Luận văn Tài sản cố định và việc hạch toán tài sản cố định tại công ty xây dựng TNHH Nhất Việt, Hà Nội

t¸c kÕ to¸n, TSC§ ®­îc ph©n theo c¸c tiªu thøc kh¸c nhau sau ®©y: a.Theo h×nh th¸i vËt chÊt: TSC§ h÷u h×nh:Lµ nh÷ng tµi s¶n cã h×nh th¸i vËt chÊt do doanh nghiÖp n¾m gi÷ ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, cho thuª hoÆc cho ho¹t ®éng hµnh chÝnh doanh nghiÖp, phóc lîi phï hîp v­ãi tiªu chuÈn vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông TSC§ h÷u h×nh gåm cã; Nhµ cöa vËt kiÕn tróc M¸y mãc thiÕt bÞ Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý V­ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm TSC§ h÷u h×nh kh¸c TSC§ v« h×nh:lµ nh÷ng tµi s¶n kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt nh­ng x¸c ®Þnh ®­îc gi¸ trÞ vµ do doanh nghiÖp n¾m gi÷ trong s¶n xuÊt hay cung øng dich vô, cho c¸c ®èi t­îng kh¸c thuª hoÆc dïng cho môc ®Ých qu¶n lý. TSC§ v« h×nh gåm cã: QuyÒn sö dông ®Êt QuyÒn ph¸t hµnh B¶n quyÒn, b»ng s¸ng chÕ Nh·n hiÖu hµng ho¸ PhÇn mÒm m¸y vi tÝnh GiÊy phÐp vµ giÊy nh­îng quyÒn TSC§ v« h×nh kh¸c b.Ph©n lo¹i TSC§ theo quyÒn së h÷u: C¨n cø vµo quyÒn së h÷u ®èi víi TSC§ th× TSC§ cña doanh nghiÖp ®­îc chia thµnh: TSC§ tù cã: Lµ nh÷ng tµi s¶n ®­îc x©y dùng, mua s¾m, h×nh thµnh tõ nguån vèn ng©n s¸ch cÊp hoÆc cÊp trªn cÊp, b»ng nguån vèn vay, nguån vèn liªn doanh, c¸c quü cña doanh nghiÖp vµ c¸c TSC§ ®­îc quyÒn tÆng, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i TSC§ thuª ngoµi:lµ nh÷ng TSC§ cña doanh nghiÖp ®­îc h×nh thµnh do ®i thuª sö dông trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh theo hîp ®ång thuª TSC§. TSC§ thuª ngoµi ®­îc chia thµnh:TSC§ thuª tµi chÝnh, TSC§ thuª ho¹t ®éng Ph©n lo¹i TSC§ theo quyÒn së h÷u cã t¸c dông trong viÖc qu¶n lý vµ sö dông TSC§ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng chØ víi TSC§ tù cã cña doanh nghiÖp. c.Ph©n lo¹i TSC§ theo nguån h×nh thµnh: TSC§ h×mh thµnh tõ nguån vèn ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp (nÕu lµ doanh nghiÖp nhµ n­íc) TSC§ h×nh thµnh tõ nguån vèn vay TSC§ h×nh thµnh tõ nguån vèn tù bæ sung TSC§ nhËn vèn gãp liªn doanh b»ng hiÖn vËt Qua c¸ch ph©n lo¹i trªn, gióp doanh nghiÖp sö dông ph©n phèi nguån khÊu hao ®­îc chÝnh x¸c, theo dâi chi tiÕt nguån h×nh thµnh TSC§. d.Ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông vµ t×nh h×nh sö dông: TSC§ dïng trong s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ dïng cho ®¬n vÞ hµnh chÝnh sù nghiÖp TSC§ dïng cho phóc lîi, an ninh, quèc phßng, dù tr÷ TSC§ kh«ng cÇn dïng chê thanh lý, gi¶i quyÕt Qua c¸ch ph©n lo¹i trªn, gióp doanh nghiÖp cã th«ng tin vÒ c¬ cÊu TSC§ tÝnh to¸n vµ ph©n bæ chÝnh x¸c sè khÊu hao cho c¸c ®èi t­îng sö dông vµ cã biÖn ph¸p ®èi víi TSC§ chê thanh lý. 2.TÝnh gi¸ TSC§. TSC§ ®­îc ghi sæ h¹ch to¸n vµ tÝnh gi¸ theo tõng TSC§ hoµn chØnh chóng cã thÓ lµ nh÷ng TSC§ ®éc lËp hoËc mét hÖ thèng c¸c tµi s¶n liªn kÕt víi nhau ®Ó thùc hiÖn mét hay mét sè chøuc n¨ng nhÊt ®Þnh. Nh­ vËy, ®èi t­îng ghi TSC§ cã thÓ lµ mét d©y chuyÒn s¶n xuÊt ®ång bé vµ hoµn chØnh.TSC§ ®­îc h¹ch to¸ntheo nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i vµ gi¸ trÞ hao mßn. a.Nguyªn gi¸ TSC§ Nguyªn gi¸ TSC§ lµ gi¸ trÞ ban ®Çu (gi¸ trÞ nguyªn thuû) cña TSC§ khi nã ®­îc xuÊt hiÖn lÇn ®Çu ë doanh nghÖp. Nguyªn gi¸ TSC§ chØ thay ®æi khi n©ng cÊp trang thÕt bÞ thªm cho TSC§ hay th¸o bít mét sè bé phËn kh«ng dïng dÕn hoÆc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. Tuú nguån h×nh thµnh cña TSC§ mµ nguyªn gi¸ ®­îc tÝnh nh­u sau: *Tr­êng hîp mua s¾m TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh theo nguyªn t¾c: Nguyªn gi¸ TSC§ = Gi¸ + phÝ tæn tr­íc + thuÕ nhËp khÈu - gi¶m gi¸ Mua s¾m mua Khi dïng (nÕu cã) (nÕu cã) *Tr­êng hîp tù x©y dùng, chÕ t¹o míi: Nguyªn gi¸TSC§ do gi¸ trÞ dù ¸n duyÖt phÝ tæn tr­íc = + XDCB bµn giao lÇn cuèi TSC§ khi dïng *Tr­êng hîp TSC§ ®­îc cÊp: Nguyªn gi¸ TSC§ GÝa trÞ trªn “biªn b¶n chi phÝ tr­íc = + ®­îc cÊp giao nhËn” TSC§ khi dïng (nÕu cã) *Tr­êng hîp nhËn TSC§ cña ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh Nguyªn gi¸ TSC§ nhËn = gi¸ trÞ do héi ®ång liªn + phÝ tæn kh¸c Gãp liªn doanh doanh ®¸nh gi¸ (nÕu cã) *Tr­êng hîp TSC§ ®­îc quyÒn tÆng, biÕu, viÖn trî kh«ng hoµn l¹i: Nguyªn gi¸ TSC§ ®­îc = GÝa thÞ tr­êng cña biÕu tÆng, viÖn trî TSC§ t­¬ng ®­¬ng *Tr­êng hîp TSC§ ®­îc ®iÒu chuyÓn néi bé cho ®¬n vÞ cÊp d­íi: NÕu ®¬n vÞ cÊp d­íi h¹ch to¸n ®éc lËp Nguyªn gi¸ TSC§ = gi¸ trÞ cßn l¹i + chi phÝ ph¸t sinh liªn quan (nÕu cã) NÕu ®¬n vÞ cÊp d­íi h¹ch to¸n phô thuéc TSC§ ®ã, chi phÝ liªn quan tÝnh vµo chi phÝ ho¹t ®éng *Nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi chÝnh: Nguyªn gi¸ TSC§ thuª tµi chÝnh ë ®¬n vÞ thuª nh­ ®¬n vÞ chñ së h÷u tµi s¶n. Nguyªn gi¸ TSC§ = gi¸ + chi phÝ tr­íc + thuÕ vµ lÖ phÝ Thuª tµi chÝnh mua khi dïng tr­íc b¹ (nÕu cã) PhÇn chªnh lÖch tiÒn thuª TSC§ ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ cho thuª vµ nguyªn gi¸ TSC§ ®ã ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ kinh doanh phï hîp vãi thêi h¹n cña hîp ®ång thuª tµi chÝnh. §¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸ cã t¸c dông trong viÖc ®¸nh gi¸ kh¸ch quan ®óng n¨ng lùc s¶n xuÊt, tr×nh ®é trang bÞ, c¬ së vËt chÊt kÜ thuËt vµ quya m« vèn ®Çu t­ cña doanh nghÖp, ®ång thêi lµm c¬ së cho viÖc tÝnh khÊu hao. Nguyªn gi¸ TSC§ trong doanh nghiÖpchØ ®­îc thay ®æi trong c¸c tr­êng hîp sau §¸nh gi¸ l¹i TSC§ X©y dùng trang bÞ thªm C¶i t¹o n©ng cÊp lµm t¨ng n¨ng lùc ho¹t ®éng kÐo dµi tuæi thä cña TSC§ Th¸o dì mét hay mét sè c¸c bé phËn cña TSC§ b.GÝa trÞ cßn l¹i cña TSC§: GÝa trÞ cßn l¹i cña TSC§ lµ gi¸ trÞ thùc tÕ cßn l¹i cña TSC§ t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o GÝa trÞ cßn l¹i cña TSC§ = Nguyªn gi¸ TSC§ - sè khÊu hao luü kÕ GÝa trÞ cßn l¹i cña TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh l¹i nÕu nguyªn gi¸ TSC§ ®­îc ®¸nh gi¸ l¹i vµ tÝnh nh­ sau: Gi¸ trÞ cßn l¹i GÝa trÞ cßn l¹i cña Gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Cña TSC§ = TSC§tr­íc khi x ®­îc ®¸nh gi¸ Nguyªn gi¸ TSC§ Theo chuÈn mùc cña kÕ to¸n quèc tÕ th× gÝa trÞ cßn l¹i trong tr­êng hîp ®¸nh gi¸ l¹i ®­îc tÝnh nh­ sau: GÝa trÞ cßn l¹i = GÝa trÞ ®¸nh gi¸ l¹i - Sè khÊu hao luü kÕ III.Néi dung c«ng t¸c KÕ to¸n TSC§: 1.NhiÖm vô KÕ to¸n TSC§: TSC§ lµ t­ liÖu s¶n xuÊt chñ yÕu, cã vai trß quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. TSC§ th­êng cã gi¸ trÞ lín vµ chiÕm tû träng cao trong tæng sè gi¸ trÞ tµi s¶n c¶u doanh nghiÖp.Qu¶n lý vµ sö dông tèt tµi s¶n cña doanh nghiÖp kh«ng chØ t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp chñ ®éng tèt trong kÕ ho¹ch s¶n xuÊt mµ cßn lµ biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vènh¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó gãp phÇn qu¶n lý vµ sö dông TSC§ tèt, h¹ch to¸n TSC§ ph¶i thùc hiÖn theo c¸c nhiÖm vô sau: Theo dâi, ghi chÐp, qu¶n lÝ chÆt chÏ t×nh h×nh sö dông vµ thay ®æi cña tõng TSC§ trong doanh nghiÖp TÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho c¸c bé phËn sö dông Tham gia vµ lËp kÕ ho¹ch vµ theo dâi t×nh h×nh söa ch÷a TSC§ 2.KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ §Ó phôc vô cho nhu cÇu th«ng tin mét c¸ch cô thÓ,chi tiÕt ®èi víi tõng lo¹i, nhãm vµ ®èi t­îng ghi TSC§ cÇn thùc hiÖn kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ theo ®Þa ®iÓm sö dông vµ t¹i phßng kÕ to¸n cña ®¬n vÞ viÖc vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt TSC§ cÇn tiÕn hµnh theo tõng ®èi t­îng ghi TSC§ : ®èi t­îng ghi TSC§ h÷u h×nh vµ v« h×nh *KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ë ®Þa ®iÓm sö dông, b¶o qu¶n §Ó qu¶n lý theo dâi TSC§ theo ®Þa ®iÓm sö dông ng­êi ta më sæ “sæ TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông” cho tõng ®¬n vÞ bé phËn. Sæ nµy dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ *KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ ë bé phËn KÕ to¸n Bé phËn KÕ to¸n TSC§ sö dông thÎ TSC§ ®Ó theo dâi chi tiÕt cho tõng TSC§ cña doanh nghiÖp, t×nh h×nh thay ®æi nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch hµng n¨m cña tiõng TSC§. ThÎ TSC§ do kÕ to¸n TSC§ lËp cho tõng ®èi t­îng ghi TSC§. ThÎ TSC§ ®­îc l­u ë phßng kÕ to¸n trong suèt qu¸ tr×nh sö dông. §Ó tæng hîp TSC§ theo tõng lo¹i, nhãm TSC§ kÕ to¸n cßn sö dông “sæ TSC§” Mçi lo¹i TSC§ ®­îc më riªng tõng sæ hoÆc mét sè trang trong sæ TSC§. 3.KÕ to¸n tæng hîp TSC§ *KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh: KÕ to¸n sö dông TK 211,411 vµ mét sè TK cã liªn quan kh¸c TK 211 “TSC§ h÷u h×nh dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ hiÖn cã cña TSC§ h÷u h×nh theo nguyªn gi¸” *Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§ - TK 211 Gi¸ trÞ TSC§ ph¶n ¸nh trªn TK211 theo nguyªn gi¸, kÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt nguyªn gi¸ cña tõng TSC§ Mäi tr­êng hîp t¨ng gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®Òu ph¶i lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ ph¶i thùc hiÖn ®óng thñ tôc quy ®Þnh. TSC§ h÷u h×nh ph¶i ®­îc theo dâi chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng ghi TSC§, theo tõng lo¹i TSC§ vµ ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n sö dông, qu¶n lý TSC§. Khi x©y dùng c¬ b¶n vµ mau s¾m TSC§ hoµn thµnh b»ng nguån vèn khÊu hao, b»ng nguån vèn kinh doanh, th× chi phÝ ghi t¨ng gi¸ trÞ TSC§ kh«ng ®­îc ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh. Tr­êng hîp TSC§ ®­îc x©y dùng c¬ b¶n hoµn thµnh b»ng nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n, b»ng quü ph¸t triÓn kinh doanh, th× kÕ to¸n ph¶i ghi t¨ng gi¸ trÞ TSC§ vµ ®ång thêi ghi t¨ng nguån vèn kinh doanh, ghi gi¶m nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n,ghi gi¶m quü ph¸t triÓn kinh doanh *KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®­îc ph¶n ¸nh ë s¬ ®å 1 trang phô lôc 4.KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ thuª tµi chÝnh: KÕ to¸n sö dông TK 212 “TSC§ thuª tµi chÝnh” ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh t¨ng, gi¶m vµ hiÖn cã cña TSC§ thuª tµi chÝnh theo nguyªn gi¸ Nguyªn t¾c kÕ to¸n TSC§ thuª tµi chÝnh- TK212 Kh«ng ph¶n ¸nh vµo TK 212 gi¸ trÞ cña c¸c TSC§ thuª cã tÝnh chÊt ho¹t ®éng C¸c TSC§ ®­îc coi lµ TSC§ thuª tµi chÝnh ph¶i tho¶ m·n mét trong c¸c ®iÒu kiÖn sau: + QuyÒn së h÷u TSC§ thuª ®­îc chuyÓn sang cho bªn ®i thuª khi hÕt h¹n hîp ®ång. + Hîp ®ång cho phÐp bªn ®i thuª ®­îc lùa chän mua TSC§ thuª víi gi¸ thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ cña TSC§ thuª t¹i thêi ®iÓm mua l¹i + Thêi h¹n thuª theo hîp ®ång Ýt nhÊt ph¶i b»ng 3/4 thêi gian h÷u dông cña TSC§ thuª + Gi¸ trÞ hiÖn t¹i cña c¸c kho¶n chi theo hîp ®ång Ýt nhÊt b»ng 90% gi¸ trÞ cña TSC§ thuª . Mét giao dÞch cho thuª tµi chÝnh ph¶i tho¶ m·n mét trong nh÷ng ®iÒu kiÖn sau: Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª theo hîp ®ång, bªn thuª ®­îc quyÒn së h÷u tµi s¶n thuª hoÆc ®­îc tiÕp tôc thuª theo sù tho¶ thuËn cña hai bªn. Néi dung hîp ®ång thuª cã quy ®Þnh :khi kÕt thóc thêi h¹n thuª, bªn thuª ®­îc quyÒn lùa chän mua tµi s¶n thuª theo gi¸ danh nghÜa thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ cña tµi s¶n thuª t¹i thêi ®iÓm mua l¹i Thêi h¹n thuª mét lo¹i tµi s¶n Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn thiÕt ®Ó khÊu hao tµi s¶n thuª. Tæng sè tiÒn thuª mét sè lo¹i tµi s¶n quy ®Þnh t¹i mét hîp ®ång thuª Ýt nhÊt ph¶i t­¬ng ®­¬ng víi gi¸ cña tµi s¶n ®ã trªn thÞ tr­êng vµo thêi ®iÓm kÝ hîp ®ång. Theo h×nh thøc thuª TSC§ tµi chÝnh, bªn ®i thuª ghi sæ kÕ to¸n gi¸ trÞ TSC§ theo nguyªn gi¸ t¹i thêi ®iÓm ®i thuª nh­ lµ ®· ®­îc mua vµ ghi sæ nî dµi h¹n. Bªn cho thuª TSC§ tµi chÝnh ®­îc coi ho¹t ®éng nµy lµ ho¹t ®éng ®Çu t­ tµi chÝnh, v× vËy ph¶i tæ chøc theo dâi ®Çy ®ñ c¸c qu¸ tr×nh: ®Çu t­ cho thuª, tÝnh chi phÝ vÒ cho thuª TSC§ (khÊu hao) thu håi vèn ®µu t­, lç l·i cña ho¹t ®éng ®Çu t­ cho thuª TK 212 ®­îc më chi tiÕt theo dâi tõng lo¹i, tõng TSC§ cho thuª tµi chÝnh *KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§ thuª tµi chÝnh ®­îc ph¶n ¸nh qua s¬ ®å2 trang phô lôc 5.KÕ to¸n TSC§ v« h×nh: H¹ch to¸n TSC§ v« h×nh ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK 213, TK213dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña toµn bé TSC§ v« h×nh cña doanh nghiÖp * Nguyªn t¾c kÕ to¸n TSC§ v« h×nh TK213 Nguyªn gi¸ cña TSC§ v« h×nh lµ tæng sè tiÒn chi tr¶ hoÆc chi phÝ thùc tÕ vÒ thµnh lËp doanh nghiÖp, chuÈn bÞ s¶n xuÊt, vÒ c«ng t¸c nghiªn cøu ph¸t triÓn.Sè chi tr¶ vÒ mua quyÒn hoÆc nh­îng quyÒn, b»ng ph¸t minh s¸ng chÕ. Toµn bé chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn TSC§ v« h×nh trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh tr­íc hÕt ®­îc tËp hîp vµo TK214- XDCB dë dang sau khi kÕt thóc qu¸ tr×nh ®Çu t­ ph¶i x¸c ®Þnh tæng chi phÝ ®Çu t­ thuª tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ,ghi t¨ng nguyªn gi¸ TSC§ v« h×nh vµo bªn nî TK213 Trong qu¸ tr×nh sö dông ph¶i trÝch khÊu hao TSC§ v« h×nh theo møc ®é hao mßn cña TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. TSC§ v« h×nh ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng ghi TSC§ trong “sæ TSC§” *KÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ v« h×nh ®­îc ph¶n ¸nh qua s¬ ®å 3 trang phô lôc 6.KÕ to¸n TSC§ thuª ho¹t ®éng: *KÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ ®i thuª: KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§ thuª ho¹t ®éng ®­îc ph¶n ¸nhtrªn tµi kho¶n ngoµi b¶ng TK 001 “TSC§ thuª ngoµi”. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ cña tÊt c¶ tµi s¶n mµ ®¬n vÞ thuª cña ®¬n vÞ kh¸c. Tµi kho¶n nµy theo dâi chi tiÕt thuª tõng ®èi t­îng cho thuª vµ tõng lo¹i cho thuª Tr×nh tù kÕ to¸n TSC§ thuª ho¹t ®éng theo s¬ ®å 4 trang phô lôc *KÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ cho thuª: NghiÖp vô cho thuª TSC§ ho¹t ®éng ®­îc coi lµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. Tr×nh tù kÕ to¸n TSC§ theo s¬ ®å 5 ttrang phô lôc C¸c chi phÝ kh¸c 7.KÕ to¸n khÊu hao TSC§ H¹ch to¸n hao mßn TSC§ ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK214.Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§trong qu¸ tr×nh sö dông do trÝch khÊu hao TSC§ vµ nh÷ng kho¶n t¨ng gi¶m hao mßn kh¸c. Nguyªn t¾c kÕ to¸n hao mßn TSC§ -TK214 Mäi TSC§ cña doanh nghiÖp ®Òu ph¶i ®­îc huy ®éng vµ sö dông vµ ®Òu ph¶i trÝch khÊu hao c¬ b¶n, thu håi ®ñ vèn trªn c¬ së tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ nguyªn gi¸ TSC§. C¸c tr­êng hîp ®Æc biÖt kh«ng trÝch khÊu hao c¬ b¶n, doanh nghiÖp ph¶i chÊp hµnh ®óng theo quy ®Þnh qu¶n lý hiÖn hµnh cña nhµ n­íc. C¨n cø vµo qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc®èi víi doanh nghiÖp vµ c¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp ®Ó lùa chän ph­¬ng ph¸p trÝch tØ lÖ vµ møc trÝch khÊu hao cho thÝch hîp, nh»m kÝch thÝch sù ph¸t triÓn cña s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o cho viÖc thu håi vèn nhanh, ®Çy ®ñ vµ phï hîp víi kh¶ n¨ng trang tr¶i chi phÝ cña doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp ph¶i chÊp hµnh ngiªm chØnh c¸c quy ®Þnh vÒ ®iÒu hoµ vµ sö dông vèn khÊu hao TSC§. §èi víi c¸c TSC§ ®· tÝnh ®ñ khÊu hao c¬ b¶n th× kh«ng trÝch khÊu hao n÷a. §èi víi c¸c TSC§ v« h×nh ph¶i tuú theo thêi gian ph¸t huy hiÖu qu¶ cña tõng TSC§ ®Ó trÝch khÊu hao c¬ b¶n tÝnh tõ khi TSC§ ®­a vµo ho¹t ®éng. §èi víi TSC§ thuª tµi chÝnh, trong qu¸ tr×nh sö dông bªn ®i thuª ph¶i trÝch khÊu hao c¬ b¶n trong thêi gian thuª theo hîp ®ångtÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o thu håi vèn. Bªn cho thuª ph¶i tÝnh chi phÝ ®Çu t­ tµi chÝnh theo møc khÊu hao cña TSC§ cho thuª. §èi víi TSC§ ®Çu t­ mua s¾m b»ng nguån kinh phÝ sù nghiÖp, kinh phÝ dù ¸n, b»ng quü phóc lîi khi hoµn thµnh dïng vµo ho¹t ®éng sù nghiÖp, dù ¸n hoÆc dïng vµo ho¹t ®éng v¨n ho¸, phóc lîi th× kh«ng trÝch khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mµ chØ tÝnh hao mßn TSC§. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ ph¶i phï hîp vãi ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp vµ ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n cho c¸c niªn ®é kÕ to¸n C¸c ph­¬ng ph¸p khÊu hao c¬ b¶n KhÊu hao theo ®­êng th¼ng (khÊu hao tuyÕn tÝnh), khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn cã ®iÒu chØnh khÊu hao theo sè l­îng, khèi l­îng s¶n phÈm. Do ®Æc ®iÓm h×nh thµnh vµ sù vËn ®éng t¨ng gi¶m cña TSC§ nªn ®Ó ®¬n gi¶n trong c«ng t¸c KÕ to¸n th× nh÷ng TSC§ t¨ng, gi¶m trong k× sang k× sau míi tÝnh khÊu hao t¨ng gi¶m. v× vËy sè khÊu hao TSC§ ph¶i trÝch trong k× tÝnh nh­ sau: Møc khÊu hao TSC§ = Møc KH TSC§ + møc KH TSC§ - møc KH TSC§ Ph¶i trÝch trong k× ®· trÝch k× tr­íc t¨ng trong k× gi¶m trong k× HiÖn nay viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc ®­îc thùc hiÖn theo quyÕt ®Þnh sè 206/2003/Q§-BTC ngµy 12/12/2003 cña bé tr­ëng Bé tµi ChÝnh Møc KH TSC§ ph¶i Nguyªn gi¸ TSC§ x tû lÖ khÊu hao trong k× TrÝch hµng th¸ng = 12 th¸ng Ph­¬ng ph¸p KÕ to¸n khÊu hao TSC§ §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông vµ c¸c kho¶n t¨ng gi¶m gi¸ trÞ hao mßn kÕ to¸n sö dông TK214 “hao mßn TSC§”. Tr×nh tù h¹ch to¸n khÊu hao vµ hao mßn TSC§ ®­îc ph¶n ¸nh theo s¬ ®å 6 trang phô lôc 8.KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ Söa ch÷a TSC§ lµ viÖc duy tr×, b¶o d­ìng, söa ch÷a nh÷ng h­ háng ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng nh»m kh«i phôc l¹i n¨ng lùc ho¹t ®éng b×nh th­êng cña TSC§. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ h­ háng tõng chi tiÕt bé phËn. §Ó duy tr× vµ tiÕp tôc cho TSC§ ho¹t ®éng b×nh th­êng, kh«i phôc duy tr× n¨ng lùc ho¹t ®éng TSC§ cÇn tiÕn hµnh söa ch÷a thay thÕ nh÷ng bé phËn chi tiÕt cña TSC§ bÞ h­ háng. C¨n cø vµo quy m«, tÝnh chÊt c«ng viÖc söa ch÷a còng nh­ møc ®é chi phÝ söa ch÷a vµ kh¶ n¨ng thùc hiÖn mµ doanh nghiÖp cã thÓ tiÕn hµnh söa ch÷a TSC§ theo ph­¬ng thøc tù lµm hoÆc thuª ngoµi. KÕ to¸n sö dông TK241 (TK2413-söa ch÷a lín TSC§) Tr×nh tù h¹ch to¸n theo s¬ ®å 7 trang phô lôc Ch­¬ng ii thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n tsc® t¹i c«ng ty tnhh nhÊt viÖt I.Qóa tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty x©y dùng TNHH NhÊt ViÖt C«ng ty x©y dùng TNHH NhÊt ViÖt lµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n, ®­îc thµnh lËp theo giÊy phÐp sè 240/GP_UB ngµy 05/03/1997do UBND thµnh phè Hµ Néi cÊp. GiÊy phÐp ®¨ng kÝ kinh doanh 110786035 cña UBKH thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy 10/05/1997 Tªn c«ng ty: C«ng ty TNHH NhÊT ViÖt Tªn giao dÞch:Nhat Viet Construction Company Limited Trô së ®Æt t¹i: toµ nhµ A4 .Lµng quèc tÕ Th¨ng Long.TrÇn §¨ng Ninh.HN §T: (84-4) 7 567 567 Fax: (84-4)7 567 777 Cã tµi kho¶n riªng t¹i Ng©n Hµng C«ng Th­¬ng Hai Bµ Tr­ng-Hµ Néi Cã con dÊu riªng, lµ doanh nghiÖp t­ nh©n Ban ®Çu thµnh lËp c«ng ty chØ cã h¬n 20 c¸n bé c«ng nh©n, hÇu nh­ ch­a cã ®éi ngò c¸n bé chuyªn ngµnh, vèn liÕngc¬ së vËt chÊt kÜ thuËt buæi ban ®Çu rÊt nhá bÐ h¹n hÑp. Lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ ®éc lËp, ho¹t ®éng theo c¬ chÕ h¹ch to¸n kinh tÕ, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n vµ con dÊu, cã chøc n¨ng hµnh nghÒ. NhËn thÇu thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp, dÞch vô ch¨m sãc nhµ cöa.Víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn ph¸t huy n¨ng lùc, kÕ thõa nh÷ng thµnh tÝch vµ nh÷ng thuËn lîi cïng kinh nghiÖm cña líp tr­íc, t×m tßi s¸ng t¹o ®Ó t×m ra h­íng ®i míi trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Ph¸t huy néi lùc ®Ó t¨ng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, ®ång thêi liªn kÕt hîp t¸c víi c¸c doanh nghiÖp ®Ó më réng s¶n xuÊt kinh doanh. §¶m b¶o ®êi sèng cho CBCNV Víi nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®­îc trong nh÷ng n¨m qua, c«ng ty ®· tù kh¼ng ®Þnh m×nh, ®øng v÷ng vµ ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng më cña n­íc ta hiÖn nay II.Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty Lµ doanh nghiÖp thi c«ng c«ng tr×nh x©y dùng h¹ tÇng x©y l¾p, c¸c c«ng tr×nh mµ c«ng ty tù nhËn thÇu. §Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ chuyªn x©y dùng c¬ b¶n c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp do ®ã ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty rÊt phong phó vµ ®a d¹ng Tæ chøc c¸n bé c«ng nh©n viªn chøc thi ®ua, qu¶n lý doanh nghiÖp theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt §¶m b¶o viÖc lµm, c¶i thiÖn ®iÒu kiÖn n©ng cao ®êi sèng tinh thÇn, n©ng cao thu nhËp vµ phóc lîi cña c«ng nh©n lao ®éng Ph¸t hiÖn ®Êu tranh, ng¨n chÆn ho¹t ®éng tiªu cùc, vËn ®éng c¸n bé c«ng nh©n viªn häc tËp, n©ng cao tr×nh ®é chÝnh trÞ, kÜ thuËt, chuyªn m«n nghiÖp vô tæ chøc ho¹t ®éng x· héi §¶m b¶o sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Gãp phÇn thùc hiÖn môc tiªu c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc III.