Hoàn thiện công tác kế toán tại công ty cổ phần thương mại và dịch vụ SHC Việt Nam

hấu thanh toán và chiết khấu thương mại được người bán chấp thuận cho doanh nghiệp giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán. - Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại cho người bán. Bên Có: - Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp. - Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức. TK 311 có thể có số dư bên Nợ hoặc bên Có. Số dư bên Nợ ( nếu có ) : Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán. Số dư bên Có : Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp. Phương pháp hạch toán. 331 151,152,… 511 Giá trị vật liệu dụng cụ mua chịu Doanh thu bán hàng chưa thu tiền 711,721 111,112 Thu nhập khác chưa thu tiền Khách hàng ứng trước và thanh toán tiền 111,112,… 214 Giá trị XDCBm sửa chữa TSCĐ mua chịu Các khoản chi hộ cho khách hàng 211,213 311,341 TSCĐ mua chịu Thanh toán bằng tiền vay 627,642 131 Thanh toán bù trừ Dịch vụ mua chịu khác 4.3. Kế toán các khoản tạm ứng. a. Hạch toán các khoản tạm ứng cần tôn trọng một sô quy định sau: (1) Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do DN cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt. Người nhận tạm ứng phải là người lao động làm việc tại DN. Đối với người nhận tạm ứng thường xuyên (thuộc bộ phận cung ứng vật tư, quản trị hành chính ) phải được chỉ định bằng văn bản. (2) Người nhận tạm ứng phải chịu trách nhiệm với DN về số đã nhận tạm ứng và chỉ nhận tạm ứng theo đúng mục đích và nội dung công việc đã được phê duyệt. Nếu số tiền tạm ứng không sử dụng hoặc không sự dụng hết phải nộp lại quỹ. Khi hoàn thánh công việc, người nhận tạm ứng phải lập bảng thanh toán tạm ứng để thanh toán dứt điểm ( theo từng lần, từng khoản ) số đã tạm ứng. (3) Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳ sau. (4) Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứng và ghi chép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng. b. Tài khoản sử dụng: TK 141- Tạm ứng. * Tác dụng: Tài khoản này dùng để phán ánh các khoản tạm ứng của DN cho người lao động trong đơn vị và tình hình thanh toán các khoản tạm ứng đó. * Kết cấu và nội dung phản ánh của TK 141. Bên Nợ: - Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho người lao động của DN. Bên Có: - Các khoản tạm ứng đã được thanh toán. - Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương. - Các khoản vật tư sử dụng không hết nhập lại kho. Số dư bên Nợ: Số tạm ứng chưa thanh toán. c. Phương pháp hạch toán. Sơ đồ hạch toán kế toán tạm ứng: 111 121,128 141 112 152,153,161,611 211,213,221,222 627,641,642 Tạm ứng Thanh toán tạm ứng CHƯƠNG III THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÁC KHOẢN THANH TOÁN TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƯ VÀ DỊCH VỤ SHC VIỆT NAM. I. Tổ chức quản lý vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở công ty. 1. Nội dung vốn bằng tiền tại công ty. Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản ngắn hạn, một bộ phận quan trọng của nguồn vốn kinh doanh trong Công ty được biểu hiện dưới hình thái tiền tệ. Tài sản bằng tiền là loại tài sản có tính lưu động cao nhất trong Công ty được dùng để đáp ứng các nhu cầu về thanh toán của Công ty, thực hiện việc mua sắm hay chi phí phục vụ cho hoạt động kinh doanh của Công ty. Vốn bằng tiền tại Công ty chủ yếu bao gồm tiền mặt Việt Nam nhập quỹ và tiền gửi ngân hàng tiền Việt Nam. 2. Công tác quản lý chung về vốn bằng tiền tại Công ty. 2.1. Công tác quản lý chung về tiền mặt tại Công ty. Tiền mặt tại Công ty là một yếu tố vốn bằng tiền cấu thành trên Tài sản lưu động nhằm phục vụ nhu cầu kê khai thường xuyên tại Công ty. Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh, Công ty luôn cần một lượng tiền mặt. Số tiền mặt được ổn định ở một mức hợp lý nhất. Tiền mặt tại quỹ Công ty luôn được đảm bảo an toàn và thực hiện một cách triết để đúng theo chế độ thu, chi quản lý tiền mặt. Hiện nay, Công ty chỉ sử dụng loại tiền Việt Nam tại quỹ để thanh toán. Nhằm quản lý và hạch toán chính xác tiền mặt tại quỹ không để xẩy ra tình trạng mất mát, thiếu hụt thì công tác quản lý tiền mặt tại quỹ ở DN nói chung và Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam nói riêng đều tuân theo những nguyên tắc sau: - Mọi khoản thu, chi Tiền mặt đều phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp để chứng minh (như phiếu thu, phiếu chi, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi ...). Sau khi kiểm tra chứng từ hợp lệ thủ quỹ tiến hành thu hoặc chi tiền và giữ lại các chứng từ đã có chữ ký của người nộp tiền hoặc người nhận tiền. - Việc quản lý Tiền mặt tại quỹ phải do thủ quỹ, giám đốc chỉ thị. Khi thủ quỹ có công tác đột xuất buộc phải vắng mặt ở nơi làm việc hoặc có sự thay đổi thủ quỹ thì phải có văn bản chính thức của Công ty. Khi bàn giao quỹ dứt khoát phải tiến hành kiểm kê, thủ quỹ tuyệt đối không được nhờ người khác làm thay, không được trực tiếp mua bán vật tư, hàng háo của Công ty hay kiểm nghiệm công tác kế toán. - Việc kiểm tra quỹ không chỉ tiến hành định kỳ mà còn phải thường xuyên kiểm tra đột xuất nhằm ngăn chặn tình trạng vay mượn gây thất thoát công quỹ. - Số tiền mặt tồn quỹ luôn phải đúng với số liệu trong sổ quỹ. Mọi sai lệch đều phải tìm ra nguyên nhân và có biện pháp xử lý kịp thời. 2.2. Công tác quan lý chung về Tiền gửi ngân hàng tại Công ty. Theo thực tế tại Công ty, Tiền gửi ngân hàng chỉ có tiền Việt Nam và được gửi tại Ngân hàng Nông Nghiệp và phát triển Nông thôn Hà Nội. Để hạch toán tăng, giảm Tiền gửi ngân hàng kế toán sử dụng tài khoản 1121. Tài khoản dùng để phản ánh số hiện có và tình hình biến động Tiền gửi ngân hàng tại Công ty. Tác dụng của số tiền mà Công ty gửi vào Ngân hàng với hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty đảm bảo nguyên tắc hạch toán an toàn, thanh toán nhanh với người bán, dù không phải đầu tư vào sản xuất vẫn có một phần lãi sinh ra. Nguyên tắc