Luận văn Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần xây lắp điện 3.4 Nghệ An

t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng ®¬n dÆt hµng. Kú tÝnh gi¸ thµnh chØ ®Æt ra khi ®¬n ®Æt hµng ®· hoµn thµnh toµn bé, luc ®ã tæng chi phÝ chi ra cho ®¬n ®Æt hµng ®ã sÏ lµ tæng gi¸ thµnh. §¬n dÆt hµng nµo ch­a hoµn thµnh th× chi phÝ s¶n xuÊt chi ra cho tõng ®¬n ®Æt hµng ®ã sÏ lµ gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cuèi kú. 3.3. KÕ to¸n gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt x©y l¾p, s¶n phÈm cuèi cïng lµ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng vµ ®­a vµo sö dông. Do ®ã, h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp x©y l¾p tÝnh ®­îc gi¸ thµnh cña s¶n phÈm ®ã. Gi¸ thµnh c¸c h¹ng môc x©y l¾p ®· hoµn thµnh ®­îc x¸c ®Þnh phô thuéc vµo ph­¬ng thøc thanh to¸n. NÕu viÖc thanh to¸n s¶n phÈm x©y l¾p lµ khi c«ng tr×nh ®­îc hoµn thµnh toµn bé th× gi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p ®­îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch:Tæng céng chi phÝ x©y l¾p tõ khi khëi c«ng ®Õn khi hoµn thµnh. Trong tr­êng hîp nµy khi b¾t ®Çu khëi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh, kÕ to¸n cÇn ph¶i tiÕn hµnh lËp phiÕu tÝnh gi¸ thµnh cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, phiÕu nµy ®­îc l­u tr÷ tõ khi khëi c«ng ®Õn khi c«ng tr×nh ®­îc hoµn thµnh vµ ®­a vµo sö dông, ®Ó tËp hîp chi phÝ cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh. NÕu ph­¬ng thøc thanh to¸n theo ®iÓm dõng kü thuËt hîp lý, cã x¸c ®Þnh ®­¬c gi¸ dù to¸n th× ngoµi viÖc tÝnh gi¸ thµnh cho c«ng tr×nh hoµn thµnh, cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n ph¶i tÝnh gi¸ thµnh cña c¸c giai ®o¹n c«ng viÖc ®· hoµn thµnh bµn giao trong kú ¸p dông theo c«ng thøc sau: Gi¸ thµnh cña KLXL ®· hoµn thµnh bµn giao = Chi phÝ XLDD ®Çu kú + Chi phÝ XL PS trong kú - Chi phÝ XLDD cuèi kú KÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ: Nî TK 632 (nÕu khèi l­îng c«ng tr×nh ®· hoµn thµnh) Cã TK 154 (Gi¸ thµnh thùc tÕ KLXL) Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ®­îc kh¸i qu¸t theo phô lôc 04 3. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë doanh nghiÖp x©y l¾p Tuú thuéc vµo h×nh thøc kÕ to¸n doanh nghiÖp ¸p dông mµ c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc ph¶n ¸nh ë c¸c sæ kÕ to¸n phï hîp. Sæ kÕ to¸n ¸p dông gåm: - H×nh thøc kÕ to¸n “ Chøng tõ ghi sæ ”, sæ kÕ to¸n tæng hîp gåm sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ sæ c¸i TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154 ( TK 632 ), c¸c b¶ng kª vµ b¶ng ph©n bæ. - H×nh thøc “ NhËt ký chung ” gåm cã sæ nhËt ký chung, sæ c¸i, sæ tæng hîp, sæ chi tiÕt c¸c TK 621, TK 622, TK 623, TK 627, TK 154 ( TK 632 ). PhÇn II T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An. I. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 121/2003/Q§ - BCN ngµy 11/7/2003 cña Bé tr­ëng Bé c«ng nghiÖp vÒ viÖc chuyÓn XÝ nghiÖp c¬ ®iÖn thuéc C«ng ty x©y l¾p ®iÖn 3 thµnh C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh cã t­ c¸ch ph¸p nh©n tr­íc Nhµ n­íc, thùc hiÖn h¹ch to¸n ®éc lËp, cã con dÊu riªng, ®­îc më tµi kho¶n t¹i ng©n hµng theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt, d­íi sù qu¶n lý cña ñy ban nh©n d©n tØnh NghÖ An.Sau khi cæ phÇn ho¸ c«ng ty ®· më réng quy m«, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, ®a d¹ng ho¸ c¸c lÜnh vùc kinh doanh, b­íc ®Çu ®· cã nh÷ng thµnh c«ng nhÊt ®Þnh høa hÑn mét thêi k× ph¸t triÓn míi cho c«ng ty. . Tªn hîp ph¸p cña c«ng ty: Tªn tiÕng viÖt : C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 Tªn tiÕng Anh : Power contruction joint-stock company 3.4 Trô së chÝnh : 197 NguyÔn Tr­êng Té - TP Vinh - NghÖ An. C«ng ty cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô chñ yÕu sau: X©y l¾p c¸c c«ng tr×nh, nguån ®iÖn, hÖ thèng l­íi ®iÖn vµ tr¹m ®iÖn; ThiÕt kÕ, chÕ t¹o kÕt cÊu thÐp, c¸c s¶n phÈm c¬ khÝ vµ s¶n phÈm bª t«ng; S¶n xuÊt phô kiÖn ®iÖn, s¶n xuÊt, kinh doanh c¸c chñng lo¹i vËt liÖu x©y dùng.  2. §Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p cña c«ng ty. Quay cét Trén v÷a KiÓm tra vËt liÖu B¶o d­ìng hoµn thiÖn HÊp sÊy II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng cña c«ng ty 1. §Æc ®iÓm bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty. C«ng ty lµ Doanh nghiÖp cæ phÇn, vèn Nhµ n­íc chiÕm 58,5% nªn bé m¸y qu¶n lý còng cã nh÷ng kh¸c biÖt so víi Doanh nghiÖp Nhµ n­íc. Bé m¸y qu¶n lý do §¹i héi cæ ®«ng bÇu ra gåm Héi ®ång qu¶n trÞ, Ban kiÓm so¸t. Héi ®ång qu¶n trÞ bÇu Chñ tÞch vµ c¸c uû viªn, bæ nhiÖm gi¸m ®èc ®iÒu hµnh, c¸c phã gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng vµ c¸c tr­ëng, phã phßng ban nghiÖp vô. Víi m« h×nh vÒ c¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý theo kiÓu trùc tuyÕn th× tõng phßng ban cña c«ng ty cã chøc n¨ng, nhiÖm vô sau: - §¹i héi cæ ®«ng: Cã toµn quyÒn quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn quyÒn lîi cña c«ng ty theo luËt doanh nghiÖp. - Héi ®ång qu¶n trÞ: Cã toµn quyÒn nh©n danh C«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña c«ng ty, trõ nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi cæ ®«ng. - Ban kiÓm so¸t: Do ®¹i héi cæ ®«ng bÇu ra cã nhiÖm vô kiÓm tra tÝnh trung thùc, hîp lý, hîp ph¸p trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty, th­êng xuyªn th«ng b¸o víi héi ®ång qu¶n trÞ vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng, tham kh¶o ý kiÕn cña Héi ®ång qu¶n trÞ tr­íc khi tr×nh b¸o c¸o, kÕt luËn vµ kiÕn nghÞ lªn §¹i héi ®ång cæ ®«ng. - Gi¸m ®èc c«ng ty: Do Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ tuyÓn chän vµ b·i nhiÖm. Gi¸m ®èc cã tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xu¸t kinh doanh cña c«ng ty, ®ång thêi còng lµ ®¹i diÖn cho quyÒn lîi cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ 2 phã gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban. - Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n: Lµm nhiÖm vô qu¶n lý tµi chÝnh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n.Ghi chÐp vµ thu thËp sè liÖu, trªn c¬ së ®ã, cung cÊp th«ng tin kinh tÕ kÞp thêi, chÝnh x¸c, gióp Ban gi¸m ®èc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ ®­îc t×nh h×nh s¶n xuÊt, tÝnh to¸n hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. - Phßng tæ chøc lao ®éng- hµnh chÝnh: Lµm nhiÖm vô qu¶n lý toµn bé nh©n sù trong c«ng ty, theo dâi c¸c chÕ ®é tiÒn l­¬ng, th­ëng, thùc hiÖn c«ng t¸c xÐt duyÖt, khen th­ëng, kû luËt trong c«ng ty, c«ng t¸c hµnh chÝnh v¨n th­. - Phßng kinh tÕ- kÕ ho¹ch: X©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ng¾n h¹n vµ dµi h¹n.Phèi hîp víi c¸c phßng ban ph©n tÝch t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. - Phßng kü thuËt thi c«ng- vËt t­: ChÞu sù ®iÒu hµnh cña gi¸m ®èc, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vÒ viÖc mua thiÕt bÞ, vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt, phô tr¸ch c«ng t¸c kü thuËt thi c«ng cña c«ng ty. - C¸c ®éi x©y l¾p ®Òu ®­îc giao nhiÖm vô nh­ nhau, x©y dùng c¸c c«ng tr×nh §Z vµ tr¹m ®iÖn - X­ëng BTLT vµ nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp lµm nhiÖm vô s¶n xuÊt ra nh÷ng cét bª t«ng vµ nh÷ng cét thÐp ®­a vµo sö dông cho c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh. - C¸c tæ s¶n xuÊt 1,2,3: lµ nh÷ng ph©n nh¸nh nhá theo sù chØ ®¹o cña cÊp trªn víi c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt vµ c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kª to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An. 2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty. Do ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc qu¶n lý, c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Víi viÖc ¸p dông h×nh thøc nµy toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n trong c«ng ty tËp trung t¹i phßng kÕ to¸n. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh, thùc hiÖn tæng hîp sè liÖu, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n cho c«ng ty. Phßng kÕ to¸n gåm cã 6 ng­êi, ®øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng vµ 5 kÕ to¸n viªn. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n vËt t­ KÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh KÕ to¸n ng©n hµng,ThuÕ KÕ to¸n thanh to¸n, C«ng nî KÕ to¸n tæng hîp, TSC§, Thñ quü - KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm toµn diÖn vÒ c«ng t¸c tµi chÝnh - kÕ to¸n toµn c«ng ty tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty, nhµ n­íc, ph¸p luËt, ®iÒu hµnh c«ng t¸c thu chi tr­íc khi tr×nh lªn gi¸m ®èc.Tham gia x©y dùng, kiÓm tra, ®«n ®èc viÖc thùc hiÖn c¸c quy chÕ qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty. - KÕ to¸n tæng hîp kiªm Thñ quü: Lµm chi tiÕt tÊt c¶ c¸c phÇn hµnh vèn b»ng tiÒn, vËt t­, tµi s¶n cè ®Þnh.Thñ quü lµ ng­êi chÞu sù ®iÒu hµnh cña kÕ to¸n tr­ëng lµm nhiÖm vô qu¶n lý tiÒn t¹i c«ng ty. - KÕ to¸n thanh to¸n kiªm c«ng nî: tËp hîp kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ thùc hiÖn c¸c chøng tõ ph¸t sinh, më sæ theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ t¹i ®¬n vÞ. KÕ to¸n c«ng nî theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ cña c«ng ty. - KÕ to¸n ng©n hµng kiªm ThuÕ: Khi nhËn ®­îc chøng tõ ng©n hµng göi ®Õn, kÕ to¸n ph¶i ®èi chiÕu chøng tõ ®Ýnh kÌm th«ng b¸o cña ng©n hµng, ®èi chiÕu, x¸c ®Þnh vµ xö lý kÞp thêi c¸c kho¶n chªnh lÖch nÕu cã.§ång thêi theo dâi c¸c kho¶n thu chi b»ng tiÒn göi ng©n hµng; thanh to¸n c¸c kho¶n vay b»ng tiÒn göi ng©n hµng. KÕ to¸n ThuÕ theo dâi mét c¸ch chi tiÕt vÒ c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ cña c«ng ty ph¸t sinh trong kú vµ t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Nhµ n­íc. - KÕ to¸n vËt t­: ChÞu sù ®iÒu hµnh cña kÕ to¸n tr­ëng lµm nhiÖm vô thùc hiÖn c¸c b­íc c«ng viÖc h¹ch to¸n nhËp xuÊt vËt t­. - KÕ to¸n chi phÝ vµ gi¸ thµnh: Cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. LËp b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú, lËp b¸o c¸o c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty vµo cuèi mçi Quý, vµo cuèi mçi n¨m. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gän nhÑ, phï hîp víi ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.Tuy nhiªn, viÖc mét nh©n viªn kÕ to¸n kiªm nhiÖm thñ quü lµ kh«ng ®óng luËt kÕ to¸n. 2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. - HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty: Lµ mét doanh nghiÖp X©y l¾p nªn c«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè1864/1998/Q§/BTC ngµy 16/12/1998 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh. - H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: C«ng ty ¸p dông sæ h×nh thøc kÕ to¸n "NhËt ký chøng tõ". Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: (xem phô lôc sè 05) - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn - Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT: Theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - §ång tiÒn h¹ch to¸n: ViÖt Nam ®ång - Niªn ®é kÕ to¸n: B¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 30/12 hµng n¨m. - Kú b¸o c¸o: Theo quý - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty hiÖn nay bao gåm: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo MÉu sè B01-DN + B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh theo MÉu sè B02-DN + L­u chuyÓn tiÒn tÖ theo MÉu sè B03-DN + Thuyªt minh b¸o c¸o tµi chÝnh theo MÉu sè B09-DN 3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Sau khi so s¸nh c¸c chØ tiªu thÓ hiÖn qua b¶ng chØ tiªu n¨m 2004 ®Òu t¨ng so víi n¨m 2003 víi tû lÖ kh¸ cao chøng tá C«ng ty cã sù t¨ng tr­ëng. Tæng doanh thu n¨m 2004 so víi n¨m 2003 t¨ng 30.797.537 tû ®ång (t­¬ng ®­¬ng víi 42,2 %), ®iÒu ®ã ph¶n ¸nh ®óng t×nh h×nh kinh doanh thùc tÕ cña c«ng ty lóc nµy.Gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng còng rÊt cao n¨m 2004 so víi n¨m 2003 t¨ng 42,9%, tèc ®é t¨ng cao h¬n doanh thu, nãi lªn gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña c«ng ty cßn cao, ch­a h¹ ®­îc. Bªn c¹nh ®ã chi phÝ QLDN n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 214.740 triÖu ®ång (8,9%), tèc ®é t¨ng chËm h¬n doanh thu, ®iÒu ®ã chøng tá C«ng ty ®· tiÕt kiÖm chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ vµ sau thuÕ ®Òu t¨ng, cô thÓ lµ n¨m 2004 lîi nhuËn tr­íc thuÕ t¨ng 723.997 triÖu ®ång(38,6%) so víi n¨m 2003 cho thÊy lîi Ých trong viÖc t¨ng quy m« s¶n xuÊt vµ n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm. Nh­ vËy, bªn c¹nh tæng doanh thu t¨ng ®¸ng kÓ c«ng ty cÇn chó träng nhiÒu ®Õn viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, ®Ó c«ng ty cã thÓ t¹o ®­îc uy tÝn trªn thÞ tr­êng. III. Thùc tr¹ng kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An. 1. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty 1.1. §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. X¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ kh©u ®Çu tiªn ®Æc biÖt quan träng trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. ë c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4, s¶n phÈm chñ yÕu lµ c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c¸c s¶n phÈm x©y l¾p phôc vô cho c¸c c«ng tr×nh, mçi c«ng tr×nh ®­îc giao cho ®éi x©y l¾p thi c«ng. XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm ®ã vµ theo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, c«ng ty x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt cét ®iÖn bª t«ng ly t©m phôc vô cho c¸c c«ng tr×nh x©y l¾p. 1.2. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty Do tÝnh chÊt ph¸t sinh th­êng xuyªn cña c¸c yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt ®ßi hái ph¶i kiÓm tra chÆt chÏ nªn c«ng ty h¹ch to¸n tæng hîp theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn c¸c kho¶n môc sau: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp - Chi phÝ s¶n xuÊt chung 2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An. 2.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. §Ó cÊu thµnh mét s¶n phÈm, nguyªn vËt liÖu ®ãng vai trß quan träng trong c¸c yÕu tè ®Çu vµo, chi phÝ cho nguyªn vËt liÖu lµ bé phËn chiÕm tû träng lín nhÊt trong gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. Do ®ãviÖc yªu cÇu qu¶n lý chÆt chÏ, viÖc tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu lµ mét yªu cÇu hÕt søc cÇn thiÕt trong c«ng t¸c qu¶n lý nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. T¹i c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An, chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp bao gåm: Chi phÝ nguyªn liÖu chÝnh: Xim¨ng, s¾t thÐp, ®¸, c¸t.... Chi phÝ vËt liÖu phô: d©y buéc... Chi phÝ vËt liÖu kÕt cÊu: Thanh däc, tÊm tiÕp ®Þa, khung... Chi phÝ vËt liÖu kh¸c. HiÖn nay, kÕ to¸n c«ng ty tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Nguyªn vËt liÖu ®­îc ph¶n ¸nh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh vµ sö dông TK 621 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ” ®Ó theo dâi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. C«ng t¸c kÕ to¸n kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ë C«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: C¨n cø vµo dù to¸n gia c«ng s¶n phÈm ®Ó tÝnh nhu cÇu nguyªn vËt liÖu, c¸c tæ s¶n xuÊt sÏ lËp phiÕu yªu cÇu vËt liÖu göi vÒ C«ng ty ®Ó xin mua vËt t­. Khi mua vËt t­ vÒ x­ëng sÏ lËp phiÕu nhËp vËt t­ ( phiÕu nhËp ®· ®­îc thñ kho ký x¸c nhËn vÒ sè l­îng, chÊt l­îng ) ®­îc kÌm theo ho¸ ®¬n mua hµng göi vÒ phßng kÕ to¸n C«ng ty ®Ó h¹ch to¸n. VÝ dô cã ho¸ ®¬n GTGT sè 95428 ngµy 31/12/2004 Mua xi m¨ng 30 tÊn x 700.000 ®ång = 21.000.000 ®ång ThuÕ GTGT 10% = 2.100.000 ®ång C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho (mÉu biÓu 02) vµ hãa ®¬n mua Xim¨ng phßng kÕ to¸n ghi sæ Nî TK 152 21.000.000 ( gi¸ hãa ®¬n ) Nî TK 133 2.100.000 ( ThuÕ VAT ®Çu vµo ) Cã TK 331 23.100.000 ( Tæng sè thanh to¸n ) KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho (mÉu biÓu 03), kÕ to¸n ghi sæ c¸i TK 152 (mÉu 02), sæ c¸i TK 621(mÉu 03) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 621 2.039.715.251 Cã TK 152 2.039.715 .251 Cuèi kú kÕ to¸n c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn nî vµ sæ c¸i TK 621 ph¶n ¸nh trÞ gi¸ cña vËt liÖu xuÊt dïng trong kú cho s¶n xuÊt s¶n phÈm; m¸y tÝnh tù ®éng kÕt chuyÓn sang sæ c¸i TK 154 “ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ” (mÉu10) theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 154 2.039.715.251 Cã TK 621 2.039.715.251 Sè liÖu trªn sæ c¸i TK 621 sÏ lµ c¨n cø ®Ó khi kÕ to¸n lµm nhiÖm vô kÕt chuyÓn m¸y tÝnh sÏ vµo sæ c¸i TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 2.2. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. ViÖc tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n chñ yÕu lµ l­¬ng s¶n phÈm cho c¸c tæ s¶n xuÊt. Trong ®iÒu kiÖn m¸y mãc phôc vô cho s¶n xuÊt cßn h¹n chÕ th× chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th­êng chiÕm tû träng kh¸ lín trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm x©y l¾p. Do vËy, viÖc h¹ch to¸n ®óng, ®ñ chi phÝ nay sÏ tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ thµnh s¶n phÈm. MÆt kh¸c, nã cßn cã ý nghÜa quan träng trong viÖc tÝnh to¸n, thanh to¸n tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng tho¶ ®¸ng, kÞp thêi cho ng­êi lao ®éng. Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ë C«ng ty ®­îc h¹ch to¸n vµo TK 622 “ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ” lµ tÊt c¶ nh÷ng kho¶n mµ c«ng ty ph¶i tr¶ cho ng­êi lao ®éng nh­ tiÒn l­¬ng, tiÒn th­ëng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§), phô cÊp tr¸ch nhiÖm, tiÒn ¨n ca... Hµng ngµy ,tæ tr­ëng cã nhiÖm vô theo dâi thêi gian s¶n xuÊt, chÊm c«ng cho tõng c«ng nh©n trong ngµy. Tæ tr­ëng s¶n xuÊt cßn theo dâi thêi gian s¶n xuÊt cña tõng c«ng nh©n cho tõng lo¹i s¶n phÈm cô thÓ trong th¸ng ghi vµo nhËt ký lµm viÖc. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ ®éi tr­ëng x¸c nhËn khèi l­îng vµ gi¸ trÞ s¶n phÈm hoµn thµnh cña tæ s¶n xuÊt ®Ó tÝnh vµ chia l­¬ng cho tõng c«ng nh©n. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng, b¶ng chia l­¬ng, nhËt ký lµm viÖc do c¸c tæ göi lªn, kÕ to¸n sÏ tÝnh tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt biÓu hiÖn trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng cho tõng tæ s¶n xuÊt. V× c«ng ty ¸p dông hai h×nh thøc tr¶ l­¬ng cho ng­êi lao ®éng ( tr¶ l­¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm) nªn cã sö dông c¸c lo¹i chøng tõ sau: B¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n l­¬ng, phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh + H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo thêi gian: §èi víi lao ®éng trong danh s¸ch( hîp ®ång dµi h¹n ), c«ng ty ¸p dông viÖc tÝnh l­¬ng theo thêi gian. L­¬ng thêi gian ®­îc theo l­¬ng cÊp bËc vµ thêi gian quy ®Þnh. HiÖn nay nhµ n­íc quy ®Þnh tuÇn 40 tiÕng, th¸ng 22 ngµy. L­¬ng thêi gian ®­îc tÝnh nh­ sau: L­¬ng thêi gian = L­¬ng tèi thiÓu * hÖ sè * Sè ngµy thùc tÕ lµm viÖc 22 ngµy NÕu ng­êi lao ®éng lµm trªn 22 ngµy, l­¬ng thêi gian ®­îc tÝnh nh­ sau: L­¬ng thêi gian = L­¬ng thùc tÕ theo 22ngµy + l­¬ng ngµy x sè ngµy lµm thªm x 200% VÝ dô: Anh NguyÔn Nh­ Phong lµ c«ng nh©n tæ lµm nßng thÐp cã hÖ sè l­¬ng lµ 2,74 nªn ®­îc tÝnh nh­ sau: L­¬ng c¬ b¶n = 290.000 x 2,74 = 794.600 Trong th¸ng 12/2004 anh Phong lµm 24 ngµy c«ng nh­ vËy l­¬ng th¸ng cña Anh Phong ®­îc tÝnh nh­ sau: L­¬ng ngµy = 794.600 = 36.118 ®ång/ th¸ng 22 L­¬ng th¸ng =(36.118 x 22) + (36.118 x 2 x 200%) = 939.072®ång/th¸ng + H×nh thøc tr¶ l­¬ng theo s¶n phÈm: Lµ h×nh thøc tr¶ l­¬ng mµ c«ng ty tr¶ cho ng­êi lao ®éng c¨n cø vµo sè l­îng, chÊt l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. §­îc tÝnh theo c«ng thøc: L­¬ng s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho tõng tæ s¶n xuÊt = Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh x §¬n gi¸ kho¸n VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh th¸ng 12/ 2004 ë tæ lµm nßng thÐp, kÕ to¸n tÝnh ra sè l­îng s¶n phÈm ph¶i tr¶ cho tæ nh­ sau: Sè l­îng cét bª t«ng M200 hoµn thµnh lµ: 370 cét x 3740.9 ®ång/cét = 2716133(®ång) C¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l­¬ng ( MÉu 01), phiÕu s¶n nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh ( mÉu biÓu 04), kÕ to¸n tæng hîp sÏ tÝnh ra sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn c«ng nhËn s¶n xuÊt ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ, sæ c¸i TK 334, TK 622 theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 622 