Phân tích tình hình tài chính và giải pháp nhằm nâng cao khả năng tài chính tại trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam
MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 1 CHƯƠNG I CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2 I. BẢN CHẤT VÀ NỘI DUNG CỦA TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP 2 1. Bản chất của tài chính doanh nghiệp 2 2. Nội dung của tài chính doanh nghiệp. 3 2.1. Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với Ngân sách Nhà nước. 3 2.2. Quan hệ tài chính giữa doanh nghiệp với các doanh nghiệp, tổ chức và cá nhân khác trong nền kinh tế thị trường. 3 2.3. Quan hệ tài chính phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp. 4 3. Chức năng của tài chính doanh nghiệp. 5 3.1. Chức năng chu chuyển vốn tiền tệ. 5 3.2. Chức năng phân phối. 5 3.3. Chức năng giám đốc tài chính. 6 4. Vai trò của tài chính doanh nghiệp đối với quá trình HĐKINH DOANH 7 II. SỰ CẦN THIẾT PHẢI PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP. 8 1. Khái niệm và mục đích phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. 8 1.1. Khái niệm. 8 1.2. Mục đích của phân tích tài chính. 10 2. Ý nghĩa và nhiệm vụ phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. 11 2.1. Ý nghĩa. 11 2.2. Nhiệm vụ phân tích tình hình tài chính doanh nghiệp. 12 III. NỘI DUNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP (TCDN). 13 1. Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản và nguồn vốn. 13 1.1. Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản của doanh nghiệp. 13 1.2. Phân tích khái quát tình hình biến động nguồn vốn của doanh nghiệp 14 2. Phân tích tình hình quản lý và sử dụng tài sản. 14 2.1. Phân tích chung về tình hình quản lý và sử dụng tài sản lưu động (TSLĐ). 14 2.11. Phân tích tình hình quản lý và sử dụng vốn bằng tiền 14 2.1.2. Phân tích về các khoản phải thu. 15 2.1.3. Phân tích tình hình hàng tồn kho. 15 2.2. Phân tích tình hình quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ). 15 3. Phân tích tình hình nguồn vốn (NV) của doanh nghiệp. 15 3.1. Phân tích tình hình công nợ phải trả và khả năng thanh toán công nợ 15 3.2. Phân tích tình hình nguồn vốn chủ sở hữu (nguồn vốn CSH). 16 IV. CÁC PHƯƠNG PHÁP VÀ NGUỒN TÀI LIỆU SỬ DỤNG PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH DOANH NGHIỆP (TCDN). 16 1. Các phương pháp phân tích tình hình TCDN. 16 1.1. Phương pháp so sánh. 16 1.2. Phương pháp phân tích tỷ lệ. 17 1.3. Phương pháp cân đối. 18 1.4. Phương pháp biểu mẫu. 18 2. Nguồn tài liệu phân tích. 19 2.1. Bảng cân đối kế toán. 19 2.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 20 2.3. Tài liệu khác 21 CHƯƠNG II PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRUNG TÂM DU LỊCH THANH NIÊN VIỆT NAM 22 I. VÀI NÉT KHÁI QUÁT VỀ ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA TRUNG TÂM DU LỊCH THANH NIÊN VIỆT NAM 22 1.Quá trình hình thành và phát triển 22 2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của trung tâm 23 3. Đặc điểm tổ chức bổ máy quản lý 24 4. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán: 26 5. Đặc điểm hệ thống sổ sách kế toán tại Trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam 28 II.PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH TÀI CHÍNH CỦA TRUNG TÂM DU LỊCH THANH NIÊN VIỆT NAM NĂM 2002-2003 30 1.Phân tích khái quát tình hình tài chính của trung tâm. 30 1.1. Phân tích khái quát tình hình biến động tài sản của trung tâm. 30 1.2. Phân tích tình hình biến động nguồn vốn của trung tâm. 32 2. Phân tích tình hình quản lý và sử dụng TSLĐ của trung tâm. 33 2.1. Phân tích tình hình quản lý và sử dụng TSLD. 34 2.1.1. Phân tích tình hình vốn bằng tiền 38 2.1.2. Phân tích các khoản phải thu. 39 2.1.3. Phân tích tình hình hàng tồn kho 42 2.2 Phân tích tình hình quản lý và sử dụng TSCĐ. 44 3. Phân tích tình hình nguồn vốn của trung tâm. 47 3.1. Phân tích tình hình nợ phải trả và khả năng thanh toán công nợ 47 3.2. Phân tích tình hình NVCSH 53 CHƯƠNG III: MỘT SỐ BIỆN PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG VỐN TẠI TRUNG TÂM DU LỊCH THANH NIÊN VIỆT NAM 57 KẾT LUẬN 61
Bạn đang xem trước 20 trang tài liệu Phân tích tình hình tài chính và giải pháp nhằm nâng cao khả năng tài chính tại trung tâm du lịch thanh niên Việt Nam, để xem tài liệu hoàn chỉnh bạn click vào nút DOWNLOAD ở trên
2. Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSL§ cña trung t©m.
Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n lu ®éng lµ viÖc ®i xem xÐt t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c kho¶n môc cô thÓ. Qua ®ã ®¸nh gi¸ t×nh hîp lý cña sù biÕn ®éng ®Ó nhËn thøc râ nÐt vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp ta ®i ph©n tÝch nh÷ng néi dung sau:
Ph©n tÝch chung t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSLD.
Ph©n tÝch t×nh h×nh vèn b»ng tiÒn.
Ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu.
Ph©n tÝch hµng tån kho.
2.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSLD.
§Ó ph©n tÝch chung t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSLD ta lËp biÓu ph©n tÝch nh»m ®¸nh gi¸ tÝnh hîp lý hay kh«ng hîp lý v× sù ph©n bæ cña tõng lo¹i tµi s¶n vµ thÊy ®îc sù biÕn ®éng cña chóng tõ ®ã ®¸nh gi¸ chung vµ hiÖu qu¶ sö dông chóng.
BiÓu 3: Ph©n tÝch chung t×nh h×nh qu¶n lý sö dông TSLD.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh 2003\2002
ST
TØ träng (%)
ST
TØ träng (%)
ST
TØ lÖ (%)
TØ träng (%)
1
2
3
4
5
6
7
8
I/ TSLD vµ DTNH.
Trong ®ã:
8.163.452.147
100
12.478.371.533
100
4.314.919.383
52,85
0
1/ TiÒn
27.628.068
0,34
45.362.918
0,36
17.734.850
64,19
0.02
2/ C¸c kho¶n DTTCNH
3/ C¸c kho¶n ph¶i thu
2.707.755.048
33,17
6.244.729.898
50,04
3.536.974.850
130,6
16,87
4/ Hµng tån kho
4.567.025.275
55,94
5.632.198.586
45,15
1.065.173.311
23,32
-10,79
5/ TSLD kh¸c
861.042.756
10,55
556.080.131
4,45
(-304.962.625)
(-35,41)
-6,1
6/ Chi sù nghiÖp
II/ Tæng doanh thu
5.517.924.100
10.517.497.812
4.999.573.712
90,6
III/ Tæng LN
(-315.858.913)
(-1.691.746.902)
(-1.375.887.189)
(-435,6)
Víi sè liÖu cña biÓu 3: Ph©n tÝch chung t×nh h×nh qu¶n lý sö dông TSLD ta thÊy tæng gi¸ trÞ TSLD cña trung t©m n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 4.314.919.383® víi tû lÖ t¨ng 52,85 nh©n nh©n do:
C¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng cao t¨ng 3.536.974.850® øng víi tû lÖ 130,6%. §iÒu ®ã nãi lªn t×nh tr¹ng vèn cña trung t©m bÞ chiÕm dông nhÊt lµ c¸c kho¶n ph¶i thu tõ kh¸ch hµng t¨ng lªn nhanh vµ lín nguyªn nh©n do trung t©m lµm c¸c dÞch vô ¨n uèng; thuª xe nhng cha thu ®îc tiÒn vµ c¸c kho¶n ph¶i thu néi bé nh thu t¹m øng, ph¶i thu thuÕ thu nhËp còng t¨ng cao.
Trong kinh doanh c¸c dÞch vô thêng kÐo dµi vÒ thêi gian thanh to¸n, ®ßi hái trung t©m ph¶i cã lîng vèn lu ®éng lín.
VÐt vÒ hiÖu qu¶ kinh doanh ta thÊy, cã sù t¨ng lªn vÒ TSLD vµ DTNH, vµ tæng doanh thu t¨ng 4.999.573.721® víi tû lÖ 90,6%. §iÒu nµy chøng tá trung t©m ®· qu¶n lý vµ sö dông TSLD t¬ng ®èi tèt, nhng lîi nhuËn gi¶m (-1.375.887.189)® víi tû lÖ gi¶m (-435,6).
XÐt vÒ mÆt tû träng cña TSLD ta thÊy hµng tån kho chiÕm tû träng t¬ng ®ãi lín (n¨m 2002) chiÕm 55,94% vµ n¨m 2003 lµ 45,15%) bªn c¹nh ®ã c¸c kho¶n ph¶i thu chiÕm tû träng lín nhÊt n¨m 2002 chiÕm 33,17% ®Õn n¨m 2003 chiÕm 50,04% ®· t¨ng lªn 16,87 ®iÒu ®ã chøng tá vèn lu ®éng cña trung t©m ®ang bÞ chiÕm dông lµm cho vèn thùc chÊt tham gia vµo ho¹t ®éng kinh doanh gi¶m ®i. TSLD b»ng tiÒn chiÕm tû träng rÊt nhá; tuy cã sù t¨ng lªn vÒ tû träng nhng rÊt nhá t¨ng 0,02%.
Tãm l¹i, ta thÊy r»ng sù biÕn ®éng cña TSLD lµ lín, xong ®Ó ®¸nh gi¸ sù biÕn ®éng nµy cã hîp lý hay kh«ng th× ta sÏ tiÕn hµnh xem xÐt tõng kho¶n môc trong phÇn tiÕp theo.
Th«ng qua ph©n tÝch cã thÓ ®¸nh gi¸ kh¸i qu¸t viÖc qu¶n lý, sö dông vµ ph©n bæ TSLD cña trung t©m trong kú cßn cã nh÷ng bÊt hîp lý hoÆc cha ®ång bé do ®ã doanh nghiÖp cha khai th¸c hÕt kh¶ n¨ng tiÒm tµng vÒ nguån tµi chÝnh vµ vèn. §Ó thÊy râ h¬n hiÖu qu¶ sö dông TSLD cña trung t©m ta tiÕn hµnh ph©n tÝch mét sè chØ tiªu sau.
HiÖu qu¶ sö dông TSLD cña trung t©m ®îc ®¸nh gi¸ th«ng qua hai chØ tiªu: hÖ sè doanh thu trªn TSLD vµ hÖ sè sinh lîi cña TSLD.
