Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phát huy hết vai trò của nó và công cụ hữu hiệu của công tác quản lý. Xin đề nghị với ban giám đốc công ty phòng kế toán Công Ty không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hơn nữa hình thức trả lương hiện nay của Công Ty để quản lý tốt lao động và nâng cao hiệu quả lao động.
71 trang |
Chia sẻ: ndson | Lượt xem: 1562 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Kế toán về tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty sản xuất thương mại và dịch vụ Phú Bình, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
nhà nước và ban giám đốc của Công Ty. Hoàn thành việc quyết toán sổ sách và báo cáo tài chính, lưu trữ và bảo mật hồ sơ chứng từ…Thực hiện đúng nguyên tắc về chế độ tiền lương, thưởng theo quy định. Quản lý trực tiếp các quỹ của công ty, theo dõi và báo cáo kịp thời tình hình tài chính cho giám đốc.
Chính nhờ sư năng động sáng tạo của bộ máy quản lý và sự nhiệt tình của cán bộ công nhân viên trong công việc mà công ty đã có sự phát triển đáng kể:
Doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ quý 4 năm 2003 so với quý 4 năm 2004 tăng từ 5.268.740.870 đồng lên 5.780.426.000 đồng, Lợi Nhuận sau thuế tăng từ 249.352.010 đồng lên 313.060.980 đồng. Qua đó ta thấy Công Ty đã ngày càng lớn mạnh và làm ăn có lãi, tạo được niềm tin cho cán bộ công nhân viên, giúp họ hăng say trong công việc tạo ra nhiều lợi nhuận cho công ty và cuộc sống của họ ngày càng được nâng cao.
2.1.2.Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Sản Xuất, Thương Mại và Dịch Vụ Phú Bình.
Tổ chức bộ máy kế toán Công Ty theo hình thức tập chung chuyên sâu mỗi người trong phòng kế toán được phân công phụ trách một công việc nhất định do vậy công tác kế toán tại Công Ty là tương đối hoàn chỉnh hoạt động không bị chồng chéo lên nhau. Phòng kế toán của công ty Phú Bình có 7 người trong đó có 2 phó giám đốc, 4 kế toán và 1 thủ quỹ.
-Chức năng: Giúp giám đốc chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác tài chính kế toán trong công ty theo chế độ chính sách của nhà nước về quản lý tài chính.
-Nhiệm vụ: Thực hiện ghi chép phản ánh toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào các tài khoản có liên quan. Lập báo cáo, cung cấp số liệu, tài liệu của công ty theo yêu cầu của giám đốc công ty và của cơ quan quản lý nhà nước. Lập kế hoạch, kế toán tài chính, tham mưu cho giám đốc về các quyết định trong việc quản lý công ty.
-Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm trước giám đốc và các cơ quan pháp luật về toàn bộ công việc kế toán của mình tại Công Ty. Có nhiệm vụ theo dõi chung, chịu trách nhiệm hướng dẫn tổ chức phân công kiểm tra các công việc của nhân viên kế toán.
-Kế toán tổng hợp: Tập hợp toàn bộ các chi phí chung của Công Ty và các hoạt động dịch vụ khác của Công Ty. Giữ Sổ Cái tổng hợp cho tất cả các phần hành và ghi sổ cái tổng hợp của công ty.
-Kế toán thanh toán: Ghi chép kịp thời các nghiệp vụ thanh toán phát sinh, tính toán tiền lương và các khoản trích theo lương, tiến hành phân bổ các khoản chi phí lương, chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ theo đúng chế độ kế toán hiện hành.
-Kế toán vật tư: Cập nhật chi tiết lượng hàng hoá, dụng cụ xuất ra cho các văn phòng và lượng hàng hoá mua vào của Công Ty. Dựa vào các chứng từ xuất nhập vật tư cuối tháng tính ra số tiền phát sinh và lập báo cáo.
-Thủ quỹ: Phản ánh thu, chi, tồn quỹ tiền mặt hằng ngày đối chiếu tồn quỹ thực tế với sổ sách để phát hiện những sai sót và xử lý kịp thời đảm bảo tồn quỹ thực tế tiền mặt cũng bằng số dư trên sổ sách.
Phó giám đốc giám sát
Phó giám đốc điều hành
Kế toán trưởng
Kế toán thanh toán
Kế toán tổng hợp
Kế toán vật tư
Thủ quỹ
Sơ đồ 2.1: Tổ chức công tác kế toán
2.2. Thực trạng thực hiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty sản xuất, Thương mại và Dịch Vụ Phú Bình
2.2.1. Đặc điểm về lao động của Công Ty sản xuất, Thương mại và Dịch Vụ Phú Bình
Đặc điểm sản xuất kinh doanh của Công Ty là sản xuất và kinh doanh hàng tiêu dùng do vậy Công Ty không đòi hỏi tất cả mọi người đều phải có trình độ đại học mà chỉ bắt buộc đối với các trưởng văn phòng đại diện và những người làm trong phòng kế toán là phải có bằng đại học. Tại Công Ty tỉ trọng của những người có trình độ trung cấp và công nhân chiếm 75% trên tổng số cán bộ công nhân viên toàn Công Ty và nó được thể hiện qua bảng đánh giá sau:
stt
chỉ tiêu
Số cnv
Tỷ trọng
1
-Tổng số CBCNV
100
100
2
+Nam
80
80
3
+Nữ
20
20
4
- Trình độ
5
+ Đại học
25
25
6
+ Trung cấp
55
55
7
+ Công nhân
20
20
Bảng biểu 2.2: Đặc điểm lao động của công ty
2.2.2. Phương pháp xây dựng quỹ lương tại Công Ty sản xuất, Thương mại và Dịch Vụ Phú Bình.
Quỹ tiền lương của Công Ty là toàn bộ số tiền lương trả cho cán bộ công của Công Ty. Hiện nay Công Ty Phú Bình xây dựng quỹ tiền lương trên tổng Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ là 22%. Hàng tháng phòng kế toán tổng hợp toàn bộ doanh số bán hàng và cung cấp dịch vụ của tất cả các văn phòng đại diện sau đó nhân với 22%. Đó là quỹ lương của Công Ty tháng đó.
Ví dụ: Doanh thu của Công Ty tháng 12 năm 2004 đạt 441.089.000 đồng thì quỹ lương của Công Ty sẽ là 441.089.000 x 22% = 97.039.581 đồng.
2.2.2.1. Xác định đơn giá tiền lương.
Quy định về đơn giá tiền lương tính cho sản phẩm, công việc của Công Ty được tính như sau: ở văn phòng Hà Nội tiền lương khoán cho tháng 12 của 3 người Hùng, Thuận, Sơn là 3.150.000. Tháng 12 Hùng làm 24 công, Thuận làm 26 công Sơn làm 26 công. Vậy đơn giá lương ngày của 3 người sẽ là:
3.150.000 / (24 + 26 + 26) = 41.450 đồng
2.2.2.2. Nguyên tắc trả lương và phương pháp trả lương.
Việc chi trả lương ở Công Ty do thủ quỹ thực hiện, thủ quỹ căn cứ vào các chứng từ: “Bảng Thanh Toán Tiền Lương”, “Bảng Thanh Toán BHXH” để chi trả lương và các khoản khác cho công nhân viên. Công nhân viên khi nhận tiền phải ký tên vào bảng thanh toán tiền lương. Nếu trong một tháng mà công nhân viên chưa nhận lương thì thủ quỹ lập danh sách chuyển họ tên, số tiền của công nhân viên đó từ bảng thanh toán tiền lương sang bảng kê thanh toán với công nhân viên chưa nhận lương.
Hình thức tính lương của công ty.
Tổng lương = 22% doanh thu.
Ví dụ: ở bảng phân bổ tiền lương + Bảng thanh toán tiền lương doanh thu toàn bộ Công Ty.
441.089.000 x 22% = 97.039.5 đồng
Sau đó: Tính lương cho từng bộ phận.
