Khóa luận Kế toán xác định kết quả kinh doanh ở Xí Nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5–thành phố Hồ Chí Minh

171.000 đồng Có TK 131: 171.000 đồng + Nợ TK 111: 16.929.003 đồng Có TK 131: 16.929.003 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào: Bảng 2.1 và Bảng 2.2: Sổ Nhật Ký Chung ( Trang 52, Trang 53) Bảng 2.3: Sổ chi tiết TK 511 ( Trang 54) Bảng 2.4: Sổ Cái TK 511 ( Trang 55) Bảng 2.1 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2009 Trang 1 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 06/02 089885 06/02 Khách hàng mua hàng (CT TNHH SX Cường Thịnh) X - Phải thu khách hàng 131 11.869.200 - Doanh thu bán hàng 511 11.304.000 - Thuế GTGT phải nộp 3331 565.200 06/02 PT 01/02 06/02 Khách hàng thanh toán (CT TNHH SX Cường Thịnh) X - Tiền mặt 111 11.869.200 - Phải thu khách hàng 131 11.869.200 09/02 089886 09/02 Khách hàng mua hàng ( CT TNHH Thép Đông Anh) X -Phải thu khách hàng 131 42.103.902 -Doanh thu bán hàng 511 40.098.954 -Thuế GTGT phải nộp 3331 2.004.948 09/02 PT 02/02 09/02 Khách hàng thanh toán ( CT TNHH Thép Đông Anh) X - Tiền gửi NH 112 42.103.902 - Phải thu khách hàng 131 42.103.902 14/02 089897 14/02 Khách hàng mua hàng ( DNTN PVT) X -Phải thu khách hàng 131 11.120.310 -Doanh thu bán hàng 511 10.590.771 -Thuế GTGT phải nộp 3331 529.539 14/02 PT 03/02 14/02 Khách hàng thanh toán ( DNTN PVT) X - Tiền mặt 111 11.120.310 - Phải thu khách hàng 131 11.120.310 Cộng chuyển sang trang sau 130.186.824 130.186.824 Bảng 2.2 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2009 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số trang trước chuyển sang 130.186.824 130.186.824 21/02 002617 21/02 Khách hàng mua hàng ( CT CP Xi măng Cần Thơ) X - Phải thu khách hàng 131 897.735.416 - Doanh thu bán hàng 511 854.986.110 - Thuế GTGT phải nộp 3331 42.749.306 21/02 PT 04/02 21/02 Khách hàng thanh toán ( CT CP Xi măng Cần Thơ) X - Tiền mặt 111 897.735.416 - Phải thu khách hàng 131 897.735.416 26/02 002641 26/02 Khách hàng mua hàng (CT TNHH MTV Cơ khí Kim Thịnh) X -Phải thu khách hàng 131 17.100.003 -Doanh thu bán hàng 511 16.285.717 -Thuế GTGT phải nộp 3331 814.286 26/02 002641 26/02 Chiết khấu cho KH (CT TNHH MTV Cơ khí Kim Thịnh) X - Chiết khấu TM 521 171.000 - Phải thu KH 131 171.000 26/02 PT 05/02 26/02 Khách hàng thanh toán (CT TNHH MTV Cơ khí Kim Thịnh) X - Tiền mặt 111 16.929.003 -Phải thu khách hàng 131 16.929.003 Cộng chuyển sang trang sau 195.985.7662 195.985.7662 Trang 2 Đơn vị tính: Đồng Bảng 2.3 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 06/02 0089885 06/02 Thép tấm 4x1500x6000 131 11.304.000 09/02 0089886 09/02 Thép góc điều 80x80x8 131 40.098.954 14/02 0089897 14/02 Thép tấm 3x1500x6000 131 4.016.957 14/02 0089897 14/02 Thép tấm 4x1500x6000 131 2.677.971 14/02 0089897 14/02 Thép tấm 6x1500x6000 131 3.895.843 21/02 0002617 21/02 Thép tấm 6x1500x6000 131 538.877.771 21/02 0002617 21/02 Thép tấm 8x1500x6000 131 261.606.901 21/02 0002617 21/02 Thép tấm 10x1500x6000 131 54.501.438 26/02 0002641 26/02 Thép tấm SQC 131 16.285.717 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển DT 511 sang TK 911 911 933.265.552 Tổng số phát sinh Nợ: 933.265.552 Tổng số phát sinh Có: 933.265.552 Số dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu TP.HCM, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng Bảng 2.4 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CÁI Tên TK: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Số hiệu: 511 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 06/02 0089885 06/02 DTBH Thép tấm 4x1500x6000 131 11.304.000 09/02 0089886 09/02 DTBH Thép góc điều 80x80x8 131 40.098.954 14/02 0089897 14/02 DTBH Thép tấm 3x1500x6000 131 4.016.957 14/02 0089897 14/02 DTBH Thép tấm 4x1500x6000 131 2.677.971 14/02 0089897 14/02 DTBH Thép tấm 6x1500x6000 131 3.895.843 21/02 0002617 21/02 DTBH Thép tấm 6x1500x6000 131 538.877.771 21/02 0002617 21/02 DTBH Thép tấm 8x1500x6000 131 261.606.901 21/02 0002617 21/02 DTBH Thép tấm 10x1500x6000 131 54.501.438 26/02 0002641 26/02 DTBH Thép tấm SQC 131 16.285.717 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển TK DT 511 qua TK 911 911 933.265.552 Tổng cộng số phát sinh 933.265.552 933.265.552 Số dư cuối kỳ Người lập biểu TP.HCM, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: Khái quát thực tế tại xí nghiệp: Doanh thu hoạt động tài chính tại Xí nghiệp là khoản thu lãi từ khách hàng vì khách hàng thanh toán chậm so với thời hạn thanh toán. Số tiền lãi quá hạn = Số tiền ghi trong hóa đơn GTGT *số ngày quá hạn*lãi suất quá hạn. Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt; Giấy Báo Có của Ngân hàng Trình tự hạch toán: Kế toán tổng hợp căn cứ vào HĐ GTGT để ghi vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết … Tài khoản sử dụng: TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính Sổ sách kế toán: Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 515 Sổ Cái TK 515 Số liệu thực tế minh họa: Trong đơn bảo lãnh bán hàng trả chậm đã lập ngày 09/02/2009 thì Công ty TNHH Thép Đông Anh được phép trả chậm trong vòng 3 ngày sau ngày lập Hóa đơn GTGT (số tiền trong Hóa đơn GTGT đã gồm 5% thuế suất là 42.103.902đ) nhưng sau 3 ngày lập Hóa đơn thì Công ty TNHH Thép Đông Anh vẫn chưa thanh toán cho Xí nghiệp. Đến 19/02/2009 thì Công ty TNHH Thép Đông Anh mới thanh toán, khách hàng phải chịu lãi suất quá hạn là 0,75%. Số tiền quá hạn thu bằng tiền mặt. Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán định khoản như sau: Nợ TK 111: (42.103.902* 6 *0,75%) = 1.894.676 đồng Có TK 515: 1.894.676 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào: Bảng 2.5 : Sổ Nhật Ký Chung ( PHỤ LỤC ) Bảng 2.6 : Sổ chi tiết TK 515 Bảng 2.7 : Sổ cái TK 515 Bảng 2.6 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ : 0 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 19/02 12/02 19/02 Thu lãi quá hạn 111 1.894.676 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển DT HĐC sang TK 911 911 1.894.676 Tổng số dư Nợ : 1.894.676 Tổng số dư Có : 1.894.676 Số dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu TP.HCM, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Bảng 2.7 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CÁI Tên TK: Doanh thu hoạt động tài chính Số hiệu: 515 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 19/02 12/02 19/02 Thu tiền lãi quá hạn 111 1.894.676 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển doanh thu HĐTC sang TK 911 911 1.894.676 Tổng số phát sinh 1.894.676 1.894.676 Số dư cuối kỳ Người lập biểu TP.HCM, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Kế toán chi phí tài chính: Khái quát thực tế tại xí nghiệp Chi phí tài chính tại Xí nghiệp là chi phí lãi vay phải trả cho Công ty về việc nhận hàng hóa của Công ty và phát sinh lãi vay. Chứng từ sử dụng: Phiếu chi tiền mặt Giấy báo Nợ của Ngân hàng Trình tự hạch toán: Kế toán tổng hợp căn cứ vào bảng tính lãi của XN để ghi vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản … Tài khoản sử dụng: TK 635 – Chi phí tài chính Sổ sách kế toán: Nhật ký chung Sổ Cái TK 635 Sổ chi tiết TK 635 Số liệu thực tế minh họa Dựa vào bảng tính lãi vay tháng 02/2009 của Xí nghiệp thì trong tháng phát sinh khoản chi phí lãi vay phải trả của Công ty là 171.999.535đ. Nợ TK 635: 171.999.535 đồng Có TK 336: 171.999.535 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào: Bảng 2.5 : Sổ Nhật Ký Chung ( PHỤ LỤC ) Bảng 2.8 : Sổ chi tiết TK 635 Bảng 2.9 : Sổ Cái TK 635 Bảng 2.8 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 28/02 PKT 28/02 Chi phí lãi vay 336 171.999.535 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CP lãi vay TK 635 sang TK 911 911 171.999.535 Tổng phát sinh Nợ : 171.999.535 Tổng phát sinh Có : 171.999.535 Số dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Bảng 2.9 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CÁI Tên TK: Chi phí tài chính Số hiệu: 635 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/02 PKT 28/02 Chi phí lãi vay 336 171.999.535 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CP lãi vay TK 635 sang TK 911 911 171.999.535 Tổng cộng số phát sinh 171.999.535 171.999.535 Số dư cuối kỳ Người lập biểu TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Kế toán về thu nhập khác: Khái quát thực tế tại xí nghiệp: Thu nhập khác của Xí nghiệp là một khoản thu nhập rất nhỏ phát sinh khi kiểm kê hàng hóa thừa trong kho vào cuối mỗi tháng. Hàng hóa thừa trong kho là do sai lệch một đơn vị rất nhỏ trong quá trình nhập hàng hóa từ Công ty về và xuất hàng hóa bán ra. Chứng từ sử dụng: Phiếu thu tiền mặt Giấy báo Có của ngân hàng Trình tự hạch toán: Hàng ngày Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu kiểm kê hàng hóa để ghi vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản… Tài khoản sử dụng: TK 711 – Thu nhập khác Sổ sách kế toán: Nhật ký chung Sổ cái TK 711 Sổ chi tiết TK 711 Số liệu thực tế minh họa: Cuối tháng 02/2009 kiểm tra lại hàng hóa trong kho phát sinh thu nhập khác là 89đ. Căn cứ vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 632: 89 đồng Có TK 711: 89 đồng Tại Xí nghiệp KD Kim Khí số 5 trong kỳ không phát sinh khoản chi phí khác. Chi phí khác tại Xí nghiệp là chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ. Kế toán tiến hành hạch toán và ghi vào: Bảng 2.5 : Sổ Nhật Ký Chung ( PHỤ LỤC ) Bảng 2.10 : Sổ chi tiết tài khoản 711 Bảng 2.11 : Sổ Cái tài khoản 711 Bảng 2.10 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Thu nhập khác Số hiệu: 711 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 28/02 PKT011 28/02 Hàng thừa trong kho 632 89 28/02 PKT001 28/02 Kết chuyển Thu nhập khác sang TK 911 911 89 Tổng phát sinh Nợ: 89 Tổng phát sinh Có: 89 Số dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu TP.HCM, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Bảng 2.11 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CÁI Tên TK: Thu nhập khác Số hiệu : 711 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/02 PKT 011 28/02 Hàng thừa trong kho 632 89 28/02 PKT 001 28/02 Kết chuyển Thu nhập khác sang TK 911 911 89 Tổng cộng số phát sinh 89 89 Số dư cuối kỳ Người lập biểu Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Kế toán giá vốn hàng bán: Khái quát thực tế tại xí nghiệp: Giá vốn hàng bán chính là giá ghi trên Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ của Công ty. Thông thường phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ về đến Xí nghiệp thì hàng được bán ngay nên sử dụng phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ để làm phiếu xuất kho tại Xí nghiệp. Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho Giấy đề nghị bán hàng Biên bản giao nhận hàng hóa Trình tự hạch toán: Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu xuất kho hạch toán vào giá báncủa XN để ghi vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản … Tài khoản sử dụng: TK 632 – Giá vốn hàng bán Sổ sách kế toán: Nhật ký chung Sổ Cái TK 632 Sổ chi tiết TK 632 Số liệu thực tế minh họa Căn cứ vào các ngiệp vụ bán hàng ở mục 2.3.1.2 ta định khoản như sau: + Nghiệp vụ 1: Xuất bán 1.130,4kg thép tấm 4x1500x6000 cho Công ty TNHH SX CN Cường Thịnh. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0089885 ta định khoản: Nợ TK 632: (1.130,4 kg *9.215) = 10.416.636 đồng Có TK 156: 10.416.636 đồng + Nghiệp vụ 2: Xuất bán 3.322,2 kg thép góc điều 80x80x8 cho Công ty TNHH Thép Đông Anh. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0089885 ta định khoản: Nợ TK 632: (3.322,2 kg * 11.970) = 39.766.734 đồng Có TK 156: 39.766.734 đồng + Nghiệp vụ 3a: Xuất bán 423,9 kg thép tấm 3x1500x6000 cho DNTN Phạm Văn Trang. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0089897 ta định khoản: Nợ TK 632: (423,9 kg * 9.256) = 3.923.618 đồng Có TK 156: 3.923.618 đồng + Nghiệp vụ 3b : Xuất bán 282,6 kg kg thép tấm 4x1500x6000 cho DNTN Phạm Văn Trang. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0089897 ta định khoản: Nợ TK 632: (282,6 kg * 10.700) = 3.023.820 đồng Có TK 156: 3.023.820 đồng + Nghiệp vụ 3c : Xuất bán 423,9 kg thép tấm 6x1500x6000 cho DNTN Phạm Văn Trang. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0089897 ta định khoản: Nợ TK 632: (423,9 kg *9.012) = 3.820.187 đồng Có TK 156: 3.820.187 đồng + Nghiệp vụ 4a : Xuất bán 60.193,8 kg thép tấm 6x1500x6000 cho CTCP Xi măng Cần Thơ. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0002617 ta định khoản: Nợ TK 632: (60.193,8 kg *8.672,32) = 522.019.896 đồng Có TK 156: 522.019.896 đồng + Nghiệp vụ 4b: Xuất bán 30.520,8 kg thép tấm 8x1500x6000 cho CTCP Xi măng Cần Thơ. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0002617 ta định khoản: Nợ TK 632: (30.520,8 kg *8.369,2) = 255.434.679 đồng Có TK 156: 255.434.679 đồng + Nghiệp vụ 4c: Xuất bán 6.358,5 kg thép tấm 10x1500x6000 cho CTCP Xi măng Cần Thơ. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0002617 ta định khoản: Nợ TK 632: (6.358,5 kg *8.375,15) = 53.253.391 đồng Có TK 156: 53.253.391 đồng + Nghiệp vụ 5: Xuất bán 1.900 kg thép SQC cho Công ty TNHH MTV Cơ khí Kim Thịnh. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0002641 ta định khoản: Nợ TK 632: (1.900*8.275) = 15.722.500 đồng Có TK 156: 15.722.500 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào: Bảng 2.12, Bảng 2.13 : Sổ Nhật Ký Chung Bảng 2.14 : Sổ chi tiết TK 632 Bảng 2.15 : Sổ Cái TK 632 Bảng 2.12 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2009 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Trang trước chuyển sang 2.143.283.403 2.143.283.403 06/02 HĐ 85 06/02 Giá vốn hàng bán bán cho CT TNHH SX CN Cường Thịnh ( Thép tấm 4x1500x6000) X - Giá vốn hàng bán 632 10.416.636 - Hàng hóa 156 10.416.636 09/02 HĐ 97 09/02 Giá vốn hàng bán bán cho CT TNHH Thép Đông Anh( Thép góc điều 80x80x8) X - Giá vốn hàng bán 632 39.766.734 - Hàng hóa 156 39.766.734 14/02 HĐ 97 14/02 Giá vốn hàng bán bán cho DNTN Phạm Văn Trang( Thép tấm 3x1500x6000) X - Giá vốn hàng bán 632 3.923.618 - Hàng hóa 156 3.923.618 14/02 HĐ 97 14/02 Giá vốn hàng bán bán cho DNTN Phạm Văn Trang( Thép tấm 4x1500x6000) X - Giá vốn hàng bán 632 3.023.820 - Hàng hóa 156 3.023.820 14/02 HĐ 97 14/02 Giá vốn hàng bán bán cho DNTN Phạm Văn Trang( Thép tấm 6x1500x6000) X -Giá vốn hàng bán 632 3.820.187 - Hàng hóa 156 3.820.187 Cộng chuyển sang trang sau 2.989.713.868 2.989.713.868 Trang 4 Đơn vị tính: Đồng Bảng 2.13 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2009 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Số trang trước chuyển sang 2.989.713.868 2.989.713.868 21/02 HĐ 617 21/02 Giá vốn hàng bán bán cho CT CP Xi măn Cần Thơ( Thép tấm 6x1500x6000) X -Giá vốn hàng bán 632 522.019.896 - Hàng hóa 156 522.019.896 21/02 HĐ 617 21/02 Giá vốn hàng bán bán cho CT CP Xi măn Cần Thơ( Thép tấm 8x1500x6000) X -Giá vốn hàng bán 632 255.434.679 - Hàng hóa 156 255.434.679 21/02 HĐ 617 21/02 Giá vốn hàng bán bán cho CT CP Xi măn Cần Thơ( Thép tấm 10x1500x6000) X -Giá vốn hàng bán 632 53.253.391 - Hàng hóa 156 53.253.391 26/02 HĐ 641 26/02 Giá vốn hàng bán bán cho CT TNHH MTV Cơ khí Kim Thịnh( Thép tấm SQC) X -Giá vốn hàng bán 632 15.722.500 - Hàng hóa 156 15.722.500 Cộng chuyển sang trang sau 3.836.144.334 3.836.144.334 Trang 5 Đơn vị tính: Đồng Bảng 2.14 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 06/02 0038837 06/02 Thép tấm 4x1500x6000 156 10.416.636 09/02 0038838 09/02 Thép góc điều 80x80x8 156 39.766.734 14/02 0038846 14/02 Thép tấm 3x1500x6000 156 3.923.618 14/02 0038846 14/02 Thép tấm 4x1500x6000 156 3.023.820 14/02 0038846 14/02 Thép tấm 6x1500x6000 156 3.820.187 17/02 0038859 17/02 Thép tấm 6x1500x6000 156 522.019.896 17/02 0038859 17/02 Thép tấm 8x1500x6000 156 255.434.679 17/02 0038859 17/02 Thép tấm 10x1500x6000 156 53.253.391 24/02 0038889 24/02 Thép tấm SQC 156 15.722.500 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển GVHB TK 632 sang TK 911 911 907.381.461 Tổng phát sinh Nợ: 907.381.461 Tổng phát sinh Có: 907.381.461 Số dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Bảng 2.15 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CÁI Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 06/02 0038837 06/02 GVHB Thép tấm 4x1500x6000 156 10.416.636 09/02 0038838 09/02 GVHB Thép góc điều 80x80x8 156 39.766.734 14/02 0038846 14/02 GVHB Thép tấm 3x1500x6000 156 3.923.618 14/02 0038846 14/02 GVHB Thép tấm 4x1500x6000 156 3.023.820 14/02 0038846 14/02 GVHB Thép tấm 6x1500x6000 156 3.820.187 17/02 0038859 17/02 GVHB Thép tấm 6x1500x6000 156 522.019.896 17/02 0038859 17/02 GVHB Thép tấm 8x1500x6000 156 255.434.679 17/02 0038859 17/02 GVHB Thép tấm 10x1500x6000 156 53.253.391 24/02 0038889 24/02 GVHB Thép tấm SQC 156 15.722.500 28/02 PKT 28/02 Hàng thừa do chênh lệch 711 89 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển GVHB TK 632 sang TK 911 911 907.381.550 Tổng cộng số phát sinh 907.381.550 907.381.550 Số dư cuối kỳ Người lập biểu TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Kế toán chi phí bán hàng: Khái quát thực tế tại xí nghiệp: Là các khoản chi phí: chi phí nhân viên gồm lương căn bản, lương phụ cấp, tiền cơm trưa, KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN; chi phí dụng cụ đồ dùng; chi phí khấu hao TSCĐ, sử dụng tài sản; chi phí dịch vụ mua ngoài gồm chi phí kho bãi, chi phí bốc xếp vận chuyển; chi phí khác. Chứng từ sử dụng: Phiếu chi tiền mặt Bảng phân bổ tiền lương Các hóa đơn dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng Trình tự hạch toán: Hàng ngày Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản … Tài khoản sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng Sổ sách kế toán: Nhật ký chung Sổ cái TK 641 Sổ chi tiết TK 641 Số liệu thực tế minh họa: Căn cứ vào phiếu chi số 27/02 và Hóa đơn GTGT ngày 28/02/2009 số 0195073 của Công ty TNHH TM Thép Xanh xuất cho Xí nghiệp do cung cấp dịch vụ bốc xếp hàng hóa với số tiền chưa bao gồm 5% thuế GTGT là 7.778.697đ. Căn cứ vào HĐ GTGT số 0195073 nghiệp vụ kinh tế phát sinh Kế toán định khoản như sau: Nợ TK 641: 7.778.697 đồng Nợ TK 133: (7.778.697*5%) = 388.934 đồng Có TK 111: 