Một số biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng vốn tại cố định tại nhà khách tổng liên đoàn lao động Việt Nam

Lêi nãi ®Çu Trong nh÷ng n¨m qua thùc hiÖn ®­êng lèi ph¸t triÓn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn, vËn hµnh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng , theo ®Þnh h­íng XHCN nÒn kinh tÕ n­íc ta ®· cã sù biÕn ®æi s©u s¾c vµ ph¸t triÓn m¹nh mÏ. Trong bèi c¶nh ®ã mét sè doanh nghiÖp ®· gÆp khã kh¨n trong viÖc huy ®éng vèn ®Ó më réng quy m« s¶n xuÊt, c¸c doanh nghiÖp ph¶i sö dông mét sè vèn nhÊt ®Þnh ®Ó ®Çu t­, mua s¾m c¸c yÕu tè cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh­ tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§), trang thiÕt bÞ. Vèn ®ã gäi lµ vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp (DN). V× vËy vènlµ ®iÒu kiÖn c¬ së vËt chÊt kh«ng thÓ thiÕu ®­îc ®èi víi mäi doanh nghiÖp. Vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp bao gåm vèn cè ®Þnh (VC§) vµ vèn l­u ®éng, viÖc khai th¸c sö dông VC§ cña c¸c kú kinh doanh tr­íc, doanh nghiÖp sÏ ®Æt ra c¸c biÖn ph¸p, chÝnh s¸ch sö dông cho c¸c kú kinh doanh tíi sao cho cã lîi nhÊt ®Ó ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ cao nhÊt nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh cho DN . XuÊt ph¸t tõ vai trß vµ tÇm quan träng cña hiÖu qu¶ sö dông VC§ ®èi víi c¸c DN , trong qu¸ tr×nh häc tËp ë tr­êng vµ thêi gian kiÕn tËp, t×m hiÓu, nghiªn cøu t¹i nhµ kh¸ch Tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam. Cïng víi sù h­íng dÉn nhiÖt t×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng tµi chÝnh kÕ to¸n em ®· m¹nh d¹n chän ®Ò tµi "Mét sè biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh t¹i nhµ kh¸ch Tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam". Víi mong muèn gãp mét phÇn c«ng søc nhá bÐ cña m×nh vµo c«ng cuéc c¶i tiÕn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ t¹i nhµ kh¸ch. §©y thùc sù lµ mét vÊn ®Ò phøc t¹p mµ gi¶i quyÕt nã kh«ng nh÷ng ph¶i cã kiÕn thøc, n¨ng lùc mµ cßn ph¶i cã kinh nghiÖm thùc tÕ. MÆt kh¸c do nh÷ng h¹n chÕ nhÊt ®Þnh vÒ mÆt tr×nh ®é, thêi gian ®i kiÕn tËp ng¾n nªn ch¾c ch¾n ®Ò tµi kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. RÊt mong ®­îc sù gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o trong bé m«n. KÕt cÊu cña ®Ò tµi ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn cßn cã 3 phÇn chÝnh sau: Ch­¬ng I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn vÒ vèn cè ®Þnh vµ tµi s¶n cè ®Þnh trong c¸c doanh nghiÖp. Ch­¬ng II : Thùc tr¹ng qu¶n trÞ vèn cè ®Þnh t¹i nhµ kh¸ch Tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam. Ch­¬ng III : Mét sè gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ t¹i nhµ kh¸ch Tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam. Ch­¬ng I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn vÒ VC§ vµ TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp 1.1. Kh¸i qu¸t chung vÒ tµi s¶n cè ®Þnh vµ vèn cè ®Þnh 1.1.1. Tµi s¶n cè ®Þnh 1.1.1.1. Kh¸i niÖm §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¸c doanh nghiÖp (DN) ph¶i cã c¸c yÕu tè: søc lao ®éng , t­ liÖu lao ®éng, vµ ®èi t­îng lao ®éng . Kh¸c víi c¸c ®èi t­îng lao ®éng (nguyªn nhiªn vËt liÖu s¶n phÈm dë dang, b¸n thµnh phÈm...) c¸c t­ liÖu lao ®éng (nh­ m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ x­ëng, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i....) lµ nh÷ng ph­¬ng tiÖn vËt chÊt mµ con ng­êi sö dông ®Ó t¸c ®éng vµo ®èi t­îng lao ®éng, biÕn ®æi nã theo môc ®Ých cña m×nh. Bé phËn quan träng nhÊt trong c¸c t­ liÖu lao ®éng sö dông trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña DN lµ c¸c TSC§. §ã lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu ®­îc sö dông mét c¸ch trùc tiÕp hay gi¸n tiÕp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nh­ m¸y mãc thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, nhµ x­ëng, c¸c c«ng tr×nh kiÕn tróc, c¸c kho¶n chi phÝ ®Çu t­ mua s¾m c¸c TSC§ v« h×nh.... Th«ng th­êng mét t­ liÖu lao ®éng ®­îc coi lµ 1 TSC§ ph¶i ®ång thêi tho¶ m·n hai tiªu chuÈn c¬ b¶n : - Mét lµ ph¶i cã thêi gian sö dông tèi thiÓu, th­êng lµ 1 n¨m trë lªn - Hai lµ ph¶i ®¹t gi¸ trÞ tèi thiÓu ë mét møc quy ®Þnh. Tiªu chuÈn nµy ®­îc quy ®Þnh riªng ®èi víi tõng n­íc vµ cã thÓ ®­îc ®iÒu chØnh cho phï hîp víi møc gi¸ c¶ cña tõng thêi kú. Nh÷ng t­ liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ c¸c tiªu chuÈn quy ®Þnh trªn ®­îc coi lµ nh÷ng c«ng cô lao ®éng nhá, ®­îc mua s¾m b»ng nguån vèn l­u ®éng cña DN. Tõ nh÷ng néi dung tr×nh bÇy trªn, cã thÓ rót ra ®Þnh nghÜa vÒ TSC§ trong DN nh­ sau : "Tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) cña DN lµ nh÷ng tµi s¶n chñ yÕu cã gi¸ trÞ lín tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm trong c¸c chu kú s¶n xuÊt" 1.1.1.2 §Æc ®iÓm : §Æc ®iÓm c¸c TSC§ trong doanh nghiÖp lµ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm víi vai trß lµ c¸c c«ng cô lao ®éng. Trong qu¸ tr×nh ®ã h×nh th¸i vËt chÊt vµ ®Æc tÝnh sö dông ban ®Çu cña TSC§ lµ kh«ng thay ®æi. Song gi¸ trÞ cña nã l¹i ®­îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. Bé phËn gi¸ trÞ chuyÓn dÞch nµy cÊu thµnh mét yÕu tè chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña DN vµ ®­îc bï ®¾p mçi khi s¶n phÈm ®­îc tiªu thô. 1.1.1.3 Ph©n lo¹i TSC§ cña DN Ph©n lo¹i TSC§ lµ viÖc ph©n chia toµn bé TSC§ cña DN theo nh÷ng tiªu thøc nhÊt ®Þnh nh»m phôc vô yªu cÇu qu¶n lý cña DN. Th«ng th­êng cã nh÷ng c¸ch ph©n lo¹i chñ yÕu sau ®©y : 1.1.1.3.1 Ph©n lo¹i TSC§ theo h×nh th¸i biÓu hiÖn Theo ph­¬ng ph¸p nµy TSC§ cña DN ®­îc chia thµnh hai lo¹i : TSC§ cã h×nh th¸i vËt chÊt (TSC§ h÷u h×nh) vµ TSC§ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt (TSC§ v« h×nh). TSC§ h÷u h×nh : lµ nh÷ng t­ liÖu lao ®éng chñ yÕu ®­îc biÓu hiÖn b»ng c¸c h×nh th¸i vËt chÊt cô thÎ nh­ nhµ x­ëng, m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, c¸c vËt kiÕn tróc.... Nh÷ng TSC§ nµy cã thÓ lµ tõng ®¬n vÞ tµi s¶n cã kÕt cÊu ®éc lËp hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn tµi s¶n liªn kÕt víi nhau ®Ó thùc hiÖn mét hay mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. TSC§ v« h×nh : lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cã h×nh th¸i vËt chÊt cô thÓ, thÓ hiÖn mét l­îng gi¸ trÞ ®· ®­îc ®Çu t­ cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn nhiÒu chu kú kinh doanh cña DN nh­ chi phÝ thµnh lËp DN, chi phÝ vÒ ®Êt sö dông, chi phÝ mua s¾m b»ng s¸ng