Luận văn Công tác kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty may Đáp Cầu

®Þnh H÷u h×nh t¹I c«ng ty may ®¸p cÇu 1. ®Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§HH t¹i C«ng ty 1.1 §Æc ®iÓm TSC§HH cña C«ng ty - C«ng ty may §¸p CÇu lµ mét C«ng ty s¶n xuÊt kinh doanh ngµnh may mÆc xuÊt khÈu do ®ã TSC§HH trong c«ng ty chñ yÕu lµ nhµ x­ëng, v¨n phßng, m¸y mãc thiÕt bÞ, m¸y may…phôc vô trùc tiÕp s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm. So víi c¸c C«ng ty kh¸c trong cïng nghµnh may mÆc th× TSC§HH cña C«ng ty t­¬ng ®èi lín, ®a d¹ng, phong phó vÒ chñng lo¹i. - TSC§HH hiÖn cã cña C«ng ty ®Õn ngµy 31/12/2004 + Tæng nguyªn gi¸ TSC§HH : 67.095.578.188 VN§ + Tæng gi¸ trÞ hao mßn : 30.153.913.550 VN§ + Gi¸ trÞ cßn l¹i : 36.941.664.638 VN§ 1.2 Ph©n lo¹i TSC§HH theo 2 c¸ch * Theo nguån h×nh thµnh: + Nguån ng©n s¸ch : 12.393.885.944 + Nguån bæ sung : 14.271.026.304 + Nguån kh¸c : 40.430.665.940 Tæng : 67.095.578.188 * Theo ®Æc tr­ng kü thuËt : + §Êt : 43.000.000 + Nhµ cöa vËt kiÕn tróc : 22.109.050.583 + Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i : 1.023.471.372 + M¸y mãc thiÕt bÞ : 42.744.119.980 + ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý : 1.175.936.433 Tæng : 67.095.578.188 Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy cho ta biÕt ®­îc kÕt cÊu TSC§HH ë trong C«ng ty theo tõng nhãm ®Æc tr­ng vµ tû träng cña tõng nhãm trong tæng sè TSC§HH hiÖn cã. 2. §¸nh gi¸ TSC§HH C«ng ty may §¸p CÇu ¸p dông 2 h×nh thøc ®¸nh gi¸ TSC§HH theo nguyªn gi¸ TSC§HH vµ theo gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH. 2.1 §¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ TSC§HH = + VÝ dô1: Ngµy 25/01/2004, C«ng ty mua 5 bé m¸y tÝnh Pen IV 1.4 GB, gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT (bao gåm c¶ thuÕ VAT 5%) (Phô lôc 5) lµ 38.111.640® vµ 5 bé M¸y tÝnh Intel Celeson 733 GHZ lµ: 29.229.690®. Tæng lµ: 67.341.330®, chi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt lµ: 1500.000®. KÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§HH nh­ sau: = 67.341.330 + 1500.000 = 68.841.330 ® PhiÕu chi vµ ho¸ ®¬n GTGT ë phÇn (Phô lôc 05, 06) 2.2 §¸nh gi¸ TSC§HH theo gi¸ cßn l¹i = - VÝ dô 2: Ngµy 13/04/2004, C«ng ty thanh lý mét m¸y ®Ýnh bä ®iÖn tö Nguyªn gi¸: 35.995.620® Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ lµ:17.695.620 Gi¸ trÞ cßn l¹i = 35.995.620 - 17.695.620 = 18.300.000 3. C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH ë C«ng ty may §¸p CÇu 3.1 KÕ to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn qu¶n lý vµ sö dông TSC§HH - §Ó theo dâi chi tiÕt TSC§HH, kÕ to¸n më sæ theo dâi TSC§HH. - TÊt c¶ c¸c TSC§HH mua, trang bÞ míi ®Òu ®­îc ghi vµo sæ chi tiÕt TSC§HH (theo lo¹i TSC§HH vµ theo ®¬n vÞ sö dông). - Khi mua TSC§HH vÒ th× ph©n x­ëng c¬ ®iÖn chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra kü thuËt vµ bµn giao cho ®¬n vÞ sö dông trong C«ng ty. 3.2 KÕ to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i Phßng kÕ to¸n Mäi TSC§HH trong C«ng ty ®Òu cã hå s¬ riªng (bé hå s¬ gåm cã: Biªn b¶n giao nhËn TSC§HH, hîp ®ång kinh tÕ, ho¸ ®¬n GTGT mua TSC§HH vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan (®­îc theo dâi, qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao theo QuyÕt ®Þnh sè166/1999/ Q§ - BTC ngµy 30/12/1999 cña Bé Tµi ChÝnh. TSC§HH ®­îc ph©n lo¹i, thèng kª ®¸nh gi¸ sÏ ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ghi TSC§HH vµ ®­îc ph¶n ¸nh trong sæ theo dâi TSC§HH. C«ng ty thùc hiÖn viÖc qu¶n lý, sö dông ®èi víi nh÷ng TSC§HH ®· khÊu hao hÕt nh­ng vÉn tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh nh­ nh÷ng TSC§HH b×nh th­êng. §Þnh kú vµo cuèi n¨m mçi tµi chÝnh, doanh nghiÖp tiÕn hµnh kiÓm kª. Mäi tr­êng hîp ph¸t hiÖn thõa, thiÕu TSC§HH ®Òu ®­îc lËp biªn b¶n, t×m nguyªn nh©n vµ cã biÖn ph¸p xö lý. 4. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§HH t¹i C«ng ty may §¸p CÇu 4.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: KÕ to¸n sö dông TK 211 “ TSC§HH h÷u h×nh” lµm TK tæng hîp vµ c¸c TK cÊp 2 chi tiÕt nh­ sau: TK 211.2: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cña C«ng ty nh­: trô së lµm viÖc, nhµ kho, hµng rµo chØ giíi, ph©n x­ëng…phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. TK 221.3: m¸y mãc thiÕt bÞ: ph¶n ¸nh c¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh nh­: m¸y mãc chuyªn dïng, d©y chuyÒn c«ng nghÖ, vµ c¸c m¸y mãc kh¸c. TK211.4: Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ph­¬ng tiÖn vËn t¶i: «t«, xe n©ng, …vµ c¸c thiÕt bÞ truyÒn dÉn nh­ hÖ thèng ®iÖn n­íc, b¨ng t¶i… TK211.5: ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý: gåm c¸c thiÕt bÞ, dông cô phô vô qu¶n lý nh­: m¸y vi tÝnh, m¸y fax, kiÓm tra chÊt l­îng… TK 211.8: Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i TSC§HH kh¸c kh«ng n»m trong c¸c lo¹i trªn. 4.2 KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§HH 4.2.1 KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do mua s¾m Trong tr­êng hîp nµy c¨n cø vµo nhu cÇu ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ m¸y mãc, thiÕt bÞ s¶n xuÊt cña tõng xÝ nghiÖp. C«ng ty ph¶i ®Ò ®¬n lªn Tæng C«ng ty DÖt May ViÖt Nam. Sau khi ®­îc sù chÊp nhËn C«ng ty sÏ tiÕn hµnh ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ víi bªn cung cÊp TSC§HH. Sau khi ®­a b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao m¸y mãc thiÕt bÞ (MMTB), ®ång thêi bªn b¸n sÏ viÕt ho¸ ®¬n lµm c¬ së ®Ó thanh to¸n vµ ®©y lµ mét trong nh÷ng c¨n cø cïng víi chøng nhËn chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Ó cã thÓ tÝnh nguyªn gi¸ TSC§HH ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ vµ thÎ kÕ to¸n cã liªn quan. Khi mua TSC§HH vÒ, c«ng ty tiÕn hµnh lËp c¸c chøng tõ : Hîp ®ång kinh tÕ Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao TSC§HH Ho¸ ®¬n GTGT Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång C¸c chøng tõ nµy lµ c¨n cø cho viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng TSC§HH, trÝch khÊu hao theo quy ®Þnh. VÝ dô 3: Do nhu cÇu mua m¸y mãc phôc vô s¶n xuÊt, ngµy 12/10/2004 C«ng ty ký hîp ®ång mua mét bé M¸y may trang trÝ, nh·n hiÖu TAKING, m· sè TK–117 vµ TK-138 s¶n xuÊt t¹i §µi Loan ®Ó trang bÞ cho C«ng ty. Víi gi¸ 2,790 USD, thuÕ suÊt GTGT 5%, chi phÝ vËn chuyÓn vµ l¾p ®Æt do bªn b¸n chÞu. §· thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n. Khi c«ng viÖc mua b¸n ®· hoµn thµnh, kÕ to¸n tËp hîp c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Ó thµnh lËp hå s¬ bao gåm: Hîp ®ång kinh tÕ (Phô lôc 07) Ho¸ ®¬n GTGT (Phô lôc0 8) Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao TSC§HH (Phô lôc 09) Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång (Phô lôc 10) PhiÕu chi tiÒn mÆt (Phô lôc 11) §Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô trªn, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n tµi chÝnh