Những hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp sản xuất hiện nay đang từng bước hoá nhập vào thị trường chung của thế giới, xu hướng này đòi hỏi các doanh nghiệp không những phải cạnh tranh về giá cả mà còn về chất lượng, chủng loại, mẫu mã sản phẩm. Vấn đề đặt ra ở đây không phải là tăng lợi nhuận từ việc mua rẻ bán đắt mà tăng lợi nhuận từ chính tiềm lực của mình, đó là việc giảm chi phí sản xuất kinh doanh thông qua việc tiết kiệm các khoản mục chi phí không cần thiết. Đối với công ty cổ phần khoá Minh Khai thì vấn đề quản lý chặt chẽ nguồn nguyên vật liệu đã góp phần không nhỏ vào việc giảm chi phí trong sản xuất. Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần khoá Minh Khai em đã hiểu được phần nào về công tác kế toán tại đây,
56 trang |
Chia sẻ: ndson | Lượt xem: 1203 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Hoàn thiện các công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty cổ phần khoá Minh Khai, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
¬ng ph¸p x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn hµng ®· chän ®Ó tÝnh ra trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt kho.
C¸c tµi kho¶n sö dông:
Tµi kho¶n 152 – nguyªn liÖu, vËt liÖu : dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt t tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú.
Tµi kho¶n 611 – Mua hµng (chi tiÕt TK 6111 – mua NVL) : dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL t¨ng, gi¶m trong kú.
Ngoµi ra, ®Ó ph¶n ¸nh tõng nghiÖp vô xuÊt nhËp NVL kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n nh trong ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn: TK 111, 112, 128, 222, 142, 242, 641, 642…
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu (Phô lôc 2)
Ch¬ng II : T×nh h×nh thùc tÕ vÒ tæ chøc kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai
Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai.
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai
C«ng ty kho¸ Minh Khai ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 562/BKT ngµy 5/5/1972 víi tªn gäi ban ®Çu lµ nhµ m¸y kho¸ Minh Khai. Cuèi n¨m 1973 nhµ m¸y míi b¾t ®Çu s¶n xuÊt thö. §Çu n¨m 1974 nhµ m¸y míi chÝnh thøc ®i vµo s¶n xuÊt hµng lo¹t. Ngµy 5/5/1993, theo quyÕt ®Þnh sè 163A/BXD – TCL§ cña Bé trëng Bé x©y dùng nhµ m¸y kho¸ Minh Khai ®îc thµnh lËp l¹i vÉn víi tªn gäi nhµ m¸y kho¸ Minh Khai nhng trùc thuéc Liªn hiÖp c¸c xÝ nghiÖp c¬ khÝ x©y dùng, bé x©y dùng.
Ngµy 7/3/1994, thñ tíng chÝnh phñ ra quyÕt ®Þnh sè 90/TTG vÒ viÖc tiÕp tôc s¾p xÕp l¹i doanh nghiÖp nhµ níc, liªn hiÖp c¸c xÝ nghiÖp c¬ khÝ x©y dùng ®îc tæ chøc thµnh Tæng c«ng ty c¬ khÝ x©y dùng vµ nhµ m¸y kho¸ Minh Khai ®îc ®æi tªn thµnh c«ng ty kho¸ Minh Khai. C«ng ty ®îc tæ chøc vµ ho¹t ®éng theo ®iÒu lÖ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña c«ng ty c¬ khÝ x©y dùng do bé trëng bé x©y dùng phª chuÈn. §iÒu lÖ tæ chøc vµ ho¹t ®éng cña c«ng ty kho¸ Minh Khai do Héi ®ång qu¶n trÞ Tæng c«ng ty c¬ khÝ x©y dùng phª chuÈn theo quyÕt ®Þnh sè 189/H§QT ngµy 17/2/1998 cña Chñ tÞch Héi ®ång qu¶n trÞ.
§ến ngày 07/11/2005 theo quyết định số 1524/QĐ-BXD của bộ trưởng Bộ X©y Dựng về việc điều chỉnh phương ¸n cổ phần ho¸ và chuyển c«ng ty kho¸ Minh Khai thuộc Tổng c«ng ty Cơ khÝ x©y dùng thµnh C«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai.
Với hơn 35 năm x©y dựng và trưởng thành, c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai đ· bốn lần bổ sung đăng ký kinh doanh cho phï hợp với sự ph¸t triÓn của c«ng ty, kÌm theo giấy phÐp kinh doanh số 0103015907 do Sở kế ho¹ch ®Çu tư cấp ngày 01/01/2006.
Vèn ®iÒu lÖ cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm thµnh lËp lµ 6.600.000.000 ®ång. C¬ cÊu vèn tu©n theo :
Gi¸ trÞ cæ phÇn nhµ níc lµ 3.485.660.000 ®ång, chiÕm 52,81%
Gi¸ trÞ cæ phÇn b¸n ra lµ 3.114.340.000 ®ång, chiÕm 47,19%
C«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai là ®¬n vÞ thành viªn trùc thuéc Tæng c«ng ty c¬ khÝ X©y dùng, thuéc së h÷u cña c¸c cæ ®«ng, cã t c¸ch ph¸p nh©n và con dÊu, cã tài kho¶n t¹i ng©n hàng ViÖt Nam, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp. C«ng ty ®îc tæ chøc và ho¹t ®éng theo luËt doanh nghiÖp và c¸c v¨n b¶n ph¸p luËt cã liªn quan, tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tài chÝnh và kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, cam kÕt thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô cña m×nh víi nhà níc và víi kh¸ch hàng theo hîp ®ång và theo c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
Ngành nghÒ s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt c¸c lo¹i kho¸ th«ng dông vµ cao cÊp, c¸c lo¹i chèt, ke, b¶n lÒ, chÕ t¹o s¶n xuÊt kinh doanh c¸c s¶n phÈm kho¸ vµ tiÓu ngò kim…
Mét sè chØ tiªu ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty :
STT
ChØ tiªu
N¨m 2005
N¨m 2006
Chªnh lÖch
Tû lÖ (%)
1
Tæng nguyªn gi¸ TSC§
9.340.587
9.410.685
70.098
0,75
2
Nguån vèn kinh doanh
4.179.721
4.400.688
220.967
5,28
3
Chi phÝ QLDN
2.317.948
2.171.659
- 200.289
- 8,64
4
Doanh thu tiªu thô
25.420.116
31.245.977
5.825.861
22,91
5
Lîi nhuËn
111.603
121.778
10.175
9,11
6
Nép ng©n s¸ch
1.122.555
1.259.007
136.452
12,15
Nh×n vµo nh÷ng sè liÖu trªn cã thÓ nhËn thÊy t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty trong n¨m qua t¨ng ®¸ng kÓ. §Æc biÖt doanh thu t¨ng 22,91% so víi n¨m tríc, trong khi chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp gi¶m 8,64%. MÆc dï cßn cã nhiÒu khã kh¨n nhng víi nh÷ng sè liÖu kh¶ quan ë trªn cã thÓ thÊy ban l·nh ®¹o c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng, nç lùc trong chØ ®¹o vµ s¶n xuÊt.
Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai ®· kh«ng ngõng lín m¹nh vÒ mäi mÆt, liªn tôc ph¸t triÓn c¶ vÒ quy m« s¶n xuÊt lÉn d©y chuyÒn c«ng nghÖ. Ngoµi ra c«ng ty lu«n c¶i tiÕn n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm vµ n¾m b¾t kÞp thêi thÞ hiÕu ngêi tiªu dïng ®Ó tung ra thÞ trêng nh÷ng s¶n phÈm phï hîp. S¶n phÈm hiÖn nay cña c«ng ty ®ñ søc c¹nh tranh vµ tiªu thô tèt trªn thÞ trêng.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y vµ chøc n¨ng cña c¸c phßng ban
Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo m« h×nh trùc tuyÕn chøc n¨ng. §øng ®Çu c«ng ty lµ §¹i héi ®ång cæ ®«ng, sau lµ héi ®ång qu¶n trÞ l·nh ®¹o c«ng ty. §iÒu hµnh ho¹t ®éng hµng ngµy cña c«ng ty lµ Tæng gi¸m ®èc, trî gióp cho Tæng gi¸m ®èc lµ c¸c Phã tæng gi¸m ®èc, gåm cã Phã tæng gi¸m ®èc kü thuËt, Phã tæng gi¸m ®èc, trî gióp cho Tæng gi¸m ®èc cã Phã tæng gi¸m ®èc kü thuËt, Phã tæng gi¸m ®èc s¶n xuÊt, phã Tæng gi¸m ®èc kü thuËt, Phã Tæng gi¸m ®èc s¶n xuÊt, Phã tæng gi¸m ®èc TCH-KD. Ngoµi ra cßn cã c¸c phßng ban chøc n¨ng cã nhiÖm vô gióp ban gi¸m ®èc c«ng ty qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ chÞu sù chØ ®¹o trùc tiÕp cña Ban gi¸m ®èc c«ng ty. Gåm cã :
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh : cã nhiÖm vô bè trÝ s¾p xÕp lao ®éng trong c«ng ty vÒ sè lîng, tr×nh ®é nghiÖp vô, tay nghÒ phï hîp víi tõng phßng ban, tõng bé phËn s¶n xuÊt, x©y dùng kÕ ho¹ch ®µo t¹o cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, tËp hîp c¸c ®Þnh møc lao ®éng, tæ chøc ký kÕt c¸c hîp ®ång lao ®éng…
Phßng kÕ ho¹ch vËt t : cã nhiÖm vô nghiªm cøu thÞ trêng, t×m ra vµ ph¸t hiÖn nhu cÇu, ®ång thêi giíi thiÖu s¶n phÈm cña c«ng ty trªn thÞ trêng…nh»m cung cÊp cho c¸c nhµ qu¶n lý nh÷ng th«ng tin cËp nhËt gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh.
