Báo cáo thực tập công tác kế toán tại Chi nhánh Công ty xuất nhập khẩu tổng hợp 3

îng, bao b× ... cña c¸c l« hµng hãa ®ã. Ngoµi ra, nÕu hµng hãa xuÊt khÈu lµ ®éng thùc vËt, th× Chi nh¸nh cßn ph¶i tiÕn hµnh kiÓm dÞch. ViÖc kiÓm tra, kiÓm dÞch ®­îc tiÕn hµnh ë hai cÊp ®é lµ ë Chi nh¸nh vµ cöa khÈu. * Thuª tµu l­u c­íc: ViÖc thuª tµu chë hµng th­êng dùa vµo c¸c c¨n cø: - Nh÷ng ®iÒu kho¶n trong hîp ®ång xuÊt khÈu - §Æc ®iÓm cña hµng hãa xuÊt khÈu - §iÒu kiÖn vËn t¶i giao hµng §èi víi hµng hãa cã khèi l­îng Ýt, kh«ng cång kÒnh th× Chi nh¸nh cã thÓ thuª tµu chë. §èi víi hµng hãa cã khèi l­îng lín, Chi nh¸nh cã thÓ thuª tµu chuyÕn hoÆc ñy th¸c viÖc thuª tµu. * Mua b¶o hiÓm hµng hãa: Chuyªn chë hµng hãa xuÊt khÈu th­êng xuÊt hiÖn nh÷ng rñi ro, tæn thÊt. V× vËy, viÖc mua b¶o hiÓm cho tõng hµng hãa xuÊt khÈu lµ c¸ch tèt nhÊt ®Ó b¶o ®¶m an toµn cho hµng hãa trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. Chi nh¸nh cã thÓ mua b¶o hiÓm cho hµng hãa xuÊt khÈu cña m×nh t¹i c¸c c«ng ty b¶o hiÓm uy tÝn trong n­íc vµ quèc tÕ. * Lµm thñ tôc h¶i quan: Hµng hãa xuÊt khÈu muèn ®i qua ®­îc biªn giíi th× ph¶i ®­îc lµm c¸c thñ tôc h¶i quan. Khi lµm thñ tôc h¶i quan, Chi nh¸nh cÇn ph¶i tu©n thñ theo c¸c thñ tôc sau: - Khai b¸o hµng hãa xuÊt khÈu víi h¶i quan - XuÊt tr×nh hµng hãa víi h¶i quan - Thùc hiÖn c¸c hîp ®ång víi h¶i quan * Giao nhËn hµng: Thùc hiÖn hîp ®ång giao nhËn hµng trong hîp ®ång xuÊt khÈu, ®Õn thêi gian giao hµng, Chi nh¸nh ph¶i lµm thñ tôc giao nhËn hµng. HiÖn nay, phÇn lín hµng hãa xuÊt khÈu cña ta ®­îc vËn chuyÓn b»ng ®­êng biÓn, ®­êng s¾t. * Thñ tôc thanh to¸n: Thanh to¸n lµ kh©u quan träng vµ lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña tÊt c¶ c¸c giao dÞch kinh doanh xuÊt khÈu. HiÖn nay hai ph­¬ng thøc thanh to¸n ®­îc sö dông réng r·i lµ: - Thanh to¸n b»ng thÎ tÝn dông chøng tõ - Thanh to¸n b»ng ph­¬ng thøc nhê thu * KhiÕu n¹i víi träng tµi (nÕu cã): Trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn hîp ®ång xuÊt khÈu, nÕu cã kh¸ch hµng hoÆc c¸c bªn cã liªn quan cã sù vi ph¹m mµ sau khi ®µm ph¸n th­¬ng l­îng kh«ng ®em l¹i kÕt qu¶ mong muèn th× Chi nh¸nh cã thÓ tiÕn hµnh kiÖn víi träng tµi kinh tÕ vÒ sù vi ph¹m ®ã. ViÖc khiÕu kiÖn ph¶i ®­îc tiÕn hµnh thËn träng, tØ mØ, kÞp thêi...dùa trªn c¸c chøng tõ kÌm theo. Tãm l¹i: Trªn ®©y lµ nh÷ng néi dung cña qu¸ tr×nh thùc hiÖn mét hîp ®ång xuÊt khÈu. §Ó ®¶m b¶o ch÷ tÝn víi kh¸ch hµng, ®¶m b¶o hiÖu qu¶ ho¹t ®éng xuÊt khÈu th× Chi nh¸nh ph¶i thùc hiÖn tèt vµ ®Çy ®ñ c¸c néi dung trªn. Tuy nhiªn, tïy thuéc vµo t×nh h×nh cô thÓ mµ Chi nh¸nh cã thÓ bá ®i néi dung kh«ng cÇn thiÕt. 2. NhËp khÈu T­¬ng tù nh­ trªn nh­ng lóc nµy Chi nh¸nh ®ãng vai trß lµ kh¸ch hµng. §Ó xuÊt nhËp khÈu hµng hãa vµ ký kÕt ®­îc hîp ®ång ngo¹i th­¬ng, Chi nh¸nh th«ng qua h×nh thøc giao dÞch, ®µm ph¸n trùc tiÕp hoÆc h×nh thøc chµo hµng qua trang web. Hîp ®ång mua b¸n ngo¹i th­¬ng ®­îc ký kÕt theo ®óng nguyªn t¾c, ®óng ph¸p luËt trong n­íc vµ luËt ph¸p quèc tÕ vµ ph¶i ghi râ néi dung mµ hai bªn tháa thuËn ®ång thêi cã hai ch÷ ký ®¹i diÖn hîp ph¸p cña hai bªn. Sau khi ký kÕt hîp ®ång, quyÒn vµ nghÜa vô cña mçi bªn ®· ®­îc x¸c lËp th× Chi nh¸nh còng nh­ kh¸ch hµng (nÕu xuÊt khÈu) vµ nhµ cung cÊp (nÕu nhËp khÈu) ph¶i thùc hiÖn ®óng theo c¸c quy ®Þnh ®· ghi trong hîp ®ång. II. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ kinh doanh 2.1. M« h×nh tæ chøc M« h×nh tæ chøc cña chi nh¸nh lµ mét thÓ thèng nhÊt, theo tæ chøc cña doanh nghiÖp Nhµ n­íc. C¬ cÊu bé m¸y cña Chi nh¸nh ®­îc tæ chøc gän nhÑ, tinh gi¶m, ®ñ n¨ng lùc hoµn thµnh nhiÖm vô cña s¶n xuÊt kinh doanh. Bé m¸y qu¶n lý cña Chi nh¸nh ®­îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng.M« h×nh tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Chi nh¸nh Gi¸m ®èc P.Gi¸m ®èc Phßng kinh doanh Phßng tæ chøc nh©n sù Phßng kÕ to¸n Phßng hµnh chÝnh qu¶n trÞ 2.2 Chøc n¨ng tõng bé phËn §øng ®Çu bé m¸y lµ Gi¸m ®èc Chi nh¸nh do Gi¸m ®èc C«ng ty bæ nhiÖm. Gi¸m ®èc Chi nh¸nh tæ chøc vµ ®iÒu hµnh Chi nh¸nh theo chÕ ®é thñ tr­ëng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm toµn diÖn tr­íc Gi¸m ®èc c«ng ty vµ tËp thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn cña Chi nh¸nh. Gióp viÖc cho Gi¸m ®èc gåm cã: 01 Phã Gi¸m ®èc, 01 Tr­ëng phßng kinh doanh tæng hîp, 01 KÕ to¸n tr­ëng do Gi¸m ®èc c«ng ty bæ nhiÖm, c¸c chuyªn viªn, c¸n sù kÕ to¸n – tµi chÝnh, nghiÖp vô tæng hîp vµ mét sè chøc danh kh¸c. Phã G§ Chi nh¸nh cã nhiÖm vô tham m­u cho gi¸m ®èc hoÆc ®­îc gi¸m ®èc ñy quyÒn ®Ó qu¶n lý mét sè lÜnh vùc nµo ®ã cña c«ng viÖc kinh doanh nh­ng gi¸m ®èc vÉn chÞu tr¸ch nhiÖm hoµn toµn vÒ mäi mÆt cña Chi nh¸nh. Trong ph¹m vi ®­îc ñy quyÒn, phã gi¸m ®èc vµ tr­ëng phßng nghiÖp vô cã thÓ thay mÆt gi¸m ®èc giao dÞch ký kÕt hîp ®ång trong tõng th­¬ng vô, tõng thêi gian theo ñy quyÒn cña gi¸m ®èc. Phßng kinh doanh ngoµi chøc n¨ng nhiÖm vô phô tr¸ch c«ng viÖc nhËp khÈu, chuyÓn khÈu, qu¸ c¶nh, giao nhËn… phßng cßn ®¶m nhiÖm tõ viÖc lËp kÕ ho¹ch, ph­¬ng ¸n kinh doanh cho ®Õn viÖc ®µm ph¸n, ký kÕt vµ thùc hiÖn hîp ®ång. Phßng KÕ to¸n cã nhiÖm vô cËp nhËt th«ng tin hµng ngµy, hµng th¸ng, quý, n¨m theo tõng néi dung ®èi víi tµi chÝnh, chi phÝ, lËp c¸c b¸o c¸o b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l­¬ng, thùc hiÖn thanh to¸n kh¸ch hµng vµ gióp gi¸m ®èc kiÓm so¸t vÒ tµi chÝnh trong Chi nh¸nh vµ cã kÕ ho¹ch ®Ó ph¸t triÓn kinh doanh. Bé phËn hµnh chÝnh qu¶n trÞ cã tr¸ch nhiÖm c«ng t¸c v¨n phßng nh­ tiÕp nhËn th­ tõ, c«ng v¨n ®Õn, chuyÓn c«ng v¨n ®i…. Bªn c¹nh ®ã cßn cã thªm nh©n viªn l¸i xe, b¶o vÖ vµ t¹p vô, mçi ng­êi ®Òu cã nhiÖm vô riªng cña m×nh. Ngoµi c¸c bé phËn, phßng ban chÝnh t¹i trô së Chi nh¸nh th× Chi nh¸nh cßn cã cöa hµng kinh doanh tæng hîp cã nhiÖm vô bu«n b¸n c¸c s¶n phÈm do Chi nh¸nh kinh doanh, tr­ng bµy, giíi thiÖu hµng hãa XNK, lµm ®¹i lý b¸n hµng cho c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi n­íc theo quy ®Þnh cña C«ng ty. Ch­¬ng III ®Æc ®iÓm Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Chi nh¸nh C«ng ty XNK tæng hîp 3 I. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: Chi nh¸nh Hµ Néi mÆc dï trùc thuéc C«ng ty XNK tæng hîp 3 nh­ng mäi viÖc cña bé phËn kÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn tõ kh©u ®Çu tiªn cho ®Õn kh©u kÕt thóc tøc lµ kÕ to¸n tiÕn hµnh kiÓm tra ph©n lo¹i c¸c chøng tõ, ghi sæ chøng tõ , h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp c¸c ho¹t ®éng nãi trªn, ghi sæ tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o göi vÒ C«ng ty. Ban kÕ to¸n tµi chÝnh cña Chi nh¸nh gåm: 1 kÕ to¸n tr­ëng, 1 phã kÕ to¸n tr­ëng, vµ 4 nh©n viªn kÕ to¸n, sau ®©y lµ m« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña Chi nh¸nh KÕ to¸n tr­ëng P.KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n TSC§ KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü KÕ to¸n thuÕ vµ ng©n hµng Phßng kÕ to¸n lµ phßng ban nghiÖp vô cã chøc n¨ng chÝnh lµ ph©n tÝch vµ gi¸m s¸t c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña Chi nh¸nh. §ång thêi cßn cã chøc n¨ng tham m­u, gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong viÖc chuÈn bÞ vµ qu¶n lý nguån vèn cho s¶n xuÊt kinh doanh. §Ò xuÊt, thùc hiÖn c¸c biÖn ph¸p b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn, h­íng dÉn, thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n, thèng kª kÕ to¸n vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh trong néi bé Chi nh¸nh. Ngoµi chøc n¨ng qu¶n lý tµi chÝnh, phßng kÕ to¸n cßn cã chøc n¨ng lµm c«ng t¸c kÕ to¸n. NhiÖm vô chÝnh lµ ghi chÐp c¸c th«ng tin kÕ to¸n ®Ó chuÈn bÞ lËp B¸o c¸o tµi chÝnh. Mçi nh©n viªn kÕ to¸n cã mét nhiÖm vô vµ chøc n¨ng riªng. * KÕ to¸n tr­ëng cã nhiÖm vô: - Trùc tiÕp ph©n c«ng c«ng viÖc cho tõng c¸n bé trong phßng thùc hiÖn. - ChØ ®¹o c«ng t¸c h¹ch to¸n, qu¶n lý tµi chÝnh cña Chi nh¸nh. - KiÓm duyÖt nh÷ng kho¶n chi phÝ trong quyÒn h¹n cña m×nh - Trùc tiÕp liªn hÖ víi c¸c c¬ quan liªn quan ®Õn c«ng viÖc cña m×nh nh­: Ban tµi chÝnh cña Tæng c«ng ty, C¬ quan thuÕ, Ng©n hµng... * Phã kÕ to¸n tr­ëng - §­îc thùc hiÖn nh÷ng quyÒn h¹n do tr­ëng phßng ñy quyÒn - Vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ, Chøng tõ ghi sæ vµ Sæ c¸i toµn bé c¸c tµi kho¶n ph¸t sinh vµo cuèi th¸ng. - §èi chiÕu sè d­ trªn c¸c tµi kho¶n vµo cuèi th¸ng víi c¸c kÕ to¸n viªn kh¸c - LËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña Chi nh¸nh * KÕ to¸n TSC§ - LËp thÎ TSC§ - Vµo sæ chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ cña Chi nh¸nh. Vµo sæ c¸i cña c¸c tµi kho¶n 211, 212, 213, 214 - Hµng th¸ng, quý tÝnh vµ trÝch khÊu hao TSC§ cña Chi nh¸nh. - Cuèi n¨m cho b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh TSC§ nh­: Nguyªn gi¸, tæng sè nguån vèn khÊu hao vµ gi¸ trÞ cßn l¹i. * KÕ to¸n thuÕ vµ ng©n hµng - Hµng th¸ng tæng hîp b¶ng kª thuÕ GTGT, thuÕ XNK ®Ó lËp b¶ng kª víi C¬ quan thuÕ - LËp b¸o c¸o chi tiÕt t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc. - KiÓm tra chøng tõ thu chi víi chøng tõ cña Ng©n hµng mµ Chi nh¸nh giao dÞch * KÕ to¸n thanh to¸n: - Thùc hiÖn thanh to¸n c¸c c«ng nî ph¶i thu, ph¶i tr¶ cña Chi nh¸nh víi kh¸ch hµng, nhµ cung cÊp. - Giao nhËn hµng hãa xuÊt nhËp khÈu - Ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong ngµy vµo c¸c sæ chi tiÕt, sæ c¸i vµ lËp c¸c b¸o c¸o tæng kÕt, b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh … lªn C«ng ty. * Thñ quü: Qu¶n lý quü, lËp b¸o c¸o qòy, thu chi tiÒn mÆt theo lÖnh cña Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr­ëng. II. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông 1. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông: Chøng tõ kÕ to¸n lµ bé phËn rÊt quan träng vµ cÇn thiÕt ®èi víi ng­êi lµm c«ng t¸c kÕ to¸n vµ nh÷ng ng­êi lµm c«ng t¸c qu¶n lý. Trong c¸c nghiÖp vô ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu cña Chi nh¸nh, Chi nh¸nh sö dông hÖ thèng chøng tõ sau: - VËn ®¬n (Bill of Lading): lµ giÊy chøng nhËn cña ®¬n vÞ vËn t¶i vÒ lo¹i hµng hãa, sè l­îng, n¬i ®i, n¬i ®Õn. - Hãa ®¬n th­¬ng m¹i (Commercial Invoice): lµ chøng tõ c¬ b¶n cña kh©u c«ng t¸c thanh to¸n. Nã yªu cÇu ng­êi mua ph¶i tr¶ sè tiÒn hµng ghi trªn hãa ®¬n. - B¶ng kª ®ãng gãi (Packing list): lµ b¶ng kª c¸c hµng hãa ®ùng trong mét kiÖn hµng. - GiÊy chøng nhËn xuÊt xø (Certificate of Origin): lµ chøng tõ do c¬ quan cã thÈm quyÒn cÊp ®Ó x¸c ®Þnh n¬i s¶n xuÊt hµng hãa. - GiÊy chøng nhËn sè l­îng (Certificate of Quantity): lµ chøng tõ x¸c nhËn sè l­îng hµng hãa thùc giao. - GiÊy chøng nhËn phÈm chÊt (Certificate of Quality): lµ chøng tõ x¸c nhËn phÈm chÊt hµng hãa thùc giao vµ chøng minh phÈm chÊt hµng hãa phï hîp víi ®iÒu kho¶n trong hîp ®ång. - GiÊy chøng nhËn b¶o hiÓm (Insurance Certificate): x¸c nhËn l« hµng nµo ®· ®­îc b¶o hiÓm theo hîp ®ång dµi h¹n. - GiÊy chøng nhËn kiÓm ®Þnh vËt t­ hµng hãa: lµ chøng tõ ®Ó chøng minh nghiÖp vô giao nhËn hµng tån kho gi÷a nhµ cung cÊp, ng­êi qu¶n lý tµi s¶n vµ c¸n bé nghiÖp vô qu¶n lý cung øng vÒ sè l­îng, chñng lo¹i, chÊt l­îng. - PhiÕu nhËp kho vµ phiÕu xuÊt kho: lµ chøng tõ ph¶n ¸nh l­îng hµng ®­îc xuÊt t¹i kho vµ nhËp qua kho cña Chi nh¸nh. - Hãa ®¬n thuÕ GTGT ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ bao gåm: mÉu sè 01 – GTGT/3LL sö dông cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ vµ tiªu thô víi sè l­îng s¶n phÈm, hµng hãa víi sè l­îng lín; mÉu sè 01 – GTGT/2LL sö dông cho c¸c tæ chøc, c¸ nh©n tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ tiªu thô hµng hãa, dÞch vô b¸n lÎ, sè l­îng nhá. - Hãa ®¬n b¸n hµng ¸p dông cho c¸c doanh nghiÖp chÞu thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp bao gåm: mÉu sè 02 – GTGT/3LL sö dông víi tr­êng hîp b¸n bu«n; mÉu sè 02 – GTGT/2LL sö dông trong tr­êng hîp b¸n lÎ. Ngoµi ra, Chi nh¸nh cßn cã sö dông c¸c chøng tõ kh¸c nh­ tê khai h¶i quan, hãa ®¬n th­¬ng m¹i, b¶ng kª tÝnh thuÕ, c¸c chøng tõ vËn chuyÓn, bèc dì hµng hãa, giÊy b¸o Nî, b¸o Cã cña Ng©n hµng, giÊy b¸o th«ng thuÕ, th­ tÝn dông… 2. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ: Lu©n chuyÓn chøng tõ ®ãng vai trß quan träng trong c«ng t¸c kÕ to¸n v× nÕu qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn diÔn ra mét c¸ch râ rµng, cã khoa häc sÏ tiÕt kiÖm ®­îc thêi gian vµ chi phÝ cho Chi nh¸nh. Sau ®©y lµ qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ t¹i Chi nh¸nh Hµ Néi: 2.1 Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ xuÊt khÈu: B­íc 1: Kh¸ch hµng ®Ò nghÞ mua hµng th«ng qua hîp ®ång ngo¹i th­¬ng. B­íc 2: Phßng cung øng, phßng kinh doanh lËp hãa ®¬n thuÕ GTGT. B­íc 3: Thñ tr­ëng, KÕ to¸n tr­ëng ký hãa ®¬n. B­íc 4: KÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu thu, chuyÓn phiÕu thu cho thñ quü. B­íc 5: Thñ quü thu tiÒn theo phiÕu thu, chuyÓn cho kÕ to¸n tr­ëng. B­íc 6: Thñ kho c¨n cø vµo hãa ®¬n xuÊt hµng, tiÕn hµnh xuÊt hµng theo hãa ®¬n, ghi thÎ kho, chuyÓn cho kÕ to¸n. B­íc 7: KÕ to¸n ®Þnh kho¶n ghi gi¸ vèn, doanh thu, b¶o qu¶n trong kú, l­u tr÷. 2.2 Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp khÈu: B­íc 1: Phßng kinh doanh lËp ®Ò nghÞ mua hµng th«ng B­íc 2: Thñ tr­ëng, kÕ to¸n tr­ëng ký ®Ò nghÞ B­íc 3: Ban kiÓm nghiÖm lËp b¸o c¸o kiÓm nghiÖm B­íc 4: NhËp hµng vÒ kho. Thñ kho kiÓm ®Þnh hµng hãa, s¶n phÈm vÒ quy c¸ch, chñng lo¹i, sè l­îng, chÊt l­îng.Thñ kho nhËp hµng sau khi ®· ®­îc bé phËn cung øng ký. Thñ kho lËp phiÕu nhËp kho, ghi thÎ kho, chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n. B­íc 5: KÕ to¸n thanh to¸n tÝnh ®¬n gi¸, ghi sæ,b¶o qu¶n, l­u tr÷. §ã lµ quy tr×nh chung cho qu¸ tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ khi xuÊt vµ nhËp hµng hãa. Tuy nhiªn, trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m×nh tïy thuéc vµo tõng tr­êng hîp cô thÓ ®Ó tiÕn hµnh lu©n chuyÓn chøng tõ cho phï hîp. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ xuÊt khÈu Hîp ®ång mua hµng Kh¸ch hµng LËp hãa ®¬n GTGT Phßng kinh doanh Ký duyÖt Gi¸m ®èc, KÕ to¸n tr­ëng PhiÕu thu KÕ to¸n thanh to¸n Thñ quü Thu tiÒn XuÊt hµng, lËp phiÕu xuÊt kho Thñ kho Ghi sæ, b¶o qu¶n, l­u tr÷ hãa ®¬n KÕ to¸n thanh to¸n S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp khÈu LËp ®Ò nghÞ mua hµng Phßng kinh doanh Ký duyÖt Gi¸m ®èc, kÕ to¸n tr­ëng Ban kiÓm nghiÖm LËp b¸o c¸o kiÓm nghiÖm NhËp kho hµng hãa,ghi thÎ kho Thñ kho TÝnh ®¬n gi¸, ghi sæ, b¶o qu¶n, l­u tr÷ KÕ to¸n thanh to¸n 3. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n: C¸c tµi kho¶n mµ Chi nh¸nh sö dông trong qu¸ tr×nh mua b¸n hµng hãa xuÊt nhËp khÈu lµ: - TK156: Hµng hãa: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hiÖn cã vµ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i hµng hãa doanh nghiÖp. Tµi kho¶n nµy cã 2 tµi kho¶n cÊp 2: + TK1561: Gi¸ mua hµng hãa + TK1562: Chi phÝ thu mua. C¸c chi phÝ ®­îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n nµy bao gåm c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh thu mua nh­: chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì, chi phÝ kho b·i, chi phÝ cÇu phµ, chi phÝ hoa hång… - TK157: Hµng göi b¸n: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh gi¸ mua thùc tÕ cña hµng göi b¸n, ký göi, ®¹i lý ch­a ®­îc chÊp nhËn. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i hµng, tõng lÇn göi hµng ®Õn khi ®­îc chÊp nhËn. - TK413: Chªnh lÖch tû gi¸: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch do thay ®æi tû gi¸ ngo¹i tÖ cña doanh thu vµ t×nh h×nh xö lý sè chªnh lÖch ®ã. - TK511: Doanh thu b¸n hµng: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp vµ c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu. - TK531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh sè cña hµng hãa, thµnh phÈm, lao vô, dÞch vô ®· tiªu thô nh­ng bÞ tr¶ l¹i. - TK532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c tµi kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n cho kh¸ch hµng trªn gi¸ b¸n tháa thuË. - TK641: Chi phÝ b¸n hµng: Tµi kho¶n nµy ®­îc dïng ®Ó tËp hîp ph©n bæ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh b¸n hµng trong kú. - TK642: Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: dïng ®Ó tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ qu¶n lý phôc vô chung cho doanh nghiÖp. - TK632: Gi¸ vèn hµng b¸n: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hµng ®· tiªu thô trong kú bao gåm trÞ gi¸ cña hµng xuÊt b¸n vµ chi phÝ thu mua ph©n bæ cho hµng xuÊt b¸n. - TK511: Doanh thu b¸n hµng: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh tæng sè doanh thu b¸n hµng thùc tÕ cña doanh nghiÖp trong mét kú kinh doanh. - TK911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp, ®­îc më chi tiÕt cho tõng ho¹t ®éng. Ngoµi c¸c tµi kho¶n kÓ trªn, Chi nh¸nh cßn sö dông nhiÒu tµi kho¶n kh¸c trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n nh­: TK111, TK112, TK131, TK331… 4. H×nh thøc sæ kÕ to¸n §Ó theo dâi t×nh h×nh tµi chÝnh, Chi nh¸nh ¸p dông h×nh thøc ghi sæ lµ h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. Tr×nh tù tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n m« t¶ theo s¬ ®å sau: Ngay khi ®i vµo kinh doanh, Chi nh¸nh ®· cho cµi ®Æt mét phÇn ch­¬ng tr×nh kÕ to¸n. HÖ thèng sæ kÕ to¸n cña Chi nh¸nh ®­îc x©y dùng trªn c¬ së t«n träng nguyªn t¾c chung, ®¬n gi¶n vµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn sö dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n, cung cÊp nh÷ng th«ng tin, ®¸p øng ®­îc yªu cÇu qu¶n lý tèt nhÊt. Tuy nhiªn c¸n bé kÕ to¸n vÉn cã nhiÖm vô ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµo c¸c sæ chi tiÕt, sau ®ã míi ®­a vµo m¸y tÝnh, ®Þnh kú sÏ in ra b¶ng kª, c¸c b¸o c¸o tæng hîp tõ m¸y theo c¸c b¶n mÉu ®· ®­îc lËp trong m¸y tÝnh tõ tr­íc. Tr×nh tù ghi sæ Chøng tõ gèc Sæ quü B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ ghi sæ Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh b¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ghi cuèi ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra Sau khi kÕ to¸n tËp hîp c¸c hãa ®¬n, chøng tõ liªn quan trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh (1 th¸ng, 1 quý, 1 n¨m) vµo b¶ng kª chøng tõ hµng hãa, hãa ®¬n cïng lo¹i. C¨n cø vµo chøng tõ gèc (b¶ng tæng hîp c¸c chøng tõ gèc) trªn kÕ to¸n ghi c¸c sè liÖu vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan. Giai ®o¹n ghi sè liÖu chi tiÕt, sæ tæng hîp chi tiÕt Chi nh¸nh thùc hiÖn thao t¸c b»ng tay, sau ®ã dùa trªn c¬ së c¸c sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o (b¶ng kª) ®· cã s½n trong m¸y do kÕ to¸n tr­ëng cña Chi nh¸nh lËp: B¶ng kª chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, B¶ng kª chi tiÕt c«ng nî thanh to¸n, B¶ng kª chi tiÕt hµng tån kho, B¶ng kª chi tiÕt sè d­ b»ng tiÒn vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n: B¸o c¸o t×nh h×nh kinh doanh, B¸o c¸o chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp, b¸o c¸o t×nh h×nh thùc hiÖn ng©n s¸ch Nhµ n­íc sau ®ã in c¸c b¸o c¸o nµy göi vÒ cho phßng kÕ to¸n cña C«ng ty XNK tæng hîp 3 – Nha Trang. III. Tr×nh tù h¹ch to¸n mét sè ho¹t ®éng chñ yÕu 1.NhËp khÈu trùc tiÕp NhËp khÈu trùc tiÕp gåm hai giai ®o¹n: NhËp khÈu hµng hãa vµ tiªu thô hµng hãa nhËp khÈu. Chi nh¸nh nhËp khÈu ghi c¸c chØ tiªu doanh sè doanh sè nhËp khÈu vµ doanh sè b¸n, c¸c chi phÝ, thuÕ nhËp khÈu ®­îc tÝnh vµo trÞ gi¸ vèn hµng nhËp khÈu. Chi nh¸nh ¸p dông thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Gi¸ thùc tÕ hµng nhËp khÈu = Gi¸ mua hµng nhËp + Chi phÝ mua + ThuÕ nhËp khÈu * Tµi kho¶n sö dông TK 156: hµng hãa TK 1561: Gi¸ mua TK 1562: Chi phÝ thu mua TK 151: Hµng mua ®ang ®i ®­êng TK 157: Hµng göi b¸n TK 133: ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ * Chøng tõ sö dông - Hãa ®¬n - Invoice - Tê khai h¶i quan - Biªn lai thuÕ - Hãa ®¬n, biªn lai vËn chuyÓn hµng hãa - GiÊy bãa Nî cña Ng©n hµng - Hîp ®ång ngo¹i th­¬ng. 1.1 NhËp khÈu: Chi nh¸nh sö dông nhËp khÈu theo gi¸ CIF vµ thanh to¸n theo thÓ thøc ”Th­ tÝn dông”. Thanh to¸n tiÒn hµng cã thÓ chän mét trong 3 thÓ thøc: tr¶ tr­íc, tr¶ ngay, tr¶ chËm. H¹ch to¸n nhËp khÈu trùc tiÕp hµng hãa ®­îc b¾t ®Çu b»ng nghiÖp vô më th­ tÝn(L/C) theo hîp ®ång th­¬ng m¹i ®· kÝ kÕt. TiÕn tr×nh më th­ tÝn dông do Ng©n hµng më th­ tÝn dông thùc hiÖn theo yªu cÇu cña Chi nh¸nh. Ng©n hµng më L/C sÏ lµ ng­êi tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n trªn c¬ së kiÓm tra møc ®é phï hîp cña chøng tõ vµ L/C ®· më. NÕu Chi nh¸nh cã ngo¹i tÖ tiÒn göi ng©n