Đề tài Quản lý tài chính công trong tiến trình đổi mới và thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia

u quả của ngân sách nhà nước thực hiện mục tiêu chiến lược về kinh tế xã hội đến năm 2010. Mục tiêu cụ thể là: Thứ nhất thúc đẩy kinh tế xã hội phát triển với tốc độ cao. Thứ hai, giảm bội chi ngân sách xuống mức thấp nhất kiềm chế lạm phát. Thứ ba, nâưng tỷ lệ huy động một bộ phận của tổng sản phẩm xã hội vào ngân sách nhà nước và sử dụng có hiệu quả đáp ứng với chức năng nhiệm vụ quản lý của nhà nước trong nền kinh tế thị trường. + Các quan điểm trong quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước. Nhằm thực hiện các mục tiêu phải có các quan điểm phù hợp. Sau đây là một số quan điểm trong quản lý và sử dụng ngân sách nhà nước: Thứ nhất, tập trung thống nhất trong quản lý ngân sách nhà nước. Thứ hai, ngân sách nhà nước phải là công cụ thúc đẩy sản xuất, bồi dưỡng các nguồn thu, phải có tác dụng kích thích sản xuất phát triển tạo nguồn thu mới ngày càng cao. Thứ ba, bảo đảm nguồn thu ngân sách các cấp tương xứng với nhiệm vụ chi mà các cấp ngân sách được giao, phát huy năng động, chủ động các cấp ngân sách địa phương. Thứ tư, mở rộng vai trò ngân sách nhà nước trong phân phối sản phẩm xã hội, phát huy vai trò điều tiết vĩ mô của nhà nước. Thứ năm, quản lý ngân sách nhà nước phải phù hợp với kinh tế thị trường, vừa chủ động điều tiết kinh tế thị trường vừa giải quyết các vấn đề kinh tế xã hội. Thứ sáu, kết hợp chặt chẽ mối quan hệ giữa quản lý chi ngân sách theo ngành và theo cấp địa phương. Thứ bảy, quản lý ngân sách nhà nước bằng pháp luật. Các quan điểm trên đây là một hệ thống thống nhất, cần phải nắm vững để quản lý ngân sách nhà nước có hiệu quả. 2.2/ Quản lý thu ngân sách nhà nước. 2.2.1/ Bản chất. Bản chất của thu ngân sách nhà nước là quá trình nhà nước sử dụng quyền lực công để tập trung một bộ phận của cải xã hội hình thành nên ngân sách nhà nước phục vụ cho việc chi dùng của nhà nước. Thực chất của thu ngân sách nhà nước là sự phân phối nguồn tài chính quốc gia giữa nhà nước và các chủ thể khác trong một quốc gia dựa trên quyền lực nhà nước. Thu ngân sách nhà nước ở xã hội nào cũng gắn liền với quyền lực chính trị, các chức năng nhiệm vụ của nhà nước. Trong nền kinh tế thị trường, khi cần thiết nhà nước có thể vay nợ trong và ngoài nước. Từ đó tạo nên nguồn thu cho ngân sách nhà nước qua tín dụng. Tuy nhiên đi vay nhà nước phải trả lãi và khi nhà nước cho vay thì nhà nước thu tiền lãi cho vay. Trên thị trường tài chính khoản tín dụng của nhà nước rất lớn và quan trọng tác động mạnh đến cân đối tài chính trong nền kinh tế. Quỹ ngân sách nhà nước được huy động từ nhiều lĩnh vực nhiều nguồn và được thực hiện dưới các hình thức cụ thể khác nhau: Thứ nhất, căn cứ vào phạm vi phát sinh các khoản thu ngân sách nhà nước được chia thành hai loại lớn là thu trong nước và thu ngoài nước. - Thu trong nước bao gồm: Thu từ các hoạt động sản xuất kinh doanh, thu từ các hoạt động kinh doanh dịch vụ bao gồm cả thu sự nghiệp và thu từ các dịch vụ tài chính, thu từ các hoạt động khác như thu về bán và cho thuê tài sản trung gian, các nguồn tài nguyên, vay nợ trong nước dưới các hình thức... - Thu ngoài nước bao gồm: thu từ các hoạt động ngoại thương trong đó có cả xuất khẩu lao động và hợp tác chuyên gia với nước ngoài; thu viện trợ của nước ngoài; thu vay nợ nước ngoài. Thứ hai, căn cứ vào tính chất phát sinh và nội dung kinh tế, các khoản thu ngân sách nhà nước được chia làm hai loại: - Các khoản thu thường xuyên: là các khoản thu phát sinh tương đối đều đặn, ổn định về mặt thời gian và số lượng như thuế, lệ phí, lợi tức cổ phần... - Các khoản thu không thường xuyên: là những khoản thu không ổn định về mặt thời gian phát sinh cũng như số lượng tiền thu được như: thu nhận viện trợ nước ngoài, đi vay trong và ngoài nước, thu tiền phạt... Thứ ba, căn cứ vào hình thức động viên thu ngân sách nhà nước bao gồm: - Các khoản thu về thuế, phí, lệ phí. - Các khoản thu có tính chất tự nguyện. - Các khoản thu khác như bán và cho thuê tài sản, thu các khoản đối với doanh nghiệp nhà nước. 2.2.2/ Các nhân tố tác động. Quản lý thu ngân sách nhà nước chịu sự tác động của các nhân tố sau đây: Thứ nhất, mức độ phát triển của nền kinh tế. Thứ hai, hiệu quả kinh tế của các hoạt động đầu tư trong nền kinh tế. Thứ ba, quan hệ đối ngoại của nhà nước. Thư tư, mức độ các khoản chi tiêu của nhà nước. Thứ năm, bộ máy tổ chức và cán bộ thu ngân sách nhà nước. 2.2.3/ Quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. a/ Khái niệm: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. Thuế xuất hiện, tồn tại và phát triển cùng với sự ra đời và phát triển của nhà nước. Khi nhà nước ra đời, đòi hỏi phải có nguồn lực của cải để trang trải các chi phí hoạt động của bộ máy nhà nước thực hiện các chức năng nhiệm vụ của nhà nước. Băng quyền lực của mình, nhà nước quy định các khoản đóng góp bắt buộc đối với dân chúng và các chủ thể khác trong xã hội. Những khoản đóng góp đó là hình thức ban đầu của thuế. Trong nền kinh tế thị trường thuế bằng tiền là hình thức chủ yếu. Theo Joseph E.Stiglits, trong cuốn “kinh tế cộng đồng” xuất bản năm 1995 cho rằng: Các cá nhân cung cấp trực tiếp các dịch vụ cho các chủ thái ấp, đây là thuế nhưng chưa được tiền tệ hoá. Còn trong cuốn tài chính công của G.Jege cho rằng: thuế là một khoản thu bằng tiền có tính chất xác định không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi phí của nhà nước. Một số quan niệm khác cho rằng: thuế là hình thức đóng góp nghĩa vụ theo luật định của các doanh nghiệp và dân cư cho nhà nước bằng một phần thu nhập của mình. b/ Đặc điểm. - Thuế là một khoản động viên bắt buộc gắn liền với quỳên lực chính trị của nhà nước. Tính bắt buộc của thuế là tất yếu khách quan. -Thuế nhà nước là một hình thức động viên mang tính chất không hoàn trả trực tiếp. Nộp thuế cho nhà nước là nghĩa vụ của mọi công dân thuế không phải nlà một khoản đấu giá hay vay mượn. - Thuế nhà nước thuộc phạm trù phân phối chứa đựng các yếu tố kinh tế xã hội. - Trong nền kinh tế thị trường thuế bằng tiền là hình thức thu thuế phổ biến. Thuế có thể đánh trên thu nhập, chi tiêu, tài sản nhưng nguồn gốc sâu xa chính là sự cung cấp dịch vụ lao động của các thể nhân và pháp nhân cho nhà nước. c/ Các yếu tố cấu thành của