Luận văn Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty Cổ phần Gạch ốp lát Thái Bình

p nªn c«ng ®o¹n sÊy phun vÉn ph¶i sö dông dÇu Diezen Gi¸ vËt t­, nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo (gi¸ than vµ dÇu D.O) liªn tôc t¨ng gi¸ lµm gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¨ng cao trong khi gi¸ b¸n s¶n phÈm t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ do sù c¹nh tranh quyÕt liÖt trªn thÞ tr­êng (chÊt l­îng, chñng lo¹i, mÉu m· vµ gi¸ c¶) Sau cæ phÇn ho¸ viÖc vay vèn gÆp nhiÒu khã kh¨n v× Ng©n hµng ®ßi hái ph¶i thÕ chÊp b»ng tµi s¶n chø kh«ng ®­îc phÐp tÝn chÊp nh­ tr­íc. Ph­¬ng h­íng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2008 BiÖn ph¸p: TiÕp tôc nghiªn cøu kiÖn toµn vµ hoµn thiÖn bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi yªu cÇu cña thùc tÕ nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt T¨ng c­êng qu¶n lý c«ng nghÖ, thùc hiÖn tèt c«ng t¸c duy tu b¶o d­ìng thiÕt bÞ ®Ó ®¶m b¶o kÕ ho¹ch s¶n l­îng vµ duy tr× chÊt l­îng s¶n phÈm, lu«n c¶i tiÕn vµ n©ng cao chÊt l­îng ®Ó gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn th­¬ng hiÖu. TiÕp tôc ®Çu t­ n©ng cÊp mét sè h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng vµ thiÕt bÞ ®Ó duy tr× s¶n xuÊt æn ®Þnh vµ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. TiÕp tôc hoµn thiÖn vµ duy tr× hÖ thèng ®Þnh møc vËt t­ nguyªn liÖu, cã biÖn ph¸p kho¸n hîp lý ®Ó ng­êi lao ®éng quan t©m h¬n n÷a viÖc tiÕt kiÖm vËt t­. TÝch cùc h¬n n÷a viÖc t×m kiÕm c¸c nguån vËt t­ nguyªn liÖu míi ®¶m b¶o chÊt l­îng, gi¸ c¶ hîp lý ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. X©y dùng kÕ ho¹ch vµ c¬ cÊu s¶n xu©t hîp lý phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ tr­êng tõng vïng, tõng thêi kú. Cã biÖn ph¸p cô thÓ cñng cè thÞ tr­êng trong n­íc, tÝch cùc t×m kiÕm thÞ tr­êng xuÊt khÈu. ii. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t th¸i b×nh. 1. Ph­¬ng thøc b¸n hµng HiÖn nay s¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc ph©n phèi vµ tiªu thô d­íi bèn h×nh thøc b¸n hµng chñ yÕu sau: * B¸n hµng trùc tiÕp: Theo ph­¬ng thøc nµy, thµnh phÈm ®­îc trao ®æi trùc tiÕp ®Õn tay ng­êi mua (xuÊt thµnh phÈm b¸n th¼ng cho ng­êi mua). C«ng ty sÏ tiÕn hµnh lËp ho¸ ®¬n GTGT vµ giao hµng. H×nh thøc thanh to¸n sÏ ®­îc tho¶ thuËn gi÷a c«ng ty vµ kh¸ch hµng, cã thÓ tr¶ b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng (sec), øng tr­íc hay mét sè kh¸ch hµng cã quan hÖ l©u dµi cã thÓ thanh to¸n theo ph­¬ng thøc tr¶ chËm. * B¸n hµng theo hÖ thèng ®¹i lý: Theo ph­¬ng thøc nµy, ®Þnh kú doanh nghiÖp sÏ göi hµng cho c¸c ®¹i lý theo nh÷ng tho¶ thuËn trong hîp ®ång. Khi xuÊt kho hµng ho¸ - thµnh phÈm giao cho ®¹i lý th× sè hµng ho¸ - thµnh phÈm ®ã vÉn thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp. §Õn khi kh¸ch hµng thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n kÕ to¸n míi ghi nhËn doanh thu * B¸n hµng qua hîp ®ång b¸n lÎ: Theo ph­¬ng thøc nµy khi kh¸ch hµng cã nhu cÇu mua hµng, phßng kinh doanh sÏ viÕt ®¬n ®Æt mua hµng vµ ghi vµo nhËt ký b¸n hµng. Phßng tµi vô sÏ viÕt ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ thu tiÒn. Sau khi cã chøng tõ vµ ho¸ ®¬n hîp lÖ, thñ kho sÏ giao hµng cho kh¸ch hµng. * B¸n hµng theo hîp ®ång xuÊt khÈu: Theo ph­¬ng thøc nµy phßng kinh doanh vµ ban gi¸m ®èc sÏ kh¶o s¸t t×m kiÕm thÞ tr­êng hoÆc tõ nhu cÇu cña kh¸ch hµng. Sau ®ã phßng kinh doanh sÏ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt theo hîp ®ång. 2. Ph­¬ng thøc kÕ to¸n hµng tån kho. Gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt kho: gi¸ mua thùc tÕ Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ hµng tån kho: ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông : Chøng tõ ghi sæ 3. KÕ to¸n chi tiÕt b¸n hµng. Tæ chøc chøng tõ, tµi kho¶n sö dông. - Chøng tõ ban ®Çu: §Ó cho c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng ®­îc thùc hiÖn thuËn lîi, kÞp thêi, chÝnh x¸c, phßng kinh doanh ph¶i cã tr¸ch nhiÖm lËp, tËp hîp, cung cÊp chøng tõ ban ®Çu cho phßng kÕ to¸n. Nh÷ng chøng tõ nµy ph¶i ®­îc lËp theo quy ®Þnh, cã ®ñ c¸c yÕu tè ®¶m b¶o cÇn thiÕt chøng minh: NghiÖp vô kinh tÕ ®ã ®· x¶y ra vµ cã thùc… phßng kÕ to¸n ph¶i cã tr¸ch nhÞªm h­íng dÉn c¸c phßng kinh doanh lËp c¸c chøng tõ ®ã. Chøng tõ ban ®Çu phôc vô cho kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng cña doanh nghiÖp bao gåm: Ho¸ ®¬n (GTGT), invoice (ho¸ ®¬n ngo¹i), phiÕu xuÊt kho… §Ó cã thÓ h×nh dung c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng, ta ®i vµo xem xÐt mét nghiÖp vô cô thÓ sau: Trong kú phßng kinh doanh nhËn ®­îc phiÕu ®Æt mua hµng cña c«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng (Phô lôc 14) theo hîp ®ång b¸n lÎ sè 11457 ngµy 3/3/2008 víi trÞ gi¸ l« hµng 53.487.500® . §Õn ngµy 4/3/2008 phßng kinh doanh ®· giao ®ñ hµng cho c«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng vµ lËp ho¸ ®¬n GTGT sè 0076850. Khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu xuÊt kho cã ®ñ c¸c yÕu tè ®¶m b¶o tÝnh hîp lÖ do phßng kinh doanh chuyÓn sang, KT vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng. BiÕt gi¸ vèn cña l« hµng ®ã lµ: 51.463.500® - Ngµy 10/3/2008, doanh nghiÖp xuÊt kho b¸n s¶n phÈm g¹ch l¸t cho c«ng ty x©y dùng sè 1, theo hîp ®ång sè 37502, trÞ gi¸ l« hµng lµ: 77.658.000®. Kh¸ch hµng ch­a thanh to¸n tiÒn. BiÕt gi¸ vèn cña l« hµng: 70.108.500® - Ngµy 12/3/2008 xuÊt b¸n g¹ch èp cho c«ng ty TNHH Phóc Anh theo ho¸ ®¬n GTGT sè 0087940, trÞ gi¸ cña l« hµng lµ: 175.867.400®. BiÕt gi¸ vèn cña l« hµng lµ: 163.310.000®. L« hµng nµy ®ang ®i trªn ®­êng. +) C«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng TÝnh ®­îc gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho trong th¸ng, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n theo bót to¸n: Nî TK 632 : 51.463.500® Cã TK 155 : 51.463.500® Lªn tõng phiÕu xuÊt kho (Phô lôc 15) råi tiÕn hµnh lËp ho¸ ®¬n GTGT (Phô lôc 16). §Ó theo dâi sè l­îng hµng tån kho cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo thÎ kho (Phô lôc 17) Nh»m x¸c ®Þnh sè tiÒn mÆt, ngo¹i tÖ… thùc tÕ nhËp quü vµ c¨n cø ®Ó thñ quü thu tiÒn, ghi sæ quü , kÕ to¸n ghi sæ c¸c kho¶n liªn quan. Mäi kho¶n tiÒn ViÖt Nam, ngo¹i tÖ nhËp quü ®Òu ph¶i cã PhiÕu thu. Sau khi kÕ to¸n lËp ho¸n ®¬n b¸n hµng, sè tiÒn ®· nhËn cña c«ng ty Hoµng Th¾ng ®­îc ®Þnh kho¶n theo bót to¸n: Nî TK 111(1) : 58.836.250® Cã TK 131(HT) : 58.836.250® Råi ghi phiÕu thu (Phô lôc 18). C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu thu kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n: Nî TK 131 : 58.836.250® Cã TK 511 : 53.487.500® Cã TK 333(1) : 5.348.750® T­¬ng tù trong th¸ng 3/2008 cã c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh: +) Cty x©y dùng sè 1: Nî TK 632 : 70.108.500® Cã TK 155 : 70.108.500® KÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu cña hµng ®· b¸n theo bót to¸n: Nî TK 131 (XD1) : 85.423.800® Cã TK 511 : 77.658.000® Cã TK 333(1) : 7.765.800® +) Cty TNHH Phóc Anh KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n Nî TK 632 : 163.310.000® Cã TK 155 : 163.310.000® §ång thêi ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 131 (PA) : 193.454.140® Cã TK 511 : 175.867.400® Cã TK 333(1) : 17.586.740® Tõ c¸c bót to¸n lËp ®Þnh kho¶n ë trªn kÕ to¸n lËp b¶ng kª phiÕu xuÊt (Phô lôc 19) vµ b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (Phô lôc 20 ). Sau ®ã tiÕn hµnh lËp chøng tõ ghi sæ (Phô lôc 21) 4. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng. Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty lµ tæng hîp lîi Ých thu ®­îc tõ viÖc cung øng s¶n phÈm cho kh¸ch hµng bao gåm doanh thu tõ tiªu thô c¸c lo¹i g¹ch èp t­êng, g¹ch l¸t nÒn vµ doanh thu tiªu thô néi bé nh­ hµng qu¶ng c¸o, hµng biÕu, hµng khuyÕn m¹i vµ doanh thu hµng xuÊt khÈu. Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty lµ toµn bé sè tiÒn thu ®­îc tõ b¸n hµng kh«ng bao gåm thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng. Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh khi s¶n phÈm hoµn thµnh vµ giao cho kh¸ch hµng, kh¸ch hµng ®· thanh to¸n hoÆc chÊp nhËn thanh to¸n. 4.1. Chøng tõ sö dông. C¸c chøng tõ gèc chñ yÕu ®­îc sö dông trong kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng - Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng - PhiÕu thu: ®­îc lËp khi kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt. PhiÕu thu ®­îc lËp lµm 2 liªn, 1 liªn giao cho kh¸ch hµng, 1 liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô. - GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng: khi ng­êi mua chuyÓn tiÒn qua tµi kho¶n tiÒn göi cña ng©n hµng, c«ng ty sÏ nhËn ®­îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng. 4.2. Tµi kho¶n sö dông. §Ó h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô TK 512: Doanh thu néi bé Ngoµi ra cßn sö dông: TK 131: Ph¶i thu kh¸ch hµng TK 33311: ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu ra ph¶i nép C¨n cø vµo néi dung ghi trong ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo m¸y theo ®óng quy tr×nh cña phÇn mÒm kÕ to¸n Bravo. Sau khi nhËp c¸c th«ng tin liªn quan, kÕ to¸n kÝch vµo nót. L­u ®Ó tiÕn hµnh l­u chøng tõ. M¸y sÏ tù ®éng xö lý vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo c¸c sæ liªn quan theo ®Þnh kho¶n sau: - §èi víi doanh thu b¸n hµng: Nî TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng Cã TK 511(1), 511(2) – Doanh thu b¸n thµnh phÈm- hµng ho¸. Cã TK 333(1) - §èi víi doanh thu b¸n hµng néi bé: Nî TK 641(8) – Chi phÝ b¸n hµng b»ng tiÒn kh¸c Cã TK 512(1), 512(2) - Doanh thu néi bé b¸n thµnh phÈm-hµng ho¸. - Theo vÝ dô nªu trªn kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 131 (HTh¾ng) : 58.836.250® Cã TK 511(1) : 53.487.500® Cã TK 333(1) : 5.348.750® - Sæ c¸i TK 511: ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé doanh thu b¸n thµnh phÈm, hµng ho¸ cña c«ng ty trong vßng mét th¸ng. Sæ c¸i TK 5111 ®­îc dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh tiªu thô hµng th¸ng cña c«ng ty (Phô lôc 22 ) HiÖn t¹i, c«ng ty kh«ng më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi doanh thu b¸n hµng cho tõng lo¹i thµnh phÈm mµ theo dâi trªn tõng ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng vµ b¸o c¸o b¸n hµng. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó kÕt chuyÓn toµn bé doanh thu b¸n hµng trong kú sang TK 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. VÝ dô: Tõ c¸c bót to¸n Cã TK 511 ë trªn, kÕ to¸n ®ång thêi kÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. +) Cty x©y dùng Hoµng Th¾ng Nî TK 5111 (HT) : 53.487.500® Cã TK 911 : 53.487.500® +) Cty x©y dùng sè 1 Nî TK 5111 (XD1) : 77.658.000® Cã TK 911 : 77.658.000® +) Cty TNHH Phóc Anh Nî TK 5111 (PA) : 175.867.400® Cã TK 911 : 175.867.400® 5. KÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn hµng b¸n. Doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gÝa thùc tÕ hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p: B×nh qu©n gia quyÒn. Dùa vµo c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc kÕ to¸n tËp hîp vµo TK 155, 156 vµ chøng tõ ghi sæ. Tõ ®ã lµm c¨n cø ®Ó lËp sæ c¸i TK 632 (Phô lôc 23). VÝ dô: C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho hµng ë c¸c nghiÖp vô trªn, cuèi th¸ng kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ theo ®Þnh kho¶n vµ thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ vèn cña hµng b¸n sang TK 911 ®Ó tÝnh lç l·i cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh. +) Cty x©y dùng Hoµng Th¾ng Nî TK 911 : 51.463.500® Cã TK 632 : 51.463.500® +) Cty x©y dùng sè 1 Nî TK 911 : 70.108.500® Cã TK 632 : 70.108.500® +) Cty TNHH Phóc Anh Nî TK 911 : 163.310.000 ® Cã TK 632 : 163.310.000 ® 6. KÕ to¸n x¸c ®Þnh c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. 6.1 KÕ to¸n chiÕt khÊu b¸n hµng. HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông møc chiÕt khÊu b¸n hµng 7% ®èi víi kh¸ch hµng quen, kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín. Kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng mµ kh¸ch hµng ®­îc h­ëng c«ng ty h¹ch to¸n vµo TK 6418 “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”. Khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng, kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu chi hoÆc ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 641(8) - Chi phÝ b¸n hµng b»ng tiÒn kh¸c. Nî TK 333(1) - ThuÕ GTGT Cã TK 111,331 - TiÒn mÆt, Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. VÝ dô: Vµo ngµy 20/03/2008 c«ng ty ®· chiÕt khÊu hµng b¸n cho kh¸ch hµng TrÇn ThÞ Th¾m - §¹i lý t¹i Hµ Néi. Sau khi cã ®Çy ®ñ chøng tõ vµ ho¸ ®¬n hîp lÖ, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 641(8) : 346.500 ® Nî TK 333(1) : 34.650 ® Cã TK 111 : 381.150 ® M¸y tÝnh sÏ tù ®éng cËp nhËt sè liÖu vµo c¸c Sæ c¸i tµi kho¶n 6418 (Phô lôc 24) vµ c¸c sæ s¸ch cã liªn quan kh¸c. 6.2 KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n * Gi¶m gi¸ hµng b¸n lµ kho¶n gi¶m trõ ®­îc doanh nghiÖp (bªn b¸n) chÊp thuËn mét c¸ch ®Æc biÖt trªn gi¸ ®· tho¶ thuËn trªn ho¸ ®¬n, v× lý do hµng b¸n bÞ kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch hoÆc kh«ng ®óng thêi h¹n ghi trªn hîp ®ång. * Chøng tõ kÕ to¸n sö dông: Khi ph¸t sinh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n phßng kinh doanh cña c«ng ty cïng víi kh¸ch hµng lËp “ biªn b¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n” * Tµi kho¶n sö dông: C¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ®­îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 532 – Gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ chØ ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy c¸c kho¶n gi¶m trõ sau khi ®· cã Hãa ®¬n b¸n hµng. Trong kú h¹ch to¸n, kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n ph¸t sinh thùc tÕ ®­îc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n. Cuèi kú, kÕt chuyÓn tæng sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n vµo tµi kho¶n doanh thu b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn thùc hiÖn trong kú. Tµi kho¶n 532 ®­îc chi tiÕt nh­ sau: TK 5321- Gi¸m gi¸ hµng b¸n: Hµng ho¸ TK 5322 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n: Thµnh phÈm VÝ dô: C¨n cø vµo biªn b¶n gi¸m gi¸ 29/03/2008 do g¹ch b¸n bÞ bong men, KT h¹ch to¸n: Nî TK 5321 : 5.278.900® Nî TK 3331 : 527.890® Cã TK 131 : 5.806.790® Trong tr­êng hîp c«ng ty tr¶ kho¶n gi¶m gi¸ cho kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng, th× sau khi nhËp PhiÕu kÕ to¸n trªn, kÕ to¸n ph¶i nhËp PhiÕu chi hoÆc GiÊy b¸o cã cña ng©n hµng theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 131 : 5.806.790® Cã TK 111 : 5.806.790® Sè liÖu võa nhËp sÏ ®­îc ch­¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn sang ph©n hÖ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu, kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn. Sæ chi tiÕt TK 532 (Phô lôc 25) 6.3 KÕ to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i lµ sè s¶n phÈm, hµng ho¸ doanh nghiÖp ®· x¸ch ®Þnh tiªu thô, nh­ng bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do vi ph¹m c¸c ®iÒu kiÖn ®· cam kÕt trong hiÖp ®ång kinh tÕ nh­: hµng kÐm phÈm chÊt, sai qui c¸ch, chñng lo¹i. Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¶i cã v¨n b¶n ®Ò nghÞ cña ng­êi mua ghi r· lý do tr¶ l¹i hµng, sè l­îng hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¸ trÞ hµng bÞ tr¶ l¹i, ®Ýnh kÌm ho¸ ®¬n (nÕu tr¶ l¹i toµn bé) hoÆc b¶n sao ho¸ ®¬n (nÕu tr¶ l¹i 1 phÇn hµng). - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¶i qua kiÓm nghiÖm cña ban kiÓm nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i bao gåm c¸n bé phßng kinh doanh, thñ kho, kÕ to¸n, c¸n bé phßng kiÓm tra chÊt l­îng. Ban kiÓm nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i sÏ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ viÕt phiÕu nhËp hµng bÞ tr¶ l¹i. - C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm do ban kiÓm nhËp lËp, phßng kinh doanh sÏ lËp phiÕu nhËp kho. - C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho nµy, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp trªn phiÕu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i trong ph©n hÖ kÕ to¸n “b¸n hµng”. §Ó h¹ch to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n sö dông TK 531. VÝ dô: Ngµy 16/03/2008 chøng tõ sè TBHH 02, c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm nhËp kho vÒ viÖc hµng ®¹i lý tr¶ vÒ Sau khi kÕ to¸n thùc hiÖn nhËp “PhiÕu nhËp hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i” ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng cËp nhËt sè liÖu vµo c¸c ph©n hÖ kÕ to¸n hµng tån kho, ph©n hÖ kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu…®Ó lªn c¸c b¸o c¸o, sæ chi tiÕt c«ng nî víi ng­êi mua, c¸c chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i TK theo c¸c ®Þnh kho¶n: - Bót to¸n ghi gi¶m doanh thu: Nî 531 : 1.573.990® Nî TK 333(1) : 157.399® Cã TK 131 : 1.731.389® - Bót to¸n ghi gi¶m gi¸ vèn: Nî TK 155 - Thµnh phÈm Cã TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n. TrÝch sæ chi tiÕt TK 531 (Phô lôc 26) 7. KT chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 7.1 KT chi phÝ b¸n hµng. Chi phÝ b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh lµ toµn bé c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, bao gåm: L­¬ng nh©n viªn b¸n hµng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng, chi vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× phôc vô cho viÖc b¸n hµng, chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn b¸n hµng, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ vËn chuyÓn hµng tiªu thô, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c, Chi tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o, chiÕt khÊu b¸n hµng. Ngoµi ra, hµng ho¸ cña C«ng ty lµ do bé phËn b¸n hµng tù thu mua ®Ó tiªu thô vµ kho¶n chi phÝ mua hµng ph¸t sinh t­¬ng ®èi nhá, do ®ã, c«ng ty h¹ch to¸n lu«n kho¶n nµy vµo trong chi phÝ b¸n hµng. - Tµi kho¶n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n hµng. §ång thêi cã 6 TK cÊp 2 Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 111,TK 152, TK155. - Tr×nh tù kÕ to¸n: +) §èi víi kho¶n chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng. Nî TK 641(1) - Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng Cã TK 334, 338 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c. +) Khi xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× tõ kho cho bé phËn b¸n hµng: VÝ dô: Ngµy 17/1/2008 c«ng ty xuÊt kho bao b× cho thµnh phÈm ®em b¸n. TrÞ gi¸ xuÊt kho lµ: Nî TK 641(2) : 720.000® Cã TK 152 (153) : 720.000® +) §èi víi chi phÝ khÊu hao TS§ dïng cho bé phËn b¸n hµng: Nî TK 641(4) - Chi phÝ KHTSC§ Cã TK 214 - Hao mßn TSC§ +) §èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK 641(7), 641(8) - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi(chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c) Nî TK 133(1) - ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô Cã TK 111(1) - TiÒn mÆt ViÖt Nam Cuèi kú ch­¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641 (6411, 6412) - Chi phÝ b¸n hµng. Sæ c¸i TK 641 (Phô lôc 27) 7.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. C«ng ty sö dông TK 642 “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” ®Ó ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô kh¸c cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c«ng ty. TK 642 cã 7 tµi kho¶n cÊp 2 - Tr×nh tù h¹ch to¸n: +) §èi víi chi phÝ nh©n viªn QLDN: Hµng th¸ng khi tÝnh tiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý, c¨n cø vµo phiÕu chi (Phô lôc 28), kÕ to¸n ghi : BT1: Nî TK 642(1) : 13.893.000® Cã TK 334 : 13.893.000® BT2: Nî TK 642(2) : 2.638.860® Cã TK 338(3) : 2.361.000® Cã TK 338(4) : 277.860® +) XuÊt vËt liÖu, CCDC dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý: Nî TK 6422 (6423) - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. Cã TK 152 (153) - Nguyªn liÖu, vËt liÖu(c«ng cô dông cô) +) §èi víi chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn QLDN: Nî TK 642(4) - Chi phÝ khÊu hao TSC§ Cã TK 214(1) - Hao mßn TSC§ +) §èi víi c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ: Nî TK 642(5) - ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ. Cã TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc. +) §èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô ngoµi (tiÒn ®iÖn, tiÒn n­íc, tiÒn ®iÖn tho¹i...) vµ chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ c«ng t¸c phÝ, chi héi nghÞ...). VÝ dô: Trong th¸ng 1/2008 tiÒn ®iÖn tho¹i ph¸t sinh, kÕ to¸n ®inh kho¶n: Nî TK 642(7) : 3.050.000® Nî TK 133(1) : 3.050.00® Cã TK 111(1) : 3.355.000® Cuèi kú, ch­¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý sang TK 911 Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. T­¬ng tù nh­ ®èi víi CPBH, kÕ to¸n c«ng ty chØ theo dâi chi tiÕt CHQLDN theo tõng néi dung cña chi phÝ mµ kh«ng theo dâi chi tiÕt theo tõng mÆt hµng. Sæ c¸i TK 642 (Phô lôc 29) 8. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. - Tµi kho¶n sö dông. §Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tµi kho¶n 421 - Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng theo dâi kÕt qu¶ b¸n hµng chi tiÕt theo tõng mÆt hµng mµ chØ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trong c«ng ty. Ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn theo c¸c bót to¸n ®· ®­îc ®¸nh dÊu vµ ph¶n ¸nh sè liÖu vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan theo c¸c ®Þnh kho¶n sau: - KÕt chuyÓn kho¶n gi¸m gi¸ hµng b¸n Nî TK 511 : 9.793.300® Cã TK 532 : 9.793.300® - KÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 511 : 131.487.567® Cã TK 531 : 131.487.567® - KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Nî TK 911 : 11.152.267.608® Cã TK 632 : 11.152.267.608® - KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn: Nî TK 511 : 16.020.788.550® Cã TK 911 : 16.020.788.550® - KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng Nî TK 911 : 983.058.538® Cã TK 641 : 983.058.538® - KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 911 : 110.861.92® Cã TK 642 : 110.861.92® - L·i (Lç) ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: L·i (Lç) = DTT – GVHB – CPBH - CPQLDN - KÕt chuyÓn l·i ho¹t ®éng b¸n hµng Nî TK 911 : 3.774.600.479® Cã TK 421 : 3.774.600.479® - KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®­îc khÊu trõ Nî TK 333(1) : 637.813462® Cã TK 133(1) : 637.813462® Sau khi thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng cho phÐp kÕt xuÊt in ra sæ c¸i tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. (Phô lôc 30) Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh i. NhËn xÐt ®¸nh gÝa kh¸i qu¸t vÒ tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. 1. ¦u ®iÓm Thø nhÊt: VÒ øng dông c«ng nghÖ th«ng tin trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng Trong thêi ®¹i bïng næ cña c«ng nghÖ th«ng tin, viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®· t¹o ra nhiÒu ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n. Víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ sè l­îng s¶n phÈm tiªu thô lín, bao gåm nhiÒu chñng lo¹i nªn viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n lµ rÊt thuËn tiÖn. Nã gióp gi¶m bít khèi l­îng c«ng viÖc lín cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng kÕ to¸n so víi kÕ to¸n thñ c«ng, mang l¹i hiÖu qu¶ cao. MÆt kh¸c cßn ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cao, gi¶i quyÕt ®­îc khã kh¨n trong tÝnh to¸n sè liÖu lín, cung cÊp th«ng tin mét c¸ch nhanh chãng, kÞp thêi, chÝnh x¸c phôc vô cho yªu cÇu cña c¸c ®èi t­îng sö dông th«ng tin, gióp cho nhµ qu¶n lý sím cã kÕ ho¹ch, biÖn ph¸p ®èi víi kh©u b¸n hµng. Thø hai lµ: VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n ë c«ng ty cã biªn chÕ 7 ng­êi, cã thÓ nãi c«ng ty ®· x©y dùng ®­îc mét bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, phï hîp víi ®iÒu kiÖn øng dông kÕ to¸n m¸y. C¸c nh©n viªn kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu cã tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô v÷ng vµng, ®­îc ph©n c«ng nhiÖm vô theo nguyªn t¾c bÊt kiªm nhiÖm, tõ ®ã t¹o ra mét sù chuyªn m«n ho¸ trong c«ng viÖc gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh­ trong qu¶n lý tµi chÝnh. Thø ba lµ vÒ hÖ thèng tµi kho¶n, hÖ thèng sæ s¸ch b¸o c¸o kÕ to¸n HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc chøng tõ – ghi sæ víi c¸c sæ c¸i vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt. H×nh thøc nµy kh«ng nh÷ng ®¬n gi¶n, phï hîp víi ®iÒu kiÖn ¸p dông kÕ to¸n m¸y mµ cßn phï hîp víi viÑc ph©n c«ng c«ng viÑc kÕ to¸n. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo chÕ ®é. Ngoµi ra c«ng ty cßn tæ chøc mét sè b¸o c¸o qu¶n trÞ nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. C¸c b¸o c¸o nµy gióp cho nhµ qu¶n lý lu«n n¾m b¾t ®­îc th«ng tin tæng hîp vµ chi tiÕt vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o c«ng t¸c qu¶n lý ®­îc thùc hiÖn chÆt chÏ tõ ®ã x©y dùng ®­îc nh÷ng chiÕn l­îc, ph­¬ng h­íng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi. - VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· tiÕn hµnh khai b¸o danh môc tµi kho¶n trong phÇn mÒm theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C¸c tµi kho¶n thµnh phÈm, hµng ho¸, doanh thu, gi¸ vèn, chi phÝ ®­îc tæ chøc chi tiÕt mét c¸ch linh ho¹t, khoa häc vµ phï hîp víi nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. - VÒ chøng tõ sö dông: Hµng ngµy, khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× ®Òu ®­îc bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan ph¶n ¸nh ngay vµo c¸c chøng tõ vµ tiÕn hµnh nhËp liÖu vµo m¸y. C¸c chøng tõ gèc ®­îc c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh nh­ Ho¸ ®¬n GTGT, PhiÕu thu… ®Òu ®­îc ghi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c theo ®óng thêi gian, cã ch÷ ký x¸c nhËn cña c¸c bé phËn liªn quan, ®óng chÕ ®é tµi chÝnh quy ®Þnh. Bªn c¹nh ®ã, c¸c chøng tõ ®­îc thiÕt kÕ trong ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y còng ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c néi dung ghi trong chøng tõ gèc. Thø t­ lµ: VÒ viÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng ViÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ GTGT ®­îc thùc hiÖn râ rµng, chÆt chÏ. C«ng ty lu«n thùc hiÖn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ n­íc. §ång thêi, c¸c biÓu mÉu ®Ó kª khai thuÕ GTGT do phÇn mÒm bhiÕt kÕ ®Òu phï hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. §iÒu ®ã gióp cho c¬ quan thuÕ thuËn tiÖn trong viÖc kiÓm tra, theo dâi. Thø 5 lµ: VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho, x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho. Víi ®Æc ®iÓm hµng hãa thµnh phÈm cña c«ng ty lµ sè l­îng, chñng lo¹i phong phó, ®¬n gi¸ kh«ng qu¸ cao, sè l­îng nghiÖp vô nhËp xuÊt t­¬ng ®èi nhiÒu, yªu cÇu cËp nhËt c¸c th«ng tin vÒ nhËp – xuÊt tån kh«ng ®ßi hái liªn tôc hµng ngµy, c«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. Ph­¬ng ph¸p nµy hoµn toµn thÝch hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn nªu trªn cña c«ng ty. Thªm vµo ®ã, viÖc kÕ to¸n c«ng ty sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n m¸y nªn viÖc tÝnh gi¸ trung b×nh hoµn toµn ®¬n gi¶n vµ vÉn ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é c«ng viÖc. 2. H¹n chÕ. Thø nhÊt lµ: §èi víi c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty. - C«ng ty h¹ch to¸n kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng vµo TK6418 lµ ch­a ®óng quy ®Þnh. - C«ng ty ®ang sö dông møc chiÕt khÊu b¸n hµng cho c¸c kh¸ch hµng lµ 7% kh«ng tÝnh ®Õn h×nh thøc còng