Đối với các doanh nghiệp sản xuất thì chi phí về nguyên vật liệu chiếm một tỷ trọng lớn trong giá thành. Chỉ cần một sự biến động nhỏ về chi phí nguyên vật liệu cũng làm ảnh hưởng tới giá thành sản phẩm, ảnh hưởng tới lợi nhuận của doanh nghiệp. Do vậy, một trong những yếu tố nhằm đạt lợi nhuận cao là: ổn định nguồn nguyên liệu, tính toán đúng đắn, vừa đủ lượng nguyên liệu cần dùng, tránh lãng phí nguyên vật liệu, không ngừng giảm đơn giá nguyên liệu, vật liệu (giá mua, cước phí vận chuyển,bốc dỡ .), giảm các chi phí để bảo quản sẽ giải phóng được một số vốn lưu động đáng kể. Đó cũng là yêu cầu và mục tiêu phấn đấu của mọi doanh nghiệp trong nền kinh tế thị trường có sự cạnh tranh gay gắt. Kế toán vật liệu có vai trò quan trọng trong việc thực hiện các mục tiệu nói trên. Tổ chức tốt công tác kế toán vật liệu sẽ giúp cho người quản lý lập dự toán nguyên vật liệu đảm bảo được việc cung cấp đầy đủ, đúng chất lượng và đúng lúc cho sản xuất, giúp cho quá trình sản xuất diễn ra nhịp nhàng, đúng kế hoạch, tránh làm ứ đọng vốn và phát sinh các chi phí không cần thiết, tăng sức cạnh tranh của sản phẩm trên thị trường . Với ý nghĩa đó, coi trọng cải tiến nâng cao và hoàn thiện công tác quản lý và hạch toán vật liệu ở các doanh nghiệp sản xuất là một vấn đề hết sức cần thiết, khách quan.
Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý và hạch toán vật liệu kết hợp với việc tìm hiểu thực tế công tác kế toán vật liệu tại Công ty Vật liệu điện và dụng cụ cơ khí-Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, trên cơ sở những kiến thức đã học và tích luỹ trong nhà trường cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của thầy giáo Nguyễn Quốc Cẩn và các cô chú cán bộ phòng kế toán, em đã chọn và đi sâu nghiên cứu đề tài: “TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI XÍ NGHIỆP SẢN XUẤT THIẾT BỊ ĐIỆN” làm luận văn tốt nghiệp của mình.
Mục đích của đề tài này là: Dựa trên cơ sở lý luận và thực tiễn để có thêm sự hiểu biết, thông qua sự so sánh lý luận với thực tiễn để đánh giá những mặt đã làm được và những mặt còn hạn chế. Từ đó,đưa ra phương hướng nhằm hoàn thiện công tác kế toán,nâng cao hiệu quả kinh tế,phục vụ cho việc quản lý doanh nghiệp được tốt hơn.
Trong bài luận văn này, em đã sử dụng kết hợp các phương pháp nghiên cứu như: phương pháp hệ thống, phương pháp thống kê, phương pháp so sánh, phương pháp kế toán .cùng phép duy vật biện chứng và duy vật lịch sử.
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận , luận văn này gồm 3 chương:
Chương 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu tại các doanh nghiệp sản xuất. Chương 2: Thực trạng công tác kế toán vật liệu tại Công ty Vật liệu điện và dụng cụ cơ khí - Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện . Chương 3: Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Xí nghiệp sản xuất thiết bị điện.
111 trang |
Chia sẻ: maiphuongtl | Lượt xem: 1754 | Lượt tải: 0
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Luận văn Tổ chức công tác kế toán nguyên vật liệu tại xí nghiệp sản xuất thiết bị điện, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
to¸n ®îc sö dông trong phÇn hµnh kÕ to¸n vËt liÖu bao gåm :
+ PhiÕu nhËp kho ( MÉu sè 01- VT )
+ Ho¸ ®¬n GTGT ( MÉu sè 01- GTGT )
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t ( mÉu sè 05 - VT )
+ PhiÕu xuÊt kho ( MÉu sè 01- VT )
Sæ s¸ch ®îc sö dông chñ yÕu lµ : thÎ kho, sæ tæng hîp nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt liÖu.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu :
ë xÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn ¸p dông ph¬ng ph¸p thÎ song song ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu.
Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ qu¸ tr×nh h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ë xÝ nghiÖp ®îc tiÕn hµnh nh sau :
+ T¹i kho : Hµng ngµy, c¨n cø vµo phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt nguyªn vËt liÖu thñ kho tiÕn hµnh ph©n lo¹i cho tõng thø nguyªn vËt liÖu. Trªn c¬ së ®èi chiÕu sè liÖu thùc nhËp, thùc xuÊt thñ kho ghi vµo thÎ kho theo chØ tiªu sè lîng ( BiÓu sè 2.14 ). Cuèi th¸ng, thñ kho ph¶i tÝnh ra sè vËt liÖu tån kho trªn thÎ kho. Thñ kho còng thêng xuyªn kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu tån kho ghi trªn thÎ kho vµ sè vËt liÖu thùc tÕ cßn l¹i ë trong kho ®Ó ®¶m b¶o sæ s¸ch vµ hiÖn vËt lu«n khíp nhau. Mçi lo¹i nguyªn vËt liÖu ®îc më riªng mét thÎ kho. Cuèi th¸ng, thñ kho cïng kÕ to¸n ®èi chiÕu thÎ kho vµ thÎ kÕ to¸n ®Ó ®¶m b¶o cho c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt cña xÝ nghiÖp ®îc chÆt chÏ.
+ T¹i phßng kÕ to¸n : KÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp sö dông thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ( do kÕ to¸n lËp ) ®Ó theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho. ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt do kÕ to¸n vËt liÖu lËp ®îc më cho tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu. ThÎ nµy còng ph¶n ¸nh tÝnh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho nhng theo c¶ chØ tiªu sè lîng vµ gi¸ trÞ ( BiÓu sè 2.15 ).
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n xuèng díi kho ®Ó lÊy phiÕu nhËp - xuÊt vËt liÖu, khi xuèng díi kho kÕ to¸n kiÓm tra c¸c ho¸ ®¬n nhËp xuÊt. C¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, xuÊt ®Ó ®èi chiÕu víi thÎ kho cña thñ kho råi ký x¸c nhËn vµo thÎ kho. KÕ to¸n vËt liÖu c¨n cø vµo thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng lo¹i vËt liÖu, sau ®ã tiÕn hµnh ghi vµo sæ tæng hîp nhËp - xuÊt - tån ( BiÓu sè 2.16 ) ®Ó tÝnh ra sè vËt liÖu tån cuèi th¸ng vµ ®èi chiÕu sè liÖu víi kÕ to¸n tæng hîp.
KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu :
HiÖn nay ë xÝ nghiÖp ®ang vËn dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chøng tõ, h¹ch to¸n vËt liÖu tån kho theo ph¬ng thøc kª khai thêng xuyªn. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®îc x©y dùng trªn nguyªn t¾c kÕt hîp chÆt chÏ gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, b¶o ®¶m c¸c mÆt kÕ to¸n nµy ®îc tiÕn hµnh song song vµ viÖc sö dông sè liÖu, kiÓm tra sè liÖu ®îc thêng xuyªn. Do ®ã, kÕ to¸n ®îc tiÕn hµnh kÞp thêi, nh¹y bÐn víi yªu cÇu qu¶n lý. T¹o mét lèi lµm viÖc míi cã tÝnh rµng buéc lÉn nhau. Cô thÓ nguyªn vËt liÖu ®îc xÝ nghiÖp h¹ch to¸n nh sau :
2.3.3.1.Chøng tõ sæ s¸ch sö dông trong kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu :
Khi tiÕn hµnh h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ nh ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho vµ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c ®Ó ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. Do ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ, ®ång thêi phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu nªn c«ng t¸c kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu ë xÝ nghiÖp ®· sö dông c¸c lo¹i sæ :
§èi víi vËt liÖu nhËp kÕ to¸n sö dông c¸c sæ sau :
+ NhËt ký chøng tõ sè 1
+ NhËt ký chøng tõ sè 2
+ NhËt ký chøng tõ sè 5
BiÓu sè 2.14 :
Bé th¬ng m¹i Sè thÎ :
C«ng ty vËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ Ngµy lËp thÎ : 6/2003
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn
Thñ kho : TrÇn Kim Phi
§Þa ®iÓm : Gia L©m
ThÎ kho
Tªn vËt t : T«n silic 70 X 210.
Quy c¸ch :
§¬n vÞ tÝnh : Kg
Hîp ®ång ®· ký :
Ngµy
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
NhËp
XuÊt
Tån
Ghi chó
NhËp
XuÊt
10/6
18/6
.....
13/6
19/6
.....
Tån ®Çu th¸ng 6:
NhËp mua b»ng TM
XuÊt cho s¶n xuÊt
NhËp kho
XuÊt kho
.....
Céng ph¸t sinh
Tån kho cuèi th¸ng
970
2.050
.....
4.850
800
1.820
.....
4.210
200
1.170
370
2.420
600
.....
840
BiÓu sè 2.15 :
Bé th¬ng m¹i
C«ng ty vËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn.
ThÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Tªn, quy c¸ch vËt t : T«n silic 70 X 210
Ngµy lËp thÎ : 6/2003
Ngêi lËp thÎ : TrÇn Kim Phi
STT
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
NhËp
XuÊt
Tån
Ghi chó
NhËp
XuÊt
SL
§G
TT
SL
§G
TT
SL
§G
TT
Tån ®Çu th¸ng
970
13.500
13.095.000
200
13.000
2.600.000
10/6
NhËp mua b»ng tiÒn mÆt
200
970
13.000
13.500
2.600.000
13.095.000
13/6
XuÊt cho s¶n xuÊt
200
600
13.000
13.500
2.600.000
8.100.000
370
13.500
4.995.000
18/6
NhËp kho
2.050
13.500
27.675.000
2.420
13.500
32.670.000
19/6
XuÊt kho
1.820
13.500
24.570.000
600
13.500
8.100.000
...