GTGT, Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n, PhiÕu chi, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: BT1: KÕ to¸n ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH Nî TK 211: 43.975.980 ® Nî TK 133.2: 2.198.799 ® Cã TK 112: 46.174.779 ® Bót to¸n nµy ®­îc ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 2 (Phô lôc 12) vµ ®Õn cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i cña TK 211 (phô lôc14) vµ c¸c TK cã liªn quan. BT 2: §ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn kinh doanh Nî TK 414: 43.975.980® Cã TK 411: 43.975.980 ® Bót to¸n nµy ®­îc ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 10 (Phô lôc13) 4.2.2 KÕ to¸n t¨ng TSC§HH x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh §Ó tiÕn hµnh x©y dùng míi c¸c c«ng tr×nh th× tr­íc hÕt C«ng ty ph¶i xin phÐp Tæng c«ng ty DÖt May ViÖt Nam. Sau khi ®­îc chÊp nhËn, C«ng ty sÏ bá thÇu (®èi víi c¸c c«ng tr×nh lín ) råi ký kÕt hîp ®ång x©y l¾p víi c¸c C«ng ty x©y dùng ®¶m nhËn c«ng viÖc thi c«ng. Sau khi kÕt thóc qu¸ tr×nh thi c«ng, C«ng ty sÏ lËp biªn b¶n nghiÖm thu c«ng tr×nh ®Ó ®¸nh gi¸ chÊt l­îng thi c«ng. Khi c«ng tr×nh ®· ®­îc tæ gi¸m ®Þnh chÊp nhËn vÒ chÊt l­îng cña c«ng tr×nh th× hai bªn sÏ lµm biªn b¶n thanh lý vµ bµn giao c«ng tr×nh, ®ång thêi bªn nhËn thÇu sÏ ph¸t hµnh ho¸ ®¬n thanh to¸n c«ng tr×nh x©y dùng hoµn thµnh vµ ®©y sÏ lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ nghiÖp vô nµy. Trong tr­êng hîp nµy th× thñ tôc giÊy tê gåm: Hîp ®ång kinh tÕ giao nhËn thÇu x©y l¾p Biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao c«ng tr×nh Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång x©y l¾p Ho¸ ®¬n GTGT PhiÕu chi 4.3 KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§HH HiÖn nay t¹i C«ng ty may §¸p CÇu th× hÇu hÕt c¸c TSC§HH gi¶m do thanh lý hoÆc nh­îng b¸n cho ®¬n vÞ kh¸c. Nh­ng TSC§HH nµy hÇu hÕt ®Òu ®· l¹c hËu, cò n¸t, qua nhiÒu lÇn söa ch÷a nh­ng chóng kh«ng ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cho ®¬n vÞ hoÆc cã nh­ng thÊp h¬n so víi c¸c m¸y mãc kh¸c trªn thÞ tr­êng. 4.3.1 Gi¶m do nh­îng b¸n TSC§HH Tr­íc khi nh­îng b¸n TSC§HH ph¶i lµm ®¬n ®Ò nghÞ nh­îng b¸n TSC§HH kh«ng cÇn sö dông, l¹c hËu vÒ kü thuËt lªn Tæng c«ng ty DÖt May ViÖt Nam. Sau khi ®­îc chÊp nhËn c«ng ty sÏ thùc hiÖn viÖc ký kÕt hîp ®ång mua b¸n TSC§HH víi bªn cã nhu cÇu mua. TiÕp theo lµ bµn giao thiÕt bÞ cho bªn mua. §©y lµ c¨n cø ®Ó lËp phiÕu thu tiÒn, sau ®ã cïng víi bªn mua C«ng ty sÏ lËp biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ: Cuèi cïng sÏ h¹ch to¸n ghi gi¶m TSC§HH hiÖn cã cña C«ng ty vµ h¹ch to¸n phÇn thu nhËp Chøng tõ sö dông: Hîp ®ång kinh tÕ Hã ®¬n thanh to¸n Biªn b¶n thanh lý hîp ®ång kinh tÕ. VÝ dô 4: Ngµy 14/10/2004 C«ng ty nh­îng b¸n 16 chiÕc Bµn lµ treo HYS6. Nguyªn gi¸ 59.396.448 ®, gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ: 35.061.720. Gi¸ nh­îng b¸n lµ: 18.000.000 (gåm c¶ thuÕ GTGT 5%). Chi phÝ söa ch÷a t©n trang lµ 1.050.000® c¶ thuÕ GTGT 5%. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ nh­ sau: BT1: Xo¸ sæ nh­îng b¸n Nî TK 214: 35.061.720 Nî TK 811:24.334.728 Cã TK 211: 59.396.448 Bót to¸n nµy ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 9 (Phô lôc 15) BT 2: Ph¶n ¸nh sè tiÒn thu håi tõ nh­îng b¸n tµi s¶n trªn, thu b»ng chuyÓn kho¶n Nî TK 111: 18.000.000 Cã TK 711: 17.100.000 Cã TK 333.11: 900.000 Bót to¸n nµy ph¶n ¸nh trªn b¶n kª sè 1 (Phô lôc 16) BT 3: Chi phÝ nh­îng b¸n, doanh nghiÖp ®· chi b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi Nî TK 811: 997.500 Nî TK 133.1: 52.500 Cã TK 111: 1050.000 Bót to¸n nµy ®­îc ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 1 (Phô lôc 19) BT4: Nî TK 112: 18.000.000 Cã TK 131: 18.000.000 4.3.2 Gi¶m do thanh lý: §Ó thanh lý mét TSC§HH C«ng ty ph¶i lµm ®¬n ®Ò nghÞ thanh lý TSC§HH lªn Tæng c«ng ty DÖt May ViÖt Nam. Khi cã sù chÊp nhËn, C«ng ty sÏ thµnh lËp héi ®ång thanh lý do Tæng gi¸m ®èc lµm tr­ëng ban ®¸nh gi¸ TSC§HH thanh lý nãi trªn, tõ ®ã lµm c¬ së quyÕt ®Þnh gi¸. Sau khi cã quyÕt ®Þnh ®¸nh gi¸ C«ng ty sÏ bµn giao TSC§HH cho ®èi t­îng cã nhu cÇu vµ ®ång thêi ph¸t hµnh ho¸ ®¬n GTGT ®Ó lµm c¬ së thanh to¸n. C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TSC§HH thanh lý, kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§HH hiÖn cã cña C«ng ty vµ h¹ch to¸n phÇn thu nhËp vµ c¸c chi phÝ ph¸t sinh. Chøng tõ sö dông : Biªn b¶n xin thanh lý TSC§HH Hîp ®ång kinh tÕ b¸n TSC§HH Ho¸ ®¬n GTGT 5. KÕ to¸n khÊu hao TSC§HH Trong qu¸ tr×nh ®Çu t­ vµ sö dông TSC§HH d­íi t¸c ®éng cña m«i tr­êng tù nhiªn vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc, còng nh­ tiÕn bé khoa häc kü thuËt, TSC§HH bÞ hao mßn dÇn, gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn dÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm. KhÊu hao TSC§HH lµ sù biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña phÇn gi¸ trÞ TSC§HH ®· hao mßn. Khi ®­a TSC§HH vµo sö dông th× doanh nghiÖp tiÕn hµnh khÊu hao nh»m thu håi vèn, t¸i t¹o l¹i TSC§HH khi nã bÞ h­ háng hay l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt. C«ng ty may §¸p CÇu quy ®Þnh thêi gian trÝch khÊu hao cho mçi lo¹i TSC§HH tuú thuéc vµo gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cña TSC§HH. Møc khÊu hao TSC§HH cña C«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§HH vµ thêi gian sö dông ®Þnh møc cña tõng lo¹i TSC§HH. §èi víi : M¸y mãc thiÕt bÞ thêi gian sö dông lµ 7 -10 n¨m Nhµ x­ëng thêi gian sö dông tõ 20 ®Õn 25 n¨m Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i tõ 10 ®Õn 15 n¨m = = * ViÖc tÝnh trÝch khÊu hao TSC§HH t¹i C«ng ty May §¸p CÇu HiÖn nay C«ng ty kh«ng tiÕn hµnh lËp b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§HH mµ sö dông c¸c sè liÖu vÒ khÊu hao n¨m trªn b¶ng TSC§HH theo ®¬n vÞ ®Ó tÝnh møc khÊu hao th¸ng cho tõng ®¬n vÞ sö dông.Do vËy, sè khÊu hao hµng kú ®­îc tÝnh vµ trÝch t¹m thêi cho ®Õn hÕt niªn ®é kÕ to¸n, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chÝnh x¸c sè khÊu hao. Sè khÊu hao TSC§HH trÝch th¸ng 12 n¨m 2002 Toµn doanh nghiÖp lµ: 535.340.500 Trong ®ã: Bé phËn s¶n xuÊt : 477.195.300 Bé phËn qu¶n lý doanh nghiÖp : 58.145.200 VÝ dô 5: T¹i phßng thñ quü cña C«ng ty ®ang sö dông mét Dµn m¸y vi tÝnh. Nguyªn gi¸ lµ: 64.314.602 víi thêi gian sö dông dù kiÕn lµ 7 n¨m. TSC§HH nµy ®­îc ®­a vµo sö dông n¨m 2002. C«ng ty ®· tiÕn hµnh khÊu hao cho M¸y vi tÝnh nµy nh­ sau: = = 9.162.086 ® = = 763.507 ® §Þnh kú c¨n cø vµo b¶ng trÝch khÊu hao TSC§HH n¨m 2004 (Phô lôc16) VÝ dô 6: Quý III tæng sè khÊu hao cña c«ng ty lµ:1.606.829.520 ® KÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 642:1.431.699.989 Nî TK 627:175.129.531 Cã TK 214: 1.606.829.520 Bót to¸n nµy ph¶n ¸nh trªn B¶ng trÝch khÊu hao TSC§HH Quý III N¨m 2004 (phô lôc 17) vµ Sæ c¸i 214 (phô lôc 20) Ph¹m vi tÝnh khÊu hao TSC§HH ë C«ng ty may §¸p CÇu lµ toµn bé TSC§HH ch­a hÕt khÊu hao. §èi víi TSC§HH ®· khÊu hao hÕt mµ vÉn cßn sö dông, kÕ to¸n kh«ng thùc hiÖn tÝnh vµ trÝch khÊu hao nh÷ng tµi s¶n ®ã. 6. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§HH Söa ch÷a TSC§HH lµ viÖc tiÕn hµnh thay thÕ, tu bæ, b¶o d­ìng, söa ch÷a mét sè bé phËn cña TSC§HH bÞ h­ háng nh»m duy tr× n¨ng lùc s¶n xuÊt cña TSC§HH. 6.1 KÕ to¸n söa ch÷a nhá TSC§HH Ngµy 05 th¸ng 02 n¨m 2004, C«ng ty May §¸p CÇu cã tiÕn hµnh söa ch÷a mét TSC§HH ®­îc x¸c ®Þnh lµ c«ng cô dông cô thay thÕ h¹ch to¸n trùc tiÕp cho bé phËn sö dông. VÝ dô 7: C¨n cø vµo phiÕu chi ngµy 05/02/2004 thanh to¸n tiÒn söa ch÷a mét m¸y tÝnh cho Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸nvíi tæng chi phÝ lµ 500.000 ® ®· tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu chi ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 642.3: 500.000 Cã TK 111:500.000 Bót to¸n nµy ®­îc ph¶n ¸nh trªn NKCT sè 2 (Phô lôc 17) 6.2 KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§HH T¹i C«ng ty may §¸p CÇu kh«ng thùc hiÖn viÖc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín. Do vËy toµn bé chi phÝ thùc tÕ söa ch÷a lín ®­îc tÝnh trùc tiÕp vµo chi phÝ trong kú hoÆc kÕt chuyÓn vµo tK 142 (142.1) råi ph©n bæ dÇn vµo c¸c kú tiÕp theo. ViÖc söa ch÷a lín th­êng do c«ng ty thuª ngoµi, ®Ó tiÕn hµnh söa ch÷a lín TSC§HH, C«ng ty tiÕn hµnh c¸c thñ tôc ký kÕt h¬p ®ångvíi bªn söa ch÷a. Khi kÕt thóc qu¸ tr×nh söa ch÷a hai bªn lËp biªn b¶n thanh lý hîp ®ång. 7. C«ng t¸c kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH §Õn cuèi n¨m 2004, C«ng ty ®· tiÕn hµnh kiÓm kª TSC§HH vµ thÊy r»ng TSC§HH trªn sæ s¸ch vµ trªn thùc tÕ trïng khíp nhau, kh«ng cã TSC§HH thõa, thiÕu nªn kh«ng cã nghiÖp vô ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH. Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i c«ng ty May ®¸p cÇu Sau thêi gian ®­îc trùc tiÕp nghiªn cøu qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty, em ®· ®i s©u nghiªn cøu qu¸ tr×nh h¹ch to¸n TSC§HH vµ trÝch khÊu hao TSC§HH. Víi thêi gian thùc tËp ch­a nhiÒu, kiÕn thøc thùc tÕ cßn nhiÒu h¹n chÕ , em cã nhËn xÐt kh¸i qu¸t vµ kÕt luËn chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vÒ C«ng ty May §¸p CÇu nh­ sau: I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§HH cña C«ng ty May §¸p CÇu 1. ¦u ®iÓm - Thø nhÊt: C«ng t¸c qu¶n lý TSC§HH: C«ng ty kh«ng ngõng ®æi míi, c¶i tiÕn trang thiÕt bÞ, m¸y mãc phï hîp víi c«ng nghÖ kü thuËt. M¸y mãc thiÕt bÞ th­êng xuyªn ®­îc kiÓm tra, söa ch÷a nh»m ®¶m b¶o n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, chÊt l­îng ngµy mét tèt h¬n. §éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn qu¶n lý thiÕt bÞ cã tay nghÒ cao. Lu«n lu«n ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n, lo¹i bá nh÷ng TSC§HH kh«ng ®¶m b¶o kü thuËt, thay thÕ nh÷ng kü thuËt l¹c hËu, ¸p dông nh÷ng thµnh tùu KH- KT tiªn tiÕn vµo quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt nh»m thay thÕ cho ng­êi lao ®éng n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. - Thø hai: C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH: C«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ , chÆt chÏ cã hÖ thèng t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng, gi¶m TSC§HH, ®¶m b¶o theo dâi tõ kh©u mua ®Õn khi ®­a vµo sö dông. C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®Òu ®­îc ph¶n ¸nh theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH còng ®­îc quan t©m ®óng møc, ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh TSC§HH t¹i c¸c ph©n x­ëng, bé phËn qu¶n lý vµ c¸c phßng ban. - Thø ba: C«ng t¸c kÕ to¸n khÊu hao TSC§HH: C«ng ty ®· ¸p dông ®óng ph­¬ng ph¸p tÝnh vµ trÝch khÊu hao cña bé Tµi ChÝnh quy ®Þnh. ViÖc tÝnh khÊu hao cho tõng lo¹i TSC§HH theo ®óng sè n¨m sö dông vµ nguyªn gi¸ cña TSC§HH. 2. Nh­îc ®iÓm Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc trong c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH ë C«ng ty May §¸p CÇu vÉn cßn mét sè tån t¹i vµ h¹n chÕ sau mµ theo em cÇn kh¾c phôc trong thêi gian tíi. - Thø nhÊt: ViÖc ph©n lo¹i TSC§HH ë c«ng ty hiÖn nay ch­a hîp lý, míi ph©n lo¹i theo 2 h×nh thøc: + Theo nguån h×nh thµnh + Theo nguån ®Æc tr­ng kü thuËt. C¸ch ph©n lo¹i nµy kh«ng cho phÐp c«ng ty thÊy ®­îc t×nh h×nh sö dông TSC§HH cña C«ng ty hiÖn nay nh­ thÕ nµo. Thø hai: C«ng ty kh«ng lËp b¶ng tÝnh vµ trÝch khÊu hao mµ chØ tÝnh t¹m trÝch khÊu hao hµng th¸ng cho tõng ®¬n vÞ sö dông. Do ®ã ch­a ph¶n ¸nh ®­îc sù biÕn ®éng cña TSC§HH trong kú vµ kh«ng cung cÊp ®­îc th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi cho viÖc kiÓm tra kÕ to¸n ë tõng kú. - Thø ba: trong c«ng t¸c kÕ to¸n söa ch÷a TSC§HH Th«ng th­êng c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§HH ë C«ng ty May §¸p CÇu ®Òu ®­îc thuª ngoµi. Do ®ã C«ng ty sÏ kh«ng thùc hiÖn lËp kÕ ho¹ch trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§HH vµo chi phÝ SXKD trong kú. V× vËy toµn bé chi phÝ söa ch÷a lín ph¸t sinh ë kú kÕ to¸n nµo sÏ ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo ®èi t­îng chÞu chi phÝ ®ã. C¸ch lµm nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn chi tiªu gi¸ thµnh s¶n xuÊt trong kú, lµm cho gi¸ thµnh kh«ng æn ®Þnh gi÷a c¸c kú kinh doanh, ¶nh h­ëng kh«ng tèt ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ. Thø t­: HiÖn nay c¬ së vËt chÊt ®Ó tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong C«ng ty lµ kh¸ hiÖn ®¹i (C«ng ty míi trang bÞ giµn m¸y vi tÝnh), nh­ng C«ng ty vÉn ch­a ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó n©ng cao kh¶ n¨ng cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi cho nhµ qu¶n lý, nªn ch­a gi¶m thiÓu ®­îc c«ng t¸c kÕ to¸n ®èi víi C«ng ty may §¸p CÇu. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty May §¸p CÇu §Ó ®¶m b¶o tÝnh hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH em xin ®­a ra mét vµi ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸nTSC§HH cña C«ng ty. - Thø nhÊt: §Ó kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông TSC§HH ë C«ng ty May §¸p CÇu, ngoµi hai ph­¬ng ph¸p ph©n lo¹i TSC§HH, theo em C«ng ty nªn ¸p dông thªm c¸ch ph©n lo¹i TSC§HH theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông . Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§HH chia thµnh: - TSC§HH ®ang dïng trong SXKD - TSC§HH hµnh chÝnh sù nghiÖp - TSC§HH phóc lîi - TSC§HH kh«ng cÇn dïng chê xö lý - TSC§HH ®· khÊu hao hÕt Víi c¸ch ph©n lo¹i nµy c«ng ty sÏ biÕt chÝnh x¸c TSC§HH nµo ®ang tham gia vµo qu¸ tr×nh SXKD, TSC§HH nµo ch­a tõng cã ë kho, tõ ®ã cã kÕ ho¹ch sö dông vµo ho¹t ®éng SXKD, ph¸t huy hiÖu qu¶ kinh tÕ, ®ång thêi cã nh÷ng biÖn ph¸p xö lý nh÷ng TSC§HH kh«ng cÇn dïng nh­ nh­îng b¸n, thanh lý, tõ ®ã tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ b¶o qu¶n, kh«ng bÞ ø ®äng vèn. Thø hai: §Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi t×nh h×nh trÝch khÊu hao TSC§HH C«ng ty nªn lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§HH. C«ng ty kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ sè 3 (b¶ng tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§HH) mµ chØ tÝnh t¹m trÝch khÊu hao hµng th¸ng cho tõng ®¬n vÞ sö dông. Do ®ã ch­a ph¶n ¸nh ®­îc sù biÕn ®éng cña TSC§HH trong kú vµ kh«ng cung cÊp ®­îc th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi cho viÖc kiÓm tra kÕ to¸n ë tõng kú. V× vËy, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc theo dâi t×nh h×nh trÝch khÊu hao TSC§HH, C«ng ty nªn lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§HH theo mÉu sau: B¶ng tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§hh Stt DiÔn gi¶i Sè n¨m sö dông N¬i sö dông Toµn DN TK 627 TK 641 TK 642 N.gi¸ Sè KH XN I XN II ... Céng 1 I/ Sè khÊu hao trÝch th¸ng tr­íc 2 Sè khÊu hao t¨ng trong th¸ng 3 ... 4 Sè khÊu hao gi¶m trong th¸ng 5 .... 6 Sè kh©u hao trÝch th¸ng nµy - Thø ba: VÒ c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§HH ViÖc söa ch÷a lín TSC§HH ë C«ng ty May §¸p CÇu hiÖn nay ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Toµn bé chi phÝ söa ch÷a lín ®Òu ®­îc h¹ch to¸n trùc tiÕp vµo c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ trong kú. §iÒu nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn chØ tiªu gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó kh¾c phôc vÊn ®Ò nµy C«ng ty nªn thùc hiÖn c«ng t¸c trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§HH vµo chi phÝ s¶n xuÊt trong kú cña c¸c ®¬n vÞ sö dông TSC§. ViÖc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§HH cã thÓ thùc hiÖn theo s¬ ®å sau: TK 241 (241.3) TK 335 TK 627,641,642 Chi phÝ ch÷a lín TrÝch tr­íc CP söa ch÷a lín TSC§HH ph¸t sinh hµng kú kÕ to¸n ViÖc thùc hiÖn c«ng t¸c trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a TSC§HH ®­îc dùa trªn kÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§HH cña c«ng ty. ViÖc trÝch tr­íc nµy ®­îc thùc hiÖn ë c¸c kú kÕ to¸n trong 1 niªn ®é kÕ to¸n. §Õn cuèi niªn ®é kÕ to¸n c¨n cø vµo chi phÝ söa ch÷a lín thùc tÕ ph¸t sinh vµ sè ®· trÝch tr­íc, kÕ to¸n cã nghÜa vô ®iÒu chØnh cho phï hîp. NÕu chi phÝ trÝch tr­íc söa ch÷a lín TSC§HH nhá h¬n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh th× kÕ to¸n ghi t¨ng chi phÝ h¹ch to¸n toµn bé hoÆc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ trong kú. NÕu chi phÝ trÝch tr­íc söa ch÷a lín TSC§HH lín h¬n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n sÏ ®iÒu chØnh gi¶m chi phÝ kinh doanh trong kú. Víi c¸ch trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§HH nµy sÏ lµm gi¸ thµnh s¶n xuÊt gi÷a c¸c kú cña C«ng ty ®­îc æn ®Þnh. Thø t­, §Ó qu¶n lý TSC§HH nãi riªng, ®­a ho¹t ®éng kÕ to¸n nãi chung ®i vµo m« h×nh qu¶n lý hiÖn ®¹i, C«ng ty nªn tæ chøc l¹i c«ng t¸c kÕ to¸n cña Phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n. §ång thêi ph¶i cho c¸n bé phßng Tµi chÝnh - KÕ to¸n ®i häc sö dông c¸c phÇn mÒm qu¶n lý TSC§HH do c¸c c¬ quan cÊp trªn tæ chøc ®Ó ¸p dông kÕ to¸n m¸y trong toµn C«ng ty. kÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, ®Ó ®øng v÷ng vµ tù kh¼ng ®Þnh m×nh lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n ®èi víi mçi doanh nghiÖp. VÊn ®Ò ®Æt ra cho mçi doanh nghiÖp lµ sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña mçi doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ ®ã lµ uy tÝn vµ chÊt l­îng s¶n phÈm. §Ó t¹o ra ®­îc uy tÝn vµ chÊt l­îng s¶n phÈm, ngoµi tr×nh ®é chuyªn m«n, tay nghÒ cña ng­êi lao ®éng cao th× vÉn ch­a ®ñ mµ chóng ta cßn cÇn cã d©y chuyÒn c«ng nghÖ tiªn tiÕn, m¸y mãc thiÕt bÞ hiÖn ®¹i. §èi víi ngµnh dÖt may nãi chung vµ C«ng ty may §¸p CÇu nãi riªng vÊn ®Ò ®ã cã ý nghÜa rÊt quan träng vµ ®­îc quan t©m hµng ®Çu hiÖn nay: Ph¶i ®Çu t­ ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ, trang bÞ thªm c¸c d©y truyÒn s¶n xuÊt hiÖn ®¹i ®¶m b¶o phôc vô cho c«ng t¸c söa ch÷a chÕ t¹o s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ph¶i cã chÊt l­îng cao, mÉu m· ®Ñp, gi¸ thµnh ph¶i ch¨ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu cña ng­êi tiªu dïng vµ ®ã còng chÝnh lµ mét chiÕn l­îc t¨ng tèc cña ngµnh dÖt may ViÖt Nam. Bªn c¹nh viÖc ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ lµ sù c¶i tiÕn mét c¸ch cã hiÖu qu¶ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n TSC§HH ph¶i ®­îc thùc hiÖn tèt, th­êng xuyªn cËp nhËp t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, hiÖn cã, khÊu hao söa ch÷a…còng nh­ tÝnh to¸n mét sè chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH cña c¸c doanh nghiÖp. C«ng t¸c h¹ch to¸n chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH tèt kh«ng chØ gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng qu¶n lý vµ sö dông hiÖu qña sö dông tµi s¶n mµ nã cßn cã ý nghÜa hÕt søc thiÕt thùc trong qu¸ tr×nh ®Þnh h­íng ®Çu t­. LuËn v¨n nµy nªu ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty may §¸p CÇu trong thêi gian tíi. Do thêi gian thùc tËp ng¾n, tr×nh ®é ng­êi nghiªn cøu cßn cã nh÷ng h¹n chÕ, nªn luËn v¨n kh«ng tr¸nh khái khiÕm khuyÕt. Em rÊt mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty, Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty, sù chØ b¶o cña c¸c thÇy c« gi¸o Khoa Tµi chÝnh - KÕ to¸n tr­êng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh. Xin tr©n träng c¶m ¬n! Môc lôc Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh (TSC§HH) 1 I. Nh÷ng vÊn ®Ò chung vÒ TSC§HH 1 1. Kh¸i niÖm vÒ TSC§HH 1 2. §Æc ®iÓm cña TSC§HH 1 3. Ph©n lo¹i TSC§HH 2 II. NhiÖm vô chñ yÕu cña TSC§HH 4 III. §¸nh gi¸ TSC§HH 4 1. Nguyªn gi¸ TSC§HH 5 2. Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§HH 7 3. X¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH 7 IV. KÕ to¸n TSC§HH trong doanh nghiÖp 8 1. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt TSC§HH 8 2. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§HH 9 V. KÕ to¸n khÊu hao TSC§HH 11 1. Kh¸i niÖm vÒ khÊu hao TSC§HH 11 2. C¸c ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§HH 12 3. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông 16 VI. KÕ to¸n söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§HH 16 1. KÕ to¸n söa ch÷a th­êng xuyªn 17 2. KÕ to¸n söa ch÷a lín 17 VII. C«ng t¸c kÕ to¸n kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH 17 Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty may §¸p CÇu 18 I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty 18 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty may §¸p CÇu 18 2. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty may §¸p CÇu 19 3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty may §¸p CÇu 21 4. §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty may §¸p CÇu 22 II. Thùc tr¹ng kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty may §¸p CÇu 24 1. §Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§HH 24 2. §¸nh gi¸ TSC§HH 25 3. C«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty may §¸p CÇu 25 4. KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§HH 26 5. KÕ to¸n khÊu hao TSC§HH 30 6. Söa ch÷a TSC§HH 31 7. C«ng t¸c kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§HH 32 Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n TSC§HH t¹i C«ng ty may §¸p CÇu 33 I. NhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§HH cña C«ng ty may §¸p CÇu 33 1. ¦u ®iÓm 33 2. Nh­îc ®iÓm 34 II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty may §¸p CÇu. 34 Phô lôc 01 S¬ ®å c¬ cÊu ®iÒu hµnh C«ng ty may ®¸p cÇu Tæng gi¸m ®èc Ptg® néi chÝnh Ptg® kinh tÕ Ptg® kü thuËt - s¶n xuÊt V¨n phêng c«ng ty Tr­êng mÇm non Ban b.vÖ qu©n sù Ptc kÕ to¸n Pkh ®©u t­ xnk Pvt tiªu thô Pkt c«ng nghÖ Pql chÊt l­îng Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn May kinh b¾c Xn may vi Xn may v Xn may iv Xn may iii xn may ii Xn may i Px c¾t trung t©m Phô lôc 02 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt sau Lµ D©y truyÒn may 1 Nguyªn vËt liÖu Khuy khuyÕt C¾t ThiÕt kÕ mÉu D©y truyÒn may 2 XuÊt b¸n NhËp kho §ãng gãi KiÓm tra s¶n phÈm Phô lôc 3 S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty may §¸p CÇu KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n thµnh phÈm tiªu thô Thñ quü KÕ to¸n tsc® k.Hao tsc® KÕ to¸n nvl vµ ccdc KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ bhxh KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ TGNH * Phô lôc 04 s¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ(thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ quü Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Phô lôc 05 Ho¸ ®¬n (gtgt) Liªn 2 ( giao kh¸ch hµng) Ngµy 25 th¸ng 01 n¨m 2004 MÉu sè 01 GTKT –3LL 02-B DC 045704 §¬n vÞ b¸n hµng : C«ng ty TNHH kü thuËt th­¬ng m¹i phóc anh §Þa chØ : 79 Lý Nam §Õ - Hµ Néi §iÖn tho¹i : MS 0101055.083 MST............................ Hä tªn ng­êi mua hµng:..c«ng ty may ®¸p cÇu............................................... §Þa chØ : Khu 6 - thÞ cÇu - B¾c Ninh . Sè tµi kho¶n:................ H×nh thøc thanh to¸n chuyÓn kho¶n MS 2 3 0 0 1 0 2 3 9 8 STT Tªn hµng ho¸ , dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3 1 M¸y tÝnh Pen IV 1.4 GB Bé 05 7.259.360 36.296.800 2 M¸y tÝnh Intel Celeson 733 GHZ Bé 05 5.567.560 27.837.800 Céng tiÒn hµng 64.134.600 ThuÕ suÊt GTGT :05% tiÒn thuÕ GTGT 3.206.730 Tæng céng thµnh tiÒn 67.341.330 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: s¸u m­¬i b¶y triÖu ba tr¨m bèn m­¬i mèt ngh×n ba tr¨m ba m­¬i ®ång ch½n Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu , hä tªn) Phô lôc 06 C«ng ty May §¸p CÇu Khu 6 - ThÞ CÇu B¾c ninh PhiÕu chi Ngµy 25 th¸ng 01 n¨m 2004 Cã TK 1111 : 64.134.600 Nî TK 3311: 64.134.600 MÉu sè 02-TT Q§ sè 1141 TC/CDKT Ngµy 1/11/95 Cña bé tµi chÝnh Hä tªn ng­êi nhËn: §Æng Anh Dòng §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n Lý do chi : Mua M¸y tÝnh Pen IV 1.4 GB vµ M¸y tÝnh Intel Celeson 733 GHZ Sè tiÒn: 64.134.600 ® B»ng ch÷: s¸u m­¬i t­ triÖu mét tr¨m ba m­¬i t­ ngh×n s¸u tr¨m KÌm theo: 1 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): s¸u m­¬i t­ triÖu mét tr¨m ba m­¬i t­ ngh×n s¸u tr¨m Ngµy 25th¸ng 1 n¨m 2043 Thñ tr­ëng ®¬nvÞ (Ký, tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ng­êi lËp biÓu (®· ký) Thñ quü (®· ký) Ng­êi nhËn tiÒn (®· ký) Phô lôc 07 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Na m §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Hîp ®ång kinh tÕ Sè: 2045/H§K/CTTH Ngµy 12/10/2004 B£N b¸n(A) : c«ng ty tnhh thµnh h­ng MST: 0302243231 §Þa chØ : 3A- 4A C­ x¸ NguyÔn Th¸i B×nh – hoµng V¨n Thô- P4 – Q.T©n B×nh §iÖn tho¹i : 08. 8453627 – 8116686 Fax: 08. 8423942 Sè tµi kho¶n : 43110030081572 Ng©n hµng TMCP §«ng ¸ (chi nh¸nh t©n b×nh) §¹i diÖn : ¤ng lª viÖt hïng Chøc vô: Gi¸m §èc bªn mua (b) : c«ng ty may ®¸p cÇu MST: 230012398 §Þa chØ : Khu 6 - ThÞ CÇu B¾c Ninh – TØnh B¾c Ninh §iÖn tho¹i : 0241 821279 Fax: 0241 821745 §¹i diÖn : Bµ §Æng ThÞ Chung Chøc vô: Phã Tæng Gi¸m §èc Sau khi bµn b¹c hai bªn ®· nhÊt trÝ ký hîp ®ång víi c¸c ®iÒu kho¶n sau: §iÒu 1: Tªn mÆt hµng, sè l­îng, gi¸ c¶ STT N. hiÖu M· sè Tªn gäi SL §.gi¸ T.TiÒn 1 TAKING TK – 117 M¸y trang trÝ, s¶n xuÊt t¹i §µi Loan 01 1,395.00 1,395.00 TAKING TK – 138 M¸y trang trÝ, s¶n xuÊt t¹i §µi Loan 01 1,395.00 2 Tû gi¸ 1,395.00 Céng tiÒn hµng 2,790.00 ThuÕ GTGT 5% 139.50 Tæng céng 2,929.50 Tæng sè tiÒn b»ng ch÷: Hai ngµn chÝn tr¨m hai m­¬i ®« la Mü vµ n¨m m­¬i cent §iÒu 2: Giao nhËn - VËn chuyÓn – Bèc xÕp Thêi gian giao nhËn hµng: trong vßng 07 ngµy kÓ tõ ngµy nhËn ®­îc giÊy uû nhiÖm chi cña bªn mua Chi phÝ vËn chuyÓn vµ bèc xÕp: ®Çu nµo ®Çu ®ã chÞu. §Þa ®iÓm giao hµn: t¹i tr¹m vËn chuyÓn Hµ Néi. §iÒu 3: Ph­¬ng thøc thanh to¸n - Thanh to¸n 100% tæng gi¸ trÞ hîp ®ång tr­íc khi giao hµng b»ng tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n. - Thanh to¸n theo tû gi¸ b¸n ra cña Ng©n hµng Ngo¹i Th­¬ng TP. Hå ChÝ Minh t¹i thêi ®iÓm thanh to¸n. - NÕu trÔ h¹n thanh to¸n bªn B chÞu ph¹t 1% th¸ng trªn sè tiÒn chËm tr¶ vµ kh«ng ®­îc qu¶ 07 ngµy kÓ tõ ngµy ®¸o h¹n thanh to¸n. Qu¸ 07 ngµy mµ kh«ng thanh to¸n ®­îc, bªn B ®ång ý cho bªn A niªm phong t¹i chç hoÆc thu håi toµn bé sè hµng ®· b¸n ®Ó cÊn trõ c«ng nî víi sù chøng kiÕn cña hai bªn mµ kh«ng cÇn cã sù tham gia cña bªn thø ba nµo c¶. Gi¸ mua b¸n l¹i cña sè hµng ho¸ thu håi ®­îc x¸c ®Þnh bëi bªn A hoÆc c¬ quan gi¸m ®Þnh vËt gi¸ Nhµ N­íc. Bªn B ph¶i chÞu toµn bé c¸c chi phÝ ph¸t sinh (nÕu cã). §iÒu 4: Quy c¸ch - PhÈm chÊt hµng ho¸ - Hµng bao gåm: + §Çu m¸y vµ motor c«ng nghiÖp míi 100% + Ch©n Z vµ bµn c«ng nghiÖp ViÖt Nam míi 100% §iÒu 5: B¶o hµnh - B¶o hµnh kü thuËt: 12 th¸ng kÓ tõ ngµy giao hµng, t¹i trung t©m b¶o hµnh cña C«ng ty TNHH Thµnh H­ng t¹i TPHCM - Trong thêi gian b¶o hµnh, nÕu x¶y ra sù cè kü thuËt, bªn b¸n sÏ söa cho bªn mua. Trong tr­êng hîp m¸y bÞ háng do bªn mua khai th¸c kh«ng ®óng yªu cÇu kü thuËt th× bªn mua ph¶i chÞu chi phÝ phô tïng thay thÕ khi cÇn thiÕt. §iÒu 6: Cam kÕt chung Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång, nÕu gÆp khã kh¨n hai bªn chñ ®éng gÆp nhau bµn b¹c gi¶i quyÕt trªn tinh thÇn hîp t¸c hai bªn cïng cã lîi, kh«ng bªn nµo ®­îc tù ý ®¬n ph­¬ng söa ®æi hîp ®ång, nÕu mét bªn ph¸t hiÖn bªn kia cè t×nh thùc hiÖn kh«ng ®óng nh÷ng ®iÒu kho¶n ghi trªn hîp ®ång th× cã quyÒn nhê c¬ quan ph¸p luËt can thiÖp xö lý. - Hîp ®ång ®­îc c¨n cø theo luËt hîp ®ång kinh tÕ n­íc Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam nÕu cã mét bªn kh«ng tu©n thñ sÏ ®­îc ®em ra ph¸p lô©t xÐt xö vµ bªn lçi sÏ chÞu toµn bé mäi chi phÝ. - Hîp ®ång ®­îc thanh lý khi hai bªn hoµn tÊt nghÜa vô ghi trong hîp ®ång cña m×nh. - Hîp ®ång ®­îc lËp thµnh 04 b¶n, mçi bªn gi÷ hai b¶n cã gi¸ trÞ nh­ nhau vµ cã hiÖu lùc kÓ tõ ngµy ký khi hai bªn hoµn thµnh nghÜa vô quy ®Þnh trªn hîp ®ång. - C¸c phô lôc ( nÕu cã)kÌm theo hîp ®ång n µy ®Òu cã gÝ trÞ ph¸p lý nh­ hîp ®ång chÝnh. ®¹i diÖn bªn B ®¹i diÖn bªn A Phã Tæng Gi¸m §èc Gi¸m §èc §Æng ThÞ Chung Lª ViÖt H­ng phô lôc 8 Ho¸ ®¬n gtgt Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 16 th¸ng10 n¨m 2004 MÉu sè: 01 GTKT-3LL PX/2004N 0038407 B£N b¸n(a) : c«ng ty tnhh thµnh h­ng MST: 0302243231 §Þa chØ: 3A- 4A C­ x¸ NguyÔn Th¸i B×nh – hoµng V¨n Thô- P4 – Q.T©n B×nh §iÖn tho¹i: 08. 