Trong nền kinh tế hiện nay, quá trình bán hàng luôn đóng vai trò chủ chốt. Có bán được hàng hoá, sản phẩm thì doanh nghiệp mới có chỗ đứng vững chắc trong thị trường đầy cạnh tranh, từ đó có đà thúc đẩy doanh nghiệp ngày một phát triển. Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng sẽ tạo điều kiện cho doanh nghiệp tổ chức hoạt động bán hàng một cách hiệu quả hơn, quản lý quy trình bán hàng tốt hơn, đảm bảo lấy thu bù chi và kinh doanh có lợi nhuận, góp phần cải thiện thu nhập cho công nhân viên và thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước, xã hội.
Trải qua quá trình tìm hiểu và thực tập tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hồng Phong đã giúp em củng cố được kiến thức học trên trường và hiểu được thực tế về quy trình kế toán cũng như phương thức hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty.
Do thời gian tìm hiểu thực tế cùng kiến thức bản thân còn nhiều hạn chế nên bài luận văn của em chắc chắn không tránh khỏi những thiếu sót. Vì vậy, em rất mong nhận được sự chỉ bảo nhiệt tình của thầy cô để luận văn được hoàn thiện và mang tính sát thực hơn. Em xin chân thành cảm ơn các anh chị phũng Tài chớnh Kế toỏn của Cụng ty cựng thầy giáo: PGS.TS Phạm Tiến Bình đó tận tỡnh hướng dẫn em hoàn thành bài báo cáo thực tập với chuyên đề: "Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hồng Phong
62 trang |
Chia sẻ: oanh_nt | Lượt xem: 1253 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Luận văn Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hồng Phong, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
mua theo phương thức vận tải tự có hoặc thêu ngoài hàng gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp. chỉ khi nào người mua xác nhận đã nhận đủ hàng hoặc chấp nhận thanh toán thì hàng hoá mới chuyển quyền sở hữu và đươc coi là tiêu thụ.
+ Bán buôn vận chuyển thẳng: Doanh nghiệp mua hàng của bên cung cấp để giao bán thẳng cho người mua.
- Bán vận chuyển thẳng trực tiếp: doanh nghiệp mua hàng của bên nhà cung cấp để giao bán thẳng cho người mua do bên uỷ nhiệm đến nhận hàng trực tiếp ở bên cung cấp hàng cho doanh nghiệp. hàng hoá chỉ được coi là bán khi người mua đã nhận đủ số hàng và ký xác nhận trên chứng từ bán hàng của doanh nghiệp. còn thanh toán tiền hàng còn tuỳ thuộc vào hợp đồng đã ký giữa hai bên.
- Bán vận chuyển thẳng theo hình thức chuyển hàng: Doanh nghiệp mua hàng của bên cung cấp và vận chuyển hàng đi để bán thẳng cho bên mua bằng phương tiện vận tải tự có hoặc thuê ngoài. Hàng hoá gửi đi vẫn thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp, khi nào xác nhận đã nhận được hàng hoặc chấp nhận thanh toán thì doanh nghiệp mới coi là thời điểm bán hàng.
Khâu bán lẻ thường sử dụng các phương thức bán hàng:
+ Phương thức bán hàng thu tiền trực tiếp: Nhân viên bán hàng trực tiếp chịu trách nhiệm vật chất về số hàng đã nhận để bán ở quầy hàng. Nhân viên bán hàng trực tiếp giao hàng và thu tiền của khách. Thông thường không cần nhập chứng từ cho từng nghiệp vụ bán hàng. tuỳ theo yêu cầu quản lý (có thể theo ca hoặc theo kỳ), nhân viên bán hàng kiểm kê lượng hàng hoá hiện còn ở trong quầy và dựa vào lượng hàng từng ca, ngày, kỳ để xác định số lượng hàng bán ra của từng mặt hàng, lập báo cáo bán hàng trong ca, ngày, kỳ.
+ Phương thức bán hàng thu tiền tập trung: Nghiệp vụ giao hàng và nghiệp vụ thu tiền khách hàng tách rời nhau. mỗi quầy hàng bố trí nhân viên thu ngân làm nhiệm vụ thu tiền của khách, viết hoá đơn để khách hàng nhận hàng ở quầy do nhân viên bán giao hàng, cuối ca hoặc cuối ngày, nhân viên thu ngân làm giấy nộp tiền bán hàng để nhân viên bán hàng căn cứ vào hoá đơn kiểm kê hàng còn lại để xác định lượng hàng đã bán rồi lập báo cáo trong ngày ,trong ca.
1.8. Các phương thức thanh toán
Hiện nay các doanh nghiệp thương mại thường áp dụng hai phương thức thanh toán sau :
Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt
Thanh toán qua ngân hàng.
2. Kế toán giá vốn hàng bán
2.1. Khái niệm :
Giá vốn hàng bán là trị giá của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ.
2.2. Nguyên tắc tính giá vốn hàng bán
Đối với doanh nghiệp sản xuất : trị giá vốn của hàng hoá xuất bán là giá thành sản xuất thực tế.
Đối với các doanh nghiệp thương mại : Trị giá vốn của hàng xuất bán bao gồm trị giá mua thực tế cộng với chi phí thu mua.
2.3. Các phương pháp tính giá hàng xuất kho
Hàng hoá mua về nhập kho hoặc xuất bán ngay, gửi bán …, được mua từ nhiều nguồn khác nhau, những thời điểm khác nhau. Do vậy, khi xuất kho cần tính trị giá xuất kho thực tế của hàng hoá đó. Tuỳ thuộc từng doanh nghiệp mà doanh nghiệp có thể lựa chọn những phương pháp sau :
Phương pháp tính theo đơn giá bình quân.
Phương pháp nhập trước xuất trước.
Phương pháp nhập sau xuất trước.
Phương pháp giá đích danh.
Phương pháp tính giá theo đơn giá mua lần cuối cùng.
2.4. Chứng từ sử dụng
Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho, Hoá đơn bán hàng.
2.5. Tài khoản kế toán sử dụng.
Để phản ánh trị giá vốn của hàng bán và việc kết chuyển trị giá vốn của hàng bán để xác định kết quả bán hàng, kế toán sử dụng TK 632: “Giá vốn hàng bán ”.
+ TK 632 có kết cấu như sau:
\ Bên nợ : - Trị giá vốn của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ,
- Hoa hụt mất, mát của hàng tồn kho tính vào giá vốn hàng bán.
Số dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
\ Bên có : - Kết chuyển trị giá vốn sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đã bán sang TK 911
TK 632 không có số dư cuối kỳ
+ Tk 911 để : “Xác định kết quả kinh doanh”
+ Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác như : TK 156, TK 157.
2.6. Trình tự hạch toán giá vốn hàng bán (sơ đồ 2, 3).
3. Chi phí bán hàng
3.1. Khái niệm
Chi phí bán hàng là toàn bộ chi phí liên quan đến việc phục vụ quá trình bán sản phẩm, hàng hoá như: Chi phí bao gói, bảo quản, chi phí vận chuyển, chi phí tiếp thị quảng cáo, chào hàng… Đây là chi phí liên quan tới quá trình lưu thông và tiếp thị trong quá trình bán hàng.
3.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu chi, Uỷ nhiệm chi, các hợp đồng dịch vụ mua ngoài.
3.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”: Tài khoản này để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ.
TK 641 có kết cấu như sau :
\ Bên nợ : - Các khoản cho chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ.
\ Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng và kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911.
TK 641 không có số dư cuối kỳ.
TK 641 co các TK cấp 2 sau :
+ TK 6411: Chi phí nhân viên bán hàng
+ TK 6412: Chi phí vật liệu
+ TK 6413 : Chi phí vật liệu , đồ dùng
+ TK 6414: Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6415: Chi phí bảo hành
+ TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6418: Chi phí bằng tiền khác
3.4 Trình tự hạch toán : ( Sơ đồ 4)
4. Chi phí quản lý doanh nghiệp
4.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí do việc quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
4.2.Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu chi, phiếu xuất kho,Giấy đề nghị thanh toán , các chứng từ liên quan khác.
4.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp ”: Tài khoản này để phản ánh tập hợp và kết chuyển các chi phí quản lý kinh doanh,quản lý hành chính và các chi phí khác liên quan đến hoạt động chung của doanh nghiệp .
TK 642 có các kết cấu như sau:
\ Bên nợ : - Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ.
