Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh xăng dầu tại công ty TNHH Duyên Hồng

ăng là 23,52 % so với năm 2005. Tuy nhiên, sự gia tăng ày chủ yếu là do giá bán diesel tăng nhanh, còn về số lượng chỉ tăng được 29.460 lít (tăng 1,63 %) so với 2005. Vào năm 2007, thì số lượng diesel bán ra tiếp tục tăng và đạt ở mức 2.034.535 lít, tức tăng 195.200 lít so với năm 2006 còn doanh thu thì tăng xấp xỉ 6.300 triệu đồng. Có được kết quả này là do công ty đã xuất bán được một số lượng lớn DO trong nội bộ công ty và nội bộ ngành. 4.1.1.4. Biến động doanh thu mặt hàng Mazut Đồ thị 4: DOANH THU CỦA MAZUT QUA 3 NĂM (2003 – 2005) Mazut còn gọi là nhiên liệu đốt lò hay dầu FO. Mazut là phần cặn của quá trình chưng cất dầu mỏ ở áp suất khí quyển, hoặc cặn chưng cất của các sản phẩm của quá trình chế biến sâu các phân đoạn nguyên liệu của dầu thô, phần tách chiết ra trong công nghệ sản xuất dầu nhờn truyền thống. Mazut được dùng cho các lò nồi hơi, các lò nung trong công nghệ sành sứ, thuỷ tinh, luyện gang thép và cho thiết bị động lực của tàu thuỷ. Quan sát Đồ thị 4 ta thấy được rằng doanh thu của mặt hàng mazut trong năm 2006 tăng hơn năm 2005 là 680 triệu đồng tức tăng 7,23%. Thế nhưng, qua Bảng số liệu 3 và 4 cho thấy mặc dù doanh thu mazut tăng nhưng số lượng tiêu thụ của mặt hàng này ở năm 2006 lại giảm hơn so với năm 2005. Trong năm 2006, mặt hàng này chỉ tiêu thụ được 1.833.626 kg, so với 2005 thì số lượng tiêu thụ giảm 167.447 kg (giảm 8,38 %) tuy nhiên, điều đó không làm giảm doanh thu mà còn làm doanh thu tăng thêm 680 triệu đồng. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng này là do trong năm 2006 do giá cả mazut nói riêng và giá cả các mặt hàng xăng dầu nói chung biến động theo chiều hướng tăng cao, với 4 lần điều chỉnh thì giá cả đều tăng làm cho một lượng lớn khách hàng công nghiệp chuyển sang sử dụng những loại nhiên liệu khác có giá cả thấp hơn. Năm 2007 công ty đã mở rộng tìm kiếm những khách hàng mới, có những chính sách mềm dẽo hơn trong khâu thanh toán và định mức bán hàng. Từ đó làm cho sản lượng và doanh thu tăng cao vượt hơn năm 2006 6.676 triệu đồng về doanh thu và 138.291 kg về sản lượng. 4.1.2.Phân tích tình hình biến động doanh thu theo phương thức bán Việc phân tích doanh thu theo phương thức bán là một việc làm rất thiết thực, giúp cho các doanh nghiệp thuận lợi hơn trong việc nắm bắt được những nhu cầu của khách hàng ở từng phương thức bán, qua đó định ra những kế hoạch kinh doanh cụ thể khắc phục những yếu kém, phát huy thế mạnh từng bước nâng cao doanh thu của doanh nghiệp trên thương trường Doanh thu của từng phương thức bán diễn biến như thế nào được thể hiện rõ qua Bảng 6 Bảng 6: DOANH THU THEO PHƯƠNG THỨC BÁN QUA 3 NĂM (2005 –2007) ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2006 so với 2005 Chênh lệch 2007 so với 2006 Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) 1. Bán buôn trực tiếp 14.392 53,11 8.329 25,17 9.508 19,36 (6.063) (42,13) 1.179 14,16 2. Bán buôn cho đại lý 3.417 12,61 12.635 38,18 14.498 29,52 9.218 296,77 1.863 14,74 3. Bán lẻ 3.984 14,70 6.304 19,05 7.863 16,01 2.320 58,23 1.559 24,73 5. Bán nội bộ 5.036 16.58 5.825 17,60 17.243 25,11 789 15,67 11.418 196,01 Tổng cộng 27.099 100,00 33.093 100,00 49.112 100,00 5.994 22,12 16.019 48,40 (Nguồn số liệu: Phòng Kế toán) 4.1.2.1. Bán buôn trực tiếp Bán buôn trực tiếp là bán cho các hộ kinh doanh dùng sản phẩm của công ty phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Trong hình thức bán buôn trực tiếp thì giá bán được quyết định theo phương thức đấu thầu nghĩa là các nhà cung cấp sẽ đưa ra các mức giá bán của mình, người mua là hộ kinh doanh (hộ công nghiệp) sẽ tự quyết định chọn nhà cung cấp có lợi nhất cho mình. Doanh thu bán buôn trực tiếp là doanh thu chiếm tỷ trọng cao trong tổng doanh thu năm 2005, đạt 14.392 triệu đồng với tỷ trọng là 53,11 %. Tuy nhiên qua các năm 2006 và 2007 thì tỷ trọng doanh thu của phương thức bán này có xu hướng giảm, cụ thể: Năm 2006, doanh thu bán buôn trực tiếp chiếm 25,17 % trong tổng doanh thu, tức đạt 8.329 triệu đồng giảm 6.063 triệu đồng về giá trị và 42,13 % về tỷ lệ so với năm 2005. So với năm 2006 thì 2007 doanh thu bán buôn trực tiếp có sự khởi sắc và tăng hơn năm 2006. Tuy nhiên sự khởi sắc này là do giá bán tăng kéo doanh thu tăng theo, năm 2007 doanh thu đạt 9.508 triệu đồng vượt năm 2006 là 1.179 triệu đồng hay 14,16 % về tỷ lệ, nhưng tỷ trọng doanh thu bán buôn trực tiếp trong tổng doanh thu thì tiếp tục giảm thấp chỉ chiếm được 19,36 %. Nhìn chung, nguyên nhân đưa đến doanh thu bán buôn trực tiếp giảm và chiếm tỷ trọng thấp trong tổng doanh thu là vì sản lượng bán ra của phương thức này qua các năm đều giảm do xuất hiện nhiều đối thủ cạnh tranh và do các hộ công nghiệp chuyển sang sử dụng các nhiên liệu khác thay thế với giá cả thấp hơn. 4.1.2.2. Bán buôn cho đại lý Bán buôn cho đại lý: là bán cho các đại lý xăng dầu cấp 1 và cấp 2 để họ phân phối lại cho các cửa hàng xăng dầu của họ hoặc cho các cửa hàng xăng dầu khác để đưa đến tay người tiêu dùng. Qua các con số thể hiện ở Bảng 6 cho thấy chi tiết hơn về tình hình của phương thức bán buôn qua đại lý Năm 2006, doanh thu bán buôn qua đại lý đạt ở mức cao 12.635 triệu đồng, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng doanh thu (38.18 %) và tăng hơn năm 2005 là 9.218 triệu đồng. Để đạt được kết quả đó ngoài nguyên nhân khách quan là nhu cầu sử dụng xăng dầu tăng cao, thì công ty cũng có những chính sách hợp lý hơn trong khâu thanh toán, định mức nợ, thù lao nên đã thu hút được một lượng lớn đối tác nhận làm đại lý cho công ty. Năm 2007, sản lượng công ty bán ra có ít hơn năm trước do tình hình cạnh tranh gay gắt một số đại lý chuyển sang làm đại lý phân phối cho các đối thủ cạnh tranh, tuy nhiên doanh thu mà công ty đạt được được thể hiện trong bảng 6 thì vẫn cao và vượt hơn năm 2006 là 1.863 triệu đồng, tức vượt 14,74 % đó là do giá bán tăng liên tục theo sự quyết định của Bộ Thương mại. 4.1.2.3. Bán lẻ Bán lẻ là hình thức bán cho người tiêu dùng thông qua các cửa hàng bán lẻ trực thuộc công ty. Với số liệu trong trong Bảng 6 thì ta thấy doanh thu bán lẻ năm nào cũng tăng và tăng theo chiều hướng năm sau tăng cao hơn năm trước. Đó là một tín hiệu đáng mừng do nhu cầu sử dụng xăng dầu, dầu mỡ nhờn