Luận văn Tổ chức công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty XNK Y Tế I Hà Nội

i dù tr÷ hµng ho¸ lín, doanh thu kh«ng æn ®Þnh, CPBH vµ CPQLDN cÇn ph¶i ®­îc tÝnh to¸n, ph©n bæ hîp lý cho sè hµng ®· b¸n vµ sè hµng cßn tån trong kho. Th­êng c¸c doanh nghiÖp tiÕn hµnh ph©n bæ CPBH, CPQLDN cho hµng ®· b¸n theo tiªu chuÈn trÞ gi¸ hµng xuÊt b¸n nh­ sau: * CPBH(CPQLDN) CPBH(CPQLDN) + CPBH(CPQLDN) TrÞ gi¸ ph©n bæ cho sè = cña hµng tån ®Çu kú ph¸t sinh trong kú x vèn hµng hµng ®· b¸n TrÞ gi¸ vèn hµng tån + TrÞ gi¸ vèn hµng ®· b¸n ®Çu kú nhËp trong kú trong kú 1.2.4. Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. 1.2.4.1. Chi phÝ b¸n hµng. Chi phÝ b¸n hµng lµ chi phÝ l­u th«ng vµ chi phÝ tiÕp thÞ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô nh­ chi phÝ bao gãi s¶n phÈm, b¶o qu¶n hµng ho¸, chi phÝ vËn chuyÓn, tiÕp thÞ hµng ho¸... Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh CPBH cña doanh nghiÖp bao gåm c¸c lo¹i chi phÝ sau: (1) Chi phÝ nh©n viªn: Bao gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng, tiÒn phô cÊp ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng... vµ c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn tiÒn l­¬ng theo quy ®Þnh. (2) Chi phÝ vËt liÖu, bao b×: Bao gåm c¸c chi phÝ ®Ó bao gãi s¶n phÈm, b¶o qu¶n, nhiªn liÖu trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn hµng ho¸... (3) Chi phÝ dông cô, ®å dïng: Bao gåm chi phÝ vÒ c«ng cô, dông cô ®o l­êng, tÝnh to¸n, lµm viÖc... trong kh©u tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸. (4) Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: Bao gåm chi phÝ khÊu hao vÒ nhµ kho, cöa hµng, ph­¬ng tiÖn bèc dì, vËn chuyÓn... (5) Chi phÝ b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸: Bao gåm c¸c chi phÝ bá ra ®Ó söa ch÷a, b¶o hµnh s¶n phÈm, hµng ho¸ trong thêi gian quy ®Þnh. (6) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: Bao gåm chi phÝ thuª TSC§, thuª kho, b·i, thuª bèc v¸c, vËn chuyÓn, hoa hång cho c¸c ®¹i lý b¸n hµng ... (7) Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Bao gåm c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm ngoµi nh÷ng kho¶n chi phÝ kÓ trªn nh­ chi phÝ tiÕp kh¸ch, chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ... Cuèi kú h¹ch to¸n, chi phÝ b¸n hµng ®­îc kÕt chuyÓn, ph©n bæ ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh tuú theo tõng lo¹i h×nh vµ ®iÒu kiÖn kinh doanh cña doanh nghiÖp: +§èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt, nÕu chu kú kinh doanh dµi, trong kú kh«ng cã hoÆc cã Ýt s¶n phÈm tiªu thô th× cuèi kú h¹ch to¸n ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn toµn bé (hoÆc mét phÇn) CPBH sang theo dâi ë lo¹i “chi phÝ chê kÕt chuyÓn” t­¬ng øng víi sè s¶n phÈm ch­a tiªu thô. +§èi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i, tr­êng hîp doanh nghiÖp cã dù tr÷ hµng ho¸ gi÷a c¸c kú cã biÕn ®éng lín cÇn ph©n bæ mét phÇn chi phÝ b¶o qu¶n cho sè hµng cßn l¹i cuèi kú. 1.2.4.2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (CPQLDN) lµ nh÷ng chi phÝ cho viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô chung kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c¶ doanh nghiÖp. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh, chi phÝ QLDN ®­îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: (1) Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: Gåm tiÒn l­¬ng, phô cÊp ph¶i tr¶ cho ban gi¸m ®èc, nh©n viªn c¸c phßng ban cña doanh nghiÖp vµ c¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ trªn tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý theo quy ®Þnh. (2) Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý: Bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu, nhiªn liÖu xuÊt dïng cho ho¹t ®éng qu¶n lý cña ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban cña doanh nghiÖp; cho söa ch÷a TSC§... dïng chung cña doanh nghiÖp. (3) Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng: Chi phÝ vÒ ®å dïng, dông cô v¨n phßng dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp. (4) Chi phÝ khÊu hao TSC§: KhÊu hao cña nh÷ng TSC§ dïng chung cho doanh nghiÖp nh­ v¨n phßng lµm viÖc, kho tµng, vËt kiÕn tróc... (5) ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ: Bao gåm thuÕ nhµ ®Êt, thuÕ m«n bµi...vµ c¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ giao th«ng, cÇu phµ... (6) Chi phÝ dù phßng: C¸c kho¶n trÝch dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. (7) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: C¸c kho¶n chi vÒ dÞch vô mua ngoµi, thuª ngoµi nh­ tiÒn ®iÖn, n­íc, thuª söa ch÷a TSC§ dïng chung cña doanh nghiÖp. (8) Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Bao gåm c¸c kho¶n chi b»ng tiÒn ngoµi c¸c kho¶n ®· kÓ trªn nh­ chi héi nghÞ, tiÕp kh¸ch, chi c«ng t¸c phÝ, chi ®µo t¹o c¸n bé, chi tr¶ l·i tiÒn vay cho SXKD... CPQLDN lµ mét kho¶n chi phÝ gi¸n tiÕp do ®ã cÇn ®­îc lËp dù to¸n vµ qu¶n lý chi tiªu tiÕt kiÖm, hîp lý. §©y lµ lo¹i chi phÝ liªn quan ®Õn mäi ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp, do vËy cuèi kú cÇn ph¶i ®­îc tÝnh to¸n, ph©n bæ ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. ViÖc h¹ch to¸n, ph©n bæ vµ kÕt chuyÓn CPQLDN vµo cuèi kú còng t­¬ng tù nh­ ®èi víi CPBH. 1.2.5. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. KÕt qu¶ b¸n hµng lµ kÕt qu¶ tiªu thô s¶n phÈm, kinh doanh mua b¸n vËt t­, hµng ho¸, cung cÊp thùc hiÖn lao vô, dÞch vô. §©y lµ mét chØ tiªu kinh tÕ quan träng ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú, ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng, tr×nh ®é qu¶n lý cña c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp vµ lµ c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh nghÜa vô ph¶i thùc hiÖn víi Nhµ n­íc. §Ó phï hîp vµ thuËn tiÖn cho viÖc tæng hîp sè liÖu lËp c¸c chØ tiªu trªn b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh th× kÕt qu¶ b¸n hµng ®­îc x¸c ®Þnh theo tr×nh tù sau: * Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n hµng - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu Trong ®ã c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu bao gåm: TrÞ gi¸ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT ®èi víi c¬ së nép thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. * Lîi nhuËn gép = Doanh thu thuÇn - GÝa vèn hµng b¸n * Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng = Lîi nhuËn gép – CPBH – CPQLDN. 1.3. Tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. 