LỜI NÓI ĐẦU
Nhân loại chúng ta đang sống trong những năm cuối của thế kỷ XX - Thế kỷ có những thay đổi sâu sắc về các hình thái kinh tế chính trị - Thế kỷ của sự bùng nổ về khoa học, công nghệ mà đỉnh cao là kỹ thuật năng lượng, nguyên tử, điện tử tin học . Đặc biệt là trong thời gian qua sau khi các nước XHCN ở Đông Âu tan vỡ - xu thế đối đầu giữa các quốc gia giảm dần và nhường chỗ cho xu hướng đối thoại hợp tác kinh tế. Đó chính là nhân tố tích cực thúc đẩy tốc độ phát triển kinh tế trên toàn thế giới nhất là các quốc gia chậm phát triển.
Trong những năm qua, cùng với sự phát triển của toàn nhân loại, dân tộc ta dưới sự lãnh đạo của Đảng cộng sản Việt Nam đang từng ngày, từng giờ khắc phục mọi khó khăn, quyết tâm hoàn thành đổi mới nền kinh tế đất nước, nhằm nhanh chóng phát triển nền kinh tế Việt Nam sớm hoà nhập cùng nền kinh tế các quốc gia trong khu vực.
Thực tế sau nhiều năm thực hiện sự chuyển dịch từ nền kinh tế kế hoạch sang nền kinh tế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước đến nay, bộ mặt của nền kinh tế Việt Nam đã có nhiều thay đổi to lớn và trở thành một nền kinh tế có tốc độ phát triển cao.
Tổ chức công tác bán hàng và xác định kết quả là mối quan tâm hàng đầu của mọi doanh nghiệp. Ngoài việc liên quan tới công tác quản trị doanh nghiệp nó còn ảnh hưởng tới nguồn tài chính quốc gia: Thuế, các khoản nộp ngân sách khác .
Kế toán là một môn khoa học quản lý, là kỹ thuật ghi chép, phân loại, tập hợp cung cấp số liệu về hoạt động sản xuất kinh doanh, về tình hình tài chính của doanh nghiệp và giúp nhà quản lý đưa ra các quyết định thích hợp. Hạch toán kế toán là một hệ thống thông tin và kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh, là quá trình quan sát và ghi nhận, hệ thống hoá và xử lý các hiện tượng kinh tế phát sinh trên góc độ tiền tệ, hạch toán kế toán trong quản lý hoạt động của doanh nghiệp chỉ thực hiện tốt khi công tác kế toán được tổ chức khoa học và hợp lý.
Để quản lý được tốt nghiệp vụ bán hàng thì kế toán với tư cách là một công cụ quản lý kinh tế cũng phải được thay đổi và hoàn thiện cho phù hợp với tình hình mới. Trong thời gian học tập tại trường và thực tập tại công ty TNHH Thương mại Vĩnh Long, qua tìm hiểu thực tế nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác bán hàng, em chọn đề tài: “Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả trong doanh nghiệp thương mại - Khảo sát thực tế tại công ty TNHH thương mại Vĩnh Long”.
Đề tài này được chia làm 3 phần:
Phần 1: Lý luận chung về kế toán bán hàng và xác định kết quả.
Phần 2: Tình hình thực tế về kế toán bán hàng và xác định kết quả.
Phần 3: Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả tại công ty TNHH thương mại Vĩnh Long.
73 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1550 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Đề tài Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả trong doanh nghiệp thương mại - Khảo sát thực tế tại công ty TNHH thương mại Vĩnh Long, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
µy 3/7/2000 XuÊt hµng cho C«ng ty Licogi, sau khi viÕt phiÕu xuÊt kho vµ nhËn ®îc sè lîng xuÊt kho thùc tÕ, kÕ to¸n lËp Ho¸ ®¬n (GTGT) giao cho kh¸ch: (BiÓu sè 4).
BiÓu sè 4:
Ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2: (Giao kh¸ch hµng)
Ngµy 03 th¸ng 7 n¨m 2000
MÉu sè: 01 GTKT - 3LL
BC/99 - B
N0: 41292
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty Th¬ng m¹i VÜnh Long
§Þa chØ: 577 Ng« Gia Tù - Hµ Néi
§iÖn tho¹i: 8.622459
Hä tªn ngêi mua hµng: A Vang
§¬n vÞ: C«ng ty Licogi 19
§Þa chØ: Thanh Xu©n B¾c - Hµ Néi
H×nh thøc thanh to¸n: Cha thanh to¸n
Sè TK: 4311 30 00 0496 - NH TMCP Quèc tÕ
MS: 01 0050926 3-1
Sè TK:
MS: 01 0010641 9-1
STT
Tªn hµng ho¸
§/vÞ tÝnh
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3 = 1 x 2
1.
ThÐp f13 LD
Kg
3984,3
4.363,63
17.386.011
2.
ThÐp f18 LD
-
30.058,2
4.363,63
131.162.863
3.
ThÐp f25 LD
-
71.846,7
4.363,63
313.512.415
Céng tiÒn hµng:
462.061.289
ThuÕ suÊt GTGT: 10%
TiÒn thuÕ GTGT:
46.206.128
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
508.267.417
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: N¨m tr¨m linh t¸m triÖu, hai tr¨m s¸u m¬i b¶y ngµn bèn tr¨m mêi b¶y ®ång
Ngêi mua hµng
(Ký, ghi râ hä, tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, ghi râ hä, tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ®ãng dÊu, ghi râ hä, tªn)
3. KÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸:
HiÖn nay C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long ®ang ¸p dông h×nh thøc nhËt ký chøng tõ cho c«ng t¸c tæng hîp hµng ho¸ vµ ph¬ng ph¸p thÎ song song cho ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸. Hai mÆt kÕ to¸n nµy ph¶i ®îc tiÕn hµnh song song vµ thuËn lîi cho viÖc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu. Muèn vËy ph¶i cã sù kÕt hîp chÆt chÏ kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, tõ ®ã phôc vô tèt cho yªu cÇu qu¶n lý vµ t¹o ra mèi liªn hÖ mËt thiÕt ë tÊt c¶ c¸c kh©u.
H¹ch to¸n chi tiÕt ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®îc tiÕn h¸nh trªn c¸c chøng tõ sau:
- PhiÕu nhËp kho hµng ho¸.
- PhiÕu xuÊt kho hµng ho¸.
- Ho¸ ®¬n (GTGT).
3.1. Néi dung ph¬ng ph¸p thÎ song song ë C«ng ty ®îc tiÕn hµnh nh sau:
3.1.1. H¹ch to¸n chi tiÕt ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho cña tõng chñng lo¹i hµng ho¸ theo chØ tiªu sè lîng. Sè liÖu ghi vµo thÎ kho lµ lÊy vµo c¸c chøng tõ nhËp,xuÊt kho hµng ngµy, mçi chøng tõ ghi mét dßng.
Mçi lo¹i hµng ho¸ ®îc theo dâi chi tiÕt trªn mét trang thÎ kho riªng vµ ®îc s¾p xÕp theo tõng chñng lo¹i, ®é dµi cña hµng ho¸ ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong viÖc ghi chÐp kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu vµ phôc vô yªu cÇu qu¶n lý. Hµng ngµy, khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp, xuÊt hµng ho¸, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ, ghi sè l¬ng thùc nhËp, xuÊt vµo chøng tõ. Cuèi ngµy thñ kho sö dông c¸c chøng tõ ®ã ghi sè lîng hµng ho¸ nhËp, xuÊt vµo thÎ kho.
Sau khi vµo thÎ kho, thñ kho s¾p xÕp c¸c chøng tõ lËp sæ giao nhËn chøng tõ råi chuyÓn nhîng chøng tõ ®ã cho phßng kÕ to¸n ®Þnh kú 05 ngµy mét lÇn vµ cuèi th¸ng kÕ to¸n hµng ho¸ vµ thñ kho ph¶i tiÕn hµnh ®èi chiÕu thÎ kho víi sæ chi tiÕt hµng ho¸ ®Ó ®¶m b¶o khíp ®óng gi÷a tån kho thùc tÕ vµ sæ s¸ch.
BiÓu sè 5:
§¬n vÞ: C«ng ty Th¬ng m¹i VÜnh Long
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ: 1/7/2000
Tê sè: 01
MÉu sè 06 - VT
Ban hµnh theo Q§ sè 1141-TC/C§KT
Ngµy 01/11/95 cña BTC
- Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t: ThÐp f6LD
- §¬n vÞ tÝnh: Kg
- M· sè:
TT
Chøng tõ
TrÝch yÕu
Sè lîng
Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n
SH
NT
NhËp
XuÊt
Tån
Tån ®Çu th¸ng
62.602,7
1
043965
1/7
NhËp cña Chi nh¸nh C.ty Kim khÝ TP HCM
43.391
105.993,7
2
41290
2/7
XuÊt b¸n
2.500
103.493,7
3
41291
3/7
XuÊt b¸n
3.500
99.993,7
4
043974
8/7
NhËp cña Chi nh¸nh
15.298
115.291,7
5
41300
8/7
XuÊt b¸n
15.000
100.291,7
6
043975
20/7
NhËp cña Chi nh¸nh
15.188
115.479,7
7
043978
24/7
NhËp cña Chi nh¸nh
14.361
129.840,7
XuÊt b¸n
.....