chÕ, ph¸t minh hay nh·n hiÖu th­¬ng m¹i, gi¸ trÞ lîi thÕ th­¬ng m¹i.... C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho DN thÊy ®­îc c¬ cÊu ®Çu t­ vµo TSC§ h÷u h×nh vµ v« h×nh. Tõ ®ã lùa chän c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t­ hoÆc ®iÒu chØnh c¸c c¬ cÊu ®Çu t­ sao cho phï hîp vµ cã hiÖu qu¶ nhÊt. 1.1.1.3.2 Ph©n lo¹i TSC§ theo môc ®Ých sö dông Theo tiªu thøc nµy toµn bé TSC§ cña DN ®­îc chia thµnh 3 lo¹i : * TSC§ dïng cho môc ®Ých kinh doanh : lµ nh÷ng TSC§ dïng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c¬ b¶n vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh phô cña doanh nghiÖp. * TSC§ dïng cho môc ®Ých phóc lîi, sù nghiÖp, an ninh, quèc phßng. §ã lµ nh÷ng TSC§ do DN qu¶n lý vµ sö dông cho c¸c ho¹t ®éng phóc lîi, sù nghiÖp (nh­ c¸c c«ng tr×nh phóc lîi) C¸c TSC§ sö dông cho ho¹t ®éng ®¶m b¶o an ninh quèc phßng cña doanh nghiÖp * C¸c TSC§ b¶o qu¶n hé, gi÷ hé, cÊt gi÷ hé Nhµ n­íc. §ã lµ nh÷ng TSC§ DN b¶o qu¶n hé, gi÷ hé cho ®¬n vÞ kh¸c hoÆc cho Nhµ n­íc theo quyÕt ®Þnh cña c¬ quan Nhµ n­íc cã thÈm quyÒn. C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho DN thÊy ®­îc c¬ cÊu TSC§ cña m×nh theo môc ®Ých sö dông cña nã. Tõ ®ã cã biÖn ph¸p qu¶n lý TSC§ theo môc ®Ých sö dông sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt. 1.1.1.3.3 Ph©n lo¹i TSC§ theo c«ng dông kinh tÕ C¨n cø vµo c«ng dông kinh tÕ cña TSC§, toµn bé TSC§ cña DN cã thÓ chia thµnh c¸c lo¹i sau : * Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc : lµ nh÷ng TSC§ cña DN ®­îc h×nh thµnh sau qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng nh­ nhµ x­ëng, trô së lµm viÖc nhµ kho, th¸p n­íc, hµng rµo, s©n bay, ®­êng x¸, cÇu c¶ng..... * M¸y mãc thiÕt bÞ : lµ toµn bé c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ dïng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh (SXKD) cña DN nh­ m¸y mãc thiÕt bÞ ®éng lùc, m¸y mãc c«ng t¸c, thiÕt bÞ chuyªn dïng.... * Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i , thiÕt bÞ truyÒn dÉn : lµ c¸c lo¹i ph­¬ng tiÖn vËn t¶i nh­ ph­¬ng tiÖn ®­êng s¾t, ®­êng thuû, ®­êng bé, ®­êng kh«ng, hÖ thèng th«ng tin, ®­êng èng dÉn n­íc.... * ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý : lµ nh÷ng thiÕt bÞ, dông cô dïng trong c«ng t¸c qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh­ m¸y vi tÝnh, thiÕt bÞ ®iÖn tö, thiÕt bÞ kh¸c, dông cô ®o l­êng m¸y hót bôi, hót Èm.... * V­ên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc hoÆc cho s¶n phÈm : lµ c¸c lo¹i v­ên c©y l©u n¨m nh­ v­ên chÌ, v­ên cµ phª, v­ên c©y cao su, v­ên c©y ¨n qu¶, sóc vËt lµm viÖc hoÆc cho s¶n phÈm nh­ ®µn voi, ®µn bß, ®µn ngùa.... * C¸c lo¹i TSC§ kh¸c : lµ toµn bé c¸c lo¹i TSC§ kh¸c ch­a liÖt kª vµo 5 lo¹i trªn nh­ t¸c phÈm nghÖ thuËt, tranh th¶m.... C¸ch ph©n lo¹i nµy cho thÊy c«ng dông cô thÓ cña tõng lo¹i TSC§ trong DN, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý sö dông TSC§ vµ tÝnh to¸n khÊu hao TSC§ chÝnh x¸c. 1.1.1.3.4 Ph©n lo¹i TSC§ theo t×nh h×nh sö dông : C¨n cø vµo t×nh h×nh sö dông TSC§ ng­êi ta chia TSC§ cña DN thµnh c¸c lo¹i : * TSC§ ®ang sö dông : §ã lµ nh÷ng TSC§ cña DN ®ang sö dông cho c¸c ho¹t ®éng SXKD hoÆc c¸c ho¹t ®éng phóc lîi, sù nghiÖp hay an ninh , quèc phßng cña DN. * TSC§ ch­a cÇn dïng: lµ nh÷ng TSC§ cÇn thiÕt cho ho¹t ®éng SXKD hay c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña DN, song hiÖn t¹i ch­a cÇn dïng, ®ang ®­îc dù tr÷ ®Ó sö dông sau nµy. * TSC§ kh«ng cÇn dïng chê thanh lý : lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cÇn thiÕt hay kh«ng phï hîp víi nhiÖm vô SXKD cña DN, cÇn ®­îc thanh lý, nh­îng b¸n ®Ó thu håi vèn ®Çu t­ ®· bá ra ban ®Çu. C¸ch ph©n lo¹i nµy cho thÊy møc ®é sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c TSC§ cña DN nh­ thÕ nµo, tõ ®ã, cã biÖn ph¸p n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông chóng. 1.1.1.3.5 Ph©n lo¹i TSC§ c¨n cø vµo quyÒn së h÷u ®­îc chia thµnh 3 lo¹i : * TSC§ tù cã : lµ nh÷ng TSC§ ®­îc mua s¾m, ®Çu t­ b»ng nguån vèn tù cã (ng©n s¸ch cÊp, coi nhu ng©n s¸ch cÊp vµ trÝch quü ®Çu t­ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp) ®Ó phôc vô cho môc ®Ých SXkD cña DN. * TSC§ thuª tµi chÝnh : lµ nh÷ng TSC§ DN thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh. * TSC§ thuª sö dông : lµ nh÷ng TSC§ DN thuª cña DN kh¸c ®Ó sö dông trong mét thêi gian cã tÝnh chÊt thêi vô ®Ó phôc vô nhiÖm vô SXKD cña DN. Mçi c¸ch ph©n lo¹i trªn ®©y cho phÐp ®¸nh gi¸ , xem xÐt kÕt cÊu TSC§ cña DN theo c¸c tiªu thøc kh¸c nhau. KÕt cÊu TSC§ lµ tû träng gi÷a nguyªn gi¸ cña 1 lo¹i TSC§ nµo ®ã so víi tæng nguyªn gi¸ c¸c lo¹i TSC§ cña DN t¹i 1 thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh. 1.1.1.4 Vai trß vµ ý nghÜa cña TSC§ ®èi víi ho¹t ®éng cña DN TSC§ lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt lµ yÕu tè chñ yÕu thÓ hiÖn n¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh cña DN. Nãi c¸ch kh¸c TSC§ lµ "hÖ thèng x­¬ng" vµ b¾p thÞt cña qu¸ tr×nh kinh doanh. V× vËy trang thiÕt bÞ hîp lý, b¶o qu¶n vµ sö dông tèt TSC§ cã ý nghÜa quyÕt ®Þnh ®Õn viÖc t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, t¨ng chÊt l­îng kinh doanh, t¨ng thu nhËp vµ lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh , TSC§ cã vai trß hÕt søc lín lao vµ bÊt kú ho¹t ®éng kinh doanh nµo muèn diÔn ra ®Òu ph¶i cã TSC§. Nh­ trªn ®· nãi TSC§ lµ 1 "hÖ thèng x­¬ng" vµ "b¾p thÞt" cña qu¸ tr×nh kinh doanh . ThËt vËy bÊt kú 1 DN nµo muèn chÊp hµnh kinh doanh ®Òu ph¶i cã TSC§ , cã thÓ lµ TSC§ cña DN, hoÆc lµ TSC§ ®i thuª ngoµi. TØ träng cña TSC§ trong tæng sè vèn kinh doanh cña DN cao hay thÊp phô thuéc vµo tÝnh chÊt kinh doanh tõng lo¹i h×nh. C¸c ®¬n vÞ kinh doanh cã c¸c lo¹i hµng gi¸ trÞ lín th× tØ träng TSC§ cña nã thÊp h¬n so víi ®¬n vÞ kinh doanh mÆt hµng cã gi¸ trÞ nhá. Tû träng TSC§ cµng lín (nh­ng ph¶i n»m trong khu«n khæ cña nhu cÇu sö dông TSC§) th× chøng tá tr×nh ®é kinh doanh cña DN cµng hiÖn ®¹i víi kü thuËt cao. Tuy nhiªn DN hiÖn nay ®ang n»m trong t×nh tr¹ng thiÕu vèn ®Ó ph¸t triÓn vµ t¸i s¶n xuÊt më réng v× vËy vÊn ®Ò ph©n bæ hîp lý TSC§ vµ TSL§ lµ rÊt quan träng. ViÖc ®Çu t­ vµo TSC§ ph¶i tho¶ ®¸ng tr¸nh t×nh tr¹ng thõa TSC§ sö dông kh«ng hÕt n¨ng lùc TSC§ trong khi ®ã TSL§ l¹i thiÕu. C¬ cÊu c¸c lo¹i TSC§ (TSC§ h÷u h×nh, v« h×nh vµ TSC§ ®i thuª) trong c¸c DN phô thuéc vµo n¨ng lùc kinh doanh , xu h­íng ®Çu t­ kinh doanh, phô thuéc vµo kh¶ n¨ng dù ®o¸n t×nh h×nh kinh doanh trªn thÞ tr­êng cña l·nh ®¹o DN. Nãi chung tû träng TSC§ trong c¸c DN nã cã tû träng phô thuéc vµo ®Æc thï cña ngµnh. ViÖc sö dông TSC§ hîp lý cã 1 ý nghÜa hÕt søc quan träng. Nã cho phÐp khai th¸c tèi ®a n¨ng lùc lµm viÖc cña TSC§ gãp phÇn lµm gi¶m tû suÊt chi phÝ t¨ng doanh lîi cho DN. MÆt kh¸c sö dông TSC§ hîp lý lµ 1 ®iÒu kiÖn ®¶m b¶o gi÷ g×n hµng ho¸ s¶n phÈm an toµn vµ còng chÝnh lµ ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n TSC§. 