Luận văn Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty xây dựng số 9 Thăng Long

iªn quan (chÝnh lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña vËt t­ tù gia c«ng) VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 11 ngµy 9/12/2004, xuÊt thÐp F32 cho ®éi 906 («ng Dung) ®Ó gia c«ng lan can thÐp víi sè l­îng lµ 6035 kg, ®¬n gi¸ 8650 ®/kg. Tæng sè tiÒn 52 202 750® Chi phÝ ®iÖn hµn ®Ó gia c«ng: 170 000 ® Chi phÝ tiÒn l­¬ng cho c«ng nh©n lµ: 3 250 000 ® Nh­ vËy, trÞ gi¸ lan can thÐp nhËp kho ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: 52 202 750 + 170 000 + 3 250 000 = 55 622 750 ® * §èi víi vËt liÖu thu håi nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ VL thu håi nhËp kho = TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña VL t¹i thêi ®iÓm xuÊt kho VD: C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 09 ngµy 08/12/2004 nhËp thu håi cÇu V©n ®ån, thÐp c¸c lo¹i, trong ®ã thÐp F25: - Sè l­îng: 540,5 kg - §¬n gi¸: (theo phiÕu xuÊt cho ®éi XD 909): 7650 ®/kg TrÞ gi¸ vèn thùc tÕ VL thu håi nhËp kho: 540,5 x 7650 = 4 134 825 ® 2.2.3.2. TÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña NVL: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ c«ng ty x©y dùng, vËt liÖu sau khi hoµn tÊt thñ tôc nhËp kho th­êng lµ xuÊt th¼ng tíi n¬i thi c«ng c«ng tr×nh. Do vËy kÕ to¸n ®· sö dông ph­¬ng ph¸p ®Ých danh ®Ó tÝnh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña VL xuÊt kho. Tøc lµ khi xuÊt kho vËt liÖu thuéc l« hµng nµo th× c¨n cø vµo sè l­îng xuÊt kho vµ ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña l« hµng ®ã ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ cña VL xuÊt kho. VD: Ngµy 29/12/2004m cã phiÕu xuÊt kho sè 22 xuÊt thÐp F25 cho ®éi 902 chi phÝ thi c«ng cÇu Cöa §¹t – Thanh Ho¸. - Sè l­îng: 7027 kg - §¬n gi¸: 7820 ®/kg Theo phiÕu nhËp kho sè 15 ngµy 21/12/2004 ®¬n gi¸ cña l« hµng nµy lµ 7820 ®/kg Nh­ vËy trÞ gi¸ vèn thùc tÕ thÐp F25 xuÊt kho ®­îc kÕ to¸n x¸c ®Þnh nh­ sau: 7027 x 7820 = 54 951 140 ® 2.2.4. Thñ tôc nhËp, xuÊt vËt liÖu: 2.2.4.1. Thñ tôc nhËp kho vËt liÖu Khi nhËn ®­îc dù ¸n, hîp ®ång thi c«ng x©y l¾p gi÷a c«ng ty vµ Tæng c«ng ty; c¨n cø vµo c¸c th«ng sè kü thuËt cña hîp ®ång, dùa vµo b¶n thiÕt kÕ kü thuËt mµ phßng kü thuËt dù tr÷ khèi l­îng vËt t­ tiªu hao. Sau ®ã chuyÓn cho phßng vËt t­. C¨n cø vµo ®ã, phßng vËt t­ lªn kÕ ho¹ch mua s¾m vËt t­ phôc vô c«ng tr×nh. Cã hai h×nh thøc thu mua lµ thu mua trùc tiÕp vµ thu mua gi¸n tiÕp. Theo h×nh thøc thu mua trùc tiÕp: C¸n bé phßng vËt t­ trùc tiÕp xuèng c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc kinh tÕ n¬i cã nguån vËt liÖu phï hîp víi ®Æc ®iÓm thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh ®Ó ký kÕt c¸c hîp ®ång mua vËt liÖu. C¸n bé phßng vËt t­ cã tr¸ch nhiÖm vËn chuyÓn, b¶o qu¶n vËt liÖu vÒ kho an toµn víi chi phÝ vËn chuyÓn do c«ng ty chÞu. Sau ®ã lµm thñ tôc nhËp kho, h×nh thøc nµy th­êng ¸p dông víi c¸c lo¹i vËt t­ cã khèi l­îng kh«ng lín nh­ c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ. Theo h×nh thøc thu mua gi¸n tiÕp: C«ng ty vµ ®¬n vÞ cung cÊp ký hîp ®ång kinh tÕ. Trong hîp ®ång ph¶i tho¶ thuËn vÒ lo¹i vËt liÖu, kÝch th­íc, mÉu m·, sè l­îng, ph­¬ng thøc thanh to¸n, gi¸ c¶, ®Þa ®iÓm giao nhËn. C¨n cø vµo c¸c ®iÒu kho¶n trong hîp ®ång ®¬n vÞ b¸n sÏ chuyÓn giao vËt liÖu ®Õn n¬i quy ®Þnh. C«ng ty ph¶i chÞu chi phÝ vËn chuyÓn tõ kho cña ng­êi b¸n tíi n¬i giao NVL . §©y lµ h×nh thøc mua chñ yÕu ®èi víi vËt t­ do ®éi tù mua b¸n víi khèi l­îng lín nh­ c¸t, ®¸, sái, thÐp... Khi vËt liÖu vÒ ®Õn c«ng ty, cã mét ban kiÓm nghiÖm kiÓm tra sè NVL ®ã vÒ chÊt l­îng, sè l­îng, chñng lo¹i, quy c¸ch. KÕt qu¶ kiÓm tra ®­îc ghi vµo Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­, khi vËt t­ ®· ®ñ c¸c tiªu chuÈn nh­: ®óng chñng lo¹i, sè l­îng, chÊt l­îng, kÝch cì th× phßng vËt t­ míi tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn: + Liªn 1: L­u ë phßng vËt t­ + Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi vµo thÎ kho + Liªn 3: Giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. Trong tr­êng hîp vËt t­ nhËp t¹i ch©n c¸c c«ng tr×nh th× liªn sau (liªn 2) ®­îc chuyÓn cho cho kÕ to¸n vËt t­ v× c«ng ty kh«ng ghi thÎ kho ®èi víi nhËp xuÊt t¹i c¸c c«ng tr×nh. C¨n cø ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho cña vËt t­ nhËp t¹i kho c«ng ty lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng cña nhµ cung cÊp. Cßn ®èi víi phÇn vËt t­ do c¸c ®éi tù mua, ngoµi ho¸ ®¬n b¸n hµng, phßng vËt t­ cßn ph¶i c¨n cø vµo giÊy nhËn hµng ®· cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña hai bªn nhµ cung cÊp vµ ®¹i diÖn c¸c ®éi thi c«ng ®Ó lµm thñ tôc nhËp kho. Nhu cÇu s¶n xuÊt Phßng kü thuËt dùa vµo b¶n thiÕt kÕ kü thuËt dù trï khèi l­îng vËt t­ tiªu hao Phßng vËt t­ tæ chøc thu mua nguyªn vËt liÖu §¹i diÖn phßng kü thuËt, phßng vËt t­ vµ thñ kho kiÓm tra vµ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Phßng vËt t­ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ lËp phiÕu nhËp kho Liªn 1: l­u ë phßng vËt t­ Liªn 2: Thñ kho gi÷ ®Ó ghi thÎ kho Liªn 3: giao cho phßng kÕ to¸n ®Ó ghi sæ kÕ to¸n Ho¸ ®¬n cña ng­êi b¸n vµ phiÕu XK ®­îc göi cho phßng kÕ to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n. S¬ ®å 8 : Thñ tôc nhËp kho NVL MÉu sè: 01 GTKT- 3LL GM/ 2004B 0048804 Ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao kh¸ch hµng Ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2004 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô NguyÔn Tr·i §Þa chØ: 22 Ngâ KiÕn ThiÕt – Kh©m Thiªn - §§ - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 710B.12264 ( Ng©n hµng c«ng th­¬ng §èng §a) MST : 01 0159112 Hä tªn ng­êi mua hµng: TrÇn Minh Hoµ Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long §Þa chØ : Xu©n §Ønh-Tõ Liªm-Hµ Néi H×nh thøc thanh to¸n: TM/CK MS : 01 001 05905 STT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 ThÐp f 10 Kg 15 643 7 970 124 674 710 2 ThÐp f 13 Kg 13 141 7 820 102 762 620 3 ThÐp f 25 Kg 7 027 7 820 54 951 140 ThÐp f 28 Kg 4 747 7 820 37 121 540 Céng tiÒn hµng 319 510 010 ThuÕ suÊt GTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT 15 975 500 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 335 485 510 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba tr¨m ba n¨m triÖu, bèn tr¨m t¸m n¨m ngh×n, n¨m tr¨m m­êi ®ång Thñ tr­ëng ®¬n vÞ ( Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn ) Ng­êi b¸n hµng ( Ký, ghi râ hä tªn ) Ng­êi mua hµng ( Ký, ghi râ hä tªn ) Sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n cña C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô NguyÔn Tr·i b¸n cho C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long, vËt liÖu ®­îc chuyªn chë vÒ kho cña c«ng ty. Tr­íc khi nhËp vËt t­ C«ng ty thµnh lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t­, sau khi kiÓm tra vËt t­ ®óng chÊt l­îng, ®ñ sè l­îng, chñng lo¹i, quy c¸ch th× c¸n bé phßng vËt t­ míi lµm thñ tôc nhËp kho cïng thñ kho. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ Ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2004 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 0048804 ngµy 21/12/2004 cña C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô NguyÔn Tr·i ban kiÓm nghiÖm cña C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long gåm: 1.¤ng Ng« Ngäc Th¾ng : §¹i diÖn phßng vËt t­- Tr­ëng ban 2.¤ng NguyÔn ViÕt S¬n : §¹i diÖn phßng kü thuËt - Uû viªn 3. Bµ NguyÔn ThÞ H»ng : Thñ kho-Uû viªn §· kiÓm nghiÖm sè vËt t­ nhËp kho do bµ Hoµ mua vÒ. Sè thø tù Tªn nh·n hiÖu,quy c¸ch vËt t­ M· sè Ph­¬ng thøc kiÓm nghiÖm §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng theo chøng tõ KÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó Sè l­îng ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt Sè l­îng kh«ng ®óng quy c¸ch, phÈm chÊt A B C D E 1 2 3 F 1 ThÐp f 10 Kg 15 643 15 643 0 ®ñ 2 ThÐp f 13 Kg 13 141 13 141 0 ®ñ 3 ThÐp f 25 Kg 7 027 7 027 0 ®ñ 4 ThÐp f 28 4 747 4 747 0 ®ñ KÕt luËn cña ban kiÓm nghiÖm: Bµ Hoµ mua vÒ sè thÐp f10 lµ 15 643 kg ; f13 lµ 13 141 kg ; f25 lµ 7 027 kg, f28 lµ 4 747 kg do C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô NguyÔn Tr·i b¸n cho C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long ®ñ tiªu chuÈn nhËp kho, kh«ng mÊt m¸t, thiÕu hôt. Biªn b¶n ®­îc lËp thµnh hai b¶n. §¹i diÖn kü thuËt Thñ kho Tr­ëng ban kiÓm nghiÖm ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) C¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ vµ ho¸ ®¬n mua hµng phßng vËt t­ lµm thñ tôc nhËp sau: PhiÕu nhËp kho MÉu sè 01-VT Ngµy 21 th¸ng 12 n¨m 2004 TheoQ§:1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi ChÝnh Nî TK152 Sè:15 Cã TK 331 Hä,tªn ng­êi giao hµng : NguyÔn TiÕn Ngäc – Phßng vËt t­ Theo H§ sè 0048804 ngµy 21/12/2004 cña C«ng ty TNHH Th­¬ng m¹i vµ dÞch vô NguyÔn Tr·i NhËp t¹i kho: C«ng ty Sè thø tù Tªn, nh·n hiÖu, phÈm chÊt, quy c¸ch vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp f 10 Kg 15 643 15 643 7 970 124 674 710 2 ThÐp f 13 Kg 13 141 13 141 7 820 102 762 620 3 ThÐp f 25 Kg 7 027 7 027 7 820 54 951 140 4 ThÐp f 28 4 747 4 747 7 820 37 121 540 Céng 319 510 010 Céng thµnh tiÒn ( b»ng ch÷): Ba tr¨m m­êi chÝn triÖu n¨m tr¨m m­êi ngh×n, kh«ng tr¨m m­êi ®ång. NhËp ngµy 21/12/2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi giao hµng Thñ kho (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) 2.2.4.2. Thñ tôc xuÊt kho . Khi cã nhu cÇu vÒ NVL cho thi c«ng, c¸c ®éi ph¶i lµm phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho, ®éi tr­ëng ký x¸c nhËn. C¨n cø vµo phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho vËt t­ vµ c¨n cø vµo biªn b¶n giao kho¸n c«ng tr×nh hay h¹ng môc c«ng tr×nh, phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ®­îc lËp thµnh 3 liªn. - Liªn 1: l­u ë phßng vËt t­. - Liªn 2: thñ kho nhËn råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. - Liªn 3:Do ®éi nhËn vËt t­ gi÷ §éi tr­ëng nhËn phiÕu xuÊt kho tõ phßng vËt t­ ®em xuèng kho ®Ó lÜnh NVL cho thi c«ng. Thñ tôc xuÊt kho ®­îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau: Nhu cÇu s¶n xuÊt Phßng vËt t­ lËp phiÕu xuÊt kho Liªn 1: Phßng vËt t­ gi÷ ®Ó theo dâi Liªn 2: Phßng kÕ to¸n gi÷ ®Ó h¹ch to¸n Liªn 3: §éi nhËn vËt t­ gi÷ §Ò nghÞ cña ®éi tr­ëng S¬ ®å 9 : Thñ tôc xuÊt kho PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho Hä tªn ng­êi ®Ò nghÞ: «ng S¸u §Þa chØ (bé phËn) : §éi tr­ëng ®éi XD 902 ®Ò nghÞ xuÊt vËt t­ lµ thÐp c¸c lo¹i ®Ó thi c«ng cÇu Cöa §¹t – Thanh Ho¸ TT Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 33 1 ThÐp f 10 kg 15 643 7 970 124 674 710 2 ThÐp f 113 kg 13 141 7 820 102 762 620 3 ThÐp f 25 kg 7 027 7 820 54 951 140 4 ThÐp f 28 kg 4 747 7 820 37 121 540 Ngµy 30/12/2004 Gi¸m ®èc Phßng vËt t­ Ng­êi ®Ò nghÞ (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn) Tõ phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt kho, phßng vËt t­ viÕt phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho cã thÓ lËp riªng cho tõng thø NVL, hoÆc chung cho nhiÒu lo¹i NVL cïng lo¹i, nh­ng ph¶i cïng kho vµ sö dông cho cïng mét c«ng tr×nh. PhiÕu xuÊt kho MÉu sè 02-VT Ngµy 29 th¸ng 12 n¨m 2004 Q§:1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi ChÝnh Nî :136 Sè:22 Cã :152 Hä,tªn ng­êi nhËn hµng: Anh S¸u §Þa chØ(Bé phËn):§éi XD 902 XuÊt t¹i kho: C«ng ty Sè thø tù Tªn, nh·n hiÖu,phÈm chÊt, quy c¸ch vËt t­ M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn theo CT Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 1 ThÐp f 10 kg 15 643 15 643 7 970 124 674 710 2 ThÐp f 13 kg 13 141 13 141 7 820 102 762 620 3 ThÐp f 25 kg 7 027 7 027 7 820 54 951 140 4 ThÐp f 28 kg 4 747 4 747 7 820 37 121 540 Céng 319 510 010 Céng thµnh tiÒn ( b»ng ch÷): Ba tr¨m m­êi chÝn triÖu n¨m tr¨m m­êi ngµn kh«ng tr¨m m­êi ®ång ch½n. XuÊt ngµy 29/12/2004 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho 2.2.5 KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty. §Ó ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý NVL lµ ®ßi hái sù theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån cña tõng lo¹i, tõng thø NVL vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, quy c¸ch vµ gi¸ trÞ; C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long ®· h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p ghi sæ sè d­. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ®­îc tãm t¾t qua s¬ ®å sau: ThÎ kho (1) (1) Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp (2) (2) ThÎ chi tiÕt NVL (3) B¶ng kª xuÊt NVL B¶ng kª nhËp NVL (3) (3) (4) (4) (4) B¶ng tæng hîp xuÊt NVL B¶ng tæng hîp nhËp NVL B¶ng tæng hîp nhËp-xuÊt- tån (6) (5) (5) Sæ sè d­ S¬ ®å 10 : Tr×nh tù ghi sæ theo ph­¬ng ph¸p sæ sè d­ t¹i C«ng ty ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL t¹i c«ng ty ®­îc tiÕn hµnh tu©n theo quy tr×nh sau: - ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng. ThÎ kho do kÕ to¸n lËp råi giao cho thñ kho ghi chÐp, ®­îc më cho tõng lo¹i, tõng thø NVL ë kho c«ng ty, cßn ë c¸c kho ®éi kh«ng sö dông thÎ kho. Hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô nhËp – xuÊt NVL ph¸t sinh, thñ kho ghi sè l­îng thùc tÕ vµo c¸c phiÕu nhËp – xuÊt råi c¨n cø vµo ®ã ghi thÎ kho. Cuèi ngµy, thñ kho tÝnh ra sè l­îng hµng tån kho ®Ó ghi vµo cét “tån” cña thÎ kho. MÉu thÎ kho (biÓu 6) - ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú, kÕ to¸n NVL xuèng kho kiÓm tra viÖc ghi chÐp cña thñ kho, sau ®ã ký x¸c nhËn vµo thÎ kho vµ nhËn phiÕu nhËp – xuÊt kho vÒ phßng kÕ to¸n. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n NVl kiÓm tra vµ hoµn chØnh viÖc ph©n lo¹i phiÕu nhËp – xuÊt kho theo c¸ch ph©n lo¹i NVL. Råi c¨n cø vµo ®ã ghi vµo sæ chi tiÕt NL-VL theo chØ tiªu sè l­îng vµ chØ tiªu gi¸ trÞ. MÉu ThÎ chi tiÕt NVL (biÓu 7) Cuèi th¸ng, kÕ to¸n thèng kª c¸c chøng tõ nhËp – xuÊt trong th¸ng ®Ó ghi vµo b¶ng kª nhËp – xuÊt NVL,b¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt NVL theo chØ tiªu gi¸ trÞ. §ång thêi, c¨n cø vµo dßng tæng céng cuèi th¸ng trªn thÎ chi tiÕt tõng lo¹i NVL, kÕ to¸n ghi vµo B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån. Sau ®ã, c¨n cø vµo dßng tæng céng thµnh tiÒn trªn B¶ng tæng hîp nhËp vËt t­, B¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ ®Ó ghi vµo Sæ sè d­. Sæ nµy kh«ng ®­îc theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt tån cña tõng lo¹i NVL. Sè liÖu dßng tæng céng: sè ph¸t sinh Nî, sè ph¸t sinh Cã, sè d­ cuèi th¸ng trªn sæ ®­îc ®èi chiÕu t­¬ng øng víi sè liÖu trªn B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån vµo cuèi th¸ng (theo chØ tiªu thµnh tiÒn) Nh­ vËy, phßng kÕ to¸n chØ sö dông ThÎ chi tiÕt, B¶ng kª nhËp-xuÊt vËt t­, Sæ sè d­, B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt NVL, sæ chi tiÕt NVL vµ B¶ng tæng hîp nhËp – xuÊt – tån chø kh«ng sö dông B¶ng luü kÕ nhËp, B¶ng luü kÕ xuÊt NVL. H¬n n÷a, Sæ sè d­ kh«ng ®­îc më cho tõng lo¹i NVL vµ chØ cã kÕ to¸n ghi chÐp, do ®ã g©y khã kh¨n cho c«ng viÖc kiÓm tra sè liÖu ghi chÐp ë kho. ThÎ kho MÉu sè 06-VT Ngµy lËp thÎ kho : 01/12/2004 Tê sè : 12 Ban hµnh theo Q§ Sè 1864/1998/Q§/BTC Ngµy 16/12/1998 cña Bé tµi chÝnh Danh ®iÓm vËt t­: THEGAO25 Tªn vËt t­: ThÐp gai phi 25 §¬n vÞ tÝnh: Kg T T NT nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng KT ký Sè N NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng 4 648,2 1 21/12 PN 15 ¤ng NguyÔn TiÕn Ngäc nhËp 7 027 11 675,2 2 29/12 PX 22 XuÊt cho §éi 902 thi c«ng cÇu Cöa §¹t 7 027 4 648,2 3 31/12 PN 43 Bµ NguyÔn ThÞ H»ng nhËp 17 025 21 673,2 4 31/12 PX 50 XuÊt cho §éi 902 thi c«ng cÇu Cöa §¹t 4 414 17 259,2 .................................. Céng th¸ng 12/2004 29 457 34 105,2 - ThÎ chi tiÕt NVL 2.2.5.2 Ph­¬ng ph¸p ghi chÐp ë c¸c ®éi c«ng tr×nh. T¹i c¸c ®éi c«ng tr×nh thùc hiÖn h¹ch to¸n ®¬n, kh«ng cã TK ®èi øng mµ chØ ghi chÐp ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng cu¶ NVL. Khi nhËn vËt liÖu giao tõ kho c«ng ty, ng­êi nhËn kiÓm tra sè l­îng, chÊt l­îng, ký tªn vµo phiÕu vµ gi÷ phiÕu lµm chøng tõ thanh to¸n. KÕ to¸n ®éi x©y dùng tËp hîp c¸c phiÕu xuÊt nµy ghi vµo B¶ng nhËp vËt t­ trong th¸ng. Trong tr­êng hîp c¸c ®éi tù mua vËt t­ th× ®éi tr­ëng hay ®éi phã ký nhËn thay thñ kho. C¸c chøng tõ liªn quan nh­ ho¸ ®¬n b¸n hµng, c¸c ho¸ ®¬n c­íc phÝ vËn chuyÓn ®­îc nép lªn cho phßng kÕ to¸n. Khi xuÊt vËt liÖu cho c«ng tr×nh , kÕ to¸n ®éi ghi vµo B¶ng kª xuÊt vËt t­ cho c«ng tr×nh m×nh ®¶m nhiÖm. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n ®éi tËp hîp c¸c chøng tõ, B¶ng kª nhËp, B¶ng kª xuÊt vµ c¨n cø vµo c¸c b¶ng kª ®ã ®Ó lËp b¶ng kª nhËp – xuÊt – tån. Sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó h¹ch to¸n bï trõ nî c¸c ®éi. Ch¼ng h¹n: Trong th¸ng 12/2004 ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt NVL ®èi víi §éi 902 ®Ó thi c«ng cÇu Cöa §¹t – Thanh Ho¸. KÕ to¸n ®éi ghi chÐp nh­ sau: 2.2.6 KÕ to¸n tæng hîp NVL ë C«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long. NVL mµ C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long sö dông rÊt ®a d¹ng, phong phó. Bëi vËy, ®Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c tõng lÇn nhËp, tõng lÇn xuÊt cho tõng c«ng tr×nh, tõng bé phËn sö dông cô thÓ; vµ ®Ó theo dâi, ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña NLV mét c¸ch th­êng xuyªn, C«ng ty ®· ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. §Ó h¹ch to¸n tæng hîp NVL, kÕ to¸n ®· sö dông TK vµ sæ kÕ to¸n sau: * Tµi kho¶n sö dông: TK 152 “ Nguyªn vËt liÖu’’ trong ®ã: + TK 1521 “ Nguyªn vËt liÖu chÝnh” + TK 1522 “ VËt liÖu phô” + TK 1523 “ Nhiªn liÖu” + TK 1524 “ Phô tïng thay thÕ” + TK 1528 “ VËt liÖu kh¸c” vµ c¸c TK liªn quan: TK 331 “ Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n” ( Më chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n) TK 111 “ TiÒn mÆt” TK 112 “ TGNH’’ TK 1331 “ ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ” TK 621 ( më chi tiÕt cho tõng ®éi) §iÒu ®Æc biÖt lµ C«ng ty ®· sö dông TK 136 “ Ph¶i thu néi bé” vµ TK 336 “ Ph¶i tr¶ néi bé” khi c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt NVL ®èi víi c¸c ®éi ph¸t sinh, nã ®­îc më chi tiÕt cho tõng ®éi. MÆt kh¸c C«ng ty cßn sö dông TK 142 “ Chi phÝ tr¶ tr­íc” ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña vËt t­ lu©n chuyÓn. *C¸c sæ ®­îc sö dông: - Sæ chi tiÕt TK 152 - Chøng tõ ghi sæ - Chøng tõ phô - Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ - Sæ C¸i TK 152 2.2.6.1 KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng phÇn hµnh quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty. Nguån NVL nhËp kho cña C«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi, nhËp kho do tù gia c«ng chÕ biÕn hoÆc vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c ®éi nh­ng sö dông kh«ng hÕt nhËp l¹i kho. Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n tæng hîp nhËp NVL t¹i C«ng ty ®­îc ghi sæ tuÇn tù thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: S¬ ®å: 11 Ho¸ ®¬n, chøng tõ nhËp NVL B¶ng tæng hîp nhËp NVL Sæ ®¨ng ký CTGS Chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i Sæ chi tiÕt TK 152 2.2.6.1.1 NhËp kho NVL tõ nguån mua ngoµi. - Tr­êng hîp mua NVL thanh to¸n trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt cho nhµ cung cÊp: Khi c«ng ty mua NVL, kÕ to¸n tiÒn mÆt ®· thanh to¸n trùc tiÕp cho ng­êi b¸n. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu chi tiÒn mÆt, phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi sæ theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 Nî TK 1331 Cã TK 111 C¨n cø vµo ho¸ ®¬n sè 002 4521 vµ phiÕu nhËp kho sè 01 ngµy 02/12/2004 ¤ng Ph¹m C«ng DiÔm nhËp khëi ®éng tõ bóa cña Cöa Hµng diezen Hµ Néi, chi tiÒn mÆt sè tiÒn: 2 100 000, thuÕ GTGT ®Çu vµo 210 000, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 2 100 000 Nî TK 1331 210 000 Cã TK 111 2 310 000 - Tr­êng hîp mua NVL thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n: KÕ to¸n viÕt sÐc sè tiÒn thùc tÕ thanh to¸n vµ ghi nhËn tê sÐc ®ã vµo b¶ng tæng hîp chi tiÒn. C¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT, giÊy b¸o Nî cña ng©n hµng ®Ó ghi sæ kÕ to¸n theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 Nî TK 1331 Cã TK 112 - Tr­êng hîp mua NVL b»ng tiÒn t¹m øng Khi cã nhu cÇu mua NVL c¨n cø vµo giÊy ®Ò nghÞ mua NVL ®· ®­îc duyÖt , kÕ to¸n t¹m øng tiÒn cho nh©n viªn tiÕp liÖu ®i mua NVL. KÕ to¸n ph¶n ¸nh: Nî TK 152 Nî TK 1331 Cã TK 141 - Tr­êng hîp mua NVL nhËp kho nh­ng ch­a thanh to¸n cho ng­êi b¸n Trong th¸ng, sau khi NVL mua ngoµi vÒ ®­îc nhËp kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n