phục vụ cho sinh hoạt hằng ngày, cho các phương tiện vận tải, đi lại ngày một tăng làm cho lượng hàng hoá tiêu thụ của công ty tăng lên. Năm 2005 doanh thu bán lẻ chỉ có 3.984 triệu đồng, thế nhưng năm 2006, năm 2007 doanh thu lần lược đạt 6.304 triệu đồng và 7.863 triệu đồng. 4.1.2.4. Bán nội bộ Bán nội bộ là xuất bán cho các công ty khác trong Tổng công ty và nội bộ công ty. Thực chất ở đây công ty chỉ làm nhiệm vụ nhập và xuất hộ hàng hoá từ Tổng công ty rót về. Dòng số liệu nằm ở cuối Bảng 6 phản ảnh sự biến động theo hướng có lợi của phương thức bán nội bộ qua 3 năm. Năm 2005, doanh thu của phương thức bán này chỉ chiếm 16.58 % trong tổng doanh thu, nhưng những năm tiếp theo tỷ trọng của nó đã tăng lên, cụ thể: năm 2006 là 17,60 %, năm 2007 là 25,11 % chứng tỏ doanh thu bán nội bộ qua từng năm đều tăng và đóng góp khá lớn vào tổng doanh thu. 4.1.3.Phân tích sự ảnh hưởng của các nhân tố đến doanh thu Trong điều kiện kinh tế thị trường như hiện nay, thì sức mua của người tiêu dùng ảnh hưởng rất lớn đến kết quả bán hàng của doanh nghiệp, đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Bên cạnh đó, giá cả sản phẩm hàng hoá cũng là một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến tình hình tiêu thụ và doanh thu của doanh nghiệp. Doanh thu của công ty được cấu thành từ hai yếu tố là giá bán (giá bán bình quân) và khối lượng tiêu thụ. Giá bán bình quân của mỗi mặt hàng sẽ được xác định dựa trên doanh thu bán ra và sản lượng tiêu thụ của mỗi mặt hàng. Để hiểu rõ hơn sự ảnh hưởng của hai nhân tố này đến doanh thu như thế nào ta đi vào phân tích sự ảnh hưởng của nhân tố lượng và giá đến doanh thu qua các năm được thể hiện qua Bảng 5. Bảng 5: TÌNH HÌNH SẢN LƯỢNG TIÊU THỤ VÀ GIÁ BÁN QUA 3 NĂM (2005 –2007) ĐVT: 1.000 đồng Mặt hàng Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2006 so với 2005 Chênh lệch 2007 so với 2006 ĐVT Số lượng Giá bán Số lượng Giá bán Số lượng Giá bán Số lượng Giá bán Số lượng Giá bán 1. Xăng lít 464.786 8,800 564.874 11,000 663.147 13,000 100.088 2,200 98.273 2,000 2. Dầu hoả lít 283.073 6,500 286.429 7,900 291.987 10,200 3.356 1,400 5.558 2,300 3. Diesel lít 1.809.875 6,500 1.839.335 7,900 2.034.535 10,200 29.460 1,400 195.200 2,300 4. Mazut kg 2.001.073 4,700 1.833.626 5,500 1.971.917 8,500 (167.447) 0,800 138.291 3,000 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) 4.1.3.1. Mặt hàng xăng Năm 2006 so với 2005 Nhân tố lượng ∆a = (8,800 * (564.874 - 464.786))/1.000 = 881 triệu đồng Nhân tố giá bán ∆b = (564.874 * (11,000 - 8,800))/1.000 = 1.243 triệu đồng Trong đó: ∆a: ảnh hưởng của sản lượng tiêu thụ đến doanh thu. ∆b: ảnh hưởng của giá bán đến doanh thu. Như vậy, trong năm 2006 sản lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng 881 triệu đồng, đồng thời giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 1.243 triệu đồng. Năm 2007 so với năm 2006 Nhân tố lượng ∆a = (11,000 * (663.147 - 564.874))/1.000 = 1.081 triệu đồng Nhân tố giá bán ∆b = (663.147 * (13,000 - 11,000))/1.000 = 1.326 triệu đồng Như vậy, trong năm 2007 sản lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng 1.081 triệu đồng, đồng thời giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng là 1.326 triệu đồng Nhìn chung qua 3 năm từ năm 2005 –2007 doanh thu của xăng tăng là do cả số lượng lẫn giá cả sản phẩm tăng. Nguyên nhân làm cho giá cả tăng là do tình hình chính trị quốc tế diễn biến phức tạp làm cho giá cả xăng dầu tăng cao gây ảnh hưởng đến mặt bằng giá cả của mặt hàng xăng trong nước theo xu hướng tăng dần qua các năm. Còn số lượng tiêu thụ tăng là do nhu cầu sử dụng xăng phục vụ cho các phương tiện giao thông tăng nhanh và cũng do cách bố trí các cửa hàng bán lẻ của công ty thuận tiện, chất lượng đảm bảo nên tạo được lòng tin nơi khách hàng 4.1.3.2. Mặt hàng dầu hoả Năm 2006 so với năm 2005 Nhân tố lượng ∆a = (6,500 * (286.429 - 283.073))/1.000 = 22 triệu đồng Nhân tố giá bán ∆b = (286.429 * (7,900 - 6,500))/1.000 = 401 triệu đồng Năm 2006, số lượng bán ra của mặt hàng dầu hoả tăng làm doanh thu tăng 22 triệu đồng, còn giá bán tăng làm doanh thu tăng 401 triệu đồng. Năm 2007 so với năm 2006 Nhân tố lượng ∆a = (7,900 * (291.987 - 286.429))/1.000 = 44 triệu đồng Nhân tố giá bán ∆b = (291.987 * (10,200- 7,900))/1.000 = 672 triệu đồng Trong năm 2007, số lít dầu hoả bán ra tăng hơn năm 2006 làm cho doanh thu tăng 44 triệu đồng, còn giá cả tăng nên cũng đóng góp vào một lượng 672 triệu đồng trong sự tăng lên của doanh thu. Tóm lại, trong 3 năm doanh thu dầu hoả năm nào cũng tăng. Một mặt là do giá bán tăng cao vì bị ảnh hưởng của tình hình giá cả thế giới, mặt khác là do giá gas có chiều hướng tăng nhanh, hơn nữa hoạt động kinh doanh ngày càng sôi nổi nhiều hộ công nghiệp mới, đại lý mới ký kết hợp đồng với công ty vì nguồn hàng dồi dào có khả năng đáp ứng tốt mọi nhu cầu của họ khi cần. 4.1.3.3. Mặt hàng diesel Sự ảnh hưởng của nhân tố giá bán và số lượng tiêu thụ đến doanh thu năm 2006 so với năm 2005 Số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng: ∆a = (6,500* (1.839.335 - 1.809.875))/1.000 = 192 triệu đồng Giá bán tăng làm doanh thu tăng với giá trị là: ∆b = (1.839.335 * (7,900 - 6,500))/1.000 = 2.575 triệu đồng Chênh lệch năm 2007 so với 2006 Số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng: ∆a = (7,900 * (2.034.535 - 1.839.335))/1.000 = 1.542 triệu đồng Giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng: ∆b = (2.034.535 * (10,200 - 7,900))/1.000 = 4.679 triệu đồng Như vậy, từ năm 2005 đến năm 2007 số lượng tiêu thụ, giá bán diesel đều tăng, góp phần đáng kể vào sự gia tăng doanh thu của mặt hàng này. Giá cả diesel tăng là do nguồn cung cấp dầu mỏ của các nước trong khối Opec biến động thất thường theo sự chuyển biến của tình hình chiến sự, chính trị bất ổn trên thế giới trong khoảng thời gian này nên tăng cao theo giá định hướng của bộ thương mại. Còn về sản lượng tăng là do số lượng hộ công nghiệp sử dụng máy móc chạy bằng nhiên liệu diesel nhiều hơn và họ tin tưởng vào chất lượng cũng như nguồn hàng luôn đảm bảo cung cấp đầy đủ khi họ cần nên cũng làm cho số lượng diesel tiêu thụ của công ty tăng. 4.1.3.4. Mặt hàng mazut Năm 2006 so với năm 2005 Ảnh hưởng của số lượng tiêu đến doanh thu ∆a = (4,700 * (1.833.626 – 2.001.073))/1.000 = –787 triệu đồng Ảnh hưởng của giá bán đến doanh thu ∆b = (1.833.626 * (5,500 - 4,700))/1.000 = 1.467 triệu đồng Vậy là trong năm 2006 giá bán mazut tăng làm doanh thu tăng 1.467 triệu đồng, nhưng sự giảm đi của sản lượng bán đã làm cho doanh thu giảm 787. Nhưng điều đó đã không làm ảnh hưởng đến sự tăng lên của doanh thu. Lý do giá bán tăng là do giá giao của Tổng công ty cho công ty tăng theo tình hình giá thế giới, còn đối với số lượng tiêu thụ giảm là vì một lượng lớn các khách hàng công nghiệp chuyển sang sử dụng sản phẩm thay thế là than thay cho mazut do giá rẻ hơn. Năm 2007 so với năm 2006 Số lượng tiêu thụ tăng làm doanh thu tăng: ∆a = (5,500 * (1.971.917 - 1.833.626))/1.000 = 761 triệu đồng Giá bán tăng làm doanh thu tăng một lượng: ∆b = (1.971.917 * (8,500 - 5,500))/1.000 = 5.916 triệu đồng Qua số liệu trong Bảng 3 và các con số tính toán ở trên chứng tỏ năm 2007 doanh thu tăng so với năm 2006 là do số lượng tiêu thụ tăng làm cho doanh thu tăng 761 triệu đồng, giá bán tăng làm doanh thu tăng 5.916 triệu đồng. Kết luận: từ năm 2006 đến năm 2007 số lượng tiêu thụ tăng là do công ty thắng thầu cung cấp mazut cho nhiều khách hàng công nghiệp, nguồn hàng dồi dào nên được nhiều công ty trong ngành đặt hàng cung cấp, bên cạnh đó, công ty cũng đã chủ động tìm kiếm những những khách mới, có những chính sách mềm dẻo hơn trong khâu thanh toán và định mức bán hàng từ đó làm cho sản lượng tăng nhanh. Còn giá cả tăng là do bị ảnh hưởng mạnh từ tình hình giá cả thế giới nên giá giao của Tổng công ty cho công ty cũng tăng theo làm cho giá bán ra của công ty vượt xa mức cũ nhằm đảm bảo lợi nhuận. 4.2. Phân tích tình hình biến động chi phí của công ty qua 3 năm. Chi phí là những khoản chi ra bằng tiền trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc tính toán đúng các khoản chi phí bỏ ra giúp doanh nghiệp phác thảo được viễn cảnh kinh doanh của doanh nghiệp. Phân tích biến động chi phí qua các năm là đi xem xét, đánh giá để tìm hiểu, xác định rõ mức độ tăng giảm của chi phí. Qua đó có những biện pháp điều chỉnh để nâng sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thương trường. Đối với công ty xăng dầu Duyên Hồng – Vĩnh Long là một doanh nghiệp thương mại trong lĩnh vực xăng dầu nên các khoản chi phí của công ty có khác hơn so với các doanh nghiệp hoạt động sản xuất. Tổng chi phí của công ty được tập hợp từ hai loại chi phí đó là: chi phí mua hàng hay là giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động (chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng). 4.2.1. Gía vốn hàng bán Giá mua của hầu hết các doanh nghiệp khác là một nhân tố mà doanh nghiệp có thể chủ động điều chỉnh bằng cách tìm nhà cung cấp khác. Nhưng đối với công ty xăng dầu Duyên Hồng – Vĩnh Long thì ngược lại vì công ty chỉ được phép lấy hàng của Tổng công ty để đảm bảo về chất lượng, khối lượng. Trong điều kiện kinh doanh bình thường (khi Nhà nước chỉ quy định mức giá trần xăng dầu, công ty tự định ra các mức giá bán theo các phương thức bán khác nhau phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội, vị trí địa lý của từng vùng để đảm bảo độ linh hoạt) thì Tổng công ty giao cho công ty với giá cao hơn giá nhập khẩu sao cho vừa phù hợp với thu nhập xã hội vừa đảm bảo lợi nhuận cho cả Tổng công ty và công ty. Trong những năm gần đây, thị trường xăng dầu biến động mạnh, giá cả tăng liên tục buộc Bộ Thương Mại phải quy định giá trần xăng dầu bằng mức giá bán lẻ thì Tổng công ty bán theo mức giá được gọi là giá giao bằng cách lấy giá trần xăng dầu trừ lùi đi một khoản nhất định nào đó đảm bảo lợi nhuận cho công ty. Vì vậy, kinh doanh trong điều kiện này Tổng công ty sẽ phải chịu mọi khoản lỗ, tuy nhiên khoản lỗ này sẽ được Nhà nước bù đắp Để thấy rõ sự biến động giá vốn hàng bán qua 3 năm, ta xem qua số liệu được trình bày trong Bảng 7 Bảng 7: GIÁ VỐN HÀNG BÁN THEO MẶT HÀNG QUA 3 NĂM (2005 - 2007) ĐVT: Triệu đồng Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2006 so với 2005 Chênh lệch 2007 so với 2006 Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) 1. Xăng 3.864 15,29 5.697 18,73 7.910 17,36 1.833 47,44 2.213 38,85 2. Dầu hoả 1.761 6,97 2.111 6,94 2.852 6,26 350 19,88 741 35,10 3. Diesel 10.981 43,46 13.410 44,10 19.238 42,22 2.429 22,12 5.828 43,46 4. Mazut 8.662 34,28 9.191 30,23 15.566 34,16 529 6,10 6.375 69,36 Tổng cộng 25.268 100,00 30.409 100,00 45.566 100,00 5.141 20,35 15.157 49,84 ( Nguồn số liệu: Phòng kế toán) Giá vốn hàng bán của công ty qua ba năm đều tăng lên, năm 2005 là 25.268 triệu đồng, năm 2006 là 30.409 triệu đồng tăng 5.141 triệu đồng (tăng 20,35 %). Sang năm 2007 tăng 15.157 triệu đồng so với năm 2006. Giá vốn hàng bán tăng là do sản lượng tiêu thụ các mặt hàng của công ty tăng, trong đó giá vốn hàng bán của diesel chiếm tỷ trọng cao nhất (chiếm 43,46 % năm 2005 44,10 % trong năm 2006 và năm 2007 chiếm 42,22 %), tiếp theo là mazut, xăng và dầu hoả. Ngoài ra, giá vốn hàng bán tăng cũng là do giá mua từ Tổng công ty qua các năm 2005 đến năm 2007 tăng lên vì bị ảnh hưởng của tình hình giá cả xăng dầu thế giới và giá mua từ các đối tác kinh doanh liên tục tăng 4.2.2. Chi phí hoạt động Do chi phí hoạt động gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh chung trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty, nên để biết được chi phí hoạt động của từng mặt hàng là một con số như thế nào, thì ở đây ta sẽ đi phân bổ dựa trên tỷ trọng doanh thu của từng mặt hàng ở từng năm. Chi phí hoạt động qua 3 năm 2005 – 2007 của công ty được thể hiện trong Bảng 8 đều có mức độ gia tăng qua từng năm. Bảng 8: CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG THEO MẶT HÀNG QUA 3 NĂM (2005 - 2007) ĐVT: Triệu đồng Mặt hàng Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2006 so với 2005 Chênh lệch 2007 so với 2006 Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) 1. Xăng 60 15,26 87 18,77 115 17,56 27 45,00 28 32,18 2. Dầu hoả 27 6,78 32 6,84 39 6,06 5 18,52 7 21,88 3. Diesel 172 43,33 204 43,91 276 42,25 32 18,60 72 35,29 4. Mazut 137 34,63 141 30,48 224 34,23 4 2,92 83 58,87 Tổng cộng 396 100,00 464 100,00 654 100,00 68 17,17 190 40,95 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) Cụ thể, năm 2005 khoản tiền giành cho chi phí hoạt động là 396 triệu đồng, năm 2006 khoản chi cho chi phí này tăng lên 68 triệu đồng