một luật thuế. Bất kỳ một nhà nước nào khi xây dựng một luật thuế thường chứa đựng các yếu tổ sau đây: - Người nộp thuế: Là một chủ thể của thuế, là một pháp nhân hay thể nhân có nghĩa vụ phải nộp khoản thuế do luật quy định. - Người chịu thuế: Là người phải trích từ thu nhập của mình ra một phần để gánh chịu khoản thuế của nhà nước. - Đối tượng đánh thuế: Là khách thể của thuế. Đó là những của cải là một luật thuế nhất định tác động vào nó điều tiết nó phân phối nó. Đó có thể là doanh thu kinh doanh, lợi nhuận, lợi tức, thu nhập... - Nguồn thuế: Là nguồn trực tiếp để nộp thuế. - Đơn vị tính thuế: Là đơn vị tính của đối tượng đánh thuế. - Giá tính thuế: Là trị giá của đối tượng đánh thuế. Giá tính thuế có thể là giá thị trường, có thể là giá do cơ quan thuế ấn định. - Thuế xuất: Là phần thuế phải nộp trên mỗi đơn vị tính của đối tượng tính thuế. - Khởi điểm đánh thuế: Là mức thu nhập bắt đầu phải đánh thuế, thu nhập dưới mức đó không phải đánh thuế. - Miễn thuế, giảm thuế: Miễn thuế: Là một biện pháp nhà nước chiếu cố giúp những người khó khăn bằng cách cho phép không phải nộp thuế đáng lẽ phải nộp. Giảm thuế: Là một biện pháp nhà nước chiếu cố và giúp đỡ những ngừơi khó khăn có mức độ bằng cách cho phép giữ lại một phần thuế đáng lẽ phải nộp. - Thưởng, phạt: Thưởng là hình thức nhà nước khuyến khích những người có thành tích trong thực hiện các luật thuế, còn phạt là hình thức kỷ luật đối với những người vi phạm. - Thủ tục về thuế: Là những giấy tờ và trình tự quy định mang tính chất hành chính để thi hành luật thuế. Thủ tục về thuế bao gồm thủ tục kê khai, tính và nộp thuế. d/ Vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường. - Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước - Thuế là công cụ quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế của nhà nước. - Thuế góp phần đảm bảo nền tảng giữa các thành phần kinh tế trong nền kinh tế quốc dân. e/ Hệ thống thuế hiện nay của Việt Nam. Thuế giá trị gia tăng (VAT). Thuế VAT là loại thuế gián thu. Người nộp thuế là các tổ chức, cá nhân kinh doanh có doanh thu thuộc các ngành nghề, các hình thức hoạt động có địa điểm cố định hay lưu động, hoạt động thường xuyên hay không thường xuyên trên lãnh thổ Việt Nam. Căn cứ để tính VAT là: Giá trị gia tăng phát sinh trong kỳ nộp thuế và thuế xuất. Thuế VAT là nguồn thu quan trọng nhất của ngân sách nhà nước. Nó là công cụ quan trọng để nhà nước điều tiết vĩ mô sự phát triển các ngành nghề kinh doanh và kiểm soát hoạt động kinh doanh thuộc mọi lĩnh vực kinh tế. Thuế VAT có ưu điểm là đánh thuế không trùng lặp, khuyến khích xuất khẩu. Bao gồm bốn bậc thuế suất là: 0%, 5%,10% và 20%. Thuế tiêu thụ đặc biệt: Là thuế gián thu, đánh vào giá trị của một số hàng hoá sản xuất và lưu thông trong nước hoặc nhập khẩu. Thuế thu nhập doanh nghiệp. Thuế xuất, nhập khẩu. Thuế sử dụng đất nông nghiệp. Thuế thu nhập đối với những người có thu nhập cao. Thúê tài nguyên. Thuế về sử dụng vốn ngân sách nhà nước. Thuế nhà đất. Thuế chuyển quyền sử dụng đất. 2.2.4/ Quản lý vay nợ của nhà nước. a/ Sự cần thiết của vay nợ. Vay, trả nợ gắn với nhà nước, nằm trong hệ thống tín dụng của nhà nước. Nguyên nhân nhà nước phảiv ay là do chi ngân sách nhà nước lớn hơn thu của nó, gọi là bội chi ngân sách nhà nước. Muốn bù đắp khoản bội chi này có thể có các cách lựa chọn ngoài việc tăng thúê như: giảm chi ngân sách, phát hành tiền giấy hoặc vay nợ. Nếu phát hành tiền giấy ở quy mô lớn sẽ gây ra lạm phát và gây khủng hoảng tài chính khiến cho nền kinh tế mất ổn định. Vay nợ để bù đắp bội chi ngân sách là giải pháp được hầu hết các nước thực hiện b/ Một số hình thức vay nợ cuả nhà nước. Vay nợ của nhà nước được gọi là quốc trái hay nợ của chính phủ. chính phủ muốn vay phải phát hành ra phiếu vay nợ gọi là trái phiếu chính phủ hay trái phiếu nhà nước hay công trái quốc gia Nếu căn cứ vào thời hạn các khoản vay có thể chia các khoản vay thành ba loại như sau: văy ngắn hạn, vay trung hạn và vay dài hạn. Thời hạn các khoản vay ngắn, trung và dài hạn ở mỗi nước có quy ước khác nhau. ở nước ta theo luật ngân hàng nhà nước thì những khoản vay dưới một năm được gọi là những khoản vay ngắn hạn. Các hình thức vay trên đây được sử dụng đồng thời và bổ sung cho nhau vì mỗi hình thức có thể giải quyết các nhu cầu vốn khác nhau. 2.2.5/ Quản lý các nguồn thu từ kinh tế nhà nước. Nhà nước của bất cứ quốc gia nào cũng có chức năng đầu tư phát triểnt kinh tế và từ đó hình thành nên kinh tế nhà nước hay kinh tế quốc doanh. Trong nền kinh tế thị trường nhiều thành phần ở nước ta kinh tế nhà nước là một trong các thành phần kinh tế và nó đóng vai trò chủ đạo. Các nguồn thu chủ yếu từ kinh tế nhà nước bao gồm: - Lợi nhuận của các doanh nghiệp nhà nước, đây là thanh phần quan trọng nhất, nó chiếm tỷ trọng lớn trong nguồn thu từ kinh tế nhà nước. - Tiền gốc và lãi suất cho vay của tín dụng nhà nước. - Tiền bán, chuyển nhượng tài nguyên, tài sản của nhà nước 2.2.6/ Quản lý dự toán thu ngân sách nhà nước. Công tác quản lý thu ngân sách nhà nước được tiến hành theo từng năm kế hoạch, kế hoạch được thực hiện qua các khâu như sau: - Xây dựng kế hoạch dự toán thu ngân sách; - Thực hiện kế hoạch thu theo dự toán; - Quyết toán các khoản thu; 2.3/ Quản lý chi ngân sách nhà nước. Chi ngân sách nhà nước gồm nhiều nội dung, lĩnh vực với các nội dung khác nhau. Quản lý chi ngân sách nhà nước thường được thức hiện theo các nhóm chủ yếu sau: 2.3.1/ Chi đầu tư phát triển. Chi đầu tư phát triển của ngân sách nhà nước là quá trình nhà nước sử dụng một phần vốn tiền tệ đã được tạo lập thông qua hoạt động thu của ngân sách nhà nước để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng kinh tế - xã hội, đầu tư phát triển sản xuất, và để dự trữ vật tư hàng hoá nhà nước nhằm đảm bảo thực hiện các mục tiêu ổn định và tăng trưởng nền kinh tế. Các khoản chi đầu tư phát triển tạo ra những cơ sở vật chất kĩ thuật của nền kinh tế, nâng cao tri thức con người, tạo ra nhiều của cải vật chát cho xã hội. Các khoản đầu tư này làm cho nền kinh tế tăng trưởng vì thế ở bất cứ quốc gia nào nhà nước đều phải hết sức coi trọng và có những chính sách đúng đắn để thực hiện đầu tư phát triển. ở Việt Nam hàng năm, ngân sách nhà nước đã dành một lượng vốn lớn chi cho đầu tư phát triển, mặt khác nhà nước còn có những chính sách