8.167.631 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào: Bảng 2.5 : Sổ Nhật Ký Chung (PHỤ LỤC ) Bảng 2.16 : Sổ chi tiết TK 641 Bảng 2.17 : Sổ Cái TK 641 Bảng 2.16 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CÁI Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Tk đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 28/02 27/02 28/02 Cước bốc xếp hàng hóa ( Công ty TNHH TM Thép Xanh) 111 7.778.697 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CPBH TK 641 sang TK 911 911 7.778.697 Tổng cộng số phát sinh 7.778.697 7.778.697 Số dư cuối kỳ 0 Người lập biểu TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Bảng 2.17 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 28/02 27/02 28/02 Cước bốc xếp hàng hóa 111 7.778.697 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CPBH TK 641 sang TK 911 911 7.778.697 Tổng phát sinh Nợ: 7.778.697 Tổng phát sinh Có: 7.778.697 Số dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: Khái quát thực tế tại xí nghiệp: Chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí QLDN khác như: điện, nước, điện thoại và fax chung cho Xí nghiệp, chi phí điện thoại cho cá nhân trong Xí nghiệp, tiền thuế môn bài, … Chứng từ sử dụng: Phiếu chi tiền mặt Bảng phân bổ tiền lương Các hóa đơn dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bán hàng Hóa đơn, Phiếu xuất kho Trình tự hạch toán: Hàng ngày Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản … Tài khoản sử dụng: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Sổ sách kế toán: Nhật ký chung Sổ cái TK 642 Sổ chi tiết TK 642 Số liệu thực tế minh họa: 1) Căn cứ vào phiếu chi số 17/02 và Hóa đơn GTGT số 0184893 ngày 19/02/2009 của Công ty CP Thiên Tuyền xuất cho Xí nghiệp do bán card điện thoại mệnh giá 300.000đ (đã gồm 10% thuế GTGT). Căn cứ Phiếu chi số 17/02 định khoản: Nợ TK 642: [300.000/(1+10%)] = 272.727 đồng Nợ TK 133: (272.727*10%) = 27.273 đồng Có TK 111: 300.000 đồng 2) Căn cứ vào phiếu chi số 23/02 ngày 28/02/2009 về khoản chi tiền điện thoại toàn Xí nghiệp số tiền 1.063.898đ (đã gồm 10% thuế GTGT). Căn cứ Phiếu chi số 23/02 định khoản: Nợ TK 642: 967.180 đồng Nợ TK 133 96.718 đồng Có TK 111 1.063.898 đồng Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh vào: Bảng 2.5 : Sổ Nhật Ký Chung ( PHỤ LỤC) Bảng 2.18 : Sổ chi tiết TK 642 Bảng 2.19 : Sổ Cái TK 642 Bảng 2.18 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CÁI Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : 642 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 28/02 PC17/02 28/02 Chi khoán tiền điện thoại tháng 2 ( Card điện thoại - CT CP Thiên Tuyền) 111 272.727 28/02 PC23/02 28/02 Chi tiền điện thoại toàn XN tháng 2 111 967.180 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CPQLDN sang TK 911 911 1.239.907 Tổng cộng số phát sinh 1.239.907 1.239.907 Số dư cuối kỳ Người lập biểu TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Bảng 2.19 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : 642 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 24/02 PC17/02 24/02 Chi khoán tiền điện tháng 2 ( card điện thoại – CT CP Thiên Tuyền) 111 272.727 28/02 PC23/02 28/02 Chi tiền điện thoại toàn xí nghiệp tháng 2 111 967.180 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CPQLDN sang TK 911 911 1.239.907 Tổng phát sinh Nợ: 1.239.907 Tổng phát sinh Có : 1.239.907 Số dư cuối kỳ : 0 Người lập biểu TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2009 ( Ký, Họ tên) Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp và xác định kết quả kinh doanh: Khái quát thực tế tại xí nghiệp: Tại Xí nghiệp trong Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Kế toán chỉ xác định các chỉ tiêu liên quan đến Tổng lợi nhuận trước thuế. Sau năm tài chính sẽ kết chuyển về Công ty để Công ty xác định lợi nhuận sau thuế và lãi cơ bản trên cổ phiếu của toàn Công ty sau khi tổng hợp Tổng lợi nhuận sau thuế của các Xí nghiệp kinh doanh. Tổng lợi nhuận trước thuế được xác định giống theo Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh theo Quyết định số 15/2006/QĐ - BTC. Chứng từ sử dụng: Tất cả các chứng từ liên quan đến doanh thu và chi phí Trình tự hạch toán: Hàng ngày Kế toán tổng hợp căn cứ vào hóa đơn GTGT để ghi vào nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết tài khoản … Tài khoản sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Sổ sách kế toán: Nhật ký chung Sổ cái TK 911 Sổ chi tiết TK 911 Xác định kết quả hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp: Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911: 907.381.523 đồng Có TK 632: 907.381.523 đồng Kết chuyển chi phí tài chính: Nợ TK 911: 171.999.535 đồng Có TK 635: 171.999.535 đồng Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 7.778.697 đồng Có TK 641: 7.778.697 đồng Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 1.239.907 đồng Có TK 642: 1.239.907 đồng Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu: Nợ TK 511: 171.000 đồng Có TK 521: 171.000 đồng Kết chuyển doanh thu: Nợ TK 511: 933.265.552 đồng Có TK 911: 934.989.317 đồng Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính: Nợ TK 515: 1.894.676 đồng Có TK 911: 1.894.676 đồng Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711: 89 đồng Có TK 911: 89 đồng Doanh thu thuần: 933.265.552 - 171.000 = 932.094.552 đồng Lợi nhuận gộp: 933.094.552 - 907.381.523 = 25.713.029 đồng Lợi nhuận thuần: 25.713.029 + (1.894.676 - 171.999.535) - (7.778.697 + 1.239.907) = -153.410.434 đồng Lợi nhuận khác: 89 - 0 = 89 đồng Tổng lợi nhuận trước thuế: -153.410.434 + 89 = -153.410.345 đồng Kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh : Nợ TK 4212 153.410.345 đồng Có TK 911 153.410.345 đồng Kế toán xác định kết quả kinh doanh được phản ánh vào: Bảng 2.20, Bảng 2.21 : Nhật ký chung Bảng 2.22 : Sổ chi tiết TK 911 Bảng 2.23: Số cái TK 911 Bảng 2.20 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2009 Trang 5 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Trang trước chuyển sang X 3.836.144.334 3.836.144.334 