\ Bên có : - Các khoản ghi giảm chi phí QLDN và kết chuyển chi phí QLDN sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
TK 642 có các TK cấp 2 sau:
+ TK 6421 : Chi phí nhân viên quản lý
+ TK 6422 : Chi phí vật liệu quản lý
+ TK 6423 : Chi phí đồ dùng văn phòng
+ TK 6424 : Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6425 : Thuế ,phí và lệ phí
+ TK 6427 : Chi phí dịch vụ mua ngoài
+ TK 6428 : Chi phí bằng tiền khác
4.4. Trình tự hạch toán (Sơ đồ 5)
5. Doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính
5.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản thu và lại liên quan đến hoạt động về vốn của doanh nghiệp .
Chi phí hoạt động tài chính là những khoản chi phí cho các hoạt động tài chính vì các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động về vốn.
5.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu, Phiếu chi, Uỷ nhiệm thu, Uỷ nhiệm chi, Giấy báo có, Giấy báo nợ của ngân hàng.
5.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515 : “Doanh thu hoạt động tài chính”
TK 515 có kết cấu như sau:
\ Bên nợ : - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp.
- Kết chuyển doanh thu thuần hoạt động tài chính sang TK 911.
\ Bên có : - Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
TK 515 Không có số dư cuối kỳ.
Kế toán sử dụngTK 635 : “Chi phí hoạt động tài chính”
TK 635 có kết cáu như sau :
\ Bên nợ : - Các khoản chi phí hoạt động tài chính
- Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn
- Các khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ
- Chi phí chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng được xác định là tiêu thụ
\ Bên có : - Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán .
- Cuối kỳ, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính sang TK 911
- TK 635 không có số dư cuối kỳ.
Trình tự hạch toán (sơ đồ 6)
6. Thu nhập khác và chi phí khác
6.1. Khái niệm
Thu nhập khác là khoản thu từ những sự kiện kinh tế hay các nghiệp vụ khác biệt với hoạt động thông thường đem lại như: Thanh lý, nhượng bán TSCĐ, quà biếu tặng cho doanh nghiệp …
Chi phí khác trong doanh nghiệp là các khoản chi phí cho các hoạt động khác phát sinh ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh thông thưòng: Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ, tiền bị phạt thuế, truy nộp thuế
6.2. Chứng từ kế toán sử dụng
Phiếu thu, phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có của ngân hàng, Biên bản thanh lý nhượng bán.
6.3. Tài khoản kế toán sử dụng
+ Kế toán sử dụng TK 711: “Thu nhập khác ” để phản ánh các khoản thu khác.
\ Bên nợ : - Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp
- Kết chuyển thu nhập khác sang TK 911 để xác đinh kết quả
\ Bên có : - Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ
TK 711 Cuối kỳ không có số dư
+ Kế toán sử dụng TK 811 “Chi phí khác ” để phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
TK 811 có kết cấu như sau :
\ Bên nợ : - Các khoản chi phí phát sinh trong kỳ.
\ Bên có : - Kết chuyển các khoản chi phí phát sinh trong kỳ sang TK 911 để xác định kết quả.
6.4. Trình tự hạch toán (Sơ đồ 7)
7. Xác định kết quả kinh doanh
7.1. Khái niệm.
Kết quả kinh doanh là kết quả cuối cùng của hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp sau một thời kỳ nhất định, biểu hiện bằng tiền lại hay lỗ.
Kết quả kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm :
Kết quả hoạt động kinh doanh: là số chênh lệch giữa doanh thu bán hàng thuần với giá vốn đã bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh ngiệp .
Kết quả hoạt động tài chính: Là số tiền chênh lệch giữa doanh thu hoạt động tài chính và chi phí hoạt động tài chính.
Kết quả bất thường: Là số chênh lệch giữa doanh thu bất thường và chi phí bất thường.
7.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Kế toán sử dụng TK 911: “Xác định kết quả kinh doanh” để phản ánh, xác định kết quả hoạt động kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong kỳ kế toán.
TK 911 có kết cấu như sau:
\ Bên nợ : - Trị giá vốn của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Chi phí hoạt động tài chính và các chi phí khác
- Kết chuyển số lưọi nhuận trước thuế trong kỳ.
\ Bên có: - Doanh thu thuần bán hàng của hàng hoá, dịch vụ đã tiêu thụ.
- Doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác.
- Thực lỗ về hoạt động kinh doanh trong kỳ.
TK 911 không có số dư cuối kỳ.
Kế toán sử dụng TK421:”lợi nhuận chưa phân phối” để phản ánh kết quả kinh doanh (lãi, lỗ) và tình hình phân phối kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết cấu TK 421:
\ Bên nợ: - số lỗ về hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
\ Bên có: - số thực lãi về kinh doanh của doanh nghiệp trong kỳ.
Số dư bên có: số lãi chưa phân phối, sử dụng.
7.3. Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng (sơ đồ 8 )
PhÇn II
Thùc tr¹ng kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH th¬ng m¹i vµ dÞch vô
Hång Phong
I. Giíi thiÖu chung vÒ c«ng ty Hång Phong
1. Khái quát về quá trình hình thành và phát triển
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hồng Phong đựợc thành lập ngày 09 tháng 7 năm 1997 theo giấy phép kinh doanh số 01020010306 do Sở kế hoạch và đầu tư Hà Nội cấp, chính thức đi vào hoạt động ngày 01 tháng 8 năm 1997.
Tên tiếng Việt: Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hồng Phong
Tên tiếng Anh: HONG PHONG TRADING AND SERVICE COMPANY LIMITED
Tên viết tắt: HONG PHONG CO., LTD.
Trụ sở chính: 347 Trần Khát Chân- Hai Bà Trưng- Hà Nội.
Giám đốc: Nguyễn Bích Hồng.
Công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hồng Phong là doanh nghiệp có tư cách pháp nhân với 5 thành viên góp vốn và trực tiếp tham gia lãnh đạo công ty. Vốn điều lệ ban đầu là 5.000.000.000 đồng, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nhập khẩu máy móc, thiết bị xây dựng cũ, mới và bán lại cho các doanh nghiệp trong nước. Điều lệ tổ chức hoạt động của công ty do Ban Giám đốc phê duyệt, giấy phép nhập khẩu do nhà nước cấp.
Tuy được thành lập vào thời điểm có nhiều tiềm năng thu hút được đông đảo khách hàng song trong hai năm đầu đi vào hoạt động, do mới thành lập và chịu nhiều ảnh hưởng từ ưu thế của các doanh nghiệp nhà nước hoạt động trong cùng lĩnh vực, công ty gặp rất nhiều khó khăn trong quản lý điều hành, các thủ tục nhập khẩu máy móc thiết bị đặc biệt là trong việc tạo dựng hệ thống khách hàng, xây dựng niềm tin và uy tín trên thị trường.
Năm 2002, với mục tiêu mở rộng thị trường và tìm kiếm các bạn hàng mới trong nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của kinh tế thị trường, công ty đã mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực dịch vụ: sửa chữa, bảo dưỡng các máy móc thiết bị công nghiệp xây dựng, ô tô.
Hiện nay công ty có đội ngũ cán bộ và cộng tác viên hơn 100 người, các bạn hàng lớn ngày càng nhiều.
- Chức năng
Từ khi hoạt động cho đến nay, với chức năng kinh doanh trong nước các mặt hàng nhập khẩu trực tiếp về máy móc, thiết bị phục vụ cho ngành xây lắp, từ năm 2002 mở rộng hoạt động kinh doanh sang lĩnh vực dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị xây dựng, ô tô. Công ty ngày càng mở rộng quy mô kinh doanh đặc biệt trên thị trường các tỉnh phía Bắc và đã đóng góp một phần không nhỏ trong công cuộc xây dựng đất nước. Để đảm bảo ổn định phát triển kinh doanh trong nền kinh tế thị trường, ban lãnh đạo công ty đóng vai trò quan trọng trong việc chỉ đạo điều hành các bộ phận, theo dõi cung cấp đầy đủ các thông tin về tình hình cung cầu, giá cả thị trường cũng như tình hình tài chính của công ty để ban giám đốc đưa ra những quyết định đúng đắn đem lại lợi nhuận và đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên trong công ty.
Các ngành nghề kinh doanh chủ yếu bao gồm:
Xuất nhập khẩu, mua bán các máy móc, thiết bị cũ, mới phụ tùng phục vụ cho các ngành cơ khí, xây lắp.
Dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng, sửa chữa máy móc, thiết bị phục vụ cho các ngành cơ khí, xây lắp.
Gia công, mua bán máy móc thiết bị công nghiệp đã qua sử dụng, phế liệu.
