Đề tài Tình hình hạch toán các nghiệp vụ kế toán tại công ty Trường Thành thuộc Cục công nghiệp quốc phòng và kinh tế - Bộ quốc phòng

PhÇn I Tæng Quan vÒ doanh nghiÖp I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn. C«ng ty Tr­êng Thµnh lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, trùc thuéc tæng côc C«ng nghiÖp Quèc phßng vµ Kinh tÕ - Bé quèc phßng, cã nhiÖm vô söa ch÷a «t«, xe m¸y, phô tïng vò khÝ bé binh, x©y dùng c«ng tr×nh d©n dông. C«ng ty ®­îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh 1575/QDQP ngµy 21 th¸ng 09 n¨m 1996 cña Bé tr­ëng Bé quèc phßng, trªn c¬ së s¸p nhËp hai Doanh nghiÖp Thanh S¬n vµ Tr­êng S¬n. TiÒn th©n cña Doanh nghiÖp lµ tr¹m söa ch÷a «t«, xe m¸y vµ ®éi x©y dùng c«ng an nh©n d©n vò trang ®­îc thµnh lËp tõ nh÷ng n¨m 1960. N¨m 1975 do yªu cÇu cña c«ng t¸c tæ chøc vµ qu¶n lý tr¹m söa ch÷a vò khÝ ®­îc s¸p nhËp lÊy tªn lµ tr¹m söa ch÷a «t«, m«t«, vò khÝ vµ ®oµn x©y dùng. Cïng víi sù ph¸t triÓn cña lùc l­îng c«ng an vò trang yªu cÇu söa ch÷a ph­¬ng tiÖn vËn t¶i, vò khÝ, khÝ tµi vµ x©y dùng c¸c ®ån tr¹m biªn phßng ®¶m b¶o cho nhiÖm vô chiÕn ®Êu b¶o vÖ an ninh chñ quyÒn cña ®Êt n­íc vµ x©y dùng lùc l­îng ngµy cµng lín m¹nh. Do vËy ®Õn th¸ng 10 n¨m 1979 Bé t­ lÖnh Biªn phßng thµnh lËp x­ëng söa chöa « t«, m« t« , vò khÝ, ®ãng ®å chÝnh s¸ch vµ ®oµn 88 víi nhiÖm vô x©y dùng c¸c ®ån tr¹m Biªn phßng. §Õn th¸ng 7 n¨m 1993 cïng víi viÖc s¾p sÕp l¹i c¸c doanh nghiÖp theo quyÕt ®Þnh 388 cña nhµ n­íc. §oµn 88 vµ x­ëng 5 ®­îc Bé tr­ëng néi vô quyÕt ®Þnh thµnh lËp XÝ nghiÖp Thanh s¬n (X­ëng 5) vµ XÝ nghiÖp Tr­êng s¬n (§oµn 88) Thùc hiÖn nghÞ quyÕt 08 cña §¶ng uû qu©n sù trung ­¬ng vµ quyÕt ®Þnh 1575/Q§QP ngµy 21 th¸ng 09 n¨m 1996 cña bé tr­ëng Bé quèc phßng trªn c¬ së s¸p nhËp 2 Doanh nghiÖp Thanh S¬n vµ Tr­êng S¬n thµnh c«ng ty víi tªn gäi "C¤NG TY Tr­êng Thµnh". * Víi ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu: - Söa ch÷a « t«, xe m¸y, phô tïng vò khÝ bé binh - X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông, c«ng tr×nh giao th«ng... Tr¶i qua qu¸ tr×nh phÊn ®Êu, C«ng ty Tr­êng Thµnh kh«ng ngõng lín lªn vÒ mäi mÆt, s¶n phÈm cña c«ng ty cã mÆt trªn mäi miÒn cña tæ quèc, ®­îc kh¸ch hµng tÝn nhiÖm. ThÞ tr­êng ngµy cµng më réng, c«ng nh©n cã viÖc lµm ®Òu, ®êi sèng kh«ng ngõng ®­îc c¶i thiÖn. Hoµn thµnh tèt mäi nghÜa vô víi nhµ n­íc. * §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty: C«ng ty Tr­êng Thµnh n»m trªn diÖn tÝch 20.000 m nªn viÖc bè trÝ ,s¾p xÕp c¸c khu vùc, bé phËn s¶n xuÊt lµ t­¬ng ®èi thuËn tiÖn, khoa häc, hîp lý. ViÖc lu©n chuyÓn gi÷a c¸c tæ s¶n xuÊt ®¶m b¶o nhanh gän tõ kh©u vµo ®Õn kh©u cuèi cïng t¹o ra s¶n phÈm hoµn chØnh. * VÒ tæ s¶n xuÊt gåm cã: 1 - Ph©n x­ëng söa ch÷a « t«, xe m¸y. 2 - Ph©n x­ëng söa ch÷a vò khÝ. 3 - Ph©n x­ëng gia c«ng c¬ khÝ méc. 4 - §éi x©y dùng 1,2,3,4,5. Mçi ph©n x­ëng gåm c¸c tæ, ®éi s¶n xuÊt trùc thuéc ®­îc giao nh÷ng nhiÖm vô cô thÓ. - Ph©n x­ëng söa ch÷a: cã nhiÖm vô söa ch÷a hoµn chØnh mét chiÕc xe tõ kh©u kiÓm tra ban ®Çu ®Õn khi giao s¶n phÈm cho kh¸ch. Thuéc ph©n x­ëng gåm: Tæ gÇm, tæ m¸y, tæ ®iÖn, tæ th©n xe, tæ doa mµi, tæng l¾p... - Ph©n x­ëng söa ch÷a vò khÝ: Víi nhiÖm chñ yÕu lµ söa ch÷a vò khÝ, khÝ tµi bé binh vµ c¸c trang cô dông phôc vô c«ng t¸c Quèc phßng. Ph©n x­ëng gåm: Tæ söa ch÷a sóng c¸c lo¹i, tæ s¶n xuÊt lµm hµng trang cô... - Ph©n x­ëng c¬ khÝ-Méc: Lµm c¸c mÆt hµng nh­ : £ cu,Bu l«ng, quang dÇm, s¾t si.v.v...Ph©n x­ëng lµm tõ A ®Õn Z. Thuéc ph©n x­ëng nµy gåm: Tæ nguéi, khoan, rÌn, méc. - C¸c ®éi x©y dùng : Thi c«ng c¸c c«ng tr×nh tõ khi nhËn khëi c«ng ®Õn hoµn thµnh, chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu hµnh thi c«ng ®óng tiÕn ®é, chÊt l­îng. §¶m b¶o theo yªu cÇu cña bªn A. Thuéc ®éi cã c¸c tæ ®éi: Méc ,nÒ, ®iÖn n­íc... C¸c ph©n x­ëng lµm c¸c s¶n phÈm t­¬ng ®èi ®éc lËp, s¶n phÈm lµm ra ë mçi ph©n x­ëng cã thÓ giao th¼ng ngay cho kh¸ch. Cã thÓ minh häa quy tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm qua s¬ ®å Nguyªn vËt liÖu Ph©n x­ëng gia c«ng, c¬ khÝ, méc Ph©n x­ëng söa ch÷a «t«, xe m¸y Ph©n x­ëng Söa ch÷a vò khÝ C¸c ®éi x©y dùng S¶n phÈm hoµn thµnh * VÝ dô quy tr×nh söa ch÷a « t« nh­ sau : §¹i tu phÇn m¸y §¹i tu phÇn gÇm Gß-Hµn-S¬n-§Öm Söa ch÷a ®iÖn M¸y «t« GÇm xe Vá xe §iÖn Tæng l¾p Xe ra x­ëng Nguyªn liÖu - VÒ trang thiÕt bÞ: Thêi ®iÓm thµnh lËp c«ng ty ®a phÇn m¸y mãc, thiÕt bÞ ®Òu cò. GÇn ®©y do yªu cÇu kü thuËt Nhµ n­íc còng nh­ c¬ quan chñ qu¶n ®· quan t©m ®Çu t­ vèn ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ phôc vô cho c«ng t¸c x©y dùng vµ d©y truyÒn c«ng nghÖ söa ch÷a xe ®êi míi. Tuy nhiªn do nguån vèn ®Çu t­ cã h¹n, viÖc trang bÞ, ®æi míi ch­a ®ång bé, d©y truyÒn s¶n xuÊt cßn ch¾p v¸ v× vËy cßn l¹c hËu, ch­a ®ñ ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt ngµy cµng ph¸t triÓn trong c¬ chÕ thÞ tr­êng. * Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë C«ng ty Tr­êng Thµnh : C«ng t¸c qu¶n lý lµ kh©u quan träng ®Ó duy tr× ho¹t ®éng cña mçi doanh nghiÖp,®¶m b¶o gi¸m s¸t chÆt chÏ t×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ,gi÷ vai trß chñ chèt trong qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh c«ng ty. C«ng ty hiÖn nay cã 110 c¸n bé c«ng nh©n biªn chÕ vµ kho¶ng h¬n 300 c«ng nh©n hîp ®ång.Trùc tiÕp qu¶n lý c«ng nh©n s¶n xuÊt lµ c¸c Qu¶n ®èc ph©n x­ëng vµ c¸c ®éi tr­ëng ®éi x©y dùng. Bé phËn gi¸n tiÕp qu¶n lý s¶n xuÊt lµm viÖc t¹i c¸c phßng ban. +)Ban gi¸m ®èc: gåm cã 01 gi¸m ®èc vµ 02 phã gi¸m ®èc. - Gi¸m ®èc : lµ ng­êi quyÕt ®Þnh c¸c ph­¬ng ¸n kinh doanh c¸c nguån tµi chÝnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi mÆt tr­íc ph¸p luËt vÒ qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. - Hai phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kü thuËt vµ ®iÖn n­íc vµ x©y dùng: lµ ng­êi gióp viÖc cho gi¸m ®èc, trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ theo dâi mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty. +) Phßng tæ chøc hµnh chÝnh - chÝnh trÞ: Ch¨m lo ®êi sèng, c«ng t¸c t­ t­ëng cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, truyÒn b¸ c«ng