HÖ sè doanh thu trªn TSLD cña vèn lu ®éng cho biÕt mét ®ång vèn lu ®éng ®em l¹i mÊy ®ång doanh thu thuÇn.
HÖ sè doanh thu trªn TSLD =
Doanh thu thuÇn
TSLD b×nh qu©n
HÖ sè sinh lîi cña TSLD: chØ tiªu nµy cho biÕt mét ®ång vèn lu ®éng lµm ra mÊy ®ång lîi nhuËn thuÇn trong kú.
HÖ sè sinh lîi cña TSLD =
Lîi nhuËn thuÇn trong ho¹t ®éng kinh doanh
TSLD b×nh qu©n
Ta ph©n tÝch biÓu sau:
BiÓu 4: Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n lu ®éng.
§¬n vÞ: VN§.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
CL
TL %
1/ Doanh thu thuÇn
5.506.351.382
10.509.956.354
5.003.604.972
90,8
2/ LN thuÇn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
(-85.920.247)
(-1.556.579.367)
(-1.470.699.120)
(-1710,1)
3/ Tµi s¶n lu ®éng b×nh qu©n
8.163.452.147
12.478.371.533
4.314.919.383
52,85
4/ HÖ sè doanh thu trªn TSLD (= 1/3)
0,676
0,843
0,167
24,7
5/ HÖ sè sinh lîi cña TSLD (= 2/3)
(-0,01)
(-0,124)
(-0,114)
Qua sè liÖu biÓu trªn ta thÊy:
N¨m 2003 cø 1 ®ång gi¸ trÞ TSLD bá ra ®em l¹i 0,843® doanh thu thuÇn, t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 0,167 víi tû lÖ t¨ng 24,7%. §ång thêi cø 1 ®ång TSLD bá ra n¨m 2003 ®em l¹i (0,124)® lîi nhuËn tõ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong ®ã n¨m 2002 ®em l¹i (0,01)® nh vËy gi¶m (0,124)®. §iÒu nµy cho thÊy hiÖu qu¶ sö dông TSLD cña trung t©m trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®ang cã xu híng gi¶m xuèng.
Bªn c¹nh ®ã hiÖu qu¶ sö dông TSLD cßn ®îc ®¸nh gi¸ th«ng qua chØ tiªu tèc ®é chu chuyÓn cña TSLD, nã ®îc x¸c ®Þnh qua c¸c chØ tiªu:
Vßng chu chuyÓn TSLD: chØ tiªu nµy ph¶n ¸nh sè vßng TSLD chu chuyÓn trong kú vµ ®îc tÝnh theo c«ng thøc:
Sè vßng chu chuyÓn TSLD =
Doanh thu < theo gi¸ vèn
TSLD b×nh qu©n
Sè vßng chu chuyÓn TSLD: ph¶n ¸nh sè ngµy cÇn thiÕt ®Ó TSLD: quay ®îc mét vßng ®©y chÝnh lµ thêi gian cña mét vßng chu chuyÓn:
Sè ngµy chu chuyÓn cña TSLD =
Thêi gian cña kú ph©n tÝch (360 ngµy)
Sè vßng chu chuyÓn cña TSLD
HÖ sè ®¶m nhiÖm TSLD: chØ tiªu nµy ph¶n ¸nh hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n lu ®éng, nã cho biÕt muèn cã mét ®ång doanh thu th× cÇn bao nhiªu ®ång TSLD b×nh qu©n:
HÖ sè ®¶m nhiÖm TSLD =
LSLD b×nh qu©n
Doanh thu (gi¸ vèn)
HÖ sè nµy cµng nhá chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®ßng cµng cao.
Trong ®ã: Doanh thu thuÇn = Doanh thu b¸n hµng - (Sè thuÕ TT§B, thuÕ doanh thu, thuÕ VAT, thuÕ XK ph¶i nép + chiÕt khÊu b¸n hµng + gi¶m gi¸ hµng b¸n + doanh thu hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i).
§Ó thÊy ®îc tèc ®é chu chuyÓn cña TSLD ta cã biÓu ph©n tÝch sau:
BiÓu 5: Ph©n tÝch tèc ®é chu chuyÓn TSLD.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
CL
TL %
1/ Doanh thu theo GV
4.864.364.367
11.357.970.767
6.493.606.393
133,5
2/ TSLD b×nh qu©n (®)
8.163.452.147
12.478.371.533
4.314.919.383
52,85
3/ Sè vßng chu chuyÓn TSLD (vßng)
0,595
0,91
0,315
55,94
4/ HÖ sè chu chuyÓn TSLD (ngµy / vßng)
605,04
395,6
(-209,44)
(-34,61)
5/ HÖ sè ®¶m nhËn TSLD
1,678
1,098
(-0,58)
(-34,56)
C¨n cø vµo sè liÖu biÓu 6 ta thÊy tèc ®é chu chuyÓn cña TSLD cña n¨m 2003 so víi n¨m 2002 nh:
Sè vßng chu chuyÓn tµi s¶n lu ®éng n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 0,315 vßng víi tû lÖ t¨ng 55,94%. Bªn c¹nh ®ã sè ngµy chu chuyÓn TSLD l¹i gi¶m 209,44 ngµy / vßng víi tû lÖ gi¶m 34,61% ®ång thêi hÖ sè ®¶m nhiÖm TSLD hay gi¸ trÞ TSLD l¹i gi¶m 0,58® t¬ng øng víi tû lÖ gi¶m (-34,56%) cho ta thÊy ®Ó cã thªm 1 ®ång doanh thu theo gi¸ vèn trung t©m cÇn ph¶i t¨ng Ýt nhÊt 0,58® TSLD b×nh qu©n. VËy cã thÓ thÊy hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng cña trung t©m n¨m 2003 so víi n¨m 2002 kÐm ®i.
Trªn ®©y chóng ta ®· ph©n tÝch chung vÒ TSLD cña trung t©m vµ còng ®· thÊy t×nh h×nh qu¶n lý sö dông vµ híng sö dông TSLD cña trung t©m vµ kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña tµi s¶n cßn tiÒm Èn cha ®îc khai th¸c triÖt ®Ó, ®iÒu nµy chØ ra cho nhµ qu¶n lý cÇn ph¶i xem xÐt ®Ó hîp lý ho¸ kh©u qu¶n lý vµ tæ chøc s¶n xuÊt cïng c¸c mèi quan hÖ kinh tÕ - x· héi kh¸c. Do ®ã vÊn ®Ò ®Æt ra lµ chóng ta cÇn ph¶i xem xÐt c¸c kho¶n môc trong bé phËn cÊu thµnh TSLD vµ sù biÕn ®éng cña chóng ¶nh hëng ®Õn t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m nh thÕ nµo. Do vËy cÇn ®i s©u vµo ph©n tÝch c¸c vÊn ®Ò sau:
2.1.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh vèn b»ng tiÒn.
Vèn b»ng tiÒn lµ mét kho¶n ®¸p øng cho viÖc chi tr¶ cho c¸c ho¹t ®éng cña trung t©m nhÊt lµ khi trung t©m cã nhu cÇu thanh to¸n ngay.
Do tÝnh "thanh kho¶n" cña tiÒn, nªn nÕu cã sù gia t¨ng vèn b»ng tiÒn sÏ lµm cho kh¶ n¨ng thanh to¸n nhanh cña trung t©m thuËn lîi vµ ngîc l¹i. Xong xu híng b»ng tiÒn gi¶m ®îc ®¸nh gi¸ lµ tÝch cùc, v× kh«ng nªn dù tr÷ lîng tiÒn mÆt vµ sè lîng tiÒn giö qu¸ lín mµ kh«ng ®a vµo kinh doanh, t¨ng vßng quay cña vèn hay tr¶ nî.
§Ó ph©n tÝch t×nh h×nh vèn b»ng tiÒn ta cã biÓu sau:
BiÓu 6: B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh vèn b»ng tiÒn.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
ST
TT (%)
ST
TT (%)
CL
TL (%)
T T (%)
TiÒn mÆt t¹i quü
17.210.000
62,23
25.300.918
55,77
8.090.918
47,01
6,46
TGNH
10.418.068
37,77
20.062.000
47,23
9.643.932
92,56
9,46
Tæng céng
27.628.068
100
45.362.918
100
17.734.850
64,19
-
Víi sè liÖu trong biÓu 7 cho ta thÊy vèn b»ng tiÒn cña trung t©m n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lªn 17.734.850® t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 64,19 nguyªn nh©n do.
TiÒn mÆt t¹i quü t¨ng lªn 8.090.918® øng tû lÖ t¨ng 47,01% vµ t¨ng lªn vÒ mÆt tû träng lµ 6,46.
TiÒn göi ng©n hµng còng t¨ng lªn 9.643.932 víi tû lÖ t¨ng 92,56 vµ t¨ng lªn vÒ mÆt tû träng lµ 9,46. Cho ta thÊy vèn b»ng tiÒn cña trung t©m tån quü vµ t¹i ng©n hµng ë d¹ng trung b×nh.
Tuy nhiªn nÕu xÐt vÒ mÆt kÕt cÊu cña môc vèn b»ng tiÒn, ta thÊy tû träng tiÒn mÆt t¹i quü vÉn chiÕm phÇn lín trong tæng tµi s¶n b»ng tiÒn. §iÒu ®ã lµ kh«ng lªn, v× lîng tiÒn ®ã kh«ng thÓ sinh lêi b»ng lîng tiÒn giö t¹i ng©n hµng.
V× vËy ®Ó ph©n tÝch x¸c t×nh h×nh vèn b»ng tiÒn cÇn kÕt hîp víi c¸c chØ tiªu ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng thanh to¸n ë c¸c phÇn tiÕp theo.
2.1.2. Ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu.
Cïng víi c¬ së lý luËn vµ sè liÖu thùc tÕ t¹i trung t©m du lÞch, ®Ó ph©n tÝch t×nh h×nh c¸c kho¶n ph¶i thu ta ®i lËp biÓu ph©n tÝch.
BiÓu 7: Ph©n tÝch t×nh h×nh nî ph¶i thu.