...
...
Céng ph¸t sinh
4.850
65.475.000
4.210
56.735.000
Tån cuèi th¸ng
840
11.340.000
BiÓu sè 2.16 :
B¶ng tæng hîp nhËp - xuÊt- tån nvl, CCDC.
Th¸ng 6 n¨m 2003
§¬n vÞ tÝnh : ®ång.
STT
Tªn vËt t
Tån ®Çu th¸ng
NhËp
XuÊt
Tån cuèi th¸ng
SL
GT
SL
GT
SL
GT
SL
GT
I,VËt liÖu chÝnh :
28.500.000
362.250.500
330.200.220
60.550.280
1
T«n silic 70 X 210
200
2.600.000
4850
65.475.000
4.210
56.735.000
840
11.340.000
2
§ång ®á
50
250.000
500
2.500.000
462
2.310.000
88
440.000
3
D©y ®ång dÑt
71
390.500
223
1.226.500
287
1.578.500
7
38.500
.........................
II,VËt liÖu phô :
11.990.200
101.050.000
97.880.510
15.159.690
16
S¾t vu«ng
100
1.200.000
880
10.648.000
651
7.867.100
329
3.980.900
17
Ghen quang dÇu
30
45.000
122
183.000
107
160.500
45
67.500
18
D©y thuû tinh
115
2.070.000
300
5.400.000
325
5.850.000
90
1.620.000
..........................
III, Nhiªn liÖu :
2.582.450
22.026.521
24.050.000
558.971
25
X¨ng
-
-
25
132.500
25
132.500
-
-
26
Dung m«i pha s¬n
5
15.000
12
36.000
15
45.000
2
6.000
..........................
IV,C«ng cô dông cô:
7.000.200
55.000.200
51.289.270
10.711.130
34
K×m hµn
-
-
90
1.890.000
80
1.680.000
10
210.000
35
KhÈu trang
-
-
100
220.000
100
220.000
-
-
............................
Céng :
50.072.850
540.327.221
503.420.000
86.980.071
+ NhËt ký chøng tõ sè 10 ( phÇn ghi Cã TK 141 )
§èi víi vËt liÖu xuÊt, kÕ to¸n sö dông :
+ B¶ng ph©n bæ sè 2 ( Ph©n bæ NVL, CCDC )
Ngoµi ra, ®Ó tËp hîp chi phÝ, lªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh, kÕ to¸n vËt liÖu cßn sö dông mét sè b¶ng kª vµ nhËt ký chøng tõ kh¸c.
2.3.3.2. Tµi kho¶n sö dông :
Do quy tr×nh s¶n xuÊt còng nh t×nh h×nh, ®Æc ®iÓm vËt liÖu ë xÝ nghiÖp nªn xÝ nghiÖp ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n nhËp- xuÊt vËt liÖu. §Ó h¹ch to¸n chÝnh x¸c, kÞp thêi, kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp ®· ¸p dông c¸c tµi kho¶n sau :
- Tµi kho¶n 152 “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu ” : Tµi kho¶n nµy cã kÕt cÊu ®· nªu nh ë phÇn lý luËn. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm vËt liÖu vµ ®Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp, tµi kho¶n nµy ®îc chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2 nh sau :
+ TK 1521 : Nguyªn vËt liÖu chÝnh ( §ång dÑt, t«n silic,...)
+ TK 1522 : VËt liÖu phô ( D©y thñy tinh, ghen vulong,... )
+ TK 1523 : Nhiªn liÖu ( X¨ng, dÇu, .... )
+ TK 2524 : Phô tïng thay thÕ ( VÝt, bul«ng ,... )
Tµi kho¶n 1331 “ thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ ”.
Tµi kho¶n 331 “ Ph¶i tr¶ ngêi b¸n ”_§èi víi nh÷ng ngêi b¸n hµng cã quan hÖ thêng xuyªn víi c«ng ty ®Òu ®îc theo dâi chi tiÕt.
Tµi kho¶n 111 “ TiÒn mÆt ”.
Tµi kho¶n 112 “ TiÒn göi ng©n hµng ”.
Tµi kho¶n 114 “ T¹m øng ”.
Tµi kho¶n 621 “ Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ”.
Ngoµi ra, kÕ to¸n vËt liÖu cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh : TK241, TK 627, TK 641, TK 642,...
2.3.3.3. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n :
KÕ to¸n tæng hîp nhËp nguyªn vËt liÖu :
Trong th¸ng, khi vËt liÖu vÒ nhËp kho, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ cÇn thiÕt (ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu nhËp kho, hîp ®ång - nÕu cã ) ®Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu.
+ Trêng hîp mua nguyªn vËt liÖu bªn ngoµi, trùc tiÕp tr¶ b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi ng©n hµng :
C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT ( BiÓu sè 2.2 ) mua t«n silic 70 X 210, c¨n cø vµo phiÕu chi ngµy 10/6/2003 vµ phiÕu nhËp kho ( BiÓu sè 2.8 ) kÕ to¸n h¹ch to¸n :
Nî TK 1521 : 13.095.000
(Chi tiÕt : T«n silic 70 x 210 : 13.095.000 )
Nî TK 1331 : 1.309.500
Cã TK 111 : 14.404.500
BiÓu sè 2.17 :
§¬n vÞ : XNSXTB§ MÉu sè : 02- TT
§Þa chØ : Gia L©m Q§ sè 1141- TC/Q§/C§KT
ngµy 1- 11- 1995 cña BTC
PhiÕu chi
Ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2003 Nî : 152 ( 1521 )
Cã : 111
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn : TrÇn Kim Phi.
§Þa chØ : XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn - Gia L©m - HN.
Lý do chi : Mua vËt t cho s¶n xuÊt.
Sè tiÒn : 14.404.500 ® ( ViÕt b»ng ch÷ ) : Mêi bèn triÖu bèn tr¨m linh bèn ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n .
KÌm theo : 01 Chøng tõ gèc.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ) : Mêi bèn triÖu bèn tr¨m linh bèn ngh×n n¨m tr¨m ®ång ch½n .
Ngµy 10 th¸ng 6 n¨m 2003.
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ quü Ngêi nhËn
(Ký tªn, ®ãng dÊu ) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn)
+ Trêng hîp mua nguyªn vËt liÖu tõ nguån mua ngoµi vÒ nhËp kho thanh to¸n theo h×nh thøc tr¶ chËm kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho ®Ó h¹ch to¸n.
VÝ dô : C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ngµy 13/6/2003 ( BiÓu sè 2.4 ) vµ phiÕu nhËp kho sè 27 ngµy 14/6/2003 ( BiÓu sè 2.10 ), kÕ to¸n h¹ch to¸n :
Nî TK 152 ( 2 ) : 5.000.000
( Chi tiÕt : S¾t vu«ng : 5.000.000 )
Nî TK 133 ( 1 ) : 500.000
Cã TK 331 : 5.500.000.
( Chi tiÕt c«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó )
Ngµy 16/6/2003, XÝ nghiÖp nhËn ®îc giÊy b¸o nî cña ng©n hµng b¸o ®· chuyÓn tr¶ tiÒn cho C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó, sè tiÒn 6.880.020.
C¨n cø giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, kÕ to¸n h¹ch to¸n :
Nî TK 331 : 6.880.020
( Chi tiÕt c«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó )
Cã TK 112 : 6.880.020
§Ó theo dâi quan hÖ thanh to¸n víi ngêi b¸n, xÝ nghiÖp sö dông sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n. ViÖc theo dâi, ghi chÐp trªn sæ nµy ®îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c theo dâi chi tiÕt cho tõng ho¸ ®¬n khi ph¸t sinh ®Õn khi thanh to¸n xong ho¸ ®¬n ®ã. Mçi ho¸ ®¬n ghi mét dßng theo thø tù thêi gian nhËn chøng tõ. Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ®îc ghi vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së c¸c chøng tõ ®· tËp hîp ®îc.
TrÝch dÉn sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n ( BiÓu sè 2.18 ).
+Trêng hîp c¸n bé phßng kÕ ho¹ch vËt t trùc tiÕp øng tiÒn ®i mua vËt liÖu, kÕ to¸n tæng hîp theo dâi chi tiÕt c¸ nh©n c¸n bé ®i mua hµng trªn tµi kho¶n 141 “ T¹m øng ’’. Khi nghiÖp vô t¹m øng ph¸t sinh, c¨n cø vµo ®¬n xin t¹m øng vµ phiÕu t¹m øng, kÕ to¸n thanh to¸n viÕt phiÕu chi vµ ghi sæ theo dâi.
VÝ dô : C¨n cø vµo phiÕu chi ngµy 24/6/2003 t¹m øng tiÒn mua ®ång ®á lµ 2.750.000 ®ång cïng phiÕu t¹m øng cho anh NguyÔn Quang Hïng, kÕ to¸n ph¶n ¸nh :
BiÓu sè 2.18 :
C«ng ty VËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn.
Sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n
Th¸ng 6 n¨m 2003.
Tªn ®¬n vÞ : C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó.
§¬n vÞ tÝnh : ®ång.
STT
Ngµy th¸ng
DiÔn gi¶i
Tµi kho¶n ®èi øng
Sè ph¸t sinh
Sè d
Nî
Cã
Nî
Cã
Sè d ®Çu th¸ng
13.000.500
13/6
Mua s¾t vu«ng
152(2)
5.000.000
ThuÕ GTGT 10%
133(1)
500.000
16/6
Vay tr¶ cho c«ng ty
112
6.880.020
18/6
Mua ®éng c¬ 3 pha
152(1)
19.560.700
ThuÕ GTGT 10%
133(1)
1.956.070
...............................