do ng­êi b¸n göi kÌm vµ phiÕu nhËp kho ®Ó ghi sæ kÕ to¸n theo ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 Nî TK 1331 Cã TK 331 ( chi tiÕt cho tõng ng­êi b¸n) C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi vµo Sæ chi tiÕt TK 152. §ång thêi lËp B¶ng kª nhËp vËt t­, tõ B¶ng kª nµy ghi vµo B¶ng tæng hîp nhËp vËt t­.Tõ ®ã ®Ó ghi vµo CTGS sè 375 VD: C¨n cø vµo Ho¸ ®¬n sè 004 8804 vµ phiÕu nhËp kho sè 15 ngµy 21/12/2004 ¤ng NguyÔn TiÕn Ngäc nhËp thÐp c¸c lo¹i cña C«ng ty TNHH TM vµ DV NguyÔn Tr·i. KÕ to¸n ghi: Nî TK 152 319 510 010 Nî TK 1331 15 975 500 Cã TK 331 335 485 510 2.2.6.1.2 NhËp kho do tù gia c«ng chÕ biÕn ë c«ng ty viÖc gia c«ng vËt liÖu do ®éi 906 ®¶m nhiÖm, NVL xuÊt ®Ó gia c«ng lµ thÐp, s¶n phÈm gia c«ng lµ kÕt cÊu thÐp, lan can thÐp, mòi khoan... - Khi nhËp vËt liÖu gia c«ng kÕ to¸n ph¶n ¸nh( ghi gi¶m chi phÝ ®Çu t­): Nî TK 152 Cã TK 241 2.2.6.13 NhËp kho NVL thu håi - Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, thi c«ng c«ng tr×nh khi x¶y ra tr­êng hîp NVL xuÊt ra nh­ng sö dông kh«ng hÕt, theo quy ®Þnh cña C«ng ty lµ nhËp l¹i kho. + Khi c¸c ®éi nhËp NVL theo giao kho¸n tõ kho C«ng ty vÒ kho ®éi nh­ng thùc tÕ c¸c ®éi ®· sö dông kh«ng hÕt vµ vÉn cßn thõa NVL n»m trong kho cña ®éi ch­a xuÊt ra c«ng tr­êng. C¸c ®éi ph¶i nhËp vËt t­ thu håi c¸c c«ng tr×nh. Tr­êng hîp nµy kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 136 ( chi tiÕt cho tõng ®éi) KÕ to¸n tËp hîp c¸c phiÕu nhËp thu håi ph¸t sinh trong th¸ng 12/2004 ®Ó vµo b¶ng kª nhËp thu håi vËt t­, råi vµo b¶ng tæng hîp nhËp vËt t­ thu håi, cuèi cïng ghi vµo CTGS sè 381. VD: Cã phiÕu nhËp kho sè 9 ngµy 8/12/2004 §éi 909 nhËp thu håi èng nhùa PVC phi 90 + thÐp c¸c lo¹i tõ c«ng tr×nh CÇu V©n §ån – QN, sè tiÒn : 247 349 234 ®. Nî TK 152 247 349 234 Cã TK 136 ( chi tiÕt §éi 909) 247 349 234 + Khi c¸c ®éi hoÆc c«ng ty ®i mua NVL vµ xuÊt th¼ng cho c«ng tr×nh, do c¸c kh«ng ®Þnh møc ®­îc sè NVL cÇn dïng hoÆc cã thÓ lµ do viÖc chuyªn chë khã kh¨n nªn ng­êi mua tËn dông mét chuyÕn xe hoÆc sè NVL mua theo l« cã d«i ra mét Ýt. Vµ sè NVL ®ã ®­îc xuÊt th¼ng tíi c«ng tr­êng chø kh«ng nhËp kho ®éi vµ cßn thõa nhËp l¹i kho. Lóc nµy kÕ to¸n ghi gi¶m chi phÝ: Nî TK 152 Cã TK 621 VD: Th¸ng 12 vµo ngµy 31/12/2004 cã ph¸t sinh nghiÖp vô nµy, x¶y ra ë §éi 902 nhËp vÒ tÊm chèng thÊm vµ chÊt phô gia chèng dÝnh thu håi C«ng tr×nh cÇu §µ R»ng – Phóc Yªn . C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho sè 46, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 1 968 680 Cã TK 621 1 968 680 + Khi nhËp l¹i vËt t­ gia c«ng, kÕ to¸n ghi gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh : Nî TK 152 Cã TK 154 - Tr­êng hîp NVL thõa do kiÓm kª, c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm kª kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 Cã TK 3381 Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo Biªn b¶n häp xö lý kiÓm kª: Nî TK 3381 Cã TK 711, 136... B¶ng kª nhËp vËt t­ mua ngoµi Th¸ng 12/2004 S TT Sè PN NT Néi dung mua vËt t­ TK 152 1 1 2/12/04 Ph¹m C«ng DiÔm phßng c¬ ®iÖn nhËp khëi ®éng tõ cña Cöa hµng VL diezen HN 2 100 000 2 5 8/12/04 NguyÔn TiÕn Ngäc vËt t­ nhËp thÐp t«n c¸c lo¹i cña DNTN Hoµng Thanh 5 114 160 3 15 21/12/04 NguyÔn TiÕn Ngäc vËt t­ nhËp thÐp c¸c lo¹i cña C«ng ty TNHH TM vµ DV NT 319 510 010 4 24 31/12/04 Bµ H»ng vËt t­ nhËp x¨ng dÇu c¸c lo¹i DNTN §µo Nguyªn. 54 209 950 ............................................................ Céng 2 123 215 671 B¶ng kª nhËp vËt t­ thu håi C¸c ®éi Th¸ng 12 n¨m 2004 S TT Sè PN NT Néi dung mua vËt t­ TK 152 §éi 909 289 512 870 1 8 08/12/04 ¤ng Thµnh nhËp que hµn XMPC 40CP + thÐp c¸c lo¹i thu håi CT CÇu V©n §ån 5 000 386 2 9 08/12/04 ¤ng Thµnh nhËp thÐp c¸c lo¹i, èng PVC phi 90 thu håi CT CÇu V©n §ån 247 349 234 3 32 31/12/04 ¤ng Thµnh nhËp c¸p thÐp phi 12,7 thu håi CT CÇu V©n §ån 32 625 270 4 45 31/12/04 ¤ng Thµnh nhËp dÇu HD 50 thu håi CT CÇu V©n §ån 4 537 980 §éi 902 46 ¤ng Mú nhËp tÊm chèng thÊm + chÊt phô gia dÝnh thu håi CT cÇu V©n §ån 1 968 680 ............................................................ Céng 327 003 218 B¶ng tæng hîp nhËp NVL Th¸ng 12 n¨m 2004 STT NhËp vËt liÖu §èi t­îng liªn quan Nî TK 152 1 TK 331 NhËp vËt t­, vËt liÖu th¸ng 12/04 phôc vô c¸c c«ng tr×nh 2 123 215 671 2 TK 136 NhËp thu håi vËt t­ th¸ng 12/04 tõ c¸c ®éi 325 034 538 3 TK 621 §éi 902 nhËp vËt t­ thu håi h¹ch to¸n gi¶m chi phÝ NVL trùc tiÕp 1 968 680 Tæng céng 2 450 218 889 C«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long Ban hµnh theo Q§ sè 1864/1998 BTC Ngµy 16/12/1998 cña Bé Tµi ChÝnh Chøng tõ ghi sæ Sè: 375 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 TT TrÝch yÕu Sè hiÖu Sè tiÒn Nî Cã 01 NhËp vËt t­, vËt liÖu T12/04 phôc vô c¸c c«ng tr×nh 152 331 2 123 215 671 Céng 2 123 215 671 KÌm theo: chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng kª tæng hîp Ng­êi lËp KÕ to¸n Tr­ëng C«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long Ban hµnh theo Q§ sè 1864/1998 BTC Ngµy 16/12/1998 cña Bé Tµi ChÝnh Chøng tõ ghi sæ Sè: 381 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 TT TrÝch yÕu Sè hiÖu Sè tiÒn Nî Cã 01 C¸c ®éi nhËp VT thu håi T12/04 152 327 003 218 C¸c ®éi nhËp VT thu håi T12/04 136 325 034 538 §éi 902 nhËp VT thu håi HT gi¶m CPNVLTT 621 1 968 680 KÌm theo: 8 FX + 4BKTH Ng­êi lËp KÕ to¸n Tr­ëng 2.2.6.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu S¬ ®å: 12 Qu¸ tr×nh kÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL t¹i c«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long ®­îc thÓ hiÖn qua s¬ ®å sau: Chøng tõ xuÊt NVL B¶ng kª xuÊt NVL B¶ng ph©n bæ NVL Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Chøng tõ phô Sæ C¸i TK 152 Sæ chi tiÕt TK 152 - Khi xuÊt vËt liÖu cho c¸c ®éi theo c¬ chÕ kho¸n, kÕ to¸n ph¶n ¸nh: Nî TK 136 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 22 ngµy 29/12/04 xuÊt thÐp c¸c lo¹i cho ®éi 902 ®Ó thi c«ng cÇu Cöa §¹t – Thanh Ho¸: Nî TK 136 (chi tiÕt ®éi 902) 319 510 010 Cã TK 152 319 510 000 PhiÕu xuÊt nµy lµ c¨n cø ®Ó ghi vµo c¸c B¶ng kª xuÊt vËt t­, råi ghi vµo B¶ng ph©n bæ NLVL. Sau ®ã ghi vµo CTGS. §Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu ®ã, kÕ to¸n ®· lËp chøng tõ phô sè 1. - Khi xuÊt nhiªn liÖu cho m¸y thi c«ng, nhiªn liÖu cho c¸n bé ®i c«ng t¸c: Nî TK 141 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo PhiÕu xuÊt kho sè 40 ngµy 31/12/04 – xuÊt cho «ng NguyÔn Ngäc Quang l¸i xe mang biÓn sè 29N 0296 KÕ to¸n ghi: Nî TK 141 8 421 822 Cã TK 152 8 421 822 Tæng hîp c¸c nghiÖp vô xuÊt trong tr­êng hîp nµy, kÕ to¸n ghi sè tiÒn tæng céng ®ã vµo CTGS sè 382. Vµ ®Ó theo dâi chi tiÕt sè liÖu ®ã, kÕ to¸n lËp chøng tõ phô sè 2 cña CTGS sè 382. - Khi xuÊt th¼ng VT, VL phôc vô c«ng tr×nh kh«ng qua kho ®éi: Nî TK 621 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 67 ngµy 31/12/04 – xuÊt cho «ng Mú ®éi 902 S¬n