Phßng kü thuËt : cã nhiÖm vô kÕt hîp víi phßng kÕ ho¹ch x©y dùng c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt, tiªu chuÈn chÊt lîng s¶n phÈm, thiÕt kÕ c¸c khu«n mÉu s¶n phÈm, thiÕt kÕ c¸c b¶n vÏ kü thuËt… tham gia söa ch÷a lín m¸y mãc thiÕt bÞ.
Phßng KCS : cã chøc n¨ng kiÓm tra gi¸m ®Þnh chÊt lîng s¶n phÈm tríc khi nhËp kho thµnh phÈm.
Phßng tµi vô : cã nhiÖm vô thu thËp, xö lý vµ ®a ra c¸c th«ng tin tµi chÝnh gióp cho viÖc qu¶n lý vµ gi¸m s¸t mét c¸ch thêng xuyªn liªn tôc, cã hÖ thèng mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
Phßng kinh doanh : cã nhiÖm vô nghiªn cøu thÞ trêng, t×m vµ ph¸t hiÖn nhu cÇu thÞ trêng, ®ång thêi giíi thiÖu s¶n phÈm cña c«ng ty trªn thÞ trêng nh»m cung cÊp cho c¸c nhµ qu¶n lý nh÷ng th«ng tin cËp nhËt gióp cho viÖc ra quyÕt ®Þnh.
C¸c ph©n xëng s¶n xuÊt vµ xÝ nghiÖp c¬ khÝ 1 : hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n xuÊt do c«ng ty giao cho, tæ chøc c¸c mÆt qu¶n lý nh»m ph¸t huy s¸ng kiÕn, c¶i tiÕn kü thuËt, hîp lý ho¸ s¶n xuÊt, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, tiÕt kiÖm vËt t.
Cïng víi ho¹t ®éng qu¶n lý cña c¸c phßng ban chøc n¨ng, ë c¸c ph©n xëng, tæ ®éi s¶n xuÊt cã c¸c qu¶n ®èc ph©n xëng vµ c¸c tæ trëng tæ ®éi trùc thuéc lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm chung trong ho¹t ®éng kinh doanh trong néi bé cña bé phËn m×nh.
Nh vËy, mçi phßng ban bé phËn trong c«ng ty ®Òu cã chøc n¨ng nhiÖm vô riªng song gi÷a chóng cã mçi quan hÖ chÆt chÏ, phèi hîp víi nhau díi sù ®iÒu hµnh cña Ban gi¸m ®èc nh»m ®em l¹i hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cao nhÊt.
C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty : Phô lôc 3
§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt vµ quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai
§Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt
§èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp viÖc tæ chøc hîp lý, khoa häc quy tr×nh chÕ t¹o c«ng nghÖ s¶n phÈm lµ v« cïng quan träng nã quyÕt ®Þnh rÊt lín ®Õn n¨ng suÊt, chÊt lîng s¶n phÈm. Tuy nhiªn viÖc tæ chøc quy tr×nh c«ng nghÖ trong doanh nghiÖp cßn phô thuéc vµo ®iÒu kiÖn cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp (vÒ c¬ së vËt chÊt kü thuËt, tr×nh ®é qu¶n lý).
N»m trªn diÖn tÝch 17000m2 nªn viÖc bè trÝ s¾p xÕp c¸c ph©n xëng, c¸c bé phËn s¶n xuÊt cña c«ng ty t¬ng ®èi thuËn tiÖn cho viÖc vËn chuyÓn vËt t, vËn chuyÓn thµnh phÈm hay b¸n thµnh phÈm gi÷a c¸c tæ chøc s¶n xuÊt hay c¸c ph©n xëng víi nhau. ViÖc s¾p xÕp c¸c bé phËn s¶n xuÊt cña c«ng ty kh¸ hîp lý vµ khoa häc nªn viÖc lu©n chuyÓn gi÷a c¸c ph©n xëng ®¶m b¶o nhanh gän, thuËn tiÖn tõ kh©u ®a nguyªn liÖu vµo ®Õn kh©u cuèi cïng lµ t¹o ra s¶n phÈm hoµn chØnh.
§Ó s¶n xuÊt lîng kho¸ nh hiÖn nay, ngoµi viÖc gia c«ng néi bé, c«ng ty thêng xuyªn thuª gia c«ng t¹i c¸c c¬ së mét sè chi tiÕt kho¸ ®¬n gi¶n. Ngoµi ra, ®èi víi mét sè chi tiÕt cÇn ®é chÝnh x¸c cao, c«ng ty ®· liªn kÕt víi c¸c c¬ së s¶n xuÊt cã kh¶ n¨ng vÒ thiÕt bÞ kü thuËt, nhÊt lµ c¸c ®¬n vÞ trong qu©n ®éi. ChÝnh nhê sù liªn kÕt nµy ®· gióp c«ng ty kh¾c phôc ®îc nh÷ng h¹n chÕ vÒ s¶n xuÊt trong néi bé vµ ®· cho ra ®êi nhiÒu lo¹i kho¸ cao cÊp.
Quy tr×nh c«ng nghÖ
S¶n phÈm cña c«ng ty cã nhiÒu lo¹i, mçi lo¹i cã quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt riªng nhng quy tr×nh chÕ t¹o 1 s¶n phÈm thêng bao gåm ba giai ®o¹n: giai ®o¹n chÕ t¹o ph«i, giai ®o¹n gia c«ng c¬ khÝ cuèi cïng lµ giai ®o¹n l¾p r¸p hoµn chØnh s¶n phÈm. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm chung cña quy tr×nh c«ng nghÖ (Phô lôc 4) hiÖn nay c«ng ty kho¸ Minh Khai tæ chøc s¶n xuÊt thµnh c¸c ph©n xëng víi chøc n¨ng, nhiÖm vô cña tõng ph©n xëng nh sau:
Ph©n xëng c¬ khÝ – c¬ ®iÖn : gåm 2 bé phËn:
Bé phËn c¬ khÝ : cã nhiÖm vô t¹o ph«i ban ®Çu nh ®Ëp ®Þnh h×nh ra c¸c khu«n mÉu( ph«i, ke, kho¸), ®óc tay n¨m nh«m, ®óc ®ång thái ®Ó tiÖn lâi kho¸…
Bé phËn c¬ ®iÖn : nhiÖm vô cña bé phËn nµy lµ söa ch÷a thêng xuyªn, trung ®¹i tu m¸y mãc thiÕt bÞ trong c«ng ty kÓ c¶ phÇn c¬ vµ phÇn ®iÖn.
Ph©n xëng bãng m¹ s¬n: cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ t¹o m¹ quai kho¸, b¶n lÒ, chèt, cremon, …
Ph©n xëng l¾p r¸p kho¸ bao gåm c¸c tæ: l¾p 1, l¸p 2, l¾p 3, l¾p 4, l¾p kho¸… cã nhiÖm vô l¾p r¸p c¸c chi tiÕt rêi do c¸c ph©n xëng kh¸c t¹p ra thµnh s¶n phÈm hoµn chØnh.
Ph©n xëng kÕt cÊu thÐp: NhiÖm vô cña ph©n xëng lµ s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng kÕt cÊu thÐp nh giµn gi¸o, cöa chíp, cöa hoa,…
§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã 7 ngêi, ®îc tæ chøc theo kiÓu tËp trung, cã nhiÖm vô thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tÝnh to¸n ghi chÐp chÝnh x¸c vÒ nguån vèn vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, vËt t, c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn vµ cung cÊp b¸o c¸o kÕ to¸n kÞp thêi c¸c th«ng tin kÕ to¸n cho l·nh ®¹o c«ng ty. Cô thÓ, phßng tµi vô cña c«ng ty gåm :
KÕ to¸n trëng : chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh cña c«ng ty, ®ång thêi lµ ngêi híng dÉn, chØ ®¹o, kiÓm tra c«ng viÖc cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n còng nh thùc hiÖn nh thùc hiÖn c¸c giao dÞch víi bªn ngoµi.
Thñ quü kiªm kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh : cã nhiÖm vô më sæ theo dâi thu, chi b»ng tiÒn mÆt ph¸t sinh trong tõng ngµy. Ngoµi ra cßn ph¶i theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, t×nh h×nh tÝnh vµ trÝch lËp khÊu hao.
KÕ to¸n thanh to¸n : cã nhiÖm vô lËp vµ theo dâi phiÕu thu, phiÕu chi, më sæ theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n hµng, thanh to¸n víi ng©n s¸ch Nhµ níc, theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ vµ t×nh h×nh huy ®éng vèn cña c¸n bé c«ng nh©n viªn.
KÕ to¸n vËt t : lµ ngêi cã tr¸ch nhiÖm theo dâi tæng hîp chi tiÕt t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng lo¹i vËt t.
KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm kiÓm kª to¸n tæng hîp : cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh lµm c¬ së tÝnh gi¸ thµnh cho tõng lo¹i thµnh phÈm. §ång thêi theo dâi t×nh h×nh tiªu thô. Hµng th¸ng lËp b¸o c¸o kÕ to¸n theo ®Þnh kú hoÆc theo yªu cÇu cña cÊp trªn.
