Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Sao Đô Thành

µng ®· ghi theo ho¸ ®¬n ë bªn cã cña TK nµy. Nî TK 511: Doanh thu b¸n hµng (HoÆc TK 512) Cã TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Cã TK 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n * Cuèi kú x¸c ®Þnh doanh thu b¸n thuÇn b»ng c¸ch lÊy doanh thu theo ho¸ ®¬n trõ ®i thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (nÕu cã) vµ c¸c kho¶n gi¶m gi¸, hµng bÞ tr¶ l¹i kÕ to¸n ghi: Nî TK 511: Doanh thu b¸n hµng Cã TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. d. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông trong kÕ to¸n b¸n hµng. HiÖn nay doanh nghiÖp kinh doanh th­¬ng m¹i th­¬ng m¹i vµ du lÞch th­êng ¸p dông c¸c h×nh thøc kÕ to¸n sau: - H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung - H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký sæ c¸i - H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ - H×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ Tuú thuéc vµo h×nh thøc kÕ to¸n doanh nghiÖp sö dông mµ kÕ to¸n b¸n hµng sö dông c¸c sæ kÕ to¸n phï hîp vêi t×nh h×nh cña c«ng ty lµ + Sæ nhËt ký chung, Sæ nhËt ký chuyªn dïng + Sæ c¸i c¸c TK 511, TK512, TK 521, TK 531, TK532, TK632, TK 911. + C¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n ký cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp. 1.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 1.3.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng a. Néi dung - Chi phÝ b¸n hµng lµ c¸c kho¶n chi phÝ ph¸t sinh ë qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸ (Ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n, giao dÞch, vËn t¶i...) - Chi phÝ b¸n hµng bao gåm: - Chi phÝ nh©n viªn: TiÒn l­¬ng, tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng. - Chi phÝ vËt liÖu: C¸c chi phÝ vËt liÖu ®ãng gãi ®Ó b¶o qu¶n, vËn chuyÓn hµng ho¸ trong qu¸ tr×nh tiªu thô. - Chi phÝ dông cô ®å dïng cho qu¸ tr×nh tiªu thô hµng ho¸. Chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh ë bé phËn b¶o qu¶n, b¸n hµng nh­: Nhµ kho, cöa hµng, bÕn b·i... Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Chi phÝ tiÕp kh¸ch ë bé phËn b¸n hµng, qu¶ng c¸o, héi nghÞ kh¸ch hµng... C¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kh©u b¸n hµng cÇn thiÕt ®­îc ph©n lo¹i vµ tæng hîp theo ®óng néi dung quy ®Þnh. Cuèi kú, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. b. Tµi kho¶n sö dông TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng: Ph¶n ¸nh tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, lao vô dÞch vô. TK 641 cã 7 TK cÊp 2 TK 6411: Chi phÝ nh©n viªn TK6412: Chi phÝ vËt liÖu bao b×. TK 6413: Chi phÝ dông cô ®å dïng. TK 6414: Chi phÝ khÊu hao TSC§. TK 6415: Chi phÝ b¶o hµnh. TK 6417: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6418: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. c.Tr×nh tù kÕ to¸n TK 334,338 TK 642 TK 911 TK 152,153 TK 214 TK 111,112,331 1 2 3 4 TK 142,335 5 6 8 TK 142 9(a) 9(b) 7 1) Ph¶n ¸nh kho¶n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn qu¶n lý DN. 2) XuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho bé phËn qu¶n lý DN. 3) KhÊu hao TSC§ ë bé phËn b¸n hµng. 4) Chi phÝ ®iÖn n­íc... söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi. 5) Chi phÝ söa ch÷a TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh. 6) Ph©n bæ hoÆc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§. 7) Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. 8) Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911. 9) a - Cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 142 khi trong kú ch­a cã doanh thu. b - Kú b¸o c¸o sau kÕt chuyÓn sang TK 911 khi cã hµng ho¸ tiªu thô. 1.3.2. KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp a. Néi dung Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ nh÷ng chi phÝ cho viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ phôc vô chung kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp bao gåm: - Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý: TiÒn l­¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn cña c¸n bé, nh©n viªn qu¶n lý cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý : Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý cña doanh nghiÖp. - Chi phÝ dông cô, ®å dïng v¨n phßng dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý. - Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý DN nh­: Nhµ cöa lµm viÖc cña c¸c phßng ban, kho tµng ph­¬ng, tiÖn truyÒn dÉn m¸y mãc thiÕt bÞ... - ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ nh­: thuÕ m«n bµi, thu trªn vèn, thuÕ nhµ ®Êt... - Chi phÝ dù phßng: Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho, dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña DN. - Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: TiÒn ®iÖn, n­íc, thuª nhµ... - Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c: Héi nghÞ tiÕp kh¸ch, c«ng t¸c phÝ, l·i vay vèn dïng cho SXKD ph¶i tr¶... Chi phÝ qu¶n lý DN liªn quan ®Õn c¸c ho¹t ®éng trong DN, do vËy cuèi kú ®­îc kÕt chuyÓn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qña SXKD cña DN. b. Tµi kho¶n sö dông: TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý DN: Ph¶n ¸nh tËp hîp vµ kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh vµ chi phÝ kh¸c liªn quan ®Õn ho¹t ®éng chung cña doanh nghiÖp. TK 642 cã 8 TK cÊp hai TK6421: Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý. TK 6422: Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý. TK 6423: Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng. TK 6424: Chi phÝ khÊu hao TSC§. TK 6425: ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ. TK 6426: Chi phÝ dù phßng. TK 6427: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi. TK 6428: Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c. c.Tr×nh tù kÕ to¸n TK 334,338 TK 642 TK 911 TK 152,153 TK 214 TK 111,112,331 1 2 3 4 TK 142,335 5 6 8 TK 142 9(a) 9(b) 7 1) Ph¶n ¸nh kho¶n tiÒn l­¬ng, BHXH, BHYT, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn qu¶n lý DN. 2) XuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho bé phËn qu¶n lý DN. 3) KhÊu hao TSC§ ë bé phËn qu¶n lý DN. 4) Chi phÝ ®iÖn n­íc... söa ch÷a TSC§ thuª ngoµi. 5) Chi phÝ söa ch÷a TSC§ thùc tÕ ph¸t sinh. 6) Ph©n bæ hoÆc trÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín TSC§. 7) Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn. 8) Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý DN sang TK 911. 9) a - Cuèi kú kÕt chuyÓn sang TK 142 khi trong kú ch­a cã doanh thu. b - Kú b¸o c¸o sau kÕt chuyÓn sang TK 911 khi cã hµng ho¸ tiªu thô. 1.3.3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng a. Tµi kho¶n sö dông: TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Ph¶n ¸nh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c ho¹t ®éng kh¸c cña doanh nghiÖp trong mét kú h¹ch to¸n. b. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: TK 511 TK 911 TK 632 Cuèi kú K/C doanh thu thuÇn KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng b¸n TK 641,642 TK 512 Cuèi kú K/C doanh thu thuÇn Cuèi kú K/C CPBH, CPQLDN TK 142 K/C chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN kú tr­íc TK 421 TK 421 K/C l·i kinh doanh K/C lç kinh doanh ch­¬ng II thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n hµng ho¸ tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c«ng ty tnhh Sao ®« Thµnh 2.1. §Æc ®iÓm chung cña c«ng ty tnhh Sao ®« Thµnh 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh cña c«ng ty Tªn ®Çy ®ñ: C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh Tªn giao dÞch: Capital Star Company Limited Tªn viÕt t¾t: CAS.CO.LTD Trô së chÝnh: 90 §Æng TiÕn §«ng - Nam §ång, §èng §a, Hµ Néi. V¨n phßng giao dÞch: Sè 5 §Æng TiÕn §«ng - Nam §ång, §èng §a, Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 04.5375762 Fax: 04.5375763 C«ng ty thuéc h×nh thøc C«ng ty TNHH ho¹t ®éng theo luËt doanh nghiÖp vµ c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh kh¸c cña Nhµ n­íc. C«ng ty ho¹t ®éng theo chÕ ®é h¹ch to¸n ®éc lËp, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, cã tµi kho¶n ng©n hµng vµ cã con dÊu riªng. C«ng ty chÝnh thøc ®i vµo ho¹t ®éng sö dông con dÊu cña m×nh tõ ngµy 25/11/2000 víi giÊy chøng nhËn ®¨ng ký kinh doanh sè: 0102001532 do Së KÕ ho¹ch ®Çu t­ thµnh phè Hµ Néi cÊp ngµy: 25/44/2000. M· sè thuÕ: 0101079461 Vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty: 990.000.000 C«ng ty ho¹t ®éng kinh doanh trong lÜnh vùc: - Bu«n b¸n t­ liÖu s¶n xuÊt, t­ liÖu tiªu dïng (chñ yÕu lµ s¶n phÈm ®iÖn tö, tin häc, th«ng tin, thiÕt bÞ v¨n phßng. - Mua b¸n vËt t­, thiÕt bÞ vµ ®¹i lý cung cÊp c¸c dÞch vô b­u chÝnh viÔn th«ng. - T­ vÊn chuyÓn giao c«ng nghÖ trong lÜnh vùc tin häc, ®iÖn, ®iÖn tö vµ m«i tr­êng. - S¶n xuÊt phÇn mÒm tin häc Cöa hµng: Cöa hµng 1: Sè 5 §Æng TiÕn §«ng - Nam §ång, §èng §a, Hµ Néi Cöa hµng 2: Sè 20 - Lª Thanh NghÞ - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi. C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh ®­îc ra ®êi víi sù tham gia cña hai cæ ®«ng. Víi ngµnh nghÌ kinh doanh chñ yÕu lµ cung cÊp m¸y tÝnh, m¹ng, b¶o tr× hÖ thèng vµ lµm tæng ®¹i lý thÎ cña VNPT. C«ng ty cã trô së chÝnh së Sè 90§Æng TiÕn §«ng - Nam §ång, §èng §a, Hµ Néi. V¨n phßng giao dÞch Sè 5 §Æng TiÕn §«ng - Nam §ång, §èng §a, Hµ Néi. Sau mét thêi gian ho¹t ®éng, víi vèn hiÖn cã vµ lîi nhuËn thu ®­îc tõ kinh doanh. N¨m 2004 C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh ®· më réng thªm ho¹t ®éng kinh doanh internet t¹i x· Phñ §« - Mü Tr× - Tõ Liªm - Hµ Néi. Trong thêi gian ho¹t ®éng nµy, C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh lµ mét trong c¸c c«ng ty trong c¸c c«ng ty hÖ thèng c¸c c«ng ty ngoµi quèc doanh t¹i Hµ Néi víi mét sè chØ tiªu ®¹t ®­îc trong 3 n¨m qua: Mét sè chØ tiªu c«ng ty ®¹t ®­îc trong ba n¨m qua: BiÓu 1: §¬n vÞ tÝnh: 1000 ® ChØ tiªu N¨m 2005 N¨m 2006 N¨m 2007 So s¸nh (%) 2006-2005 So s¸nh (%) 2007-2006 Doanh thu 5.781.657 9.658.423 15.476.592 67,05 60,24 Gi¸ vèn hµng b¸n 4.562.079 7.329.169 12.768.183 60,65 74,21 NNS Nhµ n­íc 198.760 596.800 1.098.675 200,26 67,89 Lîi nhuËn 215.672 298.753 501.568 38,52 26,32 Thu nhËp bq(th¸ng/ng­êi) 850 950 1.200 11,76 2.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý kinh doanh ë C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh 2.1.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh: Lµ c«ng ty th­¬ng m¹i, C«ng ty ph¶i ®¶m b¶o hoµn thµnh c¸c nhiÖm vô: - Qu¶n lý vµ sö dông vèn ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh, ph¶i tù trang tr¶i vÒ tµi chÝnh, ®¶m b¶o kinh doanh cã l·i. - N¾m b¾t kh¶ n¨ng kinh doanh, nhu cÇu tiªu dïng cña thÞ tr­êng ®Ó ®­a ra c¸c biÖn ph¸p kinh doanh cã hiÖu qu¶ cao nhÊt, ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu cña kh¸ch hµng nh»m thu lîi nhuËn tèi ®a. - ChÊp hµnh vµ thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÝnh s¸ch, chÕ ®é ph¸p luËt cña Nhµ n­íc vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §¶m b¶o quyÒn lîi hîp ph¸p cña ng­êi lao ®éng. 2.1.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý kinh doanh: Lµ mét doanh nghiÖp t­ nh©n, C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh tæ chøc qu¶n lý theo mét cÊp : §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc c«ng ty chØ ®¹o trùc tiÕp ®Õn c¸c phßng ban. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban chøc n¨ng: S¬ ®å 2.1: Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Phßng Kinh doanh Phßng Hµnh chÝnh Phßng Kü thuËt Phßng KÕ to¸n Gi¸m ®èc Gi¸m ®èc c«ng ty lµ ng­êi ®¹i diÖn cho toµn bé c¸c c¸n bé nh©n viªn cña c«ng ty, gi¸m ®èc C«ng ty lµ ng­êi trùc tiÕp l·nh ®¹o ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng trong c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt. C«ng ty gåm 04 phßng ban chøc n¨ng: - Phßng hµnh chÝnh: tham m­u cho gi¸m ®èc x©y dùng vµ ¸p dông c¸c chÕ ®é, quy ®Þnh vÒ qu¶n lý, sö dông lao ®éng trong toµn c«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc gi¸m ®èc c«ng ty vÒ quyÕt ®Þnh cña m×nh vÒ qu¶n lý nh©n sù. - Phßng KÕ to¸n: cã nhiÖm vô gióp ®ì gi¸m ®èc trong viÖc lËp c¸c chøng tõ sæ s¸ch thu chi, b¸o c¸o víi gi¸m ®èc vÒ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh theo chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ n­íc, quy chÕ C«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt, tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty vÒ mäi quyÕt ®Þnh qu¶n lý tµi chÝnh trong toµn c«ng ty. - Phßng kinh doanh: cã nhiÖm vô tæ chøc vµ chØ ®¹o c«ng t¸c kinh doanh cña c«ng ty t×m b¹n hµng, x©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh ®¸p øng yªu cÇu ho¹t ®éng cña c«ng ty. Ký kÕt c¸c hîp ®ång víi kh¸ch hµng. - Phßng kü thuËt: gióp gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c qu¶n lý chÊt l­îng s¶n phÈm, ¸p dông nh÷ng tiÕn bé khoa häc kü thuËt, söa ch÷a, b¶o hµnh, b¶o tr× b¶o d­ìng c¸c trang thiÕt bÞ m¸y tÝnh, ®ång thêi cã nhiÖm vô cung cÊp m¸y tÝnh m¹ng. 2.1.3. §Æc ®iÓm chung vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp cã ®Çy ®ñ t­ c¸ch ph¸p nh©n, ®­îc më tµi kho¶n giao dÞch t¹i ng©n hµng. Phßng kÕ to¸n C«ng ty ®­îc trang bÞ 04 m¸y vi tÝnh ®Ó ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu qu¶n lý kinh doanh vµ ®¶m b¶o ph¶n ¸nh mét c¸ch chÝnh x¸c, kÞp thêi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong toµn C«ng ty. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n ë C«ng ty: S¬ ®å 2.2: Bé m¸y kÕ to¸n KÕ to¸nthanh to¸n KT vËt t­, hµng ho¸ Thñ quü KÕ to¸n tr­ëng * Phßng kÕ to¸n C«ng ty gåm: - KÕ to¸n tr­ëng: Phô tr¸ch chung, gióp gi¸m ®èc c«ng ty trong c«ng t¸c tham m­u vÒ mÆt qu¶n lý tæ chøc vµ chØ ®¹o nghiÖp vô, theo dâi tæng hîp sè liÖu ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ kinh doanh t¹i c«ng ty. - KÕ to¸n hµng ho¸: Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt - tån kho hµng ho¸. - KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi c¸c kho¶n c«ng nî víi kh¸ch hµng. - Thñ quü: B¶o qu¶n tiÒn vµ theo dâi phiÕu thu phiÕu chi mét c¸ch chÝnh x¸c vµ trung thùc b. H×nh thøc sæ kÕ to¸n C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty mµ kÕ to¸n më c¸c sæ s¸ch sao cho phï hîp víi t×nh h×nh cña doanh nghiÖp. Chøng tõ gèc Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi SPS Sæ nhËt ký chung Sæ kÕ to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Sæ nhËt ký ®Æc biÖt H×nh thøc kÕ to¸n mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông lµ h×nh thøc - NhËt ký chung: S¬ ®å 2.3: H×nh thøc nhËt ký chung §èi chiÕu kiÓm tra Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng 2.2. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë c«ng ty tnhh Sao §« Thµnh. 2.2.1. KÕ to¸n b¸n hµng 2.2.1.1. T×nh h×nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c b¸n hµng ë c«ng ty TNHH Sao §« Thµnh C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh chñ yÕu b¸n hµng theo ph­¬ng thøc giao trùc tiÕp t¹i c«ng ty. HiÖn nay C«ng ty TNHH EDD ¸p dông c¸c h×nh thøc thanh to¸n chñ yÕu: - H×nh thøc b¸n hµng thu tiÒn ngay: Theo h×nh thøc nµy, hµng ho¸ ®­îc tiªu thô ®Õn ®©u tiÒn thu ngay ®Õn ®ã nh­ tiÒn mÆt, sÐc, ng©n phiÕu... - H×nh thøc b¸n hµng ký göi: Theo h×nh thøc nµy C«ng ty mang hµng tíi göi b¸n t¹i mét sè ®¹i lý göi theo hîp ®ång ®· ký kÕt gi÷a hai bªn sau khi b¸n ®­îc hµng sÏ thanh to¸n tiÒn. 2.2.1.2. Thñ tôc b¸n hµng vµ chøng tõ kÕ to¸n: T¹i C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh, hµng ho¸ xuÊt chñ yÕu cho ®¹i lý. Thñ tôc xuÊt kho b¸n hµng tu©n theo ®óng quy ®Þnh Nhµ n­íc. - Phßng kinh doanh c¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n, x¸c nhËn ®¬n hµng cña ®¬n vÞ cÇn mua hµng, trong x¸c nhËn ph¶i cã ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu chñng lo¹i hµng ho¸, sè l­îng cÇn mua, ph­¬ng thøc, thêi h¹n thanh to¸n. Phßng kinh doanh duyÖt gi¸ b¸n cho ®¬n vÞ, tr×nh gi¸m ®èc c«ng ty duyÖt. Khi cã sù phª duyÖt cña gi¸m ®èc, kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho (LÖnh xuÊt kho) chuyÓn cho nh©n viªn phßng kinh doanh, thñ kho xuÊt kho cho nh©n viªn kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm giao hµng cho kh¸ch hµng. PhiÕu xuÊt kho lËp, ®Þnh kho¶n theo ®óng néi dung kinh tÕ ph¸t sinh vµ ®­îc lËp thµnh 03 liªn: + Liªn 1: L­u t¹i c«ng ty. + Liªn 2: Giao cho Phßng kinh doanh ®Ó giao hµng cho kh¸ch. (®Ó sau khi lÊy hµng chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n (GTGT)). + Liªn 3: ChuyÓn tíi thñ kho ®Ó lµm chøng tõ xuÊt hµng. BiÓu 2: PhiÕu xuÊt kho Ngµy 6/10/2007 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: C«ng ty TNHH Phó Hµ XuÊt t¹i kho: 90 §Æng TiÕn §«ng - Nam §ång, §èng §a, Hµ Néi STT Tªn hµng §VT SL §G TL 1 ThÎ game Vâ L©m MG 20.000 c 1.000 18.700 18.700 2 ThÎ game Vâ L©m MG 60.000 c 500 55.000 27.500 3 ThÎ cµo VNN MG 100.000 c 20 88.000 1.760 4 ThÎ cµo Viettel MG 50 c 50 47.300 2.265 Tæng 50.325.000 B»ng ch÷: N¨m m­¬i triÖu ba tr¨m hai l¨m ngµn ®ång ch½n. Phô tr¸ch BPSD Phô tr¸ch cung tiªu Ng­êi nhËn Thñ kho Sau khi giao hµng, thñ kho viÕt sè l­îng thùc xuÊt vµo liªn 2 vµ 3 sau ®ã chuyÓn liªn 2 vÒ Phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n kiÓm tra, ®iÒu chØnh l¹i phiÕu xuÊt kho (nÕu phiÕu xuÊt sai lÖch víi thùc tÕ) vµ viÕt ho¸ ®¬n (GTGT). Ho¸ ®¬n(GTGT) cña ®¬n vÞ ®­îc lËp thµnh 3 liªn: - Liªn 1: L­u t¹i gèc. - Liªn 2: Giao cho kh¸ch. - Liªn 3: Giao cho kÕ to¸n theo dâi KÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ®­îc lËp x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ ghi nghiÖp vô doanh thu vµo sæ chi tiÕt cã liªn quan nh­ sæ chi tiÕt TK511, TK 131... Ngµy 06/10/2007 XuÊt hµng cho C«ng Ty TNHH Tµi L­¬ng, sau khi viÕt phiÕu xuÊt kho vµ nhËn ®­îc sè l­îng xuÊt kho thùc tÕ, kÕ to¸n lËp Ho¸ ®¬n (GTGT) giao cho kh¸ch: (BiÓu sè 2). Bót to¸n ph¶n ¸nh doanh thu: Nî TK 111: 50.325.000 Cã TK 511: 45.750.000 Cã TK 333.1: 4.575.000 BiÓu 3: MÉu sè: 01 GTK-3LL KD/2007B 0065005 Ho¸ ®¬n GTGT (Liªn 2: giao KH) Ngµy 06/10/2007 §¬n vÞ b¸n: C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh §Þa chØ: 90 §Æng TiÕn §«ng - Nam §ång, §èng §a, Hµ Néi MST: 0101079461 Kh¸ch hµng: C«ng ty TNHH Tµi L­¬ng §Þa chØ: 66 Lª Thanh NghÞ - Hai Bµ Tr­ng - Hµ Néi MST: 0100919051 H×nh thøc thanh to¸n: STT Tªn hµng §VT SL §G TL 1 ThÎ game Vâ L©m MG 20.000 c 1.000 17.000 17.000.000 2 ThÎ game Vâ L©m MG 60.000 c 500 50.000 25.000.000 3 ThÎ cµo VNN MG 100.000 c 20 80.000 1.600.000 4 ThÎ cµo Viettel MG 50 c 50 43.000 2.150.000 Céng tiÒn hµng 45.750.000 ThuÕ suÊt GTGT 10%: TiÒn thuÕ 4.575.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n 50.325.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m m­¬i triÖu ba tr¨m hai l¨m ngµn ®ång ch½n Ng­êi mua hµng (Ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n tr­ëng (Ký, ghi râ hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä tªn) ViÖc lµm thñ tôc nhËp xuÊt kho t¹i C«ng ty TNHH S§T ®­îc ¸p dông theo ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ hµng ho¸ ®· ®­îc Nhµ n­íc ban hµnh, ®ång thêi ®¶m b¶o nh÷ng thñ tôc ®· quy ®Þnh. Tõ c¸c ho¸ ®¬n GTGT hµng ho¸ b¸n ra trong kú kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu vµo c¸c sæ chi tiÕt b¸n hµng TK 511: BiÓu 4: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T Sæ chi tiÕt Doanh thu b¸n hµng TK 511 (Th¸ng 10/2007) Chøng tõ DiÔn gi¶i SL DG Thµnh tiÒn ThuÕ GTGT hµng b¸n ra Ghi chó SH NT ... ... D­ ... 0065001 1/10 B¸n thÎ cµo Vina MG500.000 20 430.000 8.600.000 860.000 .... 0065005 6/10 B¸n thÎ Game Vâ l©m MG 20.000 1.000 17.000 17.000.000 1.700.000 0065005 6/10 B¸n thÎ Game Vâ l©m MG 60.000 500 50.000 25.000.000 2.500.000 0065005 6/10 B¸n thÎ cµo VNN MG100.000 20 80.000 1.600.000 160.000 0065005 6/10 B¸n thÎ cµo Viettel MG 50.000 50 43.000 2.150.000 215.000 ..... 