Tình hình hoạt động tại Công ty TNHH Hanvico

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH HANVICO I, Quá trình hình thành và phát triển của công ty: Tên Công ty  : CÔNG TY TNHH HÀN VIỆT Tên giao dịch    : HANVIET CO., LTD Tên viết tắt        : HANVICO Thương hiệu     : Blue Sky Trụ sở chính     : Km 14 – Quốc lộ 1A – Thanh Trì – Hà Nội Tel : 04 – 861 7978/ 04 – 686 2685/  04 – 686 3229 Fax : 04 – 861 8040 Email : hanvico@hanvico.com.vn Website : www.hanvico.com.vn Tài khoản : 64820000443 tại Korea Exchange Bank Thành phần kinh tế : Ngoài quốc doanh Hình thức pháp lý : Công ty Trách nhiệm hữu hạn Sản phẩm chủ yếu : Chăn, ga, gối, đệm, rèm, đồ vải phục vụ gia đình, khách sạn, bệnh viện. Công ty TNHH Hàn Việt (HANVICO) với thương hiệu “ẤM ÁP NHƯ LÒNG MẸ”được thành lập theo giấy phép thành lập số 4804 do UBND TP Hà Nội cấp ngày 25/11/1999 và giấy đăng ký kinh doanh số 073339 ngày 30/11/1999 do Sở Kế hoạch và Đầu tư TP Hà Nội cấp. Ngày 17/11/1999, công ty Hàn Việt chính thức được thành lập và đi vào hoạt động với tổng diện tích mặt bằng là 12.000m2 và chỉ trong vòng 8 tháng công ty đã xây dựng được 1 nhà máy sản xuất 4.000m2 với tổng giá trị xây lắp, san lấp mặt bằng và đền bù gần 3 tỷ đồng. Công ty đã góp phần giải quyết việc làm cho hơn 500 lao động. Công ty Hanvico đã nhận được rất nhiều bằng khen của các ban, ngành, tổ chức như: Cúp vàng Topten thương hiệu Việt, quả cầu vàng, ngôi sao Việt Nam, Tinh hoa Việt Nam, Bằng khen của UBND Thành phố Hà Nội, UBND tỉnh Quảng Ninh Được Tổng cục Thuế khen thưởng về thành tích hoàn thành xuất sắc nghĩa vụ nộp thuế. Biểu 1: Một số chỉ tiêu phản ánh kết quả kinh doanh của công ty trong các năm gần đây Chỉ Tiêu Năm 2006 Năm 2007 So sánh 07/06 Giá Trị Tỷ lệ Tổng nguồn vốn 56.728.068 82.304.153 25.576.085 45% Nợ phải trả. 49.195.722 74.796.155 25.600.433 52% Tài sản ngắn hạn 36.790.434 58.591.278 21.800.844 59,3% TSCĐ 19.933.633 23.713.017 3.779.384 18,9% Tổng doanh thu 35.878.392 43.511.235 7.632.843 21,3% Tổng giá vốn hàng bán 33.393.429 38.008.463 4.615.034 13,8% Lợi nhuận sau thuế 400.251 602.347 202.096 50,5% Số lao động chính của DN(người) 290 300 10 3,4% Thu nhập bq của Người LĐ/tháng 1.400 1.800 400 28,6% Căn cứ vào bảng kết quả hoạt động kinh doanh,Ta có thể thấy tổng doanh thu của công ty năm 2007 so với năm 2006 là 7.632.843.000đ tương ứng với 21,3%,như vậy tổng doanh thucủa công ty có xu hướng tăng so với năm trước.mặt khác ta thấy tổng nguồn vốn của công ty năm 2007 so với năm 2006 tăng 25.576.085.000đ tương ứng 45% đặc biệt là tài sản cố định năm 2007 so với năm 2006 là 3.779.384.000 tương ứng 18,9% qua đó cho ta thấy công ty đã chú trọng đầu tư vào tài sản cố định để phát triển lâu dài. Giá vốn hàng bán năm 2007 tăng so với năm 2006 là 4.615.034.000đ tương ứng 13,8% tốc độ này tăng thấp hơn so với tốc độ tăng của doanh thu (21.3%) qua đó chứng tỏ công ty tiết kiệm được nhiều các khoản chi phí để tăng doanh thu, đó là dấu hiệu tốt đẻ công ty có thể tiết kiệm chi phí để tăng doanh thu trong nhưng năm tới. Qua chỉ tiêu lợi nhuận sau thuế ta thấy lợi nhuận của công ty đã tăng lên 50,5% của năm 2007 so với năm 2006 và tăng lên 202.096.000đ đây có thể coi một trong những thanh công của công ty.mặt khác ta thấy nợ phải trả của công ty cung tăng lên 25.600.433.000đ tương ứng 52% qua đó cho ta thấy công ty đã biết cách chiếm dụng vốn của người khác để kinh doanh. Tóm lại, qua bảng phân tích kết quả của công ty trong hai năm qua 2006-2007 ta có thể thấy công ty đã có những bước phát triển vững chắc. Đặc biệt đời sống của người lao động được cải thiện đáng kể tăng 400.000đ/tháng, đây là những nhân tố tích cực mà công ty cần phải phát huy. II, Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất: Công ty TNHH Hanvico tổ chức sản xuất theo quy trình sảhn xuất khá phức tạp theo kiểu chế biến liên tục. Công ty đã phân thành nhiều xưởng sản xuất theo dây chuyền như dây chuyền sản xuất đệm bông tự động, dây chuyền sản xuất chăn tự động, dây chuyền sản xuất chăn đông, đây chuyền chần vải tự động, dây chuyền chần chăn tự động và phân xưởng may túi. *Ví dụ như sản xuất đệm bông PE(sơ đồ 1) III, Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuât kinh doanh. Công ty tổ chức nhiều bộ phận sản xuất gọi là nhà xưởng sản xuất. Đứng đầu mỗi xưởng là các đốc công quản lý. Trong mỗi xưởng được chia thành các tổ đội. Trong mỗi tổ là các tổ trưởng ( Sơ đồ 02) *Nhà xưởng I gồm các xưởng nhỏ như xưởng sản xuất chăn, ga, gối, phân xưởng cắt, phân xưởng may, phân xưởng chần, phân xưởng sản xuất mền chăn tự động, phân xưởng kiểm tra và đóng gói (KCS), xưởng sản xuất đệm bông PE, xưởng sản xuất túi. *Nhà xưởng II gồm phân xưởng sản xuất đệm lò xo – PE, phân xưởng sản xuất kệ giường, kho chứa nguyên vật liệu và sản phẩm. IV. Đặc điểm và cơ cấu bộ máy quản lý của công ty :( sơ đồ 03) - Tổng giám đốc công ty: Là người có quyền cao nhất trong tổ chức bộ máy của công