Đề tài Hoàn thiện hạch toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả kinh doanh

: ng­êi Phßng Ban Sè c«ng nh©n viªn Ban gi¸m ®èc 3 Ban Hµnh chÝnh, v¨n phßng 2 Y tÕ, D­îc phÈm, Ph¸t triÓn s¶n phÈm, T­ vÊn, TriÓn khai c¸c dù ¸n y tÕ, D­îc phÈm 5 ThiÕt bÞ vËt t­ khoa häc trong C«ng nghiÖp, N«ng nghiÖp, Thñy h¶i s¶n 5 Hµng h¶i, An toµn, B¸o ch¸y, B¸o ®éng, Tù ®éng hãa, Ph¸t triÓn s¶n phÈm t­ vÊn, TriÓn khai c¸c dù ¸n Hµng h¶i 2 Tin häc viÔn th«ng phÇn mÒm 2 DÞch vô l¾p ®Æt, b¶o hµnh, b¶o tr×, giao nhËn hµng hãa 5 Tµi chÝnh kÕ to¸n, Thanh to¸n, Chøng tõ XNK, Chøng tõ giao nhËn 5 KÕ ho¹ch tæng hîp, Hç trî, B¸n hµng, Khai th¸c th«ng tin 2 b. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng phßng ban: * Ban gi¸m ®èc: gåm 1 gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ 2 phã Gi¸m ®èc. Gi¸m ®èc lµ ng­êi l·nh ®¹o cao nhÊt cã quyÒn quyÕt ®Þnh, chØ ®¹o mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh còng nh­ mäi ho¹t ®éng chung cña c«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc Nhµ n­íc vµ Ph¸p luËt vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. Phã gi¸m ®èc kü thuËt lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm h­íng dÉn, kiÓm tra c¸c ban trong c¸c mÆt kinh tÕ, kü thuËt, quy tr×nh c«ng nghÖ cña c¸c mÆt hµng s¶n phÈm theo hîp ®ång kinh tÕ mµ c«ng ty ®· ký kÕt víi kh¸ch hµng. Cã tr¸ch nhiÖm nghiªn cøu c¶i tiÕn kü thuËt, ®Ò xuÊt c¸c quy tr×nh c«ng nghÖ míi, nghiªn cøu thÞ tr­êng gi¸ c¶ trong vµ ngoµi n­íc ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch tiÕp thÞ, tæng hîp b¸o c¸o t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh th­êng kú cho Gi¸m ®èc. Phã Gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh cã tr¸ch nhiÖm gi¸m s¸t, kiÓm tra c¸c ban vÒ t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Gi¶i quyÕt kÞp thêi nh÷ng vÊn ®Ò trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt: tiÒn vèn, vËt t­, ®Çu ra hµng ho¸ ®Ó thùc hiÖn c¸c hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt víi kh¸ch hµng ®óng tiÕn ®é, chÊt l­îng. * Ban 1: Ban hµnh chÝnh, v¨n phßng: Qu¶n lý hå s¬, lý lÞch c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty, gi¶i quyÕt c¸c thñ tôc vÒ chÕ ®é tuyÓn dông, th«i viÖc, buéc th«i viÖc, bæ nhiÖm, b·i nhiÖm, kû luËt, khen th­ëng, nghØ h­u… X©y dùng kÕ ho¹ch ®µo t¹o, ch­¬ng tr×nh ®µo t¹o ph¸t triÓn nguån nh©n lùc, båi d­ìng gnhiÖp vô cho c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. Qu¶n lý c«ng v¨n ®Õn, c«ng v¨n ®i, mäi giÊy tê giao dÞch, con dÊu, tµi liÖu mËt… * Ban 2: DÞch vô l¾p ®Æt, b¶o hµnh, b¶o tr×, giao nhËn hµng ho¸: ch¨m sãc kh¸ch hµng vµ c¸c dÞch vô hËu m·i. * Ban 3: Hµng h¶i, an toµn, b¸o ch¸y, b¸o ®éng, tù ®éng ho¸, ph¸t triÓn SP: tËp trung c¸c nghiÖp vô chuyªn m«n. * Ban 4: S¶n xuÊt trang thiÕt bÞ dông cô y tÕ: lËp kÕ ho¹ch s¶n suÊt, x©y dùng chiÕn l­îc b¸n hµng. * Ban 5: Y tÕ, d­îc phÈm, ph¸t triÓn SP, T­ vÊn, triÓn khai c¸c dù ¸n y tÕ, d­îc phÈm: t­¬ng tù ban 3. * Ban 6: ThiÕt bÞ vËt t­ khoa häc trong c«ng nghiÖp, N«ng nghiÖp, Thuû h¶i s¶n: t×m hiÒu, nghiªn cøu thÞ tr­êng, nhËp thiÕt bÞ ®a ngµnh. * Ban 7: Tin häc viÔn th«ng phÇn mÒm: c¸c c¸n bé tËp trung nghiªn cøu x©y dùng phÇn mÒm, trao ®æi th«ng tin, cËp nhËt th«ng tin… * Ban 8: Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. - Ghi chÐp, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ cã hÖ thèng sù diÔn biÕn c¸c nguån vèn, vèn vay, gi¶i quyÕt c¸c lo¹i vèn phôc vô cho viÖc huy ®éng vËt t­, nguyªn liÖu hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh. - Tæng hîp kÕt qu¶ kinh doanh, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n thèng kª, ph©n tÝch ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó phôc vô cho viÖc kiÓm tra thùc hiÖn kÕ ho¹ch cña C«ng ty. Tham m­u cho Gi¸m ®èc C«ng ty chØ ®¹o c¸c ®¬n vÞ thùc hiÖn c¸c chÕ ®é qu¶n lý tµi chÝnh, tiÒn tÖ theo quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. Ngoµi ra phßng Tµi chÝnh KÕ to¸n cßn thùc hiÖn mét sè nhiÖm vô kh¸c. * Ban 9: KÕ ho¹ch tæng hîp, Hç trî b¸n hµng, Khai th¸c th«ng tin: tËp trung mäi ho¹t ®éng chñ ®¹o cña c«ng ty vÒ tÊt c¶ mäi mÆt, cã kÕ ho¹ch tr×nh gi¸m ®èc c¸c b¸o c¸o thèng kª… 2.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty 2.1.3.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty a. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n Lµ mét ®¬n vÞ tù chñ kinh doanh, do vËy sö dông ®ång vèn ®óng môc ®Ých, chÕ ®é hîp lý vµ phôc vô s¶n xuÊt ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao ®ßi hái phßng kÕ to¸n tµi chÝnh ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. NhiÖm vô chung lµ: - Ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã t×nh h×nh lu©n chuyÓn vµ sö dông tµi s¶n vËt t­ tiÒn vèn, kÕt qu¶ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ sö dông kinh phÝ cña ®¬n vÞ. - KiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ ho¹ch thu tµi chÝnh, kû luËt thu nép, thanh to¸n kiÓm tra viÖc gi÷ g×n vµ sö dông c¸c lo¹i tµi s¶n vËt t­ tiÒn vèn kinh phÝ. Ph¸t hiÖn vµ ng¨n ngõa kÞp thêi nh÷ng hµnh ®éng tham « l·ng phÝ, vi ph¹m chÕ ®é chÝnh s¸ch qu¶n lý kinh tÕ vµ kü thuËt tµi chÝnh cña Nhµ n­íc. b. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n C«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung, toµn bé c¸c c«ng t¸c kÕ to¸n nh­ ghi sæ chi tiÕt, sæ kÕ to¸n tæng hîp, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n ... ®Òu thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n. §©y lµ h×nh thøc phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm cña C«ng ty. Ban Tµi chÝnh kÕ to¸n gåm 5 ng­êi ®øng ®Çu lµ kÕ to¸n tr­ëng ®Æt d­íi sù l·nh ®¹o cña Gi¸m ®èc C«ng ty. TiÕp ®Õn lµ kÕ to¸n c¸c bé phËn, thÓ hiÖn râ trong s¬ ®å sau: S¬ ®å 2.3 - S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n c«ng nî vµ tiÒn KÕ to¸n vËt t­ hµng hãa vµ tµi s¶n KÕ to¸n thanh to¸n vµ l­¬ng Thñ quü Ghi chó: Quan hÖ chØ ®¹o nghiÖp vô c. Chøc n¨ng nhiÖm cña c¸c bé phËn: + KÕ to¸n tr­ëng kiªm kÕ to¸n tæng hîp: phô tr¸ch chung vÒ mäi ho¹t ®éng kÕ to¸n cña C«ng ty, cã nhiÖm vô tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ®¶m b¶o gän nhÑ, ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶. + KÕ to¸n c«ng nî vµ tiÒn: phô tr¸ch theo dâi c¸c kho¶n nî ph¶i thu, ph¶i tr¶, tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng. + KÕ to¸n vËt t­ hµng hãa vµ tµi s¶n: lµ ng­êi cã nhiÖm vô theo dâi, kiÓm tra t×nh h×nh sö dông tµi s¶n, vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt t­ kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ cho tiÕt theo ®Þnh kú hµng th¸ng ®Ó lµm c¨n cø cho kÕ to¸n tæng hîp ghi sæ. + KÕ to¸n tiÒn l­¬ng vµ thanh to¸n: lµ ng­êi cã tr¸ch nhiÖm xö lý mäi chøng tõ, nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng giao dÞch, thanh to¸n, chi l­¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty. + Thñ quü: phô tr¸ch viÖc thu chi vµ qu¶n lý quü t¹i C«ng ty. 2.1.3.2. Tæ chøc bé sæ kÕ to¸n C¨n cø theo QuyÕt ®Þnh sè 1864/1998/Q§/BTC ngµy 16/12/1998, ®Ó tËp hîp ghi chÐp c¸c sè liÖu ph¶n ¸nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, c«ng ty Techcom ®· ®¨ng ký sö dông hÇu hÕt c¸c tµi kho¶n trong hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n thèng nhÊt ®­îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp nãi chung. ChÕ ®é kÕ to¸n cña c«ng ty ®ang ¸p dông: c¨n cø vµo chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp võa vµ nhá theo Q§ 1177 TC/Q§/C§KT ngµy 23/12/1996 vµ Q§ 144/Q§ - BTC ngµy 21/12/2001 cña Bé Tµi ChÝnh. a. VËn dông hÖ thèng chøng tõ HÖ thèng chøng tõ cña c«ng ty Techcom ®­îc ¸p dông ®óng theo c¸c biÓu mÉu thuéc chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, bao gåm: - Lao ®éng tiÒn l­¬ng: b¶ng chÊm c«ng, b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng, b¶ng thanh to¸n BHXH, b¶ng t¹m øng l­¬ng, hîp ®ång lao ®éng, biªn b¶n thanh lý hîp ®ång… - Hµng tån kho: phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp kho, biªn b¶n giao nhËn hµng - B¸n hµng: ho¸ ®¬n GTGT, b¶ng kª mua hµng… - TiÒn tÖ: phiÕu thu, phiÕu chi, phiÕu ®Ò nghÞ t¹m øng, phiÕu ®Ò nghÞ thanh to¸n, GiÊy thanh to¸n t¹m øng, b¶ng kª nép (lÜnh) tiÒn mÆt, GiÊy thanh to¸n. - Tµi s¶n cè ®Þnh: biªn b¶n giao nhËn TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§… b. VËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n hiÖn hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1864/1998 Q§-BTC. Tuú theo ho¹t ®éng cña tõng ban, c«ng ty ¸p dông c¸c tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3 ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña tõng ban. c.. VËn dông hÖ thèng sæ kÕ to¸n: * H×nh thøc kÕ to¸n cña Techcom lµ sæ NhËt ký chung nh»m ®¸p øng nhu cÇu xö lý vµ cung cÊp th«ng tin nhanh, chÝnh x¸c, kÞp thêi, s¸t víi thÞ tr­êng. * Tr×nh tù ghi sæ: Hµng ngµy trªn c¬ së chøng tõ kÕ to¸n, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt liªn quan. Cuèi kú kÕ to¸n sÏ tæng hîp sè liÖu vµ kho¸ sæ chi tiÕt. 2.2.Thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty 2.2.1. C¸c chÝnh s¸ch cña c«ng ty 2.2.1.1. C¸c h×nh thøc b¸n hµng t¹i c«ng ty S¶n phÈm cña c«ng ty ®­îc b¸n ë thÞ tr­êng trong n­íc chñ yÕu theo 2 ph­¬ng ph¸p sau: * B¸n hµng thu tiÒn ngay: nghÜa lµ khi giao hµng cho ng­êi mua th× ng­êi mua nép tiÒn ngay cho thñ quü. Theo ph­¬ng thøc nµy kh¸ch hµng cã thÓ ®­îc h­ëng chiÕt khÊu theo hãa ®¬n; Ph­¬ng thøc thanh to¸n: SÐc, tiÒn mÆt, ng©n phiÕu; Chøng tõ sö dông: Ho¸ ®¬n GTGT * B¸n hµng tr¶ chËm: ®ã lµ h×nh thøc tiªu thô hµng mµ c«ng ty ®ång ý cho kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng chËm sau mét thêi gian kÓ tõ khi hµng xuÊt ra khái kho; Ph­¬ng thøc thanh to¸n: SÐc, tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng, ng©n phiÕu; Chøng tõ sö dông: Ho¸ ®¬n GTGT. 2.2.1.2. ChÝnh s¸ch gi¸ c¶ cña c«ng ty: ë c«ng ty gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña thµnh phÈm ®­îc tÝnh theo ph­¬ng ph¸p ®¬n gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn cho tõng lo¹i s¶n phÈm. Theo ph­¬ng ph¸p nµy c¨n cø vµo gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm tån kho ®Çu kú vµ nhËp trong kú kÕ to¸n tiªu thô vµ x¸c ®Þnh gi¸ b×nh qu©n cña ®¬n vÞ thµnh phÈm. C¨n cø vµo l­îng thµnh phÈm xuÊt kho trong kú vµ gi¸ thµnh ®¬n vÞ b×nh qu©n ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña thµnh phÈm xuÊt trong kú. §Ó thóc ®Èy viÖc tiªu thô hµng b¸n nh»m t¨ng doanh thu, c«ng ty ®ang cã nh÷ng chÝnh s¸ch vÒ gi¸ ¸p dông cô thÓ cho tõng h×nh thøc b¸n hµng nh­ b¸n bu«n, b¸n lÎ, giao ®¹i lý .v.v. §ång thêi c¨n cø vµo thêi ®iÓm cô thÓ c«ng ty l¹i cã nh÷ng ®iÒu chØnh gi¸ c¶ cho phï hîp víi thÞ tr­êng. VÝ dô nh­ ®Ó t¨ng doanh sè b¸n bu«n, c«ng ty lu«n chó träng t¨ng c­êng vµ ph¸t triÓn c¸c quan hÖ th­¬ng m¹i; xóc tiÕn viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, tranh thñ khai th¸c triÖt ®Ó thÞ tr­êng tiªu thô mµ c«ng ty ®ang chiÕm lÜnh. Bªn c¹nh ®ã, c«ng ty cßn lu«n quan t©m ®Õn viÖc n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm còng nh­ viÖc hoµn thiÖn m¹ng l­íi tiªu thô s¶n phÈm. §Ó s¶n phÈm cã tÝnh c¹nh tranh c«ng ty ¸p dông nhiÒu thñ ph¸p thu hót kh¸ch hµng nh­ qu¶ng c¸o, chµo hµng; ¸p dông c¸c ph­¬ng thøc thanh to¸n t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng thanh to¸n thuËn lîi. Ngoµi ra, viÖc gi÷ uy tÝn lµ mét vÊn ®Ò quan träng, chÝnh v× thÕ mµ c«ng ty rÊt chó ý tíi c¸c thñ tôc ®¬n gi¶n, nhanh gän, ®¶m b¶o giao hµng ®óng lóc vÒ sè l­îng, chÊt l­îng vµ thêi gian ®Ó lµm võa lßng kh¸ch hµng. Trªn thùc tÕ ®èi víi c¸c doanh nghiÖp, doanh sè b¸n bu«n lµ chñ yÕu nh­ng viÖc ph¸t triÓn m¹ng l­íi b¸n lÎ, c¸c cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm còng rÊt cÇn thiÕt v× khi b¸n lÎ, doanh nghiÖp cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc trùc tiÕp víi ng­êi tiªu dïng, cã ®iÒu kiÖn t×m hiÓu thÞ hiÕu, nhu cÇu cña kh¸ch hµng tõ ®ã cã biÖn ph¸p tho¶ m·n nhu cÇu cña ng­êi tiªu dïng vÒ chÊt l­îng, gi¸ c¶, mÉu m·… t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tranh cho s¶n phÈm cña doanh nghiÖp. §Ó t¨ng doanh sè b¸n lÎ, c«ng ty ®· bè trÝ c¸c cöa hµng, quÇy hµng ë nh÷ng ®Þa ®iÓm thuËn lîi, lùa chän nh©n viªn b¸n hµng cã phong c¸ch phôc vô chu ®¸o, tËn t×nh. Ngoµi ra, c«ng ty cßn ¸p dông mét vµi chiªu thøc thóc ®Èy viÖc b¸n lÎ nh­ qu¶ng c¸o, gi¶m gi¸ trong nh÷ng dÞp ®Æc biÖt, tÆng quµ, cã dÞch vô miÔn phÝ kÌm theo… 2.2.1.3. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng b¸n th«ng th­êng Gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc Gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú + NhËp trong kú tÕ b×nh qu©n c¶ kú Sè l­îng thµnh phÈm tån kho ®Çu kú + NhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ thµnh Gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc x Sè l­îng thùc tÕ phÈm xuÊt kho tÕ b×nh qu©n c¶ kú xuÊt trong kú 2.2.1.4. Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n: KÕ to¸n c«ng ty sö dông h×nh thøc NhËt ký - Chøng tõ. S¬ ®å 2.4: Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NK - CT Chøng tõ gèc vµ c¸c b¶ng ph©n bæ Sæ quü ThÎ vµ sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt B¸o c¸o TC Sæ c¸i NhËt ký chøng tõ B¶ng kª Ghi hµng ngµy Ghi cuèi kú Ghi ®iÒu chØnh 2.2.2. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty 2.2.2.1. KÕ to¸n thµnh phÈm: Techcom lµ c«ng ty tËp hîp nhiÒu ngµnh nghÒ vµ s¶n phÈm truyÒn thèng cña c«ng ty bao gåm c¸c lo¹i vËt t­, thiÕt bÞ, dông cô y tÕ. Mét sè s¶n phÈm th«ng dông do c«ng ty trùc tiÕp s¶n xuÊt, mét sè s¶n phÈm cao cÊp kh¸c ®­îc c«ng ty nhËp khÈu tõ n­íc ngoµi. - Thñ tôc bao gåm: nhËp - xuÊt kho thµnh phÈm - Thñ tôc nhËp kho thµnh phÈm vµ chøng tõ sö dông. - C¸c lo¹i thµnh phÈm tr­íc khi nhËp kho ®­îc ®­a qua bé phËn KCS ®Ó kiÓm tra chÊt l­îng. Sau khi nh©n viªn KCS lËp biªn b¶n kiÓm tra s¶n phÈm chøng nhËn thµnh phÈm ®ñ tiªu chuÈn kü thuËt th× c«ng ty tiÕn hµnh nhËp kho. Thµnh phÈm cña c«ng ty ®­îc nhËp tõ 2 nguån: + NhËp kho tõ s¶n xuÊt (BiÓu sè 1A) + NhËp kho thµnh phÈm do c«ng ty s¶n xuÊt ®em thuª ngoµi gia c«ng. Khi cã thµnh phÈm nhËp kho th× phßng kinh doanh tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho gåm 3 liªn (BiÓu sè 1B) - Liªn 1: L­u t¹i phßng kinh doanh - Liªn 2: Giao cho thèng kª ph©n x­ëng l­u - Liªn 3: Giao cho thñ kho ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n. BiÓu sè 1A §¬n vÞ:................... §Þa chØ:................... PhiÕu nhËp kho Ngµy 15 th¸ng 2 n¨m 2005 Sè:……. Nî/ cã:……. MÉu sè 01- VT Ban hµnh theo Q§ Sè:1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé tµi chÝnh Hä tªn ng­êi giao hµng: …………………………………………………….. Theo...............sè....... ngµy..... th¸ng..... n¨m 2005 cña.................................... NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm M¸y OMRON cña c«ng ty TECHCOM TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 M¸y OMRON R-A1 c 300 300 ............ Céng 300 300 Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷:........................................................................................... NhËp ngµy 15 th¸ng 2 n¨m 2005 Phô tr¸ch Ng­êi giao Thñ KÕ to¸n Thñ tr­ëng Cung tiªu hµng kho tr­ëng ®¬n vÞ BiÓu sè 1B: §¬n vÞ:... §Þa chØ:... PhiÕu nhËp kho Ngµy 19 th¸ng 2 n¨m 2005 Sè: ……… Nî /Cã:……… MÉu sè 01- VT Ban hµnh theo Q§ Sè:1141- TC/Q§/C§KT Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1995 cña Bé tµi chÝnh Hä tªn ng­êi giao hµng: …………………………………………………….. Theo...............sè....... ngµy..... th¸ng..... n¨m 2005 cña.................................... NhËp t¹i kho: Thµnh phÈm dông cô Y tÕ 1 TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm M· §¬n vÞ Sè l­îng §¬n Thµnh sè tÝnh Theo chøng tõ Thùc nhËp gi¸ tiÒn A B C D 1 2 3 4 * ChiÕc 101 101 1 - 58 58 2 - 43 43 * - 246 246 1 - 50 50 2 - 123 123 3 - 73 73 * - 268 268 … … 615 615 Céng thµnh tiÒn b»ng ch÷:............................................................................................ NhËp ngµy 19 th¸ng 2 n¨m 2005 Phô tr¸ch Ng­êi giao Thñ KÕ to¸n Thñ tr­ëng Cung tiªu hµng kho tr­ëng ®¬n vÞ 2.2.2.2. Thñ tôc xuÊt kho vµ chøng tõ sö dông: Tuú tõng môc ®Ých xuÊt kho mµ c«ng ty sö dông chøng tõ xuÊt kho cho phï hîp. * PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (BiÓu sè 2) §­îc sö dông khi c«ng ty xuÊt thµnh phÈm cho c¸c ®¹i lý ë c¸c tØnh, thµnh c¸ch xa so víi trô së c«ng ty. Khi cã yªu cÇu xuÊt kho, phßng s¶n xuÊt kinh doanh tiÕn hµnh lËp phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé gåm 3 liªn: - Liªn 1: Phßng kinh doanh l­u - Liªn 2: §¬n vÞ nhËn l­u - Liªn 3: Phßng kÕ to¸n l­u BiÓu sè 2: §¬n vÞ:....... §Þa chØ:...... No:………. PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Ngµy 18 th¸ng 2 n¨m 2005 (Liªn 3: Dïng ®Ó thanh to¸n néi bé) MÉu sè 03- VT- 3LL Ban hµnh theo Q§ Sè:1141- TC/ Q§/ C§KT Ngµy 1/11/1995 cña ME/97- B - C¨n cø: LÖnh ®iÒu ®éng sè......th¸ng...... n¨m...... cña......vÒ viÖc ……… - Hä tªn nguêi vËn chuyÓn:......................................................................... - Hîp ®ång sè:............................................................................................. - Ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn:........................................................................... - XuÊt t¹i kho: …………………………………………………………… - NhËp t¹i kho: …………………………………………………………... TT Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 M¸y ®o huyÕt ¸p ChiÕc 117 117 Céng 117 117 XuÊt ngµy 18 th¸ng 2 n¨m 2005 NhËp ngµy...... th¸ng.......n¨m 2005 Bé tµi chÝnh Ng­êi lËp Thñ kho Ng­êi vËn Thñ kho ph¸t hµnh phiÕu xuÊt chuyÓn nhËp * PhiÕu xuÊt kho (BiÓu sè 3) Sö dông trong tr­êng hîp c«ng ty xuÊt thµnh phÈm cho ho¹t ®éng tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o hay lµm mÉu cho phßng s¶n xuÊt kinh doanh, phßng khoa häc c«ng nghÖ lµm quµ tÆng. Khi xuÊt kho cho c¸c môc ®Ých trªn phßng s¶n xuÊt kinh doanh lËp thµnh 2 liªn : - Liªn 1: Phßng kinh doanh l­u - Liªn 2: Thñ kho sau khi ghi vµo thÎ kho chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n BiÓu sè 3: §¬n vÞ:.......... §Þa chØ:......... PhiÕu xuÊt kho Ngµy 5 th¸ng 2 n¨m 2005 Nî.................... Sè: 41 Cã.................. MÉu sè 03- VT- 3LL Ban hµnh theo Q§ Sè:1141- TC/Q§/C§KT Ngµy1/11/1995 Hä, tªn ng­êi nhËn hµng:.................................................................................. §Þa chØ: Phßng s¶n xuÊt kinh doanh Lý do xuÊt kho: Lµm mÉu XuÊt t¹i kho: Thµnh phÈm M¸y OMRON TT Tªn nh·n hiÖu, quy C¸ch phÈm chÊt s¶n phÈm M· sè §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Theo chøng tõ Thùc nhËp A B C D 1 2 3 4 M¸y OMRON R-A1 c 250 250 Céng 250 250 Phô tr¸ch Ng­êi giao Thñ kho KÕ to¸n Thñ tr­ëng cung tiªu hµng tr­ëng ®¬n vÞ * Ho¸ ®¬n GTGT (BiÓu sè 4A,4B) Khi kh¸ch hµng ®Õn c«ng ty mua hµng, phßng kinh doanh lËp ho¸ ®¬n GTGT gåm 3 liªn: - Liªn 1: Phßng kinh doanh l­u - Liªn 2: Kh¸ch hµng gi÷ - Liªn 3: Phßng kÕ to¸n l­u Sau khi lËp ho¸ ®¬n GTGT th× phßng kinh doanh chuyÓn sang phßng kÕ to¸n ghi phÇn gi¸ trÞ vµ phÇn hoµn thiÖn chøng tõ. Kh¸ch hµng c¨n cø vµo sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT nép tiÒn cho thñ quü vµ ®em ho¸ ®¬n xuèng kho. Thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lü, hîp lÖ cña ho¸ ®¬n råi tiÕn hµnh xuÊt kho theo chØ tiªu sè l­îng ®óng víi néi dung ghi trªn hãa ®¬n. BiÓu sè 4A Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 1: (L­u) Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2005 MÉu sè 01GTKT- 3LL DV/00- B No: 027927 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty ®Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i TECHCOM §Þa chØ:...................................................Sè tµi kho¶n:............................. §iÖn tho¹i:...................................................M· sè:.................................. Hä tªn ng­êi mua hµng:........................................................................... §¬n vÞ:...................................................................................................... §Þa chØ:...................................................Sè tµi kho¶n:............................. H×nh thøc thanh to¸n:.................................M· sè:.................................. Sè TT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 M¸y OMRON R-A1 c 300 650.000 195.000.000 Céng tiÒn hµng: 195.000.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 19.500.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 214.500.