t¸c chÝnh trÞ t­ t­ëng mçi khi cÊp trªn chØ ®¹o. +) Phßng kÕ ho¹ch: x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cho n¨m vµ kú sau, qu¶n lý vÒ qu©n sè vÒ sè l­îng, tr×nh ®é nghiÖp vô, tay nghÒ cña tõng phßng ban, ph©n x­ëng, bé phËn, chuÈn bÞ c«ng t¸c dù thÇu, ®Êu thÇu c¸c c«ng tr×nh ... +) Phßng kÕ to¸n: chÞu tr¸ch nhiÖm thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin phôc vô yªu cÇu cña ng­êi qu¶n lý, qu¶n lý chung mäi mÆt vÒ tµi chÝnh trong c«ng ty +)Phßng kü thuËt: cïng víi phßng kÕ ho¹ch cã nhiÖm vô x©y dùng c¸c ®Þnh møc kinh tÕ, kü thuËt, tiªu chuÈn chÊt l­îng s¶n phÈm tr­íc khi b¾t tay vµo s¶n xuÊt. kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm tr­íc khi giao cho kh¸ch. +) Phßng vËt t­: n¾m b¾t kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®Ó cã kÕ ho¹ch thu mua, cung cÊp ®Çy ®ñ nhu cÇu vÒ vËt t­, vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh. + ) Tr¹m y tÕ: Ch¨m lo søc khoÎ, gi¶i quyÕt nghØ èm vµ ®i kh¸m bÖnh cho c¸n bé c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. +) Tæ b¶o vÖ: b¶o vÖ an toµn cho toµn bé tµi s¶n cña c«ng ty, theo dâi viÖc chÊp hµnh giê giÊc cña c«ng nh©n viªn toµn c«ng ty. Ban Gi¸m §èc Phßng KÕ to¸n Phßng KÕ ho¹ch Phßng Hµnh chÝnh Phßng Kü thuËt Phßng VËt t­ Tæ B¶o vÖ Tr¹m Y tÕ Ph©n x­ëng C¬ khÝ, Méc Ph©n x­ëng Söa ch÷a Ph©n x­ëng Vò khÝ §éi XD Sè 1 §éi XD Sè 2 §éi XD Sè 3 §éi XD Sè 4 §éi XD Sè 5 * Tæ chøc bé m¸y phßng kÕ to¸n c«ng ty Tr­êng Thµnh. C«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty Tr­êng Thµnh ®­îc tæ chøc kh¸ chÆt chÏ vµ khoa häc. Tæ chøc kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc thùc hiÖn ë phßng kÕ to¸n, tõ kh©u ghi sæ chi tiÕt, tæng hîp ®Õn lËp b¸o c¸o kÕ to¸n vµ kiÓm tra kÕ to¸n. T¹i ph©n x­ëng vµ c¸c ®éi x©y dùng kh«ng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng mµ bè trÝ c¸c nh©n viªn kinh tÕ. §øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n lµ kÕ to¸n tr­ëng, lµ ng­êi trùc tiÕp qu¶n lý c¸c nh©n viªn kÕ to¸n, ph©n c«ng c«ng viÖc cho c¸c nh©n viªn, chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ban l·nh ®¹o c«ng ty vÒ c«ng t¸c thu thËp, xö lý vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ. Toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc tæ chøc nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng: ChÞu tr¸ch nhiÖm chung toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty, gióp gi¸m ®èc vÒ mÆt c©n ®èi tµi chÝnh, sö dông vèn kinh doanh cã hiÖu qu¶. - KÕ to¸n vËt liÖu: theo dâi t×nh h×nh nhËp xuÊt tõng lo¹i vËt liÖu cho kÕ ho¹ch s¶n xuÊt s¶n phÈm. - KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiªm kÕ to¸n thanh to¸n: tÝnh to¸n l­¬ng thêi gian, l­¬ng s¶n phÈm theo nguyªn c«ng tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt s¶n phÈm, cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n thanh to¸n, t¹m øng c«ng nî ®èi víi c¸c ®¬n vÞ. - Mét thñ quü kiªm phÇn giao dÞch víi ng©n hµng: cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n quü tiÒn mÆt cña c«ng ty. - KÕ to¸n tæng hîp: ghi sæ chi tiÕt, sæ tæng hîp, tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cho tõng ®¬n ®Æt hµng, theo dâi t×nh h×nh tiªu thô s¶n phÈm, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m tµi s¶n, khÊu hao tµi s¶n. §ång thêi hµng quý lËp b¸o c¸o tµi chÝnh lªn c¬ quan cÊp trªn. - KÕ to¸n tæng hîp vµ kiÓm tra kÕ to¸n: cã nhiÖm vô kiÓm tra, rµ so¸t toµn bé tÝnh hîp lý, hîp lÖ cña c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ khi ®­îc chuyÓn vÒ phßng kÕ to¸n tr­íc khi tr×nh l·nh ®¹o c«ng ty. MÆc dï mçi bé phËn cã mét nhiÖm vô vµ chøc n¨ng riªng, nh­ng l¹i cã quan hÖ mËt thiÕt víi nhau, thèng nhÊt vµ cïng hç trî nhau ®Ó cïng hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña phßng. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty Tr­êng Thµnh . KÕ to¸n Tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm KÕ to¸n tiÒn l­¬ng kiªm kÕ to¸n thanh to¸n KÕ to¸n vËt liÖu KÕ to¸n tæng hîp kiÓm tra kÕ to¸n Thñ quü Nh©n viªn kinh tÕ t¹i c¸c ph©n x­ëng, ®éi x©y dùng Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc, kÕ to¸n tæng hîp, ph©n lo¹i sau ®ã cËp nhËt sè liÖu vµo m¸y, mçi chøng tõ chØ ®­îc vµo mét lÇn (ghi ngµy vµo, ngµy chøng tõ, sè chøng tõ, néi dung diÔn gi¶i, ®Þnh kho¶n ®èi øng vµ sè tiÒn) sau ®ã ch¹y qua nhËt ký chung, m¸y sÏ tù ®éng ph©n lo¹i sè liÖu cho c¸c tµi kho¶n, lªn b¶ng c©n ®èi, b¶ng tæng hîp vµ sæ chi tiÕt liªn quan. Quy tr×nh vµo sè liÖu trong m¸y lµm gi¶m nhÑ c«ng viÖc ghi sæ rÊt nhiÒu ®¶m b¶o tÝnh n¨ng ®éng s¸ng t¹o trong c«ng viÖc, ®ßi hái ng­êi nh©n viªn ph¶i cã tr×nh ®é tay nghÒ cao. §ã lµ mét b­íc c¶i tiÕn lín trong c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty Tr­êng Thµnh. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông theo h×nh thøc nhËp ký chung. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ ghi sæ cña c«ng ty cã thÓ biÓu diÔn qua s¬ ®å sau. Chøng tõ gèc Sæ nhËt ký ®Æc biÖt Sæ nhËt ký chung Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ c¸i tµi kho¶n B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¸o c¸o tµi chÝnh B¶ng tæng hîp chi tiÕt Thµnh qu¶ cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n, ph¶n ¸nh mét sè chØ tiªu vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty qua mét sè n¨m cô thÓ nh­ sau: §¬n vÞ tÝnh: TriÖu ®ång TT ChØ tiªu N¨m 1996 N¨m 1997 N¨m 1998 1 Doanh thu 8.133 16.096 20.239 Trong ®ã + Quèc Phßng 6.857 12.988 14.877 + Kinh tÕ 1.276 3.108 5.362 2 Chi phÝ kinh doanh 7.603 15.321 19.238 + Tæng chi phÝ 7.603 15.321 19.238 + Tû suÊt 93,5% 95,2% 95,05% 3 Nép ng©n s¸ch 151,048 618,759 931,308 + ThuÕ doanh thu 18,610 424,877 671,951 + ThuÕ TT§B + ThuÕ lîi tøc 132,438 193,882 259,357 4 Lîi nhuËn thùc hiÖn 530 775,530 1.001 + Lîi nhuËn / VKD 14,4% 18,96% 23,3% 5 Thu nhËp b×nh qu©n 0,568 0,718 0,816 Qua sè liÖu ph¶n ¸nh ë b¶ng trªn cho ta thÊy t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Tr­êng Thµnh qua c¸c n¨m t­¬ng ®èi hiÖu qu¶, lu«n ë møc t¨ng tr­ëng, chøng tá c«ng ty ®· thÝch nghi ®­îc víi c¬ chÕ thÞ tr­êng, s¶n phÈm