Luận văn Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy đóng tàu Hà Nội
MỤC LỤC Trang Lời nói đầu Phần I: Những vấn đề lý luận chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp sản xuất 1 I- Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất 1 1. Khái niệm về chi phí sản xuất 1 2. Phân loại chi phí sản xuất 1 2.1. Phân theo yếu tố chi phí 1 2.2. Phân theo khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm 2 2.3. Phân theo quan hệ của chi phí với khối lượng công việc, sản phẩm hoàn thành 2 2.4. Phân theo phương pháp tập hợp chi phí vào các đối tượng chịu chi phí 2 II- Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất 3 III- Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất 3 1. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí theo phương pháp kê khai thường xuyên 3 1.1. Kế toán tập hợp và phân bổ nguyên vật liệu trực tiếp 3 1.2. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp 4 1.3. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 5 2. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kê khai thường xuyên 5 3. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất theo phương pháp kiểm kê định kỳ 6 IV- Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang 6 1. Đánh giá SPLD theo chi phí NVLTT hoặc chi phí NVLC 6 2. Đánh giá SPLD cuối kỳ theo khối lượng sản phẩm hoàn thành tương đương. 7 3. Đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ theo chi phí định mức hoặc kế hoạch 7 V- Giá thành sản phẩm và phương pháp tính giá thành sản phẩm. 8 1. Khái niệm về giá thành sản phẩm. 8 2. Phân loại giá thành sản phẩm 8 2.1. Phân theo thời điểm và nguồn số liệu để tính giá thành 8 2.2. Phân theo phạm vi phát sinh chi phí 8 3. Mối quan hệ giữa chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 9 4. Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành 9 4.1. Đối tượng tính giá thành 9 4.2. Kỳ tính giá thành 9 5. Phương pháp tính giá thành sản phẩm 9 5.1. Phương pháp trực tiếp (còn gọi là phương pháp giản đơn) 9 5.2. Phương pháp tính giá thành phân bước 10 a. Phương pháp tính giá thành phân bước có tính giá thành NTP 10 b. Phương pháp tính giá thành phân bước không tính giá thành NTP 10 5.3. Phương pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng 10 5.4. Phương pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ 11 5.5. Phương pháp tỷ lệ 11 5.6. Phương pháp hệ số 12 5.7. Phương pháp tính giá thành theo định mức 12 Phần II: Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy đóng tàu Hà Nội 13 I- Đặc điểm tình hình chung của Nhà máy đóng tàu Hà Nội. 13 1. Quá trình hình thành và phát triển của Nhà máy 13 2. Nhiệm vụ của Nhà máy 13 3. Đặc điểm quy trình công nghệ 14 4. Tổ chức bộ máy quản lý sản xuất của Nhà máy 15 5. Tổ chức bộ máy kế toán 16 6. Đặc điểm công tác kế toán của nhà máy 17 II- Thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy đóng tàu Hà Nội. 18 1. Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất 18 2. Đặc điểm của chi phí sản xuất tại Nhà máy đóng tàu Hà Nội 18 2.1. Chi phí NVLTT 18 2.2. Chi phí NCTT 18 2.3. Chi phí sản xuất chung 18 2.4. Chi phí quản lý doanh nghiệp 18 3. Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất 19 3.1. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NVLTT 19 3.2. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NCTT 20 3.3. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung 23 3.4. Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp 26 3.5. Kế toán tổng hợp chi phí sản xuất 28 4. Đánh giá sản phẩm làm dở 29 5. Tình hình thực hiện kế toán tính giá thành tại Nhà máy đóng tàu Hà Nội 29 5.1. Đối tượng tính giá thành 29 5.2. Kỳ tính giá thành 29 5.3. Phương pháp tính giá thành 29 Phần III: Đánh giá chung và một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy đóng tàu Hà nội 31 I- Đánh giá chung về công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại nhà máy đóng tàu Hà Nội 31 1. Những ưu điểm 31 2. Những tồn tại 31 II- Một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy đóng tàu Hà Nội 32 1. Ý kiến thứ nhất: Về việc trích trước tiền lương nghỉ phép của CNTTSX 32 2. Ý kiến thứ hai: Về việc hạch toán vào TK 334 - Phải trả CBCNV 33 3. Ý kiến thứ ba: Về phương pháp phân bổ công cụ- dụng cụ tại nhà máy 34 4. Ý kiến thứ tư: Về việc hạch toán TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp 35 5. Ý kiến thứ năm: Về việc áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán tại nhà máy 36
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Luận văn Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Nhà máy đóng tàu Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
2 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T (biÓu sè 05 trang 9 PL) vµ vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 06 trang 10, 11 PL) dßng phï hîp. Tõ bªn Nî TK 622 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T kÕ to¸n vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang (biÓu sè 07 trang 12 PL). Tõ sæ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh TK 622 vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n lªn NKCT sè 7 (biÓu sè 08 trang 13, 14, 15 PL). Cuèi cïng kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 622 (biÓu sè 12 trang 19 PL).
HiÖn nay nhµ m¸y ®ang thùc hiÖn c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh sau:
- TrÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt 19% cho ngêi lao ®éng trong ®ã
+ 15% BHXH vµ 2% BHYT theo l¬ng c¬ b¶n
+ 2% KPC§ theo l¬ng thùc tÕ
- TrÝch thu nhËp ngêi lao ®éng 6% l¬ng c¬ b¶n trong ®ã
+ 5% BHXH, 1% BHYT
VÝ dô: TrÝch b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH th¸ng 12/2001 (biÓu sè 10 trang 17 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi
(1) TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®Ó hoµn thµnh tµu ST122
Nî TK 622 17.327.544
(chi tiÕt tµu ST 122 17.327.544)
Cã TK 334 17.327.544
(2) C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®Ó hoµn thµnh tµu ST 122
Nî TK 622 2.011.184
(chi tiÕt tµu ST 122 2.011.184)
Cã TK 3382 346.551
Cã TK 3383 1.468.794
Cã TK 3384 195.839
3.3. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung
* TK kÕ to¸n sö dông: KÕ to¸n sö dông TK 627 ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ c¸c TK kh¸c cã liªn quan nh: TK 111, TK112, TK152, TK153, TK214, TK334, TK338…
* Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i nhµ m¸y
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK334, 338 TK627
L¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña NVPX
( 16.830.778 + 2.304.060 )
TK111,112,311…
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ( 8.592.192 )
TK214
Chi phÝ khÊu hao TSC§ ( 48.227.567 )
TK152,153
Chi phÝ vËt liÖu, CCDC dïng cho ph©n xëng
( 14.715.000 + 2.490.000 )
* C¸c vÝ dô
a) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn nh©n viªn ph©n xëng.
TiÒn l¬ng NVPX ®îc tr¶ theo thêi gian vµ tû lÖ trÝch nép ®îc thùc hiÖn theo chÕ ®é hiÖn hµnh.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH th¸ng 12/2001 (biÓu sè 10 trang 17 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi:
- TiÒn l¬ng cña NVPX
Nî TK 627 16.830.778
Cã TK 334 16.830.778
- C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña NVPX
Nî TK 627 2.304.060
Cã TK 3382 336.616
Cã TK 3383 1.735.930
Cã TK 3384 231.464
b) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVL, CCDC sö dông cho c¸c bé phËn s¶n xuÊt chung
T¹i nhµ m¸y th× NVL, CCDC (cã gi¸ trÞ dï lín hay nhá) xuÊt kho ®Òu h¹ch to¸n th¼ng vµo TK627.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC th¸ng 12/2001 (biÓu sè 03 trang 7 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi
Nî TK 627 14.715.000
Cã TK 152 14.715.000
Nî TK 627 2.490.000
Cã TK 153 2.490.000
c) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ khÊu hao TSC§
HiÖn nay, nhµ m¸y thùc hiÖn trÝch khÊu hao TSC§ theo ph¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh (b×nh qu©n theo thêi gian sö dông). Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:
Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m
=
Nguyªn gi¸ TSC§
Thêi gian sö dông íc tÝnh
Nhµ m¸y ®ang trÝch khÊu hao theo tõng th¸ng vµ c«ng thøc tÝnh nh sau:
Møc trÝch khÊu hao
TSC§ hµng th¸ng
=
Møc khÊu hao TSC§ trung b×nh hµng n¨m
12 th¸ng
Trong th¸ng, khi cã sù biÕn ®éng (t¨ng, gi¶m) TSC§, kÕ to¸n TSC§ ph¶i x¸c ®Þnh sè khÊu hao t¨ng, gi¶m råi c¨n cø vµo sè khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng tríc ®Ó x¸c ®Þnh sè khÊu hao ph¶i trÝch trong th¸ng nµy theo c«ng thøc sau:
Sè KH ph¶i trÝch th¸ng nµy
=
Sè KH ph¶i trÝch th¸ng tríc
+
Sè KH t¨ng trong th¸ng tríc
-
Sè KH gi¶m trong th¸ng tríc
TSC§ cña nhµ m¸y ®îc theo dâi tõng lo¹i trªn sæ chi tiÕt TSC§. Hµng th¸ng kÕ to¸n thùc hiÖn trÝch khÊu hao TSC§ vµ lËp b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ (biÓu sè 13 trang 20 PL). Thùc tÕ trong th¸ng 12/2001 ë nhµ m¸y kh«ng cã sù t¨ng, gi¶m TSC§ vµ còng kh«ng cã sù thay ®æi thêi gian sö dông hay nguyªn gi¸ TSC§.
