Trong công cuộc đổi mới đất nước, cùng với quá trình công nghiệp hóa hiện đại hóa các doanh nghiệp đang từng bước mở rộng quan hệ hàng hóa, tiền tệ nhằm tạo ra nhiều sản phẩm đáp ứng tốt nhu cầu tiêu dùng của xã hội.Mục tiêu cuối cùng của mọi doanh nghiệp là lợi nhuận. Để đạt được lợi nhuận ngày càng cao, các doanh nghiệp phải tổ chức sản xuất tiêu thụ được sản phẩm, hàng hóa một cách tốt nhất. Đây chính là vấn đề lớn hết sức quan trọng và cấp bách đặt ra cho các doanh nghiệp, các nhà kinh doanh. Nhận thức rõ được vai trò quan trọng của hoạt động tiêu thụ cả về lý luận và thực tiễn tại Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây.
Xuất phát từ tầm quan trọng của việc tiêu thụ trong các doanh nghiệp nói chung và Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây nói riêng, trong quá trình thực tập và tìm hiểu tại Công ty em đã hoàn thành luận văn với đề tài: “Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây”.
Ngoài lời mở đầu và kết luận, luận văn gồm 3 Chương:
Chương I: Cơ sở lý luận về hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại các doanh nghiệp kinh doanh. Chương II: Tình hình thực tế kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết qủa tiêu thụ ở Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây. Chương III: Một số ý kiến nhận xét và giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ tại Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây.
111 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1590 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Luận văn Kế toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ ở Công ty Cổ phần Ô tô Vận tải Hà Tây, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
sau
ThÎ kho
Sæ chi tiÕt hµng hãa
B¶ng tæng hîp
N-X-T
PhiÕu nhËp
PhiÕu xuÊt
Sæ kÕ to¸n
tæng hîp
Ghi chó: Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
2.2.1.2.2 Sæ kÕ to¸n chi tiÕt hµng hãa vµ c¸ch ghi chÐp c¸c sæ nµy ë C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt hµng hãa theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song th× ë c«ng ty kÕ tãan sö dông thÎ kho, sæ chi tiÕt vËt t s¶n phÈm, hµng hãa vµ b¶ng tæng hîp nhËp – tån kho (dïng cho tµi kho¶n 156)
ThÎ kho : võa lµ sæ kÕ to¸n võa lµ chøng tõ kÕ to¸n ®îc dïng ®Ó theo dâi sè lîng nhËp – xuÊt - tån kho hµng hãa vµ x¸c ®Þnh tr¸ch nhiÖm cña thÎ kho do phßng kÕ to¸n lËp c¸c chØ tiªu ngµy lËp thÎ, sè tªn, nh·n hiÖu, ®¬n vÞ tÝnh vµ m· sè cña hµng hãa vµ giao cho thñ kho ®Ó thñ kho ghi chÐp t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån hµng ngµy.
Cô thÓ c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp vµ c¸c phiÕu xuÊt kho th× thÎ kho dÇu diezel ë c«ng ty ®îc lËp trong th¸ng 06/2005 nh sau:
BiÓu 2.1
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ : 06/2005
Kho : x¨ng dÇu
Tê sè : 01
Tªn hµng ho¸ : DÇu diezel
M· sè : 156 D
§¬n vÞ tÝnh : LÝt
Chøng tõ
DiÔn d¶i
Ngµy nhËp xuÊt
Sè lîng
ch÷ ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån ®Çu th¸ng (01/06)
5203
01
01/06
NhËp dÇu diezel
01/06
10.150
15.353
03
01/06
XuÊt dÇu diezel
382
14.971
04
02/06
XuÊt dÇu diezel
977
13.994
05
03/06
XuÊt dÇu diezel
1.000
12.994
06
04/06
NhËp dÇu diezel
4.780
17.774
08
04/06
XuÊt dÇu diezel
7.020
10.754
.....
.....
................
...........
.........
..........
........
19
17/06
XuÊt dÇu diezel
2.342
...
21
18/06
NËp dÇu diezel
17.900
23
18/06
XuÊt dÇu diezel
850
....
.....
............
.......
.......
.....
32
30/06
XuÊt dÇu diezel
1.200
Hao hôt theo ®Þnh møc
75
Céng
46.920
46.532
5.591
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt s¶n phÈm hµng hãa
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt hµng hãa ë phßng kÕ to¸n c«ng ty sö dông sæ chi tiÕt vËt t s¶n phÈm hµng hãa. Sæ nµy ®îc dïng ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho cña tõng lo¹i s¶n phÈm vËt t hµng hãa theo c¶ 2 chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ .
mçi lo¹i hµng hãa ®îc theo dâi trong mét hoÆc mét sè trang sæ riªng. Cuèi th¸ng ph¶i céng sè nµy ®Ó ®èi chiÕu víi thñ kho vÒ sè l¬ng vµ lµ c¨n cø ®Ó lËp b¶ng tæng hîp N – X – T kho (dïng cho tµi kho¶n 156) . Sæ nµy do kÕ to¸n cña c«ng ty qu¶n lý vµ ghi chÐp.
Cô thÓ, c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n c«ng ty hoµn thµnh sæ chi tiÕt dÇu diezel nh sau:
BiÓu 2.2 sæ chi tiÕt VL, sp, hµng hãa
tµi kho¶n : 156
Tªn : DÇu diezel
th¸ng 06/2005
®vt : ®ång
CT
DiÔn gi¶i
NhËp trong th¸ng
XuÊt trong th¸ng
Tån cuèi th¸ng
SH
NT
SL
§G
Thµnh tiÒn
SL
§G
Thµnh tiÒn
SL
Thµnh tiÒn
Tån ®Çu th¸ng
5.203
4572,73
23.791.914,19
01
1/6
NhËp kho dÇu diezel
10.150
4572,73
46.413.209,5
15.353
4572,73
70.205.123,69
03
1/6
XuÊt kho dÇu diezel
382
4572,73
1.746.782,86
14.971
4572,73
68.458.304,83
04
2/6
XuÊt kho dÇu diezel
977
4572,73
4.467.557,21
13.994
....
..
..................
........
.........
........
..........
21
18/6
NhËp kho dÇu diezel
17.900
4572,73
81.851.867
23
18/6
XuÊt kho dÇu diezel
850
4572,73
3.886.820,5
....
..
..................
........
.........
........
..........
32
30/6
XuÊt kho dÇu diezel
1200
4572,73
5.487.276
Hao hôt
75
4572,73
342.954,75
Céng
46920
4572,73
214.552.491,6
46.532
4572,73
212.778.272,36
5591
4572,73
25.566.133,43
B¶ng tæng hîp chi tiÕt nhËp – xuÊt – tån kho hµng hãa
§Ó kiÓm tra viÖc ghi chÐp trªn sæ chi tiÕt hµng hãa víi sæ c¸i tµi kho¶n 156 th× cuèi th¸ng kÕ to¸n céng c¸c sæ chi tiÕt hµng hãa ( BiÓu 2.2) ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp N-X-T kho hµng hãa , cã bao nhiªu sæ chi tiÕt th× ghi vµo b¶ng nµy bÊy nhiªu dßng, sau ®ã tæng céng b¶ng nµy ®èi chiÕu kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp hµng hãa.
Cô thÓ b¶ng nµy ®îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 06/2005 nh sau:
biÓu 2.3
b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån kho hµng ho¸
tµi kho¶n : 156
th¸ng 06/2005
®vt : ®ång
STT
Tªn hµng hãa
§G
Tån ®Çu th¸ng
NhËp trong th¸ng
XuÊt trong th¸ng
Hao hôt
Tån cuèi th¸ng
SL
Thµnh tiÒn
SL
Thµnh tiÒn
SL
Thµnh tiÒn
SL
Thµnh tiÒn
SL
Thµnh tiÒn
1
DÇu diezel
4572,73
5.203
23.791.914,19
4.620
214.552.491,6
46.457
212.435.317,61
75
342.954,75
5.591
25.566.133,43
2
X¨ng A90
6481,82
2.104
13.637.749,28
27.915
180.940.005,3
25.292
163.938.191,44
80
518.545,6
4.647
30.121.017,54
3
X¨ng A92
6663
3.367
22.434.321
106.735
711.175.305
101.059
673.356.117
468
3.118.284
8.575
57.135.225
59.863.984,47
106.667.801,9
1.049.729.626,05
3.979.784,35
112.822.375,97
2.2.1.3. KÕ to¸n tæng hîp nhËp – xuÊt kho hµng hãa ë c«ng ty
2.2.1.3.1 C¸c nghiÖp vô kÕ to¸n nh©p – xuÊt kho hµng hãa
Díi ®©y lµ mét sè vÝ dô vÒ viÖc nhËp xuÊt kho hµng hãa:
NghiÖp vô 1: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 01 ngµy 01/06/2005, nhËp dÇu diezel sè lîng lµ 10.150 lÝt, gi¸ trÞ thùc tÕ nhËp kho lµ 51.099.530,45® kÌm theo hãa ®¬n mua hµng sè 0040032 ngµy 01/06/2005. Sè tiÒn hµng lµ 46.413.209,5®, tiÒn thuÕ GTGT lµ 4.641.320,95®. C«ng ty cha tr¶ tiÒn ngêi b¸n
KÕ to¸n ghi :
Nî TK 156 46.413.209,5
Nî TK 133 4.641.320,95
Nî TK 338 3.045.000 (10.150L * 300)
Cã TK 331 54.099.530,45
NghiÖp vô 2: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 03 ngµy 01/06/2005, xuÊt kho dÇu diezel ®Ó b¸n, sè lîng lµ 382 lÝt gi¸ vèn lµ 4.572,73®/lÝt.Thµnh tiÒn lµ 1.746.782,86®
C¨n cø vµo gi¸vèn cña dÇu diezel xuÊt kho kÕ to¸n ghi:
Nî TK632 1.746.782,86®
Cã TK 156 1.746.782,86®
NghiÖp vô 3: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 35 ngµy 01/06/2005 nhËp x¨ng Mogas 90, sè lîng lµ 17950 lÝt, gi¸ trÞ thùc tÕ nhËp kho lµ 136.958.535,9® kÌm theo hãa ®¬n mua hµng 0040033. Sè tiÒn hµng lµ 116.348.669® cha thuÕ, thuÕ GTGT 10%. C«ng ty cha tr¶ ngêi b¸n.