Céng th¸ng 7
88.238
101.123,5
49.717,2
3.1.2. H¹ch to¸n chi tiÕt t¹i phßng kÕ to¸n:
T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n hµng ho¸ cã nhiÖm vô më sæ chi tiÕt hµng hãa cho tõng chñng lo¹i hµng ho¸ t¬ng øng víi thÎ kho cña thñ kho. Khi nhËn ®îc c¸c chøng tõ xuÊt kho do thñ kho chuyÓn ®Õn, kÕ to¸n kiÓm tra l¹i tÝnh hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi vµo sæ chi tiÕt hµng ho¸. Mçi phiÕu nhËp xuÊt ®îc ghi mét dßng trªn thÎ chi tiÕt hµng ho¸ t¬ng øng víi lo¹i hµng ho¸. Trªn chøng tõ trªn thÎ chi tiÕt hµng ho¸ kÕ to¸n theo dâi c¶ vÒ mÆt sè lîng vµ mÆt gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh céng c¸c sæ chi tiÕt hµng ho¸ ®èi chiÕu víi thÎ kho ®Ó ghi vµo sæ tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt. Sè d TK 156 ph¶i trïng víi sè d chi tiÕt cña tõng lo¹i hµng ho¸ céng l¹i.
S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ho¸ ë C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long
PhiÕu nhËp
ThÎ kho
PhiÕu xuÊt
Sæ chi tiÕthµng ho¸
Sæ tæng hîpNXT hµng ho¸
§èi chiÕu
Sè liÖu
Cuèi
th¸ng
Hµng ngµy
Hµng ngµy
TrÝch sæ chi tiÕt hµng hãa:
BiÓu sè 6:
Tªn hµng ho¸: ThÐp f6 LD Trang: 02
Quy c¸ch, phÈm chÊt: §¬n vÞ tÝnh: Kg
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
§¬n gi¸
NhËp
XuÊt
Tån
SH
NT
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
D ®Çu th¸ng 6/2000
62.602,7
248.088.680
043965
1/7
NhËp CN HCM
4.000
43.391
173.564.000
41290
3/7
XuÊt b¸n
2.500
41291
3/7
XuÊt b¸n
3.500
043974
8/7
NhËp CN HCM
4.000
15.298
61.192.000
41295
8/7
XuÊt b¸n
15.000
043975
20/7
NhËp
3.940
15.188
59.840.720
043978
24/7
NhËp
3.940
14.361
56.582.340
.....
.....
Céng
88.238
351.179.060
101.123.,5
401.743.440
49.717,2
197.524.300
4. KÕ to¸n tæng hîp nhËp, xuÊt kho hµng ho¸ t¹i C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long:
HiÖn t¹i C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long ®ang ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Theo ph¬ng ph¸p nµy, toµn C«ng ty ®ang sö dông c¸c tµi kho¶n sau:
TK 156: Hµng ho¸
TK 1561: Gi¸ mua hµng ho¸
TK 1562: Chi phÝ thu mua hµng hãa
TK 632: Gi¸ vèn hµng ho¸.
TK 111, 112, 331, 641, 642, 141,...
4.1. KÕ to¸n tæng hîp mua hµng:
T¹i C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long ¸p dông h×nh thøc thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. VËy trong ph¹m vi ®Ò tµi nµy em xin tr×nh bµy thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ.
- Khi mua hµng ho¸, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt nhËp, xuÊt ®Ó tiÕn hµnh tæng hîp hµng ho¸.
- NÕu hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ, ®¬n vÞ thanh toan ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1561
Nî TK 133
Cã TK 111
Ngµy 15/7/2000 C«ng tyth¬ng m¹i VÜnh Long mua thÐp cña C«ng ty kim khÝ Qu¶ng ninh, thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1561: 250.000.000 ®
Nî TK 133: 25.000.000 ® (Ghi vµo sæ theo dâi thuÕ GTGT)
Cã TK 111: 275.000.000 ® (Ghi vµo NKCT sè 1)
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, chøng tõ chi tiÒn ghi vµo NKCT sè 1 (ghi cã TK 111, ghi nî c¸c TK) (BiÓu sè 7)
- NÕu hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ, ®¬n vÞ thanh to¸n ngay b»ng TGNH, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1561
Nî TK 133
Cã TK 112
Ngµy 3/7/2000 C«ng tyth¬ng m¹i VÜnh Long mua thÐp cña C«ng ty thÐp Posco thanh to¸n ngay b»ng uû nhiÖm chi, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1561: 589.468.000 ®
Nî TK 133: 58.946.800 ® (Ghi vµo sæ theo dâi thuÕ GTGT)
Cã TK 112: 648.414.800 ® (Ghi vµo NKCT 2)
C¨n cø vµo giÊy b¸o nî vµ ho¸ ®¬n mua hµng kÕ to¸n ghi vµo NKCT sè 2 (Ghi cã TK 112, ghi nî c¸c TK) (BiÓu sè 8)
- NÕu mua hµng tr¶ chËm, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1561
Nî TK 133
Cã TK 331
Ngµy 8/7/2000 mua 67.838 kg thÐp cña chi nh¸nh C«ng ty kim khÝ TP Hå ChÝ Minh cha thanh to¸n tiÒn. C¨n cø vµo ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1561: 274.215.800 ®
Nî TK 133: 27.421.580 ®
Cã TK 331: 301.637.380 ® (Ghi vµo NKCT sè 5)
Chi phÝ vËn chuyÓn 67.838kg thÐp tõ H¶i Phßng vÒ Hµ Néi 60®/kg C«ng ty thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 1562: 3.700.000 ®
Nî TK 133: 370.000 ®
Cã TK 111: 4.070.000 ® (Ghi vµo NKTC sè 1)
- Trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ mµ hµng cha vÒ. T¹i C«ng ty kh«ng x¶y ra trêng hîp trªn v× thùc tÕ trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng ®èi víi viÖc nhËp hµng hãa ph¶i nhanh chãng, kÞp thêi. V× vËy C«ng ty kh«ng sö dông TK 151 “Hµng mua ®ang ®i ®êng”.
* NhËt ký chøng tõ sè 1: (VÝ dô xem biÓu sè 7)
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 111 ®èi øng nî c¸c TK cã liªn quan.
C¬ së ®Ó ghi vµo NKCT sè 1 lµ chøng tõ gèc (Ho¸ ®¬n, phiÕu chi).
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh kho¸ sæ NKCT 1, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 111 ®èi øng nî cña c¸c TK liªn quan vµ lÊy sè tæng céng cña NKTC sè 1 ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
* NhËt ký chøng tõ sè 2: (VÝ dô xem biÓu sè 8)
Dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã TK 112 ®èi øng nî c¸c TK cã liªn quan.
C¬ së ®Ó ghi vµo NKCT sè 2 lµ c¸c giÊy b¸o nî cña ng©n hµng kÌm theo chøng tõ gèc cã liªn quan.
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n kho¸ sæ NKCT sè 2, x¸c ®Þnh tæng sè ph¸t sinh bªn cã TK 112 ®èi øng nî cña c¸c TK liªn quan vµ lÊy sè tæng céng cña NKCT sè 2 ®Ó ghi vµo sæ c¸i.
* Ngoµi viÖc ph¶n ¸nh trªn c¸c sæ chi tiÕt hµng ho¸, c¸c NKCT, c¸c trêng hîp cha thanh to¸n cßn ®îc ph¶n ¸nh ë c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n. (BiÓu sè 9)
VÝ dô: Ngµy 5/7/2000 tr¶ C«ng ty Kim khÝ TP Hå ChÝ Minh sè tiÒn mua hµng th¸ng tríc b»ng tiÒn mÆt 414.714.513 ®, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 331: 414.714.513
Cã TK 111: 414.714.513
C¬ së ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n lµ c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng cña ®¬n vÞ b¸n, NKCT sè 1, NKCT sè 2 vµ c¸c chøng tõ liªn quan.
BiÓu sè 9:
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
§èi tîng: Chi nh¸nh C«ng ty Kim khÝ TP. Hå ChÝ Minh
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK §.øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
D ®Çu kú
970.622.456
93
5/7
Tr¶ c«ng ty
111
414.714.513
94
8/7
Nt
111
112.284.676
43974
8/7
Mua hµng
156
274.215.800
ThuÕ GTGT
133
27.421.580
98
15/7
Tr¶ chi nh¸nh
111
175.997.000
99
22/7
Nt
111
267.626.267
107
30/7
Nt
111
3.258.341
Céng
973.880.797
301.637.380
298.379.039
D ®Çu th¸ng: 970.622.456 ®
D cuèi th¸ng: 298.379.039 ®
* Tõ c¸c sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ngêi b¸n, kÕ to¸n lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo NKCT sè 5 (BiÓu sè 10)
* C¸ch ghi NKCT sè 5:
- PhÇn d ®Çu th¸ng: C¨n cø vµo NKCT sè 5 th¸ng tríc
- PhÇn ghi cã TK 331, ghi nî TK kh¸c: C¨n cø vµo c¸c sæ chi tiÕt TK 331, cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt, lÊy dßng tæng céng cã TK 331 ghi vµo dßng ®¬n vÞ b¸n theo cét øng tiÒn cña NKCT sè 5.
- PhÇn theo dâi thanh to¸n, ghi nî TK331 ®èi øng cã ghi c¸c TK kh¸c: C¨n cø vµo sæ chi tiÕt TK 331, cuèi th¸ng kÕ to¸n lÊy dßng tæng céng nî TK 331 ®Ó ghi vµo dßng t¬ng øng víi NKCT sè 5.
- PhÇn d cuèi th¸ng: kÕ to¸n còng c¨n cø vµo sæ chi tiªt thanh to¸n víi tõng ngêi b¸n, cuèi th¸ng rót sè d tõng ngêi vµ ®iÒn vµo dßng t¬ng øng trªn NKCT sè 5. Cô thÓ theo dâi ph¶i tr¶ chi nh¸nh C«ng ty Kim khÝ TP Hå ChÝ Minh nh sau:
Sè d cuèi kú = Sè d ®Çu kú + Ph¸t sinh cã - Ph¸t sinh nî.
= 970.622.456 + 301.637.380® - 973.880.797® = 298.379.039®
4.2. KÕ to¸n tæng hîp xuÊt kho hµng ho¸
Hµng ngµy khi xuÊt kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho ghi chi tiÕt lîng hµng xuÊt trong ngµy. Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo sè lîng hµng tån, hµng nhËp trong th¸ng, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ b×nh qu©n cña tõng chñng lo¹i hµng ho¸, sau khi tÝnh ®îc gi¸ b×nh qu©n, kÕ to¸n tÝnh ®îc trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt b¸n.
