Luận văn Tổ chức kế toán bán sản phẩm và một số giảm pháp nhằm hoàn thiện khâu hạch toán tại chi nhánh miền bắc - Nhà máy thiết bị bưu điện

hîp TK 131,... Ngoµi ra ®Ó theo dâi chi tiÕt thanh to¸n tiÒn b¸n hµng víi NM kÕ to¸n ®· më b¶ng kª thanh to¸n tiÒn b¸n hµng víi NM ph¶n ¸nh tr×nh tù thêi gian c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh b¸n hµng theo tõng kh¸ch hµng. B¶ng nµy ®­îc më theo dâi cho tõng th¸ng. VD: Th¸ng 3/2001 kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo b¶ng kª nh­ trang bªn. B¶ng kª thanh to¸n tiÒn b¸n hµng víi nhµ m¸y Th¸ng 3/2001 - TK 336 NT DiÔn gi¶i Nî Cã PS Nî PS Cã D­ cã Sè d­ mang sang th¸ng 3 19.305.809.037 2/3/01 C«ng ty DVVT B§ Hµ Néi 336 131 8.800.000 2/3/01 B­u ®iÖn Lai Ch©u 336 131 17.337.600 2/3/01 B§ Mai Ch©u - Hoµ B×nh 336 131 2.211.000 2/3/01 C«ng ty vËt t­ B§ I 336 131 38.860.800 3/3/01 B­u ®iÖn TP. H¶i Phßng 336 131 4.735.500 3/3/01 C.ty BCPHBC H¶i Phßng 336 131 25.078.000 ..................... §/c tiÒn phô kiÖn PVC do NM tr¶ 331 336 -5.040.200 B¶ng kª b¸n hµng VT 331 336 2.218.621.634 VAT 331 336 169.462.490 B¶ng kª b¸n hµng PVC 331 336 392.123.670 VAT 331 336 Céng 4.499.138.059 2.745.079.961 Sè d­ 17.551.750.939 3.3- / §¸nh gi¸ kh¸i qu¸t c«ng viÖc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n s¶n phÈm t¹i CN miÒn B¾c - nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn. Tõ khi nÒn kinh tÕ n­íc ta chuyÓn tõ nÒn kinh tÕ tËp trung quan liªu bao cÊp sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ®· kÐo theo sù chuyÓn ®æi c¨n b¶n vÒ qu¶n lý vµ ph¸t triÓn SXKD trong n­íc. Nã cã t¸c ®éng m¹nh mÏ tíi h­íng ®i cña c¸c DN dï lµ DN s¶n xuÊt, th­¬ng m¹i hay dÞch vô ®Òu cã sù nh×n nhËn míi mÎ vÒ c¬ chÕ thÞ tr­êng ®Ó t¹o cho m×nh nh÷ng b­íc ®i phï hîp. Nhµ m¸y TBB§ thùc hiÖn SXKD trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay ®· t×m cho m×nh mét h­íng ®i riªng ®Ó thuËn lîi cho sù tån t¹i, ph¸t triÓn t¨ng tr­ëng cña DN gãp phÇn ®Èy m¹nh nÒn kinh tÕ ®Êt n­íc: nhµ m¸y rÊt coi träng c«ng viÖc b¸n hµng gi¶i quyÕt s¶n phÈm ®Çu ra cho DN v× thÕ nhµ m¸y ®· më réng tiªu thô s¶n phÈm ra kh¾p ®Êt n­íc b»ng viÖc thµnh lËp ba chi nh¸nh tiªu thô t¹i ba miÒn ®Êt n­íc B¾c, Trung, Nam. §Ó gãp phÇn cho nhµ m¸y ®øng v÷ng vµ ngµy cµng ph¸t triÓn trªn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t hiÖn nay, bé phËn kÕ to¸n cña nhµ m¸y ®· nhanh chãng ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi (hÖ thèng kÕ to¸n DN) theo QuyÕt ®Þnh 1141 ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh cïng c¸c Th«ng t­ h­íng dÉn bæ sung, söa ®æi vµo thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y nãi chung, kÕ to¸n b¸n hµng nãi riªng vµ nã ®· thùc sù trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc trong c«ng t¸c qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n cña nhµ m¸y. * KÕ to¸n b¸n hµng tiªu thô s¶n phÈm ®­îc ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t nh­ sau: C¸c chøng tõ dïng ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh nghiÖp vô b¸n hµng, ho¸ ®¬n GTGT, phiÕu thu, phiÕu chi, c¸c v¨n b¶n ®Ò nghÞ cña kh¸ch hµng ®Òu ®­îc sù phª duyÖt cña tr­ëng phßng vµ c¸c thµnh phÇn liªn quan ký x¸c nhËn c¸c chøng tõ nµy theo ®óng mÉu cña Bé Tµi chÝnh. Tæ chøc më sæ mét c¸ch phï hîp víi ®Æc ®iÓm b¸n hµng cña nhµ m¸y ®Ó ph¶n ¸nh vµ gi¸m ®èc t×nh h×nh h¹ch to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ gãp phÇn b¶o vÖ tµi s¶n cña nhµ m¸y. Do s¶n phÈm s¶n xuÊt cña nhµ m¸y cã tÝnh ®Æc thï lµ hµng c«ng nghiÖp sè l­îng s¶n phÈm nhiÒu cho nªn ®Ó qu¶n lý vÒ mÆt tµi chÝnh nhµ m¸y còng ®· sö dông m¸y vi tÝnh vµo qu¶n lý h¹ch to¸n vµ ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung lµ rÊt hîp lý, h×nh thøc nµy rÊt thuËn tiÖn øng dông trªn m¸y vi tÝnh v× thÕ mµ sæ NhËt ký chung cã sù kh¸c biÖt râ víi kÕ to¸n thñ c«ng lµ ®­îc ph¶n ¸nh vµo cuèi kú, cuèi mçi th¸ng, gi¶m bít sè l­îng ghi vµo sæ C¸i nªn sæ C¸i cña nhµ m¸y ®­îc râ rµng, dÔ xem, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu. ViÖc vËn dông hÖ thèng m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n mét mÆt tiÕt kiÖm ®­îc thêi gian lao ®éng cña c«ng nh©n viªn vµ ®¶m b¶o chÝnh x¸c cho h¹ch to¸n, mÆt kh¸c, gi¶m bít thêi gian h¹ch to¸n chi tiÕt vµ h¹ch to¸n tæng hîp. Trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ®· cã sù thèng nhÊt gi÷a c¸c bé phËn thèng kª kÕ to¸n tµi chÝnh nªn ®· h¹n chÕ viÖc ghi chÐp trïng l¾p, lu©n chuyÓn chøng tõ t­¬ng ®èi hîp lý. §Ó h¹ch to¸n trung thùc t×nh h×nh b¸n hµng vµ tiªu thô s¶n phÈm cña nhµ m¸y còng ®· sö dông ®Çy ®ñ c¸c ho¸ ®¬n chøng tõ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng nhËp xuÊt thµnh phÈm b¸n hµng thanh to¸n víi kh¸ch,... do Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh. §ång thêi nhµ m¸y còng më sæ ghi chÐp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh vµo c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n phï hîp theo luËt thuÕ GTGT. C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh b¾t buéc còng ®­îc kÕ to¸n tæng hîp lËp ra hµng quý ®Ó cho c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh ph¶n ¸nh mét c¸ch trung thùc hîp lý víi thùc tÕ tµi chÝnh ®¬n vÞ. Nhµ m¸y ®· thuª c¸c c«ng ty kiÓm to¸n nh­ c«ng ty t­ vÊn kÕ to¸n vµ kiÓm to¸n AASC vµo thùc hiÖn kiÓm to¸n, kiÓm tra rµ so¸t ®iÒu chØnh l¹i sè liÖu trªn sæ s¸ch vµ b¸o c¸o tµi chÝnh nh»m h¹n chÕ sai sãt trong kÕ to¸n, kÞp thêi cã biÖn ph¸p chØnh lý ngay kh«ng ®Ó x¶y ra sai xãt lín khiÕn cho b¸o c¸o tµi chÝnh c«ng khai trung thùc hîp lý, chÝnh x¸c t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i nhµ m¸y. ¶nh h­ëng cña chu kú b¸n hµng vµ thu tiÒn tíi b¸o c¸o tµi chÝnh lµ rÊt lín liªn quan ®Õn nhiÒu chØ tiªu träng yÕu trªn b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n vµ b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh. Nãi c¸ch kh¸c tÝnh ®óng ®¾n cña c¸c chØ tiªu nµy liªn quan ®Õn c¸c s¶n nghiÖp lÉn kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña DN nªn nhµ m¸y ®· thuª kiÓm to¸n vµ tæ chøc kiÓm tra l¹i lµ rÊt hîp lý nh»m gi¶m bít tÝnh rñi ro t¨ng thªm ®é tin cËy khi kiÓm to¸n Nhµ n­íc vµo thùc hiÖn nhiÖm vô kiÓm to¸n. MÆt kh¸c c¸c th«ng tin c«ng khai t¹o ®iÒu kiÖn rÊt thuËn lîi cho ®Çu t­ vay vèn hîp t¸c ph¸t triÓn SXKD cña nhµ m¸y. * Bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc trªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n tiªu thô b¸n hµng vÉn cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n tån t¹i, ®ßi hái nhµ m¸y ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p c¶i tiÕn thÝch hîp nh»m hoµn thiÖn, ®¸p øng c¸c yªu cÇu trong c«ng t¸c qu¶n lý cña nhµ m¸y. NÒn kinh tÕ thÞ tr­êng ë n­íc ta ra ®êi trong kho¶ng thêi gian ng¾n