quản lý Tiền gửi ngân hàng tại Công ty phải đảm bảo theo đúng chế độ tiền tệ của Nhà Nước, chỉ giữ lại một khoản tiền nhất định ở quỹ nhằm phục vụ nhu cầu cần chi tiêu thường xuyên còn lại tất cả phải gửi vào Ngân hàng nhằm mục đích bảo vệ tốt, được Nhà Nước quản lý, điều hoà, tránh thất thoát. II. Kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán ở công ty. 1. Kế toán Tiền mặt. Để phục vụ cho sản xuất kinh doanh thì ở bất cứ Doanh nghiệp nào cũng đều phải có một lượng tiền mặt nhất định tại quỹ. Vì vậy, Công ty CPĐTvà DV SHC Việt Nam cũng giống như các Công ty khác, Tiền mặt là một bộ phận vô cùng quan trọng không thể thiếu được, nó đáp ứng mọi nhu cầu của Công ty và thúc đẩy quá trình phát triển kinh doanh và đạt hiệu quả kinh tế cao. Tiền mặt là phương tiện thanh toán trong tất cả các hoạt động của Công ty, do đó Tiền mặt quyết định sự tồn tại và phát triển của Công ty. * Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán : Phiếu Thu- Chi Sổ quỹ Tiền mặt Bảng TH chứng từ Thu Bảng TH chứng từ Chi Sổ thẻ chi tiết khác có liên quan Bảng kê số 1 Nhật ký chứng từ số 1 Sổ cái TK 1111 và các TK khác (1) Hàng ngày căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ ghi sổ quỹ Tiền mặt sau đó chuyển chứng từ cho kế toán. (2) Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ thu, bảnh tổng hợp chứng từ chi. (3) Căn cứ vào bảng tổng hợp chứng từ thu và bảng tổng hợp chứng từ chi, kế toán vào Bảng Kê số 1 và Nhật Ký chứng từ số 1. (4) Căn cứ vào phiếu thu và phiếu chi có liên quan đến đối tượng cần hạch toán được ghi vào sổ thẻ chi tiết khác, sổ chi phí, sổ doanh thu ... (5) Cuối tháng căn cứ vào tổng cộng NKCT số 1 vào sổ cái TK 1111. Hạch toán thu tiền mặt : Căn cứ vào nội dung cụ thể của từng nghiệp vụ và căn cứ vào các chứng từ gốc để kế toán lập phiếu thu. Sau khi được giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt thì kế toán chuyển cho thủ quỹ thu tiền. Kế toán phần hành sẽ tiền hành định khoản và cập nhật số liệu vào báo cáo quỹ có đính kèm các chứng từ gốc có liên quan. Phiếu thu : Trên quyển phiếu thu có đánh số quyển, ở trong quyển có đánh số trang luỹ kế theo thời gian. Mỗi lần lập phiếu thu có một liên chính và hai liên giấy than, liên chính được lưu lại quyển phiếu thu, liên thứ hai giao cho người nộp tiền, liên thứ ba làm cơ sở ghi sổ kế toán và cuối kỳ được huỷ bỏ ( liên thứ ba ) . Sau đây là một số nghiệp vụ thu tiền phát sinh trong tháng 3 năm 2009 của Công ty : * Phiếu thu số 01: Ngày 01/ 03/ 2009.Công ty rút TGNH về nhập quỹ Tiền mặt số tiền 82.000.000 đồng. Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC VIỆT NAM Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU THU Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Quyển số: 03 Nợ: 1111 Số: 01 Có: 1121 Họ và tên người nộp tiền:.............Đàm Khánh Thiên Địa chỉ:.............Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Lý do thu:....Rút TGNH về nhập quỹ.......... Số tiền:.....82.000.000...(Viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu đồng chẵn .................. .................................................................................................................................... Kèm theo: .............01 (Chứng từ gốc) Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu đồng chẵn ........................ + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):......................................................................... + Số tiền quy đổi:........................................................................................................ * Phiếu thu số 02: Ngày 01/ 03/ 2009. Khách hàng (chị Hoa) 14- Cầu Diễn-Từ Liêm-Hà Nội trả nợ tiền mua hàng tháng 2- 2009.số tiền 52.872.900 đồng. Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Mẫu số: 01-TT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU THU Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Quyển số: 03 Nợ: 1111 Số: 02 Có: 131 Họ và tên người nộp tiền:.............Nguyễn Thị Hoa Địa chỉ:.............14-Cầu Diễn-Từ Liêm-Hà Nội Lý do thu:....Thu nợ của Khách hàng.......... Số tiền:.....52.872.900...(Viết bằng chữ): Năm mươi hai triệu tám trăm bảy mươi hai nghìn chín trăm đồng chẵn................................................................................... Kèm theo: .............01 (Chứng từ gốc) Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Tám mươi hai triệu đồng chẵn:…...... + Tỷ giá ngoại tệ (Vàng, bạc, đá quý):…………………………………….. + Số tiền quy đổi:………………………………………………………… * Phiếu thu số 04: Ngày 04/ 03/ 2009. Anh Tú - phòng kế toán Công ty trả tiền tạm ứng số tiền 150.000 đồng. Đơn vị: Công ty CPĐTvà DV SHC Mẫu số: 01-TT Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU THU Ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC) Ngày 04 tháng 03 năm 2009 Quyển số: 03 Nợ: 1111 Số: 04 Có: 141 Họ và tên ngời nộp tiền:.............Đàm Anh Tú Địa chỉ:.............Công ty CPĐTvà DV SHC Việt Nam Lý do thu:....Thanh toán tiền Tạm ứng.......... Số tiền:.....150.000...(Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn ........... .................................................................................................................................... Kèm theo: .............01 (Chứng từ gốc) Giám đốc Kế toán trởng Ngời nộp tiền Ngời lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Một trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):................................................. + Số tiền quy đổi:................................................................................. Hạch toán chi tiền mặt : Khi nhận được các chứng từ gốc đã được duyệt, kế toán làm thủ tục chi (kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ ). Viết phiếu chi: phiếu chi cũng được viết làm 3 liên, (có 2 liên giấy than). Liên thứ nhất lưu tại phiếu chi, liên thứ hai giao cho người nhận tiền, liên thứ 3 làm cơ sở ghi sổ chi tiền mặt và báo cáo chi tiền mặt. Sau khi viết phiếu chi. Kế toán chuyển cho các người có liên quan ký duyệt và chuyển cho thủ quỹ. Thủ quỹ làm thủ tục chi tiền có chữ ký của người nhận tiền. Kế toán phần hành định khoản và cập nhật vào báo cáo quỹ tiền mặt. Phiếu chi số 01: Ngày 01/ 03/ 2009.Chi Hội nghị khách hàng số tiền 650.000 đồng. Đơn vị: Công ty CPĐTvà DV SHC Mẫu số: 01-TT Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU CHI Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Quyển số: 02 Nợ: 6248 Số: 01 Có: 1111 Họ và tên người nộp tiền:.............Hà Thu Hương Địa chỉ:.............Công ty CPĐTvà DV SHC Việt Nam Lý do chi:....Chi Hội nghị Khách hàng.......... Số tiền:..........650.000...(Viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn ....... ........................................................................................................................... Kèm theo: .............01 (Chứng từ gốc) Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn............... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):................................................... + Số tiền quy đổi:................................................................................ * Phiếu chi số 02: Ngày 01/ 03/ 2009. Công ty chi tiền mua Công cụ dụng cụ số tiền 15.000.000 Đơn vị: Công ty CPĐTvà DV SHC Mẫu số: 01-TT Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU CHI Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Quyển số: 02 Nợ: 153 Số: 02 Có: 1111 Họ và tên người nộp tiền:.............Đàm Thiên Ân Địa chỉ:.............Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Lý do chi:....Mua Công cụ dụng cụ.......... Số tiền:......15.000.000...(Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn................................................................................................................... Kèm theo: .............01 (Chứng từ gốc) Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Mười lăm triệu đồng chẵn.......... + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):.................................................... + Số tiền quy đổi:................................................................................... * Phiếu chi số 03: Ngày 03/ 03/ 2009. Công ty chi tiền trả lãi vay tháng 2 số tiền 385.000 đồng. Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Mẫu số: 01-TT Việt Nam (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC PHIẾU CHI Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Quyển số: 02 Nợ: 635 Số: 03 Có: 1111 Họ và tên người nộp tiền:...........Hà Mai Anh Địa chỉ:.............Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Lý do chi:....Trả lãi vay tháng 2.......... Số tiền:..........385.000...(Viết bằng chữ): Ba trăm tám mươi lăm nghìn đồng chẵn. Kèm theo: .............01 (Chứng từ gốc) Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký,họ tên) Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ): Ba trăm tám mươi lăm nghìn đồng chẵn. …………………… + Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):.................................................... + Số tiền quy đổi:................................................................................. Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam SỔ QŨY TIỀN MẶT Tiền Việt Nam Tháng 03 năm 2009 Ngày tháng Chứng từ DIỄN GIẢI TK đối ứng Số tiền Thu Chi Thu Chi Tồn Dư đầu tháng 3 102.500.000 01/03 01 Rút TGNH nhập quỹ 1121 82.000.000 184.500.000 02 Thu nợ của C.Hoa 131 52.872.900 237.372.900 01 Chi hội nghị khách hàng 6248 650.000 236.722.900 02 Mua CCDC 153 15.000.000 221.722.900 02/03 03 Thu tiền bán xe máy + VAT 5111 3331 36.000.000 3.600.000 261.622.900 03/03 03 Trả lãi vay tháng 2 635 385.000 260.937.900 04/03 04 Thu tiền tạm ứng 141 150.000 261.087.900 06/03 05 Đơn vị trực thuộc hoàn vốn 1361 57.500.000 318.581.900 08/03 04 Gửi tiền vào NH 1121 75.000.000 243.587.900 12/03 05 Mua VPP 6423 704.000 242.883.900 13/03 06 Trả tiền hàng cho Cty Thuốc lá TL 331 22.500.000 220.883.900 05/03 06 Vay ngắn hạn NH nhập quỹ 311 30.000.000 250.383.900 07 Thu tiền bán hàng điện máy + VAT 5111 3331 48.000.000 4.800.000 303.133.900 20/03 07 Sửa chữa máy vi tính 6423 1.050.000 302.133.900 22/03 08 Thu tiền bán hàng ở Chốt Nghệ + VAT 5111 3331 32.500.000 3.250.000 337.883.900 24/03 09 Rút TGNH về nhập quỹ 1121 56.000.000 393.883.900 26/03 08 Trả tiền điện, nước, điện thoại 6427 650.000 393.233.900 27/03 10 Đơn vị trực thuộc thanh toán các khoản phải trả cty 1368 2.200.000 295.433.900 28/03 09 Chi trả lương cho CBCNV 334 287.540.000 107.893.900 30/03 10 Trả tiền mua tủ lạnh 6423 7.500.000 100.393.900 31/03 11 Thu nợ của KH 131 93.640.000 194.033.900 Cộng số phát sinh 502.512.900 410.979.000 Số dư cuối tháng 194.033.900 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam BÁO CÁO QUỸ TIỀN MẶT Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Chứng từ Diễn giải Số tiền Thanh toán đối ứng Số Ngày tháng TK 1121 TK 131 TK 642 TK 153 Số dư đầu ngày 102.500.000 Số phát sinh PT 01 01/ 03 Rút TGNH nhập quỹ 82.000.000 82.000.000 PT 02 01/ 03 Thu nợ K.Hàng 52.872.900 52.872.900 PC 01 01/ 03 Chi hội nghị 650.000 650.000 PC 02 01/ 03 Mua CCDC 15.000.000 15.000.000 Dư cuối ngày 221.722.900 Ngày 01 tháng 03 năm 2009 Thủ quỹ Đơn vị: công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI THU TIỀN MẶT Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 1111 – Ghi Có các tài khoản TỔNG Ngày SH 1121 131 1361 1368 141 311 3331 5111 1/3 PT01 Rút TGNH nhập quỹ 82.000.000 82.000.000 PT02 Thu nợ của khách hàng 52.872.900 52.872.900 2/3 PT03 Thu tiền bán xe + VAT 3.600.000 36.000.000 39.600.000 4/3 PT04 Thu tiền tạm ứng 150.000 150.000 6/3 PT05 Đơn vị trực thuộc hoàn vốn cho cty 57.500.000 57.500.000 15/3 PT06 Vay ngắn hạn NH nhập quỹ 30.000.000 30.000.000 18/3 PT07 Thu tiền bán hàng 4.800.000 48.000.000 52.800.000 22/3 PT08 Thu tiền bán hàng cho cty Mai Anh+VAT 3.250.000 32.500.000 35.750.000 24/3 PT09 Rút TGNH nhập quỹ 