Đề tài Tổ chức hạch toán kế toán tại công ty gạch granite Tiên Sơn

Lêi më ®Çu §¹i héi §¶ng toµn quèc lÇn thø 6 n¨m 1986 ®· ®¸nh dÊu mét b­íc ph¸t triÓn quan träng trong lÞch sö trªn tÊt c¶ c¸c lÜnh vùc .trong ®ã cã lÜnh vùc kinh tÕ chóng ta ®· xo¸ bá c¬ chÕ tËp trung quan liªu chuyÓn sang c¬ chÕ thÞ tr­êng d­íi h×nh thøc mét nÒn kinh tÕ hµng ho¸ nhiÒu thµnh phÇn vËn hµnh theo c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lý vÜ m« cña nhµ n­íc theo ®Þnh h­íng x· héi chñ nghÜa .Víi sù ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh së h÷u vµ cïng víi nã nhµ n­íc t¹o mäi ®iÒu kiÖn c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ®­îc ph¸t triÓn.Cho ®Õn nh÷ng n¨m 1990 khi mµ §¶ng ®Ò ra ®­êng lèi c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc nã nh­ mét luång sinh khÝ míi thæi vµo nÒn kinhh tÕ ®Êt n­íc nhu cÇu vËt liÖu x©y dùng dïng cho c¸c c«ng tr×nh ngµy cµng trë lªn cÊp thiÕt vµ ®Ó ®¸p øng ®­îc nhu cÇu bøc thiÕt ®ã.nhiÒu c«ng ty ,doanh nghiÖp ho¹t ®éng trong lÜnh vùc vËt liÖu x©y dùng lÇn l­ît ra ®êi vµ dÇn dÇn ®· kh¼ng ®Þnh ®­îc m×nh trªn thÞ tr­êng trong n­íc vµ ®· cã nh÷ng b­íc tiÕp cËn víi thÞ tr­êng n­íc ngoµi. Lµ mét sinh viªn n¨m cuèi ,chuyªn ngµnh kÕ to¸n .Víi môc ®Ých tiÕp cËn ®­îc thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n.Tõ ®ã cã c¬ héi vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc häc vµo viÖc quan s¸t tæng hîp ®¸nh gi¸ thùc tÕ, gi¶i quyÕt nh÷ng bÊt cËp cña c¬ së thùc tËp. Trªn c¬ së ®ã cã thÓ n©ng cao ®­îc kiÕn thøc thùc tÕ còng nh­ lý thuyÕt cña m×nh víi nh÷ng môc ®Ých nh­ vËy em ®· chän c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n lµ n¬i ®Ó thùc tËp. Do lÇn ®Çu tiªn tiÕp cËn víi thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh ,kinh nghiÖm ch­a nhiÒu ,kiÕn thøc lý thuyÕt ch­a ®­îc s©u s¾c kÝnh mong ThÇy vµ c«ng ty t¹o ®iÒu gióp ®ì vµ bá qua nh÷ng sai sãt ®Ó em ®­îc hoµn tèt ch­¬ng tr×nh thùc tËp cña m×nh. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n ! I_kh¸I qu¸t chung vÒ c«ng ty 1_Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn C«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n ®­îc bé x©y dùng thµnh lËp trªn diÖn tÝch 2,5 ha t¹i khu c«ng nghiÖp Tiªn S¬n .C«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n trùc thuéc tæng c«ng ty thuû tinh vµ gèm x©y dùng Viglacera thuéc bé x©y dùng.C«ng ty lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp trùc thuéc tæng c«ng ty .C«ng ty ®­îc cÊp m· sè thuÕ ngµy 26/12/2001 víi m· sè thuÕ lµ : 0100108173_010 , sè ®¨ng ký kinh doanhlµ: 315197 .C«ng ty b¾t dÇu chÝnh thøc ®i vµo s¶n xuÊt tõ ngµy 01/03/2002.Sau ®ã c«ng ty ®­îc s¸p nhËp víi c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¨ng Long theo quyÕt ®Þnh sè 960 Q§.BXD ngµy 16/07/2003 ®Ó h×nh thµnh c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¨ng Long _Viglacera .§Õn ngµy 31/12/2003 bé x©y dùng l¹i cã quyÕt ®Þnh cæ phÇn ho¸ c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¨ng Long nªn c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n t¸ch ra ho¹t ®éng ®éc lËp.C«ng ty cã trô së chÝnh ®Æt t¹i khu c«ng nghiÖp Tiªn S¬n _B¾c Ninh. Nghµnh nghÒ kinh doanh cña c«ng ty lµ: s¶n xuÊt kinh doanh g¹ch èp l¸t, thùc hiÖn hoµn thiÖn vµ trang trÝ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông. ThÞ tr­êng cña c«ng ty tr¶i réng kh¾p c¶ n­íc .C«ng ty thùc hiÖn viÖc b¸n hµng th«ng qua m¹ng l­íi ®¹i lý vµ nhµ ph©n phèi ë c¶ ba miÒn B¾c, Trung,Nam.S¶n phÈm chñ yÕu cña c«ng ty lµ c¸c lo¹i g¹ch l¸t nÒn,èp t­êng víi chñng lo¹i,mÉu m· ,m¸u s¾c,kÝch th­íc rÊt ®a r¹ng ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr­êng vµ thÞ hiÕu ng­êi tiªu dïng.NgoµI ra c«ng ty cßn nhËn hoµn thiÖn vµ trang trÝ c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông. Doanh thu cña c«ng ty qua hai n¨m ho¹t ®éng nh­ sau: N¨m 2002 : 96.545.100.000 VN§ N¨m 2003 : 149.612.120.000 VN§ S¶n l­îng s¶n xuÊt cña c«ng ty qua hai n¨m ho¹t ®éng nh­ sau: N¨m 2002 : 2.501.200 m2 N¨m 2003 : 3.201.900 m2 Vèn ho¹t ®éng cña c«ng ty t¹i thêi ®iÓm 30/09/2003 lµ : 305544421000 VN§ ®­îc cô thÓ ho¸ nh­ sau: (®v tÝnh: VN§) BiÓu 1:vèn ho¹t ®éng cña c«ng ty Lo¹i Gi¸ trÞ I_Nî ph¶i tr¶ 192188609000 Vay ng¾n h¹n ng©n hµng 5100000000 Ph¶i tr¶ nhµ cung cÊp 96450325000 ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶I nép nhµ níc 11256345000 Ph¶I tr¶ c«ng nh©n viªn 1456230000 Chi phÝ ph¶i tr¶ 3564719000 Ph¶i tr¶ néi bé 13354000000 Ph¶i tr¶ kh¸c 13450234000 Vay dµi h¹n 35120000000 Nî dµi h¹n 12436756000 II_Vèn chñ së h÷u 113355812000 Nguån vèn kinh doanh 85300000000 QuÜ ®Çu t­ ph¸t triÓn 13120549000 QuÜ dù phßng tµi chÝnh 2150453000 QuÜ khen thëng phóc lîi 2549321000 Nguån vèn ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n 10235489000 Tµi s¶n cña c«ng ty gåm cã tµi s¶n l­u ®éng vµ t¸i s¶n cè ®Þnh. TµI s¶n l­u ®éng gåm : tiÒn mÆt(tiÒn VN§ vµ ngo¹i tÖ),tiÒn göu ng©n hµng, nguyªn liÖu(®Êt sÐt,cao lanh,Feldspar,…),c«ng cô,dông cô(bµn ghÕ,thiÕt bÞ v¨n phßng ,m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é,m¸y fax,®iÖn tho¹i,…),nhiªn liÖu(dÇu,gas,…), thµnh phÈm (c¸c lo¹i g¹ch èp l¸t),hµng göu b¸n ®¹i lý,chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang,dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho,… Sè l­îng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ 490 ng­êi,ngoµi ra c«ng ty cßn cã kho¶ng 70 nh©n viªn lµm c«ng t¸c qu¶n lÝ bè trÝ trong c¸c phßng ,ban tæ b¶o vÖ,nhµ ¨n(phôc vô c¸n bé c«ng nh©n viªn ¨n tr­a) 2_§Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ Trªn c¬ së ®Æc ®iÓm nghµnh nghÒ kinh doanh,qui m« s¶n xuÊt doanh nghiÖp ®· ¸p dông m« h×nh qu¶n lÝ tËp trung,quyÒn ®iÒu hµnh tËp trung ë gi¸m ®èc c«ng ty.Ta cã thÓ kh¸i qu¸t m« h×nh qu¶n lÝ theo s¬ ®å sau: S¬ ®å 1:M« h×nh qu¶n lÝ doanh nghiÖp Phã gi¸m ®èc P. kÕ ho¹ch P.tæ chøc hµnh chÝnh P.tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng kinh doanh P.kü thuËt thÝ nghiÖm Ph©n x­ëng s¶n xuÊt Ph©n x­ëng c¬ ®iÖn Gi¸m ®èc 2.1_Gi¸m ®èc -B¸o c¸o tíi tæng gi¸m ®èc -Uû quyÒn khi v¾ng mÆt -Tr¸ch nhiÖm quyÒn h¹n + lµ thñ tr­ëng ®¬n vÞ,chØ ®¹o vµ ®iÒu hµnh chung mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty + chôi tr¸ch nhiÖm tr­íc tæng gi¸m ®èc c«ng ty thuû tinh vµ gèm x©y dùng + phô tr¸ch c¸c lÜnh vùc c«ng t¸c sau: c«ng t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n c«ng t¸c giao dÞch th­¬ng mai víi c¸c nhµ cung cÊp c«ng t¸c ®Çu t­ x©y d­ng c¬ b¶n c«ng t¸ tæ chøc nh©n sù,lao ®äng, tiÒn l­¬ng,va thùc hiÖn nh÷ng chÕ ®é chÝnh s¸ch víi ng­êi lao ®éng. c«ng t¸c tiªu thô s¶n phÈm c«ng t¸c xuÊt khÈu s¶n phÈm + ký v¨n b¶n giÊy tê + chØ ®¹o c¸c phßng :tµi chÝnh kÕ to¸n,tæ chøc hµnh chÝnh ,kÕ ho¹ch,kinh doanh tæ xuÊt khÈu s¶n phÈm 2.2_Phã gi¸m ®èc -B¸o c¸o tíi gi¸m ®èc -Uû quyÒn khi v¾ng mÆt :do gi¸m ®èc ph©n c«ng -Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn h¹n + lµ ng­êi gióp gi¸m ®èc c¸c c«ng viÖc thuéc lÜnh vùc ®­îc ph©n