ty, chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động sản xuất kinh doanh, trực tiếp phụ trách công tác tổ chức và tài chính của công ty. - Các giám đốc chuyên trách: Do tổng giám đốc trực tiếp phân công, phân nhiệm công tác quản lý, có nhiệm vụ giúp việc cho Tổng giám đốc công ty và chịu trách nhiệm trực tiếp trước Tổng giám đốc về phần việc được phân công phụ trách. - Giám đốc sản xuất: Là người giúp việc cho Tổng giám đốc, chịu trách nhiệm về mảng kỹ thuật, về chất lượng sản phẩm, tổ chức sản xuất, kiểm tra, giám sát hoạt động sản xuất của công ty. - Giám đốc kinh doanh: Là người có chức vụ tương đương với Giám đốc sản xuất, chịu trách nhiệm trong lĩnh vực tìm hiểu thị trường. - Giám đốc điều hành khối văn phòng: Là người có chức vụ tương đương với 2 vị trên và chịu trách nhiệm về đời sống cho toàn công ty. - Các phòng quản lý và phân xưởng sản xuất: Có nhiệm vu tham mưu cho giám đốc chuyên trách bộ phận trong công tác quản lý được Tổng giám đốc giao - Phòng tổ chức hành chính nhân sự: Có nhiệm vụ lập kế hoạch lao động cho công ty, theo dõi quản lý, cân đối, tuyển dụng, giải quyết các thủ tục hành chính của công ty, tổ chức các buổi họp. - Phòng kế toán tài vụ: Có nhiệm vụ ghi chép, xử lý, phân tích các số liệu về hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty, tính ra số tiền lương phải trả cán bộ công nhân viên, tính ra số thuế phải nộp nhà nước - Phòng kế hoạch vật tư: Có nhiệm vụ lập kế hoạch cho sản xuất của doanh nghiệp và của từng phân xưởng, cân đối nguyên vật liệu, đôn đốc kiểm tra quá trình sản xuất. - Phòng thiết kế: có nhiệm vụ tạo ra các mẫu mới, tiếp nhận các mẫu làm thử, làm định mức phụ liệu. - Phòng Marketing: có nhiệm vụ điều tra, nghiên cứu thị trường, lập các kế hoạch marketing và tổ chức thực hiện chúng. - Các phân xưởng: có nhiệm vụ điều hành sản xuất của phân xưởng đó, tiếp nhận và thực hiện kế hoạch sản xuất để đáp ứng kịp tiến độ theo đơn đặt hàng. CHƯƠNGII THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH HANVICO I, Hình thức tổ chức công tác kế toán và tổ chức bộ máy kế toán tại công ty; 1, Hình thức tổ chức, công tác kế toán: Tổ chức kế toán của công ty theo hình thức kế toán tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức kinh doanh, tổ chức quản lý va quy mô của công ty. 2, Tổ chức bộ máy kế toán:( Sơ đồ 04) + Kế toán trưởng kiêm trưởng phòng kế toán: Có nhiệm vụ theo dõi, giám sát công việc của các kế toán viên, tổ chức bộ máy kế toán phù hợp với hoạt động của Công ty. + Kế toán tổng hợp kiêm phó phòng kế toán: Có nhiệm vụ tổng hợp các thông tin từ các nhân viên kế toán phần hành để lên bảng cân đối tài khoản và lập báo cáo cuối kỳ. + Thủ quỹ: Có nhiệm vụ giữ tiền mặt và các khoản tương đương tiền cho công ty, căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để thu chi tiền mặt theo các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong ngày. + Các kế toán viên khác thực hiện các phần hành như: Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, Kế toán nguyên vật liệu (NVL) và công cụ dụng cụ (CCDC),Kế toán tập hợp chi phí sản xuất (CPSX), tính giá thành sản phẩm,Kế toán tài sản cố định (TSCĐ), Kế toán tiền lương, Kế toán tiêu thụ thành phẩm và công nợ với khách hàng. II.Các chính sách kế toán tại công ty: 1, Chế độ kế toán: Công ty áp dông chÕ ®é kÕ to¸n Doanh nghiÖp ViÖt Nam cña Bé tµi chÝnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 15/2006/Q§-BTC ngµy 20/03/2006. 2, Hình thức kế toán: Hệ thống kế toán của công ty được tiến hành theo hình thức nhật ký chung. Hằng ngày căn cứ vào chứng từ hợp lệ, kế toán lập định khoản và ghi sổ nhật ký chung theo thời gian phát sinh và định khoản. Sau đó căn cứ vào số liệu ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản và các sổ khác có liên quan theo trình tự như sau(sơ đồ 05) 3, Niên độ kế toán : Áp dung niên độ kế toán là một năm, bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 của năm. 4, Kỳ kế toán: là một tháng. 5, Đơn vị tiền tệ: Đồng tiền sử dụng trong ghi chép là đồng tiền Việt Nam(VNĐ) 6, Phương pháp kế toán tổng hợp HTK: Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. 7, Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ thuế 8, Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng. 9, Phương pháp tính giá trị vốn thực tế hàng xuất kho: theo phương pháp tính giá thực tế đích danh. 10, Hệ thống báo cáo tài chính: Bảng cân đối kế toán, III, Một số phương pháp kế toán chủ yếu tại công ty: 1, Kế toán TSCĐ 1.1 Đặc điểm và phân loại tài sản cố định - Là doanh nghiệp họat động trong lĩnh vực sản xuất hàng chăn, gối, đệm nên TSCĐ của công ty có giá trị lớn. Trong quá trình sản xuất kinh doanh TSCĐ hao mòn dần và giá trị của nó được dịch chuyển từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh. giá trị của TSCĐ giản dần khi tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất nhưng về mặt hình thái nó vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu. - Công