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m m­êi bèn triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn) BiÓu sè 4B Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2: (Dïng ®Ó thanh to¸n) Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2005 MÉu sè 01GTKT- 3LL DV/00- B No: 027927 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty ®Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i TECHCOM §Þa chØ:...................................................Sè tµi kho¶n:............................. §iÖn tho¹i:...................................................M· sè:.................................. Hä tªn ng­êi mua hµng:........................................................................... §¬n vÞ:...................................................................................................... §Þa chØ:...................................................Sè tµi kho¶n:............................. H×nh thøc thanh to¸n:.................................M· sè:.................................. Sè TT Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 M¸y OMRON R-A1 c 300 650.000 195.000.000 Céng tiÒn hµng: 195.000.000 ThuÕ suÊt GTGT 10% TiÒn thuÕ GTGT: 19.500.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 214.500.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m m­êi bèn triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. Ng­êi mua hµng KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ghi râ hä, tªn) (Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn) Sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n GTGT ng­êi mua ®Õn phßng kÕ to¸n viÕt phiÕu thu vµ nép tiÒn cho thñ quü sè tiÒn ghi trªn ho¸ ®¬n GTGT. PhiÕu thu gåm 2 liªn: mét liªn l­u t¹i phßng kÕ to¸n, mét liªn giao cho thñ quü ®Ó thu tiÒn. * PhiÕu thu: BiÓu 5: TrÝch phiÕu thu: C«ng ty TECHCOM QuyÓn sè: 7 PhiÕu thu Sè : 15 Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2005 Nî: 111.1 Cã :511.2, 333.1 Hä tªn ng­êi nép tiÒn: NguyÔn Minh H­¬ng §Þa chØ : Hµ Néi Lý do nép tiÒn : Mua M¸y OMRON R-A1 Sè tiÒn : 214.500.000 ViÕt b»ng ch÷ : Hai tr¨m m­êi bèn triÖu n¨m tr¨m ngh×n ®ång ch½n. KÕ to¸n tr­ëng Ng­êi lËp phiÕu (Ký, ghi hä tªn) (Ký, ghi hä tªn) 2.2.2.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n chi tiÕt tiªu thô thµnh phÈm t¹i c«ng ty - §Ó ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n, kÕ to¸n sö dông sæ c¸i TK 632, sæ c¸i TK 155. - T¹i kho: Thñ kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng GTGT, më thÎ kho vµ xuÊt thµnh phÈm theo yªu cÇu, sau ®ã ho¸ ®¬n ®­îc nép l¹i cho phßng tµi vô. - T¹i phßng kÕ to¸n: Sau khi nhËn ®­îc ho¸ ®¬n tõ d­íi nép lªn, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung: TrÝch NhËt ký chung NhËt ký chung Th¸ng 4 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh 1000 ® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè tiÒn Sè Ngµy 62910 62911 …… 62936 62937 62938 …. 97 192 193 1 1 15 15 16 …. 18 30 30 Cöa hµng sè 7 §¹i lý sè 5 ….. Cöa hµng sè 1 Cöa hµng sè 2 §¹i lý sè 4 …… Thµnh phÈm nhËp kho …… §¹i lý tr¶ tiÒn hµng Cöa hµng dÞch vô mua hµng 632 632 632 632 632 155 632 632 155 155 155 155 155 154 155 155 3.864,8 8.816,0 ……. 7.268,15 2550,0 1926,5 …… 2691,0 6.218 28.176 Céng cuèi trang 29.578,9 Luü kÕ ®Çu sæ 362.146,58 - Trªn thùc tÕ khi nhËp sè liÖu, kÕ to¸n chØ ghi c¸c ®Þnh kho¶n, cßn sè tiÒn ®Õn cuèi th¸ng khi cã sè liÖu do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp th× míi tÝnh ®­îc trÞ gi¸ thµnh phÈm ®Ó ghi sæ. - Sè liÖu tõ NhËt ký chung ë cét sè tiÒn sÏ ®­îc chuyÓn vµo c¸c sæ c¸i TK cã liªn quan: TrÝch sæ c¸i TK 155 Sæ c¸i tk 155 Th¸ng 4 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh 1000 ® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 62910 62911 …. 1 1 …. Gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n …… 632 632 3.864,8 8.816,0 Céng ®èi øng 3.750.000 62936 62937 62938 597 15 15 16 18 Gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n ….. Thµnh phÈm nhËp kho ……… 632 632 632 154 2691,0 7.268,15 2.550,0 1.926,5 Céng ®èi øng 2.918.575 6300 63001 21 23 XuÊt TP cho ®¹i lý XuÊt TP cho ®¹i lý ……. 632 632 18.866,0 8.790,0 Céng ®èi øng 3.085.250 Céng ph¸t sinh 11.701.380 9.573.600 D­ cuèi kú 609.155 D­ ®Çu kú 2.736.936 - Còng c¨n cø vµo c¸c sè liÖu tõ sæ NhËt ký chung, kÕ to¸n më sæ c¸i tµi kho¶n 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó theo dâi chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n. - Sè liÖu ®­îc lÊy tõ cét sè tiÒn cña sæ NhËt ký chung vµ ®­îc ghi vµo cét sè tiÒn bªn Nî. TrÝch sæ c¸i TK 632: Sæ c¸i TK 632 Th¸ng 4 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh 1000 ® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 6002910 62911 …. 1 1 Gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n ……. 155 155 3.864,8 8.816,0 Céng ®èi øng 2.570.000 62936 62937 62938 ….. 15 15 16 Gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n Gi¸ vèn hµng b¸n ….. 155 155 155 7.268,15 2.550,0 1.926,5 Céng ®èi øng 4.798.520 192 193 30 30 §¹i lý tr¶ tiÒn hµng Cöa hµng dÞch vô mua hµng ….. 155 155 6.218 28.176 Céng ®èi øng 2.205.080 KÕt chuyÓn sang TK 911 9.573.600 Céng ph¸t sinh 9.573.600 9.573.600 a. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng: * Tr­êng hîp b¸n thanh to¸n ngay: - Khi ph¸t sinh doanh thu, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n b¸n hµng GTGT (®· trÝch ë phÇn trªn), kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung: TrÝch NhËt ký chung: NhËt ký chung Th¸ng 4 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh 1000 ® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè tiÒn Sè Ngµy 62910 62910 62911 62911 ….. 62936 62936 62937 62937 62938 62938 1 1 1 1 15 15 15 15 16 16 Cöa hµng sè 7 Cöa hµng sè 7 §¹i lý sè 5 §¹i lý sè 5 ……… Cöa hµng sè 1 Cöa hµng sè 1 Cöa hµng sè 2 Cöa hµng sè 2 §¹i lý sè 4 §¹i lý sè 4 ……… 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 511.2 333.1 511.2 333.1 511.2 333.1 511.2 333.1 511.2 333.1 4.728,8 472,88 9.826,6 982,66 …… 8.390,25 839,025 10.925,0 1.092,5 17.806,1 1.780,61 …… Céng cuèi trang 322.828,0 Luü kÕ ®Çu sæ 18.736.922,0 - Khi ph¶n ¸nh xong vµo NhËt ký chung, kÕ to¸n sÏ chuyÓn c¸c sè liÖu vµo sæ c¸i cã liªn quan. TrÝch sæ c¸i TK 511.2 Sæ c¸i tk 511.2 Th¸ng 4 n¨m 2005 §¬n vÞ tÝnh 1000 ® Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 62910 62911 ….. 1 1 Doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng …. 111.1111.1 4.728,8 9.826,6 Céng ®èi øng 2.985.400 62936 62937 62938 ….. 15 15 16 Doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng Doanh thu b¸n hµng …… 111.1 111.1 111.1 8.390,25 10.925,0 17.806,1 Céng ®èi øng 6.286.000 …. 