Luận văn Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại tổng công ty đầu tư và phát triển nhà Hà Nội
chương i lý luận cơ bản về tiền lương và các khoản trích theo lương chương ii thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại tổng công ty đầu tư và phát triển nhà hà nội chương iii đánh giá chung và một số ý kiến đề xuất nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại tổng công ty đầu tư và phát triển nhà hà nội.
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Luận văn Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại tổng công ty đầu tư và phát triển nhà Hà Nội, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng c«ng ty ®Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ néi
Ch¬ng I
lý luËn c¬ b¶n vÒ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Ch¬ng II
Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng c«ng ty ®Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ néi
Ch¬ng III
§¸nh gi¸ chung vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi.
Ch¬ng I
lý luËn c¬ b¶n vÒ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
nh÷ng vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Kh¸i niÖm, b¶n chÊt, ý nghÜa cña tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
1.1. TiÒn l¬ng
Tríc ®©y, tiÒn l¬ng díi chÕ ®é XHCN ®îc coi lµ mét phÇn s¶n phÈm x· héi ®îc biÓu hiÖn b»ng h×nh thøc tiÒn tÖ mµ ngêi lao ®éng ®· nhËn ®îc cña Nhµ níc XHCN ph©n phèi mét c¸ch cã kÕ ho¹ch tuú theo sè lîng vµ chÊt lîng lao ®éng cña ngêi Êy bá ra.
TiÒn l¬ng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña gi¸ trÞ søc lao ®éng, lµ gi¸ trÞ cña yÕu tè søc lao ®éng mµ ngêi sö dông lao ®éng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng dùa trªn sù tho¶ thuËn cña hai bªn, tu©n theo quy luËt cung cÇu, gi¸ cña thÞ trêng vµ ph¸p luËt hiÖn hµnh cña nhµ níc.
TiÒn l¬ng lµ mét vÊn ®Ò quan träng, kh«ng nh÷ng c¶ vÒ lý luËn mµ cßn c¶ vÒ thùc tiÔn. Nã ¶nh hëng lín ®Õn viÖc x©y dùng x· héi. VÒ mÆt x· héi nã nãi lªn mét mÆt cña quan hÖ s¶n xuÊt, vÒ mÆt thùc tiÔn nã lµ h×nh thøc ®Ó ¸p dông nguyªn t¾c ph©n phèi theo lao ®éng.
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Ngoµi tiÒn l¬ng ®îc tr¶ ®Ó ®¶m b¶o t¸i s¶n xuÊt søc lao ®éng, b¶o vÖ søc khoÎ, ch¨m lo ®êi sèng tinh thÇn cho ngêi lao ®éng theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, doµnh nghiÖp cßn ph¶i tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mét bé phËn chi phÝ gåm c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, CPC§.
1.2.1.Quü B¶o HiÓm X· Héi
Theo chÕ ®é hiÖn hµnh, nghÞ ®Þnh 12 CP ngµy 25/1/1995 quy ®Þnh vÒ chÕ ®é BHXH cña ChÝnh Phñ, quü BHXH ®îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch theo tØ lÖ 20% trªn tæng quü l¬ng cÊp bËc vµ c¸c kho¶n phô cÊp thêng xuyªn cña ngêi lao ®éng thùc tÕ trong kú h¹ch to¸n, trong ®ã 15% ngêi sö dông lao ®éng ph¶i nép ®îc tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vµ 5% trõ trùc tiÕp vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng.
Quü BHXH lµ quü dïng ®Ó trî cÊp cho ngêi lao ®éng cã tham gia ®ãng gãp trong c¸c trêng hîp hä bÞ mÊt kh¶ n¨ng lao ®éng nh èm ®au, thai s¶n, tai n¹n lao ®éng, hu trÝ, mÊt søc… Quü BHXH ®îc qu¶n lý tËp trung ë Bé L§ -TB-XH th«ng qua hÖ thèng tæ chøc BHXH theo ngµnh däc.
T¹i doanh nghiÖp, hµng th¸ng trùc tiÕp chi tr¶ BHXH cho c¸n bé c«ng nh©n viªn bÞ èm ®au, thai s¶n… trªn c¬ së lËp c¸c chøng tõ hîp lý hîp lÖ ( KÕ to¸n lËp phiÕu nghØ hëng BHXH theo mÉu sè 03-L§TL chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n). Cuèi th¸ng (quý) doanh nghiÖp ph¶i quyÕt to¸n víi c¬ quan qu¶n lý quü BHXH.
1.2.2.Quü B¶o HiÓm Y TÕ.
Theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh th× quü BHYT ®îc trÝch lËp b»ng 3% tæng møc l¬ng c¬ b¶n, trong ®ã 2% ®îc tÝnh vµo cho phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cßn 1% trõ trùc tiÕp vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng.
Quü BHYT ®îc nép lªn c¬ quan chuyªn tr¸ch díi h×nh thøc mua BHYT ®Ó phôc vô vµ ch¨m sãc søc khoÎ cho c«ng nh©n viªn nh : kh¸m ch÷a bÖnh, viÖn phÝ… trong thêi gian èm ®au, sinh ®Î bÖnh tËt.
1.2.3.Kinh phÝ C«ng ®oµn.
KPC§ lµ mét bé phËn quü ®îc sö dông chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn, quü nµy ®îc h×nh thµnh trªn c¬ së trÝch lËp theo mét tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè l¬ng thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. TØ lÖ KPC§ lµ 2%, trong ®ã mét phÇn nép lªn c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn, mét phÇn ®Ó l¹i chi tiªu cho ho¹t ®éng c«ng ®oµn t¹i doanh nghiÖp.
Nh×n chung KPC§ kh«ng ph¶i lµ nguån n©ng ®ì vÒ mÆt vËt chÊt cho ngêi lao ®éng nhng nã gãp phÇn trau dåi lîi Ých vÒ mÆt tinh thÇn cho ngêi lao ®éng, KPC§ ®îc chi dïng trong nh÷ng trêng hîp sau: phôc vô cho c¸c ho¹t ®éng v¨n ho¸, tæ chøc c¸c ho¹t ®éng c«ng ®oµn, ch¨m lo b¶o vÖ quyÒn lîi cho ngêi lao ®éng khi hä bÞ x©m ph¹m.
C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ cïng víi TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn t¹o thµnh chi phÝ nh©n c«ng trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.Qu¶n lý viÖc tÝnh to¸n, trÝch lËp, chi tiªu vµ sö dông c¸c quü tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ cã ý nghÜa kh«ng nh÷ng ®èi víi viÖc tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh mµ cßn c¶ víi viÖc ®¶m b¶o quyÒn lîi cña ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp.
2.Quü tiÒn l¬ng vµ chÕ ®é tiÒn l¬ng.
2.1 Quü tiÒn l¬ng vµ yªu cÇu qu¶n lý quü l¬ng trong doanh nghiÖp.
Quü tiÒn l¬ng trong c¸c doanh nghiÖp lµ toµn bé sè tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña doanh nghiÖp do doanh nghiÖp trøc tiÕp sö dông vµ qu¶n lý theo sè lîng, chÊt lîng lao ®éng, nã bao gém c¸c kho¶n sau:
TiÒn l¬ng tÝnh theo thêi gian
TiÒn l¬ng tÝnh theo s¶n phÈm
TiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian ngõng s¶n xuÊt do nguyªn nh©n kh¸ch quan, do ®iÒu ®éng ®i lµm nghÜa vô, nghØ phÐp hoÆc ®i häc trong ph¹m vi chÕ ®é quy ®Þnh.
TiÒn thëng cã tÝnh chÊt thêng xuyªn.
TiÒn phô cÊp lµm ®ªm, lµm thªm ca, lµm ngoµi giê.
TiÒn phô cÊp tr¸ch nhiÖm.
Thu nhËp cña ngêi lao ®éng gåm tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n tiÒn tr¶ kh¸c ( thêng gäi t¾t lµ TiÒn l¬ng vµ TiÒn thëng). TiÒn l¬ng vµ tiÒn thëng trong c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay thùc hiÖn theo nghÞ ®Þnh 26 CP ngµy 23/5/1993 cña ChÝnh Phñ vµ th«ng t liªn bé sè 20/TT- LB ngµy 2/6/1993 cña liªn bé L§-TB-XH vµ Bé Tµi chÝnh. Theo ®ã, nhµ níc qu¶n lý quü tiÒn l¬ng cña doanh nghiÖp nhµ níc b»ng c¸ch quy ®Þnh xÐt duyÖt ®Þnh møc chi phÝ tiÒn l¬ng , thêng gäi lµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng.
