Phân tích tình hình chi phí và đề xuất các biện pháp nhằm hoàn thiện vấn đề tập hợp chi phí

Ýnh Hµnh chÝnh S¬ ®å cÊu tróc tæ chøc qu¶n lý theo chøc n¨ng PhÇn II Ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty 2.1 Ph©n tÝch ho¹t ®éng Marketing cña c«ng ty 2.1.1 §Æc ®iÓm hµng ho¸ dÞch vô cña c«ng ty Sù ra ®êi cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng kÐo theo ®ã lµ sù xuÊt hiÖn nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ vµ tõ ®©y diÔn ra sù c¹nh tranh gay g¾t gi÷a c¸c doanh nghiÖp, c¸c thµnh phÇn ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn. Tr­íc t×nh h×nh ®ã c«ng ty ®· gÆp ph¶i kh«ng Ýt khã kh¨n khi thÞ tr­êng cã sù tham gia cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ víi sù tiÕn bé kh«ng ngõng cña khoa häc kü thuËt, còng nh­ chÝnh s¸ch ph¸p luËt th­¬ng m¹i lu«n thay ®æi, ®Æc biÖt lµ sù trung thµnh cña kh¸ch hµng ngµy cµng gi¶m sót. Ngµy nay yªu cÇu lùa chän hµng ho¸, dÞch vô ngµy cµng cao h¬n. Do ®ã ®Ó ®¸p øng ®ßi hái cña kh¸ch hµng vµ thóc ®Èy h¬n n÷a viÖc tiªu thô hµng ho¸, dÞch vô, t¹o lËp mét chç ®øng v÷ng vµng trªn thÞ tr­êng th× ®åi hái c«ng ty ph¶i x©y dùng ®­îc mèi quan hÖ Marketing cho phï hîp trong kinh doanh trªn c¬ së ph¸t huy toµn bé néi lùc cña c«ng ty. §øng tr­íc nh÷ng khã kh¨n nh­ vËy c«ng ty ngµy cµng ph¶i ®a d¹ng ho¸ mÆt hµng kinh doanh cña m×nh. Ban ®Çu doanh nghiÖp chØ kinh doanh c¸c mÆt hµng, dÞch vô lµ b¸n c¸c lo¹i dÇu cña h·ng dÇu ESSO, kinh doanh cho thuª kho, vËn t¶i hµng ho¸. Nay c«ng ty ®· më réng mÆt hµng h¬n nh­ lµ cho thuª kho th× nhËn lµm ®¹i lÝ b¸n s¶n phÈm cho hä lu«n. Hay lµ dÞch vô vËn t¶i hµng ho¸ th× më réng thªm c¸c dÞch vô nh­ lµ nhËn uû th¸c xuÊt nhËp khÈu, lµm thñ tôc h¶i quan, ®ãng gãi hµng ho¸. MÆt hµng kinh doanh, dÞch vô cña c«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ ph¶i quan hÖ réng, tiÕp xóc nhiÒu víi ng­êi n­íc ngoµi, liªn quan nhiÒu ®Õn xuÊt nhËp khÈu . Yªu cÇu nh©n viªn c«ng ty ph¶i tr×nh ®é tiÕng Anh tèt, sö dông m¸y vi tÝnh thµnh th¹o, n¾m v÷ng nghiÖp vô xuÊt nhËp khÈu. B¶ng kÕt qu¶ kinh doanh mét sè hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra cña c«ng ty §¬n vÞ : 1 000 000 ®ång Hµng ho¸ dÞch vô N¨m 2000 N¨m 2001 Doanh thu Doanh thu - KD dÞch vô -KD vËn t¶i -Doanh thu nhËp uû th¸c -Doanh thu vËn t¶i vµ giao nhËn -KD dÇu ESSO 2.055 286 6 594 11.720 1.669 266 3 1.789 11.756 Tæng céng 14.661 15.483 2.1.2 ThÞ tr­êng tiªu thô hµng ho¸, dÞch vô cña c«ng ty ThÞ tr­êng lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh ®Õn c¸c lo¹i hµng ho¸, dÞch vô mµ c«ng ty b¸n ra , nã quyÕt ®Þnh ®Õn sù thµnh b¹i cña mçi doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng c«ng ty ngµy cµng chó träng h¬n ®Õn viÖc më réng thÞ tr­êng nh»m n©ng cao thÞ phÇn, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña c«ng ty. C«ng ty ho¹t ®éng trong mét thÞ tr­êng réng lín kh«ng thÓ phôc vô vµ ®¸p øng tÊt c¶ c¸c nhu cÇu cña kh¸ch hµng trong thÞ tr­êng. §Ó ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, c«ng ty ®· nhËn d¹ng nh÷ng kh¸ch hµng hÊp dÉn nhÊt mµ c«ng ty cã thÓ ®¸p øng mét c¸ch cã hiÖu qu¶ vµ cã lîi nhuËn cao nhÊt. C«ng ty ®· ph©n ®o¹n thÞ tr­êng ra nh÷ng ®o¹n thÞ tr­êng môc tiªu vµ tËp trung nç lùc cao nhÊt cho thÞ tr­êng môc tiªu. ThÞ tr­êng träng ®iÓm cña c«ng ty lµ thÞ tr­êng ë khu vùc néi thµnh Hµ Néi, c¸c ®èi t¸c lµm ¨n tõ l©u råi. Ngoµi ra cßn ë mét sè quËn huyÖn ngo¹i thµnh nh­ : HuyÖn Gia L©m, §«ng Anh, Tõ Liªm. Trªn c¬ së sè liÖu thu ®­îc c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n ®o¹n thÞ tr­êng träng ®iÓm thµnh c¸c ®o¹n thÞ tr­êng nhá kh¸c nhau. §Ó tõ ®ã ®­a ra c¸c chÝnh s¸ch vÒ s¶n phÈm, gi¸ c¶, khuyÕch tr­¬ng cho phï hîp. §èi víi c¸c kh¸ch hµng giao dÞch th­êng xuyªn th× c«ng ty ®· cã c¸c chÝnh s¸ch gi¶m gi¸ vµ chiÕt khÊu thÝch hîp nh»m khuyÕn khÝch c¸c b¹n hµng lµm ¨n l©u dµi. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty còng bè trÝ c¸c lùc l­îng b¸n hµng gåm c¶ ng­êi lÉn ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn ®Ó cã thÓ ®¸p øng cung cÊp cho kh¸ch hµng mäi lóc mäi n¬i. 2.1.3 Gi¸ c¶, ph­¬ng ph¸p ®Þnh gi¸ vµ møc gi¸ hiÖn t¹i cña mét sè mÆt hµng cña c«ng ty §èi víi c«ng ty Kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i th× chÝnh s¸ch gi¸ c¶ mµ c«ng ty ®ang ¸p dông lµ ®Þnh gi¸ theo chi phÝ bá ra céng víi lîi nhuËn dù kiÕn ®­îc m« t¶ qua c«ng thøc sau : Gi¸ b¸n = Gi¸ mua + Tæng c¸c chi phÝ + Lîi nhuËn dù kiÕn Nh­ng trong kho¶ng thêi gian gÇn ®©y th× kü thuËt ®Þnh gi¸ cña c«ng ty ®­îc ®Þnh gi¸ mét c¸ch linh ho¹t h¬n, c«ng ty ®Þnh gi¸ dùa trªn nhiÒu c¨n cø. C¸c c¾n cø ®Þnh gi¸ gióp c«ng ty tiÕn hµnh ®Þnh gi¸ bao gåm : - §Þnh gi¸ c¨n cø theo t×nh h×nh thÞ tr­êng : Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh lµ mét tÊt yÕu cung vµ cÇu thÞ tr­êng sÏ quyÕt ®Þnh gi¸ c¶ hµng ho¸, dÞch vô. C«ng ty còng tu©n theo quy luËt thÞ tr­êng, c«ng ty qu¶n lÝ vµ kiÓm so¸t gi¸ c¶ dùa trªn nhu cÇu thÞ tr­êng. C«ng ty cã thÓ ®Þnh gi¸ t¨ng khi nhu cÇu trªn thÞ tr­êng t¨ng. VÝ dô nh­ dÞp gi¸p tÕt hµng hãa trªn thÞ tr­êng vËn chuyÓn t¨ng c«ng ty cã thÓ n©ng gi¸ dÞch vô mµ c«ng ty cung cÊp. - §Þnh gi¸ cã sù ph©n biÖt : C«ng ty thay ®æi gi¸ c¨n b¶n, ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng tiÒm n¨ng lín cã quan hÖ lµm ¨n l©u dµi. C«ng ty gi¶m gi¸ b¸n, chiÕt khÊu phÇn tr¨m, cho tr¶ chËm. Môc tiªu, chÝnh s¸ch cña c«ng ty lµ gi÷ v÷ng thÞ phÇn ®· cã vµ tiÕp tôc më réng t×m kiÕm c¸c ®èi t¸c lµm ¨n l©u dµi, æn ®Þnh. Gi¸ b¸n thùc tÕ cña mét sè mÆt hµng cña c«ng ty §V : §ång Hµng ho¸ dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Gi¸ b¸n ESSO 4T POWER 0,7 ESSO 4T POWER 0,8 ESSO 4T POWER 1 ESSO 4T MORTORCYCLE OIL 0,7 ESSO 4T MORTORCYCLE OIL0,8 ESSO 4T MORTORCYCLE OIL 1 ESSO 2T MORTORCYCLE OIL 1 LÝt LÝt LÝt LÝt LÝt LÝt LÝt 23.000 24.000 25.500 21.000 22.000 23.500 23.000 2.1.4 HÖ thèng ph©n phèi s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô cña c«ng ty Qua kh¶o s¸t thùc tÕ, qu¸ tr×nh ph©n phèi s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô cña c«ng ty Kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i gåm c¸c yÕu tè sau : - Nhµ cung cÊp ( nhµ cung cÊp dÞch vô, nhµ nhËp khÈu, nhµ s¶n xuÊt ). - Nhµ trung gian ( §¹i lÝ, c¸c cöa hµng b¸n lÎ ). - Kho tµng, bÕn b·i, ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn. - DÞch vô mua b¸n, th«ng tin thÞ tr­êng. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña viÖc ph©n phèi s¶n phÈm hµng ho¸, dÞch vô. C«ng ty ®· tiÕn hµnh thµnh lËp thiÕt kÕ c¸c kªnh ph©n phèi. ViÖc x¸c ®Þnh c¸c kªnh ph©n phèi cã ý nghÜa rÊt quan träng. Mét kªnh ph©n phèi hîp lÝ sÏ gióp cho c«ng ty tiÕt kiÖm rÊt nhiÒu chi phÝ gi¸ trÞ kªnh, vËn ®éng hµng ho¸ th«ng suèt vµ liªn tôc, ®¸p øng ®Çy ®ñ nhu cÇu cña thÞ tr­êng. Cho ®Õn nay c«ng ty ®· sö dông c¸c lo¹i kªnh ph©n phèi ®­îc m« t¶ theo s¬ ®å sau : C«ng ty kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i Kh¸ch hµng Kªnh 1 Cöa hµng b¸n lÎ Kªnh2 C«ng ty ®· sö dông 2 lo¹i kªnh ph©n phèi. Trong 2 lo¹i kªnh ph©n phèi kªnh thø nhÊt lµ kªnh ph©n phèi trùc tiÕp, kªnh ph©n phèi thø 2 lµ kªnh gi¸n tiÕp mµ trung gian lµ c¸c cöa hµng b¸n lÎ. Kªnh ph©n phèi cµng dµi qua nhiÒu kh©u trung gian th× ph¸t sinh chi phÝ cµng lín lµm cho gi¸ b¸n hµng ho¸, dÞch vô cña c«ng ty t¨ng lªn. Nh­ vËy chän kªnh ph©n phèi hîp lÝ sÏ lµm gi¶m tèi thiÓu chi phÝ kinh doanh lu«n lµ nhiÖm vô quan träng ®èi víi c¸c c¸n bé, nh©n viªn phßng kinh doanh cña c«ng ty. Tuy nhiªn viÖc lùa chän kªnh ph©n phèi cßn phô thuéc vµo doanh sè hµng ho¸, lîi nhuËn mµ c«ng ty thu l¹i. Marketing - Mix ( Marrketing hçn hîp ) lµ sù phèi hîp hay s¾p xÕp c¸c thµnh phÇn cña Marketing sao cho phï hîp víi hoµn c¶nh thùc tÕ s¶n xuÊt kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp. NÕu sù s¾p xÕp, phèi hîp nµy tèt th× sù lµm ¨n cña doanh nghiÖp sÏ thµnh ®¹t vµ ph¸t triÓn. Trong qu¸ tr×nh kinh doanh c«ng ty ®· nhËn thøc ®­îc vÊn ®Ò, b­íc ®Çu c«ng ty ®· cã nh÷ng sù thay ®æi trong tæ chøc c¸c ho¹t ®éng giao tiÕp, khuyÕch tr­¬ng. C«ng ty ®· lùa chän ba c«ng cô chñ yÕu ®Ó thùc hiÖn giao tiÕp khuyÕch tr­¬ng : qu¶ng c¸o, chµo b¸n trùc tiÕp, xóc tiÕn b¸n hµng. + Qu¶ng c¸o : c«ng ty thùc hiÖn qu¶ng c¸o trªn b¸o chÝ, t¹i c¸c cöa hµng, th«ng qua c¸c céng t¸c viªn, b¹n hµng cña c«ng ty. Th«ng qua c¸c ho¹t ®éng qu¶ng c¸o ®· thu hót ®­îc sù chó ý cña nhiÒu kh¸ch hµng. V× thÕ doanh thu cña c«ng ty ®· t¨ng lªn. + Chµo b¸n trùc tiÕp : c«ng ty còng ®· thu ®­îc mét sè kÕt qu¶ tèt ®Ñp. C«ng ty ®· thiÕt lËp ®­îc mét hÖ thèng cöa hµng b¸n dÇu ESSO ë kh¾p mäi n¬i trong thµnh phè Hµ Néi vµ c¸c vïng ven thµnh phè Hµ Néi. + Xóc tiÕn b¸n hµng : c«ng ty ®· thùc hiÖn chÝnh s¸ch gi¶m gi¸ vµ chiÕt khÊu. Ngoµi ra c«ng ty cßn khuyÕn m¹i s¶n phÈm, quµ tÆng vµo c¸c ngµy lÔ lín vµ cã c¸c dÞch vô ®i kÌm nh­ lµ chë hµng ®Õn tËn n¬i, bè trÝ nh©n viªn kÜ thuËt ®Õn t­ vÊn thªm.... MÆc dï nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· chó träng ®Õn vÊn ®Ò Marketing song néi dung vµ h×nh thøc cßn ®¬n ®iÖu nghÌo nµn ch­a phong phó nguyªn nh©n lµ do chi phÝ cho ho¹t ®éng nµy cßn h¹n hÑp, ch­a cã c¸n bé chuyªn s©u trong c«ng t¸c nµy. C«ng viÖc nµy th­êng do c¸n bé phßng kinh doanh ®¶m nhËn. 2.1.5 §èi thñ c¹nh tranh cña c«ng ty ViÖc nghiªn cøu ®èi thñ c¹nh tranh còng rÊt quan träng, hiÓu râ vµ n¾m v÷ng ®­îc ®èi thñ c¹nh tranh vÒ nh÷ng thÕ m¹nh, mÆt h¹n chÕ lµ rÊt quan träng. Cã vËy doanh nghiÖp míi ®Ò ra ®­îc c¸c biÖn ph¸p, chÝnh s¸ch phï hîp víi ®iÒu kiÖn thÞ tr­êng, còng nh­ ®iÒu kiÖn cña doanh nghiÖp nh»m t¨ng thªm kh¶ n¨ng c¹nh tranh, t¨ng thªm thÞ phÇn cña m×nh trªn thÞ tr­êng. §èi thñ c¹nh tranh cña c«ng ty lµ c¸c h·ng dÇu kh¸c nh­ lµ Castrol, Sell, PB... §èi thñ c¹nh tranh cña c«ng ty cã lîi thÕ lµ vµo thÞ tr­êng ViÖt Nam tr­íc, cã lîi thÕ vÒ gi¸ c¶ nh­ng Esso l¹i cã lîi thÕ vÒ mÆt chÊt l­îng. H×nh thøc Marketing cña c¸c ®èi thñ c¹nh tranh lµ qu¶ng c¸o, thiÕt lËp hÖ thèng cöa hµng chµo b¸n hµng trùc tiÕp, xóc tiÕn b¸n hµng b»ng c¸ch khuyÕn m¹i trong c¸c dÞp lÔ lín. 2.1.6 §¸nh gi¸ nhËn xÐt t×nh h×nh tiªu thô vµ c«ng t¸c Marketing cña c«ng ty Trong qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ ®Ó thóc ®Èy qu¸ tr×nh nµy c«ng ty ®· sö dông h×nh thøc Marketing kh«ng ph©n biÖt. Do lo¹i h×nh nµy tiÕt kiÖm ®­îc chi phÝ, chi phÝ cho ho¹t ®éng nµy kh«ng tèn kÐm nh­ng hiÖu qu¶ thu ®­îc l¹i kh«ng cao. §èi víi c«ng ty Kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i, em thÊy hÖ thèng marketing ch­a ®­îc chó träng, ch­a ®­îc quan t©m ®óng møc, chi phÝ cho ho¹t ®éng nµy cßn ch­a cao, ch­a cã c¸n bé chuyªn s©u vÒ lÜnh vùc thÞ tr­êng, lÜnh vùc Marketing. Ho¹t ®éng Marketing cßn do phßng kinh doanh ®¶m nhiÖm ch­a cã phßng Marketing riªng biÖt. C«ng t¸c nghiªn cøu thÞ tr­êng ®Ó ph¸t triÓn kinh doanh ch­a ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch cã hÖ thèng mµ c«ng ty chØ quan t©m ®Õn viÖc b¸m ch¾c thÞ tr­êng träng ®iÓm ®Ó më réng quy m« kinh doanh. Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng hiÖn nay ®ßi hái c«ng ty ph¶i n¨ng ®éng h¬n n÷a trong c«ng t¸c nghiªn cøu thÞ tr­êng, c«ng t¸c Marketing. 2.2 Ph©n tÝch t×nh h×nh lao ®éng, tiÒn l­¬ng 2.2.1 C¬ cÊu lao ®éng cña c«ng ty B¶ng T×nh h×nh t¨ng gi¶m lao ®éng qua mét sè n¨m ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 N¨m 2001 Tæng sè lao ®éng Sè lao ®éng t¨ng trong n¨m Sè lao ®éng gi¶m trong n¨m Trong ®ã : + H­u trÝ + Th«i viÖc + ChuyÓn c«ng t¸c - Sè lao ®éng t¹i thêi ®iÓm 31/12 1542 12 6 3 1 2 1548 1548 14 25 12 4 9 1537 1537 10 7 2 1 4 1540 B¶ng ph©n lo¹i c¬ cÊu lao ®éng cña c«ng ty ( T¹i thêi ®iÓm 31/12) STT C¬ cÊu lao ®éng N¨m 2000 N¨m 2001 Chªnh lÖch ST§ % ST§ % ST§ % 1. Theo giíi tÝnh Nam N÷ 978 570 63,2 36,8 975 562 63,4 36,6 -3 -8 2. Theo tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô §¹i häc - Trung cÊp S¬ cÊp - C«ng nh©n 113 62 21 1341 7,3 4 1,4 87,3 118 69 21 1332 7,7 4,5 1,4 86,4 5 7 0 -11 2.2.2 Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh møc thêi gian lao ®éng Lµ doanh nghiÖp th­¬ng m¹i trùc thuéc Bé th­¬ng m¹i, nªn chÕ ®é lµm viÖc cña c«ng ty còng tu©n theo chÕ ®é qui ®Þnh chung. HiÖn nay c«ng ty ¸p dông chÕ ®é lµm viÖc 40 giê trong mét tuÇn, ca lµm viÖc cña c¸c c¸n bé nh©n viªn phßng ban lµ 8 giê/ngµy vµ 22 ngµy/ th¸ng. Thêi gian lµm viÖc trong ngµy : - Buæi s¸ng tõ 7h30' ®Õn 11h30' - Buæi chiÒu tõ 13h ®Õn 16h30' Riªng c¸c xÝ nghiÖp, cöa hµng trùc thuéc c«ng ty do trùc tiÕp tham gia vµo s¶n xuÊt, kinh doanh th× phô thuéc vµo nhu cÇu kh¸ch hµng. §Ó ®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch hµng ®­îc chu ®¸o t¹i c¸c xÝ nghiÖp, cöa hµng cßn tæ chøc lµm viÖc ngoµi giê, lµm ca ®ªm. §Ó khuyÕn khÝch c¸n bé, nh©n viªn tham gia tÝch cùc. C«ng ty ®· cã nhiÒu quy chÕ nh­ phô cÊp båi d­ìng tho¶ ®¸ng. Tuy nhiªn viÖc sö dông thêi gian lao ®éng cña c«ng ty cßn ch­a ®­îc tèt, thêi gian ®­îc sö dông hiÖu qu¶ ch­a nhiÒu. ViÖc sö dông thêi gian ch­a hiÖu qu¶ cßn x¶y ra nhiÒu nhÊt lµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc. HiÖn t­îng bá giê lµm viÖc trong giê hµnh chÝnh ®Ó lµm viÖc riªng cßn nhiÒu. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· ®­a ra nhiÒu biÖn ph¸p nh»m gi¶m bít thêi gian lµm viÖc ch­a hiÖu qu¶. N©ng cao thêi gian lµm viÖc hiÖu qu¶, chÊn chØnh hiÖn t­îng bá giê, lµm viÖc riªng trong giê hµnh chÝnh, bè trÝ l¹i lao ®éng hîp lÝ nh»m gi¶m bít thêi gian lao ®éng nhµn rçi, l·ng phÝ thêi gian lµm viÖc ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh toµn c«ng ty. 2.2.3 TuyÓn dông vµ ®µo t¹o lao ®éng Ngµy nay chÝnh ng­êi lao ®éng quyÕt ®Þnh sù thµnh b¹i hay ph¸t triÓn cña c¸c c«ng ty bëi hä lµ nh÷ng ng­êi nghiªn cøu, chÕ t¹o, qu¶n lÝ s¶n phÈm hµng ho¸ dÞch vô víi chÊt l­îng cao vµ còng chÝnh ng­êi lao ®éng cã vai trß kh¸c lµ lùa chän tiªu dïng c¸c s¶n phÈm dÞch vô. Do vËy viÖc tuyÓn dông vµ ®µo t¹o lao ®éng ®· trë thµnh nhiÖm vô chiÕn l­îc cña c«ng ty. TuyÓn dông lµ qu¸ tr×nh thu hót, lùa chän vµ quyÕt ®Þnh nhËn mét c¸ nh©n nµo ®ã vµo mét vÞ trÝ. §èi víi c«ng ty kinh doanh Kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i trªn c¬ së nh÷ng nhu cÇu cÇn thiÕt vÒ nh©n lùc. C«ng ty tiÕn hµnh tuyÓn dông lao ®éng. ViÖc tuyÓn dông lao ®éng cña c«ng ty lu«n ®ßi hái nh÷ng ng­êi tham gia nh÷ng vÊn ®Ò sau : + Cã tr×nh ®é chuyªn m«n cÇn thiÕt, thÝch hîp víi vÞ trÝ cÇn tuyÓn ®Ó cã thÓ lµm viÖc cã chÊt l­îng cao. + Cã kû luËt ®¹o ®øc tèt vµ biÕt g¾n bã víi c«ng ty. + Cã søc khoÎ vµ cã kh¶ n¨ng lµm viÖc l©u dµi. + Cã ®¹o ®øc, phÈm chÊt c¸ nh©n tèt. Sè lao ®éng mµ c«ng ty tuyÓn dông thªm nh­ sau : + N¨m 1999 : 12 ng­êi + N¨m 2000 : 14 ng­êi + N¨m 2001 : 10 ng­êi Khi tuyÓn dông th× c«ng ty trùc tiÕp tuyÓn dông kh«ng th«ng qua mét c¬ së nµo c¶. Khi cã nhu cÇu tuyÓn dông th× c«ng ty ®¨ng b¸o, th«ng qua c¸c c«ng ty giíi thiÖu viÖc lµm, c¸n bé c«ng nh©n viªn giíi thiÖu. Bªn c¹nh c«ng t¸c tuyÓn dông lao ®éng chÆt chÏ, ®Ó ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña nÒn s¶n xuÊt hiÖn ®¹i vµ sù tiÕn bé kh«ng ngõng cña khoa häc kÜ thuËt, còng nh­ ®Ó ®¶m b¶o s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ nhÊt. C«ng ty th­êng xuyªn ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn tr×nh ®é nghÒ nghiÖp cho nguån nh©n lùc cña m×nh. C«ng ty t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸n bé nh©n viªn ®i häc b»ng hai, häc nghiÖp vô. NÕu lµ ng­êi do c«ng ty cö ®i th× ®­îc ®µi thä 100%. Ban gi¸m ®èc c«ng ty cßn ®­îc cö ®i häc c¸c líp lÝ luËn chÝnh trÞ nh»m n©ng cao kh¶ n¨ng lÝ luËn chÝnh trÞ, kh¶ n¨ng qu¶n lÝ cña m×nh. Chó träng ®Õn ®µo t¹o nh©n lùc cña c«ng ty ®· n©ng cao ®­îc tr×nh ®é cho ng­êi lao ®éng, ®¶m b¶o nguån nh©n lùc cho c«ng ty cã thÓ thÝch øng vµ theo kÞp sù ph¸t triÓn cña ®Êt n­íc. H¬n thÕ n÷a viÖc n©ng cao kÜ n¨ng nghÒ nghiÖp vµ kÜ n¨ng cña nguån nh©n lùc c«ng ty tõ ®ã lµm cho ng­êi lao ®éng phÊn khëi v× ®­îc ph¸t triÓn, cã ®iÒu kiÖn nhËn thøc tèt c¸c môc tiªu cña c«ng ty ®Ò ra. 2.2.4 Tæng quü l­¬ng Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña bÊt k× doanh nghiÖp nµo ®Òu ph¶i cã mét kho¶n tiÒn nhÊt ®Þnh. Kho¶n tiÒn nµy cña doanh nghiÖp lµ toµn bé c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng vµ phô cÊp cã tÝnh chÊt l­¬ng ®­îc nhµ n­íc qui ®Þnh mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn chøc trong n¨m theo sè l­îng vµ chÊt l­îng cña hä. Tæng quü l­¬ng hay cßn gäi lµ quü l­¬ng cña doanh nghiÖp lµ toµn bé c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng mµ doanh nghiÖp ph¶i tr¶ cho ng­ßi lao ®éng lµm viÖc phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ kinh doanh cña c«ng ty. Quü l­¬ng cña c«ng ty bao gåm : + TiÒn l­¬ng tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian lµm viÖc. + C¸c kho¶n phô cÊp nh­ lµ phô cÊp ®¾t ®á, tr¸ch nhiÖm, chøc vô, lµm ®ªm. + TiÒn tr¶ cho ng­êi lao ®éng trong thêi gian nghØ viÖc v× ®iÒu kiÖn kh¸ch quan. + TiÒn tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc phÐp nghØ theo qui ®Þnh nh­ lµ nghØ häp, nghØ èm, nghØ phÐp.... + TiÒn tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn nghØ ®Ó ®i häc theo chÕ ®é. Nh­ vËy quü l­¬ng cña c«ng ty cã ¶nh h­ëng lín ®Õn n¨ng suÊt lao ®éng. ViÖc sö dông tèt quü l­¬ng sÏ gãp phÇn cho ng­êi lao ®éng ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng cña m×nh vµ hoµn thµnh tèt c«ng viÖc ®­îc giao, ®em l¹i lîi nhuËn cao cho c«ng ty. ViÖc qu¶n lÝ vµ sö dông quü l­¬ng tèt cßn cñng cè quan hÖ gi÷a tÝch luü vµ tiªu dïng, gi÷a cung vµ cÇu, kÝch thÝch tinh thÇn tù gi¸c cña c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty. X¸c ®Þnh quü l­¬ng kÕ ho¹ch cña c«ng ty Khi x¸c ®Þnh quü l­¬ng kÕ ho¹ch cña c«ng ty th× ph¶i x¸c ®Þnh s¸t víi yªu cÇu nhiÖm vô cña s¶n xuÊt kinh doanh toµn c«ng ty. Khi x¸c ®Þnh quü l­¬ng kÕ ho¹ch cho toµn c«ng ty vµ tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu chñ yÕu trong kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i thùc hiÖn trªn c¬ së c¨n cø vµo th«ng b¸o sau. Th«ng t­ sè 14/L§TBXH-TT ngµy 10/4/1997 cña bé lao ®éng vµ th­¬ng binh x· héi h­íng dÉn lao ®éng kÕ ho¹ch ®­îc tÝnh trªn c¬ së ®Þnh møc lao ®éng tæng hîp toµn c«ng ty vµ nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh t­¬ng øng. Hµng n¨m c«ng ty kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i x©y dùng møc l­¬ng kÕ ho¹ch. C«ng ty c¨n cø theo : - Sè l­îng nh©n viªn lao ®éng trong n¨m. - TÝnh l­¬ng cÊp bËc b×nh qu©n cña 1 ng­êi lao ®éng. - TÝnh c¸c lo¹i phô cÊp kÌm theo l­¬ng. Tæng quü l­¬ng kÕ ho¹ch ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau : SV = SL * TLtt * ( Hcb + Hpc ) Trong ®ã : SV : tæng quü l­¬ng kÕ ho¹ch/n¨m SL : tæng sè lao ®éng TLtt : tiÒn l­¬ng tèi thiÓu Hcb : hÖ sè l­¬ng cÊp bËc b×nh qu©n Hpc : hÖ sè c¸c kho¶n phô cÊp l­¬ng b×nh qu©n §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng : + §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo 1 s¶n phÈm : 1 ®«i giµy, c¨n cø theo 3 n¨m. LÊy tæng tiÒn l­¬ng thùc tÕ trong 3 n¨m chia cho tæng sè giµy s¶n xuÊt th× ra ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng cña 1 ®«i giµy. + §¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo thu chi : lÊy tæng thu trõ tæng chi ch­a cã l­¬ng gi÷ l¹i 10% lµ l·i Ên ®Þnh. C¸c h×nh thøc tr¶ l­¬ng : + Tr¶ l­¬ng theo thêi gian : viÖc tr¶ l­¬ng theo thêi gian ¸p dông ®èi víi c¸n bé c¸c phßng ban. Møc l­¬ng thêi gian c¸n bé c«ng nh©n viªn ®­îc h­ëng nh­ sau : Møc l­¬ng ph¶i tr¶ = Sè ngµy lµm viÖc * Møc l­¬ng ngµy Møc l­¬ng ngµy = L­¬ng c¬ b¶n : 26 L­¬ng c¬ b¶n = L­¬ng cÊp bËc + c¸c kho¶n phô cÊp L­¬ng cÊp bËc = L­¬ng tèi thiÓu * hÖ sè cÊp bËc C¸c kho¶n phô cÊp = Sè ngµy h­ëng phô cÊp * l­¬ng cÊp bËc / 26 * hÖ sè phô cÊp + Tr¶ l­¬ng kho¸n s¶n phÈm luü tiÕn ¸p dông cho bé phËn b¸n dÇu ESSO : L = §g * Q0 + §g * K * ( Q! + Q0 ) Q0 : Møc khëi ®iÓm tÝnh l­¬ng theo ®¬n gi¸ §g Q1 : S¶n l­îng thùc tÕ K : HÖ sè t¨ng ®¬n gi¸ 2.3 Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh lµ nguån ®ãng gãp quan träng vµo kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty bao gåm : + Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh : lµ nh÷ng tµi s¶n mang h×nh th¸i vËt chÊt, cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông l©u dµi nh­ : nhµ cöa, cöa hµng, kho tµng, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc thiÕt bÞ... + Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh : lµ nh÷ng tµi s¶n kh«ng mang h×nh th¸i vËt chÊt, thÓ hiÖn mét gi¸ trÞ lín ®· ®Çu t­ cho ho¹t ®éng cña c«ng ty trong thêi gian dµi : phÇn mÒm kÕ to¸n, chi phÝ nghiªn cøu ph¸t triÓn, th­¬ng hiÖu... Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y t×nh h×nh tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty kh«ng ngõng gia t¨ng. B¶ng c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh qua c¸c n¨m §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 Gi¸ trÞ Tû träng% Gi¸ trÞ Tû träng% Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh - Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn LK Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh - Nguyªn gi¸ - Gi¸ trÞ hao mßn LK 4135 22939 18804 0 33 33 100 0 4658 25234 20576 0 33 33 100 0 4135 4658 Do thÞ tr­êng kinh doanh cã nhiÒu biÕn ®éng phøc t¹p nªn qu¸ tr×nh kinh doanh hµng ho¸ cña c«ng ty còng cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ, ®Ó thÝch øng víi sù biÕn ®éng nµy tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty còng cã sù thay ®æi ®¸ng kÓ. ViÖc ph©n tÝch t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ sÏ lµm cho nhµ qu¶n lÝ biÕt ®­îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña TSC§ trong k×. Qua ®ã ®¸nh gi¸ ®­îc t×nh h×nh ®Çu t­ trang thiÕt bÞ TSC§. B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng TSC§ §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu §Çu k× Cuèi k× Cuèi k× so víi ®Çu k× Sè T§ Tû lÖ % 1. Nguyªn gi¸ TSC§ - Nhµ cöa vËt KT - M¸y mãc thiÕt bÞ - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i - ThiÕt bÞ qu¶n lÝ - Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c - TSC§ v« h×nh 20246 19 1792 821 59 33 22099 189 2022 864 59 33 1853 170 230 43 0 0 9,15 894,74 12,83 5,24 0 0 2. Gi¸ trÞ ®· hao mßn - Nhµ cöa vËt KT - M¸y mãc thiÕt bÞ - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i - ThiÕt bÞ qu¶n lÝ - Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c - TSC§ v« h×nh 16670 13 1608 492 19 33 18380 18 1519 611 46 33 1710 5 -89 119 27 0 10,26 38,46 -5,53 24,19 142,11 0 3.Gi¸ trÞ cßn l¹i - Nhµ cöa vËt KT - M¸y mãc thiÕt bÞ - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i - ThiÕt bÞ qu¶n lÝ - Tµi s¶n cè ®Þnh kh¸c - TSC§ v« h×nh 3576 6 184 328 39 0 3719 171 502 253 12 0 143 165 318 -75 -27 0 3,99 2750 172,83 -22,87 -69,23 0 Nh­ vËy TSC§ n¨m 2001 t¨ng so víi n¨m 2000 lµ 2296 triÖu ®ång. Trong ®ã t¨ng m¹nh nhÊt lµ nhµ cöa vËt kiÕn tróc t¨ng 1852 triÖu ®ång, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i t¨ng 230 triÖu ®ång, m¸y mãc thiÕt bÞ t¨ng 169 triÖu ®ång, , thiÕt bÞ qu¶n lÝ t¨ng 43 triÖu ®ång. §Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông TSC§ ta tÝnh mét sè chØ tiªu sau : Søc s¶n xuÊt cña TSC§ lµ chØ tiªu cho ta biÕt 1 ®¬n vÞ nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ ®em l¹i mÊy ®¬n vÞ doanh thu thuÇn. DT thuÇn Søc sx cña TSC§ = ------------------------------------ Nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ 95521 N¨m 2000 = ---------- = 4,66 20499 97225 N¨m 2001 = -------------- = 4,03 24119 Nh­ vËy søc sinh lîi cña TSC§ gi¶m, hiÖu qu¶ sö dông TSC§ gi¶m. Søc sinh lîi cña TSC§ lµ chØ tiªu cho biÕt ®Ó cã 1 ®¬n vÞ lîi nhuËn thuÇn tr­íc thuÕ cÇn ph¶i cã bao nhiªu ®¬n vÞ nguyªn gi¸ TSC§ b×nh qu©n. Lîi nhuËn thuÇn Søc sinh lîi cña TSC§ = ------------------------------------ Nguyªn gi¸ b×nh qu©n TSC§ 977 N¨m 2000 = --------------- = 0,048 20499 1194 N¨m 2001 = ------------- = 0,049 24119 Nh­ vËy søc sinh lîi cña TSC§ t¨ng, hiÖu qu¶ sö dông TSC§ t¨ng. Qua mét sè chØ tiªu trªn, trong n¨m 2001 hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña c«ng ty kh«ng cã g× thay ®æi mÊy so víi n¨m 2000. 2.4 Ph©n tÝch chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh 2.4.1 Ph©n lo¹i chi phÝ cña c«ng ty §Ó ®¸p øng nhu cÇu qu¶n lÝ nãi chung, nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty nãi riªng phï hîp víi tõng lo¹i chi phÝ, c«ng ty ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i chi phÝ kinh doanh theo nh÷ng tiªu chÝ thÝch hîp võa ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lÝ võa ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ thóc ®Èy c«ng ty kh«ng ngõng tiÕt kiÖm, gi¶m gi¸ b¸n s¶n phÈm n©ng cao h¬n n÷a kÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. §Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng kinh doanh c«ng ty ph¶i ®­a vµo sö dông c¸c nguån lùc kh¸c nhau : nh©n c«ng, dÞch vô mua ngoµi, thiÕt bÞ c«ng cô, mÆt b»ng.... BiÓu hiÖn b»ng tiÒn cña c¸c nguån lùc ®· ®­îc sö dông trong s¶n xuÊt kinh doanh trong k× ®­îc hiÓu lµ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. Lµ c«ng ty th­¬ng m¹i, ®Þa bµn ho¹t ®éng réng, mÆt hµng kinh doanh ®a d¹ng. ViÖc ph©n lo¹i chi phÝ thÝch hîp sÏ lµm t¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. Chi phÝ kinh doanh cña c«ng ty ®­îc ph©n lo¹i theo kho¶n môc, bao gåm c¸c lo¹i chi phÝ sau : + Chi phÝ b¸n hµng + Chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp 2.4.1.1 Chi phÝ B¸n hµng Lµ c«ng ty th­¬ng m¹i dÞch vô chi phÝ b¸n hµng còng lµ mét nh©n tè rÊt quan träng trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh nªn gi¸ b¸n hµng ho¸, dÞch vô c«ng ty. Nh»m gi¶m gi¸ b¸n hµng ho¸, n©ng cao kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng do vËy viÖc h¹ thÊp chi phÝ b¸n hµng lµ rÊt quan träng. Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng. Chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty bao gåm : + Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng + KhÊu hao TSC§ + Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ + C«ng cô lao ®éng + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi bao gåm : - Chi phÝ vËn chuyÓn bèc xÕp hµng ho¸ thuª kho - Chi phÝ qu¶ng c¸o - Chi phÝ ®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i - Chi phÝ hoa hång uû th¸c b¸n hµng - C¸c lo¹i lÖ phÝ + Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn B¶ng chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng n¨m 2001 §V : 1 000 000 § STT Chi phÝ N¨m 2001 1 2 3 4 5 6 Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng KhÊu hao TSC§ Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ C«ng cô lao ®éng Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 187 27 30 8 356 44 Tæng céng 652 2.4.1.2 Chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp Lµ nh÷ng chi phÝ vÒ tæ chøc vµ qu¶n lÝ hµnh chÝnh vµ nh÷ng chi phÝ qu¶n lÝ chung kh¸c trong ph¹m vi toµn c«ng ty. Chi phÝ qu¶n lÝ cña doanh nghiÖp bao gåm : + Chi phÝ nh©n viªn Qu¶n lÝ + KhÊu hao TSC§ + Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ + §å dïng v¨n phßng + Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi + Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn B¶ng chi tiÕt chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp §V : 1 000 000 ®ång STT Chi phÝ N¨m 2001 1 2 3 4 5 6 Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng KhÊu hao TSC§ Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ §å dïng v¨n phßng Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 147 120 84 28 92 137 Tæng céng 608 2.4.2 Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n cña c«ng ty Ph©n bæ c¸c lo¹i chi phÝ cña c«ng ty : + Ph©n bæ chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp Toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh qu¶n lÝ ë c¸c phßng ban trong c«ng ty th× ®­îc tËp hîp vµo chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp. ViÖc ph©n bæ chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp cho tõng mÆt hµng theo c«ng thøc sau : Doanh sè mÆt hµng i