231 232 30 30 ….. §¹i lý sè 12 tr¶ tiÒn Cöa hµng dÞch vô nép tiÒn 111.1 111.1 3.500.000 2.253.500 Céng ®èi øng 9.254.900 31 31 31 K/chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n K/chuyÓn hµng b¸n tr¶ l¹i K/chuyÓn DTT 532 531 911 321.000 271.300 16.404.000 Céng ph¸t sinh 18.526.300 * Tr­êng hîp b¸n tr¶ chËm: - Nãi c¸ch kh¸c ®©y lµ tr­êng hîp kh¸ch hµng mua chÞu, nÕu kh¸ch hµng mua chÞu s¶n phÈm ph¶i ®­îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc c«ng ty vµ thªm ch÷ ký cña gi¸m ®èc trªn chøng tõ. Ngoµi viÖc h¹ch to¸n tæng hîp vµo tµi kho¶n 131, kÕ to¸n cßn vµo sæ theo dâi tr¶ chËm tøc lµ sæ chi tiÕt ®èi t­îng thanh to¸n. - HiÖn nay c«ng ty cã rÊt nhiÒu kh¸ch hµng ®­îc më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi vµ ®· ®­îc m· ho¸. TrÝch sæ chi tiÕt ®èi t­îng thanh to¸n: Sæ chi tiÕt ®èi t­îng thanh to¸n Th¸ng 4 n¨m 2005 C«ng ty §Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i TECHCOM M· ®èi t­îng: K 0019 Tªn ®èi t­îng: C«ng ty S¬n Hïng – Hµ Néi Ngµy Sè CT DiÔn gi¶i TiÒn Nî TiÒn Cã 10/2/2005 12/2/2005 14/2/2005 22/2/2005 27/2/2005 30/2/2005 5 13 17 19 20 24 K 0019 mua m¸y ®o… K 0019 tr¶ nî K 0019 mua m¸y ®o… K 0019 mua m¸y trî thÝnh K 0019 tr¶ nî K 0019 mua m¸y x«ng… 218.000 2.380.000 390.000 1.200.000 800.000 657.000 Céng ph¸t sinh 2.598.000 3.047.000 D­ ®Çu kú D­ cuèi kú 500.000 51.000 §¹i diÖn kh¸ch hµng KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n C«ng ty Ký nhËn X¸c nhËn Ký tªn b. KÕ to¸n thanh to¸n víi ng­êi mua: - Khi hµng xuÊt b¸n, tøc lµ s¶n phÈm ®­îc tiªu thô th× doanh nghiÖp mÊt quyÒn së h÷u vÒ sè s¶n phÈm ®ã, ®ång thêi thu vÒ hoÆc sÏ thu vÒ mét kho¶n tiÒn cã thÓ lµ tiÒn mÆt hoÆc chuyÓn kho¶n cho c«ng ty. - NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, phßng kÕ to¸n sÏ c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT mµ phßng kÕ ho¹ch ®· lËp ®Ó viÕt phiÕu thu, kh¸ch hµng cã nhiÖm vô ph¶i nép ®óng sè tiÒn ®· viÕt trªn phiÕu thu cho kÕ to¸n quü, sau ®ã míi ®­îc nhËn hµng. - NÕu thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n th× tiÒn sÏ chuyÓn vµo tµi kho¶n cña C«ng ty ®· ®­îc më t¹i c¸c ng©n hµng. Tr­êng hîp tiÒn ch­a vÒ ngay th× chØ víi kh¸ch quen míi ®­îc nhËn hµng, cßn ®èi víi kh¸ch v·ng lai th× ngoµi c¸c thñ tôc trªn kh¸ch cßn ph¶i ®­îc sù ®ång ý cña gi¸m ®èc C«ng ty vµ ph¶i cã ch÷ ký cña gi¸m ®èc C«ng ty trªn chøng tõ. §ång thêi kh¸ch hµng cßn ph¶i ký x¸c nhËn míi ®­îc nhËn hµng. * Tr­êng hîp thanh to¸n ngay: Thanh to¸n ngay cã thÓ b»ng tiÒn mÆt hoÆc b»ng chuyÓn kho¶n, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n do phßng kÕ ho¹ch – vËt t­ lËp, phßng kÕ to¸n sÏ viÕt phiÕu thu, kÕ to¸n quü c¨n cø vµo phiÕu thu thu ®ñ sè tiÒn trªn phiÕu thu th× kh¸ch hµng míi ®­îc nhËn hµng. TrÝch ho¸ ®¬n b¸n hµng GTGT ®· trÝch phÇn trªn). * Tr­êng hîp thanh to¸n sau: Kh¸ch hµng mua hµng víi ph­¬ng thøc thanh to¸n sau sÏ ph¶i lµm c¸c thñ tôc nh­ ®èi víi ph­¬ng thøc thanh to¸n ngay. Ngoµi ra kÕ to¸n ph¶i më sæ chi tiÕt theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n tr¶ chËm cña kh¸ch hµng. TrÝch sæ chi tiÕt ®èi t­îng thanh to¸n ®· trÝch phÇn trªn) 2.2.2.4. KÕ to¸n c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu: KÕ to¸n thuÕ GTGT: - KÓ tõ n¨m 1999, Nhµ n­íc ¸p dông lo¹i thuÕ míi lµ thuÕ GTGT, C«ng ty ¸p dông c¸ch tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ GTGT trong qu¸ tr×nh tiªu thô, ®­îc ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 333.1 – ThuÕ GTGT ph¶i nép. - Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô vÒ tiªu thô, ®Ó tÝnh thuÕ GTGT kÕ to¸n lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra dùa trªn c¬ së c¸c sæ chi tiÕt vµ tæng hîp h¹ch to¸n doanh thu vµ doanh thu b¸n hµng bÞ tr¶ l¹i trong kú. TrÝch b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra B¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra Th¸ng 4 n¨m 2005 Tªn c¬ së: C«ng ty §Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i TECHCOM §Þa chØ : Nhµ A1, ngâ 102, ®­êng Tr­êng Chinh, Ph­êng Ph­¬ng Mai, QuËn §èng §a, Thµnh Phè Hµ Néi Chøng tõ DiÔn gi¶i Doanh sè b¸n ch­a thuÕ) ThuÕ GTGT (10 %) Ghi chó Sè Ngµy 62910 62911 … 62936 62937 62938 … 231 232 … 1 1 15 15 16 30 30 Cöa hµng sè 7 §¹i lý sè 5 …. Bïi DiÖu H­¬ng- T.Quang Ph¹m Kim Thoa- Hµ Néi M¹nh Hïng - Hµ Néi …. §¹i lý sè 12 Cöa hµng dÞch vô …. 4.728,8 9.826,6 8.390,25 10.925,0 17.806,1 3.500.000 2.253.500 472,88 982,66 839,025 1.092,5 1.780,61 350.000 225.350 Tæng céng 18.526.300 1.852.630 b. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n: - H¹ch to¸n gi¶m gi¸ hµng b¸n trong tr­êng hîp C«ng ty quyÕt ®Þnh gi¶m gi¸ b¸n cña c¸c s¶n phÈm mµ c¸c ®¹i lý, cöa hµng, dÞch vô vÉn ch­a b¸n hÕt c¸c s¶n phÈm ®· nhËn tõ tr­íc. - Khi muèn gi¶m gi¸ hµng b¸n bªn mua lµm ®¬n xin gi¶m gi¸ vµ cã sù ®ång ý cña gi¸m ®èc ký duyÖt, kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã sÏ trõ vµo c¸c kho¶n ph¶i thu cña bªn mua. - Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô gi¶m gi¸, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung: TrÝch sæ NhËt ký chung: NhËt ký chung Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè tiÒn Sè Ngµy 1 2 3 4 22 23 28 29 Gi¶m gi¸ cho K 0012 Gi¶m gi¸ cho K 007 Gi¶m gi¸ cho K 0018 Gi¶m gi¸ cho K 0025 532 333.1 532 333.1 532 333.1 532 333.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 140.000 14.000 55.000 5.500 19.500 1.950 76.400 7.640 Céng 319.990 C¨n cø vµo NhËt ký chung, kÕ to¸n sÏ chuyÓn c¸c sè liÖu cã liªn quan vµo sæ c¸i tµi kho¶n 532. TrÝch sæ c¸i TK 532: Sæ c¸i TK 532 Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1 2 3 4… 22 23 28 29 Gi¶m gi¸ cho K 0012 Gi¶m gi¸ cho K 007 Gi¶m gi¸ cho K 0018 Gi¶m gi¸ cho K 0025 ……. 131 131 131 131 154.000 60.500 22.450 84.040 Céng ®èi øng 319.990 KÕt chuyÓn 511.2 319.990 c. KÕ to¸n hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i: Tr­êng hîp s¶n phÈm cña C«ng ty kh«ng ®¶m b¶o vÒ chÊt l­îng, sai quy c¸ch, chñng lo¹i… kh¸ch hµng sÏ c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm tra chÊt l­îng hµng ho¸ ®Ò nghÞ tr¶ l¹i sè hµng ®ã cho C«ng ty. Khi ®ã thñ kho nhËn l¹i hµng, kh¸ch hµng tr¶ l¹i ho¸ ®¬n, kÕ to¸n ph¶i viÕt phiÕu chi tr¶ l¹i tiÒn cho kh¸ch hµng ®Ó gi¸m ®èc ký duyÖt. Khi ph¸t sinh nghiÖp vô hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NKC TrÝch sæ NhËt ký chung: NhËt ký chung Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè tiÒn Sè Ngµy 10 Q18 11 Q18 12 Q18 31 31 31 Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ……… 531 333.1 531 333.1 531 333.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 111.1 43.000 4.300 32.700 3.270 55.300 5.530 …. Céng 271.300 TrÝch sæ c¸i TK 531: Sæ c¸i TK 531 Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 10 Q18 11 Q18 12 Q18 31 31 31 Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ………. 111.1 111.1 131 47.300 35.970 60.830 ……. Céng ®èi øng 271.300 KÕt chuyÓn sang TK 511.2 271.300 2.2.3. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng:. - Chi phÝ b¸n hµng lµ nh÷ng chi phÝ cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh tiªu thô ph¸t sinh ë c¸c kh©u vËn chuyÓn, bèc dì, qu¶ng c¸o…. - Chi phÝ b¸n hµng cña C«ng ty bao gåm c¸c kho¶n nh­ chi phÝ qu¶ng c¸o, tiÒn l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng, chi phÝ vËn chuyÓn… Khi ph¸t sinh nh÷ng chi phÝ trªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ ®Ó ph¶n ¸nh vµo NhËt ký chung tõ ®ã sè liÖu chuyÓn vµo sæ c¸i TK 641. TrÝch sæ NhËt ký chung: NhËt ký chung Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè tiÒn Sè Ngµy 1 2 3 … 19 20 … 57 58 1 2 2 15 15 31 31 Chi phÝ qu¶ng c¸o Chi phÝ vËn chuyÓn Chi phÝ bao b× Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ b¶o hiÓm KhÊu hao TSC§ K/chuyÓn chi phÝ b¸n hµng …. 641.8 641.7 641.2 641.1 641.1 641.4 911 111.1 111.1 152 334 338 214 641 280,0 391,8 253,7 816,0 122,4 57.839 212.860,0 Céng cuèi trang Céng luü kÕ tõ ®Çu sæ 2.572.000 32.652.140 C¸c sè liÖu cã liªn quan sÏ ®­îc kÕ to¸n chuyÓn vµo sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan. TrÝch sæ c¸i tµi kho¶n 641 Sæ c¸i Tk 641 Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1 2 3 … 19 20 … 57 58 1 2 2 15 15 31 31 Chi phÝ qu¶ng c¸o Chi phÝ vËn chuyÓn Chi phÝ bao b× Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ b¶o hiÓm KhÊu hao TSC§ K/chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 111.1 111.1 152 334 338 214 641 280,0 391,8 253,7 816,0 122,4 57.839 212.860,0 Céng ®èi øng 212.860 31 KÕt chuyÓn Céng ph¸t sinh 911 212.860 212.860 212.860 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp: Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, C«ng ty cã nhiÒu kho¶n chi phÝ qu¶n lý nh­: l­¬ng, bao cÊp, b¶o hiÓm, nép thuÕ vèn, thuÕ nhµ ®Êt… Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp t­¬ng tù nh­ chi phÝ b¸n hµng. TrÝch sæ nhËt ký chung: NhËt ký chung Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK Nî TK Cã Sè tiÒn Sè Ngµy 1 2 … 19 20 … 57 58 1 2 15 15 31 31 31 Chi phÝ vËt liÖu Chi phÝ c«ng cô, dông cô …. Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ b¶o hiÓm ……. KhÊu hao TSC§ Nép thuÕ vèn KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN 642.2 642.3 642.1 642.1 642.4 642.5 911 152 153 334 338 214 333.5 642 3.821 7.505 … 130.850 19.627,5 …. 62.160 5.500 234.858,6 Céng cuèi trang Céng luü kÕ tõ ®Çu sæ 3.102.000 34.750.500 C¸c sè liÖu liªn quan sÏ ®­îc chuyÓn vµo sæ c¸i tµi kho¶n 642. TrÝch sæ c¸i TK 642: Sæ c¸i TK 642 Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 1 2 ... 19 20 … 38 39 1 1 .. 15 15 .. 31 31 Chi phÝ vËt liÖu Chi phÝ c«ng cô, dông cô ….. Chi phÝ nh©n viªn Chi phÝ b¶o hiÓm …. KhÊu hao TSC§ Nép thuÕ vèn 152 153 334 338 214 333.5 3.821 7.505 130.850 19.627,5 62.160 5.500 Céng ®èi øng 234.858,6 KÕt chuyÓn Céng ph¸t sinh 234.858,6 234.858,6 234.858,6 2.2.5. KÕ to¸n kÕt qu¶ tiªu thô thµnh phÈm Cuèi th¸ng sau khi ®· h¹ch to¸n xong ®Çy ®ñ vµ chi tiÕt doanh thu, gi¸ vèn, còng nh­ c¸c kho¶n chi phÝ, c¸c kho¶n gi¶n trõ, kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ tiªu thô. C¸c chØ tiªu ®Ó h¹ch to¸n, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kÕt qu¶ ®­îc tæng hîp trªn sæ c¸i TK 632, TK 511.2, TK 641, TK 642. C¸c bót to¸n kÕt chuyÓn ®­îc thùc hiÖn vµo cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ c¸i TK 911. TrÝch sæ c¸i TK 911 Sæ c¸i tk 911 Th¸ng 4 n¨m 2005 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®/øng Sè tiÒn Sè Ngµy Nî Cã 31 K/chuyÓn DTT Céng ®èi øng 511.2 16.404.000 16.404.000 31 K/chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n Céng ®èi øng 632 9.573.600 9.573.600 31 K/chuyÓn chi phÝ b¸n hµng Céng ®èi øng 641 212.860 212.860 31 K/chuyÓn chi phÝ QLDN Céng ®èi øng 642 234.858,6 234.858,6 31 K/chuyÓn thùc l·i Céng ®èi øng 421 6.382.681,4 6.382.681,4 16.404.000 16.404.000 PhÇn III Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh c«ng ty §Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i viÖt nam 3.1. NhËn xÐt ®¸nh gi¸ vÒ kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh t¹i c«ng ty §Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i viÖt nam Trong giai ®o¹n c¶ ®Êt n­íc chuyÓn m×nh tõ nÒn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang c¬ chÕ thÞ tr­êng d­íi sù qu¶n lý ®iÒu tiÕt cña nhµ n­íc, mäi doanh nghiÖp ®Òu ph¶i chÞu nh÷ng ¶nh h­ëng cña qui luËt kinh tÕ míi. §Ó tån t¹i c¸c doanh nghiÖp ph¶i nhanh chãng chuyÓn ®æi c¬ cÊu kinh tÕ cho phï hîp th× míi æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn ®­îc. C«ng ty Techcom tuy tuæi ®êi cßn trÎ, tr¶i qua 4 n¨m x©y dùng, tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn, trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cßn gÆp ph¶i nhiÒu khã kh¨n. Song víi mét ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn trÎ trung, n¨ng ®éng, c«ng ty Techcom ®· gÆt h¸i ®­îc kh«ng Ýt nh÷ng thµnh c«ng. Mét trong nh÷ng thµnh c«ng ph¶i kÓ ®Õn ®ã lµ c«ng ty ®· x©y dùng ®­îc mét quy tr×nh qu¶n lý gän nhÑ, hiÖu qu¶, c¸c bé phËn chøc n¨ng ®­îc tæ chøc chÆt chÏ, ph©n c«ng ph©n nhiÖm râ rµng kh«ng cã sù chång chÐo, n¨ng lùc cña c¸c c¸n bé qu¶n lý lu«n ®­îc trau dåi ph¸t triÓn. ChÝnh yÕu tè nµy ®· t¹o nªn ®éng lùc ph¸t triÓn kinh tÕ cho toµn c«ng ty. C¸c ban ngµnh trong c«ng ty lu«n cã ®­îc sù gi¸m s¸t, kiÓm tra chÆt chÏ tõ phÝa ban l·nh ®¹o nªn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh lu«n ®­îc ®¶m b¶o, c«ng t¸c h¹ch to¸n c¸c yÕu tè cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ vµ tiÕt kiÖm. Do vËy mµ c«ng ty ®· gi¶m ®­îc tèi ®a hãa chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm gióp cho m¹ng l­íi kh¸ch hµng cña c«ng ty ngµy cµng ®a d¹ng, thÞ tr­êng ®­îc më réng dÉn ®Õn doanh thu hµng n¨m t¨ng cao, ®êi sèng anh chÞ em c¸n bé ®­îc c¶i thiÖn. Bªn c¹nh ®ã, l·nh ®¹o C«ng ty §Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i ViÖt Nam vÉn lu«n xem xÐt, nh×n nhËn l¹i toµn bé c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty, nhËn ra nh÷ng mÆt yÕu kÐm ch­a phï hîp víi c¬ chÕ míi nªn ®· ®Ò ra nhiÒu gi¶i ph¸p vÒ mÆt kinh tÕ, kü thuËt, cã hiÖu qu¶ nh»m kh¾c phôc khã kh¨n, hoµ m×nh vµo nhÞp sèng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng. B¶n th©n c«ng ty ®· tù t×m ra nguån vèn ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh vµ tù t×m ra thÞ tr­êng ®Ó tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸ cña m×nh. Nhê vËy trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng ty ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh c«ng nhÊt ®Þnh trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, s¶n phÈm ngµy cµng cã uy tÝn trªn thÞ tr­êng, møc tiªu thô ngµy cµng nhiÒu, ®em l¹i lîi nhuËn ngµy cµng lín. Së dÜ C«ng ty §Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i ViÖt Nam lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ míi lµ do trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung c«ng ty ®· vµ ®ang kh«ng ngõng cñng cè vµ tù hoµn thiÖn. 