0065018 20/10 B¸n thÎ Gate MG180.000 150 150.000 22.500.000 2.250.000 Tæng céng 3.206.314.000 320.631.400 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ §Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng, lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra trong kú. BiÓu 5: B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra (KÌm theo tê khai thuÕ GTGT theo mÉu 01//GTGT) Th¸ng 10/2007 Tªn c¬ së KD: C.ty TNHH Sao §« Thµnh §Þa chØ: 90 §Æng TiÕn §«ng - §èng §a - HN MST: 0101079461 MÉu sè: 01-1/GTGT (Ban hµnh kÌm theo TT sè 60/2007/TT-BTC ngµy 14/6/2007 cña BTC STT Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n ra Tªn ng­êi mua MST ng­êi mua MÆt hµng DT ch­a cã thuÕ ThuÕ suÊt ThuÕ GTGT Ghi chó KÝ hiÖu H§ Sè H§ NT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) KD/2007B 0065001 1/10 C.ty TNHH T­ vÊn 7 PTCNADCOM 0100944072 ThÎ cµo Vina MG500.000 8.600.000 10% 860.000 ... ... KD2007B 0065005 6/10 C.ty TNHH Tµi L­¬ng 0100919051 ThÎ Game vâ l©m MG 20.000 17.000.000 10% 1.700.000 KD2007B 0065005 6/10 C.ty TNHH Tµi L­¬ng 0100919051 ThÎ Game vâ l©m MG 60.000 25.000.000 10% 2.500.000 KD2007B 0065005 6/10 C.ty TNHH Tµi L­¬ng 0100919051 ThÎ VNN MG100.000 1.600.000 10% 160.000 KD2007B 0065005 6/10 C.ty TNHH Tµi L­¬ng 0100919051 ThÎ cµo Viettel MG 50.000 2.150.000 10% 215.000 ... ... KD2007B 0065018 20/10 C.ty TNHH Phó Hµ 0101516150 ThÎ gate MG 180.000 22.500.000 10% 2.250.000 Céng 989.769.100 98.976.910 Ngµy 31/10/2007 Ng­êi lËp biÓu GD c«ng ty BiÓu 6: ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/10 /2007 Tê sè: Tªn nh·n hiÖu: ThÎ game Vâ L©m MG 20.000 §¬n vÞ tÝnh: chiÕc NT ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè l­îng Ký x¸c nhËn Sè hiÖu Ngµy th¸ng NhËp XuÊt Tån Sè phiÕu nhËp Sè phiÕu xuÊt Tån ®Çu quý 150 1/10 Sè 8 1/10 NhËp tõ C.ty VTC 5.000 5.150 6/10 35 6/10 XuÊt cho C«ng ty TNHH Tµi L­¬ng 1.000 4.150 ..... 31/12 31/12 Tæng céng 12.000 11.600 4000 Sau khi vµo thÎ kho, thñ kho chuyÓn ho¸ ®¬n GTGT vµ phiÕu xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n lªn sæ nhËt ký chung. BiÓu 7 §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T Sæ nhËt ký chung Quý IV/N¨m 2007 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/ øng Sè ph¸t sinh Ngµy Sè hiÖu Nî Cã Trang tr­íc chuyÓn sang 1/10 N/01 NhËp Vâ l©m tõ C.ty CPDV trùc tuyÕn FPT 156 360.000.000 ThuÕ GTGT khÊu trõ 1331 36.000.000 Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 331 100.000.000 Tr¶ tiÒn nhËp hµng b»ng chuyÓn kho¶n 1121 296.000.000 5/10 Thanh to¸n tiÒn hµng cho C.ty FPT 331 1121 100.000.000 100.000 6/10 PX38 B¸n hµng cho C«ng ty TNHH Tµi L­¬ng 632 156 47.808.000 47.808.000 Ph¶i th­ëng kh¸ch hµng 1311 22.000.000 Thu = chuyÓn kho¶n 112 28.325.000 Doanh thu b¸n hµng 511 45.750.000 ThuÕ GTGT ph¶i nép 3331 4.575 6/10 PC17 Tr¶ tiÒn vËn chuyÓn hµng ®i NghÖ An 641 80.000 ............. 111 31/10 PC43 Thanh to¸n víi kh¸ch hµng b»ng chuyÓn kho¶n 1121 331 65.000.000 65.000.000 31/10 CP ®Çu t­ ViÖt §øc 1311 38.500.000 Doanh thu b¸n hµng 5111 35.000.000 ThuÕ GTGT ph¶i nép 3331 632 36.575.000 3.500.000 Céng 156 36.575.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng Gi¸m §èc Ký, hä tªn Ký, hä tªn Ký, ®ãng dÊu 2.1.3. Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n b¸n hµng ë c«ng ty TNHH S§T sö dông c¸c sæ c¸i tµi kho¶n sauTK 156, 632, 511, 111,112, 131. Tõ chøng tõ gèc sau khi lµm thñ tôc xuÊt kho phßng kinh doanh chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÓ to¶n më sæ c¸i tµi kho¶n 156 ®Ó theo dâi. BiÓu 8: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T Sæ c¸i TK 156 Hµng hãa Quý IV/ 2007 Đơn vị tính: đồng Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trong NK chung TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 D­ nî ®Çu kú 173.680.000 31/10 1/10 N/01 NhËp hµng tõ C.ty CP DV trùc tuyÕn FPT 331 36.000.000 369.000.000 31/10 6/10 PX38 XuÊt b¸n hµng cho c«ng ty C«ng ty TNHH Tµi L­¬ng 632 47.808.000 ... 31/10 31/10 b¸n hµng cho c«ng ty CP ®Çu t­ ViÖt §øc 632 36.575.000 ......... 31/12 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 632 5.225.000 ..... Céng ph¸t sinh 2.973.000.000 3.207.489.000 D­ cuèi kú 127.680.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký 2.1.4. Quy tr×nh kÕ to¸n b¸n hµng: - C¨n cø vµo hîp ®ång mua b¸n cã ghi râ lo¹i hµng hãa, sè l­îng b¸n, ph­¬ng thøc thanh to¸n, thêi h¹n thanh to¸n. KÕ to¸n b¸n hµng viÕt phiÕu xuÊt kho “BiÓu sè 1”: Sau khi xuÊt kho c¨n cø vµo sè thùc xuÊt mµ thñ kho ®· ghi vµo liªn 2 vµ liªn 3, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chªnh lÖch (nÕu cã) gi÷a sè liÖu cña phiÕu xuÊt kho vµ sè l­îng thùc xuÊt, ®ång thêi ghi sè ho¸ ®¬n GTGT trªn phiÕu xuÊt kho. D÷ liÖu sau khi ®iÒu chØnh ®­îc ghi vµo c¸c sæ : sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ chi tiÕt TK 511, thÎ kho, sæ chi tiÕt Tk 131 “Tr­êng hîp b¸n chÞu”, sæ chi tiÕt TK 333.1. C¨n cø vµo nh÷ng chøng t­ thanh to¸n, kÕ to¸n ®èi chiÕu víi phiÕu xuÊt cña ®¬n vÞ m×nh vµo sæ chi tiÕt theo dâi víi tõng kh¸ch hµng. BiÓu 9: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T Sæ c¸i TK 131.1 ph¶i thu cña kh¸ch Hµng Quý IV/ 2007 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trong NK chung TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 D­ nî ®Çu kú 31/10 B¸n hµng cho C«ng ty Tµi L­¬ng 511 3331 20.000.000 2.000.000 ................ 31/10 B¸n hµng cho C«ng ty ®Çu t­ ViÖt B¾c 511 3331 35.000.000 3.500.000 Céng PS 856.072.500 1.362.870.000 D­ cuèi kú 262.385.500 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Hµng th¸ng kÕ to¸n theo dâi c«ng nî cña tõng kh¸ch hµng vµ ghi chÐp theo nh÷ng lÇn ph¸t sinh vµ ghi vµo sæ chi tiÕt víi tõng kh¸ch hµng. BiÓu 10: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng Tµi kho¶n: 131.1 C«ng ty TNHH Yµi L­¬ng Quý IV/2007 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Ghi chó Ngµy Sè hiÖu Nî Cã D­ ®Çu kú 6/10 B¸n hµng 511 20.000.000 333.1 2.000.000 …. 6/11 C«ng ty TNHH Tµi l­¬ng thanh to¸n nî = CK   1121 22.000.000 Céng ph¸t sinh 239.142.000 229.142.000 D­ nî cuèi kú   10.000.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký BiÓu 11: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T sæ chi tiÕt ph¶i thu kh¸ch hµng Quý IV/2007 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trong NK chung TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 1 2 3 4 5 6 7 8 D­ nî ®Çu kú 769.183.000 31/10 B¸n hµng cho C«ng ty Tµi L­¬ng 511 3331 20.000.000 2.000.000 .......... 31/10 B¸n hµng cho C«ng ty CP ®Çu t­ ViÖt §øc 511 3331 35.000.000 3.500.000 Céng PS 856.072.500 1.362.870.000 D­ Cuèi kú 262.385.500 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Theo dâi sù biÕn ®éng vÒ hµng ho¸ ®ång thêi kÕ to¸n ph¶i theo dâi vÒ kho¶n nî ®èi víi nhµ cung cÊp. HiÖn nay C«ng ty ch­a theo dâi chi tiÕt nî ph¶i tr¶ ®èi víi tõng chñ hµng mµ theo dâi chung trªn sæ c¸i TK331 C¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn nî ph¶i tr¶ ®Òu d­îc ghi vµo NKC vµ ®Þnh kú ghi lªn sæ c¸i Tk 331. C¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ l­îng hµng nhËp vÒ trªn chøng tõ kª to¸n hîp ph¸p, hîp lÖ kª to¸n më sæ c¸i TK 331 theo dâi c¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho kh¸ch hµng. BiÓu 12: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T sæ c¸i TK 331 Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Quý IV/2007 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã D­ nî ®Çu kú 93.572.000 31/10 N01 NhËp Vâ l©m tõ C.ty DPDV trùc tuyÕn FPT 156 100.000.000 31/10 BC/01 Tr¶ tiÒn nhËp Vâ l©m 1121 100.000.000 25/10 Tr¶ tiÒn nhËp thÎ Au 112.1 91.800.000 31/10 Tr¶ tiÒn nhËp thÎ Gate 112.1 91.000.000 ................ Céng PS 469.783.000 405.763.000 D­ cuèi kú 26.652.