Céng ph¸t sinh
6.880.020
32.424.788
Sè d cuèi th¸ng
38.545.268
Nî TK 141 : 2.750.000
( Chi tiÕt : T¹m øng cho NguyÔn Quang Hïng )
Cã TK 111 : 2.750.000.
Khi sè ®ång ®á mua b»ng tiÒn t¹m øng ®· vÒ nhËp kho xÝ nghiÖp víi sè thùc chi lµ 2.750.000 ®ång, kÕ to¸n c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT ngµy 24/6/2003 vµ phiÕu nhËp kho ngµy 25/6/2003 ®Ó h¹ch to¸n :
Nî TK 1521 : 2.500.000
( Chi tiÕt §ång ®á : 2.500.000 )
Nî TK 133 : 250.000
Cã TK 141 : 2.750.000
( Chi tiÕt NguyÔn Quang Hïng )
( Xem biÓu sè 2.19-PhiÕu t¹m øng vµ biÓu sè 2.20-PhiÕu chi trang 76, 77).
+ Trêng hîp sè thùc chi theo chøng tõ gèc nhá h¬n sè ®· t¹m øng, c¨n cø vµo sè thùc chi kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 : ( Chi tiÕt )
Nî TK 133 (1) : ( ThuÕ VAT ®Çu vµo )
Cã TK 141 : Sè thùc chi.
§Ó xö lý kho¶n t¹m øng chi kh«ng hÕt, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 111 : NÕu nhËp l¹i quü tiÒn mÆt.
Nî TK 334 : KhÊu trõ vµo l¬ng.
Cã TK 141 : Sè t¹m øng cßn thõa.
(Chi tiÕt : Tªn ngêi t¹m øng ).
+ Trêng hîp sè thùc chi theo chøng tõ gèc lín h¬n sè t¹m øng, c¨n cø vµo sè thùc chi kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 ( chi tiÕt )
Nî TK 133.1
Cã TK 141
Sau ®ã, kÕ to¸n sÏ lËp phiÕu chi thanh to¸n bæ sung cho ngêi nhËn t¹m øng víi lý do chi bï t¹m øng :
Nî TK 141 ( Chi tiÕt tªn ngêi t¹m øng )
Cã TK 111 ( Sè tiÒn chi thªm )
+ Trêng hîp nhËn vËt liÖu tõ néi bé :
C¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 ( Chi tiÕt )
Cã TK 336
+ Trêng hîp nhËn vËt liÖu tõ gia c«ng ®Õn chÕ biÕn :
§èi víi vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, kÕ to¸n sÏ ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 138 “ Ph¶i thu kh¸c ” ®Ó theo dâi c«ng nî riªng vÒ vËt liÖu ®a ®i gia c«ng mµ kh«ng ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 154 “ Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang ”. Cô thÓ khi nhËp kho vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 ( Chi tiÕt )
Cã TK 138
BiÓu sè 2.19 :
§¬n vÞ : XNSXTB§. MÉu sè : 01- VT
PhiÕu t¹m øng Sè ............
Tªn t«i lµ : NguyÔn Quang Hïng.
Bé phËn c«ng t¸c : Phßng kÕ ho¹ch vËt t.
§Ò nghÞ t¹m øng : 2.750.000 ® ( b»ng ch÷ ) : Hai triÖu b¶y tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n.
Lý do t¹m øng : Mua ®ång ®á.
Thêi h¹n thanh to¸n : ......................
Ngµy 24 th¸ng 6 n¨m 2003
DuyÖt t¹m øng : 2.750.000 ®ång.
Ngêi xin t¹m øng Phô tr¸ch bé phËn c«ng t¸c Ngêi duyÖt
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
BiÓu sè 2.20 :
§¬n vÞ : XNSXB§ MÉu sè : 02- TT
§Þa chØ : Gia L©m. Q§ sè 1141- TC/Q§/C§KT
ngµy 1-11-1995 cña BTC
PhiÕu chi
Ngµy 24 th¸ng 6 n¨m 2003. Nî : 141
Cã : 111
Hä tªn ngêi nhËn tiÒn : NguyÔn Quang Hïng.
§Þa chØ : XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn - Gia L©m - Hµ Néi.
Lý do chi : T¹m øng tiÒn mua ®ång ®á.
Sè tiÒn : 2.750.000 ® ( ViÕt b»ng ch÷ ) : Hai triÖu b¶y tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n.
KÌm theo : 01 Chøng tõ gèc.
§· nhËn ®ñ sè tiÒn ( ViÕt b»ng ch÷ ) : Hai triÖu b¶y tr¨m n¨m m¬i ngh×n ®ång ch½n.
Ngµy 24 th¸ng 6 n¨m 2003.
Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thñ quü Ngêi nhËn
(Ký tªn, ®ãng dÊu) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn ) ( ký, hä tªn )
§Ó theo dâi c¸c kho¶n chi mua nguyªn vËt liÖu b»ng tiÒn mÆt, c¨n cø vµo c¸c sè liÖu ë phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n lËp sæ NhËt ký chøng tõ sè 1 ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã tµi kho¶n 111“ TiÒn mÆt ”phÇn chi ®èi øng Nî víi c¸c tµi kho¶n liªn quan(BiÓu sè 2.21-trang 78 ).
T¬ng tù nh nhËt ký chøng tõ sè 1, kÕ to¸n lªn tiÕp NhËt ký chøng tõ sè 2 “TiÒn göi ng©n hµng ” ®Ó ph¶n ¸nh sè ph¸t sinh bªn cã tµi kho¶n 112 ®èi øng Nî víi c¸c tµi kho¶n liªn quan ( BiÓu sè 2.22-trang 79 ).
BiÓu sè 2.21 :
C«ng ty VËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn.
NhËt ký chøng tõ sè 1
Th¸ng 6 n¨m 2003
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
STT
Ngµy
Ghi Cã TK 111, ghi Nî c¸c tµi kho¶n
152(1)
152(2)
152(3)
Céng TK 152
153
331
133(1)
Céng Cã TK 111
1
5/6
257.523
257.523
3.000.000
300.000
3.557.523
2
8/6
5.500.000
5.500.000
16.500.000
550.000
22.550.000
3
10/6
13.095.000
13.095.000
1.309.500
14.404.500
4
15/6
6.700.000
3.320.200
10.020.200
1.002.020
11.022.220
5
.......
6
.......
Céng
69.530.330
25.540.225
10.020.200
105.090.755
13.369.907
..............
.............
...............
§· ghi sæ c¸i ngµy .... th¸ng.....n¨m 2003.
Ngµy ..... th¸ng 6 n¨m 2003.
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
BiÓu sè 2.22 :
C«ng ty VËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn.
NhËt ký chøng tõ sè 2
Th¸ng 6 n¨m 2003
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
STT
Ngµy
Ghi Cã TK 112, ghi Nî c¸c tµi kho¶n
141
152
153
331
138
133
Céng Cã TK 111
1
.......
75.000
811.102
..............
2
8/6
750.000
825.000
3
11/6
3.650.000
3.650.000
4
15/6
8.111.020
15.742.701
24.664.823
5
20/6
2.561.152
2.561.152
.......
................
Céng
........
125.473.205
17.230.000
104.720.200
..............
..............
.................
§· ghi sæ c¸i ngµy .... th¸ng.....n¨m 2003.
Ngµy ..... th¸ng 6 n¨m 2003.
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
Cuèi th¸ng c¨n cø vµo sè liÖu tæng hîp ë c¸c sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n, kÕ to¸n ghi vµo NhËt ký chøng tõ sè 5 “ Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n ” ( BiÓu sè 2.23 ). Mçi ngêi b¸n ®îc ghi vµo mét dßng trªn sæ. KÕt cÊu NhËt ký chøng tõ sè 5 gåm c¸c cét :
+ Cét thø tù.
+ Cét tªn ®¬n vÞ hoÆc ngêi b¸n : ghi tªn tõng ®¬n vÞ, ngêi b¸n cã quan hÖ thanh to¸n trong th¸ng.
+ Cét sè d ®Çu th¸ng : ghi sè d cuèi th¸ng tríc cña tµi kho¶n 331, chi tiÕt cho tõng ngêi b¸n.
+ PhÇn ghi Cã TK 331, ghi Nî c¸c TK : ghi sè tiÒn ph¶i thanh to¸n víi ngêi b¸n.
+ PhÇn ghi Nî TK 331, ghi Cã c¸c TK : Ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· thanh to¸n cho ngêi b¸n trong th¸ng.
+ Cét sè d cuèi th¸ng : ghi sè d cuèi th¸ng cña TK 331, chi tiÕt cho tõng ngêi b¸n.
NÕu d Cã : Sè tiÒn xÝ nghiÖp cßn ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n.
NÕu d Nî : Sè tiÒn xÝ nghiÖp øng tríc hoÆc tiÒn hµng thõa.
C¨n cø vµo sè liÖu ë dßng céng trong sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi b¸n (TK 331 ) cña tõng ngêi b¸n ®Ó ghi vµo c¸c cét t¬ng øng trong NhËt ký chøng tõ sè 5. Sau khi ghi xong NhËt ký chøng tõ sè 5, kÕ to¸n ph¶i céng NhËt ký chøng tõ sè 5 ®Ó lÊy sè liÖu ghi sæ c¸i TK 331. Cã thÓ thÊy râ, nhËt ký chøng tõ sè 5 ®îc më ra víi môc ®Ých tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n cña toµn xÝ nghiÖp, lµm c¬ së ghi sæ C¸i TK 331.