khuyến khích mạnh mẽ các hình thức đầu tư phát triển để thực hiện CNH – HĐH đất nước. Trong thời gian tới để đảm bảo cho nền kinh tế phát triển ổn định và vững chắc ,thì vấn đề chi cho đầu tư phát triển của ngân sách nhà nước cần phải theo những định hướng sau đây: - Đảm bảo chi đầu tư phát triển đạt mức bình quân khoảng 8% GDP trong đó từ nguồn tích luỹ từ ngân sách nhà nước từ 4-5% GDP. Vay ưu dãi nước ngoài và vay từ dân là 3-4% GDP. - Những năm trước mắt ngân sách nhà nước tập trung đầu tư cho xây dựng cơ sở hạ tầng, khắc phục một bước tình trạng lạc hậu yếu kém về cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội. - Với các khu vực doanh nghiệp nhà nước tiếp tục hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước có hiệu quả để giũ được vai trò chủ đạo của nền kinh tế nhà nước. Đồng thời xúc tiến mạnh cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước. Cụ thể hàng năm từ 10-15% tổng mức chi đầu tư của ngân sách nhà nước cho một số ngành mũi nhọn có vai trò lớn trong việc phát triển kinh tế. - Tập trung nguồn lực phát triển kinh tế nhà nước trong những ngành, khu vực trọng yếu như kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội, hệ thống tài chính ngân hàng bảo hiểm - Rà soát đánh giá lại hiệu quả kinh tế xã hội của các chương trình mục tiêu quốc gia, kiên quyết cắt giảm các chương trình không có hiệu quả. Theo Luật ngân sách nhà nước chi đầu tư phát triển bao gồm các nội dung sau đây: + Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế – xã hội không có khả năng thu hồi vốn. + Đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của nhà nước theo quy định của pháp luật. + Chi cho quỹ hỗ trợ đầu tư quốc gia và các quỹ hỗ trợ phát triển với các chương trình dự án phát triển kinh tế. + Chi dự trữ nhà nước. + Cho vay của chính phủ để đầu tư phát triển. Thực chất của chi đầu tư phát triển là những khoản chi để đầu tư cho xây dựng cơ bản thông qua phương thức cấp phát hoặc tín dụng của nhà nước, dự trữ những vật tư thiết bị hàng hoá chiến lược của nhà nước phòng khi nền kinh tế gặp những biến cố bất ngờ đảm bảo cho nền sản xuất phát triển ổn định và đời sống của nhân dân được bình thường. Tuỳ theo yêu cầu của quản lý, nội dung của chi đầu tư xây dựng cơ bản được phân chia theo các tiêu thức khác nhau: Thứ nhất, theo hình thức tái sản xuất cố định, chi đầu tư xây dựng cơ bản bao gồm: Chi xây dựng mới, cải tạo, mở rộng trang bị lại kỹ thuật. Thứ hai, theo cơ cấu công nghệ(hay cơ cấu kĩ thuật) của vốn đầu tư, chi đầu tư xây dựng cơ bản bao gồm: Chi cho xây lắp, chi cho mua sắm máy móc thiết bị, chi cho công tác xây dựng cơ bản khác. Thứ ba, để bổ sung vốn lưu động cho các doanh nghiệp nhà nước, chi mua mới, cải tiến nâng cấp tài sản cố định phục vụ cho công tác chuyên môn. 2.3.2/ Chi thường xuyên. a/ Nội dung của chi thường xuyên. Chi thường xuyên của ngân sách nhà nước là quá trình phân phối và sử dụng vốn từ quỹ ngân sách nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi gắn với việc thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của nhà nước về quản lý kinh tế xã hội. - Nếu xét theo từng lĩnh vực chi thì nội dung của chi thường xuyên của ngân sách nhà nước bao gồm: + Chi cho các đơn vị thuộc lĩnh vực văn hoá - xã hội: Bao gồm chi cho sự nghiệp giáo dục đào tạo, y tế, văn hoá, nghệ thuật, thể dục thể thao + Chi cho các đơn vị sự nghiệp của nhà nước. + Chi cho các cơ quan quản lý hành chính nhà nước. + Chi cho quốc phòng an ninh. + Chi khác : Ngoài các khoản chi lớn đã được sắp xếp vào bốn lĩnh vực trên còn có một số khoản chi khác cũng được sếp vào các khoản chi thường xuyên như: Chi trợ giá theo chính sách của nhà nước, chi hỗ trợ quỹ bảo hiểm xã hội - Nếu xét theo đối tượng sử dụng kinh phí thì nội dung của chi thường xuyên của ngân sách nhà nước bao gồm: + Các khoản chi cho con người thuộc khu vực hành chính sự nghiệp như: Tiền lương, tiền công, phụ cấp, phúc lợi tập thể, y tế, vệ sinh,học bổng cho học sinh sinh viên + Các khoản chi về hàng hoá, dịch vụ tại các cơ quan nhà nước như : Chi trả tiền mua văn phòng phẩm, sách báo, tiền điện nước, thông tin liên lạc + Các khoản chi hỗ trợ và bổ sung nhằm thực hiện các chính sách xã hội hay góp phần điều chỉnh kinh tế vĩ mô của nhà nước. + Các khoản chi để trả lãi tiền vay và lệ phí có liên quan đến các khoản vay, bao gồm cả lãi tiền vay trong và ngoài nước. + Các khoản chi khác : Chi nộp ngân sách cấp trên Chi sử lý tài sản được xác lập sở hữu nhà nước. Chi trả các khoản thu của năm trước. Chi cho bầu cử Quốc Hội và Hội Đồng nhân dân các cấp : như tuyên truyền vận động Các khoản chi khác như : Chi phí in, đổi tiền, chi phí đón tiếp Việt Kiều b/ Vai trò của chi thường xuyên. - Chi thường xuyên quyết định chất lượng, hiệu quả và hiệu lực của việc thực hiện chức năng quản lý nhà nước. - Chi thường xuyên là công cụ điều tiết vĩ mô của nhà nước. Thông qua chi thường xuyên nhà nước điều chỉnh các cán cân trên thị trường vận động theo ý đồ và mục tiêu của nhà nước. - Chi thường xuyên còn là công cụ ổn định chính trị xã hội, an ninh, quốc phòng. Thông qua chi thường xuyên nhà nước thực hiện các chính sách xã hội, bảo đảm ổn định xã hội. Và cũng từ nguồn chi thường xuyên này lực lượng vũ trang được hiện đại hoá về mọi mặt, là cơ sở để ổn định an ninh quốc gia và trật tự an toàn xã hội. c/ Quản lý chi thường xuyên của ngân sách nhà nước. + Một số nguyên tắc quản lý chi thường xuyên của ngân sách nhà nước. - Nguyên tắc quản lý theo dự toán. - Nguyên tắc tiết kiệm. Trong nền kinh tế thị trường thì tiết kiệm là hiệu quả và hợp lý. Có thể nói đây là nguyên tắc hàng đầu của quản lý kinh tế, tài chính. - Nguyên tắc chi trực tiếp qua Kho bạc nhà nước. + Đối với vấn đề quản lý chi thường xuyên ngân sách nhà nước cần thực hiện theo đúng nguyên tắc như đã nêu ở trên thì ngoài ra còn một số vấn đề cũng rất quan trọng cần phải xem xét cụ thể nới có thể quản lý có hiệu quả nguồn chi thường xuyên này: - Xây dựng định mức chi. - Lập kế hoạch chi thường xuyên. Cần phải xác định dõ căn cứ để lập kế hoạch chi thường xuyên, phương pháp lập kế hoạch, chấp hành kế hoạch chi thường xuyên theo đúng với kế hoạch đặt ra và yêu cầu của kế hoạch, quyết toán các khoản chi thường xuyên 2.3.3/ Các khoản chi khác. Các khoản chi khác là các khoản mục chi không thể đưa vào chi đầu tư phát triển cũng như các khoản chi thường xuyên. Nó có đặc điểm và vai trò riêng đối với hoạt động quản lý của nhà nước. Nội dung của nó bao gồm: - Chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính. - Chi trả nợ các khoản vay trong nước cho đầu tư phát triển như vay tín phiếu, trái phiếu phát hành qua hệ thống ngân hang - Chi trả nợ các khoản vay nước ngoài để đầu tư phát triển. - Chi trả nợ các khoản vay nước ngoài để cho vay lại hoặc cho các mục đích khác. - Chi để thực hiện đóng và tham gia góp vốn với các tổ chức như: Ngân hàng quốc tế, quỹ tiền tệ, quỹ ASEAN - Chi tài trợ cho các nước. - Chi bổ sung ngân sách xã từ ngân sách địa phương( tỉnh hoặc huyện). 