Khóa luận Kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty Truyền tải Điện 1

oµ B×nh 211 214 411 59.670.000 13.275.128 46.394.872 121 30/10 Mua m¸y fax Panasonic vµ m¸y photocopy Toshiba T2060 211 133 111 155.706.013 15.570.601 171.276.614 122 19/11 Mua 01 m¸y biÕn ¸p ®o l­êng 211 133 111 58.266.000 5.826.600 64.092.600 123 21/11 Nèi m¹ng vi tÝnh toµn C«ng ty 211 133 112 220.459.000 22.045.900 242.504.900 126 22/11 B¸n thanh lý ®Çu Ðp cèt thuû lùc EP 605 vµ b¬m thuû lùc HPF - 3 214 821 211 32.630.000 45.300.000 77.930.000 131 26/11 §iÒu chuyÓn dông cô ®o nhiÖt tõ xa cho TT§ H¶i Phßng 411 214 211 14.222.224 1.777.776 16.000.000 142 9/12 §­îc cÊp 05 dông cô ®o l­êng 211 411 14.760.000 14.760.000 151 28/12 Mua 01 « t« t¶i 211 133 112 1.223.575.000 122.357.500 1.345.932.500 C¨n cø vµo sæ nhËt ký chung vµ c¸c nhËt ký chuyªn dïng, kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 211. Sæ c¸i tk 211 Quý 4 n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Sè tiÒn Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §èi øng Nî Cã SH NT Sè d­ ®Çu kú 2.252.324.181.500 118 5/10 NhËn 1 m¸y Ðp thuû lùc cña NMT§ Hßa B×nh 214 411 13.275.128 46.394.872 121 30/10 Mua m¸y fax Panasonic vµ m¸y Photocopy Toshiba T2060 111 155.706.013 122 19/11 Mua 1 m¸y biÕn ¸p ®o l­êng 111 58.266.000 123 21/11 Nèi m¹ng m¸y vi tÝnh toµn Cty 112 220.459.000 126 22/11 B¸n thanh lý ®Çu Ðp cèt thuû lùc EP 605 vµ b¬m thuû lùc HPF-3 214 821 32.630.000 45.300.000 131 26/11 §iÒu chuyÓn dông cô ®o nhiÖt tõ xa cho TruyÒn t¶i §iÖn HP 411 214 14.222.224 1.777.776 142 9/12 §­îc cÊp 05 dông cô ®o l­êng 411 14.760.000 151 28/12 Mua 01 « t« t¶i 112 1.223.575.000 Céng ph¸t sinh quý 4 1.732.436.013 93.930.000 Sè d­ cuèi kú 2.253.962.687.513 2.3.4. H¹ch to¸n khÊu hao TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 C¨n cø vµo chÕ ®é qu¶n lý “khÊu hao TSC§” cña c«ng t¸c h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh 1062 Bé Tµi chÝnh. Theo quyÕt ®Þnh 166 ngµy 30/12/1999 thay thÕ cho quyÕt ®Þnh 1062 ngµy 14/11/1996 cña Bé Tr­ëng Bé Tµi chÝnh. C«ng ty x¸c ®Þnh møc KH trung b×nh hµng n¨m cho TSC§ theo c«ng thøc: Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§ Nguyªn gi¸ cña TSC§ Thêi gian sö dông = Møc khÊu hao trung b×nh hµng th¸ng cña TSC§ = Nguyªn gi¸ cña TSC§ Thêi gian sö dông * 12 th¸ng C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 trÝch khÊu hao cho tõng th¸ng do ®ã: HiÖn nay C«ng ty ¸p dông ph­¬ng thøc khÊu hao theo ®­êng th¼ng ®Ó tÝnh trÝch khÊu hao TSC§, C«ng ty ph¶i lËp b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao cho c¶ n¨m. PhÇn t¨ng: - Ngµy 15/5/2002, C«ng ty mua míi mét tñ ®Êu d©y b»ng nguån vèn ng©n s¸ch; Nguyªn gi¸: 6.950.000 ®, thêi gian sö dông 10 n¨m. Møc trÝch khÊu hao 1 th¸ng = 6.950.000 10 n¨m x 12 = 57.917 ®/th¸ng Luü kÕ ®Õn th¸ng 12 cÇn trÝch: 57.917 x 7 = 405.419 ®ång - Th¸ng 10/2002, C«ng ty mua míi mét m¸y Photocopy b»ng nguån vèn tù bæ sung. Nguyªn gi¸: 39.332.491 ®ång, thêi gian sö dông 4 n¨m. Møc trÝch khÊu hao 1 th¸ng = 39.332.491 4 n¨m x 12 = 819.427 ®/th¸ng TSC§ t¨ng trong th¸ng 10 th× ®Õn th¸ng 11 C«ng ty míi b¾t ®Çu trÝch khÊu hao. Sè khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng 11 lµ: 819.427 ®ång. §Õn th¸ng 12, sè khÊu hao ph¶i trÝch lµ: 819.427 x 2 =1.638.854 ®ång - Ngµy 21/11/2002, C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 nhËn ®­îc 1 m¸y Ðp thñy lùc 60 tÊn tõ nhµ m¸y Thuû ®iÖn Hoµ B×nh ®iÒu chuyÓn ®Õn. Nguyªn gi¸ : 59.670.000 KhÊu hao : 13.275.128 Gi¸ trÞ cßn l¹i : 46.394.872 V× m¸y Ðp ®­îc ®iÒu chuyÓn ®Õn C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 tõ th¸ng 11 nªn th¸ng 12 C«ng ty míi b¾t ®Çu trÝch khÊu hao. Møc trÝch khÊu hao 1 th¸ng = 59.670.000 10 n¨m x 12 = 497.250 ®ång Sè khÊu hao cÇn ph¶i trÝch trong th¸ng 12 lµ: 497.250 ®ång. PhÇn gi¶m: Ngµy 22/11/2002, TSC§ t¹i C«ng ty gi¶m do b¸n thanh lý ®Çu Ðp cèt thuû lùc EP 605. Tr­íc ®©y ®Çu Ðp cèt thuû lùc EP 605 ®­îc mua b»ng nguån vèn ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Nguyªn gi¸ : 25.300.000 ® Gi¸ trÞ cßn l¹i: 15.200.000 ® Hao mßn : 10.100.000 ® Sè khÊu hao th¸ng sau kh«ng trÝch = 25.300.000 6 n¨m x 12 = 351.389 ®ång Ngµy 22/11/2002, TSC§ t¹i C«ng ty gi¶m do b¸n thanh lý b¬m thuû lùc. M¸y b¬m thuû lùc tr­íc ®©y ®· ®­îc C«ng ty mua b»ng nguån vèn Ng©n s¸ch. Nguyªn gi¸ : 52.630.000 ® Gi¸ trÞ cßn l¹i: 30.100200 ® Hao mßn: 22.529.800 ® Sè khÊu hao th¸ng sau kh«ng trÝch = 52.630.000 6 n¨m x 12 = 731.000 ®ång - TSC§ t¹i C«ng ty gi¶m do ®iÒu chuyÓn 1 bé dông cô ®o nhiÖt tõ xa cho truyÒn t¶i ®iÖn H¶i Phßng. Nguyªn gi¸: 16.000.000 ®ång, thêi gian sö dông 6 n¨m. Møc trÝch khÊu hao 1 th¸ng = 16.000.000 6 n¨m x 12 = 222.222 ®ång Nh÷ng TSC§ míi t¨ng vµ gi¶m ®Òu ph¶i cã b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao bæ sung. C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 dùa vµo sè khÊu hao trÝch trong 1 th¸ng vµ c¸c b¶ng ®¨ng ký trÝch khÊu hao bæ sung tõ th¸ng 1 ®Õn th¸ng 11 ®Ó tÝnh ®­îc sè khÊu hao cÇn trÝch th¸ng 12. Sè khÊu hao luü kÕ ®· trÝch trong th¸ng 11 lµ 26.156.638.194 ®ång. Sè khÊu hao TSC§ cÇn trÝch th¸ng 12 = sè khÊu hao TSC§ ®· trÝch th¸ng 11 + sè khÊu hao TSC§ t¨ng th¸ng 11 – sè khÊu hao TSC§ gi¶m trong th¸ng 11. Sè khÊu hao TSC§ cÇn trÝch th¸ng 12 lµ: 26.156.638.194 + 497.250 - (351.389 + 731.000 + 222.222) = 26.155.830.833 ® C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n th¸ng 12/2002 Nî TK 627 (6274) : 25.939.846.452 Nî TK 642 (6424) : 215.984.381 Cã TK 214: 26.155.830.833 §ång thêi ph¶n ¸nh t¨ng nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n , ghi ®¬n: Nî TK 009 : 26.155.830.833 Khi nép khÊu hao TSC§ cho Tæng c«ng ty, kÕ to¸n ghi: Nî TK 411 : 26.155.830.833 Cã TK 112 : 26.155.830.833 §ång thêi ghi Cã TK 009: 26.155.830.833 Dùa vµo c¸c sè liÖu trªn, kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp trÝch khÊu hao TSC§ cho th¸ng 12 vµ cho c¶ n¨m. Sau khi lËp xong th× göi lªn Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam. Tæng C«ng ty qu¶n lý, sö dông tËp trung phÇn khÊu hao cña c¸c TSC§ thuéc vèn Ng©n s¸ch vµ c¸c nguån vèn cña Tæng C«ng ty cÊp ®èi víi c¸c ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc, ®¬n vÞ sù nghiÖp. B¶ng tæng hîp trÝch khÊu hao TSC§ Th¸ng 12 n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Néi dung M· sè Ph¸t sinh trong kú Luü kÕ ph¸t sinh 1 2 3 4 KHTSC§ dïng trong s¶n xuÊt ®iÖn - Thuû ®iÖn - NhiÖt ®iÖn than - NhiÖt ®iÖn dÇu - TruyÒn t¶i ®iÖn KHTSC§ dïng trong s¶n xuÊt kh¸c KHTSC§ dïng trong dÞch vô KHTSC§ dïng trong QLDN KHTSC§ dïng trong b¸n hµng Céng 1 14 15 16 17 2 3 4 5 6 25.939.846.452 25.939.846.452 215.984.381 26.155.830.833 233.415.201.165 233.415.201.165 1.409.348.869 234.872.550.034 Tµi liÖu bæ sung Néi dung M· sè Ph¸t sinh trong kú Luü kÕ ph¸t sinh 1 2 3 4 TrÝch khÊu hao TSC§ trong kú: - TSC§ thuéc NV Ng©n s¸ch Nhµ n­íc - TSC§ thuéc nguån vèn tù bæ sung - TSC§ thuéc nguån vèn liªn doanh - TSC§ thuéc nguån vèn cæ phÇn - TSC§ thuéc nguån vèn vay 9 91 92 93 94 95 26.155.830.833 