1.1.2 Vèn cè ®Þnh 1.1.2.1 Kh¸i niÖm : Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng , viÖc mua s¾m x©y dùng hay l¾p ®Æt c¸c TSC§ cña DN ®Òu ph¶i thanh to¸n, chi tr¶ b»ng tiÒn. Sè vèn ®Çu t­ øng tr­íc ®Ó mua s¾m, x©y dùng hay l¾p ®Æt c¸c TSC§ h÷u h×nh vµ v« h×nh ®­îc gäi lµ VC§ cña DN. §ã lµ sè vèn ®Çu t­ øng tr­íc v× sè vèn nµy nÕu ®­îc sö dông cã hiÖu qu¶ sÏ kh«ng mÊt ®i, DN sÏ thu håi l¹i ®­îc sau khi tiªu thô c¸c s¶n phÈm, hµng ho¸ hay dÞch vô cña m×nh. Nh­ vËy , kh¸i niÖm VC§ "lµ gi¸ trÞ nh÷ng TSC§ mµ DN ®· ®Çu t­ vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ 1 bé phËn vèn ®Çu t­ øng tr­íc vÒ TSC§ mµ ®Æc ®iÓm lu©n chuyÓn cña nã lµ chuyÓn dÇn vµo chu kú s¶n xuÊt vµ hoµn thµnh 1 vßng tuÇn hoµn khi hÕt thêi h¹n sö dông" 1.2.2.2. §Æc ®iÓm : * Vèn cè ®Þnh (VC§) tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm, ®iÒu nµy do ®Æc ®iÓm cña TSC§ ®­îc sö dông l©u dµi trong nhiÒu chu kú s¶n xuÊt quyÕt ®Þnh . * VC§ ®­îc lu©n chuyÓn dÇn dÇn tõng phÇn trong c¸c chu kú s¶n xuÊt. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, 1 bé phËn VC§ ®­îc lu©n chuyÓn vµ cÊu thµnh chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm (d­íi h×nh thøc chi phÝ khÊu hao) t­¬ng øng víi phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§. * Sau nhiÒu chu kú s¶n xuÊt VC§ míi hoµn thµnh 1 vßng lu©n chuyÓn. Sau mçi chu kú s¶n xuÊt phÇn vèn ®­îc lu©n chuyÓn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm dÇn dÇn t¨ng lªn, song phÇn vèn ®Çu t­ ban ®Çu vµo TSC§ l¹i dÇn gi¶m xuèng cho dÕn khi TSC§ hÕt thêi gian sö dông, gi¸ trÞ cña nã ®­îc chuyÓn dÞch hÕt vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm ®· s¶n xuÊt th× VC§ míi hoµn thµnh 1 vßng lu©n chuyÓn. 1.1.2.3 TÝnh chÊt: VC§ lµ sè vèn ®Çu t­ ®Ó mua s¾m TSC§ do ®ã quy m« cña VC§ lín hay nhá phô thuéc vµo kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña tõng DN ¶nh h­ëng tíi tr×nh ®é trang thiÕt bÞ d©y chuyÒn c«ng nghÖ. 1.2. Néi dung qu¶n trÞ VC§ : Qu¶n trÞ VC§ lµ 1 néi dung quan träng trong qu¶n lý vèn kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp 1.2.1 Khai th¸c vµ t¹o lËp nguån VC§ cña DN. Khai th¸c vµ t¹o lËp nguån VC§ ®¸p øng nhu cÇu ®Çu t­ TSC§ lµ kh©u ®Çu tiªn trong qu¶n trÞ VC§ cña DN. §Ó ®Þnh h­íng cho viÖc khai th¸c vµ t¹o lËp nguån VC§ ®¸p øng yªu cÇu ®Çu t­ c¸c DN ph¶i x¸c ®Þnh ®­îc nhu cÇu vèn ®Çu t­ vµo TSC§ trong nh÷ng n¨m tr­íc m¾t vµ l©u dµi. C¨n cø vµo c¸c dù ¸n ®Çu t­ TSC§ ®· ®­îc thÈm ®Þnh ®Ó lùa chän vµ khai th¸c c¸c nguån vèn ®Çu t­ phï hîp. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, DN cã thÓ khai th¸c nguån vèn ®Çu t­ vµo TSC§ tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh­ tõ lîi nhuËn ®Ó l¹i t¸i ®Çu t­, tõ nguån vèn liªn doanh liªn kÕt, tõ ng©n s¸ch Nhµ n­íc, tµi trî, tõ vèn vay dµi h¹n ng©n hµng.... Mçi nguån vèn trªn cã ­u ®iÓm, nh­îc ®iÓm riªng vµ ®iÒu kiÖn thùc hiÖn kh¸c nhau, chi phÝ sö dông kh¸c nhau. V× thÕ trong khai th¸c, t¹o lËp c¸c nguån VC§, c¸c DN võa ph¶i chó ý ®a d¹ng ho¸ c¸c nguån tµi trî, c©n nh¾c kü c¸c ­u nh­îc ®iÓm tõng nguån vèn ®Ó lùa chän c¬ cÊu nguån tµi trî VC§ hîp lý vµ cã lîi nhÊt cho DN. Nh÷ng ®Þnh h­íng c¬ b¶n cho viÖc khai th¸c, t¹o lËp c¸c nguån VC§ cho c¸c DN lµ ph¶i ®¶m b¶o kh¶ n¨ng tù chñ cña DN trong SXKD, h¹n chÕ vµ ph©n t¸n rñi ro, ph¸t huy tèi ®a nh÷ng ­u ®iÓm cña c¸c nguån vèn ®­îc huy ®éng. §iÒu nµy ®ßi hái kh«ng chØ ë sù n¨ng ®éng, nh¹y bÐn cña tõng DN mµ cßn ë viÖc ®æi míi c¸c chÝnh s¸ch, c¬ chÕ tµi chÝnh cña Nhµ n­íc ë tÇm vÜ m« ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho DN cã thÓ khai th¸c, huy ®éng c¸c nguån vèn cÇn thiÕt. §Ó dù b¸o c¸c nguån vèn ®Çu t­ vµo TSC§ c¸c DN cã thÓ dùa vµo c¸c c¨n cø sau ®©y : - Quy m« vµ kh¶ n¨ng sö dông quü ®Çu t­ ph¸t triÓn hoÆc quü khÊu hao ®Çu t­ mua s¾m TSC§ hiÖn t¹i vµ c¸c n¨m tiÕp theo. Kh¶ n¨ng ký kÕt c¸c hîp ®ång liªn doanh víi c¸c DN kh¸c ®Ó huy ®éng nguån vèn gãp liªn doanh. Kh¶ n¨ng huy ®éng vèn vay dµi h¹n tõ c¸c ng©n hµng th­¬ng m¹i hoÆc ph¸t hµnh tr¸i phiÕu DN trªn thÞ tr­êng vèn. C¸c dù ¸n ®Çu t­ TSC§ tiÒn kh¶ thi vµ kh¶ thi ®­îc cÊp thÈm quyÒn phª duyÖt. 1.2.2 B¶o toµn vµ ph¸t triÓn VC§ B¶o toµn vèn s¶n xuÊt nãi chung, VC§ nãi riªng lµ nghÜa vô cña DN, ®Ó b¶o vÖ lîi Ých cña Nhµ n­íc vÒ vèn ®· ®Çu t­, lµ ®iÒu kiÖn ®Ó DN tån t¹i vµ ph¸t triÓn , t¨ng thu nhËp cho ng­êi lao ®éng vµ lµm nghÜa vô víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. Thêi ®iÓm b¶o toµn VC§ trong c¸c DN th­êng ®­îc tiÕn hµnh vµo cuèi kú kÕ ho¹ch. C¨n cø ®Ó tÝnh to¸n b¶o toµn vèn lµ th«ng b¸o cña Nhµ n­íc ë thêi ®iÓm tÝnh to¸n vÒ tØ lÖ % tr­ît gi¸ cña ®ång ViÖt Nam vµ tû gi¸ hèi ®o¸i cña ®ång ngo¹i tÖ. Néi dung cña b¶o toµn VC§ bao gåm 2 mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. * B¶o toµn VC§ vÒ mÆt hiÖn vËt lµ ph¶i duy tr× th­êng xuyªn n¨ng lùc s¶n xuÊt ban ®Çu cña TSC§. §iÒu ®ã cã nghÜa lµ trong qu¸ tr×nh sö dông DN ph¶i theo dâi qu¶n lý chÆt chÏ kh«ng ®Ó mÊt m¸t, kh«ng ®Ó h­ háng tr­íc thêi h¹n quy ®Þnh. * B¶o toµn VC§ vÒ mÆt gi¸ trÞ lµ ph¶i duy tr× ®­îc søc mua cña VC§ ë mäi thêi ®iÓm, so víi thêi ®iÓm bá vèn ®Çu t­ ban ®Çu kÓ c¶ nh÷ng biÕn ®éng vÒ gi¸ c¶, tû gi¸ hèi ®o¸i, ¶nh h­ëng cña tiÕn bé khoa häc kü thuËt. Ngoµi tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vèn c¸c DN cßn cã tr¸ch nhiÖm ph¸t triÓn VC§ trªn c¬ së quü ®Çu t­ ph¸t triÓn s¶n xuÊt trÝch tõ lîi nhuËn ®Ó ®Çu t­ x©y dùng mua s¾m, ®æi míi n©ng cÊp TSC§. §Ó b¶o toµn vµ ph¸t triÓn ®­îc VC§ c¸c DN cÇn ph¶i ph©n tÝch t×m ra c¸c tæn thÊt VC§ : cã c¸c biÖn ph¸p b¶o toµn VC§ nh­ sau : - Thùc hiÖn ®óng chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vèn, tµi s¶n theo c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. - Chñ ®éng, phßng ngõa rñi ro trong kinh doanh b»ng c¸ch mua b¶o hiÓm tµi s¶n thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nh­ lËp quü dù phßng gi¶m gi¸. - Ph¶i ®¸nh gi¸ gi¸ trÞ cña TSC§, qui m« V C§ ph¶i b¶o toµn, khi cÇn thiÕt ph¶i ®iÒu chØnh kÞp thêi gi¸ trÞ cña TSC§. §Ó ®¸nh gi¸ ®óng gi¸ trÞ cña TSC§ th­êng cã 3 ph­¬ng ph¸p chñ yÕu sau: + §¸nh gi¸ TSC§ theo nguyªn