Luận văn Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Giáo Dục Mới

ày 06 tháng 08 năm 2001, cấp đăng ký thay đổi lần 7 ngày 19 tháng 12 năm 2007. Vốn điều lệ: 15 000 000 000 VND (Mười lăm tỷ đồng Việt Nam) Mã số thuế: 0101152873 Tài khoản ngân hàng: 102010000071561 mở tại NH Công thương Đống Đa. Địa chỉ trụ sở chính: DN12/B1, Đường Nguyễn Khánh Toàn, Phường Quan Hoa, Q. Cầu Giấy, Hà Nội. Điện thoại: (84-4) 2811657 Fax: (84-4) 2811657 E-mail: hn@edusoft.com.vn Website: www.edusoft.com.vn Địa chỉ chi nhánh: 3/10 Đồ Sơn, P4, Q. Tân Bình, TP.Hồ Chí Minh Điện thoại: (84-8) 8114241 Fax: (84-8) 8114241. Người đại diện theo pháp luật của công ty: ĐỖ DANH NAM- Giám đốc. Với mục tiêu trở thành một công ty vững mạnh, công ty TNHH Công Nghệ Giáo Dục Mới đang từng bước xây dựng cho mình một thương hiệu mơí và tạo được uy tín với khách hàng, đây là nền tảng vững chắc giúp doanh nghiệp có thể tồn tại và phát triển xa hơn nữa trên thị trường. 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Doanh nghiệp hoạt động theo luật Doanh nghiệp và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh trong các lĩnh vực hoạt động sau: - Sản xuất và dịch vụ phần mềm máy tính - Đào tạo và chuyển giao công nghệ trong lĩnh vực công nghệ thông tin - Tư vấn du học - Sản xuất và dịch vụ phần cứng máy tính - Đào tạo tin học, ngoại ngữ - Cung cấp hàng hóa qua mạng Internet - Sản xuất và dịch vụ thiết bị điện tử, điện tử viễn thông - Kinh doanh bất động sản - Dịch vụ quản lý bất động sản - Dịch vụ đấu gia bất động sản - Hỗ trợ, xúc tiến hoạt động thương mại - In và các dịch vụ liên quan đến in - Xuất khẩu, nhập khẩu các mặt hàng công ty kinh doanh (trừ mặt hàng Nhà nước cấm kinh doanh) - Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa. 2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH Giáo Dục Mới (sơ đồ 07 - phụ lục) Giám Đốc là người có quyền lực cao nhất và là người có quyền quyết định đến sự tồn tại và phát triển của công ty. Phó GĐ là người giúp GĐ điều hành lĩnh vực sản xuất kinh doanh của công ty thực hiện nhiệm vụ do GĐ công ty phân công. Các phòng ban chuyên môn: Có chức năng thực hiện nhiệm vụ được giao và tham mưu cho ban giám đốc trong việc vạch ra đường lối và chiến lược phát triển hoạt động kinh doanh ngắn hạn và dài hạn. Cụ thể như sau: -Phòng kế toán: Có chức năng quản lý tài chính của công ty thông qua việc thu thập xử lý các chứng từ để ghi chép vào sổ sách kế toán trong quá trình hoạt động của công ty. Báo cáo tình hình biến động giá cả, các khoản công nợ, doanh thu để GĐ kịp thời có những quyết định đúng đắn trong công tác chỉ đạo kinh doanh nhằm đạt hiệu quả cao. Cuối niên độ kế toán, phòng kế toán tài chính thưc hiện việc báo cáo tài chính kết quả kinh doanh với GĐ đồng thời tính toán các khoản thuế phải nộp và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước. - Phòng thiết kế phần mềm: Có chức năng định hướng phát triển sản phẩm, nghiên cứu chế tạo mẫu sản phẩm. Có vai trò trực tiếp thúc đẩy việc tiêu thụ hàng hóa.Với đội ngũ nhân viên chiếm đa số có thể chiếm tới 60% tổng doanh thu của công ty, sự lớn mạnh, hướng đi đúng đắn của công ty phụ thuộc phần lớn vào tổ chức, hoạt động của đội ngũ phòng ban này. - Phòng kinh doanh: Có chức năng quản lý kinh doanh với nhiệm vụ trực tiếp chỉ đạo việc mua bán hàng hóa, ký kết các hợp đồng mua bạn, mở rộng mạng lưới kinh doanh. Đồng thời liên hệ gắn kết chặt chẽ với phòng thiết kế phần mềm đã hoạch định các chiến lược, mở rộng thị phần, hướng đi tiếp cho công ty. - Phòng tổ chức hành chính: Có chức năng giải quyết các công việc nội bộ trong công ty. 2.1.4 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH Gíao Dục Mới Công ty đang áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ – BTC. Niên độ kế toán bắt đầu từ 01/01/N đến 31/12/N. Hình thức ghi sổ kế toán: Nhật ký chung. Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ. Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao tuyến tính (theo đường thẳng). Đơn vị tiền tệ: Đồng Việt Nam. Công tác kế toán và phần mềm được sử dụng trên máy vi tính. Để đảm bảo sự lãnh đạo tập trung, thống nhất, chỉ đạo kịp thời cả ban lãnh đạo Công ty, tạo điều kiện chỉ đạo và kiểm tra nghiệp vụ của kế toán trưởng, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung: Phòng kế toán gồm 6 người: kế toán trưởng và các kế toán viên. Chức năng nhiệm vụ của các nhân viên kế toán Sơ đồ tổ chức phòng kế toán ( sơ đồ 08 - phụ lục ) Kế toán trưởng: tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác kế toán, thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kế toán phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh theo cơ chế quản lý tài chính quy định. Ngoài ra, kế toán trưởng còn tham gia xét duyệt các phương án kinh doanh của Công ty, phân tích, tính toán kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty hàng tháng, hàng quý theo định kỳ, niên độ kế toán phải chịu trách nhiệm lập các báo theo quy định hiện hành để nộp cho ban lãnh đạo Công ty. Kế toán tổng hợp: Cuối kỳ tổng hợp số liệu để giúp kế toán trưởng lập các báo cáo tài chính. Kế toán tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi hàng hóa đầu ra, đầu vào. Mở sổ theo dõi hàng xuất bán, hàng đại lý. Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ theo dõi quá trình thanh toán trong hoạt động kinh doanh của Công ty. Kế toán xuất nhập khẩu: Có nhiệm vụ theo dõi tất cả hàng hóa xuất nhập khẩu, xuất khẩu lao động. 2.1.5 Hình thức kế toán công ty áp dụng Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Hình thức kế toán công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ, tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh ở công ty đều được ghi sổ kế toán theo trình tự thời gian và nội dung kinh tế. Công ty đã sử dụng sổ kế toán theo chế độ hiện hành. Sæ kÕ to¸n C«ng ty TNHH C«ng NghÖ Gi¸o Dôc Míi ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n: Chøng tõ ghi sæ, tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë c«ng ty ®Òu được ghi sæ kÕ to¸n theo tr×nh tù thêi gian vµ néi dung kinh tÕ a, §Æc trng c¬ b¶n cña h×nh thøc chøng tõ ghi sæ C¨n cø trùc tiÕp ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp lµ chøng tõ ghi sæ. ViÖc ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp bao gåm: + Ghi theo tr×nh tù thêi gian trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ + Ghi theo néi dung kinh tÕ trªn sæ c¸i Chøng tõ ghi sæ do kÕ to¸n lËp trªn c¬ së tõng chøng tõ kÕ to¸n hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i, cã cïng néi dung kinh tÕ Chøng tõ ghi sæ ®îc ®¸nh sè liÖu liªn tôc trong tõng th¸ng hoÆc c¶ n¨m ( kÌm theo sè thø tù trong sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ) vµ cã chøng tõ kÕ to¸n ®Ýnh kÌm, ph¶i ®ưîc kÕ to¸n trưởng duyệt trước khi ghi sæ kÕ to¸n. b, Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ cña c«ng ty - Hµng ngµy, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n như: ho¸ ®¬n b¸n lÎ, phiÕu xuÊt kho hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n cïng lo¹i ®· ®ưîc kiÓm tra, ®ưîc dïng lµm c¨n cø ghi sæ (thưêng trong kho¶ng thêi gian 5 ngµy) kÕ to¸n c¨n cø vµo ®ã ®Ó lËp chøng tõ ghi sæ vµ ph¶n ¸nh trùc tiÕp vµo c¸c sæ chi tiÕt ®Æc biÖt lµ sæ quü tiÒn mÆt. C¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo sæ ®¨ng kÝ chøng tõ ghi sæ, sau ®ã ®ưîc dïng ghi vµo sæ c¸i. - Cuèi th¸ng kÕ to¸n kho¸ sæ tÝnh ra tæng sè tiÒn cña c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ, tÝnh ra tæng sè ph¸t sinh nî, cã vµ sè dư cña tõng tµi kho¶n trªn sæ c¸i. C¨n cø vµo sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh. - Sau khi kÕ to¸n ®èi chiÕu, khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (được lËp tõ c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt) ®ưîc dïng ®Ó lËp b¸o c¸o tµi chÝnh. KÕ to¸n ®èi chiÕu , kiÓm tra chÆt chÏ sao cho tæng sè ph¸t sinh Nî vµ Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng nhau vµ tæng sã dư cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n trªn b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh ph¶i b»ng sè dư cña tõng tµi kho¶n tư¬ng øng trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán tại công ty ( sơ đồ 09 - phụ lục) Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Công ty áp dụng bao gồm những sổ sau: Sổ quỹ TM Sổ đăng ký CTGS Các sổ chi tiết: 1. Sổ chi tiết TSCĐ 2. Sổ chi tiết tiền gửi 3. Sổ TSCĐ 4. Sổ chi tiết thanh toán 5. Sổ chi tiết bán hàng 6. Sổ chi tiết tiền lương 7. Sổ lương Dn 8. Sổ theo dõi Thuế GTGT 9. Sổ nguồn vốn 10. Sổ chi phí 4. Sổ cái 2.1.6 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu trong năm gần đây ( Mẫu biểu 10-phụ lục ) Nhận xét: Trong bảng báo cáo kết quả hoạt dộng sản xuất kinh doanh năm 2008-2009 cho ta thấy rõ tổng doanh thu của năm sau cao hơn năm trước. Chi phí có tăng nhưng đây cũng là một điều hợp lý bởi doanh thu tăng kéo theo chi phí tăng. Công ty có quy mô hoạt động vào loại vừa, doanh thu hàng năm đạt hơn 40 tỷ đồng, cụ thể là doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2008 là 40.107.256.342 đồng và năm 2009 là 48.316.423.578đồng,tăng 8.209.167.236 đồng, ứng với 20,46% so với năm 2008. Gía vốn hàng bán năm 2009 tăng 1.709.969.059 đồng hay 4,42% so với năm 2008 đã làm giảm tương ứng lợi nhuận trong năm. Doanh thu hoạt động tài chính tăng 9.577.976 đồng đã làm tăng lợi nhuận tương ứng. Trong khi đó, chi phí tài năm 2009 giảm 22,94% so với năm 2008 càng làm tăng thêm lợi nhuận của công ty. Như vậy, tổng số lợi nhuận trước thuế năm 2009 đã tăng 136.708.089 đồng với tỷ lệ tăng là 13,33%.Việc tăng tổng lợi nhuận trước thuế chủ yếu là do công ty đã tăng được doanh thu bán hàng, doanh thu tài chính và giảm chi phí. Mặt khác, nhân tố làm giảm lợi nhuận lại là việc tăng giá vốn hàng xuất bán. Do vậy, doanh nghiệp cần chú ý và đưa ra các biện pháp thích hợp để giảm giá thành sản xuất thực tế. Đặc biệt đến cuối năm 2009 công ty đã có những thay đổi nhỏ về cơ cấu tổ chức cũng như thay đổi chính sách giá cả, công ty có kế hoạch thực hiện một số biện pháp nhằm kích thích tiêu thụ như: có sự ưu đãi với khách hàng tiêu thụ hàng hóa lớn, đa dạng hóa kênh tiêu thụ, hình thức thanh toán, mở rộng địa bàn kinh doanh nên việc kinh doanh ngày càng có hiệu quả. Lợi nhuận và thu nhập bình quân của người lao động đều tăng, phần thực hiện nghĩa vụ với nhà nước được nâng cao. 2.2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC MỚI 2.2.1 Kế toán bán hàng 2.2.1.1 Nội dung doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng của doanh nghiệp bao gồm doanh thu từ việc bán các sản phẩm như phần mềm, phần cứng máy tính, thiết bị điện tử viễn thông… Phương thức bán hàng tại công ty chủ yếu là bán buôn và bán lẻ. -Bán buôn: với số lượng lớn thông qua hợp đồng kinh tế. -Bán lẻ: bán thẳng cho người tiêu dùng. Khách lẻ có nhu cầu mua hàng thì đến trực tiếp kho doanh nghiệp để mua hàng. 2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng tại doanh nghiệp Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn GTGT (mẫu 01 – GTKT – 3LL) Hóa đơn bán hàng thông thường (mẫu 02 – GTGT – 3LL) Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi (mẫu 01 – BH) Các chứng từ thanh toán (phiếu thu, séc chuyển khoản, séc thanh toán, ủy nhiệm thu, giấy báo có của ngân hàng, bản sao kê của ngân hàng…vv) Các chứng từ kế toán liên quan khác như phiếu nhập kho, hàng trả lại..vv Sổ kế toán sử dụng: - Sổ Nhật ký chung - Sổ chi tiết TK 511 - Sổ cái TK 511- Doanh thu bán hàng Tài khoản sử dụng: Để phản ánh tổng hợp doanh thu bán hàng kỳ kế toán sử dụng: TK 511 – Doanh thu bán hàng TK131 – Phải thu của khách hàng TK 531 – Hàng bán bị trả lại TK 532 - Giảm giá hàng bán TK 521 – Chiết khấu thương mại TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Và một số tài khoản khác có liên quan như: 111, 112, 331, 3331,911 2.2.1.3 Trình tự kế toán tại doanh nghiệp ( Sơ đồ 11 - phụ lục ) Víi ®Æc tr­ng c¬ b¶n cña c«ng ty lµ s¶n xuÊt vµ dÞch vô phÇn mÒm, ®­îc sù ­u ®·i ®Æc biÖt vÒ thuÕ : GTGT ®Çu vµo kh«ng ®­îc khÊu trõ, GTGT ®µu ra kh«ng chÞu thuÕ vµ thuÕ suÊt thuÕ TNDN chiÕm 10% tæng doanh thu. §Ó hiÓu râ h¬n tr×nh tù h¹ch to¸n, ta nghiªn cøu mét sè h×nh thøc b¸n hµng t¹i c«ng ty theo c¸c ph­¬ng thøc: Tr­êng hîp hµng göi ®i b¸n Tr­êng hîp hµng göi ®i b¸n ®i kÌm phiÕu xuÊt kho vµ ho¸ ®¬n GTGT. Khi xuÊt kho hµng ho¸: Nî TK 157: Có TK 156(1): TrÞ gi¸ thùc tÕ cña hµng göi ®i b¸n Khi kh¸ch hµng chÊp nhËn thanh to¸n, bót to¸n ph¶n ¸nh doanh thu : Nî TK 111: NÕu thanh to¸n ngay b»ng tiÒn Nî TK 131: NÕu chÊp nhËn nî Cã TK 511: Doanh thu hµng ®· b¸n Ph¶n ¸nh gi¸ vèn: Nî TK 632: Cã TK 157: TrÞ gi¸ vèn cña hµng göi ®i b¸n ®­îc tiªu thô VÝ dô: Ngµy 2/3/2009 xuÊt kho mét l« hµng göi b¸n cho nhµ s¸ch NguyÔn V¨n Cõ gåm : 1 bé English Elements víi gi¸ xuÊt kho 380.000®/bé, 50 CD- ROM “Qu¶ t¸o mµu nhiÖm 3&4 “ víi gi¸ xuÊt kho lµ 40.000®/bé. Víi gi¸ b¸n c«ng