17.469.509.173 8.686.321.660 234.872.550.034 217.984.822.987 16.887.727.047 TrÝch sæ nhËt ký chung th¸ng 12 n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: VN§ NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã Sè trang tr­íc mang sang 955.277.688 827.348.568 21/12 TrÝch khÊu hao TSC§ T12 6274 6424 214 25.939.846.452 215.984.381 26.155.830.833 Sæ c¸i TK 214 Th¸ng 12 n¨m 2002 §¬n vÞ tÝnh: VN§ Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn SH NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu th¸ng TrÝch khÊu hao TSC§ th¸ng 12 6274 6424 1.346.357.203.167 25.939.846.452 215.984.381 D­ cuèi th¸ng 1.372.513.034.000 2.3.5. H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 2.3.5.1. Söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ - Chi phÝ cña söa ch÷a th­êng xuyªn nhá do ®ã khi ph¸t sinh chi phÝ th× ghi trùc tiÕp vµo chi phÝ SXKD cña tõng bé phËn cã TSC§ söa ch÷a th­êng xuyªn. - Thñ thôc söa ch÷a th­êng xuyªn: + Hîp ®ång söa ch÷a TSC§ + Biªn b¶n nghiÖm thu bµn giao c«ng tr×nh. + Biªn b¶n x¸c nhËn c«ng viÖc thùc hiÖn. - Söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ ë C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 cã thÓ tù lµm hoÆc thuª ngoµi. - TrÝch sè liÖu ngµy 20/9/2002, C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 tiÕn hµnh söa ch÷a m¸y in. C¸c h¹ng môc söa ch÷a bao gåm : 1- Thay bé kim m¸y in 1.900.000 ®ång. 2- Söa ch÷a vi m¹ch 1.000.000 ®ång. C¨n cø vµo hå s¬ trªn kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 627: 2.900.000 Cã TK 111: 2.900.000 KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ NhËt ký chi tiÒn (TK 111), sæ NhËt ký chung vµ vµo sæ C¸i TK 111, 627. 2.3.5.2. Söa ch÷a lín TSC§ TSC§ sö dông trong C«ng ty khi ®­a ra söa ch÷a theo ®Þnh kú hay ®ét xuÊt ph¶i thùc hiÖn ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vµ Tæng C«ng ty vÒ c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§. Hµng n¨m, c¸c ®¬n vÞ ph¶i lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§ vµ ®­îc Tæng C«ng ty duyÖt. Thñ tôc: Khi ®¬n vÞ ®­a m¸y mãc thiÕt bÞ ra söa ch÷a lín th× bé phËn qu¶n lý vµ sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ ph¶i lËp biªn b¶n bµn giao cho bé phËn söa ch÷a. Khi TSC§ ®· ®­îc söa ch÷a hoµn thµnh th× ®¬n vÞ ph¶i tiÕn hµnh c¸c b­íc: * Hîp ®ång söa ch÷a * LËp biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng söa ch÷a lín TSC§ ®· hoµn thµnh. * LËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh. * LËp b¶n quyÕt to¸n sè chi phÝ söa ch÷a lín vµ tr×nh duyÖt quyÕt to¸n theo quy ®Þnh ph©n cÊp cña Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt nam. TrÝch sè liÖu ngµy 15/8/2002 vÒ viÖc ®¹i tu m¸y c¾t C35 – M lé 371 tr¹m 220 KV ChÌm. Söa ch÷a lín m¸y c¾t cÇn cã nh÷ng thñ tôc sau: j Biªn b¶n ®¹i tu söa ch÷a m¸y c¾t C35 – M (xem biÓu sè 07 – phô lôc trang 77) k Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao c«ng viÖc hoµn thµnh (xem biÓu sè 08 – phô lôc trang 78) l B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n kinh phÝ söa ch÷a lín B¶ng tæng hîp quyÕt to¸n kinh phÝ söa ch÷a lín (tù lµm) Tªn danh môc: §¹i tu m¸y c¾t C35 – M lé 371 tr¹m ChÌm Néi dung chi phÝ TrÝch tr­íc chi phÝ CP thùc tÕ ph¸t sinh I. Chi phÝ x©y l¾p - Chi phÝ vËt liÖu + VËt liÖu do C«ng ty cÊp + VËt liÖu X­ëng cÊp + Chi phÝ nh©n c«ng + Nh©n c«ng §Tx1,25 + Nh©n c«ng TNHCx1,1 +Bæ sung l­¬ng tèi thiÓu II. Chi phÝ kh¸c - Chi phÝ kh¶o s¸t vµ thiÕt kÕ dù to¸n - Chi phÝ nghiÖm thu ch¹y thö III. Dù phßng chi IV. Gi¸ trÞ quyÕt to¸n (I+II+III) * VËt t­ thu håi V. Gi¸ trÞ thanh to¸n 12.036.215 5.329.764 6.706.451 827.683 527.683 300.000 1.286.390 14.150.288 233.240 13.917.048 9.456.806 6.631.423 6.554.240 77.183 2.825.383 1.585.679 349.515 890.189 0 0 0 9.456.806 232.900 9.223.906 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) C KÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh nghiÖp vô trªn nh­ sau: TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín theo kÕ ho¹ch vµo chi phÝ SXKD Nî TK 627: 13.917.048 Cã TK 335: 13.917.048 Khi chi phÝ söa ch÷a lín thùc tÕ ph¸t sinh Nî TK 241 (2413): 9.223.906 Cã TK 111: 9.223.906 KÕt chuyÓn chi phÝ söa ch÷a lín thùc tÕ theo gi¸ trÞ quyÕt to¸n Nî TK 335: 9.223.906 Cã TK 241 (2413): 9.223.906 Cuèi kú, ®iÒu chØnh sè liÖu gi÷a sè trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch vµ chi phÝ ph¸t sinh thùc tÕ trªn TK 335. V× sè trÝch tr­íc theo kÕ ho¹ch > Chi phÝ söa ch÷a lín thùc tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 335: 4.693.142 Cã TK 711: 4.693.142 2.4. Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ sö dông tsc® ë c«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn 1 2.4.1. T×nh h×nh qu¶n lý TSC§ t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 C«ng ty tiÕn hµnh ph©n cÊp qu¶n lý TSC§ cho c¸c bé phËn vµo n¬i sö dông c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ, còng nh­ theo dâi trªn sæ chi tiÕt kÕ to¸n cña bé phËn míi sö dông. C«ng ty ®Ò ra chÕ ®é th­ëng ph¹t râ rµng ®Ó n©ng cao chÊt l­îng trong qu¶n lý, chÊp hµnh néi quy, quy chÕ b¶o d­ìng söa ch÷a TSC§, gi¶m ®Õn møc thÊp nhÊt viÖc ngõng lµm viÖc hoÆc ngõng viÖc ®Ó söa ch÷a sím h¬n so víi kÕ ho¹ch. §Ó chèng hao mßn v« h×nh vµ h÷u h×nh, c«ng ty ®Þnh kú tiÕn hµnh b¶o d­ìng, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó khi TSC§ cã bÞ trôc trÆc kü thuËt th× cã biÖn ph¸p xö lý võa gi¶m chi phÝ söa ch÷a, võa gi¶m thêi gian söa ch÷a. C«ng ty lu«n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo ®óng gi¸ thÞ tr­êng. C«ng ty tiÕn hµnh ®¹i tu, söa ch÷a thay mét sè phô tïng... ®Ó cã thÓ gÇn ®¹t c«ng suÊt, thiÕt kÕ ban ®Çu. V× tõ s¶n xuÊt ®Õn ph©n phèi ®iÖn lu«n lµ mét d©y chuyÒn khÐp kÝn nªn h¹n chÕ thÊp nhÊt m¸y mãc ngõng viÖc. C«ng ty lu«n ®Ò ra chiÕn l­îc l©u dµi lµ ®µo t¹o ®éi ngò c¸n bé nh÷ng tay nghÒ cÇn thiÕt trong viÖc sö dông m¸y mãc, ­u tiªn nh÷ng c¸n bé cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao vµo lµm c«ng t¸c qu¶n lý vµ h­íng dÉn nh©n viªn vËn hµnh m¸y mãc mét c¸ch cã hiÖu qu¶ nhÊt. 2.4.2. HiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 §Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 cÇn ph©n tÝch mét sè chØ tiªu sau ®©y: 2.4.2.1. C¬ cÊu tµi s¶n: Ph¶n ¸nh khi doanh nghiÖp sö dông b×nh qu©n mét ®ång vèn kinh doanh th× dµnh ra bao nhiªu ®Ó ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh. Tû suÊt ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n cµng lín cµng thÓ hiÖn møc ®é quan träng cña TSC§ trong tæng tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®ang sö dông vµo kinh doanh, ph¶n ¸nh n¨ng lùc s¶n xuÊt vµ kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña doanh nghiÖp. Tû suÊt ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n Tæng tµi s¶n = 2.4.2.2. Tû suÊt sinh lêi cña tµi s¶n ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh 1 ®ång gi¸ trÞ tµi s¶n mµ doanh nghiÖp ®· huy ®éng vµo s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra mÊy ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Tû suÊt sinh lêi cña tµi s¶n Lîi nhuËn tr­íc thuÕ Gi¸ trÞ tµi s¶n b×nh qu©n = x 100 KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2001 - 2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu N¨m 2001 N¨m 2002 1. TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 113.976.717.370 199.055.966.460 2. TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n 717.084.269.180 1.244.468.600.598 3. Tæng doanh thu 5.103.144.440 4.087.175.380 4. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 2.096.307.601 2.549.510.709 5. Lîi nhuËn sau thuÕ 1.425.489.169 1.733.667.282 è C¬ cÊu tµi s¶n: Tõ c«ng thøc trªn, ta cã: 0,8629 = 717.084.269.180 Tû suÊt ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n n¨m 2001 = 831.060.986.550 0,8621 = 1.244.468.600.598 Tû suÊt ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n n¨m 2002 = 1.443.524.567.058 C¸c sè liÖu trªn ®· biÓu hiÖn râ t×nh h×nh ®Çu t­ vµo TSC§ cña C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1. Tû träng vèn kinh doanh mµ C«ng ty dµnh cho ®Çu t­ h×nh thµnh TSC§ trong 2 n¨m 2001 vµ 2002 rÊt cao, ®iÒu ®ã cho thÊy doanh nghiÖp lu«n quan t©m tíi viÖc thay ®æi c«ng nghÖ, trang bÞ míi vµ trang bÞ l¹i c¬ së vËt chÊt (m¸y mãc, thiÕt bÞ...) cho ho¹t ®éng kinh doanh. Tû suÊt ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n ë C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 cßn thÓ hiÖn mÆt tÝch cùc cña qu¸ tr×nh ®æi míi quy tr×nh c«ng nghÖ ®Ó t¹o ra tiÒn ®Ò cho viÖc t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt trong t­¬ng lai. è Tû suÊt sinh lêi cña tµi s¶n: Tû suÊt sinh lêi cña tµi s¶n n¨m 2002 2.549.510.709 831.060.986.550 + 1.443.524.567.058 = x 100 = 2 0,224 % Con sè 0,224 % ph¶n ¸nh cø ®­a b×nh qu©n 1 ®ång gi¸ trÞ tµi s¶n vµo sö dông th× sÏ lµm ra 0.0224 ®ång lîi nhuËn tr­íc thuÕ. Nh­ vËy, mÆc dï C«ng ty ®· rÊt chó träng tíi viÖc ®Çu t­, n©ng cÊp, ®æi míi TSC§ nh­ng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vÉn ch­a cao. §iÒu ®ã thÓ hiÖn râ qua lîi nhuËn mµ C«ng ty thu ®­îc qua 2 n¨m 2001 vµ 2002 cßn thÊp. Tuy nhiªn, tû suÊt sinh lêi cña tµi s¶n n¨m 2002 lµ mét luËn cø quan träng ®Ó c¸c nhµ ho¹ch ®Þnh ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh trong t­¬ng lai bëi v× tû suÊt ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n lín ch­a h¼n ®· lµ tèt. Th«ng th­êng, c¸c doanh nghiÖp mong muèn cã mét c¬ cÊu tµi s¶n tçi ­u th× cßn ph¶i c©n ®èi trong viÖc mét ®ång vèn ®Çu t­ vµo tµi s¶n dµi h¹n th× dµnh ra bao nhiªu ®Ó ®Çu t­ vµo tµi s¶n ng¾n h¹n. TSL§ vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n so víi TSC§ vµ ®Çu t­ dµi h¹n trong c¸c n¨m trªn cã mét sù chªnh lÖch kh¸ lín. ChÝnh v× vËy, trong n¨m tíi ban l·nh ®¹o C«ng ty cÇn cã chiÕn l­îc cô thÓ ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n. Ch­¬ng III C¸c gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n TSC® h÷u h×nh t¹i c«ng ty truyÒn t¶i ®iÖn 1 3.1. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 Tr¶i qua mét thêi gian h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn, ®Õn nay C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc chç ®øng v÷ng ch¾c vµ vai trß quan träng trong ngµnh §iÖn lùc ViÖt Nam. Tõ n¨m 1981 ®Õn nay, C«ng ty ®· kh«ng ngõng tr­ëng thµnh vµ lín m¹nh vÒ mäi mÆt. §iÒu ®ã ®­îc thÓ hiÖn râ qua viÖc C«ng ty lu«n thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc, ®¸p øng ®­îc nh÷ng ®ßi hái mµ Nhµ n­íc còng nh­ Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam ®Ò ra. Lîi nhuËn mµ C«ng ty thu ®­îc trong nh÷ng n¨m võa qua lµ rÊt lín, chøng tá hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty cao vµ viÖc kh«ng ngõng n©ng cao lîi nhuËn cã ý nghÜa ®Æc biÖt quan träng ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn l©u dµi cña mçi doanh nghiÖp. Møc thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng­êi t¨ng lªn râ rÖt, ®¶m b¶o ®êi sèng æn ®Þnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ lµ nh©n tè thóc ®Èy tõng thµnh viªn trong C«ng ty cèng hiÕn hÕt m×nh cho c«ng viÖc. Sù lín m¹nh cña C«ng ty cßn ®­îc thÓ hiÖn qua c¸c c¬ së vËt chÊt kü thuËt kh«ng ngõng ®­îc n©ng cao còng nh­ tr×nh ®é qu¶n lý cña Ban l·nh ®¹o ®ang hoµn thiÖn dÇn. TSC§ trong C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 nãi riªng vµ ngµnh ®iÖn nãi chung lu«n gi÷ vÞ trÝ ®Æc biÖt quan trong trong s¶n xuÊt kinh doanh, thÓ hiÖn ë tû träng cña TSC§ trong tæng vèn s¶n xuÊt kinh doanh. TSC§ ph¶n ¸nh t×nh h×nh trang bÞ c¬ së vËt chÊt kü thuËt, tr×nh ®é c«ng nghÖ, n¨ng lùc s¶n xuÊt vµ xu h­íng ph¸t triÓn l©u dµi cña doanh nghiÖp trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi lµ ®iÖu kiÖn cÇn thiÕt ®Ó tiÕt kiÖm søc lao ®éng, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. NhËn thøc ®­îc ®iÒu nµy, Ban l·nh ®¹o C«ng ty lu«n cã nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc còng nh­ kh«ng ngõng t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông TSC§. Cô thÓ C«ng ty ®· ph©n cÊp qu¶n lý, lu«n söa ch÷a, b¶o d­ìng, ®iÒu chuyÓn néi bé, l¾p míi, ®Çu t­ míi, sö dông TSC§ ®óng c«ng suÊt... C«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c ph©n c«ng, bè trÝ nh©n lùc ë c¸c tr¹m, x­ëng truyÒn t¶i ®iÖn. C¸c phßng ban lµm viÖc rÊt hiÖu qu¶, ph¶n ¶nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng cña tµi s¶n, tÝnh to¸n tËp hîp ®Çy ®ñ chi phÝ ph¸t sinh vµ kÕt qu¶ kinh doanh... còng nh­ qu¶n lý nguån vèn cña C«ng ty, trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn c«ng lao kh«ng nhá cña kÕ to¸n TSC§. Víi l­îng TSC§ rÊt lín cña C«ng ty, kÕ to¸n TSC§ ®· ph¶n ¸nh t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña TSC§, qu¸ tr×nh sö dông quü khÊu hao TSC§. ViÖc qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ ®· ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y tÝnh nh»m phôc vô nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý, h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty. 3.1.1. Nh÷ng thµnh tùu mµ C«ng ty ®¹t ®­îc - KÕ to¸n lu«n cËp nhËt ph¶n ¶nh mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§ trong n¨m, lªn hÖ thèng sæ s¸ch chi tiÕt TSC§. V× kÕ to¸n cña C«ng ty lu«n cËp nhËp nªn dÔ dµng biÕt ®­îc hÖ sè TSC§ t¨ng tõ ®ã C«ng ty cã ph­¬ng h­íng ®Çu t­ tèt trong t­¬ng lai. - KÕ to¸n ph¶n ¶nh t×nh h×nh TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty vµ sù biÕn ®éng c¸c lo¹i TSC§ h÷u h×nh thuéc ®¬n vÞ qu¶n lý theo nguyªn gi¸, gi¸ trÞ ®· hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i vµ c¸c nguån vèn h×nh thµnh tõng TSC§ (vèn ng©n s¸ch, vèn tù cã bæ sung, vèn liªn doanh, vèn cæ phÇn vµ vèn vay). - KÕ to¸n ®· ph©n lo¹i c¸c TSC§ hiÖn cã trong doanh nghiÖp theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc mµ vÉn ®¶m b¶o nhu cÇu qu¶n lý riªng. C¸ch ph©n lo¹i cô thÓ, tØ mØ, râ rµng khiÕn ng­êi xem b¸o c¸o tµi chÝnh cã thÓ nhËn biÕt ®­îc thÕ m¹nh cña C«ng ty. Nh­ c¸ch ph©n lo¹i theo tÝnh chÊt sö dông th× ta biÕt ngay ®­îc TSC§ ®ang dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh lµ bao nhiªu, TSC§ kh«ng cÇn dïng lµ bao nhiªu, TSC§ h­ háng chê thanh lý lµ bao nhiªu... tõ ®ã cã ph­¬ng h­íng, quyÕt ®Þnh ®Çu t­ ®óng ®¾n. C¸ch ph©n lo¹i theo tÝnh chÊt sö dông kÕt hîp víi ph©n lo¹i theo ®Æc tr­ng kü thuËt. Dùa vµo c¸ch ph©n lo¹i nµy, C«ng ty biÕt ®­îc tû träng cña tõng lo¹i TSC§ trong tæng TSC§ ®ang dïng trong SXKD lµ bao nhiªu (m¸y mãc thiÕt bÞ truyÒn dÉn chiÕm 68,38%, thiÕt bÞ vµ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 0,58%, m¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc 28,77%, nhµ cöa 1,5%, m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c 0,41%, c«ng cô dông cô ®o l­êng, dông cô qu¶n lý 0,21%, vËt kiÕn tróc 0,081%). C«ng ty lu«n n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh TSC§ ®Ó theo dâi vµ trÝch khÊu hao, qu¶n lý, sö dông TSC§ sao cho cã hiÖu qu¶. C¸ch ph©n lo¹i theo nguån vèn gióp C«ng ty n¾m b¾t ®­îc nguån vèn ng©n s¸ch lµ bao nhiªu, tù bæ sung bao nhiªu, dïng nguån vèn kh¸c cã nhiÒu kh«ng? Tõ ®ã cã biÖn ph¸p theo dâi qu¶n lý TSC§ vµ ®Ò ra ®Þnh h­íng ®Çu t­ phï hîp trong thêi gian tíi. Nãi tãm l¹i, c¸c c¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho viÖc ®¸nh gi¸, ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông TSC§ ®em l¹i lîi Ých cao nhÊt. - KÕ to¸n h¹ch to¸n t¨ng, gi¶m TSC§ trªn hÖ thèng sæ nhËt ký chung, sæ c¸c tµi kho¶n 211, 214, b¶ng ®¨ng ký khÊu hao... theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh hiÖn hµnh. - KÕ to¸n th­êng xuyªn n¾m v÷ng vµ vËn dông mét c¸ch khoa häc nh÷ng th«ng t­, quyÕt ®Þnh. VÝ dô: - Thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc chøng tõ lµm c¬ së cho h¹ch to¸n. - KÕ to¸n ®· ®¶m b¶o viÖc thùc hiÖn tÝnh tr­íc vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c, kÞp thêi sè khÊu hao vµo ®èi t­îng chÞu chi phÝ vµ gi¸ trÞ hao mßn TSC§, gi¸m s¸t viÖc sö dông vèn khÊu hao trong qu¸ tr×nh t¸i ®Çu t­ vµ ®Çu t­ më réng s¶n xuÊt nh»m kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, ®¶m b¶o hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh. Ngoµi ra C«ng ty cßn thùc hiÖn rÊt tèt chÕ ®é kiÓm kª ®Þnh kú vµ kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo quyÕt ®Þnh cña Nhµ n­íc, thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n TSC§. C«ng ty ®· qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§ trªn m¸y vi tÝnh, ®¸p øng ®Çy ®ñ nh÷ng yªu cÇu qu¶n lý h¹ch to¸n TSC§. 3.1.2. Nh÷ng h¹n chÕ cßn tån t¹i Mét lµ: VÒ chøng tõ kÕ to¸n: Mçi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ph¶i dùa trªn c¬ së chøng tõ, chóng lµ ph­¬ng tiÖn chøng minh tÝnh hîp ph¸p cña nghiÖp vô kinh tÕ. MÆc dï phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n ®· tæ chøc kiÓm tra c¸c lo¹i chøng tõ song biÖn ph¸p kiÓm tra cßn ch­a cô thÓ, râ rµng. ViÖc thùc hiÖn chÕ ®é ho¸ ®¬n ch­a ®Çy ®ñ, mét sè kho¶n thanh to¸n thiÕu ho¸ ®¬n tµi chÝnh, g©y ¶nh h­ëng ®Õn ho¹t ®éng cña C«ng ty. Hai lµ: ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§: Dï ¸p dông theo quy ®Þnh míi cña Bé Tµi chÝnh cho c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc nh­ng C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 vÉn thùc hiÖn khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n hay ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng. C¸ch tÝnh khÊu hao nµy cßn cã phÇn ch­a hîp lý v× TSC§ t¹i C«ng ty cã rÊt nhiÒu lo¹i kh¸c nhau nªn c¸c tµi s¶n nµy cÇn ®­îc tÝnh khÊu hao theo c¸c ph­¬ng ph¸p kh¸c nhau ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh hao mßn cña tµi s¶n. Ba lµ: ViÖc ¸p dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi: C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi ®· ®­îc ban hµnh nh­ng t¹i C«ng ty vÉn ¸p dông c¸c chÕ ®é kÕ to¸n cò.. Khi ¸p dông c¸c chuÈn mùc míi nµy th× viÖc ghi chÐp kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh sÏ hîp lý, kh¸ch quan, ®¸nh gi¸ trung thùc vÒ thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy, viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty sÏ gÆp mét sè khã kh¨n do kh«ng cËp nhËt ®Çy ®ñ c¸c Th«ng t­ cña Bé Tµi chÝnh. Bèn lµ: VÒ viÖc sö dông tµi kho¶n thÝch hîp theo dâi khÊu hao ch­a râ nguån: KÕ to¸n t¹i C«ng ty khi theo dâi khÊu hao TSC§ bµn giao ch­a cã nguån vµ khi nép khÊu hao theo quy chÕ cña Tæng C«ng ty ®Òu sö dông tµi kho¶n 336 (33624, 33625). Ta thÊy trªn tµi kho¶n 336 ®· bÞ trõ mÊt sè khÊu hao lµm cho tµi s¶n ch­a cã nguån t¹m t¨ng, kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc gi¸ trÞ ban ®Çu n÷a. N¨m lµ: ViÖc më sæ theo dâi TSC§ ®ang sö dông: HiÖn nay, kÕ to¸n TSC§ kh«ng më sæ theo dâi TSC§ cho tõng bé phËn sö dông. Nh­ vËy sÏ kh«ng theo dâi ®­îc ®Çy ®ñ t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña tõng lo¹i tµi s¶n ra sao, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ t¹i C«ng ty. S¸u lµ: ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§: HiÖn nay, C«ng ty míi chØ lËp b¶ng tæng hîp trÝch khÊu hao TSC§ do ®ã kh«ng biÕt chÝnh x¸c ®­îc møc khÊu hao t¨ng, gi¶m trong kú còng nh­ kh«ng theo dâi ®­îc møc khÊu hao cña kú tr­íc. Ngoµi ra, b¶ng ph©n bæ khÊu hao ch­a ph©n bæ cho s¶n xuÊt phô, cÇn ph¶i bæ sung thªm ph©n bæ khÊu hao cho s¶n xuÊt phô. 3.2. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n TSC§ h÷u h×nh t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 VÊn ®Ò ®Æt ra víi nh÷ng h¹n chÕ trªn lµ cÇn gi¶i quyÕt nh­ thÕ nµo ®Ó kh¾c phôc ®­îc nh÷ng tån t¹i nµy. Trong giíi h¹n vÒ ph¹m vi nghiªn cøu víi kiÕn thøc ®­îc trang bÞ ë tr­êng vµ qu¸ tr×nh kh¶o s¸t thùc tÕ t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1, em xin ®­îc ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh. 1. Gi¶i ph¸p 1: ThËn träng h¬n trong viÖc sö dông chøng tõ vµ l­u tr÷ chøng tõ Do chøng tõ lµ c¨n cø ph¸p lý ®Ó ghi sæ ®ång thêi lµ tµi liÖu lÞch sö cña doanh nghiÖp nªn c«ng viÖc thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc chøng tõ khi ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ lµ mét b­íc quan träng. Sau khi ghi sæ vµ kÕt thóc kú h¹ch to¸n, chøng tõ ®­îc chuyÓn sang l­u tr÷ ®Ó ®¶m b¶o an toµn, kh«ng bÞ mÊt. ChØ lÊy vÝ dô ®iÓn h×nh: kh«ng xuÊt ®ñ ho¸ ®¬n b¸n hµng, ®iÒu nµy lµm ¶nh h­ëng ®Õn doanh thu bëi tæng sè doanh thu b¸n hµng lµ sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n b¸n hµng. V× thÕ c«ng viÖc nµy ®ßi hái nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i cã tr¸ch nhiÖm h¬n trong mçi lÇn h¹ch to¸n. Tr­ëng phßng vµ phã phßng cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra, ®«n ®èc ®Ó phÇn hµnh kÕ to¸n ®­îc h¹ch to¸n chÝnh x¸c h¬n. C«ng t¸c l­u tr÷ chøng tõ ch­a ®­îc thùc hiÖn hîp lý vµ khoa häc. C¸c lo¹i chøng tõ cã khèi l­îng lín, g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c b¶o qu¶n vµ khã kh¨n cho viÖc t×m kiÕm. Ngµy nay, m¸y vi tÝnh ®· trë thµnh mét c«ng cô phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp. V× vËy, bªn c¹nh viÖc l­u tr÷ chøng tõ trªn giÊy tê, v¨n phßng kÕ to¸n nªn sö dông tin häc vµo viÖc l­u tr÷ chøng tõ. Mçi lo¹i chøng tõ ®­îc l­u tr÷ vµo mét th­ môc trong m¸y. Trong mçi th­ môc cã c¸c file qu¶n lý chøng