§¬n vÞ tÝnh: VN§.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
ST
TT (%)
ST
TT (%)
ST
TL (%)
T T (%)
1/ Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
1.200.321.623
44,33
3.200.423.300
51,25
2.000.101.677
166,63
6,92
2/ Tr¶ tríc cho ngêi b¸n hµng
360.721.200
13,32
900.300.720
14,41
539.579.520
149,58
1,09
3/ ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
20.124.300
0,743
300.120.320
4,8
298.096.020
1489,27
4,057
4/ Ph¶i thu néi bé
600.320.130
22,17
1.000.000.320
16,01
399.680.190
66,57
-6,17
5/ C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
526.267.795
19,537
843.885.238
13,53
317.617.443
60,35
-6,007
6/ Tæng céng
2.707.755.048
100
6.244.729.898
100
3.536.974.850
130,62
0
Qua sè liÖu ë biÓu 5 ta thÊy c¸c kho¶n thu cña trung t©m t¨ng rÊt nhanh vµo n¨m 2003, so víi n¨m 2002 t¨ng 130,62% t¬ng øng sè tiÒn t¨ng 3.536.974.850® nguyªn nh©n do:
C¸c kho¶n ph¶i thu tõ kh¸ch hµng t¨ng m¹nh víi tû lÖ t¨ng 166,63% t¬ng øng sè tiÒn lµ 2.000.101.677® chñ yÕu lµ do viÖc c¹nh tranh víi c¸c doanh nghiÖp kh¸c nªn trung t©m ®· cho c¸c c«ng ty tr¶ chËm. Do ®ã cïng víi viÖc b¸n hµng ra th× c¸c kho¶n ph¶i thu t¨ng lµ ®iÒu tÊt yÕu.
TiÕp ®Õn lµ c¸c kho¶n tr¶ tríc cho ngêi b¸n t¨ng øng tû lÖ 149,58% øng víi sè tiÒn t¨ng 539.579.520® c¸c kho¶n nµy t¨ng nguyªn nh©n do n¨m 2003 trung t©m t¨ng viÖc øng tríc tiÒn cho c¸c hîp ®ång mua «t«, bµn ghÕ.
C¸c kho¶n ph¶i thu néi bé t¨ng øng víi tû lÖ 66,57% øng víi sè tiÒn 399.680.190® lµ c¸c kho¶n ph¶i thu t¹m øng ph¶i thu thuÕ thu nhËp trong n¨m ®Òu lªn.
§ång thêi c¸c kho¶n thu kh¸c cña trung t©m t¨ng víi tû lÖ 60,35% øng víi sè tiÒn 317.617.443®.
ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 lµ 1481,27% øng víi sè tiÒn 298.096.020®.
Víi c¸c kho¶n môc trªn cho ta thÊy t×nh h×nh vèn kinh doanh cña trung t©m bÞ kh¸ch hµng vµ c¸c ®¬n vÞ kh¸c néi bé chiÕm dông víi sè lîng rÊt lín vµ ngµy cµng cã xu híng t¨ng lªn.
XÐt vÒ tû träng cña c¸c kho¶n cÇu thµnh nî ph¶i thu th× kho¶n ph¶i thu cña kh¸ch hµng chiÕm tû träng lín nhÊt n¨m 2002 lµ 49,33% th× ®Õn n¨m 2003 lµ 51,25% tøc lµ t¨ng 6,92%. Qua c¸c chØ tiªu tµi chÝnh trªn biÓu 5 ph¶n ¸nh t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn lu ®éng cã xu híng xÊu ®i vµ ®îc thÓ hiÖn quy m« SXKD n¨m 2003 so víi n¨m 2002 ®· ®îc më réng.
Nãi tãm l¹i, víi sù t¨ng m¹nh cña c¸c kho¶n thu ®ßi hái trung t©m ph¶i cã chÝnh s¸ch míi trong kú kinh doanh tíi ®Ó lµm sao gi¶m ®îc c¸c kho¶n ph¶i thu xuèng møc tèi thiÓu. Ngoµi nh÷ng néi dung ph©n tÝch trªn,ph©n tÝch nî ph¶i thu cßn cÇn ®i ph©n tÝch c¸c chØ tiªu nh hÖ sè (vßng) thu nî ,sè ngµy thu håi nî cña c¸c kho¶n ph¶i thu ph¶i thu kh¸ch hµng v× c¸c kho¶n nµy ph¸t sinh thêng xuyªn vµ chiÕm tû träng lín trong c¸c kho¶n ph¶i thu.
HÖ sè thu håi nî vµ sè ngµy thu håi nî ®îc tÝnh nh sau:
HÖ sè vßng thu nî =
Nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng ®· thu ®îc trong kú
Sè d b×nh qu©n nî ph¶i thu kh¸ch hµng
Trong ®ã: nî ph¶i thu kh¸ch hµng ®· thu ®îc trong kú lµ tæng sè nî ®· thu ®îc trong niªn ®é kÕ to¸n do b¸n chÞu hµng ho¸. Sè d b×nh qu©n nî ph¶i thu ®îc tÝnh to¸n b»ng ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn c¨n cø vµo c¸c sè d néi trong n¨m cña tµi kho¶n "ph¶i thu kh¸ch hµng".
Sè ngµy thu nî =
Sè d b×nh qu©n nî ph¶i thu kh¸ch hµng
Møc thu nî kh¸ch hµng b×nh qu©n ngµy
Møc thu nî kh¸ch hµng b×nh qu©n ngµy
=
Nî ph¶i thu kh¸ch hµng ®· thu ®îc trong kú
Sè ngµy trong kú ph©n tÝch
§Ó ph©n tÝch tèc ®é thu håi ta dùa vµo biÓu sau:
BiÓu 8: Ph©n tÝch tèc ®é thu håi nî cña trung t©m.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
CL
TL %
1/ Sè d nî b×nh qu©n ®Çu kú
112.003.000
122.006.200
10.003.200
8,93
2/ Nî ph¸t sinh trong kú
60.003.200
80.000.000
19.996.800
33,32
3/ Nî thu ®îc trong kú
50.000.000
70.000.000
20.000.000
40
4/ Sè d nî cuèi kú
122.006.200
132.006.200
10.000.000
8,19
5/ Sè d nî b×nh qu©n
117.004.600
127.006.200
10.001.600
8,54
6/ Vßng thu håi nî
0,427
0,551
0,124
29
7/ Møc thu håi nî b×nh qu©n trong ngµy
13888.8,8
19444.4,4
(-189,3)
40
8/ Ngµy thu håi nî
842,4
635,1
(-22,4)
Tõ sè liÖu trong biÓu 8 cho ta thÊy mÆc dï sè d nî b×nh qu©n n¨m 2003 t¨ng lªn so víi n¨m 2002 t¨ng 10.001.600® víi tû lÖ t¨ng lµ 8,54% nhng møc thu trong n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 20.000.000 cø tû lÖ t¨ng 40% (t¨ng lªn). Do ®ã hÖ sè thu nîcña n¨m 2003 so víi n¨m 2002 ®· t¨ng 0,124 vßng vµ sè ngµy thu håi nî gi¶m (189,3) ngµy. Nh vËy cho thÊy trung t©m trong n¨m 2003 ®· rÊt chó träng trong viÖc thu håi nî cña kh¸ch hµng gióp cho trung t©m tiÕt kiÖm vèn do gi¶m ®îc sè nî ®äng trong kh©u thanh to¸n (do bÞ kh¸ch hµng chiÕm dông) lµ:
194444,4 * (189) = (36749991,6)
2.1.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh hµng tån kho.
Hµng tån kho lµ nh÷ng hµng ho¸ mµ trung t©m mua vµo ®Ó b¸n ra, nguyªn vËt liÖu, c¸c vËt dông ®Ó s¶n xuÊt, c¸c s¶n phÈm dë dang vµ c¸c thµnh phÈm tån kho.
C¨n cø vµo kho¶n môc hµng tån kho trong b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña trung t©m du lÞch tap lËp biÓu ph©n tÝch sau:
BiÓu 9: Ph©n tÝch t×nh h×nh hµng tån kho.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
ST
TT (%)
ST
TT (%)
ST
TL (%)
T T (%)
1/ NVL tån kho
105.320.400
2,3
190.400.720
3,3
85.080.320
80,07
1
2/ CCDC trong kho
1.700.620.100
37,2
2.210.320.130
35,2
509.700.030
29,97
(-2)
3/ Hµng ho¸ tån kho
1.801.320.100
39,44
1.900.478.560
33,7
99.158.460
5,5
(-5,74)
4/ Hµng göi b¸n
959.764.675
27,06
1.330.999.176
23,8
371.234.501
38,67
(-2,74)
5/ Tæng céng
4.567.025.275
100
5.632.198.586
100
1.065.173.311
23,32
Qua sè liÖu biÓu 9 ta thÊy:
Tæng gi¸ trÞ hµng ho¸ tån kho n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 1.065.173.311® t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 23,32% nguyªn nh©n lµ do:
Nguyªn vËt liÖu tån kho n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 85.080.320® víi tû lÖ t¨ng 80,07% vµ chiÕm tû träng thÊp nhÊt trong tæng hµng tån kho.
C«ng cô, dông cô trong kho n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 509.700.030 øng víi tû lÖ t¨ng 29,97, vµ chiÕm tû träng t¬ng ®èi lín trong tån hµng tån kho (n¨m 2002 chiÕm 37,2%, n¨m 2003 chiÕm 39,2%). Nguyªn nh©n c«ng cô, dông cô chiÕm tû träng lín bëi trung t©m ph¶i thêng xuyªn cho thuª c¸c dÞch vô phôc vô cho c¸c doanh nghiÖp kh¸c.
TÊt c¶ c¸c yÕu tè trªn ®· dÉn ®Õn hµng ho¸ tån kho cña trung t©m t¨ng trong n¨m 2003. §Ó ph©n tÝch kü h¬n t×nh h×nh hµng tån kho cña trung t©m ta tiÕn hµnh ph©n tÝch tèc ®é chu chuyÓn hµng tån kho t¹i ®¬n vÞ.
Tèc ®é hµng tån kho biÓu hiÖn qua c¸c chØ tiªu sau:
Vong chu chuyÓn hµng tån kho: lµ chØ tiªu mµ ph¶n ¸nh sè vßng mµ lîng hµng ho¸ tån kho chu chuyÓn trong kú.
Sè vßng chu chuyÓn hµng tån kho =
Doanh thu (theo gi¸ vèn)
Tån kho b×nh qu©n
Sè ngµy chu chuyÓn hµng tån kho: ph¶n ¸nh sè ngµy cÇn thiÕt ®Ó lîng hµng ho¸ ®îc mét vßng.
Sè ngµy chu chuyÓn hµng tån kho =
Thêi gian cña kú ph©n tÝch (360 ngµy)
Sè vßng chu chuyÓn hµng tån kho
Trong ®ã thêi gian kú ph©n tÝch ®îc tÝnh lµ 360 ngµy.
Hµng tån kho b×nh qu©n ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gi¶n ®¬n.
Ta cã biÓu ph©n tÝch:
BiÓu 10: Ph©n tÝch tèc ®é chu chuyÓn cña hµng tån kho.
§¬n vÞ tÝnh: VN§.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
CL
TL %
1/ Doanh thu (theo gi¸ vèn)
4.864.364.367
11.375.970.767
6.493.606.393
133,5
2/ Tån kho b×nh qu©n
4.567.025.275
5.632.198.586
1.065.173.311
23,32
3/ Sè vßng quay cña hµng tån kho
1,065
2,016
0,951
89,23
4/ Møc b¸n ra hµng ngµy
13512123,24
31549918,78
18037795,54
133,49
5/ Sè ngµy CC hµng tån kho
338,028
178,57
(-159,45)
(-47,17)
Qua sè liÖu cña biÓu 10 ta thÊy tèc ®é chu chuyÓn hµng tån kho cña trung t©m n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lªn cô thÓ.