Lương từng bộ phận = Hệ số từng bộ phận x Quỹ lương
( chia lương theo cấp bặc = lương 1 ngày công x số công )
Lương của từng bộ phận gồm có: Lương cấp bậc và năng suất.
Ví dụ: Văn Phòng Hành Chính
97.039.581 x 0,084 = 8.149.694 đồng
Lương của từng bộ phận( cấp bậc và năng suất)
Văn phòng hành chính lương cấp bậc là: 7.845.164đồng
Quỹ lương là : 8.149.694 đồng
Lương năng suất =Quỹ lương – Lương cấp bậc
= 8.149.694 – 7.845.164 = 304.530 đồng
Lương năng suất sẽ chia lại theo tổng ngày công của bộ phận
Lương năng suất x ngày công của từng người. Sau đó cộng lại = Số lương của từng người
Căn cứ vào bậc lương và ngày công của từng người trong bộ phận ta tính được lương năng suất như sau:
Ví dụ: Văn phòng hành chính:
Hồ Ngọc Chương bậc lương: 575.400 đồng
Lương 1 ngày công là 22.130 tháng 12 lương thời gian 100% là 3 công vậy lương năng suất là:
22.130 x 3 = 66.390 đồng
Sau đó cộng với mức lương sản phẩm là số lương của từng người.
Hồ Ngọc Chương lương sản phẩm là : Số ngày công x lương 1 ngày công x hệ số lương sản phẩm ( hệ số này do công ty quy định)
22.130 x 26 x 2,33 = 1.348.008 đồng
Vậy tổng số lương của Hồ Ngọc Chương là:
1.348.008 + 66.390 = 1.414.398 đồng
Đối với công nhân làm khoán theo sản phẩm thì hệ số này chỉ áp dụng khi họ làm vượt mức kế hoạch được giao. Nếu vượt 10% định mức thì hệ số này là1,24 vượt 15% hệ số là 1,78 vượt 20% hệ số là 2,46
Tiền lương của cán bộ công nhân viên sẽ được công ty thanh toán làm 2 lần vào ngày 15 công ty sẽ tạm ứng lần 1 và ngày 30 công ty sẽ thanh toán nốt số tiền còn lại sau khi đã trừ đi những khoản phải khấu trừ vào lương.
Bằng cách trả lương này đã kích thích được người lao động quan tâm tới doanh thu của công ty và các bộ phận đều cố gắng tăng suất lao động và thích hợp với doanh nghiệp kinh doanh hàng tiêu dùng.
2.2.3. Hạch toán các khoản trích theo lương tại Công Ty sản xuất, Thương mại và Dịch Vụ Phú Bình.
2.2.3.1 Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH): Dùng để chi trả cho người lao động trong thời gian nghỉ do ốm đau theo chế độ hiện hành BHXH phải được tính là 20% BHXH tính trên tổng quỹ lương trong đó 15% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, 5% do người lao động đóng góp tính trừ vào lương, công ty nộp hết 20% cho cơ quan bảo hiểm.
Tổng quỹ lương của công ty tháng 12 là: 97.039.581 đồng .
Theo quy định công ty sẽ nộp BHXH với số tiền là:
97.039.581 x 20% = 19.407.916 đồng
Trong đó người lao động sẽ chịu là: 97.039.581 x 5% = 4.852.980 đồng
Còn lại 15% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 14.555.937 đồng
Cụ thể với CBCNV thì kế toán chỉ tính và trừ 5%. Nguyễn văn Sỹ số lương nộp bảo hiểm là: 986.700 đồng vậy số tiền nộp BHXH sẽ là 986.700 x 5% = 49.335 đồng.
Số tiền mà công ty phải chịu tính vào chi phí sản xuất kinh doanh sẽ là:
986.700 x 15% = 148.005 đồng
2.2.3.2 Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT): Dùng để chi trả cho người tham gia đóng góp trong thời gian khám chữa bệnh. 3% BHYT tính trên tổng quỹ lương trong đó 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của công ty còn 1% người lao động chịu trừ vào lương.
Theo quy định công ty sẽ nộp BHYT với số tiền là:
97.039.581 x 3% = 2.911.187 đồng
Trong đó người lao động sẽ chịu là: 97.039.581 x 1% = 970.396 đồng
Còn lại 2% công ty sẽ tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 1.940.791 đồng
Nguyễn văn Sỹ số lương nộp bảo hiểm là: 986.700 đồng vậy số tiền nộp BHYT sẽ là 986.700 x 1% = 9.867 đồng. Và công ty phải chịu 2% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh là: 986.700 x 2% = 19.734 đồng
2.2.3.3 Kinh phí công đoàn( KPCĐ): Dùng để duy trì hoạt động của công đoàn doanh nghiệp được tính trên 2% tổng quỹ lương. 1% nộp cho công đoàn cấp trên 1% giữ lại tại Doanh nghiệp 2% KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất kinh doanh.
Theo quy định công ty sẽ nộp KPCĐ với số tiền là:
97.039.581 x 2% = 1.940.792 đồng
Hiện nay tại Công Ty Phú Bình các khoản trích theo lương ( BHXH, BHTY, KPCĐ ) được trích theo tỷ lệ quy định của nhà nước:
+ Tổng số BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích theo lương = Tổng số BHXH, BHTY, KPCĐ phải trích và tính vào chi phi SXKD + Tổng số BHXH, BHTY, PKCĐ phải thu của người lao động.
+ Khoản BHXH trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CBCNV x 20% = 97.039.581 x 20% = 19.407.916 đồng
+ Khoản BHYT trích theo lương của CBCNV = Tổng số tiền lương cơ bản phải trả cho CNCNV x3% = 97.039.581 x 3% = 2.911.187 đồng
Trong tổng số 25% ( BHXH, BHYT, KPCĐ ) có 19% tính vào chi phí SXKD : 97.039.581 x 19% = 18.437.520 đồng
+ Số BHXH phải trả vào chi phí SXKD là 15% = 97.039.581 x 15% = 14.555.937
+ Số BHYT phải trả vào chi phí SXKD là 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 đồng + Số KPCĐphải trả vào chi phí SXKD là 2% = 97.039.581 x 2% = 1.940.792 đồng
Tại Công Ty Phú Bình thì 2 khoản BHXH, BHYT phải thu của người lao động được tính vào là 6% và trừ luôn vào lương của người lao động khi trả:
97.039.581 x 6% = 5.822.375 đồng
Nguyễn Văn Sỹ sẽ nộp tổng số tiền là: 986.700 x 6% = 59.202 đồng
2.2.4. Các kỳ trả lương của Công Ty sản xuất, Thương mại và Dịch Vụ Phú Bình.
Tại Công Ty Phú Bình hàng tháng Công Ty có 2 kỳ trả lương vào ngày 15 và ngày 30 hàng tháng.
Kỳ1: Tạm ứng cho CNV đối với những người có tham gia lao động trong tháng.
Kỳ 2: Sau khi tính lương và các khoản phải trả cho CNV trong tháng doanh nghiệp thanh toán nốt số tiền còn được lĩnh trong tháng đó cho CNV sau khi đã trừ đi các khoản đi khấu trừ.
2.2.5 Thực tế hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công Ty Sản Xuất, Thương Mại và Dịch Vụ Phú Bình.
Căn cứ vào các chứng từ gốc chủ yếu như:
-Phiếu nghỉ hưởng BHXH: Xác nhận các ngày nghỉ do ốm đau, thai sản, tai nạn lao động.
-Bảng thanh toán BHXH.
Tại Công Ty Phú Bình áp dụng hình thức trả lương theo doanh thu và theo thời gian. Hình thức trả lương theo doanh thu là hình thức tính lương theo tổng doanh thu của toàn công ty
Lương theo doanh thu = 22% trên tổng doanh thu
Hình thức trả lương theo thời gian là hình thức trả lương căn cứ vào thời gian làm việc của công nhân viên. Có nghĩa là căn cứ vào số lượng làm việc, ngày công, giờ công và tiêu chuẩn thang lương theo cấp bậc của nhà nước quy định hoặc công ty quy định để thanh toán lương trả lương theo thời gian làm việc trong tháng bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng phòng ghi theo quyết định về chấm công cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưỏng theo chế độ để tính lương phải trả.