- NhiÖm vô
Xây dựng và thực hiện tốt các kế hoạch phát triển kinh doanh cụ thể dựa trên định hướng phát triển kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước trong từng giai đoạn, sự chỉ đạo của ban lãnh đạo công ty nhằm đạt được mục đích và nhiệm vụ kinh doanh, góp sức trong công cuộc đổi mới đất nước, đặc biệt là trong ngành thương mại. Chấp hành tốt các chính sách, chế độ, luật pháp của nhà nước, thực hiện đầy đủ các hợp đồng kinh tế với các bạn hàng trong và ngoài nước.
2. C¬ cÊu tổ chức cña c«ng ty( BiÓu sè 1)
2.1. Chức năng nhiệm vụ bộ máy quản lý của công ty
- Ban giám đốc: chỉ đạo, điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty, chịu trách nhiệm trước nhà nước, trước pháp luật về mọi hoạt động của mình.
- Các phó giám đốc: giúp việc cho giám đốc, tham mưu giúp giám đốc xây dựng các phương án kinh doanh. Được giám đốc giao nhiệm vụ trực tiếp phụ trách một số phòng ban, thay mặt giám đốc điều hành mọi hoạt động kinh doanh khi giám đốc đi vắng, có trách nhiệm thực hiện mọi chỉ thị của ban giám đốc cũng như báo cáo kết quả hoạt động qua từng kỳ kinh doanh.
- Phòng tài chính kế toán: chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc. Nhiệm vụ của phòng là tổ chức thựa hiện công tác tài chính, kế toán để phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời và đầy đủ về tài sản, tình hình mua bán, tồn kho hàng hoá, kết quả kinh doanh đồng thời tiến hành kiểm tra kế toán nội bộ công ty và trong cửa hàng.
- Phòng quản lý nhân sự: có nhiệm vụ theo dõi, quản lý, sắp xếp lại đội ngũ lao động cũng như có kế hoạch tuyển thêm nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao đáp ứng được các yêu cầu công việc, có kế hoạch tiền lương, thưởng một cách công bằng và thoả đáng cho mọi nhân viên trong công ty.
- Phòng xuất nhập khẩu: đảm nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của
công ty liên quan đến xuất nhập khẩu, theo dõi và đôn đốc các đơn hàng đảm bảo đúng thời hạn và đảm bảo chất lượng như hợp đồng đã ký kết.
- Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ cung cấp thông tin kinh tế một cách thường xuyên liên quan trực tiếp và gián tiếp đến hoạt động của công ty trên thị trường trong nước. Phát triển các chiến lược, thực hiện các mục tiêu kinh doanh, củng cố và xây dựng hệ thống khách hàng cũng như tìm kiếm thêm các bạn hàng mới.
- Các cửa hàng trực thuộc: thực hiện các chỉ tiêu kinh doanh của công ty, thực hiện lưu chuyển, bán hàng hoá đảm bảo kinh doanh đạt hiệu quả đem lại lợi nhuận và góp phần hoàn thành các kế hoạch đề ra.
2.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty (Biểu số 2)
- Trưởng phòng kế toán (Kế toán trưởng): có nhiệm vụ tổ chức công tác kế toán toàn công ty, thống nhất các kế hoạch tài chính, chịu trách nhiệm trước ban giám đốc và pháp luật về những thông tin kinh tế, báo cáo tài chính hàng năm cuả công ty.
- Kế toán mua hàng và thanh toán công nợ hàng mua: tổ chức theo dõi chi phí bỏ ra để mua hàng hoá nhập kho chi tiết theo từng loại hàng. Đồng thời tổ chức thực hiện thanh toán với người bán.
- Kế toán bán hàng và thanh toán công nợ hàng bán: có nhiệm vụ hạch toán tổng hợp và chi tiết từng loại doanh thu bán hàng và tính kết quả tiêu thụ, hạch toán các khoản công nợ phải thu với người mua.
- Kế toán TSCĐ, CCDC, hàng hoá, thanh toán công nợ nội bộ: có nhiệm vụ hạch toán về nguyên gía, tính trích khấu hao TSCĐ, CCDC xuất dùng trong kỳ, theo dõi tình hình luân chuyển hàng hoá trong toàn công ty.
- Kế toán tiền lương và BHXH: Có nhiệm vụ tổ chức công tác ghi chép, xử lý và ghi sổ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến tiền lương và BHXH của toàn nhân viên làm việc cho công ty. Cuối kỳ tính lương phải trả công nhân viên trích lập BHXH, BHYT theo từng đối tượng chịu chi phí theo đúng chính sách, chế độ về lao động tiền lương và chính sách về lương của công ty.
- Kế toán tổng hợp, kiểm tra và lên báo cáo tài chính: có nhiệm vụ trực tiếp theo dõi, tổng hợp số liệu từ các tài khoản, các sổ kế toán, lập bảng cân đối kế toán và lập thuyết minh báo cáo tài chính theo định kỳ.
3. Tổ chức công tác kế toán tại công ty.
- Kú kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông theo n¨m, niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hµng n¨m
- Kú lËp b¸o c¸o : C«ng ty tiÕn hµnh lËp bo¸ c¸o theo quý
- KÕ to¸n hµng tån kho : C«ng ty ¸p dông c«ng ¸c kÕ to¸n kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho
- Ph¬ng ph¸p tÝnh T.GTGT: C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p khÊu trõ ®Ó tÝnh thuÕ GTGT
- Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn: C«ng ty h¹ch to¸n gi¸ vèn b»ng ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n
- H×nh thøc kÕ to¸n: NhËt ký chøng tõ ®Ó h¹ch to¸n vµ toµn bé qu¸ ttr×nh h¹ch to¸n ®îc thùc hiÖn trªn m¸y vi tÝnh, hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc, kÕ to¸n ghi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tr×nh tù ghi sæ nh sau
(HÖ thèng sæ kÕ to¸n_ BiÓu sè 3)
4. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông
- TK phản ánh tiền: TK 111, 112
- TK phản ánh công nợ: TK 131(chi tiết), 338, 331, 334 …
- TK phản ánh hàng hoá: TK 156(chi tiết), 155, 157…
- TK phản ánh doanh thu và chi phí: TK 511, 515, 641, 642, 911, 421…..
- TK phản ánh các khoản nộp ngân sách: TK 3333, 1331, 3331, 3334, 3338…..
KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ dÞch vô Hång Phong
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu
M·
sè
N¨m 2005
N¨m 2006
So s¸nh
(2005-2006)
Tû lÖ
%
1. Doanh thu bán hàng
01
5.450.781.000
9.690.743.000
4.239.962.000
77,786
2. Các khoản giảm trừ
03
455.500.580
455.300.580
3. Doanh thu thuần về bán hàng
10
5.450.781.000
9.235.242.420
3.784.461.420
69,429
4. Giá vốn hàng bán
11
3.488.374.452
6.705.467.836
3.517.093.384
110,309
5. Lợi nhuận gộp
20
1.962.406.548
2.429.774.584
167.368.036
7,397
6. Doanh thu hoạt động tài chính
21
51.718.524
89.325.610
37.607.086
72,714
7. Chi phí hoạt động tài chính
22
2.836.737
5.389.500
2.552.763
89,989
8. Chi phí bán hàng
24
848.425.710
926.670.300
78.244.590
9,222
9. Chi phí quản lý DN
25
1.058.963.500
1.153.890.000
94.926.500
8,964
10. Lợi nhuận từ hoạt động KD
30
103.899.125
433.150.394
329.251.269
316,895
11. Thu nhập khác
31
5.625.550
56.370.000
50.744.450
902,035
12. Chi phí khác
32
13. Lợi nhuận khác
40
5.625.550
56.370.000
50.744.450
902,035
14. Tổng lợi nhuận trước thuÕ
50
109.524.675
489.520.394
379.995.719
346,949
15. Thuế TNDN phải nộp
51
30.666.909
137.065.710
106.398.801
346,949
16. Lợi nhuận sau thuế
60
78.857.766
352.454.684
273.596.918
346,949
NhËn xÐt: Nh×n tæng quan t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty trong hai n¨m 2005 vµ 2006 ta thÊy:
Tæng doanh thu thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh cña n¨m 2006 t¨ng so víi n¨m 2005 lµ 3.784.461.420® t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 66,429%. §iÒu nµy chøng tá sè lîng tiªu thô trong n¨m 2006 t¨ng m¹nh lµ do c«ng ty chó träng vµo c«ng t¸c më réng thÞ trêng vµ më thªm c¸c chi nh¸nh kh¸c ®Ó giíi thiÖu s¶n phÈm. Gi¸ vèn hµng b¸n còng t¨ng lªn 3.517.093.384® t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 110,309%. Nguyªn nh©n lµ do sè lîng s¶n phÈm tiªu thô t¨ng nhanh. Tû lÖ t¨ng cña doanh thu thuÇn nhá h¬n tû lÖ t¨ng cña gi¸ vèn hµng b¸n lµ do gi¸ mua vµo t¨ng lªn. Víi lîi nhuËn gép n¨m 2006 so víi n¨m 2005 t¨ng lªn 167.368.036® t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ 7,39%, tuy chi phÝ qu¶n lý vµ chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh t¨ng nhng lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh vÉn t¨ng lªn ®¸ng kÓ lµ: 329.251.269® t¬ng øng víi tû lÖ 316,895%. §ång thêi thu nhËp kh¸c t¨ng lµm cho lîi nhuËn sau thuÕ t¨ng 273.596.918® t¬ng øng víi tû lÖ 346,949%. Chøng tá c«ng ty ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn.
II. thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty Tnhh th¬ng m¹i vµ dÞch vô hång phong.
1. Néi dung doanh thu b¸n hµng t¹i c«ng ty Hång Phong.
Doanh thu b¸n hµng của công ty Hồng Phong chủ yếu là doanh thu tõ viÖc b¸n các máy móc thiết bị, phụ tùng thay thế phục vụ cho ngành xây dựng được nhập trực tiếp từ nước ngoài như Nhật Bản, Hoa kỳ, Trung Quốc… với các hãng nổi tiếng trong lĩnh vực sản xuất máy móc thiết bị phục vụ thi công cơ giới và xây lắp là CATERPILLAR, KOMATSU, NISSAN, SAKAI, MITSUBISHI, NIGATA ENGINEEING, KAMAZ, BENLA… Hàng được nhập về chủ yếu theo đơn hàng cuả các doanh nghiệp trong nước, một lượng không nhỏ được dùng làm mẫu hàng và bán lẻ tại các cửa hàng trực thuộc. Các mặt hàng có lượng tiêu thụ tương đối ổn định là máy ủi, máy xúc, cần trục, máy trộn bê tông, đầu máy khoan nhồi, súng bắn bê tông, máy khoan, máy đầm rùi…
1.1 C¸c ph¬ng thøc b¸n hµng t¹i c«ng ty Hång Phong.
Phương thức bán buôn: theo phương thức này, hàng hoá mua về nhập kho rồi mới được chuyển bán cho khách hàng, khách hàng trực tiếp đến giao dịch và ký hợp đồng với công ty. Hoạt động bán hàng này do các phòng kinh doanh của công ty thực hiện.
Phương thức bán lẻ: theo phương thức này, kế toán bán hàng sẽ trực tiếp thu tiền của khách hàng, các nhân viên bán hàng có nhiệm vụ giao hàng đến tận nơi cho khách. Định kỳ hoặc khi khách yêu cầu lấy hoá đơn ngay, kế toán tại các cửa hàng sẽ về phòng kế toán tại Hà Nội nộp tiền cho thủ quỹ và láy hoá đơn về trao tận tay cho khách hoặc gửi chuyển phát nhanh có đảm bảo.
1.2 Các phuơng thức thanh toán tại công ty
Thanh toán trực tiếp bằng tiền mặt: áp dụng đối với những khách hàng mua ít, mua không thường xuyên, khách hàng mới hoặc những khách hàng có khả năng thanh toán ngay. Phương thức này giúp Công ty thu hồi vốn nhanh, tránh được tình trạng bị chiếm dụng vốn.
Người mua ứng tiền hàng trước: phương thức này được Công ty áp dụng cho các khách hàng có nhu cầu đặt mua theo đơn hàng, mua một lúc với số lượng lớn mà công ty không thể đáp ứng ngay được.
Thanh toán chậm: phương thức này được áp dụng cho các khách hàng truyền thống, đã có uy tín với công ty. Trong trường hợp này, công ty thường bị chiếm dụng vốn nhưng bù lại khách hàng phải chịu phần lãi suất do việc trả chậm.
1.3. Cách tính giá vốn hàng tiêu thụ của Công ty
Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, áp dụng tính giá vốn hàng bán theo phương pháp đơn giá bình quân
Phương pháp tính giá vốn thực tế của hàng hoá
Bước 1: Tính trị giá thực tế của hàng hoá xuất kho
Trị gía mua thực tế + Trị giá mua thực tế
Đơn giá hàng còn đầu kỳ hàng nhập trong kỳ
Bình quân =
Số lượng hàng còn + Số lượng hàng nhập
đầu kỳ trong kỳ
= x
Bước 2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng hoá xuất kho
CP mua hàng phân bổ cho HTK đầu kỳ
Chi phí mua hàng phân bổ cho hàng bán ra
=
CP mua hàng phát sinh trong kỳ
+
Trị giá HTK cuối kỳ
+
Trị giá hàng xuất kho trong kỳ
x
Trị giá hàng bán ra trong
k ỳ
Bước 3: Tổng hợp trị giá mua thực tế và chi pái thu mua phân bổ cho hàng hoá để xác định trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho
Trị gía vốn của Trị giá mua Chi phí thu mua
hàng hoá = thực tế của + được phân bổ cho
xuất kho hàng hoá số hàng hoá đó
2. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ dÞch vô Hång Phong.
2.1. KÕ to¸n b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ dÞch vô Hång Phong.
Doanh thu b¸n hµng cña c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh b»ng c«ng thøc:
Doanh thu b¸n hµng = Khèi lîng hµng ho¸ b¸n ra x §¬n gi¸ b¸n
Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n hµng - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
Ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp :
- Ph¶n ¸nh tæng gi¸ thanh to¸n cña hµng ho¸ tiªu thô.
Nî TK 111, 112: doanh thu b»ng tiÒn ®· tiªu thô.
Nî TK 131: ph¶i thu kh¸ch hµng.
Cã TK 511: doanh thu b¸n hµng
Cã TK 33311: thuÕ GTGT ph¶i nép
- Khi giao xuÊt kho s¶n phÈm, hµng ho¸ hay thùc hiÖn c¸c lao vô, dÞch vô víi kh¸ch hµng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 632: gi¸ vèn hµng b¸n.
Cã TK 156: xuÊt trùc tiÕp kh«ng qua kho.
VÝ dô: Ngày 12/3/2006 c«ng ty xuÊt b¸n trùc tiÕp 1 Giàn khoan ZIP- 120 ĐK lớn cho C«ng ty CP x©y dùng c«ng tr×nh §ång T©m víi trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n lµ 206.244.363®, gi¸ b¸n lµ 231.268.800®. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT th¸ng 3/2006, kÕ to¸n ghi:
- Ph¶n ¸nh tæng gi¸ thanh to¸n hµng tiªu thô:
Nî TK 131: 231.268.800®
Cã TK 511: 210.244.363®
Cã TK 33311: 21.024.436®
- §ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n:
Nî TK 632: 206.244.363®
Cã TK 154: 206.244.363®
Ho¸ ®¬n GTGT - BiÓu sè 1
2.2. Ph¬ng thøc chuyÓn hµng theo hîp ®ång :
- Khi xuất hàng chuyển đến người mua, kế toán ghi theo trị giá vốn thực tế của hàng xuất bán.
Nợ TK 157 : hàng gửi đi bán
Có TK 156 : xuất kho hàng hóa
Đồng thời phản ánh giá vốn hàng bán
Nợ TK 632: giá vốn hàng bán
Có TK 157: hàng gửi đi bán
Khi được khách hàng chấp nhận kế toán phản ánh doanh thu bán hàng
Nợ TK 131, 111, 112: tổng giá thanh toán của hàng tiêu thụ
Có TK 511 : doanh thu bán hàng
Có TK 33311: thuế GTGT đầu ra phải nộp
VÝ dô: Ngµy 01/3/2006, c«ng ty xuÊt kho chuyÓn hµng theo hîp ®ång sè 319/KDNK b¸n 1 xe ñi DZ 171 cña NhËt B¶n cho ®¹i lý Xu©n Hîp, (trÝch H§ GTGT sè 7951). TrÞ gi¸ vèn lµ 97.350.556®, gi¸ b¸n lµ 110.906.565®.