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 156 116.348.669
Nî TK 133 11.634.866,9
Nî TK 338 8.975.000 (17.950L * 500)
Cã TK 331 136.958.535,9
NghiÖp vô 4 : C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 36 ngµy 01/06/2005, xuÊt b¸n x¨ng Mogas 90, sè lîng lµ 12.590 lÝt, ®¬n gi¸ vèn 6.481,82®/lÝt. Thµnh tiÒn lµ 81.606.113,8®.
C¨n cø vµo gi¸ vèn cña x¨ng Mogas 90 xuÊt kho kÕ tãan ghi:
Nî TK 632 81.606.113,8
Cã TK 156 81.606.113,8
NghiÖp vô 5 : C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 65 ngµy 02/06/2005 nhËp x¨ng Mogas 92, sè lîng lµ 33.520 lÝt, gi¸ trÞ thùc tÕ nhËp kho lµ 262.438.136® kÌm theo hãa ®¬n mua hµng sè 0084912. Sè tiÒn hµng lµ 223.343.760®, tiÒn thuÕ GTGT lµ 22.334.376® thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 156 223.343.760
Nî TK 133 22.334.376
Nî TK 338 16.760.000 (33520L * 500)
Cã TK 111 262.438.136
NghiÖp vô 6: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 57 ngµy 30/06/2005, nhËp x¨ng Mogas 90, sè lîng lµ 5.340 lÝt, gi¸ trÞ thùc tÕ lµ 40.744.210,68® kÌm theo hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng sè 0084913, sè tiÒn hµng lµ 34.612.918,8®, tiÒn thuÕ GTGT lµ3.461.291,88 ®.C«ng ty thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.
KÕ to¸n ghi :
Nî TK 156 34.612.918,8
Nî TK 133 3.461.291,88
Nî TK 338 2.670.000 (5340L * 500)
Cã TK 111 40.744.210,68
NghiÖp vô 7: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 94 ngµy 30/06/2005, xuÊt b¸n x¨ng Mogas 92, sè lîng lµ 10.290lÝt, gi¸ vèn lµ 6.663®/lÝt thµnh tiÒn lµ 68.562.270®
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 632 68.562.270
Cã TK 156 68.562.270
2.2.1.3.2 Sæ kÕ to¸n tæng hîp hµng hãa cña c«ng ty
Do c«ng ty ¸p dông theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ nªn sæ kÕ tãan tæng hîp hµng hãa bao gåm c¸c sæ sau:
- C¸c chøng tõ ghi sæ
- Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
- Sæ c¸i dïng cho tµi kho¶n 156
C¸c chøng tõ liªn quan ®Õn nghiÖp vô ph¸t sinh trªn
C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n nhËp xuÊt dÇu diezel ®Ó lËp c¸c chøng tõ ghi sæ.
BiÓu2.4 chøng tõ ghi sæ
Sè : 01
Ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
01
01/06
NhËp kho dÇu diezel
156
46.413.209,5
ThuÕ GTGT
133
4.641.320,95
PhÝ x¨ng dÇu
338
3.045.000
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
331
54.099.530,45
Céng
54.099.530,45
54.099.530,45
BiÓu 2.5
chøng tõ ghi sæ
Sè : 03
Ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
03
01/06
XuÊt kho dÇu diezel
632
156
1.746.782,86
1.746.782,86
Céng
1.746.782,86
1.746.782,86
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ nhËp xuÊt kho ( biÓu 2.4vµ biÓu 2.5)kÕ to¸n ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ
biÓu 2.6 sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 6 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
01
01/06
54.099.530,45
03
01/06
1.746.782,86
09
01/06
136.958.535,9
10
01/06
81.606.113,8
15
02/06
262.438.136
........
..............
.............
97
30/06
40.744.210,68
98
30/06
68.562.270
Céng
2.352.444.992,49
Sè d cuèi th¸ng, sè d ®Çu th¸ng, tæng ph¸t sinh t¨ng, tæng ph¸t sinh gi¶m trªn sæ c¸i TK 156 ph¶i khíp víi cét tiÒn trªn b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån hµng hãa(biÓu2.3)
BiÓu 2.7 Sæ c¸i
Tªn Tk : hµng hãa
TK: 156
Th¸ng 06 n¨m 2005
§¬nvÞ tÝnh :®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu th¸ng06
59.863.984,47
01
01/06
NhËp kho dÇu diezel
331
46.413.209,50
03
01/06
XuÊt kho dÇu diezel
632
1.746.782,86
35
01/06
NhËp kho x¨ng A90
331
116.348.669
36
01/06
XuÊt kho x¨ng A90
632
81.606.113,8
65
02/06
NhËp kho x¨ng A92
111
223.343.760
66
02/06
XuÊt kho x¨ng A92
632
169.106.940
....
....
................
...
...........
...............
21
18/06
NhËp kho dÇu diezel
112
81.851.867
23
18/06
XuÊt kho dÇu diezel
632
3.886.820,5
....
....
................
...
...........
...............
57
30/06
NhËp kho x¨ng A90
111
34.612.918,8
94
30/06
XuÊt kho x¨ng A92
632
68.562.270
Hao hôt theo ®Þnh møc
641
3.979.784,35
Céng
1.106.667.801,9
1.053.709.410,4
* C¸c nghiÖp vô ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn gi¸ vèn
Do c«ng ty chi b¸n hµng hãa theo ph¬ng thøc trùc tiÕp nªn toµn bé gi¸ vèn cña hµng hãa xuÊt kho ë phÇn trªn chÝnh lµ gi¸ vèn cña hµng hãa tiªu thô trong kú xuÊt b¸n
C¨n cø b¶ng tæng hîp nhËp –xuÊt –tån (biÓu2.3) kÕ to¸n tæng hîp ®îc sè lîng hµng hãa xuÊt b¸n, cô thÓ lîng hµng xuÊt b¸n trùc tiÕp trong th¸ng tæng hîp ®îc lµ :
sè lîng dÇu diezel :46.457 lÝt
Sè lîng x¨ng Mogas 90 :25.292 lÝt
Sè lîng x¨ng Mogas 92 : 101.059 lÝt
Vµ c¨n cø vµo gi¸ vèn ®¬n vÞ cña tõng lo¹i hµng hãa xuÊt b¸n trong th¸ng 06/2005 ®îc x¸c ®Þnh cô thÓ nh sau:
Gi¸ vèn dÇu diezel :4.572,73®/l
Gi¸ vèn x¨ng Mogas 90 :6.481,82®/l
Gi¸ vèn x¨ng Mogas 92 :6.663®/l
Tõ nh÷ng tµi liÖu nµy kÕ tãan c«ng ty ®· x¸c ®Þnh ®ù¬c tæng gi¸ vèn toµn bé hµng hãa b¸n trùc tiÕp trong th¸ng 06/2005 :
Trong ®ã: DÇu diezel : 46.457 lÝt x 4.572,73®/l= 212.435.317,61®
X¨ng Mogas 90 : 25.292 lÝt x 6.481,82®/l= 163.938.191,44®
X¨ng Mogas 92 : 101.059 lÝt x 6.663®/l = 673.356.117®
Gi¸ vèn b¸n hµng hãa = 1.042.729.626,05®
Nî TK 911 1.042.729.626,05
Cã TK 632 1.042.729.626,05
BiÓu2.8 Sæ Chi tiÕt
Tªn Tk :gi¸ vèn hµng b¸n (dÇu diezel)
TK: 632
Th¸ng06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu th¸ng06
03
01/06
XuÊt kho dÇu diezel
156
1.746.782,86
04
02/06
XuÊt kho dÇu diezel
156
4.467.557,21
....
................
23
18/06
XuÊt kho dÇu diezel
156
3.886.820,5
....
................
