Quỹ tiền lương: Là toàn bộ số tiền lương trả cho số CNV của doanh nghiệp do doanh nghiệp quản lý, sử dụng và chi trả lương. Quỹ tiền lương của doanh nghiệp gồm:
- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian làm việc thực tế và các khoản phụ cấp thường xuyên như phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp khu vực .
- Tiền lương trả cho người lao động trong thời gian ngừng sản xuất, do những nguyên nhân khách quan, thời gian nghỉ phép.
- Các khoản phụ cấp thường xuyên: phụ cấp học nghề, phụ cấp thâm niên, phụ cấp làm đêm, thêm giờ, phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp cho những người làm công tác khoa học- kỹ thuật có tài năng.
56 trang |
Chia sẻ: DUng Lona | Lượt xem: 1384 | Lượt tải: 5
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần BinGo Việt Nam, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
ực, phụ cấp dạy nghề, phụ cấp công tác lưu động, phụ cấp cho những người làm công tác khoa học- kỹ thuật có tài năng.
- Về phương diện hạch toán kế toán, quỹ lương của doanh nghiệp được chia thành 2 loại : tiền lương chính, tiền lương phụ.
+ Tiền lương chính: Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính: gồm tiền lương cấp bậc, các khoản phụ cấp.
+ Tiền lương phụ: Là tiền lương trả cho người lao động trong thời gian họ thực hiện nhiệm vụ chính của họ, thời gian người lao động nghỉ phép, nghỉ lễ tết, ngừng sản xuất được hưởng lương theo chế độ.
Trong công tác hạch toán kế toán tiền lương chính của công nhân sản xuất được hạch toán trực tiếp vào chi phí sản xuất từng loại sản phẩm, tiền lương phụ của công nhân sản xuất được hạch toán và phân bổ gián tiếp vào chi phí sản xuất các loại sản phẩm có liên quan theo tiêu thức phân bổ thích hợp.
1.3.2. Quỹ bảo hiểm xã hội
Quỹ BHXH là khoản tiền được trích lập theo tỉ lệ quy định là 20% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm giúp đỡ họ về mặt tinh thần và vật chất trong các trường hợp CNV bị ốm đau, thai sản, tai nạn, mất sức lao động
Quỹ BHXH được hình thành do việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả CNV trong kỳ, Theo chế độ hiện hành, hàng tháng doanh nghiệp tiến hành trích lập quỹ BHXH theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 5% trừ vào lương của người lao động.
Quỹ BHXH được trích lập nhằm trợ cấp công nhân viên có tham gia đóng góp quỹ trong trường hợp họ bị mất khả năng lao động, cụ thể:
- Trợ cấp công nhân viên ốm đau, thai sản.
- Trợ cấp công nhân viên khi bị tai nạn lao động hay bệnh nghề nghiệp.
- Trợ cấp công nhân viên khi về hưu, mất sức lao động.
- Chi công tác quản lý quỹ BHXH
Theo chế độ hiện hành, toàn bộ số trích BHXH được nộp lên cơ quan quản lý quỹ bảo hiểm để chi trả các trường hợp nghỉ hưu, nghỉ mất sức lao động.
Tại doanh nghiệp hàng tháng doanh nghiệp trực tiếp chi trả BHXH cho CNV bị ốm đau, thai sảnTrên cơ sở các chứng từ hợp lý hợp lệ. Cuối tháng doanh nghiệp, phải thanh quyết toán với cơ quan quản lý quỹ BHXH.
1.3.3 Quỹ Bảo Hiểm Y Tế
Quỹ BHYT là khoản tiền được tính toán và trích lập theo tỉ lệ quy định là 3% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của công ty nhằm phục vụ, bảo vệ và chăm sóc sức khoẻ cho người lao động. Cơ quan Bảo Hiểm sẽ thanh toán về chi phí khám chữa bệnh theo tỉ lệ nhất định mà nhà nước quy định cho những người đã tham gia đóng bảo hiểm.
Quỹ BHYT được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định trên tiền lương phải trả công nhân viên trong kỳ. Theo chế độ hiện hành, doanh nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ 3% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng, trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động, 1% trừ vào lương của người lao động. Quỹ BHYT được trích lập để tài trợ cho người lao động có tham gia đóng góp quỹ trong các hoạt động khám chữa bệnh.
Theo chế độ hiện hành, toàn bộ quỹ BHYT được nộp lên cơ quan chuyên môn chuyên trách để quản lý và trợ cấp cho người lao động thông qua mạng lưới y tế.
1.3.4. Kinh phí công đoàn:
Kinh Phí Công Đoàn là khoản tiền được trích lập theo tỷ lệ là 2% trên tổng quỹ lương thực tế phải trả cho toàn bộ cán bộ công nhân viên của doanh nghiệp nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi chính đáng cho người lao động đồng thời duy trì hoạt của công đoàn tại doanh nghiệp.
Theo chế độ hiện hành hàng tháng doanh nghiệp trích 2% kinh phí công đoàn trên tổng số tiền lương thực tế phải trả công nhân viên trong tháng và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của các đối tượng sử dụng lao động. Toàn bộ số kinh phí công đoàn trích được một phần nộp lên cơ quan công đoàn cấp trên, một phần để lại doanh nghiệp để chi tiêu cho hoạt động công đoàn tại doanh nghiệp. Kinh phí công đoàn được trích lập để phục vụ chi tiêu cho hoạt động của tổ chức công đoàn nhằm chăm lo, bảo vệ quyền lợi cho người lao động.
1.4. Yêu cầu và nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Để phục vụ sự điều hành và quản lý lao động, tiền lương có hiệu quả, kế toán lao động, tiền lương trong doanh nghiệp sản xuất phải thực hiện những nhiệm vụ sau:
-Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ số lượng, chất lượng, thời gian và kết quả lao động.Tính đúng và thanh toán kịp thời, đầy đủ tiền lương và các khoản liên quan khác cho người lao động trong doanh nghiệp. Kiểm tra tình hình huy động và sử dụng lao động, việc chấp hành chính sách chế độ về lao động, tiền lương, tình hình sử dụng quỹ tiền lương
- Hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận trong doanh nghiệp thực hiện đầy đủ, đúng chế độ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương. Mở sổ thẻ kế toán và hạch toán lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp.
- Tính toán phân bổ chính xác, đúng đối tượng chi phí tiền lương, các khoản theo lương vào chi phi sản xuất kinh doanh của các bộ phận, đơn vị sử dụng lao động.
- Lập báo cáo kế toán và phân tích tình hình sử dụng lao động, quỹ tiền lương, đề xuất biện pháp khai thác có hiệu quả tiềm năng lao động trong doanh nghiệp.
1.5 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
1.5.1. Hạch toán số lượng lao động:
Căn cứ vào chứng từ ban đầu là bảng chấm công hàng tháng tại mỗi bộ phận, phòng ban, tổ, nhóm gửi đến phòng kế toán để tập hợp và hạch toán số lượng lao động trong tháng đó tại doanh nghiệp và cũng từ bảng chấm công kế toán có thể nắm được từng ngày có bao nhiêu người làm việc, bao nhiêu người nghỉ với lý do gì.
Hằng ngày tổ trưởng hoặc người có trách nhiệm sẽ chấm công cho từng người tham gia làm việc thực tế trong ngày tại nơi mình quản lý sau đó cuối tháng các phòng ban sẽ gửi bảng chấm công về phòng kế toán. Tại phòng kế toán, kế toán tiền lương sẽ tập hợp và hạch toán số lượng công nhân viên lao động trong tháng.