cña c«ng ty lµm ra cã uy tÝn víi kh¸ch hµng. XÐt vÒ chØ tiªu gi¸ trÞ s¶n l­îng n¨m 1997 so víi n¨m 1996 t¨ng (16.096 : 8.133) x100% =197,9%, n¨m 1998 so víi n¨m 1997 t¨ng (20.239 : 16.096) x100% = 125,7% tõ ®ã ®em ®Õn lîi nhuËn cña c«ng ty n¨m 1997 t¨ng h¬n so víi n¨m 1998 (775,530 - 530) =243,530 triÖu vµ n¨m 1998 t¨ng h¬n so víi n¨m 1997 ( 1001 -775,530) =225,470 triÖu ®ång. Nh÷ng thuËn lîi: Víi quy tr×nh c«ng nghÖ t­¬ng ®èi æn ®Þnh, c¸c chñng lo¹i mÆt hµng cña c«ng ty ®Òu lµ nh÷ng s¶n phÈm truyÒn thèng hoÆc ®· tõng s¶n xuÊt. §ã lµ ®iÒu kiªn thuËn lîi ®Ó c«ng ty më réng thÞ tr­ßng, x©y dùng c¸c ®Þnh møc chi phÝ t­ong ®èi hîp lý vµ thuËn lîi trong viÖc x¸c ®Þnh ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ. V× vËy gi¸ c¶ phï hîp, chÊt l­îng s¶n phÈm ®¹t yªu cÇu, ®­îc kh¸ch hµng chÊp nhËn . Tuy nhiªn bªn c¹nh ®ã C«ng ty còng gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n ®ã lµ viÖc ph¶i c¹nh tranh rÊt nhiÒu víi c¸c ®èi t­îng nhÊt lµ doanh nghiÖp cã chøc n¨ng nghµnh nghÒ gièng c«ng ty. Trong c«ng t¸c söa ch÷a xe, c«ng nh©n lµnh nghÒ hÇu nh­ ®é tuæi t­¬ng ®èi cao, chñng lo¹i xe ®êi míi trµn vµo n­íc ta kh¸ nhiÒu, quy tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty ®Çu t­ ch­a ®ång bé, nguyªn vËt liÖu gåm nhiÒu chñng lo¹i, cã nhiÒu mÆt hµng ph¶i nhËp ngo¹i. Doanh thu söa ch÷a xe ngµy mét gi¶m. ThÓ hiÖn gi÷a hai chØ tiªu so s¸nh vÒ gi¸ trÞ s¶n l­îng n¨m 1998/1997 møc t¨ng tr­ëng ®¹t 125,7% nh­ng vÉn thÊp h¬n chØ tiªu n¨m 1997/1996 ®¹t 197,9%. Tr­íc t×nh h×nh ®ã ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i cã nh÷ng chiÕn l­îc t¹o h­íng ph¸t triÓn æn ®Þnh cho c«ng ty, ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ngµy cµng më réng. PhÇn II T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh ë c«ng ty Tr­êng Thµnh 1. Ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh: C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é tù chñ tµi chÝnh trong kinh doanh. Phï hîp víi luËt doanh nghiÖp nhµ n­íc, c¸c quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ nghÞ ®Þnh 59/CP cña chÝnh phñ. Lµ mét doanh nghiÖp ®éc lËp, c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî ghi trong B¶ng tæng kÕt tµi s¶n cña c«ng ty. ChÞu tr¸ch nhiÖm chÝnh trong quan hÖ tÝn dông, chÞu tr¸ch nhiÖm nép c¸c kho¶n thuÕ vµ c¸c kho¶n nép kh¸c cho nhµ n­íc vµ c¸c cÊp qu¶n lý theo quy ®Þnh. C«ng ty thèng nhÊt qu¶n lý sö dông vµ thùc hiÖn ®iÒu tiÕt ph©n phèi c¸c quü ®­îc h×nh thµnh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh theo néi dung nguyªn t¾c quy chÕ sö dông quü cña c«ng ty vµ theo h­íng dÉn sö dông tµi chÝnh cña cÊp trªn. Qu¶n lý t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c¸c ph©n ®éi theo quy chÕ qu¶n lý ®éi cña c«ng ty trªn c¬ së cña nguyªn t¾c qu¶n lý tµi chÝnh do nhµ n­íc quy ®Þnh. C¸c ph©n ®éi h¹ch to¸n phô thuéc, th­êng xuyªn b¸o c¸o t×nh h×nh ho¹t ®éng cña ®éi vÒ c«ng ty, phßng tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng ty cã nhiÖm vô thu thËp sè liÖu, xö lý sè liÖu, ph¶n ¸nh sè chÝnh x¸c kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Tæng hîp b¸o c¸o, ®Þnh kú hoÆc cuèi niªn ®é kÕ to¸n göi b¸o c¸o cÊp trªn xÐt duyÖt. 2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh c«ng ty: Môc ®Ých ho¹t ®éng cña C«ng ty lµ kh«ng ngõng t¨ng tr­ëng vÒ kinh tÕ, muèn vËy ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i ®­îc thùc hiÖn vµ ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao. §Ó ®¹t ®­îc môc ®Ých ®ã, hµng n¨m c«ng ty lu«n x©y dùng c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt, c¸c kÕ ho¹ch cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Æc biÖt lµ c«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh. ViÖc x©y dùng c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch ®­îc c¨n cø trªn c¬ së kh¶ n¨ng thùc hiÖn chØ tiªu kÕ ho¹ch cña n¨m tr­íc, ®ång thêi c¨n cø vµo chØ tiªu quèc phßng giao, c¨n cø vµo n¨ng lùc s¶n xuÊt hiÖn cã cña c«ng ty, kh¶ n¨ng tù t×m t¹o nguån c«ng viÖc cña c«ng ty cïng víi sù biÕn ®éng cña c¬ chÕ thÞ tr­êng. C«ng ty lu«n chó träng ®Õn tÝnh kh¶ thi cña viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch, t×m ra c¸c gi¶i ph¸p kÞp thêi trong viÖc thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch, do ®ã qua thùc tÕ sè liÖu c¸c n¨m cho thÊy viÖc thùc hiÖn lu«n b»ng hoÆc v­ît c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch ®Æt ra ®em l¹i hiÖu qu¶ lín cho c«ng ty ®¶m b¶o n¨m sau t¨ng tr­ëng h¬n n¨m tr­íc. Trong c«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh c«ng ty lu«n chó träng x©y dùng ®Þnh møc c¸c kÕ ho¹ch sau : a) KÕ ho¹ch vÒ gi¸ trÞ s¶n l­îng: ViÖc x©y dùng kÕ ho¹ch nh»m ®¶m b¶o tÝnh kh¶ thi trong viÖc æn ®Þnh t¹o c«ng ¨n viÖc lµm cho ng­êi lao ®éng, t¹o ®µ ph¸t triÓn tr­íc m¾t còng nh­ t­¬ng lai cña c«ng ty. b) kÕ ho¹ch vÒ nhu cÇu sö dông vèn: ViÖc x©y dùng kÕ ho¹ch nh»m chuÈn bÞ cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi vèn cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh, chñ ®éng vay vèn khi cÇn thiÕt vµ sö dông ®ång vèn cã hiÖu qu¶ ... c) KÕ ho¹ch thu chi tiÒn mÆt: ViÖc x©y dùng kÕ ho¹ch nh»m c©n ®èi viÖc thu chi quü tiÒn mÆt hîp lý trong n¨m tr¸nh t×nh tr¹ng n¬i thõa, n¬i thiÕu vµ viÖc theo dâi thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî . d) KÕ ho¹ch lao ®éng, tiÒn l­¬ng: viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch nh»m rµ so¸t n¨ng lùc thùc tÕ cña ®éi ngò c«ng nh©n viªn c«ng ty, c©n ®èi møc thu nhËp cña ng­êi lao ®éng theo tû lÖ vÒ lîi nhuËn t¨ng hµng n¨m cña c«ng ty, khuyÕn khÝch ng­êi lao ®éng, ®©y còng lµ mét trong nh÷ng yÕu tè x©y dùng gi¸ thµnh s¶n phÈm. e) KÕ ho¹ch thu chi c¸c quü: viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch thu chi c¸c quü nh»m c©n ®èi trong viÖc sö dông quü hµng n¨m ®óng theo quy chÕ cña c«ng ty còng nh­ quy ®Þnh cña cÊp chñ qu¶n vµ nhµ n­íc. f) KÕ ho¹ch trÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh: qua chØ tiªu kÕ ho¹ch, dù tÝnh t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cña c«ng ty, phôc vô qu¸ tr×nh tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . * Tãm