Víi nguån nhËp vËt liÖu th«ng qua t¹m øng, cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp tÊt c¶ c¸c phiÕu nhËp vËt liÖu cã liªn quan ®Õn tµi kho¶n 141 “ T¹m øng ” ®Ó vµo NhËt ký chøng tõ sè 10 phÇn ghi Cã TK 141 ( BiÓu sè 2.24 ).
BiÓu sè 2.23 :
C«ng ty VËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn
NhËt ký chøng tõ sè 5
Th¸ng 6 n¨m 2003
STT
Tªn ®¬n vÞ hoÆc ngêi b¸n
Sè d ®Çu th¸ng
Ghi Cã TK 331, ghi Nî c¸c TK
Ghi Nî TK 331, ghi Cã c¸c TK
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
152
153
133(1)
Céng Cã TK 331
111
112
Céng Nî TK 331
Nî
Cã
HT
TT
HT
TT
1
C«ng ty TNHH H¶i V©n
10.000.000
29.875.000
9.200.000
10.807.500
48.882.500
16.500.000
-
16.500.000
42.382.500
2
C«ng ty c¬ ®iÖn TrÇn Phó
13.000.500
29.658.780
-
2.965.878
32.424.788
-
6.880.020
6.880.020
38.545.268
3
..........
4
..........
Céng
53.670.200
149.528.162
15.630.288
..........
188.050.230
36.820.000
104.720.200
141.540.200
100.180.230
§· ghi sæ c¸i ngµy....th¸ng.....n¨m 2003
Ngµy....th¸ng 6 n¨m 2003
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
BiÓu sè 2.24 :
C«ng ty VËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn
NhËt ký chøng tõ sè 10
( TrÝch : Ghi Cã TK 141 )
Th¸ng 6 n¨m 2003 §¬n vÞ tÝnh : ®ång
STT
DiÔn gi¶i
Sè d ®Çu th¸ng
Ghi Nî TK 141, ghi Cã
c¸c TK
Ghi Cã TK 141, ghi Nî c¸c TK
Sè d cuèi th¸ng
Nî
Cã
111
...
Céng Nî
TK 141
152
153
133(1)
...
Céng Cã
TK 141
Nî
Cã
1
NguyÔn Quang Hïng
2.000.000
3.300.000
-
3.300.000
4.000.000
60.000
46.000
-
4.106.000
2
NguyÔn Thu HuyÒn
5.299.000
6.820.000
-
6.820.000
9.781.500
-
978.150
-
10.759.650
3
..............................
4
..............................
Céng :
105.234.899
8.770.005
§· ghi sæ c¸i ngµy....th¸ng.....n¨m 2003
Ngµy....th¸ng 6 n¨m 2003
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn ) (Ký, hä tªn )
KÕ to¸n tæng hîp xuÊt nguyªn vËt liÖu :
Qu¶n lý vËt liÖu kh«ng nh÷ng chØ qu¶n lý t×nh h×nh thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vËt liÖu mµ cßn ph¶i qu¶n lý c¶ viÖc xuÊt dïng vËt liÖu. §©y lµ kh©u qu¶n lý cuèi cïng rÊt quan träng tríc khi vËt liÖu chuyÓn toµn bé gi¸ trÞ cña nã vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm. KÕ to¸n vËt liÖu cÇn theo dâi ®îc gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu xuÊt dïng lµ bao nhiªu, sö dông vµo môc ®Ých g×, ë ®©u.
T¹i xÝ nghiÖp, vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu sö dông cho viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm. Ngoµi ra, vËt liÖu cßn ®îc xuÊt kho cho c¸c yªu cÇu kh¸c cña doanh nghiÖp nh : thuª ngoµi gia c«ng, qu¶n lý doanh nghiÖp, xuÊt b¸n, ...
+ Trêng hîp xuÊt vËt liÖu trùc tiÕp cho s¶n xuÊt s¶n phÈm.
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ngµy 14/6/2003 ( BiÓu sè 2.12 ), kÕ to¸n ghi :
Nî TK 621 : 13.420.000
Cã TK 1521 : 13.420.000
(Chi tiÕt : T«n silic 70 x 250 : 13.420.000)
+ Trêng hîp xuÊt vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt chung :
C¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho ngµy 16/6/2003 ( BiÓu sè 2.13 ), kÕ to¸n ghi :
Nî TK 627 : 3.780.012
Cã TK 1522 : 3.780.012
(Chi tiÕt : S¾t vu«ng : 3.780.012)
+ Trêng hîp xuÊt vËt liÖu ®Ó sö dông vµo mét sè nhu cÇu kh¸c nh dïng cho qu¶n lý doanh nghiÖp, phôc vô cho qu¸ tr×nh b¸n hµng,...kÕ to¸n còng c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho nh trêng hîp trªn ®Ó h¹ch to¸n cho c¸c ®èi tîng sö dông nh sau :
Nî TK 641 - Chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 642 - Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 241- ( 2412, 2413 )
Cã TK 152 ( Chi tiÕt )
+ Trêng hîp xuÊt vËt liÖu ®Ó b¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh trÞ gi¸ cña vËt t xuÊt b¸n trong kú :
Nî TK 632
Cã TK 152 ( Chi tiÕt )
+ Trêng hîp xuÊt vËt liÖu cho c«ng ty ®Ó trõ vµo sè c«ng ty cÊp cho xÝ nghiÖp, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 336
Cã TK 152 ( Chi tiÕt )
+ Trêng hîp xuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 138
Cã TK 152 ( Chi tiÕt )
T¹i xÝ nghiÖp, kÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu ®îc ph¶n ¸nh trªn b¶ng ph©n bæ sè 2 ( Ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ). B¶ng nµy ph¶n ¸nh gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng theo tõng lo¹i vËt liÖu cho tõng ®èi tîng sö dông. B¶ng ph©n bæ sè 2 còng ®îc sö dông lµm c¨n cø ®Ó ghi vµo nhËt ký chøng tõ c¸c sè ph¸t sinh cã tµi kho¶n 152. KÕt cÊu b¶ng ph©n bæ sè 2 gåm : cét thø tù, c¸c cét ph¶n ¸nh c¸c lo¹i vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô xuÊt dïng trong th¸ng ( theo gi¸ trÞ thùc tÕ ) t¬ng ®¬ng víi c¸c dßng ngang ph¶n ¸nh c¸c ®èi tîng sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô ( nh c¸c TK 621, TK 627, TK 642,... ).
Bªn c¹nh ®ã, viÖc tæng kiÓm kª tån kho nguyªn vËt liÖu trªn sæ s¸ch víi sè tån kho nguyªn vËt liÖu thùc tÕ t¹i kho ®îc tiÕn hµnh vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng 6 vµ cuèi n¨m, tríc khi lËp b¸o c¸o quyÕt to¸n do ban kiÓm kª cña c«ng ty tiÕn hµnh. C«ng t¸c kiÓm kª ®îc tiÕn hµnh toµn diÖn trªn c¶ 2 mÆt : sè lîng vµ chÊt lîng cña tõng lo¹i vËt liÖu trong kho. C¨n cø vµo kÕt qu¶ ghi trªn biªn b¶n kiÓm kª tån kho nguyªn vËt liÖu, héi ®ång kiÓm kª ra quyÕt ®Þnh xö lý, ®ång thêi kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu dùa trªn quyÕt ®Þnh ®ã ®Ó tiÕn hµnh ghi sæ.
BiÓu sè 2.25 :
Bé th¬ng m¹i
C«ng ty VËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ
XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn. B¶ng ph©n bæ sè 2 ( TrÝch )
( Ph©n bæ NVL, CCDC )
Th¸ng 6 n¨m 2003.
STT
Ghi cã c¸c
Ghi TK
Nî c¸c TK
TK 152 ( 1521 )
TK 152 ( 1522 )
TK 152 ( 1523 )
Céng TK 152
TK 153
HT
TT
HT
TT
HT
TT
HT
TT
HT
TT
1
TK 621
84.102.000
1.820.350
91.940.350
2
TK 627
15.002.642
23.780.568
38.786.210
10.350.725
3
TK 142
8.000.000
4
TK 336
.....
.....
.....
.....
.....
5
TK 642
.....
.....
.....
.....
.....
.......
.....
.....
.....
.....
.....
Céng
330.200.220
97.880.510
24.050.000
452.130.730
51.289.270
KÕ to¸n ghi sæ KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn ) ( Ký, hä tªn )
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n lªn sæ c¸i tµi kho¶n 152 (BiÓu sè 2.26). Sæ c¸i tµi kho¶n 152 ®îc më cho c¶ n¨m, gåm c¸c phÇn : sè d ®Çu n¨m, cét ghi Cã c¸c tµi kho¶n ®èi øng nî víi tµi kho¶n nµy, dßng céng sè ph¸t sinh, dßng sè d cuèi th¸ng.
C¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan ®Ó ghi sè liÖu vµo sæ theo tõng th¸ng.
+ Tæng cét sè ph¸t sinh Nî cña TK 152 ®èi øng víi bªn Cã cña TK 111 lÊy trªn nhËt ký chøng tõ sè 1.
+ Tæng cét sè ph¸t sinh Nî cña TK 152 ®èi øng víi Cã cña TK 112 lÊy trªn nhËt ký chøng tõ sè 2.
+ Tæng cét sè ph¸t sinh Nî cña TK 152 ®èi øng víi Cã cña TK 331 lÊy trªn nhËt ký chøng tõ sè 5.
+ Tæng cét sè ph¸t sinh Nî cña TK 152 ®èi øng víi Cã cña TK 141 lÊy trªn nhËt ký chøng tõ sè 10 ( ghi Cã cho TK 141 ).
Sè d cuèi th¸ng ®îc tÝnh nh sau :
Sè d
cuèi th¸ng
=
Sè d
®Çu th¸ng
+
Sè ph¸t
sinh Nî
-
Sè ph¸t
sinh Cã
( Trong ®ã, sè d ®Çu th¸ng nµy ®îc lÊy tõ dßng sè d cuèi th¸ng cña th¸ng tríc liÒn kÒ ).
