Luận văn Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cố định tại Công ty TNHH Thương mại tổng hợp Bảo Yên

Lêi nãi ®Çu Vèn lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n quyÕt ®Þnh sù h×nh thµnh tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, c¸c doanh nghiÖp ph¶i bá ra mét sè vèn ®Çu t­ ban ®Çu vµ trong qu¸ tr×nh kinh doanh, c¸c doanh nghiÖp vÉn ph¶i tiÕp tôc bá thªm vèn ®Ó më réng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m môc ®Ých sinh lêi, tèi ®a ho¸ lîi nhuËn, cã nghÜa lµ ph¶i sö dông vèn ®· bá ra sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt. XuÊt ph¸t tõ ý nghÜa trªn, qua thêi gian thùc tËp t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ t¹i C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp huyÖn B¶o Yªn trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· tÝch luü ®­îc ë tr­êng cïng sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c c«, c¸c chó phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n, em ®· chän ®Ò tµi: “N©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh t¹i C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn” LuËn v¨n cña em gåm 3 ch­¬ng: Ch­¬ng I : Mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ vèn cè ®Þnh trong doanh nghiÖp. Ch­¬ng II : Thùc tr¹ng ho¹t ®éng qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®Þnh t¹i C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn. Ch­¬ng III : Mét sè ®Ò xuÊt nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Ch­¬ng I Mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ vèn cè ®Þnh trong doanh nghiÖp I/ Vèn cè ®Þnh (VC§)vµ tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) cña doanh nghiÖp. 1- Kh¸i niÖm. 1.1- Kh¸i niÖm tµi s¶n cè ®Þnh: §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i cã t­ liÖu lao ®éng (TLL§), trong mét doanh nghiÖp th­êng cã nhiÒu lo¹i TLL§ kh¸c nhau, mét TLL§ ®­îc coi lµ mét TSC§ ph¶i ®ång thêi th¶o m·n c¶ 4 tiªu chuÈn sau (theo quyÕt ®Þnh sè: 206/ 2003/QQD – BTC ban hµnh ngµy 12/12/2003 cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh cã hiÖu lùc tõ ngµy 01/01/2004). - Ch¾c ch¾n thu ®­îc lîi Ých kinh tÕ trong t­¬ng lai tõ viÖc sö dông tµi s¶n ®ã. - Nguyªn gi¸ tµi s¶n ph¶i ®­îc x¸c ®Þnh mét c¸ch tin cËy . - Cã thêi gian sö dông tõ 1 n¨m trë lªn . - Cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000® (m­êi triÖu ®ång) trë lªn . Nh÷ng TLL§ kh«ng ®ñ c¸c tiªu chuÈn quy ®Þnh nãi trªn ®­îc coi lµ nh÷ng c«ng cô lao ®éng nhá, ®­îc mua s¾m b»ng nguån vèn l­u ®éng. Nh­ vËy tµi s¶n cè ®Þnh cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng TLL§ kh«ng chØ cã gi¸ trÞ mµ cßn cã gi¸ trÞ sö dông vµ ®ång thêi tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh cña doanh nghiÖp. 1.2- Vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp: Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®Ó h×nh thµnh TSC§ ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i øng ra mét l­îng vèn nhÊt ®Þnh. Sè vèn øng ra ®Ó h×nh thµnh nªn TSC§ ®­îc gäi lµ vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh, vèn cè ®Þnh thùc hiÖn chñ chuyÓn gi¸ trÞ cña nã. Sù chu chuyÓn nµy cña vèn chÞu sù chi phèi rÊt lín bëi ®Æc ®iÓm kinh tÕ, kü thuËt cña TSC§. Nh÷ng ®Æc ®iÓm chñ yÕu vÒ mÆt chu chuyÓn cña VC§ thÓ hiÖn ë nh÷ng ®iÓm sau: - Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh, gi¸ trÞ cña chóng chuyÓn dÇn tõng phÇn vµo gi¸ trÞ thµnh phÈm, do ®ã vèn cè ®Þnh ®­îc thu håi dÇn tõng phÇn d­íi h×nh thøc khÊu hao. V× vËy khÊu hao lµ ph­¬ng thøc qu¶n lý ®Æc tr­ng ®èi víi TSC§. - Vèn cè ®Þnh tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh vµ chØ hoµn thµnh mét vßng chu chuyÓn khi t¸i s¶n xuÊt ®­îc TSC§ vÒ mÆt gi¸ trÞ. Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn cã thÓ rót ra kh¸i niÖm vÒ VC§ nh­ sau: Vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp lµ mét bé phËn cña vèn ®Çu t­ øng tr­íc vÒ TSC§, ®Æc ®iÓm cña nã lµ chu chuyÓn gi¸ trÞ dÇn dÇn tõng phÇn trong nhiÒu chu kú kinh doanh vµ hoµn thµnh mét vßng chu chuyÓn khi t¸i s¶n xuÊt ®­îc TSC§ vÒ mÆt gi¸ trÞ. 1.3- Nguån h×nh thµnh VC§: - §Çu t­ vµo TSC§ lµ mét sù bæ sung vèn dµi h¹n nh»m h×nh thµnh vµ bæ sung nh÷ng TSC§ cÇn thiÕt ®Ò thùc hiÖn môc tiªu kinh doanh l©u dµi cña doanh nghiÖp. Do ®ã viÖc x¸c ®Þnh nguån tµi trî cho nh÷ng cho nh÷ng kho¶n môc ®Çu t­ lµ rÊt quan träng bëi nã cã yÕu tè quyÕt ®Þnh cho viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®Þnh sau nµy. XÐt mét c¸ch tæng thÓ th× ng­êi ta cã thÓ chia lµm hai lo¹i nguån tµi trî chÝnh. - Nguån tµi trî bªn trong: Lµ nh÷ng nguån xuÊt ph¸t tõ b¶n th©n doanh nghiÖp nh­ vèn chñ së h÷u bá ra ban ®Çu, vèn khÊu hao, lîi nhuËn sau thuÕ ®Ó l¹i ... Hay nãi kh¸c ®i lµ nh÷ng nguån vèn thuéc quyÒn sö h÷u cña doanh nghiÖp. - Nguån tµi trî bªn ngoµi: Lµ nh÷ng nguån cña doanh nghiÖp huy ®éng tõ bªn ngoµi ®Ó tµi trî cho ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh nh­ vèn vay, ph¸t hµnh tr¸i phiÕu, cæ phiÕu, thuª mua, thuª ho¹t ®éng ... 2- Ph©n lo¹i TSC§. Doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i TSC§ kh¸c nhau, ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ng­êi ta ph©n lo¹i theo mét sè tiªu thøc sau: 2.1- Ph©n lo¹i TSC§ theo h×nh th¸i biÓu hiÖn: Theo tiªu thøc nµy toµn bé TSC§ cña doanh nghiÖp ®­îc chia lµm ba lo¹i: TSC§ h÷u h×nh, TSC§ v« h×nh, TSC§ thuª tµi chÝnh. 2.1.1- TSC§ h÷u h×nh: Theo quyÕt ®Þnh sè: 206/ 2003/ Q§ - BTC ngµy 12/12/2003 cña Bé tµi chÝnh th× TSC§ h÷u h×nh lµ nh÷ng TLL§ chñ yÕu ®­îc biÓu hiÖn b»ng c¸c h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ bao gåm: - Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: Lµ TSC§ cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh sau qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng nh­ trô së lµm viÖc, nhµ kho, hµng rµo .... - M¸y mãc, thiÕt bÞ: Lµ toµn bé c¸c lo¹i m¸y mãc, thiÕt bÞ dïng trong ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ m¸y mãc chuyªn dïng, thiÕt bÞ c«ng t¸c. - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: lµ c¸c lo¹i ph­¬ng tiÖn vËn t¶i gåm nh÷ng ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng s¾t, ®­êng thuû ... - ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý: lµ nh÷ng thiÕt bÞ, dông cô dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ m¸y vi tÝnh, phôc vô qu¶n lý thiÕt bÞ ®iÖn tö… - V­ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc hoÆc cho s¶n phÈm lµ c¸c lo¹i c©y nh­: cµ phª, v­ên chÌ, v­ên cao su ... - C¸c lo¹i TSC§ kh¸c: lµ toµn bé c¸c TSC§ kh¸c ch­a liÖt kª vµo n¨m lo¹i trªn nh­ tranh ¶nh, t¸c phÈm nghÖ thuËt ... 