- XuÊt kho hµng ho¸ giao cho ngêi mua hµng:
Khi b¸n hµng ho¸ cña C«ng ty cho ngêi mua hµng, kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt tõng chñng lo¹i hµng ho¸ xuÊt kho ®Ó ghi vµo sæ chi tiÕt vËt t, hµng ho¸. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tÝnh ®îc tæng trÞ gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt kho trong th¸ng vµ ghi vµo sæ theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 632: 5.009.191.040 ®
Cã TK 156: 5.009.191.040 ®
VÝ dô: Trong th¸ng 7/2000 C«ng tyth¬ng m¹i VÜnh Long xuÊt b¸n ®îc 101.123,5kg thÐp f6 LD. §¬n gi¸ b×nh qu©n cña thÐp f6LD lµ 3.972,8 (TÝnh ®îc ë VD trang 28).
VËy trÞ gi¸ vèn thùc tÕ thÐp f6LD xuÊt kho trong th¸ng 7/2000:
101.123,5 kg x 3.972,8 ® = 401.743.440®
* Cuèi kú kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ thu mua hµng ho¸ (VËn chuyÓn, bèc xÕp) cho khèi lîng hµng ho¸ tiªu thô trong th¸ng theo c«ng thøc:
= x
VÝ dô: Sè d ®Çu kú TK 1562: 22.703.900 ®
Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp trong th¸ng:
Sè lîng: 1.240.399 kg thµnh tiÒn: 86.827.930 ®
= x 1.244.710kg
= 86.601.700®
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 632: 86.601.700
Cã TK 1562: 86.601.700
* Gi¸ vèn cña hµng ho¸ sÏ ®îc ph¶n ¸nh vµo B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt - tån hµng ho¸ (Theo dâi biÓu sè 11).
C¨n cø vµo c¸c NKCT, kÕ to¸n sè liÖu ®Ó ghi vµo sæ c¸i (BiÓu sè 12,13)
BiÓu sè 12:
Sæ c¸i
TK 1561 (Th¸ng 7/2000)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
31/6
D ®Çu th¸ng
1.344.898.300
30/7
Mua hµng b»ng tiÒn mÆt
111
1.247.618.550
30/7
Mua hµng b»ng TGNH
112
1.589.468.000
30/7
Mua hµng cha thanh to¸n
331
2.154.032.100
30/7
XuÊt b¸n hµng theo gi¸ vèn
632
5.009.191.040
Céng
4.991.118.650
5.009.191.040
D cuèi th¸ng
1.326.825.910
BiÓu sè 13:
Sæ c¸i
TK 1561 (Th¸ng 7/2000)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
8/6
D ®Çu th¸ng
22.703.900
30/7
Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp tr¶ b»ng tiÒn mÆt
111
86.827.930
30/7
Ph©n bæ cho sè lîng hµng xuÊt b¸n
632
86.601.700
Céng
86.827.930
86.601.700
D cuèi th¸ng
22.930.130
B. KÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸
I. T×nh h×nh tæ chøc h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ë c«ng tyth¬ng m¹i VÜnh Long.
1. Tæ chøc kÕ to¸n tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty Th¬ng m¹i VÜnh Long:
§Ó cã thÓ ho¹t ®éng kinh doanh vµ tån t¹i trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, C«ng ty Th¬ng m¹i VÜnh Long ®¸p ¸p dông nhiÒu h×nh thøc b¸n hµng kh¸c nhau bao gåm c¶ b¸n bu«n vµ b¸n lÎ, b¸n c«ng tr×nh.
§èi víi nghiÖp vô b¸n hµng t¹i c«ng ty th× c¬ së cho mçi nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ ë C«ng ty thêng dùa vµo c¸c H§KT ®· ký kÕt hoÆc ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng. Trong hîp ®ång hoÆc ®¬n ®Æt hµng ph¶i ghi râ nh÷ng ®iÓm chÝnh sau: Tªn ®¬n vÞ mua hµng, Sè TK, chñng lo¹i hµng, sè lîng, ®¬n gi¸, quy c¸ch, phÈm chÊt cña hµng ho¸, thêi gian vµ ®Þa ®iÓm giao hµng. Thêi h¹n thanh to¸n. Bªn b¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó giao hµng vµ theo dâi thanh to¸n.
HiÖn nay, trong kinh doanh c«ng ty còng lu«n cñng cè, ph¸t huy viÖc b¸n hµng theo hîp ®ång vµ ®¬n ®Æt hµng. V× theo h×nh thøc nµy, ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty cã c¬ së v÷ng ch¾c vÒ ph¸p luËt, do ®ã, c«ng ty cã thÓ chñ ®éng lËp kÕ ho¹ch mau vµ b¸n hµng t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kinh doanh cña C«ng ty.
§Ó ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, c«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long sö dông mét sè tµi kho¶n nh sau:
TK 511: Doanh thu b¸n hµng
TK 512: Doanh thu b¸n hµng néi bé
TK 521: ChiÕt khÊu b¸n hµng
TK 531: Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
TK 532: Gi¶m gi¸ hµng b¸n
TK 632: Gi¸ vèn hµng b¸n
TK 111: TiÒn mÆt
TK 112: TGNH
TK 133: ThuÕ GTGT ®Çu vµo
TK 3331: ThuÕ GTGT ®Çu ra
TK 156: Hµng ho¸
TK 1561: Gi¸ mua cña hµng ho¸
TK 1562: Chi phÝ thu mua hµng ho¸.
ViÖc tiªu thô hµng hãa cña C«ng ty cã nhiÒu ph¬ng thøc thanh to¸n kh¸c nhau.
2. C¸c ph¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng:
HiÖn nay C«ng ty TNHH th¬ng m¹i VÜnh Long ¸p dông c¸c hinh thøc thanh to¸n chñ yÕu:
- H×nh thøc b¸n hµng thu tiÒn ngay: Theo h×nh thøc nµy, hµng ho¸ ®îc tiªu thô ®Õn ®©u tiÒn thu ngay ®Õn ®ã nh tiÒn mÆt, sÐc, ng©n phiÕu...
- H×nh thøc b¸n hµng cha ®îc thu tiÒn: Theo h×nh thøc nµy kh¸ch hµng mua hµng nhng cha thanh to¸n tiÒn.
- H×nh thøc b¸n hµng theo hîp ®ång ®· ký: Theo h×nh thøc nµy kh¸ch hµng sÏ thanh to¸n tiÖn theo Hîp ®ång ®· ký víi C«ng ty, ¸p dông chñ yÕu cho c¸c c«ng tr×nh lín.
- H×nh thøc hµng ®æi hµng: Khi ®æi hµng ®îc tiÕn hµnh thanh to¸n bï trõ. H×nh thøc nµy chiÕm tû träng nhá trong doanh thu cña C«ng ty.
3. KÕ to¸n tiªu thô hµng hãa t¹i C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long:
C¸c trêng hîp ®îc coi lµ tiªu thô:
C¨n cø vµo Hîp ®«ng ®· ký kÕt, ®Õn thêi ®iÓm giao hµng ®· ghi trong hîp ®ång hoÆc ®¬n ®Æt hµng C«ng ty chuÈn bÞ hµng ®Ó giao hµng cho kh¸ch. Chøng tõ giao hµng lµ ho¸ ®¬n (GTGT) (BiÓu sè 4). Ho¸ ®¬n do kÕ to¸n lËp lµm 03 liªn sau ®ã chuyÓn ®Õn kÕ to¸n trëng vµ thñ trëng ký duyÖt.
- NÕu kh¸ch hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, TGNH, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 511
Cã TK 333.1
VÝ dô: Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 42315 ngµy 19/7/2000 xuÊt b¸n hµng cho chÞ Hµ - C«ng ty Hµ Minh thÐp f6 + f8. Sè lîng: 41.000 kg thu ®îc sè tiÒn 180.400.000 ®, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111: 180.400.000
Cã TK 511: 164.000.000
Cã TK 333.1: 16.400.000
Ngµy 20/7/99 theo Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 41316 xuÊt b¸n thÐp f18LD cho C«ng ty x©y dùng 34, C«ng ty thanh to¸n ngay b»ng TGNH, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 112: 45.091.090
Cã TK 511: 40.991.900
Cã TK 333.1: 4.099.190
- XuÊt kho hµng ho¸ cho kh¸ch hµng theo H§KT ®· ký kÕt, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè doanh thu cha thu ®îc tiÒn nh sau:
Nî TK 131
Cã TK 511
Cã TK 333.1
Khi kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 131
VÝ dô: Theo Ho¸ ®¬n (GTGT) sè 41292 ngµy 3/7/2000 xuÊt b¸n cho anh Vanh - C«ng ty Licogi 19: 105.889,2 kg thÐp f13 ¸ f25. Sè tiÒn b¸n hµng ghi trªn ho¸ ®¬n: 508.267.417
KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè doanh thu cha thanh to¸n theo bót to¸n:
Nî TK 131: 508.267.417
Cã TK 511: 462.061.289
Cã TK 333.1: 46.206.128
§ång thêi víi viÖc ph¶n ¸nh doanh thu kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ph¶n ¸nh gi¸ vèn theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 632
Cã TK 156
VÝ dô: Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp ®îc trÞ gi¸ vèn cña toµn bé sè hµng ho¸ xuÊt kho trong th¸ng 7/2000, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 632: 5.009.191.040
Cã TK 1561: 5.009.191.040
Tæng hîp ®îc chi phÝ thu mua hµng ho¸ ph©n bæ cho sè lîng hµng ho¸ xuÊt b¸n th¸ng 7/2000:
Nî TK 632: 86.601.700
Cã TK 1562: 86.6014.700
BiÓu sè 14:
Sæ c¸i
TK 632 (th¸ng 7/2000)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
30/7
Gi¸ vèn hµng ho¸
1561
5.009.191.040
30/7
Chi phÝ thu mua hµng ho¸ ph©n bæ cho sè hµng ho¸ tiªu thô
1562
86.601.700
30/7
KÕt chuyÓn sang x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
911
5.095.792.740
Céng
5.095.792.740
5.095.792.740
4. KÕ to¸n gi¶m gi¸ hµng ho¸:
Trong nhiÒu trêng hîp v× cã nh÷ng kh¸ch mua hµng víi khèi lîng lín, tÝnh theo mét tØ lÖ nµo ®ã trªn gi¸ b¸n, C«ng ty thùc hiÖn viÖc bít gi¸ cho ngêi mua ngay sau lÇn mua hµng. KÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn gi¶m gi¸ theo ®Þnh kho¶n:
NÕu kh¸ch hµng ®· thanh to¸n tiÒn mua hµng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 532
Cã TK 111, 112
NÕu kh¸ch hµng cha thanh to¸n sè tiÒn mua hµng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 532
Cã TK 131
Cuèi th¸ng kÕ to¸n chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 511
Cã TK 532
VÝ dô: C¨n cø vµo phiÕu chi tiÒn mÆt sè 50 ngµy 28/7/2000 vÒ sè tiÒn gi¶m gi¸ hµng b¸n cho chÞ Hµ lµ: 1.800.000, kÕ to¸n ghi sæ:
Nî TK 532: 1.800.000
Cã TK 111: 1.800.000
Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n, ghi:
Nî TK 511: 1.800.000
Cã TK 532: 1.800.000
C«ng ty kh«ng cã chiÕt khÊu b¸n hµng vµ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.
