Luận văn Tổ chức kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần Ba Lan

ngµy1/11/1995), trong mét doanh nghiÖp chØ ®­îc ¸p dông mét trong hai ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho: - Ph­¬ng ph¸o kª khai th­êng xuyªn - Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú 4.1. KÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn: - Ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn hµng tån kho lµ ph­¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh th­êng xuyªn, liªn tôc mét c¸ch hÖ thèng vÒ t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån kho c¸c lo¹i NVL, thµnh phÇn hµng hãa trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng h¬p trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt. Nh­ vËy, viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p nµy ®­îc c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· tËp hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi t­îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n. * Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: §Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp NVL, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - Tµi kho¶n 152:”nguyªn vËt liÖu” tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c lo¹i NVL theo gi¸ thùc tÕ. + Tµi kho¶n 152 cã kÕt cÊu nh­ sau: . Bªn nî: ph¶n ¶nh c¸ nghiÖp vô ph¸t sinh t¨ng NVL trong kú. . Bªn cã: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m NVL trong kú do xuÊt ra sö dông. . D­ nî: gi¸ thùc tÕ cña NVL tån kho Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai tïy theo yªu cÇu qu¶n lý. VD: Theo tiªu thøc ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ doang nghiÖp th× tµi kho¶n 152 gåm n¨m tµi kho¶n cÊp hai nh­ sau: TK1521: Nguyªn liÖu chÝnh TK1522: VËt liÖu phô TK1523: Nhiªn liÖu TK1524: Phô tïng thay thÕ TK1525: ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n TK1528: VËt liÖu kh¸c Tõ nh÷ng tµi kho¶n cÊp hai nµy chóng ta cßn cã thÓ më c¸c tµi kho¶n cÊp ba, bèn kh¸c tïy thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý tµi s¶n cña doanh nghiÖp - TK151”hµng mua ®ang ®i ®­êng” Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt t­, hµng hãa mµ doanh nghiÖp ®· mua hoÆc ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ng­êi b¸n, nh­ng ch­a vÒ nhËp kho doanh nghiÖp hoÆc ®ang trªn ®­êng vÒ nhËp kho. - TK331:”Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n ” Tµi kho¶n 331 dïng ®Ó ph¶n ¸nh mèi quan hÖ thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp vµ ng­êi b¸n, ng­êi nhËn thÇu vÒ c¸c kho¶n vËt t­, hµng hãa, lao vô, dÞch vô theo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt. + TK 331 cã sè d­ l­ìng tÝnh do vËy khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n qui ®Þnh sÏ c¨n cø vµo c¸c chi tiÕt sè d­ nî tæng hîp l¹i ®Ó ghi vµo chØ tiªu “tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n – m· sè 132” vµ tæng hîp c¸c chi tiÕt cã sè d­ ®Ó ghi vµo chØ tiªu”ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n- m· sè 331” kh«ng ®­îc bï trõ. - TK133”thuÕgi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc khÊu trõ” §©y lµ TK ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh phÇn thuÕ GTGT sÏ ®­îc khÊu trõ hoÆc ®· ®­îc khÊu trõ do mua NVL. Tµi kho¶n nµy cã hai tµi kho¶n cÊp hai: + TK1331: Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña hµng hãa dÞch vô + TK1332: Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ cña TSC§. Ngßai c¸c tµi kho¶n chÝnh trªn, kÕ to¸n tæng hîp t¨ng, gi¶m NVL cßn sö dông c¸c tµi kho¶n kh¸c liªn quan nh­: TK111, TK112, TK141, TK128, TK222,TK411... * Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu: KÕ tãan tæng hîp NVL theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn ®­îc biÓu diÔn kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å h¹ch to¸n sau: (xem phô lôc 3) Nh­ vËy trªn s¬ ®å 1(phô lôc 3), chóng ta cã thÓ tiÕn hµnh h¹ch to¸n tæng hîp NVL víi c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh h»ng ngµy. ë phÇn nµy, cÇn chó ý mét sè tr­êng hîp ®Æc biÖt sau: - NVL t¨ng do mua ngoµi: Tr­êng hîp NVL vÒ trong th¸ng nhËp kho vµ ®· cã hãa ®¬n. + Víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: KÕ to¸n ghi : Nî TK152(gi¸ mua ch­a thuÕ + chi phÝ thu mua) Nî TK133(ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ) Cã TK liªn quan: tæng sè tiªn ph¶i thanh to¸n. + Víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: Nî TK152:(gi¸ thanh to¸n + chi phÝ thu mua) Cã TK liªn quan:(tæng sè tiÒn cÇn thanh to¸n) - Tr­êng hîp NVL nhËp kho vÒ trong th¸ng nh­ng ch­a cã hãa ®¬n thanh to¸n kÕ to¸n ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh + Víi doanh nghiÖp tÝnh TGTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ: Nî TK152: gi¸ t¹m tÝnh mua ch­a cã thuÕ Nî TK133: thÕ GTGT ®­îc khÊu trõ t¹m tÝnh Cã TK liªn quan: tæng gi¸ thanh to¸n t¹m tÝnh ph¶i tr¶ + Víi doanh nghiÖp tÝnh TGTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp Nî TK152 tæng gi¸ thanh to¸n (gåm c¶ thuÕ GTGT) Cã TK liªn quan t¹m tÝnh + Khi cã hãa ®¬n vÒ cã sù chªnh lÖch gi÷a gi¸ hãa ®¬n vµ gi¸ t¹m tÝnh: . Tr­ßng hîp gi¸ hãa ®¬n > gi¸ t¹m tÝnh tiÕn hµnh ghi bæ sung Nî TK152 ghi theo chªnh lÖch gi÷a hãa ®¬n Nî TK133 vµ gi¸ t¹m tÝnh Cã TK liªn quan . Tr­êng hîp gi¸ hãa ®¬n < gi¸ t¹m tÝnh kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ghi ®á bót to¸n. Nî TK152 ghi theo chªnh lÖch gi÷a hãa ®¬n Nî TK133 vµ gi¸ t¹m tÝnh Cã TK liªn quan - Tr­êng hîp NVL ch­a nhËp kho(tÝnh ®Õn thêi ®iÓm cuèi th¸ng) mµ ®· cã hãa ®¬n kÕ to¸n ghi: Nî TK 151: tæng sè tiÒ thanh to¸n ghi trªn hãa ®¬n Cã TK liªn quan (gåm c¶ TGTGT) - Kho¶n triÕt khÊu, gi¶m gi¸ vËt t­ doanh ghiÖp ®­îc h­ëng, doanh nghiÖp ghi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. + TÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ: Nî TK 331: phÇn triÕt khÊu gi¶m gi¸ doanh nghiÖp h­ëng Cã TK152: phÇn triÕt khÊu gi¶m gi¸ ch­a cã thuÕ Cã TK133: phÇn thuÕ ®· ®­îc khÊu trõ øng víi phÇn khÊu trõ ®­îc gi¶m gi¸ + TÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: Nî TK331 Cã TK152 - Tr­êng hîp nhËp kho NVL theo ph­¬ng thøc ®æi hµng: + Khi xuÊt hµng ph¶n ¸nh doanh thu : Nî TK131: tæng gi¸ thanh to¸n kÓ c¶ thuÕ Cã TK3331: phÇn thuÕ GTGT ph¶i nép cho nhµ n­íc Cã TK511: doanh thu ch­a thuÕ + Khi nhËp NVL: Nî TK152(gi¸ ch­a thuÕ) Nî TK133(thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ) Cã TK131(tæng gi¸ thanh to¸n) Khi dïng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng thanh to¸n tiÒn thÕ GTGT ph¶i nép cho nhµ n­íc, kÕ to¸n ghi: Nî TK3331 tiÒn thuÕ GTGT ph¶i nép Cã TK111,112 4.2. kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: - Kh¸i niÖm, tµi kho¶n sö dông : Ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph­¬ng ph¸p kh«ng theo dâi th­êng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån hµng hãa trªn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho mµ chØ theo dâi ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån ®Çu kú vµ cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú, nhËp trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh. ChÝnh v× vËy, trªn tµi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ NVL xuÊt dïng cho tõng ®èi t­îng, kh«ng biÕt ®­îc sè mÊt, h­ háng (nÕu cã). Kh¸c víi ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn, ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú kh«ng sö dông tµi kho¶n 152 ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt trong kú mµ chØ dïng ®Ó kÕt chuyÓn gi¸ trÞ thùc tÕ NVL ®Çu kú vµ cuèi kú vµo TK611mua hµng. TK611cã tµi kho¶n cÊp 2 TK6111: mua nguyªn vËt liÖu TK6112: mua hµng hãa Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña sè vËt t­, hµng hãa mua vµo vµ xuÊt dïng trong kú. - Ph­¬ng ph¸p c¸c nghiÖp vô chñ yÕu: Víi c¸c doanh nghiÖp ¸p dông kiÓm kª hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú th× tr×nh tù kÕ to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu ®­îc kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å 2 (xem phô lôc 4) ch­¬ng II: ®Æc ®iÓm t×nh h×nh chung cña c«ng ty cæ phÇn Ba lan I. qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸p triÓn cña c«ng ty: C«ng ty cæ phÇn Ba Lan ®­îc thµnh lËp trªn c¬ së cæ phÇn hãa XÝ nghiÖp chÕ biÕn vµ kinh doanh l­¬ng thùc – thùc phÈm Nam Hµ theo quyÕt ®Þnh sè: 15/1998/Q§ - BNN- TCCB3 18/01/1999 cña Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. Thµnh lËp tõ n¨m 1976, xÝ nghiÖp chÕ biÕn vµ kinh doanh l­¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ tr­íc ®©y lµ xÝ nghiÖp chÕ biÕn mú Nam §Þnh thuéc Së l­¬ng thùc Hµ Nam Ninh. N¨m 1987 xÝ nghiÖp ®­îc bµn giao tõ së l­¬ng thùc Hµ Nam Ninh vÒ Tæng c«ng ty l­¬ng thùc miÒn B¾c qu¶n lý. NhiÖm vô chÝnh cña xÝ nghiÖp lµ: - ChÕ biÕn l­¬ng thùc, thùc phÈm - B¸n bu«n, b¸n lÎ c¸c mÆt hµng l­¬ng thùc, thùc phÈm. - Dù tr÷ l­u th«ng l­¬ng thùc gãp phÇn b×nh æn gi¸ c¶ thÞ tr­êng vµ tham gia xuÊt khÈu l­¬ng thùc. N¨m 1993 xÝ nghiÖp chÕ biÕn vµ kinh doanh l­¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ thµnh lËp l¹i theo nghÞ ®Þnh sè: 388 CP vµ ®æi tªn thµnh “c«ng ty chÕ biÕn vµ kinh doanh l­¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ” c«ng ty lµ ®¬n vÞ thµnh viªn cña Tæng c«ng ty l­¬ng thùc miÒn B¾c. Thêi ®iÓm nµy C«ng ty ®· ®Çu t­ më réng d©y chuyÒn s¶n xuÊt bia ®a c«ng suÊt tõ 500.000 lÝt/n¨m lªn 3.000.000 lÝt/n¨m råi lªn 5.000.000 lÝt/n¨m b»ng nguån vèn tù cã cña m×nh. N¨m 1996 do yªu cÇu cñng cè l¹i Tæng c«ng ty l­¬ng thùc miÒn B¾c, s¾p xÕp l¹i c¸c ®Çu mèi, c«ng ty chÕ biÕn vµ kinh doanh l­¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ ®ù¬c s¸t nhËp víi C«ng ty chÕ biÕn vµ kinh doanh l­¬ng thùc S«ng Hång Hµ Néi vµ trë thµnh xÝ nghiÖp chÕ biÕn kinh doanh l¬ng thùc, thùc phÈm Nam Hµ trùc thuéc C«ng ty chÕ biÕn vµ kinh doanh l­¬ng thùc S«ng Hång, lµ ®èi t­îng h¹ch to¸n ®éc lËp. Thùc hiÖn chñ tr­¬ng cæ phÇn hãa cña nhµ n­íc vµ ®­îc sù h­ëng øng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn xÝ nghiÖp. ngµy 01/01/1999 C«ng ty cæ phÇn Ba Lan chÝnh thøc ®­îc thµnh lËp vµ ®i vµo ho¹t ®éng. II. ®Æc ®iÓm tæ chøc häat ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty cæ phÇn ba lan 1. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt – kinh doanh: Quy m« s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn Ba Lan kh«ng lín, quy tr×nh s¶n xuÊt ho¹t ®«ng ba ca liªn tôc. HiÖn nay c«ng ty ®ang s¶n xuÊt hai lo¹i s¶n phÈm chÝnh lµ: bia vµ b¸nh mú. C«ng ty chØ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm bia vµ s¶n phÈm b¸nh mú. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt bia ë c«ng ty (xem phô lôc 5) 2. vÒ c¬ cÊu lao ®éng cña c«ng ty: - Tæng sè cæ ®«ng(CNV) :114ng­êi Trong ®ã : + Nam: 59 ng­êi – chiÕm 51,75% + N÷: 55ng­êi – chiÕm 48,25% - C«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt 101 ng­êi – chiÕm 88,6% - C¸n bé qu¶n lý 13 ng­êi – chiÕm 11,4% Trong ®ã : + C¸n bé qu¶n lý c«ng ty 7 ng­êi chiÕm 53,84% + C¸n bé qu¶n lý ph©n x­ëng 6 ng­êi chiÕm 46,16% - C¸n bé chuyªn m«n nghiÖp vô gióp viÖc 8 ng­êi 3.C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y s¶n xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn Ba Lan: (xem biÓu 01) 3.1.Chøc n¨ng, nhiÖm vô c¸c phßng ban, ph©n x­ëng. - §¹i héi cæ ®«ng: lµ tæ chøc cao nhÊt trong c«ng ty, bÇu ra héi ®ång qu¶n trÞ vµ ban kiÓm so¸t - Héi ®ång qu¶n trÞ: lµ n¬i ®Ò ra ®­êng lèi vµ ®Þnh h­íng ph¸t triÓn kinh doanh cña doanh nghiÖp, ®ång thêi kiÓm tra gi¸m s¸t t×nh h×nh ho¹t ®éng SXKD do gi¸m ®èc ®iÒu hµnh. - Ban kiÓm so¸t: KiÓm tra gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. -Ban gi¸m ®èc: ®iÒu hµnh SXKD cña doanh nghiÖp. - Phßng kü thuËt – nghiÖp vô:X©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ng¾n h¹n, dµi h¹n vµ c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. Qu¶n lý vÒ mÆt kü thuËt, c«ng nghÖ, qu¶n lý thiÕt bÞ vµ lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a b¶o d­ìng m¸y mãc, thiÕt bÞ. cung cÊp vËt t­ thiÕt yÕu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt. Tæ chøc giíi thiÖu, tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o, tiªu thô s¶n phÈm. X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh hµng n¨m. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh :Qu¶n lý nh©n sù, bè trÝ lùc l­îng lao ®éng phï hîp víi quy tr×nh s¶n xuÊt, tuyÓn dông, ®µo t¹o, båi d­ìng c¸n bé. Gi¶i quyÕt chÕ ®é chÝnh s¸ch cho ng­êi lao ®éng. Qu¶n lý hµnh chÝnh v¨n th­. - Phßng kÕ to¸n: qu¶n lý vÒ tµi s¶n, lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh, c¸c c«ng t¸c kÕ to¸n, tËp hîp chi phÝ, h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh thùc hiÖn thanh to¸n, quyÕt to¸n, ®Þnh kú lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh tµi chÝnh. - Phßng KCS: kiÓm tra chÊt l­îng cña tÊt c¶ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu tr­íc khi ®­a vµo s¶n xuÊt. KiÓm tra viÖc chÊp hµnh quy tr×nh c«ng nghÖ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. KiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm tr­íc khi ®a ra thÞ tr­êng tiªu thô. 4. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn Ba Lan ®¹t ®­îc trong n¨m 2002- 2003: §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu Cuèi 2002 Cuèi 2003 So s¸nh Chªnh LÖch % 1.Doanh thu thuÇn 11634252730 12006734269 372481539 0,03 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 12792723506 12174400954 -618322522 -0,04 4. Chi phÝ b¸n hµng 794566021 715471333 -79094688 -0,1 5. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 722821309 829259969 106438660 0,14 6. Lîi nhuËn thuÇn ho¹t ®éng kinh doanh. (2675858106) (1712397900) -963460206 -0,63 Qua b¶ng trªn ta thÊy: . Doanh thu n¨m 2003 ®· t¨ng lªn 0,03% lµ do gi¸ b¸n t¨ng lªn vµ sè lîng SP s¶n xuÊt ra còng t¨ng lªn . Gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2003 gi¶m h¬n so víi n¨m 2002 lµ do ®Þnh møc kü thuËt gi¶m, sè l­îng s¶n phÈm t¨ng lªn vµ chi phÝ cè ®Þnh gi¶m ®i, khÊu hao còng gi¶m t­¬ng ®èi ...Nh­ng gi¸ vèn hµng b¸n vÉn lín h¬n doanh thu thÇn. C«ng ty ®· cè g¾ng gi¶m chi phÝ b¸n hµng nh­ng ch­a gi¶m ®­îc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Do ®ã c«ng ty bÞ thua lç trong n¨m 2002 vµ n¨m 2003, mÆc dï sè lç n¨m sau ®· gi¶m h¬n sè lç n¨m tr­íc. 5. C¸c h×nh thøc kÕ to¸n ë c«ng ty: 5.1 H×nh thøc kÕ to¸n: ë c«ng ty cæ phÇn Ba Lan ®· sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. V× lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh nªn khi ¸p dông h×nh thøc ghi sæ nµy cña kÕ to¸n, c«ng ty còng hoµn toµn tu©n thñ ®óng ®Æc ®iÓm quy tr×nh ghi sæ cña h×nh thøc nµy, nghÜa lµ hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th× kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lÖ ®Ó ghi theo thø tù thêi gian vµ néi dung, nghiÖp vô kinh tÕ theo ®óng mèi quan hÖ kh¸ch quan gi÷a c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n (®èi t­îng ®èi øng cña tµi kho¶n). kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ (chøng tõ tæng hîp), sau ®ã tõ chøng tõ ghi sæ, ghi sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n. (Xem phô lôc 6) HÖ thèng sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty cæ phÇn Ba Lan sö dông bao gåm : - Sæ kÕ to¸n tæng hîp : sæ c¸i tµi kho¶n, sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông tai c«ng ty: - Niªn ®é kÕ to¸n t¹i c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 01/ 01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12. - §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c chuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c: ViÖt Nam ®ång - H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông: chøng tõ ghi sæ - Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn lai . Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ hµng tån kho: theo gi¸ gèc . Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ hµng tån kho cuèi kú theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn . Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Kª khai th­êng xuyªn. III. Thùc tr¹ng tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn Ba lan: S¬ ®å tæ chø bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng KTtæng hîp gåm KTCP, GTvµ KTBCTC KTc¸c nghÖp vô kh¸c Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng kiªm tr­ëng phßng: chÞu tr¸ch nhiÖm c«ng t¸c huy ®éng, ®iÒu hßa vèn, tæ chøc chØ ®¹o kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ. KÕ to¸n tæn hîp gåm: KT tiªu thô, KT thanh to¸n, KT tµi s¶n cè ®Þnh, KT nguyªn vËt liÖu, KT gi¸ thµnh. KÕ to¸n c¸ nghiÖp vô kh¸c gåm: KT tiÒn l­¬ng, KT tiÒn mÆt, KT tiÒn göi ng©n hµng, KT c«ng nî. Thñ quü: qu¶n lý vµ thùc hiÖn c¸c lÖnh thu chi tiÒn mÆt. H×nh thøc sæ kÕ to¸n cña c«ng ty: (xem phô lôc 6) 1. C«ng t¸c tæ chøc qu¶n lý chung vÒ nguyªn vËt liÖu. 1.1 §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu vµ ph©n lo¹i ë c«ng ty: §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu: C«ng ty cæ phÇn Ba Lan lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh, víi hai lo¹i s¶n phÈm chÝnh lµ: Bia vµ b¸nh mú. §©y lµ hai lo¹i s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®Ó phôc vô cho nhu cÇu thùc phÈm trªn thÞ tr­êng. Víi ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm vËt liÖu cña c«ng ty sö dông ®Ó s¶n xuÊt ra bia gåm: Malt, g¹o, hoa houblon, cao th¬m, men bia, enzin, phô gia, nhiªn liÖu, phô tïng thay thÕ söa ch÷a...VËt liÖu cña b¸nh mú lµ: bét mú, men ph¸p, bét kÝch në... Còng gièng nh­ tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c trªn thÞ tr­êng, c«ng ty muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng th× cÇn ph¶i ®­a ra thÞ tr­êng lo¹i s¶n phÈm cã chÊt l­îng cao mµ gi¸ thµnh ph¶i hîp lý nhÊt ®èi víi ng­êi tiªu dïng, ®ång thêi ph¶i ®em l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt (lîi nhuËn lín nhÊt) cho c«ng ty. §Æc biÖt víi doanh nghiÖp mµ trong tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm vËt liÖu chiÕm tû träng lín tõ 70- 80% gi¸ thµnh s¶n xuÊt th× viÖc qu¶n lý chi phÝ nãi chung vµ qu¶n lý vËt liÖu nãi riªng lµ v« cïng cÇn thiÕt, bëi v× chØ cÇn cã mét sù biÕn ®éng nhá cña gi¸ NVL sÏ kÐo theo sù biÕn ®éng cña gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹o ra vµ nh­ thÕ sÏ bÊt lîi cho doanh nghiÖp . Víi lý do trªn yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi NVL ph¶i ®­îc qu¶n lý chÆt chÏ tõ kh©u mua vµo, xuÊt sö dông, b¶o qu¶n dù tr÷, gièng nh­ yªu cÇu chung cña mäi doanh nghiÖp. Sao cho ®¶m b¶o chÊt l­îng s¶n phÈm, tr¸nh g©y l·ng phÝ trong s¶n xuÊt. Ph©n lo¹i vËt liÖu á doanh nghiÖp: Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty ®­îc chia thµnh hai lo¹i sau: + Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm : ë ®©y bao gåm tÊt c¶ nh÷ng NVL tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o ra s¶n phÈm bia vµ b¸nh mú bao gåm: . Bia:g¹o, malt, hoa houblon, cao th¬m, men bia... . B¸nh mú: bét mú, men ph¸p, bét kÝch në... + Nguyªn vËt liÖu dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c phôc vô nhu cÇu qu¶n lý ë c¸c ph©n x­ëng... nh­: phô tïng thay thÕ, c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ , ®å b¶o hé lao ®éng, c¸c ®å phô vô cho c«ng t¸c qu¶n lý v¨n phßng(bãng ®iÖn...). C¸ch ph©n lo¹i nµy ch­a râ rµng, c«ng ty ch­a chia nguyªn vËt liÖu thµnh: . Nguyªn liÖu chÝnh . VËt liÖu phô . Nhiªn liÖu... C¸ch ph©n lo¹i kh«ng chi tiÕt vµ c«ng ty ch­a cã sæ danh ®iÓm vËt t­. Nguån nhËp vµ xuÊt NVL: - Víi c¸c lo¹i NVL kÓ trªn, ®¬n vÞ kh«ng tù chÕ ra c¸c lo¹i NVL ®­îc, nguån nhËp duy nhÊt cña c«ng ty lµ mua ngoµi ®iÓn h×nh mét sè nguån nhËp vËt liÖu cña c«ng ty: . G¹o nhËp tõ c«ng ty TNHH Thóy §¹t –Nam §Þnh . Bét mú H¹ Long, bét mú Kim Ng­u nhËp tõ c«ng ty TNHH Phi Vò 1.2. T×nh h×nh c«ng t¸c qu¶n lý. XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu thùc tÕ ph¸t sinh, ®Ó ®¶m b¶o viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu kÞp thêi, hîp lý c«ng ty còng ®· cã c¸c kho chøa hµng b¶o ®¶m cho hµng ®­îc b¶o qu¶n tèt. ë kho ®Òu bè trÝ thñ kho, víi nhiÖm vô ghi chÐp ®Çy ®ñ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho hµng ngµy vµ b¸o c¸o lªn phßng kÕ to¸n. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó ®¹t ®­îc môc tiªu vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm, c«ng ty ®· cã nh÷ng quy chÕ, néi quy râ rµng vÒ b¶o qu¶n vµ sö dông NVL. Cô thÓ, víi tõng ®Æc ®iÓm cña NVL mµ quy ®Þnh nh÷ng thø, lo¹i cã thêi gian sö dông nhÊt ®Þnh. Khi tiÕn hµnh nhËp kho NVL thñ kho ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra sè l­îng còng nh­ chÊt l­îng cña NVL. Ngoµi ra, c«ng ty còng cã nh÷ng quy ®Þnh vÒ chÕ ®é tr¸ch nhiÖm vËt chÊt ®èi víi ng­êi trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ ng­êi lao ®éng nh­ thñ kho, c¸n bé qu¶n lý, nÕu cã vi ph¹m dÉn ®Õn thiÖt hai trong s¶n xuÊt kinh doanh d­íi h×nh thøc båi th­êng hoÆc kû luËt, khiÓn tr¸ch ®uæi viÖc tïy theo møc ®é vi ph¹m. 1.