ty đã phân TSCĐ thành hai loại theo hình thái biểu hiện của nó: TSCĐ hũu hình và TSCĐ vô hình(theo đúng tiêu chuẩn 03 va 04) 1.2 Đánh giá TSCĐ: - Tài sản cố định được đánh gía theo nguyên giá(NG) và giá trị còn lại. - Nguyên giá TSCĐ của công ty do mua sắm được xác định: NG TSCĐ = Giá mua thưc tế + Các khoản thuế + Chi Phí liên quan (đã trừ CKTH,GG) không đựơc hòan lại trực tiếp khác - Xác định giá trị còn lại của TSCĐ: Giá trị còn lại của = NG TSCĐ - Số khấu hao lũy kế TSCĐ Trường hợp nguyên giá TSCĐ bị đánh giá lại thì giá trị còn lại được xác định như sau: Giá trị còn lại của Giá trị còn lại Giá trị đánh giá lại TSCĐ TSCĐ sau khi = của TSCĐ x Đánh giá lại đánh giá lại NG TSCĐ 1.3 Kế toán chi tiết TSCĐ: - Kế toán công ty mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng cho từng xí nghiệp, kho để theo dõi tình trạng tăng, giảm TSCĐ trong thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở chứng từ gốc. - Kế toán công ty sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công ty. Căn cứ để lập thẻ TSCĐ là: Biên bản giao nhận, biên bản đánh giá lại, biên bản thanh lý, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu liên quan. Thẻ được lưu trong suốt quá trình sử dụng 1.4 Phương pháp kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ: a, Chứng từ kế toán sử dụng: Hợp đồng mua bán TSCĐ, hoá đơn GTGT,phiéu chi, biên bản thanh lý TSCĐ.. b, TK kế toán sử dụng: TK 211”Giá mua chưa thuế GTGT” c, Phương pháp kế toán: ( sơ đồ 06) Ví dụ 1: (Tăng TSCĐ) ngày 20/7/2007 công ty mua một số máy may vơí giá chưa thuế 300 triệu.TS 10%(khấu trừ), chi phí lắp đặt chạy thử 5 triệu tiền mặt. Trích từ quỹ đầu tư 200 triêụ phần còn lại trích từ quỹ phúc lợi. Kế toán hạch toán: (đơn vị : triệu đồng) BT1: Ghi tăng nguyên giá: Nợ TK 211: 300 Nợ TK 1331: 30 Có TK 111: 5 Có TK 331: 330 BT2: Kết chuyển nguồn vốn Nợ TK 414: 200 Nợ TK 4312: 105 Có TK 411: 305 Ví dụ 2: (Giảm TSCĐ) Ngày 15/1/2008 công ty thanh lý xe tai nhẹ NG 250.000.000đ hao mòn luỹ kế la 220.000.000đ chi phí thanh lý hết 2.000.000đ bằng tiền mặt(chưa tính 5% thuế VAT) số tiền thu từ thanh lý là 20.000.000đ thu bằng tiền mặt, đã nộp thuế VAT 10%. Kế toán hạch toán: BT1: Phản ánh NG Nợ TK 241: 220.000.000đ Nợ TK 811: 30.000.000đ Có TK 211: 250.000.000đ BT2: Chi phí thanh lý Nợ TK 811: 2.000.000đ Nợ TK 1331: 100.000đ Có TK 111: 2.100.000đ BT3: Phản ánh thu nhập Nợ TK 111: 22.000.000đ Có Tk 711: 20.000.000đ Có TK 3311: 2.000.000đ 2. Kế toán NVL, CCDC: 2.1 Đặc điểm, phân loại NVL, CCDC * Đặc điểm: Do đặc điểm tổ chức sản xuất của công ty là sản xuất theo đơn đặt hàng, bán lẻ tại các đại lý, cửa hàng vì vậy chủng loại sản phẩm đa dạng, phong phú.. * Phân loại: NVL: Căn cứ vào yêu cầu quản lý, nội dung kinh tế và công dụng của từng thứ vật liệu sản xuất kinh doanh của công ty để phân loại như sau: + NVL chính: Là đối tượng lao động chủ yếu hình thành nên sản phẩm mới. Bao gồm các loại NVL như: vải các loại, bông các loại, xơ, mút, thép, chỉ các loại + NVL phụ: là đối tượng lao động không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhưng có tác dụng nhất định. NVL phụ bao gồm: mác, chun, phecmotuya, nhám bông, nhám gai, cataloge, đề can, phiếu + Phụ tùng thay thế: Như dây curoa của máy khâu, kim may khâu + Phụ liệu: chủ yếu là vải vụn các loại - CCDC: Bao gồm các CCDC thuấn túy: giấy giác mẫu, một số công cụ đồ nghề 2.2 Đánh giá NVL, CCDC: Đánh giá NVL, CCDC là biểu hiện bằng tiền của CCDC, NVL đó. Việc xác định giá trị theo những nguyên tắc và tiêu thức nhất định.Công ty đã sử dụng gía trị thực tế để hạch toán. * Xác định giá trị thực tế NVL,CCDC nhập kho: Vật tư của công ty chủ yếu là mua ngoài kho, chi phí vận chuyển lớn thường do bên bán chịu nên cộng luôn vào giá mua của vật tư. Như vậy giá trị của vật tư mua ngoài chính là giá ghi trên hóa đơn (không bao gồm thuế GTGT) * Xác định trị giá thực tế NVL,CCDC xuất kho: Tại công ty, kế toán định giá NVL xuất kho theo giá thực tế đích danh.Có nghĩa là giá thực tế vật tư xuất kho được căn cứ vào đơn giá thực tế của vật liệu nhập kho theo từng lần nhập và số lượng xuất kho theo từng lần xuất. Giá thực tế = Số lượng vật tư x Đơn giá thực tế vật tư xuất kho xuất kho vật tư xuất nhập kho Ví Dụ: Số lượng vật liệu xuất dùng trong kỳ là 145 mét vải Tồn đầu kì 12.300 mét = 186.720.000 đồng Nhập trong kì 800 mét = 12.400.000 đồng Đơn giá bình quân = 152.000 đồng Giá thực tế vật liệu xuất dùng = 145 x 152.000 = 22.040.000 đồng Việc tính toán đơn giá bình quân và giá trị thực tế vật liệu xuất kho được thực hiện ngoài hệ thống sổ sách. 2.3 Kế toán chi tiết NVL,CCDC: Những chứng từ kế toán sử dụng tại công ty trong nghiệp vụ này gồm: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT (bên bán giao). Công ty lựa chọn phương pháp kế toán chi tiết NVL, CCDC là phương pháp ghi thẻ song song( Sơ đồ 07) 2.4 Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL,CCDC: a, Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, Hóa