Tình hình hoạt động tại Công ty cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234

NỘI DUNG Phần 1: Tổng quan về công ty cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Khái quát về công ty Công ty Cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 được thành lập từ việc cổ phần hóa doanh nghiệp Nhà nước “Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 234” trực thuộc Khu quản lý đường bộ II, Cục đường bộ Việt Nam trên cơ sở bán một phần vốn Nhà nước hiện có cho công nhân viên chức lao động trong công ty và các nhà đầu tư khác. Công ty được tổ chức hoạt động theo Luật doanh nghiệp năm 2005, có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, hạch toán độc lập, được mở tài khoản ngân hàng trong và ngoài nước theo quy định của pháp luật. Tên công ty: Công ty cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234 Tên giao dịch quốc tế: Road Management & Construction Joint Stock Company 234 Tên giao dịch viết tắt: 234.,JSC. Trụ sở: 26B Vân Hồ II, Phường Lê Đại Hành, Quận Hai Bà Trưng, Thành phố Hà Nội Điện thoại: 04 39761828 – Fax: 04 9745393 Các giai đoạn hình thành và phát triển của công ty Năm 1992, với mục đích tách riêng phân khu quản lý và phân khu xây dựng, Phân khu Quản lý đường bộ 208 được tách ra thành: phân khu quản lý đường bộ 208 và phân khu quản lý đường bộ 234. Theo đó Phân khu quản lý đường bộ 234 được hình thành với nhiệm vụ chuyên về quản lý đường bộ. Năm 1998 Công ty quản lý và sửa chữa đường bộ 234 được thành lập theo quyết định số: 475/1998/QĐ/TCCB-LĐ ngày 25 tháng 3 năm 1998 của Bộ trưởng Bộ GTVT v/v: Thành lập doanh nghiệp nhà nước hoạt động công ích trên cơ sở chuyển đổi từ Phân khu quản lý đường bộ 234. Giai đoạn này, công ty thực hiện quản lý và sửa chữa theo chỉ đạo của Khu QLĐBII. Năm 2005, căn cứ vào Quyết định 4401/QĐ-BGTVT ngày 21 tháng 11 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Giao thông vận tải về việc phê duyệt phương án và chuyển công ty Quản lý và sửa chữa đường bộ 234 thành công ty Cổ phần, công ty đã tiến hành các thủ tục cổ phần hóa: bán cổ phần cho cán bộ công nhân viên và cổ đông bên ngoài công ty, xác định lại giá trị tài sản của doanh nghiệp Ngày 28/6/2006 công ty chính thức hoạt động theo mô hình là công ty cổ phần theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh Công ty cổ phần số 0103012934 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Hà Nội cấp. Cổ phần hóa là bước đánh dấu sự chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty: linh hoạt hơn trong việc kinh doanh nhằm thu lợi nhuận cao, tích cực tìm kiếm, mạnh dạn đấu thầu các công trình trong và ngoài khu QLĐBII; mở rộng địa bàn hoạt động ra hầu hết các tỉnh, thành phố Miền Bắc. Khi mới bắt đầu cổ phần hóa công ty đã vấp phải rất nhiều khó khăn, nhưng với sự ủng hộ, đồng lòng của cổ đông, các bộ nhân viên trong công ty, tình hình kinh doanh của công ty đã được ổn định và ngày càng đi lên. 1.2. Đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234 1.2.1. Quy mô Công ty Cổ phần Quản lý và Xây dựng đường bộ 234 được chuyển đổi từ một Doanh nghiệp Nhà nước có vốn điều lệ là 11.000 triệu đồng trong đó vốn Nhà nước 15% còn lại là vốn góp của cán bộ công nhân viên. Hiện tại công ty có 636 cổ đông, số cổ đông làm việc trong công ty là 487 người. Số lượng cán bộ công nhân viên trong công ty (theo số liệu năm 2008) như sau: Tổng số 601 người +Trong đó - Gián tiếp: 102 người - Công nhân: 499 người - Nữ có: 246 người Hiện tại công ty Cổ phần Quản lý và Xây dựng đường bộ 234 đang quản lý, khai thác, duy tu bảo dưỡng cơ sở hạ tầng đường bộ: Ÿ Quốc Lộ 10(QL10) có chiều dài 176,4km từ Bí Chợ (Quảng Ninh) đến Điền Hộ(Thanh Hóa) cùng 50 cầu lớn nhỏ trên tuyến; Ÿ Đường Thăng Long – Nội Bài với chiều dài 13,8km đường chính và 3,2km mặt đường ô tô cầu Thăng Long. Thực hiện thu phí: trạm số 2 QL1, trạm Thăng Long – Nội Bài, trạm Tiên Cựu (Hải Phòng). Ngoài ra công ty còn tham gia xây dựng các công trình sửa chữa vừa, sửa chữa lớn và đấu thầu các công trình xây dựng cơ bản trong và ngoài Khu vực Quản lý đường bộ II. 1.2.2. Mục tiêu và ngành nghề kinh doanh * Mục tiêu: Huy động các nguồn vốn trong và ngoài nước để đầu tư mở rộng các ngành nghề kinh doanh có hiệu quả, đổi mới các thiết bị công nghệ nhằm mục tiêu thu lợi tối đa, nâng cao đời sống tinh thần, vật chất cho công nhân viên chức lao động nói chung cho các cổ đông nói riêng, thực hiện đầy đủ nghĩa vụ đối với Nhà nước. Thực hiện tiến trình công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước để hội nhập kinh tế trong khu vực và thế giới. * Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty: - Cung ứng các dịch vụ, sản phẩm công ích ngành đường bộ; - Xây dựng công trình giao thông, công trình cấp thoát nước, công trình dân dụng và công nghiệp, công trình văn hóa thủy lợi, cầu cảng; - Trồng và chăm sóc cây xanh công viên; - Dịch vụ cung cấp thiết bị thu phí bán tự động và tự động trong lĩnh vực thu phí đường bộ; - Sản xuất các sản phẩm cho xây dựng, giao thông, kiến trúc; - Sản xuất các cầu kiện bê tông; - Kinh doanh vận tải hành khách, hàng hóa; - Cho thuê phương tiện vận tải đường bộ, máy móc thiết bị xây dựng - Dịch vụ thu phí cầu đường; 1.2.3. Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty Thực chất sản phẩm của công ty là công trình xây dựng cơ bản. Những công trình duy tu, bảo dưỡng đường (SCTX) là do công ty kí hợp đồng hàng năm với khu QLĐBII; còn lại là những công trình do công ty tự tìm kiếm đấu thầu. Quy trình thi công công trình đấu thầu gồm 3 giai đoạn: - Tổ chức hồ sơ đấu thầu: Công ty tìm kiếm các công trình trong và ngoài ngành, chuẩn bị hồ sơ tham gia dự thầu, tiến hành đấu thầu. - Thi công công trình: Khi trúng thầu, công ty ký hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư, tiến hành lập kế hoạch thi công (lập ban quản lý công trình; giao cho xí nghiệp, đội thi công; thuê thêm B phụ), thi công công trình đảm bảo chất lượng, tiến độ. - Nghiệm thu, thanh quyết toán công trình: Công trình hoàn thành nghiệm thu (phòng kế hoạch, phòng quản lý giao thông lập biên bản nghiệm thu), bàn giao cho chủ đầu tư. Gửi chứng từ về công ty (phòng Kế toán tài chính thanh quyết toán công trình). - Thanh lý hợp đồng: Khi hết thời gian bảo hành công trình, công trình đảm bảo chất lượng như thỏa thuận, khách hàng thanh toán số % (thường là 5%) giữ lại để bảo hành. Hai bên ký kết bản thanh lý hợp đồng. 1.2.4. Quan hệ với các bên liên quan Từ trước và sau khi cổ phần hóa, cấp trên trực tiếp của công ty cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 là khu QLĐBII. Khu II đóng vai trò là cấp trên, là chủ đầu tư (trong quan hệ chủ đầu tư - nhà thầu, phân và bổ sung vốn), là bên A (trong các hợp đồng về SCTX, SCV, ký hợp đồng về doanh thu thu phí, khoán chi) Trong việc ký kết các hợp đồng thi công công trình, bên A của công ty gồm có: Ban Quản lý dự án II, Ban quản lý dự án Thái Nguyên, Ban quản lý dự án Nam Định B chính của công ty chủ yếu là Tổng công ty xây dựng công trình giao thông I, Tổng công ty xây dựng công trình giao thông Thăng Long Công ty là khách hàng của Ngân hàng đầu tư và phát triển Việt Nam (BIDV) chi nhánh Đông Anh, các kho bạc địa phương nơi công ty thực hiện thu phí( kho bạc Hà Nội, kho bạc Đông Anh, kho bạc An Lão), công ty cổ phần và đầu tư xây dựng Bảo Quân Công ty cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 thực hiện đấu thầu nhiều tỉnh, thành phố ở miền Bắc, thi công các công trình có chất lượng, tạo uy tín, cơ hội cho việc dự thầu các công trình tiếp theo. Xa hơn nữa, nó tạo đà cho việc mở rộng phạm vi kinh doanh, tầm ảnh hưởng của công ty ra cả nước. 1.2.5. Kết quả hoạt động của công ty qua các thời kỳ Bảng 1-1: Kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2004-2005 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2003 Năm 2004 Năm 2005 Vốn nhà nước 14.641.667.901 14.479.581.240 6.299.152.125 Doanh thu thuần 28.700.506.094 22.256.815.022 25.668.680.121 Lợi nhuận thuần 198.774.364 144.389.355 (113.821.470) Lợi nhuận trước thuế 217.160.156 160.362.355 (68.729.339) Thuế TNDN phải nộp 69.491.250 44.901.896 - Lợi nhuận sau thuế(LNST) 147.668.906 115.460.896 (68.729.339) Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2003, 2004,2005 Trước khi cổ phần hóa, công ty hoạt động cầm chừng theo cơ chế bao cấp Nhà nước. Năm 2003,2004 đều mang lại lợi nhuận nhưng đều ở mức thấp: dưới 150 triệu(bảng 1-1). Năm 2005, giai đoạn công ty chuẩn bị các thủ tục để cổ phần hóa thì vấp phải khó khăn từ việc đấu thầu 2 trạm thu phí Hải Dương và trạm thu phí Quán Toan trên Quốc lộ 5. Theo quyết định 4002/QĐ-BGTVT và quyết định4003 ngày 24 tháng 10 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ giao thông vận tải về việc phê duyệt kết quả đấu thầu 2 trạm thu phí nói trên. Công ty đã trúng thầu 2 gói thầu trên, để thực hiện việc ký kết hợp đồng bảo lãnh thực hiện hợp đồng với ngân hàng TMCP Quốc tế Việt Nam- chi nhánh Hà Nội số tiền 43,1 tỷ đồng, phí bảo lãnh là 1,258 tỷ đồng. Tuy nhiên cho đến hiện tại công ty vẫn chưa ký được hợp đồng chuyển giao quyền thu phí 2 trạm thu phí nói trên với Cục đường bộ Việt Nam. Khoản bất thường này đã gây rất nhiều khó khăn cho công ty, khiến công ty mất đi khoảng 9 tỷ đồng(chi phí đấu thầu, chi phí lãi vay, phí bảo lãnh thực hiện hợp đồng). Dẫn đến lợi nhuận âm trong năm 2005 và còn ảnh hưởng đến các năm tiếp theo. Bảng 1-2: Kết quả kinh doanh của công ty giai đoạn 2006-2007 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Từ1/1-28/6 29/6-31/12 Doanh thu thuần 4.987.189.711 19.168.271.983 19.184.850.942 Lợi nhuận thuần 430.931.654 870.502.251 1.837.714.620 Lợi nhuận trước thuế (401.711.654) 870.502.251 1.381.375.976 Thuế TNDN phải nộp - 243.740.630 - Lợi nhuận sau thuế (401.711.654) 626.761.621 1.381.375.976 Lãi cơ bản/cổ phiếu - 570 1.256 Nguồn: Báo cáo kết quả kinh doanh năm 2006, 2007 Sau khi cổ phần hóa với sự linh hoạt, nhạy bén hơn trong kinh doanh, công ty đã dần khắc phục được khó khăn và tiếp tục đứng vững. Theo bảng 1-2 cho ta thấy nửa cuối năm 2006 khi công ty đã cổ phần hóa, không những khắc phục được lợi nhuận âm mà còn đẩy lợi nhuận lên cao hơn rất nhiều so với các năm trước đó. Trên đà đó năm 2007, công ty lại đạt được thành tích đáng ghi nhận với lợi nhuận gần 1,4 tỷ đồng. (Do cổ phần hóa công ty được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 2 năm và giảm 50% trong 3 năm tiếp theo). Theo báo cáo đại hội cổ đông thường niên năm 2008 (tháng7/2008) kết quả 6 tháng đầu năm 2008 cũng đạt được thành quả to lớn: Ÿ Công tác sửa chữa thường xuyên và sửa chữa vừa: khối lượng thực hiện gần 20.500 triệu đồng, kế hoạch cả năm 31.000 triệu đồng (dự kiến tăng gần 50% so với năm 2007) Ÿ Thu phí đường bộ: thực hiện 75.052 triệu đồng (đạt tiến độ đề ra) Kết quả kinh doanh gần đây của công ty cho thấy công ty đã vượt qua các khó khăn, xây dựng từng bước vững chắc và trưởng thành đáp ứng yêu cầu của doanh nghiệp và xã hội. 1.3. Bộ máy tổ chức quản lý của công ty 1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy hoạt động sản xuất kinh doanh Sơ đồ 1-1 Sơ đồ tổ chức bộ máy sản xuất kinh doanh công ty cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN GIÁM ĐỐC BAN KIỂM SOÁT CÁC PHÒNG BAN CHỨC NĂNG CÁC ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC Các phòng ban chức năng gồm có: Đơn vị trực thuộc gồm có: 1/ Phòng Tổ chức hành chính 1/ XN thi công công trình I 2/ Phòng Quản lý giao thông 2/ Đội công trình II 3/ Phòng Kế hoạch vật tư thiết bị Các