2.3.4/ Quản lý chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính. a/ Khái niệm: Trong ngân sách nhà nước của bất kì quốc gia nào cũng đều có quỹ dự trữ tai chính. Quỹ dự trữ tài chính là nguồn vốn dự trữ để nhà nước sử dụng vào những công việc cần thiết, giả quyết những nhu cầu cấp bách, đột xuất của đất nước. Quỹ dự trữ tài chính có ý nghĩa đặc biệt quan trọng để ổn định đời sống kinh tế xã hội, đời sông của nhân dân. Ví dụ như nhà nước trích quỹ tài chính để hỗ trợ người dân vùng thiên tai, dịch bệnh b/ Các nguồn bổ sung quỹ dự trữ tài chính bao gồm: + Đối với quỹ dự trữ tài chính của Chính phủ (cấp trung ương) bao gồm: - Một phần số tăng thu ngân sách trung ương so với dự toán. Mức bổ sung cụ thể do Thủ tướng chính phủ quyết định. - 50% tổng số kết dư ngân sách trung ương. - Bố trí trong dự toán chi hàng năm của ngân sách trung ương( mức cụ thể do Chính phủ trình Quốc hội quyết định). + Đối với cấp tỉnh(thành phố trực thuộc trung ương) bao gồm: - Một phần số tăng thu so với dự toán của ngân sách cấp tỉnh (muác cụ thể do Chủ tịch UBND cấp tỉnh quyết định). - 50% kết dư ngân sách cấp tỉnh. - Bố trí trong dự toán chi hàng năm của ngân sách cấp tỉnh (mức cụ thể do Chủ tịch UBND trình HĐND tỉnh quyết định). c/ Quản lý quỹ dự trữ tài chính - Đối với quỹ dự trữ tài chính của trung ương do Bộ trưởng tài chính là chủ tài khoản, còn đối với quỹ dự trữ tài chính cấp tỉnh do Chủ tịch UBND tỉnh là chủ tài khoản. - Quỹ dự trữ tài chính được sử dụng để đáp ứng các nhu cầu chi khi nguồn thu chưa tập trung kịp và phải hoàn trả trong năm ngân sách. - Thẩm quyền quyết định sử dụng quỹ dự tữ tài chính ở mỗi cấp là như sau: Thủ tướng Chính phủ quyết định sử dụng quỹ dự trữ tài chính của trung ương để sử lý cân đối ngân sách. Chủ tịch UBND tỉnh quyết định sử dụng quỹ dự trữ tài chính của tỉnh để sử lý cân đối ngân sách báo cáo HĐND cùng cấp và bộ tài chính. 2.3.5/ Quản lý chi trả nợ nhà nước Như ở trên ta đã trình bày hàng năm để bù đắp vào thiếu hụt ngân sách thì nhà nước có thể đi vay nợ. Vay nợ của nhà nước là một phần quan trọng trong thu ngân sách nhà nước. Đồng thời hàng năm nhà nước cũng phải chi từ ngân sách nhà nước để trả các khoản nợ đến hạn. Nợ của nhà nước có thể phát sinh từ: - Vay trong nước dưới hình thức trái phiếu Chính phủ (công trái quốc gia, tín phiếu kho bạc) - Vay nước ngoài. 2.4/ Quản lý cân đối ngân sách nhà nước. Cân đối ngân sách nhà nước là quan hệ cân bằng giữa thu và chi ngân sách nhà nước hàng năm. Cân đối ngân sách nhà nước nhằm đảm bảo đủ tài chính cho các cấp chính quyền thực hiện tốt chức năng nhiệm vụ mà Hiến pháp quy định. Do vậy cân đối ngân sách được thực hiện theo chiều dọc: quan hệ cân đối giữa chính quyền các cấp và cân đối ngân sách theo chiều ngang được thực hiện giữa các địa phương. Việc cân đối ngân sách ở đây là việc phân chia nguồn tài chính nhà nước giữa trung ương với địa phương và giữa các địa phương với nhau. Cân đối ngân sách nhà nước được thực hiện ngay khi lập kế hoạch dự toán ngân sách nhà nước và quán triệt thu – chi trong suet quá trình chấp hành ngân sách nhà nước. Cân đối ngân sách nhà nước trước hết biểu hiện quan hệ tương đối về lượng giữa các khoản thu và chi của ngân sách nhà nước. Theo đó ta sẽ có: Tổng thu NSNN = Tổng chi NSNN Khi tổng thu NSNN > tổng chi NSNN thì lúc đó xuất hiện bội thu ngân sách. Phần lớn hơn đó gọi là phần thặng dư ngân sách, phần này được sử dụng để: Tăng chi đầu tư phát triển Tăng quỹ dự trữ tài chính Tuyệt đối không được sử dụng phần thặng dư này để tăng chi thường xuyên. Khi tổng thu NSNN < Tổng chi NSNN thì lúc đó xuất hiện bội chi ngân sách. Phần thiếu đó gọi là thâm hụt ngân sách. Đây là hiện tượng phổ biến ở mỗi quốc gia nhất là các nước đang phát triển như Viêt Nam. Chính phủ phải rất quan tâm đến vấn đề này. 2.5/ Quản lý các quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước. a/ Khái niệm. Nhằm ổn định xã hội, giải quyết các vấn đề đột biến xảy ra trong quản lý và điều hành đất nước ngoài ngân sách nhà nước thì nhà nước còn thành lập các quỹ. Những quỹ đó được gọi là các quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước. Những quỹ này không nằm trong hệ thống ngân sách nhà nước nhưng nó có liên quan trực tiếp đến quản lý và điều hành của nhà nước vì mục tiêu phục vụ cộng đồng. Trong nền kinh tế thị trường các quỹ này có vai trò đặc biệt quan trọng trong ổn định xã hội phục vụ việc thực hiện chức năng quản lý của nhà nước. Có nhiều loại quỹ khác nhau tuỳ theo từng phạm vi, mục đích thành lập song các quỹ này đều có những đặc trưng chung như: - Đều thực hiện sự can thiệp của nhà nước vào phục vụ cộng đồng. - Nhà nước có toàn quyền chi phối và sử dụng. - Quy mô của các quỹ tuỳ vào sự phát triển của nền kinh tế. b/ Đặc điểm - Nhà nước cho phép hình thành các quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước với mục tiêu sử dụng riêng biệt trong từng thời kì tuỳ thuộc vào sự phát triển của nền kinh tế xã hội - Khác với ngân sách nhà nước các quỹ tài chính công chịu sự điều chỉnh, kiểm tra ít hơn từ phía các tổ chức chính quyền nhà nước. - Mang tính ổn định thấp hơn ngân sách nhà nước. c/ Các loại quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước. Các quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước được phân loại theo các tiêu chí khác nhau từ đó hình thành nên các loại quỹ khác nhau: Đầu tiên ta xét theo mục đích sử dụng thì các quỹ tài chính công bao gồm: - Nhóm các quỹ dự trữ, dự phòng: Quỹ dự trữ quốc gia, quỹ bảo hiểm xã hội, quỹ dự phòng về trợ cấp mất việc làm. - Nhóm quỹ có tính chất hỗ trợ cho các hoạt động kinh tế xã hội: Quỹ hỗ trợ phát