nh­ thêi h¹n thanh to¸n cña kh¸ch hµng.viÖc c«ng ty ¸p dông møc chiÕt khÊu nh­ vËy vÒ thùc chÊt chØ lµ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, cã t¸c dông khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua hµng cña c«ng ty (tû lÖ chiÕt khÊu cña c«ng ty chØ ®­îc thùc hiÖn khi kh¸ch hµng ®Õn ký kÕt hîp ®ång víi c«ng ty vµ tû lÖ nµy ®­îc x¸c ®Þnh trªn doanh sè mua hµng cña kh¸ch) chø ch­a khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh. Ngoµi ra, viÖc tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty (trõ kh¸ch mua lÎ) ®­îc h­ëng chiÕt khÊu b¸n hµng còng phÇn nµo lµm gi¶m ®i ý nghÜa cña chiÕt khÊu nµy. MÆt kh¸c, khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng kÕ to¸n h¹ch to¸n theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 6418 Cã TK 1111,331 ViÖc h¹ch to¸n nh­ vËy lµ kh«ng ®óng víi quy ®Þnh hiÖn hµnh mµ cßn lµm ¶nh h­ëng ®Õn mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh. Thø hai lµ: ViÖc tæ chøc vËn dông hÖ thèng TK, sæ s¸ch kÕ to¸n HiÖn nay tµi kho¶n ph¶n ¸nh doanh thu, gi¸ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm ch­a ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng, tõng bé phËn. Do ®ã c«ng ty còng kh«ng më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi doanh thu, gi¸ vèn cho tõng chñng lo¹i s¶n phÈm, hµng hãa ë tõng bé phËn. Tõ ®ã dÉn ®Õn viÖc tæ chøc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ tiªu thô míi chØ thùc hiÖn chung cho tÊt c¶ c¸c lo¹i hµng hãa, thµnh phÈm mµ kh«ng ®­îc chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng, tõng bé phËn. §iÒu nµy lµm cho t¸c dông cña th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp bÞ h¹n chÕ, ¶nh h­ëng ®Õn quyÕt ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Þnh h­íng ho¹t ®éng cña c«ng ty trong thêi gian tíi. H¬n n÷a, hiÖn nay c«ng ty ch­a sö dông “ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. ViÖc sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ c¨n cø ®Ó so s¸nh ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh… Thø ba lµ: ViÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty kh«ng ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho sè hµng b¸n ra vµ sè hµng cßn tån trong kho cña c«ng ty. Cuèi kú h¹ch to¸n, kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. ViÖc lµm nµy ch­a hîp lý v× theo nguyªn t¾c nÕu nh­ sè l­îng thµnh phÈm tån kho lµ lín, liªn quan ®Õn nhiÒu hµng tån kho vµ l­îng hµng b¸n ra th× v« h×nh chung ®· lµm gi¶m l·i vµ kÕt qu¶ kinh doanh x¸c ®Þnh ®­îc lµ kh«ng chÝnh x¸c. ii. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh Gi¶i ph¸p mét: VÒ c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty. ViÖc DN ®Ó cho kh¸ch hµng thanh to¸n chËm còng cã nghÜa lµ c«ng ty ®· ®Ó cho kh¸ch hµng chiÕm dông vèn cña m×nh. MÆt kh¸c, tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty (trõ kh¸ch mua lÎ) ®­îc h­ëng chiÕt khÊu b¸n hµng còng phÇn nµo lµm gi¶m ®i ý nghÜa cña chiÕt khÊu nµy. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy vµ ®Ó c«ng cô chiÕt khÊu thùc sù ph¸t huy hiÖu qu¶, kh«ng nh÷ng kÝch thÝch kh¸ch mua víi sè l­îng lín mµ cßn thanh to¸n nhanh, c«ng ty nªn cã sù ph©n biÖt râ rµng gi÷a hai h×nh thøc chiÕt khÊu th­¬ng m¹i vµ chiÕt khÊu thanh to¸n còng nh­ x©y dùng c¸c møc chiÕt khÊu phï hîp vµ linh ho¹t. §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng tr­íc thêi h¹n trong hîp ®ång c«ng ty ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu thanh to¸n. §Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng thanh to¸n nhanh, tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn kinh doanh vµ t¨ng vßng quay cña vèn, c«ng ty nªn x©y dùng tû lÖ chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng mét c¸ch linh ho¹t, cã thÓ dùa trªn nh÷ng yÕu tè sau: Tû lÖ l·i suÊt vµ tiÒn l·i cña ng©n hµng ®èi víi c«ng ty. Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña kh¸ch hµng Thêi gian thanh to¸n sím Møc chiÕt khÊu ®Æt ra ph¶i ®¶m b¶o r»ng kho¶n chiÕt khÊu dµnh cho kh¸ch hµng Ýt nhÊt ph¶i ®­îc bï l¹i b»ng kho¶n gi¶m l·i tiÒn vay ng©n hµng cña c«ng ty. ChiÕt khÊu thanh to¸n ®­îc coi nh­ kho¶n chi phÝ tµi chÝnh nªn ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh. Khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n, ®Ó ®¶m b¶o tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, kÕ to¸n c«ng ty nªn h¹ch to¸n nh­ sau: Nî 635- Chi phÝ tµi chÝnh Cã c¸c TK 131, 111, 112... §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng mua hµng víi sè l­îng lín c«ng ty ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu th­¬ng m¹i. Kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i nµy doanh nghiÖp nªn ¸p dông mét c¸ch linh ®éng v× ®èi víi s¶n phÈm míi th× viÖc sö dông chiÕt khÊu th­¬ng m¹i cßn cã ý nghÜa nh­ qu¶ng c¸o, cßn ®èi víi c¸c s¶n phÈm s¾p lçi thêi (vÝ dô s¾p cã s¶n phÈm míi thay thÕ) th× viÖc sö dông chiÕt khÊu nµy cã thÓ lµm gi¶m bít ®­îc l­îng hµng tån ®äng. B¶n chÊt cña chiÕt khÊu th­¬ng m¹i lµ mét kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng nªn ph¶i ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 521 theo ®Þnh kho¶n Nî TK 521 - ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i Nî TK 333(1) – ThuÕ GTGT Cã TK 111,112,131 Cuèi kú, kÕt chuyÓn TK 521 sang tµi kho¶n doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. Nî TK 511 Cã TK 521 Gi¶i ph¸p hai: VÒ viÖc sö dông, tæ chøc vËn dông hÕ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng tæ chøc tµi kho¶n vµ sæ chi tiÕt theo dâi doanh thu, gi¸ vèn vµ kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng chñng lo¹i s¶n phÈm, hµng hãa. KÕ to¸n chØ theo dâi b¸n hµng trªn B¸o c¸o b¸n hµng chi tiÕt theo mÆt hµng vµ B¶ng kª hãa ®¬n b¸n hµng. Tuy nhiªn B¸o c¸o b¸n hµng chØ cã tÝnh liÖt kª vÒ sè l­îng vµ doanh thu cßn B¶ng kª hãa ®¬n b¸n hµng chØ theo dâi doanh thu mµ kh«ng theo dâi vÒ sè l­îng. §Ó theo dâi chi tiÕt trªn ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu, ng­êi sö dông ph¶i xem trùc tiÕp trªn tõng hãa ®¬n. NÕu nh­ cã sù cè m¸y tÝnh doanh nghiÖp kh«ng thÓ theo dâi kÕt hîp ®­îc nhiÒu chØ tiªu kh¸c nhau, do ®ã khã cã ®­îc sù nh×n nhËn toµn diÖn vÒ ho¹t ®éng b¸n hµng cña c«ng ty. Víi phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, viÖc m· ho¸ cho tõng s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ x¸c ®inh kÕt qu¶ tiªu thô cho tõng lo¹i mÆt hµng lµ hoµn toµn cã thÓ thùc hiÖn ®­îc. Trong danh môc tµi kho¶n, kÕ to¸n khai b¸o c¸c tµi kho¶n chi tiÕt doanh thu vµ gi¸ vèn cña tõng lo¹i mÆt hµng. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty nªn tæ chøc më sæ chi tiÕt b¸n hµng, gi¸ vèn, b¶ng tæng hîp b¸n hµng H¬n n÷a, hiÖn nay c«ng ty ch­a sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Gi¶i ph¸p ba: VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. §Ó ®¶m b¶o viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng mét c¸ch chÝnh x¸c, phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý, cuèi th¸ng, sau khi ®· x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n cÇn tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ nµy cho c¶ sè hµng b¸n ra trong th¸ng vµ sè hµng tån kho. Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng tån kho cã thÓ ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: CPBH ph©n bæ cho hµng tån kho = CPBH cña hµng tån ®Çu kú + CPBH ph¸t sinh trong kú x TrÞ gi¸ hµng tån cuèi kú TrÞ gi¸ hµng xuÊt trong kú + TrÞ gi¸ hµng tån côèi kú Trong ®ã trÞ gi¸ hµng ®­îc tÝnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ. CPBH ph©n bæ C¨n cø vµo kÕt qu¶ võa tÝnh ®­îc, kÕ to¸n h¹ch to¸n theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 142 (1422) :1 493 033 552 Cã TK 641 :1 493 033 552 §Õn kú h¹ch to¸n sau kÕ to¸n chuyÓn phÇn chi phÝ b¸n hµng nµy ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh kú ®ã theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911 : 1 493 033 552 Cã TK 142 (1422) : 1 493 033 552 PhÇn chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng ®· b¸n trong kú ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc: CHBH ph©n bæ cho hµng ®· b¸n trong kú = CPBH cÇn ph©n bæ ®Çu kú + CPBH ph¸t sinh trong kú - CPBH ph©n bå cho hµng tån kho cuèi kú = 4 051 651 049 - 1 493 033 552 = 2 558 617 497 T­¬ng tù nh­ vËy, kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho hµng cßn l¹i cuèi kú vµ hµng b¸n ra trong kú. Cuèi cïng kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ nµy sang tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Cã TK 641, 642 - Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp KÕt luËn Trong giai ®o¹n canh tranh khèc liÖt cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn c¸c doanh nghiÖp ®· kh«ng ngõng ph¶i nç lùc v­¬n lªn ®Ó t×m chç ®øng cho m×nh. Vai trß cña c«ng t¸c kÕ to¸n cã t¸c dông kh«ng nhá cho viÖc t¹o nÕnù ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp. Do vËy c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n b¸n hµng, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng nãi riªng cÇn ph¶i ®­îc cñng cè ngµy cµng hoµn thiÖn, thùc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong viÖc qu¶n lý tµi chÝnh còng nh­ trong ho¹ch ®Þnh chiÕn l­îc cho c¸c doanh nghiÖp. Trong thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, dùa vµo kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµ qua t×m hiÓu ho¹t ®éng thùc tÕ t¹i doanh nghiÖp, em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Tuy nhiªn tr×nh ®é hiÓu biÕt kh«ng nhiÒu vµ kinh nghiÖm cßn h¹n chÕ nªn bµi viÕt cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù chØ b¶o, gãp ý cña c¸c thÇy c« ®Ó em cã thÓ hoµn thiÖn kiÕn thøc cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o ThS. NguyÔn §¨ng Huy cïng c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n cña doanh nghiÖp cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh ®· gióp ®ì em hoµn thµnh bµi b¸o c¸o nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Sinh viªn NguyÔn ThÞ H¹nhphô lôc 1 KÕ to¸n b¸n hµng theo ph­¬ng thøc trùc tiÕp trong doanh nghiÖp ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TK 156 TK 632 TK 911 TK 511, 512 111,112,131 (1) (10) (8a) TK157 TK 521,531,532 TK3331 (2) (3) (11) (9a) (8b) TK 155 TK 3332,3333 TK 1381 (6) (4) (7) (9b) (1) TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n trùc tiÕp (2) TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt göi b¸n (3) TrÞ gi¸ vèn hµng hãa, thµnh phÈm göi b¸n ®· ®­îc tiªu thô (4) XuÊt kho thµnh phÈm göi b¸n (5) TrÞ gi¸ vèn thµnh phÈm xuÊt kho b¸n trùc tiÕp (6) Gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n (7) TrÞ gi¸ vèn hµng hñy (8a) Doanh thu tiªu thô theo gi¸ b¸n kh«ng thuÕ GTGT (8b) ThuÕ GTGT ph¶i nép (9a) KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (9b) KÕt chuyÓn thuÕ xuÊt nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i nép (10) KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn (11) KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n TK 911 TK 511 TK 111, 112 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Doanh thu theo gi¸ b¸n thu tiÒn ngay (Ch­a cã thuÕ GTGT Sè tiÒn ng­êi mua tr¶ lÇn ®Çu t¹i thêi ®iÓm mua hµng TK 33311 TK 131 ThuÕ GTGT ph¶i nép tÝnh trªn gi¸ b¸n thu tiÒn ngay Tæng sè tiÒn cßn ph¶i thu Thu tiÒn Lîi tøc tr¶ chËm TK3387 phô lôc 2 h¹ch to¸n b¸n hµng tr¶ gãp TK 911 TK 511 TK 111, 112, 131 TK 641 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Doanh thu Hoa hång ®¹i lý TK 33311 TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu ra ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ phô lôc 3 h¹ch to¸n b¸n hµng t¹i ®¬n vÞ giao ®¹i lý phô lôc 4 h¹ch to¸n b¸n hµng t¹i ®¬n vÞ nhËn ®¹i lý TK 911 TK 511 TK 111, 112 TK003 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn Hoa hång ®¹i lý Toµn bé tiÒn hµng thu ®­îc TK 331 - NhËn - B¸n - Tr¶ l¹i Ph¶i tr¶ chñ hµng Thanh to¸n chñ hµng TK 155, 157 TK 632 TK 911 TK511, 512 TK111,112,131 (1b) (1a) (5) (3a) TK521,531,532 (4a) (4b) (3b) TK 3331 (6) TK 631 (2) TK3331,3332,3333 phô lôc 5 kÕ to¸n b¸n hµng trong doanh nghiÖp ¸p dông kÕ to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú (1a) KÕt chuyÓn thµnh phÈm tån kho, göi b¸n ®Çu kú (1b) KÕt chuyÓn thµnh phÈm tån kho, göi b¸n cuèi kú (2) Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm hoµn thµnh trong kú (3a) Doanh thu tiªu thô theo gi¸ b¸n kh«ng thuÕ GTGT (3b) ThuÕ GTGT ph¶i nép (4a) KÕt chuyÓn chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (4b) KÕt chuyÓn thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt ph¶i nép (5) KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn (6) KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n TK 334,338 TK 641 TK111, 152, 1388… TK 152, 153 TK 911 Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 214 TK 111,112,331 TK142 TK 133 Chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn CPBH Gi¸ trÞ thu håi ghi gi¶m CPBH phô lôc 6 kÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng TK 334,338 TK 642 TK111, 152, 1388… TK 152, 153 TK 139 TK 214 TK 333 TK 139 TK 111,112,331 TK 133 TK 1422 TK 911 Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ vËt liÖu, dông cô Chi phÝ khÊu hao TSC§ Chi phÝ khÊu hao TSC§ ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ ph¶i nép TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Chê kÕt chuyÓn KÕt chuyÓn KÕt chuyÓn CPQLDN Hoµn nhËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Gi¸ trÞ ghi gi¶m CPQLDN phô lôc 7 kÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phô lôc 8 TK 632 TK 641, 642 TK 911 TK511,512 TK 421 TK 14422 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú KÕt chuyÓn CPBH, CPQLDN KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô KÕt chuyÓn lç KÕt chuyÓn l·i KÕt chuyÓn Chê kÕt chuyÓn kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong doanh nghiÖp