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®îc tÝnh c¨n cø vµo bËc l¬ng, b¶ng l¬ng, c¸c chÕ ®é phô cÊp vµ theo c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt hîp lý. §¬n gi¸ tiÒn l¬ng ®îc ®iÒu chØnh theo biÕn ®éng gi¸ c¶ thÞ trêng trong tõng thêi kú.
Cô thÓ cã 3 c¸ch x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng nh sau:
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh trªn ®¬n vÞ s¶n phÈm ( hoÆc s¶n phÈm quy ®æi): ®îc x¸c ®Þnh dùa trªn c¸c yÕu tè nh hÖ sè vµ ®Þnh møc l¬ng theo cÊp bËc c«ng viÖc, ®Þnh møc s¶n phÈm, ®Þnh møc thêi gian, ®Þnh møc lao ®éng cña viªn chøc vµ møc phô cÊp l¬ng c¸c lo¹i theo quy ®Þnh cña nhµ níc.
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh trªn lîi nhuËn kÕ ho¹ch: c¸ch nµy thêng ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh nhiÒu lo¹i s¶n phÈm kh¸c nhau nhng cã ®Þnh møc lao ®éng chi tiÕt do ®ã khã x¸c ®Þnh chi phÝ tiÒn l¬ng trong tæng chi phÝ, nã ®îc tÝnh b»ng:
Tæng sè lao ®éng x tiÒn l¬ng b×nh qu©n
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng =
Tæng lîi nhuËn kinh tÕ
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh trªn doanh thu:
Tæng sè lao ®éng x TiÒn l¬ng b×nh qu©n
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng =
Tæng lîi nhuËn kinh tÕ
2.2 C¸c chÕ ®é tiÒn l¬ng
2.2.1. Tr¶ l¬ng theo thêi gian
§©y lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc, cÊp bËc l¬ng ( hoÆc chøc danh) vµ thang l¬ng ( hÖ sè l¬ng). H×nh thøc nµy chñ yÕu ¸p dông cho lao ®éng gi¸n tiÕp, c«ng viÖc æn ®Þnh hoÆc cã thÓ cho c¶ lao ®éng trùc tiÕp mµ kh«ng ®×nh møc ®îc s¶n phÈm.
TiÒn l¬ng th¸ng
x
Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña ngêi lao ®éng trong mét tuÇn
=
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng ngµy
TiÒn l¬ng th¸ng x 12 th¸ng
TiÒn l¬ng tuÇn =
52 tuÇn
TiÒn l¬ng th¸ng
TiÒn l¬ng ngµy =
Sè ngµy lµm viÖc theo quy ®Þnh cña mét th¸ng
L¬ng ngµy c¨n cø ®Ó tÝnh trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ tr¶ l¬ng trong c¸c ngµy héi häp, häc tËp.
TiÒn l¬ng ngµy
TiÒn l¬ng giê =
8 giê
L¬ng giê lµ c¨n cø ®Ó tÝnh phô cÊp lµm thªm giê.
TiÒn l¬ng tr¶ theo thêi gian gi¶n ®¬n
=
Sè thêi gian lµm viÖc thùc tÕ
x
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng
TiÒn l¬ng tr¶ theo thêi gian cã thëng
Thùc chÊt ®©y lµ h×nh thøc kÕt hîp gi÷a tr¶ l¬ng theo thêi gian lao ®éng gi¶n ®¬n vµ tiÒn thëng thêng xuyªn tõ quü l¬ng. PhÇn tiÒn thëng tuú theo møc ®é hoµn thµnh nhiÖm vô do ®ã cã t¸c dông thóc ®Èy, khuyÕn khÝch nh©n viªn h¬n tuy nhiªn vÉn cßn cha thùc sù g¾n víi kÕt qu¶ lao ®éng vµ tr×nh ®é chuyªn m«n cña ngêi lao ®éng.
2.2.2.Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm
Lµ h×nh thøc tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng c¨n cø vµo sè lîng, chÊt lîng s¶n phÈm, lao vô ®· hoµn thµnh vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng tÝnh cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm lao vô ®ã. ViÖc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm cã thÓ ®îc thùc hiÖn theo nhiÒu d¹ng kh¸c nhau:
Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm c¸ nh©n trùc tiÕp: h×nh thøc nµy thêng ®îc ¸p dông cho c¸c ®èi tîng lµm viÖc ®éc lËp, c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, c«ng viÖc cã thÓ ®Þnh møc, kiÓm tra vµ nghiÖm thu s¶n phÈm.
L¬ng ph¶i tr¶ = §¬n gi¸ x S¶n lîng s¶n phÈm hoµn thµnh
TiÒn l¬ng theo cÊp bËc c«ng viÖc giê hoÆc ngµy
§¬n gi¸ =
§Þnh møc s¶n lîng giê, ngµy hoÆc th¸ng
§¬n gi¸ =
TiÒn l¬ng theo cÊp bËc c«ng
ViÖc giê lµm hoÆc ngµy
x
§Þnh møc thêi gian ®¬n
vÞ s¶n phÈm
Tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm c¸ nh©n gi¸n tiÕp: H×nh thøc nµy thêng xuyªn ®îc ¸p dông cho nh÷ng c«ng nh©n, nh©n viªn gi¸n tiÕp s¶n xuÊt mµ c«ng viÖc cña hä ¶nh hëng nhiÒu ®Õn kÕt qu¶ lao ®éng cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt nªn ngêi ta dùa vµo n¨ng suÊt chÊt lîng, kÕt qu¶ c«ng viÖc cña c«ng nh©n trùc tiÕp ®Ó tÝnh l¬ng.
TiÒn l¬ng =
§¬n gi¸ tiÒn l¬ng
c«ng nh©n phô
x
Møc ®é hoµn thµnh s¶n phÈm cña
c«ng nh©n chÝnh
TiÒn l¬ng theo s¶n phÈm nhãm lao ®éng ( tËp thÓ) : Theo h×nh thøc nµy th× doanh nghiÖp tr¶ l¬ng cho ngêi lao ®éng theo nhãm ( ®éi, xëng…) sau ®ã tiÒn l¬ng nhãm ®îc chia cho tõng ngêi lao ®éng trong nhãm c¨n cø vµo l¬ng c¬ b¶n vµ thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña tõng ngêi.
C«ng thøc tÝnh l¬ng
Li =
LT
S Ti Ki
x
Ti Ki
Trong ®ã : Li lµ tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n i
LT lµ tiÒn l¬ng s¶n phÈm cña c¶ tæ
Ti lµ thêi gian lµm viÖc thùc tÕ cña c«ng nh©n i
Ki lµ hÖ sè cÊp bËc cña c«ng nh©n i.
H×nh thøc tr¶ l¬ng kho¸n: TiÒn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n hay nhãm ®îc quy ®Þnh tríc cho mét khèi lîng c«ng viÖc, s¶n phÈm nhÊt ®Þnh theo ®¬n gi¸ kho¸n. NÕu ®èi tîng nhËn kho¸n lµ viÖc tËp thÓ th× tiÒn l¬ng tÝnh cho tõng ngêi c«ng nh©n sÏ ®îc thùc hiÖn nh ph¬ng ph¸p tÝnh l¬ng s¶n phÈm cho nhãm lao ®éng.
L¬ng theo s¶n phÈm cã thëng: ngoµi l¬ng tÝnh theo s¶n phÈm trùc tiÕp ngêi lao ®éng cßn ®îc hëng tiÒn thëng nh thëng t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, thëng do tiÕt kiÖm vËt t, tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu, thëng do n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm…
Lth =
L +
L.(M +H)
100
Trong ®ã : Lth lµ tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm cã thëng
L lµ tiÒn l¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp
M lµ tØ lÖ % l¬ng vît møc kÕ ho¹ch
H lµ tØ lÖ % sp vît møc kÕ ho¹ch.
TiÒn l¬ng theo s¶n phÈm luü tiÕn : Theo h×nh thøc nµy ngêi ph¬ng ph¸p võa ®îc hëng l¬ng theo s¶n phÈm trùc tiÕp céng thªm tiÒn l¬ng theo tØ lÖ luü tiÕn ®îc tÝnh c¨n cø vµo møc ®é vît ®Þnh møc s¶n xuÊt s¶n phÈm.