TiÕp theo, c¨n cø vµo c¸c sè liÖu tËp hîp ®îc tõ c¸c sæ liªn quan ®Ó më sæ c¸i tµi kho¶n 331 ( BiÓu sè 2.27 ). Sæ c¸i tµi kho¶n 331 còng ®îc më cho c¶ n¨m, gåm c¸c phÇn: Sè d ®Çu n¨m, cét ghi Cã c¸c tµi kho¶n ®èi øng Nî víi tµi kho¶n nµy, dßng céng sè ph¸t sinh, dßng sè d cuèi th¸ng.
C¨n cø vµo c¸c nhËt ký chøng tõ liªn quan ®Ó ghi sè liÖu vµo sæ theo tõng th¸ng, c¸ch ghi t¬ng tù nh c¸ch ghi sæ c¸i tµi kho¶n 152.
C¸ch tÝnh sè d cuèi th¸ng còng gièng nh ®· tr×nh bµy cho sæ c¸i tµi kho¶n 152.
BiÓu sè 2.26 :
Sæ c¸i tµi kho¶n 152
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
87.751.104
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy
Th¸ng 4
Th¸ng 5
Th¸ng 6
111
112
331
141
105.090.755
125.473.205
149.528.162
105.234.899
Céng ph¸t sinh:
Nî
485.327.021
Cã
452.130.730
Sè d cuèi th¸ng:
Nî
43.072.650
76.268.941
Cã
BiÓu sè 2.27 :
Sæ c¸i tµi kho¶n 331
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
109.351.600
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
Ghi Cã c¸c TK ®èi øng Nî víi TK nµy
Th¸ng 4
Th¸ng 5
Th¸ng 6
111
112
36.820.000
104.720.200
Céng ph¸t sinh:
Nî
141.540.200
Cã
188.050.230
Sè d cuèi th¸ng:
Nî
Cã
53.670.200
100.180.230
2.3.4. NhËn xÐt chung vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn :
¦u ®iÓm :
+ VÒ mÆt tæ chøc :
Bé m¸y kÕ to¸n cña xÝ nghiÖp ®îc tæ chøc hîp lý, ho¹t ®éng cã nguyªn t¾c. ChÝnh v× thÕ , c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®îc tiÕn hµnh nhÞp nhµng, gióp cho viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè liÖu ®îc chÝnh x¸c. Tuy nhiªn, ®«i khi kh«ng tr¸nh khái sù chËm trÔ do nguyªn nh©n kh¸ch quan.
+ VÒ mÆt qu¶n lý :
ë kh©u thu mua : XÝ nghiÖp ®· x©y dùng vµ thùc hiÖn tèt kÕ ho¹ch thu mua nguyªn vËt liÖu. Víi ®éi ngò c¸n bé cung tiªu t¬ng ®èi linh ho¹t, n¨ng ®éng am hiÓu vÒ chÊt lîng vµ gi¸ c¶ thÞ trêng, cã tinh thÇn tr¸ch nhiÖm cao nªn ®· ®¸p øng ®Çy ®ñ, kÞp thêi vËt t cho nhu cÇu s¶n xuÊt, kh«ng lµm gi¸n ®o¹n quy tr×nh s¶n xuÊt. Nh vËy, phßng kÕ ho¹ch vËt t ®· cã nhiÒu cè g¾ng trong viÖc t×m nguån mua nguyªn vËt liÖu ®¶m b¶o ®ñ vÒ chñng lo¹i, chÊt lîng, sè lîng ®Ó phôc vô kÞp thêi cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
ë kh©u sö dông : XÝ nghiÖp ®· qu¶n lý vËt liÖu ®a vµo s¶n xuÊt t¬ng ®èi chÆt chÏ, ®¶m b¶o vËt liÖu mua vÒ ®óng môc ®Ých.
ë kh©u dù tr÷, b¶o qu¶n : XÝ nghiÖp ®· ®¶m b¶o viÖc qu¶n lý vµ dù tr÷ vËt liÖu trong kho phï hîp víi ®Æc ®iÓm vËt liÖu. Nguyªn vËt liÖu trong kho ®îc s¾p xÕp mét c¸ch khoa häc, hîp lý. MÆt kh¸c, xÝ nghiÖp còng ®¶m b¶o kh«ng ®Ó tån kho vËt t qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn.
+ VÒ mÆt h¹ch to¸n :
ViÖc ¸p dông kÕ to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn lµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ. Bªn c¹nh ®ã, viÖc thùc hiÖn kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song lµ rÊt phï hîp víi ®Æc ®iÓm cña xÝ nghiÖp.
XÝ nghiÖp cã mét ®éi ngò kÕ to¸n cã n¨ng lùc, nhiÖt t×nh c«ng t¸c ®· gãp phÇn kh«ng nhá vµo c«ng t¸c tµi chÝnh cña xÝ nghiÖp.
VÒ hÖ thèng chøng tõ : viÖc sö dông vµ tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ vµ tr×nh tù ghi chÐp ë xÝ nghiÖp ®· ®¶m b¶o chøng tõ lËp ra cã c¬ së thùc tÕ vµ cã c¬ së qu¶n lý, gióp cho c«ng t¸c gi¸m s¸t t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho nguyªn vËt liÖu ®îc kÞp thêi, cung cÊp c¸c th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho c¸c bé phËn liªn quan.
Nh×n chung, cã thÓ thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn ®îc thùc hiÖn kh¸ tèt, ®¶m b¶o tu©n thñ chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña xÝ nghiÖp, ®¶m b¶o theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng nguyªn vËt liÖu, tÝnh to¸n ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu cho tõng ®èi tîng sö dông.
H¹n chÕ :
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm næi bËt, xÝ nghiÖp vÉn cßn mét sè Ýt h¹n chÕ trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu.
+ VÒ viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu : Tuy xÝ nghiÖp còng ®· lËp sæ danh ®iÓm ®Ó theo dâi vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu chÝnh, nguyªn vËt liÖu phô, nhiªn liÖu,... nhng cha cã cét ký hiÖu cho mçi nhãm vËt liÖu ®Ó gióp viÖc qu¶n lý ®îc dÔ dµng, thuËn tiÖn h¬n, tr¸nh nhÇm lÉn mµ míi chØ cã cét thø tù.
+ VÒ viÖc øng dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n :
Ngµy nay, khoa häc kü thuËt ngµy cµng ph¸t triÓn, c¸c th«ng tin, d÷ liÖu ®îc m· ho¸, lu tr÷ vµ ®¶m b¶o chÝnh x¸c, tiÕt kiÖm c«ng søc, tiÒn cña. Do ®ã, viÖc ¸p dông m¸y tÝnh vµo h¹ch to¸n ë xÝ nghiÖp lµ rÊt cÇn thiÕt.
+ VÒ c«ng t¸c ®¸nh gi¸ vËt liÖu :
XÝ nghiÖp sö dông gi¸ nhËp tríc - xuÊt tríc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho lµ cha ®îc hîp lý, v× cha ph¶n ¸nh ®óng gi¸ thµnh s¶n phÈm ë thêi ®iÓm hiÖn t¹i. Ngoµi ra, khi cã cïng mét khèi lîng vËt liÖu xuÊt dïng th× l¹i ®îc tÝnh b»ng nhiÒu ®¬n gi¸ kh¸c nhau.
+ ViÖc h¹ch to¸n vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng ë xÝ nghiÖp kÕ to¸n ph¶n ¸nh trªn tµi kho¶n 138 “ Ph¶i thu kh¸c ” lµ cha ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
KÕt luËn ch¬ng 2 :
Nh vËy, qua thêi gian t×m hiÓu c«ng t¸c kÕ to¸n ë XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn th× nh×n chung, trong ch¬ng 2 em ®· nªu kh¸ râ vÒ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp. Tãm l¹i c¸c vÊn ®Ò ®· nªu cô thÓ gåm cã :
Tæng quan vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ t×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n vËt liÖu vµ sæ s¸ch, tµi kho¶n sö dông t¹i XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn ®Ó qu¶n lý sù biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu.
Qua thùc tr¹ng ®· nªu cã thÓ thÊy ®îc nh÷ng u ®iÓm vµ mét vµi h¹n chÕ cßn tån t¹i ë XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn.
Ch¬ng 3:
Mét sè ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c
KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp
S¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn
3.1. Sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn :
ViÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn nãi riªng vµ c¸c doanh nghiÖp nãi chung ®Òu xuÊt ph¸t tõ nh÷ng lý do sau:
KÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, tµi chÝnh. Nã cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý, ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ, trong ®ã h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng kh©u quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng víi sù tham gia cña nhiÒu thµnh phÇn kinh tÕ, muèn ®øng v÷ng ®îc trªn thÞ trêng th× c¸c doanh nghiÖp kh«ng cã sù lùa chän nµo h¬n lµ ph¶i qu¶n lý tèt viÖc nhËp, xuÊt hµng ho¸, nguyªn vËt liÖu nh»m gi¶m chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm xuèng møc thÊp nhÊt cã thÓ ®îc vµ sau mét chu kú kinh doanh thu ®îc lîi nhuËn tèi ®a.
H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu lµ mét néi dung cña kÕ to¸n qu¶n trÞ, ®îc sö dông trong néi bé xÝ nghiÖp. ChÝnh v× vËy, nh÷ng tin vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu kh«ng nh÷ng cÇn thiÕt cho c¸c nhµ qu¶n trÞ ®Ó qu¶n lý, kiÓm so¸t chi phÝ, ra quyÕt ®Þnh kÞp thêi mµ cßn gióp cho c¸c ®èi tîng kh¸c nh c¸c nhµ cung cÊp, c¬ quan thuÕ,... cã c¬ së ®Ó x¸c nhËn vµ ®¸nh gi¸ mét c¸ch ®Çy ®ñ, toµn diÖn vÒ xÝ nghiÖp, cã c¨n cø lùa chän ph¬ng ¸n ®Çu t, liªn doanh hîp t¸c ...