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ th¸ng 12/2001 (biÓu sè 13 trang 20 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi nh sau:
Nî TK 627 48.227.567
Cã TK 214 48.227.567
Vµ ghi ®¬n TK 009 (tµi kho¶n ngo¹i b¶ng)
Nî TK 009 48.227.567
d) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña nhµ m¸y phôc vô cho s¶n xuÊt chung chñ yÕu lµ tiÒn ®iÖn, tiÒn níc. TÊt c¶ c¸c chi phÝ nµy ®Òu ®îc tËp hîp vµo TK 627 theo tû lÖ lµ 96% cña c¸c hãa ®¬n thanh to¸n.
VÝ dô: TiÒn ®iÖn th¸ng 12/2001 nhµ m¸y ph¶i tr¶ lµ 8.950.200® th× ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ:
8.950.200
´
96%
=
8.592.192
Vµ kÕ to¸n ghi
Nî TK 627 8.592.192
Cã TK 311 8.592.192
e) Ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung
Tõ tÊt c¶ c¸c b¶ng ph©n bæ, c¸c NKCT kÕ to¸n lªn sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh TK 627 (biÓu sè 14 trang 21 PL). Tõ sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh TK 627 kÕ to¸n vµo bªn Nî TK 627 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T (biÓu sè 05 trang 9 PL) vµ vµo b¶ng kª sè 4 (biÓu sè 06 trang 10, 11 PL) dßng phï hîp.
VÝ dô: C¨n cø vµo bªn Nî TK 627 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T th¸ng 12/2001 (biÓu sè 05 trang 9 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi
Nî TK 627 112.535.297
Cã TK 111 4.946.700
Cã TK 141 14.429.000
Cã TK 152 14.715.000
Cã TK 153 2.490.000
Cã TK 214 48.227.567
Cã TK 311 8.592.192
Cã TK 334 16.830.778
Cã TK 3382 336.616
Cã TK 3383 1.735.980
Cã TK 3384 231.464
Nhµ m¸y thùc hiÖn ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo chi phÝ NCTT, ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
Tû lÖ ph©n bæ chi phÝ SXC
(H 627)
=
Tæng chi phÝ SXC ph¸t sinh trong th¸ng
Tæng chi phÝ NCTT ph¸t sinh trong th¸ng
H 627
=
112.535.297
=
0,630286727
178.546.195
Chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho s¶n phÈm i
=
H 627
´
Chi phÝ NCTT cña s¶n phÈm i
Chi phÝ SXC ph©n bæ cho tµu ST 122 = 0,630286727 ´ 19.338.728 = 12.188.944
Sau khi ®· ph©n bæ chi phÝ SXC cho c¸c s¶n phÈm, kÕ to¸n vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang (biÓu sè 07 trang 12 PL). Tõ sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh TK 627 vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n lªn NKCT sè 7 (biÓu sè 08 trang 13, 14, 15 PL). Cuèi cïng kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 627 (biÓu sè 15 trang 22 PL).
3.4. KÕ to¸n tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
* TK sö dông: KÕ to¸n sö dông TK 642 ®Ó tËp hîp chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµ c¸c TK kh¸c cã liªn quan nh TK 111,112,141,152,214,334,338…
* Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý t¹i nhµ m¸y.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý
TK 334,338 TK 642
L¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña NVQL
( 41.895.055 )
TK 111,112,311…
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ( 358.008 )
TK 214
Chi phÝ khÊu hao TSC§ ( 17.931.500 )
TK 152,153
Chi phÝ VL, CCDC dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp
( 2.943.000 )
* C¸c vÝ dô
a) KÕ to¸n tËp hîp tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn nh©n viªn qu¶n lý
TiÒn l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®îc tr¶ theo thêi gian vµ tû lÖ trÝch nép ®îc thùc hiÖn theo chÕ ®é hiÖn hµnh.
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH th¸ng 12/ 2001(biÓu sè 10 trang 17 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi
Nî TK 642 41.895.055
Cã TK 334 35.747.983
Cã TK 338 6.147.072
b) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVL, CCDC phôc vô cho môc ®Ých qu¶n lý
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ NVL, CCDC th¸ng 12/2001 (biÓu sè 03 trang 7 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi
Nî TK 642 2.943.000
Cã TK 152 2.943.000
c) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ khÊu hao TSC§
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ th¸ng 12/2001 (biÓu sè 13 trang 20 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi
Nî TK 642 17.931.500
Cã TK 214 17.931.500
Vµ ghi ®¬n TK 009 (tµi kho¶n ngo¹i b¶ng)
Nî TK 009 17.931.500
d) KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña nhµ m¸y phôc vô cho viÖc qu¶n lý chñ yÕu lµ tiÒn ®iÖn, tiÒn níc, tiÒn ®iÖn tho¹i, c¸c lo¹i phÝ vµ lÖ phÝ… Riªng tiÒn ®iÖn níc th× ®îc ph©n bæ theo tû lÖ lµ 4% cña c¸c hãa ®¬n thanh to¸n, cßn c¸c lo¹i kh¸c th× tËp hîp th¼ng vµo TK642
VÝ dô: TiÒn ®iÖn ph©n bæ vµo chi phÝ qu¶n lý lµ
8.950.200 ´ 4% = 358.008®
KÕ to¸n ghi
Nî TK 642 358.008
Cã TK 311 358.008
e) Ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Tõ tÊt c¶ c¸c b¶ng ph©n bæ, c¸c NKCT kÕ to¸n lªn sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh TK 642 (biÓu sè 16 trang 23 PL). Tõ sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh kÕ to¸n vµo bªn Nî TK642 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T (biÓu sè 05 trang 9 PL) vµ vµo b¶ng kª sè 5 (biÓu sè 17 trang 24, 25 PL) dßng phï hîp. Trong th¸ng 12/2001 cã c¸c kho¶n gi¶m trõ chi phÝ qu¶n lý ë b¶ng kª sè 1 vµ b¶ng kª sè 2. LÊy ë b¶ng kª sè 1 vµ b¶ng kª sè 2 (kho¶n gi¶m trõ) ®Ó vµo bªn Cã TK 642 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T (biÓu sè 05 trang 9 PL). Sau ®ã lÊy tæng ph¸t sinh Nî TK 642 trõ ®i tæng ph¸t sinh Cã TK 642 ®Ó ra ®îc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng.
Sau khi ®· x¸c ®Þnh ®îc chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng th× ta tiÕn hµnh ph©n bæ còng gièng nh ®èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang (biÓu sè 07 trang 12 PL).
VÝ dô:
Tû lÖ ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý (H 642)
=
103.228.061
=
0,57815884
178.546.195
Chi phÝ QL ph©n bæ cho tµu ST122
=
0,57815884
´
19.338.728
=
11.180.857
Tõ sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh TK 642 (biÓu sè 16 trang 23 PL) vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n lªn NKCT sè 7 (biÓu sè 08 trang 13, 14, 15 PL). Cuèi cïng kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK 642 (biÓu sè 18 trang 26 PL).
3.5. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt
S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y
TK 621 TK 154
KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp
( 1.030.050.000)
TK 622
KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT
( 178.546.195 )
TK 627
KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung
( 112.535.297 )
TK 642
KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
( 103.228.061 )
Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT, chi phÝ NCTT, chi phÝ SXC, chi phÝ QLDN vµo TK 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang tøc lµ vµo bªn Nî TK 154 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T (biÓu sè 05 trang 9 PL), vµo b¶ng kª sè 4 dßng TK 154 (biÓu sè 06 trang 10, 11 PL). TiÕp theo kÕ to¸n quay l¹i vµo ph¸t sinh bªn Cã cña c¸c TK 621, 622, 627, 642 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T. Sau ®ã, kÕ to¸n lªn NKCT sè 7 (biÓu sè 08 trang 13, 14, 15 PL )
TrÝch b¶ng kª sè 4 ( biÓu sè 06 trang 10,11 phÇn phô lôc) kÕ to¸n ghi
Nî TK 154 1.424.359.553
Cã TK 621 1.030.050.000
Cã TK 622 178.546.195
Cã TK 627 112.535.297
Cã TK 642 103.228.061
4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë
S¶n phÈm cña nhµ m¸y cã chu kú s¶n xuÊt dµi, cã tû träng chi phÝ vËt liÖu lín. V× vËy gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë t¹i nhµ m¸y ®îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch céng dån chi phÝ ph¸t sinh tõ khi b¾t ®Çu s¶n xuÊt cho ®Õn thêi ®iÓm cÇn x¸c ®Þnh gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë cña s¶n phÈm ®ã.