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán X - Xác định kết quả KD 911 907.381.523 - Giá vốn hàng bán 632 907.381.523 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển chi phí tài chính X - Xác định kết quả KD 911 171.999.535 - Chi phí tài chính 635 171.999.535 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển chi phí bán hàng X - Xác định kết quả KD 911 7.778.697 - Chi phí bán hàng 641 7.778.697 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển chi phí QLDN X - Xác định kết quả KD 911 1.239.907 - Chi phí QLDN 642 1.239.907 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu X - Xác định kết quả KD 511 171.000 - Giá vốn hàng bán 521 171.000 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển doanh thu bán hàng X - Doanh thu bán hàng 511 933.265.552 - Xác định kết quả KD 911 933.265.552 Cộng chuyển sang trang sau X 5.857.980.548 5.857.980.548 Bảng 2.21 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 NHẬT KÝ CHUNG Tháng 02/2009 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi SC Số hiệu TK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có Trang trước chuyển sang X 5.857.980.548 5.857.980.548 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển DT HĐ tài chính X - Xác định kết quả KD 911 1.894.676 - DT HĐ tài chính 515 1.894.676 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển thu nhập khác X - Xác định kết quả KD 911 89 - Thu nhập khác 711 89 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh X - Xác định kết quả kinh doanh 911 153.410.345 - Lợi nhuận chưa phân phối 421 153.410.345 Tổng cộng số phát sinh X 6.013.285.658 6.013.285.658 Trang 6 Đơn vị tính: Đồng TP.Hồ Chí Minh, Ngày 28 tháng 02 năm 2011 Người lập biểu Giám đốc ( Ký, Họ tên) ( Ký, đóng dấu, họ tên) Bảng 2.22 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 907.381.523 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển chi phí tài chính 635 171.999.535 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CPBH 641 7.778.697 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CPQLDN 642 1.239.907 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển DTBH 511 933.094.552 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển DTHĐTC 515 1.894.676 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển thu nhập khác 711 89 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh 421 153.410.345 Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu : 911 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Tổng phát sinh Nợ: 1.088.399.662 Tổng phát sinh Có: 1.088.399.662 Số dư cuối kỳ : 0 TP.HCM, ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Bảng 2.23 CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CÁI Tên TK: Xác định kết quả kinh doanh Số hiệu: 911 Đơn vị tính: Đồng Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Trang nhật ký TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có Số dư đầu kỳ 0 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 907.381.523 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển chi phí tài chính 635 171.999.535 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CPBH 641 7.778.697 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển CPQLDN 642 1.239.907 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển DTBH 511 933.094.552 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển DTHĐTC 515 1.894.676 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển thu nhập khác 711 89 28/02 PKT 28/02 Kết chuyển lỗ từ hoạt động kinh doanh 421 153.410.345 Tổng cộng 1.088.399.662 1.088.399.662 Số dư cuối kỳ TP.HCM, ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Các số liệu thực tế minh họa trên là một trong số rất nhiều nghiệp vụ phát sinh ở một kỳ kế toán. Do vậy, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của một kỳ kế toán không sử dụng số liệu Xác định kết quả kinh doanh ở trên mà số liệu trong báo kết quả kinh doanh 2 kỳ kế toán năm 2009 là số liệu thực tế trong báo cáo kết quả kinh doanh của Xí nghiệp. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh: Bảng 2.24 CÔNG TY CP KIM KHÍ TP.HCM DN KD KIM KHÍ SỐ 5 BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH CHỈ TIÊU Mã số Kỳ trước Kỳ này Chênh lệch * Số lượng hành bán ( Kg ) 307.325,74 690.862,40 383.536,66 DOANH THU BH & CCDV 01 2.907.078.555 6.361.688.596 3.454.610.041 CÁC KHOẢN GIẢM TRỪ 03 - 8.789.640 8.789.640   Chiết khấu thương mại - 8.789.640 8.789.640   Giảm giá hàng bán - - -   Hàng bán bị trả lại - - - 1 DT THUẦN BH & CCDV (10=1-3) 10 2.907.078.555 6.352.898.956 3.445.820.401 2 GIÁ VỐN HÀNG BÁN 11 2.907.729.608 6.236.938.431 3.329.208.823   Giá mua hàng bán ra 2.907.729.608 6.236.938.431 3.329.208.823 3 LỢI NHUẬN GỘP BH & CCDV (20=10-11) 20 (651.053) 115.960.525 116.611.578 4 DOANH THU HĐ TÀI CHÍNH 21 2.323.000 17.246.114 14.923.114 5 CHI PHÍ HĐ TÀI CHÍNH 22 180.897.213 171.999.535 (8.897.678) Trong đó: Lãi vay phải trả 23 180.897.213 171.999.535 (8.897.678) 6 CHI PHÍ BÁN HÀNG 24 62.209.909 82.533.045 20.323.136 a Chi phí nhân viên 49.389.790 54.692.253 5.302.463 Lương cơ bản 37.151.853 41.559.936 4.408.083 Tiền cơm trưa 6.400.000 6.606.818 206.818 KPCĐ + BHXH + BHYT + BHTN 5.873.937 6.525.499 651.562 b Chi phí dụng cụ đồ dùng - 1.890.476 1.890.476 c Chi phí khấu hao TSCĐ, sử dụng TS 300.000 300.000 0 d Chi phí dịch vụ mua ngoài 12.520.119 19.411.197 6.891.078 7 CHI PHÍ QUẢN LÝ DN 25 10.848.370 5.975.452 (4.872.918)   Chi phí QLDN khác +Thuế môn bài 10.848.370 5.975.452 (4.872.918) 8 LN THUẦN HĐKD [30=20+(21-22)-(24+25)] 30 (252.283.545) (127.301.393) (124.982.152) 9 THU NHẬP KHÁC 31 441.989 89 (441.900) 10 CHI PHÍ KHÁC 32 - - - 11 LỢI NHUẬN KHÁC (40=31-32) 40 441.989 89 (441.900) 12 TỔNG LN TRƯỚC THUẾ (50=30+40) 50 (251.841.556) (127.301.304) (124.540.252) Tháng 02 năm 2009 Đơn vị tính: Đồng TP.HCM, ngày 28 tháng 02 năm 2009 Kế toán Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) Phân tích hoạt động kinh doanh: Chỉ tiêu phân tích là: Tổng lợi nhuận trước thuế = Lợi nhuận thuần hoạt động