Khóa luận Kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ở Công ty cổ phần Thuốc Sát Trùng Việt Nam

Kg 1.606 5.000 6.000 606 6 BAO PELD 1524.10 Kg 104 208 150 162 7 BAO PP 1524.10 Cái 720 5.080 3.740 2.060 8 PETVIPURAN 1524.10 Cuộn 70 5.750 4.800 1.020 9 VIFOSAT 1521.10 Kg 1.200 2.000 3.200 0 10 DẦU LỬA 1523.10 Lít 155 1.000 1.055 100 11 GLYPHOSATE 1521.10 Kg 13.700 10.000 23.250 450 12 BỘT HỒ 1523.10 Kg 50 0 20 30 13 BĂNG KEO 1524.10 Cuộn 50 0 30 20 14 EMAMECTIN BENZOATE 69% 1524.10 Kg 100 0 0 100 15 ISOPROTHIOLANE 1524.10 Kg 1.432 0 0 1.432 16 GERONOL CH800 1524.10 Kg 32 0 0 32 17 IMIDACLOPRID 1524.10 Kg 200 0 0 200 Ngày 01/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 1124, đơn vị nhập kho: + Nguyên vật liệu màu tím (METHYL VIOLET) với số lượng thực nhập 4.000 kg, đơn giá 60.000 đ/kg. + PVA với số lượng thực nhập là 1.600 kg, đơn giá 41.000 đ/kg. + Thuế GTGT 10%, chưa thanh toán cho Công ty Nông Dược Hai. + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1521.10 240.000.000 Nợ TK 1331.10 24.000.000 Có TK 3311.10 264.000.000 Nợ TK 1521.10 65.600.000 Nợ TK 1331.10 6.560.000 Có TK 3311.10 72.160.000 Ngày 07/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 1125, đơn vị nhập kho KAOLIN với số lượng thực nhập 5.050 kg, đơn giá 282.000 đ/kg. + Thuế suất GTGT là 10%. + Chưa thanh toán cho Công ty Thanh Bình, kế toán ghi: Nợ TK 1522.10 1.424.100.000 Nợ TK 1331.10 142.410.000 Có TK 3311.10 1.566.510.000 Kèm theo phiếu nhập kho 1125/12/2009 và hóa đơn GTGT EM/2009N – 18665 là chứng thư chất lượng đảm bảo hàng nhập kho đủ chất lượng. HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EM/2009N Liên 2: Giao khách hàng 018665 Ngày 07 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: CTY TNHH SX TM DV THANH BÌNH Địa chỉ: 153 Tạ Uyên, Phường 4, Quận 11, TP. Số tài khoản: 0301193644-1 Điện thoại: 08-8566289 Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC SÁT TRÙNG VIỆT NAM Địa chỉ: 102 Nguyễn Đình Chiểu, Quận 1, TP HCM Số tài khoản: 102010000087726 Hình thức thanh toán: TM hoặc CK MS: 03 0040894 6 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 KAOLIN Kg 5.050 282.000 1.424.100.000 Cộng tiền hàng: 1.424.100.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 142.410.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 1.566.510.000 Số tiền viết bằng chữ: Một tỷ năm trăm sáu mươi sáu triệu năm trăm mười ngàn đồng./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CTY CP THUỐC SÁT TRÙNG VN PHIẾU NHẬP Số: 1125/12/2009 102 Nguyễn Đình Chiểu, Q1 Ngày: 07/12/2009 Nợ:_______ Có:_______ Họ tên người giao hàng: CTY TNHH SXTM DV THANH BÌNH Kèm theo: HĐ 18665 Thuế VAT: 10.00% Nhập tại kho: NHÀ MÁY ND BÌNH DƯƠNG (CN3) Nội dung: Mua hàng STT Tên hàng và Quy cách Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo Ctừ Thực nhập 1 KAOLIN Kg 5.050 5.050 282.000 1.424.100.000 Cộng 1.424.100.000 Thành tiền: Một tỷ bốn trăm hai mươi bốn triệu một trăm ngàn đồng. Phụ lục 2: WLPLN.MNX/02 Nhập ngày 07 tháng 12 năm 2009 Người giao hàng Phụ trách kế toán Thủ kho Phụ trách bộ phận Ngày 10/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 1126, đơn vị nhập kho CÁT TRẮNG XK với số lượng thực nhập là 51 kg, đơn giá 261.000 đ/kg. + Thuế suất GTGT là 10%. + Thanh toán ngay bằng tiền mặt. + Khi nhập kho, Công ty phát hiện thiếu 5 kg. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1522.10 13.311.000 Nợ TK 1331.10 1.331.100 Nợ TK 1381.10 1.305.000 Có TK 1111.10 15.947.100 + Khi đơn vị báo cho bên bán, bên bán giảm trị giá lô hàng phải trả: Nợ TK 1111.10 1.435.500 Có TK 1381.10 1.305.000 Có TK 1331.10 130.500 Ngày 14/12/2009, theo phiếu nhập kho số 1127, đơn vị nhập kho F.CARBOFURAN với số lượng thực nhập là 5.000 kg, đơn giá nhập 7,20 $/kg. + Thuế suất nhập khẩu 1%. Thuế suất thuế GTGT là 5%. + Chưa thanh toán tiền cho Công ty Phú Châu. Quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá tại thời điểm nhập kho vật liệu: 7,20 USD * 19.050 USD/VNĐ = 137.160 VNĐ Trị giá lô nguyên vật liệu F.CARBOFURAN nhập kho: 5.000 kg * 137.160 đ/kg = 685.800.000 đ Khoản thuế nhập khẩu Công ty phải nộp cho Nhà nước: 685.800.000 đ – (685.800.000 đ / 101%) = 6.790.099 đ Khoản thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu phải nộp: 685.800.000 đ * 5% = 34.290.000 đ + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1521.10 685.800.000 Có TK 3312.10 679.009.901 Có TK 3333.10 6.790.099 Nợ TK 133.10 34.290.000 Có TK 33312.10 34.290.000 Ngày 15/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 1128, Công ty nhập kho BAO PELD với số lượng thực nhập là 208 kg, đơn giá là 22.000 đ/kg. + Thuế suất GTGT là 10%. + Chưa thanh toán cho Công ty Nông Dược Hai. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1524.10 4.576.000 Nợ TK 1331.10 457.600 Có TK 3311.10 5.033.600 Ngày 16/12/2009 căn cứ vào phiếu nhập kho số 1132, nhập kho 155L Dầu lửa, đơn giá 6.500 đ/l. + Thuế suất GTGT là 10% + Thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1523.10 6.500.000 Nợ TK 1331.10 650.000 Có TK 1111.10 7.150.000 Ngày 17/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 1129, nhập kho BAO PP (60 x 80 x 75), với số lượng thực nhập 5.080 cái, đơn giá là 2.900 đ/cái. + Thuế suất thuế GTGT là 10%. + Được thanh toán bằng chuyển khoản. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1524.10 14.732.000 Nợ TK 1331.10 1.473.200 Có TK 1121.10 16.205.200 Ngày 22/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 1130, đơn vị nhập kho bao bì loại cuộn PETVIPURAN với số lượng thực nhập 5.750 cuộn, đơn giá là 5.000 đ/cuộn. + Hàng đã nhập kho nhưng hoá đơn chưa về. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1524.10 28.750.000 Có TK 3311.10 28.750.000 Ngày 25/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 1131, nhập kho VIFOSAT với số lượng 2.000 kg, đơn giá 22.000 đ/kg. Thuế GTGT 10% Chưa thanh toán cho Công ty Sao Việt. Chi phí vận chuyển bốc dỡ vật liệu này là 600.000đ, thuế GTGT 10% thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận: Nhập kho nguyên vật liệu, chưa thanh toán cho Công ty Thanh Bình: Nợ TK 1521.10 44.000.000 Nợ TK 1331.10 4.400.000 Có TK 3311.10 48.400.000 Chi phí vận chuyển bốc dỡ: Nợ TK 1521.10 600.000 Nợ TK 1331.10 60.000 Có TK 1111.10 660.000 Ngày 28/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho 1133, nhập kho GLYPHOSATE 62%, số lượng 20.000 kg, đơn giá 7,1$/kg. + Thuế nhập khẩu 1%. Thuế suất GTGT là 10%. + Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Quy đổi sang VNĐ theo tỷ giá tại thời điểm nhập kho vật liệu: 7,10 USD * 19.050 USD/VNĐ = 135.255 VNĐ Trị giá lô nguyên vật liệu GLYPHOSAT 62% nhập kho: 10.000 kg * 135.255 đ/kg = 1.352.550.000 VNĐ Khoản thuế nhập khẩu Công ty phải nộp cho Nhà nước: 1.352.550.000 đ – (1.352.550.000 đ/ 101%) = 13.391.584 đ Khoản thuế GTGT của lô hàng nhập khẩu phải nộp: 1.352.550.000 * 10% = 135.255.000 đ + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1521.10 1.352.550.000 Có TK 3312.10 1.339.158.416 Có TK 3333.10 13.391.584 Nợ TK 133.10 135.255.000 Có TK 33312.10 135.255.000 Căn cứ vào các chứng từ nhập kho, kế toán nhập liệu cho tất cả các mặt hàng nhập kho vào tập tin N, chương trình sẽ tự cập nhật vào các sổ thẻ có liên quan. Nhập liệu vào máy tính các nghiệp vụ phát sinh: Căn cứ vào chứng từ nhập kho, kế toán nhập liệu cho tất cả các mặt hàng nhập kho vào tập tin N. Đối với thuế GTGT đầu vào phải nộp của hàng nhập khẩu, kế toán cũng nhập liệu vào tập tin N, nhưng ghi là: Nợ TK 1331.10 Có TK 33312.10 Nhập liệu cho nghiệp vụ phát sinh ngày 07/12/2009: TẬP N Loại phiếu (N:nhập, X:xuất): N Số chứng từ: 0966 Ngày chứng từ: 07/12/2009 Mã khách hàng: Khách hàng: DN Tư Nhân Cẩm Nguyên Mã kho: _05 Tên kho: Nhà máy Nông dược Bình Dương Mã hàng: PBAI 589 Tên hàng: KAOLIN Đơn vị tính: kg Số lượng: 5.050 Đơn giá: 282.000 Thành tiền: 685.800.000 Loại tiền: VNĐ Hình thức thanh toán: Chưa thanh toán cho người bán Ghi nợ: 1522.10 Lý do nhập/xuất: Mua hàng HĐ 018665 (Ngày 07/12/2009) Ghi có: 3311.10 Mã thành phẩm: Bạn có muốn nhập liệu nữa không? 2.2.3.3. Kế toán xuất kho nguyên vật liệu 2.2.3.3.1. Chứng từ sử dụng Phiếu xuất kho, di chuyển nội bộ tại Công ty Phiếu lãnh vật tư Hóa đơn GTGT Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ Phiếu xuất kho vật tư theo hạn mức 2.2.3.3.2. Nghiệp vụ phát sinh Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền. Vì vậy, từ tình hình tồn đầu kỳ và các nghiệp vụ phát sinh trong kỳ ta tính được đơn giá xuất kho một số vật liệu. Ta có bảng kê nhập xuất tồn một số loại nguyên vật liệu sau Bảng 2.2. Bảng kê nhập xuất tồn nguyên vật liệu tháng 12/2009 STT Tên NVL Tài khoản tương ứng ĐVT Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Số lượng Đơn giá (VNĐ) Số lượng Đơn giá (VNĐ) Số lượng Đơn giá (VNĐ) 1 METHYL VIOLET 1521.10 Kg 1.130 61.500 4.000 60.000 4.130 60.330 2 PVA 1521.10 Kg 546 40.000 1.600 41.000 300 40.746 3 KAOLIN 1522.10 Kg 554.5 284.000 5.050 282.000 2.150,5 282.198 4 CÁT TRẮNG XK 1522.10 Kg 0 45 261.000 45 261.000 5 F.CARBOFURAN 1521.10 Kg 1.606 136.000 5.000 137.160 6.000 136.878 6 BAO PELD 1524.10 Kg 104 24.000 208 22.000 150 22.667 7 BAO PP 1524.10 Cái 720 2.900 5.080 2.900 3.740 2.900 8 PETVIPURAN 1524.10 Cuộn 70 4.600 5.750 5.000 4.800 4.995 9 VIFOSAT 1521.10 Kg 1.200 23.650 2.000 22.000 3.200 22.619 10 DẦU LỬA 1523.10 Lít 1.000 6.500 155 6.500 1.055 6.500 11 GLYPHOSATE 1521.10 Kg 13.700 135.000 10.000 135.255 23.250 135.108 12 BỘT HỒ 1523.10 Kg 50 12.000 0  0 20 12.000 13 BĂNG KEO 1524.10 Cuộn 50 15.000 0  0 30 15.000 14 EMAMECTIN 1521.10 Kg 100 116.342 0  0 0 0 15 ISOPROTHIOLANE 1521.10 Kg 1432 43.240 0  0 0 0 16 GERONOL CH800 1521.10 Kg 32 16.090 0  0 0 0 17 IMIDACLOPRID 98% 1521.10 Kg 200 15.238 0 0 0 0 Trong kỳ, Công ty có các nghiệp vụ xuất kho nguyên vật liệu theo hạn mức để phục vụ cho quá trình sản xuất kinh doanh. Căn cứ vào “phiếu xuất vật tư theo hạn mức” số XH0478/12/2009 xuất các nguyên vật liệu sau: Bảng 2.3. Phiếu xuất vật tư theo hạn mức tháng 12/2009 Đơn vị: CT CP THUỐC SÁT TRÙNG VN Mẫu số: 04-VT Địa chỉ: 102 Nguyễn Đình Chiểu, Q1, TPHCM Số: XH0478/12/2009 PHIẾU XUẤT VẬT TƯ THEO HẠN MỨC Xuất tại kho: NM ND BÌNH DƯƠNG Lý do xuất : Sản xuất tháng 12 năm 2009 Theo ĐM: 181 ngày 18/12/2009 Kế hoạch giao:5.00 Tấn Thực hiện: 5.50 Tấn STT Mã NVL Tên nguyên vật liệu Đvt Slg ĐM Hạn mức duyệt tháng Hạn mức thực hiện Số lượng thực xuất Ghi chú 1 MEVIO02 METHYL VIOLET Kg 348 5.100 5200,26 4.130 2 PVAT01 PVA Kg 59 299 311 300 3 KAOL08 KAOLIN Kg 785 2.249,5 2.250,52 2.150.5 4 CATXK3 CÁT TRẮNG XK Kg 24 46 46,5 45 5 CARB12 F.CARBOFURAN Kg 800 6.600 6.610 6.000 6 BPELD4 BAO PELD Kg 38 149,35 150,78 150 7 BAOP06 BAO PP Cái 784 3.724 3.743,5 3.740 8 PEVI004 PETVIPURAN Cuộn 801 4.800 4.821 4.800 9 VIFO5 VIFOSAT Kg 675 3.250,65 3.268,64 3.200 10 DAUL DẦU LỬA Lít 217 1.040 1.074,12 1.055 11 GLYTE15 GLYPHOSATE Kg 10.000 22.890 23.800 23.250 12 BOTHD BỘT HỒ Kg 12 21 21,14 20 13 KEOBH BĂNG KEO Cuộn 8 29 28 30 TP.HCM, Ngày 31 tháng 12 năm 2009 PT.Bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Thủ kho Xuất CARBONFURAN 75% với số lượng 6.000 kg, đơn giá 136.878 đ/kg cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6211.10 821.268.000 Có TK 1521.10 821.268.000 Xuất PVA với số lượng 300kg, đơn giá 40.746 đ/kg cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6211.10 12.223.672 Có TK 1521.10 12.223.672 Xuất GLYPHOSATE 62% với số lượng 23.250kg, đơn giá 135.108 đ/kg cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6211.10 3.141.261.000 Có TK 1521.10 3.141.261.000 Xuất KAOLIN trắng mịn với số lượng 2150,50 kg, đơn giá 282.198đ/kg cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6212.10 606.866.534 Có TK 1522.10 606.866.534 Xuất BAO PP với số lượng 2.000 cái, đơn giá 2.900 đ/cái cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6214.10 10.846.000 Có TK 1524.10 10.846.000 Xuất MÀU TÍM (METHYL VIOLET) với số lượng 4.130 kg, đơn giá 60.330 đ/kg cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6211.10 249.162.900 Có TK 1521.10 249.162.900 Xuất CÁT TRẮNG XK với số lượng 45kg, đơn giá 261.000 đ/kg cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6212.10 11.745.000 Có TK 1522.10 11.745.000 Dầu lửa số lượng 1.055 l, đơn giá 6.500 đ/l cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6213.10 6.857.500 Có TK 1523.10 6.857.500 Xuất bột hồ với số lượng 20 kg, đơn giá 12.000 đ/kg cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi: Nợ TK 6213.10 240.000 Có TK 1523.10 240.000 Xuất băng keo 60*100 (In chữ) với số lượng 30 cuộn, đơn giá 15.000 đ/cuộn cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi: Nợ TK 6214.10 450.000 Có TK 1524.10 