Luận văn Lợi nhuận- Các biện pháp nâng cao lợi nhuận tại công ty Da Giầy Hà Nội

Ö ®Ó s¶n xuÊt vµ tiªu thô hµng ho¸. Hai tiªu chÝ ®Ó lùa chän c«ng nghÖ : +) Kh¶ n¨ng vÒ vèn, kh¶ n¨ng c¹nh tranh +) Kh¶ n¨ng n©ng cÊp ph¸t triÓn c«ng nghÖ ®ã - TiÕp theo, doanh nghiÖp ph¶i lùa chän m« h×nh tæ chøc qu¶n lý, x¸c ®Þnh c¸c rñi ro cã thÓ x¶y ra vµ biÖn ph¸p phßng ngõa, lËp c¸c kÕ ho¹ch chi tiÕt nh­: kÕ ho¹ch NVL, s¶n xuÊt, tµi chÝnh, nh©n sù, tiªu thô . . . §Ó ®­a ph­¬ng ¸n kinh doanh ®i s©u vµo thùc tiÔn. 6.2) Lùa chän, huy ®éng vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn vµ tµi s¶n. - Huy ®éng tèi ®a nguån vèn tù cã, n¨ng lùc s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp ®Ó më réng s¶n xuÊt kinh doanh, t¨ng khèi l­îng hµng ho¸, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. - §Èy nhanh vßng quay cña vèn l­u ®éng, t×m biÖn ph¸p th¸o gì nh÷ng ¸nh t¾c lµm vèn ø ®äng nh­ dù tr÷, s¶n xuÊt, tiªu thô, thanh to¸n ch­a ®­îc c¶i thiÖn. - Khi vèn tù cã kh«ng ®ñ ph¶i huy ®éng vèn bªn ngoµi. Huy ®éng vèn bªn ngoµi cã nhiÒu h×nh thøc nh­ng bÊt cø h×nh thøc nµo còng ph¶i tÝnh to¸n chi phÝ sö dông vèn cã thÓ g¸nh chÞu ®­îc. 6.3) H¹ chi phÝ, gi¸ thµnh. - §èi víi gi¸ thµnh s¶n xuÊt : Ph©n tÝch gi¸ thµnh, ®Þnh møc c¸c chi phÝ s¶n xuÊt nh­ nguyªn vËt liÖu, nh©n c«ng. . . Ph¶i x©y dùng kÕ ho¹ch gi¸ thµnh vµ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm cã thÓ so s¸nh ®­îc. - §èi víi gi¸ thµnh toµn bé : Qu¶n lý tèt chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN. X©y dùng dù to¸n chi phÝ vµ ®­a chØ tiªu tiÕt kiÖm chi phÝ vµ giao râ cho tõng bé phËn. Ph¶i thÊy r»ng, khi gi¸ b¸n ®· ®­îc h×nh thµnh, phÊn ®Êu h¹ chi phÝ ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh toµn bé lµ kh©u cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh ®Õn lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. 6.4) §Èy m¹nh tiªu thô vµ thanh to¸n tiÒn hµng. - Nghiªn cøu thÞ tr­êng ®Ó n¾m b¾t nhu cÇu vÒ chñng lo¹i hµng ho¸, vÒ gi¸ c¶, vÒ mïa vô, vÒ n¬i tiªu thô - Lùa chän vµ sö dông c¸c h×nh thøc b¸n bu«n, b¸n lÎ, b¸n ®¹i lý ®Ó më réng m¹ng l­íi tiªu thô, t¨ng doanh thu, tiÕt kiÖm chi phÝ - Cã c¸c chÝnh s¸ch hîp lý ®èi víi kh¸ch hµng quen thuéc, kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín, ¸p dông c¸c h×nh thøc khuyÕn m¹i khi cÇn thiÕt. - Lùa chän ph­¬ng thøc thanh to¸n hîp lý, ®Èy nhanh thanh to¸n, chèng bÞ chiÕm dông vèn. 6.5) Ph©n phèi lîi nhuËn hîp lý. Ph©n phèi lîi nhuËn hîp lý thùc chÊt lµ gi¶i quyÕt mèi quan hÖ gi÷a tÝch luü, dù phßng vµ tiªu dïng ®Ó võa ®¶m b¶o ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh võa ®¶m b¶o tho¶ m·n nhu cÇu phóc lîi, khen th­ëng hîp lý cña ng­êi lao ®éng trong doanh nghiÖp, ®éng viªn hä quan t©m phÊn ®Êu cho sù t¨ng tr­ëng cña doanh nghiÖp. Trong tr­êng hîp vèn cßn h¹n chÕ th× viÖc ph©n phèi lîi nhuËn cÇn dµnh phÇn lín cho tÝch luü sÏ t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó më réng vµ c¶i tiÕn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, do ®ã sÏ thu ®­îc nhiÒu lîi nhuËn, t¹o ®iÒu kiÖn t¨ng tÝch luü vèn nhiÒu h¬n. Trªn ®©y lµ mét sè ph­¬ng h­íng c¬ b¶n ®Ó gãp phÇn lµm t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. Tuy nhiªn ®©y kh«ng ph¶i lµ c«ng thøc chung ¸p dông cho mäi doanh nghiÖp mµ tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mµ doanh nghiÖp chän cho m×nh mét hoÆc mét sè biÖn ph¸p kh¶ thi vµ cã kh¶ n¨ng mang l¹i kÕt qu¶ cao nhÊt ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao lîi nhuËn cho doanh nghiÖp . PhÇn II T×nh h×nh lîi nhuËn cña c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi Thùc tr¹ng vµ c¸c biÖn ph¸p n©ng cao lîi nhuËn cña c«ng ty I. §Æc ®iÓm chung vÒ c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi. 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. C«ng ty Da GiÇy Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp Nhµ N­íc h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp, tù chñ vÒ tµi chÝnh, chÞu sù qu¶n lý cña Tæng c«ng ty Da GiÇy ViÖt Nam thuéc Bé C«ng NghiÖp.TiÒn th©n cña c«ng ty lµ nhµ m¸y da Thôy Khuª do mét nhµ t­ s¶n Ph¸p ®Çu t­, x©y dùng n¨m 1912 theo thiÕt kÕ cña Ph¸p víi nhiÖm vô s¶n xuÊt da thuéc vµ c¸c s¶n phÈm chÕ biÕn tõ da. Sau n¨m 1954 ®­îc ViÖt Nam tiÕp qu¶n. Th¸ng 12 n¨m 1992, Nhµ m¸y Da Thôy Khuª ®­îc ®æi tªn thµnh c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi theo quyÕt ®Þnh sè 1310/CNN – TCL§ ngµy 17/12/1992 cña Bé C«ng NghiÖp nhÑ (nay lµ Bé C«ng NghiÖp) kÌm theo ®iÒu lÖ thµnh lËp c«ng ty. Ngµy 29/4/1993, Bé C«ng NghiÖp ra quyÕt ®Þnh thµnh lËp l¹i c«ng ty theo NghÞ §Þnh sè 388/CP. Tªn doanh nghiÖp : C«ng ty Da GiÇy Hµ Néi Tªn giao dÞch quèc tÕ : HANSHOES (Hµ Néi Leather and Shoes Company) Trô së : 409 NguyÔn Tam Trinh – ph­êng Mai §éng – QuËn Hai Bµ Tr­ng TP Hµ Néi. Tõ 6/1996, c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi trë thµnh thµnh viªn cña tæng c«ng ty Da GiÇy ViÖt Nam. §Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt, n¨m 1994 c«ng ty ®· nhËp mét d©y chuyÒn thuéc da tõ Italia vµ thùc hiÖn chuyÓn giao c«ng nghÖ b»ng nguån vèn ODA cña Italia. Do nhu cÇu thÞ tr­êng thay ®æi, n¨m 1996 c«ng ty thùc hiÖn viÖc chuyÓn ®æi mÆt hµng s¶n xuÊt. HiÖn nay c«ng ty võa thùc hiÖn chøc n¨ng s¶n xuÊt võa thùc hiÖn chøc n¨ng th­¬ng m¹i c¶ trong vµ ngoµi n­íc. NhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh cña c«ng ty lµ : - S¶n xuÊt c¸c lo¹i da vµ c¸c thiÕt bÞ ngµnh da phôc vô cho tiªu dïng trong n­íc vµ xuÊt khÈu. - S¶n xuÊt vµ gia c«ng c¸c lo¹i giÇy da, giÇy v¶i phôc vô cho nhu cÇu trong n­íc vµ xuÊt khÈu. - Kinh doanh c¸c lo¹i vËt t­, thiÕt bÞ ho¸ chÊt thuéc ngµnh da. 2.) §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ, tæ chøc s¶n xuÊt vµ tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty Da GiÇy Hµ Néi. 2.1) §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ Quy tr×nh c«ng nghÖ thuéc thuéc da lµ mét quy tr×nh s¶n xuÊt phøc t¹p, chÕ biÕn liªn tôc vµ kh«ng ph©n b­íc râ rµng, s¶n phÈm da lµ kÕt qu¶ chÕ biÕn cña nhiÒu c«ng ®o¹n. Thêi gian ®­a da nguyªn liÖu vµo s¶n xuÊt ®Õn khi nhËp kho thµnh phÈm tõ 5 ®Õn 15 ngµy (s¬ ®å 1) . Quy tr×nh c«ng nghÖ giÇy v¶i th× ®¬n gi¶n h¬n. Thêi gian ®­a nguyªn liÖu vµo s¶n xuÊt ®Õn khi nhËp kho thµnh phÈm nhanh h¬n nhiÒu . 