KÕ to¸n dù ¸n ®Çu t : cã nhiÖm vô theo dâi vµ tæng hîp vÒ nguån vèn ®Çu t h×nh thµnh, vÒ vÊn ®Ó sö dông vµ quyÕt to¸n vèn ®Çu t, kiÓm tra vÞªc qu¶n lý, sö dông c¸c lo¹i vËt t tµi s¶n, t×nh h×nh chÊp hµnh kû luËt thanh to¸n, chÊp hµnh dù to¸n.
KÕ to¸n tiÒn l¬ng : cã nhiÖm vô tÝnh l¬ng, t¹m øng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty : Phô lôc 5
Mét sè ®Æc ®iÓm chñ yÕu cña c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai
KÓ tõ quý I n¨m 1996, c«ng ty b¾t ®Çu ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung. Song do vÉn quen víi c¸ch h¹ch to¸n cò lµ h×nh thøc nhËt ký chøng tõ, nªn sæ s¸ch kÕ to¸n sö dông vÉn cßn c¸c b¶ng kª, nhËt ký chøng tõ chñ yÕu dïng cho viÖc h¹ch to¸n vËt t vµ dïng ®Ó ®èi chiÕu so s¸nh.
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n (Phô lôc 6)
ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty theo quyÕt ®Þnh 1141/TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña bé trëng Bé tµi chÝnh vÒ viÖc ban hµnh chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp.
Niªn ®é kÕ to¸n : B¾t ®Çu tõ 1/1 kÕt thóc 31/12
Kú lËp b¸o c¸o : C«ng ty tiÕn hµnh lËp b¸o c¸o tµi chÝnh theo quý, n¨m.
C«ng ty ¸p dông h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
C«ng ty nép thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
§¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông trong ghi chÐp kÕ to¸n : ®ång ViÖt Nam
HÖ thèng tµi kho¶n sö dông, ¸p dông theo chÕ ®é kÕ to¸n, chuÈn mùc kÕ to¸n…
C«ng ty lËp c¶ bèn b¸o c¸o tµi chinh (b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n, b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh, b¸o c¸o lu chuyÓn tiÒn tÖ, thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh) theo quyÕt ®Þnh sè 167/2000/Q§-BTC ngµy 25 th¸ng 10 n¨m 2000 cña bé trëng bé tµi chÝnh.
Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai
§Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu
§Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu
Lµ ®¬n vÞ s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i c¬ khÝ nªn vËt liÖu cña c«ng ty lµ s¶n phÈm cña c¸c ngµnh kh¸c nh thÐp c©y, thÐp tÊm víi khèi lîng lín vµ chñng lo¹i nhiÒu. Tæng sè danh ®iÓm vËt liÖu cña c«ng ty trªn 1000 lo¹i. Do ®Æc ®iÓm s¶n phÈm cña c«ng ty cã chi phÝ vËt liÖu chiÕm 70% - 75%, v× vËy chØ cÇn 1 thay ®æi nhá vÒ vËt liÖu còng lµm ¶nh hëng lín ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. MÆt kh¸c, vËt liÖu ®îc dïng cã lo¹i hiÕm, nhiÒu lo¹i cã yªu cÇu kü thuËt cao trong níc cha s¶n xuÊt ®îc ph¶i nhËp ngo¹i nh thÐp l¸ cña Nga, hîp kim bi, c¸c chi tiÕt kho¸ cã lo¹i khã b¶o qu¶n, dÔ háng nh ho¸ chÊt, s¬n, cã lo¹i dÔ han gØ nh bul«ng, èc vÝt. Do vËy viÖc qu¶n lý chÆt chÏ ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®ãng vai trß rÊt quan träng.
Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu
Thùc tÕ c«ng ty kho¸ Minh Khai ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu theo néi dung kinh tÕ, c«ng dông cña tõng thø, nhiÖm vô ®èi víi qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ yªu cÇu qu¶n trÞ doanh nghiÖp. Cô thÓ nguyªn vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu tham gia cÊu t¹o thùc thÓ s¶n phÈm. Cô thÓ gåm cã: thÐp c¸c lo¹i, nh«m, ®ång, th©n kho¸, lâi kho¸, bi…..
VËt liÖu phô lµ ®èi tîng lao ®éng nhng kh«ng tham gia cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm nhng cã chøc n¨ng hoµn chØnh s¶n phÈm, lµm cho s¶n phÈm bÒn ®Ñp h¬n. Gåm cã: dÇu AC10, dÇu pha s¬n, d©y mayso, giÎ lau, s¬n c¸c lo¹i…
Nhiªn liÖu cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Gåm cã: x¨ng A83, dÇu Mazót, than, cñi ®èt……
VËt liÖu kh¸c gåm bao b×, hép giÊy, hép nhùa….
§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu
§¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho
Nguyªn vËt liÖu mua theo ho¸ ®¬n GTGT th×
Gi¸ mua = Gi¸ cha cã GTGT + CP vËn chuyÓn (nÕu cã)
NÕu bªn cung cÊp bao thÇu vËn chuyÓn th× trong gi¸ mua ®· bao gåm chi phÝ vËn chuyÓn . Khi ®ã gi¸ mua thùc tÕ cña vËt t nhËp kho chÝnh b»ng gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT (cha bao gåm thuÕ GTGT).
VÝ dô : Theo ho¸ ®¬n GTGT sè 002694 ngµy 25/1/2007 (Phô lôc 7), mua thÐp c¸n nguéi 1.2 x 495 x 2000 víi sè lîng lµ 1157kg, ®¬n gi¸ thùc tÕ lµ 10.095,2®/kg.
TrÞ gi¸ thùc tÕ cña thÐp c¸n nguéi 1.2 x 495 x 2000 lµ :
1157 x 10.095,2 = 11.680.146 ®ång
Nguyªn vËt liÖu mua theo ho¸ ®¬n th«ng thêng th×
Gi¸ mua = Gi¸ thanh to¸n + CP vËn chuyÓn (nÕu cã)
VÝ dô : Theo ho¸ ®¬n th«ng thêng sè 0002689 ngµy 22/1/2007, trÞ gi¸ thùc tÕ cña d©y hµn CO2Ф0,8 lµ 20 x 19.000 + 50.000 = 430.000.
Trong ®ã : sè lîng lµ 20kg, ®¬n gi¸ 19.000, chi phÝ vËn chuyÓn lµ 50.000
NhËp kho NVL tõ nguån gia c«ng thuª ngoµi chÕ biÕn th×
TrÞ gi¸ NVL nhËp TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL Chi phÝ Chi phÝ
kho do thuª ngoài = xuÊt kho thuª ngoài + thuª ngoài + vËn chuyÓn
gia c«ng gia c«ng gia c«ng
VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 30 ngµy 28/1/2007. XuÊt kho cho HTX §éc LËp 400kg nh«m ®Ó gia c«ng tay n¾m 14E. §¬n gi¸ h¹ch to¸n lµ 20.000®/kg. Chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng lµ 1.000.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 150.000®. HÖ sè gi¸ lµ 0,992®.
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho thuª ngoµi gia c«ng lµ :
400 x 20.000 = 8.000.000
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho thuª ngoµi gia c«ng lµ :
8.000.000 x 0,992 = 7.936.000
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL nhËp kho thuª ngoµi gia c«ng lµ :
7.936.000 + 1.000.000 + 150.000 = 9.086.000
NhËp kho NVL tõ nguån gia c«ng chÕ biÕn
TrÞ gi¸ NVL nhËp kho = TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu + Chi phÝ
tù gia c«ng chÕ biÕn xuÊt kho gia c«ng gia c«ng
VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 35 ngµy 20/1/2007, xuÊt cho tæ ®iÖn 150kg ®ång c©y Ф12 ®Ó tiÖn lâi kho¸ MK10S, ®¬n gi¸ h¹ch to¸n lµ 27.500®/kg, chi phÝ gia c«ng lµ 350.000®, hÖ sè gi¸ lµ 0,992.
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho cho gi¸ c«ng lµ : 150 x 27.500 = 4.125.000
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho cho gia c«ng lµ 4.125.000 x 0,992 = 4.092.000
VËy trÞ gi¸ thùc tÕ sè lâi kho¸ ®· tiÖn nhËp kho lµ 4.092.000 + 350.000 = 4.442.000
§¸nh gi¸ NVL xuÊt kho
C«ng ty kho¸ Minh Khai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo gi¸ h¹ch to¸n.
VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 3 ngµy 2/1/2007, xuÊt kho s¬n SealakH100 cho tæ s¬n. Sè lîng 50kg, ®¬n gi¸ h¹ch to¸n lµ 36.364®/kg.
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n cña s¬n SealakH100 xuÊt kho lµ 50 x 36.364 = 1.818.200
HÖ sè gi¸ cña NVL phô ®îc tÝnh vµo cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª sè 3(phô lôc…):
H =
184.776.398
= 1,007
183.515.457
TrÞ gi¸ thùc tÕ cña s¬n SealakH100 xuÊt kho lµ : 1.818.200 x 1,007 = 1.830.927
Nh vËy, ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, hiÖn t¹i c«ng ty ®ang sö dông 2 lo¹i gi¸ lµ gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n. Trong ®ã gi¸ h¹ch to¸n ®îc sö dông ®Ó ph¶n ¸nh ph¸t sinh hµng ngµy, cßn gi¸ thùc tÕ dïng ®Ó ph¶n ¸nh trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp.
Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ
NhËp kho nguyªn vËt liÖu
Trêng hîp nhËp kho do mua ngoµi : Khi vËt ®ù¬c giao ®Õn, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng th«ng thêng, hoÆc giÊy ®Ò nghÞ duyÖt mua (trong trêng hîp cha cã ho¸ ®¬n), c¸n bé ë phßng KCS sÏ tiÕn hµnh kiÓm tra vÒ sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch cña tõng thø vËt t råi viÕt phiÕu kiÓm tra KCS. NÕu gi¸ trÞ vËt t mua vÒ lín h¬n 5.000.000® (theo gi¸ mua kh«ng cã trong hîp ®ång) th× c¸n bé KCS sÏ ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t (biÓu sè 8) ®a cho c¸n bé cung tiªu.
Sau ®ã c¸n bé cung tiªu lµm thñ tôc nhËp kho vµ viÕt phiÕu nhËp vËt t c¨n cø vµo sè lîng vËt liÖu thùc nhËp (trªn phiÕu KCS). Trªn phiÕu nhËp t ph¶i thÓ hiÖn sè lîng vËt liÖu thùc nhËp, sè lîng vËt liÖu theo chøng tõ (ho¸ ®¬n GTGT, giÊy ®Ò nghÞ duyÖt mua…), ®¬n gi¸ h¹ch to¸n cña tõng thø NVL. Ngoµi ra,trªn phiÕu nhËp vËt t ph¶i cã ch÷ ký cña thö kho, ®¹i diÖn phßng kÕ ho¹ch vËt t vµ bªn giao hµng. PhiÕu nhËp vËt t ®îc lËp thµnh 3 liªn, cã ®Çy ®ñ c¸c ch÷ ký trªn, trong ®ã:
Liªn 1 : Lu t¹i phßng kÕ ho¹ch vËt t
Liªn 2 : Thñ kho lu gi÷ ®Ó lu vµo thÎ kho, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t.
Liªn 3 : Giao cho kÕ to¸n kÌm theo ho¸ ®¬n GTGT, biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t hµng ho¸ (nÕu cã) vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan trong trêng hîp mua vËt t thanh to¸n ngay.
Trêng hîp nhËp kho nhng thanh to¸n chËm chi phiÕu nhËp kho, hãa ®¬n GTGT vµ c¸c chøng tõ liªn quan chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t, sau khi thanh to¸n th× kÕ to¸n vËt t chuyÓn cho kÕ to¸n thanh to¸n PhiÕu nhËp kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan nµy.
Trêng hîp nhËp kho vËt liÖu tõ nguån tù gia c«ng chÕ biÕn : Khi vËt liÖu ®îc giao ®Õn, c¸n bé KCS c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ®Ó kiÓm tra vÒ sè lîng vµ quy c¸ch vËt liÖu råi viÕt phiÕu KCS. Sau ®ã c¸n bé cung tiªu lµm thñ tôc nhËp kho vµ viÕt phiÕu nhËp kho c¨n cø vµo sè lîng thùc nhËp (trªn KCS).
Trêng hîp nhËp kho vËt liÖu tõ nguån thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn : Khi vËt liÖu ®îc giao ®Õn, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, ho¸ ®¬n GTGT do bªn gia c«ng viÕt, c¸n bé KCS c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ®Ó kiÓm tra vÒ sè lîng vµ quy c¸ch vËt liÖu råi viÕt phiÕu KCS. Sau ®ã c¸n bé cung tiªu lµm thñ tôc nhËp kho vµ viÕt phiÕu nhËp kho c¨n cø vµo sè lîng thùc nhËp (trªn phiÕu KCS).
XuÊt kho nguyªn vËt liÖu
C¸c tæ trëng s¶n xuÊt t¹i c¸c ph©n xëng sau khi x¸c ®Þnh sè NVL cÇn thiÕt sö dông, göi sæ yªu cÇu cung cÊp vËt t lªn phßng kÕ ho¹ch vËt t. C¸n bé cung øng vËt t xem xÐt yªu cÇu vµ viÕt phiÕu xuÊt kho theo sè lîng yªu cÇu ®ã. PhiÕu xuÊt kho ph¶i ®îc lËp thµnh 3 liªn :
Liªn 1: Phßng kÕ ho¹ch vËt t
Liªn 2: Thñ kho sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
Liªn 3: Giao cho ngêi nhËn vËt t chuyÓn vÒ bé phËn sö dông.
KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai
Chøng tõ kÕ to¸n sö dông
C¸c chøng tõ b¾t buéc : PhiÕu nhËp kho vËt t, phiÕu xuÊt kho vËt t, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, biªn b¶n kiÓm kª vËt t, ho¸ ®¬n, ho¸ ®¬n cíc vËn chuyÓn.
C¸c chøng tõ híng dÉn : biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc, phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú, giÊy ®Ò nghÞ duyÖt mua.
Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
§èi víi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d (Phô lôc 9). §iÒu nµy hoµn toµn phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña c«ng ty : cã nhiÒu chñng lo¹i vËt t, t×nh h×nh nhËp xuÊt diÔn ra thêng xuyªn.
ë kho
Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu nhËp (xuÊt) kho thñ kho ghi sè lîng thùc nhËp (xuÊt) vµo thÎ kho (Phô lôc 10). ThÎ kho ®îc cho tõng danh ®iÓm vËt t, mçi chøng tõ ®îc ghi vµo thÎ 1 dßng. §Õn cuèi ngµy thñ kho tÝnh sè tån cña tõng thø vËt t. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè tån trªn thÎ kho cña tõng thø vËt t ghi vµo sæ sè d.
ë phßng kÕ to¸n
Cø mçi th¸ng 1 lÇn, kÕ to¸n vËt t xuèng kho nhËn phiÕu nhËp (xuÊt) kho vµ tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n.
Tõ c¸c phiÕu nhËp kho kÕ to¸n vËt t ghi vµo b¶ng kª nhËp vËt t (Phô lôc 11) cho ®èi tîng sö dông, b¶ng nµy më riªng cho tõng nguyªn vËt liÖu nhËp kho (ghi cã TK 111, 112, 331…) b¶ng kª nhËp cã kÕt cÊu nhiÒu cét t¬ng øng víi mçi lo¹i vËt liÖu nhËp, mçi dßng øng víi 1 phiÕu nhËp. TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu ®îc ghi trªn b¶ng kª nhËp ®îc tÝnh dùa trªn sè lîng vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n trªn phiÕu nhËp.
Tõ c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª xuÊt vËt t theo dâi ®èi tîng sö dông (Phô lôc 12) b¶ng kª ®îc më riªng cho tõng lo¹i vËt liÖu vµ ®îc chia thµnh nhiÒu cét, mçi cét t¬ng øng víi 1 ®èi tîng sö dông, mçi dßng t¬ng øng víi 1 phiÕu xuÊt. TrÞ gi¸ nguyªn vËt liÖu trªn b¶ng kª xuÊt ®îc tÝnh dùa trªn sè lîng vËt liÖu xuÊt kho theo ®¬n gi¸ h¹ch to¸n.
§Ó theo dâi viÖc xuÊt dïng nguyªn vËt liÖu, c«ng ty sö dông b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu (Phô lôc 13)
Cuèi th¸ng kÕ to¸n kiÓm tra thñ kho cã ghi chÐp, tÝnh to¸n ®óng khèi lîng vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng trªn thÎ kho hay kh«ng, nÕu khíp kÕ to¸n ký x¸c nhËn vµ ghi vµo cét gi¸ trÞ trªn sæ sè d.
KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu
KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu
NhËp nguyªn vËt liÖu mua ngoµi thanh to¸n chËm
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 002694 ngµy 25/01/2007 vµ phiÕu nhËp kho sè 89 (Phô lôc 14), mua thÐp l¸ c¸n nguéi 1.4 ly cña c«ng ty TNHH TM & VT c«ng nghiÖp, kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp sè liÖu vµo phÇn mÒm theo ®Þnh kho¶n
Nî TK 1521 : 11.680.146
Nî TK 1331 : 584.007
Cã TK 331 : 12.264.153
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn ph¶i ghi thñ c«ng vµo nhËt ký chøng tõ sè 5 (Phô lôc 15)
Nguyªn vËt liÖu mua ngoµi thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt :
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 0025434 ngµy 12/01/2007 mua vËt t c«ng nghiÖp cña c«ng ty An Hoµ, biªn b¶n kiÓm kª vËt t, phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 1521 : 40.500.000
Nî TK 1331 : 2.025.000
Cã TK 111 : 42.525.000
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn ghi thñ c«ng vµo NhËt ký chøng tõ sè 1 (Phô lôc16 )
Mua nguyªn vËt liÖu thanh to¸n ngay b»ng tiÒn göi ng©n hµng.
Theo phiÕu nhËp kho sè 0025484 ngµy 17/01/2007, mua thÐp l¸ c¸n nguéi 1.7 ly cña c«ng ty TNHH TM & VT c«ng nghiÖp, trÞ gi¸ nhËp kho lµ 12.300.000, thuÕ GTGT 5%. C«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn göi ng©n hµng. KÕ to¸n c¨n cø vµo phiÕu nhËp vµ ho¸ ®¬n ®Þnh kho¶n nh sau :
Nî TK 1521 : 12.300.000
Nî TK 1331 : 615.000
Cã TK 112 : 12.915.000
NhËp NVL tõ nguån tù gia c«ng hoÆc thuª ngoµi gia c«ng
Theo phiÕu nhËp kho sè 64 ngµy 23/01/2007 nhËp kho 2875 lâi kho¸ MK10S do tæ tiÖn gia c«ng . TrÞ gi¸ lâi kho¸ MK10S lµ 4.566.400, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 152 : 4.566.400
Cã TK 154 : 4.566.400
Trêng hîp kÕ to¸n ®· nhËn ®îc ho¸ ®¬n nhng nguyªn vËt liÖu cha vÒ nhËp kho.