Sè vßng quay cña hµng tån kho n¨m 2003 lµ 2,016 vßng t¨ng 0,951 vßng víi tû lÖ t¨ng 89,23%.
Sè ngµy chu chuyÓn n¨m 2003 lµ 178,57 ngµy / vßng gi¶m (159,45) ngµy / vßng.
Møc b¸n ra hµng ngµy cña n¨m 2003 lµ 31549918,78® t¨ng 18037795,54® so víi n¨m 2002 øng víi tû lÖ t¨ng lµ 133,49%.
Sè vßng chu chuyÓn t¨ng lªn, sè ngµy chu chuyÓn gi¶m ®i sÏ lµm cho lîng hµng ho¸ trong khi gi¶m ®i.
Nh vËy ta thÊy tèc ®é chu chuyÓn hµng tån kho cña trung t©m t¨ng lªn, ®iÒu ®ã chøng minh viÖc sö dông vèn lu ®éng cña trung t©m ®· khai th¸c tèt, cÇn duy tr× vµ ph¸t huy tèt h¬n.
Bªn c¹nh TSL§ th× TSC§ lµ bé phËn kh«ng thÓ thiÕu ®îc ®Ó cÊu thµnh tµi s¶n cña trung t©m. Do vËy còng cÇn ph¶i ph©n tÝch vÒ TSC§ cña trung t©m.
2.2 Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§.
C¨n cø vµo c¬ së lý luËn vµ sè liÖu thùc tiÔn t¹i trung t©m ta ph©n tÝch nh÷ng néi dung sau:
Th«ng qua ph©n tÝch t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ mµ ta thÊy ®îc sau mçi kú kinh doanh th× TSC§ cña trung t©m t¨ng hay gi¶m? C¬ cÊu ph©n bæ ra sao, cã hîp lý hay kh«ng?
ViÖc ph©n tÝch nguyªn nh©n t¨ng gi¶m tµi s¶n lu ®éng cÇn dùa vµo c«ng thøc:
NG TSC§ cuèi kú
=
NG TSC§
®Çu kú
+
NG TSC§ t¨ng trong kú
-
NG TSC§ gi¶m trong kú
Qua ®ã thÊy ®îc sù t¨ng gi¶m vµ nguyªn nh©n t¨ng gi¶m cña tµi s¶n cè ®Þnh, ta cßn c¨n cø vµo sè liÖu ho¹ch to¸n chi tiÕt cña tµi s¶n cè ®Þnh trong c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña trung t©m. §ång thêi ®Ó so s¸nh gi÷a tæng nguyªn gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh (NG TSC§) víi gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc cßn l¹i vµ tÝnh hÖ sè hao mßn cña tµi s¶n cè ®Þnh.
HÖ sè hao mßn cña TSC§ ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
HTSC§ =
Tæng khÊu hao
Tæng NG TSC§
Trong ®ã:
HTSC§ : HÖ sè hao mßn TSC§.
Tæng KH : Tæng khÊu hao tÝch luü.
Tæng NG TSC§: Tæng nguyªn gi¸ TSC§.
Qu¸ tr×nh ph©n tÝch nµy sÏ cho x¸c ®Þnh ®îc gi¸ trÞ thùc tÕ cßn l¹i vµ hÖ sè hao mßn gióp cho chñ doanh nghiÖp thÊy ®îc thùc tr¹ng gi¸ trÞ. Còng nh gi¸ trÞ sö dông cña TSC§ ®Ó cã nh÷ng chÝnh s¸ch ®Çu t bæ xung hoÆc ®æi míi.
BiÓu 11: Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi s¶n cè ®Þnh vµ ®Çu t dµi h¹n.
ChØ tiªu
N¨m 2002
TiÒn TT%
N¨m 2003
TiÒn TT%
So s¸nh
CL TT% TL%
I/ TSC§
697.832.436
91.2
1.425.254.864
98.4
727.422.428
7.2
104,24
1/ TSC§ HH
697.832.436
91.2
1.425.254.864
98.4
727.422.428
104,24
- Nguyªn gi¸
900.320.000
1.600.720.120
700.400.120
77,79
- Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
(-202.487.564)
(-175.456.256)
(-27.022.308)
(-13,34)
II/ §TTC DH
III/ Chi phÝ XDCB
67.316.856
8.8
22.374.342
1.6
(-44.942.514)
(-7.2)
(-66,67)
Tæng céng
765.149.292
100
1.447.629.206
100
682.479.914
0
89,19
Qua sè liÖu biÓu 11 ta thÊy TSC§ vµ §T DH cña trung t©m n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 682.479.914® víi tû lÖ t¨ng lµ 89,19% nguyªn nh©n lµ do:
NG TSC§ cña trung t©m n¨m 2003 t¨ng 727.422.428® t¬ng øng víi tû lÖ t¨ng 104,24. §iÒu nµy cho thÊy n¨m 2003 trung t©m ®· ®Çu t mua s¾m thªm TSC§ vµ ®a vµo sö dông mét sè TSC§ ®Ó më réng quy m« ho¹t ®éng kinh doanh nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp.
Cïng víi sù t¨ng lªn cña NG TSC§ th× c¸c gi¸ trÞ hao mßn cña trung t©m n¨m 2003 gi¶m 27.022.308® víi tû lÖ gi¶m 13,34%. §ång thêi chi phÝ XDCB gi¶m ®i 449.425.514® víi trung t©m ®· x©y dùng c¸c c«ng tr×nh phôc vô cho doanh nghiÖp nªn n¨m 2003 kinh phÝ x©y dùng gi¶m ®i.
§Ó thÊy ®îc hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña trung t©m ta cÇn ph¶i ®i xem xÐt thªm mét sè chØ tiªu sau:
HÖ sè doanh thu trªn vèn kinh doanh =
Doanh thu thuÇn
Vèn C§ b×nh qu©n
ChØ tiªu nµy cho biÕt Vèn C§ b×nh qu©n sÏ ®em l¹i bao nhiªu ®ång doanh thu thuÇn.
HÖ sè sinh lêi trªn vèn kinh doanh =
Lîi nhuËn thuÇn
Vèn C§ bq
ChØ tiªu nµy cho ta biÕt mét ®ång vèn C§ b×nh qu©n sÏ ®em l¹i bao nhiªu ®ång lîi nhuËn thuÇn.
HÖ sè ®¶m nhiÖm TSC§: HÖ sè nµy cho ta biÕt ®Ó cã mét ®ång doanh thu thuÇn cÇn ph¶i cã bao nhiªu ®ång NG TSC§ b×nh qu©n.
HÖ sè ®¶m nhiÖm TSC§ =
Vèn C§ bq
Doanh thu thuÇn
Trong ®ã vèn cè ®Þnh b×nh qu©n ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p tÝnh b×nh qu©n gi¶n ®¬n.
BiÓu 12: Ph©n tÝch hiÖu qu¶ sù dông vèn cè ®Þnh.
§¬n vÞ tÝnh: VN§.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
CL
TL %
1/ Doanh thu thuÇn
5.506.351.382
10.509.956.354
5.003.604.972
90,8
2/ Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng SXKD
(-85.920.247)
(-1.556.579.367)
(-1.470.659.120)
1711,6
3/ NG b×nh qu©n TSC§
697.832.436
1.425.254.864
727.422.428
104,24
4/ HÖ sè doanh thu thuÇn (1/3) trªn NG TSC§
7,89
7,37
(-0,52)
(-6,6)
5/ HÖ sè sinh lîi cña TSC§
(-0,123)
(-1,09)
(-0,967)
(768,1)
6/ HÖ sè ®¶m nhiÖm
0,126
0,135
0,009
7,14
Nh×n vµo sè liÖu trªn ta thÊy n¨m 2003 hiÖu qu¶ sö dông TSC§ cña trung t©m cã xu híng gi¶m xuèng so víi n¨m 2002 cô thÓ lµ:
Cø mét ®ång NG b×nh qu©n TSC§ n¨m 2003 ®em l¹i 7,37® doanh thu thuÇn nhá h¬n so víi n¨m 2002 lµ (0,52)® t¬ng øng víi tû lÖ gi¶m 6,6%.
§ång thêi cø mét ®ång NG b×nh qu©n TSC§ n¨m 2003 th× lç 1,09®; t¨ng so víi n¨m 2002 lµ (0,967)®.
Trong khi ®ã hÖ sè ®¶m nhiÖm TSC§ l¹i t¨ng 0,009® t¬ng øng t¨ng 7,14% cã ngh·i lµ ®Ó cã 1 ®ång doanh thu thuÇn n¨m 2003 ph¶i bá ra 0,135® NG b×nh qu©n TSC§ thay v× 0,126® nh n¨m 2002.
Nh vËy cho thÊy r»ng, viÖc khai th¸c vµ sö dông TSC§ ®¹t hiÖu qu¶ cha cao. MÆt kh¸c, møc ®é hao mßn TSC§ cña c«ng ty l¹i rÊt lín do vËy trung t©m cÇn cã kÕ ho¹ch ®Çu t, bæ xung ®Ó kh¾c phôc vµ t¨ng gi¸ trÞ sö dông cña TSC§.
Tµi s¶n vµ nguån vèn cã mèi quan hÖ bï ®¾p lÉn nhau vµ tæng gi¸ trÞ tµi s¶n lu«n b»ng tæng gi¸ trÞ nguån vèn.
Do vËy khi ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp ta kh«ng thÓ kh«ng ®i xem xÐt vÒ t×nh h×nh nguån vèn cña trung t©m.
3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn cña trung t©m.
Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn cña trung t©m lµ viÖc ®¸nh gi¸ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i nguån vèn cña trung t©m nh»m thÊy ®îc t×nh h×nh huy ®éng, sö dông cña lo¹i nguån vèn ®¸p øng cho nhu cÇu kinh doanh, ®ång thêi thÊy ®îc thùc tr¹ng nguån vèn cña trung t©m ta ®i ph©n tÝch c¸c néi dung sau:
3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh nî ph¶i tr¶ vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n c«ng nî.