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty (s¬ ®å 8 phÇn phô lôc) Trong thêi kú ®æi míi cña nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn cã sù qu¶n lý vµ ®Þnh h­íng cña nhµ n­íc, ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh, ®ßi hái tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty ph¶i ®­îc cñng cè vµ kiÖn toµn víi c¬ cÊu ®¬n gi¶n, hiÖu qu¶ cao. MÆt kh¸c ®Ó më réng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, buéc c«ng ty ph¶i cã mét bé m¸y qu¶n lý hîp lý. Tõ nh÷ng yªu cÇu vµ ®ßi hái nh­ vËy, c«ng ty ®· cè g¾ng ®iÒu chØnh vµ kiÖn toµn c¬ cÊu tæ chøc, c¸c lùc l­îng lao ®éng, s¾p xÕp ®­îc hîp lý theo tõng c«ng viÖc phï hîp tr×nh ®é cña mçi ng­êi. §øng ®Çu c«ng ty, gi¸m ®èc c«ng ty, gi¸m ®èc lµ ng­êi ®¹i diÖn cho quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña toµn thÓ c«ng ty tr­íc ph¸p luËt. Gi¸m ®èc chÞu tr¸ch nhiÖm chung vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, trùc tiÕp phô tr¸ch kh©u tæ chøc lao ®éng kÕ ho¹ch, tµi chÝnh kÕ to¸n, gi¸m ®èc lµ ng­êi quyÕt ®Þnh mäi ph­¬ng thøc kinh doanh ho¹t ®éng cña c«ng ty. C¸c phßng chøc n¨ng thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng chÝnh cña m×nh ®ång thêi lµ bé phËn tham m­u gióp ban gi¸m ®èc diÒu hµnh qu¶n lý toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + Phßng hµnh chÝnh: Cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc vµ qu¶n lý vÒ vÊn ®Ò nh©n sù. + Phßng kü thuËt: Cã tr¸ch nhiÖm tiÕp nhËn hå s¬ kü thuËt ®Ó nghiÖm thu c«ng tr×nh, cÊp giÊy x¸c nhËn ®ñ diÒu kiÖn nghiÖm thu chuyÓn giao cho cho phßng kÕ ho¹ch. + Phßng kÕ ho¹ch: Cã nhiÖm vô lªn kÕ ho¹ch c«ng viÖc sao cho hîp lý, kÞp thêi. + Phßng tµi chÝnh, kÕ to¸n: Nghiªn cøu, ®Ò xuÊt c¸c chñ tr­¬ng, ph­¬ng h­íng, kÕ ho¹ch vµ chuÈn bÞ kÞp thêi, chÝnh x¸c cho c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n lý thuéc lÜnh vùc tµi chÝnh kÕ to¸n cho gi¸m ®èc. Tæ chøc kiÓm tra, gi¸m s¸t h¹ch to¸n, quyÕt to¸n vµ ph©n tÝch kÕt qu¶ thùc hiÖn c¸c quy ®Þnh qu¶n lý tµi chÝnh kÐ to¸n cña gi¸m ®èc giao. §¶m b¶o kÞp thêi c¸c ®iÒu kiÖn vÒ vèn, sè liÖu tµi chÝnh kÕ to¸n theo ®óng tr¸ch nhiÖm ®· ph©n c«ng dÓ ®¶m b¶o phôc vô tèt nhÊt viÖc s¶n xuÊt kinh doanh.KÞp thêi ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý tµi chÝnh ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ qu¶n lý tµi chÝnh.B¸o c¸o tæng kÕt rót kinh nghiÖm c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh, kÕ to¸n. + C¸c tæ s¶n xuÊt: Tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt nh»m ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng. Mét sè chØ tiªu vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty §¬n vÞ:ngh×n ®ång TT ChØ tiªu 2004 2005 Chªnh lÖch 1 Doanh thu thuÇn 63.226.893 84.779.695 21.552.802 2 Lîi nhuËn tr­íc thuÕ 3.150.217 5.861.367 2.711.150 3 ThuÕ thu nhËp ph¶i nép 882.061 1.641.183 759.122 4 Lîi nhuËn sau thuÕ 2.268.156 4.220.184 1.952.028 5 Thu nhËp b×nh qu©n 1CNV/th¸ng 950 1.150 200 C¸c chØ tiªu doanh thu thuÇn, lîi nhuËn tr­íc thuÕ, lîi nhuËn sau thuÕ ®­îc lÊy tõ b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, chØ tiªu tæng vèn kinh doanh ®­îc lÊy tõ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trong hai n¨m 2004, 2005, l­u t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty IV. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. 1- Bé m¸y kÕ to¸n (S¬ ®å 9 phÇn phô lôc) C«ng ty Tnhh nhÊt viÖt lµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n, thùc hiÖn chÕ ®é kinh tÕ ®éc lËp vµ ¸p dông m« h×nh bé m¸y kÕ to¸n tËp chung.Trong sè c¸c phßng ban chøc n¨ng thuéc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã vÞ trÝ trung t©m quan träng, nã ®¶m b¶o tµi chÝnh, gi¸m s¸t toµn bé qu¸ tr×nh kinh doanh vµ tÝnh to¸n kÕt qu¶ kinh doanh, tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ mäi mÆt cña qu¸ tr×nh kinh doanh. TÊt c¶ c¸c c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ thu nhËn chøng tõ, h¹ch to¸n, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Òu do phßng kÕ to¸n ®¶m nhËn. *§øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n lµ kÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi phô tr¸ch vµ qu¶n lý chung vÒ toµn bé tµi chÝnh, ph©n c«ng c«ng t¸c cho tõng phÇn hµnh kÕ to¸n cña c«ng ty, cã nhiÖm vô tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ mäi mÆt trong ho¹t ®éng qu¶n lý tµi chÝnh * KÕ to¸n tæng hîp kiªm kÕ to¸n thuÕ lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÑm gióp viÖc cho kÕ to¸n tr­ëng, cã nhiÖm vô kiÓm tra, ®èi chiÕu lµm b¸o c¸o tæng hîp theo ®Þnh kú theo yªu cÇu qu¶n lý mµ bé tµi chÝnh qui ®Þnh, ph¶n ¸nh gi¸ thµnh tiªu thô, lç, l·i vµ tæng kÕt tµi s¶n, ®æng thêi theo dâi c¸c kho¶n thu * KÕ to¸n thanh to¸n kiªm kÕ to¸n tËp tËp hîp chi phÝ: Lµ ng­êi cã nhiÖm vô ttheo dâi thu, chi tiÒn mÆt, tiÒn göi, thanh to¸n c«ng nî t¹m øng vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c theo tõng ®èi t­îng, tõng kho¶n thanh to¸n.§ång thêi cã nhiÑm vô x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ®èi t­äng cô thÓ. * KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiªm kÕ to¸n vËt t­, CCDC, TSC§: - VÒ tiÒn l­¬ng cã nhiÖm vô chÊm c«ng, ghi râ ngµy c«ng lµm viÖc, nghØ viÖc cña tõng c¸n bé c«ng nh©n viªn, ®¶m b¶o chÊp hµnh chÕ ®é ®èi víi lao ®éng, cung cÊp th«ng tin vÒ sö dông lao ®éng, vÒ chi phÝ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch nép b¶o hiÓm.Cuèi kú tæng hîp thêi gian lao ®éng vµ tÝnh l­¬ng, thùc hiÖn c¸c kho¶n nép b¶o hiÓm cho tõng bé phËn tæng c«ng ty. - VÒ vËt t­: ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®äng tõng lo¹i vËt liÖu vµ toµn bé vËt liÖu. ChÊp hµnh dÇy ®ñ thñ tôc vÒ nhËp, xuÊt, b¶o qu¶n vËt liÖu.N¾m v÷ng ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu vµ ph©n bæ vËt liÖu cho c¸c ®èi t­îng sö dông vËt liÖu.Hµng th¸ng lËp b¶n kª tæng hîp nhËp, xuÊt tån vËt liÖu b¶o ®¶m ®óng khíp víi chi tiÕt vµ tæng hîp víi the kho, cuèi kú lËp b¸o c¸o kiÓm kª. - VÒ c«ng cô dông cô, TSC§: theo dâ vµo sæ s¸ch t×nh h×nh t¶i s¶n ph¸t sinh trong th¸ng, quý n¨m. * Thñ quü kiªm kÕ to¸n ng©n hµng: Cã nhiÖm vô thu chi tiÒn mÆt, vµo sæ quü hµng th¸ng, cuèi ngµy ph¶i b¸o c¸o sè tiÒn tån kÐt cho gi¸m ®èc.§ång thêi cã nhiÖm vô giao dÞch víi ng©n hµng theo dâi tiÒn mÆt vµ tiÌn göi ng©n hµng lµm thñ tôc, lËp phiÕu chi, ghi sÐc, uû nhiÖm chi. C«ng ty XD TNHH NhÊt ViÖt hiÖn ®ang ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. Tr×nh tù ghi chÐp vµ xö lý sè liÖu ®­îc thùc hiÖn nh­ sau. 2- §Æc ®iÓm tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n Sæ kÕ to¸n lµ ph­¬ng tiÖn vËt chÊt c¬ b¶n, cÇn thiÕt ®Ó ng­êi lµm kÕ to¸n ghi chÐp ph¶n ¸nh mét c¸ch cã hÖ thèng c¸c th«ng tin kÕ to¸n theo thêi gian còng nh­ theo ®èi t­îng. ViÖc lùa chän h×nh thøc sæ kÕ to¸n nµo lµ tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ tÝnh chÊt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp.§èi víi c«ng ty TNHH NhÊt ViÖt th× h×nh thøc sæ s¸ch ®­îc sö dông lµ h×nh thøc " Chøng tõ ghi sæ", c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc kÕt hîp võa lµm thñ c«ng võa ®­äcc thùc hiÖn b»ng m¸y vi tÝnh.1. §Þnh kho¶n cho chøng tõ gèc 2. Tõ chøng tõ gèc vµo sæ quü 3. Tõ chøng tõ gèc vaß chøng tõ ghi sæ 4. Tõ chøng tõ gèc vµo sæ chi tiÕt 5. Tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ 6.Tõ chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i 7.Tõ sæ chi tiÕt lËp b¶ng tæng hîp 8.