hµng më(L/C) th× chØ cÇn theo dâi chi tiÕt sè tiÒn göi ngo¹i tÖ dïng më L/C-TK1122 chi tiÕt më th­ tÝn dông. NÕu Chi nh¸nh vay ng©n hµng më L/C, th× ph¶i tiÕn hµnh kÝ quü mét tû lÖ nhÊt ®Þnh theo trÞ gi¸ tiÒn göi L/C. Sè tiÒn kÝ quü ®­îc theo dâi trªn tµi kho¶n TK144- KÝ quü, kÝ c­îc, thÕ chÊp ng¾n h¹n. - Khi kÝ quü sè tiÒn theo % quy ®Þnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 144-ThÕ chÊp, kÝ c­îc, kÝ quü Ng©n hµng Cã TK 111, 112 – TiÒn mÆt, tiÒn göi Ng©n hµng - Khi ng©n hµng b¸o Cã sè tiÒn vay më L/C, kÕ to¸n ghi: Nî TK 1122 – TiÒn göi ngo¹i tÖ Cã TK 311 – Vay ng¾n h¹n Ng­êi xuÊt khÈu sau khi nhËn ®­îc th«ng b¸o th­ tÝn dông (L/C) ®· më, th× tiÕn hµnh xuÊt giao hµng cho kh¸ch hµng xuèng theo ph­¬ng tiÖn chuyªn chë Tr­êng hîp 1: Tr¶ tr­íc theo L/C Theo thÓ thøc thanh to¸n tr¶ tr­íc, c¨n cø vµo sù chÊp thuËn hîp ®ång hoÆc ®¬n ®Æt hµng cña ng­êi xuÊt khÈu sÏ tr¶ tr­íc tiÒn hµng toµn bé hay mét phÇn. Thêi gian tr¶ tr­íc dµi hay ng¾n lµ tïy thuéc môc ®Ých tr¶ tr­íc. NÕu tr¶ tr­íc lµ hµnh vi cÊp tÝn dông ng¾n h¹n do ng­ßi b¸n thiÕu vèn, th× thêi gian tr¶ tr­íc dµi ngµy. NÕu tr¶ tr­íc lµ mét ®iÒu kho¶n rµng buéc tr¸ch nhiÖm hîp ®ång nhËp khÈu cña ng­êi nhËp khÈu th× thêi gian tr¶ tr­íc th­êng ng¾n h¬n. - Khi tr¶ tr­íc tiÒn hµng nhËp khÈu- KÕ to¸n ghi: Nî TK 331 Cã TK 112 - Khi hµng nhËp khÈu vÒ biªn giíi tiÕp nhËn hµng theo quy ®Þnh, kÕ to¸n ghi sæ tµi kho¶n: Nî TK 151 – Hµng mua ®ang ®i trªn ®­êng Cã TK 331 Cã TK 333 – ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho Nhµ n­íc Cã TK 111, 112 Cã (Nî) TK 413 – Chªnh lÖch tû gi¸ - C¨n cø vµo chøng tõ kiÓm nhËn vµ mua hµng nhËp khÈu ®Ó kÕ to¸n ghi nhËn hµng tïy thuéc: Hµng nhËp khÈu lµ hµng hãa, vËt t­, nguyªn liÖu hay TSC§ ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. + NÕu nhËp hµng hãa theo ph­¬ng thøc b¸n th¼ng kh«ng qua kho hoÆc b¸n qua kho, kÕ to¸n ghi gi¸ mua theo hãa ®¬n theo bót to¸n: Nî TK 157 – Göi b¸n th¼ng Nî TK 156 – NhËp kho hµng hãa Cã TK 151- Hµng mua ®· kiÓm nhËn + Tr­êng hîp vËt t­, nguyªn liÖu,TSC§ ®Ó dïng t¹i ®¬n vÞ, ghi sæ tµi kho¶n bót to¸n sau: Nî TK 152, 153 Nî TK 211, 213 Cã TK 151- Hµng mua ®· kiÓm nhËn + ThuÕ nhËp khÈu ®· nép t¹i cöa khÈu ®­îc ghi: * Sè ®· nép Nî TK 3333 Cã TK 111 * Sè ph¶i nép: Nî TK 157, 156 Cã TK3333 Chi nh¸nh tÝnh thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ, kÕ to¸n ghi sè thuÕ ph¶i nép ®­îc khÊu trõ: Nî TK 133: ThuÕ GTGT khÊu trõ Cã TK 33312: ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu Tr­êng hîp 2: Tr¶ ngay b»ng L/C Theo thÓ thøc thanh to¸n ®ång thêi b»ng L/C ng­êi nhËp khÈu tiÕn hµnh tr¶ toµn bé tiÒn hµng ngay sau khi tiÕp nhËn xong hµng nhËp khÈu. + Khi hµng vÒ n¬i qui ®Þnh, kÕ to¸n ghi: Nî TK 151- Ghi theo gi¸ thùc tÕ Cã TK 331- Ghi theo tØ gi¸ h¹ch to¸n Cã TK 3333- ThuÕ nhËp khÈu Cã TK 413- (hoÆc Nî)- Chªnh lÖch tû gi¸ + Ng©n hµng ®èi chiÕu bé chøng tõ víi ®iÒu kiÖn më L/C. NÕu phï hîp th× tiÕn hµnh tr¶ tiÒn cho ng­êi b¸n hµng: Nî TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 1122- TiÒn göi ngo¹i tÖ + C¸c nghiÖp vô kh¸c ghi t­¬ng tù nh­ tr­êng hîp 1 Tr­êng hîp 3: Tr¶ chËm Trong tr­êng hîp nµy, Chi nh¸nh nî tiÒn nhµ cung cÊp mét kho¶ng thêi gian nhÊt ®Þnh sau thêi ®iÓm giao nhËn hµng nhËp khÈu. + Khi hµng vÒ c¶ng, kÕ to¸n ghi hµng chê kiÓm nhËn + KiÓm nhËn hµng vÒ n¬i b¸n th¼ng, kho hµng hãa vµ vÒ n¬i sö dông theo môc ®Ých nhËp khÈu + Thanh to¸n tiÒn ®Õn h¹n cho ng­êi b¸n Nî TK 331 Cã TK 1122 Khi nhËp khÈu hµng hãa vµ thanh to¸n tiÒn hµng nhËp khÈu, nÕu x¶y ra tr­êng hîp thõa, thiÕu hµng hãa so víi chøng tõ, hoÆc ®­îc chiÕt khÊu thanh to¸n... kÕ to¸n c¨n cø chøng tõ b¸o Cã bæ sung ®Ó ghi gi¶m trÞ gi¸ hµng nhËp khÈu. - Tr­êng hîp kiÓm nhËn hµng nhËp khÈu råi ph¸t hiÖn thiÕu, ghi chê xö lÝ Nî TK 138(1381) Cã TK 151: Hµng thiÕu chê xö lÝ - Tr­êng hîp gi¶m gi¸: Nî TK 331-Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 156, 152, 153...Hµng hãa, vËt t­ 1.2. Tiªu thô hµng nhËp khÈu C¸c nghiÖp vô tiªu thô hµng nhËp khÈu ®­îc theo dâi chi tiÕt theo tõng th­¬ng vô cho c¸c chØ tiªu: ChØ tiªu gi¸ vèn hµng b¸n cña tõng ph­¬ng thøc: b¸n th¼ng, b¸n qua kho, b¸n trùc tiÕp hoÆc göi b¸n; chØ tiªu doanh thu vµ x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng thuÇn, ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. * Tr­êng hîp b¸n th¼ng kh«ng qua kho - Khi giao hµng trùc tiÕp cho kh¸ch hµng mua t¹i cöa khÈu nhËp hµng, kÕ to¸n c¨n cø chøng tõ b¸n hµng ghi: Nî TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 151- Hµng mua ®ang ®i trªn ®­ßng Cã TK 33312- ThuÕ GTGT - NÕu göi hµng tíi ®iÓm hÑn mua cña kh¸ch hµng trong n­íc th× kÕ to¸n ghi sæ theo dâi” Hµng göi b¸n” TK 157 Nî TK 157- Hµng göi b¸n Cã TK 151- Hµng mua ®ang trªn ®­êng Cã TK 33312- ThuÕ GTGT - Khi ®· b¸n ®­îc hµng göi b¸n, ghi kÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn. Nî TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 157-Hµng göi b¸n - Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng ®· thùc hiÖn, do Chi nh¸nh trùc tiÕp b¸n: Nî TK 111, 112-Doanh thu ®· thu Nî TK 131- Ph¶i thu kh¸ch hµng Cã TK 511- Doanh thu b¸n hµng - ThuÕ GTGT ph¶i nép ®­îc ghi Nî TK 111, 112, 131 Cã TK 33311 * Tr­êng hîp b¸n hµng nhËp khÈu qua kho: - Khi xuÊt b¸n trùc tiÕp hµng hãa, kÕ to¸n ghi gi¸ vèn: Nî TK 632 Cã TK 156(1561) - Doanh thu vµ thuÕ GTGT ®Çu ra thu hé ph¶i nép Nhµ n­íc Nî TK 111, 112 Nî TK 131 Cã TK 5111 Cã TK 3331 2.NhËp khÈu ñy th¸c S¬ ®å nhËp khÈu ñy th¸c TK 331 TK 151, 156 TK 131 TK 111, 112 TK 144 (5) (1) (6) (7) TK 3333 TK 511 (2) (8) (9) TK 3332 TK33311 (3) (10) TK 33312 (4) (1): NhËn hµng cña ng­êi b¸n, gi¸ trÞ thùc cña l« hµng (2): ThuÕ nhËp khÈu cña l« hµng ñy th¸c nhËp khÈu ph¶i nép (3): ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt cña l« hµng nhËp khÈu ñy th¸c ph¶i nép (nÕu cã) (4): ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu l« hµng nhËp khÈu ñy th¸c ph¶i nép (5): XuÊt tr¶ l« hµng nhËp khÈu, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ GTGT nhËp kh¶u (nÕu cã) vµ c¸c kho¶n chi hé kh¸c ( nÕu cã) (6): NhËn tiÒn øng tr­íc cña bªn giao ñy th¸c nhËp khÈu (7): ChuyÓn tiÒn ký c­îc, ký quü cho l« hµng nhËp khÈu (8): NhËn l¹i tiÒn ký quü, ký c­îc (9): Doanh thu phÝ ñy th¸c nhËp khÈu (ch­a cã thuÕ GTGT) (10): ThuÕ GTGT ®Çu ra 3. KÕ to¸n xuÊt khÈu trùc tiÕp * Tµi kho¶n sö dông - TK 156: Hµng hãa + TK 1561: Gi¸ mua + TK 1562: Chi phÝ thu mua - TK 157: Hµng göi b¸n - TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n - TK 511: Doanh thu b¸n hµng * Chøng tõ sö dông Hîp ®ång xuÊt khÈu Hãa ®¬n GTGT Tê khai hµng hãa xuÊt khÈu GiÊy chøng nhËn b¶o hiÓm GiÊy chøng nhËn chÊt l­îng, phiÕu ®ãng gãi Hèi ®o¸i, GiÊy b¸o Nî, GiÊy b¸o cã, phiÕu chi tiÒn mÆt, sÐc, GiÊy yªu cÇu thanh to¸n göi Ng©n hµng PhiÕu thanh to¸n t¹m øng 3.1 KÕ to¸n mua