Luận văn Tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty cổ phần công nghệ viễn thông VITECO (thuộc Bộ Bưu chính Viễn thông)

to¸n tµi chÝnh trong c«ng ty vµ c¸c trung t©m. KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô th­êng xuyªn ®«n ®èc c¸c nh©n viªn vµ c¸c trung t©m thùc hiÖn c¸c quy chÕ tµi chÝnh, cã nhiÖm vô b¸o c¸o mäi sè liÖu liªn quan ®Õn tµi chÝnh kÞp thêi vµ chÝnh x¸c. * KÕ to¸n tæng hîp- KÕ to¸n TSC§: cã nhiÖm vô theo dâi tinh khÊu hao TSC§ cho toµn bé TSC§ hiÖn c«ng ty ®ang n¾m gi÷ vµ sö dông. LËp b¸o c¸o, cËp nhËt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, c©n ®èi tµi kho¶n ®Þnh kú, b¸o c¸o vÒ c¸c sù vô kÕ to¸n. §ång thêi kÕ to¸n tæng hîp cña c«ng ty cã nhiÖm vô theo dâi trung t©m vÒ thu chi vµ quyÕt to¸n. * KÕ to¸n thanh to¸n víi kh¸ch hµng vÒ tiªu thô s¶n phÈm: cã nhiÖm vô lËp c¸c thñ tôc thanh to¸n víi kh¸ch hµng vÒ tiªu thô s¶n phÈm ( X©y l¾p, b¶o tr×, b¶o d­ìng tæng ®µi). Tæng doanh thu, tÝnh thuÕ ph¶i nép víi c¬ quan nhµ n­íc hµng th¸ng. B¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n­íc. §ång thêi, thùc hiÖn theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh mua hµng thanh to¸n, chi tiÕt c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch vµ chi phÝ trÝch tr­íc trong doanh nghiÖp. * KÕ to¸n vËt t­ kiªm kÕ to¸n quü: chÞu tr¸ch nhiÖm thu chi quü tiÒn mÆt cña c«ng ty vµ mäi chøc tr¸ch cña thñ quü, qu¶n lÝ quü, ghi chÐp ®èi chiÕu c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt tån vËt t­ hµng ho¸, lµm thÎ vËt t­, th­êng xuyªn kiÓm kª ®èi chiªu víi kho ®Ó khíp sè d­. 2.2.2.2 S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n_Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh. (theo néi dung c«ng viÖc) KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp- kÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n ng©n hµng vµ chi tiÕt. KÕ to¸n quü KÕ to¸n thanh to¸n 2.2.3 Nguyên tắc thực hiện chế độ chÕ ®é kÕ to¸n tại c«ng ty. *ChÕ ®é kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông chÕ ®é KÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé Tµi chÝnh. *H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh: Chøng tõ ghi sæ. *Mét sè nguyªn t¾c: khi thùc hiÖn chÕ ®é kÕ to¸n vµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty cæ phÇn C«ng nghÖ ViÔn th«ng. - Nguyªn t¾c ghi nhËn c¸c kho¶n tiÒn vµ c¸c kho¶n t­¬ng ®­¬ng tiÒn: c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b»ng ngo¹i tÖ ®­îc qui ®æi ra ®ång ViÖt Nam theo tû gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô. T¹i thêi ®iÓm cuèi n¨m, c¸c kho¶n môc tiÒn tÖ cã gèc ngo¹i tÖ ®­îc qui ®æi theo tû gi¸ b×nh qu©n liªn hµng do ng©n hµng nhµ n­íc ViÖt Nam c«ng bè vµo ngµy kÕt thóc niªn ®é kÕ to¸n. - Nguyªn t¾c ghi nhËn hµng tån kho: hµng tån kho ®­îc tÝnh theo gi¸ gèc. Gi¸ trÞ hµng tån kho ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn vµ ®­îc h¹ch to¸n theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Nguyªn t¾c ghi nhËn c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh: Ho¹t ®éng liªn doanh theo h×nh thøc Ho¹t ®éng kinh doanh ®ång kiÓm so¸t vµ tµi s¶n ®ång kiÓm so¸t ®­îc c«ng ty ¸p dông nguyªn t¾c kÕ to¸n chung nh­ víi c¸c ho¹t ®éng kinh doanh th«ng th­êng kh¸c. - Nguyªn t¾c ghi nhËn vµ vèn ho¸ c¸c kho¶n ®i vay: chi phÝ ®i vay ®­îc ghi nhËn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú ph¸t sinh. Chi phÝ ®i vay liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc ®Çu t­ x©y dùng hoÆc s¶n xuÊt tµi s¶n dë dang ®­îc tÝnh vµo gi¸ trÞ cña tµi s¶n ®ã. - Nguyªn t¾c vµ ph­¬ng ph¸p ghi nhËn doanh thu: doanh thu b¸n hµng; doanh thu cung cÊp dÞch vô; doanh thu Hîp ®ång x©y dùng; doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. 2.3. Tình hình lập và phân tích báo cáo tài chính tại công ty. 2.3.1 Tình hình lập báo cáo tài chính. 2.3.1.1. Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán bao gồm hai phÇn: PhÇn tµi s¶n và PhÇn nguån vèn PhÇn tµi s¶n: C¸c chØ tiªu ë phÇn tµi s¶n ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o theo c¬ cÊu tµi s¶n vµ h×nh thøc tån t¹i trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp tµi s¶n ®­îc ph©n chia nh­ sau: + Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n + Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n PhÇn nguån vèn: Ph¶n ¸nh nguån h×nh thµnh tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o. C¸c chØ tiªu nguån vèn thÓ hiÖn tr¸ch nhiÖm ph¸p lÝ cña doanh nghiÖp ®èi víi tµi s¶n ®ang qu¶n lý vµ sö dông cña doanh nghiÖp. Nguån vèn ®­îc chia ra: + Nî ph¶i tr¶ + Nguån vèn chñ së h÷u C¬ së cña tÝnh c©n ®èi: PhÇn tµi s¶n vµ nguån vèn lµ 2 mÆt kh¸c nhau cña cïng mét khèi l­îng tµi s¶n cña doanh nghiÖp ®­îc ph¶n ¸nh vµo cïng mét thêi ®iÓm khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n do ®ã sè tæng céng phÇn tµi s¶n lu«n lu«n c©n b»ng víi sè tæng céng nguån vèn. C¬ së sè liÖu vµ ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: C¬ së sè liÖu: Khi lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo 2 c¬ së: + B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tr­íc + Sè d­ cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n trong c¸c sæ kÕ to¸n ë thêi ®iÓm lËp c¸c b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Ph­¬ng ph¸p lËp: + Cét sè ®Çu n¨m: KÕ to¸n lÊy sè liÖu ë cét sè cuèi k× trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ngµy 31/12 n¨m tr­íc ®Ó ghi sè liÖu t­¬ng øng (sè liÖu nµy ®­îc sö dông trong suèt niªn ®é kÕ to¸n). + Cét sè cuèi kú: KÕ to¸n lÊy sè d­ cuèi kú ë c¸c tµi kho¶n ®Ó ghi theo nguyªn t¾c sau: *Sè d­ bªn nî ë c¸c tµi kho¶n (lo¹i 1,2) ®­îc ghi vµo c¸c chØ tiªu ë phÇn tµi s¶n, riªng c¸c tµi kho¶n 129, 139, 159 vµ 214 cã sè d­ ë bªn cã nh­ng vÉn ghi vµo phÇn tµi s¶n vµ ghi b»ng ph­¬ng ph¸p ghi sè ©m. KÜ thuËt ghi sè ©m lµ sè hiÖu ghi b»ng mùc ®á hoÆc ®ãng khung, hoÆc ghi vµo trong ngoÆc ®¬n. §èi víi tµi kho¶n 131 (tµi kho¶n l­ìng tÝnh) ph¶i ghi theo sè d­ chi tiÕt kh«ng ®­îc bï trõ gi÷a sè d­ cã vµ sè d­ nî. Sè d­ cã ®­îc ghi vµo bªn nguån vèn, cßn sè d­ nî ®­îc ghi vµo bªn tµi s¶n. * Sè d­ bªn cã cña c¸c tµi kho¶n (lo¹i 3,4) ®­îc ph¶n ¸nh vµo c¸c chØ tiªu ë phÇn nguån vèn. Riªng c¸c tµi kho¶n 412, 413 vµ 421 nÕu cã sè d­ bªn nî vÉn ghi vµo phÇn nguån vèn nh­ng ghi b»ng ph­¬ng ph¸p ghi sè ©m. §èi víi tµi kho¶n 331 (tµi kho¶n l­ìng tÝnh) ph¶i chi theo sè d­ chi tiÕt, kh«ng ®­îc bï trõ gi÷a sè d­ nî vµ sè d­ cã. 2.3.1.