* C¨n cø vµo c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vÒ tiªu thô hµng ho¸, C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long ®· sö dông c¸c lo¹i sæ s¸ch kh¸c nhau ®Ó theo dâi, qu¶n lý viÖc tiªu thô hµng ho¸ nh:
- B¸o c¸o b¸n hµng
- Sæ theo dâi tiªu thô
- PhiÕu nép tiÒn, phiÕu thu, phiÕu chi
- Sæ chi tiÕt TK 131
- B¶ng kª sè 11
- Sæ c¸i TK 511, 632
* Sè chi tiÕt tiªu thô: (BiÓu sè 15)
- C¬ së lËp sæ chi tiÕt tiªu thô: C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ho¸ ®¬n (GTGT).
- Ph¬ng ph¸p lËp:
+ Cét ho¸ ®¬n ngµy: Ghi theo sè thø tù theo ho¸ ®¬n, ngµy ghi trªn ho¸ ®¬n.
+ Cét hä tªn kh¸ch hµng: Ghi tªn cña tõng kh¸ch hµng t¬ng øng víi tõng ho¸ ®¬n.
+ Cét hµng ho¸: §îc chia lµm 3 phÇn theo tiªu thøc sè lîng, ®¬n gi¸ thµnh tiÒn.
+ Cét TK 511: Ghi sè tiÒn thanh to¸n trªn tõng ho¸ ®¬n.
+ Cét TK 111: NÕu kh¸ch hµng tr¶ b»ng tiÒn mÆt th× ghi vµo cét nµy t¬ng øng víi sè tiÒn ®· tr¶.
+ Cét TK 131: Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng cha thanh to¸n.
+ Cét TK 112: Ghi sè tiÒn kh¸ch hµng tr¶ b»ng TGNH.
* §Ó theo dâi qu¸ tr×nh vËn ®éng cña tiÒn hµng, kÕ to¸n ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ viÖc thanh to¸n vµ thu håi tiÒn b¸n hµng.
- Trêng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n lËp phiÕu thu tiÒn mÆt:
BiÓu sè 16:
§¬n vÞ: C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long
PhiÕu thu
Ngµy 20 th¸ng 7 n¨m 2000
QuyÓn sè: 08
Sè: 432
Nî: 111
Cã: 511 + 3331
Hä tªn ngêi nép tiÒn: ChÞ Hµ
§Þa chØ: C«ng ty TNHH Hµ Minh
Lý do nép: Thanh to¸n tiÒn mua hµng theo ho¸ ®¬n sè 41315 ngµy 19/7/2000
Sè tiÒn: 180.400.000 (B»ng ch÷) Mét tr¨m t¸m m¬i triÖu bèn tr¨m ngµn ®ång.
KÌm theo:............... §· nhËn ®ñ sè tiÒn (ViÕt b»ng ch÷)............................
Thñ trëng
KÕ to¸n trëng
Ngêi lËp phiÕu
Ngêi nép
Thñ quü
- Tõ phiÕu thu, kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 111 : 180.400.000
Cã TK 511 : 164.000.000
Cã TK 3331: 16.400.000
- Tõ ph¸t sinh trªn kÕ to¸n vµo B¶ng kª sè 1.
BiÓu sè 17:
B¶ng kª sè 1
STT
Ngµy
Ghi Nî TK 111, ghi Cã c¸c TK
Sè d cuèi ngµy
112
511
3331
311
....
Céng nî TK 111
1
1/7
51.787.270
5.178.727
56.965.997
2
7/7
255.100.000
25.510.000
280.610.000
3
20/7
164.000.000
16.400.000
180.400.000
4
21/7
350.000.000
350.000.000
5
29/7
253.850.000
25.385.000
300.000.000
579.235.000
....
....
....
...
....
Céng
443.530.000
2.243.881.780
224.388.178
300.000.000
...
....
- Trêng hîp kh¸ch hµng thanh to¸n b»ng TGNH, kÕ to¸n vµo B¶ng kª sè 2.
BiÓu sè 18:
B¶ng kª sè 2
STT
Ngµy
Ghi Nî TK 112, ghi Cã c¸c TK
Sè d cuèi ngµy
111
511
3331
131
....
Céng nî TK 112
1
3/7
20.000.000
2.000.000
22.000.000
2
9/7
45.091.419
4.509.141
49.600.560
3
20/7
200.000.000
40.991.900
4.099.190
245.091.090
4
21/7
140.000.000
67.285.000
207.285.000
5
24/7
569.807.930
569.807.930
.....
....
....
....
...
....
Céng
470.000.000
458.207.419
45.820.741
647.092.930
...
....
- Trêng hîp kh¸ch hµng ký nhËn nî, kÕ to¸n sÏ më chi tiÕt c«ng nî TK 131 theo tõng kh¸ch hµng ®Ó theo dâi.
* Sæ chi tiÕt theo dâi thanh to¸n víi ngêi mua:
§Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng, C«ng ty më sæ theo dâi chi tiÕt TK 131 ®Ó theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n víi kh¸ch hµng nh sau:
- C¬ së sè liÖu: C¨n cø vµo chøng tõ ho¸ ®¬n (GTGT) c¸c hîp ®ång kinh tÕ.
- Ph¬ng ph¸p lËp: §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi, ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ thêng xuyªn víi C«ng ty, kÕ to¸n më riªng cho mçi kh¸ch hµng mét quyÓn sæ. §èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cã quan hÖ kh«ng thêng xuyªn víi C«ng ty th× më cho nhiÒu kh¸ch hµng trªn mét quyÓn sæ.
+ Cét sè liÖu, ngµy th¸ng: Ghi sè ho¸ ®¬n vµ ngµy th¸ng xuÊt.
+ Cét diÔn gi¶i: Ghi tªn, sè lîng ®¬n gi¸ tõng chñng lo¹i hµng.
+ Cét TK ®èi øng: Ghi phÇn ®èi øng víi nî TK 131, cã TK liªn quan.
+ Cét sè ph¸t sinh:
Ph¸t sinh nî: C¨n cø vµo sæ theo dâi tiªu thô, kÕ to¸n tËp hîp sè tiÒn cña kh¸ch hµng ghi vµo cét t¬ng øng cho thÝch hîp.
Ph¸t sinh cã: C¨n cø vµo sè tiÒn kh¸ch hµng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH, vËt t hµng ho¸... ®Ó ghi.
+ Cét sè d:
Sè d nî: B»ng d nî ®Çu kú + ph¸t sinh nî trong kú - ph¸t sinh cã trong kú.
Sè d cã: B»ng sè d cã ®Çu kú + ph¸t sinh cã trong kú - ph¸t sinh nî trong kú.
BiÓu sè 19:
Tªn ®¬n vÞ: c«ng ty Licogi 19
Chi tiÕt c«ng nî TK 131
Th¸ng 7/2000
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
D ®Çu kú
1.064.724.068
41291
2/7
ThÐp f25
511
89.041.170
ThuÕ
3331
8.904.117
41292
3/7
ThÐp f13 ¸ f25
511
462.061.289
ThuÕ
3331
46.206.128
41298
5/7
ThÐp f13 ¸ f19
511
147.656.511
ThuÕ
3331
14.765.651
24/7
Thanh to¸n
112
569.807.930
Céng
768.634.866
569.807.930
1.263.551.004
D ®Çu th¸ng: 1.064.724.068
D cuèi th¸ng: 1.263.551.004
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp tõ sæ chi tiÕt c«ng nî ghi vµo b¶ng kª sè 11.
* B¶ng kª sè 11 (BiÓu sè 20):
- C¬ së d÷ liÖu: Cuèi th¸ng kÕ to¸n tæng hîp tõ sæ chi tiÕt TK 131 ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 11. B¶ng kª sè 11 ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn nî, bªn cã TK ®èi øng cã hoÆc nî c¸c TK liªn quan.
- Ph¬ng ph¸p lËp:
+ Cét tªn vµ ®Þa chØ ngêi mua: KÕ to¸n lÊy tªn vµ ®Þa chØ tõ c¸c sæ chi tiÕt TK 131.
+ PhÇn d ®Çu th¸ng: LÊy phÇn d cuèi th¸ng tríc cña b¶ng kª sè 11 chuyÓn sang.