32
30/06
XuÊt kho dÇu diezel
156
5.487.276
30/06
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
911
212.435.317,61
Céng
212.435.317,61
212.435.317,61
* NghiÖp vô ph¶n ¸nh kÕt chuyÓn gi¸ vèn
Gi¸ vèn b¸n hµng hãa = 1.042.729.626,05®
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo gi¸ vèn kinh doanh hµng hãa trong th¸ng 06/2005 kÕ tãan c«ng ty tiÕn hµnh kÕt chuyÓn gi¸ vèn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qña kinh doanh theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 911 1.042.729.626,05®
Cã TK 632 1.042.729.626,05®
BiÓu2.9 chøng tõ ghi sæ
Sè : 83
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
30/06
K/c gi¸ vèn hµng b¸n
911
632
1.042.729.626,05
1.042.729.626,05
Céng
1.042.729.626,05
1.042.729.626,05
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ xuÊt b¸n hµng hãa ( biÓu2.5) vµ chøng tõ ghi sæ (biÓu2.9 ) ®Ó lËp sæ c¸i gi¸ vèn hµng b¸n.
biÓu2.10 Sæ c¸i
Tªn Tk : gi¸ vèn hµng b¸n
TK: 632
Th¸ng06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu th¸ng06
30/06
XuÊt kho dÇu diezel
156
212.435.317,61
30/06
XuÊt kho x¨ng A90
156
163.938.191,44
30/06
XuÊt kho x¨ng A92
156
673.356.117
30/06
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
911
1.049.729.626,05
Céng
1.049.729.626,05
1.049.729.626,05
2.2.2. KÕ to¸n tiªu thô hµng hãa cña C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
2.2.2.1.Ph¬ng thøc tiªu thô hµng hãa cña c«ng ty
Cã rÊt nhiÒu ph¬ng thøc tiªu thô hµng hãa nh ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp, hµng göi ®i b¸n, hµng ®æi hµng hay ph¬ng thøc b¸n tr¶ gãp...ThÕ nhng cßn tïy thuéc vµo tõng ®iÒu kiÖn cô thÓ mµ mçi lo¹i hµng hãa ë nh÷ng ®iÒu kiÖn vµ thêi gian kh¸c nhau cã thÓ lùa chän ph¬ng thøc b¸n hµng cho phï hîp.
§èi víi C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y ®· ¸p dông ph¬ng thøc b¸n hµng trùc tiÕp phï hîp víi ®iÒu kiÖn thêi gian vµ quy tr×nh kinh doanh hµng hãa ( x¨ng dÇu) còng nh kinh doanh dÞch vô vËn t¶i cña c«ng ty.
2.2.2.2. Chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn tiªu thô hµng hãa ë C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
§Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn qu¸ t×nh tiªu thô hµng hãa kÕ to¸n sö dông nhiÒu lo¹i chøng tõ kh¸c nhau. C¸c chøng tõ ®îc sö dông ph¶i tïy thuéc vµo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña tõng doanh nghiÖp, C¸c chøng tõ cã thÓ ®îc sö dông nh phiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, giÊy b¸o cña ng©n hµng, hîp ®ång mua b¸n hµng hãa, c«ng v¨n cho hëng chiÕt khÊu hay gi¶m gi¸ hµng b¸n... ViÖc sö dông hãa ®¬n b¸n hµng lµ tïy thuéc vµo t×nh h×nh kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp.
§Ó phï hîp víi quy tr×nh kinh doanh hµng hãa cña m×nh C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y ®ang ¸p dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n liªn quan ®Õn viÖc tiªu thô hµng hãa lµ phiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n GTGT.
Hãa ®¬n b¸n hµng cã kÌm thuÕ GTGT lµ chøng tõ chøng minh cho nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, dïng ®Ó theo dâi sè lîng, chÊt lîng, vµ gi¸ trÞ cña hµng hãa xuÊt b¸n. Hãa ®¬n b¸n hµng cã thuÕ GTGT còng lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lËp b¸o c¸o doanh thu b¸n hµng vµ chøng tõ c¬ së ®Ó kÕ to¸n khai nép thuÕ GTGT ®Çu ra vµ vµo sæ theo dâi c«ng nî cho tõng kh¸ch hµng. Hãa ®¬n nµy ®îc lËp thµnh 3 liªn:
- Liªn 1: Lu t¹i phßng kÕ to¸n ( mµu tÝm)
- Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng ( mµu ®á)
- Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n( mµu xanh)
Cô thÓ mÉu mét hãa ®¬n GTGT ®îc lËp ë c«ng ty trong th¸ng 06/2005 nh sau( hãa ®¬n GTGT dïng ®Ó b¸n mét hoÆc nhiÒu lo¹i hµng hãa kh¸c nhau. Nã lµ c¨n cø ®Ó ghi sæ doanh thu vÒ c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp cã liªn quan).
BiÓu 2.11 Ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng)
Ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2005
MÉu sè: 01
GTKT - 3LL
BC/99 - B
N0: 0022108
§¬n vÞ b¸n hµng: Cöa hµng x¨ng dÇu C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
§Þa chØ: 112 TrÇn Phó-Hµ §«ng-Hµ T©y
§iÖn tho¹i:
Hä tªn ngêi mua hµng: ChÞ Loan
§¬n vÞ: C«ng ty TNHH Nam Tïng
§Þa chØ: 375 Thanh Xu©n - Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
STT
Tªn hµng ho¸
§/vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
DÇu diezel
LÝt
382
4.727,27®
1.805.817,14
2
3
4
5
PhÝ x¨ng dÇu
LÝt
382
300®
114.600
6
Céng tiÒn hµng:
1.920.417,14
ThuÕ suÊt GTGT: 10%
TiÒn thuÕ GTGT:
180.518,714
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
2.101.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai triÖu mét tr¨m linh mét ngh×n ®ång ch½n ./.
Ngêi mua hµng
(Ký, ghi râ hä, tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä, tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn)
HiÖn nay c«ng ty ¸p dông chñ yÕu hai ph¬ng thøc thanh to¸n sau:
- B¸n hµng tr¶ ngay
- B¸n hµng tr¶ chËm
C¨n cø vµo hãa ®¬n b¸n hµng (BiÓu2.11) ®Ó lËp phiÕu thu.
§¬n vÞ: C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
PhiÕu thu
Ngµy 25 th¸ng6 n¨m 2005
QuyÓn sè: 08
Sè: 432
Nî: 111
Cã:511+ 3331+338
Hä tªn ngêi nép tiÒn: ChÞ Loan
§Þa chØ: C«ng ty TNHH Nam Tïng
Lý do nép: Thanh to¸n tiÒn mua hµng theo ho¸ ®¬n sè 0022108 ngµy 01/6/2005
Sè tiÒn: 2.101.000 (B»ng ch÷) . Hai triÖu mét tr¨m linh mét ngµn ®ång
KÌm theo:............... §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷)............................
Thñ trëng
KÕ to¸n trëng
Ngêi lËp phiÕu
Ngêi nép
Thñ quü
2.2.2.3. C¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiªu thô hµng hãa C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
Trong th¸ng 06/2005 c¸c nghiÖp vô tiªu thô hµng hãa ë c«ng ty ph¸t sinh rÊt nhiÒu vµ nã liªn quan ®Õn nhiÒu lo¹i hµng hãa dÞch vô. Tuy nhiªn trong khu«n khæ cña b¶n b¸o c¸o em xin ®îc ®a ra c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn chuyªn ®Ò vÒ doanh thu tiªu thô hµng hãa trong th¸ng 06/2005 nh sau:
NghiÖp vô 1: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 03 vµ hãa ®¬n GTGT sè 0022103 ngµy 01/06/2005 vÒ viÖc xuÊt b¸n dÇu diezel cho bé kh¸ch hµng. TiÒn hµng lµ 1.805.817,14®, tiÒn thuÕ GTGT lµ 180.581,71®, thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 111 2.101.000
Cã TK 5111 1.805.817,14
Cã TK 3331 180.581,71
Cã TK 338 114.600 (382L * 300)
NghiÖp vô 2: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 36 vµ hãa ®¬n GTGT sè 0022104 ngµy 01/06/2005 vÒ viÖc xuÊt b¸n x¨ng Mogas 90 cho bé phËn l¸i xe kh¸ch. TiÒn hµng lµ 83.551.772,4®, tiÒn thuÕ GTGT lµ 8.355.177,24®, thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 111 98.201.949,64
Cã TK 5111 83.551.772,4
Cã TK 3331 8.355.177,24
Cã TK 3338 6.295.000 (12.590L * 500)
NghiÖp vô 3: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 05 vµ hãa ®¬n GTGT sè 0022105 ngµy 30/06/2005 vÒ viÖc xuÊt b¸n x¨ng Mogas 92®Ó b¸n lÎ trong th¸ng. TiÒn hµng lµ 70.159.072,2®, tiÒn thuÕ GTGT lµ 7.015.907,22®, kh¸ch hµng cha thanh to¸n.