nªn ch­a thËt ®Çy ®ñ vµ hoµn h¶o. Ch­a t¹o ®­îc ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc më réng, ®a d¹ng ho¸ c¸c ph­¬ng thøc bu«n b¸n nh­ trªn c¸c thÞ tr­êng lín trªn thÕ giíi hiÖn nay. Bªn c¹nh ®ã th× c¸c LuËt vÒ b¸n hµng, thanh to¸n ch­a ®Çy ®ñ vµ lµ c¬ së v÷ng ch¾c ®Ó c¸c DN cã thÓ c¨n cø vµo ®ã ®Ó thi hµnh nh»m gi¶m bít sù thiÖt thßi trong b¸n hµng vµ thanh to¸n cña DN. §iÒu nµy ®· t¸c ®éng rÊt lín tíi c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng t¹i nhµ m¸y. Sù t¸c ®éng cña nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nã míi chØ lµ c¸c yÕu tè kh¸ch quan c¬ b¶n vÉn lµ viÖc thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i nhµ m¸y. Tõ khi kÕ to¸n ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n míi 1141 vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®· t¹o ®iÒu kiÖn rÊt thuËn lîi cho qu¶n lý vµ h¹ch to¸n kinh tÕ t¹i nhµ m¸y, ®· cung cÊp th«ng tin nhanh, gióp cho Ban l·nh ®¹o nhµ m¸y cã nh÷ng quyÕt ®Þnh, ph­¬ng h­íng kinh doanh phï hîp. Tuy nhiªn viÖc ¸p dông hÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n míi nµy cßn nhiÒu g­îng Ðp gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n trong c«ng t¸c kÕ to¸n ®Æc biÖt lµ kÕ to¸n b¸n hµng. - Khã kh¨n trong qu¸ tr×nh b¸n hµng trong xu thÕ c«ng nghÖ th«ng tin, xa lé th«ng tin trë thµnh mòi nhän cña cuéc c¸ch m¹ng khoa häc kü thuËt, do vËy sù ®ßi hái vÒ møc trang thiÕt bÞ kü thuËt th«ng tin hiÖn ®¹i lµ rÊt cao, v× vËy sè l­îng kh¸ch hµng lµ b­u ®iÖn ®Õn mua s¶n phÈm cña nhµ m¸y ngµy cµng nhiÒu. ChÝnh v× thÕ ph­¬ng thøc thanh to¸n thuËn lîi, tû lÖ chiÕt khÊu hîp lý còng lµ ph­¬ng thøc thu hót kh¸ch hµng ®Õn víi nhµ m¸y, cïng víi l­îng kh¸ch hµng ®Õn nhiÒu nh­ vËy th× kh¶ n¨ng x¶y ra rñi ro cµng lín v× nhµ m¸y kh«ng thÓ hiÓu ®­îc hÕt c¸c kh¸ch hµng ®Õn mua s¶n phÈm cña m×nh. C¸c kh¸ch hµng nµy l¹i hÇu hÕt ë c¸c tØnh, thµnh phè trong c¶ n­íc, ®iÒu kiÖn ®Þa lý xa x«i, khi kh¸ch hµng mua chÞu th× qu¸ tr×nh thanh to¸n víi nhµ m¸y gÆp nhiÒu khã kh¨n vÒ thêi gian. Tån t¹i nh÷ng khã kh¨n nµy ®ßi hái nhµ m¸y ph¶i lµm tèt c«ng t¸c qu¶n lý, tæ chøc tèt qu¸ tr×nh kinh doanh vµ c¸c quan hÖ thanh to¸n vÒ tµi chÝnh nh­ c¸c kho¶n c«ng nî ph¶i thu håi vµ xö lý c«ng nî t¹i nhµ m¸y hiÖn nay lµ thùc sù quan träng vµ cÊp b¸ch ¶nh h­ëng ®Õn nguån thu vµ kh¶ n¨ng vÒ tµi chÝnh cña nhµ m¸y do vËy nhµ m¸y nªn qu¶n lý chÆt chÏ h¬n kho¶n nµy. - HiÖn nay vÊn ®Ò thiÕu vèn trong SXKD lu«n lµ vÊn ®Ò nhøc nhèi ®èi víi mçi DN mµ nguyªn nh©n quan träng lµ sù chiÕm dông vèn lÉn nhau gi÷a c¸c DN dï vËy nhµ m¸y TBB§ ch­a cã quy ®Þnh cô thÓ nµo vÒ thêi h¹n thanh to¸n ®Õn víi tõng kh¸ch hµng, biÖn ph¸p thu håi c«ng nî. Nhµ m¸y ch­a sö dông ph­¬ng tiÖn chiÕt khÊu b¸n hµng mµ cô thÓ lµ chiÕt khÊu thanh to¸n ®Ó khuyÕn khÝch kh¸ch hµng tr¶ nî sím kÞp thêi. - Sè s¶n phÈm kh«ng ®¸p øng ®­îc nhu cÇu thÞ tr­êng bÞ gi¶m gi¸, mÊt gi¸ th× nhµ m¸y ch­a cã chÝnh s¸ch ®iÒu chØnh gi¸ c¶ do vËy bé phËn kÕ to¸n ch­a cã biÖn ph¸p nµo kh¾c phôc mµ vÉn ®Ó nguyªn gi¸ cò dÉn tíi t×nh tr¹ng thµnh phÈm tån kho qu¸ nhiÒu ph¶i bá chi phÝ ®Ó trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho,hiÖn nay kÕ to¸n trÝch lËp ch­a cã c¨n cø hîp lý. - Bé phËn söa ch÷a b¶o hµnh míi ®­îc thµnh lËp nªn ch­a cã ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n cô thÓ cho bé phËn nµy ®Ó ®¶m b¶o cho bé phËn nµy ho¹t ®éng ®­îc tèt c¸c kho¶n chi phÝ bá ra ph¶i ®­îc h¹ch to¸n kiÓm so¸t chÆt chÏ. - T¹i CN c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng trùc tiÕp ch­a theo dâi vµo c¸c sæ chi tiÕt quan träng nh­ sæ chi tiÕt doanh thu,sæ chi tiÕt kÕt qu¶ theo tõng ®èi t­îng cô thÓ míi chØ tæng hîp chung vµo sæ NhËt ký chung, sæ C¸i, c¸c chØ tiªu ë c¸c sæ nµy qu¸ tæng hîp nªn Ban l·nh ®¹o sÏ kh«ng biÕt ®­îc cô thÓ, chi tiÕt lo¹i s¶n phÈm nµo tiªu thô nhiÒu hay Ýt, kÕt qu¶ ra sao. - ViÖc sö dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n vÉn cßn nhiÒu h¹n chÕ: ch­a cã phÇn mÒm vÒ kÕ to¸n nªn c«ng t¸c lËp d÷ liÖu vµ xö lý th«ng tin kÕ to¸n chñ yÕu b»ng ch­¬ng tr×nh Excel. §Ó cã thÓ xö lý tèt c¸c th«ng tin ®Çu vµo cung cÊp th«ng tin ®Çu ra ®­îc nhanh nh¹y kÞp thêi kÕ to¸n tr­ëng nªn tæ chøc l¹i h×nh thøc ghi sæ NhËt ký chung ¸p dông m¸y vi tÝnh cho thuËn tiÖn vµ trang bÞ thªm kiÕn thøc vÒ tin häc sö dông m¸y vi tÝnh cho c¸c nh©n viªn kÕ to¸n. ch­¬ng 4: mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n s¶n phÈm t¹i CN miÒn b¾c - nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn §Ó qu¶n lý qu¸ tr×nh SXKD cÇn ph¶i sö dông hµng lo¹t c¸c c«ng cô qu¶n lý kh¸c nhau trong ®ã kÕ to¸n ®­îc coi lµ c«ng cô quan träng nhÊt trong hÖ thèng c¸c c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ. KÕ to¸n lµ khoa häc thu nhËn xö lý c¸c th«ng tin vÒ tµi s¶n, sù vËn ®éng cña tµi s¶n vµ c¸c quan hÖ kinh tÕ cã tÝnh ph¸p lý nh»m kiÓm tra, kiÓm so¸t toµn bé ho¹t ®éng kinh tÕ tµi chÝnh cña ®¬n vÞ. §èi víi c¸c DN môc ®Ých chñ yÕu lµ kinh doanh cã l·i do vËy kÕ to¸n ph¶i xö lý th«ng tin cung cÊp th«ng tin cho bé phËn qu¶n lý DN nhanh chãng kÞp thêi cho viÖc ra quyÕt ®Þnh SXKD cña ®¬n vÞ ®em l¹i hiÖu qu¶, lîi Ých kinh tÕ cao nhÊt. MÆt kh¸c DN còng ph¶i tu©n thñ c¸c chÝnh s¸ch chÕ ®é vÒ qu¶n lý tµi chÝnh, chÕ ®é kÕ to¸n Nhµ n­íc ban hµnh cô thÓ lµ ph¶i t«n träng chÕ ®é kÕ to¸n ban hµnh theo Q§ 1141 ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi ChÝnh vµ c¸c chÕ ®é bæ sung h­íng dÉn kh¸c. §Ó ®¸p øng ®­îc c¸c yªu cÇu trªn c¨n cø vµo yªu cÇu c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng cña nhµ m¸y vµ nh÷ng mÆt cßn tån t¹i trong c«ng t¸c b¸n hµng ®· nªu ë trªn, em xin nªu ra mét sè gi¶i ph¸p hoµn thiÖn c«ng t¸c b¸n hµng t¹i nhµ m¸y nh­ sau: Gi¶i ph¸p 1: Hoµn thiÖn kh©u h¹ch to¸n néi bé gi÷a chi nh¸nh miÒn B¾c vµ nhµ m¸y ThiÕt bÞ b­u ®iÖn. Tõ 2 s¬ ®å h¹ch to¸n minh ho¹ (sau trang 22) cho thÊy mèi quan hÖ thanh to¸n néi bé gi÷a chi nh¸nh vµ nhµ m¸y rÊt phøc t¹p kh«ng bãc t¸ch ®­îc tõng kho¶n ra ®Ó thùc hiÖn thanh to¸n víi nhµ m¸y. * T¹i chi nh¸nh nhËn hµng cña nhµ m¸y vÒ: TK 336 TK 156 TK 632 TK 331,111 NhËp hµng NM, mua ngoµi Tæng sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ T¨ng nî nhµ m¸y K/c gi¸ vèn hµng b¸n cuèi k× TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n TK 133 ThuÕ VAT ®Çu vµo TK 336 §iÒu chØnh gi¶m ph¶i tr¶ NM Hµng tr¶ l¹i NM Cô thÓ t¹i chi nh¸nh khi nhËp hµng tõ nhµ m¸y vÒ kho qu¶n lý cña m×nh l¹i h¹ch to¸n vµo c«ng nî ph¶i tr¶ cïng víi c«ng nî ph¶i tr¶ cña chi nh¸nh víi kh¸ch hµng. Khi ®ã kÕ to¸n còng ®ång thêi ghi: Nî TK 331 T¨ng nî ph¶i tr¶ cho nhµ m¸y vÒ sè hµng ®· nhËp Cã TK 336 Bót to¸n nµy thùc hiÖn kh«ng hîp lý mÆt kh¸c lµm t¨ng tÝnh phøc t¹p cña c«ng nî thanh to¸n. §Ó gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nµy