ty quy ®Þnh lµ 500.000®/bé English Elements, 90.000 ®/ 1 CD-ROM qu¶ t¸o mµu nhiÖm 1&2, 120.000®/1 CD-ROM 3&4, 45.000®/ 1 bé lang master.net + phiªn b¶n m¹ng. Nhµ s¸ch ®· chÊp nhËn thanh to¸n. ( Mẫu biểu 01 - phụ lục ) B¸n lÎ hµng ho¸ Khi nhËn hµng tõ c«ng ty , nh©n viªn b¸n hµng lËp ho¸ ®¬n b¸n lÎ hµng ho¸ råi cÊp vÒ c«ng ty. Nếu kh¸ch hµng yªu cÇu cã ho¸ ®¬n th× nh©n viªn b¸n hµng trùc tiÕp viÕt ho¸ ®¬n theo mÉu ho¸ ®¬n GTGT. Trong ho¸ ®¬n ghi râ sè hµng ®· b¸n, gi¸ tiÒn theo gi¸ b¸n lÎ, hµng b¸n ®Õn ®©u th× nép ®Õn ®ã, nh©n viªn b¸n hµng ®èi chiÕu ®Ó x¸c ®Þnh sè tiÒn ®· thanh to¸n hµng ngµy, sè tiÒn thõa thiÕu sau ®ã vµo sæ xuÊt kho hµng b¸n. tr×nh tù ghi nh­ sau: - Trên cơ sở báo cáo bán hàng, kế toán xác định trị giá thực tế của số hàng đã bán lẻ trong kỳ , kế toán ghi : Nợ TK 632: Có TK 156: Trị giá hàng hoá đã được tiêu thụ - Căn cứ vào hoá đơn bán lẻ kế toán ghi nhận doanh thu : Nợ TK 111: Số tiền mặt thực thu Có TK 511: Doanh thu bán hàng Ví dụ: Ngày 4 tháng 3 năm 2009 Công ty xuất kho bán 1 bộ English Elements cho anh Nguyễn Tuấn Anh- nhân viên công ty May liên doanh Kyung – Việt với giá bán 500.000đ/ bộ . Khách hàng đã thanh toán ngay bằng tiền mặt.( Mẫu biểu 02 - phụ lục ) Kế toán bán buôn ( Bán buôn trực tiếp qua kho) Ví dụ: Theo hoá đơn GTGT số 00 43742 công ty xuất kho bán một lô hàng cho công ty cổ phần Viện Công nghệ Hà Nội 6 bộ English Elements với giá bán 790.000đ/bộ. Số hàng này được thanh toán ngay bằng tiền mặt. - Căn cứ vào hoá đơn số 00 43742 ngày 27/3/09 kế toán ghi nhận doanh thu như sau: Nợ TK 111: 4.740.000đ Có TK 511(1): 4.740.000đ - Căn cứ vào phiếu xuất kho số 02 ngày 27/3/09 kế toán phản ánh giá vốn hàng xuất bán: Nợ TK 632: 4.200.000đ Có TK 156: 4.200.000đ - Kết chuyển doanh thu và giá vốn hàng bán Nợ TK 511(1): 4.740.000đ Có TK 911: 4.740.000đ Nợ TK 911: 4.200.000đ Có TK 632: 4.200.000đ Kế toán căn cứ vào hợp đồng xuất hoá đơn GTGT ( Mẫu biểu 03 - phụ lục ) 2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu, xác định tổng doanh thu Công ty không tham gia kinh doanh xuất khẩu hàng hoá nên không chịu thuế xuất khẩu, trong công ty cũng không có mặt hàng chịu thuế TTĐB nên không làm giảm trừ doanh thu Cuối tháng : Tổng doanh thu trong tháng được xác định. Kế toán kết chuyển lập sổ theo dõi chi tiết rồi trình ban GĐ xem xét, đánh giá tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong tháng để từ đó duy trì và định hướng phát triển tiếp. 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán C«ng ty TNHH Giáo Dục Mới tÝnh gi¸ vốn theo ph­¬ng ph¸p thực tế ®Ých danh. Gi¸ vèn cña hµng ho¸ xuÊt kho tiªu thô ®­îc ph¶n ¸nh trªn TK 632- TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n. sau mçi lÇn xuÊt kho, nÕu doanh thu cña hµng ho¸ ®­îc thõa nhËn th× kÕ to¸n ph¶n ¸nh theo bót to¸n : NÕu lµ hµng xuÊt kho: Nî TK 632: Cã TK 156:TrÞ gi¸ vèn cña hµng xuÊt kho ®­îc tiªu thô NÕu lµ hµng göi b¸n ®­îc tiªu thô: Nî TK 632: Cã TK 157:TrÞ gi¸ vèn cña hµng göi b¸n ®­îc tiªu thô Cuèi th¸ng trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt kho ®­îc tËp hîp theo dâi chi tiết trong sæ GVHB cña c«ng ty.(Mẫu biểu 04 - phụ lục) 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Kế toán chi phí bán hàng Các chi phí được hạch toán vào chi phí bán hàng của công ty gồm: Chi phí nhân viên bán hàng: lương, BHYT, BHXH, KPCĐ cho bộ phận kinh doanh; chi phí vận chuyển, bốc dỡ hàng hóa; chi phí khấu khao TSCĐ ở bộ phận bán hàng như nhà kho, phương tiện bốc dỡ, vận chuyển; chi phí bằng tiền khác… Chứng từ kế toán sử dụng: Để kế toán chi phí bán hàng cần căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ, chứng từ vận chuyển, hoá đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Tài khoản kế toán sử dụng: TK 641 – Chi phí bán hàng. Kế toán sử dụng TK 641 để phản ánh các khoản chi phí bán hàng phát sinh và kết chuyển khoản chi phí đó để xác định kết quả kinh doanh. Tài khoản này được kế toán công ty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phí. Ví dụ : Doanh nghiệp hạch toán chi phí bán hàng tháng 03/2009 như sau: Hàng tháng trả lương cho nhân viên bán hàng: Nợ TK 641: 25.870.000đ Có TK 334: 25.870.000đ Trích BHXH, KPCĐ vào chi phí bán hàng: Nợ TK 641: 600.000đ Có TK 338: 600.000đ Chi phí dụng cụ cho bộ phận bán hàng: Nợ TK 641: 585.000đ Có TK 153: 585.000đ Khấu hao TSCĐ phân bổ cho bộ phận bán hàng: Nợ TK 641: 800.000đ Có TK 214: 800.000đ Thanh toán chi phí quảng cáo bằng chuyển khoản: Nợ TK 641: 300.000đ Có TK 112: 300.000đ Chi phí vật liệu bao bì dóng gói sản phẩm: Nợ TK 641: 1.242.000đ Có TK 155: 1.242.000đ Phân bổ chi phí lắp đặt hệ thống chiếu sáng cho CH: Nợ TK 641: 1.000.000đ Có TK 142: 1.000.000đ Các chi phí dịch vụ mua ngoài phát sinh: Nợ TK 641: 945.000đ Có TK 111: 945.000đ Căn cứ vào chứng từ liên quan, kế toán lập các chứng từ ghi sổ, cuối tháng tập hợp toàn bộ chi phí kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 34.045.000đ Có TK 641: 34.045.000đ Định khoản này được ghi vào sổ chi tiết chi phí bán hàng ( Mẫu biểu 05- phụ lục ) Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp ở công ty là toàn bộ chi phí cho việc quản lý kinh doanh chung của toàn công ty, bao gồm: lương, BHYT, BHXH, KPCĐ tính cho cán bộ quản lý của các phòng ban, giám đốc, chi phí dồ dùng văn phòng cho công tác quản lý, phí và lệ phí như thuế môn bài, thuế nhà đất, tiền điện nước, tiếp khách, … Chứng từ kế toán sử dụng: Để kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp cần căn cứ vào phiếu chi, giấy báo nợ, chứng từ vận chuyển, hoá đơn thanh toán dịch vụ mua ngoài, bảng phân bổ tiền lương và BHXH, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ. Tài khoản kế toán sử dung: TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp, tài khoản này được kế toán công ty tổ chức chi tiết theo từng khoản chi phí. Tại Công ty, chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi, xử lý tương tự như chi phí bán hàng. Đối với các chi phí như: chi phí đồ dùng văn phòng, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác, công ty hạch toán tương tự như khoản chi phí bán hàng, tức là chi phí nào phát sinh dùng vào hoạt động quản lý doanh nghiệp thì được hạch toán trực tiếp vào TK 642. Một số nghiệp vụ chủ yếu liên quan đến chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty ( Mẫu biểu 06- phụ lục ) Cuối tháng, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng: Nợ TK 911 : 31.808.000đ Có TK 642 : 31.808.000đ 