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 131 82.319.979,42
Cã TK 5111 70.159.072,2
Cã TK 3331 7.015.907,22
Cã TK 3338 5.145.000 (10290L * 500)
2.2.2.4. Sæ s¸ch liªn quan ®Õn tiªu thô hµng hãa ë c«ng ty
2.2.2.4.1. C¸c chøng tõ ghi sæ
Can cø vµo hãa®¬n b¸n hµng (biÓu2.11) kÕ to¸n ghi vµo chøng tõ ghi sæ
biÓu2.12 chøng tõ ghi sæ
Sè : 08
Ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
03
01/06
Thu kh¸ch hµng tiÒn mÆt
111
2.101.000
XuÊt b¸n dÇu diezel
511
1.805.817,14
thuÕ ph¶i nép
333
180.581,71
PhÝ x¨ng dÇu
338
114.600
Céng
2.101.000
2.101.000
biÓu2.13 chøng tõ ghi sæ
Sè : 13
Ngµy 01 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
36
01/06
Thu kh¸ch hµng b»ng tiÒn mÆt
111
98.201.949,64
XuÊt x¨ng A90
511
83.551.772,4
thuÕ ph¶i nép
333
8.355.177,24
PhÝ x¨ng dÇu
338
6.295.000
Céng
98.201.949,64
98.201.949,64
biÓu2.14 chøng tõ ghi sæ
Sè : 78
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
94
30/06
Ph¶i thu kh¸ch hµng
131
82.319.979,42
XuÊt b¸n x¨ng A92
511
70.159.072,2
thuÕ ph¶i nép
333
7.015.907,22
PhÝ x¨ng dÇu
338
5.145.000
Céng
82.319.879,42
82.319.879,42
biÓu2.15 sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ
Th¸ng 6 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Chøng tõ ghi sæ
Sè tiÒn
Sè hiÖu
Ngµy th¸ng
08
01/06
2.100.998,854
13
01/06
98.201.949,64
..............
99
30/06
82.319.879,42
Céng
1.265.242.441,69
2.2.2.4.2. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
X¨ng dÇu lµ mét lo¹i hµng hãa cã ®Æc ®iÓm riªng lµ khi mua hµng vµo th× kÕ to¸n tÝnh gi¸ x¨ng dÇu riªng vµ kÌm theo phÝ x¨ng dÇu nhng h¹ch to¸n riªng vµ khi b¸n ra còng vËy kÕ to¸n tÝnh phÝ x¨ng dÇu riªng kh«ng h¹ch to¸n vµo doanh thu. §èi víi x¨ng A90,A92 th× phÝ x¨ng lµ 500®/lÝt cßn dÇu diezel lµ 300®/lÝt.
biÓu2.16 Sæ c¸i
Tªn Tk : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
TK: 3388
Th¸ng06 n¨m 2005
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
01
01/06
NhËp kho dÇu diezel
331
3.045.000
03
01/06
XuÊt kho dÇu diezel
111
114.600
35
01/06
NhËp kho x¨ng A90
331
8.975.000
36
01/06
XuÊt kho x¨ng A90
111
6.295.000
....
....
................
...
94
30/06
XuÊt kho x¨ng A92
131
5.145.000
Hao hôt theo ®Þnh møc
641
296.500
Céng
81.401.000
77.705.600
2.2.3. H¹ch to¸n doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
2.2.3.1. Doanh thu b¸n hµng
Do thêi gian thùc tËp cña em t¹i C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y ng¾n nªn em chØ ®i s©u vµo t×m hiÓu qu¸ tr×nh h¹ch tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ b¸n hµng kÕ to¸n tæng hîp ®îc doanh thu kinh doanh hµng hãa lµ : 1.076.500.052,13®
Do trong th¸ng 06/2005 ë c«ng ty kh«ng ph¸t sinh c¸c kho¶n lµm gi¶m doanh thu nªn DTT = DT = 1.076.500.052,13®
biÓu2.17 chøng tõ ghi sæ
Sè : 85
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
30/06
K/c DTBH vµ cung cÊp dÞch vô
511
911
1.076.500.052,13
1.076.500.052,13
Céng
1.076.500.052,13
1.076.500.052,13
biÓu2.18 Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng
Tªn hµng hãa: DÇu diezel
Th¸ng 6 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Doanh thu
C¸c kho¶n lµm gi¶m DT
Sè
Ngµy
SL
§G
TT
03
01/06
XuÊt b¸n dÇu diezel cho chÞ Loan
111
382
4.727,27
1.805.817,14
04
02/06
XuÊt b¸n dÇu diezel lÎ
111
977
4.727,27
4.618.542,79
....
................
...
...
19
17/06
XuÊt b¸n dÇu diezel lÎ
131
2.342
4.727,27
11.071.266,34
...
....
................
...
Céng Ph¸t sinh
46.457
4.727,27
219.614.782,39
C¨n cø vµo sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng cña tõng lo¹i hµng hãa ( BiÓu2.18) vµ chøng tõ ghi sæ kÕt chuyÓn doanh thu(biÓu2.17) ®Ó kÕ to¸n lËp sæ c¸i doanh thu b¸n hµng.
biÓu2.19 Sæ c¸i doanh thu b¸n hµng
TK 511
Th¸ng 6 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
03
01/06
Doanh thu b¸n dÇu diezel
111
1.805.817,14
36
01/06
Doanh thu b¸n x¨ng A90
111
8.355.177,24
.....
......
...........................
....................
...................
94
30/06
Doanh thu b¸n x¨ng A92
131
70.159.072,2
KÕt chuyÓn doanh thu sang x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
911
1.076.500.052,13
Céng
1.076.500.052,13
1.076.500.052,13
2.2.3.2. KÕ to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n trong tiªu thô
* Thanh to¸n víi ng©n s¸ch
ViÖc tÝnh thuÕ trong c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ níc vÒ thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ níc.
Sè thuÕ GTGT = Doanh thu chÞu thuÕ * thuÕ suÊt GTGT ®Çu ra – ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
- KÕt chuyÓn toµn bé sè thuÕ ®îc khÊu trõ
Nî TK 3331
Cã TK 1331
- Sè thuÕ ph¶i nép ng©n s¸ch
Nî TK 3331
Cã TK111
C¸c kho¶n thuÕ ®îc ph¶n ¸nh vµo tê khai thuÕ , c¸c sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan
biÓu2.20 Sæ c¸i Tµi kho¶n 333
Tªn TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc
Th¸ng 6 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
03
01/06
Loan mua dÇu diezel
111
180.581,71
36
01/06
Mai mua x¨ng A90
111
8.355.177,24
.....
......
....................
...................
94
30/06
Lan mua x¨ng A92
131
7.015.907,22
30/06
KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
1331
104.972.962,605
Céng
104.972.962,605
107.650.962.605
BiÓu2.21 Céng hßa x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam MÉu sè 01/GTGT
§éc l©p – Tù do – H¹nh phóc
Tê khai thuÕ gtgt
Th¸ng 06 – 2005
Tªn c¬ sæ: C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
§Þa chØ : 112 TrÇn Phó - Hµ §«ng – Hµ T©y
STT
ChØ tiªu kª khai
Doanh sè(cha cã thuÕ GTGT)
ThuÕ GTGT
1
Doanh thu
1.076.500.052,13
107.650.005,213
- Doanh thu b¸n x¨ng dÇu
1.076.500.052,13
2
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
104.972.962,605
...
...........
.......
.......
3
ThuÕ GTGT ®· ®îc hoµn tr¶
4
ThuÕ GTGT ph¶i nép trong th¸ng
2.677.042,61
KÕ to¸n KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
( Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
* Sæ s¸ch liªn quan dÕn ph¶i thu kh¸ch hµng
Më sæ chi tiÕt cho tõng ®èi tù¬ng kh¸ch hµng mua víi sè lîng lín vµ thêng xuyªn, sæ nµy ®Ó theo dâi thêng xuyªn t×nh h×nh mua vµ thanh to¸n tiÒn hµng theo tõng hãa ®¬n.
biÓu2.22 Sæ chi tiÕt cña kh¸ch hµng
Tªn TK 131: ph¶i thu cña kh¸ch hµng
§èi tîng: c«ng ty TNHH Nam Tïng
§¬n vÞ tÝnh:®ång
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Nî
Cã
I. Sè d ®Çu th¸ng
2.300.000
II. Sè ph¸t sinh
Thanh to¸n tiÒn hµng
511
11.071.266
3331
1.107.126
3388
702.600
Céng ph¸t sinh t¨ng
12.880.992
§· thanh to¸n
10.000.000
C«ng ph¸t sinh gi¶m
10.000.000
III. Sè d cuèi th¸ng
5.180.992
Cuèi th¸ng tæng hîp sè liÖu trªn sæ chi tiÕt ®èi tîng thanh to¸n (BiÓu 2.22) ®Ó lËp sæ c¸i TK131
biÓu2.23 Sæ c¸i tµi kho¶n
Tªn TK 131: ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Th¸ng 6 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh:®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
I. Sè d ®Çu th¸ng
10.300.000
II. Sè ph¸t sinh
19
17/06
Hoa mua dÇu diezel
511
11.071.266
3331
1.107.126
3388
702.600
.....
......
..................
.............
94
30/06
Lan mua x¨ng A92
511
70.159.072
3331
7.015.907
3388
5.145.000
....
....
..................
.............
Céng ph¸t sinh t¨ng
570.500.000
Hoa thanh to¸n
10.000.000
Lan thanh to¸n
80.000.000
....