em kiÕn nghÞ kÕ to¸n thùc hiÖn thanh to¸n néi bé qua s¬ ®å sau: * T¹i chi nh¸nh nhËn hµng cña nhµ m¸y vÒ: TK 111,112 TK 336 TK 156 TK 632 TK 911 §· thanh to¸n b»ng TM hay chuyÓn kho¶n cho NM TrÞ gi¸ hµng nhËp cña NM ph¶i thanh to¸n cho NM TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n cho NM K/C trÞ gi¸ vèn hµng b¸n Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i * T¹i nhµ m¸y xuÊt hµng cho chi nh¸nh: TK 152,154,155 TK 136 TK 632 TK 911 Giao hµng, s¶n phÈm cho chi nh¸nh TrÞ gi¸ vèn hµng CN ®· b¸n ®­îc K/C trÞ gi¸ vèn hµng b¸n TK 111,112 CÊp vèn b»ng TM cho chi nh¸nh Doanh thu b¸n hµng t¹i nhµ m¸y th× l¹i ch­a t¸ch biÖt ®­îc kho¶n doanh thu b¸n hµng cña chi nh¸nh trªn sæ C¸i cña nhµ m¸y kh«ng cã sæ C¸i TK 512: Doanh thu b¸n hµng néi bé cho nªn ®· h¹ch to¸n vµo sæ C¸i TK 511: thÓ hiÖn ®Þnh kho¶n nh­ sau: Nî TK 136 Doanh thu ph¶i thu cña chi nh¸nh Cã TK 511 Nh­ vËy thÓ hiÖn râ: nhµ m¸y kh«ng theo dâi h¹ch to¸n chi tiÕt qu¸ tæng hîp, l¹i kh«ng t¸ch b¹ch ®­îc kho¶n doanh thu b¸n hµng cña chi nh¸nh vµ doanh thu b¸n hµng cña nhµ m¸y. Do vËy kÕ to¸n cÇn ph¶i h¹ch to¸n doanh thu néi bé nh­ s¬ ®å sau: TK 531 TK 511 TK 136 TK 111,112 K/C doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i DT B hµng (K0 VAT) Sè tiÒn b¸n hµng CN ®· thanh to¸n TK 532 K/C kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n Ph¶i thu néi bé TK 911 K/C doanh thu thuÇn néi bé TK 3331 ThuÕ VAT TK 531,532 DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (gi¶m gi¸ hµng b¸n) ThuÕ VAT cña hµng tr¶ l¹i * Doanh thu b¸n hµng t¹i nhµ m¸y. * Doanh thu b¸n hµng t¹i chi nh¸nh: TK 531 TK 512 TK 111,112,131 TK 336 K/C doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i DT néi bé (K0 VAT) Sè tiÒn ®· thanh to¸n víi nhµ m¸y TK 532 K/C kho¶n gi¶m gi¸ hµng b¸n Sè PT ®· thu ®­îcb»ng TMhay cßn nî TK 911 K/C doanh thu thuÇn TK 3331 ThuÕ VAT TK 531,532 DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (gi¶m gi¸ hµng b¸n) ThuÕ VAT cña hµng tr¶ l¹i Cuèi th¸ng, cuèi quÝ kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh thùc hiÖn bï trõ gi÷a TK 136 : sè ph¶i thu cña nhµ m¸y vµ TK 336 : sè ph¶i tr¶ nhµ m¸y. * Thùc hiÖn bï trõ nh­ sau: Tr­êng hîp: sè ph¶i thu lín h¬n sè ph¶i tr¶, kÕ to¸n chØ thùc hiÖn bï trõ sè ph¶i thu b»ng sè ph¶i tr¶ ghi: Nî TK 336 Ph¶i thu = ph¶i tr¶ Cã TK 136 Sè cßn ph¶i thu yªu cÇu nhµ m¸y ®Õn kú sau thùc hiÖn bï trõ tiÕp hay nhµ m¸y ph¶i thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111,112 Nhµ m¸y ®· thanh to¸n ngay b»ng tiÒn mÆt Cã TK 136 Tr­êng hîp: sè ph¶i thu nhá h¬n sè ph¶i tr¶, kÕ to¸n bï trõ hÕt sè ph¶i thu: Nî TK 336 Sè ®­îc bï trõ Cã TK 136 Sè ph¶i tr¶ cßn th× kÕ to¸n ph¶i thanh to¸n víi nhµ m¸y b»ng tiÒn mÆt hoÆc tiÒn göi, kÕ to¸n ghi: Nî TK 336 Sè tiÒn thanh to¸n ngay víi nhµ m¸y Cã TK 111,112 KÕ to¸n t¹i nhµ m¸y sÏ thùc hiÖn bï trõ h¹ch to¸n ng­îc l¹i nh­ trªn. HiÖn nay kÕ to¸n tæng hîp t¹i nhµ m¸y ®· thùc hiÖn bót to¸n kÕt chuyÓn sè d­ trªn TK 131 cña chi nh¸nh vÒ TK 136 cña m×nh ®Ó theo dâi c«ng nî tiÕp ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng cßn nî chi nh¸nh lµ ch­a hîp lý bëi v×: c¸c chi nh¸nh ®· ®­îc giao nhiÖm vô b¸n s¶n phÈm do vËy ®· kh«ng theo dâi ph¶n ¸nh c«ng nî cña kh¸ch hµng cßn nî cña chi nh¸nh m×nh. Nhµ m¸y yªu cÇu chi nh¸nh ph¶i theo dâi sè kh¸ch hµng cßn nî trªn sæ c«ng nî vµ ph¶i cã tr¸ch nhiÖm thu tiÒn cho nhµ m¸y ®Õn khi nµo thu hÕt nî vÒ nhµ m¸y míi th«i, tøc lµ kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh: Nî TK 131 Sè kh¸ch hµng cßn nî ph¶i thu cho nhµ m¸y Cã TK 136 KÕ to¸n t¹i nhµ m¸y kh«ng h¹ch to¸n “b¾n nî” lªn nhµ m¸y nh­ cò n÷a, kh«ng ph¶n ¸nh bót to¸n: Nî TK 131 KÕt chuyÓn d­ nî chi nh¸nh vÒ nhµ m¸y Cã TK 136 KÕ to¸n ph¶i theo dâi c«ng nî cña chi nh¸nh víi nhµ m¸y th«i. Nî TK 136 Sè nî cßn ph¶i thu Cã TK 131 Gi¶i ph¸p 2: VÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng vµ chi tiÕt doanh thu, kÕt qu¶ kinh doanh H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung CN ®ang ¸p dông lµ rÊt hîp lý cho c«ng t¸c kÕ to¸n trªn m¸y nh­ng vÒ c¸ch h¹ch to¸n ghi chÐp ph¶n ¸nh vµo sæ s¸ch tæng hîp vµ chi tiÕt cÇn xem xÐt l¹i vµ bæ sung thªm. §èi víi doanh thu thu tiÒn ngay kÕ to¸n ch­a thÓ hiÖn ®­îc ph¶n ¸nh chi tiÕt theo tõng kh¸ch hµng, tõng ho¸ ®¬n GTGT ®· ®­îc kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng. MÆc dï kÕ to¸n ®· ph¶n ¸nh doanh thu thu tiÒn ngay vµo sæ NhËt ký quü, c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh nµy vÉn cßn chung chung. §Ó cã thÓ theo dâi chi tiÕt kho¶n nµy kÕ to¸n nªn më sæ NhËt ký chung ®Ó ph¶n ¸nh. Sæ nµy ph¶i ghi theo tr×nh tù thêi gian c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ ®­îc cËp nhËt hµng ngµy. Sæ NhËt ký chung vµ sæ C¸i ®ang sö dông ®· ph¶n ¸nh c¸c chØ tiªu qu¸ tæng hîp khi kiÓm tra sÏ kh«ng biÕt ®­îc nguån sè liÖu. Sæ nhËt ký chung Chøng tõ DiÔn gi¶i TKN TKC Sè tiÒn Sè hiÖu Ngµy th¸ng 50670 2/5/2001 B­u ®iÖn Gia L©m 111 511 18.540.000 111 3331 1.854.000 ............ Ph¶n ¸nh nh­ trªn ®Õn khi ph¶n ¸nh tiÕp vµo sæ C¸i kÕ to¸n còng cã thÓ dïng m¸y vi tÝnh läc ra phÇn tµi kho¶n ®èi øng ghi vµo sæ C¸i, sæ C¸i cÇn ph¶i ph¶n ¸nh theo dâi chi tiÕt h¬n n÷a vµ ®­îc ghi tõ NhËt ký chung vµo hµng ngµy. Sæ NhËt ký b¸n hµng hiÖn nay ®ang sö dông ®Ó theo dâi kh¸ch hµng mua chÞu lµ hoµn toµn hîp lý nã c¸c t¸c dông gi¶m bít nghiÖp vô ghi trªn sæ NhËt ký chung. Nh­ng ®Õn cuèi th¸ng l¹i tæng hîp vµo sæ NhËt ký chung lµ vÉn ch­a ®­îc (ch­a gi¶m bít ®­îc c«ng viÖc h¹ch to¸n). NÕu kÕ to¸n ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chung nh­ trªn th× NhËt ký b¸n hµng nªn tæng hîp vµo sæ C¸i ®Þnh kú. Khi ph¶n ¸nh vµo sæ NhËt ký chung nh÷ng nghiÖp vô nµo liªn quan ®Õn sæ C¸i (thuéc ®èi t­îng h¹ch to¸n vµo sæ C¸i) th× kÕ to¸n nªn tiÕn hµnh ghi nghiÖp vô ®ã vµo sæ C¸i ngay sau khi ph¶n ¸nh vµo sæ NhËt ký chung. §Õn cuèi th¸ng, cuèi quÝ tÝnh ®­îc ngay sè d­ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi vµ b¸o c¸o tµi chÝnh, c«ng viÖc kÕ to¸n sÏ ®­îc tiÕn hµnh nhanh chãng h¬n, tr¸nh t×nh tr¹ng c«ng viÖc ïn t¾c vµo cuèi quý sÏ göi ®­îc b¸o c¸o quyÕt to¸n vÒ nhµ m¸y sím h¬n, c«ng viÖc lËp b¸o c¸o tµi chÝnh cña toµn nhµ m¸y cã thÓ ®­îc hoµn thµnh ®óng kú, tr¸nh t×nh tr¹ng nh­ hiÖn nay: ®Õn gi÷a quý 2 råi mµ b¸o c¸o tµi chÝnh cho n¨m tr­íc vÉn ch­a ®iÒu chØnh ®­îc, ch­a xong vµ quÝ 1 vÉn ch­a cã sè liÖu ®Ó tæng hîp. * Tæ chøc më sæ chi tiÕt doanh thu. HiÖn nay s¶n phÈm cña nhµ m¸y rÊt nhiÒu ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, quy c¸ch nÕu chØ theo dâi chung chung cho toµn bé s¶n phÈm nµy vÒ doanh thu th× sÏ kh«ng biÕt ®­îc cô thÓ nh÷ng mÆt hµng nµo tiªu thô ®­îc nhiÒu (b¸n ch¹y nhiÒu) vµ mÆt hµng nµo kh«ng b¸n ch¹y ®Ó cã quyÕt ®Þnh s¶n xuÊt, s¶n