hµng xuÊt khÈu. Nguån hµng ®Ó xuÊt khÈu chñ yÕu lµ do thu mua trong n­íc tõ trung ­¬ng ®Õn ®Þa ph­¬ng. KÕ to¸n mua hµng nhËp khÈu dùa trªn bé chøng tõ do ng­êi b¸n göi tíi vµ c¸c chøng tõ liªn quan tíi chi tiªu, thanh to¸n vµ kiÓm nhËn hµng trùc tiÕp lËp t¹i Chi nh¸nh: * Tr­êng hîp mua hµng tr¶ tiÒn tr­íc - Khi øng tiÒn mua hµng xuÊt khÈu, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331- ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 111, 112- TiÒn mÆt, TGNH - Khi kiÓm nhËn hµng mua theo chøng tõ nhËn: Nî TK 157- Göi xuÊt khÈu theo ®iÒu kiÖn CIF Nî TK 156- NhËp kho Cã TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n. - C¸c phÝ tæn hµng mua ®­îc ghi trùc tiÕp vµo gi¸ vèn hµng hãa theo tµi kho¶n 1562- PhÝ mua hµng hãa Nî TK 1562- PhÝ mua hµng hãa Cã TK 111, 112 Cã TK 331 Cã TK 141- Chi phÝ b»ng t¹m øng - Tr­êng hîp mua hµng ®· kiÓm nhËn n¬i mua hµng hoÆc hµng mua ®ang chuyÓn ®Ó xÕp giao ph­¬ng tiÖn xuÊt khÈu, kÕ to¸n ph¶i t¹m thêi sö dông tµi kho¶n 151- Hµng mua ®ang trªn ®­êng ®Ó theo dâi ë k× kÕ to¸n tiÕp theo. Nî TK 151- Hµng mua ®ang trªn ®­êng Nî TK 133- ThuÕ GTGT khÊu trõ Cã TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n KhÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo theo bót to¸n: Nî TK 1331- ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 331, 111, 112. * Tr­êng hîp mua hµng xuÊt khÈu tr¶ chËm - Khi kiÓm nhËn hµng mua, giao th¼ng xuèng ph­¬ng tiÖn chuyªn chë xuÊt khÈu hoÆc t¹m nhËp kho chê ®ãng gãi, kÕ to¸n ghi: Nî TK 151- Hµng mua ®ang ®i ®­êng Nî TK 157- Hµng göi xuÊt khÈu Nî TK 156- T¹m nhËp kho Cã TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n - KhÊu trõ thuÕ GTGT ®Çu vµo theo bót to¸n: Nî TK 1331- ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 331, 111, 112 - Thanh to¸n tiÒn mua hµng xuÊt khÈu Nî TK 331- Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n Cã TK 111, 112-TiÒn mÆt, TGNH C¸c phÝ tæn mua hµng ®ù¬c ghi theo nguyªn t¾c ph¶n ¸nh nghiÖp vô t­¬ng tù ë tr­êng hîp 1 ®· nªu ë trªn. Tr×nh tù h¹ch to¸n nghiÖp vô thu mua hµng xuÊt khÈu TK 111, 112, 331 TK 156 Gi¸ trÞ + Chi phÝ thu mua cña hµng nhËp kho TK 151 TrÞ gi¸ hµng mua TrÞ gi¸ hµng mua ®i ®ang ®i ®­êng cuèi kú ®­êng k× tr­íc nhËp kho k× nµy TK 133 ThuÕ GTGT ®Çu vµ ThuÕ GTGT cña hµng ®­îc khÊu trõ tr¶ l¹i TK 1532 Gi¸ trÞ bao b× nhËp kho TK 157 TrÞ gi¸ hµng mua chuyªn ®i xuÊt khÈu kh«ng qua kho TrÞ gi¸ hµng mua bÞ tr¶ l¹i 3.2 KÕ to¸n b¸n hµng xuÊt khÈu. XuÊt khÈu hµng hãa cã thÓ lùa chän theo mét trong hai thÓ thøc gi¸: xuÊt gi¸ FOB hoÆc gi¸ CIF. Chi nh¸nh xuÊt khÈu theo gi¸ FOB, kÕ to¸n ghi sæ nh­ sau: - Khi xuÊt s¶n phÈm, hµng hãa xuÊt khÈu ghi: + XuÊt khÈu hµng qua kho: Nî TK 157 Cã TK 156 + XuÊt b¸n th¼ng hµng xuÊt khÈu: Nî TK 157, 151 Cã TK 331 Cã TK 111, 112 - ThuÕ GTGT khÊu trõ hµng xuÊt khÈu mua giao b¸n th¼ng ®­îc ghi: Nî TK 1331- ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 331, 111, 112 - Khi chuyÓn giao hµng hãa lªn ph­¬ng tiÖn chuyªn chë cña n­íc ngoµi, kÕ to¸n ghi gi¸ vèn hµng xuÊt khÈu: Nî TK 632- Gi¸ vèn hµng b¸n Cã TK 151- Hµng mua giao xuÊt khÈu th¼ng Cã TK 157- Hµng mua göi ®i giao xuÊt th¼ng - C¸c phÝ tæn giao nhËn hµng xuÊt khÈu Nî TK 641- Chi phÝ b¸n hµng Cã TK 111, 112-TiÒn mÆt,TGNH Cã TK 331- Ph¶i tr¶ phÝ dÞch vô thuª - Kª khai, nép thuÕ xuÊt khÈu cho hµng xuÊt, nÕu x¸c nhËn ph¶i nép b»ng ngo¹i tÖ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 511- Doanh thu b¸n hµng Cã TK 333-ThuÕ xuÊt khÈu Cã TK 1112, 1122- TiÒn ngo¹i tÑ Cã TK 413- Tû gi¸ chªnh lÖch - NÕu nép b»ng tiÒn ViÖt Nam ®ång, ghi theo tû gi¸ x¸c nhËn ph¶i nép thuÕ: Nî TK 511-(Ngo¹i tÖ thuÕ*Tû gi¸ nép thuÕ) Cã TK 333-(ThuÕ xuÊt khÈu*Tû gi¸ nép thuÕ) Cã TK 1111, 1121- TiÒn nép thuÕ - Ph¶n ¸nh sè doanh thu b¸n hµng xuÊt khÈu Nî TK 1122- Doanh thu b»ng tiÒn Nî TK 131- Ph¶i thu kh¸ch hµng Cã TK 511- Doanh thu b¸n hµng Cã(Nî)TK 413- Chªnh lÖch tû gi¸ 4. KÕ to¸n xuÊt khÈu ñy th¸c * Chøng tõ sö dông Hîp ®ång xuÊt khÈu ñy th¸c Hîp ®ång ngo¹i th­¬ng L/C PhiÕu chi tiÒn mÆt Tê khai h¶i quan Vµ c¸c chøng tõ kh¸c ®­îc sö dông nh­ trong xuÊt khÈu trùc tiÕp * Tr×nh tù h¹ch to¸n Chi nh¸nh cã thÓ thùc hiÖn hîp ®ång ñy th¸c xuÊt khÈu. Trong quan hÖ víi bªn giao ñy th¸c xuÊt khÈu, Chi nh¸nh gi÷ vai trß lµ ng­êi b¸n dÞch vô ñy th¸c, do vËy, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 138 (1388) ®Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi bªn giao ñy th¸c. §¬n vÞ nhËn ñy th¸c, tïy møc ®é vµ gi¸ trÞ hîp ®ång xuÊt khÈu mµ ®­îc h­ëng tû lÖ hoa hång dÞch vô ñy th¸c, ghi nhËn nh­ mét kho¶n doanh thu b¸n hµng - Doanh thu dÞch vô ñy th¸c xuÊt khÈu. - NhËn tiÒn cña ®¬n vÞ ñy th¸c ®Ó nép hé thuÕ xuÊt khÈu, lµm thñ tôc h¶i quan: Nî TK 111,112-TiÒn nhËn nép thuÕ vµ chi phÝ cho dÞch vô Cã TK 1388-Ph¶i thu kh¸c- Chi tiÕt chñ giao ñy th¸c - Nép thuÕ hé vµ chi tr¶ phÝ t¹i cöa khÈu xuÊt hµng; c¬ së ®Ó thanh to¸n víi chñ hµng lµ chøng tõ nép thuÕ vµ chi phÝ kh¸c lµm thñ tôc h¶i quan. Nî TK 1388-Ph¶i thu kh¸c Cã TK 111, 112- Chi nép hé thuÕ vµ thñ tôc phÝ - Khi ®­îc b¸o ®· b¸n xong hµng hãa: B¸n (FOB) th× c¨n cø thêi ®iÓm hoµn thµnh thñ tôc h¶i quan cho hµng rêi c¶ng; s©n bay hµng kh«ng, biªn giíi ®­êng s¾t...KÕ to¸n ghi: Nî TK 112 Nî TK 131 Cã TK 511- Hoa hång dÞch vô ñy th¸c Cã TK 138- Sè tiÒn b¸n hµng thùc ph¶i tr¶ Cã TK 33311- ThuÕ GTGT cña sè hoa hång ñy th¸c Cã(Nî) TK 413- Chªnh lÖch tû gi¸ cña sè tiÒn hoa hång ñy th¸c - HoÆc ghi riªng tiÒn b¸n hµng, hoa hång sÏ bï trõ khi quyÕt to¸n hîp ®ång ñy th¸c: Nî TK 112 Nî TK 131 Cã TK 138(1388)- Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ tiÒn b¸n hµng xuÊt khÈu ñy th¸c - Khi tr¶ tiÒn xuÊt khÈu cho ng­êi ñy th¸c, kÕ to¸n ghi: Nî TK 138(1388)- Tæng sè tiÒn b¸n hµng ®· thanh to¸n Cã TK 511-Hoa hång vÒ dÞch vô b¸n hµng ñy th¸c Cã TK 112-TiÒn thùc tr¶ hîp ®ång Cã(Nî) TK 413- Chªnh lÖch tû gi¸ sè tiÒn hoa hång ®­îc h­ëng. Tr×nh tù h¹ch to¸n xuÊt khÈu ñy th¸c TK 111, 112 TK 338 TK 331 TK 131 TK 111 (5) (2) (1) (7) TK 138 (3) (6a) TK 511 TK 131 (4) (6b) TK 311 (1): Sè tiÒn hµng ñy th¸c nhËp khÈu ph¶i thu hé cho ben giao ñy th¸c xuÊt khÈu khi ®· xuÊt khÈu hµng hãa (2): ThuÕ XK, thuÕ TT§B ph¶i nép cho bªn ñy th¸c XK (3): Khi chi hé cho bªn ñy th¸c XK (phÝ Ng©n hµng, phÝ gi¸m ®Þnh kÕt qu¶, phÝ vËn chuyÓn) (4): Doanh thu ñy th¸c ph¶i thu ë ®¬n vÞ ñy th¸c XK (5): Khi nép hé thuÕ XK, TT§B cho ®¬n vÞ ñy th¸c XK (6a): Khi ®¬n vÞ ñy th¸c XK thanh to¸n bï trõ víi c¸c kho¶n chi hé (6b): Khi ®¬n vÞ ñy th¸c XK thanh to¸n bï chi phÝ ñy th¸c Ch­¬ng IV: §¸nh Gi¸ chung vÒ t×nh h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i Chi nh¸nh vµ c¸c kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n I-®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n XNK hµng hãa cña Chi nh¸nh. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y Chi nh¸nh tuy cßn gÆp mét sè khã kh¨n do thuéc mét doanh nghiÖp Nhµ n­íc víi c¬ së vËt chÊt cßn l¹c hËu l¹i h¹n chÕ vÒ vèn nh­ng Chi nh¸nh ®· cã nh÷ng b­íc ®ét ph¸ ®¸ng kÓ. §ã lµ nhê sù nç lùc phÊn ®Êu cña ban gi¸m ®èc vµ toµn thÓ c¸n bé nh©n viªn cña Chi nh¸nh. §Õn nay Chi nh¸nh ®· trë thµnh mét trong nh÷ng Chi nh¸nh ph¸t triÓn ®øng ®Çu cña C«ng ty còng nh­ cña c¶ n­íc. Doanh thu mçi n¨m cña Chi nh¸nh ngµy cµng t¨ng. Chi nh¸nh ®· tÝch lòy ®Çu t­ c¶ vÒ chiÒu s©u lÉn chiÒu réng, bªn c¹nh ®ã cßn tÝch cùc më thªm nghµnh nghÒ, ®a d¹ng hãa c¸c mÆt hµng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ më réng thÞ tr­êng xuÊt nhËp khÈu sang nhiÒu n­íc trªn thÕ giíi. HiÖn nay Chi nh¸nh ®· cã chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ tr­êng vµ cã tiÒm n¨ng ph¸t triÓn lín m¹nh h¬n n÷a. Cã ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy kh«ng chØ lµ sù nç lùc phÊn ®Êu cña toµn Chi nh¸nh mµ cßn do sù ®óng ®¾n cña c¸c gi¶i ph¸p mµ ban l·nh ®¹o ®· lùa chän vµ ¸p dông mét c¸ch ®óng ®¾n vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña Chi nh¸nh, ®ång thêi còng nhê sù s¾p xÕp hîp lý bé m¸y tæ chøc cña Chi nh¸nh, tïy vµo n¨ng lùc cña tõng ng­êi mµ s¾p xÕp c«ng viÖc phï hîp nªn ®· n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng viÖc. Bªn c¹nh ®ã, ban gi¸m ®èc Chi nh¸nh còng quan t©m,l¾ng nghe ý kiÕn c¸n bé trong Chi nh¸nh ®Ó kÞp thêi cã nh÷ng biÖn ph¸p phï hîp. Do ®ã hiÖu suÊt lµm viÖc cña mäi c¸n bé trong Chi nh¸nh ngµy cµng n©ng cao lªn, t¹o ®µ cho Chi nh¸nh ngµy cµng ph¸t triÓn. Mét yÕu tè còng cã vai trß quan träng trong viÖc thóc ®Èy qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh ®ã lµ thu nhËp cña nh©n viªn. Nh×n chung thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn Chi nh¸nh ®· ®­îc t¨ng lªn qua c¸c n¨m thÓ hiÖn th«ng qua viÖc thanh to¸n l­¬ng t¹i Chi nh¸nh. Chi nh¸nh thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong ®¬n vÞ theo ®¬n gi¸ thanh to¸n l­¬ng ®· ®­îc quy ®Þnh do Bé Th­¬ng m¹i phª duyÖt theo kÕ ho¹ch hµng n¨m. Hµng th¸ng kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó hoµn thµnh b¶ng thanh to¸n l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong Chi nh¸nh. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n * Nh÷ng ­u ®iÓm: Chi nh¸nh cã ®­îc sù thµnh c«ng nh­ ngµy h«m nay kh«ng thÓ kh«ng nãi ®Õn sù ®ãng gãp ®¸ng kÓ cña c«ng t¸c kÕ to¸n cña Chi nh¸nh. Bé m¸y kÕ to¸n cña Chi nh¸nh gän nhÑ, c¸c thµnh viªn ®Òu cã tr×nh ®é nghiÖp vô cao nh­ng vÉn kh«ng ngõng häc hái. C¸c c«ng viÖc kÕ to¸n cô thÓ ®Òu ®­îc giao cho tõng c¸ nh©n phï hîp víi n¨ng lùc chuyªn m«n cña tõng ng­êi, mçi ng­êi phô tr¸ch mét m¶ng riªng. Qua ®ã gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc chuyªn m«n hãa, t¹o ®iÒu kiÖn cho mçi ng­êi cã thÓ ®i s©u vµo viÖc n©ng cao nghiÖp vô chuyªn m«n cña m×nh vµ ph¸t huy thÕ m¹nh cña tõng ng­êi lµm cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®¹t hiÖu qu¶ h¬n. HÖ thèng kÕ to¸n cña Chi nh¸nh ®­îc tæ chøc t­¬ng ®èi gän vµ hoµn chØnh, cã kÕ ho¹ch s¾p xÕp chØ ®¹o tõ trªn xuèng phï hîp víi m« h×nh vµ ®Æc ®iÓm kinh doanh cña Chi nh¸nh. C¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, quy m« ho¹t ®éng kinh doanh, kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é cña ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cña m×nh, Chi nh¸nh ®· chän h×nh thøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo m« h×nh nµy t¹o nhiÒu thuËn lîi trong viÖc h¹ch to¸n vµ kiÓm tra kÕ to¸n còng nh­ phôc vô tèt cho c«ng t¸c qu¶n lý kinh doanh trong Chi nh¸nh, ®ång thêi còng thuËn lîi cho c«ng t¸c tin häc hãa kÕ to¸n, tËp trung th«ng tin vµ gi¸m s¸t ®­îc chÝnh x¸c, hîp lý, hîp lÖ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. ViÖc ¸p dông c¸c phÇn mÒm kÕ to¸n, tù ®éng hãa c¸c c«ng t¸c kÕ to¸n lµ b­íc ®Çu t­ quan träng ®Ó b¶o ®¶m c«ng t¸c qu¶n lý t×nh h×nh tµi chÝnh kÕ to¸n cña Chi nh¸nh. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ®· ®­îc Chi nh¸nh sö dông mét c¸ch ®ång bé víi C«ng ty ®· ph¶n ¸nh néi dung kinh tÕ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh. C¸c chøng tõ kÕ to¸n ®­îc sö dông ®Òu tu©n theo mÉu quy ®Þnh cña Bé tµi chÝnh vµ ®­îc thu thËp, l­u tr÷ vµ b¶o qu¶n tèt nªn viÖc sö dông chøng tõ ®­îc nhÊt qu¸n vµ ®ång bé trong toµn Chi nh¸nh. C¸c chøng tõ liªn quan tíi qu¸ tr×nh xuÊt nhËp khÈu hµng hãa ®­îc s¾p xÕp thµnh bé hoµn chØnh theo thêi gian, theo tõng kh¸ch hµng t¹o thuËn lîi cho viÖc theo dâi kiÓm tra. Chi nh¸nh còng x©y dùng mét chu tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ hîp lý. Chøng tõ sau khi lËp ®­îc chuyÓn tíi bé phËn kÕ to¸n ®Ó b¶o ®¶m theo dâi vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m cña c¸c kho¶n môc tµi s¶n, nguån vèn, ®ång thêi t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho nghiÖp vô xuÊt nhËp khÈu hµng hãa. Tr­íc khi ®­a sè liÖu vµo m¸y vi tÝnh, c¸c chøng tõ ®­îc tËp hîp, ph¶n ¸nh vµo c¸c sæ, b¶ng kª cã liªn quan tíi tõng nghiÖp vô, sau khi s¾p xÕp d÷ liÖu xong, c¸c chøng tõ ®­îc ®ãng thµnh tËp theo tõng nhãm vµ s¾p xÕp theo tõng th¸ng, quý khi cÇn thiÕt cã thÓ sö dông ngay. Chi nh¸nh sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n do Bé tµi chÝnh ban hµnh nªn ®· ®¶m b¶o bé m¸y kÕ to¸n cña Chi nh¸nh thùc hiÖn tèt chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh. §Æc biÖt Chi nh¸nh cßn sö dông ®Õn tµi kho¶n cÊp 3 ®Ó ph©n râ tõng ®èi t­îng kh¸ch hµng còng nh­ tõng kho¶n môc riªng biÖt, tr¸nh t×nh tr¹ng chång chÐo, trïng l¾p. Chi nh¸nh ¸p dông h×nh thøc chøng tõ ghi sæ kÕt hîp víi viÖc ®­a m¸y tÝnh vµo c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh kÕ to¸n ®· lµm ®¬n gi¶n hãa c«ng t¸c kÕ to¸n. Do vËy h¹n chÕ ®­îc sai sãt do viÖc ghi chÐp trïng l¾p, bëi sè liÖu chØ cÇn vµo mét lÇn tõ c¸c chøng tõ gèc. §¬n vÞ sö dông m¸y tÝnh trong l­u tr÷ sè liÖu rÊt thuËn tiÖn cho c«ng viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu trªn c¸c sè kÕ to¸n vµ lËp c¸c b¶ng biÓu tÝnh to¸n trªn c¸c sæ nªn gi¶m ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc tÝnh to¸n cho c¸c kÕ to¸n viªn. Do Chi nh¸nh chän h×nh thøc tæ chøc bé m¸y võa tËp trung võa ph©n t¸n nªn viÖc tæng hîp sè liÖu vµ nép b¸o c¸o cho C«ng ty ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi. §ång thêi Chi nh¸nh còng lu«n ®¸p øng c¸c yªu cÇu, nguyªn t¾c vÒ b¸o c¸o, tu©n thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n cña Bé tµi chÝnh ban hµnh ®ã lµ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña Chi nh¸nh. ViÖc h¹ch to¸n tæng hîp hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn vµ tÝnh gi¸ vËt t­ hµng hãa theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh gióp cung cÊp nh÷ng th«ng tin ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vÒ l­îng hµng tån kho. ViÖc h¹ch to¸n th¼ng chi phÝ mua cña