Tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2
MỤC LỤC PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II.1 1. Sơ lược lịch sử hình thành và phát triển của Xí nghiệp :1 2. Công nghệ sản xuất và tổ chức sản xuất tại XNDPTƯII :2 2.1. Phân xưởng thuốc tiêm:3 2.2. Phân xưởng thuốc viên:4 2.3 Phân xưởng chế phẩm:5 2.4. Phân xưởng cơ khí:5 3. Bộ máy quản lý của xí nghiệp DPTƯ II :6 4. Thị trường, thị phần kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh của xí nghiệp :8 4.1. Khái quát về chủng loại mặt hàng và tiềm năng sản xuất của xí nghiệp8 4.2. Thị trường nguyên liệu đầu vào của xí nghiệp.9 4.3. Thị trường tiêu thụ và phương thức bán hàng10 PHẦN II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP DPTW II14 I. Tổng quan chung về tình hình kế toán của doanh nghiệp14 2. Tổ chức công tác kế toán và bộ máy kế toán nghiệp :15 2.1. Kế toán trưởng.16 2.2 Phó phòng kế toán.17 2.3. Kế toán ngân hàng.17 2.4. Thủ quỹ.17 2.5. Kế toán lương.17 2.6.Kế toán kho.17 2.7. Kế toán giá thành.18 2.8. Kế toán tiêu thụ.18 2.9. Kế toán thanh toán.18 2.10. Nhân viên kinh tế phân xưởng.19 3. Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán tại Xí nghiệp.19 4/ Tổ chức hệ thống sổ kế toán.20 II/ Tổ chức kế toán một số phần hành chủ yếu ở Xí nghiệp.21 1. Nghiệp vụ thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng.21 2. Tổ chức hạch toán nguyên vật liệu22 2.1. Nguyên vật liệu nhập kho:22 2.2. Nguyên vật liệu xuất kho23 2.3. Thủ tục nhập kho NVL23 2.4. Thủ tục xuất kho24 2.5. Kế toán chi tiết NVL24 2.6 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu26 3. Kế toán giá thành sản xuất27 3.1 Đối tượng và phương pháp hạnh toán CPSX27 3.2 Trình tự tập hợp CPSX tại XNDP TW228 4. Kiểm kê và đánh giá sản phẩm dở dang.34 5. Tổ chức hạch toán thành phẩm của doanh nghiệp36 5.1 giá thành phẩm thực tế nhập kho36 5.2 Giá thành xuất kho.36 5.3. Chứng từ và sổ kế toán chi tiết thành phẩm36 5.4 Phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm.39 5.5. Hạch toán tổng hợp nhập, xuất thành phẩm.40 6. Hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả40 6.1. Phương thức tiêu thụ41 6.2. Kế toán doanh thu tiêu thụ và các khoản giảm trừ doanh thu41 III. Tổ chức hệ thống báo cáo tại Xí nghiệp.42 PHẦN III: MỘT SỐ ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT CÔNG TÁC HẠCH TOÁN TẠI XÍ NGHIỆP DƯỢC PHẨM TRUNG ƯƠNG II44 THAY CHO LỜI KẾT46 PHỤ LỤC47
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Tại Xí nghiệp Dược phẩm Trung ương 2, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
PhÇn I
Tæng quan vÒ XÝ nghiÖp dîc phÈm Trung ¦¬ng II.
1. S¬ lîc lÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña XÝ nghiÖp :
XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¦¬ng II, ®ãng t¹i sè 9 TrÇn Th¸nh T«ng - QuËn Hai bµ Trng - Hµ Néi, lµ mét xÝ nghiÖp thµnh viªn cña Tæng C«ng Ty Dîc ViÖt nam trùc thuéc Bé Y tÕ.
XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¦¬ng II hiÖn nay tiÒn th©n lµ xëng bµo chÕ dîc phÈm cña côc qu©n y cã nhiÖm vô s¶n xuÊt thuèc phôc vô qu©n ®éi. Theo quyÕt ®Þnh ra ngµy 7/01/1960, xëng bµo chÕ qu©n dîc nµy ®îc cÊp trªn cã kÕ ho¹ch bµn giao sang Bé Y tÕ vµ x©y dùng thµnh XÝ nghiÖp Dîc phÈm 6-1.
Ngµy 30-12-1960, XÝ nghiÖp ®îc ®æi tªn mét lÇn n÷a thµnh XÝ nghiÖp Dîc phÈm sè 2, thuéc Tæng c«ng ty Dîc ViÖt Nam.
§Çu n¨m 1985, c«ng tr×nh x©y dùng XÝ nghiÖp Dîc phÈm 6-1 hoµn thµnh trªn diÖn tÝch 12,000 m2 t¹i sè 9 TrÇn Th¸nh T«ng Hµ néi. M¸y mãc, thiÕt bÞ vµ dông cô hãa chÊt cña XÝ nghiÖp do nhµ m¸y Hãa dîc phÈm sè I Matxc¬va vµ XÝ nghiÖp Dîc phÈm Lªningrat gióp ®ì.
Qua mét qu¸ tr×nh ho¹t ®éng l©u dµi vµ liªn tôc hoµn thµnh kÕ ho¹ch Nhµ níc giao. n¨m 1985, XÝ nghiÖp Dîc phÈm sè 2 ®îc Nhµ níc trao tÆng danh hiÖu §¬n vÞ Anh hïng. Còng trong thêi gian nµy, XÝ nghiÖp ®îc ®æi tªn thµnh XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¦¬ng II (tªn hiÖn nay cña XÝ nghiÖp). §©y còng lµ mét mèc ®¸nh dÊu sù trëng thµnh cña XÝ nghiÖp.
Tõ sau ®¹i héi §¶ng, nÒn kinh tÕ chuyÓn tõ c¬ chÕ qu¶n lý tËp trung sang c¬ chÕ thÞ trêng cã sù ®iÒu tiÕt cña Nhµ níc. Còng nh c¸c XÝ nghiÖp Quèc doanh lóc ®ã, XÝ nghiÖp gÆp kh«ng Ýt nh÷ng khã kh¨n.
Theo QuyÕt ®Þnh sè 388/H§BT ngµy 7-5-1992, XÝ nghiÖp ®îc c«ng nhËn lµ mét doanh nghiÖp Nhµ níc vµ trë thµnh mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp. XÝ nghiÖp tù chñ ®éng hoµn thµnh c¸c chØ tiªu theo ph¸p lÖnh do Nhµ níc vµ Bé Y tÕ giao ®· chuyÓn sang h×nh thøc tù do s¶n xuÊt kinh doanh, chñ ®éng t×m b¹n hµng, s¶n xuÊt s¶n phÈm, tù chñ vÒ Tµi chÝnh. XÝ nghiÖp nhanh chãng thÝch nghi vµ v× vËy, chØ trong mét thêi gian ng¾n, ®· kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ v÷ng ch¾c cña m×nh trªn thÞ trêng.
HiÖn nay, xÝ nghiÖp lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ hµng ®Çu trong c¸c khèi doanh nghiÖp nhµ níc. Nh÷ng n¨m gÇn ®©y s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp liªn tôc giµnh ®îc danh hiÖu hµng viÖt nam chÊt lîng cao t¹i héi chî triÓn l·m vÒ hµng tiªu dïng. Víi nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®îc, xÝ nghiÖp ®· ®ãn nhËn nhiÒu hu©n huy ch¬ng, vµ quan träng h¬n lµ sù tin tëng cña kh¸ch hµng vµo chÊt lîng s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp.
2. C«ng nghÖ s¶n xuÊt vµ tæ chøc s¶n xuÊt t¹i xndptII :
XÝ nghiÖp dîc phÈm trung ¬ng II n»m trªn mét khu ®Êt víi diÖn tÝch gÇn 12000m, bao gåm c¸c ph©n xëng, kho b·i, nhµ cöa… ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn xÝ nghiÖp hiÖn nay trªn díi 500 ngêi trong ®ã cã trªn 120 ngêi cã tr×nh ®é ®¹i häc.
Do tÝnh chÊt cña s¶n phÈm mµ xÝ nghiÖp s¶n xuÊt: ®ã lµ c¸c lo¹i thuèc vµ dÞch truyÒn cã liªn quan ®Õn søc khoÎ vµ tÝnh m¹ng cña cong ngêi nªn viÖc bè trÝ s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp ph¶i ®¶m b¶o tÝnh khÐp kÝn vµ tuyÖt ®èi v« trïng. Víi nhiÒu mÆt hµng ®îc s¶n xuÊt, dùa trªn mét sè ®Æc ®iÓm chung cña xÝ nghiÖp chia lµm 3 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh:
Ph©n xëng s¶n xuÊt tiªm, ph©n xëng s¶n xuÊt viªn vµ ph©n xëng chÕ phÈm cïng víi mét ph©n xëng s¶n xuÊt phô.
§èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp lµ chi tiÕt theo tõng ph©n xëng vµ trong tõng ph©n xëng chi tiÕt theo s¶n phÈm, môc ®Ých lµ ®Ó thÝch hîp quy tr×nh c«ng nghÖ, ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ ®Æc trng cña s¶n phÈm. Tríc n¨m 1995, ®Ó phôc vô cho nhu cÇu tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp ®îc tËp hîp theo 9 kho¶n môc bao gåm.
Nguyªn vËt liÖu chÝnh dïng vµo s¶n xuÊt.
VËt liÖu phô dïng vµo s¶n xuÊt.
§éng lùc dïng vµo s¶n xuÊt.
Nhiªn liÖu dïng vµo s¶n xuÊt.
TiÒn l¬ng c«ng nh©n viªn s¶n xuÊt.
TrÝch BHXH, BHYT, BHC§.
KhÊu hao m¸y mãc, thiÕt bÞ chuyªn dïng.
Chi phÝ qu¶n lý ph©n xëng.
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
Sau khi cã QuyÕt ®Þnh sè 1411-TC/C§KT ngµy 1-1-1995 cña bé tµi chÝnh, xÝ nghiÖp ®· tiÕn hµnh ph©n chia l¹i chi phÝ theo 3 kho¶n môc:
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
®èi tîng tÝnh gi¸ thµnh trong mèi quan hÖ víi ®èi tîng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt lµ theo lo¹i s¶n phÈm. XÝ nghiÖp dptII sö dông ph¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó tÝnh gi¸. ®©y lµ ph¬ng ph¸p ®¬n gi¶n, dÔ lµm, phï hîp víi ho¹t ®éng vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña nghµnh dîc. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt cã tÝnh æn ®Þnh, chu kú s¶n xuÊt ng¾n liªn tôc, phï hîp víi kú thùc hiÖn chi phÝ s¶n xuÊt nªn hiÖn nay chu kú tÝnh gi¸ cña xÝ nghiÖp lµ hµng th¸ng.