VÝ dô : Ngµy 28/12/2006 kÕ to¸n nhËn ®îc ho¸ ®¬n GTGT sè 001627 cña c«ng ty Totalgaz vÒ viÖc mua b×nh ga 45kg. Céng tiÒn hµng lµ 860.000. ThuÕ GTGT(10%) lµ 86.000. Tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ 946.000. Nhng ga cha vÒ nhËp kho, kÕ to¸n cha nhËn ®îc phiÕu nhËp kho. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu chi, kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 1513 : 860.000
Nî TK 1331 : 86.000
Cã TK 111 : 946.000
Sang th¸ng 1, khi ga vÒ nhËp kho, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n, kÕ to¸n nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 1523 : 946.000
Cã TK 1513 : 946.000
KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL
XuÊt NVL cho s¶n xuÊt s¶n phÈm :
Theo phiÕu xuÊt kho sè 55 ngµy 25/01/2007 (Phô lôc 17) xuÊt 540 kg thÐp l¸ c¸n nãng cho tæ dËp. Lîng thÐp xuÊt thuéc nhãm vËt liÖu chÝnh cã hÖ sè gi¸ lµ 0,992
Lîng thÐp xuÊt cã trÞ gi¸ h¹ch to¸n lµ : 540 x 12.045 = 6.504.300
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng : 6.504.300 x 0,992 = 6.452.265,6
Nî TK 621 : 6.452.265,6
Cã TK 1521 : 6.452.265,6
Sau khi kÕ to¸n nhËp liÖu vµo ch¬ng tr×nh kÕ to¸n trªn m¸y tÝnh, ch¬ng tr×nh sÏ cho phÐp xem vµ in d÷ liÖu ra nhËt ký chung (Phô lôc 18 )
XuÊt kho NVL cho s¶n xuÊt chung : t¬ng tù nh trªn chØ kh¸c thay TK 621 thµnh 6272.
VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 69 ngµy 31/01/2007 xuÊt cremon ®Ó lµm tay n¾m cremon. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n lµ 1.556.696, hÖ sè gi¸ cña phô tïng thay thÕ lµ 1.KÕ to¸n ®Þnh kho¶n
Nî TK 6272 : 1.556.696
Cã TK 1521 : 1.556.696
XuÊt kho NVL cho bé phËn b¸n hµng :
VÝ dô : Theo phiÕu xuÊt kho sè 32 ngµy 18/01/2007, xuÊt kho 20 hép cacton ®Ó ®ãng gãi s¶n phÈm. TrÞ gi¸ h¹ch to¸n lµ 65.472 ®ång. HÖ sè gi¸ lµ 1. KÕ to¸n h¹ch to¸n nh sau:
Nî TK 6417 : 65.472
Cã TK 1521 : 65.472
XuÊt kho nguyªn vËt liÖu ®Ó tù gia c«ng
Theo phiÕu xuÊt kho sè 36 ngµy 20/01/2007, xuÊt kho cho tæ ®iÖn 140kg ®ång c©y Ф12 ®Ó tiÖn lâi kho¸ MK10S, ®¬n gi¸ h¹ch to¸n lµ 28.000®/kg, hÖ sè gi¸ lµ 0,992.
TrÞ gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt kho cho gia c«ng lµ : 150 x 28.000 = 4.200.000
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho cho gia c«ng lµ : 4.200.000 x 0,992 = 4.166.400
Theo phiÕu chi sè 120, chi phÝ gia c«ng lµ 400.000®.
TrÞ gi¸ thùc tÕ sè lâi kho¸ MK10S ®· tiÖn nhËp kho (theo phiÕu nhËp kho sè 64 ngµy 23/01/2007) lµ : 4.166.400 + 400.000 = 4.566.400
KÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp liÖu theo ®Þnh kho¶n :
Nî TK 154 : 4.566.400
Cã TK 1521 : 4.166.400
Cã TK 111 : 400.000
Ch¬ng III : Mét sè ph¬ng híng nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai
Nh÷ng nhËn xÐt chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn khãa Minh Khai
u ®iÓm
Trong thêi kú më cöa, c«ng ty ®· gÆp mét sè khã kh¨n vÒ c¸c mÆt nhÊt ®Þnh nhng c«ng ty vÉn thùc hiÖn tèt c«ng viÖc s¶n xuÊt kinh doanh. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n mét c¸ch khoa häc cña c«ng ty ®· gãp mét phÇn kh«ng nhá trong thµnh tùu ®ã. C«ng ty ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n ®óng theo quy ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. C«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc coi träng, kh©u tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty giµu kinh nghiÖm, cã tr×nh ®é nghiÖp vô, chuyªn m«n s©u, ®îc bè trÝ hîp lý, phï hîp víi kh¶ n¨ng cña mçi ngêi, gãp phÇn kh«ng nhá vµo c«ng t¸c qu¶n lý cña c«ng ty.
HiÖn nay t¹i c«ng ty kh©u tæ chøc lu©n chuyÓn chøng tõ, tæ chøc ghi chÐp ban ®Çu ®îc thùc hiÖn mét c¸ch kÞp thêi, trung thùc c¸c chi phÝ ph¸t sinh, do ®ã th«ng tin ®îc cung cÊp kÞp thêi cho nhµ l·nh ®¹o ®· mang l¹i hiÖu qu¶ kinh tÕ cao, gióp l·nh ®¹o cã híng chØ ®¹o ®óng ®¾n, chÝnh x¸c vµ kÞp thêi cho sù ph¸t triÓn cña c«ng ty.
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chung rÊt phï hîp víi quy m« ho¹t ®éng cña c«ng ty, cïng víi viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n ®· lµm cho c«ng viÖc kÕ to¸n ®îc gi¶m bít, bé m¸y kÕ to¸n ®îc gän nhÑ, sè liÖu kÕ to¸n cung cÊp ®îc ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ chÝnh x¸c.
ViÖc c«ng ty tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ hoµn toµn phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty. §¶m b¶o cho viÖc qu¶n lý NVL ®îc thêng xuyªn, liªn tôc, cã hÖ thèng, tr¸nh ®îc hiÖn tîng l·ng phÝ NVL trong c«ng t¸c qu¶n lý.
C«ng ty víi sè lîng, chñng lo¹i NVL nhiÒu nhng ®· x©y dùng vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch thu mua NVL, nªn lu«n lu«n cung cÊp ®Çy ®ñ cho nhu cÇu, kh«ng lµm gi¸n ®o¹n quy tr×nh s¶n xuÊt. §ã lµ sù nç lùc, cè g¾ng vµ tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao cña c¸c c¸n bé phßng kÕ ho¹ch vËt t.
C«ng t¸c kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh th¸ng cã nÒ nÕp, phèi hîp nhÞp nhµng víi c¸c phßng ban, ph©n xëng. §iÒu nµy ®· gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n, vµ c«ng t¸c qu¶n lý s¶n xuÊt ë c«ng ty.
Mét sè mÆt cßn tån t¹i
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn, c«ng t¸c kÕ to¸n NVL ë c«ng ty kho¸ Minh Khai vÉn cßn mét sè tån t¹i sau:
VÒ viÖc ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n t¹i c«ng ty : hiÖn nay c«ng ty ®· ®a phÇn mÒm kÕ to¸n vµo ¸p dông nhng riªng vÒ phÇn kÕ to¸n NVL cßn mét sè c«ng viÖc thñ c«ng lµm mÊt nhiÒu thêi gian nh: viÖc tÝnh trÞ gi¸ NVL xuÊt kho. HiÖn t¹i, ®Ó tÝnh trÞ gi¸ NVL xuÊt kho, kÕ to¸n ë c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n. ChØ ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n míi x¸c ®Þnh ®îc c¸c hÖ sè gi¸, råi míi tÝnh ®îc trÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho. Trong khi ®ã thùc tÕ phÇn mÒm kÕ to¸n hoµn toµn cã thÓ tù ®éng tÝnh ®îc trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho.
VÒ hÖ thèng danh ®iÓm : viÖc x©y dùng sæ danh ®iÓm vËt liÖu ë c«ng ty cha thèng nhÊt vµ cha chi tiÕt. ®iÒu nµy ®Æc biÖt quan träng, ¶nh hëng tíi viÖc qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, nhÊt lµ víi mét c«ng ty cã sè lîng vµ chñng lo¹i NVL nhiÒu nh c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai. Ngoµi ra ®iÒu nµy cßn lµm viÖc ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®«i khi thiÕu chÝnh x¸c.
VÒ c«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt NVL : hiÖn nay c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d, cuèi mçi th¸ng kÕ to¸n míi xuèng kho ®Ó lÊy c¸c phiÕu nhËp, xuÊt kh«ng ghi vµo sæ kÕ to¸n mét lÇn. V× vËy, kÕ to¸n chØ biÕt ®îc sè lîng vµ trÞ gi¸ NVL vµo cuèi th¸ng mµ kh«ng thÓ theo dâi hµng ngµy. §iÒu nµy lµm h¹n chÕ ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý còng nh cËp nhËt th«ng tin kÕ to¸n.