....
..................
.............
Céng ph¸t sinh gi¶m
450.000.000
III. Sè d cuèi th¸ng
130.800.000
2.2.3.3. H¹ch to¸n gi¶m doanh thu
C¸c kho¶n lµm gi¶m doanh thu bao gåm chiÕt khÊu tiÒn mÆt, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, thuÕ GTGT nép theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, thuÕ tiªu thô ®Æc biÕt, thuÕ xuÊt nhËp khÈu
Trong suèt qu¸ tr×nh thøc tËp t¹i c«ng ty em ®· nghiªn cøu vµ t×m hiÓu thÊy C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y lµ mét c«ng ty cã ®Æc ®iÓm riªng kh¸c víi c«ng ty kinh doanh kh¸c lµ kh«ng ph¸t sinh kho¶n nµo lµm gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng.
2.2.4. KÕt qu¶ tiªu thô hµng hãa ë C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
- Sæ chi tiÕt
- Sæ tæng hîp( chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 911,421)
2.2.4.1. H¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng
T¹i C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y viÖc tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng cho khèi lîng hµng hãa tiªu thô do kÕ to¸n b¸n hµng ®¶m nhËn. Khi cã nghiÖp vô ph¸t sinh, kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc(nÕu lµ chi phÝ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi cña bé phËn b¸n hµng th× chøng tõ gèc lµ b¶ng chÊm c«ng, b¶ng l¬ng, nÕu lµ chi phÝ khÊu hao TSC§ th× chøng tõ gèc lµ b¶ng tÝnh khÊu hao, nÕu lµ c¸c chi phÝ kh¸c th× chøng tõ gèc lµ hãa ®¬n cña nhµ cung cÊp)... hao hôt x¨ng dÇu .
Chi phÝ hao hôt x¨ng dÇu:
- §èi víi dÇu diezel
Nî TK 641 365.454,75
Cã TK156 342.954,75(75 * 4.572,73)
Cã TK 3388 22.500 (75 * 300)
-§èi víi x¨ng A90
Nî TK 641 558.545,6
Cã TK156 518.545,6 (80 * 6.481,82)
Cã TK 3388 40.000 ( 80 * 500)
- §èi víi x¨ng A92:
Nî TK 641 3.352.284
Cã TK156 3.118.284( 468 * 6.663)
Cã TK 3388 234.000( 468 * 500)
biÓu2.24 chøng tõ ghi sæ
Sè : 87
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
30/06
Chi phÝ hao hôt dÇu diezel
641
365.454,75
156
342.954,75
3388
22.500
Céng
365.454,75
365.454,75
* §èi víi TSC§ th× c«ng ty tÝnh khÊu hao theo thêi gian
BiÓu2.25 (TrÝch) b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
th¸ng 6 n¨m 2005
ChØ tiªu
Thêi gian sö dông
Toµn DN
N¬i Sd
Ph©n x¬ng s¶n xuÊt
BPBH
( TK641)
QLDN
(TK642)
(n¨m)
NG
Sè KH
I. Sè KH ®· trÝch th¸ng tríc
280.000
.............
50.000
25.000
II. Sè KH t¨ng trong th¸ng
1. VËt dông v¨n phßng
10
6.000.000
50.000
............
50.000
2. ThiÕt bÞ m¸y mãc
10
3.600.000
30.000
............
30.000
..............
............
.............
............
.............
................
III. Sè KH gi¶m trong th¸ng
1. Nhµ lµm viÖc
30
700.000.000
300.000
............
300.000
2. ThiÕt bÞ v¨n phßng
20
30.000.000
............
250.000
3.Cöa hµng b¸n hµng
30
72.000.000
............
200.000
4. ThiÕt bÞ m¸y mãc
10
50.000.000
417.000
............
417.000
..............
............
.............
............
.............
................
IV.KH ph¶i trÝch th¸ng (I+II-III)
............
............
............
............
235.000
150.000
* §èi víi tiÒn l¬ng tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng vµ qu¶n lý doanh nghiÖp
BiÓu 2.26
(TrÝch) b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi
Th¸ng 6 n¨m 2005
Ghi Cã
TK
TK334
TK338
Tæng céng
§èi tîng Sd
(ghi Nî TK)
L¬ng chÝnh
L¬ng Phô
C¸c kho¶n kh¸c
Tæng
KPC§
(2%)
BHXH
(15%)
BHYT
(2%)
Tæng
TK 641
2.100.000
246.000
2.346.000
46.920
351.900
46.920
445.740
TK642
1.611.000
210.000
1.821.000
36.420
273.150
36.420
345.990
TK334
208.350
41.670
250.020
TK335
........
........
.........
........
......
......
..........
........
........
.........
........
......
......
C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng( BiÓu2.26) kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ
biÓu2.27 chøng tõ ghi sæ
Sè : 88
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
30/06
L¬ng tr¶ nh©n viªn b¸n hµng
641
334
2.346.000
2.346.000
Céng
2.346.000
2.346.000
biÓu2.28 chøng tõ ghi sæ
Sè : 89
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
30/06
Chi BHXH,
641
445.740
BHYT,KPC§
334
140.760
338
586.500
586.500
biÓu2.29 Sæ c¸i tµi kho¶n 641
Tªn tµi kho¶n: chi phÝ b¸n hµng
Th¸ng 6 n¨m 2005
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
16/06
Chi tiÒn ®iÖn
111
125.000
20/06
Chi tiÒn níc
111
78.000
....
...............
......
.............
30/06
Chi hao hôt x¨ng dÇu ë cöa hµng x¨ng dÇu
156
3388
4.276.284,35
30/06
KhÊu hao TSC§
214
235.000
30/06
L¬ng cho bé phËn b¸n hµng
334
2.346.000
KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng th¸ng 6
911
9.245.284,35
Céng ph¸t sinh
9.245.284,35
9.245.284,35
2.2.4.2 H¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c kho¶n chi cho bé phËn qu¶n lý nh: b¶ng l¬ng chÝnh, l¬ng phô.......... chi phÝ v¨n phßng phÈm....... kÕ to¸n hµng hãa vµ tiªu thô hµng hãa tËp hîp vµ ph©n bæ cho khèi lîng hµng hãa tiªu thô.KÕ to¸n më sæ c¸i tµi kho¶n, sæ chi tiÕt tµi kho¶n vµ ghi vµo sæ chøng tõ ghi sæ.
biÓu2.30 chøng tõ ghi sæ
Sè : 90
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
30/06
L¬ng tr¶ nh©n viªn qu¶n lý
642
334
1.821.000
1.821.000
Céng
1.821.000
1.821.000
biÓu2.31 chøng tõ ghi sæ
Sè : 91
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
30/06
Chi BHXH,
642
345.990
BHYT,KPC§
334
109.260
338
455.250
455.250
biÓu2.32 Sæ c¸i tµi kho¶n 642
Tªn tµi kho¶n: chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Th¸ng 6 n¨m 2005
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
30/06
Chi nh©n viªn qu¶n lý
334
1.821.000
30/06
Chi mua v¨n phßng phÈm
111
65.000
30/06
Chi tiÕp kh¸ch
111
132.000
....
...............
......
.............
30/06
Chi KhÊu hao TSC§
214
150.000
KÕt chuyÓn CFQLDN
911
3.146.000
Céng ph¸t sinh
3.146.000
3.146.000
BiÓu 2.33 chøng tõ ghi sæ
Sè : 93
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Sè tiÒn
Cã
30/06
K/c Chi phÝ b¸n hµng
911
641
9.245.284,35
9.245.284,35
30/06
K/c Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
911
642
3.146.000
3.146.000
Céng
12.391.284,35
12.391.284,35
biÓu2.34 chøng tõ ghi sæ
Sè : 94
Ngµy 30 th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu TK
Sè tiÒn
Ghi chó
S
N
Nî
Cã
Nî
Cã
30/06
K/c lîi nhuËn cha ph©n phèi
911
421
21.379.141,28
21.379.141,28
Céng
21.379.141,28
21.379.141,28
biÓu2.35 Sæ c¸i tµi kho¶n 911
Tªn tµi kho¶n: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Th¸ng 6 n¨m 2005