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh * Ph­¬ng ph¸p lËp: Cét k× tr­íc kÕ to¸n lÊy sè liÖu ë cét k× nµy trong b¸o c¸o kÕt to¸n ho¹t ®éng kinh doanh k× tr­íc ®Ó ghi. Cßn cét luü kÕ tõ ®Çu n¨m th× kÕ to¸n lÊy sè liÖu ë cét luü kÕ tõ ®Çu n¨m trong b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh k× tr­íc céng l¹i víi sè liÖu ë cét k× nµy trong b¸o c¸o thuéc k× nµy ®Ó ghi. Cét k× nµy, chØ tiªu tæng doanh thu: kÕ to¸n lÊy tæng ph¸t sinh bªn cã tµi kho¶n 511 vµ 512 ®Ó ghi: + §èi víi c¸c doanh nghiÖp kinh doanh xuÊt nhËp khÈu ph¶i lÊy sè liÖu chi tiÕt vÒ doanh thu b¸n hµng xuÊt khÈu trªn tµi kho¶n 511 ®Ó ghi vµo m· sè 02. + C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu, kÕ to¸n lÇn l­ît lÊy sè ph¸t sinh bªn nî tµi kho¶n 511 trong quan hÖ ®èi øng víi c¸c tµi kho¶n 532, 531, 3333, 3332 ®Ó ghi. + Doanh thu thuÇn: KÕ to¸n lÊy sè liÖu ë m· sè 01 trõ m· sè 03. §©y lµ sè ph¸t sinh bªn nî tµi kho¶n 511 quan hÖ ®èi øng víi bªn cã tµi kho¶n 911. + Gi¸ vèn hµng b¸n: LÊy sè ph¸t sinh bªn cã tµi kho¶n 632 trong quan hÖ ®èi øng víi bªn nî tµi kho¶n 911 ®Ó ghi. + Lîi nhuËn gép m· sè 20: KÕ to¸n lÊy doanh thu thuÇn m· sè 10 trõ ®i gi¸ vèn hµng b¸n m· sè 11. + Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: KÕ to¸n lÊy sè ph¸t sinh bªn cã tµi kho¶n 641, 642 trong quan hÖ ®èi øng víi tµi kho¶n 911 ®Ó ghi. + Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh kÕ to¸n lÊy lîi nhuËn gép m· sè 20 trõ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp m· sè 21, 22. + Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh: KÕ to¸n lÊy sè ph¸t sinh bªn nî tµi kho¶n 711 trong quan hÖ ®èi øng víi bªn cã tµi kho¶n 911 ®Ó ghi. + Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh: kÕ to¸n lÊy sè ph¸t sinh cã tµi kho¶n 811 trong quan hÖ ®èi øng víi bªn nî tµi kho¶n 911 ®Ó ghi. + Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (40): KÕ to¸n lÊy m· sè 31 trõ m· sè 32 ®Ó ghi. + C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng m· sè 41: KÕ to¸n lÊy ph¸t sinh nî tµi kho¶n 721 trong quan hÖ ®èi øng víi bªn cã tµi kho¶n 911 ®Ó ghi. + Chi phÝ bÊt th­êng m· sè 42: kÕ to¸n lÊy ph¸t sinh cã tµi kho¶n 821 trong quan hÖ ®èi øng víi bªn nî tµi kho¶n 911 ®Ó ghi. + Lîi nhuËn bÊt th­êng m· sè 50: KÕ to¸n lÊy sè liÖu m· sè 41 trõ ®i m· sè 42. 2.3.1.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ cã thÓ lËp theo 3 b­íc: B­íc mét, x¸c ®Þnh l­îng tiÒn thay ®æi. B­íc nµy ®­îc x¸c ®Þnh trùc tiÕp tõ sù chªnh lÖch gi÷a ®Çu n¨m vµ sè d­ cuèi k× cña tµi kho¶n tiÒn mÆt. Còng cã thÓ x¸c ®Þnh b»ng c¸ch so s¸nh sè ®Çu n¨m vµ sè cuèi k× cña chØ tiªu tiÒn mÆt trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B­íc hai, x¸c ®Þnh tiÒn l­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh. Bao gåm viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh; so s¸nh sè ®Çu n¨m vµ sè cuèi k× cña c¸c chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n; ph©n tÝch c¸c chØ tiªu doanh thu, chi phÝ trªn b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, c¸c th«ng tin trªn thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh vµ th«ng tin trªn sæ kÕ to¸n ®Ó x¸c ®Þnh c¸c kho¶n môc kh«ng ph¸t sinh b»ng tiÒn, c¸c yÕu tè ¶nh h­ëng tíi l­îng tiÒn t¨ng hay l­îng tiÒn gi¶m tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh. B­íc ba, x¸c ®Þnh tiÒn l­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng ®Çu t­ vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Ph©n tÝch sù thay ®æi cña tÊt c¶ c¸c chØ tiªu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n; ph©n tÝch c¸c th«ng tin trªn b¶ng thuyÕt minh BCTC vµ th«ng tin trªn sæ kÕ to¸n ®Ó x¸c ®Þnh l­îng tiÒn mÆt t¨ng hay gi¶m cña ho¹t ®éng ®Çu t­ vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Khi x¸c ®Þnh tiÒn l­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh ph¶i hiÓu ®­îc t¹i sao l¹i quy ®æi tõ lîi tøc thuÇn sang l­îng tiÒn mÆt. Ch×a kho¸ ®Ó gi¶i thÝch vÊn ®Ò nµy lµ ph¶i hiÓu ®­îc nguyªn t¾c kÕ to¸n dån tÝch. Nguyªn t¾c kÕ to¸n dån tÝch yªu cÇu doanh thu, chi phÝ ph¶i ®­îc ghi chÐp theo sè ph¸t sinh, nghÜa lµ doanh thu ph¶i bao gåm c¶ c¸c kho¶n thu (ch­a thu ®­îc tiÒn) vµ chi phÝ ph¶i ®­îc ghi chÐp theo sè ph¸t sinh bao gåm c¶ nh÷ng kho¶n chi phÝ kh«ng chi b»ng tiÒn mÆt (chi phÝ khÊu hao). Lîi tøc thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh kh«ng ®ång nhÊt víi l­îng tiÒn thùc l­u. CÇn x¸c ®Þnh doanh thu vµ chi phÝ theo nguyªn t¾c tiÒn mÆt. §iÒu nµy sÏ ®­îc tiÕn hµnh b»ng c¸ch lo¹i trõ c¸c nghiÖp vô kh«ng ph¸t sinh trùc tiÕp b»ng tiÒn mÆt ra khái lîi tøc thuÇn. ViÖc chuyÓn ®æi tõ lîi tøc thuÇn sang l­îng tiÒn l­u chuyÓn ®­îc tiÕn hµnh theo hai ph­¬ng ph¸p: *Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: Chªnh lÖch doanh thu b»ng tiÒn vµ chi phÝ b»ng tiÒn chÝnh lµ tiÒn l­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh. Ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp gióp hiÓu ®­îc sù kh¸c nhau gi÷a thu nhËp theo nguyªn t¾c kÕ to¸n dån tÝch lµ l­îng tiÒn mÆt thùc thu. *Ph­¬ng ph¸p gi¸n tiÕp: ®­îc b¾t ®Çu tõ lîi tøc thuÇn vµ ®­îc ®iÒu chØnh sang l­îng tiÒn thùc l­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh. Ph­¬ng ph¸p gi¸n tiÕp ®iÒu chØnh lîi tøc thuÇn cho c¸c nghiÖp vô mµ nã ¶nh h­ëng ®Õn lîi tøc thuÇn nh­ng kh«ng ¶nh h­ëng ®Õn l­îng tiÒn mÆt l­u chuyÓn trong k×. NghÜa lµ, nh÷ng chi phÝ kh«ng b»ng tiÒn trªn b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc céng vµo lîi tøc thuÇn vµ c¸c kho¶n doanh thu kh«ng ph¸t sinh b»ng tiÒn (b¸n hµng chÞu, ch­a thu ®­îc tiÒn) ®­îc lo¹i trõ ra khi x¸c ®Þnh tiÒn thùc sù l­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Theo ph­¬ng ph¸p gi¸n tiÕp, viÖc x¸c ®Þnh l­îng tiÒn l­u b»ng c¸ch céng vµo hoÆc trõ ®i c¸c kho¶n kh«ng ph¸t sinh b»ng tiÒn tõ lîi tøc thuÇn. §©y lµ ph­¬ng ph¸p chung ®Ó x¸c ®Þnh l­îng tiÒn l­u chuyÓn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh tõ lîi tøc thuÇn. B¶n chÊt cña b¶ng ®iÒu chØnh nµy lo¹i trõ c¸c kho¶n môc kh«ng ph¸t sinh b»ng tiÒn ra khái lîi tøc thuÇn. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ lËp theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp tõ nh÷ng kho¶n d÷ liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh th× b¾t buéc ph¶i tiÕn hµnh ®iÒu chØnh c¸c kho¶n môc kh«ng ph¸t sinh b»ng tiÒn, ®Ó t×m ra c¸c kho¶n ph¸t sinh b»ng tiÒn vµ chÝnh nã lµ c¸c chØ tiªu ®iÒu chØnh khi lËp b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph­¬ng ph¸p gi¸n tiÕp. 2.3.2 Tình hình phân tích báo cáo tài chính. Khi thùc hiÖn ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh, ph¶i dùa vµo nhiÒu nguån th«ng tin kh¸c nhau, c¶ bªn ngoµi vµ bªn trong doanh nghiÖp, c¶ nh÷ng nguån th«ng tin chung ®Õn th«ng tin chi tiÕt nhÊt. Nh÷ng nguån th«ng tin c¬ b¶n cÇn thu thËp khi ph©n tÝch lµ: - C¸c th«ng tin chung: ®ã lµ nh÷ng th«ng tin vÒ t×nh h×nh kinh tÕ chÝnh trÞ, m«i tr­êng ph¸p lý , kinh tÕ liªn quan ®Õn c¬ héi kinh tÕ, c¬ héi ®Çu t­, c¬ héi vÒ kü thuËt c«ng nghÖ… Sù suy tho¸i hoÆc t¨ng tr­ëng cña nÒn kinh tÕ cã t¸c ®éng m¹nh mÏ ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh cña mét doanh nghiÖp. Nh÷ng th«ng tin vÒ c¸c cuéc th¨m dß thÞ tr­êng, triÓn väng ph¸t triÓn trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong dich vô th­¬ng m¹i… ¶nh h­ëng lín ®Õn chiÕn l­îc vµ s¸ch l­îc kinh doanh trong tõng thêi kú. - C¸c th«ng tin theo