gi¸. Theo c¸ch nµy th× tuú theo tõng lo¹i TSC§ h÷u h×nh vµ voo h×nh ®Ó thùc hiÖn. X¸c ®Þnh nguyªn gi¸ theo quy ®Þnh hiÖn hµnh. + §¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ kh«i phôc (®¸nh gi¸ l¹i) lµ gi¸ trÞ thùc tÕ cña TSC§ trªn thÞ tr­êng t¹i thêi ®iÓm ®¸nh gi¸. Do tiÕn bé kh kh¸ch hµng gi¸ ®¸nh l¹i TSC§ th­êng thÊp h¬n gi¸ trÞ ban ®Çu. Tuy nhiªn trong tr­êng hîp cã biÕn ®éng gi¸ c¶, tû gi¸ hèi ®o¸i th× gi¸ ®¸nh l¹i cã thÓ cao h¬n gi¸ trÞ ban ®Çu cña TSC§. Tuû theo tõng tr­êng hîp cô thÓ mµ doanh nghiÖp cã thÓ ®iÒu chØnh møc khÊu hao theo mét hÖ sè thÝch hîp. + §¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ cßn l¹i: c¸ch ®¸nh gi¸ nµy th­êng chØ ¸p dông trong nh÷ng tr­êng hîp doanh nghiÖp ®­îc cÊp, ®­îc nhËn TSC§ tõ doanh nghiÖp kh¸c chuyÓn ®Õn. Ngoµi c¸c biÖn ph¸p c¬ b¶n ®Ó b¶o toµn VC§ nh­ trªn. C¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc cÇn thùc hiÖn tèt quy chÕ giao vèn vµ tr¸ch nhiÖm b¶o toµn vèn. Trªn ®©y lµ nh÷ng liÖu ph¸p chñ yÕu, b¶o toµn ph¸t triÓn vèn s¶n xuÊt nãi chung vµ VC§ nãi riªng c¸c doanh nghiÖp kh«ng thÓ t¸ch rêi viÖc th­êng xuyªn kiÓm tra, ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ viÖc sö dông VC§ trong tõng thêi kú. 1.2.3. C¸c ph­¬ng ph¸p khÊu hao trong kinh doanh VÒ nguyªn t¾c khÊu hao ph¶i phï hîp víi sù hao mßn thùc tÕ cña TSC§. NÕu khÊu hao thÊp h¬n møc khÊu hao thùc tÕ th× kh«ng ®¶m b¶o thu håi ®ñ vèn khi hÕt thêi gian sö dông, ng­îc l¹i nÕu khÊu hao cao h¬n møc khÊu hao thùc tÕ th× sÏ lµm t¨ng møc chi phÝ kinh doanh gi¶ t¹o vµ lµm gi¶m lîi nhuËn cña doanh nghiÖp. V× vËy c¸c doanh nghiÖp ph¶i lùa chän ph­¬ng ph¸p khÊu hao phï hîp víi chiÕn l­îc khÊu hao trong doanh nghiÖp. * Ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n §©y lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®¬n gi¶n nhÊt ®­îc sö dông kh¸ phæ biÕn ®Ó khÊu hao trong doanh nghiÖp theo ph­¬ng ph¸p nµy tû lÖ khÊu hao vµ møc khÊu hao ®­îc x¸c ®Þnh theo møc kh«ng ®æi trong suèt thêi gian sö dông TSC§. : KhÊu hao trung b×nh hµng n¨m : Nguyªn gi¸ cña TSC§ T: Thêi gian sö dông cña TSC§. Ph­¬ng ph¸p khÊu hao gi¶m dÇn. §©y lµ ph­¬ng ph¸p ®­a l¹i sè khÊu hao rÊt lín trong nh÷ng n¨m ®Çu cña thêi gian sö dông TSC§ vµ cµng vÒ nh÷ng n¨m sau møc khÊu hao cµng gi¶m dÇn. Theo ph­¬ng ph¸p nµy bao gåm ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn vµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo tæng sè thø tù n¨m Ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d­ gi¶m dÇn. §©y lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao gia tèc nh­ng møc khÊu hao hµng n¨m sÏ kh¸c nhau theo chiÒu h­íng gi¶m dÇn vµ ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau: C«ng thøc: MKHI = GcLi x TKH Trong ®ã: MKHi: Møc khÊu hao ë n¨m thø i GCLi: Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ ë ®Çu n¨m thø i TKH: Tû lÖ khÊu hao kh«ng ®æi C«ng thøc tÝnh: TKH: Tû lÖ khÊu hao b×nh qu©n ban ®Çu Hdc: HÖ sè ®iÒu chØnh * Ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo tæng sè thø tù n¨m. C«ng thøc: MKHi = NG x TKHi. Trong ®ã: MKhi: Møc khÊu hao hµng n¨m. NG: Nguyªn gi¸ cña TSC§. TKHi: Tû lÖ khÊu hao theo n¨m sö dông . T: Thêi gian dù kiÕn sö dông TSC§ t: Thø tù n¨m cÇn tÝnh tû lÖ khÊu hao. * Ph­¬ng ph¸p khÊu hao kÕt hîp: §Ó kh¾c phôc nh­îc ®iÓm cña 2 ph­¬ng ph¸p ®Ó tÝnh khÊu hao, thùc chÊt lµ trong nh÷ng n¨m ®Çu sö dông TSC§ doanh nghiÖp dïng ph­¬ng ph¸p khÊu hao gi¶m dÇn nh÷ng n¨m vÒ cuèi th× dïng ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n. Møc khÊu hao b×nh qu©n trong nh÷ng n¨m cuèi thêi gian sö dông sÏ ®­îc tÝnh b»ng c¸ch: 1.2.4. Ph©n cÊp qu¶n lý VC§ Theo quy chÕ hiÖn hµnh cña n­íc ta thùc hiÖn ®èi víi c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc, c¸c doanh nghiÖp Nhµ n­íc ®­îc c¸c quyÒn chñ ®éng sau ®©y trong viÖc sö dông VC§. * Doanh nghiÖp ®­îc chñ ®éng trong viÖc sö dông VC§ vµ quÜ ®Ó phôc vô cho kinh doanh theo nguyªn t¾c hiÖu qu¶ nh­ng ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn VC§. * Doanh nghiÖp ®­îc quyÒn thay ®æi c¬ cÊu tµi s¶n vµ c¸c lo¹i vèn thÝch hîp víi ®Æc tÝnh SXKD cña m×nh. * Doanh nghiÖp ®­îc quyÒn cho c¸c tæ chøc c¸ nh©n trong n­íc thuª ho¹t ®éng tµi s¶n nh»m n©ng cao hiÖu suÊt sö dông TSC§ vµ t¨ng thu nhËp cho doanh nghiÖp, nh­ng doanh nghiÖp ph¶i theo dâi vµ thu håi VC§ cho ®Õn khi hÕt thêi h¹n sö dông. * Doanh nghiÖp ®­îc quyÒn ®em quyÒn qu¶n lý vµ sö dông vèn cña m×nh ®Ó cÇm cè, thÕ chÊp, vay vèn hoÆc b¶o l·nh t¹i tæ chøc tÝn dông theo yªu cÇu cña ph¸p luËt hiÖn hµnh. * Doanh nghiÖp ®­îc quyÒn nh­îng b¸n c¸c tµi s¶n kh«ng cÇn dïng hoÆc tµi s¶n l¹c hËu vÒ mÆt kü thuËt ®Ó thu håi vµ ®­îc thanh lý nh÷ng tµi s¶n ®· hÕt n¨ng lùc s¶n xuÊt hoÆc hao monf v« h×nh lo¹i 3 nh­ng tr­íc khi thanh lý ph¶i b¸o víi c¸c c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn biÕt ®Ó qu¶n lý. * Doanh nghiÖp ®­îc sö dông vèn vµ tµi s¶n, quyÒn sö dông ®Êt ®Ó ®Çu t­ ra ngoµi doanh nghiÖp theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn hµnh. 1.2.5. Rñi ro trong viÖc sö dông TSC§ vµ VC§. §Ó h¹n chÕ tæn thÊt vÒ TSC§ vµ VC§ do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau g©y ra. Doanh nghiÖp ph¶i dïng c¸c biÖn ph¸p sau ®©y: - Ph¶i thùc hiÖn mua b¶o hiÓm tµi s¶n ®Çy ®ñ. - LËp quü dù phßng tµi chÝnh, trÝch tr­íc chi phÝ dù phßng vµ gi¶m gi¸ c¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh. 1.2.6. thùc hiÖn chÕ ®é b¶o d­ìng söa ch÷a lín TSC§. Doanh nghiÖp cÇn c©n nh¾c tÝnh to¸n hiÖu qu¶ kinh tÕ cña söa ch÷a lín vµ ®Çu t­ míi TSC§. NÕu søc s¶n xuÊt cña TSC§ bÞ gi¶m sót qu¸ nhiÒu ¶nh h­ëng ®Õn qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña TSC§ th× tèt nhÊt doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn ®Çu t­ míi. Tuy nhiªn viÖc ®Çu t­ míi ®ßi hái ph¶i cã 1 nguån vèndt míi kh¸ lín v× vËy doanh nghiÖp cÇn ph©n tÝch kÜ chi phÝ s¶n xuÊt vµ®Çu t­ míi ®Ó ®­a ra quyÕt ®Þnh hîp lý, 1.3. C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông VC§. 