XuÊt ph¸t tõ lý luËn trªn, cã thÓ nãi viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu mét c¸ch khoa häc, hîp lý t¹i c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh cã ý nghÜa rÊt quan träng vµ lµ yªu cÇu cÊp b¸ch trong c¬ chÕ hiÖn nay.
3.2. Ph¬ng híng hoµn thiÖn vµ mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m
gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i xÝ nghiÖp
s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn :
3.2.1 Ph¬ng híng hoµn thiÖn :
Sau mét thêi gian thùc tËp, t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn, trªn c¬ së nh÷ng nhËn xÐt ®¸nh gi¸ ®· nªu, em nhËn thÊy c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp cßn mét sè vÊn ®Ò cha thËt hîp lý cÇn t×m hiÓu, xem xÐt ®Ó hoµn thiÖn h¬n. Do vËy, cÇn x¸c ®Þnh mét ph¬ng híng ®óng ®¾n ®Ó hoµn thiÖn c¸c vÊn ®Ò ®ã mét c¸ch tèt nhÊt. §ã lµ ph¶i ®a ra ®îc c¸c ý kiÕn, gi¶i ph¸p ®Ó kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ mµ xÝ nghiÖp ®ang gÆp ph¶i. Nh vËy, xuÊt ph¸t tõ thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp, víi môc ®Ých hoµn thiÖn h¬n n÷a kÕ to¸n vËt liÖu th× viÖc ®a ra c¸c ý kiÕn, gi¶i ph¸p ph¶i ®¶m b¶o ®îc c¸c nguyªn t¾c sau :
Phï hîp víi c¬ chÕ qu¶n lý hiÖn hµnh, cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn trong t¬ng lai gÇn.
Phï hîp víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý s¶n xuÊt cña xÝ nghiÖp.
TÝnh kh¶ thi cao trªn c¬ së hiÖu qu¶ vµ tiÕt kiÖm.
3.2.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt :
Trªn c¬ së ph¬ng híng ®· nªu, lµ mét sinh viªn thùc tËp em xin m¹nh d¹n nªu ra mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m kh¾c phôc, cñng cè vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn.
ý kiÕn 1 : Ph©n lo¹i vµ lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu :
§Ó ®¶m b¶o cho viÖc qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu ®îc chÝnh x¸c th× ph©n lo¹i vËt liÖu ph¶i ®¶m b¶o tÝnh khoa häc vµ hîp lý. Nh×n chung, xÝ nghiÖp ®· thùc hiÖn kh¸ tèt viÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nh sau :
Lo¹i 1 : ( 1521 ) - Nguyªn vËt liÖu chÝnh : T«n silic, ®ång dÑt,...
Lo¹i 2 : ( 1522 ) - VËt liÖu phô : D©y thuû tinh, s¾t vu«ng,...
Lo¹i 3 : ( 1523 ) - Nhiªn liÖu : X¨ng, dÇu,...
Lo¹i 4 : ( 1524) - Phô tïng thay thÕ : VÝt, bul«ng,...
Lo¹i 5 : ( 1525 ) - VËt liÖu kh¸c.
Trong mçi lo¹i c¨n cø vµo tÝnh chÊt lý ho¸ cña vËt liÖu ®Ó chia ra thµnh c¸c nhãm cho phï hîp. §ång thêi ®Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu ®îc tèt th× ph¶i më sæ danh ®iÓm vËt liÖu. ë xÝ nghiÖp ®· cã sæ danh ®iÓm vËt liÖu, tuy nhiªn cßn
cã sù sai lÖch trong viÖc ph©n lo¹i víi viÖc ghi trªn sæ. Cã thÓ thÊy vÝt, bul«ng ®îc ph©n lo¹i thuéc phô tïng thay thÕ, nhng trªn sæ ë xÝ nghiÖp l¹i xÕp vµo vËt liÖu phô lµ cha hîp lý. H¬n n÷a, sæ danh ®iÓm ë xÝ nghiÖp chØ lËp cét sè thø tù mµ kh«ng thùc hiÖn m· ho¸ b»ng c¸c tµi kho¶n chi tiÕt nh ®· ph©n lo¹i. ViÖc m· ho¸ tªn c¸c vËt liÖu b»ng danh ®iÓm vµ s¾p xÕp thø tù c¸c vËt liÖu ë sæ danh ®iÓm còng ph¶i khoa häc, ®óng ®èi tîng vµ ®Ó viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ®îc chÝnh x¸c kÕ to¸n cÇn x¸c ®Þnh ®óng ®¾n c¸c chñng lo¹i vËt t xem ®©u lµ vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô,... Nh vËy, viÖc x©y dùng hÖ thèng danh ®iÓm vµ m· ho¸ vËt liÖu trªn sæ s¸ch danh ®iÓm theo thø tù c¸c lo¹i vËt liÖu sÏ gióp cho viÖc qu¶n lý, h¹ch to¸n vËt liÖu ®îc tiÖn lîi, chÝnh x¸c, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng t¸c vi tÝnh ho¸ phÇn hµnh kÕ to¸n vËt liÖu. NÕu c«ng viÖc nµy ®îc thùc hiÖn tèt, ch¾c ch¾n sÏ gi¶m bít ®îc khèi lîng c«ng viÖc tÝnh to¸n thñ c«ng, viÖc xö lý vµ cung cÊp th«ng tin ®îc nhanh chãng, kÞp thêi.
Sæ danh ®iÓm cã thÓ ®îc x©y dùng theo mÉu sau : (Xem biÓu sè 3.1)
ý kiÕn 2 : ViÖc ¸p dông tin häc trong c«ng t¸c kÕ to¸n nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu nãi riªng :
HiÖn nay, nhu cÇu th«ng tin ngµy cµng cao c¶ vÒ sè lîng vµ chÊt lîng . Níc
ta ®ang diÔn ra qu¸ tr×nh tin häc ho¸ c¸c ho¹t ®éng ë nhiÒu lÜnh vùc cña nÒn kinh tÕ. XÐt riªng trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, viÖc ®a m¸y tÝnh vµ ¸p dông c¸c tiÕn bé vÒ c«ng nghÖ tin häc ®Ó phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh nãi chung vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng lµ phï hîp vµ hoµn toµn cÇn thiÕt. Thùc tÕ t¹i nhiÒu n¬i ®· øng dông cho thÊy hiÖu qu¶ vµ chÊt lîng c«ng viÖc ®îc n©ng cao râ rÖt.
ë xÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn, viÖc trang bÞ m¸y tÝnh cho phßng kÕ to¸n còng nh c¸c phßng ban kh¸c cha ®îc thùc hiÖn, c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n vÉn lµm hoµn toµn b»ng tay. Nh vËy, viÖc trïng lÆp c«ng viÖc lµ ®iÒu tÊt yÕu, dÔ dÉn ®Õn viÖc khã ®¶m b¶o ®é chÝnh x¸c trong c«ng t¸c kÕ to¸n. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng trªn vµ t¹o hiÖu qu¶ trong c«ng t¸c kÕ to¸n còng nh c«ng t¸c qu¶n lý, trong thêi gian tíi xÝ nghiÖp nªn trang bÞ m¸y vi tÝnh cho phßng kÕ to¸n. MÆc dï chi phÝ ban ®Çu cao nhng nh÷ng kÕt qu¶ ®em l¹i lµ kh«ng nhá.
øng dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n chñ yÕu lµ híng vµo x©y dùng hÖ
thèng ch¬ng tr×nh phï hîp víi ®Æc ®iÓm h¹ch to¸n riªng cña xÝ nghiÖp. ViÖc triÓn
BiÓu sè 3.1: Sæ danh ®iÓm vËt t
Ký hiÖu nhãm vËt t
Danh ®iÓm
VËt t
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t
§¬n vÞ tÝnh
§¬n gi¸
Ghi chó
1521
VËt liÖu chÝnh
1521.01
T«n silic 70 x 210
Kg
1521.02
T«n silic 70 x 250
Kg
1521.03
§ång ®á
Kg
1521.04
D©y ®ång dÑt
Kg
1521.05
§éng c¬ 3 pha
C¸i
.....
....
1522
VËt liÖu phô
1522.01
D©y thuû tinh
Kg
1522.02
Ghen quang dÇu
MÐt
1522.03
S¾t vu«ng
Kg
....
....
1523
Nhiªn liÖu
1523.01
X¨ng
LÝt
1523.02
DÇu ®iªzen
Hép
1523.03
Dung m«i pha s¬n
LÝt
....
....
1524
Phô tïng thay thÕ
1524.01
VÝt
C¸i
1524.02
Bul«ng
Bé
1524.03
Long®en
C¸i
....
....
khai ¸p dông m¸y vi tÝnh trong kÕ to¸n ph¶i ®îc thùc hiÖn theo tõng c«ng ®o¹n ®Ó tr¸nh g©y x¸o trén lín trong c¸c qu¸ tr×nh h¹ch to¸n. XÝ nghiÖp cã thÓ xem xÐt vµ lùa chän c¸c ch¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n cña nhiÒu h·ng kh¸c nhau nh : ch¬ng tr×nh AC - NET, IMAS QUIK, FAST ACOUNTING,... C¸c ch¬ng tr×nh nµy cã nhiÒu chøc n¨ng u viÖt nh : cã thÓ tù ®éng kÕt chuyÓn sè d, sè ph¸t sinh vµo c¸c tµi kho¶n t¬ng øng mét c¸ch nhanh chãng. Ch¬ng tr×nh ho¸ tù ®éng toµn bé qu¸ tr×nh vÒ xö lý, lu tr÷, b¶o qu¶n chøng tõ. NhiÖm vô cña kÕ to¸n lóc nµy lµ nhËp sè liÖu tõ chøng tõ vµo m¸y, kiÓm tra tÝnh khíp ®óng cña sè liÖu trong m¸y vµ c¸c chøng tõ gèc.