đơn vị duy tu, bảo dưỡng 4/ Phòng Tài chính kế toán 1/ Hạt QL đường Bắc TL-NB 5/ Ban Kiểm tra thu phí 2/ Hạt QL cầu Kiền QL10 3/ Hạt 2 QL10 4/ Hạt 3 QL10 5/ Hạt 4 QL 10 Các đơn vị thu phí đường bộ 1/ Đội thu phí số 2 QL1 2/ Đội thu phí cầu đường TL-NB 3/ Đội thu phí Tiên Cựu QL10 Là công ty cổ phần do đó hội đồng quản trị (HĐQT) là cơ quan quản lý cao nhất của công ty, có toàn quyền nhân danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của công ty (trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của đại hội đồng cổ đông). Giám đốc công ty là người đại diện theo pháp luật của công ty do HĐQT bổ nhiệm. Giám đốc là người điều hành, quản lý hoạt động hàng ngày của công ty, chịu trách nhiệm trước HĐQT, cổ đông và pháp luật Nhà nước về thực hiện quyền và nhiệm vụ được giao. Dưới sự điều hành của ban giám đốc là các phòng ban chức năng, và các đơn vị trực thuộc. Mọi hoạt động kinh doanh, quản trị, điều hành công ty được kiểm soát bởi Ban kiểm soát- tổ chức thay mặt cho các cổ đông. 1.3.2. Các phòng ban chức năng của công ty Công ty gồm 5 phòng ban chức năng: 1.3.2.1. Phòng Tổ chức – hành chính (TC-HC) Nhân sự: 14 người Phòng TC-HC có chức năng tham mưu, giúp việc cho Giám đốc công ty trong các lĩnh vực: Tổ chức cán bộ, tiền lương, chế độ, thanh tra, quân sự tự vệ, an toàn lao động (ATLĐ), phòng chống cháy nổ (PCCN), thi đua và quản lý công tác hành chính. Thực hiện các nhiệm vụ cụ thể sau: * Lĩnh vực tổ chức sản xuất và tổ chức lao động - Giúp Giám đốc triển khai thực hiện mô hình tổ chức sản xuất của công ty theo mô hình quyết định của Đại hội đồng cổ đông và HĐQT - Tham mưu cho Giám đốc trong việc hình thành và thay đổi tổ chức bộ máy quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh - Tham mưu cho Giám đốc điều động lao động trong công ty để đáp ứng yêu cầu trong sản xuất - Tổ chức hướng dẫn việc nâng lương cho lao động gián tiếp 1 năm 2 lần, thi nâng bậc công nhân hàng năm, - Lập kế hoạch bổ túc, đào tạo, đào tạo lại cho CBCNLĐ hàng năm - Tổ chức thi tuyển dụng, thi hết thử việc cho CBCNLĐ đã qua việc tuyển chọn đầu vào - Hướng dẫn, tổ chức phát động các cuộc thi đua; tổ chức xây dựng qui chế khen thưởng, xử phạt * Lĩnh vực hành chính - Quản lý trang thiết bị nội thất, phương tiện làm việc, khu vực văn phòng công ty, các đơn vị trực thuộc - Quản lý, giữ gìn tốt xe ô tô điều hành sản xuất, sẵn sàng phục vụ công tác khi có yêu cầu - Chịu trách nhiệm bảo quản giữ gìn con dấu, công văn, tài liệu đảm bảo bí mật, an toàn. - Giải quyết các chế độ đối với CBCNLĐ của công ty 1.3.2.2. Phòng Quản lý giao thông Nhân sự: 5 người Phòng quản lý giao thông có chức năng tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực sửa chữa thường xuyên cầu đường bộ. Thực hiện các nhiệm vụ cụ thể: - Lập kế hoạch công tác sửa chữa thường xuyên (SCTX) và đảm bảo giao thông (ĐBGT) hàng tháng, quý, năm. - Tổ chức quản lý, khai thác, bảo dưỡng sửa chữa hệ thống cầu, đường bộ theo phân cấp đảm bảo đúng tiêu chuẩn kỹ thuật bảo dưỡng thường xuyên của ngành - Lưu giữ hồ sơ, tài liệu của phòng - Thực hiện các công việc khác do Giám đốc giao 1.3.2.3. Phòng Kế hoạch vật tư thiết bị Nhân sự 7 người Phòng kế hoạch vật tư thiết bị có chức năng tham mưu cho Giám đốc về công tác kế hoạch, vật tư và thiết bị. Phòng có nhiệm vụ cụ thể như sau: - Lập dự kiến kế hoạch sản xuất hàng quý, hàng năm - Tổ chức giao khoán nội bộ, phối hợp với các bên liên quan theo dõi kế hoạch được giao - Tổ chức quản lý, điều hành, thực hiện công tác XDCB, sửa chữa tài sản theo quy định của Khu quản lý đường bộ II và Công ty - Thực hiện soát xét, thẩm định giá đối với công tác mua sắm các vật tư, thiết bị của công ty - Quản lý phương tiện, thiết bị vật tư. Lập phương án kiểm tra, sửa chữa các thiết bị, phương tiện đó. - Lưu giữ hồ sơ, tài liệu thuộc phạm vi chức năng của phòng - Tổng hợp tình hình sản xuất hàng tuần, tháng, quý, năm báo cáo Giám đốc 1.3.2.4. Phòng Tài chính kế toán Nhân sự: 8 người Phòng tài chính kế toán có chức năng tham mưu cho giám đốc trong lĩnh vực quản lý kế toán, tài chính của công ty: quản lý doanh thu, chi phí, vốn, tài sản và công nợ với các nhiệm vụ cụ thể như sau: - Triển khai, thực hiện chế độ kế toán theo đúng Pháp luật thống kê, Luật Kế toán, chế độ kế toán và các thông tư, văn bản của nhà nước - Mở sổ sách theo dõi toàn bộ tài sản, công nợ của công ty - Hạch toán đầy đủ, chi tiết doanh thu, chi phí phát sinh, phản ánh vào sổ kế toán theo quy định - Thực hiện soát xét, thanh quyết toán các công trình xây dựng cơ bản, lưu trữ hồ sơ thanh quyết toán - Lập và phân tích báo cáo tài chính hàng quý, hàng năm. 1.3.2.5. Ban kiểm tra thu phí Nhân sự: 6 người Nhiệm vụ: - Theo dõi tình hình thực hiện nhiệm vụ thu phí của các đơn vị trực thuộc - Giám sát, đếm xe, xác định doanh thu để báo cáo Giám đốc - Tổ chức kiểm tra thường xuyên, đột xuất việc thực hiện công tác thu phí đối với các cá nhân, đơn vị trực thuộc 1.3.3. Các đơn vị trực thuộc 1.3.3.1. Các Hạt quản lý đường bộ Là các đơn vị sản xuất trực tiếp quản lý, sửa chữa, bảo dưỡng, khai thác toàn bộ hệ thống cầu đường do đơn vị quản lý. Nhiệm vụ cụ thể của các Hạt: - Tổ chức quản lý, khai thác hệ thống cầu đường bộ do đơn vị quản lý đảm bảo đúng tiêu chuẩn kĩ thuật. Phối hợp các đơn vị khác sữa chữa, khắc phục kịp thời khi có sự cố hư hỏng. - Tuần tra, kiểm tra tình trạng lấn chiếm, vi phạm hành lang an toàn đường bộ và đề xuất xử lý - Kiểm tra, theo dõi tình trạng kĩ thuật của cầu đường, các công trình trên tuyến. Cập nhật kịp thời, chính xác số liệu về cầu đường theo quy định của công ty - Quản lý các thiết bị, tài sản hiện có: trụ sở đơn vị, thiết bị văn phòng được công ty trang bị và tự mua sắm - Thực hiện công tác báo cáo định kì và đột xuất theo quy