l« hµng nµo vµo gi¸ trÞ cña l« hµng ®ã ®· gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®¬n gi¶n h¬n, c¸c kÕ to¸n viªn kh«ng ¸p dông c¸c ph­¬ng ph¸p ph©n bæ chi phÝ thu mua khi tiÕn hµnh kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. * Nh÷ng tån t¹i -Trong qu¸ tr×nh thu mua hµng hãa xuÊt khÈu, khi hãa ®¬n vÒ tr­íc, hµngvÒ sau, kÕ to¸n Chi nh¸nh kh«ng sö dông tµi kho¶n 151 ” hµng ®ang ®i ®­êng” ®Ó cËp nhËt th«ng tin kÕ to¸n mµ l¹i kh«ng ghi chÐp g×, ®îi hµng vÒ råi míi ghi vµo tµi kho¶n hµng tån kho vµ c¸c tµi kho¶n cã liªn quan. -Do Chi nh¸nh cã quy m« nhá nªn kh«ng cã n¬i ®Ó l­u tr÷ hµng hãa. TÊt c¶ nh÷ng mÆt hµng Chi nh¸nh mua ®Ó xuÊt nhËp khÈu ®Òu xuÊt th¼ng hoÆc nhËp th¼ng tõ ®Þa ®iÓm mua cho bªn nhËp khÈu hoÆc bªn xuÊt khÈu, trong tr­êng hîp h¹ch to¸n hµng ®ang ®i trªn ®­êng, kÕ to¸n kh«ng h¹ch to¸n vµo sæ mµ chØ ghi trªn b¶ng theo dâi l« hµng ®ã. Khi nhËn ®­îc th«ng b¸o tõ ng­êi nhËp khÈu vµ tiÕn hµnh thanh to¸n, kÕ to¸n míi h¹ch to¸n vµ ghi vµo sæ chi tiÕt vµ x¸c ®Þnh doanh thu tiªu thô. Tuy nhiªn, kÕ to¸n vÉn lËp phiÕu xuÊt kho vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô b¸n hµng trªn sæ s¸ch nh­ tr­êng hîp xuÊt kho b¸n trùc tiÕp. -Theo ph­¬ng thøc b¸n th¼ng hµng hãa, kh«ng nhËp kho, kÕ to¸n vÉn h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 156, g©y ra sù nhÇm lÉn cho r»ng sè hµng ®ã ®· nhËp kho, nh­ng thùc tÕ lµ hµng ®· ®­îc chuyÓn th¼ng.Víi ph­¬ng thøc b¸n hµng nµy, Chi nh¸nh cÇn sö dông ®óng sè hiÖu tµi kho¶n khi h¹ch to¸n, tr¸nh g©y sù hiÓu nhÇm. - T¹i Chi nh¸nh ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu diÔn ra th­êng xuyªn, liªn tôc nªn l­îng tiÒn hµng b»ng ngo¹i tÖ còng lu«n biÕn ®éng. Tuy nhiªn, kÕ to¸n Chi nh¸nh chØ theo dâi ngo¹i tÖ trªn tµi kho¶n 1112, tµi kho¶n 1122 mµ kh«ng theo dâi riªng ngo¹i tÖ. Cô thÓ lµ kh«ng sö dông tµi kho¶n 007 ” nguyªn tÖ c¸c lo¹i”. Do ®ã viÖc theo dâi ngo¹i tÖ kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt g©y khã kh¨n cho c«ng t¸c kiÓm tra vµ dÔ nhÇm lÉn gi÷a c¸c lo¹i ngo¹i tÖ víi nhau. Víi c¸ch h¹ch to¸n trªn kh«ng nh÷ng g©y khã kh¨n cho Chi nh¸nh trong viÖc qu¶n lý vèn mµ cßn vi ph¹m chÕ ®é kÕ to¸n. V× theo chÕ ®é kÕ to¸n th× tÊt c¶ c¸c ngo¹i tÖ ®Òu ®­îc ghi ®¬n trªn tµi kho¶n 007, chi tiÕt theo tõng lo¹i ngo¹i tÖ. - Mét nh­îc ®iÓm n÷a cña c«ng t¸c kÕ to¸n ®ã lµ: ngµy nay khi thÞ tr­êng hèi ®o¸i biÕn ®éng liªn tôc, th× Chi nh¸nh vÉn h¹ch to¸n tû gi¸ theo gi¸ h¹ch to¸n. §iÒu nµy ®· g©y ra mét sù chªnh lÖch kh¸ lín gi÷a gi¸ trÞ thùc tÕ vµ gi¸ trÞ ghi sæ. -Chi nh¸nh nhËn ñy th¸c xuÊt khÈu hµng hãa mµ l¹i kh«ng sö dông tµi kho¶n 003 ”hµng hãa nhËn b¸n hé, ký göi” trong khi nhËp kho hµng nhËn xuÊt khÈu ñy th¸c. II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n xu¸t nhËp khÈu hµng hãa t¹i CHi nh¸nh XNK tæng hîp 3 Sau nhiÒu n¨m x©y dùng vµ ph¸t triÓn, hiÖn nay Chi nh¸nh XNK tæng hîp 3 ®· ®¹t nhiÒu thµnh tùu ®¸ng khÝch lÖ c¶ vÒ quy m« vµ hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, v­¬n lªn thµnh mét trong nh÷ng doanh nghiÖp dÉn ®Çu trong c¶ n­íc. §Ó ®¹t ®­îc kÕt qu¶ nh­ vËy lµ sù nç lùc cña toµn thÓ c¸n bé nh©n viªn trong Chi nh¸nh. Tuy nhiªn do ho¹t ®éng kinh doanh xuÊt nhËp khÈu lu«n lu«n biÕn ®éng vµ ®Çy rÉy khã kh¨n, ®ßi hái Chi nh¸nh kh«ng ngõng ®æi míi vµ hoµn thiÖn mäi mÆt ®Ó duy tr× sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña m×nh. Do ®ã, ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n, yªu cÇu ®Æt ra lµ ph¶i kh«ng ngõng hoµn thiÖn ®Ó kÕ to¸n thùc sù lµ mét c«ng cô qu¶n lý h÷u hiÖu cña c¸c nhµ qu¶n lý. Lµ mét sinh viªn thùc tËp ë Chi nh¸nh, sau mét thêi gian t×m hiÓu em xin ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Chi nh¸nh: ØKhi tiÕn hµnh thu mua hµng hãa ®Ó xuÊt khÈu, khi hãa ®¬n vÒ tr­íc, hµng vÒ sau, theo nguyªn t¾c kÕ to¸n ph¶i sö dông TK151 ” hµng ®ang ®i ®­êng” ®Ó ph¶n ¸nh. Nh­ng thùc tÕ t¹i Chi nh¸nh khi chøng tõ vÒ tr­íc kÕ to¸n th­êng l­u chøng tõ ®îi hµng vÒ míi ghi sæ. KÕ to¸n Chi nh¸nh nªn sö dông TK151 vµ h¹ch to¸n nh­ sau: + Khi hãa ®¬n mua hµng vµ c¸c chøng tõ liªn quan ®· vÒ mµ hµng cßn ch­a vÒ ®Õn th× kÕ to¸n ghi: Nî TK151 Nî TK133 Cã TK liªn quan + Khi hµng vÒ, kÕ to¸n ghi: Nî TK 156 Cã TK 151 s¬ ®å hoµn thiÖn Tk 111, 112, 331 TK151 TK156 TrÞ gi¸ hµng mua ®ang ®i ®­êng Hµng vÒ nhËp kho TK 133 ThuÕ GTGT cña hµng ®ang ®i ®­êng Ø Khi mua hµng hãa, nhËp kho ®Ó xuÊt khÈu, kÕ to¸n Chi nh¸nh ghi: Nî TK 156 Nî TK 133 Nî TK 331 Khi xuÊt kho ®Ó xuÊt khÈu Nî TK 632 Cã TK 156 Trong tr­êng hîp nµy Chi nh¸nh sö dông TK156 ®Ó h¹ch to¸n lµ ®óng. Nh­ng bªn c¹nh ®ã Chi nh¸nh vÉn theo dâi nh÷ng l« hµng chuyÓn ®i xuÊt khÈu nh­ng ch­a ®­îc tiªu thô vµ nh÷ng l« hµng ®· mua nh­ng kh«ng nhËp kho trªn tµi kho¶n 156, dÉn ®Õn t×nh tr¹ng cã sù chªnh lÖch gi÷a gi¸ trÞ hµng tån kho trªn thùc tÕ vµ trªn sæ s¸ch. Do ®ã Chi nh¸nh nªn sö dông TK 157 ” hµng göi b¸n” ®Ó theo dâi nh÷ng l« hµng mua ®Ó xuÊt khÈu th¼ng kh«ng qua kho. ViÖc sö dông tµi kho¶n 157 ®Ó h¹ch to¸n bªn c¹nh tµi kho¶n 156 sÏ gi¶m bít sè l­îng c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho khèng, ®ång thêi ®¬n gi¶n hãa viÖc theo dâi chi tiÕt tõng lo¹i hµng hãa ë trong kho vµ hµng hãa ®· göi ®i. Theo quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, TK 157 ®­îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña l« hµng hãa ®· xuÊt kho nh­ng kh«ng ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô hoÆc trÞ gi¸ l« hµng mua vµ göi b¸n kh«ng qua kho. ViÖc h¹ch to¸n trªn TK 157 ®­îc tiÕn hµnh nh­ sau: + Khi xuÊt kho hµng hãa ®Ó göi ®i xuÊt khÈu, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ghi: Nî TK 157 Cã TK 156 + NÕu hµng mua ®­îc chuyÓn th¼ng tõ n¬i mua ra c¶ng mµ kh«ng nhËp kho, c¨n cø vµo hãa ®¬n (GTGT) kÕ to¸n ghi: Nî TK 157 Nî TK 133 Cã TK liªn quan (111, 112, 331...) + Khi l« hµng ®­îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô, kÕ to¸n x¸c ®Þnh gi¸ vèn l« hµng. Nî TK 632 cã TK 157 s¬ ®å hoµn thiÖn TK 111, 112, 331 TK157 TK 632 TrÞ gi¸ hµng mua kh«ng qua kho TK 1331 ThuÕ GTGT cña l« hµng mua TK 156 TrÞ gi¸ vèn cña l« hµng xuÊt kho ®­îc TrÞ gi¸ l« hµng x¸c ®Þnh lµ tiªu thô xuÊt kho göi ®i XK Ø Chi nh¸nh cÇn thay ®æi ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n ngo¹i tÖ, nªn h¹ch to¸n theo tû gi¸ thùc tÕ, ®Ó tr¸nh g©y ra sai sè qu¸ lín. Khi cã sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m ngo¹i tÖ cña Chi nh¸nh, ngoµi viÖc h¹ch to¸n vµo TK 1112, TK 1122, Chi nh¸nh nªn ghi ®¬n vµo TK 007 ” nguyªn tÖ c¸c lo¹i” ®Ó theo dâi tõng lo¹i ngo¹i tÖ riªng biÖt. TK 007 Nî Cã Sè ngo¹i tÖ thu vµo Sè ngo¹i tÖ xuÊt ( nguyªn tÖ) (nguyªn tÖ) SD: Sè ngo¹i tÖ cßn l¹i (nguyªn tÖ) + Khi ngo¹i tÖ t¨ng, kÕ to¸n bªn c¹nh viÖc ®Þnh kho¶n c¸c TK1112, TK 1122 th× kÕ to¸n cÇn ghi: Nî TK 007: sè ngo¹i tÖ thu vµo theo nguyªn tÖ + Khi ngo¹i tÖ gi¶m, th× kÕ to¸n ghi: Cã TK 007: sè ngo¹i tÖ chi ra theo nguyªn tÖ Ø Theo quy ®Þnh trong chÕ ®é kÕ to¸n XNK, ®¬n vÞ nhËn ñy th¸c chØ ghi ®¬n vµo TK 003 ” hµng nhËn b¸n hé” khi xuÊt theo ®iÒu kiÖn gi¸ CIF cßn trong tr­êng hîp xuÊt theo ®iÒu kiÖn gi¸ FOB th× kÕ to¸n kh«ng cÇn theo dâi trªn TK 003. Nh­ng nÕu hµng nhËp kho ®¬n vÞ nhËn ñy th¸c råi míi xuÊt kho göi ®i xuÊt khÈu th× cÇn theo dâi trªn TK 003. Nh­ng t¹i Chi nh¸nh kÕ to¸n l¹i kh«ng sö dông TK 003. NÕu cÇn thiÕt ph¶i më thªm TK 003 ®Ó theo dâi. TK 003 Nî Cã TrÞ gi¸ l« hµng xuÊt TrÞ gi¸ l« hµng nhËn khÈu ñy th¸c xuÊt khÈu ®· xuÊt khÈu hoÆc tr¶ l¹i cho chñ hµng SD: TrÞ gi¸ l« hµng nhËn ñy th¸c xuÊt khÈu ch­a xuÊt khÈu Khi nhËn hµng xuÊt khÈu ñy th¸c, c¨n cø vµo hãa ®¬n (GTGT) cña bªn ñy th¸c, kÕ to¸n ghi: Nî TK 003 Khi l« hµng hoµn thµnh thñ tôc h¶i quan vµ ®­îc coi lµ ®· xuÊt, kÕ to¸n ghi: Cã TK 003 Ø Chi nh¸nh ¸p dông h×nh thøc “chøng tõ-ghi sæ” nh­ng trong thùc tÕ khi tiÕn hµnh h¹ch to¸n vµ ghi sæ Chi nh¸nh l¹i kh«ng tiÕn hµnh theo tr×nh tù h¹ch to¸n cña h×nh thøc ®ã. Do ®ã theo em khi tiÕn hµnh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô xuÊt nhËp khÈu hµng hãa Chi nh¸nh nªn tu©n theo thø tù c¸c b­íc cña h×nh thøc chøng tõ- ghi sæ. Ø ViÖc theo dâi hiÖu qu¶ kinh doanh cña tõng l« hµng xuÊt nhËp khÈu lµ rÊt quan träng, v× qua ®ã gióp cho nhµ qu¶n lý ®­a ra quyÕt ®Þnh nªn quyÕt ®Þnh më réng hay chÊm døt kinh doanh mÆt hµng hay l« hµng nµo, ®ång thêi ®Ò ra chiÕn l­îc ph¸t triÓn mÆt hµng ®ã. MÆc dï Chi nh¸nh ®· theo dâi kÕt qu¶ ho¹t ®éng xuÊt nhËp khÈu theo tõng lo¹i hµng nh­ng ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé, Chi nh¸nh cã thÓ më thªm sæ theo dâi chi tiÕt kÕt qu¶ tiªu thô tõng l« hµng. Sæ nµy ®­îc më ®Ó theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn toµn bé qu¸ tr×nh xuÊt nhËp khÈu. Nã sÏ lµ c¬ së ®Ó thùc hiÖn quyÕt to¸n ph­¬ng ¸n kinh doanh vµo mçi kú kinh doanh KÕt luËn Mét nÒn kinh tÕ chØ cã thÓ ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn khi mäi thµnh phÇn cÊu t¹o nªn nã ®Òu thùc sù lín m¹nh vÒ c¶ chÊt lÉn l­îng.Trong qu¸ tr×nh héi nhËp vµo nÒn kinh tÕ thÕ giíi, chóng ta ph¶i hoµn thiÖn nhiÒu thø trong ®ã viÖc hoµn thiÖn vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ mµ ®Æc biÖt lµ qu¶n lý c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n ®ang ®­îc ®Æt lªn hµng ®Çu.§Ó cã thÓ giao dÞch mét c¸ch thuËn lîi vµ hiÖu qu¶ víi c¸c n­íc trªn thÕ giíi, ViÖt Nam cÇn ph¶i cã mét m«i tr­êng kinh tÕ phï hîp víi thÕ giíi, mµ hÖ thèng kÕ to¸n thèng nhÊt lµ ®iÒu kh«ng thÓ thiÕu. Qua ®ît thùc tËp t¹i Chi nh¸nh c«ng ty XNK tæng hîp 3 em ®· hiÓu râ nhiÒu vÊn ®Ò thùc tiÔn cña c«ng t¸c kÕ to¸n cña n­íc ta hiÖn nay. Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu trong c«ng t¸c kÕ to¸n th× vÉn cßn nhiÒu ®iÒu cÇn kh¾c phôc. Tuy nhiªn do sù h¹n chÕ vÒ thêi gian còng nh­ vÒ nhËn thøc, mÆc dï ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong t×m tßi nghiªn cøu nh­ng b¸o c¸o cña em kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em mong cã sù gãp ý ch©n thµnh cña thÇy c« vµ cña quý c«ng ty. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n PGS.TS Nghiªm V¨n Lîi còng nh­ c¸c c¸n bé ë Chi nh¸nh ®· gióp ®ì em hoµn thµnh B¸o c¸o thùc tËp nµy. Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 1. Gi¸o tr×nh KÕ to¸n tµi chÝnh trong c¸c doanh nghiÖp. Tr­êng §¹i häc Kinh tÕ Quèc d©n. 2. Gi¸o tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp th­¬ng m¹i. 3. ChuÈn mùc KÕ to¸n ViÖt Nam. 4. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty XNK tæng hîp 3 5. B¸o c¸o tæng hîp n¨m 2001, 2002, 2003, 2004 cña Chi nh¸nh. 6. B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh cña Chi nh¸nh. Môc lôc Lêi më ®Çu 1 Ch­¬ng I: Kh¸i qu¸t chung vÒ Chi nh¸nh c«ng ty XNK tæng hîp 3 2 I. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña chi nh¸nh 2 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 2 2. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña Chi nh¸nh 4 2.1 Chøc n¨ng 4 2.2 NhiÖm vô 4 II. §Æc ®iÓm kinh doanh cña Chi nh¸nh 5 1. §Æc ®iÓm vÒ m«i tr­êng kinh doanh 5 1.1 M«i tr­êng bªn ngoµi 5 1.1.1 VÒ nhµ cung cÊp 5 1.1.2 VÒ kh¸ch hµng 6 1.2 M«i tr­êng bªn trong 7 1.2.1 §iÒu kiÖn tµi chÝnh 7 1.2.2. Nh©n sù 7 1.2.3 Lîi thÕ kinh doanh 8 2. §Æc ®iÓm vÒ mÆt hµng 8 2.1 C¸c mÆt hµng nhËp khÈu 8 2.2 C¸c mÆt hµng xuÊt khÈu 10 3. §Æc ®iÓm vÒ thÞ tr­êng 13 3.1 ThÞ tr­êng nhËp khÈu 13 3.2 ThÞ tr­êng xuÊt khÈu 14 4. §Æc ®iÓm vÒ vèn vµ tµi s¶n 15 ch­¬ng II: §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý 17 I. §Æc ®iÓm quy tr×nh kinh doanh 17 1.XuÊt khÈu 17 1.1 ChuÈn bÞ giao dÞch 17 1.2. §µm ph¸n vµ ký kÕt hîp ®ång 18 1.2.1.§µm ph¸n 18 1.2.2. Ký kÕt hîp ®ång xuÊt khÈu 19 1.3. Thùc hiÖn hîp ®ång xuÊt khÈu 19 2. NhËp khÈu 21 II. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ kinh doanh 22 1. M« h×nh tæ chøc 22 2 Chøc n¨ng tõng bé phËn 22 Ch­¬ng III: ®Æc ®iÓm Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Chi nh¸nh C«ng ty XNK tæng hîp 3 24 I. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n 24 II. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông 26 1. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n ¸p dông 26 2. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ 27 2.1 Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ xuÊt khÈu 27 2.2 Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ nhËp khÈu 27 3. HÖ thèng tµi kho¶n sö dông ®Ó h¹ch to¸n 29 4. H×nh thøc sæ kÕ to¸n 30 III. Tr×nh tù h¹ch to¸n mét sè ho¹t ®éng chñ yÕu 32 1.NhËp khÈu trùc tiÕp 32 1.1 NhËp khÈu 33 1.2. Tiªu thô hµng nhËp khÈu 35 2.NhËp khÈu ñy th¸c 36 3. KÕ to¸n xuÊt khÈu trùc tiÕp 37 3.1 KÕ to¸n mua hµng xuÊt khÈu 38 3.2 KÕ to¸n b¸n hµng xuÊt khÈu 40 4. KÕ to¸n xuÊt khÈu ñy th¸c 41 Ch­¬ng IV: §¸nh Gi¸ chung vÒ t×nh h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i Chi nh¸nh vµ c¸c kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n 44 I-®¸nh gi¸ chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n XNK hµng hãa cña Chi nh¸nh. 44 1. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý 44 2. VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n 45 II. Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n xu¸t nhËp khÈu hµng hãa t¹i CHi nh¸nh XNK tæng hîp 3 48 KÕt luËn 52 Danh môc tµi liÖu tham kh¶o 53 Sæ theo dâi kÕt qu¶ tiªu thô l« hµng Hîp ®ång sè:............... Ký ngµy....................... Ngµy kÕt thóc................ STT Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ Sè Ngµy DiÔn gi¶i Doanh thu sè §¬n Thµnh l­îng gi¸ tiÒn Gi¸ vèn hµng xuÊt khÈu Gi¸ mua Chi phÝ Sè §¬n Thµnh thu mua tiÒn l­îng gi¸ CP b¸n hµng CP qu¶n lý DN CP tµi chÝnh L·i (lç) Ng­ßi lËp (Ký, hä tªn) Ngµy.....th¸ng.....n¨m..... KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn)