Luận văn Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty tư vấn thí nghiệm công trình giao thông I

1 PC 54 8/10 Thanh to¸n tiÒn c«ng cho «ng §Æng v¨n TiÕn 150.000 02 PC 62 26/10 Thanh to¸n tiÒn c«ng cho «ng Lª m¹nh Hïng 360.000 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 20 PC 135 28/12 Thanh to¸n tiÒn c«ng cho bµ Chu thÞ Hoa 740.000 Tæng céng 8.231.687 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) Tõ B¶ng tæng l­¬ng mÉu sè 11 vµ B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng thî thuª ngoµi mÉu sè 12, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 13) MÉu sè 13: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 31 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã B¶ng tæng hîp l­¬ng quý 4/2003 CPNC trùc tiÕp KSTK c«ng tr×nh:C¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 334 178.884.536 B¶ng tæng hîp thanh to¸n tiÒn l­¬ng thî thuª ngoµi quý 4/2003 CPNC thuª ngoµi KSTK c«ng tr×nh:C¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 334 8.231.687 Tæng céng 187.116.223 Ng­êi lËp b¶ng: (ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) Cuèi quý, c¨n cø vµo Chøng tõ ghi sæ mÉu sè 13, kÕ to¸n vµo Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 14) MÉu sè 14: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 MÉu sè: 01-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Ngµy, th¸ng ... ... ... ... .... ... 31 31/12 187.116.223 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) H¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ Ho¸ chÊt. T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt,chi phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm hai yÕu tè: _C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§) cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trùc tiÕp kh¶o s¸t thiÕt kÕ. _Chi phÝ khÊu hao TSC§ sö dông cho ho¹t ®éng qu¶n lý vµ kh¶o s¸t thiÕt kÕ. §Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.Tµi kho¶n nµy ®­îc chi tiÕt theo hai yÕu tè trªn. H¹ch to¸n vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH,BHYT, KPC§): Theo quy ®Þnh cña Tæng C«ng ty Ho¸ chÊt ViÖt Nam, c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc nh­ C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, trÝch 25% BHXH, BHYT, KPC§. Cô thÓ nh­ sau: _15% BHXH, 2% BHYT vµ 2% KPC§ trÝch trªn tæng tiÒn l­¬ng ph¶i tr¶ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. __5% BHXH, 1% KPC§ tÝnh trõ vµo l­¬ng cña ng­êi lao ®éng. Sau khi tÝnh ra tæng sè BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i trÝch. kÕ to¸n t¹i C«ng ty tiÕn hµnh ph©n bæ cho bé phËn qu¶n lý vµ bé phËn kh¶o s¸t thiÕt kÕ.Tû lÖ ph©n bæ t¹i C«ng ty lµ: c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña khèi nghiÖp vô b»ng 15% c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña khèi thiÕt kÕ. Dùa trªn c¬ së tæng c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng cña khèi thiÕt kÕ, kÕ to¸n sÏ ph©n bæ cho tõng c«ng tr×nh theo doanh thu cña mçi c«ng tr×nh. Cuèi quý, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (mÉu sè 15) cho tõng c«ng tr×nh. MÉu sè 15: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt b¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng Quý 4/2003 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) STT Néi dung SHTK Sè tiÒn Nî Cã 01 TrÝch BHXH 20% trªn tæng l­¬ng thùc tÕ 154 3383 35.776.907 02 TrÝch BHYT 3% trªn tæng l­¬ng thùc tÕ 154 3384 5.366.536 03 TrÝch PC§ 2% trªn tæng l­¬ng thùc tÕ 154 3382 3.577.690 Tæng céng 44.721.133 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) Tõ B¶ng tæng hîp vÒ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (mÉu sè 15), kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 16) MÉu sè 16: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 47 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã B¶ng tæng hîp c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng quý 4/2003 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§ c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 338 44.721.133 Tæng céng 44.721.133 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) Dùa vµo Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 16), kÕ to¸n lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 17) MÉu sè 17: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 MÉu sè: 01-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Ngµy, th¸ng ... ... ... ... ... ... 47 31/12 36.800.932 ... ... ... Ng­êi lËp b¶ng: (ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) H¹ch to¸n chi phÝ khÊu hao TSC§: Trong ®iÒu kiÖn khoa häc kü thuËt ph¸t triÓn viÖc t¨ng c­êng trang thiÕt bÞ kü thuËt, m¸y mãc thiÕt bÞ sö dông trong kh¶o s¸t thiÕt kÕ c¸c c«ng tr×nh sÏ gióp C«ng ty gi¶i quyÕt ®­îc phÇn lín sè lao ®éng trùc tiÕp vµ n©ng cao chÊt l­îng c¸c ®Ò ¸n thiÕt kÕ, ®Èy nhanh tiÕn ®é thiÕt kÕ, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ n©ng cao chÊt l­îng kh¶o s¸t thiÕt kÕ. HiÖn nay, C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt ®ang ¸p dông ph­¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n. Nh­ vËy, chi phÝ khÊu hao TSC§ ®­îc tÝnh nh­ sau: Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ Sè n¨m sö dông Suy ra: Møc khÊu hao b×nh qu©n quý = Møc khÊu hao b×nh qu©n n¨m 4 Vµ: Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = Møc khÊu hao b×nh qu©n quý 3 Hµng quý, kÕ to¸n TSC§ c¨n cø vµo nguyªn gi¸, gi¸ trÞ cßn l¹i, sè khÊu hao...cña tõng tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó lËp B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ (mÉu sè 18) cho tõng tµi s¶n ë c¸c phßng ban trong C«ng ty vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tæng h¬p. MÉu sè 18: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Quý 4/2003 MÉu sè: S24-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè thÎ TS Tªn TSC§ Thêi gian sö dông Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao ... ... ... ... ... 26 M¸y tÝnh Compax 20MNK 5 10.056.000 502.800 27 M¸y photocopy Scan 4 30.760.000 1.922.500 28 Bµn vÏ NhËt 4 9.480.000 592.500 ... ... ... ... ... Tæng céng 2.102.564.742 99.871.825 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) Cuèi n¨m, c¨n cø vµo c¸c B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ hµng quý nh­ mÉu sè 18 cña c¸c phßng ban trong C«ng ty do kÕ to¸n TSC§ tÝnh to¸n vµ lËp, kÕ to¸n tæng hîp lËp B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m cho to¸n C«ng ty (mÉu sè19). MÉu sè 19: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt B¶ng ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ N¨m 2003 (§¬n vÞ tÝnh:§ång) Sè thÎ TS Tªn TSC§ Nguyªn gi¸ N¨m sö dông Thêi gian sö dông KhÊu hao TSC§ C¶ n¨m Quý I Quý II Quý III Quý IV ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... 26 M¸y tÝnh Compax 20MNK 10.056.000 1/2000 5 502.800 502.800 502.800 502.800 2.011.200 27 M¸y photocopy Scan 30.760.000 4/2001 4 1.922.500 1.922.500 1.922.500 1.922.500 7.690.000 28 Bµn vÏ NhËt 9.480.000 2/2001 4 592.500 592.500 592.500 592.500 2.370.000 29 M¸y vÏ Sicom 7.521.000 6/2002 5 376.050 376.050 376.050 376.050 1.504.200 30 M¸y in lazer DP6 6.457.000 9/2001 5 322.850 322.850 322.850 322.850 1.291.400 ... ... ... ... ... ... ... ... ... ... Tæng céng 2.102.564.742 99.871.825 99.871.825 99.871.825 99.871.825 399.487.300 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) Dùa vµo B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2003 (mÉu sè 19), kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n, ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§ cho bé phËn kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ bé phËn qu¶n lý.Theo quy ®Þnh cña C«ng ty, chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý b»ng 15% chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho kh¶o s¸t thiÕt kÕ vµ ®­îc ph©n bæ theo doanh thu c«ng tr×nh. C¸ch tÝnh ph©n bæ nh­ sau: Tæng sè khÊu hao quý IV lµ: 99.871.825 ®ång VËy: Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý lµ: 99.871.825 ®ång x 15% = 14.980.774 ®ång Vµ : Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho kh¶o s¸t thiÕt kÕ lµ: 99.871.825 ®ång x 85% = 84.891.051 ®ång VËn dông c¸ch tÝnh nµy cho viÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®èi víi c«ng tr×nh “C¶i t¹o nhµ héi tr­êng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2” nh­ sau: Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý c«ng tr×nh c¶i t¹o: == 14.980.774® xx 260.756.250® ®= 360.840 ®ång 10.825.647.000® Chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho kh¶o s¸t thiÕt kÕ c«ng tr×nh c¶i t¹o: == 84.891.051® xx 260.756.250® ®= 2.044.762 ®ång 10.825.647.000® Sau khi ph©n bæ cho tõng bé phËn, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng ph©n bæ chi phÝ khÊu hao (mÉu sè 20) cho tõng c«ng tr×nh. MÉu sè 20: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt B¶ng tæng hîp ph©n bæ chi phÝ khÊu hao Quý 4/2003 (§¬nvÞ tÝnh: §ång) Sè hîp ®ång Tªn c«ng tr×nh Tæng sè khÊu hao §èi t­îng chÞu chi phÝ Qu¶n lý Kh¶o s¸t thiÕt kÕ .... .... .... .... .... H§ 20 C¶i t¹o nhµ héi tr­êng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2 2.044.762 360.840 2.405.602 H§ 21 Söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng nhµ m¸y ®iÖn Ph¶ L¹i 1.541.772 231.265 1.310.507 .... .... .... .... .... Tæng céng 99.871.825 14.980.774 84.891.051 Ng­êi ghi sæ KÕ to¸n tr­ëng (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) Tõ B¶ng tæng hîp ph©n bæ chi phÝ khÊu hao (mÉu sè 20), kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 21). MÉu sè 21: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 50 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã B¶ng tæng hîp ph©n bæ chi phÝ khÊu hao quý 4/2003 TrÝch khÊu hao TSC§ quý 4/2003 c«ng tr×nh:C¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 214 2.405.602 Tæng céng 2.405.602 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký,hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) C¨n cø vµo c¸c chøng tõ ghi sæ , kÕ to¸n lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 22) MÉu sè 22: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 MÉu sè: 01-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Ngµy, th¸ng ... .... .... ... ... ... 50 31/12 2.405.602 ... ... ... ... ... ... Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) H¹ch to¸n chi phÝ trùc tiÕp kh¸c: §èi víi c¸c c«ng ty kh¶o s¸t thiÕt kÕ, ngoµi ba kho¶n môc chi phÝ: chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung thi trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cßn ph¸t hiÖn nhiÒu kho¶n phÝ kh¸c kh«ng thuéc ®èi t­îng tËp hîp vµo kho¶n môc nµo, kÕ to¸n sÏ tËp hîp thµnh mét kho¶n môc riªng gäi lµ kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp kh¸c. T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, chi phÝ trùc tiÕp kh¸c bao gåm: chi phÝ tiÕp kh¸ch, chi phÝ héi th¶o, c«ng t¸c phÝ, chi phÝ dÞch vô hoa hång m«i giíi, chi phÝ giao dÞch, chi phÝ ký hîp ®ång, c­íc phÝ ®iÖn tho¹i, tiÒn ®iÖn, n­íc...vµ c¸c chi phÝ trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh. §Ó h¹ch to¸n kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp kh¸c, kÕ to¸n C«ng ty sö dông tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Ó tËp hîp vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ. Trong c¸c chi phÝ trùc tiÕp kh¸c, chi phÝ vÒ c«ng t¸c phÝ cña c¸n bé kh¶o s¸t thùc®Þa chiÕm sè l­îng rÊt lín gÇn 40% tæng chi phÝ trùc tiÕp kh¸c. Do vËy, tÝnh to¸n chÝnh x¸c chi phÝ nµy sÏ ®¶m b¶o tÝnh ®óng ®¾n cña kho¶n môc chi phÝ trùc tiÕp kh¸c nãi riªng, trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ nãi chung. MÉu sè 23: GiÊy ®i ®­êng Sè: 356 CÊp cho ¤ng (Bµ) : TrÇn Hång Quang Chøc vô : C¸n bé Phßng x©y dùng §­îc cö ®i c«ng t¸c t¹i: Hoµ B×nh Theo lÖnh (giÊy giíi thiÖu) sè 589 ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 2003 Tõ ngµy 10 th¸ng 10 ®Õn ngµy 20 th¸ng 10 n¨m 2003 Ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 2003 Thñ tr­ëng ®¬n vÞ (ký, ®ãng dÊu) N¬i ®i vµ ®Õn Ngµy Ph­¬ng tiÖn sö dông §é dµi chÆng ®­êng Thêi gian l­u tró Lý do Chøng nhËn c¬ quan ®Õn N¬i ®i: Hµ Néi N¬i ®Õn: Hoµ b×nh 10/10 ¤t« 150 km 10 ngµy 20/10 PhÇn thanh to¸n: C«ngt¸c phÝ: 10 ngµy x 40.000 ®ång/ng­êi = 400.000 ®ång §i ®­êng: 02 l­ît x 35 ®ång/l­ît =70.000 ®ång L­u tró: 10 ngµy x 25.000 ®ång/ng­êi = 250.000 ®ång Tæng céng: 720.000 ®ång Ng­êi ®i c«ng t¸c Thñ tr­ëng c¬ quan Phô tr¸ch kÕ to¸n (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) §Þnh kú cuèi quý, kÕ to¸n lËp B¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c (mÉu sè 24) cho tõng c«ng tr×nh c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh­: ho¸ ®¬n GTGT tiÒn tiÕp kh¸ch, héi nghÞ, ..., c¸c giÊy ®i ®­êng... MÉu sè 24: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt b¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c Quý 4/2003 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) STT Néi dung Ghi Nî TK 154, Ghi Cã c¸c TK Sè ph¸t sinh 01 Chi phÝ dÞch vô hoa hång m«i giíi 111 4.128.937 02 Chi phÝ vÒ c«ng t¸c phÝ 111 9.235.046 03 Chi phÝ xuÊt b¶n tµi liÖu 331 1.256.210 04 Chi phÝ giao dÞch, ®èi ngo¹i 111 2.763.415 05 Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 112 1.030.048 Tæng céng 18.413.656 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (kývµ, hä vµ tªn) Tõ B¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c (mÉu sè 24), kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 25, 26) MÉu sè 25: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 75 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã B¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003 Chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003 c«ng tr×nh:C¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 111 17.157.446 Tæng céng 17.157.446 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) MÉu sè: 26 C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 76 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã B¶ng tæng hîp chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003 Chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003 c«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi tr­êng 154 331 1.256.000 Tæng céng 1.256.210 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) C¨n cø vµo c¸c Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 25, 26),kÕ to¸n lËp Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ (mÉu sè 27) MÉu sè 27: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 MÉu sè: 02-SKT (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Chøng tõ ghi sæ Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Sè hiÖu Ngµy, th¸ng ... .... .... ... ... ... 75 31/12 17.157.446 76 31/12 1.256.210 ... ... ... ... ... ... ... ... ... Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) H¹ch to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i trong s¶n xuÊt. H¹ch to¸n thiÖt h¹i vÒ s¶n phÈm háng: T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, do s¶n phÈm lµ c¸c ®Ò ¸n thiÕt kÕ kh¶ thi, tiÒn kh¶ thi. V× vËy, s¶n phÈm háng lµ c¸c ®Ò ¸n ®· thiÕt kÕ xong nh­ng qua kiÓm nghiÖm kh«ng cã tÝnh kh¶ thi nªn kh«ng ®­îc bªn chñ ®Çu t­ chÊp nhËn. C¸ch h¹ch to¸n ë C«ng ty lµ tÊt c¶ c¸c chi phÝ nµy ®Ò ®­îc tËp hîp vµo tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ trong kú. H¹ch to¸n c¸c kho¶n thiÖt h¹i kh¸c: §èi víi c¸c kho¶n thiÖt h¹i kh¸c ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh kh¶o s¸t thiÕt kÕ th× tuú thuéc vµo møc ®é thiÖt h¹i vµ nguyªn nh©n g©y ra thiÖt h¹i ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý thÝch hîp: _NÕu do c¸c nguyªn nh©n kh¸ch quan g©y ra nh­ thêi tiÕt, thiªn tai, ho¶ ho¹n...th× chi phÝ thiÖt h¹i ®­îc xem nh­ mét kho¶n thiÖt h¹i bÊt th­êng vµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ bÊt th­êng trong kú. _NÕu do bªn giao thÇu g©y ra (khi bªn giao thÇu thay ®æi yªu cÇu kü thuËt cña b¶n thiÕt kÕ hoÆc bªn giao thÇu thay ®æi ®Þa ®iÓm thiÕt kÕ) th× bªn giao thÇu ph¶i båi th­êng thiÖt h¹i vµ doanh nghiÖp sÏ ghi t¨ng gi¸ vèn c«ng tr×nh. _NÕu thiÖt h¹i lµ do ®¬n vÞ g©y ra th× kho¶n chi phÝ ph¸t sinh cã thÓ ®­îc tÝnh vµo gi¸ thµnh hoÆc tÝnh vµo chi phÝ kh¸c tuú tõng tr­êng hîp. Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt, kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang: Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt: T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, cuèi mçi kú, kÕ to¸n tiÕn hµnh tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt theo tõng ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ cã nghÜa lµ theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh. ViÖc tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®­îc c¨n cø vµo c¸c ®èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt. Mçi ®èi t­îng tËp hîp chi phÝ ®­îc më sæ chi tiÕt theo dâi riªng tõng kho¶n môc chi phÝ ®Ó lµm c¬ së cho viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ. Toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ trùc tiÕp kh¸c cuèi th¸ng ®­îc tËp hîp vÒ tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Õn khi c«ng tr×nh hoµn thµnh sÏ ®­îc kÕt chuyÓn sang tµi kho¶n 911- x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. Sau ®ã, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp Sæ chi tiÕt (mÉu sè 28). MÉu sè 28: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Sæ chi tiÕt Tµi kho¶n Tµi kho¶n: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang Sè hiÖu: 154 Quý 4/2003 C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi tr­êng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2 c«ng suÊt 500 m3 «xy/giê (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 0 BTH 31/12 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp quý 4/2003 111 112 331 1.500.102 2.742.934 3.856.600 BTH 31/12 Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp quý 4/2003 334 187.116.223 BTH BPB 31/12` Chi phÝ s¶n xuÊt chung quý 4/2003 338 214 44.721.133 2.405.602 BTH 31/12 Chi phÝ trùc tiÕp kh¸c quý 4/2003 111 331 17.157.446 1.256.210 31/12 Giao kh¸ch hµng 911 260.756.250 Céng ph¸t sinh 260.756.250 260.756.250 Sè d­ cuèi kú 0 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) Dùa vµo Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154 (mÉu sè 28), cuèi n¨m kÕ to¸n lËp Sæ c¸i tµi kho¶n 154 (mÉu sè 29)MÉu sè 29: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Sæ c¸i Tµi kho¶n 154 N¨m 2003 Tªn TK: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang MÉu sè: S03-SKT (§¬n vÞ tÝnh:§ång) Chøng tõ ghi sæ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú 998.657.182 16 17 18 31/12 Chi phÝ NVLTT quý 4/2003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng 111 112 331 1.500.102 2.742.934 3.856.600 31 31/12 Chi phÝ NCTT quý 4/20032003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng 334 187.116.223 47 50 31/12` Chi phÝ SXC quý 4/20032003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng 338 214 44.721.133 2.405.602 75 76 31/12 Chi phÝ TT kh¸c quý 4/20032003 c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng 111 331 17.157.446 1.256.210 80 31/12 Giao kh¸ch hµng 911 260.756.250 85 86 87 31/12 Chi phÝ NVLTT quý 4/2003 c«ng tr×nh söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng 111 112 331 2.417.102 3.153.806 5.124.072 95 31/12 Chi phÝ NCTT quý 4/2003 c«ng tr×nh söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng khu ho¸ chÊt 334 239.204.753 102 31/12 Chi phÝ SXC quý 4/2003 c«ng tr×nh söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng khu ho¸ chÊt 338 214 48.390.973 1.541.772 115 116 31/12 Chi phÝ TT kh¸c quý 4/2003 c«ng tr×nh söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng khu ho¸ chÊt 111 331 20.356.143 2.417.869 121 31/12 Giao kh¸ch hµng 911 322.606.490 ... ... ... ... ... ... Céng ph¸t sinh 10.128.056.740 10.825.647.000 Sè d­ cuèi kú 301.066.922 Ng­êi lËp b¶ng:(ký, hä vµ tªn) KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) KiÓm kª, ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang: Trong C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, s¶n phÈm dë dang lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cßn ®ang trong giai ®o¹n kh¶o s¸t hoÆc trong giai ®o¹n thiÕt kÕ, nh÷ng s¶n phÈm ch­a ®­îc nghiÖm thu thanh to¸n. §èi víi nh÷ng s¶n phÈm dë dang nµy thi kÕ to¸n vÉn tiÕn hµnh tËp hîp chøng tõ vÒ nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh chê ®Õn khi cã thanh quyÕt to¸n ®­îc duyÖt thi míi tiÕn hµnh h¹ch to¸n. Trong C«ng ty chØ tiÕn hµnh h¹ch to¸n nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· ®­îc duyÖt thanh quyÕt to¸n. Nh­ vËy, ®èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú cña C«ng ty lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh ®· cã thanh quyÕt to¸n ®­îc duyÖt. §èi t­îng vµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Hãa chÊt: §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh, kú tÝnh gi¸ thµnh: + §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh: §èi t­îng tÝnh gi¸ thµnh cña C«ng ty lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh vµ ®¬n ®Æt hµng hoµn thµnh xong, ®· ®­îc quyÖt thanh quyÕt to¸n vµ tiÕn hµnh bµn giao cho chñ ®Çu t­. + Kú tÝnh gi¸ thµnh: Kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty lµ khi hoµn thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoÆc ®¬n ®Æt hµng ë c«ng tr×nh. Ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh: C«ng ty c¨n cø vµo ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt, quy tr×nh c«ng nghÖ, yªu cÇu qu¶n lý s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh ®Ó lùa chän ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp. Ph­¬ng ph¸p gi¸ thµnh trùc tiÕp hay cßn gäi lµ ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n, ¸p dông ph­¬ng ph¸p nµy gi¸ thµnh c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao ®­îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së tæng céng chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh tõ khi khëi c«ng ®Õn khi bµn giao. Theo ph­¬ng ph¸p nµy th× gi¸ thµnh x©y l¾p ®­îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ thµnh c«ng tr×nh kh¶o s¸t thiÕt kÕ hoµn thµnh bµn giao = Chi phÝ s¶n phÈm dë dang ®Çu kú + Chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong kú - Chi phÝ s¶n phÈm dë dang cuèi kú Cuèi n¨m, c¨n cø vµo Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154(mÉu sè 28) kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (mÉu sè 31) MÉu sè 31: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt b¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm N¨m 2003 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) STT M· sè Tªn c«ng tr×nh Chi phÝ SXDD ®Çu kú Chi phÝ SXPS trong kú Chi phÝ SXDD cuèi kú Tæng gi¸ thµnh Ghi chó 01 15404 Söa ch÷a kÕt cÊu x©y dùng khu ho¸ chÊt 0 322.606.490 0 322.606.490 02 15405 §¹i tu thiÕt bÞ khö muèi nhµ m¸y ®iÖn Ph¶ L¹i 305.241.632 612.356.254 47.994.531 965.592.417 03 15406 ThiÕt kÕ kü thuËt thi c«ng c«ng tr×nh ®Çu t­ xd x­ëng s¶n xuÊt bao b× 12tr bao/n¨m 12.136.674 103.589..210 0 115.725.884 04 15410 C¶i t¹o nhµ héi tr­êng thµnh nhµ s¶n xuÊt chÝnh sè 2- c«ng suÊt 500m3«xy/giê 0 260.756.250 0 260.756.250 .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... .... Tæng céng 998.657.182 10.128.056.740 301.066.922 10.825.647.000 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký, hä vµ tªn) (ký, hä vµ tªn) Cuèi kú, khi c¸c c«ng tr×nh ®­îc nghiÖm thu (chÊp nhËn thanh to¸n), kÕ to¸n tæng hîp sÏ thùc hiÖn ghi Chøng tõ ghi sæ (mÉu sè32) dùa vµo B¶ng tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (mÉu sè 31) vµ kÕt chuyÓn c«ng tr×nh hoµn thµnh sang tµi kho¶n 911- x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. MÉu sè: 31 C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2003 KÌm theo .... chøng tõ gèc MÉu sè: 01-SKT Sè chøng tõ: 80 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Sè hiÖu chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Nî Cã KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh quý 4/2003, c«ng tr×nh: c¶i t¹o nhµ héi tr­êng 911 154 260.756.250 Tæng céng 260.756.250 Ng­êi lËp b¶ng: KÕ to¸n tr­ëng: (ký vµ ghi râ hä, tªn) (ký vµ ghi râ hä, tªn) PhÇn III: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ t×nh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t t×nh h×nh h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt lµ doanh nghiÖp Nhµ n­íc, cã t­ c¸ch ph¸p nh©n, thùc hiÖn theo c¬ chÕ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, ®­îc phÐp liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c tæ chøc, c¸ nh©n thuéc c¸c thµnh phÇn kinh tÕ trong n­íc vµ ngoµi n­íc. Trong nh÷ng n¨m qua, cïng víi sù tr­ëng thµnh vµ ph¸t triÓn cña ngµnh x©y dùng c¬ b¶n ë ViÖt Nam, C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ ®· kh«ng ngõng lín m¹nh vµ ®¹t ®­îc nhiÒu thµnh tÝch. Sù v­¬n lªn vµ tr­ëng thµnh cña C«ng ty trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng víi sù c¹nh tranh quyÕt liÖt nh­ hiÖn nay, ®¸nh dÊu mét sù cè g¾ng v­ît bËc cña Ban gi¸m ®èc vµ to¸n thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty. Trong ®ã ®ãng gãp mét phÇn kh«ng nhá vµo trong thµnh c«ng chung cña C«ng ty lµPhßng tµi chÝnh - kÕ to¸n. Víi bé m¸y kÕ to¸n gän nhÑ, phï hîp víi ®Æc ®iÓm,quy m«, yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty, ho¹t ®éng kÕ to¸n kh«ng chØ ®¬n thuÇn ph¶n ¸nh vÒ mÆt gi¸ tgÞ cña c¸c con sè ®· ph¸t sinh mµ cßn thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin gióp l·nh ®¹o C«ng ty ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ ®óng ®¾n, hîp lý. Tuy nhiªn trong thùc tÕ, bªn c¹nh nh÷ng mÆt tèt th× vÉn tån t¹i nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ. Víi tÇm nh×n cña mét sinh viªn thùc tËp t¹i C«ng ty trong thêi gian qua, em xin cã mét sè nhËn xÐt vÒ ­u nh­îc ®iÓm cña c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ t¹i C«ng ty nh­ sau: Nh÷ng ­u ®iÓm: Qua thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu vÒ c«ng t¸c qu¶n lý nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ nãi riªng t¹i C«ng ty, em nhËn thÊy C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ ®· x©y dùng ®­îc mét m« h×nh qu¶n lý, kÕ to¸n khoa häc vµ cã hiÖu qu¶, phï hîp víi yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng, chñ ®éng trong s¶n xuÊt vµ ®· t¹o ®­îc uy tÝn trong ngµnh kh¶o s¸t thiÕt kÕ, d¶m b¶o ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong c¹nh tranh. Víi ®éi ngò c¸n bé qu¶n lý, nh©n viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n v÷ng vµng (§¹i häc vµ trªn §¹i häc) vµ ®éi ngò kü s­ cã tay nghÒ cao nhiÒu kinh nghiÖm, ®­îc tuyÓn chän kü cµng. §Ó kh¼ng ®Þnh m×nh b»ng nhiÒu c«ng tr×nh chÊt l­îng cao ®­îc t¨ng huy tr­¬ng vµng, ngay tõ khi míi thnµh lËp, C«ng ty ®· cã nh÷ng ®inh h­íng ®óng ®¾n vµ cã hiÖu qu¶. §Çu t­ chiÒu s©u, mua s¾m ®ång bé trang thiÕt bÞ phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh víi gi¸ trÞ lªn tíi 1.560.890.000 ®ång. Song song víi qu¸ tr×nh ®Çu t­ ph¸t triÓn ®i lªn ®ã, C«ng ty còng hÕt søc quan t©m ®Õn ®éi ngò kü s­, kü thuËt, c¸n bé qu¶n lý giái, lùc l­îng c«ng nh©n tay nghÒ cao víi kü thuËt chuyª s©u. §Õn nay C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ ®· x©y dùng vµ cã ®­îc déi ngò nh÷ng c¸n bé, c«ng nh©n cã tr×nh ®é kü thuËt ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh thuéc c¸c lÜnh vùc ho¸ chÊt. C«ng ty ®ang tõng b­íc ph¸t triÓn ®i lªn vµ hiÖn nay ®· trë thµnh nhµ thÇu cã ®ñ n¨ng lùc ®Ó nhËn thÇu thi cong vµ hoµn thµnh tèt c¸c c«ng tr×nh kh¶o s¸t thiÕt kÕ, t×m ®­îc chç ®øng nhÊt ®Þnh trong ngµnh kh¶o s¸t thiÕt