l¹i: viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña c«ng ty hµng n¨m gióp c«ng ty lu«n chñ ®éng trong mäi ho¹t ®éng cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, dù ®o¸n tr­íc kh¶ n¨ng vµ t×m c¸c gi¶i ph¸p th¸o gì khã kh¨n trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch. §Ó kÕ ho¹ch x©y dùng ®­îc thùc hiÖn tèt th× kho¶ng 1/2 hoÆc 3/4 thêi gian thùc hiÖn kÕ ho¹ch, c«ng ty tiÕn hµnh rµ so¸t xem viÖc thùc hiÖn ®· ®¹t ®­îc hiÖu qu¶ ®Õn ®©u, gi¶i quyÕt th¸o gì nh÷ng tån t¹i ®Ó hoµn thµnh chi tiÕt kÕ ho¹ch vµ më h­íng ph¸t triÓn cho n¨m tiÕp theo. 3) Vèn vµ nguån vèn chñ së h÷u cña Doanh nghiÖp: T×nh h×nh vèn cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y kh«ng ngõng ®­îc bæ sung thªm tõ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh»m ®¸p øng ngµy cµng ®Çy ®ñ cho c¸c nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh, ®Çu t­ ®æi míi m¸y mãc thiÕt bÞ. VÒ c¬ b¶n c«ng ty ®· tù t¹o nguån vèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Vßng quay vèn l­u ®éng ®­îc ®¸nh gi¸ cao thÓ hiÖn sù biÕn ®éng qua mét sè n¨m cô thÓ nh­ sau : §¬n vÞ tÝnh : 1.000 ®ång ChØ tiªu N¨m 1996 N¨m 1997 N¨m 1998 Ng©n s¸ch Tù bæ sung Ng©n s¸ch Tù bæ sung Ng©n s¸ch Tù bæ sung 1. Vèn cè ®Þnh Sè ®Çu n¨m 1.411.831 274.585 2.363.737 487.496 2.172.068 499.462 Sè t¨ng trong n¨m 1.000.044 212.911 16.578 29.783 63.200 137.416 Sè gi¶m trong n¨m 48.138 208.247 17.818 556.272 61.405 Sè cuèi n¨m 2.363.737 487.496 2.172.068 499.462 1.678.996 575.473 2. Vèn l­u ®éng Sè ®Çu n¨m 415.304 65.100 415.304 65.100 716.472 82.918 Sè t¨ng trong n¨m 301.167 17.818 200.000 Sè gi¶m trong n¨m Sè cuèi n¨m 415.304 65.100 716.472 82.918 916.472 82.918 3. Quü xÝ nghiÖp 943.036 Quü ph¸t triÓn SX 494.187 Quü dù phßng TC 66.609 Quü KT - PLîi 382.240 Tæng sè (1+2+3) 2.779.041 552.596 2.888.540 582.380 2.595.468 1.601.427 Qua sè liÖu ë b¶ng trªn ta thÊy t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Tr­êng Thµnh qua c¸c n¨m t­¬ng ®èi ®¹t hiÖu qu¶, ®¹t chØ tiªu t¨ng tr­ëng vÒ vèn, vßng quay vèn l­u ®éng nhanh, thÓ hiÖn kh«ng cã sù suy gi¶m qua c¸c thêi kú vµ cßn ®­îc cÊp trªn cÊp bæ sung hç trî thªm cho c«ng ty, nguån vèn tù bæ sung t¨ng ®iÒu ®ã chøng tá Doanh nghiÖp ®· b¶o toµn vèn, t×nh h×nh t¨ng gi¶m nguån vèn cè ®Þnh chñ yÕu do viÖc khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh vµ thu nép theo quy ®Þnh cña cÊp trªn, vµ viÖc ®iÒu chuyÓn nh÷ng tµi s¶n kh«ng phï hîp víi c«ng ty ®i ®¬n vÞ kh¸c vµ viÖc ®Çu t­ míi tµi s¶n tõ nguån vèn cña nhµ n­íc hoÆc tõ quü cña c«ng ty theo quy ®Þnh. 4. T×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty: (TrÝch sè liÖu b¸o c¸o n¨m 1998). a) HiÖu qu¶ chi phÝ: - XÐt chØ tiªu : Tæng doanh thu / Tæng chi phÝ = ( 20.239.299.829 : 19.238.577.362 ) x 100% =105,2% Tæng lîi nhuËn / Tæng chi phÝ = (1.000.722.467 : 19.238.577.362)x100%=5,2% Qua hai chØ tiªu tÝnh to¸n trªn cho thÊy nÕu Doanh nghiÖp bá ra 100 ®ång chi phÝ th× sÏ thu vÒ 105.2 ®ång doanh thu vµ chªnh lÖch l·i lµ 5.2 ®ång lîi nhuËn . b) HiÖu qu¶ vèn kinh doanh : Doanh thu / Vèn kinh doanh b×nh qu©n (kh«ng kÓ vèn vay) = ( 20.239.299.829:4.196.896.705)x100%=482,2% Lîi nhuËn / Vèn kinh doanh = (1.000.722.467 : 4.196.896.705)x100%=23,8% Qua sè liÖu ph©n tÝch trªn cho thÊy nÕu chØ xÐt vÒ tû lÖ th«i th× Doanh nghiÖp sö dông ®ång vèn hiÖu qu¶ cao; cø 100 ®ång vèn th× thu 23,8 ®ång lîi nhuËn nh­ng nÕu chØ cã vèn chñ së h÷u cña c«ng ty th× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh thiÕu vèn, v× vËy c«ng ty ph¶i cã kÕ ho¹ch vay vèn vµ qu¶n lý vèn vay thËt hîp lý tr¸nh t×nh tr¹ng l·i gi¶ lç thËt do kho¶n tiÒn l·i vay ph¶i tr¶ lín. Cïng víi viÖc c¸c c«ng tr×nh gèi vô, thêi gian hoµn thµnh kÐo dµi nªn viÖc ®iÒu tiÕt c«ng nî tr¸nh t×nh tr¹ng nî ®äng lµ cÇn thiÕt t¹o kh¶ n¨ng thu håi vèn nhanh, th× viÖc s¶n xuÊt kinh doanh míi thùc sù ®¹t hiÖu qu¶. * Thu nép ng©n s¸ch: Doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c kho¶n thu nép cho ng©n s¸ch theo quy ®Þnh. - ThuÕ doanh thu : 671.951.163 ®ång. - ThuÕ lîi tøc : 250.180.616 ®ång. * Kh¶ n¨ng thanh to¸n : - Kh¶ n¨ng thanh to¸n chung: - Tµi s¶n l­u ®éng / Nî ng¾n h¹n = (8.419.473.020 : 6.318.468.796 ) x100% = 133,2% - Kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh : - TiÒn hiÖn cã / Nî ng¾n h¹n = ( 1.624.766.971 : 6.318.468.796 ) x 100% = 25,7% Qua sè liÖu tÝnh to¸n trªn cho thÊy c«ng ty cã ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n c«ng nî ng¾n h¹n nh­ng t×nh tr¹ng kh¸ch hµng nî c«ng ty cßn nhiÒu, ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã gi¶i ph¸p h÷u hiÖu trong viÖc ®× nî, tr¸nh t×nh tr¹ng nî ®äng kÐo dµi . * C¸c chØ tiªu vÒ b¶o toµn vµ t¨ng tr­ëng vèn cña Doanh nghiÖp . Vèn chñ së h÷u ë cuèi n¨m - Møc b¶o toµn t¨ng tr­ëng vèn hµng n¨m = ------------------------------------ Vèn chñ së h÷u ®Çu n¨m - Tèc ®é t¨ng tr­ëng vèn hµng n¨m : 5) C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t ho¹t ®éng tµi chÝnh trong Doanh nghiÖp : Hµng th¸ng phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô kÕt sæ, b¸o c¸o t×nh h×nh ho¹t ®éng tµi chÝnh trong kú víi ban l·nh ®¹o c«ng ty, ®Ò xuÊt nh÷ng khã kh¨n v­íng m¾c vµ nh÷ng tån t¹i ch­a gi¶i quyÕt ®­îc cña c«ng t¸c tµi chÝnh trong kú ®Ó ban l·nh ®¹o cã h­íng chØ ®¹o gi¶i quyÕt. §Þnh kú cuèi th¸ng tiÕn hµnh kiÓm quü vµ lËp biªn b¶n kiÓm quü, b¸o c¸o t×nh h×nh vÒ quü tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng hiÖn cã cña c«ng ty ®Ó cã ph­¬ng h­íng chØ ®¹o c©n ®èi vèn, phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh. BÊt th­êng ban gi¸m ®èc cã thÓ chØ ®¹o kiÓm tra quü, xem t×nh h×nh qu¶n lý quü tiÒn cã nghiªm kh«ng. Phßng tµi chÝnh cã nhiÖm vô rµ so¸t tÊt c¶ c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ thanh quyÕt to¸n cña c¸c ®èi t­îng göi vÒ phßng tµi chÝnh, h­íng dÉn c¸c thñ tôc thanh quyÕt to¸n ®¶m b¶o tÝnh hîp lý, chÝnh x¸c trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña c«ng ty . 