tõ. VÝ dô nh­: - C¸c lo¹i biªn b¶n giao nhËn, biªn b¶n thanh lý... ®­îc l­u tr÷ trong mét file riªng. C¸c chøng tõ nµy sÏ ®­îc ®¸nh sè hiÖu hoÆc dïng sè hiÖu cã s½n ®Ó tiÖn cho viÖc t×m kiÕm vµ sö dông. - Ho¸ ®¬n giao hµng, hãa ®¬n thanh to¸n tiÒn ®iÖn, n­íc, phiÕu thu, chi... nªn ®­îc ph©n thµnh tõng lo¹i vµ l­u tr÷ vµo c¸c file kh¸c nhau. ViÖc l­u tr÷ b»ng m¸y rÊt nhanh gän vµ dÔ t×m, khi cÇn dïng ®Õn bÊt cø lo¹i chøng tõ nµo th× chØ viÖc tra cøu trong th­ môc. ¸p dông c¸ch l­u tr÷ nµy, c¸c chøng tõ gèc sÏ lu«n ®­îc ®¶m b¶o an toµn. 2. Gi¶i ph¸p 2: Thay ®æi ph­¬ng ph¸p khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§ Ngµy 31/12/2001, Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh ®· ban hµnh QuyÕt ®Þnh sè 2000/Q§-BTC vÒ viÖc thùc hiÖn thÝ ®iÓm chÕ ®é khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p sè d­ gi¶m dÇn cã ®iÒu chØnh. Tuy nhiªn, t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1, toµn bé TSC§ ®Òu ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n. ViÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n lµ ch­a hîp lý v× nh÷ng lý do sau: TSC§ trong C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 cã nhiÒu lo¹i, nhiÒu nhãm kh¸c nhau. C«ng dông cña tµi s¶n còng nh­ c¸ch thøc ph¸t huy t¸c dông cña tµi s¶n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty còng cã sù kh¸c nhau, lîi Ých thu ®­îc cña viÖc sö dông nh÷ng tµi s¶n ®ã còng cã sù kh¸c nhau. KhÊu hao TSC§ lµ sù ph©n bæ mét c¸ch cã hÖ thèng gi¸ trÞ ph¶i khÊu hao cña TSC§ h÷u h×nh trong suèt thêi gian sö dông h÷u Ých cña tµi s¶n ®ã. §iÒu nµy xuÊt ph¸t tõ nguyªn t¾c phï hîp cña kÕ to¸n ®ã lµ thu nhËp ph¶i phï hîp víi chi phÝ ®· chi ra trong kú kÕ to¸n. §Ó ®¶m b¶o sè liÖu sæ kÕ to¸n cung cÊp ph¶n ¶nh ®óng thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp còng nh­ t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cña doanh nghiÖp, C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 nªn thay ®æi quy ®Þnh vÒ khÊu hao TSC§ theo h­íng sau: - §èi víi nhµ cöa, vËt kiÕn tróc C«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng (ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n). - M¸y mãc, thiÕt bÞ vËt t­ g¾n liÒn víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh n¨ng c«ng suÊt sö dông bÞ gi¶m dÇn trong qu¸ tr×nh sö dông, nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn. - §èi víi c¸c thiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý th­êng chÞu t¸c ®éng cña hao mßn v« h×nh th× C«ng ty nªn ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo tæng sè c¸c n¨m sö dông. - §èi víi nh÷ng TSC§ cã h¹n, theo nguyªn t¾c phï hîp trong kÕ to¸n kh«ng ph¶i tÝnh khÊu hao. Gi¸ trÞ cña TSC§ ®ã ®­îc ph¶n ¶nh trªn sæ s¸ch kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi chÝnh cho ®Õn khi tÝnh h÷u dông cña tµi s¶n nµy kh«ng cßn n÷a. 3. Gi¶i ph¸p 3: CÇn ¸p dông nh÷ng tµi kho¶n míi ®· ®­îc söa ®æi, bæ sung vµo c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty. Ngµy 09/10/2002, Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh ®· ban hµnh Th«ng t­ sè 89/2002/TT-BTC h­íng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn 4 chuÈn mùc kÕ to¸n ban hµnh t¹i QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-BTC ngµy 31/12/2001 trong ®ã cã chuÈn mùc sè 03 – TSC§ h÷u h×nh nh­ng kÕ to¸n t¹i C«ng ty khi ph¶n ¸nh mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu liªn quan ®Õn t×nh h×nh t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh vÉn h¹ch to¸n theo chÕ ®é cò. Theo QuyÕt ®Þnh míi nµy, Tµi kho¶n 242 “Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n” ®­îc bæ sung thªm. Tµi kho¶n 711 “ Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh” vµ Tµi kho¶n 811 “Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh” ®­îc xo¸ bá. Thªm vµo ®ã, ®æi tªn vµ sè hiÖu Tµi kho¶n 721 “ C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng” thµnh Tµi kho¶n 711 “Thu nhËp kh¸c”. §æi tªn vµ sè hiÖu Tµi kho¶n 821 “Chi phÝ bÊt th­êng” thµnh Tµi kho¶n 811 “Chi phÝ kh¸c”. Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu C«ng ty h¹ch to¸n: 1. Khi ®­îc tµi trî, biÕu tÆng TSC§ h÷u h×nh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Cã TK 411 – Nguån vèn kinh doanh Khi nh­îng b¸n, thanh lý TSC§, kÕ to¸n t¹i C«ng ty ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (PhÇn gi¸ trÞ hao mßn) Nî TK 821 – Chi phÝ bÊt th­êng (PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i) Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (Nguyªn gi¸) C¸c chi phÝ cho ho¹t ®éng thanh lý, nh­îng b¸n TSC§: Nî TK 821 – Chi phÝ bÊt th­êng Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (NÕu cã) Cã TK 111, 112, 331,... (Tæng gi¸ thanh to¸n) - Thu nhËp vÒ ho¹t ®éng thanh lý, nh­îng b¸n TSC§: Nî TK 111, 112, 131 (Tæng gi¸ thanh to¸n) Cã TK 721 – Thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 333 (3331) – ThuÕ GTGT ph¶i nép ChuyÓn TSC§ sang c«ng cô, dông cô, kÕ to¸n ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (Gi¸ trÞ ®· khÊu hao) Nî TK 627, 641, 642 – Gi¸ trÞ cßn l¹i (NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i nhá) Nî TK 142 – Chi phÝ tr¶ tr­íc (NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i lín ph¶i ph©n bæ dÇn) Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Söa ch÷a lín TSC§ theo ph­¬ng thøc tù lµm vµ thuª ngoµi (Ngoµi kÕ ho¹ch) Khi kÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh, thêi gian ph©n bæ lín h¬n mét n¨m, kÕ to¸n ghi: Nî TK 142 (1421) – Chi phÝ tr¶ tr­íc Cã TK 241 (2413) – Söa ch÷a lín TSC§ KÕ to¸n t¹i C«ng ty cÇn thay ®æi c¸c tµi kho¶n míi phï hîp víi chuÈn mùc sè 03 - TSC§ h÷u h×nh nh­ sau: Khi ®­îc tµi trî, biÕu tÆng TSC§ h÷u h×nh, ghi: Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Cã TK 711 – Thu nhËp kh¸c 2. Khi nh­îng b¸n, thanh lý TSC§, ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (PhÇn gi¸ trÞ hao mßn) Nî TK 811 – Chi phÝ kh¸c (PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i) Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh - C¸c chi phÝ ph¸t sinh cho ho¹t ®éng thanh lý, nh­îng b¸n TSC§: Nî TK 811 – Chi phÝ kh¸c Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 331,...