2.1.2- TSC§ v« h×nh: Còng theo quyÕt ®Þnh trªn TSC§ v« h×nh lµ nh÷ng tµi s¶n kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ. Nh­ng thÓ hiÖn mét l­îng gi¸ trÞ lín ®· ®­îc ®Çu t­ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn nhiÒu chu kú, kinh doanh cña doanh nghiÖp nh­ : - QuyÒn sö dông ®Êt. - Chi phÝ thµnh lËp doanh nghiÖp - Chi phÝ vÒ nh÷ng ph¸t minh, s¸ng chÕ - Chi phÝ nghiªn cøu, ph¸t triÓn - Chi phÝ vÒ lîi thÕ kinh doanh Ngoµi ra cßn cã c¸c tµi s¶n v« h×nh kh¸c nh­: QuyÒn ®Æc nh­îng, nh·n hiÖu th­¬ng m¹i ... 2.1.3- TSC§ thuª tµi chÝnh: Lµ nh÷ng TSC§ mµ doanh nghiÖp thuª cña C«ng ty cho thuª tµi chÝnh, khi kÕt thóc thêi h¹n thuª, bªn thuª ®­îc quyÒn lùa chän mua l¹i tµi s¶n thuª hoÆc tiÕp tôc thuª theo c¸c ®iÒu kiÖn ®· tho¶ thuËn trong hîp ®ång thuª tµi chÝnh. Tæng sè tiÒn thuª mét lo¹i tµi s¶n quy ®Þnh t¹i hîp ®ång thuª tµi chÝnh, Ýt nhÊt ph¶i t­¬ng ®­¬ng víi gi¸ trÞ cña tµi s¶n ®ã t¹i thêi ®iÓm kú hîp ®ång. Mäi ho¹t ®éng thuª TSC§ nÕu kh«ng tho¶ m·n c¸c quy ®Þnh trªn ®­îc coi lµ TSC§ thuª ho¹t ®éng. 2.2- Ph©n lo¹i TSC§ theo t×nh h×nh sö dông: C¨n cø vµo t×nh h×nh sö dông TSC§ cã thÓ chia toµn bé TSC§ cña doanh nghiÖp thµnh c¸c lo¹i sau: - TSC§ ®ang sö dông: lµ nh÷ng TSC§ ®ang trùc tiÕp hoÆc gi¸n tiÕp tham gia vµo qóa tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹o ra s¶n phÈm. Trong doanh nghiÖp tû träng tµi s¶n ®· ®­a vµo sö dông so víi toµn bé TSC§ hiÖn cã cµng lín th× hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cµng cao. - TSC§ ch­a sö dông: lµ nh÷ng tµi s¶n do nh÷ng nguyªn nh©n chñ quan, kh¸ch quan ch­a thÓ ®­a vµo sö dông nh­: tµi s¶n dù tr÷, tµi s¶n mua s¾m, x©y dùng thiÕt kÕ ch­a ®ång bé. - TSC§ kh«ng cÇn dïng vµ chê thanh lý: lµ nh÷ng tµi s¶n ®· h­ háng kh«ng sö dông ®­îc hoÆc cßn sö dông ®­îc nh­ng l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt, ®ang chê ®Ó gi¶i quyÕt. C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho doanh nghiÖp thÊy ®­îc møc ®é sö dông cã hiÖu qu¶ cña TSC§. 2.3- Ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông kinh tÕ: - TSC§ dïng cho môc ®Ých kinh doanh. - TSC§ dïng cho môc ®Ých phóc lîi, sù nghiÖp an ninh quèc phßng. - TSC§ b¶o qu¶n hé, gi÷ hé, cÊt gi÷ hé. Nãi chung tuú theo yªu cÇu qu¶n lý cña tõng doanh nghiÖp, doanh nghiÖp tù ph©n lo¹i chi tiÕt h¬n c¸c TSC§ cña doanh nghiÖp theo tõng nhãm cho phï hîp. 2.4- Ph©n lo¹i TSC§ theo quyÒn sö h÷u: Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy TSC§ ®­îc chia ra: - TSC§ tù cã: lµ nh÷ng TSC§ do doanh nghiÖp x©y dùng, mua s¾m b»ng nguån vèn tù cã, vèn tù bæ sung, vèn Nhµ n­íc, vèn nµy hoÆc do liªn doanh liªn kÕt. - TSC§ ®i thuª: trong lo¹i nµy bao gåm 2 lo¹i : + TSC§ thuª tµi chÝnh: Lµ nh÷ng TSC§ mµ doanh nghiÖp thuª dµi h¹n trong thêi gian dµi theo hîp ®ång thuª. §èi víi nh÷ng TSC§ nµy doanh nghiÖp cã quyÒn qu¶n lý vµ sö dông, cßn quyÒn sö h÷u thuéc vÒ doanh nghiÖp cho thuª. + TSC§ thuª ho¹t ®éng: lµ lo¹i TSC§ ®­îc thuª tÝnh theo thêi gian sö dông hoÆc khèi l­îng c«ng viÖc kh«ng ®ñ ®iÓu kiÖn vµ kh«ng mang tÝnh chÊt thuª vèn. §èi víi nh÷ng TSC§ nµy doanh nghiÖp kh«ng cã quyÒn ®Þnh ®o¹t chØ cã quyÒn sö dông, gi¸ trÞ cña c¸c TSC§ nµy kh«ng ®­îc tÝnh vµo gi¸ trÞ tµi s¶n doanh nghiÖp. 2.5- Ph©n lo¹i TSC§ theo nguån h×nh thµnh: - TSC§ nhµ n­íc cÊp - TSC§ mua s¾m, x©y dùng b»ng nguån vèn vay - TSC§ mua s¾m x©y dùng b»ng nguån vèn tù bæ sung tõ c¸c quü. - TSC§ nhËn vèn gãp liªn doanh, liªn kÕt. C¸ch nµy gióp doanh nghiÖp ®iÒu chØnh c¸c nguån vèn sao cho tèi ­u nhÊt. 3- KhÊu hao TSC§. 3.1- Hao mßn vµ khÊu hao TSC§: Trong qóa tr×nh tham gia vµo s¶n xuÊt kinh doanh, do chÞu t¸c ®éng bëi nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nªn TSC§ bÞ hao mßn dÇn. Sù hao mßn TSC§ ®­îc chia thµnh. - Hao mßn h÷u h×nh: lµ hao mßn do doanh nghiÖp sö dông vµ do m«i tr­êng tû lÖ thuËn víi thêi gian sö dông vµ c­êng ®é sö dông. - Hao mßn v« h×nh: lµ lo¹i hao mßn x¶y ra do sù tiÕn bé khoa häc kü thuËt lµm cho TSC§ bÞ gi¶m vµ lçi thêi. Do bÞ hao mßn nªn trong mçi chu kú SXKD ng­êi ta tÝnh chuyÓn mét phÇn hao mßn vµo gi¸ thµnh quü ®Ó t¸i s¶n xuÊt TSC§, c«ng viÖc ®ã gäi lµ khÊu hao TSC§. Nh­ vËy, ®èi víi nhµ qu¶n trÞ tµi chÝnh cÇn ph¶i xem xÐt, tÝnh to¸n møc khÊu hao sao cho phï hîp víi thùc tr¹ng kinh doanh cña doanh nghiÖp. 3.2- C¸c ph­¬ng ph¸p khÊu hao (KH) : 3.2.1- Ph­¬ng ph¸p khÊu hao tuyÕn tÝnh vµ tû lÖ khÊu hao TSC§ (ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng). §©y lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n theo thêi gian sö dông.Theo ph­¬ng ph¸p nµy, møc khÊu hao c¬ b¶n vµ tû lÖ khÊu hao b×nh qu©n hµng n¨m cña TSC§ kh«ng ®æi vµ ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: NG MK = T Trong ®ã: MK : møc KH c¬ b¶n b×nh qu©n hµng n¨m cña TSC§. NG: nguyªn gi¸ cña TSC§ T: thêi gian sö dông Møc trÝch KH trung b×nh hµng th¸ng b»ng sè KH ph¶i trÝch c¶ n¨m chia cho 12 th¸ng. - Tr­êng hîp thêi gian sö dông hay nguyªn gi¸ cña TSC§ thay ®æi, doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh l¹i møc trÝch KH trung b×nh cña TSC§ b»ng c¸ch lÊy gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n chia cho thêi gian sö dông ®­îc x¸c ®Þnh l¹i hoÆc thêi gian sö dông cßn l¹i (®­îc x¸c ®Þnh lµ chªnh lÖch gi÷a thêi gian sö dông ®· ®¨ng ký trõ thêi gian ®· sö dông) cña TSC§. - Møc trÝch khÊu hao cho n¨m cuèi cïng cña thêi gian sö dông TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh lµ hiÖu sè gi÷a nguyªn gi¸ TSC§ vµ sè khÊu hao luü kÕ ®· thùc hiÖn ®Õn n¨m tr­íc n¨m cuèi cïng cña TSC§ ®ã. Trong ph­¬ng ph¸p nµy th× sè khÊu hao hµng n¨m cßn ®­îc tÝnh b»ng sè t­¬ng ®èi lµ tû lÖ khÊu hao, tû lÖ khÊu hao hµng n¨m ®­îc tÝnh b»ng c«ng thøc: MK TK = NG Trong ®ã: TK : tû lÖ khÊu hao n¨m cña TSC§ MK: møc khÊu hao n¨m cña TSC§ NG: nguyªn gi¸ cña TSC§ TK Tû lÖ KH th¸ng cña TSC§: Th = 12 ¦u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ viÖc tÝnh to¸n ®¬n gi¶n, tæng khÊu hao cña TSC§ ®­îc ph©n bæ vµo gi¸ thµnh mét c¸ch ®Òu ®Æn lµm cho gi¸ thµnh æn ®Þnh. Nh­îc ®iÓm: Do møc khÊu hao, tû lÖ khÊu hao hµng n¨m ®­îc x¸c ®Þnh ë møc æn ®Þnh nªn kh¶ n¨ng thu håi vèn chËm, khã tr¸nh khái bÞ hao mßn v« h×nh. X¸c ®Þnh møc trÝch khÊu hao ®èi víi nh÷ng TSC§ ®­a vµo sö dông tr­íc ngµy 01/01/2004. C¨n cø c¸c sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n, hå s¬ cña TSC§ ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ kÕ to¸n cña TSC§. X¸c ®Þnh thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§ theo c«ng thøc sau: t1 T = T2 ( 1 - ) T1 Trong ®ã: T : thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§. T1, T2: thêi gian sö dông cña TSC§. t1: thêi gian thùc tÕ ®· trÝch khÊu hao cña TSC§ X¸c ®Þnh møc trÝch khÊu hao hµng n¨m (cho nh÷ng n¨m cßn l¹i cña TSC§) nh­ sau: Møc khÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i cñaTSC§ Trung b×nh hµng n¨m = cña TSC§ thêi gian sö dông cßn l¹i cña TSC§ Møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng th¸ng b»ng sè khÊu hao ph¶i trÝch c¶ n¨m chia cho 12 th¸ng. 3.2.2- C¸c ph­¬ng ph¸p khÊu hao nhanh. 