ngµnh kinh tÕ: ®ã lµ nh÷ng th«ng tin mang tÝnh chÊt cña ngµnh kinh tÕ nh­ ®Æc ®iÓm cña ngµnh kinh tÕ liªn quan ®Õn tiÕn tr×nh kü thuËt cÇn tiÕn hµnh, c¬ cÊu s¶n xuÊt cã t¸c ®éng ®Õn kh¶ n¨ng sinh lêi, vßng quay vèn, nhÞp ®é ph¸t triÓn cña c¸c chu kú kinh tÕ, ®é lín cña thÞ tr­êng vµ triÓn väng ph¸t triÓn… - C¸c th«ng tin cña b¶n th©n doanh nghiÖp: ®ã lµ nh÷ng th«ng tin vÒ chiÕn l­îc, s¸ch l­îc kinh doanh cña doanh nghiÖp, t×nh h×nh t¹o lËp, ph©n phèi vµ sö dông vèn, t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n… Nh÷ng th«ng tin nµy ®­îc thÓ hiÖn qua nh÷ng gi¶i tr×nh cña c¸c nhµ qu¶n lý, qua c¸c b¸o c¸o cña h¹ch to¸n kÕ to¸n, h¹ch to¸n th«ng kª, h¹ch to¸n nghiÖp vô… - C¸c th«ng tin kh¸c. Nh÷ng th«ng tin liªn quan ®Õn doanh nghiÖp rÊt phong phó vµ ®a d¹ng. Mét sè c«ng khai, mét sè chØ dµnh cho nh÷ng ng­êi cã lîi Ých g¾n liÒn víi sù sèng cßn cña doanh nghiÖp. Cã nh÷ng th«ng tin ®­îc b¸o chÝ hoÆc c¸c tæ chøc tµi chÝnh c«ng bè, cã nh÷ng th«ng tin chØ trong néi bé míi biÕt. Tuy nhiªn, còng cÇn thÊy râ r»ng, nh÷ng th«ng tin thu thËp ®­îc kh«ng ph¶i tÊt c¶ ®Òu ®­îc biÓu hiÖn b»ng sè l­îng vµ sè liÖu cô thÓ, nã chØ ®­îc thÓ hiÖn th«ng qua sù miªu t¶ ®êi sèng kinh tÕ cña doanh nghiÖp. Do vËy, ®Ó cã nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt phôc vô cho qu¸ tr×nh ph©n tÝch tµi chÝnh, ng­êi lµm c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh ph¶i s­u tÇm ®Çy ®ñ vµ thÝch hîp nh÷ng th«ng tin liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. TÝnh ®Çy ®ñ thÓ hiÖn th­íc ®o sè l­îng cña th«ng tin. Sù thÝch hîp ph¶n ¸nh chÊt l­îng th«ng tin. Trong nh÷ng nguån th«ng tin trªn, nguån th«ng tin chñ yÕu, quan träng nhÊt chÝnh lµ hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh cña b¶n th©n doanh nghiÖp cÇn ph©n tÝch. Doanh nghiÖp ho¹t ®éng tèt hay kÐm, kh¶ n¨ng tµi chÝnh cao hay thÊp…. TÊt c¶ ®Òu thÓ hiÖn qua nh÷ng gi¸ trÞ, th«ng tin cô thÓ, chi tiÕt trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc ph¶n ¸nh theo nh÷ng ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n nhÊt ®Þnh. Nh÷ng nguån th«ng tin kh¸c ®ãng vai trß lµ c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh, kh¶ n¨ng ho¹t ®éng cña mçi doanh nghiÖp. Tuy nhiªn kh«ng thÓ ®¸nh gi¸ mét c¸ch toµn diÖn mäi mÆt, xÐt ®Õn tÊt c¶ c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng ®Õn t×nh h×nh doanh nghiÖp. Song dùa vµo c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh, ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh còng lµm næi bËt ®­îc thùc tr¹ng cña doanh nghiÖp trong mèi liªn hÖ gi÷a nh÷ng sù kiÖn s¶y ra trong qu¸ khø víi nh÷ng nguyªn t¾c kÕ to¸n ®· ®­îc thõa nhËn vµ nh÷ng ®¸nh gi¸ c¸ nh©n, cã thÓ kÌm theo ®¸nh gi¸ cña mét tæ chøc kiÓm to¸n. V× vËy, ph©n tÝch B¸o c¸o tµi chÝnh kh«ng thÓ xÐt ®Õn yÕu tè m«i tr­êng bªn ngoµi ®· ®¬n gi¶n h¬n c«ng t¸c ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh, nªn c¸c doanh nghiÖp cã thÓ thùc hiÖn ®­îc dÔ dµng h¬n mµ vÉn ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin h÷u Ých cho c¸c ®èi t­îng sö dông bªn trong vµ ngoµi doanh nghiÖp. C¨n cø vµo hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh, t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®­îc ph©n tÝch qua nh÷ng néi dung chÝnh ®ã lµ: §¸nh gi¸ kh¸i quo¸t t×nh h×nh tµi chÝnh Ph©n tÝch cÊu tróc tµi chÝnh Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n Ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh. 2.3.2.1. Đánh giá khái quát tình hình tài chính §Ó thÊy ®­îc bøc tranh toµn c¶nh vÒ thùc tr¹ng t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp th× viÖc ph©n tÝch tµi chÝnh trë nªn cã ý nghÜa h¬n bao giê hÕt. D­íi ®©y lµ c¸c chØ tiªu tµi chÝnh cña c«ng ty trong 3 n¨m 2004-2006: Chỉ tiêu Đơn vị tính Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 1. Bố trí cơ cấu tài sản và cơ cấu nguồn vốn 1.1. Bố trí cơ cấu tài sản Tài sản dài hạn/Tổng tài sản % 10 9,8 7,1 Tài sản ngắn hạn/Tổng tài sản % 90 90 92,8 1.2. Bố trí cơ cấu nguồn vốn Nợ phải trả/Tổng nguồn vốn % 71 71 80 Nguồn vốn chủ sở hữu/Tổng nguồn vốn % 28,6 28,5 19,5 2. Kh¶ n¨ng thanh toán Tæng tµi s¶n/ Tæng nî ph¶i tr¶ Lần 1,4 1,4 1,2 Tæng tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n/ Tæng nî ng¾n h¹n Lần 1,27 1,26 0.8 Tæng tiÒn vµ c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n/ Tæng nî ng¾n h¹n Lần 0,46 0,45 0,53 3. Tỷ suất sinh lời 3.1. Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên doanh thu thuần % 16,6 12,9 25,7 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên doanh thu thuần % 8,3 4,3 10,7 3.2. Tỷ suất lợi nhuận trên tổng sài sản Tỷ suất lợi nhuận trước thuế/Tổng tài sản % 8,4 7,3 8,6 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế/Tổng tài sản % 4,3 2,4 3,5 3.3. Tỷ suất lợi nhuận trên nguồn vốn chủ sở hữu Tỷ suất lợi nhuận trước thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu % 29,5 24,7 35,8 Tỷ suất lợi nhuận sau thuế trên nguồn vốn chủ sở hữu % 14,8 8,7 18,37 4. Tốc độ chu chuyển vốn lưu động Vòng/Lần Doanh thu thuần/Tài sản ngắn hạn bình quân 5,6 4,7 6,2 (Nguồn: Bản Bản thuyết minh báo cáo tài chính năm 2004, 2005,2006 của c«ng ty cæ phÇn c«ng nghÖ viÔn th«ng VITECO. Ph­¬ng ph¸p chñ yÕu ®­îc sö dông ®Ó ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh lµ ph­¬ng ph¸p so s¸nh gi÷a c¸c n¨m. B¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp cïng víi sù trî gióp cña phÇn mÒn kÕ to¸n Esoft financials SB. §ång thêi ®­îc kiÓm to¸n hµng n¨m cña c«ng ty dÞch vô t­ vÊn tµi chÝnh kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n. Víi sè liÖu cã ®­îc tõ b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n 3 n¨m vµ c¸c chØ tiªu tµi chÝnh ®­îc tÝnh to¸n nh­ b¶ng trªn th× c«ng ty ®ang cã xu thÕ gi¶m dÇn tµi s¶n dµi h¹n trªn tæng tµi s¶n, ®ång thêi sÏ t¨ng tØ lÖ tµi s¶n ng¾n h¹n/ tæng tµi s¶n lªn. Tuy nhiªn trong phÇn bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn th× nî ph¶i tr¶ trªn tæng nguån vèn cã xu h­íng t¨ng ®iÒu nµy cho thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty lµ kÐm, gi¨m tõ 1,4 lÇn (n¨m 2004, 2005) xuèng 1,2 lÇn (n¨m 2006). MÆc dï vËy, gi¸ trÞ lîi nhuËn còng vÉn t¨ng so víi c¸c n¨m tr­íc. Nh­ng xÐt mét c¸ch tæng quan th× cho dï mét ®ång doanh thu mang l¹i 10,7 ®ång lîi nhuËn nh­ng thùc tÕ ph¶i ®Çu t­ vµ chi phÝ rÊt nhiÒu nªn chØ ®­îc 3,5 ®ång/ tæng tµi s¶n. Nguyªn nh©n lµm cho cã sù sôt gi¶m lîi nhuËn nµy lµ do chi phÝ qu¸ lín. V× ®Æc thï cña c«ng ty lµ kinh doanh, l¾p ®Æt tæng ®µi vµ thiÕt bÞ ®­êng d©y cho nªn bÊt kú hîp ®ång kÕ nµo còng ph¶i thùc hiÖn theo c«ng tr×nh l¾p ®Æt do vËy thêi gian thi c«ng kÐo dµi cïng víi nî dµi h¹n, nî khã ®ßi gãp phÇn ®Èy chi phÝ lªn trong khi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ kh¶ n¨ng chñ ®éng vÒ vèn lµ thÊp (nh­ ph©n tÝch ë trªn), vèn l­u ®éng nhiÒu. Do vËy ®äng vèn lµ nh÷ng lÝ do rÊt bÊt an toµn vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty. MÆt kh¸c do c«ng ty ®ang së h÷u mét nguån nh©n lùc d­ thõa, bé m¸y qu¶n lÝ rÊt cång kÒnh nªn lÝ do nµy còng gãp phÇn t¨ng chi phÝ dÉn ®Õn tØ suÊt lîi nhuËn/ tæng tµi s¶n lµ thÊp. VÒ c¸c chØ tiªu kh¸c trªn b¶ng ®¸nh gi¸ còng cho thÊy cã sù t¨ng h¬n so víi n¨m tr­íc. §Æc biÖt ®¸ng mõng lµ tû lÖ Doanh thu thuÇn/ tµi s¶n ng¾n h¹n t¨nng ë møc 6,2 vßng/ lÇn. Víi tû lÖ nµy doanh nghiÖp cã thÓ tin t­ëng vµo kh¶ n¨ng kinh doanh cña m×nh tuy nhiªn nÕu ®­îc ®Çu t­ nghiªn cøu tèt h¬n th× kh¶ n¨ng sÏ cßn cao h¬n n÷a. 2.3.2.2. Phân tích cơ cấu tài sản và nguồn hình thành tài sản. B¶ng c¬ cÊu tµi s¶n vµ c¬ cÊu nguån vèn cña c«ng ty. Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Số tiền (đ) % Số tiền (đ) % Số tiền (đ) % I. Tài sản ngắn hạn 67.956.003.282 90 68.144.526.655 90,54 90.048.112.056 92,8 1. Tiền 24.597.629.502 33 24.597.629.502 32,46 41.810.281.125 43,0 2. Các khoản phải thu 28.184.499.280 37,5 35.348.143.976 46,2 22.826.636.387 23,5 3. Hàng tồn kho 7.962.550.755 11 7.962.550.755 10,5 3.824.688.587 3.9 4. Tài sản ngắn hạn khác 7.163.644.696 9,5 236.202.422 0.3 21.586.505.957 22,2 II. Tài sản dài hạn 7.433.685.906 10 7.433.685.906 9,46 6.965.129.377 7,2 1. Tài sản cố định 7.150.930.434 9,8 7.150.930.434 9,45 6.789.524.006 7,1 2. Các khoản ĐTTC dài hạn 5.612.500 0,1 5.612.500 0,007 6.412.500 0.007 3. Tài sản dài hạn khác 5.612.500 0,1 277.142.972 0,003 169.192.871 0,003 Tổng tài sản 75.389.689.188 100,00 75.578.212.561 100,00 97.031.241.433 100,00 I. Nợ phải trả 53.763.008.601 71 53.999.211.023 71 78.085.683.724 80,4 1. Nợ ngắn hạn 53.312.339.849 71 53.999.211.023 71 77.746.838.619 80,1 2. Nợ dài hạn - - - - 338.845.105 0,3 II. Nguồn vốn chủ sở hữu 21.626.680.587 29 21.579.001.538 29 18.927.557.709 19,6 Tổng nguồn vốn 75.389.689.188 100 75.578.212.561 100 97.031.241.433 100 Dùa vµo sè liÖu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n trong 3 n¨m : 2004,2005,2006, tæng tµi s¶n cña c«ng ty t¨ng hµng n¨m nh­ng tèc ®é t¨ng kh«ng ®ång ®Òu. Cô thÓ n¨m 2005 t¨ng tõ 75.389.689.188 ® lªn ®Õn 75.578.212.561 ®, møc ®é kh«ng ®¸ng kÓ nh­ng sang ®Õn n¨m 2006 tæng tµi s¶n t¨ng nhanh ë møc 22,1 % ®¹t 97.031.241.433 ®. Së dÜ cã sù t¨ng ®ét biÕn nµy lµ do n¨m 2006 c«ng ty thùc hiÖn cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp cïng víi sù ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n doanh nghiÖp vµo thêi ®iÓm tiÕn hµnh cæ phÇn ho¸. Tµi s¶n ng¾n h¹n cña c«ng ty ®ang gi÷ mét vÞ thÕ kh¸ quan träng trong kÕt cÊu tµi s¶n cña c«ng ty. 90% trë lªn vµ cã xu thÕ t¨ng. Víi ®Æc thï lµ c«ng ty cung cÊp thiÕt bÞ ®iÖn tho¹i vµ ®­êng d©y th× møc ®Çu t­ tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng lµ mét nhu cÇu lín do vËy c«ng ty ®· cè g¾ng ®Ó gi¶m ®¸ng kÓ tØ lÖ tµi s¶n dµi h¹n so víi tØ lÖ tµi s¶n ng¾n h¹n. Tõ 90%-10% c¸c n¨m 2004,2005 sang cßn ~92%-~8%. Tuy nhiªn, víi møc ®é tØ lÖ nguån vèn chñ së h÷u trªn tæng nguån vèn lµ 18.927.557.709 ® chiÕm 19,6 % lµ gi¶m ®¸ng kÓ so víi c¸c n¨m tr­íc. LÝ do lµ sang n¨m 2006 c«ng ty ®· hoµn tÊt cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp. TÊt nhiªn 1 phÇn tµi s¶n se bÞ gi¶m do ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n. Tû lÖ nµy cho thÊy kh¶ n¨ng vÒ tµi chÝnh vµ møc ®é ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ kh«ng cao. V× vËy trong nh÷ng n¨m tíi c«ng ty cÇn ph¶i thay ®æi tØ lÖ nµy sao cho phï hîp nhÊt. 2.3.2.3. Phân tích tình hình công nợ và khả năng thanh toán: Đây là phần thu hút sự chú ý nhất của các đối tượng quan tâm, nhà quản lý, đặc biệt là các tổ chức tín dụng, ngân hàng, cơ quan thuế, khách hàng, nhà cung cấp lớn, … có thể có cả các nhà đầu tư. Nhận thức được tầm quan trọng của việc phân tích nội dung này nên Công ty đã phân tích cẩn thận nhằm đưa ra được bức tranh toàn cảnh về tình hình công nợ và khả năng thanh toán một cách rõ ràng, trung thực. Tỷ suất tài trợ tài sản từ nguồn vốn chủ sở hữu (%) == Tổng nguồn vốn chủ sở hữu Tổng tài sản *100 = *Tỷ suất tài trợ tài sản từ nguồn vốn chủ sở hữu: Møc tû suÊt tµi trî tµi s¶n tõ nguån vèn chñ së h÷u phæ biÕn cña c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay lµ tõ 30-40%. Nh­ vËy, ®èi víi c«ng ty th× ®©y qu¶ lµ mét ®iÒu khã ®¹t ®­îc trong khi tû lÖ nµy cã xu h­íng gi¶m hµng n¨m vµ ®Õn n¨m 2006 lµ 19,6%. §iÒu ®ã cã nghÜa lµ kh¶ n¨ng tù chñ vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty kh«ng cao mµ phÇn nhiÒu phô thuéc vµo vèn huy ®éng cña cæ ®«ng vµ c¸c nguån bªn ngoµi c«ng ty. Víi c¸c chØ tiªu kh¸c nh­ hÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh, hÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n nh×n chung kh«ng kh¶ quan l¾m, cÇn quan t©m chó träng h¬n c«ng t¸c qu¶n lý vèn vµ ®Çu t­ ph¸t triÓn trong nh÷ng n¨m tiÕp theo ®Ó cã thÓ tiÕp tôc ph¸t triÓn. CÇn l­u ý c¸c biÖn ph¸p thu håi vèn bÞ chiÓm dông vµ lªn kÕ ho¹ch tµi chÝnh trong giai ®o¹n tíi. Tỷ suất lợi nhuận trước thuế so với tài sản (%) = *100 Tổng lợi nhuận trước thuế Tài sản bình quân *Tỷ suất lợi nhuận so với tài sản: Tuy nhiªn nÕu xÐt riªng chØ tiªu tû suÊt lîi nhuËn tr­íc thuÕ th× c«ng ty c«ng cã tÝn hiÖu ®¸ng mõng v× tû suÊt nµy ë c¸c n¨m lÇn l­ît lµ 16,6%;12,9%;25,7%. Tuy n¨m 2005 cã gi¶m xong n¨m 2006 l¹i t¨ng m¹nh Tãm l¹i, qua viÖc ph©n tÝch ë trªn, bøc tranh tµi chÝnh cña c«ng ty kh«ng thÓ nãi lµ s¸ng sña v× nh÷ng nguyªn nh©n cßn tån t¹i, c«ng ty nªn nhanh chãng kh¾c phôc ®Ó cã thÓ v÷ng m¹nh trong kinh doanh thêi kú héi nhËp vµ c¬ chÕ thÞ tr­êng ngµy mét khèc liÖt nh­ hiÖn nay. 2.3.2.4. Phân tích hiệu quả kinh doanh. Nguồn số liệu để phân tích hiệu quả kinh doanh là các chỉ tiêu đã được tính trên Bản Bản thuyết minh báo cáo tài chính các năm, bao gồm các chỉ tiêu sau: *Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu: MÆc dï n¨m 2005 tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu cã sôt gi¶m xong n¨m 2006 l¹i t¨ng ®¸ng kÓ ®¹t møc 25,7%. Tæng doanh thu t¨ng nh­ng cïng víi ®ã lµ c¸c kho¶n gi¶m trõ còng t¨ng theo. §ång thêi t¨ng chi phÝ : chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp, chi phÝ kh¸c lµm cho møc thu nhËp sau thuÕ gi¶m víi tû lÖ cao h¬n c¸c n¨m tr­íc. Tóm lại, nhân tố đáng kể nhất làm tăng lợi nhuận trước thuế của Công ty là doanh thu thuần tăng. * Tỷ suất lợi nhuận trên tổng tài sản: N¨m 2006 t¨ng ë møc 8,6% nh­ng con sè nµy cßn rÊt khiªm tèn so víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c trong ngµnh. Víi møc t¨ng nh­ nµy ta cã thÓ thÊy vÒ qui m« vµ tèc ®é kh«ng lín l¾m.8,4%;7.3%;8,6% lÇn l­ît c¸c n¨m 2004-2006. §iÒu ®ã cho thÊy vÊn ®Ò ®Çu t­ kinh doanh cña c«ng ty ®· mang l¹i lîi nhuËn t¨ng h¬n c¸c n¨m tr­íc xong víi møc t¨ng tr­ëng nh­ thÕ nµy lµ ch­a cao. C«ng ty cÇn nghiªn cøu ph¸t triÓn h¬n n÷a vÒ kh¶ n¨ng kinh doanh, kh¶ n¨ng thÞ tr­êng vµ c¸c chÝnh s¸ch tµi chÝnh ®Ó thay ®æi vµ n©ng cao hiÖu qu¶ ®Çu t­. *Tỷ suất lợi nhuận trên nguồn vốn chủ sở hữu:: N¨m 2006 do c«ng ty ®­îc cæ phÇn ho¸ nªn nguån vèn chñ së h÷u cña c«ng ty gi¶m ®¸ng kÓ cho nªn tû suÊt lîi nhuËn trªn nguån vèn chñ së h÷u t¨ng ®Õn 35,8% vµ víi møc t¨ng nh­ vËy ®· ®¹t tû lÖ kh¸ cao, so víi tû lÖ l·i suÊt ng©n hµng ®©y còng lµ mét trong nh÷ng con sè hÊp dÉn nhµ ®Çu t­. So víi c¸c n¨m th× tû lÖ nµy còng kh«ng nhá, ®©y lµ tÝn hiÖu xanh cho c«ng ty. Tuy nhiªn vÒ mÆt tæng quan c«ng ty còng cÇn ®¸nh gi¸ l¹i thùc tr¹ng trªn nhiÒu ph­¬ng diÖn, nhiÒu mÆt ®Ó cã ®­îc kÕt qu¶ nh­ mong muèn. Ch­¬ng 3. Mét sè ®Ò xuÊt vµ kiÕn nghÞ nh»m gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn c«ng nghÖ viÔn th«ng viteco. 