BiÓu 13: B¶ng ph©n tÝch t×nh h×nh nî ph¶i tr¶.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
Chªnh lÖch
Sè tiÒn
TT %
Sè tiÒn
TT %
Sè tiÒn
TL %
TT%
I/ Nî ng¾n h¹n
7.530.430.000
88,23
5.320.310.000
90,79
7.789.880.000
103,4
2,56
1/ Vay ng¾n h¹n
4.300.456.100
26,95
4.000.700.000
23,7
1.700.243.900
73,9
(-3.25)
2/Ph¶i tra ngêi b¸n
2.500.000.000
29,29
4.200.800.230
24,9
1.700.800.230
68,03
(-4,39)
3/ ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
-
-
-
-
-
-
-
4/ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
20.000.000.530
23,4
6.300.000.000
37,3
4.299.999.470
214,9
13,9
5/ C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
729.973.370
7,98
818.809.770
4,89
88.836.400
12,1
(-3,09)
II/ Nî kh¸c
1.004.520.767
11,77
1.553.283.880
9,21
548.763.113
54,46
Tæng céng
C«ng nî ph¶i tr¶ lµ kho¶n môc ph¶n ¸nh nguån tµi trî bªn ngoµi cña trung t©m hay chÝnh lµ c¸c kho¶n mµ trung t©m nî chñ thÓ kinh doanh.
C¨n cø vµo sè liÖu trong biÓu 13 ph©n tÝch t×nh h×nh nî ph¶i tr¶ ta thÊy r»ng nî ph¶i tr¶ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 7.789.880.000® t¬ng øng víi tû lÖ 103,4%. Trong ®ã:
Vay ng¾n h¹n t¨ng víi tû lÖ 73,9% víi sè tiÒn t¨ng lµ 1.700.243.900® ®Ó cã ®ñ vèn ®Ó mua c¬ së vËt chÊt trung t©m cÇn vay vèn ng¾n h¹n ®Ó t¨ng vèn lu ®éng ®Ó phôc vô kinh doanh.
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n hµng m¹nh t¨ng 68,03% øng víi sè tiÒn t¨ng 1.700.800.230® lµ do trung t©m t¨ng cêng mua nguyªn liÖu, vËt liÖu xong vÉn cßn nî ngêi b¸n.
ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép kh«ng cã do trong 2 n¨m trung t©m ®· kinh doanh kh«ng cã l·i do vËy vÊn ®Ò nµy c¸c nhµ l·nh ®¹o cÇn ph¶i cã ph¬ng híng gi¶i quyÕt míi.
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ c«ng nh©n viÖc t¨ng 214,9% øng víi sè tiÒn 4.299.999.470® lµ do lîng tiÒn tån quü cha tr¶ l¬ng t¨ng.
XÐt vÒ tû träng ta thÊy nî ng¾n h¹n chiÕm tû träng lín nhÊt n¨m 2002 chiÕm 88,23% n¨m 2003 chiÕm tû träng 20,79% t¨ng. Tû träng t¨ng do kÕt cÊu nî ph¶i tr¶ n¨m 2003 thay ®æi.
C¸c kho¶n vay ng¾n h¹n còng chiÕm tû träng lín n¨m 2003 chiÕm 23,7% gi¶m (-4,39%) so víi n¨m 2002.
Ph¶i tr¶ ngêi b¸n còng chiÕm tû träng lín n¨m 2002 chiÕm 29,29%, n¨m 2003 chiÕm 24,9%. Ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn n¨m 2002 tû träng chiÕm 23,4% n¨m 2003 chiÕm 37,3% t¨ng 13,9%. Nhng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c gi¶m (-3,09%).
Tãm l¹i trung t©m thùc hiÖn tèt viÖc chiÕm dông vèn xong trung t©m cÇn ph¶i lu ý viÖc thanh to¸n kÞp thêi c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ qu¸ h¹n lµm ¶nh hëng ®Õn uy tÝn vµ t×nh h×nh tµi chÝnh cña m×nh. §Ó thÊy râ t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m du lÞch qua viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn ta tiÕn hµnh ph©n tÝch t×nh h×nh vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña trung t©m.
Tríc tiªn ta ®i vµo ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n cu trung t©m ta thÊy trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña trung t©m lu«n tån t¹i c¸c kho¶n ph¶i thu ra c¸c kho¶n ph¶i tr¶, do vËy t×nh h×nh thanh to¸n cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn ho¹t ®éng kinh doanh nÕu vèn bÞ chiÕm dông nhiÒu th× trung t©m sÏ kh«ng ®ñ vèn ®Ó trang tr¶i c¸c ho¹t ®éng cña m×nh. MÆt kh¸c t×nh h×nh thanh to¸n cßn thÓ hiÖn tÝnh chÊp hµnh kû luËt tµi chÝnh tÝn dông cña nhµ níc.
Ph©n tÝch t×nh h×nh thanh to¸n lµ ®¸nh gi¸ tÝnh hîp lý vÒ sù biÕn ®éng cña c¸c kho¶n ph¶i thu, c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ®Ó t×m ra c¸c nguyªn nh©n dÉn ®Õn sù chËm trong qu¸ tr×nh thanh to¸n, gióp trung t©m lµm chñ t×nh h×nh t× chÝnh ®¶m b¶o cho sù ph¸t triÓn cña m×nh.
§èi víi c¸c kho¶n ph¶i thu tÝnh ra chØ tiªu (tû lÖ gi÷a tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu vµ tæng nguån vèn). ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh víi tæng nguån vèn ®îc huy ®éng th× cã bao nhiªu % vèn thùc chÊt tham gia vµo ho¹t ®éng SXKD, hay nã ph¶n ¸nh møc chiÕm dông vèn cña doanh nghiÖp.
Tû lÖ gi÷a tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu so víi tæng nguån vèn
=
Tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu
100
Tæng nguån vèn
§èi víi c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ra chØ tiªu "tû sè nî" chØ tiªu nµy ph¶n ¸nh møc ®é trong tæng tµi s¶n cña trung t©m tõ ®ã cho thÊy trong tæng tµi s¶n së h÷u thùc chÊt cña trung t©m bao nhiªu, nÕu tû sè nî t¨ng lªn th× møc ®é thanh to¸n t¨ng, ®iÒu ®ã sÏ cho thÊy ù ¶nh hëng nh thÕ nµo tíi kh¶ n¨ng thanh to¸n cña trung t©m.
Tû sè nî
=
Tæng sè nî ph¶i tr¶
* 100
Tæng sè nî tµi s¶n
B¶ng 14: Ph©n tÝch t×nh h×nh kh¶ n¨ng thanh to¸n.
§¬n vÞ: VN§.
C¸c kho¶n ph¶i thu
N¨m 2002
N¨m 2003
Chªnh lÖch
C¸c kho¶n
ph¶i tr¶
N¨m 2002
N¨m 2003
Chªn lÖch
1/ Ph¶i thu
tõ kh¸ch hµng
1.200.321.623
3.200.900.300.720
2.000.101.677
1/ Vay ng¾n h¹n
2.300.456.100
4.000.700.000
1.700.234.900
2/ Tr¶ chíc cho ngêi b¸n
360.721.200
300.120.320
539.579.520
2/ Ph¶i tr¶ ngêi b¸n
2.000.000.000
4.200.800.230
1.700.800.230
3/ ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ
20.124.300
1.000.000.320
298.096.020
3/ ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép
4/ Ph¶i thu néi bé
600.320.130
843.885.238
399.680.190
4/ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
2.000.000.530
6.300.000.000
4.299.999.470
5/ C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
526.267.795
6.244.729.898
31.761.443
5/ Ph¶i tr¶ kh¸c
729.973.370
818.809.770
88.836.400
6/ Nî kh¸c
100.452.763
1.553.283.880
548.763.113
Tæng céng
2.707.755.048
3.536.974.850
8.534.950.767
16.873.593.887
8.338.643.204
Qua sè liÖu biÓu 14 ta cã thÓ tÝnh ®îc tû lÖ gi÷a tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu vµ tæng nguån vèn.
N¨m 2002 =
2.707.755.048
= 30,38%
8.910.601.439
N¨m 2003 =
6.244.729.898
= 48,84%
13.926.000.739
Chªnh lÖch tû lÖ gi÷a tæng gi¸ trÞ c¸c kho¶n ph¶i thu vµ tæng nguån vèn lµ 48,84 - 30,38 = 18,46%. ChØ tiªu nµy t¨ng ®©y lµ biÓu hiÖn kh«ng tèt ®èi víi trung t©m, ®iÒu nµy cho thÊy tû lÖ vèn bÞ chiÕm dông t¨ng lªn, tû lÖ vèn thùc tÕ tham gia vµo kinh doanh gi¶m ®i.
MÆt kh¸c, tæng c¸c kho¶n ph¶i thu cña trung t©m n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng 3.536.974.850®. Trong ®ã c¸c kho¶n thu ®Òu t¨ng m¹nh. §iÒu ®ã cho thÊy trung t©m ®ang bÞ chiÕm dông vèn, trung t©m cÇn cã biÖn ph¸p kh¾c phôc.
Bªn c¹nh ®ã ta còng tÝnh ®îc tû sè nî cña c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶:
N¨m 2002 =
8.534.950.767
= 95,78%
8.910.601.439
N¨m 2003 =
16.873.593.887
= 121,1%
13.926.000.739
Tû sè nî cña n¨m 2003 lµ 121,1%, t¨ng 25,32% (121,1 - 95,78 = 25,32%). §iÒu ®ã chøng tá cho thÊy nguån vèn chñ së h÷u cña trung t©m trong tæng nguån vèn gi¶m ®i do vËy sÏ lµm ¶nh hëng ®Õn kh¶ n¨ng thanh to¸n cña trung t©m.
Cïng víi c¸c kho¶n ph¶i thu, ®i xem xÐt c¸c kho¶n ph¶i tr¶ ta thÊy n¨m 2003 c¸c kho¶n ph¶i tr¶ lµ 16.973.593.887®, t¨ng 8.338.643.204® so víi n¨m 2002. Trong ®ã hÇu hÕt c¸c kho¶n nî ®Òu t¨ng m¹nh. §iÒu nµy cho thÊy trung t©m ®ang bÞ h¹n chÕ vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî nhiÒu n¨m tíi trung t©m nªn t×m c¸c biÖn ph¸p thu vÒ c¸c kho¶n thu vµ ®Ó chñ ®éng vÒ c©n ®èi thu chi, gi¶m sè d ph¶i thu do ®ã sÏ gi¶m ®îc chØ tiªu vay thanh to¸n.
Tõ viÖc ph©n tÝch trªn ®Ó thÊy ®îc thùc tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, vÒ kh¶ n¨ng thanh to¸n cña trung t©m cã ®ñ ®Ó trang tr¶i c¸c kho¶n nî ph¶i tr¶ ng¾n h¹n ta ®i xem xÐt c¸c chØ tiªu sau:
HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh =
(1)
(2)
(3)
Tæng sè TSL§ (lo¹i A - TS)
Nî ng¾n h¹n (lo¹i A, môc I-NV)
HÖ sè thanh to¸n nhanh =
Vèn = tiÒn + §TTCNH + c¸c kho¶n ph¶i thu
Nî ng¾n h¹n (lo¹i A, môc I-NV)
C¸c chØ tiªu trªn (hÖ sè trªn) nÕu xÊp xØ = 1 lµ tèt, doanh nghiÖp cã thÓ thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n vµ c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n dÕn h¹n tr¶.