1.3.1. HiÖu suÊt sö dông VC§ (HSSDVC §). C«ng thøc: HSSD VC§ = Doanh thu (Doanh thu thuÇn) VC§ VC§ = VC§ ®Çu kú + VC§ cuèi kú 2 VC§ ®Çu kú (cuèi kú) = Nguyªn gi¸ TSC§ ®Çu kú (cuèi kú) - khÊu hao luü kÕ ®Çu kú (cuèi kú) KhÊu hao luü kÕ cuèi kú = KhÊu hao ®Çu kú + KhÊu hao t¨ng trong kú - KhÊu hao gi¶m trong kú 1.3.2: Hµm l­îng VC§ (HLVC§) C«ng thøc: HLVC§ = VC§ Doanh thu (doanh thu thuÇn) 1.3.3. Tû suÊt lîi nhuËn VC§ (TSLN VC§) TSLN VC§ = LN tr­íc thuÕ (LN rßng) VC§ X 100% 1.3.4. HÖ sè hao mßn TSC§: (HSHM TSC§) HSHM TSC§ = KhÊu hao luü kÕ Nguyªn gi¸ TSC§ t¹i héi ®ång ®¸nh gi¸ 1.3.5. HiÖu suÊt sö dông TSC§: (HSSD TSC§) HSSDTSCD§ = Doanh thu (doanh thu thu©n) NG TSC§ 1.3.6. HÖ sè trang bÞ TSC§ : (HSTB TSC§) HSTBS TSC§ = KhÊu hao luü kÕ Nguyªn gi¸ TSC§ t¹i héi ®ång ®¸nh gi¸ 1.3.7. Tû suÊt ®Çu t­ TSC§: (HS§T TSC§) TS§TTSC§ = Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ Tæng tµi s¶n x 100% 1.3.8. KÕt cÊu TSC§ cña doanh nghiÖp: Ph¶n ¸nh quan hÖ tû lÖ gi÷a gi¸ trÞ tõng nhãm, lo¹i TSC§ trong tæng sè gi¸ trÞ TSC§ cña doanh nghiÖp ë thêi ®iÓm ®¸nh gi¸. Ch­¬ng II Thùc tr¹ng qu¶n trÞ VC§ t¹i Nhµ kh¸ch Tæng liªn ®oµn Lao ®éng ViÖt Nam 2.1. Kh¸i qu¸t vÒ nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn Lao ®éng ViÖt Nam 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn Nhµ kh¸ch Tæng liªn ®oµn Lao ®éng ViÖt Nam (NKTL§L§VN) (TrÝch hiÕn ph¸p n­íc CHXHCNVN 1992 - §iÒu 10) * C«ng ®oµn lµ mét tæ chøc chÝnh trÞ - x· héi cña giai cÊp c«ng nh©n vµ cña ng­êi lao ®éng cïng víi c¸c c¬ quan Nhµ n­íc, tæ chøc kinh tÕ, tæ chøc x· héi, ch¨m lo vµ b¶o vÖ quyÒn lîi cña c¸n bé, c«ng nh©n viªn chøc vµ nh÷ng ng­êi lao ®éng kh¸c, tham gia qu¶n lý Nhµ n­íc vµ x· héi, tham gia kiÓm tra gi¸m s¸t ho¹t ®éng cña c¬ quan Nhµ n­íc, tæ chøc kinh tÕ gi¸o dôc c¸n bé, c«ng nh©n viªn chøc vµ nh÷ng ng­êi lao ®éng kh¸c x©y dùng vµ b¶o vÖ tæ quèc..." ChÝnh v× lý do ®ã Nhµ kh¸ch Tæng liªn ®oµn Lao ®éng ViÖt Nam ®­îc thµnh lËp víi c¸i tªn ban ®Çu lµ Tr¹m trung chuyÓn Tæng Liªn ®oµn vµo ngµy 21/1/1997 c¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 648 Q§-TL§ ngµy 5/4/1996 cña ®oµn chñ tÞch T L§ vµ th«ng b¸o sè 3864 ngµy 23/12/1994 cña ChÝnh phñ vµ Uû ban kÕ ho¹ch Nhµ n­íc. - Trô së chÝnh: sè 14 TrÇn B×nh Träng, QuËn Hoµn KiÕm, Hµ Néi Tr¹m cã nhiÖm vô: phôc vô c¸n bé C«ng ®oµn vµ CNVC trong hÖ thèng C«ng ®oµn vÒ lµm viÖc víi c¬ quan TL§. - Phôc vô héi nghÞ Ban chÊp hµnh Tæng liªn ®oµn hµng n¨m vµ héi nghÞ cña c¸c Ban chuyªn ®Ò TL§. - Phôc vô kh¸ch quèc tÕ cña TL§. - TËn dông c«ng suÊt cña Tr¹m ®ãn nhËn kh¸ch nghØ cã thu tiÒn ®Ó bï ®¾p chi phÝ cña tr¹m. Sau hai n¨m ho¹t ®éng tr¹m trung chuyÓn TL§ ®æi tªn thµnh NKTL§L§VN vµo ngµy 5/3/1999. C¨n cø theo quyÕt ®Þnh sè 648/Q§-TL§ ngµy 5/4/1996 cña ®oµn chñ tÞch TL§L§VN vµ sè 187-Q§-TL§ ngµy 21/1/1997. - ChuyÓn trô së vÒ: sè 95 TrÇn Quèc To¶n Hµ Néi - §iÖn tho¹i liªn hÖ" 04.8222 521 - Cã chøc n¨ng, nhiÖm vô gièng quyÕt ®Þnh sè 187/Q§-TL§ ngµy 21/11/1997 vµ v¨n b¶n sè 1298/CP-KTTH ngµy 1/11/1998 cña ChÝnh phñ. * C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý: NKTL§L§ViÖt Nam lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp cã thu chi. S¬ ®å tæ chøc Bé m¸y qu¶n lý cña NKTL§L§ViÖt Nam Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng nhµ ¨n Phßng lÔ t©n Phßng kÕ to¸n tµi vô Ban gi¸m ®èc Ban gi¸m ®èc: Lµ ng­êi cã quyÒn cao nhÊt vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng cña nhµ kh¸c theo ph¸p luËt. B¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn, thùc hiÖn theo ph­¬ng ¸n kinh doanh ®· ®­îc TL§ phª duyÖt. Tr×nh TL§ vÌ ho¹t ®éng tµi chÝnh, kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé ho¹t ®éng kinh doanh cña nhµ kh¸ch tr­íc TL§. * Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Cã chøc n¨ng gióp viÖc gi¸m ®èc vµ ban l·nh ®¹o nhµ kh¸ch thùc hiÖn tèt vÒ c«ng t¸c qu¶n lý nh©n sù. TuyÓn dông, ®µo t¹o, xÕp l­¬ng, thi ®ua khen th­ëng, kû luËt, b¶o vÖ néi bé, s¾p xÕp c«ng t¸c ®êi sèng, vÞ trÝ lµm viÖc, quan hÖ ®èi chiÕu, ch¨m lo søc khoÎ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. §¶m b¶o c«ng t¸c v¨n th­, bÝ mËt tµi liÖu, hå s¬, qu¶n lý lao ®éng, an toµn lao ®éng vµ BHXH theo chÕ ®é chÝnh s¸ch cña Nhµ n­íc. * Phßng kÕ to¸n: - Chøc n¨ng: Ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ trong toµn nhµ kh¸ch. Phßng kÕ to¸n tµi chÝnh lµ mét phßng gi÷ vÞ trÝ quan träng trong viÖc ®iÒu hµnh qu¶n lý kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ trong mäi lÜnh vùc kinh doanh, vËn t¶i, xuÊt nhËp khÈu vµ c¸c dÞch vô kh¸c. Phôc vô trùc tiÕp cho nhµ kh¸ch ®iÒu hµnh chØ ®¹o s¶n xuÊt. - NhiÖm vô: Tæ chøc s¾p xÕp hîp lý, khoa häc tËp trung c¸c bé phËn kÕ ho¹ch thèng kª trong phßng ®Ó hoµn thµnh xuÊt s¾c nhiÖm vô ®­îc giao vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh. + Gióp ®ì gi¸m ®èc ®Ò ra kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh nh­ doanh thu, tiÒn l­¬ng, thuÕ... ) + Ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu cã vÒ t×nh h×nh vËn ®éng toµn bé tµi s¶n cña nhµ kh¸ch, gi¸m s¸t viÖc b¶o qu¶n, sö dông tµi s¶n cña nhµ kh¸ch. + Thèng kª hµng th¸ng ®Þnh kú cho ban l·nh ®¹o n¾m t×nh h×nh ®Ó ®Ò ra ph­¬ng h­íng ph¸t triÓn. + LËp kÕ ho¹ch vèn, sö dông vèn, biÖn ph¸p t¹o nguån vèn phôc vô qu¸ tr×nh SXKD, dïng c¬ chÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¸c ®éng l¹i qu¸ tr×nh SXKD. + Thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o ®Þnh kú, kÞp thêi ph¶n ¸nh nh÷ng thay ®æi ®Ó l·nh ®¹o cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi. + Ph¶n ¸nh chÝnh x¸c tæng hîp sè vèn hiÖn cã vµ c¸c nguån h×nh th¸c, x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ sö dông ®ång vèn ®­a vµo s¶n xuÊt kinh doanh, quyÕt to¸n bãc t¸ch c¸c nguån thu vµ tæng hîp chi phÝ cña tÊt c¶ c¸c lÜnh vùc kinh doanh tÝnh to¸n hiÖu qu¶ kinh tÕ, ®em l¹i cho nhµ kh¸ch. + Ph¸t hiÖn vµ ng¨n chÆn kÞp thêi nh÷ng hµnh vi ph¹m ph¸p luËt, tham «, l·ng phÝ lµm thÊt tho¸t tµi s¶n, vi ph¹m chÕ ®é kÕ to¸n tµi chÝnh (KTTC). + Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c néi ®ung quy ®Þnh cña ph¸p lÖnh kÕ to¸n tèng kª, chÕ ®é KTTC cña Nhµ n­íc vµ trÝch nép ®Çy ®ñ ®èi víi nghÜa vô ng©n s¸ch Nhµ n­íc. - Phßng lÔ t©n: Tr­ëng phßng cã tr¸ch nhiÖm x©y dùng néi quy c«ng t¸c cña phßng, quy ®Þnh râ tr¸ch nhiÖm cña tõng ng­êi, c¸c nh©n viªn lÔ t©n cã tr¸ch nhiÖm ®ãn tiÕp phôc vô kh¸ch theo ®óng yªu cÇu cã trong ch­¬ng tr×nh cña nhµ kh¸ch. Hä ph¶i cã tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cao, phÈm chÊt ®¹o ®øc thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc n¨ng, nhiÖm vô cña nhµ kh¸ch. - Phßng nhµ ¨n: Hä ®­îc coi lµ bé phËn s¶n xuÊt cña nhµ kh¸ch. Hä lµ ng­êi chuyªn nÊu n­íng ®Ó phôc vô kh¸ch hµng vµ héi nghÞ. Hä cã tr¸ch nhiÖm phôc vô kh¸ch hµng khi hä cã yªu cÇu, do vËy ®ßi hái hä ph¶i cã nghiÖp vô vµ còng thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc n¨ng, nhiÖm vô do nhµ kh¸ch quy ®Þnh. 2.1.2. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc kÕ to¸n vµ c¬ cÊu vèn, c¬ cÊu nguån. 