(Tæng gi¸ thanh to¸n) Sè thu nhËp kh¸c vÒ thanh lý, nh­îng b¸n TSC§: Nî TK 111, 112, 131 (Tæng gi¸ thanh to¸n) Nî TK 711 – Thu nhËp kh¸c (Sè thu nhËp ch­a cã thuÕ GTGT) Cã TK 333 (3331) – ThuÕ GTGT ph¶i nép ChuyÓn TSC§ sang c«ng cô, dông cô, ghi: Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (Gi¸ trÞ ®· khÊu hao) Nî TK 627, 641, 642 – Gi¸ trÞ cßn l¹i (NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i nhá) Nî TK 242 – Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n (NÕu gi¸ trÞ cßn l¹i lín ph¶i ph©n bæ dÇn) Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Söa ch÷a lín TSC§ theo ph­¬ng thøc tù lµm vµ thuª ngoµi (Ngoµi KH) Khi kÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh söa ch÷a lín hoµn thµnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 242 – Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n Cã TK 241 (2413) – Söa ch÷a lín TSC§ 4. Gi¶i ph¸p 4: Sö dông mét tµi kho¶n riªng ®Ó theo dâi phÇn khÊu hao ch­a râ nguån TSC§ lµ do Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam ®Çu t­ cho c¸c ban qu¶n lý x©y dùng xong hoµn thµnh bµn giao cho C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 sö dông. Khi bµn giao ch­a cã th«ng t­ phª duyÖt quyÕt to¸n, hai bªn t¹m bµn giao theo biªn b¶n cã ghi gi¸ trÞ t¹m tÝnh (cã thÓ c¨n cø vµo dù to¸n hoÆc quyÕt to¸n t¹m thêi) th× h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Cã TK 336 (33623) – Ph¶i tr¶ néi bé vèn khÊu hao TSC§ Cã TK 336 (33624) – Ph¶i tr¶ néi bé vèn vay dµi h¹n dïng cho XDCB Cã TK 411 – Nguån vèn kinh doanh Theo quy chÕ cña Tæng C«ng ty th× kÕ to¸n h¹ch to¸n khÊu hao TSC§ nh­ sau: Hµng th¸ng trÝch khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt: Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ §ång thêi ghi ®¬n Nî TK 009 – Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n - TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: Nî TK 154 – Chi phÝ SXKD dë dang Cã TK 627, 641, 642 - KÕt chuyÓn chi phÝ xin Tæng c«ng ty cÊp: Nî TK 136 (13625) Cã TK 154 – Chi phÝ SXKD dë dang - Khi nép khÊu hao lªn Tæng C«ng ty: Nî TK 336 (33623) – Ph¶i tr¶ néi bé vèn khÊu hao TSC§ Nî TK 336 (33624) – Ph¶i tr¶ néi bé vay dµi h¹n dïng cho XDCB Nî TK 411 – Vèn kinh doanh (Ghi chi tiÕt theo nguån vèn) Cã TK 136 (13625) – NÕu bï trõ Cã TK 112,... §ång thêi ghi Cã TK 009 – Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n - Khi TSC§ bµn giao ch­a cã nguån, viÖc theo dâi khÊu hao nh­ sau: Nî TK 336 (33623) – Vèn khÊu hao TSC§ hoÆc Nî TK 336 (33624) – Vèn vay dµi h¹n dïng cho XDCB. Cã TK 136 (13625) – Chi phÝ s¶n xuÊt §ång thêi ghi Cã TK 009 (khÊu hao TSC§ ch­a râ nguån) Ta thÊy trªn TK 336 (33623), 336 (33624) ®· bÞ trõ mÊt sè ®· khÊu hao lµm cho tµi s¶n ch­a cã nguån t¹m t¨ng, kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc gi¸ trÞ ban ®Çu n÷a. Theo ý kiÕn em, nªn h¹ch to¸n vµo mét tµi kho¶n kh¸c ®Ó theo dâi riªng phÇn khÊu hao tµi s¶n ch­a râ nguån ®Ó khi cã th«ng t­ phª duyÖt quyÕt to¸n, c¸c c«ng tr×nh sÏ xö lý phÇn khÊu hao sau th× sÏ theo dâi ®­îc c¶ nguyªn gi¸ t¹m t¨ng ®ång thêi theo dâi ®­îc c¶ luü kÕ ph©n tÝch khÊu hao cña nh÷ng tµi s¶n ®ã. ViÖc theo dâi nh­ sau: - Hµng th¸ng trÝch khÊu hao vµo chi phÝ s¶n xuÊt. Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 214 – Hao mßn TSC§ §ång thêi ghi ®¬n Nî TK 009 – Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n - TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt: Nî TK 154 – Chi phÝ SXKD dë dang Cã TK 627, 641, 642 - KÕt chuyÓn chi phÝ xin Tæng C«ng ty cÊp: Nî TK 136 (13625) – Chi phÝ s¶n xuÊt Cã TK 154 – Chi phÝ SXKD dë dang - KhÊu hao cña nh÷ng tµi s¶n ®· râ nguån: Nî TK 411 Cã TK 136 (13625) §ång thêi ghi cã TK 009 – Nguån khÊu hao c¬ b¶n Gi¶ sö, ta sö dông tµi kho¶n kh¸c ®Ó theo dâi khÊu hao TSC§ ch­a cã nguån t¹m t¨ng. C¸ch h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK kh¸c. Cã TK 136 (13625) §ång thêi ghi cã TK 009 – Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n - TSC§ t¹m t¨ng ch­a cã th«ng t­ phª duyÖt: Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh Cã TK 336 (33623, 33624) - Khi kh«ng cã th«ng t­ phª duyÖt chÝnh thøc : Nî TK 336 (33623, 33624) Cã TK 411 5. Gi¶i ph¸p 5: Më sæ theo dâi TSC§ ®ang dïng cho tõng bé phËn sö dông §Ó phôc vô nhu cÇu qu¶n lý TSC§ tèt h¬n n÷a, C«ng ty nªn më sæ theo dâi TSC§ ®ang sö dông cho tõng bé phËn sö dông. Sö dông sæ nµy, ta kh«ng nh÷ng theo dâi ®­îc TSC§ ®ang sö dông lµ bao nhiªu, t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña tõng lo¹i tµi s¶n ra sao, nguån vèn ®Çu t­ tõ ®©u, t×nh h×nh trÝch khÊu hao ra sao tõ ®ã sÏ gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i C«ng ty ®­îc tèt h¬n. Chó ý: Sæ theo dâi TSC§ ®­îc më ra sau mçi nghiÖp vô liªn quan ®Õn viÖc t¨ng, gi¶m TSC§. Cuèi kú, kho¸ sæ vµ tÝnh sè d­ cuèi kú. sæ theo dâi TSC§ ®ang sö dông Tªn bé phËn sö dông: Tªn ®¬n vÞ: Niªn ®é kÕ to¸n: STT Chøng tõ Sè thÎ TSC§ M· sè TSC§ Tªn qui c¸ch TSC§ Lý do t¨ng, gi¶m Nguån vèn ®Çu t­ Sè l­îng Nguyªn gi¸ Ghi chó Sè Ngµy 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 §Çu kú T¨ng Gi¶m Cuèi kú 6. Gi¶i ph¸p 6: CÇn lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 khi lËp b¶ng tæng hîp trÝch khÊu hao TSC§ cßn ch­a chi tiÕt. §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm sù ph©n bæ khÊu hao vµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c møc khÊu hao t¨ng, gi¶m trong kú ®ång thêi cã thÓ biÕt møc khÊu hao cña kú tr­íc so víi kú sau, C«ng ty nªn lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ theo mÉu sau: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng ... n¨m ... §¬n vÞ tÝnh: VN§ ChØ tiªu TØ lÖ % KHCB hay n¨m sö dông TK 627 TK 641 TK 642 Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao 1. Sè khÊu hao trÝch th¸ng tr­íc 2. Sè khÊu hao t¨ng th¸ng nµy 3. Sè khÊu hao gi¶m th¸ng nµy 4. Sè khÊu hao trÝch th¸ng nµy N¬i sö dông Toµn DN KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Trªn ®©y lµ mét sè ®Ò xuÊt mµ em m¹nh d¹n ®­a ra nh»m hoµn thiÖn h¬n trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ cña C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1. Môc ®Ých cña nh÷ng ®Ò xuÊt nµy lµ viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ë C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 nãi riªng vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong nÒn Kinh tÕ Quèc d©n nãi chung. Hy väng r»ng, cïng víi viÖc n©ng cao ho¹t ®éng c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®ã cã kÕ to¸n TSC§, trong nh÷ng n¨m tíi C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn sÏ ®¸p øng yªu cÇu ph¸t triÓn kinh tÕ trong tiÕn tr×nh ®æi míi, më cöa vµ héi nhËp quèc tÕ. KÕt luËn §i s©u t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1, em thÊy TSC§ lµ mét bé phËn hÕt søc quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Nã chiÕm mét tû träng lín trong tæng c¬ cÊu tµi s¶n cña ngµnh ®iÖn nãi chung vµ ë C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 nãi riªng. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña s¶n xuÊt vµ sù tiÕn bé nhanh chãng cña khoa häc kü thuËt, TSC§ cña C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 kh«ng ngõng ®­îc ®æi míi, hiÖn ®¹i ho¸ vµ t¨ng lªn nhanh chãng ®Ó t¹o ra n¨ng suÊt chÊt l­îng s¶n phÈm ®iÖn ngµy cµng cao vµ g©y ®­îc uy tÝn, lßng tin cña kh¸ch hµng. §Ó cã ®­îc ®iÒu ®ã ®ßi hái Ban l·nh ®¹o C«ng ty ph¶i kh«ng ngõng t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n TSC§ ë C«ng ty ph¶i thùc hiÖn tèt vµ th­êng xuyªn cËp nhËp t×nh h×nh t¨ng gi¶m, khÊu hao, söa ch÷a... còng nh­ tÝnh to¸n nh÷ng chØ tiªu vÒ hÖ sè hao mßn vµ thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c môc tiªu Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam giao. Còng nh­ c¸c C«ng ty kh¸c, C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 ®· chó träng ®Õn viÖc quan t©m ®Çu t­ TSC§ trong s¶n xuÊt kinh doanh cïng víi viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý TSC§ mét c¸ch cã hiÖu qu¶. Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1, em ®· cã ®iÒu kiÖn nghiªn cøu, häc tËp, tiÕp cËn thùc tÕ víi c¸c sè liÖu, sæ s¸ch. Trªn c¬ së ®ã, em ®· ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p bæ sung nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty. LÇn ®Çu tiªn ®i t×m hiÓu thùc tÕ t¹i mét doanh nghiÖp sau bèn n¨m häc tËp ë tr­êng §¹i häc, ®ång thêi vËn dông khèi l­îng kiÕn thøc lín vµ tæng hîp, mÆc dï ®· rÊt cè g¾ng nh­ng luËn v¨n cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. V× vËy, em rÊt mong sù gióp ®ì bæ sung cña c¸c ThÇy, C« vµ b¹n ®äc ®Ó luËn v¨n cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng, em xin göi nh÷ng lêi biÕt ¬n s©u s¾c tíi C« Ph¹m BÝch Chi vµ c¸c c« chó, anh chÞ phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 ®· h­íng dÉn vµ gióp ®ì em rÊt nhiÒu trong qu¸ tr×nh thùc tËp ®Ó em hoµn thµnh ®­îc luËn v¨n tèt nghiÖp cña m×nh./. Tµi liÖu tham kh¶o 1. HaRold Q.Langenderfer – KÕ to¸n Tµi chÝnh tËp 1 (HÖ thèng KÕ to¸n Mü) do Hå V¨n Kim Léc, KhiÕu V¨n QuyÕt dÞch Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh – Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh, Hµ Néi 1999 Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh – Nh÷ng quy ®Þnh vÒ qu¶n lý Tµi chÝnh Doanh nghiÖp, Hµ Néi 8 - 1999 4. Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh – HÖ thèng Tµi kho¶n KÕ to¸n, Hµ Néi 2000 5. Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh – H­íng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn 4 chuÈn mùc kÕ to¸n, Hµ Néi 10 - 2002 6. Nghiªm V¨n Lîi – KÕ to¸n trong Doanh nghiÖp võa vµ nhá, NXB Tµi chÝnh, Hµ Néi 2002 7. NguyÔn V¨n NhiÖm – H­íng dÉn thùc hµnh ghi chÐp chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n trong c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp, NXB Thèng kª 8. Ng« ThÕ Chi, Vò C«ng Ty - §äc, lËp, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp, NXB Thèng kª, Hµ Néi 6 – 2001 9. Tæng c«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam – Quy ®Þnh qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ 10. V¨n b¶n Ph¸p quy h­íng dÉn thùc hiÖn 4 chuÈn mùc kÕ to¸n VN, ViÖn nghiªn cøu vµ ®µo t¹o vÒ qu¶n lý Tµi liÖu tham kh¶o 1. HaRold Q.Langenderfer – KÕ to¸n Tµi chÝnh tËp 1 (HÖ thèng KÕ to¸n Mü) do Hå V¨n Kim Léc, KhiÕu V¨n QuyÕt dÞch Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh – Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh, Hµ Néi 1999 Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh – Nh÷ng quy ®Þnh vÒ qu¶n lý Tµi chÝnh Doanh nghiÖp, Hµ Néi 8 - 1999 4. Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh – HÖ thèng Tµi kho¶n KÕ to¸n, Hµ Néi 2000 5. Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh – H­íng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn 4 chuÈn mùc kÕ to¸n, Hµ Néi 10 - 2002 6. Nghiªm V¨n Lîi – KÕ to¸n trong Doanh nghiÖp võa vµ nhá, NXB Tµi chÝnh, Hµ Néi 2002 7. NguyÔn V¨n NhiÖm – H­íng dÉn thùc hµnh ghi chÐp chøng tõ vµ sæ kÕ to¸n trong c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp, NXB Thèng kª 8. Ng« ThÕ Chi, Vò C«ng Ty - §äc, lËp, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp, NXB Thèng kª, Hµ Néi 6 – 2001 9. Tæng c«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam – Quy ®Þnh qu¶n lý vµ tæ chøc h¹ch to¸n TSC§ 10. V¨n b¶n Ph¸p quy h­íng dÉn thùc hiÖn 4 chuÈn mùc kÕ to¸n VN, ViÖn nghiªn cøu vµ ®µo t¹o vÒ qu¶n lý Phô Lôc BiÓu 01: QuyÕt ®Þnh sö dông nguån vèn ®Ó mua s¾m TSC§ Tæng c«ng ty ®iÖn lùc viÖt nam Sè 3012 / Q§-EVN-KH Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Hµ Néi, ngµy 17 th¸ng 9 n¨m 2002 QuyÕt ®Þnh cña tæng gi¸m ®èc tæng c«ng ty ®iÖn lùc viÖt nam V/v: CÊp quü ®Çu t­ ph¸t triÓn cho C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 ®Ó mua trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt. Tæng gi¸m ®èc C¨n cø NghÞ ®Þnh 14/CP ngµy 27/1/1995 cña ChÝnh phñ vÒ viÖc thµnh lËp vµ ban hµnh §iÒu lÖ ho¹t ®éng cña Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam; C¨n cø quyÕt ®Þnh 78EVN/TCCB&§T ngµy 23/3/2001 cña H§QT Tæng C«ng ty §iÖn lùc ViÖt Nam vÒ viÖc uû quyÒn quyÕt ®Þnh ®Çu t­ vµ thùc hiÖn ®Çu t­ trong Tæng C«ng ty; XÐt ®Ò nghÞ cña ¤ng Gi¸m ®èc C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 (c«ng v¨n sè 2243EVN/TT§1-KH ngµy 28 th¸ng 8 n¨m 2002) vµ ¤ng Tr­ëng Ban KÕ ho¹ch; QuyÕt §Þnh §iÒu 1. DuyÖt cÊp quü ®Çu t­ ph¸t triÓn cho C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 ®Ó mua trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt víi sè tiÒn lµ 3.625.478.000 ®ång (Ba tû s¸u tr¨m hai m­¬i l¨m triÖu bèn tr¨m b¶y m­¬i t¸m ngµn ®ång). §iÒu 2. C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 cÇn thùc hiÖn viÖc mua trang thiÕt bÞ, h¹ch to¸n tµi s¶n vµ vèn theo ®óng c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña Nhµ n­íc. §iÒu 3. C¸c ¤ng/Bµ Ch¸nh V¨n phßng, Tr­ëng Ban KÕ ho¹ch, Tr­ëng Ban Tµi chÝnh kÕ to¸n vµ Tr­ëng c¸c Ban liªn quan cña Tæng C«ng ty, Gi¸m ®èc C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 c¨n cø chøc n¨ng nhiÖm vô chÞu tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt ®Þnh. Tæng gi¸m ®èc Tæng c«ng ty §iÖn lùc ViÖt nam (®· ký) N¬i nhËn: Nh­ trªn Ban TCKT L­u VP, KH BiÓu 02: Hîp ®ång mua s¾m TSC§ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Hîp ®ång Kinh tÕ Sè: 021015/H§MB2002 Ngµy 22 th¸ng 10 n¨m 2002 C¨n cø vµo Ph¸p lÖnh H§ kinh tÕ ngµy 25/9/1989 cña Héi ®ång Nhµ n­íc. C¨n cø vµo NghÞ ®Þnh sè 17/H§BT ngµy 16/10/1990 quy ®Þnh chi tiÕt vÒ viÖc thi hµnh Ph¸p lÖnh Hîp ®ång kinh tÕ. C¨n cø vµo B¶ng chµo gi¸ ngµy 10/8/2002 cña C«ng ty XNK vµ ®Çu t­ ph¸t triÓn th­¬ng m¹i IMEXCO. C¨n cø vµo QuyÕt ®Þnh sè 307 ngµy 17/9/2002 cña Gi¸m ®èc C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 vÒ viÖc phª duyÖt kÕt qu¶ xÐt thÇu cung cÊp m¸y photocopy vµ m¸y fax n¨m 2002. Bªn mua: C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 §Þa chØ : 15 Cöa B¾c, Hµ Néi. §iÖn tho¹i : 04.4.8293152 Fax : 04.4.8293173 §¹i diÖn lµ : ¤ng... Chøc vô : Gi¸m ®èc Tµi kho¶n : 710A-00038 T¹i : Së Giao dÞch Ng©n hµng C«ng Th­¬ng ViÖt Nam M· sè thuÕ : 0100100079-017-1 Bªn b¸n: C«ng ty xuÊt nhËp khÈu vµ ®Çu t­ ph¸t triÓn th­¬ng m¹i imexco §Þa chØ : 157 Gi¶ng Vâ - Hµ Néi Tel : 04.73335666 Fax : 04.73334388 §¹i diÖn lµ : ¤ng... Chøc vô : Gi¸m ®èc C«ng ty Tµi kho¶n : 431110010073 T¹i: Phßng Giao dÞch I – Chi nh¸nh Th¨ng Long – Ng©n hµng Th­¬ng m¹i cæ phÇn Kü th­¬ng ViÖt Nam M· sè thuÕ : 0101228191 Hai bªn ®ång ý ký hîp ®ång theo nh÷ng ®iÒu kho¶n vµ ®iÒu kiÖn sau: §iÒu 1: Ph¹m vi cÊp hµng TT Tªn Hµng ho¸ Sè l­îng §¬n gi¸ (Vn§) Thµnh tiÒn (vn§) 1. M¸y Photocopy Toshiba2060 03 chiÕc 41.753.023 125.259.069 2. M¸y Fax Panasonic KX 502 04 chiÕc 7.611.736 30.446.944 Tæng céng 155.706.013 Gi¸ trÞ hîp ®ång lµ: 155.706.013 VN§ ThuÕ GTGT (VAT 10%): 15.570.601 VN§ Tæng gi¸ trÞ thanh to¸n: 171.276.614 VN§ (B»ng ch÷: Mét tr¨m b¶y m­¬i mèt triÖu hai tr¨m