đơn GTGT (bên bán giao). b, TK kế toán sử dụng: TK 152”NVL”;153”CCDC” c, Phương phát hạch toán: (sơ đồ 08) Ví dụ1: Nhập kho nguyên liệu 1 lô hàng bông chưa thuế 50 triệu ,thuế 10% theo phương pháp khấu trừ, công ty mới thanh toán một nửa cho người bán bằng tiền gửi ngân hàng.Chi phí vận chuyển 1 triệu đồng bằng tiền mặt. Kế toán hạch toán : (Đơn vị triệu đồng) Nợ TK 152 : 51 Nợ TK 1331 : 5 Có TK 111: 1 Có TK 112: 27,5 Có TK 331: 27,5 Ví dụ 2: (NVL xuất dùng cho sản xuất) Ngày 15/2/2008 đơn vị xuất NVL cho xương sản xuất đệm bông PE trị giá 15.000.000đ. Kế toán hạch toán: Nợ TK 621: 15.000.000đ Có TK 152: 15.000.000đ 3. Kế toán tiền lương va các khoản trích theo lương: 3.1 Kế toán tiền lương: a, Hình thức trả lương và các khoản trích theo lương: Hiện nay, công ty đang áp dụng trả lương theo sản phẩm đối với CNSX Kế toán tiền lương thực hiện tính lương cho công nhân trực tiếp sản xuất như sau: - LCB/Ngày = Bậc lương x 540/26 - Lương SP = Số SP x Đơn giá - Lương chủ nhật (CN) = lương SP/NC x CN - Lương TG(50%) = lương SP : [ NC x 8 + LTG(50%)] x LTG(50%) x 50% - Lương ngày lễ = Số ngày lễ LCB x LCB/ngày - Bên cạnh đó còn có các khoản phụ cấp, trợ cấp khác.. b, Chứng từ kế toán sử dụng: - Bảng chấm công.(bảng 09A), bảng thanh toán tiền lương(bảng 09B) c, TK kế toán sử dụng: - TK 334: “phải trả công nhân viên” - TK 338: “ phải trả phải nộp khác” d, Phương pháp kế toán: (Sơ đồ 09C) 3.2 Kế toán các khoản trích theo lương: a, Nội dung các khoản trích theo lương: Các khoản trích theo lương của CNV bao gồm: BHYT, BHXH, KPCĐ. Theo quy định hiện hành, các khoản trích theo lương phải nộp là 25% trong đó 19% là tiền lương BHXH, BHYT, KPCĐ được tính vào chi phí SXKD và 6% do CNV đóng góp, khấu trừ ngay vào lương khi tính lương cho CNV. B, TK kế toán sử dụng: TK 338”Các khoản trích theo lương” C, Phương pháp hạch toán: (Sơ đồ 09D) Ví dụ: cuối tháng khi tính lương, các khoản phụ trợ cấp và các khoản khác cho toàn bộ công nhân trực tiếp sản xuất ( xem phục lục) - Tiền lương phải trả công nhân sản xuất trực tiếp : Nợ TK 622: 4.203.707.288 Có TK 334: 4.203.707.288 - Trích BHYT, BHXH, KPCĐ theo tỷ lệ quy định Nợ TK 622: 550.613.797 Có TK 338: 550.613.797 3382 : 57.959.347 3383 : 434.695.103 3384: 57.959.347 4, Kế toán tập hợp CPSX và tính giá thành: 4.1 Kế toán CPXS: 4.11 Đặc điểm và phân loại CPSX: Với đặc điểm quy trính khép kín, SX và chế biến liên tục thông qua 5 xí nghiệp. Công ty đã phân loại chi phí sản xuất thành 3 loại: Chi phí NVLTT, Chi phí nhân công trực tiếp (NCTT), Chi phí sản xuất chung. 4.1.2Đối tượng kế toán tập hợp CPXS: Đối tượng kế toán tập hợp chi phí sản xuất là toàn bộ chi phí trong quy trình của công nghệ sản xuất sản phẩm. 4.1.3 Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ CPSX: 4.1.3.1, Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ CP NVL TT a, Nội dung chi phí NVL TT: Là toàn bộ chi phí về NL,VL chính, phụ, nhiên liêu được sữ dụng trực tiếp để SX ra sản phẩn: b, Chứng từ sử dụng: Hoá đơn mua, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho c, TK kế toán sử dụng: TK 152: NVL TK 153: CCDC và các TK khác liên quan d, phương pháp kế toán: (sơ đồ 10) Ví dụ: Căn cứ vào sổ chi tiết NVL, Sổ chi tiết CCDC và bảng tổng hợp xuất NVL CCDC, kế toán tiến hành lập” bảng phân bổ NVL-CCDC”( Mẫu biễu 11) vào cuối tháng kế toán ghi “sổ nhật ký chung” theo định khoản: NVL xuất dùng trong tháng: Nợ TK 621: 157.800.000 Nợ TK 627: 5.575.000 Có TK: 163.375.000 Trong tháng 7/08 xí nghiệp sản xuất đệm PE trả lại vật tư gia công, kế toán ghi giảm chi phí NVL theo định khoản sau: Nợ TK 152: 2.540.500 Có TK 621: 2.540.000 Cuối tháng, kế toán tổng hợp tiến hành kết chuyển”chi phí NVLTT’’ vào tài khoản tính giá thành, ghi sổ nhật ký chung(Mẩu biểu 12), sau đó ghi vào sổ cái TK 621(Mẫu biểu 13) và các sổ liên quan. Nợ TK 154: 867.800.000 Có TK 621: 867.800.000 4.132Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: a, Nội dung chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm:lương chính, lương phụ, phụ cấpcủa nhân công trực tiếp SX sản phẩm. b,TK kế toán sử dụng: TK 622: chi phí nhân công trực tiếp TK 334: phải trả công nhân viên TK 338: (TK 3382,3383,3384) c, Chứng từ kế toán sử dụng:Bảng chấm công, Phiếu giao nộp sản phẩm, Bảng thanh toán lương, Bảng tổng hợp năng suất-ngày công d, Phương pháp kêt toán:(sơ đồ 14) Ví dụ: Tiền lương phải trả cho cán bộ,công nhân viên: Nợ TK 622: 627.135.635 Nợ TK 627: 125.897.356 Nợ TK 642: 87.615.350 Có TK 334: 840.648.341 Các khoản trích theo lương: Nợ TK 622: 75.392.034 Nợ TK 627: 15.346.115 Nợ TK 642: 14.264.127 Có TK 338: 105.002.276 Sau đó kế toán tổng hợp kết chuyển nhân công trực tiếp vào chi phí sản xuất kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm ghi vào“sổ nhật ký chung” Nợ TK 154: 702.527.669 Có TK 622: 702.527.669 Cuối tháng, căn cứ vào “Sổ nhật ký chung” kế toán tiến hành ghi sổ cái TK 622 ( mẫu biểu 15) 