triển, quỹ đầu tư cơ sở hạ tầng đô thị, quỹ đầu tư phát triển nông thôn - Nhóm quỹ phục vụ cho các chương trình, mục tiêu quốc gia: quỹ quốc gia hỗ trợ việc làm, xoá đói giảm nghèo, xoá mù chữ Thứ hai, xét theo cấp quản lý, các quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước bao gồm: - Các quỹ do nhà nước trung ương quản lý. - Các quỹ do chính quyền địa phương quản lý. d/ Nội dung của quản lý quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước. Việc quản lý các quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước bao gồm các nội dung chủ yếu sau đây: - Ban hành hệ thống văn bản pháp luật làm căn cứ pháp lý cho việc ra đời và hoạt động của các quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước. - Ban hành các chính sách nhằm động viên các nguồn lực cho các quỹ cũng như định hướng khuyến khích các khoản chi quỹ phục vụ tốt nhất cho đời sống kinh tế xã hội. - Việc quản lý các quỹ phải tập trung vào một số vấn đề quan trọng nhất như xác định mục đích của quỹ,sử dụng đúng mục đích tránh tham ô lãng phí, thực hiện công khai hoá, thực hiện chế độ kiểm tra thường xuyên - Nhà nước mà trực tiếp là cơ quan tài chính các cấp thực hiện quản lý trực tiếp các quỹ này cho phù hợp chức năng và nhiệm vụ, cơ chế hoạt động của quỹ. - Thường xuyên thực hiện thanh tra kiểm tra, xử lý kịp thời các vi phạm trong quản lý, điều hành quỹ. 2.6/ Thanh tra và kiểm toán tài chính công. 2.6.1/ Thanh tra tài chính công. a/ Hệ thống tổ chức thanh tra tài chính công. Thanh tra tài chính công được tổ chức thành hệ thống từ trung ương đến cơ sở. Có thể khái quát tổ chức bộ máy thanh tra tài chính công theo sơ đồ sau: Thanh tra nhà nước (Bộ phận thanh tra tài chính) Thanh tra tỉnh, thành phố (Bộ phận thanh tra tài chính công) Thanh tra Bộ, ngành (Bộ phận thanh tra tài chính công) Thanh tra Quận, Huyện Thanh tra cơ sở (Các đơn vị hành chính sự nghiệp) Thanh tra cơ sở (Các tổ chức cơ quan nhà nước) b/ Nội dung của thanh tra tài chính công. Để thanh tra tài chính công có hiệu quả cần phải thực hiện một số vấn đề như: Ban hành chế độ thanh tra tài chính công, qua đó nhằm chấn chỉnh chế độ quản lý ngân sách , nâng cao hiệu quả ngânn sách nhà nước. Quy định về nội dung phương pháp trình tự về thanh tra tài chính công. Quy định về thủ tục xử lý trong quá trình thanh traNội dung cụ thể của thanh tra tài chính công như sau: - Kiểm tra việc thực hiện chức năng nhiệm vụ của cơ quan đơn vị. - Kiểm tra việc khai thác và sử dụng các tiềm năng tài chính của đơn vị. - Kiểm tra tính cân đối, hiệu quả của tài chính ở đơn vị. - Kiểm tra sự vận động các nguồn vốn tài chính của đơn vị. - Kiểm tra việc chấp hành chế độ quy định tài chính công của nhà nước. - Kiểm tra kết quả và đánh giá tình hình thực hiện chế độ tài chính ở đơn vị. 2.6.2/ Kiểm toán tài chính công. Trong hệ thống kiểm toán hiện nay ở nước ta, kiểm toán tài chính công thuộc công việc của kiểm toán nhà nước. Quan hệ xuất hiện trong hoạt động này là: - Chủ thể kiểm toán là kiểm toán nhà nước. - Khách thể kiểm toán là các cơ quan đơn vị hoạt động bằng nguồn tài chính công. - Đối tượng kiểm toán là các hoạt động tài chính công. a/ Vai trò của kiểm toán tài chính công. - Tạo niềm tin cho tất cả những ai quan tâm đến tình hình tài chính công. - Là cơ sở, căn cứ để nhà nước đánh giá khách quan tình hình tài chính công ở các cơ quan, tổ chức đồng thời phát hiện ra những bất cập để kịp thời sửa chữa. - Kiểm toán tài chính công cho phép thực hiện được phương châm “dân biết, dân bàn, dân kiểm tra”. - Góp phần hướng dẫn nghiệp vụ và củng cố nền nếp của hoạt động tài chính kế toán ở các đơn vị sử dụng tài chính công. - Góp phần nâng cao hiệu quả và năng lực quản lý đối với tài chính công. b/ Tổ chức bộ máy kiểm toán tài chính công. Kiểm toán nhà nước là một cơ quan thuộc chính phủ. Cơ cấu tổ chức của bộ máy thể hiện qua sơ đồ sau đây:  Sơ đồ cơ cấu tổ chức hệ thống kiểm toán nhà nước: Chính Phủ Hội đồng KTNN Kiểm toán nhà nước Kiểm -Tổng hợp ngân sách nhà nước Toán -Ngân sách khối hành chính nhà nước NSNN -Ngân sách khối văn xã -Ngân sách khối đối ngoại -Ngân sách khối cơ quan lập pháp,tư pháp,doàn thể, hội quần chúng Văn phòng KTNN Phòng tổng hợp pháp chế Phòng tổ chức Cán bộ - đào tạo Kiểm - Các công trình công cộng toán -Các công trình CN & dân dụng đầu tư - Các doanh nghiệp xây lắp XDCB - Dự án vay nợ, viện trợ chính phủ Phòng NCKH và thông tin tuyên truyền Phòng HTQT và tư vấn Kiểm -Công nghiệp,Thương mại dịch vụ Toán -Nông, lâm thuỷ lợi DNNN -Giao thông, bưu điện -Ngân hàng-tài chính-tín dụng Phòng tài vụ - Kế toán Tạp chí Kiểm toán Kiểm toán - Ngân sách quốc phòng Chương - Ngân sách an ninh trình - NS các đối tượng đặc biệt đặc biệt - Hoạt động SX_KD dịch vụ Phòng Hành chính Phòng Quản trị Các tổ chức - Kiểm toán ngân sách nhà nước KTNN - Kiểm toán đầu tư XDCB Khu vực - Kiểm toán DNNN - Văn phòng kiểm toán Chương 2 Thực trạng về quản lý tài chính côngtrong tiến trình đổi mới và thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia hiện nay 1./ Thực trạng về hệ thống ngân sách nhà nước của Việt Nam hiện nay. Đối với Việt Nam, ngày 20/3/1996 Quốc hội nước Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam đã thông qua Luật ngân sách nhà nước, hệ thống ngân sách nhà nước ta bao gồm 4 cấp : Ngân sách trung ương, ngân sách cấp tỉnh, ngân sách cấp huyện và ngân sách cấp xã. Điều này được khái quát bằng sơ đồ sau. Sơ đồ: Hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt Nam N/S Trung ương N/S cấp xã N/S cấp huyện N/S cấp tỉnh N/S địa phương Ngân sách nhà nước Cộng hoà XHCN Việt Nam Qua đây ta có thể thấy, hệ thống của nhà nước ta còn nhiều bất cập, như bộ máy còn cồng kềnh, khó có thể kiểm soát được giữa các cấp với nhauTuy vậy cũng cần phải hiểu rằng cơ chế hoạt động của nhà nước ta là tập trung quyền lực vì thế sẽ có những đặc biệt trong công tác quản lý. Nhưng với xu thế hội nhập ngày nay thì nhà nước cần phải có những thay đổi cho phù hợp với xu thế toàn cầu. 2./ Thực trạng về thu chi của ngân sách nhà nước ta hiện nay. 2.1/ Thực trạng về thu của ngân sách nhà nước. Thu ngân sách nhà nước gắn liền với thực trạng hoạt động của toàn bộ nền kinh tế và sự vận động của các phạm trù giá trị như các phạm trù giá cả, thu nhập, lãi xuất... trong đó tổng sản phẩm quốc nội ( GDP) là nhân tố khách quan quyết định