Phản ánh lao động tiền lương là bảng chấm công dùng để theo dõi thời gian làm việc trong tháng. Mục đích để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, ngừng việc nghỉ BHXH… để có căn cứ tính trả lương, BHXH trả thay lương cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị. Bảng chấm công này do đội phòng ban ghi hàng ngày việc ghi chép bảng chấm công do cán bộ phụ trách hoặc do các trưởng các văn phòng có trách nhiệm chấm công cho từng người làm việc của mình cuối tháng sẽ chuyển về văn phòng công ty cùng tất cả những đơn chứng khác cuối tháng căn cứ vào thời gian làm việc thực tế quy ra công và những ngày nghỉ được hưởng theo chế độ để tính lương phải trả.
Quy ra công
SC hưởng BHXH
36
SC nghỉ việc hưởng % lương
35
SC nghỉ việc hưởng 100% lương
34
Bảng biểu 2.3: Bảng chấm công của Văn phòng Hành chính
Tháng 12 năm 2004
SC hưởng lương thời gian
33
3
3
3
3
3
SC hưởng lương sản phẩm
32
30
22
26
26
24
22
22
24
Ngày trong tháng
31
31
30
30
X
X
X
X
X
X
X
X
29
29
X
X
X
N
X
X
X
X
28
28
X
X
X
X
X
X
O
X
….
….
7
7
X
X
X
X
X
X
X
X
6
6
X
X
X
X
X
X
X
X
5
5
X
O
X
X
X
X
X
X
4
4
X
O
X
X
X
X
X
X
3
3
X
N
N
N
N
N
N
N
2
2
X
X
X
X
X
X
X
X
1
1
X
X
X
X
X
X
X
X
Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ
C
Họ và tên
B
Nguyễn .Ng .Đức
Nguyễn thị Hương
Hồ Ng Chương
Nguyễn H Phong
Đào Thi Khoa
Phan quỳnh Hoa
Vũ Thị Hằng
Trương Thu Trang
Số TT
a A
A
1
2
3
4
5
6
7
8
Thủ tục trả lương căn cứ vào doanh số đạt được của từng bộ phận đã ký nhận của trưởng văn phòng có đầy đủ chữ ký gửi lên phòng kế toán xem và đưa trình ban
giám đốc ký sau đó kế toán viết phiếu chi và phát lương cho cán bộ công nhân viên
trong công ty cuối tháng thanh toán.
Theo chế độ hiện hành các chứng từ sử dụng chủ yếu của phần kế toán lao động tiền lương gồm có.
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH. Bảng này dùng để tổng hợp tiền lương thực tế theo sản phẩm và một khoản
phụ cấp khác.Trong bảng phân bổ này tiền lương chỉ xác định mức lương chính thức không xác định lương theo giờ hay lương BHXH trả thay lương.
Ví dụ: Bộ Phận Hành Chính.
Lương theo sản phẩm là: 7.845.164 đồng
Phụ cấp khác là : 33.910 đồng
Vậy mức lương của bộ phận hành chính được tính:
7.845.164 + 33.910 = 7.879.074 đồng
Các bộ phận khác phân bổ tương tự.
Các số liệu ở bảng phân bổ này được lấy tại bảng thanh toán tiền lương của toàn công ty.
Từ bảng thanh toán tiền lương và phụ cấp, kế toán lập bảng phân bổ tiền lương và trích theo lương.
Nội dung bảng phân bổ dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả BHXH, BHYT, KPCĐ phải trích nộp trong kỳ cho các đối tượng sử dụng lao động.
Cách lập bảng:
+Căn cứ vào số tiền lương( lương thời gian, lương sản phẩm), các khoản phụ cấp và các khoản khác phải trả cho người lao động đã tổng hợp từ các bảng thanh toán tiền lương để ghi vào các cột phần “ TK 334- Phải Trả CNV” và các dòng tương ứng theo các đối tượng sử dụng lao động.
Lương của bộ phận trực tiếp sản xuất là 37.200. 581 đồng
Phụ cấp là 1.099.670 đồng
Tổng cộng các khoản phải trả CNV trực tiếp sản xuất là : 38.300.251 đồng
Các bộ phận các cũng tính tương tự
+Căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ và tiền lương thực tế phải trả theo từng đối tượng sử dụng tính ra số tiền trích BHXH, BHTY, KPCĐ để ghi vào các cột phần “TK 338- Phải Trả, Phải Nộp Khác” và các dòng tương ứng.
Lương bộ phận hành chính được tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản sử dụng là TK 642: 7.879.074 đồng
BHXH phải nộp là 7.879.074 x 15% = 1.181.861,3 đồng
BHYT phải nộp là 7.879.074 x 2% =157.581,5 đồng
KPCĐ phải nộp là 7.879.074 x 2% =157.581,5 đồng
Các khoản lương khác cũng tính tương tự như vậy
+ Căn cứ vào kết quả trích trước tiền lương nghỉ phép theo kế hoạch của công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm để ghi vào cột “ TK 335- Chi Phí Phải Trả” và dòng phù hợp.
Đơn Vị: Công Ty Phú Bình Bảng Thanh Toán Tiền Lương Mẫu số: 02 LĐT
Bộ Phận: Văn Phòng Hành Chính Tháng 12 năm 2004 Nợ:……………
TT
Họ và Tên
BL
Lương SP
Lương TG
Phụ cấp khác
Tổng số
Tạm ứng kỳ I
Các khoản khấu trừ
6%
BHXH
Kỳ II được Tính ST
Ký nhận
SC
ST
SC
ST
1
Hồ.Ng.Chương
575400
26
1.348.008
3
66.390
1.414.398
800.000
39.360
574.838
2
N.HồngPhong
575400
26
1.123.340
3
66.390
1.189.730
600.000
38.300
551.430
3
N. Ngọc Đức
575400
30
1.296.162
0
1.296.162
600.000
38.300
657.862
4
N.T. Hương
590100
22
864.996
3
68.070
933.066
500.000
35.400
397.666
5
Đào. T. Khoa
525000
24
883.632
0
33910
917.542
500.000
31.500
386.042
6
Phạm. Q.Hoa
474600
22
767.316
3
54.750
822.066
500.000
28.470
293.596
7
Vũ.T .Hằng
424200
22
724.632
3
48.930
773.566
500.000
25.450
248.116
8
Trương.T.Trang
474600
24
837.074
0
837.047
500.000
28.470
308.604
Tổng Cộng
196
7.845.164
304.530
33910
8.183.604
4.500.000
265.450
3.418.152
Có……………..
Kế toán thanh toán Thủ trưởng đơn vị
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.4: Bảng thanh toán lương tháng 12 Văn phòng Hành Chính
Bảng thanh toán lương Công ty Phú Bình tháng 12 năm 2004
Bộ phận
Bậc lương
Lương sản phẩm
100%
Lương thêm giờ
200%
Lương thêm giờ
150%
Lương thời gian
100%
Lương BHXH
Phụ cấp
Thưởng
Tổng số
Tạm ứng kỳ I
Số tiền khấu trừ vào lương
Kỳ II được lĩnh
Số công
Số tiền
Số công
Số tiền
Số công
Số tiền
Số công
Số tiền
Số công
Số tiền
Trưởng phòng
6% BHXH
Trừ TƯ
Số tiền
Ký nhận
1
2
3
4
5
6
7
VP Hành chính
8,0
196,0
7.845.164
0,0
0
0,0
0
15
304.530
0
0
33.910
0
8183.604
4500.000
265.450
0
3.418.154
Marketing
11
254,0
6.993.070
26,0
1.180.446
16,0
601.290
15
250.230
0
0.
