Đề tài Tình hình quản lý công tác tài chính và công tác kế toán của công ty Vận tải đường biển Hà Nội

Lêi nãi ®Çu Cïng víi sù ph¸t triÓn ®i lªn cña §Êt n­íc, khi xo¸ bá c¬ chÕ tËp trung quan liªu bao cÊp chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nhiÒu thµnh phÇn cã sù ®iÒu tiÕt vÜ m« cña Nhµ n­íc, ho¹t ®éng kinh doanh th­¬ng m¹i trë thµnh mèi quan t©m lín cña c¸c doanh nghiÖp trong vµ ngoµi n­íc. Thùc hiÖn chñ tr­¬ng ph¸t triÓn ngµnh kinh doanh dÞch vô thu¬ng m¹i cña Nhµ n­íc, C«ng ty VËn t¶i §­êng biÓn Hµ Néi ®­îc ra ®êi nh»m gãp phÇn x©y dùng nÒn kinh tÕ n­íc nhµ ngµy mét tèt h¬n. Trong sù vËn ®éng vµ ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, h¹ch to¸n kÕ to¸n ®ãng vai trß lµ mét c«ng cô quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ vµ còng lu«n ®­îc ®æi míi, hoµn thiÖn ®Ó phï hîp víi yªu cÇu cña qu¶n lý. Qua thêi gian häc chuyªn nghµnh Tµi chÝnh-KÕ to¸n t¹i tr­êng §¹i häc Qu¶n lý vµ Kinh doanh Hµ Néi vµ t×m hiÓu thùc tÕ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn Hµ Néi, trong b¶n bµi viÕt nµy, em xin ®­îc tr×nh bµy mét sè vÊn ®Ò nh­ sau: PhÇn I: Tæng quan vÒ c«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN PhÇn II:T×nh h×nh qu¶n lý c«ng t¸c tµi chÝnh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN. PhÇn III:NhËn xÐt vµ ®Ò xuÊt. PhÇn thø I: Tæng quan vÒ C«ng ty VËn t¶i §­êng biÓn HN. I. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn: Trong sù nghiÖp ph¸t triÓn nÒn Kinh tÕ quèc d©n, vËn t¶i hµng ho¸ ®ãng mét vai trß quan träng, nã ®¶m b¶o cho mèi quan hÖ Kinh TÕ gi÷a c¸c nghµnh, c¸c vïng trong n­íc, gi÷a thµnh thÞ víi n«ng th«n, gãp phÇn phôc vô ®¾c lùc cho viÖc c¶i thiÖn ®íi sèng cña nh©n d©n. XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu thùc tÕ ph¸t triÓn Kinh tÕ cña thñ ®« mét c¸ch toµn diÖn. N¨m 1980, th­êng vô thµnh uû vµ UBND thµnh phè quyÕt ®Þnh thµnh lËp ®éi tµu biÓn HN nh»m phôc vô cho sù ph¸t triÓn Kinh tÕ toµn diÖn, ®a nghµnh cïng víi c¸c lo¹i h×nh dÞch vô khac nh­: ®­êng bé, ®­êng s¾t, ®­êng hµng kh«ng, ®­êng s«ng...gãp phÇn lµm t¨ng thu ngo¹i tÖ cho thµnh phè vµ nèi liÒn m¹ch m¸u giao th«ng gi÷a HN víi c¶ n­íc, HN víi c¸c n­íc kh¸c trong khu vùc còng nh­ trªn thÕ giíi. Giao th«ng vËn t¶i lµ m¹ch m¸u cña Kinh tÕ thñ ®«, chñ tr­¬ng nµy ®­îc thÓ hiÖn trong NghÞ quyÕt Héi ®ång nh©n d©n thµnh phè kho¸ VIII vµ ®Õn th¸ng 12 n¨m 1980 C«ng ty VËn t¶i §­êng biÓn Hµ néi ra ®êi theo QuyÕt ®Þnh 397 Q§/UB ngµy 30/1/1982 cña UBND thµnh phè HN. PhÇn trÝch yÕu: Trô së chÝnh cña c«ng ty: Sè nhµ 56 Bis- Phè Bµ TriÖu- Koµn KiÕm- HN. Tªn giao dÞch: C«ng ty VËn t¶i §­êng biÓn Hµ néi. Tªn tiÕng anh: Hanoi Maritime Transportation Company ( ViÕt t¾t lµ HAMATCO ). §iÖn tho¹i:8.240372 – 8.268402 Fax:84-48.256836 Nguån vèn kinh doanh cña C«ng ty VËn t¶i §­êng biÓn HN: Tµi kho¶n: TiÒn ViÖt nam: 002.1.00.0000.57.6 Ngo¹i tÖ: 002.1.37.0020.43.4 Giao dÞch t¹i Ng©n hµng Ngo¹i th­¬ng Hµ néi. -Vèn hiÖn cã cña C«ng ty: 34.827.645.706 ®ång. Trong ®ã: + Vèn cè ®Þnh:24.769.645.706 ®ång. + Vèn l­u ®éng:10.058.000.000 ®ång. -Nguån vèn: + Vèn do ng©n s¸ch cÊp:5.018.000.000 ®ång. + Vèn tù bæ sung: 21.266.645.706 ®ång. + Vèn vay: 8.543.000.000 ®ång. II. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty: C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN ®­îc thµnh lËp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô lµ vËn chuyÓn hµng ho¸ trong n­íc tõ B¾c vµo Nam vµ tõ Nam ra B¾c nh»m cung øng hµng ho¸ vËt t­ cho toµn ®Êt n­íc. MÆt kh¸c C«ng ty cßn cã nhiÖm vô ph¸t triÓn ®éi tµu ngµy cµng më réng, v­¬n ra ®Ó vËn chuyÓn c¸c mÆt hµng xuÊt khÈu, nhËp khÈu trong n­íc vµ ngoµi n­íc, nh»m më r«ng giao l­u Kinh tÕ gi÷a c¸c c¶ng cña ViÖt nam víi c¸c n­íc ®Ó t¨ng thu ngo¹i tÖ cho HN, gãp phÇn ph¸t triÓn thñ ®« mét c¸ch toµn diÖn. C«ng ty vËn t¶i ®­êng biÓn HN lµ mét c«ng ty mµ nhiÖm vô chñ yÕu lµ vËn chuyÓn b»ng ®­êng biÓn nªn quan hÖ víi kh¸ch hµng (th­êng lµ nh÷ng kh¸ch hµng quen) cã khèi l­îng hµng cÇn vËn chuyÓn lín víi gi¸ trÞ cao vµ th­êng ph¶i vËn chuyÓn ®Õn nh÷ng vïng xa nh­ B¾c ¸, §«ng ¸. Ngoµi kh¸ch hµng t­ nh©n th× chñ yÕu phÇn cßn l¹i lµ c¸c doanh nghiÖp nhµ n­íc, ®©y lµ nh÷ng kh¸ch hµng chÝnh cña C«ng ty mµ C«ng ty th­êng xuyªn phôc vô c«ng t¸c vËn t¶i theo c¸c hîp ®ång xuÊt nhËp khÈu. Ngoµi ra, c«ng ty cßn quan hÖ víi c¸c doanh nghiÖp khai th¸c vµ bu«n b¸n, chÕ biÕn nhiªn liÖu (VD: x¨ng, c¸c lo¹i dÇu FO, DO.. )®Ó phôc vô cho viÖc ch¹y tµu nh­: C«ng ty Petrolimex, BP, Total.. . Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, c«ng ty vËn t¶i ®­êng biÓn ®· ®­îc bæ sung thªm nhiÖm vô uû th¸c xuÊt nhËp khÈu hµng ho¸ cho c¸c ®¬n vÞ trong n­íc th«ng qua ho¹t ®éng ®­êng biÓn, liªn doanh, liªn kÕt kinh tÕ víi c¸c thµnh phÇn kinh tÕ vµ ®­îc nhµ n­íc cho phÐp ho¹t ®éng ®Ó n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh vµ t¨ng c­êng c¬ së vËt chÊt kü thuËt, vèn ®Çu t­ cho C«ng ty. Ngoµi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô trªn, C«ng ty cßn nhËn lµm ®¹i lý m«i giíi hµng ho¸ vµ xuÊt nhËp khÈu qua tµu ®Ó phôc vô s¶n xuÊt cho c¸c ®¬n vÞ kinh tÕ quèc doanh vµ ngoµi quèc doanh cña thµnh phè. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, Nhµ n­íc ®Æc biÖt chó träng tíi vÊn ®Ò giao th«ng ®­êng bé, söa ch÷a ®­êng x¸, cÇu cèng...chÝnh v× vËy, giao th«ng ®­êng bé trë nªn nhiÒu tiÒm n¨ng ph¸t triÓn. Bªn c¹nh ®ã do yªu cÇu vÒ vËn t¶i ngµy cµng mang tÝnh c¹nh tranh khèc liÖt, giao th«ng vËn t¶i l¹i chiÕm ­u thÕ lín trong lÜnh vùc vËn t¶i. Tõ n¨m 1997 c«ng ty quyÕt ®Þnh më réng ®Çu t­ sang giao th«ng ®­êng bé, thµnh lËp Trung t©m taxi Th¨ng Long vµ Trung t©m dÞch vô víi nhiÒu tuyÕn xe chÊt l­îng cao liªn tØnh. §Ó ®¸p øng ®­îc nhiÖm vô trªn, C«ng ty ®· kh«ng ngõng tÝch luü ®Ó më réng s¶n xuÊt kinh doanh b»ng c¸ch ®Çu t­ c¶ chiÒu réng lÉn chiÒu s©u nh»m ph¸t triÓn ®ång bé, hiÖn ®¹i ho¸ c¸c h×nh thøc dÞch vô cña C«ng ty. Cho ®Õn nay, C«ng ty ®· cã ®­îc mét ®éi tµu, « t« ho¹t ®éng cã uy tÝn víi c¸c ®¬n vÞ trong vµ ngoµi n­íc, cã mét ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, nh©n viªn vµ lùc l­îng thuyÒn viªn ®ñ dµy d¹n kinh nghiÖm vÒ chuyªn m«n, ngo¹i ng÷ ®¸p øng ®­îc yªu cÇu phøc t¹p cña ngµnh hµng h¶i còng nh­ giao th«ng ®­êng bé. III. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty: 1. T×nh h×nh lao ®éng vµ tiÒn l­¬ng: C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN cã sè l­îng lao ®éng vµo kho¶ng 445 ng­êi, trong ®ã: - C¸n bé cã tr×nh ®é §¹i häc cao ®¼ng chiÕm 47 %. - C¸n bé cã tr×nh ®é Trung cÊp chiÕm 35%. - C¸n bé cã tr×nh ®é s¬ cÊp vµ CNKT chiÕm 18%. BËc l­¬ng cña ng­êi lao ®éng ®­îc tr¶ theo chøc danh do Nhµ n­íc qui ®Þnh. C«ng ty ®· ¸p dông c¸ch tr¶ l­¬ng: møc l­¬ng cña tõng ng­êi lao ®éng d­îc ph©n phèi trªn c¬ së tæng quÜ tiÒn l­¬ng chia cho tæng hÖ sè tiÒn l­¬ng cña toµn bé c«ng nh©n viªn. Hµng th¸ng, quÝ trÝch l­¬ng theo ph­¬ng ph¸p øng tiÒn l­¬ng theo ngµy lµm viÖc. Cuèi n¨m kÕt to¸n tiÒn l­¬ng trªn c¬ së kÕt qu¶ kinh doanh ®Ó x¸c ®Þnh tæng quÜ tiÒn l­¬ng. Møc l­¬ng trung b×nh: N¨m 2000 lµ 700.000®/ng­êi/th¸ng. N¨m 2001 lµ 750.000®/ng­êi/th¸ng. 2.Bé m¸y tæ chøc cña C«ng ty: - §øng ®Çu c«ng ty lµ Gi¸m ®èc: lµ ng­êi cã toµn quyÒn quyÕt ®Þnh viÖc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña C«ng ty. - Phã gi¸m ®èc kinh doanh: lµ ng­êi trî gióp Gi¸m ®èc trong c¸c c«ng viÖc ®iÒu hµnh vµ thµnh lËp c¸c dù ¸n kinh doanh cña C«ng ty. Tham gia cïng Gi¸m ®èc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ, thay mÆt Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh c¸c c«ng viÖc khi Gi¸m ®èc ®i v¾ng. - Phã gi¸m ®èc kü thuËt: lµ ng­êi gióp Gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ c¸c vÊn ®Ò kü thuËt cña C«ng ty vµ phô tr¸ch Trung t©m th­¬ng m¹i vËn t¶i « t«. - D­íi ban Gi¸m ®èc lµ c¸c phßng ban nghiÖp vô nh­: Phßng tæ chøc hµnh chÝnh, phßng tµi vô kÕ to¸n , phßng khai th¸c, phßng Kü thuËt vËt t­. C¸c phßng ban trùc tiÕp tham m­u Ban Gi¸m ®èc, gióp ban Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ h­íng dÉn kiÓm tra nghiÖp vô c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn, ®ång thêi gióp c¸c xÝ nghiÖp nµy ho¹t ®éng theo kÕ ho¹ch thèng nhÊt trong toµn C«ng ty. + Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: tham m­u gióp Gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c tæ chøc CB CNV, gi¶i quyÕt c¸c chÕ ®é chÝnh s¸ch. Tæ chøc tiÕp nh©n c«ng v¨n, tµi liÖu l­u tr÷, in Ên, ®¸nh m¸y..., qu¶n lý vµ sö dông con dÊu. + Phßng tµi vô kÕ to¸n: cã tr¸ch nhiÖm theo dâi, ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c sè liÖu vµ t×nh h×nh sö dông nguån vèn, sö dông tµi s¶n, vËt t­, tiÒn vèn, qu¸ tr×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ dÞch vô, kiÓm tra kÕ ho¹ch thu chi tµi chÝnh, kû luËt thu nép ng©n s¸ch, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. + Phßng kü thuËt vËt t­: theo dâi vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ nh÷ng th«ng sè kü thuËt cña tµu biÓn, chÞu tr¸nh nhiÖn vÒ nh÷ng qui ®Þnh ®i biÓn (nh­ lµ ®¨ng kiÓm, b¶o hiÓm...) theo dâi vµ cÊp ph¸t vËt t­ söa ch÷a tµu, theo dâi c¸c chi phÝ vÒ söa ch÷a, chi phÝ vÒ cÇu c¶ng, bÕn b·i. + Phßng khai th¸c: nghiªn cøu thÞ tr­êng, quan hÖ giao dÞch vµ khai th¸c nguån hµng, tham m­u cho Gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch vµ ph­¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh, ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ ®Ó gióp cho Gi¸m ®èc ®¸nh gi¸ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ dÞch vô cã hiÖu qu¶. S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty Gi¸m ®èc Phã G§ Kü thuËt Phã G§ Kinh doanh Phßng kü thuËt Phßng tµi vô kÕ to¸n Phßng khai th¸c Phßng tæ chøc S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt cña C«ng ty Gi¸m ®èc TT taxi Th¨ng Long XN dÞch vô tæng hîp XN vËt t­ vËn t¶i « t« §éi tµu Ba §×nh Phã G§ phô tr¸ch KD dÞch vô §éi tµu §«ng §« §éi tµu Hoµn KiÕm Phã G§ phô tr¸ch KD vËn t¶i biÓn 3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y phßng kÕ to¸n: C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, bé m¸y kÕ to¸n ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp trung, phßng kÕ to¸n cña C«ng ty cã nhiÖm vô sau: - Tham m­u cho Gi¸m ®èc ®Ó khai th¸c mäi nguån lùc phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. - Tæ chøc viÖc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn ®· khai th¸c ®­îc. - LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh (ng¾n h¹n vµ dµi h¹n) cña C«ng ty, h×nh thµnh hÖ thèng kÕ to¸n thèng nhÊt, ®Þnh kú. - ChØ ®¹o qu¶n lý ho¹t ®éng tµi chÝnh cña C«ng ty theo ®óng chÕ ®é Nhµ n­íc ban hµnh. Sù ph©n c«ng c«ng viÖc ë phßng tµi vô kÕ to¸n nh­ sau: - KÕ to¸n tr­ëng: Phô tr¸ch chung toµn bé ho¹t ®éng cña phßng KÕ to¸n tµi vô, ®ång thêi KÕ to¸n tr­ëng lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc toµn C«ng ty vÒ c¸c lÜnh vùc TCKT. - KÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña c¸c ®¬n vÞ vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu, ph¶i tr¶ vµ viÖc thanh to¸n quyÕt to¸n víi B¶o hiÓm XH. - KÕ to¸n khèi dÞch vô: Phô tr¸ch c¸c ®¬n vÞ dÞch vô cña c¸c dÞch vô cña C«ng ty. - KÕ to¸n xÝ nghiÖp: Lµm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn vµ hµng th¸ng lËp b¸o c¸o göi lªn C«ng ty. - Thñ quÜ: ChÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, thu chi tiÒn mÆt t¹i C«ng ty. S¬ ®å bé m¸y phßng KÕ to¸n KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n khèi DV KÕ to¸n xÝ nghiÖp KÕ to¸n quÜ KÕ to¸n thanh to¸n Trong 2 n¨m 2000-2001, nh×n chung viÖc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty gÆp nhiÒu khã kh¨n do sù c¹nh tranh m¹nh mÏ cña c¸c chñ tµu ®éc quyÒn vÒ luång. TuyÕn cña C«ng ty l¹i Ýt khiÕn nguån hµng ngµy cµng khan hiÕm. Bªn c¹nh ®ã do 2 con tµu Ba §×nh vµ §«ng §« ph¶i söa ch÷a ®Þnh kú vµ söa ch÷a lín nªn ch­a khai th¸c hÕt hiÖu qu¶ sö dông. Tuy nhiªn ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc C«ng ty lµm ¨n t­¬ng ®èi hiÖu qu¶, nh­ XN DV tæng hîp, XN vËt t­ vËn t¶i « t«.. . 4. ChÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n ®­îc sö dông t¹i C«ng ty: Niªn ®é kÕ to¸n: tÝnh theo n¨m d­¬ng lÞch, tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12 hµng n¨m. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: ViÖt Nam §ång. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: kª khai th­êng xuyªn Ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ hµng tån kho: nhËp tr­íc xuÊt tr­íc Ph­¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao TSC§: C«ng ty tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ theo ph­¬ng ph¸p khÊu hao ®­êng th¼ng. C¨n cø c¸c qui ®Þnh trong chÕ ®é vÒ qu¶n lý vµ sö dông TSC§ doanh nghiÖp x¸c ®Þnh thêi gian sö dông TSC§. Tõ ®ã x¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng th¸ng cho TSC§ theo c«ng thøc sau: = Nguyªn gi¸ cña TSC§ Møc trÝch KH trung b×nh hµng th¸ng Thêi gian sö dông x 12 C«ng ty tiÕn hµnh nép thuÕ GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ. H×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ. B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi tµi s¶n vµ c¸c b¸o c¸o biÓu kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp c¸c chøng tõ gèc Chøng tõ gèc Ghi chó: + ghi h»ng ngµy + ghi cuèi th¸ng + quan hÖ ®èi chiÕu Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ qòi-thÎ kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt  Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gè, B¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, kÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ , sau ®ã ®­îc dïng ®Ó ghi vµo sæ C¸i. C¸c chøng tõ gèc sau khi lµm c¨n cø lËp chøng tõ ghi sæ ®­îc dïng ®Ó ghi vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh tæng sè ph¸t sinh Nî, tæng sè ph¸t sinh Cã vµ sè d­ cña c¸c tµi kho¶n trªn sæ C¸i. C¨n cø vµo sæ C¸i lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. Sau khi ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ C¸i vµ B¶ng tæng hîp chi tiÕt (®­îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®­îc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. Quan hÖ ®èi chiÕu kiÓm tra ph¶i ®¶m b¶o tæng sè ph¸t sinh Nî vµ tæng sè ph¸t sinh Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ b»ng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trªn sæ §¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Tæng sè d­ nî vµ d­ cã cña c¸c tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ sè d­ cña tõng tµi kho¶n trªn B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng sè d­ cña tõng tµi kho¶n t­¬ng øng trªn B¶ng tæng hîp chi tiÕt. 5. Ph©n tÝch mét sè chØ tiªu: Mét trong nh÷ng vÊn ®Ò quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty trong ®iÒu kiÖn c¬ chÕ thÞ tr­êng lµ ph¶i giµnh ®­îc thÕ chñ ®éng trong SXKD trªn thÞ tr­êng ®Ó cã thÓ ký ®­îc nhiÒu hîp ®ång vËn chuyÓn cã kh¨ n¨ng mang l¹i lîi nhuËn cao. Muèn ®¹t ®­îc ®iÒu ®ã ®ßi hái C«ng ty ph¶i kinh doanh ®¹t hiÖu qu¶, ph¶i thùc hiÖn nghiªm ngÆt c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é kinh tÕ ®Ó ®¶m b¶o lÊy thu nhËp bï chi phÝ vµ cã l·i, kh«ng ngõng n©ng cao ®êi sèng cña CB CNV, t¨ng thu nhËp cho ng©n s¸ch nhµ n­íc. KÕt qu¶ kinh doanh §¬n vÞ: ngh×n ®ång C¸c chØ tiªu N¨m 2000 N¨m 2001 So s¸nh Sè tiÒn % Tæng doanh thu thuÇn 22.065.794 22.659.347 593.553 2.7 Gi¸ vèn hµng b¸n 19.628.420 20.050.128 422.308 2.1 Lîi nhuËn gép 2.437.374 2.609.219 171.872 7.1 Chi phÝ b¸n hµng 572.120 618.109 45.989 8.0 Chi phÝ QLDN 1.295.229 1.391.006 95.777 7.4 Lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng KD 570.025 600.104 30.079 5.3 ThuÕ thu nhËp 484.136 510.026 25.890 5.3 Lîi nhuËn sau thuÕ 85.889 90.078 4.189 4.8 Do ®Æc ®iÓm cña C«ng ty lµ chuyªn kinh doanh vÒ dÞch vô vËn t¶i nªn vèn ®Çu t­ cña C«ng ty lµ rÊt lín tõ vµi ngh×n USD cho ®Õn vµi triÖu USD cho mçi con tµu, mçi « t«. Víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ vËn t¶i hµng ho¸ b»ng ®­êng biÓn nªn doanh thu chñ yÕu cña C«ng ty lµ sè tiÒn c­íc phÝ vËn chuyÓn cña ®éi tµu biÓn mang l¹i, sau ®ã phÇn cßn l¹i ph¶i kÓ ®Õn lµ doanh thu cña khèi s¶n xuÊt kinh doanh dÞch vô gãp phÇn lµm c¶i thiÖn ®êi sèng, t¨ng thu nhËp cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Kh¸c víi c¸c c«ng ty, doanh nghiÖp kh¸c, tæng trÞ gi¸ hµng mua vµo ®Ó duy tr× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN lµ tÊt c¶ c¸c chi phÝ vÒ söa ch÷a, chi phÝ vÒ cÇu c¶ng, bÕn b·i. Ngoµi ra, hµng n¨m, C«ng ty ph¶i bá ra mét chi phÝ t­¬ng ®èi lín ®Ó mua b¶o hiÓm nh»m ®¶m b¶o sù an toµn cho ng­êi vµ hµng ho¸ trªn tµu. Qua b¶ng kÕt qu¶ kinh doanh ë trªn ta thÊy C«ng ty ngµy cµng ph¸t triÓn, lîi nhuËn n¨m sau lu«n cao h¬n n¨m tr­íc. ChØ tiªu tæng doanh thu thuÇn n¨m 2001 t¨ng 539,5tr vÒ sè tuyÖt ®èi vµ t¨ng 2.7% vÒ sè t­¬ng ®èi so víi n¨m 2000, cô thÓ lµ n¨m 2000 lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng kinh doanh ®¹t 570tr Cßn n¨m 2001 ®¹t 600tr t¨ng 5.3% so víi n¨m 2000. ThuÕ nép ng©n s¸ch Nhµ n­íc còng ®­îc thùc hiÖn tèt h¬n. N¨m 2000 ®¹t 484tr vµ n¨m 2001 lµ 510tr t¨ng 5.3% so víi n¨m 2000. Trong 2 n¨m 2000 vµ 2001 tuy doanh thu cã t¨ng nh­ng møc t¨ng ch­a râ rÖt do trong 2 n¨m nµy C«ng ty ®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n tr­íc sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ tr­êng. Qua ®©y ta thÊy tû lÖ chi phÝ b¸n hµng t¨ng rÊt cao, cao h¬n nhiÒu tû lÖ t¨ng doanh thu, nh­ vËy lµ rÊt bÊt hîp lý. C«ng ty cÇn t×m hiÓu nguyªn nh©n ®Ó kh¾c phôc, kh«ng ®Ó thÊt tho¸t chi phÝ. Hay nãi c¸ch kh¸c, tæng chi phÝ b¸n hµng cÇn ph¶i t¨ng víi tû lÖ nhá h¬n tû lÖ t¨ng doanh thu. Cã nh­ vËy t×nh h×nh t¨ng doanh thu míi ®¹t hiÖu qu¶ cao. T×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cña C«ng ty còng ch­a tèt. VËy ®Ó cã thÓ tiÕt kiÖm, gi¶m chi phÝ QL ®ßi hái C«ng ty cÇn ph¶i x¸c ®Þnh c¸c ®Þnh møc vµ qu¶n lý theo ®Þnh møc cña tõng kho¶n môc chi phÝ. Qua ®¸nh gi¸ mét sè chØ tiªu, ta thÊy chi phÝ bá ra cßn rÊt cao, do ®ã C«ng ty cÇn cã thªm nh÷ng biÖn ph¸p míi nh»m h¹ thÊp chi phÝ h¬n n÷a, th«ng qua ®ã lµm t¨ng doanh thu, cuèi cïng n©ng cao lîi nhuËn cña C«ng ty. PhÇn thø II: t×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh vµ kÕ to¸n cña C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn Hµ Néi. 1. Ph©n cÊp tæ chøc qu¶n lý cña C«ng ty: C«ng ty Hamatco lµ ®¬n vÞ kÕ to¸n c¬ së, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp. XÝ nghiÖp thµnh viªn lµ ®¬n vÞ kÕ to¸n phô thuéc ®­îc Gi¸m ®èc C«ng ty uû quyÒn cho më c¸c tµi kho¶n cÇn thiÕt ë Ng©n hµng vµ h¹ch to¸n kinh tÕ néi bé theo ph©n cÊp cña C«ng ty. C«ng ty ®­îc ng©n s¸ch cÊp vèn l­u ®éng ban ®Çu mét lÇn theo qui ®Þnh cña Nhµ n­íc, cã quyÒn chñ ®éng t¹o vèn vµ kh«ng ngõng t¨ng vèn tù bæ sung b»ng viÖc më réng s¶n xuÊt kinh doanh vµ liªn kÕt kinh tÕ. §ång thêi C«ng ty cïng xÝ nghiÖp thµnh viªn chÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é tµi chÝnh, tÝn dông do Nhµ n­íc qui ®Þnh. 2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty: Trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, yªu cÇu doanh nghiÖp ph¶i thÝch øg víi c¬ chÕ kinh