C¸c ph©n xëng chÝnh trong xÝ nghiÖp
XÝ nghiÖp Dîc phÈm bao gåm 4 ph©n xëng, trong ®ã cã ba ph©n xëng s¶n xuÊt ba lo¹i s¶n phÈm chÝnh vµ mçi ph©n xëng nµy l¹i bao gåm nhiÒu c«ng ®o¹n s¶n xuÊt.
2.1. Ph©n xëng thuèc tiªm:
Chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i thuèc tiªm, dÞch truyÒn. VÝ dô: c¸c lo¹i Vitamin, thuèc kh¸ng sinh, thuèc bæ, gi¶m ®au, Glucoza 30%, DÞch truyÒn muèi 0.9% mçi lo¹i thuèc ph©n chia theo c«ng dông
Quy tr×nh s¶n xuÊt t¹i Ph©n xëng thuèc tiªm
D©y truyÒn èng 1ml
Nguyªn liÖu
D©y truyÒn 2 ¸p dông cho c¸c lo¹i èng cã dung tÝch: 250ml, 500ml.
Nguyªn liÖu
C¸c tæ øng víi c«ng ®o¹n s¶n xuÊt:
Tæ c¾t: ®Þnh d¹ng èng tiªm cho phï hîp víi yªu cÇu hµm lîng thuèc.
Tæ röa èng: röa, hÊp, lµm s¹ch tríc khi ®ãng thuèc.
Tæ ñ èng tiªm: lµ chÆng ®Çu khö øng lùc èng tiªm, ®¶m b¶o yªu cÇu quy tr×nh c«ng nghÖ trong s¶n xuÊt
Tæ pha chÕ: pha chÕ thuèc vµ ®a vµo c¸c èng, lä theo tõng ®ît s¶n xuÊt, l« s¶n xuÊt.
Tæ soi in: tiÕn hµnh soi c¸c èng thuèc tiªm ®Ó lo¹i bá c¸c èng kh«ng ®¶m b¶o tiªu chuÈn chÊt lîng tríc khi in nh·n m¸c.
Tæ kiÓm tra - ®ãng gãi: kiÓm tra l¹i s¶n phÈm vÒ h×nh thøc mÉu m·, chÊt lîng tríc khi ®ãng gãi vµo c¸c hép nhá
Tæ giao nhËn: tiÕn hµnh kiÓm nhËn c¸c l« hµng tõ kh©u tríc chuyÓn ®Õn, cho vµo kho hoÆc chuyÓn th¼ng sang kh©u tiÕp.
Tæ ®ãng gãi thµnh phÈm: ®ãng bao b× bªn ngoµi c¸c kiÖn lín ®Ó chuyÓn cho kh¸ch hµng.
2.2. Ph©n xëng thuèc viªn:
S¶n xuÊt c¸c lo¹i thuèc viªn díi d¹ng nÐn hoÆc viªn con nhéng. VÝ dô: c¸c Vitamin B1, B6, C..., kh¸ng sinh, c¸c lo¹i viªn dîc liÖu Becberin, Senvong..
Ph©n xëng nµy bao gåm c¸c tæ nh: tæ xay r©y, tæ pha chÕ, tæ dËp viªn, 3 tæ gãi, tæ kiÓm tra, tæ v¨n phßng. §©y lµ ph©n xëng s¶n xuÊt quan träng nhÊt cña xÝ nghiÖp, lîng s¶n phÈm hµng th¸ng lµm ra nhiÒu nhÊt.
S¬ ®å quy tr×nh s¶n xuÊt ph©n xëng thuèc viªn
T¹i ph©n xëng nµy bao gåm c¸c c«ng ®o¹n s¶n xuÊt sau:
Xay r©y: tõ c¸c nguyªn liÖu th« ban ®Çu, tæ xay r©y sÏ tiÕn hµnh s¬ chÕ ®Ó phôc vô cho c«ng ®o¹n tiÕp theo.
Pha chÕ: ®©y lµ c«ng ®o¹n quan träng v× nã ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn hµm lîng cña thuèc ®îc s¶n xuÊt.
Vµo vØ, dËp viªn: sau khi ®îc pha chÕ, c¸c lo¹i bét dîc liÖu ®îc dËp thµnh viªn nÐn hoÆc viªn bao (viªn con nhéng) råi cho vµo lä hoÆc ®îc dËp vµo vØ.
C¸c kh©u kiÓm tra, ®ãng gãi, giao nhËn, ®ãng gãi thµnh phÈm ®îc tiÕn hµnh nh ph©n xëng tiªm.
2.3 Ph©n xëng chÕ phÈm:
Chøc n¨ng cña ph©n xëng lµ s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm phôc vô cho c¸c kh©u kh¸c cña xÝ nghiÖp nh pha chÕ, ®ãng hép vµ cã c¶ s¶n phÈm nh: tinh dÇu, cao xoa, thuèc mì, thuèc níc...
S¬ ®å c«ng ®o¹n nh sau:
2.4. Ph©n xëng c¬ khÝ:
Cã chøc n¨ng söa ch÷a thêng xuyªn, ®Þnh kú, söa ch÷a lín, nhá c¸c h háng m¸y mãc thiÕt bÞ cho c¸c ph©n xëng vµ phßng ban. Ph©n xëng c¬ khÝ bao gåm c¸c tæ nh tæ ®iÖn, nåi h¬i, gß hµn, ®iÖn söa ch÷a, ch©n kh«ng khÝ nÐn, v¨n phßng.
3. Bé m¸y qu¶n lý cña xÝ nghiÖp DPT¦ II :
S¬ ®å bé m¸y cña XÝ nghiÖp ®îc tæ chøc nh sau
S¬ ®å trªn cho thÊy XÝ nghiÖp tæ chøc qu¶n lý theo ph¬ng ph¸p trùc tuyÕn vµ theo tõng cÊp. §iÒu nµy sÏ ®îc lµm râ h¬n khi xem chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn.
*Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng bé phËn.
3.1 Gi¸m ®èc: Lµ ngêi phô tr¸ch chung, qu¶n lý XÝ nghiÖp vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng, lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc cÊp trªn vÒ c¸c ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp m×nh. Gi¸m ®èc qu¶n lý vµ kiÓm tra mäi phÇn hµnh th«ng qua sù trî gióp cña hai phã gi¸m ®èc vµ c¸c trëng phßng vµ cã thÓ xem xÐt trùc tiÕp tõng n¬i khi cÇn thiÕt.
3.2 Phã gi¸m ®èc: Lµ ngêi gióp ®ì Gi¸m ®èc qu¶n lý c¸c mÆt ho¹t ®éng vµ ®îc uû quyÒn trong viÖc ra quyÕt ®Þnh thay mÆt gi¸m ®èc khi gi¸m ®èc ®i v¾ng.
Cã hai phã gi¸m ®èc t¹i XÝ nghiÖp:
Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch nghiªn cøu kü thuËt, qu¶n lý c¸c phßng:
+ Phßng nghiªn cøu triÓn khai
+ phßng kcs
+ phßng ®¶m b¶o chÊt lîng
Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch ®iÒu ®éng s¶n xuÊt, qu¶n lý c¸c ph©n xëng:
+ Ph©n xëng thuèc tiªm.
+ Ph©n xëng thuèc viªn.
+ Ph©n xëng chÕ phÈm.
+ Ph©n xëng phô c¬ khÝ.
Tuy nhiªn, hiÖn nay XÝ nghiÖp ®ang ho¹t ®éng díi sù ®iÒu hµnh cña mét quyÒn gi¸m ®èc vµ mét phã gi¸m ®èc.
3.3 Phßng nghiªn cøu triÓn khai: cã 2 nhiÖm vô chÝnh:
Nghiªn cøu c¸c mÆt hµng xÝ nghiÖp ®ang s¶n xuÊt, tuæi thä c¸c mÆt hµng nµy, møc ®é sai háng cña c¸c mÆt hµng (nÕu cã)…
Cïng víi phßng thÞ trõ¬ng nghiªn cøu n¾m b¾t s¶n phÈm míi, nghiªn cøu trªn gi¸c ®é thÝ nghiÖm ®Ó tõ ®ã triÓn khai øng dông xuèng s¶n xuÊt
3.4 Phßng KCS:
- KiÓm tra nguyªn liÖu ®Çu vµo vµ xem xÐt nguyªn liÖu cã ®¶m b¶o tiªu chuÈn dîc ®iÓn hay kh«ng. Nguyªn liÖu ®ñ tiªu chuÈn míi cho phÐp phßng kÕ ho¹ch cung øng nhËp kho. Ngoµi ra phßng cßn cã nhiÖm vô kiÓm tra c¸c thµnh phÈm vµ thµnh phÈm b¸n ra.
3.5 Phßng ®¶m b¶o chÊt lîng:
Cã chøc n¨ng cïng víi phßng KCS kiÓm tra chÊt lîng s¶n phÈm, xem xÐt kÕ ho¹ch ®µo t¹o, huÊn luyÖn kü thuËt dîc cho c«ng nh©n viªn trong toµn xÝ nghiÖp.
3.6 Phßng tæ chøc: cã 3 nhiÖm vô c¬ b¶n
- Tæ chøc x¾p xÕp bé m¸y nh©n sù trong xÝ nghiÖp.
- Tæ chøc lao ®éng tiÒn l¬ng: tuyÓn dông lao ®éng, tæ chøc n¨ng suÊt, tiÒn l¬ng chÕ ®é, ®Þnh møc s¶n xuÊt.
- Thêng xuyªn n¾m b¾t t×nh h×nh ®Ó c¶i tiÕn hÖ thèng tæ chøc vµ qu¶n lý nh©n sù trong qu¸ tr×nh ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp.
Phßng thÞ trêng: n¾m b¾t thÞ hiÕu thÞ trêng, thùc thi c¸c chÝnh s¸ch marketing nh»m më mang thÞ trêng, thóc ®Èy viÖc tiªu thô s¶n phÈm
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n:
Gi¸m s¸t chÆt chÏ vÒ mÆt tµi chÝnh, kÕ to¸n, thèng kª cña xÝ nghiÖp, thêng xuyªn b¸o c¸o t×nh h×nh cho gi¸m ®èc.