2.1.2.1. §Æc ®iÓm c¬ cÊu tæ chøc kÕ to¸n: Do ®Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ nh÷ng c¬ së, ®iÒu kiÖn tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mµ NKTL§L§VN tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung vµ ¸p dông ph­¬ng thøc kª khai th­êng xuyªn. Víi h×nh thøc nµy toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n trong nhµ kh¸ch ®Òu ®­îc tiÕn hµnh xö lý t¹i phßng kÕ to¸n cña nhµ kh¸ch. Tõ thu nhËp vµ kiÓm tra chøng tõ, ghi sè kÕ to¸n, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh, c¸c bé phËn ë trong doanh nghiÖp. C¸c phßng ban chØ lËp chøng tõ ph¸t sinh göi vÒ phßng kÕ to¸n cña nhµ kh¸ch. Do ®ã ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung th«ng nhÊt ®èi víi c«ng t¸c chuyªn m«n, kiÓm tra, xö lý c¸c th«ng tin kÕ to¸n ®­îc kÞp thêi, chÆt chÏ, thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng vµ chuyªn m«n ho¸ n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. ë nhµ kh¸ch Tæng liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam ngoµi kÕ to¸n tr­ëng cßn cã 4 nh©n viªn kÕ to¸n hä ®Òu cã tr×nh ®é chuyªn m«n. Do vËy mäi ng­êi ®Òu ®¶m nhiÖm phÇn viÖc nÆng nÒ ®ßi hái ph¶i cã sù cè g¾ng vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao. Bé m¸y kÕ to¸n trong Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung ®­îc chia thµnh c¸c bé phËn sau: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y c«ng t¸c kÕ to¸n ë Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam. KÕ to¸n TSC§ vµ thanh to¸n KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n c«ng nî KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng * KÕ to¸n tr­ëng: lµ ng­êi tæ chøc vµ chØ ®¹o toµn diÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña nhµ kh¸ch. + NhiÖm vô cña kÕ to¸n tr­ëng: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, khoa häc, hîp lý phï hîp víi qui m« ph¸t triÓn cña nhµ kh¸ch vµ theo yªu cÇu ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ. + Ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n phï hîp, h­íng dÉn toµn bé c«ng viÖc kÕ to¸n trong phßng kÕ to¸n, ®¶m b¶o cho tõng bé phËn kÕ to¸n, tõng nh©n viªn sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan, gãp phÇn thùc hiÖn tèt chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña kÕ to¸n, cung cÊp th«ng tin chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Ó phôc vô cho viÖc chØ ®¹o ho¹t ®éng. + Tæ chøc kiÓm kª ®Þnh kú tµi s¶n, vËt t­ tiÒn vèn x¸c ®Þnh gi¸ trÞ tµi s¶n theo mÆt b»ng thÞ tr­êng. + ChÞu tr¸ch nhiÖm lËp vµ nép ®óng h¹n b¸o c¸o quyÕt to¸n thèng kª víi chÊt l­îng cao, tæ chøc b¶o qu¶n gi÷ tµi liÖu chøng tõ, gi÷ bÝ mËt c¸c sè liÖu thuéc quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. * KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH: Cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ tæ chøc kiÓm tra, tæng hîp, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña nhµ kh¸ch, gióp kÕ to¸n tr­ëng tæ chøc b¶o qu¶n l­u tr÷ hå s¬ tµi liÖu kÕ to¸n. Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt c¸c néi dung h¹ch to¸n cßn l¹i nh­, nguån vèn kinh doanh, c¸c quü doanh nghiÖp. MÆt kh¸c kÕ to¸n tæng hîp cßn kiªm lu«n nhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ BHXH. + KÕ to¸n TSC§ vµ thanh to¸n: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ ph¶n ¸nh sè liÖu cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m, t×nh h×nh sö dông trang thiÕt bÞ vµ c¸c TSC§ kh¸c cña nhµ kh¸ch, tÝnh khÊu hao, theo dâi söa ch÷a, thanh lý, nh­îng b¸n c¸c TSC§ vµ nhiÖm vô thanh to¸n c«ng nî, thanh to¸n víi Nhµ n­íc. + KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ thanh to¸n c«ng nî. Theo dâi vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn, TSC§, TSL§ , nguån gèc vµ c¸c quÜ xÝ nghiÖp theo dâi chi phÝ vµ c¸c kho¶n c«ng nî néi bé, thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc vµ ph©n phèi lîi nhuËn. * Thñ quü: - B¶o qu¶n tiÒn mÆt, thu tiÒn vµ thanh to¸n chi tr¶ c¸c ®èi t­îng theo chøng tõ ®­îc duyÖt. - Hµng th¸ng vµo sæ quü, lµm c¸c b¸o c¸o quü kiÓm kª sè tiÒn thùc tÕ trong kÐt ph¶i khíp víi sè d­ tr ªn b¸o c¸o quü, thñ quü ph¶i cã tr¸ch nhiÖm båi th­êng khi ®Ó x¶y ra thÊt tho¸t tiÒn mÆt do chñ quan g©y ra vµ ph¶i nghiªm chØnh tu©n thñ c¸c quy ®Þnh cña Nhµ n­íc vÒ qu¶n lý tiÒn mÆt. - Hµng th¸ng tæ chøc ®i thu tiÒn ë c¸c tæ chøc hay c¸ nh©n cßn thiÕu vµ rót tiÒn mÆt ë tµi kho¶n ng©n hµng vÒ nhËp quü. 2.1.2.2. §Æc ®iÓm c¬ cÊu vÒ vèn vµ nguån: * C¬ cÊu vÒ vèn: Trong nguån vèn cña nhµ kh¸ch th× VC§ chiÕm mét tû träng lín h¬n so víi VL§. Thùc tr¹ng TSC§ quý 4/2002 Sè TT Chøng tõ Tªn TSC§ NG TSC§ SH NT 1 382 17/10 Tñ b¶o qu¶n thùc phÈm 46.110.000 2 385 18/10 Tivi (LG) 78.500.000 3 436 30/10 HÖ thèng cung cÊp n­íc s¹ch 27.000.000 4 490 18/11 Bé ®Ìn chiÕu 22.997.700 5 520 26/11 Bé ©m li, ®µi 167.085.600 6 553 3/12 Söa ch÷a lín TSC§ 119.580.000 7 597 17/12 Nåi gi÷ nhiÖt 27.947.400 Qua sè liÖu trªn VC§ chiÕm 65,67% so víi tæng sè vèn ®· cã t¹i thêi ®iÓm quý 4. * HiÖu suÊt sö dông VC§ cña quý 4. - Doanh thu ­íc tÝnh ®¹t ®­îc lµ: 512.479.000 ®ång - VC§ b×nh qu©n: 489.220.700 ®ång * C¬ cÊu nguån: - Nguån vèn huy ®éng chñ yÕu cña nhµ kh¸ch th­êng ®­îc cÊp trªn cÊp xuèng ®Ó mua s¾m trang thiÕt bÞ , ngoµi ra cßn ®­îc biÕu tÆng vµ nguån vèn kh¸c. Th­êng trong c¸c doanh nghiÖp c¬ cÊu vÒ vèn vµ nguån vèn chiÕm mét tû lÖ cao kh«ng chØ cã trong c¸c doanh nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt s¶n phÈm mµ nã cßn ë trong c¸c doanh nghiÖp, c«ng ty vµ cô thÓ nh­ Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn Lao ®éng ViÖt Nam. VÒ nguyªn t¾c VC§ cña doanh nghiÖp ®­îc sö dông cho c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ dµi h¹n, ®Çu t­ chiÒu s©u (mua s¾m, x©y dùng, n©ng cÊp c¸c TSC§ h÷u h×nh vµ v« h×nh). Vµ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ tµi chÝnh kh¸c. Nguån gècµi ra khi vèn nhµn rç ch­a cã nhu cÇu sö dông doanh nghiÖp cã thÓ sö dông VC§ nh­ c¸c lo¹i vèn, quü tiÒn tÖ kh¸c cña doanh nghiÖp ®Ó phôc vô cho nhu cÇu SXKD cã hiÖu qu¶ theo nguyªn t¾c hoµn tr¶. Qua sè liÖu thùc tÕ t¹i nhµ kh¸ch, em thÊy c¬ cÊu vèn chiÕm mét tû lÖ cao. §©y lµ lo¹i h×nh Du lÞch th­¬ng m¹i nh­ng c¬ cÊu vèn vµ nguån vèn chiÕm tíi mét phÇn ba tæng sè vèn hiÖn cã. Cô thÓ nh­, míi chØ quý 4 VC§ chiÕm tíi 65,67%. ViÖc VC§ chiÕm mét tû lÖ cao lµ mét ®iÒu rÊt quan träng nã kh«ng chØ gióp cho nhµ kh¸ch trang tr¶i mäi chi phÝ, n©ng cÊp TSC§, mua s¾m thiÕt bÞ míi, ngoµi