kinh doanh + Lợi nhuận khác. Đối tượng phân tích: là mức chênh lệch Lợi nhuận trước thuế của 2 kỳ kế toán. Phương pháp phân tích: sử dụng phương pháp phân tích so sánh để phân tích khái quát Tổng lợi nhuận trước thuế của kỳ này so với kỳ trước. Nhận xét: Nhân tố tích cực Nhân tố tiêu cực Chỉ tiêu Số tiền Chỉ tiêu Số tiền Số lượng hàng bán tăng 383.536,66 Các khoản giảm trừ tăng 8.789.640 Doanh thu bán hàng tăng 3.454.610.041 Giá vốn hàng bán tăng 3.329.208.823 Doanh thu hoạt động tài chính tăng 14.923.114 Chi phí bán hàng tăng 20.323.136 Chi phí hoạt động TC giảm 8.897.678 Thu nhập khác giảm 441.900 Chi phí QLDN giảm 4.872.918 Tổng cộng 3.483.687.288 Tổng cộng 3.358.763.499 Tổng hợp các mức ảnh hưởng: 3.483.687.288 - 3.358.763.499 = 124.923.789đ Kết luận: Tình hình phấn đấu thực hiện tăng Lợi nhuận trước thuế rất tích cực, đã tăng 124.540.252đ. Tuy kinh doanh kỳ này có hiệu quả hơn rất nhiều so với kỳ trước nhưng Tổng lợi nhuận trước thuế vẫn là số âm vì doanh thu và thu nhập không thể bù đắp được chi phí và giá vốn. Đòi hỏi Xí nghiệp phải tìm mọi giải pháp tối ưu để giảm thiểu chi phí và phải phát huy mạnh mẽ nhân tố tích cực là tăng doanh thu. Giải pháp: Phải tiêu thụ nhanh những hàng hóa tồn kho quá lâu. Tìm hiểu khách hàng để có được những khách hàng quen thuộc. Kinh doanh những hàng hóa với chất lượng tốt nhưng giá vốn không quá cao. Có những chương trình hội thảo lấy ý kiến khách hàng và có những chương trình cho khách hàng thân thiết. Kích thích khách hàng thân thiết, khách hàng quen thuộc giới thiệu những khách hàng mới cho Xí nghiệp để nhận ưu đãi. CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ - KẾT LUẬN Nhận xét chung: 3.1.1 Điểm mạnh: Thương hiệu HMC có uy tín từ trước, được khách hàng trong và ngoài nước biết đến. Tình hình nội bộ Xí nghiệp ổn định, có sự đoàn kết nhất trí cao. Đây chính là một trong những nhân tố cơ bản quyết định cho hoạt động có hiệu quả. Đội ngũ cán bộ lãnh đạo quản lý có trình độ chuyên môn cao và có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực sắt thép, đội ngũ công nhân viên lành nghề. Công ty có mối quan hệ thân thiết với các khách hàng. Thị trường có nhiều nhu cầu đối với sản phẩm về sắt thép. Tiềm năng phát triển là rất cao. 3.1.2 Điểm yếu: Tại thời điểm này ( tháng 2/2009 ) do ảnh hưởng cuộc khủng hoảng kinh tế toàn cầu nên thị trường thép thế giới ngày một diễn biến phức tạp, giá thép giảm mạnh ảnh hưởng đến thị trường trong nước tạo nên sự cạnh tranh quyết liệt giữa các DN trên thị trường ngành thép nói riêng và nền kinh tế nói chung. Đội ngũ lãnh đạo của Xí nghiệp tuy là có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn cao nhưng đội ngũ này đã khá già, không năng động, linh hoạt bằng đội ngũ lao động trẻ. Cung lớn hơn cầu, nhưng khả năng cạnh tranh không cao, do các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh thép trong nước chịu thêm sức ép từ nhập khẩu thép xây dựng dẫn đến lượng hàng tồn kho nhiều làm khả năng quay vòng vốn chậm và lỗ. Việc quản lý công nợ chưa chặt chẽ dẫn đến tình trạng khách hàng chiếm dụng vốn mà không thu đòi triệt để các khoản lãi chậm trả phát sinh. Giá cả thị trường giảm cũng gây ảnh hưởng đến việc thanh toán công nợ của khách hàng. Ngành sắt thép ngày càng phát triển đa dạng, có nhiều thành phần kinh tế tham gia, tính cạnh tranh ngày càng gay gắt. Nhận xét về bộ máy Kế toán: Về tổ chức Bộ máy kế toán: Xí nghiệp có đội ngũ kế toán đầy năng lực và kinh nghiệm làm việc với tinh thần trách nhiệm cao, bộ máy kế toán được tổ chức sắp xếp phù hợp với yêu cầu và khả năng trình độ của từng người. Mỗi nhân viên trong phòng kế toán Xí nghiệp được phân công một mảng công việc nhất định trong chuỗi mắt xích công việc chung. Chính sự phân công đó đã tạo ra sự chuyên môn hoá trong công tác kế toán, tránh chồng chéo công việc, từ đó nâng cao hiệu quả của công tác kế toán, giúp cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được giải quyết nhanh chóng, rõ ràng theo sự phân công công việc. Ngoài ra bộ máy kế toán của Xí nghiệp còn được tổ chức theo hình thức tập trung rất phù hợp với hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp tạo điều kiện cho kế toán trưởng kiểm tra, chỉ đạo nghiệp vụ tập trung thống nhất, đảm bảo sự lãnh đạo của Xí nghiệp đối với toàn bộ hoạt động kinh doanh và công tác kế toán vì toàn bộ số liệu phát sinh ở các bộ phận đều tập trung tại phòng Kế toán. Về chứng từ sổ sách kế toán: Hình thức Kế toán tại Xí nghiệp là hình thức Nhật ký chung, được tổ chức một cách khoa học hợp lý. Đồng thời việc áp dụng phần mềm kế toán giúp việc hạch toán được giảm nhẹ, số liệu kế toán được xử lý một cách nhanh chóng và chính xác, phục vụ tốt và kịp thời cho công tác quản lý. Hệ thống chứng từ và sổ sách kế toán đều tuân thủ chế độ kế toán hiện hành. Phần lớn hệ thống sổ sách ở Xí nghiệp khá đầy đủ, tỉ mỉ, việc ghi chép và mở sổ sách theo quy định do vậy công việc phần hành kế toán được thực hiện khá trôi chảy. Việc lập và luân chuyển các chứng từ đều được kế toán thực hiện rất nghiêm ngặt theo chế độ quy định đảm bảo tính khách quan và tuân thủ các chứng từ. Chứng từ được luân chuyển và có kết cấu một cách hợp lý phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của Xí nghiệp. Hệ thống sổ sách, chứng từ được lập và luân chuyển một cách khoa học, ngăn nắp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, lưu trữ, bảo quản và việc hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kịp thời đầy đủ và chính xác. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh: được tổng hợp từ kế toán các phần hành theo trình tự khoa học và hoạt động có hiệu quả. Một số hạn chế về kế toán: Những thành tựu trong công tác hạch toán kế toán đã đóng góp không nhỏ vào sự thành công của Xí nghiệp song bên cạnh những thành tựu vẫn còn những vướng mắc, những tồn tại mà các nhà quản lý nói chung và các cán bộ kế toán nói riêng cần phải quan tâm để có biện pháp xử lý kịp thời, nâng cao hơn nữa hiệu quả của công tác kế toán cũng như hiệu quả của việc tổ chức hạch toán bán hàng và xác định kết quả tiêu thụ tại Xí nghiệp KDKK số 5. Những hạn chế đó được bộc lộ ở những điểm sau: Về chứng từ sổ sách: Xí nghiệp không sử dụng Nhật ký đặc biệt như Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền... nên tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được hạch toán vào Nhật ký chung. Do đó dẫn đến tình trạng số liệu trên Sổ nhật ký chung dày đặc khó theo dõi và kiểm soát được tình hình tiêu thụ của Xí nghiệp. Mặc dù hầu hết các sổ sách chứng từ của Xí nghiệp đều tuân theo chế độ kế toán hiện hành song riêng sổ chi tiết TK131 lại khác. Thông thường mỗi một sổ chi tiết chỉ mở riêng cho một đối tượng, còn sổ cái là mở chung nhưng ở đây sổ chi tiết TK131 lại theo dõi chung cho tất cả các đối tượng, không tuân thủ chế độ kế toán hiện hành dẫn đến tình trạng khó theo dõi các đối tượng công nợ, khó tổng hợp, dễ xảy ra tình trạng nhầm lẫn hoặc bỏ sót. Về phần xác định kết quả kinh doanh: Về hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu: Doanh thu hàng tháng của Xí nghiệp KDKK số 5 là tương đối lớn, số lượng khách hàng ngày càng đông, để khuyến khích khách hàng Xí nghiệp nên sử dụng chính sách giảm giá hàng bán đối với khách hàng mua thường xuyên, ổn định, mua với số lượng lớn và thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc thanh toán trước hạn là biện pháp tích cực để lôi kéo khách hàng, giảm chiếm dụng vốn. Về hạch toán khoản phải thu: Đây là một bộ phận quan trọng trong tổng tài sản lưu động của Xí nghiệp. Nó là một trong những yếu tố quyết định sự sống còn của Xí nghiệp bởi nó ảnh hưởng đến vòng quay của vốn, đến các tỷ suất tài chính phản ánh hiệu quả kinh doanh của Xí nghiệp. Tuy nhiên, hiện nay Xí nghiệp vẫn để khách hàng chiếm dụng vốn quá lớn so với tổng TSLĐ và đầu tư ngắn hạn, số lượng khách hàng nợ là rất đông và số tiền nợ lại rất lớn làm giảm hiệu quả sử dụng vốn của công ty. Xí nghiệp KDKK số 5 là đơn vị trực thuộc của Công ty cổ phần Kim khí TP.Hồ Chí Minh nên Xí nghiệp sẽ không trực tiếp lập dự phòng nợ phải thu khó đòi mà định kỳ 6 tháng và 1 năm thực hiện kiểm kê công nợ. Lúc này việc theo dõi sẽ khó khăn vì tập hợp chứng từ sổ sách thời gian khá dài. Về việc xác định kết quả tiêu thụ: Xí nghiệp kinh doanh nhiều loại sản phẩm chính, ví dụ như: thép tấm, thép SQC (sai quy cách), thép miền Nam…, số lượng nghiệp vụ phát sinh cho các loại sản phẩm này nhiều và việc tiêu thụ chúng quyết định đến nguồn doanh thu chính của Xí nghiệp. Hiện nay, việc theo dõi và đánh giá kết quả tiêu thụ của Xí nghiệp chỉ được thực hiện tổng hợp chung cho các loại thép mà chưa theo dõi và tính ra kết quả riêng cho từng loại do đó không đánh giá được hiệu quả chính xác của từng loại sản phẩm nên chưa mang lại hiệu quả cao nhất. Hàng tồn kho còn nhiều dẫn đến mất một khoản chi phí cao cho số lượng hàng hóa này. Các khoản chi phí như: chi phí thuê kho bãi, thuê bảo vệ kho, chi phí điện nước tại kho... Hàng khi được nhập về kho của Xí nghiệp thì để ở bãi bên ngoài nên sẽ dẫn đến tình trạng hao mòn do thời tiết làm giảm giá mua vào ban đầu. Xí nghiệp ghi các nghiệp vụ vào sổ Cái và sổ chi tiết các tài khoản giống nhau hoàn toàn. Như vậy làm tốn thời gian cho kế toán và tốn chi phí in ấn mà không hỗ trợ gì thêm cho kế toán Xí nghiệp. Kiến nghị: Một số biện pháp quản trị kinh doanh: Công tác bán hàng nên thường xuyên nâng cao chuyên môn nghiệp vụ cho nhân viên. Đồng thời có những biện pháp tiếp thị quảng cáo có hiệu quả và gây ấn tượng tốt nhằm đưa doanh thu bán hàng tăng lên. Cần quan tâm đến vấn đề nghiên cứu thị trường: Tập trung nghiên cứu thị trường một cách cụ thể, chặt chẽ dựa trên các tài liệu thu thập được, tuyệt đối không làm theo cảm tính. Xí nghiệp nên thu thập thông tin trên thị trường về chủng loại hàng hoá mà công ty kinh doanh cũng như sự thích ứng của sản phẩm trên thị trường như thế nào. Người làm công tác này không chỉ làm tại chỗ và phân tích các số liệu sẵn có mà phải năng động, tích cực đi sâu vào địa bàn thực tế. Các thông tin phải phản ánh được những vấn đề của thị trường về hàng hoá, giá cả, cung cách phục vụ biến động của thị trường, xu thế của người tiêu dùng...cụ thể là phải nắm vững đặc điểm từng khu vực thị trường, phải trả lời được các câu hỏi: + Khách hàng khen, chê sản phẩm ở điểm nào? + Sản lượng từng thời kỳ nhất định thay đổi như thế nào? + Giá cả đã hợp lý chưa? + Khách hàng có yêu cầu gì về dịch vụ hoặc cách thức bán hàng? Từ việc nghiên cứu thị trường sẽ cho người sản xuất có cái nhìn tổng thể về nhu cầu và thị hiếu của người tiêu dùng để tìm ra phương thức sản xuất và bán hàng cho phù hợp. Chăm sóc khách hàng: Xí nghiệp nên mở rộng hơn nữa các hình thức khuyến mại như thực hiện nhiều chiết khấu hơn nữa đối với khách hàng, thay đổi tỷ lệ chiết khấu, hay ngoài các hình thức chiết khấu Xí nghiệp nên thưởng thêm cho những khách hàng mua nhiều, quen thuộc vào cuối kỳ và hình thức thưởng nên thông báo trước để làm mục tiêu phấn đấu cho khách hàng... Với các khách hàng mới: Xí nghiệp nên có chính sách bán hàng cởi mở với họ, với các khách hàng mua với khối lượng lớn hay thanh toán ngay bằng cách tăng thêm tỷ lệ giảm giá, chiết khấu để thu hút khách hàng, giảm chiếm dụng vốn làm tăng tốc độ luân chuyển vốn. Tìm kiếm khách hàng tiềm năng thông qua đội ngũ bán hàng chuyên nghiệp, nhiều kinh nghiệm, năng động sáng tạo, nhiệt tình trong công việc, đi sâu vào từng công trình dự án, các sở đầu tư và các chủ thầu xây dựng để tìm kiếm đơn đặt hàng. Xí nghiệp cũng nên có các hình thức thưởng cho các nhân viên bán hàng có doanh thu bán hàng cao trong năm để động viên tinh thần trách nhiệm làm việc của họ. Xí nghiệp nên tổ chức mạng lưới bán hàng trên cơ sở nghiên cứu các thị trường phân phối sản phẩm và các kênh giao, nhận, kết thúc quá trình kinh doanh. Đồng thời nên mở rộng hình thức bán hàng tại các bộ phận giới thiệu sản phẩm để thu thập được nhiều thông tin từ phía khách hàng làm cơ sở để đưa ra các quyết định đúng đắn, vừa tránh tình trạng khách hàng phải chờ đợi tại Xí nghiệp vào những ngày sốt sắt thép. Thực hiện