phÈm cho phï hîp. Trªn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay mµ kh«ng biÕt nhu cÇu cña kh¸ch hµng yªu thÝch mÆt hµng nµo th× cã thÓ coi nh­ doanh nghiÖp ®· r¬i vµo t×nh tr¹ng bÕ t¾c trong tiªu thô dÉn ®Õn s¶n phÈm tån kho ngµy mét lín. §èi víi nhµ m¸y th× s¶n phÈm l¹i cã vßng ®êi ng¾n trong thêi gian ng¾n s¶n phÈm kh«ng b¸n ®­îc kÞp thêi, kh«ng chíp nho¸ng ®­îc th× coi nh­ hµng ®· bÞ s¶n phÈm kh¸c c¹nh tranh dÉn ®Õn tån kho chñ yÕu lµ c¸c mÆt hµng ®iÖn tö vµ ®å nhùa, ®å d©n dông. §Ó gi¶i quyÕt mét phÇn cho t×nh thÕ nµy kÕ to¸n chi tiÕt doanh thu ®­îc coi lµ quan träng hµng ®Çu. Tr­íc hÕt kÕ to¸n cÇn ph©n lo¹i s¶n phÈm thµnh nh÷ng nhãm hµng sau: - Nhãm thiÕt bÞ b­u chÝnh : TK 5111 - Nhãm s¶n phÈm ®iÖn chÝnh : TK 5112 - ...... Tõ ®ã kÕ to¸n më sæ doanh thu cho tõng nhãm hµng mét còng cã thÓ theo dâi doanh thu cho tõng s¶n phÈm cã xu thÕ b¸n ch¹y trong nhãm. Sæ chi tiÕt doanh thu Ngµy ghi sæ Chøng tõ Néi dung Tµi kho¶n ®èi øng Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu thuÇn Sè Ngµy SL §G TIªU THÔ Gi¶m gi¸ HB bÞ tr¶ l¹i ThuÕ TT§B ThuÕ XK ............... Céng LËp b¸o c¸o doanh thu b¸n hµng. §Ó phôc vô yªu cÇu cña ban qu¶n lý ®iÒu hµnh nhµ m¸y (CN) biÕt ®­îc doanh thu b¸n hµng kÕ to¸n cÇn ph¶i lËp b¸o c¸o doanh thu b¸n hµng. ViÖc lËp c¸c b¸o c¸o doanh thu b¸n hµng dùa trªn c¸c sæ chi tiÕt doanh thu ®· ®­îc më theo dâi cho tõng ®èi t­îng ë trªn. B¸o c¸o doanh thu b¸n hµng TK 511 “Doanh thu b¸n hµng” Th¸ng......n¨m...... §èi t­îng chi tiÕt(Lo¹i SP, mÆt hµng, ®¬n vÞ,...) Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu thuÇn SL §G Gi¸ trÞ Gi¶m gi¸ Hµng bÞ tr¶ l¹i ThuÕ TT§B Tæng céng 1 2 3=1x2 4 5 6 7 8=3-7 Nhãm TB b­u chÝnh Nhãm TB ®iÖn chÝnh ........... Céng *KÕ to¸n chi tiÕt kÕt qu¶ b¸n hµng. KÕ to¸n ph¶i thùc hiÖn x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña CN m×nh lËp thµnh b¸o c¸o quyÕt to¸n. Ngoµi ra ®Ó cã thÓ phôc vô cho ban l·nh ®¹o nhµ m¸y biÕt ®­îc kÕt qu¶ kinh doanh cô thÓ, chi tiÕt h¬n cho tõng lo¹i s¶n phÈm ®Ó cã quyÕt ®Þnh SXKD phï hîp th× kÕ to¸n ph¶i më thªm sæ chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh theo tõng ®èi t­îng chi tiÕt ®· x¸c ®Þnh nh­ phÇn doanh thu trªn. CÇn ph¶i ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng theo ph­¬ng thøc sau: = x §ång thêi kÕ to¸n còng ph¶i x¸c ®Þnh gi¸ vèn theo tõng lo¹i s¶n phÈm, nhãm s¶n phÈm nh­ trªn vµ më c¸c sæ chi tiÕt x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nhËp, xuÊt, tån kho s¶n phÈm. Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 911 §èi t­îng: 9111 (Nhãm thiÕt bÞ b­u chÝnh) Th¸ng .... n¨m ..... Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn (gi¸ thµnh hµng xuÊt b¸n) L·i gép Sè Ngµy TrÝch yÕu Gi¶m gi¸ Hµng tr¶ l¹i Thóª TT§B Céng A B C 1 2 3 4 5 6=1-5 7 8=6-7 .......... Céng Chi phÝ BH ph©n bæ KÕt qu¶ (l·i lç) §Ó cã thÓ ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh cña tõng ®èi t­îng cô thÓ, chÝnh x¸c cao ®­a ra ph­¬ng ¸n kinh doanh kÞp thêi kÕ to¸n ph¶i lËp b¸o c¸o kinh doanh chi tiÕt nh­ sau: b¸o c¸o chi tiÕt kÕt qu¶ kinh doanh Th¸ng.....n¨m...... §èi t­îng chi tiÕt (s¶n phÈm) Doanh thu C¸c kho¶n gi¶m trõ Doanh thu thuÇn Gi¸ vèn (gi¸ thµnh hµng xuÊt b¸n) Chi phÝ BH KÕt qu¶ l·i lç Gi¶m gi¸ Hµng tr¶ l¹i ThuÕ TT§B Céng ............. Céng Gi¶i ph¸p 3: Gi¶i quyÕt vÊn ®Ò nî ®äng thu håi vèn vµ hµng tån kho Ho¹t ®éng trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng nh­ hiÖn nay vÊn ®Ò c¸c DN quan t©m hµng ®Çu ®ã lµ vèn ®Ó duy tr× SXKD ngµy mét hiÖu qu¶ h¬n. Sù kh«n khÐo trong kinh doanh ®· thÓ hiÖn ë mäi mÆt, c¸c DN hiÖn nay vÉn chiÕm dông vèn lÉn nhau mét c¸ch hîp ph¸p, hiÖn tr¹ng t¹i nhµ m¸y TTB§ kh¸ch hµng mua phÇn lín lµ mua chÞu, nî nÇn d©y d­a kÐo dµi nh­ vËy lµ hä ®· chiÕm dông vèn cña nhµ m¸y trong khi nhµ m¸y ®ang rÊt cÇn vèn ®Ó ®Èy m¹nh SXKD. VÊn ®Ò ®Æt ra lµ nhµ m¸y ph¶i t×m mäi biÖn ph¸p thu håi c«ng nî sím b»ng c¸c c¸ch sau: - KÕ to¸n khi theo dâi c«ng nî cho kh¸ch hµng mua chÞu ph¶i ph©n ra nh÷ng kh¸ch hµng nµo nî tiÒn hµng lín ®Ó cã biÖn ph¸p gi¶i quyÕt nh­ ®«n ®èc kh¸ch hµng thanh to¸n, th­êng xuyªn th«ng b¸o kho¶n nî víi kh¸ch hµng, yªu cÇu kh¸ch hµng cho ý kiÕn vÒ kho¶n nî ®ã. - Kh¸ch hµng chñ yÕu lµ c¸c b­u ®iÖn hä mua hµng vÒ lµ sö dông cho c«ng ty cña m×nh kh«ng ph¶i lµ hä kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n ngay mµ hä cø muèn mua chÞu d©y d­a nªn nhµ m¸y cÇn ph¶i cã quy ®Þnh râ rµng trong tho¶ thuËn mua b¸n. Nh÷ng kh¸ch hµng nµo mua sè l­îng nhiÒu ph¶i lµm hîp ®ång ký kÕt chÆt chÏ quan träng lµ phÇn thêi h¹n thanh to¸n vµ xö lý nÕu kh«ng thanh to¸n ®óng h¹n. - NhiÖm vô cña kÕ to¸n trong viÖc xö lý kho¶n nî khã ®ßi: KÕ to¸n tiÕn hµnh ph¶n ¸nh theo dâi riªng vµo sæ c«ng nî nh­ b¶ng c©n ®èi TK 131 hiÖn nay cña chi nh¸nh. Kh¸ch hµng nµo cã dÊu hiÖu nî kÐo dµi nªn xem xÐt t×nh tr¹ng tµi chÝnh hiÖn t¹i cña ®¬n vÞ nî, cã bÞ ph¸ s¶n gi¶i thÓ hay c¸c dÊu hiÖu kh¸c th× tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng. Ngoµi ra ®èi víi nh÷ng kh¸ch hµng ®· qu¸ h¹n thanh to¸n tõ 2 n¨m trë lªn kÓ tõ ngµy ®Õn h¹n thu nî ®­îc ghi trong hîp ®ång kinh tÕ, c¸c cam kÕt nî DN ®· ®ßi nhiÒu lÇn nh­ng vÉn ch­a thu ®­îc nî th× tiÕn hµnh trÝch lËp dù phßng dù kiÕn møc tæn thÊt cã thÓ xÈy ra trong n¨m kÕ ho¹ch kÌm theo c¸c chøng tõ chøng minh kho¶n nî khã ®ßi trªn (hîp ®ång kinh tÕ, b¶ng cam kÕt nî, ®èi chiÕu c«ng nî,...) Sau khi lËp dù phßng cho tõng kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi kÕ to¸n tæng hîp toµn bé kho¶n dù phßng vµo b¶ng kª chi tiÕt lµm c¨n cø ®Ó h¹ch to¸n vµo chi phÝ DN. KÕ to¸n qu¸n triÖt quy ®Þnh cña Nhµ n­íc møc lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi tèi ®a kh«ng v­ît qu¸ 20% tæng sè d­ nî ph¶i thu cña DN t¹i thêi ®iÓm 31/12 hµng n¨m vµ ®¶m b¶o DN kh«ng bÞ lç. Thùc chÊt cña viÖc trÝch lËp dù phßng lµ bï ®¾p kho¶n tæn thÊt vÒ sè nî kh¸ch hµng kh«ng tr¶ ®­îc vµ tr¸nh kho¶n nî nµy ¶nh h­ëng ®Õn kÕt qu¶ kinh doanh trong kú ®¶m b¶o phï hîp gi÷a chi phÝ vµ thu nhËp. Nhµ m¸y cã thÓ sö dông ph­¬ng ph¸p ­íc tÝnh ®Ó x¸c ®Þnh møc dù phßng cÇn lËp nh­ sau: = x Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n nh­ sau: - Cuèi niªn ®é c¨n cø vµo c¸c kho¶n ph¶i thu khã ®ßi dù kiÕn møc ®é tæn thÊt cã thÓ x¶y ra trong n¨m kÕ ho¹ch kÕ to¸n tÝnh x¸c ®Þnh møc dù phßng cho kho¶n ph¶i thu khã ®ßi ghi: Nî TK 642 (6426) : Chi phÝ qu¶n lý DN Cã TK 139 : Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Trong kú h¹ch to¸n nÕu cã kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi ®· thùc sù kh«ng thÓ thu ®­îc nî c¨n cø vµo c¸c v¨n b¶n x¸c nhËn cã chøng cø ph¸p lý DN lµm thñ tôc xo¸ nî theo quy ®Þnh. Khi ®­îc phÐp xo¸ nî ghi: Nî TK 139 : Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Cã