2.2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng TK sử dụng: TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Ngoài ra, kế toán còn sử dụng TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối Tại công ty TNHH Giáo Dục Mới, kế toán tổng hợp tiến hành xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng tháng, quý, năm. Cuối kỳ kế toán, kế toán tiến hành kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp để tính ra lợi nhuận thuần từ hoạt động bán hàng. Lợi nhuận từ hoạt động bán hàng được xác định theo công thức sau: Lợi nhuận từ Hoạt động bán hàng = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán - Chi phí bán hàng - Chi phí QLDN Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 5111 : 270.400.000đ Có TK 911 : 270.400.000đ Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 : 155.600.000đ Có TK 632 : 155.600.000đ Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 : 34.045.000đ Có TK 641 : 34.045.000đ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 : 31.808.000đ Có TK 642 : 31.808.000đ Kết quả bán hàng của Công ty trong tháng 03/2009: KQBH = 270.400.000 – 155.600.000 – 34.045.000 – 31.808.000 = 48.947.000 đồng CHƯƠNG 3 MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC MỚI - EDUSOFT 3.1. §¸nh gi¸ chung thùc tr¹ng kÕ to¸n BÁN HÀNG vµ x¸c ®Þnh KÕt qu¶ BÁN HÀNG t¹i c«ng ty TNHH C«ng NghÖ Gi¸o Dôc Míi 3.1.1 Nh÷ng thµnh tùu Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh khốc liệt, để đạt được những thành tích đáng khích lệ như ngày hôm nay là do sự nỗ lực phấn đấu không ngừng của ban lãnh đạo và đội ngũ nhân viên của công ty TNHH Công Nghệ Giáo Dục Mới. Các mặt hàng kinh doanh về phần mêm máy tính có thể coi là các mặt hàng quan trọng trong đời sống kinh tế mở. Công ty đã thường xuyên mở rộng thị trường, nắm bắt nhu cầu và thị hiếu của khách hàng để nâng cao nghiệp vụ bán hàng, đưa ra các chính sách giá cả và phương thức thanh toán hợp lý. Chính vì vậy công ty đã tạo được chỗ đứng khá vững chắc trên thị trường, tạo công ăn việc làm cho nhiều người lao động và gióp phần không nhỏ vào ngân sách Nhà nước. Cùng với sự phát triển của công ty, bộ máy kế tóan của công ty đã được tổ chức tương đối chặt chẽ với những nhân viên trẻ, có trình độ chuyên môn cao, nhiệt tình trong công việc, năng động, sáng tạo. Do sự bố trí hợp lý, phù hợp với trình độ, khả năng của mỗi người, đã là sự phân công nhiệm vụ về từng khâu cho các kế toán thuộc các phần hành khác nhau, không trùng lặp để hạn chế những gian lận, sai sót. Do vậy, phòng kế toán của công ty luôn đảm bảo giải quyết đựơc khối lượng công việc phát sinh rất nhiều mỗi ngày ở công ty và các chi nhanh phụ thuộc, đồng thời quản lý và theo dõi công nợ đối với từng đơn vị và khách hàng một cách chính xác, kịp thời, đầy đủ dẫn đến việc quyết toán kết quả kinh doanh, các khoản phải chi, phải nộp chính xác, kịp thời. Đảm bảo cung cấp kịp thời thông tin phục vụ cho công tác quản lý của lãnh đạo công ty. Đặc biệt, bộ phận kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh đã thực hiện tốt trách nhiệm của mình bằng cách: Phản ánh, ghi chép đầy đủ, kịp thời tình hình bán hàng, chi tiết về chủng loại, số lượng, đơn giá, doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu đã thực sự trở thành một công cụ đắc lực giúp cho ban giám đốc công ty ra được các quyết định kịp thời và chính xác. Để có những thành tựu đó là nhờ có sự làm việc tích cực, hợp lý của bộ máy kế toán của công ty trên các khía cạnh sau: Về hệ thống chứng từ kế toán: nhìn chung hệ thống chứng từ kế toán của công ty đều đáp ứng được yêu cầu kế toán và pháp lý của nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các chứng từ bắt buộc đều được sử dụng theo đúng mẫu quy định của bộ tài chính và đều có chữ ký của các bên liên quan, việc lập, ghi chép các yếu tố của chứng từ kế toán đầy đủ, chính xác, đảm bảo tính pháp lý của chứng từ kế toán. Ngoài ra công ty cần phân loại, hệ thống hóa các chứng từ theo từng nghiệp vụ kinh tế, theo thời gian phát sinh, cho từng mặt hàng cụ thể và được đóng thành tập theo từng tháng của niên độ kế toán thuận lợi cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Về hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng trong quá trình hạch toán các nghiệp vụ kinh tế xảy ra nói chung, trong quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh nói riêng là khá đầy đủ, phản ánh được chính xác, có chi tiết cho từng tài khoản và hơn nữa là các tài khoản theo đúng hệ thống tài khoản hiện hành. Điều đó giúp việc kiểm tra, đối chiếu nhanh chóng hơn. Về phương pháp kế toán: Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên. Phương pháp này tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh và yêu cầu quản lý ở công ty. Nó cho phép phản ánh một cách chính xác, kịp thời, thường xuyên sự vận động của hàng hóa. Phương pháp này giúp quản lý chặt chẽ hàng hóa và có biện pháp xử lý kịp thời khi có biến động trên thị trường, tạo thuận lợi cho công tác bán hàng và nâng cao hiệu quả bán hàng. Về hình thức sổ kế toán: Công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Đây là hình thức đơn giản và phù hợp khả năng và trình độ của đội ngũ cán bộ kế toán, với đặc điểm kinh doanh và loại hình hoạt động của công ty. Ngoài ra trong quá trình hoạt động kinh doanh công ty luôn chủ động nắm bắt khoa học, nhu cầu thị trường, tổ chức hợp lý quá trình tiêu thụ hàng hóa thuận lợi, coi trọng chất lượng phục vụ kể cả trong bán buôn và bán lẻ để nâng cao uy tín của công ty trên thị trường. Đồng thời do chính sách giá cả hợp lý và phương thức thanh toán thuận lợi giúp cho quá trình kinh doanh đạt kết quả cao. 3.1.2 Những tồn tại Mặc dù công ty đã có nhiều cố gắng trong những năm qua trong công tác tổ chức bộ máy kế toán nói chung và trong công tác hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng nói riêng nhưng công ty cũng không tránh khỏi những hạn chế, yếu kém cần nghiên cứu và tiếp tục hoàn thiện nhằm nâng cao hiệu quả của công tác kế toán. Thứ nhất: Về việc xác định kết quả bán hàng Công ty theo dõi sự biến động của giá vốn hàng bán, doanh thu bán hàng cho từng loại mặt hàng khác nhau nhưng công ty không theo dõi riêng các khoản chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp cho từng nhãn hàng dẫn đến các nhà quản lý không tìm ra nguyên nhân của sự biến động đó và không đưa ra được những giải pháp thích hợp cho chiến lược kinh doanh của công ty. Thứ hai: Về