Khóa luận Thực trạng và giải pháp hoàn thiện kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty cổ phần thương mại cơ khí xây dựng Tứ Qúy

iÕu nhËp kho §¬n vÞ: CT CPTMCKXD Tø Qóy PhiÕu nhËp kho Ngµy 10 th¸ng 04 n¨m 2011 Sè: 2598................................. Bé phËn:.......................... Nî TK 155 Cã TK 154 - Hä tªn ng­êi giao hµng: NguyÔn V¨n TuÊn - Theo ho¸ ®¬n.....................ngµy..........th¸ng.........n¨m..........cña................ - NhËp t¹i kho : Thµnh phÈm.........§Þa chØ: C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­, dông cô s¶n phÈm, hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Chøng tõ Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Trôc chÝnh T18A T18A C¸i 02 02 7.380.000 14.760.000 Céng : 14.760.000 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): M­êi bèn triÖu b¶y tr¨m s¸u m­¬i ngh×n ®ång ch½n. NhËp, ngµy 10 th¸ng 04 n¨m 2011 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Phô tr¸ch cung tiªu (ký, hä tªn) Ng­êi giao hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (Ký, hä tªn) MÉu sè : 02 - VT Theo Q§ sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20 th¸ng 03 n¨m 2006 cña Bé tr­ëng BTC BiÓu sè 02: PhiÕu xuÊt kho PhiÕu xuÊt kho Ngµy 12 th¸ng 04 n¨m 2011 Sè: 02713............................ §¬n vÞ: CT CPTMCKXD Tø Qóy Bé phËn:.......................... Nî TK 632 : 14.754.000 Cã TK 155: 14.754.000 - Hä tªn ng­êi nhËn hµng : TrÇn V¨n Dòng .............§Þa chØ (bé phËn): C«ng ty xi m¨ng BØm S¬n. - Lý do xuÊt kho : XuÊt b¸n thµnh phÈm - XuÊt t¹i kho : Thµnh phÈm. STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­, dông cô s¶n phÈm, hµng ho¸ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 Trôc chÝnh T18A T18A C¸i 02 02 7.377.000 14.754.000 Céng : 14.754.000 - Tæng sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): M­êi bèn triÖu b¶y tr¨m n¨m t­ ngh×n ®ång ch½n. - Sè chøng tõ gèc kÌm theo: .................................................................................... XuÊt, ngµy 12 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Ng­êi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Thñ kho (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (HoÆc bé phËn cã nhu cÇu xuÊt) (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) B­íc ®Çu tiªn trong thñ tôc b¸n hµng lµ viÖc sö lý c¸c hîp ®ång, ®¬n ®Æt hµng. Khi ®· thèng nhÊt víi kh¸ch hµng vÒ sè l­îng mÉu m· tõng lo¹i s¶n phÈm, c«ng ty duyÖt b¸n vµ tiÕn hµnh xuÊt kho thµnh phÈm. Trªn phiÕu xuÊt kho quy ®Þnh ®èi t­îng ghi nh­ sau: + Ng­êi lËp phiÕu: Ghi cét chñng lo¹i, quy c¸ch vµ sè l­îng xuÊt theo chøng tõ. + Thñ kho ghi cét thùc xuÊt. + KÕ to¸n hµng tån kho ghi cét ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn BiÓu sè 03: ThÎ kho thÎ kho Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn s¶n phÈm: Trôc chÝnh T18A §¬n vÞ tÝnh: C¸i M· sè: T18A S T T Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp xuÊt Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n SH NT NhËp XuÊt Tån 1 Tån ®Çu th¸ng 01 2 2598 10/04 NhËp kho tõ s¶n xuÊt 10/05 02 03 3 2713 12/04 XuÊt kho TP 12/05 02 01 4 2634 20/04 NhËp kho tõ s¶n xuÊt 20/05 02 03 5 2795 25/04 XuÊt kho TP 25/05 02 01 Céng 04 04 01 Ngµy..29...Th¸ng...04.....N¨m..2011..... Thñ kho (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) ThÎ kho: Theo dâi sè l­îng nhËp, xuÊt, tån kho tõng thø thµnh phÈm, lµ c¨n cø x¸c ®Þnh sè l­îng tån kho thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm víi thñ kho. C¨n cø vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ: Mçi thÎ kho dïng cho 1 thø thµnh phÈm, ®¬n vÞ tÝnh, m· sè. KÕ to¸n lËp thÎ vµ ghi vµo c¸c cét trong b¶ng: Cét STT: §¸nh sè thø tù tõng ho¸ ®¬n nhËp, xuÊt. Cét chøng tõ, cét diÔn gi¶i, cét ngµy nhËp xuÊt ®­îc lÊy tõ PNK (sè 2598, 2634) vµ PXK (sè 2713, 2795) trôc chÝnh T18A Cét sè l­îng: + Cét nhËp: Sè l­îng thµnh phÈm ®­îc nhËp lÊy tõ c¸c PNK thµnh phÈm sè 2598 vµ 2634 + Cét xuÊt: Sè l­îng thµnh phÈm ®­îc xuÊt lÊy tõ c¸c PXK thµnh phÈm sè 2713 vµ 2795 + Cét tån: Sè l­îng TP tån ngµy 12/05 = Sè l­îng TP tån ®Çu th¸ng + Sè l­îng TP nhËp kho ngµy 10/05 _ Sè l­îng TP xuÊt kho ngµy 12/05 Sè l­îng TP tån ngµy 12/05 = 1 + 2 – 2 = 1 (c¸i) Sè l­îng TP tån ngµy 20/05 = Sè l­îng TP tån ngµy 12/05 - Sè l­îng TP xuÊt ngµy 20/05 Sè l­îng TP tån ngµy 20/05 = 2 + 1 = 3 (c¸i) Sè l­îng TP tån ngµy 25/05 = Sè l­îng TP tån ngµy 20/05 - Sè l­îng TP xuÊt ngµy 25/05 Sè l­îng TP tån ngµy 25/05 = 3 - 2 = 1 (c¸i) BiÓu sè 04: Sæ chi tiÕt TK 155.1 Sæ chi tiÕt thµnh phÈm Tµi kho¶n 155.1. Tªn kho: Thµnh phÈm Tªn thµnh phÈm: Trôc chÝnh T18A §¬n vÞ tÝnh: C¸i Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån SH NT SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn SL Thµnh tiÒn §Çu kú 7.345.000 01 7.345.000 2598 10/04 NhËp kho tõ s¶n xuÊt 154 7.380.000 02 14.760.000 03 22.105.000 2713 12/04 XuÊt b¸n thµnh phÈm 632 7.377.000 02 14.754.000 01 7.351.000 2634 20/04 NhËp kho tõ s¶n xuÊt 154 7.390.000 02 14.780.000 03 22.131.000 2795 25/04 Xu©t b¸n thµnh phÈm 632 7.377.000 02 14.754.000 01 7.377.000 Céng cuèi th¸ng 04 29.540.000 04 29.508.000 01 7.377.000 Ngµy......th¸ng..........n¨m.......... Ng­êi ghi sæ (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Sæ chi tiÕt thµnh phÈm: Dïng ®Ó theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ cña tõng thø thµnh phÈm lµm c¨n cø ®èi chiÕu víi ghi chÐp cña thñ kho. C¨n cø vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ: C¨n cø vµo PNK, PXK mçi chøng tõ gèc ®­îc ghi 1 dßng trªn sæ chi tiÕt cuèi ngµy, cuèi th¸ng kÕ to¸n tÝnh ra sè l­îng vµ gi¸ trÞ tån kho cña tõng thø thµnh phÈm ®èi chiÕu víi sè l­îng nhËp, xuÊt, tån trªn sæ tæng hîp chi tiÕt TK155. Cét chøng tõ: Ghi sè hiÖu vµ ngµy th¸ng xuÊt thµnh phÈm ®­îc lÊy tõ PNK, PXK thµnh phÈm trôc chÝnh T18A trong th¸ng 05/ 2009. Cét diÔn gi¶i: Nªu lý do nhËp kho, xuÊt kho thµnh phÈm. Cét TK§¦: Tªn c¸c tµi kho¶n ®èi øng cña tõng ho¸ ®¬n . Cét ®¬n gi¸: Gi¸ trÞ cña mét thµnh phÈm xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn §¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn = Gi¸ trÞ TP tån ®Çu kú + Gi¸ trÞ TP nhËp trong kú Sè l­îng TP tån ®Çu kú + Sè l­îng TP nhËp trong kú = 7.345.000 + (7.380.000 X 2 + 7.390.000 X 2 ) 1 + 4 = 7.377.00® Cét nhËp xuÊt tån: Ghi râ sè l­îng, gi¸ trÞ t­¬ng øng cña TP nhËp, xuÊt, tån. + Cét nhËp : SL lµ sè