Đề tài Công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty TNHH một thành viên Hợp Quốc

-51,82 B Tài sản dài hạn 1.572.393.905 1.753.704.139 181.310.234 11,53 1. TSCĐ 1.314.827.391 1.497.254.391 182.427.000 13,87 2. Tài sản dài hạn khác 257.566.514 256.449.748 -1.106.766 -0,43 Tổng nguồn vốn 6.518.256.157 9.596.385.496 3.078.129.339 47,22 I. Nợ phải trả 2.557.286.159 3.817.356.243 1.260.070.084 49,27 1. Nợ ngắn hạn 1.825.149.853 3.170.527.300 1.345.377.447 73,71 2. Nợ dài hạn 732.136.306 646.828.943 -85.307.363 -11,65 II. Nguồn vốn chủ sở hữu 3.960.969.998 5.879.029.253 1.918.059.255 48,42 1. Nguồn vốn kinh doanh 3.792.000.000 5.652.000.000 1.860.000.000 49,05 2. Các quỹ thuộc VCSH 72.130.248 89.785.546 17.655.298 24,48 3. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 96.839.750 137.243.707 40.403.957 41.72 Nhận xét: + Xét theo tình hình tài sản: Từ bảng số liệu trên ta thấy quy mô tài sản của công ty năm 2010 so với năm 2009 tăng 3.078.129.339 đ chiếm 47,22%. Trong đó, tài sản ngắn hạn tăng đáng kể từ 4.945.862.252 đ năm 2009 lên đến 7.842.681.357 đ năm 2010 chiếm 72,90%. Tài sản ngắn hạn tăng chủ yếu là do tiền và các khoản tương đương tiền tăng mạnh từ 1.287.527.634 đ năm 2009 lên đến 3.681.297.341 đ năm 2010 chiếm 185,92%. Điều này chứng tỏ năm 2010 công ty đã dự trữ lượng tiền lớn, và việc dự trữ lượng tiền này tạo điều kiện thuận lợi cho việc thu mua nguyên vật liệu phục vụ công trình đang thi công dở hay chuẩn bị cho năm 2011 vì công ty hoạt động chủ yếu trong ngành xây dựng. Ta thấy, năm 2010 các khoản phải thu khách hàng tăng 514.956.897đ chiếm 20,32% điều này cho thấy công ty vẫn chưa chưa chú trọng vào việc thu hồi các khoản nợ từ khách hàng. Hàng tồn kho của công ty tăng từ 527.351.284 đ năm 2009 lên đến 824.336.279đ năm 2010 chiếm 56,32%, do năm 2010 nhiều công trình được đấu thầu thành công và đang thi công dở dự kiến đến năm 2011 sẽ hoàn thành, nên đòi hỏi phải dự trữ số lượng nguyên vật liệu trong kho để xây dựng công trình cũng như sản xuất các mặt hàng từ gỗ. Tài sản dài hạn năm 2009 từ 1.572.393.905đ tăng lên 1.753.704.139đ chiếm 11,53%. Tài sản dài hạn có tăng nhưng chỉ tăng ở mức thấp chủ yếu là tài sản cố định tăng 182.427.600đ chiếm 13,87%, tuy nhiên tài sản cố định tăng không đáng kể vì vào thời điểm này công ty đã đảm bảo được cơ sở vật chất, thiết bị máy móc phục vụ cho công tác thi công xây dựng công trình đầy đủ đảm báo chất lượng tốt nên việc tăng tài sản cố định cũng chỉ là thay thế các thiết bị cũ hay hết hạn sử dụng với giá trị nhỏ. Bên cạnh đó thì tài sản dài hạn khác giảm 1.106.766đ chiếm -0,43% lượng này giảm không đáng kể. + Xét theo nguồn hình thành Từ những số liệu trên cho ta thấy cơ cấu nguồn vốn năm 2010 tăng chủ yếu là do nợ phải trả và nguồn vốn kinh doanh tăng. Nợ phải trả tăng mạnh từ 2.557.286.159đ năm 2009 lên đến 3.817.356.243đ chiếm 49,27%, trong đó nợ ngắn hạn tăng 1.345.377.447đ chiếm 73,71%, do công ty đã vay ngắn hạn để trả nợ vay dài hạn đến hạn trả làm cho nợ dài hạn giảm 85.307363đ chiếm -11,65%. Đồng thới sử dụng nợ ngắn hạn đầu tư vào mua nguyên vật liệu. Bên cạnh đó nguồn vốn kinh doanh cũng tăng lên đáng kể từ 3.792.000.000đ lên đến 5.652.000.000đ chiếm 49,05%, do công ty hoàn thành một số công trình với gói thầu thấp và việc bán các mặt hàng mỹ nghệ năm qua tăng mạnh. Điều này chứng tỏ công ty có mức độ độc lập về tài chính trong kinh doanh, tạo được sự uy tín trên thị trường. Qua sự gia tăng của nguồn vốn ta thấy công ty có sự chuyển biến tích cực trong huy động vồn, tuy nhiên số vốn vay vẫn không giảm đòi hỏi Công ty phải có sự tính toán hợp lý để giảm thiểu sự ảnh hưởng này đến kết quả kinh doanh. Vì vậy, để duy trì hiệu quả như năm 2010 thì công ty phải đầu tư và phát huy hơn nữa hiệu quả đó trong tương lai. Nhìn chung, tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty năm 2010 phát triển hơn so với năm 2009. Do vậy, công ty cần phát huy và duy trì hiệu quả này. 1.7. Kết quả hoạt đông sản xuất kinh doanh qua 2 năm 2009-2010 Qua bảng báo cáo kết quả kinh doanh ta thấy doanh thu của công ty năm 2009 đạt 7 tỷ đồng, năm 2010 đạt hơn 15 tỷ đồng tăng gấp đôi, tăng 112,63% so với năm 2009 tương ứng với 8 tỷ đồng. Có thể nói doanh thu của công ty có sự tăng trưởng tương đối nhanh. Điều đó chứng tỏ công ty không ngừng nổ lực đàm phán tìm kiếm mở rộng các mối quan hệ kinh tế nhằm tăng doanh thu đồng thời cũng thể hiện chất lượng sản phẩm của doanh nghiệp ngày càng được nâng cao, tạo dựng được uy tín trên thị trường. Năm 2009 doanh thu của công ty là 7.320.525.338 đ. Đây là năm công ty chú trọng vào sản xuất các mặt hàng mỹ nghệ cao cấp đáp ứng nhu cầu thị hiếu của khách hàng, đây cũng là năm công ty chú trọng đầu tư vào việc tìm kiếm các gói thầu có lợi cho công ty, tìm hiểu thị trường về gỗ, tung ra các sản phẩm với mẫu mã đẹp, chất lượng, sang trọng, phù hợp với thị hiếu thẩm mỹ của khách hàng. Năm 2010 doanh thu của công ty là 15.565.357.415 đ tăng khoản 8 tỷ đồng tương ứng với 112.63%. Đây là năm daonh thu tăng vượt bậc tăng gấp đôi, vì vừa qua trên địa bàn Quảng Trị đẩy mạnh việc tu bổ các con đường và xây dựng mới cơ sổ hạ tầng để lên TP Quảng Hà trực thuộc Tỉnh Quảng Trị công ty đã tham gia đấu thầu và đây là năm bội thu của công ty. Bên cạnh đó, thì giá vốn cũng tăng mạnh tăng 7.279.870.414 đ tương ứng với 116,10% vì giá vốn nguyên vật liệu để đầu tư vào các công trình còn đang dỏ dang và biến động giá cả nguyên vật liệu trên thị trường ảnh hưởng làm cho giá vốn tăng lên. Mặt khác, ta thấy tổng chi phí kinh doanh của công ty tăng tương đối nhanh năm 2009 chỉ là 730 triệu đồng nhưng sang năm 2010 đã là 1,3 tỷ đồng. Trong đó thì chi phí bán hàng là tăng mạnh nhất tăng 289.946.674 đ tương ứng với 107,31%, để lý giải vì sao chi phí bán hàng tăng phải nhìn vào thực tế là công ty đẽ không ngừng cải thiện nâng cao doanh thu, do đó lượng hàng bán ra ngày càng nhiều nên chi phí bán hàng tăng. Bên cạnh đó thì chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng gần gấp đôi tăng 265.715.595 đ tương ứng với 78,11%, điều này chứng tỏ doanh nghiệp chưa chú trọng trong việc quản lý vì vậy cần có biện pháp dể lầm giảm chi phi quản lý kinh doanh. Chi phí tài chính tăng 40.311.240 đ tương ứng 33,51% điều này chứng tỏ công ty đã đi vay để bổ sung vào nguồn vốn. Năm 2009 tổng lợi nhuận trước thuế đạt 325.070.520 đ, năm 2010 con số này đã tăng lên đến 699.059.087 đ chiếm 115,05%. Trong các nhân tố ảnh hưởng tới lợi nhuận thuần thì doanh thu thuần là nhân tố ảnh hưởng tích cực nhất tới lợi nhuận thuần. Mức tăng 112,63% của doanh thu thuần năm 2010 so với năm 2009 là nhờ vào việc công ty cải tiến mẫu mã sản phẩm, uy tín trong các công trình… ảnh hưởng lớn nhất tới việc gia tăng lợi nhuận thuần. Bên cạnh đó, việc chi phí tăng nhanh lại là nhân tố ảnh hưởng tiêu cực tới lợi nhuận thuần do đó công ty cần phải có biện pháp để giảm chi phí. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được thể hiện qua bảng sau. Bảng 3: Báo cáo kết quả kinh doanh của Công ty qua 2 năm 2009-2010 ĐVT: đồng Chỉ tiêu 2009 2010 So sánh 2010/2009 Chênh lệch % 1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.320.525.338 15.565.357.415 8.244.832.072 112,63 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 3. Doanh thu thuần từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 7.320.525.338 15.565.357.415 8.244.832.072 112,63 4. Giá vốn 6.270.230.636 13.550.101.054 7.279.870.414 116,10 5. Lợi nhuận gộp 1.050.294.702 2.015.256.360 964.961.658 91,88 6. Doanh thu hoạt động tài chính 5.415.096 10.415.514 5.000.418 207.05 7. Chi phí hoạt động tài chính 120.276.050 160.587.290 40.311.240 33,51 8.Chi phí bán hàng 270.192.573 560.139.247 289.946.674 107,31 9. chi phí quản lý kinh doanh 340.170.655 605.886.250 265.715.595 78,11 10.Lợi nhuận thuần từ hoạt động sản xuất kinh doanh 325.070.520 699.059.087 373.988.567 115,05 11. Lợi nhuận trước thuế 325.070.520 699.059.087 373.988.567 115,05 12. Thuế TNDN 81.267.630 174.764.772 93.497.142 115,05 13. Lợi nhuận sau thuế 81.267.630 174.764.772 93.497.142 115,05 ( Nguồn: phòng kế toán) CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY 2.1. Những vấn đề chung về vốn bằng tiền tại công ty 2.1.1. Khái niệm vốn bằng tiền Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tại quỹ, tiền gửi ngân hàng (hiện tại công ty chỉ quan hệ với các ngân hàng công thương Quản Trị ), các công ty tài chính, tiền mặt tại ngân hàng bao gồm tiền Việt Nam và ngân phiếu do ngân hàng nhà nước Việt Nam, hiện nay tiền mặt tại quỹ chỉ có tiền Việt Nam không có ngoại tệ. 2.1.2. Ý nghĩa vốn bằng tiền Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng đối với công ty, nó là mạch máu lưu thông của các doanh nghiệp mới duy trì, có nó doanh nghiệp mới duy trì được hoạt động của công ty đồng thời thực hiện quy trình tái sản xuất mở rộng đặc biệt với các đặc thù của công ty thì cần một lượng lớn vốn. 2.1.3. Nhiệm vụ kế toán vốn bằng tiền Hạch toán vốn bằng tiền trong công ty có nhiệm vụ phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số liệu có và tình hình biến động tăng giảm của tiền mặt tại quỹ, tại ngân hàng, theo dõi từng khoản thu, chi hàng ngày của công ty, kiểm tra sổ sách đối chiếu lượng tiền tại quỹ với sổ sách kế toán cũng như giữa công ty với ngân hàng liên quan từ đó có những biện pháp điều chỉnh, xữ lý kịp thời. 2.2. Thực trạng vốn bằng tiền tại công ty 2.2.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ 2.2.1.1 Chứng từ sử dụng Đối với tiền mặt là phiếu thu, phiếu chi 2.2.1.2 Tài khoản sử dụng Để hạch toán tài khoản tiền mặt kế toán sữ dụng tài khoản 111 “tiền mặt” Công dụng: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền mặt bao gồm tiền Việt Nam ( kể cả ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc tại quỹ của công ty và đồng thời nhằm theo dõi sự biến động của tiền gởi ngân hàng tại công ty. 2.2.1.3 Sổ sách kế toán sử dụng tại công ty - Sổ quỹ tiền mặt - Bảng kê chứng từ ghi Nợ-Có Tk111 - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái 2.2.1.4 Trình tự luân chuyển chứng từ * Sơ đồ luân chuyển của chứng từ: Hình thức chứng từ ghi sổ: Bảng kê nợ Tk111 Phiếu thu Chứng từ gốc (hóa đơn mua hàng, bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng…) Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng kê có Tk111 Phiếu chi 2.2.1.5 Các nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh tại công ty TNHH MTV Hợp Quốc trong tháng 01/2011 Các nghiệp vụ làm tăng tiền mặt tại quỹ: Nghiệp vụ 1: Phiếu thu số PT01 ngày 05/01/2011: thu tiền bán bàn ghế gỗ của khách hàng Ánh Mây theo hóa đơn GTGT số 0000541 ngày 05/01/2011 với số tiền là 8.800.000 đồng ( đã bao gồm thuế GTGT 10%) + Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0000541,phiếu thu số 01, phiếu xuất 01. HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1 Mẫu số: 01GTKT3/001 Ngày 05 tháng 01 năm 2011 Ký hiệu: 32AA/10P Số: 0000541 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Số tài khoản: 016100578843 Điện thoại: 0533854731 MS:3200276064 Họ và tên người mua: khách hàng Ánh Mây Tên đơn vị: Địa chỉ: 45 – Nguyễn Đình Chiểu- Phường 3 – TP Đông Hà Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Bàn Cái 1 3.000.000 3.000.000 2 Ghế cái 1 5.000.000 5.000.000 Cộng thành tiền 8.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 800.000 Tổng cộng tiền thanh toán 8.800.000 Bằng chữ: tám triệu tám trăm nghìn đồng. Ngày 05 tháng 01 năm 2011 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên) ĐƠN VỊ : CÔNG TY TNHH MTV HỢP QUỐC Mẫu số: 02 –VT ĐỊA CHỈ: Đông Hà – Quảng Trị QĐ số : 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 PHIẾU XUẤT KHO của Bộ trưởng BTC Ngày 05 tháng 01 năm 2011 Số : 01 Nợ : TK 632 Có : TK155 Họ tên người nhận hàng: Trần Thị Mai Địa chỉ (bộ phận ): công t y TNHH MTV Hợp Quốc Lý do xuất hàng: xuất hàng bán Xuất tại kho:Công ty stt Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa. Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Ghế GH Cái 01 01 4.000.000 4.000.000 2 Bàn BA Cái 01 01 2.500.000 2.500.000 Cộng 6.500.