4.1.3.3 Kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung: a, Nội dung chi phí sản xuất chung: là chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lý các hoạt động ở phân xưởng, tổ, đội như chi phí tiên lương,các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xương b, TK sử dụng: TK 627-CP SXC c, Phương pháp kế toán: (sơ đồ 16) Ví dụ: Kế toán căn cứ vào và BHXH để phản ánh tiền lương của cán bộ, nhân viên xí nghiệp vào chi phí sản xuất chung trên sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 627 Nợ TK 627: 125.897.357 Có TK 334: 125.897.357 Các khoản trích theo lương: Nợ TK 627: 15.346.115 Có TK 338: 15.346.115 + Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ: Căn cư vào bảng phân bổ NVL-CCDC dùng cho xí nghiệp, kế toán ghi sổ nghiệp vụ xuất NVL dùng cho quản lý xí nghiệp. Tháng 7 năm 2008 có 6 máy khâu ở xưởng sản xuất chăn, ga, gối bi hỏng một số phụ tùng. Số phụ tùng thay thế xuất trị giá 5.485.000. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho ghi: Nợ TK 627: 5.480.000 Có TK 152 : 5.480.000 Công cụ dụng cụ xuất dùng trong tháng kế toán ghi: Nợ TK 627: 3.528.000 Có TK 153: 3.528.000 + Chi phí khấu hao TSCĐ của đơn vị: Sau khi tính mức khấu hao hang tháng, kế toán tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ cho các bộ phận sử dụng có liên quan và lập Bảng Phân Bổ Khấu Hao TSCĐ(Biễu mẫu 17), sau đó ghi sổ nhật ký chung và sổ chi tiết TK 627 theo định khoản (tháng 7 năm 2008): Nợ TK 627: 49.487.320 Có TK 241: 49.487.320 + Phân bổ kết chuyển chi phí sản xuất chung: Số liệu đươc kết chuyển và ghi vào Nhật ký chung và Sổ chi tiết TK 627 theo định khoản: Nợ TK 154: 154.290.000 Có TK 627: 154.290.000 Cuối cùng căn cứ vào sổ nhật ký chung ở các dòng,cột liên quan đến chi phí SXC, kế toán tổng hợp tiến hành ghi Sổ cái TK 627(Biễu mẫu 18) 4.1.34 Kế toán tổng hợp chi phí SX toàn công ty: Cuối kỳ kế toán căn cứ vào các dòng, các cột trên Sổ nhật ký chung có liên quan đến chi phí SXKD dở dang để ghi Sổ cái TK 154 –Chi phí SXKD dở dang (Biễu mẫu 19) Nợ TK 154: 1.724.617.669 Có TK 621: 867.800.000 Có TK 622: 702.527.669 Có TK 627: 154.290.000 4.2 Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ: Công ty không đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ, vì chi phí sản phẩm dở dang không đáng kể. 4.3 Phương pháp tnh giá thành: Như đã trình bày, giá thành sản phẩm sản xuất trong tháng chỉ tính cho các sản phẩm hoàn thành còn các sản phẩm chưa hoàn thành sẽ được tính giá vào kỳ sau, do không đánh giá sản phẩm dở dang cuối kì nên CPSX dở dang đầu kì và CPSX dở dang cuối kì được xem như bằng không.Theo phương pháp giản đơn: Tổng Z sp CPSX dở CPSX CPXS dở Các khoản Hoàn = dang + phát sinh - dang - làm giảm Thành đầu kỳ trong kỳ cuối kỳ chi phí Tổng Z sp hoàn thành trong kỳ Z đơn vị sản phẩm = Số lượng hoàn thành trong kỳ Toàn bộ sản phẩn hoàn thành sẽ chuyển xuống kho thành phẩm sau khi kiểm tra chất lượng sản phẩm theo đúng yêu cầu. Nhân viên phụ trách kho sẽ viết giấy xác nhận sản phẩm hoàn thành nhập kho gửi đến phòng kế toán và kế toán tiến hành tính giá thành sản phẩm hoàn thành. 5, Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: 5.1 Kế toán bán hàng: a, Nội dung doanh thu bán hàng: Doanh thu từ bán sản phẩm chăn ,ga gối đệm b, Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn bán hàng ( hóa đơn GTGT ), hóa đơn kèm phiếu xuất kho, chứng tứ tính thuế, chứng từ trả tiền, trả hàng c, Tài khoản sử dụng: TK 511, 512, 515, 521, 531, 333 d, Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng: ( sơ đồ 20) Ví dụ: Ngày 5/3/2008 công ty giao hàng theo đơn đặt hàng trị giá lô hàng là 150.000.000đ chưa bao gồm thuế GTGT(10%).khách hàng thanh toán bằng tiên gưi ngân hàng. Kế toán hạch toán: Nợ TK 112: 165.000.000đ Có TK 511(1):150.000.000đ Có TK 333(1): 15.000.000đ 5.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: a, Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu: là CK bán hàng, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại. b, Tài khoản kế toán sử dụng: TK 521, 531, 532 c, Phương pháp kế toán: (Sơ đồ 21) Ví dụ: Trong lô hàng xuất ngay 5/3/2008 khách hàng phát hiện lô hàng bị lỗi không đúng kích cỡ và trả lại, trị giá 15.000.000đ.Công ty nhận lại lô hàng và ghi nhận nợ, sẽ trả băng sản phẩm sau khi sản xuất xong. Khách hàng trả lại hàng bán kế toán ghi: Nợ TK 531:15.000.000đ Nợ TK 3331: 1.500.000đ Có TK 131: 16.500.000đ Giá vốn hàng bị trả lại: Nợ 155: 12.000.000đ Có TK 632: 12.000.000đ 5.3 Kế toán giá vốn hàng bán: a, Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: Là giá thành sản xuất thực tế. b, Tài khoản sử dụng: TK 632 “giá vốn hàng bán” và các TK liên quan như: TK 157, 155, 631 c, Phương pháp kế toán: (sơ đồ 22) Ví dụ: Ngày 5/2/2008 công ty xuất bán ngay thành phẩm không qua kho, trị giá lô hàng la 10.000.000đ. kế toán hạch toán: Nợ TK 632: 10.000.000đ Có TK 154: 10.000.000đ 5.4 Kế toán chi phí bán hàng: a, Nội dung