kÕ, gãp phÇn nhá bÐ vµo c«ng cuéc C«ng nghiÖp ho¸ - HiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n­íc. VÒ bé m¸y kÕ to¸n: Bé m¸y qu¶n lý nãi chung còng nh­ bé m¸y kÕ to¸n nãi riªng ®­îc tæ chøc hÕt søc gän nhÑ chØ bao gåm nh÷ng c¸n bé khung th¹o mét viÖc biÕt nhiÒu viÖc nªn c«ng viÖc ®­îc tËp trung kh«ng qua kh©u trung gian, tèn thêi gian vµ kh«ng cÇn thiÕt, ®ñ ®¸p øng nhu cÇu chØ ®¹o, kiÓm tra c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng ty ®a ®¶m b¶o qu¶n lý vµ h¹ch to¸n c¸c yÕu tè chi phÝ cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mét c¸ch tiÕt kiÖm vµ cã hiÖu qu¶. Cô thÓ C«ng ty ®· qu¶n lý lao ®éng cã träng t©m vµ lu«n ®éngviªn khuyÕn khÝch lao ®éng cã tay nghÒ, gi¶m bít khèi l­äng c«ng viÖc cho c¸n bé chuªn m«n cao, kh«ng ngõng häc hái trau dåi kinh nghiÖm thùc tÕ còng nh­ n©ng cao tr×nh ®é lý luËn, nhiÖt t×nh trong c«ng viÖc vµ d bã trÝ c«ng viÖc phï hîp víi tr×nh ®é, kh¶ n¨ng cña tõng ng­êi. Cã sù phèi hîp hµi hoµ, ®ång bé gi÷a c¸c Phßng ban chøc n¨ng víi nhau, gi÷a Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n víi c¸c Phßng ban kh¸c d­íi sù l·nh ®¹o thèng nhÊt cña Ban gi¸m ®èc nªn dï khèi l­îng c«ng viÖc nhiÒu, nh©n lùc Ýt nh­ng c¸c c«ng viÖc ®Òu ®­îc hoµ thµnh. VÒ tæ chøc s¶n xuÊt: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc giao kho¸n t­¬ng ®èi chÆt chÏ, mçi c«ng r×nh giao cho mét chñ nhiÖm ®Ò ¸n trùc tiÕp kh¶o s¸t thi c«ng, gi¶i quyÕt mäi v­íng m¾c ph¸t sinh t¹i c¸c Phßng nh­ng vÉn chÞu sù gi¸m s¸t chÆt chÏ cña Ban gi¸m ®èc vµ c¸c Phßng ban liªn quan. C«ng ty giao kho¸n toµn bé chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung, chi phÝ trùc tiÕp kh¸c nªn t¹o ®­îc sù chñ ®éng tÝch cùc vµ cã tr¸ch nhiÖm trong c«ng viÖc cña chñ nhiÖm ®Ò ¸n c«ng tr×nh ®ång thêi còng thuËn lîi cho viÖc thu thËp chøng tõ vÒ Phßng tµi chÝnh – kÕ to¸n ®­îc tËp trung. VÒ h×nh thøc kÕ to¸n: H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty lµ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ, ®©y lµ h×nh thøc phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh nghiÖp. MÉu chøng tõ còng nh­ tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ lu«n theo ®óng chÕ ®é quy ®Þnh. Bé sæ kÕ to¸n cña C«ng trong kh¸ ®Çy ®ñ ®­îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh. C¸ch thøc ghi chÐp vµ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n mét c¸ch khoa häc, hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu, môc ®Ých cña chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam, viÖc tæ chøc h¹ch to¸n khoa häc râ rµng, gi¶m ®­îc khèi l­îng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n. VÒ bé sæ kÕ to¸n: C«ng ty cã hÖ thèng sæ kÕ to¸n gåm cã sæ tæng hîp ( Sæ c¸i, Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ) vµ sæ chi tiÕt ®­îc ghi chÐp ph¶n ¸nh liªn tôc theo tr×nh tù thêi gian vµ theo néi dung c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, cã b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh phôc vô cho c«ng t¸c kiÓm tra, ®èi chiÕu. MÉu sæ tæng hîp (Sæ c¸i, Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ), sæ chi tiÕt lu«n theo ®óng mÉu quy ®Þnh. Cong ty ®Æc biÖt chó träng tíi viÖc ghi chÐp sæ s¸ch ®Çy ®ñ, theo ®óng quy ®Þnh cña Nhµ n­íc, phï hîp víi chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam, ®Ó cã thÓ cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin cho viÖc ra quyÕt ®Þnh nhanh, t¹o ®­îc c¹nh tranh, ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu thÞ tr­êng. VÒ tæ chøc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: §èi t­îng h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh), ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm (ph­¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp ) ®óng ®¾n t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Kú tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh«ng x¸c ®Þnh lµ th¸ng hoÆc quý nh­ c¸c doanh nghiÖp kh¸c mµ theo thêi gian hoµn thµnh c¸c c«ng tr×nh rÊt phï hùp víi thùc tÕ. Nh÷ng tån t¹i cÇn hoµn thiÖn: C«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt vÉn tån t¹i mét sè ®iÓm ch­a phï hîp mµ em nhËn thÊy nh­ sau: VÒ c«ng t¸c lu©n chuyÓn chøng tõ: C«ng t¸c thu nhËn chøng tõ ch­a kÞp thêi, ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cña kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, ch­a ®¸p øng ®­îc yªu cÇu cung cÊp th«ng tin nhanh cho viÖc ra quyÕt ®Þnh. C¸c chøng tõ thu thËp vµ göi vÒ Phßng tµi chinh – kÕ to¸n tuy ®Çy ®ñ nh­ng ®­îc göi vÒ muén do ®Õn khi kÕt thóc c«ng tr×nh c¸c chi nh¸nh, c¸c phßng ban míi göi vÒ C«ng ty. §iÒu nµy dÉn ®Õn chi phÝ ph¸t sinh trong th¸ng kh«ng ®­îc ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ ®óng kú t¹i C«ng ty, ®Æc biÑt víi c¸c c«ng tr×nh cã thêi gian thi c«ng kÐo dµi, xa rtô së cña C«ng ty. MÆt kh¸c chÕ ®é kª khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng quy ®Þnh: §èi víi chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô mua vµo nÕu qu¸ h¹n ba th¸ng kÓ tõ ngµy xuÊt ho¸ ®¬n mµ ®¬n vÞ c¬ së kh«ng kª khai thuÕ thi kh«ng ®­îc kÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. V× vËy, nÕu chøng tõ ho¸ ®¬n kh«ng ®­îc thu nhËn, xö lý kÞp thêi th× ®¬n vÞ sÏ kh«ng ®­îc khÊu trõ thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®Çu vµo. VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: HiÖn nay, C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt kh«ng sö dông c¸c tµi kho¶n 621- chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp , tµi kho¶n 622- chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, tµi kho¶n 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ chØ sö dông mét tµi kho¶n 154- chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó tËp hîp vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm . Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng ®ang gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n, ¶nh h­ëng ®Õn tÝnh chÝnh x¸c trong gi¸ thµnh s¶n phÈm còng nh­ viÖc cung cÊp th«ng tin ®Çy ®ñ cho Ban gi¸m ®èc. VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n: Trong h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm C«ng ty ch­a më c¸c Sæ chi tiÕt còng nh­ Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 mµ chØ më sæ chi tiÕt vµ Sæ c¸i tµi kho¶n 154 – chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Do vËy kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc chi tiÕt tõng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo tõng ®èi t­îng kÕ to¸n riªng biÖt mµ trªn sæ tæng hîp ch­a thùc hiÖn ®­îc. VÒ c«ng t¸c qu¶n lý: Trªn thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n do ho¹t ®éng cña x© dùng c¬ b¶n cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng nh­ ®Þa bµn ph¸t sinh chi phÝ ë nhiÒu n¬i kh¸c nhau nªn viÖc kiÓm tra, theo dâi c¸c kho¶n chi phÝ thùc sù ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thi c«ng ®­îc kh«ng tiÕn hµnh