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Sau khi xuÊt kho c¨n cø vµo sè thùc xuÊt mµ thñ kho ®· ghi vµo liªn 2 vµ liªn 3, kÕ to¸n tiÕn hµnh ®iÒu chØnh chªnh lÖch (nÕu cã) gi÷a sè liÖu cña phiÕu xuÊt kho vµ sè l­îng thùc xuÊt, ®ång thêi ghi sè ho¸ ®¬n GTGT trªn phiÕu xuÊt kho. Sè liÖu sau khi ®iÒu chØnh ®­îc ghi vµo sæ : sæ chi tiÕt TK 333.1. BiÓu 13: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T Sæ c¸i tµi kho¶n TK 511: Doanh thu b¸n hµng Quý IV/2007 §¬n vÞ: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Trong NK chung TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã 0065005 6/10 XuÊt b¸n cho C.ty TNHH Tµi L­¬ng 1311 112 20.000.000 25.750.000 00650025 xuÊt b¸n cho c«ng ty CP ®Çu t­ ViÖt §øc 1311 35.000.000 ........... KÕt chuyÓn sang TK x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh 9111 3.209.314.000 Tæng céng 3.209.314.000 3.209.314.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Tr­êng hîp b¸n hµng thu ngay b»ng tiÒn mÆt nh­ vÝ dô trªn th× kÕ to¸n viÕt phiÕu thu tiÒn mÆt vµ nhËp tæng sè tiÒn thu theo ®Þnh kho¶n cña bót to¸n doanh thu ®· viÕt ë phiÕu xuÊt kho. D÷ liÖu nµy ®­îc thÓ hiÖn trªn phiÕu thu “biÓu sè 12” vµ sÏ ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK111. BiÓu 14: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T PhiÕu thu Sè: 030 Ngµy 20/12/2007 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: Kh¸ch lÎ §Þa chØ: 23 - L¹c Trung - Hai Bµ tr­ng - Hµ Néi Lý do nép: Thanh to¸n tiÒn cho ho¸ ®¬n sè 0065024 Sè tiÒn: 5.500.000 B»ng ch÷: N¨m triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n KÌm theo: 01H§ sè 0065024 Thñ tr­ëng (§· ký) KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) Ng­êi lËp phiÕu (§· ký) Ng­êi nhËn (§· ký) Thñ quü (§· ký) BiÓu sè 15: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T sæ Chi tiÕt tµi kho¶n TK 111 TiÒn mÆt Quý IV/2007 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu TK ®/­ Ph¸t Sinh Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu th¸ng 230.780.000 PC04 6/10 Tr¶ tiÒn VC hµng ®i NghÖ An 641 80.000 PC 18 20/10 Chi tiÒn mua hoa nh©n ngµy Phô n÷ ViÖt Nam (quµ) 642 1.500.000 PC30 30/10 Mua VPP 642 890.000 PC33 31/10 Chi l­¬ng cho CBCNV 334 18.000.000 PT05 2/11 Rót tiÒn VIB - ngµy 112.1 25.000.000 .......... PT30 20/12 Thu tiÒn ho¸ ®¬n 00650024 511 333.1 5.000.000 500.000 PC48 31/12 Nép tiÒn vµo NH VIB 210.600.000 Céng Ph¸t sinh 1.024.789.000 1.250.569.000 D­ 5.000.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký C¨n cø vµo chøng tõ thu chi cña doanh nghiÖp ®èi chiÕu víi GBN, GBC cña Ng©n hµng, kÕ to¸n më sæ theo dâi ®èi víi tõng kh¸ch hµng, tõng nghiÖp vô ph¸t sinh. BiÓu sè 16: §¬n vÞ: C.ty TNHH S§T sæ Chi tiÕt tµi kho¶n Quý IV/2007 TK 112.1 TiÒn göi ng©n hµng §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu TK ®/­ Ph¸t Sinh Sè Ngµy Nî Cã Sè d­ ®Çu quý 560.000.000 GBC07 1/10 Tr¶ tiÒn nhËp hµng cho c«ng ty FPT 156 296.000.000 GBNî 09 6/10 Thu tiÒn hµng cho c«ng ty tµi l­¬ng 511 28.325.000 ......... GBC18 31/10 Thanh to¸n tiÒn hµng cho ng­êi b¸n 331 65.000.000 GBN 5/10 Thanh to¸n cho c«ng ty FPT 331 100.000.000 ... GBNî 2/11 Rót thêi gian vÒ nhËp quü 111 25.000.000 GBC 28/11 C.ty CP ®Çu t­ ViÖt §øc thanh to¸n nî 131 38.500.000 ......... Céng ph¸t sinh 2.675.328.000 2.797.690.000 Sè d­ cuèi kú 437.638.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) Cuèi th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo sè hµng hãa xuÊt b¸n trong th¸ng vµ sè liÖu nµy ®­îc chuyÓn ghi vµo sæ chi tiÕt c¸c tµi kho¶n, sæ chi tiÕt TK 632, sæ chi tiÕt Tk 156, sæ chi tiÕt hµng ho¸. C¨n cø vµo phiÕu xuÊt gi¸ vèn, kÕ to¸n më sæ c¸i TK 632” Gi¸ vèn hµng b¸n" theo dâi BiÓu 17: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T Sæ C¸I tµi kho¶n 632 - GI¸ VèN HµNG B¸N Quý IV/2007 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 01/GV 6/10 XuÊt b¸n cho C.ty TNHH Tµi L­¬ng 156.1 47.808.000 ... 31/10 XuÊt b¸n cho C.ty ViÖt §øc 156.1 36.575.000 .......... 20/12 B¸n hµng cho kh¸ch lÎ 156.1 5.225.000 .......... KÕt chuyÓn sang kÕt qu¶ kinh doanh 911 3.027.489.000 Céng 3.027.489.000 3.027.489.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký BiÓu 18: B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo (KÌm theo tê khai thuÕ GTGT theo mÉu 01//GTGT) Th¸ng 10/2007 Tªn c¬ së KD: C.ty TNHH Sao §« Thµnh §Þa chØ: 90 §Æng TiÕn §«ng - §èng §a - HN MST: 0101079461 MÉu sè: 01-1/GTGT (Ban hµnh kÌm theo TT sè 60/2007/TT-BTC ngµy 14/6/2007 cña BTC STT Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n ra Tªn ng­êi mua MST ng­êi mua MÆt hµng DT ch­a cã thuÕ ThuÕ suÊt ThuÕ GTGT Ghi chó KÝ hiÖu H§ Sè H§ NT (1) (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) (11) AA/2007T 000036 1/10/07 CTCPDV trùc tuyÕn FPT 0305045911 ThÎ vâ l©m 360.000.000 10% 36.000.000 LB/2007N 0044523 16/10/07 C.ty TNHH 1 thµnh viªn TT ®a ph­¬ng tiÖn 0400569312 ThÎ game Au 164.183.000 10% 16.418.300 AA/2007T 001830 18/10/07 Trung t©m ®iÖn to¸n truyÒn sè liÖu KV2 01006915440021 The Game Gete 36.799.000 10% 3.679.900 HL/2007B 47181 21/10/07 CTCPTMDV DT TH Long B×nh 0101483113 ThÎ Vina 33.000.000 10% 3.300.000 .... ... ... GM/2007B 0046818 28/10/07 CTCP in vµ dÞch vô TM Thanh Xu©n 0100110870 TiÒn ®iÖn T9/2007 3.305.100 10% 330.510 Tæng céng 1.137.642.000 113.764.200 Ngµy 31/10/2007 Ng­êi lËp biÓu GD c«ng ty BiÓu 19: Céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Ngµy nép tê khai MÉu sè 01/GTGT Tê khai thuÕ GTGT (Kú khai th¸ng 10/2007) Tªn c¬ së KD: C.ty TNHH Sao §« Thµnh §Þa chØ: 90 §Æng TiÕn §«ng - §èng §a - HN STT ChØ tiªu kª khai Doanh thu ch­a cã thuÕ GTGT ThuÕ GTGT ThuÕ GTGT cßn ®­îc khÊu trõ kú tr­íc chuyÓn sang 975.689.750 ThuÕ GTGT cña HH, DV mua vµo 1.137.642.000 113.764.200 §iÒu chØnh t¨ng gi¶m VAT Tæng ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ Hµng ho¸ b¸n ra trong kú 313.867.000 ThuÕ GTGT cña HH, DV b¸n ra 989.769.100 98.976.910 a. HH, DV b¸n ra kh«ng chÞu VAT b. HH, DV xuÊt khÈu: 0% c. HH, DV b¸n ra thuÕ suÊt 5% d. HH, DV b¸n ra thuÕ suÊt 10% 989.769.100 98.976.910 §iÒu chØnh t¨ng gi¶m VAT ®Çu ra ®· kª khai kú tr­íc VAT ph¶i nép vµo NSNN trong kú VAT ch­a ®­îc khÊu trõ luü kÕ ®Õn kú kÕt chuyÓn kú sau khÊu trõ hoÆc lËp HS hoµn thuÕ 112.477.040 PhÇn dµnh cho c¬ quan thuÕ Hµ néi, 10/2007 Chñ c¬ së (Ghi râ tªn vµ chøc vô) 2.2.