56.000.000 56.000.000 27/3 PT10 Đvị trực thuộc TT các khoản phải trả cho cty 2.200.000 2.200.000 31/3 PT11 Thu nợ của khách hàng 93.640.000 93.640.000 Cộng 138.000.000 146.512.900 57.500.000 2.200.000 150.000 30.000.000 11.650.000 116.500.000 502.512.900 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI CHI TIỀN MẶT Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Chứng từ Diễn giải Ghi Có TK 1111 – Ghi Nợ các tài khoản TỔNG Ngày SH 1121 153 331 334 635 6423 6427 6428 1/3 PT04 Chi hội nghị tiếp khách 650.000 650.000 PT05 Mua công cụ dụng cụ 15.000.000 15.000.000 3/3 PT06 Trả lãi vay ngân hàng tháng 2 385.000 385.000 8/3 PT07 Gửi tiền vào ngân hàng 75.000.000 75.000.000 12/3 PT08 Mua văn phòng phẩm 704.000 704.000 13/3 PT09 Trả tiền cho công ty Thăng Long 22.500.000 22.500.000 20/3 PT10 Sửa chữa máy vi tính 1.050.000 1.050.000 26/3 PT11 Trả tiền điện nước, điện thoại 650.000 650.000 28/3 PT12 Chi trả lương cho CNV 287.540.000 287.540.000 30/3 PT13 Trả tiền mua tủ lạnh 7.500.000 7.500.000 Cộng 75.000.000 15.000.000 22.500.000 287.540.000 385.000 1.754.000 650.000 8.150.000 410.979.000 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam BẢNG KÊ SỐ 1 Ghi Nợ TK 1111-Tiền mặt Việt Nam Tháng 03 năm 2009 Số dư đầu tháng: 102.500.000 STT Ngày Ghi Nợ TK 111-Ghi Có các tài khoản 1121 131 1361 1368 141 311 3331 5111 Cộng Nợ TK 111 1 1/3 82.000.000 52.872.900 134.872.900 2 2/3 3.600.000 36.000.000 39.600.000 3 4/3 150.000 150.000 4 6/3 57.500.000 57.500.000 5 15/3 30.000.000 30.000.000 6 18/3 4.800.000 48.000.000 52.800.000 7 22/3 3.250.000 32.500.000 35.750.000 8 24/3 56.000.000 56.000.000 9 27/3 2.200.000 2.200.000 10 31/3 93640.000 93.640.000 Cộng 138.000.000 146.512.900 57.500.000 2.200.000 150.000 30.000.000 11.650.000 116.500.000 502.512.900 Số dư cuối tháng: 194.033.900 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đơn vị: công ty CPĐT VÀ DV SHC Việt Nam NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 Ghi Có TK 1111-Tiền mặt Việt Nam than 03 năm 2009 STT Ngày Ghi Nợ TK 111-Ghi Có các tài khoản 1121 131 1361 1368 141 311 3331 5111 Cộng Nợ TK 111 1 1/3 15.000.000 650.000 15.650.000 2 3/3 385.000 385.000 3 8/3 75.000.000 75.000.000 4 12/3 704.000 704.000 5 13/3 22.500.000 22.500.000 6 20/3 1.050.000 1.050.000 7 26/3 650.000 650.000 8 28/3 287.540.000 287.540.000 9 30/3 7.500.000 7.500.000 Cộng 75.000.000 15.000.000 22.500.000 287.540.000 385.000 1.754.000 650.000 8.150.000 410.979.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: công ty CPĐT và DV SHC Việt nam SỔ CÁI Tài khoản 1111-Tiền mặt Việt Nam Số dư đầu năm Nợ Có 370.381.000 Ghi có các TK đối ứng Nợ với các TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ......... Tháng 12 Cộng 1121 138.000.000 131 146.512.900 1361 57.500.000 1368 2.200.000 141 150.000 311 30.000.000 3331 11.650.000 5111 116.500.000 Cộng phát sinh : Nợ 502.512.900 Cộng Phát sinh : Có 410.979.000 Số dư cuối tháng : Nợ 102.500.000 194.033.900 Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 2. Kế toán Tiền gửi Ngân hàng. Theo chế độ quản lý Tiền mặt và thanh toán không dùng Tiền mặt, toàn bộ số vốn bằng tiền của Công ty trừ số được giữ lại quỹ Tiền mặt ( theo thoả thuận của Ngân hàng ) còn lại phải gửi hết vào tài khoản mở tại Ngân hàng. Các khoản tiền gửi vào Công ty tại Ngân hàng là tiền Việt Nam, tiền gửi chuyên dùng cho các hình thức thanh toán, số tiền gửi của Công ty được gửi tại Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Hà Nội Mã số Tài khoản : 431.101.010.278. * Trình tự luân chuyển chứng từ và hạch toán: Giấy báo Nợ- Có Sổ theo dõi TGNH Bảng TH giấy báo Có Bảng TH giấy báo Nợ Sổ thẻ chi tiết khác có liên quan Bảng kê số 2 Nhật ký chứng từ số 2 Sổ cái TK 1121 và các TK khác (1) Hàng ngày căn cứ vào giấy báo Nợ, giấy báo Có của Ngân hàng, thủ quỹ ghi sổ theo dõi TGNH sau đó chuyển chứng từ cho kế toán. (2) Căn cứ vào giấy báo Nợ, giấy báo Có, kế toán lập bảng tổng hợp giấy báo Nợ và bảng tổng hợp giấy báo Có. (3) Căn cứ vào bảng tổng hợp giấy báo Nợ và bảng tổng hợp giấy báo Có, kế toán lập bảng kê số 2 và Nhật ký chứng từ số 2. (4) Các giấy báo Nợ, giấy báo Có liên quan đến đối tượng cần hạch toán chi tiết được ghi vào sổ chứng từ có liên quan. (5) Căn cứ vào dòng tổng cộng của Nhật ký chứng từ số 2 để vào sổ cái TK 1121. Đối với nghiệp vụ phát sinh tăng TGNH : Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam chỉ giao dịch và mở tài khoản tiền gửi tại một Ngân hàng. Quan hệ thanh toán trong mua bán của Công ty chỉ thực hiện ở trong nước. Công ty chỉ sử dụng một đơn vị tiền tệ thống nhất là đồng Việt Nam. Tăng TGNH tức là các nghiệp vụ như nộp tiền mặt vào TK mở tại Ngân hàng, khách hàng trả nợ bằng chuyển khoản... Khi nhận được chứng từ ( báo Có ) kế toán kiểm tra rồi vào sổ chi tiết TK 1121. Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu tổng hợp ở sổ chi tiết để lập lên chứng từ ghi sổ. Dưới đây là một số nghiệp vụ tăng TGNH trong tháng 3 năm 2009 của Công ty: * Giấy báo Có số 01: Ngày 03/ 03/ 2009. Anh Hùng – Bà triệu trả nợ tiền hàng chuyển vào TGNH số tiền 55.000.000 đồng. NGÂN HÀNG: NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT Số :...01.. Hà Nội Ngày 03/03/2009 GIẤY BÁO CÓ Tài khoản : ..............431.101.010.278........ (số TK) ..Công ty CPĐTvà DV SHC Việt Nam (tên đơn vị) Số tiền 55.000.000 đồng Nội dung :..Anh Hùng trả nợ tiền hàng....... Số tiền viết bằng chữ : Năm mươi lăm triệu đồng chẵn. Lập phiếu Kiểm soát (ký, họ tên) (ký, họ tên) * Giấy báo Có số 02: Ngày 05/ 03/ 2009. Công ty nhận lãi vay từ TGNH số tiền 3.000.000 đồng. NGÂN HÀNG: NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT Số :...02.. Hà Nội Ngày: 05/03/2009 GIẤY BÁO CÓ Tài khoản : ..............431.101.010.278........ (số TK) ..Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam... (tên đơn vị) Số tiền 3.000.000 đồng Nội dung :..Công ty nhận lãi vay từ TGNH....... Số tiền viết bằng chữ : Ba triệu đồng chẵn. Lập phiếu Kiểm soát (ký, họ tên) (ký, họ tên) * Giấy báo Có số 03: Ngày 07/ 03/ 2009. Công ty ăn uống Đông Thành trả tiền hàng số tiền 40.000.000 đồng. NGÂN HÀNG: NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT Số :...03.. Hà Nội Ngày: 07/03/2009 GIẤY BÁO CÓ Tài khoản : ..............431.101.010.278.......(số TK) ..Công ty CPĐTvà DV SHC Việt Nam... (tên đơn vị) Số tiền 40.000.000 đồng Nội dung :..Công ty Đông Thành trả tiền hàng...... Số tiền viết bằng chữ : Bốn mươi triệu đồng chẵn. Lập phiếu Kiểm soát (ký, họ tên) (ký, họ tên) Đối với các nghiệp vụ giảm TGNH: Giảm TGNH tức là các nghiệp vụ rút TGNH về nhập quỹ, chuyển tiền trả nợ khách hàng, trả nợ tiền vay.... Khi nhận được giấy báo Nợ của Ngân Hàng, kế toán kiểm tra rồi vào sổ chi tiết TK 1121. Cuối kỳ dựa trên số liệu tổng hợp để lập chứng từ ghi sổ và ghi vào sổ cái. * Giấy báo Nợ số 01: Ngày 01/ 03/ 2009. Công ty rút TGNH về nhập quỹ Tiền mặt số tiền 82.000.000 đồng. NGÂN HÀNG: NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT Số :...01.. Hà Nội Ngày:01/03/2009 GIẤY BÁO NỢ Tài khoản : ..............431.101.010.278........(số TK) ..Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam...(tên đơn vị) Số tiền 82.000.000 đồng Nội dung :..Công ty rút TGNH về nhập quỹ...... Số tiền viết bằng chữ : Tám mươi hai triệu đồng chẵn. Lập phiếu Kiểm soát (ký, họ tên) (ký, họ tên) * Giấy báo Nợ số 02: Ngày 06/ 03/ 2009. Công ty trả tiền cho Công ty Hoà Phát số tiền 10.000.000 đồng. NGÂN HÀNG: NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT Số :...02.. Hà Nội Ngày:06/03/2009 GIẤY BÁO NỢ Tài khoản : ..............431.101.010.278........(số TK) ..Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam...(tên đơn vị) Số tiền 10.000.000 đồng Nội dung :..Trả tiền cho Công ty Hoà Phát...... Số tiền viết bằng chữ : Mười triệu đồng chẵn. Lập phiếu Kiểm soát (ký, họ tên) (ký, họ tên) * Giấy báo Nợ số 03: Ngày 10/ 03/ 2009. Công ty trích TGNH trả BHXH cho ông Hùng số tiền 500.000 NGÂN HÀNG: NÔNG NGHIỆP VÀ PTNT Số :...03… Hà Nội Ngày:10/03/2009 GIẤY BÁO NỢ Tài khoản : ..............431.101.010.278........(số TK) ..Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam..(tên đơn vị) Số tiền 500.000 đồng Nội dung :..Trích TGNH trả BHXH cho Ô.Hùng.. Số tiền viết bằng chữ : Năm trăm nghìn đồng chẵn. Lập phiếu Kiểm soát (ký, họ tên) (ký, họ tên) * Uỷ nhiệm Thu số 05: Ngày 13/ 03/ 2009. Công ty Điện lực trả trước tiền hàng số tiền 25.000.000 đồng, bằng tiền chuyển khoản. UỶ NHIỆM THU Số : 05 Lập ngày : 13 tháng 03 năm 2009 PHẦN DO NH GHI TK Nợ 1121 TK Co 131 SỐ TIỀN BẰNG SỐ 40.000.000 25.000.000 Đơn vị mua hàng : công ty Điện Lực Tại ngân hàng : Nông Nghiệp và PTNT Hà Nội. Tên đơn vị bán hàng: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Theo hợp đồng số : 15TM Số tiền (bằng chữ): Bốn mươi triệu đồng chẵn Số ngày trả chậm : 0 ngày Số tiền phạt trả chậm (bằng chữ): Không phạt tiền Đơn vị bán Ngân hàng bên mua (ký tên, đóng dấu) Nhận chứng từ ngày : 13/03/2009 TP kế toán (ký tên, đóng dấu) * Uỷ nhiệm Chi số 07: Ngày 21/ 03/ 2009. Công ty trả lãi vay dài hạn số tiền 100.000.000 đồng. UỶ NHIỆM CHI Số:…07… Lập ngày:21 tháng 03 năm 2009 CHUYỂN KHOẢN , CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN PHẦN DO NH GHI TK NỢ 341 TK CÓ 1121 Số tiền bằng số 100.000.000 Đơn vị trả tiền: Công ty TNHH Chiến Thắng Tài khoản: 431101010278 Ngân hàng: Nông nghiệp và PTNT Hà Nội Đơn vị nhận tiền: Ngân hàng NN và PTNT Hà Nội Tài khoản : 240B-0021 Tiền bằng chữ : Một trăm triệu đồng chẵn Nội dung thanh toán : Trả vay dài hạn Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B Kế toán Chủ TK Ghi sổ này: 21/03/09 Ghi sổ: 21/03/09 Kế toán Kế toán Trưởng phòng KT Trưởng phòng KT Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam SỔ THEO DÕI TIỀN GỬỈ NGÂN HÀNG Tiền Việt Nam Tại Ngân hàng Nông Nghiệp và PTNT Số hiệu TK: 431101010278 Tháng 03 năm 2009 Ngày tháng Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Báo Có Báo Nợ Nợ Có Tồn Tồn đầu tháng 425.115.000 01/03 01 Rút TGNH nhập quỹ 1111 82.000.000 343.115.000 03/03 01 A.Hùng trả nợ tiền hàng bằng TGNH 131 55.000.000 398.115.000 05/03 02 Nhận lãi vay từ TGNH 515 3.000.000 401.115.000 06/03 02 Trả tiền Cty Hoà Phát 331 10.000.000 391.115.000 07/03 03 Cty ăn uống Đông Thành trả tiền hàng 131 40.000.000 431.115.000 08/03 04 Gửi tiền vào Ngân Hàng 1111 75.000.000 506.115.000 10/03 03 Trich TGNH trả BHXH cho Ô.Hùng 3383 500.000 505.615.000 11/03 04 Trả lãi vay Ngân Hàng 635 356.500 505.258.500 13/03 05 Cty Điện lực trả trước tiền hàng 131 25.000.000 530.258.500 15/03 05 Thanh toán BHYT quý I 3384 2.750.000 527.508.500 17/03 06 Rút TGNH nhập quỹ 1111 45.500.000 482.008.500 18/03 06 Nhà hàng trả tiền nông sản 131 50.000.000 532.008.500 20/03 07 Đvị trực thuộc hoàn lại vốn cho Cty 1361 70.000.000 602.008.500 21/03 07 Trả vay dài hạn 341 100.000.000 502.008.500 23/03 08 Mua hàng hoá + VAT 1561 133 33.000.000 3.300.000 465.708.500 24/03 09 Rút TGNH nhập quỹ 1111 56.000.000 409.708.500 26/03 08 Thu tiền bán hàng + VAT 5111 3331 55.000.000 5.500.000 407.208.500 29/03 10 Trả vay ngắn hạn 311 30.000.000 440.208.500 31/03 Trích TGNH nộp thuế thu nhập DN 3334 45.000.000 395.208.500 Cộng số phát sinh 378.500.000 408.406.500 Dư cuối tháng 395.208.500 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, học tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Thu tiền Gửi gân hàng Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Chứng từ Diễn giải Ghi Nợ TK 1121 – Ghi Có các tài khoản Ngày SH 1111 131 1361 3331 5111 515 Tổng 3/3 BC01 KH trả nợ tiền hàng chuyển vào TGNH 55.000.000 55.000.000 5/3 BC02 Nhận lãi vay từ TGNH 3.000.000 3.000.000 7/3 BC03 Cty ăn uống Đông Thành trả tiền hàng 40.000.000 40.000.000 8/3 BC04 Gửi tiền vào ngân hàng 75.000.000 75.000.000 13/3 BC05 Cty điện lực trả trước tiền hàng 25.000.000 25.000.000 18/3 BC06 Nhà hàng trả tiền nông sản 50.000.000 50.000.000 20/3 BC07 Đơn vị trực thuộc hoàn lại vốn cho cty 70.000.000 70.000.000 26/3 BC08 Thu tiền bán hàng + VAT 5.500.000 55.000.000 60.500.000 Tổng 75.000.000 170.000.000 70.000.000 5.500.000 55.000.000 3.000.000 378.