3.1 §¸nh gi¸ vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n. 3.1.1 ¦u vµ nh­îc ®iÓm ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh a) Những thành công và ¦u ®iÓm chủ yếu: - C«ng ty lµ doanh nghiÖp hµng ®Çu vµ tiªn phong trong lÜnh vùc ViÔn th«ng vµ C«ng nghÖ Th«ng tin t¹i ViÖt Nam, cã nhiÒu n¨m kinh nghiÖm trong ho¹t ®éng nghiªn cøu, chÕ t¹o c¸c thiÕt bÞ viÔn th«ng, ®Æc biÖt lµ lÜnh vùc tæng ®µi, kinh nghiÖm trong lÜnh vùc b¶o d­ìng, l¾p ®Æt tæng ®µi c¸c h·ng ALCATEL, SIEMENS, NEC, ERICSSON, LGIC, NOTTEL…kinh nghiÖm trong lÜnh vùc söa ch÷a Card cña tæng ®µi, modun thu ph¸t cña tr¹m BTS… - C«ng ty t¹o ®­îc uy tÝn trong quan hÖ víi kh¸ch hµng ngµnh B­u chÝnh- ViÔn th«ng vµ ®· x©y dùng ®­îc mét th­¬ng hiÖu tèt trªn thÞ tr­êng. - §éi ngò l·nh ®¹o cña c«ng ty cã tr×nh ®é, cã t©m huyÕt, cã kinh nghiÖm qu¶n lý cïng víi ®éi ngò c¸n bé trÎ, n¨ng ®éng tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cao - C«ng ty cã ®éi ngò nghiªn cøu khoa häc chuyªn s©u, cã kh¶ n¨ng lµm chñ c«ng nghÖ, n©ng cao søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm, dÞch vô. - Sù chuyÓn ®æi tõ doanh nghiÖp nhµ n­íc sang c«ng ty cæ phÇn sÏ t¹o ®éng lùc ph¸t triÓn do ®a d¹ng ho¸ së h÷u trong ®ã cã ®«ng ®¶o c¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty, ph¸t huy vai trß lµm chñ thùc sù cña ng­êi lao ®éng, n©ng cao hiÖu qu¶ vµ søc c¹nh tranh do c¬ chÕ qu¶n lý n¨ng ®éng, chñ ®éng lùa chän ngµnh nghÒ kinh doanh vµ tæ chøc ho¹t ®éng. - Sau cæ phÇn ho¸ VITECO vÉn lµ thµnh viªn cña Tæng c«ng ty B­u chÝnh viÔn th«ng ViÖt Nam nªn cã lîi thÕ trong viÖc duy tr× vµ ph¸t triÓn quan hÖ kh¸ch hµng trong Ngµnh. - Ngoµi ra, c«ng ty cßn ®­îc h­ëng mét sè ­u ®·i khi chuyÓn sang c«ng ty cæ phÇn, ®ã lµ: +¦u ®·i vÒ tiÒn thuª ®Êt: ®­îc miÔn 03 n¨m tiÒn thuª ®Êt tõ khi cæ phÇn hãa. + MiÔn gi¶m thuÕ TNDN: 02 n¨m 2006-2007 C«ng ty ®­îc miÔn 100% sè thuÕ TNDN ph¶i nép; 02 n¨m 2008-2009 ®­îc gi¶m 50% thuÕ TNDN ph¶i nép. +Khi thùc hiÖn niªm yÕt trªn thÞ tr­êng Chøng kho¸n ViÖt Nam, c«ng ty sÏ ®­îc gi¶m 50% thuÕ TNDN trong 02 n¨m kÓ tõ thêi ®iÓm ®­îc phÐp niªm yÕt. b) Một số hạn chế tồn tại: - ViÖc xuÊt hiÖn dÞch vô viÔn th«ng phi tho¹i míi nh­ dÞch vô truy cËp internet, chuyÓn m¹ch gãi, b¨ng th«ng réng…®ßi hái hÖ thèng tæng ®µi ph¶i ®­îc n©ng cÊp vµ cã thªm nhiÒu tÝnh n¨ng kü thuËt ®Ó ®¸p øng. ChÝnh do nh÷ng thay ®æi ®ã mµ hiÖn nay, hÖ thèng c¸c tæng ®µi do VITECO l¾p ®Æt vµ b¶o d­ìng tr­íc ®©y ®ang dÇn bÞ thay thÕ bëi c¸c hÖ thèng tæng ®µi kü thuËt sè thÕ hÖ tiªn tiÕn cã dung luîng lín h¬n vµ tÝnh n¨ng ­u viÖt h¬n do c¸c h·ng n­íc ngoµi, c¸c c«ng ty liªn doanh trong n­íc cung cÊp. L¾p ®Æt, b¶o d­ìng tæng ®µi vèn lµ thÞ tr­êng chñ lùc truyÒn thèng cña VITECO, nh­ng trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y ®ang bÞ thu hÑp mét c¸ch ®¸ng kÓ, c¸c dù ¸n l¾p ®µi ®Òu ph¶i ®Êu thÇu c¹nh tranh, ®Ó ®¹t ®­îc ph¶i gi¶m ®¸ng kÓ ®¬n gi¸ so víi c¸c n¨m tr­íc, doanh sè tõ c¸c ho¹t ®éng nµy gi¶m, chØ cßn kho¶ng 10% doanh thu. Thùc tÕ nµy, ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã nh÷ng chiÕn l­îc ®Çu t­ míi vÒ con ng­êi còng nh­ c«ng nghÖ ®Ó tr¸nh tôt hËu vµ ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña thÞ tr­êng. - §Õn nay VITECO ch­a cã s¶n phÈm vµ thÞ tr­êng chñ lùc, phÇn lín doanh thu tõ ®Êu thÇu c¹nh tranh cung cÊp thiÕt bÞ, lîi nhuËn thÊp, bÊp bªnh vµ v× thÕ rÊt khã ho¹ch ®Þnh. - QuyÕt ®Þnh t¸ch Trung t©m nghiªn cøu s¶n xuÊt vµ b¶o d­ìng thiÕt bÞ th«ng tin 1 (VTC1) phô tr¸ch m¶ng thÞ tr­êng phÝa nam tõ Qu¶ng trÞ trë vµo cïng víi ®Æc thï thay ®æi nhanh vÒ c«ng nghÖ cña ngµnh thiÕt bÞ viÔn th«ng t¸c ®éng lín ®Õn ho¹t ®éng cña c«ng ty- vèn lµ ®¬n vÞ cã truyÒn thèng lµm nghiªn cøu s¶n xuÊt thiÕt bÞ viªn th«ng. VITECO ®øng tr­íc nguy c¬ tiÒm Èn tôt hËu vÒ c«ng nghÖ nÕu kh«ng cã chiÕn l­îc tiÕp cËn cô thÓ vµ linh ho¹t. - NhiÒu c«ng ty trong vµ ngoµi ngµnh ®· chuyÓn ®æi sang h×nh thøc c«ng ty cæ phÇn cïng víi sù ra ®êi cña mét sè c«ng ty cæ phÇn míi, víi c¬ chÕ ho¹t ®éng linh ho¹t ®· g©y søc Ðp c¹nh tranh lín víi VITECO. - TÝnh c¹nh tranh cña s¶n phÈm, dich vô thÊp, ch­a t¹o ®­îc sù kh¸c biÖt, ph¹m vi thÞ tr­êng míi chØ bã hÑp trong ®¬n vÞ thuéc Tæng c«ng ty B­u chÝnh ViÔn th«ng. - C¬ cÊu tæ ch­c qu¶n lý, quy chÕ vµ c¸c chÝnh s¸ch néi bé cßn nhiÒu bÊt cËp ch­a khuyÕn khÝch ®­îc ng­êi lao ®éng, ch­a t¹o thÕ m¹nh tæng hîp trong toµn c«ng ty, do nh÷ng ho¹t ®éng chång chÐo vµ biÓu hiÖn côc bé. - ChuyÓn ®æi tõ ®¬n vÞ thµnh viªn cña Tæng c«ng ty B­u chÝnh ViÔn th«ng ViÖt Nam sang c¬ chÕ c«ng ty cæ phÇn, VITECO ph¶i tõng b­íc ®iÒu chØnh ho¹t ®éng d­íi c¬ cÊu ho¹t ®éng míi, ®Æc biÖt lµ kh«ng cßn sù hç trî vÒ vèn cña Tæng c«ng ty. - ChuyÓn ®æi h×nh thøc ho¹t ®éng thµnh c«ng ty cæ phÇn trong ®iÒu kiÖn ngµnh B­u chÝnh ViÔn th«ng ®ang ph¶i ®èi mÆt víi nh÷ng thö th¸ch c¹nh tranh vÒ gi¸ c¶ vµ chÊt l­îng s¶n phÈm khi tham gia héi nhËp thÞ tr­êng khu vùc vµ thÕ giíi lµ mét khã kh¨n kh«ng nhá cña VITECO. Bªn c¹nh ®ã, hiÖn t¹i trªn thÞ tr­êng ®ang cã sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¸c ®èi thñ c¹nh tranh trong vµ ngoµi ngµnh. VITECO ph¶i cã c¸c b­íc chiÕn l­îc n¨ng ®éng ®Ó gi÷ vÞ trÝ c¹nh tranh cña m×nh. - Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt vµ th­¬ng m¹i cña VITECO, ®Çu vµo chñ yÕu bao gåm gi¸ vèn hµng nhËp khÈu vµ c¸c nguyªn liÖu phôc vô s¶n xuÊt ®­îc nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi b»ng ngo¹i tÖ. Bªn c¹nh ®ã gi¸ b¸n ®Çu ra cña s¶n phÈm lµ ®ång ViÖt Nam, v× vËy khi cã sù biÕt ®éng lín vÒ tû gi¸ hèi ®o¸i, th× doanh thu vµ lîi nhuËn cña VITECO còng bÞ ¶nh h­ëng. 3.1.2 §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n. C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty ®­îc thùc hiÖn hÕt søc nghiªm tóc, sæ s¸ch chøng tõ râ rµng, ®Çy ®ñ vµ chi tiÕt. C«ng ty sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n vµ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh lµ: Chøng tõ ghi sæ. C«ng ty ®· ¸p dông c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam vµ c¸c v¨n b¶n h­íng dÉn chuÈn mùc do nhµ n­íc ban hµnh. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp vµ tr×nh bµy theo ®óng mäi qui ®Þnh cña tõng chuÈn mùc, th«ng t­ h­íng dÉn chuÈn mùc vµ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh ®ang ¸p dông. Kú kÕ to¸n cña c«ng ty b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 vµ kÕt thóc vµo ngµy 31/12 hang n¨m. Tuy nhiªn do ®¬n vÞ chÝnh thøc chuyÓn ®æi sang c«ng ty cæ phÇn tõ ngµy 01/05/2006, nªn kú kÕ to¸n ®Çu tiªn cña c«ng ty còng b¾t ®Çu tõ thêi ®iÓm 01/05/2006 ®Õn ngµy 31/12/2006. Nh­ vËy, cã thÓ nhËn xÐt vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty nh­ sau: - C«ng ty ®· lùa chän chÝnh s¸ch kÕ to¸n thÝch hîp vµ ¸p dông c¸c chÝnh s¸ch nµy mét c¸ch nhÊt qu¸n. - §­a ra c¸c ®¸nh gi¸ vµ dù ®o¸n hîp lÝ vµ thËn träng - LËp vµ tr×nh bµy c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh trªn c¬ së thùc hiÖn ®óng c¸c chuÈn mùc kÕ to¸n, chÕ ®é kÕ to¸n vµ c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh. - LËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh dùa trªn c¬ së ho¹t ®éng kinh doanh liªn tôc, trõ tr­êng hîp kh«ng thÓ cho r»ng c«ng ty sÏ tiÕp tôc ho¹t ®éng kinh doanh. 3. 2. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng lËp B¸o c¸o tµi chÝnh vµ Ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty. 3.2.1 §¸nh gi¸ viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty. - Công ty thực hiện tuân thủ nghiêm túc theo mọi quy định hiện hành của pháp luật và của Tổng công ty về chế độ chứng từ, tài khoản, sổ kế toán và hệ thống Báo cáo tài chính. - Hệ thống Báo cáo tài chính lập theo mẫu quy định của Bộ Tài chính và được chỉnh sửa nội dung cho phù hợp với sự ra đời của nhiều chuẩn mực mà Bộ Tài chính ban hành. Mẫu Báo cáo tài chính năm 2005 được ban hành theo quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25/10/2000, sửa đổi theo thông tư số 23/2005/TT-BTC ngày 30/03/2005 của Bộ Tài chính. Nhìn chung, hệ thống Báo cáo tài chính sử dụng tại Công ty được lập theo mẫu chung. C«ng ty ¸p dông chÕ ®é KÕ to¸n doanh nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé Tµi chÝnh. Các chỉ tiêu chi tiết cho những khoản mục cần thiết trên Báo cáo tài chính được trình bày trong Bản Bản thuyết minh báo cáo tài chính hoặc trong các báo cáo nội bộ của Công ty để việc lập Báo cáo tài chính được đúng theo mẫu thông nhất mà vẫn đảm bảo cung cấp thông tin kế toán cụ thể, chi tiết cho phân tích tài chính của Công ty ở các báo cáo nội bộ kèm theo. - Việc lập Báo cáo tài chính tuân theo những nguyên tắc cơ bản của kế toán: Hoạt động liên tục, Cơ sở dồn tích, Nhất quán, Trọng yếu và tập hợp, Bù trừ, Có thể so sánh, đáp ứng yêu cầu lập Báo cáo tài chính là trung thực, hợp lý, đúng theo yêu cầu cña c«ng t¸c kÕ to¸n. - Tiến độ lập, gửi Báo cáo tài chính quý cũng như Báo cáo tài chính năm của Công ty luôn đúng thời hạn theo quy định chung của Bộ Tài chính. Điều này thể hiện một sự cố gắng hoàn thành trách nhiệm rất lớn của phòng Tài chính- Kế toán và đã đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin kịp thời, chính xác theo yêu cầu của các đối tượng quan tâm đến tình hình của Công ty. - Chất lượng nguồn số liệu lập Báo cáo tài chính được đảm bảo: chứng từ kế toán đảm bảo tính hợp pháp, hợp lệ; công tác ghi sổ được phân công rõ ràng, có sự kiểm tra, đối chiếu giữa các kế toán viên. - Công tác kế toán cuối kỳ (kiểm kê, thực hiện các bút toán cuối kỳ), công tác khóa sổ được thực hiện theo đúng quy trình quy định của Bộ Tài chính và phù hợp với đặc điểm của Công ty. - Những quy định của Tổng công ty Bưu chính- Viễn thông Việt Nam để hợp nhất Báo cáo tài chính được thực hiện nghiêm túc. - Trách nhiệm lập Báo cáo tài chính là của kế toán tổng hợp trong Công ty. Các kế toán viên đảm nhiệm các phần hành có trách nhiệm đảm bảo tính chính xác của số liệu cung cấp cho kế toán tổng hợp thực hiện lập Báo cáo tài chính. - Phần mềm kế toán cùng với việc nối mạng nội bộ trong Công ty đã giúp công tác lập, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên Báo cáo tài chính của Công ty diễn ra nhanh chóng, đảm bảo tin cậy hơn. Với phần mềm kế toán đang thử nghiệm, công tác kế toán tại Công ty được thực hiện một cách nhanh chóng, chính xác, tiết kiệm lao động kế toán cũng như giúp phần nào cho việc tổng hợp số liệu để việc lên các Báo cáo tài chính được nhanh chóng, dễ dàng hơn nhiều so với khi thực hiện kế toán thủ công. Hơn nữa, việc xây dựng mạng nội bộ trong toàn Công ty giúp cho việc kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các đơn vị với nhau được dễ dàng, việc cung cấp thông tin phản hồi cũng rất kịp thời hơn. 3.2.2 §¸nh gi¸ viÖc ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty. * Ưu điểm: - Việc phân tích Báo cáo tài chính tại Công ty được thực hiện khá nghiêm túc và có những ưu điểm như sau: - Công tác phân tích Báo cáo tài chính do kế toán trưởng kiêm nhiệm nên chất lượng phân tích Báo cáo tài chính là tốt do: Kế toán trưởng là người có trình độ chuyên môn cao, vững. Có điều kiện bao quát mọi tình hình tài chính, kế toán cũng như nắm vững thực trạng của Công ty. Có thể báo cáo trực tiếp với Giám đốc Công ty nên đảm bảo được tính thời sự của thông tin phân tích - Nguồn số liệu dùng để phân tích là đáng tin cậy. Các Báo cáo tài chính của Công ty được dùng để phân tích đều đã được kiểm toán bởi một tổ chức kiểm toán độc lập. - Công ty thực hiện lập thêm các báo cáo nội bộ để minh họa rõ ràng, dẫn chứng số liệu cụ thể cho các Báo cáo tài chính như: Báo cáo tăng, giảm nguồn vốn chủ sở hữu; Báo cáo tăng, giảm tài sản; Báo cáo tăng, giảm các quỹ; Báo cáo chi tiết doanh thu cña tõng Trung tâm hoặc theo loại hình dịch vụ; Bảng kê chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp; …Các báo cáo này góp phần chi tiết hóa số liệu trên Báo cáo tài chính, số lượng báo cáo chi tiết phù hợp, không gây trùng lặp, rối ren trong công tác đối chiếu số liệu giữa các báo cáo. Việc này rất có ích cho phân tích Báo cáo tài chính, giúp công tác này tiến hành thuận tiện, nhanh chóng hơn. - Các chỉ tiêu được phân tích đều theo quy định của Bộ Tài chính, ngoài ra còn bổ sung thêm các chỉ tiêu cần thiết khác. Bộ Tài chính quy định một số chỉ tiêu đánh giá tình hình tài chính cho các doanh nghiệp trong Bản Bản thuyết minh báo cáo tài chính, các chỉ tiêu này đều được Công ty phân tích khá tỉ mỉ, thêm vào đó, các chỉ tiêu bổ sung cũng được phân tích chi tiết để thấy được nguyên nhân chủ yếu gây nên sự biến động của từng chỉ tiêu. - Sản phẩm của phân tích Báo cáo tài chính không chỉ là kết luận phân tích mà còn kèm theo các giải pháp nên thực hiện để phát huy những mặt mạnh, khắc phục những mặt còn yếu trong hoạt động kinh doanh và nâng cao năng lực tài chính của Công ty. Đây là một ưu điểm rất đáng phát huy. * Hạn chế: - Tuy nhiên, trong quá trình tổ chức thực hiện phân tích Báo cáo tài chính, Công ty cũng không tránh khỏi những hạn chế nhất định. Kế toán trưởng kiêm nhiệm luôn phân tích Báo cáo tài chính làm cho công việc của kế toán trưởng phải thực hiện sẽ rất nhiều, thêm vào đó những đánh giá sẽ mang tính chủ quan hơn. Đặc biệt khi kết thúc năm tài chính, ngoài việc kiểm soát việc lập các báo cáo, thực hiện công việc hàng ngày, kế toán trưởng còn phải thực hiện thêm công việc phân tích làm cho chất lượng phân tích dễ bị ảnh hưởng. Công việc này chỉ do một người đảm nhiệm nên thông tin từ phân tích sẽ chịu ảnh hưởng nhiều từ quan điểm riêng của một người, tính khách quan của thông tin có nguy cơ bị vi phạm. Nguyên nhân là do các cán bộ của phòng đều đã được phân công phụ trách từng phần hành cụ thể, công việc phân tích Báo cáo tài chính cũng như thực hiện kế toán quản trị đều thuộc về kế toán trưởng, người có nhiệm vụ thực hiện “những công việc còn lại” của phòng Tài chính- Kế toán. 3. 