1.3.1. Chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ. Chøng tõ kÕ to¸n võa lµ vËt mang tin, võa lµ vËt truyÒn tin vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh ë c¸c ®¬n vÞ. BÊt kú mét nghiÖp vô kinh tÕ nµo khi thùc sù ph¸t sinh trong thùc tÕ ®Òu ph¶i lËp chøng tõ theo mÉu quy ®Þnh hoÆc theo h­íng dÉn cña Bé Tµi ChÝnh tuú theo tõng lÜnh vùc, ®Æc ®iÓm kinh doanh mçi cña doanh nghiÖp. Chøng tõ kÕ to¸n lµ c¬ së ®Ó kiÓm tra tÝnh hîp ph¸p, hîp lý cña mäi nghiÖp vô, ®ång thêi nã lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n thùc hiÖn viÖc tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu còng nh­ kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a c¸c sæ s¸ch, tµi liÖu... trong doanh nghiÖp. Trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i th­êng sö dông c¸c chøng tõ b¸n hµng sau: Hîp ®ång mua b¸n hµng hãa, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu nhËn hµng cña nh©n viªn b¸n hµng, ho¸ ®¬n vËn chuyÓn hµng ho¸, phiÕu xuÊt kho, phiÕu lªn hµng... 1.3.2. Tµi kho¶n sö dông vµ tr×nh tù kÕ to¸n. Tµi kho¶n sö dông: §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh b¸n hµng vµ kÕt qu¶ b¸n hµng trong doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: * TK 156 “Hµng ho¸”: Ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m hµng ho¸ trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i, dÞch vô vµ nh÷ng c¬ së s¶n xuÊt cã tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh hµng ho¸. Tµi kho¶n 156 gåm cã 2 tµi kho¶n cÊp 2 : + TK156(1): TrÞ gi¸ mua hµng ho¸ + TK156(2): Chi phÝ thu mua hµng hãa * TK 611 “Mua hµng”: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña hµng lu©n chuyÓn trong th¸ng (trong tr­êng hîp doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú). * TK 157 “Hµng göi ®i b¸n”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ho¸, s¶n phÈm ®· göi hoÆc chuyÓn ®Õn cho kh¸ch hµng nh­ göi b¸n ®¹i lý, ký göi nh­ng ch­a ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n. * TK 511 “Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. TK 511 cã 4 tµi kho¶n cÊp 2: + TK 5111: Doanh thu b¸n hµng ho¸ + TK 5112: Doanh thu b¸n thµnh phÈm + TK 5113: Doanh thu cung cÊp dÞch vô + TK 5114: Doanh thu trî cÊp, trî gi¸ * TK 512 “Doanh thu néi bé”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu cña sè s¶n phÈm, hµng ho¸,dÞch vô tiªu thô trong néi bé c¸c doanh nghiÖp. TK 512 gåm 3 tµi kho¶n cÊp 2: + TK 5121: Doanh thu b¸n hµng ho¸ + TK 5122: Doanh thu b¸n thµnh phÈm + TK 5123: Doanh thu cung cÊp dÞch vô * TK 3387 “Doanh thu ch­a thùc hiÖn”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu ch­a thùc hiÖn cña doanh nghiÖp trong kú kÕ to¸n. * TK 521 “ChiÕt khÊu th­¬ng m¹i”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i mµ doanh nghiÖp ®· gi¶m trõ hoÆc ®· thanh to¸n cho ng­êi mua hµng do viÖc ng­êi mua hµng ®· mua hµng (s¶n phÈm, hµng hãa), dÞch vô víi khèi l­îng lín theo tho¶ thuËn vÒ chiÕt khÊu th­¬ng m¹i ghi trªn hîp ®ång kinh tÕ mua b¸n hoÆc c¸c cam kÕt mua, b¸n hµng. Tµi kho¶n 521 cã 3 tµi kho¶n cÊp 2 : + TK 5211: ChiÕt khÊu hµng ho¸ + TK5212: ChiÕt khÊu thµnh phÈm + TK5213: ChiÕt khÊu dÞch vô * TK 531 “Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ cña sè s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô ®· tiªu thô bÞ kh¸ch hµng tr¶ l¹i do c¸c nguyªn nh©n: Do vi ph¹m cam kÕt, vi ph¹m hîp ®ång kinh tÕ, hµng bÞ mÊt, kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch... * TK 532 “Gi¶m gi¸ hµng b¸n”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n thùc tÕ ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n. * TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, hµng hãa, dÞch vô, gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm x©y, l¾p (§èi víi doanh nghiÖp x©y, l¾p) b¸n trong kú. * TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô nh­ chi phÝ chµo hµng, giíi thiÖu s¶n phÈm, hoa hång b¸n hµng, chi phÝ ®ãng gãi s¶n phÈm... Tµi kho¶n nµy ®­îc më thµnh 7 tµi kho¶n cÊp 2 t­¬ng øng víi c¸c néi dung cña CPBH. * TK 642 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n chi phÝ qu¶n lý chung cña doanh nghiÖp nh­ chi phÝ vÒ l­¬ng nh©n viªn bé phËn qu¶n lý, chi phÝ vËt liÖu v¨n phßng, khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp... Tµi kho¶n nµy ®­îc më thµnh 8 tµi kho¶n cÊp 2 t­¬ng øng víi néi dung cña tõng lo¹i CPQLDN *TK 3331 “ThuÕ GTGT ph¶i nép”: Ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu ra, sè thuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu ph¶i nép, sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, sè thuÕ GTGT ®· nép vµ cßn ph¶i nép vµo NSNN. Tµi kho¶n 3331 cã 2 tµi kho¶n cÊp 3: + Tµi kho¶n33311 “ThuÕ GTGT ®Çu ra” + Tµi kho¶n 33312 “ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu” Ngoµi ra, kÕ to¸n cßn sö dông c¸c tµi kho¶n liªn quan kh¸c: TK 111, TK112, TK131, TK421... Tr×nh tù kÕ to¸n: (s¬ ®å 1, s¬ ®å 2). 1.3.3. Tæ chøc hÖ thèng sæ, b¸o c¸o kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. Cuèi th¸ng, theo phÇn mÒm kÕ to¸n ®· cµi ®Æt, khi cã lÖnh, ch­¬ng tr×nh sÏ tù ®éng ch¹y vµ cho phÐp kÕt xuÊt in ra c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi tiÕt phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý th«ng tin cña doanh nghÖp. Sæ kÕ to¸n tæng hîp: Tuú theo h×nh thøc kÕ to¸n doanh nghiÖp ¸p dông mµ khi cã lÖnh, ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y sÏ in ra c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng, kÕt qu¶ b¸n hµng ®¸p øng yªu cÇu cña c¸c ®èi t­îng sö dông th«ng tin. NÕu doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung th× ch­¬ng tr×nh sÏ cho phÐp in ra sæ NhËt ký chung, c¸c sæ c¸i tµi kho¶n (TK511, 632, 641, 642, 911...). NÕu doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ th× ch­¬ng tr×nh sÏ cho phÐp in ra sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, c¸c sæ c¸i tµi kho¶n vµ Chøng tõ ghi sæ. NÕu doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng tõ th× ch­¬ng tr×nh sÏ cho phÐp in ra c¸c b¶ng kª (b¶ng kª 8, b¶ng kª 11) vµ nhËt ký chøng tõ sè 8. Sæ kÕ to¸n chi tiÕt: tuú theo yªu cÇu qu¶n lý c«ng t¸c b¸n hµng, kÕt qu¶ b¸n hµng, tuú theo môc ®Ých sö dông th«ng tin cña c¸c nhµ qu¶n trÞ doanh nghiÖp, ch­¬ng tr×nh sÏ cho phÐp in ra c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt cho c¸c tµi kho¶n: TK 511, TK131... Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n trong kÕ to¸n m¸y. Chøng tõ ban ®Çu NhËp d÷ liÖu vµo m¸y tÝnh Xö lý tù ®éng theo ch­¬ng tr×nh Sæ kÕ to¸n Sæ kÕ to¸n C¸c b¸o c¸o tæng hîp chi tiÕt kÕ to¸n Trªn ®©y lµ phÇn lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng, kÕt qu¶ b¸n hµng trong doanh nghiÖp theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng, kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty XNK Y TÕ I sÏ ®­îc em tr×nh bµy ë Ch­¬ng 2 cña bµi luËn v¨n nµy. CHƯƠNG II: THùC TÕ VÒ Tæ CHøC c«ng t¸c KÕ TO¸N B¸N HµNG Vµ X¸C §ÞNH KÕT QU¶ B¸N HµNG T¹I C¤NG TY XNK Y TÕ I Hµ NéI. 2.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty XNK Y TÕ I Hµ Néi 2.1.1. Qúa trình hình thành và phát triển. Công ty XNK Y Tế I Hà Nội có trụ sở chính đặt tại 138 Giảng Võ, Hà nội, có tên giao dịch là VIMEDIMEX HA NOI (Vietnam National Medical Products Import Company I) là một doanh nghiệp Nhà Nước hạch toán độc lập, trực thuộc Tổng công ty Dược Việt Nam. Công ty XNK Y Tế I được thành lập theo quyết định số 338/CP ngày 05/02/1985. Tiền thân là một chi nhánh của công ty XNK Y Tế Dược trực thuộc các liên hiệp xí nghiệp Dược Việt Nam. Công ty được thành lập trên cơ sở nhận bàn giao nhiệm vụ XNK thuốc, thiết bị y tế của năm công ty ngoại thương là: Minexport, Tocontap, Neforimex, Machinimport & Technoimport. Từ khi thành lập công ty được chuyển sang cho Bộ Y Tế Việt Nam quản lý và có tên là công ty XNK thiết bị y tế Trung Ương (quyết địmh số 264-Bộ Y Tế ra ngày 30/05/1985). Công ty XNK Y Tế I được thành lập lại theo quyết định số 530/ BYT-QĐ ngày 12/6/1993 của Bộ trưởng Bộ Y Tế. Đến năm 1996 thì công ty mới chính thức là thành viên của Tổng công ty Dược Việt Nam. Sau gần 20 năm thành lập và phát triển công ty XNK đã tạo được chỗ đứng trong lĩnh vực XNK thuốc tân dược, trang thiết bị y tế, thị trường hoạt động được mở rộng không ngừng, có quan hệ XNK với nhiều nước trên thế giới, với phương châm coi trọng chữ tín và đảm bảo chất lượng trong kinh doanh, lợi nhuận năm sau cao hơn năm trước, cụ thể như sau: Chỉ tiêu §VT 2002 2003 2004 1.Tổng doanh thu 2. Kim ngạch xuất khẩu 3.Kim ngạch nhập khẩu 4. Lợi nhuận thực hiện 5.Nộp NSNN đồng đồng đồng đồng đồng 239.970.990.000 39.120.500.000 115.190.900.000 431.779.800.000 11.450.750.000 264.800.500.000 41.136.600.000 172.265.762.000 625.781.792.000 11.860.261.000 279.862.991.500 43.390.150.000 175.690.871.000 820.388.900.000 12.461.875.000 2.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty XNK Y Tế I. Chức năng: Trực tiếp XNK các mặt hàng thiết bị y tế, dược phẩm và các nhóm hàng khác theo quy định hiện hành của Bộ Thương Mại và Nhà nước. Công ty được phép mở các cửa hàng, đại lý bán buôn, bán lẻ trong cả nước. Nhiệm vụ: Chủ động giao dịch, đàm phán, ký kết và thực hiện các hîp đồng mua bán ngoại thương, hợp đồng kinh tế và các văn bản về hợp tác liên doanh, liên kết với khách hàng trong và ngoài nước thuộc nội dung hoạt động của công ty. 2.1.3. Mục tiªu và đặc ®iÓm các mặt hàng kinh doanh của công ty. Môc tiªu kinh doanh: Kinh doanh, cung cấp các loại trang thiết bị y tế, các loại thuốc chữa bệnh, các loại hoá chất và đồ dùng cho các ngành y tế phục vụ nhu cầu khám chữa bệnh của nhân dân. Đặc điểm các mặt hàng kinh doanh: gồm ba nhóm hàng Nhóm hàng trang thiết bị y tế: Giá trị thường lớn, nhu cầu tiêu thụ chủ yếu cho các bệnh viện, phòng khám... nên khi nhập các mặt hàng này phải nghiên cứu nhu cầu thị trường nếu không sẽ gây ứ đọng vốn cho công ty. Nguồn cung cấp chủ yếu là các hãng, các công ty nước ngoài như Pháp, Hàn Quốc, Nhật... Việc mua bán đàm phán qua fax, email và việc thanh toán chứng từ thông qua ngân hàng. Nhóm hàng dược phẩm: Có thị trường tiêu thụ lớn hơn, chất lượng phải đảm bảo theo quy định của nhà nước. Nhóm hàng khác: Như tinh dầu, dược liệu... có đặc điểm là dễ bảo quản, thời hạn sử dụng dài, giá trị không lớn nhưng thường cồng kềnh, thể tích lớn nên ảnh hưởng đến chi phí vận chuyển, lưu kho, lưu bãi... nguồn cung cấp chủ yếu là các hộ sản xuất nhỏ lẻ ở địa phương như Thanh Hoá, Lào Cai, Lạng Sơn... Đối với các loại ®«ng dược và thuốc bắc thì nguồn hàng chủ yếu là nhập từ Trung Quốc. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh của công ty. Công ty XNK Y Tế I Hà Nội là một đơn vị hạch toán độc lập có tài khoản tiền gửi ở các ngân hàng ANZ, Vietcombank, City bank... Có tư cách pháp nhân trực thuộc Tổng công ty Dược Việt Nam. Bộ máy quản lý của công ty theo m« h×nh trùc tuyÕn, Giám đốc là người chỉ đạo mọi hoạt động kinh doanh của công ty. Ban giám đốc Sơ đồ 1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý của công ty. Phòng kinh doanh XNK Phòng thương mại dược phẩm Phòng kinh doanh thiết bị y tế Chi nhánh Lạng Sơn Chi nhánh Sài Gòn Các hiệu thuốc tạiHà Nội Phòng kế hoạch đối ngoại Phòng tổ chức Phòng tài chính kế toán 2.1.5. Tổ chức công tác kế toán của công ty. ThÞ tr­êng b¸n hµng cña c«ng ty t­¬ng ®èi réng, tr¶i dµi tõ B¾c vµo Nam nhÊt lµ c¸c thÞ tr­êng lín nh­: Hµ Néi, H¶i Phßng, T.P Hå ChÝ Minh... nên công ty đã áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán cho phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty. Công việc kế toán ở các chi nhánh do các nhân viên kế toán chi nhánh đó thực hiện. Cuối tháng tổng hợp số liệu gửi về phòng tài chính - kế toán của công ty. Phòng này hạch toán các nghiệp kinh tế phát sinh và tổng hợp số liệu chung cho toàn công ty để lập báo cáo kế toán. Phòng tài chính kế toán gồm 9 người, mỗi người đảm nhận các phần hành kế toán riêng. Đứng đầu bộ máy kế toán là kế toán trưởng, người điều hành chung toàn bộ hoạt động kế toán tài chính của công ty. Trợ giúp cho kế toán trưởng là phó phòng kế toán và các kế toán viên. Sơ đồ 2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán của công ty. Kế toán T.Hợp Kế toán trưởng Phó phòng kế toán KT-TSCĐ và công nợ Kế toán tiền lương & NH Kế toán hàng hoá Kế toán tiền mặt Kế toán thuế Thủ quỹ Kế toán chi nhánh Lạng Sơn Kế toán các hiệu thuốc Hà Nội Kế toán chi nhánh Sài Gòn Hệ thống bán lẻ Phần lớn công tác kế toán đều được thực hiện trên máy tính nên tốc độ xử lý thông tin, lập báo cáo và tính toán các chỉ tiêu quản lý nhanh và thuận tiện hơn rất nhiều so với thủ công. Công ty áp dụng phương pháp KKTX để hạch toán hàng tồn kho, sử dụng hệ thống tài khoản của doanh nghiệp ban hành theo quyết định 1141/TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ tài chính. Các tài khoản tổng hợp được mở chi tiết thành các tài khoản cấp hai phù hợp với yêu cầu quản lý của doanh nghiệp. HÖ thèng sæ kÕ to¸n ®­îc sö dông trong c«ng ty lµ: Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n, sæ theo dâi qu¸ tr×nh nhËp xuÊt, c¸c sæ, thÎ chi tiÕt,... Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ của công ty. Chứng từ gốc Sổ , thẻ kế toán chi tiết Sổcái Bảng tổng hợp chitiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chú thích: Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu Ghi cuối tháng 2.2. Thùc tÕ vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty XNK Y TÕ I Hµ Néi. 2.2.1. Khái quát về nghiệp vụ bán hàng tại công ty. Với mục tiêu mở rộng thị trường, đẩy nhanh khối lượng hàng bán ra, khách hàng đến với công ty được đảm bảo về chất lượng hàng hoá, giá cả phù hợp và có thể lựa chọn hình thức thanh toán thích hợp. Công ty chấp nhận cho khách hàng trả lại hàng hoá nếu như hàng hoá kém phẩm chất, sai quy cách, quá hạn sử dụng... Do vậy, để đảm bảo uy tín với khách hàng và trên thị trường công ty luôn chú trọng đến các mặt sau: Về chất lượng: Hàng hoá trước khi bán ra được kiÓm tra kỹ về chất lượng, chủng loại , thời hạn sử dụng... Về giá bán: Được xác định trên giá mua thực tế cộng với chi phí thu mua, bảo quản và gắn liền với sự vận động của giá cả thị trường. Là một doanh nghiệp chuyên kinh doanh XNK nên nghiệp vụ bán hàng trong công ty luôn được chú trọng, đặc biệt là bán hàng xuất khẩu, các phòng nghiệp vụ tự lập hợp đồng xuất khẩu rồi trình giám đốc duyệt. Sau khi thực hiện xong sẽ tiến hành thanh lý hợp đồng và xác định kết quả kinh doanh để tính giá tình hình thực hiện nhiệm vụ xuất khẩu của từng phòng trong mỗi lần xuất. Các khách hàng của công ty thường là các đối tác làm ăn lâu dài với khối lượng mua hàng hoá có giá trị lớn thì ngoài hình thức thanh toán ngay thì công ty chủ yêú là hình thức thanh toán sau (cho khách hàng chịu). 2.2.2. Kế toán giá vèn hàng bán. 2.2.2.1. Phương pháp tính trị giá vèn hàng xuất kho. Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX và tính trị giá vốn hàng xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền c¶ kú dù tr÷ (máy sẽ tự động tính). C«ng thøc ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: Đơn giá bình quân gia quyền Giá vốn thực tế HTK đầu kỳ + Giá vốn thực tế hàng nhập trong kỳ = Số lượng hàng tồn kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhập trong kỳ Trị giá vốn hàng xuất kho bao gồm cả trị giá mua và chi phí thu mua. Trị giá mua là giá mua của hàng hoá trên hợp đồng mua hàng và thuế (đối với hàng nhập khẩu, trị giá mua là CIF, FOB... và thuế nhập khẩu). Còn chi phí mua hàng thì sẽ được công ty tiến hành phân bổ vào thời điểm cuối kỳ. *Giá vốn thực tế = Đơn giá thực tế x Số lượng hàng hàng xuất kho bình quân gia quyền xuất kho Chi phí thu mua Chi phí thu mua *Chi phí thu mua phân bổ cho hàng + thực tế p.sinh trong thực tế phân bổ tồn đầu kỳ kỳ cần phân bổ Trị giá cho hàng hoá = x mua của xuất kho Trị giá mua của + Trị giá mua của hàng hoá,vật hàng tồn đầu kỳ hàng nhập trong kỳ tư xuất kho Ví dụ : Tính trị giá hàng xuất kho của mặt hàng: Thuốc MEDAXON (10 GL(hộp)), tồn đầu kỳ là :0 (hộp) §¬n vÞ tÝnh: §ång Ngµy, th¸ng DiÔn gi¶i Sè l­îng Sè tiÒn 16/10/03 NhËp kho thuèc MEDAXON cña SINGAPORE vµ thuÕ VAT(5%) 100 35.151.218 1.757.561 12/11/03 NhËp kho thuèc MEDAXON cña SINGAPORE vµ thuÕ VAT(5%) 100 35.362.063 1.768.103 01/12/03 NhËp kho thuèc MEDAXON cña SINGAPORE vµ thuÕ VAT(5%) 150 56.241.914 2.821.096 = = Đơn giá bình quân gia quyền 35.151.218 + 35.362.063 + 56.241.914 100 + 100 + 150 362 157,7 362.157,7 ®/hép Ngµy28/10/03. Xuất thuốc MEDAXON cho công ty TNHH - Mạnh Cường, hoá đơn 040778 có số lượng hàng: 250 hộp. Trị giá vốn của hàng xuất kho: 250 x 362.157,7 = 90.539.425 đ 2.2.2.2. Chứng từ kế toán vµ tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ. Công ty không sử dụng phiếu xuất kho mà sử dụng trực tiếp hoá dơn GTGT(Biểu 1). Ho¸ ®¬n GTGT gåm ba liªn (liªn1: L­u, liªn2: Giao cho kh¸ch hµng, liªn3: Dïng ®Ó thanh to¸n). Riªng liên 2 được photo thµnh hai bản: một bản giao khách hàng , một bản giao cho thủ kho để ghi thẻ kho và sau đó chuyển cho phòng kế toán. Hµng ngµy khi cã ho¸ ®¬n GTGT kÕ to¸n tËp hîp, ph©n lo¹i vµ cËp nhËp sè liÖu vµo m¸y, sau ®ã m¸y tù ®éng lªn sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 632 (BiÓu 2). 2.2.2.3. Kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu. *Tài khoản sử dụng: TK 632-Giá vốn hàng bán, có các tài khoản cấp 2 sau: TK 6321: Giá vốn hàng bán-nhập khẩu TK 6322: Giá vốn hàng bán-xuất khẩu TK 6323: Giá vốn hàng bán-nội địa TK 6324: Giá vốn hàng bán-chi phí dịch vụ PMU TK 6325: Giá vốn hàng bán-chi phí dịch vụ marketing TK 6326: Giá vốn hàng bán- nội bé *Tài khoản liên quan như TK 156 cũng được mở chi tiết: TK 1561: Giá mua hàng hoá TK 15611: Giá mua hàng hoá-nhập khẩu TK 15612: Giá mua hàng hoá-xuất khẩu TK 15613: Giá mua hàng hoá-nội địa TK 1562: Chi phÝ thu mua hµng ho¸ *Trình tự hạch toán: Căn cứ vào sè l­îng trong hoá đơn GTGT kế toán hạch toán: Nî TK 632 (Theo trÞ gi¸ vèn) Có TK 156 (Theo trị giá vốn) Ví dụ: Căn cứ vào sè l­îng trong hoá đơn GTGT số 040411(Biểu1) kế toán hạch toán: Nợ TK 6321 49.500.000 Có TK 15611 49.500.000 2.2.3. Kế toán doanh thu bán hàng. 2.2.3.1. Chứng từ kế toán và trình tự luân chuyển chứng từ. Chứng từ gồm: hoá đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có, hợp đồng XK... Sơ đồ 4: Trình tự luân chuyển chứng từ. Chứng từ gốc(hoá đơn, giấy báo Có...) Sổ chi tiết các TK 511,512,531 Sổ tiền mặt, công nợ, TGNH... Sổ cái TK 511,512,531 Báo cáo kế toán Bảng cân đối số phát sinh = 2.2.3.2. Kế toán doanh thu bán hàng. Tài khoản sử dụng: *TK 511: Doanh thu hàng hoá bán ra bên ngoài và được mở chi tiết: TK 5111: Doanh thu bán hàng trong nước TK 5112: Doanh thu hàng XK TK 51111: Doanh thu bán hàng hoá TK 51112: Doanh thu hàng nhập khẩu TK 51113: Doanh thu dịch vụ *TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ cũng được mở chi tiết tương tự như TK 511 ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản khác liên quan. Trình tự hạch toán: *Đối với hàng bán trong thị trường nội địa: +Trường hợp bán cho khách hàng bên ngoài: Nợ TK 111,112 Tổng giá thanh toán(nếu khách hàng trả ngay) Nợ TK 131(chi tiết khách hàng) Tổng giá thanh toán(nếu khách hàng chịu) Có TK 511 Doanh thu bán hàng không có thuế GTGT Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra phải nộp Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 040778 ngày 28/10/2003 xuất bán thuốc MEDAXON cho công ty TNHH Mạnh Cường, khách hàng chưa thanh toán tiền, có tiền hàng: 93.750.000đ, tiền thuế GTGT: 9.375.000đ, tổng cộng tiền thanh toán: 103.125.00đ. Kế toán hạch toán như