doanh nh»m më réng thÞ tr­êng ®Ó ®¹t ®­îc c¸c môc tiªu chiÕn l­îc vµ kinh doanh, ®¶m b¶o cã hiÖu qu¶ cao, C«ng ty ph¶i x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh cô thÓ trªn tõng chØ tiªu øng víi kÕ ho¹ch kinh doanh trong tõng thêi kú. KÕ ho¹ch ph¸t triÓn kinh doanh vµ môc tiªu ho¹t ®éng cña C«ng ty VËn t¶i ®­êng biªn HN hµng n¨m ®­îc x©y dùng chi tiÕt cô thÓ víi nh÷ng néi dung: - §¸nh gi¸ t×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh n¨m tr­íc: + NhËn xÐt chung vÒ t×nh h×nh kinh tÕ , chÝnh trÞ, x· héi, m«i tr­êng c¹nh tranh cã ¶nh h­ëng chung ®Õn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. + C¸c chÝnh s¸ch, qui ®Þnh cña Nhµ n­íc ®· cã ¶nh h­ëng ®Õn c¸c ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. + §¸nh gi¸ m«i tr­êng ho¹t ®éng kinh doanh chung cña C«ng ty, vµ cô thÓ cña tõng bé phËn bao gåm nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®­îc trong n¨m vµ nh÷ng yÕu kÐm vÉn cßn tån t¹i. + Ph©n tÝch ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña n¨m tr­íc. - X©y dùng kÕ ho¹ch kinh doanh vµ môc tiªu ho¹t ®éng cña n¨m tíi: + TiÕp tôc cñng cè vµ n©ng cao chÊt l­îng trong hÖ thèng qu¶n lý ®iÒu hµnh cña C«ng ty. + N©ng cao n¨ng lùc c¹nh tranh trªn th­¬ng tr­êng. + S¨n t×m tËn dông vµ t¹o c¬ héi cã thÓ më réng thÞ phÇn cña C«ng ty trªn th­¬ng tr­¬ng. Më réng ho¹t ®éng cña C«ng ty trªn ph¹m vi ngµnh nghÒ vµ ®Þa bµn ho¹t ®éng ®· cã. + C¶i thiÖn m«i tr­êng vµ ®iÒu kiÖn lµm viÖc cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. + X©y dùng c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh cô thÓ mµ C«ng ty cÇn ph¶i phÊn ®Êu trong n¨m tíi dùa trªn c¬ së t×nh h×nh kªt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña n¨m tr­íc vµ c¸c môc tiªu ph¸t triÓn ho¹t ®éng kinh doanh vµ chØ tiªu kinh tÕ ®· ®Ò ra. - §Ó x©y dùng ®­îc c¸c kÕ ho¹ch kinh doanh vµ kÕ ho¹ch tµi chÝnh nh­ trªn, C«ng ty ®· ph¶i dùa trªn c¸c c¬ së sau: + Ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh, ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh vµ c«ng t¸c ®¸nh gi¸ t×nh h×nh ho¹t ®éng cña n¨m tr­íc. + Dùa trªn môc tiªu ho¹t ®éng vµ ph¸t triÓn kinh doanh n¨m tíi. + T×nh h×nh x· héi, m«i tr­êng kinh tÕ, chÝnh trÞ, m«i tr­êng c¹nh tranh trong lÜnh vùc mµ C«ng ty ®ang ho¹t ®éng. + C¸c qui ®Þnh, chÝnh s¸ch míi cña Nhµ n­íc liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty. §Ó thùc hiÖn môc tiªu ph­¬ng h­íng vµ kÕt hîp ph¸t triÓn kinh doanh, C«ng ty ®· phæ biÕn vµ gi¸m s¸t, triÓn khai hµnh ®éng ®Õn tõng nh©n viªn. 3. §Æc ®iÓm t×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty: HAMATCO lµ C«ng ty chuyªn kinh doanh vÒ dÞch vô vËn t¶i nªn TSC§ lµ yÕu tè sèng cßn ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. C«ng ty HAMATCO lµ mét c«ng ty lín, ph¹m vi ho¹t ®éng réng, h×nh thøc ®¸p øng nhu cÇu vËn t¶i hµng ho¸ ®Æc biÖt, chÝnh v× vËy TSC§ chiÕm tû träng rÊt lín trong tæng tµi s¶n cña C«ng ty. Trong ®ã ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chiÕm 68,4% tæng gÝa trÞ TSC§. TSC§ lín cña C«ng ty chñ yÕu lµ hai ph­¬ng tiÖn vËn t¶i: tµu biÓn vµ « t«. Ngoµi c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i C«ng ty cßn ®Çu t­ c¸c thiÕt bÞ m¸y mãc phôc vô cho viÖc kinh doanh nh­ nhµ cöa vËt kiÕn tróc, c«ng cô, dông cô phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý.. XuÊt ph¸t tõ nhu cÇu kinh doanh vËn t¶i phôc vô kh¸ch hµng còng nh­ ®Çu t­ thªm cho tuyÕn xe chÊt l­îng cao. C¨n cø vµo kÕt qu¶ kinh doanh n¨m 2000, C«ng ty ®· lËp kÕ ho¹ch ®Çu t­ mua s¾m thªm TSC§ trong n¨m 2001. TSC§ cña C«ng ty ®­îc ®Çu t­ b»ng nhiÒu nguån vèn kh¸c nhau, víi nhiÒu lo¹i cã ®Æc thï kü thuËt vµ c«ng dông kh¸c nhau.V× vËy ®Ó t¹o thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n, kÕ to¸n C«ng ty ®· ph©n chia TSC§ theo c¸c lo¹i ®Æc thï vµ dùa vµo mét sè tiªu thøc sau: Ph©n lo¹i TSC§ theo nguån h×nh thµnh: - TSC§ ®­îc ®Çu t­ b»ng ng©n s¸ch nhµ n­íc cÊp. - TSC§ ®­îc ®Çu t­ b»ng vèn gãp liªn doanh. - TSC§ ®­îc ®Çu t­ b»ng vèn tù bæi sung. Ph©n lo¹i TSC§ theo ®Æc tr­ng kü thuËt: - Nhµ cöa vËt kiÕn tróc chiÕm 10.5% tæng gi¸ trÞ TSC§ - Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chiÕm 68.4% tæng gi¸ trÞ TSC§ - ThiÕt bÞ m¸y mãc chiÕm 8.7% tæng gi¸ trÞ TSC§ - ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý chiÕm 12.4% tæng gi¸ trÞ TSC§ §Æc biÖt, C«ng ty kh«ng dïng chØ tiªu ph©n lo¹i TSC§ theo h×nh th¸i biÓu hiÖn v× C«ng ty chØ tiÕn hµnh kÕ to¸n TSC§ h÷u h×nh. Toµn bé TSC§ cña C«ng ty tÝnh ®Õn ngµy 31/12/2001 ®­îc kiÓm kª vµ ph©n lo¹i theo b¶ng B¸o c¸o kiÓm kª TSC§ (31/12/2001) Sè TT Lo¹i TSC§ N¨m ®­a vµo sö dông Nguyªn gi¸ Hao mßn luü kÕ Gi¸ trÞ cßn l¹i Sè tiÒn % Sè tiÒn % I Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 736.717.665 235.155.941 31.9 