Phân tích tình hình tài chính ở công ty kinh doanh và chế biến than Hà Nội

trung. T¹i trô së chÝnh cña c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n lµm nhiªm vô h¹ch to¸n tæng hîp, h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong c«ng ty, lËp c¸c b¸o c¸o theo qui ®Þnh chung. C¸c tr¹m trùc thuéc kh«ng cã phßng kÕ to¸n mµ chØ bã trÝ mét nh©n viªn kÕ to¸n lµm nhiÖm vô h¹ch to¸n ban ®Çu.Bé m¸y kÕ to¸n ®­îc bè trÝ thªo s¬ ®å sau: Nh©n viªn kÕ to¸n c¸c tr¹m Bé phËn kÕ to¸n quü Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp Bé phËn kÕ to¸n TSC§ Bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho KÕ to¸n tr­ëng Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n Bé phËn kÕ to¸n hµng b¸n Bé phËn kÕ to¸n hµng mua 1.1. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña tõng bé phËn kÕ to¸n nh­ sau: a. Bé phËn kÕ to¸n mua hµng: Thu thËp c¸c chøng tõ vÒ hµng mua vµ c¸c sæ chi tiÕt vÒ hµng mua, tæng hîp hµng mua theo chñng lo¹i, sè l­îng vµ gi¸ c¶. b. Bé phËn kÕ to¸n hµng b¸n: Thu thËp c¸c ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ kh¸c phôc vô cho b¸n hµng, ph©n lo¹i chóng theo ®¬n vÞ b¸n,vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ sæ tæng hîp. c. Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n: Theo dâi viÖc thanh to¸n víi ng­êi b¸n vµ ng­êi mua cña c¸c tr¹m kinh doanh. Theo dâi viÖc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é c«ng nî cña c¸c ®¬n vÞ kinh doanh vµ chÕ biÕn, thanh to¸n l­¬ng vµ b¶o hiÓm. d. Bé phËn kÕ to¸n quü: Tæng hîp c¸c phiÕu thu, phiÕu chi, c¸c lÖnh chi vµo sæ quü e. Bé phËn kÕ to¸n hµng tån kho: C¨ cø vµo sè liÑu nhËp, xuÊt, tån cña c¸c tr¹m vµo sæ xuÊt, nhËp, tån. f. Bé phËn kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh. g. Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp: C¨n cø vµo sæ kÕ to¸n vµ c¸c chøng tõ lËp b¶ng tæng hîp c©n ®èi kÕ to¸n vµ c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n. h. Nh©n viªn kÕ to¸n ë tr¹m: LËp c¸c chøng tõ ban ®Çu vÒ hµng mua, hµng b¸n, thu, chi tiÒn mÆt vµo sæ chi tiÕt. H×nh thøc kÕ to¸n sö dông lµ h×nh thøc nhËt kÝ chøng tõ S¬ ®å Chøng tõ gèc NhËt kÝ chøng tõ B¶ng kª, b¶ng ph©n bæ Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi chó : Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Ghi ®èi chiÕu kiÓm tra 2. Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh ë c«ng ty qua c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. 2.1. Ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh qua b¸o c¸o thu nhËp C¨n cø vµo biÓu 1 ta cã biÓu 2 nh­ sau BiÓu 2: B¸o c¸o thu nhËp cña c«ng ty tõ n¨m 1996 ®Õn n¨m 2000(cã sö dông ph­¬ng ph¸p so s¸nh chän n¨m 1996 lµm kú gèc) §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu 1996 1997 1998 1999 2000 Gèc TH TL % TH TL % TH TL% TH TL % 1.Tæng doanh thu 23.789.543.125 22.654.612.098 95,2 23.187.054.667 97,5 23.813.619.271 100,1 24.517.908.304 103,1 2. Doanh thu thuÇn 23.554.292.279 22.427.414.217 95,0 22.954315.641 97,0 23.813.619.271 100,1 24.517.908.304 104,1 3. Gi¸ vèn hµng b¸n 20.308.481.712 19.515.310.509 96,0 19.857.800.738 97,0 20.960.486.593 103,0 21.661.817.650 106,6 4. Lîi tøc gép 3.245.810.567 2.912.103.708 89,7 3.096.514.903 95,0 2.853.132.678 87,9 2.856.090.654 87,99 5. Chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lý 3.168.495.443 2879.548.428 90,8 3.066.627.168 96,8 2.763.341.014 87,2 2.741.819.158 86,53 6. Lîi tøc vÒ kinh doanh 77.315.124 32.555.280 42,1 29887.735 38,6 89.791.664 116,1 114.271.496 147,8 7. L·i tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh 49.853.993 42.045.501 43.045.501 8. L·i tõ ho¹t ®éng bÊt th­êng 10.000.000 10.425.839 7.600.524 Qua biÓu1, biÓu 2 ta cã mét sè nhËn xÐt sau: a. C¸c chØ tiªu t¨ng tr­ëng: - Doanh thu: Doanh thu n¨m 1997, 1998 , 1999, 2000 so víi n¨m 1996 ®¹t t­¬ng øng 95,2% ; 97,5% ; 100,1%; 103,1%. Qua sè liÖu trªn cho thÊy n¨m 97, 98 doanh thu cña c«ng ty cã thÊp h¬n so víi n¨m 1996. së dÜ cã hiÖn t­îng trªn lµ do trong nh÷ng n¨m trªn c«ng ty ph¶i c¹nh tranh víi nhiÒu ®èi thñ míi cïng kinh doanh than.Song n¨m 1999 c«ng ty cã nhiÒu cè g¾ng chiÕm lÜnh l¹i thÞ tr­êng nªn doanh thu b¾t ®Çu t¨ng ®¹t 100,1% n¨m 2000 ®¹t 103,1% - Doanh thu thuÇn: So s¸nh n¨m 1997, 1998, 1999, 2000, víi n¨m 1996 ta cã c¸c tØ lÖ t­¬ng øng sau: 95%; 97%; 101%; 104,1% So víi tèc ®é t¨ng doanh thu th× tèc ®é t¨ng cña doanh thu thuÇn lµ kh«ng ®ång nhÊt. Nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do c¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ hµng, thuÕ doanh thu ( thuÕ VAT tõ n¨m 1999) cã t¸c ®éng lín ®èi víi doanh thu. Cô thÓ lµ n¨m 1999 doanh thu chØ t¨ng 0,1% t­¬ng øng 24.076.146 ®ång th× doanh thu thuÇn t¨ng 1,1% t­¬ng øng 259.326.992 ®ång, N¨m 2000 lµ 130,1% vµ 104,1% t­¬ng øng704.289.033 ®ång. - Thu nhËp rßng tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh: qua b¶ng sè liªu ta nhËn thÊy cã nhiÒu biÕn ®éng so víi n¨m gèc, n¨m 1997, 1998 , 1999, 2000 cô thÓ lµ: N¨m 1996 lµ 77.315.124 ®ång N¨m 1997 lµ 32.555.280 ®ång. N¨m 1998 lµ 29.887.735 ®ång N¨m 2000 lµ 89.791.664 ®ång N¨m 2000 lµ 114.271.496 ®ång Qua c¸c n¨m lîi tøc rßng biÕn ®éng kh¸c nhau tõ n¨m 1999 ®· cã xu h­íng t¨ng lªn, nguyªn nh©n chñ yÕu lµ do gi¶m ®­îc chi phÝ trong kinh doanh(cô thÓ lµ do viÖc c«ng ty ®· bè trÝ s¾p xÕp l¹i lao ®éng, lµm gi¶m chi phÝ b¸n hµng). §©y lµ h­íng chuyÓn biÕn tèt cho c«ng ty. b. C¸c chØ tiªu ho¹t ®éng - Gi¸ vèn hµng b¸n: Nh×n qua b¶ng sè liÖu cho thÊy gi¸ vèn hµng b¸n qua c¸c n¨m 1997, 1998, 1999, 2000 cã tû lÖ t­¬ng øng nh­ sau 96%; 97%; 103%; 106,6%. Gi¸ n¨m 1999 t¨ng h¬n so n¨m gèc lµ 3% t­¬ng ®­¬ng 652.004.881 ®ång. N¨m 2000 t¨ng 6,6%, t­¬ng ®­¬ng 1.353.335.938 ®ång So s¸nh víi tû lÖ t¨ng doanh thu thuÇn ta thÊy kh«ng ®ång nhÊt. - L·i gép cã tû lÖ so víi n¨m gèc nh­ sau: 89,7%; 95%; 87,9%; 87,99% l·i gép qua c¸c n¨m t¨ng kh«ng ®ång ®Òu n¨m 1999, 2000 gi¶m nguyªn nh©n mét phÇn lµ do gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 1999, 2000 t¨ng so víi n¨m gèc. - Chi phÝ b¸n hµng vµ qu¶n lÝ doanh nghiÖp: Chi phÝ b¸n hµng cña c«ng ty qua c¸c n¨m cã xu h­íng gi¶m , t­¬ng øng nh­ sau: 90,8%; 96,78%; 87,2%; 86,53%. Thu nhËp rßng t¨ng hay gi¶m phô thuéc rÊt lín vµo chØ tiªu nµy nªn cÇn chó träng ®Ó t×m c¸c nguyªn nh©n ®Ó cã kh¶ n¨ng gi¶m yÕu tè nµy lµm t¨ng thu nhËp rßng cho c«ng ty. - L·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh: §©y lµ môc tiªu kinh doanh chÝnh cña c«ng ty nªn cÇn chó träng tíi c¸c nh©n tè ¶nh h­ëng tíi nã, ®Ó kh«ng ngõng n©ng cao chØ tiªu nµy. Cô thÓ qua b¶ng sè liÖu cho thÊy chØ tiªu nµy phô thuéc rÊt nhiÒu vµo chi phÝ kinh doanh . VËy cÇn cã biÖn ph¸p nh»m gi¶m bít chi phÝ. L·i tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng bÊt th­êng: §©y kh«ng ph¶i lµ nguån thu chñ yÕu cña c«ng ty nã míi xuÊt hiÖn tõ n¨m 1998 trë l¹i ®©y. Song víi xu h­íng c¹nh tranh nh­ hiÖn nay th× ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty cÇn chó träng tíi nguån thu nµy ®Ó t¹o thªm nh÷ng nguån thu míi gãp phÇn t¨ng thªm lîi nhuËn cho c«ng ty . 