sau: Nợ TK 131 103.125.000 (Chi tiết công ty TNHH Mạnh Cường) Có TK 5111(51112) 93.750.000 Có TK 3331(33312) 9.375.000 +Trường hợp bán nội bộ: Nợ TK 136(chi tiết hiệu thuốc) Tổng giá thanh toán Có TK 512 Doanh thu bán hàng nội bộ Có TK 3331 Thuế GTGT đầu ra phải nộp Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 040115 ngày 2/10/03 với nội dung: Xuất thuốc TOTHEMA cho hiệu thuốc1, có tiền hàng: 32.500.000đ, tiền thuế GTGT: 1.625.000đ, tổng cộng tiền thanh toán: 34.125.000đ. Kế toán hạch toán: Nợ TK 136 34.125.000 (chi tiết hiệu thuốc 1) Có TK 512 32.500.000 Có TK 3331 1.625.000 *Đối với hàng xuất khẩu: Doanh thu hàng XK là tổng giá trị ngoại tệ của lô hàng ghi trên hoá đơn thương mại (giá FOB). Sau đó kế toán sẽ quy đổi ra tiền Việt Nam theo công thức sau: Trị giá = Trị giá ngoại tệ ghi trên x Tỷ giá thực tế bình quân quy đổi hoá đơn thương mại liên Ngân hàng Trong đó tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng là tỷ giá do ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm ký hợp đồng. Ví dụ: Trị giá lô hàng tinh dầu xuất bán cho công ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật ngày 3/10/2003 (Biểu 1) là 3.600USD, tỷ giá thực tế bình quân liên Ngân hàng là 15.000VND/USD, kế toán quy đổi như sau: Trị giá quy đổi = 3.600x15.000 = 54.000.000đ Sau khi được xác định là hàng xuất khẩu, kế toán phản ánh doanh thu hàng xuất khẩu như sau: +Trường hợp khách hàng trả tiền ngay: Nợ TK 112(1122) Số tiền thanh toán đã quy đổi ra tiền Việt Nam Có TK 511(5112) Doanh thu hàng xuất khẩu +Trường hợp khách hàng mua chịu: Nợ TK 131(chi tiết khách hàng) Số tiền thanh toán đã quy đổi ra tiền VN Có TK 511(5112) Doanh thu hàng xuất khẩu Khi xác định số thuế xuất khẩu phải nộp, kế toán ghi: Nợ TK 511(5112) Có TK 3333(chi tiết thuế xuất khẩu) Ví dụ: Căn cứ vào hoá đơn GTGT số 040411 (Biểu 1), xuất hàng tinh dầu cho công ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật, trị giá ngoại tệ là 3.600USD, quy đổi ra tiÒn Việt Nam là 54 triệu, khách hàng chưa trả tiền, kế toán định khoản: Nợ TK 131 54.000.000 (Chi tiết công ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật) Có TK 5112 54.000.000 Vì hàng xuất khẩu là các mặt hàng nông lâm sản như tinh dầu, dược liệu, long nhãn... đang được nhà nước khuyến khích xuất khẩu nên không phải nộp thuế xuất khẩu. 2.2.4. KÕ to¸n doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Chøng tõ sö dông gåm: Ho¸ ®¬n GTGT, giÊy b¸o Cã, biªn b¶n giao tr¶... Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ (xem trong s¬ ®å 4) Tµi kho¶n sö dông: TK 531 – Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, cã c¸c tµi kho¶n cÊp 2 sau: TK 5311: Hµng b¸n trong n­íc bÞ tr¶ l¹i TK 5312: Hµng XK bÞ tr¶ l¹i TK 53111: Hµng ho¸ b¸n ra bÞ tr¶ l¹i TK 53112: Hµng nhËp khÈu b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 53113: Hµng b¸n néi ®Þa bÞ tr¶ l¹i TK 53116: Hµng b¸n néi bé bÞ tr¶ l¹i Tr×nh tù h¹ch to¸n: C¨n cø vµo biªn b¶n giao tr¶, kÕ to¸n ghi: Nî TK 531(5311, 53112,...) Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Nî TK 333(3331, 33312,...) ThuÕ GTGT cña hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Cã TK 131(chi tiÕt kh¸ch hµng) Ph¶i thu kh¸ch hµng §ång thêi, c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn, kÕ to¸n ghi: Nî TK 156(15611, 15612,...) Hµng ho¸ b¸n ra bÞ tr¶ l¹i Cã TK 632(6321, 6322,...) Gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn: Nî TK 511(5111, 51112,...) Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Cã TK 531(5311, 53112,...) Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Ví dụ: Ngày 29/10/03 khách hàng là anh Hùng trả lại thuốc tân dược đã mua theo hoá đơn GTGT số 040611 ngày 18/10/03, doanh thu theo phiếu thu khách hàng này chưa trả. Do đó trừ vào nợ phải thu bao gồm tiền hàng và tiền thuế GTGT của hàng bán bị trả lại. Nh­ vËy, kÕ to¸n c¨n cứ vào biên bản giao trả, kế toán h¹ch to¸n nh­ sau: Nợ TK 531(53112) 32.700.000 Nợ TK 333(33312) 1.635.000 Có TK 131(chi tiết khách hàng Hùng) 34.335.000 Đồng thời căn cứ vào biên bản giao nhận,kế toán ghi: Nợ TK 156(15611) 29.700.000 Có TK 632(6321) 29.700.000 Cuối tháng kết chuyển: Nợ TK 51112 32.700.000 Có TK 53112 32.700.000 Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ, kế toán tập hợp, phân loại chứng từ và nhập dữ liệu vào máy, máy tự động lên số liệu vào sổ chi tiết và sổ cái TK 511, 512, 531(xem biểu 3,4,5). 2.2.5. KÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Để theo dõi tình hình thanh toán với khách hàng, kế toán mở sổ theo dõi công nợ bao gồm sổ chi tiết và sổ tổng hợp công nợ (biểu 6,7), số liệu trên sổ công nợ được khai thác trên máy bằng cách lựa chọn các chứng từ liên quan. Mỗi nghiệp vụ bán hàng đều liên quan đến việc hạch toán thuế GTGT đầu ra, công ty thuộc đối tượng nộp thuế GTGTtheo phương pháp khấu trừ. Hàng tháng kế toán tiến hành lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra và tờ khai thuế GTGT (biểu 8,9). Việc lập bảng này bằng cách lọc chứng từ trên máy. 2.2.6. Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Trong kỳ hạch toán, chi phí lưu thông, chi phí tiếp thị, các khoản thuế, phí, lệ phí, chi phí nhân viên,... sẽ được kế toán định khoản như sau: Nợ TK 641, 642 Có TK 111,112,331,... Căn cứ vào phiếu chi, giấy báo có của ngân hàng, bảng tính và phân bổ khấu hao, bảng tính lương,...kế toán định khoản ghi sổ liên quan đến chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp của công ty(xem biểu 10,11,12,13). Sơ đồ 5: Trình tự ghi sổ bán hàng,CPBH,CPQLDN. Chi phí khấu hao,phân bổ...máy tự tính theo khai báo Chứng từ liên Sổ phụ NH Sổ CPBH,CPQLDN Sổ cái TK 641,642 quan: phiếu chứng từ gốc thu,chi p/sinh trong q/trình kinh doanh Sổ cái khác Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kết quả hinh doanh 2.2.7. Kế toán xác định kết quả bán hàng. Lãi(lỗ) = Doanh thu thuần tõ b¸n hµng–Giá vốn hàng bán-CPBH–CPQLDN = Lãi gộp – CPBH – CPQLDN Tài khoản sử dụng là TK 911, TK 421. Kế toán xác ®Þnh KQKD ở công ty được tiến hành vào cuối mỗi tháng, quý, năm. +Cuối tháng kết chuyển hàng bán bị trả lại, ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn. Nợ TK 511 241.890.000 Có TK 531 241.890.000 +Cuối tháng kết chuyển doanh thu thuần,®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Nợ TK 511 22.045.285.000 Nợ TK 512 3.195.270.000 Có TK 911 25.240.555.000 +Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 21.170.541.425 Có TK 632 21.170.541.425 +Cuối tháng kết chuyển CPBH,CPQLDN: Nợ TK 911 3.291.350.000 