2.2.3. Mét sè h×nh thøc tr¶ l¬ng kh¸c
Ngoµi c¸c h×nh thøc tr¶ l¬ng chñ yÕu trªn, tuú theo quy m«, ®iÒu kiÖn vµ ®Æc thï tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh t¹i mçi doanh nghiÖp mµ cã thÓ ¸p dông trong mét sè h×nh thøc tr¶ l¬ng sau:
TiÒn l¬ng tÝnh theo kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cuèi cïng.
TiÒn l¬ng tÝnh theo nhãm quü l¬ng.
TiÒn l¬ng tÝnh theo ®Þnh møc biªn ®é.
TiÒn l¬ng theo chøc vô, th©m niªn…
II Néi dung kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Néi dung kÕ to¸n tiÒn l¬ng
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông.
B¶ng chÊm c«ng.
B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng.
B¶ng thanh to¸n BHXH.
B¶ng thanh to¸n tiÒn thëng.
Mét sè chøng tõ kh¸c cã liªn quan.
1.2 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông
Tµi kho¶n 334 – “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh thanh to¸n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn thëng, c¸c kho¶n trî cÊp…
KÕ to¸n cã thÓ më tµi kho¶n cÊp 2:
TK 3341 “TiÒn l¬ng”: dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn thëng, c¸c kho¶n phô cÊp, trî cÊp cã tÝnh chÊt l¬ng ( tÝnh vµo quü l¬ng cña doanh nghiÖp)
TK 3342 “C¸c kho¶n kh¸c”: dïng ®Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n tiÒn trî cÊp, tiÒn cã nguån bï ®¾p riªng nh trî cÊp BHXH, trî cÊp khã kh¨n tõ quü phóc lîi, tiÒn thëng thi ®ua tõ quü khen thëng…
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c:
TK 111 :TiÒn mÆt
TK112 :TiÒn göi ng©n hµng
TK622 : Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK 627 :Chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 641 : Chi phÝ b¸n hµng
TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp…
1.3.Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tiÒn l¬ng
a. Hµng th¸ng tÝnh l¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng sö dông kÕ to¸n ghi
Nî TK 622, 6271, 6411, 6421
Cã TK 334 Ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn
b. TÝnh tiÒn thëng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn trong th¸ng:
Nî TK 431 – Quü khen thëng phóc lîi
Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
c. C¸c kho¶n khÊu trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn
Nî TK 334 – Tæng sè c¸c kho¶n khÊu trõ
Cã TK 141 – Sè t¹m øng trõ vµo l¬ng
Cã TK 138 – C¸c kho¶n båi thêng thiÖt h¹i, tiÒn nhµ, ®iÖn
Cã TK 333 – ThuÕ thu nhËp ph¶i nép
d. KhÊu trõ vµo l¬ng kho¶n BHXH, BHYT
Nî TK 334 6% l¬ng c¬ b¶n
Cã TK 3383, 3384 : BHXH, BHYT
e. Tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn b»ng tiÒn
Nî TK 334
Cã TK 111, 112
f. Tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn b»ng vËt t, hµng ho¸
Ghi nhËn gi¸ vèn
Nî TK 632
Cã TK 152, 155
Ghi nhËn gi¸ thanh to¸n
Nî TK 334 – Tæng gi¸ thanh to¸n cho CNV (cã thuÕ GTGT)
Cã TK 512 – Gi¸ thanh to¸n kh«ng cã thuÕ GTGT
Cã TK 33311 – ThuÕ GTGT ph¶i nép
g. C¸c kho¶n trî cÊp BHXH ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng cã tÝnh chÊt nh l¬ng
Nî TK 338
Cã TK 334
h. L¬ng c«ng nh©n ®i v¾ng cha lÜnh doanh nghiÖp t¹m gi÷ hé, kÕ to¸n ghi
Nî TK 334
Cã TK 3388 (sè tiÒn gi÷ hé)
Doanh nghiÖp tr¶ tiÒn l¬ng ®· gi÷ hé cho c«ng nh©n viªn:
Nî TK 3388
Cã TK 111 ( sè tiÒn gi÷ hé)
k. TrÝch tríc l¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp
Hµng th¸ng, khi tÝnh tríc tiÒn l¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 622
Cã TK 335
Sè tiÒn l¬ng c«ng nh©n nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 335
Cã TK 334
C¸ch tÝnh møc trÝch tríc nh sau:
Møc trÝch tríc theo kÕ ho¹ch cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp
=
TiÒn l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp
trong th¸ng
TØ lÖ trÝch
x
tríc
TØ lÖ trÝch tríc (%) =
Tæng l¬ng phÐp kª ho¹ch n¨m cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp
Tæng l¬ng c¬ b¶n kÕ ho¹ch n¨m cña c«ng nh©n s¶n xuÊt trùc tiÕp
x 100%
S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l¬ng ( Phô lôc 01)
2. Néi dung kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
2.1 Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông
Chøng tõ
B¶ng thanh to¸n l¬ng
B¶ng thanh to¸n BHXH
PhiÕu nghØ hëng BHXH vµ mét sè ho¸ ®¬n, chøng tõ kh¸c liªn quan.
Tµi kho¶n
TK 338 “Ph¶i tr¶, ph¶i nép”: Lµ tµi kho¶n dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép BHXH, BHYT, KPC§, trÞ gi¸ tµi s¶n thõa chê xö lý, c¸c kho¶n cho vay mîn t¹m thêi, c¸c kho¶n thu hé, gi÷ hé.
Tµi kho¶n 338 chi tiÕt thµng 5 tµi kho¶n cÊp hai:
TK3381 : tµi s¶n thõa chê xö lý
TK 3382 : Kinh phÝ c«ng ®oµn
TK 3383 : BHXH
TK 3384 : BHYT
TK 3388 :Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c nh:
TK 111 : TiÒn mÆt
TK 112 : TiÒn göi ng©n hµng
TK 138 : Ph¶i thu kh¸c
TK 333 : ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
2.2 Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
a. TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh
Nî TK 622, 627, 641, 642
Cã TK 3382: KPC§ ( = 2% l¬ng thùc tÕ).
Cã TK 3383: BHXH( = 15% l¬ng c¬ b¶n).
Cã TK 3384: BHYT ( = 2% l¬ng c¬ b¶n).
b. KhÊu trõ vµo l¬ng kho¶n BHXH, BHYT
Nî TK 334: ( = 6% l¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n viªn)
Cã TK 3383: BHXH ( = 5% l¬ng c¬ b¶n).
Cã TK 3384: BHYT ( = 1% l¬ng c¬ b¶n).
c. Nép BHXH, mua BHYT, nép KPC§ vµ chi tiªu KPC§ t¹i ®¬n vÞ
Nî TK 3382: ( nép 1% cho c¬ quan cÊp trªn, 1% chi tiªu t¹i c¬ së)
Nî TK 3383: BHXH (= 20% l¬ng c¬ b¶n)
Nî TK 3384: BHYT (=3% l¬ng c¬ b¶n)
Cã TK 111, 112
d. TÝnh sè BHXH tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.
Nî TK 3383
Cã TK 334
e. ChØ tiªu quü BHXH, KPC§ t¹i ®¬n vÞ kÕ to¸n ghi
Nî TK 3382, 3383
Cã TK 111, 112
f. BHXH vµ KPC§ chi vît ®îc cÊp bï kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111, 112 ( sè tiÒn ®îc cÊp bï ®· nhËn)
Cã TK 3388
g. Thanh to¸n BHXH cho c«ng nh©n viªn
Nî TK 334
Cã TK 111, 112
S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ( Phô lôc 02)
Ch¬ng II
Thùc tr¹ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng c«ng ty ®Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ néi
I Giíi thiÖu tæng quan vÒ tæng c«ng ty
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña Tæng c«ng ty
Tæng c«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi ( gäi t¾t lµ Tæng C«ng ty) lµ doanh nghiÖp Nhµ níc bao gåm c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cã quan hÖ g¾n bã víi nhau vÒ lîi Ých kinh tÕ, tµi chÝnh, c«ng nghÖ, th«ng tin, ®µo t¹o, nghiªn cøu vµ tiÕp thÞ, ho¹t ®éng kinh doanh trong lÜnh vùc kh¸c theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt. Tæng C«ng ty ®îc Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n Thµnh phè Hµ Néi quyÕt ®Þnh thµnh lËp theo m« h×nh Tæng C«ng ty Nhµ níc quy ®Þnh t¹i quyÕt ®Þnh sè 90/ TTg ngµy 7/3/1994 theo uû quyÒn cña Thñ tíng ChÝnh phñ, nh»m t¨ng cêng tÝch tô, tËp trung, ph©n c«ng chuyªn m«n ho¸ vµ hîp t¸c s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó thùc hiÖn nhiÖm vô Nhµ níc giao, Uû ban nh©n d©n Thµnh phè giao vµ nhu cÇu x· héi, nh»m n©ng cao kh¶ n¨ng vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng ®¬n vÞ thµnh viªn vµ cña toµn Tæng C«ng ty, gãp phÇn ®¸p øng nhu cÇu ph¸t triÓn cña Hµ Néi vµ c¶ níc.