1.5.2. Hạch toán thời gian lao động:
Chứng từ để hạch toán thời gian lao động là “Bảng chấm công”
Bảng chấm công là bảng tổng hợp dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc, nghỉ bảo hiểm xã hội của từng người cụ thể và từ đó để có căn cứ tính trả lương, bảo hiểm xã hội trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong doanh nghiệp.
Hằng ngày tổ trưởng (phòng, ban, nhóm) hoặc người được uỷ quyền căn cứ vào tình hình thực tế của bộ phận mình quản lý để chấm công cho từng người trong ngày và ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ 1 đến 31 theo các kí hiệu quy định trong bảng. Cuối tháng người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ liên quan như phiếu nghỉ hưởng bảo hiểm xã hội về bộ phận kế toán kiểm tra, đối chiếu, quy ra công để tính lương và bảo hiểm xã hội. Kế toán tiền lương căn cứ vào các ký hiệu chấm công của từng người rồi tính ra số ngày công theo từng loại tương ứng để ghi vào các cột 32, 33, 34, 35, 36 trên bảng chấm công. Ngày công quy định là 8 giờ nếu giờ còn lẻ thì đánh thêm dấu phẩy ví dụ: 24 công 4 giờ thì ghi 24,4.
Bảng chấm công có thể chấm công tổng hợp: Chấm công ngày và chấm công giờ, chấm công nghỉ bù nên tại phòng kế toán có thể tập hợp tổng số liệu thời gian lao động của từng người. Tuỳ thuộc vào điều kiện, đặc điểm sản xuất, công tác và trình độ hạch toán đơn vị có thể sử dụng một trong các phương pháp chấm công sau đây:
Chấm công ngày: Mỗi khi người lao động làm việc tại đơn vị hoặc làm việc khác như họpthì mỗi ngày dùng một ký hiệu để chấm công trong ngày đó.
Chấm công theo giờ: Trong ngày người lao động làm bao nhiêu công việc thì chấm công theo các ký hiệu đã quy định và ghi số giờ công việc thực hiện công việc đó bên cạnh ký hiệu tương ứng.
Chấm công nghỉ bù: Chỉ áp dụng trong trường hợp làm thêm giờ hưởng lương thời gian nhưng không thanh toán lương làm thêm.
1.5.3.Hạch toán kết quả lao động:
Căn cứ vào phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. Do phiếu là chứng từ xác nhận số lượng sản phẩm hoặc công việc hoàn thành của đơn vị hoặc cá nhân người lao động nên nó làm cơ sở để kế toán lập bảng thanh toán tiền lương hoặc tiền công cho người lao động. Phiếu này được lập thành 02 liên: 1 liên lưu và 1 liên chuyển đến kế toán tiền lương để làm thủ tục thanh toán cho người lao động và phiếu phải có đầy đủ chữ ký của người giao việc, người nhận việc, người kiểm tra chất lượng và người duyệt.
Phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành được dùng trong trường hợp doanh nghiệp áp dụng theo hình thức lương trả theo sản phẩm trực tiếp hoặc lương khoán theo khối lượng công việc. Đây là những hình thức trả lương tiến bộ nhất đúng nguyên tắc phân phối theo lao động, nhưng đòi hỏi phải có sự giám sát chặt chẽ và kiểm tra chất lượng sản phẩm một cách nghiêm ngặt.
1.5.4.Hạch toán tiền lương cho người lao động:
Căn cứ vào bảng chấm công để biết thời gian động cũng như số ngày công lao động của người sau đó tại từng phòng ban, tổ nhóm lập bảng thanh toán tiền lương cho từng người lao động ngoài Bảng Chấm Công ra thì các chứng từ kèm theo là bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành.
Bảng thanh toán tiền lương: Là chứng từ làm căn cứ thanh toán tiền lương phụ cấp cho người lao động, kiểm tra việc thanh toán tiền lương cho người lao động làm việc trong các đơn vị sản xuất kinh doanh đồng thời là căn cứ để thống kê về lao động tiền lương. Bảng thanh toán tiền lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận ( phòng, ban, tổ, nhóm) tương ứng với bảng chấm công.
Cơ sở lập bảng thanh toán tiền lương là các chứng từ về lao động như: Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp, phiếu xác nhận thời gian lao động hoặc công việc hoàn thành. Căn cứ vào các chứng từ liên quan, bộ phận kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương, chuyển cho kế toán trưởng duyệt để làm căn cứ lập phiếu chi và phát lương. Bảng này được lưu tại phòng kế toán. Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp vào cột “ ký nhận” hoặc người nhận hộ phải ký thay.
Từ Bảng thanh toán tiền lương và các chứng từ khác có liên quan kế toán tiền lương lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương
1.6. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
1.6.1.Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT,KPCĐ
Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương thuộc chỉ tiêu lao động tiền lương gồm các biểu mẫu sau:
Mẫu số 01-LĐTL Bảng chấm công
Mẫu số 02-LĐTL Bảng thanh toán tiền lương
Mẫu số 03-LĐTL Phiếu nghỉ ốm hưởng bảo hiểm xã hội
Mẫu số 04-LĐTL Danh sách người lao động hưởng BHXH
Mẫu số 05-LĐTL Bảng thanh toán tiền thưởng
Mẫu số 06-LĐTL Phiếu xác nhận SP hoặc công việc hoàn chỉnh
Mẫu số 07-LĐTL Phiếu báo làm thêm giờ
Mẫu số 08-LĐTL Hợp đồng giao khoán
Mẫu số 09-LĐTL Biên bản điều tra tai nạn lao động
1.6.2. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương
Kế toán sử dụng TK 334 - Phải trả công nhân viên và TK 338- Phải trả, phải nộp khác.
+ TK 334 phản ánh các khoản phải trả công nhân viên và tình hình thanh toán các khoản đó( gồm: tiền lương, tiền thưởng, BHXH và các khoản thuộc thu nhập của công nhân viên)
TK 111,112 TK 334 TK622
(3)
(1) TK335
TK141,138 (8)
(7) TK627
(2)
(4)
TK512 TK641,642
(6) (5)
TK3331 TK 431
(9)
TK 3335 TK 3382, 3383, 3384
(10)
(11)
Sơ đồ 1.1: Kế toán các khoản phải trả CNV
Giải thích sơ đồ
Thanh toán tiền lương cho CNV bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản
Các khoản khấu trừ vào lương của CNV
Tiền lương và phụ cấp phải trả cho CN trực tiếp sản xuất
Tiền lương và phụ cấp phải trả cho NV quản lý phân xưởng
Tiền lương và phụ cấp phải trả cho NVBH, NVQLDN
Thanh toán lương bằng sản phẩm
Phải trả lương cho CN thực nghỉ phép trong kỳ
Trích trước tiền lương nghỉ phép cho CN trực tiếp sản xuất
Tiền thưởng phải trả
Thuế thu nhập cá nhân
Các khoản khấu trừ BHXH, BHYT
+ Tài khoản 338- Phải trả, phải nộp khác : Dùng để phản ánh các khoản phải trả, phải nộp cho cơ quan quản lý, tổ chức đoàn thể xã hội.