b¶y m­¬i s¸u ngµn s¸u tr¨m m­êi bèn ®ång) §iÒu 2: thanh to¸n H×nh thøc thanh to¸n: b»ng ®ång tiÒn ViÖt Nam Mét tr¨m phÇn tr¨m gi¸ trÞ hîp ®ång sÏ ®­îc thanh to¸n cho Bªn B khi Bªn A nhËn ®­îc ®ñ hµng vµ nhËn ®­îc ®ñ c¸c giÊy tê sau cña Bªn B: Hãa ®¬n hîp lÖ: 01 b¶n chÝnh Biªn b¶n bµn giao hµng ho¸ Biªn b¶n nghiÖm thu hµng ho¸ Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång. §iÒu 3: ®iÒu kiÖn giao hµng Thêi gian giao hµng: Bªn B cã tr¸ch nhiÖm bµn giao ®Çy ®ñ hµng ho¸ vµ c¶ tµi liÖu h­íng dÉn sö dông vµo ngµy 30/12/2002. §Þa ®iÓm giao hµng: Kho C«ng ty truyÒn t¶i §iÖn 1 t¹i Hµ Néi ®iÒu 4: ®iÒu kho¶n chung Mäi sù thay ®æi trong hîp ®ång hay thªm c¸c ®iÒu kho¶n ph¶i ®­îc sù ®ång ý cña hai bªn b»ng v¨n b¶n. Hîp ®ång nµy cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký hîp ®ång vµ hÕt hiÖu lùc khi hÕt thêi h¹n b¶o hµnh cña c¸c thiÕt bÞ. Hîp ®ång nµy ®­îc lËp thµnh 06 b¶n, bªn A gi÷ 04 b¶n, bªn B gi÷ 02 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh­ nhau. §¹i diÖn bªn muA §¹i diÖn bªn b¸n (®· ký) (®· ký) BiÓu 03: Biªn b¶n bµn giao TSC§ cho ®¬n vÞ sö dông Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Biªn b¶n NghiÖm thu vµ bµn giao s¶n phÈm (M¸y Photocopy vµ m¸y Fax) Bªn A (Bªn nhËn) : C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 Ng­êi ®¹i diÖn : ¤ng... Bªn B (Bªn giao) : C«ng ty IMEXCO Ng­êi ®¹i diÖn : ¤ng... Bªn B bµn giao cho bªn A c¸c thiÕt bÞ sau: 1. M¸y Photocopy TOSHIBA T206 = 03 chiÕc M¸y Fax PANASONIC KXFL 502 CX = 04 chiÕc I. Th«ng tin vÒ m¸y: M¸y Photocopy Toshiba: - Mµu: ghi - Ký hiÖu: T 2060 M¸y fax Panasonic - Mµu: tr¾ng - Ký hiÖu KXFL 502 CX II. Néi dung kiÓm tra m¸y: KiÓm tra bªn ngoµi m¸y KiÓm tra bªn trong m¸y III. KÕt luËn: Sè l­îng thiÕt bÞ ®­îc giao ®Çy ®ñ theo H§, hµng ®óng m· m¸c, míi 100%. ThiÕt bÞ cã phiÕu b¶o hµnh cña nhµ cung cÊp hµng kÌm theo. §ång ý nghiÖm thu vµ bµn giao thiÕt bÞ. IV. C¸c giÊy tê kÌm theo do bªn B cung cÊp: 01 sæ b¶o hµnh b¶o d­ìng 01 s¸ch h­íng dÉn sö dông m¸y §¹i diÖn C«ng ty TT §iÖn 1 §¹i diÖn C«ng ty IMEXCO (®· ký) (®· ký) BiÓu 04: Biªn b¶n giao nhËn tsc§ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Biªn b¶n giao nhËn TSC§ Hoµ B×nh , ngµy 21/11/2002 ( §èi víi tµi s¶n ®· hao mßn) C¨n cø quyÕt ®Þnh 1683 EVN/TCKT ngµy 25/8/2000 cña Tæng c«ng ty ®iÖn lùc VN vÒ viÖc bµn giao TSC§ Ban giao nhËn TSC§: ¤ng:.. Chøc vô Phã gi¸m ®èc NM Thuû §iÖn Hoµ B×nh - ®¹i diÖn bªn giao. ¤ng:... Tr­ëng phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n nhµ m¸y Thuû §iÖn Hoµ B×nh ®¹i diÖn bªn giao. ¤ng:... Phã gi¸m ®èc C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 - ®¹i diÖn bªn nhËn ¤ng:... Tr­ëng ®éi vËn t¶i C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 - ®¹i diÖn bªn nhËn ¤ng:... Phã phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 - ®¹i diÖn bªn nhËn. TiÕn hµnh giao nhËn TSC§ nh­ sau: TT Tªn, kÝ hiÖu, qui c¸ch TSC§ M· hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¨m s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo sö dông C«ng suÊt Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ Gi¸ trÞ cßn l¹i T×nh tr¹ng kü thuËt cßn l¹i (%) Tµi liÖu kü thuËt kÌm theo 1 M¸y Ðp thuû lùc 60 tÊn M21 LX 1992 1994 60 tÊn 59.670.000 13.275.128 46.394.872 Hai bªn thèng nhÊt víi biªn b¶n giao nhËn TSC§. §¹i diÖn bªn giao §¹i diÖn bªn nhËn (®· ký) (®· ký) BiÓu 05: Biªn b¶n thanh lý tsc§ Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2002 §¬n vÞ : C«ng ty TruyÒn t¶i ®iÖn 1 MÉu sè 03 ---TSC§ C¨n cø quyÕt ®Þnh sè ............................ cña Gi¸m ®èc vÒ viÖc thanh lý TSC§ I. Ban thanh lý gåm: ¤ng: ...................................................................... ¤ng: ...................................................................... II. TiÕn hµnh thanh lý TSC§: Tªn, nh·n hiÖu quy c¸ch TSC§ Sè hiÖu N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguån vèn ®Çu t­ TSC§ §Çu Ðp cèt thuû lùc B¬m thuû lùc 05 06 1990 1990 25.300.000 52.630.000 15.200.000 30.100.000 Ng©n s¸ch Nhµ n­íc Céng 77.930.000 45.300.000 III. KÕt luËn cña Ban Thanh lý: M¸y ®· cò, l¹c hËu vµ bÞ háng hãc nhiÒu, cÇn ph¶i thanh lý vµ ®Çu t­ hiÖn ®¹i ho¸ s¶n xuÊt. Biªn b¶n thanh lý gåm 2 b¶n, 1 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi trªn sæ s¸ch, 1 b¶n giao n¬i sö dông, qu¶n lý TSC§ ®Ó l­u gi÷. IV. KÕt qu¶ thanh lý TSC§: Chi phÝ thanh lý TSC§ : 1.800.000 ®ång ( viÕt b»ng ch÷ : Mét triÖu t¸m tr¨m ngµn ®ång) - Gi¸ trÞ thu håi : 45.300.000 ®ång ( viÕt b»ng ch÷ : Bèn l¨m triÖu ba tr¨m ngµn ®ång) - §· ghi gi¶m (sæ) thÎ TSC§. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) (®· ký) BiÓu 06: ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho Ngµy 22/11/2002 Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty kinh doanh m¸y mãc thiÕt bÞ ®iÖn XuÊt t¹i kho: Thanh lý H×nh thøc thanh to¸n: chuyÓn kho¶n. Sè TT Tªn qui c¸ch hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ (§ång) Thµnh tiÒn (§ång) 1. §Çu Ðp cèt thuû lùc 05 C¸i 01 15.300.000 15.300.000 2. B¬m thuû lùc 06 C¸i 01 30.700.000 30.700.000 Céng 46.000.000 Tæng sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn m­¬i s¸u triÖu ®ång ch½n. Ng­êi mua Ng­êi viÕt ho¸ ®¬n Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) (®· ký) BiÓu 07: Biªn b¶n söa ch÷a m¸y c¾t Biªn b¶n ®¹i tu söa ch÷a m¸y c¾t lo¹i C35 - M Lé: 371 Tªn tr¹m: Tr¹m ChÌm §iÖn ¸p ®Þnh møc: 35 KV Nguyªn nh©n söa ch÷a ®¹i tu: §¹i tu m¸y c¾t Néi dung kiÓm tra Tiªu chuÈn Sè liÖu kü thuËt sau ®¹i tu Pha A Pha B Pha C Hµnh tr×nh toµn bé tiÕp ®iÓm (mm) 225-237 225 225 226 Hµnh tr×nh trong tiÕp ®iÓm tÜnh 9-11 10mm 10mm 10mm §é ®ãng c¾t ®ång thêi 3 pha £ 4 1 1 1 §iÖn trë tiÕp xóc 1 pha £ 310 260 270 270 §iÖn trë c¸ch ®iÖn gi÷a 2 hµm vÞ trÝ c¾t ³ 1000 10.000 10.000 10.000 KÕt luËn: M¸y c¾t C35 lé 371 ®¶m b¶o vËn hµnh Ng­êi söa ch÷a X­ëng söa ch÷a thiÕt bÞ ®iÖn (®· ký) (®· ký) BiÓu 08: Biªn b¶n bµn giao c«ng viÖc hoµn thµnh Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do – H¹nh phóc Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao c«ng viÖc hoµn thµnh H¹ng môc: §¹i tu m¸y c¾t 35 KV lé 371 C«ng tr×nh: Tr¹m 220 KV ChÌm Héi ®ång nghiÖm thu gåm: ¤ng: §¹i diÖn C«ng ty TruyÒn t¶i §iÖn 1 ¤ng: §¹i diÖn tr¹m ChÌm ¤ng: §¹i diÖn X­ëng söa ch÷a thiÕt bÞ ®iÖn TiÕn hµnh nghiÖm thu phÇn viÖc ®¬n vÞ ®· thi c«ng xong vµ thèng nhÊt lËp biªn b¶n víi nh÷ng néi dung sau: Hå s¬ nghiÖm thu gåm cã: Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao c«ng viÖc hoµn thµnh Biªn b¶n ®¹i tu söa ch÷a m¸y c¾t B¶ng dù trï vµ x¸c nhËn vËt t­ sö dông cho c«ng tr×nh Ho¸ ®¬n, phiÕu xuÊt, nhËp vËt t­. NhËn xÐt vÒ khèi l­îng vµ chÊt l­îng so víi thiÕt kÕ: C«ng viÖc ®¹i tu m¸y c¾t C35 ®­îc tiÕn hµnh theo c¸c b­íc: KiÓm tra th«ng sè tr­íc khi ®¹i tu Söa ch÷a, thay thÕ chi tiÕt háng Xö lý tiÕp xóc L¾p r¸p, hiÖu chØnh Rót, n¹p dÇu Hoµn thiÖn ThÝ nghiÖm hiÖu chØnh Nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc xö lý: Kh«ng KÕt luËn: M¸y c¾t C35 lé 371 sau khi ®¹i tu ®¶m b¶o th«ng sè kü thuËt vËn hµnh. §¬n vÞ thi c«ng §¬n vÞ qu¶n lý