Thực trạng tổ chức hạch toán tại công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2

6 6 9 Thî méc d©n dông 10 5 2 3 N¨ng lùc nh©n sù STT Chuyªn m«n Sè l­îng Sè n¨m kinh nghiÖm ≥ 5 ≥ 10 ≥ 15 1 Kü s­ x©y dùng 30 20 5 5 2 Kü s­ ®iÖn 8 8 3 Kü s­ tr¾c ®Þa 4 4 4 Cö nh©n tµi chÝnh 10 5 2 1 5 Trung cÊp x©y dùng 12 8 2 2 1.4.2 M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý . §­îc tæ chøc d­íi h×nh thøc : TËp trung . H×nh thøc nµy hîp lý v× víi ®Æc thï cña mét c«ng ty chuyªn nghµnh vÒ x©y dùng , c¸c dù ¸n thi c«ng n»m r¶i r¸c ë c¸c n¬i, nªn ®Ó c«ng t¸c qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®­îc hiÖu qu¶ ph¶i cã ph©n cÊp qu¸ tr×nh qu¶n lý . Bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty kÓ tõ ngµy thµnh lËp ®· ®­îc s¾p xÕp l¹i theo h­íng gän nhÑ cã hiÖu qu¶ . Giám đốc Công ty Phó Giám Đốc Kế hoạch Phó Giám Đốc Kỹ Thuật Phòng TC-HC Phòng Kỹ thuật Phòng Kế Hoạch Phòng Dự Án Phòng Tài vụ Tổ trắc địa Đội thi công cơ giới Đội san nền Các đội xây dựng Các đội xây lắp điện Tổ thí nghiệm quản lý CLCT 1.4.3 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, phòng ban trong công ty 1.4.3.1 Chức năng nhiệm vụ của từng đối tượng trong công ty a. Giám đốc : là người đại diện hợp pháp duy nhất và cao nhất về mọi vấn đề của công ty trước pháp luật và trước toàn thể cán bộ công nhân viên toàn công ty. Điều hành tổ chức và thực hiện các chỉ tiêu kế hoạc của Tổng công ty giao đồng thời chịu trách nhiệm về kết quả hoạt động kinh doanh. - Nhiệm vụ và quyền hạn của giám đốc : + Quyết định các chỉ tiêu kế hoạch tháng, quý, năm, các kế hoạch đào tạo mới, đào tạo lại CBCNV của công ty + Lập các phương án bảo toàn phát triển vốn và tổ chức thực hiện có hiệu quả + Xây dựng quy chế,thỏa ước lao động, quy chế tiền lương,thưởng, kỷ luật áp dụng trong công ty,ký duyệt các văn bản trên sau khi đã tham khảo ý kiến chi bộ và các tổ chức quần chúng. -Đại diện cơ quan giữ mối liên hệ với Tổng công ty và tỉnh ủy, hội đồng nhân dân, UNND Tỉnh, các sở,ban, nhành của Tỉnh và Thành phố - Xây dựng trình duyệt cơ cấu,bộ máy của công ty đầu tư và xây dựng LICOGI số 2 và ban hành các văn bản quy định ( hoặc trình cấp trên ban hành) về chức năng, nhiệm vụ, lề lối làm việc trong cơ quan để thực hiện nhiệm vụ do Tổng công ty giao - Quản lý cán bộ công nhân viên theo pháp lệnh công chức và quản lý cán bộ công nhân viên khác theo chế độ hợp đồng lao động - Chịu trách nhiệm chỉ đạo triển khai nghị quyết của Đảng bộ về công tác chuyên môn - Là chủ tịch hội đồng kỷ luật, thi đua khen thưởng và xét nâng hạ lương theo định kỳ - Trên cơ sở kế hoạch vốn được giao hàng năm và chức năng nhiệm vụ, chỉ đạo triển khai theo từng kế hoạch dự án, theo kế hoạch năm. - Chỉ đạo chung công tác kế hoạch, công tác kỹ thuật, công tác thanh quyết toán vốn đầu tư, công tác thu chi tài chính, công tác tổ chức, lao động tiền lương của công ty. - Đối với từng dự án cụ thể chỉ đạo, ký trình duyệt các bươc được quy định theo pháp luật b. Phó giám đốc : là người giúp giám đốc lãnh đạo, chỉ đạo toàn cơ quan và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về lĩnh vực được phân công, ủy quyền: + Thay mặt cơ quan giải quyết các công việc khi giám đốc vắng mặt ( được Giám đốc ủy quyền ) + Thay mặt cơ quan thường xuyên giữ mối quan hệ với văn phòng Tổng công ty, các sở chuyên ngành, các cơ quan chuyên môn của chính quyền địa phương để giải quyết nhiệm vụ được giao + Giữ mối liên hệ với các tổ chức :Công đoàn, Đoàn thanh niên. Tạo điều kiện để các tổ chức doàn thể hoạt động theo điều lệ quy định + Theo dõi và chỉ đạo các đội sản xuất, các phòng nghiệp vụ thuộc phạm vi được giám đốc phân công + Đối với từng dự án chỉ đạo giải quyết các thủ tục xây dựng cơ bản và trình ký, ký duyệt các bước được phân cấp quy định. + Tìm kiếm, khai thác công việc tạo việc làm cho Công ty đầu tư và xây dựng LICOGI số 2 c. Trưởng phòng : - Chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật về quản lý hành chính. chuyên môn nghiệp vụ theo chức năng và nhiệm vụ được giao của phòng. - Căn cứ nhiệm vụ, chức năng của phòng, chương trình công tác chung và chỉ đạo của lãnh đạo Công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2. Trưởng phòng triển khai thực hiện nhiệm vụ, phân công theo dõi, kiểm tra cán bộ, công chức, viên chức và nhân viên của phòng thực hiện nhiệm vụ được giao. - Chủ động tham mưu đề xuất cho lãnh đạo công ty về nghiệp vụ chuyên môn, phối hợp với các phòng liên quan trong quá trình công tác. - Thực hiện hoặc chỉ đạo thực hiện các nhiệm vụ do lãnh đạo giao đột xuất d. Phó phòng - Giúp việc cho trưởng phòng, cùng trưởng phòng lãnh đạo công việc chung của phòng, thay mặt trưởng phòng giải quyết công việc của phòng khi được phân công hoặc ủy quyền. Chịu trách nhiệm trước trưởng phòng và pháp luật về lĩnh vực phân công ủy quyền - Thực hiện tốt phần việc của mình được lãnh đạo và trưởng phòng phân công. Được tham mưu và chịu trách nhiệm trước trưởng phòng và pháp luật về lĩnh vực được phân công ủy quyền. e. Cán bộ công chức, viên chức, nhân viên nghiệp vụ và nhân viên phục vụ : - Chịu trách nhiệm trước giám đốc, phó giám đốc, trưởng phòng, phó phòng và pháp luật về thực hiện chế độ chính sách, tiêu chuẩn do nhà nước ban hành. Tính chính xác về số liệu, tính kịp thời và an toàn trong quá trình thực hiện nhiệm vụ được giao. - Chủ đông tham mưu, đề xuất cho lãnh đạo công ty về nghiệp vụ chuyên môn, phối hợp với các phòng liên quan trong quá trình công tác. - Chịu trách nhiệm theo dõi đô đốc để các cơ quan hữu quan giải quyết các văn bản trình, đề nghị của Công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2. 