2.2. Ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh qua b¶ng tæng kÕt tµi s¶n BiÓu 3: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n n¨m 1996 ®Õn n¨m 2000 §¬n vÞ tÝnh : §ång Tµi s¶n 1996 1997 1998 1999 2000 A. TSL§ vµ ®Çu t­ NH 4.194.706.907 2.396.856.360 4.520.023.159 9.322.887.304 9.456.907.308 I. TiÒn 215.430.205 231.607.674 573.220.252 434.120.570 466.753.413 1. TiÒn mÆt 17.892.256 5.246.800 26.000.000 30.397.369 32.608.903 2. TiÒn göi ng©n hµng 197.537.949 226.360.874 547.220.252 403.723.201 434.144.510 II. C¸c kho¶n ph¶i thu 1.394.896.968 - 20.798.956 1.807.452.932 2.444.664.824 2.747.896.769 1.Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 1.319.057.876 - 22.798.956 1.752.852.660 2.154.366.583 2.437.785.193 2. Tr¶ tr­íc cho ng­êi b¸n 66.576.092 32.000.000 207.103.000 3. Ph¶i thu néi bé 22.600.272 46.162.235 37.584.327 4. Ph¶i thu kh¸c 9.272.000 2.000.000 58.466.415 65.424.249 III. Hµng tån kho 2.579.351.028 2.181.018.936 6.241.506.126 1. Nguyªn vËt liÖu tån kho 5.028.706 5.028.706 5.028.706 2. Hµng tån kho 2.579.351.028 2.181.018.936 2.181.018.936 3.360.475.352 3.257.837.860 3. Hµng göi b¸n 2.801.780.056 2.986.668.266 IV. Tµi s¶n l­u ®éng kh¸c 1.237.700 1.846.500 751.000 1. T¹m øng 1.237.700 1.846.500 751.000 B. TSC§ vµ ®Çu t­ DH 791.592.821 627.376.967 504.329.808 829.687.219 986.817.219 1. Tµi s¶n C§ h÷u h×nh 791.592.821 627.376.967 504.329.808 829.687.219 986.817.219 2. Nguyªn gi¸ 1.698.643.201 1608.643.201 1.617.143.201 1.954.794.761 2.265.817.815 Tæng tµi s¶n 4.986.299.728 3.024.233.327 5.024.352.967 10.152.574.523 10.443.724.527 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 2.072.765.674 197.856.311 2.355.111.719 7.220.229.259 7.381.126.963 I. Nî ng¾n h¹n 2.035.187.673 184.095.511 2.355.111.719 7.220.229.259 7.381.126.963 Vay ng¾n h¹n 1.101.798.000 1. Ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 961.329.755 74.249.721 2.166.865.315 4.732.142.325 4.797.381.260 2. Ng­êi mua tr¶ tiÒn tr­íc 660.000 2.314.623.000 2.416.382.913 3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch - 6.689.859 1.819.074 4.838.732 4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn 8.282.494 45.600.000 87.700.000 18.855.000 21.567.000 5. Ph¶i tr¶ néi bé - 46.000.777 12.014.090 10.161.806 89.332.303 93.309.030 6. Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 16.477.060 52.138.426 84.885.866 65.276.631 52.486.760 II. Nî dµi h¹n 37.578.001 12.035.000 1. Vay dµi h¹n 37.578.001 12.035.000 B. nguån vèn chñ së h÷u 2.913.534.054 2.826.377.016 2.669.241.248 2.932.345.264 3.062.597.564 1. Nguån vèn kinh doanh 2.641.927.941 2.588.870.903 2.481.045.161 2.829.687.219 2.Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 2271.168.300 239.168.300 187.858.274 102.320.232 3.Quü khen th­ëng phóc lîi 437.813 337.813 337.813 337.813 Tæng nguån vèn 4.986.299.728 3.024.233.327 5.024.352.967 10.152.574.523 10.443.724.527 C¨n cø vµo biÓu 3 ta cã biÓu 4 nh­ sau: BiÓu 4: t×nh h×nh tµi s¶n cña c«ng ty qua c¸c n¨m tõ 1996 ®Õn n¨m 2000 ( chän n¨m 1996 lµm n¨m gèc ta cã c¸c so s¸nh) Tµi s¶n 1996 1997 1998 1999 2000 Møc % Møc % Møc % Møc % a. TSL§ & §TNH 4.194.706.907 - 1.797.850.547 - 42,8 325.316.252 7,75 5.128.180.397 122,2 5.262.200.401 125,4 b. TSC§ & §TDH 791.592.821 - 164.215.854 -20,7 - 287.263.013 -36,3 38.094.398 4,81 195.224.398 24,66 Tæng tµi s¶n 4.986.299.728 -1.962.066.401 -39,4 38.053.239 0.76 5.166.274.795 103,6 5.457.424.799 109,4 nguån vèn a.Vèn chñ së h÷u 2913.534.054 - 87.157.038 -2,99 -244.292.806 -8,38 18.811.210 0,65 989.831.890 5,11 b. Nî ph¶i tr¶ 2.072.765.674 - 1874.909.363 -90,5 282.346.045 13,62 5.147.463.585 248,3 5.308.361.289 256,1 Tæng nguån vèn 4.986.299.728 -1962.066.401 -39,4 38.053.239 0,763 5.166.274.795 103,6 5.457.424.799 109,4 Qua c¸c sè liÖu ph©n tÝch ë trªn ta thÊy : PhÇn tµi s¶n a. Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n(TSL§ & §TNH): Trong n¨m 1997 cã sù biÕn ®éng lµm gi¶m 42,8% t­¬ng ®­¬ng 1.797.850.547 ®ång cßn n¨m 1998 t¨ng 7,75% t­¬ng ®­¬ng 325.316.252 ®ång ®Æc biÖt n¨m 1999 tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ NH t¨ng 122,2% t­¬ng ®­¬ng 5.128.180.397 ®ång. N¨m 2000 t¨ng 125,4% t­¬ng ®­¬ng 5.262.200.401 ®ång b. Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n( TSC§ & §TDH): Tµi s¶n C§ & §TDH cña c«ng ty qua c¸c n¨m 1997 vµ 1998 cã xu h­íng gi¶m cô thÓ gi¶m 20,7% vµ 36,3% t­¬ng ®­¬ng gi¶m 164.215.854 ®ång vµ gi¶m 287.263.013 ®ång . Nh­ng ®Õn n¨m 1999 TSC§ & §TDH t¨ng 4,81% so n¨m 1996 t­¬ng ®­¬ng 38.094.398 ®ång. N¨m 2000 t¨ng 24,66% t­¬ng ®­¬ng 195.224.398 ®ång c. Tæng tµi s¶n: N¨m 1997 gi¶m 39,4% t­¬ng ®­¬ng gi¶m 1962.066.401 ®ång. §Õn n¨m 1998 trë l¹i ®©y cã xu h­íng t¨ng lªn cô thÓ n¨m 1998 lµ 0,763% t­¬ng 38.053.239 ®ång ®Æc biÖt n¨m 1999 t¨ng 103,6% t­¬ng ®­¬ng 5.166.274.975 ®ång. N¨m 2000 t¨ng 109,4% t­¬ng ®­¬ng 5.457.424.799 Thùc chÊt n¨m 1997 tØ lÖ tæng tµi s¶n ¶nh h­ëng chñ yÕu lµ do TSL§ & §TNH biÕn ®éng nhiÒu h¬n so víi sù biÕn ®éng cña TSC§ v× §TDH(42,8% vµ 20,7%). N¨m 1998 TSL§ & §TNH t¨ng 7,75% cßn TSC§ & §TDH gi¶m 36,3%. N¨m 1999 th× c¶ TSL§ & §TNH vµ TSC§ & §TDH ®Òu t¨ng song phÇn tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n t¨ng nhiÒu h¬n (122,2% vµ 4,81%) cã sù biÕn ®éng trªn lµ do c«ng ty quyÕt ®Þnh dù tr÷ mét l­îng hµng tån kho ®Ó b¸n trong n¨m 2000. V× c«ng ty dù b¸o sÏ cã sù ®iÒu chØnh gi¸ trong quý I n¨m 2000. ViÖc dù tr÷ hµng nµy cã lîi cho c«ng ty. MÆt kh¸c còng cho thÊy uy tÝn cña c«ng ty ®èi víi c¸c nhµ cung cÊp. PhÇn nguån vèn a. Nguån vèn chñ së h÷u: N¨m 1997, 1998 ®Òu gi¶m so v¬i n¨m gèc lµ 2,99 vµ 8,38 t­¬ng ®­¬ng b»ng 87.157.038 ®ång vµ 244.29.806 ®ång. N¨m 1999 nguån vèn chñ së h÷u b¾t ®Çu t¨ng kÓ tõ n¨m 1999 trë l¹i ®©y t¨ng 0,65% vµ 5,12% t­¬ng ®­¬ng 18.811.210 ®ång vµ 989.831.890 ®ång. Qua ®ã ta thÊy t¨ng tµi s¶n vµ nguån vèn chñ së h÷u lµm t¨ng lîi nhuËn cña c«ng ty. b. Nî ph¶i tr¶: Nî ph¶i tr¶ n¨m 1997 gi¶m h¬n so víi n¨m 1996 lµ 90,5% t­¬ng ®­¬ng 1.874.909.363 ®ång . Nh­ng n¨m 1999 nî ph¶i tr¶ t¨ng lªn 248,3% t­¬ng ®­¬ng 5.147.463.585 ®ång, n¨m 2000 nî ph¶i tr¶ t¨ng 256,1% t­¬ng ®­¬ng 5.308.361.289 ®ång .Tõ n¨m 1999 cã sù biÕn ®éng nî ph¶i tr¶ t¨ng, lµm ¶nh h­ëng kh«ng tèt tíi sù chñ ®éng vÒ c¬ cÊu vèn. c. Tæng nguån vèn qua c¸c sè liÖu trªn ta cã sù biÕn ®éng cña nguån vèn qua c¸c n¨m 1997 gi¶m 39,4% t­¬ng ®­¬ng 1.962.066.401 ®ång , n¨m 1998 t¨ng 0,76% t­¬ng ®­¬ng 38.053.239 ®ång. n¨m 1999 t¨ng 103,6% t­¬ng ®­¬ng 5.166.274.795 ®ång. N¨m 2000 t¨ng 109,4% t­¬ng ®­¬ng 5.457.424.799 ®ång. 2.3. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn than Hµ néi qua n¨m 1999 vµ 2000 a. Qua b¸o c¸o thu nhËp: C¨n cø vµo sè liÖu n¨m 1999 vµ 2000 ta cã b¶ng sè liÖu sau BiÓu 5 §¬n vÞ tÝnh : ®ång ChØ tiªu 1999 2000 Chªnh lÖch n¨m 1999 - 2000 % theo quy m« Møc % 1999 2000 1. Tæng doanh thu 23.813.619.271 24.517.908.304 704.289.033 2,96 100 100 2. C¸c kho¶n gi¶m trõ 3. Doanh thu thuÇn 23.813.619.271 24.517.908.304 704.289.033 2,96 100 100 4. Gi¸ vèn hµng b¸n 20.960.486.593 21.661.817.650 701.331.057 3,34 88 88,4 5. L·i gép 2.853.132.678 2.856.090.654 2.957.976 0,10 11,98 11,6 6. Chi phÝ b¸n hµng 2.673.341.014 2.741.819.158 - 21.512.856 - 0,78 11,6 11,18 7. L·i thuÇn vÒ KD 89.791.664 114.271.496 24.479.852 27,3 0,37 0,466 8. Thu nhËp H§TC 42.045.501 45.828.670 3.783.169 8,99 0,17 0,187 9. Chi phÝ H§TC 2.783.169 100 0,011 10. L·i tõ H§TC 42.045.501 43.045.501 2.783.169 2,37 0,17 0,175 11. Thu nhËp H§BT 15.454.545 11.928.333 - 3.526.212 - 22,8 0,064 0,048 12. Chi phÝ H§BT 5.028.706 4.327.809 - 700.897 -13,9 0,02 0,017 13. L·i tõ H§BT 10.425.839 7.600.524 - 2.825.315 -27,1 0,04 0,031 B»ng ph­¬ng ph¸p ph©n tÝch theo chiÒu däc vµ ngang ta cã mét sè nhËn xÐt sau qua biÓu 5 Ph©n tÝch theo chiÒu ngang: * Tæng doanh thu n¨m 2000 so n¨m 1999 t¨ng 2,96% t­¬ng ®­¬ng 704.289.033 ®ång. cã thÓ nãi ®©y lµ mét dÊu hiÖu tèt nÕu nh×n kh¸i qu¸t, c«ng ty cÇn duy tr×. * Doanh thu thuÇn: n¨m 2000 so víi n¨m 1999 t¨ng ®ång nhÊt víi tû lÖ t¨ng cña doanh thu, doanh thu thuÇn kh«ng bÞ ¶nh h­ëng bëi c¸c kho¶n gi¶m trõ. §©y lµ mét yÕu tè tèt lµm t¨ng lîi nhuËn, Nh­ng nÕu v× kh«ng cã c¸c kho¶n gi¶m trõ mµ s¶n phÈm cña c«ng ty kÐm søc thuyÕt phôc trong c¹nh tranh th× kh«ng nªn. * Gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2000 t¨ng 3,34% t­¬ng ®­¬ng 701.331.057 ®ång. NÕu yÕu tè nµy t¨ng sÏ ¶nh h­ëng kh«ng tèt. Nã còng gi¶i thÝch v× sao l·i gép l¹i gi¶m, bëi nh×n vµo b¶ng sè liÖu cho thÊy tû lÖ t¨ng cña gi¸ vèn hµng b¸n cao h¬n doanh thu. CÇn t×m nguyªn nh©n lµm t¨ng gi¸ vèn hµng b¸n. * L·i thuÇn vÒ kinh doanh: Qua b¶ng sè liÖu cho thÊy l·i thuÇn kinh doanh cã dÊu hiÖu t¨ng h¬n so n¨m 1999 lµ 27,3% t­¬ng ®­¬ng 24.479.852 ®ång. tû lÖ nµy t¨ng chñ yÕu lµ do c«ng ty ®· gi¶m ®­îc chi phÝ b¸n hµng. Ph©n tÝch theo chiÒu däc: Ph©n tÝch theo chiÒu däc gióp ta cã ®­îc mèi quan hÖ gi÷a c¸c chØ tiªu qua b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh - cã mét c¸ch nh×n kh¸i qu¸t vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh; Nh×n vµo c¸c sè liÖu ®· ph©n tÝch ta cã tØ trng n¨m 1999 vµ n¨m 2000 gi÷a doanh thu vµ doanh thu thuÇn gièng nhau ®Òu b»ng 100%. Song c¸c chØ tiªu nh­ gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2000 cã tû träng cao h¬n so n¨m 1999 t­¬ng øng lµ 88,4% vµ 88%, l·i gép n¨m 2000 gi¶m h¬n so n¨m 1999 (11,6% vµ 11,98%), chi phÝ hµng b¸n n¨m 2000 cã tØ träng gi¶m h¬n so n¨m 1999 (11,8% vµ 13,35%), ®©y lµ mét dÊu hiÖu tèt, nã lµm cho tû trong cña l·i thuÇn vÒ kinh doanh n¨m 2000 t¨ng h¬n so n¨m 1999 (0,466% vµ 0,37%). NhËn xÐt: Lîi nhuËn lµ môc tiªu l©u dµi cña bÊt kú doanh nghiÖp nµo, nguån tµi chÝnh vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nã gãp phÇn quan träng trong viÖc ®¹t tíi môc tiªu. Qua ph©n tÝch c¸c sè liÖu thu thËp ta thÊy gÝa vèn hµng b¸n chiÕn mét tû träng lín trong doanh thu, ®©y lµ yÕu tè kh¸ch quan song víi ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm lµ ph¶i vËn chuyÓn vÌ tíi doanh nghiÖp, tíi kh¸ch hµng. VËy cã thÓ lµm gi¶m chi phÝ nµy sÏ lµm t¨ng lîi nhuËn. Tû träng chi phÝ b¸n hµng còng rÊt cao, nÕu cã thÓ t×m biÖn ph¸p gi¶m ®­îc yÕu tè nµy sÏ gèp phÇn n©ng cao tû lÖ l·i cho c«ng ty. b. Qua b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n: C¨n cø vµo c¸c sè liÖu tõ biÓu 3 n¨m 199 vµ 2000 ta cã: BiÓu 6 : Ph©n tÝch sù biÕn ®éng c¬ cÊu vèn vµ nguån vèn n¨m 1999 vµ 2000 §¬n vÞ tÝnh ®ång Tµi s¶n 1999 2000 Chªnh lÖch n¨m 1999 - 2000 % theo quy m« Møc % 1999 2000 A. TSL§ vµ §TNH 9.322.887.304 9.456.907.308 134.020.004 1,44 91,82 90,5 I. Vèn b»ng tiÒn 434.120.570 466.753.413 32.632.843 7,52 4,27 4,47 1. TiÒn mÆt 30.397.369 32.608.903 2.211.534 7,27 0,29 0,31 2. TiÒn göi ng©n hµng 403.723.201 434.144.510 30.421.309 7,53 3,97 4,15 II. C¸c kho¶n ph¶i thu 2.444.664.824 2.747.896.769 303.231.495 12,4 24,07 26,31 1. Ph¶i thu cña kh¸ch 2.154.366.583 2.437.785.193 283.418.610 13,1 21,22 23,3 2. Tr¶ tr­íc ng­êi b¸n 207.103.000 21.433.409 11,5 1,98 3. Ph¶i thu kh¸c 104.628.650 65.424.249 -39.204.401 -37.47 1,03 0,63 4. Ph¶i thu néi bé 37.584.327 37.584.327 100 0,359 III.Hµng tån kho 6.442.255.410 6.241.506.126 -200.749.284 -3.12 63,45 59,76 1. Nguyªn VL tån kho 2. Hµng ho¸ tån kho 3.640.475.352 3.257.837.860 -382.637.492 -10,51 35,85 31,19 3. Hµng göi b¸n 2.801.780.058 2.986.668.266 184.888.208 6,59 27,59 28,59 IV. tµi s¶n l­u®éng kh¸c 1.846.500 751.000 -1.095.500 -59,72 0,018 0,007 B. TSC§ vµ ®tDH 829.687.219 986.817.219 157.130.000 18,94 8,18 9,58 I. tµi s¶n cè ®Þnh 829.687.219 986.817.219 157.130.000 18,94 8,18 9,58 1. Nguyªn gi¸ 1.954.797.761 2.265.817.815 311.020.054 15,91 19,25 21,69 2. hao mßn luü kÕ 1.125.110.542 1.279.000.596 153.890.054 13,67 11,08 12,25 Tæng tµi s¶n 10.152.574.523 10.443.724.527 291.150.004 2,87 100 100 Nguån vèn A. Nî ph¶i tr¶ 7.220.229.259 7.381.126.963 160.897.434 2,23 71,11 70,6 I. nî ng¾n h¹n 7.220.229.259 7.381.126.963 160.897.434 2,23 71,11 70,6 1. ph¶i tr¶ ng­êi b¸n 4.732.142.325 4.797.381.260 65.238.935 1,38 46,61 40,37 2. Ng­êi mua tr¶ tr­íc 2.314.623.000 2.416.382.913 101.759.913 4,39 22,79 23,14 3. ThuÕ & c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch 4. Ph¶i tr¶ CNV 18.855.000 21.567.000 2.712.000 14,38 0,18 0,21 5. Ph¶i tr¶ néi bé 89.332.303 93.309.030 3.97.727 4,45 0,88 0,89 6. Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c 65.276.631 52.486.760 -12.789.871 -19,6 0,64 0,50 B. nguån vèn chñ së h÷u 1.932.345.264 3.062.597.564 130.252.300 4,44 28,89 29,32 1. Nguån vèn kinh doanh 2.829.687.219 2.927.309.500 97.622.281 3,45 27,87 28,02 2. Quü ®Çu t­ ph¸t triÓn 102.320.232 132.288.064 29.967.832 29,29 1,01 1,267 3. Quü khen th­ëng phóc lîi 337.813 3.000.000 2.662.187 88,8 0,003 0,029 Tæng nguån vèn 10.125.574.523 10.443.724.527 291.150.004 2,87 100 100 Ph©n tÝch theo chiÒu ngang (so s¸nh n¨m 2000 vµ n¨m 1999) a. Tµi s¶n : * Tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n n¨m 2000 so n¨m 1999 t¨ng 1,44% t­¬ng ®­¬ng 134.020.004 ®ång. Nguyªn nh©n cña TSC§ & §TNH lµ do vèn b»ng tiÒn vµ c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng lªn. * Tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n t¨ng: 18,4% t­¬ng ®­¬ng 157.130.000 ®ång. Nguyªn nh©n lµ do c«ng ty lµm ¨n cã l·i ®Çu t­ trë l¹i kinh doanh. * Tæng tµi s¶n : N¨m 2000 so n¨m 1999 t¨ng lµ 2.87% t­¬ng ®­¬ng 291.150.004. Do t¨ng c¶ tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t­ dµi h¹n, vµ t¨ng tµi s¶n l­u ®éng vµ ®Çu t­ ng¾n h¹n. b. Nguån vèn; * Nguån vèn chñ së h÷u: T¨ng 4,44% t­¬ng ®­¬ng 130.252.300 ®ång. Nguyªn nh©n lµ do c«ng ty n¨m 2000 kinh doanh cã l·i ®Çu t­ vµo quü ph¸t triÓn vµ ®­îc ®iÒu ®éng thªm nguån vèn kinh doanh tõ tæng c«ng ty than. * Nî ph¶i tr¶: N¨m 2000 so n¨m 1999 t¨ng 2,23% t­¬ng ®­¬ng 160897434 ®ång . Nguyªn nh©n chÝnh lµ do c«ng ty cã uy tÝn ®èi víi b¹n hµng còng nh­ nhµ cung cÊp nªn cã thÓ m­în ®­îc 1 l­îng vèn lín. Ph©n tÝch theo chiÒu däc a. Tµi s¶n: Qua c¸c sè liÖu ph©n tÝch t¹i biÓu 6 ta thÊy tû träng TSL§ vµ §TNH n¨m 2000 so n¨m 1999 gi¶m 1,32%. Tû träng n¨m 2000 cña TSL§ vµ §TNH chiÕm 90,5% cßn TSC§ vµ §TDH chØ chiÕm 9,5%. Theo sè liÖu ph©n tÝch cho thÊy t¸c dông ®ßn bÈy trong c¬ cÊu vèn nh­ trªn lµ kÐm hiÖu qu¶. C«ng ty cÇn xem xÐt l¹i c¬ cÊu vèn cña m×nh ®Ó hoËt ®éng kinh doanh cã hiÖu qu¶ h¬n. b. Nguån vèn Nî ph¶i tr¶ n¨m 2000 so n¨m 1999 gi¶m 0,51% tû trong c¬ cÊu gi÷a nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u n¨m 1999 lµ 71,1% vµ 28,9% n¨m 2000 lµ 70,6% vµ 29,4% c¬ cÊu nguån vèn trªn lµ sù m¹o hiÓm trong kinh doanh . KÕt hîp víi phÇn ph©n tÝch theo chiÒu ngang th× thùc chÊt cña t¨ng tµi s¶n vµ nguån vèn trong c«ng ty lµ t¨ng nî ph¶i tr¶ nã chøng tá uy tÝn cña c«ng ty víi kh¸ch hµng còng nh­ nhµ cung øng. Nh­ng chØ cÇn thay ®æi nhá c«ng ty sÏ khã øng phã vµ víi c¬ cÊu trªn c«ng ty khã cã thÓ thu hót thªm nguån vèn. 2.4. Mét sè nhËn xÐt kh¸i qu¸t qua ph©n ph©n tÝch sè liÖu trªn: Qua phÇn ph©n tÝch trªn ta cã thÓ thÊy a. C¸c chØ tiªu vÒ doanh thu vµ lîi nhuËn: Qua c¸c n¨m tõ 1996 ®Õn n¨m 2000 biÕn ®éng kh«ng ®Òu, hiÖu qu¶ kinh tÕ ch­a cao nã thÓ hiÖn trong tû trong gi÷a doanh thu thuÇn vµ lîi nhuËn t¹i biÓu 5 b¾t ®Çu tõ n¨m 1999 lîi nhuËn b¾t ®Çu t¨ng .Chøng tá hiÖu qu¶ c«ng t¸c qu¶n lÝ b¾t ®Çu cã hiÖu qu¶. b. Gi¸ vèn hµng b¸n : Qua c¸c n¨m t¨ng nh­ng kh«ng ®ång nhÊt víi doanh thu vµ cã phÇn t¨ng nhiÒu h¬n doanh thu. C«ng ty cÇn xem xÐt l¹i c¸c yÕu tè cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh ®Ó cã thÓ h¹ thÊp gi¸ bëi nã chiÕn mét tû träng rÊt cao trong tæng doanh thu (n¨m 2000 chiÕn tíi 88,4%). c. Chi phÝ b¸n hµng Chi phÝ b¸n hµng qua c¸c n¨m cã xu h­íng gi¶m (tõ 13,35% xuèng 11.18% ) ®©y lµ mét dÊu hiÖu tèt cho c«ng ty. CÇn chó ý ®Ó cã thÓ h¹ thÊp h¬n n÷a ®Ó t¨ng lîi nhuËn. d. C¸c kho¶n thu nhËp tµi chÝnh, thu nhËp bÊt th­êng: C¸c kho¶n tªn ®ãng gãp mét phÇn rÊt nhá vµo thu nhËp cña c«ng ty. C«ng ty cÇn ®Çu t­ nghiªn cøu nÕ cã thÓ ®Çu t­ thªm sÏ ®em l¹i nguån thu nhËp míi cho c«ng. Trong xu thÕ ®a d¹ng ho¸ c¸c h×nh thøc kinh doanh nh­ hiÖn nay nÕu lµm t«t nã sÏ gãp phÇn më réng kh¶ n¨ng c¹nh tranh cho c«ng ty. e. C¬ cÊu tµi s¶n cña c«ng ty cã nh÷ng biÕn ®éng : Nî ph¶i tr¶ t¨ng lªn n¨m 2000 chiÕm tíi 70,5% , hµng tån kho t¨ng m¹nh, c¸c kho¶n ph¶i thu biÕn ®«ng kh«ng ®Òu, song nã chiÕmmét tû träng kh¸ 26,31%, nî ph¶i tr¶ t¨ng m¹nh tõ n¨m 1999. C«ng ty cÇn nghiªn cøu thªm ®Ó cã h­íng thay ®æi c¬ cÊu vèn, gi¶m c¸c kho¶n ph¶i thu , ®Èy m¹nh c«ng t¸c tiªu thô tr¸nh t×nh tr¹ng g©y ø ®äng vèn. 3. Ph©n tÝch c¸c chØ sè tµi chÝnh cña c«ng ty kinh doanh cµ chÕ biÕn than Hµ néi 3.1. C¸c chØ sè vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n. C¨n cø vµo b¶ng tæng kÕt n¨m 2000 ë biÓu 3 ta cã thÓ tÝnh ®­îc c¸c chØ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n sau: BiÓu 7 1. Tû suÊt thanh to¸n hiÖn hµnh = 1,28 2. Tû suÊt thanh to¸n nhanh = 0,44 3. Tû suÊt thanh l­u ®éng = 0,049 Qua biÓu 7 ta thÊy kh¶ n¨ng thanh to¸n cña c«ng ty kh«ng h¼n lµ tèt bëi chØ sè 1 >= 2 lµ chÊp nhËn ®­îc c«ng ty ®¹t = 1,28 kh¶ n¨ng thanh to¸n b×nh th­êng. Víi 2 nÕu lµ 1 sÏ ®­îc ­a thÝch c«ng ty ®¹t 0,44 . ChØ sè 3 > 1 lµ rÊt tèt , < 1 lµ xÊu c«ng ty ®¹t 0,049 (Qu¸ thÊp). C«ng ty cÇn thu thËp thªm c¸c th«ng tin cña ngµnh vµ c«ng ty dÉn ®Çu nghµnh, so s¸nh c¸c ®iÒu kiÖn t­¬ng ®­¬ng ®Ó nÕu cã thÓ ®iÒu chØnh cho hîp lÝ. 3.2. C¸c chØ sè vÒ n¨ng lùc ho¹t ®éng C¨n cø vµo c¸c sè liÖu ë biÓu 2,3 (c¸c n¨m 1999 vµ 2000) ta cã c¸c chØ sè vÒ n¨ng lùc ho¹t ®éng nh­ sau BiÓu 8 A. C¸c chØ sè vÒ hµng dù tr÷ 1. Sè vßng lu©n chuyÓn hµng dù tr÷ 2. Sè ngµy cña mét vßng hµng dù tr÷ 3,42 104,09 B. C¸c chØ sè vÒ TSL§, TSC§ vµ toµn bé vèn 1.Søc s¶n xuÊt cña vèn l­u ®éng n¨m 1999 vµ 2000 2. Søc sinh lîi cña vèn l­u ®éng n¨m 1999 vµ 2000 3. Sè vßng quay cña vèn l­u ®éng 4. Sè ngµy cña mét vßng quay cña TSL§ 5. Søc s¶n xuÊt cña TSC§ 6. Søc sinh lîi cña TSC§ 7. SuÊt hao phÝ TSC§ 8. TØ suÊt tµi trî (n¨m 1999 vµ n¨m 2000) 9. Tû suÊt ®Çu t­ (n¨m 1999 vµ n¨m 2000) 10. HÖ sè quay vßng cña tµi s¶n 3,44 vµ 2,61 0,412 vµ 0,304 2,61 139,84 35,7 vµ 24,85 0,134 vµ 0,116 0,082 vµ 0,092 3,53 vµ 3,1 0,08 vµ 0,095 11,618 C. C¸c chØ sè vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu 1. Sè vßng quay cña c¸c kho¶n ph¶i thu 2. Kú thu tiÒn 3. TØ lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu trªn c¸c kho¶n ph¶i tr¶ 9,44 38,66 0,37 D. C¸c chØ sè vÒ Marketing 1. Chi phÝ b¸n hµng / doanh sè b¸n hµng 0,112 Th«ng qua c¸c chØ sè t¹i biÓu 8 ta cã nhËn xÐt: * ChØ sè hµng dù tr÷: Sè vßng lu©n chuyÓn hµng dù tr÷ cña c«ng ty trong 1 n¨m lµ 3,42 vßng t­¬ng ®­¬ng víi 104,09 ngµy. Th«ng th­êng chØ sè nµy lµ cao sÏ lµ tèt song ph¶i cã sù so s¸nh víi l­îng ®Çu t­ cña c¸c ®¬n vÞ trong nghµnh (sÏ lµ tèt nÕu l­îng vèn ®Çu t­ cña c«ng ty lµ thÊp) * ChØ sè vÒ tµi s¶n l­u ®éng , tµi s¶n cè ®Þnh, vµ toµn bé vèn - Søc s¶n xuÊt cña VL§ vµ søc sinh lîi cña VL§ qua c¸c n¨m 1999 vµ 2000 ta thÊy chØ sè nµy bÞ gi¶m song tû lÖ gi¶m cña møc sinh lîi vèn l­u ®éng thÊp h¬n chøng tá hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ®· tõng b­íc ®i lªn. - Søc s¶n xuÊt cña vèn C§, TSC§, søc sinh lîi cña vèn cè ®Þnh: N¨m 2000 so n¨m 1999 gi¶m 24,85 vµ 35,7 ; 0,134 vµ 0,116 do trong n¨m 2000 doanh nghiÖp cã ®Çu t­ vµo tµi s¶n cè ®Þnh. CÇn xem xÐt l¹i h­íng ®Çu t­ nµy ®· hîp lÝ ch­a. - Toµn bé vèn n¨m 2000 ta cã mét ®ång tµi s¶n ®em l¹i cho