450.000 Nhập liệu vào máy tính các nghiệp vụ phát sinh: Căn cứ vào chứng từ xuất kho, kế toán nhập liệu cho tất cả các nguyên vật liệu xuất kho vào tập tin N. Và phần mềm sẽ tự cập nhật. Căn cứ vào chứng từ “Phiếu xuất vật tư theo hạn mức” số XH0478/12/2009, nhập liệu vào tập tin N nghiệp vụ xuất kho F.CARBONFURAN 75% cho bộ phận sản xuất. TẬP N Loại phiếu (N:nhập,X:xuất):X Số chứng từ:XH0364 Ngày CTừ: 14/12/2009 Mã khách hàng: Khách hàng: Mã kho:_01 Tên kho: Bình Triệu Mã hàng: NBAD263 Tên hàng: F.CARBONFURAN 75% Đơn vị tính: Kg Số lượng: 20.000 Đơn giá: 115.560 Thành tiền: 2.311.200.000 Loại tiền: Việt Nam Hình thức thanh toán: Ngay Ghi nợ: 6211.10 Lý do nhập/xuất: Xuất cho bộ phận sản xuất(14/12/2009) Ghi có: 1521.10 Mã thành phẩm: Bạn có muốn nhập liệu nữa không? Cuối tháng, kế toán kiểm tra đối chiếu lại sổ liệu và in ra sổ chi tiết công cụ dụng cụ, sổ tổng hợp công cụ dụng cụ và các sổ khác có liên quan. 2.2.4. KẾ TOÁN TỔNG HỢP CÔNG CỤ DỤNG CỤ Cũng như nguyên vật liệu, Công ty cũng hạch toán công cụ dụng cụ theo phương pháp kê khai thường xuyên để phản ánh theo dõi tình hình nhập xuất tồn của công cụ dụng cụ trong quá trình sản xuất và hoạt động của Công ty. 2.2.4.1. Chứng từ sử dụng Hợp đồng mua bán Hóa đơn bán hàng thông thường hoặc hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho, xuất kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ 2.2.4.2. Tài khoản sử dụng Đối với công cụ dụng cụ, Công ty sử dụng tài khoản 153 “Công cụ dụng cụ” phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn công cụ dụng cụ. Tài khoản 153 mở chi tiết các tài khoản sau: TK 1531.10 Phụ tùng thay thế TK 1532.10 Máy móc nhỏ phục vụ sản xuất TK 1533.10 Phương tiện phục vụ công tác hành chánh văn phòng 2.2.4.3. Phương pháp hạch toán 2.2.4.3.1. Trường hợp nhập kho công cụ dụng cụ Ngày 2/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 2101 Công ty nhập kho 4 máy tính hiệu Acer phục vụ cho Phòng kế toán, đơn giá 8.500.000 đ/cái. + Thuế GTGT 10% + Thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1533.10 31.600.000 Nợ TK 1331.10 3.160.000 Có TK 1111.10 34.760.000 HOÁ ĐƠN Mẫu số 01 GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG EM/2009N Liên 2: Giao khách hàng 018775 Ngày 02 tháng 12 năm 2009 Đơn vị bán hàng: CTY CP THƯƠNG MẠI NGUYỄN KIM Địa chỉ: 63 Trần Hưng Đạo, Q1, TP.HCM Số tài khoản: 0301193494-1 Điện thoại: 08-38211211 Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC SÁT TRÙNG VIỆT NAM Địa chỉ: 102 Nguyễn Đình Chiểu, Quận 1, TP HCM Số tài khoản: 102010000087726 Hình thức thanh toán: TM hoặc CK MS: 03 0040894 6 STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3 = 1x2 1 Máy tính Acer Cái 4 8.500.000 31.600.000 Cộng tiền hàng: 31.600.000 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.160.000 Tổng cộng tiền thanh toán: 34.760.000 Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi bốn triệu bảy trăm sáu mươi ngàn đồng ./. Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, ghi rõ họ tên) (Kí, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CTY CP THUỐC SÁT TRÙNG VN 102 Nguyễn Đình Chiểu, Q1 PHIẾU NHẬP Số: 2101/12/2009 Ngày: 02/12/2009 Nợ:_______ Có:_______ Họ tên người giao hàng: CTY CP THƯƠNG MẠI NGUYỄN KIM Kèm theo: HĐ 18775 Thuế VAT: 10.00% Nhập tại kho: NHÀ MÁY ND BÌNH DƯƠNG (CN3) Nội dung: Mua hàng STT Tên hàng và Quy cách Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo Ctừ Thực nhập 1 Máy tính Acer Cái 4 4 8.500.000 31.600.000 Cộng 31.600.000 Thành tiền: Ba mươi mốt triệu sáu trăm ngàn đồng./. Nhập ngày 02 tháng 12 năm 2009 Người giao hàng Phụ trách kế toán Thủ kho Phụ trách bộ phận Ngày 10/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 2102 Công ty nhập kho 50 bộ quần áo bảo hộ lao động, đơn giá 68.000 đ/bộ. + Thuế GTGT 10% + Thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1531.10 3.400.000 Nợ TK 1331.10 340.000 Có TK 1111.10 3.740.000 - Ngày 12/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho số 2103 Công ty nhập kho 3 máy lạnh phục vụ cho phòng Kế toán, đơn giá 8.000.000 đ/cái. + Thuế GTGT 10% + Chưa thanh toán cho Công ty Nguyễn Kim. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1533.10 24.000.000 Nợ TK 1331.10 2.400.000 Có TK 3311.10 26.400.000 - Ngày 15/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho 2104 Công ty nhập kho 2 máy nhỏ phục vụ sản xuất, đơn giá 3.500.000 đ/cái. + Thuế GTGT 10% + Thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1532.10 7.000.000 Nợ TK 1331.10 700.000 Có TK 1121.10 7.700.000 - Ngày 25/12/2009, căn cứ vào phiếu nhập kho 2105 Công ty nhập kho 5 lọ mực in phục vụ phòng Kế toán, đơn giá 450.000 đ/lọ + Thuế GTGT 10% + Thanh toán bằng tiền mặt. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 1533.10 2.250.000 Nợ TK 1331.10 225.000 Có TK 1111.10 2.475.000 2.2.4.3.2. Trường hợp xuất kho công cụ dụng cụ Ngày 29/12/2009, căn cứ vào phiếu xuất kho số PBCC01 Công ty xuất kho công cụ mua ngày 02/12/2009 phục vụ cho Phòng kế toán. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423.10 31.600.000 Có TK 1533.10 31.600.000 Ngày 29/12/2009, căn cứ vào phiếu xuất kho số PBCC02 Công ty xuất kho công cụ dụng cụ mua ngày 10/12 phục vụ cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6271.10 3.400.000 Có TK 1531.10 3.400.000 Ngày 29/12/2009, căn cứ vào phiếu xuất kho số PBCC03 Công ty xuất kho công cụ dụng cụ mua ngày 12/12 phục vụ cho Phòng kế toán. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423.10 24.000.000 Có TK 1533.10 24.000.000 Ngày 29/12/2009, căn cứ vào phiếu xuất kho số PBCC04 Công ty xuất kho công cụ dụng cụ mua ngày 15/12 phục vụ cho bộ phận sản xuất. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6271.10 7.000.000 Có TK 1532.10 7.000.000 Ngày 29/12/2009, căn cứ vào phiếu xuất kho số PBCC05 Công ty xuất kho công cụ dụng cụ mua ngày 25/12 phục vụ cho Phòng kế toán. Kế toán ghi nhận: Nợ TK 6423.10 2.250.000 Có TK 1533.10 2.250.000 Kế toán kiểm kê nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ - Sau khi nhập những thông tin cần thiết về các nghiệp vụ nhập - xuất kho vào tập N, chương trình sẽ lưu lại trong một tài liệu có dạng tương tự như sổ nhật ký chung, trong đó có sổ chi tiết nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sau đó tổng hợp thông tin để lập bảng xuất nhập tồn nguyên vật liệu và các bảng báo cáo khác có liên quan. - Cuối tháng, kế toán chạy chương trình phần mềm, tính ra số dư của các tài khoản nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, sau đó in ra sổ chi tiết, sổ tổng hợp nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ. Bảng 2.4. Sổ chi tiết vật tư – hàng hóa CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC SÁT TRÙNG VIỆT NAM 102 Nguyễn Đình Chiểu, Quận 1, TP.HCM SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ – HÀNG HOÁ Từ ngày 01/09/2009 đến ngày 31/12/2009 Mã vật tư: NBAD263 Đơn vị tính: Kg Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư: GLYPHOSATE 62% Kho: Bình Triệu Lượng tồn đầu kỳ: 13.971 1.614.488.760 CHỨNG TỪ Diễn Giải ĐƠN GIÁ NHẬP XUẤT TỒN Số Ngày CTG S.LG TH.TIỀN S.LG TH.TIỀN S.LG TH.TIỀN 922 28/07 JAS0802 Nhập 115.560 20.029 2.311.200.000 34.000 3.929.040.000 Xuất 115.560 13.971 1.614.488.760 20.029 2.311.200.000 364 31/07 Xuất 115.560 20.029 2.311.200.000 0 0.000 CUỐI KỲ 0 0.000 Ngày … Tháng … Năm … Người lập Kế toán trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) - Cuối quý, sau khi kiểm tra đối chiếu số liệu hợp lý, kế toán chạy chương trình và in ra sổ cái. Bảng 2.5. Sổ cái – TK 1521 CÔNG TY CỔ PHẦN THUỐC SÁT TRÙNG VN 102 Nguyễn Đình Chiểu, Quận 1, TP.HCM SỔ CÁI – TK 1521 Tháng 9 đến tháng 12 năm 2009 Tên tài khoản: Nguyên Vật Liệu $VN Trang số: 1/KT/VPC Diễn giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ Có Số dư đầu kỳ Phải trả người bán trong nước Phải trả người xuất khẩu Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 3311 3312 621 38,769,377,287.17 3,036,319,521.00 17,641,980,528.00 17,969,380,982.19 Tổng số phát sinh 20,678,300,049 17,969,380,982.19 Số dư cuối kỳ 2,708,919,066.81 Ngày … Tháng … Năm 2008 Người ghi sổ Kế toán tưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Thẻ kho hàng tháng được chuyển lên Phòng kế toán để kiểm tra và đối chiếu với sổ kế toán. Định kỳ sáu tháng ban kiểm kê sẽ xuống kho nhận chứng từ, kiểm kê lại hàng tồn kho và sổ sách để kiểm tra xem việc ghi chép của thủ kho có khớp đúng với số liệu sổ sách hay không. Tại đây, nếu có sự chênh lệch số liệu sẽ được chỉnh sửa cho phù hợp và khớp đúng. Việc đối chiếu được thực hiện giữa số liệu trên thẻ kho với bảng kê chi tiết nguyên vật liệu, giữa số liệu tổng hợp trên thẻ kho với bảng báo cáo nhập xuất tồn nguyên vật liệu. Thông thường cuối kỳ kế toán, từ những thông tin tổng hợp trên máy tính sẽ in ra bảng báo cáo nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, sau đó đối chiếu với các kho của công ty. Bảng 2.6. Thẻ kho Tổng Công Ty Hoá Chất Việt Nam Công ty Cổ phần Thuốc sát trùng Việt Nam THẺ KHO Tên vật liệu (sản phẩm, hàng hoá): Glyphosate 62% Trang: Quy cách phẩm chất: Đơn vị: CHỨNG TỪ DIỄN GIẢI SỐ LƯỢNG Xác nhận của kế toán Ngày tháng Số phiếu Nhập Xuất Tồn Nhập Xuất 1 2 3 4 5 6 7 8 Tháng 05/2009 33.495 19/05 PHM: 208/05/09 310 PHM:209/05/09 7.594 PHM:210/05/09 14.116 27/05 646/5 LongFat Global Co Ltd 20.000 02/05 300/5 TTNC & PTND 04 27/05 PHM: 231/05/09 2.980 PHM: 232/05/09 619 29/05 656/5 LongFat Global Co Ltd 20.000 30/05 PHM: 234/05/09 18.651 Tháng 06/2009 29.221 12/06 717/6 HiSiGMaChe Co Ltd 20.000 12/06 718/6 LongFat Global Co Ltd 20.000 15/06 PHM: 240/06/09 55.250 Tháng 07/2009 13.971 15/07 PHM: 0363/07/09 13.971 28/07 922/7 Jason Marketing & Ser 20.029 31/07 PHM: 0364/07/09 20.029 Bảng2.7. Bảng kê Nhập Xuất Tồn Nguyên vật liệu tháng 12/2009 Tên cơ sở KD: Cty CP Thuốc sát trùng VN Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam NM Nông Dược Bình Dương Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Mẫu số: I-9 BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN THÁNG 12/2009 Mã kho: KCNL Trang:3 STT Tên NVL Tài khoản tương ứng ĐVT Đầu kỳ Nhập Xuất Cuối kỳ 1 METHYL VIOLET 1521.10 Kg 1.130 4.000 4.130 1.000 2 PVA 1521.10 Kg 546 1.600 300 1.846 3 KAOLIN 1522.10 Kg 554,5 5.050 2.150,5 3.454 4 CÁT TRẮNG XK 1522.10 Kg 0 45 45 0 5 F.CARBOFURAN 1521.10 Kg 1.606 5.000 6.000 606 6 BAO PELD 1524.10 Kg 104 208 150 162 7 BAO PP 1524.10 Cái 720 5.080 3.740 2.060 8 PETVIPURAN 1524.10 Cuộn 70 5.750 4.800 1.020 9 VIFOSAT 1521.10 Kg 1.200 2.000 3.200 0 10 DẦU LỬA 1523.10 Lít 155 1.000 1.055 100 11 GLYPHOSATE 1521.10 Kg 13.700 10.000 23.250 450 12 BỘT HỒ 1523.10 Kg 50 0 20 30 13 BĂNG KEO 1524.10 Cuộn 50 0 30 20 14 EMAMECTIN BENZOATE 69% 1521.10 Kg 100 0 0 100 15 ISOPROTHIOLANE 1521.10 Kg 1.432 0 0 1.432 16 GERONOL CH800 1521.10 Kg 32 0 0 32 17 IMIDACLOPRID 1521.10 Kg 200 0 0 200 Bảng 2.8. Bảng kê Nhập Xuất Tồn Công cụ dụng cụ tháng 12/2009 Tên cơ sở KD: Cty CP Thuốc sát trùng VN Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam NM Nông Dược Bình Dương Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Mẫu số: D-3 BẢNG KÊ NHẬP XUẤT TỒN THÁNG 12/2009 Mã kho: KCNL Trang:2 Số TT Mã hàng Tên Hàng ĐVT Đầu kỳ Nhập Xuất Cuối kì 24 LG01 MÁY LẠNH LG Cái 3.00 3.00 25 MAY01 MÁY NHỎ PHỤC VỤ SX Cái 2.00 2.00 26 QAO QUẦN ÁO BẢO HỘ LĐ Cái 50.00 50.00 27 MUC03 MỰC IN Lọ 5.00 5.00 28 GIA02 GIẤY A4 Hộp 8.00 8.00 29 BAN07 BÀN ĐỂ MÁY TÍNH Cái 2.00 2.00 30 MTA08 MÁY TÍNH ACER Cái 4.00 4.00 31 VPP09 BÓNG ĐÈN Cái 5.00 5.00 32 QD10 QUẠT ĐIỆN Cái 5.00 5.00 Kế toán lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu tồn kho Trong điều kiện kinh doanh theo cơ chế thị trường, để hạn chế rủi ro trong quá trình sản xuất kinh doanh và tôn trọng nguyên tắc thận trọng của kế toán, Công ty thực hiện việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho trong đó bao hàm cả Nguyên vật liệu vào cuối kỳ kế toán năm. 2.2.6.1. Chứng từ sử dụng Chứng từ là các bằng chứng chứng minh cho sự giảm giá của nguyên vật liệu tại thời điểm lập báo cáo tài chính năm, chứng từ cho thấy sự giảm giá của sản phẩm được sản xuất từ các loại nguyên vật liệu đó, bao gồm: - Giấy báo giá - Bảng niêm yết giá - Các hóa đơn Dựa vào đó kế toán lập “Sổ chi tiết dự phòng giảm giá nguyên vật liệu” 2.2.6.2. Trị giá Hàng tồn kho trên bảng Cân đối kế toán năm 2009 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN Tại ngày 31 tháng 12 năm 2009 Đơn vị tính : VND Mã số TÀI SẢN Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 100 A . TÀI SẢN NGẮN HẠN 340.764.652.169 321.630.522.490 110 I. Tiền và các khoản tương đương tiền 18.693.499.742 23.939.387.741 111 1. Tiền V.01 18.693.499.742 22.939.387.741 112 2. Các khoản tương đương tiền 0 1.000.000.000 120 II. Các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn 3.500.000.000 0 121 1. Đầu tư ngắn hạn V.02 3.500.000.000 0 129 2. Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn (*) 0 0 130 III. Các khoản phải thu ngắn hạn 170.595.415.139 140.198.482.922 131 1. Phải thu khách hàng 160.874.151.317 130.413.846.114 132 2. Trả trước cho người bán 2.026.829.099 967.854.276 135 5. Các khoản phải thu khác V.03 8.389.375.515 9.403.201.423 139 6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) (694.940.792) (586.418.891) 140 IV. Hàng tồn kho 143.607.593.242 151.631.286.040 141 1. Hàng tồn kho V.04 144.161.649.574 152.208.974.756 149 2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) (554.056.332) (577.688.716) 150 V. Tài sản ngắn hạn khác 4.368.144.046 5.861.365.787 151 1. Chi phí trả trước ngắn hạn 129.577.335 28.228.500 152 2. Thuế GTGT được khấu trừ 3.065.616.420 2.381.373.554 154 3. Thuế và các khoản khác phải thu Nhà nước V.05 19.663.580 19.663.580 158 4. Tài sản ngắn hạn khác V.06 1.153.286.711 3.432.100.153 200 B. TÀI SẢN DÀI HẠN 73.401.729.330 72.926.178.399 210 I- Các khoản phải thu dài hạn 0 0 220 II . Tài sản cố định 26.289.969.402 26.263.978.300 221 1. Tài sản cố định hữu hình V.07 24.157.549.324 23.717.136.271 222 - Nguyên giá 95.603.692.789 91.589.571.231 223 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (71.446.143.465) (67.872.434.960) 224 2. Tài sản cố định thuê tài chính 0 0 227 3. Tài sản cố định vô hình V.08 463.269.894 485.732.097 228 - Nguyên giá 1.898.079.060 1.898.079.060 229 - Giá trị hao mòn luỹ kế (*) (1.434.809.166) (1.412.346.963) 230 4. Chi phí xây dựng cơ bản dở dang V.09 1.669.150.184 2.061.109.932 240 III. Bất động sản đầu tư 0 0 250 IV. Các khoản đầu tư tài chính dài hạn 44.060.900.414 44.060.900.414 251 1. Đầu tư vào công ty con V.10 21.118.953.482 21.118.953.482 252 2. Đầu tư vào công ty liên kết, liên doanh V.11 21.522.020.841 21.522.020.841 258 3. Đầu tư dài hạn khác V.12 1.419.926.091 1.419.926.091 259 4. DP giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 0 0 260 V. Tài sản dài hạn khác 3.050.859.514 2.601.299.685 261 1. Chi phí trả trước dài hạn V.13 995.614.034 546.054.205 262 2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại 0 0 268 3. Tài sản dài hạn khác V.14 2.055.245.480 2.055.245.480 270 TỔNG CỘNG TÀI SẢN 414.166.381.499 394.556.700.889 BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN (Tiếp) Đơn vị tính : VND Mã số NGUỒN VỐN Thuyết minh Số cuối năm Số đầu năm 300 A . NỢ PHẢI TRẢ 165.297.180.910 152.058.157.704 310 I. Nợ ngắn hạn 121.941.758.941 108.714.807.887 311 1. Vay và nợ ngắn hạn V.15 22.933.277.140 16.831.707.970 312 2. Phải trả người bán 65.659.204.512 67.571.989.681 313 3. Người mua trả tiền trước 1.886.114.359 238.446.172 314 4. Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước V.16 1.065.878.650 4.498.663.870 315 5. Phải trả người lao động 7.196.306.034 5.585.586.480 316 6. Chi phí phải trả V.17 12.983.678.469 11.633.490.569 317 7. Phải trả nội bộ 0 0 319 9. Các khoản phải trả, phải nộp khác V.18 9.808.877.282 2.301.470.081 320 10. Dự phòng phải trả ngắn hạn 0 0 321 11. Quỹ khen thưởng, phúc lợi 408.422.495 53.453.064 330 II. Nợ dài hạn 43.355.421.969 43.343.349.817 331 1. Phải trả dài hạn người bán 0 0 332 2. Phải trả dài hạn nội bộ 0 0 333 3. Phải trả dài hạn khác V.19 42.873.425.000 42.873.425.000 334 4. Vay và nợ dài hạn V.20 333.603.000 352.091.500 335 5. Thuế thu nhập hoãn lại phải trả 0 0 336 6. Dự phòng trợ cấp mất việc làm 148.393.969 117.833.317 337 7. Dự phòng phải trả dài hạn 0 0 400 B . VỐN CHỦ SỞ HỮU 248.869.200.589 242.498.543.185 410 I. Vốn chủ sở hữu V.21 247.912.658.476 241.546.701.072 411 1. Vốn đầu tư của chủ sỡ hữu 174.719.940.000 174.719.940.000 412 2. Thặng dư vốn cổ phần 0 0 413 3. Vốn khác của chủ sở hữu 0 0 414 4. Cổ phiếu quỹ (*) 0 0 415 5. Chênh lệch đánh giá lại tài sản 0 0 416 6. Chênh lệch tỷ giá hối đoái (27.814.224) (36.307.046) 417 7. Quỹ đầu tư phát triển 30.480.923.603 21.218.206.943 418 8. Quỹ dự phòng tài chính 4.684.298.454 3.000.288.776 419 9. Quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu 0 0 420 10. Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 38.055.310.643 42.644.572.399 421 11. Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản 0 0 430 II. Nguồn kinh phí và quỹ khác 956.542.113 951.842.113 431 1. Nguồn kinh phí V.22 134.562.337 129.862.337 432 2. Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ 821.979.776 821.979.776 440 TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 414.166.381.499 394.556.700.889 Hàng tồn kho – Mã số 140: là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ chỉ giá hiện có các loại hàng tồn kho dự trữ cho quá trình sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp sau khi trừ đi dự phòng giảm giá hàng tồn kho đến thời điểm báo cáo. Mã số 140 = Mã số 141 + Mã số 149 Hàng tồn kho – Mã số 141: số liệu để ghi vào chỉ tiêu “Hàng tồn kho” là tổng số dư Nợ của các Tài khoản 151 “Hàng mua đang đi trên đường”, 152 “Nguyên liệu, vật liệu”, 153 “Công cụ dụng cụ”, 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”, 155 “Thành phẩm”, 156 “Hàng hóa”, 157 ‘Hàng gửi đi bán” trên Sổ Cái. Khoản Dự phòng giảm giá hàng tồn kho của Công ty đến cuối năm 2009 là 577.688.716 đ so với Doanh thu năm 2009: 398.481.685.458 đ là không đáng kể, trong đó dự phòng giảm giá Nguyên vật liệu chiếm giá trị nhỏ vì nguyên vật liệu chủ yếu của Công ty là các hóa chất mà đa phần hóa chất đều tăng giá chỉ có một số mặt hàng đặc biệt giảm giá như: EMAMECTIN BENZOATE 69%, ISOPROTHIOLANE 40%, GERONOL CH800, IMIDACLOPRID 98%.... 