1.4.3.2 Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban a. Phòng tổ chức hành chính : - Công tác tổ chức : quản lý và lưu trữ hồ sơ của các cán bộ công nhân viên công ty, tham mưu cho giám đốc và làm các thủ tục tiếp nhận bổ nhiệm điều động thôi việc và nghỉ chế độ cho cán bộ công nhân công ty. Quản lý bảo vệ các khu đô thị của Công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2. Soạn thảo các văn bản quy định, quyết định kèm theo quy phạm pháp luật - Công tác lao động tiền lương : tham mưu đề xuất với lãnh đạo thực hiện chính sách tiền lương việc làm cho người lao động. - Công tác hành chính : Phục vụ toàn diện mọi hoạt động của công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2 được cụ thể ở các công tác cơ bản như : mua sắm sửa chữa và theo dõi chung toàn bộ tài sản thiết bị văn phòng của công ty, quản lý theo dõi các hợp đồng dịch vụ điện nước điện thoại báo chí...., công tác văn thư lưu trữ quản lý con dấu, tổ chức mua sắm và cấp phát tài liệu văn phòng phẩm phục vụ hoạt động của công ty, quản lý điều động xe công tác theo ý kiến của lãnh đạo Công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2..... b. Phòng Kinh tế - kế hoạch : là phòng tổng hợp các công việc của công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2. Đối với các dự án,các công trình xây dựng được đầu tư trực tiếp từ ngân sách của tổng công ty, ngân sách nhà nước: - Công tác xây dựng kế hoạch : Căn cứ vào tình hình thực tế xây dựng kế hoạch sản xuất và kinh doanh từng tháng, quý, năm và dài hạn của công ty trình giám đốc phê duyệt. Tham mưu cho lãnh đạo coongty trong việc thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch đã được phê duyệt. Kiểm tra đôn đốc các đơn vị thực hiện chỉ tiêu kế hoạch. Cùng các phòng ban chức năng khác của công ty kiểm tra thanh toán quyết toán từng hạng mục công trình đã được đầu tư xây dựng. Lập báo cáo theo yêu cầu của cơ quan chức năng về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty - Công tác kinh tế : định mức, định giá và giao khoán, chủ trì việc xây dựng các định mức kinh tế , sử dụng vật tư máy móc trong nội bộ công ty, xây dựng đơn giá cho các công tác xây lắp toàn công ty. Tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng dự toán chi phí cho các phòng ban quản lý dự án. Tham mưu cho giám đốc trong việc xây dựng đơn giá dự thầu... - Công tác hợp đồng và thanh quyết toán : chủ trì trong việc đàm phán thương thảo và ký kết các loại hợp đồng kinh tế với các chủ đầu tư các nhà thầu phụ, các hợp đồng liên doanh liên kết, tham mưu cho lãnh đạo công ty trong việc ký kết các hợp đồng kinh tế do các phòng ban các đơn vị trực thuộc trình ký và kiểm soát việc thực hiện các hợp đồng kinh tế đó. Cung cấp số liệu cho phòng tài chính kế toán để làm bảo lãnh. Kiểm tra hướng dẫn các đơn vị thuộc công ty trong việc kí kết và thực hiện các hợp đồng kinh tế.... - Công tác quản lý : Nghiên cứu các văn bản pháp quy của Nhà nước của cán bộ ngành và địa phương về quản lý đầu tư và xây dựng để tham mưu cho lãnh đạo công ty trong quá trình quản lý và điều hành sản xuất. Xây dựng và kiến nghị các đề xuất phương án, biện pháp quản lý mang lại hiệu quả tại các đơn vị, các ban trực thuộc công ty trình lãnh đạo công ty c. Phòng kỹ thuật : - Công tác quản lý kỹ thuật chất lượng : quản lý kĩ thuật chất lượng ở bước thiết kế dự toán cho tất cả các công trình xây dựng, thậm định hồ sơ thiết kế kế hoạch cho tất cả các công trình xây dựng của công ty, thay mặt công ty thống nhất đề cương và tổ chức giám sát nghiệm thu công tác khảo sát, nghiệm thu cho tất cả các công trình xay dựng của công ty.... - Công tác tư vấn giám sát : quản lý kỹ thuật chất lượng tiến độ, giá thành và vệ sinh môi trường các dự án đúng điều luật xây dựng. Các hạng mục công việc của các dự án, các công trình xây dựng phải lập được tiến độ thi công kịp thời trình lãnh đạo công ty. Các gói thầu do công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2 làm chủ đầu tư mà không thuê tư vấn. d.Phòng kế toán : là phòng tham mưu chính quản lý vốn đầu tư và quản lý thu chi của công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2 - Tiếp nhận quản lý, thanh toán quyết toán vốn đầu tư theo quy định. Định kỳ lập báo cáo quyết toán vốn đầu tư theo niên độ - Chủ trì và phối hợp cùng phòng kế hoạch, phòng kỹ thuật và tổ chức hành chính lập dự toán thu chi tài chính của công ty theo đúng luật , đúng tiến độ và làm quyết toán khi kết thúc năm - Thực hiện chế độ tài chính kế toán và quản lý tiền mặt của công ty theo đúng quy định của nhà nước. - Thanh toán lương các chi phi khác cho cán bộ công nhân viên đảm bảo đúng nguyên tắc. - Làm việc với chi cục thuế để nộp tiền lệ phí trước bạ, thuế sử dụng đất cho các cá nhân và tập thể đã có nhu cầu góp vốn với công ty. - Chịu trách nhiệm trước công ty, Tổng công ty và Nhà nước về công tác kế toán thông kê của đơn vị theo pháp lệnh kế toán thống kê và các chỉ thị khác đối với công tác tài chính của công ty. - hướng dẫn và kiểm tra thường xuyên hợp đồng tài chính của các dội trực thuộc theo đúng chế độ chính sách nhà nước, trường hợp phát hiện các đơn vị làm sai quy phạm và có biểu hiện thô lỗ phải báo cáo giám đốc để có biện pháp xử lý ngăn ngừa kịp thời. - Đảm bảo tuyệt đối bí mật về mọi số liệu và thông tin về hoạt động tài chính kế toán của công ty. e. Phòng dự án : - Tìm kiếm và khai thác các dự án, các công trình xây dựng trong tỉnh và ngoài tỉnh để hàng năm công ty có việc làm - tham gia quản lý về công tác chuẩn bị đầu tư, quy hoạch, kỹ thuật khối lượng, chất lượng tiến độ, vệ sinh môi trường, tổng mức đầu tư, tổng dự toán và quyết toán các dự án đầu tư xây dựng kinh doanh hạ tầng đô thị. - Làm việc với các cơ quan chức năng có liên quan về vấn đề sử dụng đất của các dự án - Tổng hợp các hồ sơ của các nhân và tập thể có nhu cầu góp vốn với công ty trình giám đốc để phê duyệt - Kết hợp với phòng kế toán tài chính làm việc với sở tài nguyên môi trường, làm việc với chi cục thuế để nộp tiền lệ phí trước bạ, thuế sử dụng đất cho các cá nhân và tập thể có nhu cầu góp vốn với công ty -Công tác đền bù giải phòng mặt bằng chỉ đạo công tác đền bù giả phóng mặt bằng, lập kinh phí đền bù giải phóng mặt bằng, lập tổng mức đầu tư dự án của công ty - Giúp việc giám đốc làm các công tác khác được giám đốc phân công và yêu cầu. Tãm l¹i, viÖc tæ chøc bé m¸y qu¶n lý , ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty Licogi Sè 2 ®· tu©n thñ tèt c¸c quy ®Þnh chung cña Ph¸p luËt còng nh­ phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh , quy m« nghiÖp vô . Víi bé m¸y qu¶n lý t­¬ng ®èi gän nhÑ , c¸c bé phËn phßng ban chøc n¨ng còng nh­ c¸c c¸ nh©n trong tõng bé phËn lu«n cã sù phèi hîp nhÞp nhµng vµ hiÖu qu¶ cao . Chương 2 : Thực trạng tổ chức hạch toán tại công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2 2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán Công ty đầu tư và xây dựng LICOGI số 2 tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán vừa tập trung, vừa phân tán. Bộ máy kế toán gồm một kế toán trưởng và các bộ phận kế toán độc lập nhau và chịu trách nhiệm về một hoặc một số phần hành cụ thể. Các bộ phận kế toán này nằm dưới sự chỉ đạo và giám sát trực tiếp của kế