3.2.2.1- Ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn cã ®iÒu chØnh: Møc trÝch khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p sè d­ gi¶m dÇn cã ®iÓu chØnh ®­îc x¸c ®Þnh nh­: X¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña TSC§: Doanh nghiÖp x¸c ®Þnh thêi gian sö dông cña TSC§ theo quy ®Þnh t¹i chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§ ban hµnh kÌm theo quyÕt ®Þnh sè: 206/2003/Q§ - BTC cña Bé tµi chÝnh. X¸c ®Þnh møc tÝnh khÊu hao n¨m cña TSC§ trong c¸c n¨m ®Çu theo c«ng thøc d­íi ®©y: x = Møc tÝnh trÝch khÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i Tû lÖ khÊu hµng n¨m cña TSC§ cña TSC§ hao nhanh Tû lÖ khÊu hao nhanh x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: = x Tû lÖ khÊu hao TSC§ theo Tû lÖ KH nhanh (%) ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng HÖ sè ®iÓu chØnh. Tû lÖ KH TSC§ theo ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng x¸c ®Þnh nh­ sau: Tû lÖ khÊu hao TSC§ theo 1 ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng (%) = x 100 Thêi gian sö dông cña TSC§ HÖ sè ®iÒu chØnh x¸c ®Þnh theo thêi gian sö dông cña TSC§ quy ®Þnh t¹i b¶ng d­íi ®©y: Thêi gian sö dông cña TSC§ HÖ sè ®iÒu chØnh (lÇn) §Õn 4 n¨m (t £ 4 n¨m) 1,5 Trªn 4 -> 6 n¨m ( 4 n¨m < t £ 6 n¨m) 2,0 Trªn 6 n¨m (t > 6 n¨m) 2,5 Nh÷ng n¨m cuèi, khi møc khÊu hao n¨m x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p sè d­ gi¶m dÇn nãi trªn b»ng ( hoÆc thÊp h¬n) møc KH tÝnh b×nh qu©n gi÷a gi¸ trÞ cßn l¹i vµ sè n¨m sö dông cßn l¹i cña TSC§ th× kÓ tõ n¨m ®ã møc KH ®­îc tÝnh b»ng gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ chia cho sè n¨m sö dông cßn l¹i cña TSC§. Møc KH hµng th¸ng b»ng sè KH ph¶i trÝch c¶ n¨m chia cho 12 th¸ng. ¦u ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy lµ vèn ®­îc thu håi nhanh, phßng ngõa ®­îc hiÖn t­îng hao mßn v« h×nh. Tuy nhiªn ph­¬ng ph¸p nµy cßn h¹n chÕ lµ KH luü kÕ ®Õn n¨m cuèi cïng sÏ kh«ng bï ®¾p vèn ®Çu t­ ban ®Çu cña TSC§. 3.2.2.2- Ph­¬ng ph¸p KH theo sè l­îng, khèi l­îng s¶n phÈm. TSC§ trong doanh nghiÖp ®­îc trÝch KH theo ph­¬ng ph¸p KH theo sè l­îng, khèi l­îng s¶n phÈm nh­ sau: - C¨n cø vµo hå s¬ kinh tÕ – kü thuËt cña TSC§, doanh nghiÖp x¸c ®Þnh tæng sè l­îng, khèi l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt theo c«ng suÊt thiÕt kÕ cña TSC§, gäi t¾t lµ s¶n phÈm theo c«ng suÊt thiÕt kÕ. - C¨n cø t×nh h×nh thùc tÕ s¶n xuÊt, doanh nghiÖp x¸c ®Þnh sè l­îng, khèi l­îng s¶n phÈm thùc tÕ s¶n xuÊt hµng th¸ng, hµng n¨m cña TSC§. - X¸c ®Þnh møc trÝch KH trong th¸ng cña TSC§ theo c«ng thøc sau: Møc trÝch KH trong th¸ng cña TSC§ = SL s¶n phÈm s¶n xuÊt trong th¸ng x Møc trÝch KH b×nh qu©n tÝnh cho 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm. Trong ®ã: Møc tÝnh KH Nguyªn gi¸ cña TSC§ b×nh qu©n tÝnh cho 1 = ®¬n vÞ s¶n phÈm Sè l­îng theo c«ng suÊt thiÕt kÕ - Møc trÝch KH n¨m cña TSC§ b»ng tæng møc trÝch KH cña 12 th¸ng trong n¨m vµ tÝnh theo c«ng thøc sau: Møc trÝch KH n¨m cña TSC§ = Sè l­îng s¶n phÈm s¶n xuÊt trong n¨m x Møc trÝch KH b×nh qu©n tÝnh cho 1 ®¬n vÞ s¶n phÈm. Tr­êng hîp c«ng suÊt thiÕt kÕ vµ nguyªn gi¸ cña TSC§ thay ®æi doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh l¹i møc trÝch KH cñaTSC§. 4- LËp kÕ ho¹ch KH TSC§ vµ sö dông quü KH TSC§ cña DN. 4.1- LËp kÕ ho¹ch KH TSC§ theo ph­¬ng ph¸p gi¸n tiÕp: X¸c ®Þnh sè tiÒn KH TSC§ dù kiÕn theo c«ng thøc sau: MK = NGKH x TK Trong ®ã: MK: sè tiÒn KH TSC§ dù kiÕn trong kú. NGKH: nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ ph¶i tÝnh KH trong kú TK : Tû lÖ KH tæng hîp b×nh qu©n TSC§. X¸c ®Þnh nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ ph¶i tÝnh KH trong kú x¸c ®Þnh nh­ sau: NGKH = NGd + NG1 – NGg Trong ®ã: NGd: nguyªn gi¸ TSC§ ph¶i tÝnh KH ë ®Çu kÕ ho¹ch. NGt, NGg: nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ ph¶i tÝnh KH t¨ng lªn trong kú (vµ gi¶m bít trong kú). NGt x Nt NGg x Ng NGt = NGg = 12 12 Trong ®ã: NGt, NGg: nguyªn gi¸ TSC§ ph¶i tÝnh KH t¨ng lªn hoÆc gi¶m bít trong kú. Nt: sè ngµy t¨ng Ng: sè ngµy gi¶m Ph­¬ng ph¸p nµy cã ­u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, khèi l­îng tÝnh to¸n kh«ng nhiÒu nh­ng ®é chÝnh x¸c cña kÕt qu¶ kh«ng cao. 4.2- LËp kÕ ho¹ch KH TSC§ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. - Sè tiÒn KH trong kú kÕ ho¹ch ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Sè tiÒn KH dù kiÕn n¨m kÕ ho¹ch = Tæng sè tiÒn KH cña 12 th¸ng trong n¨m kÕ ho¹ch. - Sè tiÒn KH cña tõng th¸ng cã thÓ x¸c ®Þnh ®­îc theo c«ng thøc: n KHt = å ( NGDi) . tKi ) t =1 Trong ®ã: KHt: Sè tiÒn KH TSC§ trong th¸ng NGDi, Nguyªn gi¸ cÇn trÝch KH ë ®Çu th¸ng cña tõng lo¹i TSC§. tKi : Tû lÖ KH theo th¸ng cña tõng lo¹i TSC§. t : Lo¹i TSC§. §Ó ®¬n gi¶n viÖc tÝnh to¸n, sè tiÒn KH trong th¸ng ®­îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau: Sè tiÒn KH TSC§ th¸ng nµy = Sè KH TSC§ th¸ng tr­íc + Sè KH t¨ng thªm trong th¸ng - Sè KH gi¶m ®i trong th¸ng. 4.3- Ph©n phèi vµ sö dông tiÒn trÝch KH TSC§. Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, tiÒn khÊu hao ®èi víi TSC§ trong doanh nghiÖp (DN) Nhµ n­íc ®­îc h×nh thµnh tõ nguån vèn Nhµ n­íc vµ tõ nguån vèn do doanh nghiÖp tù bæ sung ®­îc ®Ó l¹i lµm nguån vèn t¸i ®Çu t­ TSC§ cho DN. Trong khi ch­a thu håi ®ñ vèn, doanh nghiÖp cã thÓ dïng tiÒn KH ®Ó bæ sung vèn KD. §èi víi TSC§ ®­îc h×nh thµnh tõ nguån vèn vay, vÒ nguyªn t¾c tiÒn KH lµ nguån ®Ó tr¶ tiÒn vay. Th«ng th­êng trong ho¹t ®éng kinh doanh viÖc tÝnh KH TSC§ cña DN ®­îc thùc hiÖn hµng th¸ng. TiÒn KH nh»m ®Ó t¸i ®Çu t­ TSC§. Do ch­a cã nhu cÇu ®Çu t­, doanh nghiÖp ®­îc sö dông linh ho¹t sè tiÒn KH ®Ó bæ sung vèn kinh doanh nh»m ®¹t møc sinh lêi cao. II/ Nh÷ng nh©n tè ¶nh h­ëng tíi viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh . 1- Nh÷ng nh©n tè kh¸ch quan. ChÝnh s¸ch kinh tÕ cña §¶ng vµ Nhµ n­íc: Trªn c¬ së ph¸p luËt kinh tÕ vµ c¸c biÖn ph¸p kinh tÕ, nh»m t¹o m«i tr­êng vµ hµnh lang cho doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh vµ h­íng c¸c ho¹t ®éng ®ã theo kÕ ho¹ch kinh tÕ vÜ m«. V× thÕ c¸c doanh nghiÖp chÞu sù t¸c ®éng rÊt lín cña c¸c quy chÕ qu¶n lý Nhµ n­íc. ThÞ tr­êng c¹nh tranh: VÊn ®Ò ®Æt ra ®èi víi doanh nghiÖp lµ ph¶i cã kÕ ho¹ch c¶i t¹o, ®Çu t­ míi TSC§ tr­íc m¾t còng nh­ l©u dµi. Nhê ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ, c¶i tiÕn quy tr×nh c«ng nghÖ, th× nh÷ng s¶n phÈm mµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra míi cã n¨ng suÊt cao, chÊt l­îng ®¶m b¶o, gi¸ thµnh h¹ do ®ã míi dñ søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. Bªn c¹nh ®ã l·i suÊt tiÒn vay còng lµ mét nh©n tè ¶nh h­ëng quan träng. L·i suÊt tiÒn vay ¶nh h­ëng ®Õn chi phÝ ®Çu t­ cña doanh nghiÖp. Sù thay ®æi cña l·i suÊt sÏ kÐo theo nh÷ng biÕn ®éng c¬ b¶n cña dù ¸n ®Çu t­, ®Æc biÖt lµ hiÖu qu¶ vÒ mÆt tµi chÝnh. Nguån vèn do cÊp trªn cÊp: §©y lµ nguån ®¸ng kÓ ®Ó tµi trî cho TSC§ DN tuy nhiªn nguån nµy khã cã thÓ ®¸p øng ®­îc nhu cÇu thanh to¸n tøc thêi cña DN. Tuy vËy c¸c DN vÉn muèn sö dông nguån nµy v× chi phÝ cho chóng rÊt thÊp ®«i khi b»ng kh«ng. H¹n møc tÝn dông do ng©n hµng dµnh cho DN: Khi ng©n quü cña DN kh«ng ®ñ ®¸p øng cho nhu cÇu chØ tiªu kh«ng ®ñ ®Ó tµi trî cho mét ®¬n vÞ dù ¸n nµo ®ã cña DN th× 1 ph­¬ng s¸ch hay ®­îc sö dông lµ vay ng©n hµng theo h¹n møc tÝn dông. §Ó hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¨ng cao th× DN ph¶i xin ®­îc h¹n møc tÝn dông víi chi phÝ thÊp. C¸c nh©n tè kh¸c: C¸c nh©n tè nµy ®­îc coi lµ nh©n tè bÊt kh¶ kh¸ng nh­ thiªn tai, ®Þch ho¹, cã t¸c ®éng trùc tiÕp lªn hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña DN. Møc ®é tæn h¹i vÒ l©u dµi hay tøc thêi hoµn toµn kh«ng thÓ biÕt tr­íc chØ cã thÓ dù phßng tr­íc nh»m gi¶m nhÑ thiªn tai mµ th«i. 2. Nh©n tè chñ quan: Nh©n tè nµy xuÊt ph¸t tõ b¶n th©n DN vµ DN cã kh¶ n¨ng tù kh¾c phôc nh­ng yÕu tè ¶nh h­ëng kh«ng tèt ®Õn DN vµ ph¸t huy h¬n n÷a nh÷ng yÕu tè ¶nh h­ëng tèt. Th«ng th­êng, trªn gãc ®é tæng qu¸t ng­êi ta th­êng xem xÐt nh÷ng yÕu tè sau: - Ngµnh nghÒ kinh doanh: Nh©n tè nµy t¹o ra ®iÓm xuÊt ph¸t cho DN còng nh­ ®Þnh h­íng cho nã trong suèt qu¸ tr×nh tån t¹i. Do ®ã, viÖc sö dông TSC§ cña mçi ngµnh nghÒ lµ kh«ng gièng nhau, tuú vµo tõng c«ng viÖc mµ cã t­ c¸ch sö dông cho hîp lý. - ChiÕn l­îc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña DN: Lµ ®Þnh h­íng quan träng, nã thÓ hiÖn nh÷ng môc tiªu ng¾n h¹n vµ dµi h¹n cña DN. Tõ nh÷ng chiÕn l­îc ®Ò ra DN sÏ cã nh÷ng biÖn ph¸p sö dông tµi s¶n ®Ó ®¹t hiÖu qu¶ cao. - Tr×nh ®é cña c¸n bé nh©n viªn trong DN: YÕu tè nµy ®­îc xem xÐt trªn 2 khÝa c¹nh lµ tr×nh ®é tay nghÒ cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ tr×nh ®é qu¶n lý cña l·nh ®¹o c¸c cÊp. Nã ®­îc thÓ hiÖn qua kh¶ n¨ng ph¸t triÓn theo chiÒu s©u cña DN. + §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ph¶i cã tay nghÒ cao, cã kh¶ n¨ng tiÕp thu c«ng nghÖ míi, tù chñ c«ng viÖc, ph¸t huy vÒ tÝnh s¸ng t¹o, cã ý thøc gi÷ g×n vµ b¶o qu¶n TSC§ trong qu¸ tr×nh vËn hµnh. + §èi víi c¸n bé qu¶n lý cã thÓ xem xÐt trªn c¸c gãc ®é sau -> Qu¶n lý vÒ nh©n sù : Qu¸ tr×nh tuyÓn chän c«ng nh©n ra sao, ®· hîp lý ch­a, sù s¾p xÕp ph©n c«ng lao ®éng ®· ®óng ng­êi ®óng viÖc hay ch­a, cã bÞ l·ng phÝ lao ®éng hay kh«ng vµ qua ®ã n¨ng suÊt lao ®éng ®­îc n©ng lªn nh­ thÕ n¶o ? -> Qu¶n lý vÒ tµi chÝnh : Quy tr×nh h¹ch to¸n cña doanh nghiÖp cã ®óng theo quy ®Þnh hay kh«ng ? Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, viÖc thu chi ph¶i râ rµng, tiÕt kiÖm, ®óng viÖc, ®óng thêi ®iÓm th× míi cã thÓ n©ng cao ®­îc hiÖu qu¶ sö dông vèn cña doanh nghiÖp. -> Qu¶n lý c¸c dù ¸n : §©y lµ c«ng viÖc rÊt quan träng ®èi víi doanh nghiÖp x©y dùng, v× nã ¶nh h­ëng rÊt lín ®Õn c¸c dßng thu nhËp, mµ doanh nghiÖp nhËn ®­îc sau nµy. C«ng t¸c qu¶n lý dù ¸n bao gåm c¶ viÖc kh¶o s¸t lËp dù ¸n vµ thÈm ®Þnh dù ¸n. §Æc biÖt lµ viÖc thÈm ®Þnh dù ¸n. Nã lµ viÖc ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ vµ x¸c ®Þnh møc ®é kh¶ thi cña dù ¸n. Khi thÈm ®Þnh dù ¸n ph¶i xem xÐt trªn c¶ ba mÆt ®ã lµ kü thuËt vµ c«ng nghÖ, x©y dùng vµ m«i tr­êng, kinh tÕ tµi chÝnh. ViÖc thÈm ®Þnh dù ¸n cã ý nghÜa quan träng v× nã cho phÐp x¸c ®Þnh tÝnh hiÖu qu¶, sù tån t¹i, kh¶ n¨ng sinh lêi, kh¶ n¨ng hoµn vèn vµ nguån huy ®éng ®Ó x©y dùng dù ¸n. - Mèi quan hÖ cña DN: Mèi quan hÖ nµy ®­îc ®Æt ra trªn hai ph­¬ng diÖn lµ quan hÖ gi÷a DN víi kh¸ch hµng vµ mèi quan hÖ gi÷a DN víi nhµ cung cÊp. §iÒu nµy rÊt quan träng bëi nã ¶nh h­ëng tíi nhÞp ®é s¶n xuÊt, kh¶ n¨ng ph©n phèi, tiªu thô s¶n phÈm ... do vËy t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn lîi nhuËn cña DN, nÕu DN cã mèi quan hÖ tèt víi kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp .... th× sÏ b¸n ®­îc nhiÒu s¶n phÈm, t×m ®­îc nguån tµi trî cho viÖc ®Çu t­ vµo TSC§ do ®ã mèi quan hÖ ¶nh h­ëng lín tíi viÖc n©ng cao hiÖu qña sö dông TSC§. 3- ý nghÜa cña viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ cña DN: N©ng cao hiÖu qu¶ VC§ sÏ ®¶m b¶o an toµn tµi chÝnh cho DN. ViÖc sö dông vèn cã hiÖu qu¶ sÏ gióp DN n©ng cao kh¶ n¨ng huy ®éng vèn, kh¶ n¨ng thanh to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn cho DN kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n thanh to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n vµ rñi ro trong kinh doanh. Gióp DN n©ng cao søc c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. Trong khi vèn DN cã h¹n th× viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lµ v« cïng cÇn thiÕt. Gióp doanh nghiÖp ®¹t ®­îc môc tiªu t¨ng gi¸ trÞ tµi s¶n chñ së h÷u n©ng cao uy tÝn cña s¶n phÈm trªn thÞ tr­êng, c¶i thiÖn ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn. Nh­ vËy, viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn nãi chung vµ VC§ nãi riªng cña DN kh«ng nh÷ng ®em l¹i hiÖu qu¶ thiÕt thùc cho DN vµ ng­êi lao ®éng mµ cßn t¸c ®éng tÝch cùc ®Õn sù ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ. III/ HÖ thèng chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông VC§ vµ c¸c biÖn ph¸p chñ yÕu ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§. 1- HÖ thèng chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông VC§ cña DN: Vèn cè ®Þnh ®­îc øng ra vµ sau mét thêi gian t­¬ng ®èi dµi míi thu håi ®­îc toµn bé. Do vËy, viÖc sö dông tèt sè VC§ hiÖn cã lµ vÊn ®Ò cã ý nghÜa kinh tÕ rÊt lín. §Ó ®¸nh gi¸ ®­îc tr×nh ®é tæ chøc vµ sö dông vèn cè ®Þnh cña DN cÇn sö dông chØ tiªu hiÖu suÊt sö dông VC§. Mét sè chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu suÊt sö dông VC§. 