+ PhÇn ghi nî TK 131, ghi cã c¸c TK
+ PhÇn ghi nî TK 131, ghi cã c¸c TK
+ PhÇn sè d cuèi th¸ng.
KÕ to¸n ®Òu tiÕn hµnh céng tõ sæ chi tiÕt TK 131 cña tõng kh¸ch hµng t¬ng øng ®Ó chuyÓn sang.
* Sæ c¸i TK 511:
BiÓu sè 21:
Sæ c¸i
TK 511 (th¸ng 7/2000)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
Doanh thu b¸n hµng b»ng TM
111
2.243.881.780
Doanh thu b¸n hµng b»ng TGNH
112
458.207.419
Doanh thu kh¸ch cha thanh to¸n
131
2.455.825.211
KÕt chuyÓn gi¶m gi¸ hµng b¸n
532
1.800.000
KÕt chuyÓn doanh thu sang x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
911
5.156.114.410
Céng
5.157.914.410
5.157.914.410
II. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh:
1. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng:
ë C«ng ty TNHH th¬ng m¹i VÜnh Long chi phÝ b¸n hµng gåm: Chi phÝ qu¶ng c¸o tiÕp thÞ, chi tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng. C¸c chi phÝ nµy ph¸t sinh trong th¸ng thêng ®îc chi b»ng tiÒn mÆt vµ tËp hîp vµo TK 641 “Chi phÝ b¸n hµng”, cuèi th¸ng ®îc kÕt chuyÓn toµn bé vµo TK 911 “X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh”®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong th¸ng theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 911: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Cã TK 641: Chi phÝ b¸n hµng
VÝ dô trong th¸ng 7/2000 Tæng sè chi phÝ b¸n hµng ®îc tÝnh lµ: 9.600.000 ® ®îc ph¶n ¸nh chi tiÕt trªn sæ chi phÝ b¸n hµng nh sau:
BiÓu sè 22:
Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng:
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
68
20/7
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn BH
641
334
6.200.000
6.200.000
75
30/7
Chi phÝ qu¶ng c¸o
641
111
2.500.000
2.500.000
Chi phÝ dÞch vô kh¸c
641
111
900.000
900.000
Céng
911
641
9.600.000
9.600.000
C¨n cø vµo sæ nµy cuèi thµng kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 911: 9.600.000
Cã TK 641: 9.600.000
Sè liÖu nµy ®îc lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo NKCT sè 8. Toµn bé chi phÝ b¸n hµng nµy ®îc ph©n bæ hÕt cho sè lîng hµng ho¸ tiªu thô.
2. Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
Chi phÝ QLDN cña C«ng ty TNHH th¬ng m¹i VÜnh Long gåm c¸c kho¶n tiÒn l¬ng nh©n viªn qu¶n lý, tr¶ l·i vay Ng©n hµng, chi phÝ khÊu hao TSC§, chi phÝ v¨n phßng... ®îc tËp hîp vµo TK 642 “Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp”. Cuèi th¸ng kÕ to¸n kÕt chuyÓn mét lÇn sang TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
Nî TK 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Cã TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
VÝ dô: Trong th¸ng 7/2000 tæng chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp lµ: 16.500.000 ®
BiÓu sè 23:
Sæ chi tiÕt chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè ph¸t sinh
SH
NT
Nî
Cã
Nî
Cã
50
5/7
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé qu¶n lý
642
334
8.500.000
8.500.000
52
6/7
§iÖn sinh ho¹t
642
111
450.000
450.000
25/7
L·i vay
642
111
3.300.000
3.300.000
60
26/7
§iÖn tho¹i
642
111
925.000
925.000
65
28/7
ThuÕ m«n bµi
642
111
1.950.000
1.950.000
C¸c kho¶n ph¶i chi b»ng tiÒn kh¸c
642
111
1.375.000
1.375.000
Céng
911
642
16.500.000
16.500.000
Cuèi th¸ng, sè liÖu nµy ®îc kÕt chuyÓn mét lÇn sang TK 911:
Nî TK 911: 16.500.000
Cã TK 642: 16.500.000
3. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh:
Hµng thµng kÕ to¸n tiÕn hµnh x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú theo c«ng thøc:
KÕt qu¶ kinh doanh = Doanh thu thuÇn - Gi¸ vèn hµng b¸n - Chi phÝ QLDN
Doanh thu thuÇn = Doanh thu - (doanh thu hµng tr¶ l¹i + gi¶m gi¸ hµng b¸n + chiÕt khÊu).
Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh:
a. Nî TK 111 : 2.468.269.958
Cã TK 511 : 2.243.881.780
Cã TK 3331 : 224.388.178
b. Nî TK 112 : 504.028.133
Cã TK 511 : 458.207.419
Cã TK 3331 : 45.820.714
c. Nî TK131 : 2.701.407.732
Cã TK 511 : 2.455.825.211
Cã TK 3331 : 245.582.521
d. Nî TK 511 : 1.800.000
Cã TK 532 : 1.800.000
e. Nî TK 511 : 5.156.114.410
Cã TK 911 : 5.156.114.410
f. Nî TK 632 : 5.095.792.740
Cã TK 156 : 5.095.792.740
g. Nî TK 911 : 5.121.892.740
Cã TK 632 : 5.095.792.740
Cã TK 641 : 9.600.000
Cã TK 642 : 16.500.000
KÕ to¸n ph¶n ¸nh kÕt qña kinh doanh trªn NKCT sè 8.
* NhËt ký chøng tõ sè 8 (BiÓu sè 24)
BiÓu sè 24:
Nh»m ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh cña DN
C¬ së sè liÖu: Dùa vµo sæ theo dâi tiªu thô, c¸c NKCT 1,2, sæ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN...
Ph¬ng ph¸p lËp:
PhÇn ghi Nî TK 111, 112, ghi Cã TK 131 dùa vµo b¶ng kª sè 11.
PhÇn ghi Nî TK 111, 112, 131, ghi Cã TK 511 dùa vµo sæ theo dâi tiªu thô.
PhÇn ghi Nî TK 632, ghi Cã TK 1561, 1562.
PhÇn ghi Nî TK 911, ghi Cã TK 632, 641, 642 dùa gi¸ vèn hµng ho¸ xu¸t kho vµ sæ chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ QLDN.
KÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty trong th¸ng 7 ®îc x¸c ®Þnh nh sau:
KÕt qu¶ = (5.157.914.410 - 1.800.000) - 5.095.792.740 - 9.600.000 - 16.500.000
= 34.221.670 ®.
* Sæ c¸i TK 911
BiÓu sè 25
Sæ c¸i
TK 911 (Th¸ng 7/2000)
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Sè tiÒn
Sè
Ngµy
Nî
Cã
KÕt chuyÓn doanh thu
511
5.156.114.410
KÕt chuyÓn gi¸ vèn
632
5.095.792.740
KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng
641
9.600.000
KÕt chuyÓn chi phÝ QLDN
642
16.500.000
L·i kinh doanh
421
34.221.670
Céng
5.156.114.410
5.156.114.410
PhÇn III
Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶
t¹i c«ng ty th¬ng m¹i vÜnh long
I. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ t¹i c«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long:
Trong ®iÒu kiÖn më cöa víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng. Ban l·nh ®¹o C«ng ty ®· linh ho¹t ®a ra nhiÒu biÖn ph¸p kinh tÕ cã hiÖu qu¶ nh»m kh¾c phôc mäi khã kh¨n. NhËn thøc ®óng quy luËt kinh tÕ thÞ trêng, tõ ®ã vËn dông s¸ng t¹o vµo thùc tÕ, C«ng ty ®· hiÓu ®îc “B¸n hµng lµ søc sèng”, cho nªn trong vÊn ®Ò qu¶n lý, bé phËn kÕ to¸n cña C«ng ty ®· quan t©m thÝch ®¸ng tíi viÖc kÕ to¸n b¸n hµng, doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶.
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña C«ng ty, tr×nh ®é qu¶n lý cña C«ng ty còng kh«ng ngõng ®îc cñng cè vµ n©ng cao. §Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®ßi hái C«ng ty ph¶i chó träng ®Õn vÊn ®Ò qu¶n lý thu mua hµng ho¸, t×m nguån hµng cã møc gi¸ hîp lý, tiÕt kiÖm chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh hµng hãa t¹o søc c¹nh tranh trong tiªu thô.
Víi hµng ho¸ C«ng ty cã mét hÖ thèng kho, ®îc x©y dùng kiªn cè, ch¾c ch¾n ®Ó ®¶m b¶o hµng hãa tr¸nh khái t¸c ®éng cña thiªn nhiªn nh han, rØ,... chèng mÊt m¸t hao hôt tù nhiªn. HÖ thèng kho ®îc bè trÝ mét c¸ch khoa häc, hîp lý theo tõng lo¹i, tõng nhãm, tõng thø hµng ho¸ t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc qu¶n lý kiÓm tra sè lîng hµng ho¸ nhËp, xuÊt, tån cña tõng chñng lo¹i hµng ho¸. Ngoµi ra c¸c cöa hµng còng cã kho hµng ho¸ cña riªng m×nh.
C«ng ty ®· ®Æc biÖt coi träng tíi kh©u b¸n hµng. Phßng kinh doanh cïng víi c¸c tæ c«ng t¸c ®· ®îc më réng ®Ó t×m kiÕm thÞ trêng, kh¸ch hµng nh»m ®Èy m¹nh khèi lîng hµng hãa b¸n ra. Cïng víi phßng kinh doanh lµ c¸c nh©n viªn tiÕp thÞ t¹i cöa hµng ngµy ngµy t×m kiÕm më réng thÞ trêng phôc vô cho ngêi tiªu dïng.
