Đề tài Công tác hạch toán kế toán ở Xí nghiệp Hoá Dược

µp kho¶n chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn nh­ chi phÝ m­a chæi lµm vÖ sinh, chi phÝ m­a dÇu ho¶, … C¸c chi phÝ nµy ph¸t sinh ®­îc kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­ phiÕu chi tiÒn mÆt ®Ó tËp hîp vµo sæ quü tiÒn mÆt, sau ®ã ®­îc tËp hîp vµo NhËt ký – chøng tõ sè 1. Trong th¸ng 2 chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn tËp hîp ®­îc tõ c¸c chøng tõ gèc lµ : Nî TK 627 : 18.348.746 Nî TK 133 : 1.526.394 Cã TK 111 : 19.875.140 Sè liÖu nµy sÏ ®­îc tËp hîp vµo NhËt ký – chøng tõ sè 7. + Chi phÝ vÒ thuÕ nµh ®Êt: C¨n cø vµo møc thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép cho Nhµ n­íc 1 n¨m cña XÝ nghiÖp lµ 200.290.000®, kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ph©n bæ kho¶n thuÕ nµy vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung cña th¸ng 2 lµ 20.145000 ®, phÇn ghi, … Nî TK 627 : 20.145.000 Cã TK 3337: 20.145.000 4. TËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt toµn XÝ nghiÖp. §Þnh kú vµo cuèi th¸ng, sau khi ®· cã ®Çy ®ñ nh÷ng chøng tõ liªn quan: c¸c b¶ng ph©n bæ, c¸c b¶ng kª, NKCT kÕ to¸n tiÕn hµng tæng hîp vµ kÕt chuyÓn nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt sang bªn nîi TK 154 – “Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang”: + Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Nî TK 154 :396.584.944 Cã TK :396.584.944 + Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Nî TK 154 : 133.577.000 Cã 622 : 113.577.000 + Cuèi kú kÕt chuyÓn xp s¶n xuÊt chung: Nî TK 154 : 136.250.112 Cã TK 627 : 136.250.112 Do ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ lµ toµn XÝ nghiÖp nªn kÕ to¸n kh«ng sö dông b¶ng kª 4 ®Ó “ t©ph hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo ph©n x­ëng” mµ chØ sö dông NKCT sè 7. vµ ®Ó gi¶m viÖc ghi chÐp, XÝ nghiÖp kh«ng sö dông b¶ng kª 5 “TËp hîp chi phÝ b¸n hµng”; b¶ng kª 6 “Chi phÝ tr¶ tr­íc, chi phÝ ph¶i tr¶”; NKCT sÏ ph¶n ¸nh toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng. TrÝch nhËt ký chøng tõ sè 7 th¸ng 2/2002, Sæ c¸i mét sè TK IV. Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang. Th«ng th­êng ë XÝ nghiÖp hÇu nh­ kh«ng cã s¶n phÈm dë dang ®ang cuèi kú nªn XÝ nghiÖp kh«ng tæ chøc c«ng t¸c ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë cuèi kú. Tuy nhiªn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt do nh÷ng nguyªn nh©n vÒ kü thuËt hoÆc do mét sè nguyªn nh©n nµo ®ã lµm gi¸n ®o¹n c¸c quy tr×nh s¶n xuÊt lµm cho c¸c s¶n ph¶n øng ho¸ häc kh«ng x¶y ra hoµn toµn nªn t¹o ra s¶n phÈm dë dang. Do vËy, khi cã tuú thuéc vµo tÝnh chÊt cña s¶n phÈm cã s¶n phÈm dë dang mµ phßng nghiªn cøu kü thuËt ®¸nh gi¸ møc ®é hoµn thµnh lµ bao nhiªu phÇn tr¨m. Khi ®ã s¶n phÈm dë dang ®­îc ®¸nh gi¸ nh­ sau: Tæng chi phÝ NVLTT cña tõng lo¹i s¶n phÈm cã s¶n phÈm dë dang Sè l­îng s¶n phÈm dë dang Chi phÝ nguyªn vËt Sè l­îng s¶n phÈm dë dang Sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh liÖu trùc tiÕp cña = x s¶n phÈm dë dang Sè l­îng s¶n phÈm dë dang quy ®æi Chi phÝ nh©n c«ng Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp trùc tiÕp cña = x s¶n phÈm dë dang Tæng sè s¶n phÈm quy ®æi Sè l­îng s¶n phÈm dë dang quy ®æi Chi phÝ s¶n xuÊt Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung chung cña s¶n = x phÈm dë dang Tæng sè s¶n phÈm quy ®æi Trong ®ã: x HÖ sè qui ®æi = Sè l­îng s¶n phÈm Sè l­îng s¶n phÈm nhËp kho quy ®æi nhËp kho + = Tæng s¶n phÈm Sè l­îng s¶n phÈm Sè l­îng s¶n phÈm quy ®æi nhËp kho quy ®æi dë dang quy ®æi xHÖ sè quy ®æi x = Sè l­îng s¶n phÈm Sè l­îng s¶n % hoµn thµnh dë dang quy ®æi phÈm dë dang s¶n phÈm dë dang HÖ sè quy ®æi s¶n phÈm chuÈn do XÝ nghiÖp xy dùng trong ®ã lµ mÆt hµng DEP n­íc cã hÖ quy ®æi lµ 1, c¸c tÝnh nh­ sau: = HÖ sè quy ®æi N¨ng suÊt lao ®oäng theo hiÖn vËt cña s¶n phÈm chuÈn cña s¶n phÈm i N¨ng suÊt lao ®éng theo hiÖn vËt cña s¶n phÈm i Ch¼ng h¹n: BaSO4 cã n¨ng suÊt lao ®éng theo hiÖn vËt lµ 1,119 DEP n­íc cã n¨ng suÊt lao ®oäng theo hiªn vËt lµ 0,83 Ta tÝnh ®­îc hÖ sè quy ®æi cña s¶n phÈm BaSO4 lµ: = 0,7417 0,83 1,119 Cô thÓ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Çu th¸ng 2 cña toµn XÝ nghiÖp lµ: 265.615.047 ® bao gåm: CPNVLTT: 209.403.278 ® vµ CPSPDD: 56.211.769® §èi víi s¶n phÈm BaSO4: + §Çu th¸ng 2 cã 8 s¶n phÈm dë dang (møc ®é hoµn thµnh 100% CPNVLTT – gi¸ trÞ nµy tÝnh ®­îc lµ 62.370 ®, 65% CPNCTT – gi¸ trÞ nµy tÝnh ®­îc lµ 13.180®, 65% CPSXC – gi¸ trÞ nµy tÝnh ®­îc lµ: 12.648 ®). + Khèi l­îng míi ®­a vµo s¶n xuÊt vµ hoµn thµnh ngay trong th¸ng: 3.968 s¶n phÈm BaSO4 (do ®ã khèi l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho trong th¸ng lµ 3.976 s¶n phÈm), cßn l¹i 106,5 s¶n phÈm dë dang (møc ®é hoµn thµnh 100% CPNVLTT, 80%CPNCTT vµ CPSXC). V× vËy, ¸p dông c¸c c«ng thøc trªn th× gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cña s¶n phÈm BaSO4 ®­îc tÝnh nh­ sau: Tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trong th¸ng bao gåm chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùctiÕp ph¸t sinh th¸ng 2 céng víi chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp tÝnh cho 8 s¶n phÈm dë dang cuèi th¸ng 1 chuyÓn sang, do ®ã chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùctiÕp tÝnh cho 106,5 s¶n phÈm dë dang th¸ng 2 lµ: x 106,5 = 864.443 ® 33.074.617 + 62.370 3976 + 106,5 - Tæng sè s¶n phÈm quy ®æi trong th¸ng 2 lµ 38.233 (sp) - Tæng chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp th¸ng 2 lµ 113.577.000 - Tæng chi phÝ s¶n xuÊt chung th¸ng 2 lµ 136.250.112 HÖ sè quy ®æi cña s¶n phÈm BaSO4 lµ 0,7417 Sè l­îng s¶n phÈm dë dang quy ®æi lµ: 106,5 x 0,7417 x 80% = 63 (sp) - Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tÝnh cho 106,5 s¶n phÈm dë dang lµ: (113.577.000/38.233) x 63 = 187.173® - Chi phÝ s¶n xuÊt chung tÝnh cho 106,5 s¶n phÈm dë dang lµ: (113.250.112/38.233) x 63 = 224.532® - Tæng chi phÝ tÝnh cho 106,5 s¶n phÈm dë dang lµ: 864.443 + 187.173 + 224.532 = 1.276.148® V. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm dë dang ë XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh ®· x¸c ®Þnh ë trªn, XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p hÖ sè. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, do chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp tiªu hoa trong kú ®· ®­îc tËp hîp riªng cho tõng s¶n phÈm nªn khi tÝnh gi¸ thnµh th× c¸c tæng chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp tÝnh cho tõng s¶n phÈm ®­îc ph¶n ¸nh th¼ng vµo b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cña s¶n phÈm ®ã mµ kh«ng cÇn qua ph©n bæ. Cßn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung kh«ng tËp hîp riªng cho tõng s¶n phÈm cô thÓ nªn kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm theo hÖ sè quy ®æi. Sau ®ã míi tÝnh tæng gi¸ thµnh cña tõng lo¹i s¶n phÈm. C¸c b­íc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ®­îc thÓ hiÖn qua s¶n phÈm BaSO4 nh­ sau: C¨n cø vµo “ B¶ng sö dông nguyªn vËt liÖu” cña s¶n phÈm BaSO4 kÕt chuyÓn s¶n phÈm nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµo TK tÝnh gi¸ thµnh: Nî TK 154 : 33.074.617 Cã TK 621 : 33.074.617 Quy ®æi sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh vµ s¶n phÈm dë dang: C¨n cø vµo hÖ sè quy ®æi vµ sè l­îng s¶n phÈm nhËp kho, s¶n phÈm dë dang cña tõng s¶n phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh s¶n l­îng quy ®æi vµ Sè SP hoµn thµnh Sè SP míi ®­a vµo Sè SPDD quy ®æi trong th¸ng = SX vµ hoµn thµnh ngay * Hi + ®Çu th¸ng * Hi *Ti cña s¶n phÈm i trong th¸ng cña SP i cña SP i Trong ®ã: Hi: HÖ sè quy ®æi cña SPi Ti = 1- % hoµn thµnh cña SP i §èi víi mÆt hµng BaSO4 cã hÖ sè quy ®æi lµ 0,7417 th× sè l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh quy ®æi lµ: 3968 * 0,7417 +8 * 0,7417 *(1-65%) = 2945(s¶n phÈm) Sè l­îng s¶n phÈm dë dang quy ®æi lµ 63 s¶n phÈm. Khi ®· cã s¶n l­îng quy ®æi cña tÊt c¶ c¸c s¶n phÈm, kÕt to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tiªu thÐc s¶n l­îng quy ®«Ø b»ng c¸ch lÊy tæng sè chi phÝ nh©n c«ng trùc trùc tiÕp (113577000®) hoÆc chi phÝ s¶n xuÊt chung (136.250.112®) chia cho tæng sè l­îng s¶n phÈm quy ®æi lµ 38.233 s¶n phÈm ta ®­îc c¸c hÖ sè lÇn l­ît lµ 2971 vµ 3564. Sau ®ã lÊy hÖ sè nµy nh©n víi sè l­îng s¶n phÈm quy ®æi tõng s¶n phÈn sÏ cã møc chi phÝ nh©n c«ng trùctiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho tõng s¶n phÈm. §èi víi c¸c s¶n phÈm cã s¶n phÈm ® nh­ s¶n phÈm BaSO4 th× c¸c h tÝnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp nh­ sau: CPNCTT CPNCTT(CPSXC) CPNCTT(CPSXC) CPNCTT(CPSXC) (CPSXC) ph©n bæ cho sè SP ph©n bæ cho cña sè SP tÝnh cho SP = míi ®­a vµo SX vµ + sè SP dë dang + dë dang hoµn thµnh hoµn thµnh trong ®Çu th¸ng ®Çu th¸ng cña SP i th¸ng cña SP i cña SP i cña SP i CPNVLTT CPNVLTT CPNVLTT CPNVLTT tÝnh cho SP = SPDD + ph¸t sinh - cña SPDD hoµn thµnh ®Çu th¸ng trong th¸ng cuèi th¸ng cña SP i cña SP i cña SP i cña SP i CPNCTT (CPSXC) ph©n bæ Sè SP ®Þnh míi ®­a vµo Sè SP míi ®­a vµo SX vµ hoµn = SX vµ hoµn thµnh x Hi x K thµnh trong th¸ng cña SP i trong th¸ng cña SP i CPNCTT(CPSXC) Sè SPDD ph©n bæ cho sè SPDD = ®Çu th¸ng x Hi x Ti x K ®Çu th¸ng cña SP i cña SP i K = Tæng CPNCTT(CPSXC)ph¸t sinh trong th¸ng cña toang XN Tæng sè c¸c SP i hoµn thµnh quy ®æi trong th¸ng cña SP i Cô thÓ chi phÝ nh© nc«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung ph©n bæ cho s¶n phÈm BaSO4 nh­ sau: + §èi víi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (CPNCTT): CPNCTT ph©n bæ cho 3.968 s¶n phÈm míi ®­a vµo s¶n xuÊt vµ hoµn thµnh ngay trong th¸ng: 3.968 x 0,7417 x 2971 = 8.743.848 ® CPNCTT ph©n bæ cho 8 s¶n phÈm dë dang ®Çu th¸ng: 8 x 0,7417 x (1 – 65%) x 2971 = 6.170 ® + §èi víi chi phÝ s¶n xuÊt chung (CPSXC): CPSXC ph©n bæ cho 3.968 s¶n phÈm míi ®­a vµo s¶n xuÊt vµ hoµn thµnh ngay trong th¸ng: 3.968 x 0,7417 x 3564 = 10.489.086 ® CPSXC ph©n bæ cho 8 s¶n phÈm dë dang ®Çu kú: 8 x 0,7417 x (1 – 65%) x 3564 = 7.401 ®. VËy tæng CPSXC tÝnh cho 3.968 s¶n phÈm hoµn thµnh lµ: 10.489.086 + 7.401 + 12.648 = 10.509.135 ®. Chi phÝ NVLTT tÝnh cho 3.976 s¶n phÈm BaSO4 hoµn thµnh lµ: 62.370+33.074.617-864.443= 32.272.544 ® TÝnh tæng gi¸ thµnh vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña s¶n phÈm BaSO4 , Tæng gi¸ thµnh s¶n phÈm BaSO4 lµ : 32.272.544+8.763.198+10.509.135=51.544.877 ® Gi¸ thµnh ®¬n vÞ lµ : 51.544.877/ 3976= 12.964®/kg. KÕ to¸n lËp thÎ tÝh gi¸ thµnh nh­ sau :( biÓu sè 14 ) + Ph¶n ¸nh phÇn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp tÝhh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm (dùa vµo cét xuÊt dïng biÓu sè ba ): Nî TK 155 ( hoÆc TK 1521 ) : 463.874.197 Cã TK 154 : 463.874.197 + Ph¶n ¸nh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm: Nî TK 155 ( ho¨c TK 1521 ) : 113.577.000 Cã TK 154 :113.577.000 + Ph¶n ¸nh phÇn chi phÝ s¶n xuÊt chung tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm : Nî TK 155 ( hoÆc 152.1 ) : 136.250.112 Cã TK 154 : 136.250.112 + VËy tæng chi phÝ tÝnh cho s¶n phÈm hoµn thµnh trong th¸ng 2 cña toµn XÝ nghiÖp : 56.211.769+ 713.701.309-24.827.168= 745.085.910 ® + C¨n cø vµo thÎ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm , kÕ to¸n ghi : Nî TK 155 : 680.490.169 Nî TK 152 ( TK 152.1 ) : 64.595.741 Cã TK 154 :754.085 .910 PhÇn V KÕ to¸n thµnh phÈm lao vô ®· hoµn thµnh. kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm t¹i kho, t¹i bé phËn kÐ to¸n. XÝ nghiÖp HOÊ D­îc lµ doanh nghiÑp s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i s¶n phÈm D­îc. V× vËy, c¸c s¶n phÈm ë ®©y lµ c¸c lo¹i thuèc (s¶n phÈm cuèi cïng cña ng­êi tiªu dïng). Sau khi kÕt thóc mét chu kú s¶n xuaats kinnh doanh . XÝ nghiÖp nhËp kho ngay cho tæng c«ng ty thuéc quyÒn qu¶n lý cña tæng c«ng ty D­îc ViÖt Nam. V× vËy kÕ to¸n thµnhv phÈm t¹i kho còng nh­ kÕ to¸n tæng hîp xuÊt tån kho XÝ nghiÖp kh«ng ¸p dông . TÊt c¶ c¸c chi phÝ ®­îc ph©n bæ xong råi chuyÓn sang ccho TK155 tõ ®ã kÕt chuyÓn vµo gi¸ vèn hµng b¸n. B¸o c¸o s¶n l­îng s¶n phÈm hoµn thµnh cña PXI+PXII Th¸ng 02/2002. KÝnh göi :- Gi¸m ®èc XNHD - Phßng KH- CT, Phßng NC-kÕ to¸n, Phßng TC-HC Th¸ng 02/2002 cña PXI+PXII thùc hiÖn ®­îc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt nh­ sau: Stt Tªn SP §¬n vÞ §¬n gi¸ Sè l­îng Ghi chó 1 2 3 4 5 6 Mgcacbonat C·nicacbonat DEP n­íc N¶ticØtat NaCL tiªm BaSO4 Kg Kg LÝt Kg Kg Kg 2.967 1702,5 564 1.225,5 1.568,7 1.579,5 2.290 4.010 2.985 2.660 190 3.976 PhÇn V KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm hµng ho¸ I. C¸c ph­¬ng thøc b¸n hµng tÞa doanh nghiÖp S¶n phÈm s¶n xuÊt ra cña XÝ nghiÖp lµ c¸c lo¹i thuèc, nh­ng doanh nghiÖp l¹i kh«ng ph¶i lËp ra bé phËn tiªu thô s¶n phÈm ë ®ay c¸c s¶n phÈm ®­îc hoµn thµnhv chØ lµ ph­¬ng tjøc chuyÓn hµng lªn cho tæng c«ng ty D­îc ViÖt Nam ®Ó d­a vµo tiªu thô trªn thÞ tr­êng . II. C¸c chØ tiªu kinh tÕ vÒ tæng doanh thu vµ doanh thu thuÇn. Doanh thu cña mçi chu kú s¶n suÊt ®­îc x¸c ®Þnh khi thµnh phÈm ®· bµn giao cho tæng c«ng ty. Khi ®ã doanh nghiÖp sÏ ®­îc t¹m øng tr­íc mét sè tiÒn hoÆc lµ ®­îc gi÷ c¶ ®Î chu¶n bÞ cho viÖc t¸i s¶n xuÊt cho kú sau: Nh­ trong n¨m 2001: Tæng gi¸ trÞ quyÕt to¸n lµ:7.242.840.173®. Tæng doanh thu cña n¨m 2000 lµ:7.028.141.232®. Doanh thu thuÇn cña n¨m 2001 lµ: 7.242.840.173-300.998.880 =6.941.841.239. III. Ph­¬ng ph¸p tÝnh to¸n vµ kÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n. Sau khi tËp hîp chi phÝ vµ kÕt chuyÓn sang TK632 kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK632. Sau ®ã kÕt chuyÓn sang TK911 theo ®Þnh kho¶n sau: Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÐt qu¶ kinh doanh . Cã TK 632: Sæ c¸i TK632 Chøng tõ TK §¦ Sè tiÒn Sè NT Nî Cã D­ ®Çu th¸ng 155 521.813.245 IV. B¸o c¸o doanh thu Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n ­íc tÝnh khèi l­îng ®· thùuc hiÖn ®Ó b¸o c¸o doanh thu cô thÓ : B¸o c¸o khèi l­îng hoµn thµnh Th¸ng 02/2002 Stt Tªn s¶n phÈm K/L­îng thùc hiÖn §· tr¶ 1 2 3 4 5 6 Mgcacbonat C·nicacbonat DEP n­íc N¶ticØtat NaCL tiªm