335.250.100 Cã TK 334 335.250.100 C¨n cø vµo tiÒn l­¬ng c¬ b¶n, tiÒn l­¬ng thùc trªn b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng chÊm c«ng kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ trong kú vµo TK 622 (mÉu 04) Nî TK 622 76.519.119 Cã TK 338 76.519.119 Cã TK 3382(2% LTT) 8.944.119 Cã TK 3383(15% LCB) 59.625.000 Cã TK 3384(2% LTT) 7.950.000 Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn nî TK622 m¸y tÝnh tù ®éng kÕt chuyÓn sang sæ c¸i TK154 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 154 411.769.219 Cã TK622 411.769.219 Lµ ®¬n vÞ x©y l¾p nh­ng c«ng ty vÉn tÝnh c¸c kho¶n trÝch BHXN, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kh«ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 627 lµ sai chÕ ®é. §Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ngoµi c¸c chi phÝ ®­îc sö dông trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, ë c¸c ®éi s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm x©y l¾p cña c«gn ty cßn ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c mang tÝnh chÊt qu¶n lý, phôc vô cho s¶n xuÊt ®ã lµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. + Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng: KÕ to¸n c¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ c¸i TK6271 ( mÉu 05) do kÕ to¸n ph©n x­ëng göi lªn, kÕ to¸n tÝnh ra tæng sè tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn ph©n x­ëng vµ c¸c kho¶n trÝch : BHXH, BHYT, KPC§ (c¶ quý 4) råi ghi vµo sæ nhËt ký chøng tõ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6271 29.748.600 Cã TK 334 20.804.791 Cã TK 338 8.943.807 TK 3382 (2% LTT ) 1.079.607 TK 3383 (15% LCB ) 6.939.000 TK 3384 (2% LCB ) 925.200 Do kh«ng lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng nªn toµn bé kho¶n trÝch cña bé phËn qu¶n lý ph©n x­ëng ®­îc ghi trùc tiÕp vµo sæ c¸i TK 6271 + Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt: C¨n cø vµo phiÕu yªu cÇu lÜnh vËt t­ phßng vËt t­ sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho. KÕ to¸n vËt t­ chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6273 20.637.900 Cã TK 153 20.637.900 + Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: TSC§ cña doanh nghiÖp ®­îc khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. §èi víi TSC§ thuéc nguån vèn ng©n s¸ch cÊp th× khÊu hao theo quy ®Þnh 206/2003/Q§-BTC cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh ban hµnh ngµy 12/12/2003 cho c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc. Møc khÊu hao TSC§ trong th¸ng = TSC§ x tû lÖ khÊu hao(n¨m) 12 Ch¼ng h¹n ®Ó s¶n xuÊt cét ®iÖn bª t«ng ly t©m cã sö dông mét m¸y trän v÷a, m¸y hÊp sÊy..., sè tiÒn khÊu hao TSC§ nµy ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: M¸y hÊp sÊy: Nguyªn gi¸ : 215.345.000 ®ång Tû lÖ khÊu hao quy ®Þnh: 16% Sè khÊu hao trÝch trong th¸ng 12/2004 = 215.345.000 x 16% 12 = 2.871.266 ®ång Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh gåm toµn bé chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cét ®iÖn bª t«ng ly t©m. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sæ trÝch KHTSC§, m¸y tÝnh tù ®éng kÕt chuyÓn ®Õn b¶ng chi tiÕt ph©n bæ KH, sè liÖu chi tiÕt trªn b¶ng chi tiÕt ph©n bæ khÊu hao ( mÉu 06) vµ ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký chøng tõ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6274 55.634.693 Cã TK 214 55.634.693 Cïng víi viÖc ghi vµo sæ nhËt ký chøng tõ nghiÖp vô trªn cßn ®­îc ghi vµo sæ c¸i TK 627, sæ c¸i TK 214 vµ sæ chi tiÕt TK 6274 + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: C¨n cø vµo c¸c lo¹i hãa ®¬n thu tiÒn ®iÖn n­íc, phiÕu chi kÕ to¸n tËp hîp toµn bé chi phÝ dÞch vô mua ngoµi råi ghi vµo sæ nhËt ký chøng tõ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 6277 205.453.373 Nî TK 1331 20.545.337,3 Cã TK 111 225.998.710,3 Ngoµi ra cßn ®­îc ph¶n ¸nh trªn sæ c¸i TK 627 vµ sæ chi tiÕt TK 6277, sæ c¸i TK 111. + Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Lµ nh÷ng chi phÝ mµ doanh nghiÖp chi ra ®Ó mua t¹p vô, thuª v¨n phßng...vµ söa ch÷a th­êng xuyªn. C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi vµo sæ nh©t ký chøng tõ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK6278 9.572.350 Nî TK 1331 957.235 Cã TK111 10.529.585 Vµ cßn ®­îc ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 627 vµ sæ chi tiÕt TK 6278, sæ c¸i TK111. Sau khi vµo sæ chi tiÕt TK 6278 theo ®Þnh kho¶n trªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n bï trõ sè ph¸t sinh bªn nî vµ sè ph¸t sinh bªn cã TK 6278 ®Ó tÝnh ra sè chªnh lÖch råi kÕt chuyÓn sang sæ c¸i TK 154 theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 154 321.046.916 Cã TK 627 321.046.916 C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An lµ mét doanh nghiÖp x©y l¾p nh­ng s¶n phÈm cña c«ng ty s¶n xuÊt ra theo mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt liªn tôc. Tuy c«ng ty cã sö dông m¸y thi c«ng nh­ng toµn bé chi phÝ ®Òu ®­îc tËp hîp trªn TK 627 “chi phÝ s¶n xuÊt chung”. 2.4. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn c«ng ty. Do c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn nªn ®Ó tËp hîp toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt trong th¸ng c«ng ty sö dông TK154" Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang" tËp hîp trùc tiÕp theo toµn bé c«ng nghÖ, kh«ng chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng ,tæ ®éi. Nî TK 154 2.772.531.386 Cã TK 621 2.093.715.251 Cã TK 622 411.769.219 Cã TK 627 321.046.916 ®ång thêi víi viÖc kÕt chuyÓn c¸c bót to¸n trªn cßn ®­îc ghi vµo nhËt ký chøng tõ theo ®Þnh kho¶n t­¬ng tù . 3. §¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang toµn c«ng ty Cã nhiÒu ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang nh­ng trong doanh nghiÖp x©y l¾p th­êng ¸p dông ph­¬ng ph¸p kiÓm kª khèi l­îng s¶n phÈm dë dang C«ng ty x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An, hµng quý sÏ tiÕn hµnh kiÓm kª s¶n phÈm dë dang t¹i ph©n x­ëng, c«ng viÖc nµy do nh©n viªn phßng kü thuËt vµ c¸n bé kü thuËt tiÕn hµnh kiÓm kª s¶n phÈm dë dang, kÕt qu¶ ®­îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng s¶n phÈm dë dang cuèi kú, sau ®ã l¾p gi¸ quy ®æi thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh th× gi¸ trÞ khèi l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú theo gi¸ quy ®æi s¶n phÈm hoµn thµnh. Khi nhËn ®­îc b¶ng kiÓm kª khèi l­îng s¶n phÈm dë dang cuèi kú theo gi¸ quy ®æi s¶n phÈm hoµn thµnh phßng kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh trªn c¬ së quy ®æi, s¶n phÈm dë dang thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh theo møc ®é hoµn thµnh thùc tÕ b»ng c«ng thøc sau: CPSX dë dang cuèi kú = CPSX dë dang ®Çu kú + CPSX ph¸t sinh trong kú * Sè l­îng SP dë dang cuèi kú quy ®æi thµnh SP hoµn thµnh Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú + Sè l­îng SP dë dang cuèi kú quy ®æi thµnh SP hoµn thµnh Sè l­îng SP dë dang cuèi kú quy ®æi thµnh SP hoµn thµnh = Sè l­¬ng s¶n phÈm dë dang cña kú x Tû lÖ hoµn thµnh ®­îc x¸c ®Þnh VÝ dô : Chi phÝ dë dang dÇu kú : 1.820.198.291 Chi phÝ ph¸t sinh trong kú: 2.627.938.886 S¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng 1000 s¶n phÈm; s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng 300 s¶n phÈm víi tû lÖ hoµn thµnh 40%. Nh­ vËy: CPSX dë dang cuèi kú = 1.820.198.291 + 2.627.938.886 x 300 x 40% 1000 + (300 x 40%) = 476586126,1 4. TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n phÈm t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An. Toµn bé c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh ®­îc thÓ hiÖn trªn sæ c¸i TK 154 mµ c«ng ty kh«ng lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo kho¶n môc. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc c«ng ty sö dông theo c«ng thøc sau: Tæng Chi phÝ s¶n xuÊt Chi phÝ Chi phÝ SX gi¸ thµnh = dë dang + ph¸t sinh - dë dang thùc tÕ ®Çu kú trong kú cuèi kú VÝ dô: C¨n cø vµo sè liÖu chi phÝ tËp hîp ®­îc trªn sæ c¸i TK 154 kÕ to¸n tÝnh ra tæng gi¸ thµnh trong th¸ng 12/2004 theo ph­¬ng ph¸p gi¶n ®¬n nh­ sau: - Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang ®Çu kú: 1.820.198.291 - Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú: 2.627.938.886 - Chi phÝ s¶n xuÊt dë dang cuèi kú: 631.858.743 Tæng gi¸ thµnh = 1.820.198.291 + 2.627.938.886 - 631.858.743 = 3.816.278.434 Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm = Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú Gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm = 3.816.278.434 1000 = 3.816.278 ®ång PhÇn III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An I. Nh÷ng ­u ®iÓm vµ tån t¹i cÇn hoµn thiÖn trong c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty. 1. Nh÷ng ­u ®iÓm. Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c qu¶n lý, c«ng t¸c kª to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ë c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An em nhËn thÊy cã nh÷ng ­u ®iÓm sau: - C«ng ty cã bé m¸y qu¶n gän nhÑ, hîp lý, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶, gióp ban l·nh ®¹o cã thÓ gi¸m s¸t ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi. - Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty víi ®éi ngò c¸n bé cã tr×nh ®é, n¨ng lùc, nhiÖt t×nh, trung thùc ®­îc bè trÝ vµo nh÷ng c«ng viÖc cô thÓ theo kh¶ n¨ng, tr×nh ®é cña mçi ng­êi, gãp phÇn ®¾c lùc cho c«ng t¸c kÕ to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ, ®­îc ban gi¸m ®èc ®¸nh gi¸ cao §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh×n chung ®· ®i vµo nÒ nÕp, phï hîp víi chÝnh s¸ch chÕ ®é cña Nhµ n­íc vµ c¬ b¶n ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cho viÖc qu¶n lý c«ng ty. Cô thÓ: + KÕ to¸n ®· thùc hiÖn viÖc ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt theo ®óng môc ®Ých vµ c«ng dông cña chi phÝ phï hîp víi yªu cÇu tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt gi¸ thµnh s¶n phÈm víi quy ®Þnh cña Nhµ n­íc ®èi víi ngµnh x©y dùng c¬ b¶n. + §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc x¸c ®Þnh lµ tõng s¶n phÈm. Kú tÝnh gi¸ thµnh lµ theo quý, phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ vµ ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña c«ng ty. + ViÖc qu¶n lý nguyªn vËt theo ®Þnh møc ®· gãp phÇn sö dông tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n m¸y gãp phÇn lµm gi¶m bít nh÷ng khã kh¨n, chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt nh»m hiªn ®¹i ho¸ n©ng cao hiÖu suÊt c«ng t¸c kÕ to¸n. Nh÷ng ­u ®iÓm ®ã vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®· cã t¸c dông tÝch cùc ®Õn viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. 2. Nh÷ng mÆt tån t¹i cÇn kh¾c phôc Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm mµ c«ng t¸c kÕ to¸n ®¹t ®­îc th× vÉn cßn mét sè tån t¹i ch­a hîp lý cÇn kh¾c phôc nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao h¬n nh­: - §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: HiÖn nay C«ng ty h¹ch to¸n c¶ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch trªn l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµo TK 622 “chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp”mµ kh«ng h¹ch to¸n vµo TK 6271 “chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng”. Do ®ã, ®· ®Èy chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¨ng lªn trong khi chi phÝ chung l¹i gi¶m ®i mét gi¸ trÞ t­¬ng øng. NÕu tÝnh vµo kho¶n chi phÝ chung th× míi lµ h¹ch to¸n ®óng ®èi t­îng chi phÝ. - VÒ c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ cho thÊy c«ng ty ®· tËp hîp chi phÝ trong kú nh­ng x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ toµn bé qu¸ tr×nh c«ng nghÖ. C«ng ty s¶n xuÊt t¹i hai ph©n x­ëng ë hai ®Þa ®iÓm kh¸c nhau vµ tËp hîp toµn bé chi phÝ ph¸t sinh vµo bªn nî TK 154 mµ kh«ng tËp hîp riªng cho tõng ph©n x­ëng. ViÖc tËp hîp nh­ vËy kh«ng ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé. - VÒ viÖc hoµn thiÖn sæ s¸ch: hiÖn nay h×nh thøc ghi sæ "nhËt ký chøng tõ" mµ c«ng ty ®ang sö dông kh«ng phï hîp víi c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm Qua thêi gian thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kª to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An, trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®­îc trong thêi gian hoc tËp, nghiªn cøu t¹i tr­êng, d­íi gãc ®é lµ mét sinh viªn thùc tËp, em xin m¹nh d¹n nªu ra mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë C«ng ty nh­ sau: 1. Kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ theo l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p ®¬n vÞ trÝch vµo chi phÝ theo tû lÖ quy ®Þnh nh­ng l¹i h¹ch to¸n vµo TK 622 (chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp) lµ kh«ng ®óng chi phÝ. §iÒu nµy lµm kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¨ng chi phÝ s¶n xuÊt chung gi¶m kh«ng ph¶n ¸nh ®óng kho¶n môc chi phÝ, lµm mÊt ®i tÝnh chÝnh x¸c cña c¸c kho¶n môc gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p. §Ó kh¾c phôc tån t¹i trªn, ®¶m b¶o viÖc x¸c ®Þnh ®óng, ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt cho c¸c ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ tõ ®ã tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p chÝnh x¸c, cung cÊp th«ng tin vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh cã hiÖu qu¶, theo em ®Ó tr¸nh nhÇm lÉn trong viÖc h¹ch to¸n trî cÊp BHXH vµo chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, C«ng ty nªn lËp b¶ng thanh to¸n BHXH vµo TK 627 vµ tËp hîp cho toµn c«ng ty. Nh­ vËy c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cña th¸ng 12/2004 cña tæ lµm nßng thÐp ®­îc h¹ch to¸n l¹i nh­ sau: Nî TK 6271 76.519.119 Cã TK 