th­êng xuyªn. Do ®ã t×nh tr¹ng chi phÝ ë c¸c chi nh¸nh, phßng ban cao h¬n thùc tÕ. VÒ ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, c¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu nh­ vËt t­, v¨n phßng phÈm chiÕm tû kÖ nhá vµ th­êng ®­îc sö dông ngay do ®ã kÕ to¸n còng kh«ng ®­a qua tµi kho¶n 152 – nguyªn vËt liÖu, 153 – c«ng cô dông cô. C¸ch h¹ch to¸n trªn lµ qu¸ t¾t, kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc sù tån t¹i vµ ph¸t sinh cña c¸c lo¹i vËt t­ v× tõ bªn Cã cña c¸c tµi kho¶n 111 – tiÒn mÆt, tµi kho¶n 112 – tiÒn göi ng©n hµng, tµi kho¶n 331 – ph¶i tr¶ ng­êi b¸n ®­îc kÕt chuyÓn lu«n sang tµi kho¶n 154 –chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. VÒ qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt t­: C«ng ty ®· coi viÖc tiÕt kiÖm vËt t­ lµ mét trong nh÷ng yªu cÇu ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. Tuy nhiªn do C«ng ty thùc hiÖn giao kho¸n nªn viÖc cung øng vËt t­ do c¸c chi nh¸nh, phßng ban tù ®i mua vÒ ®Ó sö dông, dÉn ®Õn viÖc vËt t­ th­êng bÞ n©ng gi¸ lªn so víi thÞ tr­êng, ¶nh h­ëng ®Õn tÝnh chÝnh x¸c cña chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. VÒ vÊn ®Ò nh©n c«ng: Bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, chØ bao gåm c¸c Phßng ban ®· ®­îc c¾t gi¶m. Cho nªn khèi l­îng c«ng viÖc th­êng lín nªn bé m¸y nµy kh«ng ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng vµ chÊt l­îng c«ng tr×nh, mét sè kh©u c«ng viÖc bÞ bu«ng láng. VÝ dô nh­ an toµn lao ®éng, b¶o hiÓm x· héi.... cho nh÷ng nh©n c«ng thuª ngoµi... VÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung: Trong kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung chØ bao gåm hai yÕu tè lµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ khÊu hao TSC§. ViÖc ph©n chia yÕu tè c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung lµ ch­a thËt hîp lý. VÒ chi phÝ trùc tiÕp kh¸c: Còng gièng nh­ chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n ®­a c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi nh­ tiÒn ®iÖn n­íc, ®iÖn tho¹i...vµo chi phÝ trùc tiÕp kh¸c lµ kh«ng phï hîp VÒ tæ chøc kÕ to¸n qu¶n trÞ: C«ng ty ch­a tæ chøc kÕ to¸n qu¶n trÞ, c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n míi ®­îc lËp theo yªu cÇu cña qu¶n lý. Phßng kÕ to¸n ch­a thùc hiÖn tèt chøc n¨ng tham m­u cho Gi¸m ®èc, phôc vô viÖc hoµn thiÖn tæ chøc s¶n xuÊt vµ kinh doanh cña C«ng ty. Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt: Nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ, C«ng ty cÇn ph¸t huy c¸c ­u ®iÓm ®· cã vµ t×m c¸ch kh¾c phôc c¸c nh­îc ®iÓm hiÖn t¹i. MÆc dï kh¶ n¨ng nh×n nhËn ®¸nh gi¸ cßn h¹n chÕ song em còng m¹nh d¹n ®­a ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt nh­ sau: Gi¶i ph¸p 1: Hoµn thiÖn quy tr×nh lu©n chuyÓn chøng tõ kÕ to¸n: Víi nh÷ng tån t¹i trong viÖc lu©n chuyÓn chøng tõ ®· nªu ë trªn, theo em ®Ó kÞp thêi cËp nhËt chøng tõ vµ ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n ph¶i quy ®Þnh ngµy nép chøng tõ cô thÓ cña c¸c chi nh¸nh, c¸c phßng ban lªn C«ng ty, ®¶m b¶o ®­îc tiÕn ®é ghi chÐp vµ h¹ch to¸n. MÆt kh¸c, kÕ to¸n cÇn ghi chÐp ®Þnh kú ng¾n h¬n (cã thÓ lµ hµng th¸ng) ®Ó c«ng t¸c kÕ to¸n ®ì tËp trung vµo cuèi kú. Gi¶i ph¸p 2: Hoµn thiÖn viÖc vËn dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n: HiÖn nay, ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n, c«ng ty ®ang sö dông tµi kho¶n 154-Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ®Ó ®ång thêi tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh trùc tiÕp. §ång thêi, tµi kho¶n 154 chØ dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ s¶n phÈm dë dang cña c¸c c«ng tr×nh cuèi kú h¹ch to¸n chø kh«ng dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ thµnh c«ng tr×nh kh¶o s¸t thiÕt kÕ. V× vËy theo em, c«ng ty nªn sö dông thªm c¸c tµi kho¶n: 621 – chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, tµi kho¶n 622 – chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, 627 – chi phÝ s¶n xuÊt chung. MÆt kh¸c, ®Ó cã thÓ theo dâi ®­îc chÝnh x¸c gi¸ thµnh cña tõng c«ng tr×nh hoµn thµnh vµ dë dang cuèi kú, kÕ to¸n nªn sö dông thªm tµi kho¶n 631 – gi¸ thµnh c«ng tr×nh ®Ó tÝnh gi¸ thµnh theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. Tµi kho¶n nµy ®­îc më chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh qua c¸c tµi kho¶n cÊp 2. Khi ®ã tr×nh tù h¹ch to¸n sÏ nh­ sau: (S¬ ®å 13) S¬ ®å13: S¬ ®å h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. TK 621 TK 631 TK 632 TK 911 TK 622 TK 627 TK 154 KÕt chuyÓn CP NVLTT K/c gi¸ vèn c«ng tr×nh hoµn thµnh Kc gi¸ trÞ c«ng tr×nh bµn giao trong kú K/c CP NCTT K/c CP SXC K/c gi¸ trÞ SP DD cuèi kú K/c gi¸ trÞ SPDD ®Çu kú Gi¶i ph¸p 3: Hoµn thiÖn sæ s¸ch kÕ to¸n: VÒ sæ s¸ch kÕ to¸n, cïng víi viÖc më thªm c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627, 631, 632 kÕ to¸n ph¶i tiÕn hµnh lËp c¸c sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i c¸c tµi kho¶n nµy. §ång thêi ®Ó phôc vô tèt cho c«ng t¸c th«ng tin vµ kiÓm tra kÕ to¸n, c«ng ty nªn in ra hÖ thèng sæ ®Ó tiÖn cho viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu. Gi¶i ph¸p 4: Hoµn thiÖn ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho: T¹i c«ng ty thiÕt kÕ c«ng nghiÖp ho¸ chÊt, chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû lÖ nhá vµ th­êng mua vÒ sö dông ngay do ®ã kÕ to¸n còng kh«ng ®­a qua tµi kho¶n 152 – nguyªn vËt liÖu, tµi kho¶n 153 – c«ng cô dông cô. C¸ch h¹ch to¸n trªn lµ qu¸ t¾t, kh«ng ph¶n ¸nh ®­îc sù tån t¹i vµ ph¸t sinh cña c¸c lo¹i vËt t­. §Ó phï hîp víi chÕ ®é kÕ to¸n, theo em c«ng ty nªn sö dông ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®Ó h¹ch to¸n hµng tån kho vµ sö dông tµi kho¶n 611 – mua hµng ®Ó theo dâi ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô vÒ mua vËt liÖu vµ xuÊt vËt t­ cho c¸c phßng ban. Tr×nh tù h¹ch to¸n nh­ sau (S¬ ®å 14). S¬ ®å 14: S¬ ®å h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph­¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. TK 152, 153 TK 611 TK 631 TK 111, 112, 331 TK 621 K/c gi¸ trÞ vËt t­ tån ®Çu kú Gi¸ trÞ vËt t­ dïng trong kú K/c gi¸ trÞ vËt t­ vµo gi¸ thµnh Mua vËt t­ trong kú TK 133 VAT K/c vËt t­ tån cuèi kú Ngoµi ra, ®Ó theo dâi ®­îc c¸c vËt t­ mua vµo vµ xuÊt cho c¸c phßng ban, c«ng ty còng nªn më c¸c Sæ danh ®iÓm vËt t­ (MÉu sè 32), Sæ chi tiÕt vËt t­ (MÉu sè 33) cho vËt liÖu MÉu sè 32: Sæ danh ®iÓm vËt t­ Quý 4/2003 STT Danh ®iÓm vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng Nhµ cung cÊp ... ... ... ... ... MÉu sè 33: Sæ chi tiÕt vËt t­ Quý 4/2003 STT Chøng tõ Tªn vËt t­ §¬n vÞ tÝnh Sè l­îng §¬n gi¸ (®ång) Thµnh tiÒn (®ång) Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Tæng céng xxx Gi¶i ph¸p 5: Hoµn thiÖn kÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: T¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 154 – chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®iÒu