- C¨n cø vµo phiÕu xuÊt ®iÒu chuyÓn kho kÕ to¸n ghi:
Nî TK 157: 97.350.556®
Cã TK156: 97.350.556®
§ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n:
Nî TK 632: 97.350.556®
Cã TK 157: 97.350.556®
- Khi ®¹i lý Xu©n Hîp chÊp nhËn thanh to¸n, kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng:
Nî TK 131: 110.906.565®
Cã TK 511: 100.824.150®
Cã TK 3331: 10.082.415®
PhiÕu xuÊt kho - BiÓu sè 2
2.3. Phương thức tiêu thụ qua các đại lý
Ví dụ: ngày 12/3/2006 Công ty gửi hàng bán tại đại lý Minh Phương 1 máy đào EX 300 giá vốn là 185.736.299đ, giá bán là 193.998.364đ, hoa hồng đại lý 4%. Đại lý đã bán hết hàng và đã thanh toán cho công ty bằng tiền mặt.
Căn cứ phiếu xuất điều chuyển kho, kế toán ghi:
Bút toán 1: phản ánh trị giá hàng hoá xuất kho
Nợ TK 157: 185.736.299đ
Có TK 156: 185.736.299đ
Bút toán 2: khi hàng hoá ký gửi đại lý bán được, phản ánh trị giá vốn
Nợ TK 632: 185.736.299đ
Có TK 157: 185.736.299đ
Bút toán 3: phản ánh tổng giá thanh toán của hàng gửi đại lý đã bán được:
Nợ TK 131: 193.998.364đ
Có TK 511: 174.598.528đ
Có TK 33311: 19.399.836đ
Bút toán 4: phản ánh tổng số tiền hoa hồng Công ty phải trả cho đại lý:
số tiền hoa hồng đại lý nhận được: 193.998.364 x 4% = 7.759.934đ
Nợ TK 641: 7.759.934đ
Có TK 111: 7.759.934đ
Bút toán 5: Khi Công ty nhận số tiền thanh toán của đại lý bằng tiền mặt, kế toán ghi:
Nợ TK 111: 186.238.430đ
Có TK 131: 186.238.430đ
PhiÕu xuÊt ®iÒu chuyÓn kho - BiÓu sè 3
3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng
Kế toán hàng bán bị trả lại
Ví dụ : Ngày 15/3/2006, Công ty TNHH TBXD Trọng Tín mua của phòng kinh doanh tại trụ sở chính công ty 02 Truỳ xuyên tay, giá bán chưa thuế 12.300.000 đồng theo hoá đơn số 0079469. Do không bảo đảm yêu cầu kỹ thuật trong quá trình sử dụng nên ngày 17/3/2006 Công ty TNHH TBXD Hải Phòng đã trả lại cho Công ty sau khi lập “Biên bản trả lại hàng” và được Công ty chấp nhận. Hàng được nhập kho và thủ quỹ đã trả lại tiền hàng cho khách bằng tiền mặt.
Khi đó kế toán định khoản:
Bót to¸n 1: Phản ánh giá vốn hàng bán bị trả lại
Nợ TK 156: 10.990.000
Có TK 632: 10.990.000
Bót to¸n 2: Phản ánh doanh thu của hàng bán bị trả lại phải thanh toán cho khách hàng
Nợ TK 531: 12.300.000 đ
Nợ TK 3331: 1.230.00đ
Có TK 111: 1.310.000 đ
Phiếu nhập hàng b¸n bị trả lại - BiÓu sè 4
4. Kế toán giá vốn hàng bán
- Xuất kho hàng hóa để gửi đi bán:
Nợ TK 157
Có TK 156: trị giá thực tế hàng hóa xuất kho.
+ Khi hàng gửi bán được tiêu thụ:
Nợ TK 632
Có TK 157
- Cuối kỳ kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán trong kỳ:
Nợ TK 911
Có TK 632
Ví dụ: Ngày 12/3/2006 Công ty xuất 1máy làm lõi khuôn đúc cho Công ty Hà Thành. Giá trị hàng xuất kho là: 201.265.000đ
KÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n nh sau:
- Khi xuất hàng để bán cho Công ty CP xây dựng công trình Đồng Tâm và công ty đã b¸n ®îc hµng hãa, kế toán ghi:
Nợ TK 632: 210.265.000đ
Có TK 157: 210.265.000đ
- Kết chuyển cuối tháng 3/2006
Nợ TK 911: 210.265.000đ
Có TK 632: 210.265.000đ
Sæ c¸i TK 632 - BiÓu ®å 5
5. Kế toán chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng của công ty bao gồm: Chi phí nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí dụng cụ đồ dùng, chi phí trả tiền hoa hồng cho các đại lý, chi phí bằng tiền khác.
Ví dụ: Trong tháng 3/2006 Công ty phát sinh nghiệp vụ kế toán sau: Phiếu chi thanh toán tiền thuê vận chuyển máy đào EX 300 số tiền: 32.850.000đ đã thanh toán bằng tiền mặt, kế toán hoạch toán:
Nợ TK 641: 32.850.000đ
Có TK 111: 32.850.000đ
- Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng sang tài khoản 911 để xác định kết quả bán hàng:
Nợ TK 911: 32.850.000đ
Có TK 641: 32.850.000đ
Sæ c¸i TK 641- BiÓu sè 6
6. Kế toán xác định kết quả bán hàng
Kết quả bán hàng = Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán – Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý doanh nghiệp
KÕ to¸n sÏ lËp c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn sau:
Kết chuyển doanh thu thuần
Nợ TK 511 5.678.443.000đ
Có TK 911 5.678.443.000đ
Kết chuyển giá vốn hàng bán
Nợ TK 911 3.705.467.836 đ
Có TK 632 3.705.467.830 đ
Kết chuyển chi phí bán hàng
Nợ TK 911 826.670.300®
Có TK 641 826.670.300 đ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911 1.063.890.00®
Có TK 642 1.063.890.000 đ
KÕt qu¶ b¸n hµng = 5.678.443.000 - 3.750.467.836 - 826.670.300 - 1.063.890.000 = 37.414.864®
§©y lµ sè l·i cña c«ng ty th¸ng 3/2006, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK911: 37.414.864®
Cã TK421: 37.414.864®
Sæ c¸i TK 911- BiÓu sè 8
PhÇn III
Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty tnhh th¬ng m¹i vµ dÞch vô hång phong
I. §¸nh gi¸ chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH TM & dÞch vô Hång Phong.
1.Một số ưu điểm về tổ chức kế toán
Về tổ chức hạch toán: Việc tổ chức hạch toán ở Công ty bao gồm nhiều yếu tố cấu thành tổ chức vận dụng các phương pháp kế toán, các chế độ, thể lệ kế toán…nên công tác tổ chức hạch toán khá phức tạp và phụ thuộc vào nhiều yếu tố nhất là mặt hàng kinh doanh đa dạng của Công ty nên yêu cầu cung cấp thông tin kinh tế, tài chính phải chính xác và kịp thời. Phòng Tài chính Kế toán đã thùc hiÖn rÊt tèt công tác kế toán từ việc tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức việc ghi chép chứng từ ban đầu, tổ chức luân chuyển chứng từ một cách hợp lý và khoa học. Việc áp dụng hình thức “Nhật ký chứng từ” là phù hợp vì có ưu điểm là căn cứ vào chứng từ gốc có cùng nội dung để lập các bảng kê chi tiết và cuối tháng, cuối kỳ lập các bảng cân đối chứng từ, bảng kê tổng hợp, sổ tổng hợp nhật ký chứng từ, sổ cái....
Chứng từ kế toán: Công ty đã sử dụng tương đối hoàn thiện chứng từ trong quá trình hạch toán, số liệu đầy đủ, quá trình luân chuyển chứng từ hợp lý. Các chứng từ sử dụng đều theo đúng mẫu của Bộ Tài Chính ban hành và được lưu trữ, bảo quản cẩn thận. Kế toán mỗi phần hành đều có trách nhiệm lưu trữ chứng từ của phần hành đó, không chồng chéo nhau, phân công phân nhiệm rõ ràng. Các chứng từ từ khâu bán hàng được chuyển đến phòng Tài chính Kế toán một cách khẩn trương, liên tục, đầy đủ. Do vậy hệ thống chứng từ của Công ty đã chứng minh được tính hợp pháp của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ, làm căn cứ phục vụ cho quá trình hạch toán.
Những nhược điểm còn tồn tại trong công ty
Bộ máy kế toán: Tuy nhìn chung công tác kế toán tại công ty đã đảm bảo được tính kịp thời song do hoạt động giao dịch mua bán với các đối tác và khách hàng chủ yếu trên ngân hàng, qua chuyển khoản nhưng công ty không có kế toán thanh toán theo dõi riêng. Muốn theo dõi phải có sự đối chiếu giữa kế toán mua hàng và toán với người bán với kế toán bán hàng và thanh toán với người mua trong khi khối lượng công việc của hai kế toán này tương đối nhiều làm giảm tính kịp thời và chính xác trong qua trình theo dõi các khoản thanh toán qua ngân hàng.