H¹ch to¸n b»ng m¸y vi tÝnh sÏ gi¶m bít ®îc khèi lîng ghi chÐp vµ kh¶ n¨ng chÝnh x¸c cña c¸c sè liÖu kÕ to¸n sÏ cao. Tuy nhiªn, vÊn ®Ò ®Æt ra ë ®©y khi ¸p dông phÇn mÒm kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ ph¶i x©y dùng ®îc sæ danh ®iÓm vµ m· ho¸ chi tiÕt cho tõng lo¹i vËt liÖu nh ®· nªu trong ý kiÕn 1. Cã nh vËy th× c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu b»ng m¸y vi tÝnh míi ph¸t huy ®îc hiÖu qu¶ vµ ®¸p øng ®îc yªu cÇu qu¶n lý phÇn hµnh kÕ to¸n.
Cïng víi viÖc trang bÞ sè lîng m¸y tÝnh cÇn thiÕt, viÖc thuª chuyªn gia gióp ®ì vµ cè vÊn ®Ó lùa chän, cµi ®Æt phÇn mÒm kÕ to¸n phï hîp víi xÝ nghiÖp th× c«ng t¸c ®µo t¹o c¸c kü n¨ng sö dông ch¬ng tr×nh kÕ to¸n cho c¸n bé kÕ to¸n ë xÝ nghiÖp lµ rÊt cÇn thiÕt. Tuy r»ng viÖc sö dông m¸y vi tÝnh trong kÕ to¸n ®ßi hái nh÷ng chi phÝ ®Çu t kh«ng nhá, song trong t¬ng lai nã lµ mét xu thÕ tÊt yÕu nh»m hiÖn ®¹i ho¸ c«ng t¸c kÕ to¸n, ®¶m b¶o cho kÕ to¸n ®¸p øng kÞp thêi yªu cÇu qu¶n lý. Cã thÓ thÊy t¸c dông to lín cña viÖc ¸p dông c«ng nghÖ tin häc trong h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ kh«ng thÓ phñ nhËn ®îc. V× thÕ, ®Ó qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶ ngµy cµng cao, c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ c¸c XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn nãi riªng nªn ®Çu t theo chiÒu s©u, híng tíi l©u dµi.
ý kiÕn 3 : VÒ c«ng t¸c ®¸nh gi¸ vËt liÖu :
Trong c«ng t¸c ®¸nh gi¸ vËt liÖu, kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp cha thÓ hiÖn ®óng gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho. HÇu hÕt c¸c kho¶n liªn quan ®Õn thu mua nh vËn chuyÓn , bèc dì ®Òu ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 627 “ Chi phÝ s¶n xuÊt chung ” mµ kh«ng ph¶n ¸nh vµo tµi kho¶n 152 “ Nguyªn liÖu vËt liÖu ” ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ nhËp kho nh chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh.
ViÖc sö dông ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho ë xÝ nghiÖp lµ cha hîp lý, bëi v× nã cha ph¶n ¸nh ®óng gi¸ thµnh s¶n phÈm ë thêi ®iÓm hiÖn t¹i. Ngoµi ra, cã khi cïng mét khèi lîng vËt liÖu xuÊt dïng nhng l¹i ®îc tÝnh b»ng nhiÒu ®¬n gi¸ kh¸c nhau, Do ®ã, c¨n cø vµo t×nh h×nh s¶n xuÊt vµ ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu ë xÝ nghiÖp th× theo em, kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp nªn sö dông ph¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho víi c«ng thøc tÝnh lµ :
TrÞ gi¸ thùc tÕ
vËt liÖu xuÊt kho
=
Sè lîng vËt liÖu xuÊt kho
X
§¬n gi¸
b×nh qu©n
Trong ®ã :
§¬n gi¸
b×nh
qu©n
=
TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu
tån ®Çu kú
+
TrÞ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu
nhËp trong kú
Sè lîng vËt liÖu
tån ®Çu kú
+
Sè lîng vËt liÖu
nhËp trong kú
Sö dông c¸ch ®¸nh gi¸ nµy tuy cuèi th¸ng míi tÝnh ®îc gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng trong th¸ng, nhng nã phï hîp víi ®iÒu kiÖn thùc tÕ cña xÝ nghiÖp. H¬n n÷a, ph¬ng ph¸p nµy còng ®¬n gi¶n, dÔ tÝnh to¸n, dÔ hiÓu, gi¶m bít khèi lîng c«ng viÖc kÕ to¸n.
ý kiÕn 4 : ViÖc h¹ch to¸n vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng.
XÝ nghiÖp thêng xuÊt mét sè vËt liÖu ®Ó thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. Khi xuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt ( ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho ) kÕ to¸n ghi :
Nî TK 138
Cã TK 152 ( Chi tiÕt )
Khi nhËp vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng, c¨n cø vµo chøng tõ nhËp (phiÕu nhËp vËt
t) kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 ( Chi tiÕt )
Cã TK 138
C¨n cø vµo chÕ ®é quy ®Þnh th× viÖc kÕ to¸n vËt liÖu h¹ch to¸n nghiÖp vô nhËp- xuÊt nguyªn vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn nh trªn lµ cha ®óng. VËy ®Ó thèng nhÊt trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, ®Ó thùc hiÖn ®óng víi chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh th× :
Khi xuÊt vËt liÖu thuª ngoµi gia c«ng, c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi :
Nî TK 154
Cã TK 152 ( Chi tiÕt )
Khi nhËp vËt liÖu, c¨n cø vµo chøng tõ nhËp kÕ to¸n ghi :
Nî TK 152 ( Chi tiÕt )
Cã TK 154
3.3. ý nghÜa cña viÖc hoµn thiÖn :
Trªn c¬ së nghiªn cøu thùc tÕ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu cña xÝ nghiÖp, c¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt ®îc nªu ra nh»m kh¾c phôc nh÷ng h¹n chÕ, ph¸t huy nh÷ng u ®iÓm cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu, ®¶m b¶o theo ®óng quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh vµ phï hîp víi t×nh h×nh thùc tÕ ë xÝ nghiÖp, lµm cho h¹ch to¸n vËt liÖu thùc sù trë thµnh c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ ®¾c lùc vµ cã hiÖu qu¶.
KÕt luËn ch¬ng 3 :
Víi thùc tr¹ng ®· nªu, cïng u - nhîc ®iÓm cßn tån t¹i ë XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn, trong ch¬ng nµy em ®· m¹nh d¹n ®a ra ph¬ng híng ®Ó kh¾c
kiÕn ®ãng gãp ®ã sÏ gióp ®îc phÇn nµo viÖc hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ë xÝ nghiÖp.
KÕt luËn
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty vËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ-XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn,nhê sù gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o híng dÉn vµ c¸c c« chó phßng kÕ to¸n cïng ban l·nh ®¹o c«ng ty,em ®· nhËn thøc râ mèi quan hÖ mËt thiÕt gi÷a lÝ luËn vµ thùc tÕ trong ho¹t ®éng h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp,®ång thêi em ®· cã ®iÒu kiÖn nghiªn cøu t×m hiÓu vµ hoµn thµnh bµi luËn v¨n víi ®Ò tµi:” Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn”. Bªn c¹nh ®ã,em cßn thÊy ®îc sù cÇn thiÕt còng nh tÇm quan träng cña h¹ch to¸n kÕ to¸n nãi chung vµ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nãi riªng-®ã lµ mét trong nh÷ng c«ng cô qu¶n lý s¾c bÐn,cã hiÖu qu¶ phôc vô cho qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong ®iÒu kiÖn h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp nh hiÖn nay.
Th«ng qua ®Ò tµi tèt nghiÖp nµy,em muèn ®Ò cËp ®Õn c¬ së lý luËn cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n vËt liÖu nãi chung còng nh thùc tÕ vÒ c«ng t¸c qu¶n lý cña XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn nãi riªng.
Bªn c¹nh nh÷ng mÆt u ®iÓm cÇn ph¸t huy,c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp còng béc lé mét sè h¹n chÕ nhÊt ®Þnh cÇn kh¾c phôc vµ hoµn thiÖn .Tõ nh÷ng kiÕn thøc mang tÝnh lÝ luËn häc tËp ë nhµ trêng vµ qua t×m hiÓu thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i xÝ nghiÖp,em ®· m¹nh d¹n nªu mét sè quan ®iÓm cña m×nh víi hy väng ®Ó xÝ nghiÖp tham kh¶o nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë xÝ nghiÖp.Tõ ®ã,em mong muèn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña xÝ nghiÖp ngµy cµng ph¸t triÓn vµ ®¹t hiÖu qu¶ cao nhÊt.
V× thêi gian thùc tËp, nghiªn cøu còng nh kh¶ n¨ng vµ kinh nghiÖm thùc tÕ cßn h¹n chÕ, ch¾c ch¾n luËn v¨n nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt nhÊt ®Þnh.Em rÊt mong nhËn ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó phßng kÕ to¸n ®Ó b¶n luËn v¨n nµy thùc sù cã ý nghÜa trªn c¶ ph¬ng diÖn lý luËn vµ thùc tiÔn.