c«ng ty 2400 ®ång doanh thu. Khi ph©n tÝch kÕt hîp víi nh÷ng th«ng tin thu ®­îc trong nganh vµ cña c«ng ty dÉn ®Çu ngµnh ®Ó so s¸nh vµ rót ra c¸c kÕt luËn cÇn thiÕt vÒ hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n cña c«ng ty. * ChØ sè vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu: N¨m 2000 sè vßng quay cña c¸c kho¶n ph¶i thu lµ 9,44 lÇn , kú thu tiÒn cña c¸c kho¶n ph¶i thu lµ 38,66 ngµy. Tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu trªn c¸c kho¶n ph¶i tr¶ lµ 0,37 lÇn . CÇn cã biÖn ph¸p ®Èy nhanh sè vßng quay c¸c kho¶n ph¶i thu ®Ó t¨ng thªm nguån vèn cho kinh doanh , gi¶m tû lÖ c¸c kho¶n ph¶i thu trªn c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn. * C¸c chØ sè vÒ marketing: N¨m 2000 ta cã cø 0,112 ®ång chi phÝ b¸n hµng t¹o ra mét ®ång doanh thu thuÇn. cÇn so s¸nh chØ sè nµy víi c¸c doanh nghiÖp cïng ngµnh ®Ó so ®­îc hiÖu qu¶ cña chi phÝ , xem ®· hîp lÝ hay ch­a. Bëi gi¶m chi phÝ b¸n hµng t¨ng lîi nhuËn song chi phÝ b¸n hµng cßn gãp phÇn ®Èy nhanh tiªu thô 3.3. C¸c chØ sè vÒ kh¶ n¨ng sinh lîi BiÓu 9 A. C¸c chØ sè vÒ sè d­ lîi nhuËn b¸n hµng 1. Lîi nhuËn tÕ biªn gép 0,1165 2. Lîi nhuËn tÕ biªn ho¹t ®éng 0,0466 3. Lîi nhuËn tÕ biªn rßng 0,0064 Qua c¸c sè liÖu t¹i biÓu 9 cho thÊy hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty lµ thÊp . CÇn xem xÐt l¹i c¸c chØ tiªu ®Ì chi phÝ ®Ó t¨ng hiÖu qu¶ kinh doanh. 3.4. C¸c chØ sè vÒ møc t¨ng tr­ëng C¨n cø vµo c¸c sè liÖu ë biÓu 2 ta cã BiÓu 10: §¬n vÞ tÝnh : 1000® ChØ tiªu 1996 1997 1998 1999 2000 Møc % Møc % Møc % Møc % Doanh thu 23.789.543 -1.134.931 -4,77 -602.489 -2,53 24.076 0,10 728.356 3,06 L·i thuÇn 77.315 -44.759 -57,9 -47.427 -61,3 12.47 16,1 102.597 132,7 BiÓu 11: §¸nh gi¸ møc ®é t¨ng tr­ëng qua c¸c n¨m kÕ tiÕp nhau trong kú §¬n vÞ tÝnh: 1000® ChØ tiªu 1997 so 1996 1998 so 1997 1999 so 1998 2000 so 1999 Møc % Møc % Møc % Møc % Doanh thu -1.134.931 -4,77 532.442 2,35 626.564 2,702 704.289 2,96 L·i thuÇn -44.759 -57,9 -2.667 -8,19 59.903 200,4 37651 26,46 Qua biÓu 10 vµ 11 ta cã ®­îc c¸c chØ tiªu vÒ møc t¨ng tr­ëng cña c«ng ty qua c¸c n¨m . Do thêi gian cã h¹n nªn t«i kh«ng thu thËp ®­îc c¸c chØ sè cña nghµnh nªn viÖc so s¸nh kÐm phÇn hiÖu qu¶. 4. Ph©n tÝch c¬ cÊu tµi s¶n vµ nguån vèn BiÓu 12: tØ lÖ c¬ cÊu vèn 1. Tû lÖ cæ phÇn trªn tæng tµi s¶n nî 0,415 2. Tû lÖ nî trªn vèn cæ phÇn 2,41 3. Tû lÖ cæ phÇn so tæng tµi s¶n 0,293 Qua c¸c chØ sè trªn ta nhËn thÊy c«ng ty sö dông qu¸ nhiÒu nî ng¾n h¹n. §iÒu nµy g©y khã kh¨n cho c«ng ty trong viÖc huy ®éng vèn tõ bªn ngoµi . C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p ®iÒu chØnh. III. §¸nh gi¸ tæng hîp vµ nh÷ng vÊn ®Ò ®Æt ra qua ph©n tÝch thùc tr¹ng tµi chÝnh ë c«ng ty kinh doanh vµ chÕbiÕn than Hµ néi. Qua thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, víi m¶ng chuyªn ®Ò nghiªn cøu, ph©n tÝch thùc tr¹ng tµi chÝnh ë c«ng ty.Qua qu¸ tr×nh ph©n tÝch c¸c sè liÖu thu thËp ®­îc t«i cã thÓ tù rót ra mét sè nhËn xÐt sau. Thµnh tÝch ®¹t ®­îc: Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc khi chuyÓn ®æi sang nÒn kinh tÕ thÞ tr­êng cã nhiÒu tån t¹i cÇn kh¾c phôc nh­ vÒ mÆt tæ chøc bé m¸y lµm viÖc kång kÒnh kÐm hiÖu qu¶, kh¶n¨ng n¨ng ®éng t¹o thÕ chñ ®éng trong kinh doanh cßn yÕu. Song trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y c«ng ty ®· dÇn kh¾c phôc vÒ nhiÒu mÆt nh­ æn ®Þnh l¹i tæ chøc s¾p xÕp bè trÝ l¹i lùc l­îng lao ®éng cho phï hîp víi nhu cÇu còng nh­ n¨ng lùc c«ng t¸c cña tõng c¸ nh©n, bé phËn. Chó träng ®Õn c«ng t¸c ®µo t¹o vµ ph¸t triÓn nguån nh©n lùc. Tõ ®ã c«ng ty ®· t×m ®­îc h­íng ®i cho doanh nghiÖp m×nh cô thÓ: Tèc ®é t¨ng tr­ëng doanh thu n¨m 2000 so n¨m 1999 t¨ng 3,16 %, thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn còng t¨ng thÓ hiÖn qua c¸c sè liÖu t¹i b¶ng BiÓu 13 §¬n vÞ tÝnh : 1000® ChØ tiªu 1996 1997 1998 1999 2000 1.Tæng quü l­¬ng 819.754 1.134.037 1.147.253 1.149.120 1153756 2. Thu nhËp B/Q 530 613 682 684 686 * Bé m¸y qu¶n lÝ : C«ng t¸c qu¶n lÝ ®· dÇn tõng b­íc ®i vµo æn ®Þnh gióp cho c«ng ty cã ®­îc nh÷ng quyÕt ®Þnh kinh doanh ®óng h­íng (thÓ hiÖn ë c¸c sè liÖu ph©n tÝch trong kú) . Cô thÓ qua viÖc qu¶n trÞ tµi chÝnh: sau khi chuyÓn ®æi c¬ chÕ sang c¬ chÕ thÞ tr­êng nhiÒu chÝnh s¸ch hç trî cho c«ng ty kh«ng cßn (nh­ trî gi¸ cho c¸c vïng s©u, vïng xa), c«ng ty ph¶i chñ ®«ng t×m kiÕm nguån tiªu thô hµng ho¸, chñ ®éng t¹o nguån vèn kinh doanh(®©y lµ mét khã kh¨n), ®éi ngò c¸n bé qu¶n lÝ cßn thiÕu, kinh nghiÖm ho¹t ®éng kinh doanh trªn c¬ chÕ thÞ tr­êng, cßn thiÕu. Nh­ng trong nh÷ng n¨m qua hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty ®· cã xu h­íng t¨ng lªn mÆc dï ch­a cao, ®êi sèng cho ng­êi lao ®éng d· tõng b­íc c¶i thiÖn (mÆc dï ch­a nhiÒu) . Tuy nhiªn ngoµi nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®­îc cßn nh÷ng tån t¹i cÇn kh¾c phôc. Tån t¹i * Ho¹t ®éng tiªu thô : C«ng ty cÇn cã ®­îc nh÷ng th«ng tin kÞp thêi vµ chÝnh x¸c vÒ nhu cÇu sö dông than cña c¸c hé träng ®iÓm , b¹n hµng truyÒn thèng ®· cã mèi quan hÖ víi c«ng ty. Qua ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh chØ ra r»ng . C¸c kho¶n chi phÝ cho b¸n hµng ®em l¹i hiÖu qu¶ thÊp . Qua ®©y t«i muèn l­u ý viÖc ph©n tÝch ®¸nh gi¸ th­êng xuyªn c«ng t¸c tiªu thô sÏ cho phÐp c«ng ty cã c¸c chÝnh s¸ch hç trî tiªu thô ... Rµ so¸t ®­îc thùc tr¹ng chÊt l­îng s¶n phÈm, ph¸t hiÖn ®­îc nh÷ng ®èi thñ c¹nh tranh ®ang x©m hËp thÞ tr­êng vµ c¸c b¹n hµng ®ang cã xu híng rêi bá c«ng ty. * ChÊt l­îng s¶n phÈm: Thùc tÕ cho thÊy chÊt l­îng lµ mÊu chét cho sù thµnh c«ng . Do vËy c«ng ty cÇn tiÕn hµnh nghiªn cøu nhu cÇu thÞ tr­êng , kÕt hîp víi c«ng t¸c thùc hµnh qu¶n trÞ chÊt l­îng ®èi víi s¶n phÈm cña m×nh. HiÖn nay ®©y lµ vÊn ®Ò bøc xóc ®Æt ra cho c«ng ty vµ c¸c doanh nghiÖp kh¸c. Nh­ng vÊn ®Ò nµy ch­a ®­îc c«ng ty quan t©m. * Chi phÝ qu¶n lÝ : Qua ph©n tÝch chØ ra c¸c chi phÝ cho gi¸ vèn hµng b¸n cßn qu¸ cao trong tû träng doanh thu, chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lÝ còng g©y ¶nh h­ëng kh«ng nhá cho thu nhËp cña c«ng ty. C«ng ty cÇn qu¶n lÝ chÆt chÏ h¬n n÷a nh»m gi¶m bít c¸c chi phÝ nµy ®Ó cã thÓ h¹ thÊp gi¸ thµnh , t¨ng doanh thu cho doanh nghiÖp. * C¸c kho¶n thanh to¸n ng¾n h¹n : C«ng ty hiÖn ®ang sö dông nhiÒu nî ng¾n h¹n mµ ch­a cã h­íng ®Çu t­ dµi h¹n . CÇn cã sù ®iÒu chØnh c¬ cÊu nµy ®Ó tr¸nh t×nh tr¹ng khi cÇn thanh to¸n c«ng ty cã thÓ ph¶i b¸n tµi s¶n l­u ®éng sÏ g©y ¶nh h­ëng kh«ng t«t (nÕu ho¹t ®éng tiªu thô kh«ng ®¸p øng kÞp) PhÇn III Mét sè kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ ph©n tÝch tµi chÝnh ë c«ng ty Kinh doanh vµ chÕ biÕn than Hµ Néi I. Gi¶i ph¸p hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ ph©n tÝch tµi chÝnh ë c«ng ty. Ph©n tÝch tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng c«ng cô nh»m gióp cho c«ng t¸c qu¶n trÞ tµi chÝnh cã hiÖu qu¶. Th«ng qua ph©n tÝch tµi chÝnh ta cã ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt gióp cho c¸c nhµ qu¶n trÞ cã thÓ kh¸i qu¸t ®­îc hiÖu qu¶ ho¹t ®äng kinh doanh t¹i thêi ®iÓm hiÖn t¹i. Rót ra ®­îc nh÷ng th«ng tin cã Ých tõ qu¸ khø, ®Ó tõ ®ã cã nh÷ng c¨n cø x¸c thùc trong c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh c¸c chiÕn l­îc kinh doanh cã hiÖu qu¶. Víi thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty qua phÇn t×m hiÓu m¶ng tµi chÝnh t«i xin ®­a ra mét sè kiÕn nghÞ vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn vµ n©ng cao hiÖu qu¶ c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh ë C«ng ty. 1. Qu¶n lý vµ sö dông mét sè nguån lùc cña C«ng ty. Mét cç m¸y muèn ho¹t ®éng cÇn cã sù ®iÒu khiÓn cña con ng­êi. Còng nh­ vËy mét doanh nghiÖp muèn ho¹t ®éng tèt cã hiÖu qu¶ th× tr­íc tiªn ph¶i cã nguån nh©n lùc. 1.1. Qu¶n lý vµ sö dông nguån lao ®éng. Víi c¸c th«ng tin n¾m b¾t ®­îc qua qu¸ tr×nh thùc tËp t«i thÊy C«ng ty cã mét nguån nh©n lùc tèt. L·nh ®¹o C«ng ty cã chó träng ®µo t¹o nguån nh©n lùc. Nh­ng sö dông cã hiÖu qu¶ nguån nh©n lùc th× ®ßi hái rÊt nhiÒu c«ng søc cña nhµ qu¶n trÞ - §©y lµ ®éng lùc thóc ®Èy hay k×m h·m sù ph¸t triÓn. Con ng­êi lu«n lµ nh©n tè quyÕt ®Þnh, nh­ng mçi con ng­êi cã mét n¨ng lùc tr×nh ®é vµ hiÓu biÕt kh¸c nhau. §Ó sö dông cã hiÖu qu¶ nguån lùc nµy C«ng ty cÇn cã : - Th­êng xuyªn rµ so¸t l¹i lùc l­îng lao ®éng ( cã sù thu thËp th«ng tin hai chiÒu ) ®Ó cã sù bè trÝ hîp lý nguån lao ®éng. - §èi víi lùc l­îng lao ®éng trùc tiÕp cÇn cã sù ph©n c«ng c«ng viÖc râ rµng bè trÝ kiÓm tra, kiÓm so¸t th­êng xuyªn. Cã chÕ ®é tiÒn c«ng, th­ëng ph¹t hîp lý, kÞp thêi ®Ó t¹o ®éng lùc cho ng­êi lao ®éng. Bëi cã nh­ vËy ng­êi lao ®éng míi c¶m thÊy g¾n bã víi C«ng ty, hä sÏ t¹o ra mét nguån lîi lín. - §èi víi lùc l­îng lao ®éng gi¸n tiÕp : §©y lµ bé phËn tham gia vµo c«ng t¸c qu¶n lý. ChÝnh v× vËy ph¶i cã sù nh×n nhËn bè trÝ ®óng n¨ng lùc, tr×nh ®é. §ång thêi ph¶i cã sù khuyÕn khÝch quan t©m nhÊt ®Þnh, ®Ó ng­êi lao ®éng lu«n coi c«ng viÖc cña C«ng ty nh­ chÝnh c«ng viÖc cña m×nh. Th­êng xuyªn cã sù trao ®æi th«ng tin gi÷a bé phËn nµy vµ ban gi¸m ®èc ®Ó cã th«ng tin h÷u hiÖu cho c«ng t¸c qu¶n lý. - C«ng ty cÇn chó träng h¬n n÷a ®Õn c«ng t¸c ®µo t¹o l¹i nguån nh©n lùc. 1.2. ThiÕt bÞ vµ c«ng nghÖ Lµ C«ng ty Kinh doanh vµ ChÕ biÕn than song c¸c thiÕt bÞ phôc vô cho s¶n xuÊt cßn thiÕu vµ l¹c hËu. ThiÕt bÞ vµ c«ng nghÖ lu«n ®ãng vai trß quan träng ®Ó t¹o ra thÕ m¹nh trong c¹nh tranh, nªn C«ng ty cÇn chó träng ®Çu t­ ®Õn lÜnh vùc nµy nh­ : Mua thªm d©y chuyÒn c«ng nghÖ chÕ biÕn than, ®Çu t­ vèn ®Ó më réng nhµ x­ëng kho b·i, trang bÞ thªm ph­¬ng tiÖn vËn t¶i chuyªn dông - nh»m gi¶m bít søc lao ®éng cho ng­êi c«ng nh©n, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¹o ra ®­îc nh÷ng s¶n phÈm cã thÓ ®¸p øng víi nhu cÇu cña thÞ tr­êng. 1.3. S¶n phÈm vµ thÞ tr­êng. S¶n phÈm cña C«ng ty lµ kinh doanh than c¸c lo¹i. VËy ®iÒu ®Çu tiªn ®èi víi s¶n phÈm lµ ph¶i ®¶m b¶o chÊt l­îng. HiÖn t¹i s¶n phÈm c¶u C«ng ty phÇn lín lµ do mua l¹i tõ c¸c nhµ cung øng nªn ch¸t l­îng s¶n phÈm cßn phô thuéc rÊt nhiÒu vµo hä. §Ó chñ ®éng h¬n ®èi víi s¶n phÈm cña m×nh C«ng ty cÇn cã nh÷ng th«ng tin th­êng xuyªn vÒ nhu cÇu s¶n phÈm cña thÞ tr­êng, còng nh­ th«ng tin vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm cña c¸c nhµ cung øng ®Ó cã ®­îc nh÷ng s¶n phÈm ®¶m b¶o chÊt l­îng tíi tay ng­êi tiªu dïng. §èi víi nh÷ng s¶n phÈm do C«ng ty chÕ biÕn cÇn cã hÖ thèng qu¶n lý chÊt l­îng chÆt chÏ khoa häc ®Ó cã thÓ t¹o ra nh÷ng s¶n phÈm võa cã gi¸ thµnh hîp lý võa b¶o ®¶m chÊt l­îng. §ã còng lµ sù tù qu¶ng c¸o cho s¶n phÈm cña C«ng ty qua chÊt l­îng nã sÏ t¹o ®­îc thÞ tr­êng l©u dµi vµ æn ®Þnh cho C«ng ty. C«ng ty mua vµ b¸n s¶n phÈm th­êng th«ng qua viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång. §Ó ®¶m b¶o s¶n phÈm ®óng tiªu chuÈn, yªu cÇu vÒ chÊt l­îng...C«ng ty cÇn cã nh÷ng ®iÒu kho¶n cô thÓ vµ cã nh÷ng th«ng tin x¸c thùc ®Ó lµm c¨n cø ®¸nh gi¸ ®óng chÊt l­îng s¶n phÈm, ®Ó tõ ®ã cã gi¸ thµnh phï hîp ( cã thÓ tù tæ chøc riªng mét bé phËn kü thuËt cã nh÷ng am hiÓu vÒ chÊt l­îng s¶n phÈm t¹o ra sù n¨ng ®éng trong kinh doanh) Do ®Æc ®iÓm cña s¶n phÈm dÔ hao hôt, biÕn d¹ng lµm gi¶m chÊt l­îng trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn còng nh­ l­u kho. Nªn C«ng ty cÇn cã biÖn ph¸p ®¸nh gi¸ tû lÖ hao hôt trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn, l­u kho ®Ó cã thÓ kiÓm tra, kiÓm so¸t, tr¸nh g©y thÊt tho¸t trong qu¸ tr×nh b¶o qu¶n, cã nh÷ng khuyÕn khÝch kÞp thêi ®èi víi nh÷ng ng­êi lao ®éng cã nh÷ng s¸ng kiÕn gi¶m bít tû lÖ thÊt tho¸t. CÇn t¨ng c­êng khai th¸c ký kÕt c¸c hîp ®ång trao tay ®Ó gi¶m thiÓu tèi ®a c¸c hao hôt, còng nh­ gi¶m chÊt l­îng s¶n phÈm trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn vµ l­u kho. X©y dùng c¸c kho chøa hµng ®ñ tiªu chuÈn, khoa häc. Do lµ doanh nghiÖp th­¬ng m¹i nªn c«ng ty cÇn chó träng ®Õn quan hÖ b¹n hµng víi nhµ cung cÊp, kh¸ch hµng c¸c bªn cã liªn quan. Qua ®ã cã nh÷ng th«ng tin hai chiÒu t¹o sù kh¸c biÖt cña s¶n phÈm qua chÊt l­îng, uy tÝn, ®óng tiªu chuÈn vµ yªu cÇu cña thÞ tr­êng. Thùc hiÖn ®­îc ®iÒu trªn C«ng ty cÇn : - Gi÷ v÷ng nh÷ng b¹n hµng truyÒn thèng. Th­êng xuyªn tæ chøc héi th¶o vÒ s¶n phÈm, héi nghÞ vÒ kh¸ch hµng . Qua ®ã cã ®­îc nh÷ng mèi quan hÖ tèt b¹n hµng, cã ®­îc nh÷ng th«ng tin vÒ phÝa b¹n hµng hay nh÷ng yªu cÇu ®ßi hái ®èi víi s¶n phÈm cña C«ng ty, gióp C«ng ty cã nh÷ng ®iÒu chØnh kÞp thêi. - Cã mèi quan hÖ giao dÞch nh­ tÆng quµ, chóc mõng ®èi víi nh÷ng thµnh c«ng cña b¹n hµng....Cã nh÷ng ­u ®·i ®èi víi kh¸ch hµng lín nh­ C«ng ty Cao su sao vµng, C«ng ty g¹ch Xu©n Hoµ, C«ng ty bia Hµ néi.... - Cã sù gióp ®ì chia sÎ víi b¹n hµng lóc khã kh¨n b»ng c¸ch sö dông ph­¬ng ph¸p thanh to¸n linh ho¹t. Víi mèi quan hÖ b¹n hµng truyÒn thèng sÏ t¹o thªm ®­îc nh÷ng kh¸ch hµng míi tiÒm n¨ng cho c«ng ty. 1.4. Vèn vµ c¬ cÊu vèn. Qua c¸c sè liÖu ph©n tÝch tµi chÝnh cho thÊy hiÖn t¹i C«ng ty cã c¬ cÊu vèn kh«ng tèt ( tû lÖ nî ph¶i tr¶ trªn tæng vèn chñ së h÷u lín h¬ 1) nã gióp C«ng ty thu l·i cao ( chiÕm dông ®­îc vèn) song nã còng lµ sù m¹o hiÓm trong kinh doanh, bëi chØ cÇn cã sù biÕn ®éng nhá khi chñ nî muèn rót vèn C«ng ty sÏ khã ®èi phã. Thùc chÊt cho thÊy C«ng ty cã sù t¨ng tµi s¶n vµ nguån vèn chñ yÕu do t¨ng nî. MÆt kh¸c, víi c¬ cÊu vèn hiÖn t¹i khi doanh nghiÖp muèn huy ®äng