phương pháp phân bổ chi phí quản lý kinh doanh cho số hàng bán ra và số hàng còn tồn trong kho của công ty chưa tiêu thụ. Toàn bộ chi phí này phát sinh, cuối kỳ được kế toán kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng. Với trường hợp chi phí này nhỏ, thì làm như vậy không ảnh hưởng nhiều đến kết quả kinh doanh của công ty, nhưng trong tương lai, khi công ty ngày càng phát triển thì theo nguyên tắc phù hợp, công ty nên phân bổ lượng chi phí này cho hàng tiêu thụ trong kỳ và hàng còn lại trong kho. Như vậy sẽ đảm bảo nguyên tắc phù hợp giữa chi phí và doanh thu, làm cho việc xác định kết quả kinh doanh trong kỳ được chính xác hơn. Thứ ba: Về thanh toán công nợ Trong quá trình bán hàng, hình thức thanh toán của công ty là thanh toán bằng tiền mặt. Thanh toán bằng tiền mặt tạo cho công ty có khả năng quay vòng vốn tuy nhiên công ty vẫn cần chấp nhận những trường hợp thanh toán trả chậm điều này đặt cho kế toán của công ty trách nhiệm nặng nề là phải theo dõi một cách chặt chẽ, tỷ mỉ đối với từng khách hàng. Với những khách hàng vi phạm thời hạn thanh toán, tuỳ theo từng trường hợp mà công ty có những biện pháp mềm dẻo hay cứng rắn thích hợp. Bên cạnh đó công ty chưa áp dụng biện pháp khuyến khích khách hàng thanh toán sớm sẽ được hưởng chiết khấu thanh toán nên việc thu hồi nợ của công ty vẫn còn nhiều khó khăn. Thø t­: vÒ tµi kho¶n sö dông Trong ho¹t ®éng b¸n hµng c«ng ty ch­a thùc hiÖn ®Õn viÖc chiÕt khÊu th­¬ng m¹i, ®©y lµ kho¶n mµ c«ng ty b¸n gi¶m gi¸ niªm yÕt cho kh¸ch hµng mua víi sè l­îng lín. §èi víi doanh nghiÖp th­¬ng m¹i th× ®©y chÝnh lµ mét trong nh÷ng chÝnh s¸ch gi¸ c¶ hÕt søc mÒm dÎo ®Ó c«ng ty cã thÓ gi÷ ®­îc mèi quan hÖ l©u dµi víi c¸c b¹n hµng truyÒn thèng còng nh­ cã thÓ thu hót thªm sè l­îng kh¸ch hµng míi cho c«ng ty .§Ó ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu th­¬ng m¹i mµ doanh nghiÖp gi¶m trõ cho kh¸ch hµng kÕ to¸n sö dông TK 521 “chiÕt khÊu th­¬ng m¹i” 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH Công Nghệ Giáo Dục Mới. Trong thời gian thực tập ở công ty TNHH Công Nghệ Giáo Dục Mới, em thấy công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty như vậy là khá hoàn thiện. Tuy nhiên trước đòi hỏi ngày càng cao của thị trường, việc không ngừng hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xàc định kết quả bán hàng là điều rất cần thiết. Em xin đưa ra một số ý kiến, mong được góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán đồng thời phần nào khắc phục những khó khăn của công ty: ý kiến 1: Xác định kết quả bán hàng cho từng mặt hàng Như trình bày ở trên công ty đã theo dõi sự biến động của giá vốn hàng bán, doanh thu cho từng loại mặt hàng khác nhau. Nhưng công ty chưa tiến hành phân bổ chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí bán hàng cho từng loại mặt hàng khác nhau từ đó chưa xác định được kết quả bán hàng một cách chính xác của từng loại mặt hàng. điêù này làm giảm đi sự chính xác của những định hướng, quyết định cho hoạt động kinh doanh của công ty bởi vì thiếu thông tin. Trong nền kinh tế đang có sự cạnh tranh khốc liệt, đó có thể đứng vững và làm ăn có lãi thì công ty phải quan tâm đến tất cả các hoạt động từ chính sách giá cả, phương thức thanh toán, dịch vụ chăm sóc khách hàng và các hoạt động khác tạo điều kiện để công ty có thể mở rộng thị phần, củng cố niềm tin cho khách hàng của công ty đồng thời có thể thu được nhiều lợi nhuận. Muốn làm được như vậy, các nhà quản lí phải có thông tin chính xác, đầy đủ để có thể đánh giá được trong kì mặt hàng nào công ty có thể bán đơược nhiều, mặt hàng nào đem lại nhiều lợi nhuận hơn, mặt hàng nào công ty nên tiếp tục đẩy mạnh các hoạt động marketing để có thể bán được với khối lượng nhiều hơn, mặt hàng nào công ty nên bán với khối lượng vừa phải vì hoạt động kinh doanh không cao trong giai đoạn hiện tại và có thể làm ảnh hưởng đến việc bán các mặt hàng thu được lợi nhuận cao. Chính vì vậy để tạo điều kiện cho các nhà quản lí có được các thông tin chính xác, đầy đủ, theo em công ty nên tiến hành phân bổ chi phí quản lí doanh nghiệp và chi phí bán hàng cho từng loại mặt hàng riêng để từ đó có thể xác định được các kết quả của từng mặt hàng. Công việc này được thực hiện như sau: - Chi phí bán hàng như: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo, hoa hồng bán hàng, chi phí bảo quản, vận chuyển…của từng loại mặt hàng nào công ty nên theo dõi riêng. - Chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp còng nªn ph©n bæ cho tõng mÆt hµng : Chi phÝ ph©n bæ cho hµng d· b¸n = Chi phÝ ph©n bæ cho hµng ®Çu k× + Chi phÝ ph©n bæ cho hµng ph¸t sinh X TrÞ gi¸ vèn cña hµng ®· b¸n trong k× trÞ gi¸ vèn cña hµng ®Çu k× + TrÞ gi¸ vèn cña hµng nhËp trong k× Ý kiến 2: Về thanh toán công nợ Đối với những khoản nợ công ty nên xác định thời hạn thanh toán. Nếu quá hạn công ty sẽ tính lãI suất 1% / Tháng / tổng giá trị hàng hoá dư nợ. Như vậy công ty sẽ giảm thiểu về tình hình chiếm dụng vốn. Đồng thời công ty chỉ thực hiện việc bán chịu đối với doanh nghiệp có mối quan hệ làm ăn lâu dài với công ty. Yêu cầu đặt ra là phải theo dõi thường xuyên, chặt chẽ và tỉ mỉ đối với từng khách hàng. Công ty nên sử dụng chiết khấu đối với những khách hàng thanh toán sớm Ý kiến 3: Hoàn thiện hạch toán chiết khấu thanh toán cho khách hàng Trong quá trình tiêu thụ hàng hoá Công ty TNHH Công Nghệ Giáo Dục Mới vẫn còn nhiều trường hợp thanh toán trả chậm do vậy công ty thường xuyên bị chiếm dụng vốn. Để hạn chế bị khách hàng chiếm dụng vốn công ty nên áp dụng hình thức chiết khấu thanh toán nhằm khuyến khích người mua thanh toán tiền hàng trước hạn. Việc quy định khoản chiết khấu thanh toán đối với từng khoản nợ cụ thể sẽ có ảnh hưởng lớn tới tâm lí khách hàng, khuyến khích họ thanh toán nhanh hơn nhằm thu hồi vốn nhanh để quay vòng. Theo quy định của Bộ tài chính, chiết khấu thanh toán là khoản tiền thưởng cho khách hàng tính trên tổng số tiền hàng mà họ đã thanh toán trước thời hạn quy định. Thực chất, số tiền chiết khấu là chi phí cho việc công ty sớm thu hồi được vốn bị chiếm dụng do khách hàng thanh toán chậm để đa trở lại hoạt động kinh doanh, hạn chế việc vay vốn của ngân hàng và các tổ chức tín dụng. Theo quy định chiết khấu thanh toán được coi là chi phí hoạt động tài chính - Khi chấp nhận chiết khấu thanh toán cho khách hàng kế toán ghi: Nợ TK 635: Có TK 111, 112, 131: - Cuối kì kết chuyển sang TK 911 Nợ TK 911: Có TK 635: KÕt luËn Cho ®Õn nay, c«ng ty TNHH C«ng NghÖ Gi¸o Dôc Míi míi ®i vµo ho¹t ®éng ®­îc 10 n¨m nh­ng c«ng ty ®· t¹o ®­îc mét chç ®øng v÷ng ch¾c trªn thÞ trưêng, t¹o ®­îc niÒm tin víi c¸c b¹n hµng. Víi mét ®éi ngò nh©n viªn trµn ®Çy søc trÎ, n¨ng ®éng, tù chñ, s¸ng t¹o trong chiÕn l­îc kinh doanh nãi chung vµ trong viÖc b¸n hµng ho¸ nãi riªng v× thÕ uy tÝn vµ vÞ trÝ cña c«ng ty trªn thÞ tr­êng ngµy cµng cao, doanh thu vµ lîi nhuËn cña c«ng ty t¨ng nhanh. Qua thêi gian nghiªn cøu thùc tÕ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n bán hàng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ bán hàng cña c«ng ty, ®­îc sù gióp ®ì cña c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n, em ®· n¾m b¾t ®­îc s¬ l­îc t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng t¸c b¸n hµng t¹i c«ng ty. Cã thÓ nãi r»ng viÖc h¹ch to¸n qu¸ tr×nh bán hàng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ bán hàng nãi riªng vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung t¹i c«ng ty lµ t­¬ng ®èi khoa häc vµ hoµn thiÖn. Tuy vËy, còng kh«ng tr¸nh ®­îc nh÷ng h¹n chÕ thiÕu sãt. B»ng nh÷ng kiÕn thøc ®· ®­îc trang bÞ trong nhµ tr­êng vµ nh÷ng hiÓu biÕt qua thêi gian quan s¸t, nghiªn cøu t×nh h×nh lµm viÖc thùc tÕ cïng víi mét sè tµi liÖu tham kh¶o em ®· hoµn thiÖn chuyªn ®Ò tèt nghiÖp víi ®Ò tµi: “KÕ to¸n bán hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ bán hàng t¹i c«ng ty TNHH C«ng NghÖ Gi¸o Dôc Míi ”. B»ng tinh thÇn nhiÖt t×nh häc hái vµ x©y dùng nghiªm tóc, em cã ®ưa ra mét sè nhËn xÐt vµ ý kiến nh»m hoµn thiÖn vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. V× tr×nh ®é h¹n chÕ, thêi gian nghiªn cøu, t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng nhiÒu nªn nh÷ng ®Ò xuÊt mµ em ®­a ra trªn ®©y kh«ng ph¶Ø lµ nh÷ng ph¸t hiÖn míi vµ ch¾c ch¾n cßn nhiÒu h¹n chÕ, thiÕu sãt. Em rÊt mong nhËn ®­îc nhiÒu ý kiÕn ®ãng gãp, bæ sung cña c¸c thÇy, c« gi¸o vµ c¸c b¹n sinh viªn ®Ó gióp em cã thÓ hiÓu mét c¸ch s©u s¾c h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n bán hàng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ bán hàng còng nh­ c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n phï hîp vµ cã hiÖu qu¶ h¬n n÷a ®èi víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty. Trong thời gian tới với quy mô kinh doanh ngày càng mở rộng, em hy vọng rằng công tác tổ chức kế toán của công ty sẽ hoàn thiện hơn nữa để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao của nền kinh tế thị trường. Mét lÇn n÷a em xin ch©n thµnh c¶m ¬n thÇy gi¸o NguyÔn Huyền Quân cïng c¸c anh chÞ trong phßng kÕ to¸n c«ng ty TNHH C«ng NghÖ Gi¸o Dôc Míi ®· tËn t×nh h­íng dÉn em trong qu¸ tr×nh thực tập và thu thập tài liệu. Em rất mong nhận được sự chỉ bảo tận tình của các thầy cô giáo để luận văn của em được hoàn thiện hơn. Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 08 năm 2010 Sinh viên thực hiện Nguyễn Thị Gấm MỤC LỤC š¯› LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI DOANH NGHIỆP THƯƠNG MẠI 1.1 Một số khái niệm chung 1 1.1.1 Khái niệm, ý nghĩa của quá trình bán hàng 1 1.1.2 Khái niệm và ý nghĩa của công tác xác định kết quả bán hàng 1 1.1.3 Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng 2 1.2 Tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp thương mại 2 1.2.1 Phương thức bán hàng 2 1.2.1.1.Bán hàng theo phương thức gửi hàng, đại lý 2 1.2.1.2.Bán hàng theo phương thức trả góp, trả chậm 3 1.2.1.3.Bán hàng theo phương thức giao hàng trực tiếp 1.2.1.4.Bán hàng theo phương thức đổi hàng 1.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 4 1.2.2.1 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 4 1.2.2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 6 1.2.3 Kế toán doanh thu bán hàng 8 1.2.3.1 Khái niệm doanh thu 8 1.2.3.2. Điều kiện ghi nhận doanh thu bán hàng 8 1.2.4 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu . 9 1.2.5 Kế toán chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2.5.1.Kế toán chi phí bán hàng 10 1.2.5.2.Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp 11 1.2.6 Kế toán xác định kết quả bán hàng trong doanh nghiệp thương mại 12 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC MỚI 2.1 Tổng quan về Công ty TNHH Giáo Dục Mới 2.1.1 Giới thiệu sơ lược về Công ty TNHH Giáo Dục Mới. 14 2.1.2 Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Giáo Dục Mới 15 2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý 15 2.1.4 Đặc điểm về tổ chức công tác kế toán tại Công ty 16 2.1.5 Hình thức kế toán công ty áp dụng 2.1.6 Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu trong năm gần đây 18 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Giáo Dục Mới 19 2.2.1 Kế toán bán hàng 19 2.2.1.1Nội dung doanh thu bán hàng 2.2.1.2 Kế toán doanh thu bán hàng tại doanh nghiệp 2.2.1.3 Trình tự kế toán tại doanh nghiệp 2.2.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 24 2.2.3 Kế toán giá vốn hàng bán 25 2.2.4 Kế toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp 27 2.2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng 30 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIÁO DỤC MỚI 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Giáo Dục Mới 32 3.1.1 Những thành tựu 32 3.1.2 Những tồn tại 33 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty TNHH Giáo Dục Mới 34 PHỤ LỤC DANH MỤC PHỤ LỤC Sơ đồ 01 : Trình tự kế toán giá vốn hàng bán (Theo PP KKTX) Sơ đồ 02: Trình tự kế toán giá vốn hàng bán (Theo PP KKĐK) Sơ đồ 03: Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 04: Trình tự kế toán chi phí bán hàng Sơ đồ 05: Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 06: Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng Sơ đồ 07: Bộ máy tổ chức quản lý tại công ty TNHH Giáo Dục Mới Sơ đồ 08: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty TNHH Giáo Dục Mới Sơ đồ 09: Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty Sơ đồ 10: Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu trong năm gần đây Sơ đồ 11: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng Mẫu biểu 01: Hóa đơn giá trị gia tăng kèm phiếu xuất kho Mẫu biểu 02: Hóa đơn bán lẻ Mẫu biểu 03: Hóa đơn giá trị gia tăng kèm phiếu xuất kho Mẫu biểu 04: Sổ chi tiết giá vốn hàng bán Mẫu biểu 05: Sổ chi tiết chi phí bán hàng Mẫu biểu 06: Sổ chi tiết quản lý doanh nghiệp Mẫu biểu 07: Sổ chi tiết doanh thu bán hàng Sơ đồ 01: Trình tự kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp kê khai thường xuyên) TK 632 TK 156 TK 157 TK 156 Hàng hóa xuất kho gửi đi bán Khi hàng gửi đi bán được xác định là tiêu thụ Hàng hóa đã bán bị trả lại nhập kho Xuất kho hàng hóa để bán TK 911 Cuối kỳ, K/C giá vốn hàng bán TK 159 Hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho Sơ đồ 02: Trình tự kế toán giá vốn hàng bán (Theo phương pháp kiểm kê định kỳ) TK111,112,331 TK151,156,157 TK 632 Đầu kỳ, K/C trị giá vốn của hàng tồn kho đầu kỳ TK 611 Cuối kỳ, xác định và K/C trị giá vốn của hàng đã xuất bán được xác định là tiêu thụ TK 911 Cuối kỳ, K/C giá vốn hàng bán Thuế GTGT được khấu trừ TK 1331 Hàng hóa mua vào trong kỳ TK 511, 512 TK 333 TK 521, 531, 532 TK 33311 TK 111, 112, 131… Cuối kỳ, k/c CKTM, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ Doanh thu BH (theo pp trực tiếp) (Tổng giá thanh toán) Doanh thu BH (theo pp khấu trừ) (Giá chưa có thuế GTGT) Thuế GTGT đầu ra CKTM, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp, thuế GTGT phải nộp (phương pháp trực tiếp) TK111,112 Sơ đồ 03: Trình tự kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu về các khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 04: Trình tự kế toán chi phí bán hàng TK111,112,141,331 TK334,338 TK641 Tiền lương và các khoản trích theo lương TK152,153 TK214 Trích khấu hao TSCĐ TK111,112,152 Các khoản ghi giảm CPBH TK911 K/C chi phí bán hàng TK352 Hoàn nhập dự phòng phải trả về chi phí bảo hành sản phẩm, hàng hóa Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác TK133 Chi phí vật liệu, công cụ Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TK352 Trích lập dự phòng về bảo hành sản phẩm, hàng hóa TK142,242,335 Sơ đồ 05: Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp TK139,352 TK133 TK141,242,335 TK334,338 TK642 Tiền lương và các khoản trích theo lương TK152,153 Chi phí vật liệu, công cụ TK133 Trích khấu hao TSCĐ TK214 Chi phí phân bổ dần Chi phí trích trước TK333 Thuế môn bài, thuế đất phải nộp NSNN Dự phòng phải thu khó đòi Dự phòng phải trả Chi phí dịch vụ mua ngoài Chi phí bằng tiền khác TK111,112,… Các khoản thu giảm chi TK911 K/C chi phí quản lý doanh nghiệp TK139 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi TK352 Hoàn nhập dự phòng phải trả TK111,112... Sơ đồ 06: Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng TK 632 TK 911 TK 641 K/C giá vốn hàng bán K/C chi phí bán hàng, K/C chi phí QLDN TK 642 TK 511,512 K/C doanh thu thuần TK 421 K/C lỗ K/C lãi Sơ đồ 07: Bộ máy tổ chức quản lý tại công ty TNHH Giáo Dục Mới Gi¸m ®èc Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng kế toán Phòng thiết kế phàn mềm Phòng kinh doanh Phòng tổ chức hành chính Sơ đồ 08: Bộ máy tổ chức kế toán tại công ty TNHH Giáo Dục Mới Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán thanh toán Thủ quỹ Bộ phận kế toán ở các trung tâm Sơ đồ 09: Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty Sổ chi tiết Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chi tiết Sổ cái Sổ đăng ký CTGS Sổ quỹ Bảng cân đối TK Báo cáo kế toán Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ Trong đã: Ghi hàng ngày ( Định Kỳ ) Ghi vào cuối tháng ( Định kỳ) Đối chiếu kiểm tra Sơ đồ 10: Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu trong năm gần đây Đơn vị tính:VNĐ Chỉ tiêu Năm 2008 Năm 2009 So sánh Giá trị chênh lệch Tỷ lệ % Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 40.107.256.342 48.316.423.578 8.209.167.236 20.46 Tổng chi phí kinh doanh (Giá vốn hàng bán) 38.621.002.764 40.330.971.823 1.709.969.059 4.42 Doanh thu tài chính 50.516.691 60.094.667 9.577.967.059 18.96 Chi phí tài chính 1.247.745.437 961.470.695 (286.274.742) (22.94) Chi phí bán hàng 850.912.607 842.744.618 (8.167.989) (0.95) Chi phí quản lý doanh nghiệp 2.157.790.020 1.826.925.716 (330.864.304) (15.33) Thu nhập khác 663.975.678 1.013.558.615 349.582.937 52.64 Chi phí khác 360.102.473 443.084.675 82.982.202 23.04 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 1.025.144.282 1.161.852.371 136.708.089 13.33 Lợi nhuận sau thuế 733.485.653 864.744.318 131.258.665 17.89 ( Trích báo cáo tài chính năm 2008-2009 ) TK 511,512 TK 131 TK 111, 112 TK 641, 133 TK 635 TK 33311 TK 333 TK 911 TK 521, 532, 531 (1) (2) (4a) (4c) (5) (6) (7) (8) (3) (4b) Sơ đồ 11: Trình tự kế toán doanh thu bán hàng Giải thích: Doanh thu bán hàng thu tiền ngay. Bán hàng qua đại lý, đại lý thanh toán. Hoa hồng trả cho đại lý. (4a) Chiết khấu thương mại, doanh thu hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán và các khoản thuế GTGT tương ứng làm giảm các khoản phải thu. (4b) Thuế GTGT tương ứng của hàng đã bán bị trả lại. (4c) K/c các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng. (5) Thuế giảm trừ vào doanh thu. Kết chuyển doanh thu thuần. Người mua thanh toán tiền hàng. Chiết khấu thanh toán cho người mua được hưởng. Mẫu biểu 01 C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Gi¸o Dôc Míi §Þa chØ: DN 12B1 NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN Bé phËn: b¸n hµng MÉu sè: C21 – HD Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 Sè 01 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: ( anh ) Vò TuÊn §ịa chØ: Nhµ s¸ch NguyÔn V¨n Cõ Lý do xuÊt: Giao göi b¸n XuÊt t¹i kho: c«ng ty STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­, dông cô(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 English Elements Bé 13 13 380.000 4.940.000 2 Qu¶ t¸o mµu nhiÖm 1&2 CD-rom 20 20 55900 1.118.000 3 Qu¶ t¸o mµu nhiÖm 3&4 CD-rom 50 50 90.000 4.500.000 4 Lang master.net+phiªn b¶n m¹ng Bé 21 21 33.600 705.600 Tæng céng 11.263.600 Sè tiÒn viÕt bµng ch÷: m­êi mét triÖu hai tr¨m s¸u ba ngh×n s¸u tr¨m ®ång. Sè chøng tõ kÌm theo 01 ho¸ ®¬n GTGT C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Gi¸o Dôc Míi §Þa chØ: DN 12B1 NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN Bé phËn: b¸n hµng MÉu sè:01GTKT-3LL Ký hiÖu: AB/2006/M Sè: 43801 Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1: L­u Ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty TNHH C«ng NghÖ Gi¸o Dôc Míi §¹i chØ: DN 12 B1 , NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN §iÖn tho¹i:04.281.1657 m· sè: 0101152873 Hä tªn ng­êi mua hµng: Vò TuÊn Tªn ®¬n vÞ: Nhµ s¸ch NguyÔn v¨n Cõ §Þa chØ: CÇu GiÊy, HN H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt m· sè 0135400532 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 English Elements Bé 13 500.000 6.500.000 2 Qu¶ t¸o mµu nhiÖm 1&2 CD-rom 20 90.000 1.800.000 3 Qu¶ t¸o mµu nhiÖm 3&4 CD-rom 50 120.000 6.000.000 4 Lang master.net+phiªn b¶n m¹ng Bé 21 45000 945.000 Céng tiÒn hµng 15.245.