3.9 Phßng kÕ ho¹ch cung øng:
Phô tr¸ch cung cÊp c¸c nguyªn liÖu, bao b×, t¸ dîc... ®¶m b¶o yªu cÇu c¸c tiªu chuÈn phôc vô ®Çu vµo cho s¶n xuÊt. X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh n¨m, th¸ng ®Ó tõ ®ã x©y dùng kÕ ho¹ch cung øng ®Çu vµo, ®iÒu ®é s¶n xuÊt…
3.10 Phßng hµnh chÝnh qu¶n trÞ:
Cã nhiÖm vô so¹n th¶o, nhËn vµ göi c¸c c«ng v¨n, giÊy tê cña xÝ nghiÖp vµ c¸c phßng ban.
3.11 Phßng ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n:
Cã nhiÖm vô qu¶n lý, x©y dùng, c¶i t¹o vµ söa ch÷a n¬i lµm viÖc ®ång thêi quy ho¹ch mÆt b»ng cho xÝ nghiÖp.
3.12 Phßng Y tÕ:
Kh¸m ch÷a bÖnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp hµng ngµy vµ ®Þnh kú.
3.13. Phßng b¶o vÖ:
Phô tr¸ch viÖc b¶o vÖ mäi tµi s¶n hµng ho¸ thuéc quyÒn së h÷u cña xÝ nghiÖp.
4. ThÞ trêng, thÞ phÇn kinh doanh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña xÝ nghiÖp :
4.1. Kh¸i qu¸t vÒ chñng lo¹i mÆt hµng vµ tiÒm n¨ng s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp
XÝ nghiÖp dîc phÈm trung ¬ng II ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô ban ®Çu lµ s¶n xuÊt thuçc ch÷a bÖnh cho qu©n ®éi. Tr¶i qua qu¸ tr×nh ph¸t triÓn h¬n 40 n¨m, xÝ nghiÖp ®· cã nh÷ng bíc tiÕn m¹nh mÏ vÒ mäi mÆt.
HiÖn nay, XÝ nghiÖp s¶n xuÊt c¸c lo¹i thuèc tiªm thuèc viªn, dÞch truyÒn, cao xoa, hãa chÊt theo yªu cÇu cña thÞ trêng. Ngoµi ra cßn mét sè thuèc g©y nghiÖn, cã ®éc tÝnh cao cÇn ®îc qu¶n lý chÆt chÏ chØ s¶n xuÊt theo ch¬ng tr×nh cña Nhµ níc.
Víi c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ do Liªn X« cò cung cÊp vµ viÖn trî ®¹t c«ng suÊt trªn 200 triÖu thuèc viªn vµ 10 triÖu èng thuèc tiªm/n¨m.
§Õn nay ®· ®¹t c«ng suÊt gÇn 2 tû thuèc viªn vµ 100 triÖu thuèc tiªm/ n¨m vµ hµng tÊn dung m«i ho¸ chÊt ®Ó ®¸p øng thÞ trêng thuèc trong vµ ngoµi níc. XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¦¬ng 2 ®ãng gãp 1/5 s¶n lîng tiªu thô hµng n¨m trong tæng s¶n lîng cña 20 thµnh viªn thuéc Tæng C«ng ty Dîc, xøng ®¸ng lµ mét trong nh÷ng ®¬n vÞ ®øng ®Çu ngµnh Dîc ViÖt nam bao gåm thuèc viªn, thuèc tiªm, dÞch truyÒn, vitamin, kh¸ng sinh…
Hµng th¸ng, xÝ nghiÖp s¶n xuÊt trung b×nh lµ 50 lo¹i thuèc tiªm, 95 lo¹i thuèc viªn, 5 lo¹i cao xoa thuèc níc. Tr¶i qua qu¸ tr×nh kinh doanh l©u dµi, s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp ®· giµnh ®îc uy tÝn lín trªn thÞ trêng vµ ®îc tiªu thô m¹nh. NhiÒu mÆt hµng cã doanh thu lín, vÝ dô: ampicilin, amoxcilin, vitamin B1, vitamin C, cloxit (thuèc nÐn), vitamin B1 vµ vitamin B2 (thuèc tiªm).
Bªn c¹nh mÆt hµng truyÒn thèng, xÝ nghiÖp cßn nghiªn cøu s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng míi nh»m gãp ph©n ch÷a bÖnh cho nh©n d©n, më réng thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm. HiÖn nay, xÝ nghiÖp ®· nghiªn cøu ®îc trªn 50 s¶n phÈm míi vµ ®a ra thÞ trêng mét sè lo¹i ®· trë thµnh th«ng dông: rotunda, rutin c, Doixilin…sè cßn l¹i ®ang trong qu¸ tr×nh thö nghiÖm, khi hoµn thµnh sÏ ®îc ®a ra thÞ trêng phôc vô ngêi tiªu dïng.
4.2. ThÞ trêng nguyªn liÖu ®Çu vµo cña xÝ nghiÖp.
§èi víi doanh nghiÖp s¶n xuÊt, ®Ó cã thÓ tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®ång nghÜa víi viÖc ph¶i ®¶m b¶o cho quy tr×nh khÐp kÝn: cung øng-s¶n xuÊt- tiªu thô lu«n trong tr¹ng th¸i c©n b»ng. ®Ó cã thÓ b¾t ®Çu qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mµ cßn gi¸n tiÕp t¸c ®éng tÝnh kÞp thêi cña tiªu thô. Do vËy, c¸c doanh nghiÖp cÇn duy tr× ®îc mèi quan hÖ thêng xuyªn vµ æn ®Þnh víi c¸c nhµ cung cÊp.
- Hµng th¸ng, ®Ó ®¸p øng yªu cÇu cña yªu cÇu cña kÕ ho¹ch s¶n suÊt th× xÝ nghiÖp dîc phÈm trung ¬ng II ph¶i mua mét khèi lîng lín nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo vµ rÊt ®a d¹ng ho¸ vÒ chñng lo¹i. Nguån cung cÊp cña xÝ nghiÖp lµ c¸c xÝ nghiÖp c«ng ty dîc liÖu, dîc phÈm trong ph¹m vi c¶ níc. Cã thÓ kÓ ra c¸c nhµ cung cÊp thêng xuyªn cña xÝ nghiÖp: C«ng ty dîc phÈm Trung ¦¬ng I, c«ng ty dîc phÈm §«ng Nam ¸, hiÖu thuèc Thanh Tr×, Traphaco…
Trong ®ã c«ng ty dîc phÈm Trung ¦¬ng I lµ c«ng ty cÊp mét chuyªn cung cÊp nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo cho c¸c c«ng ty, xÝ nghiÖp thµnh viªn cña c«ng ty dîc phÈm ViÖt Nam. XÝ nghiÖp dîc phÈm Trung ¦¬ng II lµ kh¸ch hµng truyÒn thèng vµ lu«n ®¹t tû träng lín nhÊt trong tæng doanh sè mua hµng th¸ng cña c¸c kh¸ch hµng. Trung b×nh mét th¸ng, xÝ nghiÖp dîc phÈm Trung ¦¬ng II mua cña c«ng ty dîc phÈm Trung ¦¬ng I sè lîng nguyªn vËt liÖu trÞ gi¸ tõ 1,8 tû ®Õn 3 tû ®ång. Chóng ta cã thÓ ®¸nh gi¸ phÇn tr¨m tû träng cña tõng nhµ cung cÊp nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo cho xÝ nghiÖp qua b¶ng thèng kª sè liÖu cña n¨m 2003.
BiÓu thèng kª doanh sè mua vµo cña xÝ nghiÖp trong n¨m 2003.
§¬n vÞ:triÖu ®ång
Nhµ cung
cÊp
ChØ tiªu
C«ng ty dîc phÈm TWI
C«ng ty dîc phÈm §«ng Nam ¸
HiÖu thuèc Thanh Tr×
C«ng ty TNHH V©n Anh
Traphaco
Tæng céng
Doanh thu mua vµo
34.500
4.465
6.756
6.044
3.320
55.085
Tû lÖ % cña mçi nhµ cung cÊp
62,63%
8,11%
4,17%
10,97%
6,02%
100%
Ngoµi viÖc mua nguyªn vËt liÖu trong níc, xÝ nghiÖp cßn trùc tiÕp nhËp khÈu nguyªn vËt liÖu tõ c¸c h·ng cña níc ngoµi tuy nhiªn møc ®é kh«ng thêng xuyªn.
4.3. ThÞ trêng tiªu thô vµ ph¬ng thøc b¸n hµng
4.3.1 ThÞ trêng b¸n s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp dîc phÈm Trung ¦¬ng II.
§Ó ®¶m b¶o ®îc tÝnh liªn tôc cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vµ tÝnh æn ®Þnh, kÞp thêi cña qu¸ tr×nh cung øng th× c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i thùc hiÖn tèt kh©u tiªu thô. NÕu kh©u c«ng viÖc nµy bÞ ø ®äng, tÊt yÕu dÉn ®Õn sù ngng trÖ cña hai kh©u c«ng viÖc nãi trªn. Nh vËy, yªu cÇu ®Æt ra víi bÊt kú doanh nghiÖp nµo lµ ph¶i lu«n duy tr× vµ ph¸t triÓn c¸c thÞ trêng truyÒn thèng bªn c¹nh viÖc nghiªn cøu, triÓn khai c¸c thÞ trêng tiÒm n¨ng.
§èi víi xÝ nghiÖp dîc phÈm Trung ¦¬ng II, hiÖn nay thÞ trêng tiªu thô s¶n phÈm chñ yÕu lµ c¸c tØnh phÝa B¾c
Tõ phÝa Thanh Ho¸ trë ra cã tíi 50 ®¬n vÞ lµ kh¸ch hµng thêng xuyªn cña xÝ nghiÖp cña xÝ nghiÖp víi lîng mua cña kh¸ch hµng lín nhÊt lµ 300 triÖu/ th¸ng, trung b×nh lµ 100 triÖu.
Khu vùc tõ Thanh Ho¸ tíi Qu¶ng B×nh cã kho¶ng tíi 24 ®¬n vÞ, víi lîng mua trung b×nh 150 triÖu/ th¸ng.
XÝ nghiÖp còng cã mét sè kh¸ch hµng tíi xÝ nghiÖp mua hµng trùc tiÕp nhng cã tÝnh chÊt kh«ng thêng xuyªn.
BiÓu thèng kª doanh sè mua cña mét sè kh¸ch hµng thêng xuyªn trong n¨m 2003.