6) C«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t cña c¸c c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn: §Þnh kú hµng th¸ng hoÆc quý phßng tµi chÝnh c«ng ty kÕt sæ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh göi lªn c¬ quan cÊp trªn. C¨n cø vµo b¶n b¸o c¸o t×nh h×nh tµi chÝnh c«ng ty lËp göi lªn, c¬ quan cÊp trªn cö c¸n bé xuèng ®¬n vÞ kiÓm tra t×nh h×nh thùc tÕ vµ phª duyÖt sè liÖu b¸o c¸o, göi th«ng b¸o trë l¹i cho Doanh nghiÖp. PhÇn III T×nh h×nh h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n Ho¹t ®éng h¹ch to¸n kÕ to¸n cña c«ng ty theo h×nh thøc tËp trung do ®ã ®Ó phï hîp víi t×nh h×nh s¶n xuÊt, c«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chung. Hµng ngµy tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ x¶y ra ®­îc kÕ to¸n ph©n lo¹i, ®Þnh kho¶n vµ vµo sè liÖu trªn m¸y vi tÝnh. * Ph­¬ng ph¸p kª khai nép thuÕ c«ng ty ¸p dông : C«ng ty ®¨ng ký ¸p dông víi c¬ quan thuÕ tÝnh thuÕ theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. Hµng th¸ng c«ng ty kª khai thuÕ víi Cô thuÕ Hµ néi theo mÉu tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng do Bé tµi chÝnh ban hµnh, c¨n cø vµo tê khai thuÕ cña c«ng ty göi lªn. Côc thuÕ khÊu trõ gi÷a thuÕ ®Çu vµo vµ thuÕ ®Çu ra sau ®ã göi th«ng b¸o nép thuÕ hµng th¸ng cho ®¬n vÞ. §Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, ®Þnh kú c¬ quan thuÕ cö c¸n bé thuÕ xuèng c«ng ty kiÓm tra viÖc khai thuÕ cña c«ng ty vµ cã v¨n b¶n . Sè thuÕ thùc tÕ ph¶i nép = ThuÕ GTGT ®Çu ra - ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Tµi kho¶n sö dông : TK133 : ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu vµo Trong ®ã TK1331 : ThuÕ GTGT cña hµng ho¸ mua vµo TK 1332: ThuÕ GTGT cña tµi s¶n cè ®Þnh mua vµo. TK 3331 : Ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu ra . I. KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng : - Hµng th¸ng c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt , bé phËn cung tiªu vµ ng­êi nhËn thÇu øng tiÒn ®i mua vËt liÖu . - KÕ to¸n h¹ch to¸n ghi : Nî TK141 : Sè tiÒn t¹m øng. Cã TK111,112 : T¹m øng b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn söu ng©n hµng. NghiÖp vô ®­îc kÕ to¸n vµo m¸y vµ ®Þnh kho¶n theo dâi chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng øng . * Bé phËn cung tiªu mua hµng vÒ nhËp kho , hoÆc ®­a trùc tiÕp vµo c«ng tr×nh sö dông . c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng vµ phiÕu nhËp kho ®­îc duyÖt kÕ to¸n ghi : a. Tr­êng hîp chi ch­a hÕt sè t¹m øng : Nî TK 152 , 153 , 621 , 627 , 642 : gi¸ trÞ hµng ho¸ thùc tÕ mua vÒ . Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo . Nî TK 111 , 138 : Sè tiÒn t¹m øng chi kh«ng hÕt. Cã TK 141 : Hoµn t¹m øng b»ng gi¸ thanh to¸n hµng mua b. Tr­êng hîp chi qu¸ sè t¹m øng: Nî TK 152 , 153 , 621 , 627 , 642 ... : Gi¸ trÞ hµng ho¸ thùc tÕ mua vÒ nhËp kho Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo . Cã TK 111 , 112 ,331 : Gi¸ trÞ hµng ho¸ mua qu¸ sè t¹m øng . Cã TK 141 : Hoµn t¹m øng b»ng gi¸ thanh to¸n hµng ho¸ mua . S¶n phÈm lµ ®Æc tr­ng do ®ã l­îng vËt t­ tån kho rÊt Ýt chñ yÕu theo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt , c¨n cø vµ nhu cÇu ®Ó ®i mua. Hµng ho¸ mua vÒ ®­îc ph©n ngay cho ®èi t­îng sö dông nªn gi¸ xuÊt kho lµ ®Ých danh, gi¶m nhÑ khèi l­îng c«ng viÖc h¹ch to¸n nh­ng ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã c«ng t¸c qu¶n lý chÆt chÏ gi÷a khèi l­îng vèn øng ra vµ l­îng hµng mua vÒ ®Ó ®¶m b¶o ®óng chñng lo¹i , chÊt l­îng tèt , gi¸ c¶ hîp lý. II ) KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm : S¶n phÈm lµm ra cña c«ng ty lµ gi¸ trÞ tõng h¹ng môc c«ng tr×nh , tõng c«ng tr×nh hoµn thµnh hoÆc tõng s¶n phÈm ®éc lËp. Do ®ã viÖc tËp hîp chi phÝ tËp trung h¹ch to¸n trùc tiÕp cho tõng lo¹i s¶n phÈm hoµn thµnh. 1. H¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: - Sö dông tµi kho¶n 621 : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó h¹ch to¸n . a. Tr­êng hîp xuÊt kho nguyªn vËt liÖu vµo sö dông : C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi . Nî TK 621: Nguyªn liÖu, VËt liÖu trùc tiÕp (Chi tiÕt cho ®èi t­îng sö dông) Cã TK 152 : Nguyªn liÖu , VËt liÖu xuÊt kho . b. Tr­êng hîp mua nguyªn vËt liÖu ®­a th¼ng vµo s¶n xuÊt. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng , giÊy thanh to¸n tiÒn hµng vµ sè hµng thùc tÕ mua vÒ : Nî TK 621 : Gi¸ nguyªn liÖu , vËt liÖu ch­a thuÕ ( chi tiÕt theo ®èi t­îng ) Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo . Cã TK 111 , 112 , 331 : Gi¸ thanh to¸n. c. Tr­êng hîp øng tiÒn ®i mua nguyªn vËt liÖu, trùc tiÕp h¹ch to¸n vµo chi phÝ vÒ lµm thñ tôc thanh to¸n . Nî TK 621 : nguyªn liÖu , vËt liÖu trùc tiÕp Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Cã TK 141 : Hoµn øng . d. nguyªn vËt liÖu kh«ng sö dông hÕt nhËp l¹i kho. Nî TK 152 : Gi¸ trÞ nhËp kho. Cã TK 621 : (chi tiÕt theo ®èi t­îng ) * Cuèi kú h¹ch to¸n toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®­îc kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . - C¨n cø vµo sæ chi tiÕt tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp theo tõng ®èi t­îng kÕ to¸n ghi kÕt chuyÓn: Nî TK 154 (chi tiÕt theo ®èi t­îng) Cã TK 621: Nguyªn liÖu , vËt liÖu trùc tiÕp 2. TËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. - Sö dông tµi kho¶n 622 : chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®Ó h¹ch to¸n. a. C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng hµng th¸ng vµ phiÕu b¸o lµm thªm giê , hîp ®ång nh©n c«ng vµ b¶n thanh lý hîp ®ång nh©n c«ng c¸c bé phËn göi vÒ phßng kÕ to¸n, sau khi ®· ®­îc duyÖt, c¨n cø kÕ to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n vµo sè liÖu tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n ghi: Nî TK 622 : chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Cã TK 334 : ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn. b. c«ng ty trÝch 19% tiÒn BHXH, BHYT ,KPC§ vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm . Nî TK622: chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp (®èi víi s¶n xuÊt s¶n phÈm, dÞch vô) Cã TK 338 : ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c( 338.2 , 338.3 , 338.4 ) * Ghi chó : §èi víi ho¹t ®éng x©y l¾p c«ng ty kh«ng trÝch 19% BHXH, BHYT, KPC§ tiÒn nh©n c«ng trùc tiÕp vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p nh­ quy ®Þnh. - Cuèi kú h¹ch to¸n toµn bé chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®­îc kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh. Nî TK 154 : chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Cã TK 622 : chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. 