BaSO4 6.794.430 6.827.025 1.683.540 3.259.830 296.153 6.351.668 Ch­a cã b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh trong n¨m 2002 .V× ch­a kÕt thóc quý phÇn VI KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn 1. KÕ to¸n tiÒn mÆt t¹i quü – T¹i bé phËn kÕ to¸n. nhËt ký tiÒn mÆt – b¸o c¸o thu chi tån quü TiÒn mÆt t¹i quü ®­îc theo dâi rÊt chËt chÏ. TiÒn mÆt thu chi ®­îc C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc hîp lý, hîp lÖ, hîp ph¸p ®ã lµ c¸c ho¸ ®¬n giÊy biªn nhËn vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n ®­îc quy ®Þnh cã ®ñ ch÷ ký cña ng­êi nép tiÒn, ng­êi nhËn tiÒn, cã kÕ to¸n tr­ëng, thñ tr­ëng ®¬n vÞ sau ®ã kÕ to¸n thanh to¸n lËp phiÕu thu chi theo mÉu 01 – TM cña BTC. §¬n vÞ.......... PhiÕu thu §Þa chØ.......... Ngµy 02 th¸ng 11 n¨m 2002 Sè: Nî TK: 111 Cã Tk: 131 Hä vµ tªn ng­êi nép tiÒn; NguyÔn Thanh H»ng §Þa chØ: C«ng ty Ho¸ ChÊt. Lý do nép: nép tiÒn Sè tiÒn: 40.000.000 KÌm theo chøng tõ gèc §· nh©n ®ñ sè tiÒn Ngµy ......th¸ng .....n¨m Thñ tr­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu Ng­êi nép Ng­êi nhËn (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) (ký hä tªn ) (ký hä tªn ) (ký hä tªn ) PhiÕu chi Ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2002 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn V¨n H¶i §Þa chØ; XNHD Lý do chi: T¹m øng mua nguyªn vËt liÖu Sè tiÒn: 4.551.000 Tr¶ nhËn ®ñ sè tiÒn Ngµy 12 th¸ng 11 n¨m 2002 Thñ quü Ng­êi nhËn tiÒn (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) 2. C¸c kho¶n thanh to¸n víi ng­êi b¸n C¸c chøng tõ cÇn ph¶i thanh to¸n ®­îc chuyÓn vÒ phßng tµi vô kÕ to¸n chia ra lµm hai lo¹i : C¸c lo¹i chøng tõ ®Ó tÝnh vµo chi phÝ SXKD nh­: HO¸ ®¬n mua nguyªn vËt liÖu . Nh­ trong th¸ng 02/2002 DOANH NGHIÖP mua mét sè NVL. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n TK331- ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n §èi t­îng : C«ng ty ho¸ chÊt HN Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè P/S Sè d­ SH NT Nî Cã Nî Cã Sè d­ dÇu kú 01 Tr¶ nî ng­êi b¸n 112 5.450.000 02 Mua chÞu vËt liÖu 152 4.551.000 03 ThuÕ GTGT 133 455.100 04 … 05 Céng P/S 5.450.000 5.006.100 443.900 Ngµy 21/02/2002 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (§· ký) Khi cã v¨n b¶n xö lý ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt kÕ to¸n thu chi ph¶i tiÕn hµnh lËp hå s¬ thu vµ chi tuú nguyªn nh©n vµo sæ s¸ch ngay t¹i thêi ®iÓm ®o . Cuèi n¨m xo¸ sæ thu chi vµ chuyÓn sangniªn ®é kÕ to¸n n¨m sau . Toµn bé kÕ to¸n fthu chi ®­îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chøng tõ sè mét . NhËt ký chøng tõ sè mét ph¶n ¸nh sè P/S bªn CãTK 111 ®èi øng Nî TK liªn quan. C¬ së ®Ó ghi nhËt ký chøng tõ sè 1 lµ b¸o co¸ quü kÌm theo c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n phiÕu chi … Cuèi th¸ng kho¸ sæ NKCT sè 1 x¸c ®Þnh tæng sè P/S bªn Cã TK111 ®èi øng Nî c¸c TK liªn quan lÊy sæ tæng céng NKCT sè 1 ®ã ghi sæ c¸i B¶ng kª ®Ó P/A sè P/S Nî TK111 ®èi øng víi c¸c TK liªn quan. C¬ së ®Ó ghi b¶ng kª sè 1 vµ c¸c phiÕu thu kµm theo chøng tõ gèc .Cuèi th¸ng kho¸ sæ x¸c ®Þnh tæng sè P/S TK 111 PhÇn VII T×m hiÓu nghiÖp vô thanh to¸n víi ng­êi mua, ng­êi b¸n víi ng©n s¸ch vµ c¸c lo¹i thuÕ kÕ to¸n thuÕ, t¹m øng... C¸c kho¶n thanh to¸n víi ng­êi mua kh«ng cã C¸c kho¶n thanh to¸n víi ng­êi b¸n C¸c chøng tõ cÇn ph¶i thanh to¸n ®­îc chuyÓn vÒ phßng tµi vô kÕ to¸n chia ra lµm c¸c lo¹i: C¸c lo¹i chøng tõ ®Ó tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh nh­: Ho¸ ®¬n mua nguyªn vËt liÖu. Nh­ trong th¸ng 2/2002 doanh nghiÖp mua sè nguyªn vËt liÖu Sè chi tiÕt thanh to¸n víi ng­êi b¸n Tk 331 Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n §èi t­îng: C«ng ty Ho¸ ChÊt Hµ Néi Chøng tõ DiÔn gi¶i TK §¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî cã Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 01 Tr¶ nî ng­êi b¸n 112 5.450.000 02 Mua chÞu vËt liÖu 152 4.551.000 03 ThuÕ GTGT 133 455.000 Céng ph¸t sinh 5.450.000 5.006.100 443.900 Ngµy11/02/2002 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (§· ký) (§· ký) Khi cã v¨n b¶n xö lý ®­îc gi¸m ®èc phª duyÖt kÕ to¸n thu chi ph¶i tiÕn hµnh lËp phiÕu thu phiÕu chi tuú theo nguyªn nh©n vµ vµo sæ s¸ch ngay t¹i thêi ®iÓm ®ã. Cuèi n¨m kho¸ sæ thu chi vµ chuyÓn sang niªn ®é kÕ to¸n n¨m sau. Toµn bé kÕ to¸n thu chi ®­îc thÓ hiÖn trªn nhËt ký chøng tõ sè 1 - NhËt ký chøng tõ sè 1 ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 111®èi øng víi Nî Tk liªn quan. - Cuèi th¸ng kho¸ sæ NKTC sè 1 x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh lªn cã TK 111 ®èi øng víi Nî c¸c tµi kho¶n liªn quan lÊy sè tæng céng NKCT sè 1 ®­îc ghi vµo sæ c¸i. - B¶ng kª ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh Nî Tk 111 ®íi øng víi c¸c Tk liªn quan. - C¬ së ®Ó ghi b¶ng kª sè 1 vµ c¸c phiÕu thu kÌm theo chøng tõ gèc. Cuèi th¸ng kho¸ sæ x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh Nî TK 111. Th«ng qua PhiÕu thu- chi cã thÓ biÕt ®­îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m do c¸c nguyªn nh©n tõ ®ã kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô cô thÓ ®Ó ghi sæ cho phï hîp. * Tr­êng hîp t¨ng tiÒn mÆt: + T¨ng do thu tiÒn b¸n hµng. Nî TK 111 Sè tiÒn nhËp quü Cã TK 511 Sè tiÒn b¸n s¶n phÈm, chÞu Cã TK 3331(1) thuÕ VAT ph¶i nép + T¨ng do thu tõ c¸c ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng. Nî TK 111: Sè tiÒn nhËp quü Cã TK 711, 721 Tæng sè thu nhËp Cã TK 3331: ThuÕ VAT ph¶i nép + T¨ng do rót TGNH nhËp quü Nî TK 111 : Sè tiÒn nhËp quü Cã TK 112: rót TGNH + T¨ng do thu tõ ng­êi mua ( kÓ c¶ tiÒn ®Æt tr­íc ) Nî TK 111: Sè tiÒn nhËp quü Cã TK 131 Thu tõ ng­êi mua + T¨ng c¸c nguyªn nh©n kh¸c( thu håi t¹m øng, thu håi phÕ liÖu, thu håi cho vay ....... Nî TK 111: Sè tiÒn nhËp quü Cã TK: 141, 136, 138,... * Tr­êng hîp gi¶m tiÒn mÆt + Do mua vËt t­, TSC§, hµng ho¸...... Nî TK: 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241. Nî 611 Nî 133(1,2).. Cã 111 +Vµ do c¸c nguyªn nh© kh¸c. Nî TK: 112 Göi vµo ng©n hµng Nî TK : 331 §Æt tr­íc hoÆc tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n Nî TK: 141 T¹m øng cho c«ng nh©n viªn Nî TK: 333 Nép thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c Cã TK: 111 sè tiÒn thùc gi¶m + Nguyªn t¾c h¹ch to¸n TGNH vµ tµi kho¶n sö dông c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n trªn TK 112 “TGNH” lµ c¸c giÊy b¸o cã, b¸o nî hoÆc b¶ng kª cña ng©n hµng kÌm theo c¸c chøng tõ uû nhiÖm thu , uû nhiÖm chi, sÐc ...) Khi nhËn ®­îc c¸c chøng tõ cña ng©n hµng giö ®Õn kÕ to¸n ph¶i kiÓm tra, ®èi chiÒu víi chøng tõ gèc kÌm theo. Tr­êng hîp cã sù chªnh lÖch gi÷a sè liÖu ë sæ kÕ to¸n cña ®¬n vÞ víi sè liÖu trªn chøng tõ cña ng©n hµng chØ ®¬n vÞ ph¶i th«ng b¸o cho ng©n hµng ®Ó cïng ®èi chiÕu x¸c minh vµ sö lý kÞp thêi. KÕ to¸n TGNH ®­îc thùc hiÖn qu¶n lý trªn 3 TK: 113, 112 vµ tµi kho¶n ®èi øng sö dông: B¶n chÊt cña 3 nhãm TK nµy lµ kiÓm tra kh©u l­u chuyÓn tiÒn khi thanh to¸n cô thÓ XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ®ang ¸p dông TK 113 ®Ó theo dâi thanh to¸n tiÒn ®ang ®i trªn ®­êng khi sÐc ®i kÕ to¸n ghi Nî TK : 113 Cã TK: 112 KÕ to¸n thu chi tiÒn göi ng©n hµng thÓ hiÖn trªn NhËt ký Chøng tõ sè 2 B¶ng kª sè 2. - NhËt ký chøng tõ sè 2 dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK: 112 “TGNH” ®èi øng víi Nî TK liªn quan. - C¬ së ghi NKCT sè 2, lµ giÊy b¸o Nî cña NH kÌm theo c¸c chøng tõ gèc liªn quan. - Cuèi th¸ng kho¸ sæ NhËt ký chøng tõ sè 2, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã, lÊy sè tæng céng cña NKCT sè 2 ®Ó ghi vµo sæ C¸i B¶ng kª sè 2 ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn nî TK 112 ®èi øng Cã TK: liªn quan. C¬ së ghi B¶ng Kª sè 2 lµ giÊy b¸o cã cña Ng©n Hµng kÌm theo chøng tõ gèc. Cuèi th¸ng kho¸ sæ x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn Nî TK 112. Thùc hiÖn cô thÓ vÒ c¸c ph­¬ng ph¸p thanh to¸n tiÒn göi c¨n cø vµo c¸c chøng tõ, c¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý chung theo thÓ chÕ Nhµ n­íc ®· ban hµnh nh»m qu¶n lý chÆt chÏ ®ång vèn, doanh nghiÖp chØ ¸p dông mét sè ph­¬ng thøc thanh to¸n sau: Thu: doanh nghiÖp ¸p dông h×nh thøc thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, ng©n phiÕu sÐc (®èi víi c¸c ®¬n vÞ kh«ng tin t­ëng) h×nh thøc nµy ®­îc thÓ hiÖn trªn B¶ng gia b¸n s¶n phÈm hµng ho¸. Chi: doanh nghiÖp sö dông. + Chi b»ng sÐc chuyÓn kho¶n + Thanh to¸n b»ng c¸c kho¶n quan hÖ víi ng©n s¸ch Nhµ n­íc ngoµi ra cã thÓ chi b»ng tiÒn mÆt, ng©n phiÕu ( tr­êng hîp nµy b¾t buéc ph¶i cã giÊy giíi thiÖu cña c¬ quan ®­îc h­ëng tiÒn) PhÇn VIII KÕ to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n 1. Thanh to¸n víi kh¸ch hµng. §Ó h¹ch to¸n c¸c kho¶n nî ph¶i thu KÕ to¸n sö dông TK 131 “ ph¶i thu cña kh¸ch hµng”. TK 131 dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n nî ph¶i thu vµ t×nh h×nh thanh to¸n cña kh¸ch hµng víi doanh nghiÖp vÒ sè tiÒn cung cÊp dÞch vô. XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc theo dâi kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng trªn b¶ng kª sè 11. B¶ng Kª nµy gÇn cã cét thø tù, tªn kh¸ch hµng, sè d­, sè ph¸t sinh Nî, bªn cã cña TK 131 ®èi øng cã hoÆc Nî víi tµi kho¶n liªn quan. Sau ®©y lµ c¸c kho¶n thu cña kh¸ch hµng nµy mµ XÝ ngghiÖp ®· thùc hiÖn trong th¸ng 12/2001 sau: 2. Thanh to¸n víi ng­êi b¸n. §Ó h¹ch to¸n ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n (kÕ to¸n sö dông TK 331 “ ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n” XNHD sö dông NhËt ký chøng tõ sè 5 ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng­êi b¸n vÒ sè tiÒn mua vËt t­ - c«ng cô dông cô. NKCT sè 5 gåm 2 phÇn + Ph¶n ¸nh ph¸t sinh bªn cã TK 331 ®èi øng víi Nî c¸c Tk liªn quan vµ phÇn theo dâi thanh to¸n ghi Nî TK 331 ®èi øng cã Tk liªn quan. + NKCT sè 5 gåm c¸c cét, thø tù, tªn ng­êi b¸n, sè ph¸t sinh ®Çu th¸ng, sè ph¸t sinh bªn cã Tk 331, bªn Nî Tk 331sè d­ cuèi th¸ng. Cã sè ®Ó ghi sè NKCT s« 5: c¸c phiÕu nhËp vËt t­, c¸c ho¸ ®¬n thanh to¸n, b¶ng kª nhËp vËt liÖu c«ng cô dông cô. Cuèi th¸ng, kho¸ sæ NKCT sè 5 x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn Nî, cã cña TK 331 ®Ó vµo sæ C¸i TK 331 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh Sè d­ SH NT Nî cã Nî Cã 3.Thanh to¸n víi Nhµ n­íc * ThuÕ: XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc sau khi ®· ®¨ng ký s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i thùc hiÖn nép c¸c kho¶ thuÕ sau: ThuÕ doanh thu ThuÕ lîi tøc ThuÕ GTGT ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ThuÕ sö dông vèn ng©n s¸ch ThuÕ ®Êt ThuÕ kh¸c ViÖc quan hÖ ng©n s¸ch ®­îc thÓ hiÖn trªn Tk 333 Doanh nghiÖp ®· chÊp hµnh tèt qui chÕ gi¸ mµ Nhµ n­íc ban hµnh nh­ æn ®Þnh gi¸ thanh to¸n vµ lÊy gèc t¹i thêi ®iÓm 31/12 cña n¨m tr­íc ®ã ®Ó tÝnh ng­îc l¹i phÇn ra gi¸ vèn céng víi thuÕ GTGT Khi tÝnh thuÕ VAT doanh nghiÖp ph¶i nép 10% (tÝnh trªn doang thu thùc hiÖn theo gi¸ vèn). Khi tÝnh thuÕ VAT ph¶i nép kÕ to¸n khÊu trõ (nªn VAT ®Çu vµo Nî TK 3331 Cã TK 133 * C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c Ngoµi ra c¸c kho¶n thuÕ trªn doanh nghiÖp cÇn ph¶i nép c¸c kho¶n kh¸c. - BHXH 15% - BHYT 2% - KPC§ 2% - C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c C¸c kho¶n ph¶i nép ®­îc thÓ hiÖn trªn TK 338 vµ TK chi phÝ Cuèi th¸ng kÕ to¸n x¸c ®Þnh tæng sè ph¶i nép C¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n­íc = thuÕ + c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c. Nî TK: 333 Nî TK: 338 Cã TK: 111, 112 4. KÕ to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c C¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c: nh­ t¹m øng, chi phÝ tr¶ tr­íc, c¸c kho¶n thanh to¸n néi bé, kü quü thÕ chÊp... thÓ hiÖn trªn NKCT sè 10 ( chi tiÕt cho tõng tµi kho¶n riªng) - Cuèi th¸ng kho¸ sæ NKCT sè 10, x¸c ®Þnh sè ph¸t sinh lÊy sè tæng céng cña NKCT s« 10 ®Ó ghi vµo sæ C¸i. ®­îc thÓ hiÖn trªn NKCT sè 10 cña TK 141 sau: PhÇn IX KÕ to¸n ho¹t ®éng nghiÖp vô tµi chÝnh vµ bÊt th­êng 1. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. + Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh. Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh ®­îc thÓ hiÖn trªn TK 711, bao gåm c¸c kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh ®­îc coi lµ thùc hiÖn trong kú. Néi dung kÕt cÇu TK 711. Bªn nî: KÕt chuyÓn toµn bé kho¶n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh sang TK 911 (x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh). Bªn cã: C¸c kho¶n thu nhËp thuéc ho¹t ®éng tµi chÝnh. TK711 kh«ng cã sè d­ cuèi kú. Thùc tÕ doanh nghiÖp kh«ng cã ho¹t ®éng vÒ cæ phiÕu, tr¸i phiÕu, kh«ng cã ho¹t ®éng liªn doanh liªn kÕt mµ chØ cã tiÒn göi t¹i ng©n hµng nªn ho¹t ®éng tµi chÝnh chØ cã phÇn l·i tiÒn göi ng©n hµng. Khi ng©n hµng th«ng b¸o phÇn tiÒn l·i th× kÕ to¸n ghi sæ theo bót to¸n: Nî TK 111, 112 Cã TK 711 Cßn thùc tÕ t¹i doanh nghiÖp kh«ng cã ph¸t sinh. + Thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng. Trong doanh nghiÖp thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng ph¶n ¸nh trªn TK 721. KÕt cÊu néi dung TK. Bªn cã: C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng ph¸t sinh. KÕt cÊu c¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng. Bªn cã: C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng thùc tÕ ph¸t sinh. Thùc tÕ thu nhËp bÊt th­êng chØ tËp trung trong hai lÜnh vùc. - Xö lý nh­îng b¸n tµi s¶n kh«ng cÇn dïng. Nî TK 111: thu tiÒn mÆt Nî TK 112: thu tiÒn göi ng©n hµng. Nî TK 131: ph¶i thu Cã TK 721 Thu vÒ thanh lý. Nî TK 111, 112: thu tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi. Nî TK 131: ph¶i thu Nî TK 152: phÕ liÖu thu håi Cã TK 721 Ngoµi ra cßn cã kho¶n thu nhËp bÊt th­êng nh­: Kho¶n chiÕt khÊu. Trong qu¸ tr×nh vËn hµnh thu nhËp bÊt th­êng th× doanh nghiÖp ph¶i vËn hµnh ho¸ ®¬n GTGT vµ nép thuÕ cho nhµ n­íc 10% theo tæng sè tiÒn thùc tÕ thu ®­îc. Khi xö lý nh­îng b¸n nÕu gi¸ trÞ thu ®­îc nhá h¬n gi¸ trÞ cßn l¹i, th× phÇn chªnh lÖch thiÕu gi¸m ®èc doanh nghiÖp ph¶i sö dông vèn dù phßng tµi