1.1- Hµm l­îng VC§: B×nh qu©n sö dông trong kú Hµm l­îng VC§ = Doanh thu thuÇn trong kú ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè VC§ cÇn thiÕt ®Ó t¹o ra 1 ®ång doanh thu. NÕu chi phÝ VC§ cho 1 ®ång doanh thu thuÇn lín chøng tæ hiÖu qu¶ sö dông VC§ thÊp vµ ng­îc l¹i. 1.2- HÖ sè huy ®éng VC§: Ph¶n ¸nh møc ®é huy ®éng VC§ hiÖn cã vµo ho¹t ®éng kinh doanh trong kú cña doanh nghiÖp vµ ®­îc x¸c ®Þnh. Sè VC§ ®ang dïng trong ho¹t ®éng kinh doanh HÖ sè huy ®éng VC§ trong kú = Sè vèn cè ®Þnh hiÖn cã cña DN 1.3- HÖ sè ®æi míi TSC§ trong kú: Gi¸ trÞ TSC§ t¨ng trong kú HÖ sè ®æi míi TSC§ trong kú = Nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n trong kú HÖ sè nµy cho biÕt t×nh h×nh sö dông vèn ®Ó ®Çu t­ ®æi míi TSC§, t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt, t¨ng tiÒm lùc c«ng nghÖ míi, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng cña DN. 1.4- HiÖu suÊt sö dông TSC§ trong kú: Doanh thu thuÇn trong kú HiÖu suÊt sö dông TSC§ trong kú = Nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n trong kú ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh mét ®ång TSC§ trong kú tham gia t¹o ra bao nhiªu ®ång doanh thu thuÇn. Th«ng qua chØ tiªu nµy cho phÐp ®¸nh gi¸ tr×nh ®é sö dông VC§ cña DN. 1.5- HÖ sè hao mßn TSC§: ChØ tiªu nµy, mét mÆt ph¶n ¸nh møc ®é hao mßn cña TSC§ trong DN; mÆt kh¸c, nã ph¶n ¸nh tæng qu¸t t×nh tr¹ng vÒ n¨ng lùc cña TSC§ còng nh­ VC§ ë thêi ®iÓm ®¸nh gi¸. C«ng thøc tÝnh nh­ sau: Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§ ë thêi ®iÓm ®¸nh gi¸ HÖ sè hao mßn TSC§ = Tæng nguyªn gi¸ TSC§ ë thêi ®iÓm ®¸nh gi¸ 1.6- Møc hao phÝ TSC§: Nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ Møc hao phÝ TSC§ = Doanh thu thuÇn hay lîi nhuËn thuÇn Qua chØ tiªu nµy cho thÊy ®Ó cã 1 ®ång DTT hoÆc LNT ph¶i chi phÝ bao nhiªu ®ång tµi s¶n cè ®Þnh. NÕu møc hao phÝ thÊp chøng tá hiÖu qu¶ sö dông VC§ cao vµ ng­îc l¹i. 1.7- HÖ sè trang bÞ kü thuËt cho 1 c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt. HÖ sè trang bÞ TSC§ = Nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n trong kú Sè l­îng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt chØ tiªu nµy dïng ®Ó ®¸nh gi¸ møc ®é trang bÞ kü thuËt cho ng­êi lao ®éng cao hay thÊp, chØ tiªu nµy cµng lín th× cµng gãp phÇn gi¶i phãng lao ®éng cho ng­êi lao ®éng. 1.8- Søc sinh lêi cña tµi s¶n cè ®Þnh. Lîi nhuËn thuÇn Søc sinh lêi cña TSC§ = Nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ ChØ tiªu nµy ph¸n ¸nh mét ®ång gi¸ trÞ nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ th× mang l¹i mÊy ®ång lîi nhuËn thuÇn. Ngoµi ra cßn sö dông c«ng thøc sau: Lîi nhuËn tr­íc thuÕ (hoÆc sau thuÕ) Tû suÊt lîi nhuËn VC§ = VC§ b×nh qu©n sö dông trong kú ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh 1 ®ång VC§ b×nh qu©n sö dông trong kú mang l¹i mÊy ®ång lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. 2- C¸c biÖn ph¸p chñ yÕu ®Ó b¶o toµn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sña dông VC§: Trong m«i tr­êng c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, viÖc b¶o toµn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn s¶n xuÊt nãi chung vµ VC§ nãi riªng, lµ yªu cÇu cã tÝnh chÊt sèng cßn ®èi víi mçi doanh nghiÖp. Vèn cè ®Þnh lµ mét bé phËn quan träng trong c¬ cÊu vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. Thùc hiÖn viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®Þnh cã ý nghÜa kinh tÕ rÊt lín ®èi víi sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Do vËy ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña doanh nghiÖp cÇn chó ý mét sè biÖn ph¸p nh­ sau: - LËp vµ thùc hiÖn tèt dù ¸n ®Çu t­ vµo TSC§. - Qu¶n lý chÆt chÏ, huy ®éng tèi ®a TSC§ hiÖn cã. Ho¹t ®éng kinh doanh cÇn lËp sæ s¸ch ®Ó theo dâi ®èi víi tõng TSC§. Th­êng xuyªn kiÓm so¸t t×nh h×nh sö dông TSC§ ®Ó huy ®éng ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi TSC§ hiÖn cã vµo ho¹t ®éng. - Khi nÒn kinh tÕ cã l¹m ph¸t ë møc cao th× cÇn thùc hiÖn ®iÒu chØnh l¹i nguyªn gi¸ TSC§ ®Ó ®¶m b¶o thu håi ®Çy ®ñ sè VC§ cña doanh nghiÖp. - Thùc hiÖn khÊu hao TSC§ mét c¸ch hîp lý, viÖc KH ph¶i tÝnh c¶ hao mßn h÷u h×nh vµ hao mßn v« h×nh, ®¶m b¶o thu håi ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi VC§. - Thùc hiÖn viÖc b¶o d­ìng, söa ch÷a TSC§ theo ®Þnh kú, tr¸nh t×nh tr¹ng TSC§ bÞ h­ háng tr­íc thêi h¹n sö dông. Tr­êng hîp TSC§ cÇn ph¶i söa ch÷a lín ë giai ®o¹n cuèi cña thêi h¹n sö dông cÇn c©n nh¾c hiÖu qu¶ cña viÖc söa ch÷a víi viÖc thanh lý tµi s¶n ®Ó mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh míi. - Chó träng thùc hiÖn ®æi míi TSC§ 1 c¸ch kÞp thêi vµ thÝch hîp ®Ó t¨ng søc c¹nh tranh cña doanh nghiÖp. - Chñ ®éng thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p phßng ngõa rñi ro ®Ó b¶o toµn vèn nh­ : Tham gia b¶o hiÓm víi TSC§ ®Æc biÖt; nh÷ng nguyªn nh©n kh¸ch quan cã thÓ g©y ra nh­ ho¶ ho¹n, b·o lôt vµ nh÷ng bÊt ch¾c kh¸c cã thÓ x¶y ra. Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng ho¹t ®éng qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®Þnh t¹i c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn I/ §Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp. 1 - Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty TNHH TMTH B¶o Yªn ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè: 12/ Q§ - UBND TØnh Lµo Cai ngµy 01/08/2002. Tªn gäi ®Çy ®ñ: C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp huyÖn B¶o Yªn – TØnh Lµo Cai. Tªn viÕt t¾t: C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn. Trô së chÝnh: ThÞ trÊn Phè Rµng – B¶o Yªn – Lµo Cai. C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nhËn theo luËt ®Þnh, cã con dÊu riªng vµ më tµi kho¶n t¹i Ng©n hµng n«ng nghiÖp huyÖn B¶o Yªn. Theo giÊy phÐp kinh doanh th× c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn ®­îc phÐp kinh doanh trong c¸c lÜnh vùc sau: - C¸c mÆt hµng c«ng nghÖ phÈm, mü phÈm. - C¸c mÆt hµng t¹p ho¸. - C¸c l­¬ng thùc, thùc phÈm, n«ng l©m s¶n, h¶i s¶n, ho¸ chÊt. - C¸c mÆt hµng vËt liÖu x©y dùng. - C¸c mÆt hµng x¨ng dÇu, chÊt ®èt. - Kinh doanh nhµ nghØ. - Kinh doanh nhµ hµng ¨n uèng. 2 - §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty. Phßng Tæ chøc – hµnh chÝnh Gi¸m ®èc Phßng Tµi chÝnh – KÕ to¸n Phßng Kinh doanh C¸c cöa hµng S¬ ®å: - Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phßng ban . + Gi¸m ®èc: Lµ ®¹i diÖn hîp ph¸p theo ph¸p luËt cña c«ng ty, lµ ng­êi chÞu mäi tr¸ch nhiÖm, quyÕt ®Þnh cao nhÊt trong ho¹t ®éng kinh doanh cña toµn bé c«ng ty. + Phßng tæ chøc – Hµnh chÝnh: Cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc nh©n sù, hµnh chÝnh vµ ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. + Phßng tµi chÝnh – KÕ to¸n: Gióp gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tµi chÝnh, tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Cung cÊp th«ng tin gióp gi¸m ®èc thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý c«ng ty. + Phßng kinh doanh: Cã nhiÖm vô gióp gi¸m ®èc ho¹ch ®Þnh kinh doanh ng¾n, trung vµ dµi h¹n. T­ vÊn gióp gi¸m ®èc ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n víi kh¸ch hµng. Nghiªn cøu vµ ®Ò xuÊt nh÷ng gi¶i ph¸p h÷u hiÖu nh»m ®¹t ®­îc kÕt qu¶ cao nhÊt so víi kÕ ho¹ch ®Ò ra. + Cöa hµng ph©n phèi: C«ng ty cã 7 cöa hµng ph©n phèi c¸c lo¹i s¶n phÈm. - Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty.  