Thanh toán công nợ: Tuy hoạt động kinh doanh của Công ty được thực hiện tốt nhưng đối với các khoản thanh toán công nợ với khách hàng còn gặp nhiều khó khăn. Mặc dù Công ty đã thực hiện tính lãi đối với khoản nợ quá hạn để thúc đẩy khách hàng thanh toán nhanh hơn. Điều này là rất tốt vì nó sẽ thúc đẩy khách hàng trả nợ. Tuy nhiên số lượng vốn mà Công ty bị chiếm dụng vẫn tương đối lớn, ví dụ chỉ tính trong tháng 3/2006 công ty bị chiếm dụng vốn tới 1.535.088.350đ Trong trường hợp khách hàng không thanh toán đúng hạn thậm chí không thanh toán sẽ làm ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh chung của Công ty.
II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ dÞch vô Hång Phong
Trong quá trình thực tập tại Công ty Hồng Phong, em thấy kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng hoạt động khá hoàn thiện. Tuy nhiên do những đòi hỏi ngày càng cao của thị trường, việc không ngừng hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng là điều vô cùng cần thiết. Vì vậy em mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn nữa việc hạch toán kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng:
Thø nhÊt lµ: HiÖn nay c«ng ty vÉn cha tiÕn hµnh h¹ch to¸n t¹i c¸c hÖ thèng cöa hµng b¸n lÎ cña c«ng ty. V× vËy em ®Ò suÊt c«ng ty nªn h¹ch to¸n b¸n hµng trùc tiÕp t¹i hÖ thèng cöa hµng b¸n lÎ cña C«ng ty.
- Ph¶n ¸nh xuÊt giao hµng ho¸ tõ kho c«ng ty ra cöa hµng :
Nî TK 156 (chi tiÕt theo cöa hµng)
Cã TK 156 (chi tiÕt kho cña c«ng ty)
- Ph¶n ¸nh doanh thu sau khi nh©n viªn b¸n hµng nép tiÒn mÆt vÒ c«ng ty:
Nî TK 111 (chi tiÕt theo cöa hµng)
Cã TK 511 (chi tiÕt theo cöa hµng)
Cã TK 33311
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n t¹i cöa hµng:
Nî TK 632 (chi tiÕt theo cöa hµng)
Cã TK 156 (chi tiÕt theo cöa hµng)
Thø hai lµ: Gi¸ vèn hµng b¸n trong kú tÝnh theo quy ®Þnh hµng tån kho cuèi kú.
Trong doanh nghiÖp mµ em thùc tËp, tÝnh gi¸ vèn theo ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n:
- Khi xuÊt kho hµng ho¸ tÝnh theo gi¸ xuÊt kho:
Nî TK 632
Cã TK 156
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng hiÖn nay, c¸c doanh nghiÖp lu«n lu«n mong muèn gi¶m rñi ro tíi møc thÊp nhÊt trong ho¹t ®éng kinh doanh. §Ó lµm ®îc ®iÒu ®ã th× doanh nghiÖp cÇn ph¶i lµm cho gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú lµ gi¸ thÊp nhÊt.
Tõ ®ã em m¹nh d¹n ®Ò suÊt ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n (gi¸ trÞ hµng xuÊt dïng trong kú) nh sau:
TrÞ gi¸ hµng xuÊt = Gi¸ nhËp kho + Hµng ho¸ tån - Hµng ho¸ tån
dïng trong kú trong kú kho ®Çu kú cuèi kú
Trong ®ã gi¸ vèn hµng b¸n trong kú tÝnh theo quy ®Þnh hµng tån kho cuèi kú ë møc gi¸ thÊp nhÊt.
Gi¸ vèn hµng = TrÞ gi¸ hµng + Hµng ho¸ tån - Hµng ho¸ tån kho
b¸n trong kú mua trong kú kho ®Çu kú cuèi kú theo
gi¸ thÊp nhÊt
§Ó cã ®îc hµng ho¸ tån kho cuèi kú theo gi¸ thÊp nhÊt th× doanh nghiÖp cÇn ph¶i mua ®îc gi¸ vèn víi gi¸ thÊp nhÊt hoÆc ph¶i ®Ó gi¸ vèn cña hµng ho¸ lµ gi¸ thÊp nhÊt trªn thÞ trêng vµo thêi ®iÓm hiÖn t¹i. Khi ®ã, hµng tån kho cuèi kú sÏ lµ gi¸ thÊp nhÊt ®Ó ®Õn kú sau doanh nghiÖp cã thÓ b¸n ra thÞ trêng hµng ho¸ víi gi¸ thÊp nhÊt cã thÓ. Tuy l·i mµ doanh nghiÖp thu ®îc ko nhiÒu hoÆc cã thÓ cßn hoµ vèn nhng Ýt nhÊt th× vÉn ko bÞ thua lç.
VÝ dô: Theo c¸ch tÝnh cña C«ng ty trong n¨m 2006(B¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 2006) ta cã:
Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng : 9.235.242.420®
Gi¸ vèn hµng b¸n : 3.488.374.452®
Chi phÝ b¸n hµng : 926.670.300®
Chi phÝ QLDN : 1.153.890.000®
KÕt qu¶ (X) : 352.454.684®
Theo c¸ch tÝnh cña ®Ò suÊt :
Do gi¸ hµng tån kho < gi¸ hµng tån kho cña N2006 lµ: Y
V× vËy gi¸ vèn N2006 theo ®Ò suÊt ®îc tÝnh lµ:
Gi¸ vèn N2006 + Y = Z ó 3.488.374.452 + Y = 3.600.000.000đ
ó Y = Z - 3.488.374.452 =3.600.000.000 - 3.488.374.452 = 111.625.548đ
Tõ ®ã ta tÝnh ra KÕt Qu¶ N2006:
Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng : 9.235.242.420®
Gi¸ vèn hµng b¸n : 3.600.000.000®
Chi phÝ b¸n hµng : 926.670.300®
Chi phÝ QLDN : 1.153.890.000®
KÕt qu¶ (X- Y) : 240.829.136đ
Thø ba lµ: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng hµng b¸n trong kú.
- TÝnh ®îc gi¸ vèn hµng b¸n theo gi¸ thÊp nhÊt (nh ®Ò suÊt thø hai)
- Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho tõng hµng ho¸ trong kú theo gi¸ vèn cña tõng mÆt hµng nh sau:
Chi phÝ b¸n hµng = Tæng chi phÝ b¸n hµng x Gi¸ vèn cña tõng
cña s¶n phÈm A Tæng gi¸ vèn hµng ho¸
Chi phÝ QLDN = Tæng chi phÝ QLDN x Gi¸ vèn cña tõng
cña s¶n phÈm A Tæng gi¸ vèn hµng ho¸
Doanh nghiÖp lËp B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh theo quy ®Þnh cña Nhµ níc.Theo em khi gi¸ vèn cña hµng ho¸ lµ gi¸ thÊp nhÊt (®Ò suÊt nh trªn) ta sÏ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng hµng b¸n trong kú.
Theo kÕt qu¶ kinh doanh vÒ b¸n hµng N2006 do mét sè yÕu tè cã kinh tÕ chi phèi nªn vÉn cha tÝnh hÕt gi¸ vèn hµng b¸n cña tÊt c¶ c¸c hµng ho¸ nªn còng cha tÝnh ®îc gi¸ thµnh toµn bé , v× vËy vÉn cha x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tõng hµng ho¸ b¸n trong kú:
Doanh thu thuÇn vÒ b¸n hµng : 9.235.242.420®
Gi¸ vèn hµng b¸n : 3.600.000.000®
Chi phÝ b¸n hµng : 926.670.300®
Chi phÝ QLDN : 1.153.890.000®
KÕt qu¶ : (X- Y)
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh toµn bé vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña mét sè mÆt hµng ®· b¸n cña C«ng ty
§¬n vÞ : ®ång
Stt
ChØ
tiªu
Tæng sè
Trong ®ã
Giµn khoan ZIP
§K lín
Xe ñi
DZ 171
M¸y ®µo
EX 300 …….vv
SL
TiÒn
SL
TiÒn
SL
TiÒn
1
Gi¸ vèn hµng b¸n
3.705.467.830
02
396.473.080
01
95.625.300
01
181.850.500
2
Chi phÝ b¸n hµng
826.670.300
1.690.000
1.640.300
726.450
3
Chi phÝ QLDN
1.063.890.000
2.423.500
1.950.360
1.530.228
4
Chi phÝ T.TNDN
(nÕu cã)
10.476.161
2.408.859
142.427
919.325
5
Gi¸ thµnh toµn bé hµng b¸n trong kú
5.606.504.292
401.995.439
99.358.387
185.026.503
6
Doanh thu b¸n hµng
5.678.443.000
02
409.189.650
01
99.724.630
01
187.390.482
7
KÕt qu¶
71.938.708
7.194.210
366.243
2.363.978
Tõ b¶ng tÝnh trªn ta thÊy c¸c hµng ho¸ b¸n ra ®Òu cã l·i vµ gi¸ b¸n ra còng dÎ h¬n so víi gi¸ b¸n ra tríc ®©y. Nhng tõ b¶ng trªn ta còng thÊy Giµn khoan ZIP §K lín vµ M¸y ®µo EX 300 cã l·i kh¸ cao cßn Xe ñi DZ 171 cã l·i rÊt Ýt. Tõ ®ã gi¸m ®èc doanh nghiÖp cã thÓ ®a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh : cã nªn kinh doanh mÆt hµng ®ã n÷a kh«ng nÕu lç hoÆc mÆt hµng ®ã sÏ kinh doanh Ýt nÕu l·i Ýt, ngîc l¹i nh÷ng mÆt hµng l·i nhiÒu th× tiÕp tôc kinh doanh và kinh doanh víi sè luîng lín h¬n vµo kú sau….