toán trưởng, có trách nhiệm báo cáo kết quả công việc của mình cho kế toán trưởng để kế toán trưởng lấy đó làm căn cứ lập báo cáo Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty x©y dùng Licogi Sè 2 ®­îc tæ chøc tËp trung t¹i C«ng ty . Phßng tµi vô lµ mét trong nh÷ng phßng chøc n¨ng quan träng thuéc sù qu¶n lý trùc tiÕp cña Gi¸m ®èc trong c«ng ty . Ph¶n ¸nh theo dâi toµn bé ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty . Phßng tµi vô ( Phßng kÕ to¸n ) cã nhiÖm vô : - LËp kÕ ho¹ch thu – chi tµi chÝnh hµng th¸ng , quý , n¨m cña C«ng ty . Sau khi ®­îc duyÖt cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý thùc hiÖn c¸c kÕ ho¹ch ®ã . §«n ®èc c¸c bé phËn c¬ së lËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh , theo dâi kiÓm tra viÖc thùc hiÖn . - Qu¶n lý vèn : Vèn cè ®Þnh , vèn l­u ®éng , x©y dùng c¬ b¶n , tæng quü l­¬ng vµ c¸c quü kh¸c . Gi¸m s¸t viÖc sö dông vèn trªn c¬ së chÊp hµnh c¸c chÕ ®é ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª cña Nhµ n­íc . - Thèng kª , ghi chÐp ®Çy ®ñ c¸c th«ng tin kinh tÕ , tÝnh to¸n cô thÓ nh»m ph¶n ¸nh ®óng t×nh h×nh gióp Gi¸m ®èc chØ ®¹o c«ng t¸c h¹ch to¸n kinh tÕ trong C«ng ty , th«ng qua h¹ch to¸n kinh tÕ ®Ó gi¸m s¸t viÖc sö dông vèn , t×nh h×nh s¶n xuÊt , phôc vô , kinh doanh . T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ kü thuËt , c¸c chÝnh s¸ch vÒ ®¬n gi¸ x©y dùng , ph¸t hiÖn ng¨n ngõa tham « , l·ng phÝ . - Phèi hîp víi c¸c nghµnh chøc n¨ng : Tµi chÝnh , ng©n hµng , chÝnh quyÒn ®Þa ph­¬ng ... - Thùc hiÖn c¸c chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n – thèng kª theo quy ®Þnh hiÖn hµnh cña ph¸p luËt , víi c¬ quan chñ qu¶n vµ c¬ quan chøc n¨ng kh¸c theo ®óng thêi gian quy ®Þnh . - XuÊt - nhËp vËt t­ theo ®óng nguyªn t¾c - H­íng dÉn nghiÖp vô kÕ to¸n tµi vô vµ thèng kª cho c¸c bé phËn trong C«ng ty . S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty x©y dùng Licogi Sè 2 KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn kÕ to¸n gi¸ thµnh & XDCB kÕ to¸n c«ng nî kÕ to¸n tæng hîp nh©n viªn kinh tÕ c¸c bé phËn KÕ to¸n Tsc® vµ nvl kÕ to¸n l­¬ng vµ bhxh Trong ®ã : KÕ to¸n tr­ëng : - Gióp gi¸m ®èc C«ng ty tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n toµn c«ng ty , tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kinh doanh ®¶m b¶o khoa häc , tu©n thñ ph¸p luËt vµ c¸c chÝnh s¸ch , chÕ ®é cña Nhµ n­íc . - Tæ chøc vµ thùc hiÖn c«ng t¸c ghi sæ , lËp b¸o c¸o tµi chÝnh , tÝnh l­¬ng hµng th¸ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ lËp b¸o c¸o nhanh theo yªu cÇu cña Gi¸m ®èc C«ng ty , tæ chøc c«ng t¸c lËp duyÖt , lu©n chuyÓn vµ l­u gi÷ chøng tõ , sæ s¸ch , b¸o c¸o kÕ to¸n - TÝnh to¸n gi¸ thµnh s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh toµn bé cña tõng dù ¸n , tõng c«ng tr×nh hoÆc tõng thêi kú theo biÕn ®éng cña thÞ tr­êng . - X©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh , kÕ ho¹ch gi¸ thµnh , kÕ ho¹ch sö dông vèn . - Tham m­u cho Gi¸m ®èc vÒ chiÕn l­îc s¶n xuÊt kinh doanh , nh»m ®¶m b¶o tiÕt kiÖm chi phÝ , t¨ng lîi nhuËn , æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty - Theo dâi t×nh s¶n xuÊt vµ qu¶n lý s¶n xuÊt - Ph©n tÝch t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh cña c«ng ty , x¸c ®Þnh tõng kho¶n tiÕt kiÖm hoÆc l·ng phÝ chi phÝ ®Çu vµo . Kế toán tổng hợp : kế toán có nhiệm vụ đôn đốc các nhân viên xử lý công việc tập hợp chứng từ ghi sổ tổng hợp, lập các báo cáo tổng hợp định kỳ hoặc theo yêu cầu cung cấp thông tin của ban lãnh đạo, tiến hành đối chiếu thường xuyên từ sổ tổng hợp đến sổ chi tiết để đảm bảo khớp đúng số liệu và phát hiện kịp thời các gian lận và sai sót xảy ra trước khi lên Báo cáo tài chính. Kế toán tiền lương : Kế toán có nhiệm vụ tổng hợp bảng lương và bảng thanh toán tiền lương cho công ty.Trên cơ sở bảng châm công từ phòng hành chính tổng hợp đã kiểm duyệt, kế toán tính toán chính xác, đầy đủ, kịp thời tiền lương, tiền BHXH và các khoản khác có liên quan cho các cán bộ công nhân viên theo chế độ Nhà nước ban hành dựa vào đơn giá tiền lương và hệ số lương. Kế toán TSCĐ và NVL Kế toán có nhiệm vụ theo dõi đánh giá tình hình biến động tăng giảm về tài sản cố định, công cụ dụng cụ, giá trị hiện có của TSCĐ để tiến hành ghi sổ kế toán. Căn cứ tỉ lệ trích khấu hoa đã đăng ký với từng loại TSCĐ đề tiến hành trích khấu hao và ghi sổ theo đúng quy định của chế độ kế toán Việt Nam hiện hành và quy định của công ty. Kế toán giá thành Tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm công trình , phân tích các khoản chi phí, đánh giá tiềm lực của công ty về lao động, vật tư, tiền vốn.... Dự toán chi phí giá thành Kế toán vốn bằng tiền : Theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Mở sổ theo dõi tình hình nhập xuất tồn quỹ tiền mặt Kế toán công nợ Là người trực tiếp cập nhật, theo dõi, kiểm tra, đối chiếu tính hợp lý, hợp lệ trong các khoán công nợ phải thu, phải trả, phản ánh một cách chính xác tình hình các khoản công nợ vào sổ sách kế toán theo đúng quy định của chế độ kế toán hiện hành và yêu cầu thông tin của kế toán. Đồng thời, phải theo dõi chi tiết đối với từng khách hàng, từng nhà cung cấp theo thời hạn thanh toán tại công ty, phải báo cáo tài chính tình hình công nợ phải thu, phải trả và tình hình chiếm dụng vốn tại công ty đối với các khoản nợ khó đòi đến hạn thanh toán mà khách hàng đang chiếm dụng để có biện pháp đòi nợ kịp thời, và khoản nợ đến hạn và quá hạn mà công ty có nghĩa vụ phải thanh toán với chủ nợ cho Kế toán trưởng để có những biện pháp giải huy động vốn trả nợ khách hàng đúng hạn, đảm bảo uy tín với khách hàng, tránh làm ảnh hưởng xấu đến tình hình tài chính của công ty. Trên cơ sở các lệnh thu, chi tiền và các hoá đơn mua, bán hàng kế toán thanh toán lập phiếu thu, chi tiền và có nhiệm vụ lưu giữ các chứng từ đó sau quá trình luân chuyển. Kế toán thanh toán phải chịu trách nhiệm trước Kế toán trưởng về chức năng và nhiệm vụ của mình. Thủ quỹ : có trách nhiệm giữ tiền mặt, quản lý số tiền trong quỹ tại công ty, theo dõi cập nhật chính xác, đồng thời phải luôn nắm được số tiền hiện có trong quỹ. Thủ quỹ là người có trách nhiệm thu, chi tiền mặt theo phiếu thu, phiếu chi, giấy tạm ứng, tiến hành đối chiếu thường xuyên sổ quỹ với các sổ sách có liên quan. Đồng thời phải báo cáo thường xuyên số tiền tồn quỹ cho Kế toán trưởng, cung cấp số liệu cho phòng tài chính kế toán để có thể nắm bắt kịp thời tình hình thanh toán của