VÝ dô: §Õn cuèi th¸ng 12/ 2001, tµu ST 122 ®· hoµn thµnh nªn kh«ng cã gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë. Cßn tµu 3050T cha hoµn thµnh nªn gi¸ trÞ s¶n phÈm lµm dë ®îc thÓ hiÖn trªn b¶ng chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt tµu 3050T (biÓu sè 19 trang 27 PL).
5. T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh t¹i Nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ Néi
5.1. §èi tîng tÝnh gi¸ thµnh
Nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ Néi s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng vµ mang tÝnh ®¬n chiÕc nªn ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh cña nhµ m¸y lµ tõng ®¬n ®Æt hµng, tõng s¶n phÈm.
5.2. Kú tÝnh gi¸ thµnh
Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña nhµ m¸y lµ dùa vµo ®¬n ®Æt hµng nªn kú tÝnh gi¸ thµnh lµ ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh, s¶n phÈm hoµn thµnh.
5.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt, tõ ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh ë trªn, nhµ m¸y ®· vËn dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng, theo tõng s¶n phÈm ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Mçi mét ®¬n ®Æt hµng ®Òu ®îc më mét b¶ng chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt ®Ó tËp hîp chi phÝ. NÕu ®¬n ®Æt hµng cha hoµn thµnh th× hµng th¸ng kÕ to¸n vÉn ph¶i vµo b¶ng chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt cña s¶n phÈm ®ã. Khi ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh th× kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tõ khi b¾t ®Çu s¶n xuÊt ®Õn khi hoµn thµnh s¶n phÈm sÏ tÝnh ®îc gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× ®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng s¶n phÈm, tõng ®¬n ®Æt hµng nªn viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chØ viÖc céng dån c¸c chi phÝ ph¸t sinh l¹i. Tæng sè ph¸t sinh lòy kÕ sÏ lµ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
VÝ dô: §Õn cuèi th¸ng 12/2001 bé phËn s¶n xuÊt b¸o lµ tµu ST122 ®· hoµn thµnh nªn kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh cho tµu ST122 råi lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm tµu ST122 (biÓu sè 20 trang 28 PL).
C¨n cø vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm tµu ST122 (biÓu sè 20 trang 28 phÇn phô lôc) kÕ to¸n thùc hiÖn bót to¸n nhËp kho thµnh phÈm, kÕ to¸n ghi
Nî TK 155 2.897.127.974
Cã TK 154 2.897.127.974
Sau ®ã kÕ to¸n vµo bªn Cã TK 154 trong b¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T (biÓu sè 05 trang 9 PL), vµo NKCT sè 7 (biÓu sè 08 trang 13, 14, 15 PL).
PhÇn III
®¸nh gi¸ chung vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ néi
I- §¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ Néi
1. Nh÷ng u ®iÓm
Nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ Néi lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ trùc thuéc Së Giao th«ng c«ng chÝnh Hµ Néi. Trªn chÆng ®êng ph¸t triÓn cña m×nh nhµ m¸y ®· kh«ng ngõng trëng thµnh vµ lín m¹nh vÒ mäi mÆt. Tr¶i qua h¬n 30 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn nhµ m¸y ®· ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tÝch lín trong s¶n xuÊt kinh doanh. C¸c s¶n phÈm cña nhµ m¸y ®· ngµy cµng cã uy tÝn trªn thÞ trêng. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña nhµ m¸y, c«ng t¸c kÕ to¸n còng kh«ng ngõng ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn. Nhµ m¸y ®· x©y dùng vµ ®µo t¹o ®îc mét bé m¸y qu¶n lý khoa häc, lùa chän ®îc nh÷ng c¸n bé cã nghiÖp vô v÷ng vµng vµ cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng kh«ng ngõng ®îc cñng cè vµ hoµn thiÖn, ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu ngµy cµng cao cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng ë níc ta hiÖn nay.
Qua thêi gian thùc tËp t¹i nhµ m¸y vµ trªn c¬ së lý luËn ®· ®îc häc trong nhµ trêng em thÊy r»ng c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i nhµ m¸y cã nh÷ng u ®iÓm sau:
Thø nhÊt: Bé m¸y kÕ to¸n ®îc ph©n bè hîp lý, ®¸p øng ®îc yªu cÇu h¹ch to¸n trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng; ph¸t huy ®îc n¨ng lùc cña tõng kÕ to¸n viªn trong phßng.
Thø hai: Nh÷ng néi dung kinh tÕ chñ yÕu ®îc ghi chÐp ®Çy ®ñ ®¶m b¶o cho viÖc ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm vËt chÊt cña mçi c¸ nh©n trong viÖc sai sãt, nhÇm lÉn nh kÕ to¸n trëng, thñ kho…
Thø ba: Nhµ m¸y ®· vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n theo ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh cña nhµ m¸y.
Thø t: Nhµ m¸y ®· sö dông c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh ®Ó ghi chÐp, theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh.
Thø n¨m: Do ®Æc ®iÓm cña nhµ m¸y lµ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®¬n chiÕc theo ®¬n ®Æt hµng nªn viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng lµ hoµn toµn phï hîp víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña nhµ m¸y.
2. Nh÷ng tån t¹i
Tr¶i qua h¬n ba m¬i n¨m ph¸t triÓn, nhµ m¸y ®· cã nh÷ng thay ®æi ®Ó hoµn thiÖn h¬n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n vµ ®¹t ®îc nh÷ng thµnh qu¶ tÝch cùc. Tuy nhiªn, trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng cßn cã nh÷ng tån t¹i nh sau:
Thø nhÊt: VÒ viÖc h¹ch to¸n trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña CNTT s¶n xuÊt
Nhµ m¸y cha thùc hiÖn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. ViÖc nµy sÏ lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y ®ét biÕn t¨ng khi trong th¸ng cã nhiÒu c«ng nh©n nghØ phÐp.
Thø hai: VÒ viÖc h¹ch to¸n vµo TK 334 - Ph¶i tr¶ CBCNV
Nhµ m¸y cha thùc hiÖn trÝch lËp quü khen thëng, phóc lîi. TÊt c¶ c¸c kho¶n chi cho c¸c môc ®Ých nµy ®Òu ®ang ®îc h¹ch to¸n th¼ng vµo TK 334 - Ph¶i tr¶ CBCNV. ViÖc h¹ch to¸n nµy sÏ lµm cho chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng vµ còng ¶nh hëng tíi gi¸ thµnh cña s¶n phÈm.
Thø ba: VÒ ph¬ng ph¸p ph©n bæ CCDC t¹i nhµ m¸y
Nhµ m¸y cha thùc hiÖn viÖc ph©n bæ hai hay nhiÒu lÇn ®èi víi nh÷ng c«ng cô- dông cô xuÊt dïng cã gi¸ trÞ lín cã t¸c dông phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt nhiÒu s¶n phÈm. §©y còng lµ nguyªn nh©n dÉn tíi viÖc h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh thiÕu chÝnh x¸c.
Thø t: VÒ viÖc h¹ch to¸n TK 642 - Chi phÝ QLDN
Gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y ®ang bao gåm c¶ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (TK642). ViÖc h¹ch to¸n nµy lµ sai víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y t¨ng.
Thø n¨m: VÒ viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y
Nhµ m¸y cha ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. HiÖn nay, c«ng t¸c kÕ to¸n ë nhµ m¸y lµm hoµn toµn thñ c«ng dÉn ®Õn khèi lîng c«ng viÖc nhiÒu. Bªn c¹nh ®ã th× viÖc cung cÊp c¸c th«ng tin kÕ to¸n cho c¸c nhµ qu¶n lý cßn chËm, ®«i khi cßn thiÕu chÝnh x¸c.
II- Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i Nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ Néi
1. ý kiÕn thø nhÊt: VÒ viÖc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
HiÖn nay, nhµ m¸y kh«ng thùc hiÖn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµo chi phÝ vµ kh«ng h¹ch to¸n trªn TK 335 mµ l¹i tÝnh th¼ng vµo tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n hµng th¸ng. ViÖc h¹ch to¸n nh vËy kh«ng lµm æn ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y.V× nÕu trong th¸ng c«ng nh©n nghØ phÐp nhiÒu th× chi phÝ NCTT sÏ t¨ng lªn lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm còng t¨ng theo. Theo em, nhµ m¸y nªn trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp theo kÕ ho¹ch vµ h¹ch to¸n vµo TK335. ViÖc h¹ch to¸n nµy cã t¸c dông lµm æn ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Møc trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cã thÓ thùc hiÖn theo c«ng thøc sau:
Møc trÝch tríc tiÒn l¬ng phÐp theo kÕ ho¹ch cña CNTT s¶n xuÊt
=
TiÒn l¬ng chÝnh thùc tÕ ph¶i tr¶ CNTT trong th¸ng
´
Tû lÖ trÝch tríc
Trong ®ã:
Tû lÖ trÝch tríc
=
Tæng sè l¬ng phÐp kÕ ho¹ch n¨m cña CNTT s¶n xuÊt
´
100
Tæng sè tiÒn l¬ng chÝnh kÕ ho¹ch n¨m cña CNTT s¶n xuÊt
- Khi trÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña CNTT s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi
Nî TK 622
Cã TK 335
- Khi trÝch l¬ng phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶, kÕ to¸n ghi
Nî TK 335
Cã TK 334
- NÕu sè trÝch tríc vÒ tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña CNTT s¶n xuÊt lín h¬n sè thùc tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n vµo thu nhËp bÊt thêng vµ ghi
Nî TK 335
Cã TK 721
- NÕu sè trÝch tríc vÒ tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña CNTT s¶n xuÊt nhá h¬n sè thùc tÕ ph¸t sinh th× kÕ to¸n sÏ thùc hiÖn trÝch tiÕp vµ ghi
Nî TK 622
Cã TK 335
2. ý kiÕn thø hai: VÒ viÖc h¹ch to¸n vµo TK 334 - Ph¶i tr¶ CBCNV
Nhµ m¸y cha thùc hiªn trÝch lËp quü khen thëng, phóc lîi. TÊt c¶ c¸c kho¶n chi nµy nhµ m¸y ®Òu h¹ch to¸n th¼ng vµo TK334- Ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn. ViÖc h¹ch to¸n nµy sÏ lµm cho sè tiÒn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn t¨ng còng cã nghÜa lµ gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt t¹i nhµ m¸y còng t¨ng theo. §¸ng nhÏ c¸c kho¶n chi nµy nhµ m¸y ph¶i lÊy tõ nguån quü khen thëng, phóc lîi nhng nhµ m¸y l¹i tÝnh hÕt vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. Gi¸ thµnh s¶n phÈm cao th× sÏ kh«ng c¹nh tranh ®îc trªn thÞ trêng, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh t¹i nhµ m¸y sÏ ngõng trÖ. V× vËy, nhµ m¸y nªn trÝch lËp quü khen thëng, phóc lîi ®Ó chi cho c¸c môc ®Ých nµy. Møc trÝch tèi ®a vµo 2 quü b»ng ba th¸ng l¬ng thùc hiÖn (nÕu tû suÊt lîi nhuËn trªn vèn kinh doanh n¨m nay lín h¬n n¨m tríc) hoÆc b»ng hai th¸ng l¬ng thùc hiÖn (nÕu tû suÊt lîi nhuËn trªn vèn kinh doanh n¨m nay nhá h¬n n¨m tríc) vµ h¹ch to¸n nh sau:
- Hµng th¸ng (quý) t¹m trÝch quü theo kÕ ho¹ch vµ sè trÝch bæ sung khi b¸o c¸o quyÕt to¸n n¨m ®îc duyÖt, kÕ to¸n ghi
Nî TK 421
Cã TK 431
- Sè tiÒn thëng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn
Nî TK 431
Cã TK 334
- Dïng quü phóc lîi ®Ó chi trî cÊp khã kh¨n, chi tham quan, nghØ m¸t, chi v¨n hãa, v¨n nghÖ, chi môc ®Ých tõ thiÖn…
Nî TK 431
Cã TK liªn quan: TK 111, 112…
3. ý kiÕn thø ba: VÒ ph¬ng ph¸p ph©n bæ c«ng cô- dông cô t¹i nhµ m¸y
HiÖn t¹i, nhµ m¸y ®ang thùc hiÖn ph¬ng ph¸p ph©n bæ mét lÇn ®èi víi tÊt c¶ c¸c c«ng cô- dông cô xuÊt dïng cho dï chóng cã gi¸ trÞ lín hay nhá. ViÖc ph©n bæ nµy sÏ lµm ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm liªn quan. NÕu trong th¸ng xuÊt c«ng cô- dông cô cã gi¸ trÞ lín, cã t¸c dông phôc vô s¶n xuÊt cho nhiÒu s¶n phÈm nhng trong th¸ng chØ s¶n xuÊt cã mét s¶n phÈm. Toµn bé gi¸ trÞ sè CCDC ®ã chØ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm ®ã th× nã sÏ ®éi gi¸ thµnh cña s¶n phÈm ®ã lªn. V× vËy, nhµ m¸y nªn c¨n cø vµo quy m« vµ môc ®Ých xuÊt dïng c«ng cô- dông cô ®Ó x¸c ®Þnh ph¬ng ph¸p ph©n bæ cho hîp lý nh:
- Trêng hîp xuÊt dïng c«ng cô - dông cô víi gi¸ trÞ nhá, sè lîng kh«ng nhiÒu víi môc ®Ých thay thÕ, bæ sung mét phÇn c«ng cô - dông cô cho s¶n xuÊt th× toµn bé gi¸ trÞ xuÊt dïng tÝnh hÕt vµo chi phÝ trong kú (cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p ph©n bæ mét lÇn hay ph©n bæ 100% gi¸ trÞ) vµ kÕ to¸n ghi nh sau:
Nî TK 627 XuÊt dïng ë ph©n xëng
Nî TK 641 XuÊt dïng phôc vô cho tiªu thô
Nî TK 642 XuÊt dïng phôc vô cho qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 153 Toµn bé gi¸ trÞ xuÊt dïng
- Trêng hîp xuÊt dïng c«ng cô- dông cô cã gi¸ trÞ t¬ng ®èi cao, quy m« t¬ng ®èi lín th× kÕ to¸n ¸p dông ph¬ng ph¸p ph©n bæ 2 lÇn (cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p ph©n bæ 50% gi¸ trÞ). Theo ph¬ng ph¸p nµy khi xuÊt dïng kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c bót to¸n sau:
+ BT1) Ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ xuÊt dïng
Nî TK 142
Cã TK 153
+ BT2) Ph©n bæ 50% gi¸ trÞ xuÊt dïng cho c¸c ®èi tîng sö dông CCDC
Nî TK liªn quan (TK 627,641,642)
Cã TK 142 (50% gi¸ trÞ xuÊt dïng)
+ Khi b¸o háng, mÊt hoÆc hÕt thêi h¹n sö dông, kÕ to¸n ghi
Nî TK 111,152… PhÕ liÖu thu håi
Nî TK 627,641,642 Ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i (trõ gi¸ tri thu håi)
Cã TK 142 Gi¸ trÞ cßn l¹i (50% gi¸ trÞ xuÊt dïng)
- Trêng hîp c«ng cô- dông cô xuÊt dïng víi quy m« lín, gi¸ trÞ cao víi môc ®Ých thay thÕ, trang bÞ míi hµng lo¹t, cã t¸c dông phôc vô cho nhiÒu kú th× toµn bé gi¸ trÞ xuÊt dïng ®îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ (cßn gäi lµ ph¬ng ph¸p ph©n bæ dÇn nhiÒu lÇn). Khi xuÊt dïng kÕ to¸n ph¶n ¸nh c¸c bót to¸n nh sau:
+ BT1) Ph¶n ¸nh 100% gi¸ trÞ xuÊt dïng
Nî TK 142
Cã TK 153
+ BT2) Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ ph©n bæ mçi lÇn
Nî TK liªn quan (TK 627,641,642)
Cã TK 142 Gi¸ trÞ ph©n bæ mçi lÇn
+ Khi b¸o háng, mÊt hay hÕt thêi h¹n sö dông, sau khi trõ phÕ liÖu thu håi hay sè båi thêng cña ngêi lµm mÊt, háng… gi¸ trÞ cßn l¹i sÏ ®îc ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh t¬ng tù nh trêng hîp ph©n bæ 2 lÇn.
4. ý kiÕn thø t: VÒ viÖc h¹ch to¸n TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
HiÖn t¹i, gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm t¹i nhµ m¸y ®ang bao gåm c¶ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (TK 642). ViÖc h¹ch to¸n nµy lµ sai víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ lµm cho gi¸ thµnh s¶n phÈm t¨ng lªn. V× vËy, nhµ m¸y chØ nªn tæng hîp chi phÝ NVLTT, chi phÝ NCTT, chi phÝ SXC vµo bªn Nî TK 154 " Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang " ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Cßn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (TK 642) nªn ®a vµo bªn Nî TK 911.