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): sáu triệu năm nghìn đồng chẵn. Ngày 05 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng người nhận hàng thủ kho (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số: C30-BB Địa chỉ: 171- Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Ban hành theo QĐ Số 19/2006/QĐ-BTC-ngày 30/03/2006 Của bộ trưởng bộ tài chính Phiếu thu Số:01 Nợ……111….. Ngày05/01/2011 Có ……131……. Họ tên người nộp tiền: khách hàng Ánh Mây Địa chỉ: 45 – Nguyễn Đình Chiểu- Phường 3 – TP Đông Hà Lý do nộp: Trả tiền hàng. Số tiền: 8.800.000 đ. Bằng chữ: Tám triệu tám trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo Chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.. Ngày 05 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký) Người nộp tiền (Ký) Thủ quỹ (Ký) +Kế toán hạch toán Nợ Tk 111 : 8.800.000 Có Tk 511 : 8.000.000 Có Tk 3331: 800.000 Nghiệp vụ số 02: Phiếu thu số PT04 ngày 10/01/2011: Công ty TNHH Đức Lâm trả tiền nợ kỳ trước với số tiền là: 16.500.000 đồng. Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số: C30-BB Địa chỉ: 171- Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Ban hành theo QĐ Số 19/2006/QĐ-BTC-ngày 30/03/2006 Của bộ trưởng bộ tài chính Phiếu thu Số:04 Nợ……111….. Ngày10/01/2011 Có ……131……. Họ tên người nộp tiền: Công ty TNHH Đức Lâm Địa chỉ: 85 – Nguyễn Trãi – Phường 3 – TP Đông Hà Lý do nộp: Trả tiền hàng. Số tiền: 16.500.000 đ. Bằng chữ: mười sáu triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo Chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Tám triệu tám trăm nghìn đồng chẵn.. Ngày 10 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký) Người nộp tiền (Ký) Thủ quỹ (Ký) + Kế toán hạch toán Nợ Tk 111 : 16.500.000 Có Tk 131 : 16.500.000 Nghiệp vụ số 03: Phiếu thu số PT08 ngày 15/01/2011: Ông Nguyễn Nhật Túc rút tiền gởi ngân hàng thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam – CN Quảng Trị về nhập quỹ với số tiền là : 40.000.000 đồng. + Chứng từ sử dụng: giấy báo nợ 03, phiếu thu số 08. Ngân hàng : thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Quảng Trị. PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 15/01/2011 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ: 0161000578843 CTY TNHH MTV HOP QUOC 40.000.000 Có: 0161000578843 CTY TNHH MTV HOP QUOC 40.000.000 Có 1: Có 2: Số tiền bằng chữ: bốn mươi triệu đồng chẵn. Nội dung : rút tiền về nhập quỹ. Thanh toán viên kiểm soát Giám đốc Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số: C30-BB Địa chỉ: 171- Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Ban hành theo QĐ Số 19/2006/QĐ-BTC-ngày 30/03/2006 Của bộ trưởng bộ tài chính Phiếu thu Số:08 Nợ……111….. Ngày15/01/2011 Có ……112……. Họ tên người nộp tiền: Nguyến Nhật Túc Địa chỉ: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Lý do nộp: rút tiền gửi về nhập quỹ. Số tiền: 40.000.000 đ. Bằng chữ: bốn mươi triệu đồng chẵn. Kèm theo Chứng từ kế toán Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): bốn mươi triệu đồng chẵn. Ngày 15 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Thủ quỹ (ký, đóng dấu) (ký,họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ yên) + Kế toán hạch toán Nợ Tk 111 : 40.000.000 Có Tk 112 : 40.000.000 Các nghiệp vụ làm giảm tiền mặt tại quỹ. Nghiệp vụ số 01: Phiếu chi số PC02 ngày 10/01/2011: chi tiền mua vật tư theo hóa đơn số 0040395 của DNTN Hải Ngọc với số tiền là 18.150.000đồng. + Chứng từ gốc liên quan: hóa đơn GTGT số 0040395, phiếu chi số 02, phiếu nhập 02 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 giao cho khác hàng Mẫu số: 01GTKT3/001 Ngày 10 thàng 01 năm 2010 Ký hiệu: 32AA/10P Số: 0040395 Đơn vị bán hàng: DNTN Hải Ngọc Địa chỉ: Đông Hà –Quảng Trị Số tài khoản: 12115671589 Điện thoại: 0533.665.775 MST:04 0011291 Họ và tên người mua: Lê Anh Sơn Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Số tài khoản: 016100578843 Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:3200276064 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Thép 2180 kg 500 15.000 7.500.000 2 Xi măng bỉm sơn Tấn 10 900.000 9.000.000 Cộng thành tiền 16.500.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 1.650.000 Tổng cộng tiền thanh toán 18.150.000 Bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng Ngày 10 tháng 01 năm 2011 Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số:01-VT Địa chỉ: 171 Hàm Nghi-Đông Hà-Quảng Trị QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 10 tháng 01 năm 2011 Nợ : 152, 1331 Số: 02 Có : 111 Họ tên người giao hàng: Trần Văn Nam Địa chỉ (bộ phận ): NV mua hàng Theo HĐ số 0000541 ngày 10 tháng 01 năm 2011 DNTN Hải Ngọc Nhập tại kho: công ty stt Tên nhãn hiệu quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn giá Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Thép 2180 T2180 kg 500 500 15.000 7.500.000 2 Xi măng bỉm sơn BS Tấn 10 10 900.000 9.000.000 Thuế GTGT 10 % 1.650.000 Cộng 18.150.000 Viết bằng chữ : Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng Quảng Trị, ngày 10 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng Thủ kho (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số C31-BB Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị Theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Của bộ trưởng BTC Phiếu chi Quyển số: 01 Ngày 10/01/2011 Nợ : 152,1331 Số: 02. Có : 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Anh Sơn Địa chỉ: NV mua hàng Lý do chi: Trả tiền hàng Số tiền: 18.150.000 đ. Bằng chữ: Mười tám triệu một trăm năm mươi nghìn đồng. Ngày 10 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký) Người lập (Ký) Thủ quỹ (Ký) Người nhận tiền (Ký) + Kế toán hạch toán Nợ Tk 152 : 16.500.000 Nợ Tk 133 : 1.650.000 Có Tk 111: 18.150.000 Nghiệp vụ số 02 Phiếu chi số PC07 ngày 15/01/2011: cô Trần Lan Trinh đề nghị được tạm ứng với số tiền 10.000.000 đồng để mua văn phòng phẩm. + Chứng từ gốc liên quan: Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi số 07. Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc. Mẫu số: C22-H Địa chỉ: Đông Hà – Quảng trị. Ban hành theo QĐ số:999-TC/QĐ/CĐKT Ngày 02.11.1996 của Bộ Tài Chính GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Kính gửi: - Giám đốc công ty Kế toán trưởng công ty Tôi tên là: Trần Lan Trinh Bộ phận : văn phòng Xin đề nghị tạm ứng số tiền: 10.000.000 đồng. Viết bằng chữ: mười triệu đồng chẵn. Về khoản: tạm ứng mua văn phòng phẩm. Thời gian thanh toán Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết cho tôi tạm ứng số tiền trên. Ngày 15 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người đề nghị tạm ứng (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Sau khi phiếu đề nghị tạm ứng được Giám Đốc và kế toán trưởng duyệt, kế toán lập phiếu chi và thủ quỹ chi tiề Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số C31-BB Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị Theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Của bộ trưởng BTC Phiếu chi Quyển số: 01 Ngày 15/01/2011 Nợ : 141 Số: 07. Có : 111 Họ tên người nhận tiền: Trần Lan Trinh Địa chỉ: văn phòng Lý do chi: tạm ứng mua văn phòng phẩm. Số tiền: 10.000.000 đ. Bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn. Ngày 15 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (Ký, đóng dấu) Kế toán trưởng (Ký) Người lập (Ký) Thủ quỹ (Ký) Người nhận tiền (Ký) + Kế toán hạch toán Nợ Tk 141 : 10.000.000 Có Tk 111: 10.000.000 Nghiệp vụ số 04: Phiếu chi số PC10 ngày 19/01/2011 nhận được GBC số 05 của ngân hàng công thương công ty nộp tiền vào ngân hàng là 50.000.000 đồng. + chứng từ gốc liên quan: phiếu chi số 10, giấy nộp tiền 01. +Kế toán hạch toán Nợ Tk 112 : 50.000.000 Có Tk 111: 50.000.000 Ngân hàng: thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam – chi nhánh Quảng Trị GIẤY NỘP TIỀN Ngày 19/01/2011 Tên người nộp tiền: Nguyễn Hoàng Lan Địa chỉ: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Thông tin người thụ hưởng (*) Tên người thụ hưởng: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Số tài khoản: 016100578843 Tại ngân hàng: Vietcombank Quảng Trị Nội dung nộp: chuyển tiền vào tài khoản Số tiền: 50.000.000 đ Viết bằng chữ: năm mươi triệu đồng chẵn. Người nộp tiền Giao dịch viên Kiểm soát (ký , họ tên) ( ký, họ tên) (ký , họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số C31-BB Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị Theo QĐ số: 19/2006/QĐ-BTC Ngày 30/03/2006 Của bộ trưởng BTC Phiếu chi Quyển số: 01 Ngày 19/01/2011 Nợ : 112 Số: 10. Có : 111 Họ tên người nhận tiền: Lê Nhật Túc. Địa chỉ: phòng kế toán Lý do chi: chi tiền gửi vào ngân hàng. Số tiền: 50.000.000 đ. Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn. Ngày 19 tháng 01 năm 201 Thủ trưởng đơn vị Kế táon trơửng Thủ quỹ Người nhận tiền Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Tập hợp các phiếu thu, phiếu chi trong tháng 01 năm 2011 kế toán tiến hành ghi vào sổ quỹ tiền mặt. Trình tự ghi sổ như sau: Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc SỔ QUỸ TIỀN MẶT Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị. Tháng 01 năm 2011 ĐVT: đồng Ngày tháng Số phiếu Diễn giải Đối ứng Số tiền Thu Chi Thu Chi Tồn đầu tháng 01 584.648.671 05/01 01 Thu tiền bán hàng của khách hàng Ánh Mây 511,3331 8.800.000 10/01 04 DNTN Đức Lâm trả nợ 131 16.500.000 10/01 02 Chi tiền mua nguyên vạt liệu nhập kho 152,3331 18.150.000 15/01 07 Chi tiền tạm ứng cho cô Trần Lan Trinh 141 10.000.000 15/01 08 Rút tiền gửi về nhập quỹ 112 40.000.000 17/01 08 Chi tiếp khách 642 2.000.000 19/01 10 Rút tiền mặt nộp tiền gửi 112 50.000.000 20/01 12 Thu hồi tạm ứng 141 2.400.000 23/01 13 Vay vốn về nộp quỹ tiền m,ặt 311 15.000.000 23/01 12 Chi tiền trả nợ cho công ty cổ phần Minh Châu 331 105.250.000 ………………………………………. Tổng cộng số phát sinh trong tháng 01 199.171.000 206.577.606 Số dư cuối tháng 01 577.242.065 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Dựa vào sổ quỹ tiền mặt để vào bảng chứng từ ghi Nợ - Có TK111 Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị. BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI NỢ - TK111 Tháng 01 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi nợ tài khoản 111-ghi có các tài khoản khác Số ngày 511 3331 131 112 PT01 05/01 Thu tiền bán hàng 8.800.000 8.000.000 800.000 PT04 10/01 DNTN Đức lâm trả nợ 16.500.000 16.500.000 PT08 15/01 Rút tiền gửi nộp quỹ 40.000.000 40.000.000 …… ……….. …… ……….. …….. …………. ….. ……….. ………….. Tổng cộng 199.171.000 8.000.000 800.000 16.500.000 40.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị. BẢNG KÊ CHỨNG TỪ GHI CÓ – TK111 Tháng 01 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải Số tiền Ghi có tài khoản 111-ghi nợ các tài khoản khác Số ngày 152 1331 141 112 PC02 10/01 Mua nguyên vật liệu 18.150.000 16.500.000 1.650.000 PC07 15/01 Chi tạm ứng 10.000.000 10.000.000 PC10 19/01 Rút tiền mặt nhập quỹ tiền gửi 50.000.000 50.000.000 ….. ….. ………. ………. ……… ………. ………….. ……….. Tổng cộng 206.577.606 16.500.000 1.650.000 10.000.000 50.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn cứ vào bảng kê chứng từ Nợ - Có Tk 111, cuối tháng kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 01,02. Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Chứng từ ghi sổ Tháng 01/2011 Số: 01 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có PT01 Bán hàng cho khách hàng Ánh Mây 111 511 8.000.000 Thuế GTGT đầu ra 111 3331 800.000 PT04 10/01 DNTN Đức Lâm trả nợ 111 131 16.500.000 PT08 15/01 Rút tiền gửi về nhập quỹ 111 112 40.000.000 …………………. Cộng 199.171.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (ký, họ tên Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Chứng từ ghi sổ Tháng 01/2011 Số: 02 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có PC02 Mua nguyên vật liêu về nhập kho 152 111 16.500.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 111 1.650.000 PC07 15/01 Chi tạm ứng cho Trần Lan Trinh 141 111 10.000.000 PC10 19/01 Rút tiền mặt gửi ngân hàng 112 111 50.000.000 …………………. Cộng 206.577.606 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (ký, họ tê Chứng từ ghi sổ lập xong được kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Chứng từ ghi sổ Diễn giải Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng CTGS01 31/01/2011 199.171.000 CTGS02 31/01/2011 206.577.606 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đănng ký chứng từ để lên sổ cái, tổng số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi trong tháng trong sổ chi tiết TK111. Để đảm bảo tính chính xác, cuối kỳ kế toán tiền mặt đối chiếu với số dư ngân hàng để phát hiện và điều chỉnh những sai xót nếu có. Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc SỔ CÁI Mẫu số SO2c1-DN Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tên tài khoản: tiền mặt Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Chứng từ ghi sổ Diễn giải Đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 01 584.648.671 CTGS01 31/01 Bán hàng cho khách hàng Ánh Mây 511,3331 8.800.000 CTGS01 31/01 DNTN Đức Lâm trả nợ 131 16.500.000 CTGS01 31/01 Rút tiền gửi về nhập quỹ 112 40.000.000 …. …….. ……………… ……… ………….. ………… CTGS02 31/01 Mua nguyên vật liệu nhập kho 152,1331 18.150.000 CTGS02 31/01 Chi tạm ứng cho Trần Lan Trinh 141 10.000.000 CTGS02 31/01 Rút tiền mặt gửi ngân hàng 112 50.000.000 …………………………… Tổng cộng số phát sinh 199.171.000 206.577.606 Số dư cuối tháng 01 577.242.065 Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký , họ tên) (ký , họ tên) (ký , họ tên) 2.2.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng 2.2.2.1 Chứng từ sử dụng - Giấy báo có - Giấy báo nợ - Ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, giấy nộp tiền. 2.2.2.2.Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng tài khoản 1121 “ tiền gửi ngân hàng bằng VNĐ” Công dụng: dùng để phản ánh số liệu tiền hiện có và tình hình biến động của tất cả các loại tiền của công ty gởi tại ngân hàng, kho bạc, công ty tài chính. 2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng - Bảng kê chi tiết TK Nợ (có) 112 - Sổ TGNH - Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái TGNH 2.2.2.4.Trình tự luân chuyển Bảng kê chi tiết nợ TK 112 chứng từ ban đầu chứng từ ban đầu sổ tiền gửi NH Bảng kê chi tiết có TK 112 Sổ cái 2.2.2.5.Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thực tế tại công ty Nghiệp vụ 1: Giấy báo có GBC01 ngày 05/01/2011: Công ty TNHH Phước Đạt trả nợ số tiền 20.000.000 đồng. Ngân hàng: thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam - chi nhánh Quảng Trị. GIẤY BÁO CÓ Ngày 12/02/2011 Số tài khoản: 016100578843 Tên Tk: công ty TNHH MTV Hợp Quốc. Địa chỉ: 171-Hàm Nghi-Đông Hà – Quảng Trị. Ngân hàng: Viecombank Người nộp tiền: Họ và tên: Công ty TNHH Mai Linh. Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị. Nội dung nộp: trả tiền hàng. Số tiền : 25.000.000 VND Viết bằng chữ: hai mươi lăm triệu đồng chẳn. Dành cho ngân hàng ghi Số tiền mặt nộp: 25.000.000 Tiền ghi có TK : 25.000.000 Mã VAT khách hàng 3200276064 Thanh toán viên Kiểm soát thủ quỹ Giám đốc (ký, họ tên) (ký, tên) (ký, tên) (ký, tên) + Kế toán hạch toán: Nợ Tk 112 : 20.000.000 Có Tk 131: 20.000.000 - Nghiệp vụ 02: Giấy báo có GBC03 ngày 22/01/2011 : thu tiền bán hàng của công ty TNHH Thanh Hoa theo hóa đơn GTGT số 0000553 với số tiền là 55.000.000 đồng + Chứng từ gốc liên quan: Hóa đơn GTGT số 0000553, giấy báo có 03 HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 1 ký hiệu: AA/2011-T Ngày 22 tháng 01 năm 2011 Số: 0000553 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị. Số tài khoản: 016100578843 Điện thoại: 0533-854731 MST:3200276064 Họ và tên người mua: Trần Lan Anh Tên đơn vị: Công ty TNHH Thanh Hoa Địa chỉ: 15- Hàm Nghi- Phường 5 – TP Đông Hà Số tài khoản: 011208565623 Hình thức thanh toán: chuyển khoản MST: 00335618202 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Gỗ Khối 10 5.000.000 50.000.000 Cộng thành tiền 50.000.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 5.000.000 Tổng cộng tiền thanh toán 55.000.000 Bằng chữ: năm mươi năm triêu đồng chẵn. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên) ĐƠN VỊ : CÔNG TY TNHH MTV HỢP QUỐC Mẫu số: 02 –VT ĐỊA CHỈ: Đông Hà – Quảng Trị QĐ số : 15/2006/QĐ – BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006 PHIẾU XUẤT KHO của Bộ trưởng BTC Ngày 22 tháng 01 năm 2011 Số : 10 Nợ : TK 632 Có : TK155 Họ tên người nhận hàng: Trần Thị Mai Địa chỉ (bộ phận ): công t y TNHH MTV Hợp Quốc Lý do xuất hàng: xuất hàng bán Xuất tại kho:Công ty S T T Tên quy cách hàng hóa vật tư Mẫu mã Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Số tiền Yêu cầu Thực xuất A B C D 1 2 3 4 1 Gỗ GO Khối 10 10 3.500.000 35.000.000 Cộng 35.000.000 Cộng thành tiền (bằng chữ): ba mươi lăm triệu đồng chẵn. Ngày 20 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng người nhận hàng thủ kho (ký tên) (ký tên) (ký tên) (ký tên) Ngân hàng: thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam - chi nhánh Quảng Trị. GIẤY BÁO CÓ Ngày 22/01/2011 Số tài khoản: 016100578843 Tên Tk: công ty TNHH MTV Hợp Quốc. Địa chỉ: 171-Hàm Nghi-Đông Hà – Quảng Trị. Ngân hàng: Viecombank Người nộp tiền: Họ và tên: Công ty TNHH thanh Hoa Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị. Nội dung nộp: trả tiền hàng. Số tiền : 55.000.000 VND Viết bằng chữ: năm mươi lăm triệu đồng chẳn. Dành cho ngân hàng ghi Số tiền mặt nộp: 55.000.000 Tiền ghi có TK : 55.000.000 Mã VAT khách hàng 3200276064 Thanh toán viên Kiểm soát thủ quỹ Giám đốc (ký, họ tên) (ký, tên) (ký, tên) (ký, tên) + Kế toán hạch toán: Nợ Tk 112 : 55.000.000 Có Tk 511: 50.000.000 Có Tk 3331: 5.000.000 - Nghiệp vụ 03: Giấy báo có số GBC04 ngày 25/01/2011: nhận được lãi tiền gửi với số tiền 4.576.667 đồng. Ngân hàng: thương mại cổ phần Ngoại Thương Việt Nam - chi nhánh Quảng Trị. GIẤY BÁO CÓ Ngày 25/01/2011 Số tài khoản: 016100578843 Tên Tk: công ty TNHH MTV Hợp Quốc. Địa chỉ: 171-Hàm Nghi-Đông Hà – Quảng Trị. Ngân hàng: Viecombank Người nộp tiền: Họ và tên: Vietcombank Địa chỉ: Nội dung nộp: trả tiền hàng. Số tiền : 4.576.667 VND Viết bằng chữ: bốn triệu năm trăm bảy mươi sáu nghìn sáu trăm sáu mươi bảy đồng chẵn. Dành cho ngân hàng ghi Số tiền mặt nộp: 4.576.667 Tiền ghi có TK : 4.576.667 Thanh toán viên Kiểm soát thủ quỹ Giám đốc (ký, họ tên) (ký, tên) (ký, tên) (ký, tên) + Kế toán hạch toán: Nợ Tk 112 : 4.576.667 Có Tk 515: 4.576.667 Các nghiệp vụ làm giảm tiền gửi ngân hàng. - Nghiệp vụ 01: Giấy báo nợ số GBN01 ngày 07/01/2011: trả nợ cho công ty TNHH Nguyên Cường với số tiền 15.000.000 đồng. Ngân hàng : thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Quảng Trị. PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 07/01/2011 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ: 0161000578843 CTY TNHH MTV HOP QUOC 27.500.000 Có:0113115511211 CTY CO PHAN MINH CHAU 27.500.000 Có 1: Có 2: Số tiền bằng chữ: hai mươi bảy triệu năm trăm nghìn đồng chẵn. Nội dung : trả nợ tiền hàng. Thanh toán viên kiểm soát Giám đốc + Kế toán hạch toán: Nợ Tk 331 : 15.000.000 Có Tk 112 : 15.000.000 - Nghiệp vụ 02: Giấy báo nợ số GBN03 ngày 20/01/2011: trả tiền hàng mua nguyên vật liệu về nhập kho theo hóa đơn GTGT số 0000451 ngày 20/01/2011 số tiền là 35.024.000 đ. Đơn vị: Công ty cổ phần Minh Châu Địa chỉ: Đông Hà –Quảng Trị HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2 giao cho khác hàng Ký hiệu : AB/2011-T Ngày 20 thàng 01 năm 2010 SH:0000451 Đơn vị bán hàng: công ty cổ phần Minh Châu Địa chỉ: Đông Hà –Quảng Trị Số tài khoản: 0113115511211 Điện thoại: 0533.336.445 MST:0033123321012 Họ và tên người mua: Lê Anh Sơn Tên đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: khu phố 10 phường 5, TP Đông Hà - Quảng trị. Số tài khoản:016100578843 Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS:3200276064 STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3=1x2 1 Sắt 10 cây 100 188.000 18.800.000 2 Sắt 6 kg 200 65.200 13.040.000 Cộng thành tiền 31.840.000 Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT 3.184.000 Tổng cộng tiền thanh toán 35.024.000 Bằng chữ: ba mươi lăm triệu không trăm hai mươi tư nghìn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký, ghi họ tên) (ký, ghi họ tên) (Đóng dấu, ký ghi họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Mẫu số:01-VT Địa chỉ: 171 Hàm Nghi-Đông Hà-Quảng Trị QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của BTC PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 01 năm 2011 Nợ : 152, 1331 Số: 10 Có : 111 Họ tên người giao hàng: Trần Văn Nam Địa chỉ (bộ phận ): NV mua hàng Theo HĐ số 0000541 ngày 10 tháng 01 năm 2011 công ty cổ phần Minh Châu Nhập tại kho: công ty stt Tên quy cách sản phẩm hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Số tiền Theo CT Thực nhập A B C D 1 2 3 4 1 Sắt 10 S10 cây 100 100 188.000 18.800.000 2 Sắt 6 S6 kg 200 200 65.200 13.040.000 Cộng 31.840.000 Viết bằng chữ : Ba mươi mốt triệu tám trăm bốn mươi nghìn đồng chẵn. Quảng Trị, ngày 20 tháng 01 năm 2011 Thủ trưởng đơn vị (ký tên) Kế toán trưởng (ký tên) Người giao hàng (ký tên) Thủ kho (ký tên) Ngân hàng : thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Quảng Trị. PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 20/01/2011 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ: 0161000578843 CTY TNHH MTV HOP QUOC 35.024.000 Có:0113115511211 CTY CO PHAN MINH CHAU 35.024.000 Số tiền bằng chữ: ba mươi lăm triệu không trăm hai mươi tư nghìn đồng chẵn. Nội dung : trả nợ tiền hàng. Thanh toán viên kiểm soát Giám đốc + Kế toán hạch toán: Nợ Tk 152 : 31.840.000 Nợ Tk 133 : 3.184.000 Có Tk 112 : 35.024.000 - Nghiệp vụ 03: Giấy báo nợ số GBN04 ngày 25/01/2011: trả nợ vay ngắn hạn cho ngân hàng thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Quảng Trị với số tiền 80.000.000 đ. Ngân hàng : thương mại cổ phần ngoại thương Việt Nam – chi nhánh Quảng Trị. PHIẾU HẠCH TOÁN Ngày 25/01/2011 TÀI KHOẢN SỐ TIỀN Nợ: 0161000578843 CTY TNHH MTV HOP QUOC 80.000.000 Có:Vietcombank 80.000.000 Có 1: Có 2: Số tiền bằng chữ: Tám mươi triệu đồng chẵn. Nội dung : trả nợ vay ngắn hạn. Thanh toán viên kiểm soát Giám đốc + Kế toán hạch toán: Nợ Tk 311 : 80.000.000 Có Tk 112 : 80.000.000 Hàng ngày tập hợp từ các giấy nộp tiền, giấy báo nợ, giấy báo có, kế toán tiền gửi ngân hàng sẽ ghi vào sổ theo dõi tiền gửi ngân Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc SỔ THEO DÕI TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Địa chỉ: Đông Hà – Quảng Trị. Tháng 01 năm 2011 Chứng từ Diễn giải Số tiền Số tiền Nợ Có Nợ Có Tồn đầu tháng 01 1.245.856.231 05/01 GBC01 Cty TNHH Phước Đạt trả nợ 20.000.000 1.265.856.231 07/01 GBN01 Trả nợ cho công ty TNHH Nguyên Cường 15.000.000 1.250.856.231 10/01 GBN02 Trả lãi vay ngắn hạn 3.466.667 1.247.389.564 15/01 GBC02 UBND Đakrong trả trước tiền 200.000.000 1.447.389.564 19/01 GNT01 Rút tiền mặt gửi vào ngân hàng 50.000.000 1.497.389.564 20/01 GBN03 Mua nguyên vật liệu nhập kho 35.024.000 1.462.365.564 22/01 GBC03 Thu tiền bán hàng công ty TNHH Thanh Hoa 55.000.000 1.517.365.564 25/01 GBC04 Nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng 4.576.667 1.521.942.231 25/01 GBN04 Trả nợ vay ngân hàng 80.000.000 1.441.942.231 28/01 GBN05 Rút tiền gửi về nhập quỹ tiền mặt 40.000.000 1.401.942.231 Tổng số phát sinh trong tháng 01 329.576.667 173.490.667 Tốn cuối tháng 01 1.401.942.231 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Dựa vào sổ theo dõi tiền gửi ngân hàng, cuối tháng kế toán vào bảng kê chi tiết Nợ Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị. BẢNG KÊ CHI TIẾT - TK112 Tháng 01 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải số tiền Ghi nợ tài khoản 112 -ghi có các tài khoản khác Số ngày 131 511 3331 515 GBC01 05/01 Cty TNHH Phước Đạt trả nợ 20.000.000 20.000.000 GBC03 22/01 Thu tiền bán hàng công ty TNHH Thanh Hoa 55.000.000 50.000.000 5.000.000 GBC04 25/01 Nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng 4.576.667 4576.667 ...... ........ ...................... ............. .............. ............. ............ .............. ............. ......... Tổng cộng 329.576.667 20.000.000 50.000.000 5.000.000 4.576.667 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị. BẢNG KÊ CHI TIẾT - TK112 Tháng 01 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Diễn giải số tiền Ghi có TK 112 -ghi nợ các tài khoản khác Số ngày 331 152 1331 311 GBN01 07/01 Trả nợ cho công ty TNHH Nguyên Cường 15.000.000 15.000.000 GBN03 20/01 Mua nguyên vật liệu nhập kho 35.024.000 31.840.000 3.184.000 GBN04 25/01 Trả nợ vay ngân hàng 80.000.000 80.000.000 ...... ......... ........... .......... ............ ............. ........... ........ .... ......... Tổng cộng 173.490.667 15.000.000 31.840.000 3.184.000 80.000.000 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập phiếu Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Căn cứ vào bảng kê chi tiết Nợ - Có Tk 112, cuối tháng kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ số 03,04. Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Chứng từ ghi sổ Tháng 01/2011 Số: 03 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có GBC01 05/01 Cty TNHH Phước Đạt trả nợ 112 131 20.000.000 GBC03 22/01 Thu tiền bán hàng công ty TNHH Thanh Hoa 112 511 50.000.000 Thuế GTGT đầu ra 112 3331 5.000.000 GBC04 05/01 Nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng 112 515 4.576.667 ...... ..... ................ ............. ......... .............. Tổng Cộng 329.576.667 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (ký, họ tên Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Chứng từ ghi sổ Tháng 01/2011 Số: 04 Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có GBN01 07/01 Trả nợ cho công ty TNHH Nguyên Cường 331 112 15.000.000 GBN03 20/01 Mua nguyên vật liệu nhập kho 152 112 31.840.000 Thuế GTGT đầu vào 1331 112 3.184.000 GBN04 25/01 Trả nợ vay ngân hàng 311 112 80.000.000 ....... ......... .............. .......... ........ ............... Tổng Cộng 173.490.667 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) (ký, họ tên) Chứng từ ghi sổ lập xong được kế toán trưởng kiểm tra, phê duyệt rồi chuyển cho kế toán tổng hợp vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Chứng từ ghi sổ Số tiền Chứng từ ghi sổ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Số hiệu Ngày tháng CTGS03 31/01/2011 329.576.667 CTGS04 31/01/2011 173.490.667 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đến cuối tháng căn cứ vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ đănng ký chứng từ để lên sổ cái, tổng số phát sinh trên sổ cái được dùng để đối chiếu với số tiền thu, chi trong tháng trong sổ chi tiết TK112. Để đảm bảo tính chính xác, cuối kỳ kế toán tiền gửi đối chiếu với số dư ngân hàng để phát hiện và điều chỉnh những sai xót nếu có. Đơn vị : Công ty TNHH MTV Hợp Quốc SỔ CÁI Mẫu số SO2c1-DN Địa chỉ: 171 – Hàm Nghi – Đông Hà – Quảng Trị Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tên tài khoản: TGNH Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC Chứng từ ghi sổ Diễn giải đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số dư đầu tháng 01 1.245.856.231 CTGS03 31/01 Cty TNHH Phước Đạt trả nợ 131 20.000.000 CTGS03 31/01 Thu tiền bán hàng công ty TNHH Thanh Hoa 511,3331 55.000.000 CTGS03 31/01 Nhận được tiền lãi tiền gửi ngân hàng 515 4.576.667 …… ……. ………………………….. …….. …………. ……………… CTGS04 31/01 Trả nợ cho công ty TNHH Nguyên Cường 331 15.000.000 CTGS04 31/01 Mua nguyên vật liệu nhập kho 152,1331 35.024.000 CTGS04 31/01 Trả nợ vay ngân hàng 311 80.000.000 ……… …….. ……………………. ……… ……………. …………….. Tổng cộng số phát sinh 329.576.667 173.490.667 Số dư cuối tháng 01 Ngày 31 tháng 01 năm 2011 Người lập Kế toán trưởng giám đốc (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) 2.2.3.Hạch toán tiền đang chuyển 2.2.3.1.Tiền đang chuyển Là tiền của doang nghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc hoặc đã gửi vào bưu điện để chuyển cho ngân hàng, hoặc đã làm thủ tục chuyển tiền tài khoản tại ngân hàng để trả cho đơn vị ngân hàng khác nhưng chưa nhận được giấy báo có hoặc bản sao kê của ngân hàng hay kho bạc. 2.2.3.2.Tài khoản sử dụng Tk 113 “ tiền đang chuyển” Nội dung và kế cấu Nợ TK112 Có Số tiền hiện gởi tại ngân hàng Các khoản tiền đã nộp vào ngân hàng, kho bạc, hoặc chuyển vào bưu điện nhưng chưa nhận được giấy báo của ngân hàng hoặc đơn vị thụ hưởng. Kết chuyển vào tài khoản có liên quan Các khoản tiền đang chuyển cuối kỳ 2.2.3.3.Phương pháp hạch toán Tại công ty TNHH MTV Hợp Quốc không có các nghiệp vụ kế toán tiền đang chuyển. KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Một số biện pháp góp phần hoàn thiện công tác hạch toán vốn bằng tiền tại công ty. Sau thời gian được thực tập tại Công ty, tôi đã có điều kiện tiếp cận với những kiến thức mang tính thực tế, được dịp trau dồi thêm kiến thức và áp dụng những điều đã học ở nhà trường vào thực tế hoạt động kế toán tại doanh nghiệp. Thời gian thực tập tại công ty là rất quý báu và hết sức cần thiết đối với những sinh viên sắp tốt nghiệp như tôi. Với khoảng thời gian hạn hẹp, kinh nghiệm còn thiếu, những nhận xét đánh giá, giải pháp đưa ra có thể chưa được hoàn thiện, xong đó là những điều chắt lọc, tổng kết từ rất nhiều tình huống tôi đã được tham khảo, tìm hiểu và thu thập được qua quá trình thực tập. Tôi mong rằng những kiến thức còn ít ỏi của mình có thể đóng góp một phần nhỏ nhằm hoàn thiện hơn nữa hoạt động kế toán tại đơn vị. 1.1 Nhận xét chung về công tác kế toán tại công ty Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức tập trung, phòng tài chính kế toán thực hiện toàn bộ công tác kế toán của công ty, các xí nghiệp thành viên chỉ bố trí các kế toán phân xưởng làm nhiệm vụ ghi chép ban đầu , thu thập số liệu giản đơn gửi về phòng tài chính kế toán, kế toán trưởng trực tiếp phụ trách phòng kế toán công ty. Tổ chức công tác kế toán ở Công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất. Bộ máy kế toán rất gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán. Mọi phần hành của công tác kế toán đều có người theo dõi, thực hiện đầy đủ đúng nội quy. Hình thức tổ chức này khá phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, kế toán trưởng là người có quyền quyết định cao nhất và chịu trách nhiệm trước Giám đốc công ty, hỗ trợ cho kế toán trưởng còn có 2 phó phòng kế toán, góp phần tiết kiệm thời gian trong việc ra quyết định tài chính trong hoạt động kế toán nói chung và kế toán thanh toán với người mua và người cung cấp của công ty nói riêng mà vẫn đảm bảo dân chủ, khách quan không duy ý chí. * Ưu điểm: Bộ máy gọn nhẹ, thu thập các thông tin tổng hợp một cách nhanh chóng. Quan hệ chỉ đạo trong toàn đơn vị thuận tiện cho việc phân công và chuyên môn hoá nghiệp vụ. Tổ chức công tác kế toán ở Công ty là phù hợp với quy mô và đặc điểm