Mét lÇn n÷a , em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù híng dÉn tËn t×nh cña thÇy gi¸o NguyÔn Quèc CÈn vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n t¹i C«ng ty VËt liÖu ®iÖn vµ dông cô c¬ khÝ-XÝ nghiÖp s¶n xuÊt thiÕt bÞ ®iÖn ®· gióp ®ì,t¹o ®iÒu kiÖn ®Ó em hoµn thµnh b¶n luËn v¨n nµy.
Hµ Néi ,ngµy 22 th¸ng 08 n¨m 2003.
Phô lôc sè 01:
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp
( Ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh sè 1141 ngµy 1/11/1995, ®· söa ®æi, bæ sung
theo Th«ng t sè 89/2002/TT - BTC ngµy 9/10/2002 cña Bé Tµi chÝnh )
Sè hiÖu TK
Tªn tµi kho¶n
Ghi chó
CÊp 1
CÊp 2
1
2
3
4
LO¹i TK 1
Tµi s¶n lu ®éng
111
TiÒn mÆt
1111
TiÒn ViÖt Nam
1112
Ngo¹i tÖ
1113
Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý
112
TiÒn göi Ng©n hµng
1121
TiÒn ViÖt Nam
1122
Ngo¹i tÖ
1123
Vµng b¹c, kim khÝ quý, ®¸ quý
113
TiÒn ®ang chuyÓn
1131
TiÒn ViÖt Nam
1132
Ngo¹i tÖ
121
§Çu t chøng kho¸n ng¾n h¹n
1211
Cæ phiÕu
1212
Tr¸i phiÕu
128
§Çu t ng¾n h¹n kh¸c
129
Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t ng¾n h¹n
131
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Chi tiÕt theo
®èi tîng
133
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
1331
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸,
dÞch vô
1332
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña TSC§
136
Ph¶i thu néi bé
1361
Vèn kinh doanh ë c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc
Dïng ë ®¬n
1368
Ph¶i thu néi bé kh¸c
vÞ cÊp trªn
138
Ph¶i thu kh¸c
1
2
3
4
1381
Tµi s¶n thiÕu chê xö lý
1382
Ph¶i thu kh¸c
139
Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi
141
T¹m øng
Chi tiÕt theo
®èi tîng
142
Chi phÝ tr¶ tríc
1421
Chi phÝ tr¶ tríc
1422
Chi phÝ chê kÕt chuyÓn
DN cã chu
Kú KD dµi
144
CÇm cè, ký cîc, ký quü ng¾n h¹n
151
Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng
152
Nguyªn liÖu, vËt liÖu
Chi tiÕt theo
yªu cÇu QL
153
C«ng cô, dông cô
1531
C«ng cô, dông cô
1532
Bao b× lu©n chuyÓn
1533
§å dïng cho thuª
154
Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang
155
Thµnh phÈm
156
Hµng ho¸
1561
Gi¸ mua hµng ho¸
1562
Chi phÝ thu mua hµng ho¸
157
Hµng göi ®i b¸n
159
Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
161
Chi sù nghiÖp
1611
Chi sù nghiÖp n¨m tríc
1612
Chi sù nghiÖp n¨m nay
Lo¹i TK 2
Tµi s¶n cè ®Þnh
211
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
2112
Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc
2113
M¸y mãc, thiÕt bÞ
2114
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn
2115
ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý
2116
C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm
2118
TSC§ kh¸c
212
TSC§ thuª tµi chÝnh
213
TSC§ v« h×nh
1
2
3
4
2131
QuyÒn sö dông ®Êt
2132
QuyÒn ph¸t hµnh
2133
B¶n quyÒn, b»ng s¸ng chÕ
2134
Nh·n hiÖu hµng ho¸
2135
PhÇn mÒm m¸y vi tÝnh
2136
GiÊy phÐp vµ giÊy phÐp nhîng quyÒn
2138
TSC§ v« h×nh kh¸c
214
Hao mßn TSC§
2141
Hao mßn TSC§ h÷u h×nh
2142
Hao mßn TSC§ thuª tµi chÝnh
2143
Hao mßn TSC§ v« h×nh
221
§Çu t chøng kho¸n dµi h¹n
2211
Cæ phiÕu
2212
Tr¸i phiÕu
222
Gãp vèn liªn doanh
228
§Çu t dµi h¹n kh¸c
229
Dù phßng gi¶m gi¸ ®Çu t dµi h¹n
241
X©y dùng c¬ b¶n dë dang
2411
Mua s¾m TSC§
2412
X©y dùng c¬ b¶n
2413
Söa ch÷a lín TSC§
242
Chi phÝ tr¶ tríc dµi h¹n
244
Ký quü, ký cîc dµi h¹n
Lo¹i tk 3
Nî ph¶i tr¶
311
Vay ng¾n h¹n
315
Nî dµi h¹n ®Õn h¹n tr¶
331
Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
333
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc
3331
ThuÕ GTGT
33311
ThuÕ GTGT ®Çu ra
33312
ThuÕ GTGT hµng nhËp khÈu
3332
ThuÕ tiªu thô ®Æc biÖt
3333
ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu
3334
ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp
3335
Thu trªn vèn
3336
ThuÕ tµi nguyªn
3337
ThuÕ nhµ ®Êt, tiÒn thuª ®Êt
3338
C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
1
2
3
4
3339
PhÝ, lÖ phÝ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c
334
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
335
Chi phÝ ph¶i tr¶
336
Ph¶i tr¶ néi bé
338
Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
3381
Tµi s¶n thõa chê xö lý
3382
Kinh phÝ c«ng ®oµn
3383
B¶o hiÓm x· héi
3384
B¶o hiÓm y tÕ
3387
Doanh thu cha thùc hiÖn
3388
Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
341
Vay dµi h¹n
342
Nî dµi h¹n
344
NhËn ký quü, ký cîc dµi h¹n
Lo¹i tk 4
Nguån vèn chñ së h÷u
411
Nguån vèn kinh doanh
412
Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
413
Chªnh lÖch tû gi¸
414
Quü ®Çu t ph¸t triÓn
415
Quü dù phßng tµi chÝnh
416
Quü dù phßng vÒ trî cÊp mÊt viÖc lµm
421
Lîi nhuËn cha ph©n phèi
4211
Lîi nhuËn n¨m tríc
4212
Lîi nhuËn n¨m nay
431
Quü khen thëng, phóc lîi
4311
Quü khen thëng
4312
Quü phóc lîi
4313
Quü phóc lîi ®· h×nh thµnh TSC§
441
Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n
451
Quü qu¶n lý cña cÊp trªn
Dïng cho
c¸c TCT,
tËp ®oµn..
461
Nguån kinh phÝ sù nghiÖp
4611
Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m tríc
4612
Nguån kinh phÝ sù nghiÖp n¨m nay
466
Nguån kinh phÝ ®· h×nh thµnh TSC§
1
2
3
4
Lo¹i TK 5
Doanh thu
511
Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô
5111
Doanh thu b¸n hµng ho¸
Chi tiÕt theo
5112
Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm
yªu cÇu
5113
Doanh thu cung cÊp dÞch vô
qu¶n lý
5114
Doanh thu trî cÊp, trî gi¸
512
Doanh thu néi bé
5121
Doanh thu b¸n hµng ho¸
ChØ dïng ë
5122
Doanh thu b¸n c¸c thµnh phÈm
c¸c ®¬n vÞ
5123
Doanh thu cung cÊp dÞch vô
thµnh viªn
515
Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
521
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i
5211
ChiÕt khÊu hµng ho¸
5212
ChiÕt khÊu thµnh phÈm
5213
ChiÕt khÊu dÞch vô
531
Hµng b¸n tr¶ l¹i
532
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Lo¹i tk 6
Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh
611
Mua hµng
¸p dông
6111
Mua nguyªn liÖu, vËt liÖu
cho pp
6112
Mua hµng ho¸
KK§K
621
Chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp
622
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
623
Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
6231
Chi phÝ nh©n c«ng
6232
Chi phÝ vËt liÖu
6233
Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
6234
Chi phÝ khÊu hao m¸y thi c«ng
6237
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
6238
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
627
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
6271
Chi phÝ nh©n viªn ph©n xëng
6272
Chi phÝ vËt liÖu
6273
Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt
6274
Chi phÝ khÊu hao TSC§
1
2
3
4
6277
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
6278
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
631
Gi¸ thµnh s¶n xuÊt
¸p dông pp
KK§K
632
Gi¸ vèn hµng b¸n
635
Chi phÝ tµi chÝnh
641
Chi phÝ b¸n hµng
6411
Chi phÝ nh©n viªn
6412
Chi phÝ vËt liÖu, bao b×
6413
Chi phÝ dông cô, ®å dïng
6414
Chi phÝ khÊu hao TSC§
6415
Chi phÝ b¶o hµnh
6417
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
6418
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
642
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
6421
Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý
6422
Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý
6423
Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng
6424
Chi phÝ khÊu hao TSC§
6425
ThuÕ, phÝ vµ lÖ phÝ
6426
Chi phÝ dù phßng
6427
Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
6428
Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c
Lo¹i tk 7
Thu nhËp kh¸c
711
Thu nhËp kh¸c
Lo¹i tk 8
Chi phÝ kh¸c
811
Chi phÝ kh¸c
Lo¹i tk 9
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
911
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
1
2
3
4
Lo¹i tk 0
Tµi kho¶n ngoµi b¶ng
001
Tµi s¶n thuª ngoµi
002
VËt t, hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng
Chi tiÕt
003
Hµng ho¸ nhËn b¸n hé, nhËn ký göi
theo yªu
004
Nî khã ®ßi ®· xö lý
cÇu qu¶n lý
007
Ngo¹i tÖ c¸c lo¹i
008
H¹n møc kinh phÝ
0081
H¹n møc kinh phÝ thuéc Ng©n s¸ch TW
0082
H¹n møc kinh phÝ thuéc Ng©n s¸ch §P
009
Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n
Các file đính kèm theo tài liệu này:
- KT097.doc