Tæng C«ng ty cã :
T c¸ch ph¸p nh©n theo ph¸p luËt ViÖt Nam;
Tªn riªng lµ Tæng C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi
Tªn giao dÞch quèc tÕ: hanoi housing development and investment corporation
Tªn viÕt t¾t: handico
Trô së chÝnh ®Æt t¹i 34 Hai Bµ Trng, quËn Hoµn KiÕm, thµnh phè Hµ Néi, ViÖt Nam
§iÒu lÖ tæ chøc vµ ho¹t ®éng bé m¸y qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh;
Vèn vµ tµi s¶n, chÞu tr¸ch nhiÖm ®èi víi c¸c kho¶n nî trong ph¹m vi vèn do Tæng C«ng ty qu¶n lý;
Con dÊu ®îc më tµi kho¶n t¹i Kho b¹c nhµ níc, Ng©n hµng trong níc, níc ngoµi;
B¶ng c©n ®èi tµi s¶n, c¸c quü tËp trung theo quy ®Þnh cña ChÝnh phñ vµ híng dÉn cña Bé Tµi chÝnh.
Tæng c«ng ty ®îc qu¶n lý bëi Héi ®ång qu¶n trÞ vµ ®îc ®iÒu hµnh bëi Tæng Gi¸m ®èc.
Tæng C«ng ty chÞu sù qu¶n lý Nhµ níc cña c¸c Bé, c¬ quan ngang Bé, c¬ quan thuéc ChÝnh phñ, Bé x©y dùng vµ trùc tuyÕn lµ Uû ban nh©n d©n Thµnh phè Hµ Néi – c¬ qua thùc hiÖn quyÒn cña chñ së h÷u ®èi víi doanh nghiÖp Nhµ níc theo quy ®Þnh t¹i LuËt Doanh nghiÖp Nhµ níc vµ c¸c quy ®Þnh kh¸c cña ph¸p luËt.
Tæ chøc §¶ng Céng s¶n ViÖt Nam trong Tæng C«ng ty ho¹t ®éng theo HiÕn ph¸p, ph¸p luËt cña Nhµ níc Céng hoµ x· héi Chñ nghÜa ViÖt Nam vµ c¸c quy ®Þnh cña §¶ng Céng s¶n ViÖt Nam.
Tæ chøc c«ng ®oµn vµ c¸c tæ chøc chÝnh trÞ – x· héi kh¸c trong Tæng C«ng ty ho¹t ®éng theo hiÕn ph¸p vµ ph¸p luËt.
Tæng C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n tæng hîp, tù chñ tµi chÝnh trong s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi LuËt doanh nghiÖp Nhµ níc, c¸c quy ®Þnh kh¸c cña ph¸p luËt vµ §iÒu lÖ cña Tæng C«ng ty.
2. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña Tæng C«ng ty
LËp, qu¶n lý vµ thùc hiÖn c¸c dù ¸n ®Çu t : kinh doanh ph¸t triÓn nhµ, khu d©n c, khu ®« thÞ vµ c¸c lÜnh vùc kh¸c theo quy ho¹ch, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn kinh tÕ – x· héi cña Nhµ níc.
X©y dùng vµ l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh : d©n dông vµ c«ng nghiÖp, giao th«ng ®« thÞ, h¹ tÇng kü thuËt ®« thÞ, thuû lîi, bu ®iÖn, thÓ dôc thÓ thao, vui ch¬i gi¶i trÝ.
T vÊn vÒ ®Çu t vµ x©y dùng cho c¸c chñ ®Çu t trong níc vµ níc ngoµi gåm c¸c kh©u: cung cÊp th«ng tin vÒ v¨n b¶n quy ph¹m ph¸p luËt, c¬ chÕ chÝnh s¸ch vÒ ®Çu t vµ x©y dùng, lËp dù ¸n ®Çu t, thiÕt kÕ, so¹n th¶o hå s¬ mêi thÇu, tæ chøc ®Êu thÇu, gi¸m s¸t vµ qu¶n lý qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p…
T vÊn vµ dÞch vô cho c¸c chñ ®Çu t vÒ c«ng t¸c gi¶i phãng mÆt b»ng.
S¶n xuÊt, kinh doanh c¸c lo¹i vËt liÖu x©y dùng.
Kinh doanh nhµ, vËn t¶i hµng ho¸ ®êng bé, kh¸ch s¹n vµ c¸c dÞch vô du lÞch, vui ch¬i, gi¶i trÝ.
XuÊt nhËp khÈu lao ®éng, hµng ho¸, vËt liÖu, vËt t, thiÕt bÞ, m¸y mãc…
Ngoµi ra, Tæng C«ng ty cßn ®îc kinh doanh ®a ngµnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô kh¸c do Nhµ níc giao.
3. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc cña Tæng C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn Nhµ Hµ Néi
HÖ thèng tæ chøc: (Phô lôc 03)
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mçi bé phËn.
a. Héi ®ång qu¶n trÞ:
Lµ c¬ quan qu¶n lý Tæng C«ng ty thùc hiÖn chøc n¨ng ®¹i diÖn trùc tiÕp chñ së h÷u Nhµ níc t¹i Tæng C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ b¶o toµn, ph¸t triÓn vèn vµ vÒ sù ph¸t triÓn cña Tæng C«ng ty theo nhiÖm vô ®îc Nhµ níc, Uû ban nh©n d©n Thµnh phè giao,
Héi ®ång qu¶n trÞ cã c¸c quyÒn h¹n vµ nhiÖm vô sau:
NhËn vèn (kÓ c¶ nî), ®Êt ®ai, tµi nguyªn vµ c¸c nguån lùc kh¸c do Nhµ níc, Uû ban nh©n d©n Thµnh phè giao cho Tæng C«ng ty; b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn nµy.
Xem xÐt, phª duyÖt ph¬ng ¸n giao vèn vµ c¸c nguån lùc kh¸c cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn theo c¸c h×nh thøc: §iÒu ®éng vèn ghi t¨ng, gi¶m; vay hoµn tr¶ vµ cã l·i néi bé; gãp vèn ®Çu t do Tæng gi¸m ®èc ®Ò nghÞ.
KiÓm tra, gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng trong Tæng C«ng ty, Tæng Gi¸m ®èc vµ Gi¸m ®èc c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn vÒ sö dông, b¶o toµn, ph¸t triÓn vèn, viÖc thùc hiÖn c¸c nghÞ quyÕt vµ quyÕt ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ, c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ viÖc thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi Nhµ níc.
Tæ chøc thÈm ®Þnh vµ tr×nh c¬ quan cã thÈm quyÒn phª duyÖt kÕ ho¹ch ®Çu t dù ¸n míi, dù ¸n hîp t¸c ®Çu t víi bªn níc ngoµi b»ng vèn do Tæng C«ng ty qu¶n lý.
b. Ban kiÓm so¸t
Ban kiÓm so¸t cã 5 thµnh viªn, trong ®ã cã mét thµnh viªn H«i ®ång qu¶n trÞ lµm Trëng ban theo sù ph©n c«ng cña Héi ®ång qu¶n trÞ vµ 4 thµnh viªn kh¸c do Héi ®ång qu¶n trÞ quyÕt ®Þnh bæ nhiÖm, miÔn nhiÖm, khen thëng, kû luËt; gåm mét thµnh viªn lµ chuyªn viªn kÕ to¸n, hai thµnh viªn do ®¹i héi ®¹i biÓu c«ng nh©n viªn chøc Tæng C«ng ty giíi thiÖu vµ mét thµnh viªn do Së tµi chÝnh vËt gi¸ Thµnh phè giíi thiÖu.
NhiÖm vô, quyÒn h¹n, tr¸ch nhiÖm cña Ban kiÓm so¸t:
Thùc hiÖn nhiÖm vô do Héi ®ång qu¶n trÞ giao vÒ viÖc kiÓm tra, gi¸m s¸t ho¹t ®éng ®iÒu hµnh cña Tæng Gi¸m ®èc, bé m¸y gióp viÖc vµ c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn Tæng C«ng ty trong ho¹t ®éng tµi chÝnh, chÊp hµnh Ph¸p luËt, §iÒu lÖ Tæng C«ng ty, c¸c NghÞ quyÕt vµ quyÕt ®Þnh cña Héi ®ång qu¶n trÞ.