định 1.3.3.2. Các đơn vị thu phí đường bộ Là đơn vị trực tiếp thu phí đường bộ, quản lý tài sản, trang thiết bị phục vụ thu phí. Tổ chức thực hiện thu phí theo đúng quy định quản lý hiện hành của Nhà nước, Bộ GTVT và cơ quan cáp trên. Trên cơ sở kế hoạch thu phí được giao, đơn vị tiến hành xây dựng kế hoạch giao doanh thu cho từng ca, tổ sản xuất, đảm bảo phấn đấu hoàn thành vượt mức kế hoạch thu phí. Đơn vị thực hiện quản lý vé, tiền thu phí theo đúng quy định của chế độ 1.3.3.3. Xí nghiệp, đội thi công công trình Là đơn vị trực tiếp sản xuất, thi công các công trình, có nhiệm vụ: đảm bảo chất lượng, tiến độ, hiệu quả các công trình thi công; phối hợp các phòng ban lập hồ sơ đấu thầu; cùng phòng kế hoạch lập hồ sơ nghiệm thu công trình, hoàn trả chứng từ theo quy định; thực hiện báo cáo định kì và đột xuất theo yêu cầu của công ty. 1.4. Chiến lược phát triển của công ty Với phương châm hoạt động kinh doanh “Trung thực-Chất lượng-Hiệu quả”, công ty Cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 nỗ lực phấn đấu thực hiện tốt kế hoạch giai đoạn 2009-2011: Có được bước tiến quan trọng trong kinh doanh, có chế độ đãi ngộ tốt hơn đối với người lao động, phấn đấu thực hiện tốt các công tác xã hội. * Phương hướng kinh doanh trong năm 2009: Trong năm 2009, công ty chủ yếu tập trung vào các lĩnh vực sau: cung ứng dịch vụ, sản phẩm công ích ngành đường bộ xây dựng công trình giao thông, cấp thoát nước, thủy lợi sản xuất các sản phẩm cho xây dựng, giao thông dịch vụ thu phí Trong đó dự kiến sản lượng thực hiện tổng cộng: 207,8 tỷ đồng, chi tiết từng lĩnh vực như sau: - Duy tu, bảo trì hệ thống đường bộ (SCTX): 10 tỷ đồng Quý I 2009: tổng 2.407.922.157 đồng Quốc Lộ 10 1.561.499.000 đồng Thăng Long- Nội Bài(TL-NB) 319.221.043 đồng Quản lý Cầu Kiền 339.605.381 đồng Quản lý, sửa chữa điện chiếu sáng QL10 50.839.450 đồng Quản lý, sửa chữa điện chiếu sáng TL-NB 76.757.283 đồng - Sửa chữa vừa (SCV), xây dựng cơ bản (XDCB), đấu thầu: 30 tỷ đồng - Thu phí: (tăng 15% so với năm 2008): 158,2 tỷ đồng Chi tiết từng trạm: Năm 2008 2009 Trạm số 2 QLI: 60,2 tỷ đồng 69,2 Trạm Thăng Long-Nội Bài: 62,3 71,6 Trạm Tiên Cựu: 15,1 17,4 Tổng 137,5 158,2 * Các giải pháp thực hiện: - Phát triển đa ngành nghề: ngoài các lĩnh vực truyền thống, công ty mở rộng hướng đầu tư các ngành nghề có trong giấy phép đăng ký kinh doanh - Thực hiện các hình thức liên doanh, liên kết với các đơn vị khác để tham gia đấu thầu các công trình - Mua sắm thêm phương tiện phục vụ cho thi công đáp ứng nhu cầu ngày càng cao trong sản xuất kinh doanh. - Tăng cường bồi dưỡng, đào tạo lại CBCNV, tuyển chọn cán bộ giỏi về quản lý kĩ thuật chuyên ngành, công nhân có tay nghề cao. Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại Công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng 234 2.1. Bộ máy kế toán của công ty Sơ đồ 2-1 Sơ đồ bộ máy kế toán công ty cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán thanh toán với KH Kế toán phí, kế toán ngân hàng Kế toán TSCĐ, tiền lương Kế toán tiền mặt,vật tư, tạm ứng Kế toán công nợ đơn vị Thủ quỹ Kế toán tại các Hạt Kế toán tại các trạm thu phí Kế toán tại đội, xí nghiệp Kế toán tổng hợp 2.1.1. Kế toán trưởng Kế toán trưởng là người phụ trách chung toàn bộ công tác kế toán, chịu trách nhiệm trước giám đốc về tình hình kế toán, tài chính của công ty. Kế toán trưởng có nhiệm vụ giám sát, điều hành công việc kế toán, tổng hợp kết quả sản xuất, tham mưu cho Giám đốc điều hành sản xuất kinh doanh có hiệu quả: sử dụng nguồn vốn, tiết kiệm chi phí. 2.1.2. Kế toán tổng hợp Kế toán tổng hợp (kế toán phó) có nhiệm vụ tổng hợp số liệu do kế toán viên cung cấp. Hạch toán chi phí phát sinh, tính giá thành cho từng công trình. Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh, tham mưu cho kế toán trưởng. Trong những trường hợp đặc biệt kế toán phó có thể thay mặt kế toán trưởng quyết định. 2.1.3. Kế toán thanh toán Kế toán thanh toán theo dõi tất cả các khoản phát sinh với khách hàng: ứng trước, thanh toán khi nghiệm thu Ngoài ra, kế toán này kiêm việc lưu giữ các sổ sách, báo cáo tài chính của đơn vị. 2.1.4. Kế toán phí Là kế toán phụ trách hạch toán kế toán lĩnh vực thu phí đường bộ của doanh nghiệp. Kế toán phí có trách nhiệm tổng hợp chứng từ từ các trạm thu phí gửi lên; hạch toán thu, chi, quyết toán với Nhà nước. 2.1.5. Kế toán tài sản cố định kiêm kế toán tiền lương * Đối với tài sản cố định: Kế toán chịu trách nhiệm theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ, lập bảng trích khấu hao cho từng tài sản, từng bộ phận. * Lĩnh vực tiền lương: Kế toán chịu trách nhiệm tính lương, các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên theo đúng chế độ 2.1.6. Kế toán công nợ đơn vị Theo dõi việc hoàn, ứng của đơn vị: căn cứ vào các chứng từ do đơn vị chuyển lên hạch toán số hoàn (toàn bộ chi phí phát sinh trong quá trình thi công), căn cứ vào số công ty ứng trước cho đơn vị để hạch toán số ứng. Khi quyết toán công trình (toàn bộ, từng phần)sẽ xác định được công nợ giữa công ty và đơn vị. 2.1.7. Kế toán tiền mặt, vật tư, tạm ứng * Vật tư: Kế toán theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, là cơ sở để hạch toán chi phí. Định kì, đột xuất kiểm kê số vật tư tồn tại kho của đội đảm bảo việc nhập, xuất đúng và bảo quản tốt vật tư. * Tiền mặt, tạm ứng: Chịu trách nhiệm quản lý việc thu chi tiền mặt; căn cứ vào các thủ tục xin tạm ứng để tiến hành theo dõi tạm ứng, hoàn ứng. Ngoài ra kế toán này còn phụ trách việc thanh toán với người mua, nộp thuế cho Nhà nước 2.1.8. Thủ quỹ Thủ quỹ có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn quỹ của Công ty, bảo quản tiền mặt tại két của công ty. 2.1.9. Kế toán tại các đơn vị trực thuộc. Hạch toán tại các đơn vị trực