chÝnh ®Ó bï ®¾p. Kho¶n thu nhËp kinh doanh cña n¨m tr­íc bÞ bá sãt l¹i nay míi ph¸t hiÖn ra. Nî TK 111, 112 Cã TK 721 + Chi phÝ bÊt th­êng ®Ó h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông TK 821. Néi dung kÕt cÊu. Bªn nî: C¸c chi phÝ bÊt th­êng ph¸t sinh. C¸c kho¶n lç bÊt th­êng. Bªn cã: KÕt chuyÓn chi phÝ bÊt th­êng vµo TK 911 (x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh) 2. Chi phÝ bÊt th­êng trong doanh nghiÖp gåm: Chi phÝ nh­îng b¸n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. Nî TK 821 Cã TK 111, 112, 331 PhÇn gi¸ trÞ cßn l¹i cña tµi s¶n cè ®Þnh. Nî TK 214 Nî TK 821 Cã TK 211 Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn sè thu nhËp vµ chi phÝ tµi chÝnh bÊt th­êng vµo TK 911 (x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh) Nî TK 721 Nî TK 711 Cã TK 911 Nî TK 911 Cã TK 821 PhÇn X Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp vµ chi tiÕt nguån vèn I. KÕ to¸n nguån vèn , kÐ to¸n ®µu t­ x©y dùng c¬ b¶n T¹i XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc kh«ng cã II. KÕ to¸n ngån vèn kinh doanh 1. KhÝa niÖm : Lµ ngån vèn ®­îc dïng voµ môc ®Ých ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sè vèn nµy ®­îc h×nh thµnh khi míi thµnhd lËp doanh nghiÖp do chñ së h÷u ®ãng gãp ban ®Çu (hoÆc do vèn cña ng©n s¸ch cÊp) vµ bæ sung thªm trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh . Nguån vèn kinh doanh cña XÝ nghiÖp lµ: + NhËn ®­îc nguån vèn tõ ng©n s¸ch cÊp. +Hµng n¨m trÝch bæ sung tõ kÕt qña ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh . 2. H¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh. Khi h¹ch to¸n nguån vèn kinh doanh, kÕ to¸n chi tiÕt theo tõnh lo¹i vèn kinh doanh, tõnh nguån h×nh thµnh … chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng, vèn bæ sung tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh . T×nh h×nh thùc hiÖn cã biÕn ®äng t¨ng gi¶m nguån vèn kinh doanh ®­îc kÕ to¸n theo dâi tren TK 411- Nguån vèn kinh doanh. * H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng nguån vèn kinh doanh. Nguån vèn kinh doanh ë XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc do nhËn cÊp ph¸t , nhËn tÆnh th­ëng. NhËn vèn do cÊp ph¸t , do viÖn trî quµ tÆng, biÕu. Nî TK 111,112: Nh¹n b»ng tiÒn Nî TK 151,152,156:Nh¹n b»ng vËt t­ hµng ho¸ Nî TK 211,213:Nh¹n b»ng TSC§ Cã TK 411: Chi tiÕt theo nguån Bæ sung vèn kinh doanh tõ lîi nhuËn Nî TK 421: Cã TK 411: Bæ sung tõ quü dù phßng tµi chÝnh Né TK 415 Cã TK 411 -Bæ sung chªnh lÖch ®¸nh gi¸ TµI S¶N Nî TK 412 Cã TK 411 Bæ sung tõ vèn XDCB khi c«ng t¸c XDCB, mua s¾m TSC§ ®· hoµn thµnh Nî TK 414,4312,441 Cã TK 411 * H¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô gi¶m nguån vèn chñ së h÷u. T¹i XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc vèn chñ së h÷u gi¶m do tr¶ vèn Ng©n s¸ch . -Tr¶ vèn cho ng©n s¸ch b»ng tiÒn Nî Tk 411 Cã TK 111,112,311,… Tr¶ vèn cho ngan s¸ch b»ng hiÖn vËt Nî TK 411,412 Cã TK 153,152,154,155,… - Sè hkÊu hao TSC§ ®­îc chuyÓn ®i n¬i kh¸c theo lÖnh cña c¬ quan chñ qu¶n : Nî TK 411 Cã TK 336,111,112,.. Nép vèn cho cÊp trªn Nî TK 411 Cã Tk 111,112,.. -Gi¶m vèn kinh doanh do chªnh lÖch gi¸: Nî Tk 411 CãTK412 Hµng n¨m xÝ nghiÖp ®­îc cÊp trªn cÊp vèn. III- kÕ to¸n c¸c lo¹i quü doanh nghiÖp 1. Môc ®Ých sö dông CÊc quü XÝ nghiÖp bao gåm: - Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn: quü nµy ®­îc sö dông cho c¸c môc ®Ých më réng, ph¸t triÓn s¶n xuÊt kinnh doanh, mua s¾m TSC§ c¶i tiÕn®æi míi d©y truyÒn s¶n xuÊt, ®µo t¹o n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô cho CBCNV,… ®­îc trÝch theo tû lÖ tõ 50% trë nªn khong h¹n chÐ tèi ®a. - Quü dô phßng tµi chÝnh: ®­îc dïng ®Ó b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng cña XÝ nghiÖp ®­îc häat ®éng b×nh th­êng khi gÆp rñi ro, thua lç trong kinh doanh hay thiªn tai h¶o ho¹n trÝch nép lªn cÊp trªn 10% cho ®Ðn khi sè d­ cña quü nµy xÊp xØ 255 vèn ®iÒu lÖ . - Quü khen th­ëng: dïng ®Ó khen th­ëng cho tËp thÓ c¸ nh©n ®ãng gãp nhiÒu thµnh tÝch ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp - Quü phóc lîi: dïng ®Ó chi tiªu c¸c nhu cÇu phóc lîi c«ng céng, trî cÊp khã kh¨n, môc ®Ých tõ thiÖn,… - Møc trÝch tèi ®a vµo 2 quü b©õng 2 hoÆc 3 th¸ng l­¬ng (Tuú voµ tû suÊt lîi nhuËn trªn vèn kinh doanh so víi n¨m tr­íc) - Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm: Quü nµy dïng ®Ó chi cho viÖc ®µo t¹o CNV do thay ®æi c¬ cÊu hoËc tæ chøc ®µo t¹o nghÒ vµ båi d­o÷ng tay nghÒ cho ng­êi lao ®éng cã thêi gian lao ®éng tõ 1 n¨m trë lªn. 2. H¹ch to¸n quü XÝ nghiÖp §Ó theo dâi nguån h×nh thµnh vµ sö dông c¸c quü kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau: +TK414. Quü ®µu t­ ph¸t triÓn +TK 415. Quü dù phßng tµi chÝnh +Tk 416. Quü dù phßng vÒ mÊt viÖc lµm +Tk 431. Quü khen th­ëng phóc lîi S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c quü cña XÝ nghiÖp: TK 336,111,112,… TK414,415,416,431,… TK 421 Sè quü xÝ nghiÖp ph¶i nép cÊp trªn TrÝch quü XN tõ lîi nhuËn hay cÊp trªn bæ sung cho cÊp d­íi TK 111,112,334,512 TK 1368,111,112,… ChØ tiªu quü xÝ nghiÖp trong kú Sè quü xÝ nghiÖp do cÊp trªn bæ sung TK 411,4313 TK 151,152,153,111,112,… KÕt chuyÓn gi¶m xÝ nghiÖp khi NhËn viÖn trî, tÆng th­ëng Mua s¾m TSC§, XDCB hoµn nhËn vèn gãp…dïng ®Ó bæ Thµnh bµn giao ®­a vµo sö dông sung quü XN PhÇn XI T×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n quyÕt to¸n Cuèi mçi kú kÕ to¸n, kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ tµi kho¶n, tiÕn hµnh ghi bót to¸n ®iÒu chØnh tÝnh ra sè d­ cuèi kú cña tµi kho¶n vµ lËp b¸o c¸o kÐ to¸n theo quy ®Þnh. * Ph­¬ng ph¸p vµ tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc x¸c ®Þnh nh­ sau. DTt= DTb¸n hµng- thuÕ- chiÕt khÊu b¸n hµng-hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i –gi¶m gi¸ hµng b¸n Lîi tøc gép= DTt –gi¸ vèn hµng b¸n Lîi tøc thuÇn tõ ho¹t ®éng KD =lîi tøc gép – CF b¸n hµng – CF qu¶n lý KQH§ tµi chÝnh = Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh – CF ho¹t ®éng tµi chÝnh KQH§ bÊt th­êng = Thu nhËp bÊt th­êng – CF bÊt th­êng. §Ó h¹ch to¸n kÕt qu¶ kÕ to¸n sö dông TK911 +Cuèi kú kÕt chuyÓn sè doanh thu thuÇn vµo TK 911- x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Nî TK 511 Cã TK 911 + KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn cña lao vô, dÞch vô tiªu thô Nî TK 911 Cã Tk 632 + Cuèi kú kÕt chuyÓn thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh,thu nhËp bÊt th­êng Nî TK 711 Nî TK 721 CãTK 911 +Cuèi kú kÐt chuyÓn CFH§ bÊt th­êng Nî TK 911 Cã TK 821 + KÕt chuyÓn sè CF qu¶n lý Nî TK 911 Cã TK 642 Sau khi kÕt chuyÓn nÕu cã l·i th× Nî TK 911 Cã TK 421 NÕu lç Nî TK 421 Cã Tk 911 B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh quÝ IV n¨m 2001 nh­ sau: ChØ tiªu MS Quý tr­íc Quý nµy Luü kÕ ®/n¨m Tæng doanh thu 01 2.306.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 1. Danh thu tuÇn 10 2.306.