TK 338 có 8 tài khoản cấp 2
3381 – TS thừa chờ giải quyết
3385 – Phải trả về cổ phần hoá
3382 – KPCĐ
3386 – Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạn
3383 – BHXH
3387 – DT chưa thực hiện
3384 – BHYT
3388 – Phải trả, phải nộp khác
TK 334 TK 338 TK622,627,641,642
(1) (4)
TK 111,112 TK334
(2) (5)
(3) TK111,112
(6)
Sơ đồ 1.2: Kế toán các khoản trích theo lương
Giải thích sơ đồ:
1. Số BHXH phải trả trực tiếp cho CNV
2. Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ
3. Chi tiêu cho KPCĐ tại doanh nghiệp
4. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định tính vào chi phí kinh doanh 19%
5. Trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định trừ vào thu nhập của CNV
6. Số BHXH, KPCĐ chi vượt được cấp
1.7. Hình thức sổ kế toán:
Đối với mỗi doanh nghiệp thì việc áp dụng hình thức sổ kế toán là hoàn toàn khác nhau có thể áp dụng một trong bốn hình thức sau:
- Nhật Ký Chung - Nhật Ký Sổ Cái
- Chứng Từ Ghi Sổ - Nhật Ký Chứng Từ
Tại công Cổ Phần BinGo hình thức kế toán được áp dụng là: Chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ: Là hình thức kế toán được hình thành sau các hình thức Nhật ký chung và Nhật ký sổ cái. Nó tách việc ghi Nhật Ký với việc ghi sổ cái thành 2 bước công việc độc lập, kế thừa để tiện cho phân công lao động kế toán, khắc phục những bạn chế của hình thức Nhật ký sổ cái. Đặc trưng cơ bản là căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Chứng từ này do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. Số lượng và các loại sổ dùng trong hình thức chứng từ- ghi sổ sử dụng các sổ tổng hợp chủ yếu sau:
- Sổ chứng từ - Ghi sổ – Sổ nhật ký tài khoản
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Nhật ký tổng quát
- Sổ cái tài khoản - Sổ tổng hợp cho từng tài khoản
-Sổ chi tiết cho một số đối tượng
Sổ quỹ và sổ tài sản
Chứng từ gốc
Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết theo đối tượng
Chứng từ ghi sổ (theo phần hành)
Sổ cái tài khoản
Bảng cân đối tài khoản
Bảng tổng hợp chi tiết theo đối tượng
Báo cáo tài chính
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu
Sơ đồ 1.3: Tổ chức kế toán theo hình thức Chứng từ – ghi sổ
chương 2
Thực trạng kế toán tiền lương và các khoản
trích theo lương tại Công Ty Cổ Phần BinGo
2.1. Khát quát chung về Công Ty Cổ Phần BinGo
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công Ty Cổ Phần BinGo
Công Ty TNHH Cổ Phần BinGo Việt Nam là Công Ty Cổ Phần có 2 thành viên được thành lập ngày 03/12/2007 giấy phép kinh doanh số 010302105 do ông Nguyễn Công Hiệp làm Giám Đốc. Địa chỉ trụ sở chính công ty tại F03 Tập thể Viện Công Nghệ, 23 Vũ Ngọc Phan, Phường Láng Hạ, Quận Đống Đa, Thành Phố Hà Nội
Ngành nghề kinh doanh :
- Ngiên cứu sản xuất, mua bán các sản phâm và dịch vụ trong lĩnh vực điện tử, viễn thông và công nghệ thông tin
- Kinh doanh dịch vụ thuơng mại điện tử, các dịch vụ gia tăng trên mạng internet, mạng viễn thông, điện thoại di động
........................................................
- Sản xuất, mua bán, tư vấn, lắp đặt, sửa chữa, bảo hành phần mềm, phần cứng máy tính, mạng máy tính và các thiết bị ngoại vi, các thiết bị giám sát,các thiết bị sủ dụng công nghệ sinh học
-
- Quảng cáo, thiết kế,in và các dịch vụ liên quan đến in
- Tổ chức chương trình sự kiện, hội nghị, hội thảo, triển lãm giới thiệu sản phẩm, tở chức biểu diễn nghệ thuật (không bao gồm kinh doanh phòng hát karaoke, vũ trường, quán bar)
Xuất nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh./
Bộ máy quản lý của công ty theo hình thức tập trung, chức năng gọn nhẹ chuyên sâu. Tổ chức bộ máy gồm có:
- Giám đốc: là người đứng đầu, đại diện cho tư cách pháp nhân của công ty và là người chịu trách nhiệm trước pháp luật về hoạt động kinh doanh của công ty.
- Dưới Giám đốc là phó giám đốc và phòng kế toán:
+ Phó giám đốc: Chịu trách nhiệm quản lý điều hành các trưởng văn phòng về phương hướng kinh doanh và phát triển thị trường.chỉ đạo, điều động nhân lực và quản lý giám sát các đại lý của công ty, nguồn vốn gửi điểm của công ty.
+ Phòng kế toán nghiệp vụ: Quản lý và thực hiện chặt chẽ chế độ tài vụ của công ty theo đúng nguyên tắc quy định của nhà nước và ban giám đốc công ty. Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, lưu trữ và bảo mật hồ sơ chứng từThực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lương, thưởng theo quy định. Quản lý trực tiếp các quỹ của công ty, theo dõi và báo cáo kịp thời tình hình tài chính cho giám đốc.
2.1.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần Bingo
Tổ chức bộ máy kế toán công ty theo hình thức tập trung chuyên sâu mỗi người trong phòng kế toán được phân công phụ trách một công việc nhất định do vậy công tác kế toán tại công ty là tương đối hoàn chỉnh hoạt động không bị chồng chéo lên nhau. Phòng kế toán của công ty có 4 người trong đó có kế toán trưởng, 2 kế toán viên và 1 thủ quỹ.
- Chức năng: Giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán trong công ty theo chế độ chính sách của nhà nước về quản lý tài chính.
- Nhiệm vụ: Thực hiện ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản có liên quan. Lập báo cáo, cung cấp số liệu, tài liệu của công ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và của cơ quan quản lý nhà nước. Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việc quản lý công ty.
-Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước giám đốc và các cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại công ty. Có nhiệm vụ theo dõi chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn, tổ chức, phân công kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán.
-Kế toán viên bao gồm :
+Kế toán tổng hợp: Tập hợp toàn bộ các chi phí chung của công ty và các hoạt động dịch vụ khác của công ty. Giữ sổ cái tổng hợp cho tất cả các phần hành và ghi sổ cái tổng hợp của công ty.
+Kế toán kho: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá xuất bán trong kỳ và lượng hàng hoá mua vào của công ty. Dựa vào các chứng từ xuất nhập vật tư cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo.
+Thủ quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hằng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số dư trên sổ sách.
