Luận văn Hoàn thiện công tác hạch toán lưu chuyển hàng hoá và xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá tại Công ty Điện tử Viễn thông Quân đội

n thanh to¸n : 63.965.000® Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : S¸u m­¬i s¸u triÖu t¸m tr¨m hai m­¬i l¨m ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (®· ký) (®· ký) (®· ký vµ ®ãng dÊu) Ký hiÖu: AA/ 2002 Sè: 01311 Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng (Ho¸ ®¬n GTGT) kÕ to¸n vµo B¶ng kª ho¸ ®¬n b¸n hµng, cuèi quý ®­îc sö dông ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ. B¶ng kª ho¸ ®¬n b¸n hµng lµ sæ tæng hîp tÊt c¶ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng trong ngµy, ®­îc dïng ®Ó ®èi chiÕu, kiÓm tra víi chøng tõ gèc. MÉu B¶ng kª ho¸ ®¬n b¸n hµng ®­îc sö dông t¹i Vietel: biÓu 03 BiÓu 04: b¶ng kª ho¸ ®¬n b¸n hµng Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn ngµy 31/12/2009 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè hiÖu NT 01308 01/12 B¸n cho Cty l¾p m¸y ®iÖn n­íc: Bé ®µm GP68 VHF 02 3.000.000 6.000.000 ThuÕ GTGT: 600.000 Tæng: 6.600.000 01309 02/12 B¸n cho Taxi H¶i Phßng M¸y T2040 01 5.250.000 5.250.000 ThuÕ GTGT: 525.000 Tæng: 5.775.000 01310 04/12 Cung cÊp m¸y T2035II cho b¸o Hµ Néi Míi 03 160.000 480.000 ThuÕ GTGT: 48.000 Tæng: 528.000 01311 06/12 B¸n hµng cho c«ng ty §iÖn tö C«ng nghiÖp Hµ néi: 60.750.000 - §iÖn tho¹i v« tuyªn Sony TK258 15 3.500.000 52.500.000 - Pin GP 88 10 565.000 5.650.000 ThuÕ GTGT: 5.815.000 Tæng: 63.965.000 01312 13/12 B¸n hµng cho chÞ Linh – 47 V¨n MiÕu: Pin 88 01 570.000 570.000 ThuÕ GTGT: 57.000 Tæng: 627.000 01313 14/12 B¸n cho C«ng ty May 20: C¹c Viba sè 01 800.000 800.000 ThuÕ GTGT 80.000 Tæng: 880.000 … Tæng céng 8.775.800.000 Ng­êi lËp biÓu (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) 2.1.2. H¹ch to¸n chi tiÕt, h¹ch to¸n tæng hîp H¹ch to¸n chi tiÕt Th«ng th­êng hµng ho¸ cña C«ng ty ®­îc tiªu thô theo ph­¬ng thøc ký hîp ®ång vµ b¸n hµng trùc tiÕp cho kh¸ch hµng qua cöa hµng. Sè hµng khi bµn giao cho kh¸ch hµng ®­îc chÝnh thøc coi lµ tiªu thô vµ c«ng ty mÊt quyÒn së h÷u vÒ sè hµng nµy. Ng­êi mua thanh to¸n hay chÊp nhËn thanh to¸n sè hµng mµ c«ng ty giao. Víi ho¸ ®¬n GTGT sè 01311, KÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n . Nî TK 632: 49.500.000 Cã TK 156: 49.500.000 Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng Nî TK 131: 63.965.000 Cã TK 5111: 58.150.000 Cã TK 3331: 5.815.000 Tr­êng hîp b¸n hµng theo hîp ®ång c¸c ®ît xuÊt hµng cho hîp ®ång tiÕp theo h¹ch to¸n t­¬ng tù cho tíi khi thùc hiÖn xong hîp ®ång, lóc ®ã kÕ to¸n míi tËp hîp c¸c biªn b¶n giao nhËn hµng ho¸ cña c¸c ®ît xuÊt hµng liªn quan tíi hîp ®ång l¹i thµnh mét tËp chøng tõ. Chê khi cã b¶n thanh lý hîp ®ång kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n GTGT (ho¸ ®¬n b¸n hµng) cho kh¸ch hµng vµ h¹ch to¸n doanh thu, thuÕ VAT ®Çu ra. Trªn ®©y lµ tr×nh tù h¹ch to¸n cho c¸c hîp ®ång nhá, thêi gian thùc hiÖn hîp ®ång ng¾n, vµ tr­êng hîp b¸n hµng trùc tiªp. Cßn riªng víi hîp ®ång qu¸ lín, thêi gian thùc hiÖn hîp ®ång kÐo dµi th× ®ång thêi kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n gi¸ vèn vµ viÕt ho¸ ®¬n GTGT sau mçi lÇn xuÊt hµng. Lóc nµy cã sù kh¸c biÖt ë chç, sau mçi lÇn b¸n hµng, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho cña ®ît giao hµng Êy, kÕ to¸n h¹ch to¸n gi¸ vèn ngay mµ kh«ng ®îi cho tíi khi cã b¶n thanh lý hîp ®ång. C«ng ty tÝnh gi¸ hµng ho¸ nhËp, xuÊt theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh vµ h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ nhËp xuÊt theo ph­¬ng ph¸p thÎ song song. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt nhËp, xuÊt theo s¬ ®å sau: Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ PhiÕu xuÊt kho PhiÕu nhËp kho ThÎ kho B¶ng tæng hîp N,X,T KÕ to¸n tæng hîp Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi chó S¬ ®å 20: S¬ ®å quy tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt nhËp xuÊt hµng ho¸ Hµng ngµy thñ kho c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho hµng ho¸ ®Ó ghi “ThÎ kho”. KÕ to¸n hµng ho¸ còng dùa trªn chøng tõ nhËp, xuÊt vµo “sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸”. Cuèi kú, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®èi chiÕu sè liÖu trªn “Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸” víi “ThÎ kho” t­¬ng øng do thñ kho chuyÓn ®Õn, ®ång thêi tõ “Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸”, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo “B¶ng tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån hµng ho¸”, ®Ó ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n tæng nhËp, xuÊt hµng ho¸. §Ó râ h¬n em xin lÊy mÉu sæ sau: Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ (biÓu 04) C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho 01235 ngµy 06 th¸ng 12, xuÊt theo ho¸ ®¬n GTGT sè 01311 kÕ to¸n ghi vµo Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸. BiÓu 05: Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸. C«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸ Sè: 00124 Tªn hµng ho¸: §iÖn tho¹i v« tuyÕn Sony TK258 §¬n vÞ tÝnh: chiÕc Kho: 01 c«ng ty Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn ngµy 31/12/2002 Chøng tõ TrÝch yÕu §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn Tån ®Çu kú 3.000.000 150 450.000.000 01235 06/12 XuÊt hµng 3.000.000 15 45.000.000 … … … Céng nhËp 0 0 Céng xuÊt 130 390.000.000 Tån cuèi 20 60.000.000 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) B¶ng tæng hîp NhËp – XuÊt – Tån hµng ho¸ (biÓu 05) BiÓu 06: B¶ng tæng hîp NhËp – xuÊt – tån C«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi B¶ng tæng hîp NhËp – xuÊt – tån hµng ho¸ Th¸ng 12 n¨m 2002 Tªn hµng ho¸ Tån ®Çu th¸ng NhËp trong th¸ng XuÊt trong th¸ng Tån cuèi th¸ng SL Sè tiÒn SL Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn Sè l­îng Sè tiÒn §iÖn tho¹i v« tuyÕn Sony TK258 150 450.000.000 130 390.000.000 20 60.000.000 … … … Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) HiÖn t¹i ë c«ng ty kh«ng cã hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i; gi¶m gi¸ hµng b¸n còng nh­ chiÕt khÊu b¸n hµng. Do ®ã kÕ to¸n kh«ng h¹ch to¸n c¸c kho¶n nµy. C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n b¸n hµng (ho¸ ®¬n GTGT) kÕ to¸n chi tiÕt tiÕn hµnh ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt tµi kho¶n liªn quan sau: Sæ chi tiÕt Gi¸ vèn hµng b¸n (biÓu 06) §¬n gi¸ ®Ó ghi sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n lµ gi¸ thùc tÕ ®Ých danh. BiÓu 07: Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n. C«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n Tªn hµng ho¸: §iÖn tho¹i v« tuyÕn Sony TK258 Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn ngµy 31/12/2002 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Gi¸ vèn Ngµy th¸ng Sè hiÖu Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 