KÕT LUËN
Trong nÒn kinh tÕ hiÖn nay, qu¸ tr×nh b¸n hµng lu«n ®ãng vai trß chñ chèt. Cã b¸n ®îc hµng ho¸, s¶n phÈm th× doanh nghiÖp míi cã chç ®øng v÷ng ch¾c trong thÞ trêng ®Çy c¹nh tranh, tõ ®ã cã ®µ thóc ®Èy doanh nghiÖp ngµy mét ph¸t triÓn. Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp tæ chøc ho¹t ®éng b¸n hµng mét c¸ch hiÖu qu¶ h¬n, qu¶n lý quy tr×nh b¸n hµng tèt h¬n, ®¶m b¶o lÊy thu bï chi vµ kinh doanh cã lîi nhuËn, gãp phÇn c¶i thiÖn thu nhËp cho c«ng nh©n viªn vµ thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ níc, x· héi.
Tr¶i qua qu¸ tr×nh t×m hiÓu vµ thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH Th¬ng m¹i vµ dÞch vô Hång Phong ®· gióp em cñng cè ®îc kiÕn thøc häc trªn trêng vµ hiÓu ®îc thùc tÕ vÒ quy tr×nh kÕ to¸n còng nh ph¬ng thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty.
Do thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ cïng kiÕn thøc b¶n th©n cßn nhiÒu h¹n chÕ nªn bµi luËn v¨n cña em ch¾c ch¾n kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. V× vËy, em rÊt mong nhËn ®îc sù chØ b¶o nhiÖt t×nh cña thÇy c« ®Ó luËn v¨n ®îc hoµn thiÖn vµ mang tÝnh s¸t thùc h¬n. Em xin chân thành cảm ơn các anh chị phòng Tài chính Kế toán của Công ty cùng thÇy gi¸o: PGS.TS Ph¹m TiÕn B×nh đã tận tình hướng dẫn em hoàn thành bài báo cáo thực tập với chuyên đề: "Hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hồng Phong’’
Nh÷ng ch÷ viÕt t¾t trong luËn v¨n
1> T.GTGT : ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
2> QLDN : Qu¶n lý doanh nghiÖp
3> TK : Tµi kho¶n
4> T.TNDN : ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
MỤC LỤC
Phô lôc
S¬ ®å 01:
S¬ ®å kÕ to¸n x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng
TK 521
TK 511
TK 111
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
TK 531
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
DT BH tr¶ b»ng chuyÓn kho¶n
TK3331
TK112
TK532
TK532
DT thu b¸n hµng tr¶ chËm
TK3331
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
DT b¸n hµng tr¶ b»ng tiÒn mÆt
TK 3331
S¬ ®å 02:
KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
TK 154,155,1561
TK 632
TK 911
Gi¸ vèn cña s¶n phÈm, hµng hãa
xuÊt b¸n
K/c gi¸ vèn hµng b¸n
TK 1562
Chi phÝ mua hµng ph©n bæ cho hµng b¸n ra
TK 111,112,331
Hµng hãa mua b¸n ngay
TK1331
TK 157
XuÊt göi b¸n
Hµng göi b¸n ®·
x¸c ®Þnh lµ tiªu thô
S¬ ®å 03:
kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
KÕt chuyÓn tån cuèi kú
KÕt chuyÓn tån cuèi kú
Gi¸ vèn s¶n phÈm hµng
hãa tiªu thô trong kú
KÕt chuyÓn gi¸
vèn hµng tiªu thô
Hµng hãa mua vµo trong kú
TK 151, 155, 156, 157
TK 611
TK 111, 112, 331
TK 1331
ThuÕ GTGT
khÊu trõ
TK 632
TK 911
S¬ ®å 04
KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng
TK 334, 338
TK 641
Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng
TK 152, 153
TK 911
Chi phÝ vËt liÖu bao b×, CCDC(ph©n bæ lÇn 1)
KÕt chuyÓn CPBH
TK 214
Chi phÝ khÊu hao TSC§dïng cho b¸n hµng
TK 335
ThuÕ GTGT
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
dÞch vô mua ngoµi
TK 142(2)
TK 111, 152, 138(8)
CPBH chê
KÕt chuyÓn
Chi phÝ
KÕt chuyÓn
TK242
TrÝch tríc chi phÝ söa ch÷a
TSC§
Chi phÝ vËt liÖu, CCDC
(Ph©n bæ nhiÒu)
TK 111, 112, 331
C¸c kho¶n thu håi ghi gi¶mchi phÝ b¸n hµng
TK 133(1)
S¬ ®å 05:
KÕ to¸n chi phÝ QLDn
TK 111, 112, 331
TK 334, 338
TK 642
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
C¸c kho¶n thu håi ghi gi¶m
chi phÝ QLDN
TK 152, 153
TK 911
Chi phÝ vËt liÖu bao b×, CCDC (ph©n bæ lÇn 1)
KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
TK 214
Chi phÝ khÊu hao TSC§dïng cho QLDN
TK 333
TK 133(1)
TK 142(2)
TK 111, 112, 138(8)
TK 139
TrÝch lËp dù phßng ph¶i
thu khã ®ßi
ThuÕ, phÝ , lÖ phÝ
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
dÞch vô mua ngoµi
ThuÕ GTGT
TK 335
TrÝch tríc chi phÝ kh¸c
theo kÕ ho¹ch
TK 242
Chi phÝ vËt liÖu
(PhÇn bæ nhiÒu lÇn)
CPQLDN chê
KÕt chuyÓn
Chi phÝ
KÕt chuyÓn
S¬ ®å 06:
S¬ ®å kÕ to¸n doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
TK911
TK515
TK 111, 112, 152, 153
KÕt chuyÓn thu nhËp
tµi chÝnh
Thu b»ng tiÒn hiÖn vËt
TK 121, 221, 222
Thu l·i ®Çu t tiÕp
TK 131, 138
Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸
TK111, 112, 331
B¸n bÊt ®éng s¶n, thu cho thuª
TK3331
ThuÕ GTGT
Ph¶i thu kh¸c
TK 129, 229
S¬ ®å 07
S¬ ®å kÕ to¸n thu nhËp kh¸c
TK911
TK 711
TK 331, 338
KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c
C¸c kho¶ng kh«ng x¸c ®Þnh ®îc chñ
TK 111, 112, 131
Thu nhËp n¨m tríc bá quªn
Thu thanh lý, nhîng b¸n TSCD
TK 111, 112, 334, 338
Thu ph¹t vi ph¹m H§ kinh tÕ
Kho¶n nî khã ®ßi nay ®ßi ®îc
TK 111, 112, 3331
§îc gi¶m thuÕ GTGT ph¶i nép
S¬ ®å 08
KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong
doanh nghiÖp
TK 642
TK 632
TK 911
TK 511
KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn
TK 641
KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng
KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
KÕt chuyÓn doanh thu néi bé
TK 512
TK 635, 811
KÕt chuyÓn chi phÝ tµi
chÝnh, chi phÝ kh¸c
TK 521, 531, 532
KÕt chuyÓn c¸c kho¶n
gi¶m trõ doanh thu
TK 142
KÕt chuyÓn chi phÝ chê
kÕt chuyÓn
TK 515
KÕt chuyÓn doanh thu
ho¹t ®éng tµi chÝnh
KÕt chuyÓn thu nhËp kh¸c
TK 711
TK 421
KÕt chuyÓn l·i
BiÓu sè 1
HOÁ ĐƠN (GTGT) Mẫu số 01GTKT - 3LL
Liên 1 (Lưu tại gốc) CB/2006B
Ngày 12 tháng 03 năm 2006 0079463
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM&DV Hồng Phong
Địa chỉ: 347 Trần Khát Chân- HBT- HN
Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 0 1 0 1 1 0 8 6 8 1
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty CP xây dựng công trình Đồng Tâm
Địa chỉ: Số 19 đường Giải Phóng- Hai Bà Trưng- Hà Nội
Số Tài khoản:
Hình thức thanh toán: CK MS: 0 1 0 1 9 7 0 2 3 0
STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
Giàn khoan ZIP- 120 Bộ 01 206.244.363 206.244.363
ĐK lớn
Cộng tiền hàng: 206.244.363
Thuế suất: 10% Tiền thuế GTGT: 25.024.437
Tổng cộng tiền thanh toán: 231.268.800
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm ba mươi mốt triệu hai trăm sáu mươi tám nghìn tám trăm đồng.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu,ghi rõ họ tên)
BiÓu sè 2
Đơn vị: Công ty TNHH TM&DV Hồng Phong Mẫu số: 02 - VT
Địa chỉ: 347 Trần Khát Chân- HBT- HN QĐ 1141 TC/QĐ/CĐKT
Ngày 01/11/1995
PHIẾU XUẤT KHO Số: 234
Ngày 12/03/2006
Nợ TK: 632
Có TK: 156
Họ tên người nhận hàng: Anh Trần Quốc Hùng- Đại lý Xuân Hợp
Địa chỉ: 19 Giải phóng-HBT- Hà nội
Lý do xuất kho: Bán hàng cho công ty TNHH- ĐT Hòa Phát
Xuất tại kho: Trụ sở chính
STT
Tên, nhãn hiệu, qui cách, phẩm chất vật tư (SP,HH)
Mã số
Đvt
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A
B
C
D
1
2
3
4=3*2
1
1 xe ủi DZ 171 của Nhật Bản
32D10
Bộ
1
1
97.350.556
97.350.556
Cộng:
97.350.556
97.350.556
Cộng thành tiền (bằng chữ):Chín mươi bảy triệu ba trăm năm mươi nghìn năm trăm năm mươi sáu đồng.