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT :- % TiÒn thuÕ GTGT : ... Tæng céng tiÒn thanh to¸n 15.245.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: M­êi l¨m triÖu hai tr¨m bèn l¨m ngh×n ®ång Ng­êi mua hµng (ký, hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ®ãng dÊu, hä tªn) Mẫu biểu 02 C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Gi¸o Dôc Míi §Þa chØ:DN 12B1 NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN MÉu sè:1/3 Q§ liªn bé TC TL- TN Ho¸ ®¬n b¸n lÎ Sè : 05 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn TuÊn Anh §Þa chØ: Thanh Xu©n, HN STT Tªn hµng ho¸ vµ quy c¸ch phÈm chÊt §VT Sè l­îng Gi¸ ®¬n vÞ Thµnh tiÒn 1 English Elements Bé 01 500.000 500.000 Céng 500.000 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): N¨m tr¨m ngµn ®ång Mẫu biểu 03 C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Gi¸o Dôc Míi §Þa chØ:DN 12B1 NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN Bé phËn :b¸n hµng MÉu sè:C21 – HD Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§- BTC Ngµy 20/3/2006 cña Bé tr­ëng BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 2 7th¸ng 3 n¨m 2009 Sè 01 Hä tªn ng­êi nhËn hµng: Chi Liªn §¹i chØ: C«ng ty CP ViÖn C«ng NghÖ Hn Lý do xuÊt: b¸n cho kh¸ch hµng XuÊt t¹i kho: c«ng ty STT Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, phÈm chÊt vËt t­, dông cô(s¶n phÈm, hµng ho¸) M· sè §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Yªu cÇu Thùc xuÊt A B C D 1 2 3 4 1 English Elements Bé 6 6 700.000 4.200.000 Tæng céng 4.200.000 Sè tiÒn viÕt bµng ch÷: Bèn triÖu hai tr¨m ngµn ®ång ch½n Sè chøng tõ kÌm theo 01 ho¸ ®¬n GTGT Ngµy 27 th¸ng 3 n¨m 2009 Ng­êi lËp Ng­êi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n tr­ëng Thñ tr­ëng ®¬nvÞ C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Gi¸o Dôc Míi §Þa chØ: DN 12B1 NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN Bé phËn: b¸n hµng MÉu sè:01GTKT-3LL Ký hiÖu: AB/2006/M Sè: 43742 Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 1: L­u Ngµy 27 th¸ng 3 n¨m 2009 §¬n vÞ b¸n hµng: c«ng ty TNHH C«ng nghÖ Gi¸o Dôc Míi §¹i chØ: DN 12 B1 , NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN Sè tµi kho¶n: §iÖn tho¹i:04.281.1657 m· sè: 0101152873 Hä tªn ng­êi mua hµng: NguyÔn Lan Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty CP ViÖn C«ng NghÖ HN §Þa chØ: Thanh Xu©n, HN H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt m· sè 0135400532 STT Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè l­îng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 English Elements Bé 6 790.000 4.740.000 Céng tiÒn hµng 4.740.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT :- % TiÒn thuÕ GTGT : ... Tæng céng tiÒn thanh to¸n 4.740.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Bèn triÖu b¶y tr¨m bèn m­¬i ngµn ®ång Ng­êi mua hµng (ký, hä tªn) Ng­êi b¸n hµng (Ký, hä tªn) Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ®ãng dÊu, hä tªn) Mẫu biểu 04 C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Gi¸o Dôc Míi §Þa chØ:DN 12B1 NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN Sæ chi tiÕt gi¸ vèn hµng b¸n Th¸ng 3 n¨m 2009 TK 632 – Gía vốn hàng bán NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã A B C D E 1 2 02/3 PX01 02/3 XuÊt kho göi b¸n cho nhµ s¸ch NguyÔn v¨n Cõ 157 11.263.600 … … … … … 27/3 0043742 27/3 XuÊt kho BH cho Ct CP ViÖn C«ng nghÖ HN 156 4.200.000 29/3 0043743 29/3 XuÊt kho b¸n 2 bé E.Elements cho tr­êng §H SP HN 156 48.975.000 29/3 0043744 29/3 XuÊt kho b¸n 2 bé E.Elements cho Ct CP ®Çu t­ vµ ph¸t triÓn NN HN 156 1.850.000 KÕt chuyÓn CP GVHB 911 155.600.000 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) Mẫu biểu 05 CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ GIÁO DỤC MỚI Địa chỉ:DN12B1 Nguyễn Khánh Toàn, Cầu Giấy, HN Sæ chi tiÕt chi phÝ b¸n hµng Th¸ng 3 n¨m 2009 TK 641 – Chi phí bán hàng NTGS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã A B C D E 1 2 10/3 0043734 10/3 Chi phÝ l­¬ng nh©n viªn b¸n hµng 334 25.870.000 13/3 0043736 13/3 Chi phÝ dông cô cho bé phËn b¸n hµng 153 585.000 20/3 0043740 20/3 KhÊu hao TSC§ ph©n bæ cho BP BH 214 800.000 28/3 0043743 28/3 Thanh to¸n chi phÝ qu¶ng c¸o b»ng chuyÓn kho¶n 112 300.000 28/3 0043744 28/3 Chi phÝ vËt liÖu bao b× ®ãng gãi s¶n phÈm 155 1242.000 29/3 0043745 29/3 Chi phÝ tiÕp kh¸ch b»ng tiÒn mÆt 111 945.000 29/3 0043746 29/3 Ph©n bæ chi phÝ l¾p ®Æt hÖ thèng chiÕu s¸ng cho CH 142 1000.000 30/3 0043747 30/3 C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 338 600.000 KÕt chuyÓn CPBH 911 34.045.000 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) Mẫu biểu 06 CÔNG TY TNHH CÔNG NGHỆ GIÁO DỤC MỚI Địa chỉ: DN12B1 Nguyễn Khánh Toàn, Cầu Giấy, HN Sæ chi tiÕt qu¶n lý doanh nghiÖp Th¸ng 3 n¨m 2009 TK 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã A B C D E 1 2 10/3 0043734 10/3 Ph©n bæ l­¬ng cho BP QL 334 27.372.000 13/3 0043736 13/3 Chi phÝ mua VPP b»ng chuyÓn kho¶n 112 880.000 15/3 0043738 15/3 Chi phÝ ®iÖn, ®iÖn tho¹i, internet thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt 111 1.379.000 20/3 0043740 20/3 KhÊu hao TSC§ ph©n bæ cho BP QL 214 500.000 22/3 0043741 22/3 Chi phÝ dông cô, ®å dïng 153 327.000 27/3 0043742 27/3 Chi phÝ tiÕp kh¸ch b»ng tiÒn t¹m øng 141 650.000 28/3 0043743 28/3 C¸c chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn 338 700.000 KÕt chuyÓn CP QLDN 911 31.808.000 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn) Mẫu biểu 07 C«ng ty TNHH C«ng nghÖ Gi¸o Dôc Míi §Þa chØ: DN 12B1 NguyÔn Kh¸nh Toµn, CÇu GiÊy, HN Sæ chi tiÕt doanh thu b¸n hµng Th¸ng 3 n¨m 2009 TK 511- Doanh thu b¸n hµng- kho c«ng ty NT GS Chøng tõ DiÔn gi¶i TK§¦ Sè ph¸t sinh SH NT Nî Cã A B C D E 1 2 01/3 0043718 01/3 Thu tiÒn c«ng ty øng dông ph¸t triÓn ph¸t thanh truyÒn h×nh 111(1) 1.500.000 1/3 0043719 1/3 Thu tiÒn hµng hiÖp héi b¶o hiÓm VN 111(1) 1.000.000 2/3 0043801 2/3 Doanh thu hµng göi b¸n 111 15.245.000 ……… …. ……………. ………… 27/3 0043742 27/3 B¸n 6 bé E.Elements cho c«ng ty CP viÖn c«ng nghÖ HN 111(1) 4.740.000 29/3 0043743 29/3 B¸n 2 bé E. Elements cho tr­êng ĐHSP HN 112(1) 63.650.000 KÕt chuyÓn doanh thu 911 270.400.000 KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä tªn) Ng­êi lËp biÓu (ký, hä tªn)