3. Mét sè kiÕn nghÞ và Gi¶i ph¸p hoµn thiÖn 3.3.1. Quan ®iÓm vµ ph­¬ng h­íng hoµn thiÖn Môc ®Ých cña b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m cung cÊp th«ng tin tµi chÝnh cho nhiÒu ®èi t­îng sö dông víi nhiÒu môc ®Ých kh¸c nhau. Tõ ®ã ®· h×nh thµnh mét sè quan ®iÓm kh¸c nhau vÒ so¹n th¶o vµ tr×nh bµy b¸o c¸o tµi chÝnh. Tuy vËy, cã mét sè quan ®iÓm thèng nhÊt nh­ sau: 3.3.1.1. Tu©n thñ ph¸p luËt: Nhµ n­íc ph¶i lu«n lu«n quan t©m ®Õn c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ vµ kÕ to¸n th«ng qua viÖc ban hµnh c¸c v¨n b¶n ph¸p quy vÒ tµi chÝnh - kÕ to¸n phï hîp víi tõng giai ®o¹n ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc. §Æc biÖt,ViÖt nam ®· héi nhËp víi nÒn kinh tÕ thÕ giíi vµ c¸c n­íc trong khu vùc, th× viÖc x©y dùng hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶i dùa trªn quan ®iÓm tu©n thñ luËt ph¸p nh­ng vÉn ®¶m b¶o tÝnh trung thùc vµ hîp lý cña c¸c th«ng tin. 3.3.1.2. Phï hîp víi c¸c chuÈn mùc vµ th«ng lÖ kÕ to¸n quèc tÕ vµ ®Æc ®iÓm nÒn kinh tÕ ViÖt Nam: Trong bèi c¶nh toµn cÇu ho¸ nÒn kinh tÕ thÕ giíi ®·, ®ang vµ sÏ cã nh÷ng thay ®æi lín lao víi xu h­íng tù do th­¬ng m¹i. N­íc ta ®ang tham gia c¸c tæ chøc: Asean, Apec, WTO… Do vËy, kÕ to¸n c«ng cô qu¶n lý nÒn kinh tÕ còng ph¶i ®æi míi, nh»m t¹o tiÒn ®Ò cho viÖc th­¬ng m¹i ho¸ thÕ giíi. 3.3.1.3. Phï hîp víi tÝnh ®a d¹ng cña c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp: Chñ tr­¬ng ph¸t triÓn kinh tÕ thÞ tr­êng nhiÒu thµnh phÇn, ®a d¹ng ho¸ c¸c h×nh thøc së h÷u ®ßi hái hÖ thèng kÕ to¸n ph¶i ®­îc x©y dùng thËt linh ho¹t, phï hîp, ®¸p øng yªu cÇu th«ng tin h÷u Ých cña nh÷ng ng­êi bªn trong vµ bªn ngoµi doanh nghiÖp. 3. 2 Nh÷ng gi¶i ph¸p hoµn thiÖn: Nh­ chóng ta ®· biÕt, trong m«i tr­êng c¹nh tranh khèc liÖt, c«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh trë thµnh tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn lîi cña mçi doanh nghiÖp. Môc ®Ých chÝnh cña c«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh lµ t¹o m«i tr­êng kinh doanh lµnh m¹nh, ®Ó c¸c doanh nghiÖp cã thÓ c¹nh tranh t×m ®­îc chç ®øng trªn th­¬ng tr­êng vµ v­¬n lªn b»ng chÝnh søc m¹nh, chÝnh kh¶ n¨ng thùc sù cña m×nh chø kh«ng ph¶i b»ng sù lõa ®¶o, dèi tr¸ gian lËn do sù lËp lê thiÕu râ rµng vµ ®Çy ®ñ vÒ th«ng tin. §Ó hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh trë thµnh ®iÒu kiÖn cho c¸c ®èi t¸c, c¸c b¹n hµng, c¸c nhµ ®Çu t­ hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai cña doanh nghiÖp hiÓu ®­îc thùc tr¹ng tµi chÝnh vµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®Ó tù lùa chän vµ an t©m víi c¸c quyÕt ®Þnh trong quan hÖ kinh tÕ víi doanh nghiÖp th× trong thêi gian tíi cÇn ph¶i: Mét lµ, n©ng cao h¬n n÷a tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n, chia sÎ tr¸ch nhiÖm c«ng viÖc víi kÕ to¸n tr­ëng. Gióp c¸c doanh nghiÖp hiÓu ®­îc lîi Ých vµ tr¸ch nhiÖm thùc sù trong c«ng khai b¸o c¸o tµi chÝnh. Ngoµi sù trung thùc cña c¸c doanh nghiÖp cÇn cã sù kiÓm tra, gi¸m s¸t cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng (tµi chÝnh, thuÕ, kiÓm to¸n...) ®Ó ®¶m b¶o vµ n©ng cao ®é tin cËy, chÝnh x¸c cña th«ng tin trªn b¸o c¸o tµi chÝnh, t¹o lßng tin vµ v× lîi Ých cña ng­êi sö dông th«ng tin. Hai lµ, c«ng ty cÇn x©y dùng c¸c chÝnh s¸ch ph­ong chiÕn l­îc kinh doanh ®Ó n¨ng cao c¸c chØ tiªu tµi chÝnh cã lîi cho c«ng ty , thu hót ®Çu t­ tï bªn ngoai nh»m ph¸t huy néi lùc. §ång thêi Gióp c¸c ®èi t­îng bªn ngoµi doanh nghiÖp hiÓu ®­îc lîi Ých vµ quyÒn lîi cña hä khi ®­îc doanh nghiÖp cung cÊp th«ng tin qua c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ t¹o sù tin t­ëng vµo th«ng tin ®ã. Ba lµ, nh÷ng th«ng tin tµi chÝnh cña c«ng ty ®· c«ng khai th× nªn n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n, tr×nh ®é d©n trÝ nh»m gióp c¸c ®èi t­îng cÇn th«ng tin cã ®Çy ®ñ kh¶ n¨ng ®äc, hiÓu vµ ph©n tÝch ®­îc c¸c th«ng tin trªn b¸o c¸o tµi chÝnh thËt phæ th«ng vµ chi tiÕt. T×m c¸c biÓu hiÖn th«ng tin trªn b¸o c¸o tµi chÝnh sao cho ngµy cµng thùc sù dÔ ®äc, dÔ hiÓu, ®¬n gi¶n vµ cã hiÖu qu¶ h¬n. Bèn lµ, §Ó ngµy mét hoµn thiÖn hÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh ë ViÖt Nam, chóng ta ph¶i kh«ng ngõng ®æi míi c¸c lo¹i b¸o c¸o tµi chÝnh sao cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn kinh tÕ tõng giai ®o¹n, tõng ®¬n vÞ kinh tÕ kh¸c nhau. Trªn ®©y chØ lµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt, ®em ra tham kh¶o. Ngoµi ra chóng ta cßn ph¶i xem xÐt c¸c ý kiÕn kh¸c nh»m thu ®­îc mét gi¶i ph¸p hoµn chØnh vµ toµn diÖn nhÊt. N¨m lµ, vÒ ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn c«ng ty nªn ®­îc tinh gi¶m ®Ó gi¶m tèi ®a chi phi. D«ng thêi, vÊn ®Ò n¨ng cao chÊt l­îng lao ®éng vµ tr×nh ®é cña c¸c c¸n bé qu¶ lÝ lµ hÕt søc cÇn thiÕt. Nªn th­êng xuyªn tËp huÊn c¸n bé vµ trÓ ho¸ bé phËn qu¶n lÝ. S¸u lµ, vÊn ®Ò chiÕn l­îc kinh doanh nªn ®­îc ®Çu t­ nghiªn cøu nhiÒu h¬n n÷a. C«ng ty nªn cö mét bé phËn chuyªn nghiªn cøu c¸c ph­¬ng ph¸p kinh doanh bao gåm c¶ c¸c biÖn ph¸p n¨ng cao hiÖu qña tµi chÝnh, c¸c biÖn ph¸p thu håi nî vµ thu hñt ®Çu t­. §Æc biÖt lµ ®Çu t­ tõ thÞ tr­êng chøng kho¸n. Më ®Çu NÒn kinh tÕ ViÖt nam ®ang ngµy cµng héi nhËp s©u vµo nÒn kinh tÕ thÕ giíi. Do vËy, cïng ch¬i chung trªn mét s©n th× luËt ch¬i sÏ lµ rÊt c«ng b»ng cho c¸c thµnh viªn, bëi vËy c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam nªn ®Çu t­ mèi quan t©m cña m×nh nhiÒu h¬n vµo ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. Bëi lÏ ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng néi dung c¬ b¶n thuéc ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh»m gi¶i quyÕt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh ®­îc biÓu hiÖn d­íi h×nh th¸i tiÒn tÖ. Th«ng qua ®ã ®Ó thÊy ®­îc hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp còng nh­ kh¶ n¨ng thanh to¸n, kh¶ n¨ng c©n ®èi nguån vèn, n¨ng lùc ho¹t ®éng còng nh­ kh¶ n¨ng sinh l·i cña doanh nghiÖp. ViÖc ph©n tÝch tµi chÝnh lµ mét viÖc lµm v« cïng cÇn thiÕt ®Ó cã ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh vÒ tæ chøc, huy ®éng, ph©n phèi, sö dông vµ qu¶n lý vèn. §iÒu nµy ¶nh h­ëng to lín ®Õn sù tån vong vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp. Nh÷ng con sè biÕt nãi ®ã ®­îc lËp vµ ph©n tÝch trong b¸o c¸o tµi