§¬n vÞ: triÖu ®ång
Kh¸ch hµng
ChØ tiªu
C«ng ty dîc phÈm Hµ T©y
C«ng ty dîc §«ng Nam ¸
C«ng ty dîc NghÖ An
.....
Tæng céng
Doanh thu b¸n hµng (cha thuÕ)
7.946
4.589
5.784
.....
87.433
Tû lÖ % cña c¸c kh¸ch hµng
8,03%
5,30%
6,73%
.....
100%
T¹i Hµ Néi, xÝ nghiÖp cã 4 cöa hµng kinh doanh s¶n phÈm cña m×nh lµ 7,8 Ngäc Kh¸nh, 95 L¸ng H¹. ngoµi ra cßn cã nh÷ng nhãm tiÕp thÞ vµ nhãm giíi thiÖu s¶n phÈm, mang tÝnh chÊt cña nh÷ng cöa hµng b¸n thuèc lu ®éng vµ mét cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm t¹i sè 9 TrÇn Th¸nh T«ng.
4.3.2. Ph¬ng thøc tiªu thô t¹i xÝ nghiÖp.
C¸c h×nh thøc b¸n hµng hiÖn nay mµ xÝ nghiÖp ®ang sö dông lµ: b¸n hµng theo hîp ®ång, ®¬n ®Æt hµng, b¸n trùc tiÕp cho cöa hµng, më ki«t.
Trong ®ã, ph¬ng ph¸p giao b¸n trùc tiÕp hay b¸n hµng theo hîp ®ång chiÕm doanh sè lín, trung b×nh dao ®éng tõ 4,5 tû ®ång/ th¸ng ®Õn 5,2 tû ®ång/ th¸ng. Cßn doanh thu theo ph¬ng thøc göi b¸n qua c¸c cöa hµng vµ më kièt chØ vµo kho¶ng 750 triÖu-díi 900triÖu.
BiÓu minh ho¹ b»ng sè liÖu trÝch tõ “ b¶ng tæng hîp thuÕ GTGT ®Çu ra” cña n¨m 2003
DiÔn gi¶i
ChØ tiªu
Hµng b¸n t¹i xÝ nghiÖp
Hµng b¸n t¹i 4 cöa hµng
Doanh thu cho thuª ki«t (VAT 10%)
Tæng céng
Doanh sè b¸n ra (cha thuÕ)
87.433
10.543
670
98.646
ThuÕ GTGT ®Çu ra (5%)
4.371,65
527,15
33,5
4.932,3
Tû lÖ % tæng céng doanh thu
88,63%
10,69%
0,68%
100%
XÝ nghiÖp còng giµnh cho kh¸ch hµng mét sè h×nh thøc u ®·i: chiÕt khÊu, gi¶m gi¸, hç trî vËn chuyÓn... thªm vµo ®ã, xÝ nghiÖp cßn cã c¸c ho¹t ®éng ®Ó t¨ng kh¶ n¨ng tiªu thô cho s¶n phÈm cña m×nh nh: qu¶ng c¸o, khuyÕn m¹i, më cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm, tham gia c¸c héi trî triÓn l·m vÒ thuèc vµ hµng tiªu dïng... vµ phÇn thëng xøng ®¸ng cho nç lùc nãi trªn lµ thÞ trêng cña xÝ nghiÖp kh«ng ngõng më réng, mÆt hµng cña xÝ nghiÖp cã uy tÝn trªn thÞ trêng.
HiÖn nay, nÒn kinh tÕ ®· chuyÓn híng sang tù do c¹nh tranh, tuy cã sù kiÓm so¸t chÆt chÏ cña nhµ níc vµ bé y tÕ nhng kh«ng v× thÕ mµ lµm gi¶m ®i søc c¹nh tranh trªn thÞ trêng. Bªn c¹nh sù ph¸t triÓn m¹nh cña c¸c xÝ nghiÖp dîc viÖt nam cßn cã nhiÒu h·ng thuèc cña níc ngoµi ®îc phÐp tham gia vµo thÞ trêng t©n dîc. Nh÷ng nh©n tè nµy cho thÊy viÖc xÝ nghiÖp cè g¾ng tån t¹i vµ ph¸t triÓn æn ®Þnh nh hiÖn nay lµ ®iÒu ®¸ng kh©m phôc. Ph¸c ho¹ vÒ sù ph¸t triÓn cña xÝ nghiÖp 4 n¨m gÇn ®©y sÏ ®îc biÓu hiÖn qua biÓu sau:
§¬n vÞ: triÖu ®ång
ChØ tiªu
2000
2001
2002
2003
Gi¸ trÞ s¶n xuÊt
9.000
8.400
9.000
9.100
Doanh thu
8.000
7.700
8.000
8.200
Lîi nhuËn
60
90
50
55
Lîi nhuËn/doanh thu
7,5
11,69
6,25
6,7
Nép ng©n s¸ch
210
130
104
93
Thu nhËp b×nh qu©n
0,78
0,85
0,95
1,1
Tõ b¶ng sè liÖu trªn ta thÊy, doanh sè lóc t¨ng lóc gi¶m lµ do:
Tõ cuèi n¨m 2000 doanh nghiÖp do bÞ lÊy ®i mét miÕng ®Êt 1.585 m2 ®Ó x©y nhµ tang lÔ xÝ nghiÖp quèc phßng. G©y mÊt kho dù tr÷, h¹n chÕ viÖc kinh doanh.
Gi÷a n¨m 2000 vµ 2001. ng©n s¸ch gi¶m do nhµ níc thùc hiÖn chÕ ®é tiÒn thuÕ ®Êt céng víi sè ®Êt mÊt ®i
N¨m 2002 lîi nhuËn gi¶m do gi¸ c¶ trªn thÞ trêng t¨ng, ®Çu vµo s¶n suÊt t¨ng (nguyªn vËt liÖu, tiÒn l¬ng, ®iÖn níc...) nhng gÝa thuèc kh«ng ®æi lµm lîi nhuËn h¹n chÕ.
N¨m 2003 xÝ nghiÖp ®Çu t 2 d©y truyÕn thuèc viªn ®¹t GNP vµ d©y truyÒn thuèc tiªm ®¹t GNP.
HiÖn nay ngµy cµng nhiÒu c¸c c«ng ty dîc t nh©n vµ c¸c h·ng dîc phÈm níc ngoµI ho¹t ®éng ë thÞ trêng ViÖt Nam.
PhÇn II
thùc tr¹ng tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n
t¹i xÝ nghiÖp dptw II
I. Tæng quan chung vÒ t×nh h×nh kÕ to¸n cña doanh nghiÖp
Nh÷ng th«ng tin chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n.
ë xÝ nghiÖp NVL xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn cña tån ®Çu kú vµ c¸c lÇn nhËp trong th¸ng.
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = sè lîng NVL xuÊt kho * ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n
Do ®Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt theo quy m« lín, NVL nhiÒu chñng lo¹i nhËp tõ nhiÒu nguån, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý, kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu, ph¶n ¸nh liªu tôc vÒ gi¸ trÞ X-N-T cña tõng lo¹i vËt liÖu, ph¬ng ph¸p nµy theo dâi ®îc chÝnh x¸c tuy nhiªn kÕ to¸n ph¶i tèn nhiÒu thêi gian.
§èi tîng chi phÝ s¶n xuÊt t¹i XN g¾n liÒn víi c¸c ®Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ vµ s¶n xuÊt s¶n phÈm. T¹i XN víi quy tr×nh c«ng nghÖ ®¬n gi¶n theo kiÓu liªn tôc, chu kú s¶n xuÊt ng¾n nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n xëng, trong mçi ph©n xëng l¹i h¹ch to¸n chi phÝ cho mçi lo¹i s¶n phÈm .
Thµnh phÈm hoµn thµnh nhËp kho ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ bao gåm: chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung. Trong ®ã chi phÝ nguyªn vËt liÖu gåm cã NVL chÝnh, NVL phô, bét dîc liÖu... nh÷ng kho¶n môc chi phÝ nµy ®îc c¸c kÕ to¸n cña 3 ph©n xëng tiªm, viªn, chÕ phÈm tËp hîp theo sè thùc tÕ ph¸t sinh trong th¸ng råi chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. kÕ to¸n gi¸ thµnh sÏ c¨n cø trªn c¸c sè liÖu ®ã ®Ó tÝnh gi¸ thµnh nhËp kho.
T¹i xÝ nghiÖp, gi¸ vèn thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho ®îc tÝnh b»ng ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn (gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n cuèi kú). Cuèi th¸ng hoÆc sang ®Çu th¸ng sau, khi cã gi¸ nhËp do kÕ to¸n gi¸ thµnh chuyÓn sang th× kÕ to¸n tiªu thô sÏ tiÕn hµnh tÝnh gi¸ xuÊt kho cho mçi lo¹i thµnh phÈm.
Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu th¸ng + gi¸ thùc tÕ nhËp trong th¸ng
Gi¸ thùc tÕ =
®¬n vÞ xuÊt kho Sè lîng tån ®Çu th¸ng + sè lîng nhËp trong th¸ng
2. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸y kÕ to¸n nghiÖp :
- Quy m« vµ néi dung tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tuú thuéc vµo quy m« c«ng t¸c kÕ to¸n, h×nh thøc tr×nh tù kÕ to¸n vµ nhu cÇu th«ng tin cña tõng ®¬n vÞ. XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¦¬ng 2 lµ mét ®¬n vÞ cã quy m« lín, nguyªn vËt liÖu tõ nhiÒu nguån vµ nhiÒu chñng lo¹i, ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt ph¶i qua nhiÒu kh©u vµ kiÓm duyÖt g¾t gao, s¶n phÈm ®a d¹ng, cung cÊp nh÷ng th«ng tin vÒ tÝnh hiÖu qu¶ cña xÝ nghiÖp kh«ng chØ cho Gi¸m ®èc mµ cßn cho c¶ Tæng c«ng ty.
- Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n cña XÝ nghiÖp cã nhiÖm vô theo dâi toµn bé c¸c mÆt liªn quan ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh, kÕ to¸n vµ thèng kª trong vµ ngoµi xÝ nghiÖp. §iÓm kh¸c víi c¸c ®¬n vÞ kh¸c lµ phßng cßn kiªm thªm chøc n¨ng lµm thèng kª nh»m cã ®Çy ®ñ th«ng tin cña XÝ nghiÖp, tõ ®ã lµ c¬ së cho nh÷ng ®Ò xuÊt thÝch hîp víi gi¸m ®èc, c¶i thiÖn s¶n xuÊt, kinh doanh.
Phßng kÕ to¸n cã liªn quan chÆt chÏ víi c¸c phßng ban vµ ph©n xëng kh¸c.
HiÖn nay, ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh xÝ nghiÖp ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ víi ph¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp dîc phÈm Trung ¦¬ng II.
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n gåm 13 ngêi, díi sù qu¶n lý trùc tiÕp cña kÕ to¸n trëng vµ mét phã phßng kÕ to¸n. Ngoµi ra, cßn cã 4 nh©n viªn kinh tÕ ë 4 ph©n xëng víi chøc n¨ng thu thËp th«ng tin t¹i ph©n xëng cho kÕ to¸n trëng.
Trong phßng kÕ to¸n cã sù ph©n c«ng c«ng t¸c cho kÕ to¸n viªn, mçi ngêi phô tr¸ch mét phÇn hµnh kÕ to¸n nµo ®ã. tuy nhiªn sù ph©n c«ng nµy kh«ng ph¶i lµ t¸ch biÖt mµ cã sù liªn hÖ chÆt chÏ víi nhau ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÆt chÏ, ®Çy ®ñ cña th«ng tin kÕ to¸n. sau ®©y lµ chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng ngêi.
2.1. KÕ to¸n trëng.
KÕ to¸n trëng cã nhiÖm vô phô tr¸ch chung mäi ho¹t ®éng trªn tÇm vÜ m« cña phßng còng nh ph©n xëng: tham mu t×nh h×nh tµi chÝnh, t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cho gi¸m §èc .
§Þnh kú KÕ to¸n trëng ph¶i dùa trªn c¸c th«ng tin tõ c¸c nh©n viªn trong phßng, ®èi chiÕu sæ s¸ch ®Ó lËp b¸o c¸o phôc vô cho gi¸m ®èc vµ c¸c ®èi tîng cã nhu cÇu th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp (kiÓm to¸n, ng©n hµng, c¸c chñ ®Çu t….)
2.2 Phã phßng kÕ to¸n.
Phã phßng TC-KT xÝ nghiÖp cã nhiÖm vô nh lµ mét kÕ to¸n tæng hîp, cô thÓ tæng hîp c¸c th«ng tin tõ c¸c kÕ to¸n viªn kh¸c lªn c©n ®èi, b¸o c¸o. Phã phßng phô tr¸ch h¹ch to¸n nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cña c¸c kÕ to¸n viªn nh lµ nghiÖp vô kho, vÒ gi¸ thµnh, thanh to¸n, tiªu thô... Phã phßng kiªm nhiÖm hai nhiÖm vô lµ ®èi néi vµ h¹ch to¸n. ngoµi ra phã phßng kÕ to¸n cßn cã tr¸ch nhiÖm xem xÐt c¸c ®Ò tµi nghiªn cøu (qu¶n lý mÆt tµi chÝnh cña ®Ò tµi, kiÓm tra tÝnh hîp lý c¸c kho¶n chi cña ®Ò tµi…).
2.3. KÕ to¸n ng©n hµng.
KÕ to¸n ng©n hµng phô tr¸ch nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng (ng©n hµng C«ng th¬ng, ng©n hµng Ngo¹i th¬ng, ng©n hµng §Çu t vµ ph¸t triÓn). KÕ to¸n ng©n hµng lËp c¸c uû nhiÖm chi viÕt sÐc, lËp c¸c b¶ng sao kª c¸c kho¶n thanh to¸n qua ng©n hµng. Hµng ngµy, kÕ to¸n ng©n hµng lËp b¸o c¸o quü, cuèi ngµy kho¸ sæ quü. Ngoµi ra kÕ to¸n viªn cßn lËp b¸o c¸o thuÕ GTGT cña c¸c kho¶n mua, b¸n qua ng©n hµng.
2.4. Thñ quü.
Thñ quü cã nhiÖm vô qu¶n lý lîng tiÒn mÆt t¹i kÐt, nhËn tiÒn vµo ra. Hµng ngµy, thñ quü vµo sæ quü c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn mÆt, cuèi ngµy, ®èi chiÕu sæ quü víi b¸o c¸o quü do kÕ to¸n ng©n hµng lËp ®Ó kiÓm tra sai sãt, kiÓm quü.
2.5. KÕ to¸n l¬ng.
KÕ to¸n lîng phô tr¸ch viÖc tÝnh to¸n l¬ng cho tÊt c¶ c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp dùa trªn c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch vµ c¸ch thøc tÝnh l¬ng cho tõng ®èi tîng. KÕ to¸n l¬ng cã ®Æc ®iÓm liªn hÖ chÆt chÏ víi phßng Tæ chøc ë c¸c vÊn ®Ò B¶o hiÓm X· héi, B¶o hiÓm Y tÕ, Kinh phÝ c«ng ®oµn.
2.6.KÕ to¸n kho.
XÝ nghiÖp Dîc phÈm trung ¬ng 2 cã 3 kho vµ t¬ng øng cã 3 kÕ to¸n kho. C¸c kÕ to¸n kho hµng ngµy, hµng th¸ng vµo sæ c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, bao b×. Cuèi th¸ng kÕ to¸n lªn tæng hîp xuÊt, ®èi chiÕu kiÓm tra víi sæ s¸ch cña thñ kho, kÕ to¸n thanh to¸n.
KÕ to¸n phô tr¸ch kho bao b× cßn kiªm viÖc h¹ch to¸n X©y dùng c¬ b¶n vµ söa ch÷a nhá.
2.7. KÕ to¸n gi¸ thµnh.
KÕ to¸n gi¸ thµnh cã nhiÖm vô tËp hîp toµn bé chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cña c¸c lo¹i s¶n phÈm ®îc s¶n xuÊt t¹i tõng ph©n xëng trong tõng thêi kú. §Þnh kú kÕ to¸n gi¸ thµnh lËp b¸o c¸o gi¸ thµnh theo kho¶n môc. KÕ to¸n gi¸ thµnh cßn cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lý ph©n xëng ®Ó tÝnh ra gi¸ thµnh toµn bé, lµ c¬ së ®Ó ®Þnh gi¸ b¸n s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp. ®Þnh kú kÕ to¸n lËp b¸o c¸o gi¸ thµnh theo kho¶n môc, yÕu tè ®Ó lËp lªn nhËt ký chøng tõ sè 7.
Ngoµi ra, kÕ to¸n gi¸ thµnh cßn cã nhiÖm vô xem xÐt gi¸ thµnh cña c¸c s¶n phÈm míi.
2.8. KÕ to¸n tiªu thô.
KÕ to¸n tiªu thô ®îc chia thµnh 2 phÇn hµnh do hai kÕ to¸n viªn ®¶m nhËn:
2.8.1.KÕ to¸n thµnh phÈm: cã nhiÖm vô theo dâi, tËp hîp c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nhËp xuÊt kho thµnh phÈm theo c¸c môc ®Ých kh¸c nhau. Sau ®ã ph¶n ¸nh vµo c¸c b¶ng kª cã liªn quan.
2.8.2. KÕ to¸n tiªu thô: tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ liªn quan ®Õn kh©u tiªu thô s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp, ghi sæ. Hµng th¸ng, tríc ngµy 10, kÕ to¸n tiªu thô lËp b¸o c¸o thuÕ GTGT. §Çu ra ®ång thêi dùa trªn b¸o c¸o thuÕ GTGT cña kÕ to¸n ng©n hµng vµ b¸o c¸o thuÕ GTGT ®Çu vµo cña kÕ to¸n thanh to¸n víi ngêi b¸n ®Ó lªn b¸o c¸o tæng hîp thuÕ GTGT ph¶i nép cña xÝ nghiÖp.
2.9. KÕ to¸n thanh to¸n.
KÕ to¸n thanh to¸n kiÓm tra c¸c ho¸ ®¬n, chøng tõ mµ phßng cung øng, kho nép lªn ®Ó ph¶n ¸nh ghi sæ c¸c nghiÖp vô. §Þnh kú, kÕ to¸n thanh to¸n lËp b¸o c¸o tæng hîp thuÕ GTGT ®Çu vµo ®Ó cïng víi b¸o c¸o thuÕ cña kÕ to¸n tiªu thô lËp thµnh b¸o c¸o GTGT ph¶i nép.
Ngoµi ra, kÕ to¸n thanh to¸n cßn theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng cho kh¸ch hµng, c«ng nh©n viªn, thanh to¸n l¬ng, thu b¶o hiÓm...Cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. Ngêi cã quyÒn quyÕt ®Þnh duy nhÊt ®èi víi c¸c kho¶n chi t¹m øng lín nhá lµ kÕ to¸n trëng.
2.10. Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng.
Hµng th¸ng, nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng phèi hîp cïng c¸c kÕ to¸n kho, kÕ to¸n gi¸ thµnh ®Ó lªn tæng hîp nhËp xuÊt nguyªn vËt liÖu, phôc vô cho s¶n xuÊt. Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng cßn qu¶n lý lao ®éng cña ph©n xëng. Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng ph¶i th«ng tin kÞp thêi cho kÕ to¸n trëng c¸c t×nh huèng ®ét xuÊt ë ph©n xëng ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi.
3. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp.
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n cung cÊp c¸c th«ng tin kh¸ch quan vÒ qu¸ tr×nh t¸i s¶n xuÊt nh÷ng néi dung cÇn thiÕt cho qu¶n lý cña Nhµ níc nh hÖ thèng c¸c kho¶n nép, gi¸ c¶, chÝnh s¸ch vÒ tµi chÝnh tÝn dông... cña doanh nghiÖp.
Víi ý nghÜa trªn, XÝ nghiÖp Dîc phÈm Trung ¬ng II sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 1141TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé trëng Bé Tµi chÝnh. Ngoµi ra cßn mét sè tµi kho¶n míi ®îc bæ sung nh TK 133: thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ, TK 3331: thuÕ GTGT ph¶i nép...
Nh»m phôc vô yªu cÇu qu¶n lý vÒ qu¸ tr×nh kinh doanh, XÝ nghiÖp ®¨ng ký víi Bé Tµi chÝnh hÖ thèng tµi kho¶n chi tiÕt cÊp 2
Lo¹i TK1- tµi s¶n lu ®éng.
111: TiÒn mÆt.
1111: TiÒn ViÖt nam.
1112: TiÒn ng©n phiÕu.
112: TiÒn göi ng©n hµng.
1121: TiÒn göi ng©n hµng t¹i NH C«ng Th¬ng ViÖt nam.
1122: TiÒn göi ng©n hµng t¹i NH Ngo¹i Th¬ng ViÖt nam.
152: Nguyªn vËt liÖu.
