Xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH phú Tân Bình

cô đọng kiến thức sau hai năm rèn luyện và học tập. Để đạt được kết quả đó thì ngoài sự nỗ lực của bản thân cần sự trợ giúp đắc lực của bố mẹ, thầy cô, bạn bè. Em xin chân thành cảm ơn thaâyø Döông Vaên Namđã hướng dẫn em nhiệt tình và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho em trong quá trình thực hiện báo cáo thực tập này. Kính chúc quý thầy cô luôn khoẻ mạnh để tiếp tục dìu dắt thế hệ sau. Qua thời gian thực tập ngắn ngủi tại “CÔNG TY TNHH PHÚ TÂN BÌNH” em đã được ban giám đốc và phòng nghiệp vụ kế toán đã bỏ ra thời gian quý báu, để giúp để em tìm hiểu thực tế và hoàn thành báo cáo thực tập tốt nghiệp. Em chân thành cảm ơn ban giám đốc và phòng nghiệp vụ kế toán đặc biệt cảm ơn anh “Phạm Thành Tài ”.Kính chúc quý ban sức khoẻ tốt để lãnh đạo và đưa Doanh Nghiệp luôn hoàn thành vượt mức kế hoạch đề ra. Sự thành công nào cũng có sự phối hợp nhiều yếu tố một lần nữa em xin gửi lời cảm ơn đến tất cả mọi người đã giúp đỡ em, trong suốt quá trình thực hiện CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG CỦA KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 1.Khái niệm và ý nghĩa. 1.1.Khái niệm. 1.1.1.Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Hoạtđộng sản xuất kinh doanh là hoạtđộng sản xuất, tiêu thụ sản phẩmhàng hóa, lao vụ, dịch vụ của các ngành sản xuất kinh doanh chính và sản xuấtkinh doanh phụ. Kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh (lãi hay lỗ về tiêu thụ sản phẩmhàng hoá, cungứng lao vụ dịch vụ) là số chênh lệch giữa doanh thu thuần vớitrị giá vốn của hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lí doanh nghiệp.Trong báo cáo kết quả hoạtđộng kinh doanh chỉ tiêu nàyđược gọi là “lợinhuận thuần từ hoạtđộng kinh doanh”. Kết quả hoạtđộng sản xuất kinh doanh = doanh thu thuần - (giá vốn hàng bán+chi phí bán hàng +chi phí quản lí doanh nghiệp) 1.1.2 Kết quả hoạtđộng tài chính : Hoạtđộng tài chính là hoạtđộngđầu tư về vốn vàđầu tư tài chính ngắn hạn, dài hạn với mụcđích kiếm lời. Kết quả hoạtđộng tài chính (lãi hay lỗ từ hoạtđộng tài chính) là số chênhlệch giữa các khoản thu nhập thuần thuộc hoạtđộng tài chính với các khoảnchi phí thuộc hoạtđộng tài chính. Kết quả hoạtđộng tài chính = Thu nhập hoạtđộng tài chính – Chi phí hoạtđộng tài chính 1.1.3 Ý nghĩa Việc tổ chức công tác kế toán bán hàng, kế toán xácđịnh kết quả kinhdoanh và phân phối kết quả một cách khoa học, hợp lí và phù hợp vớiđiềukiện cụ thể của doanh nghiệp có ý nghĩa quan trọng trong việc thu thập, xử lývà cung cấp thông tin cho chủ doanh nghiệp, giámđốcđiều hành, các cơ quanchủ quản, quản lý tài chính, thuế…để lựa chọn phương án kinh doanh có hiệuquả, giám sát việc chấp hành chính sách, chế độ kinh tế, tài chính, chính sáchthuế… v Sự cần thiết phải xác định kết quả kinh doanh - Đối với tất cả các doanh nghiệp, dù sản xuất dù sản xuất kinh doanh hay dịch vụ mục tiêu quan tâm hàng đầu của doanh nghiệp là lợi nhuận . Vì lợi nhuận của doanh nghiệp là thước đo hiệu năng của quá trình sản xuất kinh doanh. Nó thể hiện quá trình tổ chức, quản lý của doanh nghiệp .Tất cả những đổi mới về nội dung, phương hướng và biện pháp cho họat động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp chỉ thực sự có ý nghĩa khi và chỉ khi làm tăng kết quả kinh doanh mà qua đó làm tăng lợi nhuận của doanh nghiệp. Để đạt được điều đó, sản phẩm của doanh nghiệp phải được thị trường chấp nhận, tiêu thụ tốt. Do đó, xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò rất quan trọng trong việc cung cấp các thông tin nhằm giúp cho Gíam Đốc doanh nghiệp nắm bắt và xác định kế họach sản xuất, tiêu thụ sản phẩm . CHƯƠNG 2: KẾ TOÁN XÁCĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH PHÚ TÂN BÌNH PHẦN 1:GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY. A. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty -Tên chính thức : Công ty TNHH Phú Tân Bình - Địa chỉ : 336- Tổ 11 -Ấp 3- Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương -Tên viết tắt : Phú Tân Bình;Co LTD -Số điện thoại : 06502246269 -Fax:06502246269 -Công ty được thành lập vào ngày 23-11-2009 có kèm theo quyết định và giấy phép kinh doanh. -Các nghành nghề kinh doanh chủ yếu là : Xây dựng công trình xí nghiệp , xây dựng công trình công cộng, nhà ở, xây dựng khác và kinh doanh nhà, sản xuất và khai thác các loại đá… -Công ty có con dấu riêng , mở tài khoản riêng ở ngân hàng theo quy định của pháp luật. + Vốn điều lệ : 4.000.000.000 +Trong đó ông Nguyễn Văn Vĩ( 60 %)và ông Dương Văn Qủa( 40 %) B.Chức năng và nhiệm vụ của công ty 2.1.Chức năng Công ty TNHH Phú Tân Bình là công ty chuyên hoạt động khai thác và sản xuất vật liệu xây dựng như: đá ….nhằm phục vụ để xây dựng các công trình trong cả nước . 2.2 Nhiệm vụ Nhiệm vụ công ty: công ty thực hiện theo đúng giấy phép đăng ký kinh doanh và giấy phép hành nghề xây dựng bao gồm : + Khai thác và sản xuất vật liệu xây dựng: xí nghiệp khai thác đá xây dựng các loại. 2.3.Quy mô xí nghiệp: 2.3.1 Lao động: Tính đến thời điểm ngày 30/06/2010. Quy mô lao động tại xí nghiệp gồm 3 nhóm : - Lao động trực tiếp sản xuất :là lao động tham gia trực tiếp vào quá trình sản xuất để tạo ra sản phẩm, năng lực của người lao động được đánh giá trên sản lượng, chất lượng sản phẩm làm ra và thời gian tham gia lao động sản xuất. - Lao động gián tiếp Là đội ngũ quản lý của công ty, nhân viên phục vụ. Bộ phận này tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất sản phẩm. Việc áp dụng lao động này có tác dụng trong việc áp dụng chính sách trả lương hợp lý, phân bổ chi phí nhân công theo từng đối tượng, chi phí thích hợp để tính giá thành sản phẩm hoàn thành - Lao động phụ trợ sản xuất là những lao động phục vụ cho quá trình sản xuất. 2.3.2 Quy trình công nghệ Quy trình công nghệ sản xuất kinh doanh của công ty bao gồm: Công nghệ xây dựng: Trị giá tài sản cố định ít, chủ yếu là trạm trộn bê tông và phương tiện vận chuyển. Công nghệ khai thác và sản xuất: công ty liên doanh với các chủ mỏ thực hiện việc khai thác và sản xuất, cung cấp phục vụ nhu cầu xây dựng và kinh doanh như:Đá hỗn hợp, đá hộc và