S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty: KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh KÕ to¸n b¸n hµng Thñ quü + KÕ to¸n tr­ëng: Thùc hiÖn viÖc gi¸m s¸t, kiÓm tra ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty tr­íc gi¸m ®èc. + KÕ to¸n TSC§: Cã nhiÖm vô theo dâi chi tiÕt cho tõng TSC§, t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ trong c«ng ty, thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý gi¸m s¸t c«ng t¸c sö dông TSC§, khÊu hao, thanh lý, b¶o tr×, b¶o d­ìng TSC§ trong c«ng ty. + KÕ to¸n b¸n hµng: Cã nhiÖm vô ghi chÐp hµng ngµy c¸c nghiÖp vô b¸n hµng cña c«ng ty, cã chøc n¨ng xuÊt nhËp quü tiÒn mÆt cña c«ng ty, qu¶n lý quü tiÒn mÆt ®¸p øng kÞp thêi c¸c kho¶n thanh to¸n trong ngµy. + Thñ quü: cã nhiÖm vô xuÊt nhËp hµng ho¸, tËp hîp c¸c phiÕu xuÊt nhËp hµng ho¸ ®Ó lµm c¨n cø b¸o c¸o, kiÓm tra cho c«ng t¸c kÕ to¸n. II/ T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®Þnh cña c«ng TNHH th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn. 1- Kh¸i qu¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. KÓ tõ khi thµnh lËp cho ®Õn nay, c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn ®· kh«ng ngõng phÊn ®Êu më réng ph¹m vi vµ lÜnh vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §iÒu ®ã ®­îc thÓ hiÖn th«ng qua kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lu«n ®¹t doanh thu cao vµ thùc hiÖn tèt mäi nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. MÆt kh¸c c«ng ty ®· gi¶i quyÕt ®­îc khèi l­îng lín viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng, ®¶m b¶o ®êi sèng æn ®Þnh cho toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty. Trong ®iÒu kiÖn c¬ chÕ thÞ tr­êng ®Ó tån t¹i, ph¸t triÓn l©u dµi vµ bÒn v÷ng, l·nh ®¹o c«ng ty còng nh­ toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn ®·, ®ang vµ sÏ lu«n cè g¾ng t×m ra nh÷ng ®iÓm kh«ng phï hîp ®Ó t×m c¸ch ®iÒu chØnh kh¾c phôc kÞp thêi. D­íi ®©y lµ b¶ng tæng hîp kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. B¶ng 1: B¶ng tæng hîp kÕt qu¶ SXKD cña c«ng ty: (§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång) ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 2004/ 2003 Sè tiÒn (%)DT Sè tiÒn (%)DT Sè tiÒn (%)DT 1. Tæng doanh thu 20.802 100 28.592 100 7.790 37,4 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 618 2,97 706 2,4 88 11 3. Doanh thu thuÇn(1-2) 20.184 97,03 27.886 97,6 7.707 38 4. Gi¸ vèn b¸n hµng 11.350 54,5 17.922 62,6 6.572 58 5. Lîi nhuËn gép (3-4) 8.834 42,5 9.964 35 1.135 13 6. Chi phÝ b¸n hµng 3.050 14,7 3.256 11,4 206 6.8 7. Chi phÝ qu¶n lý DN 3.320 16 3.670 12,8 350 10,5 8. LN tõ ho¹t ®éng SXKD (5 – (6+7) ) 2.464 11,8 3.038 10,6 574 23,2 9. LN tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh -127 -0,6 - 190 0,3 -63 -49,6 10. LN Tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng 102 0,5 71 0,2 -31 -30,4 11. Tæng LN tr­íc thuÕ(8+9+10) 2.439 11,7 2.919 11,1 480 19,7 12. ThuÕ TN Doanh nghiÖp 638 3,28 817 2,9 134 19,6 13. LN sau thuÕ 1.756 8,4 2.102 7,4 346 19,7 Nh×n vµo b¶ng 1 “B¶ng tæng hîp kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh” trong 2 n¨m 2003 vµ 2004 ta thÊy nh­ sau: Tæng doanh thu n¨m 2004 t¨ng 37,4% (+7.790 triÖu ®ång) so víi n¨m 2003. Gi¸ vèn b¸n hµng cña n¨m 2004 so víi n¨m 2003 t¨ng nhanh vµ cao, møc t¨ng tû lÖ lµ 58%. Do gi¸ vèn b¸n hµng cña n¨m 2004 t¨ng cao lªn lîi nhuËn gép cña n¨m ®ã t¨ng kh«ng nhiÒu chØ t¨ng ë møc 13 % (+ 1.135 triÖu ®ång). Trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty kh«ng ngõng më réng ph¹m vi vµ lÜnh vùc kinh doanh, do vËy c¸c kho¶n chi phÝ nh­: Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp còng lu«n t¨ng. Bªn c¹nh ®ã, lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh lu«n ©m do chi phÝ sö dông vèn vay t¨ng. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ cña c«ng ty n¨m 2004 so víi 2003 t¨ng + 480 triÖu ®ång (19,7 %). 2- T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®Þnh cña c«ng ty. 2.1- KÕt cÊu vèn c«ng ty. §Ó cã thÓ tham gia ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¸c doanh nghiÖp ph¶i sö dông 1 sè vèn nhÊt ®Þnh ®Ó ®Çu t­, mua s¾m nh÷ng yÕu tè cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh ®ã, vèn ®ã gäi lµ vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Ó thÊy râ ®­îc t×nh h×nh vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp. §Ó thÊy râ ®­îc t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn cña c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn ta cïng ph©n tÝch sè liÖu trªn. B¶ng 2: KÕt cÊu vèn kinh doanh cña c«ng ty. (§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång) ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 2004 /2003 Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % Vèn cè ®Þnh 4.657 40,3 8.198 44 3.541 76 Vèn l­u ®éng 6.892 59,7 10.878 56 3.986 57,8 Tæng vèn kinh doanh 11.549 100 19.076 100 7.527 65,2 Nh×n vµo b¶ng 2 ta thÊy: Tæng vèn kinh doanh tÝnh ®Õn n¨m 2004 lµ 8.198 triÖu ®ång t¨ng 65,2% (+7.527 triÖu ®ång) so víi n¨m 2003. - Vèn cè ®Þnh n¨m 2004 t¨ng 76% (+ 3.541 triÖu ®ång) so víi n¨m 2003. - Vèn l­u ®éng n¨m 2004 còng t¨ng 57,8% (+ 3.986 triÖu) so víi n¨m 2003 nh­ng tû träng gi¶m tõ 59,7% n¨m 2003 xuèng cßn 56% n¨m 2004. 2.2- T×nh h×nh nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty. B¶ng 3: T×nh h×nh nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty. (§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång) ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 2004 /2003 Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % Nguån vèn 11.549 100 19.076 100 7.527 65,2 I/ Nî ph¶i tr¶ 9.481 82 15.908 83,4 6.427 85,3 1. Nî ng¾n h¹n 6.418 55,6 10.822 56,7 4.404 68,6 2. Nî dµi h¹n 3.063 26,5 5.086 26,7 2.023 66 II/ Vèn CSH 2.068 18 3.168 16,6 1.100 53,2 Nh×n vµo b¶ng 3 ta thÊy nguån vèn kinh doanh cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh chñ yÕu tõ nguån vèn vay. N¨m 2004 nî ph¶i tr¶ t¨ng 85,3% (+ 6.427 triÖu ®ång) so víi n¨m 2003. Trong ®ã nî ng¾n h¹n n¨m 2004 t¨ng 68,6% (+ 4.404 triÖu ®ång) so víi n¨m 2003. Nî dµi h¹n n¨m 2004 t¨ng 66% (+2.023 triÖu ®ång) so víi n¨m 2004. Nguån vèn chñ së h÷u n¨m 2004 lµ 16,6% vµ n¨m 2003 lµ 18%, c«ng ty ®· t¨ng nguån vèn tõ 2.068 triÖu n¨m 2003 lªn 3.168 triÖu n¨m 2004 (t¨ng 1.100 triÖu ®ång) Nh­ vËy ta thÊy r»ng c«ng ty ®ang cè g¾ng n©ng cao nguån vèn chñ së h÷u ®Ó kh¼ng ®Þnh thÕ m¹nh cña c«ng ty trong kinh doanh. 