chi phí bán hàng: là những chi phí liên quan đến trong quá trình phuc vụ công tác bán hàng, tiêu thụ sản phẩm: Chi phí bao bì, bảo quản sản phẩm, thuê cửa hàng b, Tài khoản sử dụng: TK 641 “Chi phí bán hàng”. Các TK liên quan như TK 334, 338, 214 c, Phương pháp kế toán: (sơ đồ 23) Ví dụ: Tổng chi phí bán hàng thực trong kì(2/2008) là 50.000.000đ trong đó chi phí tiền lương trả cho nhân viên là 20.000.000đ.các khoản trích theo lương là 3.800.000đ.chi phí bằng tiền khác là 26.200.000đ. Kế toán hạch toán: Nợ TK 641: 50.000.000đ Có TK 334: 20.000.000đ Có TK 338: 3.800.000đ Có TK 111: 26.200.000đ 5.5 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: a, Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những khoản chi phí phát sinh chúng liên quan đến toàn bộ quá trình quản lý hoạt động cuả doanh nghiệp. b, Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp” và các tài khoản có liên quan như TK 334, 338 c, Phương pháp kế toán: (sơ đồ 24) Ví dụ: Chi phí QLDN tính cho hàng bán ra tập hợp được cho thang 2/2008 là 39.000.000đ trong đó:chi phí cho lương cán bộ quản lý là 25.000.000đ các khoản trích theo lương là 4.750.000đ,chi phí băng tiền khác là 9.250.000đ. Kế toán hạch toán: Nợ TK 642: 39.000.000đ Có TK 334: 25.000.000đ Có TK 338: 4.750.000đ Có TK 111: 9.250.000đ CHƯƠNG III: THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT I. Thu hoạch Qua đợt thực tập tại công ty Hanvico đã giúp em có thêm cơ hội để tiếp xúc nhiều hơn với nghiệp vụ kế toán và những kiến thức đã học. Em nhận thấy môi trường kinh doanh luôn biến động, các tình huống kinh doanh đa dạng, phức tạp, thậm chí là cả những tình huống mà lý luận chưa đề cập. Vì vậy lý luận phải kết hợp với thực tiến, từ đó sinh viên đã được vận dụng kiến thức đã được trang bị vào việc giải quyết các tình huống thực tế đã được học hỏi thêm, chuẩn bị hành trang cho công việc sau khi tốt nghiệp. II . Nhận xét 1. Ưu điểm Công ty TNHH Hàn Việt đã trải qua một thời gian tồn tại và phát triển không phải là quá dài, tuy nhiên với sự cố gắng, nỗ lực của toàn thể cán bộ, công nhân viên, công ty đã đạt được nhiều thành tựu quan trọng, đóng góp vào sự phát triển chung của địa phương và đất nước. Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung góp phần đảm bảo được sự lãnh đạo tập trung, thống nhất của kế toán trưởng về nhiệm vụ cũng như đảm bảo được sự chỉ đạo kịp thời của ban lãnh đạo công ty. Phòng kế toán luôn luôn có sự liên hệ chặt chẽ với các phòng ban khác giúp cho quá trình hoạt động kinh doanh của công ty được liên tục, thống nhất, tăng hiệu quả hoạt động và hiệu năng quản lý. Trong quá trình hoạt động, các nhân viên trong phòng kế toán luôn cập nhật và áp dụng theo những văn bản, quyết định mới nhất về chế độ kế toán. Nhờ đó, công ty luôn theo kịp với những thay đổi của thị trường, không bị lạc hậu so với các doanh nghiệp khác. Quy trình luân chuyển chứng từ đã được tổ chức tương đối chặt chẽ theo đúng chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của các bộ phận có liên quan, từ Ban giám đốc đến kế toán tổng hợp, kế toán phần hành và các bộ phận sử dụng. 2.Tồn tại Thứ nhất về công tác kiểm kê được tiến hành tương đối thường xuyên, tuy nhiên việc kiểm kê này thường không có kế hoạch cụ thể, không thành lập đội kiểm kê và không lập biên bản kiểm kê, không có sự đối chiếu một cách cụ thể giữa sổ sách và thực tế mà chỉ dựa vào sự quan sát của ban lãnh đạo. Thứ hai về tổ chức bộ máy kế toán: Bộ máy kế toán được tổ chức theo phương pháp ghép việc, hơn nữa do thiếu nhân lực nên có nhân viên phải kiêm nhiều phần hành cùng lúc dẫn đến hiệu quả làm việc giảm sút, nhiều khi có sự chồng chéo công việc. Hiện nay, kế toán trưởng của công ty vẫn kiêm công việc thủ quỹ làm cho công tác quản lý và giám sát tài chính gặp phải nhiều khó khăn. Thứ ba về sổ sách kế toán: Hiện tại ở công ty Hàn Việt mới chỉ sử dụng Sổ TSCĐ toàn doanh nghiệp mà chưa mở Sổ chi tiết theo đơn vị và tình trạng sử dụng. Điều này sẽ dẫn đến khó khăn khi tính toán và lập bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. Thứ tư về tổng hợp và phân bổ chi phí sản xuất chung ở công ty chưa hợp lý.Tại công ty TNHH HANVICO, khoản chi phí này được tổng hợp thống nhất trên toàn công ty, kế toán giá thành sử dụng số liệu tổng cộng chi phí sản xuất để phân bổ cho tất cả các loại sản phẩm công ty thực hiện trong kì. Điều này không hợp lí vì phát sinh ở các phân xưởng khác nhau thì điều kiện sản xuất và khối lượng chi phí phát sinh khác nhau. KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập, học hỏi tại Công ty Hanvico, được sự giúp đỡ chỉ bảo nhiệt tình của các cô chú phòng kế toán đã giúp em thực hành các nghiệp vụ kế toán và vận dụng các kiến thức đã học vào thực tiến. Nhưng do điều kiện thời gian tìm hiểu và sự hiểu biết còn hạn chế nên trong báo cáo thực tập của em không tránh khỏi những sai sót. Kính mong nhận được sự góp ý chỉ bảo của các thầy cô giáo trong khoa Kế toán để