Kế toán trưởng
Kế toán
vật tư
Thủ quỹ
Kế toán
tổng hợp
Sơ đồ 2.1: Tổ chức công tác kế toán
2.2. Thực trạng thực hiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ Phần BinGo
2.2.1. Đặc điểm về lao động của công ty Cổ Phần BinGo
Công ty Cổ Phần BinGo là công ty thương mại, do vậy công ty không đòi hỏi tất cả mọi người đều phải có trình độ đại học mà chỉ bắt buộc đối với các trưởng văn phòng đại diện và những người làm trong phòng kế toán là phải có bằng đại học. Tại công ty tỉ trọng của những người có trình độ cao đẳng và trung cấp chiếm 64% trên tổng số CBCNV toàn công ty và nó được thể hiện qua bảng đánh giá sau:
stt
chỉ tiêu
Số cnv
Tỷ trọng(%)
1
-Tổng số CBCNV
50
100
2
+Nam
35
70
3
+Nữ
15
30
4
- Trình độ
5
+ Đại học
18
36
6
+ Cao đẳng
20
40
7
+ Trung cấp
12
24
Bảng biểu 2.2: Đặc điểm lao động của công ty Cổ Phần BinGo
Công ty Cổ Phần BinGo chuyên kinh doanh các mặt hàng công nghệ cao nên tiền lương được trả theo sản phẩm. Tức là công ty sẽ căn cứ vào số lượng sản phẩm, khối lượng công việc thực tế đạt được và đơn giá tiền lương quy định cho từng loại sản phẩm, công việc để tính ra tiền lương phải trả.
2.2.2. Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương.
Việc chi trả lương ở công ty do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ: “Bảng Thanh Toán Tiền Lương”, “Bảng Thanh Toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho CBCNV, nhận tiền lương mọi người phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương. Nếu trong một tháng mà công nhân viên chưa nhận lương thì thủ quỹ lập danh sách chuyển họ tên, số tiền của công nhân viên đó từ bảng thanh toán tiền lương sang bảng kê thanh toán với công nhân viên chưa nhận lương.
Các chứng từ sử dụng
Bảng chấm công
Bảng trích lập BHXH , BHYT, KPCĐ.
Các chứng từ khác có liên quan
Tài khoản sử dụng : TK 334, TK 641, TK 642, TK 338 (2,3,4,8)
Trong quá trình quản lý tiền lương và các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ được trích theo quy định của Nhà nước và theo chế độ kế toán công ty hiện nay đang áp dụng.
BHXH được trích hàng tháng theo tỷ lệ 20% trên tổng số lương cơ bản. Trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 5% trừ vào thu nhập của người lao động.
BHYT được trích hàng tháng theo tỷ lệ 3% trên tổng số lương cơ bản. Trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, 1% tính vào thu nhập của người lao động.
KPCĐ được trích 2% trên tổng số lương thực tế, trong đó cả 2% đều tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Hệ số lương cấp bậc bình quân của Công ty tính theo năm công tác. Cuối tháng kế toán căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng, bảng phân bổ tiền lương và BHXH để ghi vào sổ cái TK 334.
Công việc tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động được thực hiện tập trung tại phòng kế toán doanh nghiệp. Thời gian để tính lương, tính thưởng và các khoản phải trả cho người lao động là hàng tháng. Căn cứ để tính là chứng từ theo dõi thời gian lao động, kết quả lao động và các chứng từ khác có liên quan ( giấy nghỉ phép, quyết định ngừng việc ) Tất cả các chứng từ trên phải được kế toán kiểm tra trước khi tính lương, tính thưởng và bảo đảm được các yêu cầu chứng từ kế toán.
Sau khi kiểm tra các chứng từ, kế toán tiến hành tính lương, tính thưởng, tính trợ cấp phải trả cho người lao động theo hình thức trả lương, trả thưởng, theo hình thức khối lượng công việc thực tế đạt được. Trên cơ sở các bảng thanh toán lương, thưởng, kế toán tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lương, tiền thưởng vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Việc quản lý các khoản bảo hiểm ở Công ty Cổ Phần BinGo được thực hiện rất chi tiết và đúng theo quy định, chế độ Nhà nước đã ban hành. Điều này thể hiện rất rõ trong quy định của công ty và trong sổ cái TK 338 – Phải trả, phải nộp khác.
Với mức thu nhập trung bình một nhân viên trong công ty khoảng 2.000.000đ/ tháng đã đảm bảo cho nhân viên chi tiêu trong cuộc sống hàng ngày và đồng thời tham gia công việc một cách tốt hơn.
Chế độ bảo hiểm cho nhân viên trong công ty được thực hiện theo đúng quy định của Nhà nước. Khi phát sinh trường hợp nhân viên của công ty đau ốm, bị tai nạn trong khi làm việc, căn cứ vào các chứng từ, sổ sách của bên trực tiếp theo dõi và chữa trị cho nhân viên, kế toán công ty sẽ tính toán mức chi trả bảo hiểm cho nhân viên rồi chuyển đến bộ phận có thẩm quyền giải quyết theo đúng quy định.
Toàn bộ tiền lương của nhân viên sẽ được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp và được phân bổ theo từng phòng ban chức năng. Với mức thu nhập của nhân viên trong công ty như hiện nay đã đảm bảo mức sống tương đối ổn định và trong tương lai nhân viên của công ty sẽ có một mức lương cao hơn, chế độ đãi ngộ tốt hơn.
* Tổ chức hạch toán lao động
Trong quá trình quản lý và sử dụng lao động cần thiết phải tổ chức hạch toán các chỉ tiêu liên quan về lao động, vừa làm cơ sở tính lương phải trả cho công nhân viên.
Để quản lý lao động về mặt số lượng, công ty sử dụng sổ danh sách lao động, sổ này do phòng tiền lương lập nhằm nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong công ty, bên cạnh đó công ty còn căn cứ vào sổ lao động (mở riêng cho từng người lao động) để quản lý nhân sự cả về số lượng, chất lượng lao động về biên chế lao động và chấp hành chế độ đối với người lao động.
Để quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động công ty tổ chức hạch toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động. Chứng từ sử dụng là các bảng chấm công làm cơ sở để tính lương.
Các bảng chấm công do tổ trưởng hoặc trưởng phòng những người có nhiệm vụ trực tiếp ghi.
Biểu số 1
Phòng kế toán Bảng chấm công
Tháng 09/2008
TT
Họ và tên
Chức vụ
Cấp bậc lương
Ngày trong tháng
Quy ra công
1
2
3
4
5
6
...
31
Số công hưởng lương theo thời gian
Số công nghỉ việc hưởng 100% lương
Số công nghỉ việc hưởng ...% lương
Số công hưởng BHXH
1
Nguyễn Xuân Mai
+
+
+
+
+
Ro
21
2
Nguyễn Mạnh Thắng
+
+
+
+
+
+
22
3
Trần Thị Huệ
+
+
+
+
+
+
22
4
..
Cộng
Trong đó:
- Lương thời gian: +
- Thai sản: TS
- Nghỉ không lương: Ro
- ốm, điều dưỡng: Ô
- Nghỉ phép: P
- Nghỉ việc: N
- Con ốm: Cố
- Nghỉ bù: NB
- Tai nạn: T
- Lao động nghĩa vụ: LĐ
Người duyệt
Phụ trách bộ phận
Người chấm công
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Căn cứ vào bảng chấm công kế toán tiền lương dựa vào những ký hiệu chấm công trong bảng của từng người để tính ra số ngày công cuả từng loại tương ứng. Kế toán tiền lương dựa vào số ngày công quy đổi của từng người để ghi vào bảng thanh toán lương. Bảng thanh toán lương dựa vào hệ số lương cơ bản và mức lương công việc để tính lương cho từng người
Biểu số 2
Phòng kế toán bảng thanh toán lương
Tháng 09/2008
STT
Họ và tên
Mức LCV
Mức LCB
Lương
Thành tiền
Phụ cấp
Các khoản giảm trừ
Tổng lương
Ký nhận
Công
Phép
Khác
Lễ
5%BHXH
1%BHYT
Tổng trừ
1
Nguyễn Xuân Mai
4.621.000
938.000
21
1
4.410.955
308.000
46.900
9.380
56.280
4.662.675
2
Nguyễn Mạnh Thắng
1.848.000
763.000
22
1.848.000
38.150
7.630
45.780
1.802.220
3
Trần Thị Huệ
1.848.000
805.000
22
1.848.000
40.250
8.050
48.300
1.799.700
.