8453627 – 8116686 Fax: 08. 8423942 §¹i ®iÖn: ¤ng lª viÖt hïng Chøc vô: Gi¸m §èc bªn mua (b) : c«ng ty may ®¸p cÇu MST: 230012398 §Þa chØ : Khu 6 - ThÞ CÇu B¾c Ninh – TØnh B¾c Ninh §iÖn tho¹i : 0241 821279 Fax: 0241 821745 §¹i ®iÖn : Bµ §Æng ThÞ Chung Chøc vô: Phã Tæng Gi¸m §èc Stt Tªn hµng ho¸, dich vô §VT Sè l­îng ®¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 M¸y trang trÝ CN TK- 117 Bé 01 1.395 USD 1.395 USD 2 M¸y trang trÝ CN TK- 138 Bé 01 1.395 USD 1.395 USD Tû gi¸ 15.762®/USD Céng tiÒn hµng 43.975.980 ThuÕ suÊt 5% 2.198.799 Tæng céng 46.174.779 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Bèn m­¬i s¸u triÖu mét tr¨m b¶y m­¬i t­ ngh×n b¶y tr¨m b¶y m­¬i chÝn ®ång Ng­êi mua hµng (Ký, ghi râ hä tªn) KÕ to¸n tr­ëng ( Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu , hä tªn) pHô lôc 09 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc biªn b¶n nghiÖm thu vµ bµn giao thiÕt bÞ m¸y may trang trÝ Theo hîp ®ång sè : 2045/ H§K Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004 §¹i diÖn c¸c ®¬n vÞ phßng ban nghiÖp vô, gåm: 1. NguyÔn Ngäc quang: PX c¬ ®iÖn 2. TrÇn Thuý Nga: Thèng kª 3. NguyÔn H÷u C«ng: Thñ kho 4. TrÇn M¹nh Thanh KÕ to¸n Cïng nhau gi¸m ®Þnh M¸y may trang trÝ TK-117 vµ TK-138 kÌm theo hîp ®ång sè 2045/ H§K ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2004 ký gi÷a C«ng ty May §¸p CÇu vµ c«ng ty tnhh thµnh h­ng. II. Néi dung nhiÖm thu Thao t¸c vËn hµnh l¹i m¸y Bµn giao m¸y cho bé phËn sö dông H­íng dÉn vËn hµnh m¸y III. KÕt qu¶: M¸y ®­a vµo vËn hµnh tèt Tr­íc khi hÕt h¹n hîp ®ång ®Ò nghÞ quý C«ng ty cho kiÓm tra l¹i m¸y l¹i lÇn n÷a IV. Tµi liÖu kÌm theo S¸ch h­íng dÉn vËn hµnh m¸y may trang trÝ TK-117 Vµ TK-138 C¸c thµnh viªn (§· ký) §¹i diÖn c¸c ®¬n vÞ sö dông (§· ký) Tæng gi¸m ®èc (§· ký) Phô lôc 10 Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Biªn b¶n thanh lý tµi s¶n Hîp ®ång kinh tÕ: 2045/H§K - C¨n cø vµo néi dung hîp ®ång kinh tÕ sè: 2045/ H§K gi÷a C«ng ty May §¸p CÇu vµ c«ng ty tnhh Thµnh H­ng - C¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc hiÖn hîp ®ång H«m nay,ngµy 27 th¸ng 10 n¨m 2004, Chóng t«i gåm: B£N b¸n(a) : c«ng ty tnhh thµnh h­ng §¹i ®iÖn: ¤ng lª viÖt hïng Chøc vô: Gi¸m ®èc bªn mua (b): c«ng ty may ®¸p cÇu §¹i ®iÖn: Bµ §Æng ThÞ Chung Chøc vô: Phã Tæng gi¸m ®èc Hai bªn thèng nhÊt ký biªn b¶n thanh lý hîp ®ång sè 2045/H§K víi nh÷ng néi dung sau: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ thùc hiÖn hîp ®ång: bªn A ®· hoµn thµnh viÖc cung cÊp M¸y trang trÝ ®óng chñng lo¹i vµ sè l­îng nh­ néi dung hîp ®ång ®· ký kÕt ChÊt l­îng Kü thuËt: §¶m b¶o c¸c tiªu chuÈn kü thuËt Thêi gian vµ tiÕn ®é: Nh­ ®· ghi trong hîp ®ång Gi¸ trÞ hîp ®ång vµ ph­¬ng thøc thanh to¸n Bªn B ®· thanh to¸n ®Çy ®ñ cho bªn A theo ph­¬ng thøc chuyÓn kho¶n víi sè tiÒn lµ: 46.174.779 ® Sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn m­¬i s¸u triÖu mét tr¨m b¶y m­¬i t­ ngh×n b¶y tr¨m b¶y m­¬i chÝn ®ång. Nh÷ng ®iÒu kho¶n cßn tån t¹i vµ tr¸ch nhiÖm sau khi thanh lý 1 hîp ®ång. Bªn A: b¶o hµnh thiÕt bÞ ®· cung cÊp theo néi dung hîp ®ång. Bªn B: Kh«ng Biªn b¶n nµy lËp thµnh 04 b¶n cã gi¸ trÞ ph¸p lý nh­ nhau mçi bªn gi÷ 02 b¶n. ®¹i diÖn bªn A ®¹i diÖn bªn B Gi¸m ®èc Phã Tæng Gi¸m §èc Lª ViÖt H­ng §Æng ThÞ Chung phô lôc 11 C«ng ty May §¸p CÇu Khu 6 - ThÞ CÇu B¾c ninh PhiÕu chi Ngµy 27 th¸ng 10 n¨m 2004 Cã TK 112: 64.174.779 Nî TK 331: 64.174.779 MÉu sè 02-TT Q§ sè 1141 TC/CDKT Ngµy 1/11/95 Cña bé tµi chÝnh Hä tªn ng­êi nhËn: TrÇn M¹nh Thanh §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn mua M¸y may trang trÝ Sè tiÒn: 64.174.779 Sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn m­¬i s¸u triÖu mét tr¨m b¶y m­¬i t­ ngh×n b¶y tr¨m b¶y m­¬i chÝn ®ång KÌm theo: 1 chøng tõ gèc §· nhËn ®ñ sè tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Bèn m­¬i s¸u triÖu mét tr¨m b¶y m­¬i t­ ngh×n b¶y tr¨m b¶y m­¬i chÝn ®ång Ngµy 27 th¸ng 10 n¨m 2004 Thñ tr­ëng ®¬nvÞ (Ký, tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ng­êi lËp biÓu (®· ký) Thñ quü (®· ký) Ng­êi nhËn tiÒn (®· ký) Phô lôc12 NhËt ký chøng tõ sè 2 Ghi cã TK 112 - TiÒn göi ng©n hµng Th¸ng 10 n¨m 2004 STT Ngµy Ghi cã TK 112 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Céng cã TK 112 1 2 5 3 12 2.198.799 43.975.980 46.174.779 4 14 52.500 997.500 1.050.000 5 §· ghi sæ c¸i ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 13 NhËt ký chøng tõ sè 10 Ghi cã TK 411- Nguån vèn kinh doanh Th¸ng 10/2004 DiÔn gi¶i Sè d­ Ghi cã TK 411, ghi nî TK kh¸c Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã TK441 TK 414 Céng cã TK 411 Nî Cã Mua m¸y trang trÝ TK-117& TK-138 43.975.980 43.975.980 Céng 43.975.980 §· ghi sæ c¸i ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 14 Sæ C¸i Tµi kho¶n 211 N¨m 2004 Sè d­ ®Çu n¨m Nî Cã Ghi cã TK ®èi øng Nî víi TK nµy Quý I Quý II Quý III Quý IV Céng TK 112 46.174.779 46.174.779 Céng sè PS Nî Céng sè PS Cã Sè d­ cuèi th¸ng Nî Cã KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä, tªn) (Ký, hä, tªn) phô lôc 15 nhËt ký chøng tõ sè 9 Ghi cã TK 211 – TSC§HH Th¸ng 10/2004 STT Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi cã TK 211-Ghi nî c¸c TK Céng cãTK 211 Sè hiÖu Ngµy TK 214 TK811 TK… 29/02 Thanh lý Bµn lµ treo 35.061.720 24.334.728 59.396.448 Céng 35.061.720 24.334.728 59.396.448 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) phô lôc 16 B¶ng kª sè 1 Ghi nî TK 111 – TiÒn mÆt STT Ngµy Ghi nî TK 111, Ghi cã c¸c TK Sè d­ cuèi ngµy TK 112 TK 333 TK711 TK… … 3 29/02/2004 900.000 17.100.000 18.000.000 Céng 900.000 17.100.000 18.000.000 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 17 b¶ng trÝch khÊu hao TSC§ Quý iII/2003 §¬nvÞ sö dông Th¸ng 7 Th¸ng 8 Th¸ng 9 Quý III Tæng 535.340.500 535.534.480 535.954.540 1.606.829.520 TK 642 477.195.300 477.389.280 477.115.409 1.431.699.989 TK627 58.145.200 58.145.200 58.839.131 175.129.531 Phô lôc 18 NhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã TK 111 - TiÒn göi ng©n hµng Th¸ng 02 n¨m 2004 STT Ngµy Ghi cã TK 111 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Céng cã TK 112 1 2 5 500.000 500.000 3 4 5 §· ghi sæ c¸i ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 19 NhËt ký chøng tõ sè 1 Ghi cã TK 111 - TiÒn göi ng©n hµng Th¸ng 10 n¨m 2004 STT Ngµy Ghi cã TK 111 TK 642 TK 133 TK 211 TK811 Céng cã TK 112 1 … 2 … … 3 … 4 14 52.500 997.500 1.050.000 5 … … §· ghi sæ c¸i ngµy 31 th¸ng 10 n¨m 2004 KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 20 Sæ c¸i Tµi kho¶n 214 D­ ®Çu kú Nî Cã Ghi nî c¸c tµi kho¶n ®èi øng cã TK nµy … Quý III/ 2004 Céng 627 