Chuyên đề Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế

đó tài sản dài hạn lại tăng so với năm 2009, cụ thể tăng 8.695.870.408 đồng tương ứng với 33,33%. Điều này chính là do sự gia tăng máy móc thiết bị để phục vụ cho quá trình sản xuất sản phẩm, đáp ứng nhu cầu tăng mạnh trong năm 2010. Về nguồn vốn, qua bảng số liệu ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu chiếm tỷ lệ lớn trong tổng nguồn vốn của Công ty, cụ thể năm 2010 vốn chủ sở hữu tăng so với năm 2009 là 5.849.257.026 đồng tương ứng với 33,33%. Vốn chủ sở hữu tăng do Công ty tăng vốn tự bổ sung từ kết quả kinh doanh bên cạnh nguồn vốn ngân sách cấp. Bên cạnh đó nợ phải trả cũng tăng, nhưng không đáng kể, cụ thể năm 2010 tăng 2.674.590.330 đồng tương ứng với 4,52% so với năm 2009. 1.4.3 Kết quả hoạt động của Công ty qua 2 năm 2009 - 2010 Thông thường khi nói đến kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh của một đơn vị kinh tế, người ta thường nói đến chỉ tiêu doanh thu, lợi nhuận trong thời gian đó. Tuy nhiên đây mới là chỉ tiêu phản ánh kết quả cuối cùng và cũng chỉ đánh giá hiệu quả về mặt kinh tế của bản thân đơn vị đó. Để đánh giá kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh một cách toàn diện, ta còn phải xem xét đến những đóng góp cho xã hội như thực hiện đóng góp vào ngân sách nhà nước, giải quyết công ăn việc làm cho người lao động. Đối với Công ty Cổ phần vật tư nông nghiệp Thừa Thiên Huế hiệu quả sản xuất kinh doanh được thể hiện qua các chỉ tiêu dưới đây: Bảng 3: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua 2 năm (2009 - 2010) ĐVT: đồng CHỈ TIÊU 2009 2010 SO SÁNH +/- % Số lượng (kg) 14.266.419 22.879.056 8.621.637 60,37 Tổngdoanh thu 136.896.609.281 155.887.438.370 18.990.821.089 13,87 Tổng chi phí 134.267.025.676 150.455.597.850 16.188.572.174 12,06 Giá vốn 119.448.223.748 134.985.203.408 15.536,979.652 13,00 CPBH 3.027.659.389 3.609.352.076 581.692.687 19,21 CPQLDN 4.113.901.150 5.847.771.512 1.733.870.362 42,15 Lãi vay 7.677.241.389 6.013.270.854 -1.663.970.535 -21,70 Lợi nhuận 4.129.583.605 5.431.840.520 1.302.256.915 31,53 Nộp NSNN 6.354.654 7.660.531 1.305.877 20,55 (Nguồn số liệu: Phòng kế toán) Nhận xét: Qua bảng số liệu ta thấy qua hai năm , giá trị tổng doanh thu của Công ty có sự thay đổi. Năm 2009 doanh thu đạt 136.896.609.281 đồng nhưng sau năm 2010 thì tổng doanh thu là 155.887.438.370 đồng và đạt tỷ lê tăng doanh thu là 18.990.821.089 đồng tương ứng 13,87%. Việc doanh thu tăng cùng với sản lượng tăng cho thấy việc tiêu thụ sản phẩm cũng như chất lượng sản phẩm ngày càng được nâng cao, do đó đáp ứng được nhu cầu thị trường với tính chất cạnh tranh khắc nghiệt. Một thành công nữa của Công ty là bên cạnh doanh thu tăng thì chi phí bỏ ra cũng tăng lên tương ứng nhưng tốc độ tăng doanh thu lớn hơn tốc độ tăng chi phí. Cụ thể năm 2010 so với năm 2009 tỷ lệ tăng doanh thu là 13,87% còn tỷ lệ tăng chi phí là 12,06%. Nguyên nhân của sự chênh lệch này là do mức tăng của giá vốn hàng bán 19,21% và chi phí lãi vay giảm 21,70%. Chính vì kết quả đạt được như vậy nên tình hình thực hiện nghĩa vụ của Công ty đối với nhà nước cũng khá tốt. Các khoản thuế nộp nhà nước đã không ngừng tăng lên ở 2 năm qua. Năm 2010, lợi nhuận tăng 31,53% tương ứng với 1.302.256.915 đồng, nộp thuế cho ngân sách nhà nước tăng 20,55 % tương ứng với 1.305.877 đồngso với nưm 2009. Tổng doanh thu của Công ty tăng cao đều này cho thấy Công ty đã tiết kiệm được chi phí, giảm giá thành, mở rộng đối tác tiêu thụ, giành được thị phần quan trọng trên thị trường. 1.5 Tình hình tổ chức công tác kế toán trong Công ty 1.5.1 Tổ chức bộ máy kế toán Hạch toán kế toán là công cụ quan trọng phục vụ điều hành và quản lý các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Do đó, tổ chức công tác hạch toán kế toán một cách khoa học và hợp lý có vai trò rất quan trọng. Vì vậy Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thừa Thiên Huế đã chú trọng tới việc tổ chức công tác kế toán để thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ được giao, đảm bảo đucợ sự lãnh đạo tập trung thống nhất trực tiếp của giám đốc, kế toán trưởng đến các nhân viên. Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức tập trung theo mô hình trực tuyến chức năng. Cơ cấu bộ máy kế toán của Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thừa Thiên Huế như sau: Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp KT.TSCĐ,TM, Lương KT.Tiêu thụ, vật tư,công nợ Thủ quỹ Các chi nhánh tiêu thụ Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng 1.5.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phần hành kế toán - Kế toán trưởng: Là một bộ phận quan trọng chủ chốt của Công ty, được giám đốc đề bạt có sự đồng ý của ban lãnh đạo Tổng Công ty, là người giúp giám đốc chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán của Công ty, đồng thời là người kiểm soát viên kinh tế tài chính, tổ chức hoạt động tài chính từ khâu huy động vốn đến khâu sử dụng vốn một cách có hiệu quả; có quyền chỉ đạo, kiểm tra công tác chuyên môn, duyệt các tài liệu kế toán, từ chối ký các tài liệu không đúng chế độ quy định và yêu càu các bộ phận khác cùng phối hợp thức hiện những công tác có liên quan. Cuối kỳ tổng hợp số liệu từ các kế toán từ đó xác định kết quả sản xuất kinh doanh. Kế toán trưởng chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về việc cung cấp chính xác số liệu, về chấp hành chế độ kế toán theo quy định của Nhà nước. Kế toán tổng hợp: Giúp kế toán trưởng tổng hợp só liệu toàn công ty của từng bộ phận, thực hiện việc lập báo cáo tài chính vào cuối quý và kiểm tra độ chính xác của báo cáo. Kế toán TSCĐ, tiền mặt, lương: Kế toán viên này có nhiệm vụ theo dõi