Luận văn Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty Tư vấn và thiết kế công trình văn hoá - Bộ Văn hoá

c«ng cho hîp lý, ®¶m b¶o tiÕn ®é, chÊt l­îng nh­ hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt víi chñ ®Çu t­. - VÒ vËt t­: C«ng ty chñ yÕu giao cho phßng kinh tÕ kü thuËt vµ c¸c ®éi tù mua ngoµi theo yªu cÇu thi c«ng. VÒ m¸y thi c«ng: m¸y thi c«ng cña C«ng ty chñng lo¹i kh¸ phong phó, ®¸p øng tèt yªu cÇu tiÕn ®é thi c«ng mÆc dï hÖ sè hao mßn cßn lín. HÇu nh­ toµn bé sè m¸y thi c«ng cña C«ng ty ®­îc giao cho Phßng VËt t­ xe, m¸y b¶o qu¶n, sö dông, phôc vô vµ Ëch to¸n cho c¸c xÝ nghiÖp vµ c¸c ®éi x©y dùng. Mét sè tr­êng hîp C«ng ty ph¶i thuª m¸y thi c«ng tõ bªn ngoµi. VÒ nh©n c«ng: chñ yÕu lµ C«ng ty thuª ngoµi theo hîp ®ång (®éi x©y dùng) cßn mét phÇn nhá lµ c«ng nh©n thuéc biªn chÕ Nhµ n­íc. HiÖn nay tæng sè CBCNV cña C«ng ty gåm 117 ng­êi. Trong ®ã nh©n viªn qu¶n lý lµ 16 ng­êi. Cã thÓ tãm t¾t quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty nh­ sau: C¨n cø vµo dù to¸n ®­îc duyÖt, hå s¬ thiÕt kÕ, b¶n vÏ thi c«ng, b¶n vÏ c«ng nghÖ, quy ph¹m ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt tõng c«ng tr×nh. Sö dông c¸c yÕu tè chi phÝ: - VËt t­ - Nh©n c«ng - Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó tiÕn hµnh tæ chøc thi c«ng x©y S¶n phÈm x©y l¾p: - C«ng tr×nh - H¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao vµ ®­a vµo sö dông 1.3. C¬ cÊu bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty Phô lôc 06. + Gi¸m ®èc C«ng ty. Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi ®­îc Bé tr­ëng Bé V¨n ho¸ th«ng tin bæ nhiÖm, thay mÆt nhµ n­íc qu¶n lý C«ng ty theo chÕ ®é thñ tr­ëng, lµ ng­êi chØ huy cao nhÊt, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc nhµ n­íc vµ Bé tr­ëng vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ c«ng t¸c cña C«ng ty. Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm chung qu¶n lý toµn diÖn vµ trùc tiÕp c¸c kh©u th«ng qua c¸c phßng ban, c¸c XÝ nghiÖp, c¸c ®éi s¶n xuÊt trªn c¬ së chøc n¨ng nhiÖm vô ®­îc giao. + C¸c Phã gi¸m ®èc. C«ng ty cã 3 phã Gi¸m ®èc gióp viÖc cho Gi¸m ®èc : Phã gi¸m ®èc kinh doanh, Phã gi¸m ®èc kü thuËt thiÕt kÕ thi c«ng c¸c c«ng tr×nh, Phã Gi¸m ®èc kü thuËt vËt t­ xe m¸y. C¸c Phã gi¸m ®èc lµ ng­êi gióp viÖc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Gi¸m ®èc, tr­íc Bé vÒ phÇn viÖc mµ m×nh ®­îc giao. Trong khi thùc hiÖn nhiÖm vô c¸c Phã gi¸m ®èc chñ ®éng gi¶i quyÕt c«ng viÖc theo ®óng chøc tr¸ch, chÕ ®é, thÓ lÖ cña nhµ n­íc giao, ®oµn kÕt hç trî lÉn nhau. MÆt kh¸c c¸c Phã gi¸m ®èc gióp Gi¸m ®èc lùa chän, ®Ò b¹t c¸n bé, tham gia xÐt duyÖt, n©ng cÊp, n©ng bËc cho CBCNV trong C«ng ty. C«ng ty cã 4 phßng ban nghiÖp vô + Phßng Hµnh chÝnh - tæ chøc : Cã nhiÖm vô gióp Gi¸m ®èc qu¶n lý, thùc hiÖn c«ng t¸c vÒ hµnh chÝnh, v¨n th­, l­u tr÷ cña C«ng ty. Tham m­u, qu¶n lý vÒ c«ng t¸c tæ chøc cña C«ng ty. Lµ ®Çu mèi giao dÞch, ®èi ngo¹i vµ hîp t¸c quèc tÕ cña C«ng ty Qu¶n lý c¬ së vËt chÊt, mua s¾m trang thiÕt bÞ cho bé phËn HC C«ng ty. + Phßng KÕ ho¹ch kü thuËt vµ dù ¸n. Lµ trung t©m ®iÒu hµnh, qu¶n lý vµ ®¶m b¶o phôc vô cho méi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Trong ®iÒu kiÖn thÞ tr­êng hiÖn nay nhiÖm vô chñ yÕu cña phßng KÕ ho¹ch kü thuËt vµ dù ¸n lµ viÖc thùc hiÖn n¾m b¾t & khai th¸c thÞ tr­êng, lËp dù ¸n dù to¸n, ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh. KiÓm tra, gi¸m s¸t vÒ mÆt kü thuËt vµ ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p kü thuËt cô thÓ cho tõng c«ng tr×nh kh¶o s¸t, thiÕt kÕ, thi c«ng. Ngoµi ra phßng KÕ ho¹ch kü thuËt vµ dù ¸n cßn theo dâi vµ lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o víi cÊp trªn. + Phßng KÕ to¸n - Tµi chÝnh. Cã nhiÖm vô gióp Gi¸m ®èc qu¶n lý vÒ mÆt kÕ to¸n tµi chÝnh ®Ó C«ng ty, c¸c XÝ nghiÖp, V¨n phßng, c¸c ®éi s¶n xuÊt thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é chÝnh s¸ch tµi chÝnh kÔ to¸n cña nhµ n­íc. §ång thêi ®¶m b¶o thùc hiÖn viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ vµ kinh doanh cã l·i. + Phßng VËt t­, xe, m¸y. Cã nhiÖm vô qu¶n lý ®iÒu ®éng vËt t­, lËp kÕ ho¹ch mua s¾m, gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông, dù tr÷ trang thiÕt bÞ. Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng hiÖn nay viÖc mua s¾m nguyªn vËt liÖu x©y dùng rÊt dÔ dµng, thuËn tiÖn xong phßng VËt t­ xe, m¸y ph¶i ®­a ra c¸c ®Þnh møc hao phÝ vËt t­ phï hîp còng nh­ viÖc chÊp hµnh nh÷ng ®Þnh møc ®ã ®Ó ®¶m b¶o s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. Mét nhiÖm vô quan träng kh¸c cña phßng lµ theo dâi, söa ch÷a, b¶o qu¶n m¸y mãc trang thiÕt bÞ ®Ó ®¶m b¶o n¨ng lùc kh¶o s¸t, thiÕt kÕ, thi c«ng. Ngoµi ra, C«ng ty cßn cã bÝ th­ ®¶ng uû, chñ tÞch c«ng ®oµn gióp Gi¸m ®èc ho¹ch ®Þnh, thùc hiÖn ®­êng lèi, chÝnh s¸ch cña §¶ng; b¶o vÖ quyÒn lîi c¸n bé c«ng nh©n viªn. §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty Bé m¸y kÕ to¸n Phô lôc 07. KÕ to¸n tr­ëng: Lµ ng­êi trùc tiÕp phô tr¸ch phßng tµi chÝnh, kÕ to¸n thèng kª cña C«ng ty, ®ång thêi lµ ng­êi qu¶n lý ho¹t ®éng tµi chÝnh c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc theo hÖ thèng däc. Vµ lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm cao nhÊt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tr­íc Ban Gi¸m ®èc C«ng ty, chØ ®¹o chung toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n cña phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n tæng hîp: thùc hiÖn tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ lËp c¸c b¸o biÓu kÕ to¸n. KÕ to¸n thanh to¸n – TiÒn l­¬ng: Thanh to¸n c¸c kho¶n thu chi vµ thanh to¸n néi bé, më sæ kÕ to¸n quü tiÒn mÆt, ghi chÐp hµng ngµy, liªn tôc. Vµ cã nhiÖm vô theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh d­ Nî, Cã tµi kho¶n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n trong C«ng ty, thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng cña c«ng nh©n viªn. KÕ to¸n TSC§: Cã nhiÖm vô qu¶n lý chÆt chÏ vµ sö dông hîp lý ®Çy ®ñ c«ng suÊt cña TSC§, theo dâi biÕn ®éng TSC§ theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, ®Æt ra trong c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§, kiÓm tra vµ sö dông quü khÊu hao c¬ b¶n, tÝnh ®óng chi phÝ söa ch÷a vµ gi¸ trÞ trang thiÕt bÞ, c¶i tiÕn kü thuËt ®æi míi TSC§ vµ tÝnh ®óng nguyªn gi¸ TSC§. KÕ to¸n thuÕ: §¶m nhiÖm c¸c nghiÖp vô vÒ thuÕ. Thñ quü – KÕ to¸n ng©n hµng: TiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng nhËp xuÊt c¨n cø vµo phiÕu thu, phiÕu chi. Ngoµi ra cßn cã nhiÖm vô giao dich víi Ng©n hµng ®Ó huy ®éng vèn, më tµi kho¶n tiÒn göi vµ tiÒn vay. TiÕn hµnh c¸c nghiÖp vô thanh to¸n qua Ng©n hµng. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n vµ hÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n: NhËt ký chung. Phô lôc 08. HÖ thèng sæ kÕ to¸n sö dông: - Sæ NhËt ký chung. Sæ C¸i. C¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT. II. T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸. §èi t­îng vµ tµi kho¶n dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt Do ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm x©y dùng lµ ®¬n chiÕc, thêi gian thi c«ng kÐo dµi nªn ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña C«ng ty lµ c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. V× vËy ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n. Ch¼ng h¹n nh­ c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn (BT VHDT TN), Nhµ h¸t c¶i l­¬ng ViÖt Nam (NHCL VN), Trung t©m héi nghÞ v¨n ho¸ tØnh Lai Ch©u (TT HNVH LC),…. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ t¹i C«ng ty T­ vÊn vµ ThiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ lµ ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. HÞªn nay, chi phÝ s¶n xuÊt trong C«ng ty ®­îc tËp hîp theo c¸c kho¶n môc sau: - Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (TK 621). - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (TK 622). - Chi phÝ s¶n xuÊt chung (TK 627): + Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt (TK 627.3). + Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 627.8). Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt Phßng kÕ to¸n c¸c xÝ nghiÖp vµ chi nh¸nh trùc thuéc cã tr¸ch nhiÖm theo dâi tËp hîp tÊt c¶ mäi chi phÝ, tæng hîp tÊt c¶ c¸c sè liÖu vµ tæ chøc c«ng viÖc kÕ to¸n xö lý chøng tõ ban ®Çu ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n göi lªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty. C¸c ®éi x©y dùng kh«ng tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty ®¶m nhiÖm mäi c«ng viÖc kÕ to¸n c¸c chøng tõ ban ®Çu ®Õn viÖc lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp ph©n lo¹i sè liÖu ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng chÞu chi phÝ thuéc c¸c c«ng tr×nh do c¸c ®éi x©y dùng thi c«ng. C¨n cø vµo chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp ®­îc kÕ to¸n C«ng ty tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh khi hoµn thµnh toµn bé. §ång thêi phßng tµi chÝnh kÕ to¸n C«ng ty cßn cã tr¸ch nhiÖm tæng hîp c¸c xÝ nghiÖp vµ chi nh¸nh göi lªn kÕt hîp víi c¸c sè liÖu cña tæ ®éi vµ c¸c sè liÖu kh¸c lËp b¸o c¸o kÕ to¸n chung toµn C«ng ty. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (TK 621) HiÖn nay t¹i C«ng ty chi phÝ vËt liÖu th­êng chiÕm tõ kho¶ng 65% - 78% tæng gi¸ trÞ c«ng tr×nh. Theo hîp ®ång ký kÕt, Phßng KÕ ho¹ch, kü thuËt dù ¸n sÏ lªn c¸c dù to¸n chi phÝ cho tõng c«ng tr×nh. Do C«ng ty ¸p dông ph­¬ng thøc kho¸n xuèng c¸c XÝ nghiÖp nªn vËt t­ dïng cho thi c«ng C«ng ty còng kho¸n cho c¸c XÝ nghiÖp, ®éi thi c«ng. Khi cã nhu cÇu sö dông vËt t­, c¸c c¸ nh©n hoÆc ®¬n vÞ sÏ viÕt giÊy t¹m øng ®Ò nghÞ Gi¸m ®èc ký duyÖt. Khi xin t¹m øng ph¶i ghi râ rµng, ®Çy ®ñ néi dung cÇn t¹m øng. C¨n cø vµo kÕ ho¹ch thu mua vËt t­, phiÕu b¸o gi¸ vËt t­ vµ giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng do c¸c ®éi göi lªn, ban l·nh ®¹o C«ng ty ký duyÖt t¹m øng cho c¸c ®éi. Trªn c¬ së GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng - Phô lôc 09, kÕ to¸n lËp phiÕu chi. Khi phiÕu chi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña KÕ to¸n tr­ëng, Thñ tr­ëng ®¬n vÞ, Thñ quü sÏ xuÊt tiÒn theo phiÕu chi. PhiÕu chi ®­îc lËp thµnh 2 liªn: liªn 1 l­u, liªn 2 chuyÓn cho thñ quü ®Ó thñ quü chi tiÒn vµ ghi v¸o sæ quü. Sau khi nhËn tiÒn t¹m øng, ®éi tr­ëng hoÆc nh©n viªn qu¶n lý chñ ®éng mua vËt liÖu ngoµi vµ chuyÓn tíi tËn ch©n c«ng tr×nh hoÆc l­u kho. Khi c«ng tr×nh cã nhu cÇu sö dông vËt liÖu ë trong kho, thñ kho tiÕn hµnh viÕt phiÕu xuÊt kho – Phô lôc 10 vµ xuÊt vËt liÖu. Chi phÝ NVLTT ®­îc tËp hîp vµo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo gi¸ ®Ých danh bao gåm c¶ chi phÝ vËn chuyÓn ®· tho¶ thuËn trong gi¸ cña tõng lo¹i vËt liÖu trªn c¬ së chøng tõ gèc (bao gåm c¶ ho¸ ®¬n GTGT). Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc vÒ phiÕu nhËp, xuÊt vËt t­, ho¸ ®¬n ®ßi tiÒn cña kh¸ch hµng, b¶ng thanh to¸n... kÕ to¸n ghi vµo sæ NhËt ký chung. Cô thÓ: Trong th¸ng 11 n¨m 2003 Phßng Tµi chÝnh - kÕ to¸n C«ng ty nhËn ®­îc chøng tõ liªn quan ®Õn chi phÝ vËt liÖu cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn: Chøng tõ sè 07CNTN ngµy 04/11/2003 nî tiÒn mua s¾t, thÐp cña Cty VLXD TiÕn §¹t - c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn, sè tiÒn 170.599.750®, thuÕ 5%. KÕ to¸n ghi: Nî TK 621 162.476.000 Nî TK 133 8.123.750 Cã TK 331 170.599.750 Dùa trªn c¸c chøng tõ nµy, kÕ to¸n ghi vµo sæ NhËt ký chung – (BiÓu 01), ®ång thêi ghi vµo sæ C¸i tµi kho¶n 621- (BiÓu 02) c«ng tr×nh BT VHDT TN. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh trong th¸ng råi kÕt chuyÓn tõ TK 621 sang TK 154.1. Sè liÖu chi phÝ vËt liÖu 162.476.000® ®­îc chuyÓn ghi vµo sæ theo dâi chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn. Lµm t­¬ng tù ®èi víi c«ng tr×nh Nhµ h¸t c¶i l­¬ng ViÖt Nam vµ c«ng tr×nh Trung t©m héi nghÞ v¨n ho¸ tØnh Lai Ch©u. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (TK 622) ë C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸, chi phÝ nh©n c«ng ®èi víi s¶n phÈm x©y dùng chiÕm kho¶ng trªn, d­íi 10% trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. HiÖn nay, C«ng ty cã sè lao ®éng trong biªn chÕ chiÕm tû träng nhá vµ chñ yÕu lµ ®Ó thùc hiÖn nh÷ng c«ng viÖc qu¶n lý kü thuËt, ®èc c«ng... Cßn l¹i ®a sè lµ lao ®éng hîp ®ång vµ C«ng ty tiÕn hµnh kho¸n gän trong tõng phÇn viÖc. §éi tr­ëng vµ chñ nhiÖm c«ng tr×nh lµ c¨n cø vµo tiÕn ®é thi c«ng vµ c«ng viÖc thùc tÕ ®Ó tiÕn hµnh giao kho¸n cho c¸c tæ s¶n xuÊt. Kho¶n môc nh©n c«ng ë C«ng ty bao gåm c¸c bé phËn: - TiÒn l­¬ng c¸c tæ s¶n xuÊt cña c«ng ty. - TiÒn l­¬ng c«ng nh©n thuª ngoµi. ViÖc h¹ch to¸n thêi gian lao ®éng ®­îc tiÕn hµnh theo tõng lo¹i c«ng nh©n viªn chøc, theo tõng c«ng viÖc ®­îc giao vµ theo tõng h¹ng môc c«ng tr×nh, tõng ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh. Chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n kho¶n môc nh©n c«ng lµ c¸c B¶ng chÊm c«ng-Phô lôc 11 vµ c¸c B¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng – Phô lôc 12 ®èi víi nh÷ng c«ng viÖc tÝnh l­¬ng theo thêi gian (nh­ qu¶n lý kü thuËt, ®èc c«ng). B¶ng chÊm c«ng cho biÕt râ ngµy lµm viÖc thùc tÕ, sè ngµy ngõng, v¾ng cña tõng ng­êi. C¨n cø nµy sau khi ®­îc kiÓm tra, x¸c nhËn ë tæ, ®éi s¶n xuÊt, c¸c ban, phßng ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n ghi chÐp, theo dâi, lµm c¬ cÊu tÝnh l­¬ng vµ ph©n bæ chi phÝ tiÒn l­¬ng vµo c¸c kho¶n chi phÝ cã liªn quan. Cßn ®èi víi viÖc h¹ch to¸n khèi l­îng c«ng viÖc giao kho¸n vµ tiÒn l­¬ng th× chøng tõ ban ®Çu ®Ó h¹ch to¸n khèi l­îng c«ng viÖc giao kho¸n lµ sö dông Hîp ®ång lµm kho¸n - Phô lôc 13. Tr×nh tù h¹ch to¸n kho¶n môc kÕ to¸n nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc thùc hiÖn nh­ sau: Cuèi th¸ng, chÊm c«ng vµo b¶ng chÊm c«ng, hîp ®ång lµm kho¸n... do chñ nhiÖm c«ng tr×nh (hoÆc ®éi tr­ëng) göi lªn. KÕ to¸n Thanh to¸n – tiÒn l­¬ng ph©n lo¹i, tæng hîp theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ ghi vµo sæ NhËt ký chung (BiÓu 01) ®ång thêi ghi vµo sæ C¸i tµi kho¶n 622 (BiÓu 03). §Õn cuèi th¸ng tËp hîp vµ kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng TK 622 vµo TK 154.1 “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”. Cô thÓ trong th¸ng 11 n¨m 2003, Phßng KÕ to¸n c«ng ty nhËn ®­îc c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn chi phÝ nh©n c«ng cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn (BT VHDT TN): Chøng tõ sè 22TLTN ngµy 29/11/2003 tr¶ l­¬ng c«ng nh©n c«ng tr×nh - c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn, sè tiÒn: 10.856.000®. KÕ to¸n ghi: Nî TK 622 10.856.000 Cã TK 111 10.856.000 Nh­ vËy sè chi phÝ nh©n c«ng 10.856.000® ®­îc chuyÓn ghi vµo sæ theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn. Lµm t­¬ng tù ®èi víi c«ng tr×nh Nhµ h¸t c¶i l­¬ng ViÖt Nam vµ c«ng tr×nh Trung t©m héi nghÞ v¨n ho¸ tØnh Lai Ch©u. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung (TK 627) 2.2.3.1. H¹ch to¸n chi phÝ c«ng cô dông cô (TK 627.3) Phßng vËt t­, xe, m¸y, ®¬n vÞ ®­îc giao trùc tiÕp qu¶n lý, b¶o qu¶n m¸y thi c«ng, chñng lo¹i m¸y cña c«ng ty gåm cã: Trong C«ng ty, Phßng vËt t­, xe, m¸y lµ phßng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng. Do vËy, hÇu hÕt m¸y thi c«ng cña c«ng ty ®­îc giao cho Phßng vËt t­, xe, m¸y qu¶n lý, sö dông. Phßng nµy cã nhiÖm vô lµ b¶o qu¶n, sö dông m¸y phôc vô cho tiÕn ®é thi c«ng toµn c«ng ty. C¸c chñng lo¹i gåm cã: - M¸y lµm ®Êt nh­: m¸y ñi, m¸y san, m¸y xóc... - M¸y x©y dùng nh­: m¸y trén v÷a, m¸y trén bª t«ng, m¸y ®Çm bª t«ng, m¸y ®ãng cäc. - M¸y vËn chuyÓn ngang nh­: m¸y kÐo b¸n xÝch, m¸y kÐo b¸nh lèp, « t«... - M¸y ®o ®¹c kh¶o s¸t… Toµn bé chi phÝ sö dông m¸y ph¸t sinh nh­: tiÒn l­¬ng c«ng nh©n ®iÒu khiÓn m¸y, nguyªn vËt liÖu khÊu hao… do Phßng vËt t­, xe, m¸y tÝnh. C¸c xÝ nghiÖp vµ c¸c ®éi x©y dùng cã nhu cÇu sö dông m¸y thi c«ng ph¶i ký hîp ®ång thuª m¸y víi Phßng vËt t­, xe, m¸y vµ ph¶i thanh to¸n víi Phßng vËt t­, xe, m¸y vÒ dÞch vô sö dông m¸y mµ Phßng ®· cung cÊp. C¸c kho¶n nµy sÏ ®­îc thanh to¸n th«ng qua TK 336 - "Ph¶i tr¶ néi bé" vµ TK 136 - "ph¶i thu néi bé". §èi víi c¸c xÝ nghiÖp vµ ®éi x©y dùng, khi cã nhu cÇu sö dông m¸y th× ®éi tr­ëng hoÆc chñ nhiÖm c«ng tr×nh ký hîp ®ång víi Phßng vËt t­, xe, m¸y vµ chÝ phÝ sÏ ph¶i tr¶ Phßng vËt t­, xe, m¸y. C«ng ty sÏ ®øng ra thanh to¸n. Sè tiÒn mµ c«ng ty ph¶i tr¶ cho Phßng vËt t­, xe, m¸y vÒ sö dông m¸y cho c¸c c«ng tr×nh thuéc ®éi trùc thuéc c«ng ty thi c«ng lµ kho¶n môc chi phÝ sö dông m¸y. Tr×nh tù h¹ch to¸n kho¶n môc chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng nh­ sau: Hµng ngµy, c¨n cø vµo Hîp ®ång thuª m¸y- Phô lôc 14 vµ giÊy b¸o nî do Phßng vËt t­, xe, m¸y göi tíi Phßng KÕ to¸n (trong giÊy b¸o nî ghi râ sè tiÒn c¸c ®éi ph¶i tr¶ vÒ chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng vµ ®· tÝnh ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh), kÕ to¸n ghi vµo sæ NhËt ký chung ®ång thêi ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 627(3) – “Chi phÝ c«ng cô dông cô” theo tõng chøng tõ. Cô thÓ lµ trong th¸ng 11 n¨m 2003 phßng KÕ to¸n c«ng ty nhËn ®­îc chøng tõ 18XNCG ngµy 15/11/2003 GiÊy b¸o nî tiÒn thuª m¸y trén bª t«ng - c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn, sè tiÒn: 24.035.000® Nî TK 627.3 24.035.000 Cã TK 336.5 24.035.000 Dùa trªn c¸c chøng tõ nµy, kÕ to¸n ghi vµo sæ NhËt ký chung – (BiÓu 01), ®ång thêi ghi vµo sæ C¸i tµi kho¶n 627.3- (BiÓu 04) c«ng tr×nh BT VHDT TN. Còng gièng nh­ tr×nh tù h¹ch to¸n cña chi phÝ NVLTT vµ NCTT, cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ m¸y thi c«ng ph¸t sinh trong th¸ng råi kÕt chuyÓn tõ TK 627.3 sang TK 154.1. Nh­ vËy sè chi phÝ m¸y thi c«ng 24.035.000® ®­îc chuyÓn ghi vµo sæ theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn. Lµm t­¬ng tù ®èi víi c«ng tr×nh Nhµ h¸t c¶i l­¬ng ViÖt Nam vµ c«ng tr×nh Trung t©m héi nghÞ v¨n ho¸ tØnh Lai Ch©u. 2.2.3.2. H¹ch to¸n chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 627.8) Kho¶n môc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c gåm nh÷ng chi phÝ phôc vô trùc tiÕp cho ho¹t ®éng thi c«ng x©y l¾p nh­ng rÊt khã ®Þnh møc vµ nhiÒu kho¶n kh«ng l­êng tr­íc nªn ng­êi ta kh«ng tÝnh vµo ®¬n gi¸ dù to¸n. Kho¶n môc nµy bao gåm: - Chi phÝ vËn chuyÓn vËt liÖu ngoµi cù ly thi c«ng do mÆt b»ng thi c«ng hÑp. - Chi phÝ ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i dïng cho thi c«ng kÓ c¶ dïng cho thi c«ng ban ®ªm. - Chi phÝ chuÈn bÞ san b·i ®Ó vËt liÖu vµ mÆt b»ng thi c«ng. - Chi phÝ ®µo hè v«i vµ t«i v«i. - Chi phÝ do ®¬n vÞ nhá phô thuéc thi c«ng... * Tr×nh tù kÕ to¸n kho¶n môc nµy nh­ sau: Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ nh­: phiÕu chi tiÒn – Phô lôc 15, hîp ®ång lµm thuª vµ c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan, kÕ to¸n ghi vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ C¸i TK 627.8 – “Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c”. Sè liÖu ®­îc chuyÓn tiÕp vµo sæ theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt, tÝnh gi¸ thµnh cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo kho¶n môc chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c trong th¸ng. Cô thÓ: khi nhËn ®­îc chøng tõ sè 14BN ngµy 19/11/2003 thanh to¸n tiÒn s©n b·i lµm l¸n cho c«ng nh©n - c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn, sè tiÒn: 6.270.000® Nî TK 627.8 6.270.000 Cã TK 331 6.270.000 Dùa trªn c¸c chøng tõ nµy, kÕ to¸n ghi vµo sæ NhËt ký chung – (BiÓu 01), ®ång thêi ghi vµo Sæ c¸i tµi kho¶n 627.8- (BiÓu 05) c«ng tr×nh BT VHDT TN. Cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp c¸c kho¶n chi phÝ m¸y thi c«ng ph¸t sinh trong th¸ng råi kÕt chuyÓn tõ TK 627.3 sang TK 154.1. Sè chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 6.270.000® ®­îc chuyÓn ghi vµo sæ theo dâi chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn. Lµm t­¬ng tù ®èi víi c«ng tr×nh Nhµ h¸t c¶i l­¬ng ViÖt Nam vµ c«ng tr×nh Trung t©m héi nghÞ v¨n ho¸ tØnh Lai Ch©u. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt §èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ë C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ lµ c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. V× vËy, c¸c chi phÝ s¶n xuÊt liªn quan ®Õn c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh nµo th× ®­îc tËp hîp cho c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®ã kÓ tõ lóc khëi c«ng cho tíi khi hoµn thµnh. Trong h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung mµ c«ng ty ¸p dông th× viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chÝnh toµn c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng (gåm c¶ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng), chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c vµo bªn Nî TK 154.1 trªn sæ nhËt ký chung vµ vµo c¸c sæ c¸i nh­ sæ c¸i TK 154.1, sæ c¸i TK 621, sæ c¸i TK 622, sæ c¸i TK 627.3, TK 627.8. §ång thêi, kÕ to¸n ghi vµo sæ theo dâi chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tõng kho¶n môc chi phÝ vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng, chi phÝ dông cô s¶n xuÊt, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. Cuèi kú theo dâi chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh cña tõng c«ng tr×nh cã cét tæng hîp chi phÝ, cét d­ ®Çu kú, d­ cuèi kú. Riªng kho¶n môc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp do kh«ng ®­îc coi lµ mét kho¶n môc gi¸ thµnh nªn kh«ng ®­îc kÕt chuyÓn vµo TK 154 mµ kÕt chuyÓn th¼ng vµo TK 911 vµo cuèi th¸ng. Cô thÓ theo sæ C¸i tµi kho¶n 154.1 (Quý IV-2003) cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ tØnh Th¸i Nguyªn (BiÓu 06), cã sè liÖu nh­ sau: §èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Nî TK 154.1 936.512.000 Cã TK 621 936.512.000 §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Nî TK 154.1 85.766.000 Cã TK 622 85.766.000 §èi víi chi phÝ sö dông m¸y: Nî TK 154.1 103.480.000 Cã TK 627.3 103.480.000 §èi víi chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Nî TK 154.1 78.341.000 Cã TK 627.8 78.341.000 Nh­ vËy: å chÝ phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p trong kú = 1.204.099.000® §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë T¹i C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ®­îc x¸c ®Þnh lµ c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh nghiÖm thu ®­îc bªn A chÊp nhËn thanh to¸n. V× vËy, s¶n phÈm dë dang cña c«ng ty chÝnh lµ c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ch­a hoµn thµnh tíi kh©u cuèi cïng ®Ó tiÕn hµnh nghiÖm thu bµn giao. §Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, yªu cÇu kÕ to¸n nªn kú tÝnh gi¸ thµnh ë C«ng ty ®­îc x¸c ®Þnh lµ hµng quý vµ vµo thêi ®iÓm cuèi quý. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó tÝnh to¸n ®­îc gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú ®ßi hái ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú. Cuèi mçi quý, ®¹i diÖn phßng qu¶n lý kü thuËt c«ng tr×nh cïng víi kü thuËt viªn c«ng tr×nh, chñ nhiÖm c«ng tr×nh tiÕn hµnh kiÓm kª x¸c ®Þnh khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cho tõng c«ng viÖc cô thÓ. Sau ®ã, bé phËn thèng kª cña phßng qu¶n lý kü thuËt sÏ l¾p nh÷ng ®¬n gi¸ dù to¸n phï hîp víi tõng c«ng viÖc cña tõng c«ng tr×nh cô thÓ vµ tÝnh ra chi phÝ dù to¸n, gi¸ trÞ dù to¸n cña tõng khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cho tõng c«ng tr×nh t­¬ng øng. Phßng kÕ to¸n sau khi nhËn ®­îc b¶ng kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú tõ phßng kü thuËt göi sang, tiÕn hµnh x¸c ®Þnh chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú theo c«ng thøc sau: Chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú Chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang ®Çu kú Chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p thùc hiÖn trong kú Gi¸ trÞ dù to¸n cña khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao cuèi kú Gi¸ trÞ dù to¸n cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú Gi¸ trÞ dù to¸n cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú = + + x Víi sè liÖu ë b¶ng kiÓm tra khèi l­îng x©y l¾p dë dang vµ c¸c sè liÖu liªn quan kh¸c cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn, chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú ®­îc x¸c ®Þnh. Cô thÓ nh­ sau: - Chi phÝ dë dang ®Çu kú: 74.310.000® - Chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú: 1.204.099.000® - Gi¸ trÞ dù to¸n cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú: 330.000.000® - Gi¸ trÞ dù to¸n cña khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh bµn giao trong kú: 1.260.000.000® (®· bao gåm VAT 5%). Chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Theo c«ng thøc trªn ta cã: 74.310.000® + 1.204.099.000® == x 330.000.000 = 265.330.169® 1.260.000.000® + 330.000.000® Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña c«ng tr×nh BT VHDT TN C¸ch tÝnh gi¸ vµ tÝnh to¸n khèi l­îng x©y l¾p dë dang cho c¸c c«ng tr×nh kh¸c còng t­¬ng tù nh­ c¸c b­íc trªn. Sè liÖu nµy sÏ ®­îc ph¶n ¸nh vµ b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh trong quý cña c«ng ty theo tõng c«ng tr×nh (cô thÓ lµ c«ng tr×nh BT VHDT TN) ®Ó tõ ®ã tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú. Tæng hîp chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña c«ng tr×nh BT VHDT TN thùc hiÖn trong kú, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ghi vµo sæ nhËt ký chung vµ c¸c sæ c¸i TK liªn quan. C«ng t¸c h¹ch to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt th¸nG 11- 2003 §¬n vÞ: ®ång tt Tªn c«ng tr×nh VËt liÖu Nh©n c«ng Sö dông m¸y B»ng tiÒn kh¸c Céng chi phÝ 1 CT BT VHDT TN 287.215.000 29.100.000 33.650.000 24.471.000 412.587.000 2 CT NHCL VN 393.510.000 37.200.000 51.800.000 19.720.000 502.230.000 3 CT TT HNVH LC 145.704.000 23.850.000 13.900.000 26.164.000 215.618.000 …………………. …………… ………….. ……………. ………… …………… Tæng céng 1.162..514.823 150.910.000 207.445.000 89.616.124 1.610.485.947 b¶ng tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt quý iv- 2003 §¬n vÞ: ®ång TT Tªn c«ng tr×nh VËt liÖu Nh©n c«ng Sö dông m¸y B»ng tiÒn kh¸c Céng chi phÝ 1 CT BT VHDT TN 936.512.000 85.766.000 103.480.000 78.341.000 1.204.099.000 2 CT NHCL VN 1.012.225.000 79.270.000 134.358.000 42.539.000 1.407.497.000 3 CT TT HNVH LC 1.018.590.000 68.332.000 95.204.000 41.220.730 1.223.346.000 …………………. …………….. …………… …………….. …………… ………………. Tæng céng 4.751.650.000 394.544.000 652.292.000 281.049.000 6.079.535.000 Nh­ ®· nªu trªn, kú tÝnh gi¸ thµnh cña c«ng tr×nh ®­îc x¸c ®Þnh lµ tõng quý vµo thêi ®iÓm cuèi quý, sau khi tÝnh to¸n, x¸c ®Þnh ®­îc sè liÖu tæng hîp vÒ chi phÝ s¶n xuÊt , chi phÝ thùc tÕ cña khèi l­îng x©y l¾p dë dang, ta ®· cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ thµnh khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo c«ng thøc: Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú cña c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh = Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p dë dang ®Çu kú cña c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh + Chi phÝ s¶n xuÊt thùc tÕ ph¸t sinh trong kú cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh - Chi phÝ thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p