338 76.519.119 Trong ®ã: TK 3382 (KPC§) 8.844.119 TK 3383 (BHXH) 59.625.000 TK 3384 (KPC§) 7.930.000 2. V× c«ng ty x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ toµn bé qu¸ tr×nh c«ng nghÖ nªn c¸c kho¶n môc ®­îc h¹ch to¸n tËp trung vµ ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh nªn kh«ng ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng ph©n x­ëng. Do vËy kh«ng thÓ biÕt ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt t¹i ph©n x­ëng lµ bao nhiªu, dÉn ®Õn kh«ng biÕt chi tiÕt ®­îc xem ph©n x­ëng nµo sö dông tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ ®Ó cã biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m ph¸t huy mÆt tÝch cùc. Nh­ vËy kh«ng ®¸p øng ®­îc yªu cÇu h¹ch to¸n néi bé còng nh­ qu¶n lý chi phÝ. VËy theo em C«ng ty nªn x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ theo ph©n x­ëng sÏ mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, kh¾c phôc ®­îc c¸c nh­îc ®iÓm cña viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo toµn bé quy tr×nh c«ng nghÖ, ®¸nh gi¸ ®­îc møc ®é tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ cña viÖc sö dông vËt t­, lao ®éng tiÒn vèn tõng ph©n x­ëng, khuyÕn khÝch c¸c ph©n x­ëng tham gia s¶n xuÊt. 3. Bæ sung b¶ng ph©n bæ c«ng cô dông cô vµo hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng cô dông cô lµ nh÷ng dông cô quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong c¸c doanh nhiÖp x©y l¾p. Chi phÝ ®Ó mua s¾m nh÷ng dông cô chiÕm tû träng kh¸ lín. V× vËy viÖc hach to¸n ph©n bæ ®óng d¾n chi phÝ c«ng cô dông cô sÏ lµm cho gi¸ thµnh æn ®Þnh vµ chÝnh x¸c. Muèn vËy C«ng ty ph¶i bæ sung b¶ng ph©n bæ c«ng cô, dông cô - C¨n cø ®Ó ghi vµo b¶ng nµy lµ c¸c phiÕu xuÊt c«ng cô, dông cô - Lùa chän tiªu thøc ph©n bæ - Ng­êi phô tr¸ch tÝnh vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n - H×nh thøc b¶ng ph©n bæ c«ng cô, dông cô Khi ph©n bæ gi¸ trÞ CCDC vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung, ®­îc ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung (6273) Cã TK 142 – Chi phÝ tr¶ tr­íc (1421) Cã TK 242 - Chi phÝ tr¶ tr­íc dµi h¹n KÕt luËn Gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ biÓu hiÖn thµnh tÝch cña doanh nhiÖp trong viÖc tæ chøc vµ sö dông c¸c biÖn ph¸p kinh tÕ, tæ chøc, kü thuËt ®Ó thùc hiÖn qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. V× vËy h¹ch to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh lu«n lµ mèi quan t©m hµng ®Çu cña c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. TÝnh ®óng, tÝnh ®ñ CPSX vµo gi¸ thµnh lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i quan t©m trªn c¬ së tÝnh to¸n chÝnh x¸c, kÞp thêi nh»m gióp c¸c nhµ qu¶n lý n¾m b¾t ®­îc t×nh h×nh sö dông vèn vµ x¸c ®Þnh ®óng ®¾n kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Tõ ®ã ®Ò ra nh÷ng ph­¬ng h­íng, chiÕn l­îc hîp lý, ph¸t huy nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc vµ kh¾c phôc nh÷ng mÆt h¹n chÕ. Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë C«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty nh×n chung thùc hiÖn tèt. C¸c lo¹i CPSX ®­îc tËp hîp vµ qu¶n lý chÆt chÏ, viÖc tÝnh gi¸ thµnh ®¶m b¶o tÝnh ®Çy dñ vµ chÝnh x¸c gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vÉn cßn mét sè mÆt cÇn hoµn thiÖn. Víi ®Ò tµi nµy, em chØ mong muèn gãp phÇn nhá tr×nh ®é hiÓu biÕt cña m×nh nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. môc lôc Phô lôc 01: T×nh h×nh vèn kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn x©y l¾p ®iÖn 3.4 NghÖ An §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång ChØ tiªu 2003 2004 2004/2003 §K CK % §K CK % Ch. lÖch % 1. Nî ph¶i tr¶ 6.750 7.550 34,5 7.550 8.950 34,6 1.400 6,4 2. Vèn CSH 12.830 14.320 65,5 14.320 16.900 65,4 2.580 11,8 Tæng nguån vèn 19.580 21.870 100 21.870 25.850 100 3.980 18,2 1. Vèn C§ 8.950 11.215 51,3 11.215 13.670 53 2.455 11,2 2. Vèn L§ 10.630 10.655 48,7 10.655 12.180 47 1.525 7 Tæng vèn 19.580 21.870 100 21.870 25.850 100 3.980 18,2 B¶ng ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn ChØ tiªu §¬n vÞ tÝnh 2003 2004 1. Vèn C§ b×nh qu©n 1000® 10.082.500 12.442.500 2. Vèn L§ b×nh qu©n 1000® 10.642.500 11.417.500 3. Doanh thu thuÇn 1000® 73.067.461 103.864.998 4. HiÖu suÊt sö dông VC§(3/1) LÇn 7,2 8,3 5. HiÖu suÊt sö dông VL§(3/2) LÇn 6,8 9 MÉu biÓu 01 Hãa ®¬n GTGT (Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 ) §¬n vÞ b¸n hµng : C«gn ty xi m¨ng Nghi S¬n §Þa chØ: §iÖn tho¹i: Hä tªn ng­êi mua: C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 §Þa chØ: 197 NguyÔn tr­êng Té, ph­êng §«ng VÜnh, thµnh phè Vinh, tØnh NghÖ An H×nh thøc thanh to¸n : tiÒn mÆt - theo hîp ®ång STT Tªn vËt t­ §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1*2 1 Xi m¨ng Nghi S¬n PCB 40 TÊn 30 700 21.000.000 Céng thµnh tiÒn 21.000.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT : 2.100.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 23.100.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷ : Hai m­¬i ba triÖu mét tr¨m ngµn ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (§· ký) (§· ký) (§· ký, ®ãng dÊu) MÉu biÓu 02 C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4. Ph­êng §«ng VÜnh - TP Vinh PhiÕu nhËp kho (Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004) Sè chøng tõ : 025/112 Ng­êi nhËp: §Ëu V¨n TiÕn NhËp t¹i kho : §Þa chØ: ................ Tæ phô trî. (02CM1001) D¹ng nhËp: T¹m øng chi phÝ giao kho¸n néi bé DiÔn gi¶i: NhËp Xi M¨ng NhËp theo hãa ®¬n sè 0028010 ngµy 31/12/2004 KÌm theo: 0 chøng tõ gèc STT Tªn vËt t­ M· vËt t­ §V T Sè l­îng chøng tõ gèc Sè l­îng thùc nhËp §¬n gi¸ Thµnh TiÒn Ghi chó 1 Xi m¨ng Nghi S¬n 011VXXMNS005 TÊn 30 700 21.000.000 CT0200100 Tæng céng tiÒn hµng 21.000.000 ThuÕ GTGT 2.100.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 23.100.000 B»ng ch÷ : Hai m­¬i ba triÖu mét tr¨m ngµn ®ång ch½n Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi nhËp Thñ kho  MÉu biÓu 03 C«ng ty cæ phÇn XL ®iÖn 3.4 Ph­êng §«ng VÜnh – TP Vinh PhiÕu xuÊt kho (LËp ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004) Ng­êi nhËn: Lª V¨n LÜnh §¬n vÞ: XuÊt t¹i kho: Kho SXCN kÕ ho¹ch 2 §Þa chØ: x­ëng s¶n xuÊt bª t«ng DiÔn gi¶i: S¶n xuÊt èng KÌm theo: 0 chøng tõ gèc STT Tªn vËt t­ MVT §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 ThÐp phi 6 011KTTA Kg 19.500 6.500 126.750.000 2 Xim¨ng TÊn 1000 780.000 780.000.000 ... ............ ............... .... ...... ............ .............. Tæng céng 2.039.715.251 Céng thµnh tiÒn(b»ng ch÷): Hai tû kh«ng tr¨m ba m­¬i chÝn triÖu b¶y tr¨m m­êi l¨m ngh×n hai tr¨m n¨m m­¬i mèt ®ång Phô tr¸ch cung tiªu KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi NhËn MÉu biÓu 04 Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam C«ng ty cæ phÇn XL§ 3.4 §éc lËp - tù do - h¹nh phóc PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm c«ng viÖc hoµn thµnh Th¸ng 12 n¨m 2004 Tªn tæ ®¬n vÞ: Tæ lµm nßng thÐp stt Tªn s¶n phÈm §VT Sè l­îng §¬n gi¸(§) Thµnh tiÒn 1 Cét bª t«ng M200 Cét 370 7340,9 2.716.133 2 Cét bª t«ng M50 Cét 555 290,0 154.845 ... ................. ........ ......... ............. ........ Céng 3.395.576 (B»ng ch÷: Ba triÖu ba tr¨m chÝn m­¬i l¨m ngµn n¨m b¶y m­¬i s¸u ®ång) Phô tr¸ch ph©n x­ëng Gi¸m ®èc Phô lôc 01: KÕ to¸n chi phÝ NVLTT TK 152 TK 621 TK 152 (1) (3) TK 154 TK 111, 112, 331… (2a) (4) TK 1331 Gi¶i thÝch: XuÊt nguyªn liÖu, vËt liÖu dïng trùc tiÕp s¶n xuÊt theo gi¸ thùc tÕ (2a) Mua NVL dïng cho trùc tiÕp s¶n xuÊt (2b) ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ (3 )TrÞ gi¸ NVL kh«ng dïng hÕt, cuèi kú nhËp l¹i kho (4) TËp hîp chi phÝ NVLTT vµo c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ. Phô lôc 02: KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 334, 111 TK 622 TK 154.1 (1) (3) TK 335 (2) Gi¶i thÝch: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n s¶n xuÊt s¶n phÈm x©y l¾p TrÝch tr­íc tiÒn l­¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt TËp hîp chi phÝ NCTT vµo c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ Phô lôc 03: KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 334 TK 627 TK 154 (1) (6) TK 338 (2) TK 152, 153 (3) TK 214 (4) TK 111, 112, 331 (5) TK 133.1 Gi¶i thÝch: TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý ®éi TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ cña c«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p, m¸y thi c«ng, qu¶n lý Chi phÝ c«ng cô, vËt liÖu dïng cho qu¶n lý ®éi KhÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý ®éi, bé phËn Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi liªn quan ®Õn qu¶n lý ®éi, bé phËn Ph©n bæ chi phÝ SXC cho ®èi t­îng chÞu chi phÝ phô lôc 05: S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n ( theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ) Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ B¶ng Kª Sæ chi tiÕt Sæ quü NhËt ký Chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó: Ghi hµng ngµy(®Þnh kú) Ghi vµo cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm kª Phô lôc 04: KÕ to¸n chi phÝ x©y l¾p vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm TK 621 TK 154 TK 623 T/h CPNVLTT Gi¸ thµnh CT TK 622 T/h CPNCTT TK 623 T/h CPMTC TK 627 T/h CPSXC S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ bé m¸y qu¶n lý §¹i héi ®ång cæ ®«ng Ban kiÓm so¸t Héi ®ång qu¶n trÞ Gi¸m ®èc c«ng ty PG§ phô tr¸ch kü thuËt PG§ phô tr¸ch L§ - VT Phßng KTTC- VT Phßng KT- KH Phßng TCL§ - HC Phßng TCKT §LXM- tiÕp thÞ-TTSP §éi xe + tæ söa ch÷a §éi tr¹m §éi §Z Nhµ m¸y kÕt cÊu thÐp Xëng BTXL ....... ...... Tæ sx: 1, 2, 3 Tæ sx 1, 2, 3 Tæ sx 1,2 Tæ sx Tæ sx c¬ ®éng B¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong 2 n¨m 2003-2004 §¬n vÞ tÝnh:1000 ®ång Stt ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 2004/2003 Sè tiÒn % 1 Doanh thu thuÇn 73.067.461 103.864.998 30.797.537 42,2 2 Gi¸ vèn hµng b¸n 68.762.730 98.272.655 29.509.925 42,9 3 Lîi nhuËn gép 4.304.731 5.592.243 1.287.512 29,9 4 Chi phÝ QLDN 2.405.725 2.620.465 214.740 8,9 5 Lîi nhuËn tõ H§K§ 1.899.006 2.971.878 1.072.872 56,5 6 Lîi nhuËn tõ H§TC - 28.969 - 375.289 - 346.320 Lç 7 Lîi nhuËn kh¸c 2.590 8 Tæng LN tríc thuÕ 1.872.627 2.596.624 723.997 38,6 9 ThuÕ TNDN ph¶i nép 524.335,56 727.054,72 202.719,16 38,6 10 Lîi nhuËn sau thuÕ 1.348.291,44 1.869.569,28 521.277,84 38,6 MÉu 02 C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 Sæ c¸i TK 152 - Nguyªn vËt liÖu- ccdc Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu kú : 3.612.506.800 Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i Tk ®èi øng Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã Sè d­ Sè Ngµy PN46 01/12/2004 01/12/2004 Ph¹m v¨n Dòng nhËn trang bÞ BHL§ cho tæ 621 2.047.354 3.610.459.440 2PN34 05/12/2004 05/12/2004 C«ng ty nhËp 48000 Kg thÐp 3311 405.817.920 4.016.277.360 PX157 06/12/2004 06/12/2004 NguyÔn §øc Th¾ng nhËn vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt 621 1.592.626 3.938.001.801 PX47 08/12/2004 08/12/2004 C«ng ty nhËp thÐp phi 6 3311 486.817.800 4.469.772.662 PN38 10/12/2004 10/12/2004 Phan huy Vinh - Ban vËt t­ trang bÞ BHL§ 621 546.940 3.982.454.863 ............ ............. ............ ............................ ...................... ................. ................. PX442 30/12/2004 30/12/2004 D­¬ng NhËt Vinh - Tæ sx 1 nhËn vËt t­ phôc vô sx 621 60.960.548 3.095.110558 PX423 31/12/2004 31/12/2004 Lª ThÞ Lan - tæ sx 2 nhËn vËt t­ phôc vô sx 621 64.348.479 3.030.762.071 PX434 31/12/2004 31/12/2004 Lª Hång Hoa - tæ sx 1 nhËn vËt t­ phôc vô sx 621 476.643 3.030.285.427 Tæng ph¸t sinh 1.698.399.867 2.280.621.238 Sè d­ cuèi kú: 3.030.285.429 Ng­êi lËp biÓu Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 KÕ to¸n tr­ëng MÉu 03 Sæ c¸i TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu kú: 3.612.506.800 Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ Sè Ngµy PX 395 01/12/200 4 01/12/2004 D­¬ng NhËt Vinh- tæ sx1 nhËn vËt t­ phôc vô s¶n xuÊt 152 2.219.299 51.496.420 PX 171 05/12/2004 05/12/2004 Vâ thÞ H»ng- Bé phËn hÊp sÊy nhËn vËt t­ phuc vô sx 152 165.505 46.655.830 PX 161 08/12/2004 08/12/2004 NguyÔn V¨n Dòng- Bé phËn trén v÷a nhËn vËt t­ phôc vô sx 152 495.906 47.151.720 PX 177 10/12/2004 10/12/2004 NguyÔn Anh Qu©n- Bé phËn gia c«ng nhËn vËt t­ phôc vô sx 152 37.553.562 271.208.150 PX 56 15/12/2004 15/12/2004 NguyÔn Nh­ Vò - Bé phËn bèc xÕp nhËn trang bÞ BHL§ 152 226.591 217.427.221 PX 57 16/12/2004 16/12/2004 Vò V¨n TÞnh- Tæ sx2 nhËn vËt t­ phôc vô sx 152 54.854.622 379.933.180 .................. ................... ................... ...................... ..... ....... ........ KE 10 31/12/2004 31/12/2004 Ph¶i tr¶ tiÒn cung cÊp Xi m¨ng th¸ng 12/2004 3311 14.647.158 2.039.715.251 KE 101 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP NVL trùc tiÕp sang CP sx KD dë dang th¸ng 12/2004 154 2.039.715.251 Tæng ph¸t sinh 2.039.715.251 2.039.715.251 Sè d­ cuèi kú: 2.039.715.251 Ngµy 31th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng MÉu 04 C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 sæ c¸i tk 622 - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu kú: Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ Sè Ngµy 10/12/2004 10/12/2004 Chi tr¶ l­¬ng cho c«ng nh©n sx trùc tiÕp 334 335.250.100 335.250.100 11/12/2004 11/12/2004 TiÒn BHXH 3383 59.625.000 59.625.000 11/12/2004 11/12/2004 TiÒn BHYT 3384 7.950.000 7.950.000 11/12/2004 11/12/2004 KPC§ 3382 8.944.119 8.944.119 .............. ................ ................. ................... ............... ............... ............... 