CPCT CÇu S«ng Chïa sè tiÒn: 95 742 549 ® Nî TK 621 95 742 549 Cã TK 152 95 742 549 Chøng tõ ghi sæ sè 382 vµ CT phô sè 3 - XuÊt vËt liÖu chi phÝ m¸y thi c«ng Nî TK 623 Cã TK 152 VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 8 ngµy 8/12/04 xuÊt cho ¤ng Th¾ng ®éi 907 que hµn + thÐp c¸c lo¹i CP söa ch÷a tr¹m V©n §ån – Sè tiÒn: 540 397 ® Nî TK 623 540 397 Cã TK 152 540 397 CTGS sè 382 vµ CT phô sè 4 - XuÊt vËt liÖu chi phÝ s¶n xuÊt chung: VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 10 ngµy 13/12/04: xuÊt cho «ng Ngäc phßng vËt t­ moãc c¸p cÈu 5T – sè tiÒn: 50 000 ® Nî TK 627 50 000 Cã TK 152 50 000 CTGS sè 382 vµ chøng tõ phô sè 5 - XuÊt vËt liÖu chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Nî TK 642 Cã TK 152 VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 42 ngµy 31/12/04 – xuÊt cho «ng Khanh l¸i xe dÇu ®iªzen chi phÝ T12/04 – sè tiÒn: 887 272 Nî TK 642 887 272 Cã TK 152 887 272 CTGS sè 382 vµ chøng tõ phô sè 6. B¶ng kª xuÊt vËt t­ §éi 902 Th¸ng 12 n¨m 2004 S TT Sè PN NT Néi dung xuÊt vËt t­ TK 152 14 17/12/04 XuÊt èng t¹o lç BTCL CPCT cÇu Cöa §¹t- Thanh Ho¸ 27 900 000 17 25/12/04 XuÊt neo c«ng t¸c OVM 13-7, BÞt ®Çu phi 58 CP cÇu Cöa §¹t 11 786 788 22 29/12/04 XuÊt thÐp c¸c lo¹i CPCT CÇu Cöa §¹t 319 510 010 39 31/12/04 XuÊt x¨ng A 92+ dÇu HD 40 CPCT cÇu Cöa §¹t 3 524 548 50 31/12/04 XuÊt thÐp c¸c lo¹i, c¸p thÐp O 12,7 CPCT cÇu Cöa §¹t 231 402 354 52 31/12/04 XuÊt c¸p thÐp D¦L O 12,7 CPCT cÇu Cöa §¹t 127 509 000 57 31/12/04 XuÊt èng PVC O 60 + O 110+ BÞt ®Çu c¸c lo¹i CPCT Cöa §¹t 8 837 222 Céng §éi 902 730 469 922 B¶ng ph©n bæ NVL, CCDC Th¸ng 12 n¨m 2004 STT Ghi Cã TK 152 §èi t­îng sö dông (Ghi Nî c¸c TK) TK 152 I TK 136 3 162 022 078 1 §éi 902 (¤ng S¸u) 730 469 922 2 §éi 904 (¤ng §«ng) 274 480 823 ... ..................... II TK 141 47 343 574 1 §éi 907(¤ng Th¾ng) 31 872 658 2 LX CQ 15 470 916 III TK 621 97 740 668 1 XuÊt cho phßng vËt t­ 1 998 119 2 XuÊt cho §éi 902 (¤ng Mú) 95 742 549 IV TK 623 9 585 649 1 XuÊt cho c¸c ®éi HT CP m¸y 9 585 649 V TK 627 2 285 000 XuÊt cho c¸c ®éi HT CPC 2 285 000 VI TK 642 887 272 xuÊt cho ¤ Khanh HT CPQLDN 887 272 Céng 3 319 837 241 C«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long Ban hµnh theo Q§ sè 1864/1998 BTC Ngµy 16/12/1998 cña Bé Tµi ChÝnh Chøng tõ ghi sæ Sè: 382 Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2004 TT TrÝch yÕu Sè hiÖu Sè tiÒn Nî Cã XuÊt vËt t­, VL th¸ng 12/2004 152 3 319 837 241 XuÊt VT,VL cho c¸c ®éi CPCT 136 3 162 022 078 XuÊt x¨ng dÇu cho ®éi 907+ LXCQ 141 47 343 574 XuÊt VT,VL h¹ch to¸n vµo CPNVLTT 621 97 740 668 XuÊt VT,VL h¹ch to¸n vµo CPMTC 623 9 585 649 XuÊt VT,VL h¹ch to¸n vµo CPC 627 2 258 000 XuÊt VT,VL h¹ch to¸n vµo CPQLDN 642 887 272 KÌm theo: 67 PX + 19 b¶ng kª tæng hîp Ng­êi lËp KÕ to¸n Tr­ëng C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long Sè 1 Chøng tõ phô Cña chøng tõ ghi sæ sè: 382 Th¸ng 12 n¨m 2004 Nî TK:136 Cã TK:152 TT Chøng tõ gèc DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè NT 1 14 17/12/04 XuÊt cho ¤ S¸u §éi 902 èng t¹o lç BTCT 2 17 25/12/04 XuÊt cho ¤ S¸u §éi 902 neo c«ng t¸c OVM 13-7 + neo bÞt ®Çu CP cÇu C§ 3 22 29/12/04 XuÊt cho ¤ S¸u §éi 902 thÐp c¸c lo¹i 4 39 31/12/04 XuÊt cho ¤ S¸u x¨ng A92 + dÇu HD40 5 50 31/12/04 XuÊt cho §éi 902 thÐp c¸c lo¹i + c¸p thÐp 6 52 25/12/04 XuÊt cho §éi 902 c¸p thÐp D¦L f12,7 7 57 31/12/04 XuÊt èng PVC c¸c lo¹i+ bÞt ®Çu Céng ( 902- CP cÇu Cöa §¹t ) 730 469 922 ........................... Céng ( 909 ) 1 373 170 560 ........................... Tæng céng 3 162 022 078 Ngµy 31/12/2004 KÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long Sè 2 Chøng tõ phô Cña chøng tõ ghi sæ sè: 382 Th¸ng 12 n¨m 2004 Nî TK:141 Cã TK: 152 TT Chøng tõ gèc DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè NT 1 38 31/12/04 XuÊt cho ¤ Th¾ng §éi 907 x¨ng dÇu c¸c lo¹i chi phÝ xe T 12/04 31 872 658 2 40 31/12/04 XuÊt cho «ng Quang l¸i xe x¨ng A 92 + DÇu HD 40 chi phÝ T 12/04 8 421 822 7 049 094 3 41 31/12/04 XuÊt cho «ng V÷ng l¸i xe x¨ng A 92 + DÇu HD 40 chi phÝ xe T 12/04 Tæng céng 47 343 574 Ngµy 31/12/2004 KÕ to¸n lËp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long Sè 3 Chøng tõ phô Cña chøng tõ ghi sæ sè: 382 Th¸ng 12 n¨m 2004 Nî TK:621 Cã TK: 152 TT Chøng tõ gèc DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè NT 1 64 31/12/04 XuÊt cho ¤ Ngäc phßng vËt t­ thÐp c¸c lo¹i + t«n 6 ly CP cÇu Trung M«n-Tuyªn Quang. 1 998 119 2 67 31/12/04 XuÊt cho «ng Mú §éi 902 s¬n CP c«ng tr×nh cÇu S«ng Chïa 95 742 549 Tæng céng 97 740 668 Ngµy 31/12/2004 KÕ to¸n lËp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long Sè 4 Chøng tõ phô Cña chøng tõ ghi sæ sè: 382 Th¸ng 12 n¨m 2004 Nî TK:623 Cã TK: 152 TT Chøng tõ gèc DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè NT 1 2 4/12/04 XuÊt cho ¤ Th¾ng §éi 907 gi¶m chÊn bóa 2,5 T chi phÝ s÷a ch÷a bóa DJ2( V§) 970 000 2 8 8/12/04 XuÊt cho ¤ng Th¾ng §éi 907 que hµn + thÐp c¸c lo¹i chi phÝ s÷a ch÷a tr¹m V§ 540 397 3 23 31/12/04 XuÊt cho ¤ng TÝnh dÇu ®iªzen chi phÝ thuª xe chë cäc ®i cÇu Hæ Lao 887 272 4 28 31/12/04 XuÊt cho ¤ Th¾ng §éi 907 ¾c quy 12V-200A, chi phÝ m¸y nÐn khÝ 17,5 m3 2 650 000 5 62 31/12/04 XuÊt cho ¤ T©m tµu QN chi phÝ cho tµu 2144 c«ng tr×nh cÇu V©n §ån. 4 537 980 Tæng céng 9 585 649 Ngµy 31/12/2004 KÕ to¸n lËp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long Sè 5 Chøng tõ phô Cña chøng tõ ghi sæ sè: 382 Th¸ng 12 n¨m 2004 Nî TK:627 Cã TK: 152 TT Chøng tõ gèc DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè NT 1 1 21/12/04 XuÊt cho ¤ Th¾ng §éi 907 khëi ®éng tõ 100A-380V chi phÝ s÷a ch÷a bóa DT2 c«ng tr×nh cÇu T×nh C­¬ng 2 100 000 2 10 13/12/04 XuÊt cho ¤ Ngäc phßng vËt t­ moãc c¸p cÈu 5T 50 000 3 35 31/12/04 XuÊt cho ¤ Th¾ng §éi 907 s¬n chèng rØ + dung m«i pha s¬n 108 000 Tæng céng 2 258 000 Ngµy 31/12/2004 KÕ to¸n lËp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long Sè 6 Chøng tõ phô Cña chøng tõ ghi sæ sè: 382 Th¸ng 12 n¨m 2004 Nî TK:642 Cã TK: 152 TT Chøng tõ gèc DiÔn gi¶i Sè tiÒn Sè NT 1 42 31/12/04 XuÊt cho ¤ Khanh l¸i xe dÇu ®iªzen chi phÝ T 12/04 887 272 Tæng céng 887 272 Ngµy 31/12/2004 KÕ to¸n lËp KÕ to¸n tr­ëng C«ng ty XD sè 9 Th¨ng Long Ban hµnh theo Q§ sè 167/2000/Q§-BTC Ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000 cña BTC Sæ chi tiÕt TK:152- Nl,VL Tõ ngµy 01/12/2004 ®Õn 31/12/2004 D­ Nî ®Çu kú: 1 204 394 001 CT CTGS DiÔn gi¶i TK §­ Sè ph¸t sinh n s n s Ps nî PS cã 02/12 PN 01 // NhËn khëi ®éng tõ 100A -380V(Cöa hµng ®iezen HN) 111 2 100 000 02/12 PX 01 // NhËn khëi ®éng tõ bóa ( §éi 907 Th¾ng Hµ ) 627 2 100 000 08/12 PN 09 // NhËp thÐp c¸c lo¹i + èng PVC,Thu håi §éi 909 13609 247 349 234 21/12 PX 15 // NhËp thÐp c¸c lo¹i (CT TNHH TM vµ DV N. Tr·i 331 319 510 010 29/12 PX 22 // XuÊt thÐp c¸c lo¹i cho ®éi 902 13609 319 510 010 ............................................ KÕ to¸n tr­ëng Tæng PS Nî : 2 450 218 889 Tæng PS Cã : 3 319 837 241 D­ Nî cuèi kú : 334 775 649 lËp, ngµy 31 th¸ng12 n¨m 2004 C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ,kÕ to¸n ghi vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ N¨m 2004 Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng ............... 375 31/12 2 123 215 671 .............. 381 31/12 327 003 218 382 31/12 3 319 837 241 Céng Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, hä tªn) (ký,hä tªn) (ký,hä tªn,®ãng dÊu) Tõ chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ c¸i. Sæ C¸i Tµi kho¶n 152 Th¸ng 12/2004 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ngµy ghi sæ CTGS DiÔn gi¶i TK §¦ Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã Sè ®Çu kú 1 204 394 001 31/12/04 375 31/12/04 NhËp VT, VL phôc vô CT 331 2 123 215 671 31/12/04 381 31/12/04 C¸c ®éi nhËp VT tån 136 325 034 538 31/12/04 381 31/12/04 §éi 902 nhËp vËt t­ thu håi 621 1 968 680 31/12/04 382 31/12/04 XuÊt VT,VL cho c¸c ®éi chi phÝ CT 136 3 162 022 078 31/12/04 382 31/12/04 XuÊt x¨ng dÇu cho ®éi 907 + l¸i xe c¬ quan 141 47 343 574 31/12/04 382 31/12/04 XuÊt VT,Vl trùc tiÕp CT 621 97 740 668 31/12/04 382 31/12/04 XuÊt VT,VL HTCP MTC 623 9 585 649 31/12/04 382 31/12/04 XuÊt VT,VL HT CPC 627 2 258 000 31/12/04 382 31/12/04 XuÊt VT,VL HTCPQLDN 642 887 272 Céng sè ph¸t sinh 2 450 218 889 3 319 837 241 Sè d­ cuèi kú 334 775 649 Ch­¬ng 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long. 3.1 §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t c«ng t¸c kÕ toÊn NVL t¹i c«ng ty. 3.1.1 Nh÷ng ­u ®iÓm c¬ b¶n - Cïng víi sù tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n, c«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long ®· kh«ng ngõng lín m¹nh víi nhiÒu thµnh tÝch trong c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt vµ qu¶n lý tµi chÝnh. C«ng ty ®· tù ph¸t huy n©ng cao n¨ng lùc, t¹o chç ®øng cho m×nh trong sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¸c doanh nghiÖp kh¸c. Cã ®­îc ®iÒu nµy lµ nhê sù ®ãng gãp to lín cña l·nh ®¹o cïng víi c¸c phßng ban vµ sù cè g¾ng nç lùc cña ®éi ngò nh©n viªn c«ng ty, ®Æc biÖt lµ c¸n bé phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n. - Víi tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c¸c phßng ban chøc n¨ng gän nhÑ, phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy m« ho¹t ®éng cña C«ng ty; c«ng ty ®· cã kh¶ n¨ng phôc vô tèt cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh. Quy ®Þnh nhiÖm vô râ rµng cho c¸c phßng ban chøc n¨ng ®Ó kÞp thêi ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý nh»m kh«ng ngõng n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña c«ng ty. §Æc biÖt ¸p dông c¬ chÕ kho¸n tíi tõng tæ ®éi thi c«ng ®· n©ng cao tr¸ch nhiÖm cña c¸c tæ ®éi ®¶m b¶o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. - Trong c«ng t¸c kÕ to¸n, c«ng ty ®· x©y dùng cho m×nh mét ®éi ngò kÕ to¸n v÷ng vµng, cã bÒ dµy kinh nghiÖm trong c«ng t¸c kÕ to¸n, lu«n ¸p dông ®óng, kÞp thêi c¸c chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C«ng viÖc ®­îc ph©n c«ng cô thÓ phï hîp víi tr×nh ®é cña tõng nh©n viªn kÕ to¸n, tõ ®ã t¹o ®iÒu kiÖn ph¸t huy vµ n©ng cao tr×nh ®é kiÕn thøc cho tõng ng­êi. - C«ng ty ®· sö dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n Nguyªn vËt liÖu nªn t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo còng tÝnh ®­îc trÞ gi¸ nhËp, xuÊt, t¨ng, gi¶m vµ hiÖn cã. Nh­ vËy cã ®iÒu kiÖn ®Ó qu¶n lý tèt NVL vµ h¹ch to¸n chÆt chÏ ®óng quy ®Þnh, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kiÓm tra kÕ to¸n t¹i c«ng ty. - VÒ b¶o qu¶n, dù tr÷ vËt t­: C«ng ty lu«n dù tr÷ vËt t­ ë møc hîp lý, ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh thi c«ng vµ kh«ng g©y ø ®äng vèn. HÖ thèng kho b·i tèt phï hîp víi quy m« s¶n xuÊt, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc sö dông vËt liÖu. - VÒ c¸ch ph©n lo¹i: C«ng ty dùa vµo vai trß c«ng dông cña vËt liÖu kÕt hîp víi ®Ëc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh mµ ph©n thµnh: NVL chÝnh, vËt liÖu phô, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ, vËt liÖu kh¸c. ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nh­ trªn lµ hîp lý, ®¶m b¶o kÕt hîp gi÷a lý thuyÕt vµ thùc hµnh. - VÒ viÖc sö dông TK kÕ to¸n trong h¹ch to¸n tæng hîp: kÕ to¸n ®· sö dông c¸c TK ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý. Ch¼ng h¹n: ®Ó theo dâi vµ qu¶n lý sæ NVL mµ c¸c ®éi sö dông, kÕ to¸n dïng TK 136 vµ 336 ®Ó ph¶n ¸nh. 3.1.2. Nh÷ng mÆt tån t¹i, h¹n chÕ: Bªn c¹nh nh÷ng ­u ®iÓm c¬ b¶n, trong qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ sö dông kÕ to¸n NVL cßn mét sè h¹n chÕ sau: - §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c nhµ cung cÊp: Lµ ®¬n vÞ x©y dùng, c«ng ty cÇn nhiÒu NVL víi nhiÒu quy c¸ch, chñng lo¹i kh¸c nhau. Vµ trong cïng mét thêi gian cã thÓ c«ng ty ®¶m nhËn thi c«ng nhiÒu c«ng tr×nh. Do vËy mµ c«ng ty cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhiÒu ng­êi cung cÊp. §Ó theo dâi viÖc thanh to¸n cho nhµ cung cÊp, kÕ to¸n ®· më sæ riªng ®èi víi tõng ng­êi b¸n. §iÒu nµy lµm cho khèi l­îng ghi chÐp nhiÒu. - §èi víi viÖc ®¸nh gi¸ NVL: Khi vËt liÖu mua vÒ nhËp t¹i kho cña c«ng ty th× toµn bé chi phÝ thu mua ®­îc tÝnh vµo gi¸ trÞ thùc tÕ NVL nhËp kho. Trong khi ®ã NVL cung cÊp t¹i ch©n c«ng tr×nh th× chi phÝ thu mua chØ tÝnh víi NVL chÝnh. Cßn víi vËt liÖu phô, vËt liÖu kh¸c, nhiªn liÖu l¹i ®­îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (TK 6277). ViÖc h¹ch to¸n nh­ vËy sÏ kh«ng ph¶n ¸nh ®óng trÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho vµ b¶n chÊt tµi kho¶n 6277. - §èi víi h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu: XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm NVL cña c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt NVL sö dông ph­¬ng ph¸p Sæ sè d­ lµ phï hîp.Nh­ng thùc tÕ c«ng ty vËn dông kh«ng ®óng néi dung cña ph­¬ng ph¸p nµy.Cô thÓ lµ ®iÒu kiÖn më Sæ sè d­ lµ ph¶i cã hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n vµ hÖ thèng danh ®iÓm vËt t­.Mµ thùc tÕ ë C«ng ty l¹i ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÇu vÒ hÖ thèng gi¸ h¹ch to¸n. H¬n n÷a, ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp- xuÊt NVL t¹i kho, c«ng ty chØ sö dông B¶ng kª nhËp, B¶ng kª xuÊt, B¶ng tæng hîp nhËp, B¶ng ph©n bæ NVL. Cßn Sæ sè ®­îc më cho phßng kÕ to¸n do kÕ to¸n NVL ghi chÐp chø kh«ng ph¶i thñ kho ghi; trªn Sæ sè d­ kh«ng theo dâi chØ tiªu sè l­îng cña tõng thø,tõng nhãm NVL mµ chØ ghi theo chØ tiªu tæng gi¸ trÞ cña chóng vµo cuèi th¸ng. Nh­ vËy viÖc sö dông Sæ sè d­ cña c«ng ty chØ lµ h×nh thøc, nã kh«ng ®­îc dïng ®Ó ®èi chiÕu, kiÓm tra viÖc ghi chÐp ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña NVL ë kho. Do ®ã nhiÒu khi x¶y ra t×nh tr¹ng thÊt tho¸t NVL mµ kh«ng ph¸t hiÖn kÞp thêi, vµ ph¶n ¸nh kh«ng chÝnh xac sè liÖu nhËp- xuÊt- tån hµng ngµy trong th¸ng. §©y lµ mét tån t¹i trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt NVL, v× vËy cÇn ph¶i hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c nµy ®Ó viÖc qu¶n lý NVL ®­îc chÆt chÏ vµ cã hiÖu qu¶. - Tr­êng hîp nhËp kho NVL vÒ ®Õn c«ng ty nh­ng ch­a cã ho¸ ®¬n ®á, c«ng ty xö lý tr­êng hîp nµy lµ nhËp kho ngay víi chøng tõ “PhiÕu t¹m nhËp”. Sau ®ã kÕ to¸n ph¶i ghi ngay tê chi tiÕt c¨n cø vµo phiÕu t¹m nhËp ®ã. §ång thêi huû phiÕu t¹m nhËp cã ®Þnh kho¶n ®Ó ghi phiÕu nhËp kho míi khi cã ho¸ ®¬n vÒ. - §Ó theo dâi t×nh h×nh sö dông NVL cña c¸c ®éi, kÕ to¸n sö dông TK 136 “Ph¶i thu néi bé” vµ TK 336 “Ph¶i tr¶ néi bé”. Khi xuÊt vËt t­ xuèng c¸c ®éi, kÕ to¸n ghi gi¶m TK 152 vµ ghi t¨ng TK 136, khi c¸c ®éi xuÊt vËt t­ ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh Nî TK 621 vµ Cã TK 336. - Víi ®Æc thï lµ sö dông NVL cña ngµnh x©y dùng nh­: s¾t, thÐp, xi m¨ng, phô gia, v«i, c¸t... mµ trong thêi ®iÓm hiÖn nay, gi¸ c¶ nh÷ng mÆt hµng nµy lu«n biÕn ®éng nh­ng thùc tÕ t¹i c«ng ty l¹i kh«ng trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Nh­ vËy, viÖc ph¶n ¸nh trÞ gi¸ NVL thùc tÕ tån kho cuèi kú lµ kh«ng chÝnh x¸c. §iÒu nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i C«ng ty x©y dùng sè 9 Th¨ng Long ý kiÕn 1: VÒ ph­¬ng ph¸p qu¶n lý nhËp xuÊt NVL: §èi víi NVL, cô thÓ lµ nhiªn liÖu, khi xuÊt sö dông, phßng vËt t­ lËp phiÕu nhËp kho d­íi d¹ng lÖnh cÊp ph¸t nhiªn liÖu. C¸c tr­êng hîp cßn l¹i th× sö dông phiÕu xuÊt kho th«ng th­êng. Do phiÕu xuÊt kho vËt t­ chØ cã hiÖu lùc mét lÇn kh«ng phï hîp víi viÖc sö dông vËt liÖu th­êng xuyªn xuÊt trong th¸ng. Do c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt trong th¸ng, c¸c ®éi chia thµnh nhiÒu ®ît mua kh¸c nhau, nªn cø sau mçi lÇn mua vËt t­ vÒ l¹i ph¶i lËp phiÕu xuÊt kho th× g©y phiÒn to¸i. VËy theo em ®èi víi phÇn vËt t­ xuÊt t¹i c¸c kho c«ng tr×nh nªn sö dông phiÕu xuÊt kho theo h¹n møc, ®iÒu nµy phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña C«ng ty. PhiÕu xuÊt vËt t­ theo h¹n møc dïng ®Ó theo sè l­îng vËt t­ xuÊt kho trong th¸ng. Phô tr¸ch bé phËn cung øng vËt t­ sÏ c¨n cø vµo kÕ ho¹ch thi c«ng trong th¸ng vµ ®Þnh møc sö dông NVL thi c«ng cho tõng c«ng tr×nh ®Ó x¸c ®Þnh h¹n møc ®­îc ®­îc duyÖt vµ lËp phiÕu xuÊt. Mçi phiÕu ®­îc dïng cho mét lo¹i NVL sö dông cho c¶ th¸ng vµ ®­îc ng­êi phô tr¸ch cung cÊp lËp lµm 2 liªn vµ c¶ 2 liªn ®Òu giao cho bé phËn sö dông mang 2 liªn ®Õn kho, ng­êi nhËn vËt t­ gi÷ mét liªn cßn 1 liªn ®­a cho thñ kho. §Õn cuèi th¸ng dï h¹n møc cßn hay hÕt th× thñ kho còng ph¶i ký vµo 2 liªn. Ngoµi ra c¶ hai liªn ®Òu ph¶i cã ch÷ ký cña ng­êi phô tr¸ch bé sö dông, phô tr¸ch kÕ to¸n. Tæng sè l­îng NVL xuÊt trong phiÕu lÜnh vËt t­ bao giê còng ph¶i nhá hoÆc b»ng h¹n møc ®­îc lÜnh. NÕu do kÕ ho¹ch s¶n xuÊt thi c«ng thay ®æi, cÇn lÜnh thªm NVL, th× ph¶i lËp phiÕu lÜnh vËt t­ míi hoÆc sö dông phiÕu xuÊt kho. ý kiÕn 2: Trong viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n, C«ng ty më riªng 1 sæ ®èi víi tõng nhµ cung cÊp lµ kh«ng cÇn thiÕt. Theo em C«ng ty nªn më sæ chi tiÕt theo dâi ®èi víi nhµ cung cÊp th­êng xuyªn cßn ®èi víi ng­êi b¸n kh«ng th­êng xuyªn th× nªn më chung 1 sæ, mçi ng­êi mét trang sæ. ý kiÕn 3: C«ng ty cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu chÆt chÏ h¬n b»ng viÖc kÕt hîp h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo h×nh thøc Sæ sè d­ gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng NVL t¹i kho c«ng tr×nh, t¹i c¸c kho ®éi. ý kiÕn 4: Trong viÖc tÝnh gi¸ NVL cung cÊp t¹i ch©n c«ng tr×nh ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c gi¸ thµnh tõng c«ng tr×nh, c«ng ty nªn h¹ch to¸n chi phÝ mua cña VL phô , vËt liÖu kh¸c vµo trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña chóng khi nhËp kho ®éi. MÆt kh¸c khi x¶y ra tr­êng hîp : vËt t­ nhËp vÒ sö dông cho c«ng tr×nh nµy nh­ng kh«ng hÕt chuyÓn sö dông cho c«ng tr×nh sau, lóc nµy chi phÝ thu mua cã liªn quan ®Õn sè vËt t­ nµy ®­îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c«ng tr×nh tr­íc vµ nã sÏ lµm cho gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®ã t¨ng lªn mét c¸ch bÊt hîp lý. Ng­îc l¹i c«ng tr×nh míi l¹i kh«ng ph¶i chÞu chi phÝ thu mua cña sè vËt liÖu ®ã sÏ lµm cho gi¸ thµnh c«ng tr×nh míi thÊp h¬n so víi tr­êng hîp tù mua vÒ. Trong tr­êng hîp nµy c«ng ty nªn tÝnh chi phÝ thu mua ®ã vµo trÞ gi¸ thùc tÕ NVL nhËp t¹i kho c«ng tr×nh. ý kiÕn 5: §èi víi viÖc vËn dông TK ViÖc sö dông TK 136, TK 336 lµ kh«ng hîp lý v× t¹i c¸c®éi c«ng tr×nh kh«ng h¹ch to¸n ®éc lËp mµ h¹ch to¸n phô thuéc. H¬n n÷a khi thanh to¸n bï trõ c«ng nî gi÷a c«ng ty víi Tæng c«ng ty, kÕ to¸n còng sö dông c¸cTK nµy. Bëi vËy ®Ó tr¸nh sù nhÇm lÉn trong h¹ch to¸n, khi xuÊt vËt liÖu c«ng ty nªn h¹ch to¸n th¼ng vµo TK 621 nh­ng chi tiÕt cho c¸c ®éi. Thay v× khi xuÊt vËt liÖu cho c¸c ®éi kÕ to¸n ph¶n ¸nh: Nî TK 136 Cã TK 152 vµ khi c¸c ®éi xuÊt VNL cho c¸c c«ng tr×nh: Nî TK 621 Cã TK 336 th× theo em C«ng ty nªn h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 621 ( chi tiÕt cho tõng ®éi vµ tõng c«ng tr×nh ) Cã TK 152 §èi víi vËt t­ lu©n chuyÓn, kÕ to¸n sö dông TK 142 ‘ Chi phÝ trÝch tr­íc’. Cô thÓ: + Khi xuÊt VT,VL trong kho VT,VL sang kho VTLC: Nî TK 142 Cã TK 152 + Khi ph©n bæ vËt liÖu lu ©n chuyÓn vµo chi phÝ c«ng tr×nh: Nî TK 627 Cã TK 142 Theo em, C«ng ty sö dông TK 142 lµ ch­a hîp lý l¾m, mµ nªn sö dông TK 242 ®Ó theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña VTLC. Bëi v× VTLC lµ v¸n khu«n, giµn gi¸o... lµ c¸c kho¶n chi thùc tÕ ®· ph¸t sinh nh­ng cã liªn quan ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt x©y dùng cña nhiÒu niªn ®é kÕ to¸n.Cô thÓ lµ h¹ch to¸n nh­ sau: + Khi xuÊt VT,VL trong kho sang kho VTLC: Nî TK 242 Cã TK 152 + Khi ph©n bæ VLLC vµo chi phÝ c«ng tr×nh: Nî TK 627 Cã TK 242 ý kiÕn 6: VÒ viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ NVL tån kho: §Ó gióp cho doanh nghiÖp cã nguån tµi chÝnh bï ®¾p tæn thÊt cã thÓ x¶y ra trong n¨m kÕ ho¹ch nh»m b¶o toµn vèn kinh doanh cña doanh vµ ®Ó ph¶n ¸nh ®óng trÞ gi¸ vËt t­ tån kho cuèi kú ( t¹i thêi ®iÓm lËp b¸o c¸o). Khi gi¸ thÞ tr­êng vËt t­ nhá h¬n gi¸ gèc th× c«ng ty nªn lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Sè cÇn trÝch lËp ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Sèdù phßng cÇn trÝch lËp cho n¨m tíi = Sè l­îng vËt liÖu tån kho cuèi n¨m nay x §¬n gi¸ gèc vËt liÖu tån kho - §¬n gi¸ thÞ tr­êng ý kiÕn 7: Trong tr­êng hîp vËt liÖu vÒ nh­ng ch­a cã ho¸ ®¬n ®á, c«ng ty nªn ®èi chiÕu víi hîp ®ång mua hµng tiÕn hµnh kiÓm nhËn , lËp phiÕu nhËp kho. Khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ch­a ghi ngay mµ nªn ghi vµo tËp hå s¬ “ hµng vÒ ch­a cã ho¸ ®¬n” NÕu trong th¸ng cã ho¸ ®¬n vÒ th× kÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho vµ ghi: Nî TK 152 Nî TK 1331 ( nÕu