.
.
.
..
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
..
.
.
.
.
.
.
.
Tổng
13.861.000
4.738.600
153
1
13.650.955
308.000
236.930
47.386
284.316
13.674.639
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Kế toán trưởng
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Biểu số 3
Phòng kinh doanh Bảng chấm công
Tháng 09/2008
STT
Họ và tên
Chức vụ
Cấp bậc lương
Ngày trong tháng
Quy ra công
1
2
3
4
5
6
...
31
Số công hưởng lương theo thời gian
Số công nghỉ việc hưởng 100% lương
Sốcôngnghỉ việc hưởng ..% lương
Số công hưởng BHXH
1
Bùi Thế Dân
+
+
+
+
+
+
22
2
LêNgọc Lam
+
+
+
+
+
+
22
3
Trần Việt Quang
+
+
+
+
+
+
22
4
Phạm Đức Hoà
+
+
+
+
+
+
22
..
.
..
Cộng
Trong đó:
- Lương thời gian: +
- Thai sản: TS
- Nghỉ không lương: Ro
- ốm, điều dưỡng: Ô
- Nghỉ phép: P
- Nghỉ việc: N
- Con ốm: Cố
- Nghỉ bù: NB
- Tai nạn: T
- Lao động nghĩa vụ: LĐ
Người duyệt
Phụ trách bộ phận
Người chấm công
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Biểu số 4
Phòng kinh doanh Bảng thanh toán tiền lương
Tháng 09/2008
TT
Họ và tên
Mức LCV
Mức LCB
Lương
Thành tiền
Phụ cấp
Các khoản giảm trừ
Tổng lương
Ký nhận
Công
Phép
Khác
Lễ
5%BHXH
1%BHYT
Tổng trừ
1
Bùi Thế Dân
4.221.000
1.043.000
22
4.221.000
616,000
52.150
10.430
62.580
4.774.420
2
LêNgọc Lam
2.310.000
637.000
22
2.310.000
305.000
31.850
6.730
38.580
2.576.420
3
Trần Việt Quang
1.848.000
623.000
22
1.848.000
154.000
31.150
6.230
37.380
1.964.620
4
Phạm Đức Hoà
1.848.000
623.000
22
1.848.000
154.000
31.150
6.230
37.380
1.964.620
.
.
.
.
..
.
.
.
.
.
.
.
Tổng
30.030.000
11.890.000
328
2
29.862.000
2.772.000
594.500
118.900
713.400
31.920.600
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Kế toán trưởng
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Từ bảng thanh toán lương, phòng kế toán lập lên bảng lương tổng hợp
Biểu số 5
Bảng tổng hợp lương toàn công ty
Tháng 9 năm 2008
STT
Tên phòng ban
Thành tiền
Phụ cấp
5%BHXH
1%,BHYT
Tổng lương
Ký nhận
1
Phòng kế toán
13.650.955
308.000
236.930
47.386
13.674.639
2
Phòng kinh doanh
29.862.000
2.772.000
594.500
118.900
29.148.600
.
.
.
.
-
.
.
.
.
.
.
-
.
.
.
.
.
.
-
.
.
Tổng
196.429.000
13.860.000
2.537.350
507.470
207.244.180
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Kế toán trưởng
Người lập biểu
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Khi người lao động lĩnh lương thì mỗi người phải ký nhận vào hàng ký nhận của bảng thanh toán lương.
Từ bảng thanh toán lương thì tiền lương của từng người được xác định như sau:
Theo bảng thanh toán lương thì lương của bà Nguyễn xuân Mai như sau:
Lương của bà Mai =
Mức lương công việc
* số công đi làm
22
Lương của bà Mai =
4.621.000
* 21 = 4.410.955
22
Ngoài lương chính bà mai còn được nhận khoản phụ cấp trách nhiệm là:308,000
Công ty còn tính 6% khấu trừ vào lương của công nhân viên bao gồm 5% BHXH và 1% BHYT, các xác định số BHXH và BHYT mà công nhân viên phải nộp:
Số BHXH, BHYT phải nộp = Lương cơ bản * % tỷ lệ trích
Với cách tính trên thì số BHXH, BHYT mà bà Nguyễn Xuân Mai phải nộp là:
BHXH = 938.000 * 5% = 46.900đ
BHYT =938.000 * 1% = 9.380đ
Từ đó xác định được số tiền lương mà bà Nguyễn Xuân Mai nhận được là:
Tổng thu nhập của bà Mai = 4.410.955 + 308.000 – 46.900 – 9.380 = 4.662.675đ
Ngoài bảng thanh toán lương kế toán còn phải lập bảng theo dõi danh sách BHXH, BHYT và KPCĐ
Ngoài ra công nhân viên còn được hưởng tiền thưởng vào những ngàylễ, tết
Bảng thanh toán lương được lập hàng tháng theo từng bộ phận (Phòng, ban,cửa hàng) tương ứng với bảng chấm công. Cơ sở để lập bảng thanh toán là các chứng từ như; Bảng chấm công, bảng tính phụ cấp .Căn cứ các chứng từ có liên quan, bộ phận kế toán lập bảng thanh toán lương, chuyển cho kế toán duyệt để làm căn cứ viết phiếu chi và phát lương. Bảng này được lưu tại phòng kế toán. Mỗi lần lĩnh lương, người lao động phải trực tiếp ký vào cột ký nhận hoặc người nhận hộ phải ký thay.
* Hình thức thanh toán lương :
Từ bảng thanh toán lương tổng hợp kế toán viết phiếu chi tiền mặt:
Đơn Vị: CTy Cổ Phần BinGo Mẫu Số 02- TT Số 78
Địa Chỉ:Phòng Kế Toán QĐ số 1141-TC/ QĐKT
Ngày1/11/1995
Nợ.
Có
Phiếu chi
Ngày 30 Tháng 9 Năm 2008
Họ, tên người nhận tiền : Nguyễn Mạnh Thắng.
Địa chỉ : Phòng Kế Toán
Lý do chi : Lương tháng 9 năm 2008
Số tiền : 13.674.600 đồng
( Viết bằng chữ ) : Mười ba triệu sáu trăm bẩy mươi tư nghìn sáu trăm đồng.
Kèm theo :02 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ ): Mười ba triệu sáu trăm bẩy mươi tư nghìn sáu trăm đồng.
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Thủ trưởng đơn vị
Kế toán trưởng
Phụ trách bộ phận
Người đề nghị TƯ
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
Phiếu chi dùng để xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý... thực tế xuất quỹ và căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và ghi vào sổ kế toán. Nội dung và cách lập phiếu chi tương ứng như phiếu thu, chỉ khác là phiếu chi phải được kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xét và ký duyệt chi trước khi xuất quỹ.
Phiếu chi được lập thành 2 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ mới được xuất quỹ Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ ký, ký tên và ghi rõ họ tên. Sau khi xuất quỹ, thủ quỹ cũng phải ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.