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
30/06
K/c DTBH vµ cung cÊp dÞch vô
511
1.076.500.052,13
30/06
K/c GVHB
632
1.042.729.626,05
30/06
K/c CFBH
641
9.245.284,35
30/06
K/c CFQLDN
642
3.146.000
30/06
K/c l·i cha ph©n phèi
421
21.379.141,28
Céng ph¸t sinh
1.076.500.052,13
1.076.500.052,13
biÓu2.36 Sæ c¸i tµi kho¶n 421
Tªn tµi kho¶n: Lîi nhuËn cha ph©n phèi
Th¸ng 6 n¨m 2005
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
D ®Çu th¸ng 6
30/06
KÕt chuyÓn l·i s¶n xuÊt kinh doanh sang l·i cha ph©n phèi
911
21.379.141,28
Céng ph¸t sinh
21.379.141,28
D cuèi th¸ng 6
biÓu2.37 b¸o c¸o kÕt qu¶ tiªu thô
Th¸ng 06 n¨m 2005
§¬n vÞ tÝnh:®ång
ChØ tiªu
M· sè
Sè tiÒn
1
2
3
Tæng doanh thu
01
1.076.500.052,13
C¸c kho¶n gi¶m trõ
03
0
1. Doanh thu thuÇn
10
1.076.500.052,13
2. Gi¸ vèn hµng b¸n
11
1.042.729.626,05
3. Lîi nhuËn gép
20
33.770.426,08
6. Chi phÝ b¸n hµng
24
9.245.284,35
7. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
25
3.146.000
12. Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ
50
21.379.141,28
Ch¬ng III
Mét sè ý kiÕn nhËn xÐt vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
3.1 NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô
3.1.1. TÝnh cÊp thiÕt ph¶i hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa.
Víi nÒn kinh tÕ më cöa, nh÷ng chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch vµ u ®·i, ngµy cµng thu hót nhiÒu nhµ ®Çu t vµo ViÖt Nam. Cïng víi sù du nhËp nµy lµ ph¬ng thøc b¸n hµng còng ngµy mét ®a d¹ng h¬n. Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng tån t¹i nhiÒu nÒn kinh tÕ kh¸c nhau, tríc kia, trong nÒn kinh tÕ cò, b¸n hµng theo ph¬ng thøc trùc tiÕp, theo ph¸p lÖch cña nhµ níc lµ chñ yÕu, th× giê ®©y cã thÓ b¸n hµng theo nhiÒu ph¬ng thøc kh¸c nhau (b¸n hµng qua ®¹i lý, b¸n tr¶ gãp...).KÌm theo ph¬ng thøc b¸n hµng nµy lµ ph¬ng thøc thanh to¸n ®a d¹ng vµ phong phó h¬n rÊt nhiÒu (thanh to¸n b»ng sÐc, ngo¹i tÖ...).§Ó b¸n ®îc nhiÒu hµng hãa th× c¸c doanh nghiÖp rÊt chó träng ®Õn kh©u b¸n hµng víi nh÷ng chiÕn lîc qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ ®îc thùc hiÖn tríc, trong vµ sau khi b¸n hµng.
Sù ®æi míi s©u s¾c c¬ chÕ kinh tÕ nµy kh«ng chØ ®ßi hái chóng ta ®æi míi c¸ch thøc qu¶n lý nãi chung mµ cßn chó träng ®Õn sù c¶i c¸ch c¬ chÕ qu¶n lý tµi chÝnh nãi riªng.
H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh cã vai tr× tÝch cùc trong qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ. §Ó theo kÞp vµ ph¶n ¸nh ®óng thùc chÊt nghiÖp vô kinh tÕ trong thêi kú ®æi míi ®ßi hái hÖ thèng kÕ to¸n tµi chÝnh ¸p dông cho c¸c doang nghiÖp còng ph¶i tõng bíc ®æi míi cho phï hîp víi hoµn c¶nh míi.
Tríc chóng ta, trªn thÕ giíi cã nhiÒu quèc gia ®· tõng chuyÓn ®æi nÒn kinh tÕ tõ nh÷ng møc ®é kh¸c nhau sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng, gÆt h¸i ®îc rÊt nhiÒu thµnh c«ng víi nhòng thµnh tùu vît bËc vËc t¨ng trëng vµ ph¸t triÓn. Nh vËy, lµ mét níc ®i sau, chóng häc hái ®îc nh÷ng g× trong qu¸ tr×nh ®æi míi, tæ chøc l¹i hÖ thèng kÕ to¸n nãi chung, kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô nãi riªng.
Kinh nghiÖm cña mét sè nícph¸t triÓn còng nh ®ang ph¸t triÓn ®i tríc lµ: ph¶i ®æi míi hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp khi c¬ chÕ qu¶n lý thay ®æi, ®iÒu nµy lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan, hoµn toµn phï hîp víi quy luËt biÖn chøng, quy luËt phñ ®Þnh. NÕu kh«ng thay ®æi hoÆc chËm thay ®æi sÏ dÉn ®Õn tôt hËu, lµm cho nÒn kinh tÕ bÞ ¶nh hëng, chËm ph¸t triÓn. Sù tån t¹i ®a d¹ng cña c¸c thµnh phÇn kinh tÕ cïng c¸c h×nh thøc së h÷u ®· t¹o nªn rÊt nhiÒu lo¹i h×nh doanh nghiÖp. §iÒu nµy lµm cho Nhµ níc chØ cã thÓ qu¶n lý trªn ph¬ng diÖn vÜ m« mµ th«i chø kh«ng ®i s©u vµo can thiÖp vµo ho¹t ®éng cña tõng doang nghiÖp ®îc.
Do vËy, hÖ thèng kÕ to¸n tµi chÝnh nhµ níc ¸p dïng cho c¸c doanh nghiÖp chØ mang tÝnh chÊt híng dÉn, lµ c¸i khung cho c¸c doanh nghiÖp h¹ch to¸n. Cßn vÊn ®Ò h¹ch to¸n chi tiÕt cô thÓ theo yªu cÇu qu¶n lý cña c¸c doanh nghiÖp cßn ph¶i phô thuéc vµo quy m«, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh, nh©n tµi, vËt lùc cña b¶n th©n doanh nghiÖp ®ã.Song, dï h¹ch to¸n theo híng nµo th× c¸c quèc gia ®Òu tæ chøc h¹ch to¸n kÕ toµn dùa vµo nh÷ng chuÈn mùc, quy t¾c vµ th«ng lÖ kÕ to¸n quèc tÕ ®îc ¸p dông réng r·i trªn thÕ giíi. NhÊt lµ, trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, khi mµ xu híng quèc tÕ hãa trªn trªn mäi ph¬ng diÖn th× ®iÒu nµy rÊt cã ý nghÜa, nã lµm cho nÒn kinh tÕ thÕ giíi sÏ hßa ®ång h¬n vµ tiÕn tíi thèng nhÊt trong mét t¬ng lai kh«ng xa.
Trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi sù ®æi míi kh«ng ngõng cña nÒn kinh tÕ, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam ®· kh«ng ngõng ®îc hoµn thiÖn vµ ph¸t triÓn gãp phÇn tÝch cùc vµo viÖc t¨ng cêng vµ n©ng cao chÊt lîng vÒ qu¶n lý tµi chÝnh quèc gia, qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp. Trong c¬ chÕ kinh tÕ míi, hÖ thèng kÕ to¸n ViÖt Nam kh«ng cßn phï hîp víi yªu cÇu cña kinh tÕ thÞ trêng, yªu cÇu cña nÒn “kinh tÕ më”, cña sù hßa nhËp víi th«ng lÖ phæ biÕn cña kÕ to¸n c¸c níc ®ßi hái ph¶i ®îc c¶i c¸ch mét c¸ch triÖt ®Ó, to¸n diÖn kÓ c¶ vÒ kÕ to¸n Nhµ níc vµ kÕ to¸n doanh nghiÖp.
Tõ n¨m 1994, díi sù chØ ®¹o trîc tiÕp cña Thñ tíng ChÝnh phñ, Bé tµi chÝnh ®· tiÕn hµnh nghiªn cøu, x©y dùng hÖ thèng kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp, hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ®îc thiÕt kÕ, x©y dùng trªn nguyªn t¾c tháa m·n yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng ë ViÖt Nam, t«n träng vµ vËn dông cã chän läc chuÈn mùc quèc tÕ vÒ kÕ to¸n, phï hîp víi nguyªn t¾c phæ biÕn cña kÕ to¸n quèc tÕ. §ång thêi, hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ®îc x©y dùng còng thÝch øng, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh tÕ, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý kinh tÕ cña c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam hiÖn nay vµ trong nh÷ng n¨m s¾p tíi.
N»m trong hÖ thèng kÕ to¸n doang nghiÖp, kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô cña doanh nghiÖp lµ mét phÇn hµnh kÕ to¸n quan träng. PhÇn hµnh nµy kh«ng chØ cã ý nghÜa víi b¶n th©n doanh nghiÖp mµ cßn cã ý nghÜa hÕt søc quan träng trong viÖc x¸c ®Þnh c¸c lo¹i thuÕ (TTT§B, VAT, TNDN...)mµ doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ níc. ChÝnh v× vËy, phÇn hµnh kÕ to¸n nµy rÊt ®îc chó träng trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n, qu¶n lý h¹ch to¸n chøng tõ ban ®Çu ®Õn b¸o c¸o cuèi cïng.
3.1.2.§¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa t¹i C«ng ty Cæ phÇn « t« VËn t¶i Hµ T©y.
3.1.2.1.§¸nh gi¸ chung.
MÆc dï C«ng ty míi cæ phÇn hãa nªn cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n nhng sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ níc ta, C«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn vÒ hÖ thèng qu¶n lý mµ ngay c¶ bé phËn kÕ to¸n còng cµng ngµy ®îc hoµn thiÖn h¬n nh»m ®¸p øng nhu cÇu ®ßi hái ngµy cµng cao cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ trêng nªn C«ng ty liªn tôc ®a d¹ng hãa lo¹i h×nh dÞch vô ®¸p øng ngµy cµng tèt nhu cÇu cña kh¸ch hµng.