sự vận động của các phạm trù giá trị vừa tác động đến sự tăng giảm mức thu vừa đặt ra yêu cầu nâng cao tác dụng điều tiết của thu ngân sách nhà nước đối với nền kinh tế. Nguồn tài chính chủ yếu hình thành nên quỹ ngân sách nhà nước là giá trị sản phẩm thặng dư được tạo ra trong xã hội. Về GDP của nước ta những năm qua đã liên tục tăng trưởng với mức cao trong khu vực cũng như trên toàn thế giới. Trong những năm qua nhà nước ta đã ban hành rất nhiều các chính sách về thu chi của ngân sách nhà nước để tháo gỡ những vướng mắc khơi dậy nguồn lực trong nhân dân đầu tư vào phát triển sản xuất, kinh doanh. Tỷ lệ huy động vốn đầu tư trong dân để tăng nguồn ngân sách nhà nước tăng dần, điều này đã chứng tỏ sự tin tưởng của nhân dân đối với sự lãnh đạo của nhà nước. Cụ thể như sau: Tỷ lệ huy động vốn đầu tư trong GDP năm 2001 là 34%, năm 2002 là 34.3%, năm 2003 là 35%. Nguồn vốn trong nước chiếm 70% tổng vốn đầu tư. 2.2./ Thực trạng về chi của ngân sách nhà nước ta hiện nay. ở Việt Nam hàng năm, ngân sách nhà nước đã dành một lượng vốn lớn chi cho đầu tư phát triển, mặt khác nhà nước còn có những chính sách khuyến khích mạnh mẽ các hình thức đầu tư phát triển để thực hiện CNH – HĐH đất nước. Trong thời gian tới để đảm bảo cho nền kinh tế phát triển ổn định và vững chắc, thì vấn đề chi cho đầu tư phát triển của ngân sách nhà nước ta trong những năm qua được điều chỉnh theo những định hướng sau đây: - Đảm bảo chi đầu tư phát triển đạt mức bình quân khoảng 8% GDP trong đó từ nguồn tích luỹ từ ngân sách nhà nước từ 4-5% GDP. Vay ưu dãi nước ngoài và vay từ dân là 3-4% GDP. - Những năm trước mắt ngân sách nhà nước tập trung đầu tư cho xây dựng cơ sở hạ tầng, khắc phục một bước tình trạng lạc hậu yếu kém về cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội. - Với các khu vực doanh nghiệp nhà nước tiếp tục hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước có hiệu quả để giũ được vai trò chủ đạo của nền kinh tế nhà nước. Đồng thời xúc tiến mạnh cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước. Cụ thể hàng năm từ 10-15% tổng mức chi đầu tư của ngân sách nhà nước cho một số ngành mũi nhọn có vai trò lớn trong việc phát triển kinh tế. - Tập trung nguồn lực phát triển kinh tế nhà nước trong những ngành, khu vực trọng yếu như kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội, hệ thống tài chính ngân hàng bảo hiểm - Rà soát đánh giá lại hiệu quả kinh tế xã hội của các chương trình mục tiêu quốc gia, kiên quyết cắt giảm các chương trình không có hiệu quả. Trong những năm qua nhà nước ta liên tục có những thay đổi trong chính sách thu chi của ngân sách nhà nước nhằm làm cho việc quản lý các nguồn thu chi có hiệu quả.Theo Luật ngân sách nhà nước điều chỉnh năm 2001 chi đầu tư phát triển bao gồm các nội dung sau đây: + Đầu tư xây dựng các công trình kết cấu hạ tầng kinh tế – xã hội không có khả năng thu hồi vốn. + Đầu tư và hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước, góp vốn cổ phần, liên doanh vào các doanh nghiệp thuộc lĩnh vực cần thiết có sự tham gia của nhà nước theo quy định của pháp luật. + Chi cho quỹ hỗ trợ đầu tư quốc gia và các quỹ hỗ trợ phát triển với các chương trình dự án phát triển kinh tế. + Chi dự trữ nhà nước. + Cho vay của chính phủ để đầu tư phát triển. Những năm gần đây nước ta đã có những thành tựu đáng kể trong việc quản lý các nguồn ngân sách nhà nước, cũng như các kế hoạch thu chi của chính phủ. Nhưng bên cạnh đó vẫn còn những tồn đọng khá lớn khó có thể giải quyết một cách nhanh chóng mà cần phải có thời gian dài như: Tổng số nợ xây dựng cơ bản từ nguồn vốn ngân sách nhà nước khoảng 11000 tỷ đồng, chiếm 18% tổng số vốn đầu tư từ ngân sách nhà nước và 37% vốn xây dựng cơ bản tập trung. Về thành tựu đạt được như với sự quan tâm của nhà nước cho vấn đề giáo dục và với sự đầu tư của ngân sách nhà nước như sau: - Đầu tư cho giáo dục trong tổng vốn đầu tư của ngân sách nhà nước: Năm 2000 là 15%, năm 2001 là 16%, năm 2005 là 19%. Theo tạp chí cộng sản 12/2005. - Chỉ số phát triển con người HDI năm 2001 của Việt Nam được xếp vào nhóm có HDI trung bình trên toàn thế giới, xếp hạng 109 trong tông 175 nước được xếp hạng. Theo báo phát triển con người năm 2003 của UNDP. - Đến hết năm 2003, đã có 19 tỉnh thành phố đạt tiêu chuẩn phổ cập trung học. Theo tạp chí cộng sản 3/2004. Chương 3 Giải pháp về quản lý tài chính côngtrong tiến trình đổi mới và thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia hiện nay 1./ Một số giải pháp đối với nguồn thu của ngân sách nhà nước. 1.1/ Một số giải pháp cho ngành thuế. - Tiếp tục cải cách, hoàn thiện các sắc luật về thuế theo các tiêu chuẩn cơ bản và các hướng chính sau đây: + Hệ thống thuế phải bao quát hết các nguồn thu và tăng thu- có nghĩa là phải huy động mọi nguồn thu, tăng thu trên cơ sở mở rộng diện thu với mức thuế suất vừa phải và đơn giản vì thuế suất cao quá và thấp quá sẽ mất tác dụng của thuế. + Xác định và lựa chọn đúng mục tiêu của thuế: một số mục tiêu chủ yêu như là kích thích, điều tiết kinh tế và tăng thu cho ngân sách nhà nước; không nên đặt ra cho thuế phải thực hiện một lúc nhiều mục tiêu liên quan đến chính sách xã hội. + Thực hiện chính sách thuế bình đẳng đối với các thành phần kinh tế, các tầng lớp dân cư, chống tình trạng trùng lặp trong thuế, thuế chồng lên thuế. + Đơn giản hoá chính sách thuế: đơn giản cả về mặt thuế suất, thủ tục, dễ hiểu, dễ thực hiện + Chính sách thuế phải có tác dụng tích cực trong quản lý phân phối thu nhập, điều tiết thu nhập hợp lý, tạo sự công bằng xã hội. + Chính sách thuế phải bảo đảm ổn định trong một thời gian dài, tránh tình trạng thay đổi quá nhiều, gây trở ngại cho hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ. + Chính sách thuế phải tạo ra điều kiện cho khả năng kiểm soát được: kiểm soát của người nộp thuế, người thu thuế và cơ quan quản lý thuế. + Thu hẹp phạm vi diện miễn giảm thuế, tập trung vào các yêu cầu cơ bản của các chính sách kinh tế, nhằm thực hiện mục tiêu chiến lược phất triển kinh tế xã hội. + Nâng cao hiệu lực pháp lý và hiệu quả chính sách, áp dụng nghiêm minh hình thức thưởng phạt trong thuế, loại bỏ các khoản thuế không có hiệu quả do chi phí để thu được thuế là quá lớn. - Tuyên truyền phổ biến sâu rộng, thường xuyên trong mọi tổ chức và dân cư về các luật thuế và các văn