VÝ dô: TrÝch sè liÖu ë b¶ng kª sè 4 dßng TK 154 - Tµu ST122 (biÓu sè 06 trang 10, 11 PL), kÕ to¸n nªn h¹ch to¸n nh sau:
- KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Nî TK 154 147.150.000
Cã TK 621 147.150.000
- KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Nî TK 154 19.338.728
Cã TK 622 19.338.728
- KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung
Nî TK 154 12.188.944
Cã TK 627 12.188.944
- KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 911 11.180.857
Cã TK 642 11.180.857
5. ý kiÕn thø n¨m: VÒ viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y
HiÖn t¹i, nhµ m¸y cha ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n. Do ®ã nh©n viªn phßng kÕ to¸n mÊt rÊt nhiÒu thêi gian ®Ó lµm c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n còng nh c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n. Tõ ®ã dÉn ®Õn viÖc cung cÊp c¸c th«ng tin kÕ to¸n tham mu cho l·nh ®¹o nhµ m¸y, ®Ó ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh mang tÝnh chiÕn lîc, kh«ng kÞp thêi ®«i khi cßn lµm mÊt ®i c¬ héi kinh doanh.
V× vËy, nhµ m¸y nªn ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®Ó gi¶m nhÑ c«ng viÖc kÕ to¸n vµ cung cÊp kÞp thêi, chÝnh x¸c c¸c th«ng tin kÕ to¸n cho l·nh ®¹o nhµ m¸y. HiÖn nay, trªn thÞ trêng cã b¸n rÊt nhiÒu phÇn mÒm kÕ to¸n mµ c¸c doanh nghiÖp ®ang øng dông nh: EFFECT, FAST ACCOUNTING… Nhµ m¸y cã thÓ tham kh¶o vµ chän mua phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp. §i ®«i víi viÖc ¸p dông kÕ to¸n m¸y th× nhµ m¸y còng nªn thay ®æi h×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n sang h×nh thøc nhËt ký chung ®Ó dÔ ¸p dông kÕ to¸n m¸y.
KÕt luËn
Víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thi trêng hiÖn nay, ®Ó ®øng v÷ng trong m«i trêng c¹nh tranh s«i ®éng, viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ môc tiªu phÊn ®Êu cña mçi doanh nghiÖp. ChÝnh v× vËy, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nh»m ph¸t huy vai trß kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ, t¨ng cêng hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n trÞ lµ tÊt yÕu kh¸ch quan.
Cïng xu híng ph¸t triÓn Êy, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm còng v« cïng cÇn thiÕt t¹i Nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ Néi. Trong thêi gian thùc tËp t¹i Nhµ m¸y, em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm phÇn lín ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu hiÖn nay, ®· hç trî ®¾c lùc cho c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh. Tuy nhiªn, ®Ó ph¸t huy h¬n n÷a vai trß kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng, em ®· m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè ph¬ng híng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c nµy.
Víi tr×nh ®é cã h¹n vµ trong ®iÒu kiÖn thêi gian kh«ng cho phÐp nªn ch¾c ch¾n b¶n luËn v¨n nµy cßn nhiÒu thiÕu sãt. Em mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp phª b×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa tµi chÝnh - kÕ to¸n vµ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n Nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ Néi.
Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o Th¹c sÜ §ç ThÞ Ph¬ng vµ c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa, c¶m ¬n c¸c c« chó trong phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Nhµ m¸y ®ãng tµu Hµ Néi ®· gióp ®ì em hoµn thµnh b¶n luËn v¨n nµy.
Hµ Néi, th¸ng 8 n¨m 2002
Sinh viªn
TrÇn ThÞ HuÕ
Tµi liÖu tham kh¶o
1. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp
trêng ®¹i häc qu¶n lý vµ kinh doanh hµ néi
2. lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh
chñ biªn nguyÔn v¨n c«ng - Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh 7/2001
3. hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá
Nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh
4. Tham kh¶o c¸c b¶n luËn v¨n trong th viÖn
Trêng ®¹i häc Qu¶n lý vµ kinh doanh Hµ Néi
5. Mét sè tµi liÖu tham kh¶o kh¸c
danh môc ch÷ viÕt t¾t
KHTSC§ : KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
NVL : Nguyªn vËt liÖu
TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh
NVLTT : Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
CPNVLTT : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK : Tµi kho¶n
BHXH : B¶o hiÓm x· héi
BHYT : B¶o hiÓm y tÕ
KPC§ : Kinh phÝ c«ng ®oµn
NCTT : Nh©n c«ng trùc tiÕp
CPXSC : Chi phÝ s¶n xuÊt chung
NVLC : Nguyªn vËt liÖu chÝnh
SXDD : S¶n xuÊt dë dang
CPSX : Chi phÝ s¶n xuÊt
SP : S¶n phÈm
SPDD : S¶n phÈm dë dang
SPLD : S¶n phÈm lµm dë
SPHT : S¶n phÈm hoµn thµnh
NTP : Nöa thµnh phÈm
GTGT : Gi¸ trÞ gia t¨ng
CCDC : C«ng cô dông cô
NKCT : NhËt ký chøng tõ
PL : Phô lôc
Phô lôc
S¬ ®å sè 01: s¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp (KKTX)
TK 621 "Chi phÝ NVL trùc tiÕp"
TK 152 TK 154
Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt dïng trùc tiÕp KÕt chuyÓn vµ ph©n bæ chi phÝ NVL
cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm vµo c¸c ®èi tîng chÞu chi phÝ
TK 111,112,331 TK 152
TrÞ gi¸ NVL mua ngoµi dïng trùc tiÕp TrÞ gi¸ NVL xuÊt dïng kh«ng hÕt
cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm
TK 133
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
S¬ ®å sè 02: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ( KKTX)
TK 622 " Chi phÝ NCTT "
TK 334 TK 154
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n Cuèi kú kÕt chuyÓn vµ ph©n
trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm bæ chi phÝ NCTT
TK 338
TrÝch BHXH,BHYT,KPC§
TK 335
TrÝch tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp
cña c«ng nh©n trùc tiÕp SXSP
S¬ ®å sè 03: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung (KKTX)
TK 627 " Chi phÝ s¶n xuÊt chung"
TK 334,338 TK 111,112,152,..
TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ SXC
TK 152 TK 154
TËp hîp chi phÝ vËt liÖu KÕt chuyÓn vµ ph©n bæ chi phÝ SXC
vµo c¸c ®èi tîng chÞu chi phÝ
TK 153
Chi phÝ vÒ c«ng cô dông cô
( lo¹i ph©n bæ 1 lÇn )
TK 142
XuÊt CCDC (lo¹i ph©n bæ vµo chi
ph©n bæ nhiÒu lÇn) phÝ SXC
TK 214
TËp hîp chi phÝ khÊu hao TSC§
TK 111, 112, 331
TËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
vµ c¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
TK 133
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
S¬ ®å sè 4: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt (KKTX)
TK 154" Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang"
TK 155
TK 621
Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm
hoµn thµnh nhËp kho
KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp
TK 622
Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm
b¸n ngay, göi b¸n
TK 632, 157
KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK 627
KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung
S¬ ®å sè 05 : S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt (KK§K)
TK 631 "Gi¸ thµnh s¶n xuÊt "
TK 154 TK 154
KÕt chuyÓn gi¸ trÞ SPLD ®Çu k× KÕt chuyÓn gi¸ trÞ SPLD cuèi k×
TK 632
TK 611 TK 621
Gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho, göi b¸n hoÆc b¸n ngay
Chi phÝ KÕt chuyÓn chi
NVLTT phÝ NVLTT
TK 622
KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng
trùc tiÕp
TK 627
KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung
S¬ ®å sè 06 : Tr×nh tù h¹ch to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p ph©n
bíc cã tÝnh gi¸ thµnh NTP
Tæng gi¸ thµnh
SP
=
Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang bíc n
_
Chi phÝ chÕ biÕn bíc n
+
Gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm bíc (n-1)
....
....
Gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm bíc 2
=
Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang bíc 2
_
Chi phÝ chÕ biÕn bíc 2
+
Gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm bíc 1
Gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm bíc 1
=
Gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang bíc 1
_
Chi phÝ chÕ biÕn bíc 1
+
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh
S¬ ®å sè 07: Tr×nh tù h¹ch to¸n CPSX vµ tÝnh gi¸ thµnh theo ph¬ng ph¸p
ph©n bíc kh«ng tÝnh gi¸ thµnh NTP
Tæng
gi¸
thµnh
thµnh
phÈm
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu chÝnh tÝnh cho thµnh phÈm
Chi phÝ bíc 1 tÝnh cho thµnh phÈm
Chi phÝ bíc n tÝnh cho thµnh phÈm
Chi phÝ bíc… tÝnh cho thµnh phÈm
Chi phÝ bíc 2 tÝnh cho thµnh phÈm
Môc lôc
Trang
Lêi nãi ®Çu
KÕt luËn
Tµi liÖu tham kh¶o
Phô lôc
BiÓu sè 01
PhiÕu xuÊt kho
Doanh nghiÖp: NM§THN Sè……. MÉu sè : 02 - VT
Nî…… Q§ sè : 1141 TC/C§KT
Cã…… ngµy 1-1-1995 cña BTC
Ngµy 2 th¸ng 12 n¨m 2001
Hä, tªn ngêi nhËn hµng : NguyÔn ThÞ Hµ ®Þa chØ,( bé phËn): PX vá
Lý do xuÊt kho : Tµu ST 122
XuÊt t¹i kho : Vò ThÞ Håi
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt vËt t hµng hãa
M·
sè
§¬n vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Yªu cÇu
Thùc xuÊt
A
B
C
D
1
2
3
4
1
Que hµn
C©n
500
500
7.000
3.500.000
2
S¬n c¸c lo¹i
lÝt
100
100
30.000
3.000.000
Céng :
6.500.000
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): S¸u triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n
XuÊt ngµy 2 th¸ng 12 n¨m 2001
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn Thñ kho
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 02
B¶ng kª sè 3
TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô ( TK 152, 153 )
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Sè
TT
ChØ tiªu
TK 152 - Nguyªn vËt liÖu
TK 153 - C«ng cô dông cô
HT
TT
HT
TT
1
I. Sè d ®Çu th¸ng
1.200.685.000
1.177.871.985
16.583.600
16.517.266
2
II. Sè ph¸t sinh trong th¸ng
826.751.199
811.042.846
3.851.000
3.835.596
3
Tõ NKCT sè 1 (ghi Cã TK 111)
-
-
-
-
4
Tõ NKCT sè 2 (ghi Cã TK 112)
105.680.000
103.672.000
319.800
318.521
5
Tõ NKCT sè 5 (ghi Cã TK 331)
419.890.000
411.912.090
398.300
396.707
6
Tõ NKCT sè 10 (ghi Cã TK 141)
100.790.635
98.875.613
379.975
378.455
7
Tõ NKCT sè 4 (ghi Cã TK 311)
200.390.564
196.583.143
2.752.925
2.741.913
8
Tõ NKCT kh¸c
-
-
-
-
9
III. Céng sè d ®Çu th¸ng vµ ph¸t sinh trong th¸ng ( I + II )
2.027.436.199
1.988.914.831
20.434.600
20.352.862
10
IV. HÖ sè chªnh lÖch
0,981
0,996
11
V. XuÊt trong th¸ng
1.068.000.000
1.047.708.000
2.500.000
2.490.000
12
VI. Tån kho cuèi th¸ng ( III - V )
959.436.199
941.206.831
17.934.600
17.862.862
Ngµy…. th¸ng…. n¨m….
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
6
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 03
B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Sè TT
Ghi cã c¸c TK
§èi tîng SD
(Ghi nî c¸c TK)
Tµi kho¶n 152
Tµi kho¶n 153
ht
tt
ht
tt
I
TK 621- Chi phÝ NVL trùc tiÕp
1.050.000.000
1.030.050.000
-
-
1
Tµu 3050T
900.000.000
882.900.000
-
-
2
Tµu ST 122
150.000.000
147.150.000
-
-
II
TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
15.000.000
14.715.000
2.500.000
2.490.000
1
TK 6272 ( CP vËt liÖu dïng cho PX)
15.000.000
14.715.000
-
-
2
TK 6273 ( CP c«ng cô dông cô s¶n xuÊt)
-
-
2.500.000
2.490.000
III
TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp)
3.000.000
2.943.000
-
-
1
TK 6422 (CP vËt liÖu dïng cho qu¶n lý)
3.000.000
2.943.000
Céng
1.068.000.000
1.047.708.000
2.500.000
2.490.000
Ngµy…th¸ng…n¨m…
Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng
(Ký,ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
7
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 10
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Ghi Cã TK
§èi tîng sö dông
(ghi Nî TK)
L¬ng
c¬
b¶n
TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TK 338 - Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
Tæng céng
(334 + 338 )
L¬ng
C¸c kho¶n kh¸c
(3342)
Céng cã
TK 334
Kinh phÝ C§ (3382)
BHXH
(3383)
BHYT
(3384)
Céng cã
TK 338
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
I
TK 622 - Chi phÝ NCTT
90.405.000
159.977.789
159.977.789
3.199.556
13.560.750
1.808.100
18.568.406
178.546.195
1. Hoµn thµnh tµu ST 122
9.791.963
17.327.544
17.327.544
346.551
1.468.794
195.839
2.011.184
19.338.728
2. Tµu 3050T
80.613.037
142.650.245
142.650.245
2.853.005
12.091.956
1.612.261
16.557.222
159.207.467
II
TK 6271- Chi phÝ NVPX
11.573.200
16.830.778
16.830.778
336.616
1.735.930
231.464
2.304.060
19.134.838
1. L¬ng v¨n phßng PX
6.129.968
8.914.746
8.914.746
178.295
919.495
122.599
1.220.389
10.135.135
2. L¬ng phôc vô sx
4.094.872
5.955.128
5.955.128
119.103
614.231
81.897
815.231
6.770.359
3. L¬ng söa ch÷a m¸y mãc
1.323.605
1.924.904
1.924.904
38.498
198.541
26.472
263.511
2.188.415
4. L¬ng tr¸ch nhiÖm
24.755
36.000
36.000
720
3.713
496
4.929
40.929
III
TK 6411- L¬ng tæ b¶o qu¶n
2.538.900
3.279.300
3.279.300
65.586
380.835
50.778
497.199
3.776.499
IV
TK 6421 - Chi phÝ NVQL
31.953.600
35.747.983
35.747.983
714.960
4.793.040
639.072
6.147.072
41.895.055
1. L¬ng v¨n phßng nhµ m¸y
30.897.566
34.566.549
34.566.549
691.331
4.634.635
617.951
5.943.917
40.510.466
2. L¬ng 100%
1.056.034
1.181.434
1.181.434
23.629
158.405
21.121
203.155
1.384.589
V
TK 2412 (cæng trôc 50T )
2.690.000
2.690.000
2.690.000
53.800
403.500
53.800
511.100
3.201.100
VI
TK 3383 (BHXH ph¶i chi)
1.549.355
1.549.355
1.549.355
VII
TK 3341
Nép 5% BHXH, 1% BHYT
6.958.035
1.391.607
8.349.642
8.349.642
Céng
139.160.700
218.525.850
1.549.355
220.075.205
4.370.518
27.832.140
4.174.821
36.377.479
256.452.684
Ngµy …th¸ng …n¨m…
Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng
17
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 13
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao tsc®
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Sè TT
ChØ tiªu
Tû lÖ khÊu hao(%)
N¬i sö dông
Toµn DN
TK 627 - Chi phÝ sx chung
TK 641
Chi phÝ b¸n hµng
TK 6424
Chi phÝ QLDN
TK 241
XDCB dë dang
Nguyªn gi¸
KhÊu hao
Ph©n xëng
…….