so với năm trước, bước sang năm 2007 chi phí cho hoạt động đã là 654 triệu đồng vượt xa mức cũ ở năm 2006 là 190 triệu đồng. Sự tăng lên của chi phí hoạt động ở các năm nói lên mức độ tiêu thụ hàng hoá của công ty mỗi năm đều tăng. Bên cạnh đó, sự quản lý chi phí hoạt động chưa tốt, còn nhiều lãng phí cũng làm cho chi phí hoạt động tăng cao. Quan sát các dòng số liệu trong Bảng 8 ta nhận thấy tuy tỷ trọng chi phí của mặt hàng diesel ở các năm là tăng giảm không ổn định nhưng là khá cao (năm 2005 chiếm 43,33 %, năm 2006 là 43,91 %, năm 2007 là 42,25%) và xét về mặt giá trị thì diesel là mặt hàng có chi phí hoạt động tăng cao nhất (so với năm 2005 thì năm 2006 chi phí hoạt động của diesel tăng 32 triệu đồng, vào năm 2007 chi phí này tăng kỷ lục vượt xa mức cũ gần 36%, tức là tăng 72 triệu đồng) vì đây là mặt hàng được tiêu thụ mạnh do nhu cầu tăng cao của thị trường. Đứng thứ hai về chi phí cao là mặt hàng mauzt, qua ba năm tỷ trọng chi phí của nó trong tổng chi phí hoạt động lần lượt là 34,63 % năm 2005, 30,48 % năm 2006 và năm 2007 chiếm 34,23%. Hai mặt hàng còn lại là xăng và dầu hoả. Tuy chỉ chiếm một tỷ trọng nhỏ hơn hai mặt hàng kể trên trong tổng chi phí hoạt động nhưng xét về tổng thể thì cũng góp phần làm cho tổng chi phí hoạt động tăng lên. 4.3. Phân tích tình hình lợi nhuận của công ty qua 3 năm Lợi nhuận là kết quả tài chính cuối cùng của doanh nghiệp, là chỉ tiêu chất lượng, tổng hợp phản ánh kết quả kinh tế của mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Lợi nhuận là cơ sở để tính ra các chỉ tiêu chất lượng khác, nhằm đánh giá hiệu quả của các quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đánh giá hiệu quả sử dụng các yếu tố sản xuất vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Vì vậy việc phân tích tình hình lợi nhuận là vô cùng quan trọng giúp doanh nghiệp có những biện pháp khai thác khả năng tiềm tàng của mình nhằm không ngừng nâng cao lợi nhuận. 4.3.1. Phân tích chung Phân tích chung tình hình lợi nhuận giúp chúng ta đánh giá được sự biến động của lợi nhuận năm nay so với năm trước của công ty nhằm thấy được khái quát tình hình lợi nhuận và biết được mức đóng góp của các lợi nhuận thành phần như thế nào. Dựa vào bảng số liệu ta thấy lợi nhuận ròng của công ty qua 3 năm đều tăng. Năm 2006 lợi nhuận ròng của công ty là 1.503 triệu đồng tăng khá cao so với năm 2005. Năm 2007 với sự thuận lợi trong kinh doanh nên lợi nhuận ròng của công ty tiếp tục tăng và đạt gần 2.000 triệu đồng. Nguyên nhân làm cho lợi nhuận ròng tăng chủ yếu là do sự đóng góp của lợi nhuận bán hàng. Bảng 9: TÌNH HÌNH CHI PHÍ QUA 3 NĂM (2005 - 2007) ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2006 so với 2005 Chênh lệch 2007 so với 2006 Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ trọng( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) GVHB 25.268 98,46 30.409 98,50 45.566 98,58 5.141 20,35 15.157 49,84 Chi phí hoạt động 396 1,54 464 1,50 654 1,42 68 17,17 190 40,95 Tổng cộng 25.664 100,00 30.873 100,00 46.220 100,00 5.209 20,30 15.347 49,71 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) Bảng 10: TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN QUA 3 NĂM (2005 – 2007) ĐVT: Triệu đồng Mặt hàng Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2006 so với 2005 Chênh lệch 2007 so với 2006 Số tiền Số tiền Số tiền Số tiền Tỷ lệ ( % ) Số tiền Tỷ lệ ( % ) Doanh thu thuần 27.099 33.093 49.112 5.994 22,12 16.019 48,40 Giá vốn hàng bán 25.268 30.409 45.566 5.141 20,35 15.157 49,84 Lãi gộp 1.831 2.684 3.546 853 46,58 862 32,11 Chi phí hoạt động 396 464 654 68 17,17 190 40,95 Lợi nhuận hoạt động bán hàng 1.435 2.220 2.892 785 54,70 672 30,27 Doanh thu tài chính - - - - - - - Chi phí tài chính 100 160 243 60 60,00 83 51,87 Lợi nhuận tài chính (100) (160) (243) (60) 60,00 (80) 51,87 Thu nhập khác 40 47 170 7 17,50 123 261,70 Chi phí khác 3 14 138 11 366,67 124 885,71 Lợi nhuận khác 37 27 32 (10) 27,03 5 18,52 Lợi nhuận trước thuế 1.372 2.087 2.681 715 52,11 594 28,46 Thuế TNDN phải nộp 384 584 750 200 52,08 166 28,42 Lợi nhuận sau thuế 988 1.503 1.931 515 52,13 428 28,48 4.3.2. Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận bán hàng Phân tích mức độ ảnh hưởng của các nhân tố đến tình hình lợi nhuận là xác định mức độ ảnh hưởng của kết cấu mặt hàng, khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá vốn hàng bán, giá bán, chi phí hoạt động đến lợi nhuận. Qua phân tích tình hình chi phí ở trên ta thấy cả giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động đều tăng khiến cho tổng chi phí tăng lên đáng kể. Theo quan điểm của các nhà kinh tế thì sự gia tăng của chi phí sẽ làm giảm lợi nhuận bán hàng của doanh nghiệp, thế nhưng trong trường hợp này mặc dù chi phí của công ty qua 3 năm đều tăng nhưng lợi nhuận của công ty vẫn tăng lên do doanh thu của công ty qua 3 năm tăng cao hơn, tốc độ tăng doanh thu lớn hơn tốc độ tăng chi phí (xem Bảng 9, 10). Năm 2006 lợi nhuận bán hàng tăng 785 triệu đồng so với năm 2005. Sang năm 2007, lợi nhuận bán hàng đạt 2.892 triệu đồng, tức tăng 672 triệu đồng (tăng 30,27 %) so với năm 2006. Lợi nhuận tăng là do doanh thu tăng (năm 2006 doanh thu là 33.093 triệu đồng tăng 22,12 % so với năm 2005, năm 2007 tăng 48,40 % so với 2006), trong khi đó các khoản chi phí gồm giá vốn hàng bán và chi phí hoạt động tăng nhưng với tốc độ thấp hơn (năm 2006 tổng chi phí là 30.873 triệu đồng tăng 20,30 % so với năm 2005, năm 2007 tăng 15.347 triệu đồng tương đương 49,71 % so với năm 2006) Nhưng cụ thể hơn lợi nhuận bán hàng tăng là do những nhân tố nào mang lại được trình bày rõ qua sự phân tích các Bảng số liệu 11 và 12. Năm 2006 so với năm 2005 Bảng 11: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN 2005 - 2006 ĐVT: Triệu đồng Mặt hàng Tổng doanh thu Tổng giá vốn q05 * g05 q06 * g05 q06 * g06 q05 * z05 q06 * z05 q06 * z06 1. Xăng 4.090 4.971 6.214 3.864 4.695 5.697 2. Dầu hoả 1.840 1.862 2.263 1.761 1.784 2.111 3. Diesel 11.764 11.956 14.531 10.981 11.160 13.410 4. Mazut 9.405 8.618 10.085 8.662 7.937 9.191 Tổng cộng 27.099 27.407 33.093 25.268 25.576 30.409 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) z05, z06: giá vốn năm 2005, 2006 q05, q06: số lượng tiêu thụ năm 2005, 2006 g05, g06: giá bán năm 2005, 2006 + Mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng đến lợi nhuận. Tỷ lệ doanh thu năm 2006 so với năm 2005 (27.407/27.099) * 100 % = 101,14 % Pq = (1,0114 - 1) * (27.099 – 25.268) = 21 Vậy, do sản lượng tiêu thụ tăng 1,14 % nên lợi nhuận tăng một lượng là 21 triệu đồng. + Mức độ ảnh hưởng của nhân tố kết cấu mặt hàng PK2 = 27.407 – (25.576 + 396) = 1.435 PK1 = 101,14 % * (27.099 – 25.268) – 396 = 1.456 Þ PC = 1.435 - 1.456 = -21 Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận giảm một lượng là 21 triệu đồng. Mức độ ảnh hưởng của giá vốn PZ = - (30.409 – 25.576) = -4.833 Do giá vốn hàng bán tăng 4.833 triệu đồng làm cho lợi nhuận giảm 4.833 triệu đồng. Mức độ ảnh hưởng của chi phí hoạt động PZHĐ = - (464 – 396) = - 68 Do chi phí hoạt động tăng nên lợi nhuận giảm 68 triệu đồng. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá bán Pg = 33.093 – 27.407 = 5.686 Do giá bán tăng làm doanh thu tăng 5.686 triệu đồng góp phần cho lợi nhuận tăng 5.686 triệu đồng. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng 21 - 21 - 4.833 - 68 + 5.686 = 785 Qua phân tích các nhân tố trên ta nhận thấy tổng lợi nhuận của công ty tăng 785 triệu đồng chủ yếu là do năm 2006 giá bán tăng, sản lượng tiêu thụ giảm và kết cấu mặt hàng thay đổi so với năm 2005, bên cạnh đó chi phí hoạt động và giá vốn hàng bán tăng đã làm lợi nhuận giảm đáng kể. Năm 2007 so với năm 2006 ((((sdfsfố ảnh hưởng đến lợi nhuận Bảng 12: CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN 2006 - 2007 ĐVT: Triệu đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Tổng giá vốn q06 * g06 q07 * g06 q7* g07 q06 * z06 q07 * z06 q07 * z07 1. Xăng 6.214 7.295 8.621 5.697 6.688 7.910 2. Dầu hoả 2.263 2.307 2.978 2.111 2.152 2.852 3. Diesel 14.531 16.073 20.752 13.410 14.833 19.238 4. Mazut 10.085 10.846 16.761 9.191 9.885 15.566 Tổng cộng 33.093 36.521 49.112 30.409 33.558 45.566 2004 - 2005((Nguồn số liệu: Phòng kế toán)13c z06, z07: giá vốn năm 2006, 2007 q06, q07: số lượng tiêu thụ năm 2006, 2007 g06, g07: giá bán năm 2006, 2007 Mức độ ảnh hưởng của nhân tố sản lượng đến lợi nhuận. Tỷ lệ tiêu thụ năm 2007 so với năm 2006 (36.521/33.093) * 100 % = 110,36 % Pq = (1,1036 - 1) * (33.093 – 30.409) = 2.962 Vậy, lợi nhuận tăng một lượng 2.962 triệu đồng là do sản lượng tiêu thụ tăng. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố kết cấu mặt hàng PK2 = 36.521 – (33.558 + 464) = 2.499 PK1 = 110,36 % * (33.093 - 30.409) – 464 = 2.498 Þ PC = 2.499 - 2.498= 1 Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận tăng một lượng là 1 triệu đồng. Mức độ ảnh hưởng của giá vốn PZ = - (45.566 – 33.558) = - 12.008 Do giá vốn hàng bán tăng 12.008 triệu đồng làm cho lợi nhuận giảm 12.008 triệu đồng. Mức độ ảnh hưởng của chi phí hoạt động PZHĐ = - ( 654 – 464 ) = - 190 Do chi phí hoạt động tăng nên lợi nhuận giảm 190 triệu đồng. Mức độ ảnh hưởng của nhân tố giá bán Pg = 49.112 - 36.521 = 12.591 Do giá bán tăng nên doanh thu tăng góp phần làm cho lợi nhuận tăng 12.591 triệu đồng. Tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng 2.962 + 1 - 12.008 – 190 + 12.591= 3.356 Nhìn chung ở năm 2007 lợi nhuận của công ty tăng hơn năm 2006 là 3.356 triệu đồng phần lớn là do sự tăng lên của giá bán, sản lượng tiêu thụ, kết cấu mặt hàng có sự thay đổi. Ngoài ra, các chi phí như giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động cũng tăng và đã làm cho lợi nhuận giảm rõ rệt. Với những gì phân tích sự biến động chi phí kể trên thì ta thấy chi phí mỗi năm đều tăng với mức cao vì vậy cần có biện pháp khắc phục nhằm nâng cao lợi nhuận cho công ty. 4.3.3. Phân tích lợi nhuận khác Thu nhập hoạt động khác của công ty chủ yếu là các khoản thu từ việc nhượng bán tài sản cố định, thu từ các khoản nợ khó đòi, còn về chí phí khác là số tiền chi cho việc bán tài sản cố định, vi phạm hợp đồng, thanh lý hợp đồng. Lợi nhuận từ hoạt động khác cũng là khoản lợi nhuận góp phần làm cho tổng lợi nhuận của công ty tăng qua 3 năm. Năm 2005 lợi nhuận từ hoạt động khác là 37 triệu đồng là cao nhất trong các năm. Năm 2006 lợi nhuận từ hoạt động khác chỉ có 27 triệu đồng giảm hơn so với năm 2005 là 27,03 % nhưng cũng góp phần không nhỏ vào mức độ tăng của tổng lợi nhuận. Sang đến năm 2007 lợi nhuận khác tăng 32 triệu đồng so với năm 2006. Tóm lại, lợi nhuận là một chỉ tiêu quyết định sống còn của doanh nghiệp, do đó phân tích lợi nhuận để biết được các nguyên nhân ảnh hưởng đến lợi nhuận là vấn đề rất cần thiết. Qua đó, đề ra các kế hoạch và biện pháp tích cực nhằm nâng cao hơn nữa lợi nhuận của doanh nghiệp, đưa doanh nghiệp ngày càng phát triển hơn. 4.4. Phân tích các chỉ số tài chính của công ty qua 3 năm (2005 – 2007) 4.4.1. Phân tích các hệ số thanh toán Bảng 13: PHÂN TÍCH CÁC HỆ SỐ THANH TOÁN Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 TSLĐ và ĐTNH triệu đồng 8.586 12.476 20.345 Hàng tồn kho triệu đồng 4.723 6.539 10.671 Nợ ngắn hạn triệu đồng 7.137 11.040 19.262 Tỷ số thanh toán hiện thời lần 1,20 1,13 1,06 Tỷ số thanh toán nhanh lần 0,54 0,53 0,50 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán và tự tính) Các hệ số thanh toán nhanh cung cấp cho người phân tích về khả năng thanh toán của doanh nghiệp ở một thời kỳ 4.4.1.1. Hệ số thanh toán hiện thời: Hệ số thanh toán hiện thời cho biết doanh nghiệp có bao nhiêu đồng tài sản lưu động và đầu tư ngắn hạn để đảm bảo cho một đồng nợ. Hệ số thanh toán này càng cao thì khả năng thanh toán của doanh nghiệp càng được tin tưởng và ngược lại hệ số thanh toán càng thấp thì khả năng thanh toán khó mà tin tưởng được. Năm 2005, hệ số thanh toán hiện thời của công ty là 1,20 lần, sang năm 2006 hệ số này giảm xuống còn 1,13 lần và đến năm 2007 hệ số này là 1,06 lần. Kết quả này cho thấy rằng khả năng thanh toán các khoản nợ ngắn hạn của công ty là khá thấp. 4.4.1.2. Hệ số thanh toán nhanh: Năm 2005 hệ số thanh toán nhanh của công ty là 0,54 lần, năm 2006 tăng lên thành 0,53 lần và năm 2007 là 0,50 lần. Khả năng thanh toán nhanh của công ty qua các năm đều giảm là do công ty chiếm dụng khá nhiều vốn của Tổng công ty nên làm nợ ngắn hạn của công ty tăng, mặc dù qua các năm thì tổng lượng tiền và các khoản tương đương tiền của công ty cũng tăng nhưng tốc độ tăng không bằng tốc độ tăng của tổng nợ ngắn hạn. 4.4.2. Phân tích hiệu quả sử dụng vốn Bảng 14: PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Doanh thu thuần triệu đồng 27.099 33.093 49.112 Giá vốn hàng bán triệu đồng 25.268 30.409 45.566 Vốn lưu động triệu đồng 8.586 12.476 20.345 Vốn cố định triệu đồng 5.141 7.724 9.880 Tổng tài sản triệu đồng 13.727 20.200 30.225 Hàng tồn kho triệu đồng 4.723 6.539 10.671 Số vòng quay vốn lưu động lần 3,15 2,65 2,41 Số vòng quay vốn cố định lần 5,27 4,28 4,97 Số vòng quay tổng tài sản lần 1,97 1.64 1,62 Số vòng quay hàng tồn kho lần 5,35 4,65 4,27 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán và tự tính) 4.4.2.1. Hiệu quả sử dụng vốn lưu động: Vòng quay vốn lưu động là chỉ tiêu cơ bản phản ánh hiệu quả sử dụng vốn lưu động. Qua bảng trên ta thấy số vòng quay vốn lưu động qua các năm có chiều hướng giảm. Năm 2005 một đồng vốn lưu động tham gia vào quá trình kinh doanh mang lại 3,15 đồng doanh thu. Nhưng sang năm 2006 số vòng quay vốn lưu động giảm còn 2,65 tức giảm 0,50 lần so với năm 2005, đến năm 2007 tình hình vẫn không được cải thiện, số vòng quay vốn lưu động tiếp tục giảm còn 2,41 (giảm 0,24 lần so với năm 2006). Điều này cho thấy hiệu quả sử dụng vốn lưu động của công ty giảm. Nguyên nhân là do tốc độ tăng của doanh thu thuần chậm hơn tốc độ tăng của vốn lưu động. Để cải thiện tình hình này công ty cần phải điều chỉnh lượng hàng tồn kho sao cho hợp lý, có những biện pháp hữu hiệu để thu hồi các khoản nợ của khách hàng đồng thời tăng tốc độ tăng trưởng của doanh thu thông qua việc đẩy mạnh tiêu thụ. 4.4.2.2. Hiệu quả sử dụng vốn cố định: Ở Bảng 14 cho thấy năm 2005 số vòng quay vốn cố định là 5,27 lần. Điều này cho thấy việc sử dụng vốn cố định ở năm này là tương đối hiệu quả. Nhưng đến năm 2006 do nhu cầu nâng cấp, đầu tư xây dựng mới tài sản cố định làm cho tài sản cố định tăng cao mà phần lớn tài sản cố định đầu tư mới chưa được sử dụng, không góp phần làm tăng doanh thu nên làm cho số vòng quay vốn cố định giảm còn 4,28. Đến năm 2007, phần vốn cố định đầu tư thêm ở năm 2006 đã được đưa vào sử dụng làm cho số vòng quay cố định ở năm 2007 tăng lên 0,69 lần, tức đạt 4,97 lần. 4.4.2.3. Hiệu quả sử dụng tổng số vốn: Qua bảng số liệu được dùng phân tích trên ta thấy số vòng quay toàn bộ vốn năm 2005 là 1,97 lần, điều này có nghĩa là một đồng vốn được sử dụng sẽ tạo ra 1,97 đồng doanh thu. Sang năm 2006, một đồng vốn tạo ra 1.64 đồng doanh thu (giảm 0,33 đồng) và đến năm 2007 thì một đồng vốn bỏ ra chỉ còn tạo được 1,62 đồng doanh thu (giảm 0,02 đồng). Như vậy, hiệu quả sử dụng vốn của công ty giảm dần qua ba năm. Nguyên nhân là do công ty có chính sách tồn kho chưa hợp lý, lượng tồn kho quá lớn, nhiều khoản nợ chưa thu hồi được, song song đó, do nhu cầu sử dụng xăng dầu một tăng cao nên công ty cần phải có sự đầu tư mua sắm lớn về máy móc, thiết bị, xây dựng kho bãi phục vụ cho hoạt động kinh doanh của mình vì thế làm cho số vòng quay tổng vốn giảm, mặc dù doanh thu có tăng nhưng không thể tăng nhanh hơn tốc độ tăng của tổng vốn. 4.4.2.4. Tình hình luân chuyển hàng tồn kho: Qua bảng phân tích ta thấy số vòng quay hàng tồn kho năm 2005 là 5,35 lần, năm 2006 là 4,65 lần (giảm 0,70 lần) so với năm 2005 và sang năm 2007 là 4,27 lần, tức giảm 0,38 lần so với năm trước đó 2006. Số vòng quay hàng tồn kho nhanh thể hiện tình hình tiêu thụ tốt, tuy nhiên điều này có thể là do lượng hàng tồn kho thấp, vì vậy khối lượng tiêu thụ bị hạn chế do không có đủ hàng hoá kịp thời cung cấp cho khách hàng. Ngược lại, số vòng quay hàng tồn kho chậm có thể hàng hoá bị kém phẩm chất không tiêu thụ được hoặc do tồn kho quá mức cần thiết và như vậy sẽ làm mất nhiều vốn hơn cho việc dự trữ, quản lý hàng tồn kho. Trong trường hợp này thì số vòng quay hàng tồn kho của công ty có xu hướng chậm lại, nhưng không phải vì hàng hoá công ty kém phẩm chất không tiêu thụ được mà là vì công ty dự trữ hàng tồn kho chưa hợp lý, quá mức cần thiết và chính vì vậy đã làm cho hiệu quả sử dụng vốn giảm theo như phân tích ở trên, cho nên cần có những giải pháp hợp lý hơn trong khâu dự trữ hàng hoá nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.  4.4.3. Phân tích khả năng sinh lời của công ty Bảng 15: PHÂN TÍCH KHẢ NĂNG SINH LỜI CỦA CÔNG TY Chỉ tiêu ĐVT Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Tổng doanh thu triệu đồng 27.099 33.093 49.112 Vốn chủ sở hữu triệu đồng 6.590 9.160 10.963 Tổng tài sản triệu đồng 13.727 20.200 30.225 Tổng lợi nhuận sau thuế triệu đồng 988 1.503 1.931 Lợi nhuận/Tài sản % 7,20 7,44 6,39 Lợi nhuận/Vốn chủ sở hữu % 14,99 16,41 17,61 Lợi nhuận/Doanh thu % 3,65 4,54 3,93 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán và tự tính) Đối với các doanh nghiệp mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận. Lợi nhuận là một chỉ tiêu tài chính tổng hợp phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình đầu tư, sản xuất, tiêu thụ và những giải pháp kỹ thuật, quản lý kinh tế tại doanh nghiệp. Vì vậy, lợi nhuận là chỉ tiêu tài chính mà bất cứ một đối tượng nào muốn đặt quan hệ với doanh nghiệp cũng đều quan tâm. Tuy nhiên, để nhận thức đúng đắn về lợi nhuận thì không phải chỉ quan tâm đến tổng mức lợi nhuận mà cần phải đặt lợi nhuận trong mối quan hệ với vốn, tài sản, nguồn lực kinh tế tài chính mà doanh nghiệp đã sử dụng để tạo ra lợi nhuận trong từng phạm vị, trách nhiệm cụ thể. Phân tích khả năng sinh lời thường sử dụng các chỉ tiêu sau: 4.4.3.1. Lợi nhuận trên tổng tài sản (ROA): Đối với công ty xăng dầu Duyên Hồng – Vĩnh Long năm 2005 tỷ số lợi nhuận trên tài sản là 7,20 % có nghĩa là trong 100 đồng tài sản đưa vào sử dụng thì tạo được 7,20 đồng lợi nhuận sau thuế. Năm 2006 trong 100 đồng tài sản bỏ ra thì sinh lời được 7,44 đồng tăng hơn năm 2005 là 0,24 đồng và năm 2007 là 6,39 % hay với 100 đồng tài sản được đầu tư vào kinh doanh sẽ tạo ra 6,39 đồng doanh thu, giảm so với năm 2006 là 1,05 đồng. Điều này cho thấy tốc độ tăng của lợi nhuận ròng nhanh hơn tốc độ tăng của tài sản do đó dẫn đến kết quả là tỷ số lợi nhuận trên tài sản có mức tăng trưởng khá tốt. Tuy nhiên, so với giai đoạn 2005 – 2006 thì giai đoạn 2006 – 2007 tỷ suất lợi nhuận trên tài sản đã giảm xuống (2005 – 2006: chênh lệch tỷ suất lợi nhuận trên tài sản tăng 0,24 %, còn giai đoạn 2006 – 2007 giảm 1,05 %) do đó, trong những năm tới công ty cần nâng cao hơn nữa việc sử dụng tài sản một cách hiệu quả nhất nhằm tạo ra