VÒ c«ng t¸c kÕ to¸n:
KÕ to¸n hµng ho¸ ghi chÐp t×nh h×nh biÕn ®éng hµng ho¸ ®îc kÕt hîp chÆt chÏ, ®ång bé gi÷a kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp hµng ho¸. HÖ thèng kÕ to¸n hµng ho¸ ghi chÐp râ rµng ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c vµ hîp lý, ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt thÎ song song ®· mang l¹i hiÖu qu¶ cao trong h¹ch to¸n hµng ho¸.
ViÖc tæ chøc h¹ch to¸n tiªu thô hµng ho¸ nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung ®· ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña C«ng ty ®Ò ra: §¶m b¶o t×nh thèng nhÊt vÒ mÆt ph¹m vi ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n c¸c chØ tiªu kinh tÕ ®¶m b¶o cho sè liÖu kÕ to¸n ph¶n ¸nh trung thùc, hîp lý râ rµng, dÔ hiÓu. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· h¹n chÕ nh÷ng trïng l¾p trong ghi chÐp mµ vÉn ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt cña nguån sè liÖu ban ®Çu. Do ®ã viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ë C«ng ty lµ phï hîp víi ®iÒu kiÖn mét doanh nghiÖp cã ph¹m vi ho¹t ®éng réng.
ViÖc ¸p dông c¸c h×nh thøc kÕ to¸n NKCT cho thÊy ®¬n vÞ ®· biÕt khai th¸c kh¶ n¨ng vÒ chuyªn m«n ®éi ngò c¸n bé nh©n viªn kÕ to¸n toµn C«ng ty, gi¶m nhÑ khèi lîng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n, gi¶m lao ®éng trong phßng kÕ to¸n mµ vÉn cung cÊp nhanh nhÊt, chÝnh x¸c nh÷ng th«ng tin kinh tÕ phôc vô cho qu¶n lý ®iÒu hµnh doanh nghiÖp nãi chung vµ t×nh h×nh tiªu thô cña C«ng ty nãi riªng.
II. NhËn xÐt cô thÓ:
1. KÕ to¸n b¸n hµng:
- Ph©n lo¹i hµng ho¸: c«ng ty cha lËp ®îc hÖ thèng m· sè cho tõng chñng lo¹i hµng ho¸ ®Ó phßng kÕ to¸n vµ c¸c phßng ban cã thÓ sö dông ®îc thèng nhÊt, tr¸nh nhÇm lÉn trong viÖc kÕt hîp qu¶n lý hµng ho¸ trªn m¸y vi tÝnh.
Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vèn hµng ho¸ xuÊt kho: HiÖn nay c«ng ty ®ang tÝnh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn. Theo ph¬ng ph¸p nµy trong thang gi¸ thµnh thùc tÕ cña hµng ho¸ xuÊt kho cha ®îc ghi sæ mµ cuèi th¸ng khi kÕ to¸n tËp hîp ®îc trÞ gi¸ cña hµng ho¸ nhËp kho th× míi tÝnh ®îc ®¬n gi¸ b×nh qu©n, khi ®ã míi tÝnh ®îc trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho. ¸p dông theo ph¬ng ph¸p nµy th× viÖc ph¶n ¸nh sè tiÒn tån kho hµng ho¸ sÏ kh«ng liªn tôc mµ ph¶i ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n míi ph¶n ¸nh ®îc.
LËp dù phßng gi¶m gi¸: LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho lµ thùc hiÖn nguyªn t¾c thËn träng trong kÕ to¸n, gi÷ cho rñi ro tµi chÝnh n»m trong giíi h¹n cho phÐp, cã thÓ kiÓm so¸t. Nhng hiÖn nay C«ng ty vÉn cha lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.
2. T×nh h×nh theo dâi c«ng nî:
C«ng ty cã rÊt nhiÒu b¹n hµng, ngoµi nh÷ng kh¸ch hµng ®Õn mua hµng vµ thanh to¸n ngay. C«ng ty cßn cã hµng lo¹t c¸c kh¸ch hµng thêng xuyªn, b¹n hµng quen thuéc thêng ®Õn nhËn hµng tríc vµ thanh to¸n sau. ChÝnh ®iÒu nµy ®Æt cho kÕ to¸n C«ng ty tr¸ch nhiÖm rÊt nÆng nÒ: Thêng xuyªn ph¶i kiÓm tra, theo dâi mét lîng tµi s¶n kh¸ lín cña m×nh nhng vÉn cßn ®ang trong quy tr×nh thanh to¸n. C«ng ty ®· t×m ra vµ hoµn thiÖn c¸c biÖn ph¸p thÝch hîp, tõ mÒm dÎo ®Õn cøng r¾n ®Ó thu håi nî. C¸c biÖn ph¸p ®ã ph¶i ®¶m b¶o c¶ hai nguyªn t¾c: Lîi Ých cña C«ng ty kh«ng bÞ vi ph¹m, ®ång thêi kh«ng bÞ mÊt b¹n hµng. C¬ chÕ b¸n hµng cña C«ng ty lµ c¬ chÕ më, lu«n coi “kh¸ch hµng lµ thîng ®Õ”. Do ®ã kh¸ch hµng ®Õn mua hµng ®îc phôc vô tËn t×nh chu ®¸o.
HiÖn nay C«ng ty vÉn cha lËp ®îc dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, ®©y lµ ®iÓm cÇn kh¾c phôc.
3. VÒ nghiÖp vô b¸n hµng, x¸c ®Þnh doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh:
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm c«ng t¸c b¸n hµng, C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long ®· vËn dông linh ho¹t lý luËn kÕ to¸n vµo thùc tÕ, ®a ra hÖ thèng sæ s¸ch ghi chÐp qu¸ tr×nh b¸n hµng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c doanh thu b¸n hµng. NgiÖp vô b¸n hµng cña C«ng ty x¶y ra tõng ngµy, tõng giê nhng C«ng ty ®· lµm tèt viÖc theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n cña tõng ho¸ ®¬n. §©y lµ kÕt qu¶ cña qu¸ tr×nh lµm viÖc cÇn cï cã s¸ng t¹o vµ tr¸ch nhiÖm cña bé phËn kÕ to¸n.
C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long ®· x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh (lç, l·i) ®Õn tõng chñng lo¹i hµng ho¸. TËp hîp ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c c¸c kho¶n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN phôc vô cho viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.Nhng hiÖn nay v× sè chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ QLDN cßn thÊp nªn C«ng ty cha ¸p dông ph©n bæ chi phÝ cho sè lîng hµng ho¸ xuÊt b¸n. C«ng ty cha cã c¸c h×nh thøc chiÕt khÊu b¸n hµng ®Ó khuyÕn khÝch tiªu thô.
III. Mét sè ý kiÕn gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long:
Trong thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu t×nh h×nh thùc tÕ vÒ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long em nhËn thÊy: vÒ c¬ b¶n c«ng t¸c kÕ to¸n ®· ®i vµo nÒ nÕp, ®¶m b¶o tu©n thñ theo ®óng chÕ ®é cña Nhµ níc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña C«ng ty hiÖn nay. Bªn c¹nh ®ã C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long kh«ng tr¸nh khái nh÷ng tån t¹i, nh÷ng vÊn ®Ò cha hoµn toµn hîp lý vµ cha thËt tèi u. Sau ®©y em xin ®a ra mét sè ý kiÕn, gi¶i ph¸p nh¨m víi mong muèn hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ë C«ng ty.
1. ý kiÕn vÒ bé m¸y kÕ to¸n vµ ph©n c«ng trong bé m¸y kÕ to¸n:
Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty gåm 6 ngêi, víi tr×nh ®é cao kinh nghiÖm l©u n¨m thùc sù lµ mét lîi thÕ cña C«ng ty. ViÖc bè trÝ c«ng viÖc cña c¸c thµnh viªn trong phong kh¸ hîp lý. Tuy nhiªn ®Ó n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n th× cã thÓ vµi n¨m mét lÇn kÕ to¸n viªn nªn ®æi phÇn viÖc cña m×nh cho ngêi kh¸c. Qua ®ã, mçi ngêi sÏ cã mét tÇm nh×n kh¸i qu¸t h¬n vÒ kÕ to¸n, hiÓu s©u s¾c h¬n tõng phÇn hµnh c«ng viÖc ®ång thêi khi quay trë l¹i c«ng viÖc cò hä sÏ lµm tèt h¬n n÷a viÖc lµm ®ã sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho sù phèi hîp nhÞp nhµng trong c«ng viÖc tr¸nh trêng hîp thùc hiÖn trông lÆp gi÷a c¸c phÇn hµnh riªng.
2. ý kiÕn vÒ hoµn thiÖn kÕ to¸n chi tiÕt hµng ho¸:
C«ng ty nªn ®Æt hÖ thèng m· sè cho tõng chñng lo¹i hµng ho¸ ®Ó tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lý cña ®¬n vÞ, ®ång thêi tiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh.
VÒ viÖc lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho:
Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty ®ßi hái ph¶i tiÕn hµnh lËp dù phßng nh thÕ nµo ?
T¸c ®éng vÒ tµi chÝnh: Dù phßng gi¶m phÇn vèn lu ®éng thùc sù n»m trong lu©n chuyÓn, dù phßng qu¸ lín kh«ng cÇn thiÕt sÏ lµm gi¶m hiÖu qu¶ sö dông vèn. Dù phßng qu¸ nhá so víi yªu cÇu sÏ kh«ng ®ñ bï ®¾p th©m hôt do gi¶m gi¸, dÉn ®Õn t×nh tr¹ng mÊt c©n b»ng vèn lu ®éng, ¶nh hëng tíi kinh doanh cña doanh nghiÖp.
C«ng ty nªn më TK 159 - Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho.
Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho chØ ®îc lËp vµo cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tríc khi lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.Khi lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ph¶i thùc hiÖn theo ®óng c¸c quy ®Þnh cña c¬ chÕ qu¶n lý tµi chÝnh hiÖn hµnh. ViÖc lËp dù phßng ph¶i tÝnh cho tõng thø hµng ho¸ tån kho nÕu cã b»ng chøng ch¾c ch¾n vÒ sù gi¶m gi¸ thêng xuyªn, cã thÓ x¶y ra trong niªn ®é kÕ to¸n, c¨n cø vµo sè lîng, gi¸ trÞ hµng tån kho x¸c ®Þnh kho¶n gi¶m gi¸ hµng tån kho cho niªn ®é kÕ to¸n tiÕp theo.
Nî
TK 159
Cã
- Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®îc hoµn nhËp vµo kÕt qu¶ SXKD
- Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· tÝnh vµo CPQL doanh nghiÖp
SD: Gi¸ trÞ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n nÕu cã nh÷ng chøng cø ch¾c ch¾n vÒ gi¸ trÞ thùc tÕ cña hµng tån kho thÊp h¬n gi¸ trÞ cã thÓ b¸n ®îc trªn thÞ trêng, kÕ to¸n lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho theo c¸c quy ®Þnh cña c¬ chÕ tµi chÝnh hiÖn hµnh, ghi:
Nî TK 642 - Chi phÝ QLDN
Cã TK 159 - Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n sau:
+ Trêng hîp sè dù phßng cÇn lËp cho n¨m sau nhá h¬n sè dù phßng cÇn lËp cña n¨m tríc, ghi:
Nî TK 159
Cã TK 721 - C¸c kho¶n thu nhËp bÊt thêng
+ Trêng hîp sè dù phßng cÇn lËp cho n¨m sau lín h¬n sè dù phßng cÇn lËp cña n¨m tríc, ghi:
Nî TK 642
Cã TK 159
3. ý kiÕn vÒ gi¸ vèn hµng ho¸:
HiÖn nay C«ng ty ®ang tÝnh trÞ gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n gia quyÒn. ¸p dông theo ph¬ng ph¸p nµy th× viÖc ph¶n ¸nh sè tiÒn tån kho hµng ho¸ sÏ kh«ng ®îc liªn tôc mµ ph¶i ®Õn cuèi th¸ng kÕ to¸n míi ph¶n ¸nh ®îc. V× vËy C«ng ty nªn ¸p dông theo ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc. Theo ph¬ng ph¸p nµy kÕ to¸n trõ sæ chi tiÕt hµng ho¸ còng cã thÓ rót ®îc sè lîng hµng tån kho vµ sè tiÒn tån cña hµng ho¸. Ph¶n ¸nh kÞp thêi chÝnh x¸c t×nh h×nh lu©n chuyÓn hµng ho¸ cña doanh nghiÖp.
4. ý kiÕn hoµn thiÖn vÒ lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi:
Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty th¬ng m¹i VÜnh Long cã nh÷ng kho¶n ph¶i thu mµ ngêi nî khã hoÆc kh«ng cã kh¶ n¨ng tr¶ nî. Nhng C«ng ty vÉn cha cã kÕ ho¹ch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. V× vËy C«ng ty nªn lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi ®Ó phßng nh÷ng tæn thÊt vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi cã thÓ x¶y ra, h¹n chÕ nh÷ng ®ét biÕn vÒ kÕt qu¶ kinh doanh trong mét kú kÕ to¸n.
Cuèi niªn ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp ph¶i cã dù kiÕn sè nî cã kh¶ n¨ng khã ®ßi, tÝnh tríc vµo chi phÝ kinh doanh trong kú h¹ch to¸n. Sè tÝnh tríc nµy ®îc gäi lµ dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi. ViÖc x¸c ®Þnh sè lËp dù phßng vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi vµ viÖc xö lý xo¸ nî khã ®ßi ph¶i theo quy ®Þnh cña c¬ chÕ tµi chÝnh.
Doanh nghiÖp më TK 139 ®Ó theo dâi
Nî
TK 139
Cã
- C¸c kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi kh«ng thu ®îc ph¶i xö lý xo¸ nî.
- KÕt chuyÓn sè chªnh lÖch vÒ dù phßng ®· lËp kh«ng sö dông cßn l¹i ®Õn cuèi niªn ®é kÕ to¸n lín h¬n sè ph¶i trÝch lËp dù phßng cho niªn ®é sau.
- Sè dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi tÝnh vµo chi phÝ.
DC: Sè dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi cßn l¹i vµo cuèi kú
- C¨n cø vµo quy ®Þnh cña c¬ chÕ tµi chÝnh, cuèi niªn ®é kÕ to¸n, tÝnh dù phßng c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi, ghi:
Nî TK 642 - Chi phÝ QLDN
Cã TK 139 - Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
- Khi hoµn nhËp c¸c kho¶n dù phßng ph¶i thu khã ®ßi theo quy ®Þnh, ghi:
Nî TK 139
Cã TK 721
- NÕu cã kho¶n ph¶i thu khã ®ßi thùc sù kh«ng thÓ thu nî ®îc, doanh nghiÖp lµm thñ tôc xo¸ nî, ghi:
Nî TK 139
Cã TK 131
Cã TK 138 - Ph¶i thu kh¸c
§ång thêi ghi vµo bªn nî TK 004 - Nî khã ®ßi ®· xö lý. (TK ngoµi b¶ng)
§èi víi nh÷ng kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý xo¸ nî, nÕu kh¸ch hµng tr¶ l¹i, khi thu tiÒn, ghi:
Nî TK 111, 112
Cã TK 721
§ång thêi ghi vµo bªn cã TK 004- Nî khã ®ßi ®· xö lý. (TK ngoµi b¶ng)
Khi tÝnh sè dù phßng ph¶i thu khã ®ßi cña niªn ®é sau:
Trêng hîp sè dù phßng cÇn lËp cña niªn ®é sau Ýt h¬n sè dù phßng ®· lËp cña niªn ®é tríc th× sè chªnh lÖch ghi:
Nî TK 139
Cã TK 721
Trêng hîp sè dù phßng cÇn lËp cña niªn ®é sau nhiÒu h¬n sè dù phßng ®· lËp cßn l¹i cña niªn ®é tríc th× sè ph¶i lËp dù phßng bæ xung ghi:
Nî TK 642
Cã TK 139
5. ý kiÕn hoµn thiÖn vÒ kÕ to¸n b¸n hµng:
C«ng ty cã chÝnh s¸ch khuyÕn khÝch kh¸ch hµng ®Ó t¨ng doanh thu b¸n hµng nh»m t¨ng lîi nhuËn, cô thÓ nh gi¶m gi¸ cho c¸c kh¸ch hµng mua víi sè lîng lín hay thùc hiÖn viÖc chiÕt khÊu b¸n hµng. §Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nµy C«ng ty ph¶i sö dông c¸c tµi kho¶n sau:
TK 521: ChiÕt khÊu b¸n hµng.
TK 532: Gi¶m gi¸ b¸n hµng.
Khi ph¸t sinh chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng b¸n kÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 521
Nî TK 532
Cã TK 131
HoÆc Cã TK 111, 112
§ång thêi kÕ to¸n ®iÒu chØnh doanh thu:
Nî TK 511 hoÆc 512
Cã TK 531
Cã TK 532
Khi nép tiÒn b¸n hµng cho Ng©n hµng, hiÖn nay kÕ to¸n kh«ng ghi qua tµi kho¶n 113 mµ chØ khi nhËn ®îc giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng kÕ to¸n ghi th¼ng sang TK 112. ChØ ®Õn cuèi th¸ng, nÕu Ng©n hµng cha b¸o cã kÕ to¸n míi ghi qua TK 113. Nh vËy trong nh÷ng thêi ®iÓm nhÊt ®Þnh trong th¸ng, kÕ to¸n cha ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ tiÒn vèn trong C«ng ty. Theo em, khi nép tiÒn vµo ng©n hµng, c¨n cø vµo giÊy nép tiÒn ®· ®îc Ng©n hµng ký nhËn, kÕ to¸n ghi ®Þnh kho¶n nh sau:
Nî TK 113
Cã TK 111
- Khi nhËn ®îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 112
Cã TK 113
6. ý kiÕn vÒ h×nh thøc sæ kÕ to¸n:
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông mét trong bèn h×nh thøc sæ kÕ to¸n. Mçi h×nh thøc ®Òu cã nh÷ng u ®iÓm riªng vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông thÝch hîp. Qua nghiªn cøu t×nh h×nh thùc tÕ, em nhËn thÊy h×nh thøc sæ kÕ to¸n NKCT mµ doanh nghiÖp ®ang ¸p dông do kÕt hîp nhiÒu chØ tiªu trªn mét trang sæ, mét sè ®éng t¸c ghi chÐp nªn mÉu sæ trë nªn phøc t¹p vµ kh«ng thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông trªn m¸y vi tÝnh. §Ó thuËn lîi cho viÖc ¸p dông m¸y vi tÝnh, C«ng ty nªn sö dông h×nh thøc nhËt ký chung thay cho h×nh thøc NKCT.
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc nhËt ký chung
Sæ NhËt ký ®Æc biÖt
Sæ NhËt ký chung
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi chÝnh
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ, thÎ kÕt to¸n chi tiÕt
Chøng tõ gèc
§èi chiÕu
Ghi cuèi th¸ng
Ghi hµng ngµy
Trªn ®©y lµ mét sè ph¬ng híng nh»m hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô hµng ho¸, tiªu thô hµng ho¸ vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ t¹i C«ng ty Th¬ng m¹i VÜnh Long. Tuy nhiªn ®Ó nh÷ng ph¬ng híng ®ã ®îc thùc hiÖn th× cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p sau:
C«ng ty ph¶i thêng xuyªn båi dìng n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n toµn c«ng ty.
C«ng ty ph¶i trang bÞ c¬ së vËt chÊt ®Çy ®ñ cho phßng kÕ to¸n.
C«ng ty ph¶i cã ý thøc chÊp hµnh nghiªm chØnh chÕ ®é kÕ to¸n vÒ tµi kho¶n sö dông, c¸c quan hÖ ®èi øng tµi kho¶n vµ chÕ ®é sæ s¸ch kÕ to¸n.