TK 131 : Ph¶i thu kh¸ch hµng hoÆc Cã TK 138 : Ph¶i thu kh¸c §ång thêi ghi vµo bªn Nî TK 004 “Nî khã ®ßi ®· xö lý” tµi kho¶n ngoµi b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n theo dâi kho¶n nî nµy trong vßng 5 n¨m. - TÝnh sè dù phßng cho niªn ®é kÕ to¸n sau: Tr­êng hîp sè dù phßng cÇn lËp cho niªn ®é kÕ to¸n sau Ýt h¬n sè dù phßng ®· lËp cña niªn ®é kÕ to¸n tr­íc th× sè chªnh lÖch ®­îc hoµn nhËp vµo thu nhËp bÊt th­êng: Nî TK 139 : Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. Cã TK 721 : C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng. - Tr­êng hîp sè dù phßng cÇn lËp cho niªn ®é kÕ to¸n sau nhiÒu h¬n sè dù phßng ®· lËp cßn l¹i cña niªn ®é kÕ to¸n tr­íc th× sè ph¶i lËp dù phßng bæ sung ghi: Nî TK 642 (6426) : Chi phÝ qu¶n lý DN. Cã TK 139 : Dù phßng ph¶i thu khã ®ßi. §èi víi nh÷ng kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi ®· xö lý cho xo¸ nî nÕu sau ®ã l¹i thu håi ®­îc, kÕ to¸n c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña kho¶n nî thu håi ®­îc ghi: Nî TK 111, 112 : Cã TK 721 : Thu nhËp bÊt th­êng. §ång thêi ghi Cã TK 004 - Nî khã ®ßi ®· xö lý. * Gi¶i quyÕt hµng tån kho, tån ®äng. HiÖn nay hµng tån kho t¹i nhµ m¸y lµ rÊt lín cã nh÷ng lo¹i s¶n phÈm kh«ng b¸n ®­îc cßn tån l¹i kho vÝ dô nh­ èng nhùa PVC c¸c n¨m tr­íc th× doanh thu vÒ sè èng nhùa nµy lµ rÊt cao nh­ng hiÖn giê th× s¶n phÈm kh«ng b¸n ®­îc do cã mét sè h·ng s¶n xuÊt kh¸c c¹nh tranh vËy nhµ m¸y cÇn cã biÖn ph¸p th¸o gì vÊn ®Ò nµy. 1. CÇn ph¶i t×m hiÓu thÞ tr­êng cã nh÷ng kho¶ng trèng ë vïng nµo ch­a cã s¶n phÈm c¹nh tranh ®­a ®Õn ®Èy m¹nh tiªu thô ë vïng miÒn ®ã. Nhµ m¸y cÇn ph¶i tÝnh to¸n chÆt chÏ chi phÝ l­u th«ng tr­íc khi quyÕt ®Þnh. 2. H¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm b¸n ra: do tÝnh ®Æc thï s¶n phÈm cña nhµ m¸y cã vßng ®êi ng¾n nªn ph¶i chíp nho¸ng thêi c¬ s¶n phÈm ®­îc kh¸ch hµng mua nhiÒu nªn ®Èy m¹nh h¬n n÷a tèc ®é tiªu thô, cø t×nh tr¹ng tiªu thô nh­ hiÖn nay hµng cµng ®Ó l©u th× sÏ cã nguy c¬ kh«ng tiªu thô ®­îc “b¸n kh«ng ai mua, cho kh«ng ai lÊy” ph¶i ®Ó lµm phÕ liÖu nhÊt lµ c¸c s¶n phÈm Ðp nhùa cho nªn lóc thÞ tr­êng ®ang cÇn th× gi¶i quyÕt ngay c¸c s¶n phÈm nµy b»ng c¸ch h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm. 3. HiÖn nay nhµ m¸y míi chØ ®¹o cho c¸c CN tiªu thô víi thÞ tr­êng réng nh­ vËy mµ c¸c CN l¹i chØ b¸n theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp lµ ch­a æn mÆc dï hµng b¸n ®­îc gi¸ cao nh­ng vÒ kh¶ n¨ng thu håi vèn sÏ rÊt chËm (do kh¸ch hµng nî nÇn d©y d­a) vµ kh¸ch hµng ®Õn tËn n¬i mua sÏ Ýt ®i. Nhµ m¸y nªn b¸n s¶n phÈm qua mét sè kªnh trung gian nh­ ®¹i lý, c¸c h·ng b¸n bu«n b¸n lÎ vµ sè hµng b¸n sÏ ®­îc cïng thêi gian trªn diÖn réng h¬n khiÕn cho s¶n phÈm tiªu thô nhanh h¬n qua tr×nh thu håi vèn sÏ chØ thu trùc tiÕp tõ c¸c h·ng trung gian kh«ng ph¶i thu tõ kh¸ch hµng, gi¶m bít c«ng nî ®èi víi kh¸ch hµng trùc tiÕp mua nî nÇn nh­ hiÖn nay. NhiÖm vô cña kÕ to¸n trong viÖc xö lý hµng tån kho bÞ gi¶m gi¸. - KÕ to¸n cÇn theo dâi qu¶n lý chi tiÕt theo tõng lo¹i s¶n phÈm cña nhµ m¸y s¶n xuÊt ra c¨n cø vµo t×nh h×nh gi¶m gi¸, sè l­îng tån kho thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt t­ hµng ho¸ ®Ó x¸c ®Þnh møc dù phßng theo c«ng thøc sau: = x - ViÖc lËp dù phßng ph¶i tiÕn hµnh riªng cho tõng lo¹i vËt t­ hµng ho¸ bÞ gi¶m gi¸ vµ tæng hîp vµo b¶ng kª chi tiÕt kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho cña nhµ m¸y. B¶ng kª lµ c¨n cø h¹ch to¸n vµo chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Ph­¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Cuèi niªn ®é kÕ to¸n c¨n cø vµo t×nh h×nh gi¶m gi¸ sè l­îng hµng tån kho thùc tÕ cña tõng lo¹i vËt t­ hµng ho¸, kÕ to¸n tÝnh to¸n x¸c ®Þnh møc trÝch lËp dù phßng: Nî TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý DN Cã TK 159 : Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Cuèi niªn ®é kÕ to¸n sau kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n hoµn nhËp dù phßng toµn bé kho¶n dù phßng ®· lËp cuèi niªn ®é tr­íc vµo thu nhËp bÊt th­êng. Nî TK 159 : Dù phßng gi¶m gi¸ HTK. Cã TK 721 : C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng. §ång thêi x¸c ®Þnh møc trÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho míi ph¶i lËp cho niªn ®é kÕ to¸n sau: Nî TK 642 : Chi phÝ qu¶n lý DN. Cã TK 159 : Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho. Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý DN vµo TK 911 ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ trong khi sè thµnh phÈm tån kho lµ kh¸ lín vµ kh«ng ®ång ®Òu do ®ã dÉn ®Õn nhµ m¸y ®· lµm t¨ng chi phÝ vµ gi¶m lîi nhuËn thu ®­îc lµm cho kÕt qu¶ kinh doanh cña nhµ m¸y kh«ng ph¶n ¸nh chÝnh x¸c vµ ¶nh h­ëng tíi viÖc lËp kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña nhµ m¸y. Do vËy kÕ to¸n cÇn ph¶i ph©n bæ sè chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý cho hµng tån kho cuèi kú vµ hµng b¸n ra trong kú. CPBH/CPQLDNph©n bæ cho TP tån cuèi kú = CPBH/CPQLDN ph©n bæ cho HTK ®Çu kú + CPBH/CPQLDNph¸t sinh trong kú x TrÞ gi¸ hµng tån kho cuèi kú TrÞ gi¸ hµng  cuèi k× + TrÞ gi¸ hµng xuÊt trong kú Khi ®ã CPBH, CPQLDN ph©n bæ cho hµng b¸n ra trong kú sÏ ®­îc tÝnh: = + - Sau ®ã kÕ to¸n h¹ch to¸n nh­ sau: Nî TK 911 : Sè ph©n bæ cho hµng b¸n ra. Cã TK 142 (1422) : Sè ph©n bæ cho hµng tån cuèi kú. Cã TK 641, 642. NÕu thùc hiÖn nh­ trªn th× kÕt qu¶ kinh doanh cña nhµ m¸y míi chÝnh x¸c s¸t víi thùc tr¹ng vµ c«ng viÖc lËp kÕ ho¹ch SXKD, tiªu thô mét c¸ch hîp lý nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ SXKD cña m×nh. KhiÕn nghÞ 4: ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n vµ n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh th«ng qua c«ng t¸c b¸n hµng. HiÖn nay nhµ m¸y ¸p dông m¸y vi tÝnh vµo c«ng t¸c kÕ to¸n ®· gÆp ph¶i nh÷ng khã kh¨n ®· nªu. VËy nhµ m¸y nªn thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc sau. - Thùc hiÖn nèi m¹ng m¸y vi tÝnh tõ trung t©m phßng kÕ to¸n tæng hîp t¹i nhµ m¸y xuèng c¸c CN b¸n s¶n phÈm ®Ó hÖ thèng ho¸ th«ng tin, c¸c kÕ to¸n chi tiÕt ph¶i thùc hiÖn nhËp sè liÖu trung thùc, chÝnh x¸c vµo m¸y tõ c¸c chøng tõ gèc, ph¶n ¸nh nghiÖp vô b¸n hµng ph¸t sinh. KÕ to¸n tæng hîp sÏ dïng lÖnh lu©n chuyÓn c¸c d÷ liÖu vÒ nhµ m¸y ®Ó xö lý ®¶m b¶o cho th«ng tin ph¶n ¸nh chÝnh x¸c kÕ to¸n sÏ hoµn toµn xö lý trªn m¸y kh«ng ph¶i bËn rén víi c«ng viÖc thñ c«ng ®¶m b¶o cung cÊp th«ng tin kÞp thêi cho ban l·nh ®¹o vµ kÕ to¸n tæng hîp lËp b¸o c¸o tµi chÝnh kÞp thêi gian h¬n. Tr×nh tù xö lý th«ng tin trªn m¸y nh­ sau: D÷ liÖu ®Çu vµo - NhËp c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn BH, chi phÝ BH, CP QLDN - ThuÕ GTGT - C¸c gi¶m trõ doanh thu. - C¸c kho¶n chiÕt khÊu. - C¸c bót