B¸o c¸o Héi ®ång qu¶n trÞ theo ®Þnh kú hµng quý, hµng n¨m vµ theo vô viÖc vÒ kÕt qu¶ kiÓm tra, gi¸m s¸t cña m×nh; kÞp thêi ph¸t hiÖn vµ b¸o c¸o ngay Héi ®ång qu¶n trÞ vÒ nh÷ng ho¹t ®éng kh«ng b×nh thêng, cã dÊu hiÖu ph¹m ph¸p trong Tæng C«ng ty.
c.Tæng gi¸m ®èc
Tæng gi¸m ®èc do Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n Thµnh phè bæ nhiÖm; viÖc miÔn nhiÖm, khen thëng, kû luËt trªn c¬ së ®Ò nghÞ cña Héi ®ång qu¶n trÞ, Tæng gi¸m ®èc lµ ®¹i diÖn ph¸p nh©n cña Tæng C«ng ty vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Héi ®ång qu¶n trÞ, tríc Chñ tÞch Uû ban nh©n d©n Thµnh phè vµ tríc Ph¸p luËt vÒ ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña Tæng C«ng ty. Tæng Gi¸m ®èc lµ ngêi cã quyÒn ®iÒu hµnh cao nhÊt trong Tæng C«ng ty.
Tæng Gi¸m ®èc cã nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n sau:
Cïng Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ ký nhËn vèn (kÓ c¶ nî), ®Êt ®ai, tµi nguyªn vµ c¸c nguån lùc kh¸c cña Nhµ níc ®Ó qu¶n lý, sö dông theo môc tiªu, nhiÖm vô cña Nhµ níc vµ Uû ban nh©n d©n Thµnh phè giao cho Tæng C«ng ty. Giao c¸c nguån lùc ®· nhËn cña Nhµ níc cho c¸c thµnh viªn Tæng C«ng ty theo ph¬ng ¸n ®· ®îc H«i ®ång qu¶n trÞ phª duyÖt. KiÕn nghÞ Héi ®ång qu¶n trÞ ph¬ng ¸n ®iÒu chØnh vèn vµ nguån lùc kh¸c khi giao l¹i cho c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn vµ ®iÒu chØnh khi cã sù thay ®æi nhiÖm vô cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn ho¹t ®éng, sö dông kh«ng cã hiÖu qu¶, kh«ng phï hîp víi chñ tr¬ng ph¸t triÓn chung cña Tæng C«ng ty
d. Phã Tæng gi¸m ®èc:
C¸c phã Tæng gi¸m ®èc lµ ngêi gióp Tæng Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh mét hoÆc mét sè lÜnh vùc ho¹t ®éng cña Tæng C«ng ty theo ph©n c«ng vµ uû quyÒn cña Tæng Gi¸m ®èc vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Tæng Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ nhiÖm vô ®îc Tæng Gi¸m ®èc ph©n c«ng hoÆc uû quyÒn thùc hiÖn.
e. Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n:
Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n lµ ®¬n vÞ chøc n¨ng tËp hîp c¸c d÷ liÖu ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh vµ b¸o c¸o tæng hîp t×nh h×nh tµi chÝnh cña Tæng C«ng ty cho Tæng Gi¸m ®èc vµ c¸c c¬ quan chøc n¨ng. Phèi hîp víi Phßng kÕ ho¹ch x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch vÒ tµi chÝnh hµng n¨m, tham mu cho Tæng Gi¸m ®èc vÒ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ ®Çu ra, chñ tr× kiÓm kª vµ theo dâi tµi s¶n theo quy ®Þnh. Gi¶i quyÕt c¸c nhu cÇu vÒ vèn phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh trªn c¬ së thùc hiÖn nghiªm tóc chÕ ®é tµi chÝnh cña Nhµ níc. §Ó gióp Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶, tr¸nh nh÷ng l·ng phÝ, thÊt tho¸t do qu¶n lý g©y ra, Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n ph¶i thêng xuyªn n¾m v÷ng nghiÖp vô, xö lý ®óng, chÝnh x¸c c¸c th«ng tin tµi chÝnh trong mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¬ quan.
ChØ ®¹o viÖc h¹ch to¸n theo ®óng c¸c quy chÕ c¬ quan ®· ban hµnh vµ nh÷ng nguyªn t¾c tµi chÝnh cña Nhµ níc, t¹o nguån vèn, ®iÒu hoµ vèn, theo dâi t×nh h×nh sö dông vèn, t×nh h×nh chÊp hµnh kû luËt tµi chÝnh trong néi bé c¬ quan.
KÕ to¸n trëng Tæng C«ng ty gióp Tæng Gi¸m ®èc chØ ®¹o, tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª cña Tæng C«ng ty, cã c¸c quyÒn vµ nhiÖm vô theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
f. Phßng kÕ ho¹ch tæng hîp
NhiÖm vô chøc n¨ng cña Phßng lµ gióp Tæng Gi¸m ®èc trong c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, kÕ ho¹ch chi tiªu, mua s¾m, söa ch÷a, x©y dùng gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ ®¬n gi¸ tiÒn l¬ng. x©y dùng c¸c ®Þnh møc vÒ lao ®éng vµ c¸c lo¹i ®Þnh møc kh¸c phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý vµ phï hîp víi c¸c ®iÒu kiÖn cña Tæng C«ng ty. Tham mu cho Tæng Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh, qu¶n lý vËt t, tiªu thô s¶n phÈm vµ viÖc ký kÕt thÈm ®Þnh c¸c hîp ®ång kinh tÕ.
Trªn c¬ së thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn, c©n ®èi c¸c nguån lùc, nh÷ng thuËn lîi vµ khã kh¨n, Tæng C«ng ty ®· x©y dùng vµ giao kÕ ho¹ch chi tiÕt n¨m, quü, th¸ng cho tõng ®¬n vÞ thµnh viªn cïng víi mét hÖ thèng biÖn ph¸p tæ chøc thùc hiÖn. Trong qu¸ tr×nh chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh lu«n g¾n viÖc kiÓm tra ®«n ®èc víi b¸o c¸o tæng kÕt, ®¸nh gi¸ rót kinh nghiÖm chØ ®¹o cho th¸ng, quý kÕ ho¹ch tiÕp theo, ®¶m b¶o viÖc thùc hiÖn c¸c chØ tiªu s¶n xuÊt kinh doanh cña th¸ng vµ quý ®ã.
g. Phßng hµnh chÝnh tæng hîp.
Phßng tæng hîp cã tr¸ch nhiÖm tham mu cho Tæng Gi¸m ®èc vµ triÓn khai thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh cña Tæng Gi¸m ®èc vÒ lÜnh vùc c«ng t¸c tæ chøc c¸n bé - ®µo t¹o qu¶n lý nh©n sù, b¶o vÖ an toµn c¬ quan.
Qu¶n lý, b¶o dìng c¸c ph¬ng tiÖn vËn t¶i, c¸c trang thiÕt bÞ v¨n phßng, ®iÖn níc, ®iÖn níc, ®iÖn thoai… phôc vô cho s¶n xuÊt, lªn lÞch ®iÒu vËn xe « t« phôc vô c«ng t¸c; thùc hiÖn nhiÖm vô hµnh chÝnh, qu¶n trÞ vµ gióp viÖc Tæng Gi¸m ®èc trong t¸c b¶o qu¶n, lu tr÷, giao nép thµnh phÈm phim, b¨ng phôc vô ph¸t sãng, kiÓm to¸n néi bé…Thùc hiÖn ph¸p lÖnh cña Nhµ níc, cña ngµnh, cña c¬ quan vÒ qu¶n lý vµ sö dông con dÊu cña Tæng C«ng ty, cÊp ph¸t giÊy giíi thiÖu, giÊy ®i viÖc riªng. Tæ chøc mua s¾m, ph©n phèi, qu¶n lý c¸c trang thiÕt bÞ v¨n phßng vµ v¨n phßng phÈm, b¸o chÝ, qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh viÖc phôc vô c«ng t¸c tiÕp kh¸ch vµ héi nghÞ cña c¬ quan.
h. Phßng qu¶n lý dù ¸n.