nµy kh«ng hîp lý. §Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp còng nh­ x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, C«ng ty nªn sö dông tµi kho¶n 622 – chi phÝ NVLTT ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp. C¸ch h¹ch to¸n cô thÓ nh­ sau: C¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n (nh­ ho¸ ®¬n GTGT...) vµ c¸c chøng tõ vÒ vËt t­ cã liªn quan (nh­ PhiÕu yªu cÇu mua vËt t­...), kÕ to¸n lËp b¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t­ (mÉu sè 34) vµo cuèi th¸ng. MÉu sè 34: B¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t­ Th¸ng12/2003 Chøng tõ Néi dung Sè ph¸t sinh Sè hiÖu tµi kho¶n Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Tæng céng xxx Cuèi quý, kÕ to¸n vËt t­ sÏ dùa trªn B¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t­ hµng th¸ng (mÉu sè 34) ®Ó lËp b¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ (mÉu sè 35) MÉu sè 35: B¶ng tæng hîp xuÊt vËt t­ Quý 4/2003 (§¬n vÞ tÝnh: §ång) DiÔn gi¶i Sè ph¸t sinh Ghi Nî TK 621, ghi cã c¸c TK Tæng céng xxx C¨n cø vµo b¶ng kª chi tiÕt xuÊt vËt t­ kÕ to¸n sÏ lËp Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 (mÉu sè 36) MÉu sè 36: Sæ chi tiÕt TK 621 – chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp Quý 4/2003 C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi tr­êng (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Ngµy, th¸ng ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Tæng céng Xxx Tõ b¶ng tæng hîp, kÕ to¸n lËp Chøng tõ ghi sæ vÒ chi vËt t­ trong quý vµ tõ ®ã vµo Sæ c¸i tµi kho¶n 621 (mÉu sè 37) nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp MÉu sæ 37: Sæ c¸i TK 621 C«ng tr×nh: C¶i t¹o nhµ héi tr­êng (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè ph¸t sinh Sè hiÖu Ngµy, th¸ng Nî Cã Sè d­ ®Çu kú ....... Céng n¨m Gi¶i ph¸p 6: Hoµn thiÖn c¸ch h¹ch to¸n ®óng vµ ®ñ chi phÝ: Thùc tÕ ë C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng gnhiÖp Ho¸ chÊt, cã nh÷ng chi phÝ ph¸t sinh t¹i c¸c phßng ban trùc tiÕp kh¶o s¸t thiÕt kÕ nh­ng l¹i kh«ng ®­îc tÝnh vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xu¸t kinh doanh dë dang mµ kÕ to¸n l¹i ®­a vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp nh­ c¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, ®iÖn, ®iÖn n­íc, ®iÖn tho¹i. C¸c chi phÝ v¨n phßng phÈm nh­ giÊy A3, A4, bót, mùc sö dông ®Ó vÏ c¸c b¶n thiÕt kÕ kh«ng ®­îc ph©n bæ cho c¸c c«ng tr×nh mµ ®­îc tÝnh vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Theo em, ®¬n vÞ cÇn xem xÐt l¹i, tÝnh ra ph­¬ng ph¸p ph©n bæ cho thÝch hîp ®Ó ®¶m b¶o nguyªn t¾c tÝnh ®óng, ®ñ trong gi¸ thµnh. Tiªu thøc ph©n bæ cã thÓ theo ®Þnh møc chung vÒ chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ xhi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. T¹i ®¬n vÞ còng cã thÓ ph©n chia chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp theo tû lÖ 85% vµ 15% nh­ ph©n bæ chi phÝ khÊu hao TSC§. Kho¶n môc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp quý 4/2003 cña doanh nghiÖp bao gåm: ChØ tiªu Sè tiÒn (®ång) 1. TiÒn l­¬ng c¸n bé qu¶n lý 163.258.647 2. TrÝch BHXH 40.814.662 3. Chi phÝ v¨n phßng phÈm, CCDC 10.236.589 4.Chi phÝ khÊu hao TSC§ 11.236.640 5.Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi 13.258.759 6. Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c 10.698.342 Tæng céng 249.503.639 Nh­ vËy, trong sè 10.236.589 ®ång chi phÝ v¨n phßng phÈm, c«ng cô dông cô vµ 13.258.759 ®ång chi phÝ dÞch vô mua ngoµi bao gåm c¶ c¸c chi phÝ ®­îc phÐp tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm. KÕ to¸n cã thª phan bæ nh­ sau: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho qu¶n lý:(TK 6425) 13.258.759 ®ång x 15% =1.988.814 ®ång Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh: (TK6275) 13.258.759 ®ång x 85% = 11.269.945 ®ång VËy chi phÝ dÞch vô mua ngoµi ph©n bæ cho c«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng ®­îc tÝnh nh­ sau: 11.269.945 ®ång x 260.756.250 = 288.599 ®ång 10.182.648.000 Chi phÝ nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cu dông cô hiÖn nay ch­a t¸ch biÖt nh­ng kÕ to¸n ph¶i tËp hîp riªng hai lo¹i chi phÝ nµy sau ®ã ph©n bæ vµo gi¸ thµnh c«ng tr×nh vµ vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp cho thÝch hîp. Gi¶i ph¸p 7: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng (BHXH, BHYT, KPC§). §èi víi C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, mÆc dï h¹ot ®éngkh¶o s¸t mang tÝnh ®Æc thï x©y l¾p, song cã mét ®iÓm kh¸c biÖt ®ã lµ: qu¸ tr×nh x©t l¾p lµ qu¸ tr×nh thi c«ng cßn qu¸ tr×nh thi c«ng lµ qu¸ tr×nh kh¶o s¸t chØ lµ qu¸ tr×nh th¨m dß thùc tÕ ®Ó phôc vô cho thiÕt kÕ c«ng tr×nh. V× vËy khi thùc hiÖn sÏ kh«ng ph¸t sinh tiÒn l­¬ng phô, viÖc h¹ch to¸n l­¬ng ®­îc thùc hiÖn tËp trung vµ theo dâi ë C«ng ty, c¸c kü s­ kh«ng chØ kh¶o s¸t mµ cßn thùc hiÖnc¶ thiÕt kÕ t¹i C«ng ty sau khi kh¶o sat thùc ®Þa. H¬n n÷a do ®Æc thï cña C«ng ty mang tÝnh dÞch vô, do ®ã viÖc h¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l­ong nªn h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 622- chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®Ó cã thÓ theo dâi tËp trung c¸c kho¶n trÝch nµy mµ kh«ng cÇn h¹ch to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt chung nh­ c¸ch ®¬n vÞ ®ang h¹ch to¸n. Nh­ vËy theo em kÕ to¸n thay v× lËp “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng” sÔ lËp “B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng” cã m·u nh­ sau: MÉu sè 38: B¶ng ph©n bæ tiÒn l­¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng STT Ghi Cã TK Ghi Nî TK TK 334- ph¶i tr¶ CNV TK 338 – Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c L­¬ng chÝnh L­¬ng phô C¸c kho¶n kh¸c Céng Cã TK 334 KPC§ (3382) BHXH (3383) BHYT (3384) C«ng Cã TK 338 01 TK 622 (Phßng x©y dùng) 02 TK 642 (Phßng tµi chÝnh- kÕ to¸n §ång thêi chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp c«ng tr×nh c¶i t¹o nµh héi tr­êng bao gåm: _Chi phÝ nh©n c«ng: _C¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng: Còng t­¬ng tù nh­ chi phÝ NVL trùc tiÖp, kÕ toan C«ng ty còng nªn më Sæ chi tiÕt vµ Sæ c¸i TK 622 – chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp ®Ó theo dâi vµ tËp hîp c¸c chi phÝ vÒ nh©n c«ng. Gi¶i ph¸p 8: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ trùc tiÕp kh¸c: V× kho¶n chi phÝ nµy chiÕm tû träng kh¸ lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ. V× thÕ viÖc h¹ch to¸n phï hîp lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó h¹ch to¸n ®óng chi phÝ. Tuy nhiªn, theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh trong c¸c kho¶n môc chi phÝ kh«ng cã kho¶n môc “chi phÝ trùc tiÕp kh¸c”. Do ®ã, theo em C«ng ty nªn chuyÓn c¸c chi phÝ nµy sang tµi kho¶n 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung vµ ®Ó ®¶m b¶o yªu cÇu h¹ch to¸n. Gi¶i ph¸p 9: Hoµn thiÖn