C«ng ty ®· thùc hiÖn ®îc nh÷ng chñ tr¬ng lín ®Ò ra nh ®Èy m¹nh viÖc khai th¸c c¬ së vËt chÊt, t¹o ®îc vèn æn ®Þnh ®Ó hç trî c«ng t¸c vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh.
C«ng ty n¾m v÷ng ®îc nhu cÇu cña kh¸ch hµng nªn ®· chñ ®éng ®îc cung cÇu cho nh÷ng mÆt hµng c¬ b¶n.
C«ng ty nép ng©n s¸ch Nhµ níc ®óng, ®ñ, kh«ng nî ®äng, thùc hiÖn tiÕt kiÖm triÖt ®Ó.
§Ó ®Èy m¹nh ho¹t ®éng tiªu thô hµng hãa, C«ng ty ®· ¸p dông nhiÒu ph¬ng thøc b¸n hµng nh»m t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho kh¸ch hµng. Ph¬ng thøc thanh to¸n mµ C«ng ty ¸p dông còng rÊt ®a d¹ng, linh ho¹t vµ hîp lý. Kh¸ch hµng cã thÓ tr¶ tiÒn ngay hoÆc tr¶ theo ký kÕt trªn hîp ®ång. Ngoµi ra, C«ng ty cßn sö dông ph¬ng thøc tr¶ chËm ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng thêng xuyªn, nh÷ng kh¸ch hµng cã ®é tin cËy cao.
Trong ph¬ng thøc tr¶ chËm:
GÝa b¸n tr¶ chËm = GÝa b¸n hiÖn t¹i x (1+L·i suÊt).
MÆt kh¸c, C«ng ty lu«n b¶o ®¶m ®îc sè lîng, chÊt lîng hµng hãa ®· ký kÕt trong hîp ®ång.
3.1.2.2.¦u ®iÓm trong h¹ch to¸n kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa t¹i C«ng ty Cæ phÇn « t« VËn t¶i Hµ T©y.
* VÊn®Ò tiªu thô nãi chung:
§©y lµ néi dung quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty v× nã liªn quan ®Õn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ thu nhËp thùc tÕ vµ pµ©n ph¶i nép cho ng©n s¸ch nhµ níc, ®ång thêi nã ph¶n ¸nh sù vËn ®éng cña tµi s¶n – tiÒn vèn trong lu th«ng do ®ã c«ng ty ®· rÊt chó ý ®Õn c¸c nh©n tè ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c tiªu thô nh:
PhÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ
N¨ng ®éng trong c«ng t¸c b¸n hµng
Nh×n chung, kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ®· cung cÊp ®îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty. KÕ to¸n ®· ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh thanh to¸n tiÒn hµng ®èi víi kh¸ch hµng, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån hµng hãa, cung cÊp c¸c sè liÖu gióp cho ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ nhÊt ®Þnh.
* VÒ chøng tõ sæ s¸ch vµ lu©n chuyÓn chøng tõ:
Bé chøng tõ gèc va sæ s¸ch kÕ to¸n ®Òu ®îc tu©n thñ theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n.C¸c chøng tõ gèc ®îc c«ng ty mua trùc tiÕp tõ bé tµi chÝnh. H×nh thøc tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp chøng tõ ghi sæ rÊt phï hîp víi quy m« ®iÒu kiÖn cña c«ng ty.
Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n vµ lu©n chuyÓn sæ s¸ch chøng tõ t¬ng ®èi hîp lý, trªn c¬ së b¶o ®¶m nguyªn t¾c kÕ to¸n cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh vµ phï hîp víi kh¶ n¨ng tr×nh ®é cña ®éi ngò c¸n bé c«ng ty, phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý. C¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®îc kÕ to¸n viªn cña c«ng ty ghi chÐp thêng xuyªn theo tõng ngµy nªn h¹n chÕ tèi ®a nh÷ng sai sãt.
KÕ to¸n tiªu thô hµng hãa còng ®· ®¶m b¶o theo dâi s¸t sao t×nh h×nh tiªu thô, ®ång thêi ph¶n ¸nh chÝnh s¸ch, kÞp thêi doanh thu b¸n hµng cïng c¸c kho¶n lµm gi¶m trõ doanh thu kh¸c.
C«ng ty lu«n chÊp hµnh ®óng c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh cña Nhµ níc, c¸c chÝnh s¸ch vÒ thuÕ, tæ chøc sæ s¸ch mét c¸ch phï hîp ®Ó ph¶n ¸nh vµ theo dâi t×nh h×nh tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. §ång thêi, ghi chÐp ®Çy ®ñ hîp thøc c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®¶m b¶o cho lÜnh vùc lu th«ng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
KÕ to¸n vÒ tiªu thô h¹ch to¸n kÞp thêi c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh trong kú ®Òu ®îc theo dâi ®Çy ®ñ trªn c¸c sæ kÕ to¸n. KÕt qu¶ tiªu thô trong kú ®îc h¹ch to¸n trªn sæ s¸ch phï hîp víi chÕ ®é quy ®Þnh.
Víi nh÷ng kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp vµo nh÷ng thêi kú ph¸t sinh nhiÒu kh«ng t¬ng xøng víi doanh thu trong kú th× c«ng ty ®· kÕt chuyÓn vµo TK 142(1422). ViÖc lµm nµy cã ý nghÜa rÊt quan träng nh»m ®¸nh gi¸ ®óng kÕt qu¶ kinh doanh cña kú kinh doanh, thªm vµo ®ã viÖc h¹ch to¸n nµy ®¶m b¶o nguyªn t¾c phï hîp cña kÕ to¸n, tøc lµ tÊt c¶ c¸c chi phÝ ®îc x¸c ®Þnh ®Ó tÝnh lç, l·i ph¶i phï hîp víi doanh thu ghi nhËn trong kú vµ ph¶i ®îc ph©n chia râ rµng trong kú h¹ch to¸n.
3.1.2.3.Nhîc ®iÓm trong kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa t¹i C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y.
ViÖc theo dâi lu©n chuyÓn hµng hãa cha ®îc quan t©m mét c¸ch chi tiÕt, do ®ã C«ng ty khã cã thÓ chñ ®éng ®îc trong viÖc lªn kÕ ho¹ch nhËp hµng lín. Trong ®iÒu kiÖn cña C«ng ty ngµy cµng lín m¹nh, nhng nÕu hµng hãa kh«ng ®îc theo dâi mét c¸ch chÆt chÏ sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng mÊt kiÓm so¸t. Cô thÓ nh hiÖn nay víi quy tr×nh h¹ch to¸n ®ang ¸p dông, kÕ to¸n tèn rÊt nhiÒu thêi gian trong viÖc kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c vµ trung thùc trong viÖc ghi chÐp vµ tÝnh gi¸ vèn còng nh viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
KÕ to¸n h¹ch to¸n chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chung cho toµn mÆt hµng mµ C«ng ty kinh doanh chø cha h¹ch to¸n riªng cho tõng nhãm hµng hãa. Doanh thu cña C«ng ty còng kh«ng më sæ theo dâi chi tiÕt nªn cha x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ cña tõng mÆt hµng.
HiÖn nay C«ng ty cã mét sè mÆt hµng tån kho bÞ gi¶m gi¸ do biÕn gi¸ c¶ thÞ trêng biÕn ®éng, trong khi kÕ to¸n kh«ng sö dông tµi kho¶n dù phßng. §iÒu nµy ®· lµm gi¶m tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô, do ®ã viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ viÖc rÊt cÇn thiÕt lµm t¨ng ý nghÜa cho viÖc kinh doanh còng nh ®¶m b¶o lîi Ých cho doanh nghiÖp.
ViÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi còng cha ®îc c«ng ty lËp. kho¶n nµy còng ¶nh hëng ®Õn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô.
3.2.Mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô hµng hãa t¹i C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y.
§Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh ®îc chÝnh x¸c th× c«ng t¸c qu¶n lý c¸c chi phÝ b¸n hµng, chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp ph¶i ®îc thùc hiÖn mét c¸c chÆt chÏ nh»m gi¶m tèi ®a c¸c kho¶n chi phÝ ®Ó t¨ng lîi nhuËn cho C«ng ty.
NhiÖm vô chñ yÕu cña C«ng ty lµ cung øng hµng hãa ®Çy ®ñ, kÞp thêi cho nhu cÇu cña kh¸ch hµng. Do ®ã, viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n tiªu thô gióp cho C«ng ty cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc lîng hµng hãa tiªu thô mét c¸ch chÝnh x¸c ®Ó cã ph¬ng híng nhËp xuÊt hµng phï hîp nhÊt.
Bªn c¹nh ®ã viÖc x¸c ®Þnh ®óng gi¸ trÞ hµng tån kho còng gãp phÇn kh«ng nhá trong viÖc tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n mét c¸ch chÝnh x¸c mµ gi¸ vèn l¹i lµ trong nh÷ng yÕu tè ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh. ViÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh gióp cho C«ng ty cã thÓ h¹ch to¸n chÝnh x¸c c¸c kho¶n lîi nhuËn vµ cã ph¬ng híng ph©n phèi l·i cho c¸c bé phËn mét c¸ch hîp lý nhÊt.