thuộc là hạch toán báo sổ: Tất cả mọi chứng từ chuyển về công ty để tập hợp, xác định kết quả kinh doanh. Tại mỗi đơn vị trực thuộc có một nhân viên kinh tế: Nhân viên kinh tế này kiêm các chức năng: thống kê, tập hợp chứng từ, hạch toán kế toán. Nhân viên kinh tế có nhiệm vụ chuyển chứng từ về công ty định kì; trong các trường hợp kiểm tra đột xuất phải có trách nhiệm xuất trình đầy đủ. 2.2. Đặc điểm vận dụng chế độ kế toán hiện hành 2.2.1. Năm tài chính và đơn vị tiền tệ sử dụng Năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01, kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ) 2.2.1. Chế độ kế toán áp dụng Công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234 áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành kèm theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Nguyên tắc lập báo cáo tài chính: Nguyên tắc giá gốc. * Hệ thống tài khoản Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Hệ thống tài khoản này được cập nhật đầy đủ trong phần mềm kế toán máy tại công ty, ngoài ra nó còn được chi tiết hơn theo đặc thù của công ty. Ví dụ: TK336: phải trả nội bộ. Công ty mở chi tiết tài khoản này cho các đơn vị trực thuộc của công ty: TK 336-Hạt 2 : Phải trả nội bộ - hạt 2 QL10 TK336- Hạt Kiền: Phải trả nội bộ - hạt Kiền QL10 * Hệ thống chứng từ Công ty sử dụng đầy đủ hệ thống chứng từ thường sử dụng trong các doanh nghiệp xây lắp (trình bày chi tiết tại các phần hành) * Hệ thống sổ kế toán: Hình thức sổ kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ. Sơ đồ 2-2: Hình thức chứng từ ghi sổ được áp dụng Chứng từ kế toán Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ, thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp, chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Báo cáo tài chính Chú thích: Ghi hàng ngày Ghi cuối quý Kiểm tra, đối chiếu Do sử dụng phần mềm kế toán máy, công ty chỉ in từ máy những sổ sách cần thiết cho việc lưu trữ đầy đủ thông tin. Ngoài sổ cái là hệ thống các sổ chi tiết sau: Ÿ Sổ TSCĐ Ÿ Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm (do đơn vị theo dõi) Ÿ Thẻ kho (đơn vị sử dụng) Ÿ Thẻ tính giá thành sản phẩm, dịch vụ Ÿ Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung, chi phí quản lý doanh nghiệp Ÿ Sổ giá thành công trình, hạng mục công trình xây lắp Ÿ Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay Ÿ Sổ chi tiết thanh toán với người bán, khách hàng, ngân sách Nhà nước, thanh toán nội bộ Ÿ Sổ chi tiết nguồn vốn kinh doanh . * Hệ thống báo cáo tài chính: Báo cáo tài chính của công ty được lập vào cuối năm, do kế toán trưởng, kế toán tổng hợp chịu trách nhiệm lập, in. Công ty sử dụng hệ thống báo cáo tài chính theo quy định với 4 mẫu báo cáo: Ÿ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B 01-DN Ÿ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B 02-DN Ÿ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số B 03-DN Ÿ Bản thuyết minh báo cáo tài chính Mẫu số B 09-DN Ngoài ra, công ty còn sử dụng các báo cáo khác: báo cáo với cơ quan thuế, báo cáo với cấp trên; ở các đơn vị nhằm phục vụ cho mục đích hạch toán báo sổ, sử dụng báo cáo doanh thu, báo cáo ấn chỉ, báo cáo tồn quỹ, biên bản kiểm kê, biên bản nghiệm thu Công ty không sử dụng báo cáo quản trị, có thể do quy mô không lớn, hoặc đặc thù doanh nghiệp xây lắp, các sản phẩm có được bắt đầu từ giai đoạn đấu thầu. 2.2.3. Kế toán máy Công ty sử dụng phần mềm kế toán máy CADS Accouting: phần mềm kế toán mới, được thiết kế phù hợp với chế độ kế toán mới của Bộ Tài Chính, có giao diện đồ họa đẹp có màu sắc, hình ảnh gợi nhớ tiện sử dụng. Các kế toán viên tự hạch toán phần hành mình phụ trách lên máy tính. Sơ đồ 2-3: Quy trình hạch toán vào kế toán máy CADS Accouting Chứng từ kế toán Các bút toán không có chứng từ (kết chuyển) Báo cáo tài chính Sổ chi tiết, sổ cái 2.3. Tổ chức kế toán các phần hành chủ yếu 2.3.1. Kế toán vật tư, hàng hóa * Chính sách kế toán Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc bao gồm giá mua ghi trên hóa đơn và các chi phí phát sinh liên quan nhằm đưa hàng tồn kho vào vị trí sẵn sàng sử dụng. Công ty áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho với giá trị được xác định như sau: - Nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ: Giá thực tế đích danh - Sản phẩm dở dang: Giá vốn nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp cộng chi phí sản xuất chung theo định mức hoạt động bình thường. Dự phòng hàng tồn kho được lập cho số lỗ ước tính phát sinh khi giá gốc vượt quá giá trị có thể thực hiện được của hàng tồn kho tại ngày kết thúc năm tài chính. Các khoản tăng, giảm số dư tài khoản này được tính vào giá vốn hàng bán trong năm tài chính. * Các loại vật tư hàng hóa: Ÿ Vật liệu: Cát, đá, sỏi, xi măng, sơn, nhựa đường, cọc tiêu, biển báo Ÿ Nhiên liệu: Dầu diesel, xăng, dầu máy Ÿ Phụ tùng: Vật liệu để sửa chữa xe, máy móc: lốp, đèn Ÿ Công cụ (phục vụ chủ yếu cho SCTX): chổi, bao tải * Hệ thống kho bãi Công ty hầu như không có kho bãi, chỉ có kho đặt tại các đơn vị mục đích lưu giữ số lượng nhỏ vật tư thừa ra so với dự toán. Các nguyên vật liệu mua về theo dự toán thi công công trình, được chuyển đến ngay chân công trình (hình thức nhập xuất thẳng). Khi công trình hoàn thành, số vật tư tồn được lưu giữ, bảo quản tại kho đơn vị. Công ty định kì, đột xuất kiểm kê số tồn để đối chiếu với sổ sách. * Tài khoản sử dụng Do sản phẩm của công ty là công trình XDCB, kế toán vật tư tại công ty sử dụng thường xuyên các tài khoản: TK152, TK153, TK 154. * Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng Bảng 2-1: Chứng từ hàng tồn kho STT Tên chứng từ Số hiệu Tính chất 1 Phiếu nhập kho 01-VT HD 2 Phiếu xuất kho 02-VT HD 3 Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ 04-VT HD 4 Biên bản kiểm kê vật tư, công cụ 05-VT HD 5 Bảng kê mua hàng 06-VT HD Ghi chú: HD(Mẫu hướng dẫn) Ngoài ra, tại các đơn vị còn sử dụng chứng từ khác: ví dụ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ (03PXK-3LL) mẫu BB. Trường hợp mua hàng không có hóa đơn các đơn vị sử dụng giấy biên nhận (viết tay) có chữ ký của người bán. - Quá trình luân chuyển chứng từ Các đơn vị Phòng kế hoạch VT-TB Kế toán tiền mặt Kế toán vật tư (3) (1) (2) Máy tính (4) (4) (5) Các đơn vị chuyển chứng từ thu, mua vật tư lên phòng kế hoạch vật tư thiết bị. Phòng kế hoạch VT-TB căn cứ các chứng từ đó, ghi nhận số nhập. Phòng KH chuyển chứng từ cho phòng kế toán để tiến hành thanh toán Phòng KH chuyển dự toán thi công công trình cho phòng kế toán. Căn cứ vào đầu các công trình, kế toán vật tư tiến hành ghi phiếu xuất. Các kế toán viên nhập chứng từ vào máy tính Cuối kì đối chiếu số tồn vật tư giữa phòng kế hoạch và phòng kế toán. Các chứng từ đảm bảo có sự phê duyệt của thủ trưởng đơn vị, kế toán trưởng. 2.3.2. Kế toán tài sản cố định * Chính sách kế toán - Tài sản cố định được phản ánh theo nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế - Nguyên giá tài sản cố định bao gồm giá mua và những chi phí liên quan đến chi phí trực tiếp đến việc đưa TSCĐ vào hoạt động như dự kiến. Ÿ Các chi phí mua sắm, nâng cấp, đổi mới tài sản được vốn hóa: ghi tăng nguyên giá tài sản cố định Ÿ Các chi phí bảo trì, sửa chữa TSCĐ được tính vào kết quả kinh doanh trong kì. Ÿ Khi TSCĐ được thanh lý hay nhượng bán, nguyên giá và giá trị hao mòn lũy kế được xóa sổ; các khoản lãi (lỗ) phát sinh từ thanh lý, nhượng bán được hạch toán vào thu nhập khác (chi phí khác). Ÿ Đối với các tài sản nhận lại từ doanh nghiệp nhà nước nguyên giá được xác định căn cứ vào kết quả đánh giá lại tại hồ sơ xác định giá trị doanh nghiệp để cổ phần hóa (đã được duyệt) - Khấu hao TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình được tính theo phương pháp đường thẳng, áp dụng cho tất cả tài sản theo tỷ lệ được tính toán để phân bổ nguyên giá trong suốt thời gian sử dụng và phù hợp với Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ Tài chính về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ. Đối với tài sản có nguyên giá được đánh giá lại: Thời gian sử dụng còn lại căn cứ vào thời gian sử dụng ước tính và giá trị còn lại của tài sản khi xác định lại. Thời gian sử dụng ước tính của tài sản cho mục đích tính toán này như sau: Loại TSCĐ Thời gian (năm) Nhà cửa, vật kiến trúc 10-20 Thiết bị sản xuất 05-10 Phương tiện vận tải 06 Thiết bị quản lý 03-06 * Chứng từ sử dụng Bảng 2-2 : Chứng từ TSCĐ STT Tên chứng từ Số hiệu Tính chất 1 Biên bản giao nhận TSCĐ 01-TSCĐ HD 2 Biên bản thanh lý TSCĐ 02-TSCĐ HD 3 Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành 03-TSCĐ HD 4 Biên bản đánh giá lại TSCĐ 04-TSCĐ HD 5 Biên bản kiểm kê TSCĐ 05-TSCĐ HD 6 Biên bản tính và phân bổ khấu hao TSCĐ 06-TSCĐ HD TSCĐ bao gồm tất cả các tài sản tại văn phòng công ty và các TSCĐ ở các đơn vị trực thuộc. Việc theo dõi tăng giảm tài sản, tính khấu hao được thực hiện tại công ty. TSCĐ ở đơn vị do đơn vị trực tiếp quản lý, trong trường hợp đơn vị tự mua mới, sửa chữa phải có trách nhiệm chuyển chứng từ về văn phòng công ty. Kế toán TSCĐ xử lý các nghiệp vụ phát sinh liên quan và cập nhật lên máy tính. 2.3.3. Kế toán lương và các khoản trích theo lương * Tính lương và các khoản trích theo lương: )) ( Ÿ Tính lương: căn cứ vào số lượng lao động, hệ số lương để tính mức lương phải trả trong tháng + = Số tiền phải trả cho mức lương hệ số hệ số các khoản người lao động trong tháng tối thiểu lương phụ cấp Các khoản phụ cấp: chế độ ca 3, phụ cấp độc hại Ÿ Các khoản trích theo lương: Các khoản này được tính theo quy định: BHXH (20%), BHYT(3%), KPCĐ(2%) tính trên tổng quỹ lương của doanh nghiệp Ÿ Ngoài ra công ty có các chế độ đãi ngộ đối với người lao động: khen thưởng, tặng quà nhân dịp đặc biệt, trợ cấp khó khăn * Tài khoản sử dụng: TK334: thanh toán với người lao động TK338: Phải trả, phải nộp khác (chi tiết TK 3382,3383, 3384) * Chứng từ sử dụng: Bảng 2-3: Chứng từ lao động tiền lương STT Tên chứng từ Số hiệu Tính chất 1 Bảng chấm công 01a-LĐTL HD 2 Bảng thanh toán tiền lương 02-LĐTL HD 3 Bảng thanh toán tiền thưởng 03-LĐTL HD 4 Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành 05-LĐTL HD 5 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài 06- LĐTL HD 6 Hợp đồng giao khoán 08-LĐTL HD 7 Biên bản thanh lý hợp đồng giao khoán 09-LĐTL HD 8 Bảng kê trích nộp các khoản theo lương 10-LĐTL HD 9 Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội 11-LĐTL HD Kế toán tiền lương theo dõi và tính lương, các khoản trích theo lương cho tất cả cán bộ công nhân viên tại văn phòng công ty cũng như các tổ đội. 2.3.4. Kế toán vốn bằng tiền * Chính sách kế toán: Đơn vị tiền tệ sử dụng: VNĐ Vốn bằng tiền bao gồm: tiền mặt, tiền gửi, tiền vay. Các nghiệp vụ phát sinh bằng đồng tiền khác ngoài đồng Việt nam được chuyển đổi thành tiền Việt nam theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Số dư các tài sản bằng tiền và tương đương tiền có gốc là ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chính được quy đổi sang đồng Việt nam theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước công bố vào ngày kết thúc năm tài chính. Các thủ tục kiểm soát, quản lý vốn bằng tiền: Thường xuyên đối chiếu lượng tiền mặt tồn quỹ với số tiền trên sổ sách nhằm phát hiện sai sót kịp thời. Phản ánh tình hình tăng giảm số dư tiền gửi ngân hàng, đối chiếu sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng với sổ phụ ngân hàng (bảng sao kê ngân hàng) Các chính sách khi vay nợ: Phải chứng minh được phương án sử dụng có hiệu quả tiền vay (vay ngân hàng, vay cán bộ công nhân viên), các điều kiện chứng tỏ khả năng trả gốc và lãi vay. * Chứng từ sử dụng: Bảng 2-4: Chứng từ tiền tệ STT Tên chứng từ Số hiệu Tính chất 1 Phiếu thu 01-TT BB 2 Phiếu chi 02-TT BB 3 Giấy đề nghị tạm ứng 03-TT HD 4 Giấy thanh toán tạm ứng 04-TT HD 5 Giấy đề nghị thanh toán 05-TT HD 6 Bảng kiểm kê quỹ (dùng cho VNĐ) 08a-TT HD 7 Bảng kê chi tiền 09-TT HD Ghi chú: BB: Mẫu bắt buộc HD: Mẫu hướng dẫn 2.3.5. Kế toán chi phí, giá thành * Các loại chi phí sản xuất: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp (TK621) Chi phí nhân công trực tiếp (TK622) Chi phí sử dụng máy thi công (TK623) Chi phí sản xuất chung (TK627) Tất cả các chi phí phát sinh đều được hạch toán vào các tài khoản chi phí kể trên, các tài khoản chi tiết tuân thủ đúng theo chế độ hiện hành. Lưu ý khi hạch toán chi phí lãi vay: Chi phí lãi vay liên quan trực tiếp đến đầu tư xây dựng hoặc tái sản xuất sản phẩm dở dang thì được vốn hóa. Trong thời gian mà quá trình đầu tư xây dựng hoặc sản xuất sản phẩm dở dang bị gián đoạn thì chi phí lãi vay không được vốn hóa(không tính vào chi phí sản xuất kinh doanh). Ngoài ra khi có các hoạt động cần thiết để đưa sản phẩm dở dang vào sử dụng hoặc bán đã hoàn thành thì việc vốn hóa chi phí lãi vay cũng chấm dứt. Khi đó chi phí lãi vay được tính vào chi phí hoạt động tài chính. * Tài khoản sử dụng: TK 621, TK622, TK623, TK 627, TK 154, (chi tiết theo từng đối tượng hạch toán) Đối tượng tập hợp chi phí, tính giá thành là các công trình xây dựng cơ bản bao gồm cả SCTX, SCV và đấu thầu ngoài. * Quy trình hạch toán Ÿ Khi đơn vị tiến hành thi công một công trình, nhân viên kinh tế tại đơn vị chịu trách nhiệm thống kê tất cả các chi phí phát sinh (vật tư, nhân công, máy thi công, chi phí sản xuất chung). Tiến hành gửi toàn bộ chứng từ liên quan về công ty, căn cứ tính số được hoàn cho đơn vị Ÿ Tại công ty, kế toán chi phí giá thành tập hợp chi phí theo từng hạng mục công trình (từ những chứng từ đơn vị gửi lên, chi phí khấu hao nếu sử dụng máy của công ty, các chi phí phát sinh khác). Khi công trình hoàn thành nghiệm thu toàn bộ hoặc theo khối lượng, kế toán lập thẻ tính giá thành chi tiết từng công trình. 2.3.6. Kế toán thu phí Hạch toán kế toán đối với các khoản thu phí giống như hạch toán trong các đơn vị sự nghiệp có thu. Công ty đóng vai trò thu phí hộ Nhà nước, số tiền thu được nộp Ngân sách, công ty được giữ lại phần chi. * Tài khoản sử dụng TK 161: chi sự nghiệp TK 1611: chi sự nghiệp năm trước TK 1612: chi sự nghiệp năm nay (các tài khoản chi tiết cho từng trạm: trạm số 2, trạm Thăng Long-Nội Bài, trạm Tiên Cựu) * Luân chuyển chứng từ Các chi phí phát sinh trong quá trình thu phí: chi bộ máy quản lý trạm (trực tiếp, gián tiếp, phục vụ trạm), chi phí in vé, Các trạm tiến hành gửi chứng từ chi, số lượng vé (vé đi, vé về) về cho công ty Tại các trạm tiến hành thu phí, số tiền thu được nộp tại kho bạc địa phương, sau đó gửi Báo Có về công ty. Kế toán thu phí tại công ty, căn cứ chứng từ nhận được, tổng hợp, cập nhật vào máy tính. Cuối tháng, quý lập Báo cáo quyết toán thu-chi đường bộ gửi cấp trên. 2.4. Quy trình lập báo cáo tài chính tại công ty Hàng tháng, quý, đơn vị phải có thủ tục nghiệm thu thanh toán về SCTX, SCV kể cả những công trình dở dang gửi chứng từ về công ty. Công ty tập hợp tất cả các chi phí phát sinh theo từng tháng, quý và chỉ lập báo cáo tài chính một lần vào cuối năm. Dựa theo các chứng từ đã cập nhật vào máy tính qua các phần hành, phần mềm kế toán sẽ tự động lên báo cáo tài chính. Cuối năm khi tập hợp doanh thu từ các hạt, các đội, xí nghiệp, kế toán tổng hợp sẽ tiến hành cân đối doanh thu và cập nhật số liệu để lên báo cáo hoàn chỉnh. Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 3.1. Những thành tựu đạt được Với sự hỗ trợ đắc lực của bộ phận kế toán tài chính, tình hình kinh doanh của công ty ngày càng đi lên. Có thể nói bộ máy kế toán tài chính của công ty đã đạt được những thành tựu nhất định trong việc tham mưu cho giám đốc cũng như làm tốt trách nhiệm của mình. Tuy công ty gặp phải khó khăn trong việc đấu thầu 2 trạm thu phí trên QL5 nhưng với việc linh hoạt trong tìm kiếm nguồn vốn kinh doanh, các khách hàng ứng trước tiền trong thi công do đó công ty không những vẫn tiết kiệm được chi phí, mà lợi nhuận mang lại ngày càng cao. Đây là thành tích đáng ghi nhận của công ty, tuy mới cổ phần hóa nhưng đã vượt qua khó khăn, tổn thất lớn và ổn định được tình hình sản xuất kinh doanh. Ÿ Về tổ chức bộ máy kế toán Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình tập trung thống nhất. Tất cả các đơn vị trực thuộc không hạch toán riêng biệt mà chuyển chứng từ về phòng kế toán tài chính tại công ty để tập hợp, xác định kết quả kinh doanh. Mô hình này phù hợp với bộ máy quản lý của công ty (có rất nhiều đơn vị trực thuộc nhỏ lẻ), hạch toán tập trung sẽ giảm bớt lượng nhân công thừa, bộ máy kế toán gọn nhẹ thống nhất. Việc phân công lao động trong phòng kế toán khá phù hợp: những phần hành chính được giao cho một kế toán viên, các phần hành đơn giản do một kế toán viên kiêm nhiệm. Điều này giúp kế toán viên chuyên môn hóa, tích lũy kinh nghiệm trong các phần hành quan trọng; các kế toán kiêm nhiệm sẽ giảm bớt số lượng kế toán viên. Ÿ Về việc vận dụng chế độ kế toán Công tác kế toán tại công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234 luôn cập nhật theo những quy định mới nhất của Bộ tài chính. Công ty sử dụng hệ thống chứng từ, quá trình luần chuyển chứng từ tuân thủ theo quy định đảm bảo kiểm soát tốt. Hệ thống tài khoản đầy đủ, chi tiết tạo nên việc dễ dàng trong việc hạch toán chi tiết, tổng hợp. Đặc biệt, sử dụng phần mềm kế toán máy với giao diện đồ họa giúp giảm nhẹ công việc, áp lực đối với kế toán viên. Ÿ Về kế toán các phần hành Công ty sử dụng hình thức khoán trong xây lắp, giao trọn trách nhiệm cho đội, xí nghiệp thi công công trình. Các chi phí phát sinh đến bảo hành công trình sẽ do đội, xí nghiệp chịu trách nhiệm. Việc quy định rõ ràng trách nhiệm của các đơn vị đảm bảo công trình được thi công với chất lượng tốt hơn. Các phần hành kế toán được áp dụng theo các hình thức đơn giản, phù hợp với đặc thù của doanh nghiệp ( Tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng, tính giá nguyên vật liệu theo giá thực tế đích danh do công ty sử dụng ít loại nguyên vật liệu chính). 