tốt hơn nữa công tác quảng cáo, giới thiệu sản phẩm như quảng cáo trên các phương tiện truyền thanh, truyền hình, trên báo chí, tham gia các hội chợ triển lãm... Mở rộng thị phần bằng cách tìm kiếm những khách hàng mới ở những nơi lân cận như: Bình Dương, Đồng Nai, Vũng Tàu… Cần xem xét đánh giá đúng thời gian làm việc của nhân viên, tránh trường hợp đi muộn về sớm gây mất năng suất lao động và lãng phí quỹ thời gian chung của Xí nghiệp. Nên sử dụng máy móc của Xí nghiệp vào việc chung, tránh trường hợp sử dụng vào mục đích cá nhân làm tăng chi phí chung của Xí nghiệp. Nên có các chương trình thi đua giữa các phòng trong nội bộ Xí nghiệp để tạo tinh thần vui tươi và hăng hái làm việc nhằm khai thác tối đa hiệu quả công việc của người lao động. Một số biện pháp về kế toán: Cần tính toán mức dự trữ hàng hóa trong kho sao cho hợp lý, tránh tình trạng hàng tồn kho ứ đọng quá nhiều gây tổn thất chi phí hay tình trạng hàng thiếu sẽ không cung cấp đủ và kịp thời cho khách hàng. Xí nghiệp KDKK số 5 là đơn vị trực thuộc của Công ty cổ phần Kim khí TP.Hồ Chí Minh nên Xí nghiệp sẽ không trực tiếp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà định kỳ 6 tháng và 1 năm thực hiện kiểm kê và đánh giá lại giá trị thực của hàng hóa trong kho bãi. Lúc này việc theo dõi sẽ khó khăn vì tập hợp chứng từ sổ sách thời gian khá dài. Với thực trạng như vậy Xí nghiệp nên kiểm kê vào cuối mỗi tháng, đến cuối quý 2 hay cuối quý 4 sẽ kiểm kê lại trên số liệu đã tổng hợp hàng tháng sẽ làm giảm thao tác kế toán, góp phần hoàn thiện bộ máy kế toán của Xí nghiệp. Cũng tương tự như hàng tồn kho thì Xí nghiệp nên thực hiện kiểm kê công nợ vào cuối mỗi tháng, đến cuối quý 2 hay cuối quý 4 sẽ kiểm kê lại trên số liệu đã tổng hợp hàng tháng. Cần hạch toán và lên sổ tài khoản doanh thu chi tiết hơn vì doanh nghiệp kinh doanh nhiều loại thép. Một số ví dụ cụ thể như sau: + TK 5111 hạch toán cho Thép tấm + TK 5112 hạch toán cho Thép góc điều + TK 5113 hạch toán cho Thép tấm SQC …. Sau đây là minh họa một số bảng chi tiết của tài khoản 511: CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Doanh thu bán thép tấm Số hiệu: 5111 Đơn vị tính: Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 06/02 89885 6/02 Thép tấm 4x1500x6000 131 13.981.971 14/02 89897 14/2 Thép tấm 3x1500x6000 131 4.016.957 21/2 2617 21/2 Thép tấm 6x1500x6000 131 542.773.514 21/2 2617 21/2 Thép tấm 8x1500x6000 131 261.606.901 21/2 2617 21/2 Thép tấm 10x1500x6000 131 54.501.438 Tổng phát sinh Nợ: 876.880.781 Tổng phát sinh Có: 876.880.781 Số dư cuối kỳ : 0 TP.HCM, ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Doanh thu bán thép góc điều Số hiệu: 5112 Đơn vị tính : Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 9/02 89886 9/02 Thép góc điều 80x80x8 131 40.098.954 Tổng phát sinh Nợ: 40.098.954 Tổng phát sinh Có: 40.098.954 Số dư cuối kỳ : 0 TP.HCM, ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) CÔNG TY CỔ PHẦN KIM KHÍ TP.HCM – XN SỐ 5 SỔ CHI TIẾT Tên TK: Doanh thu bán thép SQC Số hiệu: 5113 Đơn vị tính : Đồng Số dư đầu kỳ: 0 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK Đối ứng Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 26/2 2641 26/2 Thép tấm SQC 131 16.285.717 Tổng phát sinh Nợ: 16.285.717 Tổng phát sinh Có: 16.285.717 Số dư cuối kỳ : 0 TP.HCM, ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Cần quản lý và hạch toán công nợ theo từng nhóm khách hàng hoặc từng khách hàng để dễ dàng cho kế toán khi theo dõi và kiểm kê. Bổ sung thêm các mẫu sổ Nhật ký đặc biệt để ghi sổ : Nhật ký thu tiền, Nhật ký chi tiền, Nhật ký mua hàng, Nhật ký bán hàng NHẬT KÝ THU TIỀN Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 111 Ghi Có các TK khác Số Ngày 515 131 Số dư đầu kỳ 06/02 01/02 06/02 Khách hàng thanh toán tiền hàng 11.869.200 11.869.200 14/02 08/02 14/02 Khách hàng thanh toán tiền hàng 11.120.310 11.120.310 26/02 29/02 26/02 Khách hàng thanh toán tiền hàng 16.929.003 16.929.003 Tổng cộng 39.918.513 39.918.513 Số dư cuối kỳ 0 Tháng 02/2009 Đơn vị tính : Đồng Số dư đầu kỳ: 0 TP.HCM, ngày 28 tháng 02 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Kết luận: Như vậy, với những nội dung trình bày ở trên cho chúng ta thấy vai trò đặc biệt quan trọng của kế toán xác định kết quả kinh doanh đối với công tác quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. Việc hạch toán kế toán phải đầy đủ kịp thời chính xác là một trong những biện pháp tích cực và có hiệu quả nhất góp phần thúc đẩy quá trình tuần hoàn vốn và xác định kết quả kinh doanh. Xí nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 với chức năng nhiệm vụ của mình là tiêu thụ hàng hóa của chính Công ty mình tạo ra đã là một thuận lợi. Song trong điều kiện kinh tế thị trường hiện nay thì vấn đề cạnh tranh diễn ra ngày càng khốc liệt mà Công ty CP Kim Khí TPHCM cũng không ngoại lệ. Do vậy nghiên cứu chính sách sách lược kinh doanh sao cho ngày một phát huy hiệu quả là vấn đề nội tại ở mỗi Xí nghiệp, chính vì vậy đòi hỏi Xí nghiệp KD Kim Khí số 5 phải ngày càng hoàn thiện mình về tất cả mọi mặt để có thể đứng vững trên chiến trường kinh tế khốc liệt như hiện nay. Qua thời gian thực tập và tìm hiểu tại Xí nghiệp thì em cũng rút ra được kinh nghiệm thực tế cho riêng mình, cũng đã học hỏi những vấn đề về chuyên môn. Nhưng do mới mẻ và còn nhiều bỡ ngỡ nên cũng không tránh khỏi những sai sót trong thời gian tìm hiểu thực tế tại Xí nghiệp, cùng những nhận xét và kiến nghị còn nhiều lúng túng. Vì vậy em rất mong nhận được sự thông cảm và ý kiến đóng góp từ quý Xí nghiệp và thầy cô. TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế toán tài chính ( Phần 1 và 2) – Trường Đại học kinh tế do nhà xuất bản lao động xuất bản. Tham khảo luận văn của Nguyễn Hữu Vinh – Năm 2010. Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Việt Sơn – Luận văn tốt nghiệp trường Đại học Kinh tế và Quản trị kinh doanh Thái Nguyên. Số liệu và sổ sách kế toán thực tế tại Xí nghiệp Kinh Doanh Kim Khí số 5 Website: www.webketoan.com.vn Website: www.metalhcm.com.vn