2.2.6.3. Trích lập khoản dự phòng Ngày 31/12/2009, Công ty tồn kho EMAMECTIN BENZOATE 69% với số lượng 100 kg + Giá gốc theo giá hóa đơn: 116.342 đ/kg + Giá bán trên thị trường: 109.000 đ/kg + Chi phí liên quan đến ước tính để tạo thành và tiêu thụ sản phẩm sản xuất từ nguyên vật liệu này là 15.000 đ/sp, 1 kg NVL này sản xuất được 5 sản phẩm. Giá trị thuần có thể thực hiện được: 109.000 đ/kg – (15.000 đ/sp * 5) = 34.000 đ/kg Mức dự phòng giảm giá NVL này: 100 kg * (116.342 đ/kg – 34.000 đ/kg) = 8.234.200 đ + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 8.234.200 Có TK 159 8.234.200 Ngày 31/12/2009, Công ty tồn kho ISOPROTHIOLANE 96% với số lượng 1.432 kg. + Giá gốc theo giá hóa đơn: 43.240 đ/kg + Giá bán trên thị trường: 41.250 đ/kg + Chi phí liên quan đến ước tính để tạo thành và tiêu thụ sản phẩm sản xuất từ nguyên vật liệu này là 4.500 đ/sp, 1 kg NVL này sản xuất được 5 sp. Giá trị thuần có thể thực hiện được: 41.250 đ/kg – (3.500 đ/sp * 5) = 23.750 đ/kg Mức dự phòng giảm giá NVL này: 1.432 kg * (43.240 đ/kg – 23.750 đ/kg) = 27.909.680 đ + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 27.909.680 Có TK 159 27.909.680 Ngày 31/12/2009, Công ty tồn kho GERONOL CH800 với số lượng 32 kg. + Giá gốc theo giá hóa đơn: 16.090 đ/kg + Giá bán trên thị trường: 14.000 đ/kg + Chi phí liên quan đến ước tính để tạo thành và tiêu thụ sản phẩm sản xuất từ nguyên vật liệu này là 3.000 đ/sp, 1 kg NVL này sản xuất được 3 sp Giá trị thuần có thể thực hiện được: 14.000 đ/kg – (3.000 đ/sp * 3) = 5.000 đ/kg Mức dự phòng giảm giá NVL này: 32 kg * (16.090 đ/kg – 5.000 đ/kg) = 354.880 đ + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 354.880 Có TK 159 354.880 Ngày 31/12/2009, Công ty tồn kho IMIDACLOPRID 98% với số lượng 200 kg. + Giá gốc theo giá hóa đơn: 15.238 đ/kg + Giá bán trên thị trường: 13.700 đ/kg + Chi phí liên quan đến ước tính để tạo thành và tiêu thụ sản phẩm sản xuất từ nguyên vật liệu này là 2.500 đ/sp, 1kg NVL này sản xuất được 3 sp. Giá trị thuần có thể thực hiện được: 13.700 đ/kg – (2.500 đ/sp * 3) = 6.200 đ/kg Mức dự phòng giảm giá NVL này: 200 kg * (15.238 đ/kg – 6.200 đ/kg) = 1.807.600 đ + Kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 1.807.600 Có TK 159 1.807.600 - Tổng hợp các nghiệp vụ tại ngày 31/12/2009, kế toán ghi nhận: Nợ TK 632 38.306.360 Có TK 159 38.306.360 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ 3.1. NHẬN XÉT Qua thời gian thực tập tại Công ty CP Thuốc Sát Trùng Việt Nam – Vipesco, được tìm hiểu và nghiên cứu về tình hình sản xuất kinh doanh và công tác kế toán tại Phòng Kế toán của Công ty, em xin đưa ra một số nhận xét sau: 3.1.1. Nhận xét chung về công tác quản lý - Công ty Vipesco đã trải qua quá trình hình thành và phát triển khá lâu đời, bắt đầu từ năm 1976 chỉ gồm những Xí nghiệp nhỏ ở miền Nam Việt Nam cho đến nay đã mở rộng cơ sở, trung tâm nghiên cứu và nhà máy trải rộng từ Bắc vào Nam. Điều này càng chứng minh khả năng lãnh đạo, quản lý tốt có hiệu quả của Ban điều hành Công ty cùng với sự nhiệt tình của cán bộ, công nhân viên đã giúp Công ty vượt qua nhiều khó khăn và ngày càng phát triển. - Luôn năm bắt tìm hiểu thị trường từ đó nghiên cứu sản xuất ra sản phẩm đáp ứng được yêu cầu của người dân. Công ty luôn hướng đến mục tiêu là “đơn vị sản xuất, kinh doanh nông dược, phân bón đi đầu trong nghiên cứu phát triển sản phẩm chất lượng cao, dẫn đầu sản lượng sản xuất với tỷ suất lợi nhuận trên doanh số cao nhất ngành” nhưng luôn đảm bảo “thân thiện với môi trường”, vì lợi ích của người dân và của cộng đồng. - Để đáp ứng yêu cầu ngày càng cao của khách hàng và giảm thiểu ô nhiễm môi trường Công ty đã không ngừng đầu tư xây dựng các dây chuyền sản xuất theo công nghệ mới để sản xuất ra sản phẩm ngày càng đa dạng hơn nhưng đảm bảo không ảnh hưởng đến môi trường. - Hiện nay, Công ty Vipesco có đội ngũ cán bộ kỹ thuật và công nhân có tay nghề cao có kinh nghiệm về ngành sản xuất nông dược. Công ty luôn nghiên cứu, tìm kiếm thị trường mới và tìm hiểu nhu cầu của khách hàng ở từng vùng để có thể cung cấp sản phẩm phù hợp với yêu cầu người tiêu dùng. - Đối với cán bộ, công nhân viên Công ty luôn quan tâm và tìm hiểu về khả năng trình độ của mỗi người để phân công công việc cụ thể phù hợp với khả năng cũng như trình độ của mỗi nhân viên để họ có thể tự xử lý công việc khi cần thiết đạt kết quả tốt nhất. - Với những chính sách hoạt động và quản lý hợp lý Công ty đã từng bước khẳng định mình với số lượng và chất lượng sản phẩm ngày càng tăng, đạt được nhiều thành tựu có giá trị như “Hàng Việt Nam chất lượng cao”, giải “Bông lúa vàng”…đã nâng cao uy tín cũng như sự tín nhiệm của khách hàng đối với Công ty. (Trang web Vipesco.com.vn ) 3.1.2. Nhận xét chung về đặc điểm kế toán tại Công ty 3.1.2.1. Về bộ máy kế toán Ưu điểm: - Bộ máy kế toán của Công ty được sắp xếp một cách hợp lý, mỗi nhân viên được sắp xếp một phần hành kế toán riêng nhằm đánh giá năng lực của từng người và phân chia trách nhiệm của từng người. Từ đó, đề cao tinh thần tự giác, quyền lợi đi kèm với nghĩa vụ của từng cán bộ, công nhân viên. - Công ty sử dụng hình thức kế toán vừa tập trung vừa phân tán phù hợp với quy mô và phạm vi hoạt động của Công ty, đảm bảo cung cấp thông tin kịp thời đầy đủ cho Ban lãnh đạo. - Công việc kế toán được thực hiện qua phần mềm kế toán, điều này phù hợp với đặc điểm sản xuất tại Công ty và phù hợp với xu hướng hiện nay là tin học hóa công tác kế toán, làm giảm bớt công việc của kế toán, xử lý thông tin một cách nhanh chóng, hiệu quả. - Quá trình lưu chuyển chứng từ qua các phòng ban được tổ chức chặt chẽ và theo đúng quy định. Bộ phận kế toán có sự phối hợp với các phòng ban khách nên luôn kiểm tra, đối chiếu lẫn nhau , vì vậy tình trạng sai xót, gian lận rất khó xảy ra, nếu có sẽ nhanh chóng phát hiện và có biện pháp xử lý kịp thời. - Bộ phận kế toán luôn cập nhật liên tục các quy định , thông tư, nghị định của Chính phủ nên việc thực hiện các phần hành kế toán luôn tuân theo quy định chế độ; các mẫu biểu báo cáo được thiết lập theo đúng quy định và phù hợp với tình hình ở Công ty. - Định kỳ hàng năm vào ngày 01/01 và ngày 01/07 Công ty thực hiện việc kiểm kê vật tư, hàng hóa, công cụ dụng cụ hoặc đột xuất kiểm kê theo yêu cầu quản lý. Khi phát hiện có chênh lệch sai sót sẽ đề ra hướng giải quyết khắc phục. - Công ty có hàng trăm mặt hàng đầu vào cũng như đầu ra, chỉ có một số mặt hàng đặc biệt giảm giá còn đa phần hóa chất là tăng giá. Vì vậy, nên trên Báo cáo tài chinh của Công ty khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho chỉ chiếm hơn một trăm triệu đồng so với Doanh số hàng trăm tỷ đồng, trong đó khoản dự phòng giảm giá nguyên vật liệu chỉ chiếm giá trị nhỏ. Nhược điểm: Ngoài các ưu điểm trên, bộ máy kế toán Công ty còn gặp một số nhược điểm sau: - Do Công ty có mạng lưới hoạt động trải dài từ Bắc vào Nam với nhiều chi nhánh, cơ sở, nhà máy và đơn vị trực thuộc nên số lượng chứng từ phát sinh rất nhiều gây khó khăn trong việc luân chuyển, lưu trữ chứng từ phát sinh. Các chi nhánh, cơ sở ở xa hàng tháng vẫn phải chuyển chứng từ về trụ sở chính của Công ty, điều này gây tốn kém và trở ngại cho việc quản lý và lưu kho chứng từ do số lượng chứng từ nhiều thời gian lưu giữ chứng từ dài (thông thường từ 5-10 năm). - Theo định kỳ 6 tháng một lần, Công ty sẽ tổ chức kiểm kê vật tư, hàng hóa, công cụ dụng cụ tại kho. Nhưng trong thời gian dài như vậy có thể xảy ra các trường hợp sai xót gian lận vì chủng loại vật tư, hàng hóa quá nhiều khó bảo quản điều này gây khó khăn trong việc quản lý cũng như vấn đề bảo quản loại nguyên vật liệu đặc thù này. 3.1.2.2. Về hệ thống tài khoản Ưu điểm: - Do đặc điểm kinh doanh tại Công ty có nhiều cơ sở, nhà máy, đại lý nên Công ty đã xây dựng một hệ thống tài khoản khá hoàn chỉnh nhằm quản lý chi tiết tất cả các đối tượng một cách rõ ràng, chính xác và đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty. Nhược điểm: - Tuy nhiên, hiện nay tốc độ phát triển của Công ty khá nhanh, nghiệp vụ phát sinh nhiều, số lượng sản phẩm sản xuất ra nhiều với chủng loại ngày càng đa dạng, số lượng khách hàng và nhà cung cấp ngày một tăng lên, các nhà máy, đại lý ngày càng được mở rộng, các chi phí phát sinh cũng phức tạp hơn nên dễ dẫn đến thiếu xót. 3.1.2.3. Về tình hình thu mua và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ Ưu điểm: - Quá trình thu mua và sử dụng nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ ở Công ty Vipesco được thực hiện khá chặt chẽ bắt đầu từ khâu lập kế hoạch cho đến thu mua, nhập kho và xuất sử dụng. - Mọi nhu cầu mua vật tư, hàng hóa đều phải được lập kế hoạch trước căn cứ vào tình hình sản xuất kinh doanh thực tế, tình hình sử dụng của các phòng ban đảm bảo việc mua sắm đúng mức, hạn chế lãng phí, không mua sắm thừa và luôn được quản lý theo dõi chặt chẽ. - Mua sắm vật tư, hàng hóa luôn có hóa đơn chứng từ hợp lệ theo quy định của Bộ tài chính và được xét duyệt trước khi mua. Công ty có Phòng KH vật tư có trách nhiệm khảo sát thị trường tìm kiếm và lựa chọn các nhà cung cấp có đủ năng năng lực và uy tín mang lại lợi ích cao nhất cho Công ty. Nguồn cung cấp trong nước cho Công ty chủ yếu là mua ở các nhà cung ứng mà Công ty có góp vốn liên kết, vì vậy nguyên vật liệu được mua với giá ưu đãi. - Khâu nhập kho và bảo quản vật tư hàng hóa được thực hiện nghiêm ngặt và tất cả các chứng từ đều được ký duyệt trước khi thực hiện. - Mọi vật tư, sản phẩm và hàng hóa trước khi xuất kho đều phải được sự chấp thuận của người có trách nhiệm và được thể hiện bằng văn bản, chứng từ. Việc quản lý vật tư hàng hóa xuất cho các đơn vị nội bộ cũng được Công ty kiểm tra, theo dõi sát, tất cả trường hợp đều có biên bản giao nhận và có xác nhận của các bên liên quan làm căn cứ hạch toán. Vì thế, khi cần có thể dễ dàng kiểm tra đối chiếu. Nhược điểm: - Tuy nhiên, nguồn nguyên liệu chính của Công ty chủ yếu là nhập khẩu dẫn đến chi phí sản xuất khá cao, giá thành tăng gây khó khăn trong tình hình cạnh tranh ngày càng gay gắt hiện nay. - Về phần kế toán công cụ dụng cụ chưa được quan tâm đúng mức, khi thu mua công cụ dụng cụ không có phân loại chính thức kế toán chỉ phân loại theo nơi sử dụng công cụ dụng cụ và khi xuất dùng sẽ không phân bổ mà xuất hết một lần giá trị vào nơi chịu chi phí. Vì thế việc quản lý sử dụng công cụ dụng cụ sẽ thuộc về nơi mà công cụ dụng cụ xuất dùng như Tổ, Xưởng, Phòng ban,… Kế toán chỉ theo dõi thủ tục ban đầu lúc mua sắm và những chứng từ có liên quan. 3.2. Kiến nghị 3.2.1. Về công tác quản lý - Công ty CP Thuốc Sát Trùng Việt Nam –Vipesco là một Công ty lớn và lâu đời, sản phẩm xản xuất với số lượng nhiều và chủng loại ngày càng đa dạng và đáp ứng nhu cầu của đại đa số khách hàng. Trong tình hình cạnh tranh ngay càng gay gắt, Công ty cần phải đầu tư xây dựng các trang thiết bị, dây chuyền công nghệ hiện đại sản xuất nhiều sản phẩm hơn với chất lượng ngày càng cao đặc biệt luôn hướng tới mục tiêu bảo vệ môi trường, không gây ảnh hưởng xấu đến sức khỏe của người dân. Tìm kiếm mở rộng thị trường đến tận các vùng sâu vùng xa: Công ty có thể tổ chức các nhóm công tác viên, các nhóm khảo sát thị trường, nghiên cứu tìm hiểu nhu cầu khách hàng ở các vùng đó, tạo chỗ đứng vững chắc và nâng cao uy tín của Công ty đối với khách hàng. Cử một bộ phận đi kiểm tra tình hình dịch bệnh cũng như tình hình tiêu thụ thuốc nông dược ở từng vùng để dễ dàng sản xuất và cung cấp sản phẩm tới tay người tiêu dùng tránh trường hợp tồn kho sản phẩm và cung cấp thuốc không đồng đều. Cần quan tâm, tìm hiểu đến đời sống tinh thần của cán bộ công nhân viên, đánh giá đúng khả năng năng lực của họ. Có kế hoạch hỗ trợ cho Cán bộ công nhân viên có nhu cầu học nâng cao kiến thức phục vụ cho công việc hiện tại nếu họ cam kết gắn bó với Công ty và mang kiến thức học được phục vụ cho Công ty. Như vậy, công ty sẽ có nhà quản lý giỏi, người thợ có chuyên môn cao và người lao động cũng sẽ phấn khởi, gắn bó hơn với Công ty. 3.2.2. Về bộ máy kế toán - Đối với tình hình luân chuyển, lưu trữ chứng từ tại Công ty: cần có sự phân loại chứng từ, chứng từ nào có thể lưu tại chi nhánh, cơ sở…thì lưu tại đó không nhất thiết phải chuyển tất cả về Công ty gây tốn kém và có thể bị thất lạc, chỉ chuyển về Công ty những chứng từ cần thiết. Trường hợp cần thiết phải lưu kho thì phải xây dựng một hệ thống kho chứng từ rộng rãi và được quản lý chặt chẽ. - Việc kiểm kê vật liệu, hàng hóa công cụ dụng cụ tồn kho cần phải được tăng cường, có thể kiểm kê theo tháng hay theo quý giúp cho việc kiểm tra được chặt chẽ hơn về tình hình tồn kho nguyên vật liệu. Qua đó, Ban kiểm kê cần kiểm tra rõ số lượng, chất lượng cũng như giá trị của từng loại vật liệu, hàng hóa một cách thận trọng để hạn chế việc sử dụng nguyên vật liệu sai mục đích, nếu có sai sót sẽ dễ phát hiện và đề ra biện pháp xử lý kịp thời. 3.2.3. Về hệ thống tài khoản - Cần phân loại các nghiệp vụ phát sinh theo hướng nghiệp vụ nào có tính chất tương đối giống nhau thì có thể xếp vào cùng một tài khoản không cần xây dựng thêm tài khoản mới, sẽ rất phức tạp trong quản lý và theo dõi. Đối với các khách hàng, nhà cung cấp ta nên sử dụng mã phân cấp, mã nhóm… để quản lý chi tiết từng khách hàng, từng nhà cung cấp dễ dàng trong việc kiểm tra, đối chiếu sau này. Đối với nhà