3.2. KÕt qu¶ ®¹t ®­îc C«ng ty Techcom lµ mét c«ng ty TNHH ®­îc thµnh lËp theo c¬ cÊu 2 thµnh viªn, ho¹t ®éng kinh doanh h¹ch to¸n ®éc lËp. M« h×nh qu¶n lý vµ h¹ch to¸n mµ c«ng ty ®ang sö dông ®· ®em l¹i nh÷ng hiÖu qu¶ ®¸ng ghi nhËn, thÓ hiÖn: 3.2.1. Trong c«ng t¸c qu¶n lý: Liªn tôc trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, c«ng ty ®· cã nhiÒu b­íc c¶i tiÕn, ®æi míi ph­¬ng thøc tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh vµ thÞ tr­êng. Bé m¸y qu¶n lý ®­îc tæ chøc gän nhÑ, quy tr×nh lµm viÖc khoa häc vµ hiÖu qu¶. Ho¹t ®éng thÞ tr­êng, tiªu thô s¶n phÈm ®­îc ®Èy m¹nh víi mét chiÕn l­îc ph¸t triÓn l©u dµi c¶ vÒ chiÒu réng vµ chiÒu s©u. ViÖc ®Çu t­ ®æi míi c«ng nghÖ ®a d¹ng s¶n phÈm, n¾m b¾t ®­îc xu thÕ ph¸t triÓn mµ trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty vÉn ®Æc biÖt chó träng. 3.2.2. Trong c«ng t¸c kÕ to¸n: Sau mét thêi gian häc tËp vµ nghiªn cøu t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty em nhËn thÊy c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp ®· ¸p dông vµ hoµn thµnh tèt chÕ ®é kÕ to¸n míi vµ ®· cã s¸ng t¹o, cô thÓ lµ: - HiÖn nay, mÆc dï c«ng ty ch­a ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n m¸y, song viÖc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thñ c«ng vÉn cã nh÷ng t¸c dông ®¸ng kÓ. C«ng ty còng ®ang cè g¾ng c¶i thiÖn, ¸p dông khoa häc c«ng nghÖ vµo c«ng t¸c kÕ to¸n v× hiÓu ®­îc viÖc sö dông kÕ to¸n m¸y sÏ gióp cho c«ng viÖc ghi chÐp, tÝnh to¸n thñ c«ng ®­îc gi¶m ®i ®¸ng kÓ mµ vÉn ®¶m b¶o chÝnh x¸c, chi tiÕt t¹o ®iÒu kiÖn n©ng cao c«ng t¸c kÕ to¸n. - HÇu hÕt c¸c c«ng viÖc liªn quan ®Õn h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Òu ®­îc thùc hiÖn t¹i phßng kÕ to¸n tõ thu nhËp, kiÓm tra chøng tõ ®Õn xö lý ghi sæ, lËp b¸o c¸o kÕ to¸n. Do tÝnh tËp trung nh­ vËy, bé m¸y kÕ to¸n cã thÓ n¾m ®­îc toµn bé th«ng tin kÕ to¸n, trªn c¬ së ®ã viÖc ®¸nh gi¸ kiÓm tra c¸c quyÕt ®Þnh lµ ®óng ®¾n vµ kÞp thêi. - Cïng víi viÖc h¹ch to¸n trªn c¸c sæ tæng hîp, kÕ to¸n còng më c¸c sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi tõng lo¹i thµnh phÈm doanh thu, t×nh h×nh thanh to¸n víi tõng kh¸ch hµng. Do vËy c«ng ty lu«n cã nh÷ng th«ng tin chi tiÕt còng nh­ toµn diÖn vÒ kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng lo¹i s¶n phÈm, cung cÊp cho c¸c nhµ qu¶n lý nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c ®Ó cã nh÷ng quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n víi tõng mÆt hµng. - C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ mét c¸ch hîp lý, phï hîp víi ®Æc ®iÓm võa s¶n xuÊt võa kinh doanh cña m×nh còng nh­ h×nh thøc sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty ¸p dông. §iÒu nµy t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®­îc h¹ch to¸n kÞp thêi . - C«ng ty §Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i ViÖt Nam hiÖn cã nh÷ng ph­¬ng thøc tiªu thô hîp lý, chÝnh s¸ch gi¸ c¶ vµ ­u ®·i hoa hång phï hîp. Bªn c¹nh ®ã cã ®éi ngò tiÕp thÞ vµ vËn t¶i cña c«ng ty lu«n s½n sµng vËn chuyÓn s¶n phÈm cho kh¸ch hµng, tõ ®ã t¨ng uy tÝn cña c«ng ty. - C«ng ty lu«n chó träng ®Õn ý kiÕn cña kh¸ch hµng, quan t©m ®Õn c¸c ®¹i lý ®· ®­îc më vµ cã quµ khuyÕn khÝch kh¸ch hµng h»ng n¨m cho c¸c chñ ®¹i lý víi nh÷ng s¶n phÈm cã gi¸ trÞ lín trong dÞp héi nghÞ kh¸ch hµng h»ng n¨m ®Ó t¹o mèi liªn hÖ v÷ng ch¾c tõ s¶n xuÊt ®Õn tiªu dïng. - H×nh thøc sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty: NhËt ký chung, ®©y lµ h×nh thøc ghi chÐp ®¬n gi¶n, thuËn tiÖn cho viÖc sö dông m¸y tÝnh vµ dÔ dµng ghi chÐp tæng hîp. - Ph­¬ng ph¸p khÊu hao: khÊu hao theo ®­êng th¼ng. - Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: Nguyªn t¾c ®¸nh gi¸ hµng tån kho: theo gi¸ mua thùc tÕ. Ph­¬ng ph¸p x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho cuèi kú: theo gi¸ b×nh qu©n qia quyÒn. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: theo ph­¬ng ph¸p kª khai th­êng xuyªn. - Niªn ®é kÕ to¸n: tõ 01/01 ®Õn 31/12 hµng n¨m. - TÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép: theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. - HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc tæ chøc hîp ph¸p, hîp lÖ, ®Çy ®ñ theo ®óng biÓu mÉu qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ®­îc c«ng ty sö dông phï hîp víi thùc tr¹ng ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty. C¸ch h¹ch to¸n cña c«ng ty nãi chung lµ hîp lý, h÷u hiÖu, ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh. - ViÖc l­u tr÷ chøng tõ, lùa chän, ph©n lo¹i chøng tõ ®­îc tæ chøc, s¾p xÕp hîp lý, ®Çy ®ñ, theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n. C«ng ty c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ ®Ó ph©n lo¹i: chøng tõ quü (phiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ t¹m øng, ®Ò nghÞ thanh to¸n, phiÕu thanh to¸n néi bé, b¶ng kª thu tiÒn, b¶ng kª chi tiÒn); chøng tõ ng©n hµng (giÊy uû nhiÖm chi, b¸o cã ng©n hµng, sæ phô ng©n hµng); chøng tõ kho (phiÕu nhËp kho, xuÊt kho); vµ chøng tõ kh¸c. - HÖ thèng chøng tõ cña c«ng ty ®­îc l­u gi÷ b¶o mËt mét c¸ch khoa häc ®¶m b¶o cho viÖc t×m kiÕm truy cËp th«ng tin khi cÇn thiÕt. Hµng th¸ng, hµng quý, c¸c chøng tõ gèc ®­îc tËp hîp theo tõng nhãm, chñng lo¹i kh¸c nhau. Chøng tõ thuéc 3 n¨m tµi chÝnh liªn tiÕp th× ®­îc l­u gi÷ trong c¸c file tµi liÖu riªng biÖt s½n sµng cho viÖc thanh tra, kiÓm to¸n tµi chÝnh tõ phÝa cÊp trªn. 3.3. Nh÷ng h¹n chÕ cÇn kh¾c phôc vµ c¸c gi¶i ph¸p hoµn thiÖn 3.3.1. ý kiÕn thø nhÊt: HiÖn nay C«ng ty ®· sö dông m¸y vi tÝnh ®Ó n©ng cao chÊt l­îng vµ hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lý toµn C«ng ty nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. Tuy nhiªn hiÖn nay bé phËn kÕ to¸n C«ng ty míi chØ trang bÞ ®­îc 1 m¸y vi tÝnh cho toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n. Do vËy ®Ó cËp nhËt chøng tõ vµ in sæ s¸ch, b¸o c¸o th× nh©n viªn kÕ to¸n cÇn ph¶i s¾p xÕp thêi gian hîp lý ®Ó tr¸nh trïng l¾p khi thùc hiÖn nhiÖm vô cña m×nh. §iÒu nµy g©y ra sù chËm trÔ trong tr­êng hîp c«ng viÖc nhiÒu hay ®ét xuÊt cÇn cung cÊp th«ng tin ë phÇn hµnh nµy trong khi kÕ to¸n ®ang thùc hiÖn phÇn hµnh kh¸c. MÆt kh¸c kÕ to¸n sÏ kh«ng ®ñ thêi gian ®Ó kiÓm tra l¹i sè liÖu trªn m¸y khi cã c¸c chªnh lÖch. Ngoµi ra, ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng kh«ng th«ng qua ký kÕt hîp ®ång kinh tÕ, h×nh thøc mua b¸n ký göi, ®¹i lý ë xa so víi trô së c«ng ty, th«ng tin kÕ to¸n cËp nhËt còng kÐm h¬n. Do vËy C«ng ty nªn nghiªn cøu ®Ó cã thÓ cung cÊp thªm ph­¬ng tiÖn, c«ng cô gióp c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tiÕn hµnh th­êng xuyªn tr¸nh ø ®äng c«ng viÖc. 3.3.2. ý kiÕn thø 2: C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ gèc mét c¸ch hîp lý, phï hîp. ViÖc sö dùng hÖ thèng chøng tõ nµy cã nhiÒu ­u ®iÓm cÇn ph¸t huy song khèi l­îng chøng tõ l¹i rÊt nhiÒu khiÕn cho sè lÇn