+ NÕu (1, 2) > 1 trong kho¶ng tõ 2 -> 2,5 th× ®¸nh gi¸ lµ tèt.
+ NÕu (1, 2) < 1 th× doanh nghiÖp gÆp khã kh¨n trong thanh to¸n nî ng¾n h¹n.
HÖ sè thanh to¸n tøc thêi =
Tæng sè vèn = tiÒn (lo¹i A, I - TS)
Nî ng¾n h¹n (lo¹i A, môc I-NV)
+ NÕu (3) > 0,5 th× kh¶ n¨ng thanh to¸n cña doanh nghiÖp lµ kh¶ quan.
+ NÕu (3) < 0,5 th× trung t©m gÆp khã kh¨n trong thanh to¸n.
Víi sè liÖu thùc tÕ trung t©m ®i tÝnh to¸n c¸c hÖ sè trªn ta cã:
BiÓu 15: HÖ sè kh¶ n¨ng thanh to¸n nî.
C¸c chØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
1/ HÖ sè thanh to¸n hiÖn hµnh
8.163.452.147
= 1,08
12.478.371.533
= 0,81
(-0,27)
7.530.430.000
15.320.310.000
2/ HÖ sè thanh to¸n nhanh
27.628.068+2.707.755.048
= 0,36
45.362.918+624.472.988
= 0,41
0,05
7.530.430.000
15.320.310.000
3/ HÖ sè thanh to¸n tøc thêi
27.628.068
= 0,0036
45.362.918
= 0,003
(-0,0006)
7.530.430.000
15.320.310.000
KÕt qu¶ biÓu 15 ta thÊy, trung t©m gÆp khã kh¨n trong viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n, vµ nî ng¾n h¹n ®Õn h¹n tr¶.
§ång thêi hÖ sè thanh to¸n nhanh cho ta thÊy trong 2 n¨m ®Òu nhá h¬n 0,5 ®iÒu ®ã chøng tá trung t©m gÆp khã kh¨n rÊt lín trong viÖc thanh to¸n c¸c kho¶n tøc thêi c¸c kho¶n nî ng¾n h¹n ®Õn h¹n tr¶.
CÊu thµnh nªn nguån vèn cña doanh nghiÖp bao gåm cã nî ph¶i tr¶ vµ nguån vèn chñ së h÷u. §i ®èi víi viÖc ph©n tÝch nî ph¶i tr¶, ®Ó thÊy râ h¬n thùc tr¹ng nguån vèn cña trung t©m ta cÇn ®i ph©n tÝch vÒ nguån vèn chñ së h÷u (VNCSH).
Sau ®©y lµ sù ph©n tÝch vÒ t×nh h×nh NVCSH cña trung t©m du lÞch
3.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh NVCSH
§Ó ®¸nh gi¸ ®îc sù biÕn ®éng cña NVCSH ta cÇn tÝnh c¸c chØ tiªu tû suÊt tù tµi trî.ChØ tiªu nµy ph¶n ¸nh kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña trung t©m trong ho¹t ®éng kinh doanh.
Tæng vèn chñ së h÷u
Tû suÊt tù tµi trî =
Tæng nguån vèn
NÕu hÖ sè nµy >0,5 vµ t¨ng lªn th× ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©mlµ kh¶ quan.
Ph©n tÝch t×nh h×nh NVCSH ®îc dùa trªn biÓu ph©n tÝch sau:
BiÓu 16: Ph©n tÝch t×nh h×nh NVCSH.
§¬n vÞ: VN§.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
Sè tiÒn
TT %
Sè tiÒn
TT %
Chªnh lÖch
TL %
TT%
1/ Nguån vèn quü
300.000.000
79,86
(-2.943.813.148)
(-3.243.813.148)
2/ Nguån kinh phÝ quü kh¸c
75.650.672
20,14
(-3.780.000)
(-79.430.072)
Tæng céng
375.650.672
100
(-2.947.593.148)
(-3.323.243.820)
TØ suÊt tµi trî
375.650.672
= 0,042
(-2.947.593.148)
= (-0.21)
(-0,168)
8.910.601.439
13.926.000.739
Dùa vµo biÓu 16 ta thÊy:
Nguån vãn CSH cñ trung t©m n¨m 2003 so víi n¨m 2002 gi¶m (3.323.243.820®). Nguyªn nh©n dÉn ®Õn NVCSH t¨ng lµ do nguån vèn quü gi¶m (3.243.813.148) chøng tá r»ng hiÖu qu¶ kinh doanh cña trung t©m ®ang cã chiÒu híng ®i xuèng; trung t©m cÇn ph¶i cã nh÷ng biÖn ph¸p kh¶ quan ®Ó trung t©m ph¸t triÓn h¬n.
MÆt kh¸c sù tù chñ cña trung t©m vÒ tµi chÝnh trong 2 n¨m cha ®îc tèt.
Bªn c¹nh ®ã, ®Ó ph¶n ¸nh ®îc møc ®é sinh lîi cña vèn chñ së h÷u ta cÇn ph¶i ®i ph©n tÝch mét sè chØ tiªu sau:
HÖ sè sinh lêi cña vèn chñ së h÷u: lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh møc ®é sinh lêi cña vèn chñ së h÷u.
HÖ sè sinh lêi cña vèn CSH =
L·i dßng tríc thuÕ
Vèn chñ së h÷u b×nh qu©n
- HÖ sè vßng quay cña vèn CHS: §©y lµ chØ tiªu ph¶n ¸nh vèn CSH trong kú kinh doanh quay ®îc bao nhiªu vßng.
HÖ sè vßng quay cña VCSH =
Doanh thu thuÇn
Vèn CSH b×nh qu©n
HÖ sè ®¶m nhiÖm vèn CSH: Ph¶n ¸nh viÖc trung t©m ®Çu t bao nhiªu ®ång vèn ®Ó cã mét ®ång doanh thu thuÇn.
HÖ sè ®¶m nhiÖm cña vèn CSH =
Vènn CSH b×nh qu©n
Doanh thu thuÇn
Trong ®ã vèn CSH b×nh qu©n tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gi¶n ®¬n.
Ta cã biÓu ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lêi cña vèn CSH nh sau:
BiÓu 17: Ph©n tÝch kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn CSH.
ChØ tiªu
N¨m 2002
N¨m 2003
So s¸nh
CL
TL %
1/ Vèn CSH b×nh qu©n
375.650.672
(-2.947.593.148)
(-3.323.243.820)
2/ Doanh thu thuÇn
5.506.351.382
10.509.956.354
5.003.604.972
90,8
3/ LN thuÇn tríc thuÕ
(-315.858.913)
(-1.691.746.920)
(-1.375.888.007)
(-435,5)
4/ HÖ sè sinh lîi cña vèn CSH (3/1)
(-0,84)
(-0,057)
0,27
5/ HÖ sè vßng quay cña vèn CSH (2/1)
14,66
(-3,56)
(-18,22)
6 HÖ sè ®¶m nhiÖm cña vèn CSH (1/2)
0,068
(-0,28)
(-0,348)
Qua biÓu ph©n tÝch trªn ta thÊy kh¶ n¨ng sinh lîi cña vèn CSH n¨m 2003 so víi n¨m 2002 gi¶m cô thÓ lµ:
HÖ sè doanh lîi cña vèn CSH n¨m 2003 cho ta thÊy cø 1 ®ång vèn CSH sÏ cho (0,57®) lîi nhuËn t¨ng 0,27® so víi n¨m 2002.
N¨m 2003 so víi n¨m 2002 th× hÖ sè vßng quay cña vèn CSH gi¶m 18, 22 vßng song ®Ó cã ®îc mét ®ång doanh thu thuÇn th× trung t©m ph¶i ®Çu t (0,28®) n¨m 2003 vµ n¨m 2002 lµ (0,068®).
VËy ta cã thÓ kÕt luËn r»ng kh¶ n¨ng sinh lîi vèn CSH cña trung t©m n¨m 2003 kÐm h¬n so víi n¨m 2002 còng nh hiÖu qu¶ kinh doanh mÆc dï tæng nguån vèn t¨ng lªn rÊt nhiÒu.
Tãm l¹i qua nh÷ng néi dung ph©n tÝch trªn ta cã thÓ thÊy t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m mét c¸ch kh¸i qu¸t nh sau:
Tæng tµi s¶n vµ tæng nguån vèn cña trung t©m t¨ng lªn nhiÒu, xong t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m cßn tiÒm Èn nhiÒu nh©n tè t¸c ®éng lµmm gi¶m hiÖu qu¶ ®ång vèn ®Çu t vµo kinh doanh.
Trung t©m kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n c¸c kho¶n nî hiÖn hµnh, kh«ng ®ñ kh¶ n¨ng thanh to¸n tøc thêi c¸c kho¶n nî ®Õn h¹n; chøng tá kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña trung t©m trong thanh to¸n lµ cha tèt.
XÐt vÒ hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n n¨m 2003 ta thÊy kÐm h¬n so víi n¨m 2002 ®Æc biÖt lµ hiÖu qu¶ sö dông tµi s¶n lu ®éng.
§ång thêi ta thÊy hÖ sè sinh lêi cña vèn CSH ©m vµ gi¶m ®iÒu ®ã chøng minh vèn ®Çu t cua trung t©m cßn kÐm hiÖu qu¶.
Trªn ®©y lµ toµn bé t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m du lÞch thanh niªn ViÖt Nam trong hai n¨m 2002 - 2003. Mét sè nhËn xÐt vµ gi¶i ph¸p nh»m kh¾c phôc nh÷ng tån t¹i em xin tr×nh bµy trong ch¬ng III.
Ch¬ng III:
Mét sè biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i trung t©m du lÞch thanh niªn viÖt nam
Cã thÓ nãi du lÞch ViÖt Nam lµ mét nghµnh cßn rÊt non trÎ, song nh÷ng n¨m qua ®· cã nh÷ng bíc v÷ng ch¾c ®· t¹o ®îc ®µ cho sù ph¸t triÓn cña nghµnh mét c¸ch hoµn h¶o vµ ®ång bé.Du lÞch ®· lµ mét hiÖn tîng phæ biÕn trªn thÕ giíi vµ lµ nhu cÇu cÇn thiÕt cho mäi ngêi sau nh÷ng th¸ng ngµy lµm viÖc c¨ng th¼ng,ån µo, « nhiÔm m«i trêng ®ßi hái ph¶i ®îc gi¶i trÝ,nghØ ng¬i thay ®æi kh«ng khÝ vµ më mang thªm sù hiÓu biÕt.§iÒu ®¸ng quan t©m lµ nh÷ng thµnh qu¶ ®¹t ®îc kh«ng ph¶i n»m trong bèi c¶nh thuËn lîi mµ hÕt søc khã kh¨n vµ gian khæ. Nhng n¨m gÇn ®©y du lÞch cña ViÖt Nam gÆp nh÷ng khã kh¨n do sù ph¸t triÓn cña c¸c níc b¹n nh»m thu c¸c lîng kh¸ch du lÞch. §Ó th¸o gì nh÷ng khã kh¨n trªn trung t©m ®· triÓn khai hµnglo¹t c¸c biÖn ph¸p nh»m thu hót ®îc sù chó ý cña kh¸ch. Trong nh÷ng n¨m qua cïng víi ®Þnh híng ®óng ®¾n ban ®Çu.trung t©m ®· x©y dùng mét c¬ së vËt chÊt kü thuËt tèt lu«n lu«n phôc vô tèt c¸c nhu cÇu cña kh¸ch,nh ph¬ng tiÖn ®i l¹i gåm nh÷ng lo¹i xe « t« tèt , phôc vô ¨n uèng, vµ chç ngñ chu ®¸o cho kh¸ch,cã mét ®éi ngò nh©n viªn phôc vô nhiÖt t×nh.§Æc biÖt ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trung t©m ®ang dÇn bíc hiÖn ®¹i ho¸ b»ng m¹ng líi vi tÝnh vµ c¸c ch¬ng tr×nh dµnh cho kÕ to¸n.