Liên thứ nhất lưu ở nơi lập phiếu.
Liên thứ 2, thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.Liên thứ 3 (nếu có) giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu và nhập quỹ của đơn vị nhận tiền.
Biểu số 6
Bảng theo dõi đối tượng tham gia BHXH
Tháng 09/2008
STT
Họ và tên
Hệ số lương CB
Lương C.Bậc
BHXH 20% LCB
(350.000*HSLCB)
15%vào TK642
5% CNVC
Dư đầu kỳ:
Phòng kế toán
1
Nguyễn Xuân Mai
2.68
938.000
140.700
46.900
2
Nguyễn Mạnh Thắng
2.18
763.000
114.450
38.150
3
Trần Thị Huệ
2.30
805.000
120.750
40.250
..
.
..
..
..
Tổng
4,738,600
710,790
236,930
Phòng Kinh doanh
1
Bùi Thế Dân
2.98
1.043.000
156.450
52.150
2
LêNgọc Lam
1.82
637.000
95.550
31.850
3
Trần Việt Quang
1.78
623.000
93.450
31.150
4
Phạm Đức Hoà
1.78
623.000
93.450
31.150
.
.
.
.
Tổng
11,890,000
1,783,500
594,500
..
.
..
..
..
..
.
..
..
..
Tổng cộng
50,747,000
7,612,050
2,537,350
Ngày 30 tháng9 năm 2008
Kế toán trưởng
Người lập biểu
(Ký nhận)
(Ký nhận)
Biểu số 7
Bảng theo dõi đối tượng tham gia BHYT
Tháng 09/2008
STT
Họ và tên
Hệ số lương CB
Lương C.Bậc
BHYTE 3% LCB
(350.000*HSLCB)
2% Vào TK642
1% CNVC
Phòng kế toán
1
Nguyễn Xuân Mai
2.68
938.000
18.760
9.380
2
Nguyễn Mạnh Thắng
2.18
763.000
15.260
7.630
3
Trần Thị Huệ
2.30
805.000
16.100
8.050
..
.
..
Tổng
4.738.600
94.772
47.386
Phòng Kinh doanh
1
Bùi Thế Dân
2.98
1.043.000
20.860
10.430
2
LêNgọc Lam
1.82
637.000
12.740
6.730
3
Trần Việt Quang
1.78
623.000
12.460
6.230
4
Phạm Đức Hoà
1.78
623.000
12.460
6.230
.
.
Tổng
11.890.000
237.800
118.900
..
.
..
..
..
.
..
..
Tổng cộng
50.747.000
1.014.940
507.470
Ngày 30 tháng 9 năm 2008
Kế toán trưởng
Người lập biểu
(Ký nhận)
(Ký nhận)
Biểu số 8
Bảng theo dõi đối tượng tham gia KPCĐ
Tháng 09/2008
STT
Họ và tên
Mức lương CV
KPCĐ 2% LCV
2% Vào TK642
Phòng kế toán
1
Nguyễn Xuân Mai
4.621.000
92.420
2
Nguyễn Mạnh Thắng
1.848.000
36.960
3
Trần Thị Huệ
1.848.000
36.960
..
Tổng
13.861.000
277.220
Phòng Kinh doanh
1
Bùi Thế Dân
4.621.000
92.420
2
Lê Ngọc Lam
2.310.000
46.200
3
Trần Việt Quang
1.848.000
36.960
4
Phạm Đức Hoà
1.848.000
36.960
.
Tổng
30.030.000
600.600
..
.
..
.
Tổng cộng
203.280.000
1.016.400
Ngày 30 tháng 9năm 2008
Kế toán trưởng
Người lập biểu
(Ký nhận)
(Ký nhận)
Hàng tháng phòng kế toán hành chính lập “phiếu báo tăng giảm” phản ánh tổng số tiền trích 5% BHXH từ lương của người lao động tháng trước là bao nhiêu, tháng này là bao nhiêu, nếu có chênh lệch( tăng giảm) do nguyên nhân nào. Nếu tổng số tiền 5% tháng này do mới tuyển dụng lao động thì kèm theo “ Báo cáo danh sách lao động và quỹ tiền lương trích nộp BHXH”, trường hợp tăng BHXH khác như tăng tiền lương và giảm người nộp(do nghỉ việc) thì đính kèm theo “ danh sách tăng , giảm mức nộp BHXH”
Ngoài ra công ty còn trích 3% BHYT quỹ tiền lương cơ bản trong đó 2% đưa vào chi phí và 1% trích vào lương của cán bộ công nhân viên. Khoản trích này dùng để mua thẻ BHYT cho cán bộ công nhân viên.
Từ các bảng thanh toán lương và bảng theo dõi đối tượng tham gia BHXH, BHYT, KPCĐ, kế toán ghi:
Nợ TK 6421: 210,289,000
Có TK 334: 210,289,000
Các khoản trích theo lương:
Nợ TK 6421: 9,643,340
Có TK 3382: 1,016,400
Có TK 3383: 7,612,050
Có TK 3384: 1,014,940
Các khoản khấu trừ vào lương CNV 6%:
Nợ TK 334: 3,044,820
Có TK 3383: 2,537,350
Có TK 3384: 507,470
Từ bảng thanh toán lương và bảng theo dõi đối tượng tham gia BHXH, BHYT, KPCĐ và các chứng từ có liên quan kế toán phản ánh lên bảng phân bổ tiền lương.
Biểu số 9
Bảng phân bổ tiền Lương
Tháng 09/2008
STT
TK ĐƯ
TK 334 “phải trả CNV”
TK 338 “Phải trả, phải nộp khác”
Cộng
Lương
Phụ cấp
Cộng
TK 3382
TK 3383
TK 3384
Cộng
1
Phòng kế toán
TK 6421
13.650.955
308.000
13.958.955
277.220
94.772
710.790
900.334
14.859.289
2
Phòng kinh doanh
TK 6421
29.862.000
2.772.000
32.634.000
600.600
118.900
891.750
1.129.550
33.763.550
Cộng
196.429.000
13.860.000
210.289.000
1.016.400
7.612.050
1.014.940
9.643.340
219.932.340
Ngày tháng năm 2008
Kế toán trưởng
Người lập biểu
(Ký nhận)
(Ký nhận)
Từ Bảng phân bổ tiền lương và các chứng từ liên quan khác kế toán lập một số chứng từ ghi sổ . Và từ các chứng từ ghi sổ này ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Nội dung sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: Nó là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký). Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh
Biểu số 10 CHứng từ ghi sổ
Số 01
Ngày 30 Tháng 9 Năm 2008
Đơn Vị: VNĐ
Trích Yếu
Số hiệu TK
Số Tiền
Nợ
Có
Tính tiền lương phải trả CNV tháng 6
642
334
210.289.000
Cộng
x
x
210.289.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Từ Bảng phân bổ tiền lương, lập chứng từ ghi sổ tính tiền lương phải trả cho CNV số tiền là : 210.289.000 đồng
Biểu số 11 Chứng từ ghi sổ
Số 02
Ngày 30 tháng 9năm 2008
Đơn Vị:VNĐ
Trích yếu
Số hiệuTK
Số tiền
Nợ
Có
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
- Tính vào chi phí quản lý DN
642
9.643.340
- Khấu trừ vào lương CNV
334
3.044.820
338
Tổng Cộng
x
x
12.688.160
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Căn cứ vào tiền lương phải trả CNV trong tháng kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ tổng cộng là 19% của từng bộ phận và tính vào chi phí của bộ phận ấy và tính hết vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty.
Biểu số 12 Chứng Từ ghi sổ
Số 03
Ngày 30 Tháng 9 Năm 2008
Đơn Vị: VNĐ
Trích Yếu
Số hiệu TK
Số Tiền
Nợ
Có
Thanh toán lương tháng 6 cho CNV
334
111
210.289.000
Cộng
x
x
210.289.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Trong tháng Công ty đã thanh toán lương cho CNV bằng tiền mặt, số tiền là 210.289.000 đồng.
Biểu số 13 Chứng Từ ghi sổ
Số 04
Ngày 30 Tháng 9 Năm 2008
Đơn Vị: VNĐ
Trích Yếu
Số hiệu TK
Số Tiền
Nợ
Có
Nộp BHXH
3383
112
7.612.050
Cộng
x
x
7.612.050
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập
(Ký, họ tên)
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Trong tháng công ty phải nộp tổng số tiền BHXH là 7.612.050 đồng cho đơn vị chủ quản bằng chuyển khoản.
Biểu số 14 Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng 9 năm 2008
đơn vị: vnđ
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số
Ngày, tháng
Số
Ngày, tháng
02
30/6
210.289.000
03
30/6
12.688.160
04
30/6
7.612.050
Tổng
230.589.210
Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Sổ Cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu ghi trên Sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài chính. Sổ Cái của hình thức chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản.
Biểu số 15 Sổ cái
TK 334- Phải trả công nhân viên
Đơn Vị: VNĐ
Chứng từ ghi sổ
Diễn Giải
TK đối ứng
Số Tiền
Số
NgàyTháng
Nợ
Có
Số dư đầu tháng
3.120.000
Số phát sinh trong tháng
01
30/6
Tiền lương phải trả trong tháng
210.289.000
02
30/6
Khấu trừ vào lương khoản BHXH, BHYT
338
3.044.820
03
30/6
Thanh toán lương cho CNV
111
210.289.000
Cộng số phát sinh
213.333.820
210.289.000
Số dư cuối tháng
75.180
Biểu số 16 Sổ cái
TK 338- Phải trả , phải nộp khác
Đơn Vị: VNĐ
Chứng từ ghi sổ
Diễn Giải
TK đối ứng
Số Tiền
Số
NgàyTháng
Nợ
Có
Số dư đầu tháng
5.786.034
Số phát sinh trong tháng
02
30/6
Trích BHXH, BHTY, KPCĐ
- Tính vào chi phí quản lý DN
642
9.643.340
04
30/6
Nộp BHXH
112
7.612.050
Cộng phát sinh tháng
7.612.050
9.643.340
Số dư cuối tháng
7.817.324
Bảng kê phân loại: Căn cứ vào bảng thanh toán lương, thanh toán BHXH, căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và các chứng từ có liên quan.
Phương pháp lập bảng kê phân loại: Các cột ghi có TK 334 hàng tháng trên cơ sở các chứng từ về tiền lương lao động và tiền lương trong tháng . Kế toán tiến hành phân bổ và tổng hợp tiền lương phải trả chi tiết cho từng đối tượng sử dụng để ghi vào các dòng cho liên phù hợp. Các TK 622, 627,338 tương tự ghi có TK 334 ghi vào các dòng phù hợp.
Mục đích: Thực chất của các bảng kê này là cho chúng ta thấy số tiền đóng BHXH của công nhân viên qua lương và công ty đóng và một số người nghỉ đóng BHXH.
Biểu số 17 Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 334
Tháng 9 năm 2008
Số CT
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ Các TK
642
338
-
Lương CNV
210.289.000
210.289.000
+
Lễ, phép
+
BHXH
+
Thưởng doanh số
Tổng Cộng
210.289.000
210.289.000
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Người lập
(Ký, họ tên)
Biểu số 17 Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 338
Tháng9 năm 2008
Số CT
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ Các TK Khác
334
642
Trừ 6% BHXH Qua Lương
3.044.820
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí quản lý DN
9.643.340
Tổng Cộng
12.688.160
3.044.820
9.643.340
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Các số liệu ở các bảng kê phân loại sẽ vào “ Nhật Ký Chứng Từ” số 7 để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh của công ty.
Biểu số 18 Nhật Ký Chứng Từ Số 7
Tổng Hợp Chi Phí Kinh Doanh
Tháng 9 năm 2008
Ghi Có TK
Ghi Nợ TK
334
338
Cộng
642
210.289.000
9.643.340
219.932.340
334
3.044.820
3.044.820
Cộng
210.289.000
12.688.160
222.977.160
chương 3
Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
tại Công Ty Cổ Phần Bingo Việt nam
3.1. Nhận xét về ưu nhược điểm công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần BinGo Việt nam
- Ưu Điểm:
Qua một thời gian nghiên cứu thực tế công tác kế toán nói chung và đặc biệt là công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần BinGo. Trên cơ sở những kiến thức và phương pháp luận đã được trang bị tại trường em có một số nhận xét sau:
Trong công tác tổ chức kế toán công ty đã không ngừng từng bước hoàn thiện bộ máy kế toán của mình. Công ty đã áp dụng hình thức kế toán tập trung. Hình thức này phù hợp với quy mô, đặc điểm, phạm vi hoạt động của công ty. Với hình thức kế toán tập trung tạo điều kiện cho việc kiểm tra, chỉ đạo nhiệm vụ đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của kế toán trưởng và sự chỉ đạo kịp thời của ban giám đốc. Đồng thời do điều kiện trong việc phân công, chuyên môn hoá công việc đối với các kế toán viên (mỗi kế toán chịu trách nhiệm về một phần hành cụ thể) nên đã phát huy được tính chủ động, sáng tạo trong công việc đặc biệt các kế toán viên đều sử dụng tốt máy vi tính trong quản lý và hạch toán.
Công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động luôn được chấp hành đúng theo chế độ kế toán tiền lương đã và đang được áp dụng. Phương pháp trả lương được áp dụng trong công ty cũng khá hợp lý. Việc tính toán tiền lương, tiền thưởng đã phản ánh đúng kết quả lao động của từng người. Đồng thời điều hoà thu nhập giữa cán bộ công nhân viên, kích thích mọi người làm việc tốt, cố gắng nâng cao trình độ chuyên môn và ngày càng gắn bó với công ty. Mặt khác công ty thực hiện việc thanh toán lương và các khoản trích theo lương của cán bộ công nhân viên kịp thời, đúng thời hạn quy định.
Nhìn chung công tác quản lý về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công ty Cổ Phần BinGo rất khoa học.
- Nhược Điểm:
+ Về lao động: Vì là một công ty thương mại nên công ty Cổ Phần BinGo cần một lượng nhân viên kinh doanh không nhỏ. Khi mở thêm một văn phòng đại diện, một cửa hàng giới thiệu sản phẩm hay một kiốt công ty phải tuyển thêm nhân viên cho các phòng kinh doanh, phòng Marketing, phòng bán hàng, phòng kỹ thuật. Với một lượng nhân viên kinh doanh không nhỏ, hoạt động ở nhiều khu vực khác nhau nên không tránh khỏi việc quản lý không chặt chẽ về thời gian làm việc.