2.2) §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt. §Ó ®¸p øng nhu cÇu cña quy tr×nh c«ng nghÖ, c«ng ty tæ chøc c¸c xÝ nghiÖp s¶n xuÊt : XÝ nghiÖp giÇy da, xÝ nghiÖp cao su, xÝ nghiÖp giÇy v¶i vµ x­ëng c¬ ®iÖn. - X­ëng c¬ ®iÖn gåm 2 bé phËn ( bé phËn méc nÒ, bé phËn c¬ khÝ) cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c trang thiÕt bÞ phôc vô cho c¸c xÝ nghiÖp nh­ : BÖ nåi h¬i, c¸c dông cô ®ãng giÇy. . . vµ söa ch÷a b¶o d­ìng c¸c trang thiÕt bÞ nµy, ®¶m b¶o qu¸ tr×nh s¶n xuÊt diÔn ra liªn tôc, thuËn lîi. - XÝ nghiÖp GiÇy da gåm 2 ph©n x­ëng : Ph©n x­ëng da keo. Ph©n x­ëng chÕ biÕn. - XÝ nghiÖp cao su ®­îc chia thµnh 2 bé phËn lµ bé phËn mµi d¸n ®Õ vµ bé phËn c¸n luyÖn, Ðp ®Õ. XÝ nghiÖp cã nhiÖm vô chÕ biÕn ra c¸c s¶n phÈm tõ cao su nh­ : §Õ giÇy bÝm, xiÖp… - XÝ nghiÖp GiÇy v¶i : Gåm 5 ph©n x­ëng, ph©n x­ëng chÆt, ph©n x­ëng may. Ph©n x­ëng c¸n luyÖn ( hiÖn nay kh«ng cã ph©n x­ëng nµy mµ do xÝ nghiÖp cao su chuyÓn sang ) ph©n x­ëng gß, ph©n x­ëng hoµn tÊt. 2.3) §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty. Bé m¸y cña c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi ®­îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn – chøc n¨ng, víi hÖ thèng trùc tuyÕn gåm : Ban gi¸m ®èc C«ng ty, ban gi¸m ®èc c¸c xÝ nghiÖp, c¸c qu¶n ®èc ph©n x­ëng, c¸c chuyÒn tr­ëng, vµ hÖ thèng chøc n¨ng gåm c¸c phßng chøc n¨ng cña c«ng ty vµ c¸c phßng ban ( bé phËn) qu¶n lý cña c«ng ty ( s¬ ®å 2) - Ban Gi¸m ®èc : Bao gåm mét Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh chung toµn c«ng ty, 2 phã Gi¸m ®èc vµ 1 trî lý Gi¸m ®èc. C¸c phßng ban chøc n¨ng. - V¨n phßng : Gåm 3 bé phËn ®ã lµ phßng hµnh chÝnh, phßng b¶o vÖ, vµ phßng y tÕ. - Phßng tæ chøc : Cã nhiÖm vô tham m­u cho l·nh ®¹o vÒ tæ chøc bé m¸y, qu¶n lý lao ®éng, ban hµnh mét sè quy chÕ vÒ c«ng t¸c tiÒn l­¬ng ë c«ng ty vµ thùc hiÖn chÕ ®é ®èi víi ng­êi lao ®éng. - Phßng kÕ ho¹ch : Cã 2 chøc n¨ng Thø nhÊt : X©y dùng kÕ ho¹ch hµng quý, n¨m ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së nhu cÇu tiªu thô cña thÞ tr­êng . Thø hai : C¨n cø vµo nhu cÇu thÞ tr­êng ®­a ra kÕ ho¹ch gi¸ thµnh, kÕ ho¹ch s¶n l­îng nh»m môc ®Ých thu ®­îc lîi nhuËn cao nhÊt. - Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : Gióp l·nh ®¹o trong c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña c«ng ty, x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn t×m nguån vèn vµ qu¶n lý tµi s¶n xem xÐt t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i tµi s¶n hiÖn cã cña c«ng ty, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n toµn c«ng ty. - Phßng XNK : Gióp l·nh ®¹o trong viÖc t×m kiÕm thÞ tr­êng ngoµi n­íc ®Ó tiªu thô s¶n phÈm, cã nhiÖm vô xuÊt nh÷ng s¶n phÈm cña c«ng ty ra thÞ tr­êng n­íc ngoµi hoÆc uû th¸c khi cã kh¸ch hµng n­íc ngoµi. NhËp vËt t­ m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt ë c«ng ty. - Phßng ISO : §iÒu hµnh viÖc tæ chøc thùc hiÖn qu¶n lý chÊt l­îng theo tiªu chuÈn quèc tÕ, ®¹t hiÖu qu¶ cao. - Phßng kinh doanh : Cã nhiÖm vô t×m kiÕm thÞ tr­êng tiªu thô s¶n phÈm còng nh­ më réng ®¹i lý tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty, kinh doanh c¸c lo¹i s¶n phÈm ®Ó t¹o ra lîi nhuËn, ®¶m b¶o quy chÕ cña c«ng ty vµ ph¸p luËt cña Nhµ N­íc. - Trung t©m kü thuËt lÊy mÉu : Cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ ®­a ra ®­îc c¸c lo¹i mÉu m· míi phï hîp víi nhu cÇu thÞ tr­êng, tiÕn hµnh s¶n xuÊt thö s¶n phÈm. - C¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ( Bao gåm xÝ nghiÖp GiÇy da, XÝ nghiÖp GiÇy v¶i, C«ng ty Cao su, ph©n x­ëng c¬ ®iÖn). II. T×nh h×nh thùc hiÖn lîi nhuËn t¹i c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi. 1. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn kinh doanh B¶ng 03 : C¬ cÊu vèn vµ nguån vèn kinh doanh §VT:tr® ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 Chªnh lÖch 2003/2002 Sè tiÒn Tû träng (%) Sè tiÒn Tûträng (%) Sè tiÒn Tû lÖ (%) I. Tæng VKD 66160 100 90028 100 23868 36,1 1. Vèn cè ®Þnh 21682 32,8 31978 35,5 10296 47,5 2. Vèn l­u ®éng - HTK 44478 11118 67,2 25 58050 10568 64,5 18,2 13572 -550 30,5 4,95 II. Tæng NVKD 66160 100 90029 100 23869 36,1 1. VCSH 6640 10,04 16655 18,5 10015 150,83 2. Vèn vay - Vay ng¾n h¹n - Vay dµi h¹n 59520 36936 0 89,96 62,06 0 73374 49463 15215 81,5 67,4 20,7 13854 12527 15215 23,3 33,9 Qua b¶ng sè liÖu trªn, ta thÊy vèn l­u ®éng cña c«ng ty chiÕm mét tû träng lín trong tæng vèn kinh doanh, cô thÓ n¨m 2002 vèn l­u ®éng chiÕm 67,2%, n¨m 2003 chiÕm 64,5% trong tæng vèn kinh doanh . Vèn l­u ®éng n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 30,5% do nhu cÇu më réng quy m« kinh doanh vµ cã nh÷ng sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ vËt t­, hµng ho¸. Vèn cè ®Þnh n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 47,5% do c«ng ty ®· ®Çu t­ thªm tµi s¶n cè ®Þnh míi. Møc ph¸t triÓn cña c«ng ty t¨ng nhanh, cô thÓ tæng vèn kinh doanh b×nh qu©n cña c«ng ty n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 36,1%. C«ng ty lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nh­ng vèn cè ®Þnh chØ chiÕm 35,5% n¨m 2003 ®iÒu ®ã cã nghÜa lµ ®Çu t­ dµi h¹n vµ mua s¾m TSC§ cña c«ng ty cßn bÞ h¹n chÕ. V× vËy, trong thêi gian tíi c«ng ty nªn ®Çu t­ thªm trang thiÕt bÞ m¸y mãc, c«ng nghÖ … ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn s¶n xuÊt tèt h¬n vµ ®Ó c©n ®èi l¹i nguån vèn cña c«ng ty. Nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh tõ hai nguån chñ yÕu lµ vèn chñ së h÷u vµ vèn vay. §èi víi doanh nghiÖp Nhµ N­íc th× vèn chñ së h÷u lµ do ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp, vµ nguån vèn chñ së h÷u ®ã cã thÓ bæ sung thªm khi c«ng ty lµm ¨n cã l·i. Ta thÊy vèn chñ së h÷u n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 150,83% ®iÒu ®ã cã nghÜa lµ c«ng ty ®· chó träng t¨ng phÇn vèn chñ së h÷u. Nh­ng tû lÖ vèn vay l¹i chiÕm phÇn lín trong tæng nguån vèn kinh doanh, cô thÓ lµ n¨m 2002 vèn vay chiÕm 89,96%; n¨m 2003 chiÕm 81,5% trong tæng nguån vèn kinh doanh. N¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 23,3%.Víi l­îng vèn vay chiÕm tû träng lín ®· h¹n chÕ tÝnh tù chñ tµi chÝnh cña c«ng ty vµ lu«n ®Æt c«ng ty tr­íc ¸p lùc ph¶i tr¶ nî nhÊt lµ nî ng¾n h¹n lín vµ ®ang t¨ng lªn. 2. KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh . Qua sè liÖu trªn, ta thÊy doanh thu thuÇn t¨ng m¹nh, cô thÓ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 12,3 % (tõ 50.370 triÖu t¨ng 56.565 triÖu ). Doanh thu vÒ hµng xuÊt khÈu t¨ng 2,34 % so víi n¨m 2002, ®ång thêi doanh thu vÒ tiªu thô hµng ho¸ trong n­íc còng t¨ng m¹nh.Tæng doanh thu t¨ng m¹nh v× c«ng ty kh«ng nh÷ng biÕt chó träng thÞ tr­êng n­íc ngoµi mµ cßn rÊt nç lùc t¹i thÞ tr­êng trong n­íc. ChÊt l­îng, mÉu m· hµng ho¸ lu«n ®­îc thay ®æi vµ n©ng cao ®¸p øng ®­îc thÞ hiÕu cña ng­êi tiªu dïng nªn gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i kh«ng cã. §©y còng lµ mét yÕu tè lµm t¨ng doanh thu thuÇn cña doanh nghiÖp. Gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 19,15 % t¨ng nhanh h¬n tèc ®é t¨ng doanh thu, nguyªn nh©n do tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu n¨m 2003 lµ 45950 triÖu cßn n¨m 2002 lµ 36380 triÖu ®ång. Chi phÝ nguyªn vËt liÖu t¨ng do nhiÒu nguyªn nh©n nh­ lµ sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶, qu¶n lý vËt t­ ch­a ®­îc chÆt chÏ. Do ®ã gi¸ vèn hµng b¸n lín cho dï doanh thu thuÇn t¨ng cao nh­ng lîi tøc gép n¨m 2003 so víi n¨m 2002 gi¶m 31,12 %. Muèn