471.850
0
9.496.886
4.800.000
293.040
0
4.403.846
Chở hàng
4
97,0
2.960.182
0,0
0
0,0
0
3
61.770
0
0
38.720
0
3.060.672
2.000.000
126.740
0
933.932
Marketing
14
377,0
10.342.611
47,0
2.200.944
3,0
120.598
24
437.190
0
0
192.660
0
13.294.004
7.400.000
429.080
0
5.464.924
Chở hàng
6
166,0
4.684.520
15,5
749.063
7,5
296.561
11
156.750
0
50.670
34.590
0
5.921.474
3.200.000
206.880
200.000
2.314.594
Marketing
19
377,6
9.268.180
48,0
1.980.798
5,0
177.489
18
187.990
4
0
42.660
0
1.1707.787
7.300.000
369.390
0
4.038.397
Chở hàng
14
328,0
8.759.660
29,0
1.299.790
18,0
649.410
30
277.650
0
0
328.660
0
11315170
6.000.000
335.240
150.000
4.829.930
Marketing
17
389,0
10596.720
9,0
386.244
2,0
68.180
9
537.780
0
0
392.500
0
11981424
7.100.000
425.200
0
4.456.224
Chở hàng
19
405,0
6.680.750
0,0
0
0,0
0
0
118.890
0
0
39.840
0
6.839.480
6.400.000
366.010
800.000
-726.530
Nước mắm
5
125,0
3.129.250
0,0
0
0,0
0
0
0
0
0
250.000
0
3.469.250
2.000.000
125.220
0
1.144.030
Mari, tương ớt
6
130,0
2.093.520
0,0
0
0,0
0
0
0
0
0
100.000
0
2.193.520
2.100.000
160.250
0
-66.730
Lái xe
7
162,0
4.453.000
0
0
0
0
0
0
0
4.453.000
0
88.054
0
4.364.946
Thưởng 1% doanh thu
0
0
0
0
0
0
5173981
5173.981
0
0
0
5.173.981
Tổng cộng
130
3.066,6
7.7896627
175
7.797.275
1.913.528
134
2.332.780
4
50.670
1.925.390
5173981
970905251
5280.000
3.190.554
1.350.000
3.949.697
Bảng biểu 2.5: Bảng thanh toán lương công ty Phú Bình tháng 12 năm 2004
Đơn Vị: Công Ty Phú Bình Bảng Phân Bổ Tiền lương Và Trích Theo Lương Mẫu số: 01BPB
Bộ phận: Văn Phòng Hành Chính Tháng 12 năm 2004
Nợ:…………
Có:…………
Đơn vị :VNĐ
GhicóTk
TK
đối ứng
TK 334- Phải trả CNV
TK 338- Phải trả, Phải nộp khác
Cộng
Lương
Phụ cấp
khac
Cộng
BHXH
BHYT
KPCĐ
Cộng
TK622
5.312.770
350.000
-
5.662.770
849.415,5
113.255,4
113.255,4
1.075.926,3
6.738.696,3
TK627
37.200.581
1.099.670
-
38.300.251
5.745.037,5
766.005
766.005
7.277.047,5
45.577.298,5
TK641
27.528.112
441.810
-
27.979.922
4.196.988
559.598,4
559,598,4
5.316.184,8
33.296.106,8
TK642
7.845.164
33910
-
7.879.074
1.181.861,3
157.581,5
157.581,5
1.497.024,3
9.376.098,3
TK334
-
-
-
-
4.098.740
819.748
4.918.288
4.918.488
TK335
2.152.779
-
-
2.152.779
-
-
-
-
2.152.779
TK338
50.670
50.670
-
-
-
-
50.670
Cộng
80.049.406
1.925390
50.670
82.025.466
16.072.042,3
2.416.188,3
1.596.440,3
20.084.671
102.110.137
Ngày 31 Tháng 12 năm 2004
Người lập bảng Kế Toán Trưởng
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.6: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương của công ty Phú Bình
GhicóTk
TK
đối ứng
TK 334- Phải trả CNV
TK 338- Phải trả, Phải nộp khác
Cộng
Lương
Phụ cấp
khac
Cộng
BHXH
BHYT
KPCĐ
Cộng
TK622
5.312.770
350.000
-
5.662.770
849.415,5
113.255,4
113.255,4
1.075.926,3
6.738.696,3
TK627
37.200.581
1.099.670
-
38.300.251
5.745.037,5
766.005
766.005
7.277.047,5
45.577.298,5
TK641
27.528.112
441.810
-
27.979.922
4.196.988
559.598,4
559,598,4
5.316.184,8
33.296.106,8
TK642
7.845.164
33910
-
7.879.074
1.181.861,3
157.581,5
157.581,5
1.497.024,3
9.376.098,3
TK334
-
-
-
-
4.098.740
819.748
4.918.288
4.918.488
TK335
2.152.779
-
-
2.152.779
-
-
-
-
2.152.779
TK338
50.670
50.670
-
-
-
-
50.670
Cộng
80.049.406
1.925390
50.670
82.025.466
16.072.042,3
2.416.188,3
1.596.440,3
20.084.671
102.110.137
Từ những chứng từ ban đầu như bảng chấm công, phiếu nghỉ BHXH, phiếu xác nhận hoàn thành công việc của từng văn phòng, kế toán tiền lương tính lương cho từng người và tổng hợp lại trên bảng phân bổ tiền lương của Công Ty.
Ví dụ : Như Văn Phòng Hành Chính :
Hồ Nguyên Chương lương sản phẩm: 1.348.008 đồng
Nguyễn Hồng Phong lương sản phẩm: 1.123.340 đồng
Đào Thị Khoa lương sản phẩm: 883.632 đồng phụ cấp khác 33.910
…….
Tổng cộng là 7.879.074 đồng
Bảng phân bổ tiền lương
Tháng 12 Năm 2004
STT
Diễn Giải
Ghi Có TK334
Nợ Các TK Khác
Các Bộ Phận TT Sản Xuất
622
627
338
1
Văn Phòng Hải Phòng
11.521.856
2
Văn Phòng Hà Nội
18.621.538
3
Văn Phòng Hạ Long
22.506.647
4
Văn Phòng Móng Cái
18.164.234
5
Sản xuất
5.842.770
6
Lái Xe
4.453.000
7
Bảo Vệ
723.700
8
Bộ Phận Gián Tiếp
7.879.074
9
Các Chế Độ Khác
10
Bảo Hiểm Xã Hội
50.670
11
Lễ Phép
2.152.779
Cộng Tiền Lương
81.833.747
10.031.853
50.670
Bảng biểu 2.7: Bảng phân bổ tiền lương của các bộ phận
Từ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương cùng các chứng từ gốc khác ta lập một số chứng từ ghi sổ . Và từ các chứng từ ghi sổ này ta ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.
Nội dung sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Nó là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian (nhật ký). Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh
Chứng từ ghi sổ
Số 01
Ngày 30 tháng 12 năm 2004
Đơn Vị: VNĐ
Trích yếu
Số hiệuTK
Số tiền
Nợ
Có
Tính tiền lương phải trả CNV trong tháng
- Tiền lương CNV sản xuất
622
5.662.770
- Tiền lương CNV MARKETING
627
38.300.251
- Tiền lương nhân viên bán hàng
641
27.979.922
- Tiền lương nhân viên quản lý DN
642
7.879.074
- Tiền lương nghỉ phép của CN sản xuất
335
2.152.779
334
Tổng Cộng
x
x
81.974.796
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng biểu 2.8: Chứng từ ghi sổ số 1
Từ Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương ta lập chứng từ ghi sổ tính tiền lương phải trả chi tiết của từng bộ phận như: Tiền lương của công nhân sản xuất là 5.662.770đồng- Tiền lương nhân viên quản lý DN là: 7.879.074đồng - Tiền lương nhân viên bán hàng là: 27.979.922 đồng
Chứng từ ghi sổ
Số 02
Ngày 30 tháng12 năm 2004
Đơn Vị:VNĐ
Trích yếu
Số hiệuTK
Số tiền
Nợ
Có
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ
- Tính vào chi phí nhân công trực tiếp
622
1.075.926,3
- Tính vào chi phí sản xuất chung
627
7.277.047,5
- Tính vào chi phí bán hàng
641
5.316.184,8
- Tính vào chi phí quản lý DN
642
1.497.024,3
- Khấu trừ vào lương CNV
334
4.918.488
338
Tổng Cộng
x
x
20.084.671
Kèm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng biểu 2.9: Chứng từ ghi sổ số 2
Căn cứ vào tiền lương phải trả CNV trong tháng Kế toán trích BHXH, BHYT, KPCĐ tổng cộng là 19% của từng bộ phận và tính vào chi phí của bộ phận đó sau đó tổng hợp lại và tính hết vào chi phí SXKD của công ty.
Từ tiền lương phải trả trong tháng của CNV sản xuất là: 5.662.770 đồng ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 19% và tính vào chi phí nhân công trực tiếp
5.662.770 x 19% = 1.075.926,3 đồng
Từ tiền lương phải trả trong tháng của CNV Quản lý doanh nghiệp là: 7.879.074 ta trích BHXH, BHYT, KPCĐ là 19% và tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp
7.879.074 x 19% = 1.497.024,3 đồng
Khoản khấu trừ vào lương CNV là : 6% trên tổng số tiền lương phải trả trong tháng cho CNV = 81.974.796 x 6% = 4.918.488 đồng
Chứng từ ghi sổ
Số 03
Ngày 30 tháng 12 năm 2004
Đơn Vị: VNĐ
Trích yếu
Số hiệuTK
Số tiền
Nợ
Có
BHXH phải trả trong tháng cho CNV
338
334
50.670
Cộng
x
x
50.670
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng biểu 2.10: Chứng từ ghi sổ số 3
Trong tháng số tiền trợ cấp BHXH phải trả cho CBCNV do CBCNV bị ốm đau, nghỉ phép là : 50.670 đồng
CHứng từ ghi sổ
Số 04
Ngày 30 Tháng 12 Năm 2004
Đơn Vị: VNĐ
Trích Yếu
Số hiệu TK
Số Tiền
Nợ
Có
Thanh toán lương tháng cho CNV
334
111
52.800.000
Cộng
x
x
52.800.000
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng biểu 2.11: Chứng từ ghi sổ số 4
Trong tháng Công ty đã thanh toán tạm ứng một phần lương cho CBCNV bằng tiền mặt số tiền là : 52.800.000 đồng
Chứng Từ ghi sổ
Số 05
Ngày 30 Tháng 12 Năm 2004
Đơn Vị: VNĐ
Trích Yếu
Số hiệu TK
Số Tiền
Nợ
Có
Nộp BHXH
338
112
16.072.042,3
Cộng
x
x
16.072.042,3
Kèm theo 01 chứng từ gốc
Người lập Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
Bảng biểu 2.12: Chứng từ ghi sổ số 5
Trong tháng Công ty phải nộp tổng số tiền BHXH là 16.072.042,3 đồng cho đơn vị chủ quản bằng chuyển khoản
Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ
Tháng 12 năm 2004 đơn vị: vnđ
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số
Ngày, tháng
Số
Ngày, tháng
01
30/12
81.974.796
02
30/12
20.084.671
03
30/12
50.670
04
30/12
52.800.000
05
30/12
16.072.042,3
170.982.179,3
Bảng biểu 2.13:Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ
Từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ kế toán sẽ ghi vào sổ cái và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Sổ Cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian và theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu ghi trên Sổ cái dùng để kiểm tra, đối chiếu với số liệu ghi trên sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, dùng để lập Báo cáo tài chính. Sổ Cái của hình thức chứng từ ghi sổ được mở riêng cho từng tài khoản. Mỗi tài khoản được mở một trang hoặc một số trang tuỳ theo số lượng ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều hay ít của từng tài khoản.
Sổ cái
TK 334- Phải trả công nhân viên
Đơn Vị: VNĐ
Chứng từ ghi sổ
Diễn Giải
TK đối ứng
Số Tiền
Số
NgàyTháng
Nợ
Có
Số dư đầu tháng
12.765.045
Số phát sinh trong tháng
01
30/12
Tiền lương phải trả trong tháng
-Tiền lương CNV sản xuất
622
5.662.770
-Tiền lương CNV marekting
627
38.300.251
-Tiền lương CNV bán hàng
641
27.979.922
- Tiền lương CNV quản lý DN
642
7.879.074
- Tiền lương nghỉ phép CNSX
335
2.152.779
03
30/12
Khấu trừ vào lương khoản BHXH, BHYT
338
4.918.488
04
30/12
BHXH phải trả trong tháng cho CNV
338
50.670
05
30/12
Thanh toán lương cho CNV
111
52.800.000
Cộng phát sinh tháng
57.718.488
82.025.466
Số dư cuối tháng
37.072.023
Bảng biểu 2.14:Sổ Cái tài khoản 334 phải trả CNV
Sổ cái
TK 338- Phải trả , phải nộp khác
Đơn Vị: VNĐ
Chứng từ ghi sổ
Diễn Giải
TK đối ứng
Số Tiền
Số
NgàyTháng
Nợ
Có
Số dư đầu tháng
5.786.034
Số phát sinh trong tháng
02
30/12
Trích BHXH, BHTY, KPCĐ
- Tính vào chi phí NC TT
622
1.075.926,3
- Tính vào chi phí SX chung
627
7.277.047,5
- Tính vào chi phí bán hàng
641
5.316.184,8
- Tính vào chi phí quản lý DN
642
1.497.024,3
- Khấu trừ vào lương khoản BHXH,BHYT
334
4.918.488
03
30/12
BHXH phải trả trong tháng cho CNV
334
50760
05
30/12
Nộp BHXH
112
16.072.042
Cộng phát sinh tháng
16.122.802
20.084.671
Số dư cuối tháng
9.747.903
Bảng biểu 2.15:Sổ Cái tài khoản 338 phải trả, phải nộp khác
Từ Bảng thanh toán tiền lương ta có thể biết được số tiền mà CNV đã tạm ứng kỳ I. CNV muốn tạm ứng tiền phải viết Giấy Đề Nghị Tạm ứng
Đơn vị: Công Ty Phú Bình Mẫu Số: 03-TT
Địa chỉ: Văn phòng Hành Chính QĐsố1141-TC/QĐKT ngày1/11/95
Giấy Đề Nghị Tạm ứng
Ngày 15 tháng 12 năm 2004
Số : 19
Kính gửi: ………………..Giám Đốc công ty …………………………………
Tên tôi là:……………………. Nguyễn Thị Hương……………………………
Địa chỉ: …………………….Văn phòng Hành Chính………………………
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: ………………52.800.000………………………
(viết bằng chữ) : …………….Năm mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn…
Lý do tạm ứng: ……………… tạm ứng lương tháng 12 cho CBCNV…………
Thời hạn thanh toán: ……………….. Ngày 31 tháng 12 năm 2004……………
……………………………………………………………………………………
thủ trưởng Kế toán phụ trách Người đề nghị
đơn vị trưởng bộ phận tạm ứng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Giấy đề nghị tạm ứng là căn cứ để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng. Giấy này do người xin tạm ứng viết 1 liên và ghi rõ gửi thủ trưởng đơn vị(người xét duyệt tạm ứng). Người xin tạm ứng phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, số tiền xin tạm ứng, lý do tạm ứng và thời hạn thanh toán.
Giấy đề nghị tạm ứng được chuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị thủ trưởng đơn vị duyệt chi. Căn cứ quyết định cửa thủ trưởng, kế toán lập phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ
Đơn vị: Công Ty Phú Bình Mẫu Số: 03-TT
Địa chỉ: Văn phòng Hành Chính QĐsố1141-TC/QĐKT ngày1/11/95
Giấy Đề Nghị Tạm ứng
Ngày 15 tháng 12 năm 2004
Số : 19
Kính gửi: ………………..Giám Đốc công ty …………………………………
Tên tôi là:……………………. Nguyễn Thị Hương……………………………
Địa chỉ: …………………….Văn phòng Hành Chính………………………
Đề nghị cho tạm ứng số tiền: ………………52.800.000………………………
(viết bằng chữ) : …………….Năm mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng chẵn…
Lý do tạm ứng: ……………… tạm ứng lương tháng 12 cho CBCNV…………
Thời hạn thanh toán: ……………….. Ngày 31 tháng 12 năm 2004……………
……………………………………………………………………………………
thủ trưởng Kế toán phụ trách Người đề nghị
đơn vị trưởng bộ phận tạm ứng
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
Giấy đề nghị tạm ứng là căn cứ để xét duyệt tạm ứng, làm thủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng. Giấy này do người xin tạm ứng viết 1 liên và ghi rõ gửi thủ trưởng đơn vị(người xét duyệt tạm ứng). Người xin tạm ứng phải ghi rõ họ tên, địa chỉ, số tiền xin tạm ứng, lý do tạm ứng và thời hạn thanh toán.
Giấy đề nghị tạm ứng được chuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị thủ trưởng đơn vị duyệt chi. Căn cứ quyết định cửa thủ trưởng, kế toán lập phiếu chi kèm theo giấy đề nghị tạm ứng và chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ.
Đơn Vị: Công Ty Phú Bình Mẫu Số 02- TT Số 78
Địa Chỉ: Văn Phòng Hành Chính QĐ số 1141-TC/ QĐKT Ngày1/11/1995
Nợ……………………….
Có…………………
Phiếu chi
Ngày 15 Tháng 12 Năm 2004
Họ, tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Hương.
Địa chỉ : Văn phòng hành chính
Lý do chi : Tạm ứng lương kỳ I tháng 12 năm 2004
Số tiền : 52.800.000
( Viết bằng chữ ) : Năm mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng.
Kèm theo :02 chứng từ gốc.
Thủ Trưởng Đơn Vị Kế Toán Trưởng Thủ Quỹ Người Nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ ): Năm mươi hai triệu tám trăm nghìn đồng.
Ngày 15 Tháng 12 Năm 2004
Đơn Vị: Công Ty Phú Bình
Bộ Phận Tổng Hợp
Tạm ứng lương kỳ I
Tháng 12 năm 2004
STT
Họ Và Tên
Bậc Lương
Số Tiền Tạm ứng KỳI
KýNhận
1
Văn Phòng Hành Chính
4500.000
2
Văn Phòng Hải Phòng
6800.000
3
Văn Phòng Hà Nội
10.600.000
4
Văn Phòng Hạ Long
13.300.000
5
Văn Phòng Móng Cái
13.500.000
6
Sản Xuất
4100.000
Tổng Cộng
52.800.000
Kế Toán Thanh Toán Phụ Trách Kế Toán Giám Đốc Công Ty
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.16 : Bảng tạm ứng lương kỳ I bộ phận tổng hợp
Sau khi lập bảng thanh toán tạm ứng này kế toán sẽ tổng hợp các số liệu của từng bộ phận để lập bảng thanh toán tạm ứng cho toàn công ty.
Mục đích: Bảng thanh toán tạm ứng này là để lấy căn cứ số liệu để lập phiếu chi và sau này khi trả lương sẽ lấy số tạm ứng vào bảng thanh toán tiền lương và khi trả lương sẽ trừ đi khoản tạm ứng đã chi.
Đơn Vị : Công Ty Phú Bình
Bộ Phận: Văn Phòng Hành Chính
tạm ứng kỳ i
Tháng 12 Năm 2004
Đơn Vị: VNĐ
Số tt
Họ và tên
Bậc Lương
Tạm ứng kỳ i
Số Tiền
Ký Nhận
1
Hồ Ngọc Chương
800.000
Đã Ký
2
Nguyễn Hồng Ngọc
600.000
3
Nguyễn Ngọc Đức
600.000
4
Nguyễn Thị Hương
500.000
5
Đào Thị Khoa
500.000
6
Phạm Quỳnh Hoa
500.000
7
Vũ Thị Hằng
500.000
8
Trương Thu Trang
500.000
Tổng Cộng
4500.000
Kế Toán Trưởng Kế Toán Thanh Toán Giám Đốc Công Ty
( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.17 : Bảng tạm ứng lương kỳ I Văn phòng Hành Chính
Đơn Vị: Công Ty Phú Bình Mẫu Số 02- TT Số 78
Địa Chỉ: Văn Phòng Hành Chính QĐ số 1141-TC/ QĐKT Ngày1/11/1995
Nợ……………………….
Có…………………
Phiếu chi
Ngày 30 Tháng 12 Năm 2004
Họ, tên người nhận tiền : Nguyễn Thị Hương.
Địa chỉ : Văn phòng hành chính
Lý do chi : Tạm ứng lương kỳ II tháng 12 năm 2004
Số tiền : 39.749.697
( Viết bằng chữ ) : (Ba mươi chín triệu bảy trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín bẩy đồng)
Kèm theo :02 chứng từ gốc.
Thủ Trưởng Đơn Vị Kế Toán Trưởng Thủ Quỹ Người Nhận
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền ( Viết bằng chữ ): ( Ba mươi chín triệu bảy trăm bốn chín nghìn sáu trăm chín bẩy đồng)
Ngày 30 Tháng 12 Năm 2004
Phiếu chi dùng để xác định các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý... thực tế xuất quỹ và căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ, ghi sổ quỹ và ghi vào sổ kế toán. Nội dung và cách lập phiếu chi tương ứng như phiếu thu, chỉ khác là phiếu chi phải được kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị xem xét và ký duyệt chi trước khi xuất quỹ.
Phiếu chi được lập thành 2 liên và chỉ sau khi có đủ chữ ký của người lập phiếu, kế toán trưởng, thủ trưởng đơn vị, thủ quỹ mới được xuất quỹ… Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi rõ số tiền đã nhận bằng chữ ký, ký tên
và ghi rõ họ tên. Sau khi xuất quỹ, thủ quỹ cũng phải ký tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.
Liên thứ nhất lưu ở nơi lập phiếu.
Liên thứ 2, thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển cho kế toán cùng với chứng từ gốc để vào sổ kế toán.Liên thứ 3 (nếu có) giao cho người nhận tiền để làm chứng từ gốc lập phiếu thu và nhập quỹ của đơn vị nhận tiền.
Bảng kê phân loại: Căn cứ vào bảng thanh toán lương, thanh toán BHXH, căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định và các chứng từ có liên quan.
Phương pháp lập bảng kê phân loại: Các cột ghi có TK 334 hàng tháng trên cơ sở các chứng từ về tiền lương lao động và tiền lương trong tháng . Kế toán tiền hành phân bổ và tổng hợp tiền lương phải trả chi tiết cho từng đối tượng sử dụng để ghi vào các dòng có liên phù hợp. Các TK 622, 627,338 tương tự ghi có TK 334 ghi vào các dòng phù hợp.
Mục đích: Thực chất của các bảng kê này là cho chúng ta thấy các số tiền đóng BHXH của công nhân viên qua lương và công ty đóng và một số người nghỉ đóng BHXH.
Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 334
Tháng 12 năm 2004
Số Chứng Từ
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ Các TK
622
627
338
-
Các bộ phận trực tiếp
81.833.747
81.833.747
-
Các bộ phận gián tiếp
7.879.074
7.879.074
-
Các chế độ khác
+
Lễ, phép
2.152.779
2.152.779
+
BHXH
50.670
50.670
+
Thưởng 1% doanh số
5.173.981
5.173.981
Tổng Cộng
97.090.251
87.007.728
10.031.853
50.670
Kế Toán Trưởng Người Lập
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.18: Bảng kê phân loại có TK 334
Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 338
Tháng 12 năm 2004
Số Chứng Từ
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ Các TK Khác
Trừ 6% BHXH Qua Lương
334
138(8)
Văn Phòng Hành Chính
265.450
265.450
Các Bộ Phận Khác
2.910.182
2.910.182
Nguyễn Văn Thành
27.590
27.590
Cửa Hàng Yên Viên
249.606
249.606
Ngọc Lan Hương
32.256
32.256
Phạm Mỹ Trang
22.428
22.428
Đỗ Lý Hương
24.940
24.940
Tổng Cộng
3.523.452
3.175.632
356.820
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.19: Bảng kê phân loại có TK 338
Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 338
Tháng 12 năm 2004
Số Chứng Từ
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ Các TK Khác
Trừ 17% BHXH
627
138(8)
Văn Phòng Hành Chính
752.108
752.108
Các Bộ Phận Khác
8.401.407
8.401.407
Nguyễn Văn Thành
78.171
78.171
Cửa Hàng Yên Viên
707.217
707.217
Ngọc Lan Hương
91.400
91.400
Phạm Mỹ Trang
63.546
63.546
Đỗ Lý Hương
70.663
70.663
Tổng Cộng
10.164.504
9.153.515
1.010.989
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.20: Bảng kê phân loại có TK 338
Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 334
Tháng 12 năm 2004
Số Chứng Từ
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ TK 622
Phân bổ quỹ lương 22% trên doanh số tháng 12 năm 2004
16.682.130
16.682.130
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.21: Bảng kê phân loại có TK 334
Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 622
Tháng 12 năm 2004
Số Chứng Từ
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ TK 154
Kết chuyển chi phí nhân công vào kỳ sản xuất kinh doanh
106.559.858
106.559.858
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.22: Bảng kê phân loại có TK 622
Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 627
Tháng 12 năm 2004
Số Chứng Từ
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ TK 622
Kết chuyển chi phí chung vào kỳ sản xuất kinh doanh
73.810.084
73.810.084
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên )
Bảng biểu 2.23: Bảng kê phân loại có TK 627
Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 338
Tháng 12 năm 2004
Số Chứng Từ
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ TK 138(8)
Chuyển tiền thu BH của lái xe 6%
23.746
23.746
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.23: Bảng kê phân loại có TK 338
Bảng kê phân loại
Ghi Có TK 338
Tháng 12 năm 2004
Số Chứng Từ
Diễn Giải
Tổng Số
Ghi Nợ TK 622
Trích 2% KPCĐ
1.941.800
1.941.800
Kế Toán Trưởng Người Lập biểu
(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
Bảng biểu 2.24: Bảng kê phân loại có TK 338
Các số liệu ở các bảng kê phân loại sẽ vào “ Nhật Ký Chứng Từ” số 7 để tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh của công ty.
Nhật Ký Chứng Từ Số 7
Tổng Hợp Chi Phí Kinh Doanh
Tháng 12 năm 2004
Ghi Có TK
Ghi Nợ TK
334
338
Cộng
622
106.559.858
106.559.858
627
73.810.084
73.810.084
338
50.670
50.670
641
27.979.922
5.316.184,8
33.296.106,8
642
7.879.074
1.497.024,3
9.376.098,3
334
3.175.632
3.175.632
138(8)
1.367.809
1.367.809
Cộng
216.279.608
11.356.650
227.636.258
Bảng biểu 2.25: Nhật ký chứng từ số 7
Căn cứ vào bảng kê phân loại kế toán định khoản tiền lương cho từng bộ phận:
1, Phân bổ quỹ lương 22% trên doanh số T12/2004
Nợ TK 622 : 16.682.130
Có TK 334 : 16.682.130
2, Kết chuyển chi phí nhân công vào kỳ SXKD
Nợ TK154 : 106.559.858
Có TK 622 : 106.559.858
3, Kết chuyển chi phí chung vào kỳ SXKD T12/2004
Nợ TK154 : 73.810.084
Có TK 627 : 73.810.084
4, Chuyển tiền thu BH của lái xe (6%)
Nợ TK 138(8) : 23.746
Có TK 338 : 23.746
5, Trích 2% KPCĐ trên doanh số T12/2004
Nợ TK 627 : 1.941.800
Có TK 338 : 1.941.800
6, Trích 17% BHXH trên doanh số T12/2004
Nợ TK 627 : 9.153.515
Nợ TK138(8) : 1.010.898
Có TK338 : 10.164.504
7, Trừ 6% BHXH qua lương
Nợ TK 334 : 3.166.632
Nợ TK 138(8) : 356.820
Có TK : 3.523.452
Phần III
Một số kiến nghị để hoàn thiện hạch toán tiền lương và các khoản theo lương tại Công Ty sản xuất,
Thương mại và Dịch Vụ Phú Bình.
3.1. Nhận xét chung về công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công Ty sản xuất, Thương mại và Dịch Vụ Phú Bình.
3.1.1. Nhận xét chung về công tác kế toán của Công Ty.
Bộ phận kế toán là một bộ phận không thể thiếu được trong mỗi Công Ty, doanh nghiệp, xí nghiệp là đội ngũ trẻ có tính tích cực vào công tác quản lý kinh doanh của Công Ty tạo được lòng tin cho cán bộ công nhân cũng như lao động trong toàn Công Ty. Nói chung hệ thống sổ sách của Công Ty tương đối hoàn chỉnh, về tiền lương kế toán sử dụng hình thức trả lương rất, phù hợp cho cán bộ công nhân viên trong Công Ty đặc biệt ở phòng kế toán của Công Ty bộ máy kế toán được bố trí khoa học, hợp lý và được phân công theo từng phần hành cụ thể rõ ràng đội ngũ cán bộ đều có trình độ, có năng lực điều hành trong Công Ty.
3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán lao động tiền lương trích BHXH, BHYT, KPCĐ tại Công Ty.
Hạch toán tiền lương là một hệ thống thông tin kiểm tra các hoạt động của tài sản và các quan hệ kinh tế trong quá trình phân phối trao đổi và tiêu dùng.
Kế toán tiền lương là một bộ phận cấu thành của kế toán nói chung nó được tách ra do nhu cầu quản lý của từng doanh nghiệp.
Kế toán tiền lương ngày càng trở nên cấp thiết và quan trọng vì tiền lương là gian đoạn hạch toán gắn liền với lợi ích kinh tế của người lao động và tổ chức kinh tế. Phương pháp hạch toán chỉ đượcgiải quyết khi nó xuất phát từ người lao động và tổ chức kinh tế. Không những Công Ty Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ PHú Bình mà bất kỳ một doanh nghiệp nào hoạt động trong cơ chế thị trường đều phải quán triệt các nguyên tắc trên và phải nhận thức rõ tầm quan trọng của lao động. Luôn luôn phải đảm bảo công bằng cho việc trả lương, Trả lương phải hợp lý với tình hình sản xuất kinh doanh của Công Ty. Nếu trả lương không xứng đáng với sức lao động mà người lao động bỏ ra sẽ làm cho họ chán nản, không tích cực làm việc. Từ đó làm cho công ty sẽ mất lao động gây ảnh hưởng xấu đến sự tồn tại và phát triển của công ty.
Nếu Công Ty trả lương xứng đáng với sức lao động của họ Công Ty sẽ thu hút được những người lao động tài năng, giàu kinh nghiệp, đồng thời khỏi dậy được khả năng tiềm ẩn tính sáng tạo của người lao động. Tiết kiệm được chi phí lao động. Tăng giá trị sản lượng thúc đẩy doanh nghiệp không ngừng lớn mạnh.
Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động thực sự phát huy được vai trò của nó và là công cụ hữu hiệu của công tác quản lý thì vấn đề đặt ra cho những cán bộ làm công tác kế toán lao động tiền lương và các nhà quản lý, doanh nghiệp phải không ngừng nghiên cứu các chế độ chính sách của đảng và nhà nước về công tác tiền lương và các khoản trích theo lương để áp dụng vào công ty mình một cách khoa học, hợp lý, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của công đồng thời phải luôn luôn cải tiến để nâng cao công tác quản lý lương, và các khoản trích theo lương. Thường xuyên kiểm tra xem xét rút ra những hình thức và phương pháp trả lương khoa học, đúng, công bằng với người lao động mức độ phức tạp và trách nhiệm công việc của từng người để làm sao đồng lương phải thực sự là thước đo giá trị lao động. Khuyết khích được lao động hăng say yêu quý công việc bảo vệ công ty với trách nhiệm cao.
Cùng với việc nâng cao chất lượng lao động Công Ty phải có lược lương lao động với một cơ cấu hợp lý có trình độ tay nghề cao phải được qua đào tạo, có sức khoẻ và bố trí lao động phù hợp với khả năng để họ phát huy, tạo thuận lợi cho việc hoàn thành kế hoạch đồng thời công ty phải quản lý và sử dụng tốt thời gian lao động nhằm nâng cao thu nhập cho công ty . Vì đây là một kiện phát tăng giá trị sản lượng.
Cùng với lao động kỹ thuật và công nghệ hiện nay đang phát triển với tốc độ cao do đó doanh nghiệp cần tăng cường. Kỹ thuật công nghệ cho người lao động vì nó là yếu tố quyết định đến năng suất lao động. Do đó Công Ty phải không ngừng nâng cao hoàn thiện trang thiết bị tài sản cố định của Công Ty để phát huy khả năng lao động nhằm năng cao thu nhập cho Công Ty và cải thiện đời sống cho người lao động thông qua số tiền lương mà họ được hưởng.
Trong Công Ty ngoài tiền lương được hưởng theo số lượng và chất lượng lao động đã hao phí. Người lao động còn được hưởng thu nhập từ các quỹ BHXH khi ốm đau, tai nạn, thai sản, mất sức… Do Công Ty đều phải chấp hành tốt việc trích nộp các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo đúng quy định của nhà nước.
Để phản ánh kịp thời và chỉ đạo sản xuất kinh doanh của Công Ty đem lại được hiệu quả cao là hết sức cần thiết và hiện nay công tác kế toán kế toán nói chung là phải ghi chép nhiều nên việc sử dụng, máy vi tính sẽ giải phóng được sức lao động và thông tin kịp thời, chính xác, nhanh chóng nhất là công tác kế toán lao động tiền lương. Việc xác định quỹ lương, việc tính toán lương phải trả cho công nhân viên. Tính trích các khoản phải nộp theo hình thức trả lương sản phẩm.
3.1.3 Ưu điểm: Với hình thức trả lương theo doanh thu và với mức lương ổn định và tăng dần của Công Ty đã làm cho Cán Bộ Công Nhân Viên thực sự tin tưởng và gắn bó với Công Ty cùng với sự điều hành của ban lãnh đạo cũng như sự lao động hiệu quả của phòng kế toán, các công việc kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương luôn đảm bảo sự công bằng hợp lý chính xác đã làm cho CNCNV yên tâm lao động, nhiệt tình hăng say cho công việc. Do vậy Công Ty đã ngày càng phát triển hơn, đời sống CBCNV ngày càng được đảm bảo và nâng cao.
3.1.4. Nhược điểm: Do các văn phòng đại diện ở xa lên sự cập nhật các chứng từ còn chậm hơn nữa sự giám sát quản lý các văn phòng vẫn còn buông lỏng do vậy các chứng từ về tiền lương, BHXH… đôi khi cũng chưa thật chính xác, chưa thật hợp lý. Do vậy Công Ty cần phải đưa ra chính sách quản lý thật đúng đắn, chặt chẽ để công tác kế toán hoạt động có hiệu quả hơn, chính xác hơn.
3.2. Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của Công Ty thực sự phát huy hết vai trò của nó là công cụ hữu hiệu của công tác quản lý, để từ đó nâng cao mức sống cho người lao động và để Công Ty ngày một phát triển thì Công ty SXTM và Dịch Vụ Phú Bình nói chung và công tác kế toán tiền lương nói riêng đã kích thích người lao động làm cho người lao động gắn bó với công việc. Tiền lương thực sự là thu nhập chính của họ và đã làm cho doanh thu của Công Ty năm 2004 tăng hơn so với năm 2003 thu nhập lao động tăng đây là một thắng lợi lớn của công ty.
Để công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương phát huy hết vai trò của nó và công cụ hữu hiệu của công tác quản lý. Xin đề nghị với ban giám đốc công ty phòng kế toán Công Ty không ngừng nghiên cứu để hoàn thiện hơn nữa hình thức trả lương hiện nay của Công Ty để quản lý tốt lao động và nâng cao hiệu quả lao động.
Để đáp ứng kịp thời thông tin nhanh và chính xác phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công Ty. Xin đề nghị ban giám đốc và phòng kế toán quản lý tốt các hình thức trả lương.
Kết luận
Công tác kế toán lao động tiền lương và các khoản trích theo lương được tổ chức tốt sẽ góp phần quản lý chặt chẽ, thúc đẩy việc chấp hành tốt các chủ trương chính sách của đảng và nhà nước về chế độ lao động, đảm bảo tính toán phân bổ đúng đắn, chính xác các khoản tiền lương và các khoản trích theo lương nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm tăng thu nhập cho người lao động và tăng lợi nhuận cho Công Ty để Công Ty ngày càng lớn mạnh hơn. Để góp phần giúp kế toán thực hiện tốt chức năng quản lý lao động tiền lương thì kế toán cần phải biết kết hợp mô hình hạch toán dựa trên cơ sở kết hợp với thực trạng của công ty để đưa ra phương thức quản lý tốt nhất
Đề tài kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương của người lao động, với những vấn đề quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động tại Công Ty Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Phú Bình sẽ đóng góp một phần vào việc giải quyết vấn đề đảm bảo công bằng trong việc trả lương của công ty cũng như ngoài công ty, ở nơi sử dụng lao động làm việc, giúp Công Ty tồn tại và phát triển trong nền kinh tế thị trường hiện nay.
Trên cơ sở lý luận trên xuất phát từ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công Ty Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Phú Bình và đặc biệt quá trình sản xuất kinh doanh của Công Ty.
Đề tài đã đưa ra những đề xuất nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương phù hợp với điều kiện cụ thể của Công Ty. Góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng lao động và đưa phương pháp quản lý đạt kết quả cao hơn.
Qua thời gian thực tập và tìm hiểu thực tế về công tác quản lý kế toán đối với bộ phận kế toán nói chung và tiền lương nói riêng ở Công Ty Sản Xuất Thương Mại và Dịch Vụ Phú Bình em thấy. Qua 3 năm xây dựng và phát triển dến nay đã có một bộ phận quản lý khá ổn định, quy mô sản xuất vững chắc nhưng với thời đại ngày nay nền kinh tế nước ta đã và đang phát triển với một tốc độ rất nhanh chính vì thế mà Công Ty bằng mọi cách phải có biện pháp cố gắng hoà nhập vào chế độ kế toán mới, để hoà nhập bước đi của mình với nhịp độ kinh tế phát triển chung của đất nước.
Tài liệu tham khảo
1. Giáo Trình Lý Thuyết Hạch Toán Kế Toán – Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân do Tiến Sỹ Nguyễn Thị Đông chủ biên- Nhà xuất bản Tài Chính T11/1999
2. Giáo Trình Kế Toán Công Trong Đơn Vị Hành Chính Sự Nghiệp - Trường Đại Học Kinh Tế Quốc Dân do PGS - Tiến Sỹ Nguyễn Thị Đông chủ biên- Nhà xuất bản Tài Chính T5 /2003
3. Giáo Trình Kế Toán Doanh Nghiệp Sản Xuất – Trường Đại Học Tài Chính Kế Toán chủ biên Tiến Sỹ Nguyễn Đình Đỗ –Nhà xuất bản Tài Chính T12/2000
4. Giáo Trình Kế Toán Tài Chính Trường Đại Học Kinh Tế Quốc
5. Giáo Trình Tổ Chức Hạch Toán Kế Toán Trường Đại Học Kinh Tế Quốc
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- K0815.doc