Xuất, ngày: 1/3/2006
Thủ trưởng đơn vị
KTT
Người nhận
Thủ quỹ
(Ký, họ tên, đóng dấu)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
BiÓu sè3
C«ng ty TNHH Th¬ng m¹i
vµ dÞch vô H«ng Phong
PhiÕu xuÊt ®iÒu chuyÓn kho
Ngày 12 tháng 03 năm 2006
Người nhận hàng: Linh
Nội dung : Đại lý Minh Phương số 685
Kho xuất : HH
Kho nhập: DL156
stt
Tên vật tư
TK nợ
TK có
Đvt
Số lượng
Giá
Thành tiền
1
M áy đ ào EX 300
157
156
Chiếc
1
185.736.299
185.736.299
tổng cộng
185.736.299
Xuất Ngày…Tháng…Năm… Nhập Ngày…Th¸ng…N¨m
Người giao hàng Thủ kho Người nhận hàng Thủ kho
BiÓu sè 4
Đơn vị: Công ty TNHH TM&DV Hồng Phong
Địa chỉ: 347 Trần Khát Chân - HBT- HN
PHIẾU NHẬP HÀNG BÁN BỊ TRẢ LẠI
Ngày 17 tháng 03 năm 2006
Nợ TK 156 : 10.990.000 Số 12/PKD
Có TK 632 : 10.990.000
Họ tên người giao hàng: Nguyễn Trung Kiên
Đơn vị: Công ty TNHH TBXD Trọng Tín
Địa chỉ: Số 2B Nguyễn Phúc Lai- Đống Đa-HN
Theo hoá đơn số 0079469 ngày 15 tháng 3 năm 2006 Số seri: CB/2006B
Nội dung: Nhập lại Truỳ xuyên tay _TQ
Nhập tại kho: Trụ sở chính
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư
Mã số
Đvt
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
1
Truỳ xuyên tay TQ
TR/196
Chiếc
02
5.495.000
10.990.000
Cộng
10.990.000
Người giao hàng Thủ kho Kế toán
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
BiÓu sè 5
Công ty TNHH Thương mại
và dịch vụ Hồng Phong
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632
Tên Tài khoản: Giá vốn hàng bán
Tháng 03/2006
NT ghi sổ
chứng từ ghi sổ
Diễn giải
số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
Số hiệu
N/T
Nợ
Có
1
2
3
4
5
6
7
3/2006
Hàng xuất bán trong kỳ
156
210.265.000
Kết chuyển giá vốn sang
911
210.265.000
Cộng
210.265.000
BiÓu sè 6
Công ty TNHH Thương mại
và dịch vụ Hồng Phong
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 641- chi phí bán hàng
Từ ngày 01/03/2006 đến ngày 31/3/2006
Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ
CTGS
Khách
hàng
Diễn giải
Tk đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Ngày
Số
Nợ
Có
12/3
PC25
/ /
Khách
lẻ
Thanh to¸n tiÒn thuª vËn chuyÓn m¸y ®µo EX 300
111
32.850.000
BiÓu sè 7
Công ty TNHH Thương mại
và dịch vụ Hồng Phong
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản 642- chi phí quản lý doanh nghiệp
Từ ngày 01/03/2006 đến ngày31/3/2006
Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ
CTGS
Diễn giải
Tk đ/ư
Số phát sinh
Ngày
Số
Ngày
Số
Nợ
Có
10/3
PC25
/ /
Thanh to¸n tiÒn mua ®å dïng cho v¨n phßng
111
32.850.000
BiÓu sè 8
Công ty TNHH Thương mại
và dịch vụ Hồng Phong
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản 911-Xác định kết quả kinh doanh
Từ ngày 01/03/2006 đến ngày 31/03/2006
Số dư đầu kỳ : 0
Chứng từ
Khách hàng
Diễn giải
Tk/đư
Số phát sinh
Ngày
Số
Nợ
Có
31/03
31/03
31/03
31/03
PTK
PTK
PTK
PTK
Bút toán kết chuyển tự động 511
511=> 911
Bút toán kết chuyển tự động 641 641=>911
Bút toán kết chuyển tự động 642 642=>911
Bút toán kết chuyển tự động 632 632=>911
Bút toán kết chuyển tự động
911=>4212
511
641
642
632
4212
5.678.443.000
826.670.30
1.063.890.000
3.705.467.836
37.414.864
5.678.443.000
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
Giáo trình kế toán doanh nghiệp I, II Trường Đại Học Kinh Doanh và Công Nghệ
- Hạch toán kế toán trong các doanh nghiệp-Tác giả TS. Nguyễn Thị Đông- Trường ĐH Kinh Tế Quốc Dân
Kế toán doanh nghiệp lý thuyết và bài tập và bài giải - Tác giả PGS.TS Nguyễn Văn Công
Một số luận văn của các anh chị khoá trên
Các sổ sách báo cáo của công ty TNHH Thương mại và dịch vụ Hồng Phong
BiÓu sè 1
C¬ chÕ tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty Hång Phong
Ban giám đốc,
giám đốc
Phó giámđốc1
Phó giám đốc 2
Phòng tài chính- kế toán
Phòng quản lý nhân sự
Phòng xuất nhập khẩu
Các cửa hàng trực thuộc
Phòng kinh doanh
BiÓu sè 2:
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty
Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán
Kế toán mua hàng và thanh
toán công nợ hàng mua
Kế toán bán hàng và thanh
toán công nợ hàng
bán
Kế toán TSCĐ, CCDC,hàng hoá, thanh toán công nợ nội bộ
K ế to án
tiền lương và BHXH kiêm thủ quỹ
Kế toán tổng
hợp, kiểm tra và lên báo cáo tài chính
Nhân viên kế toán ở các cửa hàng
( không có bộ phận kế toán riêng)
BiÓu sè 3:
H×nh thøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Bảng kê
Chứng từ kế toán và các bảng phân bổ
NHẬT KÝ
CHỨNG TỪ
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
Bảng tổng hợp
chi tiết
Sổ cái
BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
Ghi chú:
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng
: Đối chiếu, kiểm tra
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- L0045.doc