t¨ng ®­îc lîi nhuËn th× c«ng ty ph¶i t×m mäi c¸ch lµm t¨ng doanh thu vµ gi¶m thiÓu c¸c kho¶n chi phÝ. N¨m 2003 c«ng ty ®· ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã, mÆc dï lîi tøc gép n¨m 2003 thÊp h¬n n¨m 2002 nh­ng lîi tøc thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 134,72% do c«ng ty ®· gi¶m ®­îc ®¸ng kÓ chi phÝ b¸n hµng vµ CPQLDN. CPBH n¨m 2003 so víi n¨m 2002 gi¶m 22,15% cßn CPQLDN n¨m 2003 so víi n¨m 2002 gi¶m 34,75%. §iÒu ®ã thÓ hiÖn c«ng ty ®· chó träng ®Õn viÖc tæ chøc qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Ngoµi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty cßn gãp vèn liªn doanh ®Çu t­ nªn thu hót ®­îc lîi tøc tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh bæ sung thªm vµo nguån vèn chñ së h÷u cña c«ng ty n¨m 2003. Lîi tøc H§TC n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 60,75%. Ho¹t ®éng bÊt th­êng n¨m 2003 bÞ ©m do chi phÝ bÊt th­êng lín h¬n thu nhËp bÊt th­êng. Do chi phÝ thanh lý, nh­îng b¸n tµi s¶n cè ®Þnh lín. Tuy vËy lîi tøc tr­íc thuÕ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 vÉn t¨ng 3,6%. ThuÕ TNDN n¨m 2003 ®· thay ®æi lµ 28% thay cho 32%. C«ng ty Da GiÇy Hµ Néi thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô cña m×nh ®èi víi Nhµ N­íc. Lîi tøc sau thuÕ n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 9,69%. §êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn. III. T×nh h×nh lîi nhuËn vµ nguyªn nh©n lµm t¨ng gi¶m lîi nhuËn A. ph©n tÝch tæng qu¸t 1. Lîi nhuËn thùc hiÖn qua c¸c n¨m B¶ng 05 : C¬ cÊu lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi N¨m 2002- 2003 ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 So s¸nh 2003/2002 Gi¸ trÞ Tû träng Gi¸ trÞ Tû träng CL (+/-) Tû lÖ (%) 1.Lîi nhuËn H§KD 50.618.670 61,76% 118.811.961 139,92% 68.193.281 134,72 2.Lîi nhuËn H§TC 31.342.926 38,24% 50.384.516 59,34% 19.041.590 60,75 3.Lîi nhuËn H§BT 0 0 -84.284.033 -99,26% -84.284.033 0 Tæng lîi nhuËn 81.961.596 100% 84.912.444 100% 2.950.848 3,6 Qua b¶ng trªn ta thÊy lîi nhuËn tr­íc thuÕ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lµ 3,6%. Trong ®ã lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chiÕm tû träng lín nhÊt trong tæng lîi nhuËn. N¨m 2002 lîi nhuËn lµ 50.618.670 ®ång ®Õn n¨m 2003 t¨ng 118.811.961 ®ång.Tû träng lîi nhuËn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2003 chiÕm 139,92% t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 68.193.281 ®ång, t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 134,72%. Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chiÕm tû träng cao v× doanh thu tõ ho¹t ®éng nµy cao (qua b¶ng 04 ta ®· thÊy râ), nã lµ ho¹t ®éng chñ yÕu cña c«ng ty. Doanh thu cµng cao th× ch¾c ch¾n sÏ kÐo theo lîi nhuËn t¨ng.Tuy vËy lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng SXKD cao nh­ng tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña c«ng ty cßn thÊp, t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ. Tèc ®é t¨ng doanh thu cao h¬n tèc ®é t¨ng lîi nhuËn ( tèc ®é t¨ng doanh thu lµ 12,3% ; cßn tèc ®é t¨ng lîi nhuËn lµ 3,6%). §iÒu ®ã cho thÊy chi phÝ H§KD cña c«ng ty lµ qu¸ lín. Cho dï doanh thu cã t¨ng cao bao nhiªu nh­ng nÕu kh«ng khèng chÕ ®­îc chi phÝ th× lîi nhuËn thu ®­îc sÏ kh«ng cao thËm chÝ cã thÓ lç. Ta thÊy tèc ®é t¨ng doanh thu thÊp h¬n tèc ®é t¨ng gi¸ vèn hµng b¸n, mµ nguyªn nh©n g©y ra sù gia t¨ng nhanh chãng vÒ gi¸ vèn hµng b¸n lµ do chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm mét tû träng qu¸ cao, cßn c¸c chi phÝ kh¸c nh­ chi phÝ KHTSC§, CPNC, chi phÝ kh¸c chØ chiÕm mét tû träng nhÊt ®Þnh trong gi¸ vèn hµng b¸n. MÆc dï CPBH+CPQLDN n¨m 2003 ®· gi¶m so víi n¨m 2002 (dùa vµo b¶ng 04) nh­ng lîi nhuËn còng cßn bÞ h¹n chÕ. Qua ®ã ta thÊy nh©n tè gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¸c ®éng ®Õn lîi nhuËn nh­ thÕ nµo. Nh©n tè chi phÝ cã quan hÖ ng­îc chiÒu víi lîi nhuËn, trong ®iÒu kiÖn c¸c nh©n tè kh¸c kh«ng ®æi.TrÞ sè cña chØ tiªu nµy t¨ng hoÆc gi¶m sÏ lµm cho lîi nhuËn t¨ng hoÆc gi¶m mét l­îng t­¬ng øng. Gi¶ sö nh©n tè doanh thu trong tr­êng hîp nµy kh«ng ®æi (12,3%) nh­ng gi¸ vèn hµng b¸n gi¶m h¬n hay b»ng tèc ®é t¨ng doanh thu th× lîi nhuËn sÏ t¨ng lªn mét l­îng t­¬ng øng lµ (19,15%-12,3%) 6,85%. V× vËy c«ng ty cÇn ph¶i chó träng nhiÒu h¬n n÷a khèng chÕ t¨ng chi phÝ nhÊt lµ chi phÝ NVL ®Ó H§KD cña c«ng ty ngµy cµng cã hiÖu qu¶. Lîi nhuËn H§TC chiÕm tû träng 59,34% n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 60,75% v× ngoµi s¶n xuÊt kinh doanh giÇy c«ng ty cßn tham gia liªn doanh, gãp vèn víi c¸c c«ng ty kh¸c nªn ho¹t ®éng nµy ngµy cµng chiÕm tû träng lín trong tæng lîi nhuËn. VÒ lîi nhuËn H§BT còng ¶nh h­ëng nhiÒu tíi lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña c«ng ty, n¨m 2002 c«ng ty kh«ng thu ®­îc lîi nhuËn bÊt th­êng nh­ng n¨m 2003 lîi nhuËn H§BT bÞ ©m do chi phÝ cña ho¹t ®éng nµy qu¸ lín so víi thu nhËp. ChÝnh v× vËy ®· lµm cho tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ gi¶m xuèng ®¸ng kÓ. Qua b¶ng lîi nhuËn trªn cña c«ng ty Da GiÇy ta thÊy c«ng ty rÊt cã nhiÒu kh¶ n¨ng t¨ng lîi nhuËn nÕu biÕt tËp trung khai th¸c thÕ m¹nh cña m×nh lµ tiªu thô hµng ho¸, s¶n phÈm vµ kÕt hîp víi c¸c ho¹t ®éng kh¸c nh­ H§TC ®Ó chíp c¬ héi thu lîi nhuËn tèi ®a. 2.VÒ tû suÊt lîi nhuËn B¶ng 06 Tû suÊt lîi nhuËn cña c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi N¨m 2002 – 2003 §vt :triÖu ®ång STT ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 So s¸nh 2003/2002 CL(+/-) Tû lÖ (%) 1 DTT 50370 56565 6195 12,3 2 LN sau thuÕ 55.733.885 61.136.960 5.403.075 9,69 3 Vèn SXKDBQ 59489 78177 18688 31,41 4 Vèn CSHBQ 6243 11647 5404 86,56 5 GVHB 43512 51845 8333 19,15 6 LN/ DTT (2/1) 0,0011 0,001 - 0,0001 - 9,09 7 LN/VKDBQ(2/3) 0,001 0,0008 - 0,0002 - 20 8 LN/ VCSHBQ(2/4) 0,009 0,005 - 0,004 - 44,4 9 LN/ GVHB (2/5) 0,0013 0,0012 - 0,0001 - 7,69 Ta ph¶i xem xÐt c¸c yÕu tè t¸c ®éng ®Õn kh¶ n¨ng sinh lêi hay nãi mét c¸ch kh¸c lµ tû suÊt lîi nhuËn cña c«ng ty( b¶ng 06). * VÒ chØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn / doanh thu thuÇn N¨m 2003 chØ tiªu lîi nhuËn / doanh thu thuÇn gi¶m 9,09% so víi n¨m 2002 nãi lªn, trong mét ®ång vèn doanh thu th× cã 0,0011 ®ång lîi nhuËn sau thuÕ so víi n¨m 2003 (0,001 ®ång) gi¶m 0,0001 ®ång. ViÖc lîi nhuËn sau thuÕ gi¶m lµ v× chi phÝ gi¸ vèn n¨m 2003 qu¸ cao. * VÒ chØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn / vèn kinh doanh b×nh qu©n §èi víi c«ng ty cã nguån vèn s¶n xuÊt b×nh qu©n tõ 59486 triÖu ®ång n¨m 2002 t¨ng lªn 78177 triÖu ®ång vµo n¨m 2003, t­¬ng øng víi tèc ®é t¨ng 31,41%.Ta so s¸nh víi tèc ®é t¨ng lîi nhuËn sau thuÕ, thÊy tèc ®é t¨ng vèn SXKDBQ nhanh h¬n tèc ®é t¨ng doanh thu. V× vËy chØ tiªu lîi nhuËn/ vèn kinh doanh b×nh qu©n tõ 0,001 n¨m 2002 gi¶m xuèng 0,0008 ®ång vµo n¨m 2003. §iÒu ®ã nãi lªn nguån vèn ch­a ®­îc ph¸t huy hiÖu