sản xuất gạch. Tại công ty sản xuất vật liệu xây dựng số 1, hoạt động khai thác và sản xuất đá các loại chiếm tỷ trọng chủ yếu trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Công nghệ khai thác gồm có các thiết bị chính như sau: - Máy khoan đá BMK-5 02 cái - Máy nén khí DK9 02 cái - Máy đào SOLA 03 cái - Búa đập đá SOLA 02 cái - Ô tô vận tải 20 chiếc Quy trình công nghệ khai thác đá xây dựng chia làm giai đoạn: SƠ ĐỒ CÔNG NGHỆ KHAI THÁC ĐÁ: GIAI ĐOẠN I: Bốc tầng đất, đá phong hóa bằng máy đào Khoan khai khác bằng khoan lớn 105 mm Nổ mìn làm tơi bằng phương pháp vi sai Xúc đá nguyên liệu bằng máy đào Vận tải từ gương khai thác đến khu chế biến ô tô tự đổ Nghiền sàng đá bằng bộ nghiền sàng liên hợp công suất 75-200T/h Xử lý đá lớn bằng búa đập thủy lực Sản phẩm :đá 1x2, đá 4x6, đá 0x4, đá 2x4, đá mi “ Nguồn: Phòng kỹ thuật ” Sơ đồ 1.1: Sơ đồ qui trình công nghệ khai thác đá giai đoạn 1 Giải thích: Sau khi bốc tầng phủ, sử dụng máy khoan lớn 105 mm để khoan đá,các chuyên viên kỹ thuật sẽ cho gài mìn nổ để khai thác đá dưới mỏ.Đá này gọi là đá hộc, có kích thước khoảng 400 - 500 mm,sau đó được chuyển đến trạm nghiền sàng. Tại trạm nghiền sàng, sẽ nghiền sàn đá bằng bộ nghiền sàng liên hợp với công suất 75-200T/h và sẽ tạo ra những sản phẩm chính (Đá 1x2, Đá 4x6, Đá 5x7) và sản phẩm phụ (Đá mi bụi, Đá 0x4). GIAI ĐOẠN II: Đá nguyên liệu Nghiền sơ cấp bằng máy đập hàm Nghiền côn thứ cấp Sàng cấp 1 4x6 0x4 2x4 1x2 mi “ Nguồn : Phòng kỹ thuật ” Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ qui trình công nghệ khai thác đá giai đọan 2 Giải thích: Đá được đưa tiếp vào máy nghiền, để nghiền nhỏ kích thích đá xuống còn khoảng 80-120 mm, sau đó theo hệ thống băng tải tự động chuyển đến trạm nghiền côn. Tại đây trạm nghiền côn có nhiệm vụ mài nhẵn đá và đẩy xuống hệ thống sàng rung. Hệ thống sàng rung bao gồm 4 hệ thống lưới khác nhau cho phép phân loại và chọn lọc đá theo đúng kích cỡ sau đó được đưa đến bãi chứa riêng biệt. Đối với đá không đúng kích cỡ được xử lý về trạm nghiền côn. - 4x6 : băng tải truyền đá 4x6 về bãi chứa thành phẩm -0x4 : băng tải truyền đá 0x4 về bãi chứa thành phẩm - 2x4 : băng tải truyền đá 1x1 về bãi chứa thành phẩm - 1x2 : băng tải truyền đá 1x2 về bãi chứa thành phẩm - Đá mi : băng tải truyền đá mi về bãi chứ thành phẩm 2.3.3.Tổ chức bộ máy quản lí A. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CÔNG TY: GIÁM ĐỐC P.TỔ CHỨC P.GÍAM ĐỐC P.KẾ HOẠCH P.VẬT TƯ P.KẾ TOÁN “Nguồn: Phòng tổ chức ” Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý: B:Chức năng và nhiệm vụ của các bộ phận v Gíam đốc : giám đốc quyết định mọi hoạt động theo hướng chung của xí nghiệp chỉ đạo hoặc định hướng phát triển của xí nghiệp đến các phòng ban, đồng thời giám sát quá trình thực hiện của các bộ phận, thu thập thông tin, phân tích đánh giá đưa ra quyết hành động . v Phó giám đốc - Chịu trách nhiệm tiến hành hợp đồng sản xuất kinh doanh, cụ thể là tìm nguồn cung cấp và tiêu thụ hàng hóa, sọan thảo và ký hợp đồng kinh tế, tổ chức mua và bán hàng ở các đơn vị trực thuộc . v Phòng tổ chức hành chính: - Là nơi thực hiện vịêc tổ chức sắp xếp lao động một cách hợp lý với nhu cầu sản xuất kinh doanh. Đồng thời tuyển dụng và bố trí công việc cho đội ngũ nhân viên. Thực hiện mọi chế độ lao động do nhà nước quy định . v Phòng kế họach: - Tùy theo từng công trình, phòng kế họach vật tư căn cứ vào khối lượng vật tư mà bộ phận thi công yêu cầu để cấp vật tư cho công trình kịp thời đúng tiến độ. - Xây dựng các phương án, cơ cấu tổ chức của bộ máy xí nghiệp gọn nhẹ, hiệu quả. Lập kế họach, sắp xếp bồi dưỡng đào tạo cán bộ, tổ chức công tác lưu trữ hồ sơ, tổ chức thanh tra, kiểm tra việc thực hiện các chính sách và chế độ quy định . v Phòng kế toán: - Phản ánh chính xác, trung thực kịp thời tình hình hoạt động của công ty. Định kỳ lập báo cáo tài chính theo đúng chế độ, chính sách của nhà nước lên cấp trên. - Phân tích tình hình hoạt động của công ty tại thời điểm theo định kỳ. v Phòng vật tư: - Liên hệ trực tiếp với các nhà cung cấp để cung ứng kịp thời nguyên vật liệu theo nhu cầu sản xuất hàng ngày tại công ty 2.4 Thuận lợi khó khăn và phương hướng phát triển : 2.4.1.Khó khăn - Vốn đảm bảo cho sản xuất kinh doanh đặt biệt là vốn lưu động vẫn còn hạn chế nên họat động kinh tế vẫn còn đạt hiệu quả chưa cao. - Khu vực mỏ họat động rộng lớn, thi công ngoài trời mức độ rủi ro cao địa hình phức tạp nên đã gây khó khăn cho họat động sản xuất kinh doanh của xí nghiệp. - Lực lượng quản lý bảo vệ tài sản của đơn vị những đơn vị những năm qua mặc dù đã từng bước nâng cao về số lượng cũng như chất lượng nhưng phần lớn chưa được đào tạo chính quy, công cụ hỗ trợ, phương tiện tuần tra kiểm soát chưa được trang bị đầy đủ để phục vụ cho công tác quản lý bảo vệ nhất là kho vật liệu nổ . 2.4.2.Thuận lợi - Được sự quan tâm giúp đỡ của các cấp, các ngành từ Tỉnh đến Xã, nhất là sự quan tâm của tổng công ty, Ban Gíam Đốc Sở công nghiệp tỉnh Bình Dương về công tác quy họach và phát triển công nghiệp đã giúp đỡ trong định hướng họat động uốn nắn những sai sót của ban quản lý cong ty trong thời gian qua . - Trong những năm gần đây, nước ta đã và đang tiến hành công nghiệp hóa – hiện đại hóa đất nước, mọi tỉnh thành ra sức xây dựng cơ sở hạ tầng để thu hút đầu tư, đây là cơ hội để cong ty kí kết được nhiều hợp đồng kinh tế . - Trụ sở chính của xí nghiệp đặt tại TP.HCM là một trung tâm kinh tế lớn nên có sự thuận lợi về cơ sở hạ tầng và giao dịch . - Gần hệ thóng giao thông đường thủy(sông) nên thuận lợi cho việc vận chuyển với các khu vực lạn cận. 2.4.3.Phương hướng phát triển trong thời gian tới - Trang bị thêm các máy móc thiết bị hiện đại để phục vụ cho công việc xây dựng các công trình . - Ký kết được nhiều hợp đồng thi công với khách hàng bằng cách triển khai chiến lược marketing có quy mô lớn . - Đẩy mạnh họat động tài chính, đặc biệt thông qua họat động đầu tư liên kết chặt chẽ với các đơn vị của ngành trong nước để tập trung nguồn lực sản xuất kinh doanh . 