2.3- T×nh h×nh nguån h×nh thµnh vèn cè ®Þnh cña c«ng ty. B¶ng 4: c¬ cÊu nguån vèn cè ®Þnh cña c«ng ty. (§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång) ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 2004 /2003 Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % Tæng vèn cè ®Þnh 4.657 100 8.198 100 3.541 76 Vèn tù cã 1.960 42,1 2.528 30,8 568 29 Vèn vay 2.697 57,9 5.670 69,1 2.973 110,2 Qua sè liÖu b¶ng 4 ta thÊy nguån vèn vay t¨ng lªn qua c¸c n¨m, n¨m 2003 chiÕm tû träng 57,9 % (+ 2.697 triÖu ®ång)n¨m 2004 lµ 69,1% (+ 5.670 triÖu ®ång) trong tæng vèn cè ®Þnh. Tû träng nguån vèn tù cã, gi¶m n¨m 2003 lµ: 42,1% n¨m 2004 lµ 30,8%.Tû lÖ t¨ng cña nguån vèn vay cao h¬n tû lÖ t¨ng cña vèn tù cã tiÒm Èn mét kh¶ n¨ng rñi ro cao vÒ ®Çu t­ v× sÏ khã kh¨n vÒ tµi chÝnh khi ®Õn h¹n tr¶ nî. C«ng ty còng ph¶i chÞu mét chi phÝ sö dông vèn vay kh«ng nhá ®èi víi nguån vèn. Do vËy, c«ng ty cÇn ph¶i thËn trong khi sö dông nguån vèn vay ®Ó ®Çu t­ dµi h¹n vµo tµi s¶n cè ®Þnh. 2.4- T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§. B¶ng 5: T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§: (§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång) ChØ tiªu N¨m 2003 N¨m 2004 So s¸nh 2004 /2003 Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % Tæng sè 10.655 100 12.600 100 1.945 18,3 I/ TSC§ ®ang dïng 10.655 _ 12.600 _ 1.945 18,3 1. Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 4.409 41,4 5.009 39,8 600 13,6 2. M¸y mãc, thiÕt bÞ. 2.110 19,8 3.298 26,2 1.188 56,3 3. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 3.802 35,7 3.971 31,5 169 4,4 4. thiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý 253 3,1 322 2,5 69 27,3 II/ TSC§ ch­a cÇn dïng _ _ _ _ _ _ III/ TSC§ chê xö lý _ _ _ _ __ __ M¸y mãc thiÕt bÞ. T¨ng c¶ vÒ tû lÖ vµ tû träng tõ 19,8% (+ 2.110 triÖu) n¨m 2003 lªn 26,2% (+ 3.298 triÖu) n¨m 2004. Do c«ng ty më réng ho¹t ®éng kinh doanh kh¸ch s¹n, nhµ hµng nªn TSC§ lµ nhµ cöa ®­îc ®Çu t­ nhiÒu. N¨m 2004 lµ 5.009 triÖu, vµ n¨m 2003 lµ 4.409 triÖu. Tuy nhiªn tû träng vÉn gi¶m.  2.5- T×nh h×nh trÝch khÊu hao TSC§. B¶ng 6: T×nh h×nh trÝch khÊu hao TSC§ ®Õn 31/12/2004 (§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång). Lo¹i TSC§ Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao luü kÕ Gi¸ trÞ cßn l¹i Sè tiÒn % Nguyªn gi¸ Sè tiÒn % Nguyªn gi¸ 1. Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 5.009 1.021 20,4 3.988 79,6 2. M¸y mãc thiÕt bÞ 3.298 202 36,4 2.096 63,6 3. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 3.971 815 20,5 3.156 79,5 4. ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý 322 58 18 264 82 Céng: 12.600 3.096 24,6 9.504 67,5 TÝnh ®Õn cuèi n¨m 2004, sè khÊu hao luü kÕ lµ 3.096 triÖu ®ång (B»ng 24,6%) so víi nguyªn gi¸ TSC§. Nh×n chung, TSC§ cña c«ng ty cã hÖ sè hao mßn thÊp chøng tá TSC§ cña c«ng ty cßn míi. Trong n¨m 2004 nhµ cöa vµ m¸y mãc thiÕt bÞ ®­îc ®Çu t­ t­¬ng ®èi nhiÒu nh­ nhµ cöa t¨ng 1.945 triÖu ®ång, m¸y mãc t¨ng 1.188 triÖu ®ång, chøng tá c«ng ty rÊt chó träng ®Õn viÖc ®Çu t­ vµ söa ch÷a trang thiÕt bÞ. Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®· khÊu hao ®­îc 20,5%, gi¸ trÞ cßn l¹i lµ 79,5%, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i còng lµ TSC§ chñ yÕu tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh vËn t¶i vµ x¨ng dÇu.  2.6- §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cña c«ng ty. B¶ng 7: §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh t¹i c«ng ty. (§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång). ChØ tiªu §V TÝnh 2003 2004 2004/2003 Sè tuyÖt ®èi % 1. Doanh thu thuÇn TriÖu ®ång 20.184 27.886 7.707 38 2. Lîi nhuËn tr­íc thuÕ TriÖu ®ång 2.439 2.919 480 19,7 3. Lîi nhuËn sau thuÕ TriÖu ®ång 1.756 2.102 346 19,7 4. Vèn cè ®Þnh b×nh qu©n TriÖu ®ång 4.657 8.198 3.541 76 5. Nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n TriÖu ®ång 11.540 11.432 - 108 - 0,9 6. Nguyªn gi¸ TSC§ TriÖu ®ång 10.655 12.600 1.945 18,3 7. Sè c«ng nh©n SX trùc tiÕp Ng­êi 134 147 13 9,7 8. HiÖu suÊt sö dông TSC§ (1/5) % 1,8 2,4 0,6 33,3 9. HiÖu suÊt sö dông VC§ (1/4) % 4,33 3,4 - 0,93 - 21,5 10. HiÖu qu¶ sö dông TSC§ 3/5 LÇn 0,15 0,18 0,03 20 11. HiÖu qu¶ sö dông VC§ (3/4) LÇn 0,37 0,26 - 0,11 - 29, 7 12. Hµm l­îng VC§ (4/1) LÇn 0,23 0,29 0,06 26 13. Trang bÞ TSC§ (5/7) VN§/CN 86,1 77,8 - 8,3 - 9,6 14. Tû suÊt LNVC§ tr­íc thuÕ (2/4) % 0,52 0,36 - 0,16 - 30,8 15. Tû suÊt LNVC§ sau thuÕ (3/4) % 0,38 0,26 - 0,12 - 31,6 Qua b¶ng 7 cho thÊy : - Hµm l­îng vèn cè ®Þnh : Do doanh thu thuÇn n¨m 2004 t¨ng 38% so víi n¨m 2003 nªn ®¬n vÞ tiÕt kiÖm ®­îc sè VC§ trong s¶n xuÊt kinh doanh. N¨m 2003 chØ tiªu nµy lµ 0,23 cã nghÜa lµ ®Ó t¹o ra 01 ®ång doanh thu thuÇn ®¬n vÞ cÇn 0,23 ®ång VC§, n¨m 2004 cÇn 0,29 ®ång VC§. Theo sè liÖu th× ta thÊy chØ tiªu nµy t¨ng dÇn qua c¸c n¨m. §iÒu nµy ®¸ng lo ng¹i cho t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty v× thùc tÕ chØ tiªu cµng thÊp cµng cã lîi. Do ®ã C«ng ty ph¶i cã gi¶i ph¸p nh»m gi¶m chØ tiªu nµy xuèng møc thÊp nhÊt cã thÓ. - HiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh: víi sè liÖu trªn b¶ng ta nhËn thÊy n¨m 2003 lµ 0, 37 vµ n¨m 2004 lµ 0,26. N¨m 2003 gi¶m – 29,7%. Nh­ vËy kh¶ n¨ng t¹o lîi nhuËn cña vèn cè ®Þnh sang n¨m 2004 ®· gi¶m so víi n¨m 2003. - HiÖu qu¶ sö dông TSC§: Nh­ trong b¶ng sè liÖu ta thÊy n¨m 2004 t¨ng so víi n¨m 2003 cô thÓ 2004/2003 t¨ng + 20%. Tû suÊt lîi nhuËn vèn cè ®Þnh tr­íc thuÕ n¨m 2004 gi¶m 30,8% vµ tû suÊt vèn cè ®Þnh sau thuÕ gi¶m 31,6% so víi n¨m 2003. Trªn ®©y phÇn nµo ®· kh¸i qu¸t ®­îc t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty mÆc dï kh«ng ph¶n ¸nh hÕt mét c¸ch tuyÖt ®èi. Tuy nhiªn, c«ng ty muèn n©ng can h¬n n÷a hiÖu qu¶ qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®Þnh còng nh­ hiÖu qu¶, s¶n xuÊt kinh doanh th× c«ng ty ph¶i th­êng xuyªn theo dâi vµ ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ c¸c chØ tiªu trªn. Ch­¬ng III: Mét sè ®Ò xuÊt nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông Vèn cè ®Þnh cña c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp b¶o yªn I/ Mét sè ­u vµ nh­îc ®iÓm. 1- ¦u ®iÓm: - Tuy c«ng ty míi ®­îc thµnh lËp nh­ng ®· ®¹t ®­îc mét sè kÕt qu¶ ®¸ng mõng doanh thu lu«n t¨ng qu¸ c¸c n¨m. §¶m b¶o thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc vµ quy chÕ cña c«ng ty. - Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gän nhÑ, hîp lý, c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc s¾p xÕp 1 c¸ch linh ho¹t, c¸n bé kÕ to¸n kiÓm tra xö lý th«ng tin chÆt chÏ gióp ban l·nh ®¹o n¾m b¾t kÞp thêi ®­îc c¸c th«ng tin kÕ to¸n. - TSC§ cña c«ng ty ®Òu ®­îc tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty kh«ng cã tµi s¶n kh«ng cÇn dïng hay chê thanh lý do vËy c«ng ty tr¸nh d­îc l·ng phÝ vÒ vèn ®Çu t­. 