to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ doanh thu BH. - C¸c tiªu thøc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng, CP QLDN Khai b¸o yªu cÇu th«ng tin ®Çu ra cho m¸y vi tÝnh (Sæ C¸i, sæ NhËt ký chung, khai b¸o doanh thu, kÕt qu¶,...) M¸y vi tÝnh xö lý th«ng tin vµ ®­a ra s¶n phÈm Th«ng tin ®Çu ra - C¸c sæ kÕ to¸n liªn quan. - B¸o c¸o doanh thu vµ kÕt qu¶ theo tõng ®èi t­îng chi tiÕt. - B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh (B¸o c¸o tµi chÝnh) * N©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh th«ng qua c«ng t¸c b¸n hµng. Víi thÞ tr­êng c¹nh tranh gay g¾t nh­ hiÖn nay nhµ m¸y cÇn ph¶i: - N©ng cao chÊt l­îng s¶n phÈm, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm: ®Ó lµm ®­îc kÕ to¸n cÇn ph¶i kiÓm so¸t chÆt chÏ dßng tiÒn thu vµ ®Æc biÖt ph¶i ph¶n ¸nh trung thùc tµi s¶n cña nhµ m¸y cung cÊp th«ng tin cho ban l·nh ®¹o kÞp thêi gi¶i quyÕt mäi vÊn ®Ò nh»m thu håi vèn nhanh t¨ng vèn l­u ®éng ®Çu t­ cho s¶n xuÊt, nÕu gÆp khã kh¨n vÒ vèn cã thÓ vay ®Ó ®Çu t­ trang bÞ c«ng nghÖ m¸y mãc th× s¶n phÈm cña nhµ m¸y lµm ra míi cã chÊt l­îng cao. MÆt kh¸c kÕ to¸n cÇn ph¶i ph¶n ¸nh chi tiÕt cô thÓ c¸c kho¶n chi phÝ tæ chøc tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ, chÆt chÏ ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c ®Ó cã biÖn ph¸p gi¶m chi phÝ h¹ thÊp gi¸ thµnh, kÞp thêi ®Ó s¶n phÈm c¹nh tranh víi c¸c mÆt hµng ngo¹i nhËp tiªu thô trong n­íc. - Thùc hiÖn chÝnh s¸ch khuyÕn m¹i, chiÕt khÊu th­ëng kh¸ch hµng mua nhiÒu s¶n phÈm: hiÖn nay c¸c chÝnh s¸ch nµy ®­îc ¸p dông rÊt nhiÒu ë c¸c DN dï lµ s¶n xuÊt, th­¬ng m¹i hay dÞch vô vµ nã ®· ®em l¹i lîi Ých kh¸ cao cho DN bëi v× nã t¸c ®éng trùc tiÕp ®Õn ý ®Þnh mua s¶n phÈm cña kh¸ch hµng. Mét s¶n phÈm cã chÊt l­îng tèt, gi¸ thµnh h¹, mÉu m· quy c¸ch kiÓu d¸ng cã tÝnh thÈm mü cao céng víi viÖc thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch trªn nã sÏ t¹o thµnh søc m¹nh tæng hîp cho tiªu thô s¶n phÈm ngµy cµng cao, ®¸nh trùc tiÕp vµo t©m lý kh¸ch hµng mua hµng. Nhµ m¸y nªn xem xÐt ¸p dông kÞp thêi c«ng t¸c b¸n hµng bëi hiÖn t¹i nhµ m¸y vÉn ch­a thùc hiÖn triÖt ®Ó c¸c chÝnh s¸ch trªn (nhµ m¸y míi thùc hiÖn gi¶m gi¸ chø ch­a thùc hiÖn chiÕt khÊu b¸n hµng). - Thùc hiÖn nghiªn cøu thÞ tr­êng, chÝnh s¸ch c¹nh tranh: dï bÊt cø ë mét DN nµo th× ban l·nh ®¹o còng ph¶i n¾m b¾t kÞp thêi c«ng viÖc nµy bëi v× nã lµ yÕu tè quyÕt ®Þnh DN thµnh hay b¹i (ph¸ s¶n). T¹i nhµ m¸y TBB§ ch­a cã phßng Marketing ho¹t ®éng ®Ó ®¶m b¶o an toµn cho thÞ tr­êng tiªu thô nhµ m¸y cÇn ph¶i bæ xung thªm phßng Marketing ®Ó nghiªn cøu thÞ tr­êng gi¶i quyÕt mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tiªu thô s¶n phÈm t¹o mäi c¬ së v÷ng ch¾c ®Ó thùc thi c¸c ph­¬ng thøc tiªu thô s¶n phÈm, s¶n phÈm cã thÓ tiªu thô ngµy cµng nhiÒu h¬n cã chç ®øng trªn thÞ tr­êng trong n­íc còng nh­ thÕ giíi. KÕt luËn Qu¸ tr×nh thùc hiÖn s¶n xuÊt kinh doanh trong nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng rÊt ®a d¹ng vµ phøc t¹p. ViÖc tæ chøc c«ng t¸c b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ mét c¸ch khoa häc, hîp lý phï hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña doanh nghiÖp cã ý nghÜa quan träng trong viÖc xö lý th«ng tin cho chñ doanh nghiÖp, gi¸m ®èc ®iÒu hµnh ®Ó lùa chän ph­¬ng ¸n kinh doanh cã hiÖu qu¶, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh chÝnh s¸ch chÕ ®é kinh tÕ tµi chÝnh t¹i ®¬n vÞ. Víi mong muèn ®­îc gãp phÇn nhá bÐ c«ng søc cña m×nh vµo viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n, ®ång thêi t¨ng c­êng hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh trong c¸c doanh nghiÖp. Qua viÖc häc tËp vµ nghiªn cøu lý luËn trªn ghÕ nhµ tr­êng kÕt hîp víi viÖc n¾m b¾t thu nhËn kiÕn thøc thùc tÕ trong thêi gian thùc tËp t¹i nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn em ®· hoµn thµnh ®å ¸n tèt nghiÖp víi c¸c néi dung vÒ: c¬ së lý luËn, tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng trªn c¶ hai mÆt lý thuyÕt vµ thùc tÕ t¹i nhµ m¸y. Trªn c¬ së nhËn thøc vÒ mÆt lý thuyÕt vËn dông vµo thùc tÕ. Em ®· m¹nh d¹n ®¸nh gi¸, nhËn xÐt thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n s¶n phÈm cña nhµ m¸y nªu nh÷ng khã kh¨n hiÖn t¹i kÕ to¸n gÆp ph¶i, ®­a ra nh÷ng gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c nµy. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù quan t©m gióp ®ì tËn t×nh cña thÇy gi¸o h­íng dÉn ts_ tr­¬ng huy hoµng vµ toµn bé c« chó trong phßng kÕ to¸n tæng hîp, kÕ to¸n t¹i chi nh¸nh, c¸c phßng b¸n cã liªn quan cña nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn ®· gióp ®ì em hoµn thµnh ®å ¸n nµy. V× tr×nh ®é cßn h¹n chÕ, nªn ®å ¸n nµy cã thÓ cã nh÷ng khiÕm khuyÕt. Em rÊt mong ®­îc sù ®ãng gãp, phª b×nh cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n cña nhµ m¸y ®Ó ®å ¸n ®­îc hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Sinh viªn thùc hiÖn NguyÔn Hoµng Th¸i môc lôc Tµi liÖu tham kh¶o 1. LuËt Doanh nghiÖp Nhµ n­íc vµ h­íng dÉn thi hµnh tËp 3. NXB - ChÝnh trÞ Quèc gia. 2. Lý thuyÕt thùc hµnh kÕ to¸n tµi chÝnh VAT Chñ biªn - PTS NguyÔn V¨n C«ng (Tr­êng §H Kinh tÕ quèc d©n). NXB - Tµi chÝnh. 3. KÕ to¸n kiÓm to¸n vµ ph©n tÝch tµi chÝnh doanh nghiÖp. PTS Ng« ThÕ Chi; PTS §oµn Xu©n Tiªn; PTS V­¬ng §×nh HuÖ. NXB - Tµi chÝnh. 4. KÕ to¸n qu¶n trÞ doanh nghiÖp. PGS - PTS §Æng V¨n Thanh; PTS §oµn Xu©n Tiªn. NXB - Tµi chÝnh - 1998. 5. ThuÕ vµ kÕ to¸n thuÕ GTGT, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp. PTS Ng« ThÕ Chi; PTS Vò C«ng ty. NXB - Tµi chÝnh 6. HÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp. Vô ChÕ ®é kÕ to¸n - NXB Tµi chÝnh. 7. ChÕ ®é míi vÒ qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp Nhµ n­íc. Bé Tµi chÝnh. 8. T¹p chÝ kÕ to¸n. Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u §iÖn Chi nh¸nh 1 NhËt ký chung n¨m 2001 Ngµy DiÔn gi¶i TKN TKC Sè tiÒn Th¸ng Quý 30/3/00 Doanh thu tiÒn mÆt 111 511 210.146.800 3 I VAT ®Çu ra 111 3331 16.598.100 3 Kh¸ch hµng tr¶ nî 111 131 121.868.400 3 Chi phÝ b¸n hµng 641 111 169.554.136 3 Mua nguyªn vËt liÖu 611 111 44.330.780 3 ThuÕ VAT ®Çu vµo 1331 111 11.435.484 3 T¨ng nî kh¸ch hµng 131 111 4.636.000 3 Tr¶ tiÒn c¶i t¹o XD nhµ sè 1L 142 111 68.141.000 3 Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 156 331 27.587.368 3 ThuÕ VAT ®Çu vµo 1331 331 827.632 3 Doanh thu ghi nî 131 511 2.712.651.292 3 VAT 131 3331 213.666.379 3 Doanh thu tr¶ sÐc 112 511 61.726.000 3 VAT 112 3331 5.041.300 3 Kh¸ch hµng tr¶ sÐc 112 131 4.432.370.759 3 Tr¶ Nhµ m¸y 336 112 4.499.138.059 3 Hµng ho¸ nhËp trong th¸ng 156 331 2.321.519.822 3 VAT 1331 331 202.374.857 3 Gi¶m gi¸ hµng b¸n 532 131 190.000 3 Hµng b¸n tr¶ l¹i 531 131 81.800.000 3 VAT 3331 131 8.184.000 3 Gi¶m doanh thu 511 531 81.800.000 3 Gi¶m doanh thu 511 532 194.000 3 Nî Nhµ m¸y 331 336 2.750.120.161 3 Hµng tr¶ Nhµ m¸y 331 156 8.272.000 3 §/C gi¶m Ninh §éi CÊn 336 331 5.040.200 3 Tån kho NVL mua ngoµi 156 611 20.930.780 3 KhÊu hao TSC§ 641 214 5.434.600 3 Gi¸ vèn hµng ho¸ 632 156 2.601.372.872 3 KÕt chuyÓn doanh thu 511 911 2.902.530.092 3 KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng ho¸ 911 632 2.601.372.872 3 KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng 911 641 174.988.736 3 KÕt chuyÓn NVL 911 611 23.400.000 3 KÕt chuyÓn l·i 911 421 102.768.484 3 Céng 26.492.012.965 Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn Chi nh¸nh MiÒn B¾c B¶ng c©n ®èi c¸c tµi kho¶n quÝ I n¨m 2001 THÈNG Kª D­ nî D­ cã PSN1 PSC1 D­ nî D­ cã 111 121.586.269 1.352.744.376 1.365.282.734 109.047.911 112 10.250.927.864 10.250.927.864 131 20.936.762.977 7.880.503.764 10.820.644.861 17.996.621.880 3331 158.130.402 775.000.002 662.311.207 45.441.607 1331 578.602.483 578.602.482 0 139 -52.385.500 0 0 -52.385.500 141 64.020.000 0 0 64.020.000 142 -450.000.000 168.141.000 0 -281.859.000 156 2.702.189.585 6.486.064.568 6.735.866.744 2.452.387.409 211 208.084.000 11.727.000 0 219.811.000 214 114.379.000 0 16.303.800 130.682.800 331 2.986.968.404 7.587.934.177 6.956.017.034 2.355.051.261 336 20.033.557.653 10.260.968.064 7.779.161.350 17.551.750.939 431 80.000.000 80.000.000 511 7.994.774.047 7.994.774.047 531 353.799.193 353.799.193 532 190.000 190.000 632 6.681.495.616 6.681.495.616 641 530.866.617 530.866.617 911 7.640.784.854 7.640.784.854 421 237.221.872 0 187.495.221 424.717.093 Céng 23.530.257.331 23.530.257.331 68.634.523.624 68.634.523.624 20.507.673.700 20.507.643.700 Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn Chi nh¸nh MiÒn B¾c KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh QuÝ I/2001 PhÇn I - L·i, Lç §VT: §ång STT ChØ tiªu M· sè Quý tr­íc Quý nµy Luü kÕ tõ ®Çu n¨m Tæng doanh thu 01 7.944.774.047 7.944.774.047 Trong ®ã: Doanh thu hµng XK 02 C¸c kho¶n gi¶m trõ (04+05+06+07) 03 0 353.989.193 353.989.193 - ChiÕt khÊu 04 - Gi¶m gi¸ 05 190.000 190.000 - Gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i 06 353.799.193 353.799.193 - ThuÕ thÞ tr­êng§B, thuÕ XNK ph¶i nép 07 1 Doanh thu thuÇn (01+03) 10 0 7.640.784.854 7.640.784.854 2 Gi¸ vèn hµng b¸n 11 6.922.423.016 6.922.423.016 3 Lîi tøc gép (10-11) 20 0 718.357.838 718.357.838 4 Chi phÝ b¸n hµng 21 530.866.617 530.866.617 5 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp 22 6 Lîi tøc thuÇn tõ H§KINH DOANH (20-(21+22) 30 0 187.495.221 187.495.221 - Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh 31 - Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh 32 7 Lîi nhuËn thuÇn t­ ho¹t ®éng tµi chÝnh (31-32) 40 - C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th­êng 41 - Chi phÝ bÊt th­êng 42 8 Lîi nhuËn bÊt th­êng (41-42) 50 9 Tæng lîi nhuËn tr­íc thuÕ (30+40+50) 60 10 ThuÕ thu nhËp doanh nghiÖp ph¶i nép 70 11 Lîi nhuËn sau thuÕ (60-7) 80 KÕ to¸n chi nh¸nh Tr­ëng chi nh¸nh ThuÕ VAT cña hµng tr¶ l¹i DT hµng bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n K/c d­ quü cña c¸c CN vµ thanh to¸n trong kú TK 111,112 K/c sè d­ ph¶i tr¶ cña kh¸ch hµng c¸c CN TK 131 DT hµng bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ t¹i c¸c CN å c¸c kho¶n PT néi bé vÒ b¸n hµng... DT b¸n hµng t¹i c¸c CN TK 136 ThuÕ VATph¶i nép ThuÕ VAT ®Çu ra ph¶i nép å gi¸ b¸n ®· thu tiÒn hay b¸n chÞu TK 3331 TK 531,532 TK 111,112,131 DT b¸n hµng t¹i NM (K0 VAT) TK 721,711 K/c doanh thu thuÇn cuèi kú K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n TK 532 K/c DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 531 TK 511,512 K/c lç K/c l·i TK 421 K/c CPH§TC CPH§BT TK 811,821 K/c CPBH, CPQL TK 911 Hµng b¸n trùc tiÕp bÞ tr¶ l¹i TrÞ gi¸ vèn hµng b¸n trùc tiÕpt¹i nhµ m¸y TrÞ gi¸ vèn hµng göi ®i b¸n XuÊt kho göi b¸n TK 157 TK 641,642 K/c gi¸ vèn hµng ®· b¸n cuèi kú Bµn giao hµng ho¸ cho CN K/c tån kho hµng ho¸ cña CN cuèi kú TK 156 TK 632 TrÞ gi¸ vèn hµng b¸ncña CN Nhµ m¸y cÊp vèncho c¸c CN TK 136 TK 111,112 TK 152,154,155 S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh t¹i nhµ m¸y K/c TN H§TC, H§BT K/c chi phÝ bÊt th­êng (nÕu cã) K/c thu nhËp bÊt th­êng (nÕu cã) TK 331,111 TK 632 TK 133 TK 911 TK 511 TK 531 K/c DT hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i TK 532 K/c gi¶m gi¸ hµng b¸n K/c doanh thu thuÇn cuèi kú TK 721 DT b¸n hµng t¹i NM (K0 VAT) TK 111,112,131 TK 531,532 TK 3331 å gi¸ b¸n ®· thu tiÒn hay b¸n chÞu ThuÕ VAT ®Çu ra ph¶i nép DT hµng bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n ThuÕ VAT cña hµng tr¶ l¹i TK 336 T¨ng nî nhµ m¸y TK 156 Tæng sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ NhËp hµng NM, mua ngoµi ThuÕ VAT ®Çu vµo TrÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n K/c gi¸ vèn hµng b¸n cuèi k× TK 336 §iÒu chØnh gi¶m ph¶i tr¶ NM TK 111 Hµng tr¶ l¹i NM TK 214 Chi phÝ = tiÒn mÆt TK 641 K/c chuyÓn chi phÝ b¸n hµng KhÊu hao TSC§ TK 821 K/c chi phÝ bÊt th­êng (nÕu cã) TK 421 K/c l·i K/c lç TK 336 Nép tiÒn b¸n hµng cho NM S¬ ®å h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh t¹i CN TK 131 - 2001 b¶ng c©n ®èi tµi kho¶n 131 th¸ng 3 n¨m 2001 TT Tªn kh¸ch hµng Sè d­ cuèi T2/2001 PS Nî T3/2001 PS Cã T3/2001 D­ cuèi kú D­ nî D­ cã TK 511 TK 333 TK 111 Céng TK 111 TK 112 TK 531 TK 532 §/C D­ nî D­ cã 1 C.ty DV VTB§ Hµ néi 639.031.678 362.530.000 18.126.500 380.656.500 443.645.398 576.042.780 2 A.§oµn - 4B §inh LÔ 43.208.000 5.190.000 519.000 5.709.000 18.315.000 30.602.000 3 C.H­¬ng – 4B §inh LÔ 0 - 0 0 4 TuyÕt Anh 4B §inh LÔ 4.697.000 - 0 4.697.000 5 B§ T.phè Hµ Néi 796.164.270 0 796.164.270 0 6 C.ty ®iÖn tho¹i Hµ Néi 0 3.120.000 156.000 3.276.000 3.276.000 7 C.ty BC-PHBC Hµ Néi 284.107.800 204.636.000 10.231.800 214.867.800 218.573.400 280.402.200 8 C.ty XLB§ Hµ Néi 10.931.150 11.363.000 568.150 11.931.150 22.862.300 9 C.ty BCLTQT KV1 11.550.000 1.000.000 50.000 1.050.000 11.550.000 1.050.000 .......................... Tæng céng 19.849.504.323 139.422.957 2.712.651.292 213.666.379 4.636.000 2.930.953.671 121.868.400 4.432.370.759 89.980.000 194.000 0 18.133.503.035 136.881.157 TK 331 Tæng hîp TK 331 cña CN miÒn B¾c n¨m 2001 M· Tªn ng­êi b¸n D­ ®Çu kú PS cã TK 331, nî c¸c TK kh¸c Céng ph¸t sinh Cã PS nî TK 331, cã c¸c TK kh¸c Céng PS nî Sè d­ cuèi kú 611 133 336 156 336 156 1 C©n ®iÖn tö Huy Hoµng 352.800.000 0 352.800.000 352.800.000 0 2 ¤ng Ninh - §éi CÊn 129.959.800 0 70.000.000 70.000.000 59.959.800 3 Nhµ m¸y 2.504.208.604 197.846.885 2.270.497.516 2.468.344.401 2.576.116.402 34.980.720 2.611.097.122 2.361.455.883 Céng th¸ng 1 2.986.968.404 0 197.846.885 0 2.270.497.516 2.468.344.401 2.998.916.402 34.980.720 3.033.897.122 2.421.415.683 1 C©n ®iÖn tö Huy Hoµng 4.063.140 135.436.860 139.500.000 0 139.500.000 2 ¤ng Ninh §éi CÊn 59.959.800 0 65.000.000 65.000.000 -5.040.200 3 Nhµ m¸y 2.361.455.884 133.977.472 1.656.845.282 1.790.822.754 1.719.526.486 11.118.408 1.730.644.894 2.421.633.744 Céng th¸ng 2 2.421.415.684 0 138.040.612 0 1.792.282.142 1.930.322.754 1.784.526.486 11.118.408 1.795.644.894 2.556.093.544 1 C©n ®iÖn tö Huy Hoµng 139.500.000 0 0 139.500.000 2 ¤ng Ninh §éi CÊn -5.040.200 5.040.200 5.040.200 0 0 3 C¬ së nhùa S¬n Hµ 402.800 13.427.200 13.830.000 0 13.830.000 4 C¬ së nhùa Duy T©n 424.832 14.160.168 14.585.000 0 14.585.000 5 Nhµ m¸y 2.421.633.744 202.374.857 2.321.519.822 2.523.894.679 2.750.120.161 8.272.000 2.758.392.161 2.187.136.262 Céng th¸ng 3 2.556.093.544 0 203.202.489 5.040.200 2.349.107.190 2.557.349.879 2.750.120.161 8.272.000 2.758.392.161 2.355.051.262 Céng quÝ I 2.986.968.404 0 539.089.986 5.040.200 6.411.886.848 6.956.017.034 7.533.563.049 54.371.128 7.587.934.177 2.355.051.261 Tõ b¶ng c©n ®èi TK 131 theo dâi chi tiÕt cho 3 th¸ng nh­ trªn, kÕ to¸n tæng hîp vµo b¶ng tæng hîp TK 131 cho quÝ I nh­ sau: Nhµ m¸y ThiÕt bÞ B­u ®iÖn - CN1 TK 131-2001 B¶ng tæng hîp tµi kho¶n 131 - Quý 1 n¨m 2001 Th¸ng D­ ®Çu kú Nî TK 131, Cã TK kh¸c Chi Cã TK 131, ghi Nî c¸c TK kh¸c Sè d­cuèi kú 511 333 111 336 Céng 111 112 531 532 3331 Céng 1 20.936.762.975 2.420.760.360 204.687.423 2.625.447.783 119.633.375 2.742.619.531 2.862.252.899 20.699.957.859 2 20.699.957.859 2.137.368.355 186.733.955 1.892.000 2.325.994.310 73.978.710 2.943.277.681 271.999.193 26.615.219 3.315.870.803 19.710.081.366 3 19.710.081.366 2.712.651.292 213.666.379 4.636.000 2.930.953.671 121.868.400 4.432.370.759 81.800.000 190.000 8.184.000 4.644.413.159 17.996.521.878 Céng 7.270.780.007 605.087.757 4.636.000 1.892.000 7.882.395.764 315.480.485 10.118.267.964 353.799.193 190.000 34.799.219 10.822.536.861 TK 156 Tæng hîp TK 156 cña CN miÒn B¾c n¨m 2001 Quý Th¸ng Tån ®Çu kú PS nî PS cã D­ cuèi kú 111 131 331 336 Céng nî 632 331 Céng cã 1 Hµng NM 2.527.471.304 2.270.497.516 2.270.497.516 2.378.269.516 34.980.720 2.413.250.236 2.384.718.584 Hµng chinh¸nh 174.718.281 131.431.400 131.431.400 107.029.240 107.029.240 199.120.444 Céng th¸ng 1 2.702.189.585 131.431.400 0 2.270.497.516 0 2.401.928.916 2.485.298.756 34.987.720 2.520.279.476 2.583.839.025 1 Hµng NM 2.384.718.584 1.656.845.282 1.656.845.282 1.585.549.014 11.118.408 1.596.667.422 2.444.896.444 Hµng chinh¸nh 199.120.441 139.342.940 135.436.860 274.779.800 226.802.374 226.802.374 247.097.867 Céng th¸ng 2 2.583.839.025 139.342.940 0 1.792.282.142 0 1.931.625.082 1.812.351.388 11.118.408 1.823.469.796 2.691.994.311 1 Hµng nhµ m¸y 2.44.896.444 2.321.519.822 2.321.519.822 2.547.745.304 8.272.000 2.556.017.304 2.210.398.962 Hµng chinh¸nh 247.097.867 44.330.780 27.587.368 71.918.148 77.027.568 77.027.568 241.988.447 Céng th¸ng 3 2.691.994.311 44.330.780 0 2.349.107.190 0 2.393.437.970 2.624.772.872 8.272.000 2.633.044.872 2.452.387.109 Céng quÝ I 2.702.189.585 315.105.120 6.411.886.848 6.726.991.968 6.922.423.016 54.371.128 6.976.794.144 2.452.387.409 S¬ ®å tæng hîp kÕ to¸n b¸n hµng t¹i DN tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp B¸n hµng trùc tiÕp K/C gi¸ vèn HB trong kú TK 154 TK 632 TK 911 XuÊt trùc tiÕp t¹i PX kh«ng qua kho theo gi¸ thµnh SX TK 157 Gi¸ vèn hµng göi b¸n ký göi ®¹i lý ®· b¸n ®­îc Gi¸ vèn hµng göi b¸n ký göi ®¹i lý TK 155 Gi¸ vèn hµng xuÊt kho Gi¸ vèn hµng tr¶ l¹i Tiªu thô trùc tiÕp TK 33311 TK 641,642 X/® thuÕ VAT ph¶i nép cuèi kú K/c CP BH, qu¶n lý TK 811 ChiÕt khÊu thanh to¸n cho kh¸ch hµng TK 131 TK 111,112,311 TK 3388 Tæng sè chiÕt khÊu b¸n hµng gi¶m gi¸ hµng b¸n doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (c¶ thuÕ VAT) Thanh to¸n b»ng tiÒncho ng­êi mua Trõ vµo sè tiÒn ng­êi mua cßn nî ChÊp nhËn cho ng­êi mua KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn b¸n hµng trong kú TK 531 TËp hîp DTHB bÞ tr¶ l¹i chÊp nhËn cho ng­êi mua trong kú TËp hîp gi¶m gi¸ HB chÊp nhËn cho ng­êi mua trong kú TK 532 TËp hîp chiÕt khÊu BH chÊp nhËn cho ng­êi mua trong kú TK 811 TK 511,512 Doanh thu b¸n hµng trong kú ®· thu b»ng tiÒn hay b¸n chÞu ®­îc ng­êi mua chÊp nhËn theo tæng gi¸ thanh to¸n (gi¸ b¸n cã c¶ thuÕ VAT ®Çu ra) K/C gi¶m gi¸ HB doanh thu HB bÞ tr¶ l¹i trõ vµo doanh thu TK 111,112,1311368... TK 333(3332,3333) ThuÕ TT§B, XK ph¶i nép S¬ ®å tæng hîp kÕ to¸n b¸n hµng t¹i DN tÝnh thuÕ VAT theo ph­¬ng ph¸p khÊu trõ B¸n hµng trùc tiÕp K/C gi¸ vèn HB trong kú TK 154 TK 632 TK 911 XuÊt trùc tiÕp t¹i PX kh«ng qua kho theo gi¸ thµnh SX TK 157 Gi¸ vèn hµng göi b¸n ký göi ®¹i lý ®· b¸n ®­îc Gi¸ vèn hµng göi b¸n ký göi ®¹i lý TK 155 Gi¸ vèn hµng xuÊt kho Gi¸ vèn hµng tr¶ l¹i Tiªu thô trùc tiÕp TK 641,642 K/c CP BH, CP qu¶n lý TK 811 K/C kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng TK 131,1368 TK 111,112,311 TK 3388 Tæng sè chiÕt khÊu b¸n hµng gi¶m gi¸ hµng b¸n doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i (c¶ thuÕ VAT) Thanh to¸n b»ng tiÒncho ng­êi mua Trõ vµo sè tiÒn ng­êi mua cßn nî ChÊp nhËn cho ng­êi mua KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn b¸n hµng trong kú TK 531 TËp hîp DTHB bÞ tr¶ l¹i trong kú (K0 thuÕ VAT) TËp hîp gi¶m gi¸ HB trong kú (K0 VAT) TK 532 TËp hîp chiÕt khÊu BH trong kú (K0 VAT) TK 811 TK 511,512 Tæng gi¸ b¸n s¶n phÈm dÞch vô lao vô (c¶ thuÕ VAT) ®· thu tiÒn hay b¸n chÞu K/C gi¶m gi¸ HB doanh thu HB bÞ tr¶ l¹i trõ vµo doanh thu TK 111,112,1311368... TK 333(3332,3333) ThuÕ TT§B, XK ph¶i nép TK 3331 ThuÕ VAT ®Çu ra ph¶i nép ThuÕ VAT t­¬ng øng víi sè gi¶m gi¸ vµ doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i Doanh thu b¸n s¶n phÈm, lao vô dÞch vô (K0 VAT) “B¸n hµng theo ph­¬ng ph¸p trùc tiÕp - göi hµng ®i b¸n” S¬ ®å tæng hîp h¹ch to¸n kÕt qu¶ kinh doanh t¹i CN miÒn b¾c quÝ i - 2001 TK 531 TK 112 TK 3331 TK 531 TK 3331 TK 336 TK 532 TK 112 K/C doanh thu thuÇn 7.640.784.854 TK 511 TK 214 TK 641 TK 111 TK 331 TK 111 TK 111 DT b»ng TM (K0 VAT) 598.842.040 TK 131 TK 532 TK 421 TK 911 TK 632 TK 156 TG vèn HB trong kú 6.922.423.016 DT b¸n chÞu (K0 VAT) 7.270.780.007 Hµng tr¶ nî b»ng TM 315.480.485 K/hµng tr¶ nî b»ng sÐc 10.116.375.964 Hµng tr¶ l¹i NM 54.371.182 K/C trÞ gi¸ vèn 6.992.423.016 K/C gi¶m gi¸ b¸n 190.000 ThuÕ VAT 605.087.757 Gi¶m gi¸ 190.000 DT HB bÞ tr¶ l¹i 353.799.193 ThuÕ VAT cña hµng tr¶ l¹i 34.799.219 Chi b»ng tiÒn mÆt 514.562.817 K/C CP b¸n hµng 530.866.617 K/C DT HB bÞ tr¶ l¹i353.799.193 Nép tiÒn BH cho NM 5.000.000 ` KhÊu hao TSC§ 16.303.800 ThuÕ VAT 47.823.550 ThuÕ VAT 9.399.900 ChuyÓn kho¶n vÒ NM 10.250.927.864 DT b»ng sÐc 125.152.000 K/C l·i 187.495.221