qu¶ trong kinh doanh . * ChØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn / vèn chñ së h÷u Ta nhËn thÊy, n¨m 2003/2002 lîi nhuËn / vèn chñ së h÷u b×nh qu©n gi¶m. HÖ sè gi¶m lµ 0,004 t­¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ 44,4%. §iÒu nµy lµ do vèn chñ së h÷u b×nh qu©n n¨m 2003 t¨ng so víi 2002 lµ 5404 tr® t­¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 86,56% vµ lîi nhuËn sau thuÕ cña c«ng ty n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 9,69%. * ChØ tiªu lîi nhuËn / gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n cña c«ng ty trong 2 n¨m t­¬ng ®èi lín, cô thÓ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 8333 tr® (t¨ng 19,15%). Tæng gi¸ vèn hµng b¸n qu¸ lín, t¨ng nhanh nªn tû suÊt lîi nhuËn / GVHB tõ 0,0013 n¨m 2002 gi¶m xuèng cßn 0,0012 vµo n¨m 2003 víi tèc ®é gi¶m 7,69%. Ta thÊy tèc ®é nµy thÊp h¬n cña vèn kinh doanh b×nh qu©n nh­ng cao h¬n tèc ®é t¨ng lîi nhuËn/ doanh thu thuÇn. §iÒu nµy nãi lªn GVHB qu¸ cao. B.c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng tíi lîi nhuËn 1.Doanh thu B¶ng 07 : T×nh h×nh doanh thu n¨m 2002-2003 c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi §vt : triÖu ®ång ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 So s¸nh Gi¸ trÞ Tû träng(%) Gi¸ trÞ Tû träng(%) Chªnh lÖch Tèc ®é t¨ng (%) 1.Doanh thu tiªu thô hh, s¶n phÈm - XuÊt khÈu 50370 11827 99,94 23,48 56565 12104 98,4 21,4 6195 277 12,3 2,34 2.Doanh thu H§TC 31 0,06 50 0,087 19 61,29 3.Doanh thu H§BT 0 0 859 1,49 859 Tæng doanh thu 50401 100 57474 100 7043 14,03 (§Ó tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n em lÊy trßn sè ) Trong tæng doanh thu cña c«ng ty ®¹t ®­îc th× doanh thu tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ chiÕm tû träng cao nhÊt, chiÕm 99,94% n¨m 2002 vµ 98,4% n¨m 2003. §iÒu ®ã cho thÊy khèi l­îng lín s¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc tiªu thô trªn thÞ tr­êng vµ ®©y còng lµ ho¹t ®éng mang l¹i lîi nhuËn nhiÒu nhÊt cho c«ng ty. Ngoµi ho¹t ®éng tiªu thô trong n­íc, c«ng ty cßn xóc tiÕn xuÊt khÈu ra nhiÒu n­íc trªn thÕ giíi. Doanh thu hµng xuÊt khÈu n¨m 2002 chiÕm 23,48%, n¨m 2003 chiÕm 21,4% trong tæng doanh thu tiªu thô hµng ho¸. ChÝnh v× doanh thu tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ chiÕm tû träng cao nh­ vËy mµ c«ng ty ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p ®Èy m¹nh tiªu thô t¨ng doanh thu. Doanh thu H§TC chØ chiÕm mét phÇn nhá trong tæng doanh thu nh­ng còng gãp phÇn lµm t¨ng doanh thu cña c«ng ty. N¨m 2002 doanh thu H§TC chiÕm 0,06% vµ t¨ng lªn 0,087% trong tæng doanh thu vµo n¨m 2003. Doanh thu H§TC n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2003 lµ 61,29%. H§TC cña c«ng ty còng thÓ hiÖn sù n¨ng ®éng, sù nhanh nh¹y n¾m b¾t c¬ héi ®Ó t×m kiÕm lîi nhuËn gãp phÇn t¨ng doanh thu nhËp cho c«ng ty. Do vËy ®Ó H§TC chiÕm tû träng cao h¬n n÷a c«ng ty cÇn ph¶i n¾m b¾t xu thÕ cña nÒn kinh tÕ vµ ph¶i biÕt ®Çu t­ gãp vèn, tËn dông vèn cã hiÖu qu¶. Doanh thu ho¹t ®éng bÊt th­êng n¨m 2003 so víi 2002 t¨ng lµ 859 tr®. Tuy ho¹t ®éng bÊt th­êng kh«ng mang tÝnh chÊt th­êng xuyªn nh­ng nã còng ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo tæng doanh thu cña c«ng ty nÕu nh­ doanh thu cña nã lín. Nh×n chung ta thÊy tæng doanh thu n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lµ 14,03%. Qua ®©y ta thÊy ®­îc tÇm quan träng cña doanh thu, doanh thu lµ mét nh©n tè rÊt quan träng quyÕt ®Þnh lîi nhuËn cña c«ng ty trong ®iÒu kiÖn c¸c nh©n tè kh¸c kh«ng ®æi. Doanh thu tû lÖ thuËn víi lîi nhuËn, doanh thu cµng cao th× kh¶ n¨ng lîi nhuËn thu ®­îc cña c«ng ty cao. §Ó chøng minh doanh thu t¨ng lµm lîi nhuËn t¨ng em dùa vµo b¶ng 04 ®Ó tÝnh - Gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2002 / Doanh thu thuÇn n¨m 2002 lµ : 43512/ 50370 = 0,86 - Doanh thu thuÇn n¨m 2003 x tû träng GVHB / DTT n¨m 2002 ta cã kÕt qu¶ nh­ sau: 56565 x 0,86 = 48645,9 triÖu ®ång - Doanh thu t¨ng lµm lîi nhuËn t¨ng lµ 56565 – 48645,9 = 7919,1 triÖu ®ång 2.T×nh h×nh chi phÝ 2.1 Gi¸ thµnh s¶n xuÊt B¶ng 08 ®vt : tr® ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 So s¸nh Gi¸ trÞ Tû träng(%) Gi¸ trÞ Tû träng(%) Chªnh lÖch (+/-) Tû lÖ (%) Tæng doanh thu 50370 56565 6195 12,3 1.Chi phÝ NVL 36380 83,6 45050 86,89 8670 23,83 2.Chi phÝ nh©n c«ng 4916 11,3 5120 9,88 204 4,15 3.Chi phÝ KHTSC§ 1344 3,09 775 1,49 -569 - 42,33 4.Chi phÝ DV mua ngoµi 872 2,004 900 1,74 28 3,21 5.Gi¸ thµnh s¶n xuÊt 43512 100 51845 100 8333 19,15 Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy, chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty n¨m 2003 t¨ng 8333 tr® so víi n¨m 2002, t­¬ng øng víi tèc ®é t¨ng 19,15%. Trong ®ã tû träng vÒ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt.Cô thÓ, n¨m 2002 chiÕm 83,6%, n¨m 2003 chiÕm 86,89%, n¨m 2003 so víi 2002 t¨ng lµ 23,83%. V× c«ng ty chuyªn kinh doanh giÇy dÐp , x¨ng ®an c¸c lo¹i, nguyªn vËt liÖu ®èi víi c«ng ty cã tÇm quan träng quyÕt ®Þnh ®Õn chÊt l­îng vµ mÉu m· cña s¶n phÈm. Do ®ã ®Ó t×m ®­îc mét nguån NVL th­êng xuyªn liªn tôc ®¸p øng ®­îc ®Çy ®ñ nhu cÇu s¶n xuÊt lµ mét vÊn ®Ò rÊt quan träng. Trong nh÷ng n¨m võa qua do quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty t¨ng ®ång thêi cã sù biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶ NVL, nhÊt lµ NVL nhËp ngo¹i gi¸ nhËp t¨ng lªn tû träng NVL lín, ®Èy chi phÝ NVL cña c«ng ty t¨ng lªn cao khiÕn gi¸ thµnh ®¬n vÞ vµ chi phÝ NVL trªn mçi ®«i giÇy n¨m 2003 sÏ t¨ng cao h¬n so víi n¨m 2002. MÆc dï tèc ®é doanh thu t¨ng nhanh song víi tèc ®é chi phÝ t¨ng nhanh h¬n doanh thu khiÕn cho lîi nhuËn cña c«ng ty ch­a ®¹t hiÖu qu¶ cao. Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi chiÕm tû träng nhá trong tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt, n¨m 2002 chiÕm tû träng 2,004% vµ n¨m 2003 chiÕm 1,74%, N¨m 2003 so víi 2002 t¨ng 3,21%. MÆc dï chi phÝ nµy chiÕm tû träng nhá nh­ng nÕu kh«ng chó träng nhiÒu h¬n n÷a th× nã sÏ t¨ng rÊt nhanh. Chi phÝ nh©n c«ng n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 204 tr® t­¬ng øng víi tèc ®é t¨ng 4,15%. Do quy m« s¶n xuÊt më réng nªn sè l­îng lao ®éng t¨ng lªn. VÒ chi phÝ KHTSC§ n¨m 2003 gi¶m 569 tr® t­¬ng øng víi tèc ®é gi¶m 42,33%. Nguyªn nh©n do c«ng ty thanh lý bít TSC§ cò lµm gi¶m chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. Víi tèc ®é gia t¨ng chi phÝ nh­ hiÖn nay, mÆc dï c«ng ty ®· cè g¾ng gi¶m yÕu tè chi phÝ kh¸c nh­ng còng kh«ng bï l¹i ®­îc sù gia t¨ng qu¸ nhanh chi phÝ NVL, NVL chiÕm tû träng cao trong chi phÝ, nªn viÖc t¨ng chi phÝ NVL còng ®ång nghÜa víi viÖc t¨ng gi¸ thµnh s¶n phÈm, sÏ kÐo lîi nhuËn cña c«ng ty thÊp. Do ®ã c«ng ty ph¶i cã sù phèi kÕt hîp qu¶n lý chÆt chÏ ngay tõ ®Çu vµo, tiÕt kiÖm nh÷ng l·nh phÝ kh«ng cÇn thiÕt, h¹n chÕ sù gia t¨ng vÒ chi phÝ NVL, phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó lîi