của hình thức sản xuất. Bộ máy kế toán rất gọn nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm, nhiệm vụ cho từng cán bộ kế toán. Mọi phần hành của công tác kế toán đều có người theo dõi, thực hiện đầy đủ đúng nội quy. Công ty đã lập, luân chuyển và lưu giữ chứng từ thực hiện theo đúng chế độ kế toán quy định nhằm phục vụ công tác hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Hệ thống tài khoản: được vận dụng một cách khoa học, thể hiện ở việc chi tiết các tài khoản đến tài khoản cấp 2, cấp 3 theo từng công trình, hạng mục công trình..., rất thuận tiện cho Công ty trong việc tính toán và theo dõi chi phí để tính giá thành cho từng công trình, hạng mục công trình. Hệ thống sổ kế toán được mở đúng chế độ quy định bao gồm các sổ kế toán chi tiết đáp ứng yêu cầu tổng hợp số liệu cung cấp thông tin cần thiết cho đối tượng sử dụng. * Nhược điểm: Số lượng nhân viên kế toán còn hạn chế nên mỗi người phải làm nhiều phần việc khác nhau đòi hỏi cán bộ kế toán phải có trình độ cao, giàu kinh nghiệm. Về công tác tập hợp chứng từ: Kế toán đội thường gửi chứng từ gốc về phòng TCKT vào cuối tháng nên công việc của kế toán thường bị dồn vào cuối tháng. Điều này khiến các nhân viên phòng TCKT không chủ động được công việc của mình, đồng thời chịu áp lực lớn vào các ngày cuối tháng và rất dễ bị nhầm lẫn, sai sót trong công việc. Thông tin cung cấp cho kế toán quản trị vì thế cũng bị chậm trễ và gây ảnh hưởng đến việc ra quyết định kinh doanh. Việc tổ chức quản lý chi phí chưa được chặt chẽ, toàn diện: Việc sử dụng hình thức “khoán” đã vô tình đánh mất vai trò quan trọng của kế toán công ty trong việc kiểm soát các chứng từ chi phí, không kiểm soát được các khoản mục chi phí chính xác đối với công trình giao khoán vì có những chi phí đội được tự quyền đi mua và thanh toán bằng tạm ứng của Công ty. Hơn nữa, các đội tự tổ chức quản lý thi công và tiến hành chấm công nên có thể dẫn đến tình trạng phản ánh sai lệch so với thực tế phát sinh. Công ty gặp nhiều khó khăn trong việc kiểm soát chi phí và tính toán giá thành chính xác cho từng công trình, hạng mục công trình, và có thể làm gia tăng đáng kể giá thành thực tế của công trình. Điều này dẫn đến việc phản ánh không chính xác lợi nhuận thực tế của mỗi công trình cũng như các khoản công nợ của công ty 1.2 Nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Ưu điểm: Sổ sách kế toán đã sử dụng và thực hiện theo đúng quy định của Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào các sổ chi tiết TSCĐ và thẻ TSCĐ. Sau đó ghi vào chứng từ ghi sổ một cách cụ thể. Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ hoặc vào trực tiếp sổ cái để tiến hành lập bảng cân đối kế toán. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh một cách rõ ràng đầy đủ. Nhược điểm: - Do đơn vị chưa có một định mức tiền mặt tồn quỹ cụ thể cũng như một kế hoạch thanh toán tiền công nợ thống nhất nên dẫn đến tình trạng số tiền mặt có tại quỹ của đơn vị không ổn định, có lúc quá ít có lúc quá nhiều. Điều này dễ gây nên những khó khăn cho Công ty trong việc chi tiêu tiền mặt phục vụ nhu cầu sản xuất kinh doanh hoặc gây ứ đọng quá nhiều tiền làm vòng quay của vốn bị chậm lại. Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền Qua thời gian kiến tập ở Công ty TNHH MTV Hợp Quốc. Tuy thời gian tìm hiểu nghiên cứu thực tế tại công ty bản thân em còn nhiều mặt hạn chế về kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế trong tìm hiểu công tác kế toán tại Công ty. Căn cứ vào những tồn tại hiện nay của Công ty, em cũng mạnh dạn nói nên suy nghĩ chủ quan của minh, đề xuất đóng góp một vài ý kiến mong muốn góp phần hoàn thiện thêm công tác kế toán tại công ty. - Công ty cần thực hiện đồng thời cả hai hình thức kế toán là kế toán tài chính và kế toán quản trị. Điều này sẽ góp phần giúp Công ty lập, triển khai kế hoạch, chiến lược phát triển trong cả ngắn hạn và dài hạn một cách hiệu quả cũng như kiểm tra và khắc phục kịp thời những thiếu sót, khuyết điểm. - Công ty cần trang bị thêm máy vi tính cho phòng kế toán đồng thời phải tổ chức đào tạo để nâng cao trình độ cho nhân viên kế toán về chương trình kế toán máy nhằm quản lý chính xác được các con số. Bên cạnh đó Công ty cũng cần phải xây dựng một chương trình kế toán thống nhất trên máy vi tính nhằm tự động hoá ở mức độ cao nhất công tác hạch toán nói chung và công tác hạch toán vốn bằng tiền nói riêng - Công ty nên tiến hành lập báo cáo lưu chuyển tiền tệ nhằm giúp cho những nhà quản lý có được các quyết định một cách nhanh chóng và chính xác. - Khi tiến hành bán hàng hóa cần kiểm tra tình hình sản tài chính của khách hàng để giảm khoản rủi ro không thu được tiền. 2. Kết luận chung : Trong điều kiện nền kinh tế thị trường sôi động và cạnh tranh ngày nay, để có thể tận dụng cơ hội và tạo ra lợi thế cạnh tranh, bên cạnh việc nâng cao chất lượng và hình ảnh sản phẩm, công tác kế toán mà đặc biệt là việc quản lý tốt vốn bằng tiền là một vấn đề quan trọng của các doanh nghiệp, đặc biệt là doanh nghiệp xây dựng. Kế toán là một công cụ hữu hiệu giúp cho không chỉ các nhà quản lý nắm được thực trạng tài chính nhằm hoạch định kế hoạch phát triển cho tương lai của công ty mà còn là mối quan tâm của các nhà đầu tư tài chính, các ngân hàng, Nhà nước… nhằm phục vụ cho những mục đích của mình. Nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này, với sự giúp đỡ của Phòng tài chính kế toán của Công ty TNHH MTV Hợp Quốc và sự hướng dẫn của cô Nguyễn Trần Nguyên Trân, tôi đã tìm hiểu về tổ chức bộ máy và công tác kế toán của công ty. Qua đó, tôi đã hiểu hơn về công tác kế toán tại Công ty. Mặc dù tôi đã cố gắng hết sức nhưng do trình độ và nhận thức còn hạn chế nên bài báo cáo của tôi chắc chắn còn nhiều sai sót. Tôi rất mong nhận được sự đóng góp chỉ bảo của các cán bộ nhân viên Phòng Tài chính kế toán Công ty và cô Nguyễn Thị Phương Hoa để em có thể hoàn thiện hơn nữa bài báo cáo này. Một lần nữa, tôi xin chân thành cảm ơn các cán bộ nhân viên Phòng Tài chính kế toán Công ty TNHH Hợp Quốc và cô Nguyễn Trần Nguyên Trân đã nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành bản báo cáo này.