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 2.2.2.1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: a. Néi dung chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t¹i c«ng ty TNHH Sao §« Thµnh ë C«ng ty TNHH S§T chi phÝ b¸n hµng gåm: Chi phÝ qu¶ng c¸o, chi tiÒn c«ng t¸c phÝ, chi tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gåm c¸c kho¶n tiÒn l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý, tr¶ l·i vay Ng©n hµng, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ v¨n phßng... b.Tµi kho¶n sö dông: C«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n: Tµi kho¶n 641- Chi phÝ b¸n hµng Tµi kho¶n 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp c. Quy tr×nh kÕ to¸n: Chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®­îc tËp hîp nh­ sau: - Tõ chøng tõ chi phÝ liªn quan ®Õn tµi kho¶n tiÒn mÆt, KÕ to¸n lËp phiÕu thu chi tiÒn mÆt sau ®ã më sæ theo dâi thu chi cho bót to¸n chi phÝ theo c¸c chØ tiªu d­íi ®©y, vµ c¸c chØ tiªu nµy ®­îc thÓ hiÖn trªn phiÕu chi viÕt b»ng tay “BiÓu sè 20”: Sè phiÕu chi. Ngµy th¸ng ph¸t sinh nghiÖp vô. Tªn kh¸ch hµng- Theo m· kh¸ch hµng. DiÔn gi¶i néi dung nghiÖp vô. Sè tiÒn. ThuÕ suÊt GTGT. §Þnh kho¶n cña c¸c bót to¸n chi phÝ, tiÒn mÆt vµ thuÕ GTGT Sau khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ph©n lo¹i chóng tõ chuyÓn vµo sæ chi tiÕt tiÒn mÆt TK111, sæ chi phÝ b¸n hµng TK 641, sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp TK 642, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 133. - Tõ chøng tõ chi phÝ liªn quan ®Õn tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng, KÕ to¸n vµo sæ kÕ to¸n tiÒn göi ng©n hµng cña ng©n hµng ®ã c¸c bót to¸n chi phÝ theo c¸c chØ tiªu gièng nh­ phÇn tiÒn mÆt. KÕ to¸n chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK112, sæ chi phÝ b¸n hµng, sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 133. - Tõ b¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n më sæ chi tiÕt TK 214, sæ chi phÝ b¸n hµng, sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. BiÓu 20: §/ vÞ: C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh PhiÕu chi Sè:30 Ngµy 30 th¸ng 10 n¨m 2007 Hä tªn ng­êi nhËn tiÒn: ChÞ Th¶o §Þa chØ: Sè 35 - §Æng TiÕn §«ng - §èng §a - Hµ Néi Lý do chi: Tr¶ tiÒn mua v¨n phßng phÈm th¸ng 11/2007 Sè tiÒn: 890.000® B»ng ch÷: T¸m tr¨m chÝn m­¬i ngh×n ®ång KÌm theo: 01 chøng tõ gèc Thñ tr­ëng (®· ký) KÕ to¸n tr­ëng (®· ký) Ng­êi lËp phiÕu (®· ký) Ng­êi nhËn (®· ký) Thñ quü (®· ký) VD: Trong th¸ng 11/2007 Tæng sè chi phÝ b¸n hµng ®­îc tËp hîp lµ: 21.372.000® ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt trªn sæ chi phÝ b¸n hµng nh­ sau (biÓu sè 21b): C¨n cø vµo b¶ng tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ b¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng ®Î vµo sæ c¸i TK 641, TK 642. BiÓu 21a: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T MÉu sè 06 - TSC§ (Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§BTC ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC §Þa chØ: 90 §Æng TiÕn §«ng - §èng §a - Hµ Néi B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ Th¸ng 10 n¨m 2008 STT ChØ tiªu Tû lÖ KH (n¨m) N¬i sö dông Toµn DN TK 641 TK 642 ................ Dµn m¸y vi tÝnh 10 50.000.000 416.667 416.667 BiÓu 21b: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T Sæ c¸I tk 641 - chi phÝ b¸n hµng Quý 1V/2007 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã PC03 3/10 TiÒn c«ng t¸c phÝ 111 2.300.000 PC17 6/10 Tr¶ tiÒn VC hµng ®i NghÖ An 111 80.000 TiÒn l­¬ng tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng 334 9.755.000 ............. 31/10 KÕt chuyÓn chi phÝ tiÒn hµng cho NVBH 334 6.500.000 31/10 KhÊu hao TSC§ 214 416.667 KÕt chuyÓn CPBH 21.372.000 Céng 21.372.000 21.372.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007. Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp th¸ng 11/2007 ®­îc tËp hîp lµ: 17.680.000®, ph¶n ¸nh trªn sæ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nh­ sau (biÓu sè 22): BiÓu 22: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T Sæ c¸i TK 642 - chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Quý IV/2007 §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/­ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã PC04 7/10 Chi tiÒn tiÕp kh¸ch 111 1.000.000 PC18 20/10 Chi tiÒn mua hoa 111 500.000 PC30 30/10 Mua V¨n phßng phÈm 111 890.000 ........ TiÒn khÊu hao TSC§ ë bé phËn qu¶n lý 214 416.667 PC32 30/11 Chi l­¬ng bé phËn qu¶n lý 111 9.400.000 PC03 1/12 Tr¶ tiÒn thuª VP 111 7.500.000 KÕt chuyÓn CPQL 911 17.680.000 Céng 17.680.000 17.680.000 Ngµy th¸ng n¨m 2007 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký 2.2.2.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng a. C¸ch x¸c ®Þnh : KÕt qu¶ cña ho¹t ®éng b¸n hµng ®­îc tÝnh chung cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng. §Ó ®¸nh gi¸ ®­îc viÖc kinh doanh cña tõng mÆt hµng kÕ to¸n x¸c ®Þnh l·i gép cña tõng mÆt hµng trªn sæ chi tiÕt b¸n hµng (biÓu10). Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú theo c«ng thøc: KÕt qu¶ b¸n hµng = Doanh thu thuÇn - (Gi¸ vèn hµng b¸n + Chi phÝ QLDN+ chi phÝ b¸n hµng ) Doanh thu thuÇn = Doanh thu - (doanh thu hµng tr¶ l¹i + gi¶m gi¸ hµng b¸n). b.Tµi kho¶n sö dông: TK911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ c. Quy tr×nh kÕ to¸n: - Cuèi th¸ng sau khi ®· ch¹y tæng hîp hµng ho¸, tÝnh gi¸ trung b×nh cho hµng ho¸ xuÊt b¸n, kÕ to¸n vµo phÇn hµnh kÕ to¸n tæng hîp, ch¹y tæng hîp sè liÖu kÕ to¸n vµ thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®· ®­îc ®Þnh kho¶n s½n, cô thÓ nh­ sau: a). Nî TK 511 3.209.314.000 Cã TK 911: 3.209.314.000 b). Nî TK 911 : 3.027.489.000 Cã TK 632 : 3.027.489.000 c). Nî TK 911 : 17.680.000 Cã TK 642: 17.680.000 d). Nî TK 911 : 21.372.000 Cã TK 641 : 21.372.000 - Sau khi thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn, d÷ liÖu sÏ ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt tµi kho¶n 911, kÕ to¸n xem b¸o c¸o sæ chi tiÕt tµi kho¶n nµy vµ chän bót to¸n kÕt cuèi cïng vµ ®Þnh kho¶n nh­ sau: NÕu kÕt qu¶ b¸n hµng l·i:(Trong vÝ dô nµy kÕt qu¶ l·i) Nî TK 911 : 142.773.000 Cã TK 421 : 102.796.560 Cã TK 821 : 39.976.440 NÕu kÕt qu¶ b¸n hµng lç: Nî TK 421 Cã TK 911 D÷ liÖu sau khi ®èi chiÕu, kiÓm tra sÏ ®­îc chuyÓn vµo sæ chi tiÕt TK911, sæ chi tiÕt tµi kho¶n 421. BiÓu 23: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T Sæ c¸i tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng (Quý IV/2007) §¬n vÞ: ®ång Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã KÕt chuyÓn DTT 511 3.209.314.000 KÕt chuyÓn GVHB 632 3.027.489.000 KÕt chuyÓn CPBH 641 21.372.000 KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý 642 17.680.000 KÕt chuyÓn thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp 821 39.976.440 Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng b¸n hµng 421 102.796.560 Céng ph¸t sinh 3.209.314 3.209.314.000 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký BiÓu 24: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T Sæ c¸i TK421: “Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi”. Quý IV/2007 Ngµy Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè tiÒn S N Nî Cã D­ ®Çu kú 180.000.000 31/12 NKC 31/12 KÕt chuyÓn l·i 911 142.773.000 ... Céng p/sinh trong kú 142.773.000 D­ cuèi kú 222.773.000 BiÓu 25: §¬n vÞ: C«ng ty TNHH S§T B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh c¸c tµi kho¶n Quý IV n¨m 2007 §¬n vÞ: ®ång Sè hiÖu TK D­ ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú D­ cuèi kú Nî Cã Nî Cã Nî Cã 111 230.780.000 1.024.789.000 1.250.569.000 5.000.000 112 560.000.000 2.675.328.000 2.797.690.000 437.638.000 131 769.183.000 856.072.500 1.362.870.000 262.385.500 156 173.680.000 2.973.000.000 3.027.489.000 127.680.000 ... 