06/12 06/12 01311 B¸n hµng ho¸ 156 15 3.000.000 45.000.000 … …. … - Ph¸t sinh trong kú 390.000.000 - KÕt chuyÓn cuèi kú 390.000.000 Ng­êi lËp biÓu (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Sæ chi tiÕt b¸n hµng (biÓu 07) BiÓu 08: Sæ chi tiÕt b¸n hµng C«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi Sæ chi tiÕt b¸n hµng Tªn hµng ho¸: §iÖn tho¹i v« tuyÕn Sony TK258 Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn ngµy 31/12/2002 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Doanh thu Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 1 2 3 4 5 6 7 8 06/12 01311 06/12 B¸n hµng ho¸ 131 15 3.500.000 52.500.000 …… - Céng ph¸t sinh 455.000.000 - Doanh thu thuÇn 455.000.000 - Gi¸ vèn hµng b¸n 390.000.000 - l·i gép 65.000.000 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) H¹ch to¸n tæng hîp C¨n cø vµo B¶ng kª ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ ho¸ ®¬n b¸n hµng KÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ cho hµng ho¸ tiªu thô. Do cã nhiÒu nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nªn C«ng ty quy ®Þnh 05 ngµy lËp mét chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã Chøng tõ ghi sæ nµy ®­îc l­u b»ng c¸ch kÌm theo b¶ng kª TK156 vµ toµn bé chøng tõ gèc liªn quan. Cô thÓ mÉu cña Chøng tõ ghi sæ sè 01315 ®­îc lËp cho gi¸ vèn cña s¶n phÈm viÔn th«ng ®­îc tiªu thô trong th¸ng 12/2002 cña C«ng ty ®­îc tr×nh bµy qua biÓu 08 sau ®©y: BiÓu 09: MÉu Chøng tõ ghi sæ sè 01315 t¹i C«ng ty: C«ng ty §iÖn tö viÔn th«ng qu©n ®éi Chøng tõ ghi sæ Sè: 01315 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2002 TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 H¹ch to¸n gi¸ vèn b¸n thiÕt bÞ viÔn th«ng 632 156 49.500.000 Céng 49.500.000 KÌm theo 01 b¶ng kª vµ chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) (§· ký) T­¬ng tù kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ cho doanh thu vµ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra b¸n thiÕt bÞ viÔn th«ng th¸ng 12/2002 ®­îc tr×nh bµy qua biÓu 09 d­íi ®©y BiÓu sè 10: MÉu CT- GS sè 01316 lËp t¹i c«ng ty: C«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi Chøng tõ ghi sæ Sè: 01316 Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2002 Gi¶i tr×nh Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã 1 2 3 4 5 Doanh thu b¸n hµng ho¸ 131 511 58.150.000 ThuÕ GTGT 131 333 5.815.000 Céng 63.965.000 KÌm theo 01 B¶ng kª vµ 01 Ho¸ ®¬n GTGT Ng­êi lËp (®· ký) KÕ to¸n tr­¬ng (®· ký) C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®· lËp kÕ to¸n ghi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. MÉu sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ ®­îc tr×nh bµy ë biÓu 10 BiÓu 11: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Bé: Quèc phßng §¬n vÞ: §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2002 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Sè hiÖu Ngµy th¸ng 01315 10/12 49.500.000 01342 25/12 66.530.000 01316 10/12 63.965.000 01345 30/12 35.120.000 … … … … … … Céng xxx Céng th¸ng Luü kÕt tõ ®Çu Quý xxx xxx Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ngµy 10 th¸ng 12 n¨m 2002 Gi¸m ®èc (®· ký vµ ®ãng dÊu) Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ ®· lËp, kÕ to¸n vµo c¸c sæ c¸i Sæ c¸i TK 156 – Hµng ho¸ BiÓu 12: Sæ c¸i TK 156 Sæ c¸i TK 156 – Hµng ho¸ Tõ ngµy 01/12/2002 – 31/12/2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Ghi chó Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu kú 20.487.673.000 01315 10/12 XuÊt b¸n hµng ho¸ 632 49.500.000 01299 05/12 NhËp hµng ho¸ 112 355.000.000 … Céng ph¸t sinh 575.000.000 6.738.000.000 D­ cuèi kú 14.324.673.000 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2002 Gi¸m ®èc (®· ký vµ ®ãng dÊu) Sæ c¸i TK 632 – Gi¸ vèn hµng b¸n BiÓu 13: Sè c¸i TK 632 Sæ c¸i TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn ngµy 31/12/2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 1 2 3 4 5 6 Sè d­ ®Çu th¸ng 01315 10/12 XuÊt hµng b¸n cho C«ng ty §iÖn tö C«ng nghiÖp 156 49.500.000 01352 31/12 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 911 49.500.000 ……… …… …… Céng ph¸t sinh th¸ng 6.738.000.000 6.738.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng Céng luü kÕ tõ ®Çu Quý 4 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m2002 Gi¸m ®èc (®· ký vµ ®ãng dÊu) Sæ c¸i TK 511 (biÓu 12) t¹i c«ng ty BiÓu 14: Sæ c¸i TK 5111 Sæ c¸i TK 5111: Doanh thu b¸n hµng ho¸ Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn ngµy 31/12/2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®©u th¸ng 01316 10/12 Doanh thu b¸n hµng ho¸ 131 58.150.000 01353 31/12 KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng 911 58.150.000 … … … … Céng ph¸t sinh th¸ng 7.978.000.000 7.978.000.000 Sè d­ cuèi th¸ng Céng luü kÕ tõ ®Çu Quý 4 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2002 Gi¸m ®èc (®· ký vµ ®ãng dÊu) 2.2. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 2.2.1. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng. Chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty gåm: L­¬ng nh©n viªn b¸n hµng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, chi phÝ cho tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o. Chi phÝ vËn chuyÓn hµng, chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho b¸n hµng…. Tµi kho¶n sö dông: HiÖn t¹i C«ng ty ®ang sö dông TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng” víi néi dung chi tiÕt theo nh­ chÕ ®é qui ®Þnh. Tµi kho¶n 641 còng ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n nh­ theo qui ®Þnh cña chÕ ®é hiÖn hµnh vÒ tµi kho¶n 641. Tuy nhiªn, C«ng ty chØ sö dông chñ yÕu c¸c tµi kho¶n sau : TK 6411 : Chi phÝ nh©n viªn. TK6412 : Chi phÝ vËt liÖu bao b× TK6413 : Chi phÝ dông cô , ®å dïng. TK6414 : Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh TK6417 : Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6418 : Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c . Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng c«ng ty th­c hiÖn theo chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. §Ó kh¸i qu¸t quy tr×nh h¹ch to¸n t¹i c«ng ty em xin lÊy vÝ dô mÉu sæ c¸i TK 641 cña th¸ng 12 n¨m 2002 ®­îc sö dông t¹i c«ng ty ®­îc tr×nh bµy ë biÓu 13: BiÓu sè 15: Sæ c¸i TK 641. Sæ c¸i TK 641: Chi phÝ b¸n hµng Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn ngµy 31/12/2002 Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 01321 15/12 Chi phÝ vËt liÖu phôc vô b¸n hµng 111 3.250.000 01341 20/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 331 70.423.500 01350 31/12 Chi l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng 334 14.632.580 …….. 