501.561.724 68.1 1 Nhµ 56B Bµ TriÖu 1992 628.248.193 189.729.048 30.2 438.456.415 69.8 2 V¨n phßng ®¹i diÖn SG 1992 108.469.472 45.363.393 41.8 63.105.579 58.2 II ThiÕt bÞ dông cô qu¶n lý 153.728.500 111.968.816 72.8 41.759.648 27.2 1 M¸y photocopy 1996 8.500.000 6.373.832 75.0 2.126.168 25.0 2 Tivi 1998 10.080.000 1.800.000 17.9 8.280.000 82.1 3 M¸y vi tÝnh (6 c¸i) 1995 135.148.500 103.794.984 76.8 31.353.516 23.2 III Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 55.861.919.310 31.639.216.639 56.6 24.226.324.334 43.4 1 Tµu §«ng §« 1986 25.148.486.229 16.570.519.879 65.9 8.577.966.350 34.1 2 Tµu Ba §×nh 1986 16.889.638.696 10.784.745.319 63.9 6.104.893.377 36.1 3 Tµu Hoµn KiÕm 1986 873.260.000 738.739.625 84.6 134.520.375 15.4 4 Xe « t« minibus IVECO 2 1997 298.631.520 99.544.000 33.3 199.078.520 66.7 5 Xe « t« minibus IVECO 1995 273.256.000 237.904.500 63.9 134.351.500 36.1 6 3 xe « t« minibus IVECO 1998 910.740.000 151.790.000 16.7 758.950.000 83.3 7 2 xe « t« minibus IVECO T6 1999 608.374.000 50.697.500 8.3 557.676.500 91.7 8 2 xe « t« minibus IVECO T9 1999 608.374.000 25.348.000 4.2 583.026.000 95.8 9 2 xe « t« minibus IVECO T12 1999 608.376.000 0 0 608.376.000 100 10 20 Taxi Th¨ng long MAXDA 323 1997 5.366.441.220 2.031.500.816 37.9 3.334.940.404 62.1 11 15 Taxi Th¨ng Long FIAT 1998 3.847.341.645 948.472.000 24.7 2.898.869.645 75.3 12 Xe « t« minibus IVECO 2000 343.200.000 4.766.667 1.4 338.433.333 98.6 4. Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông: Chøng tõ sö dông: - PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy b¸o nî, b¸o cã cña ng©n hµng Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông: - Tµi kho¶n 211: TSC§ h÷u h×nh C¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®­îc sö dông: + 211.2: Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c­ b¶n cña c«ng ty: trô sö chÝnh cña c«ng ty, v¨n phßng ®¹i diÖn, xÝ nghiÖp.. + 211.4: Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i ph­¬ng tiÖn vËn t¶i gåm tµu biÓn, « t«. Do ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vËn t¶i ®­êng biÓn HN, TSC§ chñ yÕu lµ c¸c ph­¬ng tiÖn vËn t¶i ®­êng bé vµ ®­êng biÓn. C¸c ph­¬ng tiÖn nµy chiÕm tû träng lín (68% trªn tæng TSC§HH cña c«ng ty). V× vËy, viÖc mua s¾m TSC§ th­êng lµ mua theo tõng mãn lín víi c¸c kho¶n chi phÝ cao cho nªn sö dông tµi kho¶n 211.4 lµ phï hîp nhÊt. + 211.5: ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý: ph¶n ¸nh c¸c lo¹i gi¸ trÞ thiÕt bÞ, dông cô sö dông qu¶n lý, kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh nh­ m¸y photocopy, m¸y vi tÝnh.. - Tµi kho¶n 214: Hao mßn TSC§ Tµi kho¶n cÊp 2 ®­îc sö dông t¹i c«ng ty: + 214.1: Hao mßn TSC§HH: Tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn TSC§HH trong qu¸ tr×nh sö dông do trÝch khÊu hao hoÆc tÝnh hao mßn TSC§ vµo nh÷ng kho¶n t¨ng, gi¶m hao mßn cña TSC§. - Tµi kho¶n 241: X©y dùng c¬ b¶n dë dang. Tµi kho¶n cÊp 2 ®­îc sö dông t¹i c«ng ty: + 241.3: Söa ch÷a lín TSC§: ph¶n ¸nh chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ vµ t×nh h×nh quyÕt to¸n chi phÝ söa ch÷a lín TSC§. Tr­êng hîp söa ch÷a th­êng xuyªn TSC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy mµ tÝnh th¼ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh trong kú. Ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông c¸c tµi kho¶n cã liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh mua s¾m, thanh lý, söa ch÷a TSC§...nh­: 111: tiÒn mÆt; 112: tiÒn göi ng©n hµng; 133: thuÕ GTGT ®­îc khÊu trõ; 331: ph¶i tr¶ cho ng­êi b¸n; 333: thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ n­íc; 335: chi phÝ ph¶i tr¶... 5. KÕ to¸n tæng hîp TSC§. KÕ to¸n t¨ng TSC§HH: TSC§ cña c«ng ty t¨ng chñ yÕu lµ do mua s¾m míi b»ng nguån vèn tù bæ xung. TSC§ t¨ng theo nguån nµo ®Òu ®­îc lËp hå s¬ l­u tr÷. Hå s¬ bao gåm: Biªn b¶n bµn giao TSC§, hîp ®ång kinh tÕ, ho¸ ®¬n.. - Khi nhËn TSC§ ®­îc ng©n s¸ch hoÆc cÊp trªn cÊp, kÕ to¸n ghi Nî TK 211 Cã TK 411 - Khi mua TSC§ dïng vµo ho¹t ®éng SXKD, kÕ to¸n ghi Nî TK 211 Cã TK 133.2 -Tr­êng hîp ph¸t sinh chi phÝ vËn chuyÓn l¾p ®Æt ch¹y thö, kÕ to¸n ghi Nî TK 241 Nî TK 133 Cã TK 111,112,331 §ång thêi kÕt chuyÓn nguån vèn t­¬ng øng: Nî TK 414,431.2,441 Cã TK 411 -Khi TSC§ ®­îc mua b»ng nguån vèn ®i vay, kÕ to¸n ghi Nî TK 211 Nî TK 133.2 Cã TK 331,341 Qua thèng kª n¨m 2001 th× tµi s¶n cña C«ng ty vËn t¶i ®­êng biÓn HN t¨ng do mua s¾m lµ chñ yÕu. §èi víi nh÷ng TSC§ nhá, mua víi sè l­îng Ýt th× C«ng ty thanh to¸n kh«ng cÇn theo hîp ®ång mµ chØ cÇn thanh to¸n theo ho¸ ®¬n cña Bé tµi chÝnh, vµ TSC§ cña C«ng ty ®Òu ®­îc giao th¼ng cho bé phËn sö dông. Cßn TSC§ cã gi¸ trÞ lín ph¶i thanh to¸n theo hîp ®ång kinh tÕ vµ tr­íc khi ®­a vµo sö dông th× C«ng ty ph¶i lµm thñ tôc kÕ to¸n t¨ng TSC§. KÕ to¸n gi¶m TSC§. Khi TSC§ cña C«ng ty nh­îng b¸n hoÆc thanh lý th× c¸c hå s¬ thanh lý nh­îng b¸n nh­ biªn b¶n vµ quyÕt ®Þnh thanh lý...