X©y dùng danh môc c¸c dù ¸n träng ®iÓm, trªn c¬ së c¬ chÕ ®iÒu hµnh, chØ ®¹o ®èi víi tõng dù ¸n ®Ó x©y dùng chÕ ®é giao ban c¸c dù ¸n träng ®iÓm ®Ó Tæng C«ng ty thêng xuyªn ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ thùc hiÖn, chØ ®¹o cô thÓ ®èi víi tõng dù ¸n ®¶m b¶o tiÕn ®é, chÊt lîng ®Ò ra. §Æc biÖt ®èi víi tõng dù ¸n cã tÝnh chÊt quan träng.
i. Phßng c«ng øng dông c«ng nghª:
Phßng kü thuËt s¶n xuÊt cã nhiÖm vô tham mu cho Tæng Gi¸m ®èc vÒ lÜnh vùc ph¸t triÓn, ®Çu t kü thuËt phôc vô s¶n xuÊt. Qu¶n lý, söa ch÷a, b¶o dìng vµ khai th¸c thiÕt bÞ vµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt trong toµn Tæng C«ng ty theo ®óng quy tr×nh.
4. §Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh
N¨m 2004 lµ n¨m cã nhiÒu c¬ héi nhng còng ®Çy th¸ch thøc víi Tæng C«ng ty, lµ n¨m träng t©m thùc hiÖn kÕ ho¹ch 5 n¨m lÇn thø nhÊt cña §¶ng bé Tæng C«ng ty nhiÖm kú 2001 – 2005. Víi môc tiªu hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, Thêng vô §¶ng uû, Héi ®ång qu¶n trÞ, Tæng Gi¸m ®èc Tæng C«ng ty ®· cã nhiÒu chñ tr¬ng, biÖn ph¸p tæ chøc thùc hiÖn, trªn c¬ së giao kÕ ho¹ch sím ®Ó c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn chu ®éng triÓn khai thùc hiÖn víi khèi lîng s¶n xuÊt kinh doanh t¨ng gÊp ®«i n¨m 2003.
§îc sù quan t©m, gióp ®ì t¹o ®iÒu kiÖn cña Thµnh uû, UBND, cña c¸c Së, Ban, Ngµnh Thµnh phè,sù l·nh ®¹o, chØ ®¹o s¸t sao cña §¶ng uû, H§QT cïng víi sù cè g¾ng cña c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn, Tæng C«ng ty ®· hoµn thµnh toµn diÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2004 tríc 15 ngµy.
KÕt qu¶ cô thÓ c«ng t¸c s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2004:
B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®Õn ngµy 31/12/2004
§¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång
STT
Néi dung
Thùc hiÖn 2003
Thùc hiÖn 2004
TH04/TH03
I
Tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh
1.382.734
2.927.089
212%
1
Gi¸ trÞ ®Çu t cña c¸c dù ¸n
627.432
1.088.928
174%
II
Tæng doanh thu
890.555
1.927.539
221%
1
Doanh thu ®Çu t dù ¸n
299.506
662.653
221%
2
Doanh thu nhËn thÇu x©y l¾p
389.960
960.471
241%
3
Doanh thu kh¸c
192.089
349.415
182%
III
Nép ng©n s¸ch
35.664
84.4333
237%
IV
Lîi nhuËn
30.085
51.560
171%
V
Lao ®éng tiÒn l¬ng
Tæng sè lao ®éng(ngêi)
10.365
18.083
174%
Thu nhËp b×nh qu©n(ngh×n ®ång
1.085
1.250
115%
Qua b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy tæng gi¸ trÞ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2003 cña Tæng C«ng ty lµ 1.382.734 triÖu ®ång vµ n¨m 2004 lµ 2.927.809 triÖu ®ång t¨ng 1.545.075 triÖu ®ång. Cßn tæng doanh thu cña Tæng C«ng ty kh«ng ngõng t¨ng lªn. N¨m 2003 lµ 890.555 triÖu ®ång vµ n¨m 2003 t¨ng lªn gÊp ®«i lµ 1.927.539 triÖu ®ång t¨ng 1.081.984 triÖu ®ång t¬ng ®¬ng 211%. Cßn lîi nhuËn n¨m 2001 lµ 30.085 triÖu ®ång, n¨m 2004 t¨ng víi mét con sè ®¸ng kÓ t¬ng ®¬ng víi 171%.
Nh vËy, víi møc t¨ng trëng cao vµ t¬ng ®èi æn ®Þnh Tæng C«ng ty cã kh¶ n¨ng tµi chÝnh m¹nh ®Ó tiÕp tôc ph¸t triÓn trong t¬ng lai, gãp phÇn kh«ng nhá vµo qu¸ tr×nh c«ng nghiÖp ho¸- hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc.
5. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña Tæng C«ng ty:
5.1 Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ( Phô lôc 04)
Bé m¸y kÕ to¸n phßng tµi chÝnh cña Tæng C«ng ty gåm 12 ngêi:
KÕ to¸n trëng- Trëng phßng tµi vô: Gióp gi¸m ®èc thùc hiÖn kÕ to¸n thèng kª. Lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm hoµn toµn viÖc qu¶n lý, sö dông, trÝch lËp, b¶o toµn tiÒn vèn vµ tµi s¶n cña C«ng ty. Lµ ngêi giao dÞch trùc tiÕp víi bªn ngoµi vÒ c¸c lÜnh vùc kinh tÕ, tµi chÝnh, kÕ to¸n,chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh kiÓm tra, kiÓm so¸t viÖc thùc hiÖn cña bé m¸y kÕ to¸n. CËp nhËt, ph¸t triÓn, híng dÉn c¸c chÕ ®é vÒ qu¶n lý tµi chÝnh cho c¸c c¸n bé kÕ to¸n trong Tæng c«ng ty.
Phã phßng tµi vô: Lµ ngêi trî gióp cho kÕ to¸n trëng trong c¸c lÜnh vùc vÒ kinh tÕ, tµi chÝnh, kÕ to¸n. ChÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n trong ®¬n vÞ.Lµ ngêi trùc tiÕp kiÓm tra, kiÓm so¸t, híng dÉn c¸c bé phËn kÕ to¸n vËn hµnh vµ kÕ to¸n ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc.
KÕ to¸n tæng hîp: Lµ ngêi lËp b¸o c¸o kÕ to¸n gåm : B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, B¸o c¸o l·i lç, B¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ.
Thñ quü: Thu chi tiÒn VÞªt Nam, ngo¹i tÖ, tÝn phiÕu, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ hîp ph¸p, hîp lÖ ®Ó tiÕn hµnh xuÊt nhËp quü vµ ghi vµo sæ quü.
KÕ to¸n thanh to¸n: Lµm nhiÖm vô thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî (c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi ban), nép thuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch.
Ban tæ ®æi míi: Lµm nhiÖm vô cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp trùc thuéc tæng c«ng ty, nghiªn cøu c¸c m« h×nh Tæng C«ng ty Nhµ níc hoÆc c«ng ty mÑ, c«ng ty con.
KÕ to¸n doanh thu, chi phÝ: Tæng hîp toµn bé doanh thu, c«ng nî, chi phÝ gi¸ vèn hµng b¸n.
KÕ to¸n tµi s¶n, c«ng cô dông cô, vËt t: Theo dâi toµn bé tµi s¶n, c«ng cô dông cô hiÖn cã, ph¸t sinh t¨ng gi¶m trong kú trÝch khÊu hao.
§Æc ®iÓm vÒ vèn:
Vèn ®iÒu lÖ cña Tæng C«ng ty gåm cã:
Vèn ®îc nhµ níc giao t¹i thêi ®iÓm thµnh lËp Tæng C«ng ty.
Vèn Nhµ níc ®Çu t bæ sung cho Tæng C«ng ty (nÕu cã) sau khi thµnh lËp Tæng C«ng ty.
PhÇn lîi nhuËn sau thuÕ ®îc trÝch bæ sung vèn cho Tæng C«ng ty theo quy ®Þnh cña Ph¸p luËt.
C¸c nguån vèn kh¸c.
Khi cã sù t¨ng gi¶m vèn ®iÒu lÖ, Tæng C«ng ty ph¶i ®iÒu chØnh kÞp thêi trong b¼ng c©n ®èi tµi s¶n vµ c«ng bè vèn ®iÒu lÖ cña Tæng C«ng ty ®· ®îc ®iÒu chØnh.
Nguån vèn kinh doanh trong Tæng C«ng ty ®îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån sau ®©y:
Nguån vèn do Ng©n s¸ch Nhµ níc cÊp : v× ®©y lµ doanh nghiÖp Nhµ níc do Nhµ níc bá vèn thµnh lËp vµ qu¶n lý nªn hµng n¨m Nhµ níc sÏ cÊp cho Tæng C«ng ty mét sè vèn nhÊt ®Þnh.