VÒ h×nh thøc kÕ to¸n : c«ng ty ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chung ®Ó ph¶n ¸nh vµ theo dâi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh lµ hîp lý. Tuy nhiªn do ¶nh hëng cña h×nh thøc nhËt ký chøng tõ tríc ®©y c«ng ty ¸p dông nªn hiÖn nay c«ng ty vÉn cßn lËp c¸c NhËt ký chøng tõ sè 1, sè 5, sè 10,… Thùc chÊt cã thÓ nhËn thÊy kh«ng nhÊt thiÕt ph¶i sö dông c¸c NKCT còng nh c¸c b¶ng kª mµ chØ cÇn sö dông c¸c sæ cña h×nh thøc NhËt ký chung còng ®ñ ®Ó phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý vµ kÕ to¸n.
VÒ ®Þnh møc tiªu hao nguyªn vËt liÖu : hiÖn nay c«ng ty cha x©y dùng ®îc møc tiªu hao NVL cho tõng ®¬n vÞ s¶n phÈm chi tiÕt. Trªn thùc tÕ viÖc xuÊt kho vËt t ®a vµo sö dông vÉn dùa vµo yªu cÇu s¶n xuÊt. §iÒu nµy cã thÓ dÉn tíi t×nh tr¹ng thõa vËt t g©y l·ng phÝ, ¶nh hëng ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ søc c¹nh tranh cña c«ng ty.
VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp : kÕ to¸n tæng hîp nhËp NVL chØ ®îc kÕ to¸n ghi vµo cuèi th¸ng nªn kh«ng ®¶m b¶o thêi gian nép b¶ng kª, ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo ®Ó khÊu trõ thuÕ GTGT hµng ho¸. V× vËy kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nµy thñ c«ng trong khi phÇn mÒm kÕ to¸n ®· cã s½n. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt NVL chØ ®îc ghi chÐp vµo cuèi th¸ng khi ®· x¸c ®Þnh ®îc hÖ sè gi¸ vµ tÝnh ®îc trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho. Ngoµi ra, viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n tæng hîp hiÖn nay cña c«ng ty chØ ®îc thùc hiÖn chi tiÕt ®Õn tµi kho¶n cÊp 2 th× kh«ng ®¶m b¶o cho yªu cÇu qu¶n lý NVL, c«ng viÖc cña kÕ to¸n bÞ dån vµo cuèi th¸ng kh«ng thÓ cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi.
Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ qu¶n lý nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai.
Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai.
VÒ hÖ thèng danh ®iÓm NVL : C«ng ty ph¶i x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm NVL thèng nhÊt, hoµn chØnh. §iÒu nµy sÏ lµm n©ng cao hiÖu qu¶ cña viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n vµ sù phèi hîp gi÷a c¸c phßng.
Ch¼ng h¹n :
Nguyªn vËt liÖu chÝnh (1521) : VLC
Trong ®ã thÐp l¸ VLC1 : ThÐp l¸ 0.6 ly : VLC 101
ThÐp l¸ 0.7 ly : VLC 102
ThÐp l¸ 0.8 ly : VLC 103…
HoÆc thÐp Inox : VLC2 : ThÐp tÊm Inox 2.5 x 1219 x 2348 : VLC 201
ThÐp tÊm Inox 2.5 x 1000 x 2000 : VLC 202…
ViÖc x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm NVL ph¶i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a c¸c phßng ban chøc n¨ng qu¶n lý ®Ó ®¶m b¶o tÝnh khoa häc, hîp lý, phôc vô yªu cÇu cña c«ng ty.
§Ó x©y dùng ®îc hÖ thèng danh ®iÓm NVL, tríc tiªn ph¶i ph©n lo¹i NVL kh«ng chØ thµnh c¸c lo¹i mµ cßn ph¶i chi tiÕt h¬n.
VÝ dô:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh ®îc chia tiÕp thµnh : s¾t, ®ång, gang, thÐp,…
ThÐp l¹i ®îc chia tiÕp thµnh c¸c nhãm : thÐp l¸, thÐp gãc, thÐp Inox…
ThÐp l¸ l¹i ®îc chia thµnh : thÐp l¸ 0.6 ly, thÐp l¸ 0.7 ly,….
Cïng víi viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n nh hiÖn nay t¹i c«ng ty th× viÖc x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm NVL lµ rÊt thuËn lîi.
VÒ trang bÞ m¸y tÝnh : HiÖn nay t¹i phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã 7 ngêi nhng chØ cã 3 m¸y vi tÝnh. §Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c còng nh ®¸p øng yªu cÇu c«ng viÖc ®ßi hái cÇn thiÕt ph¶i trang bÞ mçi ngêi mét m¸y. MÆc dï chi phÝ ban ®Çu lµ kh¸ cao nhng sÏ n©ng cao ®îc hiÖu suÊt lµm viÖc vµ hiÖu qu¶ lµm viÖc sÏ cao h¬n. Bªn c¹nh ®ã còng ®ßi hái c¸n bé kÕ to¸n ph¶i n©ng cao tr×nh ®é cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn lµm viÖc míi.
VÒ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt NVL : hiÖn t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiªts NVL lµ ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d. C«ng ty nªn chuyÓn sang sö dông ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song sÏ phï hîp h¬n, ®Æc biÖt trong ®iÒu kiÖn c«ng ty ®· ¸p dông kÕ to¸n m¸y vµ x©y dùng ®îc hÖ thèng danh ®iÓm NVL thèng nhÊt, tÝnh trÞ gi¸ NVL xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL theo ph¬ng ph¸p ghi thÎ song song sÏ gióp c«ng ty gi¶m bít ®îc khèi lîng c«ng viÖc (v× kh«ng tÝnh trÞ gi¸ h¹ch to¸n cña NVL xuÊt kho, hÖ sè gi¸, còng nh trÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p thñ c«ng) mµ l¹i theo dâi ®îc t×nh h×nh tån kho cña tõng thø NVL t¹i mäi thêi ®iÓm c¶ vÒ mÆt sè lîng còng nh gi¸ trÞ mét c¸ch chÝnh x¸c.
VÒ h×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty : viÖc ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung nh hiÖn t¹i c«ng ty ®ang ¸p dông lµ hoµn toµn hîp lý vµ ®Çy ®ñ, kh«ng cÇn thiÕt ph¶i sö dông thªm mét sè sæ nhËt ký chøng tõ vµ b¶ng kª. Khi ®ã ®Þnh kú 5-7 ngµy kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh nhËp liÖu trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt, ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng in ra c¸c sæ kÕ to¸n tæng hîp, c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cÇn thiÕt, cßn c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh cã liªn quan cÇn theo dâi chi tiÕt nh c«ng nî kÕ to¸n cã thÓ theo dâi trªn c¸c sæ chi tiÕt tµi kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng TK 131, tµi kho¶n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n TK 331,…ch¬ng tr×nh còng cho phÐp theo dâi chi tiÕt víi ®iÒu kiÖn c¸c ®èi tîng nµy ®· cã trong danh môc vµ ch¬ng tr×nh sÏ cho phÐp in ra b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo. V× vËy kÕ to¸n cã thÓ theo dâi tõng ®èi tîng chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý, cã ®îc sè liÖu chÝnh x¸c mµ kh«ng cÇn ph¶i lµm thñ c«ng nh lËp c¸c chøng tõ vµ b¶ng kª nh hiÖn nay.
Mét sè biÖn ph¸p qu¶n lý nguyªn vËt liÖu tiÕt kiÖm hiÖu qu¶
Thø nhÊt : phßng kÕ to¸n nªn phèi hîp víi phßng kÕ to¸n vËt t ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch chi phÝ NVL trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. §©y lµ viÖc lµm cÇn thiÕt v× chi phÝ NVL chiÕm mét tû träng rÊt lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cña c«ng ty. Tõ ®ã x¸c ®Þnh ®îc sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m, nguyªn nh©n cña sù biÕn ®éng ®ã. Tõ ®ã ®Ó cã thÓ ®a ra c¸c gi¶i ph¸p lµm gi¶m tèi ®a chi phÝ NVL mµ kh«ng ¶nh hëng ®Õn chÊt lîng cña s¶n phÈm nh: thùc hiÖn kiÓm tra l¹i kh©u mua NVL vÒ chÊt lîng, quy c¸ch, phÈm chÊt cã phï hîp hay kh«ng; ®a ra c¸c biÖn ph¸p tËn thu phÕ liÖu, t×m kiÕm NVL thay thÕ cho nh÷ng NVL cã nguån cung cÊp kh«ng æn ®Þnh hoÆc gi¸ c¶ t¨ng cao.
Ngoµi ra, phßng kÕ to¸n cÇn phèi hîp h¬n n÷a víi phßng kü thuËt c«ng nghÖ vµ phßng KCS ®Ó thêng xuyªn kiÓm tra chÊt lîng vËt liªô, nhÊt lµ vËt liÖu dÔ háng, tõ ®ã cã kÕ ho¹ch sö dông NVL ngay trong thêi h¹n sö dông, tr¸nh thiÖt h¹i vÒ NVL.
Thø hai : VÒ tæ chøc vËn chuyÓn vµ b¶o qu¶n NVL, ë c«ng ty hiÖn nay kh©u thu mua thùc hiÖn t¬ng ®èi tèt, song kh©u vËn chuyÓn NVL vÉn cha thùc sù hîp lý. C«ng ty hoµn toµn kh«ng cã ®éi ngò chuyªn chë, viÖc vËn chuyÓn ph¶i thuª ngoµi dÉn ®Õn mét sè trêng hîp kh«ng chñ ®éng hoÆc chi phÝ kh¸ cao. V× vËy c«ng ty cÇn ph¶i chó träng h¬n n÷a ®Õn viÖc tæ chøc mét ®éi ngò chuyªn trë cho hîp lý. CÇn ph¶i gi¶m thiÓu ®Õn møc cã thÓ, hîp lý chi phÝ vËn chuyÓn nhng vÉn ®¶m b¶o sè lîng ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÊt lîng tèt vµ vËn chuyÓn an toµn.
Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty cÇn chó ý x©y dùng thªm kho b¶o qu¶n, dù tr÷ NVL. Sè lîng NVL ë c«ng ty lín nhng hiÖn t¹i c«ng ty chØ cã ba kho ®Ó NVL, cßn nhiÒu NVL cßn ph¶i ®Ó ë ngoµi trêi dÉn ®Õn dÔ háng, han gØ, ¶nh hëng kh«ng tèt ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra.
Thø ba : C«ng ty cÇn chó ý x©y dùng ®Þnh møc NVL cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó cã thÓ dÔ dµng h¬n trong c«ng viÖc kiÓm so¸t NVL. Tríc tiªn cÇn ph¶i x©y dùng ®Þnh møc ®èi víi c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt víi khèi lîng nhiÒu, råi ®Õn c¸c s¶n phÈm cßn l¹i.
KÕt luËn
Nh÷ng ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt hiÖn nay ®ang tõng bíc ho¸ nhËp vµo thÞ trêng chung cña thÕ giíi, xu híng nµy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp kh«ng nh÷ng ph¶i c¹nh tranh vÒ gi¸ c¶ mµ cßn vÒ chÊt lîng, chñng lo¹i, mÉu m· s¶n phÈm. VÊn ®Ò ®Æt ra ë ®©y kh«ng ph¶i lµ t¨ng lîi nhuËn tõ viÖc mua rÎ b¸n ®¾t mµ t¨ng lîi nhuËn tõ chÝnh tiÒm lùc cña m×nh, ®ã lµ viÖc gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh th«ng qua viÖc tiÕt kiÖm c¸c kho¶n môc chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt. §èi víi c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai th× vÊn ®Ò qu¶n lý chÆt chÏ nguån nguyªn vËt liÖu ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo viÖc gi¶m chi phÝ trong s¶n xuÊt. Trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai em ®· hiÓu ®îc phÇn nµo vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i ®©y, ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Qua ®ã em ®· nhËn thÊy ®îc vai trß vµ tÇm quan träng cña kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai ®· ®îc tæ chøc mét c¸ch rÊt linh ho¹t vµ khoa häc. Tuy nhiªn vÉn cßn mét sè vÊn ®Ò cÇn ph¶i kh¾c phôc cho phï hîp víi t×nh h×nh hiÖn nay. Trong ph¹m vi lµ mét bµi luËn v¨n vµ víi gãc nh×n cña mét sinh viªn thùc tËp, bµi luËn v¨n cña em ch¾c ch¾n cßn nhiÒu thiÕu sãt, em rÊt mong sù th«ng c¶m vµ ý kiÕn ®ãng gãp cña thÇy c« ®Ó bµi luËn v¨n ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n !
Phô lôc 1
KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn
TK 151 TK 152 "nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK 621
NhËp kho hµng ®ang ®i ®êng XuÊt dïng trùc tiÕp cho s¶n
xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm
TK 111, 112, 141, 311... TK 241, 627, 641
NhËp kho vËt liÖu do mua ngoµi XuÊt dïng cho qu¶n lý,
TK133 phôc vô s¶n xuÊt, b¸n hµng
ThuÕ GTGT QLDN, XDCB
TK 333 TK632
ThuÕ nhËp khÈu XuÊt b¸n, göi b¸n
TK 154 TK154
NhËp kho do tù chÕ hoÆc XuÊt tù chÕ biÕn hoÆc thuª
thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn
TK 128, 222 TK 128, 222
NhËn gãp vèn liªn doanh XuÊt gãp vèn liªn doanh
cæ phÇn, cÊp ph¸t...
TK 338 (3381) TK 138 (1381)
Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª Ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª
chê xö lý chê xö lý
TK 412 TK 412
Chªnh lÖch t¨ng do Chªnh lÖch gi¶m
®¸nh gi¸ l¹i do ®¸nh gi¸ l¹i
Phô lôc 2
KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú
TK 151,152 TK611 “mua hµng” TK 151,152
KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu KÕt chuyÓn gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu
tån kho ®Çu kú tån kho ®Çu kú
TK 111, 112, 141, 311... TK 331,112,111
Dïng tiÒn mua NVL nhËp kho Gi¶m gi¸,chiÕt khÊu hµng b¸n
TK133 TK515
ThuÕ GTGT ChiÕt khÊu thanh to¸n
TK 333 TK1381,632
ThuÕ nhËp khÈu
KiÓm kª thiÕu hôt
TK411 TK621
NhËn vèn gãp cæ phÇn
XuÊt dïng cho trùc tiÕp s¶n xuÊt
TK 412 TK 627,641,642
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ t¨ng NVL
XuÊt dïng cho SXC,BH,QLDN
TK 338 (3381) TK 632
Ph¸t hiÖn thõa khi kiÓm kª XuÊt b¸n NVL,biÕu tÆng
TK 412
Chªnh lÖch gi¶m khi ®¸nh gi¸ l¹i NVL
Phô lôc 3
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý c«ng ty cæ phÇn kho¸ Minh Khai
§¹i héi ®ång cæ ®«ng
Héi ®ång qu¶n trÞ
Ban kiÓm so¸t
Tæng gi¸m ®èc
Phã tæng gi¸m ®èc s¶n xuÊt
Phã tæng gi¸m ®èc PHC-KD
Phã tæng gi¸m ®èc kü thuËt
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
V¨n phßng ®¹i diÖn cña
C«ng ty
Ph©n xëng c¬ khÝ
Ph©n xëng kho¸ II
Ph©n xëng c¬ ®iÖn
XÝ nghiÖp kho¸ 1
Ph©n xëng bãng m¹
Phßng kinh doanh
Phßng kü thuËt c«ng nghÖ
Phßng kÕ ho¹ch, ®Çu t
Phßng tæ chøc hµnh chÝnh
Phụ lục 4
QUY TRÌNH CÔNG NGHỆ
Nguyªn vËt liÖu
Ph©n xëng kÕt
cÊu thÐp
Ph©n xëng bãng
m¹ s¬n
Ph©n xëng c¬ khÝ
c¬ ®iÖn
Ph©n xëng l¾p kho¸
Ph©n xëng nhËp kho
Phô lôc 5
Bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
KÕ to¸n thµnh phÈnm vµ tiªu thô
KÕ to¸n tiÒn l¬ng
vµ b¸n thµnh phÈm
KÕ to¸n vËt t
KÕ to¸n dù ¸n ®Çu t
Thñ quü kiªm kÕ to¸n TSCĐ
KÕ to¸n thanh to¸n
Phô lôc 6
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n
Chøng tõ gèc
Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ nhËt ký chung
Sæ nhËt ký ®Æc biÖt
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng hoÆc ®Þnh kú
Quan hÖ ®èi chiÕu
Phụ lục 7
HÓA ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Ngày 25 tháng 01 năm 2007
Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Ký hiệu: KN/2007B
Số HĐ: 002694
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM & VT công nghiệp
Địa chỉ: 142 Nguyễn Đức Cảnh - Hà Nội
Mã số thuế: 0101396397 Điện thoại: 04.8754365
Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Thành
Tên đơn vị: Công ty cổ phần khoá Minh Khai
Địa chỉ: 125D Minh Khai - Hà Nội
Số tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM Mã số thuế: 0100106507
TT
Tên hàng hoá
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
Thép cán nguội
1,2 x495 x 2000
Kg
1157
10.095,2
11.680.146
Cộng tiền hàng: 11.680.146
Thuế suất GTGT: 5% 584.007
Tổng cộng tiền thanh toán: 12.264.153
Số tiền viết bằng chữ: Mười hai triệu, hai trăm sáu mươi bốn ngàn, một trăm năm mươi ba đồng
Người mua hàng
(ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng
(ký, ghi rõ họ tên)
Thủ trưởng đơn vị
(ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hoá đơn)
Phụ lục 8
MK HA NOI
Hệ thống quản lý chất lượng
Theo tiêu chuẩn Quốc Tế ISO 9001: 2000
Công ty CP khoá Minh Khai
Biểu mẫu BM-43-01
Lần ban hành: 02
Ngày: 16/09/2002
BIÊN BẢN KIỂM TRA VÂT TƯ
(Dùng cho vật tư, nhiên liệu phục vụ sản xuất
Ngày kiẻm tra : 24/01/2007 Địa điểm kiểm tra : Công ty cổ phần khoá Minh Khai
Số hợp đồng (nếu có): Số hoá đơn:
Thành phần kiểm tra:
P.KCS P.KHVT P.TVụ Thủ kho Người đi mua Thành phần khác
Phương thức kiểm tra: Đo kích cỡ , cân thực tế.
STT
Chủng loại vật tư
Nguồn gốc
Đơn vị tính
Số lượng kiểm tra
Kiểm tra bên ngoài
Thông số kỹ thuật
Ghi chú
Bề mặt
Thông số hình học
Theo
yêu cầu
Thực tế
1
Thép ống Inox 201
F 144,3 x3 x 6m x 3 cây
F 60,5 x2,8 x 6m x 3 cây
Kg
Kg
143
72
Đạt
yêu
cầu
Kết luận kiểm tra : Nhập kho công ty.
P.KHVT Phòng KCS Phòng TCKT Thủ kho Người đi mua Người cung cấp hàng
Phô lôc 9
Ph¬ng ph¸p ghi sæ sè d
PhiÕu nhËp kho
B¶ng kª nhËp vËt t
B¶ng
luü
kÕ
nhËp
xuÊt
tån
PhiÕu xuÊt kho
ThÎ kho
B¶ng kª xuÊt vËt t
Sæ sè d
Phụ lục 10
THẺ KHO
Ngày lập thẻ 01/01/ 2007
Tờ số 1
Mẫu số: 12-DN
QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Thép ống inox F144,3 x 3 x 6m
Đơn vị tính: Kg
Mã số:
Ngày tháng năm
Chứng từ
Diễn giải
Số lượng
Ký xác nhận của KT
Nhập
Xuất
NT
Nhập
Xuất
Tồn
Tồn 1/1/2007
175
25/1
1157
Cty Tiến Đạt
1157
25/1
540
Anh Đức tổ dập
540
Cộng số PS
1157
540
175
Tồn 31/01/2007
792
Phụ lục 11
BẢNG TỔNG HỢP NHẬP VẬT TƯ CHO ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG : GHI CÓ TK 331
Tháng 01 năm 2007
TK 1521
TK 1522
TK 1523
TK 1524
TK 1528
TK 153
PN
Tiền
PN
Tiền
PN
TiÒn
PN
TiÒn
PN
TiÒn
PN
TiÒn
16
17
18
19
28
33
…
100
104
105
105
395.431.008
118.501.440
120.484.654
61.975.872
115..667.200
12.886.290
...
2.919.000
11.545.000
16.000.000
1.330.000
11
29
37
61
62
65
...
90
93
94
95
4.550.000
1.953.000
22.228.000
450.000
25.000
280.000
32.000
176.000
65.000
250.000
2.978.000
8
10
24
31
72
88
432.000
60.000
150.000
120.000
432.000
10.530.000
74
80
...
880.000
340.000
…
15
92
…
5.818.182
7.632.500
...
26
62
63
67
…
325.000
18.000
580.000
2.950.000
...
Cộng
1.353.903.578
47.593.600
11.724.000
1.220.000
14.382.582
29.162.000
Phụ lục 12
BẢNG PHÂN BỔ VẬT TƯ CHO ĐỐI TƯỢNG SỬ DỤNG: GHI CÓ TK 1521
tháng 01 năm 2007
TC34
TH. Gia cường
Hàng pháp
GKG
14F
Chốt trong
TK 6417
PX
Tiên
PX
Tiền
PX
Tiền
PX
Tiền
PX
Tiền
PX
Tiền
PX
Tiền
94
4.772.727
74
14.931.539
74
25.620.206
93
22.306.000
78
8.587.800
34
29.230.283
30
33.000
122
4.740.000
67
33.000
4.772.727
14.931.539
25.620.206
22.306.000
13.327.800
29.230.283
66.000
14F-N01
14F-N02
14F-N04
14F-N02
14F-N03
14F-N04
14F-N05
32
12.545.400
32
22.581.720
32
9.272.640
132
.528.000
96
855.264
132
4.016.688
96
997.808
127
12.545.400
51
28.168.000
132
3.421.056
132
3.421.056
25.090.800
22.581.720
37.440.640
3.528.000
4.276.320
4.016.688
4.418.864
14N-06
14N-07
14N-12
14N-13
14N-14
14N-15
14N-16
132
7.856.640
132
8.033.472
132
95.454
96
4.868.154
96
3.340.890
0
8.033.472
95.454
4.868.154
3.340.890
Phụ lục 13
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU THÁNG 1 NĂM 2007
TT
Ghi có các TK
Ghi nợ các TK
TK 1521
TK 1521
TK 1521
TK 1521
TK 1521
Tổng
HT
TT
HT
TT
HT
TT
HT
TT
HT
TT
A
B
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
1
Khóa MK 10S
31.824.000
31.824.000
0
0
0
433.000
453.784
31.927.720
2
Khóa MK 10Sẳ
21.400.000
21.164.600
0
0
0
0
21.164.600
...
…
…
…
…
…
...
...
…
...
...
...
...
40
Cremon 23ZX
27.000.000
26.703.000
1.818.200
1.947.292
0
52.400
52.024
2.841.450
2.977.840
31.682.156
…
…
…
…
...
...
...
...
...
...
...
...
...
60
ô tô 1/5
4.515.554
46.002.894
0
0
0
0
46.002.894
I
Tổng TK 621
874.892.339
865.268.523
11.829.450
12.669.341
255.000
258.060
52.400
54.024
23.194.310
24.307.637
902.557585
II
TK 6272
35.778.928
35.384.737
39.215.550
41.999.985
11.162.000
11.295.944
1.207.581
189.000
198.072
90.123.623
III
TK 154
0
0
0
0
0
IV
TK 2412
0
0
0
0
0
V
TK6417
29.400
29.077
228.200
244.402
24.000
24.288
532.000
557.536
855.303
VI
TK613
60.653.200
59.986.015
0
0
0
59.986.015
VII
TK1388
3.330.750
3.330.750
63.000
63.000
3.393.750
Tổng
974.683.987
963.999.102
51.336.200
54.976.597
11.441.000
1.578.292
1.259.981
1299.040
23.915.310
25.063.245
1.056.916.276
Ngày 28 tháng 02 năm 2007
Người lập bảng
Kế toán trưởng
Phụ lục 14
Đơn vị: Công ty CP khoá Minh Khai
Địa chỉ: 125D Minh Khai
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 25 tháng 01 năm 2007
Số: 89
Nợ: 1521
Có: 331
Mẫu số: 01-VT
QĐ:số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 03 năm 2006
Của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Họ tên người giao hàng: Công ty TNHH TM&VT công nghiệp
Theo:…..số…...ngày…...tháng…….năm 2007 của…………………………………
Nhập tại kho: Vật tư Công ty
STT
Chủng loại vật tư
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Theo CT
Thực nhập
Thép lá cán nguội 1.4 ly
Kg
1157
1157
1157 x 10.095,2
11.680.146
Cộng:
11.680.146
Ngày 25 tháng 01 năm 2007
Người lập phiếu
Người giao hàng
Thủ kho
Kế toán trưởng
Phụ lục 15
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 5 “ THANH TOÁN VỚI NGƯỜI BÁN”
Tháng 01 năm 2007
TT
Tên đơn vị
SD đầu tháng
Ghi có TK 331/Ghi nợ các TK
Cộng có TK 331
Theo dõi thanh toán ghi nợ TK 331/Ghi có các TK
Cộng nợ TK 331
SD cuối tháng TK 331
Nợ
Có
1521
Giá TT
1522
Giá TT
1331
Giá TT
11111
311
Nợ
Có
1
NMCK
Z129
95.939.474
38.283.391
42.071.130
45.000.000
45.000.000
93.010.604
2
P.K. Hoạch
- VT
146.951.112
12.841.951
5.274.600
842.823
66.128.556
3
Cty TNHH
An Hoà
43.326.570
13.298.000
664.900
13.962.900
0
57.289.470
4
Cty TM & VT
0
107.997.997
5.399.900
107.997.997
0
107.997.997
…
…
Tổng cộng
2.058.129.000
4.276.417.952
1.352.563.895
45.753.600
127.345.672
1.621.744.250
397.709.974
1.467.376.746
1.884.709.720
4.034.452.482
Phụ lục 16
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có TK 111 - Tiền mặt
Tháng 01 năm 2007
STT
Ngày
Ghi có TK111, Ghi nợ các TK
1331
1521
1522
1523
1524
1528
Cộng có TK111
1
2
3
4
5
6
7
8
9
…
...
…
…
…
16
12/01/2007
2.025.000
40.500.00
42.525.000
…
…
…
…
…
Cộng
Phụ lục 17
Đơn vị: KMK
Địa chỉ: 125D Minh Khai
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 01 năm 2007
Số 55
Nợ: 621
Có: 1521
Mẫu số: 02-VT
Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng
Bộ Tài Chính
Họ tên người nhận hàng: Anh Đức Địa chỉ (bộ phận): Tổ dập
Lý do xuất kho: Gia công chi tiết khoá
Xuất tại kho: Vật tư
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hoá)
Mã số
Đơn vị tính
Số lượng
Đơn giá
Thành tiền
Yêu cầu
Thực xuất
A
B
C
D
1
Thép lá cán nóng
kg
540
540
540 x 12.045
Cộng:
540
540
6.504.300
Cộng thành tiền (bằng chữ):..sáu triệu năm trăm linh bốn nghìn ba trăm đồng ..............................................................................................................................................
Xuất, ngày 25 tháng 01 năm 2007
Người lập phiếu
Người nhận hàng
Thủ kho
Kế toán trưởng
Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Phụ lục 18
NHẬT KÝ CHUNG (trích)
Tháng 01/2007
Chứng từ
Diễn giải
Số hiệu TK
Số phát sinh
SH
NT
Nợ
Có
2
3
4
6
7
8
…
…
Trang trước chuyển sang
…
…
…
89
25/01
Mua thép ống inox. Cty Tiến Đạt
- Nguyên vật liệu chính
-Thuế GTGT được khấu trừ
- Phải trả người bán
1521
1331
331
5.733.405
286.670
6.020.075
94
27/01
Mua thép l¸ Cty TM&VT CN
- Nguyên vật liệu chính
-Thuế GTGT được khấu trừ
- Phải trả người bán
1521
1331
331
11.680.146
584.007
12.264.153
78
31/01
Thanh toán tiền mua NVL cho Cty Tiến Đạt:
Phải trả người bán
Tiền mặt
331
1111
6.020.075
6.020.075
……..
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- K0686.doc