cung cấp: ta có thể quản lý theo địa điểm kinh doanh trong nước hay ngoài nước, mã số từng nhà cung cấp như: NCC – TN – BD – 0130. (Đây là nhà cung cấp trong nước, tại khu vực Bình Dương, với số thứ tự nhà cung cấp là 0130). Đối với khách hàng, ta cũng có thể quản lý theo khu vực, vùng, kênh phân phối, số thứ tự khách hàng như: KH – MN – LA – ĐL – 0131. (Đây là khách hàng miền Nam, tại khu vực Long An, hình thức phân phối qua đại lý với số thứ tự khách hàng là 0131). - Để phục vụ tốt cho yêu cầu quản ly chặt chẽ và thống nhất các loại vật liệu ở các các bộ phận khác nhau, đặc biệt là phục vụ cho yêu cầu xử lý thông tin trên máy tính thì việc lập Sổ Danh Điểm Vật Liệu là hết sức cần thiết. Trên cơ sở phân loại vật liệu theo công dụng chủ yếu và phân loại theo những hoạt chất để sản xuất ra thuốc trừ sâu, trừ bệnh, trừ cỏ, trừ ốc, trừ chuột, kế toán xác lập điểm danh theo loại, nhóm, thứ vật liệu. Bảng 2.9. Sổ danh điểm vật liệu SỔ DANH ĐIỂM VẬT LIỆU Ký hiệu nhóm Danh điểm Vật liệu Tên vật liệu Quy cách vật liệu Đơn vị tính Đơn giá (VNĐ) 1521.10 1521.10.B001 METHYL VIOLET Sx thuốc trừ bệnh Kg 61.500 1521.10 1521.10.C001 PVA Sx thuốc trừ cỏ Kg 40.000 1521.10 1521.10.B002 F.CARBONFURAN Sx thuốc trừ bệnh Kg 136.000 0 1521.10 1521.10.C002 VIFOSAT Sx thuốc trừ cỏ Kg 23.650 1521.10 1521.10.C003 GLYPHOSATE Sx thuốc trừ cỏ Kg 135.000 1521.10 1521.10.S001 EMAMECTIN Sx thuốc trừ sâu Kg 116.342 1521.10 1521.10.S002 GERONOL CH800 Sx thuốc trừ sâu Kg 16.090 1521.10 1521.10.O001 IMIDACLOPRID Sx thuốc trừ ốc Kg 15.238 1522.10 1522.10.S001 KAOLIN Sx thuốc trừ sâu Kg 284.000 1522.10 1522.10.B001 CÁT TRẮNG XK Sx thuốc trừ bệnh Kg 261.000 1523.10 1523.10.DL01 DẦU LỬA Nhiên liệu Lít 6.500 1523.10 1523.10.BH02 BỘT HỒ Nhiên liệu Kg 12.000 1524.10 1524.10.BE01 BAO PELD Bao bì Kg 24.000 1524.10 1524.10.BP01 BAO PP Bao bì Cái 2.900 1524.10 1524.10.PE01 PETVIPURAN Bao bì Cuộn 4.600 1524.10 1524.10.BK01 BĂNG KEO Bao bì Cuộn 15.000 3.2.4. Về tình hình thu mua, sử dụng nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ Vì nguyên vật liệu chính của công ty là các hóa chất với thời gian sử dụng nhất định và không có phế liệu thu hồi, còn dư là phải hủy bỏ hoặc giải quyết ngay. Công ty nên tìm ra kế hoạch tận dụng phế liệu một cách hữu ích. Tiến hành xử lý một cách khoa học để giảm được khối lượng phế liệu, phế phẩm tiết kiệm chi phí sản xuất. - Công ty cần phải quan tâm hơn đến khâu tìm kiếm, thu mua nguyên vật liệu. Vì nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng khá cao trong chi phí sản xuất nên Công ty cần tìm kiếm nguồn nguyên vật liệu trong nước để thay thế nguồn nguyên vật liệu nhập khẩu nhưng chất lượng vẫn được đảm bảo để giảm chi phí sản xuất kinh doanh, hạ giá thành tạo thế cạnh tranh. - Trong công tác bảo quản dự trữ nguyên vật liệu để chuẩn bị cho sản xuất cũng cần được lưu ý: nguyên vật liệu cần được dự trữ bảo quản ở mức hợp lý tối thiểu, không dự trữ vật liệu quá nhiều gây lãng phí, dễ dẫn đến hư hại, giảm chất lượng sản phẩm, ứ đọng vốn ảnh hưởng đến tình hình tài chính của Công ty; dự trữ thấp sẽ gây ảnh hưởng đến quá trình sản xuất kinh doanh. Vì vậy, Công ty cần xây dựng định mức dự trữ nguyên vật liệu hợp lý phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của Công ty. - Đối với công cụ dụng cụ, chỉ mua những công cụ cần thiết sử dụng, không dự trữ mua sắm thừa tránh gây lãng phí và sử dụng sai mục đích. Kế toán cần tổ chức phân loại công cụ dụng cụ phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty và theo dõi, quản lý chặt chẽ việc xuất dùng và sử dụng công cụ dụng cụ. Đặc điểm của công cụ dụng cụ là tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh, vì vậy kế toán cần tiến hành phân bổ giá trị công cụ dụng cụ xuất dùng vào chi phí theo các phương pháp phân bổ thích hợp (phân bổ một lần, phân bổ nhiều lần) để tính toán chính xác giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào chi phí sản xuất. KẾT LUẬN –¯— Như vậy, dù là công ty sản xuất, công ty thương mại dịch vụ hay bất cứ loại hình công ty nào thì trong nền kinh tế thị trường chỉ tiêu được tất cả các công ty quan tâm hàng đầu là tiết kiệm chi phí, giảm giá thành và tăng lợi nhuận. Nhất là trong tình hình hiện nay, cạnh tranh ngày càng gay gắt, muốn tồn tại và phát triển thì buộc các Công ty phải luôn đầu tư, nghiên cứu nâng cao chất lượng sản phẩm, sản phẩm sản xuất ra với nhiều mẫu mã chủng loại đa dạng, giá thành thấp nhưng phải phù hợp với nhu cầu của khách hàng. Và Công ty CP Thuốc Sát Trùng Việt Nam cũng không ngoại lệ. Trước tình hình này, Công ty đã phải nghiên cứu đưa ra nhiều chiến lược để phấn đấu đưa sản phẩm của mình vượt lên các sản phẩm cạnh tranh khác. Cùng với sự lãnh đạo của Ban Giám đốc và toàn thể cán bộ, công nhân viên Công ty đã khẳng định vai trò và vị trí của mình trong nền kinh tế, góp phần vào việc tăng ngân sách Nhà nước. Nhận thức được tầm quan trọng này, em đã đi sâu nghiên cứu vào công tác hạch toán kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ ở Công ty CP Thuốc Sát Trùng Việt Nam và có đưa ra một vài ý kiến nhận xét theo hiểu biết của mình. Tuy nhiên, thực tế rất đa dạng và luôn thay đổi bài đề tài của em khó tránh khỏi nhiều thiếu sót, rất mong được sự thông cảm góp ý của thầy cô để em hoàn thiện hơn sự hiểu biết của mình về vấn đề này. TÀI LIỆU THAM KHẢO –&— Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 2 – Hàng tồn kho được ban hành theo quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ngày 31/12/2001 của Bộ trưởng BTC. Thông tư số 228/2009/TT-BTC hướng dẫn chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho. Tài liệu tham khảo của Công ty CP Thuốc Sát Trùng Việt Nam Giáo trình Kế toán tài chính – TS. Phan Đức Dũng – Đại học Quốc Gia TP.HCM – Nhà xuất bản Thống Kê 2007 Giáo trình Kế toán tài chính – Trường Đại học Kinh tế - NXB Lao động 2009 Tài liệu giảng dạy của Trường Đại học Kỹ Thuật Công Nghệ TP.HCM Website: PHỤ LỤC Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Phiếu xuất vật tư theo hạn mức Chứng thư chất lượng Phiếu yêu cầu cung cấp vật tư, nguyên vật liệu, bao bì nghiên cứu – thử nghiệm – gia công Sổ chi tiết TK 1521.10, 1522.10, 1523.10, 1524.10 Sổ tổng hợp chi tiết TK 1521.10 Sổ chi tiết TK 1531.10, 1532.10, 1533.10 Sổ tổng hợp chi tiết TK 1531.10 Nhật ký chung Sổ cái TK 152 Sổ cái TK 153