h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung: HiÖn nay còng gièng nh­ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, C«ng ty ch­a më TK 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung ®Ó h¹ch to¸n.Theo c¸ch ph©n lo¹i cña C«ng ty th× kho¶n môc ci phÝ s¶n xuÊt chung bao gåm hai yÕu tè lµ c¸c kho¶n trÝch theo l­¬ng vµ chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho c«ng t¸c kh¶o s¸t thiÕt kÕ. Theo em, ®Ó phï hîp víi quy ®Þnh cña kÕ to¸n hiÖn hµnh C«ng ty nªn ®­a c¸c chi phÝ trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh cho tõng c«ng tr×nh vµo kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung. §Ó phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý, TK 627 nªn chia thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp hai nh­ sau: _TK 6271: chi phÝ nh©n viªn ph©n x­ëng _TK 6272: chi phÝ nguyªn vËt liÖu _TK 6273: chi phÝ dông cô s¶n xuÊt _TK 6274: ci phÝ khÊu hao TSC§ _TK 6275: chi phÝ dÞch vô mua ngoµi _TK 6278: chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c §Ó h¹ch to¸n kho¶n môc nµy, kÕ to¸n sÏ tËp hîp c¸c chøng tõ cã liªn quan, trªn c¬ së ®ã lËp c¸c B¶ng tæng hîp chi tiÕt vµ b¶ng tÝnh ph©n bæ khÊu hao TSC§, tõ ®ã vµo Sæ chi tiÕt vµ Sæ c¸i TK 627 t­¬ng tù nh­ TK 621. Trong qu¸ tr×nh tÝnh to¸n vµ ph©n bæ khÊu hao ®Ó râ rµng vµ thuËn tiÖn cho viÖc h¹ch to¸n, kÕ to¸n nªn sö dông “B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao” theo mÉu cña Bé tµi chÝnh nh­ sau (MÉu sè 39): MÉu sè 39: B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao STT ChØ tiªu Thêi gian sö dông Néi dung Toµn DN TK 627- chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 642- chi phÝ qu¶n lý DN Nguyªn gi¸ TSC§ Sè khÊu hao Phßng… Phßng… ... 01 I. Sè khÊu hao ®· trÝch th¸ng tr­íc 02 II. Sè khÊu hao TSC§ t¨ng th¸ng nµy 03 ... 04 .. III. Sè khÊu hao gi¶m th¸ng nay Gi¶i ph¸p 10: Hoµn thiÖn tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty: §Ó tæng hîp chi phÝ, khi vµo sæ chi tiÕt vµ sæ c¸i TK 621, 622, 627 ®Õn cuèi kú khi c¸c c«ng tr×nh thùc hiÖn xong quyÕt to¸n ®Ó lËp b¸o c¸o chung vµ gi¶i trinhf cuèi quý, cuèi n¨m, kÕ to¸n C«ng ty nªn sö dông c¸c sã liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi phÝ riªng cho tõng c«ng tr×nh ®Ó tiÖn cho viÖc ph©n tÝch chi phÝ theo mÉu sau ( mÉu sè 40 ) MÉu sè 40 : B¶ng tæng hîp chi phÝ cho c¸c c«ng tr×nh hoµn thµnh (§¬n vÞ tÝnh: §ång) Tªn c«ng tr×nh CPNVLTT CPNCTT CP dông cô SX CP KH TSC§ C«ng t¸c phÝ CP chia thÇu CPHH m«i giíi CPXB tµi liÖu CPDV ngoµi kh¸c CP b»ng tiÒn kh¸c Céng C«ng tr×nh c¶i t¹o nhµ héi tr­êng ... ... ... ... ... ... .. ... ... ... 260.756.250 ... ... Gi¶i ph¸p 11: VËn dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n: Cïng víi sù ph¸t triÓn cña x· héi hiÖn nay, nÒn s¶n xuÊt còng kh«ng ngõng ph¸t triÓn ®Ó ®¸p øng nh÷ng yªu cÇu míi. §Ó cã thÓ ph¸t triÓn ®­îc s¶n xuÊt th× yªu cÇu vÒ th«ng tin lµ hÕt søc quan träng. Yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vÒ khèi l­îng vµ chÊt l­îng th«ng tin h¹ch to¸n ngµy cµng t¨ng. §Æc biÖt, c«ng t¸c qu¶n trÞ trong c¬ chÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh ®ßi hái ph¶i tÝnh to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm chÝnh x¸c, kÞp thêi ®Ó cã thÓ ®­a ra nh÷ng quyÕt ®Þnh nhanh nh¹y, t¹o ®­îc sù c¹nh tranh trªn thÞ tr­êng. TÊt c¶ nh÷ng ®iÒu nµy kh¼ng ®Þnh sù cÇn thiÕt ph¶i ¸p dông m¸y tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ trong c«ng t¸c h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm nãi riªng. Sö dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n sÏ gióp cho viÖc ®­a ra nh÷ng con sè nhanh, chÝnh x¸c, tù ®éng ho¸ trong lu©n chuyÓn sæ s¸ch gióp tr¸nh ®­îc nh÷ng nhÇm lÉn, tiÕt kiÖm, thêi gian, viÖc l­u tr÷ th«ng tin trö nªn nhÑ nhµng vµ thuËn tiÖn h¬n. HiÖn nay, t¹i C«ng ty ThiÕt kÕ C«ng nghiÖp Ho¸ chÊt, bé phËn kÕ to¸n ®­îc trang bÞ mét m¸y vi tÝnh nh­ng kÕ to¸n sö dôg m¸y vi tÝnh chñ yÕu ®Ó ®¸nh c¸c v¨n b¶n hoÆc lËp c¸c b¶ng biÓu, c¸c b¸o c¸o chi tiÕt sè d­ tµi kho¶n, ®Ó qu¶n lý nh©n viªn…, øng dông cña m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c h¹ch to¸n ch­a thùc sù ®ùoc khai th¸c vµ ph¸t huy. Do vËy, toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n vÉn ®­îc c¸c nh©n viªn kÕ to¸n thùc hiÖn thñ c«ng b»ng tay, §Ó cã thÓ c¶i thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n thñ c«g nh­ hiÖ nay. Theo em C«ng ty cÇn ph¶i tæ chøc øng dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n. Muèn vËy, tr­íc hÕt C«ng ty ph¶i tæ chøc ®µo t¹o ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n kh«ng nh÷ng thµnh th¹o vÒ chuyªn m«n mµ cßn biÕt sö dôg thµnh th¹o vµ ph¸t huy c¸c tÝnh n¨ng cña m¸y tÝnh. Bªn c¹nh ®ã, C«ng ty còng cã thÓ nghiªn cøu ¸p dông mét phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu cung cÊp th«ng tin cho qu¶n lý cña doanh nghiÖp. NÕu c¸c c«ng viÖc trªn f®­îc C«ng ty l­u ý thùc hiÖn th× víi khèi l­îng gnhiÖp vô nh­ ngµy nay, chØ cÇn mét m¸y vi tÝnh vµ sè nh©n viªn kÕ to¸n Ýt h¬n hiÖn t¹i, mäi c«ng viÖc kÕ to¸n vÉn ®­îc thùc hiÖn mét c¸ch nhanh chãng mµ vÉn ®¹t hiÖu qu¶. Gi¶i ph¸p 12: Hoµn thiÖn viÖc vËn dôn c«ng t¸c kÕ to¸n qu¶n trÞ: Mçi mét doanh nghiÖp, ngoµi c¸c th«ng tin kÕ to¸n phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh c¸c mèi quan hÖ víi ®èi t­îng bªn ngoµi cßn ph¶i cã c¸c th«ng tin kÕ to¸n phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh c¸c mèi quan hÖ bªn trong cña doanh nghiÖp.ë C«ng ty, c¸c th«ng tin vÒ kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ kÐ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝn gi¸ thµnh ch­a ph¶n ¸nh ®­îc ®iÒu nµy. Nh×n chung, c«ng t¸c qu¶n trÞ t¹ C«ng ty ch­a ®­îc quan t©m ®óng møc. ViÖc ph©n tÝch cô thÓ chi phÝ theo kho¶n môc vµ theo yÕu tè ch­a ®­îc thùc hiÖn, do ®ã sù ®ãng gãp cña c«gn t¸c kÕ to¸n vµo c¸c môc tiªu qu¶n lý chung cña C«ng ty ch­a hoµn toµn t­¬ng xøng víi nhiÖm vô vµ tr×nh ®é cña bé m¸y kÕ to¸n. C«ng t¸c kÕ to¸n míi chØ thiªn vÒ chøc n¨ng tµi chÝnh chø ch­a coi träng viÖc lËp b¸o c¸o mang tÝnh chÊt néi bé. §Ó c¸c th«ng tin vÒ chi phÝ mang l¹i hiÖu qu¶ cao cho qu¸ tr×nh ra quyÕt ®Þnh cña l·nh ®¹o, hµng n¨m C«ng ty nªn tiÕn hµnh ph©n tÝch gi¸ thµnh. Së dÜ nh­ vËy lµ vÞ th«ng qua c«ng t¸c ph©n tÝch gi¸ thµnh C«ng ty cã thÓ biÕt ®­îc nh÷ng nh©n tè nµo ¶nh h­ëng tÝch cùc ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm. §ång thêi, th«ng qua ®ã còng xem ®­îc c¸c phßng thi c«ng ®· tiÕt kiÖm hay l·ng phÝ phÇn chi phÝ C«ng ty giao cho Phßng tù lo liÖu. Qua ®ã cã biÖn ph¸p kh¾c phôc ®Ó gi¶m bít c¸c nh©n tè tiªu cùc, ph¸t huy nh÷ng nh©n tè tÝch cùc. Ph©n tÝch gi¸ thµnh cã thÓ cã mÉu nh­ sau (mÉu sè 41): MÉu sè 41: B¶ng ph©n tÝch gi¸ thµnh s¶n phÈm kh¶o s¸t thiÕt kÕ (§¬n vÞ tÝnh: §ång) STT Kho¶n môc chi phÝ Dù to¸n Thùc tÕ Chªnh lÖch Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng Sè tiÒn Tû träng 01 Chi phÝ NVLTT 02 Chi phÝ NCTT 03 Chi phÝ SXC Tæng gi¸ thµnh