2- Nh­îc ®iÓm. Bªn c¹nh nh÷ng mÆt m¹nh th× c«ng ty vÉn tån t¹i mét sè h¹n chÕ sau: - Nguån vèn chñ së h÷u cña c«ng ty t¨ng qu¸ c¸c n¨m 2004/ 2003 t¨ng 53,2% nh­ng tû träng l¹i thÊp n¨m 2003 lµ 18%, n¨m 2004 lµ 16,6% trong khi nguån nî ph¶i tr¶ cao, do ®ã c«ng ty thiÕu tù chñ vÒ tµi chÝnh. - Thùc tÕ ph©n lo¹i TSC§ cña c«ng ty theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông lµ ch­a s¸t thùc. Theo c¸ch ph©n lo¹i nµy th× 100% TSC§ cña c«ng ty ®­îc ®­a vµo s¶n xuÊt kinh doanh, kh«ng hÒ cã tµi s¶n chê thanh lý. Trªn thùc tÕ vÉn cã mét sè TSC§ cña c«ng ty ch­a ®­a vµo sö dông ngay. - HÖ sè hao mßn TSC§ cña c«ng ty nh×n chung lµ thÊp (24,6%) nh­ng trong ®ã, hÖ sè hao mßn cña TSC§ lµ m¸y mãc thiÕt bÞ lµ cao nhÊt (36,4%) chøng tá c«ng ty chËm ®æÝ míi ®èi víi lo¹i TSC§ nµy. - Do c«ng ty kh«ng chó träng ®Çu t­ m¸y mãc thiÕt bÞ ®iÒu nµy ®· lµm ¶nh h­ëng kh«ng nhá tíi kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng. II- Mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ cña C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i tæng hîp b¶o yªn. Qua xem xÐt t×nh h×nh qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ sö dông VC§ cña c«ng ty TNHH TMTHBY trong nh÷ng n¨m võa qua cho thÊy. MÆc dï lµ c«ng ty míi ®­îc thµnh lËp cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n nh­ng do sù cè g¾ng cña tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty trong viÖc tæ chøc c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh nªn ®· ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ ®¸ng mõng. Ho¹t ®éng kinh doanh ngµy cµng ®­îc më réng ®ång thêi doanh thu ngµy cµng t¨ng cao, ®· phÇn nµo c¶i thiÖn ®­îc ®êi sèngcña CBCNV ngµy mét n©ng cao. Bªn c¹nh nh÷ng kÕt qu¶ ®· ®¹t ®­îc c«ng ty vÉn cã mét sè vÊn ®Ò cßn tån t¹i vÒ t×nh h×nh sö dông VC§. §Ó gãp phÇn gi¶i quyÕt 1 sè tån t¹i cña c«ng ty nh»m n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông VC§ cña c«ng ty, em xin ®­îc phÐp ®Ò xuÊt 1 sè gi¶i ph¸p sau: 1. T¨ng c­êng më réng thÞ tr­êng ho¹t ®éng kinh doanh lµ gi¶i ph¸p c¬ b¶n ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§. Muèn vËy, c«ng ty cÇn cã m¹ng l­íi kinh doanh ë nhiÒu ®Þa bµn nh»m thu hót nhiÒu kh¸ch hµng, t¹o niÒm tin vµ uy tÝn trªn thÞ tr­êng. 2. X©y dùng kÕ ho¹ch huy ®éng vµ sö dông vèn kinh doanh ®Æc biÖt lµ vÒ vèn. CÇn ph¶i gi¶m tØ träng vèn vay xuèng møc thÊp nhÊt vµ t¨ng tû träng vèn CSH lªn cao. Nh­ vËy kh¶ n¨ng tù chñ vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty sÏ ®­îc n©ng cao. §ã lµ biÖn ph¸p an toµn ®Ó c«ng ty cã thÓ ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng. Lµ c«ng ty chuyªn kinh doanh ph©n phèi c¸c lo¹i mÆt hµng nªn cÇn ph¶i ®Èy m¹nh c«ng t¸c thu håi nî ®ång thêi tr¸nh t×nh tr¹ng hµng bÞ tån kho. NÕu lµm ®ù¬c nh­ thÕ c«ng ty sÏ gi¶m ®­îc tØ träng vèn vay dÉn ®Õn nguån CSH sÏ t¨ng. Vèn vay gi¶m dÇn th× CP l·i vay cµng gi¶m bít Ýt bÞ phô thuéc vµo chñ nî th× ho¹t ®éng SXKD sÏ ®¹t hiÖu qu¶ cao. 3. T¨ng c­êng ®æi míi TSC§, ®a d¹ng ho¸ nhiÒu mÆt hµng, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. 4. Qu¶n lý chÆt chÏ, huy ®éng tèi ®a TSC§ hiÖn cã: - LËp sè s¸ch theo dâi chÆt chÏ, cô thÓ sù t¨ng gi¶m TSC§. - Söa ch÷a TSC§ theo ®Þnh kú b¶o ®¶m cho TSC§ ®­îc ho¹t ®éng liªn tôc, th­êng xuyªn. 5. C©n ph¶i ®a d¹ng ho¸ c¸c nguån vèn ®Çu t­ vµo TSC§. Trªn thùc tÕ TSC§ cña c«ng ty ®­îc h×nh thµnh tõ hai nguån vèn tù cã vµ nguån vèn vay ®iÒu nµy sÏ lµm ¶nh h­ëng tíi kh¶ n¨ng chñ ®éng trong SXKD cña c«ng ty. Trªn thùc tÕ hiÖn nay cã rÊt nhiÒu nguån vèn ®Çu t­ vµo TSC§ c«ng ty cÇn xem xÐt ®Ó cã gi¶i ph¸p hîp lý. 6. CÇn cã kÕ ho¹ch trÝch lËp khÊu hao TSC§, ®©y lµ biÖn ph¸p gióp c«ng ty x¸c ®Þnh nguån tµi chÝnh ®Ó t¸i ®Çu t­ ®æi míi TSC§, thÊy ®­îc sù t¨ng gi¶m vèn C§ cña c«ng ty. Muèn vËy c«ng ty cÇn: - X¸c ®Þnh TSC§ cÇn trÝch khÊu hao n¨m kÕ ho¹ch. - Dù kiÕn TSC§ t¨ng gi¶m trong n¨m kÕ ho¹ch. - C¨n cø vµo quy ®Þnh vµ ph­¬ng ph¸p ®Ó trÝch møc khÊu hao. 7. Coi träng c«ng t¸c båi d­ìng vµ ®µo t¹o ®éi ngò c¸n bé CNV cña c«ng ty, nh»m n©ng cao tr×nh ®é sö dông vµ qu¶n lý VC§. Bªn c¹nh ®ã cã chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch CBCNV tù häc tËp båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é qu¶n lý vµ sö dông TSC§ cã hiÖu qu¶.  KÕt luËn Tµi s¶n cè ®Þnh lµ mét yÕu tè rÊt quan träng trong ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn nãi riªng. V× thÕ vÊn ®Ò qu¶n lý vµ sö dông TSC§ ph¶i ®­îc thùc hiÖn 1 c¸ch th­êng xuyªn, liªn tôc vµ nghiªm tóc. C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn cã tæng vèn cè ®Þnh tuy cßn ë møc trung b×nh song c«ng ty ®· kh«ng ngõng ph¸t triÓn kinh doanh kÓ tõ khi b¾t ®Çu ®­îc thµnh lËp. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng ®ã, c«ng ty ®· vµ ®ang thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ ngay tõ kh©u lËp kÕ ho¹ch trÝch khÊu hao, mua s¾m TSC§, sö dông TSC§ nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ trong s¶n xuÊt kinh doanh. Do thêi gian thùc tËp cßn h¹n chÕ còng nh­ tr×nh ®é hiÓu biÕt vÒ chuyªn m«n ch­a s©u nªn viÖc thùc hiÖn ®Ò tµi kh«ng khái gÆp nhiÒu khã kh¨n, nhÊt lµ viÖc ®Ò xuÊt nh÷ng ý kiÕn nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. Em rÊt mong c¸c thÇy c« gi¸o vµ nh÷ng ng­êi quan t©m ®Õn ®Ò tµi nµy ®ãng gãp, bæ sung, gãp ý. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o TS. TrÇn träng Kho¸i ®· gióp ®ì em trong viÖc lùa chän, t×m hiÓu vµ gi¶i quyÕt ®Ò tµi. Vµ em xin c¶m ¬n toµn thÓ c¸c thÇy c« gi¸o trong khoa tµi chÝnh - kÕ to¸n, cïng c¸c c« chó trong phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n C«ng ty TNHH th­¬ng m¹i tæng hîp B¶o Yªn ®· tËn t×nh gióp ®ì em thùc hiÖn ®Ò tµi nµy.  Tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. Tr­êng §HQLKDHN. 2. Gi¸o tr×nh Tµi chÝnh doanh nghiÖp. Tr­êng §HTCKTHN. 3. §éc lËp ph©n tÝch b¸o c¸o Tµi chÝnh doanh nghiÖp. NXB Thèng kª 2001. 4. Qu¶n trÞ tµi chÝnh Doanh nghiÖp . §µm V¨n HuÖ chñ biªn. 5. B¸o c¸o tµi chÝnh c¸c n¨m 2003, 2004 cña c«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i Tæng hîp B¶o Yªn. 6. Q§ 206/2003/Q§ - BTC ban hµnh ngµy 12/12/2003 cña Bé tr­ëng Bé Tµi chÝnh. 7. Mét sè tµi liÖu tham kh¶o kh¸c. Môc lôc Bé gi¸o dôc vµ ®µo t¹o tr­êng ®¹i häc qu¶n lý kinh doanh hµ néi Khoa tµi chÝnh kÕ to¸n luËn v¨n tèt nghiÖp §Ò tµi : Mét sè gi¶i ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh t¹i c«ng ty TNHH th­¬ng m¹i tæng hîp b¶o Yªn Sinh viªn thùc hiÖn : TrÇn ThÞ TuyÕt Mai MSSV : 2001D1013 Líp : 06 Kho¸ : 6A Hµ Néi - 2005