3.2. Những tồn tại Bên cạnh những thành tựu đã đạt được, công tác kế toán của công ty cũng còn một số tồn tại sau: Ÿ Hiện tại công ty bị treo một khoản gần 9 tỷ đồng do không ký được hợp đồng trong việc đấu thầu 2 trạm thu phí Hải Dương, và trạm thu phí Quán Toan (QL5) từ năm 2005. Tính đến thời điểm này, Cục đường bộ Việt nam và Bộ Giao thông vận tải vẫn chưa giải quyết vụ việc trên. Điều này ảnh hưởng rất nhiều đến kết quả kinh doanh của công ty: lượng vốn lưu động giảm, công ty phải vay ngân hàng và phải chi trả lãi vay. Ÿ Về phân công lao động kế toán: Phân nhiều phần hành cho một kế toán tuy có tiết kiệm chi phí, song trong những trường hợp đột xuất, khả năng thay thế kế toán viên đó là rất khó giải quyết. Ÿ Về việc lập báo cáo tài chính: Kỳ lập báo cáo tài chính là một năm, hạn chế trong việc đánh giá kết quả sản xuất kinh doanh theo từng giai đoạn. Bên cạnh đó công ty không sử dụng báo cáo quản trị làm căn cứ xác đáng khi tham mưu cho Giám đốc Ÿ Việc luân chuyển chứng từ: Các đơn vị trực thuộc của công ty hạch toán theo hình thức báo sổ, việc luân chuyển chứng từ trong công ty vẫn được đảm bảo đúng theo quy định. Tuy nhiên do khoảng cách giữa công ty và các đơn vị xa nên chứng từ được luân chuyển nhanh, kịp thời, đảm bảo nguyên tắc cập nhật là rất khó thực hiện. Đến cuối tháng, quý, năm chứng từ lại đồng loạt gửi từ các đơn vị về gây khó khăn cho kế toán viên. Ÿ Về hình thức khoán trong xây lắp: Hầu hết các công trình được thi công dưới hình thức khoán, do đó việc quản lý doanh thu, chi phí của công ty không thực sự hiệu quả. Ÿ Về kế toán thu phí: Tháng 5/2008, Cục đường bộ chuyển trạm thu phí Tân Đệ (QL10) sang Nhà nước quản lý. Điều này cho thấy việc quản lý số thu, ấn chỉ tại các trạm thu phí chưa chặt chẽ, thủ tục kiểm soát không đảm bảo. KẾT LUẬN Sau khi cổ phần hóa, công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234 đã vượt qua khó khăn, đang từng bước lớn mạnh và khẳng định ưu thế của mình trong việc quản lý và xây dựng đường bộ. Đạt được những thành quả đó ngoài việc lựa chọn được hướng đi đúng đắn của công ty còn kể đến việc cải tổ bộ máy quản lý và bộ máy kế toán thoát khỏi sự thụ động khi công ty còn là doanh nghiệp nhà nước. Kế toán tài chính ngày càng đóng vai trò quan trọng, phán ánh trung thực tình hình tài chính của công ty, trợ giúp ngày càng nhiều trong sản xuất kinh doanh. Trên đà phát triển của kinh tế nước ta, công tác kế toán trong doanh nghiệp xây lắp là vấn đề đáng được quan tâm. Bài viết của em trình bày những tìm hiểu sơ bộ về công ty, và công tác kế toán tại công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234. Em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ của các cô chú, anh chị trong công ty, sự chỉ dạy tận tình của cô giáo TS. Phạm Thị Bích Chi để em có thể hoàn thành bản báo cáo này. Vì thời gian thực tập chưa dài, bài viết còn nhiều thiếu sót, em mong nhận được sự góp ý của thầy cô giáo, các cô chú trong công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234 để em có thể hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Phát triển cơ sở hạ tầng là điều kiện cho sự đi lên của nền kinh tế, chính vì vậy mà các công ty xây dựng ngày càng xuất hiện với số lượng lớn. Các công trình được xây dựng với chất lượng tốt hơn đảm bảo tiến độ phục vụ tốt hơn yêu cầu ngày càng cao của xã hội. Công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234 là công ty xây dựng có bề dày hàng chục năm hoạt động theo cơ chế quản lý bao cấp Nhà nước, đã thật sự đi lên từ khi Cổ phần hóa với sự năng động, linh hoạt hơn trong kinh doanh. Đóng góp vào những thành công đó không thể không nhắc đến bộ phận quan trọng của công ty: bộ phận kế toán tài chính. Việc hạch toán kế toán chính xác, minh bạch mang lại sự tin cậy cho chủ đầu tư, khách hàng; sự tham mưu của bộ phận kế toán trong các phương án kinh doanh tạo ra chiến lược quan trọng giúp công ty ngày một phát triển. Sau khi học tập, nghiên cứu về chuyên ngành kế toán, em được tìm hiểu những kiến thức thực tế về công tác kế toán trong thời gian thực tập tại công ty. Suốt quá trình thực tập tổng hợp tại công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234, em đã được sự nhiệt tình giúp đỡ của các cô chú, anh chị ở phòng ban trong công ty (26B Vân Hồ II), đặc biệt là phòng kế toán-tài chính. Đồng thời là sự chỉ dạy nhiệt tình của giảng viên hướng dẫn TS. Phạm Thị Bích Chi, em đã hoàn thành bản báo cáo thực tập tổng hợp này. Báo cáo trình bày những thực tế tổng hợp về công ty mà em tiếp cận được, trong đó chi tiết về hệ thống kế toán. Ngoài lời mở đầu và kết luận, báo cáo gồm 3 phần chính sau: Phần 1: Tổng quan về công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng đường bộ 234 Phần 2: Thực trạng tổ chức hạch toán kế toán tại công ty Cổ phần Quản lý và xây dựng 234 Phần 3: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty cổ phần quản lý và xây dựng đường bộ 234 Do thời gian tiếp cận với thực tế không nhiều, hiểu biết chưa thật sâu sắc, bản báo cáo còn nhiều hạn chế, mong các thầy cô giáo, các bạn đóng góp ý kiến để em có thể hoàn thành tốt hơn trong những lần nghiên cứu tiếp theo. Em xin chân thành cảm ơn!