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần BinGo.
- Về lao động:
Lao động của con người sử dụng trong kinh tế vừa là yếu tố chi phí vừa là yếu tố lợi ích: Hiểu theo yếu tố chi phí tức là phải sử dụng có hiệu quả, có năng suất lao động cao nhất có thể được. Điều đó đồng nghĩa với việc doanh nghiệp phải trả cho người lao động một khoản tiền nhất định để bù đắp hao phí về thể lực, sức lực, trí tuệ của người lao động, khoản tiền này ảnh hưởng trực tiếp đến giá thành của sản phẩm kéo theo nó là làm giảm mức lợi nhuận của doanh nghiệp
Nếu hiểu theo yếu tố lợi ích tức là phải duy trì và phát triển sức lao động nhằm làm cho người lao động có sức khoẻ, có sự hứng khởi trong lao động
Nâng cao hiệu quả sử dụng lao động chính là việc tổ chức lao động một cách khoa học, để đem lại năng suất lao động cao, hiệu quả tối ưu, giảm thiểu tối đa chi phí phát sinh trong kinh doanh, tạo ra nhiều giá trị mới trên cơ sở tuân thủ các quy định chung của Nhà nước về lĩnh vực lao động và thu nhập.
Sau một thời gian thực tế tại Công ty em xin trình bầy một số đề xuất góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng lao động trong công ty.
Thứ nhất: Vào mỗi cuối kỳ kinh doanh công ty cần phân tích tình hình lao động để đánh giá kiểm tra sự biến động về tình hình sử dụng lao động, trình độ chuyên môn, tay nghề, vạch rõ các nguyên nhân ảnh hưởng tích cực hay tiêu cực đến quá trình kinh doanh và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Từ đó bàn bạc, tìm biện pháp quản lý và sử dụng lao động sao cho có hiệu quả hơn.
Thứ hai: Cần quản lý chặt chẽ thời gian làm việc đối với nhân viên kinh doanh. Thời gian họ đi công tác làm việc bên ngoài là tương đối nhiều vì vậy hàng ngày, hàng tuần phải yêu cầu họ lập bản báo cáo tình hình hoạt động của mình hay của tổ, nhóm. Kết quả làm việc của họ đánh giá tình hình kinh doanh của công ty và từ đó đánh giá thu nhập của bản thân họ. Điều này ảnh hưởng không nhỏ đến lợi ích của người lao động do vậy công ty cần phải quan tâm.
Kết luận
Trong nền kinh tế thị trường, sử dụng lao động có hiệu quả là yếu tố quan trọng quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp
Để kích thích người lao động làm việc tích cực, mọi doanh nghiệp đều phải quán triệt nguyên tắc: Đảm bảo công bằng trong việc trả lương, tính đủ tiền lương không chỉ doanh nghiệp mà người lao động cũng rất quan tâm. Do đó, công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động luôn được nghiên cứu và hoàn thiện hơn nhằm phát huy tác dụng, là công cụ đắc lực phục vụ cho quản lý doanh nghiệp
Qua kiến thức được trang bị ở trường kết hợp với nghiên cứu thực tế tại Công ty Cổ Phần BinGo, em thấy lý luận cần phải gắn với thực tiễn, phải biết vận dụng linh hoạt những lý luận được học sao cho phù hợp với quá trình thực tế. Đây là thời gian giúp cho sinh viên vận dụng, thử nghiệm những kiến thức đã học, bổ sung kinh nghiệm và tích luỹ những kiến thức mà chỉ qua công tác thực tế mới có.
Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ Phần BinGo em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của thầy giáo Trần Trường Giang, cùng các anh chị phòng Kế toán Công ty Cổ Phần BinGo đã tạo điều kiện giúp đỡ em hoàn thành tốt báo cáo thực tập của mình với đề tài: "Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương” Với chuyên đề này mặc dù chưa tìm ra được những ý kiến đóng góp và những biện pháp cụ thể, nhưng em mong sao nó sẽ góp phần cùng với công ty hoàn thiện hơn nữa công tác kế toán nói chung và công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng. Vì kiến thức và lý luận còn hạn chế do đó chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót nhất định. Em rất mong được sự giúp đỡ của cô giáo và các anh chị để chuyên đề được hoàn thiện hơn.
Một lần nữa em xin chân thành cảm ơn thầy giáo Trần Trường Giang cùng các anh, chị ở phòng kế toán Công ty Cổ Phần BinGođã giúp em hoàn thành chuyên đề này.
Sinh viên
Vũ Hải Hà
Nhận xéT của cơ quan thực tập
.....................................................
..
..
..........................................................
..
..
......
.....
..
......
..
..
..
..
..
.
.
Hà Nội, ngày..tháng..năm 2008
Nhận xét của giáo viên
.....................................................
..
..
..........................................................
..
..
......
.....
..
......
..
..
..
..
..
.
.
..
..
..
Mục lục
Lời nói đầu 1
Chương 1. Lý luận chung về công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp 3
1.1. Đặc điểm, vai trò, vị trí của tiền lương và các khoản trích theo lương trong doanh nghiệp 3
1.1.1. Bản chất và chức năng củ tiền lương 3
1.1.2. Vai trò và ý nghĩa của tiền lương 3
1.1.2.1. Vai trò của tiền lương 3
1.1.2.2. ý nghĩa của tiền lương 4
1.1.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến tiền lương 4
1.2. Các hình thức tiền lương trong doanh nghiệp 5
1.2.1. Hình thức tiền lương theo thời gian 5
1.2.2. Hình thức tiền lương theo sản phẩm 6
1.2.2.1. Theo sản phẩm trực tiếp 6
1.2.2.2. Theo sản phẩm gián tiếp 7
1.2.2.3. Theo khối lượng công việc 7
1.2.2.4. Các hình thức đãi ngộ khác ngoài tiền lương 7
1.3. Quỹ tiền lương, quỹ BHXH, quỹ BHYT, KPCĐ 8
1.3.1. Quỹ tiền lương 8
1.3.2. Quỹ Bảo hiểm xã hội 8
1.3.3. Quỹ Bảo hiểm y tế 9
1.3.4. Kinh phí công đoàn 10
1.4. Yêu cầu và nhiệm vụ kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 10
1.5. Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 11
1.5.1. Hạch toán số lượng lao động 11
1.5.2. Hạch toán thời gian lao động 11
1.5.3. Hạch toán kết quả lao động 12
1.5.4. Hạch toán tiền lương cho người lao động 13
1.6. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 14
1.6.1. Các chứng từ ban đầu hạch toán tiền lương, BHXH, BHYT, KPCĐ 14
1.6.2. Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 15
1.7. Hình thức sổ kế toán 17
Chương 2. Thực trạng công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ phần BinGo Viật Nam 19
2.1. Khái quát chung về công ty Cổ Phần BinGo Việt Nam 19
2.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần BinGo Việt Nam 19
2.1.2. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ Phần BinGo Việt nam 20
2.2. Thực trạng thực hiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty Cổ Phần Bingo Việt Nam 22
2.2.1. Đặc điểm về lao động của công ty Cổ Phần BinGo Việt Nam 22
2.2.2. Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương 22
Chương 3: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần BinGo việt Nam 47
3.1. Nhận xét về ưu nhược điểm công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phân BinGo Việt nam 47
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ Phần BinGo Việt Nam 48
Kết luận 51
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 2431.doc