cã) Cã TK liªn quan ( 111,112,331,141...) Lêi nãi ®Çu NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi sù c¹nh tranh quyÕt liÖt, c¸c doanh nghiÖp, c¸c nhµ s¶n xuÊt ®­îc vÝ nh­ h×nh ¶nh trªn biÓn “c¸ lín nuèt c¸ bД còng nh­ cã nh÷ng c¬ héi chît ®Õn, ®iÒu ®ã ®Èy c¸c doanh nh©n còng nh­ donah nghiÖp cña hä tíi hai th¸i cùc. HoÆc ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn hoÆc lµm ¨n thua lç dÉn ®Õn ph¸ s¶n. V× vËy ®Ó x¸c ®Þnh ®­îc chç ®øng cña m×nh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng cÇn ph¶i c¶i tiÕn mÉu m·, chÊt l­îng mµ cßn ph¶i quan t©m tíi tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tõ khi bá vèn ra cho tíi khi thu ®­îc vèn vÒ. Mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ h¹ch to¸n kÕ to¸n. V× nã ®ãng mét vai trß rÊt quan träng trong viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, ®¶m nhiÖm hÖ thèng tæ chøc th«ng tin cã Ých cho viÖc ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ. §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, ®Æc biÖt lµ c¸c doanh nghiÖp kinh doanh trong ngµnh XDCB, nguyªn vËt liÖu th­êng chiÕm mét tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do ®ã, sö dông nguyªn vËt liÖu mét c¸ch hîp lý, tiÕt kiÖm lµ biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ, t¨ng lîi nhuËn, ®iÒu nµy phô thuéc vµo phÇn lín c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. §©y lµ mét c«ng viÖc chiÕm khèi l­îng lín trong c«ng t¸c kÕ to¸n vµ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n kh¸c. V× vËy, hiÓu, vËn dông ®óng vµ s¸ng t¹o trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL lµ vÊn ®Ò hµng ®Çu cña mét doanh nghiÖp. Lµ mét doanh nghiÖp trong lÜnh vùc x©y dùng c¬ b¶n, NVL t¹i c«ng ty X©y dùng sè 9 Th¨ng Long chiÕm kho¶ng 60 – 70% gi¸ trÞ c«ng tr×nh x©y dùng, ®ång thêi lµ mét bé phËn dù tr÷ quan träng nhÊt vµ còng khã b¶o qu¶n nhÊt. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ c«ng tr×nh n»m r¶i r¸c kh¾p n¬i ngoµi trêi nªn c«ng t¸c gi¸m s¸t, qu¶n lý vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng NVL t¹i c«ng ty còng gÆp ph¶i mét sè khã kh¨n nhÊt ®Þnh. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, c«ng ty lu«n t×m mäi biÖn ph¸p c¶i tiÕn cho phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ. Dï vËy vÉn kh«ng tr¸nh khái nh÷ng tån t¹i v­íng m¾c ®ßi hái ph¶i t×m ra ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn. Qua qu¸ tr×nh häc tËp lý luËn t¹i tr­êng vµ t×m hiÓu thùc tiÔn trong thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, em nhËn thÊy tÇm quan träng cña NVL vµ nh÷ng vÊn ®Ò cßn tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty, em ®· m¹nh d¹n chän ®Ò tµi: “Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty X©y dùng sè 9 Th¨ng Long” B¶n luËn v¨n gåm cã 3 ch­¬ng: Ch­¬ng I: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p Ch­¬ng II: Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty X©y dùng sè 9 Th¨ng Long. Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL t¹i c«ng ty X©y dùng sè 9 Th¨ng Long. Trong qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®Ò tµi, em ®· ®­îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o NguyÔn §µo Tïng vµ c¸c c« chó phßng Tµi chÝnh – kÕ to¸n cïng víi sù cè g¾ng cña b¶n th©n. Tuy nhiªn do thêi gian vµ tr×nh ®é cã h¹n cïng víi sù hiÓu biÕt thùc tÕ ch­a nhiÒn nªn b¶n luËn v¨n nµy kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. V× vËy, em rÊt mong vµ ch©n thµnh c¸m ¬n nh÷ng ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña thÇy gi¸o, c« gi¸o vµ c¸c c« chó trong c«ng ty ®Ó b¶n luËn v¨n cña em thªm phong phó vÒ lý luËn vµ thiÕt thùc víi thùc tiÔn h¬n. PhÇn kÕt luËn NVL kh«ng thÓ thiÕu ®­îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ thµnh phÇn chÝnh cÊu thµnh nªn s¶n phÈm. V× vËy viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh thu mua, nhËp, xuÊt, dù tr÷ NVL ®ãng mét vai trß rÊt lín trong viÖc cung cÊp th«ng tin sö dông vµ ®Ò ra c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý NVL mét c¸ch ®óng ®¾n nªn c«ng viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n lµ vÊn ®Ò c©n thiÕt mµ c¸c doanh nghiÖp th­êng quan t©m. KÕ to¸n NVL kh«ng chØ ®¬n thuÇn gióp cho c¸c ®¬n vÞ theo dâi chÆt chÏ c¶ vÒ sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i vËt liÖu ®Ó thi c«ng, mµ quan träng h¬n lµ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch cung cÊp sö dông vËt liÖu tõ kh©u thu mua ®Õn kh©u sö dông sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt, tr¸nh hao hôt l·ng phÝ lµm thiÖt h¹i tµi s¶n cña c«ng ty. §ång thêi gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vËt liÖu, kh«ng ngõng phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tÝch luü, t¨ng tèc ®é chu chuyÓn cña vèn kinh doanh, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong c¬ chÕ c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ tr­êng. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña ngµnh x©y dùng, ngµnh kinh tÕ träng ®iÓm rÊt quan träng trong c¬ cÊu nÒn kinh tÕ quèc d©n. C«ng ty X©y dùng sè 9 Th¨ng Long kh«ng ngõng lín m¹nh, bµn giao nhiÒu c«ng tr×nh lín, chÊt l­îng tèt ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi. Trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL nãi riªng ®· vµ ®ang kh«ng ngõng ®­îc hoµn thiÖn ®¶m b¶o thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Tuy nhiªn, trong c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty vÉn cßn tån t¹i mét sè v­íng m¾c cÇn hoµn thiÖn h¬n n÷a. Qua thêi gian thùc tËp t×m hiÓu thùc tÕ ë c«ng ty, dï ch­a hiÓu cÆn kÏ vµ s©u s¾c vÊn ®Ò song em ®· cè g¾ng t×m hiÓu nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n trong c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL cña c«ng ty vµ ®­a ra mét sè ý kiÕn víi mong muèn c«ng ty tham kh¶o ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n NVL cña c«ng ty ngµy cµng hoµn thiÖn h¬n, vµ thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ h÷u hiÖu h¬n, thÝch hîp h¬n víi nÒn s¶n xuÊt hiÖn ®¹i. Nh÷ng ý kiÕn nµy lµ qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®­îc tr×nh bµy trªn c¬ së lý luËn c¬ b¶n vµ ®­îc vËn dông vµo qu¸ tr×nh thùc tÕ cña c«ng ty. C¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt trong bµi luËn v¨n nµy, cã nh÷ng vÊn ®Ò thùc hiÖn ®­îc ngay, cã nh÷ng vÊn ®Ò lóc ®Çu cßn khã kh¨n, nh÷ng em tin r»ng víi ®éi ngò kÕ to¸n cã n¨ng lùc tr×nh ®é nh­ c«ng ty nhÊt ®Þnh sÏ thùc hiÖn ®­îc. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¸m ¬n thÇy gi¸o NguyÔn §µo Tïng, c¶m ¬n c¸c c« c¸c chó vµ c¸c anh chÞ trong phßng Tµi chÝnh – kÕ to¸n cña c«ng ty X©y dùng sè 9 Th¨ng Long ®· lu«n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi gióp ®ì em hoµn thµnh luËn v¨n tèt nghiÖp nµy. Hµ Néi, ngµy ... th¸ng ... n¨m 2005 Sinh viªn Ng« ThÞ H­¬ng Giang Môc lôc KÕt luËn