KÕt luËn
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù c¹nh tranh gay g¾t gi÷a c¸c doanh nghiÖp víi nhau. §Ó ®øng v÷ng trªn thÞ trêng vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc khã kh¨n. Nhng chÝnh sù biÕn ®éng nµy cña nÒn kinh tÕ ®· gióp nhiÒu doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶.
ViÖc hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lµ rÊt cÇn thiÕt ®èi víi mçi doanh nghiÖp. Hoµn thiÖn qu¸ tr×nh h¹ch to¸n nghiÖp vô tiªu thô hµng ho¸ sÏ t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp tæ chøc ho¹t ®éng tiªu thô hµng ho¸ cña m×nh mét c¸ch cã hiÖu qu¶ h¬n, ®ång thêi nã gióp doanh nghiÖp cã thÓ qu¶n lý tèt h¬n ho¹t ®éng tiªu thô cña m×nh, ®¶m b¶o lÊy thu bï chi vµ cã l·i. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô ®èi víi Nhµ níc vµ n©ng cao ®êi sèng CBNV.
Do thêi gian thùc tËp cha nhiÒu, nªn c¸c vÊn ®Ò ®a ra trong chuyªn ®Ò nµy cha cã tÝnh kh¸i qu¸t cao, viÖc gi¶i quyÕt cha h¼n ®· hoµn toµn thÊu ®¸o vµ kh«ng tr¸nh khái thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp chØ b¶o cña c¸n bé trong c«ng ty, c¸c thÇy c« gi¸o ®Ó chuyªn ®Ò cña em ®îc tèt h¬n n÷a.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì tËn t×nh hiÖu qu¶ cña Ban l·nh ®¹o C«ng ty, phßng kÕ to¸n C«ng ty Th¬ng m¹i VÜnh Long vµ c¸c thÇy c« gi¸o ®· híng dÉn chØ b¶o em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Danh môc tµi liÖu tham kh¶o
1. T¹p chÝ kÕ to¸n
2. KÕ to¸n doanh nghiÖp tµi chÝnh - NXB Tµi chÝnh
3. Híng dÉn thùc hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n - NXB Thèng kª
4. HÖ thèng v¨n b¶n híng dÉn thùc hiÖn LuËt thuÕ GTGT - NXB Tµi chÝnh
5. Mét sè tµi liÖu kinh tÕ - tµi chÝnh kh¸c.
môc lôc
BiÓu sè 7:
NhËt ký chøng tõ sè 1
Ghi cã TK 111
Th¸ng 7/2000
Ngµy
Ghi cã TK 111, ghi nî c¸c TK
112
131
133
1561
1562
133
331
641
642
...
Céng cã TK 111
5/7
67.000.000
414.714.513
8.500.000
490.214.513
6/7
20.000.000
112.284.676
132.284.676
8/7
65.000.000
3.700.000
370.000
69.070.000
12/7
140.000.000
140.000.000
15/7
250.000.000
25.000.000
275.000.000
20/7
22.323.082
6.200.000
28.523.082
22/7
71.000.000
247.356.000
24.735.600
267.626.267
610.717.867
25/7
540.000.000
54.000.000
594.000.000
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Céng
583.000.000
...
...
1.247.618.550
86.827.930
133.444.648
1.767.694.621
9.600.000
16.500.000
...
...
BiÓu sè 8
NhËt ký chøng tõ sè 2
Ghi cã TK 112
Th¸ng 7/2000
Ngµy
DiÔn gi¶i
Ghi cã TK 112, ghi nî c¸c TK
111
1561
133
311
331
641
642
...
Céng cã TK 112
3/7
Mua thÐp cña Cty thÐp Posco
589.468.000
58.946.800
648.414.800
6/7
Rót TGNH nhËp quü tiÒn mÆt
20.000.000
20.000.000
12/7
Tr¶ tiÒn cho Cty gang thÐp Th¸i Nguyªn
300.000.000
300.000.000
15/7
Tr¶ tiÒn cho Cty kim khÝ HN
200.000.000
200.000.000
22/7
Tr¶ tiÒn cho Cty Vinausteel
80.582.000
80.582.000
…………
…………
…………
…………
…………
……
……
…
…………
Céng
215.000.000
1.589.468.000
58.946.800
300.000.000
880.582.000
…
…………
BiÓu sè 10
§¬n vÞ: C«ng ty Th¬ng m¹i VÜnh Long
NhËt ký chøng tõ sè 5
Th¸ng 7/2000
Ghi cã TK 331
Sè
Tªn ®¬n vÞ
D ®Çu th¸ng
Ghi cã TK 331, ghi nî c¸c TK
Theo dâi thanh to¸n
Sè d cuèi
TT
Nî
Cã
156
133
Céng cã 331
111
112
331
Céng nî 331
Nî
Cã
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
1
Chi nh¸nh TP HCM
970.622.456
274.215.800
27.421.580
301.637.380
973.880.797
973.880.797
298.379.039
2
C«ng ty kim khÝ Hµ Néi
450.000.450
600.200.000
60.020.000
660.220.000
950.000.000
950.000.000
160.220.450
3
C«ng ty kim khÝ Q. Ninh
1.135.374.440
398.368.200
39.836.820
438.205.020
580.582.000
580.582.000
992.997.460
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
...
Tæng céng
2.635.997.346
2.154.032.100
215.403.210
2.369.435.310
1.767.694.621
880.582.621
2.602.147.546
2.377.156.035
BiÓu sè 11
B¶ng kª tæng hîp nhËp, xuÊt, tån
Th¸ng 7/2000
TK 156
Chñng
lo¹i
Tån ®Çu th¸ng
NhËp trong th¸ng
XuÊt trong th¸ng
T«n cuèi th¸ng
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
6 LD
62.602,7
3.963
248.088.680
88.238
3.980
351.179.060
101.123,5
3.972,8
401.743.440
49.717,2
3.972,8
197.524.300
8 LD
65.473,2
4.059
265.811.400
81.565
3.969
323.716.180
78.211,1
4.009,3
313.575.010
68.827,4
4.009,3
275.952.570
10 LD
24.931,7
4.008
99.919.400
17.550
4.115
72.218.250
26.943,1
4.052
109.174.400
15.538,5
4.052
62.963.250
16 LD
39.215,3
3.982
156.170.200
105.861
4.007
431.624.990
121.194,4
4.051,6
491.031.230
23.881,94
4.051,6
96.763.960
18 LD
30.181
3.917
118.223.900
58.110
4.065
238.217.150
33.755,7
4.014,4
133.511.150
54.535,2
4.014,4
218.929.900
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
.....
Céng
333.881
4.028
1.344.898.300
240.399
4.023,8
4.991.118.650
1.244.710
4.024,3
5.009.191.040
329.570
4.026
1.326.825.910
BiÓu sè 15
Sæ chi tiÕt tiªu thô tµi kho¶n 511
Th¸ng 7/2000
Chøng tõ
Tªn kh¸ch hµng
ThÐp f6 LD + 8 LD
ThÐp f18 LD
...
511
3331
111
112
131
SH
NT
Sè lîng
Thµnh tiÒn
Sè lîng
Thµnh tiÒn
...
41292
3/7
C«ng ty Licogi
30.058,2
131.162.863
131.162.863
13.116.286
144.279.149
41315
19/7
Cty Hµ Minh
41.000
164.000.000
164.000.000
16.400.000
180.400.000
41343
29/7
Cty Minh Phîng
20.000
80.200.000
80.200.000
8.020.000
88.202.000
41345
30/7
Cty Hoµng Phong
19.000
75.050.000
75.050.000
7.505.000
82.555.000
.....
.....
.....
.....
.....
...
.....
.....
.....
.....
Céng
101.123,5
409.500.000
70.058,2
285.729.863
5.157.914.410
515.791.441
2.468.269.958
504.028.160
2.701.407.732
BiÓu sè 20
B¶ng kª sè 11 - PH¶i thu cña kh¸ch hµng
Th¸ng 7/2000
Sè TT
DiÔn gi¶i
D ®Çu th¸ng
Ghi nî TK 131, ghi cã c¸c TK
Ghi cã TK 131, ghi nî c¸c TK
Sè d cuèi th¸ng
511
3331
C«ng nî
111
112
...
Céng cã
1
Cty Licogi
1.064.724.068
698.758.970
69.875.897
768.634.866
569.807.930
569.807.930
1.263.511.004
2
Cty M. Ph¬ng
92.871.815
315.820.000
31.582.000
347.402.000
92.871.815
92.871.815
347.402.000
3
Cty Hµ Minh
350.000.000
350.000.000
350.000.000
0
... ...
Céng
1.907.595.883
2.455.825.211
245.582.521
2.701.407.732
1.488.365.815
847.092.930
2.335.458.745
2.273.544.870
BiÓu sè 24
NhËt ký chøng tõ sè 8
Stt
C¸c TK ghi cã
156
111
511
3331
532
632
641
642
911
Céng
C¸c TK ghi nî
1
TK 111-TiÒn mÆt
2.243.881.780
224.388.178
2.468.269.958
2
TK 112- TGNH
458.207.419
45.820.741
504.028.160
3
TK 131-Ph¶i thu cña kh¸ch
2.455.825.211
245.582.521
2.701.407.732
4
TK 511-Doanh thu b¸n hµng
1.800.000
5.156.114.410
5.157.914.410
5
TK 532-Gi¶m gi¸ hµng b¸n
1.800.000
1.800.000
6
TK 632-Gi¸ vèn
5.095.792.740
5.095.792.740
7
TK 911-X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
5.095.792.740
9.600.000
16.500.000
5.121.892.740
Céng
5.095.792.740
1.800.000
5.157.914.410
515.791.441
1.800.000
5.095.792.740
9.600.000
16.500.000
5.156.114.410
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- 20520.DOC