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty. T¹i c«ng ty nguyªn vËt liÖu ®­îc nhËp chñ yÕu tõ nguån trong n­íc. Víi c¸c chñng lo¹i NVL mua vµo th× phÇn c­íc phÝ vËn chuyÓn th­êng do bªn b¸n chÞu, nghÜa lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho cña c«ng ty lµ gi¸ ghi trªn hãa ®¬n ch­a cã thuÕ GTGT nh­ng cã c¶ chi phÝ thu mua. VD: NhËp kho malt cña c«ng ty THHH Th¸i t©n theo hãa ®¬n sè 0010550 ngµy 24/ 03/ 2004. Gi¸ mua ghi trªn hãa ®¬n lµ: 331.500.000(kh«ng bao gåm TGTGT). Gi¸ thùc tÕ nhËp kho lµ 331.500.000®. HiÖn nay c«ng ty ®ang chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh VD: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 174 ngµy 31/ 03/ 2004 xuÊt 11.200kg malt cho bé phËn s¶n xuÊt bia thµnh tiÒn lµ: 75.314.600® 2. Thñ tôc nhËp, xu©t kho NVL: 2.1 §èi víi vËt liÖu nhËp kho Nguyªn vËt liÖu nhËp vµo ®­îc tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm nh­ng ch­a cã biªn b¶n kiÓm nghiÖm. Sau khi kiÓm tra tÝnh hîp lý hîp lÖ cña hãa ®¬n ®èi chiÕu c¸c chØ tiªu, chñng lo¹i quy c¸ch vËt liÖu, sè l­îng, khèi l­îng phÈm chÊt ghi trªn hãa ®¬n víi thùc tÕ th× thñ kho sÏ tiÕn hµnh nhËp kho. Sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh÷ng ng­êi liªn quan nh­ ng­êi giao hµng, thñ kho, phô tr¸ch cung tiªu, sÏ ®­îc lËp thµnh 3 liªn : 1 liªn thñ kho gi÷ ®Ó lµm c¨n cø ghi vµo thÎ kho 1 liªn göi cho bé phËn cung øng 1 liªn göi cho phßng kÕ to¸n VD: C«ng ty ®· mua g¹o tÎ cña c«ng ty TNHH Thóy §¹t- Nam §Þnh theo hãa ®¬n GTGT sè 0000320 . (Xem phô lôc 7) Khi vËt liÖu vÒ ®Õn kho c¨n cø vµo hãa ®¬n thÊy hîp lý cho tiÕn hµnh nhËp kho sè hµng thùc nhËp. (Xem phô lôc 8) 2.2. thñ tôc xuÊt kho NVL: Khi cã nhu cÇu sö dông nguyªn vËt liÖu nh©n viªn ë c¸c ph©n x­ëng lËp phiÕu xuÊt kho cã ch÷ ký cña qu¶n ®èc ph©n x­ëng råi chuyÓn cho phßng kü thuËt , phßng vËt t­ kiªm tra ®èi chiÕu møc tiªu hao nguyªn v©t liÖu vµ kÕ hoach s¶n xuÊt. Tr­ëng phßng kü thuËt ký x¸c nhËn vµo phiÕu, thñ kho c¨n c­ vµo vËt liÖu cßn l¹i trong kho ®Ó xuÇt kho, ghi l­îng thùc xuÊt vµ ký vµo phiÕu xuÊt kho. PhiÕu xuÊt kho ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷ ký ng­êi nhËn hµng, thñ kho, phô tr¸ch cung tiªu vµ ®­îc lËp thµnh 3 liªn : 1 liªn chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n 1 liªn thñ kho gi÷ l¹i ®Ó ghi vµo thÎ kho 1 liªn giao cho ng­êi lÜnh vËt t­ Thñ kho göi phiÕu xuÊt kho vµ ®¬n xin lÜnh vËt t­ lªn phßng kÕ to¸n, phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ nµy ®Ó xuÊt kho. VD: ngµy 31/ 3/ 2004 xuÊt 8.000 kg g¹o tÎ cho ph©n x­ëng bia (Xem phô lôc 9) KT ®Þnh kho¶n: Nî TK621- chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Cã TK152 – nguyªn vËt liÖu xuÊt kho 2.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn Ba Lan: §Ó theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho cña NVL theo tõng lo¹i, sè l­îng, chÊt l­îng, chñng lo¹i c«ng ty sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL ®­îc tiÕn hµnh song song gi­· thÎ kho vµ phßng kÕ to¸n. S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt NVL theo ph­¬ng ph¸p ghi thÎ song song nh­ sau: (xem biÓu 02) VD: trong th¸ng 3/ 2004 sau khi nhËn ®­îc phiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho thñ kho lËp thÎ kho cho lo¹i vËt liÖu g¹o (xem phô lôc 10) (Xem sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu – phô lôc 11) 3. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt kho NVL t¹i c«ng ty cæ phÇn Ba Lan: KÕ to¸n tæng hîp lµ viÖc sö dông tµi kho¶n ®Ó ph¶n ¸nh kiÓm tra vµ gi¸m s¸t c¸c ®èi t­îng kÕ to¸n cã néi dung kÕ to¸n ë d¹ng tæng qu¸t: C«ng ty h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ.VËt liÖu cña c«ng ty ®­îc nhËp vµo tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, chñ yÕu lµ mua ngoµi. Do vËy viÖc sö dông hãa ®¬n chøng tõ lµ hÕt søc cÇn thiÕt vµ quan träng, ®¬n gi¸ vËt liÖu mua ngoµi ph¶i ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chÝnh x¸c nh­ gi¸ b¶n th©n NVL, thuÕ GTGT t×nh h×nh thanh to¸n mua NVL víi ng­êi b¸n. 3.1. KÕ to¸n tæng hîp nhËp NVL: C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - Tk152: Nguyªn vËt liÖu, Tk1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh TK1522: Nguyªn vËt liÖu phô, TK1523: Nhiªn liÖu, TK1524: Phô tïng thay thÕ Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh­: TK111 ”tiÒn mÆt” TK112”tiÒn göi ng©n hµng” TK331 ”ph¶i tr¶ ng­êi b¸n” TK141”t¹m øng” TK133”thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ” TK311”vay ng¾n h¹n”... ë c«ng ty NVL chñ yÕu lµ mua ngoµi nhËp kho . C¨n cø vµo c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, phßng vËt t­ dù ®Þnh møc dù tr÷ NVLvµ møc dïng NVL ®Ó lËp kÕ ho¹ch mua NVL. C¸c nghiÖp vu thu mua, nhËp NVL ®­îc ghi chÐp vµo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp nh­ sau: *Tr­êng hîp mua NVL thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt: Khi mua NVL kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c hãa ®¬n cña ng­êi b¸n, biªn b¶n nghiªm thu vËt t­, phÕu nhËp kho, c¸c phiÕu chi, giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng cã liªn quan ®Õn viÖc mua vËt liÖu ®Ó lËp b¶ng kª, chøng tõ ghi sæ, ®¨ng ký vµo chøng tõ ghi sæ vµ ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n 152 vµ c¸c tµi kho¶n liªn quan theo ®Þnh kho¶n. (Xem sæ c¸i tµi kho¶n 152 – phô lôc 12) VD: Ngµy 31/ 03/ 2004 bµ T©m mua 80kg phô gia ®¬n gi¸ lµ: 26364®/kg cña c«ng ty THHH Tr­êng Giang Gi¸ thùc tÕ lµ: 80kg * 26.364®/kg = 2.109.120® ThuÕ GTGT 10% lµ: 210.912® Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 2.320.032® C¨n cø vµo hãa ®¬n cña c«ng ty THHH Phi Vò sè 0000482 ngµy 31/ 03/ 2004 vµ phiÕu nhËp kho sè 120 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµ nhËp m¸y tÝnh: Nî TK 152: 2.109.120 Nî TK 133: 210.912 Cã TK 111: 2.320.032 *Tr­êng hîp mua vËt liÖu ph¶i thanh to¸n qua ng©n hµng. VËt liÖu vÒ kho kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152 – nguyªn vËt liÖu nhËp kho Nî TK 133(1331) – thuÕ GTG ®­îc khÊu trõ Cã TK112- tæng gi¸ thanh to¸n VD: ngµy 15/ 03/ 2004 mua bét mú h¹ long cña c«ng ty TNHH Phi Vò víi sè l­îng lµ: 10.250kg ®¬n gi¸ lµ: 4.350® Gi¸ thùc tÕ lµ: 10.250 * 4.350 = 44.587.500® ThuÕ GTGT 5% lµ: 2.229.375® Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 46.816.875® C¨n cø vµo hãa ®¬n mua vËt liÖu sè 000351ngµy 15/ 03/ 2004 phiÕu nhËp kho sè 110 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK 152: 44.587.500® Nî TK 133: 2.229.375® Cã TK 112: 46.816.875® * Tr­êng hîp mua NVL b»ng tiÒn t¹m øng . Theo giÊy ®Ò ghÞ t¹m øng cña «ng Ph¹m Xu©n H­ng sè 137 ngµy 03/ 03/ 2004 ®Ò nghÞ t¹m øng 3.000.000® ®Ó mua hãa chÊt NAOH. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî Tk 141: 2.200.000 Cã TK 111: 2.200.000 (Xem giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng vµ phiÕu chi phô lôc 14, 15) Khi nhËp kho NVL vµ thanh to¸n tiÒn t¹m øng kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: 2.000.000 Nî TK133: 200.000 Cã Tk141: 2.200.000 (Xem giÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng – phô lôc 16) * Tr­êng hîp mua ch­a tr¶ tiÒn ng­êi b¸n: Lµ nhiÖp vô th­êng xuyªn x¶y ra, kÕ to¸n ph¶i theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n qua TK 331 b»ng viÖc lËp sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n c«ng nî. Mçi ng­êi b¸n ®Òu ph¶i lËp sæ chi tiÕy riªng tr¸nh t×nh tr¹ng nhÇm lÉn. KÕ to¸n cã thÓ kiÓm tra c¸c kho¶n c«ng nî víi ng­êi b¸n. VD: ngµy 31/ 03/ 2004 nhËp mua men cña c«ng ty Phi Vò ch­a thanh to¸n tiÒn. Gi¸ ch­a cã thuÕ lµ: 4.280.200®, thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10% c¨n cø vµo vµo hãa ®¬n sè 000367 ngµy 31/ 03/ 2004 kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK 152: 4.280.200 Nî TK1331: 428.020 Cã TK 331: 4.708.220 th¸ng 03/ 2004 c«ng ty cã sæ chi tiÕt c¸c kho¶n c«ng nî sau (xem biÓu sè 17) 3.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt Nguyªn vËt liÖu C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n: - TK152: nguyªn vËt liÖu - TK621: chi phÝ vËt t­ trùc tiÕp cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm ë c¸c ph©n x­ëgn s¶n xuÊt - TK627: gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm ë c¸c ph©n x­ëng Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c nh­: TK641, 642... ViÖc xuÊt kho nguyªn vËt liÖu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh . Khi xuÊt nguyªn vËt liÖu c¨n cø vµo viÖc kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho, thñ kho chuyÓn phiÕu vÒ phßng kÕ to¸n ®Ó lËp b¶ng kª xuÊt nguyªn vËt liÖu, lËp chøng tõ ghi vµo sæ c¸i TK152 vµ c¸c tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan. (Xem chøng tõ ghi sæ, sæ c¸i tµi kho¶n 152- phô lôc 12, 18) * Tr­êng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt s¶n phÈm : Trong c«ng ty xuÊt kho vËt liÖu chñ yÕu dïng cho s¶n xuÊt s¶n phÈm. Khi nhËn ®­îc b¶ng kª chi tiÕt vËt liÖu kÌm theo chøng tõ xuÊt, kÕ to¸n vËt t­ kiÓm tra so s¸nh gi÷a chøng tõ xuÊt vµ b¶ng kª chi tiÕt xuÊt. Sau ®ã kÕ to¸n ®Þnh kho¶n tõng phiÕu xuÊt nh­ sau: VD1: c¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 174 ngµy 31/ 03/ 2004 xuÊt 8.000kg g¹o tÎ víi gi¸ lµ 34.395.508® cho ph©n x­ëng s¶n xuÊt bia, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n : Nî TK6211: 34.395.508 Cã TK152: 34.395.508 VD2: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt sè 168 ngµy 31/ 03 xuÊt 30.000kg bét mú víi gi¸ lµ: 159.431.700® cho ph©n x­ëng b¸nh mú. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK6212: 159.431.700 Cã TK152: 159.431.700 * XuÊt kho vËt liÖu dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp vµ s¶n xuÊt chung kÐ to¸n ®Þnh kho¶n: VD1: c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 114 ngµy19/3/2004 xuÊt 10 c¸i cót 40 cho PX c¬ khÝ lµm ®­êng n­íc khu ph©n x­ëng bia. KÕ to¸n ®Þnh kho¶n vµo chøng tõ ghi sæ nh­ sau: Nî TK6271: 60.000 CãTK152:60.000 VD2: C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho sè 170 ngµy 31/03/ 2004 xuÊt bãng ®iÖn cho PX c¬ khÝ th¾p s¸ng khu PXSX b¸nh mú . KÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK6272: 120.000 Cã TK152: 120.000 - XuÊt kho nguyªn liÖu cho CPBH: VD: theo phiÕu xuÊt 109 ngµy 5/3/2004 xuÊt 02 ¾c qui nhËt 12v.85AH cho Hïng l¸i xe, gi¸ 1.409.080® kÕ to¸n ®Þnh kho¶n: Nî TK641: 1.409.080 Cã TK152: 1.409.080 - XuÊt kho nguyªn liÖu dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp VD: Theo phiÕu xuÊt 110 ngµy 5/3/2004 xuÊt 01 phiÔu thñy tinh cho phßng KCS gi¸ 22.727® kÕ to¸n ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK642: 22.727 Cã TK152: 22.727 S¬ ®å : H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. (BiÓu 03) Cuèi kú kÕ to¸n lËp b¶ng nhËp, xuÊt , tån vËt t­. (xem phô lôc 19) Ch­¬ng III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn ba lan – nam ®Þnh Nh÷ng nhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn ba lan – nam ®Þnh. 1. ¦u ®iÓm: C«ng ty cæ phÇn Ba Lan lµ mét c«ng ty h¹ch to¸n ®éc lËp, trong nh÷ng n¨m qua c«ng ty ®· gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n ®Ó cã mét chç ®øng trªn thÞ tr­êng. Song víi sù nç lùc mang tÝnh toµn diÖn vÒ mäi mÆt, c«ng ty ®· v­ît qua ®­îc nhiÒu khã kh¨n. C«ng ty ®· t¹o ®­îc cho ®¬n vÞ m×nh ch÷ tÝn trong lßng kh¸ch hµng vÒ mÆt sè l­îng, chÊt l­îng cña s¶n phÈm. Cã ®­îc kÕt qu¶ nµy mét phÇn lµ nhê vµo c«ng ty ®· thùc hiÖn tèt c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt nãi chung vµ qu¶n lý tèt nguyªn vËt liÖu nãi riªng... XuÊt ph¸t tõ viÖc nhËn thøc râ sù ¶nh h­ëng cña chi phÝ nguyªn vËt liÖu bá ra trong kú ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹o ra, c«ng ty ®· rÊt quan t©m ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý nguyªn vËt liÖu tõ kh©u mua vµo, dù tr÷ b¶o qu¶n ®Õn kh©u sö dông. - ë kh©u mua vµo: c«ng ty ®· giao nhiÖm vô cô thÓ cho tõng c¸n bé tiÕp liÖu vÒ tõng th­, lo¹i nguªen vËt lÖu cô thÓ do ®ã ®· ®¶m b¶o ®­î viÖc cung cÊp dÇy ®ñ kÞp thêi nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt, n¾m v÷ng ph­¬ng ph¸p tæ chøc oh©n lo¹i hãa ®¬n, chøng tõ mét c¸ch kîp lý. - ë kh©u dù tr÷ , b¶o qu¶n: xÝ nghiÖp ®· x¸c ®Þnh ®­îc vËt liÖu dù tr÷ hîp lý ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt liªn tôc, kh«ng g©y ø ®äng. hÖ th«ng kho tµng ®­îc bè trÝ ®Çy ®ñ, thuËn tiÖn vµ ®­îc b¶o vÖ tèt tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ thÊt tho¸t nguyªn vËt liÖu. - ë kh©u sö dông: Tõng nhu cÇu sö dông nguyªn v¹t liÖu ë c¸c ph©n x­ëng s¶n xuÊt ®Òu ®­îc kiÓm tra xÐt duyÖt dùa trªn c¬ së nhiÖm vô s¶n xuÊt vµ ®Þnh møc tiªu hao. Do ®ã c«ng ty ®· qu¶n lý ®­îc nguyªn vËt liÖu ®­a vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mét c¸ch chÆt chÏ, ®óng ®ñ, lu«n h­íng tíi môc tiªu gi¶m tèi ®a chi phÝ nguyªn vËt liÖu trong gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ vÉn ®¶m b¶o tiªu chuÈn ch¸t l­îng kü thuËt vµ sè l­îng s¶n phÈm t¹o ra. - ViÖc lùa chän cho c«ng ty mét nguån nhËp thÝch hîp vÒ mÆt vÞ trÝ ®Þa lý, nguån nhËp lu«n ph¶i ®¶m b¶o tiªu chuÈn chÊt l­îng cña nguyªn vËt liÖu mua vµo, ®· gãp phÇn ®¸ng kÓ ®em l¹i kÕt qu¶ h÷u Ých cho c«ng t¸c tæ ch­c qu¶n lý chung vÒ nguyªn vËt liÖy t¹i c«ng ty. - VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n ®· thùc hiÖn t­¬ng ®èi ®Çy ®ñ tõ kh©u hoµn chØnh lu©n chuyÓn chøng tõ ®Õn kh©u ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn rÊt phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty, ®¸p øng ®­îc nhu cÇu theo dâi th­êng xuyªn sù biÕn ®éng cña vËt t­, tiÒn vèn cña c«ng ty mét c¸ch cËp nhËp nhÊt. - HÇu hÕt hÖ thèng sæ tµi kho¶n kÕ to¸n cña c«ng ty sö dông theo chÕ ®ä mÉu biÓu quy ®Þnh, nhê ®ã ®· t¹o ra sù thèng nhÊt gi· c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n trong c«ng ty ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý chung. MÆc dï c«ng ty chØ cã mét phßng kÕ to¸n tæng hîp ®¶m nhËn kÕ to¸n chung cña toµn c«ng ty, nh­ng víi chøc n¨ng nghiÖp vô chuyªn m«n cña m×nh phßng kÕ to¸n ®· lu«n hoµn thµnh tèt c¸c c«ng viÖc ®­îc giao. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty em nhËn thÊy r»ng c«ng t¸c kÕ to¸n tæ chøc nguyªn vËt liÖu ®· ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ nhÊt ®Þnh, víi mong muèn ®­îc gãp phÇn hoµn chØnh h¬n trong c«ng t¸c nµy, em m¹nh d¹n ®­a ra mét sè ý kiÕn cña m×nh ®Ó bæ sung thªm vµo phÇn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. 2. Nh­îc ®iÓm: a. Nh÷ng tån t¹i trong qu¸ tr×nh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu: ViÖc ph©n lo¹i nguyªn vË liÖu cña c«ng ty. Trªn thùc tÕ c«ng ty sö dông tiªu thøc ph©n lo¹i lµ: dùa vµo môc ®Ých sö dông cña vËt liÖu còng nh­ néi dung, quy ®Þnh ph¶n ¸nh chi phÝ vËt liÖu trªn c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n, do ®ã chia lµm hai läai: - Nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm. - Nguyªn vËt liÖu dïng cho c¸c nhu cÇu kh¸c. Víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cña c«ng ty, vËt liÖu cÇn dïng cho s¶n xuÊt cã nhiÒu chñng lo¹i, mµ viÖc qu¶n lý chia ra lµm hai lo¹i nh­ trªn th× kh«ng n¾m ch¾c ®­îc c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu lµ kh¸c nhau, gi¸ trÞ sö dông cña mçi lo¹i vËt liÖu trong nhãm lµ nh­ nhau. VÝ dô nh­ trong nhãm nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt th× lo¹i vËt liÖu cã gi¸ trÞ cao nh­ g¹o, malt... vµ c¸c lo¹i phô tïng thay thÕ cã gi¸ tri thÊp ..., ®Òu ®­îc tËp hîp ®ång ®Òu vµo tµi kho¶n 152 vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, miÔn lµ nã ®­îc dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt. H¬n n÷a, sù ph©n chia nµy ®­a ra yªu cÇu qu¶n lý chÆt chÏ ®èi víi nhµ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu lµ rÊt khã kh¨n bëi v× khèi l­îng, chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu lµ rÊt lín, kh«ng t¸ch thµnh nh÷ng nhãm nhá cô thÓ ®­îc. b. Hoµn thiÖn vÒ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n vµ lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. - VÒ tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña c«ng ty theo h×nh thø “chøng tõ ghi sæ” nh­ng c«ng ty kh«ng ph¶n ¸nh c¸c chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ nªn tr×nh tù ghi sæ ch­a theo ®óng quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. ChÝnh v× vËy mµ c«ng ty nªn thùc hiÖn theo quy ®Þnh chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. (S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ – phô lôc 6) - VÒ lËp sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: H×nh thøc mµ c«ng ty ¸p dông ®ã lµ h×nh thøc kÕ to¸n “chøng tõ ghi sæ”nh­ng thùc tÕ c«ng ty kh«ng sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. c. thñ tôc vÒ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. - mét sè thiÕu sãt vÒ thñ tôc lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ khi mua hµng vÒ c«ng ty: + MÆc dï khi mua nguyªn vËt liÖu vÒ c«ng ty, ®· cã qu¸ tr×nh tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm vËt t­ theo tiªu thøc sè l­îng, chÊt l­îng. Nh­ng c«ng ty ch­a lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­. + C«ng ty ch­a x¸c ®Þnh ®­îc cô thÓ vÒ tr¸ch nhiÖm cña ng­êi mua vËt t­ cho c«ng ty hoÆc ng­êi g©y ra c¸c lçi trong tr­êng hîp vËt t­ ®­îc mua vµo cã sù cè vÒ mÆt tiªu chuÈn kü thuËt. + Phßng KCS cña c«ng ty cßn qu¸ nghÌo nµn. C¸c dông cô kiÓm nghiÖm ®«i khi kh«ng ®¸p øng ®­îc cho yªu cÇu kiÓm nghiÖm cña c¸c s¶n phÈm... d. §Çu t­ cho c«ng t¸c kÕ to¸n: §èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung còng nh­ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng, c«ng ty ch­a thùc sù ®Çu t­ vµ quan t©m ®Õn viÖc ¸p dông khoa häc c«ng nghÖ vµo trong c«ng t¸c kÕ to¸n.C«ng t¸c kÕ to¸n vÉn cßn rÊt thñ c«ng, mÊt rÊt nhiÕu thêi gian. Bªn c¹nh ®ã c¸c chÈn mùc kÕ to¸n míi hÇu nh­ ch­a ®­îc ¸p dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n. 3. ý kiÕn ®Ò suÊt: a.Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu : Theo em viÖc ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trong c«ng ty nªn dùa vµo tiªu thøc ph©n lo¹i lµ: c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu kÕ to¸n qu¶n trÞ trong c«ng ty ®Ó ph©n lo¹i: - Nguyªn liÖu chÝnh gåm: g¹o, malt, men ... - VËt liÖu phô gåm: bét läc, cao th¬m... - Nhiªn liÖu gåm :dÇu mì... - Phô tïng thay thÕ gåm: cót, chæi than, ®Öm khíp... C«ng ty nªn chia nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt bia vµ b¸nh mú riªng b»ng c¸ch chia TK152(NVL) thµnh TK1521(NVL dïng cho s¶n xuÊt bia) TK1522(NVL dïng cho s¶n xuÊt b¸nh mú). C¸ch lËp nµy sÏ gióp ph©n chia râ NVL dïng cho s¶n xuÊt bia vµ b¸nh mú. ThuËn tiÖn h¬n, cã hiÖu qu¶ h¬n mµ biÕt ®­îc møc tiªu hao cña tõng lo¹i s¶n xuÊt. §ång thêi, c«ng ty nªn lËp sæ danh ®iÓm vËt t­ nh­ sau: - Mçi nhãm, mçi thø vËt liÖu ®­îc quy ®Þnh mét m· riªng, s¾p xÕp mét c¸ch trËt tù tiÖn cho viÖc theo dâi th«ng tin vÒ tõng nhã, tõng lo¹i, tõng thø vËt liÖu ®Ó ghi vµo thÎ kho, sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu vµ c¸c sæ kh¸c. Nhê ®ã mµ c«ng viÖc h¹ch to¸nnguyªn vËt liÖu sÏ chÝnh x¸c h¬n, thËn tiÖn h¬n, gi¶m ®­îc thêi gian khi cã c«ng t¸c kiÓm tra cßn t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp nh÷ng th«ng tin kÞp thêi phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý. Bé m· vËt liÖu ®­îc x©y dùng mét c¸ch khoa häc hîp lý tr¸nh ®­îc viÖc ghi trïng lÆp, dÔ dµng sö dông vµ cã thÓ bæ sung m· sè vËt liÖu míi. - ViÖc m· hãa tªn c¸c lo¹i vËt liÖu trong sæ danh ®iÓm vµ s¾p xÕp theo thø tù . Trong sæ danh ®iÓm ph¸i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ, thèng nhÊt gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng, ®¶m b¶o tÝnh khoa häc vµ hîp lý phôc vô chung cho nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty. VÖc lËp sæ danh ®iÓm ë c«ng ty cã thÓ theo ph­¬ng ph¸p sau: Më tµi kho¶n cÊp hai cña tµi kho¶n 152: TK1521 lµ nhãm nguyªn liÖu chÝnh, tiÕp ®ã lµ m· sè cho tõng nhãm nguyªn liÖu chÝnh TK1522 lµ nhßm vËt liÖu phô, tiÕp ®ã lµ m· sè cho tõng nhãm vËt liÖu phô TK1523 lµ nhãm nhiªn liÖu, tiÕp ®ã lµ m· sè cho tõng nhãm nhiªn liÖu TK1524 lµ nhãm phô tïng thay thÕ, tiÕp ®ã lµ m· sè cho tõng nhãm phô tïng thay thÕ. VD: mÉu sæ danh ®iÓm vËt liÖu cã thÓ lËp nh­ sau: (xem phô lôc 19 ) b. Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Theo em ®Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n vµ ®Ó thuËn tiªn cho viÖc ghi chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu c«ng ty nªn më “sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. ViÖc më sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ sÏ gióp cho kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng cña c«ng ty ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo mét tr×nh tù thêi gian, nã cã t¸c dông nh­ mét sæ ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ vµ ®Ó kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. MÉu sæ cã thÓ ®­îc më nh­ sau: (xem biÓu 04) c. LËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ : C«ng ty nªn lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t­ nh»m môc ®Ých ®¶m b¶o tÝnh kh¸ch quan ë chÝnh kh©u mua vµo, ®ång thêi n©ng cao ý thøc cña nh©n viªn tiÕp liÖu. - C«ng ty nªn ®µu t­ cho phßng KCS nh÷ng ph­¬ng tiÖn kiÓm tra chÊt l­îng, ®Ó phßng nµy cã thÓ ®Èm nhËn ®óng vµ ®ñ chøc n¨ng chÝnh cña m×nh, tr¸nh t×nh tr¹ng x¶y ra thiÕu sãt trong kiÓm nghiÖm, g©y ra hËu qu¶ cho c«ng ty. Biªn b¶n kiÓm nghiÖm ®­îc lËp theo mÉu sau: (xem biÓu 05) d. §Çu t­ cho c«ng t¸c kÕ to¸n: C«ng ty nªn ®Çu t­ cho c«ng t¸c kÕ to¸n nh­: nhËp mua m¸y vi tÝnh. Tæ chøc ®µo t¹o, båi d­ìng n©ng cao tr×nh ®é cho nh©n viªn phßng kÕ to¸n ®Ó hä cã ®ñ kh¶ n¨ng thÝch øng víi khoa häc c«ng nghÖ còng nh­ cã ®ñ kh¶ n¨ng ®Ó ¸p dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n míi. KÕt luËn Qua c¸c phÇn ®· tr×nh bÇy ë trªn, chóng ta cã thÓ kh¼ng ®Þnh l¹i vai trß quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Nã ®· gióp cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh b¶o qu¶n tèt nguyªn vËt liÖu, ng¨n ngõa c¸c hiÖn t­îng tham «, l·ng phÝ vËt liÖu lµm thiÖt h¹itµi s¶n cña doanh ghiÖp , ®ång thêi gãp phÇn n©ng cao viÖc sö dông cã hiÖu qu¶ nguyªn vËt liÖu kh«ng ngõng phÊn ®Êu tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng tÝch lòy, t¨ng tèc ®é chu chuyÓn cua vèn kinh doanh. MÆc dï trong thêi gian qua kÕt qu¶ lµm ¨n cña c«ng ty ch­a cao nh­ng c«ng ty ®· kh«ng ngõng n©ng cao vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung. Tõ nh÷ng bµi häc thùc tÕ tÝchlòy ®­îc trong thêi gian thùc tËp tèt nghiÖp ®· gióp em cñng cã vµ n¾m v÷ng h¬n nh÷ng kiÕn thøc lý luËn ®­îc häc trong nhµ tr­êng. Trªn c¬ së lý luËn thùc tiÔn ®è, víi lßng mong muèn ®­îc gãp phÇn nhá bÐ vµo viÖc hoµn thiÖn h¬n n÷a trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn Ba Lan, em ®· m¹nh d¹n ®­a ra mét sè quan ®iÓm cña m×nh hy väng r»ng chóng h÷u Ých ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶n ¬ ban l·nh ®¹o c«ng ty cæ phÇn Ba Lan , c¸c c¸n bé nhËn viªn phßng kÕ to¸n vµ thÇy gi¸o , PGS. Lª thÕ T­êng ®É tËn t×nh góp ®ì ®Ó em hoµn thiÖn bµi luËn v¨n nµy. Phô lôc 1 S¬ ®å c¸c ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu: S¬ ®å1: 1. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu trªn ph­¬ng ph¸p thÎ song song: ThÎ kho Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp Sæ KT chi tiÕt B¶ng kª tæng hîp N- X - T Ghi chó : : Ghi cuèi ngµy : Ghi cuåi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra 2. Ph­¬ng ph¸p ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: S¬ ®å 2: KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu trªn ph­¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: ThÎ kho Chøng tõ nhËp B¶ng kª nhËp Chøng tõ xuÊt b¶ng kª xuÊt Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn (1) (1) (2) (4) (2) (3) (3) Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra Phô lôc 2 S¬ ®å 3: KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu trªn ph­¬ng ph¸p sè d­: ThÎ kho Chøng tõ xuÊt B¶ng kª xuÊt b¶ng lòy kÕ xuÊt Chøng tõ nhËp B¶ng kª nhËp B¶ng lòy kÕ nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Sæ sè d­ Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu, kiÓm tra Phô lôc 3 S¬ ®å 1: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn TK151 TK152,153 TK621 NhËp kho hµng ®ang XuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n ®i ®­êng kú tr­íc xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm TK111,112,141,331 TK627,641,642,241 NhËp kho do mua ngoµi XuÊt dïng cho qu¶n lý , phôc vô s¶n xuÊt, b¸n hµng,QLDN, XDCB TK133 ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ TK411 TK632 (157) NhËn gãp vèn liªn doang XuÊt b¸n, göi b¸n cæ phÇn, cÊp ph¸t TK154 TK154 NhËp kho do tù chÕ, thuª XuÊt tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng ngoµi gia c«ng chÐ biÕn chÕ biªn TK128,222 TK128,222 NhËp l¹i vèn gãp liªn XuÊt gãp vèn liªn doanh doanh TK338 (3381) TK138 (1381) Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª chê ch¬ xö lý xö lý TK421 TK421 Chªnh lÖch t¨ng do ®¸nh Chªnh lÖch gi¶m do ®¸nh gi¸l¹i gi¸ l¹i Phô lôc 4 S¬ ®å 2: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú: TK 151,152,153 TK611 TK151, 152,153 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ VL,CCDC KÕt chuyÓn gi¸ trÞ VL, CCDC tån ®Çu kú tån cuèi kú TK111,112,141,331 TK111,112,138 Thanh to¸n tiÒn TriÕt khÊu hµng mua ®­îc h­ëng gi¶m gi¸, hµng mua tr¶ l¹i TK133 ThuÕ GTGT TK333,(3333) TK621,627 ThuÕ nhËp khÈu Gi¸ trÞ vËt liÖu, cc«ng cô dông cô xuÊt dïng TK411 TK111,138.334 NhËn gãp vèn liªn doanh ThiÕu hôt, mÊt m¸t TK421 TK421 Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ gi¶m Phô lôc 5 Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt bia: Thµnh phÈm N¹p bæ sung co Läc, b·o hßa co Lªn men phô Lªn men chÝnh Lµm l¹nh §un hoa houblon Läc th« NÊu bia Sµng trén ®Òu gao, malt NghiÒn thµnh bét Nguyªn liÖu chÝnh: mait, g¹o Phô lôc 7 Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng Liªn 2: Giao cho kh¸ch hµng Ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2004 MÉu sè: 01 GTGT – 3LL GC/ 2003B 0000320 §¬n vÞ b¸n: C«ng ty THHH Thóy §¹t. §Þa chØ: Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i: Hä tªn ng­êi mua hµng: TrÇn M¹nh HiÒn Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn Ba Lan §a chØ : 5 ®­êng Th¸i B×nh – TP Nam §Þnh Sè tµi kho¶n: H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt – MS 06 00161270 STT Tªn hµng hãa dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn G¹o tÎ kg 10.000 3476,19 34761904 Céng tiÒn hµng: 34.761.904® ThuÕ suÊt TGTGT: 5% TiÒn thuÕ GTGT: 1.738.096® Tæng céng tiÒn hµng: 36.500.000® Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba s¸u triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký, ghi râ hä tªn) ( Ký ghi râ hä tªn) Phô lôc 8 §¬n vÞ:........ MÉu sè: 01 – VT Q§ sè: 1141 – TC/Q§/C§KT Sè: 121 PhiÕu nhËp kho Ngµy 31 th¸ng 3 n¨m 2004 Hä tªn ng­êi giao hµng: PhËm ThÞ T©m Theo hãa ®¬n sè 00320 ngµy 30 th¸ng 3 n¨m 2004 cña c«ng ty TNHH Thóy §¹t NhËp t¹i kho ¤ng Du©n. Sè TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt (SP, hµng hãa) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo CT Thùc nhËp 1 G¹o tÎ kg 10.000 3.476,19 34.761.904 ThuÕ 5% 1.738.096 Céng 36.500.000 Sè tiÒn (b»ng ch÷): ba m­¬i s¸u triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång. Ng­êi nhËn. Thñ kho. KÕ to¸n tr­ëng. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ. (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 9 MÉu sè: 01 – VT §¬n vÞ ........ Q§ sè: 1141- TC/Q§/C§KT PhiÕu xuÊt kho Ngµy 31 th¸ng 03 n¨m 2004 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: ¤ng Du©n.§Þa chØ: Ph©n x­ëng bia. Lý do xuÊt: s¶n xuÊt th¸ng 03/2004 . XuÊt t¹i kho: PX bia. Sè TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt(SP,hµng hãa) M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 G¹o tÎ kg 8.000 34.395.508 Céng 34.395.508 Céng thµnh tiÒn(b»ng ch÷): hai bÈy triÖu hai tr¨m lÎ mét ngh×n t¸m tr¨m ®ång. Ng­êi nhËn. Thñ kho. KÕ to¸n tr­ëng. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ. (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 10 MÉu sè: 06/VTQ§ Sè 1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 01/11/1995 cña BTC ThÎ kho Ngµy lËp thÎ ................. Tê sè ........................ Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t­, s¶n phÈm, hµng hãa............. M· sè ............................. ®¬n vÞ tÝnh:Kg Ngµy nhËp xuÊt Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký nhËn kÕ to¸n Sè phiÕu ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån NhËp xuÊt 950 88 6/03 nhËp g¹o - Thóy §¹t 12.000 121 31/03 NhËp g¹o – Thóy §¹t 10.000 174 31/03 XuÊt Du©n PX bia 8.000 ... ... ... ... ... ... ... Tån cuèi kú 4.950 Phô lôc 11 sæ chi tiÕt nguyªn vË liÖu sæ më ngµy 01/01/2004 Tªn vËt liÖu: g¹o tÎ Quy c¸ch, phÈm chÊt: kho Du©n §¬n vÞ tÝnh: kg M· sè: Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ §¬n gi¸ nhËp XuÊt Tån Sè N L­îng TiÒn L T L T 950 9892175 88 6/3 T©m nhËp 3380,95 12000 40571429 121 31/03 TN 3476,19 10000 34761904 174 31/03 XuÊt du©n 8000 34395508 céng PS 22000 75333333 8000 34395508 Tån 14950 50830000 Phô lôc 12 sæ c¸i tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n : Nguyªn liÖu, vËt liÖu Trang: Sè hiÖu: 152 Ngµy th¸ng Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §.¦ Sè tiªn Sè N- T Nî Cã Tån ®Çu kú 1293842662 48 31/ 3 NhËp vËt t­ 111 19818920 60 31/ 3 NhËp NL, VL 331 611805388 61 31/ 3 NhËp NL,VL 141 36025404 72 31/ 3 XuÊt NVL - 401861831 PS 667649712 401861831 D­ cuèi kú 1559630543 Phô lôc 13 Sè:72 Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/ 3/ 2004 C. tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu TK Sè tiÒn S N Nî Cã Nî Cã XuÊt nguyªn vËt liÖu sö dông 3/ 2004 6211 6212 6271 6272 6413 811 6411 642 152 152791578 169533635 43708314 5068850 1409080 25657861 3652513 40000 401861831 Céng 401861831 401861831 Phô lôc 14 GiÊy ®Ò nghi t¹m øng Sè: c137/ 3 §¬n vÞ:...... §Þa chØ:.............. Ngµy ..3...th¸ng.3...n¨m 2004 Tªn t«i lµ: Ph¹m Xu©n H­ng §Þa chØ: HC §Ò ghÞ cho t¹m øng sè tiÒn : 2.200.000® (ch÷): hai triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång Lý do t¹m øng: mua hãa chÊt. Thêi h¹n thanh to¸n 31/ 3/ 2004 Ng­êi nhËn Phô tr¸ch . KÕ to¸n tr­ëng. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ. (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Phô lôc 15 Sè: 461 phiÕu chi Ngµy 3 th¸nh 3 n¨m 2004 Hä, tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m Xu©n H­ng. §Þa chØ: HC. Lý do chi: Mua hãa chÊt. Sè tiÒn: 2.200.000® (ch÷): hai triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §· nhËn ®ñ sè tiÒn:(b»ng ch÷):.......................... Tû gi¸ ngo¹i tÖ:........................................... Sè tiÒn quy ®æi:........................................ Phô lôc 16 GiÊy thanh to¸n tiÒn t¹m øng ngµy 31/ 3/ 2004 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: Ph¹m xu©n H­ng. §Þa chØ: HC DiÔn gi¶i I. Sè tiÒn t¹m øng 1.Sè tiÒn t¹m øng kú tr­íc ch­a hÕt II. phiÕu chi sè: 461 ngµy 3/ 3/ 2004 III. chªnh lÖch sè tiÒn t¹m øng kh«ng chi hÕt Sè tiÒn 0 2.200.000 2.200.000 0 KÌm theo chøng tõ hãa ®¬n mua vËt t­. Ng­êi nhËnT.T Phô tr¸ch . KÕ to¸n tr­ëng. Thñ tr­ëng ®¬n vÞ. (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) phô lôc 17 Sæ chi tiÕt thanh to¸n Sæ më ngµy 01/ 01/ 2004 TK:331 §èi t­îng: T©m c«ng ty Phi Vò – Nam §Þnh. Chøng tõ DiÔn g¶i TH ®­îc triÕt khÊu TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã D­ ®Çu n¨m 11871 97 15/3 T©m nhËp bét mú 152 133 55287800 120 31/3 NhËp phô gia 152 133 4280200 114 30/3 NhËp bét mú 152 133 32791500 102 25/3 NhËp bét mú 152 133 56897400 143 5/3 Thanh to¸n tiÒn bét mú 111 40000000 163 15/3 Thanhto¸n tiÒn bét mú 111 55287800 ... ... ... ... ... ... ... Céng PS 213921571 149256900 71071800 Phô lôc 18 Sæ danh ®iÓm vËt t­ Ký hiÖu Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch vËt liÖu §¬n vÞ Ghi chó Nhãm vËt liÖu Sæ danh ®iÓm 1521 Nguyªn vËt liÖu chÝnh 152101 152101 G¹o kg 125102 152102 Malt kg 152103 152103 Bét mú kg 1521031 Bét mú kim ng­u kg 1521032 Bét mú h¹ long kg 152104 152104 Phô gia kg ... ... ... ... 1522 1522 VËt liÖu phô kg 15221 Men th¬m kg ... ... ... 1523 1523 Nhiªn liÖu lÝt 15231 DÇu lÝt 15232 X¨ng lÝt ... ... ... 1524 1524 Phô tïng thay thÕ Phô lôc 19 Tæng hîp nhËp , xuÊt, tån( quý I / 2004) Tªn §¬n vÞ §Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL T SL T SL T SL T Houblon kg 717 59825839 970 109330000 128 13225700 1299,8 134302739 G¹o kg 2350 7861659 42100 138885613 29500 95917372 14950 50829900 Enzyme kg 5 15015000 20 54600000 7,78 22010830 17,22 47604170 ... ... ... ... ... ... ... ... ... .... BiÓu 01: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty §¹i héi cæ ®«ng Ban kiÓm so¸t Héi ®ång qu¶n trÞ Ban gi¸m ®èc P kü thuËt nghiÖp vô P kÕ to¸n tµi vô P tæ chøc hµnh chÝnh P K C S PX bia PX b¸nh mú PX c¬ khÝ PX ®iÖn l¹nh PX nåi h¬i Ghi chó : QH trùc tuyÕn QH chøc n¨ng Phô lôc 6 S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ (3) (2b) (1a) Chøng tõ gèc Chøng tõ ghi sæ Sæ C¸i B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n Sæ chi tiÕt B¶ng chi tiÕt sè PS Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¸o c¸o kÕ to¸n (1b) (2a) (4) (5) (6) (6) Chó ý: : Ghi hµng ngµy : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu BiÓu 02: S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph­¬ng ph¸p thÎ s«ng song ThÎ kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng kª tæng hîp N, X, T (1) (1) (2) (2) (3) Ghi chó: :Ghi hµng ngµy :Ghi cuèi th¸ng :§èi chiÕu kiÓm tra BiÓu 03: S¬ ®å : H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty. TK111,112,331 TK152 TK621 XuÊt kho NVL dïng cho SX Mua NVL nhËp kho TK627 TK133 TGTGT ®­îc XuÊt NVL cho SX chung KhÊu trõ TK642 TK141. XuÊt NVL cho CPQLDN Mua NVL b»ng TiÒn t¹m øng TK641 XuÊt dïng cho CP b¸n hµng BiÓu 04: Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu ngµy, th¸ng Sè hiÖu ngµy, th¸ng 1 2 3 4 5 6 01 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Céng ... Céng ... - Sæ nµy cã.................trang, ®¸nh sè tõ 1 ®Õn............... - ngµy më sæ.................... Ngµy ....th¸ng .....n¨m 2004 Ng­êi lËp biÓu. KÕ to¸n tr­ëng. Gi¸m ®èc. (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) BiÓu 05: Céng hßa x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp – Tù do –H¹nh phóc Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (VËt t­, s¶n phÈm, hµng hãa) Ngµy... th¸ng... n¨m... B¶n kiÓm nghiÖm gåm: ¤ng (bµ)...............................tr­ëng ban ¤ng (bµ)................................ñy viªn ¤ng (bµ)................................ñy viªn §· kiÓm nghiÖm c¸c lo¹i: Tªn nh·m hiÖu quy c¸chVL M· sè §¬n vÞ tÝnh KiÕt qu¶ kiÓm nghiÖm Ghi chó SL ®óng QC-PC SL kh«ng ®óng QC- PC ... ... ... ... ... ... ý kiÕn cña ban kiÓm nghiÖm: Sè vËt liÖu trªn ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó lµm thñ tôc nhËp kho. §¹i diÖn kü thuËt. Thñ kho. Tr­ëng ban . (§¹i diÖn phßng tµi chÝnh)