Công ty. 2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ chính sách kế toán 2.2.1 ChÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty - H×nh thøc kÕ to¸n : KÕ to¸n m¸y - H×nh thøc tæ chøc hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n : NhËt ký chung - H¹ch to¸n thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ - Niªn ®é kÕ to¸n : B¾t ®Çu tõ 1/1/N ®Õn 31/12/N - §¬n vÞ sö dông tiÒn tÖ kÕ to¸n : ViÖt Nam ®ång - ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông : ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n ViÖt Nam , ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§ - BTC ngµy 20/03/2006 cña Bé Tµi ChÝnh §Æc tr­ng c¬ b¶n : TÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ph¶i ®­îc ghi vµo sæ nhËt ký mµ träng t©m lµ sæ “ nhËt ký chung “ , theo dâi tr×nh tù thêi gian ph¸t sinh vµ ®Þnh kho¶n kÕ to¸n nghiÖp vô ®ã , tõ ®ã ghi vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh S¬ ®å h¹ch to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung Chứng từ gốc Nhật kí chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ nhật kí đặc biệt Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Chó gi¶i : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật kí Chung : Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật kí chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật kí chung các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ chi tiết có liên quan. Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật kí đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ Nhật kí đặc biệt liên quan. Định kỳ hoặc cuối tháng tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh tổng hợp từng sổ nhật kí đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên Sổ Cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được nghi đồng thời vào nhiều sổ Nhật kí đặc biệt (nếu có) Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ các Sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các báo cáo tài chính Về nguyên tắc, Tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh Có trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có trên sổ Nhật ký chung cùng kỳ. 2.2.2 Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ - C¸c chøng tõ sau khi ®­îc lËp ( hoÆc tiÕp nhËn tõ bªn ngoµi ) ®· cã ®Çy ®ñ ch÷ ký cña nh÷ng ng­êi cã liªn quan ®­îc chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng vµ gi¸m ®èc ký duyÖt ( ®èi víi phiÕu chi , uû nhiÖm chi vµ sÐc... ) . Sau khi chøng tõ ®· ®­îc kiÓm tra vµ duyÖt sÏ ph©n lo¹i chøng tõ theo tõng lo¹i nghiÖp vô , theo tÝnh chÊt cña c¸c kho¶n chi phÝ chuyÓn cho kÕ to¸n chi tiÕt ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n . Chøng tõ ghi sæ xong sÏ ®­îc b¶o qu¶n t¹i bé phËn kÕ to¸n ®Ó phôc vô cho viÖc sö dông , kiÓm tra , ®èi chiÕu trong kú h¹ch to¸n . KÕt thóc kú h¹ch to¸n chøng tõ ®­îc chuyÓn vµo l­u tr÷ , b¶o ®¶m an toµn . HÕt thêi h¹n l­u tr÷ chøng tõ ®­îc ®em huû . 2.2.3 C¸c chuÈn mùc kÕ to¸n ¸p dông : (1) Nguyªn t¾c ghi nhËn c¸c kho¶n tiÒn : Theo chøng tõ hîp ph¸p , cã ®ñ ch÷ ký (2) Nguyªn t¾c tÝnh ghi nhËn hµng tån kho : §èi chiÕu sæ s¸ch vµ kiÓm kª - H¹ch to¸n hµng tån kho : Kª khai th­êng xuyªn (3) Nguyªn t¾c ghi nhËn vµ vèn ho¸ c¸c kho¶n chi phÝ ®i vay - Tû lÖ vèn ®­îc sö dông ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ ®i vay - Ph©n bæ chi phÝ tr¶ tr­íc : B×nh qu©n theo sè th¸ng trÝch (4) Nguyªn t¾c ghi nhËn vèn chñ së h÷u : - Ghi nhËn vèn ®Çu t­ cña chñ së h÷u , thÆng d­ vèn cæ phÇn (5) Nguyªn t¾c ghi nhËn doanh thu - Doanh thu b¸n hµng : Khi cã hîp ®ång b¸n hµng - Doanh thu cung cÊp dÞch vô : Khi H§ cung cÊp dÞch vô cã hiÖu lùc - Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh : KÕt thóc 1 kú ho¹t ®éng ............... 2.2.4 C¸c ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n ®¬n vÞ ¸p dông : (1) Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh c¸c kho¶n tiÒn : TiÒn mÆt , tiÒn göi ng©n hµng , tiÒn ®ang chuyÓn theo thùc tÕ kiÓm kª vµ b¶ng x¸c ®Þnh sè d­ gi÷a c¸c bªn . (2) Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt t­ , hµng ho¸ , nguyªn vËt liÖu : lµ ®¬n vÞ x©y l¾p nªn c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn vËt t­ , vËt liÖu ®­îc x¸c ®Þnh theo gi¸ thùc tÕ khi xuÊt sö dông . Gi¸ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu ®­îc x¸c ®Þnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh (3) Ph­¬ng ph¸p ghi nhËn vµ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh - Ph­¬ng ph¸p ghi nhËn TSC§ : theo nguyªn gi¸ hoÆc gi¸ trÞ ®­îc ®¸nh gi¸ l¹i theo quy ®Þnh cña chÝnh phñ vµ khÊu hao lòy kÕ - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao TSC§ : KhÊu hao theo ®­êng th¼ng (4) Ph­¬ng ph¸p tr¶ l­¬ng ®¬n vÞ ®ang ¸p dông : - Tr¶ l­¬ng theo thêi gian ( l­¬ng c¬ b¶n x hÖ sè cÊp bËc ... ) ®èi víi c¸n bé , nh©n viªn , c«ng nh©n s¶n xuÊt gi¸n tiÕp . - Tr¶ l­¬ng kho¸n ®èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt - ChÕ ®é BHXH , BHYT , KPC§ ®­îc trÝch theo ®óng quy ®Þnh cña ph¸p luËt (5) Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh : Lµ ®¬n vÞ x©y l¾p , trong s¶n xuÊt x©y dùng c¬ b¶n , s¶n phÈm cã tÝnh ®¬n chiÕc , ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh ®· x©y dùng hoµn thµnh . Ngoµi ra ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cã thÓ lµ tõng giai ®o¹n c«ng tr×nh hoÆc tõng giai ®o¹n hoµn thµnh quy ­íc , tuú thuéc vµo ph­¬ng thøc bµn giao thanh to¸n gi÷a ®¬n vÞ x©y l¾p vµ chñ ®Çu t­ . S¶n phÈm s¶n xuÊt x©y l¾p mang tÝnh chÊt riªng lÎ , kh«ng s¶n phÈm nµo gièng s¶n phÈm nµo . S¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n cã gi¸ trÞ lín , khèi l­îng c«ng tr×nh lín , thêi gian thi c«ng t­¬ng ®èi dµi . Do vËy viÖc tËp hîp chi phÝ ®Ó tÝnh gi¸ thµnh vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ thi c«ng x©y l¾p còng ®­îc tÝnh cho tõng s¶n phÈm x©y l¾p . V× vËy doanh nghiÖp ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ®¬n ®Æt hµng . Ph­¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ vµ ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt : Sö dông TK 621 , 622 , 623 , 627 - Ph­¬ng ph¸p ghi trùc tiÕp ®èi víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp , chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp . - Ph­¬ng ph¸p ghi trùc tiÕp ®èi víi chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng - Ph­¬ng ph¸p ph©n bæ gi¸n tiÕp ®èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung ®­îc ph©n bæ theo chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Þnh møc . (7) Ph­¬ng ph¸p lËp kÕ ho¹ch gi¸ thµnh Trong XDCB , s¶n phÈm x©y dùng lµ nhµ cöa , vËt kiÕn tróc ... mµ gi¸ trÞ cña nã ®­îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ dù to¸n th«ng qua hîp ®ång gi÷a bªn giao thÇu vµ bªn nhËn thÇu trªn c¬ së thiÕt kÕ kü thuËt thi c«ng , ®Þnh møc vµ ®¬n gi¸ do nhµ n­íc quy ®Þnh . Gi¸ thµnh dù to¸n Khèi l­îng c«ng t¸c x©y l¾p §¬n gi¸ x©y = x l¾p do NN c«ng t¸c x©y l¾p theo ®Þnh møc do NN quy ®Þnh ban hµnh C¨n cø vµo gi¸ thµnh dù to¸n vµ ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty , c«ng ty tù x©y dùng ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt vµ ®¬n gi¸ ®Ó x¸c ®Þnh nh÷ng hao phÝ cÇn thiÕt trong 1 kú kÕ ho¹ch Gi¸ thµnh kÕ ho¹ch = Gi¸ thµnh dù to¸n - L·i do h¹ gi¸ thµnh + chªnh lÖch so víi DT Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nguån vèn , c¸c quü cña doanh nghiÖp KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lµ kÕt qu¶ tµi chÝnh cuèi cïng cña c¸c ho¹t ®éng trong doanh nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n nhÊt ®Þnh . Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh thu nhËp cña doanh nghiÖp ®­îc ph©n phèi nh­ sau : - Nép thuÕ TNDN theo luËt ®Þnh ( 25%/ n¨m ) - Tr¶ tiÒn ph¹t vi ph¹m ph¸p luËt Nhµ n­íc nh­ : Vi ph¹m luËt thuÕ , luËt m«i tr­êng .... - PhÇn lîi nhuËn cßn l¹i sau khi trõ c¸c kho¶n trªn ®­îc ph©n phèi : + TrÝch 25% lîi nhuËn nép cho Tæng c«ng ty + TrÝch 10% vµo quü dù phßng tµi chÝnh + TrÝch 50% vµo quü ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn + TrÝch vµo quü khen th­ëng phóc lîi Ph­¬ng ph¸p lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n . - Cét sè ®Çu n¨m : LÊy sè liÖu tõ cét cuèi n¨m cña b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ®­îc lËp vµo cuèi n¨m tr­íc - Cét sè cuèi kú : lÊy sè d­ cuèi kú cña c¸c tµi kho¶n tæng hîp vµ chi tiÕt phï hîp víi tõng chØ tiªu trong BC§KT ®Ó ghi . VÝ dô : ChØ tiªu “ TiÒn “ m· sè 111 lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh toµn bé sè tiÒn hiÖn cã cña doanh nghiÖp t¹i thêi ®iÓm b¸o c¸o bao gåm tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng . Sè liÖu ®Ó ghi vµo chØ tiªu “ TiÒn “ lµ tæng sè d­ bªn Nî cña c¸c tµi kho¶n 111 vµ tµi kho¶n 112 . 2.2.5 VËn dông c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n : - HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh gåm : + Bảng cân đối kế toán : Mẫu số B01-DN + Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh : Mẫu B02-DN + Báo cáo luân chuyển tiền tệ : Mẫu B03-DN + Bản thuyết minh báo cáo tài chính : Mẫu B09-DN Báo cáo tài chính được lập và gửi vào cuối mỗi quý ( cuối tháng 3, tháng 6, tháng 9, tháng 12) kể từ ngày bắt đầu niên độ kế toán. Báo cáo tài chính được gửi chậm nhất là 15 ngày kể từ ngày kết thúc quý, chậm nhất sau 30 ngày kể từ ngày kết thúc niên độ kế toán. Báo cáo tài chính của Công ty sau khi lập xong được gửi đến cơ quan chủ quản, các ban ngành có liên quan đến công tác tài chính và các ngân hàng mà Công ty có giao dịch. - Hệ thống báo cáo nội bộ : vào định kỳ tháng, quý , năm đơn vị có lập một số báo cáo theo yêu cầu của cấp trên như : Báo cáo thống kê sản lượng, báo cáo doanh thu, báo cáo giá thành. Các báo cáo này sau khi được lập gửi lên cơ quan chủ quản. Đặc điểm tổ chức phần hành kế toán tiền mặt Đặc điểm Công ty luôn dự trữ một lượng tiền nhất định để phục vụ cho việc chi tiêu hàng ngày và đảm bảo cho hoạt động của công ty không bị gián đoạn. Tại công ty, chỉ những nghiệp vụ phát sinh không lớn mới thanh toán bằng tiền mặt. Hạch toán vốn bằng tiền do thủ quỹ thực hiện và được theo dõi từng ngày. Tiền mặt của công ty chủ yếu tồn tại dưới dạng đồng nội tệ ( VNĐ) Chứng từ và sổ sách sử dụng Chứng từ sử dụng bao gồm phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, biên bản kiểm kê quỹ, giấy thanh toán tạm ứng, hóa đơn bán hàng, hóa đơn giá trị gia tăng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng, bảng kê chi tiết. Sổ sách kế toán sử dụng : sổ chi tiết quỹ tiền mặt, sổ tông hợp chi tiết TK 111, sổ cái TK 111. Tài khoản sử dụng : tài khoản 111. Bên nợ TK 111 : + số dư đầu kì : phản ánh số hiện còn tồn tại quỹ + phát sinh trong kỳ : thu tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quý...... Bên có TK 111 + phát sinh trong kỳ : các loại tiền mặt kim khí quý đá quý, ngoại tệ xuất quỹ trong kỳ, số tiền mặt thiếu do kiểm kê, chênh lệch tỉ giá.... Dư cuối kì : các khoản tiền mặt, ngân phiếu ngoại tệ, vàng bạc kim khí quý, đá quí còn tồn ở quỹ tiền mặt cuối kỳ Tài khoản 111 có 3 tài khoản cấp 2 : TK 1111 : Tiền Việt Nam TK 1112 : Ngoại tệ TK 1113 : Vàng bạc kim khí quý, đá quý. Kế toán chi tiết tiền mặt Theo chế độ hiện hành, mỗi doanh nghiệp đều có một số tiền mặt tại quỹ. Số tiền thường xuyêncó mặt tại quỹ được ấn định tùy thuộc vào quy mô, tính chất hoạt động của doanh nghiệp và được sự thỏa thuận của ngân hàng. Để quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt của công ty đầu tư và xây dựng Licogi số 2 được tập trung bảo quản tại quỹ. Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu chi quản lí và bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Thủ quy do giám đốc của công ty chỉ định và chịu trách nhiệm gửi quỹ. Tất cả các khoản thu chi tiền mặt đều phải có các chứng từ thu chi hợp lệ. Phiếu thu được lập thành 3 liên sau đó được chuyển cho kế toán trưởng để soát xét và giám đốc kí duyệt mới được chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi kí và ghi rõ họ tên. ĐỐi với phiếu thu cũng lập làm 3 liên và chỉ sau khi có đủ chữ kí ( kí trực tiếp từng liên) của người lập phiếu, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ mới được xuất quỹ. Sau khi nhận đủ số tiền, người nhận tiền phải ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ, kí tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi. Trong 3 liên của phiếu thu, phiếu chi : Thủ quỹ giữ 1 liên để ghi sổ quỹ 1 liên giao người nộp tiền 1 liên lưu nơi lập phiếu Cuối mỗi ngày căn cứ vào các chứng từ thu chi để ghi sổ quỹ và lập báo cáo quỹ kèm theo các chứng từ thu chi để ghi sổ kế toán. Trường hợp phiếu thu, phiếu chi gửi ra ngoài công ty, liên gửi ra ngoài công ty phải được đóng dấu. Đối với việc thu bằng ngoại tệ, trước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập bảng kê ngoại tệ đính kèm phiếu thu và kế toán phải ghi rõ tỷ giá tại thời điểm nhập quỹ còn