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại Chi tiền Gửi gân hàng Ngày 31 tháng 03năm 2009 Chứng từ Diễn giải Ghi có TK 1121 – Ghi Nợ các TK Ngày SH 111 133 1561 311 331 3334 3383 3384 341 635 Tổng 1/3 BN02 Rút TGNH nhập quỹ 82.000. 000 82.000. 000 6/3 BN03 Trả tiền Cty Hòa Phát 10.000. 000 10.000. 000 10/3 BN04 Trích TGNH trả BHXH cho Ô.Hùng 500.000 500.000 11/3 BN05 Trả lãi vay ngân hàng 356.5000 356.500 15/3 BN06 Thanh toán BHYT quỹ I 2.750. 000 2.750. 000 17/3 BN07 Rút TGNH nhập quỹ 45.500. 000 45.500. 000 21/3 BN08 Trả vay dài hạn 100.000.000 100.000.000 23/3 BN09 Mua hàng + VAT 3.300. 000 33.000. 00 36.300. 000 24/3 BN10 Rút TGNH nhập quỹ 56.000. 000 56.000. 000 29/3 BN11 Trả vay ngắn hạn 30.000. 000 30.000. 000 31/3 BN12 Trích TNGH nộp thuế TNDN 45.000. 000 45.000. 000 Tổng 183.500.000 3.300. 000 33.000. 000 30.000. 000 10.000. 000 45.000. 000 500.000 2.750. 000 100.000.000 356.500 406.500.000 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Bảng kê số 2 Ghi Nợ TK 1121 – TGNH Việt Nam Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Số dư đầu tháng: 425.115.000 STT Ngày Ghi Nợ TK 1121 – Ghi Có các tài khoản 1111 131 1631 3331 5111 515 Công Nợ TK 112 1 3/3 55.000.000 55.000.000 2 5/3 3.000.000 3.000.000 3 7/3 40.000.000 40.000.000 4 8/3 75.000.000 75.000.000 5 13/3 25.000.000 25.000.000 6 18/3 50.000.000 50.000.000 7 20/3 70.000.000 70.000.000 8 26/3 5.500.000 55.000.000 60.500.000 Cộng 75.000.000 170.000.000 70.000.000 5.500.000 55.000.000 3.000.000 378.500.000 Số dư cuối tháng: 378.500.000 Ngày 31 tháng 03năm2009 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Nhật ký chứng từ số 2 Ghi Có TK 1121 – TGNH Việt Nam Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Chứng từ Ghi Có TK 1121 – Ghi Nợ các TK STT Ngày 111 133 1561 311 331 3334 3383 3384 341 635 Tổng 1 1/3 82.000. 000 82.000. 000 2 6/3 10.000. 000 10.000. 000 3 10/3 500.000 500.000 4 11/3 356.500 356.500 5 15/3 2.750. 000 2.750. 000 6 17/3 45.500. 000 45.500. 000 7 21/3 100.000. 000 100.000. 000 8 23/3 3.300. 000 33.000. 000 36.300. 000 9 24/3 56.000. 000 56.000. 000 10 29/3 30.000. 000 30.000. 000 11 31/3 45.000. 000 45.000. 000 183.500. 000 3.300. 000 33.000. 000 30.000. 000 10.000. 000 45.000. 000 500.000 2.750. 000 100.000. 000 356.500 408.406. 500 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Sổ cái Tài khoản 1121 – TGNH Việt Nam Số dư đầu năm Nợ Có 202.500.000 Ghi có các TK đối ứng nợ với các TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ... Tháng 12 Cộng 111 75.000.000 131 170.000.000 1361 70.000.000 3331 5.500.000 5111 55.000.000 515 3.000.000 Cộng phát sinh: Nợ 378.500.000 Cộng phát sinh: Có 408.406.5000 Số dư cuối tháng: Nợ 425.115.000 395.208.500 Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) 3. Kế toán các khoản thanh toán. Trong quá trình hoạt động kinh doanh, công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam thường xuyên phát sinh nghiệp vụ thanh toán, phản ánh mối quan hệ thanh toán giữa đơn vị với công nhân viên chức, với ngân sách, với người mua, với người bán... Kế toán có nhiệm vụ tổ chức ghi chép nhằm theo dõi chặt chẽ các khoản phải thu, phải trả (ngắn hạn, dài hạn), đôn đốc việc thanh toán kịp thời, tránh chiếm dụng vốn lẫn nhau. Định kì hoặc cuối niên độ kế toán, kế toán công ty tiến hành kiểm tra, đối chiếu từng khoản nợ phát sinh, số đã thanh toán và số còn nợ. Để theo dõi các khoản thanh toán với khách hàng, kế toán sử dụng TK 131-Phải thu của khách hàng. Hàng ngày căn cứ vào hoạt động bán hàng, kế toán mở sổ hạch toán chi tiết cho từng đối tượng khách hàng. Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết công nợ phải thu. Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Sổ chi tiết TK 131 “Phải thu của Khách hàng” Tháng 3 năm 2009 Đối tượng: Chị Hoa– Cầu Diễn- Từ Liêm- Hà Nội Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn được chiết khấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Số dư đầu kỳ 50.000.000 0 01/03 01 01/03 Bán Rượu chưa thu tiền 5111 50.872.000 19/03 02 19/03 Bán Bia chưa thu tiền 5111 30.000.000 Cộng phát sinh 80.872.000 Số dư cuối kỳ 130.872.000 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Tổng hợp công nợ phải thu Tài khoản 131 – Phải thu của khách hàng Tháng 03 năm 2009 STT Đối tượng Địa chỉ Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Chị Hoa Lê Lợi – Sơn Tây 52.872.900 80.872.000 0 130.872.000 0 2 Anh Hùng Thọ Lộc – Phú Thọ 55.000.000 55.000.000 0 0 3 Khách Sạn Đông Thành Quang Trung Sơn Tây 10.000.000 40.000.000 30.000.000 Cộng 107.872.900 10.000.000 120.872.000 55.000.000 160.872.000 0 Ngày 31 tháng 03 năm2009 Kế toán trưởng (ky, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Sổ chi tiết TK 331 “Phải trả cho người bán” Tháng 3 năm 2009 Đối tượng: Công ty Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn được chiết khấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Số dư đầu kỳ 82.115.900 13/03 01 13/03 Nhập kho Cốc thủy tinh chưa trả tiền 1561 9.125.000 29/03 02 29/03 Nhập kho Phích nước Rạng Đông chưa trả tiền 1561 15.000.000 Cộng số phát sinh 24.125.000 106.240.900 Cộng Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Tổng hợp công nợ phải thu Tài khoản 131 – Phải thu của người bán Tháng 03 năm 2009 STT Đối tượng Địa chỉ Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Chị Hoa Cầu Diễn-Từ Liêm 52.872.000 30.000.000 52.872.900 30.000.000 0 2 Anh Hùng Bà Triệu 55.000.000 55.000.000 0 0 3 Khách Sạn Đông Thành Quang Trung Sơn Tây 10.000.000 40.000.000 30.000.000 Cộng 107.872.900 10.000.000 70.000.000 107.872.900 60.000.000 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Tổng hợp công nợ phải trả Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Tháng 03 năm 2009 STT Đối tượng Địa