vèn thªm tõ bªn ngoµi ®Çu t­ vµo kinh doanh sÏ hÕt søc khã kh¨n. C«ng ty cÇn ®Èy m¹nh c¸c biÖn ph¸p tiªu thô, më réng thÞ tr­êng ®Ó gi¶m bít l­îng hµng tån kho g©y ø ®äng vèn. 2. Hoµn thiÖn bé m¸y qu¶n trÞ KÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh tèt hay xÊu phô thuéc nhiÒu vµo c«ng t¸c qu¶n trÞ . Mäi ho¹t ®éng kinh doanh ®Òu ®­îc quyÕt ®Þnh bëi bé phËn qu¶n lý. Lµ mét daonh nghiÖp nhµ n­íc ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng, b­¬c chuyÓn ®æi nµy lµ mét thuËn lîi cho C«ng ty cã thÓ chñ ®éng trong kinh doanh. Nh­ng bªn c¹nh ®ã cßn nhiÒu tån t¹i cÇn kh¾c phôc g©y c¶n trë cho sù ph¸t triÓn cña C«ng ty. §ã lµ mét ¸p lùc lín ®èi víi bé m¸y qu¶n lý vµ ®iÒu hµnh cña C«ng ty. Mét chÝnh s¸ch cã thÓ thay ®æi theo mét quyÕt ®Þnh. Nh­ng mét con ng­êi, mét tæ chøc muèn thay ®æi cÇn cã mét qu¸ tr×nh. MÆt kh¸c C«ng ty cßn ph¶i chÞu søc Ðp c¹nh tranh víi c¸c ®¬n vÞ kinh doanh cïng nghµnh, vµ c¸c ®¬n vÞ kinh doanh c¸c mÆt hµng thay thÕ. §Ó ®øng tr­íc nh÷ng khã kh¨n trªn ®ßi hái rÊt nhiÒu ë ng­êi l·nh ®¹o. Qua ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh ë C«ng ty cho thÊy sù ph¸t triÓn väng trong kinh doanh vµ cã nhiÒu chuyÓn biÕn tèt, nã chøng tá h­íng l·nh ®¹o cña ban l·nh ®¹o vµ nh÷ng thµnh viªn ®iÒu hµnh kinh doanh lµ ®óng nh­ng hiÖu qu¶ kinh tÕ ch­a cao. §Ó ®¸p øng nh÷ng ®ßi hái bøc thiÕt tõ thùc tÕ bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty. CÇn cã sù hoµn thiÖn h¬n n÷a nh­ chñ ®éng trong c¸c chiÕn l­îc kinh doanh dµi h¹n. Thùc hµnh kinh doanh ph¶i kÕt hîp gi÷a môc tiªu vµ thùc tÕ, ph¶i kÕt hîp gi÷a chiÕn l­îc vµ s¸ch l­îc. §¶m b¶o nh÷ng bÝ mËt trong kinh doanh. ChiÕn l­îc lu«n ®­îc x©y dùng trªn c¬ së c¸c lîi thÕ so s¸nh. Ph¶i ph©n tÝch thùc lùc cña C«ng ty còng nh­ ®èi thñ c¹nh tranh ®Ó thÊy ®­îc ®iÓm m¹nh, ®iÓm yÕu, c¸c c¬ héi còng nh­ c¸c nguy c¬ tr­íc m¾t còng nh­ l©u dµi ®Ó cã c¸c s¸ch l­îc hîp lý. Khi x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch ph¶i chi tiÕt, cô thÓ ®Ó dÔ trong khi triÓn khai thùc hiÖn. Cã sù kiÓm tra th­êng xuyªn thu thËp c¸c th«ng tin ph¶n håi ®Ó cã thÓ ®iÒu chØnh kÞp thêi c¸c kÕ ho¹ch sao cho phï hîp víi thùc tÕ ph¸t sinh. Qua ®ã ph¸t hiÖn ®­îc nh÷ng nh©n tè tÝch cùc t¹o ®éng lùc. Cã sù thèng nhÊt ®ång bé trong qu¶n lý t¹o ®­îc lßng tin ®èi víi ng­êi lao ®éng. Cã nh÷ng chÕ ®é ®·i ngé, khuyÕn khÝch kÞp thêi ®Ó t¹o ®éng lùc cho s¶n xuÊt. Lu«n chó träng tíi nguån nh©n lùc, ph¸t triÓn, ®ãn ®Çu ®Ó cã kh¶ n¨ng ®¸p øng ®­îc c¸c chiÕn l­îc trong t­¬ng lai; B»ng c¸ch tuyÓn chän nh÷ng ng­êi cã n¨ng lùc, tr×nh ®é bè trÝ vµo nh÷ng vÞ trÝ quan träng . Cã sù cÊt nh¾c ®èi víi nh÷ng ng­êi cã triÓn väng vµ trung thµnh víi C«ng ty. Cã h­íng ®µo t¹o th­êng xuyªn cho ng­êi lao ®éng. 3.Hoµn thiÖn c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh. Ph©n tÝch tµi chÝnh muèn thùc hiÖn tèt ®ßi hái : 3.1. VÒ phÝa l·nh ®¹o : Ng­êi l·nh ®¹o ph¶i thÊy ®­îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh vµ cã sù ®Çu t­ nhÊt ®Þnh cho c«ng t¸c nµy. Ph¶i giao c«ng viÖc cho nh÷ng ng­êi cã ®ñ n¨ng lùc, tr×nh ®é chuyªn m«n nh­ng ph¶i cã sù trung thµnh tuyÖt ®èi víi C«ng ty. Khi giao c«ng viÖc ph¶i cã kÕ ho¹ch cô thÓ, chi tiÕt. Cã sù t¹o ®iÒu kiÖn vÒ c¬ së vËt chÊt khoa häc kü thuËt nh­ nhµ lµm viÖc c¸c trang thiÕt bÞ v¨n phßng , cã c«ng cô ®Ó thu thËp th«ng tin , tµi liÖu, sè liÖu . Cã sù ®Çu t­ kinh phÝ cho ho¹t ®éng ph©n tÝch. Ph¶i giao mét sè quyÒn h¹n nhÊt ®Þnh cho bé phËn nµy ®Ó gióp hä cã kh¶ n¨ng hoµn thµnh ®­îc c«ng viÖc mét c¸ch thuËnlîi. PhaØ cã chÕ ®é ®·i ngé vµ khen th­ëng kÞp thêi ®èi víi ng­êi cã n¨ng lùc cã nh÷ng gi¶i ph¸p tèt cho c«ng t¸c qu¶n lÝ ... C«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh dùa trªn c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh vµ th«ng tin kh¸c cã liªn quan. §Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c qu¶n lÝ nÕu ®­îc nªn cã mét bé phËn chuyªn thùc hiÖn c«ng t¸c trªn. 3.2. VÒ phÝa nhµ ph©n tÝch Khi ®­îc giao c«ng viÖc ph¶i n¾m râ ®­îc môc ®Ých cña c«ng t¸c ph©n tÝch, ®Ó tr¸nh ®­îc t×nh tr¹ng thu thËp c¸c th«ng tin thõa g©y l·ng phÝ vÒ thêi gian vµ tiÒn cña. Ph¶i cã sù nç lùc trong c«ng viÖc, n¾m râ tõng phÇn viÖc cô thÓ cã kÕ ho¹ch vµ ®Ò xuÊt kÞp thêi nh÷ng gi¶i ph¸p cÇn thiÕt vµ h÷u hiÖu cho viÖc ho¹ch ®Þnh c¸c kÕ ho¹ch kinh doanh. Ph¶i cung cÊp c¸c th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi vµ chÝnh x¸c cho ban l·nh ®¹o. TuyÖt ®èi trung thµnh trong c«ng viÖc. C¸c b¸o c¸o ph©n tÝch lµ kÕt qu¶ cña c«ng t¸c ph©n tÝch nã ph¶i nang tÝnh t«ng hîp cao , c¸c tµi liÖu ph¶i mang tÝnh chän läc, B¸o c¸o ph¶i nªu ®­îc râ môc dÝch dÇn ph©n tÝch, cã c¸c biÖn ph¸p cô thÓ qua ph©n tÝch c¸c sè liÖu tµi liÖu ®Ó c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh trë thµnh c«ng cô ®¾c lùc cho qu¶n lÝ vµ ®iÒu hµnh c«ng ty. II. C¸c sè liÖu, chØ sè cÇn thiÕt cho qu¸ tr×nh ph©n tÝch 1. Thu thËp th«ng tin. §©y lµ b­íc khëi ®Çu quan träng , nã gióp cho c«ng t¸c ph©n tÝch trë nªn dÔ rang vµ cã hiÖu qu¶ . §Ó cã ®­îc th«ng tin phï hîp vµ chÝnh x¸c, kÞp thêi ®ßi hái ng­êi lµm ph¶i cã sù hiÓu biÕt kü l­ìng c«ng viÖc cña m×nh. * c¸c th«ng tin cÇn thiÕt cho c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh bao gåm : c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty qua c¸c kú , c¸c sè liÖu vÒ c¸c chØ tiªu tµi chÝnh cña ngµnh , cña c¸c c«ng ty ®øng ®Çu ngµnh, c¸c th«ng tin vÒ c¸c chØ tiªuho¹t ®«ng cña c¸c ®èi thñ c¹nh tranh(nÕu cã thÓ thu thËp ®­îc) ... Do dÆc ®iÓm c«ng ty viÖc thu thËp c¸c th«ng tin ban ®Çu tõ nh©n viªn c¸c tr¹m. §Ó tr¸nh t×nh tr¹ng kh«ng ®ång bé trong qu¸ tr×nh thuthËp c¸c th«ng tin ®ßi hái ph¶i cã nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ vµ thèng nhÊt gi÷a c¸c bé tõ d­íi lªn trªn ( ®©y lµ mét yÕu tè mang tÝnh quyÕt ®Þnh ) Khi thu thËp th«ng tin ph¶i cã sù phèi hîp chÆt chÏ , nhÞp nhµng gi­· c¸c bé phËn 2. Xö lÝ c¸c th«ng tin C¸c th«ng tin thu thËp ®­îc ®ßi hái ph¶i tr¶i qua qu¸ tr×nh ph©n tÝch chän läc (PhaØ tu©n thñ ®Çy ®ñ c¸c b­íc cña qu¸ tr×nh ph©n tÝch ). C¸c sè liÖu qua c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty ph¶i ®­îc ph©n tÝch theo ®óng c¸c yªu cÇu ®ßi hái cña môc ®Ých ph©n tÝch. Cã sù chän läc tæng hîp c¸c th«ng tin thu thËp, ph©n tÝch mét c¸ch khoa häc vµ linh ho¹t. III. C¸c ®iÒu kiÖn thùc hiÖn vµ mét sè khuyÕn nghÞ 1. KhuyÕn nghÞ ®èi víi nhµ n­íc qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i c«ng ty t«i nhËn thÊy , vµ m¹nh d¹n ®Ò nghÞ víi Tæng c«ng ty than ViÖt nam , cÇn cã sù quan t©m t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn than Hµ néi vÒ c¸c mÆt sau: 1.1. VÒ vèn vµ c«ng