mức lợi nhuận cao hơn, tức là việc sử dụng tài sản hiệu quả hơn. 4.4.3.2. Lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu (ROE): Tỷ suất lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu cho biết 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Năm 2005, 100 đồng vốn chủ sở hữu tạo ra 14,99 đồng lợi nhuận. Các năm tiếp đó thì tỷ số này là 16,41 %, 17,61 %, tức là năm 2006 với 100 đồng vốn chủ sở hữu sử dụng vào hoạt động kinh doanh thì sinh lời được 16,41 đồng (tăng 1,42 % so với năm 2005) và năm 2007 sinh lời được 17,61 đồng. Từ đó, cho thấy việc sử dụng vốn chủ sở hữu của công ty là khá tốt và có xu hướng tăng. Cho nên, trong những năm tiếp theo công ty cần duy trì và có những biện pháp tốt hơn trong việc nâng cao hiệu quả sử dụng vốn chủ sở hữu. 4.4.3.3. Lợi nhuận trên doanh thu (ROS): Chỉ tiêu này cho biết với 100 đồng doanh thu sẽ tạo ra bao nhiêu đồng lợi nhuận. Qua bảng số liệu 15 cho thấy tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu năm 2005 là 3,65 % hay cứ 100 đồng doanh thu sẽ tạo được 3,65 đồng lợi nhuận và đến năm 2006 tỷ số này là 4,54%, tăng 0,89%. Đến năm 2007 thì tỷ số này giảm xuống còn 3,93%, giảm so với năm 2006 là 0,61 %, điều đó cho thấy tốc độ tăng của lợi nhuận trong năm 2007 thấp hơn so với tốc độ tăng của doanh thu. CHƯƠNG 5. MỘT SỐ BIỆN PHÁP NHẰM TĂNG HIỆU QỦA KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH DUYÊN HỒNG – VĨNH LONG. 5.1. Tăng khối lượng tiêu thụ Trong điều kiện cơ chế thị trường cạnh tranh gay gắt để đảm bảo tăng khối lượng hàng hoá tiêu thụ buộc công ty phải có những chính sách, biện pháp để có thêm khách hàng mới, giữ chân khách hàng cũ vì khách hàng là nhân tố quan trọng nhất trong việc mang lại lợi nhuận cho công ty, lợi nhuận càng nhiều, công ty càng hoạt động có hiệu quả. Luôn luôn đảm bảo về chất lượng hàng hoá, hàng hoá phải được cân đo đong đếm chính xác đảm bảo quyền lợi cho khách hàng. Công ty phải thường xuyên kiểm tra các thiết bị đo lường, truyền dẫn; định kỳ bảo trì, sữa chữa và đầu tư thêm các trang thiết bị hiện đại đảm bảo hàng hoá đúng chất lượng, đúng số lượng cho khách hàng. Giữ mối quan hệ tốt với hệ thống đại lý, tổng đại lý để khai thác hiện tại, tìm cách phát triển thêm những đại lý mới bằng những chính sách linh hoạt hơn trong định giá bán, định mức nợ, và phương thức thanh toán nhằm tăng thêm tỷ trọng sản lượng tiêu thụ ở phương thức bán này. Xem xét lại chính sách giá bán, đầu tư thêm những phương tiện vận tải, để giảm chi phí vận chuyển cho khách hàng nhằm giữ chân khách hàng cũ, tìm thêm những khách hàng mới. Hệ thống bán lẻ: công ty thường xuyên kiểm tra về chất lượng và thiết bị truyền dẫn ở các cửa hàng để hạn chế gian lận tạo lòng tin cho khách hàng; yêu cầu nhân viên phải có thái độ vui vẻ, nhiệt tình tạo thiện cảm đối với khách hàng đến với cửa hàng trực thuộc công ty. Tăng tỷ trọng tiêu thụ nhóm hàng xăng dầu, đặc biệt là mặt hàng xăng vì mặt hàng có nhu cầu tiêu thụ rất cao, tuy nhiên không phải vậy mà giảm khối lượng tiêu thụ mặt hàng phụ vì tiêu thụ mặt hàng phụ này cũng là cách giữ chân khách hàng cũ và phát triển khách hàng mới cho nên phải tăng đều lượng bán ra ở các loại hàng hoá nhưng nên ưu tiên tiêu thụ cho nhóm xăng dầu mà trong đó là mặt hàng xăng. 5.2. Điều chỉnh giá bán phù hợp Tuỳ theo đối tượng khách hàng mà công ty áp dụng các mức giá khác nhau. Tuy nhiên, trong điều kiện cạnh tranh ngày càng gay gắt do xuất hiện ngày càng nhiều những đối thủ cạnh tranh thì cần phải thận trọng và linh hoạt hơn trong việc định giá bán. Việc định giá phải dựa trên cơ sở tính toán các định mức chi phí, mức giá chuẩn của Tổng công ty và phải thường xuyên theo dõi tình hình giá cả trên thị trường để đưa ra mức giá thu hút được nhiều khách hàng đến với công ty. 5.3. Quản lý tốt các chi phí Giá mua đối với các doanh nghiệp khác là nhân tố mà doanh nghiệp có khả năng điều chỉnh bằng cách tìm kiếm những nhà cung cấp khác, nhưng đối với công ty thì vấn đề này là rất khó vì nguồn hàng chủ yếu lấy từ Tổng công ty nên việc tìm cách giảm giá mua tăng lợi nhuận là việc làm không dễ. Tăng cường biện pháp quản lý, kiểm tra nhằm tiết kiệm các khoản mục chi phí bằng cách luân chuyển hàng hoá một cách khoa học, hợp lý. Từng bước xây dựng, hoàn chỉnh các định mức về chi phí như: chi phí tiếp khách, điện, nước, điện thoại, sử dụng xe con… Thường xuyên tổ chức, đánh giá rà soát lại hệ thống định mức. Kịp thời phát hiện những định mức không còn phù hợp, đề xuất với lãnh đạo để có phương án giải quyết, điều chỉnh lại định mức cho phù hợp nhằm chống lãng phí, tiết kiệm được chi phí. Tăng cường công tác quản lý hao hụt ở kho và các cửa hàng, tìm ra nguyên nhân dẫn đến hao hụt từ đó đề ra những biện pháp hạn chế, phấn đấu giảm định mức hao hụt mà công ty giao, khuyến khích bằng hiện vật đối với những cửa hàng hoặc kho nào đạt mức hao hụt thấp nhất và ngược lại. 5.4. Duy trì lượng hàng tồn kho hợp lý Hàng tồn kho là một yếu tố quan trọng trong công ty, nhất là khi công ty đang mở rộng sản xuất kinh doanh, việc dự trữ hàng tồn kho ít so với quy mô hoạt động có thể dẫn đến tình trạng thiếu hàng, ảnh hưởng đến uy tín và hoạt động. Ngược lại, nếu hàng hoá được dự trữ quá nhiều gây tình trạng ứ động, tăng chi phí làm giảm hiệu quả sử dụng vốn. Do đó, để tình hình kinh doanh có hiệu quả hơn, công ty cần có những chính sách thích hợp để xác lập mức dự trữ hàng hoá hợp lý trên cơ sở nắm bắt chính xác tình hình đầu vào, đầu ra và kết cấu mặt hàng tiêu thụ. 5.5. Giảm các khoản phải thu Công ty cần phải tăng cường thêm hình thức chiết khấu thanh toán cho khách hàng, bởi vì chiết khấu sẽ là động lực thúc đẩy nhanh quá trình thu hồi nợ của công ty. Đồng thời công ty cũng nên từ chối cung cấp hàng cho những khách hàng cố tình dây dưa nợ. Ngoài ra, công ty cần đưa ra các hình thức khuyến mãi cho các khách hàng thanh toán trước thời hạn để tăng cường việc thu hồi nợ, tránh tình trang bị chiếm dụng vốn, gây khó khăn về tình hình tài chính của công ty mỗi năm đều tăng. Bên cạnh đó, sự quản lý chi phí hoạt động chưa tốt, còn nhiều lãng phí cũng làm cho chi phí hoạt động tăng cao. CHƯƠNG 6. PHẦN KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 6.1. Kết luận Các doanh nghiệp hiện đang kinh doanh trong môi trường đầy biến động. Yêu cầu của khách hàng về sản phẩm