nhuËn cña c«ng ty ngµy cµng t¨ng cao. Qua ph©n tÝch trªn ta thÊy GTSX t¨ng lµm gi¶m lîi nhuËn. §Ó lµm râ vÊn ®Ò ®ã em dùa vµo b¶ng 08 ®Ó tÝnh - Tû träng GVHB / DTT n¨m 2002 lµ 43512 / 50370 = 0,86 - Tû träng GVHB / DTT n¨m 2003 lµ 51845 / 56565 = 0,92 - GTSX n¨m 2003 t¨ng : 0,92 – 0,86 = 0,06 - Do gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¨ng lµm lîi nhuËn gi¶m lµ 0,06 x 56565 = 3393,9 triÖu ®ång **)§Ó thÊy râ nguyªn nh©n g©y t¨ng gi¶m lîi nhuËn em ®i s©u ph©n tÝch mét ®¬n hµng s¶n xuÊt 6600 ®«i giÇy thÓ thao n¨m 2003 §Ó s¶n xuÊt ra mét ®«i giÇy ph¶i tr¶i qua nhiÒu c«ng ®o¹n, cô thÓ lµ c¸c b­íc sau B1 : Ph©n x­ëng chÆt – xÝ nghiÖp May B2 : Ph©n x­ëng chÆt – xÝ nghiÖp May B3 : XÝ nghiÖp cao su B4 : Ph©n x­ëng Gß – x­ëng Gß B5 : Ph©n x­ëng hoµn tÊt – x­ëng Gß Mçi mét c«ng ®o¹n l¹i cÇn nh÷ng nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau nªn viÖc lªn danh s¸ch ( hay danh ®iÓm vËt t­), kÕ ho¹ch ®Ó s¶n xuÊt theo ®óng ®Þnh møc, hoµn thµnh ®óng, ®ñ kÕ ho¹ch lµ mét vÊn ®Ò ®Æt ra ®èi víi tõng ph©n x­ëng B¶ng 09 : Ph©n tÝch chi tiÕt mét ®¬n hµng s¶n xuÊt giÇy thÓ thao (khèi l­îng 6600 ®«i) n¨m 2003 (B¶ng sè 09) Doanh thu toµn bé 6600 ®«i giÇy thÓ thao lµ 521.730.000 ®ång. NÕu chi phÝ s¶n xuÊt trong ®Þnh møc lµ 378.589.496 ®ång th× gi¸ thµnh s¶n xuÊt/ 1 ®«i lµ 57.362 ®ång, lîi nhuËn thu ®­îc sÏ lµ 143.140.504 ®ång. Nh­ng v× tæng chi phÝ sö dông thùc tÕ v­ît so víi ®Þnh møc lµ 6.677.849 ®ång t­¬ng øng víi tèc ®é t¨ng 1.764%, gi¸ thµnh 1 ®«i giÇy lªn 58.374 ®ång. V× thÕ lîi nhuËn cña ®¬n hµng gi¶m xuèng cßn 136.465.655 ®ång hay gi¶m 4.66%. Qua b¶ng ph©n tÝch thÊy : +)Tæng chi phÝ v­ît ®Þnh møc +) Gi¸ thµnh ®¬n vÞ v­ît Nguyªn nh©n gi¸ thµnh mét ®«i giÇy thÓ thao t¨ng : Thø nhÊt lµ do vËt t­ chiÕm tû träng cao trong tæng chi phÝ ®Ó hoµn thµnh mét ®«i giµy mét ®«i giÇy ®­a ra thÞ tr­êng, cô thÓ trong ®Þnh møc ®Ó s¶n xuÊt ra mét ®«i giÇy thÓ thao tæng chi phÝ lµ 378.589.496 ®ång th× chi phÝ NVL ®· chiÕm ®Õn 82,58% (312.648.236 ®ång). V× nã chiÕm mét phÇn tû träng lín nh­ vËy, nªn vÊn ®Ò sö dông sao cho hiÖu qu¶ nhÊt NVL ®­îc coi lµ quan träng trong tõng kh©u s¶n xuÊt. §Ó gi¶m gi¸ thµnh cho tõng ®«i giÇy thÓ thao th× tr­íc hÕt ph¶i gi¶m thÊp nhÊt chi phÝ NVL. Nh­ng trªn thùc tÕ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt giÇy thÓ thao trªn cña c«ng ty, chi phÝ NVL sö dông thùc tÕ v­ît so víi ®Þnh møc lµ 0.99%. Do chi phÝ NVL t¨ng, ®Æc biÖt lµ gi¸ vËt t­ nhËp ngo¹i , ngoµi ra kÕ ho¹ch nhËp vËt t­ ch­a cô thÓ chi tiÕt dÉn ®Õn cã nh÷ng ®ît hµng nhËp sai quy c¸ch. Thø hai lµ chi phÝ nh©n c«ng v­ît ®Þnh møc. Chi phÝ tiÒn l­¬ng so víi ®Þnh møc t¨ng 0,605%. L­¬ng t¨ng v× c«ng nh©n ph¶i lµm thªm giê ®Ó kÞp tiÕn ®é giao hµng C«ng ty cÇn ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ h¬n vÒ giê giÊc lµm viÖc còng nh­ chÝnh s¸ch hîp lý t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. Nguyªn nh©n thø ba lµ do chi phÝ ®iÖn n­íc t¨ng lªn. Chi phÝ sö dông thùc tÕ tiÒn ®iÖn n­íc v­ît ®Þnh møc, cô thÓ trong ®Þnh møc s¶n xuÊt 6600 ®«i giÇy thÓ thao chØ ®­îc phÐp dïng 5.412.000 ®ång nh­ng thùc tÕ sö dông l¹i lµ 8.778.000 ®ång. Chi phÝ nµy t¨ng so víi ®Þnh møc lµ 62,19%. Sù gia t¨ng vÒ ®iÖn n­íc lµ do sö dông qu¸ sè giê ®iÖn quy ®Þnh vµ qu¶n lý kh«ng s¸t sao. Do ®ã lµm cho chi phÝ ®iÖn n­íc t¨ng. Cßn c¸c chi phÝ xuÊt khÈu, m«i giíi , khÊu hao TSC§, chi phÝ kh¸c kh«ng cã chªnh lÖch. C«ng ty ®· h¹n chÕ ®­îc nh÷ng chi phÝ nµy. §iÒu nµy cho thÊy c«ng ty ®· cã nh÷ng mèi quan hÖ tèt víi kh¸ch hµng, nhµ tiªu thô vµ qu¶n lý tèt tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty m×nh. ChÝnh ®iÒu nµy còng gãp mét phÇn kh«ng nhá lµm t¨ng lîi nhuËn cña mét ®«i giÇy. Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy râ chi phÝ tû lÖ nghÞch víi lîi nhuËn, chi phÝ cµng cao th× lîi nhuËn cµng gi¶m vµ ng­îc l¹i. Do ®ã c«ng ty cÇn ph¶i cã nh÷ng chiÕn l­îc x©y dùng kÕ ho¹ch chi phÝ l©u dµi ®óng víi ®Þnh møc ®Ó n©ng cao lîi nhuËn trong t­¬ng lai. 2.2) Gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm. B¶ng 10 : B¶ng gi¸ thµnh s¶n phÈm toµn bé n¨m 2002- 2003. §VT : triÖu ®ång STT ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 So s¸nh Chªnh lÖch Tû lÖ (%) 1. Doanh thu thuÇn 50370 56565 6195 12,3 2. GVHB +Trong ®ã :NVL 43512 36380 51845 45050 8333 8670 19,15 23,83 3. Chi phÝ b¸n hµng 1263 983 -280 - 22,17 4. Chi phÝ QLDN 5543 3617 -1926 - 34,75 5. Gi¸ thµnh toµn bé 50318 56445 6127 12,18 Gi¸ thµnh toµn bé cña s¶n phÈm lµ mét trong nh÷ng nh©n tè cã liªn quan chÆt chÏ tíi doanh thu vµ lîi nhuËn cña c«ng ty. Chi phÝ cã quan hÖ ng­îc l¹i víi lîi nhuËn.Trong ®iÒu kiÖn c¸c nh©n tè kh¸c kh«ng ®æi, trÞ sè cña chØ tiªu nµy t¨ng hoÆc gi¶m sÏ lµm cho lîi nhuËn gi¶m hoÆc t¨ng mét l­îng t­¬ng øng. Nh×n vµo b¶ng ph©n tÝch chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi ta thÊy: Doanh thu thuÇn n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lµ 12,3%. NÕu so s¸nh tèc ®é t¨ng doanh thu víi tèc ®é t¨ng gi¸ thµnh toµn bé th× tèc ®é t¨ng doanh thu cao h¬n tèc ®é t¨ng gi¸ thµnh toµn bé, cô thÓ tèc ®é t¨ng doanh thu lµ 12,3%, cßn tèc ®é t¨ng gi¸ thµnh toµn bé 12,18%. §iÒu ®ã cho thÊy c«ng ty cã chó träng gi¶m gi¸ thµnh toµn bé nh­ng gi¶m ch­a ®­îc nh­ ý muèn, tèc ®é t¨ng lîi nhuËn cßn bÞ h¹n chÕ. Ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ cã l·i, nh­ng víi tèc ®é t¨ng gi¸ thµnh tiªu thô nh­ hiÖn nay th× nã sÏ cã kh¶ n¨ng t¨ng nhanh h¬n tèc ®é t¨ng doanh thu. Lóc ®ã lîi nhuËn cña c«ng ty sÏ thÊp thËm chÝ lµ kh«ng cã l·i. Lý do t¨ng gi¸ thµnh chÝnh vÉn lµ chi phÝ NVL cao, chiÕm tû träng cao trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy c«ng ty cÇn ®iÒu chØnh, qu¶n lý chÆt chÏ NVL ®Ó gi¶m gi¸ thµnh s¶n xuÊt. VÒ chi phÝ BH +CPQLDN n¨m 2003 so víi 2002 gi¶m ®¸ng kÓ , ta thÊy viÖc gi¶m hai chi phÝ nµy rÊt quan träng ®èi víi vÊn ®Ò t¨ng lîi nhuËn. Qua b¶ng ph©n tÝch H§KD cña c«ng ty ta thÊy, n¨m 2003 c«ng ty ®· chøng tá ®­îc ®iÒu nµy, chi phÝ gi¶m 2.206 tr® (tÝnh gép hai chi phÝ BH+CPQLDN) t­¬ng øng víi tèc ®é gi¶m 32,4% . Do gi¶m ®­îc chi phÝ nµy nªn lîi nhuËn cña c«ng ty n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lªn. §Ó lµm râ h¬n vÒ gi¶m CPBH + CPQLDN lµm lîi nhuËn t¨ng, em dùa vµo b¶ng 10 ®Ó tÝnh. - N¨m 2002 tû träng CPBH+CPQLDN / DTT lµ : 6806 / 50370 = 0,135 - N¨m 2003 tû träng CPBH+CPQLDN / DTT lµ : 4600 / 56565 = 0,08 - N¨m 2003 c«ng ty ®· tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghÞªp : 0,08 – 0,135 = - 0,055 - Do tiÕt kiÖm ®­îc CPBH+CPQLDN nªn lîi nhuËn t¨ng : 0,055 x 56565 = 3111,075 triÖu ®ång. 3. N¨ng suÊt lao ®éng N¨ng suÊt lao ®éng lµ mét yÕu tè quan träng gãp phÇn t¨ng lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. N¨ng suÊt lao ®éng cã quan hÖ tû lÖ thuËn víi lîi nhuËn. T¹i c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi, n¨ng suÊt lao ®éng ngµy mét t¨ng cao song bªn c¹nh ®ã tèc ®é