331 93.572.000 469.783.000 405.763.000 26.652.000 ... 421 180.000.000 142.773.000 222.773.000 511 3.209.314.000 3.209.314.000 632 3.027.489.000 3.027.489.000 641 21.372.000 21.372.000 642 17.680.000 17.680.000 821 39.976.440 39.976.440 911 3.209.314.000 3.209.314.000 Céng: 3.129.365.786 3.129.365.786 20.679.859.671 20.679.859.671 3.659.378.271 3.659.378.271 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (Ký tªn) (Ký tªn) §· ký §· ký Ch­¬ng III Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng 3.1. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ t¹i c«ng ty tnhh S§T Trong ®iÒu kiÖn më cöa víi nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng l·nh ®¹o C«ng ty ®· linh ho¹t ®­a ra nhiÒu biÖn ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ nh»m kh¾c phôc mäi khã kh¨n. NhËn thøc ®óng quy luËt kinh tÕ thÞ tr­êng, tõ ®ã vËn dông s¸ng t¹o vµo thùc tÕ, C«ng ty ®· hiÓu ®­îc “B¸n hµng lµ søc sèng”, cho nªn trong vÊn ®Ò qu¶n lý, bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty ®· quan t©m thÝch ®¸ng tíi viÖc kÕ to¸n b¸n hµng, doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, tr×nh ®é qu¶n lý cña C«ng ty còng kh«ng ngõng ®­îc cñng cè vµ n©ng cao. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái C«ng ty ph¶i tró träng ®Õn vÊn ®Ò kh©u nhËp xuÊt dù tr÷ hµng ho¸ mét c¸ch hîp lý, tiÕt kiÖm chi phÝ, nh»m h¹ gi¸ thµnh t¹o søc c¹nh tranh trong tiªu thô. C«ng ty ®· ®Æc biÖt coi träng tíi kh©u b¸n hµng. Phßng kinh doanh cïng víi c¸c tæ c«ng t¸c ®· ®­îc më réng ®Ó t×m kiÕm thÞ tr­êng, kh¸ch hµng nh»m ®Èy m¹nh khèi l­îng hµng hãa b¸n ra. Cïng víi phßng kinh doanh lµ c¸c nh©n viªn Marketing t¹i cöa hµng ngµy ngµy t×m kiÕm më réng thÞ tr­êng phôc vô cho ng­êi tiªu dïng. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n: KÕ to¸n hµng ho¸ ghi chÐp t×nh h×nh biÕn ®éng hµng ho¸ ®­îc kÕt hîp chÆt chÏ, ®ång bé gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp hµng ho¸. HÖ thèng kÕ to¸n hµng ho¸ ghi chÐp râ rµng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ hîp lý, ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt thÎ song song ®· mang l¹i hiÖu qu¶ cao trong h¹ch to¸n hµng ho¸. ViÖc tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ®· ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña C«ng ty ®Ò ra: §¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ ®¶m b¶o cho sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trung thùc, hîp lý râ rµng, dÔ hiÓu. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· h¹n chÕ nh÷ng trïng l¾p trong ghi chÐp mµ vÉn ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt cña nguån sè liÖu ban ®Çu. Do ®ã viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty lµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn mét doanh nghiÖp cã ph¹m vi ho¹t ®éng réng. ViÖc ®­a phÇn mÒm kÕ to¸n vµo sö dông cho thÊy ®¬n vÞ ®· biÕt khai th¸c kh¶ n¨ng vÒ chuyªn m«n cña ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n toµn C«ng ty, gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n, gi¶m lao ®éng trong phßng kÕ to¸n mµ vÉn cung cÊp nhanh nhÊt, chÝnh x¸c nh÷ng th«ng tin kinh tÕ phôc vô cho qu¶n lý ®iÒu hµnh doanh nghiÖp nãi chung vµ t×nh h×nh tiªu thô cña C«ng ty nãi riªng. 3.2. NhËn xÐt cô thÓ Nh÷ng thµnh tùu 3.2.1. KÕ to¸n b¸n hµng - Ph©n lo¹i hµng ho¸: C«ng ty ®· lËp ®­îc hÖ thèng m· sè cho tõng chñng lo¹i hµng ho¸ ®Ó phßng kÕ to¸n vµ c¸c phßng ban cã thÓ sö dông ®­îc thèng nhÊt, tr¸nh nhÇm lÉn trong viÖc qu¶n lý hµng ho¸. - ViÖc bè trÝ c¸n bé kÕ to¸n vµ ph©n ®Þnh c«ng viÖc theo khèi l­îng c«ng viÖc, theo néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh dùa trªn tr×nh ®é hiÓu biÕt, n¨ng lùc cña mçi c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty lµ t­¬ng ®èi tèt, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña nhµ qu¶n lý ®Æt ra. - C«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tæ chøc kh¸ khoa häc, cã kÕ ho¹ch s¾p xÕp tõ trªn xuèng d­íi. Cho nªn mÆc dï nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu nh­ng c«ng ty vÉn tiÕn hµnh quyÕt to¸n nhanh chãng, ®¶m b¶o cung cÊp sè liÖu kÞp thêi gióp cho l·nh ®¹o c«ng ty n¾m râ ®­îc t×nh h×nh kinh doanh. - MÆt kh¸c sù phèi hîp gi÷a c¸c bé phËn kÕ to¸n, bé phËn kho, bé phËn b¸n hµng ®· gióp cho viÖc kinh doanh ®­îc thùc hiÖn nhÞp nhµng ®¶m b¶o qu¸ tr×nh th«ng suèt. 3.2.2. T×nh h×nh theo dâi c«ng nî C«ng ty cã rÊt nhiÒu b¹n hµng, ngoµi nh÷ng kh¸ch hµng ®Õn mua hµng vµ thanh to¸n ngay. C«ng ty cßn cã hµng lo¹t c¸c kh¸ch hµng th­êng xuyªn, b¹n hµng quen thuéc th­êng nhËn hµng tr­íc vµ thanh to¸n sau. ChÝnh ®iÒu nµy ®Æt cho kÕ to¸n C«ng ty tr¸ch nhiÖm rÊt nÆng nÒ, mÆc dï nhê qu¶n lý trªn m¸y vµ theo m· kh¸ch hµng, nh­ng kÕ to¸n c«ng ty vÉn ph¶i th­êng xuyªn kiÓm tra, theo dâi mét l­îng tµi s¶n kh¸ lín cña m×nh vÉn cßn ®ang trong quy tr×nh thanh to¸n. C«ng ty ®· t×m ra vµ hoµn thiÖn c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp, tõ mÒm dÎo ®Õn cøng r¾n ®Ó thu håi nî. C¸c biÖn ph¸p ®ã ph¶i ®¶m b¶o c¶ hai nguyªn t¾c: Lîi Ých cña C«ng ty kh«ng bÞ vi ph¹m, ®ång thêi kh«ng bÞ mÊt b¹n hµng. C¬ chÕ b¸n hµng cña C«ng ty lµ c¬ chÕ më, lu«n coi “kh¸ch hµng lµ th­îng ®Õ”. Do ®ã kh¸ch hµng ®Õn mua hµng ®­îc phôc vô tËn t×nh chu ®¸o. HiÖn nay C«ng ty vÉn ch­a lËp ®­îc dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, ®©y lµ ®iÓm cÇn kh¾c phôc. 3.2.3. VÒ nghiÖp vô b¸n hµng, x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm c«ng t¸c b¸n hµng, C«ng ty TNHH S§T ®· vËn dông linh ho¹t lý luËn kÕ to¸n vµo thùc tÕ, cïng víi lµm kÕ to¸n trªn excel lµ kÕt hîp phÇn mÒm kÕ to¸n “Misa 7.1” ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng. NghiÖp vô b¸n hµng cña C«ng ty x¶y ra tõng ngµy, tõng giê nh­ng C«ng ty ®· lµm tèt viÖc theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña tõng ho¸ ®¬n. §©y lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh lµm viÖc cÇn cï cã s¸ng t¹o vµ tr¸ch nhiÖm cña bé phËn kÕ to¸n. C«ng ty TNHH S§T ®· cã c¸c h×nh thøc chiÕt khÊu b¸n hµng ®Ó khuyÕn khÝch tiªu thô nh­ng C«ng ty ch­a thùc hiÖn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh (lç, l·i) ®Õn tõng chñng lo¹i hµng ho¸. TËp hîp ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp phôc vô cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. 3.3. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh Trong thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty TNHH S§T t«i nhËn thÊy: vÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®i vµo nÒ nÕp, ®¶m b¶o tu©n thñ theo ®óng chÕ ®é cña Nhµ n­íc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty hiÖn nay. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty TNHH S§T vÉn cßn nh÷ng tån t¹i, cÇn th¸o gì. T«i xin ®­a ra mét sè ý kiÕn, nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng ë C«ng ty. * Do ®Æc ®iÓm tæ chøc ph©n c«ng lao ®éng trong bé m¸y kÕ to¸n theo tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, dÉn tíi mçi nh©n viªn kÕ to¸n chØ ®i chuyªn s©u nghiªn cøu vµ hoµn thµnh c«ng viÖc cña m×nh cßn kh«ng n¾m v÷ng phÇn c«ng viÖc cña ng­êi kh¸c. §iÒu nµy sÏ ¶nh h­ëng ®Õn c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty khi cã mét c¸n bé kÕ to¸n nghØ th× sÏ lµm gi¸n ®o¹n, ¶nh h­ëng ®Õn tiÕn ®é chung cña toµn c«ng ty. * Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty TNHH S§T cã nh÷ng kho¶n ph¶i thu mµ ng­êi nî khã ®ßi hoÆc thêi gian thanh to¸n l©u lµm chËm lu©m chuyÓn vèn. Do ®ã ¶nh h­ëng ®Õn c¸c kÕ ho¹ch t¹i chÝnh vµ c¸c quyÕt ®Þnh ®Çu t­ dµi h¹n do cã c«ng nî qu¸ h¹n. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty vÉn ch­a cã kÕ ho¹ch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. V× vËy C«ng ty nªn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®Ó phßng nh÷ng tæn thÊt vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi cã thÓ x¶y ra, h¹n chÕ nh÷ng ®ét biÕn vÒ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét kú kÕ to¸n. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i cã dù kiÕn sè nî cã kh¶ n¨ng khã ®ßi, tÝnh tr­íc vµo chi phÝ kinh doanh trong kú h¹ch to¸n. Sè tÝnh tr­íc nµy ®­îc gäi lµ dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. ViÖc x¸c ®Þnh sè lËp dù phßng vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi vµ viÖc xö lý xo¸ nî khã ®ßi ph¶i theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh doanh nghiÖp. Doanh nghiÖp më TK 139 ®Ó theo dâi - KÕt cÊu tµi kho¶n 139 Nî TK 139 Cã - C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi kh«ng thu ®­îc ph¶i xö lý . - Hoµn nhËp dù phßng vµo cuèi niªn ®é - TrÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ. DC: Sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cßn l¹i cuèi kú -Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n - Vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, c¨n cø vµo møc dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®· x¸c ®Þnh, ghi: Nî TK 642 - Chi phÝ QLDN Cã TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi - Cuèi niªn ®é tiÕp theo ph¶i hoµn nhËp toµn bé sè ®· lËp dù phßng n¨m tr­íc kÕ to¸n, ghi: Nî TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi Cã TK 721 – C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c §ång thêi x¸c ®Þnh sè trÝch dù phßng cho n¨m sau - kÕ to¸n ghi Nî TK 642- Chi phÝ QLDN Cã TK 139- Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi * C«ng ty cÇn më réng m¹ng l­íi ®¹i lý h¬n n÷a nh»m më réng thªm thÞ tr­êng tiªu thô tõ ®ã më réng thªm vÒ quy m« nh»m t¨ng thªm hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty. C«ng ty cÇn më thªm mét sè ®¹i lý míi ë c¸c vïng xa trung t©m t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc tiªu thô hµng ho¸. Trong c«ng ty nªn ¸p dông mét møc th­ëng nhÊt ®Þnh cho kh¸ch hµng tr¶ tiÒn tr­íc thêi h¹n quy ®Þnh. §ång thêi nã gióp cho viÖc ®Èy nhanh tèc ®é chu chuyÓn cña ®ång vèn gióp cho c«ng ty sö dông vèn triÖt ®Ó vµ hiÖu qu¶ h¬n. C«ng ty nªn ¸p dông chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch kh¸ch hµng ®Ó t¨ng doanh thu b¸n hµng nh»m t¨ng lîi nhuËn, cô thÓ nh­ gi¶m gi¸ cho c¸c kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín. §Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nµy C«ng ty ph¶i sö dông c¸c tµi kho¶n sau: TK635: Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh TK 532: Gi¶m gi¸ b¸n hµng. Khi ph¸t sinh chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng b¸n kÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 635 : ChiÕt khÊu b¸n hµng Nî TK 532 : Gi¶m gi¸ hµng b¸n Cã TK 131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng HoÆc Cã TK 111, 112 TiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng §ång thêi kÕ to¸n ®iÒu chØnh doanh thu: Nî TK 511 hoÆc 512 (Doanh thu b¸n hµng, hoÆc doanh thu b¸n hµng néi bé) Cã TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n KÕt luËn KÕ to¸n lµ mét ho¹t ®éng qu¶n lý rÊt quan träng vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ gióp nhµ qu¶n lý ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét hÖ thèng th«ng tin kiÓm tra ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, lµ qu¸ tr×nh quan s¸t vµ ghi nhËn, hÖ thèng ho¸ vµ xö lý c¸c hiÖn t­îng kinh tÕ ph¸t sinh trªn gãc ®é tµi chÝnh, h¹ch to¸n kÕ to¸n trong qu¶n lý ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp chØ thùc hiÖn tèt khi c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tæ chøc khoa häc vµ hîp lý. Tr­íc sù n¨ng ®éng cña c¬ chÕ thÞ tr­êng c¸c doanh nghiÖp lu«n ph¶i chÞu ®ùng nh÷ng sù c¹nh tranh gay g¾t gi÷a c¸c doanh nghiÖp víi nhau. §Ó ®øng v÷ng trªn thÞ tr­êng vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n. Nh­ng chÝnh sù biÕn ®éng nµy cña nÒn kinh tÕ ®· gióp nhiÒu doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶. ViÖc hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp. Nã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp tæ chøc ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ cña m×nh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n, ®ång thêi nã gióp doanh nghiÖp cã thÓ qu¶n lý tèt h¬n ho¹t ®éng tiªu thô cña m×nh, ®¶m b¶o lÊy thu bï chi vµ cã l·i. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô ®èi víi Nhµ n­íc vµ n©ng cao ®êi sèng CBNV. Do thêi gian thùc tËp kh«ng nhiÒu, kh¶ n¨ng nghiªn cøu cã h¹n nªn c¸c vÊn ®Ò ®­a ra trong chuyªn ®Ò nµy vµ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt ch­a h¼n ®· hoµn toµn thÊu ®¸o vµ kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. T«i rÊt mong nhËn ®­îc ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña c¸n bé trong c«ng ty, c¸c thÇy, c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò cña t«i ®­îc hoµn thiÖn h¬n n÷a. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù h­íng dÉn tËn t×nh cña TS. TrÇn V¨n Dung vµ gióp ®ì tËn t×nh cña ban l·nh ®¹o C«ng ty, phßng kÕ to¸n C«ng ty TNHH Sao §« Thµnh t«i ®· hoµn thµnh tèt chuyªn ®Ò nµy. Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. T¹p chÝ kÕ to¸n 2. KÕ to¸n doanh nghiÖp tµi chÝnh - NXB Tµi chÝnh 3. H­íng dÉn thùc hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n - NXB Thèng kª 4. HÖ thèng v¨n b¶n h­íng dÉn thùc hiÖn LuËt thuÕ GTGT- NXB Tµi chÝnh 5. Mét sè tµi liÖu kinh tÕ - tµi chÝnh kh¸c. 6. Mét sè chuÈn mùc kÕ to¸n míi ban hµnh 7. Lý thuyÕt vµ thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh – NXB Tµi ChÝnh 8. HÖ thèng kÕ to¸n trong doanh nghiÖp võa vµ nhá - NXB Tµi ChÝnh 9. Mét sè tµi liÖu kh¸c.