TSCĐ, trích khấu hao TSCĐ, lập kế hoạch quỹ lương thanh toán tiền mặt và tính lương cho cán bộ công nhân viên. Kế toán tiêu thụ công nợ vật tư: Có nhiệm vụ ghi chép và phản ánh chính xác về tình hình tiêu thụ hàng hoá, tình hình thực hiện hợp đông mua bán, tình hình công nợ của khách hàng và xuất tồn kho hàng hoá, vật tư, theo dõi doanh thu, thu nhập các khoản chi phí có liên quan. Thủ quỹ: Thực hiện các công việc thu chi, bảo quản lượng tiền mặt hiện có tại Công ty, đối chiếu với kế toán thương mại để quản lý tốt tình hình biến động của tiền mặt. 1.5.3 Chế độ kế toán đang vận dụng tại Công ty Là một doanh nghiệp lớn, phòng kế toán của Công ty có sự phân công chuyên môn hóa rõ ràng, trình độ kỹ thuật của nhân viên cao. Do đó để phù hợp với yêu cầu quản lý và trình độ chuyên môn của nhân viên kế toán. Hiện nay, Công ty đang áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ (CTGS). Sơ đồ 3 :Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thừa Thiên Huế Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ, thẻ chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu - Hằng ngày căn cứ vào Chứng từ gốc hoặc Bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán lập chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ cái. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để gh vào các sổ thẻ kế toán chi tiết. - Cuối tháng (quý) phải khoá sổ, tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong tháng trên Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, Có và số dư của từng tài khoản trên Sổ cái. Căn cứ vào Sổ cái lập Bảng cân đối tài khoản. - Cuối tháng (quý) phải tổng hợp số liệu, khoá sổ và thẻ chi tiết rồi lập các bảng tổng hợp chi tiết. - Sau khi đối chiếu khớp đúng số liệu ghi trên Sổ cái và Bảng tổng hợp chi tiết được sử dụng để lập báo cáo kế toán. 1.5.4 Các báo cáo tài chính tại Công ty Trong quá trình sản xuất kinh doanh, Công ty đã sử dụng hệ thống những báo cáo tài chính theo chế độ kế toán hiện hành bao gồm: Bảng cân đối kế toán (B01 – DN) Báo cáo kết quả kinh doanh (B02 – DN) Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (B04 – DN) Thuyết minh báo cáo tài chính (B03 – DN) CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ NÔNG NGHIỆP THỪA THIÊN HUẾ 2.1 Kế toán tiền lương 2.1.1 Hình thức trả lương tại Công ty Công ty hiện nay đang áp dụng 2 hình thức trả lương là trả lương theo sản phẩm và trả lương theo thời gian. Hình thức trả lương theo thời gian: Là tiền lương chi trả cho người lao động căn cứ vào thời gian lao động làm việc thực tế và đơn giá lương. Tiền lương tháng = Hbl x Lcb x K1 x K2 Trong đó: Hbl: Hệ số bậc lương Lcb: Lương tối thiểu theo quy định của Nhà nước K1: Là hệ số tính chất công việc, hiệu quả sản xuất và mức độ chấp hành nội quy trong tháng thông qua kết quả bình xét phân loại A, B. Nếu loại A thì hưởng hệ số 1,0. Nếu loại B thì hưởng hệ số 0,9. K2: Là hệ số tính theo mức độ hoàn thành kế hoạch sản xuất. Hoàn thành kế hoạch sản xuất = 100% thì hưởng hệ số1,00. Những ngày nghĩ lễ, nghĩ tết được thanh toán 100% tiền lương cơ bản (không được nhân các hệ số K1,K2). Những ngày ốm đau thai sản được hưởng bảo hiểm xã hội thực hiện theo điều lệ của BHXH. Mức lương tối thiểu x Hệ số lương và phụ cấp Mức lương ngày = Số ngày làm việc trong tháng theo quy định Hình thức trả lương theo thời gian áp dụng cho cán bộ công nhân viên làm việc gián tiếp ở các phòng ban. Hình thức trả lương theo sản phẩm: ` Hình thức trả lương theo sản phẩm áp dụng cho cán bộ công nhân viên làm việc ở tổ đội sản xuất. Hàng tháng kế toán Công ty căn cứ chứng từ về thời gian, kết quả lao động, phiếu nghĩ hưởng BHXH...kế toán tính toán lập bảng thanh toán tiền lương, thanh toán BHXH cho công nhân viên. Bảng thanh toán tiền lương, BHXH là căn cứ để thanh toán chi trả lương, BHXH cho công nhân viên để hạch toán chi phí tiền lương, trích BHXH, BHYT, BHTN KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh các bộ phận sử dụng lao động. Công thức tính như sau: Mức lương theo sản phẩm = Đơn giá lương sản phẩm x Số lượng sản phẩm hoàn thành Các khoản phụ cấp chức danh: Phụ cấp chức vụ: + Giám đốc Công ty: 400.000đ/tháng + Phó giám đốc và kế toán trưởng: 300.000đ/tháng + Trưởng các đơn vị phòng ban: 200.000đ/tháng + Phó các đơn vị phòng ban: 150.000đ/tháng Phụ cấp trách nhiệm: + Hội đồng quản trị: 0,3 + Trưởng các đơn vị phòng ban: 0,3 + Phó các đơn vị phòng ban: 0,2 Tiền phụ cấp = Hệ số phụ cấp x lương tối thiểu do Nhà nước quy định Ngoài tiền lương phải trả cho người lao động., Công ty còn trả thưởng từ quỹ lương. Quỹ tiền lương chưa chi hết trong năm là do có biện pháp tổ chức lao động hợp lý, sự cố gắng trong phấn đấu, trong lao động sản xuất công tác của cán bộ công nhân viên Công ty, năng suất lao động được nâng cao. Mặc khác cũng do cán bộ công nhân viên Công ty nâng cao tinh thần làm chủ, vì sự phát triển của Công ty đã tích cực mua thêm cổ phần để bổ sung thêm nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, tạo điều kiện mở rộng sản xuất kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao trong sản xuất. Do vậy tiền thưởng từ quỹ lương được tính trên cơ sở sau: Tiền lương cơ bản, thời gian tham gia sản xuất công tác trong năm có hệ số khuyến khích K1, K2. ∑ QL x Lcb Tiền thưởng (T) = x K1 x K2 x t/12 ∑ QLqđ Trong đó: ∑ QL: là tổng quỹ lương chưa chi hết Lcb: lương cơ bản của cán bộ công nhân viên K1: là hệ số phân loại thành tích K2: là hệ số khuyến khích mua cổ phần t : thời gian trực tiếp sản xuất trong năm ∑QLqđ: tổng lương quy đổi, được tính như sau: n ∑QLqđ = ∑ ( Lcbi x K1i x K2i x t/12) i=1 Thanh toán lương: Việc chi trả tiền lương cho công nhân viên trong Công ty được tiến hành hai kỳ trong