l­îng TP lÊy tõ PNK. VÝ dô ngµy 10/05 nhËp 2 TP theo PNK sè 2598 Cét thµnh tiÒn = sè l­îng nhËp X ®¬n gi¸ Gi¸ trÞ nhËp ( ngµy 10/ 05) = 2 X 7.380.000 = 14.760.000® + Cét xuÊt . SL lµ sè l­îng lÊy tõ PXK t­¬ng øng víi sè hiÖu vµ ngµy th¸ng ®· liÖt kª th¸ng 05 n¨m 2009. vÝ dô ngµy 12/05 xuÊt kho 2 TP theo PXK sè 2713 Cét thµnh tiÒn = sè l­îng xuÊt X ®¬n gi¸ Gi¸ trÞ xuÊt (ngµy 12/05) = 2 X 7.377.000 = 14.754.000® + Cét tån: SL = sè l­îng TP tån ®Çu kú + sè l­îng TP nhËp - sè l­îng TP xuÊt SL tån ngµy 12/05 = 1 + 2 – 2 = 1 Cét thµnh tiÒn = Gi¸ trÞ TP tån ®Çu kú + gi¸ trÞ TP nhËp – gi¸ trÞ TP xuÊt Gi¸ trÞ TP tån ngµy 12/05 = 7.345.000 +14.760.000 – 14.754.000 = 7.351.000® BiÓu sè 05: B¶ng tæng hîp chi tiÕt thµnh phÈm B¶ng tæng hîp chi tiÕt thµnh phÈm Tµi kho¶n 155 Th¸ng 04 n¨m 2011 Danh ®iÓm TP Tªn thµnh phÈm Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú 155.1 Trôc chÝnh T18A 7.345.000 29.540.000 29.508.000 7.377.000 155.2 GÇu t¶i HL300 97.200.000 72.900.000 24.300.000 155.3 M¸y bµo B365 39.055.000 40.136.000 79.191.000 155.4 T­îng ®ång b¸n th©n 75cm 42.350.000 42.350.000 155.5 §Ønh thÊt l©n 13.712.000 41.226.000 54.938.000 ...... ...... ....... ...... ...... Céng 121.062.000 1.447.615.000 1.537.000.000 31.677.000 Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi lËp (ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) B¶ng tæng hîp chi tiÕt thµnh phÈm: Do kÕ to¸n lËp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm mçi thø thµnh phÈm ®­îc ghi 1 dßng trªn sæ tæng hîp N- X- T . Ghi gi¸ trÞ cña tõng thµnh phÈm ®­îc tËp hîp tõ c¸c sæ chi tiÕt thµnh phÈm ë trªn vµo c¸c cét nhËp, xuÊt, tån. Cuèi th¸ng cã dßng céng tæng hîp gi¸ trÞ c¶ th¸ng. VÝ dô trôc chÝnh T18A : Gi¸ trÞ tån ®Çu kú lµ 7.345.000® lÊy tõ dßng tån ®Çu kú cña sæ chi tiÕt TP Gi¸ trÞ nhËp trong kú lµ 29.540.000® lÊy tõ dßng céng cuèi th¸ng ë cét gi¸ trÞ nhËp cña sæ chi tiÕt TP Gi¸ trÞ xuÊt trong kú lµ 29.508.000® lÊy tõ dßng céng cuèi th¸ng ë cét gi¸ trÞ xuÊt cña sæ chi tiÕt TP Gi¸ trÞ tån cuèi kú lµ 7.377.000® lÊy tõ dßng céng cuèi th¸ng ë cét gi¸ trÞ tån cña sæ chi tiÕt TP BiÓu sè 06: Chøng tõ ghi sæ sè 0801 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¾ng Lîi Th¸ng 05/2009 sè 0801 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã NhËp kho tõ s¶n xuÊt 155 154 1.447.615.000 Tæng 1.447.615.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Chøng tõ ghi sæ : lµ sæ dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n tµi chÝnh ph¸t sinh trong kú theo tr×nh tù thêi gian. Chøng tø ghi sæ cã thÓ lËp theo chøng tõ gèc cã thÓ lËp theo kú kÕt hîp víi c¸c néi dung kinh tÕ nghiÖp vô, cã thÓ lËp theo tµi kho¶n... C¨n cø vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp chi tiÕt TK : 155, 632, 641, 642, 511, 911, 131 trong kú kÕ to¸n lÇn l­ît ghi vµo c¸c chøng tõ ghi sæ cã liªn quan theo tr×nh tù thêi gian. Cuèi th¸ng céng sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, cét tæng sè tiÒn ph¶i khíp víi tæng sè ph¸t sinh nî vµ tæng sè ph¸t sinh cã trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Cét trÝch yÕu: Néi dung ghi sæ Cét TK : C¸c TK ®Þnh kho¶n ®Ó ghi sæ Cét sè tiÒn : ®­îc lÊy tõ dßng céng cuèi th¸ng cña cét gi¸ trÞ nhËp trong kú ë b¶ng tæng hîp chi tiÕt thµnh phÈm 1.447.615.000® BiÓu sè 07: Ho¸ ®¬n GTGT MÉu sè 01 GTKT-3LL RD/ 2009B 0009204 Hãa ®¬n GTGT Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 12 th¸ng 04 n¨m 2011 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty CPTM c¬ khÝ x©y dùng Tø Qóy §Þa chØ: Mü Léc _Nam §Þnh. Sè tµi kho¶n: 102010000365211 Sè ®iÖn tho¹i: 0358118000 MS: 0600001213 Hä tªn ng­êi mua hµng : TrÇn V¨n Dòng §Þa chØ : C«ng ty xi m¨ng BØm S¬n. Sè TK: 48210000000906 H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS: 0700117613 STT Tªn hµng hãa §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3= 1 x 2 1 Trôc chÝnh T18A C¸i 02 9.000.000 18.000.000 Céng tiÒn hµng 18.000.000 ThuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT 1.800.000 Tæng céng thanh to¸n: 19.800.000 Sè tiÒn: M­êi chÝn triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi b¸n hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Ho¸ ®¬n b¸n hµng (ho¸ ®¬n GTGT). Ho¸ ®¬n nµy do kÕ to¸n b¸n hµng lËp, bao gåm 3 liªn theo quy ®Þnh cña bé tµi chÝnh: Liªn 1: (mÇu ®en) L­u t¹i quyÓn. Liªn 2: (mÇu ®á) Giao cho kh¸ch hµng. Liªn 3: (mÇu xanh) Dïng ®Ó lu©n chuyÓn vµ ghi sæ kÕ to¸n. Ho¸ ®¬n ®­îc sö dông theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Trªn ho¸ ®¬n GTGT in s½n sè hiÖu, sè ho¸ ®¬n theo (thø tù), cã thªm ngµy th¸ng ph¸t sinh nghiÖp vô, khèi l­îng ®¬n gi¸, thµnh tiÒn tõng lo¹i thµnh phÈm, thuÕ GTGT, tæng tiÒn thanh to¸n... Ho¸ ®¬n hîp lÖ lµ ho¸ ®¬n kh«ng tÈy xo¸, cã ®ãng dÊu vµ ch÷ ký hîp lÖ cña ®èi t­îng liªn quan, giao vµ lµm thñ tôc nhËp xong, kÕ to¸n b¸n hµng sÏ viÕt ho¸ ®¬n GTGT Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0009204 doanh nghiÖp tiÕn hµnh lËp phiÕu thu MÉu sè: 01 – TT Ban hµnh theo Q§ sè:15/2006/ Q§-BTC Ngµy 20/ 03/ 2006 cña Bé tr­ëng BTC BiÓu sè 08 : phiÕu thu §¬n vÞ: CT CPTMCKXD Tø Qóy §Þa chØ: Mü Léc Nam §Þnh QuyÓn sè :.... Sè: 1246 Nî TK 111 : 19.800.000 Cã TK 511 : 18.000.000 Cã TK 3331: 1.800.000 PhiÕu thu Ngµy 12 th¸ng 04 n¨m 2011 Hä, tªn ng­êi nép : TrÇn V¨n Dòng §Þa chØ : C«ng ty xi m¨ng BØm S¬n Lý do nép : Thu tiÒn b¸n hµng Sè tiÒn : 19.800.000®. (viÕt b»ng ch÷): M­êi chÝn triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n KÌm theo ....................................................................... chøng tõ gèc. Ngµy 12 th¸ng 04 n¨m 2011. Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi nép tiÒn (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): M­êi chÝn triÖu t¸m tr¨m ngh×n ®ång ch½n +Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c, ®¸ quý):..................................................................... + Sè tiÒn quy ®æi:................................................................................................... - PhiÕu thu (hoÆc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng): Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thanh to¸n cña kh¸ch hµng cho doanh nghiÖp. PhiÕu thu ®­îc ®¸nh sè liªn tôc ®Ó vµo sæ kh«ng bÞ trïng lÆp vµ tiÖn theo dâi, ®èi chiÕu. GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng ®­îc ph©n lo¹i b»ng c¸ch ®¸nh sè, ký hiÖu riªng ®èi víi tõng ng©n hµng giao dÞch. C¸c giÊy b¸o cã ®­îc s¾p xÕp theo thø tù liªn tôc ghi trªn giÊy b¸o cã víi nh÷ng chøng tõ gèc ®Ýnh kÌm, gi÷a sè d­ ®Çu kú cña giÊy b¸o cã nhËn ®­îc sau víi sè d­ ®Çu kú cña giÊy b¸o cã nhËn ®­îc tr­íc liÒn ®ã ®Ó ®¶m b¶o viÖc vµo sæ ®­îc ®ñ vµ chÝnh x¸c theo sè thùc tÕ ph¸t sinh thùc tÕ. PhiÕu thu ph¶i ®­îc ®¸nh sè, ghi râ ngµy, th¸ng, n¨m thu tiÒn. Dßng lý do nép ghi râ néi dung thu tiÒn ®¬n vÞ tiÒn tÖ. PhiÕu thu lËp thµnh 3 liªn : + Liªn 1 l­u t¹i n¬i lËp phiÕu. + Liªn 2 giao cho ng­êi nép tiÒn + Liªn 3 ®Ó ghi sæ quü. Tõ c¸c chøng tõ ®¬n vÞ vµo sæ chi tiÕt vµ tæng hîp. BiÓu sè 09 : Sæ chi tiÕt TK 632 Sæ chi tiÕt gi¸ vèn tk632 Thµnh phÈm : Trôc chÝnh T18A Th¸ng 04 n¨m 2011 §VT : §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi nî TK632, ghi cã c¸c TK Ghi cã TK632, ghi nî c¸c TK SH NT 155 157 Céng nî TK 632 155 911 Céng cã TK632 12/05 2713 12/ 05 B¸n cho c«ng ty xi m¨ng BØm S¬n 14.754.000 14.754.000 25/05 2815 25/05 XuÊt b¸n thµnh phÈm 14.754.000 14.754.000 31/05 kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 29.508.000 29.508.000 Céng ph¸t sinh 29.508.000 29.508.000 29.508.000 29.508.000 Sæ chi tiÕt gi¸ vèn: ®­îc më cho tõng thø thµnh phÈm. C¨n cø vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ : C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho (vÝ dô ngµy 12/05) mçi chøng tõ gèc ®­îc ghi 1 dßng vµo bªn nî TK 632 (14.754.000®) trªn sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng céng ph¸t sinh Nî TK632 trªn sæ chi tiÕt lo¹i trõ phÇn thµnh phÈm bÞ tr¶ l¹i kho (nÕu cã). Sè cßn l¹i chuyÓn sang TK 911 ghi ph¸t sinh TK 632 trªn sæ chi tiÕt lµ 29.508.000® BiÓu sè 10 : sæ tæng hîp chi tiÕt gi¸ vèn Sæ tæng hîp chi tiÕt gi¸ vèn tk632 Th¸ng 04 n¨m 2011 §VT : §ång Danh ®iÓm TP Tªn, chñng lo¹i, quy c¸ch Ghi nî TK632, ghi cã c¸c TK Ghi cã TK632, ghi nî c¸c TK 155 157 Céng nî TK 632 155 911 Céng cã TK632 155.1 Trôc chÝnh T18A 29.508.000 29.508.000 29.508.000 29.508.000 155.2 GÇu t¶i HL300 48.600.000 24.300.000 72.900.000 72.900.000 72.900.000 155.3 M¸y bµo B365 79.191.000 79.191.000 79.191.000 79.191.000 155.4 T­îng ®ång b¸n th©n 75cm 742.350.000 42.350.000 42.350.000 42.350.000 155.5 §Ønh thÊt l©n 54.938.000 54.938.000 54.938.000 54.928.000 ... ... ... ... ... ... ..... Tæng 1.444.846.000 92.154.000 1.537.000.000 1.537.000.000 1.537.000.000 Sæ tæng hîp chi tiÕt gi¸ vèn : Sæ nµy ph¶n ¸nh tæng hîp gi¸ vèn hµng b¸n trong kú. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ : C¨n cø vµo sæ chi tiÕt gi¸ vèn cho tõng thø thµnh phÈm, mçi thø thµnh phÈm ®­îc ghi 1 dßng trªn sæ tæng hîp chi tiÕt gi¸ vèn kÕ to¸n ®iÒu chØnh víi sæ c¸i TK 632. Cét danh ®iÓm : Ghi sè hiÖu c¸c tµi kho¶n t­¬ng øng víi thµnh phÈm. Cét tªn thµnh phÈm: Tªn c¸c thµnh phÈm xuÊt b¸n trong kú. Ghi c¸c gi¸ trÞ xuÊt thµnh phÈm vµo cét TK155 (xuÊt b¸n trùc tiÕp), TK157 (nÕu göi b¸n), cã cét céng nî TK632. cuèi th¸ng cã céng tæng c¶ th¸ng vµ kÕt chuyÓn sang TK911 BiÓu sè 11: Chøng tõ ghi sæ sè 0802 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 04/2011 sè 0802 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã XuÊt kho thµnh phÈm b¸n trùc tiÕp cho kh¸ch hµng 632 155 1.444.846.000 Tæng 1.444.846.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Cét trÝch yÕu : Néi dung ghi sæ Cét TK : C¸c TK ®Þnh kho¶n ®Ó ghi sæ Cét sè tiÒn : Gi¸ trÞ cña dßng céng cuèi th¸ng ë cét ghi cã TK 155 cña sæ tæng hîp chi tiÕt gi¸ vèn BiÓu sè 12: Chøng tõ ghi sæ sè 0803 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 05/2009 sè 0803 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã XuÊt kho thµnh phÈm ®Ó göi b¸n 157 155 92.154.000 Tæng 92.154.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi tËp KÕ to¸n tr­ëng Cét trÝch yÕu : Néi dung ghi sæ Cét TK : C¸c TK ®Þnh kho¶n ®Ó ghi sæ Cét sè tiÒn : Gi¸ trÞ cña hµng göi b¸n th¸ng 05 n¨m 2009 BiÓu sè 13: Chøng tõ ghi sæ sè 0804 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 04/2011 sè 0804 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã §¹i lý ký göi chÊp nhËn thanh to¸n 632 157 92.154.000 Tæng 92.154.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Cét trÝch yÕu : Néi dung ghi sæ Cét TK : C¸c TK ®Þnh kho¶n ®Ó ghi sæ Cét sè tiÒn : Gi¸ trÞ cña dßng céng cuèi th¸ng ë cét ghi cã TK 157 cña sæ tæng hîp chi tiÕt gi¸ vèn sæ chi tiÕt b¸n hµng (TK511) Trôc chÝnh T18A Th¸ng 04 n¨m 2011 BiÓu sè 14 : Sæ chi tiÕt b¸n hµng §¬n vÞ : c«ng ty. CPTMCKXD Tø Qóy §Þa chØ: Mü Léc _Nam §Þnh §VT : §ång chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu SH NT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn ThuÕ C¸c kho¶n kh¸c 9204 12/05 B¸n cho c«ng ty xi m¨ngBØm S¬n 02 9.000.000 18.000.000 9270 25/05 XuÊt b¸n thµnh phÈm 02 9.500.000 19.000.000 Céng sè ph¸t sinh Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n L·i gép 37.000.000 37.000.000 29.508.000 7.492.000 Cét chøng tõ : Ghi sè hiÖu vµ ngµy th¸ng lÊy tõ ho¸ ®¬n GTGT sè b¸n trôc chÝnh T18A trong th¸ng 05 n¨m 2009 Cét diÔn gi¶i : Néi dung b¸n thµnh phÈm Cét ghi cã tµi kho¶n doanh thu : Nªu ®Çy ®ñ sè l­îngTP, ®¬n gi¸ lµ gi¸ trÞ 1 thµnh phÈm lÊy tõ hãa ®¬n b¸n trôc chÝnh T18A Cét thµnh tiÒn = sè l­îng x ®¬n gi¸. VÝ dô ngµy 12/05 cét thµnh tiÒn = 2 X 9.000.000 = 18.000.000® C¨n cø vµo c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu kÕ to¸n ghi vµo phÇn c¸c kho¶n gi¶m trõ trªn sæ chi tiÕt b¸n hµng. Tõ ®ã kÕ to¸n tÝnh ra chØ tiªu l·i gép cho tõng thø hµng ho¸ ghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng. L·i gép = Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn hµng b¸n = 37.000.000 - 29.508.000 = 7.492.000® Dßng Gi¸ vèn hµng b¸n lÊy tõ dßng céng ph¸t sinh cuèi th¸ng cña sæ chi tiÕt gi¸ vèn trôc chÝnh T18A BiÓu sè 15 : Sæ tæng hîp chi tiÕt b¸n hµng Sæ tæng hîp chi tiÕt b¸n hµng Th¸ng 04 n¨m 2011 §VT : §ång Danh ®iÓm TP Tªn, chñng lo¹i quy c¸ch Doanh thu b¸n hµng C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn hµng b¸n L·i gép 155.1 Trôc chÝnh T18A 37.000.000 37.000.000 29.508.000 7.492.000 155.2 GÇu t¶i HL300 106.472.000 106.472.000 72.900.000 33.572.000 155.3 M¸y bµo B365 117.293.000 117.293.000 79.191.000 38.102.000 155.4 T­îng ®ång b¸n th©n 75cm 69.715.000 69.715.000 42.350.000 27.365.000 ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... Tæng 2.396.052.000 2.396.052.000 1.537.000.000 859.052.000 Sæ tæng hîp chi tiÕt b¸n hµng: Dïng ®Ó ph¸n ¸nh toµn bé doanh thu, c¸c kho¶n gi¶m trõ vµ l·i gép cho toµn bé TP C¨n cø vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ:. Mçi thø thµnh phÈm ®­îc ghi 1 dßng trªn sæ tæng hîp chi tiÕt b¸n hµng theo danh ®iÓm vµ TP Cét doanh thu b¸n hµng : lµ sè tiÒn ®­îc lÊy tõ dßng céng ph¸t sinh doanh thu cña c¸c sæ chi tiÕt b¸n hµng. VÝ dô doanh thu cña sæ chi tiÕt b¸n trôc chÝnh T18A lµ 37.000.000 Cét kho¶n gi¶m trõ doanh thu : LÊy tõ dßng céng ph¸t sinh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu cña sæ chi tiÕt b¸n hµng. Cét doanh thu thuÇn = gi¸ vèn b¸n hµng - c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. = 37.000.000 - 0 = 37.000.000® Cét gi¸ vèn hµng b¸n: LÊy sè liÖu tõ cét céng nî TK 632 cña sæ chi tiÕt gi¸ vèn. L·i gép = doanh thu – gi¸ vèn = 37.000.000 - 29.508.000 = 7.492.000® BiÓu sè 16: Sæ chi tiÕt TK 131 Sæ chi tiÕt TK131 Th¸ng 04 n¨m 2011. §èi t­îng : C«ng ty xi m¨ng CÇn Th¬ §VT : §ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i SHTK §¦ Thùc hiÖn thanh to¸n Thùc hiÖn chiÕt khÊu Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 01/05 D­ ®Çu kú 56.200.000 09/05 1254 09/05 Thu tiÒn hµng kú tr­íc 112 115.000.000 28/05 9280 28/05 GÇu t¶i HL300 511 3331 106.472.000 10.647.200 Céng ph¸t sinh 116.119.200 115.000.000 D­ cuèi kú 57.319.200 Sæ chi tiÕt TK 131 sæ nµy dïng ®Ó theo dâi thanh to¸n víi tõng kh¸ch hµng hoÆc tõng nhµ cung cÊp. C¨n cø vµ ph­¬ng ph¸p ghi : Tõ chøng tõ thanh to¸n sè 1254 vµ ho¸ ®¬n b¸n hµng sè 9280 mçi chøng tõ gèc ®­îc ghi 1 dßng trªn sæ chi tiÕt TK131. Cét ngµy th¸ng ghi sæ : ngµy, th¸ng lÊy tõ c¸c chøng tõ sè 1254 vµ 9280 Cét chøng tõ : Sè hiÖu vµ ngµy th¸ng ®­îc ghi trong chøng tõ sè 1254 vµ 9280 Cét diÔn gi¶i : Nªu sè d­ ®Çu k× 56.200.000® lµ sè nî cña kh¸ch hµng trong kú tr­íc vµ néi dung nghiÖp vô ph¶i thu kh¸ch hµng. Cét sè ph¸t sinh : Nî (sè tiÒn trong kú ph¶i thu cña kh¸ch hµng) vÝ dô kh¸ch hµng mua gÇu t¶i HL300 nî 106.472.000®, cã (sè tiÒn kh¸ch hµng ®· thanh to¸n) vÝ dô kh¸ch hµng thanh to¸n kú tr­íc 115.000.000 Cuèi th¸ng céng sæ chi tiÕt TK131 kÕ to¸n ghi vµo sæ tæng hîp chi tiÕt TK 131. BiÓu sè 17 : Sæ tæng hîp chi tiÕt TK 131 Sæ tæng hîp chi tiÕt TK 131. Th¸ng 04n¨m 2011 §VT : §ång STT Tªn kh¸ch hµng Sè d­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú Sè d­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 1 C«ng ty xi m¨ng CÇn Th¬ 56.200.000 116.119.200 115.000.000 57.319.200 2 Cöa hµng Kim Liªn 26.800.000 71.665.000 82.000.000 16.465.000 Céng 83.000.000 187.784.200 197.000.000 73.784.200 Sæ tæng hîp chi tiÕt TK 131: Sæ nµy dïng ®Ó tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n víi c¸c kh¸ch hµng vµ nhµ cung cÊp. Ph­¬ng ph¸p ghi sæ: Mçi kh¸ch hµng hoÆc mçi nhµ cung cÊp ®­îc ghi 1 dßng trªn sæ tæng hîp chi tiÕt TK 131. Ghi râ tªn kh¸ch hµng theo sè thø tù t­¬ng øng. Cét sè d­ ®Çu kú, ph¸t sinh trong kú, sè d­ cuèi kú ®­îc tËp hîp tõ c¸c sæ chi tiÕt TK131. Cuèi th¸ng céng sæ tæng hîp chi tiÕt TK131 kÕ to¸n ®èi chiÕu víi sæ c¸i TK131. BiÓu sè 18: Chøng tõ ghi sæ sè 0805 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 01/2011 sè 0805 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã XuÊt b¸n thµnh phÈm ch­a thu tiÒn 131 511 187.784.200 XuÊt b¸n thµnh phÈm thu b»ng TGNH 112 511 2.090.267.800 XuÊt b¸n thµnh phÈm thu b»ng tiÒn mÆt 111 511 118.000.000 Tæng 2.396.052.000 KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng Cét trÝch yÕu : Néi dung ghi sæ ( vÝ dô xuÊt b¸n thµnh phÈm ch­a thu tiÒn) Cét sè tiÒn : Gi¸ trÞ cña dßng céng cuèi th¸ng ë c¸c sæ tæng hîp chi tiÕt ( vÝ dô gi¸ trÞ cuèi th¸ng cña cét nî TK 131 lµ 187.784.000® Cuèi th¸ng cã dßng céng tæng sè tiÒn BiÓu sè 19: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ cña c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ TrÝch th¸ng 04 n¨m 2011 §VT: ®ång TT DiÔn Gi¶i Thêi gian KH N¬i sö dông Toµn DN TK627 CPSXC TK641 CPBH TK 642 QLDN NG TSC§ Sè KH 1 Sè khÊu hao trÝch th¸ng 4 15.891.640.120 204.075.300 98.031.150 5.446.175 5.446.175 2 Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng 303.242.880 7.410.375 5.577.936 404.998 1.427.441 M¸y vi tÝnh 60 37.956.240 632.604 316.302 316.302 M¸y mµi 36 132.067.350 3.668.538 3.668.538 M¸y khoan 36 80.001.990 2.222.278 1.111.139 1.111.139 M¸y ph¸t ®iÖn 60 53.217.300 886.955 798.259 88.696 3 Sè khÊu hao gi¶m th¸ng 05 34.270.730 832.458 653.200 89.629 89.629 M¸y khoan 36 23.515.200 653.200 653.200 M¸y vi tÝnh 60 10.755.530 179.258 89.629 89.629 4 Sè khÊu hao trÝch trong th¸ng 16.160.612.270 210.653.217 102.955.886 5.761.544 6.783.987 BiÓu sè 20: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ tiÒn l­¬ng cña c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 §VT: ®ång Ghi cã TK Ghi nî TK TK 334- ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn TK338- ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c Tæng L­¬ng L­¬ng phô Céng cã TK334 3382(2%) 3383 (15%) 3384(2%) Céng cã TK 338 TK622 219.783.200 12.496.000 232.279.200 4.395.664 32.967.480 4.395.664 41.760.808 274.040.008 TK 627 41.160.000 4.954.000 4 46.114.000 823.200 6.174.000 823.200 7.820.400 53.934.400 TK 641 18.407.000 3.728.000 22.135.000 368.140 2.761.200 368.140 3.497.480 25.632.480 TK642 39.157.500 9.125.000 48.282.500 783.150 5.873.625 783.150 7.439.925 55.722.425 Tæng 318.507.700 30.303.000 348.810.700 6.370.154 47.776.305 6.370.154 60.518.613 409.329.313 BiÓu sè 21: Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng Sæ CHI TIÕT CHI PHÝ B¸N HµNg TK641 Th¸ng 04/2011 ®vt:§ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 09/05 00854 09/05 Thanh to¸n c­íc vËn chuyÓn 111 4.823.000 31/05 31/05 Chi l­¬ng cho bé phËn b¸n hµng 334 22.135.000 31/05 31/05 Kho¶n trÝch theo l­¬ng cho bé phËn b¸n hµng 338 3.497.480 31/05 31/05 KhÊu hao TSC§ bé phËn b¸n hµng 214 5.761.544 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 911 36.217.024 Céng ph¸t sinh 36.217.024 Ngµy 29 th¸ng 4 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng. C¨n cø vµ ph­¬ng ph¸p ghi sæ: Cét ngµy th¸ng ghi sæ ghi ngµy th¸ng cña chøng tõ: thanh to¸n c­íc vËn chuyÓn , chi l­¬ng cho bé phËn b¸n hµng, Cét chøng tõ: Nªu sè hiÖu vµ ngµy th¸ng lÊy tõ c¸c chøng tõ thanh to¸n c­íc vËn chuyÓn ,l­¬ng bé phËn b¸n hµng, ph©n bæ khÊu hao Cét diÔn gi¶i: Néi dung c¸c chøng tõ b¶ng tæng hîp ®­îc tËp hîp vµo tµi kho¶n 641. Cét TK§¦: Tµi kho¶n ®èi øng víi tµi kho¶n 