3. Chi phÝ s¶n xuÊt chung: V× gi¸ trÞ s¶n phÈm lín , thêi gian s¶n xuÊt dµi do ®ã chi phÝ chung ®­îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo tõng ®èi t­îng s¶n phÈm. HoÆc ph©n bæ cho s¶n phÈm s¶n xuÊt theo tû lÖ c«ng ty tù c©n ®èi . * Chøng tõ sö dông : + B¶ng thanh to¸n l­¬ng nh©n viªn qu¶n lý , c«ng nh©n phôc vô s¶n xuÊt . + PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu . + B¶ng tÝnh khÊu hao TSC§ phôc vô s¶n xuÊt . + B¶ng ph©n bæ, ho¸ ®¬n thanh to¸n tiÒn ®iÖn , n­íc, ®iÖn tho¹i phôc vô s¶n xuÊt +PhiÕu chi, giÊy b¸o ng©n hµng... -Tµi kho¶n sö dông: Tµi kho¶n 627 Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó h¹ch to¸n -Tr×nh tù h¹ch to¸n: -TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n qu¶n lý, nh©n viªn phôc vô s¶n xuÊt Nî TK 627 : Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 334 : TiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn -TrÝch 19% BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ (C«ng nh©n thuéc biªn chÕ c«ng ty) Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 338 (338.2,338.3,338.4) Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c - Chi phÝ vËt liÖu phôc vô s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú: Nî TK 627: Chi phÝ s¶n xuÊt chung Nî TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 111,112,152,331: Chi phÝ phôc vô s¶n xuÊt chung. - Chi phÝ vÒ c«ng cô , dông cô phôc vô s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú. + Tr­êng hîp gi¸ trÞ CCDC nhá . Nî TK 627: gi¸ trÞ CCDC h¹ch to¸n vµo chi phÝ ( gi¸ ch­a cã thuÕ GTGT ) Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo ( nÕu cã) Cã TK 111,112,331,153 : gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng . + Tr­êng hîp CCDC gi¸ trÞ lín , ph©n bæ nhiÒu lÇn Nî TK 142 : gi¸ trÞ CCDC ph©n bæ dÇn. Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Cã TK 111,112,331,153 : Gi¸ thanh to¸n . - Khi tiÕn hµnh ph©n bæ . Nî TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung Cã TK 142 : gi¸ trÞ CCDC ph©n bæ trong kú. - KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô s¶n xuÊt tÝnh trong kú ( tÝnh theo quy ®Þnh 1062/BTC) Nî TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung. Cã TK 214 : gi¸ trÞ TSC§ khÊu hao §ång thêi ghi nî TK 009 : nguån vèn khÊu hao. - C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô s¶n xuÊt (®iÖn, n­íc, ®iÖn tho¹i ...) Nî TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung. Nî TK 133 : thuÕ GTGT ®Çu vµo (nÕu cã) Cã TK 111,112,331 : chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ( gi¸ thanh to¸n) - C¸c kho¶n chi b»ng tiÒn kh¸c phôc vô s¶n xuÊt nÕu ph¸t sinh trong kú . Nî TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung. Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo. Cã TK 111 : Gi¸ thanh to¸n. - TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n Nî TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung. Cã TK 335 : TrÝch tr­íc chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n . - Cuèi kú nÕu ph¸t sinh chi phÝ söa ch÷a lín tµi s¶n : Nî TK 335 : chi phÝ ph¶i tr¶. Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo Cã TK 111,112,331,152,153,334,338 ... : gi¸ thanh to¸n NÕu sè chi phÝ trÝch tr­íc vÒ söa ch÷a lín tµi s¶n chi kh«ng hÕt : a. Cßn trong kú h¹ch to¸n Nî TK 335 : chi phÝ ph¶i tr¶. Cã TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung. b. Sang kú h¹ch to¸n míi . Nî TK 335 : chi phÝ ph¶i tr¶. Cã TK 721 : thu nhËp ho¹t ®éng bÊt th­êng. Cuèi kú h¹ch to¸n, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung kÕt chuyÓn hoÆc ph©n bæ chi phÝ s¶n xuÊt chung cho ®èi t­îng c¸c c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, s¶n phÈm s¶n xuÊt trong kú (ph©n bæ tû lÖ víi chi phÝ nh©n c«ng) Nî TK 154 : chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Cã TK 627 : chi phÝ s¶n xuÊt chung. 4. Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh , chi bÊt th­êng: Tµi kho¶n sö dông 811, 821. C¨n cø vµo sè ph¸t sinh trong kú kÕ to¸n ghi Nî TK 811,821 : chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh , ho¹t ®éng bÊt th­êng. Nî TK 133 : thuÕ GTGT ®Çu vµo. Cã TK 111,112,331,152,153 : Sè ph¶i chi. 5. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . Tµi kho¶n sö dông: TK 154 chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang . §Þnh kú , kÕ to¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt theo dâi, tËp hîp chi phÝ vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt tõng lo¹i chi phÝ , b¶ng ph©n bæ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung tiÕn hµnh kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 154 ( chi tiÕt cho tõng ®èi t­îng ) Tr×nh tù h¹ch to¸n. - KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. Nî TK 154. Cã TK 621 . - KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp. Nî TK 154. Cã TK 622. - KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung. Nî TK 154. Cã TK 627. 