01354 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ vËt liÖu phôc vô b¸n hµng 911 3.250.000 01355 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 911 70.423.500 ………… Céng ph¸t sinh 170.649.800 170.649.800 Sè d­ cuèi kú Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002 Gi¸m ®èc (®· ký vµ ®ãng dÊu) 2.2.2. H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cña c«ng ty gåm: Chi phÝ tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý doanh nghiÖp vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp, c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.... Tµi kho¶n sö dông: C«ng ty sö dông Tµi kho¶n 642 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”, Víi néi dung nh­ chÕ ®é quy ®Þnh. C¸c tiÓu kho¶n ®­îc sö dông chñ yÕu ë C«ng ty nh­ sau: TK 6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý . TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu , bao b×. TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§. TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ. TK 6426: Chi phÝ dù phßng TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi TK 6428: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c Tµi kho¶n nµy ®­îc theo dâi cho c¸c chi phÝ ph¸t sinh thuéc vÒ qu¶n lý hµnh chÝnh kinh doanh trªn toµn doanh nghiÖp. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: C«ng ty h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®óng theo chÕ ®é tµi chÝnh qui ®Þnh. §Ó kh¸i qu¸t quy tr×nh h¹ch to¸n, xem Sæ c¸i TK 642 (biÓu 14) cña c«ng ty: BiÓu 16: Sæ c¸i TK 642 Sæ c¸i TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Tõ ngµy 01/12/2002 – 31/12/2002. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã 01347 20/12 Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý 111 8.700.000 01349 20/12 Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 311 125.650.700 01356 31/12 Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý 334 21.600.500 …….. 01360 31/12 KÕt chuyÓn chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 911 125.650.700 …… Céng ph¸t sinh 304.508.850 304.508.580 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002 Gi¸m ®èc (®· ký vµ ®ãng dÊu) 2.3. H¹ch to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i Vietel. 2.3.1. Tµi kho¶n sö dông. C«ng ty sö dông TK911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña c¸c ho¹t ®éng kinh doanh. TK nµy kh«ng chi tiÕt cho tõng mÆt hµng. CuèÝ kú (cuèi quÝ), tr­íc khi tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh KÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn sau : KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô Nî TK 511 Cã TK 911 KÕt chuyÓn gi¸ vèn b¸n hµng Nî TK 911 Cã TK632 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lý Nî TK 911 Cã TK 641 Cã TK 642 KÕt chuyÓn kÕt qu¶ NÕu l·i Nî TK 911 Cã TK 421 NÕu lç Nî TK 421 Cã TK 911 2.3.2. H¹ch to¸n chi tiÕt, h¹ch to¸n tæng hîp. H¹ch to¸n chi tiÕt. Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vÒ tiªu thu vµ x¸c ®Þnh kÕt qña kÕ to¸n vµo Sæ chi tiÕt kÕt qña (biÓu 15) BiÓu 17: Sæ chi tiÕt kÕt qu¶ C«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi Sæ chi tiÕt kÕt qu¶ Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn 31/12/2002 Tªn hµng ho¸: §iÖn tho¹i v« tuyÕn Sony TK258 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Ghi nî TK 911, ghi cã TK Ghi cã TK 911, ghi nî TK Sè hiÖu Ngµy th¸ng 632 5111 06/12 01311 06/12 B¸n hµng ho¸ 45.000.000 52.500.000 … - Tæng sè ph¸t sinh 390.000.000 455.000.000 - Chªnh lÖch (l·i gép) 65.000.000 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) H¹ch to¸n tæng hîp. C¸c sæ s¸ch sö dông ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp: Chøng tõ ghi sæ sè 01365 – KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng. (biÓu 16) BiÓu sè 18: MÉu CT-GS sè 01365 C«ng ty §iÖn tö viÔn th«ng qu©n ®éi Chøng tõ ghi sæ Sè: 01365 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002 Gi¶i tr×nh Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng ho¸ 511 911 58.150.000 KÌm theo b¶ng kª vµ c¸c chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) (®· ký) Chøng tõ ghi sæ 01366 – KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n (biÓu 17) BiÓu sè 19: MÉu CT-GS sè 01366 C«ng ty ®iÖn tö viÔn th«ng qu©n ®éi Chøng tõ ghi sæ Sè: 01396 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng ho¸ tiªu thô 911 632 49.500.000 KÌm b¶ng kª vµ c¸c chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) (®· ký) Chøng tõ ghi sæ 01366 – H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô (biÓu 18) BiÓu sè 20: MÉu CT-GS sè 01368 t¹i C«ng ty C«ng ty §iÖn tö viÔn th«ng qu©n ®éi Chøng tõ ghi sæ Sè: 01367 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002 DiÔn gi¶i Sè hiÖu TK Sè tiÒn Ghi chó Nî Cã H¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô 911 421 764.841.350 KÌm theo b¶ng kª vµ chøng tõ gèc Ng­êi lËp KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) (®· ký) C¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó vµo sæ c¸i TK 911 Sæ c¸i TK 911: x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ( biÓu 19) Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh. KÕt qu¶ ®­îc thÓ hiÖn trªn sæ c¸i TK 911 ®­îc tr×nh bµy ë biÓu 19 BiÓu 21: Sæ c¸i TK 911 t¹i c«ng ty Sæ c¸i TK 911: x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Tõ ngµy 01/12/2002 ®Õn 31/12/2002 Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 01365 31/12 KÕt chuyÓn DTBH 511 58.150.000 01369 31/12 KÕt chuyÓn GVHB 632 49.500.000 … …. …. KÕt chuyÓn CPBH 641 170.649.800 KÕt chuyÓn CPQLDN 642 304.508.850 01367 31/12 KÕt chuyÓn l·i (lç) 421 764.841.350 Tæng céng 7.978.000.000 7.978.000.000 Ng­êi ghi sæ (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) phÇn III: hoµn thiÖn h¹ch to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ t¹i Vietel. I. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh cña Vietel. 1. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh. HiÖu qu¶ kinh doanh lµ mét ph¹m trï kinh tÕ ph¶n ¸nh tr×nh ®é sö dông c¸c nguån nh©n tµi, vËt lùc cña doanh nghiÖp ®Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao nhÊt trong qu¸ tr×nh kinh doanh víi tæng chi phÝ thÊp nhÊt. HiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò phøc t¹p cã quan hÖ víi tÊt c¶ c¸c yÕu tè trong qu¸ tr×nh kinh doanh (lao ®éng, t­ liÖu lao ®éng, ®èi t­îng lao ®éng) nªn doanh nghiÖp chØ cã thÓ ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao khi viÖc sö dông c¸c yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh kinh doanh cã hiÖu qu¶. HiÖu qu¶ kinh doanh = KÕt qu¶ ®Çu ra YÕu tè ®Çu vµo (KÕt qu¶ ®Çu ra ®­îc ®o b»ng chØ tiªu lîi nhuËn thuÇn, yÕu tè ®Çu vµo ®­îc ®o b»ng vèn chñ së h÷u) HiÖu qu¶ kinh doanh (Quý 3/2002) = 3.796.200.000 = 0,28 13.580.000.000 HiÖu qu¶ kinh doanh (Quý 4/2002) = 5.203.565.800 = 0,244 21.354.000.000 Nh­ vËy hiÖu qu¶ kinh doanh cña vèn chñ h÷u quÝ 4/2002 gi¶m tõ 0,244 xuèng cßn 0,28 so víi quÝ 3/2002 mÆc dï lîi nhuËn cã t¨ng. 2. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh: HiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) ®­îc ph©n tÝch qua c¸c chØ tiªu sau: Søc s¶n xuÊt cña TSC§ = Tæng doanh thu thuÇn Nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ Søc s¶n xuÊt cña TSC§ (Quý 3/2002) = 23.639.040.000 = 1.152 20.520.000.000 Søc s¶n xuÊt cña TSC§ (Quý 4/2002) = 32.326.062.400 = 1.112 29.070.200.000 Vµo quÝ 3/2002 cø mét ®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ ®em l¹i 1,152® doanh thu thuÇn. Nh­ng quÝ 4/2002 mét ®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ chØ ®em l¹i 1,112® doanh thu thuÇn. Chøng tá søc s¶n xuÊt cña TSC§ ®· gi¶m. Ph©n tÝch søc sinh lîi tµi s¶n cè ®Þnh: Søc sinh lîi cña TSC§ = Lîi nhËn thuÇn Nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ Søc sinh lîi cña TSC§ (Quý 3/2002) = 3.796.200.000 = 0,185 20.520.000.000 Søc sinh lîi cña TSC§ (Quý 4/2002) = 5.203.565.800 = 0,179 29.070.200.000 Cø 1®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ quý 3/2002 ®em l¹i 0,185® lîi nhuËn thuÇn. Nh­ng 1®ång nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ qyys 4/2002 chØ ®em l¹i 0,179® lîi nhuËn thuÇn. VËy mÆc dï lîi nhuËn thuÇn cã t¨ng nh­ng søc sinh lîi cña TSC§ ®· gi¶m. 4. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n l­u ®éng: HiÖu qu¶ sö dông Tµi s¶n l­u ®éng (TSL§) ®­îc ph©n tÝch qua c¸c chØ tiªu sau: Søc s¶n xuÊt cña vèn L§ = Tæng doanh thu thuÇn Vèn l­u ®éng b×nh qu©n Søc s¶n xuÊt cña vèn L§ (Quý 3/2002) = 23.639.040.000 = 0,379 62.372.137.000 Søc s¶n xuÊt cña vèn L§ (Quý 4/2002) = 32.326.062.400 = 0.400 80.815.156.000 NhËn xÐt:1® vèn l­u ®éng quÝ 3/2002 ®em l¹i 0,379 ®ång doanh thu thuÇn. Nh­ng 1®ång vèn l­u ®éng quÝ 4/2002 ®em l¹i 0,4 ®ång doanh thu thuÇn. Chøng tá søc s¶n xuÊt cña vèn l­u ®éng ®· t¨ng. Hay c«ng ty sö dông tèt vèn l­u ®éng ®· cã. Søc sinh lîi cña vèn L§ = Lîi nhuËn thuÇn Vèn l­u ®éng b×nh qu©n Søc sinh lîi cña vèn L§ (Quý 3/2002) = 3.796.200.000 = 0.061 62.372.137.000 Søc sinh lîi cña vèn L§ (quý 4/2002) = 5.203.565.800 = 0.064 80.815.156.000 NhËn xÐt: 1 ®ång vèn l­u ®éng quÝ 3/2002 ®em l¹i 0,061® lîi nhuËn thuÇn. Nh­ng 1® vèn l­u ®éng quÝ 4/2002 ®em l¹i 0,069 ®ång lîi nhuËn thuÇn. Chøng tá søc sinh lîi cña vèn l­u ®éng ®· t¨ng. Hay c«ng ty sö dông tèt vèn l­u ®éng ®· cã. 5. Ph©n tÝch tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn l­u ®éng. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, vèn l­u ®éng (VL§) vËn ®éng kh«ng ngõng, th­êng xuyªn qua c¸c giai ®o¹n cña qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt. §Èy nhanh tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn l­u ®éng sÏ gãp phÇn gi¶i quyÕt nhu cÇu vÒ vèn cho doanh nghiÖp, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn. X¸c ®Þnh tèc ®é lu©n chuyÓn cña vèn l­u ®éng qua c¸c chØ tiªu sau: Sè vßng quay cña vèn l­u ®éng, thêi gian cña mét vßng lu©n chuyÓn, hÖ sè ®¶m nhiÖm VL§. HÖ sè ®¶m nhiÖm V L§ = VL§ b×nh qu©n Tæng doanh thu thuÇn HÖ sè ®¶m nhiÖm VL§ (quý 3/2002) = 62.372.137.000 = 2,639 23.639.040.000 HÖ sè ®¶m nhiÖm VL§ (quý 4/2002) = 80.815.156.000 = 2,500 32.326.062.400 NhËn xÐt: HÖ sè ®¶m nhiÖm VL§ quÝ 4/2002 gi¶m xuèng chØ cßn 2,5 so víi quý 3/2002 lµ 2,639 chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cña c«ng ty cao, sè vèn tiÕt kiÖm ®­îc nhiÒu. 6. Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn: §Ó ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn dùa vµo c¸c chØ tiªu sau: HÖ sè doanh lîi cña vèn kinh doanh = Lîi nhuËn thuÇn Vèn chñ së h÷u HÖ sè doanh lîi cña vèn kinh doanh (quý 3/2002) = 3.796.040.000 = 0,28 13.580.000.000 HÖ sè doanh lîi cña vèn kinh doanh (quý 4/2002) = 5.203.565.800 = 0,244 21.354.000.000 NhËn xÐt: 1 ®ång vèn chñ së h÷u quý 3/2002 mang l¹i 0,28 ®ång lîi nhuËn. Trong khi ®ã 1 ®ång vèn chñ së h÷u quý 4/2002 mang l¹i 0,244 ®ång lîi nhuËn. Chøng tá viÖc sö dông vèn chñ së h÷u cña C«ng ty ch­a ®¹t hiÖu qu¶ cao. II. §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t vÒ c«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi . Nh÷ng thuËn lîi ®¹t ®­îc. Lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh cña Qu©n ®éi Nh©n d©n ViÖt Nam nªn cã Ên t­îng tèt vµ nhanh chãng t¹o ®­îc niÒn tin ®èi víi kh¸ch hµng vµ d©n chóng. Cã ban l·nh ®¹o ®Çy nhiÖt huyÕt v× sù ph¸t triÓn cña C«ng ty vµ ®Êt n­íc. §ång thêi quan t©m s©u s¸t ®Õn c«ng viÖc vµ ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn. Cã ®éi ngò nh©n viªn trÎ khoÎ, cã n¨ng lùc, lµm viÖc nhiÖn t×nh vµ n¨ng ®«ng. Lµ doanh nghiÖp míi nªn cã thÓ ®i t¾t ®ãn ®Çu tiÕp nhËn c«ng nghÖ míi, hiÖn ®¹i cña thÕ giíi. Lµ nhµ cung cÊp dÞch vô ®iÖn tho¹i ®­êng dµi sö dông giao thøc Internet ®Çu tiªn t¹i ViÖt Nam. C«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi lµ mét doanh nghiÖp th­¬ng m¹i, dÞch vô h¹ch to¸n ®éc lËp. Tr¶i qua h¬n 10 n¨m h×nh thµnh, víi nh÷ng b­íc th¨ng trÇm trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn, C«ng ty ®· tõng b­íc kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ trÝ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ nãi chung vµ ngµnh ®iÖn tö viÔn th«ng nãi riªng. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn, C«ng ty kh«ng ngõng ®Èy m¹nh ho¹t ®éng kinh doanh, t×m kiÕm thÞ tr­êng, t¨ng c­êng c¸c mèi quan hÖ ngo¹i giao víi c¸c b¹n hµng ®Ó t¨ng chÊt l­îng hµng ho¸ dÞch vô, phôc vô nhu cÇu cña ng­êi tiªu dïng víi ph­¬ng ch©m lµ “V­¬n tíi sù hoµn thiÖn cña chÊt l­îng phôc vô”. MÆt kh¸c, do ®Æc ®iÓm ngµnh kinh doanh lµ ®iÖn tö viÔn th«ng mµ ngµy nay do nhu cÇu c«ng t¸c, nhu cÇu tiªu dïng ngµy cµng cao nªn kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng, ®¶m b¶o cã l·i, më réng quy m« kinh doanh. Song song víi viÖc ®Èy m¹nh ho¹t ®éng kinh doanh, C«ng ty ®· kh«ng ngõng kiÖm toµn bé m¸y l·nh ®¹o, qu¶n lý, ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn. M¹nh d¹n bè trÝ l¹i nh©n lùc sao cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ yªu cÇu cña ®¬n vÞ, tiÕp tôc båi d­ìng, ®µo t¹o nghiÖp vô tèt nhÊt, t¹o uy tÝn cho kh¸ch hµng. Cã ®­îc nh÷ng thµnh tÝch ®ã lµ do: Sù quan t©m t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì cña c¸c Bé, ngµnh vÒ gi¶i quyÕt c¸c thñ tôc, chÝnh s¸ch, nhÊt lµ gi¶i quyÕt vèn kinh doanh, cÊp giÊy ­u ®·i ®Çu t­ dù ¸n VOIP cho c«ng ty. Vietel lµ ®¬n vÞ trùc thuéc bé Quèc Phßng nªn ®­îc sù quan t©m vµ chØ ®¹o trùc tiÕp cña bé Quèc Phßng v× vËy nªn cã ®iÒu kiÖn thu hót ®­îc nhiÒu hîp ®ång, dù ¸n cho c«ng ty. §©y lµ ®iÒu kiÖn thuËn lîi v« cïng to lín mµ Vietel cã ®­îc mµ c¸c ®¬n vÞ kh¸c kh«ng cã. VIETEL cã bé m¸y l·nh ®¹o giµu kinh nghiÖm qu¶n lý ®iÒu hµnh ,cã t¸c phong vµ kû luËt qu©n sù, ®«i ngò kü thuËt viªn lµnh nghÒ, ®­îc ®µo t¹o chuyªn s©u trong vµ ngoµi n­íc. Vietel lu«n cè g¾ng hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô vµ kÕ ho¹ch ®Æt ra, tõng b­íc më réng lÜnh vùc vµ qui m« kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn trong c«ng cuéc c«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc, xøng ®¸ng lµ mét doanh nghiÖp tiªu biÓu. Cïng víi sù ph¸t triÓn vµ lín m¹nh cña c«ng ty, c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng ®· kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn. §éi ngò kÕ to¸n cña C«ng ty còng ®­îc trÎ ho¸ ®Ó n¨ng ®éng thÝch øng víi sù tiÕn bé cña khoa häc c«ng nghÖ. KÕ to¸n ®· ph¸t huy ®­îc vai trß cña m×nh trong qu¶n lÝ kinh doanh cña C«ng ty, trong ®ã c«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô còng dÇn ®­îc hoµn thiÖn vµ ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ qu¶n lý. C¸c ­u ®iÓm cô thÓ cña KÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c h¹ch to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nãi riªng ®­îc thÓ hiÖn trªn nh÷ng mÆt sau ®©y: VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. C«ng ty ®· x©y dùng b« m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, tæ chøc t­¬ng ®èi hoµn chØnh víi ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n cã tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n v÷ng vµng, ®­îc ph©n c«ng ph©n nhiÖm râ rµng. Mçi nh©n viªn trong phßng KÕ to¸n t¹i C«ng ty ®­îc ph©n c«ng mét m¶ng c«ng viÖc nhÊt ®Þnh trong chuçi m¾t xÝch c«ng viÖc chung. ChÝnh sù ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm râ rµng trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®· t¹o ra sù chuyªn m«n ho¸ trong c«ng t¸c kÕ to¸n, tr¸nh chång chÐo c«ng viÖc tõ ®ã n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty. VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n. PhÇn lín c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc thùc hiÖn b»ng m¸y tÝnh cho nªn gÇn nh­ toµn bé sæ s¸ch cña C«ng ty ®­îc l­u tr÷ trªn m¸y tÝnh, do vËy gi¶m bít khèi l­îng tÝnh to¸n rÊt nhiÒu, gióp cho kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh nhanh chãng, thuËn tiÖn vµ chÝnh x¸c. MÆt kh¸c, ®Ó b¶o toµn d÷ liÖu vµ phôc vô cho c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ tr¸nh lÖ thuéc hoµn toµn vµo m¸y tÝnh ®Ò phßng cã rñi ro x¶y ra, cuèi k× C«ng ty cßn cho in tõ m¸y tÝnh c¸c lo¹i sæ s¸ch ®Ó l­u tr÷ sè liÖu song song cïng m¸y tÝnh. §iÒu nµy chøng tá C«ng ty rÊt thËn träng trong c«ng t¸c b¶o qu¶n vµ l­u gi÷ sæ s¸ch theo ®óng nh­ chÕ ®é ban hµnh. VÒ chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng ty ®ang sö dông rÊt nhiÒu c¸c lo¹i chøng tõ kh¸c nhau chÕ ®é quy ®Þnh ®Ó phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n ®­îc râ rµng, chÝnh x¸c tõ ®ã n©ng cao tÝnh kiÓm tra, kiÓm so¸t trong néi bé c«ng ty. KÕ to¸n thùc hiÖn rÊt nghiªm ngÆt viÖc lËp vµ lu©n chuyÓn chøng tõ theo ®óng qui ®Þnh ®Ó ®¶m b¶o cho tÝnh kh¸ch quan vµ tu©n thñ cña chøng tõ. Chøng tõ ®­îc l­u tr÷ mét c¸ch khoa häc, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc t×m kiÕm vµ b¶o qu¶n. Phßng Tµi ChÝnh – KÕ to¸n cã tõng hßm dïng ®Ó l­u tr÷ chøng tõ vµ tuú theo tõng lo¹i chøng tõ sÏ ®­îc l­u tr÷ theo tõng thêi h¹n kh¸c nhau theo nh­ chÕ ®é qui ®Þnh. VÒ hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n. HÖ thèng tµi kho¶n mµ C«ng ty ®ang ¸p dông tu©n thñ theo ®óng nh­ chÕ ®é nhµ n­íc ban hµnh. KÕ to¸n h¹ch to¸n ®óng theo nh­ néi dung cña tµi kho¶n. C«ng ty cßn ¸p dông linh ho¹t viÖc vËn dông tµi kho¶n phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ c¶ b¸n hµng, cung cÊp dÞch vô…. §Ó ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cña th«ng tin mµ vÉn tu©n thñ theo chÕ ®é. VÒ h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i Vietel: C«ng t¸c h¹ch to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty ®¶m b¶o ®­îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ trªn c¸c sæ s¸ch tõ ®ã gióp cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc thùc hiÖn nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. C«ng t¸c h¹ch to¸n tiªu thô ®­îc tu©n thñ nghiªm ngÆt tõ kh©u kÝ kÕt hîp ®ång cho tíi khi thanh lý hîp ®ång vµ h¹ch to¸n doanh thu, gi¸ vèn. ViÖc tËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ chi phÝ b¸n hµng ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn vµ ®Çy ®ñ, cuèi kú ®­îc kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. 2. Nh÷ng khã kh¨n cña C«ng ty: C¬ së vËt chÊt cßn ph¶i thuª m­ín, thiÕu thèn, nh©n lùc cßn máng. BÞ h¹n chÕ vµ thô ®éng trong viÖc triÓn khai kinh doanh do ph¶i thuª l¹i néi h¹t cña Tæng C«ng ty B­u chÝnh ViÔn th«ng. ViÖc thuª luång néi h¹t bÞ g©y khã kh¨n vµ cßn h¹n chÕ vÒ sè l­îng luång. DÞch vô cña C«ng ty hiÖn nay ph¶i nãi lµ vÉn ch­a cã g× næi tréi h¬n so víi c¸c ®èi thñ c¹nh tranh. §iÒu nµy khiÕn C«ng ty cÇn ph¶i tèn nhiÒu chi phÝ h¬n ®Ó qu¶ng b¸ dÞch vô cña C«ng ty. ThÞ tr­êng dÞch vô viÔn th«ng ë ViÖt Nam ngµy cµng s«i ®éng, cïng víi dÞch vô cña Vietel tæng côc B­u ®iÖn cho phÐp mét sè doanh nghiÖp cïng kinh doanh c¸c dÞch vô viÔn th«ng nªn dÞch vô cña c«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n vÒ thÞ tr­êng. ViÔn th«ng lµ lÜnh vùc cã tèc ®é ph¸t triÓn cao nhÊt xÐt trªn c¶ gãc ®é thiÕt bÞ vµ c«ng nghÖ phÇn mÒm hç trî, còng nh­ c¸c yÕu tè kh¸c (con ng­êi, thÞ tr­êng…).Tèc ®é ph¸t triÓn ë ®©y còng ®ång nghÜa víi tèc ®é tôt hËu, v× nÕu nhµ cung cÊp kh«ng theo kÞp tèc ®é ®ã th× nhanh chãng bÞ lo¹i khái thÞ tr­êng. Rñi ro trong thÞ tr­êng nµy chñ yÕu lµ do tèc ®é l¹c hËu qu¸ nhanh cña thiÕt bÞ c«ng nghÖ. C¸c tØnh, thµnh c«ng ty dù ®Þnh më dÞch vô th× ®Òu ®­îc VNPT triÓn khai thùc hiÖn tr­íc. Nªn khi 178 ®­îc triÓn khai th× kh¸ch hµng ®· biÕt vµ quen sö dông 171 nªn c«ng ty rÊt tèn kÐm ®Ó t¹o ®­îc thãi sö dông 178 cho kh¸ch hµng. DÞch vô vµ hµng ho¸ cña C«ng ty hiÖn nay ph¶i nãi lµ vÉn ch­a cã g× næi tréi h¬n so víi c¸c ®èi thñ c¹nh tranh. §iÒu nµy khiÕn C«ng ty cÇn ph¶i tèn nhiÒu chi phÝ h¬n ®Ó qu¶ng b¸ dÞch vô cña C«ng ty. III. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ t¹i vietel. Trong thêi gian thùc tËp, ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸n bé nh©n viªn phßng kÕ to¸n C«ng ty vµ sù h­íng dÉn cña gi¸o viªn h­íng dÉn, em xin ®Ò xuÊt mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty, víi môc ®Ých lµ: Thùc hiÖn tèt h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n l­u chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qña b¸n hµng nãi riªng. TÝnh to¸n chÝnh x¸c, chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng mÆt hµng, tõng bé phËn ®Ó cung cÊp cho nhµ qu¶n trÞ. Theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng cña hµng ho¸ vÒ sè l­îng còng nh­ gi¸ trÞ, theo dâi gi¸ vèn, doanh thu cña tõng bé phËn, tõng lo¹i h×nh kinh doanh nh­ b¸n hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô… Hoµn thiÖn dùa trªn c¬ së t«n träng c¬ chÕ tµi chÝnh, tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n, phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ sao cho ph¶i ®¶m b¶o ®¸p øng ®­îc viÖc cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c vµ phï hîp víi yªu cÇu cña qu¶n lý. Tuy nhiªn hoµn thiÖn ph¶i dùa trªn c¬ së tiÕt kiÖm chi phÝ, gi¶m nhÑ c«ng viÖc nh­ng vÉn mang tÝnh khoa häc v× môc tiªu cña mçi doanh nghiÖp ®Òu lµ kinh doanh cã l·i víi hiÖu qu¶ cao. 1. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n. HiÖn nay doanh nghiÖp ch­a ¸p dông 04 chuÈn mùc míi cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 149/2001/Q§-BTC, ngµy 31-12-2001. §iÒu nµy cã thÓ sÏ lµm cho doanh nghiÖp sÏ khã kh¨n trong viÖc giao dÞch víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n cã liªn quan ®Õn c«ng ty nh­: ng©n hµng, kh¸ch hµng vµ c¸c nhµ ®Çu t­ kh¸c. v× vËy theo em doanh nghiÖp nªn sín ®­a 04 chuÈn mùc míi ¸p dông vµo hÖ thèng kÕ to¸n cña C«ng ty. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n doanh thu tiªu thô. §Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c theo dâi chi tiÕt tõng m¶ng doanh thu c¸c ho¹t ®éng, vµ ®Ó phï hîp víi chÕ ®é quy ®Þnh. Doanh nghiÖp nªn chi tiÕt TK 512 thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2 lµ: TK 5121 – doanh thu tiªu thô hµng ho¸ néi bé. TK 5123 – doanh thu cung cÊp dÞch vô néi bé. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n: §Ó h¹ch to¸n doanh thu tiªu thô kÕ to¸n ®· chi tiÕt TK511 “Doanh thu b¸n hµng” thµnh c¸c tiÓu kho¶n: TK5111- doanh thu cung cÊp hµng ho¸. TK5112- Doanh thu x©y l¾p c«ng tr×nh. TK5113- Doanh thu cung cÊp dÞch vô. Do ®ã TK 632 còng nªn ®­îc chi tiÕt thµnh c¸c tiÓu kho¶n: TK6321 – Gi¸ vèn hµng b¸n. TK6322 – Gi¸ vèn s¶n phÈm x©y l¾p. TK 6323 – Gi¸ vèn dÞch vô cung cÊp. Khi ®ã viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh tõng mÆt hµng sÏ dÔ dµng h¬n. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô: ViÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i Vietel ®­îc thùc hiÖn trªn sæ c¸i TK911 vµ x¸c ®Þnh chung cho c¶ b¸n hµng ho¸, cung cÊp dÞch vô vµ x©y l¾p c«ng tr×nh trong kú. ViÖc x¸c ®Þnh nh­ vËy cã ­u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, tuy nhiªn ng­êi sö dông th«ng tin sÏ kh«ng biÕt ®­îc mÆt hµng nµo cã l·i hoÆc kh«ng cã l·i. VËy C«ng ty cã thÓ chi tiÕt TK911 thµnh c¸c tiÓu kho¶n ®Ó theo dâi kÕt qu¶ kinh doanh cña tõng mÆt hµng nh­ sau: TK 9111: Theo dâi doanh thu b¸n hµng hãa. TK 9112: Theo dâi doanh thu cña s¶n phÈm x©y l¾p. TK 9113: Theo dâi doanh thu cña viÖc cung cÊp dÞch vô. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu kh¸ch hµng: Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc quan hÖ gi÷a c¸c thµnh phÇn kinh tÕ rÊt ®a d¹ng vµ phong phó trong ®ã quan hÖ chiÕm dông vèn còng kh¸ phæ biÕn nh­ mua hµng tr¶ chËm, chiÕm dông vèn b»ng tiÒn...ViÖc chiÕm dông vèn ®ång nghÜa víi viÖc g©y khã kh¨n vÒ tiÒm lùc tµi chÝnh cho nhµ cung cÊp, do vËy kinh doanh trªn lÜnh vùc nµo mµ cho phÐp nhµ cung cÊp thu tiÒn mÆt trùc tiÕp còng lµ yÕu tè hÊp dÉn c¸c nhµ ®Çu t­. Thêi gian còng nh­ sè vèn bÞ chiÕm dông cµng cao th× rñi ro trong kinh doanh cµng lín, tõ ®ã kÐo theo nhiÒu rñi ro kh¸c nh­: Chi phÝ c¬ héi t¸i ®Çu t­, rñi ro vÒ thanh to¸n (kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n cho kh¸ch hµng), rñi ro tiÒn tÖ (®ång tiÒn bÞ mÊt gi¸)..., nhµ ®Çu t­ chØ yªn t©m khi nµo hä thu tiÒn ®­îc vÒ mµ kh«ng chÞu sù t¸c ®éng cña c¸c yÕu tè trªn th× cßn hy väng cã l·i. Vietel cã c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng kinh doanh kh¸ phong phó: B¸n thiÕt bÞ viÔn th«ng, x©y l¾p c«ng tr×nh, cung cÊp dÞch vô... nªn qui tr×nh thanh to¸n còng kh¸ phøc t¹p cÇn thiÕt ph¶i cã ph­¬ng ph¸p theo dâi, h¹ch to¸n khoa häc, hîp lý, ®¶m b¶o n¾m b¾t chÆt chÏ chi tiÕt mäi kho¶n c«ng nî, ph©n tÝch, nªu ra träng t©m qu¶n lý ®Ó gi¶i quyÕt døt ®iÓm nh÷ng tån ®äng vÒ vèn ph¶i thu. VËy ®Ó gi¶m bít kho¶n ph¶i thu nµy Vietel cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p sau: Víi c¸c ho¹t ®éng nh­ x©y l¾p c«ng tr×nh cÇn ph¶i thóc ®Èy h¬n n÷a thanh to¸n khi c¸c bªn ®· tiÕn hµnh thanh lÝ hîp ®ång. Trong giai ®o¹n so¹n th¶o kÝ kÕt hîp ®ång, cÇn ph¶i chó träng c¸c ®iÒu kho¶n thanh to¸n, thanh to¸n ngay. MÆt kh¸c gi¸ trÞ c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh th­êng rÊt lín vµ viÖc quyÕt to¸n gi¸ trÞ x©y l¾p rÊt phøc t¹p, v× sè l­îng chømg tõ ph¸t sinh liªn quan nhiÒu. Khi tiÕn hµnh quyÕt to¸n gi¸ trÞ x©y l¾p c«ng tr×nh kÕ to¸n thanh to¸n yªu cÇu c¸c ®¬n vÞ nhËn kho¸n ph¶i nép ®ñ ho¸ ®¬n chøng tõ hîp lÖ vµ ph¶i gi¶i tr×nh cô thÓ néi dung theo yªu cÇu, ®ång thêi tiÕn hµnh ®èi so¸t c«ng nî ®· cÊp ph¸t ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh ®ã, theo dâi, thóc giôc c¸c ®¬n vÞ ®ã thanh to¸n nép vÒ cho c«ng ty, tr¸nh ®Ó c¸c ®¬n vÞ néi bé l­u gi÷ doanh thu b»ng tiÒn cña c«ng ty ®Ó thanh to¸n bï trõ cho c¸c hîp ®ång kh¸c. Cã nh­ vËy, viÖc kiÓm so¸t ho¹t ®éng thanh to¸n chi phÝ vµ c«ng nî néi bé ®­îc chÆt chÏ vµ khoa häc. C¸c ho¹t ®éng b¸n hµng, kinh doanh ë Vietel th­êng ph¸t sinh víi sè tiÒn lín nªn cÇn thiÕt ®­a vµo hîp ®ång ®iÒu kho¶n thanh to¸n ngay, tr¸nh t×nh tr¹ng c«ng nî kÐo dµi lµm gi¶m tÝnh hiÖu qu¶ kinh doanh. CÇn ®Þnh ra c¸c biÖn ph¸p kiªn quyÕt thóc ®Èy viÖc thu håi c«ng nî, nhÊt lµ c«ng nî kÐo dµi vµ c¸c kho¶n cã gi¸ trÞ nhá. ViÖc nµy cÇn thiÕt ph¶i cã sù phèi hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n c«ng nî ë c«ng ty vµ bé phËn thùc hiÖn hîp ®ång (c¸c trung t©m, xÝ nghiÖp), ®«n ®èc kh¸ch hµng thùc hiÖn nghiªm chØnh viÖc thanh to¸n nî. C«ng ty cÇn qui ®Þnh thêi h¹n thanh to¸n cô thÓ ®èi víi tõng hîp ®ång b¸n hµng. C«ng ty còng cã thÓ qui ®Þnh møc gi¸ b¸n cho c¸c hîp ®ång thanh to¸n nhanh thÊp h¬n so víi c¸c hîp ®ång thanh to¸n chËm. C«ng ty nªn sö dông h×nh thøc chiÕt khÊu thanh to¸n ®Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh. Møc chiÕt khÊu cã thÓ dùa vµo møc l·i suÊt tiÒn vay cña ng©n hµng vµ phô thuéc vµo sè nî cô thÓ cña tõng kh¸ch hµng. Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô chiÕt khÊu, kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 811: Sè tiÒn chiÕt khÊu tÝnh vµo chi phÝ tµi chÝnh Cã TK liªn quan (111,112,131…): Sè ph¶i thanh to¸n §èi víi c¸c kho¶n nî khã ®ßi hay kh«ng cã kh¶ n¨ng ®ßi ®­îc th× kÕ to¸n cÇn cã sù ph©n lo¹i vµ qu¶n lý chÆt chÏ ®ång thêi kiÕn nghÞ l·nh ®¹o C«ng ty cho phÐp lËp dù phßng cho c¸c kho¶n nî nµy.V× : Sè nî khã ®ßi cña c«ng ty chiÕm tû träng lín trong tæng sè c¸c kho¶n kh¸ch hµng nî c«ng ty. N¨m 2000 sè nî khã ®ßi lµ 6.312.350.000® trong ®ã tæng sè kh¸ch hµng nî lµ 20.738.864.000®. QuÝ 3/2001 sè nî khã ®ßi lµ 2.321.200.000® Khi trÝch lËp dù phßng cã c¸c ­u ®iÓm sau: §Ò phßng nî ph¶i thu thÊt thu khi kh¸ch hµng kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc cña mét kho¶n tiÒn nî ph¶i thu tån trong thanh to¸n khi lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. §Ó trÝch lËp phßng gi¶m gi¸ Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu ghi sæ kÕ to¸n liªn quan ®Õn lo¹i dù phßng Nî ph¶i thu khã ®ßi, doanh nghiÖp cã thÓ sö dông 1 trong 2 ph­¬ng ph¸p sau: Sè dù phßng ph¶i lËp = Doanh sè ph¶i thu x Tû lÖ ­íc tÝnh C¸ch 1: Cã thÓ ­íc tÝnh mét tû lÖ nhÊt ®Þnh (theo kinh nghiÖm) trªn tæng doanh sè thùc hiÖn b¸n chÞu. C¸ch 2: Dùa trªn tµi liÖu h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c kho¶n nî ph¶i thu cña tõng kh¸ch hµng, ph©n lo¹i theo thêi h¹n thu nî, c¸c kh¸ch hµng qu¶ h¹n ®­îc xÕp lo¹i kh¸ch hµng nghi ngê. Doanh nghiÖp cÇn th«ng b¸o cho kh¸ch hµng vµ trªn c¬ së th«ng tin ph¶n håi tõ kh¸ch hµng, kÓ c¶ b»ng ph­¬ng ph¸p x¸c minh, ®Ó x¸c ®Þnh sè dù phßng cÇn lËp theo % khã thu. Dù phßng cÇn lËp = % mÊt nî cã thÓ x Nî ph¶i thu kh¸ch hµng nghi ngê Tµi kho¶n sö dông: §Ó h¹ch to¸n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi kÕ to¸n sö dông TK139 “dù phßng ph¶i thu khã ®ßi" Bªn nî: Hoµn nhËp dù phßng ®· lËp thõa vµo thu bÊt th­êng. Bªn cã: LËp dù phßng Nî ph¶i thu ®ßi ghi chi qu¶n lý doanh nghiÖp cho n¨m b¸o c¸o. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Cuèi kú kÕ to¸n n¨m, doanh nghiÖp c¨n cø vµo c¸c kho¶n nî ph¶i thu ®­îc x¸c ®Þnh lµ kh«ng ch¾c ch¾n thu ®­îc (Nî ph¶i thu khã ®ßi), kÕ to¸n tÝnh x¸c ®Þnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp. NÕu sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp n¨m nay lín h¬n sè d­ cña kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr­íc ch­a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch lín h¬n ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Cã TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi NÕu sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cÇn trÝch lËp n¨m nay nhá h¬n sè d­ cña kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· trÝch lËp ë cuèi niªn ®é tr­íc ch­a sö dông hÕt, th× sè chªnh lÖch ®­îc hoµn nhËp ghi gi¶m chi phÝ, ghi: Nî TK 139- Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (chi tiÕt hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi) C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi khi x¸c ®Þnh thùc sù lµ kh«ng ®ßi ®­îc ®­îc phÐp xo¸ nî. ViÖc xo¸ nî c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ph¶i theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xo¸ nî vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, ghi: Nî TK139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi (NÕu ®· lËp dù phßng) Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (NÕu ch­a lËp dù phßng) Cã TK 131 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c §ång thêi ghi vµo bªn Nî TK004 "Nî khã ®ßi ®· xö lý" §èi víi nh÷ng tµi kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· ®­îc xö lý xo¸ nî, nÕu sau ®ã l¹i thu håi ®­îc nî, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña kho¶n nî ®· thu håi ®­îc, ghi: Nî TK 111,112 Cã TK 711 - Thu nhËp kh¸c. §ång thêi ghi vµo bªn Cã TK004 "Nî khã ®ßi ®· xö lý". Quy tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt. - S¬ ®å quy tr×nh h¹ch to¸n S¬ ®å 21: S¬ ®å quy tr×nh h¹ch to¸n Sæ c¸i tµi kho¶n 139 Chøng tõ gèc (b¶ng kª) vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi Chøng tõ ghi sæ B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ chi tiÕt chi theo dâi ph¶i thu kho ®ßi, vµ hµng tång kho Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi chó: Ghi hµng nµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu Quy tr×nh h¹ch to¸n ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng kª vµ chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®­îc lËp trªn cë së sè ph¶i thu cña C«ng ty. kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi vµo c¸c sæ thÎ chi tiÕt liªn quan sau ®ã chøng, tõ b¶ng kª ®­îc sö dông ®Ó lËp Chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã, c¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ theo tæng sè tiÒn cña chøng tõ, sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ C¸i tµi kho¶n 139. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh tæng sè ph¸t sinh Nî, tæng sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn sæ C¸i. C¨n cø vµo sæ C¸i lËp B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh, B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ®­îc ®èi chiÕu víi Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng, sè liÖu ghi trªn Sæ C¸i tµi kho¶n 139 vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt vÒ nguån vèn chñ së h÷u ®­îc dïng ®Ó lËp c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh. Hoµn thiÖn viÖc sö dông chi phÝ b¶o hµnh phôc vô tiªu thô. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng uy tÝn cña doanh nghiÖp lu«n ®­îc ®Æt lªn hµng ®Çu, ®Ó ph¸t triÓn vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­¬ng th× kh«ng cßn c¸ch nµo kh¸c doanh nghiÖp ph¶i t¹o uy tÝn cña m×nh v× vËy ®Ó n©ng cao uy tÝn còng nh­ chÊt l­îng hµng ho¸ vµ s¶n phÈm, phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n nªn kiÕn nghÞ víi l·nh ®¹o c«ng ty thµnh lËp trung t©m b¶o hµnh s¶n phÈm víi nhiÖm vô chÝnh lµ b¶o hµnh miÔn phÝ c¸c s¶n phÈm ®· b¸n hoÆc ®· bµn giao cho kh¸ch hµng trong thêi gian tho¶ thuËn ®· ghi trong hîp ®ång hoÆc giÊy b¶o hµnh. C¸c kho¶n chi phÝ b¶o hµnh vµ söa ch÷a s¶n phÈm kÕ to¸n ph¶n ¸nh nh­ sau: Nî TK 641(6415): Chi phÝ b¶o hµnh thùc tÕ ph¸t sinh Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îckhÊu trõ Cã TK 152: Chi phÝ vËt liÖu söa ch÷a Cã TK 111, 112: Chi phÝ b»ng tiÒn ... Hoµn thiÖn vÒ chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty. Mét sè chøng tõ ban ®Çu (phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu xuÊt kho) nhiÒu khi ch­a ®­îc ghi chÐp vµ kÝ nhËn ®Çy ®ñ. Bªn c¹nh ®ã do mèi quan hÖ ®Æc thï trong ngµnh mµ nhiÒu tr­êng hîp c¸c chøng tõ ban ®Çu ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh víi c¸c ®èi t­îng nµy ch­a ®­îc lËp theo ®óng thñ tôc vµ néi dung ch­a ®­îc ghi chÐp ®Çy ®ñ....ViÖc lËp chøng tõ ban ®Çu rÊt quan träng, nã liªn quan ®Õn tÝnh hîp ph¸p, hîp lÖ, tÝnh chÝnh x¸c vµ kÞp thêi phôc vô cho viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n. Do ®ã, phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n nªn cã c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý vµ kiÓm tra chÆt chÏ ®Ó viÖc ghi chÐp c¸c chøng tõ ban ®Çu theo ®óng qui tr×nh, ®Çy ®ñ vÒ néi dung ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c¸c b­íc h¹ch to¸n tiÕp theo cña c«ng t¸c kÕ to¸n. 2. Mét sè ý kiÕn ®ãng gãp vÒ c«ng t¸c qu¶n lý. Thø nhÊt: ViÔn th«ng lµ lÜnh vùc c«ng nghÖ cao v× vËy cã tèc ®é ph¸t triÓn cao nh­ng nguy c¬ tôt hËu l¹i kh«ng nhá. Do vËy C«ng ty cÇn ph¶i phèi hîp vµ kÕt hîp sö dông mäi biÖn ph¸p ®Ó ph¸t huy hÕt hiÖu qu¶ cña nguån lùc, cô thÓ nh­ sau: §µo t¹o nh©n lùc ph¶i thËt nhuÇn nhuyÔn víi c«ng viÖc ®¶m b¶o r»ng kh«ng cã yÕu kÐm, tr¸nh ¸ch t¾c trong bÊt cø m¾t xÝch nµo cña d©y truyÒn ho¹t ®éng, x¸c ®Þnh nh©n tè con ng­êi lµ trung t©m cña mäi ho¹t ®éng kinh doanh vµ lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh ®Õn sù thµnh c«ng cña Vietel. V× thÕ cÇn x©y dùng chÝnh s¸ch nh©n sù chó träng trªn c¸c chØ tiªu: nghiÖp vô chuyªn m«n, ®¹o ®øc nghÒ nghiÖp, ý thøc tr¸ch nhiÖm, t­ t­ëng, b¶n lÜnh chÝnh trÞ. Khai th¸c hÕt c«ng suÊt cña d©y truyÒn c«ng nghÖ, lËp kÕ ho¹ch ho¹t ®éng cho d©y truyÒn trong tõng thêi k×, chó träng ®Õn c«ng suÊt tèi ®a vµ t×nh tr¹ng ho¹t ®éng. Trªn