641 ®­îc tËp hîp. Cét sè ph¸t sinh: Cét nî ghi sè tiÒn lÊy tõ c¸c ho¸ ®¬n vµ b¶ng tæng hîp cã liªn quan. Cuèi th¸ng cã dßng céng ph¸t sinh vµ kÕt chuyÓn sang TK 641 Theo ho¸ ®¬n 09754 ngµy 12/05 thanh to¸n tiÒn chi phÝ tiÕp kh¸ch 1.590.000. ta tiÕn hµnh ghi sæ kÕ to¸n. BiÓu sè 22: Sæ chi tiÕt chi phÝ QLDN Sæ CHI TIÕT CHI PHÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK642 Th¸ng 04/2011 ®vt:§ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 12/05 09754 12/05 Chi phÝ tiÕp kh¸ch 111 1.590.000 31/05 31/05 Chi l­¬ng cho bé phËn QLDN 334 48.282.500 31/05 31/05 Kho¶n trÝch theo l­¬ng cho bé phËn QLDN 338 7.439.925 31/05 31/05 KhÊu hao TSC§ bé phËn QLDN 214 6.783.987 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 64.096.412 Céng ph¸t sinh Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu BiÓu sè 23: Chøng tõ ghi sæ sè 0806 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 04/2011 sè 0806 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã Thanh to¸n c­íc vËn chuyÓn 641 111 4.823.000 Chi l­¬ng cho bé phËn b¸n hµng 641 334 22.135.000 Kho¶n trÝch theo l­¬ng cho bé phËn b¸n hµng 641 338 3.497.480 KhÊu hao TSC§ cho bé phËn b¸n hµng 641 214 5.761.544 Tæng 36.217.024 KÌm theo 02 chøng tõ gèc Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 24: Chøng tõ ghi sæ sè 0807 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 04/2011 sè 0807 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã Chi phÝ tiÕp kh¸ch 642 111 1.590.000 Chi l­¬ng cho bé phËn QLDN 642 334 48.282.500 Kho¶n trÝch theo l­¬ng cho bé phËn QLDN 642 338 7.439.925 KhÊu hao TSC§ cho bé phËn QLDN 642 214 6.783.987 Tæng 64.096.412 KÌm theo 02 chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 25: Sæ chi tiÕt TK 911 Sæ CHI TIÕT tk 911 Th¸ng 04/2011 ®vt:§ång NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã 31/05 31/05 KÕt chuyÓn GVHB 632 1.537.000.000 31/05 31/05 KÕt chuyÓn CPBH 641 36.217.024 31/05 31/05 KÕt chuyÓn CPQLDN 642 64.096.412 31/05 31/05 KÕt chuyÓn DTBH 511 2.396.052.000 Céng 758.738.564 Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Ph­¬ng ph¸p ghi sæ. Cét ngµy th¸ng ghi sæ : Ghi ngµy th¸ng vµo sæ cña c¸c chøng tõ . Cét chøng tõ : Nªu ngµy th¸ng cña chøng tõ sö dông ®Ó ghi vµo sæ . Cét diÔn gi¶i : Néi dung kÕt chuyÓn cña TK911. Cét TK§¦ : C¸c TK ®­îc kÕt chuyÓn sang TK911. Cét sè ph¸t sinh : Sè tiÒn cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n ®èi øng ®­îc kÕt chuyÓn sang TK911 BiÓu sè 26: Chøng tõ ghi sæ sè 0808 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 04/2011 sè 0808 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 911 632 1.537.000.000 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 911 641 36.217.024 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 911 642 64.096.412 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 511 911 2.396.052.000 Tæng KÌm theo 01 chøng tõ gèc Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 27: Chøng tõ ghi sæ sè 0809 C«ng ty CPTMCKXD Tø Qóy Chøng tõ ghi sæ Th¸ng 04/2011 sè 0809 §VT: ®ång TrÝch yÕu TK Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn l·i 911 421 758.738.564 Tæng 758.738.564 KÌm theo 02 chøng tõ gèc Ngµy 31 th¸ng 05 n¨m 2009 Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng BiÓu sè 28 : Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ TrÝch th¸ng 04 n¨m 2011 §VT : §ång Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng ..... ..... ..... 0801 31/04 1.447.615.000 0802 31/04 1.444.846.000 0803 31/04 92.154.000 0804 31/04 92.154.000 0805 31/04 2.396.052.000 ...... ...... Tæng ...... BiÓu sè 29: Sæ c¸i TK 155 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: Thµnh phÈm Sè hiÖu: TK 155 NT ghi sæ chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Nî Cã A B C D 1 2 3 4 01/05 Sè d­ ®Çu kú 121.000.000 31/05 0801 31/05 NhËp kho tõ s¶n xuÊt 154 1.447.615.000 31/05 0802 31/05 XuÊt b¸n trùc tiÕp thµnh phÈm 632 1.444.846.000 31/05 0803 31/05 XuÊt TP göi b¸n 157 92.154.000 céng sè ph¸t sinh 1.444.615.000 1.537.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng 31.615.000 - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 30: Sæ c¸i TK157 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: Hµng göi ®i b¸n Sè hiÖu: TK 157 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Nî Cã A B C D 1 2 3 4 31/05 0803 31/05 XuÊt kho TP göi b¸n 155 92.154.000 31/05 0804 31/05 §¹i lý chÊp nhËn thanh to¸n 632 92.154.000 céng sè ph¸t sinh 92.154.000 92.154.000 Sè d­ cuèi th¸ng - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 31: Sæ c¸i TK 632 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: Gi¸ vèn hµng b¸n Sè hiÖu: TK 632 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Nî Cã A B C D 1 2 3 4 31/05 0802 31/05 XuÊt b¸n trùc tiÕp thµnh phÈm 155 1.444.846.000 31/05 0804 31/05 §¹i lý ký göi chÊp nhËn thanh to¸n 157 92.154.000 31/05 KÕt chuyÓn sang TK 911 911 1.537.000.000 céng sè ph¸t sinh 1.537.000.000 1.537.000.000 - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 32 : Sæ c¸i TK 511 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: Doanh thu b¸n hµng Sè hiÖu: TK 511 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó SH NT Nî Nî Cã A B C D 1 2 3 4 31/05 0805 31/05 XuÊt b¸n TP ch­a thu tiÒn 131 187.784.200 31/05 0805 31/05 XuÊt b¸n TP thu b»ng TGNH 112 2.090.267.800 31/05 0805 31/05 XuÊt b¸n TP thu tiÒn mÆt 111 118.000.000 31/05 KÕt chuyÓn sang TK911 911 2.396.052.000 Céng - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 33: Sæ c¸i TK641 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ b¸n hµng Sè hiÖu: TK 641 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 31/05 0806 31/05 Thanh to¸n c­íc vËn chuyÓn 111 4.823.000 31/05 0806 31/05 Chi l­¬ng cho bé phËn b¸n hµng 334 22.135.000 31/05 0806 31/05 Kho¶n trÝch theo l­¬ng cho bé phËn b¸n hµng 338 3.497.480 31/05 0806 31/05 KhÊu hao TSC§ 214 5.761.544 KÕt chuyÓn sang TK911 911 36.217.024 Céng ph¸t sinh 36.217.024 36.217.024 D­ cuèi th¸ng - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 34: Sæ c¸i TK642 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Sè hiÖu: TK 642 NT ghi sæ Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Nî Cã A B C D 1 2 3 4 31/05 0807 31/05 Chi phÝ tiÕp kh¸ch 111 1.590.000 31/05 0807 31/05 L­¬ng bé phËn QLDN 334 48.282.500 31/05 0807 31/05 Kho¶n trÝch theo l­¬ng cho