Chi phÝ QLDN cho mÆt hµng i =----------------------------- Tæng doanh sè b¸n + Ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng Toµn bé nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng ®­îc ph©n bæ theo c«ng thøc sau : Doanh sè b¸n mÆt hµng i Chi phÝ BH cho mÆt hµng i = --------------------------------- Tæng doanh sè b¸n Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ + §Ó tËp hîp chi phÝ qu¶n lÝ DN kÕ to¸n sö dông TK 642 chi phÝ QLDN. S¬ ®å tËp hîp chi phÝ QLDN cña c«ng ty nh­ sau : TK 334,338,152,153,142,214,333,336,111,112,331 TK 642 TK 911 KÕt chuyÓn cuèi k× CPQLDN + §Ó tËp hîp chi phÝ b¸n hµng, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 641 CPBH S¬ ®å tËp hîp CPBH nh­ sau : TK 334,338,152,153,142,214,333,111,112,331,511 TK 642 TK 911 KÕt chuyÓn cuèi k× CPBH + Gi¸ vèn hµng b¸n lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh chi phÝ thùc tÕ doanh nghiÖp bá ra ®Ó cã ®­îc sè hµng b¸n ®­îc trong k×. §Ó ho¹ch to¸n gi¸ vèn hµng b¸n kÕ to¸n sö dông TK 632 Gi¸ vèn hµng b¸n. S¬ ®å tËp hîp gi¸ vèn hµng b¸n cña c«ng ty nh­ sau : TK156 TK632 TK911 Gi¸ vèn hµng b¸n cña mét sè mÆt hµng §¬n vÞ : 1 000 000 ®ång Hµng ho¸ dÞch vô N¨m 2000 N¨m 2001 Gi¸ vèn Gi¸ vèn - KD dÞch vô -KD vËn t¶i -Doanh thu nhËp uû th¸c -Doanh thu vËn t¶i vµ giao nhËn -KD dÇu ESSO 1592 252 0 459 9339 1289 151 0 3539 9405 Tæng céng 11642 13384 2.5 Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty 2.5.1 C¸c b¶n b¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o tµi chÝnh lµ ph­¬ng tiÖn tr×nh bµy t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng tµi chÝnh, kh¶ n¨ng sinh lîi cña doanh nghiÖp B¸o c¸o tµi chÝnh th­êng ®­îc lËp ®Þnh k× (th¸ng, quý, n¨m), d­íi d¹ng c¸c biÓu b¶ng chøa ®ùng mét hÖ thèng chØ tiªu ®­îc s¾p xÕp theo tr×nh tù nhÊt ®Þnh, theo yªu cÇu cña qu¶n lý. LËp b¸o c¸o tµi chÝnh lµ tæng hîp sè liÖu tõ sæ s¸ch tõ sæ s¸ch kÕ to¸n vµ tr×nh bµy vµo c¸c biÓu mÉu b¸o c¸o t×nh h×nh tµi s¶n, c«ng nî, nguån vèn, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp trong kú b¸o c¸o. Nhê cã c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, cã thÓ tiÕn hµnh ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ mét c¸ch tæng qu¸t, toµn diÖn t×nh h×nh tµi chÝnh, hiÖu qu¶ kinh doanh cña ®¬n vÞ, tõ ®ã cã thÓ ®Ò ra ph­¬ng h­íng, biÖn ph¸p thiÕt thùc ®Ó c¶i thiÖn t×nh h×nh, n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn .Th«ng tin cña b¸o c¸o tµi chÝnh cßn lµ c¬ së quan täng cho viÖc ®Óa quyÕt ®Þnh ®Çu t­ vèn cña c¸c chñ së h÷u, c¸c nhµ ®Çu t­ t­¬ng lai. Ngoµi ra sè liÖu b¸o c¸o tµi chÝnh cßn ®­îc nhiÒu ®èi t­îng bªn ngoµi quan t©m ®Õn vµ sö dông nh­ lµ c¬ quan thèng kª, thuÕ vô, ng©n hµng, c¸c chñ nî hiÖn t¹i vµ t­¬ng lai….. MÉu vµ néi dung cña tõng b¸o c¸o :  B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n Tµi s¶n M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m A - Tµi s¶n l­u ®éng & ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 16642100750 27756414289 I - TiÒn 110 5638506984 9033555630 1. TiÒn mÆt t¹i quü 111 781613643 837089554 2. TiÒn göi ng©n hµng 112 4856893341 8196466076 3. TiÒn ®ang chuyÓn 113 II - C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh ng¾n h¹n 120 1. §Çu t­ tµi chÝnh chøng kho¸n ng¾n h¹n 121 2. §Çu t­ ng¾n h¹n kh¸c 128 3. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ ng¾n h¹n 129 III - C¸c kho¶n ph¶i thu 130 7182117312 10245155068 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 131 4557129726 6000950363 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 132 1464956259 2775573899 3. ThuÕ VAT ®Çu vµo 133 1101198650 1165978801 4. Ph¶i thu néi bé 134 Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc 135 Ph¶i thu néi bé 136 5. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c 138 58832677 322652005 6. Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi 139 IV- Hµng tån kho 140 3260674857 3605321711 1. Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng 141 2. Nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho 142 3. C«ng cô, dông cô trong kho 143 99391354 59268963 4. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang 144 5. Thµnh phÈm trong kho 145 6. Hµng ho¸ tån kho 146 3161283503 3546052748 7. Hµng göi ®i b¸n 147 8. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho 149 V - Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 150 560801597 4872381880 1. T¹m øng 151 305071718 4505804373 2. Chi phÝ tr¶ tr­íc 152 150071428 235495452 3. Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 153 53624373 16402009 4. Tµi s¶n thiÕu chê xö lý 154 588060 5. C¸c kho¶n thÕ chÊp, ký c­îc ký quü NH 155 52034078 114091986 VI - Chi sù nghiÖp 160 1. Chi sù nghiÖp n¨m tr­íc 161 2. Chi sù nghiÖp n¨m nay 162 B - Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n 200 4155114722 4658895625 I - Tµi s¶n cè ®Þnh 210 4135114722 4658895625 1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 211 4135114722 4658895625 Nguyªn gi¸ 212 22939871369 25234819234 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 213 -18804756647 -20575923609 2. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh 214 Nguyªn gi¸ 215 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 216 3. Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh 217 Nguyªn gi¸ 218 33000000 33000000 Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ 219 -33000000 -33000000 II - C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 220 20000000 20000000 1. §Çu t­ tµi chÝnh chøng kho¸n dµi h¹n 221 20000000 20000000 2. Gãp vèn liªn doanh 222 3. C¸c kho¶n ®Çu t­ dµi h¹n kh¸c 228 4. Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t­ dµi h¹n 229 III - Chi phÝ x©y dùng c¬ b¶n dë dang 230 IV - C¸c kho¶n ký quü ký cù¬c dµi h¹n 240 Tæng céng tµi s¶n 250 20797215472 32435309914 Nguån vèn M· sè Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m A - Nî ph¶i tr¶ 300 10067264983 20403581958 I - Nî ng¾n h¹n 310 8979871830 20141579248 1.Vay ng¾n h¹n 311 26079243 27057733 2. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n ph¶i tr¶ 312 3. Ph¶i tr¶ ngêi b¸n 313 1037591626 2541645713 4. Ngêi mua tr¶ tiÒn tríc 314 213144670 8425629588 5. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc 315 1478793306 724545138 6. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn chøc 316 3390184435 4226175774 7. Ph¶i tr¶ ph¶i nép 317 8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ph¶i nép kh¸c 318 2834078550 4196525302 II - Nî dµi h¹n 320 146798410 146798410 1. Vay dµi h¹n 321 2. Nî dµi h¹n 322 146798410 146798410 III - Nî kh¸c 330 940594743 115204300 1. Chi phÝ ph¶i tr¶ 331 799104743 2. Tµi s¶n chê xö lý 332 3. NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n 333 141490000 115204300 B - Nguån vèn chñ së h÷u 400 10729950489 12031727956 I - Nguån vèn & quÜ 410 10172141469 11739898035 1. Nguån vèn kinh doanh 411 8582370836 8757243584 2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n 412 3. Chªnh lÖch tû gi¸ 413 17746197 111645 4. Qòi ®Çu t ph¸t triÓn 414 1284587663 1109714915 5. QuÜ dù phßng tµi chÝnh 415 262332203 262332203 6. L·i cha ph©n phèi 416 1585391118 7. Nguån vèn §T XDCB 417 25104570 25104570 II -Nguån kinh phÝ, quÜ kh¸c 420 557809020 291829921 1. QuÜ trî cÊp mÊt viÖc lµm 421 103672976 103672976 2. QuÜ khen thëng phóc lîi 422 454136044 188156945 3. QuÜ qu¶n lý cÊp trªn 423 4. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 424 Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 425 Nguån kinh phÝ sù nghiÖp 426 5. Nguån h×nh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh 427 Tæng céng nguån vèn 430 20797215472 32435309914 B¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ L·i lç ChØ tiªu M· Sè Ph¸t sinh Luü kÕ Tæng doanh thu 01 97234790603 97234790603 Trong ®ã : Doanh thu hµng xuÊt khÈu C¸c kho¶n gi¶m trõ (04+05+06) 02 10238263 10238263 + Gi¶m gi¸ hµng b¸n 03 + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 04 10238263 10238263 +ThuÕ tiªu thô §B, thuÕ xuÊt khÈu ph¶i nép 05 1. Doanh thu thuÇn ( 01-03) 06 97224552340 97224552340 2.Gi¸ vèn hµng b¸n 11 80232362923 80232362923 3.Lîi nhuËn gép 20 16992189417 16992189417 4.Chi phÝ b¸n hµng 21 12065158750 12065158750 5.Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp 22 3732472974 3732472974 6. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§KD (20-21-22) 30 1194557693 1194557693 7.Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 311658269 311658269 8.Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 108642390 108642390 9. Lîi nhuËn thuÇn tõ H§TC (31-32) 40 203015879 203015879 10. C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng 41 209939798 209939798 11. Chi phÝ bÊt thêng 42 22122252 22122252 12. Lîi nhuËn bÊt thêng ( 41-42) 50 187817546 187817546 13.Tæng lîi nhuËn tríc thuÕ (30+40+50) 60 1585391118 1585391118 14. ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép 70 507325158 507325158 15. Lîi nhuËn sau thuÕ 80 1078065960 1078065960 C«ng ty kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµo cuèi mçi quÝ vµ b¸o c¸o tµi chÝnh tæng hîp v¸o cuèi n¨m. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc göi ®i c¸c n¬i : + C¬ quan chñ qu¶n (Bé th­¬ng m¹i). + Côc thuÕ Hµ Néi. + Côc qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp. + Chi côc tµi chÝnh Hµ Néi. + Côc thèng kª Hµ Néi. 2.5.2 Ph©n tÝch kÕt qu¶ kinh doanh Ngµy nay thÞ tr­êng kinh doanh lu«n biÕn ®éng vµ chÞu ¶nh h­ëng cña nhiÒu nh©n tè vµ ®Æc biÖt lµ gi¸ c¶ hµng ho¸ trªn thÞ tr­êng thÕ giíi. Do t¸c ®éng gi¸ c¶ thÞ tr­êngvµ nhiÒu chÝnh s¸ch cña nhµ n­íc... Trong nh÷ng n¨m ®Çu cña thêi k× më cöa c«ng ty ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n, nh­ng víi nç lùc cña ban gi¸m ®èc, sù cè g¾ng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc nh÷ng kÕt qu¶ kinh doanh nh­ sau : So s¸nh kÕt qu¶ kinh doanh víi kqkd kÕ ho¹ch §¬n vÞ : 1 tû ®ång ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 N¨m 2001 TT TT/KH TT TT/KH TT TT/KH Doanh thu 92,302 103% 95,536 104% 97,234 102% L·i gép 15,107 106% 16,098 107% 16,992 106% Chi phÝ 14,252 104% 15,121 106% 15,798 104% ThuÕ 0,368 135% 0,425 115% 0,507 119% Lîi nhuËn 0,782 135% 0,903 115% 1,078 119% Qua b¶ng trªn ta thÊy t×nh h×nh kinh doanh cã nhiÒu tiÕn bé c¸c n¨m ®Òu v­ît kÕ ho¹ch ( lÊy n¨m tr­íc lµm sè kÕ ho¹ch ). Trong n¨m 1999 doanh nghiÖp cã møc t¨ng lîi nhuËn cao nhÊt 35%. Cã ®­îc sù t¨ng tr­ëng ®ã lµ do doanh nghiÖp ®· mét lo¹t thay ®æi trong ph­¬ng ph¸p lµm ¨n dÉn ®Õn gi¶m ®­îc chi phÝ, gi¶m ®­îc gi¸ vèn hµng b¸n mua vµo. Trªn ®µ ®ã doanh nghiÖp tiÕp tôc ph¸t triÓn lîi nhuËn n¨m 2000 t¨ng 15%, n¨m 2001 t¨ng 19%. C¸c biÖn ph¸p mµ doanh nghiÖp ®· ®Ò ra ®Ó n©ng cao hiÖu kinh doanh nh­ lµ tæ chøc l¹i c¸c phßng ban cho hîp lÝ ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ lµm viÖc, th¾t chÆt h¬n c¸c kho¶n chi phÝ nh­ lµ ®iÖn, ®iÖn tho¹i...., trong kinh doanh vËn t¶i quèc tÕ lµm viÖc trùc tiÕp víi c¸c ®¹i lÝ n­íc ngoµi chø kh«ng qua c¸c ®¹i lÝ ë ViÖt nam nh­ tr­íc n÷a. 2.5.3 Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n, nguån vèn cña c«ng ty 2.5.3.1 Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n N¨m 2000 tæng tµi s¶n cña c«ng ty lµ 20797215472 d N¨m 2001 tæng tµi s¶n cña c«ng ty lµ 32435309914 ® Qua sè liÖu ta thÊy : tæng sè tµi s¶n cuèi n¨m t¨ng so víi ®Çu n¨m lµ 11638 triÖu ®ång hay 55,96%, ®iÒu nµy ph¶n ¸nh quy m« tµi s¶n cña c«ng ty t¨ng lªn Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n cña c«ng ty §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi n¨m Cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m Sè tiÒn Tû träng% Sè tiÒn Tû träng% Sè tiÒn Tû träng% A.TSL§vµ§TNH 1. TiÒn 2. C¸c KPT 3. Hµng tån kho 4. TSL§ kh¸c B.TSC§vµ§TDH 1.TSC§ 2. §Çu t­ dµi h¹n 16642 5638 7182 3260 560 4155 4135 20 80,02 27,11 34,53 15,68 2,70 19,98 19,88 0,1 27756 9033 10245 3605 4872 4678 4658 20 85,57 27,85 31,59 11,11 15,02 14,43 14,37 0,06 11114 3395 3063 345 4312 523 523 0 5,55 0,74 -2,94 -4,57 12,32 -5,55 -5,51 0,04 Tæng céng 20797 32435 11638 Tµi s¶n l­u ®éng n¨m 2000 chiÕm 80,02% chiÕm tû träng lín. Trong ®ã C¸c kho¶n ph¶i thu : 34,53 TiÒn : 27,11 Hµng tån kho : 15,68 TSL§ kh¸c : 2,7 TSC§&§TDH : 19,98 TSC§ : 19,88 §TDH : 0,1 Tµi s¶n l­u ®éng n¨m 2001 chiÕm 85,57% chiÕm tû träng lín. Trong ®ã C¸c kho¶n ph¶i thu : 31,59 TiÒn : 27,85 TSL§ kh¸c : 2,7 Hµng tån kho : 11,11 TSC§&§TDH : 14,43 TSC§ : 14,37 §TDH : 0,06 Nh­ vËy tû träng TSC§&§TDH chiÕm Ýt. Tæng tµi s¶n n¨m 2001 t¨ng 11638 triÖu ®ång so víi n¨m 2000 chñ yÕu lµ do : TSL§ kh¸c t¨ng 4312 triÖu ®ång t¨ng do t¹m øng cho nh©n viªn lµ chÝnh nguyªn nh©n lµ ®Ó ®i mua hµng. TiÒn t¨ng 3395 triÖu ®ång, chiÕm tû träng 27,85% con sè nµy cho ta thÊy c«ng ty cã tÝnh linh ho¹t cao, kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n tèt. C¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 3063 triÖu ®ång, chiÕm tû träng 34,53% ®iÒu nµy chøng tá c«ng ty ngµy cµng bÞ chiÕm dông vèn, gi¶m hiÖu qu¶ sö dông vèn 2.5.3.2 Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn N¨m 2000 tæng nguån vèn cña c«ng ty lµ 20797215472 ®ång N¨m 2001 tæng nguån vèn cña c«ng ty lµ 32435309914 ®ång Qua sè liÖu ta thÊy : tæng sè tµi s¶n cuèi n¨m t¨ng so víi ®Çu n¨m lµ 11638 triÖu ®ång hay 55,96%, ®iÒu nµy ph¶n ¸nh c«ng ty ®· cè g¾ng huy ®éng ®Ó ®¶m b¶o t¨ng quy m« tµi s¶n. Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi n¨m Cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m Sè tiÒn Tû träng% Sè tiÒn Tû träng% Sè tuyÖt ®èi Sè t­¬ng ®èi A. Nî ph¶i tr¶ 1. Nî ng¾n h¹n 2. Nî dµi h¹n 3. Nî kh¸c B.Nguån vèn CSH 1. Nguån vèn 2. Nguån kinh phÝ 10067 8979 147 941 10730 10172 558 48,41 43,17 0,72 4,52 51,59 48,91 2,68 20403 20141 147 115 12032 11740292 62,90 62,10 0,45 0,35 37,10 36,20 0,90 10336 11162 0 -826 1320 1568 266 102,67 124,31 0 -87,78 12,13 15,41 47,68 Tæng céng 20797 32435 11638 N¨m 2000 nî ph¶i tr¶ chiÕm 48,41%, n¨m 2001 chiÕm 62,9% trong tæng nguån vèn. §iÒu nµy cho thÊy doanh nghiÖp ®· chiÕm dông vèn cña ng­êi kh¸c tèt. 2.5.4 Mét sè chØ tiªu c¬ b¶n ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty T×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn cña c«ng ty nh­ sau §¬n vÞ : 1 triÖu ®ång N¨m Tµi s¶n Nguån vèn Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m 2001 20797 32435 20797 32435 Tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn cuèi n¨m so víi ®Çu n¨m cã sù gia t¨ng ®¸ng kÓ. - HÖ sè tµi trî lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh møc ®é ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh cña c«ng ty nã cho biÕt vèn chñ së h÷u chiÕm tû träng bao nhiªu trong tæng nguån vèn : Nguån vèn CSH HÖ sè tµi trî = -------------------------- Tæng nguån vèn §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu 2000 2001 1. Nguån vèn CSH 2. Tæng nguån vèn 3. HÖ sè tµi trî 10730 20797 0,516 12032 32435 0,371 HÖ sè tµi trî cña c«ng ty gi¶m, tû träng nguån vèn CSH gi¶m, møc ®é ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh gi¶m. - HÖ sè thanh to¸n nî hiÖn hµnh lµ chØ tiªu dïng ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n tæng qu¸t cña c«ng ty trong k× b¸o c¸o : HÖ sè thanh Tæng sè tµi s¶n to¸n hiÖn = ---------------------------- hµnh Tæng sè nî ph¶i tr¶ §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu 2000 2001 1. Tæng tµi s¶n 2. Tæng nî ph¶i tr¶ 3. HÖ sè TT hiÖn hµnh 20797 10067 2,07 32435 20403 1,59 HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh cña c«ng ty n¨m 2001 kÐm h¬n so víi n¨m 2000. Tuy nhiªn hÖ sè c¸c n¨m ®Òu lín h¬n 1, c«ng ty lu«n b¶o ®¶m ®­îc kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña m×nh. - HÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n lµ chØ tiªu cho thÊy kh¶ n¨ng ®¸p øng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n : HÖ sè thanh Tæng gi¸ trÞ thuÇn TSL§ to¸n nî = .............................................. ng¾n h¹n Tæng sè nî ng¾n h¹n §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu 2000 2001 1. Tæng TSL§ 2. Tæng nî ng¾n h¹n 3. HÖ sè TT nî ng¾n h¹n 16642 8979 1,85 27756 20141 1,38 C«ng ty cã kh¶ n¨ng ®¸p øng c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n. Tuy nhiªn kh¶ n¨ng ®¸p øng ngµy cµng gi¶m. T×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty b×nh th­êng vµ, hÖ sè thanh to¸n nî ng¾n h¹n ch­a cao cÇn t×m c¸ch n©ng lªn. - HÖ sè thanh to¸n nhanh lµ chØ tiªu ®­îc dïng ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n cña c«ng ty : TiÒn & C¸c kho¶n ph¶i thu HÖ sè thanh to¸n nhanh = --------------------------------------- Tæng nî ng¾n h¹n §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu 2000 2001 1. Tæng sè tiÒn & c¸c kho¶n ph¶i thu 2. Tæng nî ng¾n h¹n 3. HÖ sè TT 12820 8979 1,43 19278 20141 0,96 Qua hÖ sè thanh to¸n ta thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n cña c«ng ty lµ tèt. - Mét sè tû sè ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh : Tû lÖ l·i gép lµ chØ tiªu cho ta thÊy ®­îc biÕn ®éng cña gi¸ b¸n víi biÕn ®éng cña chi phÝ lµ khÝa c¹nh quan träng gióp doanh nghiÖp nghiªn cøu qu¸ tr×nh ho¹t ®éng víi chiÕn l­îc kinh doanh. NÕu gi¸ b¸n gi÷ nguyªn mµ mµ tû lÖ l·i gép gi¶m th× cã thÓ kÕt luËn chi phÝ t¨ng lªn. L·i gép Tû lÖ l·i gép = ------------------------ Doanh thu thuÇn §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu 2000 2001 1. L·i gép 2. Doanh thu thuÇn 3. Tû lÖ l·i gép 16098 95521 0,17 16992 97225 0,18 Tû lÖ l·i gép cña c«ng ty n¨m 2001 tèt h¬n n¨m 2000 doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ h¬n. Tû lÖ l·i thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh doanh tr­íc thuÕ tû sè nµy cµng cao th× doanh nghiÖp cµng lµm ¨n cã hiÖu qu¶. Tû lÖ l·i thuÇn L·i thuÇn tõ H§KD tr­íc thuÕ tõ H§KD = ----------------------------------------- tr­íc thuÕ Doanh thu thuÇn §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu 2000 2001 1. L·i thuÇn tõ H§KD tr­íc thuÕ 2. Doanh thu thuÇn 3. Tû lÖ 977 95521 0,01 1194 97225 0,012 Qua b¶ng sè liÖu cña doanh nghiÖp ta thÊy doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ h¬n. Nh­ng tû lÖ l·i thuÇn tõ H§KD tr­íc thuÕ chØ chiÕm cã 1,2% doanh thu lµ tû lÖ qu¸ thÊp, ch­a ®ñ ph¶n ¶nh sù ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ cña ho¹t ®éng kinh doanh. Mét sè chØ tiªu kh¸c ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kinh doanh cña c«ng ty §V : 1 000 000 ®ång ChØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 N¨m 2001 so víi n¨m 2000 1. Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n & nguån vèn 1.1 Bè trÝ c¬ cÊu tµi s¶n - TSC§/TTS - TSL§/TTS 1.2 Bè trÝ c¬ cÊu nguån vèn - Nî ph¶i tr¶/Tæng nguån vèn - Nguån vèn CSH/Tæng nguån vèn 2. Tû suÊt lîi nhuËn - Tû suÊt lîi nhuËn trªn doanh thu - Tû suÊt lîi nhuËn trªn vèn 3. HÖ sè c«ng nî 0,20 0,8 0,48 0,52 0,009 0,043 0,71 0,15 0,85 0,63 0,37 0,011 0,033 0,50 -0,05 0,05 0,15 -0,15 0,002 -0,01 -0,21 HÖ sè c«ng nî thÊp nhá h¬n 1, c¸c kho¶n ph¶i thu nhá h¬n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. Chøng tá c«ng ty chiÕm dông vèn cña ®¬n vÞ kh¸c. HiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty cßn thÊp, kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn thÊp. N¨m 2000 mét ®ång vèn kinh doanh bá ra thu ®­îc 0,043, n¨m 2001 lµ 0,033. Nh×n chung t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ch­a ®­îc tèt l¾m, tû träng vèn chñ së h÷u trong tæng nguån vèn cã chiÒu ®i xuèng. C«ng ty vÉn ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña m×nh. C«ng ty kh«ng mÊy gÆp khã kh¨n trong kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n. PhÇn 3 §¸nh gi¸ chung vµ lùa chän ®Ò tµi tèt nghiÖp 3.1 §¸ng gi¸ vµ nhËn xÐt chung vÒ t×nh h×nh cña c«ng ty 3.1.1 §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh Marketing Trong nh÷ng n¨m qua, c¸c ho¹t ®éng Marketing cña c«ng ty ®· thu ®­îc mét sè thµnh tùu ®¸ng kÓ. C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc mèi quan hÖ truyÒn thèng tèt ®Ñp víi nhiÒu kh¸ch hµng, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh, më réng thÞ tr­êng tiªu thô hµng ho¸ vµ dÞch vô. TiÕp tôc kh¼ng ®Þnh uy tÝn cña c«ng tûtªn thÞ tr­êng, më réng thªm b¹n hµng míi ®Ó thóc ®Èy nhanh viÖc tiªu thô hµng ho¸. Tuy nhiªn bªn c¹nh nh÷ng thµnh c«ng ®ã ho¹t ®éng Marketing cña c«ng ty cßn mét sè mÆt h¹n chÕ : - HÖ thèng giao tiÕp khuyÕch tr­¬ng cña c«ng ty ch­a ®­îc quan t©m tho¶ ®¸ng, chi phÝ cho ho¹t ®éng qu¶ng c¸o cßn Ýt. C«ng ty ch­a cã phßng Marketing riªng biÖt. - ViÖc nghiªn cøu thÞ tr­êng, ph©n ®o¹n thÞ tr­êng ch­a ®­îc chó träng. ViÖc nghiªn cøu thÞ tr­êng ®Ó ph¸t triÓn mÆt hµng míi ë c«ng ty ch­a ®­îc tiÕn hµnh mét c¸ch cã hÖ thèng. Nh­ vËy c¸c ho¹t ®éng Marketing cña c«ng ty ch­a ®­îc chó träng mét c¸ch tho¶ ®¸ng. Trong nh÷ng n¨m tíi c«ng ty cÇn chó träng, ®Çu t­ c¶ vÒ vËt chÊt, nh©n lùc h¬n n÷a cho ho¹t ®éng nµy nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh toµn c«ng ty. 3.1.2 §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh lao ®éng tiÒn l­¬ng C«ng ty ®· chó träng ®Çu t­, ®µo t¹o, båi d­ìng nguån lao ®éng cña m×nh. Tû träng ng­êi lao ®éng cã tr×nh ®é ngµy cµng t¨ng, chÊt l­îng lao ®éng ®­îc n©ng cao ®¸ng kÓ. §êi sèng c¸n bé, c«ng nh©n viªn lu«n ®­îc quan t©m ch¨m sãc. Tuy nhiªn c«ng ty cßn cã mét sè yÕu kÐm nh­ lµ ng­êi cã tr×nh ®é ®¹i häc vµ trªn ®¹i häc cßn chiÕm tû träng thÊp, hiÖu qu¶ thêi gian lao ®éng cßn ch­a cao cßn cã ng­êi lµm viÖc riªng trong giê lµm viÖc. 3.1.3 §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty n¨m sau kh«ng ngõng t¨ng so víi n¨m tr­íc, n¨m 2001 ®· t¨ng 2296 triÖu ®ång so víi n¨m 2000. Nh×n chung t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty lµ tèt. 3.1.4 §¸nh gi¸ chung vÒ chi phÝ chung vµ gi¸ vèn hµng b¸n cña c«ng ty Lµ c«ng ty th­¬ng m¹i nªn chi phÝ lµ mét nh©n tè hÕt søc quan träng ®Õn gi¸ b¸n hµng ho¸, dÞch vô vµ ¶nh h­ëng trùc tiÕp ®Õn kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· cã nhiÒu biÖn ph¸p nh»m gi¶m bít nh÷ng chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. NhiÒu phong trµo thùc hµnh tiÕt kiÖm, chèng l·ng phÝ ®· ®­îc thùc hiÖn do vËy ®· gi¶m ®­îc nhiÒu chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. Tuy nhiªn c«ng ty vÉn cßn mét sè h¹n chÕ trong mÆt ho¹ch to¸n kÕ to¸n vÒ chi phÝ. Toµn bé chi phÝ ph¸t sinh trong kú ®­îc ph©n bæ hÕt cho hµng ho¸ tiªu thô trong kú. Ho¹ch to¸n nh­ thÕ ®¶m b¶o cho doanh nghiÖp tr¸nh ®­îc rñi ro kinh tÕ ph¸t sinh nh­ng trong tr­êng hîp chi phÝ kinh doanh ph¸t sinh lín mµ trong kú l¹i cã Ýt hµng ho¸ tiªu thô th× dÉn ®Õn viÖc ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú kh«ng chÝnh x¸c. Chi phÝ mua hµng còng ®­îc tËp hîp vµo tµi kho¶n 641. 3.1.5 §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty HÖ sè c«ng nî thÊp nhá h¬n 1, c¸c kho¶n ph¶i thu nhá h¬n c¸c kho¶n ph¶i tr¶. Chøng tá c«ng ty chiÕm dông vèn cña ®¬n vÞ kh¸c. HiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty cßn thÊp, kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn thÊp. N¨m 2000 mét ®ång vèn kinh doanh bá ra thu ®­îc 0,043, n¨m 2001 lµ 0,033. Nh×n chung t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ch­a ®­îc tèt l¾m, tû träng vèn chñ së h÷u trong tæng nguån vèn cã chiÒu ®i xuèng. C«ng ty vÉn ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî cña m×nh. C«ng ty kh«ng mÊy gÆp khã kh¨n trong kh¶ n¨ng thanh to¸n nî ng¾n h¹n. 3.2 C¸c thµnh c«ng vµ nh÷ng h¹n chÕ cña c«ng ty 3.2.1 Nh÷ng thµnh c«ng vµ nguyªn nh©n cña thµnh c«ng Nh÷ng thµnh c«ng : - Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· hoµn thµnh tèt mét sè chØ tiªu chÝnh ®­îc giao. - C«ng ty ®· ®¶m b¶o vµ ph¸t triÓn nguån vèn kinh doanh, ®¶m b¶o thu nhËp cho toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, tiÕp tôc kh¼ng ®Þnh uy tÝn cñac«ng ty trªn thÞ tr­êng. - Doanh sè b¸n c¸c s¶n phÈm cña n¨m sau cao h¬n so víi n¨m tr­íc. §éi ngò c¸n bé ngµy cµng ®­îc n©ng cao. - C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc mèi quan hÖ truyÒn thèng, tèt ®Ñp víi nhiÒu b¹n hµng. Nguyªn nh©n cña thµnh c«ng - Toµn c«ng ty cã tinh thÇn ®oµn kÕt nhÊt trÝ cao, ®éi ngò c¸n bé n¨ng ®éng s¸ng t¹o, c«ng nh©n viªn nhiÖt t×nh, cã tr×nh ®é. C«ng ty lu«n quan t©m ®Õn vÊn ®Ò con ng­êi trong lao ®éng, cïng víi sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ cña ®Êt n­íc t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. 3.2.2 Nh÷ng tån t¹i vµ nguyªn nh©n tån t¹i cña c«ng ty Nh÷ng tån t¹i - HÖ thèng giao tiÕp khuyÕch tr­¬ng cña c«ng ty ch­a ®­îc chó träng tho¶ ®¸ng ch­a ph¸t huy hÕt kh¶ n¨ng néi t¹i cña c«ng ty. - Mét sè c¸n bé, c«ng nh©n viªn do ¶nh h­ëng nh÷ng h¹n chÕ tõ thêi bao cÊp ®Ó l¹i nªn ch­a thùc sù n¨ng ®éng cßn cã nhiÒu yÕu kÐm. Nguyªn nh©n cña nh÷ng tån t¹i - C«ng ty ch­a cã phßng Marketing riªng biÖt, ch­a ý thøc ®­îc b¸n hµng lµ kh©u träng yÕu gãp phÇn quan träng trong hiÖu qu¶ kinh doanh, tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸. - Do ¶nh h­ëng tõ thêi bao cÊp ®Ó l¹i. 3.3 H­íng ®Ò tµi tèt nghiÖp Qua qu¸ tr×nh ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ mét c¸ch kh¸i qu¸t chung vÒ c¸c mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty, c«ng ty ®· cã nhiÒu thµnh tùu ®¸ng kÓ tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã cßn cã nhiÒu mÆt h¹n chÕ mµ c«ng ty cÇn kh¾c phôc. Trong ®ã vÊn ®Ò vÒ tËp hîp chi phÝ cña c«ng ty cßn rÊt nhiªu h¹n chÕ. Qua ®ã em chän ®Ò tµi : ph©n tÝch t×nh h×nh chi phÝ vµ ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸p nh»m hoµn thiÖn vÊn ®Ò tËp hîp chi phÝ. Th«ng qua ®Ò tµi tèt nghiÖp nµy, trªn c¬ së nh÷ng ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ vÒ chi phÝ cña c«ng ty vµ ®Ò xuÊt c¸c biÖn ph¸o nh¨m hoµn thiÖn h¬n n÷a kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ cña C«ng ty kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i. KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, c¹nh tranh diÔn ra gay g¾t t¹o nªn nhiÒu khã kh¨n cho c¸c doanh nghiÖp trong viÖc duy tr× vµ ph¸t triÓn. Nã ®ßi hái mçi doanh nghiÖp ph¶i cã sù thÝch øng míi phï hîp víi nÒn kinh tÕ. Sù hç trî chÆt chÏ víi nhau cña c¸c phßng ban trong c«ng ty lµ rÊt cÇn thiÕt víi môc ®Ých lµ ®Èy m¹nh s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm... Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò quan träng, nã lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh sù thµnh b¹icña mçi doanh nghiÖp. NhËn thøc ®­îc vÊn ®Ò ®ã trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i em ®· hoµn thµnh b¸oc¸o thùc tËp nµy. Trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty em ®· cè g¾ng thu thËp c¸c tµi liÖu thùc tÕ ë c«ng ty, trªn c¬ së nh÷ng kiÕn thøc ®· häc em ®· tiÕn hµnh ph©n tÝch ®¸nh gi¸ mét c¸ch kh¸i qu¸t c¸c ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty ®ång thêi t×m ra nh÷ng ­u nh­îc ®iÓm cña chóng. Tuy nhiªn trong khu«n khæ thêi gian vµ kiÕn thøc cã h¹n, b¸o c¸o thùc tËp nµy kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng thiÕu xãt, h¹n chÕ. KÝnh mong ®­îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o. Cuèi cïng em xin ®­îc c¶m ¬n c¸c c« chó, c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty kho vËn vµ dÞch vô th­¬ng m¹i, ®Æc biÖt lµ sù gióp ®ì tËn t×nh cña c« gi¸o TrÇn ThÞ Ngäc Lan nh­êi ®· trùc tiÕp h­íng dÉn em hoµn thµnh b¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp nµy Hµ Néi, ngµy.... th¸ng.... n¨m 200.... Tµi liÖu tham kh¶o 1. Ng« TrÇn ¸nh (chñ biªn), Kinh TÕ & Qu¶n Lý, Khoa Kinh TÕ & Qu¶n Lý, §¹i Häc B¸ch Khoa Hµ Néi, 1999. 2. NguyÔn N¨ng Phøc, Ph©n TÝch Ho¹t §éng S¶n XuÊt Kinh Doanh Cña Doanh NghiÖp, NXB Thèng Kª, 1998. 3. Nghiªm SÜ Th­¬ng, C¬ Së Cña Qu¶n Lý Tµi ChÝnh Doanh NghiÖp, Khoa Kinh TÕ & Qu¶n Lý, §¹i Häc B¸ch Khoa Hµ Néi, 1999. 4. NguyÔn V¨n C«ng, KÕ To¸n Doanh NghiÖp, NXB Thèng Kª, 1998. 5. NguyÔn TÊn ThÞnh, Qu¶n lý nh©n lùc trong Doanh NghiÖp, khoa kinh tÕ vµ qu¶n lý, ®¹i häc b¸ch khoa hµ néi,2000.