c«ng,chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ toµn bé c¸c c«ng viÖc ®­îc gi¸m ®èc ph©n c«ng thùc thiÖn + chñ ®äng gi¶I quyÕt c«ng viÖc vµ th­êng xuyªn b¸o c¸o víi gi¸m ®èc vÒ kÕt qu¶ thùc hiÖn c«ng viÖc còng nh­ khã kh¨n v­íng m¾c ®Ó gi¸m ®èc xem xÐt gi¶i quyÕt kÞp thêi + phô tr¸ch c¸clÜnh vùc c«ng t¸c sau: c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt s¶n phÈm c«ng t¸c sö ch÷ m¸y mãc thiÕ bÞ c«ng t¸c thÝ nghiÖm kü thuËt c«ng t¸c KCS c«ng t¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt c«ng t¸c b¶o hé lao ®éng +chØ ®¹o : ph©n x­ëng s¶n xuÊt , ph©n x­ëng c¬ ®iÖn , phßng kü thuËt thÝ nghiÖm,ban KCS,bé phËn kÕ ho¹ch thuéc phßng kÕ ho¹ch,bé phËn hµnh chÝnh ®êi sèngvµ b¶o vÖ + thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vôcô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc ph©n c«ng 2.3_Phßng tæ chøc hµnh chÝnh -X©y d­ng kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l­¬ng hµng n¨m phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty -Chñ tr× x©y dùng chøc n¨ng nhiÖm vô cña c¸c phång, ban ph©n x­ëng tæ s¶n xuÊt vµ c¸c c¸ nh©n trong c«ng ty. X©y dùng ®iÒu lÖ qui chÕ ho¹t ®éng cña c«ng ty ; so¹n th¶o v¨n b¶n vÒ c«ng t¸c tæ chøc cña c«ng ty -X©y dùng néi qui lao déng vµ tho¶ ­íc lao ®éng tËp thÓ . -Thùc hiÖn c«ng t¸c tuyÓn dông lao ®éng , cho th«I viÖc , thuyªn truyÓn , bæ nhiÖm miÔn nhiÖm ®ãi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn . -Tæ chøc c«ng t¸c ®µo t¹o , c«ng t¸c n©ng bËc l­¬ng, cho c¸n bé c«ng nh©n viªn, c«ng t¸c thi ®ua khen th­ëng kØ luËt . - Chñ tr× trong viÖc x©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn quy chÕ tr¶ l­¬ng th­ëng qu¶n lý quü tiÒn l­¬ng. - X©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn l­¬ng theo s¶n phÈm, ph©n bæ tiÒn l­¬ng cho c¸c bé phËn x©y dùng quy tiÒn l­¬ng thùc hiÖn theo kÕ ho¹ch s¶n suÊt kinh doanh -KiÓm tra c¸c v¨n b¶n vÌ tiÒn l­¬ng , th­ëng tr­íc khi trinh gi¸m ®èc phª duyÖt. X©y dùng vµ tæ chøc thùc hiÖn c¸c néi quy, quy ®Þnh cã liªn quan ®Õn c«ng t¸c qu¶n lý hµnh chÝnh cña c«ng ty -Tham m­u gi¶I quyÕt c¸c vÊn ®Ò sung quanh viÖc tranh chÊp lao ®éng. -Thùc hiÖn nhiÖm vô cô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc giao . 2.4_ Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n . - Gióp gi¸m ®èc c«ng ty tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kinh tÕ tµI chÝnh , c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª , c«ng t¸c th«ng tin vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n theo c¸c quy ®Þng hiÖn hµnh cña nhµ n­íc vµ tæng c«ng ty, lµm nhiÖm vô c«ng t¸c kiÓm so¸t viªn kinh tÕ tµI chÝnh cña nhµ n­íc t¹i c¸c ®¬n vÞ. -Chñ tr× nghiªn cøu x©y d­ng c¸c quy ®Þnh , quy chÕ vÒ qu¶n lý kinh tÕ tµI chÝnh ,kÕ to¸n, thèng kª ®Ó ¸p dông t¹i ®¬n vÞ phï hîp víi c¸c quy ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc vµ tæng c«ng ty. -Tæng kÕt ®¸nh gi¸ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh , ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n t¹i ®¬n vÞ ®Þnh k× vµ bÊt th­êng C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tæ chøc h­íng dÉn vµ kiÓm tra viÖc lËp dù to¸n : chÝ phÝ s¶n xuÊt, chi phÝ mua hµng,chi phÝ b¸n hµng , chÝ phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt vµ c¸c ho¹t ®éng ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n , ho¹t ®éng bÊt th­êng kh¸c. Gi¸m s¸t viÖc thanh quyÕt to¸n ®Ó ®¶m b¶o hiÖu qu¶ trong s¶n suÊt kinh doanh, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn. 2.5_ Phßng kü thuËt _thÝ nghiÖm -Tæ chøc x©y d­ng vµ hoµn thiÖn c¸c qui trinh c«ng nghÖ s¶n suÊt c¸c lo¹i s¶n phÈmcña c«ng ty ®Ó ®¶m b¶o tÝnh æn ®Þnh cho s¶n xuÊt -Chñ tr× c«ng t¸c qu¶n lý kü thuËt , nghiªn cøu ¸p dông vµ chuyÓn giao c¸c kü thuËt c«ng nghÖ míi , c¸c s¸ng kiÕn c¶i tiÕn kü thuËt phôc vô s¶n xuÊt . -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c thÈm ®Þnh vÒ mÆt kü thuËt c«ng nghÖ ®èi víi c¸c dù ¸n cña c«ng ty. -Tham gia x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt trong s¶n xuÊt -Tæ chøc theo râi vµ kiÓm tra ®Þnh kú ®Ó ®¸nh gi¸ t×nh h×nh sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ. -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm tra,ph©n tÝch thµnh phÇn ho¸ vµ c¸c tÝnh chÊt c¬ lý cña nguyªn liÖu ®µu vµo cho s¶n xuÊt . -tæ chøc c«ng t¸c thÝ nghiÖm vµ nghiªn cøu chÕ t¹o mÊu s¶n phÈm míi,s¶n phÈm cã gi¸ trÞ kinh tÕ cao . -§Ò xuÊt kÕ ho¹ch vËt t­ thiÕt bÞ phô vô cho c«ng t¸c kü thuËt thÝ nghiÖm . -Thùc hiÖn nhiÖm vô cô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc giao. 2.6_Ban KCS -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm tra sè l­îng,chÊt l­îng c¸c lo¹i vËt t­ ,phô tïng,thiÕt bÞ, nguyªn liÖu , nhiªn liÖu ®Çu vµo cho s¶n xuÊt . -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c kiÓm tra sè l­îng,chÊt l­îng c¸c lo¹i s¶n phÈm nhËp_xuÊt kho c«ng ty . -Tham gia x©y dùng hÖ thèng ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt cña c«ng ty . -Tham gia c«ng t¸c chän mÉu s¶n phÈm tr­íc khi s¶n xuÊt . - Tham gia c«ng t¸c dÞch vô sau b¸n hµng . -Tham m­u cho l·nh ®¹o c«ng ty vÒ viÖc thùc thiÖn c«ng t¸c qu¶n lÝ hÖ thèng chÊt l­îng theo tiªu chuÈn ISO. -Thùc hiÖn nhiÖm vô cô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc giao. 2.7_Phßng kÕ ho¹ch -Trªn c¬ së ®Þnh h­íng ph¸t triÓn cña tæng c«ng ty vµ bé x©y d­ng , tæ chøc triÓn khai nghiªn cøu x©y dùng ch­¬ng tr×nh ph¸t triÓn dµi h¹n , trung h¹n vµ lËp c¸c ph­¬ng ¸n ph¸t triÓn , më réng s¶n xuÊt kinh doanh cu¶ c«ng ty trong khu«n khæ ph¸p luËt qui ®Þnh. -C¨n cø ®inh h­íng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña tæng c«ng ty kÕt hîp víi phßng kinh doanh xem xÐt th«ng tin vÒ th tr­êng; c©n ®èi ®Ênh gi¸ l¨ng lùc s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ,chñ tr× x©y dùng c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng , quÝ n¨m.Nghiªn cøu vµ ®Ò xuÊt víi l·nh ®¹o c«ng ty xem xÐt ®iÒu chØnh kÕ häch s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi yªu cÇu thùc tÕ. -Tæ chøc kiÓm tra ®«n ®èc viÖc tæ chøc th­c hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c bé phËn , ®Ì xuÊt ý kiÕn víi l·nh ®¹o c«ng ty ®Ó ®iÒu hµnh chØ ®¹o kÞp thê nhiÖm vô kÕ ho¹ch nh»m ®¹t hiÖu qu¶ cao. -Tæ chøc ®iÒu ®é c«ng t¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¶m b¶o thùc thiÖn hµon thµnh kÕ ho¹ch ®Æt ra. -Chñ tri c«ng t¸c x©y dùng ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt trong s¶n xuÊt vµ qu¶n lÝ gi¸m s¸t viÖc thùc hiÖn. -Chñ tr× c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch sö dông vËt t­ ®Çu vµo cña s¶n xuÊt phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ;gi¸m s¸t ®«n ®èc c«ng t¸c cung øng vËt t­ kÞp thê cho s¶n xuÊt kinh doanh . -Chñ tr× viÖc lËp b¸o c¸o quyÕt to¸nc¸c dù ¸n ®Çu t­. -LËp kÕ ho¹ch vµ tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c x©y dùng c¬ b¶n c«ng t¸c söa ch÷a lín vµ söa ch÷a nhá cña c«ng ty . -TËp hîp nhu cµu vËt t­ , nguyªn liÖu phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh vµ söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞcña c«ng ty , trªn c¬ së ®ã lËp ph­¬ng ¸n cung øng vËt t­ nguyªn liÖu kÞp thêi phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh . -Tæ chøc thu thËp th«ng tin , t×m kiÕm thi tr­êng cung cÊp khai th¸c nguån hµng, tæ chøc thu mua vµ vËn chuyÓn nguyªn liÖu , vËt t­ ,hµng ho¸vÌ kho c«ng ty ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu ®Æt ra . -Thùc hiÖn nhiÖm vô cô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc giao. 2.8_Phßng kinh doanh -Kh¶o s¸t thÞ tr­êng ®Î cã th«ng tin vÒ cung cÇu , c¸c yÕu tè ¶nh h­ëng ®Õn thÞ tr­êng mua vµ b¸n , ®Õn chÊt l­îng s¶n phÈm (c¸c lo¹i s¶n phÈm cña c«ng ty ®ang s¶n xuÊt vµ dù kiÕn sÏ s¶n xuÊt ). -X©y dùng c¸c chÝnh s¸ch gi¸ c¶ vµ tiªu thô hµng ho¸ . -Qu¶n lÝ vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ c¸c ®¹i lý , hµng chi nh¸nh tiªu thô s¶n phÈm cña c«ng ty . -ChÞu tr¸ch nhiÖm th«ng tin qu¶ng c¸o , tham gia häi chî triÓn l·m s¶n phÈm cña c«ng ty . -Tæ chøc thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o thèng kª c«ng t¸c b¸n hµng vµ t×nh h×nh hµng ho¸ trong kho. -Thùc hiÖn nhiÖm vô cô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc giao . 2.9_Tæ xuÊt khÈu -LËp kÕ ho¹ch ®Æt hµng xuÊt khÈuvµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu. -Tham m­u cho gi¸m ®èc vÒ c¸c kÕ ho¹ch tiÒm n¨ng vµ ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng hîp t¸c cña kh¸ch hµng. -Thùc hiÖn nhiÖm vô cô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc giao. 2.10_Ph©n x­ëng s¶n xuÊt -KÕt hîp víi c¸c bé phËn liªn quan tæ chøc triÓn khai qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹i ph©n x­ëng ®óng qui tr×nh c«ng nghÖ, ®¶m b¶o tiÕn ®é kÕ ho¹ch vÒ sè l­îng vµ chÊt l­îng s¶n phÈm . -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lÝ vËt t­ t¹i ph©n x­ëng: lËp kÕ ho¹ch , lÜnh , cÊp ph¸t theo dâi thùc hiÖn tõng lo¹i vËt t­ ë tõng c«ng ®o¹n s¶n xuÊt . -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lÝ vµ vËn hµnh hÖ thèng m¸y mãc thiÕt bÞ trong d©y truyÒn c«ng nghÖ. -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lÝ chÊt l­îng s¶n phÈm , kÕt hîp víi phßng kinh doanh vµ ban KCS ®Î kiÓm tra xem xÐt khiÕu n¹i cña kh¸ch hµng vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm . -Tæ chøc nghiªn cøu ph¸t huy c¸c s¸ng kiÕn c¶i tiÕn huÆc ¸p dông c¸c biÑn ph¸p kü thuËt tiªn tiÕn trong s¶n xuÊt ®Ó n©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm , gi¶m tiªu hao vËt t­ , t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm . -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c an toµn vµ vÖ sinh lao ®éng trong ph©n x­ëng . -Tæ chøc c«ng t¸c qu¶n lÝ l­c l­îng lao ®éng cña ph©n x­ëng ,thùc hiÖn c¸c néi qui , qui ®Þnh cña c«ng ty. -Tham gia x©y dùng hÖ thèng ®inh m­c kinh tÕ , kü thuËtcña c«ng ty , c«ng t¸c ®µo t¹o n©ng cao tay nghÒ cho c«ng nh©n ph©n x­ëng s¶n xuÊt . -Thùc hiÖn nhiÖm vô cô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc giao. 2.11_Ph©n x­ëng co ®iÖn -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c b¶o d­ìng , söa ch÷a hÖ thèng thiÕt bÞ m¸y mãc trong toµn c«ng ty . -Tæ chøc vËn hµnh an toµn hÖ thèng tr¹m nguån (gåm : tr¹m ga , d©u , ®iÖn , n­íc, khi nÐn),hÖ thèng thiÕt bÞ läc bôi. -Tæ chøc gia c«ng c¸c chi tiÕt phô tïng thay thÕ trong qu¸ tr×nh söa ch÷a . -Tæ chøc nghiªn c­u ph¸t huy vµ ¸p dông s¸ng kiÕn c¶I tiÕn kü thuËt trong c«ng t¸c söa ch÷a vµ qu¶n lÝ m¸y mãc thiÕt bÞ , t¨ng chÊt l­îng s¶n phÈm . -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c thèng kª t×nh tr¹ng cña thiÕt bÞ ®Ó ®­a ra biÖn ph¸p kh¾c phôc kÞp thêi. -Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n lÝ lao ®éng vµ c«ng t¸c an toµn vÖ sinh lao ®éng t¹i ph©n x­ëng . -Thùc hiÖn nhiÖm vô cô thÓ kh¸c do gi¸m ®èc giao. 3_§Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ §Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ cña c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n cã thÓ kh¸I qu¸t qua s¬ ®å : S¬ ®å 2: C«ng nghÖ tæng qu¸tKho nguyªn liÖu th« C©n n¹p KhuÊy trén MTC Sµng BÓ trung gian SÊy phun L­u tr÷ bét ë kho Sµng trén Ðp SÊy ®øng Tr¸ng men vµ in SÊy bï Xe goßng SÊy Nung C©n n¹p Mµu ChuÈn bÞ hå mµu ChuÈn bÞ men 3.1_Nguyªn liÖu s¶n xuÊt 3.1.1_C¸c lo¹i nguyªn liÖu dïng cho x­¬ng: STT Lo¹i nguyªn liÖu 1 §Êt sÐt tr¾ng Tróc Th«n 2 Cao lanh Ph¬ng Viªn,cao lanh La Phï 3 Feldspar V¨n Bµn 4 Feldspar Yªn B¸i 5 Feldspar La Phï 6 §«l«mÝt Thanh ho¸ Nhu cÇu nguyªn liÖu cho s¶n xuÊt ®­îc tÝnh to¸n dùa trªn c«ng suÊt thiÕt bÞ,tØ lÖ hao hôt qua c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,nhu cÇu thùc tÕ. Hao hôt qua c¸c c«ng ®o¹n s¶n xuÊt nh­ sau: -Phèi liÖu _nghiÒn x­¬ng : 2% -SÊy phun : 1% -Ðp : 2% -Tr¸ng men : 3% -Nung : 3% -Ph©n lo¹i : 1% -Mµi : 4% Nhu cÇu nguyªn liÖu cho s¶n xuÊt khi d©y truyÒn s¶n xuÊt æn ®Þnh lµ 208 tÊn/ngµy (tÝnh cho lo¹i g¹ch 300 x 300 mm), tiªu chuÈn cña x­¬ng B05 3.1.2_C¸c nguyªn liÖu kh¸c -C¸c nguyªn liÖu mµu: dïng pha vµo x­¬ng ®Ó t¹o mµu cho s¶n phÈm . -ZiÕc con silic¸c( ZrSiO4), OxÝt nh«m Al2O3: dïng pha vµo x­¬ng ®Ó to¹ ®ä bãng cho s¶n phÈm . -ChÊt ®iÖn gi¶i (Na5P3O10): dïng t¹o ®é linh ®éng cho hå. -Men vµ vËt t­ ho¸ chÊt kÌm theo . -Feldspar nhËp ngo¹i -ChÊt chèng b¸m bÈn 3.1.3_Nhiªn liÖu C«ng ty sö dông 2 lo¹i nhiªn liÖu chÝnh -KhÝ ho¸ láng (LPG) dïng cho lß nung vµ lß sÊy ®øng -DÇu diezen dïng cho lß sÊy phun 3.1.4_VËt liÖu -§¸ mµi : cã 2 lo¹i ®¸ mµI kh¸c nhau dïng ®Ó mµI s¶n phÈm tr¸ng men vµ kh«ng tr¸ng men -Khu«n Ðp -Bi nghiÒn -Vá hép -KÖ hµng 3.2_Gia c«ng nguyªn liÖu -NghiÒn x­¬ng -NghiÒn men mµu 3.3_C«ng ®o¹n Ðp _tr¸ng men -HÖ thèng cÊp bét vµ m¸y Ðp -SÊy ®øng -Tr¸ng men vµ trang trÝ 3.4_SÊy_nung s¶n phÈm -Lß sÊy men -Lß nung thanh l¨n 3.5_MµI ®ãng hép s¶n phÈm PhÇn A: Mµi C«ng ®o¹n nµy ®­îc thùc hiÖn theo s¬ ®å c«ng nghÖ: S¬ ®å 3: c«ng nghÖ mµiHÖ thèng cÊp g¹ch M¸y sÊy kh« B¨ng t¶I vµ xoay g¹ch I §ãng hép Phñ chÊt chèng b¸m bÈn Bµn ph©n lo¹i B¨ng chuyÒn t¶i vµ xoay g¹ch II HÖ m¸y mµi vu«ng_v¸t mÐp II HÖ mµi m¸y vu«ng _v¸t mÐp I B¨ng t¶i chuyÓn g¹ch III HÖ 18 ®Çu mµi bãng HÖ hai ®Çu mµi ®Üa B¨ng t¶I chuyÓn g¹ch II HÖ hai ®Çu mµi rul« HÖ hai ®Çu mµi ®Üa HÖ hai dÇu mµI rul« B¨ng t¶I chuyÓn g¹ch I PhÇn B: Ghi nh·n,®ãng kiÖn, b¶o qu¶n vµ vËn chuyÓn. 