bé phËn QLDN 338 7.439.925 31/05 0807 31/05 KhÊu hao TSC§ bé phËn QLDN 214 6.783.987 31/05 KÕt chuyÎn sang TK911 911 64.096.412 céng sè ph¸t sinh th¸ng 64.096.412 64.096.412 Sè d­ cuèi th¸ng - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 35 : Sæ c¸i TK 911 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Sè hiÖu: TK 911 NT ghi sæ Chøng tõ Ghi sæ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 31/05 0808 31/05 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 1.537.000.000 31/05 0808 31/05 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 641 36.217.024 31/05 0808 31/05 KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 642 64.096.412 31/05 0808 31/05 KÕt chuyÓn sang TK421 421 2.396.052.000 Céng 2.396.052.000 2.396.052.000 Sè d­ cuèi th¸ng - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 36: Sæ c¸i TK 421 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi Sè hiÖu: TK 421 NT ghi sæ Chøng tõ Ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Nî Cã A B C D 1 2 3 4 31/05 0809 31/05 KÕt chuyÓn l·i 911 758.738.564 céng sè ph¸t sinh 758.738.564 Sè d­ cuèi th¸ng - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) BiÓu sè 37 :Sæ c¸i TK 131 Sæ c¸i Th¸ng 04 n¨m 2011 Tªn tµi kho¶n: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Sè hiÖu: TK 131 NT ghi sæ Chøng tõ Ghi sæ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Nî Cã A B C D 1 2 3 4 31/05 0805 31/05 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 511 187.784.200 Céng ph¸t sinh 187.784.200 Sè d­ cuèi th¸ng - Sæ nµy cã.... trang, ®¸nh sè tõ trang sè 01 ®Õn trang.... - Ngµy më sæ...... Ngµy 29 th¸ng 04 n¨m 2011 Ng­êi ghi sæ (Ký, hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn) Ch­¬ng iii Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kªt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi I. NhËn xÐt, ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i ®¬n vÞ 1. ¦u diÓm: Nh×n chung c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty còng nh­ c¸c ®¬n vÞ qu¶n lý tµi chÝnh Nhµ N­íc nh­: Côc thuÕ, Bé tµi chÝnh,....§ång thêi c¸c th«ng tin do bé phËn kÕ to¸n C«ng ty cung cÊp th­êng nhanh chãng, chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ, gióp cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n, gióp cho viÖc lËp B¸o c¸o kÕ to¸n thuËn lîi, dÔ dµng, chÝnh x¸c. - Thø nhÊt: ViÖc sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n tµi chÝnh. HiÖn nay C«ng ty ®ang sö dông hÖ thèng Tµi kho¶n theo quyÕt ®Þnh sè 15/ 2006/ Q§-BTC ban hµnh ngµy 20/ 03/ 2006 cã söa ®æi bæ sung cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ C«ng ty. Nãi chung, viÖc sö dông hÖ thèng Tµi kho¶n kÕ to¸n cña C«ng ty hiÖn nay trong c«ng t¸c kÕ to¸n t­¬ng ®èi hîp lý vµ khoa häc. - Thø hai: ViÖc sö dông hÖ thèng chøng tõ nh×n chung C«ng ty ®· thùc hiÖn tèt quy ®Þnh vÒ ho¸ ®¬n, chøng tõ ban ®Çu. C¨n cø vµo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n Nhµ N­íc ban hµnh vµ néi dung c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ còng nh­ yªu cÇu qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng, C«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét hÖ thèng mÉu biÓu chøng tõ kÕ to¸n cô thÓ. C¸c chøng tõ ban ®Çu nµy sau khi kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ míi ®­îc sö dông lµm c¨n cø ®Ó ghi Sæ chi tiÕt vµ Chøng tõ ghi sæ. Qu¸ tr×nh lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ ®· ®¶m b¶o cho c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c. - Thø ba: VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc ghi chÐp theo h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ, mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ghi chÐp, ®¸p øng kÞp thêi nhu cÇu cung cÊp th«ng tin cho c¸c bé phËn liªn quan. - Thø t­: Phßng kÕ to¸n C«ng ty cã c¬ cÊu gän nhÑ, Tuy chØ cã 5 ng­êi nh­ng ®­îc s¾p xÕp phï hîp víi yªu cÇu h¹ch to¸n còng nh­ tr×nh ®é nghiÖp vô cña tõng ng­êi. Mçi nh©n viªn ®Òu cã kinh nghiÖm vµ cã tr¸ch nhiÖm víi c«ng viÖc ®­îc giao. C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc ph©n c«ng mét c¸ch râ rµng, cô thÓ ®· ph¸t huy ®­îc tÝnh chñ ®éng s¸ng t¹o còng nh­ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm vµ sù thµnh th¹o trong c«ng viÖc cña mçi ng­êi. - ViÖc kiÓm tra gi÷a c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n t­¬ng ®èi tèt. Ngoµi ra ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp, viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vÒ c«ng nî, doanh thu ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch khoa häc, hîp lý rÊt thuËn tiÖn khi cã nhu cÇu th«ng tin chi tiÕt. Cô thÓ: + Sæ b¸n hµng ®­îc lËp mét c¸ch khoa häc, thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ cña phßng kinh doanh cña C«ng ty. Th«ng qua sæ b¸n hµng, kh«ng chØ theo dâi doanh thu cña l« hµng xuÊt b¸n mµ cßn theo dâi c¶ gi¸ vèn cña l« hµng ®ã. Nh­ vËy, th«ng qua Sæ b¸n hµng cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc l·i gép cña l« hµng xuÊt b¸n, tõ ®ã cho biÕt mÆt hµng nµo ®em l¹i lîi nhuËn cao h¬n ®Ó cã nh÷ng chiÕn l­îc kinh doanh phï hîp. + §Ó gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc, kÕ to¸n ®· sö dông thªm B¶ng kª, B¶ng tæng hîp ®Ó lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ nh­ B¶ng tæng hîp b¸n hµng, B¶ng kª chi tiÒn,... Ngoµi nh÷ng ­u ®iÓm trªn th× trong c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh C«ng ty kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh cÇn nghiªn cøu, kh¾c phôc nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n. 2. Nh­îc ®iÓm. MÆc dï c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong c«ng t¸c kÕ to¸n nhÊt lµ trong c«ng t¸c tiªu thô thµnh phÈm xong kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt nhá. Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ vµ ­u ®iÓm ®¹t ®­îc doanh nghiÖp vÉn cßn mét sè h¹n chÕ. - KÕ to¸n cña ®¬n vÞ kh«ng dïng phÇn mÒm kÕ to¸n mµ sö dông h×nh thøc thñ c«ng g©y mÊt thêi gian cho c¸c kÕ to¸n. - ViÖc s¾p xÕp tµi liÖu trong phßng, mét sè tµi liÖu ch­a ®­îc s¾p xÕp theo trËt tù g©y khã kh¨n trong viÖc t×m kiÕm. Bªn c¹nh ®ã cã thÓ g©y mÊt m¸t tµi liÖu. - KÕ to¸n ch­a lËp c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. ii. Ph­¬ng h­íng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i ®¬n vÞ. 1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, kÕ to¸n ngµy cµng trë thµnh mét c«ng cô quan träng ®Ó qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ó tæ chøc, ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc c¸c lo¹i tµi s¶n vËt t­ tiÒn vèn, ®ång thêi lµ nguån cung cÊp sè liÖu tin cËy cho c¸c nhµ qu¶n lý kinh tÕ ph©n tÝch, ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p vµ ph­¬ng h­íng kinh doanh cho kú sau. Trong nh÷ng n¨m qua, kÓ tõ khi n­íc ta b¾t ®Çu ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý ®Õn nay c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®­îc ®æi míi kh¸ c¬ b¶n, b¾t ®Çu tõ ngµy 1/1/1996 mét hÖ thèng kÕ to¸n míi thèng nhÊt trong c¶ n­íc chÝnh thøc ®­îc ¸p dông, ®©y lµ mét thµnh tùu ®¸ng kÓ trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña n­íc ta. Bé tµi chÝnh ®· liªn tiÕp thùc hiÖn nhiÒu biÖn ph¸p quan träng, ®­a ra c¸c chÝnh s¸ch, th«ng t­ h­íng dÉn nh»m c¶i c¸ch vµ hoµn thiÖn hÖ thèng kÕ to¸n, nhê ®ã hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt nam ®· kh«ng ngõng ®­îc ®æi míi cho phï hîp víi tèc ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. §iÒu nµy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i n¾m b¾t kÞp thêi vµ cã nh÷ng ®iÒu chØnh, hoµn thiÖn bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty cho phï hîp. §èi víi mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt th× kh©u tiªu thô thµnh phÈm mang tÝnh quyÕt ®Þnh tíi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm lu«n chiÕm mét tØ träng lín trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp v× vËy ®Ó ®¹t ®­îc môc tiªu cuèi cïng cña doanh nghiÖp th× ®ßi hái c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ph¶i ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc, hîp lý, lu«n ®æi míi vµ ngµy cµng hoµn thiÖn. MÆt kh¸c do nÒn kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn, quan hÖ bu«n b¸n ®­îc më réng h¬n, nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ míi n¶y sinh mµ tr­íc nay ch­a tõng cã ë c«ng ty, ®iÒu nµy còng l¹i ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã nh÷ng nghiªn cøu vµ ®iÒu chØnh c«ng t¸c kÕ to¸n cña m×nh ®Ó h¹ch to¸n kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ nghiÖp vô míi ®ã, lµm ®­îc ®iÒu ®ã nghÜa lµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm cña c«ng ty ®· tù hoµn thiÖn m×nh. Nh­ vËy, kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô thµnh phÈm ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt lu«n ®ßi hái ph¶i ®­îc hoµn thiÖn h¬n n÷a, mét mÆt ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lÝ, mét mÆt ®Ó ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái cña c«ng t¸c kÕ to¸n ngµy cµng cao h¬n. Cho nªn viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm lµ mét vÊn ®Ò rÊt cÇn thiÕt vµ cã ý nghÜa. Ngµy nay kÕ to¸n kh«ng chØ ®¬n thuÇn lµ c«ng viÖc tÝnh to¸n, ghi chÐp ®¬n thuÇn vÒ vèn vµ sù vËn ®éng cña vèn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ, mµ cßn lµ bé phËn chñ yÕu cña hÖ thèng th«ng tin kinh tÕ, lµ c«ng cô thiÕt yÕu ®Ó qu¶n lý tµi chÝnh trong doanh nghiÖp nãi chung vµ nÒn kinh tÕ nãi riªng. §Ó cã thÓ thùc hiÖn tèt vai trß cña kÕ to¸n th× yªu cÇu hoµn thiÖn c«ng t¸c cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña doanh nghiÖp, ®¸p øng víi yªu cÇu qu¶n lý vi m« vµ vÜ m« lµ vÊn ®Ò v« cïng cÊp b¸ch. KÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n tiªu thô lµ mét phÇn kh¸ quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n doanh nghiÖp, lµ bé phËn cung cÊp th«ng tin vÒ c«ng t¸c tiªu thô, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng ho¹t ®éng. Tõ nh÷ng th«ng tin ®Çy ®ñ, kÞp thêi do kÕ to¸n cung cÊp, ban l·nh ®¹o C«ng ty thÊy ®­îc kÕt qu¶ thùc tÕ cña tõng ho¹t ®éng kinh doanh, ®Ó tõ ®ã ph©n tÝch, x¸c ®Þnh ®­îc mÆt m¹nh, mÆt yÕu trong kinh doanh cña doanh nghiÖp, phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tr­íc hoµn thiÖn h¬n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty cho phï hîp víi chÕ ®é cña Nhµ N­íc, phï hîp víi tr×nh ®é cña c¸n bé kÕ to¸n C«ng ty trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc vµ nh÷ng t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña C«ng ty, em xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm t¹i C«ng ty: + Thø nhÊt: Do nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ngµy cµng ph¸t triÓn, c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t. §Æc biÖt víi viÖc ngµy cµng ph¸t triÓn cña khoa häc c«ng nghÖ th× c«ng t¸c kÕ to¸n cµng ph¶i ®­îc tæ chøc sao cho gän nhÑ, chÝnh x¸c, nhanh chãng míi cã thÓ gióp cho c«ng t¸c qu¶n trÞ cña C«ng ty ®­îc tèt. Muèn vËy kÕ to¸n C«ng ty cÇn ®­îc trang bÞ mét hÖ thèng m¸y tÝnh víi nh÷ng phÇn mÒm kÕ to¸n trî gióp cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n hoµn thµnh tèt c«ng viÖc cña m×nh vµ ®µo t¹o ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n ®Ó nhanh chãng thÝch øng víi ®iÒu kiÖn thùc hiÖn kÕ to¸n m¸y. Khi ®ã c«ng viÖc cña bé phËn kÕ to¸n sÏ gi¶m ®i rÊt nhiÒu, ®ång thêi chÊt l­îng cña th«ng tin mµ kÕ to¸n cung cÊp sÏ n©ng lªn. + Thø hai: Thùc tÕ hiÖn nay t¹i C«ng ty rÊt nhiÒu kh¸ch hµng th­êng sö dông h×nh thøc thanh to¸n lµ nî vµ chÊp nhËn thanh to¸n, mÆt kh¸c kh¸ch hµng cña C«ng ty th­êng ë c¸c tØnh kh¸c cã kho¶ng c¸ch ®Þa lý kh¸ xa, nhiÒu tr­êng hîp kh¸ch hµng v× mét lÝ do nµo ®ã mµ chËm hoÆc kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n. C¨n cø ®Ó ghi nhËn lµ kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi: - Nî ph¶i thu ®· qu¸ h¹n thanh to¸n tõ 2 n¨m trë lªn, kÓ tõ ngµy ®Õn h¹n thu nî ®­îc ghi trong hîp ®ång kinh tÕ, c¸c khÕ ­íc vay nî hoÆc c¸c cam kÕt nî, c«ng ty ®· ®ßi nhiÒu lÇn nh­ng vÉn ch­a thu ®­îc nî. - Trong tr­êng hîp ®Æc biÖt, tuy thêi gian qu¸ h¹n ch­a tíi 2 n¨m nh­ng con nî ®ang trong thêi gian xem xÐt gi¶i thÓ, ph¸ s¶n, hoÆc cã dÊu hiÖu kh¸c nh­ bá trèn hoÆc ®ang bÞ c¸c c¬ quan ph¸p luËt giam gi÷, xÐt xö... th× còng ®­îc ghi nhËn lµ kho¶n nî khã ®ßi. Ph­¬ng ph¸p lËp dù phßng: - Trªn c¬ së nh÷ng ®èi t­îng vµ ®iÒu kiÖn lËp dù phßng vÒ nî ph¶i thu khã ®ßi nh­ ®· tr×nh bÇy ë trªn, c«ng ty ph¶i lËp dù phßng cho tõng kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi, dù kiÕn møc tæn thÊt cã thÓ x¶y ra trong n¨m kÕ ho¹ch, kÌm theo c¸c chøng cø chøng minh c¸c kho¶n nî khã ®ßi. - Sau khi lËp dù phßng cho tõng kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi, c«ng ty tæng hîp toµn bé kho¶n dù phßng vµo b¶ng kª chi tiÕt lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp. - Møc lËp dù phßng c¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi tèi ®a kh«ng qu¸ 20% tæng sè d­ nî ph¶i thu cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm 31/ 12 hµng n¨m vµ ®¶m b¶o c«ng ty kh«ng bÞ lç. BiÓu sè 38: Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 139 Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi §èi t­îng : Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ sè ngµy Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú: Sè d­ cuèi kú: . 