nhËp vµo m¸y sÏ ph¶i thùc hiÖn nhiÒu lÇn. Mµ kh©u xö lý chøng tõ l¹i rÊt quan träng, nã cã ¶nh h­ëng lín ®Õn viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cuèi cïng. Tõ ®ã nhËn thÊy tÇm quan träng vÒ tÝnh chÝnh x¸c cña chøng tõ, v× vËy khi xö lý C«ng ty nªn bè trÝ ng­êi cã n¨ng lùc, tr¸ch nhiÖm ®Ó phô tr¸ch kh©u kiÓm tra toµn bé chøng tõ tr­íc khi chóng ®­îc nhËp vµo m¸y. ViÖc bè trÝ thªm c«ng viÖc nµy gióp cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh cuèi cïng lµ chÝnh x¸c, tr¸nh nh÷ng sai sãt kh«ng ®¸ng cã, nh»m hoµn thiÖn thªm c«ng t¸c kÕ to¸n. HiÖn t¹i c«ng ty vÉn ®ang ¸p dông h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n thñ c«ng, c«ng ty ch­a ¸p dông h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n m¸y nªn c«ng t¸c kÕ to¸n cßn gÆp nhiÒu h¹n chÕ, thao t¸c th­êng bÞ chËm. HÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n thñ c«ng, chøng tõ l­u nhiÒu, phøc t¹p nªn viÖc lÊy l¹i nh÷ng th«ng tin cò th­êng bÞ mÊt rÊt nhiÒu thêi gian, c«ng søc. 3.3.3. ý kiÕn thø 3: KÕ to¸n C«ng ty nªn më b¶ng kª doanh thu b¸n lÎ hµng ngµy ®Ó ghi chÐp khi cã chøng tõ b¸n hµng chuyÓn ®Õn. §Õn cuèi ngµy kÕ to¸n tæng hîp sè liÖu vµ chøng tõ ®Ó lÊy sè liÖu vµo NhËt ký chung vµ c¸c sæ chi tiÕt. Nh­ vËy sè lÇn nhËp sè liÖu vµo m¸y sÏ gi¶m dÇn. B¶ng kª doanh thu b¸n lÎ cã thÓ lËp mÉu nh­ sau: B¶ng kª doanh thu b¸n lÎ Ngµy……. th¸ng…….n¨m……. Ho¸ ®¬n Tªn kh¸ch hµng Sè tiÒn ….. ….. …… ….. Céng Ng­êi lËp phiÕu Ký nhËn 3.3.4. ý kiÕn thø 4: C«ng ty tÝnh gi¸ thµnh phÈm theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp gi¶n ®¬n, ®Õn cuèi th¸ng míi cã gi¸ thµnh cho tõng lo¹i thµnh phÈm. §ång thêi C«ng ty thùc hiÖn tÝnh gi¸ thµnh hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn do vËy viÖc ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n ®Õn cuèi th¸ng míi thùc hiÖn ®­îc. ThiÕt nghÜ, ®Ó theo dâi th­êng xuyªn t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån s¶n phÈm c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ vµ sè l­îng C«ng ty nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n. Gi¸ h¹ch to¸n thµnh phÈm cã thÓ x¸c ®Þnh theo gi¸ thµnh phÈm trong mét sè kú tr­íc vµ ®­îc sö dông æn ®Þnh trong nhiÒu kú. NÕu cã sù biÕn ®éng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm th× cã thÓ ®iÒu chØnh cho phï hîp. §Õn cuèi th¸ng ®iÒu chØnh vÒ gi¸ thùc tÕ theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho trong kú = Gi¸ h¹ch to¸n thµnh phÈm xuÊt kho trong kú ´ HÖ sè gi¸ HÖ sè gi¸ = Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm tån kho ®Çu kú + Gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho trong kú Gi¸ h¹ch to¸n thµnh phÈm tån kho ®Çu kú + Gi¸ h¹ch to¸n thµnh phÈm nhËp kho trong kú ý kiÕn thø 5: HiÖn nay, C«ng ty chØ h¹ch to¸n kÕt qu¶ tiªu thô chung cho nhiÒu lo¹i s¶n phÈm, nh­ vËy sÏ kh«ng thÊy râ ®­îc hiÖu qu¶ tiªu thô tõng lo¹i s¶n phÈm. ViÖc h¹ch to¸n nµy cã thÓ ph¶n ¸nh vµo sæ chi tiÕt tiªu thô tõng lo¹i s¶n phÈm , mÉu sæ nh­ sau: Sæ chi tiÕt thµnh phÈm tiªu thô Th¸ng….. n¨m…… Tªn thµnh phÈm : m¸y……. §¬n vÞ tÝnh: chiÕc §èi t­îng Doanh thu ThuÕ Doanh thu hµng bÞ tr¶ l¹i Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn KÕt qu¶ M¸y ®o huyÕt ¸p M¸y ®o nhÞp tim ….. Céng Nh­ vËy, qua viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ tiªu thô cña tõng lo¹i s¶n phÈm mµ C«ng ty cã thÓ biÕt ®­îc hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, kh¶ n¨ng c¹nh tranh cña s¶n phÈm. Tõ ®ã cã thÓ t×m ra ®­îc ph­¬ng h­íng n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh, chó träng vµo nh÷ng mÆt hµng kinh doanh tiÒm n¨ng, cã hiÖu qu¶ cao hoÆc cã nh÷ng biÖn ph¸p xö lý ®èi víi nh÷ng mÆt hµng kÐm hiÖu qu¶. ý kiÕn thø 6: C«ng ty míi chØ dõng l¹i ë c¸c sæ chi tiÕt, ch­a më sæ tæng hîp cho nªn viÖc theo dâi tæng hîp vµ lËp b¸o c¸o tæng hîp cung cÊp th«ng tin cho c¸c nhµ qu¶n trÞ cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n. §éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n tuæi ®êi cßn kh¸ trÎ, ®Òu ®· qua tr­êng líp ®µo t¹o song kinh nghiÖp chuyªn m«n cßn nhiÒu h¹n chÕ. Chñ yÕu nh©n viªn kÕ to¸n míi chØ dõng ë kh©u c«ng viÖc ®­îc ph©n bæ, ch­a cã kh¶ n¨ng tù ®éc lËp trong mäi kh©u nªn viÖc thay thÕ chØ lµ t¹m thêi. C¸n bé kÕ to¸n cßn yÕu vÒ kh¶ n¨ng th©u tãm mäi m¶ng c«ng viÖc cho nªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty ®«i khi bÞ chËm trong viÖc tham m­u ®èi víi ban gi¸m ®èc. Trªn ®©y lµ mét sè ý kiÕn nhËn xÐt cña riªng t«i, hy väng r»ng nh÷ng ý kiÕn nµy sÏ gãp mét phÇn nhá bÐ cña m×nh vµo c«ng t¸c hoµn thiÖn tæ chøc kÕ to¸n cña C«ng ty. KÕt luËn Nh÷ng n¨m qua cïng víi sù ®æi míi s©u s¾c cña c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ, c¸c doanh nghiÖp ®· thùc sù ph¶i vËn ®éng ®Ó tån t¹i vµ ®i lªn b»ng chÝnh thùc lùc cña m×nh. Muèn ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã th× c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh nãi riªng trong doanh nghiÖp ph¶i ngµy cµng ®­îc cñng cè vµ hoµn thiÖn ®Ó thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý tµi chÝnh gãp phÇn ®¾c lùc vµo viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. C«ng ty ®¹t ®­îc nh÷ng thµnh tùu nh­ ngµy h«m nay lµ do ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ®ang ngµy ®­îc tæ chøc mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n, bé m¸y qu¶n lý vµ bé m¸y kÕ to¸n dÇn dÇn ®­îc s¾p xÕp l¹i mét c¸ch khoa häc, phï hîp víi ®Æc thï cña c«ng ty. C«ng ty ®· nhËn ®­îc nhiÒu ®¬n ®Æt hµng lín vµo cuèi n¨m 2004, ®Çu n¨m 2005, thiÕt lËp ®­îc nhiÒu mèi quan hÖ kinh doanh míi vµ më ra nhiÒu triÓn väng ph¸t triÓn trong thêi gian tíi. NhËn thøc ®­îc tÇm quan träng ®ã, C«ng ty §Çu t­ c«ng nghÖ vµ th­¬ng m¹i ViÖt Nam ®· rÊt chó träng vµ quan t©m tíi kh©u qu¶n lý tiªu thô thµnh phÈm vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Phßng kÕ to¸n vµ bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo thµnh c«ng chung cña c«ng ty. Trong thêi gian tíi, víi quy m« s¶n xuÊt ngµy cµng më réng hy väng c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty sÏ hoµn thiÖn h¬n ®Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý cña m×nh. Do thêi gian thùc tËp ng¾n, tr×nh ®é cßn h¹n chÕ nªn b¶n chuyªn ®Ò thùc tËp kh«ng thÓ tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em mong nhËn ®­îc sù chØ dÉn cña thÇy c« gi¸o ®Ó b¶n chuyªn ®Ò cña em ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Hµ néi n¨m 2006 Sinh viªn Bïi ThÞ Hång Thóy Tµi liÖu tham kh¶o I. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp II. KÕ to¸n tæng hîp vµ ph©n tÝch lËp b¸o c¸o tµi chÝnh doanh nghiÖp C¸c gi¸o tr×nh vÒ kÕ to¸n vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh C¸c luËn v¨n tèt nghiÖp vÒ chuyªn nghµnh kÕ to¸n C¸c ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n thuÕ GTGT trong c¸c doanh nghiÖp (Nhµ xuÊt b¶n thèng kª n¨m 1998)