Chøng tõ ban ®Çu Nhập dữ liệu vào máy Xö lý tù ®éng theo ch­¬ng tr×nh Sæ kÕ to¸n tæng hîp Sæ kÕ to¸n chi tiÕt C¸c b¸o c¸o kÕ to¸n phô lôc 9 tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n trong kÕ to¸n m¸yphô lôc 10 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t Ceramic Nung tuynen MÇu Hçn hîp nguyªn liÖu NghiÒn bi SÊy phun Ðp SÊy ®øng Tr¸ng men In hoa v¨n SÊy modul NghiÒn men NghiÒn mÇu Men Ph©n lo¹i §ãng gãi NhËp kho phô lôc 11 s¬ ®å tæ chøc qu¶n lý §¹i héi cæ ®«ng Héi ®ång qu¶n trÞ Ban kiÓm so¸t Ban gi¸m ®èc Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ ho¹ch Phßng kü thuËt Phßng kÕ to¸n Phßng kinh doanh Ph©n x­ëng s¶n xuÊt Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn KÕ to¸n tr­ëng KT tæng hîp kiªm TSC§, tiÒn l­¬ng KÕ to¸n vËt t­ KT c«ng nî,tiÒn mÆt, TGNH KÕ to¸n ®Çu t­ XDCB KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm phô lôc 12s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n M· ho¸ chøng tõ vµ nhËp d÷ liÖu B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ,thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Chøng tõ gèc phô lôc 13s¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ phô lôc 14phiÕu ®Æt mua hµng C.TY CP GẠCH ỐP LÁT THÁI BÌNH PHIẾU ĐẶT MUA HÀNG BM : 03.02 KD NGÀY BAN HÀNH 01/04/2008 Họ và tên : CTy xây dựng Hoàng Thắng Đơn vị : mua lẻ Địa chỉ : Thanh Tân- Kiến Xương-Thái Bình Số xe vận chuyển : 17K 5932 Mã số thuế : Số : 11457 Ngày…04….tháng ..03..năm…2008…… STT Mã Sản Phẩm Loại Đơn vị Số lượng Ghi chú 1 H12 A1 hộp 250 2 H137 TP hộp 150 3 L12 A2 hộp 400 Cộng : 800 PHÒNG KINH DOANH PHô LôC 15PhiÕu xuÊt kho LONG HẦU CERAMIC CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH ỐP LÁT THÁI BÌNH Địa chỉ : Đông Lâm - Tiền Hải – Thái Bình Tel : (036)823682 – 823688 Fax : (036) 823695 Email : happy-tb@hn.vnn.vn Web : http:// www.ceramiclonghau.com.vn Mã số thuế: 1000214927 Tài khoản: 0211000000076 tại Ngân hàng Ngoại thương Thái Bình 47110000000395 tại Ngân hàng Đầu tư & Phát triển TB PHIẾU XUẤT KHO Mẫu số : 04/XKĐL-3LL-02 HÀNG BÁN LẺ Ký hiệu : LH/2007T Liên 1 : Lưu Ngày 4 tháng 3 năm 2008 Số : 000 Họ và tên người vân chuyển: Lê Văn An Hợp đồng vận chuyển số: Phương tiện vận chuyển : xe tải Xuất tại kho : Kho thành phẩm công ty Nhập tại kho : Hợp dồng đại lý số: Địa chỉ : Thanh T©n - KiÕn X­¬ng - Th¸i B×nh STT TÊN, KÝ HIỆU, QUY CÁCH, PHẨM CHẤT SẢN PHẨM ( VẬT TƯ HÀNG HOÁ ) ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN A B C 1 2 3 1 H12A1 hộp 250 68750 17187500 2 H137TP hộp 150 39600 5940000 3 L12A2 hộp 400 70840 28336000 Cộng 51463500 Xuất, ngày 4 tháng 3 năm2008. Nhập, ngày…….tháng……..năm… Người nhận hàng Người vận chuyển Kế toán Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) Cần kiểm tra, đối chiếu khi giao nhận hoá đơn Công ty xin chân thành cảm ơn Quý khách hàng đã sử dụng sản phẩm gạch ốp lát Ceramic Long Hầu Phô lôc 16Ho¸ ®¬n GtGT Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 04 th¸ng 03 n¨m 2008 MÉu sè :01GTKT-3LL DX/2008B §¬n vÞ b¸n : C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh §Þa chØ : §«ng l©m-TiÒn H¶i –Th¸i B×nh Hä tªn ng­êi mua hµng: C«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng §Þa chØ : Thanh T©n - KiÕn X­¬ng - Th¸i B×nh Sè tµi kho¶n : H×nh thøc thanh to¸n : TiÒn mÆt MS: 29011984 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè L­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 G¹ch l¸t H12 A1 G¹ch l¸t H137 G¹ch l¸t L12 A2 Hép Hép Hép 250 150 400 73550 42000 72000 18387500 6300000 28800000 Céng tiÒn hµng: 53487500 (Năm m­¬i ba triÖu bèn tr¨m t¸m m­¬i b¶y ngµn n¨m tr¨m) ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10 % TiÒn thuÕ GTGT : 5348750 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 58836250 Sè viÕt b»ng ch÷: N¨m m­¬i t¸m triÖu t¸m tr¨m ba m­¬i s¸u ngµn hai tr¨m n¨m m­¬i ®ång Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) Phô lôc 17 thÎ kho Công ty Cổ phần Gạch Ốp Lát Thái Bình Đông Lâm - Tiền Hải – Thái Bình THẺ KHO Tháng 03 năm 2008 Mặt hàng…Gạch lát H12A1 Chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ngày Số 04/03 06/03 … 20/03 20/03 21/03 … 1 2 … 10 6 7 … Tồn đầu kỳ Xuất bán cho cty Hoàng Thắng Xuất bán cho cty Xây dựng số 1 … Nhập kho từ bộ phận sản xuất Xuất bán cho trạm y tế xã Đông Minh Xuất bán cho Lê Văn An … … 1000 hộp … 250 hộp 1000 hộp … 650 hộp 200 hộp … 2000 hộp 1750 hộp 750 hộp … 2350 hộp 1700 hộp 1500 hộp … Tổng cộng : Tồn cuối kỳ : 15 hộp Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) Phô lôc 18 QuyÓn sè: 01 Sè:................. Nî: 1111 Cã: 131 (PY) PhiÕu thu Ngµy 17 th¸ng 3 n¨m 2008 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: C«ng ty x©y dùng Hoµng Th¾ng §Þa chØ:................................................................................................ Lý do nép: Thanh to¸n tiÒn mua g¹ch l¸t Sè tiÒn: 58.836.250 ® ViÕt b»ng ch÷: N¨m m­¬i t¸m triÖu t¸m tr¨m ba s¸u ngh×n hai tr¨m n¨m m­¬i ®ång. KÌm theo:............................................ chøng tõ gèc Ngµy 17s th¸ng 3 n¨m 2008 Gi¸m ®èc (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, hä tªn) Ng­êi nép tiÒn (Ký, hä tªn) Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) Thñ quü (Ký, hä tªn) phô lôc 19 BẢNG KÊ PHIẾU XUẤT Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Chứng từ Diễn giải Mã Số lượng Đơn giá Thành tiền Ngày Số 4/3 01/03/XK XuÊt g¹ch èp, l¸t cho c«ng ty Hoµng Th¾ng H12A1 250 68 750 17 187 500 H137TP 150 39 600 5 940 000 L12A12 400 70 840 28 336 000 6/3 02/03/XK XuÊt g¹ch l¸t cho cty XD 1 H12A1 350 68 750 24 062 500 L12A2 650 70 840 46 046 000 10/3 03/03/XK XuÊt g¹ch èp cho cty Phóc Anh K10A1 958 70 000 67 060 000 K29TP 2500 38 500 96 250 000 … … … … … … … ………………… Céng th¸ng : Phô lôc 20 BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA ( Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hàng tháng ) Tháng 04 năm 2008. Tên cơ sở : Công ty CP Gạch Ốp lát Thái Bình Địa chỉ : Đông Lâm - Tiền Hải – Thái Bình Mã số thuế : 1000214927 Hoá đơn chứng từ bán ra Tên người mua hàng Mã số thuế người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa có thuế Thuế suất ( % ) Thuế GTGT Ký hiệu hoá đơn Số hoá đơn NTN LH/2008T 007685 Cty XD Hoµng Th¾ng 1000368754 G¹ch l¸t 53 487 500 10 5 348 750 008967 Cty XD số 1 1000207564 Gạch lát 77 658 000 10 7 765 800 007432 Cty Phúc Anh 1000557831 Gạch ốp 163 310 000 10 16 331 000 … … …. … … … … … … Tổng NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC Phô lôc 21 Công ty Cổ phần Gạch Ốp Lát Thái Bình Đông Lâm - Tiền Hải – Thái Bình CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm 2008 Số …… Chứng từ gốc Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Số Ngày Nợ Có 01/03/XK 4/3/2008 Bán gạch lát cho cty XD Hoàng Thắng 632 155 51 463 500 02/03/XK 6/3/2008 Bán gạch lát cho cty XD số 1 632 155 70 108 500 03/03/XK 10/3/2008 Bán gạch ốp cho cty Phúc Anh 632 157 163 310 000 … … … … … … Tổng