tháng: Kỳ 1: Tạm ứng chi trả cho công nhân viên có tham gia lao động trong tháng Kỳ 2: Sau khi tính lương thanh toán hết lương cho công nhân viên sau khi trừ đi các khoản khấu trừ vào lương như BHXH, BHYT, tạm ứng, tiền bồi thường... Cách trả lương: Kế toán của Công ty phải có các chứng từ cần thiết để hạch toán tiền lương như: chứng từ về số lượng lao động, thời gian lao động, các chứng từ hạch toán các khoản phụ cấp bảng xếp loại, hệ số K1, K2, số công ... sau đó lập Bảng thanh toán lương cho từng người. Việc tính lương và thanh toán lương được thực hiện ở phòng tài chính kế toán của Công ty. Kế toán các đội có nhiệm vụ thống kê mang nộp các chứng từ cần thiết cho phòng tài chính kế toán. Căn cứ vào thời gian trên cơ sở các chứng từ có liên quan đến tiền lương đã được kiểm tra và xác nhận của kế toán. Căn cứ vào chế độ tiền lương đang áp dụng hiện hành. Căn cứ vào hình thức trả lương áp dụng tại đơn vị kế toán sẽ tính lương phụ cấp và lương phải trả hàng tháng cho từng cán bộ công nhân viên trong Công ty. Sau đó lập Bảng thanh toán cho từng phòng ban, tổ đội. Bảng này dùng để làm chứng từ thanh toán lương và kiểm tra lương cho cán bộ công nhân viên Công ty. Nội dung của Bảng thanh toán lương (Mẫu số 02 - lao động tiền lương) được lập theo từng phòng. Số công nhân viên trong Bảng thanh toán lương phải trả bằng số công nhân viên trong sổ sách lao động của Công ty. Khi trả lương và các khoản khác Công ty sẽ đươc thực hiện theo quy định và trả trực tiếp tới từng cán bộ công nhân viên. Các khoản trợ cấp BHXH kế toán căn cứ các chứng từ nghỉ ốm, thai sản, giấy nghỉ con ốm. Căn cứ vào chứng từ gốc để tính BHXH theo chế độ BHXH quy định. 2.1.2 Nội dung công tác tổ chức kế toán tiền lương 2.1.2.1 Chứng từ kế toán: Hạch toán tiền lương chủ yếu sử dụng các chứng từ về tính toán tiền lương, tiền thưởng và thanh toán tiền lương. - Đối với các bộ phận lao động yêu cầu trả lương theo thời gian thì cơ sở để tính lương đó là: + Bảng chấm công + Giấy đề nghị tạm ứng + Bảng thanh toán tiền tạm ứng + Bảng thanh toán tiền lương + Phiếu báo làm đêm, làm thêm giờ - Đối với bộ phận hưởng lương theo sản phẩm thì căn cứ để trả lương là: + Phiếu xác nhận khối lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành + Bảng theo dõi công tác ở phân xưởng + Bảng giao nhận sản phẩm + Các phiếu chi, các chứng từ tài liệu khác về các khoản khấu trừ, trích nộp có liên quan. 2.1.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 334 (phải trả công nhân viên) - TK 335 (chi phí trả trước) - TK 338 (phải trả, phải nộp khác) Ngoài tài khoản 334, tài khoản 335, tài khoản 338, kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương còn liên quan đến một số tài khoản như: TK 622 (Chi phí nhân công trực tiếp) TK 627 (chi phí sản xuất chung) TK 641 (Chi phí quản lý doanh ghiệp) TK 642 (Chi phí quản lý phân xưởng) Và một số tài khoản khác 2.1.2.3 Phương pháp hạch toán Tạm ứng lương: Khi cán bộ, CNV trong Công ty có nhu cầu tạm ứng thì viết giấy đề nghị tạm ứng có xác nhận của các tổ trưởng hoặc đội trưởng, phòng hành chính sau đó chuyển cho phòng Kế toán lập phiếu chi. Nghiệp vụ 1: Ngày 02/08/2010, tạm ứng tiền lương tháng 8 cho anh Lê Văn Sơn đi công tác, số tiền: 1.000.000 đ. + Định khoản: Nợ TK 334 : 1.000.000đ Có TK 141 : 1.000.000đ Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 03 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ 1141 – TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 01/01/2009) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 02 tháng 08 năm 2010 Số: 24 Kính gửi: Giám đốc Công ty Tôi tên là: Lê Văn Sơn Địa chỉ: Công nhân trực tiếp sản xuất Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 1.000.000 đồng Viết bằng chữ: (Một triệu đồng chẵn) Lý do tạm ứng: Đi công tác Thời gian thanh toán: 15 ngày Huế, ngày 02 tháng 08 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng của nhân viên ở các bộ phận kế toán lập phiếu chi để tạm ứng lương cho nhân viên. Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ 1141 – TC/ QĐ/ CĐKT Ngày 01/01/2009) PHIẾU CHI Ngày 02 tháng 08 năm 2010 Quyển số:06 Số:62 Nợ: 141 Có: 111 Họ và tên người nhận: Lê Văn Sơn Địa chỉ: Công nhân trực tiếp sản xuất Lý do nhận: Tạm ứng đi công tác Số tiền: 1.000.000 đồng Bằng chữ: Một triệu đồng chẵn Kèm theo: Giấy đề nghị tạm ứng Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): (Một triệu đồng chẵn) Ngày 02 tháng 08 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Tính lương Để theo dõi thời gian làm việc thực tế của người lao động tại Công ty. Việc chấm công thể hiện qua các bảng chấm công của từng bộ phận. Hàng ngày tổ trưởng các bộ phận phải theo dõi tình hình đi làm thực tế để ghi vào bảng chấm công. Cuối tháng, phụ trách bộ phận gửi bảng chấm công của bộ phận mình về phòng Kế toán. Kế toán tiền lương tổng hợp các bảng chấm công để biết được số ngày công làm việc của CBCNV trong tháng. Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế BẢNG CHẤM CÔNG Bộ phận: Quản lý doanh nghiệp Tháng 8 năm 2010 Số TT Họ Và Tên Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ Ngày trong tháng Quy ra công 11 1 2 3 4 5 ... ... 25 26 27 28 29 30 31 Số công hưởng lương SP Số công hưởng lương TG Số công nghỉviệcngừng việc hưởng 100% lương Số công nghỉviệcngừng việc hưởng ...