6. §¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë: Do c«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ®¬n ®Æt hµng do ®ã viÖc ®¸nh gi¸ s¶n phÈm lµm dë kh«ng ph¶i thùc hiÖn mµ kÕ to¸n hµng th¸ng hoÆc ®Þnh kú c¨n cø vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ thùc tÕ cña viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm cïng víi gi¸ trÞ ký kÕt khi s¶n phÈm hoµn thµnh ®Ó biÕt ®­îc møc ®é s¶n phÈm ®· hoµn thµnh ®Õn ®©u. 7. KÕ to¸n tiªu thô s¶n phÈm - bµn giao s¶n phÈm hoµn thµnh: Hµng th¸ng hoÆc ®Þnh kú c¨n cø vµo biªn b¶n nghiÖm thu khèi l­îng c«ng viÖc, nghiÖm thu s¶n phÈm s¶n xuÊt hoµn thµnh, b¶n quyÕt to¸n gi¸ trÞ h¹ng môc c«ng tr×nh, c«ng tr×nh, phiÕu b¸o gi¸ thanh to¸n gi¸ trÞ c«ng tr×nh, biªn b¶n thanh lý hîp ®éng, biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh, s¶n phÈm s¶n xuÊt ®­a vµo sö dông cïng c¸c tµi liÖu kh¸c cã liªn quan ®Õn viÖc thanh quyÕt to¸n gi¸ trÞ s¶n phÈm hoµn thµnh. KÕ to¸n thùc hiÖn c¸c b­íc h¹ch to¸n: - Gi¸ thanh to¸n s¶n phÈm : Nî TK 131. Cã TK 3331. Cã TK 511 . - TrÞ gi¸ vèn s¶n phÈm hoµn thµnh . Nî TK 632. Cã TK 154 8. KÕ to¸n thanh to¸n tiÒn hµng. - Tr­êng hîp kh¸ch hµng chuyÓn tiÒn tr­íc : Nî TK 111,112 Nî TK 141 Cã TK 131 - Tr­êng hîp thanh to¸n trong kú h¹ch to¸n. Nî TK 111,112 Cã TK 333.1 Cã TK 511. - Tr­êng hîp kh¸ch hµng cßn nî. Nî TK 131 Cã TK 333.1 Cã TK 511. Khi thanh to¸n tiÒn hµng c¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý hîp ®ång vµ phiÕu b¸o gi¸ thanh to¸n sè tiÒn ®· chuyÓn ghi : Nî TK 111,112 Cã TK 131 9. KÕ to¸n thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh : Tµi kho¶n sö dông 711 VÝ dô thu l·i tiÒn göu ng©n hµng, kÕ to¸n h¹ch to¸n. Nî TK 112 Cã TK 331 Cã TK 711 10. KÕ to¸n thu nhËp bÊt th­êng : Tµi kho¶n sö dông :TK 721. VÝ dô thanh lý, nh­îng b¸n tµi s¶n Nî TK 111,112,152 Cã TK 333.1 Cã TK 721. 11. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh. Tµi kho¶n sö dông 211: nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh. TK 214 : gi¸ trÞ hao mßn TSC§. * H¹ch to¸n t¨ng tµi s¶n : trong kú h¹ch to¸n nÕu cã ph¸t sinh t¨ng c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n , ho¸ ®¬n mua hµng , giÊy thanh to¸n tiÒn hµng... a. T¨ng do mua s¾m: Nî TK 211 Nî TK 133.2 Cã TK 111,112,331 B»ng quü ®Çu t­ ph¸t triÓn s¶n xuÊt Nî TK 414 Cã TK 411. b. T¨ng do ng©n s¸ch cÊp. Nî TK 211 Cã TK 411. * H¹ch to¸n gi¶m tµi s¶n: tµi s¶n cña c«ng ty gi¶m chñ yÕu do thanh lý, ®iÒu chuyÓn ®i n¬i kh¸c, ph¸ ®i lµm l¹i ... a. Do ®iÒu chuyÓn: Nî TK 411 Nî TK 214 Cã TK 211 b. Do thanh lý nh­îng b¸n . Nî TK 214. Nî TK 821. Cã TK 211. * H¹ch to¸n khÊu hao tµi s¶n : ¸p dông tÝnh khÊu hao tµi s¶n theo quyÕt ®Þnh 1062/KHTS Bé tµi chÝnh quy ®Þnh Nguyªn gi¸ Sè KH n¨m = -------------------------- Sè n¨m sö dông x 12 Nî TK 627 Nî TK 642 Cã TK 214 - KÕ to¸n tÝnh , kÕt chuyÓn khÊu hao theo ®èi t­îng sö dông , ®èi víi tµi s¶n dïng cho nhiÒu ®èi t­îng c«ng ty ph©n bæ theo tû lÖ quy ®Þnh phï hîp 12. KÕ to¸n thanh to¸n l­¬ng vµ c¸c kho¶n BH. a. KÕ to¸n thanh to¸n l­¬ng. - Ph­¬ng ph¸p tÝnh l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn c«ng ty : + §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: v× s¶n phÈm chñ yÕu lµ x©y dùng c«ng tr×nh, söa ch÷a xe, söa ch÷a vò khÝ do ®ã viÖc tÝnh l­îng ®­îc c¨n cø vµo ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng do nhµ n­íc quy ®Þnh vµ ®Þnh møc tiÒn l­¬ng cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm , tõ ®ã cã møc kho¸n vÒ nh©n c«ng hîp lý cho ng­êi lao ®éng + §èi víi nh©n viªn qu¶n lý t¹i c¸c phßng ban ph©n ®éi: c¨n cø vµo thu nhËp hµng n¨m ®Ó l¹i c«ng ty , tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ ®­îc tÝnh trªn sè nh©n viªn qu¶n lý thùc tÕ vµ tû lÖ% quy ®Þnh ®èi víi viÖc tr¶ l­¬ng vµ chøc danh c«ng viÖc - Khi thanh to¸n l­¬ng cho c«ng nh©n, c¨n cø vµo b¶ng l­¬ng phßng kÕ to¸n lËp ( trÝch khÊu trõ 5% BHXH, 1% BHYT c«ng nh©n ph¶i nép vµ sè tiÒn nî) kÕ to¸n h¹ch to¸n: Nî TK 334 Cã TK 111 Cã TK 141 Cã TK 338 : 5%BHXH,1%BHYT c«ng nh©n ph¶i nép. b. BHXH, BHYT vµ kinh phÝ c«ng ®oµn : * C«ng ty trÝch 19% trong ®ã BHXH 15% nép cÊp trªn . BHYT 2% nép cÊp trªn. Kinh phÝ c«ng ®oµn 2%(1% nép c«ng ®oµn cÊp trªn, 1% chi c«ng ®oµn c¬ së ) * Ng­êi lao ®éng ph¶i ®ãng :6% BHXH 5% nép cÊp trªn BHYT 1% Nép c«ng ®oµn cÊp trªn * H¹ch to¸n nghiÖp vô trÝch 19% BHXH, BHYT ,KPC§ vµo chi phÝ trong kú Nî TK 622,642,627 Cã TK 338(338.2,338.3,338.4) * H¹ch to¸n BHXH, BHYT 6% ng­êi lao ®éng ph¶i nép. + Tr­êng hîp khÊu trõ vµo l­¬ng : Nî TK 334 Cã TK 338(338.2, 338.3) + Tr­êng hîp Ng­êi lao ®éng nép b»ng tiÒn. Nî TK 111 Cã TK 338 (338.2, 338.3) - Chi phÝ c«ng ®oµn t¹i ®¬n vÞ : Nî TK 338 Cã TK 111,141 - Trong kú mäi ho¹t ®éng vÒ thanh to¸n tiÒn l­¬ng èm ®au, nghØ chÕ ®é, thuèc men, ®i viÖn cho ng­êi lao ®éng. C«ng ty trÝch sö dông vµo cuèi kú quyÕt to¸n b¸o c¸o lªn c¬ quan cÊp trªn. Nî TK 338 Cã TK 111,141,334. - C¬ quan cÊp trªn duyÖt sè ®¬n vÞ chi ®ång thêi kÕt hîp víi sè ®¬n vÞ ph¶i nép ®Ó bï trõ sè cßn l¹i ®¬n vÞ thùc tÕ ph¶i nép c¬ quan cÊp trªn. Nî TK 338 Cã TK 111,112 13. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp . Tµi kho¶n sö dông : TK 641 : Chi phÝ b¸n hµng TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp . - H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng , nh©n viªn qu¶n lý Doanh nghiÖp Nî TK 641, 642 Cã TK 334 - TrÝch 19% BHXH, BHYT, KPC§ vµo chi phÝ trong kú. Nî TK 641, 642 Cã TK 338 (338.2, 338.3, 338.4) - XuÊt dïng nguyªn liÖu , vËt liÖu phôc vô qu¶n lý b¸n hµng trong kú. Nî TK 641,642 Cã TK 152 - XuÊt dïng c«ng cô dông cô lo¹i gi¸ trÞ nhá dïng mét lÇn. Nî TK 641, 642. Cã TK 153. - XuÊt dïng CCDC gi¸ trÞ lín ph©n bæ nhiÒu lÇn. Nî TK 142. Cã TK 153 - Khi tiÕn hµnh ph©n bæ Nî TK 641,642 Cã TK 142. - TrÝch khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý , b¸n hµng. Nî TK 641,642 Cã TK 214 - TiÒn ®iÖn tho¹i, ®iÖn, n­íc, chi söa ch÷a tµi s¶n gi¸ trÞ nhá, tr¶ l·i tiÒn vay, héi nghÞ, giao dÞch tiÕp kh¸ch, c¸c kho¶n chi kh¸c phôc vô qu¶n lý, b¸n hµng... Nî TK 641,642 Cã TK 133 Cã TK 111,112,331,141. - ThuÕ m«n bµi, thuÕ trªn vèn, thuÕ nhµ ®Êt ph¶i nép cho nhµ n­íc. Nî TK 642 Cã TK 333 Cuèi kú c¨n cø vµo sæ tæng hîp chi phÝ qu¶n lý Doanh nghiÖp, chi phÝ b¸n hµng ®· tËp hîp tÝnh vµ ph©n bæ cho c¸c ®èi t­îng sö dông. KÕt chuyÓn chi phÝ tÝnh kÕt qu¶ Nî TK 911 Cã TK 641,642 14. KÕ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn. Tµi kho¶n sö dông: TK111, 112. - Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu chi, phiÕu thu tËp hîp tÊt c¶ c¸c kho¶n chi b»ng tiÒn vµ thu b»ng tiÒn vµo sæ nhËt ký chung vµ sæ chi tiÕt nhËt ký thu tiÒn, nhËt ký chi tiÒn vµ tÝnh ®­îc sè tiÒn tån kho¶n. - C¨n cø vµo giÊy b¸o ng©n hµng, sæ chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng vµ sæ tæng hîp chi tiÕt tiÒn göi ng©n hµng cña c«ng ty, c¸c