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 1.633.729.380 1.402.739.211 5.937.255.930 3. LV gép (20 = 10 – 11) 20 403.185.917 270.397.894 1.305.584.243 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 96.687.324 40.400.011 222.875.818 5. Chi phÝ qu¶n lý DN 22 223.158.887 207.440.000 87.086.236 6. LN phÇn tõ HDKD 30 83.339.709 22.557.883 205.622.159 7. Thu nhËp H§TC 31 589.377 1.162.646 3.217.998 8. LN thuÇn tõ HDTC 40 589.377 1.162.646 3.217.998 9. Tæng LN tr­íc thuÕ 60 83.929.086 23.720.529 208.840.187 10. ThuÕ TNDN ph¶i nép 70 26.857.308 7.590.569 66.828.860 11. LN sau thuÕ 80 57.071.778 16.129.960 142.011.327 B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n ph¸t sinh thö.Quý IV n¨m 2001 Tµi s¶n MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m A. Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n 100 3.413.743.629 3.456.263.766 TiÒn TiÒn mÆt t¹i quü (gåm c¶ ng©n phiÕu) TiÒn göi ng©n hµng C¸c kho¶n ®Çu t­ tµi chÝnh dµi h¹n. C¸c kho¶n ph¶i thu. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n. ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ. Hµng tån kho. NVL tån kho. C«ng cô dông cô. Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Thµnh phÈm tån kho. Hµng ho¸ tån kho. Hµng göi b¸n. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c. 1. T¹m øng. 110 111 112 120 130 131 132 133 140 142 143 144 145 146 147 150 157 126.648.700 13.598.010 113.050.630 779.104.658 765.813.317 13.291.341 2.434.838.283 678.135.625 2.139.590 104.450.310 1.602.370.970 3.616.883 44.124.905 19.795.800 19.795.800 102.090.881 2.544.742 99.546.139 582.723.736 562.354.089 10.126.855 10.242.792 2.762.749.149 822.259.820 4.112.270 3.853.853.715 1.853.391.077 0 44.402.270 8.700.000 8.700.000 B. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n. Tµi s¶n cè ®Þnh. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh. Nguyªn gi¸. Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ. 200 210 211 212 213 7.984.007.490 7.984.007.490 7.984.007.490 3.642.402.217 (2.844.011.468) 778.306.479 778.306.479 778.306.479 3.703.386.625 (2.925.080.146) Tæng tµi s¶n. 250 4.212.144.378 4.234.570.245 Nguån vèn MS Sè ®Çu n¨m Sè cuèi n¨m Nî ph¶i tr¶. 300 922.430.588 988.510.341 Nî ng¾n h¹n. Vay ng¾n h¹n. Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶. Ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép cho nhµ n­íc. Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn. …………. 8. C¸c kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c. Nî dµi h¹n. ……….. Nî kh¸c. ………… 310 311 312 313 314 315 316 318 320 330 922.430.588 63.000.000 729.497.244 784.100 (5.637.771) 82.631.935 52.155.026 988.510.341 63.000.000 868.343.448 639.000 0 37.392.570 19.135.323 Nguån vèn chñ së h÷u. Nguån vèn, quü. Nguån vèn kinh doanh. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn. Quü dù phßng tµi chÝnh. Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. Nguån vèn ®Çu t­ XDCB. Nguån kinh phÝ, quü kh¸c. Quü dù phßng trî cÊp mÊt viÖc lµm. Quü khen th­ëng, phóc lîi. Nguån kinh phÝ sù nghiÖp. 400 410 411 412 413 414 415 420 421 422 424 3.289.713.790 3.079.713.090 2.284.411.536 334.458.064 54.630.146 175.999.773 171.888.312 268.325.999 27.315.051 31.010.948 210.000.000 3.246.059.904 3.110.676.819 284.414.536 406.521.604 59.736.460 188.118.907 171.888.312 135.383.085 29.868.228 25.514.857 80.000.000 Tæng nguån vèn. 430 4.212.144.378 4.234.570.245 PhÇn XII. C¸c lo¹i b¸o c¸o kÕ to¸n. I. C¸c b¸o c¸o th¸ng, quý n¨m. XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc gåm c¸c b¸o c¸o sau: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n MS01 – DN B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh MS02 – DN B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ MS03 – DN ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh MS04 – DN B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. B¸o c¸o quü. II. Ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. Chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. 1. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh lµ mét b¸o c¸o tµi chÝnh tãm l­îc c¸c kho¶n doanh thu, chi phÝ vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp cho mét thêi kú nhÊt ®Þnh. Ph­¬ng ph¸p lËp b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh: PhÇn L·i – Lç. Cét n¨m tr­íc: C¨n cø vµo cét n¨m nay cña b¸o c¸o nµy kú tr­íc. Cét “Luü kÕ ®Çu n¨m”: C¨n cø vµo sè liÖu cña tõng cét nµy trªn b¸o c¸o kú tr­íc + Sè liÖu ë cét n¨m nay cña b¸o c¸o kú nµy. Cét “n¨m nay”: Tõng chØ tiªu ®­îc lËp nh­ sau: Tæng doanh thu: Sè liÖu ghi vµo c¨n cø vµo tæng sè ph¸t sinh bªn Cã trong kú cña TK 511, 512. C¸c kho¶n gi¶m trõ: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n gi¶m trõ vµo doanh thu bao gåm: + TriÕt khÊu: Sè liÖu c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã (Nî) cña TK 521 trong kú. + Gi¶m gi¸: Sè liÖu c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã (Nî) cña TK 532. + Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Sè liÖu dùa vµo ph¸t sinh bªn Nî (Cã) cña TK 531. + ThuÕ DT, XK ph¶i nép: Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Cã cña TK 332, 333. (chi tiÕt thuÕ XK ®èi øng víi bªn Nî c¸c TK 511, 512). Doanh thu chuÈn b»ng tæng DT – C¸c kho¶n gi¶m trõ. Gi¸ vèn hµng b¸n: Sè liÖu c¨n cø vµo bªn Cã cña TK 632 ®èi øng bªn Nî TK 911. Lîi tøc gép = Doanh thu thuÇn – Gi¸ vèn hµng b¸n. Chi phÝ b¸n hµng: Sè liÖu dùa vµo phÇn ph¸t sinh Cã TK 641, 1422 ®èi øng víi bªn Nî TK 911. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh bªn Cã TK 642 vµ ®èi øng bªn Nî 911. Lîi tøc ho¹t ®éng kinh doanh = Lîi tøc gép – (Chi phÝ b¸n hµng + chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp). Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh: sè liÖu dùa vµo tæng sè ph¸t sinh Nî TK 711 ®èi øng víi bªn Cã TK 911 Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh: Sè liÖu dùa vµo phÇn ph¸t sinh Nî (Cã) TK 811. Lîi tøc tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh = Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh – chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ = Lîi tøc tõ ho¹t ®éng kinh doanh + Lîi tøc tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh + Lîi tøc bÊt th­êng. ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp: Ph¶n ¸nh sè thuÕ thu nhËp mµ doanh nghiÖp ph¶i nép tÝnh trªn thu nhËp chÞu thuÕ. Sè liÖu c¨n cø vµo phÇn ph¸t sinh Cã TK 333 ®èi øng bªn Nî TK 421. Lîi tøc sau thuÕ: Lµ phÇn cßn l¹i cña Lîi nhuËn kinh doanh sau khi nép thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp = Tæng lîi tøc tr­íc thuÕ – Thu nhËp doanh nghiÖp. PhÇn II. T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi nhµ n­íc. Cét “Sè cßn ph¶i nép ®Çu kú”: C¨n cø vµo sè cßn ph¶i nép trªn b¸o c¸o kú tr­íc ®Ó ghi Cét “Luü kÕ ®Çu n¨m”: Sè ph¶i nép: C¨n cø vµo cét nµy trªn b¸o c¸o kú tr­íc + Sè liÖu ë cét sè ph¶i nép cña ph¸t sinh trong kú ë b¸o c¸o kú nµy. Cét “Cßn ph¶i nép cuèi kú” = Sè ph¶i nép ®Çu kú + Sè ph¶i nép ph¸t sinh trong kú – Sè ®· nép trong kú nµy. Cét “Sè ph¸t sinh trong kú” ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i nép, ®· nép theo tõng lo¹i ph¸t sinh trong kú b¸o c¸o. Sè liÖu dùa vµo sè ph¸t sinh cã trong quý b¸o c¸o cña TK 333. PhÇn III. ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ, ®­îc hoµn l¹i, ®­îc miÔn gi¶m. Cét “Luü kÕ ®Çu n¨m” C¨n cø vµo sè liÖu cña cét nµy trªn b¸o c¸o kú tr­íc + sè liÖu ë cét “kú nµy” trªn b¸o c¸o kú nµy. Cét 3 kú nµy. Môc 1 thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ. ThuÕ VAT ®­îc khÊu trõ hoµn l¹i: Sè liÖu dùa vµo sè d­ Nî ®Çu kú cña TK 133 hay sè liÖu chØ tiªu cña b¸o c¸o nµy kú tr­íc. Sè VAT ®­îc khÊu trõ ph¸t sinh. Sè liÖu c¨n cø vµo sè ph¸t sinh Nî TK 133 trong kú b¸o c¸o. Sè VAT ®­îc khÊu trõ, hoµn l¹i: Sè liÖu ghi vµo chØ tiªu nµy c¨n cø vµo sè ph¸t sinh bªn Cã TK 133 trong kú b¸o c¸o. Sè VAT ®· khÊu trõ: Sè liÖu dùa vµo phÇn ph¸t sinh Cã TK 133 ®èi øng bªn Nî TK 333. Sè thuÕ VAT ®· hoµn l¹i: Sè liÖu dùa vµo sæ chi tiÕt thuÕ VAT ®­îc hoµn l¹i hay phÇn ph¸t sinh Cã TK 133 ®èi øng bªn Nî TK 111, 112. Sè thuÕ VAT ®­îc khÊu trõ, hoµn l¹i triÕt khÊu: Sè liÖu dùa vµo sè d­ Nî cña TK 133 Môc hai: ThuÕ VAT ®­îc hoµn l¹i. Sè VAT ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú: Sè liÖu ®­îc dùa vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ VAT ®­îc hoµn l¹i hay dùa vµo sè liÖu chØ tiªu 4 (MS23) cña b¸o c¸o nµy tõ tr­íc. Sè VAT ®­îc hoµn l¹i: Sè liÖu dùa vµo th«ng b¸o cña c¬ quan thuÕ hoÆc sæ chi tiÕt thuÕ VAT ®­îc hoµn l¹i. Sè VAT ®· hoµn l¹i: Sè liÖu dùa vµo sæ chi tiÕt thuÕ VAT ®­îc hoµn l¹i hoÆc Sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK 133, phÇn ph¸t sinh Cã TK 133 ®èi øngvíi bªn Nî TK 111, 112. Sè VAT ®­îc hoµn l¹i triÕt khÊu: Sè liÖu cã thÓ dùa vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt VAT ®­îc hoµn l¹i hay b»ng c¸ch tÝnh (MS20 + 21 – 22) Môc 3: ThuÕ VAT ®­îc miÔn gi¶m Sè VAT ®­îc miÔn gi¶m ®Çu kú: Sè liÖudùa vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt thuÕ VAT ®­îc miÔn gi¶m hoÆc sè liÖu b¸o c¸o nµy kú tr­íc ë chØ tiªu 4 (MS33). Sè VAT ®­îc miÔn gi¶m: Sè liÖu dùa vµo sè VAT miÔn gi¶m. Sè VAT ®­îc miÔn gi¶m cuèi kú sè liÖu ghi trªn chØ tiªu nµy dùa vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt VAT ®­îc miÔn gi¶m hay (MS33 = 30 + 31 – 32). 2. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ. B¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ ë XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ®­îc lËp theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp vµ ®­îc lËp b»ng c¸ch x¸c ®Þnh vµ ph©n tÝch trùuc tiÕp c¸c kho¶n thùc thu, chi b»ng tiÒn trªn c¸c sæ kÕ to¸n vèn b»ng tiÒn theo tõng lo¹i ho¹t ®äng vµ theo néi dung thu chi c¨n c­s lËp b¸o co¸ l­u chuyÓn tiÒn tÖ theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp: C¸ch lËp c¸c chØ tieu cô thÓ: PhÇn I. L­u chuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh. tiÒn thu b¸n hµng:(MS 01), chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· ®­îc thu do b¸n hµng thµnh phÈm dÞch vô trong kú b¸o c¸o. tiÌn thu tõ c¸c kho¶n nî ph¶i thu (MS020). ChØ tiªu nµy ®­îc lËp vµo c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu tõ c¸c kh¶on ph¶i thu trong kú b¸o c¸o. tiÒn thu tõ c¸c kho¶n kh¸c (MS03): §­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu tõ tÊt c¶ c¸c kh¶on kh¸c ngo¸i tiÒn thu b¸n hµng vµ c¸c kho¶n nî ph¶i thu, liªn quan ®Õn ho¹t ®äng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú b¸o c¸o nhue tiÒn thju vÒ båi th­êng ®­îc ph¹t th«ng qua c¸c TK theo dâi Nî ph¶i thu… TiÒn ®· tr· cho ng­êi b¸n (MS04). ChØ tiªu nµy ®u­îc lËp vµo c¨n cø tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho ng­êi b¸n, th«ng qua TK331 trong kú b¸o c¸o TiÒn ®· tr¶ CNV (MS05): ChØ tiªu nµy ®· ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho CNV th«ng qua TK334 trong kú b¸o c¸o. TiÒn ®· nép thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c cho nhµ n­íc (MS06): ChØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· nép thuÕ vµ c¸c kho¶n kh¸c cho nhµ n­íc trong kú b¸o c¸o, trõ kho¶n nép khÊu hao c¬ b¶n TSC§ ®èi víi doanh nghiÖp nhµ n­íc TiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n ph¶i nép, ph¶i tr¶ kh¸c:(MS07) chØ ttiªu ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ nh­u ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ trong néi bé, BHXH,BHYT,CPC§,Nî ®µi h¹n ®Õn h¹n tr¶, c¸c kho¶n ký quü, ký c­îc ®Õn h¹n tr¶ vµ c¸c kho¶n ®Õn h¹n tr¶ kh¸c. TiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n kh¸c: (MS080). CØh tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n liªn quan ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt knh doanh ch­a ph¶n ¸nh trong c¸c cØh tiªu trªn nh­ mua hµng tr¶ tiÒn ngay, c¸c kho¶n tr¶ ngay b»ng tiÒn kh«ng th«ng qua c¸c TK theo dâi Nî ph¶i tr¶ PhÇn II. L­u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Ph¶n ¸nh sè chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú b¸o c¸o. Sè liÖu chØ tiªu nµy ®­îc tÝnh b»ng tæng sè liÖu c¸c chØ tiªu tõ M·01 ®Õn M· 08. NÕu sè liÖu chØ tiªu nµy ©m th× xÏ ®­îc ghi trong ngoÆc ®¬n L­u chuyÓn tiÒn thuÇn tï ho¹t ®éng ®Çu t­ (MS30): chØ itªu nµy ®­îc tÝnh b»ng c¸ch tæng céng sè liÖu tõ MS21 ®Õn sè26 PhÇn III. L­u chuyÓn tiÒn thuÇn tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh. 1.TiÒn thu do ®i vay(MS31): chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· thu do ®i vay c¸c ng©n hµng, tæ chøc tµi chÝnh, c¸c ®èi t­îng kh¸c 2.TiÒn thu do gãp vèn (MS32): chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· s¶n xuÊt Z thu do chñ së h÷u gãp vèn d­íi h×nh thøc chuyÓn tiÒn hoÆc mua cæ phÇn cña doanh nghiÖp b»ng tiÒn 3.TiÒn thu tõ l·i göi(MS33): chØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo sè tiÒn ®· thu vÒ c¸c kho¶n l·i ®­îc tr¶ do göi tiÒn cã kú h¹n hoÆc kh«ng cã kú h¹n ë c¸c ng©n hµng, tæ chøc t×a chÝnh trong kú b¸o c¸o. 4.TiÒn ®· tr¶ nî vay (MS34): ChØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· tr¶ cho c¸c kho¶n vay c¸c ng©n hµng, tæ chøc ta×i chinnhs vµ c¸c ®èi t­îng kh¸c 5.TiÒn hoµn vèn gãp (MS35): ChØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cød vµo tæng sè tiÒn ®· chi hoµn vèn cho c¸c sá h÷u cña doaonh nghiÖp d­íi h×nh thøc b»ng tiÒn 6.Tr¶ tiÒn cho c¸c nhµ ®µu t­ (MS36): ChØ tiªu nµy ®­îc lËp c¨n cø vµo tæng sè tiÒn ®· chi tr¶ l¹i cho c¸c bªn gãp vèn liªn doanh c¸c cæ ®«ng , chñ doanh nghiÖp . * ChuyÓn tiÒn tõ ho¹t ®äng tµi chÝnh(MS40): Ph¶n ¸nh chªnh lÖch gi÷a tæng sè tiÒn thu vµo víi tæng sè tiÒn chi ra ho¹t ®äng t×a chÝnh trong kú b¸o c¸o. * TiÒn tån quü (MS60): CØh tتu nµy ®­îc lËp c¨n cø voµ sè d­ vèn b»ng t×n ®µu kú cña kú b¸o c¸o(Sè liÖu MS110 cét sè cuèi kú trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña kú tr­íc ) ®èi chiÕu víi chØ tiªu tiÌn tån cuèi kú trªn b¸o c¸o kú tr­íc vµ sè d­ §K trªn sæ kÕ to¸n ghi, chi tiÒn kú b¸o c¸o. * TiÒn tån cuèi kú(MS70)= MS50+MS70). ChØ tiªu nµy ph¶i b»ng víi sè d­ vèn b»ngv tiÒn cuèi kú(Sè liÖu MS110) cét “Sè cuèi kú “ trªn b¶ng c©n dèi kÕ to¸n. XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc KÕt qu¶ ho¹tn ®éng s¶n xuÊt kinh doanh N¨m 2001 PhÇn l·i – Lç §¬n vÞ: §ång ChØ tiªu MS Quý tr­íc Quý nµy Luü kÕ ®/n¨m Tæng doanh thu 01 2.036.