Bªn c¹nh nh÷ng u ®iÓm trªn trong qu¸ tr×nh qu¶n lý vµ s¶n xuÊt,Trung T©m cßn béc lé nh÷ng tån t¹i thuéc vÒ yÕu tè chñ quan.Th«ng qua sù ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña Trung T©m qua hai n¨m2002-2003 ta thÊy.
Tuy cã sù t¨ng lªn rÊt lín vÒ quy m« kinh doanh song t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m l¹i cã su híng gi¶m sót. §iÒu ®ã ®îc thÓ hiªn qua tæng nguån vèn cña trung t©m n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lªn 56.28% nhng kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh l¹i gi¶m xuèng.Kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña trung t©m kÐm vµ nÕu cø tiÕp tôc gi¶m trong nh÷ng n¨m tiÕp theo th× Trung T©m sÏ gÆp rÊt nhiÒu khã kh¨n vÒ vÊn ®Ò tµi chÝnh,hay cã nghÜa nguån vèn CSH ®ang cã su híng gi¶m xuèng ®iÒu nµy kh«ng tèt bëi nã ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn qu¸ tr×nh kinh doanh cña trung t©m.
Qua ph©n tÝch chung t×nh h×nh tµi chÝnh sö dông tµi s¶n cña Trung T©m cho thÊy tæng tµi s¶n cña trung t©m rÊt m¹nh t¨ng 56.28% nhng xÐt vÒ mÆt kÕt cÊu th× ta thÊy tû träng TSL§ cña Trung T©m n¨m 2003 chiÕm 91.61% n¨m 2002chiÕm 89.6% gi¶m (-2.01%) cho thÊy lµ cha tèt bëi v× Trung T©m lµ ®¬n vÞ ho¹t ®éng kinh doanh lµ chñ yÕu nhng TSL§ l¹i chiÕm tû träng lín trong tæng tµi s¶n.
MÆc dï cã sù t¨ng lªn rÊt m¹nh vÒ TSL§ n¨m 2003 so víi n¨m 2002 t¨ng lªn 52.85% cho thÊy sù lín m¹nh vÒ vÒ quy m« kinh doanh th× kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh l¹i cho thÊy lµ kÐm hiÖu qu¶,tuy doanh thu thuÇn t¨ng 90.8% nhng lîi nhuËn thuÇn cña Trung T©m hai n¨m ®Òu ©m. §iÒu ®ã nãi lªn hiÖu qu¶ sö dông TSL§ cña trung t©m cßn nh÷ng kh¶ n¨ng tiÒm tµng trung t©m vÉn cha khai th¸c hÕt.
Nî ph¶i thu t¨ng cao,t¨ng 130% ®¸ng b¸o ®éng cho c¸c nhµ qu¶n lý,tiÒn vèn cña trung t©m ®ang trong t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông,trong ®ã ph¶i thu cña kh¸ch hµng chiÕm tû träng lín nhÊt (n¨m 2002chiÕm 49.33%n¨m 2003 chiÕm 51.26%). V× thÕ trung t©m ph¶i cã biÖn ph¸p thu håi.
Hµng tån kho cña trung t©m n¨m 2003 t¨ng so víi n¨m 2002 t¬ng øng tû lÖ t¨ng 23.32% cïng víi tèc ®é chu chuyÓn cña hµng tån kho t¨ng lªn,®iÒu ®ã chøng minh viÖc sö dông vèn lu ®éng cña trung t©m ®· ®îc khai th¸c tèt, cÇn duy tr× vµ ph¸t huy tèt h¬n .
Nãi tãm l¹i tån t¹i lín nhÊt trong lÜnh vùc tµi chÝnh lµ vèn lu ®éng trong kh©u dù tr÷ qu¸ lín ®iÒu ®ã kh«ng phï hîp lo¹i h×nh kinh doanh cña trung t©m .
Vèn cè ®Þnh cña trung t©m còng bÊt hîp lý do c¸c thiÕt bÞ qu¶n lý chiÕm tû träng lín so víi møc ®é ho¹t ®éng kh¸c .
Nh÷ng tån t¹i trªn ®ßi hái trung t©m ph¶i gi¶i quyÕt nhanh chãng ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh tµi chÝnh còng nh c¸c ho¹t ®éng kh¸c trong kinh doanh dÞch vô cña trung t©m ngµy cµng ph¸t triÓn vµ kh«ng ngõng t¨ng lªn .
Trªn ®©y lµ nh÷ng nhËn xÐt ban ®Çu vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m du lÞc thanh niªn ViÖt Nam . Víi kiÕn thøc cßn h¹n chÕ vµ qua thêi gian ng¾n thùc tËp t¹i trung t©m em xin m¹nh d¹n ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p gãp phÇn lµm n©ng cao kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña trung t©m nh sau:
Thø nhÊt: Do vßng quay cña vèn lu ®éng thÊp lªn trung t©m lu«n thiÕu vèn vµ lu«n ph¶i t×m c¸c gi¶i ph¸p c©n ®èi vÒ vèn b»ng c¸ch vay ng¾n h¹n ng©n hµng.
§Ó kh¾c phôc t×nh trang trªn trung t©m lu«n chó träng h¬n trong viÖc t×m kiÕm nguån vèn bªn trong doanh nghiÖp.Mét mÆt xin cÊp thªm vèn tõ NSNN, mÆt kh¸c tù bæ xung vèn tõ lîi nhuËn hµng n¨m.
H¬n n÷a, trung t©m cã thÓ tËp trung huy ®éng vèn kinh doanh th«ng qua h×nh thøc cæ phÇn ho¸ doanh nghiÖp. HiÖn nay ë ViÖt Nam ®· tõng bíc h×nh thµnh thÞ trêng vèn,®ã còng lµ mét c¬ héi cho thÞ trêng t×m kiÕm nguån vèn tõ bªn ngoµi . §Ó thùc hiªn trung t©m nªn ®Èy nhanh tèc ®é cæ phÇn ho¸ toµn trung t©m ,®a d¹ng ho¸ qu¶n lý ®Ó thu hót nguån vèn nh·n rçi trong trung t©m, trong nh©n d©n vµ n©ng cao h¬n n÷a vÒ tµi chÝnh vµ hiÖu qu¶ sö dông vèn.
Thø hai: KÕt cÊu gi÷a TSC§vµ TSL§ cßn cha hîp lý TSL§ vÉn cßn chiÕm tû träng lín h¬n c¶ trong tæng tµi s¶n cña trung t©m, mÆc dï ®ang cã xu híng gi¶m xong cÇn cã tèc ®é m¹nh h¬n n÷a. Bªn c¹nh ®ã trung t©m còng cÇn ph¶i quan t©m ®Õn viÖc x©y dùng kÕ ho¹ch dù to¸n vèn ®Çu t cho ®óng ®¾n vµ hîp lý tr¸nh t×nh tr¹ng ®Çu t qu¸ møc, hoÆc kh«ng ®ång bé g©y l·ng phÝ vèn .MÆc kh¸c trung t©m còng cÇn quan t©m tíi n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng ,nã cã ý nghÜa quan träng ®èi víi viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ vµ tiÕt kiÖm vèn trong kinh doanh nh :
T¨ng cêng qu¶n lý vèn lu ®éng, t×m mäi biÖn ph¸p ®Ó rót ng¾n thêi gian ë mçi kh©u vèn lu ®éng ®i qua.
X¸c ®Þnh lîng hµng ho¸ cã thÓ tiªu thô ®îc trong ng¾n h¹n vµ dµi h¹n , ®Ó x©y dùng kÕ ho¹ch dù tr÷ cho hîp lý ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh kinh doanh diÔn ra liªn tôc, tr¸nh ®îc l·ng phÝ do dù tr÷ qu¸ møc g©y ø ®äng vèn hay thiÕu kh«ng ®ñ ®¸p øng nhu cÇu cña kh¸ch hµng .
TÝch cùc t×m kiÕm nguån nguyªn liÖu sao cho võa hîp lý ,võa ®¸p øng ®îc yªu cÇu cña chÊt lîng sÈn phÈm.
Quy ho¹ch s¾p xÕp kho cho hîp lý còng rÊt quan träng,nã gióp tiÕt kiÖm ®îc diÖn tÝch kho vµ dÔ rµng cho c¶ ngêi vµ xe trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. ®ång thêi chÊp hµnh tèt chÕ ®é kiÓm nhËn hµng ho¸ tån kho,kÞp thêi ph¸t hiÖn hµng ho¸ chËm lu©n chuyÓn ®Ó cã gi¶i ph¸p kh¾c phôc.
Bªn c¹nh TSL§, TSC§ cña trung t©m hiÖn nay cßn rÊt nhiÒu vÊn ®Ò cÇn ph¶i xem xÐt.PhÇn lín TSC§ cña trung t©m hiÖn n»m trong tµI s¶n, thiÕt bÞ phôc vô qu¶n lý. Trung t©m nªn gi¶m thiÓu TSC§ trong qu¶n lý ®Ó t¨ng cêng hÖ thèng TSC§ phôc vô cho kinh doanh,chó träng më réng s¶n xuÊt theo c¶ chiÒu réng vµ chiÒu s©u.
TiÕn hµnh kiÓm tra vµ ph©n lo¹i TSC§ thêng xuyªn lµ viÖc lµm hÕt søc cÇn thiÕt.§èi víi nh÷ng m¸y mãc thiÕt bÞ thùc sù cÇn dïng th× nªn cè g¾ng tËn dông triÖt ®Ó,ph¸t huy hÕt c«ng suÊt cña m¸y.