nghÖ: C«ng ty than Hµ néi lµ mét doanh nghiÖp nhµ n­íc cã nhiÖm vô cung øng than trªn ®¹i bµn hµ néi vµ mét sè tØnh l©m cËn. §©y lµ mét nhiÖm vô hÕt søc quan träng (Than lµ mét trong nh÷ng nguån ngyªn liÖu quan trong phôc vô cho s¶n xuÊt) Trong t­¬ng lai cã søc m¹nh hay nguån lùc ®Ó ®øng v÷ng trong c¹nh tranh víi xu thÕ héi nhËp cïng khu vùc. MÆt kh¸c ®¹i bµn ho¹t ®éng cña c«ng ty lµ mét trong nh÷ng trung t©m kinh tÕ , chÝnh trÞ lín cña c¶ n­íc. Muèn ®¸p øng nhu cÇu vµ ngang tÇm víi vô cña m×nh ®ßi hái c«ng ty ph¶i cã mét nguån vèn lín . Cã nh­ vËy c«ng ty míi cã thÓ më réng kinh doanh, cã ®ñ tiÒm lùc vÒ tµi chÝnh ®Ó cã thÓ mua nh÷ng c«ng nghÖ míi, t¹o ®µ ph¸p triÓn s¶n xuÊt kinh doanh, ®¸p øng víi nhu cÇu cña thÞ tr­êng trong t­¬ng lai. C«ng ty than Hµ néi thuéc Tæng c«ng ty than ViÖt nam . §Ó t¹o ®iÒu kiÖn cho c¸c thµnh viªn .B¶n th©n t«i xin khuyÕn nghÞ víi Tæng c«ng ty than ViÖt nam ®Çu t­ vèn, c«ng nghÖ , cho c«ng ty than Hµ néi. T¹o ®iÒu kiÖn cho C«ng ty Than Hµ néi ®­îc vay vèn dµi h¹n víi c¸c l·i suÊt ­u ®·i... Nh»m khuyÕn kÝch sù ph¸t triÓn cho c«ng ty Than Hµ néi. 1.2 . ChÝnh s¸ch ­u tiªn hç trî kh¸c : Tæng c«ng ty Than ViÖt nam cÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch ­u tiªn vÒ thuÕ ®èi víi c«ng ty than Hµ néi, cung cÊp c¸c th«ng tin chiÕn l­îc ph¸t triÓn l©u dµi cña ngµnh, cña khu vùc , nh»m t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho viÖc ho¹ch ®Þnh c¸c chiÕn l­îc cña c«ng ty, gióp c«ng ty kinh doanh ®óng h­íng vµ cã hiÖu qu¶ cao. CÇn cã nh÷ng chÝnh s¸ch hç trî kÞp thêi cho c«ng ty Than Hµ néi nh÷ng lóc khã kh¨n. Cã nh÷ng ®Ò xuÊt víi bé c«ng nghiÖp vÒ quyÒn chñ ®éng h¬n n÷a cho C«ng ty than Hµ néi trong kinh doanh. 2. §èÝ víi c«ng ty; Ph©n tÝch tµi chÝnh lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh doanh . Cã thùc hiÖn tèt c«ng t¸c nµy sÏ gióp cho c«ng ty ®¸nh gi¸ ®­îc thùc lùc cña b¶n th©n ®Ó tõ ®ã cã nh÷ng s¸ch l­îc ®óng ®¾n trong t­¬ng lai. Qua ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh ë c«ng ty t«i xin m¹nh d¹n d­a ra mét sã khuyÕn nghÞ sau: §Ó kinh doanh trë nªn cã hiÖu qu¶ tr­íc m¾t c«ng ty cÇn - Nhanh chãng ®Èy m¹nh c«ng t¸c tiªu thô: CÇn x¸c ®Þnh ®­îc nhu cÇu thÞ tr­êng hiÖn nay lo¹i than nµo lµ cã kh¶ n¨ng tiªu thô m¹nh, møc gi¸ nµo mµ thÞ tr­êng cã thÓ chÊp nhËn, kh¶ n¨ng tiªu thô víi sè l­îng lµ bao nhiªu? B¶n th©n c«ng ty hiÖn t¹i cã thÓ ®¸p øng ®­îc nh÷ng g×? ThÞ tr­êng nµo lµ cã triÓn väng ®èi víi s¶n phÈm cña c«ng ty ? Muèn lµm tèt c«ng t¸c trªn c«ng ty cÇn cã mét bé phËn Marketing riªng, nã sÏ gióp cho c«ng ty cã ®­îc nh÷ng th«ng tin cÇn thiÕt gióp cho viÖc ph©n lo¹i kh¸ch hµng , cã nh÷ng quyÕt ®Þnh linh ho¹t vÒ c¸c møc gi¸ kh¸c nhau ë mçi lo¹i thÞ tr­êng nh»m t¹o ®iÒu kiÖn ddÈy nhanh qu¸ tr×nh tiªu thô vµ më réng thÞ tr­êng. - Ph©n tÝch chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm : Môc ®Ých gi¶m bít c¸c hao phÝ kh«ng cÇn thiÕt trong qua tr×nh kinh doanh, ph¸t hiÖn ®­îc nh÷ng bÊt hîp lÝ ®Ó cã thÓ ®iÒu chØnh kÞp thêi. Qua ph©n tÝch tµi chÝnh ta th©y g¸i vèn hµng b¸n cña c«ng ty chiÕm mét tû träng lín : CÇn ph¶i t×m hiÓu nguyªn nh©n lµ do ®©u? tõ phÝa c«ng ty hay lµ do nhµ cung cÊp? PhÝa c«ng ty cÇn xem xÐt l¹i chi phÝ vËn chuyÓn, møc hao hôt, trong vËn chuyÓn , l­u kho. NÕu cã thÓ c«ng ty cÇn cã sù ®Çu t­ thªm ph­¬ng tiÖn vËn chuyÓn nh»m gi¶m chi phÝ. NÕu sö dông h×nh thøc thuª ngoµi cÇn so s¸nh chi phÝ sao cho cã lîi nhÊt cho c«ng ty. VÒ phÝa nhµ cung øng c«ng ty hiÖn nay th­êng mua than tõ 5 nhµ cung øng ®ã lµ C«ng ty than Qu¶ng ninh, c«ng ty than U«ng bÝ, c«ng ty than Néi ®Þa, c«ng ty than §«ng b¾c vµ mét sè má §Ìo nai, Hµ tu... Trªn thùc tÕ gi¸ than c¸c ®¬n vÞ nµy kh«ng ®«ng nhÊt do qu¸ tr×nh khai th¸c kh¸c nhau. §Ó cã thÓ h¹ thÊp ®­îc gi¸ mua c«ng ty cÇn cã ®­îc nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c vÒ gi¸ cña tõng ®¬n vÞ khai th¸c , h×nh thøc thanh to¸n , ®Ó cã thÓ lùa chän nhµ cung øng phï hîp. - Ph©n tÝch t×nh h×nh lîi nhuËn: §©y lµ chØ tiªu chÊt l­îng ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ kinh doanh cña c«ng ty, nªn cÇn cã sù ph©n tÝch th­êng xuyªn ®Ó t×m ra ®­îc nh÷ng nh©n tè tÝch cùc gãp phÇn t¨ng lîi nhuËn, gi¶m thiÓu c¸c nh©n tè tiªu cùc. Ngoµi ra cßn ph©n tÝch viÖc sö dông lîi nhuËn ®Çu t­ ng­îc trë l¹i cho kinh doanh ®Ó sao cã hiÖu qu¶ cao nhÊt. Khi thùc hiÖn tèt c¸c vÊn ®Ò trªn sÏ lµ c¬ së tèt ®Ó hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh t¹i c«ng ty( §ã lµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån tµi chÝnh ). KÕt luËn Ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr­êng cã sù qu¶n lÝ cña nhµ n­íc. Mçi doanh nghiÖp ®Òu gi÷ mét vai trß lµ chñ thÓ qu¶n lÝ . Mçi doanh nghiÖp ®Òu ph¶i cã sù tù chñ trong kinh doanh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr­íc ph¸p luËt vÒ mäi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp m×nh. MÆt kh¸c, trong ®iÒu kiÖn më cöa, víi xu thÕ héi nhËp trë thµnh tÊt yÕu th× sù c¹nh tranh cµng trë nªn gay g¾t. §iÒu nµy ®ßi hái mçi quyÕt ®Þnh vµ vµ thùc hiÖn ho¹t ®éng kinh doanh lµ hÕt søc quan träng. Nã lµ sù sèng cßn cña mçi doanh nghiÖp. Qua chuyªn ®Ò cña b¶n th©n t«i chØ muèn nªu ra mét trong nh÷ng c¸ch nh×n nhËn vÒ qu¶n trÞ tµi chÝnh d­íi c«ng cô lµ ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh. §©y lµ mét trong nhiÒu biÖn ph¸p gióp cho nhµ qu¶n trÞ cña c«ng ty cã thÓ hiÓu râ tÇm quan trongj cña c«ng t¸c ph©n tÝch tµi chÝnh, cã c¸ch nh×n kh¸ch quan khoa häc ®èi víi c«ng t¸c ph©n tÝch nµy. MÆt kh¸c, nÕu thùc hiÖn tèt sÏ gióp cho ban gi¸m ®èc c«ng ty cã mét c«ng cô s¾c bÐn, nh÷ng th«ng tin cã Ých trong viÖc ho¹ch ®Þnh c¸c chiÕn l­îc vÒ tµi chÝnh nãi riªng vµ c«ng t¸c ho¹ch ®Þnh c¸c chiÕn l­îc kinh doanh nãi chung. Ph©n tÝch tµi chÝnh sÏ gióp cho ban gi¸m ®ãc cã ®­îc nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c lµm c¬ së cho c¸c dù b¸o vÒ tµi chÝnh, c¨n cø ®Ó huy ®éng vèn tõ bªn ngoµi. qua ph©n tÝch t«i muèn nªu ra mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn, còng nh­ c¬ së ®Ó tiÕn hµnh ph©n tÝch tèt c«ng t¸c tµi chÝnh. Víi thêi gian thùc tËp cã h¹n kinh nghiÖm b¶n th©n ch­a cã nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt . RÊt mong ®­îc sù ®èng gãp bæ sung cña thÇy c« vµ c¸c b¹n. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n sù gióp ®ì, chØ b¶o nhiÖt t×nh cña PGS - TS §ång Xu©n Ninh - ng­êi ®· gióp t«i hoµn tÊt chuyªn ®Ò nµy. T«i xin ch©n thµnh c¶m ¬n Ban gi¸m ®èc, c¸c phßng ban cña c«ng ty kinh doanh vµ chÕ biÕn than Hµ néi ®· cung cÊp c¸c sè liÖu, tµi liÖu vµ gióp ®ì t«i trong qu¸ tr×nh thùc tËp, viÕt chuyªn ®Ò t¹i ®©y.