chỉ Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Cty TNHH Huy Hoàng Cầu Giấy – Hà Nội 82.115.900 24.125.000 0 106.240.900 0 2 Cty Kim Liên Thanh Mỹ -Sơn Tây 70.000.000 70.000.000 0 0 3 Khách Sạn Sơn Tây Sơn Lộc – Sơn Tây 10.000.000 40.000.000 30.000.000 Cộng 82.115.900 80.000.000 64.125.000 70.000.000 136.240.900 0 Ngày 31 tháng 03 năm2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Sổ chi tiết TK 141 “Tạm ứng” Tháng 3 năm 2009 Đối tượng: Chị Hương– Phòng kế toán Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Thời hạn được chiết khấu Số phát sinh Số dư Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Nợ Có 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Số dư đầu kỳ 4.000.000 05/03 01 05/03 Khấu trừ tạm ứng còn thừa vào lương 334 500.000 26/03 02 26/03 Tạm ứng chi trả vay ngắn hạn 331 1.500.000 Cộng số phát sinh 2.000.000 2.000.000 Cộng Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 03 năm2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Tổng hợp tạm ứng Tài khoản 141 – Tạm ứng Tháng 03 năm 2009 STT Đối tượng Địa chỉ Dư đầu kỳ Phát sinh Dư cuối kỳ Nợ Có Nợ Có Nợ Có 1 Chị Hương Phòng kế toán 4.000.000 2.000.000 2.000.000 0 2 Chị Hạ Phòng Giám Đốc 5.000.000 5.000.000 0 0 3 Anh Long Lái xe 10.000.000 40.000.000 30.000.000 Cộng 9.000.000 10.000.000 40.000.000 7.000.000 32.000.000 0 Ngày 31 tháng 03 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Nhật ký chứng từ số 5 Ghi có TK: 331 – Ghi Nợ các TK khác Tháng 03 năm 2009 STT Đối tượng Số dư đầu tháng Ghi Có TK 331, Ghi Nợ các TK Ghi Nợ TK 331, Ghi Có các TK Số dư cuối tháng Nợ Có 1561 1331 144 Cộng Có 1111 1121 311 Cộng Nợ Nợ Có 1 Cty Huy Hoàng 82.115. 900 24.125. 000 24.125. 000 106.240. 900 2 Cty Kim Liên 70.000. 000 70.000. 000 70.000. 000 0 3 Khách Sạn Sơn Tây 10.000. 000 40.000. 000 40.000. 000 30.000. 000 Cộng 82.115. 900 80.000. 000 64.125. 000 64.125. 000 70.000. 000 70.000. 000 136.240. 900 0 Ngày31 tháng03 năm2009 Kế toán ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán tổng hợp (ký, họ tên) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CPĐT và DV SHC Việt Nam Sổ cái Tài khoản 331 – Phải trả cho người bán Số dư đầu năm Nợ Có 26.115.900 Ghi có các TK đối ứng nợ với các TK này Tháng 1 Tháng 2 Tháng 3 ... Tháng 12 Cộng 1111 22.500.000 1121 10.000.000 1561 64.125.000 311 70.000.000 Cộng phát sinh: Nợ 166.625.000 Cộng phát sinh: Có 136.240.900 Số dư cuối tháng: Nợ 26.111.500 30.384.100 Ngày 31 tháng 3 năm 2009 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Chương IV Một số ý kiến nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu Tư và Dịch Vụ SHC Việt Nam. I. Nhận xét chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu Tư và Dịch Vụ SHC Việt Nam. 1. Ưu điểm: * Tình hình phát triển tại công ty. - Công ty Cổ Phần Đầu Tư và Dịch Vụ SHC Việt Nam là đơn vị doanh nghiệp có số cán bộ công nhân viên đông, có nhiều đơn vị trực thuộc. Đơn vị đã thực hiện chế độ kế toán thống nhất từ các đơn vị cơ sở đến công ty theo hình thức nhật kí chứng từ, áp dụng hệ thống kế toán doanh nghiệp theo quy định sô 167/QĐ/KBTC ngày 25 tháng 10 năm 2000. Mô hình kế toán và quản lý gọn nhẹ, khoa học phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh cảu doanh nghiệp. Trải qua hơn 10 năm xây dựng và trưởng thành, trong quá trình sản xuất kinh doanh tuy gặp rất nhiều khó khăn nhưng công ty vẫn đứng vững, liên tục phát triển sản xuất kinh doanh, doanh thu năm sau cao hơn năm trước. Thu nhập của cá nhân ngày càng được cải thiện, thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà Nước ngày càng nhiều. Điều đó đã khẳng định vai trò và vị thế của công ty trên toàn tỉnh và trên cả nước. - Phòng kế toán công ty được tổ chức hoàn chỉnh với đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ nghiệp vụ chuyên môn vững vàng, có kinh nghiệm có trách nhiệm cao đối với phần kế toán do mình đảm nhiệm. - Dưới sự lãnh đạo thống nhất của kế toán trưởng có thâm niên công tác lâu năm trong nghề kế toán của Công ty Cổ Phần, chỉ đạo công tác hạch toán thống nhất từ cơ sở đến công ty, phản ánh trung thực kịp thời, chính xác, góp phần làm tốt công tác tài chính, quản lý, đánh giá, phân tích kết quả sản xuất kinh doanh chính xác góp phần giúp Doanh Nghiệp nâng cao hiệu quả sản xuất kinh daonh và thực hiện nghĩa vụ đối với ngân sách Nhà Nước. * Đánh giá công tác hạch toán kế toán vốn bằng tiền nói riêng: - Công ty đã xây dựng được bộ máy kế toán phù hợp với công ty, việc quản lý hạch toán vốn bằng tiền đảm bảo phản ánh chính xác vào các sổ sách có liên quan. Tình hình luân chuyển chứng từ theo hình thức nhật kí chứng từ cơ bản đúng chế độ kế toán hiện hành. - Qua quá trình tổ chức các nghiệp vụ kế toán vốn bằng tiền và công ty nợ, mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều giải quyết nhanh chóng, kịp thời và chính xác, không phiền hà đến khách hàng. - Trình độ của cán bộ kế toán có năng lực quản lý, phản ánh ghi chép một cách chính xác, trung thực, khách quan và tuân thủ đúng chế độ quy định. - Việc quản lý chứng từ gốc về thu - chi tiền mặt đảm bảo đúng nguyên tắc, chấp hành tốt việc quản lý quỹ tiền mặt của công ty. Kế toán thường xuyên hàng tháng đi đối chiếu số dư và có xác nhận đầy đủ trên sổ quỹ, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, có bảng kê theo dõi chi tiết tới từng đối tượng về các khoản này. Cuối quý khóa sổ và báo cáo tài chính kịp thời với Cục Thuế và Cục Quản Lý Doanh Nghiệp thuộc sở Tài Chính. - Thông qua công tác kế toán vốn bằng tiền và thanh toán đã kiểm tra, kiến nghị và đề xuất các biện pháp quản lý, không để xảy ra sự cố tài chính, công nợ khó đòi hoặc mất khả năng thanh toán. 2. Hạn chế: Qua thực tế được phản ánh trong hạch toán kế toán nói chung về kế toán vốn bằng tiền nói riêng ta thấy một số hạn chế sau: - Việc hạch toán kế toán tiền đang chuyển không phát sinh dẫn đến khó khăn trong việc theo dõi chi tiết. - Trong quản lí tiền mặt chưa kiểm tra quỹ đột xuất