§èi chiÕu gi÷a sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp 9.Lªn b¸o c¸o kÕ to¸n Tr×nh tù h¹ch to¸n:(S¬ ®å 10 phÇn phô lôc) C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n sö dông: + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ + Sæ c¸i + C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt ( Sæ TK 112,111, 131, 133, 144, 156.1, 156.2, 155, 311, 331, 333.1, 333.3, 333.4, 334, 421, 211, 511, 632, 511, 642, 413, 711, 911, 142. ) Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n TÊt c¶ c¸c lo¹i b¸o c¸o tµi chÝnh ®Òu ®­îc lËp theo biÓu mÉu vµ göi ®óng kú h¹n quy ®Þnh. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng l­u chuyÓn tµi s¶n B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè b¸o c¸o néi bé: B¸o c¸o c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶, t×nh h×nh c«ng nî cña c«ng ty B¸o c¸o quü, thñ quü lËp hµng ngµy vµ göi tíi gi¸m ®èc. V.Thùc tr¹ng h¹ch to¸n TSC§ t¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt: 1. §Æc ®iÓm Tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty TNHH NhÊt ViÖt : Qua nhiÒu n¨m ho¹t ®éng tõ c«ng ty nhá ®Õn nay c«ng ty ®· cã c¬ ng¬i khang trang, m¸y mãc thiÕt bÞ t­¬ng ®èi hiÖn ®¹i, cïng víi qu¸ tr×nh hiÖn ®¹i hãa s¶n xuÊt c«ng ty ®· sö dông bé m¸y kÕ to¸n cña m×nh ngµy cµng h÷u hiÖu ®Ó qu¶n lý chÆt chÏ TSC§ trªn mäi mÆt n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vµ cung cÊp th«ng tin, ®Ó tiÕp tôc ®æi míi TSC§, ®­a c«ng nghÖ vµo s¶n xuÊt. MÆc dï c«ng ty TNHH NhÊt ViÖt kh«ng ph¶i lµ mét c«ng ty lín, nh­ng ®Þa bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty réng, v× vËy kh¶ n¨ng qu¶n lý tËp trung TSC§ lµ rÊt khã kh¨n. Tuy nhiªn, ®©y kh«ng ph¶i lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh ®èi víi hiÖu qu¶ sö dông TSC§ mµ ®iÒu quyÕt ®Þnh lµ c«ng ty cã ®­îc biÖn ph¸p qu¶n lý TSC§ ®óng ®¾n. Tr­íc hÕt, TSC§ ®­îc x¸c ®Þnh ®óng nguyªn gi¸ khi nhËp vÒ hoÆc khi x©y dùng c¬ b¶n bµn giao. §©y lµ b­íc khëi ®Çu quan träng ®Ó c«ng ty h¹ch to¸n chÝnh x¸c TSC§ theo ®óng gi¸ trÞ cña nã. Sau ®ã mäi TSC§ ®­îc qu¶n lý theo hå s¬ ghi chÐp trªn sæ s¸ch c¶ vÒ sè l­îng vµ gi¸ trÞ. TSC§ kh«ng chØ theo dâi trªn tæng sè mµ cßn ®­îc theo dâi riªng tõng lo¹i, kh«ng nh÷ng thÕ mµ cßn ®­îc qu¶n lý theo ®Þa ®iÓm sö dông, thËm chÝ giao trùc tiÕp cho nhãm ®éi s¶n xuÊt. TSC§ khi cã sù ®iÒu chuyÓn trong néi bé ®Òu cã biªn b¶n giao nhËn râ rµng. §Ó s¶n xuÊt tèt h¬n c«ng ty lu«n kÞp thêi tu bæ söa ch÷a nh÷ng tµi s¶n ®· xuèng cÊp. Trong thêi gian sö dông, mét mÆt TSC§ ®­îc tÝnh vµ trÝch khÊu hao ®­a vµo gi¸ thµnh theo tû lÖ quy ®Þnh cña c«ng ty, mÆt kh¸c l¹i ®­îc theo dâi x¸c ®Þnh møc hao mßn gi¸ trÞ cßn l¹i thùc tÕ ®Ó cã kÕ ho¹ch ®æi míi. Hµng n¨m c«ng ty ®Òu tæ chøc kiÓm kª vµo cuèi n¨m, võa ®Ó kiÓm tra TSC§, võa ®Ó xö lý tr¸ch nhiÖm vËt chÊt víi tr¸ch nhiÖm h­ háng, mÊt mét c¸ch kÞp thêi. §Þnh kú c«ng ty cã tæ chøc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. TÝnh ®Õn thêi ®iÓm cuèi th¸ng6 n¨m 2005, tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®¹t møc trªn 3 tû ®ång, vÒ nguyªn gi¸ gåm nhiÒu lo¹i do nhiÒu n­íc s¶n xuÊt nh­ : Anh óc, Ph¸p. Trong ®ã thiÕt bÞ m¸y mãc chñ yÕu lµ cña ViÖt Nam. C«ng ty cã rÊt nhiÒu TSC§ nh­ th«ng qua b¶ng sau ta còng thÊy phÇn nµo cña c«ng ty. B¶ng tæng hîp khÊu hao TSC§ §¬n vÞ tÝnh:ngh×n ®ång Lo¹i tµi s¶n Nguyªn gi¸ KH tb hµng n¨m - Nhµ cöa 621.895 77.737 - VËt kiÕn tróc 189.674 23.709 - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 756.165 94.520 - M¸y mãc thiÕt bÞ 298.478 37.310 - Dông cô qu¶n lý 171.214 21.402 - Tµi s¶n chê thanh lý 121.353 15.169 Céng 2.158.779 269.847 2.H¹ch to¸n t¨ng, gi¶m tsc® t¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt 2.1. H¹ch to¸n t¨ng TSC§ (S¬ ®å 1 phÇn phô lôc) TSC§ ë c«ng ty TNHH NhÊt viÖt nãi chung cã Ýt biªn ®éng c¸c tr­êng hîp t¨ng TSC§ chñ yÕu lµ do c«ng ty mua s¾m b»ng nguån vèn tù cã. XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu cÇn thiÕt cña c¸c bé phËn, c¨n cø vµo kÕ ho¹ch ®Çu t­, t×nh h×nh TSC§ hiÖn cã cña c«ng ty, c«ng ty ®· cã kÕ ho¹ch mua s¾m TSC§ cho mçi n¨m mµ c«ng ty cã quyÕt ®Þnh mua s¾m míi TSC§. Bé phËn cã nhu cÇu sö dông TSC§ vµ kÕ to¸n tr­ëng lËp tê tr×nh göi Gi¸m §èc xÐt duyÖt vµ cho lËp kÕ ho¹ch mua s¾m khi tµi s¶n mµ bªn b¸n giao cho c«ng ty, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng hay ho¸ ®¬n GTGT vµ c¸c chøng tõ gèc cÇn thiÕt kÕ to¸n h¹ch to¸n nghiÖp vô mua s¾m TSC§. Hå s¬ TSC§ bao gåm : * QuyÕt ®Þnh cÊp ph¸t hoÆc ®iÒu chuyÓnTSC§ gi÷a c¸c bé phËn trong c«ng ty * c¸c tµi liÖu kü thuËt kÌm theo. - Biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n nµy ®­îc thµnh lËp 3 b¶n: + 01 b¶n ®­îc l­u ë kÕ to¸n c«ng ty ®Ó lµm hå s¬ gèc ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. + 01 b¶n ®­îc giao cho bªn giao tµi s¶n . + PhiÕu thu cña bªn giao nhËn tµi s¶n gi÷ + PhiÕu chi cña ®¬n vÞ. + PhiÕu b¶o hµnh . * Ngµy 24 th¸ng 4 n¨m 2005 c«ng ty mua thªm 1 m¸y vi tÝnh vµ 1 m¸y in Canon.theo ho¸ ®¬n GTGT .Ho¸ ®¬n ch­a thuÕ lµ 16.350.000®.ThuÕ GTGT 5%, thanh to¸n b»ng tiÌn mÆt (DN ®· nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ) C¨n cø vµo chøng tõ trªn kÕ to¸n ph¶n ¸nh t¨ng TSC§ vµ tiÕn hµnh ghi sæ, tr­íc tiªn kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ,vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ vµo sæ c¸i ghi: Nî TK 211: 16.350.000 Nî TK133: 817.500 Cã TK 111 : 17.167.500 §ång thêi ghi bót to¸n kÕt chuyÓn nguån vèn vµ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ c¸i 411 Nî TK 414: 16.350.000 Cã TK 411: 16.350.000 2.2. Tr­êng hîp gi¶m TSC§ TSC§ cña c«ng ty TNHHNhÊt ViÖt gi¶m cã thÓ do nh­îng b¸n thanh lý, ®èi víi mét TSC§ ®· cò kh«ng dïng ®­îc kh«ng phï hîp víi c«ng viÖc th× bé phËn sö dông víi kÕ to¸n tr­ëng ®Ò nghÞ víi Gi¸m §èc nh­îng b¸n thanh lýTSC§ ,Gi¸m §èc c«ng ty sÏ xÐt t×nh h×nh thùc tÕ hiÖn tr¹ng TSC§ t¹i c«ng ty. Tõ ®ã cho phÐp nh­îng b¸n thanh lý, thñ tôc thanh lý bao gåm: LËp b¶n thanh lý TSC§ ®Ó xem xÐt ®¸nh gi¸ hiÖn tr¹ng cña TSC§ cÇn thanh lý vµ gi¸ trÞ TSC§ thanh lý cÇn thu håi, lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ Ngµy 18 th¸ng 6 n¨m 2005 c«ng ty thanh lý xe cÈu KC2 biÓn sè 29E-15-32 Biªn b¶n thanh lýTSC§ nh»m môc ®Ých x¸c nhËn viÖc thanh lý TSC§vµ lµm c¨n cø ®Ó kÕ to¸n ghi gi¶m TSC§ trªn sæ kÕ to¸n Biªn b¶n nµy do ban thanh lý TSC§ lËp vµ cã ®Çy ®ñ ch÷ ký ghi râ hä tªn cña tr­ëng ban, kÕ to¸n tr­ëng, Gi¸m ®èc. Cïng víi biªn b¶n thanh lý cßn cã biªn b¶n giao nhËnTSC§ víi bªn muaTSC§ , phiÕu thu *Viªc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vÒ thanh lýTSC§ ®­îc tÝnh nh­ sau: Sæ TSC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK 821: 720.000 ® Nî TK 214 :209.730.000 ® Cã TK 211 : 210 450.000 ® Toµn bé sè thu vÒ thanh lýTSC§, kÕ to¸n ghi: Nî TK111: 65.000.000 ® Cã TK 721: 65.000.000 ® X¸c ®Þnh kÕt qu¶ thanh lý, kÕ to¸n ghi: Nî TK 911: 64 .280.000 ® Cã TK421: 64.280.000® Trªn c¬ së chøng tõ kÕ to¸n gèc, kÕ to¸n TSC§ cuèi th¸ng vµ sæ chi tiÕtTSC§ t¹i c«ng ty lËp theo th¸ng vµ theo lo¹i tµi s¶n, ®èi víi viÖc t¨ng ,gi¶mTSC§ ®­îc h¹ch to¸n kÞp thêi chi tiÕt vµo sæTSC§ cña ®¬n vÞ vµ ®­îc lËp theo mÉu sæ B¸o c¸o t¨ng ,gi¶mTSC§ë c«ng ty ®­îc theo dâi cho t×nh h×nh biÕn ®éng cña TSC§ trong th¸ng theo ngï«n h×nh thµnhTSC§ ®ã. Trong gÇn 160 ®¬n vÞ TSC§ cña c«ng ty 35 m¸y mãc ®· cò ®Ó thanh lý vµ cã kÕ ho¹ch xö lý sè m¸y mãc nµy kÕ to¸n TSC§ lËp ( b¶ng kª thiÕt bÞ chê xö lý ) sè hiÖu cña b¶ng nµy ®­îc bæ xung th­êng xuyªn n¨m. 3.H¹ch to¸n khÊu hao tsc® (s¬ ®å 6 phÇn phô lôc) Trong qu¸ tr×nh sö dôngTSC§ cïng víi sù t¸c ®éng cña thiªn nhiªn vµ sù tiÕ bé cña khoa häc kü thuËt th× TSC§ bÞ hao mßn dÇn vÒ gi¸ trÞ theo thêi gian. Do vËy kÕ to¸n ph¶i lµm c«ng t¸c khÊu hao TSC§ theo ®Þnh kú, hµng th¸ng kÕ to¸nTSC§ t¹i c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh tÝnh vµ khÊu haoTSC§ theo tõng ®ãi t­îng sö dông. ViÖc khÊu hao TSC§ lµ qu¸ tr×nh chuyÓn dÇn gi¸ trÞTSC§ ®ang sö dông vµo chi phÝ kinh doanh , cô thÓ lµ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. ViÖc x¸c ®Þnh thêi gian khÊu haoTSC§ dùa vµo tuæi thä kü thuËt cña TSC§ theo thiÕt kÕ ®Æc tÝnh hao mßn cña TSC§, ®Æc ®iÓm nguån vèn h×nh thµnhTSC§ vµ ®iÒu kiÖn kinh doanh cña doanh nghiÖp. Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao: TSC§ trong c«ng ty ®­îc tinh khÊu hao theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng, viÖc tÝnh khÊu hao theo nguyªn t¾c trßn th¸ng, ®èi víi TSC§ ch­a khÊu hao hÕt ®· háng th× gi¸ trÞ cßn l¹i ph¶i thu håi mét lÇn, ®ãi víi nh÷ng TSC§ ®· khÊu hao hÕt mµ vÉn sö dông ®­îc th× kh«ng trÝch khÊu hao n÷a. Møc KH TB n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ Thêi gian sö dông Møc KH Th¸ng = Møc KH TB n¨m 12 Tõ ®©y x¸c ®Þnh ®­îc møc KH cña mçi th¸ng lµ : Møc KH th¸ng nµy = møc KH th¸ng tr­íc + møc KH t¨ng trong th¸ng tõ møc KH gi¶m trong th¸ng. ViÖc tÝnh vµ ph©n bæKH ®­îc x¸c ®Þnh theo tõng th¸ng, nã ®­îc thÓ hiÖn trªn b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ KH. * VD trong th¸ng 3 n¨m 2005 th× viÖc thanh to¸n khÊu hao nh­ sau : Trong th¸ng 02: sè TSC§ t¨ng lªn 31.932.248 ® lµm cho sè KH trong th¸ng 03 t¨ng lµ 530. 537®. Sè TSC§ gi¶m 36.560.000® lµm sè KH trong th¸ng 03 gi¶m 253.889®. Tõ b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ KH kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ vµ ghi nî TK 009- ngußn vèn KH. Vµ ghi nî TK 009 : 222.755.958® §Ó cung cÊp th«ng tin chi tiÕt cho nhµ qu¶n lý t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty më sæ chi tiÕt TK 214, sæ chi tiÕt nµy më chi tiÕt theo tõng lo¹i TSC§. C¨n cø vµo sè liÖu trªn sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt TK 214 cña tõng th¸ng, kÕ to¸n tËp hîp KH trÝch theo quý vµ lËp ra b¶ng KH cña mçi quý ®Ó cung cÊp cho nhµ qu¶n lý. 4.H¹ch to¸n söa ch÷a TSC§. TSC§ lµ t­ liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông l©u dµi , v× vËy ®Ó TSC§ cña c«ng ty ho¹t ®éng tèt, ho¹t ®éng kinh doanh diÔn ra ®Òu ®Æn th× ph¶i lu«n quan t©m ®Õn söa ch÷aTSC§. ViÖc söa ch÷a TSC§ t¹i c«ng ty cã thÓ söa ch÷a lín th­êng xuyªn huÆc söa ch÷a lín TSC§. 4.1. Söa ch÷a th­êng xuyªn. Lo¹i h×nh söa ch÷a nµy cã tÝnh chÊt b¶o qu¶n, b¶o d­ëng th­êng xuyªnTSC§, kü thuËt söa ch÷a ®¬n gi¶n th­êng do c«ng nh©n cña c«ng ty lµm, thêi gian söa ch÷a diÔn ra ng¾n,chi phÝ ph¸t sinh chiÕm tû träng nhá trong tæng chi phÝ cña doanh nghiÖp, chi phÝ nµy ®­îc ®­a vµo chiphÝ kinh doanh trong kú. *VD: th¸ng 3 quý I n¨m 2005 trong c«ng ty cã söa ch÷a nhá nh­ sau: t¹i c«ng ty cã söa ch÷a nÒn nhµ cña mét sè phßng víi tæng chi phÝ lµ: 4.342.000®. nghiÖp vô nµy ®­îc h¹ch to¸n nh­ sau : C¨n cø vµo chøng tõ cã liªn quan: ho¸ ®¬n xuÊt vËt liÖu, phiÕu chi tiÒn mÆt cho söa ch÷a ,kÕ to¸n ghi NîTK 642: 4.341.500 Cã TK 152: 1.085 500 Cã TK 111: 3.256 .000 Sau ®ã kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ 4.2. Söa ch÷a lín TSC§: T¹i c«ng ty th× lo¹i h×nh söa ch÷a nµy cã tÝnh chÊt kh«i phôc n¨ng lùc ho¹t déng cña TSC§, kü thuËt söa ch÷a phøc t¹p cã thÓ do c«ng nh©n cña c«ng ty ®¶m nhËn huÆc thuª ngoµi. thêi gian söa ch÷a th­êng kÐo dµi vµ ph¶i ngõng ho¹t ®éng ®èi víi TSC§. chi phÝ söa ch÷a ph¸t sinh th­êng chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ cña c«ng ty Söa ch÷a lín TSC§ t¹i c«ng ty cã thÓ ngoµi kÕ ho¹ch hoÆc theo kÕ ho¹ch. *Söa ch÷a lín TSC§ ngoµi kÕ ho¹ch. Khi TSC§ kh«ng thÓ ho¹t ®éng, hoÆc ho¹t ®éng kh«ng hiÖu qu¶ mµ cÇn söa ch÷a th× bé phËn sö dông ®Ò nghÞ cÇn söa ch÷aTSC§. Gi¸m ®èc c«ng ty duyÖt vµ cho tiÕn hµnh söa ch÷a. Khi söa ch÷a xong c«ng ty tiÕn hµnh quyÕt to¸n c«ng tr×nh bé phËn söa ch÷a x©y dùng kÕ ho¹ch gi¶i tr×nh. C¨n cø vµo b¶ng quyÕt to¸n c«ng tr×nh vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n, chi phÝ cu¶ nghiÖp vô nµy ®­îc tËp hîp vµo TK 142 vµ tiÕn hµnh ph©n bæ vµo chi phÝ kinh doanh cña c¸c kú sau khi söa ch÷a hoµn thµnh. - VD: trong th¸ng 2 n¨m 2005 c«ng ty tiÕn hµnh SCL mét sè ph­¬ng tiÖn vËn t¶i theo ph­¬ng thøc tù lµm víi tæng chi phÝ : 17.794.872® trong ®ã CP vÒ vËt t­ lµ : 11.235.271® , sè c«ng lµ : 1.534 ; tiÒn l­¬ng lµ : 5.594.200® khi tiÕn hµnh söa ch÷a c¸c CP ®­îc tËp hîp theo c¸c chøng tõ gèc ( chi phÝ kh¸c : 965.401® ). KÕ to¸n tiÕn hµnh vµo sæ c¸i TK241 , TK 142 Khi c«ng tr×nh ®­îc quyÕt to¸n, kÕ to¸n cßn ghi sæ c¸i TK142 Lo¹i h×nh söa ch÷a nµy Ýt x¶y ra, phÇn lín c¸c nghiÖp vôSCL x¶y ra ®· cã kÕ ho¹ch ®Þnh tr­íc. *Söa ch÷a lín TSC§ theo kÕ ho¹ch T¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt cïng víi ®Þnh kú kiÓm kªTSC§ lµ 6 th¸ng hoÆc 1 n¨m th× bé phËn b¶o d­ìngTSC§ cña c«ng xem xÐt t×nh h×nh thùc tÕ TSC§ t¹i tõng bé phËn sö dông qu¶n lý TSC§. §Õn cuèi mçi n¨m, c¨n cø rµ so¸t nh÷ng tµi s¶n trang thiÕt bÞ cÇn söa ch÷a, b¶o d­ìng thay thÕ. Tõ ®©y cïng víi phßng kÕ to¸n lËp v¨n b¶n vµ lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a lín TSC§ tr×nh lªn Gi¸m ®èc VD: c«ng ty cã dù ®Þnh söa 1 chiÕc « t« biÓn sè 29H 97.38 vµ xe cÈu biÓn sè 29H 61.38 kÕ to¸n cã kÕ ho¹ch trÝch trong 3 th¸ng ( 1,2,3 ), khi trÝch tr­íc kÕ to¸n h¹ch to¸n t¹i thêi ®iÓm th¸ng 01 n¨m 2005 vµ th¸ng 02.03 n¨m 2005 vµ tiÕn hµnh ghi sæ nh­ sau: Nî TK 642: 6.987.000® Cã TK 335: 6.987.000® §ång thêi kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK355 Nh­ng thùc tÕ nghiÖp vô nµy x¶y ra ®Çu th¸ng 4 n¨m 2005,c¨n cø vµo c¸c chøng tï nh­ phiÕu xuÊt kho vËt t­, ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n h¹ch to¸n b»ng chøng tõ ghi sæ sè 86 Khi cuèi th¸ng 04 n¨m 2005 viÖc söa ch÷a tµi s¶n nµy kÕt thóc vµ gi¸ trÞ söa ch÷a ®­îc quyÕt to¸n lµ 20.960.000® . KÕ to¸n so s¸nh sè liÖu nµy víi sè liÖu ®· trÝch theo kÕ ho¹ch x¸c ®Þnh, chªnh lÖch gi÷a sè ®· trÝch vµ thùc tÕ ph¸t sinh lµ: 3.880.348®.KÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng quyÕt to¸nSCL vµ c¸c chøng tõ liªn quan h¹ch to¸n nh­ sau : Nî TK 335: 20.960.000 Cã TK 2413 : 20.960.000 Sè chªnh lÖch ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ tr¶ tr­íc Nî TK 142: 3.880.348 Cã TK 2413 : 3.880.348 5. H¹ch to¸n kiÓm kª tsc®: T¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt, c«ng t¸c kiÓm kª ®­îc tiÕn hµnh ®Òu ®Æn mçi n¨m hai lÇn vµo cuèi n¨m. Tr­íc mçi ®ît kiÓm kª, c«ng ty lËp ban chØ ®¹o kiÓm kª, ban nµy sÏ lËp ph­¬ng ¸n kiÓm kª, ®¸nh gi¸ TSC§, x¸c ®Þnh ph¹m vi kiÓm kª, x¸c ®Þnh ®ãi t­îng chÝnh x¸c , chÈn bÞ kiÓu mÉu b¸o c¸o, dù chï kinh phÝ. Phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô cung cÊp chøng tõ , sæ s¸ch vµ c¸c tµi liÖu cã liªn quan ®Ó tæng hîp sau khi ®· tiÕn hµnh kiÓm kª ®¸nh gi¸ TSC§ cïng hÖ thèng chØ tiªu kiÓu mÉu b¸o c¸o. qu¸ tr×nh kiÓm kª sö dông phiÕu kiÓm kª hiÖn vËt Sau khi kiÓm kª kÕt thóc ngoµi biªn b¶n kiÓm kª ban kiÓm kª ®¸nh gi¸TSC§ cßn lËp b¶ng tæng hîp. Thùc tÕ kÕt qu¶ kiÓm kª n¨m 2005 cña c«ng ty TNHH NhÊt viÖt kh«ng thõa thiÕu so víi sæ s¸ch. NÕu thÊy thõa , thiÕu so víi chÕ ®é sau : NÕuph¸t hiÖn thiÕu : c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª vµ quyÕt ®Þnh sö lý cña Gi¸m ®èc, kÕ to¸n ghi: Nî TK214 : Gi¸ trÞ hao mßn Nî TK 138 : gi¸ trÞ c¸ nh©n ph¶i båi th­êng Nî TK 411: ghi gi¶m vèn Nî TK 821 : tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng Cã TK 211: nguyªn gi¸ MÆt kh¸c ph©n tÝch ®Î phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý Ph©n tÝch TSC§ ®· kiÓm kª theo c¸c lo¹i gi¸ Ph©n tÝch khÊu hao vµ quü khÊu hao, møc hao mßn Ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh tÕ sö dông TSC§ qua c¸c chØ tiªu c¬ b¶n Trªn ®©y lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô c¬ b¶n vÒ TSC§ cña c«ng ty TNHH NhÊt viÖt. Tuy nhiªn c«ng viÖc kh«ng chØ dõng l¹i ë c¸c bót to¸n ®Þnh kho¶n mµ kÕ to¸n TSC§ cßn cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô nµy vµ hÖ thãng sæ kÕ to¸n thèng nhÊt cña c«ng ty. Ch­¬ng Iii nh÷ng tån t¹i vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tsc® t¹i c«ng ty tnhh nhÊt viÖt I. ®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n tsc® t¹i c«ng ty tnhh NhÊt ViÖt §Õn nay c«ng ty TNHH NhÊt viÖt ®· cã vai trß quan träng trong viÖc cung cÊp vËt t­, c¸c thiÕt bÞ cho ngµnh x©y dùng lín trªn kh¾p c¸c tØnh miÒn B¾c. C«ng ty kh«ng ngõng lín m¹nh, sù lín m¹nh nµy thÓ hiÖn ë ®éi ngò c«ng nh©n viªn tr×nh ®é cao, c¬ së vËt chÊt kh«ng ngõng ®­îc n©ng cÊp, còng nh­ tr×nh ®é qu¶n lý ®ang tõng b­íc ®­îc hoµn thiÖn. HiÖn nay c«ng ty kh«ng ngõng kh¼ng ®Þnh tÝnh ®éc lËp , tù chñ trong kinh doanh khai th¸c nguån hµng míi vµ më réng thÞ tr­êng tiªu thô trong vµ ngoµi nø¬c. C«ng ty ®· biÕt khai th¸c, ph¸t huy vµ sö dông cã hiÖu qu¶ néi lùc, tiÒm n¨ng s½n cã cña m×nh, mµ trong ®ã TSC§ lµ yÕu tè quan träng. NhËn thøc ®­îc ®iÒu nµy ban l·nh ®¹o C«ng ty ®· cã nh÷ng biÖn ph¸p quan träng, tÝch cùc tíi qu¶n lý vµ sö dông TSC§ C«ng ty kh«ng ngõng t¨ng c­êng c«ng t¸c qu¶n lý , sö dông TSC§ nh­ ph©n c«ng, ph©n cÊp qu¶n lý, söa ch÷a b¶o d­ìng th­êng xuyªn, sö dông TSC§ ®óng c«ng suÊt cè g¾ng ®¶m b¶o hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ®¹t møc cao nhÊt. C«ng ty ®É ®­a m¸y vi tÝnh vµo sö dông phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng, nhê ®ã hiÖu qu¶ c«ng viÖc ®­îc n©ng lªn râ rÖt, gi¶m bít nh©n lùc. C«ng ty ®· lµm tèt c«ng t¸c ph©n c«ng, bè trÝ nh©n lùc ë c¸c ph©n x­ëng vµ phßng ban song song víi viÖc tæ chøc gän nhÑ ë c¸c bé phËn. ë phßng kÕ to¸n chØ víi 8 nh©n viªn nh­ng ®· tá ra lµm viÖc rÊt hiÖu qu¶. Ph¶n ¸nh kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n, tÝnh to¸n tËp hîp ®Çy ®ñ chi phÝ ph¸t sinh vµ kÕt qu¶ kinh doanh còng nh­ qu¶n lý c¸c nguån vèn cña c«ng ty Trong ®ã ph¶i kÓ ®Õn sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña kª to¸n TSC§, kÕ to¸n TSC§ ®· ph¶n ¸nh t­¬ng ®ãi ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng t¨ng , gi¶mTSC§, qu¸ tr×nh sö dông quü khÊu haoTSC§. Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt, vËn dông lý thuyÕt vµo thùc tiÔn c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§, t«i rót ra mét sè nhËn xÐt cô thÓ vÒ c«ng t¸c h¹ch to¸nTSC§ t¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt nh­ sau : 1. ¦u ®iÓm 1.1- Sæ s¸ch: Víi ®Æc ®iÓm kinh doanh vµ s¶n xuÊt cña c«ng ty TNHH NhÊt viÖt, víi khèi l­îng TSC§ t­¬ng ®èi lín. Do ®ã l­îng th«ng tin cho ng­êi qu¶n lý lµ rÊt nhiÒu vµ cÇn thiÕt. V× vËy kÕ to¸n tæng hîp ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ lµ phï hîp, sæ s¸ch kÕ to¸n tæng hîp ®­îc thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vµ kÕ to¸n viªn ghi ®óng theo quy ®Þnh. 1.2-VÒ hÖ thèng qu¶n lý cña c«ng ty vµ c¸c yÕu tè cã ¶nh h­ëng tíi c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§: HÖ thèng qu¶n lý TSC§ tËp chung ®· gióp c«ng ty qu¶n lý t­¬ng ®èi tèt TSC§. Tõ c«ng nh©n, tr­ëng phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n chi tiÕt TSC§, kÕ to¸n tæng hîp , Gi¸m ®èc ®Òu cã mèi quan hÖ chÆt chÏ trong vÊn ®Ò qu¶n lý sö dông. 1.3-VÒ h¹ch to¸n TSC§ VÒ c¬ b¶n kÕ to¸n TSC§ ®· theo dâi t×nh hinh t¨ng, gi¶m, khÊu hao vµ söa ch÷aTSC§ theo ®óng quy ®Þnh, ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã còng nh­ møc tÝnh khÊu hao. C¸c b­íc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· tu©n theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh. HiÖn nay c«ng ty tiÕn hµnh trÝch khÊu haoTSC§ theo ®óng quyÕt ®Þnh 166 / 1999/ Q§- BTC ngµy 30/ 12 /1999. Hµng th¸ng c«ng ty lËp tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao theo quy ®Þnh. Qua viÖc ph©n tÝch nh÷ng ­u ®iÓm trªn cho phÐp rót ra kÕt luËn : nh×n chung c«ng t¸c h¹ch to¸nTSC§ t¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt ®­îc thùc hiÖn kh¸ tèt ®¶m b¶o viÖc tu©n thñ c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña BTC vÒ c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n TSC§ vµ viÖc ghi sæ s¸ch kÕ to¸n. Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã c«ng ty vÉn cßn mét sè tån t¹i vµ thiÕu sãt 2. Mét sè tån t¹i 2.1- VÒ kiÓm kª ®¸nh gi¸ TSC§ Theo quy ®Þnh 6 th¸ng hoÆc 1 n¨m c«ng ty tiÕn hµnh kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ xem xÐt hiÖn tr¹ngTSC§. Nh­ng t¹i c«ng ty TNHH NhÊt ViÖt chØ diÔn ra kiÓm kª hoÆc xem xÐt hiÖn tr¹ng t×nh h×nh TSC§ cÇn b¶o d­ìng mµ kh«ng ®¸nh gi¸ l¹i gi¸ trÞ hiÖn thêi cña TSC§. §iÒu nµy dÉn tíi viÖc xem xÐt gi¸ trÞ cña TSC§ hiÖn cã kh«ng ®óng víi thùc tÕ mµ chØ theo sæ s¸ch . Tõ ®©y lµm cho nhµ qu¶n lý ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh kh«ng s¸t víi thùc tÕ, ®Çu t­ vµ sö dông TSC§ kÐm hiÖu qu¶ h¬n. 2.2- VÒ viÖc ¸p dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n Phßng kÕ to¸n ®· ¸p dông m¸y vi tÝnh nh­ng mét sè kÕ to¸n viªn ch­a cã kh¶ n¨ng ¸p dông, khai th¸c phÇn mÒm hiÖn cã, mÆt kh¸c sè l­îng ng­êi biÕt sö dông m¸y vi tÝnh vÉn Ýt ( 4/8 ). Do ®ã khèi l­îng c«ng viÖc lµm thñ c«ng vÉn cßn nhiÒu. 