t¨ng l­¬ng cho c«ng nh©n viªn kh¸ cao. §Ó t×m hiÓu cô thÓ, ta tiÕn hµnh xem xÐt b¶ng ph©n tÝch d­íi ®©y : ChØ tiªu §vt N¨m 2002 N¨m 2003 So s¸nh Chªnh lÖch Tû lÖ(%) 1.DTT TriÖu ®ång 50370 56565 6195 12,3 2.S¶n l­îng §«i 4.433.000 5.022.000 589.000 13,3 3.CNTTSX 900 900 0 0 0 4.NSL§ tÝnh theo DT (1/3) Tr®/ng­êi 55.966.000 62.850.000 6.884.000 12,3 5NSL§ tÝnh theo s¶n l­îng (2/3) §«i/ng­êi 4926 5580 654 13,3 6.L­¬ng BQ Ng®/th¸ng 680 800 120 17,647 So s¸nh hai chØ tiªu n¨ng suÊt lao ®éng trªn râ rµng n¨m 2003 c¸c chØ tiªu nµy ®Òu t¨ng. N¨m 2002 cø mét c«ng nh©n viªn ®em l¹i 55.966.000 ®ång doanh thu cho c«ng ty, n¨m 2003 lµ 62.850.000 ®ång t¨ng 6.840.000 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 12,3%, n¨m 2002 cø mét c«ng nh©n viªn s¶n xuÊt ®­îc 4926 ®«i s¶n phÈm, n¨m 2003 lµ 5580 ®«i t¨ng 654 ®«i t­¬ng øng víi tèc ®é t¨ng lµ 13,3%. Tèc ®é t¨ng l­¬ng trung b×nh cña c«ng nh©n toµn c«ng ty lµ 17,647%. Tèc ®é t¨ng l­¬ng cao h¬n tèc ®é NSL§ cho thÊy c«ng ty ch­a gi¶i quyÕt tèt mèi quan hÖ gi÷a tiÒn l­¬ng vµ NSL§, tiÒn l­¬ng t¨ng lµm t¨ng chi phÝ tiÒn l­¬ng trªn gi¸ thµnh vµ lµm gi¶m lîi nhuËn cña c«ng ty. C«ng ty cÇn ®iÒu chØnh møc ®é t¨ng l­¬ng cho phï hîp víi t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng ®Ó t¹o nhiÒu lîi nhuËn h¬n n÷a cho c«ng ty. PhÇn III §¸nh gi¸, nhËn xÐt vµ mét sè kiÕn nghÞ nh»m n©ng cao lîi nhuËn cña c«ng ty. I. §¸nh gi¸ nhËn xÐt chung. 1) Nh÷ng mÆt m¹nh, ­u ®iÓm mµ c«ng ty ®¹t ®­îc. C«ng ty Da GiÇy Hµ Néi ®· cã h¬n 90 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, kh«ng ngõng lín m¹nh vÒ mäi mÆt. Tõ khi nÒn kinh tÕ chuyÓn ®æi sang c¬ chÕ míi, ®Ó thÝch øng vµ hoµ nhËp víi sù ph¸t triÓn chung cña nÒn kinh tÕ. C«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu khã kh¨n, tù ®i lªn vµ kh¼ng ®Þnh vÞ thÕ cña m×nh trong nÒn kinh tÕ míi. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy, toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn ®· cïng nhau phÊn ®Êu thi ®ua nh»m thùc hiÖn ®­îc môc tiªu chung cña c«ng ty. §ã lµ t¨ng tr­ëng nhanh, m¹nh vµ bÒn v÷ng trong nÒn kinh tÕ. C«ng ty Da GiÇy Hµ Néi tõ mét c«ng ty lµm ¨n kinh doanh bÞ thua lç vµ cã chiÒu h­íng khã ph¸t triÓn, l·nh ®¹o c«ng ty ®· t×m h­íng s¶n xuÊt míi lµ ®Çu t­ vµo giÇy v¶i, giÇy da, ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i s¶n phÈm, tæ chøc nhiÒu kªnh tiªu thô ®¸p øng mäi nhu cÇu cña kh¸ch hµng vµ c«ng ty ®· t×m cho m×nh mét h­íng ®i ®óng. Doanh thu hµng n¨m cña doanh nghiÖp kh«ng ngõng t¨ng. C«ng ty tù hµo ®­îc nhµ n­íc tÆng th­ëng hu©n ch­¬ng lao ®éng h¹ng ba. C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®¹t chÊt l­îng cao trªn thÞ tr­êng, ®­îc ng­êi tiªu dïng ­a chuéng vµ b×nh chän. S¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc liªn tôc tÆng th­ëng huy ch­¬ng vµng t¹i héi chî quèc tÕ hµng c«ng nghiÖp tæ chøc t¹i Hµ Néi. Trong xu thÕ héi nhËp vµ ph¸t triÓn, ®Ó ®øng v÷ng vµ tån t¹i trong qu¸ tr×nh c¹nh tranh khèc liÖt, c«ng ty ®· kh«ng ngõng ®æi míi thiÕt bÞ m¸y mãc kh¸ hiÖn ®¹i. VÒ chÊt l­îng c«ng ty ®· ¸p dông hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng theo ISO 9001- 2000. MÆt kh¸c vÞ trÝ ®Þa lý cña c«ng ty còng rÊt thuËn lîi cho vËn chuyÓn NVL, hµng ho¸, ®Èy m¹nh s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm, gi¶m c­íc vËn chuyÓn. Qu¸ tr×nh kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng ®­îc më réng quy m« vµ ph¸t triÓn. C«ng ty cã nhiÒu kªnh ph©n phèi nh­ b¸n bu«n, b¸n lÎ, ®¹i lý, ký göi vµ më c¸c ®¹i lý ë nhiÒu tØnh thµnh trong c¶ n­íc. C«ng ty ch­a bao giê r¬i vµo t×nh tr¹ng nî qu¸ h¹n, lu«n tr¶ nî ®óng h¹n, mÆc dÇu vèn vay chiÕm tû träng rÊt cao. C«ng ty cßn cã c¸c quü ph¸t triÓn kinh doanh, quü nghiªn cøu khoa häc vµ ®µo t¹o, quü khen th­ëng. ChÝnh nhê cã nh÷ng quü nµy mµ ho¹t ®éng nghiªn cøu kinh doanh cña c«ng ty ®­îc ®Èy m¹nh vµ ph¸t triÓn, thóc ®Èy ng­êi lao ®éng vµo sù t¨ng tr­ëng kinh tÕ cña c«ng ty. VÒ c¬ cÊu nguån vèn cña c«ng ty ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn theo xu h­íng tèt, hÖ sè nî gi¶m vµ hÖ sè vèn chñ së h÷u t¨ng. §iÒu nµy cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n còng nh­ tÝnh chñ ®éng cña c«ng ty ngµy cµng ®­îc c¶i thiÖn h¬n trong kinh doanh. VÒ tæ chøc bé m¸y còng nh­ vÞ trÝ c¸c phßng ban trong c«ng ty còng rÊt hîp lý phï hîp cho sù qu¶n lý ®iÒu hµnh trong ®iÒu kiÖn mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt C«ng ty ®· ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n lµm cho viÖc truy cËp, ph©n tÝch vµ xö lý th«ng tin chÝnh x¸c, nhanh chãng, kÞp thêi phôc vô tèt cho s¶n xuÊt vµ kinh doanh cña c«ng ty. Nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®­îc ®· gãp phÇn lµm cho t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty t­¬ng ®èi æn ®Þnh vµ ®ang trong ®µ ph¸t triÓn. Sù ph¸t triÓn cña c«ng ty cho thÊy nh÷ng lùa chän vµ h­íng ®i cña ban l·nh ®¹o c«ng ty lµ ®óng ®¾n vµ ®Çy triÓn väng. Bªn c¹nh nh÷ng mÆt m¹nh Êy, c«ng ty cßn cã mét sè tån t¹i. 2.) Nh÷ng tån t¹i cña c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi. - Thø nhÊt : KÕt cÊu nguån vèn kinh doanh, vèn vay chiÕm tû träng cao h¬n vèn chñ së h÷u( vèn vay chiÕm h¬n 80% trong tæng nguån vèn kinh doanh) tÝnh tù chñ tµi chÝnh trong kinh doanh cña c«ng ty bÞ h¹n chÕ. - Thø hai : Tèc ®é vèn t¨ng nhanh h¬n doanh thu, chøng tá c«ng ty ch­a sö dông hÕt n¨ng lùc s¶n xuÊt. Cô thÓ, tèc ®é vèn kinh doanh n¨m2003/2002 t¨ng 36,1%, cßn tèc ®é t¨ng doanh thu chØ 12,3%. - Th­ t­ : L­îng hµng tån kho lín, vßng quay hµng tån kho chËm l¹i lµm vßng quay vèn chËm l¹i t¨ng 17,05%. L­îng hµng tån kho còng lµm t¨ng chi phÝ. C«ng ty ch­a cã hÖ thèng ch¨m sãc kh¸ch hµng v× s¶n phÈm cña c«ng ty ngoµi ®¸p øng vÒ sù tho¶i m¸i trong ®i l¹i nã cßn ®ßi hái ph¶i cã tÝnh thÈm mÜ cao. C«ng ty s¶n xuÊt ra hµng lo¹t mµ ch­a chó träng vµo viÖc ph©n ®o¹n thÞ tr­êng, dÉn ®Õn t×nh tr¹ng hµng ho¸ tån kho còng kh«ng ph¶i Ýt. DÉn ®Õn chi phÝ t¨ng lµm lîi nhuËn gi¶m. - Thø n¨m : Gi¸ thµnh s¶n xuÊt cao. Qua b¶ng ph©n tÝch chi phÝ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, ta thÊy gi¸ vèn hµng b¸n lu«n chiÕm tû träng rÊt lín trong doanh thu thuÇn dÉn ®Õn lîi nhuËn cña c«ng ty thÊp. Ngoµi nguyªn nh©n kh¸ch quan lµ do gi¸ c¶ NVL t¨ng vµ v¶i nhËp ngo¹i ph¶i dù tr÷ , cßn do sù qu¶n lý vËt t­ ch­a tèt, ch­a ®óng ®Þnh møc, ch­a chi tiÕt nªn nhËp sai, thiÕu kh«ng ®¸p øng ®ñ, kÞp thêi cho s¶n xuÊt. Ngoµi ra c«ng viÖc thu håi phÕ liÖu cña c«ng ty ch­a tèt. §ã lµ tÊt c¶ nh÷ng nguyªn nh©n g©y t¨ng chi phÝ NVL lµm gi¸ thµnh s¶n xuÊt cao. - Thø s¸u : MÆc dï c«ng ty Da GiÇy ®· cã nhiÒu ®¹i lý t¹i Hµ Néi nh­ng ch­a chó träng nhiÒu tíi thÞ tr­êng c¸c tØnh l©n cËn, cã nhiÒu tiÒm n¨ng tiªu thô. II. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m n©ng cao lîi nhuËn ë c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi. 1.Gi¶m gi¸ thµnh s¶n xuÊt Gi¸ thµnh s¶n xuÊt lµ nh©n tè quan träng, ¶nh h­ëng chñ yÕu ®Õn lîi nhuËn vµ cã quan hÖ ng­îc chiÒu víi lîi nhuËn. Trong ®iÒu kiÖn c¸c nh©n tè kh¸c kh«ng ®æi, nÕu c«ng ty tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ s¶n xuÊt, thu mua liªn quan ®Õn hµng tiªu thô th× sÏ lµm cho gi¸ vèn hµng b¸n gi¶m, dÉn ®Õn lîi nhuËn tiªu thô t¨ng vµ ng­îc l¹i. - C«ng ty cÇn t×m cho m×nh nhiÒu nguån cung cÊp NVL ®Ó thay thÕ, bæ sung NVL nhËp ngo¹i tr¸nh t×nh tr¹ng thiÕu nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt nªn sö dông kh«ng hÕt c«ng suÊt thõa bá. ë c«ng ty cßn cã t×nh tr¹ng s¶n xuÊt cÇm chõng do thiÕu NVL cung øng kÞp thêi. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy c«ng ty nªn + Tæ chøc khai th¸c, thu mua c¸c lo¹i da trong n­íc ®Ó tæ chøc thuéc da ë c«ng ty. N¨ng lùc thiÕt bÞ nµy hiÖn sö dông ch­a hÕt c«ng suÊt. + Ký kÕt hîp ®ång víi c¸c nhµ m¸y dÖt v¶i c«ng nghiÖp vµ kh¸ch hµng ®Ó mua v¶i nguyªn liÖu s¶n xuÊt trong n­íc, tÊt nhiªn lµ ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng cao ®Ó sö dông c«ng suÊt cña xÝ nghiÖp giÇy v¶i. TËn dông NVL trong n­íc võa chñ ®éng ®­îc trong s¶n xuÊt, võa tiÕt kiÖm ®­îc ngo¹i tÖ vµ kh«ng bÞ ®éng khi tû gi¸ ngo¹i tÖ/ néi tÖ biÕn ®éng. - Ph¶i tiÕt kiÖm chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì v× nh÷ng chi phÝ nµy còng lµm cho gi¸ vèn hµng b¸n t¨ng nhanh. C«ng ty cã thÓ mua mçi lÇn víi sè l­îng cÇn thiÕt vµ chän h×nh thøc vËn chuyÓn phï hîp. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy phßng kÕ ho¹ch cña c«ng ty ph¶i tÝnh to¸n, dù to¸n kh¶ n¨ng s¶n xuÊt còng nh­ kh¶ n¨ng tiªu thô s¶n phÈm ®Ó lªn kÕ ho¹ch cô thÓ nhËp nh÷ng lo¹i vËt liÖu g×, bao nhiªu, quy c¸ch nh­ thÕ nµo vvv. C«ng ty cÇn rµ so¸t l¹i ®Þnh møc tiªu hao vµ chi phÝ ®· thùc hiÖn ®Ó bæ sung hoµn chØnh. - TiÕp ®Õn lµ c«ng t¸c thu håi phÕ liÖu cña c«ng ty ch­a ®­îc tèt. C«ng ty cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p thu håi phÕ liÖu toµn c«ng ty. HiÖn nay c«ng ty míi chØ tiÕn hµnh thu håi phÕ liÖu t¹i ph©n x­ëng c¬ khÝ, cßn c¸c n¬i kh¸c th× ch­a thu håi ®­îc. ViÖc thu håi phÕ liÖu ®Ó t¸i sö dông hoÆc b¸n ra lµ mét viÖc lµm cã Ých gãp phÇn gi¶m chi phÝ NVL trong gi¸ thµnh vµ lµ nh÷ng c¸ch lµm ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó lµm ®­îc ®iÒu nµy c«ng ty ph¶i qu¶n lý vµ lËp b¶ng dù to¸n chi phÝ trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc tiªu hao( NVL, giê c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch tÝnh trªn tiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng cña ng­êi lao ®éng trùc tiÕp ) trong gi¸ thµnh s¶n xuÊt ®¬n vÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt. C¸c ®Þnh møc nµy kÕt hîp víi b¶ng dù to¸n kh¸c vÒ chi phÝ ph¸t sinh ( CPSXC, CPQL), sè kÕt d­ s¶n phÈm dë dang , chi phÝ tr¶ tr­íc ( chi phÝ chê ph©n bæ) ph¸t sinh, chi phÝ ph¶i tr¶( chi phÝ trÝch tr­íc) ®Ó tÝnh ®­îc tæng chi phÝ s¶n xuÊt trong kú. * VD : TÝnh gi¸ thµnh toµn bé 1 s¶n phÈm cña c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi Dùa vµo ®¬n hµng s¶n xuÊt 6600 ®«i giÇy thÓ thao n¨m 2003 , n¨m 2004 gi¶ sö còng cã mét ®¬n hµng nh­ thÕ, c«ng ty lËp dù to¸n chi phÝ, x©y dùng l¹i møc tiªu hao cho mét ®¬n vÞ giÇy thÓ thao theo c¸c yÕu tè sau : Stt C¸c kho¶n §¬n gi¸ §Þnh møc tiªu hao 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm 1 Nguyªn liÖu chÝnh Thùc tÕ sö dông 12000 kg 1 kg VËt liÖu phô 5000 0.5 kg 2 Giê c«ng 3000 4 giê 3 BHXH=19% quü l­¬ng 4 KhÊu hao TSC§ 2500 ®«i 5 CP dÞch vô mua ngoµi 1300 ®«i Trªn c¬ së ®Æt ®Þnh møc ®Ó x©y dùng dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. Gi¶ thiÕt theo tÝnh to¸n trong ®Þnh møc cña c«ng ty n¨m 2004 : +) Chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ 115.500.000 ®ång. +) Dù tÝnh phÕ liÖu tõ NVL chÝnh th¶i ra cã thÓ thu håi 40% vµ ®¬n gi¸ 12000® +) CPBH theo ®Þnh møc c«ng ty tÝnh lµ 14.084.400 ®ång +) CPQLDN lµ 49.500.000 ®ång Trªn c¬ së sè liÖu trªn, gi¸ thµnh toµn bé s¶n phÈm giÇy thÓ thao sÏ ®­îc tÝnh nh­ sau Tr­íc hÕt tÝnh toµn bé chi phÝ cho viÖc s¶n xuÊt mét s¶n phÈm - Chi phÝ vËt t­ trùc tiÕp = (12000 x 1.1 kg +5000 x 0.5 kg) – (1 kg x 40% x 12000) = 10900 - Chi phÝ nh©n c«ng : 3000 x 4 = 12000 ® - BHXH : 12000 x 19% = 2280 ®ång - Chi phÝ s¶n xuÊt chung cho mét ®«i giÇy thÓ thao : 115.500.000/6600 = 17500 ®ång Gi¸ thµnh SX mét s¶n phÈm giÇy thÓ thao = 10900 + 12000 + 2280 + 17500 = 42680 ®ång Chi phÝ BH ph©n bæ cho mét ®«i giÇy lµ: 14.084.400 / 6600 = 2134 ®ång Chi phÝ QLDN ph©n bæ cho mét ®«i giÇy lµ: 49.500.000 /6600 = 7500 ®ång Gi¸ thµnh toµn bé = 42680 + 2134 + 7500 = 52314 ®ång KÕt luËn : Do x©y dùng ®­îc dù to¸n dùa trªn c¸c ®Þnh møc tiªu hao nªn +) TiÕt kiÖm chi phÝ NVL v× ®· cã sù tÝnh to¸n chi tiÕt, h¹n chÕ nhËp sai quy c¸ch, nhËp thiÕu hoÆc thõa, sö dông hiÖu qu¶ h¬n NVL. +) TiÕt kiÖm chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì. +) TËn dông ®­îc phÕ liÖu thu håi t¸i s¶n xuÊt hoÆc b¸n thu håi gi¶m chi phÝ NVL +) Nhê lËp ®­îc b¶ng kÕ ho¹ch nªn giao ®­îc chØ tiªu cho tõng bé phËn s¶n xuÊt vµ tiªu thô nÕu ®óng ®Þnh møc hoÆc gi¶m ®­îc ®Þnh møc sÏ cã th­ëng. +)NÕu ph¸ vì ®Þnh møc th× còng biÕt bé phËn nµo v­ît qu¸ ®Ó xö lý kÞp thêi ph¹t vµo tiÒn l­¬ng cña bé phËn trùc tiÕp s¶n xuÊt hoÆc t×m biÖn ph¸p qu¶n lý chÆt chÏ h¬n NÕu ta so s¸nh ®¬n hµng s¶n xuÊt 6600 ®«i giÇy thÓ thao n¨m 2003 víi n¨m 2004 sau khi x©y dùng ®­îc dù to¸n chi phÝ s¶n xuÊt cô thÓ vµ qu¶n lý chi phÝ ®i vµo nÒ nÕp th× gi¸ thµnh cña mét ®«i giÇy ®· gi¶m xuèng ®¸ng kÓ N¨m 2003 gi¸ thµnh 1 ®«i giÇy : 57362 ® ( dùa vµo b¶ng 09) N¨m 2004 gi¸ thµnh 1 ®«i giÇy : 52314 ®/®«i Gi¶ sö doanh thu cña 6600 ®«i giÇy n¨m 2004 còng ®¹t ®­îc 521.730.000 ®ång th× lîi nhuËn ®¹t ®­îc n¨m 2004 t¨ng lªn rÊt nhiÒu : 521.730.000 – (52314 x 6600) = 176.457.600 ® t¨ng 33.317.096 ®. NÕu nh­ vËy th× t×nh h×nh lîi nhuËn cña c«ng ty sÏ t¨ng lªn sÏ t¨ng lªn ®¸ng kÓ vµo n¨m 2004 vµ nh÷ng n¨m tiÕp theo. MÆt kh¸c c«ng ty còng cÇn chó träng ®æi míi thiÕt bÞ vµ c«ng nghÖ sÏ gi¶m ®Þnh møc tiªu hao vËt t­ nguyªn vËt liÖu trong mét ®¬n vÞ s¶n phÈm. Yªu cÇu ®æi míi lµ ®Ó t¨ng s¶n l­îng vµ n©ng cao n¨ng suÊt còng nh­ chÊt l­îng s¶n phÈm ngµy cµng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu ®a d¹ng cña kh¸ch hµng. 2.) §Èy m¹nh tiªu thô - Më réng thÞ tr­êng b»ng c¸ch tæ chøc m¹ng l­íi tiªu thô ®a d¹ng nh­ tù tiªu thô, qua c¸c ®¹i lý, ký göi, tham gia c¸c héi chî trong vµ ngoµi n­íc. Phßng kinh doanh cña c«ng ty còng nªn chó träng trong viÖc x©y dùng chiÕn l­îc Marketting( ph©n ®o¹n thÞ tr­êng, ®iÒu tra thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng, tæ chøc khuyÕn m¹i vµo nh÷ng dÞp ®Æc biÖt) t×m kiÕm vµ ký kÕt c¸c hîp ®ång tiªu thô ®Ó lµm c¨n cø lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt tr¸nh t×nh tr¹ng hµng bÞ ø ®äng - Phßng XNK ph¶i th­êng xuyªn xóc tiÕn th­¬ng m¹i, t×m kiÕm nhiÒu hîp ®ång xuÊt khÈu vµ ph¶i cã ®iÒu kiÖn