nếu chi bằng ngoại tệ, kế toán phải ghi rõ tỷ giá thực tế, đơn giá tại thời điểm xuất quỹ để tính ra tổng số tiền ghi sổ kế toán. Phiếu thu phiếu chi được đóng quyển và ghi sổ từng quyển dùng trong 1 năm. Trong mỗi phiếu thu(phiếu chi) số của từng phiếu phải được đánh liên tục trong 1 kì kế toán. Bên cạnh phiếu thu phiếu chi bắt buộc dùng để kế toán tiền mặt kế toán còn phải lập “Biên lai thu tiền”. Biên lai thu tiền được sử dụng trong các trường hợp thu tiền phạt, thu phí, lệ phí.... và các trường hợp khách hàng nộp séc thanh toán nợ. Biên lai thu tiền cũng là chứng từ bắt buộc của doanh nghiệp hoặc cá nhân dùng để biên nhân số tiền hay séc đã thu của người nộp, làm căn cứ để lập phiếu thu, nộp tiền vào quỹ, đồng thời để người nộp thanh toán với cơ quan hoặc lưu quỹ. Biên lai thu tiền cũng phải được đóng thành quyển và phải đóng dấu đơn vị, đánh số từng quyển. Kế toán tổng hợp tiền mặt Để theo dõi chi tiết tình hình biến động tiền mặt tại quỹ kế toán sử dụng tài khoản 111. Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu phiếu chi, các lệnh chi, các hợp đồng.... thủ quỹ tiến hành viết phiếu thu phiếu chi tương ứng. Khi phát sinh nghiệp vụ thu chi tiền kế toán sẽ lập phiếu thu chi trình giám đốc, kế toán trưởng duyệt rồi chuyển cho thủ quỹ thu(chi) tiền. Sau đó kế toán phần hành sẽ tiến hành định khoản và cập nhật số liệu vào sổ quỹ tiền mặt và đính kèm chứng từ gốc. Trong quý I năm 2009 tại công ty đã phát sinh rất nhiều nghiệp vụ thu chi tiền mặt. Dưới đây là một số nghiệp vụ chủ yếu. CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG LICOGI SỐ 2 Khu ĐT cột 5,P.Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Mẫu số : 01-TT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính PHIẾU THU Quyển số: Số : 45 Ngày 19 tháng 01 năm 2009 Nợ: 1111 156.000.000 Có: 1311 156.000.000 Họ tên người nộp tiền : NGUYỄN THỊ KHUYẾN Địa chỉ : P/Hồng Hà, Hạ Long Lý do nộp : Nộp tiền GV khu ĐT C5( Lô A10/Ô 32) Số tiền : 156.000.000 VNĐ (viết bằng chữ) Một trăm năm mươi sáu triệu đồng chẵn. Kèm theo: ............................................................................Chứng từ gốc Ngày 20 tháng 1 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ).......................(Đã thu tiền )................... Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc , đá quý) Số tiền quy đổi : ( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG LICOGI SỐ 2 Khu ĐT cột 5,P.Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Mẫu số : 01-TT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính PHIẾU THU Quyển số: Số : 08 Ngày 06 tháng 01 năm 2009 Nợ: 1111 10.000.000 Có: 33861 10.000.000 Họ tên người nộp tiền : VŨ VĂN THÀNH Địa chỉ : P/Trưng Vương,Uông Bí,Quảng Ninh Lý do nộp : Nộp tiền cam kết khi XD nhà khu ĐT C5(Lô B12/OO4) Số tiền : 10.000.000 VNĐ (viết bằng chữ) Mười triệu đồng chẵn. Kèm theo: ............................................................................Chứng từ gốc Ngày 06 tháng 1 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nộp tiền (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ).......................(Đã thu tiền )................... Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc , đá quý) Số tiền quy đổi : ( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG LICOGI SỐ 2 Khu ĐT cột 5,P.Hồng Hải, Hạ Long, Quảng Ninh Mẫu số : 01-TT Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính PHIẾU CHI Quyển số: Số : 44 Ngày 19 tháng 01 năm 2009 Nợ: 6428 550.000 1331 55.000 Có: 1111 605.000 Họ tên người nộp tiền : NGUYỄN VĂN ĐOÀN Địa chỉ : Lái xe Lý do Chi : Tiếp khách Số tiền : 605.000 VNĐ (viết bằng chữ ) Sáu trăm lẻ năm ngàn đồng chẵn Kèm theo: ............................................................................Chứng từ gốc Ngày 19 tháng 1 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) ( đã ký ) Đã nhận đủ số tiền ( viết bằng chữ)......Sáu trăm lẻ năm ngàn đồng Tỷ giá ngoại tệ( vàng, bạc , đá quý) Số tiền quy đổi : ( Liên gửi ra ngoài phải đóng dấu) TỔNG CTY XÂY DỰNG& PT HẠ TẦNG CTY ĐẦU TƯ& XÂY DỰNG LICOGI SỐ 2 CỘNG HÒA Xà HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do- Hạnh Phúc GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN Họ tên người đề nghị : Nguyễn Văn Đoàn Đơn vị công tác : Lái xe Lý do TT TT NỘI DUNG TIỀN CHƯA THUẾ THUẾ VAT TỔNG SỐ TIỀN GHI CHÚ tiếp khách 550.000 VNĐ 55.000VNĐ 605.000 VNĐ Bằng chữ : sáu trăm lẻ năm ngàn đồng chẵn Kèm theo: ............................................................................Chứng từ gốc Duyệt thanh toán Ngày 16 tháng 1 năm 2009 Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người nộp tiền (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) (ký, họ tên) ( đã ký ) ( đã ký ) (đã kí ( đã ký ) CTY ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG LICOGI SỐ 2 Mẫu số S03a-DN Khu ĐT cột 5,P.Hồng Hải,Hạ Long, Quảng Ninh (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 1 năm 2009 Ngày tháng ghi sổ Chứng Từ Diễn Giải Đã ghi sổ cái STT dòng Số hiệu TK đối ứng Phát sinh Số Ngày Nợ Có A B C D E G H 1 2 BC001 05/01 Hoàn trả tiền đền bù GPMB dự án Đông Tiền gửi NH Nông nghiệp và PTNT Hạ Long 1 11211 2.200.000.000 Phải trả cho người bán 2 3311 2.200.000.000 PT001 05/01 Nộp tiền điện sinh hoạt Tiền mặt 3 1111 478.903 Tạm ứng 4 141 478.903 PT002 05/01 Nộp tiền điện sinh hoạt Tiền mặt 5 1111 302.465 Tạm ứng 6 141 302.465 PT003 05/01 Nộp tiền điện sinh hoạt Tiền mặt 7 1111 399.307 Tạm ứng 8 141 399.307 PT004 05/01 Nộp tiền điện sinh hoạt Tiền mặt 9 1111 907.394 Tạm ứng 10 141 907.394 PT005 05/01 Nộp tiền điện sinh hoạt Tiền mặt 11 1111 391.000 Tạm ứng 12 141 391.000 PT006 05/01 Nộp tiền góp vốn lần 3 khu ĐT C8 MR Tiền mặt 13 1111 110.800.000 Phải thu của khách hàng 14 1311 110.800.000 PT007 05/01 Nộp tiền góp vốn khu ĐTC5 Tiền mặt 15 1111 155.613.000 Phải thu của khách hàng 16 1311 155.613.000 BN001 05/01 Thanh toán 5% bảo hành CT thi công Phải trả người bán 17 3311 36.668.000 Tiền gửi ngân hàng Đầu tư&PT QNinh 18 11212 36.668.000 BN001 05/01 Thanh toán 5% bảo hành CT thi công Phải trả người bán 19 3311 55.717.000 Tiền gửi ngân hàng Đầu tư&PT QNinh 20 11212 55.717.000 BN001 05/01 Thanh toán 5% bảo hành CT thi công Phải trả người bán 21 3311 17.635.000 Tiền gửi ngân hàng Đầu tư&PT QNinh 22 11212 17.635.000 BN001 05/01 NH Đầu tư thu phí chuyển tiền Chi phí quản lý DN trực tiếp 23 6429 161.113 Tiền gửi NH Đầu tư & PT Quảng ninh 24 