1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh (tinh chÊt Ampicilin, tancum, bét s¾n, cån 90o,...).
1522: VËt liÖu phô.
15221: VËt liÖu kim lo¹i.
15222: VËt liÖu phô.
1523: Nhiªn liÖu (x¨ng, dÇu...).
1524: Phô tïng (vßng bi, d©y curoa...).
1525: VËt liÖu cho x©y dùng c¬ b¶n (Xim¨ng, s¾t thÐp...).
1527: Bao b× (chai lä, tói ®ùng...).
153: C«ng cô dông cô.
15311: Dông cô c¬ khÝ tù chÕ.
15212: VËt liÖu rÎ tiÒn, mau háng.
Lo¹i TK4 - Nguån vèn chñ së h÷u.
411: Nguån vèn kinh doanh.
4111: Nguån vèn kinh doanh lu ®éng.
4112: Nguån vèn kinh doanh cè ®Þnh.
4113: Nguån vèn kinh doanh liªn doanh.
Lo¹i TK5 - doanh thu.
511: Doanh thu b¸n hµng.
5111: Doanh thu b¸n hµng hãa.
5112: Doanh thu cho thuª cöa hµng.
5113: Doanh thu kh¸c.
Lo¹i TK6 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
621: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp.
6211: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp ph©n bæ cho Xëng Tiªm.
6212: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp ph©n bæ cho Xëng Viªn.
6213: Chi phÝ vËt liÖu trùc tiÕp ph©n bæ cho Xëng Hãa.
TK 622, 627 còng ®îc chi tiÕt t¬ng tù.
4/ Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n.
XÝ nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ cã quy m« lín, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh thêng xuyªn vµ ®a d¹ng. Bé m¸y kÕ to¸n gåm nh÷ng ngêi cã tr×nh ®é ®¹i häc chuyªn ngµnh kÕ to¸n. ChÝnh v× vËy XÝ nghiÖp ¸p dông h×nh thøc tæ chøc sæ NhËt ký-Chøng tõ (NK-CT). ®ång thêi h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p KKTX. XÝ nghiÖp sö dông NKCT 1,2,4,5,7,8 vµ b¶ng kª sè 1,2,4,5,6,10.
Sæ chi tiÕt bao gåm sæ chi tiÕt thanh to¸n víi nhµ cung cÊp, sæ chi tiÕt nhËp xuÊt vËt t, sæ chi tiÕt c¸c mÆt hµng b¸n trong th¸ng, sæ theo dâi c«ng nî...
Sæ c¸i lµ sæ tæng hîp c¸c trang sæ c¸i tµi kho¶n.
B¶ng tæng hîp chi tiÕt bao gåm sæ tæng hîp nhËp, sæ tæng hîp xuÊt vËt t, b¶ng tæng hîp b¶ng kª xuÊt vËt t (theo th¸ng), sæ tæng hîp thanh to¸n...
II/ Tæ chøc kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu ë XÝ nghiÖp.
1. NghiÖp vô thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng.
Liªn quan ®Õn phÇn hµnh nµy gåm:
NhËt ký chøng tõ sè 1,2,5.
B¶ng kª sè 1,2.
Sæ chi tiÕt: sæ qòy, sæ theo dâi chi tiÕt theo tµi kho¶n më t¹i ng©n hµng, sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ngêi cung cÊp.
Sæ c¸i TK 111,112,311,331.
2. Tæ chøc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
2.1. Nguyªn vËt liÖu nhËp kho:
vËt liÖu cña xÝ nghiÖp ®îc nhËp tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau víi gi¸ mua vµ chi phÝ vËn chuyÓn kh¸c nhau. Nguyªn vËt liÖu chñ yÕu lµ mua ngoµi vµ mét sè tù gia c«ng chÕ biÕn hoÆc thuª ngoµi gia c«ng.
§èi víi vËt liÖu mua ngoµi
VËt liÖu mua ngoµi ë xÝ nghiÖp chiÕm tû träng lín nhÊt trong tæng sè nguyªn vËt liÖu nhËp kho gi¸ thùc tÕ cña c¸c lo¹i vËt liÖu mµ xÝ nghiÖp sö dông thêng xuyªn biÕn ®éng. Sù biÕn ®éng nµy lµ do gi¸ c¶ thÞ trêng biÕn ®éng. Do xÝ nghiÖp mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc ghi sæ h¹ch to¸n hµng ngµy kÕ tãn sö dông gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n (gi¸ thùc tÕ).
Do xÝ nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ nªn ®èi víi ho¸ ®¬n GTGT, ghi gi¸ thøc tÕ cña vËt liÖu t¸ch riªng víi phÇn thuÕ ®îc khÊu trõ.
Ho¸ ®¬n b¸n hµng kh«ng t¸ch riªng phÇn thuÕ th× ph¶i tÝnh gi¸ vËt liÖu lµ tæng gi¸ thanh to¸n cho ngêi b¸n. nh vËy nÕu mua vËt t cña c¸c ®¬n vÞ dïng ho¸ ®¬n nµy th× xÝ nghiÖp sÏ bÞ thiÖt h¹i, lµm t¨ng chi phÝ vËt t, phÇn thuÕ nép cho ngêi sö dông sÏ kh«ng ®îc khÊu trõ.
VËt liÖu mua ngoµi cña xÝ nghiÖp chñ yÕu lµ mua trong níc, ngoµi ra cßn cã vËt liÖu mua tõ níc ngoµi .
§èi víi vËt liÖu mua trong níc:
+ VËt liÖu mua ngoµi nhËp t¹i kho th× gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n.
+ VËt liÖu xÝ nghiÖp mua, tù vËn chuyÓn vÒ xÝ nghiÖp th×:
Gi¸ vËt liÖu nhËp kho = gi¸ ho¸ ®¬n + chi phÝ mua (vËn chuyÓn, bèc dì)
§èi víi vËt liÖu nhËp ngo¹i nh sufamethoxazol, doxycilin, amoxilin… gi¸ vËt liªu ®îc tÝnh bao gåm c¶ thuÕ nhËp khÈu:
Gi¸ vËt liÖu nhËp kho = gi¸ trªn ho¸ ®¬n + chi phÝ thu mua + thuÕ nhËp khÈu
§èi víi bËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn
Gi¸ thùc tÕ = gi¸ thùc tÕ NVL + chi phÝ gia c«ng + chi phÝ vËn
NVL nhËp kho nhËp kho chÕ biÕn ph¶i tr¶ chuyÓn, bèc dì
§èi víi nguyªn vËt liÖu tù chÕ nhËp kho nh bét nÕp, hå..
gi¸ thùc tÕ NVL = gi¸ thùc tÕ NVL + chi phÝ
nhËp kho xuÊt chÕ biÕn chÕ biÕn
2.2. Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho
ë xÝ nghiÖp NVL xuÊt kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn cña tån ®Çu kú vµ c¸c lÇn nhËp trong th¸ng.
Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = sè lîng NVL xuÊt kho * ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n
2.3. Thñ tôc nhËp kho NVL
Khi nhËn ®îc ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n göi tíi hoÆc nh©n viªn tiÕp liÖu cña xÝ nghiÖp ®em vÒ, phßng thÞ trêng ph¶i kiÓm tra ®èi chiÕu víi tõng hîp ®ång hoÆc kÕ ho¹ch thu mua ®Ó quyÕt ®Þnh nhËn hay kh«ng.
Tríc khi nhËp kho vËt liÖu ph¶i tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm th«ng qua ban kiÓm nghiÖm. Ban kiÓm nghiÖm tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch vËt liÖu vµ ghi vµo “ biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t”. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t, phßng thÞ trêng lËp phiÕu nhËp kho vËt t thµnh 2 b¶n, ngêi phô tr¸ch phßng thÞ trêng ký tªn vµo 2 b¶n vµ chuyÓn cho thñ kho lµm c¨n cø cho nhËp vËt liÖu. Ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n hµng chuyÓn ®Õn cho kÕ to¸n thanh to¸n ®Ó lµm thñ tôc thanh to¸n víi ngêi b¸n. phiÕu nhËp kho vËt liÖu ph¶i ghi râ sè, ngµy nhËp tªn quy c¸ch, sè lîng vËt liÖu nhËp theo chøng tõ (ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n). c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, thñ kho tiÕn hµnh kiÓm nhËn vËt liÖu nhËp kho, ghi sè lîng thùc nhËp vµ cïng víi ngêi giao hµng ký tªn vµo 2 b¶n. nÕu ph¸t hiÖn thõa, thiÕu khi nhËp kho hoÆc kh«ng ®óng quy c¸ch phÈm chÊt ghi trªn chøng tõ thñ kho ph¶i b¸o c¸o cho phßng thÞ trêng biÕt ®Ó lËp biªn b¶n lµm c¨n cø gi¶i quyÕt víi ngêi cung cÊp.
PhiÕu nhËp kho sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký 1 b¶n giao cho kÕ to¸n thanh to¸n, 1 b¶n cßn l¹i sau khi ghi thÎ kho ®îc chuyÓn cho kÕ to¸n vËt liÖu lµm c¨n cø ghi sæ.
VËt t nhËp kho ®îc x¾p xÕp, ph©n lo¹i riªng biÖt vµ ®óng quy ®Þnh ®¶m b¶o thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt vËt t khi cÇn dïng.
2.4. Thñ tôc xuÊt kho
VËt liÖu sau khi mua vÒ ®îc sö dông cho s¶n xuÊt, qu¶n lý s¶n xuÊt ngoµi ra vËt liÖu cßn xuÊt b¸n.
Nguyªn vËt liÖu cña xÝ nghiÖp gåm nhiÒu thø lo¹i kh¸c nhau vµ ®îc sö dïng ®Ó s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm kh¸c nhau. Bëi vËy, ®Ó sö dông vËt liÖu mét c¸ch tiÕt kiÖm cã hiÖu qu¶ th× hµng th¸ng phßng kÕ ho¹ch cung øng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ nhu cÇu vËt t x¸c ®Þnh trªn c¬ së ®Þnh møc tiªu hao lËp ®Þnh møc vËt t cho tõng ph©n xëng ( tiªm, viªn, chÕ phÈm).
Phßng kÕ ho¹ch cung øng lËp “phiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc” lµm 2 b¶n ghi sè h¹n møc vËt t ®îc lÜnh vµo 2 b¶n, ký nhËn sau ®ã chuyÓn cho thñ kho 1 b¶n, ®¬n vÞ sö dông 1 b¶n. khi lÜnh vËt t ®¬n vÞ lÜnh ®em phiÕu nµy xuèng kho, thñ kho ghi sè liÖu thùc ph¸t vµ ký tªn vµo 2 b¶n. sau mçi lÇn xuÊt kho, thñ kho ghi sè thùc xuÊt vµo thÎ kho.
Cuèi th¸ng hoÆc khi hÕt h¹n møc thñ kho thu l¹i phiÕu cña ®¬n vÞ lÜnh tÝnh ra tæng sè vËt liÖu ®· xuÊt vµ h¹n møc cßn l¹i cuèi th¸ng vµ ký tªn vµo 2 b¶n. sau ®ã thñ kho tr¶ l¹i 1 b¶n cho ®¬n vÞ lÜnh ®Ó lËp b¸o c¸o sö dông NVL, 1 b¶n chuyÓn cho kÕ to¸n NVL ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ.
2.5. KÕ to¸n chi tiÕt NVL
Do sù biÕn ®éng thêng xuyªn vµ cã tÝnh ®a d¹ng cña NVL nªn h¹ch to¸n chi tiÕt cã khèi lîng lín. ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n. kÕ to¸n chit tiÕt vËt liÖu dïng ph¬ng ph¸p thÎ song song.
Tr×nh tù h¹ch to¸n vËt liÖu ë XÝ nghiÖp dîc phÈm trung ¬ng II
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ë kho vµ phßng kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh nh sau:
T¹i kho: thñ kho tiÕn hµnh më thÎ kho. Sö dông thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh N- X-T kho cña tõng thø vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng. Hµng ngµy tõ c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vËt t sau khi ®· ®èi chiÕu víi sè lîng thùc nhËp , thùc xuÊt thñ kho ghi vµo thÎ kho cuèi ngµy tÝnh ra sè tån vµ ghi vµo thÎ kho. ThÎ kho ®îc thñ kho lËp vµ x¾p xÕp theo tõng lo¹i, thø vËt t ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi qu¶n lý vµ kiÓm tra ®èi chiÕu. ®Þnh kú (10 ngµy) thñ kho chuyÓn toµn bé phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ( phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt ®îc s¾p xÕp theo tõng nhãm vËt t) cho kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i phßng kÕ to¸n. ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña vËt liÖu cña hµng tån kho hµng th¸ng ph¶i ®èi chiÕu sè thùc tån tõng kho vµ sè tån thÎ kho. Song ë xÝ nghiÖp viÖc nµy kh«ng diÔn ra thêng xuyªn bëi v× cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i khèi lîng vËt liÖu nµy kh«ng diÔn ra thêng xuyªn bëi v× cã rÊt nhiÒu chñng lo¹i khèi lîng vËt liÖu viÖc kiÓm nghiÖm nµy tèn rÊt nhiÒu thêi gian vµ c«ng søc. XÝ nghiÖp chØ thùc hiÖn tæng kiÓm kª vµo cuèi n¨m.
MÉu thÎ kho cña xÝ nghiÖp nh sau:
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ: 5/9/2003
Tê sè:
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: vitamin B12
§¬n vÞ tÝnh: gam
Tt
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè lîng
Ký nhËn cña KT
Sè
Ngµy
NhËp
XuÊt
Tån
1
2
3
4
5
30
07
20NC
09
03
8/2
20/2
24/2
25/2
27/2
Tån ®Çu th¸ng
Cty dpt II
Px tiªm
Phßng NC
Px viªn
Phßng KCS
1440
206,448
2,4
89,76
1,2
456,632
1896,632
1690,184
1687,784
1598,024
1596,824
1440
299,808
1596,824
T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh N-X-T kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Sæ chi tiÕt vËt t cã kÕt cÊu gièng thÎ kho nhng cã thªm c¸c cét ®Ó ghi chÐp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Sau khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ ë kho, kÕ to¸n ph©n lo¹i theo tõng thø lo¹i vËt liÖu (vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô, nh·n ho¸.. ghi vµo sæ chi tiÕt. Trªn sè chi tiÕt kÕ to¸n tÝnh ra sè tiÒn mçi lÇn nhËp xuÊt. Sè tiÒn cña mçi lÇn nhËp tÝnh ®îc c¨n cø theo gi¸ trÞ b×nh qu©n cña sè tån vµ sè nhËp nhËp trong kú, cuèi th¸ng míi tÝnh ®îc ®¬n gi¸ vµ ghi vµo sæ chi tiÕt. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho xem sè lîng N-X-T cã khíp kh«ng, nÕu kh«ng kiÓm tra l¹i. Sæ chi tiÕt vËt t lµ c¬ së ®Ó kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu lªn b¶ng kª xuÊt vËt t trong th¸ng ®Ó lªn sè d vµo phÇn xuÊt, bªn cã cña ch÷ T
Ngoµi ra ®Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp nhËp kÕ to¸n chi tiÕt sö dông sè tæng hîp nhËp. C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n vµo sæ tæng hîp nhËp, sæ nµy lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n lªn sè d phÇn nhËp/
2.6 KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu
KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu lµ viÖc ghi chÐp kÕ to¸n vÒ t×nh h×nh nhËp xuÊt vËt t trªn c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp theo chØ tiªu gi¸ trÞ.
Do ®Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt theo quy m« lín, NVL nhiÒu chñng lo¹i nhËp tõ nhiÒu nguån, ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý, kÕ to¸n sö dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó ph¶n ¸nh sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu, ph¶n ¸nh liªu tôc vÒ gi¸ trÞ X-N-T cña tõng lo¹i vËt liÖu, ph¬ng ph¸p nµy theo dâi ®îc chÝnh x¸c tuy nhiªn kÕ to¸n ph¶i tèn nhiÒu thêi gian.
+ VÒ tµi kho¶n
TK152-nguyªn vËt liÖu
Néi dung: dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè liÖu cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ.
KÕt cÊu:
Bªn nî: trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô kh¸c lµm t¨ng gi¸ trÞ vËt liÖu
Bªn cã: trÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho, chiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, c¸c nghiÖp vô kh¸c lµ gi¶m gi¸ trÞ NVL
D nî: trÞ gi¸ vèn thùc tÕ vËt liÖu tån kho
+ VÒ sæ:
Sæ chi tiÕt sè 2 (sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n)
NKCT sè 1, NKCT sè 5
B¶ng kª xuÊt vËt t trong th¸ng
Sæ ch÷ T (sè d) theo dâi SPS vËt liÖu trong tõng th¸ng
3. KÕ to¸n gi¸ thµnh s¶n xuÊt
3.1 §èi tîng vµ ph¬ng ph¸p h¹nh to¸n CPSX
§èi tîng chi phÝ s¶n xuÊt t¹i XN g¾n liÒn víi c¸c ®Æc ®iÓm vÒ quy tr×nh c«ng nghÖ vµ s¶n xuÊt s¶n phÈm. T¹i XN víi quy tr×nh c«ng nghÖ ®¬n gi¶n theo kiÓu liªn tôc, chu kú s¶n xuÊt ng¾n nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ph©n xëng, trong mçi ph©n xëng l¹i h¹ch to¸n chi phÝ cho mçi lo¹i s¶n phÈm .
§Ó phôc vô c«ng t¸c nµy, c¸c tµi kho¶n chi phÝ ®îc më chi tiÕt theo tõng ph©n xëng.
* TK 621 - 6211: CPNVLTT cña ph©n xëng tiªm.
- 6212: CPNVLTT cña ph©n xëng viªn.
- 6213: CPNVLTT cña ph©n xëng ho¸.
* TK 622 - 6221: CPNCTT cña ph©n xëng tiªm.
- 6222: CPNCTT cña ph©n xëngviªn.
- 6223: CPNCTT cña ph©n xëng ho¸.
* TK 627 - 6271: CPSXC cña ph©n xëng tiªm.
- 6272: CPSXC cña ph©n xëng viªn.
- 6273: CPSXC cña ph©n xëng ho¸.
* TK 154 - 1541: CPSXKD dë dang ph©n xëng tiªm.
- 1542: CPSXKD dë dang ph©n xëng viªn.
- 1543: CPSXKD dë dang ph©n xëng ho¸.
* TK 1544: - CP ph¸t sinh t¹i ph©n xëng c¬ ®iÖn
KÕt cÊu: + Bªn nî: CF NVL,NCTT vµ CFSXC chung t¹i ph©n xëng
c¬ ®iÖn.
+ Bªn cã: - GÝa trÞ hµng ho¸ gia c«ng hoµn thµnh nhËp kho
- KÕt chuyÓn lao vô hoµn thµnh trong kú cho c¸c
®èi tîng sö dông.
* TK 1421: Chi phÝ ph¸t sinh t¹i phßng nghiªn cøu
KÕt cÊu:
+ Bªn nî: CF NVL, NCTT, CFSXC
+ Bªn cã: KÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ tËp hîp ®îc sang TK 6272.
TK nµy kh«ng cã sè d cuèi kú v× nÕu tån t¹i s¶n phÈm dë dang còng sÏ ®îc chuyÓn sang ph©n xuëng viªn vµ tÝnh vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cña ph©n xëng viªn ®ã.
3.2 Tr×nh tù tËp hîp CPSX t¹i XNDP TW2
3.2.1 KÕ to¸n tËp hîp nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
VËt liÖu sö dông trong XN bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i kh¸c nhau. Theo vai trß vµ t¸c dông cña c¸c lo¹i vËt liÖu trong SXKD, kÕ to¸n theo dâi nã trªn c¸c tµi kho¶n chi tiÕt cña TK152 nh sau:
-TK1521: NVLC(Ampicilin, moocpin, atropin…)
-TK1522: NVL phô (bét nÕp, bét s¾n…)
-TK1523: Nhiªn liÖu (x¨ng, dÇu…)
-TK1524: Phô tïng (vßng bi, d©y c« doa…).
-TK1525: VËt liÖu XDCP (Xi m¨ng, s¾t thÐp…)
-TK1527: Bao b× (Chai, tói ®ùng…)
Thuèc lµ lo¹i s¶n phÈm mµ ®Þnh møc NVL tong ®èi æn ®Þnh v× ®îc quy ®Þnh bëi c«ng thøc pha chÕ. Phßng kÕ ho¹ch c¨n cø vµo ®Þnh møc c«ng nghÖ co mçi lo¹ s¶n phÈm vµ kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó tÝnh lîng NVL cÇn cho s¶n xuÊt cho phßng cung øng thùc hiÖn. Khèi lîng mçi lo¹i vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng thøc sau:
Lîng VL(i) cÇn §Þnh møc VL(i) cÇn S¶n lîng
= x
s¶n xuÊt s¶n phÈm(j) cho s¶n xuÊt s¶n phÈm(j) kÕ ho¹ch
Trong trêng hîp s¶n xuÊt l« s¶n phÈm cã 2 s¶n phÈm cïng lo¹i nhng kh¸c nhau vÒ kÝch cì, XN ph©n bæ CP NVLTT theogiê c«ng s¶n xuÊt.
