Phân tích tình hình tài chính Công ty xây lắp 665

t¨ng 4.560.506 ngh×n ®ång trong ®ã tiÒn mÆt t¨ng 704.612, tiÒn göi ng©n hµng t¨ng 4.164.921 vµ tiÒn ®ang chuyÓn gi¶m 309.028 ngh×n ®ång. TiÒn cã tÝnh láng cao nhÊt, khi tiÒn t¨ng nghÜa lµ t¨ng kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi cña doanh nghiÖp. Gãp phÇn t¹o uy tÝn vµ niÒm tin cho c¸c nhµ ®Çu t­ vµ kh¸ch hµng. - Hµng tån kho t¨ng m¹nh: 12.664.366 trong ®ã: +Nguyªn liÖu, vËt lÖu tån kho t¨ng: 72.860 +C«ng cô, dông cô trong kho: 1.273.712 +Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang: 9.317.795 C«ng cô, dông cô trong kho vµ chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang t¨ng ®¸ng kÓ, tøc c«ng ty ch­a cã kÕ ho¹ch ph©n bæ hîp lý c«ng cô, dông cô cho c¸c tæ ®éi trùc tiÕp qu¶n lý vµ sö dông, ch­a chó ý tíi c«ng t¸c kÕ to¸n, chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang chiÕm tû lÖ cao g©y ø ®äng vèn. Víi ®Æc thï s¶n phÈm cña c«ng ty c¸c c«ng tr×nh ch­a hoµn thµnh ®Ó kÞp ®­a vµo h¹ch to¸n trong kú kÕ to¸n nªn l­îng chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dantµi chÝnh cßn nhiÒu lµ hîp lý. Còng h×nh thøc kinh doanh nµy vÊn ®Ò hµng tån kho kh«ng thÓ hiÖn hiÖu qu¶ cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh v× c«ng ty kh«ng cã thµnh phÈm tån kho. -Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c t¨ng 7.714.737 ngh×n ®ång chñ yÕu t¨ng tõ kho¶n t¹m øng: 9.581.614 cßn c¸c kho¶n kh¸c hÇu nh­ gi¶m nhÑ. T¨ng tµi s¶n l­u ®éng kh¸c ®· gãp phÇn t¨ng thªm kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. 2.2.1.3. Ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn Ngoµi viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh ph©n bæ vèn cÇn pi¶i ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn nh»m ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ mÆt tµi chÝnh còng nh­ møc ®é tù chñ, chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh hay nh÷ng v­íng m¾c ph¸t sinh mµ doanh nghiÖp gÆp ph¶i. Dùa vµo phÇn nguån vèn trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña c«ng ty ta lËp ®­îc b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn. B¶ng 2: B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch Sè tiÒn % Sè tiÒn % Sè tiÒn % A.Nî ph¶i tr¶ 86020349 89,9 105790882 89,43 19770533 -0,47 I.Nî ng¾n h¹n 84420349 88,2 105269482 88,99 20849133 0,79 1.Vay ng¾n h¹n 19515246 20,39 18676187 15,79 - 839059 -4,6 2.Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 15566379 16,26 22422365 18,96 6855986 2,7 3.Ng­êi mua tr¶ tr­íc 39087626 40,84 58892895 49,79 19505269 8,95 4.ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch 873298 0,91 (130510) -0,11 -1003801 -1,02 5.Ph¶i tr¶ néi bé 7530961 7,87 4763540 4,03 -2767421 -3,84 6.Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 1846836 1,93 945003 0,8 -901833 -1,13 II.Nî dµi h¹n 1600000 1,67 - - -1600000 -1,67 1.Vay dµi h¹n 1600000 1,67 - - -1600000 -1,67 III.Nî kh¸c - - 521400 0,44 521400 0,44 B.Nguån vèn chñ së h÷u 9689922 10,1 12500515 10,57 2810593 0,47 I.Nguån vèn - quü 9689922 10,1 12500515 10,57 2810593 0,47 1.Nguån vèn kinh doanh 9278922 9,69 11832767 10 2554659 0,31 2.Chªnh lÖch tû gi¸ - - 2010 0,002 2010 0,002 3.Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 198957 0,21 351136 0,3 152179 0,07 4.Quü dù phßng tµi chÝnh 168854 0,18 236684 0,2 67830 0,02 5.Quü hç trî mÊt viÖc lµm 44001 0,046 77915 0,067 33914 0,021 Tæng nguån vèn 95710271 100 118291397 100 22581126 - (Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña c«ng ty n¨m 2000) Tõ b¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu nguån vèn ta thÊy nguån vèn chñ së h÷u cuèi n¨m t¨ng so víi ®Çu n¨m lµ 2810593 chøng tá doanh nghiÖp ®· n©ng cao tÝnh chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh. XÐt vÒ tæng thÓ th× kh¶ n¨ng tù tµi trî vÒ mÆt tµi chÝnh cña doanh nghiÖp t¨ng, ®iÒu ®ã thÓ hiÖn qua tû suÊt tµi trî: (B) Nguån vèn (A + B) Nguån vèn x 100 §Çu n¨m: Tû suÊt tµi trî = x 100 = 10,1% 9689922 95710271 = Cuèi kú: Tû suÊt tµi trî = 10,57% Kh¶ n¨ng tù tµi trî cña doanh nghiÖp ®· t¨ng 0,47%. ChØ tiªu nµy chøng tá doanh nghiÖp ®· cã sù ®éc lËp vÒ mÆt tµi chÝnh bëi mét phÇn tµi s¶n cña doanh nghiÖp hiÖn cã ®­îc ®Çu t­ b»ng vèn cña m×nh. C¸c kho¶n nî, vay, nép ng©n s¸ch ®· gi¶m thÓ hiÖn tÝnh chñ ®éng, linh ho¹t trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ sö dông vèn. Quy m« cña vèn t¨ng tû lÖ thuËn víi sù gi¶m xuèng cña c¸c kho¶n vay, nép. Tuy nhiªn nî ng¾n h¹n vÉn t¨ng 20.849.133 chñ yÕu do ph¶i tr¶ ng­êi b¸n t¨ng 6.855.986 vµ ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc t¨ng 19.505.269. §iÒu nµy thÓ hiªn t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp ®· cã phÇn kh¶ quan vµ ®ang tõng b­íc æn ®Þnh. XuÊt ph¸t tõ nguån vèn dÇn hîp lý h×nh thøc ph©n bæ, sö dông. Qua viÖc ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp cã thÓ ®­a ra nhËn xÐt: - T×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty kh«ng mÊy kh¶ quan: c¬ cÊu vèn ph©n bæ ch­a hîp lý mÆc dï c¸c kho¶n nî ph¶i thu gi¶m. - Nguån vèn chñ së h÷u t¨ng, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ tr­íc ng­êi b¸n vµ ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc t¨ng dÉn tíi lµm t¨ng tû suÊt tù tµi trî. §©y lµ khëi ®Çu cña sù thuËn lîi trong c«ng t¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. 2.2.2. Ph©n tÝch nguån vèn kinh doanh vµ t×nh h×nh sö dông nguån vèn kinh doanh 2.2.2.1. Ph©n tÝch nguån vèn kinh doanh Nguån vèn kinh doanh lµ nguån h×nh thµnh nªn vèn kinh doanh cña doanh nghiÖp .Vèn kinh doanh lµ gi¸ trÞ cña nh÷ng tµi s¶n mµ doanh nghiÖp dïng vµo kinh doanh. Nguån vèn kinh doanh ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: -Nguån vèn kinh doanh = Nguån vèn cè ®Þnh + Nguån vèn l­u ®éng - Nguån vèn kinh doanh thùc tÕ = Nguån vèn kinh doanh + Vay + Nguån vèn cè ®Þnh thùc tÕ = Nguån vèn cè ®Þnh + Vay dµi h¹n + Nguån vèn l­u ®éng thùc tÕ = Nguån vèn l­u ®éng + Vay ng¾n h¹n Dùa trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o thuyªt minh cña c«ng ty ta lËp ®­îc b¶ng ph©n tÝch nguån vèn kinh doanh. B¶ng 3: B¶ng ph©n tÝch nguån vèn kinh doanh ChØ tiªu Sè tiÒn Chªnh lÖch §Çu n¨m Cuèi kú Sè tiÒn % I. NVL§ thùc tÕ 22.193.870 22.854.811 660.941 2,98 1. NVL§ 2.678.624 4.178.624 1.500.000 56 2. Vay ng¾n h¹n 19.515.246 18.676.187 -839.059 -4,3 II. NVC§ thùc tÕ 8.199.484 7.654.143 -545341 -6,65 1. NVC§ 6.599.484 7.654.143 1.054.659 15,98 2. Vay dµi h¹n 1.600.000 - -1.600.000 -100 NVKD thùc tÕ 30.393.354 30.508.954 115.600 0,38 So víi ®Çu n¨m nguån vèn kinh doanh thùc tÕ cña doanh nghiÖp t¨ng 115.600 ngh×n ®ång chiÕm 0,38%: Nguån vèn cè ®Þnh gi¶m 545.341, nguån vèn l­u ®éng t¨ng 660.941. Nh×n vµo b¶ng trªn ta thÊy quy m« vÒ vèn t¨ng ®¸ng kÓ trong ®ã kho¶n vay ng¾n h¹n vµ vay dµi h¹n ®Òu gi¶m thÓ hiÖn kh¶ n¨ng ®éc lËp vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp cã t¨ng trong n¨m võa qua. §©y lµ mét b­íc ph¸t triÓn cña c«ng ty vÒ nguån vèn kinh doanh, nã ®ang vµ sÏ gióp doanh nghiÖp lµm ¨n tèt h¬n nÕu t×nh h×nh sö dông nguån vèn hîp lý vµ hiÖu qu¶. 