rµng buéc nh­ giao hµng ph¶i ®óng hÑn ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng hµng s¶n xuÊt xong råi ®Ó l¹i trong kho l©u. - S¶n phÈm cña c«ng ty cÇn ph¶i lu«n thay ®æi mÉu m·, chñng lo¹i ®Ó lu«n t¹o sù thÝch thó khi dïng s¶n phÈm. - C«ng ty còng cÇn x©y dùng cho m×nh th­¬ng hiÖu vµ lîi thÕ riªng ®Ó cã thÓ c¹nh tranh vµ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. C«ng ty cã thÓ ®­a ra mét sè c«ng dông khi sö dông s¶n phÈm cña c«ng ty ngoµi chÊt l­îng vµng cßn cã c«ng dông phï hîp theo mïa, chØnh l¹i ch©n vvv. Cã thÓ thªm hÖ thèng ch¨m sãc kh¸ch hµng th­êng xuyªn. - C«ng ty ph¶i n¾m b¾t th«ng tin gi¸ c¶ thÞ tr­êng ®Ó lùa chän gi¸ b¸n, phï hîp víi quan hÖ cung cÇu hµng ho¸, thÞ hiÕu, søc mua cña ®ång tiÒn vµ t×nh h×nh c¹nh tranh viÖc nµy sÏ lµm t¨ng tèc ®é l­u chuyÓn hµng ho¸, t¨ng vßng quay cña vèn, gãp phÇn n©ng cao lîi nhuËn. - §èi víi hµng tån kho ph¶i tiÕn hµnh kiÓm kª th­êng xuyªn ®Ó ph©n lo¹i : +) §èi víi lo¹i míi, tèt hîp thêi nh­ng b¸n chËm lµ do ®©u, cã thÓ do gi¸ cao hoÆc ng­êi tiªu dïng ch­a biÕt nhiÒu vÒ s¶n phÈm ®Ó t×m biÖn ph¸p marketting. +) §èi víi hµng bÞ lçi mèt, b¸n chËm nªn gi¶m gi¸ hoÆc chuyÓn sang thÞ tr­êng míi ®Ó tiªu thô. 3.) TiÕt kiÖm chi phÝ BH vµ chi phÝ QLDN. X©y dùng c¸c ®Þnh møc chi phÝ cô thÓ, chi tiÕt nhÊt lµ chi phÝ b¸n hµng, vÝ dô g¾n tr¶ l­¬ng víi møc ®¹t ®­îc cña doanh thu, c«ng ty cã nhiÒu cöa hµng b¸n bu«n, b¸n lÎ, ®¹i lý. C«ng ty cÇn cã chÝnh s¸ch hîp lý nh­ hoa hång ®¹t ®­îc khi hä tiªu thô ®­îc mét l­îng s¶n phÈm lín. Dùa theo ph­¬ng ph¸p thèng kª kinh nghiÖm ®Ó rót ra hµng ho¸ mét th¸ng mçi nh©n viªn b¸n ®­îc bao nhiªu doanh thu vµ ph¶i tr¶ hä bao nhiªu l­¬ng ®Ó t×m ra mèi quan hÖ gi÷a doanh thu víi tiÒn l­¬ng. Trªn c¬ së g¾n mét møc l­¬ng víi mét møc doanh thu, nh©n viªn nµo b¸n v­ît h¬n sÏ tr¶ thªm l­¬ng cho hä. Nh­ng ph¶i theo nguyªn t¾c lµ tiÒn l­¬ng t¨ng lªn kh«ng ®­îc v­ît qu¸ tèc ®é t¨ng doanh thu ®Ó c«ng ty cßn cã l·i. C¸c kho¶n chi phÝ QLDN nh­ chi vÒ héi häp, tiÕp kh¸ch, ®èi ngo¹i ... cÇn x©y dùng ®Þnh møc chi tiªu, cÇn g¾n víi kÕt qu¶ kinh doanh vµ cã chøng tõ hîp lÖ. Trªn c¬ së c¸c ®Þnh møc lËp dù to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, ®Æt ra c¸c chØ tiªu tiÕt kiÖm chi phÝ. Ngoµi ra c«ng ty thanh lý mét sè trang thiÕt bÞ cò, kh«ng cßn hiÖu qu¶ nh­ m¸y tÝnh c¸c phßng ban nhÊt lµ phßng TCKT ®Ó viÖc cËp nhËt chøng tõ, tÝnh to¸n chi phÝ ®­îc nhanh chãng phôc vô cho viÖc lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt... §Çu t­ thªm mét sè trang thiÕt bÞ hiÖn ®¹i gi¶m chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh . Víi xu thÕ míi hiÖn nay còng nh­ trong t­¬ng lai, c«ng ty x©y dùng trang WEB nèi m¹ng giíi thiÖu c¸c lo¹i s¶n phÈm hµng ho¸, gi¸ c¶, t¹o th­¬ng hiÖu riªng . NÕu lµm ®­îc nh­ vËy th× sÏ gi¶m ®­îc chi phÝ BH vµ chi phÝ QLDN xuèng thÊp nhÊt vµ ch¾c ch¾n lîi nhuËn cu¶ c«ng ty trong t­¬ng lai sÏ t¨ng cao Em tin r»ng c«ng ty hoµn toµn cã thÓ lµm ®­îc v× c«ng ty cã ®éi ngò l·nh ®¹o cã tr×nh ®é vµ n¨ng lùc, lùc l­îng lao ®éng lµnh nghÒ cã tri thøc vµ nhanh nh¹y. KÕt luËn §Ó ngµy cµng thÝch nghi h¬n n÷a trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh th× c¸c doanh nghiÖp ph¶i kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh mµ thÓ hiÖn râ nÐt nhÊt lµ lîi nhuËn. Lîi nhuËn lµ ®ßn bÈy kinh tÕ quan träng ®ång thêi lµ chØ tiªu kinh tÕ c¬ b¶n ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. V× vËy, nhiÖm vô ®Æt ra ®èi víi c¸c nhµ qu¶n lý kinh doanh lµ ph¶i qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mét c¸ch hiÖu qu¶ ®Ó cã lîi nhuËn kh«ng ngõng t¨ng lªn. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi, em thÊy r»ng gi÷a lý thuyÕt vµ thùc tÕ cã mét kho¶ng c¸ch nhÊt ®Þnh. Do ®ã ®ßi hái c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i biÕt vËn dông s¸ng t¹o, phèi kÕt hîp vËn dông mét c¸ch khoa häc gi÷a lý luËn vµ thùc tiÔn ®Ó n©ng cao ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Qua bµi luËn v¨n nµy, em xin ch©n thµnh c¸m ¬n thÇy gi¸o h­íng dÉn PGS- TS L£ THÕ T­êng , ng­êi ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em hoµn thµnh luËn v¨n nµy. Em c¸m ¬n c¸c anh chÞ trong phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty da giÇy Hµ Néi ®· t¹o ®iÒu kiÖn gióp ®ì em trong thêi gian thùc tËp vµ hoµn thµnh luËn v¨n nµy. Tuy nhiªn thêi gian thùc tËp cßn ng¾n, kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é hiÓu biÕt cßn h¹n chÕ nªn ®Ò tµi nghiªn cøu nµy kh«ng tr¸nh khái cßn nhiÒu sai sãt. Em rÊt mong ®­îc sù chØ dÉn thªm cña c¸c thÇy c« trong khoa. Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n c¸c thÇy c«. Da t­¬i Röa, ­íp muèi Håi t­¬i TÈy lßng, c¾t Ng©m v«i XÎ TÈy v«i Thuéc Cr«m Ðp n­íc, bµo thuéc l¹i Håi Èm vß, xÐn ®¸nh bãng KiÓm nghiÖm NhËp kho Röa Trung hoµ NÊu C« ®Æc NghiÒn ®«ng Gelatine CN Thuéc Ðp ¡n Da thuéc S¬ ®å 1: Quy tr×nh s¶n xuÊt GiÇy Da S¬ ®å 02 : Tæng c«ng ty Da GiÇy ViÖt Nam S¬ ®å bé m¸y c«ng ty Da GiÇy Hµ Néi Gi¸m §èc pg® kü thuËt Pg® kinhdoanh Trî lý gi¸m ®èc Phßng iso Trung t©m kü thuËt mÉu Phßng kinh doanh Phßng xuÊt nhËp khÈu Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng tæ chøc b¶o vÖ Phßng kÕ ho¹ch vËt t­ V¨n phßng xÝ nghiÖp cao su xÝ nghiÖp giÇy v¶i Liªn doanh hµ viÖt tungshinh X­ëng c¬ ®iÖn xÝ nghiÖp giÇy v¶i C«ng ty Da GiÇy Hµ Néi Hanshoes Tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp tr­êng §H QL&KD Hµ Néi Ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh- TS Ph¹m V¨n D­îc- TS §Æng Kim C­¬ng. LËp ®äc, kiÓm tra, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh- TS NguyÔn V¨n C«ng. Gi¸o tr×nh qu¶n trÞ doanh nghiÖp- Tr­êng §H Tµi chÝnh KÕ to¸n. T¹p chÝ tµi chÝnh Thêi b¸o kinh tÕ ViÖt Nam B¶ng 04 §vt : VN§ ChØ tiªu N¨m 2002 N¨m 2003 So s¸nh 2003/2002 Chªnh lÖch Tèc ®é t¨ng (%) 1.Tæng doanh thu 50.370.853.531 56.565.009.882 6.194.156.351 12,3 2.C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu 0 0 0 0 3.Doanh thu thuÇn Trong ®ã : xuÊt khÈu 50.370.853.531 11.827.000.000 56.565.009.882 12.104.000.000 6.194.156.351 277 12,3 2,34 4.Gi¸ vèn hµng b¸n 43.512.703.554 51.845.079.685 8.332.376.131 19,15 5.Lîi tøc gép 6.858.149.977 4.719.930.197 -2.138.219.780 -31,12 6.Chi phÝ b¸n hµng 1.263.615.852 983.792.197 -279.823.655 -22,15 7.Chi phÝ QLDN 5.543.915.455 3.617.326.039 -1.926.589.416 -34,75 8.Lîi tøc thuÇn tõ H§KD 50.618.670 118.811.961 68.193.291 134,72 9.Lîi tøc H§TC - Chi phÝ H§TC - Thu nhËp H§TC 31.342.926 0 31.342.926 50.384.516 0 50.384.516 19.041.590 60,75 10.Lîi tøc BT - Chi phÝ BT - Thu nhËp BT 0 0 0 - 84.284.033 943.714.006 859.429.973 -84.284.033 11.Tæng lîi tøc tr­íc thuÕ 81.961.596 84.912.444 2.950.840 3,6 12.ThuÕ lîi tøc TNDN 26.227.711 23.775.484 -2.452.227 -9,35 13. Lîi tøc sau thuÕ 55.733.885 61.136.960 5.403.075 9,69 14. Thu nhËp BQ 680 ng®/th¸ng 800 ng®/th¸ng 120 17,647 15. CNTTSX(ng­êi) 900 900 0 0 Môc lôc