4_§Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 4.1_Bé m¸y kÕ to¸n §Ó tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hîp lý, gän nhÑ,cã hiÖu qu¶,®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi,chÝnh x¸c c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc tæ chøc bé ¸y kÕ to¸n tËp trung ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ qui m« s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty .H×nh thøc tæ chøc nµy gióp cho viÖc kiÓm tra chØ ®¹o nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr­ëng còng nh­ sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o c«ng ty ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung ,c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. §Æ bÖt m« h×nh nµy cho phÐp viÖc trang bÞ c¸c p­¬ng tiÖn , thiÕt bÞ xö lý th«ng tin tiªn tiÕn, hiÖn ®¹i, ®ång thêi gióp cho viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n ®­îc dÔ dµng. HiÖn nay c«ng viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty ®­îc xö lý trªn m¸y vi tÝnh víi ch­¬ng tr×nh phÇn mÒn Fast Accouting cña c«ng ty phÇn mÒn tµi chÝnh kÕ to¸n Fast. §Ó xö lÝ, tÝnh to¸n trªn m¸y tÝnh cã hiÖu qu¶, c«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n kh«ng chØ hiÓu biÕt sËu vÒ nghiÖp vô kÕ to¸n mµ cßn sö dông thµnh th¹o phÇn mÒn kÕ to¸n nµy.Ngoµi ra ®Ó trî gióp cho viÖc lËp c¸c b¶ng biÓu, b¸o c¸o kÕ to¸n c«ng ty cßn sö c¸c phÇn mÒn kh¸c nh­: Microsoft Word, Microsoft Excel. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty gåm: KÕ to¸n tr­ëng; nh©n viªn kÕ to¸n ng©n hµng; nh©n viªn kÕ to¸n tæng hîp; nh©n viªn kÕ to¸n vËt t­, nguyªn liÖu ; nh©n viªn kÕ to¸n tiÒn mÆt, thanh to¸n néi bé; nh©n viªn kÕ to¸n tiªu thô_thµnh phÈm vµ b¸n hµng . Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn nh­ sau; a) Tr­ëng phßng -Gióp gi¸m ®èc c«ng ty tæ chøc ,chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kinh tÕ tµi chÝnh c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª,c«ng t¸c th«ng tin vµ h¹ch toµn kinh tÕ theo c¸c qui ®Þnh hiÖn hµnh cña nhµ n­íc,tæng c«ng ty .Lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t viªn kinh tÕ tµi chÝnh cña nhµ n­íc t¹i ®¬n vÞ. -Phô tr¸ch phßng tµi chÝnh _kÕ to¸n .Ph©n c«ng vµ chØ ®¹o trùc tiÕp c«ng viÖc, chØ ®¹o nghiÖp vô tµi chÝnh _kÕ to¸n cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ,thèng kª t¹i ®¬n vÞ.Tham gia ý kiÕn ,®Ò xuÊt c¸c tr­êng hîp khen th­ëng ,kû luËt,thuyªn chuyÓn vµ tuyÓn dông nh©n viªn kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ. -Chñ tr× nghiªn cøu vµ x©y dùng c¸c qui ®Þnh,c¸c qui chÕ vÒ qu¶n lÝ kinh tÕ ,tµi chÝnh ,kÕ to¸n ,thèng kª ®Î ¸p dông t¹i ®¬n vÞ phï hîp víi c¸c qui t¾c hiÖn hµnh cña nhµ n­íc vµ tæng c«ng ty . -C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó tæ chøc ,h­íng dÉn vµ kiÓm tra vÖc lËp c¸c dù to¸n : chi phÝ s¶n xuÊt ,chi phÝ mua hµng,chi phÝ b¸n hµng,chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt vµ c¸c ho¹t ®éng ®µu t­ x©y dùng c¬ b¶n,ho¹t ®éng bÊt th­êng kh¸c.Gi¸m s¸t viÖc thanh quyÕt to¸n ®Ó ®¶m b¶o hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh ,®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n vµ b¶o toµn ph¸t triÓn vèn. -Ký duyÖt tr­íc khi t×nh gi¸m ®èc c«ng ty c¸c b¸o c¸o tµI chÝnh ,b¸o c¸o qu¶n trÞ,b¸o c¸o nhanh theo yªu cÇu qu¶n lÝ cña tæng c«ng ty ,b¸o c¸o thèng kª göu ra ngoµI ®¬n vÞ.Ký c¸c tµI liÖu liªn quan ®Õn c«ng t¸c tµI chÝnh _kÕ to¸n ,c¸c chøng tõ,sæ s¸ch kÕ to¸n (phiÕu thu,phiÕu chi tiÒn mÆt,phiÕu nhËp_xuÊt vËt t­ ,thµnh phÈm, c¸c b¶ng thanh quyÕt to¸n,…) b)kÕ to¸n tæng hîp -KiÓm tra ®èi chiÕu c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n -Theo dâi qu¶n lÝ vµ h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh.Theo dâi vµ h¹ch to¸n chi phÝ ®Çu t­ x©y dùng c¬ b¶n. -Lµ ng­êi tæng hîp lËp b¸o c¸o tµI chÝnh, b¸o c¸o qu¶n trÞ ,b¸o c¸o nhanh theo qui ®Þnh cña nhµ n­íc vµ tæng c«ng ty . -Lµ ng­êi thay mÆt tr­ëng phßng gi¸m s¸t chi ®¹o c¸c nh©n viªn kh¸c trong phßng thùc hiÖn c«ng t¸c nghiÖp vô cña m×nh. c)kÕ to¸n vËt t­ ,nguyªn liÖu -Theo dâi vµ h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh nhËp vËt t­ ,nguyªn liÖu ,nhiªn liÖu,c«ng cô lao ®éng trªn c¸c néi dung:sè l­îng ,chÊt l­îng ,gi¸ trÞ. -NhËn qu¶n lÝ chøng tõ mua hµng(ho¸ ®¬n, hîp ®ång,..)cËp nhËt theo dâi c«ng nî ph¶i tr¶. -KÕt hîp cïng kÕ to¸n c«ng nî phÈi thu,thµnh phÈm gióp tr­ëng phßng ban hµnh c¸c c¬ chÕ chÝnh s¸ch b¸n hµng tr×nh gi¸m ®èc c«ng ty . -Lµm c«ng t¸c ghi chÐp,quyÕt to¸n,lËp b¸o c¸o thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng . -qu¶n lÝ kho vËt t­ ,nguyªn liÖu ,nhiªn liÖutheo chøc n¨ng kÕ to¸n vËt t­ . -LËp b¸o c¸o qu¶n trÞ cña phÇn c«ng viÖc m×nh phô tr¸ch. -Lµm c¸c c«ng viÖc kh¸c ®­îc giao. d)KÕ to¸n tiÒn mÆt thanh to¸n néi bé -NhËn vµ qu¶n lÝ ho¸ ®¬n liªn quan ®Õn phÇn thanh to¸n, tiÒn mÆt. -Theo dâi vµ h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô thanh to¸n liªn quan ®Õn tiÒn mÆt.KiÓm tra theo dâi vÒ tiÒn l­¬ng ,b¶o hiÓm x· héi ,b¶o hiÓm y tÕ,kinh phÝ c«ng ®oµn. -Quýªt to¸n c¸c chi phÝ kho¸n hµng th¸ng cho phßng kinh doanh . -§èi chiÕu víi thñ quÜ vµ kiÓm so¸t quÜ theo chøc n¨ng cña kÕ to¸n tiÒn mÆt. -LËp b¸o c¸o qu¶n trÞ theo c«ng viÖc m×nh phô tr¸ch. e)KÕ to¸n tiªu thô ,thµnh phÈm vµ kÕ to¸n b¸n hµng -Theo dâi vµ h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh nhËp_xuÊt thµnh phÈm vµ b¸n thµnh phÈm .Qu¶n lÝ ho¸ ®¬n b¸n hµng . -Theo dâi ,®«n ®èc vµ qu¶n lÝ c«ng nî ph¶i thu. -Tham gia kiÓm so¸t viÖc tu©n thñ qui chÕ tiªu thô s¶n phÈm vµ c¸c qui ®Þnh cña tæng c«ng ty ,cña nhµ n­íc. -Qu¶n lÝ kho thµnh phÈm theo chøc n¨ng kÕ to¸n kho thµnh phÈm -LËp b¸o c¸o qu¶n trÞ theo phÇn viÖc m×nh phô tr¸ch. g) KÕ to¸n theo dâi tiÒn göu cña c«ng ty t¹i ng©n hµng Theo dâi toµn bé c¸c kho¶n vay ng©n hµng .LËp kÕ ho¹ch vay,tr¶ nî vèn vay ng¨n, trung, dµI h¹n. TÝnh l·I vay ®Þnh kú ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ . Trùc tiÐp quan hÖ víi c¸c ng©n hµng ®Ó vay vèn , tr¶ nî vay phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh S¬ ®å 4:Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n vËt t­ nguyªn liÖu KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ thanh to¸n néi bé KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ b¸n hµng KÕ to¸n thanh to¸n víi ng©n hµng KÕ to¸n tr­ëng 4.2_§¨c ®iÓm tæ chøc bé sæ s¸ch kÕ to¸n V× bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n ®­îc tæ chøc theo h×nh thøc kÕ to¸n tËp trung nªn mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®­îc göu vÒ phßng tµI chÝnh _kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra, xö lÝ vµ ghi sæ kÕ to¸n . Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, sè l­îng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ngµy cµng nhiÒu,®a d¹ng. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm , qui m« s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®iÒu kiÖn sö dông m¸y tÝnh cña m×nh, c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc ghi sæ NhËt ký chung . Kú kÕ to¸n cña c«ng ty theo tõng quÝ, c¸c sæ tæng hîp cña c«ng ty lËp theo tõng quÝ vµ n¨m, c¸c sæ chi tiÕt lËp theo th¸ng, quÝ, n¨m. Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh , kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c th«ng tin ban dÇu trªn ho¸ ®¬n GTGT , ho¸ ®¬n b¸n hµng , biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÐu nhËp , phiÕu xuÊt, phiÕu thu, phiÕu chi,…®Ó ghi c¸c sæ tæng hîp vµ chi tiÕt. Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ NhËt ký chung nªn ®¬n vÞ sö dông c¸c lo¹i sæ s¸ch nh­: sæ nhËt ký chung, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan, c¸c b¶ng ph©n bæ( chi phÝ , tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng,…). Ngoµi hÖ thèng sæ s¸ch tæng hîp c«ng ty cßn sö dông nhiÒu sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n trÞ néi bé nh­: sæ chi tiÕt c¸c tµI kho¶n 621, 627, 641, 642; sæ chi tiÕt c¸c tµI kho¶n 131, 331, 334, 338, 335, 112, 311, 341, 342,… Bªn c¹nh hÖ thèng sæ s¸ch c«ng ty cßn sö dông nhiÒu lo¹i chøng tõ ®Ó gióp cho viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®­îc thùc hiÖn kÞp thêi, chÝnh x¸c, tr¸nh ®Ó x¶y ra sai ph¹m, thÊt tho¸t. HÖ thèng chøng tõ cña c«ng ty gåm c¸c lo¹i nh­: ho¸ ®¬n b¸n hµng , phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt ®iÒu chuyÓn, phiÕu thu , phiÕu chi ,biªn b¶n bµn giao vËt t­ , biªn b¶n kiÓm nghiÖm, b¶ng chÊm c«ng, c¸c b¶ng ph©n bæ chi phÝ , phiÕu xin t¹m øng, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµI s¶n cè ®iÞnh , giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng , giÊy xin cÊp vËt t­ nguyªn liÖu cho phiÕu xuÊt s¶n xuÊt, hîp ®ång mua hµng,… HÖ thèng b¸o c¸o t¹i c«ng ty gåm cã hai lo¹i : HÖ thèng b¸o c¸o tµI chÝnh theo qui ®Þnh cña nhµ n­íc, hÖ thèng b¸o c¸o qu¶n trÞ phôc vô cho môc ®Ých qu¶n trÞ néi bé t¹i ®¬n vÞ . HÖ thèng b¸o c¸o tµI chÝnh cña c«ng ty gåm cã c¸c lo¹i b¸o c¸o: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n , b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh , thuyÕt minh b¸o c¸o tµI chÝnh . HÖ thèng b¸o c¸o qu¶n trÞ t¹i ®¬n vÞ gåm cã c¸c lo¹i nh­: b¶ng kª nhËp_xuÊt_tån vËt t­ nguyªn liÖu , b¶n ®èi chiÕu c«ng n¬I víi kh¸ch hµng, b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh c¸c tiÓu kho¶n, b¶ng kª c¸c lo¹i chi phÝ , b¸o c¸o tån kho, b¶ng kª t×nh h×nh thanh to¸n víi ng©n hµng , b¸o c¸o vÒ s¶n l­îng s¶n xuÊt , b¸o c¸o kÕt qu¶ tiªu thô, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng, b¸o c¸o vÒ sè l­îng g¹ch bÞ vì trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh thanh to¸n víi c¸n bé c«ng nh©n viªn, b¸o c¸o tån quÜ tiÒn mÆt, b¸o c¸o vÒ kÕt qu¶ tiªu thô t¹i c¸c ®¹i lý cña c«ng ty, b¸o c¸o vÒ kÕ ho¹ch tiªu thô trong kú tíi, b¸o c¸o vÒ chÝnh s¸ch b¸n hµng, chÝnh s¸ch gi¸ c¶ cña c«ng ty, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh xuÊt khÈu hµng ho¸ cña c«ng ty, b¶ng kª t×nh h×nh t¹m øng cho c«ng nh©n viªn, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh hao phÝ vËt t­ nguyªn liÖu trong s¶n xuÊt,… HÖ thèng tµi kho¶n sö dông t¹i c«ng ty ®­îc x©y dùng dùa trªn hÖ thèng tµi kho¶n chung do nhµ n­íc c«ng bè vµ dùa trªn nhu cÇu qu¶n trÞ néi bé t¹i ®¬n vÞ .HÖ thèng tµi kho¶n ®­îc chi tiÕt ho¸ thµnh c¸c tiÓu kho¶n ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi vµ lËp b¸o c¸o qu¶n trÞ phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lÝ t¹i ®¬n vÞ .Ta cã thÓ lÊy vÝ dô vÒ viÖc chi tiÕt mét sè tµi kho¶n t¹i c«ng ty nh­ sau: BiÓu 2:Chi tiÕt mét vµi tµi kho¶n thùc tÕ ë c«ng ty Tµi kho¶n Tªn tµi kho¶n 112 TiÒn göu ng©n hµng 1121 TiÒn göu ng©n hµng lµ tiÒn VN§ 112101 TÒn VN§ göu t¹i ng©n hµng c«ng th¬ng B¾c ninh 112102 TiÒn VN§ göu t¹i ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t triÓn B¾c Ninh 112103 TiÒn VN§ göu t¹i ng©n hµng n«ng nghiÖp B¾c Ninh 1122 TiÒn göu ng©n hµng lµ ngo¹i tÖ 112201 Ngo¹i tÖ göu t¹i ng©n hµng c«ng th¬ng B¾c Ninh 112202 Ngo¹i tÖ göu t¹i ng©n hµng ®Çu t vµ ph¸t triÓn B¾c Ninh 112203 Ngo¹i tÖ göu t¹i ng©n hµng ngo¹i th¬ng VÖt Nam 142 Chi phÝ tr¶ tríc 1421 Chi phÝ tr¶ tríc kh¸c 142101 Chi phÝ b¸n hµng tr¶ tríc 142102 Chi phÝ qu¶ng c¸o 142103 Chi phÝ c«ng cô, dông cô 142104 Göu mÉu thÝ nghiÖm 142105 Chi phÝ khu«n chê kÕt chuyÓn 142106 Chi phÝ l·i thuª tµi s¶n cè ®Þnh 1422 Chi phÝ chê kÕt chuyÓn 14221 Chi phÝ b¸n hµng chê kÕt chuyÓn 14222 Chi phÝ qu¶n lÝ chê kÕt chuyÓn II_§Æc ®iÓm kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu 1_§Æc ®iÓm kÕ to¸n phÇn hµnh hµng tån kho t¹i c«ng ty Khi cã nghiÖp vô xuÊt nhËp vËt t­, nguyªn liÖu kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c th«ng tin ban ®Çu trªn ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng, giÊy biªn nhËn, biªn b¶n kÓm nghiÖm vËt liÖu, phiÕu giao nhËn vËt t­, phiÕu yªu cÇu xuÊt vËt t­ ,…lËp phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho. PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho sau khi ®· ®ñ ch÷ ký, thñ kho ghi vµo thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n vËt t­ . C«ng ty kh«ng më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t­ mµ kÕ to¸n vËt t­ chØ tiÕn hµnh cËp nhËt vµ l­u l¹i sè l­îng, gi¸ trÞ nhËp kho, xuÊt kho cña tõng danh ®iÓm vËt t­ trùc tiÕp trªn m¸y vi tÝnh mçi khi cã nghiÖp vô xuÊt kho, nhËp kho. C¸c chøng tõ gèc trªn lµ c¨n cø ®Ó vµo c¸c sæ chi tiÕt cã liªn quan: sæ chi tiÕt TK331, sæ chi tiÕt TK141, sæ chi tiÕt TK621,…,®ång thêi kÕ to¸n tæng hîp vµo sæ nhËt ký chung theo tõng phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho; sau ®ã c¨n cø vµo sè liÖu ®· ghi trªn sæ nhËt ký chung ®Ó vµo sæ c¸i TK152 (chi tiÕt thµnh c¸c TK1521, TK1522, TK1523, TK1524). Cuèi th¸ng, cuèi quÝ, cuèi n¨m, kÕ to¸n tæng hîp céng sè liÖu trªn sæ c¸i TK152 va c¸c tµI kho¶n kh¸c ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh, kÕ to¸n vËt t­ c¨n cø vµo sè tån kho vËt t­ kú tr­íc, tæng nhËp, tæng xuÊt kú nµy ( ®­îc tÝnh luü kÕ tõ ®Çu kú trªn m¸y ) lËp b¶ng kª tæng hîp nhËp_xuÊt_tån. Sau khi ®· ®èi chiÕu gi÷a sæ c¸i TK152 vµ b¶ng kª tæng hîp nhËp_xuÊt_tån, kÕ to¸n lËp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n . C«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo h×nh thøc NhËt ký chung tai c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n ®­îc kh¸I qu¸t qua s¬ ®å sau: S¬ ®å 5: S¬ ®å h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo h×nh thøc NhËt ký chung t¹i c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n B¶ng kª tæng hîp N_X_T ThÎ kho B¸o c¸o kÕ to¸n B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh Sæ c¸i TK152 Sæ nhËt ký chung Chøng tõ gèc(ho¸ ®¬nGTGT biªn b¶n kiÓm nghiÖm,phiÕu yªu cÇu cÊp vËt t­,phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho,…) Ghi chó: Ghi hµng ngµy hay ®Þnh kú: Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu : 1.1_TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu VËt liÖu nhËp kho ë c«ng ty ®­îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. C«ng ty chØ cã tr­êng hîp mua ngoai, nhËp kho, kh«ng thùc hiÖn gia c«ng, chÕ biÕn nguyªn vËt liÖu. V× c«ng ty h¹ch to¸n thÕu GTGT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõnªn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho kh«ng cã thuÕ GTGT. VËt liÖu xuÊt kho tÝnh theo ph­¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp. ViÖc tÝnh to¸n ®­îc thùc hiÖn trªn m¸y tÝnh nh­ sau: Sau mçi nghiÖp vô nhËp xuÊt, m¸y tÝnh sÏ tù ®éng tÝnh l¹i sè l­îng vµ gi¸ trÞ tån kho cña tõng danh ®iÓm vËt t­. Khi cã xuÊt kho, kÕ to¸n vµo danh môc tån kho hiÖn thêi , nhËp ngµy xuÊt kho vµ m· vËt liÖu ®ã råi lÊy gi¸ trÞ tån chia cho sè l­îng tån ®Ó tÝnh ra gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n . TÝnh theo ph­¬ng ph¸p nµy c«ng ty cã thÓ x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho, ®ång thêi ¸p duông kÕ to¸n m¸y cã thÓ kh¾c phôc ®­îc nh­îc ®iÓm cña ph­¬ng ph¸p nµy (lµ khèi l­îng tÝnh to¸n nhiÒu). 