ra nã cßn gióp nhµ kh¸ch t¹o ®­îc thÕ lùc trong c¹nh tranh. NhÊt lµ khi ®ang cã nhiÒu Kh¸ch s¹n ®­îc x©y dùng. ViÖc VC§ chiÕm mét tû träng cao nªn ®· gi¶m bít g¸nh nÆng cho viÖc huy ®éng vèn. Nh­ng nhµ kh¸ch vÉn cã thÓ huy ®éng vèn thªm ®Ó tr¸nh nh÷ng rñi ro kh«ng ngê ®Õn. 2.2. Néi dung qu¶n trÞ VC§ t¹i nhµ kh¸ch. T¹i Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn Lao ®éng ViÖt Nam viÖc ¸p dông ph­¬ng ph¸p qu¶n trÞ VC§ kh«ng nh÷ng chØ theo dâi nguån vèn mµ qua ®ã cã thÓ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§. ViÖc theo dâi vµ ®­a c¸c ph­¬ng ph¸p qu¶n trÞ VC§ vµo n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ chñ yÕu diÔn ra t¹i phßng kÕ to¸n tµi vô. Phßng kÕ to¸n ®· dïng c¸c ph­¬ng ph¸p qu¶n trÞ VC§ nh­ khai th¸c vµ t¹o lËp nguån vèn cè ®Þnh, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn VC§, c¸c ph­¬ng ph¸p khÊu hao vµ c¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông VC§. Ngoµi nh÷ng ph­¬ng ph¸p trªn phßng cßn dïng biÖn ph¸p kh¸c ®Ó nh»m môc ®Ých b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån VC§. Cô thÓ cña tõng ph­¬ng ph¸p. Nh­ ph­¬ng ph¸p b¶o toµn vµ ph¸t triÓn VC§, phßng ®· ®¸nh gi¸ t×nh tr¹ng, nguyªn nh©n cña viÖc kh«ng b¶o toµn ®­îc vèn, ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý vµ th­êng ®¸nh gi¸ theo hai c¸ch, lµ ®¸nh gi¸ TSC§ theo gi¸ trÞ kh«i phôc (cßn gäi lµ gi¸ ®¸nh l¹i) vµ theo gi¸ trÞ cßn l¹i. ViÖc ¸p dông mét trong hai c¸ch nµy ®· phÇn nµo h¹n chÕ sù thÊt tho¸t cña nguån vèn trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§. Lùa chän ph­¬ng ph¸p khÊu hao vµ x¸c ®Þnh møc khÊu hao thÝch hîp, kh«ng ®Ó mÊt vèn vµ h¹n chÕ tèi ®a ¶nh h­ëng bÊt lîi cho hao mßn v« h×nh còng ®­îc phßng ¸p dông. Chó träng ®æi míi trang thiÕt bÞ, n©ng cÊp, söa ch÷a TSC§ vµ kÞp thêi thanh lý TSC§ kh«ng cÇn dïng hoÆc ®· h­ háng, kh«ng dù tr÷ qu¸ møc c¸c TSC§ kh«ng cÇn dïng lµ mét trong nh÷ng ®iÓm mÊu chèt cña Nhµ kh¸ch. ViÖc ®æi míi trang thiÕt bÞ vµ söa ch÷a TSC§ lu«n ®­îc Nhµ kh¸ch chó träng v× cã n©ng cÊp, söa ch÷a kh«ng kh«ng chØ cã lîi vÒ gi¸ trÞ s¶n phÈm t¹o ra m¸y tÝnh c¸ nh©n nã cßn tr¸nh ®­îc nh÷ng tai n¹n lao ®éng kh«ng ngê ®Õn. ViÖc dïng c¸c biÖn ph¸p trªn ®· phÇn nµo sù thÊt tho¸t cña nguån vèn vµ nã gióp cho nhµ kh¸ch qu¶n lý tèt nguån vèn ®­îc giao, kh«ng nh÷ng qu¶n lý tèt nã cßn gióp doanh nghiÖp b¶o toµn vµ ph¸t triÓn nguån vèn. §ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn tµi thuËn lîi cho nhËp khÈu cã quyÒn chñ ®éng h¬n trong viÖc qu¶n lý vµ sö dông vèn cè ®iÞnh mét c¸ch cã hiÖu qu¶. 2.3. C¸c chØ tiªu ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông VC§ t¹i Nhµ kh¸ch - KiÓm tra, ph©n tÝch tµi chÝnh ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông VC§ lµ mét néi dung quan träng cña ho¹t ®éng tµi chÝnh doanh nghiÖp nãi chung vµ Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam nãi riªng. Th«ng qua kiÓm tra ph©n tÝch gióp cho c¸c doanh nghiÖp cã ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh tµi chÝnh ®óng ®¾n nh­ viÖc ®iÒu chØnh qui m«, c¬ cÊu vèn ®Çu t­, c¸c biÖn ph¸p qu¶n lý ®Ó khai th¸c sö dông n¨ng lùc cña TSC§ vµ VC§ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. T¹i nhµ kh¸ch viÖc dïng c¸c chØ tiªu ®Ó ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông VC§ lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc quan träng vµ cÇn thiÕt. §Ó xem xÐt c¬ cÊi vèn vµ biÕt ®­îc nguån vèn cã ®¹t hiÖu qu¶ cao hay kh«ng thØ phßng kÕ to¸n ®· dïng c¸c chØ tiªu trong hai nhãm (Nhãm chØ tiªu tæng hîp vµ chØ tiªu ph©n tÝch VC§). Cô thÓ nh­ chØ tiªu hiÖu suÊt sö dông VC§ qua chØ tiªu nµy Nhµ kh¸ch cã thÓ biªt ®­îc 1 ®ång VC§ bá ra trong kú cã thÓ t¹o ra m¸y ®ång doanh thu (doanh thu thuÇn). ChØ tiªu hµm l­îng VC§ vµ tû suÊt lîi nhuËn VC§ qua hai chØ tiªu nµy cã thÓ biÕt ®­îc 1 ®ång doanh thu (Doanh thu thuÇn) cÇn mÊy ®ång VC§ vµ xem xÐt lîi nhuËn tr­íc thuÕ (sau thuÕ) trªn sè VC§ b¶o qu¶n sö dông trong kú bao nhiªu phÇn tr¨m. Nhãm thø hai lµ chØ tiªu ph©n tÝch VC§ thØ Nhµ kh¸ch th­êng sö dông chØ tiªu hÖ sè hao mßn TSC§ vµ hÖ sè trang thiÕt bÞ TSC§. Qua 2 chØ tiªu nµy Nhµ kh¸ch cã thÓ biÕt ®­îc møc ®é hao mßn TSC§ ë thêi ®iÓm nµo so víi vèn ®Çu t­ ban ®Çu, ®ång thêi qua ®ã thÊy ®­îc hiÖn tr¹ng vµ n¨ng lùc s¶n xuÊt cña TSC§ cña Nhµ kh¸ch. Ch­¬ng III Mét sè gi¶i ph¸p vµ kiÕn nghÞ t¹i Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam 2.1. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông VC§. 3.1.1. Nh÷ng ­u ®iÓm næi bËt trong c«ng t¸c qu¶n lý VC§. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë Nhµ kh¸ch lµ phï hîp víi qui m« vµ ®Æc ®iÓm cña h×nh thøc s¶n xuÊt. Bé m¸y kÕ to¸n rÊt gän nhÑ. Víi viÖc ph©n c«ng lao ®éng cô thÓ, tr¸ch nhiÖm, nhiÖm vô cho tõng c¸n bé kÕ to¸n. Mäi phÇn hµnh chÝnh cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®Òu cã ng­êi theo dâi, tæ chøc ®Çy ®ñ ®óng néi quy. - Nhµ kh¸ch ®· tÝnh ®Õn qui m« tÝnh chÊt vµ sö dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, ph©n ra c¸ch ghi sæ, c«ng viÖc cña tõng bé phËn mét c¸ch râ rµng ®Ó mçi kÕ to¸n viªn phô tr¸ch mét hoÆc hai bé phËn. - Sæ s¸ch kÕ to¸n ®· sö dông vµ thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh, tËp hîp chøng tõ gèc vµo c¸c sæ chi tiÕt TSC§ vµ thÎ TSC§, sau ®ã ghi vµo chøng tõ ghi sæ mét c¸ch cô thÓ. Sè liÖu chøng tõ ghi sæ vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ hoÆc vµo trùc tiÕp sæ c¸i ®Ó tiÕn hµnh lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh mét c¸ch râ rµng ®Çy ®ñ. - Trong n¨m qua nhµ kh¸ch ®· m¹nh d¹n ®Çu t­ ®æi míi trang thiÕt bÞ, n©ng cÊp TSC§ ®Ó ®¸p øng nhu cÇu SXKD cña m×nh. §ång thêi n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm vµ kh«ng ngõng t¨ng doanh thu vµ lîi nhuËn cho ®¬n vÞ. - VÒ c¬ b¶n kÕ to¸n ®· theo dâi ®­îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån VC§. KhÊu hao vµ kiÓm kª TSC§ theo ®óng qui tr×nh ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã còng nh­ møc trÝch khÊu hao. - Nhµ kh¸ch lu«n cã ®éi ngò c¸n bé cã ®Çy ®ñ kinh nghiÖm vµ n¨ng lùc ®Ó ®iÒu hµnh v÷ng Nhµ kh¸ch trong nh÷ng n¨m qua. Cïng víi nh÷ng thµnh viªn lu«n cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao trong mçi c«ng viÖc. Bé phËn kÕ to¸n lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi, chÝnh x¸c sè liÖu cho mäi ®èi t­îng cÇn quan t©m ®Õn nhÊt lµ bªn qu¶n lý nh­ gi¸m ®èc. §Ó ®Ò ra ph­¬ng h­íng vµ biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m t¹o ra cña c¶i vËt chÊt x· héi vµ ®¸p øng nhu cÇu ®¶m b¶o ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng. Ngoµi nh÷ng ­u ®iÓm nªu trªn Nhµ kh¸ch cßn tån t¹i mét sè thiÕu sãt trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ ph¸t triÓn VC§. 