2.2.2.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông nguån vèn kinh doanh Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vèn kinh doanh lµ xem xÐt møc ®é ®¶m b¶o vÒ vèn l­u ®éng vµ t×nh h×nh sö dông nguån vèn l­u ®éng còng nh­ t×nh h×nh sö dông vèn cè ®Þnh. Muèn biÕt møc ®é ®¶m b¶o vÒ vèn l­u ®éng lµ ®ñ, thõa hay thiÕu th× ph¶i so s¸nh nguån vèn l­u ®éng thùc tÕ víi tµi s¶n dù tr÷ thùc tÕ: - NÕu nguån vèn l­u ®éng thùc tÕ lín h¬n tµi s¶n dù tr÷ thùc tÕ th× doanh nghiÖp ®ang ë t×nh tr¹ng thõa vèn vµ dÔ bÞ chiÕm dông vèn. - NÕu nguån vèn l­u ®éng thùc tÕ lín h¬n, doanh nghiÖp sÏ r¬i vµo t×nh tr¹ng thiÕu vèn l­u ®éng vµ ph¶i ®i chiÕm dông vèn. Trong thùc tÕ th­êng x¶y ra hiÖn t­îng chiÕm dông vèn lÉn nhau chñ yÕu gi÷a doanh nghiÖp víi c¸c ®èi t­îng. + Kh¸ch hµng: Doanh nghiÖp bÞ chiÕm dông do b¸n chÞu (c¸c kho¶n ph¶i thu) vÒ c¸c lo¹i hµng ho¸, dÞch vô. Doanh nghiÖp sÏ lµ ng­êi ®i chiÕm dông khi kh¸ch hµng tr¶ tr­íc mµ ch­a nhËn ®­îc hµng. + Nhµ cung øng: Doanh nghiÖp lµ ng­êi chiÕm dông vèn khi mua chÞu vµ bÞ chiÕm dông vèn khi tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n. +Víi c¸n bé c«ng nh©n viªn: VÒ nguyªn t¾c, ng­êi lao ®éng ®­îc h­ëng l­¬ng theo ngµy nh­ng hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp chØ tr¶ l­¬ng sau mét thêi gian nhÊt ®Þnh. V× thÕ, l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch vµo l­¬ng: b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ… chËm tr¶ lµ mét kho¶n chiÕm dông cña doanh nghiÖp. + Víi ng©n s¸ch nhµ n­íc: Trong qu¸ tr×nh kinh doanh, doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc th«ng qua: thuÕ doanh thu,thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp, c¸c lo¹i phÝ vµ lÖ phÝ…NÕu sè thùc nép lín h¬n sè ph¶i nép th× doanh nghiÖp bÞ chiÕm dông( tr­êng hîp nµy hiÕm khi x¶y ra).Th«ng th­êng c¸c doanh nghiÖp ®i chiÕm dông vèn b»ng c¸ch nép Ýt h¬n sè ph¶i nép. + Víi c¸c ®¬n vÞ phô thuéc: Trong quan hÖ thanh to¸n, c¸c doanh nghiÖp trong cïng mét tæng thÓ th­êng ph¸t sinh c¸c kho¶n ph¶i thu (bÞ chiÕm dông) vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ (®i chiÕm dông). Ngoµi ra, mét sè kho¶n tµi s¶n thõa, tµi s¶n thiÕu, t¹m øng, chi phÝ ph¶i tr¶…Còng ®­îc coi lµ c¸c kho¶n ®i chiÕm dông hay lµ bÞ chiÕm dông. Thùc tÕ doanh nghiÖp thÓ hiÖn qua b¶ng: B¶ng 4: So s¸nh nguån vèn l­u ®éng thùc tÕ vµ tµi s¶n dù tr÷ thùc tÕ ChØ tiªu §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch T¨ng(%) I. NVL§ thùc tÕ (1+2) 22.193.870 22.854.811 660.941 2,98 1.NVL§ 2.678.624 4.178.624 1.500.000 56 2.Vay ng¾n h¹n 19.515.246 18.676.187 -839.059 -4,3 II. Tµi s¶n dù tr÷ thùc tÕ 18.546.667 31.211.033 12.664.366 68,28 Møc ®¶m b¶o (I – II) -880.915 -9.273.122 -8.392.207 C¶ ®Çu n¨m vµ cuèi kú nguån vèn l­u ®éng thùc tÕ ®Òu nhá h¬n tµi s¶n dù tr÷ thùc tÕ cña doanh nghiÖp chøng tá doanh nghiÖp bÞ r¬i vµo t×nh tr¹ng thiÕu vèn l­u ®éng vµ ®· ®i chiÕm dông vèn. Trong ®ã l­îng vèn vay ng¾n h¹n chiÕm sè lín trong nguån vèn l­u ®éng nªn doanh nghiÖp cÇn gi¶m c¸c kho¶n ®i chiÕm dông b»ng thùc hiÖn kû luËt trong mua b¸n, tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, sö dông hîp lý, hiÖu qu¶ nguån vèn…®Ó ®¶m b¶o kh¶ n¨ng thanh to¸n khi ®Õn h¹n. S¶n phÈm cña c«ng ty cã tÝnh chÊt chuyªn biÖt, th­êng cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian s¶n xuÊt, thi c«ng kÐo dµi. Do vËy vÊn ®Ò qu¶n lý gÆp nhiÒu khã kh¨n. §Ó ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng vµ hiÖu qu¶ cña c«ng tr×nh cÇn ph¶i cã biÖn ph¸p qu¶n lý chÆt chÏ vÒ mäi mÆt ®Æc biÖt lµ tµi s¶n l­u ®éng, cã kÕ ho¹ch phï hîp, chi tiÕt cho tõng c«ng viÖc cô thÓ…T×m c¸c biÖn ph¸p lµm gi¶m l­îng vèn ®i chiÕm dông, n©ng cao tr×nh ®é qu¶n lý vµ sö dông vèn t¹i doanh nghiÖp. CÇn ph¶i xem xÐt, n¾m ch¾c ®­îc c¸c kho¶n ®i chiÕm dông nµo lµ hîp ph¸p, hîp lý vµ kho¶n nµo lµ kh«ng. Tõ ®ã cô thÓ hãa thµnh kÕ ho¹ch thùc hiÖn viÖc tr¶ nî vµ thu håi nî cho c«ng ty trong thêi gian tíi. 2.2.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vèn cè ®Þnh Vèn cè ®Þnh lµ lo¹i vèn n»m trong gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh. Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vèn cè ®Þnh ph¶i xem xÐt c¸c vÊn ®Ò sau: - Xem xÐt sù biÕn ®éng vÒ c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh - Ph©n tÝch c¸c chØ tiªu chñ yÕu ph¶n ¸nh t×nh tr¹ng cña tµi s¶n cè ®Þnh - Ph©n tÝch mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh 2.2.3.1. Ph©n tÝch sù biÕn ®éng vÒ c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh Ta xem xÐt qua b¶ng sau: B¶ng 5: B¶ng ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh Lo¹i tµi s¶n §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch GTCL % GTCL % GTCL % I.Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh 10648464 100 10545764 100 -102700 -0,96 1. Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc 2974329 27,93 3049526 28,91 75197 2,53 2. M¸y mãc, thiÕt bÞ 4566497 42,88 4529748 42,95 -36749 -0,8 3.Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 3107638 29,18 2966490 28,13 -141148 -4,5 Do tÝnh chÊt ®Æc biÖt cña s¶n phÈm kinh doanh nªn tµi s¶n cè ®Þnh t¹i doanh nghiÖp chØ bao gåm tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh tøc c«ng ty cÇn nhiÒu m¸y mãc thiÕt bÞ. 2.2.3.2. C¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh tr¹ng cña tµi s¶n cè ®Þnh Khi ®Ò cËp ®Õn tµi s¶n cè ®Þnh th­êng ®Ò cËp ®Õn hai th«ng sè c¬ b¶n sau: GÝa trÞ hao mßn Nguyªn gi¸ -HÖ sè hao mßn: HÖ sè hao mßn = 3.221.598 13.870.064 x 23,23% = 100 + §Çu n¨m: HÖ sè hao mßn = 28,72% 100 = x 4.249.321 14.795.087 + Cuèi kú: : HÖ sè hao mßn = Nh×n vµo kÕt qu¶ cña hÖ sè hao mßn cuèi n¨m ®· t¨ng lªn so víi ®Çu n¨m 5,49%, c¶ ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m hÖ sè hao mßn ®Òu nhá h¬n 50% chøng tá c¸c tµi s¶n cña c«ng ty cßn míi, thêi gian sö dông cßn Ýt, cÇn cã kÕ ho¹ch khÊu hao, b¶o d­ìng ®Ó ®¶m b¶o thêi gian ho¹t ®éng cho m¸y cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt, chó träng khai th¸c c«ng suÊt, hiÖn ®¹i ho¸ tõng bé phËn cña tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó theo kÞp víi c«ng nghÖ hiÖn ®¹i, ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng tr×nh vµ chñ ®Çu t­. -HÖ sè h÷u Ých cña tµi s¶n: GÝa trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸ + HÖ sè h÷u Ých = Hay: HÖ sè h÷u Ých = 1- HÖ sè hao mßn §¸nh gi¸ t×nh tr¹ng cña tµi s¶n cè ®Þnh chØ cÇn th«ng qua mét trong hai chØ tiªu trªn. Mét chØ tiªu cho biÕt phÇn gi¸ trÞ tµi s¶n cè ®Þnh (hao mßn), mét chØ tiªu ®¸nh gi¸ phÇn h÷u Ých cña tµi s¶n (gi¸ trÞ cßn l¹i). Khi chØ tiªu chØ hÖ sè hao mßn qu¸ cao (hay hÖ sè h÷u Ých qu¸ thÊp) cÇn ph¶i chó träng ®Çu t­ ®Ó gi¶m hÖ sè hao mßn vµ t¨ng hÖ sè h÷u Ých cña tµi s¶n. Thùc tÕ ë c«ng ty c¬ cÊu tµi s¶n cè ®Þnh hÇu nh­ hîp lý, gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n nhiÒu, tr­íc m¾t chØ sö dông hÕt n¨ng suÊt sö dông cña tµi s¶n cè ®Þnh. 2.2.4. Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n T×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n ph¶n ¸nh râ nÐt chÊt l­îng cña c«ng t¸c tµi chÝnh -NÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh tèt th× doanh nghiÖp sÏ Ýt c«ng nî, kh¶ n¨ng thanh to¸n dåi dµo, Ýt ®i chiÕm dông vèn, còng nh­ Ýt bÞ chiÕm dông vèn. - NÕu ho¹t ®éng tµi chÝnh kÐm sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng chiÕm dông vèn lÉn nhau , c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ d©y d­a kÐo dµi lµm mÊt tÝnh chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ cã thÓ dÉn tíi ph¸ s¶n. 2.2.4.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n T×nh h×nh thanh to¸n cña doanh nghiÖp ®­îc ®¸nh gi¸ dùa trªn c¸c kho¶n ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶, sù biÕn ®éng cña chóng gi÷a ®Çu kú vµ cuèi kú. C¨n cø sè liÖu trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ta cã c¸c sè liÖu ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n cña doanh nghiÖp : B¶ng 6: C¸c kho¶n ph¶i thu cña doanh nghiÖp n¨m 2000 C¸c kho¶n ph¶i thu §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch 1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 20.730.747 18.797.019 -1.933.728 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 6.696.628 - -6.696.628 3. Ph¶i thu t¹m øng 27.181.039 36.762.653 9.581.614 4. Ph¶i thu néi bé 5.316.749 2.251.736 -3.065.013 5. Ph¶i thu kh¸c 2.044.742 4.769.276 2.724.534 Tæng 61.969.905 62.580.684 610.779 (Nguån: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña C«ng ty x©y l¾p 665 n¨m 2000) Qua b¶ng trªn c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng 610.779 ngh×n so víi ®Çu n¨m chñ yÕu t¨ng tõ kho¶n ph¶i thu t¹m øng. Chøng tá doanh nghiÖp ch­a tÝch cùc thu håi l¹i vèn trong qu¸ tr×nh thi c«ng tr×nh, c¸c c«ng tr×nh h¹ch to¸n chËm. MÆc dï c¸c kho¶n kh¸c trong c¸c kho¶n ph¶i thu ®· thu ®­îc ®¸ng kÓ nh­ng l­îng ph¶i thu t¹m øng t¨ng nhiÒu nªnvÉn tån t¹i l­îng ph¶i thu vµ kho¶n nµy dÔ bÞ chiÕm dông vèn. §Ó xem xÐt ¶nh h­ëng cña c¸c kho¶n ph¶i thu tíi tµi chÝnh doanh nghiÖp ta ph¶i so s¸nh tæng ph¶i thu víi tæng tµi s¶n l­u ®éng cña doanh nghiÖp. C¸c kho¶n ph¶i thu Tµi s¶n l­u ®éng §Çu n¨m: 72,84% = 100 x Cuèi kú: 58,1% = 100 x C¸c kho¶n ph¶i thu Tæng tµi s¶n l­u ®éng Tû lÖ nµy cho thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh phÇn nµo ®· ®­îc c¶i thiÖn, t×nh h×nh thanh to¸n cña c«ng ty cã chiÒu h­íng tèt h¬n do tæng thu trªn tµi s¶n l­u ®éng ®· gi¶m ë ®Çu n¨m so víi cuèi n¨m. B¶ng 7 : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cña doanh nghiÖp n¨m 2000 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ §Çu n¨m Cuèi kú Chªnh lÖch 1. Vay ng¾n h¹n 2. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 3. ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 4. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép 5. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé 6. Ph¶i tr¶ kh¸c Tæng céng: 19.515.246 15.566.379 39.087.626 837.298 7.530.961 1.846.836 84.420.349 18.676.187 22.422.365 58.592.895 (130.510) 4.763.540 945.003 105.269.482 -8.839.059 6.855.986 19.502.269 -1.003.808 -2.767.421 -901.833 12.849.133 Sè ph¶i tr¶ còng t¨ng 12.849.133 ngh×n ®ång trong ®ã t¨ng chñ yÕu do ph¶i r¶ ng­êi b¸n: 6.855.986 ngh×n vµ ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 19.505.269 ngh×n ®ång chøng tá doanh nghiÖp vÉn ®i chiÕm dông vèn cña doanh nghiÖp kh¸c. NÕu xÐt trong tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ víi tµi s¶n cè ®Þnh. 84.420.349 85.051.806 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ Tµi s¶n l­u ®éng = 99,26 % x 100 = §Çu n¨m 105.269.482 105.708657 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ Tµi s¶n l­u ®éng Cuèi kú x 100 =97,73% x100 = ChØ tiªu trªn ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh ®ang cã dÊu hiÖu tèt do cuèi kú gi¶m 1,53% so víi ®Çu kú. Chøng tá yªu cÇu thanh to¸n cña doanh nghiÖp ngµy cµng dÔ chÞu h¬n, t¹o ra triÓn väng tèt h¬n. Tuy nhiªn ta míi thÊy ®­îc phÇn nµo xu h­íng chung cña t×nh h×nh thanh to¸n vµ møc ®é ¶nh h­ëng cña t×nh h×nh thanh to¸n ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh. Cô thÓ h¬n tan so s¸nh tæng kho¶n thu víi tæng kho¶n ph¶i tr¶: §Çu kú: xxx 100 = 73,4% Tæng c¸c kho¶n ph¶i thu Tæng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ Cuèi n¨m: 100 = 54,45% x Tæng c¸c kho¶n ph¶i thu Tæng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ C¶ ®Çu n¨m vµ cuèi n¨m c¸c kho¶n ph¶i thu ®Òu nhá h¬n c¸c kho¶n ph¶i tr¶, chøng tá c«ng ty ®ang chiÕm dông vèn. ViÖc ®i chiÕm dông vèn vµ bÞ chiÕm dông vèn lµ mét tÊt yÕu x¶y ra ®èi víi c«ng ty nh­ng c«ng ty cÇn tu©n thñ ®óng luËt thanh to¸n, kû luËt tÝn dông ®Ó d¶m b¶o ®­îc uy tÝn cña m×nh trªn th­¬ng tr­êng. §Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh rñi ro vÒ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp còng nh­ t×nh h×nh tµi chÝnh nãi chung ë tr­íc m¾t vµ triÓn väng trong thêi gian tíi cÇn ph¶i dùa vµo c¸c tµi liÖu h¹ch to¸n hµng ngµy vµ mét sè tµi liÖu kh¸c ®Ó cã kÕt luËn chÝnh x¸c. Nh­ vËy viÖc cÇn x¸c ®Þnh tÝnh chÊt, thêi gian vµ nguyªn nh©n phÊt sinh c¸c kho¶n ph¶i thu vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ còng nh­ c¸c biÖn ph¸p mµ doanh nghiÖp ¸p dông ®Ó thu håi nî vµ tr¶ nî. Muèn ®¹t ®­îc ta ph¶i ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n: 2.2.4.2. Ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n §Ó cã c¬ së ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh trong thêi gian hiÖn t¹i vµ kho¶ng thêi gian tíi ta cÇn xem xÐt nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp. TiÕn hµnh theo hai b­íc sau: B­íc 1: LËp b¶ng c©n ®èi nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n.B¶ng gåm hai phÇn: PhÇn I. Nhu cÇu thanh to¸n trong ®ã liÖt kª c¸c kho¶n doanh nghiÖp m¾c nî theo thø tù ­u tiªn tr¶ tr­íc, tr¶ sau (theo møc ®é khÈn tr­¬ng cña tõng kho¶n nî) PhÇn II. Ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng thanh to¸n trong ®ã liÖt kª c¸c kho¶n tµi s¶n mµ doanh nghiÖp sö dông ®Ó tr¶ nî theo thø tù biÕn ®æi thµnh tiÒn nhanh hay chËm, tøc lµ theo kh¶ n¨ng huy ®éng. B¶ng 8: Ph©n tÝch nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n Nhu cÇu thanh to¸n Sè tiÒn Kh¶ n¨ng thanh to¸n Sè tiÒn A.Thanh to¸n ngay 23.161.932 A.Thanh to¸n ngay 10.884.007 I. Qu¸ h¹n 10.014.654 1.TiÒn mÆt 833.174 1.Nî ng©n s¸ch 342.363 2.TiÒn göi 9.959.780 2.Nî ng©n hµng 533.320 3.TiÒn ®ang chuyÓn 91.052 3.Nî ng­êi b¸n 7.474.122 4.Ph¶i tr¶ néi bé 1.387.847 B. Trong thêi gian tíi 25.818.031 5.Ph¶i tr¶ kh¸c 277.002 1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 18.797.019 II. §Õn h¹n 13.147.278 2.Ph¶i thu néi bé 2.251.736 1.Nî ng©n s¸ch 1.123.184 3.Ph¶i thu kh¸c 4.769.276 2.Nî ng©n hµng 1.060.700 3.Nî ng­êi b¸n 8.975.658 4.Ph¶i tr¶ néi bé 1.787.847 5.Ph¶i tr¶ kh¸c 199.889 B. Trong thêi gian tíi 8.028.543 1.Nî ng­êi b¸n 5.972.585 2.Ph¶i tr¶ néi bé 1.587.846 3. Ph¶i tr¶ kh¸c 468.112 Tæng céng 31.190.475 Tæng céng 36.702.037 Qua b¶ng trªn ta thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty lu«n thõa, tøc kh¶ n¨ng thanh to¸n lu«n lín h¬n nhu cÇu thanh to¸n. B­íc 2: TÝnh mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty . §Ó ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c cô thÓ h¬n cÇn tiÕn hµnh xem xÐt mét sè chØ tiªu: - Tû suÊt thanh to¸n tøc thêi: lµ tû suÊt c¸c kho¶n cã thÓ sö dông thanh to¸n ngay víi sè cÇn ph¶i thanh to¸n ( c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n) = 63% x100 Vèn b»ng tiÒn Nî ng¾n h¹n HÖ sè thanh to¸n = HÖ sè thanh to¸n ngay = 63% > 50% thÓ hiÖn kh¶ n¨ng thanh to¸n dåi dµocña doanh nghiÖp nh­ng do l­îng tiÒn mÆt ®ang gi÷ kh«ng ®ñ trang tr¶i hÕt cho nî ng¾n h¹n. - Tû sè vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n vèn l­u ®éng: lµ tû sè gi÷a vèn b»ng tiÒn vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n víi tæng tµi s¶n l­u ®éng cña doanh nghiÖp. Vèn b»ng tiÒn + ®Çu t­ ng¾n h¹n Tµi s¶n l­u ®éng = 0,103 HÖ sè thanh to¸n b»ng vèn l­u ®éng = Tû sè nµy n»m trong kho¶ng (0,1 – 0,5) cho thÊy doanh nghiÖp ®ang gi÷ tiÒn ë møc ®é võa ph¶i. - Tû sè vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n: ph¶n ¸nh mèi quan hÖ gi÷a nhu cÇu vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n. = 1,176 Kh¶ n¨ng thanh to¸n Nhu cÇu thanh to¸n Tû sè vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n = Tû sè nµy cã gi¸ trÞ lín h¬n 1 chøng tá doanh nghiÖp ®ang thuËn lîi trong thanh to¸n. Ngoµi viÖc xem xÐt c¸c chØ tiªu trªn, ta ph¶i xem xÐt tèc ®é chuyÓn ®æi c¸c kho¶n ph¶i thu thµnh tiÒn (x¸c ®Þnh vßng quay cña c¸c khoanr ph¶i thu): = 1,29 LÇn Doanh thu thuÇn Sè d­ b×nh qu©n cuèi kú Vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu = 2.2.5. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ kinh doanh 2.2.5.1. Ph©n tÝch hÖ thèng c¸c chØ tiªu tæng qu¸t HiÖu qu¶ kinh doanh lµ mét ph¹m trï kinh tÕ ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông c¸c nguån nh©n tµi vËt lùc cña doanh nghÖp, lµ sù so s¸nh gi÷a kÕt qu¶ ®¹t ®­îc víi chi phÝ bá ra( so s¸nh d­íi d¹ng th­¬ng sè). V× chi phÝ ®¹t ®­îc vµ chi phÝ bá ra ®Òu cã thÓ ph¶n ¸nh b»ng nhiÒu lo¹i chØ tiªu kh¸c nhau do ®ã ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh lµ mét vÊn ®Ò phøc t¹p. §Ó ®¸nh gi¸ chÝnh x¸c, cã c¬ së khoa häc hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp, cÇn ph¶i x©y dùng hÖ thèng chØ tiªu phï hîp. C¸c chØ tiªu ®ã ph¶n ¸nh ®­îc søc s¶n xuÊt, suÊt hao phÝ còng nh­ søc sinh lîi cña tõng yÕu tè, tõng lo¹i vèn. C«ng thøc tæng qu¸t ®Ó x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ kinh doanh: + ChØ tiªu ph¶n ¸nh søc s¶n xuÊt, søc sinh lêi: KÕt qu¶ ®Çu ra Chi phÝ ®Çu vµo HiÖu qu¶ kinh doanh = + ChØ tiªu ph¶n ¸nh suÊt hao phÝ (hao phÝ chi phÝ cho mét ®¬n vÞ kÕt qu¶) Chi phÝ ®Çu vµo KÕt qu¶ ®Çu ra HiÖu qu¶ kinh doanh = §Ó ®¸nh gi¸ vÒ hiÖu qu¶ ta xem xÐt 3 chØ tiªu c¬ b¶n: - Tû suÊt lîi tøc thuÇn trªn doanh thu Lîi tøc thuÇn Doanh thu x 1000 = 12,64 TS1 = ý nghÜa cña tû suÊt nµy: Cø thu ®­îc 1000 ®ång doanh thu th× sÏ cã 12,64 ®ång l·i. Tû suÊt cµng cao ph¶n ¸nh lîi nhuËn sinh ra tõ ho¹t ®éng kinh doanh cµng lín, tû lÖ l·i trong doanh thu cã tû träng lín lµm tiªu chuÈn ®Ó ®¸nh gi¸ ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. -Tû suÊt l·i trªn vèn: L·i Vèn b×nh qu©n x 1000 =146 TS2 = ý nghÜa:Tõ tû suÊt nµy ta thÊy cø bá ra 1000 ®ång vèn vµo s¶n xuÊt kinh doanh sÏ thu ®­îc 146 ®ång tiÒn l·i. -Tû suÊt chu chuyÓn tæng tµi s¶n: = 0,76 Doanh thu Vèn b×nh qu©n TS3 = Sè vßng chu chuyÓn cña tæng tµi s¶n lµ 0,76 cho thÊy cø bá 1000 ®ång vèn vµo s¶n xuÊt kinh doanh sÏ t¹o ra 760 ®ång doanh thu trong kú hay mét kú kÕ to¸n tæng vèn quay ®­îc 0,76 vßng. 2.2.5.2. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh Vèn cè ®Þnh lµ lo¹i vèn n»m trong gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh, hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cã thÓ ®¸nh gi¸ b»ng nhiÒu chØ tiªu kh¸c nhau: -ChØ tiªu tÝnh chung cho tµi s¶n cè ®Þnh: + TÝnh theo tæng s¶n l­îng: 1000 x GÝa trÞ tæng s¶n l­îng Nguyªn gi¸ b×nh qu©n cña TSC§ HiÖu qu¶ sö dông TSC§ = T¹i c«ng ty n¨m 2000: 5340 = 1000 x 76.542.452 14.332.545,5 HiÖu qu¶ sö dông TSC§ = §iÒu nµy cho thÊy cø sö dông mét 1000 ®ång tµi s¶n cè ®Þnh sÏ t¹o ra ®­îc 5340 ®ång gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng. 1000 x Doanh thu Nguyªn gi¸ b×nh qu©n cña TSC§ + TÝnh hiÖu qu¶ theo doanh thu: HiÖu qu¶ sö dông TSC§ = 5642 x 80.863.441 14.332.545,5 = 1000 = 1000 x L·i Nguyªn gi¸ b×nh qu©n cña TSC§ +TÝnh theo l·i: HiÖu qu¶ sö dông TSC§ = 861.693 14.332.545,5 60,12 = 1000 x = B¶ng 9 : So s¸nh c¸c chØ tiªu nµy víi n¨m 1998 vµ n¨m 1999: ChØ tiªu N¨m 1998 N¨m 1999 N¨m 2000 Theo tæng s¶n l­îng 5014 5115 5340 Theo doanh thu 5190 4794 5642 Theo l·i 39,4 14,9 60,12 So víi n¨m 1998 vµ n¨m 1999 hiÖu qu¶ sö dông n¨m 2000 ®· t¨ng lªn râ rÖt tÝnh theo c¶ 3 chØ tiªu: GÝa trÞ tæng s¶n l­îng, doanh thu vµ l·i. §iÒu nµy cho thÊy tµi s¶n cè ®Þnh mÊy n¨m tr­íc vÉn sö dông ch­a hîp lý, ch­a sö dông c«ng suÊt tèi ®a cho c¸c tµi s¶n ®Ó l·ng phÝ nguån lùc cña c«ng ty . -Ngoµi viÖc tÝnh chung cßn cã thÓ tÝnh riªng c¸c chØ tiªu hiÖu qu¶ cho tõng lo¹i ë tõng bé phËn: Doanh thu ( hoÆc l·i) Nguyªn gi¸ BQTSC§ Trong s¶n xuÊt + Tµi s¶n cè ®Þnh dïng trong s¶n xuÊt: 1000 x HiÖu qu¶ sö dông TSC§ trong s¶n xuÊt = + Tµi s¶n cè ®Þnh dïng trong qu¶n lý: Doanh thu ( hoÆc l·i) Nguyªn gi¸ BQTSC§ Trong s¶n xuÊt 1000 x HiÖu qu¶ sö dông TSC§ trong qu¶n lý = Vèn cè ®Þnh lµ lo¹i vèn n»m trong gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh, hiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh cã thÓ ®¸nh gi¸ b»ng nhiÒu chØ tiªu kh¸c nhau: = 5,64 GÝa trÞ s¶n xuÊt (doanh thu) Nguyªn gi¸ b×nh qu©n cña TSC§ - Søc s¶n xuÊt cña tµi s¶n cè ®Þnh = Cuèi n¨m 2000 tû sè nµy lµ 5,64 cho thÊy: víi mçi ®ång tµi s¶n cè ®Þnh t¹o ra 5.64 ®ång doanh thu. So víi n¨m 1999 tû sè nµy lµ 3,6 th× n¨m 2000 tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®· cã søc s¶n xuÊt ph¸t triÓn v­ît bËc. L·i Nguyªn gi¸ b×nh qu©n = 0,06 -- Søc sinh lêi cña tµi s¶n cè ®Þnh = Víi mçi ®ång tµi s¶n cè ®Þnh ®­a vµo s¶n xuÊt kinh doanh sÏ thu ®­îc 0,06 ®ång l·i (hay 6%). = 0,19 Nguyªn gi¸ b×nh qu©n GÝa trÞ tæng s¶n l­îng - SuÊt hao phÝ cña tµi s¶n cè ®Þnh = §Ó t¹o ra mét ®ång gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng cÇn ®Õn 0,19 ®ång tµi s¶n cè ®Þnh. So víi nhiÒu doanh nghiÖp trong ngµnh suÊt hao phÝ lµ thÊp chøng tá s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ h¬n. = 0,082 L·i GÝa trÞ cßn l¹i - HiÖu qu¶ sö dông vèn cè ®Þnh = Víi mçi ®ång gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh sÏ t¹o ra ®­îc 0,082 ®ång doanh thu. 2.2.5.3. Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng * Ph©n tÝch chung: HiÖu qu¶ sö dông vèn l­u ®éng ®­îc tÝnh b»ng c¸c chØ tiªu sau: Vèn l­u ®éng b×nh qu©n GÝa trÞ tæng s¶n l­îng x 1000 - SuÊt hao phÝ cña vèn l­u ®éng = 2.928.624 76.542.462 x 1000 = 38,26 = T¹o ra 1000 ®ång gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng cÇn hao phÝ 38,26 ®ång vèn l­u ®éng. So víi n¨m 1999 th× suÊt hao phÝ cña vèn cè ®Þnh gi¶m. Lîi nhuËn rßng Vèn l­u ®éng b×nh qu©n x 1000 = 294 - Søc sinh lîi cña vèn l­u ®éng = ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh 1000 ®ång vèn l­u ®éng b×nh qu©n lµm ra 294 ®ång lîi nhuËn trong kú. x 1000 = 28,26 Vèn l­u ®éng b×nh qu©n GÝa trÞ tæng s¶n l­îng - SuÊt hao cña vèn l­u ®éng = §Ó t¹o ra 1000 ®ång doanh thu, gi¸ trÞ tæng s¶n l­îng, lîi nhuËn th× ph¶i cã 28,26 ®ång vèn l­u ®éng b×nh qu©n. * Ph©n tÝch tèc ®é chu chuyÓn cña vèn l­u ®éng Chu chuyÓn cña vèn l­u ®éng lµ viÖc lu©n chuyÓn vèn l­u ®éng mét c¸ch liªn tôc qua c¸c giai ®o¹n kh¸c nhau cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lÆp ®i lÆp l¹i. Thêi gian ®Ó vèn l­u ®éng chu chuyÓn ®­îc mét vßng hay sè vßng chu chuyÓn vèn l­u ®éng trong mét n¨m gäi lµ tèc ®é chu chuyÓn vèn l­u ®éng. §©y lµ chØ tiªu quan träng ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ vèn l­u ®éng nãi riªng vµ vèn nãi chung. ViÖc t¨ng nhanh tèc ®é chu chuyÓn vèn cã ý nghÜa rÊt lín: gióp doanh nghiÖp tiÕt kiÖm ®­îc vèn l­u ®éng, gi¶m bít hao phÝ nh­ng vÉn ®¹t ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh nh­ kú gèc vµ gióp doanh nghiÖp t¨ng søc sinh lêi cña vèn l­u ®éng. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vèn l­u ®éng kh«ng ngõng vËn ®éng vµ kh«ng ngõng lu©n chuyÓn trong mét chu kú s¶n xuÊt. §Ó x¸c ®Þnh ®­îc tèc ®é lu©n chuyÓn cña ®ång vèn l­u ®éng th­êng sö dông c¸c chØ tiªu sau: C¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh tèc ®é chu chuyÓn cña vèn l­u ®éng: (1) TSV: HÖ sè chu chuyÓn vèn l­u ®éng (tÝnh theo sè vßng chu chuyÓn cña vèn l­u ®éng trong mét n¨m) hay gäi lµ hÖ sè vßng. = 1,68 C D TSV = Trong ®ã: C – Doanh thu kú ph©n tÝch D – Sè d­ b×nh qu©n vèn l­u ®éng. T.D C T TSV = = 214,3 (2) TSN: HÖ sè chu chuyÓn vèn l­u ®éng (tÝnh theo sè ngµy cña mét vßng chu chuyÓn) hay gäi lµ hÖ sè ngµy. TSN = Trong ®ã: T- Sè ngµy cña kú ph©n tÝch = 0,6 D C (3) HÖ sè ®¶m nhËn vèn l­u ®éng: HÖ sè ®¶m nhËn vèn l­u ®éng = §Ó t¹o ra mét ®ång doanh thu cÇn 0,6 ®ång vèn l­u ®éng. NÕu s¶n l­îng s¶n xuÊt kh«ng ®æi (doanh thu kh«ng ®æi lµ C): Khi tèc ®é chu chuyÓn vèn l­u ®éng t¨ng lªn, l­îng vèn cÇn ®­a vµo s¶n xuÊt sÏ gi¶m ®i. C T Møc tiÕt kiÖm = (TSN1 – TSN0) x 63.65.893 360 = 22.279.563 x ) ( 360 1,68 - 360 1,06 = C0 T - NÕu vÉn ®­a vµo l­îng vèn l­u ®éng nh­ cò, s¶n l­îng kú ph©n tÝch sÏ t¨ng lªn, doanh thu ®¹t ®­îc lµ C0. Khi tèc ®é chu chuyÓn vèn nh­ cò ®Ó ®­îc C0 ph¶i ®­a vµo l­îng vèn l­u ®éng nhiÒu h¬n. Do ®ã, t¨ng tèc ®é chu chuyÓn sÏ tiÕt kiÖm cho doanh nghiÖp mét l­îng vèn. Møc vèn tiÕt kiÖm = (TSN1 – TSN0) x = 28.148944 80.425.553 360 x ) 360 1,68 - 360 1,06 ( = 2.3. §¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp Sau khi ph©n tÝch c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty x©y l¾p 665 ta thÊy c«ng ty cã nhiÒu lîi thÕ nh­ng còng cã mét sè tån t¹i, khã kh¨n. 2.3.1. ThuËn lîi -Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, tõ mét ®¬n vÞ ®¬n thuÇn chØ thi c«ng c¸c c«ng tr×nh qu©n ®éi lµ chñ yÕu, ®Õn nay ®· më réng thÞ phÇn ra nhµ n­íc, n©ng thi phÇn tõ 4% n¨m 1996 lªn 50-60% n¨m 2000. ChÝnh viÖc nµy rÊt cã ý nghÜa cho kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña c«ng ty, t¹o c«ng ¨n viÖc lµm, t¨ng doanh thu tõ c¸c c«ng tr×nh gióp ho¹t ®éng tµi chÝnh gi¶m bít nh÷ng khã kh¨n. -Lµ mét thµnh viªn trong tæng c«ng ty Thµnh An, c«ng ty ®· tõng b­íc tr­ëng thµnh, kh¼ng ®Þnh ®­îc vÞ thÕ cña m×nh trªn thÞ tr­êng x©y dùng ViÖt Nam vµ n­íc Céng hoµ d©n chñ Lµo. §iÒu nµy gióp t¹o uy tÝn cho c«ng ty, c«ng ty chñ ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, t¹o viÖc lµm, æn ®Þnh ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng còng nh­ viÖc c¶i t¹o t×nh h×nh tµi chÝnh cho c«ng ty. -MÊy n¨m trë l¹i ®©y, quy m« vÒ vèn cña c«ng ty ®· t¨ng, c¬ cÊu tµi s¶n thay ®æi theo h­íng ngµy cµng hiÖn ®¹i, gi¸ trÞ s¶n l­îng, doanh thu t¨ng nhanh, thùc hiÖn ®­îc lµm ¨n cã l·i. §Ó ®¹t ®­îc nh­ thÕ mét phÇn nhê vµo ®Çu t­ cho c¬ së h¹ tÇng ®ang ®­îc chó träng vµ c«ng ty ®· ®Ò ra nhiÒu gi¶i ph¸p c¶i thiÖn t×nh h×nh: Gi¶m bít lao ®éng d­ thõa, chó ý tuyÓn chän ng­êi cã n¨ng lùc vµ sö dông ®óng ng­êi ®óng viÖc. C«ng t¸c tµi chÝnh ®­îc quan t©m ®Æc biÖt. §Ò ra nh÷ng c¸ch thøc vÒ qu¶n lý vµ sö dông vèn, tæ chøc thu håi c¸c kho¶n nî, qu¶n lý chÆt chÏ hµng tån kho… Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn ®­îc cÊp vèn tõ nguån ng©n s¸ch cña nhµ n­íc, tæng côc hËu cÇn, tæng c«ng ty, ®­îc tæng c«ng ty hç trî vÒ mäi mÆt: thÞ tr­êng, qu¶n lý… 2.3.2. Nh÷ng khã kh¨n tån t¹i Qua ph©n tÝch trªn c«ng ty cßn tån t¹i nhiÒu khã kh¨n: -Vèn ®Ó ®¶m b¶o cho ho¹t ®éng kinh doanh thiÕu trÇm träng, vèn l­u ®éng cña c«ng ty rÊt nhá míi chØ cã h¬n 2 tû ®ång trªn gi¸ trÞ s¶n xuÊt ph¶i ®¹t hµng n¨m trªn 50 tû n¨m 1996 ®Õn 75 tû n¨m 2000. §Ó ®¶m b¶o vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh c«ng ty ph¶i ®i vay ng©n hµng chÞu l·i suÊt víi møc d­ nî trung b×nh hµng n¨m lµ:20-25 tû ®ång ®· ¶nh h­ëng kh«ng nhá ®Õn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ ho¹t ®éng tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. Bªn c¹nh ®ã c¬ cÊu tµi s¶n ch­a thùc sù hîp lý, kh¶ n¨ng thanh to¸n ch­a tèt cßn ®Ó t×nh tr¹ng ®i chiÕm dông vèn x¶y ra ë møc ®é cao. -Tµi s¶n cè ®Þnh, trang thiÕt bÞ míi cßn thiÕu chñ yÕu b»ng vèn vay, ch­a ®ång bé . Tuy nhiªn, theo xu h­íng thÞ tr­êng hiÖn nay, c«ng ty cã rÊt nhiÒu tiÒm n¨ng ph¸t triÓn. Tr­íc m¾t, c«ng ty cÇn t×m ra h­íng ®i phï hîp cho riªng m×nh, ®Ò ra chiÕn l­îc ®óng ®¾n, tæ chøc thùc hiÖn c¸c chñ tr­¬ng, chÝnh s¸ch kÞp thêi, nh¹y bÐn víi thÞ tr­êng ®Ó ®­a c«ng ty ph¸t triÓn h¬n trong t×nh tr¹ng c¹nh tranh gay g¾t hiÖn nay. Ch­¬ng 3 Gi¶i ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh 3.1. Gi¶i ph¸p chung 3.1.1. Hoµn thiÖn hÖ thèng luËt ph¸p vÒ kinh tÕ vµ ®æi míi c¸c chÝnh s¸ch & c¬ chÕ qu¶n lý doanh nghiÖp Muèn d©n giµu, n­íc m¹nh, x· héi c«ng b»ng v¨n minh th× ph¶i kh«ng ngõng hoµn thiÖn hÖ thèng ph¸p luËt trong ®ã luËt kinh tÕ cã ý nghÜa rÊt quan träng trong thùc tiÔn kinh doanh, gãp phÇn thùc hiÖn tèt môc tiªu chung cña §¶ng ®Ò ra. HÖ thèng quy ph¹m ph¸p luËt ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c sÏ t¹o ra m«i tr­êng tèt, lµnh m¹nh, an toµn thóc ®Èy hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña c¸c doanh nghiÖp. Tuy nhiªn, nh÷ng quy ®Þnh cña ph¸p luËt hiÖn nay cßn nhiÒu kh©u láng lÎo, ch­a mang tÝnh thùc tÕ cao ®· t¹o ra nhiÒu khe hë cho nh÷ng kÎ c¬ héi, lµm ¨n bÊt chÝnh lîi dông, ®ôc khoÐt c«ng quü, lõa ®¶o lµm thiÖt h¹i lín cho nhµ n­íc. Do ®ã, víi ®iÒu kiÖn kinh tÕ n­íc ta cÇn ph¶i th­êng xuyªn xem xÐt, bæ sung vµ söa ®æi kÞp thêi nh÷ng ®iÒu kho¶n kh«ng phï hîp víi thùc tÕ, ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cao ®Ó qu¶n lý, ®iÒu hoµ vµ t¹o ®iÒu kiÖn tèt h¬n cho sù ph¸t triÓn kinh tÕ. Trong qu¸ tr×nh x©y dùng vµ ph¸t triÓn kinh tÕ, §¶ng vµ nhµ n­íc ta lu«n chó träng ®Õn c¬ chÕ qu¶n lý doanh nghiÖp trong ho¹t ®éng kinh doanh, tuy trong mçi giai ®o¹n ph¸t triÓn kinh tÕ cã mét ph­¬ng thøc, chÝnh s¸ch qu¶n lý kh¸c nhau. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y qu¶n lý doanh nghiÖp ®· ®­îc ®¬n gi¶n ho¸ vµ söa ®æi hîp lý. C¶i c¸ch hµnh chÝnh nhµ n­íc vÉn ®ang lµ vÊn ®Ò bøc xóc vµ cÇn thiÕt, gãp phÇn lµnh m¹nh ho¸ nÒn hµnh chÝnh quèc gia. §iÒu nµy mang l¹i hiÖu qu¶ cho x· héi: võa tiÕt kiÖm cho ng©n s¸ch, võa tiÕt kiÖm tiÒn b¹c, thêi gian c«ng søc cho ng­êi d©n. C«ng t¸c tµi chÝnh cÇn ®­îc ®­a vµo thµnh quy ®Þnh víi c¸c doanh nghiÖp bëi ®ã lµ tiÒn ®Ò ®Ó c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶. Nhµ n­íc cÇn cã quy ®Þnh chÆt chÏ vÒ sæ s¸ch, chøng tõ, chÕ ®é b¸o c¸o, thèng kª tæng qu¸t ®Ó cã thÓ tiÕn hµnh c«ng t¸c thuËn lîi. §èi víi C«ng ty x©y l¾p 665 , c«ng t¸c quyÕt to¸n chËm, viÖc tÝnh lç l·i, h¹ch to¸n gi¸ thµnh ch­a kÞp thêi. Qu¶n lý kinh tÕ ë c¸c ®éi ch­a ®­îc chó ý, viÖc thanh quyÕt to¸n, lËp chøng tõ g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Chñ tr­¬ng cña nhµ n­íc vÒ b·i bá chÕ ®é quyÕt to¸n gi÷a tæng c«ng ty vµ c¸c c«ng ty thµnh viªn ®· t¹o ra nh÷ng t¸c ®éng tÝch cùc: gi¶m viÖc tån ®äng vèn, t¨ng tÝnh chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh . 3.1.2. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh – kiÓm to¸n Tuy cã hÖ thèng m¸y tÝnh ®· gi¶m ®i mét phÇn phøc t¹p trong c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ng vÉn cßn nhiÒu khã kh¨n, thiÕu c¸c quy chÕ, nguyªn t¾c cô thÓ. Nhµ n­íc cÇn sím ban hµnh nh÷ng chuÈn mùc kÕ to¸n riªng phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ ë n­íc ta, ban hµnh c¸c th«ng t­ v¨n b¶n h­íng dÉn, t­ vÊn c¸c doanh nghiÖp lµm tèt c«ng t¸c kÕ to¸n ë ®¬n vÞ m×nh. Nhµ n­íc cÇn tæ chøc c«ng t¸c kiÓm to¸n, v× nã sÏ t¹o ra mét m«i tr­êng tµi chÝnh lµnh m¹nh cho c¸c doanh nghiÖp, t¹o ra mét hÖ thèng th«ng tin chuÈn x¸c cung cÊp cho c¸c ®èi t­îng quan t©m ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. 3.2. gi¶i ph¸p riªng vÒ phÝa c«ng ty 3.2.1. LËp kÕ ho¹ch ho¹t ®éng trong thêi gian tíi ViÖc x¸c ®Þnh ®óng môc tiªu, ph­¬ng h­íng gãp phÇn quyÕt ®Þnh tíi sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp. Nh÷ng kÕt qu¶ b­íc ®Çu doanh nghiÖp ®· ®¹t ®­îc n¨m 2000 ®· më ra mét h­íng ®i míi triÓn väng h¬n. C¨n cø vµo chØ tiªu ph¸t triÓn kinh tÕ x· héi 5 n¨m (2001-2005) cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n cïng h­íng dÉn lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2001 cña tæng c«ng ty, ®Þnh h­íng ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, n¨ng lùc vÒ vèn, thiÕt bÞ lao ®éng hiÖn cã cña c«ng ty vµ kh¶ n¨ng ®Çu t­ t¨ng n¨ng lùc thiÕt bÞ, ®µo t¹o tuyÓn dông, bæ sung lùc l­îng chuyªn m«n, kü thuËt trong n¨m 200 0, ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· ®Ò ra ph­¬ng h­íng trong thêi gian tíi: - Môc tiªu c¬ b¶n cña s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2001: +GÝa trÞ s¶n xuÊt ®¹t: 81 tû ®ång so víi n¨m 2000 t¨ng 5,8%. +Doanh thu ®¹t: 86,5 tû ®ång so víi n¨m 2000 ®¹t 86,9%. +Nép ng©n s¸ch: 3,971 tû ®ång so víi n¨m 2000 t¨ng 33,7%. +Lîi nhuËn ®¹t: 1,39 tû ®ång so víi n¨m 2000 t¨ng 21,1%. +Thu nhËp b×nh qu©n mét c¸n bé c«ng nh©n viªn trªn mét th¸ng ®¹t: 880.000 ®ång so víi n¨m 2000 t¨ng 3,5%. +Tæ chøc tèt c«ng t¸c tµi chÝnh, qu¶n lý sö dông nguån vèn cã hiÖu qu¶, thùc hiÖn lµnh m¹nh ho¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty. -Môc tiªu c¬ b¶n s¶n xuÊt kinh doanh 5 n¨m 2001-2005: + GÝa trÞ s¶n xuÊt ®¹t: 492 tû ®ång ®¹t t¨ng tr­ëng b×nh qu©n lµ 9,3%, so víi 5 n¨m 1996-2000 t¨ng 50,14% + Doanh thu ®¹t: 445,5 tû ®ång ®¹t t¨ng tr­ëng b×nh qu©n lµ 6,7%, so víi 5 n¨m 1996-2000 t¨ng 53,31%. + Nép ng©n s¸ch: 24,334 tû t¨ng tr­ëng b×nh qu©n lµ 14,8% so víi 5 n¨m qua t¨ng 44,9%. + Lîi nhuËn ®¹t: 8,95 tû ®¹t t¨ng tr­ëng b×nh qu©n lµ 16,1%. + Thu nhËp b×nh qu©n mét c¸n bé c«ng nh©n viªn trong mét th¸ng lµ: 942.000 ®ång ®¹t t¨ng tr­ëng b×nh qu©n lµ 3,9%. 3.2.2. Ph­¬ng h­íng thùc hiÖn kÕ ho¹ch n¨m 2001, 2001-2005 - Gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, cã møc t¨ng tr­ëng hîp lý h¬n n¨m 2000, tiÕp tôc phÊn ®Êu n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, thùc hiÖn kinh doanh cã l·i vµ tr¶ ®­îc nî vay, cã biÖn ph¸p h÷u hiÖu ®Ó thu håi c«ng nî vµ gi¶i quyÕt c¸c tån t¹i cò. - T¨ng c­êng mét c¸ch hiÖu qu¶ c«ng t¸c tiÕp thÞ, më réng quan hÖ víi c¸c ®èi t¸c trong vµ ngoµi qu©n ®éi. - TÝch cùc t×m vµ t¹o ra nguån vèn bæ sung cho ®Çu t­ trang thiÕt bÞ thi c«ng t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt, ®Æc biÖt ®Çu t­ trang thiÕt bÞ thi c«ng phÇn h¹ tÇng, cã biÖn ph¸p thÝch hîp ®Ó thu hót lùc l­îng kü s­ trÎ cã n¨ng lùc chuyªn m«n, cã phÈm chÊt, ®¹o ®øc tèt vµo lµm hîp ®ång t¹i c«ng ty, bæ sung cho lùc l­îng kü thuËt hiÖn cßn thiÕu, ®ång thêi göi ®i ®µo t¹o thªm…®Ó n©ng cao tay nghÒ cña ®éi ngò c¸n bé kü thuËt trong toµn c«ng ty. - C¶i thiÖn vµ n©ng cao mét b­íc vÒ lîi Ých vËt chÊt tinh thÇn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong toµn c«ng ty. Thùc hiÖn c«ng t¸c tËp trung d©n chñ, c«ng khai, ®oµn kÕt, kû luËt trong c«ng ty, x©y dùng ®¬n vÞ v÷ng m¹nh toµn diÖn. 3.2.3. Nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m thùc hiÖn môc tiªu §Ó ®¹t ®­îc môc tiªu, chiÕn l­îc ®· ®Ò ra, còng nh­ n¨ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh c«ng ty cÇn cã nh÷ng gi¶i ph¸p cô thÓ còng nh­ kÕ ho¹ch cho tõng ho¹t ®éng: Ho¹t ®éng tµi chÝnh , ho¹t ®éng kinh doanh, nh©n lùc, tæ chøc qu¶n lý… 3.2.3.1. Gi¶i ph¸p vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh Ho¹t ®éng tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng néi dung chñ yÕu trong ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh»m gi¶i quyÕt c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kinh doanh biÓu hiÖn d­íi h×nh th¸i tiÒn tÖ. Cã thÓ nãi, tµi chÝnh doanh nghiÖp lµ nh÷ng quan hÖ tiÒn tÖ g¾n trùc tiÕp víi viÖc tæ chøc, huy ®éng, ph©n phèi, sö dông vµ qu¶n lý vèn trong qu¸ tr×nh kinh doanh. Tuy nhiªn cÇn ph¶i n©ng cao h¬n n÷achÊt l­îng c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp, ®Ó kh«ng nh÷ng gióp doanh nghiÖp n¾m ®­îc thùc tr¹ng cña ho¹t ®éng tµi chÝnh mµ cßn trªn c¬ së thùc tr¹ng ®ã cã thÓ dù ®o¸n ®­îc c¸c nhu cÇu tµi chÝnh trong kú tiÕp theo, n©ng cao mét b­íc tÝnh tÝch cùc chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh. Do