dë dang cuèi kú cña tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh Nh­ vËy theo c«ng thøc trªn, gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn lµ: Gi¸ thµnh thùc tÕ khèi l­îng x©y l¾p hoµn thµnh trong kú cña c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn b»ng: 74.310.000® + 1.204.099.000® – 265.330.000® = 1.013.079.000® CH­¬ng III Mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty t­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ Trong 25 n¨m qua, C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ ®· kh«ng ngõng lín m¹nh vµ ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tÝch trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt vµ qu¶n lý tµi chÝnh. sù v­¬n lªn vµ tr­ëng thµnh cña c«ng ty ®¸nh dÊu sù cè g¾ng v­ît bËc cña ban Gi¸m ®èc vµ toµn thÓ c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n. Qua thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu thùc tÕ ë C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸, em ®· cñng cè thªm ®­îc kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµ liªn hÖ víi thùc tiÔn c«ng t¸c. MÆc dï thêi gian thùc tËp ng¾n ngñi, hiÓu biÕt vÒ thùc tÕ ch­a nhiÒu nh­ng víi sù nhiÖt t×nh cña b¶n th©n vµ lßng mong muèn gãp phÇn nhá bÐ kiÕn thøc ®· häc ë tr­êng vµo c«ng t¸c qu¶n lý h¹ch to¸n ë c«ng ty, em xin m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ nh­ sau: I. Nh÷ng ­u ®iÓm VÒ qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt: Thø nhÊt: C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc m« h×nh qu¶n lý, kÕ to¸n khoa häc, hîp lý vµ cã hiÖu qu¶ phï hîp víi yªu cÇu cña kinh tÕ thÞ tr­êng, chñ ®éng trong ho¹ch ®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh, cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng trong lÜnh vùc ®Çu t­, x©y dùng c¬ b¶n, ®øng v÷ng trong c¹nh tranh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Thø hai: C«ng ty cã bé m¸y qu¶n lý hÕt søc gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶, gióp cho l·nh ®¹o c«ng ty gi¸m s¸t thi c«ng, qu¶n lý kinh tÕ, tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc kÕ to¸n ®­îc hîp lý, khoa häc, kÞp thêi. Thø ba: Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty víi nh÷ng nh©n viªn cã tr×nh ®é, n¨ng lùc nhiÖt t×nh, trung thùc, l¹i ®­îc bè trÝ nh÷ng c«ng viÖc cô thÓ ®· gãp phÇn ®¾c lùc vµo c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty, ®­îc ban gi¸m ®èc ®¸nh gi¸ cao.C¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë c«ng ty ®· ®­îc cËp nhËt mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi, phôc vô ®¾c lùc cho c«ng t¸c ph©n tÝch qu¶n lý kinh tÕ. Thø t­: HÖ thèng chøng tõ ban ®Çu ®­îc tæ chøc hîp ph¸p, hîp lý, ®Çy ®ñ. C«ng t¸c lËp dù to¸n c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh tiÕn hµnh nhanh gän, cã hiÖu qu¶ gióp cho viÖc x¸c ®Þnh kÕ ho¹ch gi¸ thµnh s¶n phÈm linh ho¹t, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. 1.2. VÒ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p: C«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh nh×n chung ®· ®i vµo nÒ nÕp. ViÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh theo tõng quý lµ hoµn toµn hîp lý, cã c¨n cø khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt thi c«ng cña c«ng ty, phôc vô tèt cho c«ng t¸c chØ ®¹o s¶n xuÊt, qu¶n lý gi¸ thµnh vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty ®· tæ chøc qu¶n lý chÆt chÏ vËt t­ nªn kh«ng x¶y ra hiÖn t­îng hao hôt mÊt m¸t vËt t­. MÆt kh¸c, c«ng ty còng ®· tæ chøc ho¹t ®éng mét c¸ch khoa häc, hîp lý, qu¶n lý chÆt chÏ thêi gian vµ chÊt l­îng lao ®éng cña c«ng nh©n, c¸c chi phÝ thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt kh«ng cã. C«ng t¸c kiÓm kª khèi l­îng x©y l¾p dë dang ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc, cung cÊp sè liÖu kÞp thêi phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh. ViÖc c«ng ty tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp còng hoµn toµn phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt vµ ®iÒu kiÖn h¹ch to¸n. 1.3. VÒ hÖ thèng kÕ to¸n: HÖ thèng sæ kÕ to¸n mµ C«ng ty sö dông cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung lµ hîp lý, khoa häc. Tr×nh tù h¹ch to¸n chÆt chÏ, c¸c chi phÝ ph¸t sinh ®­îc tËp hîp vµ ph¶n ¸nh râ rµng. Sè liÖu tËp hîp ®­îc cã kh¶ n¨ng sö dông ®Ó ph¸t triÓn ho¹t ®éng kÕ to¸n, tÝnh to¸n vµ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Nh÷ng ­u ®iÓm vÒ qu¶n lý vµ kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt, gi¸ thµnh nªu trªn ®· cã t¸c dông tÝch cùc ®Õn viÖc tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p, tèi ®a ho¸ lîi nhuËn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt, kinh doanh cña c«ng ty. Tuy nhiªn, c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ë c«ng ty còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng khã kh¨n tån t¹i nhÊt ®Þnh cÇn ph¶i hoµn thiÖn. II. Nh÷ng h¹n chÕ VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung: Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng C«ng ty vÉn h¹ch to¸n tÊt c¶ vµo tµi kho¶n 627 – Chi phÝ SXC lµ kh«ng hîp lý, g©y khã kh¨n cho viÖc ®­a ra gi¶i ph¸p gi¶m chi phÝ m¸y thi c«ng. 2.2. VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn vµ c¸c lo¹i c«ng cô dông cô: ViÖc ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn (nh­ cèt pha…) vµ c¸c lo¹i c«ng cô dông cô (nh­ giµn gi¸o…) cßn ­íc l­îng ch­a chÝnh x¸c. §èi víi lo¹i vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn vµ c«ng cô dông cô, c«ng ty nªn c¨n cø vµo gi¸ trÞ vµ ®Æc ®iÓm sö dông cña tõng lo¹i ®Ó ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh mét c¸ch hîp lý nh»m tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c. Tiªu thøc ph©n bæ cÇn quy ®Þnh thèng nhÊt, tr¸nh hiÖn t­îng ph©n bæ tuú tiÖn ­íc l­îng nh­ hiÖn nay. 2.3. Tæ chøc bé m¸y vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty: VÒ c¬ b¶n lµ ®· ®­îc tæ chøc mét c¸ch khoa häc vµ kh¸ hiÖu qu¶ nh­ng bªn c¹nh ®ã cßn cã mÆt h¹n chÕ. §éi ngò kÕ to¸n cña c«ng ty vÉn ch­a cã mét kÕ to¸n riªng vÒ nguyªn vËt liÖu mµ vËt liÖu l¹i chiÕm tû träng lín trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× thÕ ®Ó tÝnh to¸n vËt liÖu sÏ khã kh¨n cho c¸c nh©n viªn kh¸c, sÏ cã nh©n viªn ph¶i ®¶m nhiÖm phÇn hµnh cña m×nh vµ kiªm lu«n c¶ phÇn tÝnh vËt liÖu. III. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i c«ng ty t­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ 3.1. VÒ viÖc më thªm tµi kho¶n 623 – Chi phÝ m¸y thi c«ng. Theo em, chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng, C«ng ty nªn theo dâi riªng kho¶n môc m¸y thi c«ng cña c¸c ®éi qua tµi kho¶n 623. Sau ®ã kÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng sang tµi kho¶n 154.1 (chi tiÕt c«ng tr×nh) vµ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ dÞch vô do c¸c ®éi nµy phôc vô c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi. VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn vµ c¸c lo¹i c«ng cô dông cô: - §èi víi c«ng cô, dông cô c«ng ty nªn sö dông ph­¬ng ph¸p ph©n bæ 50% khi ®­a vµo sö dông, kh«ng ph©n bæ ngay cho c«ng tr×nh sö dông lÇn ®Çu. Nî TK 627 Cã TK 142 Víi gi¸ trÞ 50% trÞ gi¸ c«ng cô, dông cô ®­a vµo sö dông vµ chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng sö dông. Khi ph©n bæ sö dông b¸o háng hoÆc mÊt m¸t, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi theo gi¸ cã thÓ b¸n trªn thÞ tr­êng ®Ó x¸c ®Þnh båi th­êng. - §èi víi vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn khi ®­a vµo sö dông kÕ to¸n ghi: Nî TK 142 Cã TK 152 §Ó ph©n bæ gi¸ trÞ vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn cho c¸c ®èi t­îng sö dông ta cã thÓ ph©n bæ theo thêi gian hoÆc sè lÇn sö dông. Khi ph©n bæ gi¸ trÞ cho tõng ®èi t­îng cô thÓ kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 Cã TK 142 3.3. VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty. §Ó phôc vô cho viÖc qu¶n lý vËt liÖu ®­îc chÝnh x¸c tÝnh ®óng, ®ñ vµ chi phÝ hîp lý Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh cña C«ng ty nªn bæ sung thªm mét kÕ to¸n vÒ vËt liÖu. Khi ®ã c¸c kÕ to¸n kh¸c sÏ kh«ng ph¶i kiªm thªm phÇn nµy n÷a vµ sÏ chó träng h¬n ®Õn nhiÖm vô cña m×nh trong c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng viÖc sÏ ®¹t hiÖu qu¶ cao h¬n. ---------------------------- KÕt luËn Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­ßng nh­ hiÖn nay, mét doanh nghiÖp chØ cã thÓ tån t¹i vµ ®øng v÷ng ®­îc khi biÕt kÕt hîp ®óng d¾n c¸c yÕu tè ®Çu vµo, ®¶m b¶o chÊt l­îng ®Çu ra vµ tù c©n ®èi h¹ch to¸n kinh tÕ. §iÒu nµy g¾n liÒn víi c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ë c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi chung vµ c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p nãi chung. Do ®ã, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ lµ c«ng t¸c träng t©m kh«ng thÓ thiÕu ®èi víi doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc x©y l¾p. Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸, nhê sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy c« gi¸o h­íng dÉn, vµ c¸n bé, nh©n viªn phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n C«ng ty cïng víi sù cè g¾ng cña b¶n th©n tiÕp cËn víi nh÷ng c«ng viÖc thùc tiÔn em ®· nhËn thøc ®­îc hÖ thèng ho¸ thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty theo mét tr×nh tù khoa häc, hîp lý. MÆc dï cã rÊt nhiÒu cè g¾ng nh­ng do tr×nh ®é b¶n th©n cßn h¹n chÕ, thêi gian thùc tËp t×m hiÓu ch­a nhiÒu nªn bµi luËn v¨n cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc sù quan t©m, chØ b¶o vµ gióp ®ì cña c¸c thÇy c« trong khoa Tµi chÝnh – kÕ to¸n cña tr­êng §¹i häc Qu¶n lý vµ kinh doanh Hµ néi ®Ó bµi luËn v¨n cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Mét lÇn n÷a em xin bµy tá lßng biÕt ¬n s©u s¾c ®èi víi thÇy gi¸o h­íng dÉn TiÕn sÜ NguyÔn Vâ Ngo¹n vµ c¸c c« chó, anh chÞ trong C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ (Bé V¨n ho¸) ®· h­íng dÉn vµ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho em hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy. Phô lôc 01 – KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NVLTT NVL sö dông cho xÕp lo¹i nh­ng kh«ng hÕt hoÆc phÕ liÖu thu håi nhËp l¹i kho TK 152,153 TK 621 Khi xuÊt VL cho ho¹t ®éng x©y l¾p KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT TK 154.1 TK 331,111,112,141 NVL mua sö dông ngay (kh«ng qua kho) cho XL Thuéc ®èi t­îng chÞu thuÕ GTGT TK 133 NVL mua sö dông l¹i cho ho¹t ®éng XL thuéc ®èi t­îng kh«ng chÞu GTGT Phô lôc 02 – kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ NCTT TK 111 TK 334 TK 141 L­¬ng lao ®éng thuª ngoµi Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn T¹m øng ®Ó thùc hiÖn gi¸ trÞ kho¸n néi bé TK 622 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT TK 154.1 Phô lôc 03 – KÕ to¸n chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng 3a. Tr­êng hîp kh«ng tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng biÖt, hoÆc cã tæ chøc ®éi m¸y thi c«ng riªng nh­ng kh«ng tæ chøc kÕ to¸n riªng cho ®éi m¸y thi c«ng: TK 111, 334 TK 623 TK 154.1 TK 152, 153, 141, 111 TK 214 TK 111, 112, 331 TiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n ®iÒu khiÓn Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ sö dông MTC tÝnh cho tõng CT, HMCT 3b. Tr­êng hîp ®¬n vÞ cã ®éi m¸y thi c«ng, cã kÕ to¸n riªng: TK 152, 111, 334… TK 621, 622, 627 TK 154 TK 623 TK 512, 511 TK 333 (3331) TK 133 Chi phÝ liªn quan tíi ho¹t ®éng ®éi MTC K/c chi phÝ phôcvô ho¹t ®éng ®éi B¸n lao vô b»ng m¸y gi÷a c¸c bé phËn trong néi bé Cung cÊp lao vô m¸y gi÷a c¸c bé phËn trong DN 3c. Tr­êng hîp ®¬n vÞ ®i thuª m¸y: TK 111, 112, 331… TK 623 TK 154.1 Thanh to¸n tiÒn thuª m¸y K/c chi phÝ MTC thuª ngoµi Phô lôc 04 – KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung. TK 334, 338 TK 621, 622, 627 TK 154.1 TÝnh l­¬ng, trÝch BHXH, BHYT Vµ KPC§ c«ng nh©n XL, nh©n viªn qu¶n lý ®éi x©y dùng Ph¸t sinh gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 152, 153 TK 142 TK 133 XuÊt CCDC sö dông cho c¸c ®éi Ph©n bæ chi phÝ CCDC vµo CPSXC TK 214 KhÊu hao TSC§ dïng cho ®éi x©y dùng Chi phÝ kh¸c thuéc ®éi x©y dùng ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn chi phÝ SXC TK 111, 112, 141… Phô lôc 05 – Tr×nh tù kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. TK 152, 331… TK 621 TK 154.1 TK 632, 155 TK 622 TK 623 TK 627 TK 334 TK 214, 338, 111, 112, 142, 335… Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp C«ng nh©n trùc tiÕp x©y l¾p C«ng nh©n sö dông m¸y thi c«ng Nh©n viªn ph©n x­ëng TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ SXC kh¸c K/c chi phÝ NVLTT K/c chi phÝ NCTT K/c chi phÝ sö dông MTC Ph©n bæ (hoÆc k/c) chi phÝ SXC KÕt chuyÓn gi¸ thµnh c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao cho chñ ®Çu t­ hay chê tiªu thô Phô lôc 06 Bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty t­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ Gi¸m ®èc PG§ kinh doanh PG§ kü thuËt thi c«ng c«ng tr×nh PG§ kü thuËt vËt t­, xe, m¸y Phßng KÕ ho¹ch, kü thuËt dù ¸n Phßng KÕ to¸n – Tµi chÝnh Phßng VËt t­, xe, m¸y Phßng Hµnh chÝnh - Tæ chøc XÝ nghiÖp I XÝ nghiÖp II XÝ nghiÖp III XÝ nghiÖp IV XÝ nghiÖp V Phô lôc 07 C¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty t­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KT Thanh to¸n – TiÒn l­¬ng KT ThuÕ KT tµi s¶n cè ®Þnh Thñ quü – KT Ng©n hµng Phô lôc 08 Tr×nh tù ghi sæ theo h×nh thøc nhËt ký chung t¹i c«ng ty t­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ Chøng tõ ghi sæ NhËt ký chung Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ - Bé V¨n ho¸ S§K: ……………. MÉu sè 15 C«ng ty/HCSN (Ban hµnh theo Q§ sè 921B Ngµy 29/05/1990) Phô lôc 09 GiÊy ®Ò nghÞ t¹m øng Ngµy 02 th¸ng 11 n¨m 2003 KÝnh göi: ¤ng Gi¸m ®èc C«ng ty. Tªn t«i lµ : Ph¹m Tr­êng Th¨ng. §¬n vÞ : XÝ nghiÖp II. §Ò nghÞ ®­îc t¹m øng sè tiÒn lµ 180.000.000 ®ång. (ViÕt b»ng ch÷: Mét tr¨m t¸m m­¬i triÖu ®ång ch½n). Lý do t¹m øng: Tr¶ tiÒn mua nguyªn vËt liÖu cho c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn. Thêi h¹n thanh to¸n: ………………. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi xin t¹m øng Thñ quü (§· ký) (§· ký) (§· ký) (§· ký) BiÓu 01 TrÝch sæ nhËt ký chung cho C«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn (Tõ 01/11/2003 ®Õn 30/11/2003) §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ Ngµy CT Néi dung Tµi kho¶n ®èi øng Sè tiÒn nî Sè tiÒn cã .............. ............... ........................ ............. ....................... ....................... 07CNTN 04/11/03 Nî tiÒn mua s¾t, thÐp cña Cty VLXD TiÕn §¹t 621 133 331 162.476.000 8.123.750 170.599.750 18XNCG 15/11/03 GiÊy b¸o nî tiÒn thuª m¸y trén bª t«ng 627.3 336.5 24.035.000 24.035.000 14BN 19/11/03 Thanh to¸n tiÒn s©n b·i lµm l¸n cho c«ng nh©n 627.8 331 6.270.000 6.270.000 22TLTN 29/11/03 Tr¶ l­¬ng c«ng nh©n c«ng tr×nh BTVHDT TN 622 111 10.856.000 10.856.000 ………… ………... ……………… ………. …………….. …………….. KC 30/11/03 K/c chi phÝ NVLTT c«ng tr×nh BT VHDT TN 154.1 621 287.215.000 287.215.000 KC 30/11/03 K/c chi phÝ NCTT c«ng tr×nh BT VHDT TN 154.1 622 29.100.000 29.100.000 KC 30/11/03 K/c chi phÝ m¸y thi c«ng c«ng tr×nh BT VHDT TN 154.1 627.3 33.650.000 33.650.000 KCL1 30/11/03 K/c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c c«ng tr×nh BT VHDT TN 154.1 627.3 24.471.000 24.471.000 …………... ………….. ………………… ………... ………………... ………………... BiÓu 02 Sæ C¸i tµi kho¶n 621 Quý IV – 2003 §¬n vÞ: ®ång Ngµy GS Ngµy CT DiÔn gi¶i TK ®/­ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã …… …….. ……… …………………… …... ………………. …………….. 07CNTN 04/11/03 Nî tiÒn mua s¾t, thÐp cña Cty VLXD TiÕn §¹t – c«ng tr×nh BTVHDT TN 331 162.476.000 13VN 12/11/03 T¹m øng tiÒn mua c¸t vµng – c«ng tr×nh NHCL VN 141 12.406.000 05LC 06/12/03 XuÊt kho NVL cho c«ng tr×nh TTHNVH LC 152 97.740.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ NVLTT c«ng tr×nh BTVHDT TN 154 936.512.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ NVLTT c«ng tr×nh NHCL VN 154 1.151.312.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ NVLTT c«ng tr×nh TTHNVH LC 154 1.018.590.000 …….. …….. ……… …………………….. …... ………………... ……………… BiÓu 03 Sæ C¸i tµi kho¶n 622 Quý IV – 2003 §¬n vÞ: ®ång Ngµy GS Ngµy CT DiÔn gi¶i TK ®/­ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã …… …….. ……… …………………… …... …………… …………….. 22TLTN 29/11/03 Tr¶ l­¬ng c«ng nh©n c«ng tr×nh BTVHDT TN 331 10.856.000 13VN 12/11/03 TiÒn l­¬ng c«ng nh©n c«ng tr×nh NHCL VN 334 14.515.000 05LC 06/12/03 TiÒn l­¬ng c«ng nh©n c«ng tr×nh TTHNVH LC 334 9.633.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ NCTT - c«ng tr×nh BTVHDT TN 154 85.766.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ NCTT - c«ng tr×nh NHCL VN 154 79.270.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ NCTT - c«ng tr×nh TTHNVH LC 154 68.332.000 ……. …….. ………. …………………….. …….. ……………… ……………… BiÓu 04 Sæ C¸i tµi kho¶n 627.3 Quý IV – 2003 §¬n vÞ: ®ång Ngµy GS Ngµy CT DiÔn gi¶i TK ®/­ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã …… …….. ……… …………………… …... …………… …………….. 18XNCG 15/11/03 GiÊy b¸o nî tiÒn thuª m¸y trén bª t«ng 336.5 24.035.000 CG22 24/11/03 Thuª m¸y sö dông cho c«ng tr×nh NHCL VN 336.5 31.250.000 05LC 06/12/03 Nî tiÒn thuª m¸y cña XNCG - c«ng tr×nh TTHNVH LC 336.5 16.700.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ sö dông m¸y - c«ng tr×nh BTVHDT TN 154 103.480.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ sö dông m¸y - c«ng tr×nh NHCL VN 154 134.338.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ sö dông m¸y - c«ng tr×nh TTHNVH LC 154 95.204.000 ……. ……... ……… ……………………... ……. ……………… ……………… BiÓu 05 Sæ C¸i tµi kho¶n 627.8 Quý IV – 2003 §¬n vÞ: ®ång Ngµy GS Ngµy CT DiÔn gi¶i TK ®/­ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã …… …….. ……… …………………… …... …………… …………….. 14BN 19/11/03 Thanh to¸n tiÒn s©n b·i lµm l¸n cho c«ng nh©n 331 6.270.000 35DT 24/11/03 Tr¶ tiÒn n­íc, ®iÖn tho¹i cho c«ng tr×nh NHCL VN 111 8.135.000 27NQ 06/12/03 Tr¶ tiÒn ®µo hè v«i - c«ng tr×nh TTHNVH LC 111 3.810.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c - c«ng tr×nh BTVHDT TN 154 78.341.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c - c«ng tr×nh NHCL VN 154 42.539.000 KC 30/12/03 K/c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c - c«ng tr×nh TTHNVH LC 154 41.220.730 …… ……. …….. …………………… …… …………….. ……………… BiÓu 06 TRÝch sæ C¸i tµi kho¶n 154.1 C«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn Quý IV – 2003 §¬n vÞ: ®ång Ngµy GS Ngµy CT DiÔn gi¶i TK ®/­ Ph¸t sinh Sè Ngµy Nî Cã D­ ®Çu kú 74.310.000 31/12/03 KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT - c«ng tr×nh BT VHDT TN 621 936.512.000 31/12/03 KÕt chuyÓn chi phÝ NCTT - c«ng tr×nh BT VHDT TN 622 85.766.000 31/12/03 KÕt chuyÓn chi phÝ sö dông m¸y - c«ng tr×nh BT VHDT TN 627.3 103.480.000 31/12/03 KÕt chuyÓn chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c - c«ng tr×nh BT VHDT TN 627.8 78.341.000 K/c gi¸ thµnh 632 1.013.079.000 Céng ph¸t sinh 1.204.099.000 D­ cuèi kú 265.330.000 Phô lôc 11 B¶ng chÊm c«ng C«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn Th¸ng 11/2004 STT Hä vµ tªn Chøc vô C¸c ngµy trong th¸ng Quy ra c«ng Chó ý 1 2 3 … 30 Sè c«ng theo s/p Sè c«ng theo thêi gian Sè c«ng nghØ h­ëng 100% l­¬ng Sè c«ng nghØ h­ëng…% l­¬ng Sè c«ng nghØ h­ëng BHXH 1 NguyÔn V¨n §Þnh Thñ tr­ëng x x x X 26 2 NguyÔn ThÕ Lîi C«ng nh©n x x x X 24 3 Vò M¹nh C­êng C«ng nh©n x x o X 26 4 TrÇn V¨n ChiÕn C«ng nh©n x x x X 24 …………… Céng Phô lôc 13 Hîp ®ång lµm kho¸n --------- §¬n vÞ: Cty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ CTVH. Bé phËn: XÝ nghiÖp II MÉu sè: 08 – L§TL Ban hµnh theo Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC Hîp ®ång giao kho¸n Ngµy 12 th¸ng 10 n¨m 2003 Hä tªn: NguyÔn Minh TiÕn. Chøc vô: Chñ nhiÖm c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn. §¹i diÖn: C«ng ty t­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ - Bªn giao kho¸n. Hä tªn: NguyÔn Minh TiÕn. Chøc vô: Tæ tr­ëng. §¹i diÖn: Tæ nÒ - Bªn nhËn kho¸n. Cïng ký kÕt hîp ®ång giao kho¸n nh­ sau: Ph­¬ng thøc thanh to¸n: B»ng tiÒn mÆt §iÒu kiÖn thùc hiÖn hîp ®ång: Thêi gian thùc hiÖn hîp ®ång tõ ngµy 12/10/2003 ®Õn 30/12/2003. I. Néi dung c¸c c«ng viÖc kho¸n: L¸t nÒn, tr¸t t­êng, quÐt v«i. II. Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn lîi cña ng­êi nhËn kho¸n: Hoµn thµnh ®óng thêi h¹n vµ ®óng kü thuËt. II. Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn lîi cña bªn giao kho¸n: Cung cÊp ®ñ nguyen vËt liÖu, thanh to¸n ®óng h¹n. §¹i diÖn bªn nhËn kho¸n (§· ký) §¹i diÖn bªn nhËn kho¸n (§· ký) PhÇn theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång I. Ng­êi nh©n kho¸n: ………………………………………………………………………….. II. Ng­êi giao kho¸n: ………………………………………………………………………….. KÕ to¸n thanh to¸n (Ký, hä tªn) Phô lôc 14 Hîp ®ång thuª m¸y Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 2003 Bªn A: XÝ nghiÖp II. Do «ng: NguyÔn Minh TiÕn – Chøc vô: Chñ nhiÖm c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn lµm ®¹i diÖn. Bªn B: Phßng vËt t­, xe, m¸y. Do «ng: TrÇn Anh TuÊn – Chøc vô: Tr­áng phßng vËt t­, xe, m¸y lµm ®¹i diÖn. Cïng nhau tho¶ thuËn nh÷ng ®iÒu kho¶n sau: I. Tªn hµng – Sè l­îng – Gi¸ c¶: Tªn hµng Sè l­îng (ChiÕc) Sè ngµy §¬n gi¸/ngµy (®ång) Thµnh tiÒn M¸y trén bª t«ng 2 23 522.500 24.035.000 II. QuyÒn lîi vµ nghÜa vô bªn A ……………………………………….. III. QuyÒn lîi vµ nghÜa vô bªn B ………………………………………... §¹i diÖn bªn A §¹i diÖn bªn B Phô lôc 15 PhiÕu chi -------- Cty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ S§K: ……………… MÉu sè: 02 – TT - BB Ban hµnh theo Q§ sè: 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña BTC QuyÓn sè: …….. PhiÕu chi Ngµy 07 th¸ng 12 n¨m 2003 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: §inh V¨n Vò. §Þa chØ: Së ®iÖn lùc tØnh Th¸i Nguyªn. Lý do chi: Tr¶ tiÒn ®iÖn th¸ng 11. Sè tiÒn: 5.861.220® B»ng ch÷: N¨m triÖu t¸m tr¨m s¸u m­¬i mèt ngh×n hai tr¨m hai m­¬i ®ång. KÌm theo: Ho¸ ®¬n tiÒn ®iÖn th¸ng 11. §· nhËn ®ñ sè tiÒn: N¨m triÖu t¸m tr¨m s¸u m­¬i mèt ngh×n hai tr¨m hai m­¬i ®ång. Ngµy 07 th¸ng 12 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn Tû gi¸ ngo¹i tÖ (vµng, b¹c, ®¸ quý): ……………………………… Sè tiÒn quy ®æi: …………………………………………………... Phô lôc 10 PhiÕu xuÊt kho ----------- Cty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ S§K: ……………… MÉu sè: C12 - H Ban hµnh theo Q§ sè: 999/TC/Q§/C§KT Ngµy 2 th¸ng 11 n¨m 1996 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2003 Hä tªn ng­êi nhËn: NguyÔn C«ng Huy. §Þa chØ: XÝ nghiÖp II. Lý do xuÊt: Thi c«ng c«ng tr×nh B¶o tµng v¨n ho¸ d©n téc Th¸i Nguyªn. XuÊt t¹i kho: CT BTVHDT TN - ¤ng Kh«i. STT Tªn hµng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ghi chó Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C 1 2 3 4 5 1 Xi m¨ng Hoµng Th¹ch TÊn 15 15 956.460 14.346.900 2 §¸ héc m3 122 122 76.000 9.272.000 Céng 23.618.900 XuÊt ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch bé phËn Thñ kho Môc lôc Lêi nãi ®Çu Ch­¬ng i Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp x©y l¾p I. §Æc ®iÓm cña ho¹t ®éng kinh doanh trong doanh nghiÖp x©y l¾p 1 II. Kh¸i qu¸t chung vÒ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 1 2.1. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña chi phÝ s¶n xuÊt trong doanh nghiÖp x©y l¾p 1 2.1.1. Kh¸i niÖm vÒ chi phÝ s¶n xuÊt 1 2.1.2. Ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt 2 2.2. Kh¸i niÖm vµ néi dung cña chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm 3 2.2.1. Kh¸i niÖm vÒ gi¸ thµnh s¶n phÈm 3 2.2.2. Ph©n lo¹i gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 4 III. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 4 3.1. §èi t­îng, ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 4 3.1.1. §èi t­îng vµ c¨n cø x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 4 3.1.2. Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 5 3.2. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt 5 3.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn 6 3.3.1. Tµi kho¶n sö dông 6 3.3.2. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n 6 3.4. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë 8 3.4.1. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë theo chi phÝ dù to¸n 9 3.4.2. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë theo tû lÖ hoµn thµnh t­¬ng ®­¬ng 9 3.4.3. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë theo gi¸ trÞ dù to¸n 9 3.5. §èi t­îng, ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 10 3.5.1. §èi t­îng vµ c¨n cø x¸c ®Þnh ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh 10 3.5.2. Kú tÝnh gi¸ thµnh 10 3.5.3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh 10 3.5.4. Tr×nh tù kÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p hoµn thµnh 11 Ch­¬ng II Thùc tr¹ng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ - Bé v¨n ho¸ I. Kh¸i qu¸t chung vÒ C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸-Bé V¨n ho¸ 13 1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty 13 1.2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña C«ng ty 15 1.3. C¬ cÊu bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty 17 1.4. §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty 18 1.4.1. Bé m¸y kÕ to¸n 18 1.4.2. H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n t¹i C«ng ty 19 1.4.3. Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho 19 1.4.4. Ph­¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT 19 II. T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ 20 2.1. §èi t­îng vµ tµi kho¶n dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt 20 2.2. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt 20 2.2.1. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp (TK 621) 21 2.2.2. H¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (TK 622) 22 2.2.3. H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung (TK 627) 23 2.2.3.1. H¹ch to¸n chi phÝ c«ng cô dông cô (TK 627.3) 23 2.2.3.2. H¹ch to¸n chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c (TK 627.8) 25 2.3. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt 26 2.4. §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë 27 2.5. C«ng t¸c h¹ch to¸n tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm 29 CH­¬ng III Mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty t­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ I. Nh÷ng ­u ®iÓm 31 1.1. VÒ qu¶n lý chi phÝ s¶n xuÊt 31 1.2. VÒ tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p 32 1.3. VÒ hÖ thèng kÕ to¸n 32 II. Nh÷ng h¹n chÕ 2.1. VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung 33 2.2. VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn vµ c¸c lo¹i c«ng cô dông cô 33 2.3. VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty 33 III. Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p t¹i C«ng ty T­ vÊn vµ thiÕt kÕ c«ng tr×nh v¨n ho¸ 34 3.1. VÒ viÖc më thªm tµi kho¶n 623 – Chi phÝ m¸y thi c«ng 34 3.2. VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ vËt liÖu sö dông lu©n chuyÓn vµ c¸c lo¹i c«ng cô dông cô 34 3.3. VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 34 KÕT LUËN