ngày càng khắt khe, mức độ cạnh tranh ngày càng gay gắt trên phạm vi toàn cầu. Các doanh nghiệp Việt Nam lẽ tất nhiên càng gặp phải khó khăn hơn do xuất phát điểm thấp. Các doanh nghiệp phải luôn tự khẳng định mình, từng bước thiết lập niềm tin và uy tín của công ty trong lòng khách hàng để có thể tồn tại và phát triển. Vấn đề là làm sao gia tăng doanh thu và lợi nhuận trong kinh doanh, điều đó được xem là mục tiêu hàng đầu của doanh nghiệp. Với hơn 18 năm hoạt động thì công ty TNHH Duyên Hồng đã không ngừng phát triển và đi lên. Trong quá trình hoạt động và phát triển công ty luôn nhận được sự quan tâm ủng hộ của Tổng công ty và các cấp có thẩm quyền. Bên cạnh đó, thì công ty không ngừng nỗ lực phấn đấu để đạt hiệu quả cao trong hoạt động kinh doanh. Cụ thể là quy mô hoạt động của công ty ngày càng được mở rộng và nguồn vốn hoạt động không ngừng tăng lên, doanh thu bán hàng qua các năm đều có sự tăng trưởng đặc biệt là năm 2007 đưa lợi nhuận công ty năm sau vượt năm trước mặc dù tình hình chi phí liên tục tăng, các tỷ số khả năng sinh lời đều có sự phát triển vượt bậc, tình hình thanh toán, hiệu quả sử dụng vốn chưa được tốt nhưng nhìn chung có thể khắc phục được. Trong thành công mà công ty đạt được thời gian qua là kết quả của những quyết định sáng suốt của ban lãnh đạo công ty đã chọn cho công ty một hướng đi thích hợp và đúng đắn để công ty không ngừng phát triển đi lên. Tuy nhiên, trong quá trình hoạt động kinh doanh không phải lúc nào công ty cũng gặp mọi thuận lợi mà có lúc công ty trãi qua những khó khăn đặc biệt trong tình hình thị trường xăng dầu diễn biến phức tạp như hiện nay. Nhiều đối thủ cạnh tranh mới xuất hiện đe doạ đến sự tồn tại và phát triển của công ty. Do đó, để ngày càng phát triển, giữ vững vị trí trên thị trường công ty cần phải nỗ lực tìm hiểu mọi vấn đề tác động đến hoạt động kinh doanh của mình, từ đó đề ra những biện pháp khắc phục các mặt hạn chế, nâng cao hiệu quả kế hoạch kinh doanh trong tương lai. 6.2. Kiến nghị Trên cơ sở lý luận, phân tích tình hình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Duyên Hồng, em đã nêu lên một số biện pháp giúp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh mà công ty có thể xem xét. Bên cạnh đó, thì em cũng có một số kiến nghị đối với công ty và nhà nươc như sau: 6.1.1. Đối với công ty Đẩy mạnh việc tìm kiếm thăm dò mở rộng thị trường. Nghiên cứu mức tiêu thụ trên địa bàn hoạt động để mở rộng thêm các cửa hàng bán lẻ, tìm thêm các cửa hàng làm đại lý, nâng cao lượng hàng bán ra nâng cao thị phần công ty. Luôn giữ chữ tín với khách hàng, đảm bảo hàng hoá luôn đạt chất lượng cao. Hạn chế tối đa hao hụt trong xuất, nhập, tồn trữ hàng hoá. Có chính sách tồn trữ hàng hoá thích hợp với nhu cầu của thị trường, đề ra những biện pháp mềm dẽo, linh hoạt hơn trong khâu thanh toán nhằm làm tăng hiệu sử dụng vốn lưu động và thu hút được một lượng lớn khách hàng. Định kỳ tổ chức hội nghị khách hàng, lắng nghe những ý kiến đóng góp cũng như nắm được tình hình của thị trường để kịp thời khắc phục, điều chỉnh những sai sót, hạn chế nhằm phục vụ khách hàng tốt hơn, tăng khả năng chủ động cạnh tranh trước các đối thủ.. 6.1.2. Đối với Nhà nước Nhà nước cần tạo môi trường cạnh tranh công bằng cho các doanh nghiệp tham gia trong ngành, xử lý nghiêm minh mọi hành vi đầu cơ tích trữ, gian lận thương mại nhằm mục đích lợi nhuận. Đầu tư, phát triển cơ sở hạ tầng ở các khu vực vùng sâu, vùng xa tạo điều kiện thuận lợi cho khách tiếp cận với nguồn hàng giá rẻ hơn và các doanh nghiệp có cơ hội mở rộng kênh phân phối, khai thác được tiềm năng ở thị trường mới. Nới lỏng chính sách quản lý giá bán xăng dầu tạo điều kiện cho các công ty linh hoạt trong việc định giá, nâng cao tính cạnh tranh trước ngưỡng cửa hội nhập mạnh mẽ của nước ta, từng bước tiệm cận với giá bán xăng, dầu của các nước lân cận và khu vực. Có biện pháp hữu hiệu ngăn chăn nạn buôn lậu xăng dầu qua biên giới, tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các doanh nghiệp trong nước kinh doanh thu về ngoại tệ và tăng thu cho ngân sách Nhà nước. TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Huỳnh Đức Lộng (1997). Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp, NXB Thống kê, TP.HCM 2.Võ Văn Nhị (2005), Nguyên lý kế toán, NXB Thống kê, TP. HCM 3. Võ Thành Danh (1997). Kế toán quản trị tóm tắt lý thuyết & bài tập & tình huống, Tủ sách Đại Học Cần Thơ 5. Tài liệu trên internet. www.petrolimex..com.vn www.tuoitre.com.vn Một vài thông tin từ www.google.com.vn PHỤ LỤC BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TÀI SẢN Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 I. TÀI SẢN LƯU ĐỘNG VÀ ĐTNH 8.586 12.476 20.345 1. Tiền mặt tại quỹ 1.932 2.969 4.937 2. Tiền gửi ngân hàng 1.159 1.781 2.902 3. Đầu tư tài chính 4. Dự phòng giảm giá chứng khoán 5. Phải thu của khách hàng 615 885 1.268 6. Các khoản phải thu khác 105 225 474 7. Dự phòng phải thu khó đòi 8. Thuế giá trị gia tăng được khấu trừ 9. Hàng tồn kho 4.723 6.539 10.671 10. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho 11. Tài sản lưu động khác 52 77 93 II. TÀI SẢN CỐ ĐỊNH VÀ ĐTDH 5.141 7.724 9.880 1. Tài sản cố định 4.370 4.453 7.398 - Nguyên giá 8.434 9.485 15.056 - Giá trị hao mòn lũy kế (4.064) (5.032) (7.658) 2. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 3. Dự phòng giảm giá chứng khoán đầu tư 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang 1.113 5. Chi phí trả trước dài hạn 771 2.158 2.482 CỘNG TÀI SẢN 13.727 20.200 30.225 NGUỒN VỐN I. NỢ PHẢI TRẢ 7.137 11.040 19.262 1. Nợ ngắn hạn 7.137 11.040 19.262 - Vay ngắn hạn 2.784 3.760 5.815 - Phải trả cho người bán - - - - Thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước 219 339 589 - Phải trả cho người lao động - - - - Các khoản phải trả ngắn hạn khác - - - 2. Nợ dài hạn 4.134 6.941 12.858 - Vay dài hạn - - - - Nợ dài hạn 4.134 6.941 12.858 II. NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU 6.590 9.160 10.963 1. Nguồn vốn kinh doanh 5.602 7.657 9.032 - Vốn góp 5.602 7.657 9.032 - Thặng dư vốn - - - - Vốn khác - - - 2. Lợi nhuận tích lũy - - - 3. Cổ phiếu mua lại - - - 4. Chênh lệch tỷ giá - - - 5. Các quỹ của doanh nghiệp - - - - Quỹ khen thưởng, phúc lợi - - - 6. Lợi nhuận chưa phân phối 988 1.503 1.931 CÔNG NGUỒN VỐN 13.727 20.200 30.225