vËy, viÖc n©ng cao chÊt l­îng c«ng t¸c tµi chÝnh lµ nhiÖm vô c¨n b¶n n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Muèn s¶n xuÊt kinh doanh th× ph¶i cã vèn. Vµ sè l­îng vèn nhiÒu hay Ýt l¹i liªn quan ®Õn doanh thu sÏ thu ®­îc lµ lín hay nhá. Nh­ng víi mét møc doanh thu cô thÓ nµo ®ã , ®ßi hái mét l­îng vèn nhÊt ®Þnh nµo ®ã. Qua ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty ta thÊy næi bËt lªn lµ vÊn ®Ò vèn l­u ®éng qu¸ Ýt ( kho¶ng h¬n 2 tû), tèc ®é chu chuyÓn vèn thÊp (chØ ®¹t 1,68 vßng trong n¨m 2000), hiÖu qu¶ sö dông vèn ch­a cao. CÇn tæ chøc sö dông vèn cã hiÖu qu¶ h¬n, ®ång thêi chÆt chÏ vµ nghiªm tóc h¬n trong c«ng t¸c thanh to¸n nhiÒu kho¶n vèn ®i chiÕm dông. CÇn ®Çu t­ thªm tµi s¶n cè ®Þnh nh»m n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt cña c«ng ty ®¸p øng nhu cÇu, nhiÖm vô míi. HÇu hÕt c¸c tµi s¶n cña c«ng ty cßn míi cÇn b¶o qu¶n, kinh doanh khai th¸c hÕt c«ng suÊt sö dông ®Ó n©ng cao n¨ng suÊt c«ng viÖc. X©y dùng, hoµn thiÖn c¬ chÕ qu¶n lý tµi chÝnh theo hÖ thèng ngµnh däc tõ c«ng ty ®Õn c¸c xÝ nghiÖp, c¸c tæ ®éi. Tæ chøc c«ng t¸c thèng kª, kÕ to¸n, h¹ch to¸n tõ h¹ng môc c«ng tr×nh tõ cÊp ®éi, chñ nhiÖm c«ng tr×nh ®Ó tõng b­íc ®i vµo nÒ nÕp, h¹ch to¸n ®­îc lç, l·i cña tõng c«ng tr×nh, tõng b­íc hoµn chØnh c¬ cÊu qu¶n lý doanh nghiÖp, chèng thÊt tho¸, th©m hôt trong c«ng t¸c tµi chÝnh. B¶o toµn vèn, qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ, khoa häc vµ xö lý vèn hîp lý, tèi ­u nhÊt. §Ó x¸c ®Þnh ®­îc nhu cÇu vÒ vèn trong thêi gian tíi cÇn tiÕn hµnh dù ®o¸n nhu cÇu vèn l­u ®éng theo 2 ph­¬ng ph¸p. (1) Ph­¬ng ph¸p tû lÖ phÇn tr¨m trªn doanh thu §©y lµ ph­¬ng ph¸p dù ®o¸n ng¾n h¹n , ®¬n gi¶n nh­ng ®ßi hái pj¶i hiÓu râ quy tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Dùa vµo b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña n¨m b¸o c¸o ®Ó tÝnh.Cô thÓ ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy dùa vµo t×nh h×nh cña C«ng ty x©y l¾p 665 n¨m 2000 ®Ó dù ®o¸n n¨m 2001 nh­ sau: - B­íc1: Dùa vµo sè kho¶n môc chñ yÕu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña c«ng ty ngµy 31/12/2000 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n C«ng ty x©y l¾p 665 n¨m 2000 §¬n vÞ: 1000 ®ång TµI S¶N Sè cuèi kú Nguån vèn Sè cuèi kú A.Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 105.708.657 A.Nî ph¶i tr¶ 105.708.657 I.TiÒn 10.884.007 I.Nî ng¾n h¹n 101.269.482 III.C¸c kho¶n ph¶i thu 25.818.031 1.Vay ng¾n h¹n 18.676.187 IV.Hµng tån kho 29.211.033 3.Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 22.422.365 V.Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 39.795.584 4.Ng­êi mua tr¶ tr­íc 58.592.895 5.ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép nhµ n­íc (130.510) B.Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 10.582.739 6.Ph¶i tr¶ ®¬n vÞ néi bé 4.763.540 I.Tµi s¶n cè ®Þnh 10.545.766 7.C¸c kho¶n kh¸c 954.003 II.§Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n 10.000 II.Nî kh¸c 521.400 III.Chi phÝ XDCB dë dang 26.973 B.Nguån vèn chñ së h÷u 10.500.515 I.Nguån vèn – quü 10.500.515 Tæng tµi s¶n 116.291.397 Tæng nguån vèn 116.291.397 B­íc 2: Chän c¸c kho¶n môc cã thay ®æi tû lÖ thuËn víi doanh thu ®Ó tÝnh tû lÖ phÇn tr¨m cña c¸c kho¶n ®ã víi doanh thu. C«ng ty x©y l¾p 665 cã doanh thu n¨m 2000 ®¹t: 80.863.441 triÖu ®ång. Th«ng th­êng, chØ cã c¸c kho¶n môc cña tµi s¶n l­u ®éng (trõ ®Çu t­ tµi chÝnh) lµ cã quan hÖ tû lÖ thuËn víi doanh thu, cßn tµi s¶n cè ®Þnh kh«ng t¨ng gi¶m mét c¸ch trùc tiÕp theo doanh thu. PhÇn nguån vèn ta chØ xÐt ®Õn c¸c kho¶n chiÕm dông hîp ph¸p. Tû lÖ phÇn tr¨m cña c¸c kho¶n so víi doanh thu Tµi s¶n % Nguån vèn % A.Tµi s¶n L§ vµ §T ng¾n h¹n A.Nî ph¶i tr¶ … I.TiÒn 13,46% I.Nî ng¾n h¹n … III.C¸c kho¶n ph¶i thu 31,93% 1.Vay ng¾n h¹n … IV.Hµng tån kho 36,12% 3.Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 18,15% V.Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 49,21% 4.Ng­êi mua tr¶ tr­íc 72,46% 5.ThuÕ vµ c¸c kho¶n nép NN -0,16% 6.Ph¶i tr¶ ®¬n vÞ néi bé 5,89% B.Tµi s¶n cè ®Þnh vµ §T dµi h¹n … 7.C¸c kho¶n kh¸c 1,17% II.Nî kh¸c … B.Nguån vèn chñ së h÷u … Tæng céng 130.72% Tæng céng 97,51% - B­íc 3: C¸ch ­íc tÝnh. Qua b¶ng trªn ta thÊy: cø mçi ®ång doanh thu t¨ng lªn th× doanh nghiÖp cÇn ph¶i t¨ng thªm 1,3072 ®ång tµi s¶n. §ång thêi, víi mçi ®ång doanh thu t¨ng lªn th× sè vèn chiÕm dông hîp ph¸p còng t¨ng lªn 0,9751 ®ång. Nh­ vËy ®Ó t¨ng mét ®ång doanh thu cÇn ph¶i t¨ng l­îng vèn lµ: 1,3072 – 0,9751 = 0,3321 ®ång N¨m 2001 c«ng ty dù tÝnh t¨ng doanh thu tõ 80 tû lªn 86,5 tû ®ång th× nhu cÇu vÒ vèn sÏ lµ: (86,5 – 80,863441) x 0,3321 = 1,9 tû ®ång N¨m 2000 tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ so víi doanh thu cña c«ng ty ®¹t 1,42%. Sang n¨m 2001 dù kiÕn sÏ t¨ng tû lÖ nµy lªn tíi 6,2%, víi kho¶n lîi nhuËn sau thuÕ dù tÝnh lµ 1,9 tû ®ång vµ dù tÝnh ph©n bæ vµo quü khen th­ëng, phóc lîi kho¶ng 25% vËy kho¶n lîi nhuËn t¸i ®Çu t­ cho vµo nguån vèn l­u ®éng t¹m thêi. 1,9 x (100% - 25%) = 1,425 tû ®ång Khi doanh thu t¨ng lªn, c«ng ty cÇn 1,9 tû ®ång ®Ó bæ sung cho tµi s¶n nh­ng lîi nhuËn chØ bæ sung ®­îc 1,425 tû, phÇn vèn cÇn huy ®éng thªm tõ bªn ngoµi lµ: 1,9 – 1,425 = 0,475 tû ®ång HiÖn nay nguån vèn cña c«ng ty cßn rÊt Ýt, vèn chñ së h÷u cña c«ng ty kh«ng ®ñ ®Ó ®¸p øng toµn bé nhu cÇu vÒ vèn kinh dong cña m×nh. C«ng ty cÇn t¨ng bæ sung thªm nguån vèn tù cã, lùa chén nguån vèn tèt h¬n theo nguyªn t¾c hiÖu qu¶ kinh tÕ tr¸nh tïnh tr¹ng ®i chiÕm dông vèn qu¸ nhiªï nh­ hiÖn nay. Nhu cÇu bæ sung vèn l­u ®éng cao, tr­íc m¾t c«ng ty nªn sö dông c¸c nguån vèn t¹m thêi nhµn rçi cña c¸c quü trÝch lËp theo môc ®Ých nh­ng ch­a sö dông, lîi nhuËn ch­a ph©n phèi, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ch­a ®Õn h¹n tr¶… MÆt kh¸c c«ng ty cÇn chó träng h¬n ®Ó thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu hoÆc thu vÒ c¸c kho¶n nî cña nh÷ng c«ng tr×nh ®· h¹ch to¸n xong. §Ó thu håi ®­îc triÖt ®Ó nî th× phßng tµi chÝnh cÇn t¨ng c­êng bè trÝ c¸n bé gi¸m s¸t, më sæ theo dâi cho tõng kh¸ch hµng, ®èc thóc thu håi c¸c kho¶n ph¶i thu. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cÇn t¨ng c­êng kh¶ n¨ng thanh to¸n còng nh­ thùc hiÖn tèt kû luËt thanh to¸n. C«ng ty cÇn nhanh chãng thanh to¸n c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n, c«ng ty cÇn lËp kÕ ho¹ch cho c¸c kho¶n ph¶i tr¶. Nh­ vËy, gi¶i ph¸p vÒ ho¹t ®éng tµi chÝnh chñ yÕu c¨n cø vµo thùc tr¹ng cña c«ng ty ®· ph©n tÝch. CÇn kiÖn toµn c«ng t¸c tµi chÝnh qu¶n lý doanh nghiÖp theo luËt ®Þnh.T¨ng c­êng c«ng t¸c kiÓm to¸n néi bé ®Ó ng¨n chÆn kÞp thêi nh÷ng sai sãt,, uèn n¾n vµ xö lý nhanh, gän kh«ng ®Ó g©y hËu qu¶. Trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ph¶i hÕt øc chó träng ®Õn ho¹t ®éng tµi chÝnh, ®¶m b¶o vãn cho s¶n xuÊt kinh doanh lµ b¶o toµn ph¸t triÓn vèn ®ª kinh doanh cã l·i. H¹ch to¸n ®Çy ®ñ chèng thua lç, c©n ®èi gi÷a vay vµ tr¶ nî gèc + l·i. TÝch cùc thanh to¸n thu håi c«ng nî. §¶m b¶o doanh thu ®¹t 85% gi¸ trÞ s¶n xuÊt trë lªn. Nhanh chãng gi¶i quyÕt nh÷ng tån ®äng cò, thanh to¸n nî khã ®ßi, nhanh chãng ®­a ho¹t ®éng tµi chÝnh vµo nÒ nÕp lµnh m¹nh, an toµn vµ thùc hiÖn tiÕt kiÖm trong mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ. (2) Ph­¬ng ph¸p sö dông nhãm chØ tiªu ®Æc tr­ng tµi chÝnh doanh nghiÖp dù kiÕn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n míi. Néi dung cña ph­¬ng ph¸p nµy ng­îc víi qu¸ tr×nh ph©n tÝch tµi chÝnh: dùa vµo c¸c chØ tiªu cña : vßng quay vèn, hÖ sè nî, vßng quay hµng tån kho…®Ó x¸c ®Þnh c¸c chØ tiªu cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. Tõ ®ã cã thÓ thÊy râ nhu cÇu vÒ vèn vµ c¬ cÊu cho kú kinh doanh tiÕp theo. Khi doanh nghiÖp dù b¸o nhu cÇu tµi , lªn kÕ ho¹chc¸c nguån vèn huy ®éng sÏ gióp cho doanh nghiÖp cã kh¶ n¨ng chñ ®éng trong s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng t¸c huy ®éng vèn cÇn ®­îc chó ý ®óng møc, t¹o lßng tin cho c¸c nhµ ®Çu t­, c¸c chñ nî. Tr¸nh viÖc vay vèn trµn lan ( ®Æc biÖt lµ vèn ng¸n h¹n) còng nh­ viÖc sö dông vèn mét c¸ch cÈu th¶, bõa b·i. Dùa vµo t×nh h×nh tµi chÝnh n¨m 2000, c¨n cø vµo gi¶i ph¸p ph¸t triÓn kinh doanh vµ n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh C«ng ty x©y l¾p 665 ®· ®Ò ra kÕ ho¹ch tµi chÝnh theo h­íng n©ng cao h¬n n÷a hiÖu qu¶ sö dông vèn trong n¨m 2001. 3.2.3.2. Gi¶i ph¸p vÒ qu¶n lý chuyªn ngµnh ViÖc tæ chøc phï hîp, khoa häc ®em l¹i n¨ng suÊt cao trong ho¹t ®éng: gãp phÇn tiÕt kiÖm tr¸nh l·ng phÝ c¸c nguån lùc, tæ chøc thùc hiÖn triÓn khai c«ng viÖc dÔ dµng, thuËn lîi.C«ng ty x©y l¾p 665 còng lu«n kiÖn toµn hÖ thèng tæ chøc, kiÓm tra, gi¸m s¸t, chØ ®¹o kü thuËt theo quyÕt ®Þnh sè 17/2000 cña bé x©y dùng ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao chÊt l­îng c¸c c«ng tr×nh. CÇn cã sù ph©n c«ng chøc n¨ng quyÒn h¹n râ rµng, thèng nhÊt gi÷a c¸c phßng ban, c¸c tæ ®éi s¶n xuÊt, c¸c xÝ nghiÖp còng nh­ c¸c c¸ nh©n. §¶m b¶o an toµn lao ®éng vÒ ng­êi vµ ph­¬ng tiÖn thi c«ng ®ång thêi thùc hiÖn c«ng t¸c b¶o hé lao ®éng theo ®óng quy ®Þnh an toµn trong thi c«ng s¶n xuÊt, phÊn ®Êu ®¶m b¶o 100% c«ng tr×nh cã trang bÞ b¶o hé lao ®éng cho ng­êi lao ®éng. 3.2.3.3. Gi¶i ph¸p vÒ c«ng t¸c tiÕp thi ®Êu thÇu - T¨ng c­êng më réng c«ng t¸c tiÕp thÞ ë tÊt c¶ c¸c cÊp, cã c¬ chÕ hîp lý ®Ó ®éng viªn vµ ®¶m b¶o c«ng t¸c tiÕp thÞ vµo ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶, kh«ng vi ph¹m ph¸t luËt. Gi÷ mèi quan hÖ ®· cã ë c¸c tØnh ®Ó khai th¸c thªm nh÷ng h¹n môc tiÕp theo vµ më réng thÞ phÇn ra giao th«ng, thuû lîi. - T¨ng c­êng më réng quan hÖ víi c¸c c¸n bé, c¬ quan chñ qu¶n nh­: Bé y tÕ, bé giao th«ng, bé quèc phßng… - C«ng t¸c ®Êu thÇu kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a quan hÖ tiÕp tÞ vµ tæ chøc lËp hå s¬ ®Êu thÇu. Gi÷ æn ®Þnh vµ t¨ng c¸n bé phßng ®Êu thÇu, tuyÓn chän hîp ®ång víi nh÷ng kü s­ cã tr×nh ®é, chuyªn m«n, ngo¹i ng÷ vµ kinh nghiÖm ®Ó lµm c¸c dù ¸n ®Êu thÇu võa vµ lín ®¹t hiÖu qu¶ cao. 3.2.3.4. Gi¶i ph¸p ®Çu t­ t¨ng n¨ng lùc s¶n xuÊt - TÝch cùc t¹o nguån vèn ®Ó t¨ng n¨ng lùc ®Çu t­ c«ng nghÖ, thiÕt bÞ, con ng­êi ®Ó cã thÓ triÓn khai thi c«ng cã hiÖu qu¶ nh÷ng c«ng tr×nh, dù ¸n lín, gi÷ v÷ng ®­îc uy tÝn cho c«ng ty . - §èi víi nh÷ng c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n d©n dông – c«ng nghiÖp võa vµ nhá trªn c¬ së thiÕt bÞ hiÖn cã, ®Çu t­ trang bÞ thªm nh÷ng ph­¬ng tiÖn, m¸y mãc míi thay thÕ cho nh÷ng ph­¬ng tiÖn m¸y mãc ®· cò ®· h­ háng. §Æc biÖt ®Çu t­ hÖ thèng cèt pha dµn gi¸o thÐp míi ®Ó ®¶m b¶o chÊt l­îng, tiÕn ®é thi c«ng. 3.2.3.5. Gi¶i ph¸p vÒ nh©n lùc XuÊt ph¸t tõ vai trß quan träng hµng ®Çu lµ nh©n tè con ng­êi. §Ó c¶i thiÖn hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tr­íc hÕt cÇn chó träng tíi tr×nh ®é, ý thøc lao ®éng, kh¶ n¨ng cèng hiÕn cña ng­êi lao ®éng. §Ó ngµy cµng n©ng cao chÊt l­îng ®éi ngò c«ng nh©n viªn cÇn cã c¸c chñ tr­¬ng chÝnh s¸ch hîp lý nh»m ®¶m b¶o ®êi sèng vËt chÊt, tinh thÇn cho ng­êi lao ®éng. §éng viªn hä yªn t©m c«ng t¸c, c«ng hiÕn kh¶ n¨ng cña m×nh cho sù ph¸t triÓn cña c«ng ty. X¸c ®Þnh ®­îc vai trß quan träng cña ngußn nh©n lùc nªn c«ng ty chó träng ®µo t¹o tay nghÒ cho ng­êi lao ®éng: göi c«ng nh©n theo häc líp c«ng nh©n kü thuËt, T¹i chøc x©y dùng…cña Tæng c«ng ty më. §ång thêi tõng b­íc bè trÝ, s¾p xÕp c¸n bé ë c¸c phßng ban theo h­íng chuyªn m«n ho¸ cao, tiÕp tôc tuyÓn dông kü s­ vµ c«ng nh©n ®Ó bæ sung thªm vµo lùc l­îng s¶n xuÊt, t«n träng thùc hiÖn tèt c¸c tho· ­íc lao ®éng tËp thÓ ®· ®­îc ký kÕt, thùc hiÖn t«t mäi chÕ ®é chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n­íc víi quyÒn lîi cña c¸n bé c«ng nh©n lao ®éng. KÕt luËn Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c¬ chÕ thÞ tr­êng, vai trß cña ho¹t ®éng tµi chÝnh còng kh«ng ngõng ph¸t triÓn vµ kh¼ng ®Þnh m×nh. Næi bËt trong m«i tr­êng c¹nh tranh cña thêi ®¹i ho¹t ®éng tµi chÝnh ®· gióp nÒn kinh tÕ chñ ®éng h¬n. Nh×n vÒ gãc ®é vi m« trong tõng doanh nghiÖp ph©n tÝch doanh nghiÖp cã ý nghÜa rÊt quan träng. Qua ph©n tÝch thùc tr¹nh tµi chÝnh cña c«ng ty th«ng qua mét sè c«ng cô ta thÊy ®­îc vai trß tµi chÝnh. NÕu ph©n tÝch tµi chÝnh chÝnh x¸c sÏ mang ®Õn cho doanh nghiÖp hiÖu qu¶ cao, gi¶m ®­îc chi phÝ ®¸ng kÓ cho ho¹t ®éng qu¶n lý. Ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp cÇn ®­îc ®¹t lªn vÞ trÝ xøng ®¸ng trong chÝnh s¸ch qu¶n lý kinh tÕ- tµi chÝnh cña nhµ n­íc. Tr­íc hÕt nhµ n­íc vµ c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i nhËn thøc ®­îc tÇm quan träng cña nã, thÊy ®­îc sù cÇn thiÕt ph¶i ph©n tÝch ho¹t ®éngc trong ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp. Khi ¸p dông ph©n tÝch tµi chÝnh vµo C«ng ty x©y l¾p 665 ®· thÊy râ ®­îc thùc tr¹ng vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty. Mét vµi gi¶i ph¸p luËn v¨n ®· ®Ò cËp còng chØ lµ nh÷ng tham kh¶o, ch­a mang tÝnh thùc tiÔn cao. Nh­ng qua ®©y t«i còng mong r»ng C«ng ty x©y l¾p 665 nãi riªng vµ c¸c c«ng ty kh¸c nãi chung sÏ t×m ra gi¶i ph¸p phï hîp nhÊt nh»m thùc hiÖn tèt c«ng t¸c tµi chÝnh trong ®iÒu kiÖn cô thÓ cña doanh nghiÖp m×nh. - Tµi LiÖu Tham Kh¶o Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh - V­¬ng §×nh HuÖ - NXB Quèc Gia Hµ Néi 1997 Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh - NguyÔn Hång S¬n - NXB Tµi ChÝnh 1997 Ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh - NguyÔn V¨n D­îc - NXB Thèng Kª Qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp - NguyÔn H¶i S¶n -NXB Thång Kª 1997 Qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp - §¹i Häc Tµi ChÝnh KÕ To¸n - NXB Tµi ChÝnh 1999 Qu¶n trÞ tµi chÝnh doanh nghiÖp - §¹i häc Kinh TÕ Quèc D©n – NXB Thèng kª 1997 Tµi liÖu cña c«ng ty X©y L¾p n¨m 1998 ; 1999 ; 2000 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh B¸o c¸o chi tiÕt tµi s¶n cè ®Þnh B¸o c¸o lao ®éng ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh B¸o c¸o chuyÓn tiÒn tÖ