6274
TrÝch khÊu hao TSC§
48.227.567
17.931.500
1
TrÝch KH m¸y mãc thiÕt bÞ dïng cho s¶n xuÊt SP
36.197.860
2
TrÝch KH m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ cöa, vËt kiÕn tróc dïng cho qu¶n lý ph©n xëng
12.029.707
3
TrÝch KH nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, thiÕt bÞ dïng cho QLDN
17.931.500
4
Tæng céng 66.159.067
Ngµy…th¸ng…n¨m…
Ngêi lËp b¶ng KÕ to¸n trëng
20
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 07
B¶ng ph©n bæ chi phÝ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang
Th¸ng 12/2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
S¶n phÈm
TK 621
TK 622
TK627
TK 642
Céng
1. Tµu ST 122
147.150.000
19.338.728
12.188.944
11.180.857
189.858.529
2. Tµu 3050T
882.900.000
159.207.467
100.346.353
92.047.204
1.234.501.024
Céng
1.030.050.000
178.546.195
112.535.297
103.228.061
1.424.359.553
Ngµy…th¸ng…n¨m
Ngêi lËp b¶ng
(Ký, hä tªn)
12
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 19
B¶ng chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt tµu 3050T
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Th¸ng
TK 621
TK 622
TK627
TK 642
Céng
Ph¸t sinh
Lòy kÕ
08/2001
917.834.500
130.419.896
72.999.811
71.198.806
1.192.453.013
1.192.453.013
09/2001
1.289.415.970
151.499.118
75.918.806
76.312.860
1.593.146.754
2.785.599.767
10/2001
1.001.913.200
139.200.648
73.816.600
70.900.100
1.285.830.548
4.071.430.315
11/2001
1.306.179.909
143.806.901
74.100.910
75.890.200
1.599.977.920
5.671.408.235
12/2001
882.900.000
159.207.467
100.346.353
92.047.204
1.234.501.024
6.905.909.259
Ngµy…th¸ng…n¨m
Ngêi lËp b¶ng
(Ký, hä tªn)
27
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 20
B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm tµu ST 122
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Th¸ng
TK 621
TK 622
TK 627
TK 642
Céng
Ph¸t sinh
Lòy kÕ
08/2001
563.212.500
129.876.253
60.191.351
59.918.407
813.198.511
813.198.511
09/2001
636.787.500
141.829.990
71.549.200
68.129.304
918.295.994
1.731.494.505
10/2001
301.891.300
88.959.493
33.998.281
37.801.900
462.650.974
2.194.145.479
11/2001
350.958.700
69.995.536
47.051.837
45.117.893
513.123.966
2.707.269.445
12/2001
147.150.000
19.338.728
12.188.944
11.180.857
189.858.529
2.897.127.974
Ngµy….th¸ng…n¨m…
Ngêi lËp b¶ng
(Ký, hä tªn)
28
Doanh nghiÖp: NM§THN BiÓu sè 14
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh tk 627
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Chøng
tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Tæng sè
Ghi Nî TK 627
Chia ra
6271
6272
6273
6274
6277§
6277¹
6278
1
NKCT
sè 1
…
111
66.000
66.000
…
…
…
…
…
Céng
4.946.700
3.915.000
1.031.700
2
B¶ng ph©n bæ l¬ng
….
334
16.830.778
16.830.778
….
3382
336.616
336.616
…
…
….
….
Céng
19.134.838
19.134.838
3
NKCT sè 4
…
311
8.592.192
8.592.192
Céng
8.592.192
8.592.192
4
B¶ng ph©n bæ KH
…
214
48.227.567
48.227.567
Céng
48.227.567
48.227.567
5
B¶ng ph©n bæ VL
…
152
14.715.000
14.715.000
153
2.490.000
2.490.000
Céng
17.205.000
14.715.000
2.490.000
6
NKCT sè 10
…
141
10.839.000
10.839.000
…
141
3.590.000
3.590.000
Céng
14.429.000
3.590.000
10.839.000
Tæng céng
112.535.297
19.134.838
14.715.000
2.490.000
48.227.567
8.592.192
7.505.000
11.870.700
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp b¶ng
21
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 11
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh TK 622
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Tæng sè
Ghi Nî TK 622
Chia ra
Tµu ST 122
Tµu 3050T
1
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH
L¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
334
159.977.789
17.327.544
142.650.245
2
KPC§
3382
3.199.556
346.551
2.853.005
3
BHXH
3383
13.560.750
1.468.794
12.091.956
4
BHYT
3384
1.808.100
195.839
1.612.261
5
6
7
Tæng céng
178.546.195
19.338.728
159.207.467
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp b¶ng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
18
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 04
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh tk 621
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Tæng sè
Ghi Nî TK 621
Chia ra
Tµu ST 122
Tµu 3050T
1
B¶ng ph©n bæ vËt liÖu, CCDC
XuÊt NVL trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm
152
1.030.050.000
147.150.000
882.900.000
2
3
Céng
1.030.050.000
147.150.000
882.900.000
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp b¶ng
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
8
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 16
Sæ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh tk 642
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Tæng sè
Ghi Nî TK 642
Chia ra
6421
6422
6424
6425
6427§
6427¹
6428
6429
1
NKCT sè 1
…
111
189.600
189.600
2
…
111
…
…
…
…
…
…
…
…
…
3
Céng
14.571.244
1.399.800
4.077.304
9.094.140
4
NKCT sè 2
…
112
15.430.200
15.430.200
5
112
…
…
…
…
…
6
Céng
15.783.200
92.500
260.500
15.430.200
7
B¶ng ph©n bæ l¬ng
…
334
35.747.983
35.747.983
8
3382
714.960
714.960
9
…
…
…
10
Céng
41.895.055
41.895.055
11
NKCT sè 4
…
311
358.008
358.008
12
Céng
358.008
13
NKCT sè 5
…
331
2.700.000
2.700.000
14
Céng
2.700.000
15
B¶ng ph©n bæ KH
…
214
17.931.500
17.931.500
16
17
Céng
17.931.500
18
B¶ng ph©n bæ VL
…
152
2.943.000
2.943.000
19
20
Céng
2.493.000
21
NKCT sè 10
…
141
10.117.454
3.459.454
6.658.000
22
Céng
10.117.454
23
Tæng céng
106.299.461
41.895.055
2.943.000
17.931.500
1.492.300
358.008
10.497.258
15.752.140
15.430.200
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp b¶ng
23
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 06
B¶ng kª sè 4
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
C¸c TK ghi Cã
C¸c TK ghi Nî
152
153
214
334
338
621
1
TK 154
- Tµu ST 122
147.150.000
- Tµu 3050T
882.900.000
2
TK 621
- Tµu ST 122
147.150.000
- Tµu 3050T
882.900.000
3
TK 622
-Tµu ST 122
17.327.544
2.011.184
-Tµu 3050T
142.650.245
16.557.222
4
TK 627
- 6271
16.830.778
2.304.060
- 6272
14.715.000
- 6273
2.490.000
- 6274
48.227.567
- 6277
- 6278
5
Céng
1.044.765.000
2.490.000
48.227.567
176.808.567
20.872.466
1.030.050.000
10
B¶ng kª sè 4 (tiÕp theo)
Sè TT
622
627
642
C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c NKCT kh¸c
Céng chi phÝ thùc tÕ trong th¸ng
NKCT sè 1
NKCT sè 4
NKCT sè10
1
1.424.359.553
19.338.728
12.188.944
11.180.857
189.858.529
159.207.467
100.346.353
92.047.204
1.234.501.024
2
1.030.050.000
147.150.000
882.900.000
3
178.546.195
19.338.728
159.207.467
4
112.535.297
19.134.838
14.715.000
2.490.000
48.227.567
3.915.000
8.592.192
3.590.000
16.097.192
1.031.700
10.839.000
11.870.700
5
178.546.195
112.535.297
103.228.061
4.946.700
8.592.192
14.429.000
2.745.491.045
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
11
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 17
B¶ng kª sè 5
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
C¸c TK ghi Cã
C¸c TK ghi Nî
152
214
334
338
621
622
1
TK 2412
2.690.000
511.100
2
TK 641
- 6411
3.279.300
497.199
- 6418
3
TK 642
- 6421
35.747.983
6.147.072
- 6422
2.943.000
- 6424
17.931.500
- 6425
- 6427
- 6428
- 6429
4
Céng
2.943.000
17.931.500
41.717.283
7.155.371
24
B¶ng kª sè 5 (tiÕp theo)
Sè TT
C¸c TK ph¶n ¸nh tõ c¸c NKCT kh¸c
Céng chi phÝ thùc tÕ trong th¸ng
NKCT sè 1
NKCT sè 2
NKCT sè 4
NKCT sè 5
NKCT sè 10
1
3.201.100
2
27.651.679
3.776.499
23.875.180
23.875.180
3
106.299.461
41.895.055
2.943.000
17.931.500
1.399.800
92.500
1.492.300
4.077.304
260.500
358.008
2.700.000
3.459.454
10.855.266
9.094.140
6.658.000
15.752.140
15.430.200
15.430.200
4
38.446.424
15.783.200
358.008
2.700.000
10.117.454
137.152.240
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
25
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 09
Sæ c¸i TK 621
Th¸ng 12 n¨m 2001
Sè d ®Çu N¨m
Nî
Cã
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Ghi Cã c¸c tµi kho¶n ®èi øng Nî víi tµi kho¶n nµy
Th¸ng
1
Th¸ng
2
…..
Th¸ng
12
152
1.030.050.000
1
Céng sè ph¸t sinh Nî
1.030.050.000
2
Tæng sè ph¸t sinh Cã
1.030.050.000
3
Sè d Nî
cuèi th¸ng Cã
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
16
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 12
Sæ c¸i tk 622
Th¸ng 12 n¨m 2001
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Ghi Cã c¸c tµi kho¶n ®èi øng nî víi tµi kho¶n nµy
Th¸ng
1
Th¸ng
2
….