15/12/2004 15/12/2004 Hoµng ThÞ Lîi- Bé phËn trén v÷a nhËn l­¬ng nghØ phÐp 111 241.000 241.000 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP nh©n c«ng trùc tiÕp sang CP SX kinh doanh dë dang th¸ng 12/2004 154 411.769..219 Tæng ph¸t sinh 411.769..219 411.769..219 Sè d­ cuèi kú: 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng MÉu 05 C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 6271 - Chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu kú: Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh Cã Sè d­ Sè Ngµy PB 101 31/12/2004 31/12/2004 Ph©n bæ tiÒn l­¬ng bé phËn QLPX sang CP nh©n viªn PX 334 20.804.791 31/12/2004 31/12/2004 TrÝch BHXH,BHYT,KPC§ 338 8.943.807 31/12/2004 31/12/2004 TiÒn BHXH 3383 6.939.000 31/12/2004 31/12/2004 BHYT 3384 925.200 31/12/2004 31/12/2004 KPC§ 3382 1.079.607 KC 103 31/12/2004 31/12/2004 K/C TK 627 sang TK154 154 29.748.600 Tæng ph¸t sinh 29.748.600 29.748.600 Sè d­ cuèi kú: 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng MÉu 06 C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 Sæ chi tiÕt ph©n bæ khÊu hao Th¸ng 12 n¨m 2004 Tªn tµi s¶n TK ghi nî vµ ®èi t­îng sö dông TK ghi cã Tªn Sè hiÖu 6274 2141 2142 2143 Nhµ x­ëng 1 21120104 - 01 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ M¸y trén v÷a 21120104 - 02 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ M¸y hÊp sÊy 21120104 - 02 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 2.871.226 M¸y ®ïn kÐo 21132303 - 02 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 1.182.000 Nhµ x­ëng 2 21132303 - 02 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 4.900.000 .................. ................ .................. ............ ............. ........... M¸y c¾t gät 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 3.496.000 Céng 55.634.693 6424 Nhµ lµm viÖc 0211214 - 01 6424 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 850.000 Céng 850.000 Tæng céng 56.484.693 Sè TK trªn ®èi t­îng sö dông : 72/2 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng  C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 Sæ tæng hîp ph©n bæ khÊu hao Th¸ng 12 n¨m 2004 TK ghi nî vµ ®èi t­îng sö dông TK ghi cã 6274 2141 2142 2142 6274 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 55.634.693 6424 6424 - Chi phÝ khÊu hao TSC§ 850.000 Tæng céng 56.484.683 Tæng sè ®èi t­îng sö dông : 2 (hai) Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng MÉu 07 Sæ chi tiÕt - chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 TK 6277 - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu kú: Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã Sè d­ Sè Ngµy PC 1460 03/12/2004 03/12/2004 Ban VTKT thanh to¸n tiÒn gia c«ng s÷a ch÷a chi tiÕt m¸y 1111 3.720.000 3.720.000 PC 1464 04/12/2004 04/12/2004 Ban VTKT thanh to¸n tiªn mua vËt t­ 1111 3.048.686 3.048.686 §LHT12 25/12/2004 25/12/2004 Ph¶i tr¶ tiÒn ®iÖn SX T12/2004 t¹i x­ëng SX1 3311 97.415.030 97.415.030 .................. .......... .......... .......................... ........ ................ .......... KC 102 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP SX chung sang CP SX dë dang T12/2004 154 205.453.373 Tæng ph¸t sinh 202.453.373 205.453.373 Sè d­ cuèi kú: 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng  MÉu 08 Sæ chi tiÕt - chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 TK 6278 - Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn Th¸ng 12 n¨m 2004 Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh cã Sè d­ Sè Ngµy BP 45 02/12/2004 02/12/2004 Hå H÷u Kh¸nh mua hµng thiÕt bÞ phôc vô mÝt tinh c«ng t¸c PCCC 1111 170.000 SC 612 05/12/2004 05/12/2004 Hå V¨n Ph­íc thanh to¸n tiÒn söa ch÷a m¸y ®iÒu hßa 1111 2.958.500 .......... ............. ..................... .................. ........ ............ DP 507 30/12/2004 30/12/2004 T¹p vô x­¬ng SX1 thanh to¸n tiÒn mua t¹p vô cho x­ëng 1111 198.000 PC 1467 31/12/2004 31/12/2004 Bé phËn vËn chuyÓn- Lª V¨n Trung nép ph¹t do lµm hong s¶n phÈm 1111 20.000 KC 03 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP nh©n c«ng trùc tiÕp sang CP SXKD dë dang T12/2004 154 9.572.350 Tæng ph¸t sinh 9.572.350 9.572.350 Sè d­ cuèi kú : 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng MÉu 09 Sæ c¸i TK 627 - chi phÝ s¶n xuÊt chung C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu kú: Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh Nî Ph¸t sinh cã Sè d­ Sè Ngµy 31/12/2004 31/12/2004 TËp hîp CP nh©n viªn ph©n x­ëng 29.748.600 31/12/2004 31/12/2004 TËp hîp CP vËt liÖu CCDC 20.637.900 31/12/2004 31/12/2004 TËp hîp CP KH TSC§ 55.634.693 31/12/2004 31/12/2004 TËp hîp CP dich vô mua ngoµi 205.453.373 31/12/2004 31/12/2004 TËp hîp CP b»ng tiÒn kh¸c 9.572.350 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP SX chung sang CP SXKD dë dang T12/2004 321.046.916 Tæng ph¸t sinh 321.046.916 321.046.9166 Sè d­ cuèi kú : 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng MÉu 10 Sæ c¸i TK 154 - chÝ phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang C«ng ty CPXL ®iÖn 3.4 Th¸ng 12 n¨m 2004 Sè d­ ®Çu kú: Chøng tõ Ngµy ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Ph¸t sinh nî Ph¸t sinh cã Sè d­ Sè Ngµy PX 01 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP NVL trùc tiÕp sang CP SXKD dë dang 621 2.039.715.251 PX 07 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP nh©n c«ng trùc tiÕp sang CP SXKD dë dang 622 411.769..219 KC 29 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP nh©n viªn ph©n x­ëng sang CP SXKD dë dang T12/2004 6271 29.748.600 KC 30 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP CCDC sang CPSXKDD 6273 20.637.900 C 36 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP KH TSC§ sang CP SX KD dë dang T12/2004 6274 55.634.693 PX 203 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP dÞch vô mua ngoµi sang CP SXKD dë dang T12/2004 6277 205.453.373 PB 203 31/12/2004 31/12/2004 K/C CP kh¸c sang CP SXKD dë dang T12/2004 6278 9.572.350 Tæng ph¸t sinh 2.772.531.386 2.772.531.386 Sè d­ c­èi kú : 0 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 Ng­êi lËp phiÕu KÕ to¸n tr­ëng MÉu 01 C«ng ty cæ phÇn XL§ 3.4 ************** b¶ng thanh to¸n l­¬ng Tæ lµm nßng thÐp stt Hä vµ tªn Chøc vô LCB L­¬ng thêi gian C¸c kho¶n phô cÊp Tr¸ch nhiÖm Tæng céng C¸c kho¶n khÊu trõ Thùc lÜnh Ký nhËn C«ng TiÒn C«ng TiÒn BHXH 5% BHYT 1% 1 NguyÔn nh­ phong CN 794.600 24 939.072 15.508 36.000 990.580 39.730 7.946 942.904 2 Hoµng thÞ YÕn CN 655.400 22 655.400 12.762 20.000 688.162 32.770 6554 648.838 3 Hå ngäc B¶o CN 632.200 23 689.672 13.085 702.757 31.610 6.322 663.825 ... ......... .... ...... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... ..... Tæng 5.415.720 Sè tiÒn b»ng ch÷: N¨m triÖu bèn tr¨m m­êi l¨m ngµn b¶y tr¨m hai m­¬i ®ång Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 KT tiÒn l­¬ng Tæ chøc tiÒn l­¬ng KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m ®èc c«ng ty