nên chưa phản ánh chính xác chất lượng của công tác kế toán quỹ. Từ những tồn tại và hạn chế trong công tác tổ chức hạch toán tại công ty Cổ Phần Đầu Tư và Dịch Vụ SHC Việt Nam, em có một vài ý kiến đề xuất nhằm khắc phục những tồn tại và hạn chế để giúp công ty đạt được hiệu quả kinh tế cao hơn trong sản xuất kinh doanh. Ý kiến 1: mở tài khoản theo dõi tiền đang chuyển. Hiện nay công ty Cổ Phần Đầu Tư và Dịch Vụ SHC Việt Nam có theo dõi ghi chép “ tiền đang chuyển” TK 113 nhưng còn rất hạn chế. Theo em, công ty nên dùng tài khoản theo dõi “ tiền đang chuyển” nhiều hơn nữa vì mặc dù ngân hàng hiện nay đều sử dụng phương pháp chuyển tiền điện tử nhưng vẫn xảy ra hiện tượng trục trặc, vướng mắc trên đường truyền gây ảnh hưởng đến công tác hạch toán của công ty. Ý kiến 2: Về công tác kiểm tra quỹ và vấn đề thanh toán không dùng tiền mặt. Theo em ngoài việc kiểm tra quỹ, đối chiếu quỹ thường xuyên như hiện nay, công ty cần kiểm tra quỹ đột xuất vì phần lớn khách hàng của công ty đều la khách hàng trong nước, việc thu của khách hàng bằng tiền mặt không phải là nhỏ, giúp doanh nghiệp thu hòi vốn nhanh nhưng cũng dễ có hiện tượng sử dụng vốn ngoài mục đích của công ty như chiếm dụng công quỹ làm thất thoát tài sản của công ty. Để đảm bảo cho hoạt động kinh doanh được thuận lợi, công ty đã mở tài khoản tại ngân hàng. Đây là điều kiện thuận lợi cho việc thanh toán bằng chuyển khoản giữa công ty với các đơn vị liên quan. Nhưng hiện nay tại công ty chủ yếu tiến hành gaio dịch bằng tiền mặt do đó có thể nảy sinh các mặt tiêu cực như đã nêu trên. Chính vì vậy để đảm bảo an toàn và phát triển đồng vón có hiệu quả, theo em doanh nghiệp nên tăng cường việc thanh toán giao dịch bằng chuyển khoản điều đó sẽ tiết kiệm được chi phí lưu thông và đem lại hiệu quả kinh tế cao cho công ty. Về quỹ tiền mặt, công ty cần có sổ chi tiết tiền mặt của từng đơn vị cơ sở để tiện cho việc kiểm tra chất lượng tiền mặt tồn quỹ ở đơn vị, tránh tình trạng lượng tiền mặt tồn quỹ nhiều gây ảnh hưởng đến vòng quay của đồng vốn, giảm lợi nhuận của công ty. Hàng ngày kế toán quỹ tiền mặt phải cập nhật chứng từ thu, chi, lên báo cáo thu, chi để đối chiếu với thủ quỹ, tránh tình trạng gây thất thoát quỹ. + Đối với nghiệp vụ tăng tiền mặt, khi thu hồi vay tạm ứng, mua hàng hay chi phí phục vụ sản xuất kinh doanh, đề nghị công ty phải có biên bản thanh toán tạm ứng, nội dung phải ghi rõ chi tiết số lượng tiền vay tạm ứng, số lượng tiền hoàn trả, nếu chưa trả hết phải có lí do và ghi rõ thời hạn trả hết toàn bộ số tiền đã tạm ứng. + Đối với nghiệp vụ giảm tiền mặt.Về tiền vay tạm ứng đề nghị công ty phải ghi rõ thời hạn trả để cán bộ công nhân viên khi vay tạm ứng đi mua hàng hay chi phí phải có trách nhiệm hoàn tất chứng từ để thu vay tạm ứng đúng kì hạn. - Về kế toán TGNH: Hàng ngày kế toán tiền gửi phải đi đến ngân hàng lấy chứng từ và phải cập nhật ngay báo cáo thu, chi tiền gửi để nắm bắt được lượng TGNH, tiền vay phải trả để công ty có phương án vay vốn, trả vốn kịp thời, tránh tình trang lượng tiền gửi còn nhưng đơn vị phải đi vay. Như vậy sẽ góp phần tăng nhanh vòng quay của vốn, giảm thiểu lãi vay phải trả ngân hàng, góp phần tăng lợi nhuận cho công ty. - Đối với các khoản tiền lĩnh ngân hàng về nhập quỹ bằng tiền gửi hay tiền vay thì hàng ngày kế toán ngân hàng phải kiểm tra đối chiếu với kế toán quỹ tiến mặt và báo cáo quỹ để tránh tình trạng nhầm lẫn giữa tiền vay và tiền gửi, giúp cho công tác quản lý tài chính ngày càng chặc chẽ, chính xác, đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanh cảu một công ty Ý kiến 3: Về công tác quản lí và tổ chức. - Đôi với công ty cân phát huy, tiếp cận thị trường tìm bạn hàng để phát triển các hoạt động sản xuất kinh doanh. Ngoài ra, trong điều kiện kinh tế hiện nay, công ty nên mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh các sản phẩm có chất lượng đáp ứng nhu cầu ngày càng cao của khách hàng. - Bộ máy kế toán có cơ chế quý định chặc chẽ hơn nữa trong việc quản lý có định hướng để trang bị đổi mới thiết bị văn phòng kế toán. Thường xuyên đào tạo để cán bộ kế toán tinh thông nghiệp vụ giúp cho việc hạch toán được chính xác, kịp thời, đầy đủ, đúng chế độ tài chính. - Công ty cần bố trí cán bộ tăng cường công tác đi thu hồi công nợ nhằm giảm mức tối đa việc tồn đọng nợ của các doanh nghiệp bạn. Kết luận Trên đây là toàn bộ nội dung nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam. Qua quá trình tìm hiểu nghiên cứu thực tế trong điều kiện nền kinh tế thị trường hiện nay hạch toán kế toán nói chung và hạch toán vốn bằng tiền nói riêng càng tỏ rõ vai trò quan trọng của nó đối với việc cung cấp thông tin về nội bộ doanh nghiệp và các thông tin về vốn bằng tiền cho các nhà quản trị doanh nghiệp, giúp họ đưa ra những quyết định đúng đắn kịp thời. Thông qua nghiên cứu tổ chức công tác vốn bằng tiền tại công ty, em đã hiểu thêm nhiều điều mới mẻ và sâu sắc về vai trò của công tác kế toán vốn bằng tiền với việc quản lí kinh tế trong doanh nghiệp. Trong bài viết này đã nghiên cứu một số vấn đề lí luận về hạch toán vốn bằng tiền, chỉ rõ ý nghĩa, sự cần thiết, bản chất nội dung kinh tế, đối tượng và phương pháp hạch toán cũng như mối quan hệ giữa chúng trong các doanh nghiệp. Về mặt thực tiễn, báo cáo thực tập cuối khóa đã nghiên cứu và đánh giá một cách chân thực tình hình tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền mà công ty đang áp dụng, thấy rõ được những điều làm được và những thiếu sót trong quá trình hạch toán kế toán. Trên cơ sở mạnh dạn đề xuất một số kiến nghị góp phần hoàn thiện hơn tổ chức công tác kế toán Vốn bằng tiền tại Công ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam. Cuối cùng em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo trường cao đẳng công nghiệp dệt may thời trang Hà Nội và đặc biệt là cô giáo ........... người trực tiếp hướng dẫn, cùng toàn thể các cán bộ kế toán Công Ty Cổ Phần Đầu Tư Thương Mại và Dịch Vụ SHC Việt Nam.