chÝnh hµng n¨m cña doanh nghiÖp. Nh­ vËy, viÖc lËp vµ ph©n tÝch tèt b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp lµ mét trong nh÷ng mèi quan t©m hµng ®Çu cña c¸c nhµ ph©n tÝch tµi chÝnh. B¶n th©n doanh nghiÖp còng cã ®­îc nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c ®Ó ®­a ra c¸c gi¶i ph¸p nh»m c¶i thiÖn t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp trong t­¬ng lai b»ng c¸ch dù b¸o vµ lËp ng©n s¸ch. HiÖn nay, víi sù ph¸t triÓn cña thÞ tr­êng chøng kho¸n th× nh÷ng th«ng tin kÕ to¸n cña b¸o c¸o tµi chÝnh cã ‎ý nghÜa hÕt søc quan träng ®èi víi nhµ ®Çu t­. Còng chÝnh v× nh÷ng ý nghÜa hÕt søc thiÕt thùc ®ã cña b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp nªn em chän ®Ò tµi: “Tæ chøc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty cæ phÇn c«ng nghÖ viÔn th«ng VITECO (thuéc Bé B­u chÝnh ViÔn th«ng)”. §Ó hoµn thµnh luËn v¨n trong thêi gian cã h¹n em xin bµy tá lßng biÕt ¬n vµ lêi c¶m ¬n ch©n thµnh cña m×nh ®Õn Phßng kÕ to¸n, «ng Phïng Giang Nam- kÕ to¸n tr­ëng, vµ c¸c phßng ban kh¸c cña c«ng ty cæ phÇn c«ng nghÖ viÔn th«ng Viteco. §Æc biÖt lµ thÇy PGS.TS Lª V¨n H­ng ®· h­íng dÉn em tËn t×nh trong qu¸ tr×nh thùc tËp vµ hoµn thµnh bài luËn v¨n tèt nghiÖp. kÕt luËn ViÖt Nam ®· vµ ®ang thay ®æi tõng ngµy tõng giê ®Ó h­íng tíi môc tiªu ph¸t triÓn kinh tÕ vµ trë thµnh mét n­íc ph¸t triÓn trong kho¶ng trong t­¬ng lai. Thùc tÕ qua tõng b­íc ®i trªn con ®­êng héi nhËp cña m×nh, chóng ta ®ang dÇn kh¼ng ®Þnh m×nh víi thÕ giíi vµ b¹n bÌ quèc tÕ tin t­ëng vµo ViÖt Nam mét ®Êt n­íc v× hoµ b×nh vµ mét m«i tr­êng ®Çu t­ kinh tÕ an toµn, æn ®Þnh vµ mang l¹i lîi Ých kinh tÕ cao. C¸c doanh nghiÖp cña chóng ta còng ®ang nç lùc hÕt m×nh ®Ó tù ®øng v÷ng tr­íc nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®Çy sãng giã vµ trong thêi ®¹i bïng næ vÒ c«ng nghÖ th«ng tin nh­ hiÖn nay. Nh÷ng vÊn ®Ò cña doanh nghiÖp ®ang ®­îc ®Çu t­ ®óng ®¾n víi nh÷ng b­íc ®i ch¾c ch¾n. Mét trong sè ®ã lµ vÊn ®Ò vÒ nghiªn cøu vµ qu¶n lý tµi chÝnh mµ cô thÓ lµ viÖc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh t¹i c«ng ty. Nh÷ng th«ng tin mµ b¸o c¸o tµi chÝnh mang l¹i lµ hÕt søc cÇn thiÕt, do vËy viÖc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh cña doanh nghiÖp cÇn ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch nghiªm tóc, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi. §Ó ®¸nh gi¸ tèt h¬n thùc tr¹ng doanh nghiÖp vµ ®­a ra nh÷ng xu h­íng ph¸t triÓn cho t­¬ng lai còng nh­ ®¸p øng mèi quan t©m cña c¸c ®èi t­îng trong vµ ngoµi doanh nghiÖp. §Ó nh÷ng quyÕt ®Þnh tµi chÝnh sÏ chØ mang l¹i lîi nhuËn cho doanh nghiÖp mµ th«i. Trong thêi gian qua chóng ta ®ang cè g¾ng hoµn thiÖn hÖ thèng nh÷ng qui ®Þnh liªn quan ®Õn b¸o c¸o tµi chÝnh ViÖt nam, do ®ã viÖc hoµn thiÖn b¸o c¸o tµi chÝnh ®ang lµ vÊn ®Ò rÊt ®¸ng quan t©m. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty cæ phÇn c«ng nghÖ viÔn th«ng VITECO lu«n c¶i thiÖn kh«ng ngõng c«ng t¸c lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o tµi chÝnh ®Ó phôc vô nh÷ng ®èi t­îng quan t©m ®Õn t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Trªn c¬ së nh÷ng th«ng tin thu thËp ®­îc em ®· rÊt cè g¾ng ®Ó hoµn thµnh luËn v¨n tèt nghiÖp. Tuy nhiªn thêi l­îng 01 th¸ng thùc tËp vµ l­îng kiÕn thøc cã h¹n nªn ®Ó hoµn thµnh ®­îc luËn v¨n, em kh«ng thÓ kh«ng kÓ ®Õn n sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c anh chÞ Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty cïng víi sù chØ b¶o cô thÓ cña Phã gi¸o s­ – TiÕn sü Lª V¨n H­ng ®· gióp em hoµn thµnh tèt bài luËn v¨n tèt nghiÖp nµy. tµi liÖu tham kh¶o ChÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp, nhµ xuÊt b¶n Tµi chÝnh, 2006. Gi¸o tr×nh ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh, nhµ xuÊt b¶n Th«ng kª, 2004. Bé Tµi chÝnh (2006), QuyÕt ®Þnh cña Bé tr­ëng Bé tµi chÝnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/3/2006 vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp tr­êng §¹i häc kinh tÕ quèc d©n KÕ to¸n th­¬ng m¹i vµ dÞch vô – NXB Tµi chÝnh (Ths NguyÔn Phï Giang) B¸o c¸o tµi chÝnh c«ng ty cæ phÇn C«ng nghÖ ViÔn th«ng ( 2006) Ph­¬ng ¸n kinh doanh n¨m 2006 c«ng ty CP C«ng nghÖ ViÔn th«ng. QuyÕt ®Þnh chuyÓn c«ng ty ThiÕt bÞ ®iÖn tho¹i thµnh c«ng ty cæ phÇn C«ng nghÖ ViÔn th«ng cña Bé tr­ëng Bé b­u chÝnh ViÔn th«ng sè 56/2004 Q§-BBCVT. GiÊy chøng nhËn ®¨ng kÝ kinh doanh cña c«ng ty cæ phÇn C«ng nghÖ ViÔn th«ng. Gi¸o tr×nh kÕ to¸n doanh nghiÖp tr­êng §H Kinh doanh & CN Hµ néi. LuËn v¨n kho¸ tr­íc. Website www.BTC.com.vn Website www.viteco.com.vn Phô lôc 1 B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh PhÇn I: L·i, lç: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, bao gåm ho¹t ®éng kinh doanh vµ ho¹t ®éng kh¸c. ChØ tiªu M· sè K× tr­íc K× nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m - Tæng doanh thu 01 Trong ®ã: Doanh thu hµng xuÊt khÈu 02 - C¸c kho¶n gi¶m trõ (+05+06+07) 03 + Gi¶m gi¸ 04 + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 + ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép 07 1. Doanh thu thuÇn (01-03) 10 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 3. Lîi nhuËn gép (10-11) 20 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 5. Chi phÝ qu¶n lýdn 22 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh (20-21-22) 30 - Thu nhËp tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 7. Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 40 - C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 - Chi phÝ bÊt th­êng 42 8. Lîi nhuËn bÊt th­êng 50 9. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (30+40+50) 60 10. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70 11. Lîi nhuËn sau thuÕ (60-70) 80 PhÇn II: t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc: Ph¶n ¸nh t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc vÒ thuÕ, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c. M· sè Sè cßn ph¶i nép Sè ph¸t sinh trong kú Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Sè cÇn ph¶i nép cuèi kú Sè ph¶i nép Sè ®· nép Sè ph¶i nép Sè ®· nép I. ThuÕ 10 1. ThuÕ GTGT ph¶i nép 11 Trong ®ã: ThuÕ GTGT hµng NK 12 2. ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt 13 3. ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu 14 4. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 15 5. Thu trªn vèn 16 6. ThuÕ tµi nguyªn 17 7. ThuÕ nhµ ®Êt 18 8. TiÒn thuª ®Êt 19 9. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 20 II. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 30 1. C¸c kho¶n phô thu 31 2. C¸c kho¶n phÝ, lÖ phÝ 32 3. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c 33 Tæng céng 40 Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép n¨m tr­íc chuyÓn sang n¨m nµy.... Trong ®ã: ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ..... PhÇn III: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m. Môc lôc