Th¸ng
12
334
159.977.789
3382
3.199.556
3383
13.560.750
3384
1.808.100
1
Céng sè ph¸t sinh Nî
178.546.195
2
Tæng sè ph¸t sinh Cã
178.546.195
3
Sè d nî
cuèi th¸ng cã
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
19
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 15
Sæ c¸i tk 627
Th¸ng 12 n¨m 2001
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Ghi Cã c¸c tµi kho¶n ®èi øng Nî víi tµi kho¶n nµy
Th¸ng
1
Th¸ng
2
…
Th¸ng
12
111
4.946.700
141
14.429.000
152
14.715.000
153
2.490.000
214
48.227.567
311
8.592.192
334
16.830.778
3382
336.616
3383
1.735.980
3384
231.464
1
Céng sè ph¸t sinh Nî
112.535.297
2
Tæng sè ph¸t sinh Cã
112.535.297
3
Sè d Nî
Cuèi th¸ng Cã
22
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 18
Sæ c¸i tk 642
Th¸ng 12 n¨m 2001
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè TT
Ghi Cã c¸c tµi kho¶n ®èi øng Nî víi tµi kho¶n nµy
Th¸ng
1
Th¸ng
2
….
Th¸ng
12
111
14.571.244
112
15.783.200
141
10.117.454
152
2.943.000
214
17.931.500
311
358.008
331
2.700.000
334
35.747.983
3382
714.960
3383
4.793.040
3384
639.072
1
Céng sè ph¸t sinh Nî
106.299.461
2
Tæng sè ph¸t sinh Cã
106.299.461
3
Sè d Nî
Cuèi th¸ng Cã
26
KÕ to¸n trëng Ngêi lËp
Doanh nghiÖp : NM§THN
NhËt ký chøng tõ sè 7 BiÓu sè 08
PhÇn I : TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh toµn doanh nghiÖp
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè
TT
TK ghi Cã
TK ghi Nî
131
152
153
154
214
3341
3342
3382
3383
3384
621
1
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
2
154
1.030.050.000
3
2412
2.690.000
53.800
403.500
53.800
4
621
1.030.050.000
5
622
159.977.789
3.199.556
13.560.750
1.808.100
6
627
14.715.000
2.490.000
48.227.567
16.830.778
336.616
1.735.980
231.464
7
641
3.279.300
65.586
380.835
50.778
8
642
2.943.000
17.931.500
35.747.983
714.960
4.793.040
639.072
9
Céng A
1.047.708.000
2.490.000
66.159.067
218.525.850
4.370.518
20.874.105
2.783.214
1.030.050.000
10
111
120.140.785
11
112
1.050.000.000
12
1131
13
1331
14
141
15
152
16
153
17
155
2.897.127.974
18
311
19
331
20
3341
6.958.035
1.391.607
21
3342
22
3382
23
3383
1.549.355
24
3384
25
Céng B
1.170.140.785
2.897.127.974
1.549.355
6.958.035
1.391.607
26
Céng ( A + B )
1.170.140.785
1.047.708.000
2.490.000
2.897.127.974
66.159.067
218.525.850
1.549.355
4.370.518
27.832.140
4.174.821
1.030.050.000
13
NhËt ký chøng tõ sè 7 ( tiÕp theo phÇn I )
Sè TT
TK ghi Cã
TK ghi Nî
622
627
642
C¸c TK ph¶n ¸nh ë c¸c NKCT kh¸c
Tæng céng chi phÝ
NKCT sè 1
NKCT sè 2
NKCT sè 4
NKCT sè 5
NKCT sè 10
1
1
13
14
15
16
17
18
19
20
21
2
154
178.546.195
112.535.297
103.228.061
1.424.359.553
3
2412
3.201.100
4
621
1.030.050.000
5
622
178.546.195
6
627
4.946.700
8.592.192
14.429.000
112.535.297
7
641
23.875.180
27.651.679
8
642
14.571.244
15.783.200
358.008
2.700.000
10.117.454
106.299.461
9
Céng A
178.546.195
112.535.297
103.228.061
43.393.124
15.783.200
8.950.200
2.700.000
24.546.454
2.882.643.285
10
111
1.540.800
200.000.000
321.681.585
11
112
1.530.600
300.000.000
1.351.530.600
12
1131
2.936.876
2.936.876
13
1331
11.589.791
3.636.933
20.885.440
7.091.478
43.203.642
14
141
111.258.000
111.258.000
15
152
103.672.000
196.583.143
411.912.090
98.875.613
811.042.846
16
153
318.521
2.741.913
396.707
378.455
3.835.596
17
155
2.897.127.974
18
311
500.000.000
500.000.000
19
331
3.700.842
9.090.300
12.791.142
20
3341
193.579.279
201.928.921
21
3342
8.190.757
8.190.757
22
3382
10.000.000
10.000.000
23
3383
80.000.000
81.549.355
24
3384
40.210.600
40.210.600
25
Céng B
-
-
3.071.400
619.665.754
945.790.912
212.052.289
433.194.237
106.345.546
6.397.287.894
26
Céng ( A+ B )
178.546.195
112.535.297
106.299.461
663.058.878
961.574.112
221.002.489
435.894.237
130.892.000
9.279.931.179
Ngµy…. th¸ng … n¨m …
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn)
14
Doanh nghiÖp : NM§THN
nhËt ký chøng tõ sè 7
PhÇn II : Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh tÝnh theo yÕu tè
Th¸ng 12 n¨m 2001
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Sè
TT
Tªn c¸c TK chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
YÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Lu©n chuyÓn néi bé kh«ng tÝnh vµo chi phÝ SXKD
Tæng céng chi phÝ
Nguyªn vËt liÖu
Nhiªn liÖu, ®éng lùc
TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp
BHXH, BHYT, KPC§
KhÊu hao TSC§
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Céng
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
1
TK 154
1.424.359.553
1.424.359.553
2
TK 631
3
TK 1422
27.651.379
27.651.679
4
TK 335
5
TK 621
1.019.669.500
10.380.500
1.030.050.000
1.030.050.000
6
TK 622
159.977.789
18.568.406
178.546.195
178.546.195
7
TK 627
17.205.000
8.592.192
16.830.778
2.304.060
48.227.567
7.505.000
11.870.700
112.535.297
112.535.297
8
TK 641
3.279.300
497.199
23.875.180
27.651.379
27.651.679
9
TK 642
2.943.000
358.008
35.747.983
6.147.072
17.931.500
10.448.758
29.651.740
103.228.061
103.228.061
10
TK 2412
2.690.000
511.100
3.201.100
3.201.100
11
Céng trong th¸ng
1.039.817.500
19.330.700
218.525.850
28.027.837
66.159.067
17.953.758
65.397.620
1.455.212.332
1.452.011.232
2.907.223.564
12
Lòy kÕ tõ ®Çu n¨m
14.500.468.000
215.789.000
2.269.521.678
286.455.779
793.908.804
163.784.203
725.111.200
18.955.038.660
1.970.691.032
20.925.729.700
15
Doanh nghiÖp : NM§THN BiÓu sè 05
B¶ng tæng hîp c¸c TK chi phÝ theo h×nh thøc ch÷ T
Th¸ng 12 n¨m 2001
TK 621 TK 622 TK 641
(152) 1.030.050.000 1.030.050.000 (154) (334) 159.977.789 178.546.195 (154) (111) 23.875.180 27.651.679 (1422)
(3382) 3.199.556 (334) 3.279.300
(3383) 13.560.750 (3382) 65.586
(3384) 1.808.100 (3383) 380.835
PS: 1.030.050.000 PS: 1.030.050.000 (3384) 50.778
PS: 178.546.195 PS: 178.546.195 PS: 27.651.679 PS:27.651.679
TK 627 TK 642 TK 154
D§K: 8.378.677.680
(111) 4.946.700 (111) 14.571.244 1.540.800 (111)
(141) 14.429.000 112.535.297 (154) (112) 15.783.200 1.530.600 (112) (621) 1.030.050.000 2.897.127.974 (155)
(152) 14.715.000 (141) 10.117.454 103.228.061 (154) (622) 178.546.195
(153) 2.490.000 (152) 2.943.000 (627) 112.535.297
(214) 48.227.567 (214) 17.931.500 (642) 103.228.061
(311) 8.592.192 (311) 358.008
(334) 16.830.778 (331) 2.700.000
(3382) 336.616 (334) 35.747.983
(3383) 1.735.980 (3382) 714.960
(3384) 231.464 (3383) 4.793.040 PS: 1.424.359.553 PS: 2.897.127.974
(3384) 639.072
9
PS: 112.535.297 PS: 112.535.297
PS: 106.299.461 PS: 106.299.461 DCK: 6.905.909.259
Các file đính kèm theo tài liệu này:
V8413.DOC