Chi phÝ VL(i) ph©n Tæng chi phi VL(i) G׬ c«ng s¶n xuÊt
= x
bæ cho s¶n phÈm (j) Tæng giê c«ng s¶n xuÊt s¶n phÈm (j)
§Õn kú s¶n xuÊt, nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng theo dâi toµn bé khèi lîng vËt liÖu nhËp vµ chi dïng cho tõng loaÞ,tõng l« s¶n phÈm trªn gi¸ thµnh .Cuèi th¸ng lËp b¶ng kª xuÊt vËt t cho ph©n xëng m×nh . Sau ®ã kÕ to¸n vËt t lÊy lîng vËt t xuÊt dïng cho tõng ph©n xëng tõ kho vËt liÖu ®Ó ®èi chiÕu víi b¶ng kª xuÊt vËt t t¹i c¸c ph©n xëng, tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt, lËp b¶ng tæng hîp vËt t xuÊt. Cuèi cïng, kÕ to¸n vËt t lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô .
Chøng tõ theo dâi vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp lµ phiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu kho t¹i XN lµ ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn, c«ng thøc tÝnh nh sau:
GÝa thùc tÕ VL = S¶n lîng VL x §¬n gi¸ thùc tÕ
xuÊt dïng xuÊt dïng b×nh qu©n
§¬n gi¸ thùc tÕ Gi¸ thùc tÕ VL tån §K + GÝa thùc tÕ VLnhËp trong kú
=
b×nh qu©n Lîng thùc tÕ VL tån §K+ Lîng thùc tÕ VL nhËp trong kú
ViÖc tÝnh to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu ë XN cã sù kh¸c biÖt so víi nguyªn t¾c kÕ to¸n chung lµ: Sè vËt t dïng cßn thõa ë c¸c ph©n xëng kh«ng phËp l¹i kho mµ ®Ó l¹i, cuèi kú kÕ to¸n vËt liÖu tæng hîp coi ®ã lµ lîng tån kho. Së dÜ cã sù kh¸c biÖt nµy lµ do ®Æc ®iÓm quy tr×nh s¶n xuÊt ë XN theo kiÓu chÕ biÕn liªn tôc, s¶n xuÊt khèi lîng lín.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n CPNVLTT t¹i XN ®îc thÓ hiÖn nh sau :
Theo h×nh thøc NKCT th× tr×nh tù kÕ to¸n NVL ®îc thÓ hiÖn trªn c¸c lo¹i sæ: PhiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc,b¶ng kª vËt t xuÊt, sæ sè d, NKCT sè 7 vµ sæ c¸i TK621
3.2.2 KÕ to¸n tËp hîp CPNCTT
CPNCTT bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp tham gia s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm ë 3 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng .
HiÖn nay do ®Æc ®iÓm cña c¸c ph©n xëng kh¸c nhau nªn XN ¸p dông c¸c ph¬ng ph¸p thanh to¸n l¬ng kh¸c nhau. Ph©n xëng viªn ¸p dông h×nh thøc tr¶ l¬ng theo s¶n phÈm, cßn l¬ng tr¶ cho c«ng nh©n ph©n xëng tiªm, ho¸ dùa vµo giê c«ng lao ®éng thùc tÕ.
Tr×nh tù h¹ch to¸n CPNCTT ®îc tiÕn hµnh nh sau :
- Hµng ngµy, nh©n viªn ph©n xëng theo dâi sè lîng s¶n b¶ng chÊm c«ng, lËp b¶ng theo dâi s¶n lîng .
- Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña ph©n xëng tiªm, ho¸ vµ b¶ng theo dâi s¶n lîng cña ph©n xëng viªn. KÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh tæng quü l¬ng råi tÝnh l¬ng cho tõng c«ng nhÈn trùc tiÕp s¶n xuÊt theo c«ng thøc sau:
L¬ng thùc tÕ Tæng quü l¬ng ph©n xëng Giê c«ng
= x
mét lao ®éng Tæng sè giê c«ng lao ®éng ë PX mét lao ®éng
L¬ng c¬ b¶n HÖ sè l¬ng + HÖ sè phô cÊp Ngµy c«ng
= x
mét lao ®éng Ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é thùc tÕ
Ngoµi tiÒn l¬ng chÝnh, tiÒn thanh to¸n cho c«ng nh©n cßn cã nh÷ng kho¶n sau :
L¬ng thëng 1L§ = HÖ sè thëng c¸ biÖt x Møc thëng
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = Møc l¬ng tèi thiÓu x HÖ sè phô cÊp
VËy:
Thu nhËp 1 L§ = L¬ng thùc tÕ + Phô cÊp + L¬ng thëng - C¸c kho¶n gi¶m trõ
L¬ng c¬ b¶n chi cã ý nghÜa víi c«ng t¸c t¹m øng vµ tÝnh to¸n c¸c kho¶n trÝch t¹i XN. L¬ng thùc tÕ c«ng nh©n ®îc nhËn lµ l¬ng s¶n phÈm hoÆc l¬ng thêi gian vµ tiÒn thëng. XN tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n lµm 3 lÇn trong th¸ng díi d¹ng t¹m øng (theo l¬ng c¬ b¶n ), sau ®ã c¨n cø vµo l¬ng thùc tÕ ®îc lÜnh trõ ®i sè ®· nhËn tríc cßn l¹i lµ sè ®îc thanh to¸n khi ®Õn h¹n tr¶ l¬ng cña mçi lao ®éng. C«ng t¸c thanh to¸n ®îc thÓ hiÖn trªn B¶ng thanh to¸n l¬ng .
Ngoµi c¸c kho¶n tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, XN cßn tÝnh vµo CPSX nh÷ng kho¶n trÝch theo l¬ng nh : BHXH, BHYT, KPC§, cô thÓ :
-TrÝch 15% quü l¬ng c¬ b¶n vµo quü BHXH
-TrÝch 2% quü l¬ng c¬ b¶n vµo quü BHYT
-TrÝch 2% quü l¬ng c¬ b¶n vµo quü KPC§
§ång thêi trõ vµo thu nhËp c«ng nh©n s¶n xuÊt 5% l¬ng c¬ b¶n cho BHXH vµ 1% l¬ng c¬ b¶n cho BHYT .
C¸c kho¶n trõ b»ng 6% x L¬ng c¬ b¶n
Sau khi ®· thanh to¸n xong CPNCTT cho c¸c ®èi tîng, kÕ to¸n lËp b¶ng ph©n bè tiÒn l¬ng vµ BHXH råi lªn b¶ng kª sè 4, NKCT sè 7 vµ sæ c¸i TK 622.
3.2.3 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tr¶ tríc ( Phßng Nghiªn Cøu )
Phßng Nghiªn Cøu bªn c¹nh chøc n¨ng nghiªn cøu thùc hiÖn chøc n¨ng s¶n xuÊt nh mét ph©n xëng s¶n xuÊt phô ®Ó tËn dông m¸y mãc vµ nh©n c«ng s½n cã. V× vËy, nã còng cã nh÷ng yÕu tè chi phÝ vµ ®îc tËp hîp trªn c¸c b¶ng ph©n bæ gièng nh ph©n xëng c¬ ®iÖn. Tuy nhiªn, do thµnh phÈm lµ thuèc viªn (b¸n thµnh phÈm cuèi kú ®îc chuyÓn sang gia c«ng tiÕp t¹i ph©n xëng viªn ) nªn viÖc tËp hîp chi phÝ cuèi kú sÏ ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng kª sè 6, NKCT sè 7
3.2.4 KÕ to¸n tËp hîp CPSX kinh doanh phô .
CPSXKD phô lµ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh ë ph©n xëng c¬ ®iÖn nh»m phôc vô ho¹t ®éng cña 3 ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh.
Nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng thao dâi chi tiÕt vËt liÖu xuÊt dïng, sè giê lµm viÖc cho tõng ph©n xëng chÝnh, ph©n xëng c¬ ®iÖn ®Ó lËp b¶ng giê c«ng ë ph©n xëng c¬ ®iÖn. Cuèi kú, kÕ to¸n gi¸ thµnh tËp hîp mäi chi tiÕt chi phÝ ph¸t sinh vµo TK 1544 vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng theo giê c«ng lao ®éng trªn b¶ng kª sè 4, råi lªn NKCT sè 7 .
3.2.5 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
CPSXC cña XN lµ tÊt c¶ nh÷ng kho¶n chi phÝ liªn quan ®Õn qu¶n lý, phôc vô cho s¶n xuÊt trong ph¹m vi ph©n xëng . cpsxc cña xn ®îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ c¸c ph©n xëng s¶n xuÊt chÝnh . CPSXC cña XN bao gåm:
*Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng
Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng còng bao gåm tÊt c¶ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ vµ c¸c kho¶n trÝch trªn l¬ng c¬ b¶n cña nh©n viªn ph©n xëng . Qóa tr×nh tËp hîp chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng còng gièng nh tËp hîp CPNCTT. Hµng th¸ng c¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n xëng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó tÝnh ra l¬ng lao ®éng thùc tÕ cho nh©n viªn ph©n xëng sau ®ã chuyÓn toµn bé chøng tõ vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng lªn phßng kÕ to¸n . KÕ to¸n l¬ng dùa vµo ®ã lËp b¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ BHXH .
*Chi phi nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô
NVL,CCDC xuÊt dïng cho ph©n xëng ®Ó phôc vô ®Õn qu¶n lý ph©n xëng, söa ch÷a, b¶o dìng m¸y mãc thiÕt bÞ, nhµ xëng . Chi phÝ nµy ®îc theo dâi trªn b¶ng ph©n bæ NVL vµ CCDC . Chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu xuÊt dïng chung cho ph©n xëng lµ phiÕu lÜnh vËt t, kh¸c víi CPNVLTT lµ phiÕu lÜnh vËt t theo h¹n møc . Còng nh vËt liÖu xuÊt dïng trùc tiÕp nÕu cuèi kú vËt liÖu t¹i ph©n xëng vÉn cßn th× kh«ng ghi gi¶m CPSXC.
Các file đính kèm theo tài liệu này:
35937.DOC