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 1. Danh thu tuÇn 10 2.036.915.297 1.673.191.105 7.242.840.173 2. Gi¸ vèn hµng b¸n 11 1.633.729.380 1.402.793.211 5.937.255.930 3. LV gép (20 = 10 – 11) 20 403.185.917 270.397.894 1.305.584.243 4. Chi phÝ b¸n hµng 21 96.687.321 40.400.011 222.875.818 5. Chi phÝ qu¶n lý DN 22 223.158.887 207.440.000 877.086.236 6. LN phÇn tõ HDKD 30 83.339.709 22.557.883 205.622.189 7. Thu nhËp H§TC 31 589.377 1.162.646 3.217.998 8. LN thuÇn tõ HDTC 40 589.377 1.162.641 3.217.998 9. Tæng LN tr­íc thuÕ 60 83.929.086 23.720.529 208.840.187 10. ThuÕ TNDN ph¶i nép 70 26.857.308 7.590.569 66.828.860 11. LN sau thuÕ 80 57.071.778 16.129.960 142.011.327 PhÇn III. ThuÕ GTGT ®­îc khÊuc trõ d­îc hoµn l¹i , d­îc miÔn gi¶m n¨m 2001 ChØ tiªu MS Sè tiÒn Kú nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ ThuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ, hoµn l¹i. Sè thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ PS Sè thuÕ GTGT ®· ®­îc KT ,hoµn l¹i(13+14+15) Trong ®ã : Sè thuÕ GTGT ®· kÕ to¸n. Sè thuÕ GTGT ®· hoµn l¹i Sè thuÕ GTGT kh«ng ®­îc KT Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc KT , hoµn l¹i cuèi kú(10+11-12). 10 11 12 13 14 ThuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i ®Çu kú. Sè GTGT ®­îc hoµn l¹i Sè thuÕ GTGT ®­îc hoµn l¹i Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc hoµn l¹i cuèi kú(20+21+22) 20 21 22 23 24 ThuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m Sè GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m ®Çu kú Sè thuÕ GTGT ®­îc miÔn gi¶m Sè thuÕ GTGT ®· ®ùoc miÔn gi¶m Sè thuÕ GTGT cßn ®­îc miÔn gi¶m cuèi kú(30+31+32) 30 31 32 33 34 III. Sö dông t¸c dông cu¶ c¸c b¸o c¸o ®èi víi qu¶n lý doanh nghiÖp. T¸c dông rÊt lín trong viÖc qu¶n lý chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh vµ xem xÐt ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ ho¹t ®éng SXKD. T¸c dông cña b¸o c¸o chi phÝ XS vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm + Gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn dù to¸n chi phÝ SX vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch gi¸ thµnh x©y l¾p. Cung cÊp sè liÖu cho viÖc ph©n tÝch gi¸ thµnh. C¨n cø vµo c¸c b¶ng tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ cña c«ng ty x©y l¾p hoan thµnh trong kú b¸o c¸o ®Î ghi vµo tæng hîp c¸c cät t­¬ng øng cho phï hîp cña gi¸ thµnh thùc tÕ SP . T¸c dông cña b¶ng tæng kÕt tµi s¶n: B¶ng tæng kÕt s¶n phÈm ph¶n ¸nh tæng qu¸t toµn bé t×nh h×nh tµi s¶n hiÖn cã cña XÝ nghiÖp theo kÕt cÊu vèn kinh doanh vµ ngån h×nh thµnh vèn kinh doanh t¹i mét thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh nµo ®ã bao gåm cét hÖ thèng c¸c chØ tiªu ®­îc s¾p xÕp thµnh tõng lo¹i, tõng môc vµ tõng kho¶n cña vèn kinh doanh vµ nguån vèn kinh doanh T¸c dông cña b¸o c¸o l­u chuyÓn tiÒn tÖ lµ b¸o c¸o cã tÝnh chÊt ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu chi tiÒn trong kú cña doanh nghiÖp theo tïng ho¹t ®éng SXKD, ho¹t ®éng ®Çu t­ vµ tµi chÝnh . T¸c dông cña c¸c b¸o c¸o nµy lµ mét t¸c dông rÊt lín ®èi víi viÖc qu¶n lý doanh nghiÖp. IV. thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh lµ b¸o c¸o nh»m thuyÕt minh vµ gi¶i tr×nh b»ng lêi , b»ng sè liÖu mét sè chØ tiªu kinh tÕ- tµi chÝnh ch­a ®­îc thÓ hiÖn trªn b¸o c¸o tµi chÝnh ë trªn. B¶ng thuyÕt minh nµy cung cÊp th«ng tin bæ sung cÇn thiÕt cho viÖc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp trong n¨m b¸o c¸o ®­îc x¸c ®Þnh. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp c¨n cø vµo: C¸c sæ kÕ to¸n kú b¸o c¸o . B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n kú b¸o c¸o (Mua B01- DN) B¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh kú b¸o c¸o “MÉu B02- DN”. ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh kú tr­íc, n¨m tr­íc, (MÉu B04-DN). Tæng c«ng ty D­îc VN XÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh N¨m 2001 §Æc ®iÓm doanh nghiÖp H×nh thøc së h÷u vèn: Nhµ N­íc H×nh thøc ho¹t ®éng:DN Nhµ N­íc LÜnh vùc kinh doanh: X©y l¾p, kinh doanh th­¬ng m¹i, XuÊt nhËp khÈu Tæng sè c«ng nh©n viªn: Nh÷ng annhr h­ëng quan träng ®Õn t×nh h×nh kinh doanh trong n¨m b¸o c¸o ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i XÝ nghiÖp Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01/kÕt thóc 31/12 §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n vµ nguyªn t¾c, ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi c¸c dßng tiÒn kh¸c §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông lµ:§ång VN ph­¬ng ph¸p chuyÓn ®æi tiÒn tÖ: theo tû gi¸ thùc tÕ H×nh thøc sæ kÕ toans ¸p dông: Chøng tõ ghi sæ Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n TSC§ Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ TSC§: theo gi¸ hiÖn thêi Ph­¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông vµo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®Æc biÖt KhÊu hao theo tû lÖ cè ®Þnh . Ph­¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸:theo gi¸ thùc tÕ Ph­¬ng ph¸p x¸c gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú :theo gi¸ thùc tÕ tån kho 2.6. Ph­¬ng ph¸p tÝnh c¸c kho¶n dù phßng, t×nh trÝch lËp vµ hoµn KÕt luËn Tr¶i qua 35 n¨m x©y dùng vµ tr­ëng thµnh, xÝ nghiÖp Ho¸ D­îc ®· gÆp nhiÒu gian nan thö th¸ch. ChuyÓn ®æi tõ c¬ chÕ bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng, c¹nh tranh ®Ó ®¸p øng ®Õn ngµy nay. Trong bÊt kú doanh nghiÖp nµo hÖ thèng kÕ to¸n lu«n gi÷ vÞ trÝ rÊt quan träng vµ kh«ng thÓ thiÕu ®­îc. §Ó qu¶n lý viÖc sö dông vµ cËp nhËt ®­îc nh÷ng th«ng tin vÒ chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh mét c¸ch cã hiÖu qu¶, trong n¨m gÇn ®©y doanh nghiÖp lu«n cè g¾ng thùc hiÖn bé m¸y kÕ to¸n vµ theo dâi mét c¸ch s¸t sao c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, cung cÊp th«ng tin cÇn thiÕt cho viÖc ra quyÕt ®Þnh phï hîp víi môc ®Ých tõng ®èi t­îng th«ng tin. Qua qóa tr×nh thùc tËp t¹i xÝ nghiÖp Ho¸ D­îc víi sù gióp ®ì cña c¸n bé phßng tµi chÝnh kÕ to¸n vµ c« gi¸o h­íng dÊn TrÇn Trung Lan, t«i ®· häc hái ®­îc nhiÒu kiÕn thøc thùc tÕ qua 12 phÇn hµnh kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp vµ hoµn thiÖn thªm kiÕn thøc ®· häc trong nhµ tr­êng. NhËn thøc ®­îc ®iÒu ®ã nªn t«i ®· cè g¾ng t×m hiÓu, nghiªn cøu ®¸nh gi¸ chung hÖ thèng kÕ to¸n tËp hîp mét c¸ch tæng qu¸t. Tuy nhiªn do thêi gian thùc tËp vµ kiÕn thøc cßn h¹n chÕ nªn b¸o c¸o tæng hîp nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, víi mong muèn häc hái vµ t×m hiÓu vÒ nghiÖp vô chuyªn m«n. T«i mong ®­îc sù gióp ®ì ®ãng gãp cña phßng tµi vô vµ thÇy c« gi¸o cïng toµn thÓ c¸c b¹n ®äc ®Ó kiÕn thøc cña t«i ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬nc« gi¸p TrÇn Ph­¬ng Lan vµ tËp thÓ phßng tµi vô XÝ nghiÖp ®· gióp ®ì chØ b¶o em hoµn thµnh b¸o c¸o tæng hîp nµy. Môc lôc Trang