2.4.4 Tình hình tổ chức hệ thống sổ sách kế toán: Sơ đồ hạch toán theo hình thức sổ nhật ký chung: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ chi tiết Nhật ký chung Bảng tổng hợp Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối tháng Sổ cái chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ cái tổng hợp “Nguồn: Phòng kế toán ” Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán hình thức sổ nhật ký chung. 2.4.5 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản: - Công ty vận dụng hệ thống tài khoản kế toán mới ban hành ngày 20/03/2006 Bộ tài chính ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp quy định số 15/2006/QĐ-BTC Xí nghiệp sản xuất vật liệu xây dựng số 1 tổ chức vận dụng toàn bộ hệ thống tài khoản kế toán do Bộ tài chính ban hành và sử dụng tất cả các tài khoản cấp hai. 2.4.6.Tổ chức bộ máy kế toán SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán đơn vị trực thuộc Kế toán Công nợ Kế toán Tiêu thụ Kế toán Giá thành Kế toán Ngân hàng Kế toán Thanh toán Thủ quỹ KẾ TOÁN TỔNG HỢP “Nguồn: Phòng tổ chức ” Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận v Chức năng của phòng kế toán: - Tập hợp chứng từ gốc, ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp chứng từ gốc, tập hợp số liệu đưa vào sổ cái, lập báo cáo. - Mọi công việc của kế toán được lập hầu hết trên máy vi tính do sử dụng phần mềm ASC. Trách nhiệm và quyền hạn của từng phần hành kế toán (Nhiệm vụ): -Nhiệm vụ của kế toán trưởng và từng nhân viên kế toán. Căn cứ pháp lệnh kế toán và thống kê (Công bố theo lệnh số 06-LTC-HĐNN của Hội đồng nhà nước ngày 20/03/1998) và điều lệ tổ chức kế toán nhà nước (ban hành theo Nghị định số 25-HĐBT ngày 18/03/1989 của Hội đồng bộ trưởng). Nhiệm vụ của kế toán trưởng: - Phụ trách chung, chịu trách nhiệm trước giám đốc mọi hoạt động và công tác của phòng, giúp giám đốc tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế tại công ty Kế toán tổng hợp: - Lập báo cáo tài chính tổng hợp hàng tháng , quý , năm . Kiểm tra hàng tháng các báo cáo tài chính, kê khai thuế và báo cáo phụ trách phòng . - Tổng hợp các báo cáo kế toán, xác định kết quả kinh doanh, lập báo cáo quyết toán, kiểm tra tính hợp lý các chứng từ trước khi lưu trữ. Quản lý sổ sách kế toán và các hoạt động kinh tế chưa được phản ánh của các phần hành kế toán như : tổng hợp chi phí bán hàng, tính lãi lỗ. Kế toán công nợ: - Theo dõi các tài khoản công nợ của xí nghiệp, căn cứ vào các bảng kê của kế toán nhập xuất công cụ, dụng cụ, háng hóa, báo cáo bán hàng lên công nợ bán và công nợ mua. Theo dõi tình hình tạm ứng và thanh toán với công nhân trong xí nghiệp các khỏan phải thu, phải trả khác. Tổng hợp tất cả các chi phí để lên bảng tính toán giá thành cho toàn bộ sản phẩm của đơn vị. Kế toán tiêu thụ: - Căn cứ vào biên bản kiểm nghiệm thu hàng hóa. Kế toán kiểm tra và lập thủ tục nhập – xuất kho, chịu trách nhiệm hóa đơn thuế GTGT khi có giấy báo xuất hàng của phòng kinh doanh. Lập bảng tổng hợp các mặt hàng xuất bán trong kỳ, báo cáo chi tiết từng đối tượng khácg hàng, sau đó chuyển cho các kế toán có nghiệp vụ kiên quan như công nợ thanh toán. Cuối cùng chuyển cho kế tóan trưởng kiểm tra và lên tổng hợp . Kế toán giá thành: - Phân tích đánh giá thực hiện các định mức chi phí và dự toán chi phí để tính giá thành phẩm. - Vận dụng các phương pháp tính giá thành thích hợp để tính giá thành và giá thành đơn vị thực tế của các đối tượng tính giá thành theo đúng các khoản mục quy định và đúng kỳ tính giá thành sản phẩm đã xác định. - Lập báo cáo về chi phí sản xuất trình kế toán trưởng. Kế toán ngân hàng: - Là kế toán theo dõi và quản lý tiền gửi của xí nghiệp tại ngân hàng. Đảm nhận và tiến hành thủ tục thanh toán qua ngân hàng. Thu thập các sổ phụ và giấy báo của ngân hàng và ghi chép vào sổ kế toán. v Kế toán thanh toán : - Ghi chép phản ánh đầy đủ, kịp thời, chính xác các nghiệp vụ thanh toán theo đối tượng, từng khoản thanh toán kết hợp thời hạn thanh toán. Gíam sát việc thực hiện chế độ thanh toán, tình hình chấp hành quy trình thanh toán, ngăn ngừa tình trạng vi phạm quy trình thanh toán. Kế toán thanh toán có nhiệm vụ lập kế họach thanh toán, theo dõi tình hình vốn của xí nghiệp, việc thanh toán công nợ, khoản phải trả, các khoản tạm ứng và chi phí khoản thực chi mang tính chất nội bộ và bên ngoài. Cuối kỳ báo cáo tình hình thanh toán cho kế toán trưởng. vThũ quỹ: - Có trách nhiệm thu chi và bảo quản tiền mặt đảm bảo thanh toán kịp thời về tiền mặt. Lập báo cáo tồn quỹ theo đúng chế độ quy định. Giữ các sổ quỹ của mỗi đơn vị và chịu trách nhiệm trực tiếp trước kế toán trưởng và giám đốc. vKết luận chương 2: Với xu hướng chung của nền kinh tế nước ta hiện nay cũng như xu hướng phát triển chóng mặt của nền kinh tế Thế Giới, Đảng và Nhà Nước ta đã và đang cố gắng cũng như khuyến khích các Doanh Nghiệp phát triển kinh tế bằng việc đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, lưu thông hàng hóa và đẩy mạnh hoạt động xuất – nhập – khẩu. Qua chương 2 ta thấy được một cách nhìn tổng quan về công ty ở từng góc độ khác nhau. Trong những năm qua thì hoạt động tài chính vì nguồn vốn được cấp phát quá ít so với qui mô hoạt động sản xuất hiện tại. Tuy nhiên công ty luôn cố gắng bổ sung bằng vốn tự có để trang bị mua sắm mới một số máy móc thiết bị cần thiết, mặc dù vậy vẫn ảnh hưởng đến lợi nhuận của công ty. Nguồn lao động được phân chia rõ ràng ở từng bộ phận phù hợp với từng công việc. Tổ chức bộ máy quản lý chặt chẽ và theo hướng trực tuyến. Phối hợp với nhau và được bố trí một cách hợp lý cho từng khâu công việc. Đặc biệt là kết quả sản xuất kinh doanh các năm qua tương đối ổn định. Qúa trình sản xuất diễn ra đều đặn, không có sự đình trệ. Điều thuận lợi của cong ty là sự giúp đỡ của các cấp, các ngành và hơn thế nữa là nước ta đã và đang tiến hành công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước ra sức xây dựng cơ sở hạ tầng…v….v… C.Nội dung lao động thực tế 2.1, Nội dung lao động thực tế gồm: Quy trình lao động thực tế: CHỨNG TỪ GỐC SỔ CHI TIẾT CHỨNG TỪ GHI SỔ BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỐ PHÁT SINH SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ SỔ NHẬT KÝ CHUNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH SỔ CÁI Về phương diện kế toán thành phẩm có nhiệm vụ chủ yếu : + Hướng dẫn, kiểm tra các phân xưởng, kho và các phòng ban thực hiện các chứng từ ban đầu về nhập – xuất kho thành phẩm theo đúng phương pháp chế độ . + Tổ chức theo dõi kịp thời, đầy đủ tình hình biến động của từng loại sản phẩm, hàng hóa trên cả hai mặt hiện vật và giá trị . + Tính toán chính xác, đầy đủ và kịp thời kết quả tiêu thụ . 2.5.Mối quan hệ giữa lý thuyết và thực tiễn: - Với nhiệm vụ phân công tại công ty, trong thời gian lao động thực tế giúp em nắm bắt được kiến thức thực tế, không chỉ về mặt chuyên môn mà lẫn tay nghề. - Vấn đề học ở trường, áp dụng thực tế rất khác xa, công ty em đang thực tập là công ty nhỏ nên hầu hết áp dụng những kiến thức học ở trường. Tuy nhiên, cần có tính linh hoạt và nhạy bén trong công việc, kết hợp hầu hết những kiến thức không chỉ chuyên ngành mà còn các môn học hỗ trợ khác về quản trị kinh doanh, ngoại thương… THẺ KHO Lập ngày: 20/07/2010 Tên thành phẩm: Đá 1x2 ĐVT: m3 Mã số: STT Chứng từ Diễn giải ĐVT Số lượng Số liệu Ngày Nhập Xuất Tồn 02/07 ……. 15/07 ……. 25/07 ……. Tồn kho Nhập kho Xuất kho m3 m3 m3 374 425,5 258 Tổng 28.536,8 29.568,3 269 “ Nguồn:Phòng kế toán ” 2.6 Nội dung báo cáo: 2.6.1 Kế toán tổng hợp thành phẩm v Chứng từ sổ sách sử dụng : + Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thẻ kho, + Biên bản kiểm nghiệm thành phẩm + Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, biên bản giao nhận hàng hóa + Hóa đơn TGTGT. Bảng 2.1.BẢNG TỔNG HỢP NHẬP – XUẤT – TỒN THÀNH PHẨM STT Mặt hàng ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ Số lượng Thành tiền Số lượng Thành tiền Số lượng Đơn giá Thành tiền Số lượng Thành tiền 1 ĐÁ 1X2 M3 1.300 188.645.600 28.536,8 4.204.359.609 29.568,3 147.234 4.353.472.756 269 39.532.453 2 ĐÁ 2X4 M3 3.897 472.900.950 6.789 898.505.514 7.561,8 128.337 970.456.803 3.124 400.949.661 3 ĐÁ 4X6 M3 235 24.358.220 30.560 4.262.949.458 4.656 139.221 648.212.520 26.139 3.639.095.158 4 ĐÁ 0X4 M3 1.000 110.107.000 13.560 1.129.877.901 7.942 85.164 676.370.885 6.618 563.614.016 5 ĐÁ MI M3 932 66.795.508 1.775 177.269.119 1.356 90.161 122.257.715 1.351 121.806.912 TC 7.364 862.807.278 81.220,8 10.672.961.601 51.084,1 6.770.770.679 37.501 4.764.998.200 “ Nguồn: Phòng kế toán ” Bảng 2.1: Bảng tổng hợp nhập- xuất- tồn thành phẩm Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương . SỔ CÁI TK155 Từ ngày:01/07/2010 Đến ngày:31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 25/07 Số dư đầu kỳ ………….. Xuất kho Nhập kho TP tháng 12 Xuất kho giá vốn TP trong kỳ 156 154 632 695.351.700 1.549.854.684 890.731.200 6.770.770.679 Tổng 12.396.581.000 11.312.298.711 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập 2.7 Kế toán tiêu thụ : 2.7.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ : vKhái niệm doanh thu : doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu được trong kỳ kế toán, phát sinh từ các họat động sản xuất, kinh doanh thông thường của doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu. Nói cách khác doanh thu là tổng giá trị các lợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ việc bán sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra hay bán hàng hóa mua vào, nhằm bù đắp chi phí và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp . * Doanh thu bán hàng là một bộ phận thu nhập của doanh nghiệp là tổng giá trị được thực hiện do việc bán sản phẩm, hàng hóa hay cung cấp dịch vụ, lao vụ cho khách hàng . * Doanh thu bán hàng thuần là doanh thu bán hàng sau khi trừ đi các khỏan làm giảm doanh thu như giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại, các khoản thuế tính vào doanh thu ( thuế TTĐB , TXK) . v Nguyên tắc và điều kiện ghi nhận doanh thu - Đối với các doanh nghiệp thực hiện nhiệm vụ cung cấp sản phẩm hàng hóa, dịch vụ theo yêu cầu của nhà nước được nhà nước trợ cấp, trợ giá theo qui định thì doanh thu trợ cấp trợ giá là số tiền được nhà nước chính thức thông báo hoặc thực tế trợ cấp trợ giá . - Khi hàng hóa hoặc dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ tương tự về bản chất và giá trị thì việc trao đổi đó không được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu, khi hàng hóa hay dịch vụ được trao đổi để lấy hàng hóa hoặc dịch vụ khác nhau không tương tự thì việc trao đổi đó được coi là một giao dịch tạo ra doanh thu v Chứng từ , sổ sách sử dụng: + Hóa đơn bán hàng + Phiếu xuất kho, phiếu thu + Giấy báo có của ngân hàng + Bảng kê hàng bán đã tiêu thụ + Sổ nhật ký chung + Sổ chi tiết doanh thu + Sổ cái TK 511 v Tài khoản sử dụng : TK 511 -Thuế TTĐB hoặc TGTGT - Doanh thu bán sản phẩm -Tính theo pp trực tiếp phải nộp hàng hóa, dịch vụ của - Tính trên doanh thu bán hàng thực doanh nghiệp đã thực hiện tế của doanh nghiệp trong kỳ kế toán . - Khoản giảm giá hàng bán . - Trị giá hàng bán bị trả lại. - Khoản chiết khấu thương mại. - K/c doanh thu bán hàng thuần sang 911 TK cấp 1 : TK 511: doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK cấp 2 : TK 5111 : doanh thu bán hàng hóa, được sử dụng cho các doanh nghiệp kinh doanh hàng hóa, vật tư . TK 5112 : doanh thu bán các thành phẩm sản xuất. TK 5113 : doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114 : doanh thu tự cấp TK 5117 : doanh thu bất động sản đầu tư của doanh nghiệp . HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao khách hàng Ngày 31/07/2010 Đơn vị bán hang Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương Điện thoại: Họ tên người mua: Hình thức thanh toán: tiền mặt,chuyển khoản MS:3900512938 STT Tên hàng hóa,sản phẩm ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 1 2 3 4 Đá 1x2 Đá 4x6 Đá 0x4 Đá mi m3 m3 m3 m3 670 420 138 231 125.000 86.210 70.100 50.619 83.750.000 36.208.200 9.673.800 11.692.989 Tổng cộng 141.324.989 Thuế suất GTGT:10 % tiền thuế GTGT: 14.132.499 Tổng cộng thanh toán 155.457.488 “Nguồn: Phòng kế toán ” Viết bằng chữ: Một trăm năm mươi lăm triệu bốn trăm năm mươi bảy ngàn bốn trăm tám mươi tám đồng. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên) - Nhằm ứng nhu cầu khách hàng nên xí nghiệp luôn nâng cao qui mô sản xuất thay đổi một số qui trình sản xuất làm cho chất lượng sản phẩm ngày càng được nhiều khách hàng tin tưởng, lượng khách mua bán với xí nghiệp ngày càng nhiều. Việc thanh toán của khách hàng thông qua tài khỏan của xí nghiệp hay nộp bằng tiền mặt tại quỹ của xí nghiệp, kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 131: 148.391.238 Có TK 5112 : 141.324.989 Có TK 3331 : 7.066.249 Đồng thời kế toán theo dõi trên sổ chi tiết công nợ, đến ngày nhận được giấy báo có của ngân hàng thông báo khách hàng trả số tiền trên hoặc mang tiền mặt đến trả kế toán hạch toán như sau : Nợ TK 112 : 148.391.238 Có TK 131 : 148.391.238 BẢNG KÊ CHI TIẾT TIÊU THỤ ĐÁ THÀNH PHẨM STT LOẠI ĐÁ ĐVT KHỐI LƯỢNG ĐƠN GIÁ THÀNH TIỀN TỔNG CỘNG TRƯỚC THUẾ THUẾ GTGT TRƯỚC THUẾ THUẾ GTGT 1 ĐÁ 1 X 2 m3 29,568.3 160,000 8,000 4,730,928,000 236,546,400 4,967,474,400 2 ĐÁ 2x 4 m3 7,561.8 130,000 6,500 983,034,000 49,151,700 1,032,185,700 3 ĐÁ 4 X 6 m3 4,656.0 130,000 6,500 605,280,000 30,264,000 635,544,000 4 ĐÁ 0X4 m3 7,942.0 130,000 6,500 1,032,460,000 51,623,000 1,084,083,000 5 ĐÁ MI m3 1,356.0 130,000 6,500 176,280,000 8,814,000 185,094,000 TỔNG CỘNG 51,084.1 7,527,982,000 376,399,100 7,904,381,100 “Nguồn: Phòng kế toán ” Bảng 2.7: Bảng kê chi tiết tiêu thụ đá thành phẩm Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG TK 511 THÁNG 12 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 31/07 - Phải thu khách hàng - Doanh thu bán hàng hóa, sản phẩm sản xuất - Thuế GTGT đầu ra X X X 131 511 3331 7.904.381.100 7.527.982.000 376.399.100 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN 511 Từ 01/07/2010 đến 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 15/07 25/07 26/07 PN16 PN17 PN18 PN19 15/07 25/07 26/07 . Doanh thu bán hàng tháng 10 - Kết chuyển doanh thu bán hàng tháng 10 - Doanh thu bán hàng tháng 11 - Thuế GTGT - Kết chuyển doanh thu bán hàng - Doanh thu bán sản phẩm tháng 12 - Kết chuyển doanh thu bán sản phẩm - Doanh thu cung cấp dịch vụ - Kết chuyển doanh thu cc dv 131 911 131 138 911 131 911 131 911 35.680.300 1.799.208.950 2.015.595.750 69.985.320 35.680.300 1.781.395.000 17.813.950 2.015.595.750 69.985.320 Tổng 25.135.380.000 25.135.380.000 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập 2.8 Kế toán giá vốn hàng bán : v Khái niệm : giá vốn hàng bán là giá thực tế xuất kho của sản phẩm ( hoặc gồm cả chi phí mua hàng phân bổ cho hàng hóa đã bán ra trong kỳ - đối với doanh nghiệp thương mại ), hoặc là giá thành thực tế lao vụ, dịch vụ hoàn thành và đã được xác định là tiêu thụ và các khoản khác được tính vào giá vốn để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ. v Chứng từ và sổ sách sử dụng : - Hóa đơn TGTGT, bảng kê hàng xuất nhập tồn, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 632 v Trình tự luân chuyển chứng từ Để hạch toán giá vốn hàng bán trong tháng cho chính xác, đầy đủ kế toán kho hàng lập báo cáo nhập kho thành phẩm, hàng hóa, sau đó lập sổ nhật ký chung và kế toán tổng hợp kiểm tra vào sổ cái TK 632. Chứng từ gốc ( phiếu xuất kho , hóa đơn , phiếu chi …) Sổ chi tiết tài khoản 632 Nhật ký chung tài khoản 632 Bảng tổng hợp chi tiết TK 632 Sổ cái TK 632 Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày Đối chiếu Ghi cuối kỳ “Nguồn: Phòng kế toán ” Sơ đồ 2.8: Trình tự luân chuyển chứng từ giá vốn hàng bán - Hàng ngày khi nghiệp vụ bán hàng phát sinh, căn cứ vào hóa đơn, phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất kho thành phẩm ….kế toán nhập số liệu, đưa số liệu vào sổ nhật ký chung TK 632. Cuối tháng tập hợp số liệu đưa vào sổ cái TK632, kết chuyển vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh . v Tài khoản sử dụng : TK 632 : giá vốn hàng bán Trị giá vốn thành phẩm, hàng hóa dịch Gía vốn hàng bán bị trả lại vụ đã cung cấp theo từng hóa đơn , k/c vụ Kết chuyển giá vốn của sản phẩm hòan thành đã được xác định là tiêu thụ 911 hàng hóa dịch vụ đã tiêu thụ TK để xác định kết quả kinh doanh TK 632 không có số dư cuối kỳ v Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Căn cứ vào sổ cái TK 632 tháng 12/2010 ta nhận thấy : Ngày 2/07 xuất bán cho DNTN Quốc Thanh Nợ TK 632: 87.331.092 Có TK 155: 87.331.092 Ngày 10/07 xuất bán cho CTCP Đức Thành Nợ TK 632: 136.112.000 Có TK 155 : 136.112.000 Ngày 21/07 xuất bán cho CTY Mê Công Nợ TK 632: 25.362.154 Có TK 155: 25.362.154 Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG 632 THÁNG 07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/07 -Xuất thành phẩm bán trong kỳ -Kết chuyển Xuất thành phẩm trong kỳ 632 155 6.770.770.679 6.770.770.679 Tổng 6.770.770.679 6.770.770.679 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN 632 Từ 01/07/2010 đến 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có …………… - Xuất kho giá vốn tháng 12 -Kết chuyển giá vốn hàng bán - Xuất kho giá vốn hàng bán - Kết chuyển giá vốn hàng bán ……………… 155 911 156 911 1,691,676,481 3.563.911.000 1,691,676,481 3.563.911.000 Tổng 22.289.100.000 22.289.100.000 Ngày 30 tháng 07 năm 2010 Người lập v Sơ đồ hạch toán: “Nguồn: Phòng kế toán ” Sơ đồ 2.5: Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán 2.9 Kế toán chi phí bán hàng: v Khái niệm : chi phí bán hàng là toàn bộ các chi phí có liên quan đến việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa của doanh nghiệp bao gồm : - Chi phí bảo hành, đóng gói, vận chuyển - Chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm - Chi phí hoa hồng đại lý - Chi phí bảo hành sản phẩm v Các chứng từ sổ sách sử dụng - Bảng KHTSCĐ - Hóa đơn dịch vụ mua ngòai phục vụ cho bán hàng - Phiếu thu, phiếu chi - Bảng phân bổ tiền lương, bảng thanh toán tạm ứng - Sổ nhật ký chung, sổ cái TK 641 – chi phí bán hàng v Trình tự luân chuyển chứng từ: Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ nhật ký chung Sổ cái Báo cáo tài chính Bảng tổng hợp “Nguồn: Phòng kế toán ” Sơ đồ 2.9: Trình tự luân chuyển chứng từ chi phí bán hàng - Căn cứ vào các chứng từ gốc có liên quan, kế toán phản ánh chi phí bán hàng ngày phát sinh trong kỳ. Định kỳ hàng tháng căn cứ vào các sổ nhật ký chung, kế toán vào sổ cái tài khoản 641 v Tài khoản sử dụng TK 641 chi phí bán hàng Kết cấu TK 641: Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng Chi phí bán hàng thực tế phát sinh TK Kết chuyển CPBH để tính kết quả kinh doanh trong kỳ hoặc phân bổ chi phí bán hàng cho những sản phẩm sẽ tiêu thụ ở kỳ sau TK CẤP 2 : TK 6411: chi phí nhân viên TK 6412 : chi phí vật liệu bao bì TK 6413: chi phí dụng cụ , đồ dùng TK6414: KHTSCĐ TK 6415: chi phí bảo hành TK 6417 : chi phí dịch vụ mua ngòai TK 6418 : chi phí khác bằng tiền v Định khỏan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng trong tháng : Nợ 6411: 16.562.900. Có 334 : 16.562.900 Các khỏan trích theo lương nhân viên bán hàng Nợ 641: 3.146.951 Nợ 334 : 993.774 Có 338 : 4.140.725 Ngày 28/07 xuất dùng công cụ dụng cụ cho bán hàng Nợ 6413 : 25.398.000 Có 153 : 25.398.000 Ngày căn cứ vào bảng kê chứng từ, chi phí dịch vụ mua ngoài dùng cho bộ phận bán hàng Nợ 6417 : 62.581.350 Có 111: 62.581.350 Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG 641 NGÀY 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 31/07 -Chi phí lương bộ phận bán hàng -Cp dụng cụ đồ dùng bán hàng - Chi phí dịch vụ mua ngoài - Xuất công cụ dụng cụ -Chi phí khác bằng tiền X X X X X 6411 334 3382 6413 1421 111 6417 111 6413 153 6418 111 48.932.560,42 40.982.000 252.581.350 25.398.000 22.581.350 47.521.300 1.411.260,42 3.561.000 37.421.000 252.581.350 25.398.000 22.581.350 Cộng PS 390.475.260,42 390.475.260,42 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 Từ 01/01/2010 đến 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 20/07 25/07 28/07 27/07 31/07 PK PK7 PK8 PK16 PK20 -Kết chuyển công cụ dụng cụ -Chi phí khác bằng tiền - Tiền xăng dầu vận chuyển thành phẩm - Chi phí phân bổ dần dụng cụ bán hàng ………………. -Chi phí xăng dầu vận chuyển hàng tiêu thụ 153 111 3388 1421 111 25.398.000 27.850.350 3.580.630 9.561.320 22.361.213 Tổng 1.650.320.611 1.650.320.611 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập 2.10Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: v Khái niệm : chi phí quản lý doanh nghiệp là các chi phí có liên quan chung tới toàn bộ quản lý điều hành chung của tòan doanh nghiệp bao gồm : chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng …… v Chứng từ , sổ sách sử dụng - Phiếu thu, phiếu chi, bảng kê thanh toán tạm ứng, bảng KHTSCĐ, bảng phân bổ tiền lương, các hóa đơn mua vào phục vụ quản lý, sổ nhật ký chung,sổ cái TK 642 v Tài khoản sử dụng TK 642 : chi phí quản lý doanh nghiệp Các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp Các CPQLDN thực tế phát sinh TK Kết chuyển CPQLDN để tính kết quả kinh doanh TK cấp 2 : TK6421: chi phí nhân viên TK 6422: chi phí vật liệu quản lý TK 6423: chi phí đồ dùng văn phòng TK 6424: KHTSCĐ TK 6425: thuế, phí và lệ phí TK6426 : chi phí dự phòng TK 6427 : chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6428: chi phí khác bằng tiền v Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Ngày 15/07 trích KHTSCĐ cho bộ phận quản lý Nợ 6424 : 8.507.498 Có 214 : 8.507.498 Ngày 22/07 chi phí phân bổ dần dụng cụ quản lý tháng 12 Nợ 6423 : 5.782.112 Có 242 : 5.782.112 - Chi mua vật liệu quản lý Nợ 6422: 15.256.311 Có 111: 15.256.311 - Căn cứ vào bảng kê chi phí khác bằng tiền dùng ở bộ phận quản lý Nợ 6428 : 10.263.500 Có 111: 10.263.500 Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG 642 NGÀY 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có BT/12 31/07 Chi phí tiền lương QL Chi phí nc quản lý t12 Chi phí về kpcđ …………………. -Khấu hao tài sản cố định ở bộ phận quản lý … ……………….. -Chi phí phân bổ dần công cụ dụng cụ -Chi phí mua vật liệu quản lý -Chi phí khác bằng tiền - Tiền thuê đất của xí nghiệp …………………. X X X X X X X X X X 6421 334 3382 6424 214 6423 242 6422 111 6428 111 6428 3337 60.562.330 8.507.498 7.782.112 15.256.311 23.561.800 35.312.000 3.523.120 1.012.600 8.507.498 7.782.112 15.256.311 23.561.800 5.263.500 Cộng phát sinh 150.672.110 150.672.110 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 BẢNG KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THÁNG 12 STT Tên tài sản Số năm KH Nơi sử dụng Toàn xí nghiệp TK 627 TK 641 TK 642 Nguyên giá Số khấu hao 1 2 3 4 5 6 I.Số khấu hao đã trích Trạm nghiền 75h/giờ/TĐN Trạm nghiền 75h/giờ/TN Máy bơm nước+đầu bơm …………….. …………….. Xe du lịch DazDa 52S3743 Nhà làm việc (3gian) Nhà làm việc (2 gian) 10 10 7 12 7 7 1.545.190.091 1.545.190.089 150.000.000 …………… …………… 367.936.842 300.000.000 200.000.000 106.410.438.5 12.876.584 12.876.584 1.785.714 …………… ……………. 2.555.117 3.517.429 2.380.952 97.902.940.5 12.876.584 12.876.584 1.785.714 ………….. …………… 8.507.498 2.555.117 3.571.429 2.380.952 II.Số khấu hao tăng trong tháng III.Số khấu hao giảm trong tháng IV.Số khấu hao phải trích trong tháng 97.902.940.5 8.507.498 “Nguồn:Phòng kế toán” Bảng 2.4: Bảng khấu hao tài sản cố định tháng 12 Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN 642 Từ 01/07/2010 đến 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 25/07 31/07 31/07 PX7 PX11 PX18 PX31 PX40 ……………… - Chi phí tiếp khách -Khấu hao TSCĐ ở bộ phận quản lý - Chi tiền nước cho quản lý - Phân bổ công cụ dụng cụ - Tiền thuê đất phải nộp ……………. 111 214 111 242 3337 9.658.000 8.507.498 351.600 5.782.112 19.263.500 Kết chuyển 911 692.119.320 692.119.320 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Ngày lập vSơ đồ hạch toán “Nguồn: Phòng kế toán ” Sơ đồ 2.11 KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ: - Cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển toàn bộ : giá vốn hàng bán , chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp….để xác định kết quả tiêu thụ. - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nợ 511: 25.135.380.000 Có 911: 25.135.380.000 Nợ 511: 32.418.020 Có 532 : 32.418.020 Nợ 911: 22.289.100.000 Có 632: 22.289.100.000 Nợ 911: 1.650.320.611 Có 641 :1.650.320.611 Nợ 911: 692.119.320 Có 642: 692.119.320 Sơ đồ hạch toán “Nguồn: Tác giả tự tổng hợp ” Sơ đồ 2.11:Sơ đồ hạch tóan kết quả tiêu thụ 2.12 KẾ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH 2.12.1, Kế toán doanh thu hoạt động tài chính v Khái niệm : doanh thu họat động tài chính là doanh thu phát sinh trong quá trình họat động kinh doanh thông thường doanh nghiệp và thường bao gồm :doanh thu bán hàng, doanh thu cung cấp dịch vụ, tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức và lợi nhuận được chia . . v Chứng từ , sổ sách sử dụng : Giấy báo có của ngân hàng, phiếu thu, hóa đơn mua hàng có chiết khấu, sổ nhật ký chung, sổ cái TK 515. v Trình tự luân chuyển chứng từ Hàng ngày mỗi khi phát sinh thu nhập họat động tài chính kế toán định khoản vào sổ nhật ký chung, sau đó kế tóan chuyển sang sổ cái TK 515 v Tài khỏan sử dụng TK 515 Kết cấu Số TGTGT phải nộp theo phương phápTT Kết chuyển doanh thu họat động Doanh thu hoạt động tài tài chính thuần sang TK 911 (XĐKQKD) chính phát sinh TK v Định khoản các nghiệp vụ phát sinh - Do xí nghiệp hoạt động tài chính chỉ là tiền gửi ngân hàng nên doanh thu từ hoạt động tài chính của xí nghiệp được hạch toán :nhận lãi tiền gửi ngân hàng Nợ 112 : 788.847,33 Có 515: 788.847,33 Tiền lãi vay vốn của CHXD Nợ 1388 : 963.521 Có 515 : 963.521 Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG 515 NGÀY 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 31/07 - Thu tiền lãi gửi NHNN - Thu tiền lãi gửi NHNT - Thu tiền lãi gửi NHĐT - Tiền lãi vay vốn của CHXD X X X X 11211 11212 11213 1388 231.000 300.259 257.588,33 963.521 Tổng 1.752.368,33 1.752.368,33 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương . SỔ CÁI TÀI KHOẢN 515 Từ 01/07/2010 đến 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/07 30/07 31/07 31/07 TC4 TC9 TC22 TC28 …………… - Thu tiền lãi NHNN - Thu tiền lãi NHNT -Thu tiền lãi NHĐT - Thu hoạt động cho vay vốn cửa hàng XD - Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chính 11211 11212 11213 1388 911 9.561.832 231.000 300.259 257.588,33 2.561.932 Tổng 9.561.832 9.561.832 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập v Sơ đồ hạch toán “Nguồn: Phòng kế toán ” Sơ đồ 2.10: Sơ đồ hạch tóan thu nhập hoạt động tài chính 2.12.2, Kế toán chi phí tài chính: vKhái niệm : chi phí tài chính phát sinh trong quá trình họat động kinh doanh của doanh nghiệp như chi phí lãi tiền vay và những chi phí liên quan đến hoạt động của bên khác sử dụng tài sản sinh ra lợi tức. - Chi phí tài chính bao gồm : các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến các hoạt động đầu tư tài chính, chi phí cho vay và đi vay vốn liên doanh, lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, chi phí giao dịch bán chứng ….. khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá . v Chứng từ sử dụng - Giấy báo nợ - Phiếu chi - Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 635 hoạt động tài chính Trình tự luân chuyển chứng từ : - Căn cứ vào các chứng từ định khoản và ghi vào bảng kê Sổ Nhật Ký sau đó chuyển sang sổ cái TK 635. vTài khoản sử dụng: TK 635 chi phí hoạt động tài chính Các chi phí tài chính phát sinh trong kỳ Các khoản lỗ do thanh toán, các khoản đầu Số TGGT phải nộp theo tư ngắn hạn pp trực tiếp Các khoản lỗ do chênh lệch tỷ giá, do đánh Hoàn nhập dự phòng giảm giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu, giá đầu tư chứng khoán phải trả dài hạn bằng ngoại tệ . Kết chuyển chi phí hoạt Chuyển đất chuyển nhượng cho thuê cơ sở động TC sang TK 911 hạ tầng được xác định tiêu thụ . để xác định KQKD vĐịnh khoản các nghiệp vụ phát sinh Ngày 27/07 trả lãi tiền vay cho cty TNHH Minh Anh bằng tiền mặt Nợ 635: 1.562.360 Có 111: 1.562.360 Ngày 25/07 trả tiền lãi vay ngân hàng Nợ 635 : 2.351.900 Có 112 : 2.351.900 Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương . SỔ NHẬT KÝ CHUNG NGÀY 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/07 31/07/2010 Chi phí hoạt động TC trong kỳ …………… …………… X X 635 111 28.110.231 28.110.231 Tổng 28.110.231 28.110.231 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN 635 Từ 01/07/2010 đến 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 25/07 31/07 31/07 TG10 TG18 TG25 …………….. -Ngân hàng thu lãi vay -Trả lãi tiền vay ………………… - Trả lãi tiền vay cho cty TNHH Minh Anh ……………. 112 111 111 45.561.900 24.653.361 1.562.360 Kết chuyển 911 112.561.936 112.561.936 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập vSơ đồ hạch toán “Nguồn: Phòng kế toán ” Sơ đồ 2.12.2: Sơ đồ hạch tóan chi phí tài chính 2.12.3. Kế toán kết quả hoạt động tài chính: Cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển toàn bộ doanh thu họat động tài chính và chi phí hoạt động tài chính để xác định kết quả hoạt động tài chính. Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nợ 515: 9.561.832 Có 911: 9.561.832 Nợ 911: 112.561.936 Có 635: 112.561.936 Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 2.12: Sơ đồ hạch tóan kết quả hoạt động tài chính “Nguồn: Tác giả tự tổng hợp ” 2.3.5.4, Kế toán các khoản thu nhập: vKhái niệm : thu nhập khác là những khoản thu nhập mà doanh nghiệp không dự tính được hoặc có dự tính đến nhưng ít có khả năng thực hiện , hoặc là những khoản thu không mang tính thường xuyên. v Chứng từ sổ sách sử dụng Phiếu thu, giấy báo có, hóa đơn GTGT, sổ nhật ký chung, sổ cái Trình tự luân chuyển chứng từ v Tài khoản sử dụng TK 711 thu nhập khác Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp Doanh thu khác phát sinh Cuối kỳ k/c các khoản thu nhập khác trong kỳ sinh trong kỳ vĐịnh khỏan các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Trong kỳ : thu được khỏan phải thu khó đòi đã xử lý Nợ 111,112 : 569.800 Có 711: 569.800 Đồng thời ghi có TK 004 “ Nợ khó đòi đã xử lý ” Sơ đồ hạch toán: Sơ đồ 2.13: Sơ đồ hạch tóan thu nhập khác Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ NHẬT KÝ CHUNG THÁNG 07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái SHTK Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/07 31/12 TN09 TN24 31/07 31/12 -Thu các khoản phải thu khó đòi đã xử lý -Kết chuyển thu nhập khác X X X X 111 711 711 911 569.800 569.800 569.800 569.800 Tổng 569.800 569.800 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN 711 Từ 01/07/2010 đến 31/07/2010 Ngày ghi sổ Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/07 31/07 TN09 TN24 31/07 31/07 - Thu các khoản thu khó đòi trong kỳ - Kết chuyển thu nhập khác ………………. 111 911 569.800 569.800 Kết chuyển 1.689.711 1.689.711 “Nguồn: Tác giả tự tổng hợp ” Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập 2.12.4. Kế toán xác định kết quả các khoản khác: - Cuối kỳ kế toán tổng hợp kết chuyển toàn bộ các khoản thu nhập khác và chi phí khác để xác định kết quả các khoản khác. - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nợ 711: 1.689.711 Có 911: 1.689.711 - Sơ đồ tài khoản: Sơ đồ 2.12.4: Sơ đồ hạch tóan kết quả các khoản khác 2.13.KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH vKhái niệm : kết quả kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu với giá thành toàn bộ sản phẩm hàng hóa đã tiêu thụ và thuế phải nộp theo quy định của pháp luật ( trừ thuế thu nhập doanh nghiệp của từng kỳ kế toán ) vTrình tự luân chuyển chứng từ: Cuối kỳ kết chuyển tổng hợp khóa sổ các sổ cái có liên quan đến kết quả kinh doanh kết chuyển vào tài khoản 911. v Tài khỏan sử dụng: TK 911 xác định kết quả kinh doanh -Gía vốn hàng hóa sản phẩm tiêu thụ Doanh thu thuần trong kỳ - Chi phí bán hàng , CPQLDN Doanh thu họat động TC - Chi phí họat động TC -Thu nhập khác - Chi phí khác - Lỗ và các hoạt động TK-- Lãi trước thuế và hd - Kết Quả Kinh Doanh = ( Doanh thu thuần – Gía vốn hàng bán )+ (Doanh Thu Họat Động Tài Chính – Chi Phí Tài Chính ) – chi phí Bán hàng – chi phí Quản Lý Doanh Nghiệp ) * Trường hợp lãi : Nợ TK 911 Có TK 421 * Trường hợp lỗ : Nợ TK 421 Có TK 911 vĐịnh khoản các nghiệp vụ phát sinh : K/c doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ sang TK911 Nợ 511: 25.135.380.000 Có 911 : 25.135.380.000 K/c giá vốn hàng bán trong kỳ sang TK 911 Nợ 911: 22.289.100.000 Có 632: 22.289.100.000 K/c giảm giá hàng bán về doanh thu Nợ 511: 32.418.020 Có 532: 32.418.020 K/c CP Bán hàng sang TK 911 Nợ 911: 1.650.320.611 Có 641: 1.650.320.611 K/c CP Qủan lý doanh nghiệp sang TK911 Nợ 911: 692.119.320 Có 642: 692.119.320 K/c doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 Nợ 515: 9.561.832 Có 911: 9.561.832 K/c chi phí hoạt động tài chính sang TK 911 Nợ 911: 112.561.936 Có 635 : 112.561.936 K/c thu nhập khác sang TK911 Nợ 711: 1.689.711 Có 911: 1.689.711 Lợi nhuận trước thuế : Nợ 911: 370.111.656 Có 421: 370.111.656 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp : Nợ 421: 103.631.264 Có 3334 : 103.631.264 Lợi nhuận sau thuế Nợ 911: 266.480.392 Có 421: 266.480.392 Công ty TNHH Phú Tân Bình Xã Thường Tân- Huyện Tân Uyên -Tỉnh Bình Dương SỔ CÁI TÀI KHOẢN 911 Từ 01/07/2010 – 31/07/2010 Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Số tiền Số Ngày Nợ Có 1 31/07 K/c doanh thu 511 25.135.380.000 11 K/c giá vốn 632 22.289.100.000 3 Gỉam giá hàng bán 532 32.418.020 K/c chi phí bán hàng 641 1.650.320.611 K/c chi phí quản lý 642 692.119.320 24 K/c doanh thu HĐTC 515 9.561.832 26 K/c chi phí tài chính 635 112.561.936 K/c thu nhập khác 711 1.689.711 28 K/c thuế TNDN vào KQKD 3334 103.631.264 28 K/c lãi 421 266.480.392 Ngày 31 tháng 07 năm 2010 Người lập BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH THÁNG 07/2010 Chỉ tiêu Mã số Tháng 07 1.Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 25.135.380.000 2.Các khỏan giảm trừ 3 32.418.020 3.Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 25.102.961.980 4.Gía vốn hàng bán 11 22.289.100.000 5.Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 2.813.861.980 6.Doanh thu hoạt động tài chính 21 9.561.832 7.Chi phí tài chính 22 112.561.936 - Trong đó : chi phí lãi vay 23 112.561.936 8.Chi phí bán hàng 24 1.650.320.611 9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 692.119.320 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 368.421.945 11. Thu nhập khác 31 1.689.711 12.Chi phí khác 32 13.Lợi nhuận khác 40 1.689.711 14.Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 370.111.656 15.Thuế thu nhập doanh nghiệp 51 103.631.264 16.Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 60 266.480.392 Vậy là trong tháng 07/2010 công ty đã đạt được lợi nhuận là 266.480.392 đ vSơ đồ kế toán tổng hợp “ Nguồn: Tác giả tự tổng hợp” Sơ đồ 2.15: Sơ đồ hạch tóan kết quả kinh doanh ¬ Kết luận chương 2: Qua những gì đã trình bày và phân tích ở chương 2 ta thấy được rõ ràng và cụ thể về thực trạng về kế toán thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Phú Tân Bình. Đặc biệt là các chỉ tiêu của Bảng kết quả hoạt động kinh doanh của công ty tháng 07 năm 2010. Mặc dù vẫn đạt lợi nhuận nhưng chỉ ở mức tương đối hơi thấp so với các năm trước.Vì chịu ảnh hưởng chung của cuộc khủng hoảnh kinh tế toàn cầu, lãi vay phải trả quá cao. Sản xuất ra sản phẩm nhiều nhưng quá trình tiêu thụ chậm lại.Mặc dù vậy nhưng vẫn không ảnh hưởng nhiều đến công ty. Hy vọng trong thời gian tới công ty sẽ tìm ra những giải pháp để có thể khôi phục những hạn chế còn tồn tại đẩy nhanh hiệu quả sản xuất kinh doanh. CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1 Nhận xét : 3.1.1, Nhận xét về tổ chức bộ máy kế toán 3.1.1.1, Về tổ chức bộ máy kế toán -Xét một cách tổng quát bộ máy kế toán của công ty được tổ chức gọn nhẹ nhưng cũng rất phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty. Việc phân công lao động kế toán được đẩy mạnh và hoạt động dần đi vào hiệu quả. Kế toán các phần hành và kế toán tổng hợp phối hợp nhịp nhàng với nhau và hỗ trợ lẫn nhau trong công tác kế toán. Kế toán luôn đảm bảo cung cấp thông tin một cách kịp thời, chính xác cho Ban giám đốc. 3.1.1.2, Về hình thức kế toán Công ty áp dụng hình thức tổ chức bộ máy kế toán dạng tập trung. Do đó, toàn bộ công việc kế toán cũng như hoạt động tài chính được tổng hợp xử lý tại phòng kế toán. Các bộ phận kế toán trong công ty được hướng dẫn, điều hành, kiểm soát chặt chẽ của kế toán trưởng. Vì vậy, công việc kế toán của xí nghiệp được diễn ra một cách đồng bộ và khép kín. Hình thức kế toán Nhật Ký Chung mà công ty lựa chọn thích ứng với quy mô và nhiệm vụ sản xuất của mình. Hàng tháng báo cáo lập theo đúng quy định của Nhà Nước và yêu cầu quản lý cụ thể. Các loại sổ chứng từ cũng được thực hiện theo đúng chế độ quy định. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh lên sổ chi tiết, bảng kê, sổ nhật ký chung, sổ cái.