Nguån vèn tù bæ sung tõ c¸c quü: Quü ®Çu t vµ ph¸t triÓn, lîi nhuËn cha ph©n phèi, Quü ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n…
Nguån vèn vay ng¾n h¹n vµ dµi h¹n tõ ng©n hµng vµ c¸c tæ chøc tÝn dông
Nguån vèn tÝn dông th¬ng m¹i cña ngêi cung cÊp hoÆc øng tríc cña kh¸ch hµng.
5.2 §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n
a M« h×nh kÕ to¸n ¸p dông t¹i tæng c«ng ty
Lµ m« h×nh kÕ to¸n tËp trung: §Þnh ký vµo cuèi th¸ng ®îc tËp hîp lËp b¶ng kª, giao nép kÌm theo toµn bé chøng tõ gèc cho phßng tµi vô ®Ó ghi sæ vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n.
b. Ph¬ng ph¸p ghi sæ kÕ to¸n
Lµ ph¬ng ph¸p chøng tõ gèc lµ chøng tõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh trùc tiÕp nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, vÝ dô phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu xuÊt kho, ho¸ ®¬n b¸n hµng…
c. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i tæng c«ng ty
Lµ chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 165/2002/Q§-BTC ngµy 31/12/2002 cña Bé trëng BTC vÒ viÖc ban hµnh vµ c«ng bè 06 chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam, vµ quyÕt ®Þnh sè 234/2003/Q§-BTC ngµy 30/12/2003 cña Bé trëng BTC vÒ viÖc ban hµnh vµ c«ng bè 06 chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam.
d. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông
Lµ h×nh thøc NhËt ký chung: (Phô lôc 5) C¨n cø vµo chøng tõ gèc, c¸c chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ghi chÐp vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt vµ c¸c sæ nhËt ký ®Æc biÖt. Víi nh÷ng trêng hîp cã nhiÒu chøng tõ gèc ph¸t sinh trong mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh cã thÓ ®îc tænh hîp trªn c¸c b¶ng kª chøng tõ, tõ ®ã lµm c¨n cø ghi chÐp chøng tõ gèc.Tõ chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng kª chøng tõ ghi chÐp vµo sæ NhËt ký chung. Sæ nhËt ký chung lµ c¨n cø ®Ó ghi chÐp vµo sæ C¸i.
Cuèi th¸ng hoÆc cuèi quý kÕ to¸n chi tiÕt tiÕn hµnh céng sæ ®Ó lËp b¸o c¸o chi tiÕt. KÕ to¸n tæng hîp céng sæ C¸i ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. B¶ng nµy ®îc ®èi chiÕu víi b¶ng tæng hîp tríc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
e. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
Ph¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông: KhÊu hao tuyÕn tÝnh
Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ tµi s¶n : Theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh
II. §Æc ®iÓm kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ë Tæng C«ng ty
.1 .KÕ to¸n tiÒn l¬ng
1.1.Néi dung quü tiÒn l¬ng t¹i Tæng C«ng ty
Quü tiÒn l¬ng cña Tæng C«ng ty bao gåm tiÒn l¬ng tr¶ cho ngêi lao ®éng trong thêi gian lµm viÖc thùc tÕ, trong thêi gian nghØ viÖc hoÆc ®i häc, c¸c lo¹i phô cÊp, lµm thªm giê…
1.2..C¸c h×nh thøc tr¶ l¬ng
HiÖn nay Tæng C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi ®ang ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo thùc tÕ thêi gian lµm viÖc trong th¸ng theo nghÞ ®Þnh sè 26-CP ngµy 23/5/1993 cña ChÝnh Phñ quy ®Þnh t¹m thêi chÕ ®é tiÒn l¬ng míi trong doanh nghiÖp.H×nh thøc tr¶ l¬ng ®îc x¸c ®inh nh sau:
L¬ng c¬ b¶n = Møc l¬ng tèi thiÓu x HÖ sè cÊp bËc
L¬ng c¬ b¶n
L¬ng chÕ ®é = x Sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ
Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é
VÝ dô:
Anh NguyÔn Quèc TiÕn ë Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã:
L¬ng c¬ b¶n = 290.000 x 2.50 = 725.000
Trong th¸ng 12 sè ngµy lµm viÖc thùc tÕ cña anh lµ 27 ngµy:
VËy l¬ng thêi gian anh ®îc nhËn trong th¸ng 01 lµ:
725.000 : 27 x 27 = 725.000
L¬ng 1 ngµy mµ anh TiÕn nhËn ®îc lµ:
725.000 :27 = 26.852
Ngoµi tiÒn l¬ng c¬ b¶n, hµng th¸ng anh TiÕn cßn ph¶i ®ãng BHXH, BHYT,tiÒn ¨n ca:
BHXH = L¬ng c¬ b¶n x 5%
= 725.000 x 5% = 36.250
BHYT = L¬ng c¬ b¶n x 1%
= 725.000 x 1% = 7.250
L¬ng theo c«ng viÖc
=
HÖ sè c«ng viÖc ®îc giao
x
Møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc
x
Ngµy c«ng
x
§¬n gi¸ 1 ngµy c«ng
Trong ®ã møc ®é hoµn thµnh c«ng viÖc theo ®¸nh gi¸
A = 1,5
B = 1,2
C = 0,8
L¬ng theo c«ng viÖc cña anh TiÕn = 1,95 x 1,5 x 27 x 36400
= 2.874.690
V©y l¬ng cña anh TiÕn sÏ lµ 2.874.69
1.3. Chøng tõ kÕ to¸n sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng
B¶ng chÊm c«ng ®îc lËp cho tõng bé phËn.(Phô lôc 6 )
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi (Phô lôc 7)
1.4. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông ®Ó h¹ch to¸n tiÒn l¬ng
Tµi kho¶n 334 – “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn”
Tµi kho¶n 642 – “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”
Sæ kÕ to¸n sö dông:
NhËt ký chung
Sæ c¸i c¸c TK 334, TK 111, TK 112
1.5. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tiÒn l¬ng
a. KÕ to¸n tÝnh b¶ng thanh to¸n l¬ng vµ ghi vµo NhËt ký chung (phô lôc 10) vµ lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH (Phô lôc 07), kÕ to¸n tÝnh ra tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho CNV trong Tæng C«ng ty:
Nî TK 642 506.186.440
Cã TK 334 506.186.440
b. KÕ to¸n tÝnh c¸c kho¶n BHXH, BHYT khÊu trõ vµo l¬ng c¬ b¶n cña CNV vµ ghi vµo sæ nhËt ký chung theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 334 30.371.186
Cã TK 3383 25.309.322
Cã TK 3384 5.061.864
c. Trªn c¬ së tiÒn b¶ng thanh to¸n l¬ng, kÕ to¸n ghi vµo sæ nhËt ký chung t¹m øng l¬ng kú I cho nh©n viªn v¨n phßng th¸ng 12:
Nî TK 334 203.550.000
Cã TK 111 203.550.000
d. KÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH ghi vµo sæ nhËt ký chung ®Ó tÝnh ®Þnh møc BHXH ph¶i tr¶ nh©n viªn trong th¸ng:
Nî TK 3383 3.651.000
Cã TK 334 3.651.000
e. Dùa vµo b¶ng thanh to¸n BHXH kÕ to¸n ghi vµo sæ nhËt ký chung, thanh to¸n BHXH cho nh©n viªn:
Nî TK 334 3.651.000
Cã TK 111 3.651.000
S¬ ®å h¹ch to¸n tiÒn l¬ng t¹i Tæng C«ng ty (Phô lôc 12)
2.Néi dung kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng C«ng ty
2.1.Néi dung c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
B¶o hiÓm x· héi : theo dung quy ®Þnh Nhµ níc, tæng c«ng ty ®Çu t vµ ph¸t triÓn Nhµ Hµ Néi trÝch nép 20% trªn tæng quü tiÒn l¬ng c¬ b¶n. Trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña Tæng C«ng ty, cßn 5% trõ vµo thu nhËp cña c«ng nh©n viªn.