chøng tõ kh¸c liªn quan ®Þnh kho¶n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, céng dån tÝnh sè tiÒn tån kho¶n. Nî TK 111, 112 Cã TK liªn quan. H¹ch to¸n nghiÖp vô chi tiÒn. Nî TK liªn quan Cã TK 111, 112 15. KÕ to¸n kÕt qu¶ a. X¸c ®Þnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú . KÕt chuyÓn gi¸ vèn s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú . Nî TK 911. Cã TK 632 KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn. Nî TK 511 Cã TK 911 - TÝnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt, kinh doanh NÕu l·i : Nî TK 911 Cã TK 421 lç : Nî TK 421 Cã TK 911 b. X¸c ®Þnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng tµi chÝnh - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh. Nî TK 911 Cã TK 811 KÕt chuyÓn doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. Nî TK 711 Cã TK 911 TÝnh KÕt qu¶ thu ho¹t ®éng tµi chÝnh. NÕu l·i : Nî TK 911 Cã TK 421 Lç : Nî TK 421 Cã TK 911 c. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng thu bÊt th­êng. - KÕt chuyÓn chi phÝ ho¹t ®éng bÊt th­êng. Nî TK 911 Cã TK 821 - KÕt chuyÓn thu ho¹t ®éng bÊt th­êng. Nî TK 721 Cã TK 911 TÝnh kÕt qu¶ thu ho¹t ®éng tµi chÝnh . NÕu l·i : Nî TK 911 Cã TK 421 Lç : Nî TK 421 Cã TK 911 16. Ph©n phèi KÕt qu¶ . Tµi kho¶n sö dông :TK 421 - Hµng th¸ng hoÆc ®Þnh kú khi tÝnh KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n t¹m ph©n phèi lîi tøc h¹ch to¸n ®­îc . - ThuÕ thu nhËp c«ng ty ph¶i nép theo th«ng b¸o nép thuÕ hµng th¸ng. Nî TK 421 Cã TK 333. - Khi c«ng ty nép thuÕ Nî TK 333 Cã TK 111, 112 - TiÒn thu sö dông vèn ph¶i nép. Nî TK 421 Cã TK 333 Khi c«ng ty nép Nî TK 333 Cã TK 111, 112 - X¸c ®Þnh c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c cho c¬ quan chñ qu¶n. Nî TK 421 Cã TK 338 Khi c«ng ty nép. Nî TK 338 Cã TK 111, 112 - T¹m chia cho c¸c quü sè ®Ó l¹i Doanh nghiÖp theo tû lÖ quy ®Þnh + Quü khuyÕn khÝch ph¸t triÓn s¶n xuÊt = 35% sè ®Ó l¹i c«ng ty Nî TK 421 Cã TK 414 + Quü dù phßng tµi chÝnh 10%. Nî TK 421 Cã TK 415 + Quü khen th­ëng, quü phóc lîi Nî TK 421 Cã TK 431 : Quü khen th­ëng Cã TK 431 : Quü phóc lîi. - Cuèi n¨m kÕ to¸n kÕt chuyÓn sè lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m nay sang lîi nhuËn ch­a ph©n phèi n¨m tr­íc. Nî TK 421 : lîi nhuËn n¨m nay. Cã TK 421 : lîi nhuËn n¨m tr­íc . * Khi b¸o c¸o kÕt qu¶ ®­îc cÊp trªn phª duyÖt, x¸c ®Þnh sè thuÕ thu nhËp thùc tÕ, sè thu sö dông vèn, thuÕ nhµ ®Êt (nÕu cã) c«ng ty ph¶i nép, vµ sè thùc tÕ trÝch lËp c¸c quü, kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch tiÕp sè ch­a trÝch. - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc. Nî TK 421: Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. Cã TK 333 : ThuÕ vµ c¸c kho¶n cßn ph¶i nép. - Sè quü ®Çu t­ ph¸t triÓn s¶n xuÊt, quü dù phßng tµi chÝnh, quü khen th­ëng, phóc lîi ®­îc trÝch thªm: Nî TK 421 : Lîi nhuËn ch­a ph©n phèi. Cã TK 414 : Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn s¶n xuÊt ®­îc trÝch thªm. Cã TK 415 : Quü dù phßng tµi chÝnh ®­îc trÝch thªm. Cã TK 431 (431.1) : Quü khen th­ëng ®­îc trÝch thªm. Cã TK 431 (431.2) : Quü phóc lîi ®­îc trÝch thªm. - Tr­êng hîp khi b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh ®­îc cÊp trªn phª duyÖt nÕu cã sè thuÕ thu nhËp thùc tÕ ph¶i nép nhá h¬n sè tÝnh tr­íc. KÕ to¸n ®iÒu chØnh sè trªnh lÖch. Nî TK 333 Cã TK 421 17. LËp b¸o c¸o kÕ to¸n: HÕt mét niªn ®é kÕ to¸n (Thêi gian b¾t ®Çu t­ 1/1 ®Õn 31/12 d­¬ng lÞch). KÕ to¸n tiÕn hµnh, rµ so¸t ph©n lo¹i ®iÒu chØnh sè liÖu hîp lý chÝnh x¸c ®¶m b¶o h¹ch to¸n ®Çy ®ñ ph¸t sinh, ®Ó tÝnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh tr×nh c¬ quan cÊp trªn phª duyÖt . C¬ quan trùc tiÕp phª duyÖt b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty lµ C¬ quan tµi chÝnh cÊp Bé quèc phßng vµ tµi chÝnh Bé t­ lÖnh biªn phßng * NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Tr­êng Thµnh : C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ lµm ¨n cã hiÖu qu¶, lu«n chÊp hµnh quy ®Þnh cña Nhµ n­íc. Bé m¸y qu¶n lý t¹i c«ng ty ®­îc tæ chøc râ rµng vµ ph¸t huy hiÖu qu¶, víi bé m¸y kÕ to¸n lu«n lµm viÖc nghiªm tóc, gi¸m ®èc cã thÓ theo dâi t×nh h×nh thùc tÕ vµ cã biÖn ph¸p diÒu chØnh kÞp thêi nh÷ng sai lÖch gi÷a thùc tÕ vµ dù to¸n.Phßng kÕ ho¹ch kü cã c¸c nh©n viªn lu«n gi¸m s¸t qu¸ tr×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch.Phßng kÕ to¸n bè trÝ c¸c nh©n viªn cã tr×nh ®é, th­êng xuyªn cung cÊp th«ng tin cho phßng kÕ ho¹ch kü thuËt nªn qu¸ tr×nh lËp kÕ ho¹ch lu«n s¸t víi thùc tÕ. C«ng ty ¸p dông h×nh thøc sæ NhËt ký chung, mét h×nh thøc phï hîp víi thùc tÕ tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh t¹i c«ng ty. HÖ thèng chøng tõ, sæ s¸ch kÕ to¸n ®­îc lËp theo ®óng quy ®Þnh vµ ®¶m b¶o phï hîp víi ho¹t ®éng kÕ to¸n t¹i Doanh nghiÖp, ®· t¹o ra ®­îc mèi quan hÖ lÉn nhau gi÷a c¸c bé phËn trong toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n cña c«ng ty.Quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ ®óng vµ hîp lý gãp phÇn t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®­îc nhanh chãng, chÝnh x¸c. Ngoµi ra c«ng ty cßn ®Æc biÖt chó träng tíi viÖc lËp hÖ thèng sæ chi tiÕt nh»m cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin cho ng­êi qu¶n lý, t¹o ®iÒu kiÖn cho tæng hîp kÕ to¸n cuèi kú vµ lËp b¸o c¸o gi¸ thµnh C¸ch h¹ch to¸n vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh tai c«ng ty ®óng chÕ ®é, râ rµng, cô thÓ vµ phï hîp víi t×nh h×nh t¹i c«ng ty. C«ng ty sö dông m¸y tÝnh ®iÖn tö vµo c«ng t¸c kÕ to¸n nªn ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c cña th«ng tin kÕ to¸n, cung cÊp th«ng tin nhanh, biÓu sæ ®Ñp. C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ theo bèn kho¶n môc gi¸ thµnh nªn c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh gÆp nhiÒu thuËn lîi. C«ng ty giao kho¸n c«ng viÖc cho c¸c ®éi tù qu¶n lý nh­ng vÉn theo dâi chÆt chÏ nªn qu¸ tr×nh thi c«ng ®¶m b¶o ®óng chÊt l­îng vµ kh«ng sai lÖch nhiÒu so víi dù to¸n.C«ng ty ®· giao cho ng­êi chØ huy c«ng tr×nh chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc c«ng ty vÒ qu¸ tr×nh thi c«ng.