Thø ba: §Èy m¹nh viÖc b¸n hµng th«ng qua giíi thiÖu,tiÕp thÞ më réng tiªu thô s¶n phÈm,t¨ng doanh thu,tõ ®ã n©ng cao lîi nhuËn hay gãp phÇn n©ng cao kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña ®¬n vÞ.Cã thÓ t¨ng cêng b»ng c¸ch:
- KhuyÕn khÝch c¸c ®Çu mèi ®Èy m¹nh viÖc b¸n hµng th«ng qua chÝnh s¸ch thëng ph¹t vËt chÊt.
- Chó träng h¬n viÖc nghiªn cøu s¶n phÈm míi,n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm ®· cã cña trung t©m .®a d¹ng ho¸ mÆt hµng kinh doanh ®Ó thu hót b¹n hµng trong vµ ngoµi níc.
- Bªn c¹nh viÖc tiÕp thÞ c¸c s¶n phÈm cña m×nh ra níc ngoµi trung t©m cÇn nghiªn cøu c¸c ph¬ng ¸n gia c«ng chÕ biÕn phôcvô trong níc cho níc ngoµi .
Thø t: Trong c«ng t¸c s¶n trung t©m cÇn t×m ra mäi biÖn ph¸p ®Ó hîp lý ho¸ trong qu¶n lý chi phÝ nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, t¨ng doanh sè b¸n ra ®Ó t¨ng lîi nhuËn,gióp n©ng cao kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña trung t©m
SÏ t¨ng ®îc sè lîng s¶n phÈm nÕu trung t©m qu¶n lý tèt c«ng t¸c qu¶n lý sö dông nguyªn vËt liÖu chÝnh. Thùc tÕ cho thÊy vÉn cßn nhiÒu tån t¹i nh gi¸ c¶ ®Çu vµo NVL cßn nhiÒu biÕn ®éng,sè lîng còng kh«ng æn ®Þnh. Do vËy chØ cÇn cã sù thay ®æi nhá sÏ lµm ¶nh hëng trùc tiÕp tíi gi¸ c¶ s¶n phÈm vµ doanh sè b¸n ra.
Thø n¨m: Trung t©m hµng n¨m cÇn më líp n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n nghiÖp vô,n©ng cao tay nghÒ cho c¸n bé ®Çu bÕp giái võa t¹o ra nh÷ng mãn ¨n ®Æc s¶n mang tÝnh ®Æc trng riªng cña trung t©m,®¶m b¶o chÊt lîng. §ång thêi tiÕt kiÖm ®îc chi phÝ víi môc ®Ých h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Thø s¸u: Lu«n n¾m b¾t kÞp thêi c¸c chÝnh s¸ch,®êng nèi kinh tÕ cña §¶ng vµ Nhµ Níc sÏ gióp cho trung t©m n¾m ®îc c¬ héi kinh doanh mét c¸ch kÞp thêi. Tõ ®ã t¨ng cêng x©y dùng kÕ ho¹ch tËp trung, tÝch tô vèn ®Ó t×nh h×nh tµI chÝnh cña trung t©m ®îc tèt h¬n.
KÕt luËn
Do cã ý nghÜ vµ vai trß hÕt søc quan träng trong ho¹t ®éng s¶n suÊt kinh doanh,Tµi chÝnh doanh nghiÖp ®· thùc sù trë thµnh mèi quan t©m kh«ng chØ cña nhµ qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp mµ cßn lµ mèi quan t©m cña nhiÒu chñ thÓ kinh doanh kh¸c cã liªn quan nh nhµ ®Çu t,chñ ng©n hµng, ®èi thñ c¹nh tranh .§Çu tiªn muèn kiÓm tra vÒ “søc khoΔcña bÊt kú doanh nghiÖp nµo,®ã còng lµ viÖc xem xÐt ®¸nh gi¸ vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ nh÷ng kh¶ n¨ng tiÒm tµng cña nã. Lµm thÕ nµo ®Ó ngµy cµng n©ng cao kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp? §ã lµ c©u hái thêng trùc cña c¸c nhµ qu¶n lý tµi chÝnh vµ vÊn ®Ò ®Æt ra lµ ®i t×m híng gi¶i quyÕt. Mét trong nh÷ng c«ng cô h÷u hiÖu trong qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp ®ã lµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh.
§©y lµ vÊn ®Ò tæng qu¸t, phøc t¹p, ®ßi hái ph¶i cã kinh nghiÖm thùc tÕ .MÆc dï hÕt søc cè g¾ng, song do kh¶ n¨ng vµ tr×nh ®é cã h¹n cïng víi thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ cßn Ýt ái nªn kÕt qu¶ nghiªn cøu cña em cã thÓ cha ®¸p øng ®îc hÕt yªu cÇu ®Æt ra cña thùc tÕ vÊn ®Ò. Do vËy, kh«ng thÓ tr¸nh khái ®îc nh÷ng thiÕu sãt rÊt mong ®îc sù chØ ®¹o, gãp ý bæ sung cña c¸c thÇy c« gi¸o,b¹n bÌ vµ nh÷ng ngêi cã cïng mèi quan t©m vÒ ®Ò tµi nghiªn cøu cña m×nh.
Cho phÐp em ®îc bµy tá lêi c¸m ¬n s©u s¾c tíi c¸c thÇy -c« gi¸o ®· truyÒn ®¹t kiÕn thøc cho em trong suèt qu¸ tr×nh häc tËp t¹i trêng §¹i Häc Th¬ng M¹i ®Æc biÖt lµ c« -Th.S.L¬ng ThÞ Tr©m ngêi ®· híng dÉn em trong suèt qu¸ tr×nh nghiªn cøu ®Ò tµi.
Em xin tr©n thµnh c¸m ¬n c¸c c« phßng Tµi chÝnh –KÕ To¸n cña Trung T©m Du LÞch Thanh Niªn ViÖt Nam ®· t¹o ®iÒu kiÖn vµ cung cÊp sè liÖu cho em nh÷ng th«ng tin cã liªn quan tíi t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m ®Ó em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
Môc lôc
Lêi më ®Çu 1
Ch¬ng I C¬ së lý luËn vµ thùc tiÔn cña
ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp 2
I. b¶n chÊt vµ néi dung cña tµi chÝnh doanh nghiÖp 2
1. B¶n chÊt cña tµi chÝnh doanh nghiÖp 2
2. Néi dung cña tµi chÝnh doanh nghiÖp. 3
2.1. Quan hÖ tµi chÝnh gi÷a doanh nghiÖp víi Ng©n s¸ch Nhµ níc. 3
2.2. Quan hÖ tµi chÝnh gi÷a doanh nghiÖp víi c¸c doanh nghiÖp,
tæ chøc vµ c¸ nh©n kh¸c trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng. 3
2.3. Quan hÖ tµi chÝnh ph¸t sinh trong néi bé doanh nghiÖp. 4
3. Chøc n¨ng cña tµi chÝnh doanh nghiÖp. 5
3.1. Chøc n¨ng chu chuyÓn vèn tiÒn tÖ. 5
3.2. Chøc n¨ng ph©n phèi. 5
3.3. Chøc n¨ng gi¸m ®èc tµi chÝnh. 6
4. Vai trß cña tµi chÝnh doanh nghiÖp ®èi víi qu¸ tr×nh
H§KINH DOANH 7
II. Sù cÇn thiÕt ph¶i ph©n tÝch t×nh h×nh
tµi chÝnh doanh nghiÖp. 8
1. Kh¸i niÖm vµ môc ®Ých ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. 8
1.1. Kh¸i niÖm. 8
1.2. Môc ®Ých cña ph©n tÝch tµi chÝnh. 10
2. ý nghÜa vµ nhiÖm vô ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. 11
2.1. ý nghÜa. 11
2.2. NhiÖm vô ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp. 12
III. Néi dung ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh
doanh nghiÖp (TCDN). 13
1. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n vµ nguån vèn. 13
1.1. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cña doanh nghiÖp. 13
1.2. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh biÕn ®éng nguån vèn cña doanh nghiÖp 14
2. Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n. 14
2.1. Ph©n tÝch chung vÒ t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông
tµi s¶n lu ®éng (TSL§). 14
2.11. Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông vèn b»ng tiÒn 14
2.1.2. Ph©n tÝch vÒ c¸c kho¶n ph¶i thu. 15
2.1.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh hµng tån kho. 15
2.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§). 15
3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn (NV) cña doanh nghiÖp. 15
3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh c«ng nî ph¶i tr¶ vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n c«ng nî 15
3.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn chñ së h÷u (nguån vèn CSH). 16
IV. C¸c ph¬ng ph¸p vµ nguån tµi liÖu sö dông ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp (TCDN). 16
1. C¸c ph¬ng ph¸p ph©n tÝch t×nh h×nh TCDN. 16
1.1. Ph¬ng ph¸p so s¸nh. 16
1.2. Ph¬ng ph¸p ph©n tÝch tû lÖ. 17
1.3. Ph¬ng ph¸p c©n ®èi. 18
1.4. Ph¬ng ph¸p biÓu mÉu. 18
2. Nguån tµi liÖu ph©n tÝch. 19
2.1. B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. 19
2.2. B¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh 20
2.3. Tµi liÖu kh¸c 21
Ch¬ng II Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña
trung t©m du lÞch thanh niªn viÖt nam 22
I. vµi nÐt kh¸i qu¸t vÒ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña trung t©m du lÞch thanh niªn viÖt nam 22
1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn 22
2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña trung t©m 23
3. §Æc ®iÓm tæ chøc bæ m¸y qu¶n lý 24
4. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n: 26
5. §Æc ®iÓm hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i Trung t©m
du lÞch thanh niªn ViÖt Nam 28
II.Ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m du lÞch thanh niªn viÖt nam n¨m 2002-2003 30
1.Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña trung t©m. 30
1.1. Ph©n tÝch kh¸i qu¸t t×nh h×nh biÕn ®éng tµi s¶n cña trung t©m. 30
1.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh biÕn ®éng nguån vèn cña trung t©m. 32
2. Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSL§ cña trung t©m. 33
2.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSLD. 34
2.1.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh vèn b»ng tiÒn 38
2.1.2. Ph©n tÝch c¸c kho¶n ph¶i thu. 39
2.1.3. Ph©n tÝch t×nh h×nh hµng tån kho 42
2.2 Ph©n tÝch t×nh h×nh qu¶n lý vµ sö dông TSC§. 44
3. Ph©n tÝch t×nh h×nh nguån vèn cña trung t©m. 47
3.1. Ph©n tÝch t×nh h×nh nî ph¶i tr¶ vµ kh¶ n¨ng thanh to¸n c«ng nî 47
3.2. Ph©n tÝch t×nh h×nh NVCSH 53
Ch¬ng III: Mét sè biÖn ph¸p n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn t¹i trung t©m du lÞch thanh niªn viÖt nam 57
KÕt luËn 61
ý KiÕn nhËn xÐt cña ®¬n vÞ thùc tËp
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………
Các file đính kèm theo tài liệu này:
24899.DOC