bản dưới luật để họ hiểu và nhận thức rõ trách nhiệm và nghĩa vụ của mình để họ thực hiện tốt. Tạo điều kiện cho dân biết, dân bàn, dân làm, dân kiểm tra đó là một sức mạnh to lớn để thực hiện chính sách chống trốn lậu thuế. - Tổ chức chỉ đạo công tác kê khai, đăng ký, xét duyệt đăng ký sản xuất kinh doanh làm cơ sở và căn cứ pháp lý để thu thuế. - Lập sổ thuế theo từng doanh nghiệp và hộ sản xuất kinh doanh tại xã, phường, thị trấn. Sổ thuế được lập một lần và sử dụng trong nhiều năm, hàng năm nếu có thay đổi thì phải kê khai điều chỉnh lại. - Chỉ đạo tổ chức thu thuế và nộp thuế: Đây là công việc của các cơ quan quản lý ở từng cấp ban ngành, được cụ thể hoá như sau: + Chính phủ tổ chức thực hiện các luật thuế. Các bộ, cơ quan nganh bộ có liên quan đến các luật thuế phối hợp với bộ tài chính để ra các văn bản hướng dẫn cụ thể. + Chủ tịch uỷ ban nhân dân cấp tỉnh tổ chức chỉ đạo công tác thu thuế ở địa phương, xác định các căn cứ để thu thuế, xét giảm miễn thuế theo đề nghị của cơ quan hành chính cấp dưới và cơ quan thuế. + Chủ tịch uỷ ban nhân dân cấp huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh có nhiệm vụ chỉ đạo công tác thu thuế ở địa phương. + Chủ tịnh uỷ ban nhân cấp xã, phường, thị trấn có trách nhiệm trực tiếp tổ chức công tác thu thuế ở địa phương mình. + Hệ thống cơ quan thuế là cơ quan chuyên trách thực hiện nhiệm vụ kiểm tra, kiểm soát, tính thuế và thông báo cho các cơ quan cấp trên và xử phạt vi phạm - Tổ chức kiểm tra thực hiện các luật thuế. Đây là công việc cuả các cơ quan thanh tra kiểm tra của nhà nước trong hệ thống thanh tra nhà nước. Các cơ quan này có quỳên và có trách nhiệm tổ chức công tác thanh tra về thuế. Các cấp chính quyền có trách nhiệm và quyền kiểm tra việc thi hành luật thuế đối với cả hai mặt: Kiểm tra những người nộp thuế thi hành nghĩa vụ nộp thuế và kiểm tra tổ chức thu thuế cán bộ thuế thì hành luật thuế. - Củng cố và tăng cường cán bộ thuế, tổ chức đào tạo và đào tạo lại cán bộ thuế, sắp xếp lại đội ngũ cán bộ thuế để hoàn thiện công tác điều chỉnh cán bộ thúê cần thực hiện theo các hướng sau: + Hoàn thiện chế độ đãi ngộ cho cán bộ một cách thoả đáng để họ yên tâm công tác tận tâm với trách nhiệm của mình. + Hoàn thiện hệ thống pháp luật đối với ngành thuế theo hướng gắn trách nhiệm vật chất với nghĩa vụ quản lý thuế. Luật cần có tính răn đe mạnh điều này cho phép hạn chế tiêu cực và tham nhũng của ngành thuế. 1.2/ Một số giải pháp cho việc quản lý các nguồn thu từ kinh tế nhà nước. Trong việc quản lý nguồn thu từ ngân sách nhà nước vào ngân sách nhà nước điều quan trọng nhất là đổi mới doanh nghiệp nhà nước. ở nước ta việc đổi mới các doanh nghiệp nhà nước đã được thực hiện ngay từ Đại Hội IX, và bây giờ vẫn đang trong giai đoạn đổi mới bằng việc cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước. Sau đây là một số giải pháp mà nhà nước cần phải thực hiện để đổi mới cho phù hợp với tiến trình cải cách đất nước: - Tiếp tục sửa đổi bổ sung cơ chế, chính sách đối với doanh nghiệp nhà nước. Cần phân biệt rõ cơ chế chính sách đối với doanh nghiệp hoạt động công ích và doanh nghiệp hoạt động kinh doanh. Đồng thời có quy định kiểm soát các doanh nghiệp nhà nước độc quyền và lợi nhuận do độc quyền mang lại. - Tiếp tục kiện toàn, nâng cao hiện quả hoạt động của tổng công ty nhà nước. Quá trình kiện toàn hướng tới các mục tiêu như: Tập trung nguồn lực của nhà nước để chi phối được những ngành, những lĩnh vực then chốt của nền kinh tế. Cần rà soát lại các loại hình tổng công ty hiện có để kiện toàn và phát triển đồng thời những tổng công ty đang hoạt động trong những nganh, lĩnh vực không cần có tổng công ty nhà nước hoặc tổng công ty không hội đủ những điều kiện và không có khả năng phát triển thì cần phải sát nhập vào các tổng công ty khác cùng với ngành nghề kinh doanh hoặc là giải thể. - Tiếp tục đẩy mạnh cổ phần hoá các doanh nghiệp nhà nước mà nhà nước không cần nắm giữ 100% vốn. - Sáp nhập, quán kinh doanh, cho thuê hoặc giao bán, giải thể, phá sản các doanh nghiệp nhà nước có quy mô nhỏ, kinh doanh thua lỗ kéo dài không cổ phần hoá được và nhà nước không cần nắm giữ để sử dụng có hiện quả tài sản nhà nước, bảo đảm việc làm, thu nhập, quyền lợi hợp pháp cho người lao động. - Đổi mới và nâng cao hiêu lực quản lý nhà nước đối với doanh nghiệp nhà nước và nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ quản lý các doanh nghiệp đáp ứng với yêu cầu đổi mới, phát triển và hội nhập doanh nghiệp nhà nước. - Xây dựng và thực hiện chiến lược đổi mới công nghệ trong từng ngành, từng doanh nghiệp, đồng thời nhanh chóng nâng cao hạ tầng cơ sở. 2. Một số giải pháp đối với nguồn chi ngân sách nhà nước. 2.1./ Giải pháp cho chi đầu tư phát triển. - Những năm trước mắt, ngân sách nhà nước cần phải tập trung đầu tư cho xây dựng cơ sở hạ tầng, khắc phục tình trạng lạc hậu yếu kém về cơ sở hạ tầng kinh tế xã hội. - Với các khu vực doanh nghiệp nhà nước thì ngân sách nhà nước phải tiếp tục hỗ trợ vốn cho các doanh nghiệp nhà nước có hiệu quả để giữ được vai trò chủ đạo của nền kinh tế nhà nước. Đồng thời xúc tiến mạnh cổ phần hoá doanh nghiệp nhà nước. Cụ thể hàng năm từ 10-15% tổng mức chi đầu tư của ngân sách nhà nước cho một số ngành mũi nhọn có vai trò lớn trong việc phát triển kinh tế. - Nhà nước khuyến khích các hình thức tín dụng nhà nước theo phương châm lấy tín dụng nuôi tín dụng để tạo thành vốn lớn hơn cho đầu tư. Nguồn vốn đầu tư tập trung của nhà nước qua ngân sách phải được bố trí có trọng tâm, trọng điểm, quản lý chặt chẽ phù hợp với khả năng về nguồn vốn, bảo đảm sử dụng có hiệu quả. - Tập trung nguồn lực phát triển kinh tế nhà nước trong những ngành, khu vực trọng yếu như kết cấu hạ tầng kinh tế xã hội, hệ thống tài chính ngân hàng bảo hiểm - Rà soát đánh giá lại hiệu quả kinh tế xã hội của các chương trình mục tiêu quốc gia, kiên quyết cắt giảm các chương trình không có hiệu quả. 2.1./ Giải pháp cho chi thường xuyên và chi khác. - Chi thường xuyên của ngân sách nhà nước rất đa dạng và quy mô rộng, vì vậy cần phải thực hiện đúng nguyên tắc: + Mọi nhu cầu chi thường xuyên dự kiến cho năm kế hoạch phải được xác định trong dự toán kinh phí và phải được xet duyệt của các cơ quan quyền lực từ thấp đến cao. Các ngành các cấp, các đơn vị phải có trách nhiệm chấp hành nghiêm chỉnh các chỉ tiêu. + Dự toán chi cho các khoản các mục phải được hạch toán theo đúng mục lục ngân sách nhà nước đã quy định. + Định kỳ theo chế độ quyết toán kinh phí đã quy định các ngành các cấp, các đơn vị khi phân tích đánh gía kết quả thực hiện của kỳ báo cáo phải lấy dự toán làm căn cứ đối chiếu so sánh. + Nguồn lực cho chi thường xuyên là có giới hạn vì vậy khi chi thường xuyên cần phải nghiêm chỉnh chấp hành nguyên tắc tiết kiệm, đây là nguyên tắc hàng đầu trong quản lý tài chính. - Khi chi thường xuyên cũng như chi khác cũng vậy cần phải xây dựng định mức chi, và dựa vào đó để chi cho có hiệu quả chánh lãng phí nguồn lực. Xây dựng định mức chi phải xác định dõ phương pháp và định mức chi tổng hợp, lập kế hoạch chi theo đúng trình tự 3./ Một số giải pháp đối với hệ thống công cụ quản lý tài chính công. + Hệ thống pháp luật. Nó bao gồm các văn bản pháp luật liên quan đến tài chính công. Nó quy định các điều kiện chuẩn mực pháp lý cho hoạt động tài chính công. Hệ thống pháp luật cần được đổi mới thường xuyên cho phù hợp với điều kiện phát triển của nền kinh tế xã hội đất nước trong từng giai đoạn. + Công tác kế hoạch hoá. Công cụ kế hoạch hoá có vị trí quan trọng đặc biệt trong quản lý tài chính công. Vì vậy cần phải xác định đúng và cụ thể từng công việc của kế hoạch hoá, xây dựng công tác kế hoạch hoá trong từng giai đoạn cụ thể của đất nước và phải hợp với quy luật cũng như quy định và thông lệ trong khu vực cũng như trên toàn thế giới. + Hệ thống các chính sách kinh tế vĩ mô nhằm kích thích việc khai thác nguồn thu đồng thời bảo đảm chi được thực hiện một cách tiết kiệm. + Hệ thống thanh tra, kiểm tra, kế toán, kiểm toán. Hệ thống này cho phếp chủ động ngăn ngừa tiêu cực + Hệ thống tổ chức bộ máy quản lý tài chính công. Tổ chức và con người bao giờ cũng là công cụ quan trọng trong quản lý. Hệ thống mà chặt chẽ gọn gàng sẽ cho phép phối hợp nhip nhàng trong quản lý, năng lực cán bộ là yếu tố quyết định trong quản lý nói chung cũng như trong quản lý tài chính công. Kết luận Như vậy qua phân tích ở trên cho thấy vấn đề tài chính công gắn liền với hoạt động của nhà nước. Nó vừa là nguồn lực để nhà nước thực hiện tốt chức năng của mình , vừa là công cụ để thực hiện các dịch vụ công, chi phối , điều chỉnh các mặt hoạt động khác của đất nước. Trong tiến trình đổi mới, thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia, Đảng và nhà nước ta coi đổi mới quản lý tài chính công là một trong những nội dung quan trọng hàng đầu. Nhận thức một cách đầy đủ, có hệ thống về tài chính công là đòi hỏi bức thiết trong công tác nghiên cứu, học tập cũng như hoạt động thực tiễn cho cán bộ ở mọi nghành, mọi cấp, đặc biệt là trong thời kỳ đẩy mạnh cải cách hành chính hiện nay ở nước ta. Đặc biệt là đối với thế hệ trẻ, là những người làm chủ đất nước trong tương lai cần phải hiểu một cách cụ thể về vấn đề tài chính công, cũng như quản lý tài chính công. Hơn nữa với sinh viên kinh tế mà chuyên ngành Quản lý kinh tế thì lại càng phải coi trọng vần đề này hơn nữa. Mục lục Lời nói đầu. Chương 1: Cơ sở lý luận về vấn đề tài chính công và quản lý tài chính công.. 1/ Khái quát chung về tài chính công và quản lý tài chính công... 1.1/ Một số khái niệm cơ bản 1.1.1/ Khái niệm về tài chính. 1.1.2/ Quan niệm về tài chính công 1.1.3/ Đặc điểm của tài chính công 1.1.4/ Chức năng của tài chính công.. 1.1.5/ Vai trò của tài chính công 1.2/ Lý luận chung về quản lý tài chính công. 1.2.1/ Sự cần thiết quản lý tài chính công... 1.2.2/ Đặc điểm của quản lý tài chính công 1.2.3/ Quan điểm, mục tiêu, phương hướng quản lý tài chính công... 1.2.4/ Nội dung và hệ thống công cụ quản lý tài chính công. 1.2.5/ Tổ chức bộ máy quản lý tài chính công... 2/ Nội dung của Quản lý tài chính công trong tiến trình đổi mới và thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia.. 2.1/ Quản lý ngân sách nhà nước. 2.1.1/ Tổng quan về ngân sách nhà nước.. 2.1.2/ Nội dung của ngân sách nhà nước 2.1.3/ Quản lý nhà nước đối với ngân sách nhà nước. 2.2/ Quản lý thu ngân sách nhà nước. 2.2.1/ Bản chất 2.2.2/ Các nhân tố tác động 2.2.3/ Quản lý thuế - nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước. 2.2.4/ Quản lý vay nợ của nhà nước... 2.2.5/ Quản lý các nguồn thu từ kinh tế nhà nước.. 2.2.6/ Quản lý dự toán thu ngân sách nhà nước.. 2.3/ Quản lý chi ngân sách nhà nước.. 2.3.1/ Chi đầu tư phát triển. 2.3.2/ Chi thường xuyên. 2.3.3/ Các khoản chi khác.. 2.3.4/ Quản lý chi bổ sung quỹ dự trữ tài chính. 2.3.5/ Quản lý chi trả nợ nhà nước. 2.4/ Quản lý cân đối ngân sách nhà nước.. 2.5/ Quản lý các quỹ tài chính công ngoài ngân sách nhà nước 2.6/ Thanh tra và kiểm toán tài chính công 2.6.1/ Thanh tra tài chính công 2.6.2/ Kiểm toán tài chính công Chương 2: Thực trạng về quản lý tài chính côngtrong tiến trình đổi mới và thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia hiện nay 1./ Thực trạng về hệ thống ngân sách nhà nước của Việt Nam hiện nay 2./ Thực trạng về thu chi của ngân sách nhà nước ta hiện nay. 2.1/ Thực trạng về thu của ngân sách nhà nước 2.2./ Thực trạng về chi của ngân sách nhà nước ta hiện nay. Chương 3: Giải pháp về quản lý tài chính côngtrong tiến trình đổi mới và thực hiện cải cách nền hành chính quốc gia hiện nay 1./ Một số giải pháp đối với nguồn thu của ngân sách nhà nước 1.1/ Một số giải pháp cho ngành thuế 1.2/ Một số giải pháp cho việc quản lý các nguồn thu từ kinh tế nhà nước 2. Một số giải pháp đối với nguồn chi ngân sách nhà nước 2.1./ Giải pháp cho chi đầu tư phát triển. 2.1./ Giải pháp cho chi thường xuyên và chi khác.. 3./ Một số giải pháp đối với hệ thống công cụ quản lý tài chính công Kết luận.. Danh mục tài liệu tham khảo Nxb Lao động Xã hội – 2003. Quản lý tài chính công – Trần Đình Tỵ. Nxb Chính trị Quốc gia – 2000-2001. Văn bản pháp lý quản lý tài chính trong các cơ quan hành chính sự nghiệp. Nxb Chính trị Quốc gia – 1996. Đảng cộng sản Việt Nam. Văn kiện Đại hội Đại biểu toàn quốc lần thứ VIII. Nxb Trẻ – 2003. Những thách thức của quản lý trong thế kỉ XXI. Joseph E.Stiglits. “Kinh tế cộng đồng” – 1995. G.Jege. “Tài chính công” – 1995. HTTP:// Thứ tư ngày 27/7/2006 –Tầm nhìn. Quản lý tài chính cấp trung ương. HTTP:// Thứ tư ngày 27/7/2006 –Tầm nhìn.Quản lý tiền mặt. Tạp chí cộng sản 3/2004. Tạp chí cộng sản 12/2005. UNDP. Báo phát triển con người 2003.