2.3- VÒ viÖc söa ch÷a TSC§ ViÖc sña ch÷a lín TSC§ theo kÕ ho¹ch kh¸ chÆt chÏ vµ chñ ®éng cßn viÖc söa ch÷a lín ngoµi kÕ ho¹ch diÔn ra chËm, ®iÒu nµy dÉn ®Õn t×nh tr¹ng bÞ ®éng trong qu¸ tr×nh kinh doanh t¹i c«ng ty 2.4- VÒ viÖc khÊu hao TSC§ HiÖn nay c«ng ty thùc hiÖn tÝnh khÊu hao nhanh nh»m ®æi míi c«ng nghÖ møc khÊu hao nµy ®èi víi c«ng ty cßn qu¸ cao lµm t¨ng gi¸ thµnh mét c¸ch gi¶ t¹o g©y khã kh¨n cho c«ng ty khi quyÕt to¸n nªn c«ng ty còng ph¶i bá ra 1 kho¶n chi phÝ ®Ó bï ®¾p thiÕu sãt. Nh­ vËy viÖc tÝnh khÊu hao cña c«ng ty kh«ng nh÷ng kh«ng chÝnh x¸c mµ cßn kh«ng cã c¬ së khoa häc cho ph­¬ng ph¸p tÝnh. 2.5 - Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Ch­a phï hîp víi thùc tÕ nªn viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña m¸y mãc thiÕt bÞ cao h¬n nhiÒu so víi gi¸ c¶ thùc mµ nã cã thÓ lµm ®­îc. V× vËy c«ng ty cã nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ h­ háng cÇn thanh lý nh­ng kh«ng b¸n ®­îc v× b¸n kh«ng thu ®­îc vèn, vËy lµ cø ®Ó ®ã, tiÕp tôc khÊu hao mÆc cho vèn kh«ng ph¸t huy ®­îc hiÖu qu¶. II. mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n tsc® t¹i c«ng ty Tnhh NhÊt viÖt C¨n cø vµo nh÷ng tån t¹i vµ khã kh¨n hiÖn nay cña c«ng ty, c¨n cø vµo chÕ ®é quy ®Þnh cña nhµ n­íc vµ BTC em xin cã 1 sè ý kiÕn sau ®©y hy väng sÏ gãp phÇn n©ng cao chÊt l­îng qu¶n lý vµ hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt 1.VÒ viÖc kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ C«ng viÖc kiÓm kª ®¸nh gi¸l¹i TSC§ cña bÊt kú 1 doanh nghiÖp nµo còng lµ viÖc lµm cÇn thiÕt, qua ®ã x¸c ®Þnh sè l­îng thõa thiÕu TSC§, thùc tr¹ng TSC§ cÇn söa ch÷a b¶o d­ìng còng nh­ ®¸nh gi¸ ®­îc gi¸ trÞ hiÖn t¹i cña TSC§ thùc tÕ cña doanh nghiÖp trªn thÞ tr­êng tõ ®ã ®­a ra c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp cho qu¸ tr×nh sö dông vµ qu¶n lý nªn khi doanh nghiÖp tiÕn hµnh kiÓm kª th× cÇn ®i ®«i víi ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ sÏ ®­îc thÓ hiÖn trªn biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ *Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Môc ®Ých cña biªn b¶n nµy nh»m x¸c nhËn viÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ vµ lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ kÕ to¸n vµ c¸c tµi liÖu liªn quan sè chªnh lÖch ( t¨ng, gi¶m ) do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Sau ®©y lµ mÉu biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i (trang phô lôc 19) Sau khi ®¸nh gi¸ xong,Héi ®ång cã tr¸ch nhiÖm lËp biªn b¶n ghi ®Çy ®ñ c¸c néi dung vµ c¸c thµnh viªn trong héi ®ång ký, ghi râ hä tªn vµ biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®­îc lËp thµnh 2 b¶n, 1l­u l¹i phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n, 1 b¶n l­u cïng víi hå s¬ kü thuËt cña TSC§ 2.VÒ viÖc trang bÞ hiÖn ®¹i cho phßng kÕ to¸n gãp phÇn n©ng cao n¨ng lùc TSC§ Trong h¹ch to¸n kÕ to¸n cÇn ¸p dông tin häc ho¸ nh»m hoµ nhËp víi sù ph¸t triÓn KHCN kü thuËt , hoµ nhËp víi su h­íng tiÕn bé trªn toµn thÕ giíi. c«g ty nªn trang bÞ m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n ®Çy ®ñ h¬n, ®ång thêi cÇn cã chÝnh s¸ch thÝch hîp dÓ c¸c kÕ to¸n viªn ®Òu cã kh¶ n¨ng sö dông m¸y vi tÝnh thµnh th¹o .ViÖc nµy ban ®Çu sÏ gÆp khã kh¨n nh­ng ®¶m b¶o ®­îc tÝnh nhÊt qu¸n vµ chÝnh x¸c trong c«ng t¸c kÕ to¸n. H¬n n÷a viÖc cËp nhËp th«ng tin diÔn ra th­êng xuyªn nhanh chãng ®¸p øng kÞp thêi th«ng tin, phôc vô ®¾c lùc trong c«ng t¸c qu¶n lý mäi mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty còng nh­ gãp phÇn gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng t¸c kÕ to¸n trong ®ã cã viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n TSC§. 3. VÒ viÖc h¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§ *C«ng viÖc söa ch÷a lín TSC§ ngoµi kÕ ho¹ch: ViÖc söa ch÷a lín TSC§ ngoµi kÕ ho¹ch trong c«ng ty cßn diÔn ra chËm, mÊt nhiÒu thêi gian * Biªn b¶n giao nhËn SCL hoµn thµnh: nh­ ®· tr×nh bµy phÇn h¹ch to¸n söa ch÷a lín TSC§, c«ng ty kh«ng sö dông biªn b¶n nµy trong h¹ch to¸n , mµ bé phËn SCL cña c«ngty chØ lËp biªn b¶n giao khèi l­îng c«ng viÖc hoµn thµnh. ViÖc sö dông chøng tõ nµy sÏ kh«ng khoa häc vµ kh«ng ®óng quy ®Þnh cña BTC. V× vËy ®èi víi viÖc söa ch÷a lín TSC§ hoµn thµnh th× cÇn lËp biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a l¬ns hoµn thµnh viÖc SCL gi÷a bªn cã TSC§ söa ch÷a vµ bªn thùc hiÖn söa ch÷a. §©y lµ c¨n cø ghi sæ kÕ to¸n vµ thanh to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§ Gi¶ sö víi vÝ dô trong phÇn h¹ch to¸n SCL ngoµi kÕ ho¹ch th× khi hoµn thµnh c«ng viÖc quyÕt to¸n c«ng tr×nh vµ giao cho ®¬n vÞ sö dông th× héi ®ång giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh sÏ ®­îc lËp (trang phô lôc20) * Ph­¬ng ph¸p ghi chÐp: - Khi cã TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh ph¶i tiÕn hµnh lËp ban giao nhËn gåm ®¹i diÖn bªn thùc hiÖn viÖc söa ch÷a N¬i qu¶n lý sö dôg TSC§ vµ ghi râ thêi gian b¾t ®Çu söa ch÷a vµ hoµn thµnh viÖc söa ch÷a TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín hoµn thµnh, lËp thµnh 2 b¶n, 2 bªn giao nhËn cïng ký vµ mçi bªn gi÷ 1b¶n, sau dã chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng cña ®¬n vÞ m×nh duyÖt vµ l­u t¹i phßng kÕ to¸n. 4.C«ng t¸c thanh lý TSC§ T¹i thêi ®iÓm nµy c«ng ty cã sù l·ng phÝ lín vÒ vèn g©y ra bëi TSC§ chê thanh lý. Sè tµi s¶n nµy cÇn ph¶i ®­îc gi¶i quyÕt nhanh h¬n, tèt h¬n trªn nguyªn t¾c c¬ b¶n b¶o tån vèn, sö dông vèn cã hiÖu qu¶ cao h¬n kh«ng nh»m môc ®Ých mua ®i b¸n l¹i t¹o chªnh lÖch ®Ó ¨n chia vµo vèn, thêi gian thanh lý c«ng ty nªn rót ng¾n vµ h¹n chÕ tèi ®a c¸c chi phÝ trong qu¸ tr×nh nµy. kÕt luËn Tµi s¶n cè ®Þnh cã vÞ trÝ quan träng vµ cÇn thiÕt trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, nã ph¶n ¸nh n¨ng lùc tr×nh ®é tiÕn bé KHKT vµ trang bÞ c¬ së vËt chÊt cña doanh nghiÖp .Víi vÞ trÝ nh­ vËy mµ nã ®­îc qu¶n lý 1c¸ch chÆt chÏ vµ c¸c doanh nghiÖp lu«n t×m ra nh÷ng biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ .ViÖc tæ chøc tè c¸c c«ng t¸c h¹ch to¸n TSC§ cã ý nghÜa quan träng dèi víi viÖc ho¹t ®éng kinh doanh. Ch­¬ng tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt ®· gióp em vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· dd­îc trang bÞ ë nhµ tr­êng vµo thùc tiÔn, ®ång thêi gióp em cñng cè nh÷ng kiÕn thøc ®· häc. Th«ng quaviÖc thùc tËp ®· gióp cho sinh viªn kÕ to¸n v÷ng vµng, tù tin b­íc vµo nghÒ, bëi v× thùc tÕ vµ lý luËn lu«n cã 1 kho¶ng c¸ch nhÊt ®Þnh. B¸o c¸o tèt nghiÖp nµy ®­îc hoµn thµnh trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®­îc tiÕp thu t¹i nhµ tr­êng vµ c¸c ho¹t ®éng thùc tiÔn t¹i c«ng ty TNHH NhÊt viÖt. Do h¹n chÕ vÒ thêi gian thôc tËp còng nh­ kiÕn thøc, b¸o c¸o cña em kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em mong nhËn ®­îc nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy gi¸o , c« gi¸o ®Ó b¸o ¸o cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c thÇy gi¸o, c« gi¸o trong khoa kÕ to¸n tr­êng §HQLKD. - C¶m ¬n thÇy gi¸o Hµ §øc Trô vµ c¸c anh, chÞ phßng kÕ to¸n vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn cña c«ng ty TNHH NhÊt viÖt ®· tËn t×nh h­íng dÉn em trong qu¸ tr×nh thùc tËp ®Ó em hoµn thµnh tèt b¸o c¸o tèt nghiÖp nµy. Sinh viªn thùc hiÖn NguyÔn §øc H¹nh