% lương 1 Nguyễn Ngọc Dũng + + + CN + ... ... CN + + + + + + 26 2 Hoàng Văn Thanh + + + CN + ... ... CN + + + + + + 26 3 Nguyễn Trọng Tâm + + + P P ... ... CN + + + + P P 24 4 Đoàn Thị Thu Hà + + + P P ... ... CN + + + + P + 25 5 Hoàng Minh Chiêu + + + CN + ... ... CN + + P P + + 23 … … Người chấm công Phụ trách bộ phận Người duyệt (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Lương thời gian : + Nghĩ phép :P Ốm, điều dưỡng :ô Hội nghị, học tập :H Con ốm :Cố Nghĩ bù :NB Nghĩ không lương :Ro Thai sản :TS  Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG NHÂN VIÊN QLDN THÁNG 8/2010 ĐVT:đồng S T T Họ và tên HSL Phân loại HS K2 HS K1 Số công Lương (t) P/C trách nhiệm P/Cchức vụ Lương lễ Tổng cộng Các khoản khấu trừ Còn được lĩnh Tạm ứng BHXH 6% BHYT 1,5% BHTN 1% 1 Nguyễn Ngọc Dũng 5.65 A 1.00 1.00 26 4.124.500 219.000 400.000 90.000 4.833.500 1.000.000 290.010 72.503 48.335 3.422.652 2 Hoàng Văn Thanh 4.99 A 1.00 1.00 26 3.642.700 219.000 300.000 79.000 4.240.700 1.000.000 254.442 63.611 42.407 2.880.240 3 Nguyễn Trọng Tâm 4.33 A 1.00 1.00 24 2.917.754 219.000 200.000 69.000 3.405.754 1000.000 204.345 51.086 34.058 2.116.265 4 Đoàn Thị Thu Hà 4.2 A 1.00 1.00 25 2.948.077 219.000 200.000 67.000 3.434.077 1000.000 206.045 51.511 34.341 2.142.180 5 Hoàng Minh Chiêu 3.58 A 1.00 1.00 23 2.311.854 146.000 57.000 2.514.854 1000.000 150.891 37.723 25.149 1.301.091 … … Tổng cộng 24.333.427 1.606.000 1.100.000 576.000 27.617.427 9.800.000 1.657.046 414.262 276.174 15.469.945 Người lập bảng Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế BẢNG TỔNG HỢP TIỀN LƯƠNG THÁNG 8/2010 ĐVT:đồng STT Bộ phận Số tiền Các khoản khấu trừ Còn lại Ghi chú Tạm ứng BHXH 6% BHYT 1,5% BHTN 1% 1 Công nhân trực tiếp SX 32.297.677 16.400.000 1.937.860 484.466 322.977 13.152.374 2 Nhân viên QLPX 24.479.923 8.400.000 1.468.795 367.200 244.799 13.999.129 3 Nhân viên bán hàng 33.591.655 16.600.000 2.015.499 503.877 335.917 14.136.362 4 Nhân viên QL DN 27.617.427 9.800.000 1.657.046 414.262 276.174 15.469.945 Tổng cộng 117.986.682 51.200.000 7.079.200 1.769.805 1.179.867 56.757.810 Người lập biểu Phòng TCHC Phòng KTTKTC Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký) (đã ký) Nghiệp vụ 2: Cuối tháng tính lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất : 32.297.677đồng, bộ phận quản lý phân xưởng: 24.479.923đồng, bộ phận quản lý doanh nghiệp: 33.591.655đồng, bộ phận bán hàng: 27.617.427đồng. Căn cứ vào bảng quyết toán lương kế toán tiến hành hạch toán như sau: (đvt:đồng) Nợ TK 622 : 32.297.677 Nợ TK 627 : 24.479.923 Nợ TK 641 : 33.591.655 Nợ TK 642 : 27.617.427 Có TK 334 : 117.986.682 Cuối tháng căn cứ vào các chứng từ kế toán, Kế toán lập chứng từ ghi sổ: Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 01 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có BL 01 31/8 Tổng hợp lương công nhân trực tiếp sản xuất 622 334 32.297.677 BL 02 31/8 Tổng hợp lương nhân viên quản lý phân xưởng 627 344 24.479.923 BL 03 31/8 Tổng hợp lương nhân viên bán hàng 641 334 33.591.655 BL04 31/8 Tổng hợp lương nhân viên quản lý doanh nghiệp 642 334 27.617.427 Cộng 117.986.682 Kèm theo: 02 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nghiệp vụ 3: Khấu trừ các khoản sau vào lương: BH: 10.028.872 đồng, tạm ứng: 51.200.000đồng. Căn cứ chứng từ chi trả thanh toán tiền lương sau khi trừ các khoản khấu trừ vào lương: BHXH 6%, BHYT 1,5%, BHTN 1%, Tạm ứng. + BHXH: 117.986.682 x 6% = 7.079.200 + BHYT: 117.986.682 x 1,5% = 1.769.805 + BHTN: 117.986.682 x 1% = 1.179.867 + Tạm ứng: 51.200.000 Căn cứ các tài liệu trên kế toán lập chứng từ theo định khoản: Nợ TK 334 : 61.228.872 Có TK 338 : 10.028.872 Có TK 141 : 51.200.000 Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 02 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Trừ bảo hiểm vào lương 334 338 10.228.872 31/8 Trừ tạm ứng lương 334 141 51.200.000 Cộng 61.228.872 Kèm theo: 02 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nghiệp vụ 4: Chi tiền mặt thanh toán lương tháng 8 cho CBCNV: 56.757.810 đồng Căn cứ vào bảng thanh toán lương tháng 8/2010 Kế toán lập phiếu chi trích tiền mặt thanh toán cho CNV và lập chứng từ ghi sổ. Nợ TK 334 : 56.757.810 Có TK 111 : 56.757.810 Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế Ban hành theo QĐ 1141 – TC/ QĐ/CĐKT Ngày 01/01/2009 PHIẾU CHI Quyển số: 06 Số: 63 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Nợ: 334 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Mai Lan Địa chỉ: Công ty CP Vật tư Nông nghiệp TT Huế. Lý do chi: Chi thanh toán tiền lương tháng 8 cho cán bộ công nhân viên. Số tiền: 56.757.810 (bằng chữ): Năm mươi sáu triệu bảy trăm năm mươi bảy nghìn tám trăm mười nghìn đồng chẵn. Kèm theo: Bảng thanh toán lương Người lập phiếu Kế toán trưởng Giám đốc công ty (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền(Viết bằng chữ): Năm mươi sáu triệu bảy trăm năm mươi bảy nghìn tám trăm mười nghìn đồng chẵn. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Thủ quỹ Người nhận tiền (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 03 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Thanh toán lương tháng 8 334 111 56.757.810 Cộng 56.757.810 Kèm theo: 02 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi lập xong chứng từ gi sổ kế toán vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và Sổ cái TK 334 - Phải trả người lao động. Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Số tiền Số Ngày 01 02 03 31/8 31/8 31/8 117.986.682 61.228.872 56.757.810 235.973.364 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - DN Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 8 năm 2010 Tên tài khoản: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 ĐVT: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 SDĐK 0 SPS trong kỳ 31/8 01 31/8 Tiền lương phải trả cho CBCNV 622 627 641 642 32.297.677 24.479.923 33.591.655 27.617.627 31/8 02 31/8 Tạm ứng Trích BHXH, BHYT, BHTN 141 338 51.200.000 10.028.872 31/8 03 31/8 Chi tiền thanh toán lương cho CBCNV 111 56.757.810 Cộng phát sinh 117.986.682 117.986.682 Dư cuối tháng Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Số liệu trên Sổ cái TK 334 - Phải trả người lao động được hạch toán trên sơ đồ hạch toán như sau: Sơ đồ 4: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TK 334 TK 141 TK 334 TK 622 51.200.000 51.200.000 32.297.677 32.297.677 TK 338 TK 627 10.028.872 10.028.872 24.479.923 24.479.923 TK 111 TK 641 56.757.810 56.757.810 33.591.655 33.591.655 TK 642 27.617.427 27.617.427 117.986.682 117.986.682 X Nền kinh tế thế giới ngày càng phát triển, cùng với nó là nhu cầu về cuộc sống của con người ngày càng được nâng cao. Vấn đề đặt ra đối với các doanh nghiệp là làm sao phải đảm bảo mức lương tối thiểu cho người lao động. Chính vì vậy, Công ty CP Vật tư Nông nghiệp Thừa thiên Huế rất quan tâm đến thu nhập, cũng như đời sống của cán bộ công nhân viên trong Công ty. Việc chi trả lương cho cán bộ công nhân viên được chia làm hai kỳ trong tháng rất phù hợp Việc tạm ứng lương được tiến hành vào đầu tháng, đến cuối tháng sau khi khấu trừ các khấu trừ vào lương như BHXH, BHYT, BHTN,Tạm ứng,... cán bộ công nhân viên sẽ nhận được số tiền luong còn được lĩnh. Hạch toán như vậy là rất phù hợp và đáp ứng được nhu cầu, nguyện vọng của người lao động. Đời sống của người lao động sẽ được đảm bảo suốt trong tháng. 2.2 Kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty 2.2.1 Chế độ kế toán các khoản trích theo lương tại Công ty Căn cứ vào chứng từ hạch toán về lao động, về chế độ, về tiền lương, BHXH... của Nhà nước, Công ty CP Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế đã áp dụng hai hình thức tiền lương là: Lương thời gian (áp dụng cho cán bộ công nhân viên gián tiếp). Lương sản phẩm khoán (áp dụng cho cán bộ công nhân viên trực tiếp sản xuất) để tính lương cho cán bộ công nhân viên toàn Công ty. - Về BHXH: Tại Công ty, quỹ BHXH được hình thành do trích lập hàng tháng và trích nộp lên trên 22% tổng số tiền lương chính phải trả cho cán bộ công nhân viên (phần tiền thưởng không phải tính vào bảo hiểm). + 16% trích trừ lương chính của toàn Công ty + 6% đóng góp của cán bộ công nhân viên để được hưởng các chế độ BHXH (trích từ bảng lương hàng tháng). Quỹ BHXH được dùng để chi trả cho cán bộ công nhân viên khi ốm đau, thai sản, tai nạn lao động…. theo đúng chế độ hiện hành. Trong tháng cán bộ công nhân viên nộp các giấy chứng nhận, chứng từ xác minh việc nghỉ thuộc diện sử dụng BHXH cho phòng nhân sự. Kế toán sử dụng tài liệu đó để căn cứ vào mức lương , số ngày nghỉ, tỷ lệ được hưởng để lập phiếu thanh toán trợ cấp BHXH. - Về BHYT: Được trích lập để tài trợ cho phòng chữa bệnh và chăm sóc sức khỏe cho toàn Công ty. Khoản BHYT sẽ trích 4,5% từ tổng số lương chính toàn Công ty, trong đó góp(trừ vào lương). Khoản BHYT còn được dùng để mua BHYT cho cán bộ công nhân viên. - Về KPCĐ: Công ty sẽ trích 2% trên tổng số lương thực tế phải trả(ngoại trừ phần tiền thưởng) để phục vụ hoạt động công đoàn của Công ty. Theo chế độ quy định thì Công ty giữ lại 1% để chi phí cho hoạt động công đoàn tại Công ty. Còn 1% còn lại sẽ trích nộp lên công đoàn cấp trên. - Về BHTN: Bắt buộc người sử dụng lao động phải trích lập và noppj cho cơ quan quản lý quỹ BHXH đối với người lao động có ký hợp đồng từ 1 năm trở lên. Công ty sẽ trích 2% quỹ lương cơ bản. Theo chế độ quy định thì Công ty giữ lại 1%, 1% sẽ trích cho người lao động. 2.2.2 Nội dung công tác tổ chức kế toán các khoản trích theo lương 2.2.2.1 Chứng từ kế toán Căn cứ vào các phiếu hưởng nghỉ BHXH, Bảng thanh toán BHXH, Bảng điều tra tai nạn lao động… để chi trả BHXH cho người lao động đúng chế độ. Căn cứ vào Bảng tính trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ để tính các khoản BH phải nộp cho cơ quan nhà nước. 2.2.2.2 Tài khoản sử dụng - TK 338 – Phải trả, phải nộp khác. Trong đó chi tiết theo các TK cấp 2: + TK 3382 – Kinh phí công đoàn + TK 3383 – Bảo hiểm xã hội + TK 3384 – Bảo hiểm y tế + TK 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán Nghiệp vụ 1: Tính trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ theo đúng chế độ quy định Cuối tháng kế toán lập Bảng tính trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ phân bổ vào chi phí sản xuất kinh doanh. BẢNG TÍNH TRÍCH BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN Tháng 8/2010 ĐVT: đồng Ghi Có TK Ghi Nợ TK TK 334 TK 338 3382 KPCĐ 3383 BHXH 3384 BHYT 3389 BHTN Cộng TK 338 1. Tính trích 22% tính theo lương cấp bậc 2.359.734 18.877.869 3.539.901 1.179.867 25.957.371 -TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp 645.954 5.167.628 968.930 322.977 7.105.489 -TK 627: Chi phí QLPX 489.598 3.916.788 734.398 244.799 5.385.583 - TK 641: Chi phí bán hàng 671.833 5.374.665 1.007.750 335.917 7.390.165 - TK 642: Chi phí QLDN 552.349 4.418.788 828.823 276.174 6.076.134 2. Trừ trong lương: 7.079.200 1.769.805 1.179.867 10.028.872 - 6% BHXH 7.079.200 7.079.200 - 1,5% BHYT 1.769.805 1.769.805 - 1% BHTN 1.179.867 1.179.867 Cộng 2.359.734 25.957.069 5.309.706 2.359.734 35.986.243 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) • Kinh phí công đoàn Hàng tháng, Công ty phải đóng 1% trên tổng số tiền lương thực chi để nộp cho công đoàn. Kế toán dựa vào bảng trích kinh phí công đoàn định khoản như sau: (đvt: đồng) - Trích 1% kinh phí công đoàn: Nợ TK 622 : 645.954 Nợ TK 627 : 489.598 Nợ TK 641 : 671.833 Nợ TK 642 : 552.349 Có TK 3382 : 2.359.734 Nộp kinh phí công đoàn cho cơ quan quản lý nhà nước: Nợ TK 3382 : 2.359.734 Có TK 112 : 2.359.734 Chi KPCĐ tại Công ty: Nợ TK 3382 : 200.000 Có TK 111 : 200.000 Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 04 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Số Ngày Nợ Có 31/8 Trích KPCĐ tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 3382 645.954 31/8 Trích KPCĐ tính vào chi phí QLPX 627 3382 489.598 31/8 Trích KPCĐ tính vào chi phí bán hàng 641 3382 671.833 31/8 Trích KPCĐ tính vào chi phí QLDN 642 3382 552.349 Cộng 2.359.734 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 05 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Nộp KPCĐ cho cơ quan quản lý Nhà nước 3382 112 2.359.734 20/8 Chi KPCĐ tại Công ty 3382 111 200.000 Cộng 2.559.734 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Dựa vào bảng tổng hợp lương, kế toán tiến hành lập sổ chi tiết tài khoản: Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3382 – Kinh phí công đoàn Tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 695.688 01 31/8 Tính trích KPCĐ cho công nhân TTSX 622 645.954 01 31/8 Tính trích KPCĐ cho nhân viên QLPX 627 489.598 01 31/8 Tính trích KPCĐ cho nhân viên bán hàng 641 671.833 01 31/8 Tính trích KPCĐ cho nhân viên QLDN 642 552.349 03 31/8 Nộp KPCĐ cho cơ quan quản lý Nhà nước 112 2.359.734 01 20/8 Chi KPCĐ tại Công ty 111 200.000 Cộng phát sinh 2.559.734 2.359.734 Số dư cuối kỳ 495.688 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký, họ tên) • Bảo hiểm xã hội Hàng tháng căn cứ vào các phiếu thanh toán BHXH kế toán lập bảng tổng hợp thanh toán BHXH và trình tự hạch toán: Kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản: Nợ TK 622: 5.167.628 Nợ TK 627: 3.916.788 Nợ TK 641: 5.374.665 Nợ TK 642: 4.418.788 Có TK 3383: 18.877.869 - Trừ BHXH vào lương: Nợ TK 334: 7.079.200 Có TK 3383: 7.079.200 - Nộp BHXH cho cơ quan nhà nước: Nợ TK 3383: 18.877.869 Có TK 112: 18.877.869 - Tính BHXH phải trả cho người lao động nghĩ ốm đau, tai nạn lao động: Nợ TK 3383: 4.200.000 Có TK 334: 4.200.000 Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 06 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Trích BHXH Tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 3383 5.167.628 31/8 Trích BHXH Tính vào chi phí QLPX 627 3383 3.916.788 31/8 Trích BHXH Tính vào chi phí bán hàng 641 3383 5.374.665 31/8 Trích BHXH Tính vào chi phí QLDN 642 3383 4.418.788 31/8 Trừ BHXH vào lương 334 3383 7.079.200 Cộng 25.957.069 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 07 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Nộp BHXH cho cơ quan quản lý nhà nước 3383 112 18.877.869 31/8 Tính BHXH trả cho người lao động nghỉ ốm 3383 334 4.200.000 Cộng 23.077.869 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Dựa vào bảng tổng hợp lương, kế toán tiền hành lập sổ chi tiết tài khoản: Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3383 – Bảo hiểm xã hội Tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 4.637.920 02 31/8 Tính trích BHXH cho công nhân TTSX 622 5.167.628 02 31/8 Tính trích BHXHcho nhân viên QLPX 627 3.916.788 02 31/8 Tính trích BHXH cho nhân viên bán hàng 641 5.374.665 02 31/8 Tính trích BHXH cho nhân viên QLDN 642 4.418.788 01 31/8 Trừ BHXH vào lương 334 7.079.200 02 31/8 Nộp BHXH cho cơ quan quản lý Nhà nước 112 18.877.869 01 26/8 Tính BHXH trả cho người lao động nghỉ ốm 334 4.200.000 Cộng phát sinh 23.077.869 25.957.069 Số dư cuối kỳ 7.517.120 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký, họ tên • Bảo hiểm y tế Phòng kế toán căn cứ danh sách trên, lập chuyển trả lương mua BHYT, Kế toán lập chứng từ ghi sổ theo định khoản : BHYT phải trả tháng 8 năm 2010 ( Phần CBCNV): (đvt: đồng) Nợ TK 622 : 968.930 Nợ TK 627 : 734.398 Nợ TK 641 : 1.007.750 Nợ TK 642 : 828.823 Có TK 3384 : 3.539.901 Chuyển tiền mua BHYT cho cơ quan BHYT: Nợ TK 3384 : 3.539.901 Có TK 112 : 3.539.901 Trừ BHYT vào lương: Nợ TK 334 : 1.769.805 Có TK 3384 : 1.769.805 Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 08 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Trích BHYT tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 3384 968.930 31/8 Trích BHYT tính vào chi phí QLPX 627 3384 734.398 31/8 Trích BHYT tính vào chi phí bán hàng 641 3384 1.007.750 31/8 Trích BHYT tính vào chi phí QLDN 642 3384 828.823 31/8 Trừ BHYT vào lương 334 3384 1.769.805 Cộng 5.309.706 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 09 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Nộp BHYT cho cơ quan quản lý nhà nước 3384 112 3.539.901 Cộng 3.539.901 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Dựa vào bảng tổng hợp lương, Kế toán tiến hành lập sổ chi tiết tài khoản: Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3384 – Bảo hiểm y tế Tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 463.792 03 31/8 Tính trích BHYT cho công nhân TTSX 622 968.930 03 31/8 Tính trích BHYT cho nhân viên QLPX 627 734.398 03 31/8 Tính trích BHYT cho nhân viên bán hàng 641 1.007.750 03 31/8 Tính trích BHYT cho nhân viên QLDN 642 828.823 02 31/8 Trừ BHYT vào lương 334 1.769.805 03 31/8 Nộp BHYT cho cơ quan quản lý Nhà nước 112 3.539.901 Cộng phát sinh 3.539.901 5.309.706 Số dư cuối kỳ 2.233.597 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký, họ tên) • Bảo hiểm thất nghiệp Căn cứ vào bảng trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, kế toán tiến hành hạch toán và lập chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản: BHTN phải trả tháng 8 năm 2010: Nợ TK 622 : 322.977 Nợ TK 627 : 244.799 Nợ TK 641 : 335.917 Nợ TK 642 : 276.174 Có TK 3389 : 1.179.867 Nộp BHTN cho cơ quan quản lý nhà nước: Nợ TK 3389 : 1.179.867 Có TK 112 : 1.179.867 Trừ BHTN vào lương: Nợ TK 334 : 1.179.867 Có TK 3389 : 1.179.867 Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 10 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Trích BHTN tính vào chi phí nhân công trực tiếp 622 3389 322.977 31/8 Trích BHTN tính vào chi phí QLPX 627 3389 244.799 31/8 Trích BHYT tính vào chi phí bán hàng 641 3389 335.917 31/8 Trích BHTN tính vào chi phí QLDN 642 3389 276.174 31/8 Trừ BHTN vào lương 334 3389 1.179.867 Cộng 2.359.734 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Mẫu số 02 - TT Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế (Ban hành theo QĐ số:15/2006 QĐ - BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 11 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Ghi chú Số Ngày Nợ Có 31/8 Nộp BHTN cho cơ quan quản lý nhà nước 3389 112 1.179.867 Cộng 1.179.867 Kèm theo: 01 chứng từ gốc. Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 3389 – Bảo hiểm thất nghiệp Tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 04 31/8 Tính trích BHTN cho công nhân TTSX 622 322.977 04 31/8 Tính trích BHTN cho nhân viên QLPX 627 244.799 04 31/8 Tính trích BHTN cho nhân viên bán hàng 641 335.917 04 31/8 Tính trích BHTN cho nhân viên QLDN 642 276.174 03 31/8 Trừ BHTN vào lương 334 1.179.867 04 31/8 Nộp BHTN cho cơ quan quản lý Nhà nước 112 1.179.867 Cộng phát sinh 1.179.867 2.359.734 Số dư cuối kỳ 1.179.867 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng (ký họ tên) (ký, họ tên) Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ và các nghiệp vụ phát sinh, kế toán tiến hành vào Sổ cái. Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế SỔ CÁI TK 338: Phải trả, phải nộp khác Tháng 8 năm 2010 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu kỳ 5.797.400 31/8 Trừ BHXH, BHYT, BHTN 334 10.028.872 31/8 Trích BH, KPCĐ cho công nhân trực tiếp 622 7.105.489 31/8 Trích BH, KPCĐ cho nhân viên QLPX 627 5.385.583 31/8 Trích BH, KPCĐ cho nhân viên bán hàng 641 7.390.165 31/8 Trích BH, KPCĐ cho nhân viên QLDN 642 6.076.134 31/8 Chuyển tiền nộp BH, KPCĐ 112 25.957.120 31/8 Chi KPCĐ tại Công ty 111 200.000 31/8 Tính BHXH trả cho người lao động nghỉ ốm 334 4.200.000 Cộng phát sinh 35.357.120 35.986.243 Số dư cuối kỳ 6.426.523 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Số liệu trên Sổ cái TK 338 trên sơ đồ hạch toán như sau: Sơ đồ 5: SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TK 338 TK 111 TK 338 TK 622 200.000 200.000 7.105.489 7.105.489 TK 112 TK 627 25.957.071 25.957.071 5.385.583 5.385.583 TK 334 TK 641 4.200.000 4.200.000 7.390.165 7.390.165 TK 642 6.076.134 6.076.134 TK 334 10.028.872 10.028.872 35.357.120 35.986.243 6.426.523 Đơn vị: Công ty CP Vật tư NN TT Huế Địa chỉ: Tản Đà - TP Huế SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 năm 8 năm 2008 ĐVT: đồng Chứng từ Số tiền Số Ngày 04 05 06 07 08 09 10 11 31/8 31/8 31/8 31/8 31/8 31/8 31/8 31/8 2.359.734 2.559.734 25.957.069 23.077.869 5.309.706 3.539.901 2.359.734 1.179.867 66.343.614 Ngày 31 tháng 8 năm 2010 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Các quy định, chế độ về hạch toán các khoản trích theo lương tại Công ty được chấp hành nghiêm chỉnh theo quy định của pháp luật. Ngoài số tiền lương cơ bản người lao động nhận được, để duy trì cuộc sống hằng ngày, khi ốm đau thai sản hoặc khi về già mất sức lao động họ vẫn được hưởng những khoản tiền để trang trải cho những nhu cầu về cuộc sống. Hằng năm, Công ty thường tổ chức khám sức khỏe định kỳ cho cán bộ công nhân viên. Đây là việc làm tốt thiết thực cần được phát huy. 2.3 Ưu và nhược điểm của phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty. 2.3.1 Ưu điểm - Sự phân công và bố trí sắp xếp lao động hợp lý theo đặc điểm kinh doanh của Công ty, bộ máy công tác kế toán hạch toán tập trung thống nhất, hệ thống tài khoản và hình thức sổ kế toán mà Công ty đã áp dụng là phù hợp, hình thức trả lương theo thời gian đã đánh giá quá trình lao động của CBCN. - Các chứng từ sử dụng đúng mẫu của bộ tài chính ban hành, những thông tin từ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều ghi chép đầy đủ, chính xác vào sổ sách. Các chứng từ đều được giám sát, kiểm tra chặt chẽ, kịp thời. Công ty có kế hoạch luân chuyển chứng từ tốt, chứng từ được lưu giữ cẩn thận để khi cần kế toán có thể tìm ngay và kiểm tra đối chiếu khi cần thiết. - Hình thức kế toán Công ty áp dụng là hình thức kế toán chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức kế toán phù hợp với quy mô kinh doanh của Công ty. - Công ty tổ chức công tác kế toán khá đồng bộ, có kế hoạch sắp xếp, chỉ đạo từ trên xuống dưới. Đặc biệt là sự phân cấp của phòng Kế toán tài vụ, Các đơn vị ở các chi nhánh hạch toán theo phương thức thích hợp giúp việc tổng hợp số liệu toàn Công ty, từ đó lập các báo cáo kế toán nhanh chống đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ, trung thực phục vụ cho công tác quản lý. Những quy định trong luật lao động về tiền lương, tiền thưởng, BHXH, BHYT, BHTN, tham quan nghĩ ngơi và chế độ hạch toán kế toán được Công ty chấp hành nghiêm chỉnh. 2.3.2 Nhược điểm - Các khoản trích theo lương của Công ty thực hiện chưa thường xuyên. Việc tính và thanh toán các khoản trợ cấp, BHXH chưa tiến hành kịp thời. - Công tác quản lý lao động, sử dụng lao động phải có phương pháp chặt chẽ hơn, có thể tạo điều kiện sản xuất kinh doanh cho CBCNV được ổn định hơn, thu nhập cao hơn. - Trong công tác hạch toán kế toán, Công ty sử dụng hình thức nhật ký chứng từ chưa rõ ràng. - Việc áp dụng hình thức hạch toán ké toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ làm cho hiệu suất công tác kế toán thấp, cung cấp thông tin số liệu chậm. Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là một vấn đề hết sức quan trọng nó quyết định đến sự thành công thất bại của một doanh nghiệp. Một chính sách tiền lương hợp lý là cơ sở động lực cho sự phát triển của doanh nghiệp. Nó ảnh hưởng đến thu nhập của người lao động và phúc lợi xã hội. Vì vậy trong quá trình sản xuất kinh doanh việc tính đúng, tính đủ và trả lương một cách công bằng cho người lao động là hết sức cần thiết. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Qua thời gian thực tập tại Công ty và qua nghiên cứu thực tiễn kết hợp với lý thuyết học ở trường. Tôi nhận thấy kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần vật tư nông nghiệp Thừa Thiên Huế vẫn còn một số khâu chưa hoàn thiện. Vì vậy, để cho công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty ngày càng được hoàn thiện và phù hợp với tình hình thực tế hiện nay tôi xin có một số kết luận và kiến nghị như sau: KẾT LUẬN Trong nền kinh tế thị trường, sử dụng có hiệu quả nguồn lao động là yếu tố quan trọng trong việc quyết định sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp. Vì vậy tiền lương luôn là vấn đề được các doanh nghiệp và người lao động quan tâm. Một cơ chế phân phối tiền lương đứng đắng, hợp lý và thỏa đáng sẽ là cơ sở và động lực cho sự phát triển của toàn doanh nghiệp. Công ty Cổ phần Vật tư Nông nghiệp Thừa Thiên Huế là đơn vị sản xuất và kinh doanh trực thuộc Sở nông nghiệp và phát trển nông thôn, được giao nhiệm vụ sản xuất và kinh doanh trên địa bàn tỉnh Thừa Thiên Huế và các tỉnh lân cận. Trong thời gian qua, hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đã đạt được những thành tựu sau: Mặc dù còn gặp nhiều khó khăn nhưng Công ty đã không ngừng khắc phục, vươn lên để hoạt động ngày càng có hiệu quả, đời sống của cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao, quy mô hoạt động và nguồn vốn ngày một tăng lên. Hoạt động sản xuất kinh doanh tương đối ổn định và không ngừng duy trì lợi thế cạnh tranh của mình trên thị trường, bước đàu đã tạo được uy tín cho khách hang. Đội ngũ cán bộ nhân viên được chú trọng bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ và tay nghề. Thu nhập bình quân của người lao động tại Công ty tương đối ổn định. Bộ máy kế toán hiện nay được bố trí hợp lý, đảm bảo việc tính toán trả lương kịp thời cho người lao động. Đồng thời, các kế toán khác của Công ty luôn được sự chỉ đạo thường xuyên trực tiếp của kế toán trưởng để đảm bảo tính đúng, tính đủ cho người lao động. Công ty thực hiện tốt nhiệm vụ của mình. Đảm bảo đúng quy định pháp luật và chấp hành đúng quy định của Nhà nước trong quá trình tổ chức sản xuất kinh doanh của Công ty đảm bảo chất lượng sản phẩm hàng hóa. Tuân thủ nghiêm ngặt các nguyên tắc quản lý xí nghiệp. Việc vận dụng hệ thống tài khoản sổ sách kế toán theo quy định của chế độ kế toán thống kê hiện hành . Kế toán từng phần hành được phân công cụ thể, hạch toán rõ ràng, kịp thời và chính xác. KIẾN NGHỊ Tiền lương được xem là giá cả của sức lao động do đó được trả tiền trên cơ sở giá trị sức lao động và phải đánh giá đúng, phản ánh đúng giá trị sức lao động. Việc hoàn thiện chính sách tiền lương phải đặc trong tổng thể nền kinh tế quốc dân và phải được thực hiện đồng bộ với các chính sách như chính sách phát triển kinh tế, chính sách dân số, việc làm, đào tạo và tuyển dụng lao động. Đồng thời chính sách đó cần phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, đáp ứng được các yêu cầu về cung cấp thông tin kịp thời chính xác và toàn diện cho việc quản lý các nghiệp vụ kinh tế. Hoàn thiện công tác kế toán phải gắn liền với ứng dụng công nghệ tin học vào công tác kế toán, cụ thể là ứng dụng phần mềm kế toán vào công tác kế toán sẽ làm tăng năng suất chất lượng, hiệu quả công tác kế toán của Công ty. Cần phải thiết kế mẫu sổ chi tiết và mẫu sổ tổng hợp phù hợp với đặc điểm yêu cầu của từng phần kế toán và hình thức kế toán mà đơn vị áp dụng. Việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán, số liệu trên sổ sách kế toán phải có chứng từ kế toán hợp lệ. Một quy trình hạch toán hoàn thiện là tổ chức hợp lý hạch toán đồng bộ hệ thống chứng từ tài khoản kế toán gắn liền với hệ thống sổ sách và phương pháp ghi chép. Mỗi quy mô tổ chức hạch toán đều có những ưu và nhược điểm riêng và chỉ phát huy trong những điều kiện nhất định. Kế toán là công cụ phục vụ quản lý cần thiết đối với mọi hình thái kinh tế xã hội. Sự phát triển của khoa học kế toán vai trò tác dụng của kế toán cũng như công tác tổ chức kế toán luôn có mối quan hệ chặt chẽ với sự phát triển, yêu cầu quản lý của nền kinh tế quốc dân trong từng thời kỳ. Nói tóm lại, tổ chức công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là nội dung quan trọng trong công tác kế toán của Công ty. Nó liên quan đến các khoản thu nhập thực tế của công nhân viên, đồng thời nó phản ánh năng suất lao động hiệu quả của việc sử dụng nguồn nhân lực của Công ty. Hạch toán kế toán là mộ bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống quản lý kinh tế tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức thông tin có ích cho các hoạt động kinh tế tài chính. Vì vậy, hoàn thiện công tác kế toán của doanh nghiệp nói chung và công tác kế toán tiền lương, các khoản trích theo lương luôn là mục tiêu hàng đầu, cấp bách và cần thiết đối với tất cả các doanh nghiệp. NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU Sơ đồ 1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty………………………………………..5 Sơ đồ 2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty………………………………………..12 Sơ đồ 3 :Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty……………………………………………… 13 Sơ đồ 4: Sơ đồ hạch toán TK 334…………………………………………………………30 Sơ đồ 5: Sơ đồ hạch toán TK 338…………………………………………………………46 Bảng 1: Tình hình sử dụng lao động ở Công ty qua hai năm (2009 - 2010)………………8 Bảng 2:Tình hình tài sản và nguồn vốn của Công ty qua hai năm (2009 - 2010)………….9 Bảng 3: Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh qua 2 năm (2009 - 2010)……..;……….10