11212 161.113 CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG LICOGI SỐ 2 Khu ĐT cột 5,P.Hồng Hải,Hạ Long, Quảng Ninh SỔ QUỸ TIỀN MẶT Tháng 1 năm 2009 Tài khoản : 111- Tiền mặt Chứng từ Diễn Giải TK ĐƯ Phát sinh Số Dư Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 Dư đầu kỳ 119.353.733 05/01 PT001 Nộp tiền điện sinh hoạt từ 16/8/08 đến 15/12/08 ( Nguyễn Thị Dung) 141 478.903 119.832.636 05/01 PT002 Nộp tiền điện sinh hoạt từ 16/8/08 đến 15/12/08 ( Vũ Thị Dung) 141 302.465 120.135.101 05/01 PT003 Nộp tiền điện sinh hoạt từ 16/8/08 đến 15/12/08 ( Tô Kim Nhan) 141 399.307 120.534.408 05/01 PT004 Nộp tiền điện sinh hoạt từ 16/8/08 đến 15/12/08 ( Đỗ Thị Phương) 141 907.394 121.441.802 05/01 PT005 Nộp tiền điện sinh hoạt từ 16/8/08 đến 15/12/08 ( Đinh Ngọc Ca) 141 391.000 121.832.802 05/01 PT006 Nộp tiền góp vốn lần 3 vào khu ĐT C8 MR ( Phạm Văn Đảo ) 1311 110.800.000 232.632.802 05/01 PT007 Nộp tiền góp vốn vào khu DDTC5 ( Nguyễn Văn Kiên) 1311 155.613.000 388.245.802 05/01 PC0001 Nộp tiền mặt vào TK NH Đầu tư và phát triển QN ( Lê Thị Hồng Nhung) 11212 110.000.000 278.245.802 05/01 PC0002 Trả lại tiền GV do không thực hiện hợp đồng khu DDTC5 ( Nguyễn Thị Hằng) 1311 155.613.000 122.632.802 05/01 PC0003 Nộp phí tham gia đấu giá quyền sử dụng đất khu đất trụ sở Sở CN cũ ( Lê Thị Hồng Nhung) 6427 1.000.000 121.632.802 06/01 PT008 Nộp tiền cam kết khi XD nhà khu ĐT C5 ( Vũ Văn Thành) 33861 10.000.000 131.632.802 06/01 PT009 Góp vốn khu ĐT đồi T5 ( Nguyễn Thị Hòa Bình) 1311 500.000.000 631.632.802 06/01 PC0004 Chi hỗ trợ đền bù GPMB dự án( Tô Xuân Thông) 6429 7.000.000 624.632.802 06/01 PC0005 Chi hỗ trợ đền bù GPMB dự án ( Nguyễn Văn Hiền) 6429 20.000.000 604.632.802 CÔNG TY ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG LICOGI SỐ 2 Khu ĐT cột 5,P.Hồng Hải,Hạ Long, Quảng Ninh SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tháng 1 năm 2009 Tài khoản 1111- tiền mặt Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Phát sinh Ngày Số Nợ Có 1 2 3 4 5 6 Dư đầu kỳ 119.353.733 Tiền gửi NH NN&PTNN tp Hạ Long 11211 2.230.000.000 Tiền gửi NH ĐT &PT QN 11212 7.510.000.000 Phải thu của khách hàng 1311 16.918.746.000 2.092.852.000 Thuế VAT được khấu trừ của hàng hóa dịch vụ 1331 3.639.042 Tạm Ứng 141 31.132.990 44.000.000 Chi phí trả trước 1421 3.000.000 Phụ tùng thay thế 1524 14.300.000 Phải trả người bán 3311 4.084.337.591 Thuế thu nhập cá nhân 3335 8.807.061 Phải trả Công nhân viên 3341 447.061.082 Phải trả người LĐ khác 3348 82.481.000 Kinh phí Công đoàn 3382 2.030.000 BHXH 3383 2.765.232 Nhận kí quý ngắn hạn 33861 10.000.000 45.000.000 Quỹ khen thưởng 4311 1.800.000 Quỹ phúc lợi 4312 1.500.000 Chi phí nhân viên phân xưởng 6271 11.278.540 Chi phí vật liệu quản lý 6422 15.087.277 Thuế, phí và lệ phí 6425 1.340.000 Chi phí dịch vụ mua ngoài 6427 28.668.946 Chi phí bằng tiền khác 6428 5.385.850 Chi phí quản lý DN trực tiếp 6429 44.570.659 Tổng Phát sinh 16.971.451.283 16.668.322.993 Dư cuối kỳ 422.482.023 Kế toán ghi sổ Ngày... tháng..... năm...... ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ &XÂY DỰNG LICOGI SỐ 2 3.1. Những ưu điểm Về tổ chức bộ máy hoạt động của Công ty: những thành tựu mà Công ty đã đạt được một phần là nhờ vào sự lãnh đạo của giám đốc Công ty. Về mặt quản lí luôn có sự phối hợp chặt chẽ giữa cấp trên với cấp dưới, giữa các phòng ban trong Công ty. Các quyết định và chỉ đạo liên quan đến Công ty được thực hiện một các thống nhất và đồng bộ. Tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán tại Công ty tương đối chặt chẽ và gọn nhẹ. Đội ngũ nhân viên kế toán luôn được phân công chức năng, nhiệm vụ từng người cụ thể cùng với trình độ năng lực, sự nhiệt tình trung thực trong công tác đã góp phần đắc lực vào công tác hạch toán kế toán và quản lí tài chính tại Công ty. Nhờ vậy, kế toán viên đã phản ánh nhanh chóng kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên các chứng từ sổ sách kế toán để theo dõi quá trình tiêu thụ hàng hóa. Công tác hạch toán được tổ chức theo đúng chế độ kế toán hiện hành của Bộ Tài chính đã ban hành. Các phòng ban thường xuyên phối hợp với Phòng kế toán đảm bảo công tác kế toán diễn ra thuận lợi nhịp nhàng đáp ứng yêu cầu lưu trữ thông tin, thực hiện tốt việc hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ. Tổ chức hệ thống chứng từ: Hệ thống chứng từ được Công ty tổ chức sử dụng hợp pháp, hợp lệ, phù hợp với yêu cầu và là cơ sở phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hệ thống chứng từ Công ty công ty sử dụng tuân theo qui định của Bộ Tài chính và của Công ty. Công ty cũng đã xây dựng và áp dụng qui trình lập và luân chuyển chứng từ trong hoạt động tiêu thụ hàng hóa một cách khoa học, đảm bảo phát huy đầy đủ chức năng thông tin và kiểm tra của chứng từ, đảm bảo sự tuân thủ từ các nhân viên trong Công ty. Hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản kế toán của Công ty đơn giản, dễ hiểu. Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 là phù hợp với đặc điểm kinh doanh trong lĩnh vực thương mại của Công ty, giúp cho kế toán ghi chép phản ứng đúng các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hệ thống sổ sách kế toán: Trong quá trình hạch toán, Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức này đơn giản nhưng vẫn đảm bảo logic, dễ ghi chép, thuận lợi cho công tác hạch toán kế toán. Hiện tại, kế toán ghi sổ theo một trình tự từ chứng từ gốc đến sổ chi tiết, do đó số hiệu trên các sổ cho một nghiệp vụ là giống nhau. Cách vào sổ như trên thuận lợi cho việc tra cứu chứng từ, sổ sách khi cần thiết và thuận tiện cho việc thanh toán đối chiếu công nợ. Các sổ của Công ty nói chung và các sổ sách phản ánh quá trình tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả tiêu thụ nhìn chung đã đảm bảo yêu cầu đầy đủ về số lượng, chính xác về thông tin và cung cấp kịp thời. Hệ thống báo cáo: Hệ thống báo cáo của Công ty nhìn chung là hợp lệ, hợp lí, tuân thủ đầy đủ chế độ kế toán đã qui định, đảm bảo yêu cầu về số lượng, chính xác về thông tin, kịp thời về thời gian cung cấp số liệu. Phương pháp hạch toán kế toán: theo phương pháp kê khai thường xuyên, phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh và yêu cầu cung cấp thông tin thường xuyên, kịp thời của công tác quản lí tại Công ty. Về quá trình hạch toán tiêu thụ hàng hóa và xác định kết quả kinh doanh: Việc áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên giúp Công ty quản lí tốt hàng hóa về cả số lượng, chất lượng, qui cách, chủng loại và giá trị, có biện pháp xử lí kịp thời khi có biến động của thị trường. Phương pháp tính giá vốn hàng hóa xuất kho: Được tính theo phương pháp bình quân gia quyền theo từng tháng giúp cho việc cập nhật thông tin một cách kịp thời, linh hoạt, góp phần quan trọng trong công tác tổ chức hoạch định kế hoạch kinh doanh cũng như quản lí doanh nghiệp. Về môi trường kiểm soát: Công ty đã xây dựng được các nhân tố trong môi trường kiểm soát như: Có sơ đồ tổ chức hợp lí đảm bảo hiệu quả hoạt động của công tác quản lí; Có hệ thống thông tin thống nhất qui định việc tuyển dụng, đào tạo đánh giá nhân viên cũng như chế độ lương thưởng để khuyến khích họ làm việc; Công ty ban hành dưới dạng văn bản các qui tắc chuẩn mực nhằm ngăn ngừa lãnh đạo Công ty lâm vào tình thế xung đột lợi ích với Công ty đồng thời ban hành những qui định xử phạm khi những nguyên tắc, chuẩn mực bị vi phạm. 3.2 Những nhược điểm Bên cạnh những mặt đã đạt được, thực trạng hạch toán của Công ty còn tồn tại những hạn chế mà Công ty cần nghiên cứu và hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán trong quá trình quản lý kinh doanh của mình: Về tổ chức hoạt động kinh doanh: Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo quan hệ trực tuyến chức năng, bao gồm các phòng ban giúp việc cho giám đốc. Tuy nhiên, chức năng của các phòng ban nhiều khi bị trùng lặp. Các phòng ban trong đơn vị đôi khi lơ là, chậm thực thi quyết định của lãnh đạo, vẫn còn hiện tượng nhân viên đi muộn về sớm. Về hệ thống chứng từ: Thông thường các chứng từ kế toán được tập hợp làm căn cứ ghi sổ kế toán. Tuy nhiên, do đặc thù kinh doanh, khách hàng có thể ở địa bàn xa , khi đó có thể những chứng từ liên quan đến chi phí bán hàng không được tập hợp tại phòng kế toán trong tháng phát sinh, ảnh hưởng đến việc xác định kết quả kinh doanh trong tháng.Với việc lập hóa đơn của Công ty vẫn phi phạm chế độ chế độ kế toán: như đối với khách hàng quen thuộc, Công ty không lập hóa đơn giá trị gia tăng vào thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh.Nhiều hóa đơn giá trị gia tăng vẫn còn thiếu chữ kí của người mua. Tồn tại về tài khoản kế toán: Công ty hầu như không sử dụng tài khoản cấp hai để hạch toán làm cho việc hạch toán không được chi tiết, khó theo dõi biến động của tài sản. Toàn bộ chi phí mua hàng Công ty hạch toán vào tài khoản 642, theo qui định thì toàn bộ chi phí liên quan đến quá trình mua hàng trong doanh nghiệp thương mại phải hạch toán vào tài khoản 1562- chi phí thu mua. Như vậy, Công ty đã không hạch toán riêng biệt chi phí thu mua để phân bổ cho hàng hóa đã tiêu thụ trong kì như qui định, chưa tuân thủ nguyên tắc giá gốc: Trị giá vốn thực tế của hàng hóa là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp đã bỏ ra để có được những hàng hóa ở địa điểm và trạng thái hiện tại: bao gồm giá mua và chi phí vận chuyển bốc dỡ….từ đó dẫn đến tính sai giá vốn hàng bán và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kì. Điều này phần nào ảnh hưởng đến việc phân tích một cách chính xác các nhân tố ảnh hưởng và đánh giá hiệu quả của công tác kinh doanh trong kì. Tồn tại trong ghi chép sổ sách: Việc hạch toán, ghi sổ đôi lúc không không thực hiện ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Bên cạnh đó việc hạch toán một số nghiệp vụ còn chưa chính xác, định khoản sai các nghiệp vụ dẫn đến ghi sổ sai, không phản ánh đúng bản chất của vấn đề. Về việc phân bổ chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp: Cuối mỗi tháng kế toán không tiến hành phân bổ chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp cho các mặt hàng, nhóm mặt hàng để xác thấy được kết quả kinh doanh của từng mặt hàng, nhóm mặt hàng qua đó xác định tỉ trọng của các mặt hàng, đánh giá các mặt hàng tiềm năng có thể tăng nhanh doanh thu trong thời gian tới. Về công tác lập dự phòng: Hiện nay Công ty chưa lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Là một doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực thương mại nên Công ty có rất nhiều mối quan hệ với khách hàng. Hơn nữa qui mô khách hàng ngày càng tăng với phương thức thanh toán đa dạng nên việc khách hàng trả tiền sau là không thể tránh.Tuy nhiên, dựa trên Bảng cân đối kế toán của Công ty một số năm gần đây có thể thấy rằng: khoản mục phải thu khách hàng vào ngày 31 tháng 12 thường chiếm tỉ lệ lớn so với doanh thu bán hàng, vốn của Công ty bị chiếm dụng dẫn đến khả năng thanh toán tức thời kém. Giả sử tại thời điểm đó, Công ty trúng thầu một hợp đồng cung cấp thiết bị lớn thì có khả năng Công ty phải vay vốn ngân hàng để mua thiết bị của nhà cung cấp làm phát sinh chi phí tài chính để trả lãi ngân hàng. Việc khoản mục phải thu khách hàng lớn có thể làm Công ty đối mặt với rủi ro về khả năng thanh toán của khách hàng, sự mất giá của tiền… Để hạn chế rủi ro thì việc lập dự phòng phải thu khó đòi là rất cần thiết. Các mặt hàng kinh doanh của Công ty phụ thuộc rất nhiều vào tỉ giá ngoại tê, vào nhu cầu chung của thị trường, vào tốc độ phát triển khoa học công nghệ nên thường xuyên có biến động lớn về giá cả. Để tránh thiệt hại cho Công ty về những mặt hàng bị mất giá đáng kể thì việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cũng rất quan trọng. Đây thực chất là để bù đắp cho thiệt hại có thể xảy ra trong niên độ kế toán sau. Việc lập dự phòng sẽ làm tăng một khoản chi phí, giảm lợi nhuận kì này nhưng nếu năm sau không xảy ra rủi ro thì kế toán có thể hoàn nhập các khoản chi phí đã lập này. Về môi trường kiểm soát: Hệ thống kiểm soát của Công ty còn lỏng lẻo. Cơ cấu tổ chức của Công ty tuy hợp lý nhưng lại gây khó khăn cho chức năng giám sát của Gám đốc đối với hoạt động của các phòng ban. Tư duy của lãnh đạo Công ty chưa có những nét mới, khách hàng chủ yếu ở các tỉnh xa Hà Nội, chưa có chiếm lược mới để có thể xây dựng thương hiệu cho Công ty, gây dựng giá trị trong tâm trí người tiêu dùng. Về thủ tục kiểm soát: Mang tính chất hình thức, chưa chặt chẽ, có nhiều kẽ hở sai phạm có thể xảy ra. Việc kiểm tra, phê duyệt các chứng từ kế toán, tài liệu kế chưa được coi trọng, nhiều khi chứng từ vẫn được phê duyệt khi chưa đủ chữ kí. Quá trình đối chiếu sổ chi tiết, sổ tổng hợp không được thực hiện thường xuyên. Công ty cũng chưa xây dựng mã vật tư hàng hóa gây khó khăn cho việc kiểm tra đối chiếu sổ sách cũng như việc vận dụng tin học vào công tác kế toán.