2. ý nghÜa cña viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt . ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô thµnh phÈm trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt lµ mét yªu cÇu rÊt cÇn thiÕt vµ cã mét ý nghÜa v« cïng quan träng. Cô thÓ: - ý nghÜa trong c«ng t¸c qu¶n lý: ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô sÏ gióp cho ®¬n vÞ qu¶n lý chÆt chÏ h¬n ho¹t ®éng tiªu thô thµnh phÈm, viÖc thanh to¸n tiÒn hµng, theo dâi chi tiÕt tõng kho¶n nî tõ ®ã cã c¸c biÖn ph¸p thu håi vèn nhanh, t¨ng vßng quay cña vèn cho c«ng ty, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty më réng ho¹t ®éng kinh doanh vµ ®Èy m¹nh l­îng thµnh phÈm b¸n ra thÞ tr­êng. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô cßn cho phÐp qu¶n lý thµnh phÈm vµ tiÒn hµng tèt h¬n, tr¸nh thÊt tho¸t thµnh phÈm vµ tiÒn hµng tõ ®ã gi¶m ®­îc c¸c kho¶n chi phÝ cho c«ng ty nh­ chi phÝ b¶o qu¶n hµng ho¸, chi phÝ kiÓm ®Þnh, .......§ång thêi c¸c tµi liÖu kÕ to¸n cung cÊp cã ®é chÝnh x¸c vµ tin cËy cao gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý x¸c ®Þnh ®óng ®¾n kÕt qu¶ kinh doanh, ph©n phèi lîi nhuËn mét c¸ch chÝnh x¸c, n©ng cao ®­îc ®êi sèng cho c«ng nh©n viªn tõ ®ã kÝch thÝch ng­êi lao ®éng nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc ®Ó hoµn thµnh tèt nhiÖm vô ®­îc giao, mÆt kh¸c viÖc hoµn thiÖn nµy cßn gióp cho c«ng ty h¹ch to¸n ®óng ®¾n c¸c kho¶n thuÕ vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc. Th«ng qua sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh, ban qu¶n lý thÊy ®­îc nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n cña doanh nghiÖp tõ ®ã ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p gi¶i quyÕt kÞp thêi. - ýnghÜa trong c«ng t¸c kÕ to¸n : ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thô thµnh phÈm cã ý nghÜa v« cïng quan träng ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, mét mÆt nã gióp cho kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, mÆt kh¸c nã lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n gi¶m nhÑ ®­îc nh÷ng c«ng viÖc h¹ch to¸n kh«ng cÇn thiÕt. §ång thêi viÖc hoµn thiÖn nµy cßn lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty trë lªn khoa häc vµ hîp lý h¬n phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty còng nh­ nh÷ng diÔn biÕn kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. §iÒu nµy sÏ gióp cho c¸c nhµ qu¶n lý cã thÓ yªn t©m víi nh÷ng sè liÖu chÝnh x¸c vµ ®¸ng tin cËy mµ bé phËn kÕ to¸n cung cÊp cho ®Ó hä cã thÓ ra nh÷ng quyÕt ®Þnh qu¶n lý ®óng ®¾n phï hîp vµ cã lîi cho c«ng ty cña m×nh. III. §iÒu kiÖn thùc hiÖn. §Ó thùc hiÖn tèt nh÷ng gi¶i ph¸p th× doanh nghiÖp ph¶i chÈn bÞ cho m×nh nh÷ng ®iÒu kiÖn nhÊt ®Þnh. _ Doanh nghiÖp ph¶i chuÈn bÞ nh÷ng c¬ së vËt chÊt, kü thuËt th­êng xuyªn mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh, ®æi míi c«ng nghÖ gióp t¨ng n¨ng xuÊt lao ®éng _ Doanh nghiÖp còng cÇn quan t©m ®Õn nguån lao ®éng , th­êng x­ªn tæ chøc nh÷ng khãa häc ®Ó n©ng cao tay nghÒ cho c«ng nh©n, cã nh÷ng chÝnh s¸ch ®·i ngé hîp lý cho nh©n viªn. _ §¬n vÞ cÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch marketing, t×m h­íng n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm thu hót kh¸ch hµng KÕt luËn Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi ®· gióp em nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña giai ®o¹n t×m hiÓu thùc tÕ. §©y lµ thêi gian gióp em vËn dông, thö nghiÖm, n©ng cao nh÷ng kiÕn thøc ®· häc t¹i tr­êng. §ång thêi bæ sung cho em nh÷ng kiÕn thøc mµ chØ cã qua thùc tÕ míi n¾m b¾t ®­îc. ChÝnh v× lÏ ®ã mµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp em cè g¾ng t×m hiÓu thùc tÕ ®Ó n©ng cao kiÕn thøc nghiÖp vô ®Ó hoµn thµnh tèt cho kho¸ luËn tèt nghiÖp: “ Thùc tr¹ng vµ gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi ”. C«ng t¸c kÕ to¸n lµ vÊn ®Ò quan träng lu«n ®­îc quan t©m hµng ®Çu bëi nã liªn quan trùc tiÕp sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp. Cã thÓ tin t­ëng r»ng cïng víi c«ng cuéc ®æi míi kinh tÕ hiÖn nay, viÖc chuyÓn tõ chÕ ®é kÕ to¸n cò sang chÕ ®é kÕ to¸n míi cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn nay vµ phï hîp víi nh÷ng tiªu chuÊn, th«ng lÖ kÕ to¸n quèc tÕ, sÏ t¹o nªn mét ®éng lùc míi gióp cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung, c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n mua vµ b¸n hµng ho¸ t¹i C«ng ty c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi ngµy cµng trë nªn s©u s¾c, nhanh nh¹y vµ ®ñ m¹nh ®Ó ®¸p øng tèt cho nhu cÇu qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty. Em rÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp h­íng dÉn cña thÇy c« ®Æc biÖt lµ gi¸o viªn h­íng dÉn GV- Bïi ThÞ Chanh ®· gióp em hoµn thµnh kho¸ luËn. Em xin ch©n thµnh c¶m ban gi¸m ®èc c«ng ty vµ phßng kÕ to¸n cïng ®éi ngò c«ng nh©n viªn cña C«ng ty c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi ®· tËn t×nh chØ b¶o vµ h­íng dÉn em trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Nam ®Þnh, ngµy 20 th¸ng 06 n¨m 2010 Sinh viªn: Ph¹m ThÞ Oanh Danh môc tµi liÖu tham kh¶o ChÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh theo Q§ 15/ 2006/ BTC. NHµ XUÊT B¶N THèNG K£ 2008 Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh trong doanh nghiÖp nhµ xuÊt b¶n §¹i Häc Kinh TÕ Quèc D©n 2006 ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam, nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh n¨m 2006 HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp, nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh n¨m 2006 101 bµi tËp kÕ to¸n tµi chÝnh, nhµ xuÊt b¶n tµi chÝnh n¨m 2006 6. Tµi liÖu kÕ to¸n t¹i c«ng ty TNHH c¬ khÝ ®óc Th¾ng Lîi 7. Mét sè tµi liÖu kh¸c ý kiÕn nhËn xÐt cña Gi¸o Viªn H­íng DÉn