cộng : Phô lôc 22sæ c¸i TK 511 Th¸ng 3/ 2008 C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh §«ng L©m- TiÒn H¶i- Th¸i B×nh TK®èi øng Tên TK Ph¸t sinh Nî Cã D­ ®Çu kú 0 1111 TiÒn ViÖt Nam 6,426,673,228 131 Ph¶i thu kh¸ch hµng 9,876,872,917 531 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 131,487,564 532 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 9,793,300 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 16,162,265,281 Tæng ph¸t sinh 16,303,546,145 16,303,546,145 D­ cuèi kú Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng Phô lôc 23sæ c¸i TK 632 Sæ c¸i TK 632Th¸ng 03 n¨m 2008 TK ®èi øng Tªn TK Ph¸t sinh Nî Cã 1522 Men, mµu, nhiªn liÖu phô kh¸c 1,041,305 1,238,776 1524 Phô tïng thay thÕ 931,043 3,089,429 153 C«ng cô dông cô 646,557 1,237,432 155 Thµnh phÈm 1,253,460,090 49,109,009 157 Hµng göi ®i b¸n 9,896,188,613 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 11,094,259,628 Tæng ph¸t sinh 11,152,267,608 11,152,267,608 Phô lôc 24Sæ chi tiÕt TK 6418 Sæ chi tiÕt TK 6418 Tõ 1/03/2008 ®Õn 31/03/ 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Ngµy sè Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 0 20/03 1473 CKMH H§ 2851 ngµy 30/11(Bïi Thanh Long - §¹i lý §«ng L©m) 1111 2,704,000 20/03 1475 CKMH H§ 2387 ngµy 31/10(TrÇn ThÞ Th¾m- ®¹i lý t¹i Hµ Néi) 1111 346,500 30/03 1543 CKMH H§ 2482,2468,2469,2470(Ng« V¨n Quang- Ban QLXDCB-së XDTB) 1111 5,867,631 … ….. … … … ….. … … 30/03 1550 CKMH H§ 1412,1413 ngµy 20/8(Tr­¬ng Hång Khanh- CNXNXD V¨n TÇn- QN) 1111 6,950,000 Tæng ph¸t sinh 84,774,649 84,774,649 Phô lôc 25 Sæ chi tiÕt TK 532 Sæ chi tiÕt TK 532Th¸ng 03 n¨m 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã 1540 29/03 Chi phÝ gi¶m gÝa hµng b¸n ®¹i lý(Ph¹m ThÞ Hång Nhung) 1111 4,356,000 QN05 29/03 Biªn b¶n th¸ng 12-2005(TiÒn ®Òn g¹ch do g¹ch bÞ bong men) 131 5,278,900 TBTX01 30/03 Biªn b¶n th¸ng 12-2005(H¹ lo¹i tõ A1 xuèng A2) 131 158,400 02 30/03 Gi¶m gi¸ hµng b¸n(532--->5111) 5111 9,793,300 Tæng ph¸t sinh 9,793,300 9,793,300 Phô lôc 26 Sæ chi tiÕt TK 531 Sæ chi tiÕt TK 531Th¸ng 03 n¨m 2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Ngµy sè Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 12 0 01/03 SY01 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 3,039,894 01/03 ST01 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 18,948 14/03 HP05 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 3,251,182 16/03 TBHH02 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 1,573,990 24/03 HN08 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 2,911,623 24/03 HN08 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 80,080 30/03 TBTH02 Hµng ®¹i lý tr¶ vÒ 131 311,850 30/03 TBTX16 Hµng ®¹i lý viÕt sai H§ tr¶ vÒ 131 80,200,000 30/03 TBTX16 Hµng ®¹i lý viÕt sai H§ tr¶ vÒ 131 40,100,000 31/03 01 Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 531-->5111 5111 131,487,567 Tæng ph¸t sinh 131,487,567 131,487,567 Phô lôc 27 Sæ c¸i TK 641 Sæ c¸i TK 641Th¸ng 03 n¨m 2008 TK ®èi øng Tªn TK Ph¸t sinh Nî Cã 1111 TiÒn ViÖt Nam 378,828,444 11211 NH ®Çu t­ & ph¸t triÓn Th¸i B×nh -5,000,000 11212 TGNH ngo¹i th¬ng Th¸i B×nh 3,788,333 131 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 239,043,081 153 C«ng cô dông cô 1,760,608 155 Thµnh phÈm 25,830,437 157 Hµng göi ®i b¸n 60,788,291 31111 Vay ng¾n h¹n NH ®Çu t­ & ph¸t triÓn TB 35,796,767 331 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 242,222,576 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 983,058,538 Tæng ph¸t sinh 983,058,538 983,058,538 Phô lôc 28 PhiÕu chi C«ng ty CP g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh §«ng L©m-TiÒn H¶i-Th¸i B×nh PhiÕu Chi Ngµy……th¸ng….n¨m 2008 MÉu sè 02-TT (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC ngµy 20/3/2006 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Phan ThÞ Th¶o §Þa chØ: Phßng kÕ to¸n-thñ quü Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn l­¬ng T1/08– phßng kÕ ho¹ch Sè : 01 Nî TK 334: 13.893.000 Cã TK 111: 13.893.000 Sè tiÒn: 13.893.000 ViÕt b»ng ch÷: (m­êi ba triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i ba ngµn ®ång) KÌm theo ..... §· nhËn ®ñ sè tiÒn: (ViÕt b»ng ch÷): M­êi ba triÖu t¸m tr¨m chÝn m­¬i ba ngh×n ®ång) Ngµy th¸ng 01 n¨m 2008 Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (ký, hä tªn) (ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký tªn) (ký tªn) Phô lôc 29 Sæ c¸i TK 642 Sæ c¸i TK 642Th¸ng 03 n¨m 2008 TK®èi øng Tªn TK Ph¸t sinh Nî Cã 1111 TiÒn ViÖt Nam 49,776,626 11211 NH ®Çu t­ & ph¸t triÓn Th¸i B×nh 9,383,775 11212 TGNH ngo¹i th­¬ng Th¸i B×nh 17,333 1523 Nhiªn liÖu 6,818 1524 Phô tïng thay thÕ 2,038,704 153 CCDC 687,198 155 Thµnh phÈm 48,342 242 Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n 8,649,167 31111 Vay ng¾n h¹n NH ®Çu t­ & ph¸t triÓn TB 26,483,295 331 Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n 4,500,000 3353 Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÑc lµm 9,270,667 911 X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 110,861,925 Tæng ph¸t sinh 110,861,925 110,861,925 Phô lôc 30Sæ c¸i TK 911 Sæ c¸i Tµi kho¶n TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Tõ 1/03/2008 ®Õn 31/03/2008 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè Nî Cã 31/03 PKT KC 511 -> 911 511 16,020,788,550 31/03 PKT KC 632 -> 911 632 11,152,267,608 31/03 PKT KC 641 -> 911 641 983,058,538 31/03 PKT KC 642 -> 911 642 110,861,925 31/03 PKT KC 911 -> 4212 4212 3,774,600,479 Môc lôc nhËn xÐt cña gi¸o viªn h­íng dÉn Hä vµ tªn ng­êi h­íng dÉn: ThS. NguyÔn §¨ng Huy NhËn xÐt kho¸ luËn tèt nghiÖp Sinh viªn: NguyÔn ThÞ H¹nh L¬p: 952 §Ò tµi: "KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty cæ phÇn G¹ch èp l¸t Th¸i B×nh" Hµ Néi, ngµy ....... th¸ng....... n¨m 2008 Ng­êi nhËn xÐt nhËn xÐt cña ng­êi ph¶n biÖn Hä vµ tªn ng­êi ph¶n biÖn: NhËn xÐt kho¸ luËn tèt nghiÖp Sinh viªn: NguyÔn ThÞ H¹nh L¬p: 952 §Ò tµi: "KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty Cæ phÇn G¹ch èp l¸t Th¸i B×nh" Hµ Néi, ngµy ....... th¸ng....... n¨m 2008 Ng­êi nhËn xÐt Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp 1 - Tr­êng §H Kinh Doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi vµ tr­êng Häc ViÖn Tµi ChÝnh 2. ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp, NXB Tµi ChÝnh n¨m 2006 3. HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n, NXB Tµi ChÝnh n¨m 2006 4. Lý thuyÕt h¹ch to¸n kÕ to¸n. 5. ChuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam. 6. HÖ thèng kÕ to¸n ( Q§ 1141 TC/ Q§/ CMKT) B¶ng nh÷ng côm tõ viÕt t¾t STT Ch÷ viÕt t¾t §äc 1 DN Doanh nghiÖp 2 GTGT Gi¸ trÞ gia t¨ng 3 TSC§ Tµi S¶n Cè §Þnh 4 CPBH Chi phÝ b¸n hµng 5 CPQLDN Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 6 CBCNV- L§ C¸n bé c«ng nh©n viªn-lao ®éng 7 H§QT Héi ®ång qu¶n trÞ 8 NS Ng©n s¸ch 9 TN Thu nhËp 10 CCDC C«ng cô dông cô 11 GVHB Gi¸ vèn hµng b¸n 12 DTT Doanh thu thuÇn