®Òu ®­îc l­u gi÷ ë phßng kÕ to¸n. KÕ to¸n c¨n cø vµo: Biªn b¶n ®Ò nghÞ thanh lý TSC§, biªn b¶n thanh lý TSC§ vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan ®Ó h¹ch to¸n. - Khi nh­îng b¸n TSC§ dïng vµo ho¹t ®éng SXKD, ghi Nî TK 111,112,131 Cã TK 721 Cã TK 333.1 §ång thêi xo¸ sæ TSC§ nh­îng b¸n Nî TK 214.1 Nî TK 821 Cã TK 211 -C¸c chi phÝ nh­îng b¸n ph¸t sinh Nî TK 821 Nî TK 133 Cã TK 111,112 Cã TK 331 - Sè thu håi vÒ thanh lý Nî TK 111,112 Cã TK 721 - C¨n cø vµo phiÕu chi vÒ chi phÝ thanh lý TSC§, kÕ to¸n ghi Nî TK 821 Cã TK 111,112 - C¨n cø vµo phiÕu thu vÒ sè tiÒn thu ®­îc do nh­îng b¸n, thanh lý Nî TK 111,112 Cã TK 721 Cã TK 333 - C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§, ghi gi¶m TSC§ Nî TK 214 (2141) Cã TK 211 (2114) C¨n cø vµo chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô gi¶m TSC§ kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo sæ TSC§ gi¸ trÞ thanh lý vµ lËp b¶ng kª gi¶m TSC§ n¨m 2001 nh­ sau: B¶ng TSC§ hÕt khÊu hao-chê thanh lý §Õn 1/1/2001 TT Tªn TSC§ N¨m b¾t ®Çu sö dông Nguyªn gi¸ TSC§ 31/12/2001 Hao mßn luü kÕ 31/12/2001 Gi¸ trÞ cßn l¹i 31/12/2001 Ghi chó Sè tiÒn % I Nhµ cöa vËt kiÕn tróc 1 Nhµ c©n 10 tÊn 1982 9778322 2962832 6815490 69.7 II M¸y mãc thiÕt bÞ 1 M¸y fax 1992 19750000 19750000 0 2 M¸y khoan 1985 2040000 2040000 0 3 M¸y Furuno 1992 27336000 27336000 0 4 M¸y vi tÝnh VLXD 1997 21200000 21200000 0 5 §iÒu hoµ VLXD 1997 16341600 16341600 0 6 M¸y fax VLXD 1997 5500000 5500000 0 7 M¸y fax DVTH 1997 7120000 7120000 0 8 M¸y vi tÝnh VDTH 1998 12704000 12704000 0 111991600 111991600 0 III Ph­¬ng tiÖn vËn t¶i 1 Tµu Hoµn KiÕm 06 1987 800850000 800850000 0 2 Xe « t« Nissan 1993 205725000 205705000 0 3 Xe « t« VLXD 1999 35595000 9148000 26411000 74.2 1042170000 1015759000 26411000 2.53 IV Tµi s¶n C§ kh¸c 1 Mét phÇn tr¹m biÕn thÕ 1985 1390966 1390966 0 2 Mét tÐc 1985 1726400 1726400 0 3 §iÒu hoµ nhiÖt ®é 1992 70365960 70365960 0 4 Mooc Nissan 1992 6882736 5506188 1376548 20 5 Video t¨ng ©m 11106124 11106124 0 6 Tñ l¹nh 1992 2228700 2228700 0 7 Tñ quÇy 1982 19831002 11937636 7893366 39.8 8 §­êng d©y Yªn Viªn 1990 5254478 5254476 2 118786366 109516450 9269916 7.8 V TSC§ ch­a dïng 1 Kho Yªn Viªn 1983 788696034 168142630 620553404 78.7 Tæng céng 2071422322 1408372512 663049810 32 c. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ C«ng ty ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n (hay cßn gäi lµ ph­¬ng ph¸p khÊu hao theo ®­êng th¼ng). Khi tiÕn hµnh trÝch khÊu hao c¬ b¶n cña TSC§ ®Ó tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c l­îng chi phÝ khÊu haoTC§ vµo chi phÝ SXKD, kÕ to¸n C«ng ty thùc hiÖn nguyªn t¾c trÝch khÊu hao TSC§ theo th¸ng. TSC§ t¨ng hoÆc gi¶m theo th¸ng ®­îc tÝnh, trÝch hoÆc th«i tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ tõ ngµy ®Çu th¸ng kÕ tiÕp. §ång thêi ®Ó theo dâi gi¸ trÞ cßn l¹i cña tõng TSC§ C«ng ty tÝnh trÝch khÊu hao cho tõng TSC§, trªn c¬ së ®ã tÝnh tæng khÊu hao ®¬n vÞ ph¶i trÝch cho toµn bé TSC§ ®ang sö dông t¹i C«ng ty. Hµng th¸ng trÝch khÊu hao, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627,641,642 Cã TK 214 §ång thêi ghi ®¬n Nî TK 009 d. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§ t¹i C«ng ty: + §èi víi söa ch÷a th­êng xuyªn: chi phÝ söa ch÷a th­êng xuyªn nhá do ®ã chi phÝ nµy ph¶n ¸nh trùc tiÕp vµo chi phÝ SXKD cña ®¬n vÞ cã TSC§ söa ch÷a. T¹i C«ng ty th­êng tæ chøc söa ch÷a th­êng xuyªn cho c¸c TSC§ lín nh­ may mãc, ph­¬ng tiÖn vËn t¶i. Nî TK 627,641,642 Cã TK 111,112 + §èi víi söa ch÷a lín t¹i C«ng ty: Khi ®­a TSC§ vµo söa ch÷a lín th× c¸c ®¬n vÞ sö dông ph¶i tr×nh lªn cho C«ng ty tr­íc ®Ó C«ng ty duyÖt vµ lªn kÕ ho¹ch söa ch÷a. Chi phÝ söa ch÷a nµy ®­îc tÝnh vµo chi phÝ cña c¸c ®¬n vÞ cã TSC§ söa ch÷a. - Chi phÝ söa ch÷a lín ®­îc trÝch ®Òu vµo c¸c th¸ng trong n¨m, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627,641,642 Cã TK 335 - Khi ph¸t sinh chi phÝ söa ch÷a lín TSC§, kÕ to¸n ghi:Nî TK 241.3 Nî TK 133 Cã TK 331 - Sau khi SCL hoµn thµnh, c¨n cø biªn b¶n nghiÖm thu bµn giao, kÕ to¸n ghi:Nî TK 335 Cã TK 241.3 - NÕu sè trÝch tr­íc vÒ SCL nhá h¬n chi phÝ thùc tÕ Nî TK 627,641,642 Cã TK 335 - NÕu sè trÝch tr­íc vÒ SCL lín h¬n chi phÝ thùc tÕ Nî TK 335 Cã TK 721 PhÇn III. §¸nh gi¸ thùc tr¹ng t×nh h×nh tµi chÝnh kÕ to¸n t¹i C«ng ty C«ng ty vËn t¶i HAMATCO thuéc khèi c«ng nghiÖp dÞch vô trong nghµnh giao th«ng. Do C«ng ty ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô vËn t¶i ®­êng biÓn nªn C«ng ty ®­îc thµnh lËp h¬i muén so víi nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c. Tr­íc nh÷ng th¸ch thøc cña c¬ chÕ thÞ tr­êng, qui luËt c¹nh tranh khèc liÖt, trong 15 n¨m ho¹t ®éng b»ng chÝnh khèi ãc vµ bµn tay cña m×nh C«ng ty ®· chøng tá m×nh lµ mét C«ng ty v÷ng m¹nh hµng ®Çu trong c¸c Doanh nghiÖp dÞch vô vËn t¶i. Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty, em ®· rót ra mét sè nhËn xÐt nh­ sau: 1. ¦u ®iÓm:- Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®­îc tæ chøc phï hîp víi yªu cÇu cña c«ng viÖc vµ phï hîp víi chuyªn m«n cña mçi nh©n viªn kÕ to¸n, ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n cña C«ng ty kh«ng nh÷ng giái nhiÖm vô mµ cßn sö dông thµnh th¹o m¸y vi tÝnh, c«ng viÖc kÕ to¸n trªn m¸y mang l¹i hiÖu qu¶ cao. - HÖ thèng qu¶n lý TSC§ tËp trung ®· gióp C«ng ty qu¶n lý ®­îc t­¬ng ®èi tèt l­îng TSC§ hiÖn cã t¹i C«ng ty. - VÒ c¬ b¶n kÕ to¸n TSC§ ®· theo dâi ®­îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña TSC§, vµ kiÓm kª TSC§ theo ®óng quy ®Þnh, ®¶m b¶o viÖc ph¶n ¸nh ®óng nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cã còng nh­ møc trÝch khÊu hao ®· trÝch. - C¸c b­íc trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· tu©n thñ theo qui ®Þnh cña Bé Tµi chÝnh. 2. Nh­îc ®iÓm: - §¸nh gi¸ vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§ t¹i C«ng ty: Do th«ng t­ cña Bé Tµi chÝnh h­íng dÉn vÒ c¸c lo¹i chi phÝ cña Nhµ n­íc qui ®Þnh chi phÝ trÝch tr­íc chØ ®­îc trÝch tr­íc trong n¨m, cuèi mçi n¨m ph¶i tiÕn hµnh quyÕt to¸n nªn C«ng ty tiÕn hµnh trÝch tr­íc chi phÝ SCL tõ ®Çu n¨m dùa trªn nhu cÇu dù to¸n, v× vËy viÖc trÝch tr­íc chi phÝ nµy lµ hîp lý ®èi víi nh÷ng TSC§ cã thêi gian söa ch÷a ng¾n, chi phÝ kh«ng qu¸ lín... Riªng ®èi víi viÖc SCL tµu biÓn, SCL theo ®Þnh kú 5 n¨m/lÇn dÉn ®Õn chi phÝ lín, thêi gian söa ch÷a dµi do ®ã nÕu chØ trÝch trong mét n¨m lµ kh«ng hîp lý sÏ dÉn ®Õn t×nh tr¹ng chi phÝ söa ch÷a trong n¨m ®ã ph¸t sinh qu¸ lín, ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh c¶ n¨m. - C«ng ty ch­a khai th¸c hÕt nguån vèn h×nh thµnh tµi s¶n, thÓ hiÖn nh­ TSC§ cÇn thanh lý ch­a ®­îc b¸n ®Ó thu håi g©y tån ®äng vèn cè ®Þnh kh«ng sinh lêi. - C«ng ty cßn ch­a m¹nh d¹n ®Çu t­ míi. Tµu biÓn cò ®· khÊu hao gÇn hÕt gi¸ trÞ vµ chÞu chi phÝ söa ch÷a lín. Do tµu cò nªn tiªu hao nhiÒu nguyªn vËt liÖu. §Æc biÖt trong c¬ chÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay sù c¹nh tranh rÊt gay g¾t ®ßi hái DN ph¶i cã c¸c biÖn ph¸p h¹ thÊp chi phÝ vËn chuyÓn. 3. Mét sè kiÕn nghÞ: - §Ó bæ sung vèn ®Çu t­ mua s¾m ph­¬ng tiÖn trang thiÕt bÞ míi nh»m t¨ng chÊt l­îng dÞch vô, s¶n phÈm ®Ó tèi ®a ho¸ doanh thu, C«ng ty cÇn thanh lý nh÷ng TSC§ ®Õn thêi kú thanh lý, hÕt gi¸ trÞ khÊu hao, vµ kh«ng ®Ó tr­êng hîp TSC§ thõa kh«ng sö dông ®Õn. -Theo th«ng t­ sè 27 cña Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh chi phÝ trÝch tr­íc chØ ®­îc trÝch trong n¨m, cuèi n¨m ph¶i tiÕn hµnh quyÕt to¸n. Tuy nhiªn tµu biÓn lµ lo¹i tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín, ®­îc tiÕn hµnh söa ch÷a 5 n¨m/lÇn víi chi phÝ lín vµ thêi gian dµi do ®ã chØ trÝch trong mét n¨m lµ kh«ng hîp lý. V× vËy, do chu kú SX dµi, chi phÝ lín, tÝnh ®Æc thï cña TSC§, C«ng ty nªn bæ sung chÕ ®é trÝch tr­íc mét vµi n¨m tr­íc khi tiÕn hµnh SCL tr×nh Bé Tµi chÝnh xem xÐt vµ quyÕt ®Þnh (®iÒu 6 chÕ ®é qu¶n lý, sö dông vµ trÝch khÊu hao TSC§ ban hµnh kÌm quyÕt ®Þnh sè 166). - §Çu t­ míi TSC§, n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, t¨ng kh¶ n¨ng c¹nh tr¹nh cña C«ng ty trªn thÞ tr­êng. KÕt luËn Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh nh­ hiÖn nay, cïng víi hµng lo¹t chÕ ®é qu¶n ký kinh tÕ, tµi chÝnh cÇn ph¸t huy tèt vai trß cña c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¹ch to¸n kÕ to¸n lu«n lµ c«ng cô quan träng trong hÖ thèng c¸c c«ng cô qu¶n lý kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. §ång thêi ®ã còng lµ ®iÒu kiÖn ®Ó thùc hiÖn h¹ch to¸n kinh doanh. B»ng ph­¬ng ph¸p ®¸nh gi¸, kiÓm tra, theo dâi mäi ho¹t ®éng kinh doanh c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh chÝnh x¸c vµ C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN ®· chän cho m×nh mét h­íng ®i ®óng vµ ®· ®¹t ®­îc mét sè thµnh c«ng nhÊt ®Þnh. C«ng ty ®· x©y dùng ®­îc mét bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cao. Tuy vËy, còng ph¶i thÊy r»ng hiÖn nay C«ng ty gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n tr­íc sù c¹nh tranh gay g¾t cña c¬ chÕ thÞ tr­êng. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN, em ®· ®­îc sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña Ban l·nh ®¹o còng nh­ phßng Tµi vô KÕ to¸n cña C«ng ty vµ c¸c thµy c« gi¸o ®· gióp em hoµn thµnh bµi viÕt nµy. Cuèi cïng em xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban l·nh ®¹o, phßng Tµi vô kÕ to¸n cña C«ng ty VËn t¶i ®­êng biÓn HN vµ c¸c thµy c« gi¸o tr­êng §H Qu¶n lý vµ Kinh doanh HN.