ph­¬ng diÖn tµi chÝnh ph¶i t¨ng kh¶ n¨ng thu håi vèn vµ vßng quay vèn, qu¶n lý chÆt chÏ c¸c nguån lùc tµi chÝnh, ­u tiªn thu håi vèn ®Ó hoµn tr¶ nî vµ t¸i ®Çu t­ chiÒu s©u. Xem xÐt kh¶ n¨ng hoµn tr¶ nî vay, lËp quý hoµn tr¶ nî vay, mua b¶o hiÓm tµi s¶n cè ®Þnh nh»m gi¶m thiÓu rñi ro. Thùc hiÖn c¸c dù ¸n t¸i ®Çu t­ cho tµi s¶n cè ®Þnh, söa ch÷a lín, duy tu t­¬ng øng, n©ng cÊp n¨ng lùc ho¹t ®éng cña tµi s¶n, bëi qui tr×nh ho¹t ®éng cña TSC§ cã hoµn h¶o hay kh«ng lµ x­¬ng sèng cho mäi kÕ ho¹ch kinh doanh trong k× thËm chÝ nhiÒu k× cña doanh nghiÖp. Trong thêi gian tíi, Vietel cÇn x©y dùng chuÈn ho¹t ®éng theo tiªu chuÈn ISO cña ngµnh viÔn th«ng, viÖc triÓn khai thùc hiÖn ë thêi ®iÓm hiÖn t¹i lµ rÊt phï hîp víi ®¬n vÞ v× qui m« hiÖn nay cña ®¬n vÞ cßn nhá vµ cã thÓ ¸p dông ISO cho mét qui tr×nh s¶n xuÊt, cung øng dÞch vô nh­ cho ho¹t ®éng cña bé phËn VOIP, x©y l¾p…. Víi chøng chØ ISO th× Vietel cã thÓ thuËn lîi trong kinh doanh còng nh­ tham gia c¸c gãi thÇu trong n­íc vµ quèc tÕ. ViÖc ho¹ch ®Þnh nh÷ng chiÕn l­îc ph¸t triÓn cô thÓ trong ®¬n vÞ lµ hÕt søc cÇn thiÕt. Dùa trªn xu thÕ ph¸t triÓn c«ng nghÖ trªn thÕ giíi, chiÕn l­îc ph¸t triÓn cña quèc gia, xu thÕ héi nhËp hoÆc c¹nh tranh trong khu vùc, xu h­íng toµn cÇu ho¸, Vietel cã thÓ ho¹ch ®Þnh c¸c chÝnh s¸ch mang tÇm chiÕn l­îc, nhê ®ã viÖc chiÕm lÜnh thÞ tr­êng, lµm chñ vÒ c«ng nghÖ, nguån nh©n lùc sÏ lµ nh÷ng yÕu tè ®em l¹i thµnh c«ng rÊt lín cho Vietel. Thø hai: HiÖn t¹i c«ng viÖc kinh doanh cña C«ng ty §iÖn tö ViÔn th«ng Qu©n ®éi phô thuéc rÊt nhiÒu vµo Tæng C«ng ty B­u chÝnh ViÔn th«ng nªn hiÖu qu¶ kinh doanh ch­a thËt sù cao. V× vËy, ®Ó gi¶m bít sù phô thuéc nµy tiÕn tíi kinh doanh tù chñ Vietel cÇn nhanh chãng t¹o ®­îc c¬ së h¹ tÇng nh­ ®­êng truyÒn c¸p quang, c¸c thiÕt bÞ viÔn th«ng t©n kú, hÖ thèng kh¸ch hµng riªng nhÊt lµ m¹ng viÔn th«ng, truyÒn sè liÖu di ®éng GMS, x©y dùng mèi quan hÖ bÒn v÷ng víi mäi ®èi t¸c, ®Æc biÖt c¸c ®èi t¸c chiÕn l­îc. Thø ba: §Ó kh«ng ngõng n©ng cao møc lîi nhuËn, cÇn ph¶i t¨ng doanh thu vµ gi¶m chi phÝ. §Ó t¨ng doanh thu cÇn thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p sau: ViÖc x©y dùng kÕ ho¹ch doanh thu trong ng¾n h¹n còng nh­ c¸c môc tiªu dµi h¹n ®ãng vai trß quan träng trong qu¶n trÞ chiÕn l­îc, bao trïm lªn c¸c lÜnh vùc kh¸c nh­: chiÕn l­îc kÞnh doanh, ch­¬ng tr×nh s¶n xuÊt vµ Maketing, møc sö dông nî cÇn ®¹t tíi…, gãp phÇn lµm æn ®Þnh sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh lËp kÕ ho¹ch doanh thu, mét phÇn rÊt träng t©m lµ x¸c ®Þnh ®­îc c¸c gi¶i ph¸p lµm t¨ng møc doanh lîi trong ng¾n h¹n vµ dµi h¹n, ®Ò ra ®­îc c¸c gi¶i ph¸p vµ qu¸n triÖt thùc hiÖn, thùc hiÖn thµnh c«ng còng cã nghÜa lµ ®¬n vÞ ®· lµm t¨ng møc lu©n chuyÓn vèn, chiÕm lÜnh thÞ tr­êng, gia t¨ng lîi nhuËn, cã ®iÒu kiÖn vÒ nguån lùc tµi chÝnh ®Ó t¸i ®Çu t­ vµo c¸c dù ¸n kh¸c, n©ng cao møc sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Cã thÓ nãi viÖc gia t¨ng doanh thu còng nh­ lµ mét mòi tªn tróng nhiÒu môc ®Ých, vµ môc ®Ých nµo còng quan träng, còng cÇn thiÕt c¶. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi ®Æc thï nh­ ë ViÖt Nam, c¸c doanh nghiÖp th­êng c¨n cø theo lo¹i h×nh, lÜnh vùc kinh doanh mµ tiÕn hµnh c¸c gi¶i ph¸p lµm t¨ng doanh lîi cô thÓ, phï hîp h¬n. §èi víi dÞch vô: T¨ng c­êng c¸c chiÕn dÞch qu¶ng c¸o: víi dÞch vô VOIP viÖc tiÕn hµnh qu¶ng c¸o ®· ®­îc thùc hiÖn qua chiÕn dÞch Marketing cïng víi danh tiÕng còng nh­ c«ng nghÖ míi lÇn ®Çu ¸p dông t¹i ViÖt Nam cña Vietel, Th× sè l­îng cuéc gäi thùc hiÖn gi÷a hai ®Çu Thµnh phè Hµ Néi –Thµnh phè Hå ChÝ Minh ®· ngµy cµng t¨ng. Tuy nhiªn, tõ 01/07/2001 ChÝnh Phñ ®· cho phÐp c¸c c«ng ty viÔn th«ng trong n­íc cung cÊp dÞch vô ®iÖn tho¹i ®­êng dµi, chuyÒn sè liÖu sö dông c«ng nghÖ IP víi møc c­íc thèng nhÊt th× thÞ tr­êng ®· cã thay ®æi, Vietel cÇn tiÕp tôc triÓn khai chiÕn dÞch qu¶ng c¸o trªn c¸c ph­¬ng tiÖn th«ng tin ®¹i chóng ®Ó tiÕp tôc cñng cè vÞ thÕ trong lßng kh¸ch hµng ®· sö dông dÞch vô trong trong thêi thö nghiÖm, ®ång thêi h­íng ®Õn thÞ tr­êng tiÒm n¨ng (lµ bé phËn rÊt quan träng trong ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc). Tæ chøc c¸c ch­¬ng tr×nh ch¨m sãc kh¸ch hµng ®Æc biÖt: c¸c h×nh thøc nµy còng ®· ®­îc mét sè nhµ cung cÊp dÞch vô th«ng tin di ®éng tiÕn hµnh nh»m qu¶ng b¸ danh tiÕng trªn th­¬ng tr­êng vµ còng hoµn toµn cã thÓ tiÕn hµnh víi c¸c dÞch vô gäi ®­êng dµi cña Vietel nh­ tæ chøc th­ëng (th¸ng, quÝ) cho ®¬n vÞ vµ c¸ nh©n nµo ®· sö dông dÞch vô nhiÒu nhÊt . Nghiªn cøu c¸c ®Ò ¸n t¸c ®éng vµo thÞ tr­êng kh¸ch hµng tiÒm n¨ng nh»m sím chiÕm lÜnh thÞ tr­êng, ®¸nh thøc thÞ tr­êng, Vietel cã thÓ triÓn khai thªm viÖc cung cÊp dÞch vô t¹i c¸c vïng träng ®iÓm kinh tÕ (Khu chÕ xuÊt, khu c«ng nghiÖp, vïng du lÞch) cña c¶ n­íc vµ chia thµnh 3 khu vùc: MiÒn B¾c: khu vùc Qu¶ng Ninh, H¶i Phßng, H¶i D­¬ng. MiÒn Trung: tØnh NghÖ an, Qu¶ng nam, §µ n½ng, HuÕ. MiÒn Nam: Bµ RÞa Vòng Tµu, §ång Nai…. §èi víi hµng ho¸: Do C«ng ty kh«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng nµy, do ®ã ®Ó n©ng cao chÊt l­îng hµng ho¸ C«ng ty cÇn t×m kiÕm trªn thÞ tr­êng c¸c mÆt hµng víi chÊt l­îng cao nhÊt. C«ng ty cã thÓ h­íng dÉn ®¬n vÞ s¶n xuÊt trùc tiÕp cho ®¬n ®Æt hµng cña m×nh ®Ó tõ ®ã mua ®­îc nh÷ng mÆt hµng tèt. §èi víi s¶n phÈm x©y l¾p: Lo¹i s¶n phÈm nµy do xÝ nghiÖp x©y l¾p c«ng tr×nh trùc tiÕp s¶n xuÊt. Do vËy C«ng ty cÇn chØ ®¹o trùc tiÕp ®èi víi xÝ nghiÖp x©y l¾p c«ng tr×nh ®Ó s¶n phÈm x©y l¾p ngµy cµng ®a d¹ng víi chÊt l­îng cao, tõ ®ã cã thÓ c¹nh tranh tèt víi c¸c c«ng ty kh¸c. KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay, thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ theo c¬ chÕ thÞ tr­êng víi sù qu¶n lý cña Nhµ n­íc ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp mét mÆt ph¶i tù trang tr¶i ®­îc c¸c chi phÝ, mÆt kh¸c ph¶i thu ®­îc lîi nhuËn, ®¶m b¶o sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Môc tiªu ®ã chØ cã thÓ ®¹t ®­îc trªn c¬ së qu¶n lý chÆt chÏ c¸c lo¹i tµi s¶n, vËt t­, chi phÝ, qu¶n lý chÆt chÏ qu¸ tr×nh tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña doanh nghiÖp. N©ng cao chÊt l­îng th«ng tin kÕ to¸n th«ng qua h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ngµy cµng ®ãng vai trß quan träng trong viÖc n©ng cao søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng, thóc ®Èy l­u chuyÓn hµng ho¸ quay vßng nhanh, mang l¹i lîi nhuËn cao cho doanh nghiÖp vµ trë thµnh môc tiªu mµ c¸c doanh nghiÖp ®Òu muèn ®¹t ®­îc. Víi ®Ò tµi “Hoµn thiÖn h¹ch to¸n lu©n chuyÓn hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô hµng ho¸ t¹i C«ng ty ®iÖn tö viÔn th«ng qu©n ®«Þ”, qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty em ®· cè g¾ng ®i s©u t×m hiÓu thùc tÕ vÒ h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty ®Ó tõ ®ã kiÕn nghÞ mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a vÒ t×nh h×nh h¹ch to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c nãi chung. Trang Môc lôc