3.1.2. Mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c qu¶n lý VC§. - VC§ cña Nhµ kh¸ch chiÕm mét tû träng rÊt lín trong tæng sè vèn. TÊt c¶ sè vèn ®ã ®­îc mua s¾m, n©ng cÊp TSC§ nh­ng ngay tõ qu¸ tr×nh ®­a vµo sö dông Nhµ kh¸ch ch­a ®­a a møc trÝch khÊu hao cô thÓ nªn rÊt cã thÓ g©y thÊt tho¸t vèn vµ g©y khã kh¨n trong viÖc qu¶n lý VC§. NÕu kh«ng ®­a ra møc trÝch khÊu hao th× sÏ kh«ng biÕt bao giê ph¶i n©ng cÊp TSC§ ®Ó b¶o toµn vµ ph¸t triÓn VC§. - TSC§ cña Nhµ kh¸ch ch­a ®Ò ra tæ chøc ®¸nh sè TSC§ theo dâi chi tiÕt ®èi t­îng c«ng t¸c thÓ TSC§. ViÖc ®¸nh sã ph¶n ¸nh tõng nhãm, tõng lo¹i sao cho ®­îc chÆt chÏ h¬n. - ViÖc thanh lý TSC§ cßn diÔn ra chËm ch¹p bëi hÖ thèng thñ tôc cßn r­êm rµ nªn cã thÓ g©y ra thÊt tho¸t vèn trong qu¸ tr×nh thanh lý. Mçi khi thanh lý hay nh­îng b¸n Nhµ kh¸ch ph¶i lËp phiÕu x¸c ®Þnh t×nh tr¹ng kinh tÕ vµ t×nh tr¹ng kü thuËt cho TSC§. LËp tê tr×nh xin thanh lý göi cho gi¸m ®èc vµ chØ khi nµo cã quyÕt ®Þnh cho phÐp Nhµ kh¸ch míi ®­îc thanh lý. V× vËy th­êng mÊt rÊt nhiÒu thêi gian cho c«ng viÖc nµy vµ lµm ¶nh h­ëng ®Õn viÖc qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¹i Nhµ kh¸ch. Trªn ®©y lµ nh÷ng mÆt tån t¹i trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ t¹i Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam. ViÖc t×m ra ph­¬ng h­íng gi¶i quyÕt c¸c tån t¹ nµy sÏ gióp cho c«ng t¸c qu¶n lý VC§ t¹i Nhµ kh¸ch ®­îc tèt h¬n ®ång thêi n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông VC§ t¹i Nhµ kh¸ch. 3.2. Gi¶i ph¸p kiÕn nghÞ nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c qu¶n lý vµ ph¸t triÓn VC§ t¹i Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam . Qua thêi gian kiÕn tËp t¹i Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam víi ®Ò tµi: "Mét sè biÖn ph¸p nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ t¹i Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam". Tuy thêi gian t×m hiÓu nghiªn cøu thùc tÕ t¹i Nhµ kh¸ch b¶n th©n em cßn nhiÒu mÆt h¹n chÕ vÒ kiÕn thøc lý luËn, kinh nghiÖm thùc tÕ. Song c¨n cø vµo mét sè tån t¹i trong c«ng t¸c qu¶n lý VC§ t¹i Nhµ kh¸ch. Em còng m¹nh d¹n nãi lªn nh÷ng suy nghÜ chñ quan cña m×nh, ®Ò xuÊt ®ãng gãp mét vµi ý kiÕn vµ gi¶i ph¸p trong c«ng t¸c qu¶n lý n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông VC§ mong muèn gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Nhµ kh¸ch. *Gi¶i ph¸p: - §Ó gi¶m bít chi phÝ qu¶n lý TSC§, khÊu hao TSC§ vµ tr¸nh l·ng phÝ nguån VC§ ®èi víi nh÷ng TSC§ kh«ng cã hiÖu qu¶ hoÆc kh«ng ®­îc sö dông Nhµ kh¸ch nªn kiÓm tra, xem xÐt nh÷ng TSC§ kh«ng cã hiÖu qu¶, cò, l¹c hËu, kh«ng cßn sö dông ®­îc n÷a. Sau ®ã t×m c¸c ®èi t¸c ®Ó cho thuª hoÆc thanh lý TSC§ ®Ó thu håi l¹i nguån vèn ban ®Çu. Do thiÕu vèn nªn Nhµ kh¸ch còng ch­a gi¸m m¹nh d¹n ®æi míi trang thiÕt bÞ. Nªn Nhµ kh¸ch cã thÓ huy ®éng tõ bªn ngoµi nh­ vay vèn cña ng©n hµng th­¬ng m¹i, nhËn tµi trî nh»m t¨ng hiÖu qu¶ sö dông VC§ vµ t¹o ra søc c¹nh tranh cho Nhµ kh¸ch. - ViÖc sö dông TSC§ cã hiÖu qu¶ hay kh«ng cßn phô thuéc vµo tr×nh ®é cña ng­êi sö dông, ý thøc tr¸ch nhiÖm ®èi víi c«ng viÖc nãi chung vµ tr¸ch nhiÖm ®èi víi viÖc qu¶n lý vµ sö dông TSC§ nãi riªng. V× vËy Nhµ kh¸ch cÇn chän nh÷ng nh©n viªn cã tr×nh ®é kü thuËt, hoÆc th­êng xuyªn ®µo t¹o nh÷ng nh©n viªn ®­îc giao qu¶n lý TSC§ ®Ó viÖc sö dông TSC§ cã hiÖu qu¶ h¬n. - ¸p dông c¸c biÖn ph¸p khÊu hao TSC§ hîp lý lµ mét biÖn ph¸p ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§. V× vËy Nhµ kh¸ch còng cÇn xem xÐt l¹i c¸ch tÝnh khÊu hao trªn csc ®Ó tr¸nh viÖc tÝnh khÊu hao qu¸ nhanh lµm ¶nh h­ëng ®Õn chi phÝ, lµm gi¶m lîi nhuËn trong qu¸ tr×nh kinh doanh hoÆc khÊu hao qu¸ thÊp lµm cho viÖc thu håi vèn bÞ chËm còng g©y ¶nh h­ëng xÊu ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh. * KiÕn nghÞ: + VÒ phÝa Nhµ kh¸ch: Nhµ kh¸ch cã thÓ huy ®éng vèn qua Ng©n hµng víi l·i suÊt thÊp, nhËn gãp vèn liªn doanh vµ cã thÓ thuª TSC§ ë c«ng ty cho thuª tµi chÝnh. Qua ®ã n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông TSC§ vµ tr¸nh nh÷ng tai n¹n lao ®éng, võa lµm t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng vµ ®em l¹i nhiÒu lîi nhuËn cho Nhµ kh¸ch. + VÒ phÝa Nhµ n­íc: T¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c doanh nghiÖp cã thÓ huy ®éng vèn mét c¸ch thuËn tiÖn lµ gi¶m c¸c luËt lÖ kh«ng cÇn thiÕt vµ l·i suÊt cã thÓ gi¶m qua ®ã c¸c doanh nghiÖp t¹o cho m×nh mét l­îng vèn nhÊt ®Þnh nh»m t­ng n¨ng suÊt vµ t¨ng lîi nhuËn. Nªn cã thÓ ®ãng thuÕ cho Nhµ n­íc mét c¸ch nghiªm chØnh. + VÒ phÝa kÕ to¸n tµi vô: C«ng t¸c qu¶n lý TSC§ lµ mét viÖc khã kh¨n v× ph¶i theo dâi nhiÒu c«ng ®o¹n nªn trang thiÕt bÞ cña phßng ®· xuèng cÊp. Nªn phßng cã thÓ ®Ò nghÞ mua míi trang thiÕt bÞ nh­ m¸y vi tÝnh vµ mét sè vËn dông kh¸c; ViÖc trang bÞ thiÕt bÞ míi cã thÓ lµm gi¶m tèi thiÓu c«ng viÖc lµm b»ng tay, sè liÖu ®­îc ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c. Ngoµi ra phßng nªn cã chÝnh s¸ch th­ëng ph¹t cho nh÷ng ai lµm tèt vµ lµm kÐm, qua ®ã n©ng cao tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cña ®éi ngò c¸n bé trong phßng. Trªn ®©y lµ nh÷ng ®Ò xuÊt ý kiÕn cña em ®èi víi Nhµ kh¸ch, dÉu ý kiÕn ®Ò xuÊt trªn vÉn cßn n«ng c¹n, ch­a s©u s¾c nh­ng em hy väng nã sÏ gióp Nhµ kh¸ch lang l¹i hiÖu qu¶ cao vµ em tin lµ nh÷ng khã kh¨n cßn tån t¹i Nhµ kh¸ch cã thÓ v­ît qua. Víi ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn nhiÖt t×nh vµ n¨ng næ sÏ v­ît qua mäi thö th¸ch, v÷ng vµng h¬n trong s¶n xuÊt kinh doanh cã ®­îc vÞ trÝ xøng ®¸ng trong ngµnh du lÞch vµ th­¬ng m¹i. KÕt luËn Qu¶n lý VC§ lµ mét vÊn ®Ò khã kh¨n, phøc t¹p. Dï lµ doanh nghiÖp cã qui m« lín hay nhá qu¶n lý VC§ vÉn lu«n lµ vÊn ®Ò cèt lâi ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh, nhÊt lµ nh÷ng doanh nghiÖp du lÞch th× tÇm quan träng cña VC§ cµng râ nÐt h¬n. Sau 3 tuÇn kiÕn tËp t¹i Nhµ kh¸ch Tæng Liªn ®oµn lao ®éng ViÖt Nam, em cµng thÊy ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý VC§ ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña Nhµ kh¸ch. C«ng t¸c qu¶n lý VC§ cßn mét sè tån t¹i nh­ng nh×n chung còng ®· ®em l¹i mét hiÖu qu¶ nhÊt ®Þnh. Nhµ kh¸ch cÇn cã mét c¸i nh×n x©u h¬n vÒ c«ng t¸c qu¶n lý VC§ ®Ó tõ ®ã hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c qu¶n lý VC§ nãi riªng.