bản báo cáo này được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn của Thạc sỹ Đỗ Thị Phương và các cán bộ, nhân viên trong phòng Kế toán công ty Hanvico đã giúp em hoàn thành thời gian thực tập này. LỜI MỞ ĐẦU Hoà chung với sự phát triển của nền kinh tế khu vực và thế giới, trong thời gian qua, các doanh nghiệp Việt Nam đã có những bước chuyển mình mạnh mẽ. Tuy nhiên, để có thể tồn tại và tạo được sức cạnh tranh trong môi trường như hiện nay, một yêu cầu đặt ra là phải quản lý, khai thác và sử dụng một cách hợp lý, có hiệu quả tất cả các nguồn lực. Là một Doanh nghiệp sản xuất các mặt hàng chăn, ga gối đệm, Công ty TNHH Hàn Việt đã có nhiều đóng góp trong công cuộc xây dựng và phát triển đất nước. Công ty đã đầu tư dây chuyền công nghệ sản xuất hiện đại nhằm nâng cao năng suất và chất lượng sản phẩm. Mặt khác, Công ty đã chú trọng đến công tác quản lý sản xuất để đảm bảo cho quá trình sản xuất kinh doanh ngày một phát triển. Bộ máy kế toán trong công ty hiện nay đã phát huy được hiêụ quả ,giúp quản lý chặt chẽ chi phí sản xuất, đồng thời cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết cho ban giám đốc. Đây cũng là một thành công của công ty TNHH Hàn Việt. Chính vì vậy, em đã chọn Công ty làm nơi nghiên cứu, nắm vững cách thức thực hành kế toán trong thực tế. Nội dung gồm ba phần: Chương một: Tổng quan về Công ty TNHH Hàn Việt Chương hai: Thực trạng công tác kế toán tại công ty TNHH Hàn Việt Chương ba: Thu hoạch và nhận xét. Do điều kiện thời gian và kiến thức bản thân còn hạn chế nên chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em không tránh khỏi thiếu sót .Em rất mong nhận được ý kiến của các cô chú trong công ty và các thầy cô trong khoa kế toán Trường ĐH Kinh Doanh và Công Nghệ HN để em được hoàn chỉnh hơn. Qua bản báo cáo thực tập tốt nghiệp này em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Th.S Đỗ Thị Phương đã giúp em hoàn thành bản báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn! MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Sơ đồ 1: Quy trình sản xuất đệm lò xo PE May Hoàn thiện Bắn bông PE Bắn khung Đan lò xo Lò ủ Máy rập Bắn vải Máy quấn lò xo tự động Sơ đồ 02: Mô hình tổ chức sản xuất của doanh nghiệp Công ty Xưởng sản xuất chăn, ga, gối Nhà xưởng I Xưởng sản xuất đệm bông PE Xưởng sản xuất túi Xưởng sản xuất đệm lò xo Xưởng sản xuất kệ giường Kho Nguyên vật liệu Nhà xưởng I Sơ đồ 03: Bộ máy quản lý của công ty Giám đốc khối sản xuất Giám đốc khối kinh doanh Phòng Marketing Tổng giám đốc Phòng thiết kế Phòng tổ chức hành chính Giám đốc khối văn phòng Phòng kế toán tài vụ Phòng kế hoạch vật tư Sơ đồ 04: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Kế toán chi tiết kiêm thanh toán Kế toán tiền lương Sơ đồ 07: Sơ đồ tổ chức hạch toán chi tiết NVL Phiếu nhập Phiếu xuất; Định mức Thẻ kho Sổ chi tiết vật tư Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn Kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu Mẫu biểu 12 Đơn vị :Công ty TNHH Hanvico Sổ nhật kí chung Tháng 07/2008 TT chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ Số hiệu TK Số phát sinh Số NT Nợ có 5/07 Khen thưởng giữa năm 627 18.435.500 111 18.435.500 10/07 Phân bổ NVL xuất dùng 621 157.800.000 627 5.575.000 642 7.850.400 152 171.225.400 28/07 Xí nghiệp SX đệm PE trả lại vật tư 152 2.540.500 621 2.540.500 29/07 Kết chuyển NVL trong tháng 154 1.575.480.500 621 1.575.480.500 Kết chuyển CPNC trong tháng 154 257.900.400 622 257.900.400 Kết chuyển CPSXC 154 154.290.000 627 154.290.000 Cộng 9.645.250.400 9.645.250.400 Sơ đồ 05: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ thẻ tài khoản chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ Cái Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Giải thích Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu MÉu biÓu 19 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH HanViCo Sæ c¸i TK 154 Th¸ng 07-2008 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang ghi sæ NKC TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã Sè d­ ®Çu kú KÕt chuyÓn CPNVL trong th¸ng 621 867.800.000 KÕt chuyÓn CPNC trong th¸ng 622 702.527.669 KÕt chuyÓn CPSX chung 627 154.290.000 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n 632 1.724.617.669 Céng ph¸t sinh 1.724.619.669 1.724.617.669 Sè d­ cuèi kú BiÓu mÉu 18 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Hanvico Sæ c¸i tµi kho¶n 627 Th¸ng 07-08 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i NT Trang ghi sæ NKC TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Nî Cã Sè NT . . . KÕt chuyÓn CPSX chung 154 154.290.000 627 154.290.000 Céng . MÉu sè 17 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Havico. B¶ng ph©n bæ vµ tÝnh khÊu hao TSC§ Th¸ng 7-2008 STT ChØ tiªu Tû lÖ khÊu hao % Toµn doanh nghiÖp TK 627 TK 641 chi phÝ b¸n hµng TK 642 chi phÝ qu¶n lý Nguyªn gi¸ KhÊu hao SX ch¨n ga, gèi SX ®Öm b«ng PE SX tói SX ®Öm lß xo SX kÖ gi­êng Céng 1 TSC§ ®Çu n¨m 2008 42.733.418.205 11.081.749.259 .. .. .. 