B¶o hiÓm y tÕ: Tæng c«ng tûtÝch theo chÕ ®é cña Nhµ níc lµ 3% trªn tæng quü l¬ng c¬ b¶n. Trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, 1% khÊu trõ vµo thu nhËp cña ngêi lao ®éng
Kinh phÝ c«ng ®oµn : Tæng C«ng ty nép 2% trªn tæng tiÒn l¬ng thùc tÕ cña ngêi lao ®éng vµ tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
VÝ dô: Trong th¸ng 12 n¨m 2004
Quü l¬ng c¬ b¶n cña phßng kÕ to¸n lµ : 8.720.300
Quü l¬ng thùc tÕ lµ: 28.661.678
TÝnh BHXH ph¶i nép
TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh:
8.720.300 x 15% = 1.308.045
Trõ vµo l¬ng cña CNV:
8.720.300 x 5% = 436.015
Tæng sè tiÒn BHXH ph¶i nép lµ: 1.744.060
TÝnh BHYT ph¶i nép:
TÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh:
8.720.300 x 2% = 174.406
Trõ vµo l¬ng nh©n viªn:
8.720.300 x 1% = 87.203
Tæng sè tiÒn BHYT ph¶i nép: 261.609
TÝnh KPC§ ph¶i nép:
28.661.678 x 2% = 573.233,56
TÝnh 1% vµo quü l¬ng c¬ b¶n cña CNV :
8.720.300 x 1% = 87.203
2.2.Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông:
TK 338: Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
TK 111: TiÒn mÆt
TK112: TiÒn göi ng©n hµng
TK 138: Ph¶i thu kh¸c
TK 333: ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
2.3. Sæ kÕ to¸n sö dung t¹i tæng c«ng ty:
Sæ c¸i tµi kho¶n 334 (Phô lôc 8); TK 338 (Phô lôc 9)
2.4 Tr×nh tù kÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng C«ng ty
Dùa vµo b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ ®Ó trÝch BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh sau ®ã kÕ to¸n ghi sæ tµi kho¶n 338 theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 642 : 96.175.423
Cã TK 3382 : 10.123.728
Cã TK 3383 : 75.927.966
Cã TK 3384 : 10.123.728
KÕ to¸n lËp b¶ng thanh to¸n BHXH vµ ghi vµo NKC ®Ó tÝnh BHXH ph¶i tr¶ cho CNV:
Nî TK 338.3 : 3.651.000
Cã TK 334 : 3.651.000
Khi thanh to¸n trî cÊp BHXH cho CNV, KÕ to¸n ghi vµo sæ NKC
Nî TK 334: 3.651.000
Cã TK 111: 3.651.000
S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng C«ng ty (Phô lôc 13) Ch¬ng III
§¸nh gi¸ chung vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn nhµ Hµ Néi.
I. §¸nh gi¸ chung.
HiÖn nay Tæng C«ng ty §Çu t vµ ph¸t triÓn Nhµ Hµ Néi cã quyÓn qu¶n lý, sö dông vèn ®Êt ®ai, tµi nguyªn vµ c¸c nguån lùc kh¸c cña Nhµ níc, Uû ban nh©n d©n thµnh phè giao vµ c¸c nguån vèn ®Çu t hîp ph¸p kh¸c ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu, nhiÖm vô Nhµ níc, Uû ban nh©n d©n thµnh phè giao vµ kinh doanh ®a ngµnh theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
VÒ qu¶n lý
Qu¶n lý toµn diÖn c«ng t¸c x©y dùng vµ triÓn khai chiÕn lîc ph¸t triÓn SXKD cña Tæng C«ng ty
Tæng C«ng ty ho¹t ®éng trªn nguyªn t¾c tù chñ vÒ tµi chÝnh, tù c©n ®èi c¸c kho¶n thu, chi, cã tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vµ ph¸t triÓn
Tæng C«ng ty, c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn Tæng C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n c¸c kho¶n nî ghi trong b¶ng c©n ®èi tµi s¶n cña m×nh vµ cam kÕt tµi chÝnh nÕu cã
Tæng C«ng ty lu«n chó träng ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý theo híng ngµy cµng toµn diÖn vµ ph¸t huy cao tÝnh chñ ®éng, s¸ng t¹o cho c¸c cÊp.Tõng bíc thèng nhÊt c¸c tiªu chÝ trong viÖc chuÈn ho¸ m« h×nh C«ng ty
VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n
C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh toµn Tæng C«ng ty vÒ c¬ b¶n ®· ®óng theo quy ®Þnh cña chÕ ®é hiÖn hµnh, ®¸p øng ®îc yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh
Tæng C«ng ty ®· quan t©m chØ ®¹o vµ híng dÉn c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn c¸c NghÞ ®Þnh cña ChÝnh phñ, c¸c Th«ng t híng dÉn vÒ qu¶n lý doanh thu, chi phÝ, quü l¬ng, c¸c chÝnh s¸ch thuÕ míi…
Tæng C«ng ty ®ang nghiªn cøu x©y dùng chÕ ®é kÕ to¸n thèng nhÊt toµn Tæng C«ng ty, trªn c¬ së ®ã ®µo t¹o, híng dÉn tËp huÊn nghiÖp vô, hoµn thiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña Tæng C«ng ty.
VÒ kÕ to¸n vµ hÖ thèng chøng tõ sö dông:
C«ng ty hiÖn nay ®ang sö dông h×nh thøc NhËt ký chung. H×nh thøc nµy râ rµng, dÔ hiÓu, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng trong phßng kÕ to¸n vµ c¬ giíi ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n.
HÖ thèng chøng tõ mµ Tæng C«ng ty ®ang sö dông t¬ng ®èi ®Çy ®ñ, phï hîp víi ho¹t ®éng cña Tæng C«ng ty vµ theo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n do Nhµ níc ban hµnh.
II. Mét sè mÆt tån t¹i vµ nh÷ng ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng.
1. Mét sè tån t¹i
VÒ viÖc tÝnh thëng cho c«ng nh©n viªn:
Ngoµi tiÒn l¬ng hµng th¸ng, hÇu nh Tæng C«ng ty kh«ng cã c¸c kho¶n tiÒn thëng trong th¸ng, quý hay n¨m. §iÒu ®ã hÇu nh kh«ng khuyÕn khÝch nh©n viªn lµm viÖc vµ ph¸t huy ®îc tÝnh s¸ng t¹o cña nh©n viªn.
VÒ hÝnh thøc tr¶ l¬ng:
ViÖc tr¶ l¬ng theo thêi gian tuy ®¬n gi¶n, dÔ tÝnh, s¸t thùc víi tÝnh h×nh h¹ch to¸n nhng bªn c¹nh ®ã vÉn cßn h¹n chÕ c¬ b¶n lµ cha g¾n liÒn l¬ng víi kÕt qu¶ lao ®éng cña tõng ngêi. Do ®ã, kh«ng kÝch thÝch ngêi lao ®éng tËn dông thêi gian lao ®éng, n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng.
VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n
HiÖn nay hÖ thèng sæ mµ Tæng C«ng ty ®ang ¸p dông t¬ng ®èi phï hîp cho c«ng t¸c kÕ to¸n, tuy nhiªn, mÉu sæ NhËt ký chung, sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n nh TK 3382, 338.3,338.4, mÉu B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH mµ Tæng C«ng ty ¸p dông kh«ng ®óng theo mÉu quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh ban hµnh.
2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng t¹i Tæng C«ng ty
ViÖc tÝnh thëng cho c«ng nh©n viªn:
Ngoµi møc l¬ng mµ hµng th¸ng nh©n viªn nhËn ®îc, Tæng C«ng ty nªn cã nh÷ng kho¶n thëng kh¸c ®Ó khuyÕn khÝch tinh thÇn h¨ng say lao ®éng gãp phÇn t¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh cña Tæng C«ng ty
VÒ hÖ thèng sæ kÕ to¸n
Tæng C«ng ty nªn ¸p dông ®óng c¸c mÉu sæ kÕ to¸n theo ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh nh sau:
MÉu sæ NhËt ký chung:
Sæ nhËt ký chung
Th¸ng 12 n¨m 2004
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§· ghi sæ c¸i
Sè hiÖu TK
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy th¸ng
Nî
Cã
Sè trang tríc chuyÓn sang
T¹m øng l¬ng kú I
334
111
203.550.000
203.550.000
Céng chuyÓn trang sau
Céng
VÒ sæ chi tiÕt:
Tæng C«ng ty sæ chi tiÕt tµi kho¶n
§Çu t vµ ph¸t triÓn Nhµ HN tõ ngµy 01/12/2004 ®Õn ngµy 30/12/2004
TK 338.3 : BHXH
Ngµy th¸ng ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §¦
Ph¸t sinh nî
Ph¸t sinh cã
Sè
Ngµy
th¸ng
Sè trang tríc chuyÓn sang
1/10
TÝnh trî cÊp BHXH cho NV
334
3.651.000
…
Céng chuyÓn trang sau
Céng
Các file đính kèm theo tài liệu này:
LVan Phuong Anh.doc