1.2_H¹ch to¸n chi tÕt nguyªn vËt liÖu §Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu phßng kÕ to¸n cña c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n sö dông ph­¬ng ph¸p thÎ song song. S¬ ®å 6: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu tho ph­¬ng ph¸p thÎ song song ThÎ kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt PhiÕu xuÊt kho B¶ng tæng hîp N_X_T KÕ to¸n tæng hîp PhiÕu nhËp kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy; Ghi cuèi th¸ng; Dèi chiÕu T¹i kho: HiÖn nay vËt liÖu ®­îc b¶o qu¶n trong c¸c kho theo tõng lo¹i: kho nguyªn liÖu, kho men mµu, kho nhiªn liÖu, kho c¸c vËt t­ kh¸c. tai mâi kho thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu sè l­îng . ThÎ kho ®­îc më cho tõng danh ®iÓm vËt liÖu . Hµng ngµy , khi cã nghiÖp vô nhËp kho, xuÊt kho vËt liÖu, thñ kho kiÓm tra sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt víi sè l­îng ghi trªn c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt vËt liÖu vµ x¸c nhËn sè l­îng thùc nhËp, thùc xuÊt lªn c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nµy, thñ kho ghi vµo thÎ kho cña c¸c vËt liÖu liªn quan, cuèi ngµy tÝnh ra sè tån vµ ghi vµo thÎ kho. BiÓu 03: ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: Tê sè: Tªn, nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t­ : §¬n vÞ tÝnh: M· sè: STT Chøng tõ TrÝch yÕu Ngµy N_X Sè l­îng Ký x¸c nhËn cña KT SH NT NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu kú Tæng céng T¹i phßng kÕ to¸n: H»ng ngµy khi cã nghiÖp vô nhËp kho, xuÊt kho, kÕ to¸n vËt liÖu lËp c¸c phiÕu nhËp kho , xuÊt kho. Tr­íc khi in c¸c phiÕu nhËp kho , phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n l­u l¹i sè l­îng vµ gi¸ trÞ nhËp kho , xuÊt kho xµo m¸y tÝnh, m¸y sÏ tù tÝnh ra sè tån kho sau mçi nghiÖp vô theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu . Cuèi th¸ng, cuèi quÝ, cuèi n¨m tõ c¸c phiÕu nhËp kho , phiÕu xuÊt kho do thñ kho chuyÓn lªn kÕ to¸n vËt liÖu lËp vµ in c¸c b¶ng kª phiÕu nhËp kho , b¶ng kª phiÕu xuÊt kho . BiÓu 04 : B¶ng kª phiÕu nhËp Tõ ngµy …®Õn ngµy … Chøng tõ DiÔn gi¶i §¬n vÞ Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Ngµy Sè B¶ng kª phiÕu xuÊt còng cã kÕt cÊu t­¬ng tù b¶ng kª phiÕu nhËp Biªu 05: b¶ng tæng hîp nhËp_xuÊt_tån Tõ ngµy …®Õn ngµy … th¸ng … n¨m … STT M· vt Tªn vt §.vÞ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL TT SL TT SL TT SL TT Tæng céng: Ng­êi lËp biÓu S¬ ®å 7: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n PhiÕu nhËp kho B¶ng kª phiÕu nhËp kho B¶ng tæng hîp NhËp_XuÊt_Tån ThÎ kho KÕ to¸n tæng hîp PhiÕu xuÊt kho B¶ng kª phiÕu xuÊt kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi kú §èi chiÕu 2_ §Æc ®iÓm kÕ to¸n phÇn hµnh tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n Tµi s¶n cè ®Þnh chiÕm mét tØ lÖ rÊt lín trong tæng tµi s¶n cña c«ng ty ( nã chiÕm 57% tæng gi¸ trÞ tµi s¶n ë ®¬n vÞ ). Do ®ã viÖc h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh lµ mét nhiÖm vô rÊt quan träng trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty. ViÖc h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh ®ßi hái ph¶i thËn träng, kÞp thêi, ®Çy ®ñ, chÆt chÏ, tr¸nh ®Ó x¶y ra hiÖn t­îng thÊy tho¸t, thiÕu hôt. T¹i ®¬n vÞ viÖc tÝnh khÊu hao ®­îc thùc hiÖn b»ng ph­¬ng ph¸p ®­êng th¼ng. ViÖc trÝch lËp khÊu hao ®­îc tÝnh hµng th¸ng . KhÊu hao tµI s¶n cè ®Þnh ®­îc kÕt chuyÓn vµo chi phÝ vµo cuèi mçi th¸ng. §Ó h¹ch to¸n tµI s¶n cè ®Þnh ®¬n vÞ sö dông c¸c lo¹i sæ tæng hîp lµ: Sæ NhËt ký chung, sæ c¸I c¸c tµI kho¶n 211,213,214.Bªn c¹nh sæ tæng hîp ®¬n vÞ cßn sö dông c¸c lo¹i sæ chi tiÕt ®Ó tiÖn cho viÖc theo dâi vµ lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ .C¸c lo¹i sæ chi tiÕt ®¬n vÞ sö dông®Ó h¹ch to¸n tµI s¶n cè ®Þnh nh­: sæ tµI s¶n cè ®Þnh, sæ chi tiÕt theo ®¬n vÞ sö dông, … C¸c lo¹i chøng tõ gèc mµ ®¬n vÞ sö dông ®Ó lµm c¨n cø ghi sæ gåm cã: biªn b¶n giao nhËn tµI s¶n cè ®Þnh , thÎ tµI s¶n cè ®Þnh , biªn b¶n thanh lý tµI s¶n cè ®Þnh biªn b¶n giao nhËn tµI s¶n cè ®Þnh söa ch÷a hoµn thµnh, biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµI s¶n cè ®Þnh , b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao,… BiÓu 06: B¶ng ph©n bæ khÊu hao tsc® Th¸ng… n¨m… STT N¬i sd Lo¹i ts TØ lÖ khÊu hao Toµn DN TK627 TK641 TK642 NG Sè KH PX1 PX2 … Céng BiÓu 07: thÎ tµI s¶n cè ®Þnh Sè:……….. Ngµy … th¸ng … n¨m … lËp thÎ … KÕ to¸n tr­ëng ( ký, hä tªn):… C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n cè ®Þnh sè … ngµy … th¸ng… n¨m… Tªn, ký m· hiÖu, qui c¸ch TSC§ … Sè hiÖu TSC§ … N­íc s¶n xuÊt … N¨m s¶n xuÊt … Bé phËn qu¶n lÝ sö dông … N¨m ®­a vµo sö dông … C«ng suÊt thiÕt kÕ … §×nh chØ sö dông TSC§ ngµy ... th¸ng … n¨m … Lý do ®×nh chØ…. Sè hiÖu chøng tõ Nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh Gi¸ trÞ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy,th¸ng, n¨m DiÔn gi¶i Nguyªn gi¸ N¨m Gi¸ trÞ hao mßn Céng dån Sè TT Tªn,qui c¸chduông cô,phô tïng §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Gi¸ trÞ Ghi gi¶m TSC§ chøng tõ sè … ngµy … th¸ng … n¨m … Lý do gi¶m: ……………………………………………… BiÓu 08: Sæ chi tiÕt tµI s¶n cè ®Þnh Lo¹i tµi s¶n: ………… Sè TT Chi t¨ng tµi s¶n cè ®Þnh KhÊu hao TSC§ Ghi gi¶m TSC§ Chøng tõ Tªn,®Æc ®iÓm,ký hiÖu TSC§ N­íc SX N¨m sd SH TS C§ NG TS C§ KhÊu hao KH ®· tÝnh Ch­ng tõ Lý do gi¶m SH NT tØ lÖ KH M­c KH SH NT Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëngQui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ tµi s¶n cè ®Þnh t¹i c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n nh­ sau: Chñ së h÷u H§ giao nhËn KTTSC§ NghiÖp vô (1) (2) (3) BQ TSC§ LT (4) QuyÕt ®Þnh t¨ng Giao nhËn LËp(huû) gi¶m TSC§ TSC§ vµ thÎ TSC§ lËp chøng tõ ghi sæ chi tiÕt lËp b¶ng tÝnh KH Sau khi ®· tËp hîp ®Çy ®ñ c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn tµI s¶n cè ®Þnh kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ chi tiÕt, ghi sæ tæng hîp vµ tÝnh ra gi¸ tri hao mßn t¨ng ,gi¶m trong th¸ng. Trªn c¬ së ®ã kÕ to¸n tÝnh ra møc khÊu hao ph¶I trÝch trong th¸ng dùa trªn c«ng thøc: Møc KH th¸ng nµy = Møc KH th¸ng tr­íc + Møc KH t¨ng trong th¸ng - Møc KH gi¶m trong th¸ng Khi ®· tÝnh ®­îc møc khÊu hao th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ vµo chi phÝ ®Ó tÝnh ra gi¸ thµnh s¶n phÈm , x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trong kú. BiÓu 09: Biªn b¶n thanh lý tµI s¶n cè ®Þnh Ngµy …th¸ng … n¨m … C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: ….. ngµy …th¸ng …n¨m …cña ……………. ……………………………………….vÒ viÖc thanh lÝ tµI s¶n cè ®Þnh I_ban thanh lÝ tµI s¶n cè ®Þnh gåm: ¤ng (bµ) ………........ ®¹i diÖn ………………. Tr­ëng ban ¤ng (bµ) ………........ ®¹i diÖn ………………. Uû viªn ¤ng (bµ) ………........ ®¹i diÖn ………………. Uû viªn II_tiÕn hµnh thanh lý tsc® -Tªn ,ký hiÖu, quy c¸ch TSC§ ……………….. -Sè hiÖu TSC§ ……… -N­íc s¶n xuÊt ……………….. -N¨m s¶n xuÊt ………………….. -N¨m ®­a vµo sö dông ………… Sè thÎ TSC§ -Nguyªn gi¸ TSC§……………………. -Gi¸ trÞ hao mßn ®· trÝch ®Õn thêi ®iÓm thanh lý……….. -Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§……………………………….. III_kÕt luËn cña ban thanh lý tcsc® ……………………………………………………………………………….. ……………………………………………………………………………….. Ngµy …. th¸ng …. n¨m ….. Tr­ëng ban thanh lý IV_kÕt qu¶ thanh lý tsc® -Chi phÝ thanh lý TSC§:……………….. -Gi¸ trÞ thu håi:………………………... -§· ghi gi¶m (sè)thÎ TSC§ ngµy …. th¸ng …. n¨m ….. Ngµy …th¸ng …n¨m….. Thñ t­ëng ®¬n vÞ KÕ to¸n tr­ëng BiÓu 10: Biªn b¶n giao nhËn tsc® Söa ch÷a lín hoµn thµnh Ngµy …th¸ng …n¨m… C¨n cø quyÕt ®Þnh sè … ngµy …th¸ng …n¨m… cña …. Chóng t«i gåm: -¤ng, bµ ……………®¹i diÖn ………….. ®¬n vÞ söa ch÷a -¤ng, bµ ……………®¹i diÖn ………….. ®¬n vÞ cã TSC§ §· kiÓm nhËn viÖc söa ch÷a TSC§ nh­ sau: -Tªn, ký hiÖu, quy c¸ch TSC§……………….. sè hiÖu TSC§………………… Sè thÎ TSC§………… -Bé phËn qu¶n lÝ, sö dông TSC§ ……………………… -Thêi gian söa ch÷a tõ ngµy … th¸ng … n¨m …. ®Õn ngµy ….. th¸ng …n¨m… -C¸c bé phËn söa ch÷a gåm cã: Tªn bé phËn söa ch÷a Néi dung(møc ®é) c«ng viÖc söa ch÷a Gi¸ dù to¸n Chi phÝ thùc tÕ KÕt qu¶ kiÓm tra A B 1 2 3 Céng x KÕt luËn: ……………………………………………………………………….. ………………………………………………………………………. KÕ to¸n tr­ëng §¬n vÞ nhËn §¬n vÞ giao BiÓu 11: Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tsc® Ngµy …th¸ng …n¨m…. Sè: ….. -C¨n cø quyÕt ®Þnh sè: … ngµy …th¸ng …n¨m…. cña …………………………….vÒ viÖc d¸nh gi¸ l¹i TSC§ -¤ng, bµ ……… chøc vô ………. ®¹i diÖn ……chñ tÞch héi ®ång -¤ng, bµ ……… chøc vô ………. ®¹i diÖn ……uû viªn -¤ng, bµ ……… chøc vô ………. ®¹i diÖn …… uû viªn STT Tªn,ký m· hiÖu,qui c¸ch TSC§ Sè hiÖu TSC§ Sè thÎ TSC§ Gi¸ ®ang h¹ch to¸n §¸nh gi¸ l¹i Nguyªn gi¸ Hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i Nguyªn gi¸ Hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i Céng x x Uû viªn Uû viªn Chñ tÞch héi ®ång S¬ ®å 8: H¹ch to¸n kh¸i qu¸t TSC§ theo h×nh thøc “ NhËt ký chung “ Chøng tõ vÒ t¨ng, gi¶m vµ khÊu hao TSC§ NhËt ký chung Sè c¸i TK211,212,213,214 B¶ng c©n ®èi SPS ThÎ TSC§ Sè chi tiÕt TSC§ B¶ng tæng hîp chi tiÕt t¨ng, gi¶m TSC§ B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu 3_ §Æc ®iÓm kÕ to¸n phÇn hµnh tiÒn l­¬ng, nh©n viªn t¹i c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n. C«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n ho¹t ®éng trong lÜnh vùc s¶n xuÊt vËt liÖu x©y dùng , qui m« s¶n xuÊt lín lªn sö dông rÊt nhiÒu c«ng nh©n, ngoµI ra cßn cã ®éi ngò qu¶n lÝ ®«ng ®¶o . Sè l­îng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt cña c«ng ty lµ 490 ng­êi , sè l­îng nh©n viªn qu¶n lÝ lµ 70 ng­êi bè trÝ t¹i c¸c phßng ban gióp cho viÖc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng cña c«ng ty ®­îc ¨n khíp, tr¬n chu theo ®óng ®Þnh h­íng vµ kÕ ho¹ch ®Æt ra . §èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®¬n vÞ tÝnh l­¬ng dùa trªn sè l­îng s¶n phÈm mµ c«ng nh©n ®ã s¶n xuÊt ®­îc trong th¸ng, cßn ®èi víi nh©n viªn qu¶n lÝ ®¬n vÞ tÝnh l­¬ng theo thêi gian lµm viÖc. Do sè l­îng c«ng nh©n viªn ®«ng nªn tiÒn l­¬ng ph¶I tr¶ hµng th¸ng còng rÊt lín . Do ®ã yªu cÇu ®Æt ra víi kÕ to¸n tiÒn l­¬ng lµ x©y dùng kÕ ho¹ch tr¶ l­¬ng hîp lÝ , h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn tiÒn l­¬ng kÞp thêi, thËn träng. 3.1_ Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu a) C¸c chøng tõ sö dông -Chøng tõ theo dâi c¬ cÊu lao ®éng : lµ c¸c quyÕt ®Þnh liªn quan ®Õn thay ®æi c¬ cÊu lao ®éng nh­ quyÕt ®Þnh tuyÓn dông, xa th¶i, bæ nhiÖm, b·i miÔn, ®iÒu chuyÓn, khen th­ëng, kØ luËt, c¸c quyÕt ®Þnh t¨ng gi¶m lao ®éng,… -Chøng tõ theo dâi thêi gian lao ®éng : b¶ng chÊm c«ng -Chøng tõ theo dâi kÕt qu¶ lao ®éng : + phiÕu giao nép s¶n phÈm + phiÕu giao kho¸n + biªn b¶n kiÓm tra chÊt l­îng s¶n phÈm , c«ng viÖc hoµn thµnh -Chøng tõ vÒ tiÒn l­¬ng, thu nhËp vµ c¸c kho¶n kh¸c ph¶i thanh to¸n + b¶ng thanh to¸n tiÒn l­¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi + phiÕu chi tiÒn mÆt + c¸c chõng tõ bï trõ nî b) Qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ  N¬i sö dông l® bé phËn qu¶n lÝ l® bé phËn kÕ ho¹ch NghiÖp vô l® (1) (2) (3) vµ tiÒn l­¬ng LËp b¶ng chÊm XD ®¬n gi¸ ®Þnh lËp ctõ thanh to¸n c«ng,ctõ theo dâi møc vµ c¸c quyÕt l­¬ng vµ thanh kÕt qu¶ l® ®Þnhthay ®æi c¬ to¸n kh¸c cÊu lao ®éng bé phËn kÕ to¸n (4) b¶o qu¶n, l­u tr÷ (5) thanh to¸n,ghi sæ BiÓu 12: PhiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh Ngµy … th¸ng … n¨m … Tªn ®¬n vÞ ( huÆc c¸ nh©n ): ………………… Sè TT Tªn s¶n phÈm M· s¶n phÈm §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Ghi chó Céng 3.2_ Tæ chøc h¹ch to¸n trªn sæ a) Sæ chi tiÕt KÕ to¸n cã thÓ më sæ chi tiÕt cho TK 334, 335, 338, tuú theo yªu cÇu qu¶n lÝ BiÓu 13: Sæ chi tiÕt c¸c tµI kho¶n (Dïng cho c¸c tµi kho¶n: 334, 335, 338 ) Tµi kho¶n: ……………… §èi t­îng: ……………... Ngµy th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Tµi kho¶n ®.øng Sè ph¸t sinh Sè d­ Sè hiÖu Ngµy th¸ng Nî Cã Nî Cã Sè d­ ®.k b)Sæ tæng hîp §Ó h¹ch to¸n tæng hîp tiÒn l­¬ng ®¬n vÞ sö dông sæ NhËt ký chung, sæ c¸i c¸c TK 334, 335, 338, b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ,… S¬ ®å 9: H¹ch to¸n tiÒn l­¬ng theo h×nh thøc “ NhËt ký chung “ Chøng tõ gèc vÒ l®, thanh to¸n l­¬ng, th­ëng,…vµ b¶ng ph©n bæ NhËt ký chung Sæ c¸i TK 334, 335, 338 B¶ng c©n ®èi sè PS Sæ chi tiÕt TK 334, 335, 338 B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu  4_ §Æc ®iÓm kÕ to¸n phÇn hµnh vèn b»ng tiÒn t¹i c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n H¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn lu«n lµ mét phÇn viÖc quan träng t¹i mçi ®¬n vÞ.Bëi tiÒn xuÊt hiÖn trong hÇu hÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty. §Æc diÓm cña tiÒn lµ rÊt gän nhÑ, dÔ biÓn thñ nªn th­êng x¶y ra thÊt tho¸t. Tõ ®ã yªu cÇu ®Æt ra ®èi víi kÕ to¸n tiÒn mÆt lµ ph¶i qu¶n lÝ chÆt chÏ nguån vèn b»ng tiÒn tr¸nh ®Ó x¶y ra thÊt tho¸t. §Ó thùc hiÖn ®­îc ®iÒu ®ã th× ®¬n vÞ ph¶i x©y dùng ®­îc hÖ thèng chøng tõ, qui tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ chÆt chÏ , hîp lÝ song vÉn ®¶m b¶o ®­îc sù nhanh trãng, kÞp thêi . T¹i ®¬n vÞ mäi kho¶n thu, chi tiÒn mÆt ®Òu ph¶I cã phiÕu thu, phiÕu chi vµ ph¶I cã ®ñ ch÷ ký cña ng­êi thu, ng­êi nhËn, ng­êi cho phÐp nhËn, xuÊt quÜ ( gi¸m ®èc huÆc ng­êi ®­îc uû quyÒn vµ kÕ to¸n tr­ëng). Sau khi d· thu , chi tiÒn, thñ quÜ ®ãng dÊu ®· thu tiÒn, huÆc ®· chi tiÒn vµo chøng tõ . Cuèi ngµy thñ quÜ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thu, chi ®Ó ghi vµo sæ qui vµ l©p b¸o c¸o quÜ kÌm theo c¸c chøng tõ thu, chi ®Ó chuyÓn cho kÕ to¸n tiÒn mÆt ghi sæ. Thñ quÜ lµ ng­êi chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lÝ quÜ vµ nhËp, xuÊt qui tÒn mÆt, ngo¹i tÖ t¹i quÜ. Hµng ngµy, thñ quÜ ph¶I th­êng xuyªn kiÓm kª sè tiÒn tån quÜ thùc tÕ, tiÕn