7 TSC§ 07-2008 42.733.418.205 245.635.540 15.435.200 12.453.600 3.780.400 9.959.700 7.858.420 49.487.320 BiÓu mÉu 15 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Hanvico Sæ c¸i TK 622 Th¸ng 07-08 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang ghi sæ NK chung Tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã - TiÒn l­¬ng tr¶ cho c«ng nh©n SX trùc tiÕp 334 627.135.635 - C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng 338 75.392.334 -KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp 154 702.527.669 Céng 702.527.669 702.527.669 MÉu biÓu 13 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Hanvico Sæ c¸i TK621 Th¸ng 7/2008 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trang ghi sæ NK chung Tµi kho¶n ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè NT Nî Cã .. .. .. . .. . . 07/08 - KÕt chuyÓn ph©n bæ NVL trong th¸ng xuÊt dïng 154 157.800.000 621 157.800.000 .. . . .. . .. Céng 867.800.000 867.800.000 BiÓu mÉu 11 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH Hanvico B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 8/2008 TT XÝ nghiÖp sö dông Ghi cã TK Ghi nî TK 152 153 Nhµ x­ëng I Nhµ x­ëng II SX ch¨n ga, gèi SX ®Öm b«ng PE SX tói SX ®Öm lß xo SX kÖ gi­êng TK 621 1.540.000.000 1 30.600.000 15.050.000 40.000.000 10.000.000 5.000.000 35.000.000 13.000.000 20.000.000 9.500.600 - §¬n ®Æt hµng 1 NVL chÝnh 60.000.000 NVL phô 15.500.000 - §¬n ®Æt hµng 2 NVL chÝnh 55.000.000 NVL phô 18.000.000 . .. . .. . 2 TK 627 chi phÝ SXC 15.000.000 -SX ch¨n ga, gèi 4.500.000 - SX ®iÖn b«ng PE 3.500.000 - SX tói 130.000 - SX ®Öm lß xo 3.000.000 - SX kÖ gi­êng 2.700.000 . . . . . .. .. 3. TK 642 17.500.000 S¬ ®å 16 S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c«ng ty TK 334,338 TK 627 TK 154 TK 152,153 (1) Chi phÝ nh©n viªn (6) KÕt chuyÓn CP SXC TK 214 (2) Chi phÝ NVL, CCDC (3) Chi phÝ khÊu hao TSC§ TK 142, 242 (4) Ph©n bæ CP tr¶ tr­íc Chi phÝ tr¶ sau TK 111, 112, 141 (5) Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµo PHỤ LỤC S¬ ®å 14 S¬ ®å kÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp TK 334 TK 622 TK 154 (1) TiÒn c«ng ph¶i tr¶ Cho c«ng nh©n TT SX TK 338 (3) Cuèi kú kÕt chuyÓn Ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng TT (2) TrÝch BHXH, BHYT Kinh phÝ c«ng ®oµn Sơ đồ 06: Sơ đồ kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ công ty TNHH Hanvico TK211 TK421 TK821 TK111,112,341,331 TK241 Giảm HMTSCĐ do các nguyên nhân như: thanh lý, KH Chi phí thanh lý TSCĐ (Giá trị còn lại) Mua TSCĐ bằng TM, TGNH, NVKD, vốn KH, vốn vay TSCĐ tăng do đầu tư XDCB Sơ đồ 20 - 21 Phương pháp kế toán doanh thu bán hàng TK111,112,331 TK635 TK521 TK333 Chiết khấu trực tiếp Chiết khấu thương mại Các khoản thuế phải nộp (nếu có) TK511,152 Doanh thu bán hàng chưa thuế GTGT TK531 Hàng bán bị trả lại TK333(1) Sơ đồ 22 Giá vốn hàng xuất bán TK632 TK155 TK154 Hàng bán bị trả lại Hàng gửi bán qua kho TK115 Xuất kho bán sản phẩm TK911 Kết chuyển giá vốn hàng bán TK157 Sơ đồ 08 Sơ đồ kế toán NVL, CCDC tại Công ty TNHH Hanvico TK152,153 TK621,627,642,641 TK112,331 Xuất dùng cho SXKD, XDCB Chi phí vận chuyển, bốc dỡ TK112,113,151,111 Mua ngoài nhập kho TK331 Chiết khấu mua hàng giảm giá Trả lại cho người bán TK133 Sơ đồ 10 Sơ đồ kế toán chi phí NVL trực tiếp tại Công ty TNHH Hanvico TK621 TK152 TK112,112,331 (2) NVL TT sử dụng không hết nhập kho (3) Mua ngoài sử dụng ngay cho sản xuất TK152,153 (1) Xuất kho NVL cho sản xuất sản phẩm TK154 (4) Cuối kỳ kết chuyển phân bổ CP NVL trực tiếp Sơ đồ 09C Sơ đồ kế toán tiền lương tại Công ty TNHH Hanvico TK622 TK334 TK111 Tiền lương phải trả công nhân sản xuất Thanh toán tiền lương và các khoản khác cho CNV bằng TM TK141,138,338,333 Các khoản khấu trừ vào lương CNV TK627 Tiền lương phải trả nhân viên phân xưởng TK152 Thanh toán lương bằng sản phẩm TK3331 TK641,642 Tiền lương phải trả nhân viên bán hàn, quản lý DN TK3383 BHXH phải trả TK431 Gửi khen thưởng cán bộ CNV Sơ đồ 23 Tập hợp chi phí bán hàng TK641 TK911 TK334,338 Cuối kỳ kết chuyển chi phí bán hàng Lương, các khoản trích theolương nhân viên bán hàng TK152,153 NVL, CCDC phục vụ bán hàng TK214 Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ bộ phận bán hàng Sơ đồ 09D: Sơ đồ kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Hanvico TK622,627,641,642 TK338 TK111,112 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 19% tính vào chi phí SXKD Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ chi BHXH, KPCĐ tại DN TK334 BHXH trả thay lương CNV TK334 BHXH, BHYT trừ vào lương công nhân viên 6% Sơ đồ 24: Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp TK642 TK152,153 Cuối kỳ kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp NVL, CCDC xuất dùng cho bộ phận quản lý TK334,338 Lương và các khoản trích theo lương cán bộ quản lý TK214 Khấu hao TSCĐ dùng cho bộ phận quản lý TK911