Có TK 641 2.160.600.000 Có TK 642 1.130.750.000 +Kết chuyển lãi: Nợ TK 911 778.663.575 Có TK 421(4212) 778.663.575 ViÖc kÕt chuyÓn sè liÖu cuèi kú vµo sæ chi tiÕt theo dâi kÕt qu¶ kinh doanh, kÕ to¸n ph¶i nhËp sè liÖu vµo m¸y vµ thùc hiÖn kÕt chyÓn(xem biÓu14,15,16). CHƯƠNG III: ĐÁNH GIÁ CHUNG VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC tæ chøc KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY XNK Y TẾ I HÀ NỘI. 3.1. Đánh giá chung công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty XNK Y Tế I Hà Nội. 3.1.1. Những ưu điểm: Trong điều kiện cơ chế quản lý mới, tương ứng với mô hình và đặc điểm của lĩnh vực hoạt động kinh doanh, hệ thống của công ty được tổ chức gọn nhẹ và hoàn chỉnh. Xuất phát từ đặc điểm kinh doanh XNK, công ty đã lựa chọn mô hình vừa tập trung vừa phân tán, mô hình này vừa tạo thuận lợi cho việc kiểm tra giám sát tình hình tài chính của công ty, vừa tạo điều kiện cho công tác phân công lao động, từ đó nâng cao trình độ nghiệp vụ, ý thức trách nhiệm của các cán bộ kế toán. Qua thời gian thực tập và nghiên cứu tại công ty, em thấy công tác kế toán tại công ty có những điểm nổi bật sau: +Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: Công ty chấp hành ghi chép hoá đơn, chứng từ theo đúng quy định và mẫu của BTC, mỗi một nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên các hoá đơn, chứng từ phù hợp cả về số lượng và nguyên tắc ghi chép theo yêu cầu của công tác quản lý chứng từ. Chứng từ được đánh số theo thứ tự thời gian và được kiểm tra thường xuyên nội dung các nghiệp vụ kinh tế phát sinh,kiểm tra các chứng từ gốc kèm theo... giúp cho việc tổng hợp, phân loại thông tin để ghi sổ chi tiết. +Hệ thống tài khoản: Công ty sử dụng trong hạch toán các nghiệp vụ nhập khẩu được chi tiết tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh của công ty. Với đặc điểm kinh doanh là XNK cùng với việc ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác kế toán, công ty đã chi tiết TK 112 thành các TK cấp hai như: TK 1121, TK1122 theo từng ngân hàng giao dịch và TK 131, TK 331 theo từng khách hàng nên việc quản lý ngoại tệ, quản lý công nợ của từng khách hàng, từng nhà cung cấp trở nên đơn giản và thuận tiện hơn rất nhiều. +Công ty áp dụng phương pháp KKTX để hạch toán hàng tồn kho đảm bảo cung cấp thông tin thường xuyên chính xác về tình hình biến động của hàng nhập, xuất trên các mặt: tiêu thụ, dự trữ, cung ứng tạo ra sự quản lý và bảo quản tốt cả về số lượng lẫn chất lượng và giá trị. +Công ty sử dụng máy vi tính vào bộ phận kế toán nên trong việc ghi chép và xử lý số liệu đã khắc phục được nhược điểm về hình thức ghi sổ, giảm được khối lượng ghi chép, giảm nhầm lẫn về số liệu đồng thời tiến hành lập báo cáo và cung cấp các chỉ tiêu nhanh chóng, kịp thời, chính xác và đầy đủ. 3.1.2. Một số hạn chế cần hoàn thiện: Bên cạnh những thành tích đạt được, trong công tác kế toán vẫn còn tồn tại một số vấn đề sau: +Trong quá trình phản ánh sự biến động không ngừng của ngoại tệ, phòng kế toán mới chỉ phản ánh tăng, giảm ngoại tệ vào TK 1122 và chi tiết cho từng ngân hàng nhưng không phản ánh ®ång thêi vào TK 007. +Đối với hoạt động nhập khẩu trực tiếp, khi công ty đi nhận hàng tại cảng hay tại cửa khẩu thì kế toán phản ánh luôn lượng hàng nhập khẩu vào TK 156 mà không phản ánh vào TK 151. Như vậy việc xác định lô hàng về nhập kho là chưa đúng vì hàng thực tế chưa về kho mà doanh nghiệp đã phản ánh vào TK 156 dẫn đến phản ánh không đúng sè liÖu hµng hiÖn cã trên TK 156 với số hàng thùc tÕ ở kho công ty. +Trong thị trường luôn luôn diễn ra sự cạnh trạnh gay gắt nh­ng công ty không có chiết khấu th­¬ng m¹i và gi¶m gi¸ hµng b¸n trong ho¹t ®éng b¸n hµng cña m×nh để khuyến khích tiêu thụ. +Về phần hành kế toán tiền lương và kế toán ngân hàng có một khối lượng công việc lớn và phức tạp mà chỉ có một kế toán đảm nhiệm. 3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty XNK ytế I Hà Nội. Ý kiến thứ nhất: Công ty cần mở thêm tài khoản ngoài bảng là TK 007 để phản ánh ngoại tệ và được mở chi tiết cho từng lo¹i ngoại tệ. Khi nhận được giấy báo Có của ngân hàng về ngoại tệ hoặc thu ngoại tệ bằng tiền mặt thì kế toán ghi đơn bên Nợ TK 007(số ngoại tệ tăng lên) và khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng về ngoại tệ hoặc thanh toán ngoại tệ bằng tiền mặt thì kế toán ghi đơn bên Có TK 007(số ngoại tệ giảm đi). TK 007 có số dư bên Nợ phản ánh số ngoại tệ còn lại cuối kỳ. Từ đó có thể theo dõi chi tiết, liên tục, kịp thời sự tăng, giảm của ngoại tệ và rút bớt lượng ngoại tệ đang nhàn rỗi đưa vào kinh doanh, đầu tư vào lĩnh vực khác, tránh tình trạng thiếu vốn hay ứ đọng vốn hoặc bổ sung ngoại tệ cho phù hợp tình hình kinh doanh của công ty. Ý kiến thứ hai: Khi hàng về cảng, kế toán phải theo dõi trên TK 151(hàng mua đang đi đường). Khi nào hàng về nhập kho doanh nghịêp mới phản ánh vào TK 156. Thông thường ít nhất là hai ngày từ khi về cảng hàng mới về kho, có nhiều trường hợp hàng phải lưu lại kho trong thời gian khá dài. Ý kiến thứ ba: Về phần hành kế toán, nên giao cho hai người đảm nhận(kÕ to¸n ng©n hµng, kÕ to¸n tiÒn l­¬ng), vì hoạt động của công ty chủ yếu là XNK nên công việc với ngân hàng thường chiếm khối lượng lớn chứng từ, sổ sách và yêu cầu công việc phải chính xác. Ý kiến thứ tư: Trong thêi gian tíi c«ng ty nªn ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n ®Ó më réng mèi quan hÖ víi kh¸ch hµng, ®Èy m¹nh tiªu thô, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh. ViÖc quy ®Þnh møc doanh thu cña mçi lÇn mua hµng sÏ ®­îc h­ëng mét kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i sÏ thóc ®Èy kh¸ch hµng mua hµng víi khèi l­îng lín. Bªn c¹nh ®ã, viÖc gi¶m gi¸ trong nh÷ng tr­êng hîp cÇn thiÕt kh«ng lµm gi¶m l·i mµ cßn t¨ng vßng quay cña vèn, t¹o t©m lý tho¶i m¸i cho ng­êi mua hµng. Tr×nh tù h¹ch to¸n c¸c kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n: TK111, 112, 131 TK521 TK511 Kho¶n CKTM Cuèi kú kÕt chuyÓn gi¶m trõ doanh thu TK3331 Gi¶m thuÕ TK532 GTGT ®Çu ra Cu«Ý kú kÕt chuyÓn Kho¶n GGHB gi¶m trõ doanh thu KÕt luËn Nh­ vËy, b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng chiÕm mét vÞ trÝ hÕt søc quan träng trong doanh nghiÖp. §iÒu ®ã ®ßi hái bé m¸y qu¶n lý ph¶i cã ®Çy ®ñ kiÕn thøc tæng hîp vµ chuyªn s©u vÒ lÜnh vùc kinh tÕ ®Æc biÖt lµ vÒ ho¹t ®éng kinh doanh XNK, tæ chøc vµ qu¶n lý ®Ó cã thÓ t¹o ra chiÕn l­îc kinh doanh l©u dµi cho doanh nghiÖp. Trong chiÕn l­îc vÒ qu¶n lý kÕ to¸n gi÷ mét vai trß hÕt søc quan träng, ph¶n ¸nh vµ cung cÊp nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt, kÞp thêi cho viÖc ra quyÕt ®Þnh cña ban gi¸m ®èc. V× vËy viÖc tæ chøc kÕ to¸n khoa häc, hîp lý toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh ®Õn sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty XNK Y TÕ I Hµ néi, em ®· ®­îc tiÕp xóc víi thùc tÕ, lµm quen víi c«ng viÖc cña mét ng­êi c¸n bé kÕ to¸n vµ cã c¬ héi ®i s©u t×m hiÓu vÒ kÕ to¸n b¸n hµng, kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty cã nhiÒu ­u ®iÓm song còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng h¹n chÕ. Víi kiÕn thøc ®· ®­îc häc tËp, nghiªn cøu t¹i tr­êng vµ t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty XNK Y TÕ I Hµ néi, em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ®Ò xuÊt víi mong muèn hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng, kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i C«ng ty. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn, chØ b¶o tËn t×nh cña C« gi¸o-Th¹c sÜ NguyÔn ThÞ Ng©n vµ c¸c c¸n bé Phßng Tµi chÝnh-KÕ to¸n C«ng ty XNK Y TÕ I ®· t¹o ®iÒu kiÖn cho em hoµn thµnh bµi luËn v¨n nµy. Biểu 01: MẪU HOÁ ĐƠN(GTGT) HOÁ ĐƠN GTGT Mấu số 01-GTKL-3LL Liên 1 : Lưu CR/01-B Ngày 3 tháng 10 năm 2003 040411 Đơn vị bán hàng: công ty XNK y tế I Địa chỉ: 138 Giảng Võ Số tài khoản: Điện thoại: 8237170 Mã số: 0100108367-006 Họ tên người mua hàng: Đơn vị: công ty TOCHIMOTO TEN KAIDO Co-LTD-Nhật Địa chỉ: Số tài khoản: Hình thức thanh toán Mã số: STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 1x2 1 Tinh dầu hộp 400 135.000 54.000.000 (3.600USD) Cộng tiền hàng: 54.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 0% Tiền thuế GTGT: Tổng cộng tiền thanh toán: 54.000.000 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi tư triệu đồng trẵn. Ng­êi mua hµng Ng­êi b¸n hµng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) Biểu 02: Tæng c«ng ty d­îc C«ng ty xnk y tÕ i- vimedimex Sæ CÁI TK 632 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối ứng SPS Nợ Có 31/10 Xuất thuốc bán nội bộ Xuất hàng NK bán G/vốn hàng x/kho Giá vốn hàng NK Hàng XK xuất bán ................................. k/c giá vốn sang KQKD 156 156 156 15611 156 ............ 911 3.061.995.710 13.637.412.851 90.539.425 49.500.000 4.471.132.900 21.170.541.425 Cộng Phát sinh Dư cuối kỳ 21.170.541.425 21.170.541.425 Ngµy... th¸ng... n¨m... KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu 03: Tæng c«ng ty d­îc C«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex SỔ CÁI TK 511 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối ứng SPS Nợ Có 31/10 DTBH thu tiền DTBH thu tiền DTBH bán chịu K/c DTBH bị trả lại ........................... K/c DTBH sangKQKD 112 112 131 5312 ........ 911 32.700.000 ...................... 22.287.175.000 54.000.000 26.600.000 93.750.000 Cộng phát sinh 22.287.175.000 22.287.175.000 Dư cuối kỳ Ngµy... th¸ng... n¨m... KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 04: tæng c«ng ty d­îc c«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CÁI TK 512 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối ứng SPS Nợ Có 31/10 DTBH thu tiền DTBH bán chịu .................... K/c DTBH nội bộ sang KQKD 111 136 ......... 911 3.195.270.000 18.750.000 32.500.000 Cộng phát sinh 3.195.270.000 3.195.270.000 Dư cuối kỳ Ngµy... th¸ng... n¨m... KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 05: tæng c«ng ty d­îc c«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CÁI TK 531 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối ứng SPS Nợ Có 31/10 Hàng NKbán bị trả lại Hàng XK bán bị trả lại K/c DTBH bị trả lại ................................... K/c giá trị hàng bán bị trả lại sang DTT 131 112 51112 ....... 511 32.700.000 150.000.000 32.700.000 ................ 241.890.000 Cộng phát sinh 241.890.000 241.890.000 Dư cuối kỳ Ngµy... th¸ng... n¨m... KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 06: tæng c«ng ty d­îc c«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CHI TIẾT CÔNG NỢ - TK 131 Tháng 10/2003 Tên khách hàng:công ty TNHH Mạnh Cường Đơn vị tính: đồng N,T SCT Diễn giải TK đối ứng SPS Nợ Có ....... 25/10 28/10 ...... ...... Phiếu thu 040778 ......... SD 31/9/03 SPS trong kỳ ..................... Trả tiềntrướcđơnđặthàng Bán thuốc theo đơn đặt hàng .................. Cộng phát sinh SD 31/10/03 112 51112 33312 2.170.000 ................. 93.750.000 9.375.000 ................. 251.364.250 27.100.000 50.000.000 226.434.250 Ngµy... th¸ng... n¨m... Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 07: Tæng c«ng ty d­îc C«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex SỔ TỔNG HỢP CÔNG NỢ - TK 131 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng STT Tên khách hàng Số tiền Nợ Có ....... .................................... 10. 11. Công ty TNHH Mạnh Cường 12. Công ty TOMOCHI-Nhật 13. ....... ................................ ................... 27.100.000 107.810.000 Cộng 615.275.130 Ngµy... th¸ng... n¨m... Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 08: BẢNG CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ,DỊCH VỤ BÁN RA (Kèm theo tờ khai thuế GTGT) Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ,kê khai hàng hoá Tháng 10/2003 Tên cơ sở kinh doanh: công ty XNK y tế I Địa chỉ: 138 Giảng Võ-Hà néi Ngành nghề kinh doanh XNK MS: 0100108367-006 Chứng từ Tên khách hàng MS Doanh thu chưa có thuế Thuế GTGT Ghi chú Số Ngày ......... 040411 040429 ............. 040778 ........ ....... 3/10 4/10 ......... 28/10 ....... ................. Công ty TOMOCHI-Nhật Nhà thuốc Hoa-Tây Sơn ................. Công ty TNHH Mạnh Cường .................. ................... 54.000.000 26.000.000 .................. 93.750.000 ................ ............... 0 1.300.000 ............... 937.500 ............ Cộng 31/10/03 25.482.445.000 1.783.771.150 Ngµy... th¸ng... n¨m... Ng­êi lËp biÓu KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu 09: CỘNG HOÀ Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP - TỰ DO - HẠNH PHÚC ................................. Tê khai thuÕ gtgt ( Dùng cho cơ sở tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Tháng 10/2003 Tên cơ sở : Công ty XNK Y TẾ I Mã số: 0100108376- 006 Địa chỉ: 138- Giảng Võ- Hà Nội Đơn vị tính: VND STT Chỉ tiêu kê khai Doanh số(chưa có GTGT) Thuế GTGT 1 2 a b c d 3 4 5 6 7 8 9 10 Hàng hoá, dịch vụ bán ra Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế Hàng hoá, dịch vụ XK thuế suất 0% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 5% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 10% Hàng hoá, dịch vụ thuế suất 20% Hàng hoá, dịch vụ mua vào Thuế GTGT của hàng hoá , dịchvụmuavào Thuế GTGT được khấu trừ Thuế GTGT phải nộp(+) hoặc được thoái (-) trong kỳ (2-5) Thuế GTGT kỳ trước chuyển qua + Nộp thiếu + Nộp thừa hoặc chưa khấu trừ Thuế GTGT đã nộp trong tháng Thuế GTGT hoàn trả trong tháng Thuế GTGT phải nộp tháng này 25.482.445.000 25.482.445.000 6.001.750.000 6.818.243.250 12.662.451.750 23.250.170.000 1.783.771.150 1.783.771.150 0 1.620.013.600 1.620.013.600 163.757.550 28.901.795 28.901.795 28.901.795 163.757.550 Biểu 10: tæng c«ng ty d­îc c«ng ty xnk ytÕ i - vimedimex SỔ CHI TIẾT – TK 641 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TKđối ứng SPS Nợ Có ....... 5/10 6/10 ....... 31/10 ...... ...... 115 116 ....... 200 ..... ...................... Trả tiền nước Mua văn phòng phẩm ...................... Trả tiền lương ........................ k/c CPBH sang KQKD ....... 111 111 ....... 334 ....... 911 ...... .............. 190.000 315.700 ................... 250.000.000 .................. ...................... 2.160.600.000 Cộng phát sinh 2.160.600.000 2.160.600.000 Dư cuối kỳ Ngµy... th¸ng... n¨m... Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 11: tæng c«ng ty d­îc c«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex SỔ CHI TIẾT – TK 642 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối ứng SPS Nợ Có .... 5/10 ..... 31/10 ....... ...... 118 .... ....... .................................... Trả tiền điện thoại Trích khấu hao TSCĐ TRả lương công nhân viên .................................. k/c CP QLDN sang KQKD ........ 111 214 334 ........ 911 .................. 3.560.000 1.350.000 70.000.000 ............... ..................... .................. 1.130.750.000 Cộng phát sinh 1.130.750.000 1.130.750.000 Dư cuối kỳ Ngµy... th¸ng... n¨m... Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 12: Tæng c«ng ty d­îc C«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CÁI TK 641 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối ứng SPS Nợ Có ......... 31/10 ......... ................................ Chi phí CCDC Tiền lương Văn phòng phẩm ................................ k/c CPBH sang KQKD .......... 153 334 111 ......... 911 ................ 187.500 250.000.000 315.700 .............. ........................ ....................... 2.160.600.000 Cộng phát sinh 2.160.600.000 2.160.600.000 Dư cuối kỳ Ngµy... th¸ng... n¨m... KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 13: tæng c«ng ty d­îc c«ng ty xnk y tÕ i – vi me di mex Sæ CÁI TK 642 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày SCT Diễn giải TK đối ứng SPS Nợ Có ......... 31/10 ............................. Tiền điện thoại Khấu hao TSCĐ Trả lương ............................. k/c CPQLDN sang KQKD ............ 111 214 334 ........... 911 ................... 3.560.000 1.350.000 70.000.000 ..................... ....................... ...................... 1.130.750.000 Cộng phát sinh 1.130.750.000 1.130.750.000 Dư cuối kỳ Ngµy... th¸ng... n¨m... KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Biểu 14: MÀN HÌNH THỰC HIỆN Ngày SCT Diễn giải ĐK Nợ ĐK Có Số tiền 31/10 31/10 31/10 K/c giá vốn Hàng XK Hàng NK bán nội bộ Hàng NK bán ngoài Hàng nội địa K/c doanh thu Hàng XK Hàng Nk bán ngoài Hàng NK bán nội bộ Hàng nội địa bán nội bộ Hàng nội địa bán ngoài K/c CPBH K/c CP QLDN K/c lãi tháng 10/2003 911 911 911 911 911 511 511 512 512 511 911 911 911 632 632 632 632 632 911 911 911 911 641 642 421 21.170.541.425 4.474.132.900 3.217.400.810 10.420.012.005 3.061.995.710 25.240.550.000 5.851.750.000 12.925.260.000 1.832.950.000 1.362.320.000 3.268.275.000 2.160.600.000 1.130.750.000 778.663.575 BiÓu 15: tæng c«ng ty d­îc c«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CHI TIẾT – TK 911 Tháng 10/2003 Ngày sct Diễn giải TKđối ứng SPS Nợ Có 31/10 31/10 31/10 31/10 K/c giá vốn Hàng XK Hàng NK nội bộ Hàng NK bán ngoài Hàng nội địa K/c doanh thu DT hàng XK DT hàng NK bán ngoài DT hàng NK bán nội bộ DT hàng nội địa bán nội bộ DT hàng nội địa bán ngoài K/c CPBH K/c CP QLDN K/c lãi tháng 10/2003 632 632 632 632 632 511 511 512 512 511 641 642 421 21.170.541.425 4.471.132.900 3.217.400.810 10.420.012.005 3.061.995.710 2.160.600.000 1.130.750.000 778.663.575 25.240.550.000 5.851.750.000 12.925.260.000 1.832.950.000 1.362.320.000 3.268.275.000 Ngµy... th¸ng... n¨m... Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) BiÓu 16: tæng c«ng ty d­îc c«ng ty xnk y tÕ i - vimedimex Sæ CÁI TK 911 Tháng 10/2003 Đơn vị tính: đồng Ngày sct Diễn giải TK đối ứng SPS Nợ Có 31/10 K/c giá vốn K/c doanh thu K/c doanh thu nội bộ K/c CPBH K/c CP QLDN K/c lãi tháng 10/2003 632 511 512 641 642 421 21.170.541.425 2.160.600.000 1.130.750.000 778.663.575 22.045.285.000 3.195.270.000 Ngµy... th¸ng... n¨m... KÐ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp biÓu (Ký, ghi râ hä tªn) (Ký, ghi râ hä tªn) Danh môc tµi liÖu tham kh¶o Gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp – Tr­êng §¹i häc Qu¶n lý – Kinh doanh NXB Lao ®éng – X· héi 2003 ThuÕ vµ kÕ to¸n thuÕ GTGT, ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp- Ng« ThÕ Chi Kinh tÕ vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh XNK- Vâ Thanh Thu HÖ thèng chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt nam – NXB Tµi ChÝnh 2002 5. Tµi liÖu ®Æc ®iÓm vµ sù h×nh thµnh ph¸t triÓn, c¸c b¶ng kª chøng tõ, sæ kÕ to¸n liªn quan ®Õn b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng cña C«ng ty XNK Y TÕ I Hµ néi 6. LuËn v¨n cña c¸c kho¸ tr­íc B¶ng c¸c ký hiÖu, ch÷ viÕt t¾t DTT: Doanh thu thuÇn TT§B: Tiªu thô ®Æc biÖt XNK: XuÊt nhËp khÈu, NK: NhËp khÈu, XK: XuÊt khÈu KKTX: Kª khai th­êng xuyªn KK§K: KiÓm kª ®Þnh kú CPBH: Chi phÝ b¸n hµng CPQLDN: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, QLDN: Qu¶n lý doanh nghiÖp TGNH: TiÒn göi ng©n hµng, NH: Ng©n hµng BTC: Bé tµi chÝnh, VN: ViÖt nam, CP: ChÝnh phñ, TC: Tµi chÝnh BHXH: B¶o hiÓm x· héi, BHYT: B¶o hiÓm y tÕ, KPC§: Kinh phÝ c«ng ®oµn TSC§: Tµi s¶n cè ®Þnh SXKD: S¶n xuÊt kinh doanh, KQKD: KÕt qu¶ kinh doanh GTGT: GÝa trÞ gia t¨ng NSNN: Ng©n s¸ch nhµ n­íc, BYT: Bé Y TÕ, Q§: Quy ®Þnh T.P: Thµnh phè C§KT: C©n ®èi kÕ to¸n TNHH: Tr¸ch nhiÖm h÷u h¹n §VT: §¬n vÞ tÝnh, STT: Sè thø tù, SPS: Sè ph¸t sinh, SCT: Sæ chi tiÕt G/vèn: GÝa vèn X/kho: XuÊt kho K/c: KÕt chuyÓn DTBH: Doanh thu b¸n hµng SD: Sè d­ CCDC: C«ng cô dông cô