175.129.531 641 642 1.431.699.989 Céng ph¸t sinh Nî Cã 1.606.829.520 D­ cuèi kú Nî Cã KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä, tªn) (Ký, hä, tªn) (Ký, hä, tªn) s¬ ®å 01 s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do mua s¾m §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: Mua s¾m trong n­íc: TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tr­íc khi sö dông TSC§ TK 133.2 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ NhËp khÈu TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tr­íc khi sö dông TSC§ TK 333.2 TK 333.3 ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép TK 333.2 ThuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc khÊu trõ §èi víi doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp TK 111, 112, 331, 341 TK 211 Gi¸ mua vµ c¸c chi phÝ mua tr­íc khi sö dông TSC§ TK 333.3 ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép s¬ ®å 02 s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do nhËn cÊp ph¸t, gãp vèn liªn doanh. TK 411 Nguyªn gi¸ TK 211 Gi¸ trÞ vèn gãp TK 111, 112, 331, … Chi phÝ tiÕp nhËn s¬ ®å 03 s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do ®­îc biÕu tÆng, viÖn trî. TK 711 Nguyªn gi¸ TK 211 Gi¸ TSC§HH ®­îc biÕu tÆng TK 111, 112, 331, … Chi phÝ tiÕp nhËn s¬ ®å 04 s¬ ®å h¹ch to¸n ®¸nh gi¸ t¨ng tsc® h÷u h×nh TK 412 TK 211 §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH TK 214 TK 412 §iÒu chØnh gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH s¬ ®å 05 s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do xdcb hoµn thµnh bµn giao XDCB tù lµm hoÆc giao thÇu tõng phÇn: TK 152, 153 TK 241 TK 211 C¸c chi phÝ XDCB ph¸t sinh K/c gi¸ trÞ ®­îc quyÕt to¸n TK 111, 112, 331 TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) C¸c chi phÝ tr­íc khi sö dông TSC§HH ph¸t sinh XDCB giao thÇu hoµn toµn: TK 331 TK 211 Gi¸ trÞ thanh to¸n ch­a cã thuÕ GTGT TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ s¬ ®å 06 s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh tr­íc ®©y TK 222 Tk 211 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH gãp liªn doanh ®­îc nhËn l¹i TK 111, 112, 138 PhÇn vèn liªn doanh bÞ thiÕu Gi¸ trÞ TSC§HH nhËn l¹i cao ®­îc nhËn l¹i b»ng tiÒn h¬n vèn gãp liªn doanh TK 635 PhÇn vèn liªn doanh kh«ng thu håi ®ñ s¬ ®å 07 s¬ ®å kÕ to¸n tsc® h÷u h×nh t¨ng do tù chÕ TK 621 Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt phÊt sinh TK 154 TK632 Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm chuyÓn thµnh TSC§HH sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh TK 622 Chi phÝ v­ît møc b×nh th­êng cña TSC§HH tù chÕ TK 155 TK 623 Gi¸ thµnh s¶n XuÊt kho s¶n phÈm phÈm nhËp kho ®Ó chuyÓn thµnh TSC§HH §ång thêi ghi: TK 512 TK 211 Ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH (Doanh thu lµ gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm chuyÓn thµnh TSC§HH sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh) TK 111, 112, 331 … Chi phÝ trùc tiÕp liªn quan kh¸c (Chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö) s¬ ®å 08: s¬ ®å h¹ch to¸n t¨ng tsc® h÷u h×nh do mua s¾m tr¶ chËm tr¶ gãp TK 111.112 TK 331 TK 211 §Þnh kú Tæng sè tiÒn Nguyªn gi¸ ghi theo gi¸ mua thanh to¸n tiÒn ph¶i thanh to¸n tr¶ tiÒn ngay t¹i thêi ®iÓm mua TK 242 TK 635 L·i §Þnh kú ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ tr¶ chËm theo sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp ®Þnh kú TK 133 ThuÕ GTGT s¬ ®å 09 s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh d­íi h×nh thøc trao ®æi kh«ng t­¬ng tù 1. Khi ®­a TSC§HH ®i trao ®æi: TK 211 TK811 Ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH ®­a ®i trao ®æi Gi¸ trÞ cßn l¹i TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn 2. Khi nhËn ®­îc TSC§HH h÷u h×nh do trao TK 711 TK 131 TK 711 GÝa trÞ hîp lý TSC§HH Gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH nhËn vÒ thanh to¸n sè tiÒn ph¶i tr¶ thªm ®­a ®i trao ®æi vµ thuÕ GTGT vµ thuÕ GTGT (nÕu cã) TK 333.11 TK 133 ThuÕ GTGT nÕu cã ThuÕ GTGT (nÕu cã) TK 111, 112 NhËn sè tiÒn ph¶i thu thªm s¬ ®å 10 s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh d­íi h×nh thøc trao ®æi t­¬ng tù TK 211 TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ Nguyªn gi¸ TSC§HH h÷u h×nh ®­a ®i trao ®æi ®­a ®i trao ®æi TK 211 Nguyªn gi¸ TSC§HH nhËn vÒ (Ghi theo GTCL cña TSC§HH ®­a ®i trao ®æi) s¬ ®å 11: s¬ ®å h¹ch to¸n mua tsc® h÷u h×nh lµ nhµ cöa, vËt kiÕn tróc g¾n liÒn víi quyÒn sö dông ®Êt, ®­a vµo sö dông ngay cho sxkd TK 111,112, 331… TK 211 Ghi t¨ng TSC§HH h÷u h×nh (Chi tiÕt nhµ cöa, vËt kiÕn tróc) TK 213 Ghi t¨ng TSC§HH v« h×nh (Chi tiÕt quyÒn sö dông ®Êt) TK 133.1 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (nÕu cã) s¬ ®å 12: s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh do thanh lý, nh­îng b¸n TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ GTHM cña TSC§ TK 333.1 TK 811 ThuÕ GTGT ph¶i nép GTCL cña TSC§ (nÕu cã) TK 711 TK111, 112, 152… Thu nhËp tõ thanh lý C¸c chi phÝ thanh lý nh­îng b¸n TSC§ nh­îng b¸n TSC§ s¬ ®å 13: s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh do gãp vèn liªn doanh Vèn gãp ®­îc ®¸nh gi¸ cao h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 412 TK 222 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ Chªnh lÖch gi¸ trÞ vèn gãp lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i Vèn gãp ®­îc ®¸nh gi¸ thÊp h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 222 Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 412 Chªnh lÖch gi¸ trÞ vèn gãp nhá h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i s¬ ®å 14: s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® h÷u h×nh do tr¶ l¹i vèn gãp liªn doanh Gi¸ trÞ TSC§HH tr¶ l¹i cao h¬n GTCL: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 412 TK 411 Chªnh lÖch gi¸ trÞ tr¶ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ Gi¸ trÞ TSC§HH tr¶ l¹i thÊp h¬n GTCL: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 222 Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 412 Chªnh lÖch gi¸ trÞ tr¶ l¹i nhá h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i s¬ ®å 15: s¬ ®å h¹ch to¸n gi¶m tsc® hh do bÞ mÊt, thiÕu ph¸t hiÖn khi kiÓm kª Ch­a x¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 138.1 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ thiÕu mÊt ch­a râ nguyªn nh©n X¸c ®Þnh ®­îc nguyªn nh©n vµ cã quyÕt ®Þnh xö lý: TK 211 TK 214 Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ TK 138.8 Sè tiÒn ng­êi ph¹m lçi ph¶i båi th­êng TK 811 PhÇn tæn thÊt ®­îc tÝnh vµo chi phÝ TK 415 PhÇn bï ®¾p tõ quü dù phßng tµi chÝnh s¬ ®å 16: s¬ ®å h¹ch to¸n ®¸nh gi¸ gi¶m tsc® h÷u h×nh TK 211 TK 412 §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH TK 214 §iÒu chØnh gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH s¬ ®å 17: s¬ ®å h¹ch to¸n ®¸nh gi¸ gi¶m tsc® h÷u h×nh TK 211 TK 214 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ cña TSC§HH h÷u h×nh TK 242 Nguyªn gi¸ Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§HH gi¶m (nÕu GTCL lín ph©n bæ nhiÒu n¨m) TK 627, 641 Gi¸ trÞ cßn l¹i (nÕu GTCL nhá tÝnh mét lÇn vµo CPSXKD) s¬ ®å 18: s¬ ®å h¹ch to¸n tsc® thuª tµi chÝnh (H¹ch to¸n l¹i bªn ®i thuª) Khi thùc hiÖn hîp ®ång thuª TSC§HH thuª tµi chÝnh: TK 342 TK 212 Tæng sè nî ph¶i tr¶ Nguyªn gi¸ TSC§ TK 133 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH thiÕu mÊt ch­a râ nguyªn nh©n Khi kÕt thóc hîp ®ång thuª, nÕu bªn ®i thuª ®­îc chuyÓn giao quyÒn sö dông TSC§HH: TK 212 TK 211 ChuyÓn giao nguyªn gi¸ TK 111, 112 Sè tiÒn ph¶i chi thªm (nÕu cã) TK 214.1 TK 214.2 ChuyÓn giao gi¸ trÞ hao mßn NÕu tr¶ l¹i TSC§HH cho bªn cho thuª: TK 211 TK 214.2 Ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH thuª tµi chÝnh TK 242 Gi¸ trÞ cßn l¹i lín TK627, 641, 642 Gi¸ trÞ cßn l¹i nhá s¬ ®å 19: s¬ ®å kÕ to¸n tsc® thuª ho¹t ®éng TK 001 T¨ng nguyªn gi¸ TSC§HH thuª khi nhËn Gi¶m nguyªn gi¸ TSC§HH thuª khi tr¶ TK 111, 112, 331 TK 627, 641, 642 TiÒn thuª TSC§HH ph¶i tr¶ hoÆc ®· tr¶ theo tõng kú TK 142, 242 TiÒn thuª tr¶ mét lÇn ph¶i §Þnh kú ph©n bæ tiÒn thuª vµo ph©n bæ nhiÒu lÇn chi phÝ bé phËn sö dông TSC§ TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ s¬ ®å 20: s¬ ®å kÕ to¸n cho thuª tsc® tµi chÝnh (H¹ch to¸n t¹i bªn cho thuª) TK 211 TK 228 TK 635 Gi¸ trÞ TSC§ Chi phÝ cho ho¹t ®éng cho thuª TC cho thuª TC TK 214 TK 515 TK111, 112 Gi¸ trÞ hao mßn Thu nhËp tõ ho¹t ®éng cho thuª TK 333 Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ nhËn l¹i khi ký kÕt hîp ®ång ThuÕ GTGT s¬ ®å 21: s¬ ®å kÕ to¸n cho thuª tsc® ho¹t ®éng TK 214 TK 635 KhÊu hao TSC§ cho thuª TK 111, 112 Chi phÝ cho thuª kh¸c TK 515 TK 111, 112, 331 Doanh thu cho thuª Tæng tiÒn cho thuª TK 333.1 ThuÕ GTGT ph¶i nép s¬ ®å 22: s¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a th­êng xuyªn tsc® TK 334, 338, 152… TK 627, 641, 642… C¸c chi phÝ xöa ch÷a th­êng xuyªn ph¸t sinh s¬ ®å 23: s¬ ®å kÕ to¸n söa ch÷a lín tsc® TH1: Theo ph­¬ng thøc söa ch÷a tù lµm. Doanh nghiÖp kh«ng trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: TK 152, 153… TK 241.3 TK 242 TK 627, 641, 642 C¸c chi phÝ söa NÕu ph¶i ph©n bæ Ph©n bæ vµo bé phËn ch÷a ph¸t sinh sang n¨m sau sö dông theo ®Þnh kú s¬ ®å 24: s¬ ®å kÕ to¸n khÊu hao vµ hao mßn tsc® TK 211 TK 214 TK 627, 641, 642 Gi¶m TSC§ ®· khÊu hao TrÝch khÊu hao TSC§ TK 222, 128 GTHM Gãp vèn liªn doanh cho thuª tµi chÝnh TK 411 TK 111, 338… TK 211 KhÊu hao nép cÊp trªn GTCL NhËn l¹i tµi s¶n néi nÕu kh«ng nhËn ®­îc hoµn l¹i bé ®· khÊu hao TK 009 TrÝch khÊu hao TSC§ §Çu t­ mua s¾m Thu håi vèn khÊu hao ®· ®iÒu Tr¶ nî vay ®Çu t­ chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c mua s¾m TSC§ §iÒu chuyÓn vèn khÊu hao cho ®¬n vÞ kh¸c H¹ch to¸n khÊu hao t¹i ®¬n vÞ cÊp trªn: TK 111, 112 TK 136.1 TK 009 CÊp vèn khÊu hao NhËn l¹i vèn khÊu hao cña cÊp d­íi CÊp vèn khÊu hao cho cÊp d­íi cho cÊp d­íi NhËn l¹i vèn khÊu hao ®· cÊp cho cÊp d­íi H¹ch to¸n khÊu hao t¹i ®¬n vÞ cÊp d­íi: TK 411 TK 111, 112 TK 009 NhËn vèn khÊu hao NhËn l¹i vèn khÊu hao Hoµn tr¶ vèn khÊu hao cho cÊp trªn cho cÊp d­íi cña cÊp trªn NhËn l¹i vèn khÊu hao ®· cÊp cho cÊp trªn Doanh nghiÖp cã trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: TK 151 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 C¸c chi phÝ söa KÕt chuyÓn chi phÝ TrÝch tr­íc chi phÝ ch÷a ph¸t sinh thùc tÕ ph¸t sinh söa ch÷a TSC§ Xö lý chªnh lÖch nÕu sè trÝch tr­íc < chi phÝ thùc tÕ Xö lý chªnh lÖch nÕu sè trÝch tr­íc < chi phÝ thùc tÕ TH2: Theo ph­¬ng thøc söa ch÷athuª ngoµi. Doanh nghiÖp kh«ng trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: TK 152, 153… TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 C¸c chi phÝ söa NÕu ph¶i ph©n bæ Ph©n bæ vµo bé phËn ch÷a ph¸t sinh sang n¨m sau sö dông theo ®Þnh kú TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Doanh nghiÖp cã trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§: TK 331 TK 241.3 TK 335 TK 627, 641, 642 Gi¸ thanh to¸n cho K/c chi phÝ thùc tÕ TrÝch tr­íc chi phÝ bªn nhËn söa ch÷a ph¸t sinh söa ch÷a TSC§ Xö lý chªnh lÖch nÕu sè TK 133 trÝch tr­íc nhá h¬n chi phÝ thùc tÕ ThuÕ GTGT Xö lý chªnh lÖch nÕu sè ®­îc khÊu trõ trÝch tr­íc lín h¬n chi phÝ thùc tÕ Danh Môc viÕt t¾t BHXH : B¶o hiÓm x· héi GTGT : Gi¸ trÞ gia t¨ng MMTB : M¸y mãc thiÕt bÞ NKCT : NhËt ký chøng tõ TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh TSC§HH : Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh TK : Tµi kho¶n TGNH : TiÒn göi ng©n hµng SXKD : S¶n xuÊt kinh doanh CBCNV : C¸n bé c«ng nh©n viªn KHKT : Khoa häc kü thuËt NhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn BiÓu ®å 01 Sæ tµi s¶n cè ®Þnh Lo¹i tµi s¶n: ……………. Ghi t¨ng TSC§ KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn ®Æc ®iÓm, ký hiÖu TSC§ N­íc s¶n xuÊt N¨m ®­a vµo s¶n xuÊt Sè hiÖu TSC§ Nguyªn gi¸ TSC§ KhÊu hao KhÊu hao ®· tÝnh ®Õn khi ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Lý do gi¶m TSC§ Sè Ngµy Tû lÖ møc khÊu hao Møc khÊu hao Sè Ngµy BiÓu ®å 02: Sæ tµi s¶n cè ®Þnh theo ®¬n vÞ sö dông n¨m 2004 Tªn ®¬n vÞ: phßng thanh to¸n c­íc phÝ Ghi t¨ng tµi s¶n vµ c«ng cô dông cô Ghi gi¶m tµi s¶n vµ c«ng cô dông cô Ghi chó Chøng tõ Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch TSC§ & CCDC §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Sè tiÒn Chøng tõ Lý do Sè l­îng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng BiÓu ®å 03: §¬n vÞ:……………. MÉu sè: 02 - TSC§ §Þa chØ: …………… Ban hµnh theo Q§ sè 1141 cña Bé Tµi chÝnh TC/Q§/C§KINH TÕ Ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995 ThÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè:…………. Ngµy…. th¸ng….. n¨m ….. lËp thÎ….. KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä, tªn)…………. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ sè……ngµy…. th¸ng…. n¨m ….. Tªn ký hiÖu m·, quy c¸ch (cÊp h¹ng) TSC§…..Sè hiÖu TSC§…………. N­íc s¶n xuÊt (x©y dùng)……………..N¨m s¶n xuÊt………………….. Bé phËn qu¶n lý, sö dông……………...N¨m ®­a vµo sö dông…………. C«ng suÊt (diÖn tÝch thiÕt kÕ)…………………………………………… §×nh chØ sö dông TSC§ ngµy….. th¸ng…..n¨m……………………….. Lý do ®×nh chØ…………………………………………………………… Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸ trÞ hao mßn Ngµy th¸ng n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån A B C 1 2 3 4 Ng­êi lËp thÎ KÕ to¸n tr­ëng danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. KÕ to¸n doanh nghiÖp I (PGS.TS. NguyÔn §×nh §ç; TS. NguyÔn ThÕ Kh¶i - §¹i häc Qu¶n lý Kinh tÕ Hµ Néi). 2. H­íng dÉn kÕ to¸n thùc hiÖn 4 chuÈn mùc kÕ to¸n (NXB Tµi chÝnh) 3. Nguyªn lý kÕ to¸n Mü (Ronal J Thacker - NXB. Thèng kª - Hµ Néi) 4. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh (PTS. NguyÔn V¨n C«ng - §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n). 5. HÖ thèng v¨n b¶n hiÖn hµnh - NXB. Thèng kª - Hµ Néi. 6. Quy ®Þnh vÒ chÕ ®é kÕ to¸n cña C«ng ty may §¸p CÇu.