3.2.1.Hoµn thiÖn h×nh thøc kÕ to¸n.
Víi h×nh thøc Chøng tõ – Ghi sæ, khèi lîng c«ng viÖc ph¶i ghi chÐp rÊt nhiÒu, ®Æc biÖt vµo cuèi kú h¹ch to¸n mµ hiÖn nay c«ng ty vÉn ®ang lµm kÕ tãan thñ c«ng, v× vËy c«ng ty nªn cã kÕ ho¹ch sö dông m¸y vi tÝnh vµo viÖc xö lý th«ng tin kÕ to¸n, gióp cho c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc nhanh chãng, chÝnh x¸c, kÞp thêi cung cÊp th«ng tin phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý kinh tÕ, gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc nhng vÉn ®¶m b¶o ®é tin cËy vÒ sè liÖu.
3.2.2. Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ, doanh thu.
* H¹ch to¸n kÕt qu¶ riªng theo tõng lo¹i.
C«ng ty cã c¸c lo¹i « t«, vµ c¸c lo¹i dÞch vô kh¸c nhau còng nh kinh doanh th¬ng m¹i x¨ng dÇu, nªn mçi nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n sÏ më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi vµ kiÓm tra kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng lo¹i, sæ nµy chØ lËp riªng trong néi bé nh»m ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ cña tõng ho¹t ®éng kinh doanh, tõ ®ã ®a ra kiÕn nghÞ ®Ò xuÊt víi l·nh ®¹o C«ng ty ®Ó cã nhng biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh.
3.2.3. Hoµn thiÖn viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Trong thùc tÕ, ®Ó h¹n chÕ bít nh÷ng thiÖn h¹i vµ ®Ó chñ ®éng h¬n vÒ tµi chÝnh trong c¸c trêng hîp x¶y ra do t¸c nh©n kh¸ch quan nh gi¶m gi¸ hµng b¸n. Nhµ níc cho phÐp c¸c doanh nghiÖp lËp dù phßng ®Ó phÇn nµo gi¶m bít nh÷ng rñi do, do ®ã thùc chÊt viÖc lËp dù phßng lµ quyÒn lîi vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
Khi kiÓm kª hµng tån kho kÕ to¸n ph¸t hiÖn chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ hµng tån kho ghi trªn sæ kÕ to¸n víi gi¸ thùc tÕ trªn thÞ trêng, nÕu gi¸ thùc tÕ trªn thÞ trêng nhá h¬n gi¸ trÞ ghi trªn sæ kÕ to¸n ta lËp dù phßng. Møc trÝch dù phßng nh sau:
Møc dù phßng gi¶m = Sè lîng hµng tån x Møc gi¶m gi¸ cña
gi¸ hµng tån kho kho cuèi niªn ®é hµng tån kho
Sau ®ã sö dông TK 159 “Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho” ®Ó h¹ch to¸n. Tµi kho¶n nµy cã kÕt cÊu nh sau:
Bªn Nî: Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸.
Bªn Cã: TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸.
D Cã: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho hiÖn cãn.
Khi lËp dù phßng ghi t¨ng chi phÝ:
Nî TK 6426
Cã TK 159
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo, hoµn nhËp dù phßng vµo thu nhËp kh¸c:
Nî TK 159
Cã TK 711
Sau ®ã tÝnh cho n¨m sau.
VÒ phÝa doanh nghiÖp, nÕu dù phßng thùc sù x¶y ra th× ®ã lµ nguån bï ®¾p thiÖt h¹i, h¬n n÷a t¨ng chi phÝ lµm gi¶m l·i, nh vËy thuÕ ph¶i nép Ýt ®i ®iÒu nµy cã lîi cho doanh nghiÖp. Cßn nÕu lËp dù phßng råi mµ ®iÒu ®ã kh«ng x¶y ra th× doanh nghiÖp hoµn nhËp dù phßng vµo thu nhËp bÊt thêng mµ vÉn ®¶m b¶o c©n b»ng gi÷a doanh thu vµ chi phÝ.
3.2.4. Hoµn thiÖn viÖc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
Bé tµi chÝnh quy ®Þnh sau 2 n¨m khi hÕt h¹n thanh to¸n, nÕu kh¸ch hµng cha thanh to¸n th× ®îc coi lµ kho¶n khã ®ßi. ChØ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cho nh÷ng kh¸ch hµng cã sè nî hîp ph¸p ( cã chøng tõ) vµ kiÓm kª nh÷ng kh¸ch hµng cßn nî. Khi lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cho tõng kh¸ch hµng riªng biÖt. Sau ®ã ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tr¶ nî cña tõng kh¸ch hµng ®Ó tÝnh ra dù phßng ph¶i thu khã ®ßi:
Møc dù phßng ph¶i Sè nî ph¶i thu Sè % cã kh¶
thu khã ®ßi = khã ®ßi x n¨ng mÊt
- Vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, c¨n cø vµo møc dù phßng ph¶i thu khã ®ßi x¸c ®Þnh kÕ to¸n ghi:
Nî TK 6426
Cã TK 139
- Cuèi niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo, ph¶i hoµn nhËp toµn bé sè ®· lËp dù phßng n¨m tríc kÕ to¸n ghi:
Nî TK 139
Cã TK 711
§ång thêi x¸c ®Þnh sè trÝch dù phßng cho n¨m sau, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 6426
Cã TK 139
- Xö lý nî khã ®ßi thùc tÕ ph¸t sinh:
+ Khi cã nî khã ®ßi thùc tÕ kh«ng ®ßi ®îc:
Nî TK 6426
Cã TK 131,136,138
§ång thêi ph¶i ghi Nî TK 004
+ NÕu nî khã ®ßi tríc ®©y xö lý, sau ®ã ®ßi l¹i ®îc th× kho¶n ®ã ®îc coi lµ thu nhËp kh¸c
Nî TK111,112
Cã TK 711
§ång thêi ghi Cã TK 004.
KÕt luËn
Tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô trong doanh nghiÖp lµ viÖc lµm hÕt søc cÇn thiÕt, chiÕm mét vÞ trÝ quan träng trong qu¸ tr×nh kinh doanh, tæ chøc kh©u tiªu thô tèt míi cã hy väng kÕt qu¶ kh¶ quan. KÕt qu¶ cuèi cïng sÏ ®¸nh gi¸ ®îc thùc chÊt n¨ng lùc kinh doanh, kh¼ng ®Þnh ®îc vÞ thÕ cña c¸c doanh nghiÖp. §iÒu ®ã ®ßi hái bé m¸y qu¶n lý ph¶i cã ®Çy ®ñ kiÕn thøc tæng hîp vµ chuyªn s©u vÒ lÜnh vùc kinh tÕ ®Ó cã thÓ t¹o chiÕn lùc kinh doanh l©u dµi. Trong chiÕn lùc vÒ qu¶n lý kÕ to¸n gi÷ mét vai trß hÕt søc quan träng, cung cÊp nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña Ban gi¸m ®èc. V× vËy, viÖc tæ chøc h¹ch to¸n khoa häc vµ hîp lý c«ng t¸c kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n trong kh©u tiªu thô vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty.
Qua qu¸ tr×nh häc tËp t¹i nhµ trêng vµ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y, em ®· ®i s©u nghiªn cøu vµ hoµn thµnh luËn v¨n tèt nghiÖp víi ®Ò tµi “KÕ to¸n tiªu thô hµng hãa vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô ë C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y ”.
Trong chuyªn ®Ò em ®· m¹nh d¹n ®a ra mét sè ý kiÕn nhá ®ãng gãp vµo viÖc h¹ch to¸n t¹i C«ng ty. Song, ®©y lµ ®Ò tµi kh¸ phøc t¹p ®ång thêi do thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n nªn kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña thÇy c« vµ c¸c c« chó, anh chÞ Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty.
Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn tËn t×nh cña c« gi¸o TrÇn ThÞ Dung ®· gióp ®ì em trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ hoµn thµnh luËn v¨n tèt nghiÖp nµy.
Hµ Néi, ngµy 9 th¸ng 8 n¨m 2005
Sinh viªn: TrÇn ThÞ Ph¬ng Th¶o
Danh môc tµi liÖu tham kh¶o
1. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n tµi chÝnh – Häc viÖn Tµi ChÝnh
§ång chñ biªn: PGS, TS Ng« ThÕ Chi
TS: NguyÔn §×nh §é
2. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n qu¶n trÞ
§ång chue biªn: PGS, TS V¬ng §×nh HuÖ
TS: §oµn Xu©n Tiªn
3. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ( híng dÉn vÒ chøng tõ ghi sæ s¸ch)
4. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp – Bé tµi chÝnh
5. ChuÈn mùc kÕ to¸n 02 – Hµng tån kho
6. Th«ng t 89 – BTC n¨m 2001
7. Tµi liÖu thùc tÕ cña C«ng ty Cæ phÇn ¤ t« VËn t¶i Hµ T©y
8. Mét sè chuyªn ®Ò vµ luËn v¨n khãa tríc.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT125.doc