hµnh ®èi chiÕu víi sè liÖu cña sæ quÜ, sæ kÕ to¸n . NÕu cã chªnh lÖch, thñ qui vµ kÕ to¸n ph¶i tù kiÓm tra ®Ó x¸c ®Þnh nguyªn nh©n vµ kiÕn nghÞ gi¶i quyÕt. BiÓu 14: Sæ qòy tiÒn mÆt (kiªm b¸o c¸o quü) Ngµy … th¸ng … n¨m … Sè hiÖu chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Thu Chi Thu Chi PS trong ngµy Céng PS D­ ®Çu ngµy D­ cuèi ngµy T¹i ®¬n vÞ ngoµi VN§ cßn cã c¸c lo¹i tiÒn kh¸c nh­: USD, EURO,… C¸c lo¹i ngo¹i tÖ nµy xuÊt hiÖn khi ®¬n vÞ sö dông ngo¹i tÖ ®Ó nhËp khÈu vËt t­, nguyªn liÖu, dông cô, m¸y mãc phôc vô s¶n xuÊt huÆc ngo¹i tÖ thu ®­îc do xuÊt khÈu s¶n phÈm ra n­íc ngoµi. Do t¹i ®¬n vÞ nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn ngo¹i tÖ xuÊt hiÖn kh«ng nhiÒu nªn ®¬n vÞ h¹ch to¸n ngo¹i tÖ theo ph­¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ. Ngo¹i tÖ ®­îc h¹ch to¸n qui ®æi thµnh tiÒn VN§ theo tØ gi¸ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ . T¹i ®¬n vÞ tr×nh tù lËp vµ lu©n chuyÓn phiÕu thu nh­ sau: Ng­êi nép tiÒn KT tiÒn mÆt KT tr­ëng thñ quÜ NghiÖp vô (1) (2) (3) (4) thu tiÒn §Ò nghÞ nép lËp phiÕu thu ký duyÖt PT thu tiÒn kÕ to¸n tiÒn mÆt (5) b¶o qu¶n, l­u tr÷ (6) ghi sæ kÕ to¸n ph­¬ng ¸n nµy ¸p dông cho sè tiÒn thu lín qu¸ møc b×nh th­êng vµ nghiÖp vô thu cã tÝnh träng yÕu vÒ mÆt qu¶n lÝ . Ph­¬ng ¸n 2: ¸p dông víi nh÷ng nghiÖp vô thu mang tÝnh th­êng thuyªn theo tÝnh chÊt ho¹t ®éng. Ng­êi nép tiÒn KT tiÒn mÆt thñ quÜ KT tiÒn mÆt NghiÖp vô (1) (2) (3) (4) thu tiÒn §Ò nghÞ nép lËp phiÕu thu thu tiÒn ghi sæ kÕ to¸n tr­ëng (5) b¶o qu¶n, l­u tr÷ (6) ký phiÕu thu  S¬ ®å 10: H¹ch to¸n vèn b»ng tiÒn theo h×nh thøc “ NhËt ký chung “ Chøng tõ gèc:phiÕu thu , phiÕu chi, b¸o nî, b¸o cã,t¹m øng,… NhËt ký chung Sæ c¸i c¸c TK111,112 B¶ng c©n ®èi sè PS Sæ quÜ TM, sæ tiÒn göu B¶ng tæng hîp chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi kú §èi chiÕu III_ §¸nh gi¸ chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ §­îc thµnh lËp c¸ch ®©y hai n¨m nh­ng c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n, trùc thuéc tæng c«ng ty thuû tinh vµ gèm x©y dùng, ®· cã sù tr­ëng thµnh lín m¹nh vÒ mäi mÆt vµ ®¹t ®­îc rÊt nhiÒu thµnh tùu. S¶n phÈm g¹ch èp t­êng, g¹ch l¸t nÒn mang th­¬ng hiÖu Viglacera ®· cã mÆt trªn thÞ tr­êng c¶ n­íc vµ b¾t ®Çu xuÊt khÈu ra thÞ tr­êng thÕ giíi. Mét trong nh÷ng nguyªn nh©n t¹o nªn sù thµnh c«ng ®ã lµ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty ngµy cµng ®­îc hoµn thiÖn. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i phßng tµi chÝnh _kÕ to¸n cña c«ng ty g¹ch granite Tiªn S¬n, em nhËn thÊy c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n cã nhòng ®iÓm næi bËt sau ®©y: -C«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n giái vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô , sö dông thµnh th¹o phÇn mÒn kÕ to¸n , ®¶m b¶o cho viÖc h¹ch to¸n ®óng chÕ ®é, cung cÊp th«ng tin cho ban l·nh ®¹o vµ c¸c phßng ban liªn quan kÞp thêi, chÝnh x¸c. ViÖc tæ chøc hÖ thèng chøng tõ , vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n ®óng víi chÕ ®é, biÓu mÉu do bé tµi chÝnh ban hµnh; ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ; ®­îc x¾p xÕp ph©n lo¹i phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh . H×nh thøc ghi sæ NhËt ký chung c«ng ty ¸p dông thuËn tiÖn cho viÖc ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n , phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông m¸y vi tÝnh. -HiÖn nay phßng kÕ to¸n cña c«ng ty cã t¸m ng­êi, khèi l­îng c«ng viÖc thi rÊt nhiÒu, nh­ng nhê giái vÒ chuyªn m«n nghiÖp vô , sö dông thµnh thao phÇn mÒn kÕ to¸n Fast Accounting vµ c¸c phÇn mÒn hç trî kh¸c lµ Microsoft Word, Microsoft Excel nªn viÖc lµm kÕ to¸n diÔn ra thuËn lîi vµ viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh , b¸o c¸o qu¶n trÞ diÔn ra nhanh trãng kÞp thêi. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ®­îc lËp ®óng h¹n ®Ó nép cho c¸c c¬ quan qu¶n lÝ nhµ n­íc , c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ ®ù¬c lËp vµ nép kÞp thêi theo yªu cÇu cña ban gi¸m ®èc vµ c¸c phßng ban cã liªn quan. -§Ó hç trî cho c«ng viÖc cña m×nh phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®· ®­îc trang bÞ bèn m¸y vi tÝnh, hai m¸y in, m¸y ®iÒu hoµ nhiÖt ®é, nhiÒu m¸y tÝnh bá tói, vµ c¸c thiÕt bÞ v¨n phßng thiÕt yÕu kh¸c. ViÖc trang bÞ nµy ®· gióp lµm t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, t¨ng hiÖu qu¶ ho¹t ®éng cña phßng. §iÒu nµy còng gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®äng cña c«ng ty . -Dùa trªn chÕ ®é kÕ to¸n thèng nhÊt do bé tµi chÝnh ban hµnh vµ trªn c¬ së xem xÐt ®iÒu kiÖn, ®Æc ®iÓm cô thÓ t¹i doanh nghiÖp phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®· cã nh÷ng vËn dông s¸ng t¹o ®Ó viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ gãp phÇn gióp n©ng cao hiÖu qu¶ ho¹t ®çng kinh doanh cña c«ng ty th«ng qua viÖc cung cÊp th«ng tin cho ban gi¸m ®èc ®Ó ®­a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n tri kÞp thêi.VÝ dô nh­ t¹i ®¬n vÞ cã hiÖn t­îng g¹ch bÞ vì trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn nªn kÕ to¸n ®· thiÕt kÕ ra mÉu b¸o c¸o “ b¶ng kª g¹ch vì trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn “ ®Ó cung cÊp th«ng tin cho nhu cÇu qu¶n trÞ n«Þ bé t¹i c«ng ty . BiÓu 15: b¶ng kª g¹ch vì trong khi vËn chuyÓn Tõ ngµy … ®Õn ngµy … th¸g … n¨m … §¬n vÞ tÝnh: m2 Ngµy xuÊt SP SH C.tõ xuÊt M· SP Tªn SP DiÔn gi¶i Sè l­îng Gi¸ trÞ D¬n vÞ vËn.ch Ng­êi lËp biÓu Qua qu¸ tr×nh thùc tËp vµ t×m hiÓu t¹i c«ng ty em nhËm thÊy hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông t¹i ®¬n vÞ tu©n theo chÕ ®é do bé tµi chÝnh ban hµnh vµ ®¬n vÞ còng ®· cã vËn dônh sao cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña ®¬n vÞ m×nh.ViÖc chi tiÕt tµi kho¶n thµnh nhiÒu tiÓu kho¶n nhá gióp cho viÖc theo dâi chi tiÕt vµ lËp c¸c b¸o c¸o qu¶n trÞ ®­îc thuËn lîi. Song em nhËn thÊy viÖc chi tiÕt qu¸ còng g©y ra nhiÒu khã kh¨n trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ,ghi sæ s¸ch, ®iÒu ®ã lµm t¨ng khèi l­îng c«ng viÖc cña kÕ to¸n vµ dÔ dÉn ®Õn sai sã nhÇm lÉn. Do ®ã em cho r»ng chØ mét sè tµi kho¶n quan träng (nh­ nh÷ng tµi kho¶n liªn quan ®Õn chi phÝ , tiÒn mÆt, doanh thu,c«ng nî,…) th× ta nªn chi tiÕt cßn nh÷ng tµi kho¶n kh«ng thùc sù quan träng th× kh«ng cÇn ph¶i chi tiÕt. Môc lôc Trang Lêi më ®Çu 01 I_ Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty 02 1_ Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 02 2_ §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ 03 3_ §Æc ®iÓm qui tr×nh c«ng nghÖ 09 4_ §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n 14 II_ §Æc ®iÓm kÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu 19 1_ §Æc ®iÓm kÕ to¸n phÇn hµnh hµng tån kho 19 2_ §Æc ®iÓm kÕ to¸n phÇn hµnh TSC§ 24 3_ §Æc ®iÓm kÕ to¸n phÇn hµnh tiÒn l­¬ng, nh©n viªn 33 4_ §Æc ®iÓm kÕ to¸n phÇn hµnh vèn b»ng tiÒn 37 III_ §¸nh gi¸ chung vÒ tæ chøc h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i ®¬n vÞ 40